Er worden 6 personenbelastingen ingediend via het nieuwe formulier. Titelpagina controleren

1. Wie en in welke volgorde belastingberekeningen moet indienen in formulier 6-NDFL.

2. Wat is de procedure voor het invullen van 6-NDFL, rekening houdend met de uitleg van de regelgevende instanties.

3. Een praktijkvoorbeeld van het invullen van 6-NDFL.

Een van de belangrijkste daarvan was de introductie van een kwartaalrapportage over de personenbelasting: berekening van de door de belastingagent berekende en ingehouden bedragen aan personenbelasting (formulier 6-NDFL). Tegelijkertijd is de voorheen bestaande jaarlijkse rapportage in de vorm van 2-NDFL-certificaten niet geannuleerd, dat wil zeggen dat belastingagenten sinds 2016 verplicht zijn om driemaandelijkse aangiften in de personenbelasting en jaarlijkse rapportage in te dienen (artikel 230, lid 2, van de belastingwet van de Russische Federatie). Als alles min of meer duidelijk is bij het invullen van 2-NDFL-certificaten (alleen het formulier verandert van jaar tot jaar, en dan nog maar een klein beetje), dan roept het “nog niet geteste” 6-NDFL-formulier veel vragen op. Omdat de 6-NDFL-berekening voor het eerst in het 1e kwartaal van 2016 moet worden ingediend, blijft er niet veel tijd over voor een gedetailleerde analyse van alle nuances van het invullen ervan. In dit verband stel ik voor om in dit artikel de puntjes op de i te zetten op het gebied van het invullen en indienen van 6-NDFL, rekening houdend met de officiële uitleg van de toezichthouders.

Procedure voor het indienen van 6-NDFL

Wie moet invullen

Moet een 6-NDFL-berekening indienen alle personen erkend als belastingagent voor de personenbelasting in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie (organisaties, individuele ondernemers, notarissen die zich bezighouden met privépraktijken, advocaten die advocatenkantoren hebben gevestigd en andere personen die zich bezighouden met privépraktijken) (clausule 2 van artikel 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie) . Er moet een berekening worden gegenereerd voor alle personen aan wie inkomen werd betaald(salarissen, dividenden, vergoedingen op grond van GPC-overeenkomsten, enz.), met uitzondering van die personen die alleen inkomsten ontvingen op grond van overeenkomsten voor de aankoop en verkoop van onroerend goed, evenals op grond van overeenkomsten waarin zij optreden als individuele ondernemers (clausule 1, paragraaf. 1 artikel 227, lid 2 lid 1 artikel 228).

Vervaldata

Berekening in formulier 6-NDFL wordt door de belastingagent ingediend voor een kwartaal, een half jaar en negen maanden uiterlijk respectievelijk 30 april, 31 juli en 31 oktober, en voor een jaar - uiterlijk 1 april van het daaropvolgende jaar (Informatie van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 26 november 2015). Inclusief weekends en niet-werkvakanties in 2016 zijn de deadlines voor het indienen van 6-NDFL als volgt::

• voor het 1e kwartaal - uiterlijk 05/04/2016 (30/04/2016 is een vrije dag, zaterdag);
• voor zes maanden - uiterlijk 01-08-2016 (31-07-2016 - vrije dag, zondag);
• gedurende negen maanden - uiterlijk 31 oktober 2016;
• voor een jaar - uiterlijk 04/03/2017 (01/04/2017 is een vrije dag, zaterdag).

Plaats van uitvoering

Als algemene regel moeten belastingagenten 6-NDFL indienen naar het belastingkantoor op uw plaats van registratie. Tegelijkertijd stelt de Belastingwet voor bepaalde categorieën belastingagenten speciale regels vast voor het indienen van berekeningen (clausule 2 van artikel 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie):

Presentatie methode

De berekening van 6-NDFL kan op een van de volgende manieren bij de belastingdienst worden ingediend (Beschikking van de Federale Belastingdienst van Rusland van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

! Let op: Berekening van 6-NDFL op papier

• kan alleen worden ingediend als het aantal personen dat inkomsten heeft ontvangen in het belastingtijdvak minder dan 25 personen bedraagt ​​(clausule 2 van artikel 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
• uitsluitend ingediend in de vorm van een goedgekeurd machinegericht formulier, met de hand ingevuld of op een printer afgedrukt.

Verantwoordelijkheid voor het niet indienen van 6-NDFL

Naast de verplichting om 6-NDFL-berekeningen te overleggen, is sinds 2016 ook de aansprakelijkheid voor niet-naleving vastgesteld. Volgens artikel 1.2 van art. 126 van de Belastingwet van de Russische Federatie, wegens het niet indienen van 6-NDFL, wordt de belastingagent geconfronteerd met een boete van 1.000 roebel. voor elke volledige of gedeeltelijke maand vanaf de vastgestelde datum voor het indienen van de berekening.

Procedure voor het invullen van 6-NDFL

Het 6-NDFL-berekeningsformulier en de procedure voor het invullen ervan zijn goedgekeurd bij besluit van de Federale Belastingdienst van Rusland van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Het rapport omvat:

• voorpagina;
• deel 1 “Gegeneraliseerde indicatoren”;
• Sectie 2 “Data en bedragen van de daadwerkelijk ontvangen inkomsten en de ingehouden personenbelasting.”

Het belangrijkste verschil tussen 6-NDFL- en 2-NDFL-certificaten is dat het is gecompileerd gegeneraliseerd voor alle individuen die inkomen ontvingen van de belastingagent, zonder specificatie per individu. De basis voor het invullen van de berekening zijn de gegevens van belastingregisters voor het registreren van inkomsten die zijn opgebouwd en betaald door de belastingagent ten gunste van particulieren, mits belastingaftrek, berekende en ingehouden personenbelasting.

Voorblad van 6-NDFL-berekening

Het invullen van de titelpagina van 6-NDFL verschilt in het algemeen niet veel van het invullen van de titelpagina van een belastingaangifte. Daarom zullen we alleen dieper ingaan op de kenmerken.

Regel “Inzendingsperiode”— de code van de overeenkomstige rapportageperiode wordt aangegeven (bijlage 1 bij de procedure voor het invullen, goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van Rusland van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Regel “Belastingperiode (jaar)”— het jaar waarop de periode van opstelling van het rapport betrekking heeft, wordt vermeld. Wanneer u bijvoorbeeld 6-NDFL invult voor het 1e kwartaal, halfjaar, 9 maanden van 2016 en voor 2016 als geheel, moet u op deze regel “2016” invullen.

Regel “Op locatie (boekhouding) (code)”— voer de juiste code in (bijlage 2 bij de vulprocedure, goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van Rusland van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Regels “Versnellingsbak” en “OKTMO-code”:

• het controlepunt en de OKTMO-code van de organisatie worden aangegeven - als 6-NDFL wordt ingediend voor personen die inkomsten ontvingen van de hoofdafdeling van de organisatie;
• het controlepunt en de OKTMO-code van een afzonderlijke divisie worden aangegeven - als 6-NDFL wordt ingediend voor personen die inkomsten hebben ontvangen van een afzonderlijke divisie van de organisatie (Brieven van de Federale Belastingdienst van Rusland van 30 december 2015 nr. BS-4- 11/23300@, gedateerd 28 december 2015 nr. BS-4-11/23129@).

Sectie 1 van 6-NDFL-berekening

De indicatoren van sectie 1 van de berekening in formulier 6-NDFL zijn ingevuld cumulatief totaal voor het eerste kwartaal, halfjaar, negen maanden en jaar(Brieven van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 02/12/2016 nr. BS-3-11/553@, gedateerd 03/15/2016 nr. BS-4-11/4222@).

Door lijn 010 het tarief van de personenbelasting (13, 15,30 of 35%) wordt aangegeven, op basis waarvan de belastingbedragen worden berekend. Elk belastingtarief heeft zijn eigen blok regels 020 – 050. Dat wil zeggen: als er tijdens de rapportageperiode inkomsten zijn betaald aan personen die tegen verschillende tarieven in de personenbelasting zijn belast, dan is het voor elk tarief noodzakelijk om de regels 020-050 in te vullen:

• regel 020 - het totale bedrag aan opgebouwde inkomsten voor alle individuen, belast tegen het tarief aangegeven in regel 010;
• regel 025 - totaalbedrag van de opgebouwde dividenden;
• regel 030 - het totale bedrag aan belastingaftrek (inclusief professionele, standaard-, vermogens-, sociale en krachtens artikel 217 van de belastingwet van de Russische Federatie) voor inkomsten weergegeven op regel 020;
• regel 040 - het totale bedrag aan berekende personenbelasting over het inkomen weergegeven op regel 020;
• regel 045 - totaalbedrag aan personenbelasting berekend op basis van dividenden;
• regel 050 - het bedrag aan vaste voorschotten van buitenlandse werknemers, waarmee het bedrag aan berekende belasting wordt verminderd;

Het blok 'Totaal voor alle tarieven' in de 6-NDFL-berekening mag slechts één blok zijn (samengevat voor alle belastingtarieven). Het bevat de regels 060-090:

• regel 060 – het totaal aantal personen dat inkomsten heeft ontvangen van de belastingagent. Als één persoon inkomsten heeft ontvangen die tegen verschillende tarieven zijn belast met de personenbelasting, wordt hij als één persoon geteld. Als dezelfde werknemer tijdens hetzelfde belastingtijdvak werd ontslagen en opnieuw in dienst werd genomen, moet die werknemer ook als één persoon worden geteld.
• regel 070 - totaalbedrag aan ingehouden personenbelasting (voor alle tarieven);
• regel 080 - totaalbedrag niet ingehouden personenbelasting (voor alle tarieven);
• lijn 090 - het totale bedrag aan personenbelasting dat door de belastingagent aan belastingbetalers wordt teruggegeven in overeenstemming met Art. 231 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Let op: Als de indicatoren van de regels van sectie 1 niet op één pagina passen, dan is het vereiste aantal pagina's gevuld. In dit geval worden de totalen voor alle tarieven op de regels 060-090 ingevuld op de eerste pagina van de sectie.

Sectie 2 van 6-NDFL-berekening

De procedure voor het invullen van 6-NDFL (bijlage nr. 2 bij het besluit van de federale belastingdienst van Rusland van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@) stelt dat de berekening wordt voltooid op transactiebasis vanaf het begin van het belastingtijdvak. Rekening houdend met de uitleg van de Federale Belastingdienst is deze bepaling echter alleen volledig van toepassing op deel 1. Deel 2 van de berekening in formulier 6-NDFL voor de overeenkomstige rapportageperiode weerspiegelt die transacties die tijdens de laatste drie maanden van deze rapportageperiode zijn voltooid. Als een transactie in de ene rapportageperiode is uitgevoerd en in een andere rapportageperiode is voltooid, heeft de belastingagent bovendien het recht om deze in de voltooiingsperiode te verwerken. De lonen voor maart, betaald in april, zullen bijvoorbeeld worden weerspiegeld in sectie 2 van de 6-NDFL-berekening voor het halfjaar (brieven van de federale belastingdienst van Rusland gedateerd 2016/02/12 nr. BS-3-11/553 @, gedateerd 15-03-2016 nr. BS-4-11/4222@).

Sectie 2 bevat het vereiste aantal regelsblokken 100-140:

lijn 100- de datum van daadwerkelijke ontvangst van inkomsten weergegeven op regel 130. De datum van daadwerkelijke ontvangst van inkomsten wordt bepaald in overeenstemming met Art. 223 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Bijvoorbeeld:

• voor inkomen in de vorm van loon is de datum van daadwerkelijke ontvangst de laatste dag van de maand waarvoor inkomen is opgebouwd voor werkzaamheden verricht in overeenstemming met de arbeidsovereenkomst (contract) (of de laatste werkdag - indien ontslagen vóór de einde van de kalendermaand) (clausule 2 van artikel 223 Belastingwetboek van de Russische Federatie);
• voor inkomsten in contanten – de datum van betaling van dergelijke inkomsten (clausule 1, clausule 1, artikel 223 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
• voor inkomsten in natura – de datum van overdracht van inkomsten in natura (clausule 2, clausule 1, artikel 223 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
• voor inkomsten in de vorm van materiële voordelen ontvangen uit rentebesparingen bij het ontvangen van geleend geld - de laatste dag van elke maand tijdens de periode waarvoor het geleende geld werd verstrekt (clausule 7, clausule 1, artikel 223 van de Belastingwet van de Russische Federatie Federatie).

lijn 110— de datum van inhouding van de belasting op het bedrag van de daadwerkelijk ontvangen inkomsten, weergegeven op regel 130. De datum van inhouding van de personenbelasting op contante inkomsten valt samen met de datum van de daadwerkelijke betaling ervan. De datum van inhouding van de personenbelasting op inkomsten in natura en ontvangen in de vorm van materiële voordelen valt samen met de datum van betaling van alle inkomsten in geld waarop dergelijke personenbelasting wordt ingehouden (clausule 4 van artikel 226 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie).

lijn 120- de datum waarop het belastingbedrag uiterlijk moet worden overgemaakt. De termijn voor de overdracht van de personenbelasting is vastgelegd in artikel 6, art. 226 van de Belastingwet van de Russische Federatie: in het algemeen moet de personenbelasting uiterlijk op de dag na de dag van de inkomstenbetaling naar de begroting worden overgedragen. Bij het uitbetalen van inkomsten in de vorm van uitkeringen voor tijdelijke arbeidsongeschiktheid en vakantiegeld moet de personenbelasting daarvan uiterlijk op de laatste dag van de maand waarin deze uitkeringen zijn gedaan, worden afgedragen. Als er bijvoorbeeld op 05-03-2016 vakantiegeld aan een werknemer werd betaald, dan moet de personenbelasting daarover uiterlijk op 31-03-2016 worden afgedragen.

lijn 130- het algemene bedrag van de daadwerkelijk ontvangen inkomsten (zonder aftrek van het bedrag aan ingehouden belasting) op de datum aangegeven in regel 100;

lijn 140- het algemene bedrag aan personenbelasting dat is ingehouden op de datum vermeld in regel 110.

! Elk afzonderlijk blok regels 100-140 bevat gegevens over inkomen waarvoor:

• de datum van hun daadwerkelijke ontvangst valt samen;
• de datum van de inhouding van de personenbelasting valt samen;
• De deadline voor het overdragen van de personenbelasting, vastgelegd in de Belastingwet van de Russische Federatie, valt samen.

Op 10 maart 2016 werd bijvoorbeeld vakantiegeld betaald aan één werknemer, evenals het loon voor maart aan een andere werknemer die op 10 maart 2016 stopte. De datum van daadwerkelijke inkomstenontvangst is in dit geval zowel voor het vakantiegeld als voor het loon 03/10/16. De deadlines voor de overdracht van de personenbelasting zijn echter verschillend: voor vakantiegeld - 31/03/16, voor loon - 31/03/16. Dienovereenkomstig moet u bij het invullen van de 6-NDFL-berekening voor het 1e kwartaal van 2016 met betrekking tot deze twee betalingen verschillende blokken regels 100-140 invullen.

Ondertekening van de 6-NDFL-berekening

De berekening in formulier 6-NDFL wordt ondertekend door het hoofd van de organisatie of een daartoe bevoegde functionaris via de interne documenten van het bedrijf (bijvoorbeeld in opdracht van de directeur) (clausule 2.2 van de Procedure voor het invullen van de berekening). In het bijzonder kan de berekening worden ondertekend door de hoofdaccountant, de plaatsvervangend hoofdaccountant of de accountant die verantwoordelijk is voor de loonberekeningen.

Voorbeeld van het invullen van de 6-NDFL-berekening

Het aantal werknemers van Aktiv LLC bedraagt ​​5 personen (er zijn in het 1e kwartaal van 2016 geen betalingen aan andere personen gedaan). Het salaris (salaris) van elke werknemer is 20.000 roebel per maand. Deadlines voor loonbetaling: de 27e van de lopende maand (voor de eerste helft ter hoogte van 40% van het salaris) en de 12e van de volgende maand (laatste betaling). Dat wil zeggen dat de lonen voor de tweede helft van december 2015 zijn betaald op 1/12/2016 en de lonen voor de tweede helft van maart 2016 zijn betaald op 4/12/2016.

Aan medewerker Ageeva N.P. Een standaard belastingaftrek voor een kind wordt geboden voor een bedrag van 1.400 roebel per maand. Aan andere werknemers zijn geen inhoudingen verleend.

In februari 2016 heeft medewerker Sidorov R.I. er werd jaarlijks betaald verlof verleend: het vakantiegeld bedroeg 18.000 roebel (betaling op 02/05/2016), het loonbedrag voor februari was 5.000 roebel.

Gegevens voor het invullen van sectie 1 van de 6-NDFL-berekening

Deel 1 van de berekening in formulier 6-NDFL wordt ingevuld met een opbouwtotaal voor het eerste kwartaal, een half jaar, negen maanden en een jaar. Deel 1 van de berekening voor het eerste kwartaal omvat de inkomsten die zijn opgebouwd in januari, februari en maart 2016.

Gegevens voor het invullen van sectie 2 van de 6-NDFL-berekening

Sectie 2 van de berekening in formulier 6-NDFL voor de overeenkomstige rapportageperiode weerspiegelt de transacties die gedurende de laatste drie maanden van deze rapportageperiode zijn uitgevoerd. Als een transactie in de ene rapportageperiode is uitgevoerd en in een andere rapportageperiode is voltooid, heeft de belastingagent bovendien het recht om een ​​dergelijke transactie weer te geven in de periode van voltooiing ervan (Brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 12 februari 2016 nr. BS-3-11/553@).

In het beschouwde voorbeeld omvatten dergelijke “grens”-operaties:

• loon over december 2015, betaald in januari 2016;
• loon over maart 2016, uitbetaald in april 2016.

Volgens de uitleg van de Federale Belastingdienst (Brief van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 25 februari 2016 nr. BS-4-11/3058@), weerspiegelt sectie 2 van berekening 6 van de personenbelasting de lonen voor december, betaald in januari 2016. En de lonen voor maart, betaald in april, zullen worden weerspiegeld in sectie 2 van de 6-NDFL-berekening voor de eerste helft van 2016.

Op basis van de beschikbare gegevens ziet de berekening van 6-NDFL voor het 1e kwartaal van 2016 er als volgt uit:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "verticaal"; yandex_direct_border_type = "blokkeren"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = onwaar; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = waar; yandex_no_sitelinks = waar; document.write(" ");

We hebben de belangrijkste nuances onderzocht van het invullen van de berekening op formulier 6-NDFL. Voor extra zekerheid raad ik u ten zeerste aan om dit na het invullen van uw 6-NDFL-berekening te controleren voldoet het aan de controleverhoudingen?, opgesteld bij de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 10 maart 2016 nr. BS-4-11/3852@ “Over de richting van de controleratio’s.” Het niet naleven van deze controleratio's is voor de Belastingdienst aanleiding om een ​​verzoek ter verduidelijking te sturen naar de belastingagent, alsmede om een ​​accountantsverklaring op te stellen.

Regelgevingskader

1. Belastingwetboek van de Russische Federatie
2. Beschikking van de Federale Belastingdienst van Rusland van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@
3. Informatie van de Federale Belastingdienst d.d. 26 november 2015 “De Federale Belastingdienst van Rusland heeft de nieuwe procedure voor de berekening van de personenbelasting door een belastingagent uitgelegd”
4. Brieven van de Federale Belastingdienst van Rusland:

• gedateerd 30 december 2015 nr. BS-4-11/23300@
• gedateerd 28 december 2015 nr. BS-4-11/23129@ “Over de kwestie van het invullen van de berekening volgens formulier 6-NDFL”
• gedateerd 12 februari 2016 nr. BS-3-11/553@ “Over de kwestie van het invullen van formulier 6-NDFL”
• gedateerd 25 februari 2016 nr. BS-4-11/3058@ “Betreffende het invullen en indienen van formulier 6-NDFL”
• gedateerd 10 maart 2016 nr. BS-4-11/3852@ “Over de richting van controleratio’s”
• gedateerd 15 maart 2016 nr. BS-4-11/4222@

Vindt u het artikel nuttig en interessant? deel met collega's op sociale netwerken!

Er zijn opmerkingen en vragen - schrijf, we zullen bespreken!

En 6-NDFL - twee soorten inkomstenbelastingrapportage voor belastingagenten.

Formulier 6-NDFL bevat twee secties die het volgende weerspiegelen:

• algemene indicatoren (deze sectie omvat: het tarief van de personenbelasting, de bedragen van het opgebouwde inkomen en de ingehouden belasting, het aantal personen dat inkomsten ontvangt, enz.);
• informatie over het bedrag aan inkomsten dat particulieren ontvangen en de bedragen aan personenbelasting die van hen zijn ingehouden, uitgesplitst naar datum.

Het invullen van het rapport in formulier 6-NDFL (goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van Rusland van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@) is gebaseerd op gegevens over de betaling van inkomsten, het verstrekken van inhoudingen en belastinginhouding opgenomen in de belastingregisters voor de personenbelasting.

*Ondanks het feit dat het formulier zelf enigszins is veranderd (er zijn wijzigingen aangebracht aan de titelpagina), blijft het algemene principe van het invullen van 6-NDFL hetzelfde. Daarom is het voorbeeld dat we eerder gaven vandaag de dag nog steeds relevant.

Formulier 6-NDFL: vervaldatum

Formulier 6-NDFL is een kwartaalrapport en wordt binnen de volgende termijnen ingediend bij de federale belastingdienst.

Formulier 6-NDFL: in welke vorm in te dienen

Als het aantal personen aan wie tijdens het belastingtijdvak inkomsten zijn betaald, niet groter is dan 24 personen, kunt u 6-NDFL op papier indienen. Als het aantal van dergelijke personen 25 personen of meer bedraagt, bent u verplicht deze rapportage in elektronische vorm in te dienen (clausule 2 van artikel 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie, brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 5 november 2015 nr. BS-4-11/19263).

Formulier 6-NDFL: waarvoor kunt u gestraft worden?

Als de indiening van dit rapport bovendien meer dan tien werkdagen wordt uitgesteld vanaf de datum die voor de indiening ervan is vastgesteld, zal de werkgever naast de bovengenoemde boete ook worden geconfronteerd met de blokkering van zijn bankrekeningen (clausule 3.2 van artikel 76 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Formulier 6-NDFL voor organisaties met afzonderlijke divisies

Als algemene regel geldt dat organisaties die afzonderlijke eenheden (OP) hebben, het 6-NDFL-rapportformulier voor elk OP afzonderlijk moeten invullen, met vermelding van de overeenkomstige OKTMO en KPP van de afzonderlijke eenheid. Formulier 6-NDFL wordt ingediend bij de federale belastingdienst op de plaats van registratie van het OP.

In dit materiaal herinneren we u aan de basisregels voor het invullen van 6-NDFL en geven we een voorbeeld van het invullen van de berekening.

Procedure voor het invullen van formulier 6-NDFL

Formulier 6-NDFL bestaat uit de volgende secties:

• Titelpagina (pagina 001);
• Sectie 1 “Gegeneraliseerde indicatoren”;
• Sectie 2 “Data en bedragen van de daadwerkelijk ontvangen inkomsten en de ingehouden personenbelasting.”

Conform de regels voor het invullen van formulier 6-NDFL wordt de Berekening op opbouwbasis samengesteld voor het 1e kwartaal, halfjaar, 9 maanden en kalenderjaar.

Algemene vereisten voor het invullen van 6-NDFL

Om de kans op fouten bij het invullen van 6-NDFL te verkleinen, moet u de instructies voor het invullen van formulier 6-NDFL raadplegen, die u kunt vinden in de beschikking van de Federale Belastingdienst van Rusland van 14 oktober 2015 nr. ММВ -7-11/450@. De algemene vereisten voor het invullen van formulier 6-NDFL omvatten met name:

• het invullen van de tekst- en numerieke velden van de berekening van links naar rechts, beginnend bij de meest linkse cel;
• door streepjes in ongevulde cellen te plaatsen, terwijl in ongevulde cellen voor totaalindicatoren een nul wordt aangegeven in de meest linkse cel, worden de overige cellen doorgestreept;
• verbod op dubbelzijdig afdrukken van berekeningen op papier;
• gebruik van zwarte, paarse of blauwe inkt;
• Bij het voorbereiden van de berekening op een computer en het daaropvolgende afdrukken kunnen streepjes worden weggelaten en moet het Courier New-lettertype met een hoogte van 16 - 18 punten worden gebruikt.

Hoe formulier 6-NDFL correct in te vullen

Als het invullen van de titelpagina geen bijzondere problemen oplevert, kan de procedure voor het invullen van Deel 1 “Algemene indicatoren” vragen oproepen.

Indien gedurende het jaar verschillende belastingtarieven werden toegepast, worden de regels 010-050 voor ieder belastingtarief afzonderlijk ingevuld. In dit geval worden de indicatoren in totaal gegeven voor alle individuen op wier inkomen elk specifiek tarief wordt toegepast.

De regels 010-090 worden vanaf het begin van het jaar cumulatief ingevuld.

Regel 010 “Belastingtarief, %” geeft het belastingtarief aan dat in de rapportageperiode werd toegepast.

De regels 020-050 worden ingevuld voor elk specifiek tarief aangegeven op regel 010.

Regel 020 “Bedrag van de opgebouwde inkomsten” geeft het bedrag van de opgebouwde inkomsten weer op cumulatieve basis vanaf het begin van het belastingtijdvak.

Als er tijdens het belastingtijdvak dividenden zijn opgebouwd, geeft de belastingagent het bedrag ervan opnieuw weer op regel 025 ‘Inclusief het bedrag van de opgebouwde inkomsten in de vorm van dividenden.’

Regel 030 'Bedrag aan belastingaftrek' geeft het bedrag aan belastingaftrek weer dat de inkomsten die aan belasting onderworpen zijn, verlaagt. Deze lijn weerspiegelt met name de standaardbelastingaftrek waarin art. 218 van de Belastingwet van de Russische Federatie, evenals aftrekposten op de bedragen voorzien in Art. 217 van de Belastingwet van de Russische Federatie (bijvoorbeeld aftrek van de kosten van geschenken of materiële hulp). Een volledige lijst met inhoudingen is te vinden in de beschikking van de Federale Belastingdienst van Rusland van 10 september 2015 nr. ММВ-7-11/387@.

Het bedrag van de berekende personenbelasting wordt weergegeven in regel 040 ‘Bedrag van de berekende belasting’.

In regel 045 “Inclusief het bedrag van de berekende inkomstenbelasting in de vorm van dividenden” moet u het bedrag aan personenbelasting op dividenden aangeven dat eerder op regel 025 werd weergegeven.

Als een organisatie of individuele ondernemer een buitenlander in dienst heeft die een patent heeft en zelf de inkomstenbelasting betaalt, kan de belastingagent de berekende inkomstenbelasting van deze werknemers verminderen met het bedrag van hun vaste inkomstenbelastingbetalingen. Het bedrag waarmee de belastingagent de berekende personenbelasting verlaagt, staat op regel 050 ‘Bedrag forfaitair voorschot’.

Op regel 060 ‘Aantal natuurlijke personen die inkomsten hebben genoten’ moet de belastingagent het totaal aantal natuurlijke personen aangeven die in het belastingtijdvak inkomsten van hem hebben ontvangen. Als dezelfde persoon in de loop van het jaar werd ontslagen en opnieuw werd aangenomen, wordt dit slechts één keer op lijn 060 aangegeven.

Regel 070 'Bedrag ingehouden belasting' geeft het bedrag aan personenbelasting weer dat door de belastingagent is ingehouden.

Regel 080 ‘Bedrag aan belasting dat niet is ingehouden door de belastingagent’ geeft het bedrag aan personenbelasting weer dat de belastingagent niet kon inhouden op het inkomen van een individu.

Op regel 090 “Bedrag teruggegeven belasting door de belastingagent” moet u het bedrag aan personenbelasting tonen dat door de belastingagent werd teruggegeven overeenkomstig Art. 231 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

De regels 060-090 worden in totaal ingevuld voor alle belastingtarieven en moeten worden ingevuld op de eerste pagina van Hoofdstuk 1.

We hebben gekeken hoe u sectie 2 van formulier 6-NDFL invult.

Hoe u de juistheid van het invullen van formulier 6-NDFL kunt controleren

Om de juistheid van het invullen van de berekening te controleren, kunt u de Controlerelaties gebruiken die zijn opgesteld door de Federale Belastingdienst (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 10 maart 2016 nr. BS-4-11/3852@, brief van de Federale Belastingdienst van Rusland, gedateerd 20 maart 2019 nr. BS-4-11/4943@).

Voorbeeld van het invullen van formulier 6-NDFL

Ondanks het feit dat het formulier zelf enigszins is veranderd (er zijn wijzigingen aangebracht aan de titelpagina), blijft het algemene principe van het invullen van 6-NDFL hetzelfde. Daarom is het voorbeeld dat we gaven van het invullen van 6-NDFL in 2017 nog steeds relevant.

Hier ziet u een voorbeeld van het invullen van het berekeningsformulier: 6-NDFL voor de eerste helft van 2017. In de tabel presenteren wij de in te vullen gegevens. Ter vereenvoudiging gaan we ervan uit dat er in 2017 geen overige opbouw en betalingen hebben plaatsgevonden. Alle inkomensontvangers (15 personen) zijn fiscale inwoners van de Russische Federatie voor doeleinden van de personenbelasting.

Houd er rekening mee dat het bedrag aan personenbelasting op de lonen voor juni ten bedrage van 92.335 roebel, dat zal worden ingehouden op 05-07-2017, niet wordt weerspiegeld in sectie 2. Bijgevolg wordt er tussen de indicatoren van de lijnen 040 “Bedrag van de berekende belasting” en 070 “Bedrag van de ingehouden belasting” van Hoofdstuk 1 een verschil gevormd in het bedrag van de personenbelasting die is berekend, maar niet is ingehouden vanaf 30/06/2017.

Als de inkomsten niet aan individuen zijn betaald, is er dus geen sprake van de plicht van een belastingagent en wordt de berekening in formulier 6-NDFL niet ingediend. Een uitzondering wordt gemaakt voor inkomsten in de vorm van loon, die voor de personenbelasting als ontvangen worden beschouwd op de laatste dag van de maand waarover zij zijn opgebouwd. Daarom moet ook bij niet-betaling van het opgebouwde loon Formulier 6-NDFL worden ingediend.

6-NDFL: wanneer indienen

Belastingagenten moeten berekeningen voor het eerste kwartaal, zes maanden en negen maanden uiterlijk op de laatste dag van de maand die volgt op de overeenkomstige periode, en voor het jaar uiterlijk op 1 april van het daaropvolgende jaar indienen.

Als de berekening niet of met een fout wordt ingediend

Als de belastingagent de berekening niet op tijd indient, wordt hij aansprakelijk gesteld in de vorm van een boete van 1.000 roebel voor elke volledige of gedeeltelijke maand vanaf de dag die is vastgesteld voor de indiening van formulier 6-NDFL (clausule 1.2 van Artikel 126 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Voor het indienen van een berekening die fouten bevat, kan de belastingagent aansprakelijk worden gesteld in de vorm van een boete van 500 roebel (clausule 1 van artikel 126.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

6-NDFL voor individuele ondernemers

Ondernemers vragen zich ook af of individuele ondernemers 6-NDFL indienen? Het antwoord hangt af van de vraag of de individuele ondernemer werknemers heeft en of de individuele ondernemer dit jaar inkomsten heeft uitgekeerd aan particulieren. Als er inkomsten zijn betaald, worden individuele ondernemers belastingagenten voor de personenbelasting en moeten ze formulier 6-NDFL op de algemene manier indienen.

Formulier 6-NDFL is een nieuwe rapportage opgesteld door organisaties en individuele ondernemers. Het is nodig om verslag uit te brengen over het inkomen van ingehuurde werknemers. Belastingplichtigen die via dit aangifteformulier aangifte doen, zijn geïnteresseerd in: hoe vult u 6-NDFL correct in?

Formulier en deadline voor het indienen van het 6-NDFL-rapport

Rapportage over 6-NDFL dient ieder kwartaal te worden ingediend. De vraag hoe formulier 6-NDFL moet worden ingevuld, betreft niet alleen grote ondernemingen, maar ook kleine ondernemers. Voor het invullen van de rapportage wordt gebruik gemaakt van 1C Boekhouding. Organisaties met meer dan 25 medewerkers sturen een aangifte in de vorm van een elektronisch document. Het aantal medewerkers bedraagt ​​minder dan 25 personen, waardoor de organisatie het 6-NDFL rapport in gedrukte vorm kan aanleveren.

Formulier 6-NDFL moet op tijd bij de Belastingdienst worden ingediend, dat wil zeggen dat de laatste dag voor acceptatie van de aangifte de laatste datum in de maand na het aangiftekwartaal is. Een belastingagent moet bijvoorbeeld vóór 2 mei een aangifte voor het 1e kwartaal indienen, en voor het 2e kwartaal op 31 juli. De laatste dag voor het indienen van de aangifte kan worden uitgesteld vanwege Russische nationale feestdagen.

Hoe vult u 6-NDFL correct in?

Om het voorbeeld van het invullen van formulier 6-NDFL te begrijpen, heeft u stapsgewijze instructies nodig. De rapportagestructuur bestaat uit drie delen:

• voorpagina;
• 1 sectie (cumulatief totaal);
• Hoofdstuk 2 (informatie over het rapportagekwartaal).

Het invullen moet beginnen met de titelpagina: voer het TIN- en controlepuntnummer in de bovenste regel van het blad in. Het volgende item is het correctienummer. Het weerspiegelt het aantal wijzigingen dat bij de federale belastingdienst is ingediend. Als de melding voor de eerste keer wordt ingediend, is het getal in de vorm van nullen. Vul vervolgens het veld in met het rapportageperiodenummer. Periodecodes kunt u bekijken in de tabel:

Het volgende veld specificeert de belastingperiode: het jaar van rapportage. Voer vervolgens de code van de belastingdienst in op het adres van de belastingagent. De locatiecode bepaalt welk bedrijf de meldingen heeft ingediend. Alle codes worden aangegeven in een speciale lijst.

Let op: de codes zijn verschillend voor organisaties en individuele ondernemers.

Het item “naam belastingplichtige” wordt in blokletters ingevuld. Het is toegestaan ​​om de volledige of korte naam van de belastingagentorganisatie aan te geven. Het veld onder de naam: OKTMO-code betekent het nummer van de gemeente waarin deze organisatie feitelijk en juridisch bestaat. Alle bovenstaande informatie staat op de titelpagina van de rapportage.

1 sectie voltooien

Hoofdstuk 1 bevat informatie over algemene indicatoren voor de jaarperiode. De vulprocedure bestaat uit het invoeren van:

• Gegevens over elk tarief van de personenbelasting, het percentage, het inkomensbedrag;
• Algemene informatie over alle belastingtarieven, het aantal werknemers dat inkomen ontvangt, het bedrag van de berekende belasting, het bedrag aan personenbelasting dat is teruggegeven aan de belastingagent.

Voor civiele overeenkomsten worden de belastingtarieven weergegeven als 13%, 15%, 30% en 35%.

Het invullen van 6-NDFL begint vanaf regel 010. Daar staat het belastingtarief vermeld. In regels 060-090 worden waarden één keer ingevoerd op de eerste pagina; in deze velden worden nullen ingevoerd.

De volgende regel 020 is bedoeld om het bedrag aan inkomsten weer te geven dat de werknemer vanaf het begin van het rapportagejaar heeft opgebouwd. Deze post omvat niet de inkomsten die niet worden belast, evenals de inkomsten die worden ontvangen voor een bedrag dat lager is dan de vastgestelde grens voor belastingheffing. Dividendinkomsten bijvoorbeeld.

Een belangrijk punt: betalingen als materiële compensatie en gelden bij de geboorte van een kind zijn vrijgesteld van belasting. Speciale regel 025 geeft de ontvangst van dividenden aan.

Regel 030 moet worden ingevuld als de belastingplichtige gebruik kan maken van zijn recht op een van de soorten belastingaftrek:

1. Standaard;
2. Sociaal;
3. Eigendom.

Op de aangiftepost belastingaftrek moet het totaalbedrag voor de codes van alle inhoudingen worden ingevuld.

Op regel 040 staat het bedrag aan belasting vermeld dat is geheven. U kunt het belastingbedrag berekenen door het belastingtarief (in regel 010) en de waarde van de belastinggrondslag voor werknemersbetalingen te vermenigvuldigen. De grondslag wordt bepaald door het bedrag aan inkomsten (regel 020) en het bedrag aan aftrekposten (regel 030) van elkaar af te trekken.

Kolom 050 hoeft alleen te worden ingevuld als er onder de werknemers ook buitenlandse burgers zijn en zij werken op basis van een octrooi. In dit veld worden de vooruitbetalingen aan buitenlanders weergegeven. Als er geen reden is om dit item in te vullen, vul dan gewoon een nul in.

In kolom 060 vult u gegevens in over personen die recht hebben op uitbetaling van belastbaar inkomen. De volgende regel 070 bevat informatie over de belastinginhouding voor de huidige rapportageperiode. Deze regel kan geen eerdere of toekomstige betalingen bevatten.

Let op: de waarde uit de regels 040 en 070 komt mogelijk niet overeen als het belastingbedrag eerder is opgebouwd en de inhouding van dit bedrag bij werknemers later heeft plaatsgevonden.

Rapportitem 080 geeft de bedragen weer van de belastinginning over het bedrag aan werknemersinkomen dat niet kon worden ingehouden. De redenen hiervoor kunnen variëren. Maar regel 090 bevat informatie over het geldbedrag dat wordt teruggegeven als dit per ongeluk is ingehouden. Bijvoorbeeld als u te veel inkomstenbelasting heeft betaald. Als de belastingbedragen correct zijn ingehouden, blijft er een nul achter in kolom 090.

Deel 2 voltooien

Instructies voor het invullen van sectie 2 van het 6-NDFL-rapport omvatten de procedure voor het invoeren van informatie over het afgelopen kwartaal. In dit gedeelte moeten de data worden vermeld waarop de salarissen aan de werknemers van de belastingagent zijn betaald en de datum waarop het bedrag aan inkomstenbelasting voor werknemers is overgedragen aan de federale belastingdienst. Daarnaast worden bedragen vermeld die overeenkomen met inkomsten en belastingbetalingen. Data moeten in een duidelijke chronologische volgorde worden gerangschikt.

Regel 100 geeft de datum aan van de overdracht van inkomen aan particulieren. Betalingen aan medewerkers op verschillende data dienen apart in het rapportageformulier te worden ingevuld. Als het salaris vóór het einde van de maand wordt betaald, wordt op regel 100 ook de laatste dag van de factureringsmaand van de werknemer aangegeven. De tegenovergestelde situatie, wanneer de lonen te laat worden betaald, heeft geen invloed op de dag waarop werknemers de betaling ontvangen (in regel 100). De impact vindt plaats op de datum van de inhouding en afdracht van belasting.

Een belangrijk punt: de dag waarop de betaling direct wordt ontvangen, is afhankelijk van het soort betaling. Loon is bijvoorbeeld het inkomen op de laatste werkdag van de lopende maand.

Er zijn twee soorten salarisbetalingen:

1. Uitgifte per opbouwmaand;
2. Ontvangst volgende maand.

Bij de eerste optie kan er een situatie ontstaan ​​waarbij de belasting wordt afgedragen voordat het salaris wordt uitbetaald. De reden hiervoor is dat de salarisbetalingsdatum de laatste dag van de maand is en dat de personenbelasting uiterlijk op de dag waarop het inkomen aan werknemers wordt uitgekeerd, moet worden afgedragen. De tweede optie houdt in dat het salaris over december in januari wordt uitbetaald en dit komt tot uiting in de aangifte van de organisatie over de jaarlijkse rapportageperiode.

Bij de berekening van de uitkeringen voor ziekteverlof en vakantiegeld is de situatie anders: de lonen daarvoor zijn wel opgebouwd, maar nog niet uitbetaald. Dergelijke betalingen worden als inkomsten beschouwd op de dag waarop de verschuldigde bedragen worden ontvangen.

Kolom 110 geeft de dag aan waarop het belastingbedrag wordt ingehouden. Het inhouden van betalingen voor vakantie, ziekteverlof, verleende financiële bijstand en andere betalingen aan de werknemer vindt plaats op de dag waarop het inkomen aan het individu wordt toegerekend.

Rapportveld 120 toont de dag waarop het bedrag van de personenbelasting naar de begroting wordt overgeboekt. Voor loon vindt de overdracht plaats op de dag volgend op de datum van uitbetaling, en voor vakantiegeld, ziekteverlof en andere uitkeringen wordt de belasting berekend tot het einde van de maand waarin ze zijn betaald. Het blijkt dat het salaris werd betaald uit vakantie- en ziekteverlof, maar dat de personenbelasting niet werd overgedragen.

Regel 130 geeft het geldbedrag aan dat werknemers voor een bepaald aantal ontvangen, geschreven in kolom 100, voordat het belastingbedrag wordt ingehouden.

Alinea 140 weerspiegelt het bedrag aan personenbelasting dat wordt ingehouden, maar niet wordt overgedragen van het bedrag voor het nummer dat is ingevoerd in veld 110. De verlaging van de belastinggrondslag als gevolg van de bestaande belastingaftrek van de werknemer moet overeenkomen met de waarde van regel 140 en de bedrag aan belasting dat aan de begroting wordt betaald.

Let op: alle rapportagevelden op Formulier 6-NDFL moeten worden ingevuld. Als er geen overeenkomstige waarden voor een regel zijn, wordt er een streepje in geplaatst.

Video: 6-NDFL invullen voor het 1e kwartaal in 1C Accounting

Nul aangifte

De verantwoordelijkheden van de belastingbetaler, die belastingagent is en inkomsten betaalt met betrekking tot zijn werknemers, omvat onder meer het tijdig indienen van een rapport in formulier 6-NDFL. Als er tijdens de jaarlijkse rapportageperiode geen inkomstenopbouw heeft plaatsgevonden en dienovereenkomstig, is het verstrekken van een rapport niet vereist volgens de brief van de federale belastingdienst van 23 maart 2016 nr. BS-4-11/4901.

Een belangrijk punt: als er gedurende het jaar minstens één inkomstenbetaling heeft plaatsgevonden, dan is het noodzakelijk om een ​​rapport in te dienen bij de belastingdienst in overeenstemming met de wettelijk vastgelegde procedure.

Als de organisatie voorheen belastingagent was, maar dit in het verslagjaar niet meer is, hoeft de aangifte niet te worden verzonden. Het is raadzaam om een ​​brief naar de Federale Belastingdienst te sturen waarin u de reden voor het niet indienen van de aangifte uiteenzet. U kunt een brief schrijven met behulp van het voorbeeld over het niet verstrekken van halfjaarlijkse betalingen.

Registratie van 6-NDFL bij ontslag

In dit geval blijft de algemene vulprocedure hetzelfde. Wijzigingen vinden alleen plaats in de regels 100, 110 en 120. De datum van ontvangst van inkomen bij ontslag van een werknemer wordt vastgesteld op de laatste dag van uitoefening van de arbeidsfunctie op de werkplek waarvoor het inkomen is opgebouwd. Op het moment dat de werknemer een uitkering ontvangt, wordt de personenbelasting ingehouden.

Het is beter om het ingevulde 6-NDFL-rapport te controleren voordat u het bij de federale belastingdienst indient, om er zeker van te zijn dat alle regels correct zijn ingevuld.