De 6 aangiften personenbelasting zijn correct ingevuld. Voorbeeld toelichting bij geen betaling

En 6-NDFL - twee soorten inkomstenbelastingrapportage voor belastingagenten.

Formulier 6-NDFL bevat twee secties die het volgende weerspiegelen:

• algemene indicatoren (deze sectie omvat: het tarief van de personenbelasting, de bedragen van het opgebouwde inkomen en de ingehouden belasting, het aantal personen dat inkomsten ontvangt, enz.);
• informatie over het bedrag aan inkomsten dat particulieren ontvangen en de bedragen aan personenbelasting die van hen zijn ingehouden, uitgesplitst naar datum.

Het invullen van het rapport in formulier 6-NDFL (goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van Rusland van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@) is gebaseerd op gegevens over de betaling van inkomsten, het verstrekken van inhoudingen en belastinginhouding die is opgenomen in de belastingregisters voor de personenbelasting.

*Ondanks het feit dat het formulier zelf enigszins is veranderd (er zijn wijzigingen aangebracht aan de titelpagina), blijft het algemene principe van het invullen van 6-NDFL hetzelfde. Daarom is het voorbeeld dat we eerder gaven vandaag de dag nog steeds relevant.

Formulier 6-NDFL: vervaldatum

Formulier 6-NDFL is een kwartaalrapport en wordt binnen de volgende termijnen ingediend bij de federale belastingdienst.

Formulier 6-NDFL: in welke vorm in te dienen

Als het aantal personen aan wie tijdens het belastingtijdvak inkomsten zijn betaald, niet groter is dan 24 personen, kunt u 6-NDFL op papier indienen. Als het aantal van dergelijke personen 25 personen of meer bedraagt, bent u verplicht deze rapportage in elektronische vorm in te dienen (clausule 2 van artikel 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie, brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 5 november 2015 nr. BS-4-11/19263).

Formulier 6-NDFL: waarvoor ze gestraft kunnen worden

Als de indiening van dit rapport bovendien meer dan tien werkdagen wordt uitgesteld vanaf de datum die voor de indiening ervan is vastgesteld, zal de werkgever naast de bovengenoemde boete ook worden geconfronteerd met de blokkering van zijn bankrekeningen (clausule 3.2 van artikel 76 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Formulier 6-NDFL voor organisaties met afzonderlijke divisies

Als algemene regel geldt dat organisaties die afzonderlijke onderafdelingen (OP's) hebben, het 6-NDFL-rapportformulier voor elk OP afzonderlijk moeten invullen, met vermelding van de overeenkomstige OKTMO en KPP van de afzonderlijke onderafdeling. Formulier 6-NDFL wordt ingediend bij de federale belastingdienst op de plaats van registratie van het OP.

Vanaf 1 januari 2016 zijn alle belastingagenten (organisaties en individuele ondernemers met werknemers) verplicht om driemaandelijks aangiften van de personenbelasting in te dienen in het formulier 6-NDFL “Berekening van de door de belastingagent berekende en ingehouden personenbelastingbedragen.” Het berekeningsformulier is goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@ en geregistreerd door het Ministerie van Justitie van Rusland op 30 oktober 2015 nr. 39578.

Daarnaast blijft de verplichting bestaan ​​om een ​​jaarverklaring in formulier 2-NDFL te overleggen. Tegelijkertijd bevat de berekening van 6-NDFL gegevens voor de hele organisatie, en wordt 2-NDFL gepersonaliseerd gepresenteerd voor elk individu voor wie de organisatie een bron van inkomsten was en optrad als belastingagent voor de personenbelasting.

De 6-NDFL-berekening bestaat uit een titelpagina, sectie 1 ‘Gegeneraliseerde indicatoren’ en sectie 2 ‘Data en bedragen van feitelijk ontvangen inkomsten en ingehouden personenbelasting.’

Wie levert 6-NDFL-berekeningen en waar?

De meldingsplicht rust op organisaties en individuele ondernemers die erkend zijn als belastingagent op grond van de bepalingen van art. 226 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

De berekening wordt gepresenteerd:

• door een Russische organisatie - naar het belastingkantoor op de plaats van registratie;
• een Russische organisatie die afzonderlijke divisies heeft - naar het belastingkantoor op de plaats van registratie van de moederorganisatie en de locatie van de afzonderlijke divisies (met betrekking tot personen die inkomsten ontvingen uit de afzonderlijke divisies);
• een individuele ondernemer - naar het belastingkantoor op de vestigingsplaats in verband met de toepassing van belastingregimes in de vorm van betaling van UTII en PSNO;
• de grootste belastingbetaler - naar het belastingkantoor op de plaats van registratie als grootste belastingbetaler of naar het belastingkantoor op de plaats van registratie van een dergelijke belastingplichtige voor de overeenkomstige afzonderlijke afdeling (afzonderlijk voor elke afzonderlijke afdeling).

Deadlines voor het indienen van 6-NDFL-berekeningen

Eén keer per kwartaal samengesteld en ingediend in het totaalbedrag voor de organisatie, zonder gepersonaliseerde boekhouding.

Verhuurd per kwartaal uiterlijk op de laatste dag van de maand volgend op het verstreken kwartaal.

Deadlines voor het indienen van formulier 6-NDFL in 2016:

• voor het eerste kwartaal van 2016 - uiterlijk 4 mei 2016;
• voor de eerste helft van 2016 – uiterlijk 1 augustus 2016;
• voor 9 maanden van 2016 - uiterlijk 31 oktober 2016

Organisaties en individuele ondernemers met maximaal 25 personen die tijdens het belastingtijdvak inkomsten genoten, hebben het recht om berekeningen op papier in te dienen. Alle andere belastingagenten dienen rapporten elektronisch in.

Redenen voor het indienen van 6-NDFL

De basis voor het invullen van de 6-NDFL-berekening is het belastingboekhoudingsregister (clausule 1 van artikel 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie), dat het volgende weerspiegelt:

• inkomsten die door een belastingagent zijn opgebouwd en aan particulieren zijn betaald;
• belastingaftrek voor particulieren;
• berekende en ingehouden belastingen.

In dit geval worden speciale codes gebruikt - mappen "Inkomstencodes", "Aftrekcodes", goedgekeurd bij besluit van de Federale Belastingdienst van Rusland van 10 september 2015 nr. MV-7-11/387@ "Over goedkeuring van codes voor soorten inkomsten en aftrekposten”.

Bij het invullen van het rekenformulier is het niet toegestaan:

• het corrigeren van fouten door corrigerende of andere soortgelijke middelen;
• dubbelzijdig afdrukken van Berekening op papier;
• inbinden van Rekenbladen, waardoor het papier beschadigd raakt.

Algemene regels voor het invullen van de 6-NDFL-berekening

• tekst- en numerieke velden van het berekeningsformulier worden van links naar rechts ingevuld, beginnend bij de meest linkse cel, of vanaf de linkerrand van het veld dat is gereserveerd voor het vastleggen van de indicatorwaarde;
• als de indicatoren van de overeenkomstige secties van de berekening niet op één pagina kunnen worden geplaatst, wordt het vereiste aantal pagina's ingevuld. De totale gegevens worden alleen op de laatste pagina weergegeven;
• Het veld “Paginanummer” wordt op elke berekeningspagina ingevuld en is doorlopend genummerd, te beginnen vanaf de titelpagina. Het serienummer van de pagina wordt van links naar rechts geschreven, beginnend bij de eerste (linker) bekendheid. Op de eerste pagina staat bijvoorbeeld “001”; op de tiende pagina - "010";
• de berekening wordt ingevuld met zwarte, paarse of blauwe inkt;
• als er geen waarde is voor de totale indicatoren, wordt nul (“0”) aangegeven;
• in lege ruimtes wordt een streepje aan de rechterkant van het veld geplaatst;
• Fractionele numerieke indicatoren worden als volgt ingevuld: als er meer spaties zijn om het fractionele deel aan te geven dan getallen, wordt een streepje in de lege ruimtes voor het overeenkomstige veld geplaatst. Bijvoorbeeld: het bedrag van het berekende inkomen wordt ingevuld volgens het formaat: 15 kennissen voor het hele deel en 2 kennissen voor het fractionele deel en dienovereenkomstig worden ze met een bedrag van “1234356,50” aangegeven als: “1234356--- -----.50”.
• De OKTMO-code wordt aangegeven in overeenstemming met de "All-Russische classificatie van gemeentelijke gebieden" OK 033-2013 (OKTMO), goedgekeurd bij besluit van Rosstandart van 14 juni 2013 nr. 159-st. belastingagenten geven de code aan van de gemeente op het grondgebied waarvan de organisatie of een afzonderlijke afdeling van de organisatie is gevestigd;
• Individuele ondernemers, notarissen die een privépraktijk uitoefenen, advocaten die een advocatenkantoor hebben gevestigd en andere personen die een privépraktijk uitoefenen en erkend zijn als belastingagent, vermelden de OKTMO-code op de woonplaats;
• belastingagenten - individuele ondernemers die zijn geregistreerd op de plaats van activiteit en gebruikmaken van het belastingstelsel in de vorm van een enkele belasting op toegerekende inkomsten voor bepaalde soorten activiteiten en (of) het octrooibelastingsysteem geven de OKTMO-code aan op de plaats van registratie van de individuele ondernemer in verband met de uitvoering van dergelijke activiteiten;
• elke pagina wordt gecertificeerd door de handtekening van de belastingagent of zijn vertegenwoordiger en de datum van ondertekening van de berekening wordt aangegeven.

Verantwoordelijkheid voor het niet indienen van 6-NDFL

Sinds 2016 zijn er nieuwe aansprakelijkheidsmaatregelen ingevoerd in verband met de introductie van de verplichting om Formulier 6-NDFL in te dienen. Als de rapportage valse informatie bevat, krijgt de belastingagent een boete van 500 roebel. voor elk document (artikel 126.1 van de belastingwet van de Russische Federatie). Als u de berekening van de 6-personenbelasting niet binnen het vastgestelde tijdsbestek indient, bedraagt ​​de boete voor elke volledige of gedeeltelijke maand vertraging 1000 roebel. (Artikel 1.2 van artikel 126 van de belastingwet van de Russische Federatie). Bovendien hebben de belastingautoriteiten vanaf 1 januari 2016 het recht om transacties op bankrekeningen van belastingagenten op te schorten als de berekening van de inkomstenbelastingbedragen niet binnen 10 dagen na de deadline is ingediend.

Artikelnavigatie:

Sombere filosofen zeggen dat mensen in onze tijd eenvoudigweg sterven aan universele verveling. Soms lijkt het erop dat de hoofden van de federale belastingdienst, het pensioenfonds en Rosstat dergelijke toespraken ter harte namen.

En nu vechten Russische belastingambtenaren en anderen zoals zij voor menselijk geluk op de beste manier die zij kennen – met al hun macht laten ze niet toe dat het Russische bedrijfsleven kalmeert en zich verveelt.

Ondernemers en hoofdaccountants die de verandering met succes hebben overleefd, zich door de jungle hebben gevochten en niet te laat waren - deze heldhaftige mensen hebben nog niet alle innovaties op boekhoudkundig gebied van 2016 onder de knie.

Nu wachten ze op het kwartaalrapport 6-NDFL.

Als dit allemaal over jou gaat, maak je geen zorgen. "Dikaster" zal u blijven helpen met gedetailleerde instructies - in extreme gevallen kunnen we dat ook.

Boetes voor vertragingen en fouten in 6-NDFL

De Belastingdienst beboet niet alleen het te laat indienen van aangifteformulier 6-NDFL, maar ook voor gewone fouten in de berekeningen die in dit formulier staan ​​vermeld.

Hierdoor kunnen de volgende boetes worden opgelegd voor de 6-personenbelasting.

1. Omdat je te laat bent voor het bedrijf. 1.000 roebel voor elke maand vertraging– ook voor minder dan een maand.
2. Omdat je te laat bent bij de directeur. Van 300 tot 500 roebel. Het is de moeite waard eraan te denken dat belastingambtenaren deze boete zelf kunnen opleggen, zonder tussenkomst van de rechter.
3. Voor fouten. 500 roebel- ongeacht of de melding op tijd of te laat is ingediend.
4. Voor indiening in het verkeerde formulier. Dezelfde boete kan worden opgelegd als u een papieren 6-NDFL indiende terwijl u het recht had om deze alleen elektronisch in te dienen.

Wie dient 6-NDFL in en binnen welk tijdsbestek moet hij dit doen?

Alle belastingadviseurs

dat is
alle vennootschappen en individuele ondernemers die in de verslagperiode inkomsten die belastbaar zijn voor de personenbelasting aan particulieren hebben betaald.

voor het eerste kwartaal van 2016

voor de eerste helft van 2016

voor 9 maanden van 2016

voor heel 2016

Nulrapport 6-NDFL. Wat moet u doen als u particulieren niet heeft betaald?

De informatie die in deze sectie is geplaatst, is verouderd en we hebben deze verwijderd. De meest recente informatie over 6-NDFL-rapportage voor degenen die gedurende de gehele rapportageperiode nog nooit personen hebben betaald, vindt u in het artikel.

Gratis download van rapportageformulier 6-NDFL

Waar en met welke code moet ik formulier 6-NDFL indienen?

Een van de moeilijkheden bij het invullen en indienen van de 6-NDFL-rapportage is dat deze wordt ingediend bij verschillende inspecties, afhankelijk van het inkomen van welke werknemers wordt gesproken. En dit bepaalt op zijn beurt welke code op de titelpagina moet worden geplaatst.

In deze tabel zetten we de meest voorkomende opties en codes op een rij.

Hoe vult u formulier 6-NDFL correct in?

Deze vraag kan gemakkelijk in drieën worden opgesplitst.

1. Hoe vul ik het voorblad van het formulier in?
2. Hoe vult u het eerste deel in?
3. Hoe vult u het tweede deel in?

Het correct invullen van de titelpagina van het 6-NDFL-rapport

Wij vermelden de regels die u moet invullen en geven commentaar op de vereiste inhoud van deze regels.

Inzendingsperiode

Selecteer de code die je nodig hebt uit deze lijst:

• 21 – eerste kwartaal;
• 31 – een half jaar;
• 33 – negen maanden;
• 34 - jaar;
• 51 – eerste kwartaal tijdens reorganisatie/liquidatie van de organisatie;
• 52 – zes maanden tijdens reorganisatie/liquidatie van de organisatie;
• 53 – negen maanden tijdens reorganisatie/liquidatie van de organisatie;
• 90 – jaar tijdens reorganisatie/liquidatie van de organisatie.

Belastingperiode

Schrijf het huidige jaartal in deze kolom. In dit geval 2016.

Ingediend bij de Belastingdienst

In deze kolom vult u het digitale nummer in van de inspectie waarbij u de melding gaat indienen.

Per locatie (inschrijving)

Dit is waar de codes uit de tabel hierboven van pas zullen komen.

Instructies voor het invullen van deel II van het 6-NDFL-rapport

Maak je nu klaar voor een kleine paradox. Het is beter om 6-NDFL in deze schaakbordvolgorde in te vullen: de titelpagina, dan het tweede gedeelte en pas dan het eerste. Feit is dat de eerste in feite een generalisatie is van de informatie die in de tweede wordt vermeld.

Dus hebben we het eerste deel mentaal terzijde gelegd.

Het tweede deel bestaat uit blokken die elk vijf regels bevatten (100, 110, 120, 130 en 140). Vijf van dergelijke blokken passen op één pagina.

Elk van deze blokken geeft de betaling aan van individuen die onderworpen zijn aan de personenbelasting: lonen, ziekteverlof, vakantiegeld, enzovoort. In dit geval worden de inkomsten niet uitgesplitst naar de personen aan wie ze zijn toegekend, maar naar de data van uitgifte.

Let op, vraag: is het mogelijk om vakantiegeld en financiële steun in één blok weer te geven als ze op dezelfde dag worden uitgegeven?

Nee, dat kan niet. Deze inkomsten hebben namelijk één datum van ontvangst van de inkomsten (regel 100) en één datum van inhouding van de personenbelasting (regel 110) - de dag van uitgifte. In regel 120 ("Betalingstermijn") moet u echter verschillende data aangeven: de volgende dag na de dag van betaling voor financiële bijstand en de laatste dag van de maand voor vakantiegeld.

Voor elk van deze data moet u vijf regels invullen. Als er voor het kwartaal meer dan vijf van dergelijke ‘inkomstenbatches’ zijn, gebruik dan aanvullende bladen.

En nu - nog een paradox. Elk blad van dit formulier bevat velden voor de eerste sectie en velden voor de tweede. In dit geval vult u het eerste deel in op evenveel bladen als het aantal tarieven van de personenbelasting dat in deze verslagperiode wordt gebruikt. Als het maar 13% is, betekent dit dat het maar op één vel staat. Op alle andere bladen moeten de velden van de eerste sectie leeg blijven als er meer zijn.

Welk inkomen moet worden beschreven in het tweede deel van formulier 6-NDFL?

In de reeds genoemde blokken, bestaande uit vijf regels, moet u in chronologische volgorde de inkomsten vermelden die onderworpen zijn aan de personenbelasting die natuurlijke personen in de verslagperiode van u hebben ontvangen.

Het moeilijke punt is: wat te doen met het salaris van de laatste maand van het kwartaal?

De Belastingdienst legt uit dat u de volgende maand hoogstwaarschijnlijk de loonbelasting over de laatste maand van de aangifteperiode inhoudt. Zo geeft u bij het indienen van bijvoorbeeld 6-NDFL voor het eerste kwartaal van 2016 in de rapportage het salaris over december aan, uitbetaald in januari - en niet het salaris over maart, uitbetaald in april.

Zelfs als de overgedragen inkomsten onderworpen zijn aan de personenbelasting tegen verschillende tarieven, hoeft u niet geraffineerd te zijn met de volgorde van hun aanduiding - blijf deze in chronologische volgorde aangeven.

Regel 100. “Datum van daadwerkelijke ontvangst van inkomen”

Hier is nog een kleine paradox voor jou. In de regel “datum van feitelijke ontvangst van inkomen” schrijft u in veel gevallen NIET de datum van daadwerkelijke ontvangst van inkomen. We hebben het eerder over de datum waarvoor u het bedrag aan belasting op persoonlijk inkomen moet berekenen - dergelijke data worden bepaald door de Belastingwet.

Nu zetten we de meest voorkomende opties op een rij, zodat u geen extra tijd hoeft te besteden aan zoeken.

Laten we herhalen: als de datum uit deze tabel niet samenvalt met de dag waarop de persoon zijn geld daadwerkelijk heeft ontvangen, moet de datum uit deze tabel worden geschreven.

Regel 110. “Datum belastinginhouding”

Er moet belasting worden ingehouden op de dag waarop het inkomen wordt uitbetaald. Daarom geeft u in deze regel aan op welke dag uw medewerkers daadwerkelijk hun salaris hebben ontvangen, als deze dag afwijkt van de laatste dag van de maand. Zelfs als je haar zes maanden uitstelt.

Let op, vraag: hoe moet het salaris worden weergegeven als het in termijnen wordt betaald?

Er is hier sprake van een subtiliteit: er wordt geen personenbelasting ingehouden tijdens de uitbetaling van het voorschot. Het deel van de belasting dat moet worden ingehouden op betalingen die vóór het einde van de maand zijn gedaan, wordt ingehouden op de eerste betaling na het einde van de maand, dat wil zeggen tijdens de uitbetaling van het hoofdsalaris. Dit betekent dat u in het tweede deel van 6-NDFL het voorschot en de hoofdbetaling in één blok weergeeft.

Maar als u na het einde van de maand de salarissen in meerdere delen uitgeeft - bijvoorbeeld in geval van financiële problemen bij het bedrijf - dan moet u deze delen afzonderlijk weergeven. In dit geval wordt het voorschot volledig samengevoegd met de eerste betaling, zoals in het vorige geval.

Als we het hebben over inkomsten in natura en materiële voordelen uit leningen, dan wordt u geacht daar belasting op in te houden vanaf de volgende contante betaling aan dezelfde persoon. In dit geval dient u in deze kolom de dag van deze specifieke gebeurtenis aan te geven.

Regel 120. “Betalingstermijn belasting”

In deze kolom geeft u de datum aan waarop u volgens het Belastingwetboek de ingehouden personenbelasting moet afdragen.

Houd er rekening mee dat als u vanwege problemen vertraging oploopt bij het overmaken van de geïnde belasting, dit geen invloed heeft op de vereiste inhoud van formulier 6-NDFL. Dat wil zeggen dat u in deze regel de dag moet vermelden waarop u de belasting had moeten overdragen, en niet de dag waarop u de belasting heeft overgedragen.

Regel 130. “Bedrag van het werkelijk ontvangen inkomen”

Hier moet u het totale bedrag van de inkomsten vermelden die onderworpen zijn aan de personenbelasting.

Regel 140. “Bedrag ingehouden belasting”

Hier moet u het bedrag aangeven dat u had moeten inhouden op de inkomsten die als personenbelasting zijn afgedragen. Let op: zelfs als u het door een tragisch ongeluk niet in dit boek hebt vermeld, heeft dit feit geen enkel effect op de inhoud van deze regel. Schrijf zoveel als je zou moeten.

Richtlijnen voor het invullen van het eerste deel van 6-NDFL

Nu u klaar bent met het invullen van het tweede deel van het nieuwe formulier, kunt u veilig doorgaan met het invullen van het eerste deel.

Deze taak zal waarschijnlijk minder tijdrovend zijn, maar zeker niet minder belangrijk, dus wees niet zelfgenoegzaam.

Let op: u moet de regels met betrekking tot het eerste deel invullen op evenveel bladen als het aantal personenbelastingtarieven dat in deze rapporteringsperiode wordt gebruikt.

Op elk blad staat een berekening voor alle inkomsten die aan één tarief onderworpen zijn aan de personenbelasting. Het is waarschijnlijk dat dit één tarief zal zijn: 13%. Zelfs in dit geval moet u niet in de war raken door het feit dat op de volgende bladen van het rapport de velden met betrekking tot de tweede sectie zijn ingevuld.

Laten we dus de regels van het eerste gedeelte opsommen en commentaar geven over hoe u ze kunt invullen.

Regel 010. “Belastingtarief”

Vul hier het tarief in dat op dit blad wordt besproken.

Regel 020. “Bedrag opgebouwde inkomsten”

En hier ontmoeten we drama - een van de belangrijkste drama's die verband houden met het invullen van formulier 6-NDFL.

Collega-accountants die zich tot de belastingambtenaren wendden voor opheldering, brachten het nieuws dat het cijfer voor deze regel niet mag samenvallen met de som van de overeenkomstige regels in het tweede deel van het formulier.

Het verschil is te wijten aan twee redenen:

• deze kolom vat onder meer het gedeeltelijk belastbare inkomen uit de personenbelasting uit artikel 217 van de Belastingwet van de Russische Federatie samen, dat niet is aangegeven in het tweede deel;
• inkomsten die van het ene kwartaal naar het andere gaan, worden in deze formulieren anders aangegeven - in het eerste deel hebben we het over opbouw en in het tweede over betaling (dit betekent dat u in het eerste deel van 6-NDFL voor het eerste kwartaal de lonen aangeeft voor januari, februari en maart, en in het tweede deel van hetzelfde rapport - voor december, januari en februari).

Zijn uw ogen uitpuilend? De mijne ook. Maar wat te doen - dit volgt uit de officiële verklaringen. Ambtenaren mogen geen fouten vinden in de discrepanties die daaruit voortvloeiden.

Regel 025. “Inclusief het bedrag van de opgebouwde inkomsten in de vorm van dividenden”

Hier moet u het bedrag aan dividenden aangeven dat daadwerkelijk is uitgekeerd tijdens de rapportageperiode. Het maakt niet uit gedurende welke periode deze dividenden zijn opgebouwd.

Let op, vraag: hoe geeft u de extra betaling van vakantiegeld aan in 6-NDFL?

Als u extra vakantiegeld betaalt, moet u op de dag van betaling direct de personenbelasting inhouden. En maak dit bedrag op de laatste dag van de maand waarin de betaling heeft plaatsgevonden over aan de belastingdienst. Dit is precies wat in formulier 6-NDFL tot uitdrukking zou moeten komen. Houd er rekening mee dat de aanvullende betaling moet worden weergegeven in formulier 6-NDFL, overeenkomend met de rapportageperiode waarin de aanvullende betaling is gedaan.

Regel 030. “Bedrag belastingaftrek”

Naast alle inhoudingen die voor de verslagperiode zijn voorzien, moet dit ook het niet-belastbare deel van financiële bijstand, giften en andere gedeeltelijk belastbare inkomsten omvatten.

Regel 040. “Bedrag berekende belasting”

Regel 045. “Inclusief het bedrag van de berekende inkomstenbelasting in de vorm van dividenden”

Dezelfde logica, alleen met betrekking tot de hoogte van de dividenden.

Regel 050. “Bedrag vast voorschot”

U vult deze regel alleen in als de personenbelasting op het inkomen van buitenlandse werknemers door u is verminderd met het bedrag van de voorschotten op het octrooi in verband met hun aanvragen.

Bijzonderheden voor het invullen van regels 060-090 van het eerste deel

Let op: onderstaande regels gelden voor alle inkomsten samen. U hoeft ze dus maar één keer in te vullen, op het eerste blad. Als u het eerste gedeelte op meerdere bladen invult, hoeft u op de rest alleen maar 0 in deze regels te plaatsen.

Regel 060. “Aantal personen dat inkomen ontving”

Er zijn hier twee belangrijke punten:

1. nogmaals, we hebben het niet over de daadwerkelijke ontvangst van geld, maar over de komst van de “datum van daadwerkelijke ontvangst van inkomsten” gespecificeerd in de Belastingwet, die we al hebben besproken in de tabel gewijd aan het invullen van regel 100;
2. Voor deze regel hoeft u alleen de personen te berekenen wier inkomen in de rapportageperiode onderworpen is aan de personenbelasting.

Regel 070. “Bedrag ingehouden belasting”

Bij alle tarieven van de personenbelasting wordt rekening gehouden met belasting. En let op: dit bedrag valt mogelijk niet samen met de inhoud van regel 040. De reden daarvan hebben we besproken toen we het over regel 020 hadden.

Regel 080. “Bedrag niet door de belastingagent ingehouden belasting”

Let op: de belasting die nog niet is ingehouden, dat wil zeggen de belasting die u de komende rapportageperiode gaat inhouden, staat hier niet aangegeven.

Dit omvat bijvoorbeeld een materieel geschenk ter waarde van meer dan vierduizend roebel, ontvangen van u door een persoon aan wie geen geldelijke betalingen meer gepland zijn.

Regel 090. “Belastingbedrag teruggegeven door de belastingagent”

Er wordt aangegeven hoeveel belasting er in de lopende verslagperiode teveel is ingehouden en teruggegeven.

In welke vorm moet ik 6-NDFL-rapporten indienen?

Let op de indicator die je kreeg in regel 060 van het eerste gedeelte. Als er 24 personen of minder zijn, kunt u het formulier zowel elektronisch als op papier indienen. Als er 25 personen of meer zijn, kan de exploitant het papieren formulier niet accepteren; het moet elektronisch worden ingediend.

6-NDFL is een aangifteformulier voor de personenbelasting. Daarin moeten belastingagenten informatie opgeven over het werknemersinkomen en de berekende en ingehouden inkomstenbelastingbedragen voor de rapportageperiode. Alle werkgevers zijn verplicht elk kwartaal een rapport op formulier 6-NDFL in te dienen bij de federale belastingdienst.

Rapportformulier 6-NDFL

De vorm van het 6-NDFL-rapport, de procedure voor het invullen en indienen ervan, wordt bepaald door het besluit van de federale belastingdienst van 14 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Begin 2018 werd het gewijzigd bij besluit van de Federale Belastingdienst van Rusland van 17 januari 2018 N ММВ-7-11/18@, dat op 26 maart 2018 in werking trad.

Een rapport met de berekening van de inkomstenbelastingbedragen wordt elk kwartaal in elektronisch formaat ingediend als de organisatie tijdens het rapportagekwartaal betalingen heeft gedaan ten gunste van 25 personen of meer. Indien de organisatie zich voor minder dan 25 personen meldt, kan het formulier op papier worden ingediend. Het belastingbedrag wordt ingevuld in roebels en het inkomensbedrag wordt ingevuld in roebels en kopeken.

Deadlines voor het indienen van 6-NDFL

Formulier 6-NDFL moet uiterlijk op de laatste dag van de maand volgend op het aangiftekwartaal naar de Belastingdienst worden gestuurd. De jaarlijkse berekening wordt verstrekt tot 1 april van het volgende jaar (artikel 230 van de belastingwet van de Russische Federatie). Over het 1e kwartaal 2019 moet u uiterlijk 30 april aangifte doen. Meer gedetailleerde timing is te zien in de tabel.

Boetes voor het melden

Op het niet respecteren van de termijn voor het indienen van de melding staat een boete. Elke maand vertraging kost 1000 roebel volgens de normen van clausule 1.2 van artikel 126 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Een ambtenaar die verantwoordelijk is voor het niet tijdig indienen van aangiften van de personenbelasting kan een boete krijgen van 300 tot 500 roebel (deel 1 van artikel 15.6 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie).

Als de informatie in het 6-NDFL-rapport onbetrouwbaar blijkt te zijn, krijgt de organisatie een boete van 500 roebel (clausule 1 van artikel 126.1 van de belastingwet van de Russische Federatie). Daarom moet de hoofdaccountant van elke organisatie grondig weten hoe hij 6 personenbelastingen voor 2019 moet invullen.

Op onrechtmatige indiening van het 6-NDFL-rapport op papier staat een boete van 200 roebel (artikel 119.1 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Vormwijzigingen waarmee u rekening moet houden in 2019

In 2018 moesten de rechtsopvolgers van gereorganiseerde bedrijven 6-NDFL indienen als het bedrijf dat zelf niet vóór het einde van de reorganisatie deed. In het bijzonder moet de opvolgerorganisatie:

• vermeld uw TIN en KPP bovenaan de titelpagina;
• gebruik code “215” (voor de grootste belastingbetalers – “216”) in de gegevens “op de locatie (boekhouding) (code)”;
• vermeld in het detail ‘belastingagent’ de naam van de gereorganiseerde entiteit of de afzonderlijke divisie ervan;
• geef in het nieuwe detail "Vorm van reorganisatie (liquidatie) (code)" een van de waarden aan: 1 - transformatie, 2 - fusie, 3 - splitsing, 5 - toetreding, 6 - splitsing met gelijktijdige toetreding, 0 - liquidatie;
• vermeld ook “TIN/KPP van het gereorganiseerde bedrijf.”

Er zijn ook andere wijzigingen in de manier waarop u het formulier invult.

De grootste belastingplichtigen dienen volgens het bewijs van inschrijving bij de belastingdienst een controlepunt aan te bieden op de locatie van de rechtspersoon, en niet op de plaats van inschrijving als grootste belastingplichtige.

Belastingagentorganisaties die geen grote belastingplichtige zijn, moeten bij de gegevens ‘op locatie (boekhouding) (code)’ de waarde ‘214’ vermelden in plaats van ‘212’.

De titelpagina moet de volledige details bevatten van het document dat de bevoegdheid van de vertegenwoordiger bevestigt.

Het elektronische formaat van 6-NDFL wordt ook aangepast rekening houdend met de genoemde wijzigingen.

Voorbeeld van het invullen van 6-NDFL: stapsgewijze instructies

Hoewel het 6-NDFL-rapport al voor het vierde jaar van kracht is, roept de invulling ervan nog steeds vragen op bij werkgevers en accountants. Daarnaast zijn er een aantal wijzigingen in aangebracht waar bij het invullen rekening mee gehouden moet worden.

Het document bestaat uit de volgende secties:

1. Voorpagina.
2. Sectie 1 (informatie wordt gevormd op transactiebasis).
3. Sectie 2 (informatie wordt alleen weergegeven voor het opgegeven kwartaal, zonder rekening te houden met voorgaande perioden).

Hieronder ziet u een voorbeeld van het invullen van 6-NDFL voor het 1e kwartaal van 2019 met stapsgewijze instructies.

Voorblad van formulier 6-NDFL

Stap 1. TIN en controlepunt

Geef in de daarvoor bestemde velden de TIN- en KPP-gegevens op van de organisatie die de melding indient. Als de melding door een vestiging wordt ingediend, wordt het vestigingscontrolepunt aangegeven.

Stap 2. Correctienummer

Als 6-NDFL voor de eerste keer wordt ingediend tijdens de rapportageperiode, worden er nullen weergegeven in het veld ‘aanpassingsnummer’.

Een aanpassing betreft wijzigingen in de gegevens die aan de Federale Belastingdienst worden verstrekt. Verduidelijking van de berekening voor de betreffende rapportageperiode wordt aangegeven door het aanpassingsnummer. Bijvoorbeeld: 001, 002, 003 enzovoort.

Stap 3. Rapportage per kwartaal (periodenummer)

De periode voor het verstrekken van 6-NDFL is het kwartaal waarover de werkgever rapporteert:

• 1e kwartaal - code 21;
• halfjaar - code 31;
• 9 maanden - code 33;
• jaar - code 34.

Codes voor organisaties die informatie verstrekken in de fase van reorganisatie (liquidatie) zijn aangegeven in bijlage. 1 Bestelling.

Stap 4. Belastingtijdvak

Het belastingtijdvak is het kalenderjaar waarover de gegevens worden verstrekt. De overeenkomstige 4 cijfers worden in het veld ingevoerd.

Stap 5. Belastingdienstcode (op plaats van inschrijving)

De regel geeft de code aan van het belastingkantoor waar de aangiften worden ingediend. Dit is een viercijferige code waarin:

• de eerste 2 cijfers zijn het regionummer;
• de tweede twee cijfers zijn de inspectiecode zelf (naar het voorbeeld van de federale belastingdienstinspectie nr. 9 van het centrale district van Sint-Petersburg).

Het is belangrijk om te onthouden dat de rapportage wordt verzonden naar de inspectie op de locatie van de organisatie of een afzonderlijke divisie ervan. Individuele ondernemers dienen deze aangifte in bij de belastingdienst van hun woon- of vestigingsplaats.

De code ‘Op locatie (boekhouding)’ helpt bepalen welke organisatie meldingen indient. De volledige lijst met codes vindt u in de bijlage. 2 bij de Orde.

De meest voorkomende voor organisaties:

• op plaats van registratie - 214;
• op de plaats van registratie van een afzonderlijke onderverdeling - 220;
• de grootste belastingbetalers geven 212 aan.

Individuele ondernemers geven ook speciale codes aan:

• op woonplaats - code 120;
• op de plaats van activiteit - code 320.

Stap 6. Naam van de belastingbetaler

De korte (indien aanwezig) of volledige naam van het bedrijf wordt afgedrukt in het veld ‘belastingagent’.

Stap 7. OKTMO-code (gemeentelijk lichaam) en telefoonnummer van de belastingbetaler

U moet de code vermelden van de gemeente op wiens grondgebied de organisatie of vestiging gevestigd en geregistreerd is. Soms ontvangen burgers geld (salarissen en bonussen) van zowel de moederorganisatie als haar divisie. In dit geval worden twee formulieren met verschillende OKTMO-codes in één keer ingevuld en verzonden.

Sectie 1

Deel 1 “Algemene indicatoren” wordt op cumulatieve basis gevormd vanaf het begin van het jaar en bestaat uit informatie voor elk tarief van de personenbelasting, behalve voor de regels 060-090. De structuur van deel 1 biedt informatie:

1. Voor elke weddenschap afzonderlijk:

• percentage belastingtarief;
• bedrag van het opgebouwde inkomen (het formulier mag geen inkomsten bevatten die volledig zijn vrijgesteld van de personenbelasting, of inkomsten die lager zijn dan de limiet, afhankelijk van het soort inkomen. Bijvoorbeeld financiële hulp in verband met het overlijden van een naast familielid , financiële steun voor de geboorte (adoptie, vestiging van voogdijrechten) van een kind tot 50 duizend roebel per kind, enz.);
• bedragen van belastingaftrek;
• bedragen van de personenbelasting (inclusief inkomsten in de vorm van dividenden).

2. Algemene informatie over alle weddenschappen (één keer weergegeven in de sectie voor de eerste weddenschap):

• aantal personen dat inkomen ontving;
• bedragen aan ingehouden belasting;
• niet-ingehouden belastingbedragen;
• de door de belastingagent teruggegeven bedragen van de personenbelasting.

Tarieven in de personenbelasting in 2019 over het inkomen van werknemers en personen die arbeid verrichten (dienstverlenen) onder civiele contracten: 13%, 15%, 30% en 35%. In 2019 zijn de tarieven niet gewijzigd.

Hoe u rekening houdt met de personenbelasting, laten we u zien in rapport 6 personenbelasting, aan de hand van voorbeelden van het regel voor regel invullen van de secties.

Blok 1. Gegevens per personenbelastingtarief

Stap 1. Regel 010. Belastingtarief

In het voorbeeld wordt rekening gehouden met het veelgebruikte tarief van de personenbelasting van 13%. In veld 010 wordt het rentepercentage aangegeven. Bij belastingberekening tegen verschillende tarieven worden voor ieder tarief de gegevens gegenereerd die alleen betrekking hebben op het opgegeven tarief van de personenbelasting. Op de eerste pagina worden de totaalwaarden van de regels 060 tot en met 090 één keer aangegeven; in deze velden worden nullen geplaatst.

Stap 2. Regel 020. Opgebouwde inkomsten

Regel 020 (“bedrag van het opgebouwde inkomen”) geeft alle belastbare inkomsten van werknemers weer, berekend op basis van opbouw vanaf het begin van het jaar – de inkomsten die daadwerkelijk in de loop van het jaar zijn ontvangen. Regel 020 omvat geen inkomsten die volledig niet belastbaar zijn met de personenbelasting en inkomsten overgedragen aan werknemers die lager zijn dan de belastbare limiet, bijvoorbeeld materiële hulp tot 4.000 roebel (op algemene basis) of tot 50.000 roebel ( voor de geboorte). De uitkering van dividenden komt onder meer tot uiting in regel 025.

In bepaalde gevallen is materiële hulp niet volledig onderworpen aan de personenbelasting (zie clausule 8, clausule 8.3 en clausule 8.4 van artikel 217 van de Belastingwet van de Russische Federatie); een portie. In brief nr. BS-4-11/13984@ van 08/01/2016 heeft de Federale Belastingdienst verduidelijkt dat lijn 020 geen informatie mag bevatten over inkomsten die niet onderworpen zijn aan de personenbelasting en gespecificeerd zijn in Art. 217 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Volledig onbelaste financiële steun wordt dus niet op het formulier aangegeven.

Stap 3. Regel 030. Belastingaftrek

Als aan belastingbetalers belastingaftrek is verleend, wordt het bedrag daarvan weergegeven in veld 030. Aftrek zijn niet-belastbare bedragen die de grondslag voor de berekening van de personenbelasting verlagen. Het Belastingwetboek voorziet in de volgende belastingaftrekken:

• standaard (artikel 218 van de belastingwet van de Russische Federatie);
• sociaal (artikel 219 van de belastingwet van de Russische Federatie);
• eigendom (artikel 220 van de belastingwet van de Russische Federatie), enz.

Regel 030 wordt in totaal ingevuld voor alle aftrekcodes (beschikking van de Federale Belastingdienst van Rusland van 10 september 2015 nr. ММВ-7-11/387@) waarvoor ze zijn verstrekt.

Stap 4. Regel 040. Berekende personenbelasting

Regel 040 (“berekend belastingbedrag”) wordt berekend door regel 010 (“belastingtarief”) te vermenigvuldigen met de overeenkomstige heffingsgrondslag van het inkomen (persoonlijke heffingsgrondslag).

De belastinggrondslag van het inkomen (bij elk tarief) wordt bepaald als het verschil tussen kolom 020 (“bedrag van de opgebouwde inkomsten”) en kolom 030 (“bedrag van de belastingaftrek”).

Belastinggrondslag van inkomen (tarief 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (personenbelastinggrondslag 13%)

Regel 040 (“berekend belastingbedrag”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (personenbelasting tegen een tarief van 13%).

De dividendbelasting staat vermeld in kolom 045 en wordt op dezelfde manier berekend.

Stap 5. Regel 050. Bedrag van de voorschotten

Dit veld wordt ingevuld als de organisatie buitenlanders op patentbasis in dienst heeft. In dit geval geeft regel 050 (“bedrag van het vaste voorschot”) het bedrag weer van de voorschotten betaald aan buitenlanders. In andere gevallen zijn er geen gegevens om regel 050 in te vullen en wordt nul aangegeven.

Blok 2. Samenvatting van Sectie 1

Stap 6. Regel 060. Aantal mensen dat sinds het begin van het jaar inkomen heeft ontvangen

Het veld geeft het totale aantal personen aan aan wie de organisatie in de rapportageperiode betalingen van belastbaar inkomen heeft gedaan.

Stap 7. Regel 070. Totaalbedrag van de ingehouden belasting tegen alle tarieven

Regel 040 is de berekende belasting, d.w.z. de waarde van deze regel toont het bedrag aan belasting dat moet worden afgedragen voor de periode (1e kwartaal, 1e helft van het jaar, 9 maanden, jaar).

Regel 070 - ingehouden belasting, toont alleen gegevens over de overgedragen belastingbedragen voor de huidige periode. Deze regel mag geen gegevens bevatten over eerdere of toekomstige betalingen.

U kunt de gegevens op pagina 040 met betalingsopdrachten voor de betaling van de personenbelasting controleren door de velden 106 (“TP” - betalingen van het lopende jaar) en 107 (“MS geeft het volgnummer van de maand aan”) te vergelijken met de waarde van lijn 040.

Voor het 1e kwartaal van 2019 moet, net als in andere perioden, de waarde van lijn 040 overeenkomen met de berekende bedragen en overgeboekt naar de begroting voor deze periode. Let op: niet in deze periode, maar specifiek daarvoor. Pagina 070 wordt op dezelfde manier gecontroleerd als pagina 040, waarbij we er rekening mee houden dat alle overdrachten (belastingbetaling) moeten plaatsvinden in het kwartaal (andere periode) waarover wij rapporteren. Dat wil zeggen dat de informatie wordt vergeleken op basis van de rapportageperiode van de in de rapportageperiode betaalde personenbelasting. U kunt de juistheid van de waarden van de regels 040 en 070 controleren door het bedrag van de betalingen voor de laatste rapportagemaand te bepalen die zijn gedaan in de maand die volgt op de rapportagemaand.

De waarde van regel 070 (“ingehouden”) kan afwijken van de waarde van regel 040 (“berekend”). Dit gebeurt wanneer sommige belastingbedragen eerder zijn opgebouwd en later aan werknemers zijn ingehouden.

Stap 8. Regel 080. Belasting niet ingehouden

In kolom 080 zijn de bedragen van de personenbelasting opgenomen die om welke reden dan ook niet konden worden ingehouden.

Stap 9. Regel 090. Belasting teruggegeven

Regel 090 geeft het bedrag aan belasting weer dat ten onrechte is ingehouden en teruggegeven aan de werknemer. Als er geen dergelijke gevallen zijn, zet dan een nul.

Sectie 2

Dit gedeelte van het 6-NDFL-rapport bevat alleen informatie voor het rapportagekwartaal, en niet voor de periode vanaf het begin van het jaar. Het geeft de data aan voor de betaling van inkomsten aan werknemers en de deadlines voor de overdracht van de personenbelasting, evenals de bedragen die overeenkomen met inkomsten en belastingen.

De data van overdrachten aan werknemers moeten in chronologische volgorde worden gerangschikt.

Stap 10. Datum waarop werknemers inkomen hebben ontvangen

Kolommen 100 geven voor elk kwartaal van het jaar de dag weer waarop de werknemer inkomen ontving, zelfs als de overdracht op loonbasis plaatsvond. Informatie voor één dag moet worden samengevat als de data van de belastingbetalingen samenvallen. Als betalingen aan werknemers worden gedaan op basis van verschillende soorten, die verschillen wat betreft de datum van belastingbetaling, moet informatie over dergelijke inkomsten afzonderlijk worden vermeld.

Houd er rekening mee dat de datum en maand die moeten worden opgegeven, afhankelijk zijn van de aard van de betalingen.

De datum waarop de werknemer inkomen ontvangt, is afhankelijk van de specifieke uitkeringsvorm. Een salaris wordt dus een inkomen van de burger op de laatste werkdag van de maand waarvoor het wordt overgemaakt. Daarom is het toegestaan ​​om de laatste datum in deze regel aan te geven, bijvoorbeeld januari 2019, hoewel werknemers hun salaris voor januari pas in februari ontvingen. Maar vakantiegeld en ziekteverlof worden erkend als inkomen van de burgers op de dag dat ze worden ontvangen. Wat betreft materiële hulp geldt dat bij contante overboeking de datum van ontvangst van de inkomsten de dag van betaling is (overboeking naar een bankrekening of opname uit de kassa). Als de financiële ondersteuning een natura-aangifte is, moet u in regel 100 de datum van inkomensoverdracht vermelden.

Stap 11. Regel 110. Dag van belastinginhouding door de belastingagent

Regel 110 bevat de datum (dag, maand, jaar) van de belastinginhouding.

Op het loon, het vakantiegeld, het ziekteverlof, de financiële bijstand (uit het belastbare deel), de beloning voor verrichte werkzaamheden (verrichte diensten) en andere betalingen kan alleen persoonlijke inkomstenbelasting worden ingehouden ten gunste van de werknemer op de dag waarop het inkomen wordt overgedragen aan de werknemer. werknemer., brief van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 13 november 2015 nr. BS-4-11/19829);

Stap 13. Regel 130. Inkomen vóór belastingen

Veld 130 geeft het bedrag weer dat de werknemer(s) heeft ontvangen (in geval van betaling per lijst) op een bepaalde datum (ingevuld in kolom 100 aan de linkerkant) voordat de belasting werd ingehouden.

De datum van het inkomen van de werknemer voor de maand moet overeenkomen met het bedrag, tenzij het volledig niet-belastbare inkomsten omvat. In dergelijke gevallen kunnen verduidelijkingen worden gegeven over het officiële standpunt van de volgende afdelingen:

• brief van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 15 december 2016 nr. BS-4-11/24064@;
• brief van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 01-08-2016 nr. BS-4-11/13984@ “Betreffende berekeningen volgens formulier 6-NDFL.”

Deze regel geldt ook voor de titelpagina. Zelfs in de langste regel met de naam van de organisatie zijn alle overige spaties gevuld met streepjes.



Nulrapport 6-NDFL

De verplichting om een ​​berekening in formulier 6-NDFL in te dienen bij de belastingdienst op de plaats van registratie ontstaat als de belastingplichtige wordt erkend als fiscaal agent, dat wil zeggen betalingen doet ten gunste van particulieren. Als er gedurende het jaar geen werknemersinkomen wordt opgebouwd of betaald, hoeft er geen aangifte te worden gedaan. De Federale Belastingdienst heeft hierover bij brief van 23 maart 2016 nr. BS-4-11/4901 geïnformeerd.

Als er in 2019 ten minste één betaling ten gunste van een individu heeft plaatsgevonden in de vorm van loon, ziekteverlof, financiële bijstand, beloning voor verleende diensten (uitgevoerde werkzaamheden) in het kader van de uitvoering van een burgerlijk contract, moet het rapport worden ingevuld. Omdat het formulier cumulatief wordt ingevuld, zullen indicatoren uit het eerste, tweede en derde kwartaal in de toekomst cumulatief worden opgeslagen. Er kan dus in principe geen sprake zijn van een nul-6-personenbelasting; het rapport zal nog steeds informatie bevatten over ten minste één betaling.

Was een organisatie vorig jaar belastingagent, maar is dit jaar om wat voor reden dan ook gestopt met het uitbetalen van inkomsten aan werknemers, dan hoeft u niets in te dienen bij de Belastingdienst. Hoewel het bedrijf niet verplicht is om aan de belastingdienst uit te leggen waar het verlies van de status van belastingagent mee gepaard gaat, kunt u, om uzelf gerust te stellen, een brief sturen naar de federale belastingdienst over het niet verstrekken van 6-NDFL in welke vorm dan ook.

Download formulier 6 personenbelasting: Huidig ​​formulier

6 Personenbelasting, monstervulling

Vul formulier 6-NDFL online in

U kunt een verklaring invullen in online services op de websites van ontwikkelaars van boekhoudsoftware - My Business, Kontur, Nebo en anderen. Op sommige sites kunt u dit gratis doen, maar meestal vereisen de services een kleine vergoeding (tot 1000 roebel).

Sinds 2016 zijn rechtspersonen, inclusief individuele ondernemers, verplicht om ieder kwartaal een aangifte inkomstenbelasting op te stellen, in tegenstelling tot 2 personenbelasting. De rapportage wordt ingediend als er in het verslagjaar sprake is van winstopbouw. personen en aftrek van de inkomstenbelasting. Bij het maken van de berekening laten ze zich leiden door de beschikking van de Federale Belastingdienst MMV 7-11-450 en de Belastingwet.

Deze instructie is bedoeld voor accountants voor alle gelegenheden.

Bedrijfsentiteiten, inclusief individuele ondernemers, die ten gunste van individuen hebben betaald, zijn verplicht een rapport op te stellen en in te dienen. personenwinst, ingehouden en overgedragen inkomsten aan de schatkist. Het rapport moet zowel bij de Russische moederondernemingen als bij elk filiaal op de plaats van registratie worden ingediend.

Als in het verslagjaar de werkzaamheden van het bedrijf zijn opgeschort en er geen betalingen of inhoudingen hebben plaatsgevonden, hoeft u geen aangifte te doen.

Ondanks de uitleg moet de federale belastingdienstinspectie op de hoogte worden gesteld en ook een willekeurige brief sturen met de redenen voor het niet indienen van het certificaat. De tweede optie is de beslissing om een ​​rapport in te dienen over 6 personenbelastingen met nulindicatoren. De inspecteur zal begrijpen dat er op de onderneming geen economische activiteiten plaatsvinden.

De aangifte in de personenbelasting wordt op de voorgeschreven data ingediend (TC artikel 230, lid 2).

In de tabel zijn de deadlines voor het indienen van berekeningen in 2018 weergegeven.

Wijzigingen in de aangifte

Rapport 6 personenbelasting 2017 moet op een nieuw formulier worden gegenereerd. U kunt het project bekijken op de officiële website van de Federale Belastingdienst. De wijzigingen hadden betrekking op de titel- en barcodenummers van 15202024 tot 15201027.

Algemene regels voor het doen van betalingen

Laten we eens kijken hoe we het rapport in detail kunnen invullen “voor dummies”. Berekeningen daarvoor zullen informatie zijn uit analytische boekhoudregisters.

• In het eerste deel van de aangifte wordt informatie op cumulatieve basis verzameld vanaf het begin van het belastingtijdvak. Om de indicatoren volledig weer te geven, vult u indien nodig een deel van de pagina's in;
• Alle pagina's zijn genummerd.

Bij het invullen van berekening 6 is het ten strengste verboden:

• Correcties doorvoeren door een proeflezer;
• bedrukking op beide zijden van het vel aanbrengen;
• Niet de berekening met een nietmachine, dit leidt tot schade.

Bij het invullen van een rapport op Formulier 6 Persoonlijke Inkomstenbelasting wordt handmatig alleen zwarte, blauwe of paarse pasta gebruikt. Om de aangifte automatisch af te drukken, selecteert u het lettertype Courier New met een hoogte van 16-18.

• Voor elke indicator is er een overeenkomstig veld dat uit een bepaald aantal cellen bestaat. Om de datum weer te geven zijn er 3 velden: afzonderlijk voor de dag, maand en jaar en gescheiden door punten;
• om de totale waarden met honderdsten weer te geven, wordt het getal aangegeven in het eerste veld, kopeken - na de punt. Als de waarde van de som kleiner is dan het aantal toegewezen cellen, worden streepjes in lege cellen geplaatst (14568956 ——-.56);
• in kolommen met samenvattende indicatoren, als er geen informatie is om weer te geven, plaats dan 0;
• De kolommen moeten regel voor regel worden ingevuld, vanaf het begin van de kolom van links naar rechts. Als er geen informatie is, plaats dan streepjes in lege cellen;
• informatie over de totale uitdrukking van de personenbelasting wordt alleen in “ronde” cijfers weergegeven.
• Afronding gebeurt volgens de algemene regel: waarden tot 50 worden naar beneden afgerond, waarden groter dan 50 worden naar beneden afgerond op 1 roebel;
• voor elke OKTMO-code wordt het document samengesteld;
• Elke pagina van het rapport wordt ondertekend door de manager of een bij opdracht goedgekeurde persoon. Bovendien wordt de datum van het genereren van informatie aangegeven.

• Het TIN voor organisaties bestaat uit 10 cijfers; in de lege cellen worden streepjes geplaatst;
• Individuele ondernemers vullen het ijkpuntveld niet in. Bedrijven vermelden het controlepunt dat bij de inspectie is ontvangen op de locatie van de moederorganisatie of vestiging;
• Als de melding voor de eerste keer wordt ingediend, worden in het correctienummerveld nullen ingevuld. Bij het indienen van bijgewerkte informatie: het nummer van elke updateberekening (001, 002);
• geef het jaar aan waarvoor informatie wordt gegenereerd in de cel “Belastingperiode”;
• De code van de belastingdienst staat vermeld op de officiële website van de federale belastingdienst. Selecteer in de tabel de code voor de locatie van de bedrijfsentiteit;

• voer informatie in over de naam van de rechtspersoon. Voor individuele ondernemers – volledige achternaam, voornaam en patroniem. Voor organisaties - afgekorte naam volgens de wettelijke documenten. Als dit niet beschikbaar is, voert u de volledige naam in;
• OKTMO-codes worden aangegeven op de plaats van registratie van de organisatie of woonplaats van de individuele ondernemer. U kunt er meer over lezen op de officiële website van de federale belastingdienst;
• het telefoonnummer van de contractant vermelden, zodat de inspecteur bij vragen de informatie snel kan verduidelijken;
• geef in de cel “Op pagina’s” het aantal pagina’s van de aangifte aan, inclusief de titel;
• vul in de kolom “Met documenten bijgevoegd” het aantal pagina's van andere documenten in die bij het rapport zijn gevoegd. Bijvoorbeeld een volmacht voor tekenrecht;
• als de personenbelasting 6 is ondertekend door de manager, moet u in het veld “Ik bevestig de authenticiteit” 1 plaatsen, als het door de vertegenwoordiger is – 2. Geef vervolgens in dit blok de volledige naam van de manager of vertegenwoordiger op (met vermelding van het document voor het tekenrecht), dateer en onderteken elk blad van het rapport.

De aangifte deel 1 van deel 6 van de personenbelasting wordt vanaf het begin van het kalenderjaar op opbouwbasis ingevuld. Voor elk tarief in de inkomstenbelasting wordt blokkolom 10-50 afzonderlijk gevormd. Als één pagina niet genoeg is, worden gegeneraliseerde indicatoren op meerdere vellen gevormd. Het gedeelte wordt samengevat op het eerste blad.

• 10 – tarief van de personenbelasting;
• 20 – het bedrag van de opgebouwde winst voor particulieren. personen die belastingplichtig zijn;
• 25 – opgebouwde dividenden;
• 30 – inhoudingen verstrekt aan particulieren. personen in het verslagjaar;
• 40 – overlopende winstbelasting weergegeven in kolom 20;
• 45 – opgebouwde belasting op dividenden uit cel 25;
• 50 – Vaste voorschotten voor particulieren. voor buitenlanders die werken onder patentovereenkomsten, geaccepteerd als verrekening met de berekende belasting;
• 60 – het aantal personen aan wie de winst voor het jaar is toegerekend. Als een werknemer in de loop van het jaar is ontslagen en opnieuw in dienst is genomen, wordt hij als één werknemer meegeteld;
• 70 – ingehouden inkomstenbelasting;
• 80 – belasting die om een ​​of andere reden niet door het bedrijf is ingehouden;
• 90 – inkomstenbelasting teruggegeven aan individuen. personen op grond van artikel 231 van het Belastingwetboek.

Als financiële steun aan een werknemer wordt verleend voor een bedrag van maximaal 4.000 roebel, valt het bedrag onder de uitkering. Het niet-belastbare inkomen wordt weergegeven op regel 20 en tegelijkertijd opgenomen in veld 30.

De procedure voor het invullen van het tweede deel van de aangifte personenbelasting bepaalt de volledige uitsplitsing van informatie over de ontvangst van winst en ingehouden belasting voor het rapportagekwartaal.

• 100 – datum van winstoverdracht, de totale uitdrukking wordt weergegeven in kolom 130;
• 110 – dag van aftrek van de personenbelasting en overdracht van de winst uit cel 130;
• 120 – de periode uiterlijk binnen welke de personenbelasting wordt afgedragen aan de schatkist. Voor elk soort winst voorziet de wet in verschillende overdrachtsdata. Voor loon is dit de dag volgend op de datum van betaling. Voor vakantie of ziekteverlof - de laatste dag van de maand van hun overdracht (Belastingwetboek van de Russische Federatie, artikel 226, paragraaf 6, artikel 226.1, paragraaf 9);
• 130 – het bedrag van de overgedragen winst vanaf de datum in veld 100 wordt aangegeven zonder inhouding van personenbelasting;
• 140 – personenbelasting, ingehouden belasting vanaf de datum in kolom 110.

Als er met betrekking tot de winst die voor één datum wordt betaald, en de deadlines voor de overdracht van de personenbelasting verschillen, moet u voor elke deadline voor de overdracht van de belasting naar de begroting een blok velden 100-140 invullen.

De verplichting tot inhouding van de personenbelasting verschijnt in een organisatie pas op de dag van ontvangst van de winst.

Indien de organisatie minder dan 25 personen telt, is het mogelijk om de 6e aangifte personenbelasting op papier in te dienen. Indien het aantal medewerkers groter is, vindt de indiening uitsluitend in elektronische vorm plaats (TC artikel 230 lid 2).

Het Excel-rapport wordt gedownload van de officiële website van de Federale Belastingdienst en op een computer ingevuld in overeenstemming met de vereisten.

De papieren versie kan per post of met de hand worden ingediend.

Zowel de organisatie als de persoon die verantwoordelijk is voor het invullen ervan wordt verantwoordelijk gehouden voor de melding. De boete kan worden vermeden als zelfstandig onjuiste vereiste informatie wordt ontdekt en een bijgewerkte berekening van de personenbelasting wordt ingediend.

Aan de manager of functionarissen wordt een administratieve boete opgelegd in overeenstemming met het Wetboek van Administratieve Overtredingen, artikel 15.6, voor een bedrag van 300-500 roebel. Deze maatregel geldt niet voor individuele ondernemers, advocaten en notarissen (artikel 15.3).

Als als gevolg van een bureaucontrole het feit van een vroegtijdige overdracht van de personenbelasting naar de schatkist of de overdracht niet volledig wordt ontdekt, wordt artikel 123 van de Belastingwet van de Russische Federatie toegepast. De sancties bedragen 20% van het bedrag waarvoor geen belasting is ontvangen.

Meer gedetailleerde boetes vindt u in de tabel.

Weerspiegeling van vroegbetaalde inkomsten en winst van de overgangsperiode

Bij het invullen van 6 personenbelastingen kunnen zich moeilijke situaties voordoen bij het weergeven van winsten en personenbelastingen.

De lonen die in verschillende perioden zijn opgebouwd en betaald, worden weergegeven in het tweede deel van het rapport, in de periode waarin ze worden uitbetaald. Geef in veld 100 de laatste dag van de maand op waarin inkomsten zijn gegenereerd.

Bij vervroegde winstoverdracht is de betalingsdag de laatste dag van de maand. In dit geval wordt het gelijkgesteld met vooruitbetalingen (opmerkingen in brief BS 4-11-5106). Geef in veld 110 de periode van inhouding van de personenbelasting aan (de dag waarop de winst wordt overgemaakt). In cel 120 - de volgende werkdag.

Om in het rapport de tijdens de verslagperioden opgebouwde en overgedragen winsten weer te geven, wordt gebruik gemaakt van brief BS 4-11-8609. Hierbij wordt aangegeven dat de velden 70 en 80 voor het voortschrijdend salaris niet zijn ingevuld.

Hoe wordt het 6-aangifteformulier inkomstenbelasting gegenereerd als er winst wordt opgebouwd maar niet wordt uitbetaald?

Als de inkomsten tijdens de verslagperiode zijn opgebouwd en aan het einde van het kwartaal niet zijn uitbetaald vanwege financiële problemen, vult u de gegevens voor de verslagperiode alleen in het eerste deel van de personenbelasting in. 6. Vul het tweede deel in verband hiermee in er wordt geen winst gemaakt.

Vermeld in veld 20 het opgebouwde loon en in veld 40 de inkomstenbelasting. In de kolommen 70 en 80 worden nullen ingevoerd. Het invullen van cel 70 van de berekening wordt uitgevoerd in de periode waarin de inkomsten worden overgedragen.

Deze norm wordt uitgelegd in brieven van de Federale Belastingdienst:

• BS 3-11-553;
• BS4-11-9194.

Weerspiegeling van gelijktijdig betaald inkomen en attest van arbeidsongeschiktheid

Om de in het tweede deel van de aangifte betaalde bedragen samen te voegen, moeten drie datums overeenkomen:

• winst maken;
• inkomensinhouding;
• wetgevende maatregel betreffende de overdracht van de personenbelasting naar de schatkist.

Het is niet nodig om de bedragen uit te splitsen naar rentetarieven.

Ontslag van een werknemer

Bij ontslag van een persoon de persoon krijgt inkomsten uit de vorige en huidige maand, compensatie voor ongebruikte vakantie. Voor dit geval worden blokken gevormd in het tweede deel van het rapport. Afzonderlijk - de inkomsten voor de afgelopen maand, afzonderlijk - weerspiegelen de compensatie en lonen voor de huidige periode.

Conclusie

In het artikel wordt de stapsgewijze totstandkoming van een aangifte besproken. Voordat u het aan de keuring voorlegt, moet u zelf de controleverhoudingen controleren. Het jaarverslag wordt vergeleken met het aangifte inkomstenbelasting 2. Als er tijdens de bureauinspectie afwijkingen worden geconstateerd, geven zij uitleg en toelichtingen. Bovendien zorgt dit voor extra controle binnen de organisatie.