Opis stanowiska inżyniera systemów automatycznych. Zakres obowiązków inżyniera ds. zautomatyzowanych systemów sterowania produkcją

Niektóre organizacje po złożeniu sprawozdań otrzymują wiadomość od organów podatkowych (powiadomienie Załącznik nr 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2007 r. N MM-3-06/338@) z żądaniem złożenia wyjaśnień (Subklauzula 4 ust. 1, art. 31 ust. 1, art. 82, ust. 3 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) w sprawie przyczyn rozbieżności między kwotami wskaźników „Dochód ze sprzedaży” i „ Dochody niezwiązane ze sprzedażą” w zeznaniu podatkowym (zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 grudnia 2010 r. N ММВ-7-3/730 @) z podstawą opodatkowania zsumowaną kwartalnie w (zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 15 października 2009 r. N 104n). Czy te wskaźniki powinny się pokrywać i jak przygotować odpowiedź organom podatkowym?

Zgodność wskaźników „rentownych” i „VAT”.

Teoretycznie w pewnym momencie ktoś może mieć równość:

Ale to raczej wyjątek. W większości przypadków wskaźniki te nie będą równe.
Po pierwsze, zawsze będą istniały transakcje, które prowadzą do powstania dochodu uwzględnionego w podstawie podatku dochodowego, ale nie stanowią przedmiotu opodatkowania podatkiem VAT (146 klauzula 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład:
- odbiór mienia w trakcie likwidacji likwidowanych środków trwałych (art. 250 ust. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- identyfikacja nadwyżek podczas inwentaryzacji (klauzula 20, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- otrzymanie dochodu w postaci sumy dodatniej i różnic kursowych (klauzule 2, 11, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- przywrócenie rezerw (art. 250 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- umorzenie zobowiązań po upływie terminu przedawnienia (klauzula 18 art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- sprzedaż robót budowlanych, usług, których miejsce sprzedaży nie jest uznawane za terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 147, 148 ust. 1 pkt 1, art. 248 ust. 1, art. 249 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacja; Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2010 r. N 03-07-08/21). Nawiasem mówiąc, tę realizację można zobaczyć w deklaracji VAT w sekcji. 7 w wierszu 010, kolumna 2 z kodami 1010811 i (lub) 1010812 (klauzula 44.3 Procedury wypełniania deklaracji podatku od wartości dodanej, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 października 2009 r. N 104n (zwanym dalej do Procedury); Załącznik nr 1 do Procedury);
- otrzymywanie odsetek od udzielonych pożyczek lub nawet odsetek naliczonych od salda środków na rachunku bankowym (art. 250 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W końcu te ostatnie są naliczane co miesiąc prawie wszystkim organizacjom, jeśli na koncie jest określona kwota pieniędzy. Kwota ta jest uwzględniana w zeznaniu podatkowym, ale nie w deklaracji VAT.
Po drugie, może być odwrotnie – niektóre transakcje podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ale nie generują „dochodowego” dochodu. Na przykład nieodpłatny transfer towarów (praca, usługi) (podpunkt 1 ust. 1, art. 146 ust. 2, art. 154 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub transfer towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług ) na własne potrzeby (podpunkt 2 ust. 1, art. 146, ust. 1 art. 159 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takich przypadkach nie jest konieczne uwzględnianie dochodu dla celów podatku dochodowego, ponieważ przeniesienie własności towarów (robót, usług), w tym nieodpłatne, uznawane jest za sprzedaż tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie określone w Ordynacji podatkowej ( Klauzula 1, artykuł 39, artykuł 41 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Dlatego takie transakcje nie są uwzględniane w zeznaniu podatkowym, ale są wykazywane w wierszu 010 (lub 030) kolumny 3 sekcji. 3 Deklaracje VAT (Klauzula 38.1 Procedury).
I jeśli ty eksporter towarów, to w ogóle nie mogą się pokrywać. W końcu przychody z eksportu są odzwierciedlane w deklaracjach „zysku” i „VAT” w różnych okresach:
- dla podatku dochodowego - w okresie sprzedaży towarów (robót, usług) (art. 249 ust. 3 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- dla podatku VAT - w okresie (art. 165 ust. 9, art. 167 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
(Lub) zbieranie dokumentów potwierdzających zasadność stosowania zerowej stawki VAT;
(Lub) po upływie 180 dni od daty wysyłki.

Wyjaśniamy organom podatkowym przyczyny rozbieżności

Rozbieżności pomiędzy deklaracjami (zysku i podatku VAT) są częstą przyczyną otrzymania zawiadomienia od Federalnej Służby Podatkowej z prośbą o wyjaśnienie rozbieżności. Po złożeniu zeznań podatkowych urzędnicy skarbowi je przeprowadzają audyt biurka, której jedną z metod jest wzajemne uzgadnianie informacji z różnych dokumentów jednego przedsiębiorstwa. Nie we wszystkich przypadkach otrzymanie takich żądań od organów podatkowych jest dowodem błędów.

Rozbieżności w deklaracjach zysków i podatku VAT

Pytania organów regulacyjnych pojawiają się, jeśli wartości dwóch wskaźników nie pokrywają się - kwota dochodu z deklaracji „zysku” i zsumowana kwota zgodnie z Podstawa podatku VAT za ten sam okres sprawozdawczy. Następujące linie deklaracji biorą udział w równości:

• 010-100 Załącznik 1 do arkusza 02 formularz deklaracji zysków– wartości w tych kolumnach sumują się i razem tworzą podstawę dochodową;
• wiersz 010 z Działu 3 formularza deklaracji VAT, biorąc pod uwagę wszystkie kwoty za okres sprawozdawczy.

Podczas kontroli organy podatkowe wychodzą ze stanowiska, że ​​wskaźniki te muszą być identyczne. W praktyce rozbieżność dochodów pomiędzy Deklaracje VAT a zysk jest powszechny. Przyczynami tego mogą być:

• występowanie transakcji, których wartość wpływa na podstawę opodatkowania w podatku dochodowym, ale nie stanowi podstawy do podwyższenia podstawy podatku VAT;
• dokonywanie transakcji, dla których następuje podwyższenie podstawy obliczenia podatku VAT, lecz wpływy te nie mogą być zaliczone do podatku dochodowego.

Przykłady sytuacji, w których transakcje są uwzględniane w podstawie zysku bez uwzględnienia w kalkulacji podatku VAT:

• kwoty otrzymanych wypłat dywidendy;
• dochód, którego źródłem były różnice kursowe;
• nadwyżki otrzymane na podstawie wyników inwentaryzacji;
• należności umorzone w związku z upływem ich przedawnienia.

Przykładem sytuacji, w której powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT, lecz nie ma podstaw do podwyższenia podstawy podatku dochodowego, jest nieodpłatne przeniesienie majątku.

Rozbieżność w deklaracji VAT, zysk: wyjaśnienie

E.V. Strokowa, ekonomistka

Dochód „dochodowy” ≠ dochód „VAT”.

Wyjaśniamy organom podatkowym przyczyny rozbieżności pomiędzy kwotami dochodów w podatku dochodowym i deklaracjach VAT

Niektóre organizacje po przesłaniu raportów otrzymują wiadomość od organów podatkowych (powiadomienia mi Załącznik nr 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2007 r. nr MM-3-06/338@) z żądaniem złożenia wyjaśnień I podpunkt 4 ust. 1 art. 31 ust. 1, art. 82 ust. 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej o przyczynach rozbieżności pomiędzy kwotami wskaźników „przychód ze sprzedaży” i „dochód nieoperacyjny” w zeznaniu podatkowym B zatwierdzony Postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 grudnia 2010 r. nr ММВ-7-3/730@ z podstawą opodatkowania podsumowaną według kwartałów w zeznaniach podatku dochodowego Z zatwierdzony Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 października 2009 r. nr 104n. Czy te wskaźniki powinny się pokrywać i jak przygotować odpowiedź organom podatkowym?

Zgodność wskaźników „rentownych” i „VAT”.

Teoretycznie w pewnym momencie ktoś może mieć równość:

Ale to raczej wyjątek. W większości przypadków wskaźniki te nie będą równe.

Po pierwsze, zawsze będą miały miejsce transakcje, które prowadzą do powstania dochodu zaliczanego do podstawy podatku dochodowego, ale nie stanowią przedmiotu opodatkowania podatkiem VAT klauzula 1 art. 146 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Na przykład:

• odbiór mienia w okresie likwidacji wycofanego z eksploatacji sprzętu Z klauzula 13 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• identyfikacja nadwyżek podczas inwentaryzacji I klauzula 20 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• uzyskiwanie dochodów w postaci sumy dodatniej i różnic kursowych ts s. 2, 11 łyżek. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• przywrócenie rezerwy V klauzula 7 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• umorzenie należności po upływie terminu przedawnienia I klauzula 18 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• sprzedaż robót budowlanych, usług, których miejsce sprzedaży nie jest uznawane za terytorium R F Art. 147 ust. 1 ust. 1 art. 248 ust. 1, art. 249 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2010 r. nr 03-07-08/21. Nawiasem mówiąc, tę implementację można zobaczyć w deklaracji VAT w sekcji 7 w wierszu 010, kolumnie 2 z kodami 1010811 i (lub) 101081 2zatwierdzono klauzulę 44 ust. 3 Procedury wypełniania deklaracji w sprawie podatku od wartości dodanej. Zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 15 października 2009 roku nr 104n (zwanego dalej Procedurą); Załącznik nr 1 do Zamówienia;
• otrzymywanie odsetek od udzielonych pożyczek lub nawet odsetek naliczonych od salda środków na rachunku bankowym mi klauzula 6 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W końcu te ostatnie są naliczane co miesiąc prawie wszystkim organizacjom, jeśli na koncie jest określona kwota pieniędzy. Kwota ta jest uwzględniana w zeznaniu podatkowym, ale nie w deklaracji VAT. T klauzula 6 art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Po drugie, może być odwrotnie – niektóre transakcje podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ale nie generują „dochodowego” dochodu. Na przykład nieodpłatne przekazanie towarów (robót, usług) )podpunkt 1 ust. 1 art. 146 ust. 2 art. 154 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej lub przekazania rzeczy (wykonania pracy, świadczenia usług) na własne potrzeby D podpunkt 2 s. 1 szt. 146 ust. 1, art. 159 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. W takich przypadkach nie jest konieczne uwzględnianie dochodu dla celów podatku dochodowego, ponieważ przeniesienie własności towarów (robót, usług), w tym nieodpłatne, uznawane jest za sprzedaż tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie przewidziane w Ordynacji podatkowej mi klauzula 1 art. 39, art. 41 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Dlatego takie transakcje nie są uwzględniane w zeznaniu podatkowym, ale są wykazywane w wierszu 010 (lub 030) kolumny 3 sekcji 3 zeznania podatkowego Z klauzula 38.1 Procedury.

I jeśli ty eksporter towarów, wówczas wskaźniki deklaracji w ogóle nie mogą się pokrywać. W końcu przychody z eksportu są odzwierciedlane w deklaracjach „zysku” i „VAT” w różnych okresach:

• dla podatku dochodowego – w okresie sprzedaży towarów (robot, usług). )klauzula 1 art. 249 ust. 3 art. 271 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• dla podatku VAT – w okresie mi klauzula 9 ust. 165 ust. 9 art. 167 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:
• <или>gromadzenie dokumentów potwierdzających zasadność stosowania zerowej stawki VAT;
• <или>gdy od daty wysyłki minęło 180 dni.

Wyjaśniamy organom podatkowym przyczyny rozbieżności

Proszę mi powiedzieć, jakie są powiązania i powiązania pomiędzy deklaracjami VAT a deklaracjami podatku dochodowego? Czy mogą być tam rozbieżności? Mam na myśli kwotę sprzedaży... Mieliśmy zwrot i stąd różnicę.

Spółka może samodzielnie zweryfikować prawidłowość wypełniania zeznań podatkowych, jeżeli zastosuje podane wskaźniki kontrolne:

W przypadku podatku dochodowego – w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 lipca 2012 r. nr AS-5-3/815dsp@;

Dla podatku VAT – w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 23 marca 2015 r. nr GD-4-3/4550@.

Jednak pisma te zawierają tylko część relacji kontrolnych między dokumentami, na podstawie których organy podatkowe sprawdzają wzajemne powiązania wskaźników sprawozdawczości podatkowej organizacji. W szczególności w piśmie z dnia 07.03.2012 r. nr AS-5-3/815dsp@ przedstawiono zależności kontrolne pomiędzy wskaźnikami deklaracji podatku dochodowego a formularzami sprawozdań finansowych.

To. lista wskaźników sprawdzanych przez inspekcję skarbową jest znacznie szersza niż wskazano w tych pismach. Przykładowo organ podatkowy sprawdza także wskaźniki przychodów ze sprzedaży w zeznaniu podatkowym oraz wpływy ze sprzedaży w zeznaniu VAT. Jeżeli te wskaźniki się różnią, do firm wysyłana jest prośba o wyjaśnienia.

Rozbieżności w tych wskaźnikach wynikają zwykle z przepisów podatkowych. Szczegółowa lista możliwych rozbieżności znajduje się poniżej w szczegółowej odpowiedzi.

W przypadku rozbieżności spółka ma prawo wraz z deklaracjami złożyć organowi podatkowemu wyjaśnienia przyczyn powstania różnicy lub w późniejszym terminie odpowiedzieć na żądanie organu podatkowego. Jeżeli przyczyny rozbieżności są uzasadnione, organ podatkowy nie będzie miał żadnych roszczeń.

Racjonalne uzasadnienie

TOP 13 sposobów na poprawienie błędów w zeznaniu podatkowym za drugi kwartał 2015 roku

Błąd ósmy: relacje kontrolne między wierszami zeznania podatkowego a innymi podatkami nie są spełnione

Aby zidentyfikować kandydatów do kontroli na miejscu, inspektorzy analizują wzajemne powiązania wskaźników określonych w oświadczeniu, na przykład:

linia 040 = strona 270 arkusza 02 deklaracji (jeśli linia 040 jest większa, to kwota dopłaty jest zawyżona, jeśli mniejsza, to zaniżona);
linia 050 = linia 280 arkusza 02 deklaracji;
linia 070 = linia 271 arkusza 02 deklaracji;
strona 080 = strona 281 arkusza 02 deklaracji.

Wpływy ze sprzedaży określone w deklaracji (strona 010 Załącznika 1 do Arkusza 2) muszą pokrywać się z przychody wskazane w pozycji 2110 rachunku zysków i strat

Ponadto specjaliści podatkowi analizują symetrię informacji określonych w rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej. W szczególności wpływy ze sprzedaży w oświadczeniu, odzwierciedlone w wierszu 010 załącznika nr 1 do arkusza 02 oświadczenia, muszą pokrywać się z przychodami wykazanymi w wierszu 2110 sprawozdania z wyników finansowych.

Ponadto bezpośrednie wydatki firmy nie powinny się różnić:

linie 010, 020 załącznika nr 2 do arkusza 02 deklaracji = linia 2120 – koszt własny sprzedaży w sprawozdaniu z wyników finansowych.

Inspektorzy porównują dane zawarte w zeznaniu podatkowym z danymi zawartymi w deklaracji VAT. Przykładowo kwota przychodów ze sprzedaży w zeznaniu podatkowym nie może być mniejsza niż kwota przychodów ze sprzedaży w zeznaniu VAT, z uwzględnieniem przychodów niepodlegających VAT wykazanych w dziale 7 deklaracji VAT (za okresy odpowiadające) . W przypadku stwierdzenia istotnego odchylenia organy podatkowe zażądają wyjaśnień i korekt deklaracji. Możliwe są rozbieżności między wskaźnikami, ale firma musi zrozumieć, co je spowodowało i być przygotowana na wyjaśnienie tego (dokładnie, jakie cechy rachunkowości podatkowej dla celów podatku dochodowego).

Jak naprawić: jeżeli liczby się różnią, wówczas lepiej do złożenia oświadczenia dołączyć notę ​​wyjaśniającą, ujawniającą takie odstępstwa. Wskaźniki kontroli podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 07.03.12 nr AS-5-3/815dsp@. Możesz je sprawdzić samodzielnie.

Olga Turczenko, główna księgowa Rambler-Games LLC, zauważyła, że ​​​​w jej praktyce zdarzały się przypadki, gdy kwota podatków wskazana w wierszu 041 załącznika nr 2 do arkusza 02 deklaracji nie odpowiadała danym z kontroli: „Zostałem zapytany o wyjaśnienie w deklaracji rocznej, dlaczego według danych kontroli jest jedna kwota (dokładnie za czwarty kwartał podatku od nieruchomości), a ja mam więcej (za cały rok podatek naliczony wynosi grosz za grosz) . Inspektorzy poprosili także o wyjaśnienie kwoty naliczonej amortyzacji, która jest wskazana w deklaracji zysków jako odniesienie.

Ulubionym zajęciem urzędników skarbowych jest proszenie o wyjaśnienia lub korygowanie deklaracji, jeżeli wysokość wydatków (przychodów) nieoperacyjnych nie pokrywa się z analogicznymi informacjami wykazanymi w sprawozdaniu z wyników finansowych. Pomimo tego, że nie powinny się one pokrywać pod wieloma względami (na przykład zakup (sprzedaż) waluty, odchylenia, operacje faktoringowe, standardowe wydatki).

Jeżeli dochodzi do transakcji umorzenia wierzytelności lub zobowiązań albo cesji wierzytelności, należy przygotować się na wydanie kopii dokumentów, na podstawie których dokonano tych transakcji.”

Twoje wyjaśnienia dotyczące reportażu, po których sala kamerowa przejdzie bez żadnych pytań

Kwota sprzedaży w zeznaniach podatkowych nie jest zgodna

Inspektorzy wyszukują także rozbieżności w przychodach pomiędzy deklaracjami dotyczącymi podatku VAT i podatku dochodowego. A jeśli ją znajdą, nie zignorują takiej sprzeczności. Radzę od razu sprawdzić czy te kwoty się zgadzają.

Oczywiście trzeba pamiętać, że w przypadku podatku VAT okresem rozliczeniowym jest kwartał. A dla podatku dochodowego – rok. Zatem dochody w deklaracji „zyskownej” za 9 miesięcy będą wykazywane na zasadzie memoriałowej. Aby porównać oba raporty, należy od wskaźnika wiersza 010 załącznika nr 1 do arkusza 02 odjąć podobny wskaźnik z deklaracji za półrocze. Różnica musi pokrywać się z kwotą wskazaną w wierszu 010 działu 3 deklaracji VAT za trzeci kwartał. Inspektorzy tak uważają.

W zasadzie rozbieżności są całkiem zrozumiałe. Przecież dochód, od którego stanowisz podstawę podatku dochodowego, może nie pokrywać się z przychodami do obliczenia podatku VAT z powodu operacji, które są odzwierciedlone w dochodach organizacji, a VAT nie musi być od nich obliczany. Jeżeli tak, lepiej od razu podać przyczyny niezgodności w piśmie i dołączyć je do zeznania podatkowego. Spójrzmy na przykład.

PRZYKŁAD 2

Kiedy kwota sprzedaży w zeznaniach VAT i podatku dochodowego może się różnić
Jupiter LLC na podstawie licencji prowadzi sprzedaż sprzętu medycznego i produktów zdrowotnych znajdujących się na Liście zatwierdzonej Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 17 stycznia 2002 r. Nr 19. Ponadto sklepy specjalistyczne oferują produkty pokrewne, które nie wymagają licencji i nie są wymienione na Liście.
Przychody firmy za okres lipiec-wrzesień wyniosły 6 000 000 rubli. (bez VAT). Księgowy wziął to w pełni pod uwagę przy wypełnianiu podatku dochodowego za 9 miesięcy. Koszt towarów wymienionych na Liście wynosi 1 000 000 rubli. Od tej kwoty nie nalicza się podatku VAT ze względu na podpunkt 2 ust. 1 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Pozostałe 5 000 000 rubli. podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Księgowy wskazał tę kwotę w wierszu 010 działu 3 deklaracji VAT i dołączył odpowiednie wyjaśnienia do zeznania podatku dochodowego.

Co do zasady przychody dla celów podatku VAT nie mogą być mniejsze niż te, które wykazujesz w rozliczeniu podatkowym. Wyjątkiem może być sytuacja, gdy w okresie sprawozdawczym lub podatkowym miały miejsce transakcje niepodlegające VAT. Na przykład osoby objęte świadczeniami (art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli tak, to należy wypełnić punkt 7 oświadczenia. Musi odzwierciedlać transakcje niepodlegające opodatkowaniu.

Rozbieżności pomiędzy danymi sprawozdawczymi dotyczącymi podatku dochodowego i VAT możliwe są także w związku z eksportem towarów. Znajduje to odzwierciedlenie w deklaracji VAT, gdy firma zebrała pakiet dokumentów potwierdzających zerową stawkę (art. 167 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym momencie wpływy ze sprzedaży towarów mogą być już uwzględnione w zeznaniu podatkowym za jeden z poprzednich okresów.

Dodatkowo rozbieżności mogą wynikać z różnic w pojęciach „data sprzedaży” dla podatku dochodowego i „data wysyłki” dla podatku VAT.

Z informacji ogólnych

Główne rozbieżności pomiędzy wskaźnikami deklaracji podatkowych dla podatku VAT i podatku dochodowego