6. zeznanie dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych jest wypełnione prawidłowo. Przykładowa nota wyjaśniająca w przypadku braku płatności

I 6-NDFL - dwa rodzaje raportowania podatku dochodowego od osób fizycznych dla agentów podatkowych.

Formularz 6-NDFL zawiera dwie sekcje, które odzwierciedlają:

• wskaźniki uogólnione (ta sekcja obejmuje: stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych, kwoty naliczonego dochodu i podatku potrąconego, liczbę osób uzyskujących dochód itp.);
• informacje o wysokości osiąganych przez osoby fizyczne dochodów oraz kwotach pobranego od nich podatku dochodowego od osób fizycznych w podziale na daty.

Wypełnienie raportu w formularzu 6-NDFL (zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@) opiera się na danych dotyczących wypłaty dochodu, odliczeń i potrącenie podatku zawarte w księgach podatkowych dla podatku dochodowego od osób fizycznych.

*Pomimo tego, że sam formularz uległ pewnym zmianom (zmiany wprowadzono na Stronie Tytułowej), ogólna zasada wypełniania 6-NDFL pozostaje taka sama. Dlatego przykład, który podaliśmy wcześniej, jest nadal aktualny.

Formularz 6-NDFL: termin płatności

Formularz 6-NDFL jest raportem kwartalnym i jest składany do Federalnej Służby Podatkowej w następujących terminach.

Formularz 6-NDFL: w jakiej formie złożyć

Jeżeli liczba osób, którym wypłacono dochód w okresie rozliczeniowym, nie przekroczyła 24 osób, wówczas możesz złożyć 6-NDFL w formie papierowej. Jeżeli liczba takich osób wynosi 25 lub więcej osób, należy złożyć to sprawozdanie w formie elektronicznej (klauzula 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 listopada, 2015 nr BS-4-11/19263).

Formularz 6-NDFL: za co możesz zostać ukarany?

Ponadto, jeżeli złożenie tego raportu opóźni się o więcej niż 10 dni roboczych od ustalonego terminu jego złożenia, wówczas oprócz powyższej kary pracodawcy grozi także blokada jego rachunków bankowych (art. 76 ust. 3 ust. 2). Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Formularz 6-NDFL dla organizacji posiadających oddzielne oddziały

Co do zasady organizacje obejmujące oddzielne pododdziały (PO) muszą wypełnić formularz raportu 6-NDFL dla każdego PO oddzielnie, wskazując odpowiednie OKTMO i KPP oddzielnego pododdziału. Formularz 6-NDFL składa się do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji PO.

Od 1 stycznia 2016 r. wszyscy agenci podatkowi (organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników) są zobowiązani do składania kwartalnych zeznań na podatek dochodowy od osób fizycznych w formularzu 6-NDFL „Obliczanie kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez agenta podatkowego”. Formularz obliczeniowy został zatwierdzony Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@ i zarejestrowany przez Ministerstwo Sprawiedliwości Rosji w dniu 30 października 2015 r. Nr 39578.

Ponadto pozostaje obowiązek składania rocznego zaświadczenia w formie 2-NDFL. Jednocześnie obliczenie 6-NDFL zawiera dane dla całej organizacji, a 2-NDFL jest prezentowane spersonalizowanie dla każdej osoby, dla której organizacja była źródłem dochodów i działała jako agent podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Kalkulacja 6-NDFL składa się ze strony tytułowej, sekcji 1 „Wskaźniki ogólne” oraz sekcji 2 „Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Kto i gdzie wykonuje obliczenia 6-NDFL?

Obowiązek złożenia sprawozdania ciąży na organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach uznanych za agentów podatkowych na podstawie przepisów art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przedstawiono kalkulację:

• przez organizację rosyjską - do urzędu skarbowego w miejscu jej rejestracji;
• organizacji rosyjskiej posiadającej odrębne oddziały – do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji organizacji macierzystej i lokalizacji odrębnych oddziałów (w odniesieniu do osób fizycznych, które uzyskały dochody z odrębnych oddziałów);
• przedsiębiorca indywidualny – do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce prowadzenia działalności w związku ze stosowaniem reżimów podatkowych w formie płatności UTII i PSNO;
• największemu podatnikowi – do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji jako największy podatnik albo do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji takiego podatnika dla odpowiedniego odrębnego działu (odrębnie dla każdego odrębnego działu).

Terminy składania obliczeń 6-NDFL

Zestawiane i przesyłane raz na kwartał w łącznej kwocie dla organizacji, bez spersonalizowanej księgowości.

Wynajmowane kwartalnie, najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca następującego po upływie kwartału.

Terminy składania formularzy 6-NDFL w 2016 r.:

• za I kwartał 2016 r. – nie później niż do dnia 4 maja 2016 r.;
• za I półrocze 2016 r. – nie później niż 1 sierpnia 2016 r.;
• za 9 miesięcy 2016 roku – nie później niż do 31 października 2016 roku

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy liczący do 25 osób, którzy uzyskali dochód w okresie rozliczeniowym, mają prawo do składania obliczeń w wersji papierowej. Wszyscy pozostali agenci podatkowi składają raporty drogą elektroniczną.

Powody przesłania 6-NDFL

Podstawą do wypełnienia obliczeń 6-NDFL jest rejestr rozliczeń podatkowych (art. 230 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), który odzwierciedla:

• dochód naliczony i wypłacony osobom fizycznym przez agenta podatkowego;
• ulgi podatkowe przyznawane osobom fizycznym;
• obliczone i potrącone podatki.

W tym przypadku stosowane są specjalne kody - katalogi „Kody dochodów”, „Kody odliczeń”, zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 września 2015 r. Nr MV-7-11/387@ „Po zatwierdzeniu kodów dla rodzajów dochodów i odliczeń”.

Podczas wypełniania formularza kalkulacyjnego nie wolno:

• poprawianie błędów za pomocą środków korygujących lub innych podobnych środków;
• dwustronny druk Kalkulacji na papierze;
• wiązanie arkuszy kalkulacyjnych, co prowadzi do uszkodzenia papieru.

Ogólne zasady wypełniania obliczeń 6-NDFL

• pola tekstowe i numeryczne formularza obliczeniowego wypełnia się od lewej do prawej strony, zaczynając od skrajnej lewej komórki lub od lewej krawędzi pola przeznaczonego na rejestrację wartości wskaźnika;
• jeżeli nie można umieścić wskaźników odpowiednich sekcji kalkulacji na jednej stronie, wypełnia się wymaganą liczbę stron. Całkowite dane są widoczne tylko na ostatniej stronie;
• Pole „Numer strony” wypełniane jest na każdej stronie obliczeniowej i numerowane jest sukcesywnie, zaczynając od Strony Tytułowej. Numer seryjny strony zapisywany jest od lewej do prawej, zaczynając od pierwszej (lewej) znajomości. Na przykład na pierwszej stronie jest napisane „001”; na dziesiątej stronie - „010”;
• kalkulacja jest wypełniana czarnym, fioletowym lub niebieskim tuszem;
• jeżeli nie ma wartości wskaźników całkowitych, wskazane jest zero („0”);
• w pustych miejscach po prawej stronie pola umieszcza się myślnik;
• Ułamkowe wskaźniki liczbowe są wypełniane w następujący sposób: jeśli do wskazania części ułamkowej jest więcej spacji niż liczb, wówczas w pustych miejscach odpowiedniego pola umieszcza się myślnik. Na przykład: kwotę obliczonego dochodu wpisuje się zgodnie z formatem: 15 znajomych dla części całkowitej i 2 znajomych dla części ułamkowej i odpowiednio przy kwocie „1234356,50” są one oznaczone jako: „1234356--- -----.50”.
• Kod OKTMO jest oznaczony zgodnie z „Ogólnorosyjskim klasyfikatorem terytoriów miejskich” OK 033-2013 (OKTMO), zatwierdzonym zarządzeniem Rosstandart z dnia 14 czerwca 2013 r. nr 159-st. agenci podatkowi wskazują kod gminy, na terenie której znajduje się organizacja lub odrębny oddział organizacji;
• Przedsiębiorcy indywidualni, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy prowadzący kancelarie adwokackie oraz inne osoby prowadzące prywatną praktykę i uznane za agentów podatkowych wskazują kod OKTMO w miejscu zamieszkania;
• agenci podatkowi - indywidualni przedsiębiorcy, którzy są zarejestrowani w miejscu prowadzenia działalności, stosując system opodatkowania w formie jednolitego podatku od dochodu przypisanego dla niektórych rodzajów działalności i (lub) patentowego systemu opodatkowania, wskazują kod OKTMO w miejscu rejestracji indywidualny przedsiębiorca w związku z realizacją takiej działalności;
• każda strona jest poświadczona podpisem agenta podatkowego lub jego przedstawiciela i wskazana jest data podpisania kalkulacji.

Odpowiedzialność za niezłożenie 6-NDFL

Od 2016 roku wprowadzono nowe zasady odpowiedzialności związane z wprowadzeniem obowiązku składania Formularza 6-NDFL. Jeśli zgłoszenie zawiera fałszywe informacje, agent podatkowy zostanie ukarany grzywną w wysokości 500 rubli. dla każdego dokumentu (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli w ustalonym terminie nie złożysz obliczenia podatku dochodowego od 6 osób, wówczas za każdy pełny lub częściowy miesiąc opóźnienia kara wyniesie 1000 rubli. (Klauzula 1.2 art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto od 1 stycznia 2016 r. organy podatkowe mają prawo wstrzymać transakcje na rachunkach bankowych agentów podatkowych, jeżeli w terminie 10 dni od upływu terminu nie złożą kalkulacji kwot podatku dochodowego od osób fizycznych.

Nawigacja po artykułach:

Ponurzy filozofowie mówią, że ludzie w naszych czasach po prostu umierają z powszechnej nudy. Czasami wydaje mi się, że szefowie Federalnej Służby Skarbowej, Funduszu Emerytalnego i Rosstatu wzięli sobie do serca takie przemówienia.

A teraz rosyjscy urzędnicy skarbowi i im podobni walczą o ludzkie szczęście najlepiej jak potrafią - z całych sił nie pozwalają rosyjskiemu biznesowi się uspokoić i znudzić.

Przedsiębiorcy i główni księgowi, którzy pomyślnie przeżyli zmianę, przedzierali się przez dżunglę i nie spóźnili się – ci bohaterscy ludzie nie opanowali jeszcze wszystkich nowości w rachunkowości w 2016 roku.

Teraz czekają na raport kwartalny 6-NDFL.

Jeśli to wszystko dotyczy Ciebie, nie martw się. „Dikaster” nadal będzie Państwu służył szczegółowymi instrukcjami – w skrajnych przypadkach jesteśmy w stanie to zrobić.

Kary za opóźnienia i błędy w 6-NDFL

Organy podatkowe nakładają kary nie tylko za spóźnione złożenie formularza sprawozdawczego 6-NDFL, ale także za zwykłe błędy w obliczeniach określonych w tym formularzu.

W związku z powyższym z tytułu podatku dochodowego od 6 osób mogą zostać nałożone następujące kary pieniężne.

1. Za spóźnienie do firmy. 1000 rubli za każdy miesiąc opóźnienia– w tym przez niecały miesiąc.
2. Za spóźnienie do dyrektora. Od 300 do 500 rubli. Warto pamiętać, że urzędnicy skarbowi mogą wystawić taką karę samodzielnie, bez konieczności zwracania się do sądu.
3. Za błędy. 500 rubli- niezależnie od tego, czy zgłoszenie zostało złożone w terminie czy po terminie.
4. Za złożenie wniosku na niewłaściwym formularzu. Taka sama kara może zostać nałożona, jeśli złożyłeś papierowy dokument 6-NDFL, choć miałeś prawo złożyć go wyłącznie drogą elektroniczną.

Kto składa 6-NDFL i w jakim terminie powinien to zrobić?

Wszyscy agenci podatkowi

to jest
wszystkie spółki i przedsiębiorcy indywidualni, którzy w okresie sprawozdawczym zapłacili dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

za pierwszy kwartał 2016 roku

za pierwszą połowę 2016 roku

za 9 miesięcy 2016 r

za cały rok 2016

Raport zerowy 6-NDFL. Co zrobić, jeśli nie zapłaciłeś osobom fizycznym?

Informacje zamieszczone w tej sekcji są nieaktualne i usunęliśmy je. Najnowsze informacje dotyczące raportowania 6-NDFL dla osób, które w całym okresie rozliczeniowym nie płaciły osobom fizycznym, znajdują się w artykule.

Bezpłatne pobranie formularza raportowego 6-NDFL

Gdzie i z jakim kodem należy złożyć formularz 6-NDFL?

Jedną z trudności w wypełnianiu i składaniu sprawozdań 6-NDFL jest to, że są one składane do różnych inspektoratów w zależności od dochodów, o których pracownikach mowa. A to z kolei decyduje o tym, jaki kod powinien znaleźć się na stronie tytułowej.

W tej tabeli wymieniliśmy najpopularniejsze opcje i kody.

Jak poprawnie wypełnić formularz 6-NDFL?

To pytanie można łatwo podzielić na trzy.

1. Jak wypełnić stronę tytułową formularza?
2. Jak wypełnić pierwszą sekcję?
3. Jak wypełnić drugą sekcję?

Prawidłowe wypełnienie strony tytułowej raportu 6-NDFL

Wymienimy linie, które należy wypełnić, i podajemy komentarze na temat wymaganej zawartości tych linii.

Okres składania

Wybierz potrzebny kod z tej listy:

• 21 – pierwszy kwartał;
• 31 – pół roku;
• 33 – dziewięć miesięcy;
• 34 - rok;
• 51 – pierwszy kwartał w okresie reorganizacji/likwidacji organizacji;
• 52 – sześć miesięcy w okresie reorganizacji/likwidacji organizacji;
• 53 – dziewięć miesięcy w okresie reorganizacji/likwidacji organizacji;
• 90 – rok w okresie reorganizacji/likwidacji organizacji.

Okres podatkowy

Wpisz bieżący rok w tej kolumnie. W tym przypadku w 2016 r.

Przedłożony organowi podatkowemu

W tej kolumnie należy wpisać numer cyfrowy kontroli, do której będziesz składał raport.

Według lokalizacji (rejestracja)

Tutaj przydadzą się kody z tabeli, którą podaliśmy powyżej.

Instrukcja wypełniania sekcji II raportu 6-NDFL

A teraz przygotuj się na mały paradoks. Lepiej wypełnić 6-NDFL w tej kolejności szachownicy - stronę tytułową, potem drugą sekcję i dopiero potem pierwszą. Faktem jest, że pierwszy jest w rzeczywistości uogólnieniem informacji wymienionych w drugim.

Więc mentalnie odkładamy na bok pierwszą sekcję.

Druga sekcja składa się z bloków, z których każdy zawiera pięć linii (100, 110, 120, 130 i 140). Na jednej stronie mieści się pięć takich bloków.

Każdy z tych bloków wskazuje wypłatę dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych - wynagrodzenia, zwolnienia chorobowe, wynagrodzenie urlopowe i tak dalej. W takim przypadku dochodu nie dzieli się na osoby, którym został wydany, ale na daty wydania.

Uwaga, pytanie: czy można uwzględnić wynagrodzenie urlopowe i pomoc finansową w jednym bloku, jeśli są wydawane tego samego dnia?

Nie, nie możesz. Widzisz, dochody te będą miały jedną datę otrzymania dochodu (wiersz 100) i jedną datę potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych (wiersz 110) - dzień wystawienia. Jednakże w wierszu 120 („Termin zapłaty podatku”) będziesz musiał podać inne daty – następny dzień po dniu wypłaty zasiłku i ostatni dzień miesiąca w przypadku ekwiwalentu za urlop.

Dla każdej z tych dat należy wypełnić pięć linii. Jeśli w kwartale jest więcej niż pięć takich „partii dochodów”, użyj dodatkowych arkuszy.

A teraz – kolejny paradoks. Każdy arkusz tego formularza zawiera pola dla pierwszej sekcji i pola dla drugiej. W takim przypadku pierwszą sekcję wypełnisz na tylu arkuszach, ile jest stawek podatku dochodowego od osób fizycznych stosowanych w tym okresie sprawozdawczym. Jeśli wynosi tylko 13%, oznacza to, że jest tylko na jednym arkuszu. Na wszystkich pozostałych arkuszach, jeśli jest ich więcej, pola pierwszej sekcji powinny pozostać puste.

Jaki dochód należy opisać w drugiej części formularza 6-NDFL?

We wspomnianych już blokach, składających się z pięciu wierszy, będziesz musiał wymienić w porządku chronologicznym dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, które osoby fizyczne otrzymały od Ciebie w okresie sprawozdawczym.

Trudny moment, co zrobić z wynagrodzeniem za ostatni miesiąc kwartału?

Służba podatkowa wyjaśnia, że ​​najprawdopodobniej w następnym miesiącu potrącisz podatek od wynagrodzeń za ostatni miesiąc okresu rozliczeniowego. Tym samym składając np. 6-NDFL za pierwszy kwartał 2016 roku, wskazujesz w raporcie wynagrodzenie za grudzień, wypłacane w styczniu - a nie wskazujesz wynagrodzenia za marzec, wypłacane w kwietniu.

Nawet jeśli przekazywane dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według różnych stawek, nie trzeba być zawiłym w kolejności ich wykazywania – należy nadal wskazywać je w porządku chronologicznym.

Wiersz 100. „Data faktycznego otrzymania dochodu”

Oto kolejny mały paradoks. W wierszu „data faktycznego uzyskania dochodu” w wielu przypadkach NIE wpisujesz daty faktycznego otrzymania dochodu. Mówimy raczej o dacie, na którą należy obliczyć kwotę podatku od dochodów osobistych – takie daty określa Ordynacja podatkowa.

Teraz wymienimy najpopularniejsze opcje, abyś nie musiał tracić dodatkowego czasu na wyszukiwanie.

Powtórzmy: jeśli data z tej tabeli nie pokrywa się z dniem, w którym dana osoba faktycznie otrzymała pieniądze, należy wpisać datę z tej tabeli.

Wiersz 110. „Data poboru podatku”

Podatek należy potrącić w dniu wypłaty dochodu. Dlatego w tym wierszu wskażesz dzień, w którym Twoi pracownicy faktycznie otrzymali wynagrodzenie, jeśli dzień ten różni się od ostatniego dnia miesiąca. Nawet jeśli opóźniłeś ją o sześć miesięcy.

Uwaga, pytanie: jak odzwierciedlić wynagrodzenie, jeśli jest wypłacane w ratach?

Jest tu pewna subtelność: przy wydawaniu zaliczki nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych. Część podatku, która musi zostać pobrana od wpłat dokonanych przed końcem miesiąca, jest potrącana od pierwszej wpłaty po zakończeniu miesiąca – czyli podczas wypłaty wynagrodzenia głównego. Oznacza to, że w drugiej części 6-NDFL odzwierciedlasz zaliczkę i płatność główną w jednym bloku.

Jeśli jednak po zakończeniu miesiąca wystawiasz pensje w kilku częściach – na przykład w przypadku trudności finansowych w firmie – to powinieneś uwzględnić te części osobno. W takim przypadku zaliczka zostanie całkowicie połączona z pierwszą płatnością, tak jak w poprzednim przypadku.

Jeśli mówimy o dochodach rzeczowych i korzyściach materialnych z pożyczek, to należy potrącić od nich podatek od kolejnej wypłaty gotówkowej na rzecz tej samej osoby. W takim przypadku należy w tej kolumnie wskazać dzień tego konkretnego wydarzenia.

Wiersz 120. „Termin zapłaty podatku”

W kolumnie tej należy wskazać datę, w której zgodnie z Ordynacją podatkową jesteś zobowiązany do przekazania pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pamiętaj, że jeżeli z powodu pewnych trudności opóźnisz się z przekazaniem pobranego podatku, nie będzie to miało wpływu na wymaganą treść formularza 6-NDFL. Oznacza to, że w tej linii masz obowiązek wpisać dzień, w którym miałeś przelać podatek, a nie dzień, w którym go przeniosłeś.

Wiersz 130. „Kwota faktycznie uzyskanego dochodu”

W tym miejscu należy podać całkowitą kwotę dochodu podlegającą opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wiersz 140. „Kwota pobranego podatku”

W tym miejscu należy wskazać kwotę, którą należy potrącić z dochodu zapłaconego w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych. Uwaga – nawet jeśli jakimś tragicznym przypadkiem nie zamieściliście go w tym tomie, fakt ten nie będzie miał żadnego wpływu na treść tego wiersza. Napisz tyle, ile powinieneś.

Wytyczne dotyczące wypełniania pierwszej części 6-NDFL

Teraz, gdy już wypełniłeś drugą część nowego formularza, możesz bezpiecznie przejść do pierwszej.

To zadanie będzie prawdopodobnie mniej czasochłonne - ale z pewnością nie będzie mniej ważne, więc nie popadaj w samozadowolenie.

Uwaga - wiersze związane z sekcją pierwszą należy wypełnić na tylu arkuszach, ile jest stawek podatku dochodowego od osób fizycznych stosowanych w tym okresie sprawozdawczym.

Każdy arkusz będzie zawierał kalkulację dla wszystkich dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według jednej stawki. Prawdopodobnie będzie to jedna stawka – 13%. Nawet w tym przypadku nie powinien zmylić Cię fakt, że na kolejnych arkuszach raportu wypełnione są pola związane z drugą sekcją.

Wypiszmy więc wiersze pierwszej sekcji i podajmy komentarze, jak je wypełnić.

Wiersz 010. „Stawka podatku”

Wprowadź tutaj stawkę, która będzie omawiana w tym arkuszu.

Wiersz 020. „Kwota naliczonego dochodu”

I tu spotykamy dramat – jeden z głównych dramatów związanych z wypełnianiem formularza 6-NDFL.

Inni księgowi, którzy zwrócili się do urzędników podatkowych o wyjaśnienia, przynieśli wiadomość, że liczba w tym wierszu nie powinna pokrywać się z sumą odpowiednich wierszy w drugiej części formularza.

Różnica wynika z dwóch powodów:

• w tej kolumnie podsumowano m.in. częściowo podlegający opodatkowaniu dochód z podatku dochodowego od osób fizycznych z art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który nie jest wskazany w sekcji drugiej;
• dochody przenoszone z jednego kwartału na drugi są wskazywane w tych formularzach na różne sposoby - w pierwszej części mówimy o rozliczeniu memoriałowym, a w drugiej o płatności (oznacza to, że w pierwszej sekcji 6-NDFL za pierwszy kwartał wskazujesz płace za styczeń, luty i marzec oraz w drugiej części tego samego raportu – za grudzień, styczeń i luty).

Czy Twoje oczy są wyłupiaste? Mój też. Ale co zrobić - tak wynika z oficjalnych wyjaśnień; urzędnicy nie powinni szukać winy w powstałych rozbieżnościach.

Wiersz 025. „W tym kwota naliczonych dochodów w formie dywidend”

W tym miejscu należy wskazać kwotę dywidend faktycznie wypłaconych w okresie sprawozdawczym. Nie ma znaczenia, za jaki okres dywidendy te zostały naliczone.

Uwaga, pytanie: jak wskazać dodatkową wypłatę wynagrodzenia urlopowego w 6-NDFL?

Jeżeli płacisz dodatek urlopowy, podatek dochodowy od osób fizycznych powinieneś potrącić bezpośrednio w dniu wypłaty. I przekaż tę kwotę do urzędu skarbowego ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłaty. To właśnie powinno znaleźć odzwierciedlenie w formularzu 6-NDFL. Należy pamiętać, że dodatkowa płatność musi zostać uwzględniona w formularzu 6-NDFL, odpowiadającym okresowi sprawozdawczemu, w którym dokonano dodatkowej płatności.

Wiersz 030. „Kwota ulg podatkowych”

Oprócz wszystkich odliczeń przewidzianych za okres sprawozdawczy, należy w tym uwzględnić niepodlegającą opodatkowaniu część pomocy finansowej, darowizn i innych dochodów częściowo podlegających opodatkowaniu.

Wiersz 040. „Kwota naliczonego podatku”

Wiersz 045. „W tym kwota naliczonego podatku od dochodów w formie dywidend”

Ta sama logika, tylko w odniesieniu do wysokości dywidend.

Linia 050. „Kwota stałej zaliczki”

Pole to należy wypełnić tylko w przypadku, gdy podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów pracowników zagranicznych został przez Państwa pomniejszony o kwotę zaliczek na patent w związku z ich zgłoszeniami.

Specyfika wypełniania wierszy 060-090 pierwszej sekcji

Należy pamiętać, że poniższe wiersze mają zastosowanie do wszystkich dochodów jako całości. Dlatego wystarczy je wypełnić tylko raz, na pierwszym arkuszu. Jeśli wypełnisz pierwszą sekcję na kilku arkuszach, w pozostałych wystarczy wpisać 0 w tych wierszach.

Wiersz 060. „Liczba osób, które uzyskały dochód”

Są tu dwa ważne punkty:

1. znowu nie mówimy o faktycznym otrzymaniu środków, ale o nadejściu „daty faktycznego otrzymania dochodu” określonej w Ordynacji podatkowej, co omówiliśmy już w tabeli poświęconej wypełnianiu wiersza 100;
2. Do tej linii należy obliczyć tylko te osoby, których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w okresie sprawozdawczym.

Wiersz 070. „Kwota pobranego podatku”

Podatek jest uwzględniany przy wszystkich stawkach podatku dochodowego od osób fizycznych. I – uwaga – kwota ta może nie pokrywać się z zawartością wiersza 040. Powód omawialiśmy, mówiąc o wierszu 020.

Wiersz 080. „Kwota podatku niepobrana przez agenta podatkowego”

Należy pamiętać, że podatek, który nie został jeszcze pobrany, czyli taki, który zostanie przez Państwa pobrany w kolejnym okresie rozliczeniowym, nie jest tutaj wykazany.

Obejmuje to na przykład prezent materialny o wartości ponad czterech tysięcy rubli otrzymany od ciebie przez osobę, której nie planuje się już płatności pieniężnych.

Wiersz 090. „Kwota podatku zwrócona przez agenta podatkowego”

Wskazany jest podatek pobrany i zwrócony w bieżącym okresie sprawozdawczym.

W jakiej formie należy składać raporty 6-NDFL?

Zwróć uwagę na wskaźnik, który masz w wierszu 060 pierwszej sekcji. Jeśli są to 24 osoby lub mniej, formularz można przesłać w formie elektronicznej lub papierowej. Jeżeli liczba osób wynosi 25 lub więcej, operator może nie przyjąć formularza papierowego; należy go złożyć w formie elektronicznej.

6-NDFL to formularz sprawozdawczy dla podatku dochodowego od osób fizycznych. W nim agenci podatkowi muszą podać informacje o dochodach pracowników, obliczonych i pobranych kwotach podatku dochodowego od osób fizycznych za okres sprawozdawczy. Wszyscy pracodawcy mają obowiązek co kwartał składać raport na formularzu 6-NDFL do Federalnej Służby Podatkowej.

Formularz raportu 6-NDFL

Formę raportu 6-NDFL, procedurę jego wypełniania i składania określa rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@. Na początku 2018 roku został on zmieniony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 stycznia 2018 roku N ММВ-7-11/18@, które weszło w życie 26 marca 2018 roku.

Raport przedstawiający obliczenia kwot podatku dochodowego od osób fizycznych jest składany kwartalnie w formie elektronicznej, jeżeli w kwartale sprawozdawczym organizacja dokonała płatności na rzecz 25 lub więcej osób. Jeżeli organizacja zgłasza mniej niż 25 osób, wówczas formularz można złożyć w wersji papierowej. Kwotę podatku wpisuje się w rublach, a kwotę dochodu w rublach i kopiejek.

Terminy składania 6-NDFL

Formularz 6-NDFL należy przesłać do urzędu skarbowego najpóźniej ostatniego dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Roczne obliczenia podaje się do 1 kwietnia następnego roku (art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za I kwartał 2019 r. należy zgłosić najpóźniej do 30 kwietnia. Bardziej szczegółowe terminy można zobaczyć w tabeli.

Kary za raportowanie

Za niedotrzymanie terminu na złożenie raportu grozi kara pieniężna. Każdy miesiąc opóźnienia będzie kosztować 1000 rubli zgodnie z normami klauzuli 1.2 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Urzędnik odpowiedzialny za niezłożenie w terminie deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych może zostać ukarany grzywną w wysokości od 300 do 500 rubli (art. 15 ust. 6 część 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli informacje zawarte w raporcie 6-NDFL zostaną uznane za niewiarygodne, organizacja zostanie ukarana grzywną w wysokości 500 rubli (art. 126 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego główny księgowy każdej organizacji powinien dokładnie wiedzieć, jak wypełnić 6 podatków dochodowych od osób fizycznych za 2019 rok.

Nielegalne złożenie raportu 6-NDFL w formie papierowej zagrożone jest karą grzywny w wysokości 200 rubli (art. 119 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zmiany w formularzach do rozważenia w 2019 roku

W 2018 roku następcy prawni reorganizowanych spółek byli zobowiązani do złożenia 6-NDFL, jeżeli sama spółka nie zrobiła tego przed zakończeniem reorganizacji. W szczególności organizacja będąca następcą powinna:

• podaj swój NIP i KPP na górze strony tytułowej;
• użyj kodu „215” (dla największych podatników - „216”) w szczegółach „w lokalizacji (księgowość) (kod)”;
• w rubryce „przedstawiciel podatkowy” należy wskazać nazwę reorganizowanej jednostki lub jej wyodrębnionego działu;
• w nowym detalu „Forma reorganizacji (likwidacji) (kod)” należy wskazać jedną z wartości: 1 - przekształcenie, 2 - połączenie, 3 - podział, 5 - przystąpienie, 6 - podział z jednoczesnym przystąpieniem, 0 - likwidacja;
• należy również wskazać „NIP/KPP reorganizowanej firmy”.

Wprowadzono także inne zmiany w sposobie wypełniania formularza.

Najwięksi podatnicy muszą zapewnić punkt kontrolny zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji w urzędzie skarbowym w miejscu siedziby osoby prawnej, a nie w miejscu rejestracji jako największy podatnik.

Organizacje agentów podatkowych niebędące głównymi podatnikami muszą podać w szczegółach „w lokalizacji (księgowość) (kod) wartość „214” zamiast „212”.

Strona tytułowa musi zawierać pełne dane dokumentu potwierdzającego uprawnienia przedstawiciela.

Dostosowano również format elektroniczny 6-NDFL, uwzględniając wymienione zmiany.

Próbka wypełnienia 6-NDFL: instrukcje krok po kroku

Choć raport 6-NDFL obowiązuje już czwarty rok, jego wypełnienie w dalszym ciągu budzi wątpliwości wśród pracodawców i księgowych. Ponadto wprowadzono w nim szereg zmian, które należy wziąć pod uwagę przy wypełnianiu.

Dokument składa się z następujących sekcji:

1. Strona tytułowa.
2. Sekcja 1 (informacje tworzone są na zasadzie memoriałowej).
3. Sekcja 2 (informacje są odzwierciedlane tylko za określony kwartał, bez uwzględnienia poprzednich okresów).

Poniżej znajduje się przykład wypełnienia 6-NDFL za I kwartał 2019 r. wraz z instrukcją krok po kroku.

Strona tytułowa formularza 6-NDFL

Krok 1. NIP i punkt kontrolny

W odpowiednich polach należy podać dane NIP i KPP organizacji składającej raport. Jeżeli zgłoszenie składa oddział, wówczas wskazany jest oddziałowy punkt kontrolny.

Krok 2. Numer korekty

Jeżeli 6-NDFL zostanie złożone po raz pierwszy w okresie sprawozdawczym, w polu „numer korekty” zostaną odzwierciedlone zera.

Korekta polega na zmianie informacji przekazanych Federalnej Służbie Podatkowej. Wyjaśnienie obliczeń dla odpowiedniego okresu sprawozdawczego jest oznaczone numerem korekty. Na przykład: 001, 002, 003 i tak dalej.

Krok 3. Raportowanie kwartalne (numer okresu)

Okresem świadczenia 6-NDFL jest kwartał, za który pracodawca zgłasza:

• I kwartał - kod 21;
• półroczne - kod 31;
• 9 miesięcy - kod 33;
• rok - kod 34.

Kody organizacji udzielających informacji na etapie reorganizacji (likwidacji) podano w załączniku. 1 Zamówienie.

Krok 4. Okres podatkowy

Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy, za który przekazywane są informacje. W polu wpisuje się odpowiednie 4 cyfry.

Krok 5. Kod usługi podatkowej (w miejscu rejestracji)

Linia wskazuje kod urzędu skarbowego, w którym będą składane sprawozdania. Jest to czterocyfrowy kod, w którym:

• pierwsze 2 cyfry to numer regionu;
• dwie drugie cyfry to sam kod kontroli (na przykładzie Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej nr 9 Okręgu Centralnego w Petersburgu).

Należy pamiętać, że raportowanie przesyłane jest do inspektoratu w siedzibie organizacji lub jej wyodrębnionego oddziału. Przedsiębiorcy indywidualni składają to sprawozdanie do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania lub prowadzenia działalności.

Kod „Według lokalizacji (księgowość)” pomaga określić, która organizacja przesyła raporty. Pełna lista kodów zdefiniowana jest w załączniku. 2 do Rozporządzenia.

Najczęściej spotykane w organizacjach:

• według miejsca rejestracji - 214;
• w miejscu rejestracji odrębnego podziału - 220;
• najwięksi podatnicy wskazują 212.

Przedsiębiorcy indywidualni wskazują również specjalne kody:

• w miejscu zamieszkania - kod 120;
• w miejscu działania - kod 320.

Krok 6. Nazwa podatnika

W polu „przedstawiciel podatkowy” drukowana jest krótka (jeśli występuje) lub pełna nazwa firmy.

Krok 7. Kod OKTMO i numer telefonu podatnika

Należy podać kod gminy, na terenie której znajduje się i jest zarejestrowana organizacja lub oddział. Czasami obywatele otrzymują pieniądze (pensje i premie) zarówno od organizacji macierzystej, jak i jej oddziału. W takim przypadku dwa formularze z różnymi kodami OKTMO są wypełniane i przesyłane jednocześnie.

Sekcja 1

Sekcja 1 „Wskaźniki ogólne” tworzona jest narastająco od początku roku i zawiera informacje dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, z wyjątkiem wierszy 060-090. Struktura sekcji 1 dostarcza informacji:

1. Dla każdego zakładu osobno:

• procent stawki podatku;
• wysokość naliczonego dochodu (w formularzu nie można uwzględnić dochodu całkowicie zwolnionego z podatku dochodowego od osób fizycznych lub dochodu poniżej limitu, w zależności od rodzaju dochodu. Np. pomoc finansowa w związku ze śmiercią bliskiej osoby , pomoc finansowa na urodzenie (adopcja, ustanowienie praw opiekuńczych) dziecka do 50 tysięcy rubli na dziecko itp.);
• kwoty ulg podatkowych;
• kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych (w tym od dochodów w formie dywidend).

2. Ogólne informacje o wszystkich zakładach (odzwierciedlone jednorazowo w sekcji dotyczącej pierwszego zakładu):

• liczba osób, które uzyskały dochód;
• kwoty pobranego podatku;
• kwoty niepobranego podatku;
• kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych zwrócone przez agenta podatkowego.

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w 2019 r. od dochodów pracowników i osób wykonujących pracę (świadczących usługi) na podstawie umów cywilnoprawnych: 13%, 15%, 30% i 35%. W 2019 roku stawki nie uległy zmianie.

Pokażemy Ci, jak uwzględnić podatek dochodowy od osób fizycznych w raporcie 6 podatek dochodowy od osób fizycznych, korzystając z przykładów wypełniania sekcji linia po linii.

Blok 1. Dane dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych

Krok 1. Linia 010. Stawka podatku

W przykładzie uwzględniono powszechnie stosowaną stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszącą 13%. W polu 010 wskazana jest stopa procentowa. W przypadku obliczenia podatku według różnych stawek, dla każdej stawki zostaną wygenerowane dane, które dotyczą wyłącznie określonej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Łączne wartości wierszy od 060 do 090 są wskazane jednorazowo na pierwszej stronie, na kolejnych arkuszach w tych polach umieszczane są zera.

Krok 2. Linia 020. Naliczone dochody

Linia 020 („kwota naliczonego dochodu”) wskazuje wszystkie dochody pracowników podlegające opodatkowaniu, obliczone memoriałowo od początku roku - te, które faktycznie zostały uzyskane w ciągu roku. Do pozycji 020 nie zalicza się dochodów całkowicie niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz dochodów przekazywanych pracownikom w wysokości mniejszej niż kwota podlegająca opodatkowaniu, np. pomoc materialna do 4000 rubli (na zasadach ogólnych) lub do 50 000 rubli ( na narodziny). Wypłata dywidendy jest odzwierciedlona między innymi w linii 025.

W niektórych przypadkach pomoc materialna nie podlega całkowicie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (patrz klauzula 8, klauzula 8.3 i klauzula 8.4 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej); w przypadku niektórych rodzajów pomocy materialnej podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany część. W piśmie nr BS-4-11/13984@ z dnia 08.01.2016 r. Federalna Służba Skarbowa wyjaśniła, że ​​w wierszu 020 nie należy umieszczać informacji o dochodach niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a określonych w art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Tym samym w formularzu nie jest wskazana pomoc finansowa całkowicie niepodlegająca opodatkowaniu.

Krok 3. Linia 030. Ulgi podatkowe

Jeżeli podatnikom przyznano ulgi podatkowe, ich wysokość wykazywana jest w polu 030. Odliczeniami są kwoty niepodlegające opodatkowaniu, które zmniejszają podstawę obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Ordynacja podatkowa przewiduje następujące ulgi podatkowe:

• standard (art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• społeczne (art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• nieruchomość (art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) itp.

Linia 030 jest wypełniona w całości dla wszystkich kodów odliczeń (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 września 2015 r. Nr ММВ-7-11/387@), dla których zostały podane.

Krok 4. Wiersz 040. Naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych

Wiersz 040 („obliczona kwota podatku”) oblicza się poprzez pomnożenie wiersza 010 („stawka podatku”) i odpowiadającej mu podstawy opodatkowania dochodu (podstawa podatku dochodowego od osób fizycznych).

Podstawę opodatkowania dochodu (według każdej stawki) ustala się jako różnicę pomiędzy kolumną 020 („kwota naliczonego dochodu”) a kolumną 030 („kwota odliczeń podatkowych”).

Podstawa opodatkowania dochodów (stawka 13%) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (podstawa podatku dochodowego od osób fizycznych 13%)

Wiersz 040 („obliczona kwota podatku”) = 10 000 000 * 13% = 1 300 000 (podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13%).

Podatek od dywidend wskazany jest w kolumnie 045 i obliczany jest w ten sam sposób.

Krok 5. Linia 050. Kwota zaliczek

Pole to wypełnia się w przypadku, gdy organizacja zatrudnia cudzoziemców na podstawie patentu. W tym przypadku linia 050 („kwota stałej zaliczki”) odzwierciedla kwotę zaliczek wypłaconych cudzoziemcom. W pozostałych przypadkach nie ma danych do wypełnienia w wierszu 050 i wskazane jest zero.

Blok 2. Podsumowanie Sekcji 1

Krok 6. Linia 060. Liczba osób, które uzyskały dochód od początku roku

Pole wskazuje łączną liczbę osób, którym organizacja dokonała wypłat dochodu podlegającego opodatkowaniu w okresie sprawozdawczym.

Krok 7. Wiersz 070. Całkowita kwota potrąconego podatku według wszystkich stawek

Linia 040 to podatek naliczony, tj. wartość tej linii pokazuje kwotę podatku, która musi zostać przekazana za dany okres (I kwartał, I półrocze, 9 miesięcy, rok).

Linia 070 – podatek potrącony, wyświetla dane o przeniesionych kwotach podatku tylko za bieżący okres. Wiersz ten nie powinien zawierać danych dotyczących przeszłych lub przyszłych płatności.

Możesz sprawdzić dane na stronie 040 za pomocą zleceń płatniczych w celu zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, porównując pola 106 („TP” - wpłaty roku bieżącego) i 107 („MS wskazuje numer porządkowy miesiąca”) z wartością linii 040.

Za I kwartał 2019 r., podobnie jak w pozostałych okresach, wartość linii 040 musi odpowiadać kwotom wyliczonym (naliczonym) i przekazanym do budżetu na ten okres. Należy pamiętać, że nie w tym okresie, ale specjalnie na ten okres. Stronę 070 sprawdzamy analogicznie jak stronę 040 z tym, że wszystkie przelewy (zapłata podatku) muszą zostać dokonane w kwartale (innym okresie), za który raportujemy. Oznacza to, że informacje porównuje się według okresu sprawozdawczego podatku dochodowego od osób fizycznych zapłaconego w okresie sprawozdawczym. Poprawność wartości wierszy 040 i 070 można sprawdzić ustalając kwotę wpłat za ostatni miesiąc sprawozdawczy dokonanych w miesiącu następującym po miesiącu sprawozdawczym.

Wartość linii 070 („wstrzymana”) nie może być taka sama jak wartość linii 040 („obliczona”). Dzieje się tak, gdy część podatku została naliczona wcześniej, a później pobrana pracownikom.

Krok 8. Linia 080. Podatek nie został pobrany

W kolumnie 080 uwzględniono kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, których z jakiegokolwiek powodu nie można było potrącić.

Krok 9. Linia 090. Zwrot podatku

Linia 090 odzwierciedla kwotę podatku, która została nieprawidłowo pobrana i zwrócona pracownikowi. Jeżeli nie było takich przypadków, należy wpisać zero.

Sekcja 2

Ta część raportu 6-NDFL zawiera wyłącznie informacje za kwartał sprawozdawczy, a nie za okres od początku roku. Wskazuje terminy wypłaty dochodu pracownikom oraz terminy przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych, a także kwoty odpowiadające dochodowi i podatkowi.

Daty przeniesień na pracowników należy ułożyć w porządku chronologicznym.

Krok 10. Data, kiedy pracownicy otrzymali dochód

Kolumny 100 odzwierciedlają dzień, w którym pracownik otrzymał dochód, nawet jeśli transfer miał charakter płacowy, za każdy kwartał roku. Informacje za jeden dzień należy podsumować, jeżeli daty ich płatności podatku pokrywają się. Jeżeli płatności na rzecz pracowników dokonywane są według różnych rodzajów, różniących się terminem płatności podatku, informację o tych dochodach należy wskazać oddzielnie.

Należy pamiętać, że data i miesiąc, które należy podać, zależą od charakteru płatności.

Dzień, w którym pracownik otrzymuje dochód, zależy od konkretnego rodzaju płatności. Tym samym wynagrodzenie staje się dochodem obywatela w ostatnim dniu roboczym miesiąca, za który jest przekazywane. Dopuszczalne jest zatem wskazanie w tym wierszu ostatniej daty, np. stycznia 2019 r., choć pracownicy otrzymali wynagrodzenie za styczeń dopiero w lutym. Jednakże wynagrodzenie za urlop i zwolnienie lekarskie uznawane są za dochód obywatela w dniu ich otrzymania. W przypadku pomocy materialnej przy przekazywaniu środków pieniężnych za datę otrzymania dochodu przyjmuje się dzień wypłaty (przelew na rachunek bankowy lub wypłata z kasy). Jeżeli pomoc finansowa ma charakter rzeczowy, to w wierszu 100 należy wskazać datę przekazania dochodu.

Krok 11. Wiersz 110. Dzień poboru podatku przez agenta podatkowego

Linia 110 zawiera datę (dzień, miesiąc, rok) pobrania podatku u źródła.

Podatku dochodowego od osób fizycznych można dokonać od wynagrodzeń, urlopów, zwolnień lekarskich, zasiłków finansowych (od części podlegającej opodatkowaniu), wynagrodzenia za wykonaną pracę (wykonane usługi) i innych świadczeń na rzecz pracownika dopiero w dniu przekazania dochodu pracownik., pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 listopada 2015 r. nr BS-4-11/19829);

Krok 13. Wiersz 130. Dochód przed opodatkowaniem

Pole 130 wskazuje kwotę otrzymaną przez pracownika lub pracowników (w przypadku płatności listem) w określonym dniu (wypełnionym w kolumnie 100 po lewej stronie) przed potrąceniem podatku.

Data uzyskania przez pracownika dochodu za dany miesiąc musi być zgodna z kwotą, chyba że obejmuje dochód całkowicie niepodlegający opodatkowaniu. W takich przypadkach można uzyskać wyjaśnienia oficjalnego stanowiska następujących departamentów:

• pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 grudnia 2016 r. nr BS-4-11/24064@;
• pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.01.2016 nr BS-4-11/13984@ „Dotyczące obliczeń według formularza 6-NDFL”.

Zasada ta dotyczy także strony tytułowej. Nawet w najdłuższym wierszu zawierającym nazwę organizacji wszystkie pozostałe spacje są wypełnione myślnikami.



Raport zerowy 6-NDFL

Obowiązek złożenia obliczenia w formularzu 6-NDFL organowi podatkowemu w miejscu rejestracji powstaje, jeżeli podatnik jest uznany za agenta podatkowego, czyli dokonuje płatności na rzecz osób fizycznych. Jeżeli dochód pracownika nie został naliczony lub wypłacony w ciągu roku, nie ma konieczności składania sprawozdania. Federalna Służba Skarbowa poinformowała o tym pismem z dnia 23 marca 2016 r. nr BS-4-11/4901.

Jeżeli w roku 2019 nastąpiła chociaż jedna wypłata na rzecz danej osoby w postaci wynagrodzenia, zwolnienia lekarskiego, zasiłku finansowego, wynagrodzenia za świadczone usługi (wykonaną pracę) w ramach wykonania umowy cywilnej, należy sporządzić protokół. Ponieważ formularz jest wypełniany w sposób kumulatywny, w przyszłości wskaźniki z pierwszego, drugiego i trzeciego kwartału będą zapisywane w przyszłości w sposób kumulatywny. Zatem w zasadzie nie może być mowy o zerowym podatku dochodowym od 6 osób, w raporcie nadal będą znajdować się informacje o co najmniej jednej płatności.

Jeśli w zeszłym roku organizacja była agentem podatkowym, ale w tym roku z jakiegoś powodu przestała wypłacać dochody pracownikom, nie musisz nic składać organowi podatkowemu. Chociaż firma nie ma obowiązku wyjaśniania organom podatkowym, z czym wiąże się utrata statusu agenta podatkowego, dla pewności możesz wysłać pismo do Federalnej Służby Podatkowej w sprawie niepodania 6-NDFL w jakiejkolwiek formie.

Pobierz formularz 6 podatku dochodowego od osób fizycznych: Aktualny formularz

6 Podatek dochodowy od osób fizycznych, wypełnienie próbki

Wypełnij formularz 6-NDFL online

Deklarację możesz wypełnić w usługach online na stronach twórców oprogramowania księgowego - My Business, Kontur, Nebo i innych. Niektóre strony pozwalają na to swobodnie, ale zazwyczaj usługi wymagają niewielkiej opłaty (do 1000 rubli).

Od 2016 roku osoby prawne, w tym przedsiębiorcy indywidualni, mają obowiązek sporządzania kwartalnie 6 deklaracji na podatek dochodowy od osób fizycznych, w przeciwieństwie do 2 deklaracji na podatek dochodowy od osób fizycznych. Sprawozdanie składa się, jeżeli w roku sprawozdawczym nastąpił zysk. osób i odliczenia od podatku dochodowego. Przy formułowaniu obliczeń kierują się rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej MMV 7-11-450 i Ordynacją podatkową.

Niniejsza instrukcja przeznaczona jest dla księgowych na każdą okazję.

Podmioty gospodarcze, w tym przedsiębiorcy indywidualni, którzy zapłacili na rzecz osób fizycznych, mają obowiązek wygenerowania i złożenia raportu. zysk osób, potrącany i przekazywany do skarbu państwa dochód. Raport należy złożyć zarówno w macierzystych przedsiębiorstwach rosyjskich, jak i w każdym oddziale w miejscu rejestracji.

Jeżeli w roku sprawozdawczym działalność firmy została zawieszona i nie nastąpiły żadne wpłaty ani potrącenia, nie ma konieczności składania oświadczenia.

Pomimo złożonych wyjaśnień należy powiadomić Federalną Inspekcję Służby Skarbowej, a także wysłać losowe pismo wskazujące przyczyny niezłożenia zaświadczenia. Drugą opcją jest decyzja o złożeniu raportu w sprawie 6 podatków dochodowych od osób fizycznych z zerowymi wskaźnikami. Inspektor zrozumie, że w przedsiębiorstwie nie jest prowadzona żadna działalność gospodarcza.

Zeznania dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych składa się w określonych terminach (art. 230 ust. 2 TC).

W tabeli przedstawiono terminy składania obliczeń w roku 2018.

Zmiany w oświadczeniu

Raport 6 podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 rok należy wygenerować na nowym formularzu. Projekt można obejrzeć na oficjalnej stronie Federalnej Służby Podatkowej. Zmiany dotyczyły numeru tytułu i kodu kreskowego z 15202024 na 15201027.

Ogólne zasady dokonywania płatności

Przyjrzyjmy się szczegółowemu wypełnieniu raportu „dla manekinów”. Obliczeniami dla tego będą informacje z analitycznych rejestrów księgowych.

• W pierwszej części deklaracji zestawione są informacje narastająco od początku okresu rozliczeniowego. Jeśli to konieczne, aby w pełni odzwierciedlić wskaźniki, wypełnij część stron;
• Wszystkie strony są ponumerowane.

Wypełniając obliczenie 6, surowo zabrania się:

• Nanieść poprawki przez korektora;
• zastosować nadruk po obu stronach arkusza;
• Zszyj obliczenia za pomocą zszywacza, prowadzi to do uszkodzenia.

Wypełniając raport na temat podatku dochodowego od osób fizycznych na formularzu 6, ręcznie używa się wyłącznie czarnej, niebieskiej lub fioletowej pasty. Aby wydrukować deklarację automatycznie, wybierz czcionkę Courier New o wysokości 16-18.

• Dla każdego wskaźnika istnieje odpowiednie pole składające się z określonej liczby komórek. Do odzwierciedlenia daty służą 3 pola: osobno dla dnia, miesiąca i roku oraz oddzielone kropkami;
• aby odzwierciedlić wartości całkowite w jednostkach setnych, liczbę podaje się w pierwszym polu, kopiejek - po kropce. Jeżeli wartość sumy jest mniejsza od liczby przydzielonych komórek, w pustych komórkach umieszczane są myślniki (14568956 ——-.56);
• w kolumnach ze wskaźnikami podsumowującymi, jeśli nie ma informacji do odzwierciedlenia, wpisz 0;
• Kolumny należy wypełniać wiersz po wierszu, zaczynając od początku kolumny, od lewej do prawej. Jeśli nie ma informacji, w pustych komórkach wstaw myślniki;
• informacje o łącznym wyrażeniu podatku dochodowego od osób fizycznych podawane są wyłącznie w postaci „zaokrąglonych” cyfr.
• Zaokrąglanie odbywa się według ogólnej zasady: wartości do 50 zaokrągla się w dół, wartości powyżej 50 zaokrągla się w dół do 1 rubla;
• dokument jest tworzony dla każdego kodu OKTMO;
• Każda strona raportu jest podpisana przez kierownika lub osobę zatwierdzoną zleceniem. Ponadto wskazana jest data wygenerowania informacji.

• NIP organizacji składa się z 10 cyfr; w pustych komórkach umieszcza się myślniki;
• Przedsiębiorcy indywidualni nie wypełniają pola punktu kontrolnego. Przedsiębiorstwa wskazują punkt kontrolny, który otrzymano w inspektoracie w lokalizacji organizacji macierzystej lub oddziału;
• Jeżeli raport składany jest po raz pierwszy, w polu numeru korekty wpisuje się zera. W przypadku przesyłania zaktualizowanych informacji - numer każdego obliczenia aktualizacji (001, 002);
• wskazać rok, za który generowane są informacje w komórce „Okres podatkowy”;
• Kod organu podatkowego jest podany na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej. Z tabeli wybierz kod lokalizacji podmiotu gospodarczego;

• wprowadź informacje o nazwie osoby prawnej. Dla przedsiębiorców indywidualnych – pełne nazwisko, imię i patronimika. W przypadku organizacji - nazwa skrócona zgodnie z dokumentami ustawowymi. Jeśli nie jest to możliwe, wprowadź pełne imię i nazwisko;
• Kody OKTMO są wskazane w miejscu rejestracji organizacji lub miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy. Możesz się o nich dowiedzieć na oficjalnej stronie Federalnej Służby Podatkowej;
• wskazać numer telefonu kontaktowego wykonawcy, aby w razie pytań inspektor mógł szybko wyjaśnić informacje;
• w komórce „Na stronach” wskazać liczbę stron oświadczenia wraz z tytułem;
• w kolumnie „Z dołączonymi dokumentami” wpisz liczbę stron innych dokumentów, które są dołączone do raportu. Na przykład pełnomocnictwo do prawa do podpisu;
• jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych nr 6 podpisuje menadżer, w polu „Potwierdzam autentyczność” należy wpisać 1, jeżeli pełnomocnik – 2. Następnie w tym polu należy podać imię i nazwisko kierownika lub pełnomocnika (ze wskazaniem dokumentu dla prawo do podpisu), opatrzyć datą i podpisać każdą kartę protokołu.

Część sprawozdawczą części 1 części 6 podatku dochodowego od osób fizycznych wypełnia się metodą memoriałową od początku roku kalendarzowego. Kolumna blokowa 10-50 jest tworzona osobno dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli jedna strona nie wystarczy, uogólnione wskaźniki są tworzone na kilku arkuszach. Sekcja jest podsumowana na pierwszym arkuszu.

• 10 – stawka podatku dochodowego od osób fizycznych;
• 20 – wysokość naliczonego zysku dla osób fizycznych. osoby podlegające opodatkowaniu;
• 25 – naliczone dywidendy;
• 30 – odliczenia przysługujące osobom fizycznym. osób w roku sprawozdawczym;
• 40 – naliczony podatek dochodowy odzwierciedlony w kolumnie 20;
• 45 – naliczony podatek od dywidend z komórki 25;
• 50 – stałe zaliczki dla osób fizycznych. dla cudzoziemców pracujących na podstawie umów patentowych, akceptowane jako zaliczenie naliczonego podatku;
• 60 – liczba osób, którym przypisano zysk za dany rok. Jeżeli pracownik został zwolniony i ponownie zatrudniony w ciągu roku, liczy się go jako jeden;
• 70 – pobrany podatek dochodowy;
• 80 – podatek nie pobrany przez firmę z jakiegoś powodu;
• 90 – podatek dochodowy zwrócony osobom fizycznym. osoby zgodnie z art. 231 kodeksu podatkowego.

Jeżeli pracownikowi zostanie udzielona pomoc finansowa w wysokości nieprzekraczającej 4000 rubli, kwota ta wchodzi w zakres świadczenia. Dochód niepodlegający opodatkowaniu jest wykazywany w wierszu 20 i jednocześnie uwzględniany w polu 30.

Procedura wypełnienia drugiej części zeznania na podatek dochodowy od osób fizycznych określa pełne zestawienie informacji o otrzymanym zysku i podatku pobranym za kwartał sprawozdawczy.

• 100 – data przekazania zysku, łączne wyrażenie podano w kolumnie 130;
• 110 – dzień odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych i przekazania zysku z komórki 130;
• 120 – okres, po upływie którego podatek dochodowy od osób fizycznych jest przekazywany do skarbu państwa. Dla każdego rodzaju zysku prawo przewiduje różne terminy przekazania. W przypadku wynagrodzeń jest to dzień następujący po dniu wypłaty. W przypadku urlopu lub zwolnienia chorobowego - ostatni dzień miesiąca ich przeniesienia (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 226 ust. 6, art. 226 ust. 1 ust. 9);
• 130 – kwota przekazanego zysku na dzień dzisiejszy w polu 100 jest wskazana bez potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych;
• 140 – podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek potrącony na dzień podany w kolumnie 110.

Jeżeli w odniesieniu do zysków wypłacanych za jeden dzień, a terminy przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych różnią się, należy wypełnić blok pól 100-140 dla każdego terminu przekazania podatku do budżetu.

Obowiązek poboru podatku dochodowego od osób fizycznych pojawia się w organizacji dopiero w dniu otrzymania zysku.

Jeżeli organizacja liczy mniej niż 25 osób, istnieje możliwość złożenia VI zeznania na podatek dochodowy od osób fizycznych w formie papierowej. Jeżeli liczba pracowników jest większa, złożenie wniosku następuje wyłącznie w formie elektronicznej (art. 230 ust. 2 TC).

Raport Excel jest pobierany z oficjalnej strony Federalnej Służby Podatkowej i wypełniany na komputerze zgodnie z wymogami.

Wersję papierową można przesłać pocztą lub osobiście.

Za raport odpowiedzialna jest zarówno organizacja, jak i osoba odpowiedzialna za jego wypełnienie. Kary można uniknąć, jeśli samodzielnie odkryje się błędne wymagane informacje i złoży zaktualizowaną kalkulację podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na kierownika lub urzędników nakładana jest kara administracyjna zgodnie z Kodeksem wykroczeń administracyjnych, art. 15.6 w wysokości 300–500 rubli. Środek ten nie dotyczy przedsiębiorców indywidualnych, prawników i notariuszy (art. 15 ust. 3).

Jeżeli w wyniku kontroli biurowej zostanie wykryty fakt nieterminowego przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do skarbu lub transfer nie zostanie w całości zastosowany, stosuje się art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Sankcje będą wynosić 20% kwoty nieotrzymania podatku.

Bardziej szczegółowe kary podano w tabeli.

Odbicie wcześniej wypłaconych zarobków i zysków z okresu przejściowego

Wypełniając 6 podatków dochodowych od osób fizycznych, mogą pojawić się trudne sytuacje w zakresie odzwierciedlenia zysków i podatków dochodowych od osób fizycznych.

Wynagrodzenia naliczone i wypłacone w różnych okresach są uwzględniane w drugiej części raportu, w okresie ich wypłaty. W polu 100 należy wskazać ostatni dzień miesiąca, w którym naliczono zarobki.

W przypadku wcześniejszego przekazania zysków, dniem wypłaty będzie ostatni dzień miesiąca. W tym przypadku jest to równoznaczne z zaliczką (uwagi w piśmie BS 4-11-5106). W polu 110 należy wskazać okres poboru podatku dochodowego od osób fizycznych (dzień przekazania zysku). W komórce 120 - następnego dnia roboczego.

Aby odzwierciedlić w raporcie zyski naliczone i przekazane w okresach sprawozdawczych, kierują się literą BS 4-11-8609. Wskazuje się tutaj, że pola 70 i 80 dotyczące wynagrodzenia kroczącego nie są wypełnione.

W jaki sposób generowany jest raport dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych 6, jeśli zyski są naliczane, ale nie wypłacane?

Jeżeli dochody zostały naliczone w okresie sprawozdawczym i nie zostały wypłacone na koniec kwartału ze względu na trudności finansowe, należy wypełnić dane za okres sprawozdawczy tylko w pierwszej części podatku dochodowego od osób fizycznych. 6. Wypełnienie drugiej części w związku z tym zysk nie jest generowany.

W polu 20 należy wskazać naliczone wynagrodzenie, a w polu 40 podatek dochodowy. W kolumnach 70 i 80 wpisuje się zera. Wypełnienie komórki 70 obliczenia odbywa się w okresie, w którym zarobki zostaną przekazane.

Normę tę wyjaśniono w pismach Federalnej Służby Podatkowej:

• BS 3-11-553;
• BS 4-11-9194.

Odbicie jednocześnie wypłacanych zarobków i zaświadczenia o niezdolności do pracy

Aby połączyć kwoty wpłacone w drugiej części deklaracji muszą zgadzać się trzy daty:

• osiąganie zysku;
• potrącenie dochodu;
• akt prawny dotyczący przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do skarbu państwa.

Nie ma potrzeby dzielenia kwot według stóp procentowych.

Zwolnienie pracownika

Po zwolnieniu danej osoby osobie wypłacane są zarobki za poprzedni i bieżący miesiąc, rekompensata za niewykorzystany urlop. W tym przypadku w drugiej części raportu tworzone są bloki. Oddzielnie - zarobki za ostatni miesiąc, osobno - odzwierciedlają wynagrodzenie i wynagrodzenie za bieżący okres.

Wniosek

W artykule omówiono krok po kroku tworzenie oświadczenia. Przed przesłaniem go do kontroli należy samodzielnie sprawdzić współczynniki kontroli. Raport roczny porównuje się ze sprawozdaniem na podatek dochodowy od osób fizycznych 2. W przypadku stwierdzenia uchybień podczas kontroli zza biurka udzielają wyjaśnień i składają wyjaśnienia. Ponadto spowoduje to dodatkową kontrolę w organizacji.