Złożone kwestie opodatkowania dywidend (Foevtsov S.).

1. Dywidendą jest każdy dochód uzyskany przez wspólnika (uczestnika) od organizacji z podziału zysku pozostałego po opodatkowaniu (w tym w formie odsetek od akcji uprzywilejowanych) z udziałów (akcji) należących do wspólnika (uczestnika) proporcjonalnie do udziałów wspólników (uczestników) w kapitale (akcyjnym) tej organizacji. Dywidendy obejmują również wszelkie dochody uzyskane ze źródeł poza Federacją Rosyjską, związane z dywidendami zgodnie z prawem innych państw. 2. Za dywidendę nie uznaje się: 1) wypłat w momencie likwidacji organizacji na rzecz wspólnika (uczestnika) tej organizacji w gotówce lub w naturze, nie przekraczając wkładu tego wspólnika (uczestnika) na rzecz uprawnionego (udziału) kapitał organizacji; 2) wpłaty na rzecz wspólników (uczestników) organizacji w postaci przeniesienia udziałów tej samej organizacji na własność; 3) wpłaty na rzecz organizacji non-profit z tytułu realizacji jej głównych statutowych działań (nie związanych z działalnością gospodarczą) dokonywane przez spółki gospodarcze, których kapitał zakładowy składa się w całości z wkładów tej organizacji non-profit. 3. Wszelkie wcześniej zadeklarowane (ustalone) dochody, w tym w formie dyskonta, otrzymane od zobowiązania dłużnego dowolnego rodzaju (niezależnie od sposobu jego rejestracji) są ujmowane jako odsetki. W takim przypadku ujmowane są odsetki, w szczególności przychody uzyskane z lokat gotówkowych oraz zobowiązań dłużnych.

Porada prawna na podstawie art. 43 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

Nikita Lobok

W 2015 roku stało się możliwe wystawienie dywidendy jedynemu założycielowi. Jednak na koncie nie ma zbyt wielu środków. Chcemy część masy dywidendy wydać w pieniądzu z konta przelewając ją na kartę dyrektora z wpłatą 13 proc. podatku dochodowego od osób fizycznych, a drugą część w majątku rozdawać Samochodem. Samochód został kupiony przez LLC za 300 000 i będzie wyceniany jako dywidenda za tę samą kwotę. Płacenie 13 proc. podatku dochodowego od osób fizycznych lub VAT powstaje, choć skąd się bierze. kwoty są równe. A co zrobić, jak sporządzić umowę sprzedaży samochodu dla Dyrektora?

Raisa Żurawlewa

Jestem dyrektorem LLC w sprawie uproszczonego systemu podatkowego (dochodowego) i jestem jedynym założycielem. Pod koniec roku po 60 dniach. zamierza wycofać dywidendy z zysku netto. Jakie podatki i w jakiej stawce, komu mam płacić

• Pytanie odpowiedział telefonicznie

• • Odpowiedź prawnika:

    W celu ustalenia kwoty dyskonta na wekslu za miesiąc sprawozdawczy należy skorzystać ze wzoru: Kwota dyskonta za miesiąc sprawozdawczy = Wartość nominalna weksla – Koszt, po którym weksel został przekazany kontrahentowi: Liczba dni kalendarzowych pozostały do ​​wygaśnięcia obiegu rachunków × liczba dni kalendarzowych miesiąca sprawozdawczego, w których rachunek był w obiegu.Ta procedura obliczeniowa wynika z paragrafu 8 PBU 15/2008, paragrafu 3 artykułu 43 i paragrafu 4. Liczbę dni kalendarzowych pozostałych do końca okresu obiegu ustala się od dnia następującego po dniu sporządzenia weksla, nie wcześniej jednak niż jego przekazanie kontrahentowi, do dnia zakończenia okresu jego obiegu (Rozdział V oraz art. 77 rozporządzenia zatwierdzonego uchwałą Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i SNK ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341

Igor Kitajgorodski

Bank nie płaci odsetek określonych w Umowie. Stawka 11% rocznie jest przewidziana w Umowie dla depozytu walutowego na papierze z pieczęcią i podpisami stron. Bank odmawia płacenia odsetek w tej stawce, bo program banku wskazuje stawkę 8%. Umowa dobiegła końca (365 dni) Oczywiście uważam, że umowa jest sporządzona prawidłowo i należy zapłacić 11%. Proszę wyjaśnić, po której stronie jest prawda?

• Odpowiedź prawnika:

  Rozumiem Twój bank, jeśli zgodnie z art. 43, 208 i 214 ust. 2 rosyjskiego kodeksu podatkowego Bank byłby zobowiązany do potrącenia od Ciebie podatku dochodowego, to znaczy stałby się Twoim agentem podatkowym. Ale w Twoim przypadku Bank nie jest agentem podatkowym, a obowiązek zadeklarowania dochodu uzyskanego z lokaty w walucie przekraczającej 9% w skali roku spoczywa na Tobie. Oznacza to, że dochód w wysokości 2% depozytu musi zostać zadeklarowany przez Ciebie osobiście i należy od niego zapłacić podatek dochodowy. Sytuacja wyraźnie nie jest korzystna dla Banku. A co do procentów, polecam znaleźć Ustalenie Komisji Śledczej Sądu Najwyższego Rosji z dnia 27 stycznia 1998 r. „Na podstawie zawartych z obywatelami umów lokat bankowych banki nie są uprawnione od 1 marca 1996 r. do obniżania wysokości odsetek od lokat nawet w tych przypadkach, gdy warunek jednostronnego obniżenia przez bank kwoty odsetek jest uwzględniony w umowa z deponentem obywatelskim” (Wyciąg) ( Tekst definicji został opublikowany w Biuletynie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej, 1998, N 6, s. Nr 4-P „W sprawie sprawdzenia konstytucyjności przepisu drugiej części art. 29 ustawy federalnej z 3 lutego 1996 r. „O bankach i działalności bankowej” w związku ze skargami obywateli O. Yu. Lazarenko (Tekst uchwały został opublikowany w gazecie „Finansowa Rosja” z dnia 4-10 marca 1999 r. N 8, w „Rosyjskiej Gazecie” z dnia 3 marca 1999 r. N 40, w czasopiśmie „Akty regulacyjne dla księgowego” z dnia 4 marca 1999 r. Nr 5, w Zbiorze Ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej z dnia 8 marca 1999 r. Nr 10 art. 1254, w czasopiśmie „Akty normatywne dla księgowego” z dnia 25 marca 1999 r. Nr 7, w „Biuletyn Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej”, 1999, N 3)

Aleksandra Timofiejewa

Czy to prawda, że ​​dywidendy są wypłacane tylko według wyników roku? Czy to prawda, że ​​dywidendy są wypłacane tylko według wyników roku? Jak oficjalnie wypłacić określoną część zysku w połowie roku z wypłatą 9%? Czy można określić (gdzie i jak), aby dywidendy były wypłacane np. raz na kwartał? Z góry dzięki za odpowiedź.

• Odpowiedź prawnika:

  Nie, teraz można wypłacić dywidendę na podstawie danych księgowych z zysku netto za kwartał. Powinno to być określone w statucie spółki. Po poznaniu wyników finansowych za kwartał uczestnicy decydują o wypłacie dywidendy, potrącają i odprowadzają do budżetu 9% podatku dochodowego od osób fizycznych z dywidend oraz wypłacają dywidendę uczestnikom. § 28. Podział zysku spółki pomiędzy uczestników spółki 1. Spółka ma prawo podjąć decyzję o podziale zysku netto pomiędzy uczestników spółki kwartalnie, raz na pół roku lub raz w roku. Decyzję o ustaleniu części zysku spółki do podziału między uczestników spółki podejmuje walne zgromadzenie uczestników spółki. 2. Część zysku spółki przeznaczona do podziału między jej uczestników rozdziela się proporcjonalnie do ich udziałów w kapitale zakładowym spółki.

Galina Sorokina

jak naz>Zarobki z posiadania akcji:...

• Dywidendy.

Wasilij Pontriagina

natychmiast pilnie! Po raz drugi tracę prawo jazdy, wymagają ode mnie zapłaty grzywny w wysokości 500 rubli. natychmiast pilnie! Drugi raz tracę prawo jazdy, żądają ode mnie kary w wysokości 500 rubli, odnoszą się do nowych stawek, dawniej radziłem sobie z drobiazgiem ... czy ktoś wie, gdzie szukać tych stawek ???? Dziękuję ..

• Odpowiedź prawnika:

  To nie jest KARA, to OBOWIĄZEK PAŃSTWOWY, jego wielkość nie jest regulowana przez Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej, ale przez art. 333,33 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - 43) w celu wydania krajowego prawa jazdy, świadectwa kierowcy ciągnika (kierowcy ciągnika), w tym w zamian za zagubiony lub zużyty: wykonany z materiałów eksploatacyjnych na papierze - 400 rubli; wykonane z materiałów eksploatacyjnych na bazie tworzyw sztucznych - 800 rubli; 44) za wydanie międzynarodowego prawa jazdy, w tym w zamian za utracone lub zużyte - 1000 rubli; 45) za wydanie zezwolenia czasowego na prawo kierowania pojazdami, w tym w zamian za zagubiony lub zużyty - 500 rubli; ----------------------Tak więc 500 rubli. jest obowiązkiem państwa do wydania ZEZWOLENIA TYMCZASOWEGO. za wydanie praw będziesz musiał zapłacić kolejne 400 lub 800 rubli, w zależności od tego, czy papier czy plastik

Stanisław Danilychev

Powiedz mi, czy założyciele osoby prawnej płacą podatek od dochodu osoby fizycznej?

• Oczywiście płacą, jeśli otrzymują dochód.

Oksana Szczerbakowa

Czy mogą zostać zwolnieni za to, że nie chcą ich wpuścić na sesję (druga szkoła wyższa z własnej woli). Kiedy zostałam zatrudniona (11 stycznia 2011), weszłam już na drugą edukację (specjalny ekonomista-kierownik), a nawet jedną sesję oduczyłam. Pracodawca był tego świadomy. Na sesji od 19 lutego do 9 marca nikt nie zgłosił sprzeciwu. 21 maja ponownie wyjeżdżam na sesję 26 maja. Stawiam warunek: albo studiować, albo pracować. Nie chcę rzucić studiów. Praca też jest taka, że ​​w moim małym miasteczku więcej nie znajdziecie

• Odpowiedź prawnika:

  Jeżeli pracownik sam zdobywa drugie wykształcenie wyższe, nie ma umów dotyczących udzielania gwarancji i odszkodowań w związku ze szkoleniem między pracownikiem a pracodawcą, a pracodawca nie wysłał go na studia, wówczas należy zapewnić pracownikowi gwarancje i odszkodowania przewidziane w art. 173 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca nie jest zobowiązany. Jak wiadomo, urlop bezpłatny może zostać przyznany pracownikowi na jego pisemny wniosek z powodów rodzinnych, a także z innych ważnych powodów. Zdanie egzaminów na drugie wykształcenie jest naszym zdaniem dobrym powodem i może być podstawą do wystąpienia przez pracownika do pracodawcy z wnioskiem o określony rodzaj urlopu. Z kolei pracodawca ma prawo zadecydować, czy udzielić mu takiego urlopu, czy nie. Odpowiedź przygotowała: Ekspert doradztwa prawnego GARANT Karasevich Lyubov Ale mogą zostać zwolnieni, jeśli pracodawca nie zapewni urlopu, już nieobecność w pracy nawet na czas trwania sesji może być powodem zwolnienia z powodu nieobecności

Elena Konowałowa

Czy dochód jest ujmowany na oprocentowanych rachunkach po ich umorzeniu?

• Odpowiedź prawnika:

  Weksle własne osób trzecich mogą być otrzymywane przez organizację od kontrahenta, w szczególności: - na podstawie umowy sprzedaży; - w zapłacie lub dostawie towarów (robót, usług); - bezpłatnie; - jako wkład do kapitału docelowego. W zależności od sposobu uzyskania weksla rozliczenie i opodatkowanie operacji po jego otrzymaniu będą różne. W każdym razie potwierdź fakt otrzymania rachunku i datę operacji dokumentem pierwotnym sporządzonym w dowolnej formie; nie ma na to ujednoliconej formy (art. 9 ust. 1 i 4 ustawy z dnia 21 listopada, 1996 nr 129-FZ). Na przykład może to być akt przyjęcia i przekazania rachunków, zawierający wszystkie wymagane szczegóły zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129-FZ. Rachunek otrzymany od kontrahenta może przynieść dodatkowy dochód. Do celów księgowych i podatkowych należy go obliczyć i uwzględnić. Wynika to z art. 5 i 77 rozporządzenia, zatwierdzonego dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego ZSRR i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z dnia 7 sierpnia 1937 r. Nr 104/1341, paragraf 22 PBU 19/02, paragraf 7 PBU 9/99, paragraf 11 PBU 10/99, paragraf 3 artykuł 43 i paragraf 4 artykułu 328 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kalkulacja różni się w zależności od formy, w jakiej na rachunku przewidziany jest dodatkowy dochód: - odsetki; - zniżka. Sposób naliczania odsetek od weksla własnego nie zależy od tego, na którym wekslu odsetki są odzwierciedlane (weksel własny osoby trzeciej czy weksel własny kontrahenta) i w jaki sposób zostały one otrzymane (w celu zabezpieczenia zapłaty, w ramach sprzedaży). i umowy kupna itp.). Uwzględnij odsetki od weksla co miesiąc w innych dochodach. Weź pod uwagę kwotę odsetek na koncie 76, do którego otwórz subkonto „Odsetki od otrzymanych rachunków”: subkonto Debet 76 „Odsetki od otrzymanych rachunków” Kredyt 91-1 - naliczane są odsetki od rachunku. Odzwierciedlaj otrzymanie pieniędzy w wypłacie odsetek w następujący sposób: Debet 50 (51) Podkonto kredytowe 76 „Odsetki od otrzymanych rachunków” - odsetki od otrzymanego rachunku. Wynika to z Instrukcji planu kont (konta 91, 76) oraz paragrafów 7 i 16 PBU 9/99. Przy obliczaniu podatku dochodowego należy uwzględnić odsetki (rabat) na wekslu w dochodach nieoperacyjnych (klauzula 6, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja oblicza podatek dochodowy na zasadzie memoriałowej, należy wziąć pod uwagę kwotę odsetek (rabatu) na wekslu w dochodzie co miesiąc w kwocie, którą można jej przypisać (klauzula 6 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Spłacając weksel, nie uwzględniaj odsetek (rabatu) otrzymanych od dłużnika, od którego organizacja wcześniej zapłaciła podatek dochodowy, w dochodach, jeżeli ich kwoty zostały już uwzględnione w opodatkowaniu (ust. 3 art. 248 i ust. 2 art. 280 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Maria Grigoriewa

Zysk.. Czy dobrze rozumiem? Dywidendy są częścią zysku podzielonego między założycieli LLC z odliczeniem 9% podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli jest tylko jeden założyciel, to nie są to już dywidendy, ale zysk. 9% podatku dochodowego od osób fizycznych jest też potrącane z zysków? Więc?

• Odpowiedź prawnika:

  dywidenda jest częścią zysku netto dzielonego przez założycieli zgodnie z wielkością ich akcji i wypłacanego im w pieniądzu lub majątku.Na podstawie postanowień ustępu 1 artykułu 43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wszelkie dochód uzyskany przez założyciela od organizacji podczas podziału zysku pozostałego po opodatkowaniu według jego udziałów w kapitale zakładowym tej organizacji. Podział powinien być dokonany proporcjonalnie do wielkości określonych akcji. Każda z organizacji ma swoje indywidualne cechy, w związku z czym polityka dywidendowa pojedynczej firmy będzie różnić się od polityki jej sąsiadów.Polityka dywidendowa to zbiór zasad, zgodnie z którymi każda firma sama rozwiązuje problem dystrybucji netto. zysk uzyskiwany w wyniku prowadzonej działalności gospodarczej.Istotą rozwoju takiej polityki jest znalezienie optymalnych proporcji między częścią zysku, którą można wypłacić założycielom, a częścią, którą należy zainwestować w rozwój biznesu.

Borys Kusekeyev

Pytanie do prawnika ds. podatku od nieruchomości. Ustawa Federacji Rosyjskiej nr 2003-1 z 9 grudnia 1991 r. stanowi, że uczestnicy likwidacji awarii w elektrowni jądrowej w Czarnobylu są zwolnieni z płacenia podatku od nieruchomości (w moim przypadku mieszkanie). Ale nagle, w sierpniu, przychodzi zawiadomienie o zapłacie tego za 2008 rok. Zapłaciłem, ale na wszelki wypadek zadzwoniłem do lokalnego wydziału Federalnej Służby Podatkowej i powiedzieli, że świadczenie zostało anulowane. Tydzień temu pojawiło się żądanie spłaty długu za 2007 rok. Zapłaciłem (otrzymałem z mocą wsteczną), poszedłem do nich, aby dowiedzieć się, kto anulował świadczenie i dlaczego. Odpowiadają - zarządzeniem Ministerstwa Finansów z 29 grudnia 2006 r. (numeru nie pamiętam) zniesiono korzyści z mojej kategorii i uczestników działań wojennych w Czeczeńskiej Republice. Tylko emeryci i niepełnosprawni ofiary Czarnobyla nie zostali dotknięci. Poprosił, żeby mi to pokazał - pokazali mi jakiś wycinek z gazety. Próbowałem znaleźć w Internecie choć trochę wzmianki o zamówieniu, uzupełnieniu lub zmianie ustawy - to bezużyteczne! Powiedz mi - czy oszukują naszego brata? Jeśli nie, pomóż mi znaleźć ten tajemniczy dokument w Internecie. Z góry dziękuję.

• Odpowiedź prawnika:

  MINISTERSTWO FINANSÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ LIST z dnia 29 grudnia 2006 r. N 03-06-01-05/18 Departament Polityki Podatkowej i Taryfowej rozpatrzył pismo w sprawie podatku od majątku osób fizycznych i informuje, co następuje. art. 4 ust. 1 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 9 grudnia 1991 r. N 2003-1 „O podatkach od majątku osób fizycznych” osoby otrzymujące świadczenia zgodnie z ustawą RSFSR „O ochronie socjalnej obywateli narażonych na promieniowanie z powodu elektrowni jądrowej w Czarnobylu” są zwolnione z płacenia podatków od majątku osób fizycznych, a także osób wymienionych w artykułach 2, 3, 5, 6 ustawy Federacji Rosyjskiej „O ochronie socjalnej obywateli narażonych na promieniowanie w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Majak i zrzut odpadów radioaktywnych do rzeki Techa”. Należy zauważyć, że paragraf 10 artykuł 14, ustęp 15 artykułu 17, ustępy 12 i 13 artykułu 18, artykuł 43 oraz art. 44 ustawy RSFSR z dnia 15 maja 1991 r. N 1244-1 „O ochronie socjalnej obywatele narażeni na promieniowanie w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu ”(zwana dalej ustawą RSFSR N 1244-1), zmieniona 15 maja 1991 r., Ustanowiono ulgi podatkowe w formie zwolnienia od płacenia różnego rodzaju podatków dla różnych kategorii obywateli Jednocześnie, w związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 122-FZ z dnia 22 sierpnia 2004 r. „O zmianie aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej i uznaniu Niektóre akty ustawodawcze Federacji Rosyjskiej jako nieważne w związku z uchwaleniem ustaw federalnych” O wprowadzeniu zmian i uzupełnień do ustawy federalnej „O ogólnych zasadach organizacji organów ustawodawczych (przedstawicielskich) i wykonawczych władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej” i „O ogólnych zasadach organizacji samorządu terytorialnego w Federacji Rosyjskiej” (dalej - Ustawa federalna N 122-FZ) zostały zmienione do powyższych artykułów i wykluczyły ulgi podatkowe. Zgodnie z ustawą z RSFSR N 1244-1 (z późniejszymi zmianami) Ustawa federalna N 122-FZ), tej kategorii obywateli przysługuje odszkodowanie za szkody i środki pomocy społecznej, które są finansowane z budżetu federalnego.Według Departamentu odszkodowanie za szkody i środki pomocy społecznej ustanowione przez Ustawa federalna N 122-FZ nie są ulgami podatkowymi W związku z powyższym uważamy, że w chwili obecnej nie ma podstaw prawnych do przyznawania ulg podatkowych z tytułu podatku od nieruchomości osób fizycznych tej kategorii obywateli na poziomie federalnym. Jednocześnie ulgi podatkowe z tytułu podatku od mienia osób fizycznych dla obywateli narażonych na promieniowanie w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu mogą zostać ustanowione decyzją organów przedstawicielskich gminy.Dyrektor Departamentu

Diana Nikiforowa

jak długo dana osoba jest uznawana za zaginioną i jak to udowodnić

• Odpowiedź prawnika:

  ach, pomieszałem naleśnika, pierwsza odpowiedź była myląca))) Artykuł 42. Uznanie obywatela za zaginionego dzień otrzymania najnowszych informacji o zaginionej osobie, początek naliczania terminu uznania za zaginionego za osobę uważa się pierwszy dzień miesiąca następującego po dniu, w którym otrzymano ostatnie informacje o zaginionej osobie, a jeżeli nie można ustalić tego miesiąca, 1 stycznia następnego roku. na Ukrainie np. w kolejności odrębnego postępowania sądowego… chyba tak samo jest z tobą

Walentin Dubniakow



Usługi firm inwestycyjnych "INWESTYCJE Z AKCJI" Dywidendy + odsetki! Co to jest.

Galina Fomina

Zwrot z kapitału, wprost proporcjonalny do zysku netto, wynosi:. - dywidenda - odsetki - różnica - dochód skapitalizowany

• Dywidenda. Zazwyczaj dywidendy wypłacane są jako procent zysków (na przykład 50% zysków), więc im większy zysk, tym większe (wprost proporcjonalnie) dywidendy.

Stiepan Szarszawy

Czy odliczenie podatku dotyczy 13% podatku od dywidend od LLC przy zakupie działki?

• wbij wszystko w JEDEN podatek dochodowy od osób fizycznych-3 i spójrz, że podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend wynosi nie 13%, ale 9%. . Otrzymanie odliczenia jest możliwe tylko przy nabyciu działki wraz z budynkiem mieszkalnym lub po wybudowaniu na działce budynku mieszkalnego i uzyskaniu zaświadczenia o prawie ...

Karina Daniłowa

Jaki podatek pobierany jest od akcjonariuszy od dywidend. A jaki jest procent?

• Bogdan Tołstow

  Lojalność w naszych czasach jest nieopłacalna do przechowywania?Brak odsetek?Brak dywidend?Spowolnie towary, w skrócie?A może?

  • Tatyano, znowu się mylisz! Lojalność to super-sprzedający się produkt, jest bardzo poszukiwany! Pomimo demonstracji czegoś przeciwnego. Tylko z wiernością, jak z honorem dziewczyny, gdy się potknęła i nie ma już wiary.

Polina Orłowa

Dywidendy od akcji i odsetki od obligacji dotyczą:...

Giennadij Primakow

Czym różnią się dywidendy od odsetek?

• Dywidendy są wypłacane według uznania zarządu spółki, to znaczy ich wielkość może być inna. Mogą też nie być w ogóle wypłacane. :-) Wypłata odsetek jest stała, stała przez pewien okres i następuje przed wypłatą dywidendy.

Nadieżda Wołkowa

co to jest dywidenda?

• Zysk. Odsetki od czegoś, w co zainwestowałeś (np. akcje). Innymi słowy, navar ...)))

Nikita Tyabłow

W jakiej kolejności emitent wypłaca odsetki i dywidendy od własnych papierów wartościowych?

• Obligacje, akcje uprzywilejowane, akcje zwykłe.

Gieorgij Tiapkin

jaki jest przybliżony procent dywidendy wypłacanej rocznie z pieniędzy zainwestowanych w akcje. Na przykład Gazprom?

• Odpowiedź prawnika:

  Dywidendy na akcjach są zazwyczaj dość niskie. W Rosji generalnie trudno jest znaleźć akcje, które konsekwentnie wypłacają wysokie dywidendy. Średni poziom wypłaty dywidendy to około 2% rocznie ceny akcji. czasami są dywidendy do 10%, ale to raczej wyjątek i nie powtarza się to z roku na rok. Głównym dochodem akcjonariusza jest zmiana wartości rynkowej. I to nie tylko zjawisko rosyjskie, ale także amerykańskie i europejskie. Otrzymywanie dochodu w Ameryce czy Europie z wartości rynkowej jest o wiele bardziej opłacalne z podatkowego punktu widzenia niż otrzymywanie dywidend. Z punktu widzenia spółki bardziej opłacalne jest również osiągnięcie wzrostu wartości akcji niż wypłata dywidendy (są one wypłacane z zysku netto, co de facto prowadzi do podwójnego opodatkowania właścicieli spółki) . Paranich Andrij FinStart

Andriej Chudożyłow

Powiedz mi proszę. Jakie są podobieństwa i różnice między dywidendami a odsetkami.

• Odpowiedź prawnika:

  Dywidendą jest każdy dochód uzyskany przez wspólnika (członka) od organizacji z podziału zysku pozostałego po opodatkowaniu (w tym w formie odsetek od akcji uprzywilejowanych) z akcji (akcji) posiadanych przez wspólnika (członka) proporcjonalnie do udziały akcjonariuszy (członków) w kapitale zakładowym (akcyjnym) tej organizacji. Wszelkie wcześniej zadeklarowane (ustalone) dochody, w tym w formie dyskonta, otrzymane od dowolnego rodzaju zobowiązania dłużnego (niezależnie od sposobu jego rejestracji) są ujmowane jako odsetki. W takim przypadku ujmowane są odsetki, w szczególności przychody uzyskane z lokat gotówkowych oraz zobowiązań dłużnych.

Diana Dorofeeva

Wartość nominalna akcji wynosi 100 rubli, obligacje 200 rubli. Dywidenda na akcję wynosi 6 rubli, a odsetki od obligacji 10 rubli, wartość nominalna akcji to 100 rubli. , obligacje - 200 rubli. Dywidenda na akcję - 6 rubli. , a oprocentowanie obligacji wynosi 10 rubli. Oprocentowanie - 4. Ustal cenę akcji i obligacji. Jaka jest różnica między akcjami a obligacjami?

• Obligacja to papier wartościowy o ustalonym terminie zapadalności; Akcje to papier wartościowy reprezentujący własność części firmy, która może rosnąć i spadać.

Egor Kamczadałow

dywidendy procentowe wypłacane przez banki na Ukrainie

• Ukraiński Bank Narodowy (Oficjalna strona!) Znajdziesz tam odpowiedź!!

Lidia Kalinina

Ile akcji firma powinna zainwestować w produkcję i ile wypłacić dywidendy (jako procent) i dlaczego. kłamstwo

• O wszystkim decyduje zgromadzenie wspólników. Mogą przeznaczyć wszystkie zyski na wypłatę dywidendy lub mogą przeznaczyć wszystkie zyski na rozwój produkcji.

Wadim Bosow

Jak często akcjonariusze mogą otrzymywać dywidendy z działalności LLC i jaki procent zysku można uzyskać w jak największym stopniu? Czy te dywidendy podlegają opodatkowaniu?

• Odpowiedź prawnika:

  Dywidendy mogą być naliczane i wypłacane na podstawie danych księgowych w cyklu kwartalnym, tylko ten okres musi być określony w Statucie. Procedura płatności polega na tym, że uczestnicy podejmują decyzję, naliczane są dywidendy, podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany w wysokości 9%, a dywidendy są przekazywane uczestnikom na karty lub z kasy LLC. Do 1 kwietnia o wysokości naliczonych i potrąconych dywidend, a od 2011 r. i przelanych podatku dochodowym od osób fizycznych, informacje przekazywane są do organu podatkowego. A kwotę dywidendy z zysku netto rozdzielają założyciele, mogą wypłacić cały zysk netto, albo mogą tworzyć kapitał rezerwowy.

Stanisław Shivov

co otrzymamy, jeśli podzielimy dywidendę przez odsetki od kredytu???

• Myślę, że to bez sensu

Alina Blinowa

Czy są jakieś akcje wiodących rosyjskich firm, które mają dobry procent rocznych dywidend? Chcę kupić akcje, ale nie po to, żeby je odsprzedać za 3 lata, tylko po to, żeby otrzymać dywidendę. Które wiodące rosyjskie firmy mają dobre dywidendy? Musimy pokryć stopę inflacji. Tych. co najmniej 8-10 procent rocznie. Chociaż możesz też odsprzedać później))

• Odpowiedź prawnika:

  Cytat z jednej strony: Stopa dywidendy rosyjskich akcji pierwszorzędnych rzadko przekracza 5% (średnia wartość rynkowa to mniej niż 2%). Ale jeśli szukasz, możesz znaleźć emitentów na drugim poziomie, nawet z zyskiem przekraczającym 15%. Kolejny cytat: „Warto zwrócić uwagę na akcje uprzywilejowane Surgunetfegazu, które charakteryzują się wysoką płynnością, a jednocześnie mają przynieść 7% lub 1,33 rubla na akcję” – rekomenduje Dmitrij Kumanowski, kierownik działu analitycznego Firma inwestycyjna LenSpetsStroy – W przypadku akcji zwykłych Dorogobuża oczekiwany jest zysk na poziomie 14%, a dla akcji uprzywilejowanych 19% w wysokości 2,85 rubla. „a oto ciekawa tabliczka z dywidendami www. mld. ru/artykuły/2010/03/17/58898. html

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to struktura handlowa stworzona dla zysku. Uczestnicy LLC mogą otrzymać swoją część dochodu z działalności dopiero po podjęciu decyzji o podziale zysków i podatku u źródła. Jaki jest podatek na 2019 rok? Stawka podatku od dywidend w 2019 r. zależy od kategorii, do której należy uczestnik (osoba fizyczna czy osoba prawna) oraz od kilku innych ważnych kryteriów, które rozważymy dalej.

Podatek od dywidend dla osób fizycznych w 2019 roku

Opodatkowanie dywidend uczestników - osób fizycznych zależy od ich statusu: czy są uznani za rezydentów Federacji Rosyjskiej w momencie wypłaty dochodu. w 2019 roku to:

• 13% dla rezydentów;
• 15% dla osób niebędących rezydentami.

Status rezydenta Rosji zależy od tego, ile dni kalendarzowych w ciągu ostatnich 12 miesięcy uczestnik faktycznie przebywał w Rosji. Jeśli takich dni jest co najmniej 183 (niekoniecznie z rzędu), obywatel jest uznawany za rezydenta. Dla niego podatek od dywidend dla osób fizycznych w 2019 roku będzie naliczany według stawki 13%. Okresy spędzone za granicą z ważnych powodów, takich jak leczenie i edukacja, nie są brane pod uwagę (art. 207 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obywatelstwo nie wpływa na status rezydenta Federacji Rosyjskiej, więc zagraniczny założyciel może być również zagranicznym założycielem, jeśli faktycznie przebywał w Rosji przez większość ostatnich 12 miesięcy.

Sama spółka jest zobowiązana do potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend w 2019 r. do przekazania do budżetu. Dla osób uzyskujących dochody z działalności gospodarczej firma jest agentem podatkowym. Założycielowi wypłacane są dywidendy po opodatkowaniu, więc nie musi samodzielnie naliczać i odprowadzać podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jeśli jednak dywidendy nie są przekazywane w gotówce (środki trwałe, towary, inne mienie), sytuacja się zmienia. Agent podatkowy nie może zatrzymać kwoty podatku do przelewu, ponieważ środki jako takie nie są wypłacane uczestnikowi. W takim przypadku LLC jest zobowiązana do poinformowania kontroli o braku możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Teraz wszystkie zobowiązania do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych są przenoszone na samego uczestnika, który otrzymał dywidendy majątkowe. Aby to zrobić, pod koniec roku musisz złożyć deklarację do IFTS w formie 3-NDFL i samodzielnie zapłacić podatek.

Dodatkowe trudności w wypłacie fundatorowi dochodów niepieniężnych związane są z faktem, że organy podatkowe uznają takie przeniesienie własności za sprzedaż, ponieważ w tym przypadku następuje zmiana własności. A przy sprzedaży nieruchomości jej wartość powinna być opodatkowana, w zależności od systemu podatkowego, na którym działa firma:

• VAT i podatek dochodowy (dla OSNO);
• podatek jednolity (dla uproszczonego systemu podatkowego).

Jeżeli osoba prawna pracuje dla UTII, transakcja przeniesienia własności na założyciela powinna być opodatkowana zgodnie z systemem ogólnym lub uproszczonym (jeśli firma łączy systemy UTII i STS).

Okazuje się naprawdę absurdalna sytuacja, gdy majątek przekazany jako dywidendy jest opodatkowany dwukrotnie:

• podatek dochodowy od osób fizycznych płacony przez założyciela;
• podatek od „sprzedaży” zgodnie z reżimem, do którego zapłaty IFTS zobowiązuje spółkę.

W niektórych przypadkach sądy stają po stronie LLC, uznając, że nie ma śladów sprzedaży nieruchomości, ale są też przeciwstawne orzeczenia sądowe. Jeśli nie jesteś gotowy na dyskusję z organami podatkowymi w sądzie, nie zalecamy korzystania z tej metody. Możliwe, że kiedyś kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zostanie odpowiednio zmieniony, ale jak dotąd wypłata dywidendy w majątku grozi dodatkowym opodatkowaniem.

Podatek od dywidend dla osób prawnych w 2019 roku

Uczestnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością może być nie tylko osoba fizyczna, ale także osoba prawna (spółka rosyjska lub zagraniczna). Opodatkowanie dywidend wypłacanych przez osoby prawne w 2019 roku odbywa się zgodnie ze standardami określonymi w art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jak widać, jeśli rosyjska organizacja ma co najmniej 50% w kapitale zakładowym innej rosyjskiej firmy, to od otrzymanych dywidend nie jest pobierany podatek dochodowy (stawka zerowa). W celu potwierdzenia tej korzyści uczestnik – osoba prawna musi przedłożyć do kontroli dokumenty potwierdzające prawo do udziału w kapitale organizacji wypłacającej dochód.

Takimi dokumentami mogą być:

• umowa sprzedaży lub wymiany;
• decyzje o separacji, wydzieleniu lub przekształceniu;
• orzeczenia sądowe;
• umowa założycielska;
• akty przeniesienia itp.

Podatek dochodowy od dywidend w 2019 r. jest również ustalany dla osób prawnych, które działają w specjalnych reżimach (STS, ESHN, UTII). W stosunku do dochodów uzyskiwanych z działalności takie osoby prawne nie płacą podatku dochodowego. Wyjątki dotyczą jednak dochodów uzyskanych z uczestnictwa w innych organizacjach:

• w przypadku firm korzystających z uproszczonego systemu podatkowego zastosowanie mają przepisy ust. 2 art. 346,11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• w przypadku firm w ESHN obowiązują normy art. 346 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Artykuły te wyraźnie stwierdzają, że specjalny system podatkowy nie ma zastosowania do zysków uzyskanych z udziału w innych przedsiębiorstwach. Jeśli chodzi o firmy na UTII, chociaż nie ma takiej wyraźnej klauzuli, zwolnienie z podatku dochodowego dotyczy tylko dochodów uzyskanych z rodzajów działalności określonych w art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tym samym podatek od dywidend osoby prawnej w 2019 r. płacony jest w formie podatku dochodowego (według stawek wskazanych w tabeli), nawet jeśli w ogólnym przypadku spółka w trybie szczególnym jest zwolniona z płacenia tego podatku .

Podobnie jak w przypadku uczestnika indywidualnego, agentem podatkowym zobowiązanym do potrącenia i przekazania podatku dochodowego jest organizacja, która wypłaciła dywidendy. Termin płatności podatku upływa nie później niż w dniu następującym po dniu zapłaty (art. 287 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wzór obliczeniowy

Kończąc rozważanie kwestii, jakim podatkom podlegają dywidendy w 2019 r., podamy formułę obliczeniową z art. 275 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Musisz o tym wiedzieć, jeśli dywidendy wypłaca firma, która sama otrzymała zysk z udziału w innej organizacji.

H \u003d K x Sn x (D1 - D2)

• H - kwota podatku do potrącenia;
• K - stosunek kwoty dywidend do wypłaty na rzecz ich odbiorcy do łącznej kwoty wypłaconego zysku;
• Сн - stawka podatku;
• D1 - łączna kwota dywidend wypłaconych na rzecz wszystkich odbiorców;
• D2 - całkowita kwota dywidend otrzymanych przez samą organizację w bieżącym i poprzednich okresach sprawozdawczych (podatkowych), jeśli nie zostały one uwzględnione wcześniej przy obliczaniu dochodu.

Jednocześnie wskaźnik D2 nie obejmuje dywidend, do których stosuje się zerową stawkę podatku dochodowego.

Ta formuła musi być stosowana przy obliczaniu podatków od dywidend w 2019 r., które są wypłacane rosyjskim osobom prawnym i osobom fizycznym będącym rezydentami Federacji Rosyjskiej. W przypadku innych kategorii uczestników LLC podatek jest obliczany zgodnie z zasadami art. 275 ust. 6 kodeksu podatkowego.

W związku z tym odpisy z rachunku bieżącego lub wypłaty gotówki z kasy muszą być odzwierciedlone w rodzaju transakcji „Inne odpisy” („Inne wydatki”). Dywidendy dla założycieli (wspólników) nie będących pracownikami organizacji Podatek dochodowy od osób fizycznych będziemy korespondować z kontem 75,02, a nie 70. Wpisy będą wyglądać tak.

Rodzaj naliczanej dywidendy zgodnie z art. 255, który ustęp

Sytuacja: czy można przelać dywidendy na konto, które nie należy do wspólnika ani uczestnika Tak, jest to możliwe, ale tylko w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. W spółkach akcyjnych dywidendy pieniężne wypłacane są wyłącznie przelewem i tylko na konto akcjonariusza.Jeśli odbiorca nie posiada konta, pieniądze przesyłane są przekazem pocztowym.
Jest to określone w części 8 artykułu 42 ustawy z dnia 26 grudnia 1995 r. Nr 208-FZ. Ale w przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością ograniczenia w ustawie z dnia 8 lutego 1998 r. Nr.
Nr 14-FZ nr Lwów i 40 akcji - obywatelowi Iraku R. Smith (nie rezydent podatkowy Rosji i pracownik Alfa). Księgowy Alfa dokonał następujących wpisów w księgowości: Debet 84 Kredyt 70–159 600 rubli.
(266 000 rubli: 100 akcji * 60 akcji) - dla Lwowa naliczono dywidendy; Debet 84 Kredyt 75-2– 106 400 rubli. (266 000 rubli: 100 akcji * 40 akcji) - Smithowi naliczono dywidendy.

Naliczanie dywidend Niestety program 1C: Accounting nie przewiduje specjalnego dokumentu odzwierciedlającego dywidendy. W takich przypadkach możesz ręcznie odzwierciedlić te transakcje w księgowości.

Informacje

Możesz to zrobić w sekcji „Operacje”, jak pokazano na poniższym obrazku. Załóżmy, że na zgromadzeniu wspólników postanowiono wypłacić dywidendę Giennadijowi Siergiejewiczowi Abramowowi w wysokości 345 700 rubli.

• na podatek dochodowy od osób fizycznych (płatności na rzecz osób fizycznych) - zgodnie z ust. 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• w sprawie podatku dochodowego (płatności na rzecz osób prawnych) - ust. 4 art. 287 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Naliczanie podatków od płatności dokonanych w latach 2017-2018 odbywa się według następujących stawek:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych - 13% (klauzula 1 art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) dla osób posiadających obywatelstwo Federacji Rosyjskiej i 15% (klauzula 3 art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) dla cudzoziemcy;
• podatek dochodowy - 13% (podpunkt 2 ust. 3 art. 284 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) dla firm z siedzibą w Federacji Rosyjskiej i 15% (podpunkt 3 ust. 3 art.

Naliczanie dywidend w „1s: księgowość 8”

Uwaga

Wpływy te są rozdzielane pomiędzy uczestników w zależności od ich udziału w kapitale zakładowym przedsiębiorstwa, chyba że statut spółki stanowi inaczej. Naliczanie dywidendy i transakcje Ministerstwo Finansów zalecało wcześniej księgowanie niektórych kosztów związanych z wypłatą w podobny sposób (np. wypłaty odsetek od kredytów kierowanych do wypłaty, opłaty pocztowe do przelewu na rzecz akcjonariuszy).

Dywidendy w 1s 8.3 - podatek memoriałowy i dochodowy od osób fizycznych

Zależy to od tego, czy otrzymane dywidendy z udziału w innych organizacjach są brane pod uwagę przy wypłacie uczestnikom. Jeśli zostanie uwzględniony, rozważ podatek dochodowy od osób fizycznych w zwykły sposób. Cóż, jeśli po otrzymaniu dochodu z udziału w innych organizacjach nie zapłaciłeś jeszcze dywidend, rozważ podatek dochodowy od osób fizycznych w następujący sposób: Podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend (do potrącenia) \u003d Dywidendy naliczone mieszkańcowi: Dywidendy do wypłaty wszystkim odbiorcom x Dywidendy do wypłaty wszystkim odbiorcom - Dywidendy otrzymane przez płatnika podatku x 13% Nie będziesz musiał potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych tylko wtedy, gdy dywidendy otrzymane przez Twoją organizację są większe lub równe dywidendom wypłacanym uczestnikowi. Procedura ta jest przewidziana w art. 210 ust. 2 ust. 2 i art. 275 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zapisy księgowe dotyczące wypłaty dywidendy

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej) dla osób prawnych pochodzenia zagranicznego; gdy podatek jest obciążony od osoby prawnej, która posiada więcej niż połowę udziału w kapitale płatnika dywidendy przez co najmniej rok, można zastosować stawkę 0% (subklauzula 1, ust. 3, art. 284 Ordynacji podatkowej W przypadku, gdy odbiorcą jest również osoba prawna wypłacająca dywidendy, podatek płacony przez rezydentów może zostać obniżony poprzez zmniejszenie ogólnej podstawy opodatkowania (całkowitej kwoty dywidend przeznaczonych do wypłaty), która w tym przypadku zostanie obliczona jako różnica między kwotami przeznaczonymi do emisji a otrzymanymi dywidendami (ust. 2 artykułu 214 i ust. 2 art. 275 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Więcej informacji na temat obliczania podatku od dywidend znajdziesz w artykule „Jak poprawnie obliczyć podatek od dywidend?”.

Aby uzyskać informacje o tym, jak zwrócić podatek cudzoziemcowi, który został rezydentem, przeczytaj artykuł „Jeżeli cudzoziemiec otrzymał dywidendy, a następnie został rezydentem Federacji Rosyjskiej, za zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych odpowiedzialna jest inspekcja podatkowa”.

Rozliczanie wypłaty dywidendy

Najpierw określ wysokość dywidendy. Przekazując majątek z ich tytułu, ustalają wpływy, tak jak w przypadku sprzedaży, i uwzględniają je jako potrącenie zobowiązań wobec uczestników. I, podobnie jak w przypadku sprzedaży, odpisz wartość nieruchomości. Składki ubezpieczeniowe Przy wypłacie dywidendy nie naliczaj:

• obowiązkowe składki na ubezpieczenie emerytalne, społeczne lub zdrowotne”
  1 ul. 7

• składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych (klauzula 1, art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Faktem jest, że dywidendy nie są wynagrodzeniem za wykonywane obowiązki wynikające z umów o pracę lub umów cywilnoprawnych. Oznacza to, że nie muszą płacić składek ubezpieczeniowych.

Procedura ta wynika z postanowień części 1 art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, ust. 2 części 1 art. 7 ustawy z dnia 15 grudnia 2001 r.
Rachunkowość dla małych i średnich firm Przewodnik podatkowy. Zagadnienia stosowania art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Czy kwota odszkodowania wypłaconego pracownikowi za opóźnione wynagrodzenie jest uznawana za koszt do celów podatku dochodowego? - Czy praca w godzinach nadliczbowych przekraczająca 120 godzin rocznie jest wliczana do kosztów dla celów podatku dochodowego? - Czy wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych oraz pracę w weekendy i święta w kwotach przekraczających ustalone w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej zalicza się do kosztów dla celów podatku dochodowego? - W jakiej wysokości dla celów podatku dochodowego można uwzględnić koszt wynagrodzenia pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin? - Czy premia wypłacona pracownikowi po jego zwolnieniu jest uwzględniana w wydatkach do celów podatku dochodowego? - Czy premie nie są wymienione w umowach o pracę z pracownikami są zaliczane do kosztów dla celów podatku dochodowego? - Wszystkie pytania z art.

Jakiego rodzaju rozliczenia na dywidendy

Podatek PIT. Wskazujemy wysokość wypłaconego dochodu bez odliczania podatku dochodowego od osób fizycznych.Również na obu zakładkach znajduje się kolumna „Uwzględnij w oświadczeniu o dochodach”.

To pole wyboru należy zaznaczyć, jeśli dywidendy wypłacane przez JSC są rejestrowane. W takim przypadku informacje o naliczonych kwotach i zapłaconym podatku NIE będą zawarte w formularzu 2-NDFL, ale znajdą odzwierciedlenie w zeznaniu podatkowym, a my przekazujemy i zamykamy dokument.

Pozostaje tylko wypłacić dywidendy i jest tutaj ważny niuans. Pomimo tego, że założyciele są pracownikami organizacji, a rozliczenia międzyokresowe znajdują odzwierciedlenie na koncie 70, nie należy ich uwzględniać w zestawieniach płac.
Kiedy majątek jest przekazywany na wypłatę dywidend, procedura księgowa zależy od rodzaju tych aktywów: Operacja Rodzaj nieruchomości Debet Kredyt Przyczyna Naliczanie dywidend Nie ma znaczenia 84 75-2 (70) Klauzula 10 PBU 7/98, Instrukcje dotyczące wykresu rachunków (rachunki 75 i 84) Wypłata dywidend w naturze Bez znaczenia 75-2 (70) 91 Punkty 5, 6.3 i 12 RAS 9/99, Instrukcja planu kont (rachunki 70, 75 i 91) od majątku przekazanego jako wypłata dywidendy Gotowe produkty i towary 90-2 43 (41) Klauzule 5, 7 i 9 PBU 10/99, Instrukcja planu kont (konta 41, 43 i 90) Materiały 91-2 10 Klauzule 11 PBU 10/99, Instrukcje planu kont (konta 10 i 91) Amortyzacja środków trwałych 02 01 Instrukcje planu kont (konta 01 i 02) wartość rezydualna 91-2 01 Klauzule 11, 16 i 19 PBU 10/ 99 ust. 29 PBU 6/01, Instrukcje dotyczące planu kont (konta 01 i 91) Jak widać, księgowania wynikają z następujących powodów.

Dywidendy mogą być wypłacane w gotówce lub w naturze, czyli innym majątku. Ponadto udziałowcy mogą być opłacani wyłącznie gotówką. Uczestnicy tej samej LLC - jak przy kasie jak również na konto bankowe. Procedura ta wynika z art. 28 ustawy z dnia 8 lutego 1998 r. Nr 14-FZ i art. 42 ustawy z dnia 26 grudnia 1995 r. Nr 208-FZ.

Rachunkowość i opodatkowanie dywidend również mają swoje osobliwości. Przeczytaj o nich więcej w tym przewodniku.

Sytuacja: czy można przelać dywidendy na rachunek, który nie należy do akcjonariusza lub uczestnika?

Tak, ale tylko w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością.

W spółkach akcyjnych dywidendy pieniężne wypłacane są wyłącznie przelewem bankowym i tylko na rachunek akcjonariusza. Jeśli odbiorca nie posiada konta, pieniądze wysyłane są przekazem pocztowym. Jest to określone w części 8 artykułu 42 ustawy z dnia 26 grudnia 1995 r. Nr 208-FZ.

Ale w przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością nie ma ograniczeń w ustawie z dnia 8 lutego 1998 r. Nr 14-FZ. Dlatego LLC może przekazywać dywidendy w kierunku uczestnika na konta osób trzecich, takich jak małżonek, krewny lub organizacja. W tym celu uczestnik musi napisać zgłoszenie. W nim wskaż odbiorcę i szczegóły jego konta.

księgowość

Jak obliczyć dywidendy

W rachunkowości odzwierciedl rozliczenia z tytułu wypłaty dywidend na oddzielnym subkoncie 75-2 „Rozliczenia z założycielami dotyczące wypłaty dochodu”. Zrób to przy dokonywaniu płatności na rzecz udziałowców, członków, którzy nie są pracownikami organizacji. To znaczy w stosunku do osób, z którymi nie została zawarta umowa o pracę, a także w stosunku do innych organizacji.

W dniu, w którym walne zgromadzenie akcjonariuszy podjęło decyzję o wypłacie dywidendy, dokonują następującego wpisu:

Debet 84 Kredyt 75-2
- dywidendy są naliczane uczestnikom, akcjonariuszom, którzy nie są pracownikami organizacji.

Jeśli naliczasz dywidendy dla uczestników-pracowników, skorzystaj z konta 70:

Debet 84 Kredyt 70
- dywidendy zostały naliczone uczestnikom, udziałowcom - pracownikom organizacji.

Wynika to z paragrafu 10 PBU 7/98 oraz Instrukcji planu kont (rachunki 70, 75 i 84).

Przykład odzwierciedlenia w rozliczaniu dywidend naliczonych ludziom

Pod koniec 2015 roku niepubliczna Alfa JSC otrzymała zysk netto w wysokości 266 000 rubli. W dniu 5 marca 2016 roku walne zgromadzenie akcjonariuszy podjęło decyzję o przeznaczeniu tej kwoty na wypłatę dywidendy.

• 40 udziałów posiada obywatel Iraku R. Smith, który nie pracuje dla Alfy.

Debet 84 Kredyt 70

Debet 84 Kredyt 75-2

Wypłacając dywidendy, rosyjskie organizacje często muszą wypełniać obowiązki agenta podatkowego. Oznacza to, że oblicz podatki, wstrzymaj je z płatnościami i przenieś je do budżetu. To również musi znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości.

Kiedy potrącasz podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend wypłacanych osobom fizycznym, musisz również rozważyć, czy pracują w organizacji, czy nie. W zależności od tego wpisy będą wyglądać następująco:

- podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z dywidendy uczestnika, akcjonariusza niepracującego w organizacji;

- podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z dywidendy uczestnika, udziałowca - pracownika organizacji.

Jeśli wypłacasz dywidendę uczestnikowi, udziałowcowi - organizacji, to potrącasz od nich podatek dochodowy i wylicz w następujący sposób:

Debet 75-2 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”
- podatek dochodowy został potrącony z dywidendy uczestnika, udziałowca - organizacji.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (rachunki 68, 70, 75).

Przykład odzwierciedlenia w rozliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend naliczonych ludziom

Pod koniec 2015 roku Alfa JSC uzyskała zysk netto w wysokości 266 000 rubli. Alfa nie uzyskiwała dochodów z udziałów kapitałowych w innych organizacjach.

W dniu 5 marca 2016 roku Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy podjęło decyzję o przeznaczeniu całego zysku netto na wypłatę dywidendy.

Kapitał zakładowy spółki dzieli się na 100 akcji zwykłych:

• 60 udziałów należy do dyrektora Alfa A.V. Lwów;
• 40 udziałów posiada nierezydent – ​​obywatel Iraku R. Smith, który nie pracuje dla Alfy.

Dywidendy dla założycieli zostały przelane na ich konta bankowe 26 marca 2016 roku.

Księgowy Alfy dokonał takich zapisów w księgowości.

Debet 84 Kredyt 70
- 159 600 rubli. (266 000 rubli: 100 akcji * 60 akcji) - dla Lwowa naliczono dywidendy;

Debet 84 Kredyt 75-2
- 106 400 rubli. (266 000 rubli: 100 akcji * 40 akcji) - Smithowi naliczono dywidendy.

Debet 70 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 20 748 rubli. (159 600 rubli * 13%) - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z dochodów Lwowa;

Debet 75-2 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 15 960 rubli. (106 400 rubli * 15%) - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z dochodów Smitha (Rosja i Irak nie zawarły umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych);

Debet 70 Kredyt 51
- 138 852 rubli. (159 600 rubli - 20 748 rubli) - dywidendy przeniesiono do Lwowa;

Debet 75-2 Kredyt 51
- 90 440 rubli. (106 400 rubli - 15 960 rubli) - dywidendy zostały przekazane Smithowi.

Jak ewidencjonować wypłaty dywidendy

To, jak ta operacja znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości, zależy również od sposobu wypłaty dywidendy.

Jeśli dywidendy są wypłacane w gotówce, następnie w księgowości dokonaj księgowania:

Debet 75-2 (70) Kredyt 51 (50)
- wypłacone dywidendy w gotówce.

Kiedy majątek jest przekazywany jako dywidenda, to procedura księgowa zależy od rodzaju tych aktywów:

Jak widać, okablowanie jest spowodowane następującymi czynnikami. Najpierw określ wysokość dywidendy. Przekazując majątek z ich tytułu, ustalają wpływy, tak jak w przypadku sprzedaży, i uwzględniają je jako potrącenie zobowiązań wobec uczestników. I, podobnie jak w przypadku sprzedaży, odpisz wartość nieruchomości.

Składki ubezpieczeniowe

Wypłacając dywidendę, nie naliczaj:

• składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, społeczne lub zdrowotne (część 1 art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ);

• składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych (klauzula 1, art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Faktem jest, że dywidendy nie są wynagrodzeniem za wykonywane obowiązki wynikające z umów o pracę lub umów cywilnoprawnych. Oznacza to, że nie muszą płacić składek ubezpieczeniowych.

Procedura ta wynika z postanowień części 1 artykułu 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, ust. 2 części 1 art. 7 ustawy z dnia 15 grudnia 2001 r. Nr 167-FZ, akapit 1 art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29 grudnia 2006 r. Nr 255-FZ, akapit 1 części 1 art. 10 ustawy z dnia 29 listopada 2010 r. Nr 326-FZ i ust. 2 Wyjaśnienia zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 8 czerwca 2010 r. Nr 428n.

podatek dochodowy

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend jest płacony:

• mieszkańców, zawsze;

• nierezydenci tylko wtedy, gdy dywidendy wypłacają organizacje rosyjskie.

Jednocześnie zazwyczaj nalicza, potrąca i przelewa podatek dochodowy od osób fizycznych do budżetu . I tylko wtedy, gdy dochód jest otrzymywanyMieszkaniecz , obliczyć i przenieść podatek musi .

Sytuacja: Jaki okres należy wziąć pod uwagę przy ustalaniu statusu podatkowego osoby przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych – rok, za który została mu naliczona dywidenda, czy rok, w którym zostały mu wypłacone?

Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie dywidendy uczestnikowi (akcjonariuszowi) spółki będącej przedsiębiorcą?

Tak potrzeba.

Przecież nie ma wyjątków w stosunku do odbiorcy dywidendy - przedsiębiorcy w przepisach. Wypłacając dywidendy, organizacja musi wykonywać obowiązki agenta podatkowego. W tym podatek dochodowy od osób fizycznych. Dlatego wypłacając przedsiębiorcy dywidendę, podatek dochodowy od osób fizycznych musi być od niego potrącony. Wynika to z art. 214 ust. 3, art. 224 ust. 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podobne stanowisko znajduje odzwierciedlenie w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 kwietnia 2008 r. Nr 03-04-06-01 / 79 i z dnia 13 lipca 2007 r. Nr 03-04-06-01 / 238.

Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie dywidendy spadkobiercy wspólnika (uczestnika)?

Tak potrzeba.

Wynika to z faktu, że dziedziczone są nie same pieniądze, a jedynie prawo do ich otrzymania. Oznacza to, że nie ma zastosowania ogólna zasada, zgodnie z którą dochód uzyskany w drodze dziedziczenia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dlatego przy wypłacie dywidendy spadkobiercy uczestnika, akcjonariusza, należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. Wniosek ten wynika z art. 217 ust. 18 i 58, art. 214 ust. 3 i 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podobne stanowisko znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 października 2007 r. Nr 03-04-06-01 / 363.

Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli uczestnik odmówił wypłaty dywidendy (na przykład na rzecz organizacji)?

Tak potrzeba.

Rzeczywiście, mimo że uczestnik formalnie nie otrzymał pieniędzy, pozbył się ich - przekazał organizacji. Kwoty te muszą być brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania, a także te, które zostały zapłacone. Jest to bezpośrednio wskazane w art. 210 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie uważa się, że dochód został faktycznie uzyskany w dniu, w którym pieniądze zostały przekazane na rachunki osób trzecich na polecenie uczestnika. Ale pieniądze w tej sytuacji nie są nigdzie przekazywane. Dlatego w dniu, w którym uczestnik odmówił dywidendy na rzecz organizacji, należy wziąć pod uwagę datę otrzymania tego dochodu (akapit 1, ust. 1, art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie, na zasadzie ogólnej, potrącaj podatek dochodowy od osób fizycznych od tych kwot (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 października 2010 r. Nr 03-04-06 / 2-233.

Jak agent podatkowy może obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13 procent?

Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidendMieszkanieczastosować stawkę 13 procent. Obliczając podatek, zastanów się, czy Twoja organizacja otrzymywała dywidendy od innych firm, czy nie.

Gdy organizacja nie ma takich dochodów, oblicz podatek według wzoru:

Procedura ta wynika z przepisów art. 214 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend naliczonych założycielom. Organizacja nie uzyskiwała dochodów z udziałów kapitałowych w innych organizacjach

Pod koniec 2015 roku Alfa JSC uzyskała zysk netto w wysokości 266 000 rubli. W dniu 5 marca 2016 roku walne zgromadzenie akcjonariuszy podjęło decyzję o przeznaczeniu tej kwoty na wypłatę dywidendy. Alfa nie uzyskiwała dochodów z udziałów kapitałowych w innych organizacjach.

Kapitał zakładowy Alfa dzieli się na 100 akcji zwykłych. Spośród nich 60 udziałów należy do dyrektora Alfa A.V. Lwów i 40 udziałów – obywatelowi Iraku R. Smithowi, który nie jest rezydentem podatkowym Rosji i pracownikiem Alfy.

Debet 84 Kredyt 70
- 159 600 rubli. (266 000 rubli: 100 akcji * 60 akcji) - dla Lwowa naliczono dywidendy;

Debet 84 Kredyt 75-2
- 106 400 rubli. (266 000 rubli: 100 akcji * 40 akcji) - Smithowi naliczono dywidendy.

Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend naliczonych do Lwowa wynosi:
159 600 zł * 13% = 20 748 rubli.

Rosja i Irak nie zawarły umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu naliczonego Smithowi jest równa:
106 400 rubli * 15% = 15 960 rubli.

Jeśli spółka otrzymała dywidendy z udziału w innych organizacjach w bieżącym lub poprzednich latach, procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych będzie inna. Zależy to od tego, czy otrzymane dywidendy z udziału w innych organizacjach są brane pod uwagę przy wypłacie uczestnikom. Jeśli zostanie uwzględniony, rozważ podatek dochodowy od osób fizycznych w zwykły sposób.

Cóż, jeśli po otrzymaniu dochodu z udziału w innych organizacjach nie zapłaciłeś jeszcze dywidendy, rozważ podatek dochodowy od osób fizycznych w następujący sposób:

Co należy wziąć pod uwagę przy dystrybucji i wypłacaniu dywidend, aby nie stracić na podatkach i składkach? Jak poprawnie odzwierciedlić naliczanie i wypłatę dywidendy na kontach księgowych?

Zanim przejdziemy do skomplikowanych zagadnień podatkowych związanych z wypłatą dywidend, zdefiniujmy samo pojęcie „dywidendy”.

Czym są dywidendy

Ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej nie zawiera definicji „dywidendy”.

Prowizje za wydanie kart bankowych przy wypłacie dywidendy

Przy przekazywaniu dywidend uczestnikom – osobom fizycznym organizacja płaci prowizję bankową za operacje przelewu na rachunek karty (w przypadku bezgotówkowego przekazania dywidend) lub wypłaty gotówki (w przypadku wypłaty dywidendy z kasy). Często w celu przekazania dywidendy uczestnikowi firma produkuje na własny koszt karty bankowe. Rodzi to pytanie o konieczność zaliczenia do dochodu założyciela wpłaconej prowizji bankowej za przelew na rachunek karty lub okazanie przez firmę karty bankowej w celu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Aby dowiedzieć się, czy w tej sytuacji powstaje przedmiot opodatkowania, zwróćmy się do norm art. 211 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Akapit 2 ust. 2 art. 211 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że dochód uzyskany przez podatnika w naturze obejmuje usługi świadczone w jego interesie bezpłatnie lub z częściową zapłatą. Obowiązek wypłaty dywidendy uczestnikom spółki wynika bezpośrednio z ust. 2 art. 29 ustawy nr 14-FZ. Dywidendy mogą być wypłacane zarówno w formie gotówkowej, jak i bezgotówkowej oraz w naturze.

Wypłata dywidend nie ma na celu generowania zysku, dlatego niektórzy inspektorzy twierdzą, że wszystkie wydatki związane z ich wypłatą nie zmniejszają dochodu do opodatkowania (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17.06.2011 nr 03-03-06 /1/355). Jednak ostatnio Ministerstwo Finansów Rosji zmieniło zdanie, zgadzając się z zasadnością wydatków na wypłatę dywidendy (pisma nr 03-03-06/60156 z dnia 21 października 2015 r., nr 03-03-06 /1/63388 z 3 listopada 2015 r.). Istnieje również praktyka sądowa na korzyść podatników.

Czasem pojawia się pytanie, czy konieczne jest uwzględnienie prowizji bankowej z tytułu przelewu dywidendy do dochodu uczestnika na potrzeby podatku dochodowego od osób fizycznych. Według kontrolerów nie jest to konieczne. Dochód w naturze obejmuje usługi świadczone w interesie osoby fizycznej nieodpłatnie lub z częściową zapłatą (podpunkt 2 ust. 2 art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obowiązek wypłaty dywidendy wynika bezpośrednio z ust. 2 art. 29 ustawy LLC i ust. 1 art. 42 ustawy o JSC. Oznacza to, że usługi banku w zakresie przekazywania dywidend są świadczone na rzecz samej spółki, a płatność za te usługi odbywa się wyłącznie w jej interesie, a nie w interesie uczestników. Dlatego prowizja nie stanowi dochodu osoby fizycznej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 września 2010 r. Nr ShS-37-3 / 11236).

Spółka przekazała uczestnikowi majątek w formie dywidendy. Czy istnieje przedmiot VAT?

Uczestnicy spółki mają prawo wyboru sposobu i trybu otrzymywania wydzielonych zysków, w tym majątku należącego do spółki. Często firmy, które nie mają wolnej gotówki, za zgodą założyciela, wypłacają mu dywidendę w postaci majątku.

Ten sposób obliczania wypłaty dywidendy nie jest sprzeczny z przepisami Ustaw nr 208-FZ i 14-FZ. Jak zauważają arbitrzy, w zamian za pieniądze uczestnicy mogą żądać od spółki majątku (Dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 6 listopada 2003 r. Nr A26-7790/2011, ustalenia z dnia 15 stycznia 2014 r. i 28 lutego 2014 r. odmówił przekazania sprawy do rozpoznania Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej).

Ale, jak pokazuje praktyka, niepieniężne wypłaty dywidendy pociągają za sobą negatywne konsekwencje podatkowe dla organizacji - źródła wypłaty dochodu. W wyniku przeniesienia majątku na członka spółki następuje zmiana właściciela tej nieruchomości, czyli sprzedaż. A według organów podatkowych deklaracja i wypłata dywidend (część wypłaconego zysku) w formie niepieniężnej zawiera wszystkie kryteria pojęcia „bezpłatnej sprzedaży towarów” (subklauzula 1, klauzula 1, art. 146). Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że ta operacja (w przypadku braku bezpośrednich wyjątków w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej) podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (wspólne pismo Ministerstwa Finansów Rosji i Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 maja 2014 r. Nr. GD-4-3 / [e-mail chroniony]„W sprawie procedury obliczania podatku VAT przy przekazywaniu nieruchomości w celu wypłaty dywidendy”). Podobne stanowisko znalazło się również we wcześniejszym piśmie organów podatkowych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 5 lutego 2008 r. nr 19-11/010126).

Ale firmy mają duże szanse na obronę prawa do nienaliczania podatku VAT od wartości majątku przekazanego uczestnikowi. Rozpatrując takie spory, sądy wychodzą z tego, że ustawodawstwo zezwala na wypłatę akcjonariuszowi dywidend według majątku, a przeniesienie tego majątku nie stanowi innego przedmiotu opodatkowania, poza dochodami uczestnika, a zatem, nie jest, w rozumieniu rozdziału 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, sprzedażą nieruchomości opodatkowaną podatkiem VAT (definicja Sądu Najwyższego RF z dnia 31 lipca 2015 r. Nr 302-KG15-6042, uchwała Federalnego Antymonopolu Serwis Okręgu Uralskiego z dnia 23 maja 2011 r. Nr А07-14871/2010). Link organów podatkowych do pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 maja 2014 r. Nr GD-4-3/ [e-mail chroniony] zostaje odrzucone przez sądy z uwagi na fakt, iż pismo to nie jest regulacyjnym aktem prawnym regulującym sporne stosunki prawne (wyrok XIX Sądu Apelacyjnego Arbitrażowego z dnia 13 sierpnia 2015 r. nr A14-9683/2014).

Dywidendy wypłacane uczestnikowi zagranicznemu

Zgodnie z art. 275 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli organizacja rosyjska - agent podatkowy wypłaca dywidendy organizacji zagranicznej, która nie jest rezydentem Federacji Rosyjskiej, podstawa opodatkowania podatnika - odbiorcą dywidend dla każdej takiej płatności jest ustalana jako kwota wypłaconych dywidend oraz stawka ustalona zgodnie z ust. 3 s. 3 art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w wysokości 15%.

Zgodnie z art. 7 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli umowa międzynarodowa Federacji Rosyjskiej zawierająca przepisy dotyczące podatków i opłat ustanawia inne zasady i normy niż te przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i aktach prawnych regulujących podatki i ( lub) opłaty przyjęte zgodnie z nim, wówczas stosuje się zasady i normy umów międzynarodowych RF.

A w przypadku, gdy agent podatkowy płaci dochód organizacji zagranicznej, która zgodnie z umowami międzynarodowymi (porozumieniami) jest opodatkowana w Federacji Rosyjskiej według obniżonych stawek, przeprowadza się obliczenie i potrącenie kwoty podatku od dochodu przez agenta podatkowego po odpowiednich obniżonych stawkach, pod warunkiem, że organizacja zagraniczna przedstawi agentowi podatkowemu potwierdzenie, o którym mowa w ust. 1 art. 312 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 art. 310 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stosując postanowienia umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej, organizacja zagraniczna musi przedłożyć pełnomocnikowi podatkowemu wypłacającemu dochód potwierdzenie, że ta zagraniczna organizacja ma stałą siedzibę w państwie, z którym Federacja Rosyjska ma umowę międzynarodową (umową) regulującą opodatkowanie kwestie, które muszą być poświadczone przez właściwy organ odpowiednie obce państwo (klauzula 1 art. 312 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład 8

Zgodnie z sub. „a” ust. 2 art. 10 Umowy między Rządem Federacji Rosyjskiej a Rządem Republiki Cypryjskiej z dnia 05.12.98 „O unikaniu podwójnego opodatkowania w odniesieniu do podatków od dochodu i kapitału”, dochód uzyskany z dywidend wypłacanych przez spółkę, która jest osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie może być opodatkowana w pierwszym wymienionym Państwie w wysokości nieprzekraczającej 5% kwoty brutto dywidend, jeżeli osoba uprawniona do dywidendy bezpośrednio zainwestowała w kapitał spółki w wysokości równowartości 100 000 USD. A jeśli ten warunek zostanie spełniony, firma otrzymuje prawo do zastosowania obniżonej stawki 5%. To prawda, że ​​przestrzeganie warunków Umowy czasami musi zostać udowodnione w sądzie (wyrok Sądu Polubownego Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 06.03.2014 nr A19-3772/2013).

Jak zauważają finansiści, przy stosowaniu preferencyjnej stawki podatku dochodowego agent podatkowy (czyli strona rosyjska) wypłacający dochód, w celu zastosowania postanowień umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej, ma prawo zażądać potwierdzenia od organizacji zagranicznej że organizacja ta ma faktyczne prawo do otrzymania odpowiedniego dochodu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 listopada 2015 r. Nr 03-08-05/69413).

Notatka!

stawka podatku dochodowego od osób fizycznych

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend na rzecz osób fizycznych - mieszkańców Federacji Rosyjskiej - 13% (klauzula 4 art. 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przed 1 stycznia 2015 r. obowiązywała 9%). W związku z tym problem przeklasyfikowania wypłaconych dywidend do innych dochodów nie jest już aktualny.

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend na rzecz osób fizycznych - nierezydentów Federacji Rosyjskiej - 15% (klauzula 3 art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stawka podatku dochodowego

Stawka podatku dochodowego od dywidend na rzecz organizacji rosyjskiej posiadającej co najmniej 50% udziału w kapitale zakładowym wynosi 0% (podpunkt 1 ust. 3 art. 284 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), w odniesieniu do innym organizacjom - mieszkańcom Federacji Rosyjskiej - 13% (podpunkt 2 ust. 3, art. 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, do 1 stycznia 2015 r. obowiązywał 9%.

Stawka podatku dochodowego od dywidend na rzecz spółek niebędących rezydentami Federacji Rosyjskiej wynosi 15% (subklauzula 3 ust. 3 art. 284 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak umowa międzynarodowa między Federacją Rosyjską a krajem, w którym firma jest zarejestrowana - nierezydent Federacji Rosyjskiej może przewidywać obniżoną stawkę podatku.

Dywidendy i składki ubezpieczeniowe

Składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych od dywidend wypłacanych uczestnikom – od osób fizycznych nie są naliczane. Argument: płatności te nie zostały dokonane w ramach stosunków pracy i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy lub świadczenie usług (klauzula 1, art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212 -FZ „O składkach na ubezpieczenie na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego, klauzula 1, art. 5 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ „W sprawie Obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych”, pismo FSS Rosji z dnia 18 grudnia 2012 r. Nr 15-03-11/08-16893).

Przypomnijmy, że od 1 stycznia 2016 r. administracja składkami przechodzi do organów podatkowych, z wyjątkiem składek ubezpieczeniowych „za obrażenia”, a ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. traci moc.

Odzwierciedlenie dywidend w sprawozdawczości podatkowej

W przypadku wypłaty dywidend na rzecz osób fizycznych, firma jako agent podatkowy musi odzwierciedlać wypłatę dywidend w formie rocznej 2-NDFL i kwartalnej 6-NDFL.

Jednocześnie zaświadczenia w formie 2-NDFL w odniesieniu do osób, którym wypłacono dywidendy, składa wyłącznie LLC.

Wypłacone dywidendy są odzwierciedlone w sekcji 3 certyfikatu 2-NDFL wskazującego stawkę podatkową - 13%. Kwota dywidendy jest wykazana w całości, bez pomniejszenia o kwotę potrąconego podatku. Kod dochodu dla dywidend jest oznaczony jako „1010”.

Jeżeli przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględniono dywidendy otrzymane od innych organizacji, wówczas kwota odliczenia jest podana w tym samym wierszu sekcji 3 (kod - „601”). W przypadku braku potrącenia, w kolumnie „Kwota potrącenia” wskazane jest „0”.

W przypadku AO przewidziana jest inna procedura. JSC odzwierciedlają kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych potrąconą z dywidend wypłaconych w zeznaniu podatkowym (klauzule 2, 4 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.02.2015 nr BS- 4-11 / [e-mail chroniony]). Oznacza to, że certyfikaty 2-NDFL w odniesieniu do osób fizycznych, którym wypłacono dywidendy, JSC nie powinny składać organom podatkowym. UAB wypełnia załącznik nr 2 do zeznania podatkowego (nawet jeśli UAB jest „uproszczoną”, ale wypłaca dywidendy osobom fizycznym).

Załącznik nr 2 jest dostarczany wyłącznie w ramach rocznego zeznania podatkowego.

Podczas wypełniania formularza 6-NDFL należy przestrzegać wskaźników kontrolnych przesłanych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. Nr BS-4-11 / [e-mail chroniony]

Departament podatkowy wyjaśnił procedurę wypełniania kalkulacji w formularzu 6-NDFL w odniesieniu do dywidend do wypłaty w II kwartale (pismo z dnia 23.03.2016 nr BS-4-11/ [e-mail chroniony]). Jeśli dywidendy są wypłacane w II kwartale, wówczas obliczenia w formie 6-NDFL są przekazywane przez sześć miesięcy, dziewięć miesięcy i rok.

Sekcja 1 formularza 6-NDFL odzwierciedla:

Linia 010 - stawka podatkowa (dla rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej dochód taki podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych według stawki 13%, a dla nierezydentów - według stawki 15% (klauzula 1, ust. 2, ust. 3). , artykuł 224 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).W przypadku gdy organizacja wypłaciła dywidendy podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według różnych stawek, dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych należy wypełnić oddzielne wiersze od 010 do 050);

Wiersze 020 i 025 - łączna kwota dywidend (wraz z podatkiem dochodowym od osób fizycznych) (wyliczenie powinno uwzględniać dywidendy wypłacone za okres sprawozdawczy, czyli za okres od początku roku kalendarzowego do dnia, w którym dokonano wyliczenia );

Wiersz 030 - łączna kwota odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych przyznanych od dochodów wykazanych w wierszu 020, w tym dywidend wykazanych w wierszu 025;

Wiersze 040 i 045 - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend, odzwierciedlona odpowiednio w wierszach 020 i 025;

Wiersz 060 - liczba wszystkich odbiorców dochodu (w tym dywidend) w okresie, za który składane jest wyliczenie;

Wiersz 070 - całkowita kwota podatku dochodowego od osób fizycznych potrącona od dochodów wykazanych w wierszu 020, w tym od dywidend wykazanych w wierszu 025;

Linia 080 - całkowita kwota obliczonego, ale nie potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sekcja 2 formularza 6-NDFL odzwierciedla:

Linia 100 - data wypłaty dywidend (akapit 1, 2 ust. 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 listopada 2015 r. Nr BS-4-11 / 19829);

Wiersz 110 - data następnego dnia po dniu wypłaty dywidendy;

Linia 120 - data faktycznego przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych (klauzula 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20.01.2016 r. Nr BS-4-11 / [e-mail chroniony]);

Linia 130 - kwota naliczonych dywidend (czyli kwota przed potrąceniem podatku dochodowego od osób fizycznych);

Linia 140 - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych.

W przypadku braku wpłat w III i IV kwartale, tylko część 1 formularza 6-NDFL jest wypełniana przez dziewięć miesięcy i rok, a część 2 nie jest wypełniana w obliczeniach za te okresy.

Rachunkowość naliczania i wypłaty dywidendy

Rozliczanie operacji w organizacji – źródło wypłaty dywidendy

Ogłoszenie dywidendy za rok jest uznawane za zdarzenie po dniu sprawozdawczym (klauzula 3 Rozporządzenia o rachunkowości „Zdarzenia po dniu sprawozdawczym”, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 listopada 1998 r. Nr 56n, dalej RAS 7/98). Zdarzenie takie podlega ujawnieniu wyłącznie w notach do bilansu i sprawozdaniu z wyników finansowych organizacji bez żadnych zapisów w księgach rachunkowych.

Naliczanie dywidend znajduje odzwierciedlenie w rachunkach księgowych w okresie, w którym walne zgromadzenie akcjonariuszy podejmuje decyzję o wypłacie dywidendy (klauzula 10 PBU 7/98).

Podatek musi zostać potrącony w momencie płatności (klauzula 6, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołga-Wiatka z dnia 7 maja 2013 r. Nr A28-1721 / 2012 był utrzymany w mocy Orzeczeniem Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2013 r. nr VAS-11448/13).

W takim przypadku stosowany jest następujący schemat księgowania:

Debet 84-2 Kredyt 75-2 (70)

Uwzględniono dług organizacji z tytułu wypłaty dywidendy założycielowi;

Debet 75-2 (70) Kredyt 68

Podatek dochodowy od osób fizycznych (podatek dochodowy) potrącany z dywidend;

Debet 75-2 (70) Kredyt 50 (51, 91)

Wypłacone, w tym fundusze niepieniężne, dywidendy dla założyciela;

Debet 68 Kredyt 51

Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych (podatek dochodowy) została przekazana do budżetu.

Rozliczanie operacji z organizacją otrzymującą dywidendy

Wpływy związane z udziałem w kapitałach autoryzowanych innych organizacji są ujmowane w rachunkowości jako część innych dochodów, jeżeli udział w kapitałach autoryzowanych innych organizacji nie jest przedmiotem działalności organizacji (klauzula 7 PBU 9/99 „Dochód organizacji ”, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.99 nr 32n).

Debet 76-3 Kredyt 91-1

Dywidendy naliczone z udziału w kapitale zakładowym innych organizacji;

Debet 50 (51, 10, 08) Kredyt 76-3

Otrzymane, w tym dywidendy niepieniężne.