6 daní z príjmov fyzických osôb sa podáva pomocou nového formulára. Kontrola titulnej strany

1. Kto a v akom poradí musí predložiť daňové výpočty vo formulári 6-NDFL.

2. Aký je postup pri vypĺňaní 6-NDFL s prihliadnutím na vysvetlenia regulačných orgánov.

3. Praktický príklad vyplnenia 6-NDFL.

Jedným z hlavných bolo zavedenie štvrťročného výkazníctva o dani z príjmov fyzických osôb – výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom (formulár 6-NDFL). Zároveň sa nezrušilo predtým existujúce ročné vykazovanie vo forme 2-NDFL certifikátov, to znamená, že od roku 2016 sú daňoví agenti povinní predkladať štvrťročné výkazy o dani z príjmov fyzických osôb a ročné výkazy (odsek 2 článku 230 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak je s vyplňovaním certifikátov 2-NDFL všetko viac-menej jasné (len formulár sa z roka na rok mení a potom len mierne), potom „zatiaľ nevyskúšaný“ formulár 6-NDFL vyvoláva veľa otázok. Keďže výpočet 6-NDFL bude musieť byť prvýkrát predložený v 1. štvrťroku 2016, nezostáva veľa času na podrobnú analýzu všetkých nuancií jeho vyplnenia. V tomto ohľade navrhujem v tomto článku bodovať „i“ vo veciach vyplnenia a odoslania 6-NDFL, berúc do úvahy oficiálne vysvetlenia regulačných orgánov.

Postup pri predkladaní 6-NDFL

Kto by mal vyplniť

Musíte predložiť výpočet 6-NDFL všetky osoby uznané za daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (organizácie, jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici so zriadenými advokátskymi kanceláriami a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax) (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie) . Musí sa vygenerovať výpočet pre všetky fyzické osoby, ktorým bol vyplatený príjem(platy, dividendy, odmeny na základe zmlúv GPC a pod.), s výnimkou tých fyzických osôb, ktorým boli vyplácané iba príjmy na základe zmlúv o kúpe a predaji nehnuteľností, ako aj na základe zmlúv, v ktorých vystupujú ako jednotliví podnikatelia (odsek 1 ods. 1 článok 227, odsek 2 odsek 1 článok 228).

Termíny splatnosti

Výpočet vo formulári 6-NDFL predkladá daňový agent za štvrťrok, pol roka a deväť mesiacov najneskôr do 30. apríla, 31. júla a 31. októbra a za rok - najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka. (Informácia Federálnej daňovej služby Ruska z 26. novembra 2015). Vrátane víkendov a dní pracovného pokoja v roku 2016 sú termíny na predkladanie 6-NDFL nasledovné::

• za 1. štvrťrok - najneskôr do 5. 4. 2016 (30. 4. 2016 - voľný deň, sobota);
• na šesť mesiacov - najneskôr do 01.08.2016 (31.07.2016 - deň voľna, nedeľa);
• na deväť mesiacov – najneskôr do 31. októbra 2016;
• o rok - najneskôr 4. 3. 2017 (1. 4. 2017 je voľný deň, sobota).

Miesto výkonu

Vo všeobecnosti musia daňoví agenti predložiť 6-NDFL na daňový úrad v mieste vašej registrácie. Daňový poriadok zároveň pre určité kategórie daňových agentov stanovuje osobitné pravidlá na predkladanie výpočtov (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie):

Spôsob prezentácie

Výpočet 6-NDFL možno daňovému úradu predložiť jedným z nasledujúcich spôsobov (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

! Poznámka: Výpočet 6-NDFL na papieri

• možno predložiť iba vtedy, ak je počet fyzických osôb, ktoré dostali príjem v zdaňovacom období, nižší ako 25 osôb (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie);
• predkladať len vo forme schváleného strojom orientovaného formulára, vyplneného ručne alebo vytlačeného na tlačiarni.

Zodpovednosť za nepredloženie 6-NDFL

Okrem povinnosti predkladať kalkulácie 6-NDFL je od roku 2016 stanovená aj zodpovednosť za nedodržanie. Podľa bodu 1.2 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie za nepredloženie 6-NDFL daňovému agentovi hrozí pokuta 1 000 rubľov. za každý celý alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na predloženie výpočtu.

Postup vyplnenia 6-NDFL

Formulár na výpočet 6-NDFL a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@. Správa obsahuje:

• predná strana;
• oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;
• Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

Hlavný rozdiel medzi certifikátmi 6-NDFL a 2-NDFL je v tom, že sú zostavené zovšeobecnené pre všetkých jednotlivcov, ktorí poberali príjem od daňového agenta, bez špecifikácie pre každého jednotlivca. Základom pre vyplnenie výpočtu sú údaje daňových registrov na evidenciu príjmov, ktoré daňový agent pripísal a zaplatil v prospech fyzických osôb, poskytnuté zrážky dane, vypočítaná a zrazená daň z príjmov fyzických osôb.

Titulná strana výpočtu 6-NDFL

Vyplnenie titulnej strany 6-NDFL sa vo všeobecnosti príliš nelíši od vyplnenia titulnej strany akéhokoľvek daňového priznania. Preto sa budeme podrobnejšie zaoberať iba funkciami.

Riadok „Obdobie podávania“— je uvedený kód zodpovedajúceho vykazovaného obdobia (dodatok 1 k postupu vypĺňania, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

Riadok „Zdaňovacie obdobie (rok)“— je uvedený rok, na ktorý sa vzťahuje obdobie zostavovania správy. Napríklad pri vypĺňaní 6-NDFL za 1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov roku 2016 a za rok 2016 ako celok musíte do tohto riadku zadať „2016“.

Riadok „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“— zadajte príslušný kód (príloha 2 k postupu vypĺňania schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@):

Riadky „Prevodovka“ a „Kód OKTMO“:

• je uvedený kontrolný bod a kód OKTMO organizácie - ak sa predkladá 6-NDFL pre jednotlivcov, ktorí dostali príjem z hlavnej divízie organizácie;
• je uvedený kontrolný bod a kód OKTMO samostatnej divízie - ak sa predkladá 6-NDFL pre jednotlivcov, ktorí dostali príjem zo samostatnej divízie organizácie (Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 30. decembra 2015 č. BS-4- 11/23300@, zo dňa 28. decembra 2015 č. BS-4- 11/23129@).

Časť 1 výpočtu 6-NDFL

Ukazovatele časti 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sú vyplnené kumulatívny súčet za prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov a rok(Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553@, zo dňa 15.3.2016 č. BS-4-11/4222@).

Autor: riadok 010 uvádza sa sadzba dane z príjmov fyzických osôb (13, 15,30 alebo 35 %), pomocou ktorej sa vypočítajú sumy dane. Každá sadzba dane má svoj blok riadkov 020 – 050. To znamená, že ak boli v účtovnom období vyplatené príjmy fyzickým osobám zdaňovaným rôznymi sadzbami dane z príjmov fyzických osôb, tak pre každú sadzbu je potrebné vyplniť riadky 020-050:

• riadok 020 - celková suma časovo rozlíšených príjmov za všetky fyzické osoby zdanená sadzbou uvedenou v riadku 010;
• riadok 025 - celková suma časovo rozlíšených dividend;
• riadok 030 - celková suma daňových odpočtov (vrátane profesionálnych, štandardných, majetkových, sociálnych a podľa článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie) poskytnutých za príjmy uvedené v riadku 020;
• riadok 040 - celková suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb z príjmov premietnutá na riadku 020;
• riadok 045 - celková suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná z dividend;
• riadok 050 - suma pevných preddavkov zahraničných zamestnancov, o ktoré sa znižuje suma vypočítanej dane;

Blok „Celkom za všetky sadzby“ vo výpočte 6-NDFL by mal byť iba jeden (súhrnný pre všetky daňové sadzby), obsahuje riadky 060-090:

• riadok 060 – celkový počet osôb, ktoré mali príjem od daňového agenta. Ak jedna osoba poberala príjmy zdanené daňou z príjmov fyzických osôb rôznymi sadzbami, počíta sa ako jedna osoba. Ak bol ten istý zamestnanec prepustený a opätovne prijatý v tom istom zdaňovacom období, musí sa aj tento zamestnanec počítať ako jedna osoba.
• riadok 070 - celková suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb (pre všetky sadzby);
• riadok 080 - celková suma nezrazenej dane z príjmov fyzických osôb (pre všetky sadzby);
• riadok 090 - celková suma dane z príjmov fyzických osôb vrátená daňovým agentom daňovníkom v súlade s čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Upozornenie: Ak sa indikátory riadkov časti 1 nezmestia na jednu stranu, je vyplnený požadovaný počet strán. V tomto prípade sú na prvej strane časti vyplnené súčty za všetky sadzby na riadkoch 060-090.

Časť 2 výpočtu 6-NDFL

V Postupe vypĺňania 6-NDFL (príloha č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@) sa uvádza, že výpočet sa vykonáva na akruálnom princípe od r. začiatku zdaňovacieho obdobia. S prihliadnutím na vysvetlenia Federálnej daňovej služby sa však toto ustanovenie plne vzťahuje len na oddiel 1. Oddiel 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odzrkadľuje transakcie, ktoré boli dokončené počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia. Okrem toho, ak bola transakcia vykonaná v jednom vykazovanom období a dokončená v inom, daňový agent má právo premietnuť to do obdobia dokončenia. Napríklad mzdy za marec, vyplatené v apríli, sa premietnu do časti 2 výpočtu 6-NDFL za polrok (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11 /553@, zo dňa 15.03.2016 č. BS-4- 11/4222@).

Časť 2 obsahuje požadovaný počet blokov riadkov 100-140:

riadok 100- dátum skutočného prijatia príjmu premietnutý na riadku 130. Dátum skutočného prijatia príjmu sa určí podľa čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad:

• pri príjmoch vo forme mzdy je dátumom skutočného prijatia posledný deň mesiaca, za ktorý vznikol príjem za pracovné povinnosti vykonávané podľa dohody o pracovnej činnosti (zmluvy) (alebo posledný deň výkonu práce - ak bol prepustený pred r. koniec kalendárneho mesiaca) (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre príjem v hotovosti – dátum vyplatenia takéhoto príjmu (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre naturálne príjmy – dátum prevodu naturálnych príjmov (odsek 2, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre príjem vo forme materiálnych výhod získaných z úspor na úrokoch pri prijímaní vypožičaných prostriedkov - posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli vypožičané prostriedky poskytnuté (doložka 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

riadok 110— dátum zrážky dane zo sumy skutočne prijatých príjmov uvedený v riadku 130. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb z príjmov v hotovosti sa zhoduje s dátumom ich skutočnej úhrady. Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb z naturálnych príjmov a prijatých vo forme vecných výhod sa zhoduje s dátumom výplaty všetkých príjmov v hotovosti, z ktorých sa takáto daň z príjmov fyzických osôb zráža (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruská federácia).

riadok 120- dátum, do ktorého sa musí daň poukázať najneskôr. Lehotu na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb ustanovuje odsek 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie: vo všeobecnosti musí byť daň z príjmu fyzických osôb prevedená do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu. Pri vyplácaní príjmov vo forme dočasnej invalidity a náhrady mzdy musí byť z nich daň z príjmu fyzických osôb odvedená najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli tieto platby realizované. Napríklad, ak bola dovolenka vyplatená zamestnancovi 3. 5. 2016, potom daň z príjmu fyzických osôb z nej musí byť odvedená najneskôr do 31. 3. 2016.

riadok 130- zovšeobecnenú výšku skutočne prijatého príjmu (bez odpočítania sumy zrazenej dane) k dátumu uvedenému v riadku 100;

riadok 140- zovšeobecnená suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb k dátumu uvedenému v riadku 110.

! Každý samostatný blok riadkov 100 – 140 obsahuje údaje o príjmoch, za ktoré:

• dátum ich skutočného prijatia sa zhoduje;
• dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb sa zhoduje;
• Lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie sa zhoduje.

Napríklad 10. marca 2016 bola vyplatená dovolenka jednému zamestnancovi a mzda za marec ďalšiemu zamestnancovi, ktorý skončil 10. marca 2016. Dátum skutočného prijatia príjmu v tomto prípade za dovolenku aj za mzdu je 3. 10. 2016. Lehoty na prevod dane z príjmu fyzických osôb sú však odlišné: na dovolenku - 31. 3. 2016, na mzdu - 3. 11. 2016. Preto pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016 vo vzťahu k týmto dvom platbám musíte vyplniť rôzne bloky riadkov 100-140.

Podpísanie výpočtu 6-NDFL

Výpočet vo formulári 6-NDFL podpisuje vedúci organizácie alebo ktorýkoľvek úradník, ktorý je na to poverený internými dokumentmi spoločnosti (napríklad príkazom riaditeľa) (bod 2.2 Postupu na vyplnenie výpočtu). Výpočet môže podpísať najmä hlavný účtovník, zástupca hlavného účtovníka alebo účtovník zodpovedný za výpočty miezd.

Príklad vyplnenia výpočtu 6-NDFL

Počet zamestnancov spoločnosti Aktiv LLC je 5 osôb (v 1. štvrťroku 2016 neboli realizované žiadne platby iným fyzickým osobám). Mzda (plat) každého zamestnanca je 20 000 rubľov mesačne. Termíny výplat miezd: 27. aktuálneho mesiaca (za prvý polrok vo výške 40 % mzdy) a 12. deň nasledujúceho mesiaca (doplatok). To znamená, že mzdy za 2. polrok 2015 boli vyplatené 1.12.2016 a mzdy za 2. polrok 2016 boli vyplatené 4.12.2016.

Zamestnancovi Ageeva N.P. Štandardná daňová úľava na dieťa sa poskytuje vo výške 1 400 rubľov mesačne. Ostatným zamestnancom neboli poskytnuté žiadne zrážky.

Vo februári 2016 zamestnanec Sidorov R.I. bola poskytnutá ročná platená dovolenka: výška dovolenky bola 18 000 rubľov (platba 2. 5. 2016), výška miezd za február bola 5 000 rubľov.

Údaje na vyplnenie časti 1 výpočtu 6-NDFL

Časť 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sa vypĺňa sumou časového rozlíšenia za prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov a rok. Časť 1 výpočtu za prvý štvrťrok bude zahŕňať príjmy naakumulované v januári, februári a marci 2016.

Údaje na vyplnenie časti 2 výpočtu 6-NDFL

Časť 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odráža tie transakcie, ktoré sa uskutočnili počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia. Okrem toho, ak bola transakcia vykonaná v jednom vykazovanom období a dokončená v inom vykazovanom období, potom má daňový agent právo premietnuť takúto transakciu do obdobia jej dokončenia (List Federálnej daňovej služby Ruska z 12. februára 2016 č. BS-3-11/553@).

V uvažovanom príklade takéto „hraničné“ operácie zahŕňajú:

• mzdy za december 2015, vyplatené v januári 2016;
• mzdy za marec 2016, vyplatené v apríli 2016.

Podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby (List Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058@) oddiel 2 výpočtu 6 dane z príjmu fyzických osôb odráža mzdy za december, vyplatené v januári 2016. A mzdy za marec vyplatené v apríli sa premietnu do časti 2 výpočtu 6-NDFL za prvý polrok 2016.

Na základe dostupných údajov bude výpočet 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016 vyzerať takto:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "priamy"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikálne"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Preskúmali sme hlavné nuansy vyplnenia výpočtu na formulári 6-NDFL. Pre dodatočnú bezpečnosť veľmi odporúčam, aby ste si po vyplnení výpočtu 6-NDFL skontrolovali spĺňa kontrolné pomery, zriadený listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852@ „O smerovaní kontrolných pomerov“. Nedodržanie týchto kontrolných pomerov slúži správcovi dane ako podklad na zaslanie žiadosti o objasnenie daňovému zástupcovi, ako aj na vyhotovenie kontrolného protokolu.

regulačný rámec

1. Daňový poriadok Ruskej federácie
2. Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@
3. Informácie od Federálnej daňovej služby z 26. novembra 2015 „Federálna daňová služba Ruska vysvetlila nový postup výpočtu dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom“
4. Listy Federálnej daňovej služby Ruska:

• zo dňa 30.12.2015 č. BS-4-11/23300@
• zo dňa 28.12.2015 č. BS-4-11/23129@ „K problematike vyplnenia výpočtu podľa formulára 6-NDFL“
• zo dňa 2.12.2016 č. BS-3-11/553@ „K problematike vyplnenia formulára 6-NDFL“
• zo dňa 25.02.2016 č. BS-4-11/3058@ „Pokiaľ ide o vyplnenie a odoslanie formulára 6-NDFL“
• zo dňa 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852@ „O smerovaní kontrolných pomerov“
• zo dňa 15. marca 2016 č. BS-4-11/4222@

Považujete tento článok za užitočný a zaujímavý? zdieľajte s kolegami na sociálnych sieťach!

Existujú pripomienky a otázky - napíšte, dohodneme sa!

A 6-NDFL - dva typy vykazovania dane z príjmu fyzických osôb pre daňových agentov.

Formulár 6-NDFL obsahuje dve časti, ktoré odrážajú:

• zovšeobecnené ukazovatele (táto časť zahŕňa: sadzbu dane z príjmu fyzických osôb, sumy časovo rozlíšeného príjmu a zrazenej dane, počet jednotlivcov poberajúcich príjem atď.);
• informácie o výške príjmu fyzických osôb a sumách zrazenej dane z príjmov fyzických osôb v členení podľa dátumu.

Vyplnenie hlásenia vo formulári 6-NDFL (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@) je založené na údajoch o výplate príjmu, poskytovaní zrážok a zrážkovej dane obsiahnutej v daňových registroch pre daň z príjmov fyzických osôb.

*Napriek skutočnosti, že samotný formulár sa trochu zmenil (zmeny boli vykonané na titulnej stránke), všeobecný princíp vypĺňania 6-NDFL zostáva rovnaký. Preto je príklad, ktorý sme uviedli skôr, aktuálny aj dnes.

Formulár 6-NDFL: dátum splatnosti

Formulár 6-NDFL je štvrťročná správa a predkladá sa Federálnej daňovej službe v nasledujúcich termínoch.

Formulár 6-NDFL: v akej forme odoslať

Ak počet fyzických osôb, ktorým bol príjem vyplatený počas zdaňovacieho obdobia, nepresiahol 24 osôb, potom môžete predložiť 6-NDFL na papieri. Ak je počet takýchto osôb 25 alebo viac osôb, potom ste povinní podať toto hlásenie v elektronickej forme (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 5. novembra, 2015 č. BS-4-11/19263).

Formulár 6-NDFL: za čo môžete byť potrestaný?

Okrem toho, ak sa podanie tohto hlásenia oneskorí o viac ako 10 pracovných dní odo dňa určeného na jeho podanie, zamestnávateľ bude čeliť okrem vyššie uvedenej pokuty aj zablokovaniu jeho bankových účtov (čl. 76 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Formulár 6-NDFL pre organizácie so samostatnými divíziami

Vo všeobecnosti platí, že organizácie, ktoré zahŕňajú samostatné jednotky (OP), musia vyplniť formulár správy 6-NDFL pre každý OP samostatne s uvedením zodpovedajúcich OKTMO a KPP samostatnej jednotky. Formulár 6-NDFL sa predkladá Federálnej daňovej službe v mieste registrácie OP.

V tomto materiáli vám pripomenieme základné pravidlá pre vyplnenie 6-NDFL a poskytneme vzor vyplnenia výpočtu.

Postup na vyplnenie formulára 6-NDFL

Formulár 6-NDFL pozostáva z nasledujúcich častí:

• Titulná strana (Strana 001);
• oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;
• Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

V súlade s pravidlami pre vyplnenie formulára 6-NDFL sa Kalkulácia zostavuje na akruálnom princípe za 1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov a kalendárny rok.

Všeobecné požiadavky na vyplnenie 6-NDFL

Aby ste znížili pravdepodobnosť chýb pri vypĺňaní 6-NDFL, musíte si prečítať Pokyny na vyplnenie formulára 6-NDFL, ktoré nájdete v príkaze Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ -7-11/450@. Všeobecné požiadavky na vyplnenie formulára 6-NDFL zahŕňajú najmä:

• vyplnenie textových a numerických polí výpočtu zľava doprava, počnúc od bunky úplne vľavo;
• vkladanie pomlčiek do nevyplnených buniek, zatiaľ čo v nevyplnených bunkách pre ukazovatele súčtu je nula uvedená v bunke úplne vľavo, zostávajúce bunky sú prečiarknuté;
• zákaz obojstrannej tlače Výpočtov na papier;
• pomocou čierneho, fialového alebo modrého atramentu;
• Pri príprave Kalkulácie na počítači a následnej tlači je možné vynechať pomlčky a použiť písmo Courier New s výškou 16 - 18 bodov.

Ako správne vyplniť formulár 6-NDFL

Ak vyplnenie titulnej strany nespôsobuje žiadne zvláštne ťažkosti, postup na vyplnenie časti 1 „Všeobecné ukazovatele“ môže vyvolať otázky.

Ak sa v priebehu roka uplatňovali rôzne sadzby dane, tak riadky 010-050 sa vypĺňajú samostatne pre každú sadzbu dane. V tomto prípade sú ukazovatele uvedené súhrnne pre všetkých jednotlivcov, na príjem ktorých sa vzťahuje každá špecifická sadzba.

Riadky 010-090 sa vypĺňajú kumulatívne od začiatku roka.

V riadku 010 „Sadzba dane v %“ sa uvádza sadzba dane uplatňovaná vo vykazovanom období.

Riadky 020-050 sa vypĺňajú pre každú konkrétnu sadzbu uvedenú na riadku 010.

V riadku 020 „Výška príjmov budúcich období“ sa uvádza suma príjmov budúcich období kumulatívne od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Ak boli dividendy časovo rozlíšené v priebehu zdaňovacieho obdobia, potom ich výšku premietne daňový agent opäť na riadok 025 „Vrátane sumy časovo rozlíšených príjmov vo forme dividend“.

Na riadku 030 „Suma daňových úľav“ sa uvádza suma zrážok, ktorá znižuje príjmy podliehajúce zdaneniu. Tento riadok odráža najmä štandardné odpočty dane ustanovené v čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj zrážky v sumách ustanovených v čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie (napríklad odpočet z nákladov na dary alebo materiálnu pomoc). Úplný zoznam zrážok nájdete v príkaze Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387@.

Suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb sa premietne do riadku 040 „Výška vypočítanej dane“.

V riadku 045 „Vrátane sumy vypočítanej dane z príjmov vo forme dividend“ je potrebné uviesť sumu dane z príjmov fyzických osôb z dividend, ktorá bola predtým uvedená v riadku 025.

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ zamestnáva cudzinca, ktorý má patent a sám platí daň z príjmu fyzických osôb, potom môže daňový agent znížiť vypočítanú daň z príjmu fyzických osôb týchto zamestnancov o sumu ich pevných platieb dane z príjmu fyzických osôb. Suma, o ktorú daňový agent zníži vypočítanú daň z príjmov fyzických osôb, sa premietne do riadku 050 „Výška pevného preddavku“.

Na riadku 060 „Počet fyzických osôb, ktoré poberali príjem“ musí daňový agent uviesť celkový počet fyzických osôb, ktoré od neho poberali príjem v zdaňovacom období. Ak bola v priebehu roka tá istá osoba prepustená a opätovne prijatá, uvádza sa to na riadku 060 len raz.

V riadku 070 „Výška zrazenej dane“ sa uvádza suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá bola zrazená daňovým agentom.

V riadku 080 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ sa uvádza suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorú daňový agent nemohol zraziť z príjmu fyzickej osoby.

Na riadku 090 „Suma dane vrátená daňovým agentom“ je potrebné uviesť sumu dane z príjmov fyzických osôb, ktorá bola vrátená daňovým agentom v súlade s čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Riadky 060-090 sa vypĺňajú spolu pre všetky sadzby dane a je potrebné ich vyplniť na prvej strane 1. oddielu.

Pozreli sme sa na to, ako vyplniť časť 2 formulára 6-NDFL.

Ako skontrolovať správnosť vyplnenia formulára 6-NDFL

Na kontrolu správnosti vyplnenia Kalkulácie môžete použiť Kontrolné vzťahy vypracované Federálnou daňovou službou (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.03.2016 č. BS-4-11/3852@, list č. Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. marca 2019 č. BS-4-11/4943@).

Príklad vyplnenia formulára 6-NDFL

Napriek skutočnosti, že samotný formulár sa trochu zmenil (zmeny boli vykonané na titulnej stránke), všeobecný princíp vypĺňania 6-NDFL zostáva rovnaký. Preto je príklad vyplnenia 6-NDFL v roku 2017, ktorý sme uviedli, aj teraz aktuálny.

Tu je príklad vyplnenia Kalkulačného formulára: 6-NDFL na prvý polrok 2017.Údaje na vyplnenie uvádzame v tabuľke. Pre zjednodušenie budeme predpokladať, že v roku 2017 neboli žiadne iné časové rozlíšenia a platby. Všetci príjemcovia príjmu (15 osôb) sú na účely dane z príjmov fyzických osôb daňovými rezidentmi Ruskej federácie.

Upozorňujeme, že výška dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy za jún vo výške 92 335 rubľov, ktorá bude zrazená dňa 07.05.2017, nie je zohľadnená v oddiele 2. Následne medzi ukazovateľmi riadkov 040 „Výška vypočítanej dane“ a 070 „Výška zrazenej dane“ oddielu 1 vzniká rozdiel vo výške vypočítanej, ale k 30. 6. 2017 nezrazenej dane z príjmov fyzických osôb.

Ak teda príjem nebol vyplatený fyzickým osobám, povinnosť daňového agenta nevzniká a výpočet vo formulári 6-NDFL sa nepredkladá. Výnimku tvoria príjmy vo forme mzdy, ktoré sa na účely dane z príjmov fyzických osôb považujú za prijaté k poslednému dňu mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišujú. Preto aj v prípade nevyplatenia časovo rozlíšených miezd je potrebné predložiť formulár 6-NDFL.

6-NDFL: kedy podať žiadosť

Daňoví agenti musia predložiť Kalkulácie za 1. štvrťrok, šesť mesiacov a 9 mesiacov najneskôr v posledný deň mesiaca nasledujúceho po príslušnom období a za rok najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka.

Ak Výpočet nie je odoslaný alebo odoslaný s chybou

Ak daňový agent nepredloží výpočet včas, bude čeliť zodpovednosti vo forme pokuty vo výške 1 000 rubľov za každý celý alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na predloženie formulára 6-NDFL (odsek 1.2 článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za predloženie výpočtu, ktorý obsahuje chyby, môže byť daňový agent zodpovedný vo forme pokuty vo výške 500 rubľov (článok 1 článku 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

6-NDFL pre individuálnych podnikateľov

Podnikatelia sa tiež pýtajú, či jednotliví podnikatelia predkladajú 6-NDFL? Odpoveď závisí od toho, či jednotlivý podnikateľ má zamestnancov a či jednotlivý podnikateľ tento rok vyplatil príjem fyzickým osobám. Ak bol príjem vyplatený, jednotliví podnikatelia sa stanú daňovými agentmi pre daň z príjmu fyzických osôb a musia všeobecným spôsobom predložiť formulár 6-NDFL.

Formulár 6-NDFL je nový reporting, ktorý pripravujú organizácie a jednotliví podnikatelia. Je potrebné podať správu o príjme najatých pracovníkov. Daňovníkov, ktorí podávajú priznanie prostredníctvom tohto formulára, zaujíma: ako správne vyplniť 6-NDFL?

Formulár a termín odovzdania správy 6-NDFL

Hlásenie o 6-NDFL sa musí podávať každý štvrťrok. Otázka, ako vyplniť formulár 6-NDFL, sa týka nielen veľkých podnikov, ale aj malých podnikateľov. Na vyplnenie výkazu sa používa účtovníctvo 1C. Organizácie s viac ako 25 zamestnancami zasielajú vyhlásenie vo forme elektronického dokumentu. Počet zamestnancov je nižší ako 25 osôb, čo znamená, že organizácia môže predložiť správu 6-NDFL v tlačenej forme.

Formulár 6-NDFL je potrebné predložiť daňovému úradu včas, to znamená, že posledný deň na prijatie vyhlásenia je posledný deň v mesiaci nasledujúcom po štvrťroku, za ktorý sa podáva správa. Napríklad daňový agent musí podať hlásenie za 1. štvrťrok do 2. mája a za 2. štvrťrok do 31. júla. Posledný deň na podanie vyhlásenia sa môže oneskoriť z dôvodu ruských štátnych sviatkov.

Ako správne vyplniť 6-NDFL?

Aby ste pochopili príklad vyplnenia formulára 6-NDFL, potrebujete podrobné pokyny. Štruktúra správy pozostáva z troch častí:

• predná strana;
• 1 sekcia (kumulatívny súčet);
• Časť 2 (informácie o vykazovanom štvrťroku).

Vypĺňanie by malo začínať titulnou stranou: zadajte DIČ a čísla kontrolných bodov do horného riadku hárku. Ďalšou položkou je opravné číslo. Odráža počet zmien predložených Federálnej daňovej službe. Ak sa výkaz podáva prvýkrát, číslo bude v tvare núl. Ďalej vyplňte pole číslom vykazovaného obdobia. Kódy období si môžete pozrieť v tabuľke:

V ďalšom poli je uvedené zdaňovacie obdobie: rok vykazovania. Ďalej zadajte kód daňového úradu na adrese daňového agenta. Kód lokality určuje, ktorá spoločnosť predložila hlásenia. Všetky kódy sú uvedené v špeciálnom zozname.

Poznámka: kódy sa líšia pre organizácie a individuálnych podnikateľov.

Položka „názov daňovníka“ sa vypĺňa paličkovým písmom. Je povolené uviesť celý alebo skrátený názov organizácie daňového agenta. Pole pod názvom: Kód OKTMO znamená číslo obce, v ktorej táto organizácia skutočne aj právne existuje. Všetky vyššie uvedené informácie sú uvedené na titulnej strane správy.

Dokončenie 1 sekcie

Časť 1 obsahuje informácie o všeobecných ukazovateľoch za ročné obdobie. Postup vyplnenia pozostáva zo zadania:

• Údaje o každej sadzbe dane z príjmu fyzických osôb, jej percento, výška príjmu;
• Všeobecné informácie o všetkých sadzbách dane, počte zamestnancov poberajúcich príjem, výške vypočítanej dane, výške dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola vrátená daňovému agentovi.

Pre občianske zmluvy sú sadzby dane prezentované ako 13 %, 15 %, 30 % a 35 %.

Vypĺňanie 6-NDFL začína od riadku 010. Tam je uvedená sadzba dane. V riadkoch 060-090 sa hodnoty zadávajú raz na prvej strane v nasledujúcich hárkoch, do týchto polí sa zadávajú nuly.

Ďalší riadok 020 je určený na uvedenie výšky príjmu, ktorý zamestnancovi vznikli od začiatku vykazovaného roka. Do tejto položky nepatria tie príjmy, ktoré sa nezdaňujú, ako aj tie príjmy prijaté v nižšej sume, ako je ustanovená hranica pre zdanenie. Napríklad príjem z dividend.

Dôležitý bod: platby ako materiálne kompenzácie a finančné prostriedky pri narodení dieťaťa sú oslobodené od dane. Osobitný riadok 025 uvádza príjem dividend.

Riadok 030 je potrebné vyplniť, ak platiteľ dane môže využiť svoje právo na jeden z druhov odpočítaní dane:

1. štandardné;
2. Sociálne;
3. Nehnuteľnosť.

V položke priznania odpočítania dane je potrebné vyplniť celkovú sumu za kódy všetkých odpočtov.

Riadok 040 vyjadruje sumu dane, ktorá bola vymeraná. Výšku dane vypočítate vynásobením sadzby dane (v riadku 010) a hodnoty základu dane pre odvody zamestnanca. Základ sa zistí odpočítaním sumy príjmu (riadok 020) a sumy zrážok (riadok 030).

Stĺpec 050 je potrebné vyplniť len vtedy, ak sú zamestnancami cudzinci a pracujú na základe patentu. Toto pole vyjadruje preddavky vydané cudzincom. Ak nie je dôvod na vyplnenie tejto položky, zadajte jednoducho nulu.

V stĺpci 060 je potrebné zadať informácie o fyzických osobách, ktoré majú nárok na výplatu zdaniteľných príjmov. Ďalší riadok 070 obsahuje informácie o zrazení dane za aktuálne účtovné obdobie. Tento riadok nemôže zahŕňať minulé ani budúce platby.

Pozor: hodnota z riadkov 040 a 070 sa nemusí zhodovať, ak bola suma dane vypočítaná skôr a odpočítanie tejto sumy zamestnancom bolo neskôr.

Položka výkazu 080 odráža tie sumy výberu dane zo sumy príjmu zamestnanca, ktoré nebolo možné zraziť. Dôvody sa môžu líšiť. Ale v riadku 090 sa uvádza údaj o výške vrátených peňazí, ak boli zadržané omylom. Napríklad, ak ste preplatili daň z príjmu fyzických osôb. Ak sú sumy dane zrazené správne, v stĺpci 090 zostane nula.

Dokončenie časti 2

Pokyny na vyplnenie časti 2 správy 6-NDFL zahŕňajú postup zadávania informácií o poslednom štvrťroku. V tejto časti by sa mali uvádzať dátumy, kedy boli mzdy vyplatené zamestnancom daňového agenta, a dátum, kedy bola suma dane z príjmu zamestnancov prevedená na federálnu daňovú službu. Okrem toho sa zaznamenávajú sumy zodpovedajúce príjmu a zaplateniu dane. Dátumy musia byť usporiadané v jasnom chronologickom poradí.

V riadku 100 sa uvádza dátum prevodu príjmov fyzickým osobám. Platby zamestnancom k rôznym dátumom sa musia vo formulári hlásenia uviesť samostatne. Ak je mzda vyplatená pred koncom mesiaca, v riadku 100 sa uvádza aj posledný deň fakturačného mesiaca zamestnanca. Opačná situácia, keď sa mzdy vyplácajú neskoro, nemá vplyv na deň prijatia výplaty zamestnancom (v riadku 100). Vplyv nastáva v dátume zrážky a poukázania dane.

Dôležitý bod: deň prijatia platby priamo závisí od typu platby. Napríklad mzda je príjmom v posledný deň práce v aktuálnom mesiaci.

Existujú dva typy vyplácania miezd:

1. Vydanie za mesiac časového rozlíšenia;
2. Príjem budúci mesiac.

Pri prvej možnosti môže nastať situácia, keď sa daň poukáže ešte pred výplatou mzdy. Dôvodom je, že výplatný termín mzdy je posledný deň v mesiaci a daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť najneskôr v deň vystavenia príjmu zamestnancovi. Druhá možnosť znamená, že mzda za december bola vyplatená v januári a to sa odráža vo vyhlásení organizácie za ročné vykazované obdobie.

Iná situácia je pri výpočte platieb za nemocenskú dovolenku a dovolenku: mzdy za ne boli časovo rozlíšené, ale ešte neboli vyplatené. Takéto platby sa považujú za príjem v deň prijatia splatných súm.

V stĺpci 110 je uvedený deň, kedy bola suma dane zrazená. K zadržaniu platieb za dovolenku, nemocenskú dovolenku, poskytnutú finančnú výpomoc a iné platby zamestnancovi dochádza v deň, keď fyzickej osobe vznikol príjem.

Pole výkazu 120 zobrazuje deň, ku ktorému sa suma dane z príjmov fyzických osôb prevedie do rozpočtu. V prípade miezd a platov sa prevod uskutoční v deň nasledujúci po dni výplaty a v prípade náhrady mzdy za dovolenku, práceneschopnosti a iných platieb sa daň vypočíta do konca mesiaca, v ktorom boli vyplatené. Ukazuje sa, že mzda bola vyplatená z dovolenky a práceneschopnosti, ale daň z príjmu fyzických osôb nebola prevedená.

V riadku 130 sa uvádza suma peňazí prijatá zamestnancami za určitý počet zapísaný v stĺpci 100 pred zrážkou dane.

V paragrafe 140 sa premieta suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa zrazí, ale neodvedie zo sumy pre číslo zapísané v poli 110. Zníženie základu dane z dôvodu existujúcich zrážok zamestnanca musí zodpovedať hodnote riadku 140 a výšku dane odvedenej do rozpočtu.

Poznámka: musia byť vyplnené všetky polia hlásenia vo formulári 6-NDFL. Ak pre riadok neexistujú žiadne zodpovedajúce hodnoty, umiestni sa do neho pomlčka.

Video: Vyplnenie 6-NDFL za 1. štvrťrok v účtovníctve 1C

Nulová deklarácia

Povinnosti daňovníka, ktorý je daňovým agentom a vypláca príjem vo vzťahu k svojim zamestnancom, zahŕňajú včasné predloženie správy vo formulári 6-NDFL. Ak počas ročného vykazovaného obdobia nedošlo k žiadnemu časovému rozlíšeniu príjmov, a preto sa podľa listu Federálnej daňovej služby z 23. marca 2016 č. BS-4-11/4901 nevyžaduje poskytnutie správy.

Dôležitý bod: ak v priebehu roka došlo aspoň k jednej výplate príjmu, je potrebné podať správu daňovému úradu v súlade s postupom stanoveným zákonom.

Ak bola organizácia predtým daňovým agentom, ale prestala ním byť vo vykazovanom roku, vyhlásenie nie je potrebné posielať. Odporúča sa zaslať list Federálnej daňovej službe s vysvetlením dôvodu nepredloženia správy. Pomocou vzoru môžete napísať list o neposkytnutí polročných platieb.

Registrácia 6-NDFL po prepustení

V tomto prípade zostáva všeobecný postup plnenia rovnaký. Zmeny sa vykonajú len v riadkoch 100, 110 a 120. Deň poberania príjmu pri prepustení zamestnanca vzniká posledným dňom výkonu robotníckej funkcie v mieste výkonu práce, za ktoré príjem plynie. Daň z príjmu fyzických osôb sa zrazí, keď zamestnanec dostane platbu.

Je lepšie skontrolovať vyplnenú správu 6-NDFL pred jej odoslaním Federálnej daňovej službe, aby ste sa uistili, že všetky riadky sú vyplnené správne.