Hlásenie o dani z príjmov fyzických osôb 6 je vyplnené správne. Vzorová vysvetľujúca poznámka v prípade nezaplatenia

A 6-NDFL - dva typy vykazovania dane z príjmu fyzických osôb pre daňových agentov.

Formulár 6-NDFL obsahuje dve časti, ktoré odrážajú:

• zovšeobecnené ukazovatele (táto časť zahŕňa: sadzbu dane z príjmu fyzických osôb, sumy časovo rozlíšeného príjmu a zrazenej dane, počet jednotlivcov poberajúcich príjem atď.);
• informácie o výške príjmu fyzických osôb a sumách zrazenej dane z príjmov fyzických osôb v členení podľa dátumu.

Vyplnenie hlásenia vo formulári 6-NDFL (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@) je založené na údajoch o výplate príjmu, poskytovaní zrážok a zrážkovej dane obsiahnutej v daňových registroch pre daň z príjmov fyzických osôb.

*Napriek skutočnosti, že samotný formulár sa trochu zmenil (zmeny boli vykonané na titulnej stránke), všeobecný princíp vypĺňania 6-NDFL zostáva rovnaký. Preto je príklad, ktorý sme uviedli skôr, aktuálny aj dnes.

Formulár 6-NDFL: dátum splatnosti

Formulár 6-NDFL je štvrťročná správa a predkladá sa Federálnej daňovej službe v nasledujúcich termínoch.

Formulár 6-NDFL: v akej forme odoslať

Ak počet fyzických osôb, ktorým bol príjem vyplatený počas zdaňovacieho obdobia, nepresiahol 24 osôb, potom môžete predložiť 6-NDFL na papieri. Ak je počet takýchto osôb 25 alebo viac osôb, potom ste povinní podať toto hlásenie v elektronickej forme (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 5. novembra, 2015 č. BS-4-11/19263).

Formulár 6-NDFL: za čo môžu byť potrestaní

Okrem toho, ak sa podanie tohto hlásenia oneskorí o viac ako 10 pracovných dní odo dňa určeného na jeho podanie, zamestnávateľ bude čeliť okrem vyššie uvedenej pokuty aj zablokovaniu jeho bankových účtov (čl. 76 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Formulár 6-NDFL pre organizácie so samostatnými divíziami

Ako všeobecné pravidlo platí, že organizácie, ktoré zahŕňajú samostatné pododdiely (OP), musia vyplniť formulár správy 6-NDFL pre každý OP samostatne, pričom musia uviesť zodpovedajúce OKTMO a KPP samostatného pododdielu. Formulár 6-NDFL sa predkladá Federálnej daňovej službe v mieste registrácie OP.

Od 1. januára 2016 sú všetci daňoví agenti (organizácie a jednotliví podnikatelia so zamestnancami) povinní predkladať štvrťročné správy o dani z príjmu fyzických osôb vo formulári 6-NDFL „Výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom“. Formulár výpočtu bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@ a zaregistrovaný Ministerstvom spravodlivosti Ruska dňa 30. októbra 2015 č. 39578.

Okrem toho zostáva povinnosť predložiť ročné osvedčenie vo formulári 2-NDFL. Výpočet 6-NDFL zároveň obsahuje údaje za celú organizáciu a 2-NDFL je prezentovaný personalizovaný pre každého jednotlivca, pre ktorého bola organizácia zdrojom príjmu a pôsobila ako daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb.

Výpočet 6-NDFL pozostáva z titulnej strany, časti 1 „Všeobecné ukazovatele“ a časti 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmu fyzických osôb“.

Kto a kde poskytuje výpočty 6-NDFL?

Povinnosť podať hlásenie majú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú uznaní za daňových agentov na základe ustanovenia čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Výpočet je uvedený:

• ruskou organizáciou - daňovému úradu v mieste jej registrácie;
• ruská organizácia so samostatnými divíziami - daňovému úradu v mieste registrácie materskej organizácie a umiestnení samostatných divízií (vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí dostali príjem zo samostatných divízií);
• fyzická osoba podnikateľ - na daňový úrad v mieste podnikania v súvislosti s uplatňovaním daňových režimov formou platby UTII a PSNO;
• najväčšiemu platiteľovi dane - daňovému úradu v mieste registrácie za najväčšieho platiteľa dane alebo daňovému úradu v mieste registrácie takéhoto platiteľa dane za zodpovedajúce samostatné oddelenie (zvlášť pre každé samostatné oddelenie).

Termíny na predloženie výpočtov 6-NDFL

Zostavuje sa a predkladá raz za štvrťrok v celkovej sume pre organizáciu, bez personalizovaného účtovníctva.

Prenajíma sa štvrťročne najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka.

Termíny na odoslanie formulára 6-NDFL v roku 2016:

• za prvý štvrťrok 2016 - najneskôr do 4. mája 2016;
• za prvý polrok 2016 - najneskôr 1. augusta 2016;
• na 9 mesiacov roku 2016 - najneskôr do 31.10.2016

Organizácie a jednotliví podnikatelia do 25 fyzických osôb, ktoré počas zdaňovacieho obdobia dosiahli príjem, majú právo predložiť výpočty na papieri. Všetci ostatní daňoví agenti podávajú výkazy elektronicky.

Dôvody predloženia 6-NDFL

Základom pre vyplnenie výpočtu 6-NDFL je daňový účtovný register (článok 1 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie), ktorý odráža:

• príjmy naakumulované a vyplatené jednotlivcom daňovým agentom;
• daňové odpočty poskytované fyzickým osobám;
• vypočítané a zrazené dane.

V tomto prípade sa používajú špeciálne kódy - adresáre „Príjmové kódy“, „Kódy odvodov“, schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. septembra 2015 č. MV-7-11/387@ „O schválení kódov pre druhy príjmov a odvody“.

Pri vypĺňaní kalkulačného formulára nie je dovolené:

• oprava chýb opravnými alebo inými podobnými prostriedkami;
• obojstranná tlač Kalkulácie na papier;
• viazanie výpočtových listov, čo vedie k poškodeniu papiera.

Všeobecné pravidlá pre vyplnenie výpočtu 6-NDFL

• textové a číselné polia výpočtového formulára sa vypĺňajú zľava doprava, počnúc od bunky úplne vľavo alebo od ľavého okraja poľa vyhradeného na záznam hodnoty ukazovateľa;
• ak nie je možné umiestniť ukazovatele príslušných oddielov výpočtu na jednu stranu, vyplní sa požadovaný počet strán. Celkové údaje sa prejavia iba na poslednej strane;
• Pole „Číslo strany“ je vyplnené na každej výpočtovej stránke a je očíslované postupne, počnúc od titulnej strany. Poradové číslo strany sa píše zľava doprava, počnúc prvým (ľavým) známym. Napríklad na prvej strane je napísané „001“; na desiatej strane - „010“;
• výpočet je vyplnený čiernym, fialovým alebo modrým atramentom;
• ak pre celkové ukazovatele neexistuje žiadna hodnota, uvádza sa nula („0“);
• na prázdnych miestach je pomlčka umiestnená na pravej strane poľa;
• Zlomkové číselné indikátory sa vypĺňajú takto: ak je na označenie zlomkovej časti viac medzier ako čísel, potom sa na prázdne miesta pre zodpovedajúce pole umiestni pomlčka. Napríklad: suma vypočítaného príjmu sa vyplní podľa formátu: 15 známych pre celú časť a 2 známi pre zlomkovú časť, a teda so sumou „1234356,50“ sú označené ako: „1234356--- -----.50“.
• Kód OKTMO je uvedený v súlade s „Celoruským klasifikátorom mestských území“ OK 033-2013 (OKTMO), schváleným vyhláškou Rosstandartu zo dňa 14. júna 2013 č. 159-st. daňoví agenti uvádzajú kód obce, na území ktorej sa organizácia alebo samostatné oddelenie organizácie nachádza;
• Jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax a uznané za daňových agentov, uvádzajú kód OKTMO v mieste bydliska;
• daňoví agenti - individuálni podnikatelia, ktorí sú registrovaní v mieste činnosti pomocou daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností a (alebo) systém zdaňovania patentov uvádza kód OKTMO v mieste registrácie individuálny podnikateľ v súvislosti s vykonávaním takýchto činností;
• každá strana je overená podpisom daňového agenta alebo jeho zástupcu a je uvedený dátum podpisu výpočtu.

Zodpovednosť za nepredloženie 6-NDFL

Od roku 2016 boli zavedené nové opatrenia týkajúce sa zodpovednosti súvisiace so zavedením povinnosti predložiť formulár 6-NDFL. Ak hlásenie obsahuje nepravdivé informácie, daňovému agentovi bude uložená pokuta 500 rubľov. pre každý dokument (článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak nepredložíte výpočet dane z príjmu pre 6 osôb v stanovenom časovom rámci, potom za každý celý alebo čiastočný mesiac omeškania bude pokuta 1 000 rubľov. (článok 1.2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie). Navyše od 1. januára 2016 majú daňové úrady právo pozastaviť transakcie na bankových účtoch daňových agentov, ak do 10 dní po lehote nepredloží výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb.

Navigácia v článku:

Pochmúrni filozofi hovoria, že ľudia v našej dobe jednoducho umierajú od univerzálnej nudy. Niekedy sa mi zdá, že šéfovia Federálnej daňovej služby, dôchodkového fondu a Rosstatu si takéto prejavy vzali k srdcu.

A teraz ruskí daňoví úradníci a im podobní bojujú za ľudské šťastie tým najlepším spôsobom, ako vedia – s vypätím všetkých síl nedovolia ruskému biznisu, aby sa upokojil a nudil.

Podnikatelia a hlavní účtovníci, ktorí úspešne prežili zmenu, prebojovali sa džungľou a nemeškali – títo hrdinskí ľudia ešte v roku 2016 nezvládli všetky novinky v účtovníctve.

Teraz ich čaká štvrťročná správa 6-NDFL.

Ak sa vás toto všetko týka, nezúfajte. "Dikaster" vám bude naďalej pomáhať s podrobnými pokynmi - v extrémnych prípadoch môžeme.

Pokuty za meškanie a chyby v 6-NDFL

Daňové úrady pokutujú nielen neskoré podanie tlačiva hlásenia 6-NDFL, ale aj bežné chyby vo výpočtoch uvedených v tomto tlačive.

V dôsledku toho môžu byť za daň z príjmu 6 fyzických osôb vymerané nasledujúce pokuty.

1. Za meškanie do spoločnosti. 1 000 rubľov za každý mesiac omeškania– vrátane menej ako jedného mesiaca.
2. Za meškanie s riaditeľom. Od 300 do 500 rubľov. Je potrebné pripomenúť, že daňoví úradníci môžu túto pokutu udeliť sami bez toho, aby museli ísť na súd.
3. Za chyby. 500 rubľov- bez ohľadu na to, či bola správa podaná včas alebo po lehote splatnosti.
4. Za podanie v nesprávnom formulári. Rovnaká pokuta môže byť uložená, ak ste predložili papierovú 6-NDFL, keď ste mali právo podať ju iba elektronicky.

Kto odovzdá 6-NDFL a v akom časovom rámci by to mal urobiť?

Všetci daňoví agenti

to jest
všetky spoločnosti a fyzické osoby podnikateľov, ktorí v účtovnom období platili príjmy zdaniteľné na dani z príjmov fyzických osôb.

za prvý štvrťrok 2016

za prvý polrok 2016

na 9 mesiacov roku 2016

za celý rok 2016

Nulová správa 6-NDFL. Čo robiť, ak ste nezaplatili jednotlivcom?

Informácie uverejnené v tejto sekcii sú neaktuálne a odstránili sme ich. Najnovšie informácie o hlásení 6-NDFL pre tých, ktorí nikdy nezaplatili jednotlivcom počas celého vykazovaného obdobia, sú v článku.

Bezplatné stiahnutie formulára hlásenia 6-NDFL

Kde a s akým kódom mám odoslať formulár 6-NDFL?

Jednou z ťažkostí pri vypĺňaní a predkladaní hlásenia 6-NDFL je, že sa predkladá rôznym inšpektorátom v závislosti od príjmu, o ktorých zamestnancov sa diskutuje. A to zase určuje, aký kód by mal byť umiestnený na titulnej strane.

V tejto tabuľke uvádzame najbežnejšie možnosti a kódy.

Ako správne vyplniť formulár 6-NDFL?

Táto otázka sa dá ľahko rozdeliť na tri.

1. Ako vyplním titulnú stranu formulára?
2. Ako vyplniť prvú časť?
3. Ako vyplniť druhú časť?

Správne vyplnenie titulnej strany správy 6-NDFL

Uvedieme zoznam riadkov, ktoré je potrebné vyplniť, a pripomenieme požadovaný obsah týchto riadkov.

Obdobie podávania

Vyberte kód, ktorý potrebujete z tohto zoznamu:

• 21 – prvý štvrťrok;
• 31 - pol roka;
• 33 - deväť mesiacov;
• 34 - rok;
• 51 – prvý štvrťrok počas reorganizácie/likvidácie organizácie;
• 52 – šesť mesiacov počas reorganizácie/likvidácie organizácie;
• 53 – deväť mesiacov počas reorganizácie/likvidácie organizácie;
• 90 – rok pri reorganizácii/likvidácii organizácie.

Zdaňovacie obdobie

Do tohto stĺpca napíšte aktuálny rok. V tomto prípade rok 2016.

Predložené daňovému úradu

Do tohto stĺpca je potrebné zadať digitálne číslo inšpekcie, ktorej budete hlásenie podávať.

Podľa miesta (registrácia)

Tu sa vám budú hodiť kódy z tabuľky, ktorú sme uviedli vyššie.

Pokyny na vyplnenie oddielu II správy 6-NDFL

Teraz sa pripravte na malý paradox. Je lepšie vyplniť 6-NDFL v tomto šachovnicovom poradí - titulná strana, potom druhá sekcia a až potom prvá. Faktom je, že prvý je v skutočnosti zovšeobecnením informácií uvedených v druhom.

Prvú časť sme teda v duchu odložili.

Druhá časť pozostáva z blokov, z ktorých každý obsahuje päť riadkov (100, 110, 120, 130 a 140). Na jednu stranu sa zmestí päť takýchto blokov.

Každý z týchto blokov označuje vyplácanie príjmov podliehajúcich dani z príjmu fyzických osôb - platy, práceneschopnosť, dovolenka atď. V tomto prípade sa príjem nerozpisuje podľa osôb, ktorým bol vydaný, ale člení sa podľa dátumov vystavenia.

Pozor, otázka: je možné premietnuť dovolenku a finančnú pomoc do jedného bloku, ak sú vydané v ten istý deň?

Nie, nemôžeš. Vidíte, tieto príjmy budú mať jeden dátum prijatia príjmu (riadok 100) a jeden dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb (riadok 110) - deň vystavenia. V riadku 120 („Termín na zaplatenie dane“) však budete musieť uviesť iné dátumy – nasledujúci deň po dni výplaty finančnej výpomoci a posledný deň v mesiaci na dovolenku.

Pre každý z týchto dátumov musíte vyplniť päť riadkov. Ak existuje viac ako päť takýchto „dávok príjmov“ za štvrťrok, použite ďalšie listy.

A teraz - ďalší paradox. Každý hárok tohto formulára obsahuje polia pre prvú sekciu a polia pre druhú. V tomto prípade vyplníte prvú časť na toľkých hárkoch, koľko sadzieb dane z príjmov fyzických osôb sa používa v tomto vykazovanom období. Ak je to len 13 %, znamená to, že je to len na jednom hárku. Na všetkých ostatných hárkoch, ak ich je viac, polia prvej sekcie by mali zostať prázdne.

Aký príjem by mal byť opísaný v druhej časti formulára 6-NDFL?

V už spomínaných blokoch, ktoré obsahujú päť riadkov, budete musieť v chronologickom poradí uvádzať príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb, ktoré od vás fyzické osoby za sledované obdobie poberú.

Ťažký bod je, čo robiť s platom za posledný mesiac štvrťroka?

Daňová služba vysvetľuje, že s najväčšou pravdepodobnosťou v nasledujúcom mesiaci zrazíte daň zo mzdy za posledný mesiac vykazovacieho obdobia. Teda pri predkladaní 6-NDFL napríklad za prvý štvrťrok 2016 uvádzate vo výkaze mzdu za december, vyplatenú v januári - a neuvádzate mzdu za marec, vyplatenú v apríli.

Aj keď prevádzaný príjem podlieha dani z príjmov fyzických osôb v rôznych sadzbách, nemusíte byť sofistikovaní s poradím ich uvádzania – naďalej ho uvádzajte v chronologickom poradí.

Riadok 100. „Dátum skutočného prijatia príjmu“

Tu je pre vás ďalší malý paradox. Do riadku „dátum skutočného prijatia príjmu“ v mnohých prípadoch NEPÍŠETE dátum skutočného prijatia príjmu. Hovoríme skôr o dátume, ku ktorému musíte vypočítať výšku dane z príjmu fyzických osôb – takéto dátumy určuje daňový poriadok.

Teraz uvedieme najbežnejšie možnosti, aby ste nemuseli tráviť ďalší čas hľadaním.

Opakujeme: ak sa dátum z tejto tabuľky nezhoduje s dňom, kedy osoba skutočne dostala svoje peniaze, treba napísať dátum z tejto tabuľky.

Riadok 110. „Dátum zrážky dane“

Daň sa musí zraziť v deň výplaty príjmu. Preto práve v tomto riadku uvediete deň, kedy vaši zamestnanci skutočne dostali mzdy, ak sa tento deň líši od posledného dňa v mesiaci. Aj keby ste ju zdržiavali šesť mesiacov.

Pozor, otázka: ako premietnuť mzdu, ak sa vypláca v splátkach?

Je tu jemnosť: daň z príjmu fyzických osôb sa pri vydávaní preddavku nezráža. Časť dane, ktorá sa musí zraziť z platieb uskutočnených do konca mesiaca, sa zrazí z prvej výplaty po skončení mesiaca – teda počas výplaty hlavnej mzdy. To znamená, že v druhej časti 6-NDFL premietnete zálohu a hlavnú platbu v jednom bloku.

Ak však po skončení mesiaca vystavujete mzdy v niekoľkých častiach – napríklad v prípade finančných ťažkostí vo firme – mali by ste tieto časti reflektovať samostatne. Preddavok sa tak ako v predchádzajúcom prípade úplne zlúči s prvou platbou.

Ak hovoríme o naturálnych príjmoch a materiálnych výhodách z pôžičiek, potom sa predpokladá, že z nich zrazíte dane z ďalšej hotovostnej platby tej istej fyzickej osobe. V tomto prípade by ste mali v tomto stĺpci uviesť deň tejto konkrétnej udalosti.

Riadok 120. Termín na zaplatenie dane

V tomto stĺpci by ste mali uviesť dátum, ku ktorému ste povinný odviesť zrazenú daň z príjmov fyzických osôb v súlade s daňovým poriadkom.

Upozorňujeme, že ak sa kvôli určitým ťažkostiam oneskoríte s prevodom vybranej dane, nebude to mať vplyv na požadovaný obsah formulára 6-NDFL. To znamená, že do tohto riadku ste povinný uviesť deň, kedy ste mali daň poukázať, a nie deň, kedy ste ju poukázali.

Riadok 130. „Suma skutočne prijatých príjmov“

Tu musíte uviesť celkovú výšku príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb.

Riadok 140. „Výška zrazenej dane“

Tu musíte uviesť sumu, ktorú ste mali zraziť z príjmov vyplatených ako daň z príjmu fyzických osôb. Pozor - aj keby ste to nejakou tragickou náhodou neuviedli v tomto zväzku, nebude to mať žiadny vplyv na obsah tohto riadku. Napíšte toľko, koľko by ste mali.

Pokyny na vyplnenie prvej časti 6-NDFL

Teraz, keď ste dokončili vyplnenie druhej časti nového formulára, môžete pokojne prejsť k vyplneniu prvej časti.

Táto úloha bude pravdepodobne menej časovo náročná – ale určite nebude o nič menej dôležitá, takže sa neuspokojte.

Pozor – riadky súvisiace s prvým oddielom musíte vyplniť na toľkom počte listov, koľko sadzieb dane z príjmov fyzických osôb sa používa v tomto vykazovanom období.

Každý hárok bude obsahovať výpočet pre všetky príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb v rovnakej sadzbe. Je pravdepodobné, že to bude jedna sadzba – 13 %. Ani v tomto prípade by vás nemalo zmiasť, že na nasledujúcich listoch výkazu sú vyplnené polia týkajúce sa druhého oddielu.

Uveďme teda zoznam riadkov prvej časti a uveďte komentáre, ako ich vyplniť.

Riadok 010. „Sadzba dane“

Tu zadajte sadzbu, o ktorej sa bude diskutovať na tomto hárku.

Riadok 020. „Výška časovo rozlíšených príjmov“

A tu sa stretávame s drámou - jednou z hlavných drám spojených s vyplňovaním formulára 6-NDFL.

Kolegovia účtovníci, ktorí sa obrátili na daňových úradníkov so žiadosťou o vysvetlenie, priniesli správu, že údaj v tomto riadku by sa nemal zhodovať so súčtom zodpovedajúcich riadkov v druhej časti formulára.

Rozdiel je spôsobený dvoma dôvodmi:

• v tomto stĺpci sú okrem iného zhrnuté čiastočne zdaniteľné príjmy z dane z príjmov fyzických osôb podľa článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré nie sú uvedené v druhej časti;
• príjem presúvajúci sa z jedného štvrťroka do druhého sa v týchto formulároch uvádza rôznymi spôsobmi - v prvej časti hovoríme o časovom rozlíšení a v druhej o platbe (to znamená, že v prvej časti 6-NDFL za prvý štvrťrok uvediete mzdy za január, február a marec a v druhej časti toho istého výkazu - za december, január a február).

Máte vypúlené oči? Aj moja. Ale čo robiť - to vyplýva z oficiálnych vysvetlení, úradníci by nemali nájsť chybu v nezrovnalostiach, ktoré vznikli.

Riadok 025. „Vrátane sumy časovo rozlíšených príjmov vo forme dividend“

Tu musíte uviesť výšku dividend skutočne vyplatených počas vykazovaného obdobia. Nezáleží na tom, za aké obdobie boli tieto dividendy časovo rozlíšené.

Pozor, otázka: ako uviesť dodatočnú platbu dovolenky v 6-NDFL?

Ak doplácate na dovolenku, mali by ste daň z príjmu fyzických osôb zraziť priamo v deň platby. A túto sumu previesť na daňový úrad v posledný deň mesiaca, v ktorom bola platba vykonaná. To je presne to, čo by sa malo odraziť vo forme 6-NDFL. Upozorňujeme, že dodatočná platba musí byť uvedená vo formulári 6-NDFL, ktorý zodpovedá vykazovanému obdobiu, v ktorom bola vykonaná dodatočná platba.

Riadok 030. „Suma odpočtov dane“

Okrem všetkých odpočtov poskytnutých za účtovné obdobie by to mala zahŕňať aj nezdaniteľnú časť finančnej výpomoci, darov a iných čiastočne zdaniteľných príjmov.

Riadok 040. „Výška vypočítanej dane“

Riadok 045. „Vrátane sumy vypočítanej dane z príjmov vo forme dividend“

Rovnaká logika, len vo vzťahu k výške dividend.

Riadok 050. „Výška pevného preddavku“

Tento riadok by ste mali vyplniť len v prípade, ak ste daň z príjmu fyzických osôb z príjmov zahraničných zamestnancov znížili o výšku preddavkov na patent v súvislosti s ich prihláškami.

Špecifiká vyplnenia riadkov 060-090 prvého oddielu

Upozorňujeme, že nasledujúce riadky sa vzťahujú na všetky príjmy ako celok. Preto ich stačí vyplniť raz, na prvom hárku. Ak vyplníte prvú časť na niekoľkých hárkoch, potom na zvyšok stačí do týchto riadkov vložiť 0.

Riadok 060. „Počet fyzických osôb, ktoré poberali príjem“

Sú tu dva dôležité body:

1. opäť nehovoríme o skutočnom prijatí finančných prostriedkov, ale o príchode „dátumu skutočného prijatia príjmu“ uvedeného v daňovom poriadku, o ktorom sme už hovorili v tabuľke venovanej vyplneniu riadku 100;
2. Pre tento riadok musíte vypočítať iba tie fyzické osoby, ktorých príjem je predmetom dane z príjmov fyzických osôb v účtovnom období.

Riadok 070. „Suma zrazenej dane“

Daň sa zohľadňuje pri všetkých sadzbách dane z príjmu fyzických osôb. A – pozor – táto suma sa nemusí zhodovať s obsahom riadku 040. Pri riadku 020 sme diskutovali o dôvode.

Riadok 080. „Suma dane nezrazená daňovým agentom“

Upozorňujeme, že daň, ktorá ešte nebola zrazená, teda tá, ktorá vám bude zrazená v nasledujúcom vykazovacom období, sa tu neuvádza.

Patrí sem napríklad vecný dar v hodnote viac ako štyritisíc rubľov, ktorý od vás dostane osoba, ktorej sa už neplánujú peňažné platby.

Riadok 090. „Suma dane vrátená daňovým agentom“

Uvádza sa daň zrazená a vrátená v bežnom účtovnom období.

V akej forme by som mal predložiť správy 6-NDFL?

Venujte pozornosť ukazovateľu, ktorý ste dostali v riadku 060 prvej časti. Ak je 24 alebo menej ľudí, môžete formulár odoslať elektronicky alebo v papierovej forme. Ak je 25 a viac osôb, prevádzkovateľ nemusí akceptovať papierovú formu, musí byť podaná elektronicky.

6-NDFL je oznamovací formulár pre daň z príjmu fyzických osôb. Daňoví agenti v ňom musia uviesť informácie o príjme zamestnancov, vypočítané a zrazené sumy dane z príjmu fyzických osôb za vykazované obdobie. Všetci zamestnávatelia sú povinní každý štvrťrok predkladať Federálnej daňovej službe správu na formulári 6-NDFL.

Formulár správy 6-NDFL

Formulár správy 6-NDFL, postup vypĺňania a predkladania určuje príkaz Federálnej daňovej služby zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@. Začiatkom roka 2018 bol zmenený a doplnený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17. januára 2018 N ММВ-7-11/18@, ktoré nadobudlo účinnosť 26. marca 2018.

Správa, ktorá zobrazuje výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb, sa predkladá štvrťročne v elektronickom formáte, ak počas vykazovaného štvrťroka organizácia uskutočnila platby v prospech 25 alebo viac osôb. Ak organizácia hlási menej ako 25 osôb, formulár možno odoslať v papierovej forme. Výška dane sa vyplní v rubľoch a suma príjmu sa vyplní v rubľoch a kopejkách.

Termíny na predloženie 6-NDFL

Formulár 6-NDFL je potrebné zaslať daňovému úradu najneskôr v posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Ročný výpočet sa poskytuje do 1. apríla nasledujúceho roka (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Za 1. štvrťrok 2019 sa musíte nahlásiť najneskôr do 30. apríla. Podrobnejšie načasovanie si môžete pozrieť v tabuľke.

Pokuty za nahlásenie

Za nedodržanie lehoty na podanie hlásenia hrozí pokuta. Každý mesiac omeškania bude stáť 1 000 rubľov podľa noriem článku 1.2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie. Úradníkovi zodpovednému za nepredloženie daňových priznaní k dani z príjmov načas môže byť uložená pokuta od 300 do 500 rubľov (časť 1 článku 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Ak sa zistí, že informácie v správe 6-NDFL sú nespoľahlivé, organizácii bude uložená pokuta 500 rubľov (článok 1 článku 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto by hlavný účtovník každej organizácie mal dôkladne vedieť, ako vyplniť 6 daní z príjmu fyzických osôb na rok 2019.

Za nezákonné predloženie správy 6-NDFL na papieri hrozí pokuta 200 rubľov (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zmeny formulára, ktoré je potrebné zvážiť v roku 2019

V roku 2018 boli právni nástupcovia reorganizovaných spoločností povinní predložiť 6-NDFL, ak tak neurobí samotná spoločnosť pred ukončením reorganizácie. Nástupnícka organizácia by mala najmä:

• uveďte svoje DIČ a KPP v hornej časti titulnej strany;
• v údajoch „v mieste (účtovníctve) (kód)“ použite kód „215“ (pre najväčších daňovníkov – „216“);
• v detaile „daňový agent“ uveďte názov reorganizovaného subjektu alebo jeho samostatného oddelenia;
• v novom detaile „Forma reorganizácie (likvidácie) (kód)“ uveďte jednu z hodnôt: 1 - transformácia, 2 - zlúčenie, 3 - rozdelenie, 5 - pristúpenie, 6 - rozdelenie so súčasným pristúpením, 0 - likvidácia;
• uveďte aj „DIČ/KPP reorganizovanej spoločnosti“.

Okrem toho došlo k ďalším zmenám v spôsobe vypĺňania formulára.

Najväčší daňovníci musia zabezpečiť kontrolné miesto podľa osvedčenia o registrácii na daňovom úrade v mieste právnickej osoby, a nie v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane.

Organizácie daňových agentov, ktoré nie sú hlavnými daňovníkmi, musia v údajoch „na mieste (účtovníctvo) (kód) uviesť hodnotu „214“ namiesto „212“.

Titulná strana musí obsahovať všetky podrobnosti o dokumente potvrdzujúcom oprávnenie zástupcu.

Elektronický formát 6-NDFL je tiež upravený s ohľadom na uvedené zmeny.

Ukážka vyplnenia 6-NDFL: pokyny krok za krokom

Hoci je správa 6-NDFL v platnosti už štvrtý rok, jej vypĺňanie stále vyvoláva u zamestnávateľov a účtovníkov otázky. Okrem toho sa v ňom urobilo množstvo zmien, ktoré je potrebné zohľadniť pri vypĺňaní.

Dokument pozostáva z nasledujúcich častí:

1. Predná strana.
2. Oddiel 1 (informácie sa tvoria na akruálnom princípe).
3. Oddiel 2 (zohľadňujú sa informácie len za určený štvrťrok bez zohľadnenia predchádzajúcich období).

Nižšie je uvedený príklad vyplnenia 6-NDFL za 1. štvrťrok 2019 s podrobnými pokynmi.

Titulná strana formulára 6-NDFL

Krok 1. TIN a kontrolný bod

V príslušných poliach uveďte údaje DIČ a KPP organizácie predkladajúcej správu. Ak hlásenie podáva pobočka, potom je uvedený kontrolný bod pobočky.

Krok 2. Číslo opravy

Ak sa 6-NDFL odošle prvýkrát počas vykazovaného obdobia, potom sa v poli „číslo úpravy“ prejavia nuly.

Úprava zahŕňa zmeny informácií poskytovaných Federálnej daňovej službe. Spresnenie výpočtu za príslušné vykazované obdobie je označené opravným číslom. Napríklad: 001, 002, 003 atď.

Krok 3. Vykazovanie podľa štvrťroka (číslo obdobia)

Obdobie na predloženie 6-NDFL je štvrťrok, za ktorý zamestnávateľ vykáže:

• 1. štvrťrok - kód 21;
• polrok - kód 31;
• 9 mesiacov - kód 33;
• rok - kód 34.

Kódexy pre organizácie poskytujúce informácie v štádiu reorganizácie (likvidácie) sú uvedené v prílohe. 1 Objednávka.

Krok 4. Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, za ktorý sa informácie poskytujú. Do poľa sa zadajú zodpovedajúce 4 číslice.

Krok 5. Kód daňovej služby (v mieste registrácie)

V riadku je uvedený kód daňového úradu, kde sa budú podávať hlásenia. Toto je štvormiestny kód, v ktorom:

• prvé 2 číslice sú číslo regiónu;
• druhé dve číslice sú samotným kontrolným kódom (na príklade inšpektorátu federálnej daňovej služby č. 9 v centrálnom obvode Petrohradu).

Je dôležité mať na pamäti, že hlásenie sa zasiela inšpektorátu v mieste organizácie alebo jej samostatnej divízie. Jednotliví podnikatelia podávajú toto hlásenie daňovému úradu v mieste svojho bydliska alebo miesta podnikania.

Kód „Podľa miesta (účtovníctvo)“ pomáha určiť, ktorá organizácia podáva správy. Úplný zoznam kódov je definovaný v prílohe. 2 k Objednávke.

Najbežnejšie pre organizácie:

• podľa miesta registrácie - 214;
• v mieste registrácie samostatného pododdielu - 220;
• najväčší daňovníci uvádzajú 212.

Jednotliví podnikatelia tiež uvádzajú špeciálne kódy:

• v mieste bydliska - kód 120;
• v mieste výkonu činnosti - kód 320.

Krok 6. Meno daňovníka

Skrátený (ak existuje) alebo celý názov spoločnosti je vytlačený v poli „daňový agent“.

Krok 7. Kód OKTMO (obecného subjektu) a telefónne číslo daňovníka

Musíte uviesť kód obce, na území ktorej má organizácia alebo pobočka sídlo a registráciu. Niekedy občanom vypláca peniaze (platy a odmeny) materská organizácia aj jej divízia. V tomto prípade sú vyplnené a odoslané dva formuláre s rôznymi kódmi OKTMO naraz.

Časť 1

Oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“ sa tvorí kumulatívne od začiatku roka a obsahuje informácie pre každú sadzbu dane z príjmov fyzických osôb okrem riadkov 060-090. Štruktúra časti 1 poskytuje informácie:

1. Pre každú stávku samostatne:

• percento sadzby dane;
• výška časovo rozlíšených príjmov (vo formulári sa nesmie uvádzať príjem, ktorý je úplne oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb, alebo príjem nižší ako limit, v závislosti od druhu príjmu. Napríklad peňažná pomoc v súvislosti s úmrtím blízkeho príbuzného). finančná pomoc pri narodení (adopcia, ustanovenie opatrovníckych práv) dieťaťa až do 50 000 rubľov na dieťa atď.);
• sumy daňových odpočtov;
• sumy dane z príjmu fyzických osôb (vrátane príjmov vo forme dividend).

2. Všeobecné informácie o všetkých stávkach (zohľadnené raz v časti pre prvú stávku):

• počet jednotlivcov, ktorí dostali príjem;
• sumy zrazenej dane;
• sumy nezrazenej dane;
• sumy dane z príjmu fyzických osôb vrátené daňovým agentom.

Sadzby dane z príjmov fyzických osôb v roku 2019 z príjmov zamestnancov a osôb vykonávajúcich prácu (poskytovanie služieb) na základe občianskych zmlúv: 13 %, 15 %, 30 % a 35 %. V roku 2019 sa sadzby nezmenili.

Ukážeme si, ako zohľadniť daň z príjmov fyzických osôb v zostave 6 daň z príjmov fyzických osôb na príkladoch vypĺňania oddielov riadok po riadku.

Blok 1. Údaje pre každú sadzbu dane z príjmov fyzických osôb

Krok 1. Riadok 010. Sadzba dane

Príklad zohľadňuje široko používanú sadzbu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %. V poli 010 je uvedená úroková sadzba. V prípade výpočtu dane v rôznych sadzbách sa pre každú sadzbu vygenerujú údaje, ktoré sa týkajú len zadanej sadzby dane z príjmov fyzických osôb. Celkové hodnoty riadkov 060 až 090 sú uvedené raz na prvej strane na nasledujúcich hárkoch, do týchto polí sú umiestnené nuly.

Krok 2. Riadok 020. Príjmy budúcich období

V riadku 020 („výška časovo rozlíšených príjmov“) sa uvádzajú všetky zdaniteľné príjmy zamestnancov vypočítané na základe časového rozlíšenia od začiatku roka - tie, ktoré boli v priebehu roka skutočne prijaté. Riadok 020 nezahŕňa príjem, ktorý je úplne nezdaniteľný s daňou z príjmu fyzických osôb a príjem prevedený na zamestnancov, ktorý je nižší ako zdaniteľný limit, napríklad finančná pomoc do 4 000 rubľov (všeobecne) alebo do 50 000 rubľov ( na narodenie). Výplata dividend sa premietne okrem iného aj do riadku 025.

V niektorých prípadoch materiálna pomoc nepodlieha úplne dani z príjmu fyzických osôb (pozri článok 8, odsek 8.3 a odsek 8.4 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie pri niektorých druhoch materiálnej pomoci sa daň z príjmu fyzických osôb zráža). časť. V liste č. BS-4-11/13984@ zo dňa 8. 1. 2016 Federálna daňová služba objasnila, že riadok 020 by nemal obsahovať informácie o príjmoch, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb a ktoré sú uvedené v čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie. Na tlačive sa teda neuvádza úplne nezdaniteľná finančná výpomoc.

Krok 3. Riadok 030. Odpočítanie dane

Ak boli daňovníkom poskytnuté zrážky dane, ich výška sa premietne do poľa 030. Zrážky sú nezdaniteľné sumy, ktoré znižujú základ pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb. Daňový poriadok stanovuje tieto odpočty dane:

• štandard (článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie);
• sociálne (článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie);
• majetok (článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie) atď.

Riadok 030 je vyplnený spolu pre všetky kódy odpočtu (nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387@), pre ktoré boli poskytnuté.

Krok 4. Riadok 040. Vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb

Riadok 040 („vypočítaná suma dane“) sa vypočíta vynásobením riadku 010 („sadzba dane“) a prislúchajúceho základu dane z príjmov (základu dane z príjmov fyzických osôb).

Základ dane z príjmov (pri každej sadzbe) sa zistí ako rozdiel medzi stĺpcom 020 („výška časovo rozlíšených príjmov“) a stĺpcom 030 („výška daňových úľav“).

Základ dane z príjmov (sadzba 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (základ dane z príjmov fyzických osôb 13 %)

Riadok 040 („vypočítaná suma dane“) = 10 000 000 * 13 % = 1 300 000 (daň z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %).

Daň z dividend sa uvádza v stĺpci 045 a vypočíta sa rovnakým spôsobom.

Krok 5. Riadok 050. Výška preddavkov

Toto pole sa vypĺňa, ak organizácia zamestnáva cudzincov na patentovom základe. V tomto prípade sa v riadku 050 („výška pevného preddavku“) uvádza výška preddavkov platených cudzincom. V ostatných prípadoch nie sú v riadku 050 žiadne údaje na vyplnenie a uvádza sa nula.

Blok 2. Zhrnutie oddielu 1

Krok 6. Riadok 060. Počet osôb, ktoré majú príjem od začiatku roka

Pole udáva celkový počet jednotlivcov, ktorým organizácia vyplatila zdaniteľné príjmy vo vykazovanom období.

Krok 7. Riadok 070. Celková suma zrazenej dane pri všetkých sadzbách

Riadok 040 je vypočítaná daň, t.j. v hodnote tohto riadku je uvedená suma dane, ktorú je potrebné poukázať za obdobie (1. štvrťrok, 1. polrok, ​​9 mesiacov, rok).

Riadok 070 - zrazená daň, zobrazuje údaje o prevedených sumách dane len za bežné obdobie. Tento riadok by nemal obsahovať údaje o minulých alebo budúcich platbách.

Údaje na strane 040 si môžete skontrolovať pomocou platobných príkazov na úhradu dane z príjmov fyzických osôb porovnaním polí 106 („TP“ - platby bežného roka) a 107 („MS uvádza poradové číslo mesiaca“) s hodnotou riadku 040.

Pre 1. štvrťrok 2019, ako aj v iných obdobiach, musí hodnota riadku 040 zodpovedať vypočítaným (vypočítaným) a odvedeným sumám do rozpočtu na toto obdobie. Upozorňujeme, že nie v tomto období, ale špeciálne preň. Strana 070 sa kontroluje rovnako ako strana 040, pričom sa berie do úvahy, že všetky prevody (platba dane) musia byť uskutočnené v štvrťroku (iné obdobie), za ktorý podávame prehľad. To znamená, že informácie sa porovnávajú podľa vykazovaného obdobia dane z príjmov fyzických osôb zaplatenej v sledovanom období. Správnosť hodnôt riadkov 040 a 070 môžete skontrolovať určením výšky platieb za posledný vykazovací mesiac uskutočnených v mesiaci nasledujúcom po mesiaci vykazovania.

Riadok 070 („zadržaný“) sa nemusí zhodovať s riadkom 040 („vypočítaný“). Stáva sa to vtedy, keď niektoré sumy dane vznikli skôr a neskôr boli zrazené zamestnancom.

Krok 8. Riadok 080. Daň nebola zrazená

Stĺpec 080 obsahuje sumy dane z príjmu fyzických osôb, ktoré nebolo možné z akéhokoľvek dôvodu zraziť.

Krok 9. Riadok 090. Vrátená daň

V riadku 090 sa uvádza suma dane, ktorá bola zrazená nesprávne a vrátená zamestnancovi. Ak takéto prípady neboli, uveďte nulu.

Sekcia 2

Táto časť správy 6-NDFL obsahuje iba informácie za vykazovaný štvrťrok, nie za obdobie od začiatku roka. Uvádza dátumy vyplácania príjmov zamestnancom a lehoty na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb, ako aj sumy, ktoré zodpovedajú príjmu a dani.

Termíny presunov na zamestnancov je potrebné usporiadať v chronologickom poradí.

Krok 10. Dátum, kedy zamestnanci dostali príjem

Stĺpce 100 vyjadrujú deň, kedy zamestnanec dostal príjem, aj keď bol prevod na mzdovom základe, za každý štvrťrok. Informácie za jeden deň musia byť zhrnuté, ak sa ich dátumy zaplatenia dane zhodujú. Ak sa platby zamestnancom uskutočňujú podľa rôznych druhov, ktoré sa líšia dátumom zaplatenia dane, údaje o týchto príjmoch sa musia uviesť samostatne.

Upozorňujeme, že dátum a mesiac, ktoré je potrebné uviesť, závisia od povahy platieb.

Dátum, kedy zamestnanec poberá príjem, závisí od konkrétneho typu platby. Mzda sa tak stáva príjmom občana v posledný pracovný deň mesiaca, za ktorý sa prevádza. Preto je prípustné uviesť v tomto riadku posledný dátum, napríklad január 2019, hoci zamestnanci dostali mzdy za január až vo februári. Platy za dovolenku a nemocenská dovolenka sa však uznávajú ako príjem občanov v deň ich prijatia. Čo sa týka materiálnej pomoci, pri hotovostnom prevode je dátumom prijatia príjmu deň výplaty (prevod na bankový účet alebo výber z pokladne). Ak ide o nepeňažnú pomoc, v riadku 100 musíte uviesť dátum prevodu príjmu.

Krok 11. Riadok 110. Deň zrážky dane daňovým agentom

Riadok 110 obsahuje dátum (deň, mesiac, rok) zrážky dane.

Daň z príjmov fyzických osôb je možné zraziť zo mzdy, dovolenky, práceneschopnosti, peňažných výpomocí (zo zdaniteľnej časti), odmien za vykonanú prácu (vykonané služby) a iných platieb v prospech zamestnanca len v deň prevodu príjmu zamestnanec., list Federálnej daňovej služby Ruska z 13. novembra 2015 č. BS- 4-11/19829);

Krok 13. Riadok 130. Príjem pred zdanením

V poli 130 sa uvádza suma prijatá zamestnancom alebo zamestnancami (v prípade platby podľa zoznamu) k určitému dátumu (vypĺňa sa stĺpec 100 vľavo) pred zrážkou dane.

Dátum príjmu zamestnanca za mesiac sa musí zhodovať so sumou, pokiaľ nezahŕňa úplne nezdaniteľné príjmy. V takýchto prípadoch možno poskytnúť objasnenia oficiálneho stanoviska týchto oddelení:

• list Federálnej daňovej služby Ruska z 15. decembra 2016 č. BS-4-11/24064@;
• list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.08.2016 č. BS-4-11/13984@ „Pokiaľ ide o výpočty podľa formulára 6-NDFL.“

Toto pravidlo platí aj pre titulnú stranu. Aj v najdlhšom riadku obsahujúcom názov organizácie sú všetky zostávajúce miesta vyplnené pomlčkami.



Nulová správa 6-NDFL

Povinnosť predložiť výpočet vo formulári 6-NDFL daňovému úradu v mieste registrácie vzniká, ak je daňovník uznaný ako daňový agent, to znamená, že vykonáva platby v prospech fyzických osôb. Ak príjem zamestnanca nie je časovo rozlíšený alebo vyplatený počas roka, nie je potrebné podávať výkaz. Federálna daňová služba o tom informovala listom z 23. marca 2016 č. BS-4-11/4901.

Ak v priebehu roka 2019 došlo aspoň k jednej výplate v prospech fyzickej osoby vo forme mzdy, práceneschopnosti, peňažnej pomoci, odmeny za poskytnuté služby (vykonané práce) v rámci plnenia občianskoprávnej zmluvy, je potrebné správu vyplniť. Keďže formulár sa vypĺňa kumulatívne, v budúcnosti sa ukazovatele z prvého, druhého a tretieho štvrťroka budú v budúcnosti ukladať kumulatívne. V zásade teda nemôže byť nulová daň z príjmu fyzických osôb, hlásenie bude stále obsahovať informáciu aspoň o jednej platbe.

Ak bola organizácia v minulom roku daňovým agentom, ale tento rok z nejakého dôvodu prestala vyplácať príjem zamestnancom, nemusíte daňovému úradu nič predkladať. Hoci spoločnosť nie je povinná vysvetľovať daňovým úradom, s čím je spojená strata štatútu daňového agenta, pre istotu môžete poslať list Federálnej daňovej službe týkajúci sa neposkytnutia 6-NDFL v akejkoľvek forme.

Stiahnite si formulár 6 Daň z príjmu fyzických osôb: Aktuálny formulár

6 Daň z príjmov fyzických osôb, vzorové vyplnenie

Vyplňte online formulár 6-NDFL

Vyhlásenie môžete vyplniť v online službách na stránkach vývojárov účtovného softvéru – My Business, Kontur, Nebo a ďalších. Niektoré stránky vám to umožňujú voľne, ale zvyčajne si služby vyžadujú malý poplatok (do 1 000 rubľov).

Od roku 2016 sú právnické osoby vrátane fyzických osôb podnikateľov povinné štvrťročne vyhotovovať 6 daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb, na rozdiel od 2 k dani z príjmov fyzických osôb. Výkaz sa predkladá, ak vo vykazovanom roku došlo k časovému rozlíšeniu zisku. osôb a zrážkou z dane z príjmov. Pri výpočte sa riadia príkazom Federálnej daňovej služby MMV 7-11-450 a daňovým poriadkom.

Tento návod je určený pre účtovníkov pre všetky príležitosti.

Podnikateľské subjekty vrátane fyzických osôb, ktoré zaplatili v prospech fyzických osôb, sú povinné vygenerovať a podať hlásenie. osoby zisk, zadržaný a odvedený príjem do pokladnice. Správa musí byť predložená materským ruským podnikom a každej pobočke v mieste registrácie.

Ak bola práca spoločnosti vo vykazovanom roku pozastavená a nedošlo k žiadnym platbám ani zrážkam, nie je potrebné podávať vyhlásenie.

Inšpektorát federálnej daňovej služby by mal byť informovaný napriek vysvetleniam a tiež by mal byť zaslaný náhodný list s uvedením dôvodov nepredloženia osvedčenia. Druhou možnosťou je rozhodnutie podať hlásenie o 6 daniach z príjmov fyzických osôb s nulovými ukazovateľmi. Inšpektor pochopí, že v podniku sa nevykonávajú žiadne ekonomické činnosti.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb sa podáva v predpísaných termínoch (článok 230 ods. 2 TZ).

V tabuľke sú uvedené termíny odovzdania výpočtov v roku 2018.

Zmeny vo vyhlásení

Hlásenie 6 dane z príjmov fyzických osôb za rok 2017 je potrebné vygenerovať na novom tlačive. Projekt si môžete pozrieť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby. Zmeny ovplyvnili názov a čísla čiarového kódu z 15202024 na 15201027.

Všeobecné pravidlá pre uskutočňovanie platieb

Pozrime sa na vyplnenie správy podrobne „pre figuríny“. Výpočty pre ňu budú informácie z analytických účtovných registrov.

• V prvej časti priznania sa údaje zostavujú kumulovane od začiatku zdaňovacieho obdobia. Ak je to potrebné, aby sa ukazovatele úplne zohľadnili, vyplňte časť stránok;
• Všetky strany sú očíslované.

Pri vypĺňaní výpočtu 6 je prísne zakázané:

• Vykonajte opravy korektorom;
• aplikujte tlač na obe strany listu;
• Zošite výpočet pomocou zošívačky, vedie to k poškodeniu.

Pri vypĺňaní hlásenia na tlačive 6 Daň z príjmov fyzických osôb sa ručne používa iba čierna, modrá alebo fialová pasta. Ak chcete vyhlásenie vytlačiť automaticky, vyberte písmo Courier New s výškou 16-18.

• Pre každý indikátor existuje zodpovedajúce pole pozostávajúce z určitého počtu buniek. Na vyjadrenie dátumu sú k dispozícii 3 polia: oddelene pre deň, mesiac a rok a oddelené bodkami;
• na vyjadrenie celkových hodnôt v stotinách je číslo uvedené v prvom poli, kopecks - za bodkou. Ak je hodnota súčtu menšia ako počet pridelených buniek, do prázdnych buniek sa umiestnia pomlčky (14568956 ——-.56);
• v stĺpcoch so súhrnnými ukazovateľmi, ak neexistujú žiadne informácie na vyjadrenie, uveďte 0;
• Stĺpce musia byť vyplnené riadok po riadku, od začiatku stĺpca zľava doprava. Ak neexistujú žiadne informácie, vložte pomlčky do prázdnych buniek;
• údaj o celkovom vyjadrení dane z príjmov fyzických osôb je uvedený len v „okrúhlych“ číslach.
• Zaokrúhľovanie sa vykonáva podľa všeobecného pravidla: hodnoty do 50 sa zaokrúhľujú nadol, hodnoty väčšie ako 50 sa zaokrúhľujú nadol na 1 rubeľ;
• dokument je zostavený pre každý kód OKTMO;
• Každá strana správy je podpísaná manažérom alebo osobou schválenou objednávkou. Okrem toho je uvedený dátum generovania informácií.

• DIČ pre organizácie pozostáva z 10 číslic v prázdnych poliach;
• Jednotliví podnikatelia nevypĺňajú pole kontrolného bodu. Podniky uvádzajú kontrolný bod, ktorý bol prijatý na inšpektoráte v mieste materskej organizácie alebo pobočky;
• Ak sa výkaz podáva prvýkrát, do poľa číslo opravy sa zapíšu nuly. Pri odosielaní aktualizovaných informácií - číslo každého výpočtu aktualizácie (001, 002);
• v kolónke „Zdaňovacie obdobie“ uveďte rok, za ktorý sa informácie generujú;
• Kód daňového úradu je uvedený na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby. Z tabuľky vyberte kód pre umiestnenie podnikateľského subjektu;

• zadajte informácie o názve právnickej osoby. Pre individuálnych podnikateľov – celé priezvisko, meno a priezvisko. Pre organizácie - skrátený názov podľa štatutárnych dokumentov. Ak toto nie je k dispozícii, zadajte celé meno;
• Kódy OKTMO sú uvedené v mieste registrácie organizácie alebo v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa. Môžete sa o nich dozvedieť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby;
• uveďte kontaktné telefónne číslo dodávateľa, aby v prípade otázok mohol inšpektor rýchlo objasniť informácie;
• v kolónke „Na stranách“ uveďte počet strán vyhlásenia vrátane názvu;
• do stĺpca „S priloženými dokladmi“ uveďte počet strán ostatných dokladov, ktoré sú k výkazu pripojené. Napríklad splnomocnenie na podpisové právo;
• ak daň z príjmov fyzickej osoby 6 podpisuje konateľ, do poľa „Potvrdzujem pravosť“ uveďte 1, ak zástupca – 2. Ďalej v tomto bloku uveďte celé meno konateľa alebo zástupcu (s uvedením dokladu za právo na podpis), dátum a podpísanie každého listu správy.

Vykazovanie v 1. časti 6. časti dane z príjmov fyzických osôb sa vypĺňa na základe časového rozlíšenia od začiatku kalendárneho roka. Blokový stĺpec 10-50 sa tvorí samostatne pre každú sadzbu dane z príjmov fyzických osôb. Ak jedna strana nestačí, zovšeobecnené ukazovatele sa tvoria na niekoľkých hárkoch. Časť je zhrnutá na prvom hárku.

• 10 – sadzba dane z príjmov fyzických osôb;
• 20 – výška časovo rozlíšeného zisku pre fyzické osoby. osoby, ktoré sú predmetom dane;
• 25 – časovo rozlíšené dividendy;
• 30 – zrážky poskytované fyzickým osobám. osoby vo vykazovanom roku;
• 40 – časovo rozlíšená daň zo zisku uvedená v stĺpci 20;
• 45 – časovo rozlíšená daň z dividend z bunky 25;
• 50 – pevné zálohové platby pre fyzické osoby. pre cudzincov pracujúcich na základe patentových dohôd, akceptované ako dobropis oproti vypočítanej dani;
• 60 – počet fyzických osôb, ktorým bol za daný rok časovo rozlíšený zisk. Ak bol zamestnanec v priebehu roka prepustený a opätovne prijatý, počíta sa ako jeden;
• 70 – zrazená daň z príjmov;
• 80 – daň, ktorú spoločnosť z nejakého dôvodu nezrazila;
• 90 – daň z príjmov vrátená fyzickým osobám. osoby podľa § 231 daňového poriadku.

Ak sa zamestnancovi poskytne finančná pomoc vo výške nepresahujúcej 4 000 rubľov, táto suma spadá pod dávku. Nezdaniteľné príjmy sa prejavia na riadku 20 a zároveň sa zahrnú do poľa 30.

Postup pri vypĺňaní druhej časti daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb určuje úplný rozpis informácií o prijatí zisku a zrazenej dani za sledovaný štvrťrok.

• 100 – dátum prevodu zisku, celkové vyjadrenie sa uvádza v stĺpci 130;
• 110 – deň zrážky dane z príjmov fyzických osôb a prevodu zisku z bunky 130;
• 120 – lehota, do ktorej sa daň z príjmov fyzických osôb odvádza do pokladnice. Pre každý druh zisku zákon stanovuje rôzne dátumy prevodu. V prípade miezd je to deň nasledujúci po dni výplaty. Na dovolenku alebo práceneschopnosť - posledný deň v mesiaci ich prevodu (Daňový poriadok Ruskej federácie, článok 226 ods. 6, článok 226.1 ods. 9);
• 130 – výška prevedeného zisku k dátumu v poli 100 je uvedená bez zrážky dane z príjmov fyzických osôb;
• 140 – daň z príjmov fyzických osôb, zrazená daň ku dňu v stĺpci 110.

Ak sa vo vzťahu k ziskom vyplateným k jednému dátumu a termíny na prevod dane z príjmov fyzických osôb líšia, musíte vyplniť blok polí 100-140 pre každý termín prevodu dane do rozpočtu.

Povinnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb vzniká v organizácii až v deň prijatia zisku.

Ak má organizácia menej ako 25 osôb, je možné podať 6. vyhlásenie o dani z príjmov fyzických osôb v papierovej forme. Ak je zamestnancov viac, podanie je len v elektronickej forme (§ 230 ods. 2 daňového poriadku).

Správa Excel sa stiahne z oficiálnej webovej stránky Federálnej daňovej služby a vyplní sa na počítači v súlade s požiadavkami.

Papierovú verziu je možné zaslať poštou alebo osobne.

Za správu zodpovedá organizácia aj osoba zodpovedná za jej vyplnenie. Pokute sa dá vyhnúť, ak sa chybné požadované informácie zistia nezávisle a predloží sa aktualizovaný výpočet dane z príjmu fyzických osôb.

Manažérovi alebo úradníkom sa ukladá administratívna pokuta v súlade s článkom 15.6 Kódexu správnych deliktov vo výške 300 - 500 rubľov. Toto opatrenie sa nevzťahuje na individuálnych podnikateľov, právnikov a notárov (článok 15.3).

Ak sa v dôsledku administratívneho auditu zistí skutočnosť, že daň z príjmu fyzických osôb bola predčasne prevedená do štátnej pokladnice alebo ak prevod nie je úplný, uplatní sa článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie. Sankcie budú vo výške 20 % zo sumy neprijatia dane.

Podrobnejšie pokuty sú uvedené v tabuľke.

Odraz predčasne vyplatených príjmov a zisku z prechodného obdobia

Pri vypĺňaní 6 daní z príjmu fyzických osôb môžu nastať zložité situácie pri premietaní ziskov a daní z príjmu fyzických osôb.

Mzdy časovo rozlíšené a vyplatené v rôznych obdobiach sa prejavia v druhej časti výkazu, v období ich výplaty. V poli 100 uveďte posledný deň mesiaca, v ktorom boli príjmy naakumulované.

V prípade predčasného prevodu zisku bude výplatným dňom posledný deň v mesiaci. V tomto prípade sa rovná zálohovým platbám (poznámky v liste BS 4-11-5106). V poli 110 uveďte obdobie na zrážku dane z príjmov fyzických osôb (deň poukázania zisku). V bunke 120 - nasledujúci pracovný deň.

Aby sa v správe prejavili zisky naakumulované a prevedené počas účtovných období, riadia sa listom BS 4-11-8609. Tu je uvedené, že polia 70 a 80 pre priebežný plat nie sú vyplnené.

Ako sa generuje 6. daňové hlásenie o dani z príjmu fyzických osôb, ak sa zisky akumulujú, ale nevyplácajú?

Ak sa počas vykazovaného obdobia naakumuloval zárobok a nebol vyplatený na konci štvrťroka z dôvodu finančných ťažkostí, vyplňte údaje za vykazované obdobie len v prvej časti dane z príjmu fyzických osôb 6. Vyplnenie druhej časti v súvislosti s týmto zisk sa nevytvára.

V poli 20 uveďte časovo rozlíšené mzdy a v poli 40 daň z príjmov. V stĺpcoch 70 a 80 sa zadávajú nuly. Vypĺňanie bunky 70 výpočtu sa vykonáva v období, keď sa budú prevádzať zárobky.

Táto norma je vysvetlená v listoch Federálnej daňovej služby:

• BS 3-11-553;
• BS 4-11-9194.

Odraz súčasne vyplácaného zárobku a potvrdenie o práceneschopnosti

Ak chcete spojiť sumy zaplatené v druhej časti vyhlásenia, musia sa zhodovať tri dátumy:

• vytváranie zisku;
• zadržiavanie príjmu;
• legislatívne opatrenie týkajúce sa odvodu dane z príjmov fyzických osôb do pokladnice.

Nie je potrebné rozpisovať sumy podľa úrokových sadzieb.

Prepustenie zamestnanca

Pri prepustení jednotlivca osobe je vyplatený zárobok za predchádzajúci a aktuálny mesiac, náhrada za nevyčerpanú dovolenku. Pre tento prípad sa v druhej časti správy tvoria bloky. Samostatne - zárobky za posledný mesiac, oddelene - odrážajú náhradu a mzdy za bežné obdobie.

Záver

Článok pojednáva o postupnom vytváraní vyhlásenia. Pred odovzdaním na kontrolu si musíte sami skontrolovať kontrolné pomery. Výročná správa sa porovnáva s hlásením o dani z príjmov fyzických osôb 2. Ak sa pri kontrole na pracovisku zistia odchýlky, poskytnú vysvetlenia a predložia objasnenia. Okrem toho to spôsobí dodatočnú kontrolu v rámci organizácie.