Formulár adv 6 1. Táto funkcia poskytuje množstvo výhod, a to

Do pozornosti rodičov, daňové úľavy na deti sa v roku 2016 zmenia. Opraví sa nielen stanovený postup pri ich vydávaní, ale aj výška výpočtov dane. V článku predstavíme hlavné inovácie, ktoré potrebujete vedieť, a možnosť stiahnuť si príklady potrebných dokumentov ponúkajú rôzne internetové zdroje.

Najprv sa pozrime na pojem odpočítanie dane. V prípade, že osoba pravidelne vykonáva pracovné činnosti alebo je dlhodobo oficiálnym zamestnancom jednej alebo druhej organizácie a zároveň platí všetky dane v súlade so stanovenými požiadavkami, má ďalšie príležitosti. Môže napríklad vrátiť určitý podiel vyplatených prostriedkov vo svojom termíne alebo sa na určité obdobie oslobodiť od povinnosti zaplatiť celú sumu dane alebo jej časť. Na realizáciu tejto príležitosti bude musieť osoba vystaviť daňový odpočet, ktorý môže znížiť výšku príjmu, ktorý je predmetom daňovej povinnosti.

Hlavné otázky a odpovede týkajúce sa priznania, dane z príjmov fyzických osôb a odpočítania dane.

štandardný odpočet dane- Ide o termín, ktorý sa často používa v legislatívnych aktoch na označenie určitých kategórií odpočtov. Nehovorí, že existujú nejaké neštandardné daňové úľavy, ktoré sa vzťahujú na jednotlivých občanov - je to len priemerné označenie, ktoré sa bežne používa. Takéto daňové odpočty možno podmienečne rozdeliť na dva hlavné typy: štandardný odpočet pre určitú skupinu ľudí a odpočet pre tých občanov, ktorí majú deti.

K prvej skupine zahŕňajú ľudí so zdravotným postihnutím, ľudí so zdravotným postihnutím, občanov. Ktoré boli ocenené rádmi hrdinov Ruska a ďalších.

Druhá skupina ľudí- Ide o rodiny, v ktorých je jedno alebo viacero detí, no dostávajú nižší príjem, ako by mal byť podľa noriem. V článku sa budeme špeciálne venovať druhej skupine ľudí, ktorí sa v roku 2016 zaujímajú o daňové úľavy na deti.

Táto možnosť odpočtu dane na deti je pomerne bežnou a štandardnou daňovou úľavou, ktorú môžu občania krajiny využiť. Právo dostať ho nemajú len rodičia detí, ale aj poručníci, ľudia, ktorí si dieťa osvojili alebo je vo výchove. Ak sa chcete zoznámiť s úplným zoznamom osôb, ktoré majú nárok na vyplatenie tohto odpočtu, môžete sa obrátiť na článok č. 218 daňového poriadku. Je potrebné vziať do úvahy nuansu, že osoba má právo uplatniť si odpočet dane na dieťa bez ohľadu na to, či má iné daňové úľavy.

Ako sa poskytuje štandardný odpočet dane na deti v roku 2016.

Pre prvé dieťa, ako aj pre druhé sa prideľuje 1 400 rubľov odpočtu dane;
Odpočet pre tretie dieťa, ako aj pre všetky nasledujúce, bude 3 000 rubľov;
Tiež pre každé dieťa, ktoré je zdravotne postihnuté a nedosiahlo plnoletosť - 3 000;
Dieťa, ktoré študuje v dennej forme vzdelávania, je postgraduálnym študentom, kadetom, stážistom alebo študentom vo veku do 24 rokov so zdravotným postihnutím, poskytuje daňový odpočet vo výške 3 000 rubľov.

Ak majú manželia okrem svojich dvoch detí dieťa z predchádzajúceho predčasného manželstva, počíta sa s ním ako s tretím dieťaťom v rodine.

Podľa novopredloženého návrhu zákona, ktorý schválila vláda, sa od prvého dňa nového roka zvyšuje počiatočná výška odpočtu dane o sedemdesiat rubľov. Ak to bolo skôr 280 rubľov, potom od roku 2016 to bude 350 rubľov. Rovnaký návrh zákona hovorí o zvýšení odpočtu dane pre každého rodiča dieťaťa so zdravotným postihnutím alebo osobu, ktorá si takéto dieťa osvojila. Očakávaný nárast bude deväťtisíc rubľov. Ak bol teda odpočet skôr 3 000 rubľov, od roku 2016 sa zvýši na 12 000 rubľov. Pre opatrovníkov sa toto číslo tiež zvýši, ale mierne v menšej miere - o 3 000 rubľov. Takže namiesto súčasných 3 000 tisíc to bude 6 000 rubľov. Dátum účinnosti všetkých týchto zmien je prvý deň roku 2016.

Ako uplatniť štandardné daňové úľavy na deti: poradie postupu.

Občan musí vypracovať žiadosť, v ktorej uvedie svoje želanie získať daňový odpočet na dieťa, a poslať ju na meno zamestnávateľa;
Urobte niekoľko kópií týchto dokumentov, ktoré potvrdzujú jeho právo na daňový odpočet na deti;
Ak je dieťa vychované v neúplnej rodine, v dokladoch musí byť uvedená skutočnosť, že osoba vychováva svoje dieťa sama alebo je jediným opatrovníkom. Na tento účel musíte k žiadosti priložiť kópie dokumentov, ktoré môžu túto skutočnosť potvrdiť;
V prípade osoby, ktorá vystupuje ako opatrovník alebo ručiteľ, budete potrebovať kópie dokumentácie s informáciou, že je skutočne oficiálnym opatrovníkom dieťaťa;
Po vypracovaní všetkých dokumentov a vyhotovení kópií je potrebné kontaktovať šéfa, podať mu žiadosť a požiadať ho o priznanie nároku na štandardný daňový odpočet na deti alebo jedno dieťa.

Aby bola výška zrážky na deti určená správne, budete si ich musieť zostaviť do zoznamu v závislosti od dátumov narodenia. Prvým dieťaťom v zozname by malo byť najstaršie dieťa bez ohľadu na jeho vek a možnosť poberať naňho daňový odpočet.

Ak človek pracuje vo viacerých firmách, pričom má dve zamestnania, nemôže si uplatniť odpočet v oboch organizáciách. Podľa svojho uváženia si musí vybrať toho, na ktorého šéfa sa s touto žiadosťou obráti.

Ukončenie odpočítania dane.

Ak príjem občana v tomto roku dosiahol viac ako 280 000 rubľov. Odpočet na dieťa v roku 2016 bude ukončený, keď výška príjmu dosiahne 350 000 rubľov;
Ak dieťa zomrie, odpočítanie dane zostáva v platnosti do konca bežného roka a od budúceho roka sa odstráni;
Ak dieťa po dosiahnutí plnoletosti nepokračuje v štúdiu v niektorom zo školských zariadení dennou formou, odpočet platí do konca roka a od prvého dňa nového roka prestáva študovať. byť platný;
Ak sa vzdelanie dieťaťa skončí pred dovŕšením dvadsiatich štyroch rokov a má ukončené vysokoškolské vzdelanie, daňová úľava sa od januára nasledujúceho roka prerušuje.
Ak dieťa po dovŕšení dvadsiatich štyroch rokov zostane vo výchovno-vzdelávacom zariadení, ako praktikant, absolvent alebo z iného dôvodu, odpočet sa od budúceho roka tiež ruší.

Pozrime sa na príklad, ktorý ukazuje postup výpočtu štandardného odpočtu dane.

Povedzme, že Sergeyeva K.K. ide o štyri deti, ktorých vek je šestnásť, pätnásť, osem a päť rokov. Mesačný príjem Sergeeva je štyridsaťtisíc rubľov - to znamená výška mzdy. Zamestnankyňa vypracuje žiadosť adresovanú vedúcemu spoločnosti, ktorá požaduje štandardný daňový odpočet na deti: za prvé dieťa, ako aj za druhé, žiada štyristo tisíc rubľov a za tretie a štvrté - tri tisícky. rubľov mesačne. Celá suma daňového odpočtu, ktorú chce získať, je osemtisíc osemsto rubľov. Podľa pravidiel sa táto suma bude musieť odpočítať od daňových povinností Sergeeva K.K. Takéto výpočty však potrvajú do júla bežného roka, keďže potom jej príjem presiahne limitovanú sumu. Každý mesiac, od januára do júla, bude musieť šéf firmy odpočítať z daňovej povinnosti stanovenú sumu. Keďže stanovené povinnosti predstavujú trinásť percent z celkovej sumy zárobkov, pri zohľadnení daňových odpočtov, Sergeeva K.K. dostane nasledujúcu sumu:

Daň z príjmu fyzických osôb \u003d (40 000 - 8 800) * 13% \u003d 4056 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb \u003d 40 000 * 13% \u003d 5200, 40 000 - 5200 \u003d 34 800 rubľov.

Na to, aby mal osamelý rodič nárok na dvojnásobný daňový bonus na dieťa, nie je potrebné preukazovať dôkazy o rozvode rodičov ani dôkazy o neplatení predpísanej sumy výživného na dieťa, pretože to nepreukazuje, že dieťa nemať druhého rodiča.

Sú situácie, keď zamestnávateľ z nejakého dôvodu neplatí odvody dane zamestnancovi alebo mešká ich časové rozlíšenie a platí v menšej sume. V tomto prípade má osoba právo uplatniť si ich podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb na daňový úrad, ktorý sa nachádza podľa jej bydliska.

Aby mohol správne požiadať o peniaze, ktoré neboli zamestnancovi vyplatené, alebo o nedostatočne vyplatenú sumu, bude musieť konať v tomto poradí:

Po skončení roka zamestnanec vypracuje daňové priznanie, v súlade s ustanoveným;
Potvrdenie o príjme je potrebné vyžiadať od účtovného oddelenia organizácie, kde občan pracuje. Potvrdenie musí obsahovať informácie o tom, koľko daňových povinností vzniklo a koľko daní bolo za posledný rok zrazených. Pomoc je vypracovaná podľa štandardu;
Poskytnite kópie všetkých dokumentov, ktoré potvrdzujú možnosť registrácie a prijatia odpočtu dane na deti;
Na daňovom úrade, ktorý sa nachádza v mieste bydliska zamestnanca, je potrebné podať: správne vyplnené daňové priznanie, žiadosť o odpočítanie dane na deti. stáva sa, že v podanom daňovom priznaní je vypočítaná suma dane, ktorá sa vracia do rozpočtu. V tomto prípade musíte vytvoriť požiadať o vrátenie dane. Dá sa to urobiť počas predloženia iných dokumentov alebo po dokončení auditu.

Sumu daňových povinností, ktorú podľa predložených dokladov daňovník uhradil navyše, mu musí vrátiť najneskôr do jedného kalendárneho mesiaca. Lehota sa počíta od momentu, keď daňový inšpektorát prijal doklady na vrátenie finančných prostriedkov od daňovníka. K refundácii môže dôjsť až po ukončení vnútropodnikovej daňovej kontroly. Všetky podmienky sú uvedené v sedemdesiatom ôsmom článku daňového poriadku krajiny.

Keď zamestnanec poskytuje daňovému úradu kópie dokladov, je potrebné mať k dispozícii aj ich originály na potvrdenie pravosti.

Veľmi často panuje nezhoda v tom, či má zamestnanec nárok na štandardnú daňovú úľavu na deti a čo je na to potrebné. Samozrejme, všetky situácie sú individuálne, ale pozývame vás, aby ste zvážili niektoré z najbežnejších v našej krajine.

Získanie dvojitého odpočtu dane z príjmu fyzických osôb.

odpoveď: Nie, takýto doklad nie je základom pre výpočet tejto zrážky. Ak sa bývalý manžel napriek pozbaveniu rodičovských práv podieľa na zaopatrení dieťaťa, má zákonný nárok na jeho odpočítanie dane. Z toho vyplýva, že len súdne rozhodnutie o pozbavení rodičovských práv nie je základom pre priznanie dvojitého odpočtu dane z príjmov fyzických osôb, čo potvrdzuje Federálna daňová služba.

situácia: Môže si zamestnanec v uvedenom prípade uplatniť dvojité odpočítanie dane len vtedy, ak manžel opustí dieťa?

odpoveď: V tomto prípade má skutočne nárok na dvojité odpočítanie dane. K tomu musíte poskytnúť vyhlásenie manžela/manželky, ktoré potvrdzuje, že dieťa skutočne odmieta. okrem toho musí matka dieťaťa pravidelne, raz za mesiac, predložiť účtovnému oddeleniu potvrdenie poskytnuté v mieste výkonu práce otca dieťaťa, vyhotovené vo formulári 2-NDFL. Ak má zamestnanec skutočne nárok na dvojitý odpočet, musí napísať žiadosť ustanovenú osobitným spôsobom adresovanú vedúcemu podniku so žiadosťou o odpočítanie dane.

Informácie potrebné na uplatnenie daňových úľav na deti.

Máš dieťa.

Ste legálne vydatá alebo vydatá.

Nie ste ženatý.

Vaše dieťa je dospelé a je študentom denného štúdia.

Vaše dieťa odišlo do školy.

Po nástupe dieťaťa do školy máte právo požadovať odpočítanie dane od účtovného oddelenia už od mesiaca, kedy dieťa nastúpilo do školy. V takom prípade musia platby dane na dieťa v roku 2016 pokračovať až do veku 24 rokov alebo do ukončenia vzdelania dieťaťa. Na tento účel budete musieť účtovnému oddeleniu predložiť vyhlásenie vyhotovené vlastnou rukou, doklad, ktorý potvrdzuje skutočnosť, že dieťa vstúpilo do vzdelávacej inštitúcie, a ďalšie doklady, ktoré sú potrebné na získanie nároku na daň. odpočet. Aj keď má dieťa, ktoré je denným študentom, ďalší príjem a privyrábanie, rodič má stále nárok na odpočet.

Vzdelávanie dieťaťa sa skončilo.

Ak ste uzavreli formálne manželstvo, ovplyvňuje to výšku odpočtu na dieťa v roku 2016. Zvážte, aké zmeny budú nasledovať v konkrétnom prípade.

Ako osamelý rodič máte dvojnásobnú daňovú úľavu.

Váš manžel už má deti.

rozvod.

Žijete so svojím dieťaťom.

Dieťa žije s druhým rodičom, ale vy platíte výživné.

Sú situácie, keď je daňový odpočet na bábätko nižší, ako ukladá zákon a preplatíte daňové povinnosti. Čo robiť v tomto prípade? Existujú dva spôsoby, ako sa dostať z tejto situácie:

1. Je potrebné vypracovať žiadosť do účtovného oddelenia so žiadosťou, aby vám bol preplatok, ktorý ste zaplatili na dani, pripísaný k vašej ďalšej mzde. Na potvrdenie vašich práv musíte k žiadosti priložiť všetky dostupné dokumenty, ktoré vám zakladajú nárok na priznaný odpočet dane. Ak splnia požiadavky, spolu s ďalšou mzdou vám bude vrátená konkrétna suma peňazí, ktorú ste preplatili.

2. Peniaze môžete vrátiť cez daňový úrad. V tomto prípade treba počkať do konca roka, pozorne vyplniť a podať priznanie podľa tlačiva 3-NDFL na daňový úrad, ktorý sídli podľa vašej adresy. Budete musieť priložiť potvrdenie o vašom príjme, ako aj žiadosť o vrátenie dlhu. Samotná kontrola vám po preštudovaní dokladov nahradí škodu.

Stáva sa, že občan dostane väčšiu sumu odpočtu dane, ako má zo zákona nárok. Samozrejme, takéto situácie sú dosť zriedkavé, ale tiež sa stávajú. Daňový úrad bude v tomto prípade vyžadovať nielen vrátenie prebytku, ale môže vyrubiť aj pokutu či penále. Aby sa predišlo zbytočným poplatkom, je potrebné na konci roka odovzdať daňovému úradu v mieste bydliska vyplnené vyhlásenie, vyhotovené podľa tlačiva 3-NDFL, priložiť k nemu aj potvrdenie o príjme. a zaplatiť požadovanú sumu.

Je možné získať daňové výhody bez potvrdenia z posledného pracoviska?

rozhodnutie: Takéto poskytnutie odpočtu je dosť riskantné. Zamestnankyňa má právo na uplatnenie zrážky do mesiaca, kedy jej príjem presiahne ustanovenú hranicu. A aby ste sa dozvedeli o príjme osoby, potrebujete osvedčenie z miesta výkonu práce, kde predtým pracoval. Ak takýto doklad neexistuje, riskujete nedoplatok svojich daňových povinností, čo môže mať za následok sankcie vo výške dvadsať percent z nezaplatenej sumy.

situácia: Zamestnanec tvrdí, že mal dovolenku z dôvodu starostlivosti o dieťa jeden rok. V tomto období podľa neho nemal žiadne príjmy, ktoré by podliehali dani z príjmov fyzických osôb. Preto vedúci organizácie, v ktorej zamestnanec predtým pracoval, nevydáva osvedčenie 2-NDFL. Ako môže zamestnanec preukázať, že má nárok na odpočet na dieťa?

odpoveď: Zamestnanec môže požiadať o potvrdenie v akejkoľvek forme o tom, že na predchádzajúcom pracovisku nepoberal žiadne príjmy. Aj keď pri tejto možnosti vedúci organizácie odmietne poskytnúť osvedčenie, môže sa na základe žiadosti, ktorú zamestnanec napíše, vydať odpočet. Určite tu musí uviesť skutočnosť, že predtým nepoberal dávky a nároky na ne daňové úľavy na deti v roku 2016.

Dňa 1. januára 2016 vstúpila do platnosti aktualizovaná verzia čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie. Hlavnou zmenou je, že limit na detské zrážky sa v roku 2016 zvýšil na 350 000 rubľov. Okrem toho sa zrážky pre zdravotne postihnuté deti zvýšili na 12 000 rubľov.

Na úvod pripomíname, že iba zamestnanci, ktorí sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie (t. j. zdržiavajú sa v Ruskej federácii aspoň 183 dní v roku), môžu využívať štandardné odpočty, a to len vo vzťahu k príjmom, ktoré podliehajú daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %. Zamestnanec má právo požiadať so žiadosťou a dokladmi o štandardný odpočet dane na deti u každého zamestnávateľa, ktorý je zdrojom výplaty príjmov, bez ohľadu na typ pracovnej zmluvy, ktorú má uzatvorenú, a to aj na podmienky externej časti. -úväzok (list Ministerstva financií Ruska z 30. júna 2014 č. 03 -04-05/31345). V tomto prípade zamestnávateľ nemá právo odmietnuť.

Štandardné daňové úľavy v roku 2016 na zamestnanca

Štandardné daňové odpočty na daň z príjmu fyzických osôb v roku 2016 je možné poskytnúť zamestnancovi v týchto sumách: 3 000 rubľov. a 500 rubľov.

Štandardný daňový odpočet vo výške 3 000 rubľov. poskytovaných kategóriám občanov uvedeným v odsekoch. 1 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovým agentom za každý mesiac zdaňovacieho obdobia. Neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa výšky ročného príjmu, to znamená, že aj keď zamestnanec dostane viac ako 350 000 rubľov, zamestnávateľ mu musí poskytnúť odpočet. Odpočet 3000 rubľov. možno poskytnúť spolu s bežným prídavkom na dieťa, ako aj s majetkovými a sociálnymi zrážkami. Ale ak má zamestnanec dôvody na dva štandardné odpočty - 3 000 rubľov. a 500 rubľov, potom sa použije väčšia - 3 000 rubľov.

DOBRE VEDIEŤ

Výška odpočtu je 3 000 rubľov. mesačne znamená, že táto suma nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb. Zrážková daň sa znižuje iba o 390 rubľov. = (3000 rubľov x 13%) za mesiac. Výška odpočtu je 500 rubľov. mesačne znamená, že táto suma nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb. Samotná zrážková daň sa znižuje len o 65 rubľov. (500 rubľov x 13%) mesačne.

Konkrétny zoznam dokladov potrebných na potvrdenie nároku platiteľa dane na štandardné odpočítanie dane, Ch. 23 daňového poriadku Ruskej federácie nie je ustanovený. Základ na priznanie štandardného odpočtu daňovníka vo výške 3 000 RUB. môže byť:

• osvedčenie účastníka likvidácie následkov katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle, vo výrobnom združení Mayak;
• osvedčenie invalidného veterána Veľkej vlasteneckej vojny;

Čo sa týka žiadosti, žiadosť o odpočet na podanie daňovému agentovi stačí vystaviť raz. Ak sa zmení základ na odpočet pre daňovníka, bude potrebné podať novú žiadosť (pozri list Ministerstva financií Ruska zo dňa 8.8.2011 č. 03-04-05 / 1-551).

DOBRE VEDIEŤ

V prípadoch, keď daňovník v niektorých mesiacoch zdaňovacieho obdobia nemal príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %, sa štandardné zrážky dane poskytujú v nasledujúcich mesiacoch, v ktorých tieto príjmy poberal.

Právo na štandardný odpočet dane z príjmu fyzických osôb vo výške 500 rubľov. majú kategórie daňovníkov uvedené v paragrafoch. 2 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie. Pri poskytovaní určeného odpočtu tiež neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa výšky ročného príjmu, poskytuje sa spolu s ďalšími zrážkami, okrem štandardných vo výške 3 000 rubľov, a od akéhokoľvek zamestnávateľa podľa vášho výberu.

Základ na poskytnutie štandardného odpočtu vo výške 500 RUB. môže byť:

• doklady potvrdzujúce zdravotné postihnutie;
• osvedčenie účastníka likvidácie následkov katastrofy v jadrovej elektrárni Černobyľ,
  vo výrobnom združení "Mayak";
• osvedčenie bojového veterána;
• osvedčenie účastníka akcií jednotiek špeciálneho rizika;
• kniha Hrdina Sovietskeho zväzu, Hrdina Ruska;
• osvedčenie o nároku na dávky;
• osvedčenie o dobrovoľnom odchode z osady;
• osvedčenie od lekárskej organizácie o darcovstve kostnej drene;
• iné obdobné doklady vydané podľa vzorov ustanovených právnymi predpismi.

Žiadosť pre daňového agenta stačí vyplniť raz. Ak sa u platiteľa zmení základ na odpočítanie dane, bude potrebné podať novú žiadosť.

STANOVISKO MINISTERSTVA FINANCIÍ

Ak sa výplata príjmu počnúc ktorýmkoľvek mesiacom úplne zastaví a neobnoví sa do konca zdaňovacieho obdobia, daňový agent štandardný odpočet dane za uvedené mesiace zdaňovacieho obdobia neposkytuje, pretože základ dane po uplynutí ukončenie platieb nie je určené.

Odpočet na deti v roku 2016

V súlade s paragrafmi. 4 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie sa daňovníkom, ktorí vyživujú deti (vrátane pestúnov), poskytuje štandardný daňový odpočet na daň z príjmu fyzických osôb. Medzi daňovníkov, ktorí môžu získať odpočet na dieťa, patria:

• rodičia (list Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2010 č. 03-04-06 / 8-13);
• manžel (manželka) rodiča (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 27.06.2013 č. 03-04-05 / 24428, zo dňa 13.02.2012
  № 03-04-05/8-169);
• adoptívni rodičia;
• opatrovníci (list Ministerstva financií Ruska z 21. apríla 2009 č. 03-04-06-02/29);
• správcovia;
• adoptívni rodičia;
• manžela adoptívneho rodiča.

Daňový odpočet sa vykonáva za každé dieťa mladšie ako 18 rokov, ako aj za každého denného študenta, postgraduálneho študenta, stážistu, stážistu, študenta, kadeta mladšieho ako 24 rokov (listy Ministerstva financií Ruska z júla 17, 2009 č. 03-04-05- 01/571, Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo 17. apríla 2009 č. 20-15 / 3 / [e-mail chránený]). Zároveň nezáleží na tom, či študujete v Rusku alebo v zahraničí (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 15.04.2011 č. 03-04-05 / 5-263).

DÔLEŽITÉ V PRÁCI

Zrážky na deti sa poskytujú nezávisle od poskytovania iných druhov štandardných zrážok.

Od 1.1.2016 sa zrážka dane z príjmov fyzických osôb za každý mesiac zdaňovacieho obdobia vzťahuje na rodič, manžel rodiča, osvojiteľ, na ktorého zabezpečenie je dieťa a poskytuje sa v týchto veľkostiach:

• 1400 rubľov. - pre prvé dieťa;
• 1400 rubľov. - pre druhé dieťa;
• 3000 rubľov. pre tretie a každé ďalšie dieťa.

V tomto prípade, ak ide o dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa, alebo pre denného študenta, absolventa, stážistu, stážistu, študenta do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutého I. alebo II. , odpočet sa poskytuje v týchto veľkostiach:

• vo výške 12 000 rubľov. za každý mesiac - rodičovi, manželovi rodiča, osvojiteľovi,
  na koho sa dieťa nachádza;
• vo výške 6000 rubľov. mesačne - poručníkovi, poručiteľovi, pestúnovi, manželovi (manželke) pestúna, v ktorého zaopatrení je dieťa.

STANOVISKO MINISTERSTVA FINANCIÍ

Daňovníci, ktorí v dôsledku dovŕšenia 18 rokov veku svojich zverencov stratili postavenie opatrovníka alebo poručiteľa, nemajú nárok na štandardný odpočet dane, a to ani v prípade, že bývalý opatrovník je študent denného štúdia, absolvent, praktikant, študent, kadet.

Hranica príjmu, do ktorej by sa mali uplatňovať daňové úľavy na deti (deti), je od roku 2016 350 000 rubľov. Počnúc mesiacom, v ktorom príjem prekročil stanovený limit, sa odpočítanie dane neuplatňuje (odsek 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška štandardného odpočtu poskytnutá daňovníkovi, na ktorého zabezpečenie postihnuté dieťa, sa určí sčítaním čiastok uvedených v ods. 8 – 11 s. 4 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie. K tomuto záveru dospel Najvyšší súd Ruskej federácie (bod 14 Prehľadu praxe, schválený Prezídiom Najvyššieho súdu Ruskej federácie 21. októbra 2015). Súd vychádzal z doslovného obsahu paragrafov. 4 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého je celková výška štandardného odpočtu dane určená dvoma okolnosťami: akým účtom sa dieťa stalo pre rodiča a či je zdravotne postihnuté. Tieto kritériá nie sú v zákone uvedené ako alternatívne, a preto je možné výšku odpočtu určiť sčítaním uvedených súm. V dôsledku toho by celková výška daňového odpočtu pre zdravotne postihnuté dieťa narodené ako prvé mala byť 13 400 rubľov. a 7400 rubľov. za mesiac, respektíve na základe výšky zrážok 1400 rubľov. a 12 000 alebo 6 000 rubľov.

Dvojnásobný štandardný odpočet dane na dieťa môže mať k dispozícii osamelý rodič, alebo ak druhý rodič odpočítanie odmietne.

Pojem „osamelý rodič“ nie je definovaný zákonom (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 15. mája 2009 č. 3-5-03 / [e-mail chránený], zo dňa 17. septembra 2009 č. ШС-22-3/721). Špecialisti Ministerstva financií Ruska vo svojich početných listoch (listy z 13. apríla 2012 č. 03-04-05 / 8-503, zo dňa 15. marca 2012 č. 03-04-05 / 8-303, z augusta 6, 2010 č. 03-04-05 / 5-426, č. 03-04-05-01/443 zo dňa 25. novembra 2008 atď.) vysvetľujú, že pojem „osamelý rodič“ znamená absenciu druhého rodiča. rodiča dieťaťa (najmä z dôvodu úmrtia, uznania rodiča za nezvestného, ​​absencie v rodnom liste dieťaťa o otcovi a pod.).

vedúci JSC "MAGNAT"
Aksenová O.A.
manažér
Zásobina T. T.

Vyhlásenie
za dvojnásobok štandardnej daňovej úľavy na dieťa

Pri určení veľkosti základu dane pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb podľa ods. 4 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie, aby mi ako osamelému rodičovi poskytol štandardný dvojitý odpočet dane na výživu môjho dieťaťa, ktoré vyživujem:

vo výške 2800 rubľov. - za prvé dieťa Zasobina Anna Vladimirovna, narodená 30.5.2010.

K žiadosti sú priložené tieto dokumenty:

1) kópiu rodného listu dieťaťa;

2) potvrdenie vzdelávacej inštitúcie o tom, že dieťa študuje v dennej forme vzdelávania (pre deti vo veku 18 až 24 rokov);

3) doklad potvrdzujúci neprítomnosť druhého rodiča dieťaťa.

Z A S O B I N A T. T. Zásobina

V priebehu roka je možné uplatniť odpočet na každé dieťa, kým príjem daňovníka vypočítaný na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) nepresiahne 350 000 rubľov. – od 1. januára 2016.

Počnúc mesiacom, v ktorom príjem prekročil stanovený limit, sa odpočítanie dane neuplatňuje (odsek 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade je dôležitý príjem samotného daňovníka a nie celkový príjem oboch rodičov (pozri list Ministerstva financií Ruska z 29. júla 2009 č. 03-04-06-01 / 196). Pri výpočte limitnej sumy sa berú do úvahy iba tie príjmy, ktoré sú zdaňované sadzbou 13 % (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 05.06.2006 č. 04-1-04 / 300). Platby (príjmy) oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb by sa nemali brať do úvahy (pozri list Ministerstva financií Ruska z 21. marca 2013 č. 03-04-06 / 8872).

POZÍCIA FTS

Manžel rodiča môže poberať odpočet na dieťa, ktoré s ním nežije. Stačí, že rodič platí výživné na dieťa.

Ak zrážka presahuje mzdu?

Je možné, že odvody budú v úhrne vyššie ako mzdy niektorých zamestnancov. Osamelí rodičia majú navyše stále nárok na zdvojnásobenie odpočtu dieťaťa.

Čo teda robiť, ak sa základ dane z príjmov fyzických osôb zníži na nulu alebo bude záporný? Táto situácia je opísaná v odseku 3 čl. 210 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak suma odpočítanej dane v zdaňovacom období presiahne sumu príjmov, na ktoré sa vzťahuje sadzba dane ustanovená v odseku 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie, podliehajúci zdaneniu, za rovnaké zdaňovacie obdobie, potom sa vo vzťahu k tomuto zdaňovaciemu obdobiu predpokladá, že základ dane je nulový, to znamená, že mzdy jednoducho nebudú zdaňované z príjmu. Na ďalšie zdaňovacie obdobie sa rozdiel medzi výškou odpočítania dane v tomto zdaňovacom období a sumou príjmov, na ktoré sa vzťahuje sadzba dane ustanovená v odseku 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie, podliehajúci zdaneniu, sa neprenáša.

Rozdiel medzi výškou zrážok a príjmami, ktoré vznikli v jednom mesiaci, je možné previesť do druhého, avšak len do jedného roka. Potvrdzujú to špecialisti Ministerstva financií Ruska v liste z 22.10.2009 č. 03-04-06-01 / 269.

Príklad 1

O. A. Stepanova pracuje za 0,5 sadzby a sama vychováva tri deti: dve vo veku 12 rokov a jedno vo veku 8 rokov. O. A. Stepanova je tiež osamelým rodičom, a preto má v roku 2016 právo na dvojité štandardné odpočty pre deti. Plat O. A. Stepanovej je 9500 rubľov. Neexistujú žiadne príplatky. Zároveň má právo na odpočty vo výške: 1400 rubľov za kus. - pre prvé a druhé dieťa a 3 000 rubľov. - na treťom.

Celkové odpočty sú:

((1400 + 1400 + 3000) x 2)) = 11600.

Celková suma mesačných zrážok je teda vyššia ako mzda zamestnanca:

11 600 > 9500.

V súlade s tým je základ dane pre daň z príjmov fyzických osôb nulový a nie je potrebné zrážať daň zo mzdy.

O. A. Stepanova dostane plat 9 500 rubľov.

DÔLEŽITÉ V PRÁCI

Pri určovaní výšky štandardného odpočtu dane sa berie do úvahy celkový počet detí, to znamená, že prvé dieťa je najstaršie dieťa bez ohľadu na to, či sa naňho odpočet poskytuje alebo nie.

Strata nároku na odpočet na deti v roku 2016

Bežný daňový odpočet na dieťa je k dispozícii do konca roka, v ktorom dovŕšilo vek:

• 18 rokov;
• 24 rokov, ak je študent denného štúdia, postgraduálny študent, rezident, stážista, študent, kadet. Zrážky sa poskytujú len počas doby vzdelávania detí (do doby štúdia sa započítava aj študijné voľno, vydané predpísaným spôsobom). Ak dieťa ukončilo štúdium pred dosiahnutím veku 24 rokov, prešlo na korešpondenčné oddelenie alebo bolo vylúčené zo vzdelávacej inštitúcie, potom od mesiaca nasledujúceho po mesiaci promócie sa odpočet už neposkytuje (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 07.11.2012 č. 03-04-05 / 8-1252, Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 04.05.2012
  č. 03-04-05/45277, zo dňa 24.01.2008 č. 03-04-05-01/9), a to aj v prípade, že bývalý zverenec je študent denného štúdia, absolvent, praktikant, študent, kadet.

  STANOVISKO MINISTERSTVA FINANCIÍ

  Ak má daňovník tri deti, z ktorých dve majú viac ako 18 (24) rokov a štandardný odpočet sa na ne neposkytuje, na tretie dieťa sa naďalej poskytuje štandardný odpočet dane vo výške 3 000 rubľov.

  Postup pri určovaní poradia detí

  Pri určovaní počtu detí daňovníka sa prihliada na:

  • jeho vlastné deti;
  • deti manžela (manželky) z iného manželstva (listy Ministerstva financií Ruska z 28. apríla 2014 č. 03-04-05 / 19992,
    zo dňa 10.04.2012 č. 03-04-05/8-469);
  • deti, ktoré zomreli v čase podania žiadosti daňovníka o odpočet (list Ministerstva financií Ruska z 29. decembra 2011 č. 03-04-05 / 8-1124);
  • adoptované deti;
  • deti z oddelenia.

  DOBRE VEDIEŤ

  Daňovník môže odmietnuť odpočet dane z príjmov fyzickej osoby, len ak má na to nárok.

  Príklad 2

  D. D. Komarov má tri deti vo veku 10, 15 a 26 rokov. Z toho právo na odpočet majú len dve maloleté deti vo veku 10 a 15 rokov. Na staršie deti nie sú žiadne zrážky. Plat D. D. Komarova - 20 000 rubľov.

  D. D. Komarov má nárok na odvody vo výške 1400 na druhé a 3000 na tretie dieťa.

  V súlade s tým bude daň z príjmu fyzických osôb predstavovať 2 028 rubľov. ((20 000 rubľov - (1 400 rubľov + 3 000 rubľov)) 13%). D. D. Komarov dostane 17 972 rubľov.

  DOBRE VEDIEŤ

  Prítomnosť zdaniteľného príjmu od druhého rodiča musí byť potvrdená príslušnými dokladmi.

  Príklad 3

  E. V. Golovanová má štyri deti vo veku 16, 15, 8 a 5 rokov.

  Zároveň je jej mesačný príjem (plat) 35 000 rubľov.

  E.V. Golovanova podala písomnú žiadosť adresovanú zamestnávateľovi o štandardný daňový odpočet pre všetky deti: na výživu prvého a druhého dieťaťa - 1 400 rubľov, tretie a štvrté - 3 000 rubľov. za mesiac.

  Celková výška daňového odpočtu teda predstavovala 8800 rubľov. za mesiac.

  Každý mesiac od januára do októbra zamestnávateľ vypočíta daň z príjmu fyzických osôb svojmu zamestnancovi E. V. Golovanovej zo sumy 26 200 rubľov, získanej z rozdielu zdaniteľných príjmov so sadzbou 13 % vo výške 35 000 rubľov. a výška odpočtu dane vo výške 8800 rubľov:

  Daň z príjmu fyzických osôb \u003d (35 000 rubľov - 8800 rubľov) x 13% \u003d 3406 rubľov.

  V rukách E.V. Golovanova tak získa 31 594 rubľov.

  V období od novembra do decembra bude výška zrážkovej dane.

  Od roku 2016 vstúpilo do platnosti viacero noviel daňového poriadku. Zmeny sa dotkli najmä postupu pri priznávaní štandardných a sociálnych odvodov. Okrem toho sa rozšíril zoznam dôvodov na priznanie odpočítania dane z nehnuteľností. O týchto zmenách sa dozviete v tomto článku.

  Štandardné zrážky pre deti.

  Postup pri priznávaní daňových úľav na deti je ustanovený v paragrafoch. 4 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie. Odpočet na dieťa za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na tieto osoby, ktoré vyživujú dieťa:

  • na rodičovi
  • manželovi rodiča;
  • adoptívnemu rodičovi;
  • opatrovníkovi;
  • správcovi;
  • adoptívnemu rodičovi;
  • manželovi osvojiteľa.

  Dňa 1. januára 2016 nadobudol účinnosť federálny zákon č. 317-FZ z 23. novembra 2015 „o zmene a doplnení článku 218 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ (ďalej len federálny zákon č. 317-FZ). nadobudol účinnosť, ktorý preformuloval uvedený pododsek. Pre niektoré kategórie daňovníkov sa zvýšila výška štandardného odpočtu, navyše sa zvýšila výška príjmov, pri ktorých dosiahnutí (na akruálnej báze od začiatku roka) sa štandardné zrážky dane neposkytujú.

  V tabuľke nižšie na porovnanie uvádzame informácie o výške štandardnej zrážky na dieťa pred novelami a pri zohľadnení ustanovení federálneho zákona č.   317-FZ.

  4 ods. 1 čl. 218 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení platnom do 1.1.2016

  4 ods. 1 čl. 218 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1.1.2016

  Odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na rodiča, manželku (manželku) rodiča, osvojiteľa, poručníka, poručiteľa, pestúna, manžela (manželku) pestúna, na ktorého výžive je dieťa v r. tieto sumy: - 3 000 rubľov. - za každé dieťa, ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa, alebo denný študent, absolvent, praktikant, praktikant, študent do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutú osobu I. alebo II.

  Odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na rodiča, manžela rodiča, osvojiteľa, ktorého vyživuje dieťa, v týchto sumách: – 1 400 rubľov. - pre prvé dieťa; – 1 400 rubľov. - pre druhé dieťa; - 3 000 rubľov. - pre tretie a každé ďalšie dieťa; - 12 000 rubľov. - za každé dieťa, ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa, alebo študent denného štúdia, absolvent, praktikant, praktikant, študent do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutú osobu I. alebo II. Zrážka dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na opatrovníka, opatrovníka, pestúna, manžela pestúna, z ktorého vyživuje dieťa, v týchto sumách: – 1 400 rubľov. - pre prvé dieťa; – 1 400 rubľov. - pre druhé dieťa; - 3 000 rubľov. - pre tretie a každé ďalšie dieťa; - 6 000 rubľov. - za každé dieťa, ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa, alebo denný študent, absolvent, praktikant, praktikant, študent do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutú osobu I. alebo II.

  Odpočítanie dane je platné do mesiaca, v ktorom sa príjmy daňovníka (okrem príjmov z majetkovej účasti na činnosti organizácií prijímané vo forme dividend fyzickými osobami, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie), vypočítané na základe časového rozlíšenia od r. začiatok zdaňovacieho obdobia (v súvislosti s ktorým daňová sadzba stanovená článkom 224 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie) daňovým agentom poskytujúcim tento odpočet prekročila:

  • 280 000 rubľov. – podľa vydania platného do 1.1.2016;
  • 350 000 rubľov. – podľa vydania účinného od 1.1.2016.

  Sociálne odvody na daň z príjmov fyzických osôb 2016.

  Podľa pravidiel odseku 1 čl. 219 Daňového poriadku Ruskej federácie pri určovaní výšky základu dane v súlade s odsekom 3 čl. 210 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník v roku 2016 nárok na nasledujúce sociálne úľavy na dani z príjmov fyzických osôb:

  • vo výške príjmov poukázaných daňovníkom vo forme darov (odsek 1);
  • vo výške zaplatenej daňovníkom v zdaňovacom období na ich vzdelávanie vo výchovno-vzdelávacích zariadeniach, ako aj vo výške, ktorú zaplatil daňovník – rodič na výchovu svojich detí do 24 rokov, daňovník – opatrovník (daňovník – správca dane ) na výchovu svojich zverencov mladších ako 18 rokov na plný úväzok vo vzdelávacích zariadeniach (odsek 2);
  • vo výške, ktorú daňovník zaplatil v zdaňovacom období za zdravotné výkony poskytované zdravotníckymi organizáciami, fyzickými osobami podnikajúcimi v zdravotníckej činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičom, deťom (vrátane osvojených) do 18 rokov, zverencom do 18 rokov 18 rokov, ako aj vo výške nákladov na lieky na lekárske použitie, ktoré mu predpísal ošetrujúci lekár a zakúpil daňovník na vlastné náklady (odsek 3);
  • vo výške príspevkov na dôchodkové zabezpečenie zaplatených daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmluvy (zmluvy) o neštátnom dôchodkovom zabezpečení uzatvorenej (uzavretej) daňovníkom s neštátnym dôchodkovým fondom (odsek 4);
  • vo výške dodatočných príspevkov na poistenie zaplatených daňovníkom v zdaňovacom období do kapitalizačnej časti pracovného dôchodku v súlade s federálnym zákonom č. na tvorbu dôchodkových úspor“ (odsek 5).

  Poznámka

  Celková výška sociálnych odvodov na dani z príjmov fyzických osôb v roku 2016, ustanovená v ods. 2 - 5 s. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie (s výnimkou výdavkov na vzdelávanie detí (oddelenia) a nákladov na nákladnú liečbu) by nemala presiahnuť 120 000 rubľov. v zdaňovacom období. Daňovník si zároveň samostatne zvolí druhy výdavkov, ktoré bude priznávať na odpočítanie dane (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. mája 2011 č. 03-04-05 / 7-388).

  Aké sociálne odvody si môže daňovník uplatniť u zamestnávateľa?

  Hneď podotýkame, že odpočet na charitatívne účely poskytnutý vo výške skutočne vynaložených výdavkov (najviac 25 % zo sumy príjmov dosiahnutých v zdaňovacom období a podliehajúcich zdaneniu) je možné získať len podaním priznania daňový úrad na konci zdaňovacieho obdobia. Do 1. januára 2016 mali zamestnanci právo na rok požiadať daňového agenta o sociálne odvody uvedené v odsekoch. 4, 5 s. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie (na náklady na platenie dodatočného poistného za financovanú časť pracovných dôchodkov, ako aj za neštátne dôchodkové zabezpečenie a dobrovoľné dôchodkové poistenie). Takáto príležitosť sa pre daňovníkov objavila po nadobudnutí účinnosti federálneho zákona č. 279-FZ z 29. decembra 2012 „o zmene a doplnení kapitoly 23 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“.

  Predpoklady na uplatnenie zrážok u zamestnávateľa sú tieto:

  • listinné doklady o výdavkoch daňovníka podľa ods. 4, 5 s. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie;
  • zrážkové príspevky na základe zmlúv o neštátnom dôchodkovom zabezpečení, o dobrovoľnom dôchodkovom poistení, o dobrovoľnom životnom poistení (ak sú takéto zmluvy uzatvorené na obdobie najmenej piatich rokov) a (alebo) doplnkové poistné na kapitalizačný dôchodok z platieb v prospech daňovníka a ich prevod zamestnávateľom do príslušných fondov a (alebo) poisťovacích organizácií.

  Ak chcete od zamestnávateľa získať zrážku sociálnej dane za príspevky do neštátneho dôchodkového zabezpečenia a dodatočné príspevky na kapitalizačný dôchodok, musíte:

  • spísať žiadosť adresovanú zamestnávateľovi o poskytnutie sociálnej zľavy;
  • v prípade potreby poskytnúť kópie dokladov, ktoré zamestnávateľ nemá.

  Zamestnávateľ musí mať hlavné doklady potvrdzujúce výdavky, pretože zrážal odvody z príjmu zamestnanca. Môžu sa však vyžadovať doklady potvrdzujúce stupeň príbuzenského vzťahu zamestnanca k osobe, za ktorú daňovník platil príspevky na dôchodkové zabezpečenie (sobášny list, rodný list (doklady o adopcii), rodný list dieťaťa (doklady o založení opatrovníctva (opatrovníctvo) alebo osvojenia). )), odkaz týkajúci sa zdravotného postihnutia dieťaťa. Taktiež, ak zamestnávateľ nemá kópiu dohody s FNM, je potrebné takúto kópiu priložiť. Okrem toho, ak zmluva neobsahuje údaje o licencii FNM, musíte predložiť kópiu licencie overenú podpisom prednostu a pečiatkou FNM.

  Od 1. januára 2016 si daňovníci môžu uplatniť u svojho zamestnávateľa odpočty na liečenie a vzdelávanie. Zodpovedajúce zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 85-FZ : podľa čl. 1 tohto zákona v novom vydaní odsek 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

  Sociálne odvody dane z príjmov fyzických osôb za rok 2016 podľa odseku 1 čl. 219 Daňového poriadku Ruskej federácie sa poskytujú, keď daňovník predloží daňovému úradu vyhlásenie na konci zdaňovacieho obdobia, pokiaľ táto doložka neustanovuje inak.

  Podľa nového vydania ods. 2 s. 2 čl. 219 Daňového poriadku Ruskej federácie, sociálne odvody na ošetrenie a školenia možno daňovníkovi poskytnúť pred koncom zdaňovacieho obdobia, keď o to požiada zamestnávateľa – daňového agenta písomnou žiadosťou.

  Zároveň je stanovená povinná podmienka: daňovník musí potvrdiť svoje právo na sociálne daňové úľavy. Za týmto účelom predloží daňovému agentovi príslušné potvrdenie vydané daňovým úradom vo forme schválenej federálnym výkonným orgánom oprávneným kontrolovať a dohliadať na dane a poplatky.

  Nárok platiteľa dane na odvody na sociálne odvody je povinný potvrdiť správca dane v lehote nepresahujúcej 30 kalendárnych dní odo dňa, keď platiteľ dane predloží správcovi dane písomnú žiadosť a doklady potvrdzujúce nárok na odvody na sociálne zabezpečenie ustanovené v odsekoch. 2, 3 s. 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

  Formulár oznámenia o potvrdení o nároku daňovníka na sociálne odpočítateľné položky dane z príjmov fyzických osôb 2016 ustanovený ods. 2, 3 s. 1 čl. 219 Daňového poriadku Ruskej federácie, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 27. októbra 2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chránený]

  Poznámka

  Zľavy zo sociálnej dane na liečenie a vzdelávanie poskytuje daňovníkovi daňový zástupca počnúc mesiacom, v ktorom platiteľ dane požiadal daňového zástupcu o ich prijatie spôsobom ustanoveným v ods. 2 s. 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

  Ak po tom, čo platiteľ dane predpísaným spôsobom požiadal daňového zástupcu o prijatie takýchto sociálnych zrážok, daňový zástupca zrazil daň bez zohľadnenia týchto zrážok, suma zrazenej dane prevyšujúca po doručení písomnej žiadosti platiteľa dane je podlieha vráteniu daňovníkovi spôsobom ustanoveným v čl. 231 daňového poriadku Ruskej federácie.

  Ak je na konci zdaňovacieho obdobia výška príjmu daňovníka od správcu dane nižšia ako výška zrážok na liečenie a vzdelávanie, daňovník má právo na sociálne zrážky spôsobom ustanoveným v ods. 1 s. 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie, to znamená na daňovom úrade po podaní vyhlásenia.

  Odpočet dane z nehnuteľnosti.

  1. januára 2016 nadobudli účinnosť zmeny zavedené federálnym zákonom č.  146-FZ v pp. 1 s. 1 a s. 2 s. 2 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto novely rozšírili zoznam dôvodov na priznanie odpočítania dane z nehnuteľností. Pred týmto dátumom sa tento odpočet poskytoval len v prípade predaja majetku, ako aj podielu (podielov) na ňom, podielu (jeho časti) na základnom imaní organizácie, pri postúpení pohľadávok na základe zmluvy o účasti na spoločnej výstavbe (podľa investičnej zmluvy o spoločnej výstavbe alebo inej zmluvy spojenej so spoločnou výstavbou).

  Podľa nového znenia ods. 1 s. 1 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvedený odpočet dane z nehnuteľností okrem vyššie uvedených prípadov poskytuje:

  • pri vystúpení z členstva v spoločnosti;
  • pri prevode peňažných prostriedkov (majetku) účastníkovi likvidovanej spoločnosti;
  • so znížením menovitej hodnoty podielu na základnom imaní spoločnosti.

  Podľa zmien a doplnení ods. 2 s. 2 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie pri predaji podielu (jeho časti) na základnom imaní spoločnosti, vystúpení z členstva v spoločnosti, prevode finančných prostriedkov (majetok) na člena spoločnosti v prípade, že likvidáciu spoločnosti, so znížením menovitej hodnoty podielu na základnom imaní spoločnosti, postúpenie práv pohľadávok z účastníckej zmluvy na spoločnú stavbu (zmluva o vklade do spoločnej stavby alebo iná zmluva súvisiaca so spoločnou výstavbou ), má daňovník právo znížiť si výšku svojho zdaniteľného príjmu o sumu skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov spojených s obstaraním tohto majetku (majetkové práva).

  Výdavky daňovníka súvisiace s nadobudnutím podielu na základnom imaní spoločnosti môžu zahŕňať:

  • výdavky vo výške hotovosti a (alebo) hodnoty iného majetku, ktoré boli poskytnuté ako vklad do základného imania pri založení spoločnosti alebo zvýšení jej základného imania;
  • výdavky na nadobudnutie alebo zvýšenie podielu na základnom imaní spoločnosti.

  Poznámka

  Ak neexistujú zdokumentované výdavky na nadobudnutie podielu na základnom imaní spoločnosti, poskytuje sa odpočet dane z majetku vo výške príjmu, ktorý daňovník dostane v dôsledku ukončenia účasti v spoločnosti, nepresahuje 250 000 rubľov. spolu. za zdaňovacie obdobie.

  Pri predaji časti podielu na základnom imaní spoločnosti vo vlastníctve daňovníka sa výdavky daňovníka na obstaranie uvedenej časti podielu na základnom imaní zohľadňujú v pomere k zníženiu podielu na základnom imaní daňovníka. daňovník v základnom imaní spoločnosti.

  Pri poberaní príjmov vo forme platieb spoločníkovi spoločnosti v hotovosti alebo v naturáliách v súvislosti so znížením základného imania spoločnosti sa zohľadňujú výdavky daňovníka na nadobudnutie podielu na základnom imaní spoločnosti. v pomere k zníženiu základného imania spoločnosti.

  Ak sa základné imanie spoločnosti zvýšilo z dôvodu precenenia majetku, v prípade jeho zníženia sa výdavky daňovníka na obstaranie podielu na základnom imaní zohľadňujú vo výške úhrady účastníkovi spoločnosti, ktorá presahuje sumu zvýšenia menovitej hodnoty jeho podielu v dôsledku precenenia majetku.

  Na záver uvádzame hlavné zmeny, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2016. S výhradou zmien vykonaných v ods. 4 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie:

  • ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa alebo študent denného štúdia, absolvent, stážista, študent do 24 rokov je zdravotne postihnutá osoba I. alebo II. skupiny, odpočet dane za každý mesiac platí obdobie:
  • na rodiča, manžela (manželku) rodiča, osvojiteľa, na ktorého zabezpečenie je dieťa (vo výške 12 000 rubľov);
  • za opatrovníka, poručníka, pestúna, manžela (manželku) pestúna, na ktorého opatrovanie je dieťa (vo výške 6 000 rubľov);
  • daňový odpočet na deti platí do mesiaca, v ktorom príjem daňovníka presiahol 350 000 rubľov.

  Podľa zmien vykonaných v odseku 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie môže daňovník uplatniť svoje právo na sociálne odpočítanie dane za vzdelávanie a liečbu dvoma spôsobmi:

  • pri podaní vyhlásenia správcovi dane na konci zdaňovacieho obdobia;
  • keď daňovník uplatní písomnou žiadosťou u zamestnávateľa do konca zdaňovacieho obdobia.

  Zamestnávateľ – daňový agent zároveň poskytuje zrážky na ošetrenie a školenia, len ak má na to platiteľ dane.

  S výhradou zmien vykonaných v ods. 1 str. 1, str. 2 s. 2 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie sa zrážka dane z nehnuteľností poskytuje pri vystúpení z členstva v spoločnosti, prevode peňažných prostriedkov (majetku) na člena spoločnosti v likvidácii, znížení menovitej hodnoty podielu v spoločnosti. základné imanie spoločnosti.

  S. E. Nesterov, odborník na časopis "Platba: účtovníctvo a dane"
  

  Odmena za prácu: účtovníctvo a dane, č.1, 2016.

  Federálny zákon č. 85-FZ zo dňa 06.04.2015 „o zmenách a doplneniach článku 219 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a článku 4 federálneho zákona „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie federácie (v súvislosti so zdaňovaním ziskov kontrolovaných zahraničných spoločností a príjmov zahraničných organizácií).

  Zmení sa od roku 2016 výška štandardných daňových úľav na deti zamestnancov? Ostane hraničný príjem daňovníka rovnaký, nad ktorý sa „detské“ zrážky nepriznávajú?

  Podľa federálneho zákona č. 317-FZ z 23. novembra 2015 „o zmene a doplnení článku 218 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ (ďalej len federálny zákon č. 317-FZ) sa štandardné odpočty dane za deti zamestnancov od roku 2016 budú zabezpečené novým spôsobom . Aké sú tieto inovácie, povieme v článku.

  Pri určovaní výšky základu dane z príjmov fyzických osôb má právo na štandardné odpočty dane ustanovené v čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie. Jednou z týchto odpočtov je odpočet poskytnutý daňovníkovi, ktorý je zodpovedný za dieťa (deti) (t. j. odpočet na deti daňovníka).

  Takáto zrážka sa poskytuje v súlade s ods. 4 s. 1 čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie. Berúc do úvahy zmeny zavedené federálnym zákonom č. 317-FZ, počnúc rokom 2016, bude tento pododsek preformulovaný, podľa ktorého:

  1) výška odpočtu poskytovaná na zdravotne postihnuté dieťa sa zvýši. Výška zliav na „dieťa“ poskytovaná za každý mesiac zdaňovacieho obdobia na každé dieťa, ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté alebo študent denného štúdia, absolvent, rezident, stážista, študent do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutú osobu skupiny I alebo II, bude od roku 2016:

  • 12 000 rubľov. pri poskytovaní zrážky zamestnancovi, ktorý je rodičom, manželom rodiča, osvojiteľom, z ktorého vyživuje dieťa;
  • 6 000 rubľov. pri poskytovaní zrážky zamestnancovi, ktorý je poručníkom, opatrovníkom, pestúnom, manželom pestúna, ktorý sa stará o dieťa.

  V roku 2015 je odpočet pre zdravotne postihnuté dieťa 3 000 rubľov. bez ohľadu na to, kto ho poskytuje: rodič alebo opatrovník, osvojiteľ alebo opatrovník.

  Pre ostatné deti, ktoré nie sú zdravotne postihnuté, zostane výška zrážok rovnaká;

  2) sa zvýši hraničný príjem, nad ktorý sa odpočet ruší. Odpočítanie dane na deti bude platné do mesiaca, v ktorom budú príjmy daňovníka (okrem príjmov z majetkovej účasti na činnosti organizácií vo forme dividend fyzických osôb, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie) vypočítané na základe časového rozlíšenia. od začiatku zdaňovacieho obdobia (pre ktoré 13 %) daňovým agentom presiahne 350 000 rubľov. Počnúc mesiacom, v ktorom uvedený príjem presiahne 350 000 rubľov, sa daňový odpočet na deti neuplatní.

  To znamená, že od roku 2016 sa výška hraničného príjmu daňovníka, ktorého dodržiavanie dáva právo uplatniť odpočet na deti, zvýši o 70 000 rubľov. v porovnaní s rokom 2015 (dnes je hraničný príjem 280 000 rubľov).

  Inak sa postup pri priznaní štandardných zrážok na deti nezmení.

  Pripomeňme, že odpočet dane sa vykonáva na každé dieťa do 18 rokov, ako aj na každého študenta denného štúdia, absolventa, stážistu, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov.

  Odpočítanie dane sa priznáva rodičom, manželovi rodiča, osvojiteľom, opatrovníkom, poručníkom, pestúnom, manželovi (manželke) pestúna na základe ich písomnej žiadosti a dokladov potvrdzujúcich nárok na toto odpočítanie dane.

  Fyzickým osobám s dieťaťom (deťmi), ktoré sú (sú) mimo Ruskej federácie, sa zároveň poskytuje daňový odpočet v súlade s dokladmi overenými príslušnými orgánmi štátu, v ktorom dieťa (deti) žije (žije).

  Dvojité odpočítanie dane sa poskytuje osamelému rodičovi (osvojiteľovi), osvojiteľovi, opatrovníkovi, poručiteľovi. Poskytovanie uvedeného odpočtu dane osamelému rodičovi sa ukončuje od mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho sobáša. Okrem toho je možné priznať dvojité odpočítanie dane jednému z rodičov (osvojiteľov) podľa vlastného výberu na základe vyhlásenia o odmietnutí odpočtu dane jedným z rodičov (osvojiteľov).

  Zníženie základu dane o sumu zníženia dane sa vykonáva od mesiaca, v ktorom sa dieťa (deti) narodilo, alebo od mesiaca, v ktorom došlo k osvojeniu, zriadeniu poručníctva (opatrovníka), alebo od mesiaca v ktorej nadobudne platnosť dohoda o premiestnení dieťaťa (detí) na výchovu do rodiny a do konca roka, v ktorom dieťa (deti) dovŕšilo (dosiahlo) príslušný vek, alebo doba platnosti zanikla alebo bola predčasne ukončená dohoda o premiestnení dieťaťa (detí) na výchovu do rodiny, alebo nastala smrť dieťaťa (detí). Odpočítanie dane sa poskytuje za obdobie štúdia dieťaťa (detí) vo vzdelávacej inštitúcii a (alebo) vzdelávacej inštitúcii vrátane akademického voľna vydaného predpísaným spôsobom počas štúdia.

  Od roku 2016 budú zamestnávatelia poskytovať zamestnancom deti s prihliadnutím na:

  • zvýšený odpočet pre každé dieťa so zdravotným postihnutím;
  • maximálnu výšku príjmu daňovníka, na zabezpečenie ktorého sú deti.

  Takéto zmeny sa zavádzajú od nového roka v súvislosti s prijatím federálneho zákona č. 317-FZ.

  Daňovníkom dane z príjmov fyzických osôb s deťmi sa v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie poskytujú výhody vo forme zníženia dane. Predtým, ako pôjdete na daňový úrad alebo sa ponáhľate k zamestnávateľovi s vyhlásením, skontrolujte nasledujúce body:

  • koľko patrí rodičom ako kompenzácia;
  • či sa dávka poskytuje osvojiteľom v prítomnosti pestúnov;
  • aká suma nemôže presiahnuť príjem na uplatnenie odpočítania dane.

  Prečítajte si aj na našom portáli:

  Ako vypočítať daňový bonus, na ktorý má zamestnanec nárok?

  Ruské právo definuje nasledujúce sumy mesačných príjmov, za ktoré sa neúčtuje daň z príjmu fyzických osôb, ich limitnú hodnotu:

  • v prítomnosti prvého, druhého dieťaťa - 1400 rubľov za každé;
  • tretie, ďalšie deti - 3 000 rubľov za každé;
  • od januára 2016 dávajú zdravotne postihnuté deti svojim rodičom možnosť znížiť základ dane o 12 000 rubľov. Ak zdravotne postihnutý vyrastá v pestúnskej rodine, jeho zákonnému zástupcovi sa budú preplácať len zo 6-tisícového mesačného príjmu.

  Príslušný článok kódexu navyše upravuje vek zdravotne postihnutej osoby, do ktorého sa dávky poskytujú. Ak ide o študenta denného štúdia, postgraduálneho štúdia, tak sa lehota na priznanie úhrady predlžuje na 24 rokov.

  Zmeny sa dotkli aj výšky ročného príjmu. Občan Ruskej federácie dostane náhradu, kým jeho príjem od začiatku roka nedosiahne 350 tisíc rubľov. V mesiaci, keď celkový príjem dosiahne určenú výšku, človek stráca možnosť sporiť si časť mzdy do začiatku ďalšieho roka.

  Dvojnásobné vrátenie peňazí môžete získať v nasledujúcich situáciách:

  • ak je rodič uznaný ako jediný, čo potvrdzuje doklad vydaný matričným úradom;
  • ak jeden z manželov odmietol vydať zrážku.

  Ak si uplatňujete nárok na dvojitý odpočet, upozorňujeme, že manželka, ktorá nepracuje, nemá nárok na odpustenie dávok, keďže jej príjem nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb.

  

  Aké dokumenty sú potrebné?

  Čo je potrebné urobiť, aby vám boli v roku 2016 poskytnuté štandardné daňové úľavy na dani z príjmov fyzických osôb na deti bez ohľadu na to, či ste rodičmi viacpočetných rodín alebo máte len jedno či dve bábätká? Povedzme si aj o tom. Musíte požiadať účtovné oddelenie podniku, v ktorom pracujete, aby ste mali so sebou tieto dokumenty: kópie rodných listov detí; žiadosť vo forme, ktorú vám označí mzdová účtovníčka; doklady potvrdzujúce nárok na dvojnásobný odpočet (takýto odpočet sa poskytuje osamelému rodičovi alebo osvojiteľovi). V prípade, že ste si z nejakého dôvodu neuplatnili daňové zvýhodnenie v mieste výkonu práce, môžete tak urobiť na konci zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) vyplnením 3-NDFL daňového priznania v papierovej alebo elektronickej forme. . V programe na vyplnenie vyhlásenia je v časti „daňové úľavy“ stĺpec, ktorý odkazuje na prítomnosť detí u daňovníka. Mnoho ľudí, ktorí sú v tomto programe noví, okamžite nerozumie, kam začiarknuť. Do poľa musíte vložiť značku „počet detí, počnúc tretím, sa nezmenil a dosiahol N detí“ (napríklad, ak sú v rodine 3 deti, malo by sa sem uviesť číslo 1 , keďže tretie dieťa v tejto rodine je jedno).

  

  Čo by ste mali robiť, ak je jedno dieťa už veľké?

  Našťastie sa stáva, že deti vyrastú. Ak má najstaršie dieťa 18 rokov a neštuduje dennou formou, alebo má 24 rokov a je ukončené, nárok na odpočet na staršie dieťa už mať nebudete. Ale máš ešte dve, povedzme, že majú 9 a 14 rokov, potom máš nárok na daňový bonus na druhé aj tretie dieťa, čiže 1400 a 3000 mesačne.

  

  V akých ďalších prípadoch je poskytovanie odpočítania dane ukončené?

  Odpočítanie dane sa skončí, ak dieťa v bežnom kalendárnom roku zomrie. Dávky zaniknú 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka. Ak dieťa neštuduje denného štúdia a dovŕši 18 rokov, odpočet sa končí aj 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka. Samozrejme, celý tento systém nemožno nazvať 100% dokonalým a získanie odpočtu si vyžaduje zhromaždenie určitých dokladov a potvrdenie o stave, pre rodiny s tromi a viac deťmi ide o významné opatrenie sociálnej podpory zo strany štátu, sa musí použiť.