Ano ang resulta ng pananalapi? Accounting para sa mga pagkalugi at ang kanilang pagmuni-muni sa pag-uulat

20 Mar 2010 10:37

Kasama sa repormasyon ng balanse ang pagsasara ng mga accounting account na nagpapakita ng mga resulta ng pananalapi ng kumpanya sa taon. Kabilang dito ang pag-reset ng balanse ng lahat ng subaccount na binuksan sa mga account na 90 "Mga Benta" at 91 "Iba pang kita at mga gastos", at pagsasara ng account 99 "Mga kita at pagkalugi".

Bilang resulta, ang natukoy na halaga ng netong kita o pagkawala para sa nakaraang taon ay inililipat sa account 84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)." Kaya, sinisimulan ng organisasyon ang bagong taon ng pananalapi na parang mula sa simula - na may mga zero na balanse sa mga account sa resulta ng pananalapi at mga sub-account na binuksan sa kanila.

Ang balanse ay binago sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, pagkatapos ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo para sa taon ay makikita sa mga talaan ng accounting ng kumpanya. Sa accounting, ito ay pormal na may mga huling entry na may petsang Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat.

Hakbang 1. Isara ang mga account 90 "Mga Benta" at 91 "Iba pang kita at gastos"

Sa panahon ng taon, ang account 90 ay nagtatala ng kita at mga gastos ng organisasyon para sa mga ordinaryong aktibidad, at ang account 91 ay nagtatala ng iba pang kita at gastos.

Tandaan. Ang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad ay kita mula sa pagbebenta ng mga produkto at kalakal, gayundin ang kita na nauugnay sa pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo (sugnay 5 ng PBU 9/99).

Tandaan. Ang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad ay mga gastos na nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto, ang pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal, ang pagganap ng trabaho, at ang pagkakaloob ng mga serbisyo (sugnay 5 ng PBU 10/99).

Ang mga account 90 at 91 ay kailangang isara buwan-buwan. Ito ay nakasaad sa Mga Tagubilin para sa aplikasyon ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Tagubilin). Iyon ay, sa katapusan ng bawat buwan, kinakailangang ihambing ang mga turnover sa debit at kredito ng mga subaccount ng account 90 "Sales" at matukoy ang resulta ng pananalapi mula sa mga benta para sa buwan ng pag-uulat. Ang resultang resulta ay na-debit kasama ang huling turnover para sa buwan mula sa subaccount 90-9 “Profit/loss from sales” hanggang account 99 “Profit and loss”.

Katulad nito, ang account 91 "Iba pang kita at gastos" ay sarado sa taon. Sa pamamagitan ng paghahambing ng debit turnover sa subaccount 91-2 "Iba pang mga gastos" at ang credit turnover sa subaccount 91-1 "Iba pang kita", tinutukoy ng accountant ang balanse ng iba pang kita at mga gastos sa buwanang batayan. Ang natukoy na resulta (kita o pagkawala) sa katapusan ng buwan ay tinanggal mula sa subaccount 91-9 "Balanse ng iba pang kita at mga gastos" sa account 99.

Sanggunian. Ano ang naaangkop sa iba pang kita at gastos?

Alinsunod sa sugnay 7 ng PBU 9/99 at sugnay 11 ng PBU 10/99, ang iba pang kita at gastos ay kita at gastos na nauugnay sa:

Sa probisyon para sa bayad para sa pansamantalang paggamit o pansamantalang pagmamay-ari at paggamit ng mga ari-arian ng organisasyon (kung hindi ito ang paksa ng mga aktibidad ng kumpanya);

Pagbibigay ng mga karapatan sa bayad na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, disenyong pang-industriya at iba pang uri ng intelektwal na ari-arian (kung hindi ito ang paksa ng mga aktibidad ng kumpanya);

Pagbebenta, pagtatapon at iba pang pagpapawalang bisa ng mga fixed asset at iba pang asset maliban sa cash (maliban sa dayuhang pera), mga produkto, mga kalakal;

Pakikilahok sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon (kung hindi ito ang paksa ng mga aktibidad ng kumpanya).

Bilang karagdagan, ang iba pang kita (mga gastos) ay kinabibilangan ng:

Mga multa, parusa, mga parusang natanggap (binayaran) para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata;

Mga resibo para sa kabayaran sa mga pagkalugi na dulot ng organisasyon (mga gastos para sa kabayaran sa mga pagkalugi na dulot ng organisasyon);

Mga kita (pagkalugi) ng mga nakaraang taon na natukoy (kinikilala) sa taon ng pag-uulat;

Natanggap na interes para sa pagbibigay ng mga pondo ng organisasyon para sa paggamit (binayaran ng organisasyon para sa pagtanggap ng mga pondo, mga kredito, mga pautang para sa paggamit);

Mga halaga ng mga account na babayaran at depositor (receivable) kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na;

Mga resibo (gastos) na nagmumula bilang kinahinatnan ng mga emerhensiyang pangyayari ng aktibidad sa ekonomiya (natural na sakuna, sunog, aksidente, nasyonalisasyon, atbp.);

Mga halaga ng karagdagang pagpapahalaga (depreciation) ng mga asset;

Palitan ng mga pagkakaiba;

Iba pang kita at gastos.

Kasama rin sa ibang kita ang mga asset na natanggap nang walang bayad, tubo mula sa magkasanib na mga aktibidad (tubo na natanggap ng isang organisasyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo), pati na rin ang interes sa paggamit ng bangko ng mga pondong hawak sa account ng organisasyon sa bangkong ito.

Kasama sa iba pang mga gastos ang mga gastos para sa mga serbisyo ng mga institusyon ng kredito, mga kontribusyon sa mga reserbang pagpapahalaga at mga pondong inilalaan sa kawanggawa, palakasan, pangkultura at iba pang katulad na mga kaganapan.

Kung natukoy ang mga kita mula sa mga benta o iba pang aktibidad, ang isang entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

Debit 90-9 (91-9) Credit 99

Ang halaga ng kita na natanggap para sa buwan ay tinanggal.

Kung may naganap na pagkawala, ang pag-post ay ganito:

Debit 99 Credit 90-9 (91-9)

Ang halaga ng pagkawala na natanggap para sa buwan ay isinasawi.

Kaya, sa katapusan ng bawat buwan mayroong zero na balanse sa mga account 90 at 91. Gayunpaman, ang mga subaccount ng mga account na ito ay patuloy na naglalaman ng mga balanse na naiipon sa buong taon ng pag-uulat at na-reset lamang sa pamamagitan ng repormasyon ng balanse noong Disyembre 31.

Tandaan. Ang mga pag-post upang isara ang mga account 90 at 91 ay dapat ding gawin sa katapusan ng Disyembre ng taon ng pag-uulat.

Sa madaling salita, ang repormasyon ng mga account 90 at 91, na isinasagawa sa katapusan ng taon, ay tiyak na binubuo sa pag-reset ng mga balanse ng lahat ng mga sub-account na binuksan sa kanila. Ang mga subaccount sa account 90 ay sarado na may mga panloob na entry sa subaccount 90-9 "Profit/loss mula sa mga benta", at mga subaccount sa account 91 - sa subaccount 91-9 "Balanse ng iba pang kita at gastos". Kasabay nito, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat:

Debit 90-1 “Kita” Credit 90-9 “Kita/pagkalugi mula sa mga benta”

Ang sub-account para sa accounting para sa kita ng mga benta ay sarado;

Debit 90-9 "Profit/loss mula sa mga benta" Credit 90-2 "Halaga ng mga benta" (90-3 "VAT", 90-4 "Excise taxes")

Ang sub-account para sa accounting para sa gastos ng mga benta (VAT, excise taxes) ay sarado;

Debit 91-1 "Iba pang kita" Credit 91-9 "Balanse ng iba pang kita at gastos"

Ang sub-account para sa accounting para sa iba pang kita ay sarado;

Debit 91-9 "Balanse ng iba pang kita at gastos" Credit 91-2 "Iba pang gastos"

Ang subaccount para sa accounting para sa iba pang mga gastos ay sarado.

Halimbawa 1. Ang Reformation LLC ay nakikibahagi sa pakyawan na kalakalan ng mga produktong pagkain. Noong 2008, ang organisasyon ay nakatanggap ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal sa halagang RUB 9,440,000. (kabilang ang VAT - RUB 1,440,000). Ang halaga ng mga kalakal na naibenta ay umabot sa RUB 4,500,000, ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo at mga gastos sa pagbebenta ay nagkakahalaga ng RUB 1,700,000. Ang halaga ng iba pang kita (balanse sa subaccount 91-1) para sa 2008 ay katumbas ng 220,000 rubles, iba pang mga gastos (balanse sa subaccount 91-2) - 320,000 rubles. Ang mga balanse sa mga subaccount ng mga account 90 at 91 noong Disyembre 31, 2008 ay ipinakita sa talahanayan. 1.

Talahanayan 1. Fragment ng balance sheet ng Reformation LLC para sa 2008

Sa pagtatapos ng 2008, ang organisasyon ay nakatanggap ng kita mula sa mga benta sa halagang 1,800,000 rubles. (RUB 9,440,000 - RUB 1,440,000 - RUB 4,500,000 - RUB 1,700,000) at pagkawala mula sa iba pang aktibidad - RUB 100,000. (320,000 kuskusin. - 220,000 kuskusin.).

Sa huling mga entry na may petsang Disyembre 31, 2008, isinasara ng Reformation LLC ang mga subaccount na binuksan para sa mga account 90 at 91:

Debit 90-1 Credit 90-9

RUB 9,440,000 - ang sub-account para sa accounting para sa kita ng mga benta ay sarado;

Debit 90-9 Credit 90-2

6,200,000 kuskusin. (RUB 4,500,000 + RUB 1,700,000) - ang subaccount para sa accounting para sa halaga ng mga benta ay sarado;

Debit 90-9 Credit 90-3

RUB 1,440,000 - ang sub-account para sa VAT accounting ay sarado;

Debit 91-1 Credit 91-9

220,000 kuskusin. - ang sub-account para sa accounting para sa iba pang kita ay sarado;

Debit 91-9 Credit 91-2

320,000 kuskusin. - isang subaccount para sa accounting para sa iba pang mga gastos ay sarado.

Hakbang 2. Isara ang account 99 "Mga kita at pagkalugi"

Ang Account 99 "Mga kita at pagkalugi" ay nilayon upang mabuo ang panghuling resulta sa pananalapi mula sa trabaho ng organisasyon sa taon ng pag-uulat. Sa panahon ng taon, sinasalamin nito ang mga kita o pagkalugi mula sa mga ordinaryong aktibidad at ang balanse ng iba pang kita at mga gastos (sa mga sulat sa mga account 90 at 91, ayon sa pagkakabanggit). Bilang karagdagan, isinasaalang-alang ng account 99 ang mga multa at multa para sa mga buwis at bayarin, pati na rin ang halaga ng naipon na buwis sa kita at mga muling pagkalkula para dito.

Kasabay nito, kung ilalapat ng isang organisasyon ang PBU 18/02, hindi nito maipapakita ang accrual ng income tax sa pamamagitan ng paggawa ng entry sa debit ng account 99 at ang credit ng account 68. Upang matukoy ang halaga ng buwis, ang naturang kumpanya ay dapat ayusin ang kondisyong gastos (kita) para sa buwis sa kita. Bukod dito, ayon sa sugnay 20 ng PBU 18/02, ang conditional income tax expense (income) ay dapat isaalang-alang sa isang hiwalay na sub-account na binuksan sa profit and loss account. Dahil dito, ang mga organisasyong nag-aaplay ng PBU 18/02 ay sumasalamin din sa account 99 ng mga halaga ng naipon na conditional income tax expense (income) at permanent tax liabilities (assets).

Tandaan. Ang kondisyong gastos (conditional income) para sa income tax ay tinutukoy bilang produkto ng accounting profit (loss) para sa panahon ng pag-uulat at ang income tax rate (clause 20 ng PBU 18/02).

Tandaan. Ang isang permanenteng pananagutan sa buwis (asset) ay nauunawaan bilang ang halaga ng buwis na humahantong sa pagtaas (pagbaba) sa mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat (clause 7 ng PBU 18/02).

Hindi tulad ng mga account 90 at 91, ang account 99 ay hindi sarado sa buong taon. Ang balanseng nabuo dito ay nagpapakita ng mga pansamantalang resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon.

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, kinakailangang ihambing ang debit at credit turnover sa account 99. Ang balanse ng credit sa account 99 ay sumasalamin sa netong kita, at ang balanse sa debit ay nangangahulugan na sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat ang organisasyon ay nakatanggap ng pagkalugi .

Alinsunod sa Mga Tagubilin, ang account 99 ay isinara sa huling entry na may petsang Disyembre 31, at ang halaga ng netong kita na natanggap ay inililipat sa kredito ng account 84 "Mga napanatili na kita (nakitang pagkawala)." Kung, batay sa mga resulta ng trabaho ng organisasyon para sa taon, ang isang pagkawala ay nabuo, ang halaga nito ay na-debit sa account 84. Iyon ay, kailangan mong gawin ang isa sa mga sumusunod na entry:

Debit 99 Credit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year",

Ang netong (napanatili) na tubo ng taon ng pag-uulat ay tinanggal;

Debit 84, subaccount na "Walang takip na pagkawala ng taon ng pag-uulat", Credit 99

Ang natuklasang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay makikita.

Kaya, ang balanse sa account 99 ay nagiging zero. Ngunit ang mga subaccount ay binuksan din para sa account 99. Ano ang gagawin sa kanila?

Walang sinasabi ang Mga Tagubilin tungkol sa pangangailangang isara ang mga sub-account na binuksan sa account 99. Sa kabila nito, ipinapayong baguhin ang account 99 ayon sa parehong mga panuntunan tulad ng account 90 o 91. Sa madaling salita, inirerekomenda namin ang pagpasok ng karagdagang sub -account 99-9 "Balanse" sa account 99 kita at pagkawala." Ito ang bubuo ng panghuling resulta sa pananalapi - netong kita o pagkawala para sa taon ng pag-uulat, na sa pagtatapos ng taon ay dapat ilipat sa account 84. Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, lahat ng mga sub-account na binuksan sa account 99 ay sarado na may panloob na mga entry sa sub-account 99-9. Ang nasabing mga entry para sa pag-reset ng mga subaccount ay may petsang Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat.

Tandaan. Ang pagtatayo ng analytical accounting para sa account 99 ay dapat tiyakin ang pagbuo ng data na kinakailangan para sa pagguhit ng isang pahayag ng kita at pagkawala (Seksyon VIII ng Mga Tagubilin).

Paalalahanan ka namin na kapag nagbubukas ng mga sub-account para sa account 99, kailangan mong tumuon sa komposisyon ng mga indicator ng Form No. 2 “Profit and Loss Statement”. Iyon ay, kung kinakailangan, ang mga subaccount ng ilang mga order ay maaaring mabuksan sa account 99. Halimbawa, para sa subaccount 99-1 “Profit/loss before tax” (1st order subaccount), ipinapayong magbigay ng hindi bababa sa dalawa pang 2nd order subaccount, katulad ng:

Subaccount 99-1-1 "Kita/pagkawala mula sa mga benta";

Subaccount 99-1-2 "Balanse ng iba pang kita at gastos."

Kung mayroong multi-level na analytics sa account 99, ang repormasyon ng account na ito ay isinasagawa sa mga yugto. Kung ang mga subaccount ng ika-2 order ay binuksan, ang mga balanse sa mga ito ay ililipat ng mga panloob na tala sa kaukulang subaccount ng unang order. Pagkatapos ang balanseng nabuo sa mga subaccount ng 1st order ay isinasawi sa subaccount 99-9. Pagkatapos lamang nito, ang balanseng nabuo sa subaccount 99-9 (net profit o loss para sa taon ng pag-uulat) ay ililipat sa debit o credit ng account 84.

Tandaan. Ang working chart ng mga account, kabilang ang mga synthetic at analytical na account (sub-accounts), ay inaprubahan ng organisasyon bilang bahagi ng patakaran sa accounting (clause 3 ng Artikulo 6 ng Federal Law ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ).

Halimbawa 2. Gamitin natin ang kundisyon ng halimbawa 1. Sabihin nating inilapat ng Reformation LLC ang PBU 18/02 noong 2008. Ang mga balanse sa mga sub-account na binuksan ng organisasyon para sa account 99, sa pagtatapos ng 2008, ay ipinapakita sa talahanayan. 2.

Talahanayan 2. Fragment ng balance sheet ng Reformation LLC para sa 2008

Sa accounting, isinasara ng Reformation LLC ang mga subaccount na may 99 na mga entry na may petsang Disyembre 31, 2008:

Debit 99-1-1 Credit 99-1

RUB 1,800,000 - subaccount 99-1-1 para sa accounting para sa kita/pagkawala mula sa mga benta ay sarado;

Debit 99-1 Credit 99-1-2

100,000 kuskusin. - ang subaccount 99-1-2 para sa accounting para sa kita/pagkawala mula sa iba pang mga aktibidad ay isinara;

Debit 99-1 Credit 99-9

RUB 1,700,000 (RUB 1,800,000 - RUB 100,000) - subaccount 99-1 para sa accounting para sa kita/pagkawala bago isara ang buwis;

Debit 99-2 Credit 99-2-1

408,000 kuskusin. - subaccount 99-2-1 para sa accounting para sa conditional income tax expense/income ay sarado;

Debit 99-2 Credit 99-2-2

12,000 kuskusin. - subaccount 99-2-2 para sa accounting para sa permanenteng pananagutan sa buwis (mga asset) ay sarado;

Debit 99-9 Credit 99-2

420,000 kuskusin. (RUB 408,000 + RUB 12,000) - sarado ang subaccount 99-2 para sa accounting para sa mga income tax accrual;

Debit 99-9 Credit 99-3

1000 kuskusin. - ang subaccount 99-3 para sa accounting para sa mga parusa sa buwis ay isinara.

Matapos isara ang lahat ng mga subaccount ng ika-2 at ika-1 na order, ikinukumpara ng organisasyon ang debit at credit turnover para sa subaccount 99-9. Ang debit turnover sa subaccount na ito ay umabot sa 421,000 rubles. (420,000 rub. + 1,000 rub.), credit - 1,700,000 rub. Ang balanse ng kredito sa subaccount 99-9 ay katumbas ng RUB 1,279,000. (RUB 1,700,000 - RUB 421,000). Nangangahulugan ito na sa pagtatapos ng 2008, ang Reformation LLC ay nakatanggap ng kita na 1,279,000 rubles.

Sa huling entry na may petsang Disyembre 31, 2008, isinasara ng organisasyon ang subaccount 99-9 at inililipat ang netong kita ng taon ng pag-uulat sa kredito ng account 84:

Debit 99-9 Credit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year",

RUB 1,279,000 - ang netong kita para sa 2008 ay tinanggal.

Hakbang 3. Ilarawan ang pamamahagi ng netong kita

Tanging ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok nito ang may karapatang gumawa ng desisyon sa direksyon ng netong kita ng organisasyon para sa ilang mga layunin sa isang limitadong kumpanya ng pananagutan, at sa isang pinagsamang kumpanya ng stock - ang pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder. Ang katotohanan ay ang desisyon sa isyung ito ay nasa loob ng eksklusibong kakayahan ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya. Batayan - pp. 3 p. 3 sining. 91 at mga talata. 4 na talata 1 art. 103 ng Civil Code ng Russian Federation.

Bilang isang patakaran, ang netong kita na natanggap batay sa mga resulta ng taon ng pananalapi ay ginagamit upang magbayad ng mga dibidendo sa mga kalahok o shareholder ng kumpanya at upang mapunan ang reserbang pondo. Kung ang isang organisasyon ay natuklasan ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon, sa pamamagitan ng desisyon ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya, ang netong kita ng taon ng pag-uulat ay maaaring gamitin upang bayaran ang mga naturang pagkalugi. Gayunpaman, bago isagawa ang taunang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya, ang accountant ay walang karapatan na gumawa ng anumang mga entry tungkol sa pamamahagi ng netong kita sa accounting. Halimbawa, kung may mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon at kita ng taon ng pag-uulat, wala siyang karapatang i-offset ang mga tagapagpahiwatig na ito.

Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay mga kaso kapag ang charter ng kumpanya ay direktang nagpapahiwatig ng mga layunin kung saan ang netong kita ay dapat idirekta at isang nakapirming halaga (sa mga termino ng porsyento o sa anyo ng isang tiyak na halaga) ng mga pagbabawas para sa kanila. Pagkatapos, nang hindi naghihintay ng kaukulang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder), ang accountant ay sumasalamin sa accounting ng pamamahagi ng netong kita para sa mga sumusunod na layunin: taunang kontribusyon sa pondo ng reserba o bahagyang pagbabayad ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon. Naturally, ang mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay dapat ipaalam tungkol sa katotohanan ng pamamahagi ng mga kita at mga tiyak na halaga ng mga pagbabawas bago ang taunang pagpupulong.

Tandaan. Ang pamamaraan para sa pamamahagi ng netong kita ay maaaring direktang inireseta sa charter ng kumpanya.

Narito ang iba pang mga opsyon para sa paggamit ng netong kita:

Pagtaas ng awtorisadong kapital ng kumpanya (napapailalim sa paggawa ng naaangkop na mga pagbabago sa mga dokumentong nasasakupan);

Paglikha ng mga espesyal na layunin na pondo (pondo ng akumulasyon, pondo ng produksyon at panlipunang pagpapaunlad, pondo ng pagkonsumo, pondo ng kawanggawa, pondo ng sektor ng lipunan, pondo ng korporasyon para sa mga empleyado ng kumpanya, atbp.).

Ang desisyon sa pamamahagi ng netong kita ng kumpanya para sa mga tiyak na layunin ay naitala sa mga minuto ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder). Ang dokumentong ito ay nagsisilbing batayan para sa paggawa ng naaangkop na mga entry sa accounting.

Ayon sa mga patakarang nakasaad sa Mga Tagubilin, ang analytical accounting para sa account 84 ay dapat tiyakin ang pagkakaroon ng impormasyon sa mga direksyon ng paggamit ng mga pondo. Ibig sabihin, may karapatan ang organisasyon na buksan ang mga sub-account na kailangan nito para sa account na ito.

Pagbabayad ng mga dibidendo sa mga kalahok (mga shareholder)

Kung ang bahagi ng kita ng taon ng pag-uulat ay ipinadala upang magbayad ng mga dibidendo sa mga kalahok (mga shareholder) ng organisasyon, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year", Credit 70

Ang utang na magbayad ng mga dibidendo sa mga kalahok (mga shareholder) na mga empleyado ng organisasyon ay makikita;

Ang utang na magbayad ng mga dibidendo sa ibang mga kalahok (mga shareholder) ay makikita.

Tandaan. Ang mga dibidendo sa mga ginustong pagbabahagi ng ilang mga uri ay maaari ding bayaran mula sa mga espesyal na pondo ng joint-stock na kumpanya, na dating nabuo para sa mga layuning ito.

Sa anong punto dapat gawin ang mga entry na ito - Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat o sa petsa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya, iyon ay, sa susunod na taon?

Ang anunsyo ng taunang mga dibidendo batay sa pagganap ng organisasyon para sa taon ng pag-uulat ay nabibilang sa kategorya ng mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat. Ito ay nakasaad sa talata 3 ng PBU 7/98. Kung ang isang kaganapan ay nangyari pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ang impormasyon tungkol dito ay dapat ibunyag sa mga tala sa balanse at kita at pagkawala account. Gayunpaman, walang mga entry sa accounting ang kailangang gawin sa panahon ng pag-uulat (sugnay 10 ng PBU 7/98). Ang organisasyon ay magpapakita ng mga transaksyon para sa accrual ng mga dibidendo lamang sa panahon kung saan ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ay nagpasya na maglaan ng mga kita upang magbayad ng mga dibidendo. Sa madaling salita, ang mga entry na ito ay gagawin sa susunod na taon.

Tandaan. Ang isang tinatayang listahan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya na maaaring kilalanin bilang mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat ay ibinibigay sa Appendix sa PBU 7/98.

Halimbawa 3. Gamitin natin ang mga kondisyon ng mga halimbawa 1 at 2. Ang taunang pagpupulong ng mga kalahok ng Reformation LLC ay naganap noong Marso 2, 2009. Inaprubahan nito ang pag-uulat ng organisasyon para sa 2008 at nagpasya na gamitin ang netong kita na natanggap noong 2008. Bahagi ng kita sa halagang 300 000 kuskusin. napagpasyahan na ipamahagi sa mga kalahok ng kumpanya sa proporsyon sa kanilang mga bahagi sa awtorisadong kapital.

Ang Reformation LLC ay nagsiwalat ng impormasyon tungkol sa mga ipinahayag na dibidendo para sa 2008 sa isang paliwanag na tala sa taunang mga pahayag sa pananalapi, at hindi gumawa ng anumang karagdagang mga entry sa accounting para sa 2008. Ang kumpanya ay sumasalamin sa accrual ng mga dibidendo na may entry na may petsang Marso 2, 2009:

Debit 84, subaccount "Mga napanatili na kita ng taon ng pag-uulat", Credit 75-2 "Mga kalkulasyon para sa pagbabayad ng kita"

300,000 kuskusin. - ang utang sa mga kalahok para sa pagbabayad ng mga dibidendo para sa 2008 ay isinasaalang-alang.

Tandaan! Kapag nagbabayad ng mga dibidendo, mahalaga ang halaga ng mga net asset

Ang isang limitadong kumpanya ng pananagutan ay walang karapatan na gumawa ng desisyon sa pamamahagi ng mga kita nito sa mga kalahok kung, sa oras ng paggawa ng naturang desisyon, ang halaga ng mga net asset nito ay mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital at pondo ng reserba o nagiging mas mababa. kaysa sa kanilang laki bilang resulta ng desisyong ito (Clause 1, Artikulo 29 ng Pederal na Batas na may petsang 02/08/1998 N 14-FZ).

Ang isang pinagsamang kumpanya ng stock ay walang karapatang gumawa ng desisyon (ipahayag) sa pagbabayad ng mga dibidendo sa mga pagbabahagi kung (sugnay 3 ng Artikulo 102 ng Kodigo Sibil at sugnay 1 ng Artikulo 43 ng Batas Blg. 208-FZ):

Ang halaga ng mga netong ari-arian ng kumpanya ay mas mababa sa awtorisadong kapital at pondo ng reserba nito;

Bilang resulta ng pagbabayad ng mga dibidendo, ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay magiging mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital at pondo ng reserba nito;

Sa araw ng desisyon na magbayad ng mga dibidendo, ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital nito, pondo ng reserba at ang labis sa halaga ng pagpuksa ng mga inisyu na ginustong pagbabahagi kaysa sa kanilang par value;

Bilang resulta ng pagbabayad ng mga dibidendo, ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay magiging mas mababa kaysa sa kanyang awtorisadong kapital, reserbang pondo at ang labis sa halaga ng pagpuksa ng mga inisyu na ginustong pagbabahagi kaysa sa kanilang par value.

Ang pamamaraan para sa pagtatasa ng halaga ng mga net asset ng joint-stock na kumpanya ay inaprubahan ng magkasanib na Order ng Ministry of Finance ng Russia N 10n at ng Federal Commission para sa Securities Market N 03-6/pz na may petsang Enero 29, 2003. Ang mga kumpanyang may limitadong pananagutan ay maaari ding magabayan ng dokumentong ito. Pagkatapos ng lahat, ang isang hiwalay na batas sa regulasyon ay hindi binuo para sa kanila.

Mga kontribusyon sa reserbang pondo

Ang obligasyon na bumuo ng isang reserbang pondo ay itinatag lamang para sa mga kumpanya ng joint-stock. Ang mga kumpanya ng limitadong pananagutan ay may karapatang lumikha ng isang reserbang pondo sa isang boluntaryong batayan (Artikulo 30 ng Pederal na Batas ng 02/08/1998 N 14-FZ).

Ang mga joint-stock na kumpanya ay bumubuo ng isang reserbang pondo ayon sa mga patakarang itinakda sa talata 1 ng Art. 35 ng Pederal na Batas Blg. 208-FZ ng Disyembre 26, 1995 (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 208-FZ). Ang laki ng pondo ay tinukoy sa charter ng kumpanya, ngunit ang halaga nito ay hindi maaaring mas mababa sa 5% ng awtorisadong kapital.

Ang reserbang pondo ng isang joint-stock na kumpanya ay nabuo sa pamamagitan ng mandatoryong taunang kontribusyon, na ginagawa hanggang sa maabot ang itinatag na halaga ng reserbang pondo. Ang pinakamababang halaga ng taunang kontribusyon ay 5% ng netong kita, at ang tiyak na halaga ng mga kontribusyon ay nakasaad sa charter.

Ang reserbang pondo ay magagamit lamang para sa mga layuning nakalista sa talata 1 ng Art. 35 ng Batas Blg. 208-FZ.

Tandaan. Ang reserbang pondo ay inilaan upang masakop ang mga pagkalugi ng joint-stock na kumpanya, gayundin ang pagbabayad ng mga bono at muling pagbili ng mga bahagi ng kumpanya sa kawalan ng iba pang mga pondo (Clause 1, Artikulo 35 ng Batas Blg. 208-FZ).

Ang pagbuo at paggamit ng mga pondo ng reserbang pondo ay isinasaalang-alang sa account 82 "Reserve capital". Dahil ang halaga ng taunang kontribusyon sa pondo ng reserba ay itinatag sa charter ng organisasyon, ang accountant ay may karapatan, nang hindi naghihintay para sa taunang pagpupulong ng mga shareholder, na ipakita sa mga talaan ng accounting ang muling pagdadagdag ng pondo ng reserba sa sumusunod na entry:

Ang mga taunang kontribusyon sa reserbang pondo ay ginawa.

Halimbawa 4. Sa pagtatapos ng 2008, nakatanggap ang Balance OJSC ng netong tubo na 270,000 rubles. Ang awtorisadong kapital ng organisasyon ay 1,000,000 rubles, ang halaga ng reserbang pondo noong Enero 1, 2008 ay 33,000 rubles. Ang charter ng kumpanya ay nagsasaad na taun-taon 5% ng netong kita ng taon ng pag-uulat ay inililipat sa reserbang pondo hanggang ang reserbang pondo ay umabot sa 50,000 rubles. (RUB 1,000,000 x 5%).

Batay sa laki ng netong kita ng organisasyon na natanggap noong 2008, ang halaga ng taunang kontribusyon sa reserbang pondo para sa taong ito ay dapat na 13,500 rubles. (RUB 270,000 x 5%). Isinasaalang-alang ang mga pagbabawas na ito, ang halaga ng reserbang pondo ay hindi pa aabot sa 50,000 rubles. [(RUB 33,000 + RUB 13,500)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year", Credit 82

13,500 kuskusin. - ang mga pagbabawas ay ginawa sa reserbang pondo para sa 2008.

Pagbabayad ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon

Tulad ng nabanggit na, kung may mga natuklasang pagkalugi mula sa mga nakaraang taon, ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay may karapatang gamitin ang netong kita ng taon ng pag-uulat upang bayaran ang mga ito. Bukod dito, ang buong halaga ng netong kita ng taon ng pag-uulat o bahagi lamang nito (halimbawa, natitira pagkatapos ng pagbabayad ng mga dibidendo) ay maaaring gamitin para sa mga layuning ito. Eksakto kung anong halaga ang inilalaan upang masakop ang mga pagkalugi ng mga nakaraang taon ay ipinahiwatig sa mga minuto ng pangkalahatang pulong.

Tandaan. Para sa mga layunin ng buwis, ang isang organisasyon ay may karapatan na bawasan ang nabubuwisang kita ng kasalukuyang panahon ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon (Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sabihin nating ang isang organisasyon ay may malaking halaga ng mga natuklasang pagkalugi na naipon sa mga nakaraang taon. Ang mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay nagtatag ng sumusunod na pamamaraan para sa kanilang pagbabayad. Kung ang isang organisasyon ay tumatanggap ng isang netong kita sa taon ng pag-uulat, pagkatapos ay 10% ng halaga nito ay ginagamit upang bayaran ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon, ang natitirang kita ay ibinahagi sa taunang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder). Ang pamamaraang ito ay inireseta sa charter ng kumpanya. Sa ganoong sitwasyon, ang accountant ay may karapatan, kahit na bago ang taunang pagpupulong, na ipakita sa mga talaan ng accounting ang isang operasyon upang bahagyang bayaran ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon.

Tandaan na pagkatapos ay ang pangkalahatang pulong ng mga kalahok (mga shareholder) ay maaaring magpasya na maglaan ng karagdagang bahagi ng netong kita ng taon ng pag-uulat upang bayaran ang mga lumang pagkalugi, halimbawa, isa pang 5% ng halaga ng netong kita. Pagkatapos, ang isang entry tungkol sa pagbabayad ng mga pagkalugi sa accounting ay dapat gawin nang dalawang beses: noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat (tungkol sa paglalaan ng 10% ng netong kita para sa mga layuning ito) at sa petsa ng taunang pagpupulong (tungkol sa paggamit ng isa pang 5% ng netong kita).

Ang pagbabayad ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon sa gastos ng netong kita ng taon ng pag-uulat ay makikita ng entry:

Debit 84, subaccount na "Mga napanatili na kita ng taon ng pag-uulat", Credit 84, subaccount "Hindi natatakpan na pagkawala ng mga nakaraang taon",

Ang bahagi ng pagkawala mula sa mga nakaraang taon ay nabayaran.

Paggamit ng kita para sa iba pang layunin

Kung ang mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay nagpasya na gamitin ang netong kita ng taon ng pag-uulat upang madagdagan ang awtorisadong kapital, ang sumusunod na entry ay dapat gawin sa mga talaan ng accounting:

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year", Credit 80

Ang awtorisadong kapital ay nadagdagan.

Ang Chart of Accounts ay hindi nagbibigay ng hiwalay na mga account o sub-account para sa accounting para sa mga espesyal na layunin na pondo (pondo ng akumulasyon, pondo sa pagkonsumo, pondo ng sektor ng lipunan, pondo ng kawanggawa, pondo ng korporasyon para sa mga empleyado ng kumpanya, atbp.). Ang mga organisasyong bumubuo sa mga pondong ito ay isinasaalang-alang ang mga ito sa account 76, na nagbubukas ng mga naaangkop na sub-account para dito. Kaya, ang paglikha ng isang pondo ng sektor ng lipunan ay makikita ng entry:

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year", Credit 76, subaccount "Social Sphere Fund",

Ang paglikha ng pondo sa sektor ng lipunan ay makikita.

Tandaan. Ang pondo ng korporasyon para sa mga empleyado ng isang joint-stock na kumpanya ay eksklusibong ginugugol sa pagkuha ng mga pagbabahagi ng kumpanya na ibinebenta ng mga shareholder nito para sa kasunod na paglalagay ng mga pagbabahagi sa mga empleyado (Clause 2 ng Artikulo 35 ng Batas Blg. 208-FZ).

Ang mga pondo ng mga pondo ng espesyal na layunin ay ginagastos ng eksklusibo para sa mga layuning itinatadhana sa charter o iba pang mga lokal na dokumento ng kumpanya. Sabihin nating sa pagtatapos ng taon ay may mga halaga ng hindi nagamit na pondo na natitira sa account 76. Dapat bang alisin ang mga ito sa account 84? Ang accountant ay walang karapatan na gumawa ng mga naturang desisyon nang nakapag-iisa. Pagkatapos ng lahat, ang lahat ng mga isyu na may kaugnayan sa paggamit ng netong kita ng organisasyon ay nireresolba ng mga kalahok o shareholder nito. Kung magpasya ang taunang pagpupulong na i-capitalize ang mga hindi nagamit na pondo, ipapakita ito ng accountant sa sumusunod na entry:

Debit 76, subaccount na "Accumulation Fund" ("Consumption Fund", atbp.), Credit 84, subaccount "Retained earnings of previous years",

Ang hindi nagamit na bahagi ng pondo ay kasama sa mga retained earnings.

Kung ang naturang desisyon ay hindi ginawa, ang mga pondo ng pondo na hindi nagastos sa nakaraang taon ay patuloy na nakalista sa kaukulang subaccount ng account 76 at nilayon na gamitin para sa parehong mga layunin sa susunod na taon.

Ipagpalagay natin na ang mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay nagpasya na huwag ipamahagi ang netong kita na natanggap sa taon ng pag-uulat. Pagkatapos ay kailangang gumawa ng tala ang accountant:

Debit 84, subaccount "Mga napanatili na kita ng taon ng pag-uulat", Credit 84, subaccount "Mga napanatili na kita ng mga nakaraang taon",

Ang tubo ng taon ng pag-uulat ay na-capitalize.

Tandaan. Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga espesyal na layunin na pondo mula sa netong kita at paggasta ng mga pondo mula sa mga pondong ito ay dapat na inireseta sa charter ng kumpanya.

Ano ang gagawin kung nakatanggap ka ng pagkalugi

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay maaaring bayaran sa gastos ng mga napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon, karagdagang kapital (maliban sa halaga ng pagtaas sa halaga ng ari-arian dahil sa muling pagsusuri), pondo ng reserba, at mga target na kontribusyon ng mga tagapagtatag.

Bilang karagdagan, ang kumpanya ay may karapatan na bawasan ang laki ng awtorisadong kapital sa halaga ng mga net asset. Pagkatapos ng lahat, ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay hindi dapat mas mababa sa awtorisadong kapital nito (sugnay 4 ng Artikulo 90 at sugnay 4 ng Artikulo 99 ng Civil Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang sumusunod na entry ay makikita sa mga talaan ng accounting:

Debit 80 Credit 84, subaccount "Walang takip na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

Ang awtorisadong kapital ay nabawasan.

Tandaan. Kung sa katapusan ng pangalawa at bawat kasunod na taon ng pananalapi ang halaga ng mga net asset ay mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital, ang kumpanya ay obligadong bawasan ang awtorisadong kapital (Artikulo 90 at 99 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang desisyon kung paano sakupin ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya. Ito ay itinatag sa mga talata. 3 p. 3 sining. 91 at mga talata. 4 na talata 1 art. 103 ng Civil Code ng Russian Federation.

Tulad ng pamamahagi ng netong kita, ang pagbabayad ng pagkawala ng taon ng pag-uulat ay makikita sa mga talaan ng accounting sa petsa ng desisyon na ginawa ng taunang pagpupulong. Kung ang pagkalugi ay sakop ng mga nananatiling kita mula sa mga nakaraang taon o karagdagang kapital, ang accountant ay gumagawa ng mga entry:

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran gamit ang mga kita ng mga nakaraang taon;

Debit 83 Credit 84, subaccount "Walang takip na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran gamit ang karagdagang kapital.

Tandaan. Ang pagtaas sa awtorisadong kapital ng isang kumpanya upang masakop ang mga pagkalugi na natamo nito ay hindi pinapayagan.

Ang mga joint-stock na kumpanya ay lumikha ng isang reserbang pondo, na ang mga pondo ay maaaring gamitin, bukod sa iba pang mga bagay, upang masakop ang mga pagkalugi. Binibigyang-diin namin na ang mga pondo ng reserbang pondo ay ginagamit upang bayaran ang mga pagkalugi lamang sa kawalan ng iba pang mga mapagkukunan - kung ang kumpanya ay walang napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon at ang pagtanggap nito ay hindi inaasahan sa mga darating na taon.

Ang mga kumpanya ng limitadong pananagutan na bumuo ng isang reserbang pondo sa boluntaryong batayan ay may karapatang gastusin ang mga pondo nito para sa mga layuning tinukoy sa charter. Sa madaling salita, maaari nilang gamitin ang reserbang pondo upang masakop ang mga pagkalugi ng taon ng pag-uulat kahit na mayroon silang mga napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon.

Tandaan. Kung ang mga mapagkukunan na magagamit sa organisasyon ay hindi sapat upang masakop ang pagkawala ng taon ng pag-uulat, ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ay nagpasiya na ipakita ang natuklasang pagkawala sa balanse.

Ang operasyon upang mabayaran ang pagkawala ng taon ng pag-uulat mula sa reserbang pondo ay makikita bilang mga sumusunod:

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran mula sa reserbang pondo.

Ang pagsakop sa mga pagkalugi sa pamamagitan ng mga karagdagang naka-target na kontribusyon mula sa mga tagapagtatag ay nakadokumento sa pamamagitan ng pagtatala:

Debit 75, subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga target na kontribusyon", Credit 84, subaccount "Hindi natatakpan na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay isinulat sa gastos ng mga tagapagtatag.

Halimbawa 5. Noong 2008, ang Balance LLC ay nakatanggap ng pagkawala ng 717,000 rubles. Noong Enero 1, 2009, ang mga talaan ng accounting ng organisasyon ay nagpapanatili ng mga kita mula sa mga nakaraang taon sa halagang 420,000 rubles. at reserbang pondo - 27,000 rubles. Ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok, na ginanap noong Marso 6, 2009, ay nagpasya na gamitin ang 50% ng mga natitira na kita mula sa mga nakaraang taon at ang buong reserbang pondo upang bayaran ang pagkawala noong 2008. Imposibleng isulat ang natitirang halaga ng pagkawala, dahil walang ibang paraan para dito.

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of previous years", Credit 84, subaccount "Uncovered loss of the reporting year",

210,000 kuskusin. (RUB 420,000 x 50%) - bahagi ng pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran gamit ang mga napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon;

Debit 82 Credit 84, subaccount "Walang takip na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

27,000 kuskusin. - bahagi ng pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran mula sa reserbang pondo;

Debit 84, subaccount "Walang takip na pagkawala ng mga nakaraang taon", Credit 84, subaccount "Hindi natatakpan na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

480,000 kuskusin. (717,000 rubles - 210,000 rubles - 27,000 rubles) - ang natuklasang pagkawala ay makikita.

Ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay makikita sa balanse ng negosyo. Kinakatawan nito ang pangunahing anyo ng pag-uulat.

Ang balanse ay sumasalamin sa:

• Kita;
• Lesyon;
• Mga pamumuhunan sa pananalapi;
• Mga obligasyon.

Ayon sa istraktura nito, nahahati ito sa mga asset at pananagutan. Resulta sa pananalapi: ang kita o pagkawala ay makikita sa napanatili na kita/nakitang pagkawala account. Kaya, hindi tama na ipagpalagay na ang pagkawala ay makikita sa sheet ng balanse ng asset. Tingnan natin ang mga konsepto nang mas detalyado.

Ito ay legal na itinatag na ang lahat ng mga organisasyon ay kinakailangang mag-publish ng kanilang balanse sa pampublikong domain. Kaya, ang bawat katapat na nakarehistro sa portal ng mga serbisyo ng gobyerno ay may pagkakataon na maging pamilyar sa kalagayang pinansyal ng negosyo. Kasama ang pagtingin sa halaga ng mga pagkalugi sa balanse..

Pansin!

Ang pagkalugi sa balanse ay dapat saklawin sa pamamagitan ng pagbubuod ng mga tagapagpahiwatig tulad ng mga kita mula sa mga nakaraang taon, hindi naipamahagi na mga kita, mga pondo sa reserbang pondo at mga target na kontribusyon. Posible rin ito sa pamamagitan ng karagdagang kapital.

Kung, kapag nagdaragdag ng mga naturang linya, ang pinsala ay hindi sakop, samakatuwid, walang sapat na mga mapagkukunan ng financing. Kaya, ang balanse ay hindi kumikita. Kung ang aktibidad ng negosyo ay positibo, ang bahagi ng kita ay napupunta sa reserba. Ito ay gumaganap bilang isang "safety cushion" para sa mga gastos sa hinaharap. Mga Account: Dt84-Kt82.

Paano ipakita ang mga pagkalugi sa balanse

Ang mga pagkalugi ay maaaring makita sa balanse sa account 99.

Mga pangunahing account:

• Account 99 - "Kita at pagkalugi";
• Account 88 – “Hindi natatakpan na pagkalugi”;
• Account 84 – “Retained earnings”;
• Account 75 – “Mga Settlement sa mga founder”;
• Account 82 – “Reserve capital”;
• Account 80 – “Authorized capital”.

Ang balanse sa account 99 ay maaaring ipakita bilang isang kredito at bilang isang debit. Hanggang sa ito ay ma-verify at maaprubahan, ang mga natuklasang pagkalugi ay itatala sa account 84.

Kaya, nakukuha namin ang mga kable: Dt99-Kt84. Kung may pagkalugi sa balanse, ang pag-post ay ganito: Dt84-Kt99. Sa simula ng taon kasunod ng panahon ng pag-uulat, ang mga may-ari ay namamahagi ng kita. Ang layunin ng reporma: upang maglaan ng mga halaga mula sa accounting account 84 para sa nilalayon na layunin.

Lumalabas ang sumusunod na mga kable: Dt84-Kt75

Kaya, ang mga halaga ay nakalista sa sheet ng balanse, at mayroong napakaraming pagkalugi. Ito ay hindi sapat upang masakop ang kita ng panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, ginagamit nila ang mga nakalaan na kita.

Mga kable: Dt82-Kt84

Kapag namamahagi ng mga kita mula sa mga nakaraang panahon upang masakop ang mga pagkalugi: Dt84-Kt84

Maaaring masakop ng maraming interesadong may-ari ang pinsala sa negosyo mula sa mga personal na pondo.

Ang mga kable ay pinaandar: Dt75-Kt84.

Pansin: hanggang sa masakop ng organisasyon ang mga pagkalugi, ang mga dibidendo ay hindi maiipon sa mga may-ari.

Kaya, sa itaas ay tiningnan namin ang opsyon ng balanseng nawawalan ng halaga. Ngunit may isa pang resulta, maaari itong maging positibo. Ang BP ay ang benepisyo na natanggap ng enterprise mula sa lahat ng uri ng aktibidad ng negosyo sa panahon ng pag-uulat at kasama sa mga financial statement.

Payo: maaari mong suriin ang kalagayang pinansyal at pang-ekonomiya ng isang organisasyon sa pamamagitan ng tubo nito.

Kaayon, ang pagtatasa ay ginawa batay sa neto at kabuuang kita. Ang pangalang BP ay nagmula sa kabuuan ng mga tagapagpahiwatig ng accounting at mga item sa balanse.

Kita sa mga financial statement

Mula sa pangalan, tila mayroong isang hiwalay na linya sa balanse. Sa pagsasagawa, iba ang mga bagay. Ang halaga ng lahat ng kita sa balanse ay makikita sa linya 1370 na hindi naipamahagi. Ang tagapagpahiwatig na ito ay magkakaugnay sa Pahayag ng Kita sa mga linya:

• Pahina 1370 – “Mga napanatili na kita/Hindi natatakpan na pagkawala ng negosyo”;
• Pahina 2400 – “Netong kita”;
• Pahina 2430 - Pagbabago sa ipinagpaliban na mga pananagutan sa buwis";
• Pahina 2410 - "Kasalukuyang buwis sa kita";
• Pahina 2450 - "Pagbabago sa mga asset ng ipinagpaliban na buwis";
• Pahina 2460 - "Iba pa";

Kapag naghahanda ng mga taunang ulat: Dt99-Kt84 o linya 2300 minus linya 2410 plus/minus linya 2430 plus/minus linya 2450 minus linya 2460

• Pahina 2300 (sa income statement) – “Profit/loss before tax”.

Nakatala din ang BP sa Financial Report. resulta sa pahina 2300 – tubo bago ang buwis.

Paano kinakalkula ang kita sa libro?

Dapat kalkulahin ang BP gamit ang formula sa ibaba.

BP=Air Defense+POD+PPR

• BP - kita ng balanse;
• PVO – tubo/lugi mula sa mga operasyong hindi benta;
• AML – tubo/pagkawala mula sa karaniwang mga uri ng aktibidad;
• PPR – tubo/lugi mula sa iba pang benta.

Kung positibo ang dynamics, ang huling halaga ay magkakaroon ng sign na "+". Kung ang halaga ay negatibo, kung gayon ang balanse ng kumpanya ay hindi kumikita.

Pagsusuri ng BP

Kaya, ang kita ng libro ay nakalkula. Ito ay nagkakahalaga ng pag-unawa kung ano ang ibinibigay ng tagapagpahiwatig na ito. Ginagamit ito upang pag-aralan ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo, mga paraan ng karagdagang pag-unlad at mga kadahilanan na may direktang epekto.

Payo: kung sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay lumabas na hindi kumikita ang iyong balanse, muling isaalang-alang ang patakaran sa pagpapatakbo ng kumpanya.

Sa itaas ay tinalakay namin ang mga linya ng balanse, na nagpapakita ng kita/pagkawala ng negosyo. Ang layunin ng bawat manager ay bawasan ang balanse sa isang positibong resulta sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Mga aktibidad upang matulungan ang negosyo na malampasan ang mga pagkalugi at makabuo ng karagdagang kita:

• Pagpapabuti ng kalidad ng mga produkto;
• Pagtaas ng dami ng mga produktong ginawa;
• Ang mga kagamitan na hindi ginagamit sa produksyon ay dapat ibenta o paupahan;
• Pag-optimize ng proseso ng trabaho at paggamit ng mga mapagkukunan ng produksyon, na hahantong sa isang pagbawas sa gastos ng mga manufactured goods;
• Pagtaas ng mga merkado ng benta;
• Nabawasan ang mga gastos sa produksyon;
• Sa pamamagitan ng pagtaas ng kapasidad ng kagamitan, pagtaas ng output ng produkto.

Ang tagapagpahiwatig ng "kita" para sa isang negosyo ay ang pinakamahalagang salik ng produksyon sa isang ekonomiya ng merkado. Ang layunin ng bawat komersyal na negosyo ay makakuha ng kita at dagdagan ito taun-taon.

Mga pangunahing paraan upang madagdagan ang kita:

• Pagbabawas ng gastos sa bawat yunit ng mga kalakal;
• Paglago ng kita dahil sa pagtaas ng dami ng mga produkto.

I-summarize natin. Ang BP o pagkawala ay nakakatulong na matukoy kung gaano kabisang nailapat ang pang-ekonomiyang diskarte ng negosyo. Ang mga tagapagpahiwatig na bumubuo ng kita ay nagbibigay-daan sa iyo upang masuri kung ano ang dapat bigyang-diin sa pagtaas nito sa hinaharap na panahon ng pag-uulat. Ang mga pangunahing paraan upang madagdagan ang kita ay upang mabawasan ang halaga ng mga kalakal at dagdagan ang produksyon.

Ang mga account sa accounting ay idinisenyo upang itala ang lahat ng mga transaksyon sa pananalapi. Ang pagsusuring ito ay susuriin nang detalyado ang account 99 “Profit and Loss”. Malalaman ng mambabasa ang tungkol sa kung anong mga function ang ginagawa nito, kung maaari itong magkaroon ng sarili nitong mga kategorya, kung paano ito gagawin at isara. Ang impormasyon ay sinamahan ng mga halimbawa upang makatulong na mas maipaliwanag ang paksa.

Layunin ng account 99

Ang bawat negosyo ay gumagana upang makamit ang pangunahing layunin - ang pagtaas ng kita. Ang resulta sa pananalapi ay ang kabuuan ng lahat ng kita mula sa bawat uri ng aktibidad. Para sa o mga serbisyo kakailanganin mong mamuhunan ng pera, ngunit kung gaano ito kumikita sa panahon ng pag-uulat ay malalaman pagkatapos ng pagbubuod ng lahat ng impormasyon sa mga gastos sa cash at mga resibo. Ito mismo ang nilalayon ng 99 account, na maaaring magpakita ng:

• pagtaas o pagbaba ng kita mula sa pangunahing aktibidad (D90 K99);
• ang balanse ng iba pang mga gastos at kita para sa panahon ng pag-uulat (D91 K99);
• ang epekto ng mga emerhensiyang sitwasyon sa mga aktibidad sa ekonomiya (force majeure, aksidente);
• accrual ng mga halagang nilayon para sa pagkalkula ng mga buwis (pakikipag-ugnayan sa account 68).

Posible bang magbukas ng mga bagong subaccount?

Ayon sa mga tagubilin, ang account na pinag-uusapan ay walang mga kategorya. Ang isang accountant ay maaaring lumikha ng mga ito nang nakapag-iisa, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng negosyo (pagsusuri, kontrol, pag-uulat). Kaugnay nito, maaaring ipakilala ang sumusunod na sistema:

• 99/1 "Kita o pagkawala mula sa pagbebenta ng mga kalakal";
• 99/2 "Mga balanse ng sari-saring kita (mga gastos)";
• 99/3 "Hindi inaasahang kita";
• 99/4 "Hindi inaasahang gastos";
• 99/5 "Buwis sa kita";
• 99/6 "Mga kontribusyon sa buwis".

Ang huling tatlong subaccount ay maaaring magkaroon ng balanse sa debit at credit. Maaari mo ring buksan ang kategorya 99/9 "Netong kita o pagkawala", na magpapakita ng halaga ng kita na natanggap (mga pagbabawas) para sa panahon ng pag-uulat.

Debit na sulat

Maaaring makipag-ugnayan ang 99 account sa pamamagitan ng debit sa iba't ibang kategorya:

Anong uri ng mga kable ang maaaring mayroon?

Ang debit ng account 99 ay sumasalamin sa mga pagkalugi ng enterprise para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad. Ang mga halimbawa ay makikita sa talahanayan.

Pagsusulatan ng pautang

Ang Account 99 "Mga kita at pagkalugi" ay nakikipag-ugnayan sa pautang sa mga sumusunod na kategorya:

• "Mga Materyales" (10).
• “Mga transaksyong pinansyal sa mga supplier at kontratista” (60).
• “Pera at kasalukuyang mga account” (52, 51).
• "Napanatiling kita" (84).
• "Pagbebenta ng mga kalakal" (90).
• "Mga kakulangan at pinsala mula sa mga nasirang mahahalagang bagay" (94).
• "Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap" (96).
• "Mga espesyal na account sa bangko" (55).
• "Mga kalkulasyon sa loob ng sambahayan" (79).
• "Mga transaksyong pinansyal sa mga nagpapautang at may utang" (76).
• "Iba pang mga gastos at kita" (91).
• "Mga pakikipag-ayos sa mga empleyado para sa iba't ibang mga operasyon" (73).

Mga operasyon ng pautang

Ang talahanayan ay nagbibigay ng ilang mga halimbawa upang matulungan kang maunawaan kung ano ang maaaring mayroon ang isang 99 credit entry account, na sumasalamin sa kita (kita) ng kumpanya.

Mga tampok ng pagsasara ng 99 na profit at loss account

Ang resulta ng mga aktibidad ng kumpanya sa mga tuntunin sa pananalapi ay makikita kapag inihambing ang debit at credit turnover. Kaugnay nito, kinakailangang isara ang ilang accounting accounting (99, 90, 91). Sa modernong mga kondisyon ng produksyon, napakahalaga na wastong tukuyin at matipid na bigyang-katwiran ang pamamaraan na pinag-uusapan. Upang maisagawa ang mga gawain nang may kakayahan, ang isang espesyalista ay dapat magabayan ng isang espesyal na panuntunan. Una sa lahat, dapat mong isara ang mga account ng mga industriya at kumpanya na may pinakamalaking bilang ng mga kliyente na tumatanggap ng hindi bababa sa halaga ng mga serbisyo sa counter, at sa kabaligtaran na sitwasyon - sa huling lugar (maximum na serbisyo at pinakamababang customer).

Pagkakasunod-sunod ng pagsasara ng account 99

Ang operasyon na pinag-uusapan ay isinasagawa ayon sa sumusunod na algorithm:

1. Pagsasara ng account 90 "Mga benta ng produkto". Sa pamamagitan ng paghahambing ng kita at gastos mula sa mga benta, maaari mong bumalangkas ang huling resulta mula sa mga pangunahing aktibidad ng kumpanya. Sa katapusan ng taon, ang debit ay sumasalamin sa mga kalakal na nabili, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga gastos. Ang pautang ay ginagamit upang makabuo ng halaga ng benta. Ang kabuuang halaga ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng mga balanse ng credit at debit ng account 90 at 90/3 “VAT”. Kung ang balanse sa debit ay mas malaki kaysa sa balanse ng kredito, gawin ang sumusunod na entry: D99 K90 (pagkawala), kung hindi - D90 K99 (tubo).
2. Ang parehong mga operasyon ay dapat isagawa tulad ng sa unang yugto. Kung negatibo ang mga resulta sa pananalapi, ipo-post ang D91 K99 at D99 K91 kung positibo ang mga ito.
3. Kaya, huling isinara ang account 99. Ang resulta na nabuo sa pamamagitan ng paghahambing ng mga balanse sa debit at kredito ng mga account 90 at 91 ay nananatiling tubo na natitira sa pagtatapon ng organisasyon, o natuklasang pagkawala. Ang mga resulta ay ipinasok sa credit o debit ng account 84.

Ang pangwakas na pagkumpleto ng pamamaraan ay isinasagawa sa pamamagitan ng unti-unting pagsasara ng mga account sa pamamahagi at gastos. Nagbibigay-daan ito sa iyo na lumikha ng paunang balanse sa pagtatrabaho na sumasalamin sa tunay na posisyon sa pananalapi ng organisasyon.

Alam ang lahat ng mga natatanging tampok na mayroon ang 99 “Profit and Loss” account, mauunawaan ng mga batang propesyonal ang lahat ng feature ng accounting. Huwag kalimutan ang tungkol sa PBU, pati na rin ang sanggunian at mga legal na sistema, kung wala ang mga ligal na aktibidad ng mga negosyo ay imposible.

Ang Account 99 "Mga kita at pagkalugi" ay inilaan upang buod ng impormasyon sa pagbuo ng panghuling resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng organisasyon sa taon ng pag-uulat.

Ang huling resulta sa pananalapi (netong kita o netong pagkawala) ay binubuo ng resulta ng pananalapi mula sa mga ordinaryong aktibidad, pati na rin ang iba pang kita at gastos. Ang debit ng account 99 "Mga Kita at Pagkalugi" ay sumasalamin sa mga pagkalugi (pagkalugi, gastos), at ang kredito ay sumasalamin sa mga kita (kita) ng organisasyon. Ang paghahambing ng debit at credit turnover para sa panahon ng pag-uulat ay nagpapakita ng panghuling resulta sa pananalapi ng panahon ng pag-uulat.

Ang Account 99 "Mga kita at pagkalugi" sa taon ng pag-uulat ay nagpapakita ng:

balanse ng iba pang kita at gastos para sa buwan ng pag-uulat - sa pagsusulatan sa puntos 91"Iba pang kita at gastos";

ang halaga ng naipon na kondisyonal na gastos sa buwis sa kita, mga permanenteng pananagutan at mga pagbabayad para sa muling pagkalkula ng buwis na ito mula sa aktwal na kita, pati na rin ang halaga ng mga parusa sa buwis na dapat bayaran - kaugnay ng puntos 68"Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin."

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, kapag naghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi, ang account 99 "Mga kita at pagkalugi" ay sarado. Sa kasong ito, sa huling pagpasok ng Disyembre, ang halaga ng netong kita (pagkalugi) ng taon ng pag-uulat ay tinanggal mula sa account 99 "Mga kita at pagkalugi" sa kredito (debit) mga bayarin 84"Retained earnings (uncovered loss)."

Ang pagtatayo ng analytical accounting para sa account 99 "Mga kita at pagkalugi" ay dapat tiyakin ang pagbuo ng data na kinakailangan para sa pagguhit ng isang pahayag ng kita at pagkawala.

Account 99 "Mga kita at pagkalugi"
tumutugma sa mga account

Paglalapat ng tsart ng mga account: account 99

• Paano ipapakita ang mga multa at multa para sa huli na pagbabayad ng mga premium ng insurance sa accounting?

  Ang Account 99 "Mga kita at pagkalugi" sa taon ng pag-uulat ay makikita kasama ng mga kita at pagkalugi... ang mga pahayag ng taunang ulat ay makikita sa account 99 "Mga kita at pagkalugi" kasabay ng... account 69. Kasabay nito, ayon sa talata ... na may Regulasyon Blg. 34n at ang Mga Tagubilin - sa account 99 "Mga Kita at Pagkalugi", alinman sa ... alinsunod sa Rekomendasyon, o sa account 91 ...

• Sa aling account (91 o 99) dapat ipakita ang mga parusa para sa paglabag sa mga batas sa buwis?

  Account 99 "Mga kita at pagkalugi" na may kaugnayan sa account 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at... account 99 "Mga kita at pagkalugi" na may kaugnayan sa account 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at... binawasan ang mga dapat bayaran mula sa mga kita na itinatag alinsunod sa . .. application (mula rito ay tinutukoy bilang ang Chart of Accounts and Instructions), na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ... account 99 "Mga kita at pagkalugi" sa pagsusulatan sa account 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at ... pamamaraan ng accounting ( sa account 91 o account 99) mga paksang pang-ekonomiya...

• Ipinagpaliban ang asset ng buwis mula sa pagkawala ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis

  Ang kaukulang kalahok ng pinagsama-samang pangkat ng pagbubuwis sa account 99 "Mga kita at pagkalugi" na may kaugnayan sa account 78 "Mga pag-aayos sa...) at isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang netong kita (pagkawala) ng organisasyon (nang hindi nakikilahok sa pagbuo ng tubo (pagkawala) ng organisasyon... bago ang buwis). 5. Ang impormasyon tungkol sa mga balanse ng account 78 ... ang tax base ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ay isinulat sa account 99 "Mga kita at pagkalugi" sa panahon ng pag-uulat bago ang panahon ...

• Paunang pagbabayad para sa buwis sa kita. Mga halimbawa

  Ang resulta ay makikita sa account 99 "Mga kita at pagkalugi". Sinasalamin din ng tinukoy na account ang mga halaga... mula sa halaga ng kita sa accounting na natanggap para sa panahon ng pag-uulat at ang kasalukuyang rate ng buwis...). Dagdag pa, anuman ang halaga ng nabubuwisang tubo (pagkalugi), ang mga talaan ng accounting ng organisasyon ay sumasalamin... tubo na tinutukoy batay sa accounting profit (pagkawala) at kinikilala para sa mga layunin ng PBU 18... sa mga talaan ng accounting bilang debit sa account 99 "Mga kita at pagkalugi" ( subaccount para sa accounting...

• Pagninilay ng mga multa para sa paglabag sa mga batas sa buwis sa accounting

  Account 99 "Mga Kita at Pagkalugi" kaugnay ng account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at... panahon, binawasan ang mga dapat bayaran mula sa mga kita na itinatag alinsunod sa batas... para sa aplikasyon nito (mula rito ay tinutukoy bilang Chart ng Mga Account at Mga Tagubilin ), na inaprubahan ng order Ministry of Finance ng Russia... account 99 "Mga kita at pagkalugi" na may kaugnayan sa account 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at... isang partikular na pamamaraan ng accounting (sa account 91 o account 99) ay inirerekomenda para sa mga entity sa ekonomiya nagsasarili...

• Pag-uulat para sa 2016: kung paano isasaalang-alang nang tama ang taunang paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi

  Ang kita ay makikita sa debit ng account 99 "Mga kita at pagkalugi" at kredito 96 "Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap... atbp.), pati na rin ang mga parusa sa buwis sa mga ito ay makikita sa debit ng account 99 "Mga kita at pagkalugi.. .”. Ang mga multa at multa na binayaran ng nagbabayad ng buwis o... ay makikita sa mga account ng gastos, hindi ginagamit ang account 99. Alinsunod dito, sa ulat sa... kita para sa mga layuning panlipunan, pagpapaunlad ng produksyon, atbp. ay hindi nagbabago sa balanse ng account...

• Ang pamamaraan para sa paglipat ng isang organisasyon mula sa isang JSC patungo sa isang LLC sa isang pinasimple na paraan: mga nuances ng accounting at pagbubuwis

  Isang hiwalay na) libro para sa pagtatala ng kita at gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang pinasimple na sistema ng buwis... profit and loss accounts at distribution (direksyon) batay sa desisyon ng mga founder ng halaga ng netong kita... . Iyon ay, isinasara ng JSC ang account 99 "Profit and Loss", ... namamahagi, batay sa desisyon ng mga tagapagtatag, ang halaga ng netong kita at ... sa aklat ng kita at mga gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng . ..

• Accounting para sa mga kumpanya ng factoring na umaakit sa panlabas na financing

  Pagbibigay ng mga serbisyo sa pagpopondo sa mga Kliyente sa gastos ng mga Namumuhunan. OSNO - classic... sa petsa ng accounting para sa mga kalakal at pagtanggap ng invoice 68/VAT (... order Turnover balance sheet Account/subaccount Debit Credit Balance... gastos) 99 (kita at pagkalugi) 0 Pagkilala sa kita, mga gastos mula sa mga pantulong na aktibidad 99 (kita at pagkalugi) 68/ ... sa petsa ng accounting para sa mga kalakal at pagtanggap ng invoice 68/VAT (... sa petsa ng accounting para sa mga kalakal at pagtanggap ng invoice 68/VAT (.. .

• Mga pangunahing pag-aayos ng bug

  Ang account sa mga talaan ay ang account para sa mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala), iyon ay, account 84 "Napanatili na mga kita... "Halaga ng mga benta" account 90; Debit account 99 “Profit at loss”, Credit account 90 “Sales”, ... “Profit and loss”; Debit ng account 84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)", Credit ng account 99 "Profit at pagkalugi" - ... 500,000 rubles. – ang halaga ng netong kita ay naayos. Sa... batay sa basic at diluted na kita (pagkawala) bawat share (kung...

• Paghiwalayin ang accounting ng mga gastos at kita kapag nagbibigay ng mga produkto bilang bahagi ng pagpapatupad ng mga utos ng pagtatanggol ng estado

  ... (pagkatapos nito - PBU 9/99) at PBU 10/99 "Mga Gastos ng organisasyon" ... (pagkatapos nito - PBU 10/99). Isang partikular na pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting... pagkatapos nito - Chart of Accounts) ).Batay sa Chart of Accounts overhead at commercial expenses ng trade... (clause 21 PBU 4/99 "Accounting statements of an organization" ... (mula dito ay tinutukoy bilang PBU 4/99)). Ang kita at gastos ng organisasyon ay makikita sa... PBU 4/99). Ang isang mas detalyadong detalye ng kita at gastos ay isinasagawa... ibang pamamaraan para sa accounting para sa kita at pagkawala mula sa pangkalahatan. Halimbawa, ang pagpapanatili ng isang hiwalay na...

• Pinasimple ang mga panuntunan sa accounting para sa mga “bata” at non-profit na organisasyon

  Panahon 99 "Mga kita o pagkalugi" (90 "Mga Benta" - kapag gumagamit ng ganoong account) 20 (iba pang mga account) Pakitandaan... kasama ang direktang nauugnay sa pagkuha, pagtatayo at paggawa ng mga fixed asset... maaaring singilin ang enterprise pamumura ng produksyon at imbentaryo ng sambahayan sa isang pagkakataon sa... account 20 (iba pang account para sa pagtatala ng mga gastos sa produksyon - kapag ginamit) at credit account... pakikipag-ayos sa mga kontratista, tauhan ng payroll, atbp...

• Nasira ang mga imported na produkto: kung paano isaalang-alang ang customs VAT, mga gastos sa pagtatapon at kabayaran sa seguro

  Isinasaalang-alang ang kita na hindi nagpapatakbo kapag nagbubuwis ng mga kita, kinikilala ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang posibilidad ng sabay-sabay... na may sugnay 2 ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon" ... (mula dito ay tinutukoy bilang PBU 9/ 99) ang kita ng organisasyon ay kinikilala bilang pagtaas ng ekonomiya... (clause 8 PBU 9/99), na tinatanggap para sa accounting... ng organisasyon" (mula dito ay tinutukoy bilang PBU 10/99), ang ang mga gastos ng organisasyon ay kinikilala bilang isang pagbaba sa pang-ekonomiya... pang-industriya na mga imbentaryo, na nagpapahiwatig ng pag-uugnay ng mga pagkalugi sa account ng mga nagkasalang partido at doon lamang...

• Pangako. Accounting at Pagbubuwis

  Sa partikular, interes, mga parusa, kabayaran para sa mga pagkalugi na dulot ng pagkaantala sa pagganap, at... pagkalugi na dulot ng kaganapang ito sa nakasegurong ari-arian (upang bayaran... ang ipinangakong ari-arian kapag nagbubuwis ng mga kita. Samakatuwid, mayroong isang panganib ng... ang ipinangakong ari-arian kapag binubuwisan ang mga kita nang buo ... sa partikular na interes, mga parusa, kabayaran para sa mga pagkalugi na dulot ng pagkaantala sa pagganap, at... 99). Ang halaga ng mga materyales na tinukoy sa kasunduan sa pledge at dati nang ipinapakita sa off-balance sheet account...

• Accounting para sa mga gastos sa pamamagitan ng kanilang kalikasan at layunin

  Ang accounting para sa mga gastos ay kinokontrol ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon." Ayon sa talata.... Ang Clause 8 ng PBU 10/99 ay tumutukoy sa pagpapangkat ng mga gastos ayon sa karaniwan... direktang mga tagubilin sa PBU 10/99 upang maiugnay ang mga pagbabawas ng depreciation sa... mga gastos, mga gastos na tinustusan ng tulong ng estado ay isiniwalat. Totoo, hindi ito... mga panuntunan para sa pag-uuri ng mga gastos. Ayon sa mga talata 99 - 105 IAS 1 “... nag-iiba sa dalas, potensyal para sa kita o pagkawala at predictability. Lumilitaw ang pagsusuring ito...

• Karagdagang kapital: pagbuo, paggamit at mga pamamaraan ng accounting

  Karagdagang pagpapahalaga ng ari-arian para i-account ang mga nananatiling kita (natuklasan na pagkawala) ng organisasyon kapag itapon... isang posibleng markdown ay kailangang isagawa sa gastos ng mga nananatiling kita. Bukod dito, maaari itong lumabas... isang accounting entry sa debit ng account 83 at ang credit ng account 02 “Depreciation of fixed assets... sales as part of final turnover 99 91-9 4,139.91 ... at the expense of ang awtorisadong kapital o tubo. Ayon sa may-akda, muling pagdadagdag at pagpapatakbo ng paggastos...

Pagmumuni-muni ng isang pagkawala sa accounting - ang mga pag-post dito ay nangangailangan ng espesyal na atensyon ng isang accountant. Ang pamamaraang ito ay nakakaapekto sa halaga ng buwis sa kita hindi lamang para sa kasalukuyang panahon, kundi pati na rin para sa mga susunod na panahon. Sa artikulong ito tatalakayin natin ang paksang ito nang detalyado.

Paano ipinapakita ang resulta sa pananalapi - mga pag-post

Ang pagkawala sa accounting (mula rito ay tinutukoy bilang BU) ay tinutukoy sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat sa pamamagitan ng paghahambing ng mga gastos na natamo at ang natanggap na kita. Ang resulta sa pananalapi (kita o pagkawala) ay nakuha mula sa kabuuan ng mga resulta para sa karaniwang mga uri ng aktibidad para sa negosyo at iba pang mga pagpasok at paglabas. Upang maitala ang mga resulta sa pananalapi, ang tsart ng mga account (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n) ay nagbibigay para sa account 99 "Profit and Loss". Sa taon ng pananalapi, ang mga panahon kung saan nabuo ang pansamantalang pag-uulat ay sarado, at ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

Tandaan na ang pagmuni-muni ng mga katotohanan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa lahat ng mga subaccount ng mga account 90 at 91 ay patuloy na isinasagawa sa buong taon, sa isang accrual na batayan. At kapag ang balanse ay nabago lamang sa katapusan ng taon, na-reset ang mga ito sa pamamagitan ng mga pag-post ng Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3). Para sa bilang 91, ang repormasyon ay ginaganap sa katulad na paraan. Alinsunod dito, ang accountant ay walang ginagawa sa pagkalugi na natamo sa pagtatapos ng mga pansamantalang panahon ng pag-uulat - ang mga resulta sa pananalapi ay naipon lamang sa account 99. Ngunit sa pagtatapos ng taon, ang naipon na balanse sa account 99 ay kasama sa mga napanatili na kita o hindi natatakpan na mga pagkalugi sa pamamagitan ng mga pag-post:

Pagkawala ng accounting at pagkawala ng buwis - mga pag-post

Kapag, ayon sa data ng accounting at tax accounting (simula dito - NU), ang isang tubo ay nakuha at ang parehong mga halaga ay pantay, kung gayon walang mga kahirapan sa pagkalkula at pagpapakita ng buwis sa kita (simula dito - IR) sa accounting. Kung sa isa sa mga sistema ng accounting - BU o NU - isang resulta sa pananalapi ang nakuha, at sa isa pa - isa pa, pagkatapos ay kapag isinara ang panahon, dapat bigyan ng pansin ang PBU 18/02, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2002 No. 114n. Sa aming artikulo titingnan namin ang mga kaso kung saan ang mga pagkakaiba sa mga pagkalugi ay lumitaw sa mga talaan ng accounting at accounting.

Basahin ang tungkol sa obligasyong ilapat ang PBU 18/02 sa artikulo “PBU 18/02 - sino ang dapat mag-apply at sino ang hindi dapat?” .

Ayon kay Art. 283 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon ay may karapatan na ilipat ang mga pagkalugi na natanggap sa kasalukuyang panahon ng buwis sa hinaharap, iyon ay, upang bawasan ang base ng buwis sa halaga ng mga pagkalugi na ito sa mga susunod na panahon nang buo o sa mga bahagi. .

Magbasa pa tungkol sa pagkawala ng buwis.

Samakatuwid, kahit na sa kasalukuyang panahon ang mga resulta sa pananalapi ayon sa mga pamantayan ng accounting at accounting ay pantay-pantay, kung gayon sa mga susunod na panahon, ang iba pang mga bagay ay pantay-pantay, ang mga kita sa accounting at buwis ay magkakaiba, kaya, ang isang nababawas na pansamantalang pagkakaiba ay lilitaw (clause 11 ng PBU 18/02). Pakitandaan na gumagana lang ang loss carry forward rule para sa panahon ng buwis (taon); hindi ito nalalapat sa mga pagkalugi para sa panahon ng pag-uulat.

Isaalang-alang natin ang 3 kaso ng pagkalugi at mga kaugnay na transaksyon.

Ang parehong pagkawala sa accounting at financial accounting

Ayon sa sugnay 20 ng PBU 18/02, pagkatapos matukoy ng accountant ang resulta ng pananalapi ayon sa data ng accounting, dapat niyang kalkulahin at ipakita sa accounting ang kondisyong kita o gastos para sa NP. Dapat itong gawin dahil ang pagkawala ng buwis para sa panahon ng pag-uulat ay na-reset sa zero (sugnay 8 ng Artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang resulta sa pananalapi ayon sa sistema ng accounting ay nananatiling hindi nagbabago. Ang halaga ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagpaparami ng pagkawala ng accounting sa IR rate at makikita sa pamamagitan ng pag-post:

• Dt 68 Kt 99 - para sa halaga ng conditional income para sa income tax.

• Dt 09 Kt 68 - SIYA.

Kaya, kung ang isang pagkawala ay naitala sa NU at ACC, ang account 68, ang subaccount na "NP" ay magkakaroon ng zero na balanse, at ang deklarasyon para sa pagbabayad ay magpapakita rin ng 0. Sa kasong ito, ang resultang pagkakaiba sa pagitan ng 0 sa NU at ang halaga ng pagkawala sa ACC ay dapat na makikita sa accounting (form SHE).

Basahin ang tungkol sa mga patakaran para sa accounting para sa IT sa artikulo "Pagtutuos para sa mga pagkalkula ng buwis sa kita" .

Lugi sa NU, tubo sa accounting

Kung ang isang pagkalugi ay nabuo sa NU, at isang tubo sa NU, kung gayon sa NU ang mga gastos ay mas malaki o ang kita ay mas maliit, na nangangahulugan na ang deferred tax liabilities (DTL) para sa mga nabubuwisan na pansamantalang pagkakaiba o permanenteng tax assets (PTA) para sa mga permanenteng pagkakaiba ay dapat ipakita sa kasalukuyang panahon. Kapag isinasara ang panahon, sinasalamin ng accountant ang conditional na gastos para sa IR, na binabayaran ng mga naunang ginawang entry para sa IT o PNA, sa gayon ay dinadala ang kasalukuyang IR sa 0.

Tingnan natin ang sitwasyong ito na may isang halimbawa.

Halimbawa

Sa Kaleidoscope LLC, ang kita ayon sa accounting book ay katumbas ng 250 thousand rubles, ang pagkawala ayon sa accounting book ay 500 thousand rubles. Ang pagkakaiba ay lumitaw dahil sa write-off ng Kaleidoscope ng depreciation premium sa bagong fixed asset - 350 thousand rubles. (IT). Gayundin, ang Kaleidoscope LLC ay nakatanggap ng kagamitan nang walang bayad mula sa tagapagtatag - isang indibidwal na may bahagi sa awtorisadong kapital na katumbas ng 70%. Ang halaga ng kagamitan ay 400 libong rubles. Sa sistema ng accounting, ang kita na ito ay makikita bilang iba pang kita; sa sistema ng accounting ng buwis, hindi ito kinikilala bilang kita na maaaring pabuwisin (subclause 11, clause 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng Kaleidoscope LLC:

Sa account 68 sa pagtatapos ng panahon ay nabuo ang isang zero na balanse, na tumutugma sa halaga ng NP ayon sa data ng NU, dahil nagkaroon ng pagkalugi doon. Alinsunod dito, ang buwis ay 0.

Basahin ang artikulo tungkol sa kung dapat bang mag-alala ang isang accountant habang naghihintay ng mga inspeksyon sa buwis kung ang tax return ay nagpapakita ng pagkalugi. "Ano ang mga kahihinatnan ng pag-uulat ng pagkawala sa iyong income tax return?" .

Ipinapalagay ng sumusunod na sitwasyon na sa BU ang mga gastos ay mas mataas o mas mababa ang kita kaysa sa NU, kaya sa pagkakataong ito ang pagkalugi ay nabuo sa BU, at tubo sa NU.

Lugi sa accounting, tubo sa NU

Sa sitwasyong ito, sa kasalukuyang panahon ay may mga nababawas na pansamantalang pagkakaiba, na humantong sa pagmuni-muni ng STA, at/o mga permanenteng pagkakaiba, bilang resulta kung saan ipinakita ang isang permanenteng pananagutan sa buwis (PNO). Tingnan natin ang isang halimbawa.

Halimbawa

Sa Karusel LLC, ang kita ayon sa accounting ay katumbas ng 150 libong rubles, ang pagkawala ayon sa accounting ay 300 libong rubles. Noong nakaraan, kinilala ng organisasyon ang ONA para sa isang pagkawala na dinala; ang halaga ng inilipat na pagkawala ay 400 libong rubles. Sa kasalukuyang panahon ng buwis, maaaring bayaran ng Karusel LLC ang bahagi ng pagkawala sa halagang 150 libong rubles. sa gastos ng tubo na natanggap sa NU. Bilang karagdagan, sa kasalukuyang taon, isang pansamantalang pagkakaiba ang lumitaw sa accounting ng Karusel LLC dahil sa labis na halaga ng pamumura ayon sa accounting book ng mga halaga ng pamumura ayon sa accounting book ng 450 libong rubles. Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng Karusel LLC:

Kaya, ang turnover sa debit ng account 68 ay katumbas ng 90 libong rubles. at sa pautang - 90 libong rubles, iyon ay, ang kasalukuyang NP ay 0 rubles. Ayon sa tax return para sa taon, ang halaga ng buwis para sa taon ay 0 din, dahil ang kita sa buwis ay na-reset sa zero sa pamamagitan ng pagbabayad ng pagkawala ng mga nakaraang taon.

Ang pag-aayos ng pagkalugi ay dinala pasulong

Sa nakaraang halimbawa, nakita namin kung ano ang mangyayari sa OTA na naipon sa halaga ng pagkawala ng buwis na napagpasyahan ng organisasyon na isulong. Kung kumikita ang isang organisasyon sa NU, may karapatan itong bayaran ang pagkalugi na dinala sa hinaharap sa halaga ng tubo na ito. Ang pagbabayad ay maaaring gawin nang installment sa iba't ibang panahon o buo. Sa kasong ito, ang ONA ay isinulat para sa sumusunod na pagkawala: Dt 68 Kt 09.

TUNGKOL SAPANSIN PO!Buwissugatinilipatsakinabukasanayon kaymga pamantayanst. 283 NKRFAtSaisinasaalang-alangmga paghihigpit .

Mga resulta

Kung ang isang pagkawala ay naganap sa accounting o tax accounting, dapat mong tandaan na sa kasong ito ay hindi mo magagawa nang walang paggamit ng PBU 18/02. Ang probisyong ito ay kinokontrol ang accounting ng mga permanenteng at pansamantalang pagkakaiba na humahantong sa iba't ibang resulta sa pananalapi sa mga talaan ng accounting at accounting. Bilang karagdagan, ang PBU 18/02 ay nagtatatag na ang isang carry-forward na pagkawala na natanggap sa NU ay isang pansamantalang pagkakaiba din.