Ang ibig sabihin ng balanse ng kredito sa account 99. Pagninilay ng pagkawala sa accounting - mga pag-post

20 Mar 2010 10:37

Kasama sa repormasyon ng balanse ang pagsasara ng mga accounting account na nagpapakita ng mga resulta ng pananalapi ng kumpanya sa taon. Kabilang dito ang pag-reset ng balanse ng lahat ng subaccount na binuksan sa mga account na 90 "Mga Benta" at 91 "Iba pang kita at mga gastos", at pagsasara ng account 99 "Mga kita at pagkalugi".

Bilang resulta, ang natukoy na halaga ng netong kita o pagkawala para sa nakaraang taon ay inililipat sa account 84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)." Kaya, sinisimulan ng organisasyon ang bagong taon ng pananalapi na parang mula sa simula - na may mga zero na balanse sa mga account sa resulta ng pananalapi at mga sub-account na binuksan sa kanila.

Ang balanse ay binago sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, pagkatapos ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo para sa taon ay makikita sa mga talaan ng accounting ng kumpanya. Sa accounting, ito ay pormal na may mga huling entry na may petsang Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat.

Hakbang 1. Isara ang mga account 90 "Mga Benta" at 91 "Iba pang kita at gastos"

Sa panahon ng taon, ang account 90 ay nagtatala ng kita at mga gastos ng organisasyon para sa mga ordinaryong aktibidad, at ang account 91 ay nagtatala ng iba pang kita at gastos.

Tandaan. Ang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad ay kita mula sa pagbebenta ng mga produkto at kalakal, gayundin ang kita na nauugnay sa pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo (sugnay 5 ng PBU 9/99).

Tandaan. Ang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad ay mga gastos na nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto, ang pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal, ang pagganap ng trabaho, at ang pagkakaloob ng mga serbisyo (sugnay 5 ng PBU 10/99).

Ang mga account 90 at 91 ay kailangang isara buwan-buwan. Ito ay nakasaad sa Mga Tagubilin para sa aplikasyon ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Tagubilin). Iyon ay, sa katapusan ng bawat buwan, kinakailangang ihambing ang mga turnover sa debit at kredito ng mga subaccount ng account 90 "Sales" at matukoy ang resulta ng pananalapi mula sa mga benta para sa buwan ng pag-uulat. Ang resultang resulta ay na-debit kasama ang huling turnover para sa buwan mula sa subaccount 90-9 “Profit/loss from sales” hanggang account 99 “Profit and loss”.

Katulad nito, ang account 91 "Iba pang kita at gastos" ay sarado sa taon. Sa pamamagitan ng paghahambing ng debit turnover sa subaccount 91-2 "Iba pang mga gastos" at ang credit turnover sa subaccount 91-1 "Iba pang kita", tinutukoy ng accountant ang balanse ng iba pang kita at mga gastos sa buwanang batayan. Ang natukoy na resulta (kita o pagkawala) sa katapusan ng buwan ay tinanggal mula sa subaccount 91-9 "Balanse ng iba pang kita at mga gastos" sa account 99.

Sanggunian. Ano ang naaangkop sa iba pang kita at gastos?

Alinsunod sa sugnay 7 ng PBU 9/99 at sugnay 11 ng PBU 10/99, ang iba pang kita at gastos ay kita at gastos na nauugnay sa:

Sa probisyon para sa bayad para sa pansamantalang paggamit o pansamantalang pagmamay-ari at paggamit ng mga ari-arian ng organisasyon (kung hindi ito ang paksa ng mga aktibidad ng kumpanya);

Pagbibigay ng mga karapatan sa bayad na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, disenyong pang-industriya at iba pang uri ng intelektwal na ari-arian (kung hindi ito ang paksa ng mga aktibidad ng kumpanya);

Pagbebenta, pagtatapon at iba pang pagpapawalang bisa ng mga fixed asset at iba pang asset maliban sa cash (maliban sa dayuhang pera), mga produkto, mga kalakal;

Pakikilahok sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon (kung hindi ito ang paksa ng mga aktibidad ng kumpanya).

Bilang karagdagan, ang iba pang kita (mga gastos) ay kinabibilangan ng:

Mga multa, parusa, mga parusang natanggap (binayaran) para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata;

Mga resibo para sa kabayaran sa mga pagkalugi na dulot ng organisasyon (mga gastos para sa kabayaran sa mga pagkalugi na dulot ng organisasyon);

Mga kita (pagkalugi) ng mga nakaraang taon na natukoy (kinikilala) sa taon ng pag-uulat;

Natanggap na interes para sa pagbibigay ng mga pondo ng organisasyon para sa paggamit (binayaran ng organisasyon para sa pagtanggap ng mga pondo, mga kredito, mga pautang para sa paggamit);

Mga halaga ng mga account na babayaran at depositor (receivable) kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na;

Mga resibo (gastos) na nagmumula bilang kinahinatnan ng mga emerhensiyang pangyayari ng aktibidad sa ekonomiya (natural na sakuna, sunog, aksidente, nasyonalisasyon, atbp.);

Mga halaga ng karagdagang pagpapahalaga (depreciation) ng mga asset;

Palitan ng mga pagkakaiba;

Iba pang kita at gastos.

Kasama rin sa ibang kita ang mga asset na natanggap nang walang bayad, tubo mula sa magkasanib na mga aktibidad (tubo na natanggap ng isang organisasyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo), pati na rin ang interes sa paggamit ng bangko ng mga pondong hawak sa account ng organisasyon sa bangkong ito.

Kasama sa iba pang mga gastos ang mga gastos para sa mga serbisyo ng mga institusyon ng kredito, mga kontribusyon sa mga reserbang pagpapahalaga at mga pondong inilalaan sa kawanggawa, palakasan, pangkultura at iba pang katulad na mga kaganapan.

Kung natukoy ang mga kita mula sa mga benta o iba pang aktibidad, ang isang entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

Debit 90-9 (91-9) Credit 99

Ang halaga ng kita na natanggap para sa buwan ay tinanggal.

Kung may naganap na pagkawala, ang pag-post ay ganito:

Debit 99 Credit 90-9 (91-9)

Ang halaga ng pagkawala na natanggap para sa buwan ay isinasawi.

Kaya, sa katapusan ng bawat buwan mayroong zero na balanse sa mga account 90 at 91. Gayunpaman, ang mga subaccount ng mga account na ito ay patuloy na naglalaman ng mga balanse na naiipon sa buong taon ng pag-uulat at na-reset lamang sa pamamagitan ng repormasyon ng balanse noong Disyembre 31.

Tandaan. Ang mga pag-post upang isara ang mga account 90 at 91 ay dapat ding gawin sa katapusan ng Disyembre ng taon ng pag-uulat.

Sa madaling salita, ang repormasyon ng mga account 90 at 91, na isinasagawa sa katapusan ng taon, ay tiyak na binubuo sa pag-reset ng mga balanse ng lahat ng mga sub-account na binuksan sa kanila. Ang mga subaccount sa account 90 ay sarado na may mga panloob na entry sa subaccount 90-9 "Profit/loss mula sa mga benta", at mga subaccount sa account 91 - sa subaccount 91-9 "Balanse ng iba pang kita at gastos". Kasabay nito, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat:

Debit 90-1 “Kita” Credit 90-9 “Kita/pagkalugi mula sa mga benta”

Ang sub-account para sa accounting para sa kita ng mga benta ay sarado;

Debit 90-9 "Profit/loss mula sa mga benta" Credit 90-2 "Halaga ng mga benta" (90-3 "VAT", 90-4 "Excise taxes")

Ang sub-account para sa accounting para sa gastos ng mga benta (VAT, excise taxes) ay sarado;

Debit 91-1 "Iba pang kita" Credit 91-9 "Balanse ng iba pang kita at gastos"

Ang sub-account para sa accounting para sa iba pang kita ay sarado;

Debit 91-9 "Balanse ng iba pang kita at gastos" Credit 91-2 "Iba pang gastos"

Ang subaccount para sa accounting para sa iba pang mga gastos ay sarado.

Halimbawa 1. Ang Reformation LLC ay nakikibahagi sa pakyawan na kalakalan ng mga produktong pagkain. Noong 2008, ang organisasyon ay nakatanggap ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal sa halagang RUB 9,440,000. (kabilang ang VAT - RUB 1,440,000). Ang halaga ng mga kalakal na naibenta ay umabot sa RUB 4,500,000, ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo at mga gastos sa pagbebenta ay nagkakahalaga ng RUB 1,700,000. Ang halaga ng iba pang kita (balanse sa subaccount 91-1) para sa 2008 ay katumbas ng 220,000 rubles, iba pang mga gastos (balanse sa subaccount 91-2) - 320,000 rubles. Ang mga balanse sa mga subaccount ng mga account 90 at 91 noong Disyembre 31, 2008 ay ipinakita sa talahanayan. 1.

Talahanayan 1. Fragment ng balance sheet ng Reformation LLC para sa 2008

Sa pagtatapos ng 2008, ang organisasyon ay nakatanggap ng kita mula sa mga benta sa halagang 1,800,000 rubles. (RUB 9,440,000 - RUB 1,440,000 - RUB 4,500,000 - RUB 1,700,000) at pagkawala mula sa iba pang aktibidad - RUB 100,000. (320,000 kuskusin. - 220,000 kuskusin.).

Sa huling mga entry na may petsang Disyembre 31, 2008, isinasara ng Reformation LLC ang mga subaccount na binuksan para sa mga account 90 at 91:

Debit 90-1 Credit 90-9

RUB 9,440,000 - ang sub-account para sa accounting para sa kita ng mga benta ay sarado;

Debit 90-9 Credit 90-2

6,200,000 kuskusin. (RUB 4,500,000 + RUB 1,700,000) - ang subaccount para sa accounting para sa halaga ng mga benta ay sarado;

Debit 90-9 Credit 90-3

RUB 1,440,000 - ang sub-account para sa VAT accounting ay sarado;

Debit 91-1 Credit 91-9

220,000 kuskusin. - ang sub-account para sa accounting para sa iba pang kita ay sarado;

Debit 91-9 Credit 91-2

320,000 kuskusin. - isang subaccount para sa accounting para sa iba pang mga gastos ay sarado.

Hakbang 2. Isara ang account 99 "Mga kita at pagkalugi"

Ang Account 99 "Mga kita at pagkalugi" ay nilayon upang mabuo ang panghuling resulta sa pananalapi mula sa trabaho ng organisasyon sa taon ng pag-uulat. Sa panahon ng taon, sinasalamin nito ang mga kita o pagkalugi mula sa mga ordinaryong aktibidad at ang balanse ng iba pang kita at mga gastos (sa mga sulat sa mga account 90 at 91, ayon sa pagkakabanggit). Bilang karagdagan, isinasaalang-alang ng account 99 ang mga multa at multa para sa mga buwis at bayarin, pati na rin ang halaga ng naipon na buwis sa kita at mga muling pagkalkula para dito.

Kasabay nito, kung ilalapat ng isang organisasyon ang PBU 18/02, hindi nito maipapakita ang accrual ng income tax sa pamamagitan ng paggawa ng entry sa debit ng account 99 at ang credit ng account 68. Upang matukoy ang halaga ng buwis, ang naturang kumpanya ay dapat ayusin ang kondisyong gastos (kita) para sa buwis sa kita. Bukod dito, ayon sa sugnay 20 ng PBU 18/02, ang conditional income tax expense (income) ay dapat isaalang-alang sa isang hiwalay na sub-account na binuksan sa profit and loss account. Dahil dito, ang mga organisasyong nag-aaplay ng PBU 18/02 ay sumasalamin din sa account 99 ng mga halaga ng naipon na conditional income tax expense (income) at permanent tax liabilities (assets).

Tandaan. Ang kondisyong gastos (conditional income) para sa income tax ay tinutukoy bilang produkto ng accounting profit (loss) para sa panahon ng pag-uulat at ang income tax rate (clause 20 ng PBU 18/02).

Tandaan. Ang isang permanenteng pananagutan sa buwis (asset) ay nauunawaan bilang ang halaga ng buwis na humahantong sa pagtaas (pagbaba) sa mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat (clause 7 ng PBU 18/02).

Hindi tulad ng mga account 90 at 91, ang account 99 ay hindi sarado sa buong taon. Ang balanseng nabuo dito ay nagpapakita ng mga pansamantalang resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon.

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, kinakailangang ihambing ang debit at credit turnover sa account 99. Ang balanse ng credit sa account 99 ay sumasalamin sa netong kita, at ang balanse sa debit ay nangangahulugan na sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat ang organisasyon ay nakatanggap ng pagkalugi .

Alinsunod sa Mga Tagubilin, ang account 99 ay isinara sa huling entry na may petsang Disyembre 31, at ang halaga ng netong kita na natanggap ay inililipat sa kredito ng account 84 "Mga napanatili na kita (nakitang pagkawala)." Kung, batay sa mga resulta ng trabaho ng organisasyon para sa taon, ang isang pagkawala ay nabuo, ang halaga nito ay na-debit sa account 84. Iyon ay, kailangan mong gawin ang isa sa mga sumusunod na entry:

Debit 99 Credit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year",

Ang netong (napanatili) na tubo ng taon ng pag-uulat ay tinanggal;

Debit 84, subaccount na "Walang takip na pagkawala ng taon ng pag-uulat", Credit 99

Ang natuklasang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay makikita.

Kaya, ang balanse sa account 99 ay nagiging zero. Ngunit ang mga subaccount ay binuksan din para sa account 99. Ano ang gagawin sa kanila?

Walang sinasabi ang Mga Tagubilin tungkol sa pangangailangang isara ang mga sub-account na binuksan sa account 99. Sa kabila nito, ipinapayong baguhin ang account 99 ayon sa parehong mga panuntunan tulad ng account 90 o 91. Sa madaling salita, inirerekomenda namin ang pagpasok ng karagdagang sub -account 99-9 "Balanse" sa account 99 kita at pagkawala." Ito ang bubuo ng panghuling resulta sa pananalapi - netong kita o pagkawala para sa taon ng pag-uulat, na sa pagtatapos ng taon ay dapat ilipat sa account 84. Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, lahat ng mga sub-account na binuksan sa account 99 ay sarado na may panloob na mga entry sa sub-account 99-9. Ang nasabing mga entry para sa pag-reset ng mga subaccount ay may petsang Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat.

Tandaan. Ang pagtatayo ng analytical accounting para sa account 99 ay dapat tiyakin ang pagbuo ng data na kinakailangan para sa pagguhit ng isang pahayag ng kita at pagkawala (Seksyon VIII ng Mga Tagubilin).

Paalalahanan ka namin na kapag nagbubukas ng mga sub-account para sa account 99, kailangan mong tumuon sa komposisyon ng mga indicator ng Form No. 2 “Profit and Loss Statement”. Iyon ay, kung kinakailangan, ang mga subaccount ng ilang mga order ay maaaring mabuksan sa account 99. Halimbawa, para sa subaccount 99-1 “Profit/loss before tax” (1st order subaccount), ipinapayong magbigay ng hindi bababa sa dalawa pang 2nd order subaccount, katulad ng:

Subaccount 99-1-1 "Kita/pagkawala mula sa mga benta";

Subaccount 99-1-2 "Balanse ng iba pang kita at gastos."

Kung mayroong multi-level na analytics sa account 99, ang repormasyon ng account na ito ay isinasagawa sa mga yugto. Kung ang mga subaccount ng ika-2 order ay binuksan, ang mga balanse sa mga ito ay ililipat ng mga panloob na tala sa kaukulang subaccount ng unang order. Pagkatapos ang balanseng nabuo sa mga subaccount ng 1st order ay isinasawi sa subaccount 99-9. Pagkatapos lamang nito, ang balanseng nabuo sa subaccount 99-9 (net profit o loss para sa taon ng pag-uulat) ay ililipat sa debit o credit ng account 84.

Tandaan. Ang working chart ng mga account, kabilang ang mga synthetic at analytical na account (sub-accounts), ay inaprubahan ng organisasyon bilang bahagi ng patakaran sa accounting (clause 3 ng Artikulo 6 ng Federal Law ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ).

Halimbawa 2. Gamitin natin ang kundisyon ng halimbawa 1. Sabihin nating inilapat ng Reformation LLC ang PBU 18/02 noong 2008. Ang mga balanse sa mga sub-account na binuksan ng organisasyon para sa account 99, sa pagtatapos ng 2008, ay ipinapakita sa talahanayan. 2.

Talahanayan 2. Fragment ng balance sheet ng Reformation LLC para sa 2008

Sa accounting, isinasara ng Reformation LLC ang mga subaccount na may 99 na mga entry na may petsang Disyembre 31, 2008:

Debit 99-1-1 Credit 99-1

RUB 1,800,000 - subaccount 99-1-1 para sa accounting para sa kita/pagkawala mula sa mga benta ay sarado;

Debit 99-1 Credit 99-1-2

100,000 kuskusin. - ang subaccount 99-1-2 para sa accounting para sa kita/pagkawala mula sa iba pang mga aktibidad ay isinara;

Debit 99-1 Credit 99-9

RUB 1,700,000 (RUB 1,800,000 - RUB 100,000) - subaccount 99-1 para sa accounting para sa kita/pagkawala bago isara ang buwis;

Debit 99-2 Credit 99-2-1

408,000 kuskusin. - subaccount 99-2-1 para sa accounting para sa conditional income tax expense/income ay sarado;

Debit 99-2 Credit 99-2-2

12,000 kuskusin. - subaccount 99-2-2 para sa accounting para sa permanenteng pananagutan sa buwis (mga asset) ay sarado;

Debit 99-9 Credit 99-2

420,000 kuskusin. (RUB 408,000 + RUB 12,000) - sarado ang subaccount 99-2 para sa accounting para sa mga income tax accrual;

Debit 99-9 Credit 99-3

1000 kuskusin. - ang subaccount 99-3 para sa accounting para sa mga parusa sa buwis ay isinara.

Matapos isara ang lahat ng mga subaccount ng ika-2 at ika-1 na order, ikinukumpara ng organisasyon ang debit at credit turnover para sa subaccount 99-9. Ang debit turnover sa subaccount na ito ay umabot sa 421,000 rubles. (420,000 rub. + 1,000 rub.), credit - 1,700,000 rub. Ang balanse ng kredito sa subaccount 99-9 ay katumbas ng RUB 1,279,000. (RUB 1,700,000 - RUB 421,000). Nangangahulugan ito na sa pagtatapos ng 2008, ang Reformation LLC ay nakatanggap ng kita na 1,279,000 rubles.

Sa huling entry na may petsang Disyembre 31, 2008, isinasara ng organisasyon ang subaccount 99-9 at inililipat ang netong kita ng taon ng pag-uulat sa kredito ng account 84:

Debit 99-9 Credit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year",

RUB 1,279,000 - ang netong kita para sa 2008 ay tinanggal.

Hakbang 3. Ilarawan ang pamamahagi ng netong kita

Tanging ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok nito ang may karapatang gumawa ng desisyon sa direksyon ng netong kita ng organisasyon para sa ilang mga layunin sa isang limitadong kumpanya ng pananagutan, at sa isang pinagsamang kumpanya ng stock - ang pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder. Ang katotohanan ay ang desisyon sa isyung ito ay nasa loob ng eksklusibong kakayahan ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya. Batayan - pp. 3 p. 3 sining. 91 at mga talata. 4 na talata 1 art. 103 ng Civil Code ng Russian Federation.

Bilang isang patakaran, ang netong kita na natanggap batay sa mga resulta ng taon ng pananalapi ay ginagamit upang magbayad ng mga dibidendo sa mga kalahok o shareholder ng kumpanya at upang mapunan ang reserbang pondo. Kung ang isang organisasyon ay natuklasan ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon, sa pamamagitan ng desisyon ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya, ang netong kita ng taon ng pag-uulat ay maaaring gamitin upang bayaran ang mga naturang pagkalugi. Gayunpaman, bago isagawa ang taunang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya, ang accountant ay walang karapatan na gumawa ng anumang mga entry tungkol sa pamamahagi ng netong kita sa accounting. Halimbawa, kung may mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon at kita ng taon ng pag-uulat, wala siyang karapatang i-offset ang mga tagapagpahiwatig na ito.

Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay mga kaso kapag ang charter ng kumpanya ay direktang nagpapahiwatig ng mga layunin kung saan ang netong kita ay dapat idirekta at isang nakapirming halaga (sa mga termino ng porsyento o sa anyo ng isang tiyak na halaga) ng mga pagbabawas para sa kanila. Pagkatapos, nang hindi naghihintay ng kaukulang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder), ang accountant ay sumasalamin sa accounting ng pamamahagi ng netong kita para sa mga sumusunod na layunin: taunang kontribusyon sa pondo ng reserba o bahagyang pagbabayad ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon. Naturally, ang mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay dapat ipaalam tungkol sa katotohanan ng pamamahagi ng mga kita at mga tiyak na halaga ng mga pagbabawas bago ang taunang pagpupulong.

Tandaan. Ang pamamaraan para sa pamamahagi ng netong kita ay maaaring direktang inireseta sa charter ng kumpanya.

Narito ang iba pang mga opsyon para sa paggamit ng netong kita:

Pagtaas ng awtorisadong kapital ng kumpanya (napapailalim sa paggawa ng naaangkop na mga pagbabago sa mga dokumentong nasasakupan);

Paglikha ng mga espesyal na layunin na pondo (pondo ng akumulasyon, pondo ng produksyon at panlipunang pagpapaunlad, pondo ng pagkonsumo, pondo ng kawanggawa, pondo ng sektor ng lipunan, pondo ng korporasyon para sa mga empleyado ng kumpanya, atbp.).

Ang desisyon sa pamamahagi ng netong kita ng kumpanya para sa mga tiyak na layunin ay naitala sa mga minuto ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder). Ang dokumentong ito ay nagsisilbing batayan para sa paggawa ng naaangkop na mga entry sa accounting.

Ayon sa mga patakarang nakasaad sa Mga Tagubilin, ang analytical accounting para sa account 84 ay dapat tiyakin ang pagkakaroon ng impormasyon sa mga direksyon ng paggamit ng mga pondo. Ibig sabihin, may karapatan ang organisasyon na buksan ang mga sub-account na kailangan nito para sa account na ito.

Pagbabayad ng mga dibidendo sa mga kalahok (mga shareholder)

Kung ang bahagi ng kita ng taon ng pag-uulat ay ipinadala upang magbayad ng mga dibidendo sa mga kalahok (mga shareholder) ng organisasyon, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year", Credit 70

Ang utang na magbayad ng mga dibidendo sa mga kalahok (mga shareholder) na mga empleyado ng organisasyon ay makikita;

Ang utang na magbayad ng mga dibidendo sa ibang mga kalahok (mga shareholder) ay makikita.

Tandaan. Ang mga dibidendo sa mga ginustong pagbabahagi ng ilang mga uri ay maaari ding bayaran mula sa mga espesyal na pondo ng joint-stock na kumpanya, na dating nabuo para sa mga layuning ito.

Sa anong punto dapat gawin ang mga entry na ito - Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat o sa petsa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya, iyon ay, sa susunod na taon?

Ang anunsyo ng taunang mga dibidendo batay sa pagganap ng organisasyon para sa taon ng pag-uulat ay nabibilang sa kategorya ng mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat. Ito ay nakasaad sa talata 3 ng PBU 7/98. Kung ang isang kaganapan ay nangyari pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ang impormasyon tungkol dito ay dapat ibunyag sa mga tala sa balanse at kita at pagkawala account. Gayunpaman, walang mga entry sa accounting ang kailangang gawin sa panahon ng pag-uulat (sugnay 10 ng PBU 7/98). Ang organisasyon ay magpapakita ng mga transaksyon para sa accrual ng mga dibidendo lamang sa panahon kung saan ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ay nagpasya na maglaan ng mga kita upang magbayad ng mga dibidendo. Sa madaling salita, ang mga entry na ito ay gagawin sa susunod na taon.

Tandaan. Ang isang tinatayang listahan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya na maaaring kilalanin bilang mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat ay ibinibigay sa Appendix sa PBU 7/98.

Halimbawa 3. Gamitin natin ang mga kondisyon ng mga halimbawa 1 at 2. Ang taunang pagpupulong ng mga kalahok ng Reformation LLC ay naganap noong Marso 2, 2009. Inaprubahan nito ang pag-uulat ng organisasyon para sa 2008 at nagpasya na gamitin ang netong kita na natanggap noong 2008. Bahagi ng kita sa halagang 300 000 kuskusin. napagpasyahan na ipamahagi sa mga kalahok ng kumpanya sa proporsyon sa kanilang mga bahagi sa awtorisadong kapital.

Ang Reformation LLC ay nagsiwalat ng impormasyon tungkol sa mga ipinahayag na dibidendo para sa 2008 sa isang paliwanag na tala sa taunang mga pahayag sa pananalapi, at hindi gumawa ng anumang karagdagang mga entry sa accounting para sa 2008. Ang kumpanya ay sumasalamin sa accrual ng mga dibidendo na may entry na may petsang Marso 2, 2009:

Debit 84, subaccount "Mga napanatili na kita ng taon ng pag-uulat", Credit 75-2 "Mga kalkulasyon para sa pagbabayad ng kita"

300,000 kuskusin. - ang utang sa mga kalahok para sa pagbabayad ng mga dibidendo para sa 2008 ay isinasaalang-alang.

Tandaan! Kapag nagbabayad ng mga dibidendo, mahalaga ang halaga ng mga net asset

Ang isang limitadong kumpanya ng pananagutan ay walang karapatan na gumawa ng desisyon sa pamamahagi ng mga kita nito sa mga kalahok kung, sa oras ng paggawa ng naturang desisyon, ang halaga ng mga net asset nito ay mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital at pondo ng reserba o nagiging mas mababa. kaysa sa kanilang laki bilang resulta ng desisyong ito (Clause 1, Artikulo 29 ng Pederal na Batas na may petsang 02/08/1998 N 14-FZ).

Ang isang pinagsamang kumpanya ng stock ay walang karapatang gumawa ng desisyon (ipahayag) sa pagbabayad ng mga dibidendo sa mga pagbabahagi kung (sugnay 3 ng Artikulo 102 ng Kodigo Sibil at sugnay 1 ng Artikulo 43 ng Batas Blg. 208-FZ):

Ang halaga ng mga netong ari-arian ng kumpanya ay mas mababa sa awtorisadong kapital at pondo ng reserba nito;

Bilang resulta ng pagbabayad ng mga dibidendo, ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay magiging mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital at pondo ng reserba nito;

Sa araw ng desisyon na magbayad ng mga dibidendo, ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital nito, pondo ng reserba at ang labis sa halaga ng pagpuksa ng mga inisyu na ginustong pagbabahagi kaysa sa kanilang par value;

Bilang resulta ng pagbabayad ng mga dibidendo, ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay magiging mas mababa kaysa sa kanyang awtorisadong kapital, reserbang pondo at ang labis sa halaga ng pagpuksa ng mga inisyu na ginustong pagbabahagi kaysa sa kanilang par value.

Ang pamamaraan para sa pagtatasa ng halaga ng mga net asset ng joint-stock na kumpanya ay inaprubahan ng magkasanib na Order ng Ministry of Finance ng Russia N 10n at ng Federal Commission para sa Securities Market N 03-6/pz na may petsang Enero 29, 2003. Ang mga kumpanyang may limitadong pananagutan ay maaari ding magabayan ng dokumentong ito. Pagkatapos ng lahat, ang isang hiwalay na batas sa regulasyon ay hindi binuo para sa kanila.

Mga kontribusyon sa reserbang pondo

Ang obligasyon na bumuo ng isang reserbang pondo ay itinatag lamang para sa mga kumpanya ng joint-stock. Ang mga kumpanya ng limitadong pananagutan ay may karapatang lumikha ng isang reserbang pondo sa isang boluntaryong batayan (Artikulo 30 ng Pederal na Batas ng 02/08/1998 N 14-FZ).

Ang mga joint-stock na kumpanya ay bumubuo ng isang reserbang pondo ayon sa mga patakarang itinakda sa talata 1 ng Art. 35 ng Pederal na Batas Blg. 208-FZ ng Disyembre 26, 1995 (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 208-FZ). Ang laki ng pondo ay tinukoy sa charter ng kumpanya, ngunit ang halaga nito ay hindi maaaring mas mababa sa 5% ng awtorisadong kapital.

Ang reserbang pondo ng isang joint-stock na kumpanya ay nabuo sa pamamagitan ng mandatoryong taunang kontribusyon, na ginagawa hanggang sa maabot ang itinatag na halaga ng reserbang pondo. Ang pinakamababang halaga ng taunang kontribusyon ay 5% ng netong kita, at ang tiyak na halaga ng mga kontribusyon ay nakasaad sa charter.

Ang reserbang pondo ay magagamit lamang para sa mga layuning nakalista sa talata 1 ng Art. 35 ng Batas Blg. 208-FZ.

Tandaan. Ang reserbang pondo ay inilaan upang masakop ang mga pagkalugi ng joint-stock na kumpanya, gayundin ang pagbabayad ng mga bono at muling pagbili ng mga bahagi ng kumpanya sa kawalan ng iba pang mga pondo (Clause 1, Artikulo 35 ng Batas Blg. 208-FZ).

Ang pagbuo at paggamit ng mga pondo ng reserbang pondo ay isinasaalang-alang sa account 82 "Reserve capital". Dahil ang halaga ng taunang kontribusyon sa pondo ng reserba ay itinatag sa charter ng organisasyon, ang accountant ay may karapatan, nang hindi naghihintay para sa taunang pagpupulong ng mga shareholder, na ipakita sa mga talaan ng accounting ang muling pagdadagdag ng pondo ng reserba sa sumusunod na entry:

Ang mga taunang kontribusyon sa reserbang pondo ay ginawa.

Halimbawa 4. Sa pagtatapos ng 2008, nakatanggap ang Balance OJSC ng netong tubo na 270,000 rubles. Ang awtorisadong kapital ng organisasyon ay 1,000,000 rubles, ang halaga ng reserbang pondo noong Enero 1, 2008 ay 33,000 rubles. Ang charter ng kumpanya ay nagsasaad na taun-taon 5% ng netong kita ng taon ng pag-uulat ay inililipat sa reserbang pondo hanggang ang reserbang pondo ay umabot sa 50,000 rubles. (RUB 1,000,000 x 5%).

Batay sa laki ng netong kita ng organisasyon na natanggap noong 2008, ang halaga ng taunang kontribusyon sa reserbang pondo para sa taong ito ay dapat na 13,500 rubles. (RUB 270,000 x 5%). Isinasaalang-alang ang mga pagbabawas na ito, ang halaga ng reserbang pondo ay hindi pa aabot sa 50,000 rubles. [(RUB 33,000 + RUB 13,500)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year", Credit 82

13,500 kuskusin. - ang mga pagbabawas ay ginawa sa reserbang pondo para sa 2008.

Pagbabayad ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon

Tulad ng nabanggit na, kung may mga natuklasang pagkalugi mula sa mga nakaraang taon, ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay may karapatang gamitin ang netong kita ng taon ng pag-uulat upang bayaran ang mga ito. Bukod dito, ang buong halaga ng netong kita ng taon ng pag-uulat o bahagi lamang nito (halimbawa, natitira pagkatapos ng pagbabayad ng mga dibidendo) ay maaaring gamitin para sa mga layuning ito. Eksakto kung anong halaga ang inilalaan upang masakop ang mga pagkalugi ng mga nakaraang taon ay ipinahiwatig sa mga minuto ng pangkalahatang pulong.

Tandaan. Para sa mga layunin ng buwis, ang isang organisasyon ay may karapatan na bawasan ang nabubuwisang kita ng kasalukuyang panahon ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon (Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sabihin nating ang isang organisasyon ay may malaking halaga ng mga natuklasang pagkalugi na naipon sa mga nakaraang taon. Ang mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay nagtatag ng sumusunod na pamamaraan para sa kanilang pagbabayad. Kung ang isang organisasyon ay tumatanggap ng isang netong kita sa taon ng pag-uulat, pagkatapos ay 10% ng halaga nito ay ginagamit upang bayaran ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon, ang natitirang kita ay ibinahagi sa taunang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder). Ang pamamaraang ito ay inireseta sa charter ng kumpanya. Sa ganoong sitwasyon, ang accountant ay may karapatan, kahit na bago ang taunang pagpupulong, na ipakita sa mga talaan ng accounting ang isang operasyon upang bahagyang bayaran ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon.

Tandaan na pagkatapos ay ang pangkalahatang pulong ng mga kalahok (mga shareholder) ay maaaring magpasya na maglaan ng karagdagang bahagi ng netong kita ng taon ng pag-uulat upang bayaran ang mga lumang pagkalugi, halimbawa, isa pang 5% ng halaga ng netong kita. Pagkatapos, ang isang entry tungkol sa pagbabayad ng mga pagkalugi sa accounting ay dapat gawin nang dalawang beses: noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat (tungkol sa paglalaan ng 10% ng netong kita para sa mga layuning ito) at sa petsa ng taunang pagpupulong (tungkol sa paggamit ng isa pang 5% ng netong kita).

Ang pagbabayad ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon sa gastos ng netong kita ng taon ng pag-uulat ay makikita ng entry:

Debit 84, subaccount na "Mga napanatili na kita ng taon ng pag-uulat", Credit 84, subaccount "Hindi natatakpan na pagkawala ng mga nakaraang taon",

Ang bahagi ng pagkawala mula sa mga nakaraang taon ay nabayaran.

Paggamit ng kita para sa iba pang layunin

Kung ang mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay nagpasya na gamitin ang netong kita ng taon ng pag-uulat upang madagdagan ang awtorisadong kapital, ang sumusunod na entry ay dapat gawin sa mga talaan ng accounting:

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year", Credit 80

Ang awtorisadong kapital ay nadagdagan.

Ang Chart of Accounts ay hindi nagbibigay ng hiwalay na mga account o sub-account para sa accounting para sa mga espesyal na layunin na pondo (pondo ng akumulasyon, pondo sa pagkonsumo, pondo ng sektor ng lipunan, pondo ng kawanggawa, pondo ng korporasyon para sa mga empleyado ng kumpanya, atbp.). Ang mga organisasyong bumubuo sa mga pondong ito ay isinasaalang-alang ang mga ito sa account 76, na nagbubukas ng mga naaangkop na sub-account para dito. Kaya, ang paglikha ng isang pondo ng sektor ng lipunan ay makikita ng entry:

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of the reporting year", Credit 76, subaccount "Social Sphere Fund",

Ang paglikha ng pondo sa sektor ng lipunan ay makikita.

Tandaan. Ang pondo ng korporasyon para sa mga empleyado ng isang joint-stock na kumpanya ay eksklusibong ginugugol sa pagkuha ng mga pagbabahagi ng kumpanya na ibinebenta ng mga shareholder nito para sa kasunod na paglalagay ng mga pagbabahagi sa mga empleyado (Clause 2 ng Artikulo 35 ng Batas Blg. 208-FZ).

Ang mga pondo ng mga pondo ng espesyal na layunin ay ginagastos ng eksklusibo para sa mga layuning itinatadhana sa charter o iba pang mga lokal na dokumento ng kumpanya. Sabihin nating sa pagtatapos ng taon ay may mga halaga ng hindi nagamit na pondo na natitira sa account 76. Dapat bang alisin ang mga ito sa account 84? Ang accountant ay walang karapatan na gumawa ng mga naturang desisyon nang nakapag-iisa. Pagkatapos ng lahat, ang lahat ng mga isyu na may kaugnayan sa paggamit ng netong kita ng organisasyon ay nireresolba ng mga kalahok o shareholder nito. Kung magpasya ang taunang pagpupulong na i-capitalize ang mga hindi nagamit na pondo, ipapakita ito ng accountant sa sumusunod na entry:

Debit 76, subaccount na "Accumulation Fund" ("Consumption Fund", atbp.), Credit 84, subaccount "Retained earnings of previous years",

Ang hindi nagamit na bahagi ng pondo ay kasama sa mga retained earnings.

Kung ang naturang desisyon ay hindi ginawa, ang mga pondo ng pondo na hindi nagastos sa nakaraang taon ay patuloy na nakalista sa kaukulang subaccount ng account 76 at nilayon na gamitin para sa parehong mga layunin sa susunod na taon.

Ipagpalagay natin na ang mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya ay nagpasya na huwag ipamahagi ang netong kita na natanggap sa taon ng pag-uulat. Pagkatapos ay kailangang gumawa ng tala ang accountant:

Debit 84, subaccount "Mga napanatili na kita ng taon ng pag-uulat", Credit 84, subaccount "Mga napanatili na kita ng mga nakaraang taon",

Ang tubo ng taon ng pag-uulat ay na-capitalize.

Tandaan. Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga espesyal na layunin na pondo mula sa netong kita at paggasta ng mga pondo mula sa mga pondong ito ay dapat na inireseta sa charter ng kumpanya.

Ano ang gagawin kung nakatanggap ka ng pagkalugi

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay maaaring bayaran sa gastos ng mga napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon, karagdagang kapital (maliban sa halaga ng pagtaas sa halaga ng ari-arian dahil sa muling pagsusuri), pondo ng reserba, at mga target na kontribusyon ng mga tagapagtatag.

Bilang karagdagan, ang kumpanya ay may karapatan na bawasan ang laki ng awtorisadong kapital sa halaga ng mga net asset. Pagkatapos ng lahat, ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay hindi dapat mas mababa sa awtorisadong kapital nito (sugnay 4 ng Artikulo 90 at sugnay 4 ng Artikulo 99 ng Civil Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang sumusunod na entry ay makikita sa mga talaan ng accounting:

Debit 80 Credit 84, subaccount "Walang takip na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

Ang awtorisadong kapital ay nabawasan.

Tandaan. Kung sa katapusan ng pangalawa at bawat kasunod na taon ng pananalapi ang halaga ng mga net asset ay mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital, ang kumpanya ay obligadong bawasan ang awtorisadong kapital (Artikulo 90 at 99 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang desisyon kung paano sakupin ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya. Ito ay itinatag sa mga talata. 3 p. 3 sining. 91 at mga talata. 4 na talata 1 art. 103 ng Civil Code ng Russian Federation.

Tulad ng pamamahagi ng netong kita, ang pagbabayad ng pagkawala ng taon ng pag-uulat ay makikita sa mga talaan ng accounting sa petsa ng desisyon na ginawa ng taunang pagpupulong. Kung ang pagkalugi ay sakop ng mga nananatiling kita mula sa mga nakaraang taon o karagdagang kapital, ang accountant ay gumagawa ng mga entry:

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran gamit ang mga kita ng mga nakaraang taon;

Debit 83 Credit 84, subaccount "Walang takip na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran gamit ang karagdagang kapital.

Tandaan. Ang pagtaas sa awtorisadong kapital ng isang kumpanya upang masakop ang mga pagkalugi na natamo nito ay hindi pinapayagan.

Ang mga joint-stock na kumpanya ay lumikha ng isang reserbang pondo, na ang mga pondo ay maaaring gamitin, bukod sa iba pang mga bagay, upang masakop ang mga pagkalugi. Binibigyang-diin namin na ang mga pondo ng reserbang pondo ay ginagamit upang bayaran ang mga pagkalugi lamang sa kawalan ng iba pang mga mapagkukunan - kung ang kumpanya ay walang napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon at ang pagtanggap nito ay hindi inaasahan sa mga darating na taon.

Ang mga kumpanya ng limitadong pananagutan na bumuo ng isang reserbang pondo sa boluntaryong batayan ay may karapatang gastusin ang mga pondo nito para sa mga layuning tinukoy sa charter. Sa madaling salita, maaari nilang gamitin ang reserbang pondo upang masakop ang mga pagkalugi ng taon ng pag-uulat kahit na mayroon silang mga napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon.

Tandaan. Kung ang mga mapagkukunan na magagamit sa organisasyon ay hindi sapat upang masakop ang pagkawala ng taon ng pag-uulat, ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ay nagpasiya na ipakita ang natuklasang pagkawala sa balanse.

Ang operasyon upang mabayaran ang pagkawala ng taon ng pag-uulat mula sa reserbang pondo ay makikita bilang mga sumusunod:

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran mula sa reserbang pondo.

Ang pagsakop sa mga pagkalugi sa pamamagitan ng mga karagdagang naka-target na kontribusyon mula sa mga tagapagtatag ay nakadokumento sa pamamagitan ng pagtatala:

Debit 75, subaccount "Mga kalkulasyon para sa mga target na kontribusyon", Credit 84, subaccount "Hindi natatakpan na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

Ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay isinulat sa gastos ng mga tagapagtatag.

Halimbawa 5. Noong 2008, ang Balance LLC ay nakatanggap ng pagkawala ng 717,000 rubles. Noong Enero 1, 2009, ang mga talaan ng accounting ng organisasyon ay nagpapanatili ng mga kita mula sa mga nakaraang taon sa halagang 420,000 rubles. at reserbang pondo - 27,000 rubles. Ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok, na ginanap noong Marso 6, 2009, ay nagpasya na gamitin ang 50% ng mga natitira na kita mula sa mga nakaraang taon at ang buong reserbang pondo upang bayaran ang pagkawala noong 2008. Imposibleng isulat ang natitirang halaga ng pagkawala, dahil walang ibang paraan para dito.

Debit 84, subaccount na "Retained earnings of previous years", Credit 84, subaccount "Uncovered loss of the reporting year",

210,000 kuskusin. (RUB 420,000 x 50%) - bahagi ng pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran gamit ang mga napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon;

Debit 82 Credit 84, subaccount "Walang takip na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

27,000 kuskusin. - bahagi ng pagkawala ng taon ng pag-uulat ay binayaran mula sa reserbang pondo;

Debit 84, subaccount "Walang takip na pagkawala ng mga nakaraang taon", Credit 84, subaccount "Hindi natatakpan na pagkawala ng taon ng pag-uulat",

480,000 kuskusin. (717,000 rubles - 210,000 rubles - 27,000 rubles) - ang natuklasang pagkawala ay makikita.

Ang isa sa mga pamantayan para sa pagpili ng mga kumpanyang magsagawa ng on-site na inspeksyon ay ang hindi kumikitang mga aktibidad ng organisasyon para sa dalawa o higit pang mga taon ng kalendaryo (Appendix No. 2 sa utos ng Federal Tax Service ng Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/ 333). Isinasaalang-alang ang sitwasyong ito, ang accountant ay maaaring gumamit ng kanyang paboritong paraan ng pagtatago ng mga pagkalugi na natamo - pag-uugnay ng bahagi ng mga gastos sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos". Sa katunayan, sa ilang mga kaso ang pamamaraang ito ay maaaring gamitin. Ngunit ang pag-iingat ay hindi masasaktan dito, dahil hindi lahat ng mga gastos ay maaaring ligtas na iwanan para sa hinaharap. Sa accounting ng buwis, ang mga gastos na, ayon sa mga patakaran sa accounting, ay inuri bilang mga direktang gastos ay unti-unting tinanggal. Samakatuwid, hindi ganap na tama na iugnay ang mga hindi direktang gastos sa account 97, dahil sa tax return ay hindi posible na bawasan ang pagkawala sa ganitong paraan - ang mga hindi direktang gastos ay tinanggal nang buo (clause 2 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa artikulong ito, isasaalang-alang namin ang opsyon kapag nagpasya ang accountant na ipakita ang isang legal na natanggap na pagkawala sa pag-uulat sa pagtatapos ng taon ng pananalapi at handang ipagtanggol ito.

Una, dapat sabihin na ang mga awtoridad sa buwis ay nangangailangan ng kumpanya na bigyang-katwiran ang paglitaw ng isang pagkawala at ang mga tiyak na dahilan ay kailangang ibigay bilang mga argumento. Kung pinag-uusapan natin ang pangangailangang ito ng mga awtoridad sa buwis, maaari rin nating bigyang-pansin ang katotohanan na hindi isang solong regulasyong batas ang nangangailangan ng mga nagbabayad ng buwis na bigyang-katwiran ang pagkawala. Ang Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatakda ng dalawang kundisyon para sa pagkilala sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita: pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran at dokumentaryo na ebidensya. Gayunpaman, mas mahusay na mag-stock sa mahusay na formulated na mga paliwanag na masiyahan ang mga interes ng mga awtoridad sa buwis, sa halip na makipagtalo at sirain ang relasyon sa mga inspektor.

Ang mga sumusunod na argumento ay maaaring gamitin bilang mga dahilan para sa pagkawala sa katapusan ng taon.

Unang dahilan: Ipagpalagay na ang isang organisasyon ay nakakaranas ng mga kahirapan sa pagbebenta ng mga produkto nito. Ngunit ang mga gastos ng naturang organisasyon, bilang panuntunan, ay bumaba nang mas mabagal kaysa sa pagbaba ng kita.

Dalawang dahilan: Ang isa pang dahilan para sa pagkasira ng pagganap ay ang kumpanya, dahil sa pagbaba ng demand, ay napipilitang bawasan ang mga presyo para sa mga produkto nito, at kung minsan ay mas mababa pa ang mga ito sa halaga.

Ikatlong dahilan: ang argumento ay maaari ding gamitin na ang kumpanya ay nagsagawa ng mga mamahaling pag-aayos sa mga pasilidad ng produksyon at agad na kinuha ang gastos nito bilang mga gastos; kaya naman nangyari ang pagkawala.

Tulad ng alam mo, ang mga negosyo ay maaaring maliit, katamtaman, malaki, bilang karagdagan, maaari silang gumamit ng iba't ibang mga sistema ng pagbubuwis, tulad ng pangkalahatang sistema, pinasimple na sistema at UTII.

Una, tingnan natin ang accounting para sa mga pagkalugi kapag inilalapat ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at PBU 18/02. Kapag isinara ang panahon ng pag-uulat, ang balanseng nabuo sa subaccount 90-9 ay isinasawi sa account 99 "Mga kita at pagkalugi". Kapag natanggap ang isang pagkawala, maaaring mabuo ang sumusunod na entry:

Debit 99 subaccount "Profit (pagkalugi) bago ang buwis" Credit 90-9

– ang pagkawala sa mga ordinaryong aktibidad para sa panahon ng pag-uulat ay makikita.

Gayundin, kung ang isang pagkawala ay natanggap, ang account 91-9 ay maaaring isara. Ang mga kable ay magiging ganito:

Debit 99 subaccount "Profit (pagkalugi) bago ang buwis" Credit 91-9

– ang pagkawala sa iba pang mga transaksyon para sa panahon ng pag-uulat ay makikita.

Simula Enero 1 ng susunod na taon, ang balanse sa mga subaccount na 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 ay dapat na zero. Para sa layuning ito, sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, ang balanse ay binago. Ang mga programa sa accounting para sa pagpapanatili ng mga rekord ay nagbibigay para sa repormasyon ng balanse sa pagtatapos ng taon.

Kung ang isang organisasyon ay nag-aplay ng PBU 18/02, pagkatapos ay kasabay ng pagsasara ng panahon ng pag-uulat, kinakailangan na magtala ng conditional income tax na kita. Ang kondisyong kita para sa buwis sa kita ay lumalabas kapag ang isang kumpanya ay nagkaroon ng pagkalugi. Upang kalkulahin ang tagapagpahiwatig na ito, ang pagkawala ng accounting para sa panahon ng pag-uulat ay dapat na i-multiply sa 20 porsyento (rate ng buwis sa kita). Ang halaga ng kondisyong kita para sa buwis sa kita ay makikita sa accounting sa subaccount ng parehong pangalan, na binuksan sa account 99 "Mga kita at pagkalugi" (sugnay 20 ng PBU 18/02).

Sa accounting, ang halaga ng conditional income ay dapat ipakita sa pamamagitan ng pagsulat:

Debit 68 Pautang 99 subaccount na "Conditional income tax income"

Ang halaga ng conditional na kita para sa panahon ng pag-uulat ay naipon.

Debit 09 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon para sa buwis sa kita"

Ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis mula sa pagkawala ay makikita, na babayaran sa mga sumusunod na panahon ng pag-uulat (buwis).

Maaari kang matuto nang higit pa tungkol dito sa pamamagitan ng muling pagbabasa ng talata 14 ng PBU 18/02, Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation at sulat ng Ministry of Finance na may petsang Hulyo 14, 2003 No. 16-00-14/219. Isinasaad ng liham na ito na ang Artikulo 283 ng Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay kuwalipikado ang nagresultang pagkawala para sa mga layunin ng buwis bilang isang pagkawala na dinala, na magbabawas sa nabubuwisang base ng mga sumusunod na panahon ng pag-uulat. Kaya, ang pagkawala ng panahon ng pag-uulat, na dinala para sa mga layunin ng buwis, ay isang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis at makikita sa accounting bilang ang pag-debit ng account 09 "Mga asset na ipinagpaliban ng buwis" na katugma ng kredito ng account 68 "Mga pagkalkula para sa mga buwis at bayarin ”.

Isaalang-alang natin ang pagmuni-muni ng mga resulta sa pananalapi (kita at pagkawala) para sa isang organisasyon na kinakalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad para sa buwis sa kita batay sa aktwal na kita na natanggap at inilalapat ang PBU 18/02. Itatala ng accountant ang mga sumusunod na entry:

Enero 2011:

Debit 90-9 91-9 Credit 99

– sumasalamin sa resulta ng pananalapi (kita) para sa Enero sa halagang 50,000 rubles;

Debit 99 Credit 68

– sumasalamin sa isang kondisyon na gastos sa buwis sa kita sa halagang RUB 10,000. (50,000 x 20%).

Pebrero 2011:

Debit 68 Credit 51

- isang paunang bayad para sa buwis sa kita para sa Enero sa halagang 10,000 rubles ay inilipat;

Debit 90-9 91-9 Credit 99

– sumasalamin sa resulta ng pananalapi (kita) para sa Pebrero sa halagang 120,000 rubles;

Debit 99 Credit 68

– sumasalamin sa isang kondisyong gastos sa buwis sa kita sa halagang RUB 24,000. (120,000 x 20%).

Marso 2011:

Debit 68 Credit 51

- isang paunang bayad para sa buwis sa kita para sa Pebrero sa halagang 24,000 rubles ay inilipat;

Debit 99 Credit 90-9, 91-9

– sumasalamin sa resulta ng pananalapi (pagkawala) para sa Marso sa halagang 280,000 rubles;

Debit 68 Credit 99

– sinasalamin ang kondisyong kita para sa buwis sa kita sa halagang 56,000 rubles. (280000 x 20%);

Debit 09 Credit 68

– ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis sa halagang RUB 22,000 ay makikita. ((50,000 + 120,000 – 280,000) x 20%).

Bilang resulta, ang balanse ng account 99 noong Abril 1, 2011 ay debit at nagkakahalaga ng 88,000 rubles. Ang Account 68 ay mayroon ding balanse sa debit - 34,000 rubles.

Ang pahayag ng kita at pagkawala tungkol sa pagbuo ng mga kalkulasyon para sa buwis sa kita at netong kita (pagkawala) sa kasong ito ay magiging ganito (sa libu-libong rubles):

Pagbubuo ng mga kalkulasyon para sa buwis sa kita at netong tubo (pagkawala)

sa Pahayag ng Kita at Pagkawala

Ang mga organisasyong gumagamit ng UTII ay kinakailangang panatilihin ang mga talaan ng accounting (Artikulo 4 ng Batas ng Nobyembre 21, 1996 Blg. 129-FZ). Nangangahulugan ito na dapat silang maghanda at magsumite ng mga pahayag sa pananalapi sa tanggapan ng buwis nang buo (subclause 5, clause 1, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga nasabing organisasyon ay maaari ring makaranas ng mga pagkalugi sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Ipagpalagay natin na ang organisasyon ay nagkaroon ng pagkalugi sa halagang 100,000 rubles, at ang nag-iisang buwis sa imputed na kita ay umabot sa 35,000 rubles. Sa kasong ito, ang Pahayag ng Kita at Pagkawala ay magiging ganito:

(Ipinagpatuloy ang Income Statement)

Bilang karagdagan sa pagsasaalang-alang sa kasalukuyang pagkawala, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, maaari mong isaalang-alang ang mga pagkalugi na natanggap sa mga nakaraang panahon ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang mga pagkalugi lamang na nabuo ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay isinasaalang-alang. Upang maisulong ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon hanggang sa hinaharap, dalawang panuntunan ang dapat ilapat (itinatag sa mga talata 2 at 3 ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation):

Unang tuntunin: ang pagkawala ay maaaring isulong nang hindi hihigit sa 10 taon.

Pangalawang panuntunan: ang mga pagkalugi ay binabayaran sa pagkakasunud-sunod kung saan sila natanggap.

Ang mga pagkalugi ay maaaring isulong hindi sa bawat panahon ng buwis, ngunit sa mga pagitan sa paglipas ng panahon. Sa anumang kaso, ang tagal ng panahon kung saan ang isang pagkawala sa isang partikular na taon ay maaaring mabawasan ang base ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 10 taon. Ang anumang pagkawala na hindi naisulat sa panahong ito ay nananatiling hindi pa nababayaran. Kasunod ito mula sa mga probisyon ng talata 3 ng talata 2 ng Artikulo 283 ng Kodigo sa Buwis.

Ayon sa sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2009 No. pasulong sa hinaharap, ay hindi kailangang bawasan ng halaga ng kita na natanggap mula sa mga transaksyon , na napapailalim sa buwis sa kita sa mga rate na 9 o 15 porsyento.

Ang isa pang pangyayari ay dapat bigyang-pansin: ang mga kita mula sa ilang uri ng aktibidad ay maaaring gamitin upang mabayaran ang ilang uri ng pagkalugi. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga pagkalugi na natamo mula sa mga aktibidad ng mga industriya ng serbisyo at mga sakahan. Ang ganitong mga pagkalugi ay maaari lamang masakop ng mga kita na natatanggap mula sa mga aktibidad ng mga industriya at sakahan na ito. Ang parehong naaangkop sa mga pagkalugi na natamo sa mga transaksyon na may mga mahalagang papel na ipinagkalakal sa organisadong merkado ng mga mahalagang papel, sa mga pagkalugi sa mga transaksyon na may mga mahalagang papel na hindi ipinagkalakal sa organisadong merkado ng mga mahalagang papel, pati na rin ang mga pagkalugi na natanggap sa mga transaksyon sa mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa futures, na hindi ipinagkalakal sa organisadong merkado.

Lumipat tayo sa mga negosyo na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kung sa katapusan ng taon ang mga gastos ng organisasyon ay lumampas sa nabubuwisang kita, sa halip na isang buwis, ang pinakamababang buwis ay dapat ilipat sa badyet. Ito ay 1 porsyento ng nabubuwisang kita para sa taon. Bilang karagdagan, batay sa talata 6 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pagtanggap ng isang pagkawala, ang halaga ng minimum na buwis na binayaran ay maaaring isulat bilang mga gastos sa susunod na 10 taon. At dito, tulad ng sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, mayroong ilang mga patakaran para sa accounting para sa mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon:

Unang tuntunin: ang halaga ng pagkawala ay maaaring dalhin sa hinaharap, ngunit hindi hihigit sa 10 taon nang maaga.

Pangalawang panuntunan: ang laki ng pagkawala at ang halaga nito, na nagpapababa sa base ng buwis sa bawat panahon ng pagbubuwis, ay dapat na idokumento (halimbawa, pangunahing dokumentasyon (mga gawa, mga invoice, mga kopya ng mga tax return, isang aklat ng kita at mga gastos, atbp.). mga dokumentong nagpapatunay sa halaga ng mga pagkalugi na natamo at ang halagang tinanggap para sa pagbawas para sa bawat taon ay kinakailangan sa buong panahon ng paggamit ng karapatang ilipat ito.

Isaalang-alang natin ang isang halimbawa ng accounting para sa mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon para sa isang organisasyon na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layon na "income minus expenses."

Halimbawa

Para sa 2008, ang organisasyon ay nakatanggap ng pagkawala sa halagang 300,000 rubles. Kasama sa badyet ang isang minimum na buwis na 10,000 rubles. (mula sa kita na natanggap RUB 1,000,000 × 1%).

Noong 2009, ang base ng buwis ay nabawasan ng halaga ng minimum na buwis na binayaran para sa 2008 sa halagang 10,000 rubles. Kaya, sa pagtatapos ng 2009, ang organisasyon ay nakatanggap ng pagkawala sa halagang 6,000 rubles. (kita sa halagang 1,150,000 rubles - gastos sa halagang 1,146,000 rubles - 10,000 rubles).

Ang isang minimum na buwis na 11,500 rubles ay ililipat sa badyet.

Noong 2010, ang base ng buwis ay nabawasan ng halaga ng minimum na buwis na binayaran para sa 2009 sa halagang 11,500 rubles. Ang base ng buwis para sa iisang buwis para sa 2010 ay umabot sa 1,388,500 rubles. (kita sa halagang 2,550,000 rubles - gastos sa halagang 1,150,000 rubles - 11,500 rubles).

Sa simula ng 2010, ang halaga ng mga natitirang pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay umabot sa RUB 306,000. Ang iisang buwis na babayaran sa katapusan ng 2010 ay:

RUB 162,375 ((RUB 1,388,500 – RUB 306,000) × 15%).

Magiging ganito ang offset ng pagkawala ng mga nakaraang taon sa tax return para sa solong buwis para sa 2010 sa kasong ito.

Ang halaga ng nabubuwisang kita para sa 2010 (2,550,000 rubles) ay ipinahiwatig sa linya 210 ng seksyon 2 ng deklarasyon, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 22, 2009 No. 58n. Ang halaga ng mga gastos sa pagbubuwis kasama ang halaga ng minimum na buwis na binayaran para sa 2009 (RUB 1,150,000 - RUB 11,500) ay ipinahiwatig sa linya 220 ng parehong seksyon. Dahil ang tax base para sa 2010 ay positibo (may mas maraming kita kaysa sa mga gastos), ang halaga ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon sa halagang hindi lalampas sa tax base para sa 2010 ay ipinahiwatig sa linya 230. Ang kabuuang halaga ng kita (linya 240) para sa Ang 2010 ay kinakalkula bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng mga linya 210, 220 at 230. Kaya, ang tax base para sa 2010 ay mababawasan ng halaga ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon.

Kung ang tax base para sa 2010 ay negatibo (may mas kaunting kita kaysa sa mga gastos), kung gayon ang pagkawala ng kasalukuyang panahon ng buwis ay dapat na makikita sa linya 250. Sa kasong ito, ang organisasyon ay walang mapagkukunan upang masakop ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon, kaya ang kanilang halaga ay hindi kailangang ipahiwatig sa deklarasyon (Seksyon V ng Pamamaraan na inaprubahan ng Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 22, 2009 Hindi .58n).

Upang ibuod ang nasa itaas, iginuhit namin ang atensyon ng mga mambabasa sa mga pagbabagong ipinakilala ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n. Inaprubahan ng dokumentong ito ang mga anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon: sheet ng balanse at pahayag ng kita at pagkawala, pati na rin ang mga anyo ng isang pahayag ng mga pagbabago sa kapital, isang pahayag ng mga daloy ng salapi at isang ulat sa nilalayon na paggamit ng mga natanggap na pondo.

Sa karaniwang anyo ng Pahayag ng Kita at Pagkawala, ang mga linya ay hindi binibilang. Ang mga code para sa mga linya ay ibinibigay nang hiwalay sa Appendix 4 sa utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n. Dapat bilangin ang mga linya alinsunod sa mga naaprubahang code kapag nagsumite ang isang organisasyon ng mga ulat sa mga awtoridad sa istatistika at iba pang mga awtoridad sa ehekutibo. Kung ang pag-uulat ay inihanda para sa mga shareholder o iba pang mga gumagamit na hindi mga ehekutibong awtoridad, hindi kinakailangang bilangin ang mga linya ng balanse. Ito ay sumusunod mula sa talata 5 ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n. Kakailanganin mong gamitin ang mga bagong form kapag nagsusumite ng mga financial statement para sa 2011.

Ang sintetikong accounting ay isinasagawa sa mga account ng sintetikong accounting alinsunod sa Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon (Order of the Ministry of Finance na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n). Pag-uusapan natin ang count 99 sa ating materyal.

Account 99 "Mga kita at pagkalugi"

Alinsunod sa Chart of Accounts, ang account 99 "Mga Kita at Pagkalugi" ay kinakailangan upang ibuod ang impormasyon sa pagbuo ng panghuling resulta ng pananalapi ng organisasyon sa taon ng pag-uulat.

Nasa account na ito na ang mga kita o pagkalugi mula sa mga ordinaryong aktibidad at iba pang mga transaksyon ay naiipon sa buong taon.

Ang Debit 99 ay tubo o pagkawala

Bawat buwan, ang mga synthetic na account na 90 "Mga Benta" at 91 "Iba pang kita at mga gastos" ay sarado ("i-reset sa zero"). Ito ay dahil sa ang katunayan na ang labis na debit o credit turnover ng mga account na ito ay itinalaga sa account 99.

Ipakita natin ito gamit ang halimbawa ng pagbibilang ng 90.

Sa buwan, ang mga kalakal ay naibenta sa halagang 118,000 rubles, kasama. VAT 18%. Ang halaga ng mga benta ay 85,000 rubles. Walang ibang mga transaksyon sa account 90.

Sa kabila ng katotohanan na ang mga sub-account sa account 90 ay patuloy na nag-iipon ng turnover sa buong taon (ang mga ito ay sarado lamang sa Disyembre 31), ang synthetic account 90 mismo ay dapat na sarado sa katapusan ng bawat buwan. Upang gawin ito, ang mga turnover ng credit at debit ay inihambing sa huling araw ng bawat buwan:

Upang maisara ang account 90 sa katapusan ng buwan, kailangan mong i-debit ito para sa 15,000 rubles:

Kaya, ang account 90 ay isinara:

Kung sa katapusan ng buwan ang debit turnover ng account 90 ay lumalabas na mas malaki kaysa sa credit turnover, kung gayon ang isang pagkawala ay nangyayari, na makikita ng reverse entry: Debit 99 - Credit 90.

Katulad nito, tinutukoy ang tubo at pagkawala para sa iba pang mga uri ng aktibidad, kita at gastos kung saan nakatala sa account 91:

Debit 91 - Credit 99 ay nangangahulugan na ang tubo ay nabuo para sa iba pang mga aktibidad sa katapusan ng buwan.

Debit 99 - Credit 91 ay nangangahulugan na nagkaroon ng pagkawala para sa iba pang kita at mga gastos para sa buwan.

Account 99 - para sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita

Sa panahon ng taon, ang account 99 ay sumasalamin din sa mga halaga ng mga naipon, permanenteng pananagutan sa buwis at mga ari-arian at mga pagbabayad para sa muling pagkalkula ng buwis na ito mula sa aktwal na kita, pati na rin ang halaga ng mga parusang buwis na dapat bayaran para sa pagbabayad. Kaya, ang accrual ng isang kondisyon na gastos sa buwis sa kita alinsunod sa PBU 18/02, pati na rin ang simpleng buwis sa kita batay sa isang deklarasyon, kung ang accounting para sa mga kalkulasyon alinsunod sa PBU 18/02 ay hindi pinanatili, ay magiging ganito : Debit 99 - Credit 68. Pareho Ang entry ay magpapakita ng accrual ng mga multa at mga parusa sa badyet para sa income tax, VAT at iba pang mga buwis.

Ang mga parusa sa mga extra-budgetary na pondo (halimbawa, ang Pension Fund ng Russia) ay dapat kalkulahin tulad ng sumusunod: Debit 99 - Credit 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad".

Kung ang accounting para sa mga kalkulasyon ng kita ay isinasagawa alinsunod sa PBU 18/02, kung gayon ang debit account 99 ay maaari ding tumutugma, sa partikular, sa account 09 na "Ipinagpaliban ang mga asset ng buwis". Kaya, ang accounting entry D99 K09 ay ginawa kapag isinusulat ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis kung sakaling itapon ang bagay kung saan ito naipon.

Pagsasara ng account 99

Sa katapusan ng taon, ang account 99 ay ni-reset sa zero na may pagkakaiba na itinalaga sa account 84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)": nangyayari ang tinatawag na "repormasyon ng balanse". Sa katapusan ng taon, ang pag-post ng Debit 99 - Credit 84 ay nangangahulugan na ang natukoy na huling tubo sa katapusan ng taon para sa lahat ng uri ng aktibidad ay kasama sa mga kita (pagkalugi) ng mga nakaraang taon. At ang pagkawala sa katapusan ng taon ay makikita: Debit 84 - Credit 99.

Kaya, ang sagot sa tanong na "Profit sa debit o credit ng account 99" ay ang mga sumusunod: sa panahon ng taon, ang balanse sa account 99 sa credit ay nangangahulugan ng kita, at sa debit - isang pagkawala. Alinsunod dito, ang pag-debit ng account 99 sa panahon ng taon ay nangangahulugan ng pagkilala sa isang buwanang pagkawala (pati na rin ang pagsingil ng buwis sa kita at mga parusa), at ang pag-kredito ay nangangahulugan ng kita. Dahil dito, ang pag-kredito sa account 99 sa katapusan ng taon kapag nireporma ang balanse ay nangangahulugan na ang taon ay natapos na may pagkalugi, at ang pag-debit (Debit account 99 - Credit account 84) ay nangangahulugan na sa katapusan ng taon ay may kita.

Pagbati! Ngayon ay titingnan natin ang proseso ng "pagsasara ng buwan" para sa isang tunay na kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo. Makikita natin kung paano gumagana ang aming teorya ng accounting sa pagsasanay. Kasabay nito, muli nating matutunang "tumingin sa mga liko."

Ayon sa mga pangunahing kaalaman sa teorya ng accounting at sa ating bagong kaalaman, subukan nating hulaan kung ano ang dapat nating makita pagkatapos ng "pagsasara ng buwan." Para sa kalinawan, gawin natin bilang batayan ang Turnover Balance Sheet (TSV) ng ating negosyo. Narito ang isang halimbawa ng OSV.

Hindi ba ito ang inaasahan nating makita?

• Ang Account 26 ay dapat na walang balanse sa katapusan ng buwan.
  mga. BalanceEndingDebit(SKD) = 0
• Ang mga account 90 at 91 ay dapat na walang balanse
• Ang ilang halaga ay dapat lumitaw sa Turnover para sa panahon para sa account 99

Tingnan natin kung paano nagbago ang aming turnover.

Magko-comment ako ng konti.

Tingnan, ang account 26 sa katapusan ng buwan ay "sarado" - naging 0 ito. Mabuti ito. Narito ang isang log ng mga kable na nagpapakita kung paano ito nangyari.

Gaya ng nakikita natin, ang mga account sa gastos ay "inilipat" ang kanilang mga naipon na halaga mula sa kanilang Credit to Debit account patungo sa account ng resulta ng pananalapi. Tandaan ang formula ng resulta sa pananalapi? Anong mga account ang kasama?

Kaya, kinokolekta ng mga Debit 90 at 91 na account ang mga gastos ng aming kumpanya para sa kasalukuyang buwan.

Mga post sa account 99

Ngayon ay maaari nating kalkulahin ang pinansiyal na resulta para sa bawat isa sa kanila. Ang pagkalkula ng resulta sa pananalapi ay isang uri ng pagkilos sa 90, 91 na mga account. Tulad ng iyong natatandaan, ang mga account 90 at 91 pagkatapos ng pagbubuod ng resulta sa pananalapi ay dapat na katumbas ng 0. At ang huling resulta ng aktibidad sa pananalapi ay nasa account 99.

Ang mga zero na balanse para sa mga account 90 at 91 ay dapat para sa kabuuan ng account. Ang mga sub-account ng mga account na ito ay magkakaroon ng mga balanse hanggang Disyembre 31, habang nakabinbin ang pamamaraan - repormasyon ng balanse. Ngunit higit pa sa na mamaya.

Ganito ang hitsura ng sitwasyon sa aming SALT para sa mga account 90, 91 at 99. Ang sitwasyong ito ay lumitaw pagkatapos ng "paglipat" ng mga gastos sa account 90, PERO hanggang sa pagsasara ng 90, 91.

Tingnan, na-highlight ko ang mga pangunahing account mula sa buong SALT upang ipakita ang intermediate na yugto ng "pagsasara ng buwan". Nakita namin na ang account 26 ay sarado: ang mga balanse nito ay zero. At, sa aming kaso, ang halaga ng account 26 ay ipinakita sa Debit ng account 90.

Sa aming halimbawa, ang kumpanya ay mayroon lamang account 26. Kung mayroong isang account 44, ito ay isasara din at ang halaga mula dito ay mapupunta sa Debit ng account 90.

Kaya, ang Debit 90 ng account ay nangongolekta ng mga halaga mula sa mga account ng gastos ng kumpanya, at naiipon ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta at mga produkto. Ang gastos, tulad ng naiintindihan mo, ay magagamit sa mga kumpanya ng pagmamanupaktura at pangangalakal. Para sa amin, mga accumulated expenses lang mula sa account 26.

Ngayon nakita natin na sa mga account 90 at 91 iba't ibang halaga ang nabuo para sa Debit Turnover (DO) at Credit Turnover (CR). Lumalabas na para sa bawat isa sa mga account na ito ay mayroong panghuling balanse: 1705778.54 at 11374.53. Ngayon ay wala nang malaking pagkakaiba para sa amin kung nasaan ang balanseng ito - sa Debit o Credit. Isang bagay lang ang mahalaga sa atin:

Ang pagsasara ng mga account 90 at 91 ay nagpapahiwatig ng mga naturang aksyon upang ang balanse ay maging zero. Yung. dapat tayong gumawa ng mga ganoong entry para sa bawat account na may kaugnayan sa 99 upang ang ating mga numero - 1705778.54 at 11374.53 - ay umalis. Yung. ang natitira ay magiging zero. Ito ang panuntunan para sa pagsasara ng kabuuang 90 at 91 na account - ang balanse sa mga ito ay dapat na zero.

At para maging zero ang mga balanse, dapat nating ilipat ang mga umiiral na pagkakaiba sa pagitan ng DO at KO (ito ang mga huling balanse) sa pamamagitan ng pag-post sa account 99. Sa ibang salita,
— para sa account 90 ay "magdaragdag" kami ng 1705778.54 sa Debit.
— para sa 91 na account ay "magdaragdag" kami ng 11374.53 sa Credit

Ipinapakita ng sumusunod na ulat kung paano namin "idinaragdag ang mga kinakailangang numero" sa pamamagitan ng mga pag-post, sa gayon ay isinasara ang mga account 90 at 91. Ang pagsasara ng mga account na ito ay magiging tama kung, pagkatapos noon, ang kanilang mga balanse sa katapusan ng panahon (buwan) ay naging 0.

Gaya ng nakikita mo, ang pagsasara ng mga account 90 at 91 ay dumaan sa kanilang mga panloob na subaccount na 90.9 at 91.9 sa pakikipag-ugnayan sa account 99. Kung saan lalabas ang 90.9 (91.9) sa Debit o Credit entry ay depende sa kung saan walang sapat na halaga upang ang account sa pagtatapos ng panahon ay magbigay ng 0.

Konklusyon
Ngayon ay tiningnan namin ang napaka, napaka, napakasimpleng opsyon kung ano ang hitsura ng "turnover" at ang prinsipyo ng "pagsasara ng buwan" para sa mga kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo.

Para sa mga organisasyong pangkalakal, medyo iba ang hitsura ng SALT. Halimbawa, makikita natin ang 41 at 44 na bilang. Para sa mga produksyon - ito ay magiging 20, 25, 40, 43, 44.

Lahat ng negosyo ay maaaring magkaroon ng 76 at 73 na account. Bilang karagdagan, maraming mga negosyo ang may 01 account na may sariling 02 at 08 na auxiliary account.

Ang lahat ng pagkakaiba-iba na ito ay hindi kasing kumplikado na tila sa unang tingin. Anuman ang mga account sa accounting na kailangan mong harapin sa accounting, lahat ay papasok sa "turnover", kung saan kakailanganing kunin ang mga halaga mula sa lahat ng accounting account ng Mga Gastos at "ilipat" ang mga ito sa mga account 90 at 91. Pagkatapos mula sa mga account 90 at 91, ilipat ang mga resultang balanse sa account 99. At iba pa bawat buwan hanggang Disyembre. Sa Disyembre, magkakaroon ng isa pang operasyon na tinatawag na "reporma sa balanse" sa "pagsasara ng buwan."

Para sa proseso ng "pagsasara ng buwan," may ilang higit pang pangunahing kaalaman na nakakaapekto sa mga panuntunan para sa paglilipat ng mga halaga sa account 90. Tinitingnan namin ang lahat ng ito sa mga praktikal na klase at natututo kung paano lutasin ang mga ganitong sitwasyon sa accounting mula sa kaganapan hanggang sa katapusan ng buwan.

Dagdag
Ang artikulo ay nagbangon ng mga tanong, na inaasahan. Ang accounting ay hindi isang mahirap na paksa, ngunit ang lahat ng mga numero at panuntunan nito ay nagpapahirap, nakakalito at nakakalito. Ang mga unang tanong ay nagpakita na higit pang paglilinaw ang dapat ibigay sa artikulong ito. Sinasagot ng sumusunod na artikulo ang dalawang mahahalagang tanong:
— dapat bang mas maraming detalye ang ibigay sa ASIN?
- sa SALT para sa account 26 may iba't ibang halaga - error ba ito sa artikulo?

P.S. Karaniwang sitwasyon: isang "namamatay" na negosyo, isa pang accountant ang sinabihan na gawin ang pagsasara ng taon, kung saan ang pagsasara ay palaging "ginagawa ng 1C program mismo." At sa kasong ito, sa buong taon, ang pagsasara ng mga buwan ay ginawa sa pamamagitan ng mga manu-manong pag-post ng isa pang punong accountant. Alinsunod dito, ngayon sa katapusan ng buwan - Disyembre (reporma sa balanse), walang awtomatikong isinara. Walang saysay na i-set up ito ngayon. Alam lang ng accountant na ang lahat ay dapat pumunta sa account 84. At kung ano ang dapat na mga intermediate na pag-post - mahirap sabihin. Samakatuwid, ang lahat ay maayos na dumaloy sa akin. Samakatuwid, hinihiling ko sa iyo na huwag talakayin ang accountant, ngunit tumulong sa mga pag-post.

Kung mahirap, iyon ay, mga auditor o PBU

Ayusin ang iyong trabaho gamit ang 1C configuration na "IT Department Management 8"

PANSIN! Kung nawala mo ang window ng pag-input ng mensahe, i-click Ctrl-F5 o Ctrl-R o ang button na "I-refresh" sa browser.

Ang paksa ay hindi na-update sa loob ng mahabang panahon at namarkahan bilang naka-archive. Ang pagdaragdag ng mga mensahe ay hindi posible.
Pero makakagawa ka ng bagong thread at siguradong sasagutin ka nila!
Bawat oras sa Magic Forum ay marami pa 2000 Tao.

Ang mga entry sa accounting kapag nagsasara ng isang taon ng pananalapi para sa mga legal na entity ay iginuhit sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1. Pagsasara ng mga account para sa cost accounting (kabilang ang mga hindi direktang gastos).
2. Pagsasara ng 90 account, pagkalkula ng kita ng kumpanya.
3. Repormasyon ng balanse: pagsasara ng mga pangunahing account para sa accounting para sa kita at gastos ng kumpanya, pagsusuri sa kondisyon sa pananalapi ng negosyo, ang kahusayan ng mga aktibidad sa negosyo, pagkuha ng isang tagapagpahiwatig ng netong kita o netong pagkawala ng organisasyon.

Ang pagsasara ng taon ay isang buod ng mga resulta sa pananalapi ng organisasyon noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat.

Bago isara, kinakailangang i-double check ang lahat ng pangunahing data at isagawa ang mga mandatoryong pagpapatakbo ng regulasyon:

1. I-reconcile ang mga settlement sa mga counterparty, pag-aralan ang dokumentasyon ng accounting, ibalik ang pagkakasunud-sunod ng pagpapakita ng mga aktibidad sa negosyo (pagsusuri ng mga account 50, 51, 60, 62, 76, atbp.).
2. Kalkulahin ang sahod ng empleyado, buwis at kontribusyon sa seguro sa katapusan ng taon (accounts 70, 68, 69).
3. Suriin ang mga balanse ng mga kalakal at imbentaryo (account 41, 10, 43). Magsagawa ng imbentaryo ng bodega at ayusin ang data kung kinakailangan.
4. Kalkulahin ang pamumura sa mga nakapirming asset, magsagawa ng muling pagsusuri (account.
5. Suriin ang mga gastos na natamo (monitoring accounts 20, 29, 25, 26, 44, atbp.).
6. Kalkulahin ang lahat ng natanggap na kita at gastos ng kumpanya (ang mga balanse mula sa mga account 90 at 91 ay isinulat sa account.

   Account 99 "Mga kita at pagkalugi". Accounting para sa mga resulta sa pananalapi. Mga post

Isang bagay na dapat tandaan! Ayon sa batas ng Russian Federation, ang pagsusumite ng mga pahayag sa pananalapi sa mga awtoridad sa buwis ay isinasagawa bago ang Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Gayunpaman, ang lahat ng aktibidad sa pag-verify bago matapos ang taon ay dapat na isagawa nang unti-unti sa buong ika-4 na quarter.

Matapos makumpleto ang mga pamamaraan ng paghahanda, ang taon ay sarado - ang balanse ay binago, kung saan ang netong kita o netong pagkawala ng kumpanya ay ipinahayag.

Mga pangunahing entry sa accounting para sa pagtatapos ng taon

Pagsusuri ng benta

Upang ibuod ang mga resulta ng mga aktibidad ng mga organisasyon para sa mga ordinaryong aktibidad, kinakailangan upang pag-aralan ang mga subaccount ng account 90:

• 90.1: ipinapakita ng subaccount na ito ang lahat ng mga resibo na natanggap ng kumpanya para sa mga naibentang produkto. Ang balanse ng subaccount ay ang kita na natanggap para sa panahon:

  Dt50.51 Kt90.01 - natanggap na bayad;

  Dt62 Kt90.01 - makikita ang kita sa mga benta;

• 90.02: halaga ng mga kalakal na naibenta sa pagbebenta:

  Dt90.02 Kt41 - write-off ng accounting value ng mga kalakal;

  Dt90.02 Kt20 - halaga ng trabahong isinagawa;

• 90.03: Ang VAT na naipon para sa pagbabayad sa mga awtoridad sa regulasyon ay ipinapakita:

Bawat buwan, ang data ng subaccount ay inihambing, at ang balanse ay inililipat sa subaccount 90.09, na nagpapakita ng mga kinakalkula na resulta sa pananalapi: Dt - pagkawala; Kt - tubo.

Kapag isinasara ang panahon, ang mga balanse ng 90.09 ay napupunta sa debit ng account 99 kasama ang kita na natanggap para sa mga ordinaryong uri ng mga aktibidad sa negosyo at sa kredito ng account. 99 para sa hindi kumikitang trabaho.

Pagsusuri ng mga aktibidad na hindi nagpapatakbo

Para sa mga transaksyon na hindi nauugnay sa mga normal na aktibidad ng negosyo ng organisasyon, ang pagsusuri ay isinasagawa batay sa pagsubaybay sa mga subaccount ng 91 na account:

• 91.01: ang subaccount ay nilayon na maglaman ng impormasyon tungkol sa iba pang kita ng kumpanya. Maaaring kabilang dito ang: mga pagkakaiba sa halaga ng palitan, mga sobrang imbentaryo bilang resulta ng imbentaryo, kita mula sa mga hiniram na pondo na ibinigay sa mga katapat, atbp.:

  Dt50.51 Kt91.01 - natanggap na kita mula sa pagbebenta ng sariling kagamitan;

  Dt73 Kt91.01 - kita mula sa mga pautang na ibinigay sa anyo ng interes na binayaran;

• 91.02: ang impormasyon tungkol sa lahat ng hindi pang-operating na gastos ay kinokolekta dito: mga komisyon sa bangko, mga kakulangan sa mga kalakal, mga multa sa buwis at mga parusa, atbp.:

  Dt91.02 Kt66.67 - pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo;

  Dt91.02 Kt01 - pagbawas sa gastos ng kagamitan batay sa mga resulta ng muling pagsusuri.

Bawat buwan, ang data ng subaccount ay inihambing, at ang balanse ay inililipat sa subaccount 91.09, na nagpapakita ng mga kinakalkula na resulta sa pananalapi: Dt - pagkawala; Kt - tubo.

Kapag isinasara ang panahon, ang mga balanse ng 90.09 ay napupunta sa kredito ng account 99 para sa kita na natanggap para sa mga ordinaryong uri ng aktibidad ng negosyo at sa debit ng account. 99 para sa hindi kumikitang trabaho.

Balanse na Reporma

Matapos isara ang lahat ng mga pangunahing account alinsunod sa mga patakaran ng accounting at pagsusuri sa lahat ng nakolektang impormasyon, ang balanse ay binago - pagkilala sa pangkalahatang resulta sa pananalapi at pagtatalaga nito sa account. 84 para sa kasunod na pamamahagi. Maaaring sabihin ng repormasyon na isinagawa ang tungkol sa pagiging epektibo ng paggamit ng organisasyon ng paggawa at materyal na mga mapagkukunan:

1. Dt99 Kt84 - pagpapakita ng kita na hindi naipamahagi sa taon;
2. Dt84 Kt99 - impormasyon tungkol sa mga natuklasang pagkalugi.

Ang mga desisyon sa pamamahagi ng mga kita o mga paraan ng pagsakop sa mga pagkalugi ay ginawa sa pangkalahatang pagpupulong ng mga may-ari pagkatapos ng pag-apruba ng taunang mga pahayag sa pananalapi.

Isang praktikal na halimbawa ng paghahanda ng mga transaksyon sa pagtatapos ng taon

Ang Limited Liability Company na "Kolosok" ay nakikibahagi sa pagbebenta ng mga upuan sa opisina na binili mula sa mga supplier para sa 3,000 rubles (kabilang ang VAT 18% - 457.62). Sa panahon ng taon, ang presyo ng pagbili ay hindi nagbago, kaya ang presyo ng pagbebenta ay nanatiling pare-pareho: 5,000 rubles (kabilang ang 18% VAT - 762.71). Sa panahon ng taon, lahat ng mga kalakal ay naibenta (40 units).

Bilang karagdagan, ang kumpanya ay nagbabayad para sa mga serbisyo sa bangko, na nagkakahalaga ng 890 rubles.

Mga entry sa accounting para sa mga nakumpletong transaksyon sa negosyo:

• Dt41 Kt60: 101,694.20 rubles - pagtanggap ng mga kasangkapan sa opisina sa bodega para sa karagdagang pagbebenta;
• Dt19.03 Kt60: 18,305.80 kuskusin. - VAT mula sa supplier;
• Dt51 Kt90.01: 200,000 rubles - nalikom mula sa pagbebenta ng mga upuan;
• Dt91.02 Kt41: 101,694.20 kuskusin. - pagpapawalang-bisa ng halaga ng mga upuan (ang halaga ng Kolosok LLC ay kinabibilangan lamang ng presyo ng pagbili ng mga supplier);
• Dt90.03 Kt68.02: RUB 30,508.47 - pagkalkula ng VAT na babayaran sa mga awtoridad sa buwis;
• Dt91.02 Kt51: 890 kuskusin. - mga komisyon sa bangko.

Mga resulta para sa account 90 sa katapusan ng buwan:

Dt: RUB 101,694.20 + 30,508.47 kuskusin. = 132,202.67 kuskusin.

Kt: 200,000 kuskusin.

Huling balanse: 67,797.33 rubles - natanggap na kita mula sa pagbebenta.

Mga resulta para sa 91 na account sa katapusan ng buwan:

Dt91.09 Kt91.02: 890 kuskusin. - pagkawala.

Pagsara ng taon:

Dt90.09 Kt99: 67,797.33 kuskusin. - Ang kita mula sa mga ordinaryong uri ng aktibidad sa negosyo ay ipinapakita.

Dt91.09 Kt99: 890 kuskusin. - pagkawala mula sa mga aktibidad na hindi nagpapatakbo.

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, ang Kolosok LLC ay nakatanggap ng kita, na isasama sa hindi naibahaging kita:

Dt84 Kt99: 66,907.33 kuskusin. - pagpapasiya ng mga resulta sa pananalapi ng pang-ekonomiyang buhay ng kumpanya sa pagtatapos ng taon, noong Disyembre 31.

Mga tanong at sagot sa paksa

Wala pang naitanong tungkol sa materyal, mayroon kang pagkakataong mauna sa paggawa nito

Ano ang reporma sa balanse?

Petsa ng publikasyon

Balanse na Reporma ay isang pamamaraan na isinasagawa taun-taon, lalo na sa malalaking kumpanya at korporasyon, sa pamamagitan ng desisyon ng lupon ng mga direktor. Ang layunin nito ay itatag ang huling resulta sa pananalapi para sa nakaraang taon. Ginagawa ito batay sa isang paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng kita at kita na natanggap at data sa paggamit ng mga pondo.

Balanse na Reporma ay isang proseso na maaari lamang isagawa kung may naaangkop na pahintulot o utos mula sa isang awtorisadong tao. Bilang isang patakaran, ang lupon ng mga direktor, na nagpupulong taun-taon, ay nag-aapruba ng isang kinatawan sa pamamagitan ng pangkalahatang boto, o ang mga mamumuhunan ay direktang niresolba ang mga isyu sa pulong.

Repormasyon ng balanse: mga pag-post

Kaya, una sa lahat, dapat mong pamilyar ang iyong sarili sa mga entry sa accounting na pinagsama-sama ng isang espesyalista ng negosyo. Ang partikular na interes ay ang account 80, na tinatawag na "Mga Kita at Pagkalugi," dahil naglalaman ito ng mga halagang nagpapakita ng pagtanggap ng mga pondo at ang kanilang direksyon para sa ilang partikular na pangangailangan. Alinsunod dito, ang bahagi ng kredito ay nagpapahiwatig ng pagkawala ng mga mapagkukunang pinansyal, at ang bahagi ng debit ay nagpapahiwatig ng kanilang pag-agos ayon sa pinagmulan. Nagiging malinaw na ang posisyon ng kumpanya sa petsa ng pag-uulat ay higit na nakadepende sa balanse ng account na ito.

Matapos itong mapagpasyahan reporma sa balanse dapat isagawa, ang accountant, batay sa mga kagustuhan at pangangailangan ng pangkat ng pamamahala, ay namamahagi ng mga kita. Karamihan sa mga ito ay inilaan para sa mga may-ari; ito ay nahahati sa mga bahagi sa proporsyon sa mga halaga ng mga deposito ng mamumuhunan. Kung, bilang resulta ng operasyong ito, ang isang surplus ay nabuo, pagkatapos ay maiugnay ito sa isang espesyal na account 88, na binibigyan ng self-explanatory na pangalan na "Napanatili na mga kita ng mga nakaraang taon." Ang halagang ito ay pagkatapos ay bahagyang ipinadala sa mga reserbang account upang masakop ang mga hindi inaasahang gastos.

Sa kasalukuyan, hindi lahat ng negosyo ay naniniwala na reporma sa balanse ay isang mahalaga at kinakailangang elemento sa kasanayan sa accounting. Gayunpaman, ang pamamaraang ito ay talagang nakakatulong sa management team na malinaw na ipakita sa mga mamumuhunan at mga may-ari kung gaano karaming pera ang kanilang natatanggap mula sa pagpapatakbo ng kumpanya at kung saan ang iba pang mga mapagkukunan ay inilalaan. Sa bagay na ito, maaari nating tapusin iyon repormasyon nagsisilbing medyo epektibong mekanismo na hindi nawawala ang kaugnayan nito sa lahat ng oras.

Ang lugar na ito ay mayroon ding mga pagkukulang at kahirapan.

Ang pamamaraan mismo ay hindi isang sobrang kumplikadong pamamaraan na nangangailangan ng pamumuhunan ng oras at pagsisikap. Ang mga problema ay madalas na lumitaw dahil sa hindi magandang kasanayan sa accounting. Kadalasan ang "stumbling block" ay ang mga pagkakamaling nagawa sa oras ng pagsasara ng mga account at pagbubuod ng mga resulta.

Pagsasara ng 99 na account

Upang maiwasan ang gayong mga makabuluhang pagkakamali, dapat bigyang-pansin ng mga kumpanya ang pag-audit ng dokumentasyong pinansyal. Ang mataas na kalidad at napapanahong inspeksyon ay tataas hindi lamang ang pagiging produktibo, kundi pati na rin ang antas ng tiwala sa bahagi ng mga serbisyo ng inspeksyon.

Ang taunang mga pahayag sa pananalapi ay dapat munang tapusin at pagkatapos ay ang reporma sa balanse, kung saan ang tubo ng nakaraang panahon ng pag-uulat ay isinara at iba pang mga account ay isinara. Ang hindi naibahaging balanse ay mapupunta sa pagsakop sa mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon. Ang pang-ekonomiyang kahulugan ng pamamaraang ito ay nakasalalay sa isang bahagyang pagpapabuti ng pinagsama-samang balanse. Sa hinaharap, magiging mas madaling magtrabaho kasama ang naturang dokumento, dahil ang lahat ng kinakailangang pag-post ay ginawa at ang mga account ay sarado na.

Ang isang ligal na nilalang ay may karapatang independiyenteng pumili ng isang tiyak na pamamaraan para sa pagsasagawa ng reporma, na dati nang nabanggit ang pamamaraan sa mga dokumento. Bilang karagdagan, ang prosesong ito ay nangangailangan ng hindi gaanong katumpakan at literacy mula sa isang espesyalista, dahil maingat ding sinusuri ng mga third-party na organisasyon ng pag-audit ang naka-format na balanse.

Balanse na Reporma

Kapag naghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi, kinakailangan na baguhin ang balanse upang simulan ang accounting "sa isang bagong pahina" sa bagong taon. Una sa lahat, kinakailangang isara ang mga account 90 "Sales", 91 "Iba pang kita at gastos" at 99 "Mga kita at pagkalugi". Bilang panuntunan, ang mga entry sa repormasyon ng balanse ay may petsang ika-31 ng Disyembre.

Pagsasara ng account 90 "Sales"

Sa panahon ng taon, ang account 90 ay nangongolekta ng data sa kita at mga gastos ng organisasyon para sa mga ordinaryong aktibidad. Ang iba't ibang mga sub-account ay binuksan para sa account 90 "Sales". Upang i-account ang kita sa mga benta, ang subaccount 90-1 na "Kita sa Pagbebenta" ay binuksan. Ang halaga ng mga produktong ibinebenta (mga kalakal, gawa, serbisyo) ay makikita sa subaccount 90-2 "Halaga ng mga benta". Ang halaga ng value added tax na kasama sa presyo ng mga produktong ibinebenta (mga kalakal, gawa, serbisyo) ay isinasaalang-alang sa subaccount 90-3 "Value Added Tax", at ang halaga ng excise tax na kasama sa presyo ng mga produktong ibinebenta ay kinukuha. sa account sa subaccount 90-4 " Excise taxes." Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng mga tungkulin sa pag-export, kinakailangan din na gumamit ng subaccount 90-5 na "Mga tungkulin sa pag-export". Maaaring gumamit ang mga kumpanya ng iba pang mga subaccount, halimbawa 90-6 "Buwis sa Pagbebenta", 90-7 "Mga Gastos sa Pagbebenta", 90-8 "Mga Gastos sa Administratibo".

Upang ipakita ang resulta sa pananalapi mula sa mga ordinaryong aktibidad, ginagamit ang subaccount 90-9 “Profit/loss from sales”.

Pansin! Sa katapusan ng bawat buwan, ikinukumpara ng accountant ang halaga ng debit turnover sa mga subaccount 90-2 - 90-8 sa credit turnover sa subaccount 90-1.

Debit account 99

Ang resulta ay ang kita o pagkawala mula sa mga benta para sa buwan. Ang halagang ito ay isinasawi sa pagtatapos ng buwan ng pag-uulat sa account na 99 "Mga kita at pagkalugi". Kung ang isang tubo ay ginawa mula sa mga benta, ang sumusunod na pag-post ay ginawa:

Debit 90-9 Credit 99

Kung ang isang pagkawala ay natamo, isang entry ay ginawa:

Debit 99 Credit 90-9

Lumalabas na sa katapusan ng bawat buwan ay walang balanse sa synthetic na account na 90 "Sales". Gayunpaman, ang lahat ng mga subaccount ng account na ito ay may mga balanse sa debit o credit, na ang halaga ay naiipon. Ang mga balanseng ito ay hindi maaaring alisin sa buong taon.

Sa huling araw ng Disyembre ng taon ng pag-uulat, pagkatapos isulat ang resulta sa pananalapi para sa Disyembre, dapat na sarado ang lahat ng subaccount sa loob ng account 90 “Sales”. Sa kasong ito, ang mga balanse sa mga ito ay ililipat sa subaccount 90-9:

Debit 90-9 Credit 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• ang balanse ng mga subaccount ng account 90 ay tinanggal;

Debit 90-1 Credit 90-9

• Ang balanse ng subaccount na "Kita" ay tinanggal.

Bilang resulta ng mga entry na ito, simula Enero 1 ng bagong taon ng pag-uulat, ang mga subaccount ng account 90 "Sales" ay walang balanse.

Halimbawa. Sa mga talaan ng accounting ng production enterprise na Vasilek LLC sa pagtatapos ng 2002, mayroong balanse sa utang ng subaccount 90-1 sa halagang 630,000 rubles. At ang mga balanse sa debit para sa account 90 "Mga Benta" ay ang mga sumusunod:

subaccount 90-2 - 345,000 rubles;

subaccount 90-3 - 100,000 rubles;

subaccount 90-6 - 30,000 rubles;

subaccount 90-7 - 80,000 rubles;

subaccount 90-9 - 75,000 rubles.

Kapag binago ang balanse, ang accountant ng Vasilek LLC ay gagawa ng mga sumusunod na entry:

Debit 90-1 Credit 90-9

• 630,000 kuskusin. — ang balanse ng subaccount na "Kita" ay tinanggal;

Debit 90-9 Credit 90-2

• RUB 345,000 — ang balanse ng subaccount na "Halaga ng mga benta" ay tinanggal;

Debit 90-9 Credit 90-3

• 100,000 kuskusin. — ang balanse ng subaccount na “Value Added Tax” ay tinanggal;

Debit 90-9 Credit 90-6

• 30,000 kuskusin. — ang balanse ng subaccount ng "Buwis sa Pagbebenta" ay tinanggal;

Debit 90-9 Credit 90-7

• 80,000 kuskusin. — ang balanse ng subaccount na "Mga Gastos sa Pagbebenta" ay tinanggal.

Pagsasara ng account 91 "Iba pang kita at gastos"

Ang kita at mga gastos sa pagpapatakbo at hindi pagpapatakbo ay naitala sa account 91. Ang istraktura at pamamaraan para sa paggamit nito ay katulad ng istraktura at pamamaraan para sa paggamit ng account 90 "Sales".

Tatlong sub-account ang binuksan para sa account 91:

• 91-1 "Iba pang kita";
• 91-2 "Iba pang mga gastos";
• 91-9 "Balanse ng iba pang kita at gastos."

Bilang karagdagan sa mga ito, ang mga negosyo ay maaari ring magpakilala ng mga karagdagang sub-account para sa hiwalay na accounting ng hindi-operating na kita at mga gastos:

• 91-3 "Non-operating income";
• 91-4 "Non-operating expenses".

Tandaan. Sa katapusan ng bawat buwan, ikinukumpara ng accountant ang turnover sa mga subaccount: debit turnover sa subaccounts 91-2 at 91-4 sa credit turnover sa subaccounts 91-1 at 91-3.

Ang resultang resulta ay kumakatawan sa kita o pagkawala para sa buwan. Ang halagang ito ay isinasawi sa pagtatapos ng buwan ng pag-uulat sa account na 99 "Mga kita at pagkalugi". Kung kumikita, ang sumusunod na entry ay nakasulat:

Debit 91-9 Credit 99

• ang halaga ng kita para sa buwan ay makikita.

At kung ang isang pagkawala ay natanggap, pagkatapos ay isang entry ay ginawa:

Debit 99 Credit 91-9

• sumasalamin sa halaga ng pagkawala na natanggap para sa buwan.

Kaya, sa katapusan ng bawat buwan, ang account 91 ay walang balanse. Gayunpaman, ang mga subaccount ng account na ito ay mayroon pa ring balanse sa debit o credit.

Pagkatapos isulat ang resulta sa pananalapi para sa Disyembre - Disyembre 31 - dapat na sarado ang mga subaccount ng account 91. Upang gawin ito, ang mga balanse mula sa ibang mga subaccount ay isinasawi sa subaccount 91-9 kasama ang mga sumusunod na transaksyon:

Debit 91-9 Credit 91-2 (91-4)

• ang balanse ng mga subaccount na "Iba pang mga gastos" at "Non-operating expenses" ay inalis;

Debit 91-1 (91-3) Credit 91-9

• Ang balanse ng mga subaccount na "Iba pang kita" at "Non-operating income" ay inalis.

Halimbawa. Noong 2002, ipinakita ng Vasilek LLC ang sumusunod na data sa account 91:

• kita sa pagpapatakbo - 40,000 rubles;
• mga gastos sa pagpapatakbo - 35,000 rubles;
• kita na hindi nagpapatakbo - 123,000 rubles;
• mga di-operating na gastos - 103,000 rubles;
• kita mula sa operating at non-operating operations - 25,000 rubles.

Sa pagtatapos ng taon, ang accountant, na nagreporma sa balanse, ay gumawa ng mga sumusunod na entry:

Debit 91-1 Credit 91-9

• 40,000 kuskusin. — ang kita sa pagpapatakbo ay tinanggal;

Debit 91-9 Credit 91-2

• 35,000 kuskusin. — ang mga gastos sa pagpapatakbo ay tinanggal;

Debit 91-3 Credit 91-9

• 123,000 kuskusin. — ang kita na hindi nagpapatakbo ay tinanggal;

Debit 91-9 Credit 91-4

• 103,000 kuskusin. — ang mga hindi pang-operating na gastos ay isinasawi.

Pagsasara ng account 99 "Mga kita at pagkalugi"

Sa panahon ng taon, ang pinansiyal na resulta mula sa mga ordinaryong aktibidad, gayundin mula sa operating at non-operating na kita at mga gastos, ay isinasawi sa account 99 sa buong taon. Nangongolekta din ito ng pang-emerhensiyang kita at mga gastos. Sinasalamin din nito ang utang sa buwis sa kita sa badyet at mga multa para sa mga paglabag sa buwis. Kaya, ang balanse ng account na 99 ay katumbas ng netong kita o pagkawala ng kasalukuyang taon. Sa huling mga entry ng Disyembre, ang balanseng ito ay ililipat sa account 84 “Retained earnings (uncovered loss).”

Kung ang kumpanya ay kumita sa pagtatapos ng taon, ang sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit 99 Credit 84

• Ang netong tubo ng taon ng pag-uulat ay tinanggal.

Halimbawa. Para sa 2002, ang Vasilek LLC ay may mga sumusunod na resulta:

• kita mula sa mga ordinaryong aktibidad - 75,000 rubles;
• kita mula sa operating at non-operating operations - 25,000 rubles;
• buwis sa kita - 24,000 rubles.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

Debit 90-9 Credit 99

• 75,000 kuskusin. — natukoy ang resulta sa pananalapi mula sa mga benta ng produkto;

Debit 91-9 Credit 99

• 25,000 kuskusin. - sumasalamin sa balanse ng iba pang kita at gastos;

Debit 99 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon para sa buwis sa kita"

• 24,000 kuskusin. - sinisingil ang buwis sa kita;

Debit 99 Credit 84

• 76,000 kuskusin. (75,000 + 25,000 - 24,000) - ang panghuling resulta sa pananalapi ay inihayag.

Kung ang organisasyon ay nakatanggap ng pagkalugi sa katapusan ng taon, ang entry ay magiging tulad ng sumusunod:

Debit 84 Credit 99

• ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay isinasawi.

Halimbawa. Gamitin natin ang mga kondisyon ng mga nakaraang halimbawa, idinagdag lamang na noong 2002 ang mga parusa na tinasa ng inspektor ng buwis ng Vasilek LLC ay umabot sa 80,000 rubles.

Ang sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

Debit 99 Credit 68 subaccount "Mga settlement na may badyet para sa mga parusa"

• 80,000 kuskusin. — ang halaga ng mga parusang babayaran sa badyet ay naipon.

Kaya, sa pagtatapos ng taon, ang Vasilek LLC ay nakatanggap ng pagkawala ng 4,000 rubles. (80,000 - 76,000).

Kapag nireporma ang balanse, gagawin ng accountant ang sumusunod na entry:

Debit 84 Credit 99

• 4000 kuskusin. — ang pagkawala ng taon ng pag-uulat ay isinulat.

O. Kurbangaleeva

Superbisor

departamento ng pamamaraan

accounting at pag-audit

LLC "Audit Alliance"

Ano ang debit 99 - ito ba ay tubo o pagkawala? Ayon sa kasalukuyang Chart of Accounts. 99 "Mga kita at pagkalugi" ay nilayon na ipakita ang mga resulta sa pananalapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ng kumpanya para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat/pagbubuwis. Binubuod ang data para sa taon, kung saan ang impormasyon sa mga transaksyon sa negosyo ay pinagsama-samang ipinapakita sa account na ito.

Kita sa debit o kredito 99

Ang sintetiko at analytical na accounting ng mga kita o pagkalugi ay pinananatili sa account 99 (pag-aari sa aktibong-passive na uri) sa pagbubukas ng mga kinakailangang sub-account. Ang isang panig na balanse sa debit ay nagpapahiwatig ng hindi kumikitang aktibidad. Ang pagmuni-muni ng data sa mga resulta sa pananalapi ay isinasagawa sa pamamagitan ng paggawa ng naaangkop na mga pamantayang entry:

• Ang Debit 99 Credit 91 ay nangangahulugan ng pagtanggal ng hindi kumikitang balanse sa account. 91 "Iba pang mga gastos".
• Debit 99 Credit 90 – mga pagkalugi para sa buwan para sa mga ordinaryong aktibidad.
• Debit 99 Credit 84 – ang balanse para sa panahon ay binago sa pamamagitan ng pagtanggal ng mga tubo na natukoy para sa taon ng accounting sa mga resulta ng mga nakaraang panahon.
• Debit 99 Credit 69 – naipon ang mga parusa patungkol sa mga extra-budgetary na pagbabayad.
• Debit 99 Credit 68 – accrual ng income tax para sa mga panahon ng pag-uulat; mga multa, multa para sa VAT, at iba pang mga buwis sa badyet.

Mahalaga! Ang Debit 99 sa panahon ay nangangahulugan ng paglitaw ng mga pagkalugi, pagbabayad ng buwis, kasama ang mga parusa; at batay sa mga resulta ng panahon - gamit ang repormasyon, ipinapakita nito ang tubo para sa taon.

Ang mga account 90, 91 ay sarado buwan-buwan sa account 99, ngunit sa parehong oras ay may mga balanse sa analytical na mga subaccount. Account Ang 99 ay ganap na na-reset sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo.

Halimbawa ng pagsasara ng account. 90, 91, 99 para sa karaniwang mga kable:

• Debit 99 Credit 90 - ang pagkawala mula sa trabaho ng kumpanya ay naalis.
• Debit 99 Credit 91 – ang pagkawala sa mga gastos na kinikilala bilang iba ay tinanggal.
• Debit 99 Credit 84 – taunang tubo na natanggal, account. 99 ay sarado.

Ang accounting entry D99 K09 ay nabuo sa mga sumusunod na kaso:

Bilang bahagi ng aplikasyon ng PBU No. 18/02 Account. 09 Ang “deferred tax assets” (DTA) ay nagbubuod ng impormasyon tungkol sa paggalaw ng mga tax asset. Ang mga organisasyon ng maliliit na negosyo ay may karapatang hindi ilapat ang PBU na ito. Kasama sa IT ang mga halaga ng mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis para sa mga nababawas na pansamantalang pagkakaiba. Ang accounting para sa mga naturang halaga ay nakaayos nang hiwalay para sa lahat ng uri ng mga asset.

Sa pagtatapon ng anumang bagay kung saan lumitaw ang isang pansamantalang pagkakaiba, ang halaga ng mga asset ng ipinagpaliban na buwis ay ipapawalang-bisa. Upang gawin ito, isang karaniwang pag-post ang ginawa: Debit 99 Credit 09 para sa buong halaga ng pagtatapon.

Halimbawa ng pagsulat sa SHE:

Ang kumpanya ay bumili ng kagamitan sa halagang 700,000.00 rubles na may kapaki-pakinabang na buhay na 5 taon. Ang paraan ng pagkalkula ng depreciation sa accounting ay ang paraan ng pagbabawas ng balanse, at sa tax accounting ito ay linear. Para sa kasalukuyang taon ng kalendaryo, ang mga gastos sa pamumura ay naipon: para sa mga layunin ng accounting - 233,333.33 rubles; para sa mga layunin ng accounting ng buwis - 140,000.00 rubles.

Ang halaga ng pagkakaiba na ibinawas = 233,333.33 – 140,000.00 = 93,333.33 rubles. SHE = 93333.33 x 20% = 18,666.67 rubles, ang pag-post ay ginawa: Debit 09 Credit 68 para sa 18,666.67 rubles.

Kapag ang isang item ng mga fixed asset ay itinapon, halimbawa, bilang resulta ng isang pagbebenta, isang pag-post ay ginawa: Debit 99 Credit 09 para sa 18,666.67 rubles para sa itinapon na fixed asset.