Bütçeye zorunlu ödemeler nelerdir? Bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemeler

Bütçe gelirleri, ana devlet fonu fonunun oluşturulması sürecinde ortaya çıkan ekonomik ilişkileri ifade eder. Bu ilişkilerin tezahür şekli işletmeler, kuruluşlar ve nüfus tarafından bütçeye yapılan çeşitli ödemelerdir. Bütçe gelirleri, devlet gelirlerine göre daha dar bir kavramdır; zira devlet gelirleri aynı zamanda bütçe dışı fonlardan elde edilen gelirleri de içermektedir. Maddi düzenlemesinde bütçe gelirleri, ülkede yürürlükte olan bütçe ve vergi mevzuatına uygun olarak devlet yetkililerinin ve yerel öz yönetimin tasarrufunda, ücretsiz ve geri dönülemez şekilde alınan fonlardır. Söz konusu gelirin oluşumunun ana kaynağı milli gelirdir ve bunun belirli bileşenleri bütçenin yeniden dağıtımı kapsamına girmektedir. Net milli hasılanın birincil dağılımı sonucunda ekonomik kuruluşların elde ettiği gelirden bahsediyoruz. Bunlar şunları içerir:

Girişimci karı (sanayi, tarım, ticaret ve diğer endüstriler);

Maddi ve maddi olmayan üretim alanındaki işçilerin ücretleri;

Serbest meslek sahibi kişilerin geliri;

Arsa sahiplerinin kirası;

Kredi faizi (bankaların ve mevduat sahiplerinin karı).

Bütçe fonunun oluşumunun kaynağı bazen ulusal servet, yani devlet ve belediye mülklerinin özelleştirilmesinden, altın ve döviz rezervlerinin ve diğer ulusal değerlerin satışından elde edilen gelirdir. Bütçe fonu kaynaklarının yenilenmesi, iç ve dış krediler temelinde ve kağıt para ihracı yoluyla da gerçekleştirilebilir. Tüzel kişilerin geçici olarak kullanılabilir fonları, nüfus tasarrufları, devletin geri ödenebilir bir şekilde çektiği yabancı sermaye (finansal piyasada devlet tahvillerinin satışı yoluyla; büyük işletmelerde hisse bloğu ile güvence altına alınan bir kredi almak; devlet kredileri almak yoluyla) bireysel devletlerden veya uluslararası finans ve kredi kuruluşlarından) borçlanmaların geri ödenmesini ve kullanımlarının ödenmesini öngören, bütçe kaynaklarının üretilmesine yönelik bir kredi yöntemini yansıtır. Bu nedenle devlet kredileri temelinde harekete geçirilen fonlar, bütçe geliri kaynağı olarak değil, bütçe fonunu geçici olarak yenilemenin bir yolu olarak değerlendirilmelidir. Kağıt para konusunu da benzer şekilde nitelendirmek gerekir. Devlet acil durumlarda, gelir ve kredi almanın zor olduğu, bütçe harcamalarının finansmanının acil olduğu durumlarda bu yola başvuruyor. Bütçe kaynaklarının yenilenmesine yönelik bu yöntem, karşılık gelen emtia desteği olmadan para arzında bir artışa neden olur, bu da enflasyonist süreçleri yoğunlaştırır ve ciddi sosyo-ekonomik sonuçlara yol açar. Bütçe gelirlerinin toplanmasına, kredi çekilmesine ve kağıt para basılmasına dayanan bir bütçe fonu oluşturma yöntemlerinin oranı, belirli ekonomik duruma, sosyal ve diğer çelişkilerin ciddiyetine, devletin durumuna bağlı olarak ülkeler arasında ve zaman içinde değişir. finansal sistemin kendisi.

Bütçe gelirlerinin bileşimi ve yapısı organik olarak sosyal ürün hacmi ve milli gelirle ilişkilidir ve devletin maliye politikası tarafından belirlenir.

Rusya Federasyonu'nun bütçe gelirleri bütçe ve vergi mevzuatına uygun olarak elde edilmektedir. Bütçe gelirleri kapsamında hedef bütçe fonlarının gelirleri ayrı ayrı dikkate alınır.

Bütçe gelirleri, Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'na uygun olarak vergi ve vergi dışı gelir türlerinin yanı sıra karşılıksız transferler yoluyla elde edilmektedir.

2013 yılı için öngörülen toplam federal bütçe gelirleri 12 trilyondur. 865 milyar 925 milyon 621 bin ruble

Devlet bütçe fonunun büyük kısmını (yaklaşık %84) oluşturan vergi gelirleri, Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü federal, bölgesel ve yerel vergi ve harçların yanı sıra ceza ve para cezalarını içermektedir. Vergi dışı bütçe gelirleri (Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesinin yaklaşık %10'unu oluştururlar):

Mülkiyetin devlet ve belediye mülkiyetinde kullanımından elde edilen gelir (alınan fonlar: söz konusu mülkün geçici mülkiyet ve kullanım için kiralanması için kira şeklinde; kredi kurumları nezdindeki hesaplardaki bütçe bakiyelerine faiz; mülkün teminat olarak devredilmesinden ve güven yönetiminde; devlet kredilerinin, bütçe kredilerinin ve kredilerin iadesi; ilgili mülkün kullanımından elde edilen diğer gelirler şeklinde);

Devlet veya belediye mülkiyetindeki mülklerin satışından veya başka şekilde elden çıkarılmasından elde edilen gelir;

Devlet yetkilileri ve yerel yönetimlerin yanı sıra bütçe kurumları tarafından sağlanan ücretli hizmetlerden elde edilen gelirler;

Hukuki, idari ve cezai sorumluluk önlemlerinin (para cezaları, müsadere, tazminat ve diğer zorla el koyma miktarları) uygulanması sonucu elde edilen fonlar;

Rusya Federasyonu bütçe sisteminin diğer seviyelerinin bütçelerinden alınan mali yardım ve bütçe kredileri şeklindeki gelir;

Diğer vergi dışı gelirler.

Bütçe gelirleri bireylerden ve tüzel kişilerden, uluslararası kuruluşlardan ve yabancı hükümetlerden yapılan karşılıksız transferleri içerebilir.

İşletmeler ve bireyler tarafından ödenen vergi, harç ve diğer ödemelerin hesaplanması ve aktarılması sonucunda bütçeyle uzlaşma yapılır.

Vergi ve harç kavramı Sanatta verilmiştir. 8 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu:

¦ altında vergi ticari kuruluşlar ve nüfus tarafından devlet kurumlarına yapılan zorunlu, karşılıksız, geri ödemesiz ödeme olarak anlaşılmakta olup, kanunların belirlediği çerçeve (miktarlar) dahilinde ve belirli bir süre içerisinde tahsil edilmektedir. Gelişmiş ülkelerin bütçelerinde vergilerin payı %80-90'dır;

¦ altında Toplamak belirli hakların verilmesi de dahil olmak üzere devlet organları, yerel yönetimler, diğer yetkili organlar ve yetkililer tarafından ücret ödeyenlerle ilgili yasal olarak önemli eylemlerin gerçekleştirilmesinin koşullarından biri olan, ödemesi kuruluşlara ve bireylere uygulanan zorunlu ücret anlamına gelir veya izinlerin (lisansların) verilmesi.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilk bölümüne göre, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçları üç gruba ayrılmıştır: federal, bölgesel ve yerel.

Federal vergiler ve harçlar- Bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen ve Rusya Federasyonu genelinde ödenmesi zorunlu olan vergi ve harçlardır. Bunlar şunları içerir: KDV, tüketim vergileri, kâr vergisi (gelir), kişisel gelir vergisi, devlet vergisi, su vergisi, yaban hayatının ve suda yaşayan biyolojik kaynakların kullanımına ilişkin ücretler, maden çıkarma vergisi.

Bölgesel vergiler- Bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mevzuatı tarafından belirlenen, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları uyarınca yürürlüğe konulan vergi ve harçlardır. ve ilgili kurucu kuruluşların topraklarında ödeme yapılması zorunludur. Bu tür vergilere örnek olarak kumar vergisi, nakliye vergisi, emlak vergisi vb. verilebilir.

Yerel vergiler ve ücretler- Bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergi ve harçlar ve belediyelerin ilgili kuruluşlarının topraklarında ödeme yapılması zorunlu olan yerel öz yönetimin temsili organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleridir. Bu tür vergilere örnek olarak arazi vergisi ve yerel ruhsat ücretleri verilebilir.

Birçok verginin (KDV, tüketim vergileri, kişisel gelir vergisi vb.) ödenmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümü tarafından düzenlenmektedir. Her vergi için aşağıdakiler belirlenir:

¦ vergilendirmenin konusu;

¦ vergi matrahı;

¦ vergi dönemi;

¦ vergi oranı;

¦ vergi hesaplama prosedürü;

¦ vergi ödemesi için prosedür ve son tarihler;

¦ vergi avantajları.

Bir kuruluş tarafından ödenen vergi ve harçlar için bütçeler ve bu kuruluşun çalışanlarından alınan vergiler ile ilgili bilgileri özetlemek için 68 no'lu “Vergi ve harç hesaplamaları” amaçlanmıştır.

Hesap 68 “Vergi ve harç hesaplamaları”, bütçelere vergi beyannameleri (hesaplamalar) katkılarından dolayı ödenmesi gereken tutarlar için (hesap 99'a uygun olarak - karımızın tutarı için, 70 “Personel ile ücretler için ödemeler” hesabına) aktarılır. miktar Kişisel gelir vergisi), vb.

68 no'lu hesabın borcu, bütçeye fiilen aktarılan tutarların yanı sıra 19 numaralı "Edinilen varlıklara ilişkin katma değer vergisi" hesabından yazılan KDV tutarlarını da yansıtır.

Bütçeye ödenen her vergi için işletme ve kuruluşların muhasebesinde ayrı bir alt hesap açılır.

Hesap 68 için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

¦ 1 “Gelir vergisi hesaplamaları”;

¦ 2 “KDV Hesaplamaları”;

¦ 3 “Emlak vergisi hesaplamaları”;

¦ 4 “Kişisel gelir vergisi hesaplamaları” vb.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu, federal bütçe gelirlerinin bileşimini, kendi vergi ve vergi dışı gelirlerin yanı sıra karşılıksız transferlerin bir kombinasyonu olarak belirler. Federal bütçenin kendi vergi gelirleri, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin diğer düzeylerinin bütçelerine düzenleyici gelirler şeklinde aktarılan vergi gelirleri hariç, federal bütçe gelirlerine dahil edilir.

Federal bütçeden elde edilen vergi gelirleri şunları içerir:

1) katma değer vergisi;

2) tüketim vergileri;

3) kişisel gelir vergisi;

4) kurumlar vergisi;

5) maden çıkarma vergisi;

6) su vergisi;

7) yaban hayatı nesnelerinin ve suda yaşayan biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımına ilişkin ücretler;

8) devlet görevi

Yeni vergilerin oluşturulması, kaldırılması veya değiştirilmesi ancak Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatında uygun değişikliklerin yapılmasıyla mümkündür.

Vergi ve harçların ödemeleri, bankalarda cari hesapları olan vergi mükellefleri tarafından, bölgesel hesaplara ödeme emirleri yoluyla gerçekleştirilir. Federal Hazine Bakanlıkları (UFK). UFC'de bütçeli yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi, eyalet düzenlemeleri tarafından sıkı bir şekilde düzenlenmektedir. Bu tür bir düzenlemenin temeli, aşağıdaki ayrıntılara uygun olarak bir sınıflandırıcı sisteminin kullanılmasıdır. ödeme talimatı(Ek 3) vergi ve harçların transferi için. Bu sınıflandırıcıları ve uygulamalarını daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Vergi mükellefi durumu, ödeme emrinin sağ üst köşesindeki özel alanda belirtilir ve iki haneli sayılarla kodlanır:

01 - vergi mükellefi (ücreti ödeyen),

02 - vergi acentesi,

03 - vergi ve harçların tahsilcisi,

04 - vergi dairesi,

05 - icra memuru hizmeti,

06 - dış ekonomik faaliyete katılan,

07 - gümrük idaresi,

08 - diğer zorunlu ödemelerin mükellefi.

Ödemelerin bütçeye aktarılmasına yönelik ödeme emrinde normal ödeme emrinden farklı olarak aşağıdaki kodların girildiği ayrı bir satır bulunur.

Vergi (ücret) ana kodu yirmi hanelidir Bütçe Sınıflandırma Kodu (BCC), her ödeme türüne ve türüne atanır, örneğin:

182 101 020 2101 1000 110 - kişisel gelir vergisi,

182 101 020 2101 6350 110 - kişisel gelir vergisi cezaları,

182 101 020 2101 3000 110 - kişisel gelir vergisi cezaları.

Bütçeye yapılan tüm ödemeler, her biri Rus alfabesinin iki büyük harfinin kısaltmasıyla gösterilen yedi türle temsil edilir:

TS - vergi veya harç ödemesi,

AB - peşin ödeme veya ön ödeme (on günlük ödemeler dahil),

PE - cezaların ödenmesi,

PC - faiz ödemesi,

SA - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen vergi yaptırımları,

AS - idari para cezası,

IS - ilgili düzenleyici belgeler tarafından belirlenen diğer para cezaları.

Ayrıca, bütçeye yapılan ödemeler ödeme türüne (tabanı) göre sınıflandırılır ve ayrıca Rus alfabesinin iki büyük harfinin kısaltmasıyla da belirtilir:

TP - cari yılın ödemeleri,

ZD - süresi dolmuş vergiye ilişkin borçların gönüllü olarak geri ödenmesi

dönemler,

TR - vergi dairesinden vergilerin (ücretlerin) ödenmesi talebi üzerine borcun geri ödenmesi,

RS - vadesi geçmiş borcun geri ödenmesi,

OT - ertelenmiş borcun geri ödenmesi,

RT - yeniden yapılandırılmış borcun geri ödenmesi,

VU - harici yönetimin getirilmesi nedeniyle ertelenmiş borcun geri ödenmesi,

PR - tahsilat için askıya alınan borcun geri ödenmesi,

AP - denetim raporuna göre borç geri ödemesi,

AR - icra emri uyarınca borcun geri ödenmesi.

Ayrıca ödeme belgesinin vergi detayları için belirtilen satırda, ödemenin yapıldığı dönem sağlanan alanlara girilir; varsa esas belgenin numarası ve bu belgenin tarihi.

Yukarıda tartışılan sınıflandırıcı sisteminin kullanılması sayesinde, Rusya Federasyonu Federal Hazinesi kurumlarında ve vergi makamlarında bütçe tarafından alınan vergi ve harçların ayrıntılı analitik muhasebesi sağlanmaktadır.

Verginin temeli
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün yürürlüğe girmesinden önce, eğitim kurumlarına, 1 Ocak'ta yasanın dışında bırakılan Rusya Federasyonu "Eğitim Hakkında" Kanunun 40. maddesinin normları rehberlik ediyordu. 2005. Bu maddenin 3. paragrafı, onları, tüzüğün öngördüğü girişimci olmayan faaliyetlere ilişkin her türlü vergiyi ödemekten muaf tutuyordu.
Bugün, diğer vergi mükellefleri gibi eğitim kurumları da vergileri hesaplarken yalnızca Vergi Kanunu normlarına ve vergi ve harçlara ilişkin federal yasalara göre yönlendirilmektedir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, aşağıdakiler dahil olmak üzere Rusya Federasyonu'ndaki ücret sisteminin yanı sıra genel vergi ve harç ilkelerini de belirler:
- Rusya Federasyonu'nda uygulanan vergi ve harç türleri;
- oluşma gerekçeleri (değişiklik ve fesih) ve vergi ve harç ödeme yükümlülüklerini yerine getirme prosedürü;
- Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının daha önce geri çekilen vergilerinin ve yerel vergilerin oluşturulması, uygulanması ve feshedilmesine ilişkin ilkeler;
- vergi mükelleflerinin, vergi makamlarının ve ilişkilerdeki diğer katılımcıların hakları ve yükümlülükleri;
- vergi kontrolünün formları ve yöntemleri;
- vergi suçları işleme sorumluluğu;
- vergi makamlarının eylemlerine ve yetkililerin eylemlerine (eylemsizliğine) itiraz etme prosedürü.
Rusya Federasyonu'nda federal, bölgesel ve yerel vergi ve harçlar oluşturulmuştur.
Federal vergi ve harçlar şunları içerir: katma değer vergisi, tüketim vergileri, kişisel gelir vergisi, kurumsal gelir vergisi, maden çıkarma vergisi, su vergisi, yaşayan dünyadaki nesnelerin kullanımına ve suda yaşayan biyolojik kaynakların kullanımına ilişkin ücretler, devlet vergisi.
Bölgesel vergiler: kurumsal emlak vergisi, kumar vergisi; taşıma vergisi.
Bireyler için arazi vergisi ve emlak vergisi yerel vergilerdir.
Bir verginin, yalnızca vergi mükellefleri ve vergilendirme unsurları belirlendiğinde belirlenmiş olduğu kabul edilir: vergilendirmenin amacı; vergi matrahı; vergiye tabi dönem; vergi oranı; vergi hesaplama prosedürü; Vergi ödemesi için prosedür ve son tarihler. Vergi avantajları ve bunların vergi mükellefleri tarafından kullanılmasına ilişkin gerekçeler de sunulmaktadır.

Devre haklı mı?
Vergi mevzuatında değişiklikler yapılıyor. Böylece, 2010 yılından bu yana, birleşik sosyal vergi kaldırılmış ve yerine sigorta katkıları getirilmiştir. 2005-2006'da eğitim kurumlarına yönelik kurumsal emlak vergisi ve arazi vergisi yardımları kaldırıldı. Bu bağlamda eğitim kurumlarını desteklemek için, federal bütçe onaylanırken, kurumlar vergisi ve arazi vergisinin eğitim kurumları tarafından ödenmesi için federal bütçeden fon tahsis edilir.
2011 yılı federal bütçesinde, Rusya Federasyonu Eğitim ve Bilim Bakanlığı, kurumlar vergisi ve arazi vergisinin eğitim kurumları tarafından ödenmesi için tahsis edilmiştir: 5,3 milyar ruble - yüksek öğretim kurumları için; 1,2 milyar ruble - orta mesleki eğitim kurumları için. 2012 yılında da bütçe desteği sağlanmaktadır.
Böylece devlet bütçesi fonlarının dolaşımı düzenlenir. Gelecek mali yıl için federal bütçeye ilişkin aynı yasa, doğrudan kendisine bağlı bütçe kurumlarının bakımı için eğitim bakanlığına bütçe tahsisi yapılmasını ve aşağıda başka bir satırda kurumsal emlak vergisi ve arazinin bütçeye geri dönüşünü öngörmektedir. Bu bakanlığa bağlı eğitim kurumları tarafından ödenen vergi.
Bu vergiler, Rusya Federasyonu'nun kurucu birimlerinde bütçe gelirleri olarak oluşturulan ve toplanan sözde bölgesel ve yerel vergilere aittir. Mali kaynakların bu dolaşımını düzenlememek için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381 ve 395. Maddelerinde vergiden muaf kuruluşlar listelerine, yerel nüfusa eğitim hizmetleri sağlayan bütçe kurumlarının dahil edilmesi tavsiye edilecektir. Bölgesel ve yerel bütçeleri desteklemek ve ilgili gelirdeki açığı telafi etmek için, federal bütçeden Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarına yapılan transferlerin hacminin bu miktar kadar artırılması gerekiyor.

Sonuçları kontrol edin
Faaliyetlerin eğitim kurumları tarafından bütçe fonları ve gelir getirici faaliyetler pahasına uygulanması kontrolsüz olamaz.
Vergi makamları ve Rusya Federasyonu Eğitim ve Bilim Bakanlığı (bağlı kurumların mali ve ekonomik faaliyetlerinin teftişi şeklindeki departman kontrolü çerçevesinde), bütçeye yapılan zorunlu ödemelerin zamanında ve eksiksiz olarak ödenmesini izler. Bu tür denetimler hem eğitim kurumlarında hem de bu kurumların şubelerinde ve diğer ayrı yapısal birimlerinde yapılmaktadır.
Yapılan denetimlerde bütçeye yapılan zorunlu ödemeler ve her ödeme türü için toplam borç tutarı belirleniyor. Aynı zamanda her ödeme türü için verilen borcun raporlama tarihi itibarıyla cari veya vadesi geçmiş olup olmadığı tespit edilir, oluşma sebepleri ve bunlara ilişkin alınan tedbirler netleştirilir.
Böylece, St. Petersburg Devlet Madencilik Enstitüsü'nün incelemesiyle adını aldı. G.V. Plekhanov (teknik üniversite), zorunlu sosyal sigorta için sigorta primleri hesaplamalarına göre, 1 Ocak 2011 itibarıyla katma değer vergisi borcunun 8,5 milyon ruble - bütçeye yapılan diğer ödemeler için 48,1 bin ruble - 268,3 olduğunu tespit etti. bin ruble. 1,4 milyon ruble tutarında fazla kurumlar vergisi ödemesi vardı.
Yapılan incelemede borcun güncel nitelikte olduğu ortaya çıktı. Hatta üniversite, 2011 yılı başında bütçeye yapılan ödemelerin son ödeme tarihlerine göre borç tutarlarını bütçeye aktardı. Ocak 2011'de yapılan hesaplamalarda mevcut fazla ödenen kurumlar vergisi dikkate alınmıştır.
Moskova Fizik ve Teknoloji Enstitüsü'nde (devlet üniversitesi) yapılan bir denetim, 01.01.2011 tarihi itibariyle bütçeye yapılan ödemeler için toplam borç miktarının 31,9 milyon ruble olduğunu tespit etti. 2010 yılında hizmet sunumundan, iş performansından ve kendi üretimimiz olan ürünlerin satışından 181,6 milyon ruble kar elde edildi. Kurumlar vergisi 36,3 milyon ruble olarak değerlendirildi. Üniversite, raporlama döneminin sonunda yapılan çalışmalar ve sağlanan hizmetler için 105,5 milyon ruble aldı. Gelir vergisi için bütçeye yapılan ödemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirlediği ödeme son tarihlerine göre üniversite tarafından 2011 yılı başında bütçeye aktarılmıştır.
Moskova Devlet Elektronik Teknolojisi Enstitüsü'nde (Teknik Üniversite), 1 Ocak 2011 itibarıyla, bütçeye yapılan ödemelere ilişkin toplam borç tutarı, 12,9 milyon ruble kurumsal emlak vergisi, 5,4 milyon ruble arazi vergisi dahil olmak üzere 20,7 milyon ruble olarak gerçekleşti.
Mevcut borcun tamamı cari nitelikteydi. Tahakkuk eden vergiler için, vergi mevzuatının öngördüğü ödeme sürelerine uygun olarak 2011 yılı başında bütçeye ödemeler yapılmıştır.

İhlaller ve yaptırımlar
Bölüm VI'daki Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi suçlarının türlerini ve bunların komisyonunun sorumluluğunu tanımlar.
Örneğin vergi suçları şunları içerir:
- vergi dairesine kayıt ihlali;
- vergi dairesine kayıttan kaçınmak;
- bir banka hesabının açılması ve kapatılmasına ilişkin bilgi sağlama süresinin ihlali;
- gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali;
- verginin (ücret) ödenmemesi veya eksik ödenmesi;
- vergi makamına vergi kontrolünü gerçekleştirmek için gerekli bilgilerin sağlanmaması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116-122, 126. maddeleri).
Vergi kanunlarının ihlaline ilişkin mali yaptırımlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu ve Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nda öngörülmektedir.
Örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu şunları belirtir:
sanatta. 16 - Vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için belirlenen son tarihin vergi mükellefi tarafından ihlali nedeniyle 5 bin ruble tutarında para cezasının tahsil edilmesi; son teslim tarihinin 90 takvim gününden fazla ihlal edilmesi durumunda - 10 bin ruble para cezası;
sanatta. 117 - 90 takvim gününden fazla bir süre boyunca vergi dairesine kayıt yaptırmadan bir kuruluşun faaliyetlerini yürütmek için en az 40 bin ruble para cezasının tahsil edilmesi;
sanatta. 118 - vergi dairesine bir banka hesabının açılması veya kapatılması hakkında bilgi verilmesi için son tarihin vergi mükellefi tarafından ihlali nedeniyle 5 bin ruble tutarında para cezasının tahsil edilmesi;
sanatta. 120 - gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali nedeniyle 5 ila 15 bin ruble arasında para cezasının tahsil edilmesi;
sanatta. 122 - Kasıtlı olarak işlenen fiillerden dolayı ödenmemiş vergi tutarının %20'si veya ödenmemiş vergi tutarının %40'ı tutarında para cezasının tahsil edilmesi.
Sanatta gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların açıkça ihlal edilmesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120'si, birincil belgelerin yokluğu veya faturaların veya muhasebe veya vergi muhasebesi kayıtlarının bulunmaması, sistematik (bir takvim yılı içinde iki veya daha fazla kez) muhasebe hesaplarına zamansız veya yanlış yansıma olarak anlaşılmaktadır; vergi muhasebesi kayıtlarında ve ticari raporlama işlemlerinde, vergi mükellefinin nakit, maddi duran varlıkları, maddi olmayan varlıkları ve finansal yatırımları.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 109. Maddesi, aşağıdaki koşullardan en az birinin varlığında vergi suçu işlemek için kovuşturmayı hariç tutan koşulları tanımlamaktadır:
1) vergi ihlali olayının bulunmaması;
2) kişinin vergi suçu işlemekten suçlu olmaması;
3) fiilin işlendiği sırada on altı yaşını doldurmamış bir kişi tarafından vergi suçu belirtileri içeren bir fiilin işlenmesi;
4) vergi suçunun işlenmesi nedeniyle adalet önüne çıkarılma zaman aşımı süresinin sona ermesi.
Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu şunları sağlar:
sanatta. 15.3 - vergi dairesine kayıt için başvuruda bulunmak için son başvuru tarihini ihlal ettiği için yetkililere 500 ruble ila 1 bin ruble tutarında idari para cezası verilmesi veya uyarılması;
sanatta. 15.4 - bir banka veya başka bir kredi kuruluşunda hesap açılması veya kapatılması konusunda vergi dairesine bilgi sağlamak için belirlenen son tarihin ihlal edilmesi nedeniyle yetkililere 1 bin ila 2 bin ruble tutarında idari para cezası verilmesi veya uyarılması;
sanatta. 15.6 - vergi kontrolü için gerekli bilgilerin sağlanmaması nedeniyle yetkililere 300 ila 500 ruble tutarında idari para cezası verilmesi;
sanatta. 11.15 - görevlilere 2 bin tutarında idari para cezası verilmesi
Muhasebe ve mali tabloların sunumunun ağır ihlali nedeniyle 3 bin ruble. Büyük bir muhasebe ihlali, tahakkuk eden vergi ve harç tutarlarının en az yüzde 10 oranında çarpıtılmasının yanı sıra, muhasebe raporlama formunun herhangi bir maddesinin (satırının) en az yüzde 10 oranında çarpıtılması anlamına gelir.
Rusya Federasyonu Ceza Kanunu şunları sağlar:
sanatta. 199 - vergi ve harç kaçakçılığı nedeniyle üç yıla kadar belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak 100 bin ruble'den 300 bin ruble'ye kadar para cezası veya iki yıla kadar hapis cezası;
sanatta. 199.1 - Bir kuruluşun fonlarını veya mallarını gizlemek için üç yıla kadar bir süre boyunca belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak 200 bin ruble'den 500 bin ruble'ye kadar para cezası veya 5 yıla kadar hapis cezası, Bir kuruluşun başkanı veya bu kuruluşta idari işlevleri yerine getiren başka bir kişi tarafından büyük ölçüde taahhüt edilen vergi ve harçlardaki gecikme giderleri.

​Viktor PRIVEZENTSEV, İktisadi Bilimler Adayı, Rusya Federasyonu Onurlu Ekonomisti

Vergiler ve vergi sisteminin organizasyonu.

Vergi kavramı ve sosyo-ekonomik özü

Vergiler- Devlet tarafından belirlenen ve belirli miktarlarda ve belirli sürelerde toplanan zorunlu ödemelerdir.

Ekonomik öz Vergiler, devletin işlevlerini ve görevlerini yerine getirmek için biriktirdiği milli gelirin belirli bir kısmını ticari kuruluşlardan, vatandaşlardan çekmek için ekonomik ilişkilerin bir parçasını temsil etmeleridir.

Vergiler finansın orijinal kategorisidir.

Vergiler devletin ortaya çıkışıyla ortaya çıkar ve varlığının temelidir.

1. Vergilerin ortaya çıkışı ve gerekliliği

Vergiler meta üretimi, toplumun sınıflara bölünmesi ve ordunun, mahkemelerin, memurların ve diğer ihtiyaçların karşılanması için fon gerektiren bir devletin ortaya çıkmasıyla birlikte ortaya çıktı. K. Marx haklı olarak "Devletin ekonomik olarak ifade edilen varlığı vergilerde somutlaşır" diye vurguladı. Kapitalist ilişkilerin oluşumu ve gelişmesi çağında vergilerin önemi artmaya başladı: orduyu ve donanmayı sürdürmek, yeni bölgelerin fethini sağlamak - hammadde pazarı ve bitmiş ürünlerin satışı, hazine ihtiyaçları ek fonlar.

Gayri safi yurtiçi hasılanın değerinin belli bir kısmının devlet tarafından toplum yararına zorunlu katkı payı şeklinde geri alınması verginin özüdür.

DEVLET HİZMETLERİNİN FİYATINI BELİRLEYEN FAKTÖRLER

Devletin işlevlerini yerine getirmesi için gereken maliyetler Siyasi faktörler

Arz ve talep

Sosyal faktörler

Verginin temel ekonomik özellikleri şunlardır:

Vergilerin parasal şekli;

Vergilerin geri dönülmezliği ve eşdeğer olmaması;

Vergilendirmenin amacının, konusunun, vergi ödemesinin miktarı ve zamanlamasının kesinliği;

Vergiler devletin geliridir.

Vergiyi tam olarak karakterize etmek için aşağıdaki yasal özellikler ayırt edilir:

Vergi kanunla belirlenir ve uygulanır;

Vergi, tebaanın mülkünün bir kısmının devletin gelirine devredilmesidir;

Vergi, ödenmesi zorunlu olan zorunlu bir katkıdır.

Bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemeler

Vergilere ek olarak, herhangi bir devlet ihtiyaca bağlı olarak başka zorunlu ödemeler de uygular. Ödeme toplama sistemine aşağıdakiler dahil edilir: ücretler, masraflar, harçlar. Kazakistan'da bu, Kazakistan Cumhuriyeti Vergi Kanunu "Vergiler ve bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemeler hakkında" ile düzenlenmektedir.

- Ücretler, ücretler ve masraflar Devlet kurumları tarafından kendilerine sağlanan hizmetler karşılığında tüzel kişiler ve bireyler tarafından yapılan zorunlu ödemelerdir.

Vergi sistemi, vergilerin yanı sıra bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemeleri de içermektedir. Bunlar şunları içerir:

Ücretler;

Ödemeler;

- Vergiler ile bütçeye yapılan diğer ödemeler arasında üç temel fark vardır:

· Öncelikle vergiler doğası gereği zorunludur, diğer zorunlu ödemeler ise bir dereceye kadar isteğe bağlı niteliktedir. Örneğin, gümrük vergilerini öderken, dış ekonomik faaliyette bulunma veya bulunmama alternatifinin seçimi, dış ekonomik faaliyete katılanlara kalır.

· İkincisi, tebaa ödediği verginin karşılığı olarak herhangi bir eşdeğer almamakta, diğer zorunlu ödemeleri öderken ise eşdeğer olarak ekonomik, maddi bir fayda elde etmektedir.

· Üçüncüsü, eğer vergilerin bütçeye ödenmesi konusunda kesin ve istikrarlı şartlar varsa, o zaman diğer zorunlu ödemeler de istikrarsız ve doğası gereği belirsizdir. Böylece, Kazakistan'a mal ithal ederken gümrük vergileri tam olarak ödenir.

Vergilerin işlevleri

Vergi fonksiyonları – bu onun özünün eylemdeki tezahürüdür, onun mülklerinin yoludur. İşlev, belirli bir ekonomik kategorinin sosyal amacının nasıl gerçekleştirildiğini gösterir. Bu nedenle, asıl olan, devlet gelirinin maliyet dağıtımı ve yeniden dağıtımının bir aracı olarak özünü yansıtan vergilerin dağıtım işlevidir.

Mali fonksiyon devlete mali yardım sağlamaktan ibarettir

Faaliyetleri için gerekli kaynaklar. Devletin mali kaynaklarını oluşturan vergilerin mali işlevi, devletin ekonomiyi etkilemesi için nesnel koşullar yaratır ve dolayısıyla vergilerin düzenleyici işlevini belirler.

Düzenleme işlevi vergi manevrası yaparak mı

oranlar, avantajlar ve cezalar, vergi koşullarının değiştirilmesi,

Bazı vergileri kaldırıp diğerlerini kaldırarak, devlet hızlandırılmış vergiler için koşullar yaratır.

Belirli endüstrilerin ve üretimlerin geliştirilmesi, çözüme katkıda bulunulması

toplumla ilgili sorunlar.

Dağıtma işlevi vergilerin yardımıyla mı

devlet işletmelerin kârlarının bir kısmını yeniden dağıtır ve

girişimcilerin yanı sıra vatandaşların gelirinin de kalkınmaya yönlendirildiği

üretim ve sosyal altyapı, sanayi yatırımları

uzun geri ödeme süreleri: demiryolları, otoyollar,

maden çıkarma endüstrilerinin gelişimi, bir enerji santralinin inşası.

Yüzgeç biçimlerinden biri. tarımsal ilişkiler devletle olan işletmeler. P. b'de. 1000 ruble başına belirlenen standartlara göre işletmelerin bilanço kârından yapılmaktadır. üretme potansiyel (toprak ve işgücü kaynakları, tarımsal amaçlara yönelik temel üretim varlıkları ve maddi işletme sermayesi). Ödeme standartları ve planlanan tutarları, üretimin karlılık düzeyine bağlı değildir. B'de P. için kar eksikliği varsa. başka mülklerden getirilmektedir. kurumsal fonlar. RAPO'nun P.'den b'deki kararıyla. Üretim düzeyi düşük olan işletmeler geçici olarak serbest bırakılabilir. Yeni oluşturulan sera bitkilerinin yanı sıra hayvancılık da bölge ortalamasının altında potansiyele sahip. kompleksler - kapasitelerin plana göre geliştirilme süresi boyunca, ancak 5 yıldan fazla olmamak üzere.

• - Ödemeleri görün...

  İş terimleri sözlüğü

• - devlet ve belediye konut stoğundaki konut kiracıları ve uzman devlet ve belediye tarafından sağlanan hizmetler için ev sahipleri tarafından yapılan ödeme...

  Hukuki terimler sözlüğü

• Hukuki terimler sözlüğü

• - Ödemeleri görün...

  İş terimleri sözlüğü

• - ipoteğe ilişkin planlanan anapara ödemelerini aşan ödemeler.İngilizce: PrepaymentsBkz. Ayrıca bakınız: İpotekler  ...

  Finansal Sözlük

• - kamu hizmetlerinin kullanımı için nüfus ve bina kiracıları tarafından yapılan ödemeler. Ayrıca bkz: Ödeme Yardımcı Programları  ...

  Finansal Sözlük

• - kuruluşlar, işletmeler, vatandaşlar tarafından, ödeme taleplerine dayanarak, ödemeyi yapanın rızasını gerektirmeden, tartışılmaz bir şekilde yapılan ödemeler...

  Ekonomik sözlük

• - Bir ülkenin bireyleri, firmaları ve hükümeti tarafından diğer ülkelerden mal ve hizmet satın almak için döviz harcaması...

  Ekonomik sözlük

• - "...1. Yerel bütçeler belediyelerin bütçelerini içerir. 2...

  Resmi terminoloji

• - "...1...

  Resmi terminoloji

• - ".....

  Resmi terminoloji

• - Bir ülkenin bireyleri, firmaları ve hükümeti tarafından diğer ülkelerden mal ve hizmet satın almak için döviz harcaması...
• - kamu hizmetlerinin kullanımı için nüfus ve bina kiracıları tarafından yapılan ödemeler...

  Ansiklopedik Ekonomi ve Hukuk Sözlüğü

• - Devlet bütçesine katkıda bulunan tüzel kişilerin ve gerçek kişilerin ödemeleri...

  Ansiklopedik Ekonomi ve Hukuk Sözlüğü

• - belgede özel bir notun belirtildiği, ödeyenin rızasını gerektirmeyen ödeme talepleri temelinde yapılan ödemeler: "Kabul edilmeden"...

  Büyük hukuk sözlüğü

• - Bir kiralama sözleşmesi kapsamında sağlanan mülkün mülkiyeti ve kullanımı için ödeme. Ödemelerin miktarı, yöntemi, şekli ve sıklığı sözleşmede tarafların mutabakatı ile belirlenir...

  Büyük hukuk sözlüğü

Kitaplarda "BÜTÇEYE ÖDEMELER"

18. Ülkenin bütçe sistemi: federal bütçe, bölgesel bütçeler, yerel bütçeler. Bütçelerarası ilişkiler. Konsolide bütçe