Ödeme sırasında girdi KDV'sinin nasıl dikkate alınacağı. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında KDV'nin “Girilmesi”: basitleştirilmiş vergi sistemi için yeni gereklilikler: gelir eksi giderler, KDV gerekli mi?

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi altında faaliyet gösteren bir kuruluş aşağıdakilere KDV öder:

• karşı tarafın talebi üzerine vergi satırının vurgulandığı bir fatura düzenlerse;
• bir ortaklık sözleşmesi, tröst yönetimi sözleşmesi kapsamında ekonomik faaliyetlerde bulunuyorsa veya imtiyaz sahibi olarak hareket ediyorsa;
• kiraya verenin bizzat devlet veya belediye kurumu olması halinde, devlet makamları veya belediye ile kira ilişkisine girerse (bu durumda "basitleştirici" bir vergi acentesi olarak hareket eder);
• Rusya Federasyonu vatandaşı olmayan ve dolayısıyla vergi mükellefi olmayan bir kişiden herhangi bir şey (ürün, hizmet, iş) satın alırsa;
• bir şirket basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak ürün ithal ediyorsa (fatura düzenlenmiyor ve Federal Vergi Hizmetine raporlama beyanı yalnızca Kazakistan veya Beyaz Rusya topraklarından ürün ithal edilmesi durumunda dolduruluyor).

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” kapsamında KDV nasıl dikkate alınır?

KDV ile “basitleştirilmiş” sistem pratikte çalışmadığından, fatura kesen ve basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan işletmelerin gelir kısmına KDV’yi dahil etmemeleri kararlaştırıldı. Bu kural 2016 yılından beri yürürlüktedir.
Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödemelerin hesaplanması için vergi matrahının belirlenmesinde, alıcılara veya hizmet kullanıcılarına sunulan vergilerin dahil edilemeyeceğini belirlemektedir (Madde 248).
Bir işletme, belirli bir miktarda KDV içeren %6'lık basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak bir fatura düzenlerse, bu vergiyi içinde bulunulan çeyreğin sonunda bütçeye aktarmak ve ayrıca bölgeye bir raporlama beyanı sunmak zorunda kalacaktır. Federal Vergi Servisi'nin şubesi. Beyanname elektronik formatta sunulur. Tüm transfer ve raporlama işlemleri, raporlama çeyreğini takip eden ayın 20'nci gününe kadar tamamlanmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” kapsamında KDV nasıl dikkate alınır?

%15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi altında faaliyet gösteren işletmeler, herhangi bir şey satın alırken, vergi matrahını hesaplarken toplam gider tutarına “girdi” KDV'sini dahil etme hakkına sahiptir. Bu durumda, şirketler arasında uygun bir sözleşme yapılmışsa satıcı tarafından fatura düzenlenemeyebilir.
Vergi ödemelerinin maliyetinin ancak KUDiR'de görüntülenmesi durumunda harcama tarafına dahil edilebileceğini belirtmekte fayda var. Bu belgede KDV'nin 5. sütunda ayrı bir satır olarak dikkate alınması gerekmektedir. Kitapta belirtilen tüm işlemlerin birincil belgelerle onaylanması gerekmektedir. Ancak uygun bir sözleşme yapıldığında faturaların bulunmaması, gelir kısmından kesinti yapılmasına engel olmayacaktır.

OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken KDV nasıl geri alınır?

Şirket genel rejime göre faaliyet göstererek KDV indirimi alma fırsatından yararlanmaktadır. İndirimin uygulanmasına ilişkin hususlardan biri de değerli eşyaların ve varlıkların KDV'ye tabi faaliyetlerde kullanılmasının gerekliliğiydi. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişle bu husus yerine getirilmeyecektir.
Buna göre şirketin basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken KDV iadesi prosedürünü gerçekleştirmesi gerekiyor. Bu, özel rejime geçişten sonra işletmenin bilançosunda kalacak mal ve malzeme ve varlıklarla ilgili olarak yapılmalıdır. Vergi rejimindeki değişiklikler uygulanmadan önce KDV'nin geri getirilmesi gerekmektedir.
Duran varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar üzerindeki KDV'yi geri yüklerken, tutarın tamamının değil, yalnızca kalıntı değere göre hesaplanan bir kısmının restorasyona tabi olduğu dikkate alınmalıdır. Şirketin basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler"e geçmesi durumunda, geri getirilen KDV'nin harcama tarafında dikkate alınması gerekir.
KDV'yi geri yüklerken, hesaplamaların yapılması gereken vergi oranıyla ilgili soru sıklıkla ortaya çıkar. Uygulanan yüzde, daha önce mahsup edilen KDV geri yüklendiğinden, mülkün satın alındığı tarihte geçerli olan yüzdedir. Oranın belirlenmesi için varlığın edinimi sırasında düzenlenen faturanın esas alınması gerekir.
Şirketin genel rejim kapsamındaki faaliyetleri sırasında planlanan tedarikler için avans ödemesi alması durumunda da tartışmalı sorunlar ortaya çıkmaktadır. Basitleştirilmiş vergilendirme rejimine geçişte bütçeye avanslar üzerinden ödenen KDV indirim için kabul edilmektedir. Bunun yasal hale getirilmesi için KDV tutarı karşı tarafın banka hesabına aktarılır. Bu işlemin teyidi ve kesintinin yasallığı raporlama belgeleri olacaktır: ödeme makbuzları, aynı sözleşme kapsamında gelecekteki ödemelere karşı KDV'nin mahsup edilmesine ilişkin bir anlaşma. Ancak adli uygulamada, tutarın iade edilmediği ve hatta sözleşmenin feshedildiği durumlarda KDV indirimi vakaları yaşanmıştır.

Satılan mallara ilişkin KDV payının hesaplanmasında sunulan yöntemlerden herhangi birinin kullanılmasına izin verilmektedir. Gelir ve Gider Defterine KDV Girin Tüm basitleştiriciler, vergi yükünü doğru hesaplamak için gelir ve gider değerlerinin kaydını tutmak zorundadır. Bu göstergeler standart formatta özel bir kitaba kaydedilir. Bu Kitapta Girilen KDV, değerli eşyaların, çeşitli nitelikteki hizmetlerin ve her türlü işin maliyetinden ayrı olarak dikkate alındığı için ayrı bir satır olarak vurgulanmalıdır. Faaliyetleri basitleştirilmiş vergi sistemine aktarırken girdi vergisinin muhasebeleştirilmesi Ana moddan basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yaparken, muhasebede gösterilen girdi vergisinin geri ödenmiş olarak geri getirilmesi gerekir. Bunun nedeni, OSNO'dayken şirketin ödenecek toplam vergi tutarından girdi KDV'sini düşürmesi ve basitleştirilmiş sistemde bu fırsatın kaybolmasıdır.

Basitleştirilmiş: Girilen KDV'nin muhasebeleştirilmesi ve vergi muhasebesi

O içerir:

• ithal edilen malların gümrük idaresi tarafından değerlendirilen değeri;
• ithalatta ödenen vergi;
• tüketim vergileri (varsa).

Hesaplama benzer mal gruplarına göre yapılır. Ürün grupları listesinde her ünitenin adı, markası, türü aynı olmalıdır. 2017 yılında basitleştirilmiş vergilendirme için KDV oranı standart olacaktır - %10 veya %18 (ürüne bağlı olarak).

Özel vergilendirme rejiminde vergi matrahı hesaplanırken gümrük ödemelerinin tutarları toplam giderlere dahil edilir. İthalat KDV'si sarf malzemesi parçası için de geçerlidir. Aynı zamanda işletmenin üretimi için malların satışını veya malzemelerin silinmesini beklemek gerekli değildir. Vergi ödeme süresi, malların gümrüğe ulaştığı andan itibaren 15 gündür.

Alıcı şirketin ana modda faaliyet göstermesi durumunda bu vergi, ödenecek KDV tutarı kadar azaltılarak geri ödenebilir. Basitleştirilmiş bir şirket, böyle bir ekonomik varlığın söz konusu verginin mükellefi olarak tanınmaması nedeniyle vergiyi geri ödeyemeyecektir. Basitleştirilmiş bir şirketin, vergi matrahını azaltan harcamalarda ödenen katma vergiyi dikkate almasına izin verilir.

Dikkat

Bu işlem, giderlerin satın alma maliyetlerini, çeşitli türdeki hizmetleri ve işi içerdiği aynı çeyrekte gerçekleştirilmelidir. Envanter kalemlerini, sabit kıymetleri, hizmetleri ve vergiyi içeren bir maliyetle çalışmayı hesaba katmak mümkün değildir. Vergiyi ayrı bir işlem olarak giderlere dahil ederek ayrı bir şekilde dikkate almak gerekir.

Vergilendirmede girdi KDV'sinin nasıl dikkate alınacağı. örnekler

Önemli

Alıcıya nakit makbuz veya kesin bir raporlama formu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 7. fıkrası) düzenlemeleri durumunda fatura düzenleme yükümlülüklerini yerine getirdikleri kabul edilir. Ayrıca, genel bir kural olarak, bu tür belgelerde KDV tahsis edilmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 6. fıkrası). Ancak vergi hala tahsis ediliyorsa, kasa makbuzunu veya kesin raporlama formunu faturaya eşitleyebilirsiniz.

Vergi sistemi kapsamındaki KDV ilanları

Alıcınız, müşteriniz tarafından ödenmiş olması önemli değil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Şubat 2014 tarih ve 03-11- tarihli mektubu) 09/6275). Buna göre, aynı silme kuralları “girilen” KDV için de geçerlidir. Not! "Girdi" KDV'sini, satın alınması için ödendiği mal, malzeme, iş ve hizmetlerle aynı kurallara göre basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gider olarak yazın.

Aynı zamanda, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. paragrafında verilen kapalı listede doğrudan belirtilen harcamaların gider olarak yazıldığını unutmayın. Değerin kendisini silmek için bir neden yoksa, o zaman üzerindeki "girilen" KDV, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamalar için geçerli değildir. Durum 2. Sabit kıymetler veya maddi olmayan duran varlıklar satın alınmıştır.

Bu tür nesneler, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesine yansıtılır ve muhasebede oluşturulan orijinal maliyet üzerinden devreye alınır ve ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 3. fıkrası).

2017'de “gelir eksi giderler” vergi sistemi için KDV

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki KDV muhasebesine ilişkin girişler aşağıdaki gibi olacaktır: BORÇ 41 KREDİ 60–118.000 ruble. - malların aktifleştirilmesi; BORÇ 62 KREDİ 90 alt hesabı “Gelir” – 42.000 ruble. – gelir yansıtılır; BORÇ 90 alt hesabı “Satışların maliyeti” KREDİ 41–35.400 ruble. (118.000 RUB: 100 adet x 30 adet.) – sevk edilen malların maliyeti düşülür; BORÇ 60 KREDİ 51–40.000 ruble. – satıcıya ödeme yapıldı. Giderlerde dikkate alınabilecek vergi miktarı hesaplama yoluyla tahsis edilir. 5400 ruble olacak. (35.400 RUB: %118 x %18). Aynı zamanda gelir gider defterinin bir satırında satılan malların maliyeti 30.000 ruble, diğer satırında ise 5.400 ruble tutarındaki vergi belirtilmektedir. M.
Devlet veya belediye mülklerinin kiralanmasıyla ilgili KDV'yi genel anlamda hesaba katmalısınız - bunu yukarıda tartıştık. Tek fark bu durumda ev sahibinin size fatura kesmemesidir. KDV vergi temsilcisi olarak tanınıyorsunuz ve bu belgeyi kendinize veriyorsunuz. Bu nedenle, karşı tarafla anlaşmaların yapıldığı gün, kira tutarından KDV'yi keseriz (346.11. Maddenin 5. fıkrası ve ayrıca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesinin 3. fıkrasının 1. paragrafı). Vergi stopajı girişlerini yansıtın: Borç 60 (76) Kredi 51

• kira tutarının kiraya verene devredildiği (KDV hariç);

Borç 60 (76) Kredi 68

• Kiradan KDV kesiliyor.

Not! Devlet veya belediye mülkünü kiralarken, vergi acentesi olarak hareket eden "basitleştirilmiş kişi", vergiyi vurgulayarak ve "Devlet (belediye) mülkünün kiralanması" olarak işaretleyerek kira tutarı için kendisine bir fatura düzenler.

Gelir vergisi için KDV muhasebesine ilişkin muhasebe girişleri

İkinci çeyreğin sonundaki (30 Haziran) vergi muhasebesinde muhasebeci, KDV'yi vurgulayarak yalnızca satılan ve tedarikçiye ödenen varlıkların maliyetini yazdı. Masraflar için toplam 265.500 ruble yazıldı. (1.180 RUB x 450 adet x %50) ve bunun: - 225.000 RUB. (1000 rub. x 450 adet x %50) - KDV hariç mal maliyeti - 40.500 rub. (180 rub. x 450 adet x %50) - mallara uygulanan KDV miktarı. Bir notta. Hangi satın alımlarda KDV “girilmez”1.

Satıcı KDV mükellefi değildir. Bu, karşı tarafınızın da tıpkı sizin gibi özel bir vergi rejimi kapsamında çalıştığı anlamına gelir. Bu basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII, patent veya birleşik tarım vergisi olabilir. Özel modlardaki satıcılar satışlardan KDV almazlar ve fatura düzenlemezler (346.11. Maddenin 2. ve 3. maddeleri, 346.26. Maddenin 4. fıkrasının 3. fıkrası, 346.43. Maddenin 11. fıkrası ve RF Vergi Kanununun 346.1. Maddesinin 3. fıkrası) .2. Kanun gereği yapılan satışlar vergiye tabi değildir (KDV'den muaftır).

Gelir eksi giderlerin KDV muhasebesine ilişkin muhasebe girişleri

Gönderinin avans ödemesinin alınmasından sonraki beş takvim günü içinde yapıldığı durumlar bir istisnadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. Maddesinin 3. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Ekim 2011 N 03 tarihli Mektubu) 07-14/99). Peki, satın alma bedelini peşin ödeyen ve "avans" faturası alan "basitleştirilmiş" insanlar ne yapmalıdır? Malların parasını yeni ödediğinize, ancak henüz size ulaşmadıklarına ve siz onları almadığınıza göre, almayacaksınız. herhangi bir masrafı var. Bu, “girdi” KDV'sinin dikkate alınmasından söz edilemeyeceği anlamına gelir.

İş veya hizmet için peşin ödeme yaptığınızda da durum benzerdir; iş veya hizmet henüz tamamlanmamıştır, bu da daha sonra dikkate alınacağı anlamına gelir. Dolayısıyla aslında siz “basit insanlar”ın avans ödemesi için faturaya ihtiyacı yok. "Girilen" KDV'yi hesaba katmak için, normal bir gönderi faturası almanız gerekir.

4 No'lu Soru: Alış faturalarının fatura yevmiyesine kaydedilmesi gerekiyor mu?1137 Sayılı Karar, fatura yevmiyesinin şeklini düzenlemektedir.

Basitleştirilmiş terimlerle konuşursak, tek bir vergi ("gelir-giderler" nesnesi) hesaplanırken dikkate alınabilecek gider listesinin sınırlı olduğunu elbette biliyorsunuzdur. Hepsi Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasında listelenmiştir. Ve bunların arasında "değişiklik içeren" bir maliyet türü var: bağımsız bir gider türüdür, ancak öte yandan yalnızca diğer giderlerle aynı anda dikkate alınabilir. Ne hakkında konuşuyoruz? Muhtemelen bu makalenin konusunun basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında KDV olduğunu fark etmişsinizdir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde KDV nereden geliyor?

Vergi Kanunu'nun 346.11 maddesinin 2.3 numaralı bendine göre, "gelir-gider" amacıyla basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler KDV mükellefi değildir. İstisnalar da var (malların Rusya Federasyonu topraklarına sokulması, vergi acentesinin görevleri), ancak bugün bunları dikkate almayacağız.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde KDV nereden geliyor? Her şey, KDV mükellefi olup olmadıklarına, hangi tedarikçi ve yüklenicilerle çalıştığınıza bağlıdır. Eğer öyleyse, mallarını, hizmetlerini veya işlerini size satarken KDV'nin tahsil edilmesi ve ödenmesi onların sorumluluğundadır. Onlar. KDV dahil (%10 veya %18) maliyet karşılığında mal, iş ve hizmet alırsınız.

Saygın bir tedarikçi size bir fatura düzenleyecektir. Daha sonra, bir takım koşulların karşılanması halinde, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki bu girdi KDV'sini giderlerinize dahil edebileceksiniz. Bu koşullar nelerdir? Cevap, tam olarak ne satın aldığınıza (sipariş ettiğinize) bağlıdır.

Lütfen unutmayın: Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler KDV mükellefi değildir ve bunu müşterilerine vermemektedir ve bu nedenle KDV indirimi yapamamaktadır.

Malzemelere ilişkin KDV

Harcamalara malzemelere KDV dahil etmek için ihtiyacınız olacak (madde 8, fıkra 1, Vergi Kanunu'nun 346.16 maddesi):

— malzemeler satın alınmalı ve aktifleştirilmelidir;

— tedarikçinin maliyetine KDV uyguladığı malzemeler ödenmelidir;

— basitleştirilmiş vergi sisteminin maliyetlerinde malzemelerin kendisi dikkate alınabilir (Madde 346.16, 346.17).

Malzemelerin kendilerine ait harcamaların eklenmesiyle eş zamanlı olarak KDV'nin de giderlere dahil edileceği ortaya çıktı.

Mallara uygulanan KDV

Mallar söz konusu olduğunda durum biraz daha karmaşıktır. Giderlere KDV'yi dahil etmek için en azından malları tedarikçiye ödemeniz ve aktifleştirmeniz gerekir. Ancak bu iki koşulu yerine getirdikten sonra KDV'yi derhal giderlere dahil etmenin mümkün olup olmadığı veya malların satışını (yani mallarla ilgili harcamaların silineceği anı) beklemeniz gerekip gerekmediği sorusuna, Vergi Kod net bir cevap vermiyor.

Bu nedenle 2 bakış açısı vardır:

1. Maliye Bakanlığı'nın resmi tutumu (24 Eylül 2012 tarih ve 03-11-06/2/128 sayılı yazı): Mallara uygulanan KDV, malların giderleştirildiği andan itibaren giderlere uygulanır.

2. KDV, vergi kodları listesinde yer alan ayrı bir gider türüdür. Kanun, KDV'nin giderlere ne zaman dahil edileceğine ilişkin bilgi vermemekte ve bu noktayı mal satışına bağlamamaktadır. Bu, KDV'nin tedarikçiye ödendikten sonra giderleştirilebileceği anlamına gelir. Ancak bu bakış açısının mahkemede kanıtlanması gerekecek. Ve bu konuda yargısal bir uygulama olmadığından mahkemenin vereceği kararı önceden tahmin etmek mümkün değildir.

Kural olarak, mallar müşterilere partiler halinde gönderilir; bu, her seferinde giderlere ne kadar KDV yansıtılacağını hesaplamanın gerekli olacağı anlamına gelir. Bir örnek görelim.

Örnek

LLC "Vesnushka", "gelir-giderler" amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmakta ve ev aletlerinin toptan ticareti ile uğraşmaktadır. 25 Şubat 2013 tarihinde kuruluş, 590.000 ruble değerinde bir grup buzdolabı satın aldı. (90.000 RUB KDV dahil). Tedarikçiye ödeme 10 Mart'ta yapıldı. Ve 20 Mart'ta bir grup buzdolabının bir kısmı 200.000 ruble satın alma fiyatıyla satıldı. (KDV hariç). Partinin geri kalanı 25 Mart'ta satıldı.

20 Mart'ta malların maliyetini giderlere dahil edebiliriz - 200.000 ruble. ve bu mallara ilişkin KDV – 36.000 ruble. Ve 25 Mart'ta 300.000 RUB'u giderlere dahil edeceğiz. satın alma fiyatındaki mallar ve 54.000 ruble. Bu mallara KDV.

Duran varlıklar ve maddi olmayan varlıklara ilişkin KDV

Duran varlıklar ve maddi olmayan varlıklar üzerindeki girdi KDV'sinde durum farklıdır. Böyle bir vergi, Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasının 8. fıkrası kapsamında ayrı bir gider türü için geçerli değildir. Çalışma süresi boyunca sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların basitleştirilmiş şekilde satın alınmasına ilişkin harcamalar, Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 3. paragrafına ve 346.17. Maddesinin 2. paragrafının 4. paragrafına göre (Maliye Bakanlığı'nın tarihli yazısı) 12 Kasım 2008 Sayı 03-11-04/2/167). Yani devreye alındıktan ve tedarikçiye üçer aylık eşit taksitlerle ödendikten sonra.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak muhasebede sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların ilk maliyeti muhasebe kurallarına göre belirlenir (PBU 6/01 ve PBU 14/2007). Muhasebede iade edilmeyen vergiler asıl maliyete dahil edilir. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre katma değer vergisi iade edilmez, bu nedenle sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin girdi KDV'si başlangıç ​​maliyetine dahildir.

Örnek

Parus LLC, 236.000 RUB değerinde bir torna tezgahı satın aldı. (%18 KDV dahil) 18 Şubat 2013. Makinenin bedeli 26 Şubat'ta ödenerek 28 Şubat'ta devreye alındı.

Üç ayda bir giderlere dahil ediyoruz: 31 Mart - 59.000 ruble, 30 Haziran - 59.000 ruble, 30 Eylül - 59.000 ruble, 31 Aralık - 59.000 ruble.

KUDiR'e kayıt

Bir diğer sık ​​sorulan soru da, girdi KDV'si için gelir ve gider defterine nasıl giriş yapılacağıdır? Vergi Kanunu'na göre katma değer vergisi bağımsız bir gider türü olduğundan (madde 8, fıkra 1, madde 346.16) deftere ayrı bir satır olarak kaydedilmektedir. Bu konuyla ilgili Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'nden birçok açıklama var.

KDV'yi ayrı bir satır olarak ayırmayıp malzeme veya mal bedeliyle birlikte yazarsanız ne olur? Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin muhasebe defteri muhasebe kaydı değil, vergi muhasebesi kaydı olduğundan, bu tür bir ihlal Vergi Kanunu'nun 120'nci maddesinin 3'üncü fıkrasına göre brüt olarak sınıflandırılamaz. Bu nedenle bu konuda herhangi bir yaptırım söz konusu olmayacaktır. Ancak vergi müfettişlerine şikayet için daha fazla gerekçe sunmaya değmez.

Basitleştirilmiş bir kişinin faturaya ihtiyacı var mı?

Girdi KDV'si ayrı bir gider türüdür, yani Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrasına göre birincil belgelerle teyit edilmesi gerektiği anlamına gelir. Hangileri?

1. Mülk alımına ilişkin belgeler: ödeme emirleri, faturalar, verilen hizmet sertifikaları, yapılan iş.

2. 26 Aralık 2011 tarihli Hükümet Kararnamesi ile tüm kurallara uygun olarak derlenen fatura (Maliye Bakanlığı'nın 24 Eylül 2008 tarih ve 03-11-04/2/147 sayılı yazısı). 1137 numara.

Giderlere KDV'yi dahil etmek için faturaların zorunlu olarak bulunmasına ilişkin görüş tartışılabilir. Vergi Kanunu'na göre fatura, yalnızca KDV'nin düşülmesi için gerekli olan bir belgedir, başka hiçbir şey için gerekli değildir. Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 11 Nisan 2011 tarihli bir kararı var. KA-A40/2163-11 sayılı, buna göre giderlerde KDV'nin yalnızca KDV tutarını belirten kanunlar veya faturalar temelinde dikkate alınmasına izin verilmektedir.

Faturalar nasıl doldurulur? Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte KDV konusunda ne yapmalı?

Tedarikçileriniz KDV'ye uyumlu mu ve size faturalarını zamanında ve doğru bir şekilde kesiyor mu? Lütfen yorumları paylaşın!

“Basitleştirilmiş” kapsamında “girdi” KDV'sinin muhasebeleştirilmesi

“Basitleştirilmiş” için “girdi” KDV'sinin muhasebeleştirilmesi prosedürü, muhasebeci için bazı soruları ve zorlukları ortaya çıkarmaktadır. Bunun nedeni, kanaatimizce, Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünün, tedarikçiye ödenen KDV'nin hangi durumlarda varlık maliyetine dahil edilmesi ve hangi durumlarda yansıtılması gerektiğine ilişkin net talimatlar içermemesidir. giderlerde ayrı bir kalem olarak muhasebeleştirilmesi.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, Rusya'nın gümrük bölgesine ve kendi yetki alanı altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken ödenecek verginin yanı sıra basit ortaklık kapsamında ödenen katma değer vergisi hariç, katma değer vergisi mükellefi değildir. *(1). Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi acentelerinin KDV ödeme görevlerini yerine getirmekten muaf değildir *(2). Ayrıca “basitleştirilmiş” bir kişi, alıcıya kendi adına KDV tutarını belirten bir fatura düzenlerse, bu vergiyi hesaplayıp bütçeye ödemekle yükümlüdür *(3). Son olarak, komisyon anlaşmaları, komisyonlar ve acentelik anlaşmaları kapsamında ticari aracılık faaliyetleri yürütülürken katma değer vergisinin “basitleştirilmiş” muhasebesine ilişkin özel kurallara uyulmalıdır.

Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kişilerin KDV mükellefi olmayacağı yönündeki genel kuralı belirtirken, aynı zamanda daha ayrıntılı olarak ele alınmasında fayda olacak istisna ve özel durumları da belirtiyoruz. Gerçek şu ki, bazı özel durumlarda ve istisnalarda, “basitleştirilmiş” işçiler için “girdi” KDV'si ortaya çıkarken, diğerlerinde ortaya çıkmamaktadır. Örneğin, ortak faaliyetler ve ticari aracılık faaliyetlerine katılım durumunda “girdi” KDV'si doğmaz; diğer durumlarda bu vergi genellikle mevcuttur.

“Basitleştirilmiş insanların” katılımıyla ortaklıklarda ve imtiyazlarda KDV

Basit bir ortaklık sözleşmesi (tüzel kişilik oluşturmadan ortak faaliyetlere ilişkin bir sözleşme), bir yatırım ortaklığı sözleşmesi, bir imtiyaz sözleşmesi veya bir mülkiyet tröst yönetimi sözleşmesine uygun olarak işlemler yapılırken, ortaklık katılımcısı, imtiyaz sahibi veya mütevelli heyetine aşağıdaki görevler verilir: KDV mükellefi * (4).

Lütfen, yalnızca vergilendirme nesnesi olan “gelir eksi giderler” * (5) uygulayan “basitleştirilmiş kişilerin”, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybetmeden basit bir ortaklık sözleşmesi veya mülk güveni yönetimi sözleşmesi imzalayabileceğini unutmayın. Başvuru döneminde vergilendirme nesnesi “gelir”i seçenler, basit bir ortaklık sözleşmesi veya mülkün güven yönetimi yapılması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybederler *(6).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirme hedefi, vergi mükellefinin vergi dairesine vergi konusunun değişmesi beklenen yıldan önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar bildirimde bulunması halinde, vergi döneminin başlangıcından itibaren yıllık olarak değişebilir. Aynı zamanda, vergi dönemi boyunca basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir şirket veya girişimci vergilendirmenin nesnesini değiştiremez*(7).

Basit ortaklık anlaşması çerçevesinde "gelir eksi giderler" üzerinden vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş bir sistem uygulayan küçük işletmeler, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminde kalarak ortak faaliyetlerden elde edilen mali sonuçtan paylarını alabilirler. "Basitleştirilmiş" kişiye bir yönetici ortağın sorumluluğu verilmişse, o zaman tüm katılımcıların çıkarları doğrultusunda ayrı mülkiyet ve yükümlülük kayıtlarını tutar, tüm görevleri yerine getirir ve genel işlemler için KDV mükellefinin tüm haklarını kullanır * (8 ). Yönetici ortak, diğer kendi faaliyetleri için, “gelirin gider miktarından düşürülmesi” * (9) vergilendirmesi amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını da saklı tutar.

Ortak faaliyetler ve güven yönetimi sonucunda “basitleştirilmiş” kişi için “girdi” KDV'si üretilmediğini bir kez daha belirtelim.

Aracılık işlemlerine ilişkin KDV

Komisyon, komisyon ve acentelik anlaşmaları kapsamında ticari aracı olarak hareket eden ve kendi adına, ancak üçüncü tarafların çıkarları doğrultusunda mal (iş, hizmet, mülkiyet hakları) satan (satın alan) "Basitler", aracılık sözleşmesinin şartları uyarınca şunları yapabilir: , belirtilen satışlar (satın almalar) için faturaları düzenleyin. Aynı zamanda komisyon acenteleri (acenteler), alınan ve verilen faturaları sırasıyla satın alma defterine ve satış defterine kaydetmezler * (10). Dolayısıyla, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan aracıların, vergi acentesi işlevlerini yerine getirme yükümlülüğüne yol açan, yurt dışı yerleşiklerin çıkarlarına yönelik aracılık faaliyetleri haricinde, KDV hesaplaması ve ödemesi gerekmemektedir.

KDV konusunda vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirmek

Vergi acenteleri, vergilerin hesaplanması, vergi mükellefinden kesilmesi ve bütçeye aktarılması sorumluluğuyla görevlendirilen kişilerdir *(11). Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler aynı zamanda vergi acentesi görevlerini de yerine getirmektedir *(12).

KDV ile ilgili olarak "basitleştirilmiş", aşağıdaki işlemleri gerçekleştirirken bir vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirir*(13):
- vergi makamlarında vergi mükellefi olarak kayıtlı olmayan yabancı kişilerden Rusya topraklarında mal (iş, hizmet) alımı;
- federal mülklerin, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının mülklerinin ve belediye mülklerinin devlet makamlarından ve idari organlardan, yerel yönetimlerden kiralanması;
- Devlet teşebbüs ve kurumlarına devredilmeyen devlet mülklerinin yanı sıra belediye teşebbüs ve kurumlarına devredilmeyen belediye mülklerinin satın alınması (alınması);
- Rusya topraklarında el konulan mülklerin, mahkeme kararıyla satılan mülklerin, sahipsiz değerli eşyaların, hazinelerin ve satın alınan değerli eşyaların yanı sıra miras hakkıyla devlete devredilen değerli eşyaların satışı;
- Kanuna uygun olarak iflas etmiş olan borçluların Rusya topraklarında mülkiyet veya mülkiyet haklarının satın alınması;
- Rusya Federasyonu vergi makamlarında vergi mükellefi olarak kayıtlı olmayan yabancı kişilerin mallarının (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) çözümüne katılımla Rusya Federasyonu topraklarında aracı olarak satış;
- geminin mülkiyetinin vergi mükellefinden müşteriye devredildiği andan itibaren kırk beş takvim günü içinde, geminin Rusya Uluslararası Gemi Siciline kaydı yapılmazsa, yani kırk altıncı günde vergi temsilcisi, geminin mülkiyeti son kırk beş gün içinde olan alıcıdır.

"Basit olanlar" için, vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirirken hesaplanan ve bütçeye ödenen vergi "girdi" KDV'sidir. Bu arada, edinilen sabit varlıkların muhasebeleştirilmesinde "girdi" KDV'sinin muhasebeleştirilmesinin, vergilendirmenin amacına bakılmaksızın istisnasız tüm "basitleştirilmiş" insanlar için temel öneme sahip olduğunu not ediyoruz.

Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayacağını her zaman unutmamalısınız. Bu amaçlar için, amortismana tabi olan ve kuruluşların kârlarının vergilendirilmesi amacıyla amortismana tabi mülk olarak tanınan sabit kıymetler dikkate alınır * (14).

Aşağıdaki örneği kullanarak basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan ve vergi acentesi işlevlerini yerine getiren bir kuruluş için girdi KDV'sinin muhasebeleştirilmesi prosedürünü ve doğal riskleri ele alalım.

Örnek
Gelirin vergilendirilmesi amacıyla basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanan “Online Mağaza” şirketinin Ekim ayında belediyeden ayrı bir bina şeklinde ofis ve lojistik tesisleri satın aldığını varsayalım. Nesnenin tahmini maliyeti 100.300.000 RUB'dur. Ekspertiz raporunda KDV tutarı belirtilmeyebilir. Bir vergi acentesinin görevlerinden, acentenin ödenen gelirden hesaplanan vergi miktarını stopaj dahil olmak üzere ödemek zorunda olduğu sonucuna varabiliriz. Devlet veya belediye mülklerinin kiralanması veya satın alınmasında KDV*(15). Ayrıca acente masrafları kendisine ait olmak üzere vergi ödeyemez *(16).

Şirket KDV mükellefi olmadığından ve basitleştirilmiş vergi sistemini kullandığından acentenin muhasebesine aşağıdaki girişler yapılabilir:
Borç 08 Kredi 60
- 100.300.000 ovmak. — KDV dahil tesisin maliyeti dikkate alınır; bu durumda vergi iade edilmez *(17);
Borç 60 Kredi 68
- 15.300.000 ovmak. — Satıcının gelirinden tahmini oranda (100.300.000 x 18/118) KDV kesilir;
Borç 60 Kredi 51
- 85.000.000 ovmak. — ödeme, vergi stopajı düşülerek satıcıya aktarılır;
Borç 68 Kredi 51
- 15.300.000 ovmak. - acente tarafından kesilen vergi bütçeye aktarılır;
Borç 01 Kredi 08
- 100.300.000 ovmak. - Tesisin sabit varlıkların bir parçası olarak işletmeye alınması.

Örnekten de görülebileceği gibi, şirket, seçilen vergilendirme nesnesine bakılmaksızın, bir sabit varlık nesnesi satın aldıktan hemen sonra basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetme riskiyle karşı karşıyadır. KDV'siz nesnenin maliyeti 100 milyon ruble'den az olmasına rağmen, muhasebe kurallarına göre iade edilmeyen vergi dikkate alınarak dikkate alınması gerektiğinden, amortisman başlamadan önce işletmeye alma sırasında defter değeri aşılacaktır. belirlenen sınır. Muhasebede sabit kıymetlerin bir nesnesi için amortisman giderlerinin tahakkukunun, bu nesnenin muhasebe için kabul edildiği ayı takip eden ayın ilk gününde başladığını ve bu nesnenin maliyeti tamamen geri ödenene kadar gerçekleştirildiğini hatırlayalım. veya bu nesne muhasebeden silinir *(18).

“Basitleştirilmiş kişiler” için gümrüklerde KDV

Yukarıda bahsedildiği gibi, “basitleştirilmiş” kişiler, uygulanan gümrük prosedürlerine bağlı olarak Rusya'ya ve kendi yetki alanı altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken KDV öderler *(19).

Vergi mevzuatı, Rusya topraklarını ve kendi yetki alanı altındaki diğer bölgeleri, Rusya Federasyonu'nun kendi toprakları ve ayrıca Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak Rusya Federasyonu'nun yargı yetkisini kullandığı yapay adalar, tesisler ve yapılar bölgesi olarak ele alır. ve uluslararası hukuk*(20).

Gümrükte "basitleştirilmiş" kişinin ödediği KDV, onun için aşağıda bahsedeceğimiz muhasebe prosedürü olan "girdi" KDV'sidir.

Giderlerde vergi muhasebesi prosedürü, sorun bildirimi

Gelir ve gider arasındaki fark üzerinden tek bir vergi ödeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, mal (iş, hizmet) tedarikçilerine ödenen girdi KDV'sinin tutarı, vergi matrahı hesaplanırken giderlere dahil edilebilir * (21).

Mesleki literatürde uzun zaman önce, Rusya Maliye Bakanlığı'nın özel açıklamalarına dayanarak, vergi matrahının hesaplanmasında “girdi” KDV'sinin yansıtılması gerektiği konusunda fikir birliği vardı *(22):

Edinilen sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıkların maliyetinde;
- veya mal (iş, hizmet) ve diğer maddi varlıkların satın alınması sırasında ayrı bir maliyet kalemine göre.

Kanaatimizce bu yaklaşım biraz modası geçmiş olup günümüz muhasebe uygulamalarının ihtiyaçlarını karşılamamaktadır. Özellikle muhasebecinin bir sorusu var: Duran varlıklarla ilgili olarak neden Vergi Kanununun 21. Bölümü "Katma Değer Vergisi"ndeki genel norm * (23) ve diğer varlık ve giderlerle ilgili olarak uygulanması gerekiyor? - aynı Kanunun 26.2 "Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi" Bölümünün özel bir normu * (24). Vergi mevzuatında şu veya bu normun uygulanmasına ilişkin net kriterler bulamayacağız.

KDV'yi ayrı bir gider türü olarak “girin”

Biz muhasebeciye, şartlı olarak “belgesel-finansal” diyeceğimiz bir yaklaşımı kullanmasını önerebiliriz. Özü aşağıdaki gibidir.

Vergi, gümrükte KDV veya vergi acentesinin görevlerini yerine getirirken kesilen ve bütçeye ödenen KDV gibi ayrı bir belgeye sahip ayrı bir işlemle ödeniyorsa, bu tür bir ödeme, bir vergi dairesinin tüm işaretlerini taşır. ayrı bir gider türüdür ve aslında Gelir ve Gider Defterinde* (25) ayrı bir satırda “basitleştirilmiş” olarak yansıtılabilir.

Eğer vergi, mallara (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) ilişkin ödemelerin bir parçası olarak listeleniyorsa, bunu gider olarak ayrı bir kalem olarak tahsis etmek pek uygun değildir. Öncelikle, bu tutar için ayrı bir belgemiz olmayacak ve tedarikçiden alınan fatura da burada yardımcı olmayacaktır, çünkü tıpkı bir irsaliye veya hizmet sözleşmesi gibi, sonuçta ödenecek tutarın tamamı için düzenlenir. KDV.

İkincisi, muhasebenin rasyonel organizasyonu açısından kesinlikle sakıncalıdır. Sonuçta, envanter öğeleri vergiyle birlikte, farklı oranlarda veya vergisiz olarak gelebilir. Böyle bir durumda giderlerin “girdi” KDV'si açısından ayrı muhasebeleştirilmesi önemli ölçüde daha karmaşık hale gelir. Uygulama yapan herhangi bir uzman, muhasebe yöntemlerinin karmaşıklığının kaçınılmaz olarak hata riskini artırdığını ve bunun sonucunda vergi mükellefi için gereksiz mali riskler yarattığını çok iyi bilir.

“Basitleştirilmiş” vergi muhasebesi politikası

Mevzuattaki belirsizlik koşullarında bir muhasebecinin kendisi ve işi için maksimum faydaya nihai olarak karar vermesi için, vergi amaçlı muhasebe politikasının tanımını hatırlayalım.

Bu normun anlamı dahilinde, vergi mükellefi, vergi mevzuatında mevcut olan giderlerin muhasebeleştirilmesi için bir veya daha fazla yöntemi bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir.

Bu nedenle, rasyonel bir muhasebe yöntemi açısından bakıldığında, doğası gereği “girdi” KDV'sinin karşılık geldiği ve belgelendiği durumlar haricinde, varlıkların edinilmesi de dahil olmak üzere giderlerin vergi ile birlikte dikkate alınması daha kolaydır. Bağımsız bir gider türü olarak, daha sonra "basitleştirilmiş" vergi muhasebesi politikasında, bu yöntem, vergi makamlarıyla ciddi anlaşmazlıklar korkusu olmadan birleştirilebilir.

Alınan kararın bir iç düzenleyici kanunla (emir, yazılı emir) resmileştirilmesi gerekir. Böyle bir iç düzenleyici kanunun hazırlanmasına ilişkin gereklilikler, Kurumlar Vergisi ile ilgili olarak Vergi Kanunu'nun 313. Maddesinde formüle edilmiştir ve basitleştirilmiş vergi sistemine tamamen uygulanabilir.

Bizim için bu tanımdaki ana fikir, vergi muhasebesi politikasının belirli bir vergi mükellefi için kendi vergi muhasebesi kurallarını oluşturmasıdır.

Tartışmalı konular

1. Malların, işlerin ve hizmetlerin maliyetine “girdi” KDV'sinin dahil edilmesinin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın uzun zaman önce ifade ettiği tutumuyla çeliştiği ileri sürülebilir *(26). Bu durum da vergi otoriteleri ile anlaşmazlıklara yol açabilmektedir. Bu olasılık göz ardı edilemez. Başka bir şey de bu tür anlaşmazlıkların sonuçlarının ne olacağıdır. Muhasebe politikasına göre bu giderlerin silinmesine ilişkin tüm koşullar yerine getirilirse, vergi müfettişleri basitleştirilmiş kişiye herhangi bir önemli talepte bulunamayacaktır. Yani, basitleştirilmiş vergi sistemine göre şirkete KDV tahakkuk ettirilen tutarın, Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. paragrafında verilen giderler listesine dahil edilmesi ve aynı zamanda ekonomik olarak haklı olması gerekir ve belgelenmiştir *(27).

Ayrıca tedarikçi ile alıcı arasındaki uzlaşmalarda KDV genellikle malın, işin veya hizmetin fiyatının bir parçasıdır. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı bu konuda kesin olarak konuştu * (28). Hakemler özellikle KDV'nin bütçeye ödenmesine ilişkin kamu hukuki ilişkilerinin vergi mükellefi yani mal, iş, hizmet satan kişi ile devlet arasında olduğunu belirtmektedir. Alıcı bu ilişkilere katılmaz ve ödeme için sunulan katma değer vergisi tutarı, sözleşme kapsamında satıcıya ödenecek bedelin bir parçasıdır.

Gümrükte ithalatta ödenen vergide ve vergi acentesi görevlerini yerine getirirken bütçede durum tamamen farklıdır. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir alıcı için vergi hesaplama ve ödeme yükümlülüğü tam olarak yasa * (29) nedeniyle ortaya çıkmaktadır, dolayısıyla bu yalnızca fiyatın bir parçası değil, aynı zamanda "basitleştirilmiş verginin" ayrı bir gideridir. vergi hukuku ilişkileri çerçevesinde.

Yukarıda da belirttiğimiz gibi “basitleştirilmiş” kişilere yönelik vergi mevzuatı, verginin ne zaman bir varlığın, işin veya hizmetin maliyetine dahil edilmesi gerektiği, ne zaman ayrı bir gider olarak ayrı bir satıra yansıtılması gerektiği konusunda net bir kriter sunmuyor. Görüşümüze göre, bu gibi durumlarda, vergi mükellefinin vergi amaçlı muhasebe politikasında bu kriteri kendisi için bağımsız olarak belirleme hakkı vardır.

2. Mallara ilişkin “girdi” KDV'nin ayrı bir gider türü olarak ayrı bir kalemde tahsis edilmesi gerektiğinden, ödeme yapıldıktan sonra bir anda dikkate alınabileceği ve bu mallar gibi giderlere dahil edilemeyeceği görüşü de dile getirildi. satıldı. Bu pozisyon özellikle Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. paragrafının 8. ve 23. alt paragraflarındaki gerekliliklere dayanmaktadır.

Yeniden satışa sunulan mallara ilişkin vergi ayrı olarak adlandırıldığından, görünen o ki, mallara ilişkin “girdi” KDV'sinin satılan malların maliyetinden açıkça ayrılması gerektiği görülmektedir. Ve eğer bu bağımsız bir gider ise, malların satıldıkça gider olarak yazılması şartıyla, ödeme yapıldıktan sonra bir anda gider olarak dikkate alınabileceği varsayılır *(30).

Yukarıdaki normların analizinden, malların maliyetine ilişkin harcamaların, bu mallara uygulanan katma değer vergisiyle birlikte dikkate alınması gerektiği anlaşılmaktadır. Yani sanki malın bedeliyle birlikte vergi de hesaba katılmış gibi.

Ticaret faaliyetlerinde bulunan "basitleştirilmiş insanlar" uygulamasında böyle bir hata nadir değildir. Örneğin, bir ürüne ilişkin “girdi” katma değer vergisi zaten bir anda silinmiştir ve ürünün satılmayan kısmının ya kusurlu olarak ya da satış döneminin sona ermesi üzerine tedarikçiye iade edilmesi gerekmektedir. Bu durumda muhasebeci ne yapmalıdır? Yapılacak tek bir şey kalıyor; daha önce dikkate alınan “girdi” vergisiyle ilgili olarak Gelir ve Gider Defterindeki giderleri tersine çevirmek. Bu demektir ki vergi matrahının “gider tutarından düşülmüş gelir” şeklinde oluşturulması açısından vergi müfettişlerinin dikkatini kaçınılmaz olarak çekecek bir ihlal yapılmıştır.

Özet olarak, mal, malzeme, iş ve hizmet tedarikçilerine ödenen katma değer vergisinin muhasebeleştirilmesi için bir yöntem seçerken, yalnızca vergi mevzuatının gerekliliklerinin resmi olarak okunmasıyla sınırlı kalmaması gerektiğini belirtmek isterim. hesap resmi açıklamalar. Her şeyden önce, mesleki risklerinizi ve ticari risklerinizi değerlendirmek gerekir, ancak muhasebe işinin rasyonel organizasyonu ilkesini ve kullanılan vergi muhasebesi metodolojisinin şeffaflığını dikkate almak gerekir.

"Girilen" KDV'yi hesaba katmak için, normal bir gönderi faturası almanız gerekir. Alış faturalarının fatura yevmiyesine kaydedilmesi gerekiyor mu?1137 Sayılı Karar, fatura yevmiyesinin şeklini düzenlemektedir. "Basit insanlar" genellikle satın alma işlemleri için aldıkları faturalar için böyle bir günlük tutmaları gerekip gerekmediğini sorarlar. Sizi temin etmek için acele ediyoruz: böyle bir yükümlülüğünüz yok. Bu durumda, eğer sizin için uygunsa, böyle bir kaydı yalnızca kendi isteğiniz üzerine doldurabilirsiniz. Örneğin, alınan faturaların kullanılabilirliğini kontrol etmeyi kolaylaştırmak için. Lütfen unutmayın: Yalnızca işiniz için ihtiyaç duyduğunuz sütunları bırakarak onaylanmış dergi formunu basitleştirmeniz önerilir.

Yalnızca gelir vergilendiriliyorsa giderlerin dikkate alınmasının bir anlamı kalmaz ve dolayısıyla ödenen girdi KDV'sinin gider olarak sınıflandırılmasına gerek kalmaz. Sonraki satış için satın alınan mallar için KDV muhasebesi örneği "ABS" Şirketi 10 Ağustos 2016

Maliyetlere satılan yirmi sandalyenin maliyeti dahildir - 20*5000 = 100.000 ruble. Satılan sandalyeler için katma verginin ilgili payı giderlere atfedilebilir.

KDV = 100.000 * %18 = 18.000 Vergi başka bir şekilde hesaplanabilir: KDV = 90.000 * 100.000 / 500.000 = 18.000 ruble.

Basitleştirilmiş: Girilen KDV'nin muhasebeleştirilmesi ve vergi muhasebesi

Bilgi

Örnek Parus LLC, 236.000 ruble değerinde bir torna tezgahı satın aldı. (%18 KDV dahil) 18 Şubat 2013. Makinenin bedeli 26 Şubat'ta ödenerek 28 Şubat'ta devreye alındı.

Bu konuyla ilgili Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'nden birçok açıklama var. KDV'yi ayrı bir satır olarak ayırmayıp malzeme veya mal bedeliyle birlikte yazarsanız ne olur? Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin muhasebe defteri muhasebe kaydı değil, vergi muhasebesi kaydı olduğundan, bu tür bir ihlal Vergi Kanunu'nun 120'nci maddesinin 3'üncü fıkrasına göre brüt olarak sınıflandırılamaz.

Vergilendirmede girdi KDV'si nasıl dikkate alınır?

Satıcının ön ödeme için düzenlediği faturalarla ne yapılmalı? Genel vergi rejimini uygulayan satıcıların, yalnızca sevkiyat için değil, aynı zamanda alıcıdan aldıkları ön ödeme için de fatura düzenlemeleri gerekmektedir. Gönderinin ön ödemenin alınmasından sonraki beş takvim günü içinde yapıldığı durumlar bir istisnadır (168. maddenin 3. fıkrası)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Ekim 2011 tarih ve 03-07-14/99 tarihli mektubu). "Basitleştirilmiş" insanlar, satın alma bedelini peşin ödeyip "peşin" fatura alırlarsa ne yapmalıdırlar? Malın parasını yeni ödediğiniz ancak henüz tarafınıza ulaşmadığı ve teslim almadığınız için herhangi bir masrafınız olmayacaktır.

Bu, “girdi” KDV'sinin dikkate alınmasından söz edilemeyeceği anlamına gelir. İş veya hizmet için peşin ödeme yaptığınızda da durum benzerdir; iş veya hizmet henüz tamamlanmamıştır, bu da daha sonra dikkate alınacağı anlamına gelir.
Dolayısıyla aslında siz “basit insanlar”ın avans ödemesi için faturaya ihtiyacı yok.

Vergilendirmede girdi KDV'sinin nasıl dikkate alınacağı. örnekler

• Vergilendirme sırasında giderlerde gelen KDV nasıl doğru bir şekilde dikkate alınır?
• Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında girdi KDV'sinin muhasebeleştirilmesindeki incelikler
• 400 hatalı istek
• 2017'de “gelir eksi giderler” vergi sistemi için KDV

Basitleştirilmiş: Girilen KDV'nin muhasebeleştirilmesi ve vergi muhasebesi Satıcının ön ödeme için düzenlediği faturalarla ne yapılmalı Genel vergi rejimini uygulayan satıcıların yalnızca sevkiyat için değil, aynı zamanda alıcıdan aldıkları ön ödeme için de fatura düzenlemeleri gerekmektedir. sevkiyat, avans ödemesinin alınmasından sonraki beş takvim günü içinde yapılır (s. Satın alma bedelini peşin ödeyen ve "peşin" fatura alan "basitleştirilmiş" kişiler ne yapmalıdır? Malların parasını yeni ödediğinize göre, ancak henüz tarafınıza ulaşmadıysa ve aktifleştirilmemişse herhangi bir masrafınız olmayacaktır.
Bu, “girdi” KDV'sinin dikkate alınmasından söz edilemeyeceği anlamına gelir.

Vergi kaydı için KDV girişi - sonuçsuz giderlerde dikkate alınır

Bu nedenle bu konuda herhangi bir yaptırım söz konusu olmayacaktır. Ancak vergi müfettişlerine şikayet için daha fazla gerekçe sunmaya değmez. "Basitleştirilmiş" bir kişinin faturaya ihtiyacı var mı Giriş KDV'si ayrı bir gider türüdür, yani Vergi Kanunu'nun 252. Maddesinin 1. fıkrasına göre birincil belgelerle onaylanması gerekir.

Hangileri? 1. Mülk alımına ilişkin belgeler: ödeme emirleri, faturalar, verilen hizmet sertifikaları, yapılan iş. 2. 26 Aralık 2011 tarihli Hükümet Kararnamesi ile tüm kurallara uygun olarak derlenen fatura (Maliye Bakanlığı'nın 24 Eylül 2008 tarih ve 03-11-04/2/147 sayılı yazısı).

Dikkat

Giderlere KDV'yi dahil etmek için faturaların zorunlu olarak bulunmasına ilişkin görüş tartışılabilir. Vergi Kanunu'na göre fatura, yalnızca KDV'nin düşülmesi için gerekli olan bir belgedir, başka hiçbir şey için gerekli değildir.

Vergilendirme sırasında giderlerde gelen KDV nasıl doğru bir şekilde dikkate alınır?

• malların bedeli ödenir ve satılır;
• Materyallerin ücreti ödenmiş ve alınmıştır,
• İşletim sisteminin ücreti ödendi ve işletime alındı.

Faaliyetleri ana moddan basitleştirilmiş moda aktarma Koşulları Geri Yükleme:

• Parası ödenen ancak satılmayan mallar;
• Materyallerin ücreti ödendi ancak kullanılmadı;
• Sabit varlıkların bedeli ödenir ancak tamamen amortismana tabi tutulmaz.

Basitleştirilmiş moddan ana moda geçiş Kesintiye Gönderme Koşulları:

• Tedarikçiden bir faturanın varlığı;
• Vergi daha önce giderlere dahil edilmiyordu;
• Satılmayan ürünler;
• Hiçbir malzeme kullanılmadı;
• İşletim sistemi tamamen amortismana tabi tutulmamıştır;
• Vergiye tabi faaliyetlerde mallar, malzemeler veya sabit varlıklar kullanılıyor.

Giderlerdeki girdi vergisinin muhasebeleştirilmesi Girdi katma vergisi, tedarikçi (icracı) tarafından değerli eşyaların, hizmetlerin ve işin maliyetine eklenen tutardır.

400 hatalı istek

Ve "girilen" KDV'yi ayrı bir gider türü olarak yazmak için bir fatura veya UTD gereklidir. Her durumda, müfettişlerin ısrar ettiği şey budur. Muhasebeye gelince, satın alma işlemini KDV ile yalnızca fatura (kanun) (madde) bazında yansıtabilirsiniz.

1 yemek kaşığı. 9 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanun). Lütfen unutmayın: Çalışanınız malları sorumlu bir kişi olarak satın aldıysa ve sıradan bir vatandaş gibi davrandıysa fatura verilmeyebilir. Gerçek şu ki, perakende ticaret ve halka açık yemek hizmetleriyle uğraşan ve nakit karşılığında halka satış yapan satıcılar fatura düzenleyemez.

Alıcıya nakit makbuz veya kesin bir raporlama formu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 7. fıkrası) düzenlemeleri durumunda fatura düzenleme yükümlülüklerini yerine getirdikleri kabul edilir. Ancak genel kural olarak bu tür belgelerde KDV tahsis edilmez (madde

6 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i).
Şirket daha önce bu maddi varlıklar için 4.500 ruble tutarında KDV iadesini kabul etmişti. Dördüncü çeyrekte ABS LLC, 4.500 ruble tutarındaki depo malzeme bakiyelerine ilişkin KDV'yi iade etmelidir.

Sabit varlıklara ilişkin girdi KDV'sinin muhasebeleştirilmesine bir örnek Başlangıç ​​koşulları aynıdır. Geçiş gününde ABS LLC, bilançosunda 2 yıl önce 590.000 rubleye satın alınan bir arabayı da içeriyordu.

(90.000 ruble tutarındaki ek vergi kesinti olarak kabul edildi).

31 Aralık 2015 itibarıyla tahakkuk eden toplam amortisman – 200.000 ruble. Dördüncü çeyrekte ABS LLC, sabit varlıklardaki KDV'yi şu miktarda iade etmelidir: KDV = (90.000 * (500.000 – 200.000)) / 500.000 = 54.000 ruble.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden geçişte girdi KDV'sinin muhasebeleştirilmesi Bir basitleştirme olarak, şirket, tedarikçilerin maliyetlerde belirttiği KDV'yi satılan mallarla orantılı bir oranda dikkate almaktadır.

Mal ve hizmet alımını basitleştirirken KDV tahsis etmek gerekli midir?

Ve 25 Mart'ta 300.000 RUB'u giderlere dahil edeceğiz. satın alma fiyatındaki mallar ve 54.000 ruble. Bu mallara KDV. Sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklara ilişkin KDV Sabit varlıklara ve maddi olmayan varlıklara uygulanan girdi KDV'sinde durum farklıdır.

Böyle bir vergi, Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasının 8. fıkrası kapsamında ayrı bir gider türü için geçerli değildir. Basitleştirilmiş sistem üzerinde çalışma süresi boyunca sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların satın alınmasına ilişkin harcamalar, Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 3. paragrafına ve 346.17. Maddesinin 2. paragrafının 4. paragrafına göre (Maliye Bakanlığı'nın tarihli yazısı) 12 Kasım 2008.

№03-11-04/2/167).

Yani devreye alındıktan ve tedarikçiye üçer aylık eşit taksitlerle ödendikten sonra. Basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak muhasebede sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların ilk maliyeti muhasebe kurallarına göre belirlenir (PBU 6/01 ve PBU 14/2007).

Muhasebede iade edilmeyen vergiler asıl maliyete dahil edilir. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre katma değer vergisi iade edilmez, bu nedenle sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin girdi KDV'si başlangıç ​​maliyetine dahildir.