Çalışanlar için açık büfe yemekler. Yemek, büfe veya maaş artışı için geri ödeme

Svetlana Posledovskaya, mali hukuk uzmanı

Makale incelemesi: Nadezhda Shorokhova, UHY "Yans-Audit" şirketinin vergi danışmanı

Genellikle, ücretsiz yemek sağlama yükümlülüğü, çalışanlarla yapılan iş sözleşmelerinde belirtilir. Beslemenin birçok yolu vardır, bunlardan biri büfe prensibi üzerine kuruludur. Şirketin kendi başına ürün satın alması veya bir catering şirketi ile hizmet sözleşmesi akdetmesi önemli değildir. Büfeden yemek yiyen her çalışan, tüketilen yemeğin türünü ve miktarını seçme hakkına sahiptir. Bu durumda, kimin ne kadar yediğini belirlemek ve her çalışanın aldığı ayni gelir miktarını hesaplamak imkansızdır. Bu, gelirin kişiselleştirilemeyeceği anlamına gelir. Buna dayanarak, şirketler, çalışanlar için bu tür yiyeceklerin maliyeti üzerinden kişisel gelir vergisi almazlar.

Daha önce, yetkililer, çalışanlar için yemek ücretini öderken, ikincisinin kişisel gelir vergisine tabi olarak ayni gelir elde ettiğini açıkladı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesi, 1. fıkrası, 2. fıkrası). İşveren, vergi döneminde çalışanlar tarafından kendisinden alınan gelirin kayıtlarını tutmakla yükümlüdür (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesi). Bu durumda, her çalışanın geliri, sağlanan yemeğin toplam maliyetine ve zaman çizelgesinden veya diğer benzer belgelerden elde edilen verilere göre hesaplanabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/19/2007 tarih ve 03- 11-04/2/167). Bazı yargıçlar, bu tür yemeklerin maliyeti üzerinden kişisel gelir vergisi tahakkuk ettirme ihtiyacını teyit etmektedir (22 Haziran 2009 tarihli A55-14976 / 2008 tarihli FAS PO sonrası).

Son zamanlarda, finans departmanı benzer bir pozisyon ifade etti (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Nisan 2012 tarih ve 03-04-06 / 6-117 sayılı mektubu). Bununla birlikte, Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen bu mektubun, kimin ne kadar yediğini belirlemenin imkansız olduğu ve hesaplamanın imkansız olduğu durumlarda, özellikle çalışanlar için ücretsiz yemeklere atıfta bulunduğunu kesin olarak belirtmenin imkansız olduğu belirtilmelidir. ayni gelir miktarı. Gerçek şu ki, finans departmanına açıklama yapmak için başvuran şirketin sorusunda, "Yemeklerin çalışanların maaşlarından karşılanacağı" söyleniyor. Yani, şirketin her bir çalışana ne kadar yiyecek maliyeti tahsis edeceğini belirleyebileceği sorudan çıkar.

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı mektubunda farklı bir görüşe sahiptir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 21 Haziran 1999 tarih ve 42 sayılı mektubunun 8. paragrafı). Maddi bir malın değerinin belirli bir çalışanın gelirine dahil edildiğine dikkat çekti, eğer gelir miktarı bu kişiyle ilgili olarak belirlenebilirse. Ancak, hesaplama ile - kişisel olmayan, toplam gıda maliyetine ve çalışan sayısına dayanarak - bu yapılamaz.

Hakemlerin benzer bir pozisyonuna ve bir kısmına bağlı kalır. Böylece, yargıçlar şirketlerin yanında yer aldı ve ek kişisel gelir vergisi ücretlerini makul bulmadı. Çalışanların şirket tarafından değil, bağımsız olarak belirlenen miktarda yemek aldıklarını kaydettiler. Ayrıca, inceleme, ürünlerin belirli çalışanlar tarafından tüketildiğine ve satın alınan ve finansal tablolara yansıtılan miktara ilişkin kanıt sağlamadı (21 Şubat 2008 tarihli FAS SZO, A56-30516 / 2006, 31 Ocak tarihli FAS ZSO). , 2007 No. F04-9358 / 2006 (30538-A45-15), 08.20.2009 tarihli FAS UO No. F09-5950 / 09-C2).

Bu nedenle, bir şirket, çalışanlara açık büfe şeklinde yemek yemenin maliyetine kişisel gelir vergisi koymazsa, kontrolörlerden talepte bulunma riski vardır. Şirket risk almaya hazır değilse, sağlanan ürünlerden kişiselleştirilmiş bir gelir hesabı tutması ve bundan kişisel gelir vergisi kesintisi yapması gerekir.

Belirli bir çalışan için sigorta primleri de ödenir (madde 1, 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ Federal Yasası'nın 7. maddesi). Bu nedenle, geliri kişileştirmek mümkün değilse, katkı payları ödenmez. Ancak burada, kişisel gelir vergisi durumunda olduğu gibi, kontrolörlerin ayni ödeme miktarını her bir çalışanın lehine hesaplama yoluyla belirlemeye karar verme riski vardır. Bu, ek ücret, ceza ve para cezası değerlendirmesine yol açacaktır. Ve pozisyonunuzu sadece mahkemede savunmak mümkün olacak.

Gelir vergisi açısından vergi sonuçları

Düzenleyici makamlar, çalışanlar arasında büfe tipine göre yiyecek maliyetlerinin dağıtımının olmaması ve bu tür bir dağılıma ilişkin belgesel bir kanıt bulunmaması durumunda, gelir vergisinin hesaplanması amacıyla maliyetlerin giderlere atfedilmesinin imkansız olduğundan emindir (mektuplar). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04.03.2008 tarih ve 03-03-06 /1/133, 13 Nisan 2011 tarih ve 16-15/035625 sayılı Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi). Bu sonucu, işçilik ve (veya) toplu sözleşmeler tarafından sağlanan ücretsiz yemek maliyetlerinin, ancak ücret sisteminin bir parçası olmaları durumunda vergi mevzuatında gider olarak kabul edildiği gerçeğine dayandırırlar (Vergi Kanunu'nun 25. maddesi, 255. maddesi). Rusya Federasyonu). Ve işçilik maliyetlerinin bileşimine miktarların dahil edilmesi, her çalışan için belirli bir gelir miktarını belirleme olasılığını önerir.

Kontrolörlerin konumundan, gıda maliyeti kişiselleştirilmemişse, yani kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinin ondan alınmadığı anlamına gelir, o zaman bunu giderlere atfetmenin mümkün olmayacağı sonucuna varabiliriz. Çalışanlar için yemek düzenleme yükümlülüğü iş ve (veya) toplu sözleşmelerde belirtilmiş olsa bile.

Moskova Bölge Mahkemesi bu tür sonuçlara katılmadı ve aşağıdakileri belirtti (post. FAS MO 04/06/2012 No. A40-65744 / 11-90-285). Şirket, gelir vergisini hesaplamak amacıyla, çalışanların yemeklerinin ödeme maliyetlerini işçilik maliyetlerinin bileşiminde dikkate alma hakkına sahiptir.

Ana şey, bu tür ücretsiz yemeklerin toplu veya iş sözleşmesi ile sağlanması gerektiğidir. Yemeklerin açık büfe olarak düzenlenmesi durumunda (her çalışanın gerçek gelirinin belirlenmesinin imkansız olması nedeniyle) bu tür maliyetleri dikkate almak için hiçbir neden olmadığı argümanı savunulamaz.

Böyle bir durum, kendi başına, gelir vergisi matrahını hesaplarken işgücü maliyetlerinin tanınmasının yasa dışı olduğunu göstermez.

Volga-Vyatka Bölgesi hakemleri (19 Temmuz 2011 tarih ve A29-11750 / 2009 tarihli FAS VVO Kararı), gelir vergisini hesaplarken, bir büfe düzenleme maliyetlerini üretimle ilgili diğer masraflar olarak dahil etmenin yasal olduğunu düşünüyor. ve satışlar (alt paragraf 49, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi). Bu durumda, müfettişlik, firmanın hukuka aykırı olarak gıda ürünleri satın alma maliyetlerini giderlere dahil ettiğini değerlendirmiştir. Çalışanlara bireysel yemek sağlama gerçeği belgelenmediğinden. Müfettişliğin ek gelir vergisine ilişkin kararının geçersiz olduğunu kabul eden hakimler, şirketin tartışmalı maliyetleri belgelemesi ve kanıtlaması ve gıda ürünlerinin üretim faaliyetlerinde kullanıldığını kanıtlaması gerçeğinden hareket etti.

Ürünlerin maliyetlerinin makullüğünü doğrulamak için, iptalleri, gereksinimleri-irsaliyeleri, mal raporları için eylemler sunuldu. Yiyecekler, işçilere iş sözleşmelerinin şartlarına uygun olarak yemek sağlamak için satın alındı. Sonuç olarak, satın alma maliyetleri, işçilere normal çalışma koşulları sağlamakla ilişkilidir.

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin kararıyla (15 Aralık 2011 tarih ve VAC-14312/11 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi kararı), davayı inceleme için Başkanlığa devretmeyi reddetti. denetimin.

Bu nedenle, dava açmadan gelir vergisi giderlerini savunmak büyük olasılıkla imkansızdır.

KDV açısından vergi sonuçları

Volga-Vyatka ve Moskova bölgelerinde incelenen davalarda, hakemler yalnızca kâr giderlerinin meşruiyetini kabul etmekle kalmadı, aynı zamanda çalışana devredilen ürünlerin maliyetinin KDV'ye tabi olmadığını da belirtti. Ana şey, yemek yeme koşulunun iş veya toplu sözleşmelerde belirtilmesi gerektiğidir. Aksi takdirde, çalışanlara yemek sağlanması vergi makamları tarafından vergiye tabi olan karşılıksız bir transfer olarak değerlendirilecektir. Ürünler KDV'ye tabi işlemlerde kullanılmadığı için gıda tedarikçisinden KDV düşülmesi mümkün değildir.

MİSAL
Şirket, toplu sözleşmeye dayalı olarak çalışanlarına ücretsiz açık büfe yemek sunmaktadır. Firma, ofise yemek teslim etmek için özel bir organizasyon tuttu.
Haziran ayında şirket gıda için 236.000 ruble transfer etti. (KDV dahil - 36.000 ruble). Maliyetlerin kişiselleştirilmesi mümkün olmadığı için şirket, yemeklere gelir vergisi ve sigorta primi uygulamamaktadır. Yemek ücretinden KDV alınmaz, "girdi" KDV'si (36.000 ruble) düşülemez. Gıda maliyeti, gelir vergisi amacıyla gider olarak dikkate alınır.

BORÇ 60 KREDİ 51
- 236.000 ruble. - yemek ücretini tedarikçiye ödedi;

BORÇ 26 (91-2 alt hesabı "Diğer giderler") KREDİ 60
- 236.000 ruble. - tedarikçiden alınan yemeklerin maliyetini yansıtır.

Çalışanlar için yemek ödemesi (açık büfe)
Bu tür bir gelirin vergilendirilmesinden ancak çalışanlara yiyecek sağlanması koşulunun bir iş veya toplu sözleşmede yer alması durumunda söz edilebilir.
Öyle olsa bile, firmanın belirli bir çalışanla ilgili olarak hangi maliyetleri üstlendiğini belirlemek her zaman mümkün değildir.
Kişisel gelir vergisi matrahı belirlenirken, çalışanın ayni geliri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası) dikkate alınır. Bunlar, şirketin çalışanlarına yiyecek sağlamasını içerir (1. fıkra, 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesi). Bu durumda, vergi matrahı, fiyatlarına göre hesaplanan malların maliyeti olarak tanımlanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesi).
İşveren, çalışanlara kendi başlarına yiyecek sağlıyorsa, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Nisan 2012 tarih ve 03-04-06 / 6-117 sayılı açıklamaları dikkate alınarak, her çalışanın geliri hesaplanabilir. sağlanan gıdanın toplam maliyetine ve zaman çizelgesinden veya diğer benzer belgelerden alınan verilere dayalıdır.
Uzman bir şirket tarafından çalışanlara yiyecek sağlanıyorsa ve işveren, kendisi ile yapılan bir hizmet sözleşmesi temelinde böyle bir işletmeye ücret aktararak ödeme yapıyorsa, işverenin bu tutarları vergi matrahına dahil etmek için hiçbir gerekçesi yoktur. çalışanların kişisel gelir vergisi.
Her durumda, toplu veya bireysel bir iş sözleşmesinde belirli bir değer miktarında yiyecek sağlanması öngörülüyorsa, bu zaman çizelgeleri dikkate alınarak hesaplanan her çalışan için gelir miktarı kişisel gelir vergisine tabidir. Kupon sistemi kullanılırken de benzer bir yaklaşım uygulanmaktadır. Böyle bir durumda, işveren, çalışanın geçen takvim ayı için vergiye tabi gelirini, kullanılmayan ve belirli bir çalışan tarafından kendisine iade edilen kupon miktarına göre ayarlama hakkına sahiptir.

kirill Kotov, Rusya Federal Vergi Dairesi Vergi Dairesi Danışmanı

Bazen ilgili işverenler, çalışanlarına açık büfe öğle yemeği sağlar - çalışanların kendi takdirine bağlı olarak alabilecekleri çeşitli yemekler ve içecekler ücretsiz olarak mevcuttur. Bu tür yemekler için maliyet muhasebesinin vergi özellikleri ve müfettişlerle anlaşmazlıklardan nasıl kaçınılacağı hakkında konuşalım.

"Resmi-çatışmasız" seçeneği

Bu seçenek için eylem şeması aşağıdaki gibidir.

1. Toplu veya iş sözleşmelerine ücretsiz öğle yemeği sağlanmasına ilişkin bir koşul ekleyin.

2. Maaşın bir kısmını ücretsiz yemek şeklinde isteyen her çalışandan yazılı bir başvuru alın. Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 131'i. Ne de olsa yemeklerin maliyeti, parasal olmayan biçimde ücretlerin bir parçası haline gelir. "Parasal olmayan" ücretlerin payının, tahakkuk eden aylık maaşın %20'sini geçmemesi gerektiğini hatırlayın. s. 1 bölüm. II Maliye Bakanlığı'nın 17 Ocak 2011 Tarihli Mektupları Sayı 03-04-06 / 6-1.

3. Öğle yemeği maliyeti üzerinden KDV alın, çünkü ücretsiz öğle yemeğinin çalışanlara devri KDV'ye tabi bir satıştır. alt. 1 sayfa 1 sanat. 146, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154'ü; Maliye Bakanlığı'nın 27.08.2012 tarih ve 03-07-11/325 sayılı yazıları; Moskova Federal Vergi Servisi 03.03.2010 tarih ve No. 16-15/22410. Bazı mahkemeler buna katılıyor. 27 Nisan 2009 Tarihli FAS MO Kararnamesi KA-A40 / 3229-09-2.

4. Satın alınan yemeklerde giriş KDV'sini düşürün. Kesintiyi haklı çıkarmakta hiçbir zorluk olmamalıdır, çünkü büfenin maliyeti üzerinden vergi aldınız. Ve girdi KDV'sinin bu şekilde düşülmesi, yemeklerin maliyeti üzerinden KDV tahsil etme ihtiyacını "tatlandırabilir". Sonuçta, vergi matrahı ürünlerin maliyetine göre hesaplanırsa, alınan KDV tutarı kesinti tutarına eşit olacaktır. Ve bütçenin hiçbir şey ödemesi gerekmeyecek.

5. Aylık olarak her çalışan için yemek maliyetini belirleyin.

Örneğin, her gün kantine gelenleri işaretleyebilir ve daha sonra her biri için aylık yemek ücretini belirleyebilirsiniz. Ve bunu daha da basitleştirebilirsiniz: "yemeyi" (yemek için başvuru yazanlar arasından) zaman çizelgesine göre - "işe geldiyseniz, kantine gittiniz" ilkesine göre belirlemek. Kaldı ki Maliye Bakanlığı da böyle bir yaklaşıma karşı değil, , .

6. Kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerini hesaplayın - KDV dahil gıda maliyetinden. Katkıların miktarı "karlı" giderlerde dikkate alınır.

7. İşgücü maliyetlerinin bir parçası olarak gelir vergisini hesaplarken yemek maliyetini dikkate alın s. 4, 25 Sanat. 255 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Bu seçenek yalnızca güvenli olmakla kalmaz (denetçiler kusur bulmaz), aynı zamanda şirket için de çok faydalıdır. Sonuçta, vergi yükü oldukça uygulanabilir.

Elbette çalışanlar maaşlarından kişisel gelir vergisinin kesilmesinden pek memnun olmayabilirler. Ancak, beslenecekler! Ve eğer biri yemek yemek istemiyorsa, kurumsal yemek hizmetlerine katılmayı her zaman reddedebilir.

Anlaşmazlık ve mahkeme seçeneği

Bu seçeneğin birçok versiyonu olabilir. Ve önceki versiyonda açıklanan şemadan herhangi bir sapma, anlaşmazlıklara yol açabilir.

Müfettişlerin belirli vergilerle ilgili çeşitli olası kusurlarını ele alalım.

Kişisel gelir vergisi ve sigorta primi almıyoruz: hak talepleriyle mücadele etme şansı var

Ücretsiz öğle yemeği, işçiler için ayni gelirden başka bir şey değildir. Ve bu gelir, Maliye Bakanlığı'na göre kişisel gelir vergisine tabidir. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i; Maliye Bakanlığının 30 Ocak 2013 Tarihli Yazıları 03-04-06 / 6-29, 18 Nisan 2012 Sayılı 03-04-06 / 6-117. Aynı durum sigorta primleri için de geçerlidir. Bölüm 1 Sanat. 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Kanunun 7'si; s.4 Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 05.08.2010 Tarih ve 2519-19 Sayılı Yazıları.

MÜDÜRE SÖYLEMEK

Büfe organizasyonu işçiler için şirket pahasına büyük bir vergi yükü içermez.

Bununla birlikte, bir büfe düzenlerken, her çalışanın gelirini doğru bir şekilde belirlemek imkansızdır. Herkesi akşam yemeğinden sonra bugün ne yediğini yazmaya zorlayamazsınız.

Aynı zamanda Maliye Bakanlığı, vergi acentesi işlevlerini yerine getirmek için çalışanlara yemek sağlayan bir kuruluşun, "meliÇalışanların elde ettiği ekonomik faydaları değerlendirmek ve hesaba katmak için mümkün olan tüm önlemleri almak » Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı; Maliye Bakanlığının 30 Ocak 2013 Sayılı Yazısı 03-04-06/6-29. Bu nedenle, çalışanların her birinin gelir miktarını belirlemek gerekir. En azından dolaylı olarak - yukarıda da söylediğimiz gibi Maliye Bakanlığının 18 Nisan 2012 Tarihli Yazıları 03-04-06 / 6-117, 19 Haziran 2007 Sayılı 03-11-04 / 2/167 Sayılı. Ana şey, sonuçların ardından, tüm yemeklerin maliyetinin çalışanlar arasında dağıtılması ve bundan kişisel gelir vergisi bütçesine aktarılmasıdır. Lütfen mahkemelerin bazen bu gibi durumlarda ek kişisel gelir vergisi talep eden vergi memurlarını desteklediğini unutmayın. 22.06.2009 tarih ve A55-14976/2008 sayılı FAS PO Kararnameleri; 23 Aralık 2011 tarihli FAS 9 AAC No. 09-AP -33112/2011-AK.

Bununla birlikte, müfettişlerle tartışabilir ve aşağıdaki argümanları kullanarak yemeklerin maliyetinden kişisel gelir vergisi talep edemezsiniz:

eğer gelirin miktarı belirlenemezse, kişisel gelir vergisi vergilendirmesinin kendi başına bir nesnesi yoktur. Bu pozisyon uzun zamandır Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi tarafından dile getirildi. Yargıtay Başkanlığı'nın 21.06.99 tarih ve 42 sayılı Bilgilendirme yazısının 8. paragrafı. Federal tahkim mahkemeleri de genellikle vergi mükellefini şu konularda destekler: 08.20.2009 tarih ve Ф09-5950 / 09-С2 sayılı FAS UO Kararnameleri; 06/15/2009 tarihli FAS DVO No. F03-2484 / 2009; 12.03.2008 tarihli FAS SKO No. F08-478 / 08-265A. Bu argüman aynı zamanda neden sigorta primi almadığınızı doğrulamak için de işe yarayacaktır;
Maliye Bakanlığı mektuplarında, çalışanların öğle yemeklerini kişiselleştirmenin imkansız olması durumunda kişisel gelir vergisinin ortaya çıkmadığını açıklıyor. Maliye Bakanlığının 15 Nisan 2008 Tarihli Yazıları 03-04-06-01 / 86, 30 Ocak 2013 Sayılı 03-04-06 / 6-29 Sayılı. Bu açıklamalar, en azından kurumu para cezalarından ve cezalardan kurtarabilir. alt. 3 sayfa 1 sanat. 111 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Gelir vergisi: Kişileştirme olmadan yemeklerin maliyetini dikkate aldı - sorunlar olacak

Maliye Bakanlığı'na göre, aşağıdaki durumlarda gelir vergisi açısından dikkate alınan işçilik maliyetlerine büfe maliyetleri dahil edilebilir:

yemek sağlanması, çalışanla yapılan toplu veya iş sözleşmesinde öngörülmüştür. Sanatın 25. paragrafı. 270, paragraflar. 4, 25 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i; Maliye Bakanlığının 06/04/2012 tarih ve 03-03-06 / 1/292, 03/04/2008 tarih ve 03-03-06 / 1/133 sayılı yazıları;
her işçinin gelirini belirlemek mümkündür. Maliye Bakanlığı'nın 30 Ağustos 2012 Sayılı Yazıları 03-04-06 / 6-262; 13 Nisan 2011 tarihli Moskova Federal Vergi Servisi No. 16-15 / [e-posta korumalı] .

Bu koşullardan herhangi biri karşılanmazsa, müfettişlerin görüşüne göre, sadece yemek bağışlarsınız ve tam olarak kime olduğunu söylemek imkansızdır. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 129, 135. maddeleri. Bu, bunun bir ücret olmadığı ve öğle yemeğinin maliyetinin vergi açısından dikkate alınmayan harcamalarla ilgili olduğu anlamına gelir. Sanat. 270 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Kuruluşların "kişiselleştirilmemiş" bir smorgasbord maliyetlerinin ücret olarak muhasebeleştirilmesini savunmayı başardığı durumlar vardır - bu durumlarda, iş ve toplu sözleşmelerde öğle yemeği sağlanması sağlanmıştır.

Şirket, çalışanları için bir büfe düzenlemektedir. Kişisel gelir vergisini kesmek ve büfe katılımcılarının potansiyel gelirlerinden sigorta primi tahakkuk ettirmek gerekli mi - makaleyi okuyun.

Soru: Ama 1126463 numaralı soruya cevap almak istiyorum. Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri hakkında tek kelime etmedin. Kuruluş bunları hesaplayamadığı için onay için ek belgeler gerekli olacak mı? Örneğin bir sipariş. tahmin vb.

Cevap: Sizin durumunuzda, "büfe" ilkesi temelinde yemek hizmeti verirken, büfeye katılan herkesin alabileceği ayni gelirin kişiselleştirilmiş bir hesabını düzenlemek mümkün değildir. Bu nedenle, büfe katılımcılarının potansiyel gelirlerinden kişisel gelir vergisi kesintisi yapmanıza ve sigorta primi tahakkuk ettirmenize gerek yoktur.

Gerekçe

Kuruluşun inisiyatifinde çalışanlar için ücretsiz yemek maliyeti nasıl vergilendirilir

Çalışanlar için ücretsiz yemek organizasyonu ile ilgili işlemlerin vergilendirilmesi, her çalışan için ücretsiz yemek masraflarının kişisel kayıtlarının tutulup tutulmadığına bağlıdır.

Çalışanlara ücretsiz olarak sağlanan yemeklerin maliyeti ayni gelir olarak muhasebeleştirilir. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesinin 2. fıkrasının 1. bendinden kaynaklanmaktadır.

Yiyecek giderlerinin kişisel muhasebesi korunursa (örneğin, kupon kullanarak), kuruluş bu tür gelirlerin tutarından kişisel gelir vergisini kesmekle yükümlüdür.

Üretim ihtiyaçları nedeniyle ücretsiz yemek sağlanmış olsa bile (örneğin biyolojik güvenlik gerekliliklerine uygun olarak) kişisel gelir vergisi kesintisi yapın. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Aralık 2012 tarih ve 03-04-06 / 6-340 sayılı yazısında belirtilmiştir.

Kişisel gelir vergisinin hesaplanmasının temeli, KDV dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun kurallarına göre belirlenen sağlanan gıdanın maliyetidir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesi). Çalışan lehine herhangi bir nakit ödeme pahasına kişisel gelir vergisi stopajı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası).

Bir istisna, mevsimlik saha çalışmasına katılan çalışanlara sağlanan yemek maliyetidir. Bu durumda, kişisel gelir vergisinin kesilmesine gerek yoktur (madde 44, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).

Kişiselleştirilmiş kayıtların tutulması mümkün değilse (örneğin, bir kuruluş çalışanları için içme suyu, çay veya kahve satın alıyorsa ve bireysel tüketimi muhasebeleştirme imkanı yoksa), her bir çalışanın elde ettiği ekonomik faydayı tahmin etmek mümkün değildir. Sonuç olarak, kişisel gelir vergisine tabi gelir ortaya çıkmaz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Mart 2016 tarih ve 03-04-05 / 15542, 30 Ocak 2013 tarih ve 03-04-06 / 6- mektupları) 29).

Kişisel gelir vergisi, çalışan gelirine () tabidir. Ücretsiz yemek sağlanırken, ayni olarak alınan ekonomik faydalar gelir olarak kabul edilir. Vergiyi doğru bir şekilde hesaplamak için gelir tahmin edilmelidir (). Ancak ücretsiz yemekler açık büfe olarak düzenlenirse, her çalışanın aldığı gelir miktarını belirlemek mümkün değildir. Böyle bir durumda, kişisel gelir vergisini kesmek mümkün değildir. Bu bakış açısı, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 21 Şubat 2008 No. A56-30516 / 2006 ve 16 Kasım 2006 No. A12-4773 / 06-C36 tarihli Volga Bölgesi kararları ile onaylanmıştır. .

Bununla birlikte, düzenleyici makamlar, kuruluşların Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 1. paragrafında belirtildiği gibi vergi acentelerinin görevlerini yerine getirmelerini ve tüm çalışanların gelirlerinin vergi muhasebesi kayıtlarında bireysel olarak muhasebeleştirilmesini sağlar. onları ücretsiz yemek şeklinde. Özellikle, 18 Nisan 2012 tarihli ve 19 Haziran 2007 tarihli 03-04-06 / 6-117 sayılı 03-11-04 / 2/167 sayılı mektuplarda, Rusya Maliye Bakanlığı, miktarın belirlenmesini tavsiye etmektedir. sağlanan gıdanın toplam maliyetine ve zaman çizelgesinin verilerine (diğer benzer belgeler) dayalı gelir. Ancak pratikte, organizasyonun her çalışanı tarafından yemek odasına yapılan ziyaretlerin bir kaydını düzenlemek daha uygundur. Bu, aldığı gelirin daha objektif bir şekilde değerlendirilmesini sağlayacaktır. Kuruluş, açık büfe olarak ücretsiz yemek şeklinde çalışanlar için gelir miktarını belirleyemiyorsa, vergi dairesi tarafından hesaplama () ile belirlenecektir. Böyle bir yaklaşımın meşruiyetini doğrulayan mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin, 22 Haziran 2009 tarih ve A55-14976 / 2008 tarihli Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararına bakınız).

Sadece kurumsal tatillerin ödenmesiyle ilgili olarak, finans departmanı, bu durumda, her çalışanın elde ettiği ekonomik faydaları kişileştirmenin ve değerlendirmenin bir yolu olmadığı için kişisel gelir vergisi ödemenin gerekli olmadığını kabul eder.

Sigorta primleri

Ücretsiz yemek sağlarken, her çalışanın (büfe, kurumsal etkinlikler düzenleme) aldığı gelir miktarını belirlemek mümkün değilse, ücretsiz yemek maliyetinden sigorta primlerinin alınmasına gerek yoktur. Sigorta primleri, iş (medeni hukuk) sözleşmeleri kapsamında vatandaşlara yapılan ödemelere ve diğer ücretlere, yani belirli çalışanlara yönelik hedefli ödemelere tabidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 1. fıkrası hükümlerinden kaynaklanmaktadır,

Bir mektupta, Rusya Maliye Bakanlığı şirketler için kabul edilebilir bir seçenek önerdi - çalışanlar için "açık büfe" sistemi altındaki gıda maliyeti, gelir vergisi, KDV ile vergiden muaftır.

KDV

KDV'nin amaçları, malların satışı ve mülkiyet haklarının devri için yapılan işlemlerdir.

Çalışanlara ücretsiz yiyecek sağlarken, uygulama malların mülkiyetinin geri ödenebilir bir temelde, yani ücretli olarak devredilmesini içerdiğinden, KDV'nin amacı ortaya çıkmaz. Ancak bu, resmi pozisyonun en son versiyonudur ve departmanların önceki temsilcileri aksini düşündü.

Bu nedenle, Maliye Bakanlığı temsilcileri 11.02.2014 tarih ve 03-04-05 / 5487, 08.07.2014 tarih ve 03-07-11 / 33013 * yazılarında malların mülkiyetinin karşılıksız olarak devrinde ısrar ettiler. KDV vergilendirme kapsamına giren bir satış olarak kabul edilir.

Rusya'nın Moskova Federal Vergi Dairesi'nin 27 Kasım 2013 tarihli 16-15/123500 sayılı mektubu, çalışanlara sağlanan ücretsiz yemeklerin KDV vergilendirmesini aşağıdaki gibi gerekçelendirdi.

Bir şirket malların sahipliğini belirli kişilere devrettiğinde, KDV vergilendirmesinin bir nesnesi ortaya çıkar. Bu durumda vergi matrahı, bu malların (işler, hizmetler) maliyeti olarak belirlenir.

Ücretsiz yemek koşulu iş sözleşmesine dahil edilmişse, KDV nesnesi doğmaz.

Personele ücretsiz yemek ücretinin KDV matrahına dahil edilmemesinin temel argümanı, işçilere ücretsiz yemek sağlanmasının toplu sözleşmeye yansıtılması şartıdır. Bu durumda, bu ilişkiler medeni hukukla değil emekle ilgili olacak ve malların (hizmetlerin) satışı ile ilgili olmayacak ve sırasıyla KDV'ye tabi olmayacak (Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı) 2 Temmuz 2014 No. F05-6369 / 2014).

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi, 31 Mart 2015 tarih ve 307-KG15-2001 sayılı son kararında, temyiz temyiz başvurusunu, Yargıtay Ekonomik Uyuşmazlıklara İlişkin Yargı Koleji tarafından değerlendirilmek üzere Federal Vergi Servisi'ne aktarmayı reddetti. Rusya Federasyonu.

Temyiz temyizinde, şirket çalışanlarına kamuya açık yemek ürünlerinin satışından elde edilen gelir miktarındaki vergilerin eksik beyan edilmesi bölümünde gelir vergisi olan KDV ek ücretine itiraz edildi.

Şirketin toplu sözleşmesi, çalışanlarına yiyecek sağlama yükümlülüğünü sağladı. Bu yükümlülükleri yerine getiren şirket, çalışanlarına yemek için tazminat ödedi, bu ödemelerden kişisel gelir vergisi hesapladı.

İki derece mahkemesi, bu ödemelerin telafi edici nitelikte olduğunu kabul etti, bu nedenle, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin de kabul ettiği ek KDV ve gelir vergisi ücreti haklı değil (bkz. Tablo 1).

Tablo 1: Ücretsiz yiyecekler, iş sözleşmesinde öngörüldüğü takdirde KDV'ye tabi değildir.

Kararın ayrıntıları	mahkeme sonucu
30 Mayıs 2014 tarih ve 33 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu Kararı (s. 12)	İş mevzuatının öngördüğü teminat ve ayni tazminatların (örneğin zararlı veya tehlikeli çalışma koşullarının varlığında) ödeyici tarafından çalışanlarına ücretsiz sağlanmasını içeren işlemlerin KDV'ye tabi olmadığı tespit edilmiştir. vergilendirme.
kararname Yargıtay On Üçüncü Tahkim Mahkemesinin 08/06/2014 tarihli A42-8734/2013 sayılı davasında	İşveren, üçüncü taraf bir firmanın yardımıyla çalışana ücretsiz yemek verdi. Müşteri, aylık olarak, verilen hizmetler için faturalandırmanın temeli olan, mühürle onaylanmış, çalışanların imzalarının bulunduğu bir liste sağladı. Cemiyet, işçi başına günlük oran üzerinden belirli bir miktarda "yiyecek için" para tahakkuk ettirdi ve aynı miktar ücretlerden kesildi. "Gıda" kalemi altındaki personele sahip yerleşim yerleri için konsolide ifadeler, bu amaçlarla ne kadar tahakkuk ettirildiğini ve maaştan kesildiğini gösterdi. İlk derece mahkemesi, gelir vergisi hesaplanırken işgücü maliyetlerine ve kişisel gelir stopajı yapılırken çalışanların toplam gelirlerine gıda maliyetinin kısmi tazminatını dahil ettiği için şirketin catering ürünleri veya catering hizmetleri satmadığı sonucuna varmıştır. vergi. Ücretler nedeniyle çalışanlara öğle yemeği maliyetinin kısmi geri ödenmesi, hiçbir uygulamanın bulunmadığı medeni hukuk ilişkileri çerçevesinde değil, çalışma çerçevesinde gerçekleştirilir. Bu nedenle bu tür işlemler KDV ve gelir vergisine tabi değildir. Bu fikir temyiz aşamasında da desteklendi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39 ve 146. maddelerinin hükümlerini göz önünde bulunduran hakemler, şirketin yemek hizmeti vermediğini, ancak çalışanların menfaatleri için gıda maliyetinin yalnızca bir kısmını tazmin ettiğini ve herhangi bir itirazın bulunmadığını belirtti. KDV vergilendirmesi.
Altıncı Tahkim Mahkemesi'nin 12 Mart 2015 Tarihli ve 06AP-392/2015 Sayılı Kararı	Ücretsiz yemek sağlama yükümlülüğü toplu sözleşmede sabitlenmişse, hakimler KDV'nin ek ücretini yasa dışı olarak kabul ederler.
FAS çözünürlüğü Doğu Sibirya 31.01.2012 tarihli ilçeler А19-6518/2011 sayılı davada	Çalışanın yemek için yaptığı masrafların tazmin edilmesini öngören yerel bir düzenleme olmadan, kuruluşla iş ilişkisi içinde olan kişilere satılan yiyeceklerin maliyeti üzerinden ek KDV ve gelir vergisi alınır.

Çalışanlara gıda ürünlerinin satışı ile ilgili işlemlerden elde edilen gelirin dikkate alınmasıyla bağlantılı olarak ek KDV tahsilatı konusundaki mahkeme kararlarını incelerken, müfettişlerin çalışanlara ücretsiz olarak verilen yemeklerin maliyeti tutarına ek KDV uyguladığı dikkat çekicidir. şarj etmek.

Toplu sözleşmede işverenin sosyal güvence olarak personele ücretsiz yemek verme yükümlülüğünü üstlendiği belirtilirse, tüm tartışmalı konular ortadan kalkar. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinin 25. Paragrafı, 255. Maddesi, çalışanlar için yiyecek maliyetinin ödenmesi şeklindeki maliyetlerin, bu tür yiyeceklerin sağlanması durumunda kârın vergilendirilmesi amacıyla dikkate alındığını belirlemektedir. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak veya iş veya toplu sözleşmelerle sağlanır.

gelir vergisi

Kâr vergisi amacıyla çalışanlar için ücretsiz yemek giderlerini kabul etme koşulları aynıdır - yiyecek arzı iş veya toplu sözleşmede belirtilmelidir.

Gelir vergisi açısından, işçilik maliyetleri, çalışanlara yapılan hem nakdi hem de ayni tahakkukları içerir. Ayrıca “maaş” giderleri, teşvik tahakkuk ve ödeneklerini, çalışma şekli veya çalışma koşullarına ilişkin tazminat ödemelerini, ikramiyeleri, bir defaya mahsus teşvik tahakkuklarını ve çalışanların bakımıyla ilgili ve iş veya toplu sözleşmelerle sağlanan giderleri içerir (Madde 255). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu) (bkz. .tablo 2).

Tablo 2: Karlar vergilendirilirken ücretsiz yemek maliyetleri dikkate alınır

Kararın ayrıntıları	mahkeme sonucu
Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 15 Aralık 2011 Sayılı Kararı VAS-14312/11	Sipariş bazında işveren, işyerinde bulunan işletmenin kazan istasyonlarında çalışanlara açık büfe olarak günde üç öğün ücretsiz yemek verdi. Vergi müfettişliği, şirketin gelir vergisini hesaplarken, çalışanlara bireysel sıcak yemek sağlama gerçeği belgelenmediği için gıda ürünleri satın alma maliyetlerini yasa dışı bir şekilde giderlere dahil ettiğini değerlendirdi. İnceleme ayrıca işverenin KDV için vergi matrahını hafife aldığını da değerlendirdi. Firma, gıda alımıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan tartışmalı maliyetleri belgelediği ve doğruladığı için mahkemeler bu şüpheleri bozdu ve gıdanın üretim faaliyetlerinde kullanıldığını doğruladı. Hakemler, vergi mükellefinin, gelir vergisi hesaplanırken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 49. alt paragrafı uyarınca alınan geliri azaltan giderler olarak bu maliyetleri dahil etme hakkına sahip olduğu konusunda ısrar ediyor ve KDV'nin konusu: bu durum ortaya çıkmaz.
04/06/2012 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi А40-65744/11-90-285 numaralı durumda	Mükellef, toplu ve (veya) iş sözleşmesi ile ücretsiz yemek sağlanmışsa, işçi yemeklerinin ödeme maliyetlerini gelir vergilendirmesi amacıyla işgücü maliyetlerinin bileşimine dahil etme hakkına sahiptir. Çalışanlara ücretsiz yemek sağlanması, yapılan iş sözleşmelerinin bir koşuluydu ve Genel Müdürün emriyle onaylanan "LLC çalışanlarına ücretsiz yemek sağlanmasına ilişkin Yönetmelik" te yer aldı. Bu sipariş uyarınca şirket, günlük bir kurumsal organizasyonun düzenlenmesi için hizmetlerin sağlanması için üçüncü taraf bir şirketle bir anlaşma imzaladı. halka açık yemek sistemi "büfe". Sağlanan hizmetler sözleşme, hizmetlerin kabulü ve devri eylemleri, hizmetler için ödeme için ödeme emirleri ile onaylanır. İşveren, listelenen maliyetleri işçilik maliyetlerine bağladığından ve bunları kâr vergisi amacıyla kabul ettiğinden, bu durumda KDV için vergiye tabi bir matrah yoktur.
Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 19 Temmuz 2011 tarihli A29-11750/2009 sayılı Kararnamesi	Kurum, gelir vergisini hesaplarken, çalışanlara bireysel sıcak yemek sağlamak için kullanılan gıda satın alma maliyetlerini giderlere dahil etti. Asliye ve temyiz mahkemeleri, Ücret, Maddi Teşvik ve Sosyal Güvencelere İlişkin Genel Yönetmelikte, tarlalarda çalışan işçilere ücretsiz yemek verilmesini öngörmüştür. Sağlanan iş sözleşmelerine ek bir anlaşma: "İşveren, çalışana açık büfe olarak günde üç öğün ücretsiz yemek sağlar." Şirketin yerel kanunları ve iş sözleşmeleri, saha çalışanlarına sıcak yemek verilmesinin, ücretlerin bileşenlerinden biri, yani ücretlerin bileşenlerinden biri olduğunu öngörmektedir. Gıda ürünleri için yapılan harcamaların makullüğünü desteklemek için, ürünlerin silinmesine ilişkin eylemler, gereksinimler-irsaliyeler, mal raporları sunulmaktadır. Gıda ürünleri, vergi mükellefi tarafından çalışanlara iş sözleşmesi hükümlerine uygun olarak sıcak yemek sağlamak için satın alınmıştır, bu nedenle satın alma maliyetleri şirketin çalışanlara normal çalışma koşulları sağlama faaliyetleri ile ilgilidir. Bu nedenle, hakimler, bu durumda, gelir vergisi hesaplanırken, ürünlerin satın alınması için yapılan harcamaların giderlere dahil edilmesi gerektiği sonucuna varmışlardır. gıda maliyetinin KDV'ye tabi olmadığı göz önünde bulundurularak yasaldır.

kişisel gelir vergisi

Yemek giderleri ücret sistemi ile ilgili değildir, çalışanın geliri değildir ve bu nedenle kişisel gelir vergisi matrahına dahil edilmemelidir. Temyiz davasının bu sonucu, Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 13 Mart 2013 tarihli A81-2317 / 2012 sayılı davada kararında belirtilirken, ilk derece mahkemesi catering hizmetlerinin sağlanmasına inanıyordu. “rotasyon çalışanları” için kişisel gelir vergisine tabidir.

İşveren, çalışanlar için yemek hizmetleri sağlanması için yüklenici ile bir anlaşma yapmıştır. Sözleşme şartları, yüklenicinin, personelin sayısını ve adını, yemek yeme noktasının süresini ve yerini belirten uygulamalara uygun olarak çalışanlara yemek vermesini şart koşuyordu.

Yargıtay, yapılan yemek giderlerinin ücret sistemiyle, çalışanın geliriyle ve kişisel ihtiyaçlarıyla ilgili olmadığı kanaatine varmıştır. Bu giderler, işverenin ulaşılması zor yerlerde işgücü sürecini organize etme giderlerini temsil eder ve kişisel gelir vergisi matrahına dahil edilmez. Buna ek olarak, "vardiya yöntemi" modunda personel için yiyecek-içecek masrafları işverenin çıkarları doğrultusunda yürütülmektedir. Bu durumda, çalışanın kişisel gelir vergisine tabi faydaları olarak gelir elde ettiğine dair bir gerçek yoktur.

ONLARA. Khomenko, "Bir muhasebeci için yasal düzenlemeler" dergisi için

İşletmedeki personelle çalışın

Düzgün hazırlanmış belgeler, müfettişlerin cezalarına karşı koruma sağlayacak ve çalışanlarla bir çatışma durumundan çıkmanıza neden olacaktır. "İşletmede personelle çalışmak" e-kitabı ile tüm belgelere kusursuz bir düzen içinde sahip olacaksınız.

KDV

KDV'nin amaçları, malların satışı ve mülkiyet haklarının devri için yapılan işlemlerdir.

Bu emir uyarınca, günlük kurumsal organizasyon için hizmetlerin sağlanması için üçüncü taraf bir şirkete sahip şirket
halka açık yemek sistemi "büfe". Sağlanan hizmetler, hizmetlerin ödenmesi üzerine sözleşme, hizmetlerin kabulü ve devri işlemleri ile onaylanır.

İşveren, listelenen maliyetleri işçilik maliyetlerine bağladığından ve bunları kâr vergisi amacıyla kabul ettiğinden, bu durumda KDV için vergiye tabi bir matrah yoktur.

Kurum, gelir vergisini hesaplarken, çalışanlara bireysel sıcak yemek sağlamak için kullanılan gıda satın alma maliyetlerini giderlere dahil etti.

Asliye ve temyiz mahkemeleri, Çalışanların Ücret, Maddi Teşvik ve Sosyal Güvencelerine İlişkin Genel Yönetmelikte, tarlalarda çalışan işçilere ücretsiz yemek verilmesini öngörmektedir.

Sağlanan iş sözleşmelerine ek bir anlaşma: "İşveren, çalışana açık büfe olarak günde üç öğün ücretsiz yemek sağlar."

Şirketin yerel kanunları ve iş sözleşmeleri, saha çalışanlarına sıcak yemek verilmesinin, ücretlerin bileşenlerinden biri, yani ücretlerin bileşenlerinden biri olduğunu öngörmektedir. Gıda ürünleri için yapılan harcamaların makullüğünü desteklemek için, ürünlerin silinmesine ilişkin eylemler, gereksinimler-irsaliyeler, mal raporları sunulmaktadır. Gıda ürünleri, vergi mükellefi tarafından çalışanlara iş sözleşmesi hükümlerine uygun olarak sıcak yemek sağlamak için satın alınmıştır, bu nedenle satın alma maliyetleri şirketin çalışanlara normal çalışma koşulları sağlama faaliyetleri ile ilgilidir.

Bu nedenle, hakimler, bu durumda, gelir vergisi hesaplanırken, ürünlerin satın alınması için yapılan harcamaların giderlere dahil edilmesi gerektiği sonucuna varmışlardır.
gıda maliyetinin KDV'ye tabi olmadığı göz önünde bulundurularak yasaldır.

kişisel gelir vergisi

Yargıtay, yapılan yemek giderlerinin ücret sistemiyle, çalışanın geliriyle ve kişisel ihtiyaçlarıyla ilgili olmadığı kanaatine varmıştır. Bu giderler, işverenin ulaşılması zor yerlerde işgücü sürecini organize etme giderlerini temsil eder ve kişisel gelir vergisi matrahına dahil edilmez. Buna ek olarak, "vardiya yöntemi" modunda personel için yiyecek-içecek masrafları işverenin çıkarları doğrultusunda yürütülmektedir. Bu durumda, çalışanın vergilendirilebilir kişisel gelir vergisi olarak gelir elde ettiğine dair bir gerçek yoktur.

ONLARA. Khomenko, "Bir muhasebeci için düzenleyici eylemler" dergisi için