Các vấn đề phức tạp về thuế đối với cổ tức (Foevtsov S.).

1. Cổ tức là khoản thu nhập mà cổ đông (người tham gia) nhận được từ một tổ chức trong việc phân chia lợi nhuận còn lại sau thuế (kể cả dưới hình thức lãi từ cổ phiếu ưu đãi) trên cổ phiếu (cổ phiếu) do cổ đông (người tham gia) sở hữu theo tỷ lệ đối với cổ phần của các cổ đông (người tham gia) trong vốn (cổ phần) được ủy quyền của tổ chức này. Cổ tức cũng bao gồm bất kỳ khoản thu nhập nào nhận được từ các nguồn bên ngoài Liên bang Nga, liên quan đến cổ tức theo quy định của pháp luật nước ngoài. 2. Các khoản sau đây sẽ không được ghi nhận là cổ tức: 1) các khoản thanh toán khi thanh lý tổ chức cho một cổ đông (người tham gia) của tổ chức này bằng tiền hoặc hiện vật, không vượt quá mức đóng góp của cổ đông (người tham gia) này vào số cổ phần được ủy quyền (cổ phiếu) vốn của tổ chức; 2) các khoản thanh toán cho các cổ đông (người tham gia) của tổ chức dưới hình thức chuyển cổ phần của cùng một tổ chức thành quyền sở hữu; 3) các khoản thanh toán cho tổ chức phi lợi nhuận để thực hiện các hoạt động theo luật định chính của tổ chức đó (không liên quan đến hoạt động kinh doanh) do các công ty kinh doanh thực hiện, vốn được phép của tổ chức này hoàn toàn bao gồm các khoản đóng góp của tổ chức phi lợi nhuận này. 3. Bất kỳ khoản thu nhập nào được kê khai trước (đã xác lập), bao gồm cả dưới hình thức chiết khấu, nhận được từ một nghĩa vụ nợ thuộc bất kỳ loại nào (bất kể phương thức đăng ký) đều được ghi nhận là tiền lãi. Trong trường hợp này, tiền lãi được ghi nhận, cụ thể là thu nhập nhận được từ tiền gửi tiền mặt và các nghĩa vụ nợ.

Tư vấn pháp luật theo Nghệ thuật. 43 Mã số thuế của Liên bang Nga

Nikita Lobok

Vào năm 2015, có thể phát hành Cổ tức cho người sáng lập duy nhất. Tuy nhiên, không có nhiều tiền trong tài khoản. Chúng tôi muốn chia một phần khối lượng cổ tức bằng tiền từ tài khoản bằng cách chuyển nó vào thẻ giám đốc với việc nộp thuế thu nhập cá nhân là 13 phần trăm, và chia phần còn lại bằng tài sản của Ôtô. Chiếc xe được LLC mua với giá 300.000 và sẽ được định giá như cổ tức với số tiền tương đương. Nộp 13 phần trăm thuế thu nhập cá nhân hoặc VAT phát sinh, mặc dù nó đến từ đâu. số lượng bằng nhau. Và để làm gì, lập hợp đồng mua bán xe ô tô cho Giám đốc như thế nào?

Raisa Zhuravleva

Tôi là giám đốc của LLC về hệ thống thuế đơn giản (thu nhập) và tôi là người sáng lập duy nhất. Vào cuối năm sau 60 ngày. dự định rút cổ tức từ thu nhập ròng. Những loại thuế nào và ở mức nào, tôi phải trả cho ai

• Câu hỏi được trả lời qua điện thoại

• • Câu trả lời của luật sư:

    Để xác định số tiền chiết khấu trên kỳ phiếu cho tháng báo cáo, bạn phải sử dụng công thức sau: Số tiền chiết khấu của tháng báo cáo = Giá trị danh nghĩa của kỳ phiếu - Chi phí chuyển nhượng kỳ phiếu cho đối tác: Số lịch số ngày còn lại cho đến khi hết thời hạn lưu hành hóa đơn × Số ngày dương lịch của tháng báo cáo, trong đó hóa đơn được lưu hành. Quy trình tính toán này tuân theo đoạn 8 của PBU 15/2008, đoạn 3 Điều 43 và đoạn 4. Số ngày dương lịch còn lại cho đến khi kết thúc thời hạn lưu hành được xác định bắt đầu từ ngày tiếp theo ngày lập hối phiếu, nhưng không sớm hơn ngày được chuyển cho đối tác, cho đến ngày kết thúc thời hạn lưu hành (Chương V và Điều 77 của Quy chế được thông qua nghị quyết của Ban Chấp hành Trung ương của Liên Xô và SNK của Liên Xô ngày 7 tháng 8 năm 1937 số 104/1341

Igor Kitaygorodsky

Ngân hàng không trả lãi suất quy định trong Hợp đồng. Tỷ lệ 11% / năm được quy định trong Thỏa thuận đối với khoản tiền gửi bằng tiền trên giấy có đóng dấu và chữ ký của các bên. Ngân hàng từ chối trả lãi theo tỷ lệ này, vì chương trình của ngân hàng chỉ định lãi suất 8% Hợp đồng đã kết thúc (365 ngày) Đương nhiên, tôi tin rằng hợp đồng đã được ký kết hợp lệ và nên thanh toán 11%. Hãy làm rõ sự thật đứng về phía nào?

• Câu trả lời của luật sư:

  Tôi sẽ hiểu Ngân hàng của bạn nếu, theo các điều 43, 208 và 214.2 của Bộ luật thuế của Nga, Ngân hàng sẽ có nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập từ bạn, tức là Ngân hàng sẽ trở thành đại lý thuế của bạn. Nhưng trong trường hợp của bạn, Ngân hàng không phải là đại lý thuế và bạn có nghĩa vụ kê khai thu nhập nhận được từ tiền gửi bằng đơn vị tiền tệ vượt quá 9% hàng năm. Có nghĩa là, thu nhập của 2% tiền ký quỹ phải do bạn tự khai và thuế thu nhập phải được trả cho chúng. Tình hình rõ ràng không có lợi cho Ngân hàng. Và đối với tỷ lệ phần trăm, tôi khuyên bạn nên tìm Quyết định của Ủy ban Điều tra của Tòa án Tối cao Nga ngày 27 tháng 1 năm 1998. "Theo thỏa thuận tiền gửi ngân hàng đã ký kết với công dân, kể từ ngày 1 tháng 3 năm 1996, các ngân hàng không được quyền giảm lãi tiền gửi, kể cả trong những trường hợp có điều kiện để ngân hàng đơn phương giảm số lãi đó. thỏa thuận với người gửi tiền cho công dân ”(Trích) (Nội dung định nghĩa được đăng trên Bản tin của Tòa án tối cao Liên bang Nga, 1998, N 6, tr. Số 4-P "Về trường hợp kiểm tra tính hợp hiến của quy định trong phần thứ hai của Điều 29 Luật Liên bang ngày 3 tháng 2 năm 1996" Về ngân hàng và hoạt động ngân hàng "liên quan đến khiếu nại của công dân O. Yu. Lazarenko "(Văn bản của nghị quyết được đăng trên tờ báo" Financial Russia "ngày 4-10 tháng 3 năm 1999 N 8, trong" Rossiyskaya Gazeta "ngày 3 tháng 3 năm 1999 N 40, trong tạp chí" Các hành vi quy định đối với một kế toán " ngày 4 tháng 3 năm 1999, số 5, trong Tuyển tập pháp luật Liên bang Nga ngày 8 tháng 3 năm 1999, số 10, điều 1254, trong tạp chí "Các quy định đối với một kế toán" ngày 25 tháng 3 năm 1999, số 7, trong "Bản tin của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga", 1999, N 3)

Alexandra Timofeeva

Có đúng là cổ tức chỉ được trả theo kết quả của năm? Có đúng là cổ tức chỉ được trả theo kết quả của năm? Làm thế nào bạn có thể chính thức rút một phần lợi nhuận nhất định vào giữa năm với mức thanh toán 9%? Có thể quy định (ở đâu và như thế nào) cổ tức được trả, ví dụ, mỗi quý một lần không? Cảm ơn trước vì hồi âm của bạn.

• Câu trả lời của luật sư:

  Không, hiện tại cổ tức có thể được trả trên cơ sở dữ liệu kế toán từ lợi nhuận ròng trong quý. Điều này nên được ghi rõ trong các Điều khoản của Hiệp hội của công ty. Sau khi biết kết quả tài chính của quý, người tham gia quyết định việc chi trả cổ tức, khấu trừ và chuyển 9% thuế thu nhập cá nhân từ cổ tức vào ngân sách và trả cổ tức cho người tham gia. Điều 28. Phân phối lợi nhuận của công ty cho những người tham gia của công ty 1. Công ty có quyền quyết định việc phân phối lợi nhuận ròng của mình cho những người tham gia của công ty hàng quý, sáu tháng một lần hoặc một năm một lần. Đại hội đồng những người tham gia của công ty quyết định phần lợi nhuận của công ty được chia cho những người tham gia của công ty. 2. Một phần lợi nhuận của công ty dự định chia cho những người tham gia được chia theo tỷ lệ cổ phần của họ trong vốn được phép của công ty.

Galina Sorokina

as naz> Thu nhập từ việc sở hữu một cổ phiếu: ...

• Cổ tức.

Vasily Pontryagin

nhắc gấp! Tôi bị mất bằng lái xe lần thứ hai, họ yêu cầu tôi phải nộp phạt 500 rúp. nhắc gấp! Tôi mất bằng lái xe lần thứ hai, họ đòi phạt tôi 500 rúp, họ tham khảo mức giá mới, trước đây tôi xoay xở với chuyện vặt vãnh ... có ai biết xem mức phí này ở đâu không ???? cảm ơn ..

• Câu trả lời của luật sư:

  Đây không phải là PHẠT GÓC, đây là NHIỆM VỤ NHÀ NƯỚC, quy mô của nó không được quy định bởi Bộ luật về vi phạm hành chính của Liên bang Nga, mà là theo Điều luật. 333.33 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga - 43) để cấp giấy phép lái xe quốc gia, chứng chỉ lái xe máy kéo (người lái máy kéo), bao gồm cả việc đổi lấy bằng bị mất hoặc cũ: được làm từ vật tư tiêu hao trên cơ sở giấy - 400 rúp; làm từ vật tư tiêu hao làm từ nhựa - 800 rúp; 44) để cấp bằng lái xe quốc tế, bao gồm cả việc đổi lấy một bằng bị mất hoặc cũ - 1.000 rúp; 45) để cấp giấy phép tạm thời cho quyền lái xe, bao gồm cả việc đổi lấy một chiếc bị mất hoặc cũ nát - 500 rúp; ---------------------- Như vậy, 500 chà. là nhiệm vụ của nhà nước đối với việc cấp GIẤY PHÉP TẠM THỜI. để được cấp quyền, bạn sẽ phải trả thêm 400 hoặc 800 rúp, tùy thuộc vào giấy hay nhựa

Stanislav Danilychev

Cho tôi hỏi, người thành lập pháp nhân có phải nộp thuế đối với thu nhập của cá nhân không?

• Tất nhiên, họ trả tiền nếu họ nhận được thu nhập.

Oksana Shcherbakova

Liệu họ có thể bị sa thải vì không muốn cho họ tham gia một buổi học nào không (chương trình giáo dục đại học thứ hai theo ý muốn của họ). Khi tôi được thuê (ngày 11 tháng 1 năm 2011), tôi đã bước vào chương trình giáo dục đại học thứ hai (chuyên gia kinh tế-quản lý) và thậm chí chưa học một buổi nào. Người sử dụng lao động đã nhận thức được điều này. Trong suốt phiên họp từ ngày 19 tháng 2 đến ngày 9 tháng 3, không ai nêu ý kiến ​​phản đối. Ngày 21 tháng 5, tôi lại nghỉ một buổi vào ngày 26 tháng 5. Tôi được đưa ra một điều kiện: hoặc học hoặc làm việc. Tôi không muốn bỏ dở việc học của mình. Công việc cũng như vậy mà trong thị trấn nhỏ của tôi, bạn sẽ không tìm thấy thêm

• Câu trả lời của luật sư:

  Nếu người lao động tự học đại học thứ hai, không có thỏa thuận nào về việc cung cấp bảo đảm và bồi thường liên quan đến việc đào tạo giữa người lao động và người sử dụng lao động, và người sử dụng lao động đã không gửi anh ta đi học, thì hãy cung cấp cho người lao động những đảm bảo và các khoản bồi thường được cung cấp trong Nghệ thuật. 173 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, người sử dụng lao động không có nghĩa vụ. Như bạn đã biết, một nhân viên có thể được phép nghỉ không lương khi có đơn đăng ký của anh ta vì lý do gia đình, cũng như vì các lý do chính đáng khác. Theo quan điểm của chúng tôi, việc vượt qua các kỳ thi để lấy bằng đại học thứ hai là một lý do chính đáng và có thể là cơ sở để người lao động nộp đơn cho một nhà tuyển dụng với một đơn xin nghỉ việc cụ thể. Đến lượt nó, người sử dụng lao động có quyền quyết định có cho anh ta nghỉ việc như vậy hay không. Câu trả lời được chuẩn bị bởi: Chuyên gia của Dịch vụ Tư vấn Pháp luật GARANT Karasevich Lyubov Nhưng họ có thể bị sa thải nếu người sử dụng lao động không cho nghỉ phép, đã nghỉ việc ngay cả trong thời gian của phiên họp có thể là lý do sa thải vì vắng mặt

Elena Konovalova

Thu nhập có được ghi nhận trên các hóa đơn trả lãi sau khi chúng được mua lại không?

• Câu trả lời của luật sư:

  Tổ chức có thể nhận được ghi chú phát hành của bên thứ ba từ đối tác, cụ thể là: - theo hợp đồng mua bán; - trong việc thanh toán hoặc cung cấp hàng hóa (công trình, dịch vụ); - miễn phí; - như một khoản góp vào vốn được ủy quyền. Tùy thuộc vào phương pháp nhận hối phiếu, kế toán và thuế của nghiệp vụ khi nhận hối phiếu sẽ khác nhau. Trong mọi trường hợp, hãy xác nhận thực tế đã nhận được hóa đơn và ngày hoạt động bằng một tài liệu chính được lập dưới bất kỳ hình thức nào; không có mẫu thống nhất cho việc này (khoản 1 và khoản 4 Điều 9 Luật ngày 21 tháng 11, 1996 số 129-FZ). Ví dụ, đây có thể là một hành động chấp nhận và chuyển giao các hóa đơn, cung cấp tất cả các chi tiết được yêu cầu theo khoản 2 Điều 9 của Luật số 129-FZ ngày 21 tháng 11 năm 1996. Một hóa đơn nhận được từ một đối tác có thể mang lại thu nhập bổ sung. Đối với mục đích kế toán và thuế, nó phải được tính toán và tính đến. Điều này tuân theo các Điều 5 và 77 của Quy chế được thông qua Nghị định của Ban Chấp hành Trung ương Liên Xô và Hội đồng Nhân dân Liên Xô ngày 7 tháng 8 năm 1937 Số 104/1341, đoạn 22 PBU 19/02, đoạn 7 PBU 9/99, đoạn 11 PBU 10/99, đoạn 3 điều 43 và đoạn 4 điều 328 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Cách tính khác nhau tùy thuộc vào hình thức cung cấp thu nhập bổ sung trên hóa đơn: - tiền lãi; - chiết khấu. Thủ tục hạch toán lãi trên kỳ phiếu không phụ thuộc vào kỳ phiếu mà lãi được phản ánh trên kỳ phiếu nào (kỳ phiếu của bên thứ ba hoặc kỳ phiếu của chính đối tác) và cách thức nhận được (để đảm bảo thanh toán, theo giao dịch mua bán thỏa thuận, v.v.). Đưa tiền lãi trên kỳ phiếu hàng tháng vào thu nhập khác. Lấy số lãi trên TK 76 mở tiểu khoản “Lãi tín phiếu nhận được”: Nợ tiểu khoản 76 “Lãi tín phiếu nhận được” Có 91-1 - lãi phát sinh trên tín phiếu. Phản ánh việc thu tiền trong việc trả lãi như sau: Nợ 50 (51) Có TK 76 “Lãi hối phiếu đã nhận” - lãi tín phiếu đã nhận. Điều này tuân theo Hướng dẫn cho biểu đồ tài khoản (tài khoản 91, 76) và đoạn 7 và 16 của PBU 9/99. Khi tính thuế thu nhập, hãy tính cả tiền lãi (chiết khấu) trên hối phiếu vào thu nhập phi hoạt động (khoản 6, điều 250 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Nếu một tổ chức tính thuế thu nhập trên cơ sở dồn tích, thì hàng tháng phải tính đến số tiền lãi (chiết khấu) trên hối phiếu thu nhập tương đương với số tiền được quy cho tổ chức đó (khoản 6 Điều 271 Bộ luật Thuế Liên bang Nga ). Khi hoàn trả một kỳ phiếu, không bao gồm tiền lãi (chiết khấu) nhận được từ con nợ mà từ đó tổ chức đã trả thuế thu nhập trước đây, vào thu nhập nếu số tiền của họ đã được tính đến trong thuế (đoạn 3 nghệ thuật. 248 và đoạn 2 của Điều khoản. 280 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Maria Grigorieva

Lợi nhuận .. Tôi có hiểu đúng không? Cổ tức là một phần lợi nhuận được chia cho những người sáng lập của LLC được khấu trừ 9% thuế thu nhập cá nhân. Nếu chỉ có một người sáng lập, thì đây không còn là cổ tức, mà là lợi nhuận. Thuế thu nhập cá nhân 9% cũng được khấu trừ từ lợi nhuận? Cho nên?

• Câu trả lời của luật sư:

  cổ tức là một phần lợi nhuận ròng được phân phối bởi những người sáng lập phù hợp với quy mô cổ phần của họ và trả cho họ bằng tiền hoặc tài sản. Căn cứ vào các quy định tại khoản 1 Điều 43 Bộ luật Thuế Liên bang Nga, bất thu nhập mà người sáng lập nhận được từ tổ chức trong quá trình phân chia lợi nhuận còn lại sau thuế, theo cổ phần của người đó trong vốn được phép của tổ chức này. Việc phân phối phải được thực hiện tương ứng với quy mô của các cổ phần được chỉ định. Mỗi tổ chức có những đặc điểm riêng biệt và do đó chính sách cổ tức của một công ty sẽ khác với chính sách của các nước láng giềng. Kết quả của hoạt động kinh tế của nó. Bản chất của việc xây dựng chính sách này là nhằm tìm ra tỷ lệ tối ưu giữa phần lợi nhuận có thể trả cho những người sáng lập và phần nên được đầu tư vào phát triển kinh doanh.

Boris Kusekeyev

Câu hỏi dành cho luật sư thuế tài sản cá nhân. Luật Liên bang Nga số 2003-1 ngày 9 tháng 12 năm 1991 quy định rằng những người tham gia thanh lý vụ tai nạn tại nhà máy điện hạt nhân Chernobyl được miễn nộp thuế tài sản (trong trường hợp của tôi là một căn hộ). Nhưng đột nhiên, vào tháng 8, một thông báo đến cho việc thanh toán khoản này cho năm 2008. Tôi đã trả tiền, nhưng chỉ trong trường hợp tôi gọi cho bộ phận địa phương của Sở Thuế Liên bang và họ nói rằng khoản trợ cấp đã bị hủy bỏ. Một tuần trước, một yêu cầu trả nợ cho năm 2007. Tôi đã thanh toán (hóa ra là từ hồi tố), đến gặp họ để tìm hiểu xem ai đã hủy bỏ quyền lợi và tại sao. Họ trả lời - lệnh của Bộ Tài chính ngày 29 tháng 12 năm 2006 (tôi không nhớ số) đã hủy bỏ lợi ích của danh mục của tôi và những người tham gia vào các cuộc thù địch ở Cộng hòa Chechnya. Chỉ những người hưu trí và những nạn nhân tàn tật của Chernobyl là không được động đến. Anh ấy yêu cầu đưa nó cho tôi xem - họ cho tôi xem một số kiểu cắt báo. Tôi đã cố gắng tìm kiếm trên Internet ít nhất một số đề cập đến một lệnh, bổ sung hoặc sửa đổi Luật - điều đó vô ích! Nói cho tôi biết - họ đang lừa anh trai của chúng tôi? Nếu không, hãy giúp tôi tìm tài liệu bí ẩn này trên Internet. Cảm ơn bạn trước.

• Câu trả lời của luật sư:

  BỘ TÀI CHÍNH LIÊN BANG NGA NGÀY 29/12/2006 N 03-06-01-05 / 18 Cục Thuế và Chính sách Thuế quan đã xem xét công văn về việc đánh thuế tài sản của cá nhân và báo cáo như sau. Theo đoạn 6 khoản 1 Điều 4 Luật Liên bang Nga ngày 9 tháng 12 năm 1991 N 2003-1 "Đánh thuế đối với tài sản của cá nhân" những người nhận trợ cấp theo Luật RSFSR "Về bảo vệ xã hội đối với công dân bị phơi nhiễm bức xạ do nhà máy điện hạt nhân Chernobyl "được miễn thuế đối với tài sản của cá nhân, cũng như những người được quy định tại các điều 2, 3, 5, 6 của Luật Liên bang Nga" Về bảo vệ xã hội đối với công dân bị phơi nhiễm phóng xạ như hậu quả của vụ tai nạn năm 1957 tại hiệp hội sản xuất Mayak và việc xả chất thải phóng xạ xuống sông Techa. "Xin lưu ý rằng đoạn 10 điều 14, đoạn 15 điều 17, đoạn 12 và 13 điều 18, điều 43 và điều 44 của Luật RSFSR ngày 15 tháng 5 năm 1991 N 1244-1 "Về bảo trợ xã hội những công dân bị phơi nhiễm phóng xạ do hậu quả của thảm họa tại nhà máy điện hạt nhân Chernobyl "(sau đây gọi là Luật RSFSR N 1244-1), được sửa đổi vào ngày 15 tháng 5 năm 1991, các quyền lợi về thuế được thiết lập dưới hình thức miễn từ việc nộp nhiều loại thuế khác nhau cho nhiều loại công dân khác nhau. Đồng thời, liên quan đến việc thông qua Luật Liên bang số 122-FZ ngày 22 tháng 8 năm 2004 "Về việc sửa đổi các đạo luật của Liên bang Nga và công nhận một số đạo luật lập pháp của Liên bang Nga là không hợp lệ liên quan đến việc thông qua luật liên bang "Về việc áp dụng các sửa đổi và bổ sung đối với luật liên bang" về các nguyên tắc chung về tổ chức lập pháp (đại diện) và cơ quan hành pháp của quyền lực nhà nước của các chủ thể của Liên bang Nga " và "Về các Nguyên tắc Chung về Tổ chức Chính quyền Địa phương ở Liên bang Nga" (sau đây gọi là - Luật Liên bang N 122-FZ) đã được sửa đổi cho các điều trên và loại trừ các lợi ích về thuế. Theo Luật của RSFSR N 1244- 1 (như đã sửa đổi Luật Liên bang N 122-FZ), loại công dân này được bồi thường thiệt hại và các biện pháp hỗ trợ xã hội, tài chính được thực hiện với chi phí của ngân sách liên bang. Theo Bộ, bồi thường thiệt hại và các biện pháp hỗ trợ xã hội được thiết lập bởi Luật Liên bang N 122-FZ không phải là lợi ích về thuế Theo quan điểm trên, chúng tôi tin rằng tại thời điểm hiện tại không có cơ sở pháp lý nào để cấp lợi ích thuế đối với thuế tài sản của các cá nhân thuộc loại công dân này tại liên bang cấp độ. Đồng thời, ưu đãi thuế đánh vào tài sản của cá nhân đối với công dân bị nhiễm phóng xạ do thảm họa tại nhà máy điện hạt nhân Chernobyl có thể được thiết lập theo quyết định của các cơ quan đại diện của thành phố.

Diana Nikiforova

Một người được coi là mất tích trong bao lâu và làm thế nào để chứng minh điều đó

• Câu trả lời của luật sư:

  ôi, tôi trộn bánh xèo, câu trả lời đầu tiên khó hiểu))) Điều 42. Công nhận công dân mất tích Ngày nhận được thông tin mới nhất về người mất tích, đầu kỳ tính thời hạn công nhận người mất tích. Người được coi là ngày đầu tiên của tháng sau ngày nhận được thông tin cuối cùng về người mất tích, và nếu không thể xác lập được trong tháng này thì ngày 1 tháng 1 năm sau. ở Ukraine, chẳng hạn, theo trình tự của một thủ tục pháp lý riêng biệt ... có lẽ điều đó cũng giống như bạn

Valentin Dubnyakov



Dịch vụ của công ty đầu tư "ĐẦU TƯ TỪ CỔ PHẦN" Cổ tức + lãi! Nó là gì.

Galina Fomina

Tỷ suất sinh lợi của vốn tỷ lệ thuận với lợi nhuận ròng là:. - cổ tức - lãi - chênh lệch - thu nhập vốn hóa

• Cổ tức. Thông thường cổ tức được trả theo tỷ lệ phần trăm của lợi nhuận (ví dụ: 50% lợi nhuận), vì vậy lợi nhuận càng lớn thì cổ tức càng lớn (theo tỷ lệ trực tiếp).

Stepan Sharshavy

Việc khấu trừ thuế có áp dụng đối với thuế 13% đối với cổ tức từ một Công ty TNHH khi mua lại một khu đất không?

• đóng tất cả mọi thứ vào MỘT thuế thu nhập cá nhân-3 và nhìn vào thuế thu nhập cá nhân từ cổ tức không phải là 13%, mà là 9%. . Chỉ có thể nhận được khoản khấu trừ khi mua một khu đất cùng với một tòa nhà dân cư hoặc sau khi xây dựng một tòa nhà dân cư trên địa điểm và được cấp giấy chứng nhận quyền ...

Karina Danilova

Loại thuế nào được lấy từ cổ đông đối với cổ tức. Và phần trăm là bao nhiêu?

• Bogdan Tolstov

  Lòng trung thành trong thời đại của chúng ta không có lợi khi tích trữ? Không có lãi? Không có cổ tức? Tóm lại là hàng chậm? Hay là vậy?

  • Tatyana, bạn lại nhầm rồi! Lòng trung thành là một mặt hàng siêu bán chạy, đang có nhu cầu rất lớn! Bất chấp điều ngược lại đã chứng minh. Chỉ với lòng chung thủy, như với danh dự của người con gái, một khi cô ấy vấp ngã là không còn niềm tin nữa.

Polina Orlova

Cổ tức trên cổ phiếu và lãi trái phiếu tham khảo: ...

Gennady Primakov

Cổ tức khác với lãi như thế nào?

• Cổ tức được trả theo quyết định của ban giám đốc công ty, tức là quy mô của chúng có thể khác nhau. Họ cũng có thể không được trả tiền. :-) Việc trả lãi là cố định, không đổi trong một khoảng thời gian nhất định và xảy ra trước khi trả cổ tức.

Nadezhda Volkova

cổ tức là gì?

• Lợi nhuận. Sở thích về thứ mà bạn đã đầu tư (ví dụ: cổ phiếu). Nói cách khác, navar ...)))

Nikita Tyablov

Trình tự mà tổ chức phát hành trả lãi và cổ tức trên chứng khoán của chính mình là gì?

• Trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi, cổ phiếu phổ thông.

Georgy Tyapkin

tỷ lệ phần trăm cổ tức gần đúng mỗi năm được trả từ số tiền đầu tư vào cổ phiếu là bao nhiêu. Gazprom chẳng hạn?

• Câu trả lời của luật sư:

  Cổ tức trên cổ phiếu thường khá thấp. Ở Nga, nhìn chung rất khó để tìm thấy những cổ phiếu thường xuyên trả cổ tức cao. Mức chi trả cổ tức bình quân khoảng 2% / năm trên giá cổ phiếu. đôi khi có những khoản cổ tức lên đến 10%, nhưng đây là một ngoại lệ, và điều này không lặp lại từ năm này sang năm khác. Thu nhập chính của cổ đông là sự thay đổi giá trị thị trường. Và đây không chỉ là hiện tượng của Nga, mà còn là của Mỹ và châu Âu. Nhận thu nhập ở Mỹ hoặc châu Âu từ giá trị thị trường có lợi hơn nhiều so với nhận cổ tức. Theo quan điểm của công ty, việc tăng giá trị một cổ phiếu cũng có lợi hơn là chia cổ tức (chúng được trả từ lợi nhuận ròng, trên thực tế, dẫn đến việc chủ sở hữu công ty bị đánh thuế hai lần) . Paranich Andriy FinStart

Andrey Khudozhilov

Làm ơn hãy nói cho tôi. Điểm giống và khác nhau giữa cổ tức và lãi vay.

• Câu trả lời của luật sư:

  Cổ tức là bất kỳ khoản thu nhập nào mà cổ đông (thành viên) nhận được từ một tổ chức trong việc phân chia lợi nhuận còn lại sau thuế (kể cả dưới hình thức lãi từ cổ phần ưu đãi) trên cổ phần (cổ phiếu) do cổ đông (thành viên) sở hữu theo tỷ lệ cổ phần của các cổ đông (thành viên) trong vốn điều lệ (cổ phần) của tổ chức này. Bất kỳ khoản thu nhập nào được kê khai trước (đã xác lập), bao gồm cả dưới hình thức chiết khấu, nhận được từ một nghĩa vụ nợ thuộc bất kỳ loại nào (bất kể phương thức đăng ký của nó là gì) đều được ghi nhận là tiền lãi. Trong trường hợp này, tiền lãi được ghi nhận, cụ thể là thu nhập nhận được từ tiền gửi tiền mặt và các nghĩa vụ nợ.

Diana Dorofeeva

Giá trị danh nghĩa của cổ phiếu là 100 rúp, trái phiếu là 200 rúp. Cổ tức trên mỗi cổ phiếu là 6 rúp và lãi suất trên một trái phiếu là 10 rúp. Giá trị danh nghĩa của cổ phiếu là 100 rúp. , trái phiếu - 200 rúp. Cổ tức trên mỗi cổ phiếu - 6 rúp. , và lãi suất trên trái phiếu là 10 rúp. Tỷ lệ lãi - 4. Xác định giá của cổ phiếu và trái phiếu. Sự khác biệt giữa cổ phiếu và trái phiếu là gì?

• Trái phiếu là một chứng khoán có ngày đáo hạn cố định; Cổ phiếu là một chứng khoán đại diện cho quyền sở hữu đối với một bộ phận của công ty có thể tăng và giảm.

Egor Kamchadalov

tỷ lệ phần trăm cổ tức được các ngân hàng ở ukraine trả

• Ngân hàng Quốc gia Ukraine (Trang web chính thức!) Bạn sẽ tìm thấy câu trả lời ở đó !!

Lydia Kalinina

Công ty nên đầu tư bao nhiêu cổ phiếu vào sản xuất và trả cổ tức bao nhiêu (theo tỷ lệ phần trăm) và tại sao. nói dối

• Mọi việc đều do đại hội cổ đông quyết định. Họ có thể hướng toàn bộ lợi nhuận để chia cổ tức, hoặc có thể phân bổ toàn bộ lợi nhuận cho việc phát triển sản xuất.

Vadim Bosov

Bao lâu thì các cổ đông có thể nhận được cổ tức từ các hoạt động của LLC, và bao nhiêu phần trăm lợi nhuận có thể nhận được càng nhiều càng tốt? Những khoản cổ tức này có phải chịu thuế không?

• Câu trả lời của luật sư:

  Cổ tức có thể được cộng dồn và chi trả trên cơ sở số liệu kế toán hàng quý, chỉ có điều khoản này mới phải được quy định trong Điều lệ. Thủ tục thanh toán bao gồm quyết định của người tham gia, cổ tức được cộng dồn, thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ ở mức 9% và cổ tức được chuyển vào thẻ hoặc từ bàn thu tiền của LLC cho người tham gia. Đến ngày 1/4, số cổ tức được trích lập và khấu trừ, đồng thời từ năm 2011 và chuyển thuế thu nhập cá nhân, thông tin được nộp cho cơ quan thuế. Và số cổ tức từ lợi nhuận ròng được phân phối bởi những người sáng lập, họ có thể phân phối toàn bộ lợi nhuận ròng, hoặc họ có thể tạo vốn dự trữ.

Stanislav Shivov

chúng ta nhận được gì nếu chia cổ tức cho lãi vay ???

• Tôi nghĩ nó vô nghĩa

Alina Blinova

Có cổ phiếu nào của các công ty hàng đầu của Nga có tỷ lệ cổ tức hàng năm tốt không? Tôi muốn mua cổ phiếu, nhưng không phải với mục đích 3 năm nữa sẽ bán lại, mà chỉ đơn giản là để nhận cổ tức. Những công ty hàng đầu của Nga có cổ tức tốt? Chúng ta cần trang trải tỷ lệ lạm phát. Những thứ kia. ít nhất là 8-10 phần trăm mỗi năm. Mặc dù bạn cũng có thể bán lại sau này))

• Câu trả lời của luật sư:

  Trích dẫn từ một trang web: Tỷ suất cổ tức của cổ phiếu cấp một của Nga hiếm khi vượt quá 5% (giá trị thị trường trung bình dưới 2%). Tuy nhiên, nếu bạn tìm kiếm, bạn có thể tìm thấy các tổ chức phát hành ở cấp thứ hai, thậm chí với lợi suất hơn 15%. Một trích dẫn khác: “Cần chú ý đến cổ phiếu ưu đãi của Surgunetfegaz, có tính thanh khoản cao và đồng thời chúng được kỳ vọng sẽ mang lại lợi nhuận 7% hoặc 1,33 rúp cho mỗi cổ phiếu,” Dmitry Kumanovsky, trưởng bộ phận phân tích của Công ty Đầu tư LenSpetsStroy. - Đối với cổ phiếu phổ thông của Dorogobuzh, lợi suất dự kiến ​​là 14% và đối với cổ phiếu ưu đãi, 19% với số tiền 2,85 rúp. "và đây là một đĩa thú vị với cổ tức www. bn. ru / article / 2010/03/17/58898. html

Công ty trách nhiệm hữu hạn là một cấu trúc thương mại được tạo ra vì lợi nhuận. Người tham gia LLC chỉ có thể nhận được một phần thu nhập của họ từ việc kinh doanh sau khi đưa ra quyết định về việc phân chia lợi nhuận và khấu trừ thuế. Thuế cho năm 2019 là bao nhiêu? Thuế suất đối với cổ tức năm 2019 phụ thuộc vào loại người tham gia thuộc về (cá nhân hoặc pháp nhân) và trên một số tiêu chí quan trọng khác, mà chúng tôi sẽ xem xét thêm.

Thuế đối với cổ tức đối với cá nhân năm 2019

Việc đánh thuế cổ tức của những người tham gia - cá nhân phụ thuộc vào tình trạng của họ: liệu họ có được công nhận là cư dân của Liên bang Nga tại thời điểm thanh toán thu nhập hay không. năm 2019 là:

• 13% đối với cá nhân cư trú;
• 15% đối với cá nhân không cư trú.

Tình trạng của một cư dân Nga phụ thuộc vào số ngày dương lịch trong 12 tháng qua mà người tham gia thực sự ở lại Nga. Nếu có ít nhất 183 ngày như vậy (không nhất thiết phải liên tiếp) thì công dân đó được công nhận là người cư trú. Đối với ông, thuế trả cổ tức cho các cá nhân trong năm 2019 sẽ được tính với tỷ lệ 13%. Thời gian ở nước ngoài vì những lý do hợp lệ, chẳng hạn như điều trị và giáo dục, không được tính đến (Điều 207 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Quốc tịch không ảnh hưởng đến tư cách cư dân của Liên bang Nga, do đó, người sáng lập nước ngoài cũng có thể là người sáng lập nước ngoài nếu người đó thực sự đã ở Nga trong hầu hết 12 tháng qua.

Bản thân công ty có nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ khoản cổ tức năm 2019 để chuyển vào ngân sách. Đối với cá nhân nhận thu nhập từ kinh doanh, công ty là đại lý thuế. Người sáng lập được chia cổ tức sau thuế nên không cần tính và kết chuyển thuế thu nhập cá nhân một cách độc lập.

Tuy nhiên, nếu cổ tức không được chuyển bằng tiền mặt (tài sản cố định, hàng hóa, tài sản khác) thì tình hình sẽ thay đổi. Đại lý thuế không thể khấu trừ số thuế chuyển nhượng, bởi vì các khoản tiền, như vậy, không được trả cho người tham gia. Trong trường hợp này, LLC có nghĩa vụ thông báo cho thanh tra về việc không thể khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Bây giờ mọi nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân được chuyển cho chính người tham gia, người đã nhận cổ tức bằng tài sản. Để làm được điều này, vào cuối năm, bạn phải nộp tờ khai cho IFTS theo mẫu 3-NDFL và tự nộp thuế.

Thêm khó khăn trong việc chi trả cho người lập thu nhập phi tiền tệ liên quan đến việc cơ quan thuế coi việc chuyển nhượng bất động sản như vậy là mua bán, vì trong trường hợp này có sự thay đổi quyền sở hữu. Và khi bán tài sản, giá trị của nó phải bị đánh thuế, tùy thuộc vào hệ thống thuế mà công ty hoạt động:

• VAT và thuế thu nhập (đối với OSNO);
• thuế đơn (đối với hệ thống thuế đơn giản hóa).

Nếu pháp nhân làm việc cho UTII, thì giao dịch chuyển nhượng tài sản cho người sáng lập phải bị đánh thuế theo chế độ chung hoặc đơn giản hóa (nếu công ty kết hợp chế độ UTII và STS).

Hóa ra một tình huống thực sự vô lý khi tài sản được chuyển nhượng dưới dạng cổ tức bị đánh thuế hai lần:

• thuế thu nhập cá nhân do người thành lập đã nộp;
• thuế "bán hàng" theo chế độ mà IFTS bắt buộc công ty phải nộp.

Trong một số trường hợp, tòa án đứng về phía LLC, nhận thấy không có dấu hiệu của việc bán tài sản, nhưng cũng có những quyết định ngược lại của tòa án. Nếu bạn chưa sẵn sàng tranh luận với cơ quan thuế trước tòa, thì chúng tôi khuyên bạn không nên sử dụng phương pháp này. Có thể đôi khi Bộ luật thuế của Liên bang Nga sẽ được sửa đổi cho phù hợp, nhưng cho đến nay việc trả cổ tức bằng tài sản có nguy cơ bị đánh thuế bổ sung.

Thuế đối với cổ tức đối với pháp nhân năm 2019

Thành viên tham gia vào công ty trách nhiệm hữu hạn không chỉ có thể là một cá nhân, mà còn có thể là một pháp nhân (công ty Nga hoặc nước ngoài). Việc đánh thuế đối với cổ tức được trả bởi các pháp nhân trong năm 2019 được thực hiện theo các tiêu chuẩn được thiết lập bởi Điều 284 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Như bạn có thể thấy, nếu một tổ chức của Nga có ít nhất 50% vốn được ủy quyền của một công ty Nga khác thì sẽ không bị đánh thuế thu nhập đối với cổ tức nhận được (tỷ lệ bằng không). Để xác nhận quyền lợi này, pháp nhân tham gia phải nộp các tài liệu kiểm tra xác nhận quyền đối với phần vốn của tổ chức trả thu nhập.

Các tài liệu đó có thể là:

• hợp đồng mua bán hoặc trao đổi;
• quyết định tách, tách hoặc chuyển đổi;
• Quyết định của tòa án;
• thỏa thuận thành lập;
• chứng thư chuyển nhượng, v.v.

Thuế thu nhập đối với cổ tức năm 2019 cũng được thiết lập cho các pháp nhân hoạt động theo chế độ đặc biệt (STS, ESHN, UTII). Liên quan đến thu nhập mà họ nhận được từ các hoạt động của mình, các pháp nhân đó không phải nộp thuế thu nhập. Tuy nhiên, các trường hợp ngoại lệ được thực hiện đối với thu nhập nhận được từ việc tham gia vào các tổ chức khác:

• đối với các công ty áp dụng hệ thống thuế đơn giản, áp dụng các quy định tại khoản 2 Điều 346.11 Bộ luật Thuế Liên bang Nga;
• đối với các công ty trên ESHN, áp dụng các quy định tại khoản 3 Điều 346.1 Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Các điều khoản này nêu rõ rằng chế độ thuế đặc biệt không áp dụng đối với lợi nhuận thu được từ việc tham gia vào các doanh nghiệp khác. Đối với các công ty trên UTII, mặc dù không có điều khoản rõ ràng như vậy, việc miễn thuế thu nhập chỉ áp dụng cho thu nhập nhận được từ các loại hoạt động quy định tại Điều 346,26 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Do đó, thuế đối với cổ tức của pháp nhân năm 2019 được nộp dưới hình thức thuế thu nhập (theo tỷ lệ nêu trong bảng), ngay cả khi nói chung, một công ty theo chế độ đặc biệt được miễn nộp thuế này.

Đối với trường hợp cá nhân tham gia, đại lý thuế có nghĩa vụ khấu trừ và chuyển nhượng thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức đã trả cổ tức. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày tiếp theo ngày nộp thuế (Điều 287 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Công thức tính

Kết thúc việc xem xét câu hỏi cổ tức phải chịu những loại thuế nào vào năm 2019, chúng tôi sẽ đưa ra công thức tính từ Điều 275 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Bạn cần biết về điều đó nếu cổ tức được trả bởi một công ty mà bản thân nó đã nhận được lợi nhuận từ việc tham gia vào một tổ chức khác.

H \ u003d K x Sn x (D1 - D2)

• H - số thuế phải khấu trừ;
• K - tỷ lệ giữa số cổ tức được chia có lợi cho người nhận của họ trên tổng số lợi nhuận được chia;
• Сн - thuế suất;
• D1 - tổng số cổ tức được chia có lợi cho tất cả những người nhận;
• D2 - tổng số cổ tức mà tổ chức nhận được trong kỳ báo cáo (thuế) hiện tại và trước đó, nếu chúng không được tính đến trước đó khi tính thu nhập.

Đồng thời, chỉ tiêu D2 không bao gồm cổ tức, được áp dụng thuế suất thu nhập bằng 0.

Công thức này phải được áp dụng khi tính thuế đối với cổ tức năm 2019, được trả cho các pháp nhân Nga và cá nhân-cư dân của Liên bang Nga. Đối với các đối tượng tham gia LLC khác, thuế được tính theo quy định tại khoản 6 Điều 275 Bộ luật thuế.

Theo đó, khoản xóa sổ từ tài khoản thanh toán hoặc khoản rút tiền từ máy tính tiền phải được phản ánh với loại giao dịch “Xóa sổ khác” (“Chi phí khác”). Cổ tức cho người sáng lập (cổ đông) không phải là nhân viên của tổ chức Thuế thu nhập cá nhân chúng tôi sẽ tương ứng với tài khoản 75.02, chứ không phải 70. Tin đăng sẽ như thế này.

Loại cổ tức tích lũy theo Điều 255 đoạn nào

Tình huống: có thể chuyển cổ tức vào tài khoản không phải của cổ đông hoặc người tham gia Có, có thể, nhưng chỉ ở công ty trách nhiệm hữu hạn. Ở các công ty cổ phần, cổ tức bằng tiền mặt chỉ được trả bằng chuyển khoản và chỉ vào tài khoản của cổ đông, nếu người nhận không có tài khoản thì chuyển tiền theo lệnh bưu điện.
Điều này được nêu trong phần 8 của Điều 42 Luật số 208-FZ ngày 26 tháng 12 năm 1995. Nhưng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, các hạn chế trong Luật ngày 8 tháng 2 năm 1998 không.
Số 14-FZ số Lvov, và 40 cổ phiếu - cho một công dân Iraq R. Smith (không phải cư dân thuế của Nga và là nhân viên của Alfa). Kế toán Alpha thực hiện các bút toán sau: Nợ 84 Có 70– 159.600 rúp.
(266.000 rúp: 100 cổ phiếu * 60 cổ phiếu) - cổ tức được chuyển cho Lviv; Nợ 84 Có 75-2– 106.400 rúp. (266.000 rúp: 100 cổ phiếu * 40 cổ phiếu) - cổ tức được tích lũy cho Smith.

Tích lũy cổ tức Rất tiếc, chương trình 1C: Kế toán không cung cấp tài liệu đặc biệt để phản ánh cổ tức. Trong những trường hợp như vậy, bạn có thể phản ánh các giao dịch này trong kế toán theo cách thủ công.

Thông tin

Bạn có thể làm điều này trong phần "Hoạt động", như thể hiện trong hình ảnh bên dưới. Giả sử tại cuộc họp cổ đông người ta quyết định trả cổ tức cho Gennady Sergeevich Abramov với số tiền là 345.700 rúp.

• đối với thuế thu nhập cá nhân (các khoản thanh toán cho cá nhân) - theo đoạn 6 của Điều khoản. 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga;
• về thuế thu nhập (các khoản thanh toán cho pháp nhân) - đoạn 4 của Điều khoản. 287 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Việc tính thuế đối với các khoản thanh toán trong năm 2017– 2018 được thực hiện theo tỷ lệ sau:

• Thuế thu nhập cá nhân - 13% (khoản 1 Điều 224 Bộ luật thuế Liên bang Nga) đối với cá nhân có quốc tịch Liên bang Nga và 15% (khoản 3 Điều 224 Bộ luật thuế Liên bang Nga) đối với công dân ngoại quốc;
• thuế thu nhập - 13% (khoản 2, khoản 3, điều 284 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga) đối với các công ty được thành lập tại Liên bang Nga, và 15% (khoản 3, khoản 3, điều khoản.

Tích lũy cổ tức trong "1s: kế toán 8"

Chú ý

Số tiền thu được này được chia cho những người tham gia, tùy thuộc vào phần vốn góp của họ trong vốn được phép của doanh nghiệp, trừ trường hợp Điều lệ công ty có quy định khác. Tính toán và giao dịch cổ tức Bộ Tài chính trước đây đã khuyến nghị hạch toán các chi phí nhất định liên quan đến việc thanh toán theo cách tương tự (ví dụ, trả lãi cho các khoản vay được thanh toán trực tiếp, bưu phí chuyển cho cổ đông).

Cổ tức trong 1s 8.3 - thuế thu nhập cá nhân và lũy kế

Nó phụ thuộc vào việc liệu cổ tức nhận được từ việc tham gia vào các tổ chức khác có được tính đến khi thanh toán cho người tham gia hay không. Nếu đã tính đến thì xét thuế thu nhập cá nhân theo cách thông thường. Nếu nhận được thu nhập từ việc tham gia vào các tổ chức khác mà bạn chưa trả cổ tức thì xem xét thuế thu nhập cá nhân như sau: Thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức (được khấu trừ) \ u003d Cổ tức được chia cho một đối tượng cư trú: cho tất cả người nhận x Cổ tức được chia cho tất cả người nhận - Cổ tức được nhận bởi đại lý khấu lưu x 13% Bạn sẽ không cần khấu trừ thuế thu nhập cá nhân chỉ khi cổ tức mà tổ chức của bạn nhận được lớn hơn hoặc bằng số tiền đã trả cho người tham gia. Thủ tục này được quy định tại khoản 2 khoản 2 Điều 210 và khoản 5 Điều 275 Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Các bút toán kế toán trả cổ tức

Mã số thuế của Liên bang Nga) đối với pháp nhân nước ngoài; khi tính thuế đối với pháp nhân sở hữu hơn một nửa cổ phần trong vốn của người trả cổ tức trong thời hạn ít nhất một năm, thì có thể áp dụng thuế suất 0% (điểm 1 khoản 3 Điều 284 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Khi một pháp nhân trả cổ tức cũng là người nhận của họ, thuế do người cư trú trả, có thể được giảm bằng cách giảm cơ sở thuế tổng thể (tổng số cổ tức được chia để phân phối), trong trường hợp này sẽ được tính là sự khác biệt giữa số tiền dự định phát hành và cổ tức nhận được (khoản 2 Điều 214 và khoản 2 Điều 275 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Để biết thêm thông tin về cách tính thuế đối với cổ tức, hãy xem bài viết "Làm thế nào để tính đúng thuế đối với cổ tức?".

Để biết thông tin về cách khai thuế cho người nước ngoài đã trở thành đối tượng cư trú, hãy đọc bài viết “Nếu một người nước ngoài nhận tiền lãi cổ phần và sau đó trở thành đối tượng cư trú của Liên bang Nga, thì cơ quan thanh tra thuế sẽ khai thuế thu nhập cá nhân”.

Kế toán việc trả cổ tức

Đầu tiên xác định số lượng cổ tức. Sau khi chuyển giao tài sản, họ xác định số tiền thu được, như trong trường hợp bán và coi đó là khoản bù đắp nghĩa vụ đối với những người tham gia. Và, như với một cuộc mua bán, hãy ghi giảm giá trị của tài sản. Phí bảo hiểm Khi trả cổ tức, không được cộng dồn:

• đóng góp lương hưu, xã hội hoặc bảo hiểm y tế bắt buộc
  1 st. 7

• đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp (khoản 1 Điều 20.1 Luật số 125-FZ ngày 24 tháng 7 năm 1998).

Thực tế là cổ tức không phải là thù lao cho các nhiệm vụ đã thực hiện theo hợp đồng lao động hoặc luật dân sự. Điều này có nghĩa là họ không cần phải trả phí bảo hiểm.

Thủ tục này tuân theo các quy định tại Phần 1 Điều 7 Luật số 212-FZ ngày 24 tháng 7 năm 2009, khoản 2 Phần 1 Điều 7 Luật ngày 15 tháng 12 năm 2001.
Kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ Hướng dẫn thuế. Các vấn đề về ứng dụng của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga - Khoản tiền bồi thường cho người lao động do lương chậm trả có được ghi nhận là chi phí cho mục đích tính thuế thu nhập không? - Làm thêm quá 120 giờ mỗi năm có được tính vào chi phí tính thuế thu nhập không? - Các khoản thanh toán làm thêm giờ và làm việc vào cuối tuần và ngày lễ với số tiền vượt quá quy định của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga có được công nhận là một khoản chi cho mục đích tính thuế thu nhập không? - Khoản thuế thu nhập nào có thể được tính vào chi phí thù lao của người lao động bán thời gian? - Khoản tiền thưởng trả cho nhân viên sau khi bị sa thải có được tính vào chi phí tính thuế thu nhập không? - Các khoản tiền thưởng không có tên trong hợp đồng lao động với người lao động có được ghi nhận là chi phí tính thuế thu nhập không? - Tất cả các câu hỏi dưới Art.

Loại tích lũy cho cổ tức

Thuế thu nhập cá nhân: Ngày nhận thu nhập trong trường hợp này là ngày trả cổ tức, thời hạn chuyển thuế là “Chậm nhất là ngày sau khi trả thu nhập”. Chúng tôi cho biết số thu nhập đã trả mà chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Ngoài ra, trên cả hai tab đều có cột “Bao gồm trong bản kê khai thu nhập”.

Hộp kiểm này phải được đánh dấu nếu cổ tức do Công ty Cổ phần trả đang được ghi nhận. Trong trường hợp này, thông tin về số tiền đã tích lũy và khoản thuế đã khấu trừ sẽ KHÔNG được đưa vào biểu mẫu 2-NDFL, nhưng sẽ được phản ánh trong tờ khai thuế thu nhập. Chúng tôi chuyển và đóng tài liệu.

Nó vẫn chỉ để trả cổ tức, và có một sắc thái quan trọng ở đây. Mặc dù thực tế là những người sáng lập là nhân viên của tổ chức và các khoản trích trước được phản ánh trong tài khoản 70, nhưng chúng không nên được đưa vào bảng sao kê lương.
Khi tài sản được chuyển để trả cổ tức, quy trình hạch toán phụ thuộc vào loại tài sản này: Hoạt động Loại tài sản Nợ Có Có Lý do Tích lũy cổ tức Không thành vấn đề 84 75-2 (70) Khoản 10 PBU 7/98, Hướng dẫn biểu đồ của các tài khoản (tài khoản 75 và 84) Trả cổ tức bằng hiện vật Không quan trọng 75-2 (70) 91 Khoản 5, 6.3 và 12 RAS 9/99, Hướng dẫn về biểu đồ của tài khoản (tài khoản 70, 75 và 91) Viết- tài sản chuyển nhượng để thanh toán cổ tức Sản phẩm và hàng hóa đã sẵn sàng 90-2 43 (41) Khoản 5, 7 và 9 PBU 10/99, Hướng dẫn biểu đồ tài khoản (tài khoản 41, 43 và 90) Vật liệu 91-2 10 Khoản 11 PBU 10/99, Hướng dẫn sơ đồ tài khoản (tài khoản 10 và 91) khấu hao TSCĐ 02 01 Hướng dẫn sơ đồ tài khoản (tài khoản 01 và 02) giá trị còn lại 91-2 01 khoản 11, 16 và 19 PBU 10 / 99, khoản 29 PBU 6/01, Hướng dẫn về biểu đồ tài khoản (tài khoản 01 và 91) Như bạn có thể thấy, các bài đăng là do những điều sau đây.

Cổ tức có thể được trả bằng tiền mặt hoặc hiện vật, tức là tài sản khác. Hơn nữa, cổ đông chỉ có thể được thanh toán bằng tiền mặt. Những người tham gia cùng một LLC - như thông qua thanh toán cũng như tài khoản ngân hàng. Thủ tục này tuân theo Điều 28 của Luật số 14-FZ ngày 8 tháng 2 năm 1998 và Điều 42 của Luật số 208-FZ ngày 26 tháng 12 năm 1995.

Kế toán và đánh thuế cổ tức cũng có những đặc thù riêng. Đọc thêm về chúng trong hướng dẫn này.

Tình huống: Có thể chuyển cổ tức sang tài khoản không thuộc về cổ đông hoặc người tham gia không

Có, bạn có thể, nhưng chỉ trong các công ty trách nhiệm hữu hạn.

Trong các công ty cổ phần, cổ tức bằng tiền mặt chỉ được trả bằng chuyển khoản và chỉ vào tài khoản của cổ đông. Nếu người nhận không có tài khoản, thì tiền được gửi bằng lệnh bưu điện. Điều này được nêu trong phần 8 của Điều 42 Luật số 208-FZ ngày 26 tháng 12 năm 1995.

Nhưng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, không có hạn chế nào trong Luật số 14-FZ ngày 8 tháng 2 năm 1998. Do đó, LLC có thể chuyển cổ tức theo chỉ đạo của người tham gia vào tài khoản của bên thứ ba, chẳng hạn như vợ / chồng, người thân hoặc tổ chức. Để làm được điều này, người tham gia phải viết đơn đăng ký. Trong đó, cho biết người nhận và thông tin chi tiết về tài khoản của anh ta.

kế toán

Cách tính cổ tức

Trong kế toán, phản ánh quyết toán thanh toán cổ tức trên một tài khoản phụ 75-2 riêng biệt "Quyết toán với người sáng lập để thanh toán thu nhập". Thực hiện việc này khi thanh toán cho cổ đông, thành viên không thuộc biên chế của tổ chức. Có nghĩa là, trong mối quan hệ với những người mà hợp đồng lao động chưa được ký kết, cũng như mối quan hệ với các tổ chức khác.

Đến ngày họp Đại hội đồng cổ đông, người tham gia quyết định chia cổ tức, ghi:

Nợ 84 Có 75-2
- Cổ tức được cộng dồn cho những người tham gia, những cổ đông không thuộc biên chế của tổ chức.

Nếu bạn tích lũy cổ tức cho những người tham gia là nhân viên, hãy sử dụng tài khoản 70:

Nợ 84 Có 70
- cổ tức được chia cho những người tham gia, cổ đông - nhân viên của tổ chức.

Điều này tuân theo đoạn 10 của PBU 7/98 và Hướng dẫn về biểu đồ tài khoản (tài khoản 70, 75 và 84).

Một ví dụ về phản ánh trong kế toán cổ tức được tích lũy cho người dân

Vào cuối năm 2015, Alfa JSC chưa đại chúng nhận được lợi nhuận ròng là 266.000 rúp. Ngày 5/3/2016, đại hội đồng cổ đông đã quyết định phân bổ số tiền này cho việc chi trả cổ tức.

• 40 cổ phiếu thuộc sở hữu của một công dân Iraq, R. Smith, người không làm việc cho Alfa.

Nợ 84 Có 70

Nợ 84 Có 75-2

Khi trả cổ tức, các tổ chức của Nga thường phải thực hiện các nhiệm vụ của một đại lý thuế. Đó là, tính toán thuế, giữ lại chúng từ các khoản thanh toán và chuyển chúng vào ngân sách. Điều này cũng cần được phản ánh trong kế toán.

Khi bạn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ cổ tức trả cho cá nhân, bạn cũng phải xem xét họ có làm việc trong một tổ chức hay không. Tùy thuộc vào điều này, các mục nhập sẽ như sau:

- thuế thu nhập cá nhân khấu trừ từ cổ tức của người tham gia, cổ đông không làm việc trong tổ chức;

- thuế thu nhập cá nhân khấu trừ từ cổ tức của người tham gia, cổ đông - người lao động của tổ chức.

Nếu bạn trả cổ tức cho một người tham gia, một cổ đông - một tổ chức, thì khấu trừ thuế thu nhập từ họ và quy định như sau:

Nợ 75-2 Có 68 tiểu khoản "Tính thuế thu nhập doanh nghiệp"
- thuế thu nhập được khấu trừ từ cổ tức của một bên tham gia, cổ đông - tổ chức.

Quy trình này thực hiện theo Hướng dẫn cho biểu đồ tài khoản (tài khoản 68, 70, 75).

Một ví dụ về phản ánh trong kế toán thuế TNCN từ cổ tức được chia cho người dân

Vào cuối năm 2015, Alfa JSC nhận được lợi nhuận ròng là 266.000 rúp. Alfa không nhận được thu nhập từ việc tham gia cổ phần vào các tổ chức khác.

Ngày 5/3/2016, đại hội đồng cổ đông đã quyết định hướng toàn bộ lợi nhuận ròng vào việc chi trả cổ tức.

Vốn được phép của công ty được chia thành 100 cổ phiếu phổ thông:

• 60 cổ phiếu thuộc về giám đốc của Alfa A.V. Lvov;
• 40 cổ phiếu thuộc sở hữu của một người không cư trú - một công dân Iraq R. Smith, người không làm việc cho Alfa.

Cổ tức cho các nhà sáng lập đã được chuyển vào tài khoản ngân hàng của họ vào ngày 26/03/2016.

Kế toán của Alfa đã thực hiện các bút toán như vậy trong kế toán.

Nợ 84 Có 70
- 159.600 rúp. (266.000 rúp: 100 cổ phiếu * 60 cổ phiếu) - cổ tức được chuyển cho Lviv;

Nợ 84 Có 75-2
- 106.400 rúp. (266.000 rúp: 100 cổ phiếu * 40 cổ phiếu) - cổ tức được tích lũy cho Smith.

Nợ 70 Có 68 tài khoản phụ "Tính thuế thu nhập cá nhân"
- 20 748 rúp. (159.600 rúp * 13%) - thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ thu nhập của Lviv;

Nợ 75-2 Có 68 tiểu khoản "Tính thuế TNCN"
- 15 960 rúp. (106.400 rúp * 15%) - thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ thu nhập của Smith (Nga và Iraq chưa ký kết thỏa thuận về việc tránh đánh thuế hai lần đối với thuế thu nhập cá nhân);

Nợ 70 Có 51
- 138,852 rúp. (159.600 rúp - 20.748 rúp) - cổ tức đã được chuyển cho Lvov;

Nợ 75-2 Có 51
- 90 440 rúp. (106.400 rúp - 15.960 rúp) - cổ tức đã được chuyển cho Smith.

Cách ghi nhận các khoản thanh toán cổ tức

Hoạt động này được phản ánh như thế nào trong kế toán cũng phụ thuộc vào phương thức trả cổ tức.

Nếu cổ tức được trả bằng tiền mặt, sau đó trong kế toán thực hiện đăng:

Nợ 75-2 (70) Có 51 (50)
- Đã trả cổ tức bằng tiền mặt.

Khi tài sản được chuyển nhượng như một khoản cổ tức, thì thủ tục kế toán phụ thuộc vào loại tài sản này:

Như bạn có thể thấy, hệ thống dây điện là do những điều sau đây. Đầu tiên xác định số lượng cổ tức. Sau khi chuyển giao tài sản, họ xác định số tiền thu được, như trong trường hợp bán và coi đó là khoản bù đắp nghĩa vụ đối với những người tham gia. Và, như với một cuộc mua bán, hãy ghi giảm giá trị của tài sản.

Phí bảo hiểm

Khi trả cổ tức, không được cộng dồn:

• đóng góp vào lương hưu, bảo hiểm xã hội hoặc y tế bắt buộc (phần 1 Điều 7 Luật số 212-FZ ngày 24 tháng 7 năm 2009);

• đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp (khoản 1 Điều 20.1 Luật số 125-FZ ngày 24 tháng 7 năm 1998).

Thực tế là cổ tức không phải là thù lao cho các nhiệm vụ đã thực hiện theo hợp đồng lao động hoặc luật dân sự. Điều này có nghĩa là họ không cần phải trả phí bảo hiểm.

Thủ tục này tuân theo các quy định tại Phần 1 của Điều 7 của Luật số 212-FZ ngày 24 tháng 7 năm 2009, khoản 2 của Phần 1 Điều 7 của Luật ngày 15 tháng 12 năm 2001 Số 167-FZ, đoạn 1 khoản 1 Điều 2 của Luật số 255-FZ ngày 29 tháng 12 năm 2006, khoản 1 của phần 1 Điều 10 Luật số 326-FZ ngày 29 tháng 11 năm 2010 và khoản 2 của Bản làm rõ được phê duyệt theo lệnh của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội của Nga ngày 8 tháng 6 năm 2010 số 428n.

thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức được nộp:

• cư dân, luôn luôn;

• người không cư trú, chỉ khi cổ tức được trả bởi các tổ chức của Nga.

Đồng thời tính, khấu trừ và chuyển thuế TNCN vào ngân sách thường . Và chỉ khi thu nhập được nhậncư dântừ , tính toán và chuyển thuế phải .

Tình huống: Thời hạn nào cần được lưu ý khi xác định tình trạng thuế của một người khi tính thuế thu nhập cá nhân - năm mà cổ tức được tích lũy cho anh ta, hoặc năm khi họ được trả cho anh ta?

Tình huống: Có cần phải khấu trừ thuế TNCN khi trả cổ tức cho người tham gia (cổ đông) của công ty là doanh nhân hay không?

Có nhu cầu.

Rốt cuộc, không có ngoại lệ nào liên quan đến người nhận cổ tức - doanh nhân trong luật. Khi trả cổ tức, tổ chức phải thực hiện các nhiệm vụ của đại lý thuế. Bao gồm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Do đó, khi trả cổ tức cho một doanh nhân, người đó phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Điều này tuân theo khoản 3 của Điều 214, khoản 2 của khoản 3 Điều 224 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Vị trí tương tự cũng được phản ánh trong các bức thư của Bộ Tài chính Nga ngày 10 tháng 4 năm 2008 số 03-04-06-01 / 79 và ngày 13 tháng 7 năm 2007 số 03-04-06-01 / 238.

Tình huống: Có phải khấu trừ thuế TNCN khi trả cổ tức cho người thừa kế của cổ đông (người tham gia)?

Có nhu cầu.

Điều này được giải thích là do bản thân tiền không được thừa kế mà chỉ có quyền được nhận. Điều này có nghĩa là không áp dụng nguyên tắc chung theo đó thu nhập nhận thừa kế không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Do đó, khi trả cổ tức cho người thừa kế của thành viên tham gia là cổ đông thì phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Kết luận này tuân theo các khoản 18 và 58 Điều 217, các khoản 3 và 4 Điều 214 Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Một quan điểm tương tự được phản ánh trong lá thư của Bộ Tài chính Nga ngày 29 tháng 10 năm 2007 số 03-04-06-01 / 363.

Tình huống: liệu có cần phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu người tham gia từ chối trả cổ tức (ví dụ: có lợi cho tổ chức)?

Có nhu cầu.

Thật vậy, mặc dù thực tế là người tham gia không chính thức nhận tiền, nhưng anh ta đã xử lý nó - chuyển nó cho tổ chức. Các khoản này phải được tính đến khi xác định cơ sở tính thuế, cũng như các khoản đã nộp. Điều này được chỉ ra trực tiếp tại khoản 1 Điều 210 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Đồng thời, thu nhập được coi là thực nhận vào ngày tiền được chuyển vào tài khoản của bên thứ ba theo lệnh của người tham gia. Nhưng tiền trong tình huống này không chuyển đi đâu cả. Do đó, ngày mà người tham gia từ chối cổ tức có lợi cho tổ chức, hãy coi là ngày nhận được khoản thu nhập này (đoạn 1, đoạn 1, điều 223 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đồng thời, trên cơ sở chung, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản này (khoản 4 Điều 226 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Một quan điểm tương tự được phản ánh trong lá thư của Bộ Tài chính Nga ngày 4 tháng 10 năm 2010 số 03-04-06 / 2-233.

Làm sao đại lý thuế có thể tính thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 13 phần trăm

Khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tứccư dânáp dụng tỷ lệ 13 phần trăm. Khi tính thuế, hãy cân nhắc xem tổ chức của bạn có nhận được cổ tức từ các công ty khác hay không.

Khi tổ chức không có thu nhập như vậy, hãy tính thuế theo công thức:

Thủ tục này tuân theo các quy định tại khoản 3 Điều 214 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Một ví dụ về tính thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức được tích lũy cho những người sáng lập. Tổ chức không nhận được thu nhập từ việc tham gia cổ phần vào các tổ chức khác

Vào cuối năm 2015, Alfa JSC nhận được lợi nhuận ròng là 266.000 rúp. Ngày 5/3/2016, đại hội đồng cổ đông đã quyết định phân bổ số tiền này cho việc chi trả cổ tức. Alfa không nhận được thu nhập từ việc tham gia cổ phần vào các tổ chức khác.

Vốn được ủy quyền của Alfa được chia thành 100 cổ phiếu phổ thông. Trong số này, 60 cổ phiếu thuộc về giám đốc của Alfa A.V. Lvov, và 40 cổ phiếu - cho công dân Iraq R. Smith, người không phải là cư dân thuế của Nga và là nhân viên của Alfa.

Nợ 84 Có 70
- 159.600 rúp. (266.000 rúp: 100 cổ phiếu * 60 cổ phiếu) - cổ tức được chuyển cho Lviv;

Nợ 84 Có 75-2
- 106.400 rúp. (266.000 rúp: 100 cổ phiếu * 40 cổ phiếu) - cổ tức được tích lũy cho Smith.

Số thuế thu nhập cá nhân từ cổ tức được cộng dồn cho Lviv là:
159.600 RUB * 13% = 20.748 rúp.

Nga và Iraq chưa ký kết thỏa thuận về tránh đánh thuế hai lần đối với thuế thu nhập cá nhân. Do đó, số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập được cộng dồn cho Smith bằng:
106.400 RUB * 15% = 15,960 rúp.

Nếu công ty nhận cổ tức do tham gia vào tổ chức khác trong năm hiện tại hoặc năm trước thì thủ tục tính thuế thu nhập cá nhân sẽ khác. Nó phụ thuộc vào việc liệu cổ tức nhận được từ việc tham gia vào các tổ chức khác có được tính đến khi thanh toán cho người tham gia hay không. Nếu đã tính đến thì xét thuế thu nhập cá nhân theo cách thông thường.

Trường hợp nhận được thu nhập từ việc tham gia tổ chức khác mà bạn chưa chia cổ tức thì tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

Điều gì quan trọng cần xem xét khi phân phối và trả cổ tức để không bị thất thoát về thuế và các khoản đóng góp? Làm thế nào để phản ánh đúng các khoản trích trước và chi trả cổ tức trên các tài khoản kế toán?

Trước khi chuyển sang các vấn đề phức tạp về thuế liên quan đến việc phân phối cổ tức, chúng ta hãy định nghĩa khái niệm "cổ tức".

Cổ tức là gì

Luật dân sự của Liên bang Nga không có định nghĩa về "cổ tức".

Hoa hồng phát hành thẻ ngân hàng khi trả cổ tức

Khi chuyển cổ tức cho người tham gia - cá nhân, tổ chức chi hoa hồng ngân hàng chuyển vào tài khoản thẻ (trường hợp chuyển cổ tức không dùng tiền mặt) hoặc rút tiền mặt (trường hợp trả cổ tức từ bàn thu tiền). Thông thường, để chuyển cổ tức cho một người tham gia, công ty sản xuất thẻ ngân hàng bằng chi phí của mình. Điều này đặt ra câu hỏi về việc cần phải tính cả hoa hồng ngân hàng đã trả cho việc chuyển khoản vào tài khoản thẻ hoặc việc công ty sản xuất thẻ ngân hàng vào thu nhập của người sáng lập để đánh thuế thu nhập cá nhân.

Để tìm hiểu xem liệu một đối tượng đánh thuế có phát sinh trong tình huống này hay không, chúng ta hãy chuyển sang các chuẩn mực của Nghệ thuật. 211 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đoạn 2 của đoạn 2 Văn nghệ. 211 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng thu nhập mà người nộp thuế nhận được bằng hiện vật bao gồm các dịch vụ được cung cấp miễn phí vì lợi ích của họ hoặc được thanh toán một phần. Nghĩa vụ trả cổ tức cho những người tham gia của công ty trực tiếp tuân theo quy định tại khoản 2 Điều 2. 29 của Luật số 14-FZ. Cổ tức có thể được trả cả bằng tiền mặt và không dùng tiền mặt, cũng như hiện vật.

Việc trả cổ tức không nhằm mục đích tạo ra lợi nhuận, do đó, một số thanh tra khẳng định rằng tất cả các chi phí liên quan đến việc chi trả của họ không làm giảm thu nhập chịu thuế (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 17/06/2011 số 03-03-06 / 1/355). Tuy nhiên, mới đây Bộ Tài chính Nga đã thay đổi ý kiến, đồng ý với tính hợp lệ của các khoản chi trả cổ tức (các thư số 03-03-06 / 60156 ngày 21 tháng 10 năm 2015, số 03-03-06 / 1/63388 ngày 3 tháng 11 năm 2015). Ngoài ra còn có hoạt động tư pháp có lợi cho người nộp thuế.

Đôi khi câu hỏi đặt ra là liệu có cần thiết phải bao gồm hoa hồng ngân hàng cho việc chuyển cổ tức vào thu nhập của người tham gia cho mục đích đánh thuế thu nhập cá nhân hay không. Theo các kiểm soát viên, điều đó là không cần thiết. Thu nhập bằng hiện vật bao gồm các dịch vụ được thực hiện vì lợi ích của cá nhân trên cơ sở vô cớ hoặc được thanh toán một phần (khoản 2, khoản 2, điều 211 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Nghĩa vụ trả cổ tức trực tiếp tuân theo quy định tại khoản 2 của Điều này. 29 của Luật LLC và đoạn 1 của Điều. 42 của Luật CTCP. Có nghĩa là, các dịch vụ của ngân hàng để chuyển cổ tức được cung cấp cho chính công ty và việc thanh toán cho các dịch vụ này được thực hiện chỉ vì lợi ích của nó chứ không phải lợi ích của những người tham gia. Do đó, tiền hoa hồng không hình thành thu nhập của một cá nhân (thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 15 tháng 9 năm 2010 số ShS-37-3 / 11236).

Công ty đã chuyển nhượng tài sản cho người tham gia dưới dạng cổ tức. Có đối tượng chịu thuế GTGT không?

Các thành viên tham gia công ty có quyền lựa chọn phương thức và thủ tục nhận lợi nhuận được chia, kể cả tài sản thuộc về công ty. Thông thường, các công ty không có tiền mặt miễn phí, với sự đồng ý của người sáng lập, sẽ trả cổ tức cho anh ta dưới dạng tài sản.

Phương pháp tính toán việc trả cổ tức này không mâu thuẫn với các quy định của Luật số 208-FZ và 14-FZ. Theo các trọng tài viên, để đổi lại tiền, những người tham gia có thể yêu cầu tài sản từ công ty (Nghị định của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Tây Bắc ngày 6 tháng 11 năm 2003 số A26-7790 / 2011, định nghĩa ngày 15 tháng 1 năm 2014 và Ngày 28 tháng 2 năm 2014 từ chối chuyển vụ việc để Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga xem xét).

Tuy nhiên, như thực tế cho thấy, các khoản thanh toán cổ tức bằng tiền phi tiền tệ dẫn đến hậu quả tiêu cực về thuế đối với tổ chức - nguồn chi trả thu nhập. Do việc chuyển giao tài sản cho thành viên của công ty, nên có sự thay đổi về chủ sở hữu của tài sản này, tức là có sự bán đi. Và theo cơ quan thuế, việc kê khai, chi trả cổ tức (một phần lợi nhuận được chia) bằng hình thức phi tiền tệ có đầy đủ các tiêu chí cho khái niệm “bán hàng không thu tiền” (điểm 1, khoản 1, Điều 146 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Có nghĩa là, hoạt động này (trong trường hợp không có ngoại lệ trực tiếp trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga) phải chịu thuế VAT (thư chung của Bộ Tài chính Nga và Cục Thuế Liên bang Nga ngày 15 tháng 5 năm 2014. GD-4-3 / [email được bảo vệ]"Về thủ tục tính thuế GTGT khi chuyển nhượng tài sản trả cổ tức"). Một quan điểm tương tự cũng có trong một lá thư trước đó của cơ quan thuế (thư của Cục Thuế Liên bang Nga gửi cho Matxcova ngày 5 tháng 2 năm 2008 số 19-11 / 010126).

Nhưng các công ty có cơ hội tốt để bảo vệ quyền không tính thuế VAT đối với giá trị tài sản được chuyển giao cho người tham gia. Khi xem xét các tranh chấp như vậy, các tòa án tiến hành dựa trên thực tế là luật pháp cho phép trả cổ tức cho cổ đông bằng tài sản, và việc chuyển nhượng tài sản này không hình thành đối tượng đánh thuế khác, ngoại trừ thu nhập của người tham gia, và do đó, Theo nghĩa của Chương 21 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, việc bán tài sản chịu thuế VAT (Định nghĩa của Tòa án tối cao RF ngày 31 tháng 7 năm 2015 số 302-KG15-6042, nghị quyết về Chống độc quyền liên bang Dịch vụ của Quận Urals ngày 23 tháng 5 năm 2011 số А07-14871 / 2010). Liên kết của cơ quan thuế với công văn của Cục thuế Liên bang Nga ngày 15 tháng 5 năm 2014 số GD-4-3 / [email được bảo vệ] bị các toà án bác bỏ do cho rằng bức thư này không phải là một hành vi pháp lý điều chỉnh các quan hệ pháp luật có tranh chấp (nghị định của Toà phúc thẩm trọng tài lần thứ mười chín ngày 13 tháng 8 năm 2015 số A14-9683 / 2014).

Cổ tức trả cho người tham gia nước ngoài

Phù hợp với Nghệ thuật. 275 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nếu một tổ chức Nga - đại lý thuế trả cổ tức cho một tổ chức nước ngoài không phải là đối tượng cư trú của Liên bang Nga, thì cơ sở tính thuế của người nộp thuế - người nhận cổ tức cho mỗi khoản thanh toán đó là được xác định bằng số cổ tức được trả và tỷ lệ được thiết lập bởi subpara. 3 trang 3 điều 3. 284 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga với số tiền là 15%.

Theo Art. 7 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nếu một điều ước quốc tế của Liên bang Nga có quy định liên quan đến thuế và phí thiết lập các quy tắc và chuẩn mực khác với các quy định được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý điều chỉnh về thuế và ( hoặc) các khoản phí được thông qua phù hợp với nó, thì các quy tắc và chuẩn mực của các điều ước quốc tế được áp dụng RF.

Và trong trường hợp đại lý thuế trả thu nhập cho một tổ chức nước ngoài, theo các điều ước quốc tế (hiệp định), bị đánh thuế tại Liên bang Nga với thuế suất giảm, thì việc tính và khấu trừ số thuế trên thu nhập được thực hiện. của đại lý thuế với mức giảm thích hợp, với điều kiện tổ chức nước ngoài phải xuất trình cho đại lý thuế xác nhận, quy định tại khoản 1 Điều. 312 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (khoản 3 điều 310 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Khi áp dụng các quy định của các điều ước quốc tế của Liên bang Nga, tổ chức nước ngoài phải nộp cho cơ quan thuế trả thu nhập xác nhận rằng tổ chức nước ngoài này có địa điểm thường trú tại quốc gia mà Liên bang Nga có điều ước quốc tế (thỏa thuận) quy định về thuế. các vấn đề phải được cơ quan có thẩm quyền của nước ngoài tương ứng xác nhận (khoản 1 Điều 312 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Ví dụ 8

Theo phụ. "a" đoạn 2 của Nghệ thuật. 10 của Hiệp định giữa Chính phủ Liên bang Nga và Chính phủ Cộng hòa Síp ngày 05.12.98 "Về việc tránh đánh thuế hai lần đối với thuế đánh vào thu nhập và vốn", thu nhập nhận được từ cổ tức được trả bởi một công ty được một đối tượng cư trú của một Nước ký kết đối với một đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước thứ nhất với số tiền không vượt quá 5% tổng số tiền lãi cổ phần, nếu người được hưởng lợi từ tiền lãi cổ phần đã đầu tư trực tiếp vào số vốn của công ty tương đương 100.000 đô la Mỹ. Và nếu điều kiện này được đáp ứng, thì công ty được quyền áp dụng mức giảm 5%. Đúng như vậy, việc tuân thủ các điều khoản của Thỏa thuận đôi khi phải được chứng minh tại tòa án (nghị định của Tòa án Trọng tài Quận Đông Siberi ngày 06/03/2014 số A19-3772 / 2013).

Các nhà tài chính lưu ý, khi áp dụng thuế suất thu nhập ưu đãi, cơ quan thuế (tức là phía Nga) chi trả thu nhập, để áp dụng các quy định của các điều ước quốc tế của Liên bang Nga, có quyền yêu cầu tổ chức nước ngoài xác nhận. rằng tổ chức này có quyền thực tế để nhận thu nhập tương ứng (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 30 tháng 11 năm 2015 số 03-08-05 / 69413).

Ghi chú!

thuế suất thuế thu nhập cá nhân

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức có lợi cho cá nhân - cư dân của Liên bang Nga - 13% (khoản 4 Điều 224 Bộ luật thuế Liên bang Nga, trước ngày 1 tháng 1 năm 2015, 9% có hiệu lực). Về vấn đề này, vấn đề phân loại lại cổ tức đã trả vào thu nhập khác không còn phù hợp.

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức dành cho cá nhân - những người không cư trú tại Liên bang Nga - 15% (khoản 3 Điều 224 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thuế suất thuế thu nhập

Thuế suất thuế thu nhập đối với cổ tức của tổ chức Nga sở hữu ít nhất 50% cổ phần trong vốn được phép là 0% (khoản 1, khoản 3, Điều 284 Bộ luật thuế Liên bang Nga), liên quan cho các tổ chức khác - cư dân của Liên bang Nga - 13% (khoản 2, khoản 3, điều 284 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2015, 9% có hiệu lực.

Thuế suất thuế thu nhập đối với cổ tức dành cho các công ty không cư trú của Liên bang Nga là 15% (khoản 3, khoản 3, điều 284 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Tuy nhiên, một thỏa thuận quốc tế giữa Liên bang Nga và quốc gia nơi công ty đăng ký - đối tượng không cư trú của Liên bang Nga có thể quy định mức thuế suất giảm.

Cổ tức và phí bảo hiểm

Các khoản đóng góp bảo hiểm vào quỹ ngoài ngân sách đối với cổ tức trả cho người tham gia - cá nhân không được cộng dồn. Lập luận: các khoản thanh toán này không được thực hiện trong khuôn khổ của quan hệ lao động và hợp đồng luật dân sự, đối tượng của nó là việc thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ (khoản 1, điều 7 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212 -FZ “Về đóng góp bảo hiểm vào Quỹ hưu trí của Liên bang Nga, Quỹ Bảo hiểm xã hội của Liên bang Nga, Quỹ Bảo hiểm y tế bắt buộc của Liên bang, khoản 1, điều 5 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 1998 Số 125-FZ“ Ngày Bảo hiểm xã hội bắt buộc chống lại tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp ”, thư của FSS Nga ngày 18 tháng 12 năm 2012 số 15-03-11 / 08-16893).

Nhớ lại rằng từ ngày 1 tháng 1 năm 2016, việc quản lý các khoản đóng góp được chuyển cho cơ quan thuế, ngoại trừ phí bảo hiểm “cho thương tật”, và Luật Liên bang số 212-FZ ngày 24 tháng 7 năm 2009 trở nên vô hiệu.

Phản ánh cổ tức trong báo cáo thuế

Trường hợp chi trả cổ tức cho cá nhân, công ty làm đại lý thuế phải phản ánh việc chi trả cổ tức theo mẫu 2-NDFL hàng năm và 6-NDFL hàng quý.

Đồng thời, các chứng chỉ ở mẫu 2-NDFL liên quan đến các cá nhân đã được trả cổ tức chỉ được nộp bởi LLC.

Cổ tức đã trả được phản ánh trong phần 3 của chứng chỉ 2-NDFL cho biết thuế suất - 13%. Số tiền cổ tức được ghi đầy đủ, không bị giảm đi số thuế đã khấu trừ. Mã thu nhập cho cổ tức được chỉ định là "1010".

Nếu khi tính thuế thu nhập cá nhân đã tính đến cổ tức nhận được từ các tổ chức khác thì số giảm trừ được ghi trên cùng dòng của mục 3 (mã - “601”). Trong trường hợp khoản khấu trừ không được cung cấp, “0” được chỉ ra trong cột “Số tiền khấu trừ”.

Đối với AO, một quy trình khác được cung cấp. Công ty cổ phần phản ánh số thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ cổ tức được trả trong tờ khai thuế thu nhập (khoản 2, 4 điều 230 Bộ luật thuế Liên bang Nga, thư của Cục thuế Liên bang Nga ngày 02/02/2015 số BS- 4-11 / [email được bảo vệ]). Tức là các chứng chỉ của 2-NDFL liên quan đến cá nhân đã được chia cổ tức, thì các CTCP không nên nộp cho cơ quan thuế. Công ty cổ phần điền vào Phụ lục số 2 của tờ khai thuế thu nhập (ngay cả khi Công ty cổ phần là “đơn giản hóa”, nhưng trả cổ tức cho cá nhân).

Phụ lục số 2 chỉ được cung cấp như một phần của tờ khai thuế thu nhập hàng năm.

Khi điền vào biểu mẫu 6-NDFL, cần tuân thủ các tỷ lệ kiểm soát được gửi theo thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 10 tháng 3 năm 2016 số BS-4-11 / [email được bảo vệ]

Chi cục thuế làm rõ thủ tục điền mẫu số 6-NDFL liên quan đến cổ tức được trả trong quý II (công văn ngày 23/03/2016 số BS-4-11 / [email được bảo vệ]). Nếu cổ tức được trả vào quý II, thì phép tính theo mẫu 6-NDFL được gửi cho sáu tháng, chín tháng và một năm.

Phần 1 của biểu mẫu 6-NDFL phản ánh:

Dòng 010 - thuế suất (đối với người cư trú có thuế của Liên bang Nga, khoản thu nhập đó phải chịu thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 13% và đối với người không cư trú - với thuế suất 15% (khoản 1, khoản 2, khoản 3 , Điều 224 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Trong trường hợp tổ chức trả cổ tức chịu thuế thu nhập cá nhân với các mức thuế suất khác nhau thì đối với từng mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân cần điền vào các dòng riêng biệt từ 010 đến 050);

Dòng 020 và 025 - tổng số tiền cổ tức (bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân) (phép tính phải phản ánh cổ tức được trả cho kỳ báo cáo, nghĩa là trong khoảng thời gian từ đầu năm dương lịch đến ngày tính toán );

Dòng 030 - tổng số tiền khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được cấp trên thu nhập được phản ánh ở dòng 020, bao gồm cả cổ tức được phản ánh ở dòng 025;

Dòng 040 và 045 - số thuế thu nhập cá nhân từ cổ tức, được phản ánh tương ứng trong dòng 020 và 025;

Dòng 060 - số tất cả những người nhận thu nhập (bao gồm cả cổ tức) trong khoảng thời gian mà phép tính được gửi;

Dòng 070 - tổng số thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ thu nhập phản ánh ở dòng 020, bao gồm từ cổ tức được phản ánh ở dòng 025;

Dòng 080 - tổng số tiền đã tính nhưng chưa khấu trừ thuế TNCN.

Phần 2 của biểu mẫu 6-NDFL phản ánh:

Dòng 100 - ngày thanh toán cổ tức (điểm 1, 2, khoản 1 Điều 223 Bộ luật Thuế Liên bang Nga, thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 13 tháng 11 năm 2015 số BS-4-11 / Năm 19829);

Dòng 110 - ngày tiếp theo ngày trả cổ tức;

Dòng 120 - ngày thực chuyển thuế thu nhập cá nhân (khoản 6 điều 226 Bộ luật thuế Liên bang Nga, thư của Cục thuế Liên bang Nga ngày 20/01/2016 số BS-4-11 / [email được bảo vệ]);

Dòng 130 - số cổ tức được cộng dồn (tức là số tiền trước khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân);

Dòng 140 - số thuế thu nhập cá nhân.

Trong trường hợp không có khoản thanh toán trong quý III và IV, chỉ phần 1 của biểu mẫu 6-NDFL được điền cho chín tháng và một năm, và phần 2 không được điền vào các tính toán cho các giai đoạn này.

Kế toán dồn tích và trả cổ tức

Kế toán các hoạt động tại tổ chức - nguồn trả cổ tức

Việc công bố cổ tức trong năm được ghi nhận là một sự kiện sau ngày báo cáo (khoản 3 của Quy chế Kế toán "Các sự kiện sau ngày báo cáo", được phê duyệt bởi Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 25 tháng 11 năm 1998 số 56n, sau đây được gọi là RAS 7/98). Sự kiện này chỉ được công bố trong thuyết minh bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động tài chính của tổ chức mà không được ghi vào tài khoản kế toán.

Tích lũy cổ tức được phản ánh trên tài khoản kế toán trong kỳ quyết định của Đại hội đồng cổ đông về việc chi trả cổ tức (khoản 10 PBU 7/98).

Khoản thuế phải được khấu trừ tại thời điểm thanh toán (Khoản 6, Điều 226 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, Nghị định của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Volga-Vyatka ngày 7 tháng 5 năm 2013 Số A28-1721 / 2012 là được chấp nhận bởi Quyết định của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2013 số VAS-11448/13).

Trong trường hợp này, sơ đồ kế toán sau được sử dụng:

Nợ 84-2 Có 75-2 (70)

Khoản nợ của tổ chức để trả cổ tức cho người sáng lập đã được tính đến;

Nợ 75-2 (70) Có 68

Thuế thu nhập cá nhân (thuế thu nhập) khấu trừ từ cổ tức;

Nợ 75-2 (70) Có 50 (51, 91)

Đã trả, bao gồm các quỹ phi tiền tệ, cổ tức cho người sáng lập;

Nợ 68 Có 51

Số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã được chuyển vào ngân sách.

Kế toán các hoạt động với một tổ chức nhận cổ tức

Các khoản thu liên quan đến việc tham gia vào vốn ủy quyền của các tổ chức khác được ghi nhận trong kế toán như một phần của thu nhập khác, nếu việc tham gia vào các khoản vốn ủy quyền của các tổ chức khác không phải là đối tượng của hoạt động của tổ chức (khoản 7 PBU 9/99 "Thu nhập của tổ chức ", được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 06.05.99 số 32n).

Nợ 76-3 Có 91-1

Cổ tức thu được từ việc tham gia góp vốn được phép của tổ chức khác;

Nợ 50 (51, 10, 08) Có 76-3

Đã nhận, bao gồm cả cổ tức không dùng tiền mặt.