Maliyyə təhlili. Satışların gəlirliliyinin faktor təhlili

Salam! Bu yazıda satışın gəlirliliyinin təhlilindən danışacağıq.

Bu gün öyrənəcəksiniz:

• satış;
• Satışların gəlirlilik dinamikasını necə təhlil etmək olar;
• Faktor təhlilinin hansı üsulları mövcuddur;
• Gəlirlilik əmsallarını təhlil etmək üçün hansı modellər mövcuddur.

Satışdan gəlir nədir

Mənfəətlilik hər kəsə tanış anlayışdır. Hamı başa düşür ki, bu, biznesin səmərəliliyini əks etdirən iqtisadi göstəricidir.

Bir təşkilatın mənfəəti və rentabelliyi bir-biri ilə əlaqəli anlayışlardır, biri digərini əks etdirir. Əslində bu doğrudur. Ancaq bu tərif bizə alətin məqsədi haqqında bir fikir vermir, buna görə də "gəlirlilik" anlayışına daha yaxından nəzər salaq.

Mənfəətlilik - təşkilatın və ya onun ayrı-ayrı bölmələrinin fəaliyyətinin maliyyə göstəricisi; təşkilatda resursların bölüşdürülməsinin səmərəlilik dərəcəsini əks etdirən.

Beləliklə, gəlirlilik investisiya vahidindən alacağınız mənfəətin miqdarını əks etdirir. Məsələn, bu ay marketinq şöbəsinə 50.000 rubl ayırdın, lakin 60.000 aldın.Müvafiq olaraq, gəlirin qaytarılması (60-50)/50=0.2 və ya 20% olacaq.

Məhsul satışının gəlirliliyi – satış şöbəsinin səmərəliliyinin parametri. Bu, məsrəf vahidinə nə qədər mənfəətin daxil olduğunu göstərir, buna görə də satışdan əldə olunan gəlir çox vaxt gəlirlilik dərəcəsi adlanır.

Niyə satış gəlirlərini təhlil edin?

Birincisi, rentabellik, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, resursların bölüşdürülməsinin rasionallığını qiymətləndirməyə imkan verir. Yəni, kadr xərclərini azaltmağa və ya təsirini artırmağa ehtiyac olmadan hansı paylama kanallarının ən yaxşı nəticələr göstərdiyini görəcəksiniz.

İkincisi, satışdan əldə olunan gəlir hər bir istehsal vahidinin gətirdiyi mənfəətin faizini əks etdirir. Bu, məhsul portfelindəki hər bir məhsul elementini qiymətləndirməyə, zərərli məhsulları aradan qaldırmağa və perspektivli olanları dəstəkləməyə imkan verir.

Üçüncüsü, məhsul satışının gəlirliliyinin təhlili bazarın inkişaf meylləri haqqında fikir verir və satış strukturunu görür.

Bununla birlikdə, gəlirlilik nisbətindən istifadə edərək bir şeyə investisiya etməyin effektivliyini müəyyən etmək qərarına gəlsəniz, etibarlı məlumat əldə etməyəcəksiniz. Bu məqsədlə daha geniş spektrli fəaliyyət göstəricilərinin qiymətləndirilməsi zəruridir.

Dördüncüsü, gəlirlilik göstəricisinə əsasən, siz müəssisənin qiymət siyasətini optimallaşdıra bilərsiniz. Amma burada diqqətli olmaq lazımdır, çünki qiymət birbaşa satış həcminə təsir edir. Tələbin elastikliyini qiymətləndirin.

Faktorların gəlirliliyə təsiri

Praktiki hissəyə keçməzdən əvvəl əmsalımıza müsbət və mənfi təsir göstərən amilləri müəyyən etmək istərdim.

Müsbət amillər

Satış gəlirlərinin artımı xərclərin artımını üstələyir.

Hamı başa düşür ki, gəlirin xərcləri aşması yaxşı əlamətdir. Ancaq hər kəs hansı hadisələrin bu fenomenə səbəb ola biləcəyini bilmir.

Gəlin onlara baxaq:

• Satış həcmində azalma olmadıqda qiymət artımı;
• Məhsulun satış həcminin artması;
• Anbarda ehtiyatların azalması;
• Çeşidlərin genişləndirilməsi və ya daraldılması (zərərli məhsulların aradan qaldırılması).

Xərclərin azalması gəlirin azalmasından daha tez baş verir.

İstehsalı daraltsanız və məhsul portfelinizdən zərərli məhsulları çıxarsanız, həm gəliriniz, həm də xərcləriniz azalacaq. Gəlir daha yavaş sürətlə azalarsa, gəlirlilik artacaq.

Gəlirlərin xərclərin azalmasından daha yavaş sürətlə azalmasının səbəbləri:

• Qiymət artımı. Bununla belə, qiymət siyasətində dəyişikliklər tələbin elastikliyini əvvəlcədən qiymətləndirərək çox diqqətlə aparılmalıdır;
• Çeşid azaldıqda satış həcmində azalma yoxdur. Bu, yalnız məhsul portfeli ilə bacarıqla işlədiyiniz halda əldə edilə bilər. Bunun üçün məhsul portfelindən çıxarmaq istədiyiniz istehlakçı üçün məhsulun dəyərini qiymətləndirməlisiniz. Bunun üçün çeşidinizi azaltdığınız zaman nə qədər istehlakçı itirəcəyinizi hesablayın.
• Çeşidlərin azaldılması.

Gəlir artır və xərclər azalır.

Hamısının ən əlverişli variantı.

Buna aşağıdakılardan istifadə etməklə nail olmaq olar:

• Qiymət artımları (lakin satış həcmində güclü azalma olmamalıdır);
• Şirkətin məhsul portfelinin optimallaşdırılması. Bu, sıranın azalması və ya genişlənməsi ola bilər.

Mənfi amillər

Xərclər gəlirdən daha sürətlə artır.

Bu o deməkdir ki, siz əlverişsiz vəziyyətdə işləyirsiniz, bu qəbuledilməzdir.

Müəssisənin zərərlə işləməsinin səbəbləri aşağıdakılar ola bilər:

• İnflyasiya xərclərin artmasına səbəb oldu, lakin qiymətlər indeksləşdirilmədi;
• Həddindən artıq qiymət endirimi;
• İstehlakçı seqmentinin ayrılması ilə nəticələnən məhsulların çeşiddən çıxarılması;
• Seriyaya zərərli məhsulun daxil edilməsi;

Gəlir xərclərdən daha tez düşür.

Aşağıdakı səbəblərə görə yarana biləcək bir təşkilat üçün mənfi bir fenomen:

• Qiymətin azaldılması;
• Satış həcminin azalması ilə nəticələnən məhsulun ləğvi;
• Uğursuz məhsulun əlavə edilməsi.

Burada satış gəlirliliyinə təsir edən daxili amilləri sadaladıq. Onları dəyişdirə bilərsiniz, buna görə də onları bilməlisiniz. Bununla belə, xarici amillər də var.

Bunlara daxildir:

• Ölkədəki iqtisadi vəziyyət (inflyasiya, rublun ucuzlaşması, işsizlik və s.);
• Biznesin siyasi və hüquqi tənzimlənməsi (qanunlar, dövlət dəstəyi);
• Sahənizdə texnologiyaların inkişafı;
• Sosial inkişaf meylləri (hər şey üçün dəb, mədəni xüsusiyyətlər və s.).

Biz bu amillərə təsir edə bilmərik, lakin onların mənfi təsirlərini minimuma endirərək, müsbət cəhətlərindən yararlana bilərik.

Mənfəətliliyin amil təhlili

Bildiyiniz kimi, aşağıdakı elementləri təşkil edir: sabit və dəyişən xərclər, mənfəət.

Müvafiq olaraq, xərclərin azalması, qiymət dəyişməz qalarkən mənfəətin artmasına səbəb olacaqdır. Satış həcminin artması da səmərəlilik göstəricisinin artmasına səbəb olacaq (qiyməti dəyişmirik).

Beləliklə, xərclər və satılan miqdar mənfəət marjasına təsir edən əsas amillərdir. Faktor təhlili bu amillərin təsir dərəcəsini görməyə imkan verir.

Faktor təhlili cari və baza (əvvəlki) dövrlər üçün gəlir dərəcəsi hesablandıqdan sonra aparılır. Faktor təhlilinin aparılmasının səbəbi göstəricinin azalması və ya artması ola bilər.

Aşağıdakı amillərin hər birinin təsirini qiymətləndirmək üçün metodologiyanı nəzərdən keçirək:

• Satış gəliri;
• İstehsal dəyəri;
• Biznes xərcləri;
• İnzibati xərclər.

Gəlirlərin gəlirlilik əmsalına təsiri aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

Rв = ((Burada-SB -KRB-URB)/ Burada) - (VB-SB-KRB-URB)/WB, Harada:

Budur cari dövr üçün gəlir;

SB – cari dövr üçün maya dəyəri;

KRB – cari dövr üçün kommersiya xərcləri;

URB – əsas dövr üçün idarəetmə xərcləri (əvvəlki);

VB – əsas dövr üçün gəlir (əvvəlki);

KRB – əsas dövr üçün biznes xərcləri.

Cədvəl iki dövr üçün təşkilatın fəaliyyətinin nəticələrini göstərir.

R=((12,000-5,500-1,000-2,000)/12,000)-((10,000-5,500-1,000-2,000)/10,000)=0,29-0,15=0, 14

Beləliklə, hesabat dövründə mənfəətin artması sayəsində rentabellik 14% artıb, yəni cari dövrdə investisiyaların hər rubluna görə biz baza dövründə aldığımızdan 14 qəpik çox alacağıq.

Xərclərin mənfəət marjası səviyyəsinə təsir dərəcəsini hesablamaq üçün formula:

Rс= ((Burada-SBot -KRB-URB)/Burada) - (Burada-SB-KRB-URB)/Burada, Harada:

SB – hesabat dövrü üçün malların dəyəri.

İdarəetmə xərclərinin əhəmiyyətini qiymətləndirmək üçün formula:

Rur= ((Burada-SB-KRB-URot)/Burada) - (Burada-SB-KRB-URB)/Burada, Harada:

URot – əvvəlki dövr üçün idarəetmə xərcləri;

Kommersiya xərclərinin təsirini hesablamaq üçün formula:

Rк= ((Burada-SB-KRo-URB)/Burada) - (Burada-SB-KRB-URB)/Burada, Harada:

CR – əvvəlki dövr üçün biznes xərcləri.

Və nəhayət, amillərin məcmu təsirinin düsturu:

Rob=Rv+Rс+Rur+Rk.

Təsir mənfi olarsa, onda toplama əməliyyatı çıxma əməliyyatına keçir.

Hər bir amili ayrıca hesablamaq sonrakı iş üçün dəyərlidir. Bu, "zəif nöqtələri" müəyyən etməyə və onları aradan qaldırmaq üçün tədbirlər görməyə imkan verir. Ümumi faktor təhlili məcmu təsirin müəyyən edilməsi üçün zəruridir və praktiki olaraq heç bir əhəmiyyət kəsb etmir.

Mənfəət nisbəti

Gəlin birbaşa satış göstəricisinin hesablanmasına keçək.

Satışların gəlirliliyini təyin etmək üçün ən çox istifadə edilən üç üsul var. Onlar saylarında fərqlənirlər; ifadədəki məxrəc həmişə pul ifadəsində gəlir və ya satış həcmidir.

Bundan əlavə, gəlirlilik həm bütün təşkilat, həm də ayrı-ayrı struktur bölmələri üçün hesablana bilər. Satışın rentabelliyinə gəlincə, onu hər bir paylama kanalı və ya hər bir satış nöqtəsi üçün hesablamaq məsləhətdir.

Gəlirliliyin yalnız resurslardan istifadənin səmərəliliyini göstərdiyini və bütün şirkətin səmərəliliyini əks etdirmədiyini nəzərə almağa dəyər.

Mənfəətliliyin hesablanmasının birinci üsulu gəlirin neçə faizinin mənfəət olduğunu müəyyən etməyə imkan verir: P=(Mənfəət/Gəlir)*100%.

Həmçinin, mənfəət dərəcəsi təşkilatın ümumi mənfəəti ilə müəyyən edilir.

Ümumi mənfəət, öz növbəsində, gəlirdən satış xərclərini çıxarmaqla bərabərdir. Düstur: P=(Ümumi mənfəət/Gəlir)*100%.

Satışdan əməliyyat gəliri = (Vergidən əvvəl mənfəət/Gəlir)* 100%.

Son iki üsul mühasibat uçotu və vergi ayırmaları olmadan satış şöbəsinin fəaliyyətini müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Anlamaq lazımdır ki, satış gəlirliliyinin aşağı düşməsi məhsulun rəqabət qabiliyyətinin və ona olan tələbatın azalması deməkdir. Belə nəticələr əldə edən sahibkar şirkətin fəaliyyətindəki "zəif nöqtələri" müəyyən etmək üçün təcili olaraq amil təhlili aparmalıdır.

Yalnız bundan sonra biz satışın gəlirliliyini artırmaq üçün tədbirlərin işlənib hazırlanmasına keçə bilərik. Bunlara daxildir: çeşidin optimallaşdırılması, satışın təşviqi, qiymət siyasətində dəyişikliklər, məhsulun keyfiyyətinin yaxşılaşdırılması və s.

Bəzən gəlirliliyin amil təhlili şirkətin fəaliyyətindəki zəif cəhətləri müəyyən edə bilər, hansı sahədə gəlirliliyi artırmaq üçün səy göstərməyə dəyər olduğunu göstərir - xərcləri azaltmaq, məhsulların qiymətini dəyişdirmək və ya istehsalın modernləşdirilməsi.

Faktor analizinin tarixi

Faktor təhlilinin banisi 19-cu əsrin sonu - 20-ci əsrin əvvəllərində psixologiya ilə bağlı metodun əsas ideyalarını irəli sürmüş ingilis psixoloqu və antropoloqu F.Qalton hesab olunur. Sonradan analiz metodologiyası müxtəlif elm sahələrində bir çox alimlər tərəfindən işlənib hazırlanmışdır. Əsas komponent metodunun müasir variantında işlənib hazırlanması şəklində öz töhfəsini vermiş amerikalı riyaziyyatçı Q.Hottelinqi qeyd etməmək mümkün deyil. Psixologiyada şəxsiyyət nəzəriyyəsi üzərində işləyərkən faktor analizi modelindən geniş istifadə edərək texnikanın inkişafında ingilis psixoloqu K.Eysenk də mühüm rol oynamışdır.

Mənfəətlilik - bu nədir?

Mənfəətliliyin faktor analizinin nə üçün lazım olduğunu başa düşmək üçün ümumi mənada gəlirlilik anlayışını müəyyən edək. Bu göstərici istehsala öz və ya borc vəsaitlərinin qoyuluşunun səmərəliliyinin xarakterik xüsusiyyətidir. Yatırılan kapitalın, dövriyyənin və ya investisiyanın bir rublu üçün mənfəətin miqdarını xüsusi olaraq müəyyənləşdirir. Mənfəət göstəricisini xərc göstəricisinə bölmək yolu ilə hesablanır. Mənfəətliliyin növləri təhlildə hansı mənfəət və məsrəflərdən istifadə olunduğu ilə müəyyən edilir. Məsələn, kapital qoyuluşunun səmərəliliyi hesablanarkən mənfəətin əsas fondların dəyərinə nisbəti götürülür. Satışın rentabelliyini hesablamaq üçün müəssisənin mənfəəti gəlirə bölünür. İstehsalın gəlirlilik göstəricisi mənfəətin məhsulun maya dəyərinə nisbəti ilə müəyyən edilir - bu məqalədə bu dəyəri təhlil edəcəyik.

İstehsalın rentabelliyinin amil təhlili

Müəssisənin səmərəliliyini onun mütləq qiymətində rentabellik göstəricisi ilə xarakterizə etmək olmaz. Alınan mənfəətin miqdarını istehsalın miqyası ilə, sabit və dəyişən xərclərin ümumi məbləği ilə əlaqələndirmək lazımdır. Müəssisənin rentabelliyinin amil təhlili maliyyə nəticələrinin üç əsas göstəricinin dəyişməsindən asılılığının öyrənilməsinə kompleks yanaşmanı nəzərdə tutur: istehsal, satış və kapital. Burada istehsal amillərinin - məhsul vahidinin maya dəyərinin, vahidin orta satış qiymətinin, kommersiya məhsullarının strukturunun dəyişdirilməsi zamanı rentabelliyin təhlilindən danışacağıq.
İstehsalın rentabelliyinin amil təhlili üç əsas amildəki dəyişikliklərin gəlirliliyə təsirinin təhlilini əhatə edir:

• kommersiya məhsullarının strukturu;
• orta satış qiyməti;
• kommersiya məhsullarının vahid dəyəri.

Bildiyiniz kimi, istehsal olunan məhsulların gəlirlilik göstəricisi düsturla müəyyən edilir:

R = P/S, (1), burada R gəlirlilik göstəricisidir, P mənfəət (vergidən əvvəl), C maya dəyəri (sabit və dəyişkən xərclər). Bu düsturu genişləndirək:

R = (Р-С)/С, (2), burada Р gəlir və ya satış qiymətidir.

Kommersiya məhsullarının rentabelliyinin hərtərəfli amil təhlili daha bir komponentdən - istehsal olunan malların strukturunun ölçüsündən istifadəni nəzərdə tutur. Üç amil komponentini - gəlir, xərc və struktur göstəricisini birləşdirmək üçün sağ tərəfdəki düsturun hər bir arqumentini kommersiya məhsullarının struktur əmsalı ilə vurmaq lazımdır: R = (UD·R - UD·S)/ UD·S, (3), burada UD kommersiya məhsullarının strukturunun payı və ya göstəricisidir. Bu dəyərin istifadəsi daha bahalı və ya daha ucuz malların istehsal həcmindəki dəyişikliklərin müəssisənin səmərəliliyinə necə təsir etdiyini öyrənməyə imkan verəcəkdir.

nəticələr

Yuxarıdakı düstur (3) zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə edərək təhlilin aparılması üçün amil modelidir. Təyinatları daha konkret etmək üçün müəyyən edirik: "p" simvolu - planlaşdırılan göstəricilər, "f" simvolu - faktiki göstəricilər. Beləliklə,

R p = (UDp·Rp - UDP·Sp)/UDp·Sp, (4)

R f = (UDf·Rf - UDf·Sf)/UDf·Sf. (5)

İndi üç komponentin hər birinin gəlirlilik dəyişikliyinə təsirini müəyyən edək:

1. Strukturdakı dəyişikliklərlə əlaqədar gəlirliliyin dəyişməsi:

R döyüntü = (UDf·Rp - UDf·Sp)/UDf·Sp, (6)

∆R döyüntü = R döyüntü-R səh (7).

2. Satış qiymətindəki dəyişikliklərin rentabellik göstəricisinə təsirini müəyyən edək:

R r = (UDf·Rf - UDf·Sp)/UDf·Sp, (8)

∆R р = R р - R döyüntüsü. (9).

3. Gəlin, bazara çıxarılan məhsulların maya dəyərinin dəyişməsi nəticəsində rentabelliyin nə qədər dəyişdiyini öyrənək:

∆R c = R f - R r (10).

İmtahan:

∆R = ∆R döyüntü + ∆R p + ∆R s (11)

Bu şəkildə aparılan rentabelliyin amil təhlili kompleksdə hər bir amilin dəyişməsinin istehsalın rentabelliyi kimi istehsal prosesinin səmərəliliyinin belə bir göstəricisinin artmasına və ya azalmasına necə təsir etdiyini müəyyən etməyə imkan verir.

N.V. Klimova
iqtisad elmləri doktoru,
İqtisadi təhlil və vergilər kafedrasının müdiri, professor
Marketinq və Sosial İnformasiya Texnologiyaları Akademiyası,
Krasnodar şəhəri
İqtisadi təhlil: nəzəriyyə və təcrübə
20 (227) – 2011

Gəlirlilik göstəricilərinin hesablanması metodologiyası təklif olunur, Du Pont modelinə uyğun gəlirliliyin faktor təhlili və satışın, o cümlədən müəyyən növ mallar üzrə gəlirliliyi açıqlanır, vergi amillərinin kapitalın gəlirliliyinə təsirinin qiymətləndirilməsi nümunələri verilir, rentabellik göstəricilərinin artım qanunauyğunluqları sadalanır və onların artırılması üçün təkliflər verilir.

Mənfəətlilik təşkilatın fəaliyyətinin iqtisadi səmərəliliyini əks etdirir, nəticələrin xərclərə nisbətini göstərir. Gəlirlilik səviyyəsini hesablamaq üçün mənfəət, xərclər, gəlir, aktivlər və kapital göstəricilərinin dəyərləri tələb olunur.

Kifayət qədər çox gəlirlilik göstəriciləri var, onları istənilən resurs növü ilə hesablamaq olar. Məsələn, maddi resurslardan istifadənin rentabelliyi vergidən əvvəlki mənfəətin maddi resursların dəyərinə bölünməsi ilə müəyyən edilir.

Dövriyyə kapitalından istifadənin rentabelliyi vergidən əvvəl mənfəətin dövriyyə aktivlərinin məbləğinə bölünməsi yolu ilə hesablanır. Və ya azalma metodunu sınasanız (pay və məxrəci gəlirə görə bölün), onda aşağıdakı amil modelindən istifadə edə bilərsiniz: satışdan əldə olunan gəliri cari aktivlərin dövriyyə nisbətinə çarpın. Satışdan əldə edilən mənfəət bütün aktivlərin dövriyyə nisbətinə vurulan aktivlərin gəlirliliyi göstəricisini təşkil edir.

Əsas vəsaitlərin rentabelliyi vergidən əvvəl mənfəətin əsas vəsaitlərin orta illik maya dəyərinə bölünməsi yolu ilə müəyyən edilir və nəticə 100%-ə vurulur. Əgər pay və məxrəc gəlirə bölünürsə, onda amil modeli satışdan gəlirin kapitalın intensivliyinə nisbəti kimi görünəcəkdir.

Təşkilatın gəlirliliyi vergidən əvvəl mənfəəti və ya xalis mənfəəti tam maya dəyərinə (kommersiya və inzibati xərclərlə birləşdirilmiş xərc) bölmək yolu ilə hesablanır, nəticə 100% -ə vurulur.

Hesablanmış dəyər, şirkətin məhsulların istehsalına və satışına sərf etdiyi hər rubl üçün vergidən əvvəl nə qədər mənfəət əldə etdiyini göstərir.

A/K - kapital multiplikatoru;

B/A - aktivlərin dövriyyəsi;

P h /B - xalis marja.

Faktor analizi alqoritmi:

1) kapital multiplikatoru hesabına kapitalın gəlirliliyinin artması:

burada ΔФ mütləq ifadədə çarpanın artımıdır;

Ф 0 - çarpanın əvvəlki (baza) dövrdəki qiyməti;

R 0 - əvvəlki (əsas) dövrdə kapitalın gəlirliliyi;

2) dövriyyə hesabına gəlirliliyin artması:

burada Δk mütləq ifadədə dövriyyənin artmasıdır;

k 0 - əvvəlki (baza) dövrdə dövriyyə;

3) Xalis marja hesabına gəlirliliyin artması:

burada ΔM mütləq ifadədə marjanın artmasıdır;

M 0 - əvvəlki (əsas) dövrdə marja.

Şəkil, təşkilatın fəaliyyətinin hər bir sahəsini xarakterizə edən göstəricilərin üzvi şəkildə əlaqəli olduğu gəlirliliyin amil təhlili diaqramını göstərir.

Du Pont metodologiyası təşkilatın səmərəliliyinə təsir edən, kapitalın gəlirliliyi ilə qiymətləndirilən əsas amilləri, yəni kapitalın multiplikatoru, biznes fəaliyyəti və mənfəət marjası kimi amilləri hərtərəfli qiymətləndirməyə imkan verir. Sadalanan üç amil sayəsində gəlirliliyin artırılması strategiyası təşkilatın fəaliyyətinin xüsusiyyətləri ilə sıx bağlıdır. Buna görə də, təşkilatın idarə edilməsinin effektivliyinin təhlili prosesində rəhbərliyin istifadə etdiyi strategiyanın təşkilatın fəaliyyətinin xarici və daxili amillərinə uyğunluğunu qiymətləndirmək lazımdır.

Marjaya görə, kifayət qədər yüksək gəlirlər və tələbin aşağı qiymət elastikliyi ilə xarakterizə olunan seqment üçün yüksək keyfiyyətli məhsullar istehsal edən bir təşkilat gəlirliliyi artıra bilər. Aydındır ki, sabit xərclərin payı kifayət qədər aşağı olmalıdır, çünki yüksək marja adətən aşağı istehsal və satış həcmləri ilə müşayiət olunur. Bundan əlavə, yüksək marja həmişə rəqiblərin bazara daxil olması üçün stimul olduğundan, bazar potensial istehsalçılardan kifayət qədər qorunduğu halda, marjalar vasitəsilə kapitalın gəlirliliyinin artırılması strategiyası tətbiq edilir.

Əgər kapitalın gəlirliliyinin artırılması istiqaməti aktiv dövriyyəsidirsə, o zaman xidmət edilən bazar seqmenti tələbin yüksək qiymət elastikliyi və potensial alıcıların aşağı gəlirləri ilə xarakterizə olunmalıdır, yəni. bu halda söhbət kütləvi bazardan gedir. Buna görə də istehsal gücü tələbatı ödəmək üçün kifayət olmalıdır.

Multiplikator hesabına kapitalın gəlirliliyini artırın, yəni. öhdəlikləri artırmaqla, yalnız o halda mümkündür ki, birincisi, təşkilatın aktivlərinin rentabelliyi cəlb edilmiş öhdəliklərin dəyərindən artıq olarsa və ikincisi, onun aktivlərinin strukturunda uzunmüddətli aktivlər kiçik bir paya sahib olarsa, bu da təşkilata imkan verir. maliyyə mənbələrinin strukturunda qeyri-daimi mənbələrin çəkisi əhəmiyyətli paya malikdir.

Marjanın amil təhlili (satış gəliri) üçün aşağıdakı modeldən istifadə edə bilərsiniz:

burada k pr istehsal xərcləri əmsalıdır (satılmış məhsulun maya dəyərinin gəlirə nisbəti);

k у - idarəetmə xərclərinin əmsalı (idarəetmə xərclərinin gəlirə nisbəti);

k k - kommersiya xərcləri nisbəti (kommersiya xərclərinin gəlirə nisbəti).

Əldə edilmiş dəyərlərin təfsiri və dinamikasının təhlili prosesində nəzərə almaq lazımdır ki, istehsal maya dəyəri əmsalının artması məhsulların resurs intensivliyinin artması səbəbindən istehsal sektorunda səmərəliliyin azaldığını göstərir, və hansı resurslardan daha az səmərəli istifadə edildiyi marjanın resurs intensivliyi göstəricilərindən asılılığının təhlili ilə göstərilir:

burada ME material intensivliyidir (xammal və materiallar üçün xərclərin gəlirə nisbəti);

WE - əmək haqqı intensivliyi (tutulmalarla əmək xərclərinin gəlirə nisbəti);

AE - amortizasiya qabiliyyəti (amortizasiya ayırmalarının məbləğinin gəlirə nisbəti);

RE pr - digər xərclər üçün resurs intensivliyi (digər xərclərin dəyərinin gəlirə nisbəti).

İdarəetmə xərcləri nisbətinin artması təşkilatların idarəetmə funksiyasının dəyərinin nisbi artımını göstərir, maksimum dəyər 0,1-0,15 hesab olunur. Eyni zamanda, aşağıdakı qanunauyğunluq mövcuddur: artım və inkişaf mərhələsində idarəetmə xərclərinin gəlirdə payı azalır, yetkinlik mərhələsində sabitləşir, azalmanın son mərhələsində isə artır. Kommersiya xərcləri nisbətinin artması marketinq xərclərinin nisbi artımını göstərir ki, bu, satış gəlirlərinin nəzərəçarpacaq dərəcədə artması, yeni bazarlara çıxış və bazarda yeni məhsulların təşviqi ilə müşayiət olunarsa, əsaslandırıla bilər.

Daha ətraflı təhlil üçün amillərin ayrı-ayrı məhsul növləri üzrə satışın gəlirlilik səviyyəsinə təsiri faktor modelindən istifadə etməklə qiymətləndirilir:

burada P i i-ci məhsulun satışından əldə edilən mənfəətdir;

B i - i-ci məhsulun satışından əldə edilən gəlir;

T i - i-ci məhsulun satış qiyməti;

C i - satılan i-ci məhsulun maya dəyəridir.

Müəyyən növ mallar üzrə satışın gəlirliliyindəki dəyişikliklərə amillərin kəmiyyət təsirinin hesablanması alqoritmi:

1. Baza (0) və hesabat (1) il üçün satışın rentabelliyi müəyyən edilir.

2. Satışdan əldə olunan gəlirin şərti göstəricisi hesablanır.

3. Satışın rentabellik səviyyəsinin ümumi dəyişməsi müəyyən edilir

4. Satışın rentabelliyinin dəyişməsi aşağıdakı dəyişikliklərlə müəyyən edilir:

Vahid qiymətləri:

İstehsal vahidinin dəyəri:

Hesablama nəticələrinə əsasən satışın rentabelliyinə amillərin təsir dərəcəsini və istiqamətini müəyyən etmək, həmçinin onun artırılması üçün ehtiyatlar yaratmaq mümkündür.

Mənfəətlilik göstəricilərində artım nümunələri:

Satış həcminin artması şərti ilə satış rentabelliyinin artması, qiymət faktoru deyil, keyfiyyət, müştəri xidməti kimi amillərlə əlaqədar məhsulların rəqabət qabiliyyətinin artmasını göstərir;

aktivlərin gəlirliliyinin artması onlardan istifadənin səmərəliliyinin artmasının göstəricisidir; əlavə olaraq, aktivlərin gəlirliyi təşkilatın kredit qabiliyyətinin dərəcəsini əks etdirir: aktivlərinin gəlirliliyi faizdən çox olarsa, təşkilat kredit qabiliyyətinə malikdir. cəlb edilmiş maliyyə resursları;

Kapitalın gəlirliliyinin artması təşkilatın investisiya cəlbediciliyinin artımını əks etdirir: kapitalın gəlirliliyi müqayisə olunan risk səviyyəsi ilə alternativ investisiyaların gəlirliliyindən çox olmalıdır. Qeyd etmək lazımdır ki, kapitalın gəlirliliyi bütün iqtisadiyyat üzrə səviyyəni aşağı salmağa meylli bir göstəricidir, yəni. bu göstəricinin uzun müddət aşağı qiyməti hesabat təhrifinin dolayı əlaməti hesab edilə bilər;

İnvestisiya edilmiş kapitalın gəlirliliyinin artması biznesin dəyər yaratmaq qabiliyyətinin artımını əks etdirir, yəni. sahiblərin rifahını yaxşılaşdırmaq; qoyulmuş kapitalın gəliri maliyyə resursları mənbələri üzrə bazar qiymətləri nəzərə alınmaqla hesablanmış müəssisənin kapitalının orta çəkili qiymətindən artıq olmalıdır. Kapitalın gəlirliliyi təşkilatın davamlı böyümə sürətinin və daxili maliyyələşdirmə vasitəsilə inkişaf etmək qabiliyyətinin əsasını təşkil edir.

Vergi amillərinin kapitalın gəlirliliyinə təsirini qiymətləndirərkən gəlir vergisinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Kapitalın gəlirliliyi həm vergidən əvvəlki mənfəətdən, həm də xalis mənfəətdən istifadə etməklə hesablana bilər. Bu iki göstəricinin artım templərinin müqayisəsi vergi amilinin təsirinə ilkin ümumi qiymət verməyə imkan verəcək.

Misal 1.

Vergidən əvvəl planlaşdırılmış və faktiki mənfəətin məbləği eynidir və mühasibat uçotu məlumatlarına görə 3500 min təşkil edir. sürtmək. Mənfəət üçün vergi bazası: plan üzrə - 3,850 min. rub., əslində -4,200 min. sürtmək. Gəlir vergisi dərəcəsi 20% təşkil edir. Kapitalın orta illik dəyəri dəyişməyib və 24 600 min rubl təşkil edib. Gəlir vergisinin kapitalın gəlirlilik səviyyəsinə təsirini qiymətləndirək.

1. Gəlir vergisi:

Plana görə: 3,850 * 0,24 = 924 min rubl;

Əslində: 4,200 * 0,24 = 1,008 min rubl.

2. Xalis mənfəət aşağıdakılara bərabər olacaq:

Plana görə: 3500 - 924 = 2576 min rubl;

Əslində: 3,500 - 1,008 = 2,492 min rubl.

3. Faktiki mənfəətin planlaşdırılmış dəyərindən sapması: ΔP = 2,492 - 2,576 = - 84 min rubl.

4. Kapitalın gəlirliliyi:

Plana görə: 2.576 / 24.600 100%= 10.47%;

Əslində: 2,492 / (24,600 - 84) 100% = = 10,16%.

Nəticələrin təhlili göstərdi ki, vergi bazası kimi götürülmüş faktiki mənfəətin plan dəyəri ilə müqayisədə 9,09% (4200 / 3850100%) artması kapitalın rentabelliyinin 0,31% azalmasına səbəb olub.

Misal 2.

Vergi ödəyicisi təşkilatı üçün satılan malların maya dəyərinə daxil olan vergi xərclərinin, habelə onların satışı ilə bağlı kommersiya və inzibati xərclərin azaldılmasının satışın rentabelliyinə təsirini qiymətləndirək.

Təşkilatın vergi xərcləri 7,537 min təşkil edib. sürtmək. və təhlil edilən dövrdə 563 min rubl azaldı.

Bu təşkilat üçün təhlil edilən dövr üçün malların satışından əldə edilən gəlir (xalis) 55,351 min rubl təşkil edir. Vergilər göstərilmədən satılan malların dəyəri 23,486 min. rub., kommersiya və inzibati xərclərin məbləği (vergilər istisna olmaqla) - 3,935 min. sürtmək.

1. Planlaşdırılan vergi xərclərini müəyyən edək: 7,537 - 563 = 6,974 min rubl.

2. Planlaşdırma dövrünün ümumi xərcləri: 23,486 + 3,935 = 27,421 min rubl.

3. Planlaşdırılan mənfəət: 55,351 - 27,421 - 6,974 = 20,956 min rubl.

4. Satışdan planlaşdırılan gəlir: 20,956 / 55,351 * 100% = 37,86%.

5. Hesabat dövrü üçün satış gəliri: (55,351-23,486 - 3,935 - 7,537) / 55,351,100% = 20,393/55,351,100% = 36,84%.

6. Gəlirliliyin planlaşdırılmış artımı: 37,86 -36,84= 1,02%.

Nəticə. Vergi xərclərinin 563 min rubl azaldılması nəticəsində. satış gəliri 1,02% artacaq.

Gəlirlilik göstəricilərini artırmaq üçün lazımsız xərclərin azaldılmasını təklif etmək olar (artıq ofis sahəsi, artıq kompensasiya paketləri, əyləncə xərcləri, mebel, ofis avadanlığı, istehlak materialları və s. siyasəti və çeşidin diferensiallaşdırılması. Biznes proseslərinin optimallaşdırılması da eyni dərəcədə vacibdir (böhran zamanı əsas olan şirkətin daxili biznes proseslərinin müəyyən edilməsi və optimallaşdırılması; əmək bazarından ən yaxşı mütəxəssislərin seçilməsi, kadrların optimallaşdırılması; vəsaitlərin xərclənməsinə nəzarət proseslərinin sərtləşdirilməsi və sui-istifadə hallarının dayandırılması).

Böhrandan sonrakı mühitdə təşkilatlara uzunmüddətli planlaşdırma və qənaət tədbirləri ilə əvəz edilə bilməyən hücum strategiyası lazımdır, çünki bu, uğur gətirməyəcəkdir. Bizə yeni bazarlarda qalib gəlmək üçün mübarizəyə, xüsusi maliyyələşdirmə rejiminə, xüsusi marketinq planına və satışları artırmaq üçün gücləndirilmiş tədbirlərə ehtiyacımız var.

Biblioqrafiya

1. Bondarchuk N.V. Vergi konsaltinq məqsədləri üçün maliyyə və iqtisadi təhlil / N. V. Bondarchuk, M. E. Gracheva, A. F. İonova, 3. M. Karpasova, N. N. Selezneva. M.: İnformasiya Bürosu, 2009.

2. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Maliyyə hesabatlarının təhlili: Dərslik / L. V. Dontsova, N. A. Nikiforova. M.: DIS, 2006.

3. Melnik M.V., Kogdenko V.G. Auditdə iqtisadi təhlil. M.: Birlik-Dana, 2007.

2.4 Satışın rentabelliyinin amil təhlili

Satışdan əldə olunan gəlir (dövriyyə) məhsulların, işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən mənfəəti və ya xalis mənfəəti və ya xalis pul vəsaitlərinin hərəkətini alınan gəlirin məbləğinə bölmək yolu ilə hesablanır. İstehsal və kommersiya fəaliyyətinin səmərəliliyini xarakterizə edir: bir müəssisənin satışdan bir rubl üçün nə qədər mənfəəti var. Bu göstərici bazar iqtisadiyyatı şəraitində geniş istifadə olunur.

Satışın (dövriyyənin) rentabelliyinin faktor təhlili məhsulun gəlirliliyinin faktor təhlili ilə təxminən eyni şəkildə aparılır. Bütövlükdə müəssisə üzrə satışın rentabelliyinin amil modeli birinci bölmənin düsturunda (1.12) göstərilmişdir. Bu amil modelinə əsaslanaraq, zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə edərək, amillərin satışın rentabelliyinə təsirini hesablayacağıq. Faktorların satışın gəlirlilik səviyyəsinə təsirinin hesablanması üçün məlumatlar Cədvəl 2.2-dən götürüləcəkdir.

Verilmiş məlumatlar göstərir ki, hesabat dövründə satışın gəlirlilik səviyyəsi ötən ilin satış gəlirlilik səviyyəsindən 9,1 faiz bəndi yüksəkdir.

∆Rtot=R DÖNÜŞ -R PR =12,7-3,6=+9,1 səh.

Bu dəyişiklik həmçinin aşağıdakı amillərin dəyişməsi ilə əlaqədardır:

Məhsulların xüsusi çəkisi ∆R UD = R USL1 -R PR =3,6-3,6=0;

Məhsul qiymətləri ∆R C = R USL2 -R USL1 =10,2-3,6=+6,6 p.p.;

Məhsulun dəyəri ∆R C = R OTCH -R USL2 =12,7-10,2=+2,5 p.p.

Əldə edilən nəticələr satışların rentabellik səviyyəsinin 6,6 faiz bəndi artdığını göstərir. qiymət səviyyəsinin 0,58 min rubl artması, habelə istehsal xərclərinin 0,21 min rubl azalması səbəbindən. gəlirlilik səviyyəsi 2,5 faiz bəndi artmışdır. Satışın rentabelliyinin ümumi artımı 9,1 faiz bəndi təşkil edir.Mənfəətlilik səviyyəsinin bu artımı müəssisənin istehsal-kommersiya fəaliyyətinin səmərəliliyini səciyyələndirir.

2.5 Kapitalın gəlirliliyinin faktor təhlili

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində müəssisənin səmərəliliyi onun maliyyə cəhətdən sağ qalmaq, maliyyə mənbələrini cəlb etmək və onlardan gəlirli istifadə etmək qabiliyyətini müəyyən edir. Böyük ölçüdə, alınan mənfəətin istifadə olunan resursların miqdarına nisbəti kimi hesablanan kapitaldan istifadənin səmərəliliyinin göstəriciləri ilə xarakterizə edilə bilər.

Kapitalın gəlirliliyinin faktor təhlili də əvvəlki faktor təhlillərinə bənzər şəkildə aparılır. Bu modeldən istifadə edərək, biz aşağıdakı amillərin kapitalın gəlirlilik səviyyəsinə təsirini öyrənirik: i-ci növ məhsulun payı, məhsulun qiyməti, istehsalın maya dəyəri, digər fəaliyyətlərin maliyyə nəticələri ilə əlaqəli olmayan. məhsulların satışı, dövriyyə nisbəti.

Dövriyyə əmsalı gəlirin əsas və dövriyyə kapitalının orta illik miqdarına nisbəti ilə müəyyən edilir. Əsas və dövriyyə kapitalının orta illik miqdarı satışın həcmindən və kapitalın dövriyyə sürətindən asılıdır. Müəssisədə kapital nə qədər tez çevrilirsə, planlaşdırılan satış həcmini təmin etmək üçün bir o qədər az tələb olunur. Əksinə, kapital dövriyyəsinin yavaşlaması eyni həcmdə istehsalın və məhsulların satışının təmin edilməsi üçün əlavə vəsaitlərin cəlb edilməsini tələb edir.

Bu amillərin məcmu kapitalın gəlirlilik səviyyəsi ilə əlaqəsi 1-ci bölmədə amil modelində (1.14) düsturu ilə əks etdirilir.

Faktorların təsirini müəyyən etmək üçün cədvəl 2.3-də verilmiş məlumatlardan istifadə edirik. Bütün məlumatlar müəssisənin balans hesabatından və mənfəət və zərər haqqında hesabatdan, habelə texniki-iqtisadi göstəricilər cədvəlindən götürülür.

Cədvəl 2.3 – Kapitalın gəlirliliyinin təhlili üçün məlumatlar*

Kapitalın rentabelliyinin dəyişməsinə amillərin təsirinin hesablanması (1.14) düsturu əsasında alınan aşağıdakı düsturlardan istifadə etməklə zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə etməklə aparıla bilər.

Gəlirlilik baxımından əvvəlki ildən ümumi sapma:

∆Rtot=R DÖNÜŞ -R PR =30,2-14,6=+15,6 səh.

Bu dəyişiklik həmçinin aşağıdakı amillərin dəyişməsi ilə əlaqədardır:

Məhsulların xüsusi çəkisi ∆R UD = R USL1 -R PR =14,1-14,6=-0,5 p.p.;

Məhsul qiymətləri ∆R C = R USL2 -R USL1 =33,9-14,1=+19,8 p.p.;

Məhsulun dəyəri ∆R C = R USL3 -R USL2 =41,6-33,9=+7,7 p.p.;

Məhsulların satışı ilə bağlı olmayan digər fəaliyyətlərin maliyyə nəticələri ∆R VFR = R USL4 -R USL3 =30,8-41,6=-10,8 p.p.;

Dövriyyə əmsalı ∆R Cob = R OTCH -R USL4 =30,2-30,8=-0,6 p.p.

Əldə edilən nəticələr göstərir ki, kapitalın gəlirlilik səviyyəsi 2006-cı ildə 14,6%, 2007-ci ildə isə 30,2% olmuşdur. Kapitalın rentabelliyi 15,6 faiz bəndi artıb. aşağıdakı amillər səbəb olmuşdur:

Qiymət səviyyəsinin 0,58 min rubl artması, kapitalın gəlirliliyinin 19,8 faiz bəndi artmasına səbəb oldu;

İstehsal xərclərinin 0,21 min rubl azaldılması. rentabelliyə 7,7 faiz bəndi müsbət təsir göstərmişdir;

Məhsulların satışı ilə əlaqəli olmayan digər fəaliyyətlərdən maliyyə nəticələrinin artımı 928,314 milyon rubl. gəlirliliyin 10,8 faiz bəndi azalmasına səbəb olmuşdur;

Kapital dövriyyəsi əmsalının azalması rentabellik səviyyəsinin bir qədər də 0,6 faiz bəndi azalmasına səbəb olub.

İndi mütləq fərq metodundan istifadə etməklə müəssisənin kapitalından istifadənin səmərəliliyini təhlil edək.

Təhlil prosesində kapital göstəricilərinin gəlirliliyinin dinamikasını öyrənmək, onların dəyişmə meyllərini müəyyən etmək, müəssisənin səmərəliliyini daha dolğun qiymətləndirmək üçün onların səviyyəsinin müqayisəli təhlilini aparmaq lazımdır. Bundan sonra, bu göstəricilərin səviyyəsində dəyişikliklərin amil təhlili aparılmalıdır ki, bu da müəssisənin güclü və zəif tərəflərini müəyyən etməyə kömək edəcəkdir.

Birinci dərəcəli amillərin məcmu kapitalın gəlirlilik səviyyəsindəki dəyişikliklərə təsirini mütləq fərq metodundan istifadə edərək hesablayacağıq:

Dövriyyə əmsalı - ∆ROФ=∆K rev x R rev0;

Dövriyyənin rentabelliyi - ∆ROФ=K cild 1 x ∆R cild.

Məcmu kapital sahibkarlıq subyektinin mənfəət əldə etmək məqsədilə öz fəaliyyətini həyata keçirə bilməsi üçün mövcud olan vəsaitləri ifadə edir. Bu tezisdə məcmu kapital dedikdə müəssisənin həm öz, həm də borc vəsaitləri hesabına formalaşan əmlakının ümumi dəyərini başa düşəcəyik, yəni. ümumi xalis balans.

Əməliyyat kapitalı bilavasitə istehsal fəaliyyəti ilə məşğul olan müəssisənin aktivləridir. Fəaliyyətdə olan aktivlərin həcmi müəyyən edilərkən uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə qoyuluşları, başa çatdırılmamış əsaslı tikinti, quraşdırılmış və istismardan çıxarılan avadanlıqlar, kadrlara verilmiş kreditlər üzrə debitor borcları və digər bu kimi növlər ümumi tərkibdən çıxarılır.

Cədvəl 2.4-də məcmu kapitaldan istifadənin səmərəliliyinin göstəricilərini və onların bu göstəricinin rentabellik səviyyəsinin dəyişməsinə təsirini nəzərdən keçirək.

Cədvəl 2.4 – Məcmu kapitaldan istifadənin səmərəliliyinin göstəriciləri*

Cədvəl 2.4-də aşağıdakı məlumatlar göstərilir: hesabat dövrünün mənfəəti 298,153 milyon rubl artmışdır. əvvəlki dövrlə müqayisədə; məhsul satışından əldə edilən gəlir 928,314 milyon rubl artdı. Ümumi kapitalın orta illik dəyəri 339,8 milyon rubl artdı. əvvəlki illə müqayisədə.

Yuxarıdakı məlumatlar göstərir ki, hesabat dövründə kapitalın gəlirliliyi 15,6 faiz bəndi artıb. (30.2-14.6).

Bu dəyişiklik satış gəlirliliyinin artması ilə bağlıdır. Bu göstərici 15,943% artıb, dövriyyə əmsalının 0,06 azalması ilə əlaqədar məcmu kapitalın gəlirlilik səviyyəsi 0,288% azalıb.

Cədvəl 2.5 – Əməliyyat kapitalından istifadənin səmərəliliyinin göstəriciləri*

Cədvəl 2.5-dəki məlumatlar müəssisənin əsas fəaliyyəti prosesinə xidmət edən müəssisənin əməliyyat kapitalından istifadənin səmərəliliyini aydın şəkildə göstərir. 2007-ci ildə əməliyyat kapitalının orta illik məbləği 2006-cı illə müqayisədə 322,066 milyon rubl artmışdır.

Cədvəl 2.5-ə əsasən, əməliyyat kapitalının rentabelliyini hesabat dövrünün mənfəətinin əməliyyat kapitalının orta illik məbləğinə nisbəti, habelə dövriyyənin gəlirliliyini hesabat dövrünün mənfəətinin məhsul satışından əldə edilən gəlirə nisbəti kimi hesablayırıq. .

Əldə edilən məlumatlar satış gəlirinin 5,4 faiz bəndi artması hesabına 16,317% artan əməliyyat kapitalının gəlirliliyini göstərir. və dövriyyə əmsalının 0,04 azalması hesabına 0,192% azalıb.

2006-2007-ci illər üzrə müəssisə məlumatlarını təhlil edərək və dissertasiya işinin ikinci fəslində rentabellik göstəricilərinin (məhsulun rentabelliyi, satışdan əldə olunan gəlirlilik, kapitalın rentabelliyi) amil təhlilini apararaq deyə bilərik ki, bu müəssisənin iqtisadi fəaliyyəti səmərəlidir. . 2007-ci ildə təşkilat əsasən qiymətlərin artması və xərclərin azalması hesabına bütün gəlirlilik göstəricilərini artırdı. Müvafiq olaraq, bu dəyişikliklər mənfəətin artmasına və nəticədə gəlirlilik səviyyəsinin yüksəlməsinə səbəb oldu.

Müəssisə üçün gəlirlilik səviyyəsinin artması təşkilatın iqtisadi fəaliyyətinin inkişafında müsbət bir tendensiyadır. Mənfəət göstəriciləri bütövlükdə müəssisənin səmərəliliyini, müxtəlif fəaliyyət sahələrinin (istehsal, biznes, investisiya) gəlirliliyini, xərclərin ödənilməsini və s. Onlar biznesin yekun nəticələrini mənfəətdən daha dolğun səciyyələndirirlər, çünki onların dəyəri effektlə mövcud və ya istifadə olunan resurslar arasında əlaqəni göstərir. Onlar müəssisənin fəaliyyətini qiymətləndirmək üçün və investisiya siyasətində və qiymətqoyma aləti kimi istifadə olunur.

Blagodatnaya Nivanın rentabelliyi % 45.9 Blagodatnaya Nivanın yerləşdiyi ərazidə iqlim mülayim kontinentaldır, yayı isti, quraq, qışda isə az qarlıdır. 3. LUQANSK RAYONUNDA, LUTUQİNSKİ RAYONU BLOQODATNAYA NIVA.3.KƏND TƏSƏRRÜFAT MÜƏSƏKƏSƏSİNİN İQTİSADİ VƏ STATİSTİK TƏHLİLİNİN ARTIRILMASI ÜÇÜN İQTİSADİ VƏ STATİSTİK TƏHLİL VƏ Ehtiyatların Müəyyənləşdirilməsi. LUQANSK BÖLGƏSİNİN LUTUGİNSKİ RAYONU FERMALARININ QRUPLANMASI...

Xidmətlər. Müasir şəraitdə yüksək keyfiyyət standartlarına diqqət yetirilir. Belə bir siyasəti bir konsern daxilində həyata keçirmək daha asandır. 2.2.3. Birləşmə və satınalmalar turizm müəssisəsinin gəlirliliyini artırmaq üsulu kimi. Rəqabət üstünlükləri təkcə xərclərin azaldılmasında və istehsalın diferensiallaşdırılmasında deyil, həm də bazarda öz mövqelərinin daha da möhkəmləndirilməsində həyata keçirilir. Yaxın keçmişdə...

Əsas və standartlaşdırılmış dövriyyə vəsaitlərinin orta illik dəyərinə. Mənfəətliliyin iki növü var: balans (cəmi) mənfəət əsasında və xalis mənfəət əsasında hesablanır. 2. Luqansk vilayəti, Novoaidarski rayonu, Dzerjinski adına KSP-nin təşkilati-iqtisadi xüsusiyyətləri Kənd təsərrüfatı müəssisələrinin işinin nəticələri istehsal şəraitindən əhəmiyyətli dərəcədə asılıdır. Buna görə də...

Müəssisənin fəaliyyətinin müasir şəraitində çox aktual problemdir. Diplom dizaynının məqsədi istehsalın rentabelliyini artırmaq üçün ehtiyatları müəyyən etmək idi. Bunun üçün müəllif Borisov plastik məmulatları zavodunun bir neçə il ərzində fəaliyyətini təhlil edib. Nəticədə bəzi qanunauyğunluqlar müəyyən edilib, onların əsasında əlavə təkliflər irəli sürülüb...

Müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin bütün hadisələri və prosesləri bir-biri ilə əlaqəli, bir-birindən asılı və şərtidir. Hər bir performans göstəricisi çoxsaylı və müxtəlif amillərdən asılıdır. Fəaliyyət göstəricisinin dəyərinə amillərin təsiri nə qədər ətraflı öyrənilsə, müəssisələrin iş keyfiyyətinin təhlili və qiymətləndirilməsinin nəticələri bir o qədər dəqiq olar. Deməli, təsərrüfat fəaliyyətinin təhlilində mühüm metodoloji məsələ tədqiq olunan iqtisadi göstəricilərin dəyərinə amillərin təsirinin öyrənilməsi və ölçülməsidir. Faktorların dərin və hərtərəfli öyrənilməsi olmadan əməliyyatların nəticələri haqqında əsaslandırılmış nəticələr çıxarmaq, istehsal ehtiyatlarını aşkar etmək, planları və idarəetmə qərarlarını əsaslandırmaq mümkün deyil.

Faktor təhlili dedikdə, amillərin fəaliyyət göstəricilərinin dəyərinə təsirinin hərtərəfli və sistemli öyrənilməsi və ölçülməsi metodologiyası başa düşülür.

Aşağıdakı faktor təhlili növləri fərqləndirilir:

Deterministik amil təhlili, performans göstəricisi ilə əlaqəsi funksional xarakter daşıyan amillərin təsirini öyrənmək üçün bir üsuldur, yəni. effektiv göstərici məhsul, bölgü və ya amillərin cəbri cəmi şəklində təqdim edildikdə.

Stokastik analiz funksional göstəricidən fərqli olaraq effektiv göstərici ilə əlaqəsi natamam (korrelyasiya) olan amilləri öyrənmək üçün bir üsuldur. Əgər arqumentin dəyişməsi ilə funksional (tam) asılılıqda həmişə funksiyada müvafiq dəyişiklik olarsa, korrelyasiya əlaqəsi ilə arqumentdə dəyişiklik birləşmədən asılı olaraq funksiyanın artımının bir neçə qiymətini verə bilər. bu göstəricini müəyyən edən digər amillər.

Birbaşa faktor təhlili: tədqiqat ümumidən xüsusiyə doğru deduktiv şəkildə aparılır.

Əks faktor təhlili məntiqi induksiya metodundan istifadə edərək, xüsusi, fərdi amillərdən ümumi olanlara səbəb-nəticə əlaqələrinin öyrənilməsini həyata keçirir.

Tək mərhələli, yalnız bir səviyyəli amilləri komponent hissələrinə ayırmadan öyrənmək üçün istifadə olunur.

Davranışlarını öyrənmək üçün amillərin komponent elementlərinə çoxmərhələli bölünməsi həyata keçirilir.

Statik faktorların müvafiq tarixə fəaliyyət göstəricilərinə təsirini öyrənərkən istifadə olunur.

Dinamik, dinamikada səbəb-nəticə əlaqələrini öyrənmək üçün bir texnikadır.

Keçmiş dövrlərdə fəaliyyət göstəricilərinin artmasının səbəblərini öyrənən retrospektiv.

Gələcəkdə amillərin davranışını və performans göstəricilərini araşdıran perspektiv. .

Faktor təhlilinin əsas məqsədləri tədqiq olunan fəaliyyət göstəricilərini müəyyən edən amillərin seçilməsi, onların iqtisadi fəaliyyətin nəticələrinə təsirinin öyrənilməsinə kompleks və sistemli yanaşmanı təmin etmək üçün amillərin təsnifatı və sistemləşdirilməsi, formasını müəyyən etməkdir. amillərlə fəaliyyət göstəricisi arasında asılılığın, fəaliyyət göstəriciləri ilə amil göstəriciləri arasında əlaqənin modelləşdirilməsi, amillərin təsirinin hesablanması və onların hər birinin fəaliyyət göstəricisinin dəyərinin dəyişdirilməsində rolunun qiymətləndirilməsi, amil modeli ilə işləmə (onun praktiki istifadəsi) iqtisadi prosesləri idarə etmək üçün).

Müəyyən bir göstəricinin təhlili üçün amillərin seçilməsi bu sənayedə əldə edilmiş nəzəri və praktiki biliklər əsasında həyata keçirilir. Bu halda, onlar adətən prinsipdən çıxış edirlər: öyrənilən amillər kompleksi nə qədər böyükdürsə, təhlilin nəticələri bir o qədər dəqiq olacaqdır. Eyni zamanda, nəzərə almaq lazımdır ki, əgər bu amillər kompleksi onların qarşılıqlı əlaqəsi nəzərə alınmadan, əsas, müəyyənedicilər müəyyən edilmədən mexaniki məcmu hesab edilərsə, o zaman nəticələr səhv ola bilər. Təsərrüfat fəaliyyətinin təhlilində amillərin fəaliyyət göstəricilərinin dəyərinə təsirinin qarşılıqlı əlaqədə öyrənilməsi onların sistemləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilir ki, bu da bu elmin əsas metodoloji məsələlərindən biridir.

Faktor təhlilində mühüm metodoloji məsələ amillər və fəaliyyət göstəriciləri arasında asılılıq formasının müəyyən edilməsidir: funksional və ya stoxastik, birbaşa və ya tərs, xətti və ya əyri. Burada nəzəri və praktiki təcrübədən, həmçinin paralel və dinamik sıraların müqayisəsi üsullarından, mənbə məlumatlarının analitik qruplaşdırılmasından, qrafik və s.

İqtisadi göstəricilərin modelləşdirilməsi (deterministik və stoxastik) həm də amil təhlilində mürəkkəb metodoloji problemi təmsil edir ki, onun həlli bu sənayedə xüsusi bilik və praktik bacarıq tələb edir. Bu baxımdan bu kursda bu məsələyə çox diqqət yetirilir.

İqtisadi fəaliyyətin təhlilində ən vacib metodoloji cəhət amillərin fəaliyyət göstəricilərinin dəyərinə təsirinin hesablanmasıdır ki, bunun üçün təhlil zamanı mahiyyəti, məqsədi, əhatə dairəsi və hesablama proseduru olan bütün metodlar arsenalından istifadə olunur. sonrakı fəsillərdə müzakirə olunur.

Faktor təhlilinin son mərhələsi effektiv göstəricinin artımı üçün ehtiyatların hesablanması, istehsal vəziyyəti dəyişdikdə onun dəyərinin planlaşdırılması və proqnozlaşdırılması üçün faktor modelindən praktiki istifadədir.

Bütün müəssisə üzrə hesablanmış istehsal fəaliyyətinin gəlirlilik səviyyəsi (xərclərin ödənilməsi) birinci dərəcəli üç əsas amildən asılıdır: satılan məhsulların strukturunda dəyişikliklər, onların dəyəri və orta satış qiymətləri.

Bu göstəricinin amil modeli aşağıdakı formaya malikdir:

Birinci dərəcəli amillərin bütövlükdə müəssisə üzrə gəlirlilik səviyyəsindəki dəyişikliklərə təsirinin hesablanması zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə etməklə həyata keçirilə bilər.

R şərti1 = ; (9)

R şərti2 = ; (10)

R şərti3 = ; (on bir)

Mənfəətdə ümumi dəyişiklik:

R cəmi = R 1 - R 0

O cümlədən:

R vrp = R şərt1 - R 0

R vrp = R konv1 - R 0;

R döyüntü = R şərt2 - R şərt1;

R c = R şərt3 - R şərt2;

R c = R 1 - R konv.3.

Hər bir məhsul növü üzrə rentabelliyin faktor analizini aparmaq lazımdır. Bəzi məhsul növlərinin gəlirlilik səviyyəsi orta satış qiymətlərinin və məhsul vahidinin maya dəyərinin dəyişməsindən asılıdır:

Rз i = = = = 1 (13)

Zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə etməklə bu amillərin gəlirlilik səviyyəsindəki dəyişikliklərə təsirinin hesablanması:

Oxşar hesablamalar hər bir kommersiya məhsulu növü üzrə aparılır, ondan müəssisədə hansı növ məhsulun daha sərfəli olduğu, rentabellik planının necə yerinə yetirildiyi və buna hansı amillərin təsir etdiyi aydın olur.

Həmçinin orta qiymət səviyyəsinin dəyişməsinin səbəblərini daha ətraflı öyrənmək və mütənasib bölgü metodundan istifadə etməklə onların gəlirlilik səviyyəsinə təsirini hesablamaq lazımdır.

Sonra məhsul vahidinin maya dəyərinin hansı amillərə görə dəyişdiyini müəyyən etmək və eyni şəkildə onların gəlirlilik səviyyəsinə təsirini müəyyən etmək lazımdır. Belə hesablamalar hər bir kommersiya məhsulu növü üzrə aparılır ki, bu da təsərrüfat subyektinin işini daha dəqiq qiymətləndirməyə və təhlil edilən müəssisədə rentabelliyin artması üçün təsərrüfatdaxili ehtiyatları daha dolğun müəyyən etməyə imkan verir. Satışların gəlirliliyinin faktor təhlili də aparılır.

Dərin təhlildə orta satış qiymətlərinin, istehsal xərclərinin və qeyri-əməliyyat nəticələrinin dəyişməsindən asılı olan ikinci səviyyəli amillərin təsirini öyrənmək lazımdır.

Beləliklə, belə nəticəyə gəlmək olar ki, müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin bütün hadisələri və prosesləri bir-biri ilə bağlıdır. Hər bir performans göstəricisi bir çox amillərdən asılıdır. Faktor təhlili, amillərin fəaliyyət göstəricisinin dəyərinə təsirinin ətraflı öyrənilməsi, dəqiq təhlil nəticələrini, müəssisənin işinin keyfiyyətinin qiymətləndirilməsini, əməliyyatların nəticələri, istehsal ehtiyatları, planlar və idarəetmə qərarları haqqında nəticələr verir. Faktor təhlilinin növləri müəyyən edilir: deterministik faktor təhlili, stoxastik analiz, birbaşa faktor təhlili, tərs faktor təhlili, dinamik, retrospektiv, perspektivli. Faktor təhlilinin əsas vəzifələri amillərin seçilməsi, amillərin təsnifatı və sistemləşdirilməsi, amillərlə effektiv göstərici arasında asılılıq formasının müəyyən edilməsi, effektiv və amil göstəricilər arasında əlaqələrin modelləşdirilməsi, amillərin təsirinin hesablanması və qiymətləndirilməsi, habelə amillərin təsirinin hesablanması və qiymətləndirilməsidir. faktor modeli ilə işləmək. Bütün müəssisə üçün amillərin təsirinin hesablanması zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə etməklə həyata keçirilə bilər, hesablamalar hər bir məhsul növü üçün də aparılır.