6 personlige indkomstskatter indsendes ved hjælp af den nye formular. Tjek titelbladet

1. Hvem og i hvilken rækkefølge skal indsende skatteberegninger i formular 6-NDFL.

2. Hvad er proceduren for at udfylde 6-NDFL under hensyntagen til de regulerende myndigheders forklaringer.

3. Et praktisk eksempel på udfyldelse af 6-NDFL.

En af de vigtigste var indførelsen af ​​kvartalsrapportering om personlig indkomstskat - beregning af størrelsen af ​​personlig indkomstskat beregnet og tilbageholdt af skatteagenten (formular 6-NDFL). Samtidig er den tidligere eksisterende årsrapportering i form af 2-NDFL-certifikater ikke blevet annulleret, det vil sige siden 2016 er skatteagenter forpligtet til at indsende kvartalsvis personlig indkomstskat og årlig rapportering (paragraf 2 i artikel 230 i den russiske føderations skattelov). Hvis alt er mere eller mindre klart med at udfylde 2-NDFL-certifikater (kun formularen ændres fra år til år, og så kun lidt), så rejser den "endnu ikke testede" 6-NDFL-formular mange spørgsmål. Da 6-NDFL-beregningen skal indsendes første gang i 1. kvartal 2016, er der ikke meget tid tilbage til en detaljeret analyse af alle nuancerne ved at udfylde den. I denne henseende foreslår jeg i denne artikel at prikke i'erne i spørgsmål om at udfylde og indsende 6-NDFL under hensyntagen til de officielle forklaringer fra de regulerende myndigheder.

Procedure for indsendelse af 6-NDFL

Hvem skal udfylde

Skal indsende 6-NDFL-beregning alle personer, der er anerkendt som skatteagenter for personlig indkomstskat i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation (organisationer, individuelle iværksættere, notarer beskæftiget med privat praksis, advokater, der har etableret advokatkontorer og andre personer, der beskæftiger sig med privat praksis) (klausul 2 i artikel 230 i Den Russiske Føderations skattelov) . Beregning skal genereres for alle personer, der har fået udbetalt indkomst(løn, udbytte, vederlag i henhold til GPC-aftaler mv.), med undtagelse af de personer, der kun fik udbetalt indkomst i henhold til ejendomskøbs- og salgsaftaler, samt i henhold til overenskomster, hvor de optræder som individuelle iværksættere (§ 1, stk. 1 artikel 227, stk. 2 stk. 1 artikel 228).

Forfaldsdatoer

Beregning i blanket 6-NDFL indsendes af skatteagenten for et kvartal, et halvt år og ni måneder senest henholdsvis 30. april, 31. juli og 31. oktober og for et år - senest 1. april det efterfølgende år. (Oplysninger fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 26. november 2015). Inklusiv weekender og fridage i 2016 er fristerne for indsendelse af 6-NDFL som følger::

• for 1. kvartal - senest 05/04/2016 (30/04/2016 - fridag, lørdag);
• i seks måneder - senest 08/01/2016 (31/07/2016 - fridag, søndag);
• i ni måneder - senest den 31. oktober 2016;
• i et år - senest 04/03/2017 (04/01/2017 er fridag, lørdag).

Udførelsessted

Som hovedregel skal skatteagenter indsende 6-NDFL til skattekontoret på dit registreringssted. Samtidig fastsætter skatteloven for visse kategorier af skatteagenter særlige regler for indsendelse af beregninger (klausul 2 i artikel 230 i Den Russiske Føderations skattelov):

Præsentationsmetode

Beregning af 6-NDFL kan indsendes til skattemyndigheden på en af ​​følgende måder (Bekendtgørelse fra Federal Tax Service of Russia dateret 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

! Bemærk venligst: Beregning af 6-NDFL på papir

• kan kun indsendes, hvis antallet af personer, der modtog indkomst i skatteperioden, er mindre end 25 personer (klausul 2 i artikel 230 i Den Russiske Føderations skattelov);
• kun indsendes i form af en godkendt maskinorienteret formular, udfyldt i hånden eller trykt på printer.

Ansvar for manglende indsendelse af 6-NDFL

Udover pligten til at indsende 6-NDFL-beregninger er der siden 2016 også fastslået ansvar for manglende overholdelse. I henhold til paragraf 1.2 i art. 126 i Den Russiske Føderations skattelov, for manglende indsendelse af 6-NDFL, står skatteagenten over for en bøde på 1.000 rubler. for hver hel eller delvis måned fra den dato, der er fastsat for indsendelse af beregningen.

Procedure for at udfylde 6-NDFL

6-NDFL-beregningsformularen og proceduren for at udfylde den blev godkendt af Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Rapporten indeholder:

• forside;
• afsnit 1 "Generelle indikatorer";
• Afsnit 2 "Datoer og beløb for faktisk modtaget og tilbageholdt personlig indkomstskat."

Den største forskel mellem 6-NDFL og 2-NDFL certifikater er, at det er kompileret generaliseret for alle personer, der modtog indkomst fra skatteagenten, uden specifikation for hver enkelt. Grundlaget for at udfylde beregningen er data fra skatteregistre til registrering af indkomst, der er optjent og betalt af skatteagenten til fordel for enkeltpersoner, forudsat skattefradrag, beregnet og indeholdt personlig indkomstskat.

Forside af 6-NDFL-beregning

At udfylde titelbladet på 6-NDFL er generelt ikke meget anderledes end at udfylde titelbladet på enhver selvangivelse. Derfor vil vi kun dvæle mere detaljeret ved funktionerne.

Linje "Afleveringsperiode"— koden for den tilsvarende rapporteringsperiode er angivet (bilag 1 til proceduren for udfyldning, godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Linje "Skatteperiode (år)"— det år, som rapportens udarbejdelsesperiode vedrører, er angivet. For eksempel, når du udfylder 6-NDFL for 1. kvartal, halvår, 9 måneder af 2016 og for 2016 som helhed, skal du indtaste "2016" i denne linje.

Linje "På lokation (regnskab) (kode)"— indtast den relevante kode (bilag 2 til påfyldningsproceduren godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@):

Linjerne "Gearkasse" og "OKTMO-kode":

• organisationens kontrolpunkt og OKTMO-kode er angivet - hvis 6-NDFL indsendes for personer, der modtog indkomst fra organisationens hovedafdeling;
• kontrolpunktet og OKTMO-koden for den separate afdeling er angivet - hvis 6-NDFL indsendes for personer, der modtog indkomst fra en separat afdeling af organisationen (Letters of the Federal Tax Service of Russia dateret 30. december 2015 nr. BS-4- 11/23300@, dateret 28. december 2015 nr. BS-4- 11/23129@).

Afsnit 1 i 6-NDFL-beregning

Indikatorerne i afsnit 1 i beregningen i formular 6-NDFL er udfyldt akkumuleret total for første kvartal, halvår, ni måneder og år(Breve fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 02/12/2016 nr. BS-3-11/553@, dateret 15/03/2016 nr. BS-4-11/4222@).

Ved linje 010 den personlige indkomstskattesats (13, 15,30 eller 35%) er angivet, ved hjælp af hvilken skattebeløbene beregnes. Hver skattesats har sin egen blok af linjer 020 – 050. Det vil sige, hvis indkomst i løbet af rapporteringsperioden blev udbetalt til personer beskattet med forskellige personlige indkomstskattesatser, så er det for hver sats nødvendigt at udfylde linje 020-050:

• linje 020 - det samlede beløb af optjent indkomst for alle personer, beskattet med den sats, der er angivet i linje 010;
• linje 025 - samlet beløb for påløbne udbytter;
• linje 030 - det samlede beløb for skattefradrag (inklusive faglige, standardmæssige, ejendomsmæssige, sociale og i henhold til artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov) for indkomst afspejlet på linje 020;
• linje 040 - det samlede beløb af beregnet personlig indkomstskat af indkomst afspejlet på linje 020;
• linje 045 - det samlede beløb for personlig indkomstskat beregnet ud fra udbytte;
• linje 050 - størrelsen af ​​faste forudbetalinger fra udenlandske ansatte, hvormed størrelsen af ​​den beregnede skat reduceres;

Blokken "Total for alle satser" i 6-NDFL-beregningen bør kun være én (opsummeret for alle skattesatser), den inkluderer linje 060-090:

• linje 060 – det samlede antal personer, der har modtaget indkomst fra skatteagenten. Hvis én person modtog indkomst beskattet med personlig indkomstskat efter forskellige satser, tælles vedkommende som én person. Hvis den samme medarbejder er blevet fyret og genansat i samme skatteperiode, skal denne medarbejder også regnes som én person.
• linje 070 - samlet beløb for tilbageholdt personlig indkomstskat (for alle satser);
• linje 080 - det samlede beløb for personlig indkomstskat, der ikke tilbageholdes (for alle satser);
• linje 090 - det samlede beløb for personlig indkomstskat tilbageført af skatteagenten til skatteydere i henhold til art. 231 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Bemærk venligst: Hvis indikatorerne for linjerne i afsnit 1 ikke passer på én side, er det nødvendige antal sider udfyldt. I dette tilfælde udfyldes totalerne for alle takster på linje 060-090 på første side af afsnittet.

Afsnit 2 i 6-NDFL-beregning

Proceduren for udfyldelse af 6-NDFL (bilag nr. 2 til bekendtgørelsen fra Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@) angiver, at beregningen er afsluttet på periodiseringsbasis fra kl. begyndelsen af ​​afgiftsperioden. Men under hensyntagen til forklaringerne fra Federal Tax Service, gælder denne bestemmelse kun fuldt ud for afsnit 1. Afsnit 2 i beregningen i form 6-NDFL for den tilsvarende rapporteringsperiode afspejler disse transaktioner, der blev gennemført i løbet af de sidste tre måneder af denne rapporteringsperiode. Hvis en transaktion er gennemført i en indberetningsperiode og afsluttet i en anden, har skatteagenten desuden ret til at afspejle den i gennemførelsesperioden. For eksempel vil løn for marts, udbetalt i april, blive afspejlet i afsnit 2 i 6-NDFL-beregningen for halvåret (breve fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 02.12.2016 nr. BS-3-11/553 @, dateret 03.15.2016 nr. BS-4- 11/4222@).

Sektion 2 indeholder det nødvendige antal blokke af linje 100-140:

linje 100- datoen for faktisk modtagelse af indkomst afspejlet på linje 130. Datoen for faktisk modtagelse af indkomst bestemmes i overensstemmelse med art. 223 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. For eksempel:

• for indkomst i form af løn er datoen for faktisk modtagelse den sidste dag i den måned, for hvilken der er optjent indtægt for arbejdsopgaver udført i henhold til ansættelseskontrakten (kontrakten) (eller sidste arbejdsdag - hvis afskediget inden d. slutningen af ​​kalendermåneden) (klausul 2 i artikel 223 skattelovgivningen i Den Russiske Føderation);
• for indkomst i kontanter - datoen for betaling af en sådan indkomst (klausul 1, paragraf 1, artikel 223 i Den Russiske Føderations skattelov);
• for indkomst i naturalier - datoen for overførsel af indkomst i naturalier (klausul 2, paragraf 1, artikel 223 i Den Russiske Føderations skattelov);
• for indkomst i form af materielle fordele modtaget fra opsparing på renter ved modtagelse af lånte midler - den sidste dag i hver måned i den periode, for hvilken de lånte midler blev ydet (klausul 7, paragraf 1, artikel 223 i den russiske skattelovgivning Føderation).

linje 110— datoen for tilbageholdelse af skat af den faktisk modtagne indkomst, afspejlet på linje 130. Datoen for tilbageholdelse af personlig indkomstskat af kontanter falder sammen med datoen for deres faktiske betaling. Datoen for tilbageholdelse af personlig indkomstskat af indkomst i naturalier og modtaget i form af materielle fordele falder sammen med datoen for betaling af enhver indkomst i kontanter, hvorfra en sådan personlig indkomstskat tilbageholdes (paragraf 4 i artikel 226 i skatteloven i skatteloven). Russiske Føderation).

linje 120- den dato senest, hvor afgiftsbeløbet skal overføres. Fristen for overførsel af personlig indkomstskat er fastsat ved paragraf 6 i art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov: generelt skal personlig indkomstskat overføres til budgettet senest dagen efter dagen for betaling af indkomst. Ved udbetaling af indkomst i form af midlertidig invaliditetsydelse og feriepenge skal personlig indkomstskat overføres fra dem senest den sidste dag i den måned, hvor sådanne udbetalinger er foretaget. Hvis der f.eks. er udbetalt feriepenge til en medarbejder den 03.05.2016, skal personskat heraf overføres senest den 31.03.2016.

linje 130- det generelle indkomstbeløb, der faktisk er modtaget (uden at fratrække beløbet for tilbageholdt skat) på den dato, der er angivet i linje 100;

linje 140- det generelle beløb for tilbageholdt personlig indkomstskat på datoen angivet i linje 110.

! Hver separat blok af linjer 100-140 indeholder data om indkomst, for hvilke:

• datoen for deres faktiske modtagelse falder sammen;
• datoen for tilbageholdelse af personlig indkomstskat falder sammen;
• Fristen for overførsel af personlig indkomstskat, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov, falder sammen.

Eksempelvis blev der den 10. marts 2016 udbetalt feriepenge til én medarbejder samt løn for marts til en anden medarbejder, der stoppede den 10. marts 2016. Datoen for faktisk modtagelse af indkomst i dette tilfælde for både feriepenge og løn er 03/10/16. Fristerne for overførsel af personlig indkomstskat er dog forskellige: for feriepenge - 31/03/16, for løn - 03/11/16. Derfor skal du, når du udfylder 6-NDFL-beregningen for 1. kvartal 2016, i forhold til disse to betalinger, udfylde forskellige blokke af linje 100-140.

Underskriver 6-NDFL-beregningen

Beregningen i form 6-NDFL er underskrevet af organisationens leder eller enhver embedsmand, der er autoriseret til at gøre det af virksomhedens interne dokumenter (for eksempel efter ordre fra direktøren) (klausul 2.2 i proceduren for udfyldelse af beregningen). Især kan opgørelsen underskrives af regnskabschefen, revisorsuppleant eller regnskabsansvarlig for lønberegninger.

Eksempel på udfyldning af 6-NDFL-beregningen

Antallet af ansatte i Aktiv LLC er 5 personer (der er ikke foretaget betalinger til andre personer i 1. kvartal 2016). Lønnen (lønnen) for hver medarbejder er 20.000 rubler om måneden. Frister for udbetaling af løn: den 27. i indeværende måned (for første halvdel på 40% af lønnen) og den 12. i den næste måned (slutudbetaling). Det vil sige, at løn for anden halvdel af december 2015 blev udbetalt den 01/12/2016, og løn for anden halvdel af marts 2016 blev udbetalt den 04/12/2016.

Til medarbejder Ageeva N.P. Der ydes et standard skattefradrag for et barn på 1.400 rubler om måneden. Der blev ikke ydet fradrag til øvrige ansatte.

I februar 2016 blev medarbejder Sidorov R.I. årlig betalt ferie blev leveret: størrelsen af ​​feriepenge var 18.000 rubler (betaling den 02/05/2016), lønbeløbet for februar var 5.000 rubler.

Data til udfyldelse af sektion 1 i 6-NDFL-beregningen

§ 1 i beregningen i blanket 6-NDFL udfyldes med en optjeningssum for første kvartal, et halvt år, ni måneder og et år. Afsnit 1 i beregningen for 1. kvartal vil omfatte indkomst optjent i januar, februar og marts 2016.

Data til udfyldelse af afsnit 2 i 6-NDFL-beregningen

Afsnit 2 i beregningen i Form 6-NDFL for den tilsvarende rapporteringsperiode afspejler de transaktioner, der blev udført i løbet af de sidste tre måneder af denne rapporteringsperiode. Desuden, hvis en transaktion blev udført i en rapporteringsperiode og afsluttet i en anden, så har skatteagenten ret til at afspejle en sådan transaktion i den periode, hvor den er afsluttet (brev fra Federal Tax Service of Russia dateret 12. februar 2016 nr. BS-3-11/553@).

I det undersøgte eksempel omfatter sådanne "grænseoverskridende" operationer:

• løn for december 2015, udbetalt i januar 2016;
• løn for marts 2016, udbetalt i april 2016.

Ifølge forklaringerne fra Federal Tax Service (brev fra Federal Tax Service i Rusland dateret 25. februar 2016 nr. BS-4-11/3058@), afspejler afsnit 2 i beregning 6 af personlig indkomstskat løn for december, udbetalt i januar 2016. Og lønninger for marts, udbetalt i april , vil blive afspejlet i afsnit 2 i 6-NDFL-beregningen for første halvdel af 2016.

Baseret på de tilgængelige data vil beregningen af ​​6-NDFL for 1. kvartal 2016 se således ud:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direkte"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "lodret"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direkte_grænse = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = falsk; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = sand; yandex_no_sitelinks = sand; document.write(" ");

Vi undersøgte de vigtigste nuancer ved at udfylde beregningen på formular 6-NDFL. For yderligere sikkerhed anbefaler jeg stærkt, at du tjekker efter at have udfyldt din 6-NDFL-beregning opfylder den kontrolforholdene, etableret ved brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 10. marts 2016 nr. BS-4-11/3852@ "Om retningen for kontrolforhold." Manglende overholdelse af disse kontrolforhold danner grundlag for, at skattemyndigheden sender en anmodning om afklaring til skatteagenten, samt for at udarbejde revisionspåtegning.

Lovmæssige rammer

1. Den Russiske Føderations skattelovgivning
2. Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@
3. Oplysninger fra Federal Tax Service dateret 26. november 2015 "Den føderale skattetjeneste i Rusland har forklaret den nye procedure for beregning af personlig indkomstskat af en skatteagent"
4. Breve fra Ruslands føderale skattetjeneste:

• dateret 30/12/2015 nr. BS-4-11/23300@
• dateret 28. december 2015 nr. BS-4-11/23129@ "Om spørgsmålet om udfyldelse af beregningen i henhold til formular 6-NDFL"
• dateret 12. februar 2016 nr. BS-3-11/553@ "Om spørgsmålet om udfyldelse af formular 6-NDFL"
• dateret 02/25/2016 nr. BS-4-11/3058@ "Angående udfyldelse og indsendelse af formular 6-NDFL"
• dateret 10. marts 2016 nr. BS-4-11/3852@ "Om retningen af ​​kontrolforhold"
• dateret 15. marts 2016 nr. BS-4-11/4222@

Synes du, at artiklen er nyttig og interessant? del med kolleger på sociale netværk!

Der er kommentarer og spørgsmål - skriv, vi diskuterer!

Og 6-NDFL - to typer indberetning af personlig indkomstskat for skatteagenter.

Form 6-NDFL indeholder to sektioner, der afspejler:

• generaliserede indikatorer (dette afsnit omfatter: personlig indkomstskattesats, beløb for påløbet indkomst og tilbageholdt skat, antal personer, der modtager indkomst osv.);
• oplysninger om størrelsen af ​​den indkomst, som enkeltpersoner har modtaget, og størrelsen af ​​den tilbageholdte personlig indkomstskat, opdelt efter dato.

Udfyldelse af rapporten i formular 6-NDFL (godkendt ved ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@) er baseret på data om betaling af indkomst, levering af fradrag og skatteindeholdelse indeholdt i skatteregistrene for personlig indkomstskat.

*På trods af at selve formularen er ændret en del (ændringer blev foretaget på titelsiden), forbliver det generelle princip for at udfylde 6-NDFL det samme. Derfor er det eksempel, vi gav tidligere, stadig relevant i dag.

Form 6-NDFL: forfaldsdato

Form 6-NDFL er en kvartalsrapport og indsendes til Federal Tax Service inden for følgende frister.

Form 6-NDFL: i hvilken form skal indsendes

Hvis antallet af personer, der blev udbetalt indkomst til i skatteperioden, ikke oversteg 24 personer, kan du indsende 6-NDFL på papir. Hvis antallet af sådanne personer er 25 personer eller mere, skal du indsende denne indberetning i elektronisk form (klausul 2 i artikel 230 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 5. november, 2015 nr. BS-4-11/19263).

Form 6-NDFL: hvad kan du blive straffet for?

Hvis indsendelsen af ​​denne rapport er forsinket med mere end 10 arbejdsdage fra den fastsatte dato for indgivelsen, vil arbejdsgiveren ud over ovennævnte bøde også blive udsat for spærring af sine bankkonti (paragraf 3.2 i artikel 76) i Den Russiske Føderations skattelov).

Form 6-NDFL for organisationer med separate afdelinger

Som en generel regel skal organisationer, der inkluderer separate underafdelinger (OP'er), udfylde 6-NDFL-rapportformularen for hver OP separat, med angivelse af den tilsvarende OKTMO og KPP for den separate underafdeling. Formular 6-NDFL indsendes til Federal Tax Service på registreringsstedet for OP.

I dette materiale vil vi minde dig om de grundlæggende regler for udfyldning af 6-NDFL og give et eksempel på udfyldelse af beregningen.

Procedure for udfyldelse af formular 6-NDFL

Form 6-NDFL består af følgende sektioner:

• Titelblad (Side 001);
• Afsnit 1 "Generelle indikatorer";
• Afsnit 2 "Datoer og beløb for faktisk modtaget og tilbageholdt personlig indkomstskat."

I overensstemmelse med reglerne for udfyldelse af blanket 6-NDFL, opgøres Beregningen på periodiseringsbasis for 1. kvartal, halvår, 9 måneder og kalenderår.

Generelle krav til udfyldelse af 6-NDFL

For at reducere sandsynligheden for fejl, når du udfylder 6-NDFL, skal du henvise til vejledningen til udfyldning af formularen 6-NDFL, som kan findes i rækkefølgen fra den russiske føderale skattetjeneste dateret den 14. oktober 2015 nr. ММВ -7-11/450@. De generelle krav til udfyldelse af formular 6-NDFL omfatter især:

• udfylde tekst- og numeriske felter i beregningen fra venstre mod højre, startende fra cellen længst til venstre;
• sætte streger i ufyldte celler, mens der i ufyldte celler for totalindikatorer er angivet et nul i cellen længst til venstre, de resterende celler er streget over;
• forbud mod dobbeltsidet udskrivning af Beregning på papir;
• ved hjælp af sort, lilla eller blå blæk;
• Ved udarbejdelse af Beregningen på en computer og efterfølgende udskrivning kan bindestreger udelades, og Courier New skrifttype med en højde på 16 - 18 punkter skal bruges.

Sådan udfyldes formular 6-NDFL korrekt

Hvis udfyldning af titelbladet ikke volder særlige vanskeligheder, kan proceduren for udfyldning af afsnit 1 "Generaliserede indikatorer" rejse spørgsmål.

Hvis der blev anvendt forskellige skattesatser i løbet af året, udfyldes linje 010-050 separat for hver skattesats. I dette tilfælde er indikatorerne givet i alt for alle personer, hvis indkomst hver specifik sats anvendes.

Linje 010-090 udfyldes kumulativt fra begyndelsen af ​​året.

Linje 010 "Skattesats, %" angiver den anvendte skattesats i rapporteringsperioden.

Linje 020-050 udfyldes for hver specifik sats angivet på linje 010.

Linje 020 "Beløb af periodiseret indkomst" angiver mængden af ​​periodiseret indkomst på kumulativ basis fra begyndelsen af ​​skatteperioden.

Hvis der blev optjent udbytte i skatteperioden, afspejler skatteagenten deres beløb igen på linje 025 "Inklusive mængden af ​​optjent indkomst i form af udbytte."

Linje 030 "Størrelse af skattefradrag" afspejler størrelsen af ​​skattefradrag, der reducerer den skattepligtige indkomst. Denne linje afspejler især standardskattefradrag i henhold til art. 218 i Den Russiske Føderations skattelov samt fradrag i de beløb, der er fastsat i art. 217 i Den Russiske Føderations skattelov (for eksempel fradrag fra udgifter til gaver eller materiel bistand). En komplet liste over fradrag kan findes i rækkefølgen af ​​den føderale skattetjeneste i Rusland dateret 10. september 2015 nr. ММВ-7-11/387@.

Størrelsen af ​​den beregnede personlig indkomstskat afspejles i linje 040 "Beregnet skatbeløb."

I linje 045 "Inklusive størrelsen af ​​beregnet skat af indkomst i form af udbytte" skal du angive størrelsen af ​​personlig indkomstskat af udbytte, der tidligere er afspejlet på linje 025.

Hvis en organisation eller individuel iværksætter beskæftiger en udlænding, der har et patent og betaler personlig indkomstskat på egen hånd, kan skatteagenten reducere den beregnede personlige indkomstskat for sådanne ansatte med størrelsen af ​​deres faste personlige indkomstskat. Det beløb, som skatteagenten reducerer den beregnede personlige indkomstskat med, afspejles på linje 050 "Beløb af fast forudbetaling."

På linje 060 "Antal personer, der har modtaget indkomst", skal skatteagenten angive det samlede antal personer, der har modtaget indkomst fra ham i skatteperioden. Hvis den samme person i løbet af året er blevet fyret og genansat, angives det kun én gang på linje 060.

Linje 070 "Beløb tilbageholdt skat" afspejler størrelsen af ​​personlig indkomstskat, der blev tilbageholdt af skatteagenten.

Linje 080 "Skatbeløb ikke tilbageholdt af skatteagenten" afspejler størrelsen af ​​personlig indkomstskat, som skatteagenten ikke var i stand til at tilbageholde fra en persons indkomst.

På linje 090 "Beløb af skat tilbageført af skatteagenten" skal du vise størrelsen af ​​personlig indkomstskat, der blev returneret af skatteagenten i henhold til art. 231 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Linje 060-090 udfyldes i alt for alle afgiftssatser og skal udfyldes på første side af afsnit 1.

Vi så på, hvordan man udfylder sektion 2 i formular 6-NDFL.

Sådan kontrollerer du rigtigheden af ​​at udfylde formular 6-NDFL

For at kontrollere rigtigheden af ​​at udfylde beregningen kan du bruge kontrolforhold udarbejdet af Federal Tax Service (brev fra Federal Tax Service i Rusland dateret 10. marts 2016 nr. BS-4-11/3852@, brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 20. marts 2019 nr. BS-4-11/4943@).

Eksempel på udfyldelse af formular 6-NDFL

På trods af at selve formularen er ændret en del (ændringer blev foretaget på titelsiden), forbliver det generelle princip for at udfylde 6-NDFL det samme. Derfor er det eksempel, vi gav med at udfylde 6-NDFL i 2017, stadig relevant nu.

Her er et eksempel på udfyldelse af beregningsskemaet: 6-NDFL for første halvdel af 2017. Vi præsenterer de data, der skal udfyldes i tabellen. For at forenkle vil vi antage, at der ikke var andre periodiseringer og betalinger i 2017. Alle indkomstmodtagere (15 personer) er skattemæssigt hjemmehørende i Den Russiske Føderation til personlig indkomstskat.

Bemærk venligst, at størrelsen af ​​personlig indkomstskat på løn for juni på 92.335 rubler, som vil blive tilbageholdt den 07/05/2017, ikke afspejles i afsnit 2. Som følge heraf dannes der mellem indikatorerne for linje 040 "Beløb af beregnet skat" og 070 "Beløb af indeholdt skat" i afsnit 1 en forskel i størrelsen af ​​personlig indkomstskat beregnet, men ikke tilbageholdt pr. 30/06/2017.

Følgelig, hvis indkomsten ikke blev udbetalt til enkeltpersoner, opstår pligten for en skatteagent ikke, og beregningen i Form 6-NDFL er ikke indsendt. Der gøres undtagelse for indkomst i form af løn, som i personlig indkomstskat anses for modtaget den sidste dag i den måned, den optjenes for. Derfor skal formular 6-NDFL indsendes, selv i tilfælde af manglende udbetaling af påløbne lønninger.

6-NDFL: hvornår skal du indsende

Skatteagenter skal indsende Beregninger for 1. kvartal, seks måneder og 9 måneder senest den sidste dag i måneden efter den tilsvarende periode og for året senest den 1. april det efterfølgende år.

Hvis beregningen ikke indsendes eller indsendes med en fejl

Hvis skatteagenten ikke indsender beregningen til tiden, står han over for erstatningsansvar i form af en bøde på 1.000 rubler for hver hel eller delvis måned fra den dag, der er fastsat for indsendelse af formular 6-NDFL (klausul 1.2 i Artikel 126 i Den Russiske Føderations skattelov).

For indsendelse af en beregning, der indeholder fejl, kan skatteagenten blive holdt ansvarlig i form af en bøde på 500 rubler (klausul 1 i artikel 126.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

6-NDFL for individuelle iværksættere

Iværksættere spekulerer også på, om individuelle iværksættere indsender 6-NDFL? Svaret afhænger af, om den enkelte iværksætter har ansatte, og om den enkelte iværksætter har betalt indkomst til enkeltpersoner i år. Hvis der blev betalt indkomst, bliver individuelle iværksættere skatteagenter for personlig indkomstskat og skal indsende formular 6-NDFL på den generelle måde.

Form 6-NDFL er en ny rapportering udarbejdet af organisationer og individuelle iværksættere. Det er nødvendigt at rapportere om indkomst for lejede arbejdere. Skatteydere, der indgiver en erklæring ved hjælp af denne indberetningsformular, er interesserede i: hvordan udfylder man 6-NDFL korrekt?

Form og frist for indsendelse af 6-NDFL-rapporten

Rapportering om 6-NDFL skal indsendes hvert kvartal. Spørgsmålet om, hvordan man udfylder formular 6-NDFL, vedrører ikke kun store virksomheder, men små virksomheder iværksættere. For at udfylde rapporten anvendes 1C Regnskab. Organisationer med mere end 25 ansatte sender en erklæring i form af et elektronisk dokument. Antallet af ansatte er under 25 personer, hvilket betyder, at organisationen kan indsende 6-NDFL-rapporten i trykt form.

Skema 6-NDFL skal indsendes til skattekontoret rettidigt, det vil sige, at sidste dag for accept af erklæringen er den sidste dato i måneden efter indberetningskvartalet. For eksempel skal en skatteagent indsende en rapport for 1. kvartal senest den 2. maj og for 2. kvartal senest den 31. juli. Den sidste dag for indsendelse af erklæringen kan blive forsinket på grund af russiske nationale helligdage.

Hvordan udfylder man 6-NDFL korrekt?

For at forstå eksemplet med at udfylde formular 6-NDFL, har du brug for trinvise instruktioner. Rapporteringsstrukturen består af tre dele:

• forside;
• 1 sektion (akkumuleret i alt);
• Afsnit 2 (oplysninger om rapporteringskvartalet).

Udfyldelse skal begynde med titelsiden: indtast TIN- og kontrolpunktnumrene i arkets øverste linje. Næste punkt er rettelsesnummeret. Det afspejler antallet af ændringer, der er indsendt til Federal Tax Service. Indsendes indberetningen første gang, vil tallet være i form af nuller. Udfyld derefter feltet med indberetningsperiodenummeret. Periodekoder kan ses i tabellen:

Det næste felt angiver skatteperioden: indberetningsåret. Indtast derefter skattekontorets kode på skatteagentens adresse. Lokationskoden bestemmer, hvilken virksomhed der har indsendt rapporterne. Alle koder er angivet i en særlig liste.

Bemærk venligst: koderne er forskellige for organisationer og individuelle iværksættere.

Punktet "navn på skatteyder" udfyldes med blokbogstaver. Det er tilladt at angive det fulde eller korte navn på skatteagentorganisationen. Feltet under navnet: OKTMO-kode betyder nummeret på den kommune, hvor denne organisation findes, både faktisk og juridisk. Alle ovenstående oplysninger er skrevet ned på forsiden af ​​rapporteringen.

Færdiggørelse af 1 afsnit

Afsnit 1 indeholder oplysninger om generelle indikatorer for årsperioden. Fyldningsproceduren består i at indtaste:

• Data om hver personlig indkomstskattesats, dens procentdel, indkomstbeløb;
• Generel information om alle skattesatser, antallet af ansatte, der modtager indkomst, størrelsen af ​​den beregnede skat, størrelsen af ​​den personlige indkomstskat, der blev returneret til skatteagenten.

For civile overenskomster er skattesatserne præsenteret som 13 %, 15 %, 30 % og 35 %.

Udfyldning af 6-NDFL starter fra linje 010. Skattesatsen er angivet der. I linje 060-090 indtastes værdier én gang på den første side i efterfølgende ark, nuller er indtastet i disse felter.

Den næste linje 020 er beregnet til at angive størrelsen af ​​den indkomst, der tilfalder medarbejderen fra begyndelsen af ​​rapporteringsåret. Denne post omfatter ikke de indkomster, der ikke beskattes, samt de indkomster, der modtages med et beløb, der er mindre end den fastsatte grænse for beskatning. For eksempel udbytteindkomst.

Et vigtigt punkt: betalinger som materiel kompensation og midler ved et barns fødsel er fritaget for beskatning. Særlig linje 025 angiver modtagelse af udbytte.

Linje 030 skal udfyldes, hvis skatteyderen kan udnytte sin ret til at modtage en af ​​typerne af skattefradrag:

1. Standard;
2. Social;
3. Ejendom.

Skattefradragsangivelsesposten skal udfyldes med det samlede beløb for koderne for alle fradrag.

Linje 040 udtrykker størrelsen af ​​den skat, der er blevet fastsat. Du kan beregne afgiftsbeløbet ved at gange afgiftssatsen (i linje 010) og værdien af ​​beskatningsgrundlaget for lønmodtagerbetalinger. Grundlaget bestemmes ved at trække indkomstbeløbet fra (linje 020) og størrelsen af ​​fradrag (linje 030).

Kolonne 050 skal kun udfyldes, hvis medarbejderne omfatter udenlandske statsborgere, og de arbejder på grundlag af et patent. Dette felt udtrykker forudbetalinger udstedt til udlændinge. Hvis der ikke er nogen grund til at udfylde denne post, skal du blot indtaste et nul.

I kolonne 060 skal du indtaste oplysninger om personer, der har ret til udbetaling af skattepligtig indkomst. Næste linje 070 indeholder oplysninger om skatteindeholdelse for den aktuelle indberetningsperiode. Denne linje kan ikke inkludere tidligere eller fremtidige betalinger.

Bemærk: Værdien fra linje 040 og 070 stemmer muligvis ikke overens, hvis afgiftsbeløbet blev beregnet tidligere, og fradraget af dette beløb fra medarbejdere var senere.

Beretningspost 080 afspejler de beløb for skatteopkrævning af størrelsen af ​​lønmodtagerindkomst, der ikke kunne tilbageholdes. Årsagerne til dette kan variere. Men linje 090 indeholder oplysninger om beløbet tilbage, hvis det blev tilbageholdt ved en fejl. For eksempel hvis du har betalt for meget personlig indkomstskat. Hvis afgiftsbeløb tilbageholdes korrekt, efterlades et nul i kolonne 090.

Udfyldelse af afsnit 2

Instruktioner til at udfylde afsnit 2 i 6-NDFL-rapporten omfatter proceduren for indtastning af oplysninger om det sidste kvartal. Dette afsnit skal angive datoerne, hvor lønninger blev udbetalt til skatteagentens ansatte, og datoen, hvor beløbet for medarbejderindkomstskat blev overført til Federal Tax Service. Herudover noteres beløb svarende til indkomst og skattebetaling. Datoer skal arrangeres i en tydelig kronologisk rækkefølge.

Linje 100 angiver datoen for overførsel af indkomst til enkeltpersoner. Betalinger til medarbejdere på forskellige datoer skal indtastes særskilt i indberetningsskemaet. Hvis lønnen udbetales inden udgangen af ​​måneden, så angiver linje 100 også den sidste dag i medarbejderens faktureringsmåned. Den modsatte situation, når løn udbetales for sent, påvirker ikke den dag, medarbejderne modtager betaling (i linje 100). Indvirkningen sker på datoen for tilbageholdelse og indbetaling af skat.

Et vigtigt punkt: den dag, betalingen modtages direkte, afhænger af betalingstypen. For eksempel er løn indkomst på sidste arbejdsdag for den aktuelle måned.

Der er to typer lønudbetalinger:

1. Udstedelse pr. måned efter periodisering;
2. Kvittering næste måned.

I den første mulighed kan der opstå en situation, hvor skatten overføres, inden lønnen udbetales. Årsagen er, at lønudbetalingsdatoen er den sidste dag i måneden, og personlig indkomstskat skal overføres senest den dag, hvor indkomsten udstedes til lønmodtagere. Den anden mulighed betyder, at lønnen for december blev udbetalt i januar, og dette afspejles i organisationens erklæring for den årlige rapporteringsperiode.

Anderledes forholder det sig med opgørelsen af ​​udbetalinger til sygefravær og feriepenge: Løn for dem er optjent, men endnu ikke udbetalt. Sådanne betalinger betragtes som indtægt på den dag, de forfaldne beløb modtages.

Kolonne 110 angiver den dag, hvor afgiftsbeløbet tilbageholdes. Tilbageholdelse af betalinger for ferie, sygefravær, ydet økonomisk hjælp og andre udbetalinger til medarbejderen sker den dag, indkomsten tilskrives den enkelte.

Indberetningsfelt 120 viser den dag, hvor personskattebeløbet overføres til budgettet. For lønninger sker overførslen dagen efter udbetalingsdatoen, og for feriepenge, sygefravær og andre udbetalinger beregnes skatten indtil udgangen af ​​den måned, hvori de er udbetalt. Det viser sig, at lønnen blev udbetalt fra ferie og sygemelding, men personlig indkomstskat blev ikke overført.

Linje 130 angiver det beløb, som medarbejdere har modtaget for et bestemt antal, skrevet i kolonne 100, før skattebeløbet tilbageholdes.

Stk. 140 afspejler størrelsen af ​​den personlige indkomstskat, der tilbageholdes, men ikke overføres fra beløbet for det antal, der er angivet i felt 110. Nedsættelsen af ​​beskatningsgrundlaget på grund af medarbejderens eksisterende skattefradrag skal svare til værdien af ​​linje 140 og de i stk. beløb, der er betalt til budgettet.

Bemærk venligst: alle rapporteringsfelter på Form 6-NDFL skal udfyldes. Hvis der ikke er tilsvarende værdier for en linje, placeres en streg i den.

Video: Udfylder 6-NDFL for 1. kvartal i 1C Accounting

Nul erklæring

Skatteyderens ansvar, som er skatteagent og betaler indkomst i forhold til sine ansatte, omfatter rettidig indsendelse af en rapport i Form 6-NDFL. Hvis der i løbet af den årlige rapporteringsperiode ikke var nogen periodisering af indkomst, og derfor er levering af en rapport ikke påkrævet i henhold til brev fra Federal Tax Service dateret 23. marts 2016 nr. BS-4-11/4901.

Et vigtigt punkt: Hvis der var mindst en indkomstbetaling i løbet af året, er det nødvendigt at indsende en rapport til skattemyndigheden i overensstemmelse med den procedure, der er fastsat ved lov.

Hvis organisationen tidligere var skatteagent, men ophørte med at være sådan i indberetningsåret, skal erklæringen ikke sendes. Det er tilrådeligt at sende et brev til Federal Tax Service, der forklarer årsagen til ikke at indsende rapporten. Du kan skrive et brev ved hjælp af prøven om manglende udbetaling af halvårsbetalinger.

Registrering af 6-NDFL ved afskedigelse

I dette tilfælde forbliver den generelle påfyldningsprocedure den samme. Ændringer vil kun blive foretaget i linje 100, 110 og 120. Datoen for modtagelse af indkomst ved afskedigelse af en medarbejder fastsættes af den sidste dag for udførelsen af ​​arbejdsfunktionen på det arbejdssted, hvortil indkomsten er optjent. Personskat tilbageholdes, når medarbejderen modtager betaling.

Det er bedre at kontrollere den udfyldte 6-NDFL-rapport, før du sender den til Federal Tax Service for at sikre, at alle linjer er udfyldt korrekt.