Kas ainuasutaja võib olla direktor? Direktor on ainus asutaja

Ettevõtte loomisel valib juhataja osalejate üldkoosolek. Juhatajaga sõlmitakse tööleping. Aga seaduse järgi võib aktsiaseltsi asutada üks inimene. Kas tööleping on sel juhul vajalik ja kuidas seda õigesti sõlmida? Kuidas maksta sellise “üksiktöötaja” töö eest ja mitte teha vigu maksudega? Selle kõige kohta saate teada meie artiklist.

Ettevõtte peadirektori valib selle osalejate üldkoosolek (02.08.1998 föderaalseaduse nr 14-FZ "Piiratud vastutusega äriühingute kohta" artikkel 1, artikkel 40; edaspidi seadus nr. 14-FZ). Asutajad võivad sellele ametikohale määrata isiku kas enda hulgast või väljastpoolt.

Üldjuhul sõlmitakse tööleping () valitud juhiga. Tööandja seoses töötajaga - peadirektor on organisatsioon, mida esindab üks selle omanikest. Organisatsiooni nimel kirjutab lepingule alla üks osalejatest, kellele üldkoosolek on sellised volitused andnud.

Vastuoluliste ja ohtlike olukordade vältimiseks võid maksta nii dividende kui ka palka. Sel juhul võib palk olla miinimum, kuid mitte madalam kehtestatud palgast või valdkonna keskmisest.

"Palga" maksud

Maksustatakse nii palka kui ka dividende, kuid erineva määraga. Palk - 13%, dividendid - 9%.

Organisatsiooni puhaskasumist makstakse dividende aktsionäridele (osalistele), kui neil on varaline õigus osaleda organisatsiooni põhikapitalis. See ei ole tööalane tegevus. Dividendid ei ole ka ühegi tsiviillepingu alusel tööde (teenuste) tegemisega seotud väljamaksed. Seetõttu ei ole need aluseks kindlustusmaksete arvutamisel ja vastavalt ka maksmisel ().

Märkusel

Organisatsiooni likvideerimise korral saab direktor, ainuasutaja, kasutada oma õigusi nii võlausaldaja kui ka osanikuna.

Võlausaldajana nõuab ta teisest väljamakset keskmise kuupalga ulatuses ().

Aktsionärina esitab ta nõude pärast kõigi võlausaldajate nõuete rahuldamist allesjäänud varale ().

Töötasu arvutamisel tekib kohustus tasuda kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse. Need kogunevad kõikidelt töötasudelt ja maksetelt töötaja kasuks, mis on tehtud töösuhete ja tsiviillepingute raames töö tegemiseks või teenuste osutamiseks (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 7). Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi"). See kehtib ka direktori – ainsa asutaja – palga maksmise kohta. Organisatsiooni jaoks on see raha raiskamine. Kuid inimese jaoks on see kahtlemata positiivne tegur, kuna tal on kõigi teiste töötajatega võrdsetel alustel õigus kõikidele sotsiaalkindlustushüvitistele - sünnitushüvitistele jne. See on otseselt märgitud 29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse nr 255-FZ "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega" artikli 2 lõike 1 lõigus 1.

Seega tuleb juhil teha valik ja arvestada sellega, et dividendide maksmise ja madalama tulumaksumääraga tuleb tal teha sissemakseid edaspidiseks pensioni pakkumiseks isiklikest vahenditest.

Kuidas kulusid kajastada

Üldjuhul võib kogunenud töötasu arvestada tööjõukulude osana (). Aga direktori – ainsa asutaja – palgaga? Meie arvates on see maksuseadustiku punkt antud juhul kohaldatav, isegi kui kirjalikku lepingut peadirektoriga - ainuasutajaga ei sõlmitud. Töösuhted ju toimuvad, kuna töötajal on tegelikult lubatud töötada, olenemata sellest, kas leping on sõlmitud “paberil” või mitte (,).

Direktoriga - ainuasutajaga pole vaja töölepingut vormistada. Lõppude lõpuks ei tohiks lepingu mõlemal poolel olla sama allkirja ja organisatsioonil pole teist omanikku (Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi kiri 18. augustist 2009 nr 22-2-3199)

Maksuseadustiku artikli 255 lõikes 1 on sätestatud, et tööjõukulud hõlmavad töötajate ülalpidamisega seotud rahalisi ja mitterahalisi kulusid, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni seaduste, töö- või kollektiivlepingutega. See lõige viitab eelkõige kehtestatud õigusnormidele. Ja töösuhete ja töölepingute valdkonna seadusandluse põhinormid on sätestatud tööseadustikus.

Lisaks peavad kõik kulutused olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. Tööjõukulusid saab töölepingu puudumisel kinnitada mis tahes dokumentidega, mis näitavad juhi ja organisatsiooni vahelise töösuhte olemasolu. See võib olla personalitabel, palgalehed jne. Ehk see kinnitab veel kord, et peadirektori - ainsa asutaja - palgale tehtud kulutused on maksukuludes arvestatavad.

Ja siiski tuleb arvestada, et kontrolli käigus ei pruugi föderaalne maksuamet selliste järeldustega nõustuda ja seda seisukohta tuleb kohtus kaitsta. Kuid maksumaksja jaoks on positiivne kohtupraktika (Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 11. oktoobri 2007 resolutsioonid nr A42-5270/2006, Ida-Siberi ringkonna 10. oktoobri 2007 resolutsioonid nr A33-15270/06 -F02-6504/07, North-Western District, 23. aprill 2010 asjas nr A13-5979/2009).

O. O. Kružilina, ajakirjale “Praktiline Raamatupidamine”

Abi praktiliste olukordade lahendamisel

Alates 2001. aastast on ajakiri Praktiline Raamatupidamine avaldanud konkreetsete lahenduste ja soovitustega artikleid. Väljaanne on nüüd saadaval ka elektroonilisel kujul.

Kuidas vormistada töösuhet ja kas on vaja sõlmida tööleping? Kas tegevjuhi töötasu tuleks arvestada ja maksta ja kas seda võib kuluna võtta?

Üha sagedamini on olukord, kus peadirektor ja asutaja on sama isik. See pole seadusega keelatud: ettevõtte võib asutada üks inimene. Tõsi, see olukord tekib nii teiste asutajate organisatsioonist lahkumise tõttu aja jooksul kui ka juhul, kui üks inimene omandab 100% organisatsiooni aktsiatest. Pange tähele, et ärikeskkonnas kasutatakse sageli mõistet "LLC asutaja" ja seadus kasutab mõistet "LLC liige". Tingimused on peaaegu identsed, kuid asutaja on osaleja, kes loob LLC.

Tööleping ettevõtte juhiga tekitab küsimusi. Ka spetsialistid ei oska üheselt öelda, kas direktoriga on vaja tööleping sõlmida.

Nii on rahandusministeerium ja Rostrud kindlad, et see on võimatu, kuna töösuhteid pole. Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarenguministeerium, sihtasutused ja kohtud aga sellega ei nõustu.
Fakt on see, et tööseadustiku peatüki 43 "Organisatsiooni juhi tööregulatsiooni tunnused" normid ei kehti juhul, kui ettevõtte juht on ainus osaleja.
Sellest punktist järeldub, et ettevõtte ja juhataja kui ainuosalise vaheline suhe ei ole töösuhted! Ja töölepingu sõlmimine ühe isiku poolt töötaja ja tööandja nimel ei ole lubatud.
Seega, kui juhataja ja asutaja on sama isik, ei ole töölepingut vaja sõlmida. Direktoril pole tööandjat ja lihtsalt pole kellegagi lepingut sõlmida.

Aga direktoril on vaja töösuhe vormistada.
Asutaja võib asuda direktori ametikohale Otsuse alusel, millele ta ise alla kirjutab. Pealegi on otsuses sätestatud ka töö tegemise tingimused: tööülesanded, töötasu suurus, tööaeg jne.

Teine dokument on ametikohale asumise korraldus, mis kinnitab õigust töötegevuseks. Pärast Otsuse allkirjastamist ja ametisseasumise korralduse alusel tehakse tööraamatusse kanne ametisse astumise kohta alates konkreetsest kuupäevast.

Ettevõtte juhi palk juhul, kui ta on ka asutaja, kirjaliku töölepingu puudumisel saab ette näha personalitabelis.
Kui on tööleping, siis vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 57 kohaselt tuleb selles dokumendis lisada töötaja töötasustamise tingimus.

Loomulikult tuleb asutajajuhi saadud tulult kinni pidada üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed. Kuid talle makstud summasid (eeldusel, et need on põhjendatud ja nõuetekohaselt dokumenteeritud) saab tulumaksu tasumisel arvesse võtta organisatsiooni kulude osana, mis on kasulik: alates töötajale tehtud maksetest peab organisatsioon kinni üksikisiku tulumaksu summas. 13% ja ettevõtte tulumaksu tasumisel on maksumäär üldreeglina 20%.

Samuti võib asutajadirektor saada dividende ja mitte saada töötasu. Nende väljamaksmisel peavad olema täidetud järgmised tingimused: dividende võib maksta mitte rohkem kui kord kvartalis; samuti organisatsiooni puhaskasumi arvelt, mis jääb pärast kõigi maksude tasumist; Dividendid tuleb maksta omaniku otsuse alusel.

Ettevõtte juhi eelised juhul, kui ta on ka asutaja: LLC juhtimissüsteem ei muutu ühetasandiliseks, see kasutab lihtsalt ainutäitvat organit, mida nimetatakse peadirektoriks. Organisatsioonis teeb kõik otsused sama isik, kuid juriidilisest aspektist on tegemist kahetasandilise juhtimissüsteemiga. Sel juhul määrab osaleja volitused LLC põhikirjaga ja muud küsimused lahendab peadirektor.

Samuti ei kehti ühe osaleja-direktoriga organisatsioonile seaduse 14-FZ eeskirjad huvitatud isikute tehingute ja suuremate tehingute kohta (nimetatud lepingu 1. osa punkt 5, artikkel 45 ja 1. osa punkt 9, artikkel 46). seadus).

Suureks plussiks on huvide konflikti puudumine organisatsioon, millel on asutajaliider administratsioonis ja meenutab juhtimiselt üksikettevõtjat.
Samas on täiendavaks eeliseks üksikettevõtja ees piiratud vastutus. Organisatsiooni asutaja, üksikisik, annab osa oma varast üle LLC-le ja organisatsioon vastutab selle varaga oma võlgade eest.

Olukord, kus juhataja ja asutaja on sama isik, võib tekitada mõningaid raskusi, mida on lihtne kõrvaldada, kui kõik on korrektselt täidetud, millega meie ettevõte on valmis Teid aitama. Helistage ja hankige tasuta juriidilist nõu LLC registreerimise kohta.

Kehtivad õigusaktid ei keela juriidilist isikut luua ühel osalejal. Ainus piirang on piiratud vastutusega äriühingu asutamine ühe osalisega teise äriühingu poolt.
Reeglina luuakse selle stsenaariumi kohaselt kas suurte äriüksuste tütarettevõtted või nende otsene vastand - mikroettevõtted, need, mida kunagi nimetati IPE-deks (individuaalsed eraettevõtted).
Kui suurettevõtete tütarettevõtetel ei ole põhimõtteliselt probleemi kolmandast isikust direktori määramisega, siis väikeettevõtetes on juht ja osaleja sageli üks ja sama isik, arusaamatused tekivad juba alates dokumentide riiklikuks registreerimiseks koostamise hetkest.
Alustame sissemaksega vastloodud ettevõtte põhikapitali, mis seaduse kohaselt tuleb ettevõtte riikliku registreerimise ajaks tasuda vähemalt poole võrra.
Kui osaühingu põhikapitali sissemakse tehakse sularahas, siis on kõik selge - pangas avatakse ajutine konto, osaleja kannab sinna raha, pank omakorda väljastab vastava paberi, milles märgitakse, et sissemakse on tehtud teatud summa põhikapitali sissemaksena ja see on kõik, see tõend on registreerimisasutuse kinnituseks põhikapitali rahaliste vahendite sissemaksmise fakti kohta.
Kuid valdav enamus väikeettevõtete asutajatest moodustab põhikapitali oma vara arvelt. sel juhul on selle vara ülekandmine põhikapitali võimalik ainult vastuvõtmise ja üleandmise aktiga.
Meie arvates võib sel juhul vastuvõtmise ja üleandmise aktile alla kirjutada üks isik - osaleja, kes kannab midagi oma ettevõtte põhikapitali.
Mõned asjatundjad võivad väita, et see on vale, et juba vastuvõtmistoimingu – ülekandmise mõiste eeldab vähemalt kahe osapoole – saatja ja saaja – olemasolu. Aga nagu te aru saate, ei saa vastloodud ühe osalejaga ühiskonnal seda põhimõtteliselt olla, kasvõi sellepärast, et loodud ühiskond ei ole veel registreeritud, teatud mõttes lühiajaline üksus, millel pole juriidilist isikut (see on nutikas nimi juriidiliste isikute õigusvõime jaoks) ja seetõttu ei saa nad midagi enda nimel ega enda jaoks vastu võtta.
Ja pärast riiklikku registreerimist palun kandke ettevõttele üle antud vara bilanssi vastavalt üldistele raamatupidamisreeglitele.

Kas tööleping on vajalik, kui direktor on ainus asutaja?

Tööseadustiku kohaselt tuleb organisatsiooni töötajaga sõlmida tööleping. Ja direktor, kummalisel kombel, on seaduse mõistes täpselt samasugune töötaja nagu kõik teised. Ja tal peab olema tööleping. Kuid välja arvatud juhud, kui direktor on ainus asutaja. Selles küsimuses on föderaalse töö- ja tööhõiveteenistuse 28. detsembri 2006. aasta kirjas N 2262-6-1 konkreetselt sätestatud, et: „... töötaja ja tööandja vahel sõlmitakse tööleping. Selles olukorras puudub peadirektori puhul tema tööandja. Seega antud juhul peadirektoriga kui töötajaga töölepingut ei sõlmita.
Samal ajal sõlmib peadirektor töötajatega töölepingud, tegutsedes neis tööandjana. Töölepingu allkirjastamine sama isiku poolt töötaja nimel ja tööandja nimel ei ole lubatud.»
Eriti hoolikatel lugejatel on soovitatav tutvuda Vene Föderatsiooni Sotsiaalse Tervise Arengu Ministeeriumi arvamusega, mis on esitatud 18. augusti 2009. aasta kirjas nr 22-2-3199, milles öeldakse, et: „Peatükk 43 Vene Föderatsiooni töökoodeks kehtestab organisatsiooni juhi ja organisatsiooni kollegiaalse täitevorgani liikmete töö reguleerimise eripära. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 273 kohaselt kohaldatakse selle peatüki sätteid organisatsioonide juhtide suhtes, sõltumata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist ning omandivormist, välja arvatud eelkõige juhud, kui organisatsiooni direktor on ainus asutaja (osaleja), organisatsiooni liige, selle vara omanik. See norm põhineb endaga töölepingu sõlmimise võimatusel, kuna organisatsioonil lihtsalt ei ole teisi osalejaid (liikmeid, asutajaid). Ettevõtte ainus osaleja selles olukorras peab oma otsusega täitma ainsa täitevorgani - direktori, peadirektori, presidendi jne - ülesandeid. Juhtimistegevus toimub antud juhul meie hinnangul ilma lepingut, sh töölepingut sõlmimata.»
Ja lõpuks, 2016. aastal anti välja rahandusministeeriumi selgitus (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 15. märtsist 2016 nr 03-11-11/14234), milles viidates pigem „ iidne” vahekohtu otsuses on kirjas, et kui direktor on ainus asutaja , siis sellisel juhul vormistatakse suhe juhiga mitte töölepingu allkirjastamisega, vaid üksikosalise otsusega.

Küsimus "kas sõlmida tööleping asutaja ja juhi vahel, kui tegemist on ühe isikuga" on selles loetelus võtmetähtsusega.

Kui pöörduda töösuhteid ja nendega otseselt seotud suhteid reguleeriva tööseadustiku poole, siis näeme, et seadusandja ei ole Vene Föderatsiooni tööseadustikus (edaspidi tööseadustik) otseselt kehtestanud vajadust sõlmida töösuhteid. asutaja ja juhataja vaheline tööleping, kui tegemist on sama isikuga; Samuti puudub otsene keeld sellise lepingu sõlmimiseks.

Tööseadustiku artikkel 16 ütleb, et töösuhted tekivad töötaja ja tööandja vahel nende poolt käesoleva seadustiku kohaselt sõlmitud töölepingu alusel, sealhulgas ametikohale nimetamise või ametikohale kinnitamise tulemusena. Töösuhted töötaja ja tööandja vahel tekivad ka töötaja tegelikul tööle lubamisel tööandja või tema esindaja teadmisel või ülesandel juhul, kui tööleping ei olnud nõuetekohaselt vormistatud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 273 on sätestatud, et tööseadustiku 43. peatüki sätteid ei kohaldata olukorrale, kui organisatsiooni juht ja selle ainus asutaja on sama isik. Tööseadustiku täpsustatud 43. peatükk käsitleb organisatsiooni juhi töö reguleerimise iseärasusi.

Mida see kollektiivselt tähendab? Küsimuseks jääb asjaolu, et ühe inimese vahel töösuhet (nagu iga teist suhet) üldse ei teki või tekib töösuhe ka ilma lepinguta või muu tähenduseta. Advokaadid, personalitöötajad ja kohtuasutused tõlgendavad seda probleemi erinevalt.

Ametlikel asutustel ei ole nende väljastatud dokumentide põhjal otsustades ühtset lähenemist.

Nii jõuti mõnes kirjas järeldusele, et töölepingu sõlmimine ainuasutaja ja juhi vahel, kui tegemist on sama isikuga, ei ole võimalik art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 273 (Vene Föderatsiooni töö- ja tööhõiveamet, 28. detsembri 2006. aasta Vene Föderatsiooni kiri nr 2262-6-1; Vene Föderatsiooni tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeerium, augusti kiri 18, 2009 nr 22-2-3199).

On näide konsultatsioonist föderaalse maksuteenistusega eraküsimuses, mis samuti kinnitab seda lähenemist – lepingut ei sõlmita.

Teised kirjad viitasid sellise kokkuleppe olemasolu võimalikkusele kaudselt. Nii näiteks tuleneb Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 09/07/2009 kirjast nr 03-04-07-02/13 ühtse sotsiaalmaksu kohta, et töölepingu saab sõlmida ajavahemikul üksikisik (juht) ja ainuasutaja (organisatsiooni esindajana).

Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi korraldus nr 428n kajastab: organisatsiooni juht, kes on selle organisatsiooniga töösuhetes, samuti juhul, kui ta on organisatsiooni ainus asutaja (osaleja), liige. , oma vara omanik, kohustusliku sotsiaalkindlustuse eesmärgil ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, kehtib töölepingu alusel töötavatele isikutele.

Föderaalseadus nr 379-FZ kinnitab kaudselt ka ainuasutaja ja juhi vahelise töölepingu olemasolu seaduslikkust ühes isikus. Selle seadusega muudeti föderaalseadusi "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega" nr 255-FZ; “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” nr 167-FZ, “Kohustusliku tervisekindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” nr 326-FZ. Lõigetes sätestatud muudatuste tähendus. "b" punkt 2 art. 3, art. 5 ja art. 7, seadus nr 379-FZ, näeb ette, et kui juht (kes on ühtlasi ka ainus asutaja) töötab töölepingu alusel, on ta samuti kindlustatud.

Kohtud leiavad, et asutaja otsusega ametikohale määratud juht on tema töötaja, isegi kui tööleping pole sõlmitud. Kohtud tunnustavad ka ühe isiku poolt sõlmitud töölepingute seaduslikkust.

Seega, tulenevalt seadusandluse ebakindlusest ja erinevate tõlgenduste olemasolust, kui tekib olukord, kus juht ja ainuasutaja on üks isik, otsustab iga asutaja iseseisvalt, kas tööleping sõlmitakse või mitte. Selge on see, et sellisele töölepingule kirjutab tööandja ja töötaja nimel alla sama isik. Selle võib sõnastada näiteks järgmiselt: OÜ (nimi), mida esindab ühelt poolt direktor (täisnimi), edaspidi ettevõte, ja kodanik (täisnimi), edaspidi üldnimetus. Direktor, sõlmis selle töölepingu...

Juhatajaga töölepingu vorm töötatakse välja iseseisvalt, võttes arvesse Vene Föderatsiooni tööseadustiku nõudeid. Sellise töölepingu kestus määratakse hartaga (tähtajatu, tähtajaline).

Samuti märgime, et igal juhul kindlustab asutaja oma otsusega juhi staatuse. Sõnastus võib olla vaba, näiteks "Selle otsusega võtan ainsa täitevorgani - peadirektori kohustused üle ilma töölepingut sõlmimata (koos töölepingu vormistamisega)."

Töölepingu sõlmimisel esitab töötaja tööraamatu, see on kirjas Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 65 kohaselt ja tööandja peab seda tööraamatut (teeb asjakohaseid sissekandeid) artiklis sätestatud korras. 66 Vene Föderatsiooni töökoodeks.

Vastus küsimusele "kas koguda töötasu või mitte ja millist üksikisiku tulumaksumäära sel juhul rakendada" sõltub sellest, milline otsus tehti eelmise küsimuse kohta.

Kui tööleping on sõlmitud, on formaalselt alus töölepingu tingimuste ja tööajalehe alusel töötasu arvutamiseks.

Üksikisiku tulumaksumäära rakendatakse art 1 punkti 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224: 13% - maksuresidentidele ja 30% - mitteresidentidele, artikli punkt 4. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kui tehti otsus töölepingut mitte sõlmida, siis lähtudes art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 43 kohaselt tuleks väljamakseid, mida asutaja-juht saab pärast maksustamist järelejäänud kasumi jaotamisel dividendidena. Tuleb märkida, et seni, kuni seadusandluses valitseb ebakindlus, millest eespool juttu oli, püsib 13% määra alusel üksikisiku tulumaksu täiendava maksustamise küsimuses vaidluste oht reguleerivate asutustega. Kohtupraktika olemasolu viitab selliste vaidluste võimalikkusele. Selles olukorras on meie hinnangul suur tõenäosus kaitsta oma seisukohta nii kohtus kui ka kohtueelses menetluses, tuginedes maksumaksja jaoks positiivsele vahekohtupraktikale.

Kui tööleping ei ole sõlmitud ja on asutaja otsus arvutada töötasu juhi ülesannete täitmise eest ilma töölepingut sõlmimata (ka see praktika on olemas), tuleks arvestada üksikisiku tulumaks samas määras, mis on kehtestatud. töölepingu olemasolu. Seda võimalust autor kasutada ei soovita, kuna see on seotud tulumaksuriskiga. Töötasu ja kindlustusmaksete kulude kajastamine on ju töölepingu olemasolul võimalik.

Kas ainsale osalejale tuleb dividende koguda, kui ta töötab töölepingu alusel?

Jah, see on vajalik, kui on asutaja vastav otsus. Aktsiaseltside seaduse nr 208-FZ artiklite 31 ja 32 kohaselt on aktsionäridel õigus dividendidele. Vastavalt artikli lõikele 1 Piiratud vastutusega äriühingute seaduse nr 14-FZ artikli 8 kohaselt on äriühingul osalejatel õigus osaleda kasumi jaotamises. Töölepingu vormis piiranguid ei ole.

Tuleb meeles pidada, et asutaja otsuse puudumisel on oluline dividendide maksmine dokumenteerida, dividende saab ümber liigitada töötasuks koos kõigi vastavate maksutagajärgedega (autor juhib sellele tähelepanu, kuna praktikas on üsna sageli võimalik dividendide väljamaksmist kajastada; asutaja-juht ühes isikus läheneb probleemile hooletult, dokumenteerides teie otsuseid). Lubatud on maksta vahe- ja aastadividendid. Vahedividendide maksmise otsus võib põhineda iga kvartali tulemustulemustel. Iga-aastaste dividendide maksmise otsus tehakse aasta töötulemuste põhjal.

Dividendide maksustamine on üsna lihtne.

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 kohaselt maksustatakse Vene Föderatsiooni maksuresidentidest üksikisikute dividendidelt üksikisiku tulumaks 9%. Eraisikutelt, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, saadud dividendid maksustatakse 15% maksumääraga.

Dividendide maksmisel peab üksikisiku tulumaksu kinni maksuagent (tööandja) ja kannab see eelarvesse. Artikli lõikes 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et maksuagendid on kohustatud kogunenud maksusumma kinni pidama otse maksumaksja tulust pärast nende tegelikku tasumist.

Dividende ei arvata kasumimaksustamisel arvesse võetud kulude hulka, see on sõnaselgelt kirjas Art. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kindlustusmakseid ei võeta, kuna dividendid ei ole seotud töötasuga.

Maksuvähendusi (standard-, vara-, sotsiaal-, ametialast) ei kohaldata, mis on kirjas art. punktis 4. 210 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Näiteks

Asutaja-juhataja, Vene Föderatsiooni maksuresident, otsustas koguda 2011. aasta eest dividende 1500 tuhat rubla.

Raamatupidamisarvestusse tehakse otsuse tegemise kuupäeva seisuga järgmine kanne:

"Dividendid kogunesid 1500 tuhat rubla."

dividendide maksmisel:

“Kanti üle dividende 1 365 tuhat rubla. (1500–1500*9%),

üksikisiku tulumaks kinni peetud 135 tuhat rubla. (1500*9%),

üksikisiku tulumaksu kanti eelarvesse 135 tuhat rubla.

Kui töötasu koguneb, siis kas nende kajastamine maksuarvestuses on seaduslik ja milliseid kindlustusmakseid tuleks tasuda?

Vastavalt artiklile 255 hõlmavad maksumaksja palgakulud Vene Föderatsiooni seadustes, töölepingutes (lepingutes) ja (või) kollektiivlepingutes ettenähtud viitvõlgu töötajatele.

Artikli lõikes 21 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270 sätestab, et maksubaasi määramisel ei võeta arvesse kulusid, mis on seotud mis tahes liiki töötasudega, mida makstakse juhtkonnale või töötajatele lisaks töölepingute (lepingute) alusel makstavale tasule. arvesse.

Kohustusliku pensionikindlustuse, kohustusliku sotsiaalkindlustuse, kohustusliku ravikindlustuse kohta olgu öeldud, et esimese küsimuse arutamisel mainitud seaduse nr 379-FZ alusel, mis jõustus 1. jaanuaril 2012.a. kindlustatute hulka kuuluvad muuhulgas juhiorganisatsioonid, kes on ainsad osalejad (asutajad), kui nad töötavad töölepingu alusel. Põhineb Art. 264 kindlustusmakse summat Vene Föderatsiooni pensionifondi kohustusliku pensionikindlustuse jaoks, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega, föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi ja Kohustusliku tervisekindlustuse territoriaalsed kohustusliku tervisekindlustuse fondid, mis on kogunenud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras, on seotud muude tootmise ja müügiga seotud kuludega.

Seega, kui on tööleping, kajastatakse kuluna nii töötasu suurus kui ka kohustuslike kindlustusmaksete summa. Töölepingu puudumisel ei võeta maksustamisel arvesse kulutusi töötasule ja kindlustusmaksetele.

Variant I

Ainuasutaja-juhataja sõlmis töölepingu. Ta on Vene Föderatsiooni maksuresident ja tal on üks laps. 2012. aasta aprilli töötasu oli lepingutingimuste ja tööajalehe alusel 100 tuhat rubla. Kumulatiivne kogusumma aasta algusest on 400 tuhat rubla. ja ei ületanud 512 tuhat rubla. (kindlustusmaksete arvutamise aluseks on iga üksikisiku kohta summa, mis ei ületa 1. jaanuarist 2012 tekkepõhiselt 512 000 rubla). sissemaksed pensionifondi - 22%; Vene Föderatsiooni Föderaalses Sotsiaalkindlustusfondis - 2,9%; föderaalsele kohustusliku ravikindlustusfondile - 5,1%, kokku 30%. Üksikisiku tulumaksu arvutamisel lapse eest mahaarvamist ei kohaldata, kuna jaanuari-aprilli sissetulek ületas 280 tuhat rubla.

"Palku on kogunenud 100 tuhat rubla,

Pensionifondi sissemakseid kogunes 22 tuhat rubla. (100 * 22%),

FSS sissemakseid kogunes 2,9 tuhat rubla. (100*2,9%),

Kohustusliku ravikindlustusmakseid hinnati 5,1 tuhat rubla. (100*5,1%),

üksikisiku tulumaks kogunes 13 tuhat rubla. (100*13%)".

II variant

Samade tingimuste alusel oletame, et asutaja ei ole sõlminud töölepingut, vaid täidab oma otsuse alusel peadirektori ülesandeid. Otsuse alusel arvestatakse ja makstakse töötasust mahaarvamisi.

Sel juhul ei kajasta maksuarvestus nii töötasu kui ka kindlustusfondide sissemaksete kulusid.

Raamatupidamises on vaja koguda püsivat maksukohustust 26 tuhat rubla. (130*20%) .

Märkigem, et reguleerivatel asutustel on õigus seada kahtluse alla ainuasutaja-juhi vahelise töölepingu seaduslikkus ühes isikus. Kuni seadusandja ei ole otseselt kehtestanud ainuasutaja juhtimisülesannete täitmise korra, on oht vaidlusteks maksuhalduriga ja väljamaksete ümberkvalifitseerimiseks sellele isikule isegi töölepingu olemasolul.

Lilija Mihhailovna Kulešova,

Juhtaudiitor “Mida auditit teha”

Selles artiklis esitatud materjal on esitatud ainult informatiivsel eesmärgil ja ei pruugi olla teie konkreetse olukorra jaoks kohaldatav ning seda ei tohiks võtta tulevaste tulemuste garantiina. Konkreetsete küsimuste lahendamiseks soovitame pöörduda meie ettevõtte spetsialistide poole.
Juhime tähelepanu vajadusele arvestada õigusaktides toimunud muudatustega, mis toimusid pärast materjali koostamise kuupäeva.