Aksept av inventarvarer. Dokumentasjon og regnskap av mottak av materiell på lager og i regnskap

Ledelsen av foretaket er forpliktet til å organisere regnskapsføring av varer og materialer i regnskapsavdelingen. Samtidig må oppføringene og dokumentene være korrekte: Regnskapstjenesten er ansvarlig for riktigheten av å bekrefte hver operasjon. Kravet om å dokumentere alle tilfeller av flytting av materielle eiendeler og overføre opplysninger om dette til regnskapsregistre er lovfestet. Prosedyren for registrering av hver handling bør angis av regnskapsprinsippene.

Dokumentasjon av operasjoner med varer og materialer

Dokumenthåndteringssystemet som opererer i selskapet er basert på et sett med enhetlige skjemaer. Malene deres må utvikles i samsvar med regulatoriske krav i loven av 6. desember 2011 nr. 402-FZ.

Hvis lovgivningen tillater bruk av vilkårlige skjemaer, utarbeider forretningsenheten dem selvstendig og godkjenner dem ved en intern lov. Etter hvert:

• et dokument av en ikke-standardisert prøve kan introduseres i arbeidsflyten etter ordre fra hodet;
• et nytt skjema kan godkjennes ved å føre det inn i et av vedleggene til regnskapsprinsippene.

Lagereiendeler er representert av varer, ferdige produkter og materialer. Settet med dokumenter som skal utarbeides avhenger av type produkt.

Et eget sett med dokumenter gjenspeiler operasjonene:

• ved mottak av produkter eller råvarer;
• aksept av varer;
• avskrivning av verdisaker;
• som gjenspeiler resultatene av regelmessig overvåking.

Utarbeidelse av regnskapskorrespondanse for varer og materialer

For å regnskapsføre øyeblikket da materialer ble mottatt fra leverandøren, foretas konteringen ved å bokføre debetomsetning på 10. konto.

For å reflektere driften med ferdige produkter benyttes en syntetisk konto 43. Den er aktiv, inntekten bokføres som debetbevegelse, og utgiften er angitt i kredittomsetning.

Varekostnadene og marginbeløpet på dem akkumuleres i debet av konto 41.

Hvis de gjenspeiler den interne bevegelsen av verdier, for eksempel når materialer slippes ut i produksjon, gjøres konteringen ved hjelp av analytiske underkontoer.

Avhending av arbeidskapital på lager kan oppstå som følge av:

• overføring til en annen avdeling av selskapet;
• salg til sluttforbrukeren;
• transport til grenstrukturen;
• vederlagsfri donasjon til tredjeparter;
• utslakting.

I alle tilfeller av avskrivninger av materialer foretas konteringer gjennom krediteringskonto 10 i forbindelse med kostnadskonti. Denne tilnærmingen til å sammenstille regnskapskorrespondanse er også implementert i forhold til varer med ferdige produkter, men med deltakelse av konto 41 eller 43.

Årsaken til utelukkelsen av arbeidskapital fra balansen kan være:

• tap av produkter eller råvarer av deres opprinnelige kvaliteter;
• skade på materialet;
• avskrivning av eiendelen;
• fikse mangler basert på resultatene av inventaret.

Pensjon må bekreftes av et sett med støttedokumentasjon for å fastslå behovet for å trekke verdisaker fra sirkulasjon.

Ved registrering av avskrivning av varer som er blitt ubrukelige, gjøres konteringene opp for det beløp som er angitt i avskrivningsloven. Konto 94 vil alltid vises på debet.

For å gjøre rede for materialer er det en konto 10 "Materialer". Konto 10 er aktiv, den fører oversikt over eiendelene til foretaket (materielle eiendeler), debiteringen av denne kontoen gjenspeiler mottak av materialer på lageret til foretaket, kreditten er avhending og frigjøring til produksjon.

Når du går inn i en bedrift, kan materielle verdier tas i betraktning på to måter:

• til faktiske kostnader (ofte er det slik det skjer);
• til regnskapspriser (i dette tilfellet kan gjennomsnittlige innkjøpspriser eller planlagte kostnader fungere som regnskapspriser).

Det kan åpnes en rekke underkontoer for konto 10: råvarer, halvfabrikata, drivstoff, containere, reservedeler m.m.

I tillegg kan hver underkonto også føre analytiske registreringer av kvitteringer for hver spesifikk type (kvalitet, navn) av materialer eller på deres lagringssteder.

Kostnadsregnskap

Kostnadene inkluderer:

• direkte verdi under salgskontrakten;
• kostnader for tjenester fra tredjeparter knyttet til anskaffelse av materialer (for eksempel informasjon, rådgivning);
• transport- og anskaffelseskostnader (TZR);
• kostnader forbundet med å bringe materielle eiendeler til en tilstand der de kan brukes.

Mottak av materiell fra leverandør skjer på grunnlag av fullmakt til å motta varer og materiell skjema M-2 eller M-2a. Skjema M-2a brukes som regel for hyppig, konstant mottak av verdisaker. Skjema M-2 brukes vanligvis for en engangskvittering. Hovedforskjellen mellom disse to formene er tilstedeværelsen av en ryggrad i form av M-2, som ved utstedelse av en fullmakt forblir i regnskapsavdelingen og arkiveres i de aktuelle mappene. Denne stubben inneholder nødvendig informasjon om den utstedte fullmakten og lar regnskapsføreren ikke foreta ytterligere oppføringer manuelt. Bruken av disse skjemaene er relevant dersom personen som mottar varer og materialer fra leverandøren eller transportøren som leverte varene og materialene ikke er organisasjonens leder eller en individuell entreprenør.

oppslag

Merverdiavgift på innkjøpte varer og materialer henføres til egen konto 19 "Merverdiavgift på ervervede verdisaker" ved bokføring D19 K60, hvoretter merverdiavgift belastes konto 68 "Beregninger på skatter og avgifter" underkonto "MVA" - kontering. D68. MVA K19.

Innbetaling til leverandør fra brukskonto gjøres ved å bokføre D60 K51.

Ovennevnte regnskapsposter kan bare gjøres hvis støttedokumenter er tilgjengelige:

• vare eller fraktbrev fra leverandøren;
• MVA-faktura fra leverandøren;
• fraktbrev og faktura for andre kostnader forbundet med anskaffelse og transport;
• betalingsdokumenter som bekrefter at kjøperen har betalt alle utgifter.

Konteringer for regnskapsføring av materialer ved mottak til faktisk kostnad:

Eksempel

Organisasjonen kjøper varer og materialer i mengden 1000 stykker for 118 000 rubler, inkludert moms 18 000 rubler. Leveringskostnadene utgjorde 11 800 rubler, inkludert moms på 1 800 rubler. Varer og materialer er regnskapsført til faktiske priser. Leveringskostnader reflekteres i egen underkonto til konto 10 - 10.TZR. 500 stykker ble sendt til produksjon. TMC.

Kabling:

Regnskap til rabatterte priser

For å gjøre rede for varelager i dette tilfellet, brukes hjelpekontoer. 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" og 16 "Avvik i kostpris for materielle eiendeler".

oppslag

Mva fordeles separat på konto 19: D19 K60, deretter trekkes det D68. MVA K19.

Deretter blir varer og materialer belastet kontoen. 10 til rabatterte priser: D10 K15.

Forskjellen mellom den faktiske prisen som er angitt på fakturaen. 15, og regnskap, reflektert på kontoen. 10 gjenspeiles i kontoen. 16.

Hvis den faktiske prisen er større enn bokført pris, bokføres D16 K15 med et beløp som tilsvarer differansen mellom kjøpet og bokført verdi. Samtidig, kl. 16 fremkommer en debetsaldo som ved månedsslutt belastes de konti som materialer debiteres til. Beløpet som skal trekkes fra kontoen. 16 ved slutten av måneden bestemmes av følgende formel:

(Saldo på debetkonto 16 i begynnelsen av måneden + omsetning på debetkonto 16 for måneden) * omsetning på kredittkonto. 10 pr mnd / (debetsaldo på konto 10 i begynnelsen av måneden + omsetning på debetkonto 10 pr mnd).

(Saldo på lånekonto 16 i begynnelsen av måneden + omsetning på lånekonto 16 for måneden) * omsetning på lånekonto. 10 pr mnd / (debetsaldo på konto 10 i begynnelsen av måneden + omsetning på debetkonto 10 pr mnd).

Eksempel

Organisasjonen kjøper varer og materialer i mengden 1000 stykker for 118 000 rubler, inkludert moms 18 000 rubler.

Inventar og materialer er regnskapsført til en rabattpris på 120 rubler. et stykke. 500 stykker ble sendt til produksjon. TMC.

Kabling:

I tillegg til at materialer kan komme til bedriften fra en leverandør, kan de også lages på egen hånd av andre materialer, de kan også bidra til organisasjonens autoriserte kapital eller mottas gratis.

Andre metoder for mottak av materialer

Ved produksjon av materielle eiendeler er kostnaden som de vil bli kreditert lageret for summen av alle de faktiske kostnadene som har oppstått i produksjonsprosessen. Dette kan omfatte: råvarekostnader, avskrivninger på anleggsmidler brukt i produksjonen, ansattes lønn, faste kostnader og andre direkte kostnader.

Alle produksjonskostnader samles på konto. 20 "Hovedproduksjon" eller 23 "Hjelpeproduksjon", hvoretter de avskrives på konto. 10 Materialer.

Kabling:

Innskudd til den autoriserte kapitalen

Hvis materielle eiendeler kommer fra en av grunnleggerne i form av et bidrag til den autoriserte kapitalen, er det nødvendig å evaluere dem, avtale kostnadene med alle grunnleggerne, og om nødvendig bruke en uavhengig undersøkelse.

Dessuten kan transport- og anskaffelseskostnader inkluderes i den faktiske kostnaden.

Oppføringen for regnskap for mottak av materialer i dette tilfellet vil se slik ut: D10 K75.

Gratis inngang

Hvis materialer mottas av organisasjonen under en donasjonsavtale (gratis), antas faktiske kostnader å være lik gjennomsnittlig markedsverdi. Dette inkluderer også transport- og anskaffelseskostnader.

Gratis kvittering reflekteres ved oppslag: D10 K98.

Ettersom materielle eiendeler avskrives for produksjon, fra debitering av konto 98 «Utsatt inntekt», blir beløpene for materialer mottatt som gave kreditert konto 91/1 (reflektert som en del av annen inntekt).

Oppslag for gratis mottak av materialer:

Fri overføring av materielle eiendeler er annerledes ved at det i dette tilfellet ikke fordeles merverdiavgift, selv om leverandøren har levert faktura.

Video: regnskap for materialer i 1C

Som er anskaffet fra andre virksomheter og organisasjoner. Deres rolle i produksjonsprosessen er identisk med den for råvarer og basismaterialer.

Returbart produksjonsavfall er rester av råvarer og materialer som dannes i prosessen med å bearbeide dem til ferdige produkter og har mistet hele eller deler av forbrukeregenskapene til de originale råvarene og materialene (sagflis, spon osv.).

Drivstoff er delt inn i teknologisk (for teknologiske formål), motor (drivstoff) og husholdning (til oppvarming).

Beholdere og emballasjematerialer - gjenstander som brukes til pakking og transport, lagring av ulike materialer og produkter (poser, esker, fat, bokser).

Reservedeler brukes til å erstatte slitte deler av maskiner og mekanismer.

I tillegg klassifiseres materialer i henhold til deres tekniske egenskaper og er delt inn i grupper: jernholdige og ikke-jernholdige metaller, valsede produkter, rør, etc.

De angitte klassifiseringene av materielle eiendeler brukes til å bygge syntetisk og analytisk regnskap, samt for å utarbeide en statlig statistisk observasjon (rapport) på saldoer, mottak og forbruk av råvarer og materialer i produksjon og operasjonelle aktiviteter.

For å fullføre oppgavene som står overfor regnskap for materialer, er det nødvendig:

Ha en nomenklatur-prislapp;
- etablere et klart system for dokumentasjon og arbeidsflyt;
- å utføre, i samsvar med den etablerte prosedyren, en inventar og kontrollere stikkprøver av rester av materialer, for å gjenspeile resultatene deres i tide.

Innenfor hver av de listede gruppene er materialverdier delt inn i typer, varianter, merker, størrelser.

For riktig organisering av regnskap for materialer i virksomheter utvikles en nomenklatur-prislapp.

Nomenklatur - en systematisert liste over navn på materialer, halvfabrikata, reservedeler, drivstoff og andre materielle eiendeler som brukes i en gitt bedrift. Nomenklaturen for materielle eiendeler må inneholde følgende data om hvert materiale: teknisk korrekt navn (i samsvar med alle unionsstandarder - GOST); full beskrivelse (merke, karakter, størrelse, måleenhet, etc.); varenummer - et symbol som i hovedsak erstatter de oppførte funksjonene. Hvis nomenklaturen inneholder regnskapsprisen for hver type materiale, kalles den nomenklatur-prislappen.

Deretter, når du utsteder hvert dokument om bevegelse av materialer, indikerer det ikke bare navnet på materialet, men også dets varenummer, noe som gjør det mulig å unngå feil ved oppføringer på lageret og regnskap for materialer.

Hovedkravene til regnskapsmateriell er:

1. Kontinuerlig, kontinuerlig og fullstendig refleksjon av bevegelsen (tilstrømning, flyt, bevegelse) og tilgjengeligheten av aksjer;
2. Som hovedregel skal alle operasjoner på bevegelse (mottak, bevegelse, utgifter) av beholdninger dokumenteres i primære regnskapsdokumenter;
3. Regnskap for mengde og vurdering av beholdninger;
4. Effektivitet (aktualitet) av lagerregnskap;
5. Pålitelighet;
6. Overholdelse av syntetisk regnskap med analytiske regnskapsdata ved begynnelsen av hver måned (med hensyn til omsetning og saldoer);
7. Overholdelse av lagerregnskapsdata og operasjonell regnskap for bevegelse av lagre i organisasjonens divisjoner med regnskapsdata.

I samsvar med klausul 8 i retningslinjene godkjent etter ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 119n, bør bruken av inventarregnskapsprogramvare av organisasjoner sikre at nødvendig informasjon innhentes på papir, inkludert indikatorer som finnes i regnskapsregistre, intern rapportering av organisasjonen og andre dokumenter.

Når man bygger inventarposter, bør man ta hensyn til de nødvendige forutsetningene for effektiv kontroll over sikkerheten til lagrene, som er gitt i klausul 9 i retningslinjene godkjent av ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen nr. 119n:

Tilgjengelighet av riktig utstyrte varehus og pantry eller spesialtilpassede områder (for åpne lagerbeholdninger);
- plassering av lagre etter seksjoner av varehus, og innenfor dem etter separate grupper og standard - sortering - størrelser (i stabler, stativer, på hyller, etc.) på en slik måte at de raskt kan aksepteres, utstedes og sjekkes for tilgjengelighet; på lagringsstedene for hver type lager bør det festes en etikett som indikerer dataene på lageret som er plassert;
- Utstyre lagerplasser med veiefasiliteter, måleinstrumenter og målebeholdere;
- bruk av sentralisert levering av materialer fra organisasjonens varehus til verksteder (underavdelinger) i henhold til avtalte tidsplaner, og på byggeplasser fra leverandører, basislagre og plukkeplasser direkte til byggeplasser i henhold til plukklister; reduksjon av unødvendige mellomlagre og spiskammers;
- organisering, der det er nødvendig og hensiktsmessig, av seksjoner for sentralisert skjæring av materialer;
- fastsettelse av listen over sentrale (grunnleggende) varehus, varehus (lagerrom), som er uavhengige regnskapsenheter;
- etablering av prosedyren for rasjonering av forbruket av lagre (utvikling og godkjenning av normer, overholdelse av normer ved utlevering av materialer til avdelinger i organisasjonen);
- etablering av prosedyren for dannelsen av regnskapspriser for reserver og prosedyren for revisjon av dem;
- fastsettelse av kretsen av personer som er ansvarlige for aksept og frigjøring av lagre (lagersjefer, lagerholdere, speditører, etc.), for korrekt og rettidig utførelse av disse operasjonene, samt for sikkerheten til lagrene som er betrodd dem ; konklusjon med disse personene i samsvar med den etablerte prosedyren for skriftlige avtaler om ansvar; oppsigelse og omplassering av økonomisk ansvarlige personer etter avtale med regnskapssjef i organisasjonen. Organisasjonen må etablere kontroll over mottak av materialer (for forsendelse av leverandører), så vel som over produksjon av oppgjør med leverandører og kjøpere (klausul 56 i metodologiske instruksjoner godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen nr. 119n). Kontroll over rettidig postering av ankomne varer utføres i samsvar med beslutningen fra lederen av organisasjonen av de relevante avdelingene (forsyningstjeneste, regnskapstjeneste, etc.) og (eller) tjenestemenn (klausul 56 i retningslinjene godkjent av ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen nr. 119n).
- fastsettelse av listen over tjenestemenn som har rett til å signere dokumenter for mottak og frigjøring av lagre fra lagre, samt å utstede tillatelser (pass) for eksport av lagre fra lagre og andre lagringssteder for organisasjonen;
- tilgjengelighet av en liste over personer som er berettiget til å signere primærdokumenter, godkjent av lederen av organisasjonen i avtale med regnskapssjefen (listen angir stilling, etternavn, fornavn, patronym og kompetansenivå (type eller typer operasjoner) som denne tjenestemannen har rett til å ta avgjørelser for)) .

Regnskapsenheten for varelager velges av organisasjonen uavhengig på en slik måte at det sikres dannelse av fullstendig og pålitelig informasjon om disse reservene, samt riktig kontroll over deres tilstedeværelse og bevegelse.

Enheten for materielle verdier, avhengig av arten av bruken, kan rekkefølgen for anskaffelsen være:

Artikkelnummer;
- forsendelsen;
- homogen gruppe, etc.

Regnskap for materielle eiendeler

Etter beskatning er dataene til dokumentene gruppert i henhold til regnskapsgruppene som er etablert i foretaket (metaller, maskinvare, tømmer, etc.) i den kumulative erklæringen om syntetisk regnskap for materialer, som vedlikeholdes av mottak og forbruk av varelager. i henhold til syntetiske regnskaper under avsnitt 20 "Materialer" og grupper materialer. I denne oppgaven, for hver gruppe av materialer, angi i sum balansen ved begynnelsen av måneden fra oppgaven for den siste måneden, mottak og forbruk av materialer for gruppen for måneden fra registrene for aksept og overføring av dokumenter for gjeldende måned og finn saldoen ved slutten av måneden for hver syntetisk konto og gruppemateriale.

Den akkumulerte oppgaven brukes til å avstemme regnskaps- og lagerregnskapsdata, som opprettholdes i materialregnskapskortene og materialbalanseboken.

Boken over materialer lagres i regnskapsavdelingen i en måned og brukes der for å få informasjon om materialbalansen. På slutten av måneden overføres boken fra regnskapsavdelingen til lageret, hvor lagersjefen (lagerholderen) fester saldoen av materielle eiendeler til den ved slutten av rapporteringsmåneden, og bekrefter dem med sin signatur. Boken med saldo av materialer på 1-3. dag i måneden etter rapporteringsmåneden returneres fra lageret til regnskapsavdelingen for beskatning og beregning av totaler for grupper og kontoer for regnskapsføring av varelagerposter (regnskap i avsnitt 20 "Materialer" ").

Ved slutten av måneden sammenlignes dataene om saldoene i den akkumulerte oversikten over syntetisk regnskap for materialer for hver regnskapsgruppe totalt med totalsummene for gruppene i boken over gjenværende materialer. Disse dataene må samsvare, siden oppføringer på lageret (i kortene og deretter i boken over gjenværende materialer), så vel som i regnskapsavdelingen (i den akkumulerte erklæringen om syntetisk regnskap for materialer) ble gjort på grunnlag av samme dokumenter og dessuten under beskatningen ble det lagt til grunn faste rabattpriser. Som et resultat, i de første dagene i måneden etter rapporteringsmåneden, vil regnskapsavdelingen ha materialsaldoene avstemt med lagerdataene for alle syntetiske kontoer og grupper av materielle eiendeler.

I regnskapsavdelingen, på grunnlag av den akkumulerte erklæringen om syntetisk regnskap for materialer (med balansemetoden) eller rapportene fra vesentlig ansvarlige personer om saldo og bevegelse av materielle eiendeler (hvis balansemetoden ikke brukes), en erklæring "Bevegelse av materialer i monetære termer" er samlet. Denne uttalelsen viser saldoene og bevegelsen av materielle eiendeler i varehus eller økonomisk ansvarlige personer, og beregner også den gjennomsnittlige prosentandelen av TZR (avvik fra den faktiske kostnaden fra kostnaden til rabattpriser +, -) i henhold til dataene på saldoene og kvitteringen av materialer for måneden til faktiske kostnader og regnskapsmessige yen. I henhold til prosentandelen som er funnet, bringes den regnskapsmessige verdien av de brukte materielle eiendelene til den faktiske verdien. Listen består av to seksjoner.

I den første delen er det utarbeidet et sammendrag av data om mottak av materialer fra bedriften til faktiske kostnader og regnskapspriser, mengden og prosentandelen av TZR eller avvik (+, -) bestemmes, mengden TZR (avvik) for å finne resten av materialer som skal avskrives.

I den andre delen av erklæringen, basert på dataene fra "Kumulerte uttalelser om syntetisk regnskap for materialer" eller "Rapporter om saldo og bevegelse av materielle eiendeler" utarbeidet av økonomisk ansvarlige personer, et sammendrag av data om saldoer og bevegelser av bedervelige varer for måneden utføres til regnskapspriser og faktisk kostnad. Dataene i denne delen er avstemt med hovedboken i underavsnitt 20 "Material".

I regnskapsavdelingen, på grunnlag av de første kopiene av dokumenter for forbruk av materialer, utarbeides en utviklingstabell "Fordeling av materialforbruk", der verksteder og regnskap er angitt - forbrukere, bestillinger, kostnadsposter og andre gjenstander av regnskap eller beregning og forbruk av materialer til regnskapspriser.

For å kunne utøve systematisk kontroll over sikkerheten til verdisaker bør regnskapsavdelingen foreta kontroll og stikkprøver av rester av visse typer naturamateriell. En like viktig oppgave for regnskap er å organisere kontroll over materialbruken i produksjonen.

For å kontrollere materialbruken i produksjonen benyttes følgende metoder: dokumentere avvik fra normene, regnskapsføre partikutting, inventar (inventarmetode).

Ved dokumentering av avvik fra normene ved utskifting av noen materialer med andre, samt ved utlevering av materialer utover normene, utarbeides det et «Lovkrav om utskifting (tilleggsdispensering) av materialet» (skjema nr. M- 10).

For å identifisere avvik for hvert parti kuttet materiale, brukes metoden for kutting i partier. Denne regnskapsføringen utføres av formenn-lederne, planleggings- og ekspedisjonsbyrået til verkstedet for regnskap (klippe)kort, åpnet for hvert parti kuttet materiale.

Hvis det er umulig eller uhensiktsmessig å bruke batchregnskap, identifiseres avvik for hver type materiale for individuelle utøvere, team, avdelinger eller for verkstedet som helhet (per skift, dag, fem dager, tiår eller måned) ved bruk av periodiske inventar.

På grunnlag av gjeldende regnskapsdata skal verksteder (seksjoner) levere til regnskapsavdelingen rapporter og rapporter om materialbruk i produksjonen og om avvik fra normene, med angivelse av årsaker til besparelser eller overforbruk.

Vurder korrespondansen til kontoer for regnskap for bevegelse av materialer:

1. Varebeholdninger mottatt og kreditert varehus: debitering av kontoer i underseksjon 20 "Materialer" (201-206, 208) - for kostnadene for materielle eiendeler (eksklusive mva) mottatt fra leverandører registrert for merverdiavgift i republikken Kasakhstan, debet av konto 331 "Refusjonsbar merverdiavgift" - for merverdiavgiftsbeløpene som inngår i avgiftsfakturaene til leverandører som er registrert for merverdiavgift, godskrives konto 671 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" - for totalsummen av fakturaen.

Ikke akseptert for motregning av MVA (ikke inkludert i debet av konto 331) på mottatte verdisaker, hvis det ikke er skattefakturaer, samt MVA-beløp betalt (betales) til leverandører som ikke er registrert for MVA i Republikken Kasakhstan.

2. Materialer mottatt fra avvikling av anleggsmidler ble kreditert: debet av konto 206 "Andre materialer", kreditering av konto 727 "Andre inntekter fra ikke-kjernevirksomhet".

3. Materialer mottatt fra produksjonsfeil, produksjonsavfall, retur av materialer fra produksjon til lager krediteres:

Debitering av kontoer 201 "Råvarer", 202 "Kjøpte halvfabrikata og komponenter, strukturer og deler", 203 "Drivstoff", 205 "Reservedeler", 206 "Andre materialer",
kreditering av regnskap 126 "Utførelse under arbeid", 821 "Generelle og administrative utgifter", 862 "Inntekter (tap) fra naturkatastrofer", 863 "Inntekter (tap) fra avviklet virksomhet", 901 "Materialkostnader", 921 "Materialkostnader ", 931 "Materialkostnader", 951 "Materialkostnader".

4. Betalte (aksepterte) utgifter til transport, lasting og lossing, lagring av materialer i varehus som ikke tilhører denne virksomheten:

Debitering av konti av underseksjon 20 "Materialer" (konto 201 - 208), kreditering av kontoer 671 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", 333 "Gjeld til ansatte og andre personer", 441 "Kontanter på brukskonto", 451 "Kontanter" på hånden i nasjonal valuta ", 681 "Oppgjør med personell for lønn", 687 "Annen leverandørgjeld og periodiseringer", samt konti i underseksjon 65 "Oppgjør om utbetalinger utenom budsjettet" (651, 652, 653, 655), etc.

5. Forbruk av materialer fra sk

frets: kreditering av kontoer i underseksjon 20 "Materialer" (201, 202, 203, 204, 205, 206, 208), debet av konto 207 "Materialer overført for behandling" - for kostnadene for materialer overført til bearbeiding og bearbeiding i rekkefølge for bompengeoperasjoner,
debet av kontoer 901 "Materialkostnader", 921 "Materialkostnader", 931 "Materialkostnader", 951 "Materialkostnader", 940 "Sosial sfære" - for kostnadene for materialer frigitt til hoved- og hjelpeindustrien, for korrigering av ekteskap og den sosiale sfæren,
debitering av konto 821 "Generelle og administrative utgifter" - for kostnadene for materialer brukt på reparasjon og vedlikehold av bygninger, strukturer og utstyr for generelle formål og ledelse,
debitering av konto 845 "Andre utgifter for ikke-kjernevirksomhet" - for kostnaden av materielle eiendeler solgt på siden, til datterselskaper (avhengige) partnerskap i vurderingen til deres faktiske kostnad.

Konto 301 "Kundefordringer", 321 "Gjeld til datterselskaper", 322 "Gjeld til avhengige selskap", 323 "Gjeld til felleskontrollerte selskap" belastes kontraktsmessig verdi av de realiserte materielle eiendeler og konto 727 "Andre inntekter fra ikke- kjernevirksomhet» godskrives (transaksjoner for beregning av merverdiavgift og fradrag til veifondet gjøres på alminnelig etablert måte og er ikke gitt i denne paragrafen);

Debitering av kontoer i underseksjon 86 "Inntekter (tap) fra nødsituasjoner og avviklet virksomhet" (konto 861, 862) - forbruk av materialer for å eliminere konsekvensene av nødsituasjoner (jordskjelv, flom, gjørmestrøm).

Nedskrivning av brukte materialer på konto-forbrukere skjer til faktisk kostpris.

Det bør tas i betraktning at kostnaden for solgte varelager innregnes som en kostnad i den rapporteringsperioden hvor tilhørende inntekt innregnes. Beløpet av eventuelle nedskrivninger til netto realisasjonsverdi og eventuelle lagertap kostnadsføres i den rapporteringsperioden nedskrivningen eller tapet inntreffer. Beløpet av gjenvinningene i kostprisen for varelager som tidligere er avskrevet, som følge av økningen i netto realisasjonsverdi, innregnes som en reduksjon i kostprisen for varelager solgt i rapporteringsperioden hvor økningen inntreffer.

Overføring av formue

Ta i betraktning det faktum at lagring av inventarartikler kan organiseres både i varehus (i pantries) i organisasjonen og i produksjon (ved offentlige serveringssteder), i handelsgulv (i handelsområder) og på andre steder etablert av organisasjonen. administrasjon, bør man skille prosedyren for å overføre disse verdiene fra en materielt ansvarlig person til en annen i hver av de ovennevnte situasjonene.

Emnet for denne publikasjonen er aksept og overføring av verdisaker i organisasjonens varehus.

Mottak, lagring, frigjøring og regnskapsføring av materielle eiendeler i varehus (i pantries) i organisasjonen er tildelt lagerledere eller lagerholdere som er ansvarlige for riktig mottak, frigjøring, regnskap og sikkerhet for verdiene som er betrodd dem, også som for riktig og rettidig utførelse av operasjoner for mottak og ferie. Med disse tjenestemennene inngås avtaler om fullt ansvar i form gitt i dekret fra Arbeidsdepartementet i Russland N 85 "Ved godkjenning av lister over stillinger og arbeider erstattet eller utført av ansatte som arbeidsgiveren kan inngå skriftlige avtaler med om fullt individuelt eller kollektivt (lags)ansvar, samt standardformer for avtaler om fullt ansvar».

Dersom organisasjonen ikke har stillingen som lagersjef eller lagerholder, kan utførelsen av oppgaver i disse stillingene legges til en annen ansatt med obligatorisk inngåelse av avtale med ham om fullt ansvar.

I alle tilfeller er overføring av varelager ved endring av den materielle ansvarlige ledsaget av en eiendomsbeholdning, som er obligatorisk for slike tilfeller. Dette er kravene i paragraf 2 i art. 12 i regnskapsloven.

Inventaret utføres i samsvar med prosedyren fastsatt av ordre fra organisasjonssjefen, under hensyntagen til kravene i ordren fra finansdepartementet i Russland N 49 "Ved godkjenning av retningslinjene for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser."

I dette tilfellet utføres inventaret bare i den delen av eiendommen som er tildelt (registrert) til den aktuelle tjenestemannen. For å utføre relevante aktiviteter kan ikke en permanent inventarkommisjon av organisasjonen, men en etablert (under opprettelse) arbeidende inventargruppe (kommisjon) være involvert. Med en liten mengde arbeid og tilstedeværelsen av en revisjonskommisjon i organisasjonen, kan inventaret overlates til den.

Tidspunktet for inventaret ved endring av materielt ansvarlige personer, samt den personlige sammensetningen av kommisjonen som er involvert for dette, bestemmes av en skriftlig ordre (ordre) fra lederen av organisasjonen, utarbeidet på et standardskjema for skjema N INV -22 "Ordre (dekret, ordre) på inventaret", godkjent av dekretet Goskomstat av Russland N 88 "Om godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for regnskap for kontanttransaksjoner, for regnskap for beholdningsresultater."

Ordren utstedt i hvert av tilfellene av inventaret er registrert i Journal of Control over Implementation of Orders (Resolutions, Instructions) on Conduct of Inventory (Skjema N INV-23).

Det bør tas i betraktning at fraværet av minst ett medlem av kommisjonen under inventaret er grunnlaget for å anerkjenne resultatene av inventaret som ugyldige, som angitt i punkt 2.3 i retningslinjene for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser. I denne forbindelse bør utvalget av medlemmer av kommisjonen utføres ikke bare under hensyntagen til deres faglige opplæring, men også under forutsetning av at de faktisk vil være involvert i inventaret.

Basert på praksis tildeles det inntil 10 arbeidsdager til ansatte blant lagersjefer eller lagerholdere for å foreta inventering av materielle eiendeler og overlate saker og stillinger.

Beholdningen av varelager lagret i et lager (i et pantry) utføres i samsvar med punktene 3.15 - 3.26 i Metodiske retningslinjer for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser, og resultatene er utarbeidet av inventarlister i henhold til skjema N INV -3 "Inventarliste over inventarverdier", N INV-4 "Inventory act of inventory items shipped", N INV-5 "Inventory inventory of inventory items accepted for safekeeping", etc.

I tilfelle identifiserte avvik mellom den faktiske tilgjengeligheten av materielle eiendeler og regnskapsdata, det vil si i nærvær av overskudd og (eller) mangel på materielle eiendeler, en regnskapserklæring for resultatene avslørt av inventaret (skjema N INV-26 ), godkjent ved resolusjon fra den statlige statistikkkomiteen i Russland N 26 "Ved godkjenning av den enhetlige formen for primær regnskapsdokumentasjon N INV-26 "Regnskapserklæring for resultatene identifisert av inventaret".

Ved overføring av materielle eiendeler til en ny materielt ansvarlig person (ved oppsigelse av en ansatt, overføring til en annen stilling, etc.), i tillegg til materialene i den obligatoriske varebeholdningen, utarbeides det også en handling om aksept og overføring av varelager. Loven gjenspeiler navnet på de overførte varebeholdningen, deres mengde, pris per enhet, kostnad for hver vare, samt detaljer (posisjon, fullt navn, signatur, dato) om levering og aksept av materielle eiendeler. Uten feil angir loven datoen da data om tilstedeværelsen av materielle eiendeler er gitt. Grunnlaget for å fylle ut lovens data kan være resultatene av inventaret, det vil si de tilsvarende inventarpostene.

Det må tas i betraktning at personer som innehar stillingen som lagersjef eller lagerholder kan fritas fra stillingene sine først etter en fullstendig inventar av inventaret som de har og overført dem til en annen ansvarlig person i henhold til loven. Dette er spesielt angitt i paragraf 258 i metodologiske retningslinjer for regnskap for varelager, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement N 119n.

Det samme forskriftsdokumentet trekker oppmerksomheten til det faktum at handlingen med aksept og overføring av materielle eiendeler fra en vesentlig ansvarlig person til en annen er godkjent av regnskapssjefen (eller en person autorisert av ham) og godkjent av organisasjonens leder (eller en person autorisert av ham), og i lager (boder og andre steder lagring) enheter - av lederen for den aktuelle strukturelle enheten.

Det ser ut til at disse bestemmelsene er obligatoriske, forutsatt at dette er nedfelt i arbeidsflytplanen eller annen lokal forskriftslov vedtatt på organisasjonsnivå.

Ved kontroll av loven er regnskapssjefen og (eller) annen tjenestemann forpliktet til å verifisere dataene som er angitt i loven med regnskapsdata og inventarmateriale. I tilfelle identifiserte avvik, må lederne av organisasjonen, strukturenheten eller annen autorisert tjenestemann i organisasjonen varsles om behovet for å iverksette tiltak for å løse uenighetene før datoen for oppsigelse av arbeidsavtalen, overføring av arbeidstakeren til en annen stilling osv.

Samtidig skal lederen for personalorganet eller den som utfører sine oppgaver varsles om behovet for å inngå avtale med den nyansatte om fullt ansvar.

Ved oppsigelse av en person som tidligere hadde stillingen som lagersjef eller lagerholder, må utføre og behandle resultatene av inventaret, vedtak om identifiserte avvik, samt andre handlinger, utføres før datoen for oppsigelse av arbeidskontrakten med ham .

I en rekke tilfeller nekter de materielt ansvarlige personene som erstattes å delta i inventaret, nekter å signere inventarlistene, aksept og overføring av inventarvarer eller andre foreskrevne handlinger. I slike tilfeller er inventar og registrering av resultatene også obligatoriske, og i tillegg må det utstedes lover på kommisjon som bekrefter den ansattes nektelse av å delta i inventaret, signerer handlingen, bekrefter identifiserte mangler osv. I de utførte handlingene bør det angis at i nærvær av vitner (som viser deres fulle navn, stilling, bosted), nektet den ansatte å delta i arrangementer, signere de relevante dokumentene, og etter det også det faktum at den henrettede handling ble tilbudt for signering til den ansatte, men han nektet sin underskrift. Begge deler av handlingen er undertegnet av den som har utarbeidet den, samt av vitner.

I tilfelle den erstattede ansatte nekter å signere inventarlistene og (eller) handlingen, som indikerer mangel på materielle eiendeler, blir de faktiske materielle eiendelene tildelt den nye ansatte.

De avslørte avvikene tilskrives den skyldige materielt ansvarlige personen:

Debet av konto 94 "Mangel og tap fra skade på verdisaker" kreditering av kontoer 41 "Varer", 10 "Materialer", etc. - kostnaden for manglende materielle eiendeler (til regnskapspriser);
debet av konto 73 "Oppgjør med personell for andre operasjoner", underkonto "Beregninger for erstatning av materielle skader" kreditering av konto 94 - mangelen som tilskrives den skyldige;
belastningen av konto 73, underkontoen "Beregninger for erstatning for materielle skader" krediteringen av konto 98 "Utsatt inntekt", underkontoen "Differansen mellom beløpet som skal inndrives hos gjerningsmennene og bokført verdi for savnet verdier" - for forskjellen mellom de manglende verdiene (nemlig for spesifiserte priser i samsvar med gjeldende lov bestemme skadebeløpet) og deres bokførte verdi.

I samsvar med art. 248 i den russiske føderasjonens arbeidskode, har arbeidsgiveren rett til å utstede en ordre om å holde den ansatte ansvarlig for skade forårsaket av mangel på materielle eiendeler, hvis skadebeløpet ikke overstiger den gjennomsnittlige månedlige inntekten til den ansatte. Den angitte ordren må utstedes senest en måned fra datoen for den endelige fastsettelse av skadebeløpet.

I tilfelle skadebeløpet overstiger den gjennomsnittlige månedlige inntekten til den ansatte, og han ikke godtar å kompensere for skaden på egen hånd, er gjenvinning av skade bare mulig ved å inngi et søksmål i retten.

Dersom den økonomisk ansvarlige overføres til annen stilling, er det mulig å kompensere for identifisert mangel. Men hvis han drar og mangelen avsløres nesten i de siste dagene av arbeidet hans, er produksjon av fradrag mulig med forbehold om rask utstedelse av en passende skriftlig ordre. Samtidig er forsinkelsen i utstedelse av dokumenter (arbeidsbok etc.) og sluttoppgjøret med den oppsagte arbeidstakeren ikke tillatt. Ellers kan arbeidsgiveren bli holdt ansvarlig (artikkel 234 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Med alt dette kan trekk fra den ansattes lønn ikke overstige 20 prosent av lønnen til hans fordel (minus personlig inntektsskatt), som angitt i art. 138 i den russiske føderasjonens arbeidskode.

I noen tilfeller knyttet til sykdom til en økonomisk ansvarlig person, hans død eller andre gyldige årsaker, må administrasjonen av organisasjonen løse problemet knyttet til overføring av lagrede materielle eiendeler til en ny midlertidig eller fast ansatt. I slike tilfeller blir det også utarbeidet inventarmateriell og en handling om aksept og overføring av inventarvarer. Avvikene som avdekkes av resultatene av kontrolltiltak er regulert i henhold til fastsatt prosedyre.

Etter løslatelse (etter slutt på sykdom osv.) av den materielt ansvarlige til arbeid, foretas det atter en gang inventar, inventarlister og akseptattest utarbeides og materialer (inventar, en handling mv.). ) utarbeidet under vareoverføringen legges frem for gjennomgang -materielle eiendeler til annen ansatt når arbeidstakeren er fraværende fra arbeidet.

Avskrivning av materielle eiendeler

Avskrivning av materielle eiendeler: årsaker og prosedyre

Prosedyren for avskrivning av materielle eiendeler er ikke fullt ut regulert av regnskapsinstrukser. Derfor forårsaker avskrivning av varelager kontroverser og vanskeligheter. Spesielt mange spørsmål dukker opp om avskrivning av kontorutstyr. Avskrivning av varelager ble analysert av en ekspert fra tidsskriftet "Regnskap i budsjettinstitusjoner".

Driftsmidler i statlige (kommunale) institusjoner avskrives som regel i henhold til instruks (forskrift) for avskrivning av varelager som er utviklet og godkjent av departementer og departementer, samt kommunale institusjonsansvarlige myndigheter. Avskrivning av varelager i institusjoner utføres etter prinsipper som i mange henseender ligner prinsippene for avskrivning av føderal eiendom.

Forskriften om spesifikasjonene ved avskrivning av føderal eiendom (heretter referert til som forordningen) ble godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen nr. 834.

I følge dette dokumentet er avskrivning av materielle eiendeler definert som et sett med handlinger knyttet til godkjenning av varer og materialer:

Uegnet for videre bruk til det tiltenkte formålet på grunn av fullstendig eller delvis tap av forbrukereiendommer til eiendommen, inkludert fysisk eller foreldelse;
tapt (pensjonert) på grunn av død eller ødeleggelse, herunder mot eierens vilje, samt på grunn av umuligheten av å etablere sin beliggenhet (forskriftens pkt. 2, 3).

Avskrivningsprosedyren er som følger:

1. bestemmelse av den tekniske tilstanden til hver enhet av varer og materialer;
2. registrering av nødvendig dokumentasjon;
3. få tillatelse til å avskrive materielle eiendeler;
4. demontering, demontering av eiendom;
5. avhending av gjenstander og registrering av materialer mottatt fra deres avvikling;
6. avregistrering.

Beslutningen om å avskrive materielle eiendeler

Budsjettbaserte utdanningsinstitusjoner bestemmer uavhengig avskrivning av varelager i samsvar med paragrafene 4, 4 i forskriften. Et unntak er tilfeller av avskrivning av materielle eiendeler som er knyttet til spesielt verdifull løsøre som er tildelt føderale budsjettinstitusjoner av grunnleggeren eller ervervet på bekostning av midler bevilget til dette av grunnleggeren. Deretter tas beslutningen om å avskrive varelageret av budsjettinstitusjoner etter avtale med grunnleggeren.

For å utarbeide en beslutning om avskrivning av varer og materialer, er det nødvendig å utføre en rekke aktiviteter. De implementeres av den permanente kommisjonen etablert i institusjonen for mottak og avhending av ikke-finansielle eiendeler.

Avskrivning av materielle eiendeler: handlinger fra kommisjonen

Forskriften om provisjon for avskrivning av materielle eiendeler og dens sammensetning godkjennes etter ordre fra institusjonens leder. Sammensetningen av kommisjonen for avskrivning av materielle eiendeler utfører følgende funksjoner (klausul 6 i forskriften):

Undersøker varelager som skal avskrives, tar hensyn til dataene i regnskap, teknisk og annen dokumentasjon;
bestemmer seg for hensiktsmessigheten (egnetheten) av videre bruk av materielle eiendeler, om muligheten og effektiviteten av deres restaurering, muligheten for å bruke individuelle komponenter, deler, strukturer og materialer fra denne eiendommen;
fastslår årsakene til avskrivning av varelager, inkludert fysisk og (eller) foreldelse, brudd på vilkårene for vedlikehold og (eller) drift, ulykker, naturkatastrofer og andre nødssituasjoner, langvarig ikke-bruk for ledelsesbehov og andre årsaker som førte til behovet for å avskrive materielle verdier;
utarbeider en handling om avskrivning av eiendom i foreskrevet form, avhengig av typen inventar som avskrives og danner en pakke med dokumenter i samsvar med listen godkjent av det føderale utøvende organet som er ansvarlig for institusjonen.

Kommisjonen for mottak og avhending av ikke-finansielle eiendeler har kun fullmakt til å holde møter dersom det er beslutningsdyktig, som er minst to tredjedeler av medlemmene i kommisjonen. Kommisjonen vurderer dokumentene som sendes til den for ikke lenger enn 14 dager. Beslutningen om å avskrive varelager treffes ved flertall av de tilstedeværende kommisjonens medlemmer på møtet. Kommisjonen undertegner en lov om avskrivning av materielle eiendeler (klausul 9 i forskriften).

Hvis institusjonen ikke har ansatte med nødvendig spesialkunnskap, kan tredjepartseksperter inviteres til å delta i kommisjonens møter etter vedtak fra lederen på frivillig eller lønnet basis. Dersom en sakkyndig er involvert på refusjonsgrunnlag, betaler institusjonen som regel hans arbeid for egen regning. Imidlertid, i tilfeller gitt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er det mulig å betale en ekspert for arbeid i kommisjonen for mottak og avhending av varer og materialer på bekostning av budsjettmidler gitt til institusjonen i form av subsidier (Forskriftens pkt. 7, 8). De som er økonomisk ansvarlige for disse varene og materialene, hvis avskrivning planlegges utstedt, kan ikke være involvert som eksperter i kommisjonen.

Avskrivning av materielle eiendeler: dokumentasjon

Når kommisjonen tar en beslutning om å avskrive materielle eiendeler, utarbeider de en lov om avskrivning av ikke-finansielle eiendeler (unntatt kjøretøyer) skjema 0504104 (ordre fra Russlands finansdepartementet nr. 52n).

Utførelse av aktivitetene som er fastsatt i avskrivningsloven og registrering av avhending av materielle eiendeler er kun tillatt etter at den aktuelle avskrivningsloven er godkjent på foreskrevet måte (klausul 11 ​​i forskriften, paragraf 52 i instruksjon nr. 157n) . Innen en måned etter fullføringen av aktivitetene fastsatt i loven om avskrivning av varer og materialer, sender institusjonen til Federal Property Management Agency avskrivningsloven godkjent av lederen, samt dokumentene som er levert for ved dekret fra den russiske føderasjonens regjering nr. 447 (klausul 13 i forordningen).

Avskrivning av varer og materiell: konteringer

Som et praktisk eksempel, vurder avskrivning av kontorutstyr. Avhending av inventarobjekter reflekteres på grunnlag av behørig godkjente handlinger i henhold til instruks nr. 157n, nr. 174n. Denne prosedyren for avhending av varer og materialer gjelder også for løsøre verdt opptil 3000 rubler. inklusive, regnskapsført på konto utenfor balansen 21 “Anleggsmidler verdt opptil 3000 rubler. inkludert i drift. Hvis avskrivning av materielle eiendeler må avtales med eieren av eiendommen (i tilfellene fastsatt av forskriften), aksepteres handlinger for regnskapsføring bare dersom det foreligger en slik avtale (punkt 52 i instruks nr. 157n). Samtidig med avskrivningen av vare- og materialkostnadene, blir også beløpet for akkumulerte avskrivninger for disse objektene avskrevet fra balansen (klausul 51 i instruks nr. 157n).

For å avskrive kontorutstyr må du gjøre følgende regnskapsposter:

Regnskapsføring av operasjoner ved avhending og overføring av anleggsmidler utføres i driftsjournal for avhending og overføring av ikke-finansielle eiendeler (punkt 55 i instruks nr. 157n), og for poster regnskapsført utenfor balansen - i regnskapskort med kvantitativ sum (klausul 374 i instruksjon nr. 157n).

Hvordan reflektere i regnskapet overføring av varelager til entreprenøren (utfører)

Hvis, i henhold til vilkårene i kontrakten, arbeider (tjenester) utføres fra materialene til kunden, avhenger refleksjonen i regnskapet av typen institusjon.

I regnskapet til statlige institusjoner avskrives materialer som overføres til entreprenøren fra regnskapet. Det vil si at ledningen er utført:

Debet 401.20.272
Lån 105.00.440 (punkt 26 i instruks nr. 162n).

Og hvordan gjenspeile en slik overføring i budsjettmessige og autonome institusjoner? Alt er ikke så klart her. Det er ingen oppføringer for denne saken i instruks nr. 174n og nr. 183n. Men gitt at det skal være én metodikk for alle typer institusjoner, kan de gjenspeile denne operasjonen på samme måte som statseide. Det vil si at ved overføring avskrives registeret. Men ikke glem å koordinere dette alternativet med grunnleggeren og fikse det i regnskapspolicyen.

Og hvis du bestemmer deg for ikke å bruke reglene for offentlige institusjoner, gjør det.

På tidspunktet for overføring av materialer, reflekter deres interne bevegelse mens du regnskapsfører balansen. For analytisk regnskap kan du bruke underkontoer eller underdimensjoner, for eksempel "Entreprenørens varelager". Dette følger av paragraf 116 i instruksjonene til den enhetlige kontoplanen nr. 157n. Men oppmerksomhet: denne regelen inneholder ikke bestemmelser om hvilken konto utenfor balansen som skal brukes. Det er slike meninger: reflekter på en konto utenfor balansen 26 eller på en ekstra konto utenfor balansen. For eksempel konto 45PM "Beholdninger overført til entreprenøren (utfører) under kontrakten."

Etter at entreprenøren rapporterer for materialene som er brukt, avskriv dem fra balansen og utenfor balansen.

Inventar av materielle eiendeler

Inventaret utføres av en kommisjon utnevnt etter ordre fra lederen av foretaket, i nærvær av en økonomisk ansvarlig person som har mottatt en kvittering på at han har kreditert alle verdisakene, og dokumentene er overlevert til regnskapsavdelingen .

Lagrene til foretaket for varelagerperioden er forseglet. Materielle eiendeler mottatt på lageret og utstedt fra lageret i løpet av lagerperioden er underlagt registrering i en særskilt oppgave under overskriften "Mottakket (utstedt) fra lageret i lagerperioden". Inventaret gjennomføres ved å veie, måle, måle og telle materielle eiendeler for hvert lagersted. Verdiene som er identifisert under inventaret legges inn i inventarlisten, i henhold til denne settes det sammen en sammenstillingsliste. Råvareeiendeler føres inn i beholdningen for hver enkelt vare, med angivelse av type, gruppe, mengde og andre nødvendige data (artikkel, variasjon osv.).

Varelager sammenstilles separat for inventarvarer som er under transport, sendt, ikke betalt i tide av kjøpere og som er plassert i andre organisasjoners varehus.

Som et resultat av inventaret kan identifiseres:

Overholdelse av den faktiske tilgjengeligheten av materielle eiendeler med regnskapsdata;
- merverdier som er gjenstand for aktivering og inkludering i foretakets inntekt;
- mangel på materielle verdier;
- omgradering.

For overskuddsbeløpet foretas regnskapsføringer i regnskapet:

D 10 "Materialer"

Mangelen på materielle eiendeler avskrives til konto 94 «Mangel og tap ved skade på verdisaker» med regnskapsføringer:

Til 10 "materialer".

Samtidig, for verdiene som er mangelvare og som normene for naturlig avgang er etablert for, beregnes mangelen innenfor grensene for normene for naturlig avgang.

Ved mangel, skade eller tyveri av materielle ressurser, inntil det øyeblikket de slippes ut i produksjon (drift) og frem til betalingsøyeblikket, beløpet for merverdiavgift angitt i hoveddokumentene, ved anskaffelse av dem, og ikke underlagt motregning i henhold til skattelovgivningen, belastes med følgende posteringer i regnskapet:

D 94 "Mangel og tap ved skade på verdisaker"
Til 19 "Merverdiavgift på ervervede verdier" underkonto 19-3 "Mva på ervervede varelager".

Ved mangel, skade eller tyveri av materielle ressurser før de settes ut i produksjon, etter at de er betalt, beløpet merverdiavgift som ikke er gjenstand for utligning i henhold til skattelovgivningen, men som tidligere er tilbakebetalt til budsjettet. , inndrives fra kreditt på konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter" underkonto "Merverdiavgiftsberegninger".

Samtidig foretas posteringer i regnskapet for regnskapet:

D 94 "Mangel og tap ved skade på verdisaker"
Til 68 "Beregninger av skatter og avgifter" underkonto "Beregninger av merverdiavgift".

Mangel innenfor normene for naturlig tap er gjenstand for avskrivning til produksjonskostnader, og utover normene - til en materielt ansvarlig person.

For å redegjøre for oppgjør med materielt ansvarlige personer benyttes konto 73 «Oppgjør med personell for annen drift», underkonto 73-2 «Beregninger for erstatning for materielle skader».

Manglen på grunn av den økonomisk ansvarliges skyld belastes konto 94 «Mangler og tap ved skade på verdisaker», mens det føres inn på regnskapsregnskapet:

D 73 "Oppgjør med personell for annen drift" underkonto 73-2 "Beregninger for erstatning for materiell skade"
K 94 "Mangel og tap ved skade på verdisaker."

Kompensasjon for mangel av en materiell ansvarlig person utføres til markedspriser, mens differansen mellom verdien av verdisaker til markedspriser og faktisk kostnad frem til kompensasjonsøyeblikket tas i betraktning på kontoen «Utsatt inntekt», underkonto. 98-4 "Forskjellen mellom beløpet som skal inndrives fra de skyldige, og bokført verdi for mangel på verdisaker.

Når mangelen kompenseres av den skyldige, avskrives forskjellen mellom verdien av verdisaker til markedspriser og den faktiske kostnaden for å øke fortjenesten til foretaket:

D 98-4 "Differansen mellom beløpet som skal gjenvinnes fra gjerningsmennene og bokført verdi for mangel på verdisaker"
Til 91 "Andre inntekter og utgifter" underkonto 91-1 "Andre inntekter".

I tilfeller der gjenoppretting av mangelen nektes av retten, avskrives mangelen på grunn av feilen til den økonomisk ansvarlige personen til foretakets tap ved regnskapsføringer i regnskapsregnskapet:

D 91 "Andre inntekter og utgifter" underkonto 91-2 "Andre utgifter";
Til 73 "Oppgjør med personell til annen drift" underkonto 73-2 "Beregninger for erstatning for materiell skade."

Aksept av materielle verdier

Hovedkilden for mottak av lagervarer i organisasjonen er anskaffelsen av dem fra leverandører - juridiske enheter eller borgere under salgskontrakter (forsyning) inngått med dem og utveksling eller mottak av varer i henhold til kommisjons-, provisjons- og byråkontrakter.

I følge art. 454 i den russiske føderasjonens sivile lov, under en salgskontrakt, forplikter en part (selgeren) seg til å overføre tingen (varene) til den andre partens (kjøperens) eierskap, og kjøperen forplikter seg til å akseptere disse varene og betale en viss sum penger (pris) for det. Hovedtypen salgskontrakt inngått med leverandører av varer er en leveringskontrakt, som bestemmes av art. 506 i den russiske føderasjonens sivilkode som en avtale der leverandøren - selgeren, engasjert i gründervirksomhet, forplikter seg til å overføre, innen en spesifisert periode eller vilkår, varene produsert eller kjøpt av ham til kjøperen for bruk i gründervirksomhet aktiviteter eller for andre formål som ikke er relatert til personlig, familie, husholdning og annen lignende bruk.

I samsvar med art. 567 i den russiske føderasjonens sivile kode, under en bytteavtale, forplikter hver av partene seg til å overføre ett produkt til eierskapet til den andre parten i bytte mot et annet. Reglene for salg og kjøp brukes på bytteavtalen, hvis dette ikke er i strid med de spesielle normene i den russiske føderasjonens sivilkode om byttehandel og essensen av denne typen transaksjoner. I en bytteavtale er hver av partene anerkjent som selger av varene de forplikter seg til å overføre, og kjøperen av varene de forplikter seg til å akseptere i bytte. I dette tilfellet, med mindre annet er bestemt ved lov eller en bytteavtale, går eiendomsretten til de byttede varene over til partene som opptrer i henhold til bytteavtalen som kjøpere, samtidig etter oppfyllelsen av forpliktelsene til å overføre de relevante varene av begge parter.

Artikkel 971 i den russiske føderasjonens sivilkode definerer en byråavtale som en transaksjon der en part (advokat) forplikter seg til å utføre visse rettslige handlinger på vegne og på bekostning av den andre parten (oppdragsgiver). Rettighetene og forpliktelsene under transaksjonen utført av advokaten oppstår direkte fra hovedmannen.

I samsvar med art. 990 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, under en kommisjonsavtale, forplikter en part (kommisjonær) seg på vegne av den andre parten (forpliktet), mot et gebyr, til å foreta en eller flere transaksjoner på egne vegne, men kl. rektors bekostning. Under en transaksjon utført av en kommisjonær med en tredjepart, erverver kommisjonæren rettigheter og blir forpliktet, selv om forpliktelsen ble navngitt i transaksjonen eller inngikk direkte forbindelser med tredjepersonen for gjennomføringen.

I følge art. 1005 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, i henhold til en byråavtale, forplikter en part (agent) seg mot et gebyr til å utføre juridiske og andre handlinger på vegne av den andre parten (oppdragsgiver) på egne vegne, men på bekostning av rektor eller på vegne og for rektors regning. I en transaksjon utført av en agent med en tredjepart på egne vegne og på bekostning av agenten, får agenten rettigheter og blir forpliktet, selv om agenten ble navngitt i transaksjonen eller inngikk direkte forbindelser med tredjeparten for å utføre transaksjonen.

Leverandører, når de sender verdisaker, utsteder følgedokumenter, hvorav de viktigste er faktura og fraktbrev.

Konnossementet utstedes ved levering av inventarvarer på vei. Ellers benyttes fakturaer. Avhengig av egenskapene til spesifikke typer materialer (varer), andre dokumenter som bekrefter massen (mengden) av verdisaker (ballekort, pakkeetiketter, lodd, etc.) og / eller kvalitet (kvalitetssertifikater, sertifikater, sertifikater på resultatene av laboratorietester osv.). Det skal bemerkes at selgerens forpliktelse samtidig med overføringen av tingen (varene) "å overføre til kjøperen ... dokumentene knyttet til den (teknisk pass, kvalitetssertifikat, bruksanvisning, etc.)" er etablert av Art. 456 i den russiske føderasjonens sivilkode. Ved levering av varer fra ikke-hjemmehørende leverandører med jernbane eller vann utsteder transportorganisasjonen henholdsvis jernbane- eller vannfraktbrev. Disse dokumentene følger med varene fra avgangsstasjonen (bryggen) til destinasjonsstasjonen (bryggen), hvor de utstedes til mottakeren.

Prosedyren for mottak av lagervarer og dens dokumentasjon avhenger av: mottaksstedet (på leverandørens lager, fra transportorganisasjonen, på kjøperens lager), arten av aksept (med hensyn til kvantitet, kvalitet og fullstendighet), grad av samsvar med vilkårene i kontrakten og medfølgende dokumenter, tilstedeværelse eller mangel på støttedokumenter.

Artikkel 513 i den russiske føderasjonens sivilkode pålegger kjøperen en forpliktelse til å kontrollere mengden og kvaliteten på varer mottatt fra leverandører på den måten som er foreskrevet i lov, andre rettsakter, kontrakter eller forretningspraksis.

Aksept etter kvantitet er aksept av materialer (varer) innenfor de fastsatte fristene etter nettovekt og antall enheter levert uten containere eller i åpne containere, eller etter bruttovekt og antall verdisaker levert i containere, etterfulgt av kontroll nettovekten og antall enheter på hvert sted. Prosedyren for mottak av lagervarer etter mengde er fastsatt av instruksjonen om prosedyre for mottak av industrielle og tekniske produkter og forbruksvarer etter mengde, godkjent av dekretet fra statens voldgiftsdomstol under Ministerrådet for USSR nr. P-6 .

Godkjenning av kvalitet er en rettidig sjekk av sikkerheten til kvalitet og tilgjengeligheten av fullstendighet av verdisaker, samsvar med kravene til standarder, spesifikasjoner, prøver, oppskrifter og andre betingelser fastsatt i leverandørkontrakten. Prosedyren for å akseptere lagervarer etter kvalitet er fastsatt av instruksjonen om prosedyren for å akseptere industrielle og tekniske produkter og forbruksvarer etter kvalitet, godkjent av dekretet fra statens voldgiftsdomstol under Ministerrådet for USSR nr. P-7 .

Rekkefølgen for aksept av materialer (varer) er nært knyttet til tidspunktet for forekomst av ansvar, som sammenfaller med tidspunktet for aksept av verdisaker etter mengde av økonomisk ansvarlige personer.

I samsvar med art. 458 i den russiske føderasjonens sivile kode, med mindre annet er gitt i salgskontrakten, anses selgerens forpliktelse til å overføre varene til kjøperen oppfylt i øyeblikket:

"Overlevering av varene til kjøperen eller den personen han har angitt, dersom kontrakten tilsier selgers plikt til å levere varene" (artikkel 1 i artikkelen). I dette tilfellet utføres aksept av varene av kjøperen og dens dokumentasjon direkte på kjøperens lager;
"Levere varene til disposisjon for kjøperen, dersom varene må overføres til kjøperen eller den personen han har angitt på stedet for varen" (ibid.). I dette tilfellet aksepteres varene kjøpt fra leverandøren av innkjøpsorganisasjonen på leverandørens lager.

Paragraf 2 i art. 458 i den russiske føderasjonens sivilkode fastslår at "i tilfeller der selgerens forpliktelse til å levere varene eller overføre varene på stedet til kjøperen ikke følger av salgskontrakten, selgerens forpliktelse til å overføre varene til kjøper anses oppfylt på tidspunktet for levering av varene til transportøren eller kommunikasjonsorganisasjonen for levering til kjøperen med mindre kontrakten bestemmer noe annet." Hvis selgeren oppfyller forpliktelsen til å overføre varene, utføres derfor aksept av de kjøpte verdisakene og dokumentasjonen på jernbanestasjonen, bryggen eller flyplassen, avhengig av hvilken transportmåte varene leveres til destinasjonen.

Aksept av inventarvarer ved fullmektig

I tilfelle varemottak ikke foretas på kjøpers lager, d.v.s. på leverandørens lager, jernbanestasjon, brygge eller flyplass gir organisasjonen sin medarbeider, som det som regel er inngått avtale om fullt ansvar med, fullmakt til å motta verdisaker ved å utstede ham en fullmakt.

Husk at i henhold til paragraf 1 i art. 185 i den russiske føderasjonens sivilkode "en fullmakt er en skriftlig fullmakt utstedt av en person til en annen person for representasjon overfor tredjeparter." Paragraf 5 i art. 185 i den russiske føderasjonens sivilkode fastslår at en fullmakt på vegne av en juridisk enhet utstedes, signert av dens leder eller en annen person som er autorisert til å gjøre det av konstituerende dokumenter, med seglet til denne organisasjonen vedlagt. En fullmakt på vegne av en juridisk enhet basert på statlig eller kommunal eiendom for å motta eller utstede penger og andre eiendomsverdier (sistnevnte tilfelle vurderes av oss) må også være signert av sjefen (senior) revisor i denne organisasjonen .

Prosedyren for utstedelse av fullmakter for å motta verdisaker direkte fra leverandørens lager og deres registrering av regnskapsavdelingen til innkjøpsorganisasjonen er fastsatt av instruksen om prosedyren for utstedelse av fullmakter for mottak av lagervarer og utlevering av dem under en fullmakt av advokat godkjent av USSR Finansdepartementet i avtale med Central Statistical Bureau of the USSR nr. 17. I samsvar med ovennevnte et forskriftsdokument, utstedes fullmakter for mottak av inventarartikler til tjenestemenn i bedrifter, organisasjoner og institusjoner på skjemaer nr. M-2 og M-2a. Sistnevnte form brukes av organisasjoner hvor mottak av materialer (varer) ved fullmektig er utbredt.

Utstedelse av fullmakter til personer som ikke jobber i denne virksomheten (i en organisasjon, institusjon) er ikke tillatt.

Fullmakter, som angitt ovenfor, undertegnes av lederen (nestleder) og hovedregnskapsføreren for foretaket (organisasjonen, institusjonen) eller personer som har fullmakt til det. I tilfeller hvor regnskap i samsvar med paragraf 2 i art. 6 i den føderale loven "On Accounting" vedlikeholdes av en spesialisert organisasjon, fullmakter for mottak av varelager er signert av lederen (nestleder) for et foretak, institusjon og organisasjon som betjenes av denne organisasjonen, og hovedregnskapsføreren til en spesialisert organisasjon eller personer som er autorisert til å gjøre det. Retten til å signere en fullmakt av personer autorisert av leder og (senior) regnskapsfører for et foretak, organisasjon, institusjon, er formalisert ved ordre.

Det utstedes fullmakter for mottak av varelager som frigis av leverandøren under en ordre, faktura, kontrakt, ordre, avtale eller annet dokument som erstatter dem. I tilfeller der en autorisert person må motta de nødvendige varene, materialene eller produktene på ett sted (fra ett lager), men i henhold til flere bestillinger, fakturaer og andre dokumenter som erstatter dem, kan han få utstedt en fullmakt som angir tallene i den. og utstedelsesdatoer for alle bestillinger, fakturaer og andre lignende dokumenter eller flere fullmakter dersom varelager skulle mottas på flere varehus.

Fullmakter registreres av regnskapsavdelingen i organisasjonen. Ved utstedelse av fullmakter må det tas hensyn til at listen over varelager som skal mottas, gitt på baksiden av fullmakten, fylles ut i tilfeller hvor navn og mengde verdisaker som skal mottas ikke er fylt ut. gitt i feriedokumentet (avtale etc.). Dersom de angitte dokumentene inneholder navn og mengde av inventarvarer som skal mottas, er listen over varer på baksiden av fullmakten krysset ut.

Utstedelse av fullmakter, helt eller delvis blanke, og fullmakter uten prøvesignaturer fra personene i hvis navn de er utstedt, er ikke tillatt; slike fullmakter skal anses som ugyldige.

Fullmaktens gyldighetstid er satt avhengig av muligheten for å skaffe og eksportere de relevante verdisakene i henhold til ordren, fakturaen, fakturaen eller annet dokument som erstatter dem, på grunnlag av hvilken fullmakten ble utstedt, men, som regel ikke mer enn 15 dager. Fullmakter for mottak av inventarvarer, som betalinger foretas i rekkefølgen av planlagte betalinger, for eksempel for systematisk mottak av mat til barneinstitusjoner, kan utstedes for hele kalendermåneden.

Når en autorisert person fratas retten til å motta verdisaker i henhold til fullmaktene som er utstedt til ham, hvis gyldighet ennå ikke er utløpt, tas fullmaktene fra denne personen, mens mottakeren av varelageret umiddelbart varsler leverandøren av sletting av relevante fullmakter. Fra det øyeblikket slik melding er mottatt, avsluttes frigivelsen av verdisaker under den kansellerte fullmakten.

Ved utstedelse av en fullmakt registrerer regnskapsavdelingen i organisasjonen den i ryggraden i fullmaktsboken. I fullmaktsboka, før utstedelse av fullmakter fra den, skal alle ark nummereres. På det siste arket i boken, signert av regnskapssjefen, skrives det inn: "I denne boken er ... ark nummerert." Antall ark er angitt med ord.

Organisasjoner hvor mottak av varelager under fullmakter er av massekarakter, kan registrering av fullmakter utføres i et forhåndsnummerert og snøret register over utstedte fullmakter i følgende form:

Fullmaktsbøker og registre over utstedte fullmakter skal føres av den som er ansvarlig for registrering av fullmakter.

Den som fullmakten er utstedt til, plikter senest neste dag etter hver mottak av verdisaker, uavhengig av om varelageret er mottatt ved fullmakt i sin helhet eller deler, til å innlevere til virksomhetens regnskapsavdeling. , organisasjon, institusjonsdokumenter om utførelse av instruksjoner og om levering til lageret (pantry ) eller til den tilsvarende økonomisk ansvarlige personen av inventarvarene mottatt av ham. Ubrukte fullmakter skal returneres til virksomheten (organisasjonen, institusjonen) som har utstedt dem dagen etter fullmaktens utløp. En merknad om retur av en ubrukt fullmakt gjøres i ryggraden i fullmaktsboken eller i registeret over utstedte fullmakter (i spalten «Merknader om utførelse av instrukser»). Returnerte ubrukte fullmakter skal slettes med påskriften «Ikke brukt» og oppbevares til utgangen av rapporteringsåret hos den som er ansvarlig for registreringen av dem. Ved utgangen av året tilintetgjøres ubrukte fullmakter med utforming av en passende rettssak om dette. Personer som ikke har meldt fra om bruk av fullmakter hvor gyldighetstiden er utløpt, får ikke utstedt nye fullmakter.

Regnskapssjefen for et foretak, organisasjon, institusjon er forpliktet til å sørge for:

Overvåke overholdelse av reglene for utstedelse, utstedelse og registrering av fullmakter;
- instruere personer som mottar fullmakter om prosedyren for å sende inn dokumenter til regnskapsavdelingen om utførelse av instrukser under en fullmakt;
- rettidig kontroll over bruken av fullmakter, utført på grunnlag av kvitteringsdokumenter (kvitteringsordrer, akseptsertifikater, etc.);
- kontroll over rettidig innlevering av relevante kvitteringsdokumenter innen fullmaktens gyldighetsperiode eller retur av fullmakten dersom den ikke benyttes.

Frigivelse av inventarvarer av organisasjoner utføres ikke i følgende tilfeller:

Presentasjon av en fullmakt utstedt i strid med den etablerte prosedyren for å fylle ut den eller med tomme detaljer;
- fremleggelse av fullmakt med endringer og blotter;
- manglende fremvisning av passet spesifisert i fullmakten;
- utløpet av perioden fullmakten ble utstedt for;
- motta melding fra mottaker av produktet (varen) om kansellering av fullmakten.

Fullmakter, uavhengig av gyldighetsperiode, velges av leverandøren ved første utgivelse av lagervarer. Ved frigivelse av varelager i rater, for hver delfrigivelse, utarbeides det en faktura (akseptattest eller annet lignende dokument) som angir nummeret på fullmakten og datoen for dens utstedelse. I disse tilfellene overføres en kopi av fakturaen (eller et dokument som erstatter den) til mottakeren av varelageret, og den andre er vedlagt fullmakten som forblir hos leverandøren og brukes til å overvåke og kontrollere utførelsen av utstedelse av verdisaker i henhold til fullmakten, samt fremlegge faktura til forbrukeren. Ved avslutning av frigivelse av inventarvarer overleveres fullmakten til regnskapsavdelingen sammen med dokumenter for frigivelse av siste parti Verdisaker under overlevert fullmakt.

Mottak av inventarvarer på jernbanestasjonen (bryggen), på flyplassen

For å motta varer tildeler organisasjoner økonomisk ansvarlige personer (lagerholdere, speditører etc.), som må være godt kjent med reglene for mottak av materiell (varer) fra transportorganisasjoner. En person som har fullmakt til å motta verdisaker, får utstedt fullmakt, pålegg om å motta last og en lastekvittering. Etter å ha presentert passet og de spesifiserte dokumentene til representanter for transportorganisasjonen, mottar den økonomisk ansvarlige personen de relevante medfølgende dokumentene.

Representanter for mottakerorganisasjonen, autorisert til å akseptere inventarvarer fra transportorganisasjonen, må nøye gjennomgå de mottatte medfølgende dokumentene og kontrollere om denne lasten faktisk ble sendt til adressen til mottakeren, i hvilken rekkefølge lasten ble akseptert for transport, bak hvis forsegler lasten levert, ikke om leveringsfristen, kjøretøynummer osv. er brutt. Deretter, sammen med representanten for transportorganisasjonen (eller uten hans deltakelse), fastslås det om sikkerheten til lasten under transporten ble sikret. For dette formålet kontrolleres bilens integritet, riktigheten av å lukke dørene, integriteten til luker, tak, etc.. på kjøretøy (vogner, tanker, lektere, skipsrom, etc.) eller containere, tilstedeværelsen og integriteten til forseglinger, klarheten av inntrykkene på dem, brukbarheten til containere og emballasje, etc. Hvis det oppdages brudd i prosessen med å motta varer, skapes det en mulighet for å presentere visse krav til transportorganisasjonen som leverte lagervarer. Hvis det ikke blir funnet skade under gjennomføringen av disse handlingene av representanter for innkjøpsorganisasjonen, noterer mottakeren dette i transportdokumentet. Dersom transportmyndighetene frigir godset uten å kontrollere massen, noteres dette i transportdokumentet.

Utlastet gods veies på nytt ved aksept. Samtidig utstedes et spesielt loddlinjedokument (f. nr. TORG-17), som angir lastens tilstand, dens mengde i henhold til transportdokumentene og faktisk akseptert. Faktumet om aksept av lasten bekreftes av signaturen til mottakerens representant, og representanten for transportorganisasjonen bekrefter leveringen av lasten med sin signatur i transportdokumentet.

I tilfelle eventuelle brudd, skade på emballasje, containere, skade på last, inkonsekvens i lastens navn og vekt eller antall stykker, manglende overholdelse av leveringstids- og temperaturregimet (ved transport av bedervelige verdisaker), som samt i andre tilfeller fastsatt i transportreglene, skal mottakerens representanter kreve fra transportorganisasjonen en obligatorisk kontroll av antall stykker, vekt og tilstand av lasten eller veiedelen av lasten og kontroll av innholdet av hvert skadet sted (i henhold til ballekort, pakkeetiketter, varelager og andre dokumenter). Dersom det som følge av kontrollen blir konstatert fakta om tap (mangel), skade eller skade på lasten, må mottakerens representanter kreve at transportmyndighetene utarbeider en kommersiell handling.

I tilfeller der de identifiserte manglene ikke overstiger de etablerte normene for naturlig tap, utarbeides det ikke en kommersiell handling, og det settes et merke på mangelen i transportdokumentet. En slik mangel kompenseres som regel på bekostning av innkjøpsorganisasjonen og inkluderes av den i kostnadene.

Den forretningsmessige handlingen som er utarbeidet i de ovennevnte tilfellene, er grunnlaget for at mottakerorganisasjonen kan fremsette krav (krav) mot transportorganisasjonen eller avsenderen, dersom transportorganisasjonen ikke er skyldig i skaden som er konstatert ved mottak av godset.

Mottak av inventarvarer på leverandørens lager

Verdisaker på lageret til leverandøren aksepteres, som regel, av den økonomisk ansvarlige personen til kjøperen ved fullmektig ved å kontrollere samsvaret med kvantiteten og kvaliteten på varelageret med dataene til de medfølgende dokumentene utstedt av leverandørorganisasjonen. Samtidig aksepteres pakkede verdisaker etter antall stykk og bruttovekt eller antall handelsenheter og nettovekt i henhold til sjablongen. I disse tilfellene er det nødvendig å nøye kontrollere brukbarheten til beholdere og merking. Dersom det på aksepttidspunktet konstateres en mangel ved emballasje og merking, skal mottaker kreve at emballasjen åpnes og innholdet kontrolleres for antall enheter, nettovekt og kvalitet (for varer hvor slik verifisering er mulig). Samtidig skal det bemerkes at i tilfeller hvor varene som skal pakkes og (eller) pakkes overføres til kjøper uten containere og (eller) emballasje eller i upassende containere og (eller) emballasje, har kjøper rett å kreve at selgeren pakker og (eller) pakker varene eller erstatter upassende beholdere og (eller) emballasje, med mindre annet følger av kontrakten, arten av forpliktelsen eller arten av verdisakene (klausul 1, artikkel 482 i Civil Kode for den russiske føderasjonen). Denne artikkelen i Civil Code fastslår også at kjøperen i dette tilfellet har rett til å fremsette krav til selgeren som oppstår ved overføring av varer av utilstrekkelig kvalitet. Deres sammensetning bestemmes av art. 475 i den russiske føderasjonens sivilkode, som foreskriver at kjøperen i dette tilfellet har rett til, etter eget valg, å kreve fra selgeren en tilsvarende reduksjon i kjøpesummen eller vederlagsfri fjerning av mangler i varene innenfor en rimelig tid.

Paragraf 2 i art. 475 i den russiske føderasjonens sivilkode fastslår også at "i tilfelle av et betydelig brudd på kravene til kvaliteten på varer, har kjøperen rett, etter eget valg:

nekte å gjennomføre salgskontrakten og kreve tilbakebetaling av beløpet som er betalt for varene;
- kreve utskifting av varer av utilstrekkelig kvalitet med varer tilsvarende kontrakten.

Ved mottak av emballerte verdisaker skal følgende påtegninger på medfølgende dokumenter: «Verdisaker akseptert etter bruttovekt og antall stykker uten faktisk verifisering» og «Verdisaker akseptert for kvalitet i henhold til leverandørens dokumenter uten faktisk verifikasjon» signert av den som overleverte og tok imot verdisakene. Disse merkene gjør det umulig for leverandøren å benekte fakta om mangel, uoverensstemmelser i kvalitet, ufullstendighet av verdisaker som kan fastslås av kjøperen etter åpning av beholderen, med henvisninger til det faktum at verdisakene ble akseptert i forhold til kvantitet (og kvalitet) i henhold til medfølgende dokumenter og signaturer.

Lagervarer uten containere eller i åpne containere aksepteres på leverandørens lager etter antall enheter, nettovekt og kvalitet (fullstendighet).

Aksept (levering) av verdisaker på lageret til leverandøren skjer ved en kvittering i følgedokumentet til økonomisk ansvarlige personer som mottok og overleverte verdisakene. Øyeblikket for signering av dokumentet og overlevering av varene for transport er, med mindre annet er gitt i salgskontrakten (levering), tidspunktet for overføring av eierskap til de overførte verdiene til kjøperen, samt tidspunktet for pådragelse ansvar for den som mottok verdiene.

Laster akseptert både på en jernbanestasjon (brygge, flyplass) og direkte på leverandørens lager kan leveres ikke bare av mottakerorganisasjonen uavhengig, men også av en transportorganisasjon som driver med veitransport, som kjøperen inngår en passende kontrakt med. I sistnevnte tilfelle er spørsmålet om riktig dokumentasjon og organisering av kontroll over sikkerheten til varer ved levering til kjøpers lager av ikke liten betydning. Transport av gods med veitransport skjer ved utdrag av fraktbrev. Aksept av last for transport av en transportorganisasjon bekreftes av signaturen til speditørsjåføren i alle kopier av fakturaen, hvorav den ene forblir hos avsenderen. Spedisjonssjåføren leverer den leverte lasten til de økonomisk ansvarlige personene i kjøperbedriften. Varer som ankommer i brukbare containere og tanker med uskadet forsegling av avsender utstedes til mottaker uten kontroll av vekt, tilstand og antall stykker. Verdisaker mottatt i god emballasje mottas fra transportøren etter antall stykk og bruttovekt eller antall enheter og nettovekt i henhold til sjablongen.

Hvis det under aksept av varer oppdages et brudd på integriteten til containeren, samt annen skade (ankomst i et defekt karosseri, med eller uten brutte forseglinger på en varebil, container, etc.), kontrolleres lasten på skadede steder. Ved konstatering av skade eller skade på verdisaker utarbeides en handling. Dette faktum er notert i konnossementet.

Leveringen av lasten til kjøperen formaliseres ved underskrift fra sjåføren og mottakeren og mottakerens stempel i konnossementet, hvorav ett eksemplar forblir hos mottakeren, og to hos speditøren.

Krav i et krav om tap, mangel, skade eller skade på varer på grunn av transportørens feil på grunnlag av relevante handlinger, underkaster kjøperen seg til organiseringen av kjøretøy. Hvis transportøren ikke er skyldig, fremsettes krav (krav) til avsender.

Aksept av inventarvarer på kjøpers lager

Fremgangsmåten for å motta varer på kjøpers lager avhenger i stor grad av om verdisakene kommer i containere eller uten.

Hvis verdisakene ble mottatt uten emballasje, aksepteres de i henhold til nettovekten, antall handelsenheter med en samtidig kontroll av sikkerheten til kvalitet (fullstendighet), dvs. kvantitativ og kvalitativ mottakelse i dette tilfellet faller sammen i tid.

Hvis lasten ankom i en brukbar container, blir den akseptert fra kjøretøy i henhold til antall stykker og bruttovekt. Aksept av varer mottatt i brukbare beholdere, etter nettovekt, antall enheter på hvert sted, etter kvalitet og fullstendighet, utføres som regel umiddelbart ved åpning av beholderen.

Aksept av varer utføres av økonomisk ansvarlige personer. Hvis det under aksepten er mangel på verdisaker og/eller avvik mellom kvaliteten, fullstendigheten, merkingen av mottatte verdisaker, tara eller emballasje med kravene til standarder, tekniske spesifikasjoner, prøver (standarder), vilkår i kontrakten eller data spesifisert i merkingen og de medfølgende dokumentene, blir videre aksept suspendert. I dette tilfellet er det nødvendig å sikre sikkerheten til de aksepterte verdiene ved å oppfylle vilkårene som forhindrer forringelse av kvaliteten og muligheten for blanding med andre homogene verdier.

Om den identifiserte mangelen utarbeides en handling om primær aksept med underskriftene til personene som har laget den.

I tilfeller hvor det ved mottak av verdisaker avsløres et avvik mellom bruttovekten av enkeltvarer og vekten som er angitt i transporten eller følgedokumentene eller på sjablongen, skal mottakeren ikke åpne beholderen og emballasjen Hvis, med korrekt brutto vekt, mangel på produkter konstateres ved kontroll av nettovekt eller antall enheter enkelte steder, er mottakeren forpliktet til å suspendere aksepten av de resterende plassene og holde beholderen og emballasjen til de åpnede stedene og verdisakene inne på disse stedene inntil videre aksept.

Samtidig med suspensjonen av aksepten av varene, kaller kjøperorganisasjonen en representant for samme byleverandør for å delta i fortsettelsen av aksepten av verdisaker og utarbeide en bilateral handling. Å tilkalle en representant for en ikke-hjemmehørende leverandør er bare obligatorisk i tilfeller der det er gitt spesielle leveringsbetingelser eller en avtale.

Hvis representanten for leverandøren ikke møter i tide, eller hvis hans oppfordring ikke er obligatorisk, videre aksept av varer etter mengde og utarbeidelse av en handling på skjema nr. TORG-2 for innenlandske varer og skjema nr. TORG-3 for importerte varer utføres med deltakelse av en representant for en tredjepartsorganisasjon eller en representant for allmennheten for mottakerorganisasjonen oppnevnt av lederen, eller ensidig av mottakerforetaket, dersom leverandøren har samtykket til dette.

Når det er fastslått at kvaliteten (fullstendigheten) ikke samsvarer med dataene i de medfølgende dokumentene og hvis representanten for leverandøren ikke møter (eller hvis oppfordringen hans ikke er en forutsetning for videre aksept av varene når det gjelder kvalitet) , er verdiene akseptert av kvalitet og en lov utarbeides med deltakelse av en representant for den relevante kvalitetskontrollen.

Handlingene, sammen med de relevante medfølgende dokumenter, tjener som grunnlag for kontering av varelager som faktisk mottas av foretaket. I tillegg er handlinger utarbeidet etter mottak av verdisaker grunnlag for å avskrive beløp på dem fra økonomisk ansvarlige personer og for å fremme krav (krav) hos leverandører. Vesentlige verdier som det ikke er konstatert avvik for, er ikke oppført i loven, som er notert på slutten av loven med følgende innhold: «Det er ikke konstatert avvik for andre inventarvarer.» Det føres anførsel om utformingen av loven i følgedokumentet.

Samtidig med aksept av materialer (varer) aksepteres containerne som mottas med varene i forhold til kvantitet og kvalitet. Samtidig kontrolleres dens merking, kategorisering av poser, integritet av beholderen, samsvar med mengde og type beholder med dataene i de medfølgende dokumentene. Beholdere som ikke er spesifisert særskilt i leverandørens dokument og som ikke skal betales mottas på grunnlag av lov utarbeidet på skjema nr. TORG-5 til prisen for et eventuelt salg.

I følge art. 514 i den russiske føderasjonens sivilkode i tilfelle kjøperen (mottakeren) i samsvar med loven, andre rettsakter eller salgskontrakten (levering) nekter varene som overføres (artikkel 224 i den russiske føderasjonens sivile lov). ) av leverandøren (ved mottak av varer uten samtykke fra kjøperen, ikke fastsatt i kontrakten, i strid med vilkårene i kontrakten, i fravær av kontraktsforhold, samt ved mottak av understandardvarer), er han forpliktet til å ivareta sikkerheten til dette produktet (sikker lagring) og umiddelbart varsle leverandøren om dette. I dette tilfellet er leverandøren forpliktet til å disponere varene akseptert av kjøper (mottaker) til oppbevaring innen rimelig tid. Dersom dette ikke skjer, har kjøper rett til å selge varene eller returnere dem til leverandøren. Nødvendige utgifter kjøper pådrar seg i forbindelse med overtakelse av varene til oppbevaring er gjenstand for refusjon fra leverandøren. I dette tilfellet overføres inntektene fra salg av varer akseptert for oppbevaring til leverandøren minus beløpet som skyldes kjøperen som ikke tok imot varene.

Ved mottak av varer uten medfølgende dokumenter fra leverandøren eller med deres delvise fravær, utføres aksept av slike varer av kommisjonen og utarbeidet av akseptloven. Loven registrerer data om varene som faktisk er akseptert når det gjelder kvantitet og kvalitet. Hvis det ikke er mulig å bestemme kostnadene for de mottatte varene (for eksempel basert på vilkårene i leveringskontrakten), angir loven prisene på siste mottak av disse varene eller vurderer dem til markedsverdi. Loven er utarbeidet i to eksemplarer, hvorav det ene sendes til leverandøren med en anmodning om snarest å sende medfølgende dokumenter for de mottatte varene.

Funksjoner ved mottak og dokumentering av varemottak i detaljhandel

Noen matvarer som det genereres ugjenkallelig avfall for under klargjøring for salg, krediteres netto for dette avfallet i henhold til normene. Dette inkluderer for eksempel avfall fra pølser (hyssing, tråder, skjellknuter som må fjernes ved salg), røkt kjøtt og fiskeprodukter som selges oppskåret (skinkebein, fiskehoder etc.). Mengdene av dette avfallet avskrives på bekostning av distribusjonskostnadene til handelsorganisasjonen (klausul 2.13 i retningslinjene for regnskapskostnader inkludert i kostnadene ved distribusjon og produksjon, og økonomiske resultater ved handel og offentlig serveringsvirksomhet, godkjent ved brev av Roskomtorg nr. 1-550 / 32-2 ).

Det er en funksjon i utformingen av aksept av stoffer. Ofte, i innkommende baller (stykker), samsvarer ikke lengden på stoffene med det som er angitt på etiketten. Derfor kan stoffer som kommer i baller og stykker måles på nytt før salg. Målingen utføres av en kommisjon bestående av en varespesialist, en representant for foretakets publikum og en økonomisk ansvarlig person. Resultatene av stoffmålinger dokumenteres ved en handling i minst to eksemplarer (det ene overføres til økonomisk ansvarlig, det andre til regnskapsavdelingen). Lengden på stoffet etablert under målingen av stykket er festet til fabrikketiketten og signert av medlemmene av kommisjonen med angivelse av nummer og dato for handlingen. Overskytende stoffer regnskapsføres av den økonomisk ansvarlige. Konstateres mangel på grunnlag av den utarbeidede lov, rettes krav til leverandøren.

Glassvarer (flasker, krukker etc.), mottatt fra leverandører sammen med varene, regnskapsføres på samme måte som mottatte varer. Kostnaden for tomme glassvarer som aksepteres fra befolkningen betales gjennom kassen eller gjennom mottakerne til glassinnsamlingssteder. Det utarbeides en inngående faktura for de aksepterte og betalte rettene.

Fullmakt til å motta materielle eiendeler

Fullmakten har to etablerte standard tverrsektorielle skjemaer - f. nr. M-2 og f. nr. M-2a. Skjema nr. M-2 brukes for en enkelt mottak av varer og materialer fra leverandør. Dersom mottak av varer og materialer fra én leverandør utføres regelmessig, over en viss tid, påføres skjema nr. M-2a.

For å redegjøre for utstedelse av fullmakter, fungerer skjema nr. M-2 som en avrivningsstump, som skal fylles ut og oppbevares kronologisk i regnskapsavdelingen. Det er ingen ryggrad i skjema nr. M-2a, regnskap utføres ved å registrere den i en spesiell journal av etablert form. Fullmakten utstedes i ett eksemplar.

Hvordan fylle ut en fullmakt

Fullmakten anses kun gyldig dersom alle kolonner er korrekt utfylt.

I øvre høyre hjørne må du fylle inn organisasjonskodene etter klassifiserere. Det er nødvendig å angi datoen for utarbeidelse av fullmakten, i mangel av en dato er fullmakten ikke gyldig.

Autorisasjonsnummeret og utløpsdatoen er påkrevd. I henhold til landets lovgivning kan gyldigheten av en fullmakt være inntil tre år. I praksis, hvis varer mottas fra en leverandør over lang tid, utstedes vanligvis en fullmakt for en periode på en måned, om nødvendig, i begynnelsen av neste måned utstedes en ny fullmakt for en annen måned . Ved engangsmottak av varer velges fullmaktens gyldighetstid fra vilkårene og vilkårene for papirarbeid, mottak og eksport av varer og materialer, og overstiger vanligvis ikke to uker.

TINN;
Navn på organisasjonen;
postadresse.

Hvis mottakeren og betaleren er en enkelt person, står "Han er" i informasjonslinjen om betaleren.

Deretter foreskrives bankopplysningene til betaleren. Linjen under inneholder opplysninger om den ansatte som fullmakten er utstedt til. De angir posisjon og passdata. Varer og materialer utstedes dersom disse dataene og passdataene presentert av mottakeren samsvarer.

De siste nederste linjene på forsiden angir dokumentene som ligger til grunn for leverandørens utstedelse av varer og materialer.

Baksiden av skjemaet

På baksiden av skjemaet er det en tabell som indikerer all informasjon om de mottatte materialverdiene - ordrenummer, navn, måleenhet og mengde. Mengdekolonnen fylles ut med ord, er det fortsatt plass igjen i kolonnen, så er resten krysset ut. Ufylte linjer og kolonner i tabellen skal krysses ut.

Under tabellen er en prøvesignatur av den ansatte som fullmakten er utstedt til. Fullmakten attesteres ved underskrift av leder, regnskapssjef og organisasjonens segl. Den arbeidstaker som fullmakten er utstedt til tegner for mottak i journalen eller på ryggraden av fullmakten.

Avrivningsstubben inneholder informasjon om nummeret på fullmakten, dens gyldighetsperiode, den ansatte som mottok den, hvilke dokumenter som ble brukt til å motta den, samt informasjon om dokumentet som bekrefter mottak av varer og materialer, som indikerer dato og nummer.

Ved manglende bruk av fullmakten, av ulike årsaker, overleveres den til regnskapsavdelingen umiddelbart etter utløpet av dens gyldighet. En oppføring «ikke brukt» føres i ryggraden eller i registeret for utstedelse av fullmakter. En ubrukt fullmakt oppbevares av den som er ansvarlig for registreringen til utgangen av inneværende år.

Lagring av materielle eiendeler

Stablehøyden avhenger av styrken til beholderen og varens egenskaper.

Hyller brukes som regel til lagring av demonterte lasteenheter.

Typer hyller er betinget delt inn i: oppbevaring i hyller på opptil 6 meter høye; lagring i hylle høyhus stativer; lagring i gjennomgangs (reise) stativer; oppbevaring i mobile stativer; oppbevaring i heisstativ; oppbevaring i andre typer stativer.

For visse typer last er imidlertid disse metodene, i likhet med selve begrepet "oppbevaring", ikke anvendelige. Vi snakker om varer som ikke kan stables i henhold til allment aksepterte ordninger på grunn av deres egenskaper. Dermed blir varer som losses i bulk, i bulk eller i bulk, enten ferdigpakket eller plassert inne i spesialutstyr (for eksempel olje i tanker). En rekke varer kan lagres i bulk. Måter for legging (plassering) bør gi: - høy grad av bruksareal og volum; - følsomhet for strukturelle endringer av last; - lave driftskostnader; - sikkerhet for laster; - muligheten for automatisert kontroll; - evnen til raskt og effektivt å søke etter nødvendig last; - stabilitet av last i oppbevaring; - mekanisert demontering av stabler og løfting av last med hengslede gripere av håndteringsutstyr; - sikkerhet for arbeidere i leggeområder; Stabler kan dannes både fra pakket (pakket) last, enkelt upakket (upakket) last og fra last lagret i bulk.

Når du stabler stabler med varer i forskjellige beholdere (emballasje), må du huske noen få grunnleggende prinsipper.

Dermed utføres dannelsen av stabler av bokser på tre hovedmåter: 1. Vertikal stabling. Når de stables vertikalt, plasseres plankekasser tett mot hverandre og til veggene i rommet, i bredden med åpninger på 4-5 cm mellom boksene, samt stabelen med last og vegger.

Hvert annet lag plasseres lameller med et tverrsnitt på 2-3 cm på boksenes hode, hvis ender om mulig skal hvile mot veggene. I de to øverste lagene skal boksene monteres på skinner. Boksene til de neste lagene passer nøyaktig på boksene i den nederste raden. 2. Kryssstabling. Boksene legges i første sjikt langs rommet (oppbevaringsplass), i andre sjikt på tvers av rommet (oppbevaringsplass) etc. med åpninger mellom boksradene 4-5 cm.. Når de er stablet riktig overlapper boksene hverandre. 3. Sjakkbrettstyling.

Bokser i ulike nivåer plasseres med mellomrom mellom boksene på 4-5 cm, i en avstand på 7-8 cm fra den ene langsgående veggen i rommet (lagringsplass) og 2-3 cm fra den andre. Bokser med jevne lag plasseres i samme rekkefølge, men med intervallene til de nedre oddetasjene overlappende på tilstøtende bokser med minst 2-3 cm.Henging av de ytre boksene er ikke tillatt mer enn en tredjedel av deres bredde.

Skuffesker og pappesker er stablet tett. I dette tilfellet plasseres skuffene langs lengden tett til hverandre og til de langsgående veggene (grensene) til lagringsplassen, slik at alle stativene (hodene) på de nedre skuffene passer nøyaktig inn i sporene på øvre skuffer tilgjengelig for dem. Skal du fjerne kassen fra toppen av stabelen, må du først sørge for at lasten som ligger ved siden av står stabilt og ikke kan falle. Det er nødvendig å stable esker i lukkede varehus for å sikre at bredden på hovedgangen er minst 3-5 m. Lagringsmetoder Avhengig av type lager, lagringsforhold, metodikken for lageroperasjoner som er vedtatt på dette lageret, følgende metoder for lagring av varer (materialer, råvarer, ferdige produkter, etc.) .).

Graden av varer (produkter) er graderingen av varer (produkter) av en bestemt type i henhold til en eller flere kvalitetsindikatorer, fastsatt av forskriftsdokumentasjon.

Med variantmetoden plasseres varer av forskjellige kvaliteter adskilt fra hverandre, noe som muliggjør den mest rasjonelle bruken av lagringsplass og umiddelbart kontrollere forbruket av varer. Ulempen med denne metoden er økningen i arbeidsvolumet for lagerarbeidere, siden det er nødvendig å tildele varer av samme klasse som kom til forskjellige priser. 2. Partisjon. Avhengig av hvilken lagerlagring som utføres, betyr begrepet «batch» ulike konsepter. Så, produsenter forstår mengden varer av samme type (type), utførelse, størrelse, produsert i løpet av ett skift som en batch.

I NTD kan du også finne en annen definisjon av begrepet "batch" fra produsentens synspunkt "en batch regnes som antall varer med samme navn og størrelse, laget av samme materiale i henhold til en teknisk forskrift eller andre teknologiske dokumenter og tegninger." For forbrukeren forstås et parti som mengden varer utstedt av ett kvalitetsdokument. Det er også en universell definisjon: "En batch er en viss mengde produkter av samme type (slag), produsert av en bedrift under de samme forholdene, samtidig presentert for aksept og utstedt med ett kvalitetsdokument.

Essensen av batch-metoden for lagring er at hver batch av varer som mottas på lageret i henhold til ett transportdokument, lagres separat. Det spiller ingen rolle at partiet inkluderer varer av ulike kvaliteter og navn. Vi kan si at lagerområdet ikke brukes rasjonelt, siden rester av varer av samme type og for eksempel brus oppbevares i et tørt, mørkt, ventilert rom. Drikkevarer på flasker, flasker, bokser, aluminiumslakkerte rør oppbevares i fabrikkbokser og kurver stablet i høyest 2 m høye stabler Mineralvannsflasker oppbevares på stativer stablet i stabler eller i esker.

Samtidig lagres flasker forseglet med kronhetter med korkpakninger og laget av polymermaterialer i horisontal posisjon i bokser eller i stablede stabler uten bokser med en høyde på ikke mer enn 18 rader.

Flasker forseglet med en kronekork med polymerpasta-pakninger lagres i oppreist stilling. Ved lagring av mineralvann kan det oppstå rustflekker på den ytre overflaten av kronkorker, som ikke bryter med tettheten til lukkingen. 1.2.4 Dannelse av forsendelser. Utstedelse av varer Selve overføringen av varer fra lageravdelingen til ekspedisjonsavdelingen utføres i henhold til fraktbrevet av økonomisk ansvarlige personer med kvittering på tredje eksemplar av fraktbrevet av ekspedisjonsavdelingens økonomisk ansvarlige.

To eksemplarer av fraktbrevet overføres til ekspedisjonsavdelingen, den tredje blir liggende på lageravdelingen. Registrene over inngående og utgående dokumenter verifiseres av avdelingenes økonomisk ansvarlige personer med registrene over akseptsertifikater og fakturaer. Ved avvik fastslår de regnskapsansvarlige i avdelingen årsaken og retter feilene ved å utstede relevante dokumenter for differansen, med angivelse av årsakene til hvert enkelt tilfelle.

Flytting av disse dokumentene skjer på samme måte som de viktigste. For identifiserte avvik opprettes det et eget avviksregister i form av registre over inn- og utgående dokumenter (godkjenningsattester, fakturaer), som undertegnes av økonomisk ansvarlige og regnskapsfører. På grunnlag av mottaks- og utgiftsregistre med vedlagte dokumenter (akseptattest, fakturaer) signert av de økonomisk ansvarlige personene ved avdelingene, utarbeider lageravdelingen en varerapport.

Den er satt sammen i to eksemplarer, hvorav det ene sammen med alle kvitteringer og utgiftsdokumenter overføres til lagerregnskapsavdelingen mot kvittering på andre eksemplar av rapporten, og det andre eksemplaret forblir i avdelingen med økonomisk ansvarlige personer. I spedisjonsavdelingen utføres pakking av varer i henhold til fastsatte regler. Ekspedisjonen overfører varene i henhold til antall plasser enten til kunden eller til speditøren for sending til mottakerne mot kvittering i registreringsboken til ekspedisjonsavdelingen.

Speditøren som følger med lasten leverer den til mottakeren som har fast eller engangsfullmakt. Ved oppdagelse av mangel, skade, skade, dannet underveis under levering av last, medfølgende, sammen med mottakeren i obligatorisk nærvær av en representant (materiell ansvarlig person) for ekspedisjonen eller avdelingen (hvis lasten var pakket i lageravdelingen) utarbeider en handling i 3 eksemplarer, hvorav den første sendes til regnskapsavdelingen, den andre forblir hos mottakeren, den tredje overleveres til lagerekspedisjonen.

Eksport (fjerning) av varer fra territoriet til lageret kan utføres gjennom tilgangssystemet. I dette tilfellet oppretter lagerordren en liste over tjenestemenn som har rett til å signere et pass for eksport (fjerning) fra lagerlageret. Når du eksporterer (utfører) varer fra lagerets territorium, velger sikkerhetsoffiseren passet, sjekker mengden og kvaliteten på inventarvarer i samsvar med dataene som er angitt i passet.

Ved uoverensstemmelser, hvis det var flere eller færre pakker i naturalier eller pakkene ikke stemte overens med de som er vist i passet, må sikkerhetsvakten stanse eksporten (fjerningen) av varer og umiddelbart ringe lederen eller hans stedfortreder og regnskapssjef på lageret for å avklare årsakene til avvikene. Sikkerhetsoffiseren signerer de valgte passene i linjen "Sjekket" og registrerer dem i boken i den formen som er fastsatt av det interne regelverket.

På passet setter vekteren ned serienummeret i henhold til registreringsboka. Ved slutten av arbeidsdagen velges passene i kronologisk rekkefølge (etter tall) og overleveres daglig mot kvittering til regnskapsavdelingen på lageret. På tidspunktet for aksept, kontrollerer regnskapsavdelingen samsvaret med antall seter angitt i passet og salgsdokumentet i henhold til fakturaregistreringsboken. I regnskap arkiveres pass for hver måned i en egen mappe og lagres sammen med regnskapsbilag.

Velstående konto

Materielle eiendeler anskaffet (mottatt) av organisasjonen for avsetning for et gebyr for midlertidig bruk (midlertidig besittelse og bruk) aksepteres for regnskapsføring på konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler" til opprinnelig kost basert på de faktiske kostnadene som er påløpt for anskaffelsen av disse. , inkludert utgifter levering, montering og installasjon.

Materielle eiendeler ervervet (mottatt) av en organisasjon som skal skaffes mot et gebyr for midlertidig bruk (midlertidig besittelse og bruk) for å generere inntekt aksepteres for regnskapsføring på debet av konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler" i korrespondanse med konto 08 "Investeringer i anleggsmidler".

Avskrivninger på materielle eiendeler som er gitt til midlertidig bruk (midlertidig besittelse og bruk) for å generere inntekt føres særskilt på konto 02 "Avskrivninger på anleggsmidler".

For å redegjøre for avhending (salg, avskrivning, delvis avvikling, vederlagsfri overdragelse etc.) av materielle eiendeler registrert på konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler", kan det åpnes en underkonto "Avhending av materielle eiendeler" for den. Kostnaden for det utgående objektet overføres til debet av denne underkontoen, og beløpet for akkumulerte avskrivninger overføres til kreditten. Ved avslutning av avhendingsprosedyren belastes gjenstandens restverdi fra konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler" til konto 91 "Andre inntekter og utgifter".

Analytisk regnskap på konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler" utføres etter typer materielle eiendeler, leietakere og enkeltobjekter av materielle eiendeler.

Kostnaden for materielle eiendeler

I motsetning til finansregnskap inkluderer ikke kostnaden for materielle eiendeler sumdifferanser, renter på lånte midler mottatt for anskaffelse av materielle eiendeler, eiendomsforsikringskostnader.

Verdien av returemballasje er ekskludert fra kostnaden for materielle eiendeler, hvis den er inkludert i kostnaden for disse eiendelene, til prisen for mulig bruk eller salg av returemballasje. Kostnaden for ikke-returbare beholdere og emballasje akseptert fra leverandøren fra leverandøren med materielle eiendeler er inkludert i utgiftsbeløpet for kjøpet.

Tildelingen av beholdere til retur eller ikke-retur er bestemt av vilkårene i avtalen (kontrakten) for kjøp av inventarvarer.

Mengden materialkostnader for materielle eiendeler reduseres med kostnaden for returavfall.

Returavfall vurderes i følgende rekkefølge:

Til en redusert pris på den opprinnelige materialressursen (til prisen for mulig bruk), hvis dette avfallet kan brukes til hoved- eller hjelpeproduksjon, men med økte kostnader (lavere produksjon av ferdige produkter);
- til salgspris, dersom avfallet selges til siden.

Følgende regnes som vesentlige utgifter for skatteformål:

Tap fra mangel og/eller skade under lagring av inventarvarer innenfor grensene for naturlig tap, godkjent på den måten som er fastsatt av regjeringen i den russiske føderasjonen;
- teknologiske tap under produksjon og/eller transport.

Når du bestemmer utgiftsbeløpet ved avskrivning av råvarer og materialer for produksjon i samsvar med regnskapsprinsippene vedtatt av organisasjonen for skatteformål, brukes en av følgende metoder for å vurdere råvarer og materialer som brukes i produksjonen:

På bekostning av en enhet av inventar;
- til gjennomsnittlig kostnad;
- til prisen for de første anskaffelsene (FIFO-metoden);
- til kostpris for de siste anskaffelsene (LIFO-metoden).

Oppstilling av materielle eiendeler

Dette skjemaet må godkjennes av foretakets leder med dekoding av hans signatur og dato. En erklæring utstedes for et spesifikt nummer, i overskriften på dokumentet er navnet på institusjonen skrevet, deretter dens strukturelle enhet og dataene til en viss økonomisk ansvarlig person.

Når det gjelder informasjon om materielle eiendeler, i den tabellformede delen av erklæringen er det nødvendig å angi navn og kode, samt angi relevante data på deres måleenheter. Nedenfor, i skjemaet, må du angi etternavnet til mottakeren av verdisaker og hans initialer, sette et merke på utstedelsen og en kvittering for mottak.

Det er også nødvendig å legge inn data om mengden varer og dens totale pris, skrive ned de tilsvarende debet- og kredittkontoene. Dokumentet vil ikke ha rettskraft dersom det ikke er signert av hovedregnskapsfører og den som er involvert i verdiutstedelsen, samt den direkte bobestyrer.

Sammenlignet med den gamle versjonen har den nye versjonen kun mindre redaksjonelle endringer, men foreløpig er det kun skjema 0504210 som må brukes.

Regnskap for varelager

1) til hvilken pris å ta hensyn til varer, råvarer og materialer på lageret;
2) til hvilken pris og i hvilken rekkefølge å avskrive varer og materialer fra lageret.

Det første spørsmålet er knyttet til det faktum at innkjøp av varer og materialer er ledsaget av utgifter til pakking, lasting og lossing, transport osv., dvs. transport- og anskaffelseskostnader.

I samsvar med gjeldende lovgivning har bedriften rett til å velge mellom følgende alternativer for regnskapsprisen på innkjøpte varer og materialer:

1) Varelager og materialer krediteres lageret til leverandørens pris, og transport- og anskaffelseskostnader (TPR), basert på prinsippet om midlertidig kostnadssikkerhet, inkluderer kostnaden for inneværende regnskapsperiode.
Fordelen med denne metoden er at den nåværende skattepliktige inntekten reduseres og TRR blir kompensert umiddelbart;
2) Varelager og materialer krediteres lageret til full faktisk kostnad, inkludert varelager.
Fordelen er at materialer på lageret regnskapsføres til reell kost. Ulempe - kompensasjon for TZR utsettes, skattepliktig fortjeneste øker;
3) Varebeholdninger krediteres en spesialkonto separat fra varelager og avskrives etter hvert som beholdningen er brukt. Fordel - i regnskap kan du nøyaktig identifisere andelen av TZR for å påvirke reduksjonen.

Ved regnskapsføring av varer og materialer på lager til innkjøpspris, blir varer og materialer avskrevet til regnskapet av materialkostnader (kost) i perioden de oppsto.

Ved regnskapsføring av varer og materialer på et lager sammen med varer og materialer, akkumuleres kostnadene ved anskaffelsen foreløpig på konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler", deretter krediteres varer og materialer lageret (konto 10) på en pris beregnet ut fra omsetning på konto 15.

Ved regnskapsføring av varer og materialer til innkjøpspris, og TZR - på egen konto, benyttes enten en underkonto på konto 10 eller en eventuell fri konto fra kontoplanen.

Ved fastsettelse av den regnskapsmessige prisen på varer og materialer, bør det huskes at anskaffelse av varer og materialer er et kjøp, men ikke en utgift. Anskaffelse av varer og materialer er en overgang av en type eiendel til en annen og påvirker ikke produksjonskostnadene. Materialer blir kostnader når de inngår i produksjonsprosessen og overfører kostnadene til transportkostnadene. På dette tidspunktet er det nødvendig å bestemme i hvilken rekkefølge å avskrive varene og materialene som er tatt fra lageret til kostnadene for transport.

Når en foretak utarbeider en regnskapsprinsipp, kan den velge en av følgende metoder for å tilskrive materialkostnadene til transportkostnadene.

Fifo-metode - i dette tilfellet avskrives varer og materialer fra lageret i samme rekkefølge som de ankom lageret. Avskrivning av varer og materialer etter fifo-prinsippet krever organisering av batchregnskap, dvs. ikke nomenklaturen, men batch av varer og materialer blir regnskapsenheten.

Lifo-metoden - i dette tilfellet avskrives varer og materialer fra lageret i omvendt kronologi, det vil si fra siste mottatt batch.

Investeringer i materielle verdier

Gjenstander av anleggsmidler anskaffet av en organisasjon for å avsette et gebyr for midlertidig besittelse og bruk for å generere inntekt, aksepteres for regnskapsføring til opprinnelig kost, dannet på samme måte som vanlige anleggsmidler.

De spesifiserte objektene for anleggsmidler godtas for regnskapsføring ved å reflektere på debet av konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler" i samsvar med kreditten til konto 08 "Investeringer i anleggsmidler".

Konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler" brukes til å redegjøre for tilstedeværelsen og bevegelsen av et foretaks investeringer i eiendeler beregnet spesifikt for avsetning til midlertidig bruk (leie, utleie, leasing) for å generere inntekt.

Avskrivninger på lønnsomme investeringer foretas på samme måte som avskrivninger på anleggsmidler, d.v.s. regnskapsført på konto 02 særskilt.

Avhending av inntektsinvesteringer regnskapsføres på samme måte som avhending av eiendom, anlegg og utstyr.

Konto 03 i forhold til saldo er aktiv.

Debet reflekterer den faktiske verdien av lønnsomme investeringer.

Lånet reflekterer avhending (salg, avskrivning, delvis avvikling, vederlagsfri overdragelse etc.) av materielle eiendeler.

03.1 "Eiendom overført til leie";
- 03.2 "Eiendom utleid";
- 03.3 "Eiendom utleid";
- 03.9 "Disponering av gjenstander for lønnsomme investeringer".

Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler er investeringer i erverv av eiendom beregnet for utleie og utleie. Eiendom kan leases og leases med rett til kjøp etter utløpet av leieperioden (leiekontrakten) eller på vilkårene for tilbakelevering til eieren av eiendommen.

Investeringer i erverv av eiendom beregnet for utleie og leie regnskapsføres på konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler". Denne beretningen er ment å oppsummere informasjon om tilstedeværelse og bevegelse av organisasjonens investeringer i deler av eiendommen, bygninger, lokaler, utstyr og andre verdisaker som har en materiell form, levert av organisasjonen mot et gebyr for midlertidig bruk for å generere inntekt.

Materielle eiendeler beregnet for leasing og utleie aksepteres for regnskapsføring på konto 03 fra kreditering av konto 08 "Investeringer i anleggsmidler" til opprinnelig kost, basert på faktiske kostnader påløpt for anskaffelse, inkludert levering, installasjon, installasjonskostnader .

Overdragelse av eiendom til utleie (med forbehold om regnskapsføring av den leide eiendommen i balansen til eierorganisasjonen) og utleie reflekteres i posteringer på konto 03.

For leid og leid eiendom belastes det avskrivninger, reflektert i debitering av kostnadsregnskap (20 "Hovedproduksjon", 26 "Generelle utgifter" etc.) og kreditering av konto 02 "Avskrivninger på anleggsmidler". Påløpt avskrivningsbeløp for de angitte objektene regnskapsføres separat fra avskrivningsbeløpet for andre anleggsmidler.

Ved avhendelse av leid og leid eiendom (salg, avskrivning, delvis avvikling, vederlagsfri overdragelse etc.) avskrives det fra konto 03 og 02 med samme regnskapsføring som anleggsmidler.

For å redegjøre for avhending av eiendom registrert på konto 03, kan det åpnes en underkonto "Avhending av materielle eiendeler". Debet av denne underkontoen overføres til den opprinnelige kostnaden for det utgående objektet, og til kreditten - beløpet for akkumulert avskrivning. Gjenstandens restverdi avskrives fra konto 03 til konto 91 "Andre inntekter og utgifter".

Regnskap for avhending av eiendom, beregnet for leasing, og utleieobjekter ved bruk av underkontoen "Avhending av materielle eiendeler":

1) Debet av konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler", underkonto "Avhending av materielle eiendeler", kreditering av konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler" for startkostnad.
2) Debitering av konto 02 "Avskrivninger anleggsmidler", kreditering av konto 03, underkonto "Disponering av materielle eiendeler" for avskrivningsbeløpet.
3) Debitering av konto 91 «Andre inntekter og utgifter», kreditering av konto 03, underkonto «Avhending av materielle eiendeler» for restverdien.

Ved avskrivning av eiendom som er avhendet som følge av naturkatastrofer, avskrives eiendommens restverdi til debitering av konto 99 «Gevinst og tap». Manglende og ødelagte gjenstander avskrives til konto 84 "Mangel og tap av materielle eiendeler".

Analytisk regnskap på konto 03 "Lønnsomme investeringer i materielle eiendeler" utføres etter typer materielle eiendeler, leietakere og enkeltobjekter av materielle eiendeler.

Skapelse av rikdom

Beløpene til estimerte reserver, inkludert reserven for nedgang i verdien av materielle eiendeler, er estimerte verdier, endringer i hvilke reflekteres i regnskapet fremover (ved å inkludere i organisasjonens inntekter eller utgifter) (klausuler 3, 4 PBU 21 /2008).

Opprettelsen av en reserve for verdifall på varelager gjenspeiles i debitering av konto 91 "Andre inntekter og utgifter", underkonto 91-2 "Andre utgifter", og kreditering av konto 14 "Reserv for nedgang i verdien av materielle eiendeler" (Instruksjoner for bruk av kontoplanen for regnskapsmessige finansielle og økonomiske aktiviteter til organisasjoner, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement N 94n, klausul 20 i metodologiske retningslinjer for regnskapsfortegnelser, klausul 11 ​​av forskriften om regnskap "Organisasjonens utgifter" PBU 10/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet N 33n).

Det opprettes en reserve for reduksjon i kostprisen på varelager for hver enhet av varelager som aksepteres i regnskapet. Det er tillatt å opprette reserver for reduksjon i kostnadene for materielle eiendeler for visse typer (grupper) av lignende eller relaterte varelager.

I henhold til punkt 3 i PBU 5/01 kan dette være varepartier, varenummer, homogen gruppe mv. I alle fall, når du oppretter en reserve for grupper av organisasjoner innenfor samme gruppe, bør sammenlignbarhet av indikatorer, både naturlige og pris, sikres.

Det er ikke tillatt å opprette reserver for reduksjon i verdien av materielle eiendeler for slike utvidede grupper (typer) av varelager som basismaterialer, hjelpematerialer, ferdige produkter, varer, beholdninger av et bestemt operasjonelt eller geografisk segment, etc. (punkt 2, punkt 20 i retningslinjene for regnskapsføring av varelager).

Etter vår mening, i den aktuelle situasjonen, når du oppretter en reserve for reduksjon i kostnadene for reservedeler, kan en egen type (gruppe) av lignende eller relaterte varelager anerkjennes, for eksempel et parti reservedeler, en viss gruppe reservedeler, forutsatt at deres individuelle egenskaper og pris er sammenlignbare.

Det skal bemerkes at organisasjonen er forpliktet til å danne en reserve for reduksjon i kostnadene for varelager, siden en slik prosedyre er direkte gitt av gjeldende lovgivning om regnskap (klausul 25 PBU 5/01).

Reservebeløpet bestemmes som differansen mellom den nåværende markedsverdien av varene og dens faktiske kostnad. Samtidig skal organisasjonen gi bekreftelse på beregningen av gjeldende markedsverdi av de angitte varebeholdningene (punkt 7, punkt 20 i Metodiske retningslinjer for regnskapsføring av varelager).

Vi gjør oppmerksom på at fremgangsmåten for å bestemme gjeldende markedsverdi av varelageret ikke er normativt etablert. Fastsettelse av markedspris kan ifølge revisor foretas på lignende måte som fremgangsmåten som er gitt for verdsettelse av anleggsmidler, d.v.s. ved fastsettelse av gjeldende markedsverdi, informasjon om prisnivået tilgjengelig fra statlige statistikkorganer, handelsinspeksjoner, samt i media og spesiallitteratur, kan ekspertuttalelser (for eksempel takstmenn) brukes (avsnitt 3, paragraf 29 i Metodiske retningslinjer for regnskapsføring av anleggsmidler godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet N 91n). Prosedyren valgt av organisasjonen for å bestemme og dokumentere gjeldende markedsverdi av varelageret bør fastsettes i organisasjonens regnskapsprinsipper (klausul 7 i regnskapsforskriften "Regnskapsprinsipper for organisasjonen" (PBU 1/2008), godkjent av organisasjonen. Ordre fra finansdepartementet i Russland N 106n).

For å bestemme behovet for å opprette en reserve, analyseres hvert navn på inventaret (regnskapselementet) blant de identifiserte for tilstedeværelsen av forhold for dannelsen av en reserve. Når du utfører en analyse, følger organisasjonen prinsippet om rasjonalitet for regnskap.

Følgende forhold er tatt i betraktning:

MPZ-er er moralsk foreldet og/eller har helt eller delvis mistet sin opprinnelige kvalitet. Kilden til informasjon om umuligheten av å bruke MPZ av de angitte grunnene er notatene fra tekniske spesialister, på grunnlag av hvilke en ordre utstedes av hodet om å anerkjenne MPZ som moralsk foreldet og / eller helt eller delvis mistet sin opprinnelige kvalitet . Deretter opprettes en kommisjon som bestemmer muligheten for videre bruk av inventaret og mengden av reserven;
- nedgang i gjeldende markedsverdi av varelageret. Bekreftelse av nedgangen i nåværende markedsverdi av varelager kan være det faktum å anskaffe lignende varelager til en lavere kostnad i perioden fra slutten av rapporteringsåret til signering av regnskapet;
- reduksjon i kostnadene ved å selge MPZ. En bekreftelse på reduksjonen i kostnadene ved å selge varelager kan være det faktum at andre selgere har reduserte priser. Kilden til informasjon om umuligheten av å selge varelager til en pris som overstiger den opprinnelige kostnaden (dvs. på grunn av deres manglende konkurranseevne) er notatene fra salgsavdelingens spesialister med leverandørprislistene vedlagt, på grunnlag av hvilke lederens bestilling er utstedt på behovet for å opprette og mengden av reserven.

Resultatene av den gjennomførte analysen dokumenteres i en regnskapsberegning av avsetning for verdireduksjon av materielle eiendeler.

Som nevnt ovenfor er mengden av reserven for reduksjonen i verdien av materielle eiendeler en estimert verdi, derfor er den gjenstand for justering når markedsverdien av varene som reserven ble opprettet for endres (klausul 4 PBU 21/2008 ).

Også, i samsvar med punkt 20 i retningslinjer N 119n, hvis i perioden etter rapporteringsperioden øker den nåværende markedsverdien av varelageret, for reduksjon av kostnaden som en reserve ble opprettet for i rapporteringsperioden, så en del av reserven inngår i reduksjonen av kostnadsført materialkostnader i perioden etter rapporteringsperioden.

Basert på disse normene kan det konkluderes med at selskapet må overvåke tilstanden til markedsprisene for eiendelene som reserven ble opprettet for, og hvis markedsprisen for dem økte, bør reservebeløpet justeres. Bekreftelse av analysen av kostnadene for varelager som det ble opprettet en reserve for, kan for eksempel være en handling utarbeidet av selskapet om analyse av tilstanden til markedspriser for eiendeler og beregning av reserven, samt dokumenter bekrefter markedsverdien av varelager.

Samtidig inneholder ikke de ovennevnte normene informasjon med hvilken frekvens det er nødvendig å analysere tilstanden til markedspriser for eiendeler som det ble opprettet en reserve for. Etter revisors oppfatning kan selskapet angi denne frekvensen i sin regnskapsprinsipp (for eksempel fastslå at analysen vil bli utført ved slutten av hvert rapporteringskvartal).

I følge revisor er det nødvendig å indikere betingelsene for å opprette en reserve i selskapets regnskapsprinsipper:

Metoder for å opprette reserver (separat for hver post eller for grupper av lignende eller relaterte reserver);
- nivået på betydningen av reduksjonen i markedsprisen sammenlignet med den faktiske kostnaden for varelager, etablert av organisasjonen for hver vare eller gruppe av lignende reservedeler, avhengig av den valgte metoden for å opprette en reserve;
- prosedyren eller metoden for å bestemme gjeldende (markeds)verdi av beholdninger av materielle eiendeler og beregne deres netto salgsverdi med en liste over mulige kilder brukt av selskapet for å bekrefte markedsverdien av varer;
- prosedyren for å dokumentere beregningen av reserver;
- indikasjoner på verdifall.

Inventar av materielle eiendeler

For ulike typer gjenstander som er gjenstand for verifisering, er det utviklet ulike typer inventar:

Inventarliste over anleggsmidler (skjema INV-1)
Inventarliste over immaterielle eiendeler (skjema INV-1a)

En spesiell kommisjon er oppnevnt med ansvar for å fylle ut varelager for inventar, hvis sammensetning inkluderer ansatte godkjent etter ordre fra organisasjonssjefen.

Data som er angitt i INV-3-skjemaet:

Informasjon om varer;
informasjon om ferdige produkter;
informasjon om produksjonslagre og materialer som ligger i lagringsområder;
informasjon om alle bevegelser av disse objektene i selskapet;

Andre data som skal verifiseres under inventaret:

Betalte inventarvarer, men ennå ikke sendt – handle (skjema INV-4)
Varer og materialer akseptert for lagring - inventar (skjema INV-5)
Varer og materialer som ennå ikke er ankommet stedet - handling (INV-6)

Regler for å fylle ut en inventarliste over inventarvarer

Det utstedes to eksemplarer av inventarlisten over varelager. Ett eksemplar gis til regnskapsavdelingen, det andre eksemplaret skal forbli hos økonomisk ansvarlige personer.

Før oppstart av regnskapsføring av alle varer, ferdige produkter og materialer (tilgjengelige varer og materialer), skriver materialansvarlige en kvittering der de bekrefter at alle verdier er tatt i betraktning og all nødvendig dokumentasjon er tilstede. Alle økonomisk ansvarlige setter sin signatur på første side av inventaret (skjema INV-3). De skriver også inn en utskrift av signaturen og informasjon om stillingen.

Et eksempel på å fylle ut en inventarliste over varer og materialer (skjema INV-3)

På den aller første siden av skjemaet legges det inn informasjon om foretaket som er underlagt en beholdning av varer og materialer, datoen for bestillingen og serienummeret registreres. Start- og sluttdato for sjekken legges også inn (de må tas fra bestillingen) Et unikt nummer og dato for fullføringen settes på inventarlisten.

Den andre siden inneholder en tabell som fylles ut under verifiseringsprosessen, som utføres ved å omberegne materialer, varer og ferdige produkter som er tilstede.

Regler for å legge inn data i en tabell

En tabell inneholder data ordnet i en bestemt rekkefølge. Hver vare er tildelt et nummer. Hvert nummer tilsvarer en bestemt vare: - Serienummer - nummer 1

Kontonummer og underkonto der disse verdisakene er registrert (varer - 41, materialer - 10, ferdige produkter - 43)

Navn, kort beskrivelse, tildelt varenummer på varer og materialer - 3-4

Informasjon om måleenhet brukt -5-6

Prisen på en enhet er 7

Tildelt inventarnummer - 8

Hvis det er et pass som indikerer tilstedeværelsen av edle metaller i varer og materialer, er passnummeret angitt - 9

Informasjon om eksistensen av den nevnte varen, dens mengde og mengde - 10-11.

Varelageret viser alle varer og materialer som faller inn under varelageret.

Inventaret kan utarbeides allerede før inventarstart. Du kan fylle det ut, angi data i kolonne 1 til 9. Under inventaret vil medlemmene av kommisjonen kun indikere den faktiske tilstedeværelsen av varer, materialer og andre verdisaker og legge dem inn i avsnitt 10-11.

Hvis det viser seg at ikke alle varer og materialer er på inventaret, blir de lagt inn for hånd.

Hvis det er mange navn i tabellen, kan det ta flere sider. Deretter beregnes det totale antallet sekvensnumre, det faktiske antallet enheter og totalbeløpet basert på resultatene på hver side i tabellen. På slutten telles dataene på hver side, og de endelige dataene legges inn.

Funnet skadede og defekte varer og materialer må inkluderes i de relevante lovene.

Inventarskjemaet INV-3 må undertegnes av alle tilstedeværende medlemmer av kommisjonen. I tillegg til dem må vesentlige ansvarlige personer signere på inventaret og bekrefte at de er enige med resultatene av revisjonen.

Etter det blir dokumentet kontrollert av regnskapsføreren for riktigheten av de oppgitte dataene og utfyllingsreglene. Regnskapsføreren legger også inn opplysninger for hvert objekt (vare og materialer), i samsvar med tilgjengelige regnskapsdata.

Sorteringsskjemaet INV-19 fylles ut dersom det etter kontrollen avdekkes avvik.

De endelige dataene er skrevet i erklæringen (skjema INV-26).

Regnskapsføreren som er ansvarlig for å kontrollere inventarlisten, setter sin signatur nederst på tredje side.

Materiell kultureiendom

Materiell kultur er åndeligheten til en person, forvandlet til form av en ting, det er først og fremst et middel for materiell produksjon. Dette er energi- og råstoffressurser, verktøy (fra de enkleste til de mest komplekse), samt ulike typer praktiske menneskelige aktiviteter.

Begrepet materiell kultur inkluderer også de materielle og objektive forholdene til en person i utvekslingssfæren, dvs. Industrielle relasjoner. Typer materielle verdier: bygninger og strukturer, kommunikasjonsmidler og transportmidler, parker og menneskeskapte landskap, er også inkludert i den materielle kulturen.

Det bør huskes at volumet av materielle verdier er bredere enn volumet av materiell produksjon, derfor inkluderer de også monumenter, arkeologiske steder, arkitektoniske verdier, utstyrte naturmonumenter, etc.

Materiell kultur er skapt for å forbedre menneskelivet, for å utvikle hans kreative evner. I menneskehetens historie har det utviklet seg forskjellige forhold for realisering av de materielle og tekniske egenskapene til en person, for utviklingen av hans "jeg". Mangelen på harmoni mellom kreative ideer og implementeringen av dem førte til kulturens ustabilitet, til dens konservatisme eller utopisme.

Lager av materielle eiendeler

Organiseringen av spesialiserte varehus er i noen tilfeller diktert av brannsikkerhetshensyn: noen materialer krever spesiell lagring. Det er for eksempel umulig å lagre syrer - salpetersyre, svovelsyre, saltsyre, etc. med faste eller flytende brennbare stoffer og metallpulver, uavhengig av deres mengde - i dette tilfellet skapes en direkte trussel om brann.

Det er et betydelig antall slike materialer som er uforenlige for lagring. Alle av dem krever organisering av spesialisert lagring.

Materiallagre spesialiserer seg på lagring av råvarer, materialer, komponenter og andre produkter til industrielle formål og forsyner produserende forbrukere.

Intraproduksjonslagre er en del av det organisatoriske produksjonssystemet og er designet for å støtte teknologiske prosesser. Disse varehusene lagrer inventar over pågående arbeid, apparater, verktøy, reservedeler, etc.

Typer materielle eiendeler

1. På grunnlag av deltakelse i produksjonsprosessen:

Arbeidsgjenstander (råvarer, basis- og hjelpematerialer, drivstoff og drivstoff og smøremidler, beholdere og emballasje, komponenter, halvfabrikata, produkter for eksternt samarbeid);
arbeidsmidler (faste produksjonsmidler, verktøy, inventar).

2. I henhold til nomenklatursammensetningen (nomenklatur eller sortiment - en generell liste, sortiment - en liste over tømmermaterialer, sortiment - en liste over metallprodukter).

3. I henhold til driftstilstand og utløpsdato:

Primære materielle ressurser - som produkter fra gruvedrift og produksjonsindustri;
sekundære materielle ressurser - som industrielt forbruksavfall, dvs. rester av råvarer, materialer osv., dannet under bruken og mistet (delvis eller fullstendig) sine forbrukeregenskaper på grunn av fysisk eller foreldelse.

4. Av andre grunner. For eksempel: ressurser av strategiske råvarer.

Klassifiseringen av materielle ressurser er nært knyttet til spørsmålene om deres bruk i produksjons- og sirkulasjonsprosessen. En del av ressursene spiller rollen som et materiell grunnlag (anleggsmidler og inventar), den andre delen er en del av arbeidskapitalen til foretaket og brukes i produksjon av produkter eller levering av tjenester (råvarer, materialer, komponenter ). I tillegg utgjør råvare og materielle ressurser det materielle grunnlaget for sirkulasjonsmidler, d.v.s. er i salgstilstand aksjer. Følgelig er vurderingen av bruken av materielle ressurser basert på bruk av ulike indikatorer.

Beholdninger av materielle eiendeler

Ressurser er materielle verdier, inkludert råvarer, materialer, drivstoff, halvfabrikata som brukes til å dekke produksjons- og driftsbehov og kapitalfond, påfyll av statlige reserver og eksport. Kilder til materielle ressurser kan være både interne og eksterne beholdninger (arbeidskapitalsaldo).

Arbeidskapitalen til industribedrifter er et sett med sirkulerende produksjonsmidler og midler i omløp, uttrykt i monetære termer, nødvendig for å sikre kontinuiteten i produksjonsprosessen og produktsalg. Sirkulerende eiendeler, i motsetning til anleggsmidler, deltar kun én gang i produksjonsprosessen og overfører umiddelbart verdien til det produserte produktet.

Arbeidskapital er delt inn i:

Arbeidskapital i produksjon (produksjonslagre), som inkluderer lagre av råvarer, materialer, drivstoff, verktøy, lavverdi- og slitematerialer, hvis levetid er mindre enn 1 år;
arbeidskapital i omløp (inventar), som er et varelager, midler i oppgjør, kontanter.

Lagre i ikke-produksjonssektoren er rettet mot løpende forbruk i organisasjoner av ikke-produktiv karakter for å sikre deres reguleringsarbeid (sykehus, etc.).

Produksjonsbeholdningen består av følgende deler:

1. gjeldende;
2. forberedende;
3. forsikring;
4. sesongbasert.

Dagens beholdning er beregnet for daglig tilførsel av råvarer, materialer, drivstoff til produksjon eller årlig forsendelse av ferdige produkter til forbrukere.

Forberedende lagre - lagre av råvarer og materialer som er nødvendige for rettidig forberedelse for produksjonsbruk. Forsikringslagre er varelagre designet for kontinuerlig å forsyne produksjonen med materialer ved avbrudd i forsyningen. Sesongbeholdninger er beholdninger knyttet til sesongvariasjonen i produksjonen (eller forbruket).

Råvarelagre, avhengig av plassering, er delt inn i: markedsføring (hos produsenten), lager (på lageret til mellommenn), lagre i transitt (fra leverandører til forbrukere).

Anskaffelse av materielle eiendeler

For riktig organisering av regnskapet av materialer er deres vitenskapelig baserte vurdering og valg av regnskapsenhet viktig.

Avhengig av hvilken rolle lagrene spiller i produksjonsprosessen, deles de inn i grupper: råvarer og basismaterialer, hjelpematerialer, innkjøpte halvfabrikata, drivstoff, emballasje og emballasjematerialer, reservedeler, dyr til dyrking og feting.

Denne divisjonen ligger til grunn for konstruksjonen av deres syntetiske regnskap. Til dette brukes følgende kontoer:

10 "Materialer";
- 11 "Dyr til dyrking og oppfeing";
- 14 "Reserves for avskrivning av materielle eiendeler";
- 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler";
- 16 "Avvik i verdien av materielle eiendeler";
- 19 "Merverdiavgift på ervervede verdier".

I tillegg benyttes ikke-balansekonto 002 "Beholdning akseptert for oppbevaring", 003 "Material akseptert for behandling", 004 "Varer akseptert for provisjon".

Materialverdier reflekteres i syntetiske kontoer til den faktiske kostnaden for anskaffelsen eller til rabattpriser.

De faktiske kostnadene for materielle ressurser bestemmes basert på kostnadene ved anskaffelsen av dem, inkludert betaling av renter for kjøpet på kreditt, påslag, provisjoner betalt til leverandørorganisasjoner, kostnadene for varebyttetjenester, toll, transport, lagring og leveringskostnader utført av tredjepartsorganisasjoner.

Ankomst og forbruk av varelager skjer ofte daglig eller gjentatte ganger i løpet av en dag, noe som krever rettidig dokumentasjon og refleksjon i regnskapet. I denne forbindelse blir det nødvendig å bruke faste, forhåndsetablerte priser i løpende regnskap. De kalles kontoer. De kan være kontraktsmessige priser eller planlagte priser beregnet av organisasjonen uavhengig.

Syntetisk regnskapsføring av varelager foretas på aktiv konto 10 og 11. Det benyttes også kontoer som spiller en hjelpe- eller sneverfunksjon. Disse inkluderer kontoene 14,15,16,41 "Vare" og 43 "Ferdige produkter".

På syntetiske konti foretas regnskapsføring av materielle eiendeler til faktisk kost. I dette tilfellet inkluderer debiteringen av de oppførte kontoene alle kostnadene ved anskaffelsen.

Ved mottak av materiell debiteres konto 10 og følgende kontoer krediteres:

60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" (for kostnadene for materialer mottatt til engrosprisene til leverandører med alle påslag av markedsførings- og forsyningsorganisasjoner og transport- og anskaffelseskostnader inkludert i leverandørens konto) - passiv;
- 71 "Oppgjør med ansvarlige personer" (for kostnadene for materialer betalt fra ansvarlige beløp) - aktiv;
- 23 "Hjelpeproduksjon" (for kostnad for levering av materialer ved egen transport og faktiske materialkostnader for egen produksjon) - aktiv.

Samtidig oppgis kontering Dt 19 Kt 60 for beløpet mva.

Beløp som er betalt utover kontraktsprisen (marginer, transportkostnader) reflekteres i en egen analytisk konto "Transport- og anskaffelseskostnader", åpnet for detaljkonto 10.

Ved bruk av regnskapspriser føres materialmottak foreløpig i debet av konto 15 til betalte priser og i kreditering av konto 60. Kontering av varelager utføres til regnskapspriser som følger: Dt 10 Kt 15.

Som et resultat av disse oppføringene oppstår det for hvert parti material på konto 15 en forskjell mellom debet- og kreditomsetning. Dersom debetomsetningen er større enn kredittomsetningen, betyr dette at den faktiske kostnaden for anskaffet materiell er høyere enn bokført pris. For denne forskjellen er det nødvendig å gjøre en regnskapsføring: Dt 16 Kt 15.

Dermed vil omsetningen på debet og kreditering av konto 15 bety summen av de utarbeidede produksjonslagrene i vurderingen til faktisk kostnad.

I tilfelle når kredittomsetningen på kontoen er 15, d.v.s. rabattprisen overstiger debetomsetningen eller beløpet som faktisk er betalt, dette indikerer tilstedeværelsen av besparelser sammenlignet med rabattprisen og registreres ved følgende regnskapsføring: Dt 16 Kt 15 - rød reversering.

Derfor, med denne rekkefølgen for regnskap for mottak av materialer, vil deres faktiske kostnad være lik: saldoen på konto 10 til rabattpriser pluss (eller minus) saldoen på konto 16.

Analytisk regnskapsføring for konto 16 utføres av grupper av materielle eiendeler med tilnærmet samme nivå av verdiavvik.

Saldoen på konto 15 viser tilstedeværelse av materialer i transitt eller ikke tatt ut av leverandørens lager.

Det er en kjent mulighet for regnskapsføring av anskaffelser uten en kontosaldo på 15, hvor det ved månedsslutt føres inn: Dt 16 Kt 15.

Uten å bokføre varene på lageret i begynnelsen av neste måned, reverseres disse beløpene.

Materialer som frigjøres for produksjon og andre behov, avskrives innen en måned fra kreditering av materialkontoer til debitering av tilsvarende kontoer for kostnadsregnskap eller salg. Samtidig utgjør de følgende korrespondanse: Dt 20, 23, 25, 26 Kt 10.

Materialkostnadene til regnskapspriser er fordelt på ulike kontoer beregnet for regnskapsføring av produksjonskostnader, på grunnlag av en spesiell oppgave utarbeidet i henhold til dataene fra primærdokumenter om forbruk av materialer.

Etter en måned blir det nødvendig å beregne den faktiske kostnaden for materialene som brukes. For å gjøre dette, bør den passende andelen av TZR legges til kontraktsprisen.

Dersom planlagte priser ble brukt som regnskapspris, utføres beregningen av avvik som kan henføres til frigjorte materialer i henhold til konto 16.

TZR som kan henføres til materialene som er brukt, henføres til konto 91 "Andre inntekter og utgifter".

I tilfelle når den faktiske kostnaden for de mottatte materialene er høyere enn regnskapsprisen, foretas en regnskapsføring for differansen: Dt 20.23.25.26 Kt 16.

De brukte produksjonsressursene kan belastes kostnadskontoene fra krediteringen av materialregnskapskontoene til prisen for en lagerenhet, gjennomsnittlig faktisk kostnad, faktisk kostnad for de første kjøpene.

Flytting av varer og materialer fra tidspunktet for aksept til lageret til tidspunktet for avreise fra lageret til foretaket må dokumenteres og reflekteres i regnskapet i tide. Regnskapsavdelingen til foretaket er ansvarlig for generell styring og kontroll over riktigheten av vedlikehold av dokumenter. Regnskap for varer og materialer i regnskapsavdelingen, posteringer og dokumenter som brukes ved gjennomføring av transaksjoner, må være i samsvar med lovbestemte normer og regnskapsprinsippene vedtatt i foretaket.

Dokumentflyt ved bedriften kan utføres i henhold til enhetlige skjemaer eller i samsvar med føderal lov N 402-FZ "On Accounting" som endret. datert 23.05.2016 ved bruk av egne dokumentasjonsskjemaer, forutsatt at de inneholder alle nødvendige detaljer.

Dokumentflyt ved regnskapsføring av varer og materialer

Dokumenter for registrering av operasjoner for bevegelse av varer og materialer i bedriften

Refleksjon av mottak av varer og materialer i regnskap

Regnskapsposter for regnskap for mottak av varer og materialer

Refleksjon av bevegelse av varer og materialer i regnskap

Bevegelsen av varer og materialer mellom varehus vises ved samsvar mellom kontoer for analytisk regnskap innenfor den tilsvarende balansekontoen.

Refleksjon av avhending av varer og materialer i regnskap

Avhending av varer og materialer under overføring til produksjon, utgivelse til kunder gjenspeiles i følgende oppføringer:

1. Definisjon

I samsvar med International Accounting Standards (IAS), som er i samsvar med det russiske regnskapssystemet, anses eiendeler å være eiendeler som:

• holdes for videresalg i normal virksomhet
• er i ferd med produksjon for videre salg; eller
• eksisterer i form av materialer eller forsyninger som vil bli konsumert i løpet av produksjon eller levering av tjenester

I henhold til ovenstående definisjon er varelager delt inn i tre kategorier: råvarer, under arbeid og ferdigvarer. Råvarer er uferdige varer som skal brukes i produksjonsprosessen, under arbeid refererer til varer som er delvis ferdigstilt, og ferdigvarer er ferdigvarer klare for salg.

I henhold til IAS er varelager registrert i regnskapet generelt klassifisert i henhold til kategoriene ovenfor ("Råvarer", "Under arbeid" og "Ferdigvarer"). Det russiske regnskapssystemet definerer syv kategorier av varelager som gjenspeiles i balansen.

Disse inkluderer:

• råvarer og komponenter,
• dyr for dyrking og oppfôring,
• varer med lav verdi og slitasje, tatt i betraktning akkumulert slitasje,
• uferdig produksjon,
• ferdige produkter,
• varer for videresalg,
• og varer sendt.

For formålene med IAS kan klassifiseringen som er tatt i bruk i russisk regnskap, med unntak av varer som sendes, grupperes i følgende kategorier: råvarer, under arbeid og ferdige produkter. Varer som sendes bør ekskluderes fra lagerklassifisering for IAS-formål, da denne kategorien vil bli behandlet som en fordring under periodisering. Du finner mer informasjon under Kundefordringer eller Salg i denne veiledningen.

2. Forskjeller mellom IAS og russiske regnskapsstandarder

Forskjellene som er oppført nedenfor er delt inn i 3 lagerkategorier: råvarer, under arbeid og ferdigvarer. Innenfor disse tre kategoriene manifesterer forskjellene seg mellom IAS og det russiske regnskapssystemet i klassifiseringen av lavverdi og forbruksvarer, regnskapsprosedyrer for endring av rapporteringsperioder, regnskap for ufakturerte leveranser, verdivurdering av varer til lavest av kostnad og netto realisasjonsverdi, verdsettelse av arbeid i arbeid og ferdigvarer med regnskapsføring av produksjonskostnader og bruk av ulike kostnadsregnskapssystemer, samt allokering av overheadkostnader.

2.1. Råvarer og materialer - Klassifisering av lavverdi- og sliteartikler

I følge det russiske regnskapssystemet er varelager registrert i regnskapet, hvis verdi ikke overstiger et visst beløp (etablert av finansdepartementet), og hvis levetid ikke overstiger ett år, definert som "lav- verdi og raskt utslitte gjenstander". I henhold til kravene i det russiske regnskapssystemet, belastes også avskrivninger av varer med lav verdi og høy slitasje over levetiden til disse eiendelene.

Forskjellen som eksisterer mellom IAS og det russiske regnskapssystemet i forhold til lagervarer definert som varer med lav verdi og slitasje er at noen av disse varene ikke er til salgs, men er reservedeler og deler som brukes i produksjonsutstyr for reparasjon og vedlikehold av bedriften. For IAS-formål bør varelager som ikke holdes for salg klassifiseres som enten varelager eller eiendom, anlegg og utstyr, avhengig av verdi og utnyttbar levetid. Dersom kostnaden for IBE er ubetydelig, og brukstiden er kort (mindre enn 1 år), kan slik IBE henføres til lagervarer, og vil bli kostnadsført etter hvert som de avskrives til produksjon. Dersom verdien av eiendommen er betydelig og forventet utnyttbar levetid overstiger ett år, skal slik eiendom klassifiseres som varige driftsmidler og avskrives etter utnyttbar levetid. Et eksempel på en slik egenskap er formene som brukes i støping, samt reservedeler til utstyr.

2.2. Råvarer - Ikke-fakturerte leveranser

Ufakturerte leveranser er vanlig praksis for mellomstore og store russiske selskaper. Årsaken til slike leveranser er dårlig kommunikasjon mellom leverandør og kunde, utilstrekkelig kontroll over bekreftelse av leveranser og kvitteringer, samt tekniske vanskeligheter knyttet til transportprosessen.

Selv om vestlige selskaper også har saker om mottak av varer uten tilstrekkelig støttedokumentasjon, har de oftest interne kontrollprosedyrer tilstrekkelige for kontering og regnskap for mottatte varer, som gjør det mulig å løse dette problemet. Som regel vil selskapet umiddelbart identifisere varer mottatt uten faktura eller konnossement. På denne måten identifiseres udokumenterte kvitteringer og den tilsvarende kjøpesummen fastsettes.

Slike leveranser resulterer i feilaktig fremstilling av varebeholdning, leverandørgjeld eller avhending av eiendeler. Uten å vite den sanne verdien av varene som mottas, blir selskapet selv tvunget til å vurdere verdien. Mangel på dokumentasjon hos russiske virksomheter kompliserer ofte regnskapsprosessen også fordi det stilles krav til tilstrekkelig dokumentasjon. Ofte har russiske selskaper en tendens til ikke å reflektere mengden av eiendeler i regnskapet hvis de ikke har dokumenter på hånden som kan brukes til å bekrefte denne eller den balansen.

Selv om IAS bør registrere varelager til innkjøpspris, er dette i mange tilfeller ikke passende for russiske virksomheter. Derfor, i tilfeller der ufakturerte varer er tilgjengelige og det ikke er mulig å kontakte leverandøren for å bestemme riktig innkjøpspris, bør den russiske enheten redegjøre for slike kvitteringer enten til standardprisen eller til prisen for lignende varer. Standardprisen, eller prisen på tilsvarende varer, må være sammenlignbar med prisen på de kjøpte varene.

2.3. Verdsettelse av varelager til netto realisasjonsverdi

I følge IAS skal varelager regnskapsføres til det laveste av kostpris og netto realisasjonsverdi. Netto realisasjonsverdi er estimert salgspris i normal virksomhet, fratrukket estimerte ferdigstillelseskostnader og estimerte salgskostnader.

Varelager regnskapsføres til netto realisasjonsverdi når det antas at anskaffelseskost for slike varer ikke kan gjenvinnes. Det kan hende at det ikke er mulig å dekke kostnadene for varelageret hvis varelageret er skadet eller er helt (eller delvis) foreldet, eller hvis prisen på varelageret har falt. I tillegg kan det hende at det ikke er mulig å gjenvinne kostnaden for varelageret hvis den estimerte kostnaden for ferdigstillelse eller den estimerte salgskostnaden øker. Praksisen med å nedskrive varelager til netto realisasjonsverdi er konsistent med teorien om at eiendeler ikke skal balanseføres til en kostpris som overstiger det som forventes å bli realisert ved salg eller bruk.

Nedskrivninger av varelager til netto realisasjonsverdi utføres vanligvis fra sak til sak. Samtidig kan det i noen tilfeller være hensiktsmessig å gruppere lignende eller relaterte aksjetyper.

Dersom omstendighetene som tidligere førte til at varelageret ble nedskrevet til netto realisasjonsverdi opphører, reverseres beløpet på nedskrivningen slik at den nye kostprisen er den laveste av kostprisen og den reviderte netto realisasjonsverdien.

Alle nedskrivninger av varelager til netto realisasjonsverdi, samt alle tap på varelager, skal kostnadsføres i den perioden slik nedskrivning ble foretatt eller slike tap oppsto.

I henhold til "Forskrifter om regnskap og rapportering i den russiske føderasjonen" er delvis eller fullstendig avskrivning av foreldede eller skadede gjenstander tillatt. Mange russiske virksomheter har ikke gjort en slik avskrivning til en del av sin praksis på grunn av skattetilsynets urimelig harde tilnærming. Skattemyndighetene utfordrer ofte legitimiteten av nedskrivninger i varelager og krever spesiell regnskapsføring av nedskrivninger i varelager, samt krever aksept av personlig ansvar for mengden av nedskrivninger av varelager reflektert i balansen og tilhørende tap reflektert i resultat og tapsoppgave.

Metoder for å bestemme kostnaden for varelager, for eksempel metoden for regnskapsføring til standardpriser, kan brukes etter eget skjønn dersom resultatene deres er nær den reelle kostnaden. Ved beregning ved bruk av standardpriser tas det gjennomsnittlige forbruksnivået av materialer og lager, arbeidskraft og ressurser i betraktning. De blir jevnlig gjennomgått og, om nødvendig, endret for å gjenspeile gjeldende forhold.

2.4 Arbeid under utførelse og ferdigvarer - verdivurdering basert på produksjonskostnader

Produksjonskostnader er kostnader som påløper i forbindelse med anskaffelse av varelager for videresalg, eller med produksjon av disse. I følge IAS er kostnadene til en industribedrift knyttet til produksjonen de kostnadene som er knyttet til produkter og som inngår i vurderingen av igangværende arbeid og ferdigvarer; da er de inkludert i varekostnaden ved beregning av resultatet fra salget.

Utgifter i rapporteringsperioden er de utgiftene som ikke er inkludert i verdivurderingen av varelager og derfor anses som utgifter i perioden de ble påløpt. Dermed er ikke gjentakende kostnader inkludert i varelageret.

Det russiske regnskapssystemet har også begrepet produksjonskostnader og tilbakevendende kostnader, men det er ingen prinsipper for deres praktiske anvendelse i evalueringen av igangværende arbeid og ferdigvarer.

I følge IAS inkluderer pågående arbeid og ferdigvarer alle produksjonskostnader. Produksjonskostnader inkluderer tre kostnadskomponenter: direkte materialkostnader, direkte lønnskostnader og produksjonskostnader.

Direkte materialkostnader har tre kjennetegn: (1) de er inkludert i kostnadene for ferdige produkter, (2) de brukes utelukkende til produksjon av produkter, (3) det er et klart og lett sporbart forhold mellom dem og produktet. Noen materialer kan være en del av det ferdige produktet, men å knytte slike materialer til produktet kan være ekstremt kostbart og tidkrevende. Av denne grunn behandles slike materialer som en indirekte materialkostnad og er inkludert i overhead produksjonskostnader.

Direkte lønnskostnader inkluderer lønnskostnadene til alle arbeidere som er direkte involvert i prosessen med å bearbeide materialer til ferdige produkter. Som for direkte materialkostnader inkluderer direkte lønnskostnader for produksjon av produserte produkter kun lønnskostnader direkte knyttet til slike produkter. Indirekte lønnskostnader består av kostnaden for tjenester som er fundamentalt eller praktisk talt umulig å relatere til produktet som produseres, og som inngår i produksjonskostnadene.

Produksjonskostnader inkluderer alle produksjonskostnader unntatt de som er regnskapsført som direkte materialkostnader og direkte lønnskostnader. Produksjonskostnader er kostnader som må påløpe, men som er fundamentalt eller praktisk talt umulige å relatere til bestemte produksjonsenheter.

I henhold til forordningen "Om regnskap og rapportering i den russiske føderasjonen" kan pågående arbeid i masse- og serieproduksjon reflekteres i balansen til standard (planlagt) produksjonskostnad eller direkte utgiftsposter, så vel som til kostnad av råvarer, materialer og halvfabrikata. I samsvar med denne forordningen mottar ikke russiske foretak spesifikke instruksjoner om registrering av pågående arbeid og ferdige varer for alle produksjonskostnader (inkludert direkte og indirekte produksjonskostnader), og om ekskludering av tilbakevendende kostnader.

I tillegg, i henhold til russiske forskrifter, inkluderer kostnadene for ferdige produkter vanligvis en viss del av tilbakevendende kostnader.

Slike kostnader må ekskluderes fra kostnadene for ferdige produkter og henføres til utgiftene i den tilsvarende perioden.

2.5. Lagervurdering - alternativer for kostnadsregnskap

Innenfor kostnadsregnskapssystemene som brukes av virksomheter, er identifiseringen av kostnader knyttet til produksjonsprosessen basert på enten faktisk kostnadsregnskap eller standard kostnadsregnskap. Ved regnskapsføring av faktiske kostnader samler systemet inn data om faktiske kostnader for materialer, arbeid og produksjonskostnader, mens ved regnskapsføring etter standardkostnadsmetoden samler systemet inn både faktiske og standardkostnader for disse produksjonselementene. Standardkostnader føres inn i regnskapssystemet for å bestemme standard, eller "standard", kostnad for det ferdige produktet. Kostnadene som faktisk påløper i løpet av perioden blir deretter sammenlignet med standardverdiene for å lette ledelsens beslutningsprosess og avgjøre om produksjonskostnadene blir riktig kontrollert.

Standardkostnad er en nøye beregnet verdi av kostnader som er gyldig under visse betingelser. Det er mange måter å beregne forholdstall på, men bare de som ikke bare er beregninger basert på ekstrapolering av tidligere trender er av reell verdi. Som regel gjennomføres teknologiske og produksjonsstudier for å bestemme mengden materialer, arbeidskraft og andre tjenester som kreves for produksjon av produkter. Ved fastsettelse av standarder må det også tas hensyn til generelle økonomiske forhold, siden slike forhold påvirker kostnadene for materialer og andre tjenester som virksomheten må kjøpe.

Ved slutten av regnskapsperioden bør avvik fra normen gjenspeiles i regnskapet. Slike avvik kan (1) behandles som tap på grunn av dårlig ytelse og avskrives til varekostnadene, eller (2) allokeres som korrigerende oppføringer til kostnader for arbeid i arbeid eller ferdige varer. Alternativet ledelsen velger for å avskrive avvik bør avhenge av om de etablerte standardene er rimelig oppnåelige og om det er kontroll over avvik fra ansatte i virksomheten.

Vanskelighetene for russiske virksomheter som brukert, ligger i de økonomiske forholdene, hvis resultat er i stadig endring av standarder og utidig regnskapsføring av avvik. Siden prisene svinger raskt på grunn av inflasjon, er standardene satt av bedrifter ofte unøyaktige. Dersom feil standarder benyttes i kostnadsregnskapssystemet, er det betydelige regnskapsavvik som må fordeles. Siden den mest sannsynlige kilden til avvik er prissvingninger, bør avvik tilskrives kostnaden for varelager (igangværende varer og ferdigvarer) og varekostnader.

Denne tildelingen gjenspeiles ofte ikke i tide, noe som resulterer i en feilaktig fremstilling av varebeholdningen og varekostnadene.

Følgende er illustrative prosedyrer som en bedrift kan bruke for å sette standarder for de tre kostnadselementene: direkte materialkostnader, direkte lønnskostnader og overheadkostnader.

1. Bestemmelse av materialene som trengs for produksjon av produkter

Teknologer må bestemme den tillatte mengden materialer som kreves for produksjon av produkter. Spesifikasjoner må støttes av resultatene av kvantitative målinger og timing tatt for å bestemme mengden av materialer, arbeid og andre tjenester som kreves for å produsere produktet. Den tillatte mengden materiale må inkludere tillatte tap som stemplingsavfall. Avhengig av avfallets art kan det resirkuleres for å redusere mengden materialer som forbrukes i produksjonen av produkter.

2. Etablering av standardpriser på materialer

Dette bør være forsyningsavdelingens ansvar. Standardpriser for materialer bør baseres på rimelige prognoser for gjennomsnittspriser for neste regnskapsperiode. I noen tilfeller hvor prisene på individuelle materialer er volatile, kan det være nødvendig å revidere de fastsatte verdiene oftere enn én gang i løpet av perioden.

3. Fastsettelse av standard materialkostnad

Den normative kostnaden for materialer bestemmes ved å multiplisere den normative (tillatte) mengden med den normative prisen på materialet. I tilfeller hvor det også benyttes resirkulert avfall, skal innkjøpsavdelingen også bruke standardkostnad for avfallsbehandling.

4. Fastsettelse av tillatt tid for gjennomføring av operasjoner

Den tillatte tiden for gjennomføring av operasjoner kan bestemmes på grunnlag av tidspunktet og de relevante forskriftstabellene som er vedtatt i bransjen.

5. Fastsettelse av standard arbeidstakst avhengig av arten av operasjonen

Definisjonen av kategoriene av kompleksitet for ulike produksjonsprosesser er basert på ulike faktorer og deres betydning for arbeidet som utføres. Slike kategorier av kompleksitet gir grunnlag for å fastsette standard lønnskostnader, som i likhet med materielle standarder forblir uendret i regnskapsperioden.

6. Etablering av standardverdien av overheadkostnader

Denne verdien er foreløpig fastsatt ved å dele de budsjetterte produksjonskostnadene med standard produksjonstall.

Ved beregning av faste kostnader (basert på estimerte årlige faste kostnader og standard produksjonsrater), inkluderer russiske foretak hvis kapasitet overstiger det faktiske produksjonsbehovet, som regel alle de faktiske utgiftene i produksjonskostnadene.

I alle tilfeller hvor de faktiske kostnadene eller omkostnadene avviker fra de beregningene som er benyttet for å fastsette standardbeløpet, vil det være avvik i dekningen av faste kostnader. Vanligvis reflekteres eventuelle avvik som utgifter for regnskapsperioden. Mange russiske foretak inkluderer slike avvik i kostnadene for solgte varer, og ikke i kostnadene for regnskapsperioden.

3. Informasjonsbehov

Følgende informasjon og prosedyrer vil hjelpe til med utarbeidelse av regnskap i samsvar med IAS:

• Det er nødvendig å dele alle kostnader som påløper foretaket i produksjonskostnader og periodiske kostnader. Bedrifter må kanskje åpne underkontoer for å følge IAS-klassifiseringen uten å endre eksisterende russiske regnskapsregler.
• Det er nødvendig å gjennomføre kvartalsvise varelager, og slik oppførsel bør kontrolleres av ansatte som ikke er direkte ansvarlige for den fysiske sikkerheten til varelageret. I løpet av beholdningen er det nødvendig å identifisere de verdiene som har blitt skadet, helt eller delvis foreldet, eller salgsprisene som har gått ned.
• Det er nødvendig å utarbeide en analyse av konto 16 "Avvik i materialkostnadene", som inneholder følgende informasjon:
• Den første, reviderte saldoen på denne kontoen må være lik null
• Kontobevegelse i perioden
• sluttsum
• For hver større kontotransaksjon, avgjør om det er avvik på grunn av:
  • utilstrekkelig standard
  • overdreven ekteskap eller forbruk av materialer
• Ved utilstrekkelig standard bør standarden gjennomgås og avvik tilskrives lagerregnskapet
• I alle andre tilfeller skal avvik avskrives til resultatregnskapet (kostnadene for denne perioden)

4. Eliminer forskjeller

Følgende eksempel viser separasjonen av produksjonskostnader og tilbakevendende kostnader, samt fordelingen av avvik:

4.1 Omberegning av pågående arbeider

På grunn av forskjellene mellom IAS og det russiske regnskapssystemet når det gjelder estimering av igangværende arbeid og ferdigvarer, er det nødvendig å omfordele deler av overheadkostnadene for å inkludere dem i arbeid i arbeid for å bringe dem i samsvar med IAS.

Gjør følgende for å beregne pågående arbeid:

1. Saldoen på pågående arbeid bør inkludere en del av kostnadene reflektert i henhold til russisk regnskap som indirekte kostnader. For eksempel blir lønnen til lagerarbeidere vanligvis klassifisert som produksjonskostnader, mens lønnen til en butikksjef belastes regnskapsperiodens kostnader. Deretter brukes samme prosedyre på konto 26 "Generelle næringsutgifter" og konto 43 "Forretningsutgifter".
2. På forskjellige stadier av produksjonsprosessen er produktet på forskjellige ferdighetsnivåer. Derfor er ikke alle behandlingskostnader, dvs. arbeids- og faste kostnader forbrukes i produksjonsprosessen, og pågående arbeid inkluderer vanligvis bare en del av disse kostnadene. Bedriften bestemmer tidspunktene for slike kostnader, avhengig av produksjonsteknologien. "Teknologiske prosesskart", ofte brukt i russiske bedrifter, lar deg fastslå denne graden av forbruk av prosesskostnader. Hvis slike diagrammer ikke brukes, bør ledelsen bruke lignende dokumenter eller rimelige estimater.
3. Etter hvert som produktene går gjennom de ulike stadiene av produksjonsprosessen, øker verdien av pågående arbeid, for eksempel kan verdien av pågående arbeid i sluttfasen være det dobbelte av pågående arbeid i den innledende fasen. For å sikre sammenlignbarhet av kostnaden for arbeid under utførelse med det formål å inkludere i varekost og varelager, omregnes alt arbeid under utførelse med tilsvarende enheter. En ekvivalent enhet er en kunstig måleenhet som lar deg konvertere pågående arbeid til homogene enheter av ferdigvarer som er likeverdige når det gjelder forbrukte bearbeidingskostnader.

La oss anta at det er to produksjonsstadier i produksjonen av strykejern: støping og montering. Det er ingen saldo på pågående arbeid ved begynnelsen av regnskapsperioden. 900 000 jern ble satt i produksjon, og balansen av pågående arbeid viser 150 000 jern i støpestadiet. For enkelhets skyld antas det at alle materialer er frigitt til produksjon før starten av første trinn, 50 000 enheter er 100 % arbeidskraft og 80 % overhead fullført, de resterende 100 000 jernene er 50 % arbeidskraft og 40 % komplette. til overheadkostnader. Den totale kostnaden for råvarer er 9 milliarder rubler, lønnskostnadene i denne perioden utgjorde 3 milliarder rubler, produksjonskostnadene utgjorde 3 milliarder rubler.

For direkte materialkostnader inkludert i arbeid i arbeid er antall tilsvarende enheter:

Angående arbeidskostnader:

(50 000 100 % ferdige jern tilsvarer 100 000 50 % ferdige jern) Totalt: 850,000 strykejern

Angående produksjonskostnader:

Med denne metoden for omberegning av pågående arbeid skal den sammenlignes med de faktiske resultatene av beregningen for pågående arbeid i henhold til russiske regnskapsregler og eventuelle avvik korrigeres. Anta at resultatet, i samsvar med russisk regnskap, var 1,288 millioner rubler; Derfor må følgende justeringer gjøres:

4.2. Omfordeling av regnskapsperiodekostnader ved vurdering av ferdige produkter

La oss anta at selskapet "Iron" inkluderer en del av kostnadene for regnskapsperioden i kostnadene for ferdige produkter. På slutten av 1995 utgjorde balansen av ferdige produkter 18,320 millioner rubler. For enkelhets skyld antar vi at det ved begynnelsen av perioden ikke var saldo på ferdigvarer. Bedriften førte ikke permanent oversikt over evalueringen av ferdige produkter, og beregningen av kostnadene for ferdige produkter ble gjort som følger:

• en inventar ble utført på slutten av året, dermed ble saldoene for ferdige produkter på lageret etablert;
• kostnadene som påløper i prosessen med å produsere dette ferdige produktet ble bestemt i samsvar med standardene vedtatt av bedriften;
• enhetskostnadene ble fastsatt ved bruk av avregningsprisene brukt av innkjøpsavdelingen for råvarer, arbeids- og lønnsavdelingen for direkte arbeid og planavdelingen for øvrige kostnader.

På grunnlag av slike poster ble det bestemt at av de ferdige produktene registrert i regnskapet i mengden 18.320 millioner rubler, 8.039 millioner rubler. relatere seg til kostnadene i rapporteringsperioden, som var inkludert i vurderingen av ferdige produkter. Følgende justeringer er derfor gjort:

4.3. Støtteavdelinger og tjenester

Kostnadene til de tre hjelpeavdelingene til Utyug-bedriften - den teknologiske serviceavdelingen, transportavdelingen og salgsavdelingen - fordeles mellom hovedproduksjonsavdelingene i samsvar med direkte lønnskostnader som følger:

Basert på en ledelsesbeslutning, for russisk regnskapsformål, er distribusjonskostnader direkte henførbare til produksjonsaktiviteter. For formålet med IAS er det derfor nødvendig å reflektere distribusjonskostnadene som utgifter for regnskapsperioden uten å fordele dem mellom avdelinger, produksjonsenheter, under arbeid og ferdigvarer. En ny klassifisering av slike tilbakevendende kostnader må gjøres. I følge beregninger gjort av ledelsen av Utyug-bedriften, er en del av salgskostnadene inkludert i balansen av pågående arbeid 5 millioner rubler, og inkludert i kostnadene for ferdige produkter - 7 millioner rubler. Følgende justering må gjøres:

Følgende eksempel forklarer metoden som kan brukes for å klassifisere lavverdi- og sliteartikler på riktig måte:

Det er mulig å identifisere de lavverdi- og slitasjeelementene som må klassifiseres og avskrives som utgifter for IAS-formål ved å bruke systemet med underkontoer som er fastsatt i det russiske regnskapssystemet. Mellom konto 10 «Råvarer og materialer» og konto 12 «Lavverdi- og slitevarer» har virksomheten selv rett til å opprette underkontoer for gruppering av ulike typer varelager. Du kan for eksempel opprette en underkonto 10-5 for å gjøre rede for reservedeler til utstyr. I prosessen med å utarbeide regnskap i samsvar med prinsippene til IAS, bør klassifiseringen av en slik underkonto endres, og tilskrive den til eiendom, anlegg og utstyr, unntatt i tilfeller der varelager er av ubetydelig verdi. Hvis kostnaden for varelageret er ubetydelig, og montering av reservedeler ikke fører til en vesentlig økning i returen av utstyret, skal de avskrives som utgifter.

5. Krav til informasjonsopplysninger i regnskap

I følge IAS skal følgende informasjon gis i forhold til varelager:

1. regnskapsprinsippet som brukes til å evaluere varelager, inkludert kostnadsformelen;
2. den endelige saldoen for varelager, samt saldoer i henhold til klassifiseringen vedtatt av foretaket;
3. balansen av varelageret til netto realisasjonsverdi;
4. beløpet for eventuelle omvendte posteringer eller nedskrivninger som inntektsføres i den relevante perioden på grunn av en økning i netto realisasjonsverdi;
5. omstendigheter eller hendelser som forårsaket reverserte oppføringer eller nedskrivninger av varelager på grunn av en økning i netto realisasjonsverdi;
6. restbeholdningen av varelager som er stilt som sikkerhet for forpliktelser.

Informasjon om saldoene på ulike typer varelager og størrelsen på endringer i posisjonene til slike eiendeler er av interesse for brukere av regnskap.

I tilfelle at kostnaden for varelageret bestemmes av de siste LIFO-kjøpene, skal regnskapet reflektere differansen mellom beløpet på saldoen for lagervarer som er reflektert i balansen og:

1. det laveste av beløpet oppnådd ved å beregne enten FIFO-førstegangskjøp eller gjennomsnittskostmetoden og netto realisasjonsverdi; eller
2. det laveste av anskaffelseskost på balansedagen og netto realisasjonsverdi.

Årsregnskapet skal inneholde informasjon om:

1. kostnaden for varelager som er avskrevet i løpet av perioden; eller
2. driftskostnader (klassifisert etter typer) som påvirker resultatet, regnskapsført som utgifter for tilsvarende periode.