Paano isaalang-alang ang input VAT kapag nag-aayos. "Input" VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: mga bagong kinakailangan para sa pinasimpleng sistema ng buwis: kita na binawasan ang mga gastos, kailangan ba ang VAT?

Ang isang enterprise na tumatakbo sa ilalim ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng VAT sa:

• kung, sa kahilingan ng counterparty, nag-isyu siya ng invoice na may naka-highlight na linya ng buwis;
• kung ito ay nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-ekonomiya sa ilalim ng isang kasunduan sa pakikipagsosyo, kasunduan sa pamamahala ng tiwala o gumaganap bilang isang concessionaire;
• kung ito ay pumasok sa mga relasyon sa pag-upa sa mga awtoridad ng estado o isang munisipalidad, kapag ang nagpapaupa ay ang estado o munisipal na institusyon mismo ("ang simplifier" ay kumikilos sa kasong ito bilang isang ahente ng buwis);
• kung bumili siya ng anuman (mga produkto, serbisyo, trabaho) mula sa isang taong hindi residente ng Russian Federation at, nang naaayon, isang nagbabayad ng buwis;
• kung ang isang kumpanya ay nag-import ng mga produkto gamit ang pinasimple na sistema ng buwis (isang invoice ay hindi inisyu, at isang deklarasyon para sa pag-uulat sa Federal Tax Service ay pinupunan lamang sa kaso ng pag-import ng mga produkto mula sa teritoryo ng Kazakhstan o Belarus).

Paano isaalang-alang ang VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita"?

Dahil halos hindi gumagana ang "pinasimple" na sistema sa VAT, napagpasyahan na ang mga negosyo na nag-isyu ng mga invoice at nagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi dapat isama ang VAT sa bahagi ng kita. Ang panuntunang ito ay may bisa mula noong 2016.
Bilang karagdagan, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa pagkalkula ng mga pagbabayad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga buwis na ipinakita sa mga mamimili o gumagamit ng mga serbisyo ay hindi maaaring isama (Artikulo 248).
Kung ang isang negosyo ay nag-isyu ng isang invoice gamit ang pinasimple na sistema ng buwis na 6% na may isang tiyak na halaga ng VAT, ito ay obligadong ilipat ang buwis na ito sa badyet sa pagtatapos ng kasalukuyang quarter, pati na rin magsumite ng isang deklarasyon sa pag-uulat sa teritoryo. sangay ng Federal Tax Service. Ang deklarasyon ay isinumite sa elektronikong format. Ang lahat ng mga pagpapatakbo ng paglilipat at pag-uulat ay dapat makumpleto sa ika-20 araw ng buwan pagkatapos ng quarter ng pag-uulat.

Paano isaalang-alang ang VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos"?

Ang mga negosyong nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na 15%, kapag bumibili ng anuman, ay may karapatang isama ang "input" na VAT sa kabuuang halaga ng mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis. Sa kasong ito, ang invoice ay maaaring hindi maibigay ng nagbebenta kung ang isang naaangkop na kasunduan ay natapos sa pagitan ng mga kumpanya.
Kapansin-pansin na ang mga gastos sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis ay maaaring isama lamang sa bahagi ng paggasta kung ipinakita ang mga ito sa KUDiR. Sa dokumentong ito, kinakailangang isaalang-alang ang VAT bilang isang hiwalay na linya sa hanay 5. Ang lahat ng mga transaksyong ipinahiwatig sa aklat ay dapat kumpirmahin ng pangunahing dokumentasyon. Gayunpaman, ang kawalan ng mga invoice, kapag nagtatapos ng naaangkop na kasunduan, ay hindi magiging hadlang sa pagbawas mula sa bahagi ng kita.

Paano mabawi ang VAT kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa OSNO?

Sa pamamagitan ng pagpapatakbo sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, sinasamantala ng kumpanya ang pagkakataong makatanggap ng bawas sa buwis sa VAT. Isa sa mga punto para sa paglalapat ng bawas ay ang pangangailangang gumamit ng mga mahahalagang bagay at ari-arian sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT. Sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang puntong ito ay hindi matutupad.
Alinsunod dito, kailangang isagawa ng kumpanya ang pamamaraan ng pagpapanumbalik ng VAT kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Dapat itong gawin na may kaugnayan sa mga kalakal at materyales at mga ari-arian na mananatili sa balanse ng negosyo pagkatapos ng paglipat sa espesyal na rehimen. Dapat ibalik ang VAT bago ipatupad ang mga pagbabago sa rehimen ng buwis.
Kapag nagpapanumbalik ng VAT sa mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga asset, dapat itong isaalang-alang na hindi ang buong halaga ay napapailalim sa pagpapanumbalik, ngunit isang bahagi lamang nito, na kinakalkula batay sa natitirang halaga. Ang naibalik na VAT ay dapat isaalang-alang sa bahagi ng paggasta kung ang kumpanya ay lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses".
Kapag nagpapanumbalik ng VAT, madalas na lumitaw ang tanong tungkol sa rate ng buwis kung saan dapat gawin ang mga kalkulasyon. Ang porsyentong inilapat ay ang porsyento na may kaugnayan sa oras ng pagbili ng ari-arian, dahil ang VAT na dating na-kredito ay naibalik. Upang matukoy ang rate, kinakailangang kunin bilang batayan ang invoice na ibinigay sa pagkuha ng asset.
Ang mga kontrobersyal na isyu ay lumitaw din kung ang kumpanya, sa panahon ng mga aktibidad nito sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, ay nakatanggap ng mga paunang bayad para sa mga nakaplanong supply. Kapag lumipat sa isang pinasimpleng rehimen ng pagbubuwis, ang VAT na binayaran sa badyet sa mga advance ay tinatanggap para sa bawas. Upang gawing legal ito, inililipat ang halaga ng VAT sa bank account ng counterparty. Ang kumpirmasyon ng operasyong ito at ang legalidad ng bawas ay ang mga dokumento sa pag-uulat: mga slip ng pagbabayad, isang kasunduan sa offset ng VAT laban sa hinaharap na pagbabayad sa ilalim ng parehong kasunduan. Gayunpaman, sa pagsasagawa ng hudisyal ay may mga kaso ng pagbawas sa VAT kapag ang halaga ay hindi naibalik at kahit na ang kontrata ay winakasan.

Pinahihintulutang gamitin ang alinman sa mga ipinakitang pamamaraan para sa pagkalkula ng bahagi ng VAT na may kaugnayan sa mga ibinebentang produkto. Input VAT sa Book of Income and Expenses Ang lahat ng mga simplifier ay dapat magtago ng mga talaan ng mga halaga ng kita at gastos upang wastong kalkulahin ang pasanin sa buwis. Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay naitala sa isang espesyal na libro ng isang karaniwang format. Ang input VAT sa Aklat na ito ay dapat na naka-highlight bilang isang hiwalay na linya, dahil ito ay isinasaalang-alang nang hiwalay mula sa halaga ng mga mahahalagang bagay, mga serbisyo ng iba't ibang kalikasan, at lahat ng uri ng trabaho. Accounting para sa input tax kapag naglilipat ng mga aktibidad sa pinasimpleng sistema ng buwis Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa pangunahing mode, kinakailangang ibalik ang input tax na ipinakita sa accounting bilang na-reimbursed. Ito ay dahil sa ang katunayan na, sa pagiging OSNO, ang kumpanya ay nagbabawas ng input VAT mula sa kabuuang halaga ng buwis na babayaran, at sa pinasimple na sistema ang pagkakataong ito ay nawala.

Pinasimple: accounting at tax accounting ng input VAT

Kabilang dito ang:

• ang halaga ng mga na-import na kalakal, na tinasa ng serbisyo ng customs;
• tungkulin na binayaran sa mga pag-import;
• excise taxes (kung mayroon man).

Ang pagkalkula ay ginawa ng mga grupo ng mga katulad na kalakal. Sa listahan ng mga pangkat ng produkto, dapat magkapareho ang pangalan, tatak, uri ng bawat unit. Ang rate ng VAT para sa pinasimpleng pagbubuwis sa 2017 ay magiging pamantayan - 10% o 18% (depende sa produkto).

Sa isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis, ang mga halaga ng mga pagbabayad sa customs ay kasama sa kabuuang gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis. Nalalapat din ang import VAT sa consumable na bahagi. Kasabay nito, hindi kinakailangang maghintay para sa pagbebenta ng mga kalakal o ang pagtanggal ng mga materyales para sa produksyon ng negosyo. Ang panahon ng pagbabayad ng buwis ay 15 araw mula sa sandaling dumating ang mga kalakal sa customs.

Kung ang kumpanya ng mamimili ay tumatakbo sa pangunahing mode, ang buwis na ito ay maaaring ibalik sa pamamagitan ng pagbawas sa VAT na babayaran sa halaga nito. Ang isang pinasimpleng kumpanya ay hindi makakapag-reimburse ng buwis, dahil ang naturang pang-ekonomiyang entity ay hindi kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis na pinag-uusapan. Ang isang pinasimpleng kumpanya ay pinahihintulutan na isaalang-alang ang bayad na idinagdag na buwis sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis.

Pansin

Ang operasyong ito ay dapat isagawa sa parehong quarter kung saan kasama sa mga gastos ang halaga ng mga pagkuha, mga serbisyo ng iba't ibang uri, at trabaho. Imposibleng isaalang-alang ang mga item sa imbentaryo, fixed asset, serbisyo, at trabaho sa halagang may kasamang buwis. Kinakailangan na isaalang-alang ang buwis nang hiwalay, kasama ito sa mga gastos bilang isang hiwalay na operasyon.

Paano isaalang-alang ang input VAT kapag nagbubuwis. mga halimbawa

Mahalaga

Itinuturing na tinupad nila ang kanilang obligasyon na mag-isyu ng isang invoice kung nagbigay sila ng isang resibo ng pera o isang mahigpit na form sa pag-uulat sa mamimili (sugnay 7 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang VAT ay hindi inilalaan sa mga naturang dokumento (sugnay 6 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit kung ang buwis ay inilalaan pa rin, maaari mong itumbas ang isang resibo ng cash register o isang mahigpit na form sa pag-uulat sa isang invoice.

Mga pag-post para sa VAT sa ilalim ng sistema ng buwis

Ang katotohanan na sila ay binayaran ng bumibili, ang iyong kliyente, ay hindi mahalaga (clause 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 17, 2014 No. 03-11- 09/6275). Alinsunod dito, ang parehong mga panuntunan sa write-off ay nalalapat sa "input" VAT. Tandaan! Isulat ang "input" na VAT bilang mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ayon sa parehong mga patakaran tulad ng mga kalakal, materyales, trabaho, serbisyo para sa pagbili kung saan ito binayaran.

Kasabay nito, huwag kalimutan na ang mga gastos lamang na direktang pinangalanan sa saradong listahan na ibinigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay isinulat bilang mga gastos. Kung walang dahilan upang isulat ang halaga mismo, kung gayon ang "input" na VAT dito ay hindi nalalapat sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Sitwasyon 2. Nabili ang mga fixed asset o hindi nasasalat na asset.

Ang mga naturang bagay ay makikita sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis habang ang mga ito ay inilalagay sa pagpapatakbo at binayaran sa orihinal na halaga, na nabuo sa accounting (sugnay 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

VAT para sa sistema ng buwis na “income minus expenses” noong 2017

Ang mga entry para sa VAT accounting sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ang mga sumusunod: DEBIT 41 CREDIT 60–118,000 rubles. – ang mga kalakal ay naka-capitalize; DEBIT 62 CREDIT 90 subaccount na “Kita” – 42,000 rubles. – makikita ang kita; DEBIT 90 subaccount "Halaga ng mga benta" CREDIT 41–35,400 rub. (RUB 118,000: 100 pcs. x 30 pcs.) – ang halaga ng mga naipadalang kalakal ay isinulat; DEBIT 60 CREDIT 51–40,000 rub. – ang pagbabayad ay ginawa sa nagbebenta. Ang halaga ng buwis na maaaring isaalang-alang sa mga gastos ay inilalaan sa pamamagitan ng pagkalkula. Ito ay magiging 5400 rubles. (RUB 35,400: 118% x 18%). Kasabay nito, sa aklat ng kita at gastos, ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta sa halagang 30,000 rubles ay ipinahiwatig sa isang linya, at ang buwis sa halagang 5,400 rubles ay ipinahiwatig sa kabilang linya. M.
Dapat mong isaalang-alang ang VAT sa upa ng estado o munisipal na ari-arian sa pangkalahatang paraan - tinalakay namin ito sa itaas. Ang pagkakaiba lang ay sa kasong ito, hindi ka binibigyan ng invoice ng landlord. Kinikilala ka bilang ahente ng buwis sa VAT at ibibigay ang dokumentong ito sa iyong sarili. Samakatuwid, sa araw ng mga pag-aayos sa counterparty, pigilin ang VAT mula sa halaga ng upa (sugnay 5 ng Artikulo 346.11, pati na rin ang talata 1 ng sugnay 3 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation). Ilarawan ang mga entry sa pagpigil ng buwis: Debit 60 (76) Credit 51

• ang halaga ng upa ay inilipat sa lessor (hindi kasama ang VAT);

Debit 60 (76) Credit 68

• Ang VAT ay pinipigilan sa upa.

Tandaan! Kapag nagpapaupa ng estado o munisipal na ari-arian, ang "pinasimpleng tao," na kumikilos bilang isang ahente ng buwis, ay naglalabas ng kanyang sarili ng isang invoice para sa halaga ng upa, na itinatampok ang buwis at nagmamarka ng "Rental ng estado (munisipal) na ari-arian."

Mga entry sa accounting para sa VAT accounting para sa pagbubuwis sa kita

Sa tax accounting sa pagtatapos ng ikalawang quarter (Hunyo 30), isinulat ng accountant ang halaga lamang ng mga naibentang asset na binayaran sa supplier, habang itinatampok ang VAT. Isang kabuuang 265,500 rubles ang natanggal para sa mga gastos. (RUB 1,180 x 450 pcs. x 50%), kung saan: - RUB 225,000. (1000 rub. x 450 pcs. x 50%) - halaga ng mga kalakal na hindi kasama ang VAT; - 40,500 rub. (180 rub. x 450 pcs. x 50%) - ang halaga ng VAT sa mga kalakal. Sa isang tala. Sa anong mga pagbili hindi lumabas ang "input" na VAT1.

Ang nagbebenta ay hindi isang nagbabayad ng VAT. Nangangahulugan ito na ang iyong katapat ay tumatakbo sa ilalim ng isang espesyal na rehimen ng buwis, tulad mo. Ito ay maaaring ang pinasimpleng sistema ng buwis, UTII, patent o pinag-isang buwis sa agrikultura. Ang mga nagbebenta sa mga espesyal na mode ay hindi naniningil ng VAT sa mga benta at hindi naglalabas ng mga invoice (mga sugnay 2 at 3 ng Artikulo 346.11, talata 3 ng sugnay 4 ng Artikulo 346.26, sugnay 11 ng Artikulo 346.43 at sugnay 3 ng Artikulo 346.1 ng Tax Code RF) .2. Ang mga benta sa pamamagitan ng puwersa ng batas ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa VAT).

Mga entry sa accounting para sa VAT accounting para sa kita na binawasan ang mga gastos

Ang isang pagbubukod ay mga kaso kapag ang kargamento ay ginawa sa loob ng limang araw sa kalendaryo pagkatapos matanggap ang paunang bayad (sugnay 3 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 12, 2011 N 03- 07-14/99). At ano ang dapat gawin ng "pinasimple" na mga tao na nagbabayad nang maaga para sa pagbili at nakatanggap ng isang "advance" na invoice? Dahil binayaran mo lang ang mga kalakal, ngunit hindi pa sila nakakarating sa iyo at hindi mo pa natatanggap, hindi mo may anumang gastos. Nangangahulugan ito na hindi maaaring pag-usapan ang pagsasaalang-alang sa "input" na VAT.

Kapag nagbabayad ka para sa trabaho o serbisyo nang maaga, ang sitwasyon ay katulad - ang trabaho o serbisyo ay hindi pa nakumpleto, na nangangahulugang ito ay isasaalang-alang sa ibang pagkakataon. Samakatuwid, sa katunayan, ikaw, ang "pinasimpleng mga tao," ay hindi talaga nangangailangan ng isang invoice para sa paunang bayad. Upang mabilang ang "input" na VAT, kailangan mong makatanggap ng regular na invoice para sa pagpapadala.

Tanong Blg. 4. Kailangan bang isampa ang mga invoice ng pagbili sa invoice journal? Ang Resolution No. 1137 ay nagbibigay para sa anyo ng invoice journal.

Ang pagtatrabaho sa mga pinasimple na termino, siyempre alam mo na ang listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang isang solong buwis (ang bagay na "kita-gastos") ay limitado. Lahat ng mga ito ay nakalista sa sugnay 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. At sa kanila ay mayroong isang uri ng gastos "na may twist": ito ay isang independiyenteng uri ng gastos, ngunit sa kabilang banda, maaari lamang itong isaalang-alang nang sabay-sabay sa iba pang mga gastos. Ano ang ating Pinag-uusapan? Marahil ay napagtanto mo na ang paksa ng artikulong ito ay input VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Saan nagmumula ang VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Ayon sa sugnay 2.3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layuning "mga gastos sa kita" ay hindi mga nagbabayad ng VAT. Mayroon ding mga pagbubukod (pagpapakilala ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, mga tungkulin ng isang ahente ng buwis), ngunit ngayon ay hindi namin isasaalang-alang ang mga ito.

Saan nagmumula ang VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis? Ang lahat ay nakasalalay sa kung anong mga supplier at kontratista ang iyong pinagtatrabahuhan, kung sila ay nagbabayad ng VAT o hindi. Kung oo, kapag nagbebenta ng kanilang mga produkto, serbisyo, o trabaho sa iyo, responsibilidad nilang singilin at magbayad ng VAT. Yung. nakakatanggap ka ng mga kalakal, trabaho, serbisyo sa halaga kabilang ang VAT (10% o 18%).

Ang isang kagalang-galang na supplier ay magbibigay sa iyo ng isang invoice. Pagkatapos, kung matutugunan ang ilang kundisyon, magagawa mong isama ang input na VAT na ito sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa mga gastos. Ano ang mga kondisyong ito? Ang sagot ay depende sa kung ano ang eksaktong binili mo (na-order).

Pakitandaan: ang mga kumpanyang gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi mga nagbabayad ng VAT at hindi ito ibinibigay sa kanilang mga customer, at, samakatuwid, ay hindi makakagawa ng pagbabawas ng VAT.

VAT sa mga materyales

Upang isama ang VAT sa mga materyales sa mga gastos, kakailanganin mo (clause 8, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code):

— ang mga materyales ay dapat bilhin at i-capitalize;

— ang mga materyales sa halaga kung saan sinisingil ng supplier ang VAT ay dapat bayaran;

— ang mga materyales mismo ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos ng pinasimple na sistema ng buwis (Artikulo 346.16, 346.17).

Lumalabas na ang VAT ay isasama sa mga gastos kasabay ng pagsasama ng mga gastos para sa mga materyales mismo.

VAT sa mga kalakal

Sa kaso ng mga kalakal, ang sitwasyon ay medyo mas kumplikado. Sa pinakamababa, upang maisama ang VAT sa mga gastusin, dapat mong bayaran ang mga kalakal sa supplier at i-capitalize ang mga ito. Ngunit sa tanong kung, pagkatapos matugunan ang dalawang kundisyong ito, posible na agad na isama ang VAT sa mga gastos, o kung kailangan mong maghintay para sa pagbebenta ng mga kalakal (i. Ang code ay hindi nagbibigay ng malinaw na sagot.

Samakatuwid, mayroong 2 punto ng pananaw:

1. Ang opisyal na posisyon ng Ministri ng Pananalapi (liham na may petsang Setyembre 24, 2012 No. 03-11-06/2/128): Ang VAT sa mga kalakal ay inilalapat sa mga gastos nang hindi mas maaga kaysa sa sandaling ang mga kalakal mismo ay ginastos.

2. Ang VAT ay isang hiwalay na uri ng gastos, na kasama sa listahan ng mga tax code. Ang Kodigo ay hindi nagbibigay ng impormasyon kung kailan isasama ang VAT sa mga gastos at hindi itinatali ang puntong ito sa pagbebenta ng mga kalakal. Nangangahulugan ito na ang VAT ay maaaring gastusin pagkatapos itong mabayaran sa supplier. Ngunit ang pananaw na ito ay kailangang patunayan sa korte. At dahil walang hudisyal na kasanayan sa isyung ito, imposibleng mahulaan nang maaga ang desisyon ng korte.

Bilang isang patakaran, ang mga kalakal ay ipinadala sa mga customer sa mga batch, na nangangahulugan na sa bawat oras na ito ay kinakailangan upang kalkulahin kung magkano ang VAT na sisingilin sa mga gastos. Tingnan natin ang isang halimbawa.

Halimbawa

Ang LLC "Vesnushka" ay gumagana sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income-expenses" at nakikibahagi sa pakyawan na kalakalan ng mga gamit sa bahay. Noong Pebrero 25, 2013, ang organisasyon ay bumili ng isang batch ng mga refrigerator na nagkakahalaga ng 590,000 rubles. (kabilang ang VAT RUB 90,000). Ang pagbabayad sa supplier ay ginawa noong Marso 10. At noong Marso 20, ang bahagi ng isang batch ng mga refrigerator ay naibenta na may presyo ng pagbili na 200,000 rubles. (walang VAT). Ang natitirang bahagi ng batch ay naibenta noong Marso 25.

Sa Marso 20, maaari naming isama ang halaga ng mga kalakal sa mga gastos - 200,000 rubles. at VAT sa mga kalakal na ito – 36,000 rubles. At sa Marso 25 isasama namin ang RUB 300,000 sa mga gastos. mga kalakal sa presyo ng pagbili at 54,000 rubles. VAT sa mga kalakal na ito.

VAT sa mga fixed asset at intangible asset

Iba ang sitwasyon sa input VAT sa fixed assets at intangible assets. Ang naturang buwis ay hindi nalalapat sa isang hiwalay na uri ng gastos sa ilalim ng sugnay 8 ng sugnay 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Ang mga gastos para sa pagbili ng mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa panahon ng trabaho sa isang pinasimple na batayan ay tinanggal ayon sa talata 3 ng Artikulo 346.16 at talata 4 ng talata 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 12, 2008 Blg. 03-11-04/2/167). Ibig sabihin, pagkatapos ng kanilang commissioning at pagbabayad sa supplier sa pantay na quarterly installments.

Ang paunang halaga ng mga fixed asset at intangible asset sa accounting gamit ang pinasimple na sistema ng buwis ay tinutukoy ayon sa mga patakaran sa accounting (PBU 6/01 at PBU 14/2007). Sa accounting, ang mga hindi maibabalik na buwis ay kasama sa orihinal na halaga. Ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi maibabalik ang halaga ng idinagdag na buwis, samakatuwid ang input ng VAT sa mga fixed asset at hindi nasasalat na asset ay kasama sa paunang gastos.

Halimbawa

Bumili ang Parus LLC ng lathe na nagkakahalaga ng RUB 236,000. (kabilang ang VAT 18%) noong Pebrero 18, 2013. Ang makina ay binayaran noong Pebrero 26 at pinaandar noong Pebrero 28.

Quarterly isinama namin sa mga gastos: Marso 31 - 59,000 rubles, Hunyo 30 - 59,000 rubles, Setyembre 30 - 59,000 rubles, Disyembre 31 - 59,000 rubles.

Pagpaparehistro sa KUDiR

Ang isa pang karaniwang tanong ay kung paano gumawa ng isang entry sa libro ng kita at mga gastos para sa input VAT? Ayon sa Tax Code, ang value added tax ay isang independiyenteng uri ng gastos (clause 8, clause 1, article 346.16), samakatuwid ito ay naitala sa aklat bilang isang hiwalay na linya. Mayroong maraming mga paliwanag sa paksang ito mula sa Ministri ng Pananalapi at Serbisyo ng Federal Tax.

Ano ang mangyayari kung hindi mo ilalaan ang VAT bilang isang hiwalay na linya, ngunit isulat ito kasama ng halaga ng mga materyales o kalakal? Ang nasabing paglabag ay hindi maaaring uriin bilang gross ayon sa clause 3 ng Artikulo 120 ng Tax Code, dahil ang accounting book sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isang tax accounting register, hindi isang accounting register. Samakatuwid, walang mga parusa para dito. Gayunpaman, hindi karapat-dapat na bigyan ang mga inspektor ng buwis ng anumang mga batayan para sa mga reklamo.

Kailangan ba ng isang pinasimpleng tao ng invoice?

Ang input VAT ay isang hiwalay na uri ng gastos, na nangangahulugang, ayon sa sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code, dapat itong kumpirmahin ng mga pangunahing dokumento. Alin?

1. Mga dokumentong nauugnay sa pagbili ng ari-arian: mga order sa pagbabayad, mga invoice, mga sertipiko ng mga serbisyong ibinigay, mga gawaing isinagawa.

2. Invoice (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Setyembre 24, 2008 No. 03-11-04/2/147), na pinagsama-sama alinsunod sa lahat ng mga tuntunin ng Dekreto ng Pamahalaan na may petsang Disyembre 26, 2011. Hindi. 1137.

Maaaring makipagtalo ang isa sa opinyon sa ipinag-uutos na presensya ng mga invoice upang isama ang VAT sa mga gastos. Ayon sa Tax Code, ang invoice ay isang dokumento na kailangan lamang para sa pagbabawas ng VAT at wala nang iba pa. Mayroong isang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Abril 11, 2011. Hindi. KA-A40/2163-11, ayon sa kung saan pinapayagan na isaalang-alang ang VAT sa mga gastos lamang batay sa mga aksyon o mga invoice na nagpapahiwatig ng halaga ng VAT.

Paano punan ang mga invoice. Ano ang gagawin sa VAT kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Sumusunod ba ang iyong mga supplier sa VAT at nagbibigay sa iyo ng mga invoice sa oras at tama? Mangyaring ibahagi sa mga komento!

Accounting para sa "input" VAT sa ilalim ng "pinasimple"

Ang pamamaraan para sa accounting para sa "input" VAT para sa "pinasimple" ay nagtataas ng ilang mga katanungan at kahirapan para sa accountant. Ito ay dahil, sa aming opinyon, sa katotohanan na ang Kabanata 26.2 ng Kodigo sa Buwis ay hindi naglalaman ng hindi malabo na mga tagubilin kung saan ang mga kaso na binayaran ng VAT sa supplier ay dapat isama sa halaga ng asset, at kung saan dapat itong ipakita. sa accounting bilang isang hiwalay na line item sa mga gastos.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi nagbabayad ng value added tax, maliban sa buwis na babayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russia at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, pati na rin ang value added tax na binabayaran sa loob ng simpleng partnership. *(1). Gayundin, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempt sa pagganap ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis na magbayad ng VAT *(2). Bilang karagdagan, kung ang isang "pinasimple" na tao ay nag-isyu ng isang invoice sa bumibili sa kanyang sariling ngalan, na itinatampok ang halaga ng VAT, obligado siyang kalkulahin at bayaran ang buwis na ito sa badyet *(3). Panghuli, ang mga espesyal na tuntunin para sa accounting para sa value added tax na “pinasimple” ay dapat sundin kapag nagsasagawa ng komersyal na intermediation operations sa ilalim ng mga kasunduan sa komisyon, mga komisyon, at mga kasunduan sa ahensya.

Kaya, habang sinasabi ang pangkalahatang tuntunin na ang mga taong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi mga nagbabayad ng VAT, sa parehong oras ay nagpapansin kami ng mga pagbubukod at mga espesyal na kaso na kapaki-pakinabang na isaalang-alang nang mas detalyado. Ang katotohanan ay sa ilang mga espesyal na kaso at pagbubukod, ang "input" na VAT ay lumitaw para sa "pinasimple" na mga manggagawa, ngunit sa iba ay hindi. Halimbawa, sa mga kaso ng magkasanib na aktibidad at pakikilahok sa komersyal na intermediation, ang "input" na VAT ay hindi lalabas; sa ibang mga kaso, ang buwis na ito ay karaniwang naroroon.

VAT sa mga pakikipagsosyo at konsesyon na may partisipasyon ng "mga pinasimpleng tao"

Kapag nagsasagawa ng mga transaksyon alinsunod sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (isang kasunduan sa magkasanib na aktibidad nang hindi bumubuo ng isang legal na entity), isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan, isang kasunduan sa konsesyon o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala sa ari-arian, ang kalahok sa pakikipagsosyo, konsesyonaryo o tagapangasiwa ay itinalaga ang mga tungkulin ng isang nagbabayad ng VAT * (4).

Pakitandaan na ang mga "pinasimpleng tao" lamang na nag-aaplay ng object ng pagbubuwis "income minus expenses" * (5) ang maaaring pumasok sa isang simpleng partnership agreement o isang property trust management agreement nang hindi nawawala ang karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga pumili ng object ng pagbubuwis na "kita" sa panahon ng aplikasyon nito ay nawalan ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis kung sakaling magtapos ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o pamamahala ng tiwala ng ari-arian *(6).

Ang layunin ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring magbago taun-taon, mula sa simula ng panahon ng pagbubuwis, kung ang nagbabayad ng buwis ay nag-aabiso sa tanggapan ng buwis tungkol dito bago ang Disyembre 31 ng taon bago ang taon kung saan ang layunin ng pagbubuwis ay inaasahang magbago. Kasabay nito, sa panahon ng buwis, ang isang kumpanya o negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi maaaring baguhin ang object ng pagbubuwis*(7).

Ang mga maliliit na negosyong iyon na nag-aaplay ng isang pinasimpleng sistema na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos", sa loob ng balangkas ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, ay maaaring makatanggap ng kanilang bahagi ng resulta sa pananalapi mula sa magkasanib na mga aktibidad, na natitira sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kung ang "pinasimple" na tao ay ipinagkatiwala sa responsibilidad ng isang namamahala na kasosyo, pagkatapos ay pinapanatili niya ang magkahiwalay na mga talaan ng ari-arian at mga obligasyon sa interes ng lahat ng mga kalahok, na tinutupad ang lahat ng mga tungkulin at ginagamit ang lahat ng mga karapatan ng isang nagbabayad ng VAT para sa mga pangkalahatang operasyon * (8 ). Para sa iba pang sariling mga operasyon, ang kasosyo sa pamamahala ay nagpapanatili din ng mga karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastos" * (9).

Tandaan nating muli na bilang resulta ng magkasanib na aktibidad at pamamahala ng tiwala, ang "input" na VAT ay hindi nabuo para sa "pinasimple" na tao.

VAT sa mga intermediary na transaksyon

Ang "mga simple" na kumikilos bilang mga komersyal na tagapamagitan sa ilalim ng mga kasunduan sa komisyon, komisyon at ahensya at pagbebenta (pagbili) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) sa kanilang sariling ngalan, ngunit sa interes ng mga ikatlong partido, ay maaaring, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan sa tagapamagitan , gumuhit ng mga invoice para sa tinukoy na mga benta (mga pagbili). Kasabay nito, ang mga ahente ng komisyon (mga ahente) ay hindi nagrerehistro sa aklat ng pagbili at aklat ng pagbebenta, ayon sa pagkakabanggit, na natanggap at nagbigay ng mga invoice * (10). Kaya, ang mga tagapamagitan na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kinakailangan na kalkulahin at magbayad ng VAT, maliban sa mga aktibidad na tagapamagitan sa interes ng mga hindi residente, na humahantong sa obligasyon na gampanan ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

Pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa VAT

Ang mga ahente ng buwis ay mga taong pinagkatiwalaan ng responsibilidad para sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa badyet *(11). Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay gumaganap din ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis *(12).

Kaugnay ng VAT, ginagampanan ng “pinasimple” ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis kapag isinasagawa ang mga sumusunod na operasyon*(13):
- pagkuha sa teritoryo ng Russia ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis;
- pag-upa ng pederal na ari-arian, ari-arian ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at munisipal na ari-arian mula sa mga awtoridad ng estado at mga katawan ng administrasyon, mga lokal na pamahalaan;
- pagbili (pagtanggap) ng ari-arian ng estado na hindi itinalaga sa mga negosyo at institusyon ng estado, gayundin ang pag-aari ng munisipyo na hindi itinalaga sa mga negosyo at institusyon ng munisipyo;
- pagbebenta sa teritoryo ng Russia ng mga nakumpiskang ari-arian, ari-arian na ibinebenta sa pamamagitan ng desisyon ng korte, mga walang-ari ng mahahalagang bagay, kayamanan at biniling mahahalagang bagay, pati na rin ang mga mahahalagang bagay na inilipat sa pamamagitan ng karapatan ng mana sa estado;
- pagbili sa teritoryo ng Russia ng mga karapatan sa ari-arian o ari-arian ng mga may utang na idineklara na bangkarota alinsunod sa batas;
- pagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation bilang isang tagapamagitan sa pakikilahok sa pag-aayos ng mga kalakal (gawa, serbisyo, karapatan sa pag-aari) ng mga dayuhang tao na hindi nakarehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation;
- kung sa loob ng apatnapu't limang araw ng kalendaryo mula sa sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng sasakyang pandagat mula sa nagbabayad ng buwis hanggang sa customer, ang pagpaparehistro ng barko sa Russian International Register of Ships ay hindi isinasagawa, iyon ay, sa ika-apatnapu't anim na araw , ang ahente ng buwis ay ang bumibili, na ang pagmamay-ari ng barko ay ang nakaraang apatnapu't limang araw.

Para sa mga "mas simple", ang buwis na kinakalkula at binayaran sa badyet habang ginagawa ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay "input" na VAT. Sa paglipas, tandaan namin na ang accounting para sa "input" VAT sa accounting para sa nakuha fixed asset ay may pangunahing kahalagahan para sa lahat ng "pinasimple" na mga tao nang walang pagbubukod, anuman ang layunin ng pagbubuwis.

Dapat mong laging tandaan na ang mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na tinutukoy alinsunod sa batas ng accounting ng Russian Federation, ay lumampas sa 100 milyong rubles, ay hindi maaaring ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Para sa mga layuning ito, ang mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang, na napapailalim sa pamumura at kinikilala bilang nababawas na ari-arian para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita ng mga organisasyon * (14).

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa accounting para sa input VAT at ang mga likas na panganib para sa isang organisasyong nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis at gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis gamit ang sumusunod na halimbawa.

Halimbawa
Ipagpalagay natin na ang kumpanyang “Online Store,” na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis na “kita,” ay bumibili ng mga opisina at logistik na lugar sa anyo ng isang hiwalay na gusali mula sa munisipalidad sa Oktubre. Ang tinantyang halaga ng bagay ay RUB 100,300,000. Maaaring hindi ipahiwatig ang halaga ng VAT sa ulat ng appraiser. Mula sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis, maaari nating tapusin na ang ahente ay obligado na pigilin ang kinakalkula na halaga ng buwis mula sa kita na binayaran, kasama. VAT sa upa o pagbili ng estado o munisipal na ari-arian*(15). Bilang karagdagan, ang ahente ay hindi maaaring magbayad ng buwis sa kanyang sariling gastos *(16).

Dahil ang kumpanya ay hindi isang nagbabayad ng VAT at gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga sumusunod na entry ay maaaring gawin sa accounting ng ahente:
Debit 08 Credit 60
- 100,300,000 kuskusin. — ang halaga ng mga lugar kasama ang VAT ay isinasaalang-alang, ang buwis sa kasong ito ay hindi maibabalik *(17);
Debit 60 Credit 68
- 15,300,000 kuskusin. — Ang VAT ay pinipigilan sa tinantyang rate (100,300,000 x 18/118) mula sa kita ng nagbebenta;
Debit 60 Credit 51
- 85,000,000 kuskusin. — ang pagbabayad ay inilipat sa nagbebenta na binawasan ng withheld tax;
Debit 68 Credit 51
- 15,300,000 kuskusin. — ang buwis na pinigil ng ahente ay inilipat sa badyet;
Debit 01 Credit 08
- 100,300,000 kuskusin. — ang mga lugar ay inilagay sa operasyon bilang bahagi ng mga fixed asset.

Tulad ng makikita mula sa halimbawa, ang kumpanya ay may tunay na panganib na mawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis kaagad pagkatapos bumili ng isang bagay ng mga fixed asset, anuman ang napiling bagay ng pagbubuwis. Kahit na ang bagay na walang VAT ay nagkakahalaga ng mas mababa sa 100 milyong rubles, ngunit dahil sa ang katunayan na ayon sa mga patakaran sa accounting dapat itong isaalang-alang na isinasaalang-alang ang hindi maibabalik na buwis, sa oras ng pag-commissioning bago magsimula ang depreciation, ang halaga ng libro nito ay lalampas ang itinatag na limitasyon. Alalahanin natin na ang accrual ng mga singil sa pagbaba ng halaga para sa isang object ng fixed assets sa accounting ay magsisimula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay na ito ay tinanggap para sa accounting, at isinasagawa hanggang sa ang halaga ng object na ito ay ganap na nabayaran. o ang bagay na ito ay tinanggal mula sa accounting *(18).

VAT sa customs para sa "pinasimpleng tao"

Gaya ng nabanggit sa itaas, ang mga taong “pinasimple” ay nagbabayad ng VAT kapag nag-i-import ng mga kalakal sa Russia at iba pang teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, depende sa mga pamamaraan ng customs na inilapat *(19).

Tinatrato ng batas sa buwis ang teritoryo ng Russia at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito bilang teritoryo ng Russian Federation mismo, pati na rin ang teritoryo ng mga artipisyal na isla, pag-install at istruktura kung saan nagsasagawa ang Russian Federation ng hurisdiksyon alinsunod sa batas ng Russian Federation at internasyonal na batas * (20).

Ang VAT na binayaran ng "pinasimple" na tao sa customs ay para sa kanya "input" VAT, ang pamamaraan ng accounting kung saan pag-uusapan natin sa ibaba.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa buwis sa mga gastos, pahayag ng problema

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, ang halaga ng input VAT na binayaran sa mga supplier ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ay maaaring isama sa mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis * (21).

Sa propesyonal na panitikan medyo matagal na ang nakalipas, batay sa mga pribadong paliwanag mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, mayroong isang pinagkasunduan na ang "input" na VAT sa pagkalkula ng base ng buwis ay dapat na maipakita *(22):

Alinman sa halaga ng nakuhang fixed asset at hindi nasasalat na asset;
- o ayon sa isang hiwalay na item sa gastos kapag bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at iba pang materyal na asset.

Sa aming opinyon, ang pamamaraang ito ay medyo luma na at hindi nakakatugon sa mga pangangailangan ng kasanayan sa accounting ngayon. Sa partikular, ang accountant ay may tanong: bakit kaugnay ng hindi kasalukuyang mga ari-arian kinakailangang ilapat ang pangkalahatang pamantayan * (23) mula sa Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Tax Code, at kaugnay ng iba pang mga asset at gastos - isang espesyal na pamantayan * (24) ng Kabanata 26.2 " Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis" ng parehong Code. Hindi kami makakahanap ng malinaw na pamantayan para sa aplikasyon ng ito o ang pamantayang iyon sa batas sa buwis.

"Input" VAT bilang isang hiwalay na uri ng gastos

Sa aming bahagi, maaari naming imungkahi na ang accountant ay gumamit ng isang diskarte na tatawagin naming kondisyon na "documentary-financial". Ang kakanyahan nito ay ang mga sumusunod.

Kung ang buwis ay binabayaran sa isang hiwalay na transaksyon na may sariling hiwalay na dokumentaryo na ebidensya, halimbawa, ang VAT sa customs o VAT na pinigil at binayaran sa badyet kapag gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis, kung gayon ang naturang pagbabayad ay mayroong lahat ng mga palatandaan ng isang hiwalay na uri ng gastos at maaaring aktwal na makikita sa Income and Expense Book* (25) na “pinasimple” sa isang hiwalay na linya.

Kung ang buwis ay nakalista bilang bahagi ng pagbabayad para sa mga kalakal (mga gawa, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian), kung gayon halos hindi angkop na ilaan ito bilang isang hiwalay na line item bilang mga gastos. Una, hindi kami magkakaroon ng hiwalay na dokumento para sa halagang ito, at ang invoice na natanggap mula sa supplier ay hindi rin makakatulong dito, dahil ito, tulad ng isang tala sa paghahatid o isang aksyon para sa mga serbisyo, ay sa huli ay ibinibigay para sa buong halagang babayaran , kasama ang VAT.

Pangalawa, ito ay simpleng hindi maginhawa mula sa punto ng view ng nakapangangatwiran na organisasyon ng accounting. Pagkatapos ng lahat, ang mga item sa imbentaryo ay maaaring may kasamang buwis, at sa iba't ibang mga rate, o wala ito. Sa ganoong sitwasyon, ang hiwalay na accounting ng mga gastos sa mga tuntunin ng "input" na VAT ay nagiging mas kumplikado. Alam na alam ng sinumang nagsasanay na espesyalista na ang komplikasyon ng mga pamamaraan ng accounting ay hindi maiiwasang magpapataas ng panganib ng mga pagkakamali at, bilang resulta, ay lumilikha ng hindi kinakailangang mga panganib sa pananalapi para sa nagbabayad ng buwis.

Patakaran sa accounting ng buwis para sa "pinasimple"

Upang sa wakas ay makapagpasya ang isang accountant sa pinakamataas na benepisyo para sa kanyang sarili at para sa negosyo sa mga kondisyon ng kawalan ng katiyakan sa regulasyon, alalahanin natin ang kahulugan ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Sa loob ng kahulugan ng pamantayang ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng pumili ng isa o ibang paraan ng pagkilala sa mga gastos mula sa mga magagamit sa batas sa buwis.

Samakatuwid, kung mula sa punto ng view ng isang makatwirang paraan ng accounting ay mas madaling isaalang-alang ang mga gastos, kabilang ang pagkuha ng mga asset, kasama ang buwis, maliban sa mga kasong iyon kung ang "input" na VAT sa pamamagitan ng likas na katangian nito ay tumutugma at naitala. bilang isang independiyenteng uri ng gastos, pagkatapos ay sa patakaran sa accounting ng buwis na "pinasimple", ang pamamaraang ito ay maaaring pagsamahin nang walang takot sa mga seryosong hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis.

Ang desisyon na ginawa ay dapat na pormal sa isang panloob na regulasyong batas (kautusan, nakasulat na kautusan). Ang mga kinakailangan para sa paghahanda ng naturang panloob na batas sa regulasyon ay nabuo sa Artikulo 313 ng Kodigo sa Buwis kaugnay ng buwis sa kita ng korporasyon at ganap na naaangkop sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ang pangunahing ideya sa kahulugang ito para sa amin ay ang patakaran sa accounting ng buwis ay nagtatatag ng sarili nitong mga panuntunan sa accounting ng buwis para sa isang partikular na nagbabayad ng buwis.

Mga kontrobersyal na isyu

1. Ito ay maaaring argued na ang pagsasama ng "input" VAT sa halaga ng mga kalakal, gawa, at serbisyo ay sumasalungat sa posisyon ng Russian Ministry of Finance, na ipinahayag medyo matagal na ang nakalipas *(26). Ang sitwasyong ito, sa turn, ay maaaring humantong sa mga hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis. Ang posibilidad na ito ay hindi maaaring balewalain. Ang isa pang bagay ay kung ano ang mga kahihinatnan ng gayong mga hindi pagkakasundo. Kung, ayon sa patakaran sa accounting, ang lahat ng mga kundisyon para sa pagpapawalang-bisa sa mga gastos na ito ay natugunan, kung gayon ang mga inspektor ng buwis ay hindi makakapagharap ng anumang makabuluhang paghahabol sa pinasimpleng tao. Iyon ay, ang mga gastos para sa halaga kung saan ang VAT ay sinisingil sa kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis ay dapat isama sa listahan ng mga gastos, na ibinigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code, at ito ay makatwiran din sa ekonomiya at dokumentado *(27).

Bilang karagdagan, ang VAT sa mga settlement sa pagitan ng supplier at ng mamimili ay karaniwang bahagi ng presyo ng mga kalakal, trabaho o serbisyo. Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay walang alinlangan na nagsalita tungkol dito * (28). Ang mga arbitrator, sa partikular, ay nagpapahiwatig na ang pampublikong legal na relasyon tungkol sa pagbabayad ng VAT sa badyet ay nasa pagitan ng nagbabayad ng buwis, iyon ay, ang taong nagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, at estado. Ang mamimili ay hindi nakikilahok sa mga relasyong ito, at ang halaga ng value added tax na ipinakita para sa pagbabayad ay bahagi ng presyong babayaran sa nagbebenta sa ilalim ng kontrata.

Ang sitwasyon ay ganap na naiiba sa buwis na babayaran sa mga pag-import sa customs at sa badyet kapag gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis. Ang obligasyon na kalkulahin at magbayad ng buwis para sa isang mamimili gamit ang pinasimple na sistema ng buwis ay lumitaw nang tumpak sa bisa ng batas * (29), samakatuwid, ito ay hindi lamang bahagi ng presyo, ngunit isang hiwalay na gastos ng "pinasimpleng buwis" sa loob ng balangkas ng mga legal na relasyon sa buwis.

Gaya ng ipinahiwatig namin sa itaas, ang batas sa buwis para sa "pinasimple" na mga tao ay hindi nagbibigay ng isang malinaw na pamantayan kung kailan dapat isama ang buwis sa halaga ng isang asset, trabaho o serbisyo, at kapag dapat itong ipakita sa isang hiwalay na linya bilang isang independiyenteng gastos. Sa ganitong mga sitwasyon, sa aming opinyon, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng itatag ang pamantayang ito para sa kanyang sarili sa kanyang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

2. Ang opinyon ay ipinahayag din na dahil ang "input" na VAT sa mga kalakal ay dapat na ilaan sa isang hiwalay na linya bilang isang independiyenteng uri ng gastos, maaari itong isaalang-alang sa isang pagkakataon pagkatapos ng pagbabayad, at hindi kasama sa mga gastos bilang mga kalakal na ito. ay nabenta. Ang posisyon na ito ay batay, sa partikular, sa mga kinakailangan ng mga subparagraph 8 at 23 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code.

Dahil ang buwis sa mga kalakal para sa muling pagbebenta ay pinangalanan nang hiwalay, kung gayon ang "input" na VAT sa mga kalakal, tila, ay dapat na malinaw na ihiwalay mula sa halaga ng mga kalakal na nabili. At kung ito ay isang independiyenteng gastos, kung gayon ito ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos sa isang pagkakataon pagkatapos ng pagbabayad, sa kondisyon na ang mga kalakal ay ipapawalang-bisa bilang mga gastos habang sila ay ibinebenta *(30).

Mula sa pagsusuri ng mga pamantayan sa itaas ay sumusunod na ang mga gastos sa halaga ng mga kalakal ay dapat isaalang-alang kasabay ng idinagdag na buwis sa mga kalakal na ito. Ibig sabihin, parang isinaalang-alang ang buwis kasama ang halaga ng mga bilihin.

Sa pagsasagawa ng "pinasimpleng mga tao" na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pangangalakal, ang gayong pagkakamali ay hindi karaniwan. Halimbawa, ang "input" na value added tax sa isang produkto ay tinanggal na sa isang pagkakataon, at ang hindi nabentang bahagi ng produkto ay kailangang ibalik sa supplier bilang isang depekto o sa paglipas ng panahon ng pagbebenta. Ano ang dapat gawin ng isang accountant sa sitwasyong ito? Mayroon na lamang isang bagay na dapat gawin - baligtarin ang mga gastos sa Income and Expense Book kaugnay ng dati nang isinasaalang-alang na buwis sa "input". Nangangahulugan ito na ang isang paglabag ay ginawa sa mga tuntunin ng pagbuo ng base ng buwis bilang "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos," na hindi maaaring hindi makaakit ng atensyon ng mga inspektor ng buwis.

Sa buod, nais kong tandaan na kapag pumipili ng isang paraan para sa accounting para sa value added tax na binayaran sa mga supplier ng mga kalakal, materyales, gawa at serbisyo, ang isa ay dapat magpatuloy hindi lamang mula sa isang pormal na pagbabasa ng mga kinakailangan ng batas sa buwis, kabilang ang pagkuha sa opisyal na paliwanag ng account. Una sa lahat, kinakailangan upang masuri ang iyong mga propesyonal na panganib at mga panganib sa negosyo, ngunit isinasaalang-alang ang prinsipyo ng nakapangangatwiran na organisasyon ng trabaho sa accounting at ang transparency ng pamamaraan ng accounting ng buwis na ginamit.

Upang mabilang ang "input" na VAT, kailangan mong makatanggap ng regular na invoice para sa pagpapadala. Kailangan bang i-file ang mga invoice ng pagbili sa invoice journal? Ang Resolution No. 1137 ay nagbibigay ng form ng invoice journal. Madalas itanong ng "mga simple" kung dapat nilang panatilihin ang ganoong journal para sa mga invoice na natanggap para sa mga pagbili. Nagmamadali kaming tiyakin sa iyo: wala kang obligasyong ito. Sa kasong ito, maaari mong punan ang naturang rehistro lamang sa iyong sariling kahilingan, kung ito ay maginhawa para sa iyo. Halimbawa, upang gawing mas madaling kontrolin ang pagkakaroon ng mga natanggap na invoice. Pakitandaan: ipinapayong gawing simple ang aprubadong journal form, na iiwan lamang ang mga column na kailangan mo para sa iyong trabaho.

Kung ang kita lamang ang binubuwisan, kung gayon walang saysay na isaalang-alang ang mga gastos, at samakatuwid ay hindi na kailangang uriin ang bayad na input VAT bilang mga gastos. Halimbawa ng VAT accounting para sa mga biniling kalakal para sa kasunod na pagbebenta Kumpanya "ABS" Agosto 10, 2016

Kasama sa mga gastos ang halaga ng dalawampung upuan na nabili - 20*5000 = 100,000 rubles. Para sa mga upuang ibinebenta, ang kaukulang bahagi ng idinagdag na buwis ay maaaring maiugnay sa mga gastos.

VAT = 100,000 * 18% = 18,000. Maaaring kalkulahin ang buwis sa isa pang paraan: VAT = 90,000 * 100,000 / 500,000 = 18,000 rubles.

Pinasimple: accounting at tax accounting ng input VAT

Impormasyon

Halimbawa Ang Parus LLC ay bumili ng lathe na nagkakahalaga ng 236,000 rubles. (kabilang ang VAT 18%) noong Pebrero 18, 2013. Ang makina ay binayaran noong Pebrero 26 at pinaandar noong Pebrero 28.

Mayroong maraming mga paliwanag sa paksang ito mula sa Ministri ng Pananalapi at Serbisyo ng Federal Tax. Ano ang mangyayari kung hindi mo ilalaan ang VAT bilang isang hiwalay na linya, ngunit isulat ito kasama ng halaga ng mga materyales o kalakal? Ang nasabing paglabag ay hindi maaaring uriin bilang gross ayon sa clause 3 ng Artikulo 120 ng Tax Code, dahil ang accounting book sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isang tax accounting register, hindi isang accounting register.

Paano isasaalang-alang ang input VAT kapag nagbubuwis?

Ano ang gagawin sa mga invoice na ibinibigay ng nagbebenta para sa prepayment Ang mga nagbebenta na naglalapat ng pangkalahatang rehimen ng buwis ay kinakailangang mag-isyu ng mga invoice hindi lamang para sa kargamento, kundi pati na rin para sa prepayment na natanggap mula sa mamimili. Ang isang pagbubukod ay mga kaso kapag ang kargamento ay ginawa sa loob ng limang araw sa kalendaryo pagkatapos matanggap ang paunang bayad (sugnay 3 ng artikulo 168

Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 12, 2011 No. 03-07-14/99). Ano ang dapat gawin ng "pinasimple" na mga tao kung binayaran nila nang maaga ang pagbili at nakatanggap ng "advance" na invoice? Dahil binayaran mo lang ang mga paninda, ngunit hindi pa nakakarating sa iyo at hindi mo pa natatanggap, wala kang anumang gastos.

Nangangahulugan ito na hindi maaaring pag-usapan ang pagsasaalang-alang sa "input" na VAT. Kapag nagbabayad ka para sa trabaho o serbisyo nang maaga, ang sitwasyon ay katulad - ang trabaho o serbisyo ay hindi pa nakumpleto, na nangangahulugang ito ay isasaalang-alang sa ibang pagkakataon.
Samakatuwid, sa katunayan, ikaw, ang "pinasimpleng mga tao," ay hindi talaga nangangailangan ng isang invoice para sa paunang bayad.

Paano isaalang-alang ang input VAT kapag nagbubuwis. mga halimbawa

• Paano wastong isaalang-alang ang papasok na VAT sa mga gastos kapag nagbubuwis
• Mga nuances ng accounting para sa input VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis
• 400 masamang kahilingan
• VAT para sa sistema ng buwis na “income minus expenses” noong 2017

Pinasimple: accounting at tax accounting ng input VAT Ano ang gagawin sa mga invoice na ibinibigay ng nagbebenta para sa prepayment Ang mga nagbebenta na nag-aaplay ng pangkalahatang rehimen ng buwis ay kinakailangan na mag-isyu ng mga invoice hindi lamang para sa kargamento, kundi pati na rin para sa prepayment na natanggap mula sa mamimili. Ang mga pagbubukod ay mga kaso kapag ang ang pagpapadala ay ginawa sa loob ng limang araw sa kalendaryo pagkatapos matanggap ang paunang bayad (p. Ano ang dapat gawin ng mga "pinasimple" na nagbayad ng maaga para sa pagbili at nakatanggap ng isang "advance" na invoice? Dahil binayaran mo lang ang mga kalakal, ngunit mayroon itong hindi pa nararating sa iyo at hindi mo pa natatanggap na naka-capitalize, tapos wala ka pang gastos.
Nangangahulugan ito na hindi maaaring pag-usapan ang pagsasaalang-alang sa "input" na VAT.

Input VAT para sa pagpaparehistro ng buwis – isinasaalang-alang sa mga gastos nang walang kahihinatnan

Samakatuwid, walang mga parusa para dito. Gayunpaman, hindi karapat-dapat na bigyan ang mga inspektor ng buwis ng anumang mga batayan para sa mga reklamo. Kailangan ba ng isang "pinasimple" na tao ng isang invoice? Ang input VAT ay isang hiwalay na uri ng gastos, na nangangahulugang, ayon sa sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code, dapat itong kumpirmahin ng mga pangunahing dokumento.

Alin? 1. Mga dokumentong nauugnay sa pagbili ng ari-arian: mga order sa pagbabayad, mga invoice, mga sertipiko ng mga serbisyong ibinigay, mga gawaing isinagawa. 2. Invoice (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Setyembre 24, 2008 No. 03-11-04/2/147), na pinagsama-sama alinsunod sa lahat ng mga tuntunin ng Dekreto ng Pamahalaan na may petsang Disyembre 26, 2011.

Pansin

Maaaring makipagtalo ang isa sa opinyon sa ipinag-uutos na presensya ng mga invoice upang isama ang VAT sa mga gastos. Ayon sa Tax Code, ang invoice ay isang dokumento na kailangan lamang para sa pagbabawas ng VAT at wala nang iba pa.

Paano wastong isaalang-alang ang papasok na VAT sa mga gastos kapag nagbubuwis

• ang mga kalakal ay binabayaran at ibinebenta;
• ang mga materyales ay binayaran at natanggap,
• Ang OS ay binayaran at inilagay sa operasyon.

Paglilipat ng mga aktibidad mula sa pangunahing mode patungo sa pinasimpleng mode na Ibalik ang Mga Kundisyon:

• Mga kalakal na binayaran, ngunit hindi naibenta;
• Ang mga materyales ay binayaran ngunit hindi nagamit;
• Ang mga nakapirming asset ay binabayaran, ngunit hindi ganap na nababawasan ng halaga.

Paglipat mula sa pinasimpleng mode patungo sa pangunahing mode Ipadala sa pagbabawas Mga Kundisyon:

• Pagkakaroon ng invoice mula sa supplier;
• Ang buwis ay hindi dating kasama sa mga gastos;
• Mga bagay na hindi naibenta;
• Walang ginamit na materyales;
• Ang OS ay hindi ganap na depreciated;
• Ang mga kalakal, materyales o fixed asset ay ginagamit sa mga aktibidad na nabubuwisan.

Ang accounting para sa input tax sa mga gastos Ang Input added tax ay ang halagang idinagdag ng supplier (performer) sa halaga ng mga mahahalagang bagay, serbisyo, at trabaho.

400 masamang kahilingan

At upang maalis ang "input" na VAT bilang isang hiwalay na uri ng gastos, kinakailangan ang isang invoice o UTD. Sa anumang kaso, ito ang iginigiit ng mga inspektor. Tulad ng para sa accounting, maaari mong ipakita ang pagbili gamit ang VAT batay lamang sa isang invoice (act) (clause

1 tbsp. 9 Pederal na Batas na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ). Pakitandaan: maaaring walang invoice kung binili ng iyong empleyado ang mga kalakal bilang isang responsableng tao at kumilos bilang isang ordinaryong mamamayan. Ang katotohanan ay ang mga nagbebenta na nakikibahagi sa retail trade at public catering at nagbebenta sa publiko para sa cash ay maaaring hindi mag-isyu ng mga invoice.

Itinuturing na tinupad nila ang kanilang obligasyon na mag-isyu ng isang invoice kung nagbigay sila ng isang resibo ng pera o isang mahigpit na form sa pag-uulat sa mamimili (sugnay 7 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang VAT ay hindi inilalaan sa mga naturang dokumento (clause

6 tbsp. 168 ng Tax Code ng Russian Federation).
Para sa mga materyal na asset na ito, ang kumpanya ay dating tumanggap ng isang refund ng VAT sa halagang 4,500 rubles. Sa fourth quarter Dapat ibalik ng ABS LLC ang VAT sa mga balanse ng bodega ng mga materyales sa halagang 4,500 rubles.

Isang halimbawa ng accounting para sa input VAT sa mga fixed asset. Ang mga unang kundisyon ay pareho. Sa araw ng paglipat, ang ABS LLC ay naglalaman din sa balanse nito ng isang kotse na binili 2 taon na ang nakakaraan para sa 590,000 rubles.

(ang idinagdag na buwis na 90,000 rubles ay kinikilala bilang isang pagbabawas).

Mula noong Disyembre 31, 2015 naipon na kabuuang pamumura - 200,000 rubles. Sa fourth quarter Dapat ibalik ng ABS LLC ang VAT sa mga fixed asset sa halagang: VAT = (90,000 * (500,000 – 200,000)) / 500,000 = 54,000 rubles.

Accounting para sa input VAT kapag lumipat mula sa pinasimple na sistema ng buwis Bilang isang pagpapasimple, isinasaalang-alang ng kumpanya ang VAT na ipinahiwatig ng mga supplier sa mga gastos sa isang bahagi na proporsyonal sa mga kalakal na ibinebenta.

Kailangan bang maglaan ng VAT kapag pinasimple ang pagtanggap ng mga produkto at serbisyo?

At sa Marso 25 isasama namin ang RUB 300,000 sa mga gastos. mga kalakal sa presyo ng pagbili at 54,000 rubles. VAT sa mga kalakal na ito. VAT sa fixed assets at intangible assets Ang sitwasyon sa input VAT sa fixed assets at intangible asset ay iba.

Ang naturang buwis ay hindi nalalapat sa isang hiwalay na uri ng gastos sa ilalim ng sugnay 8 ng sugnay 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Ang mga gastos para sa pagbili ng mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa panahon ng trabaho sa pinasimple na sistema ay tinanggal ayon sa talata 3 ng Artikulo 346.16 at talata 4 ng talata 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 12, 2008.

№03-11-04/2/167).

Ibig sabihin, pagkatapos ng kanilang commissioning at pagbabayad sa supplier sa pantay na quarterly installments. Ang paunang halaga ng mga fixed asset at intangible asset sa accounting gamit ang pinasimple na sistema ng buwis ay tinutukoy ayon sa mga patakaran sa accounting (PBU 6/01 at PBU 14/2007).

Sa accounting, ang mga hindi maibabalik na buwis ay kasama sa orihinal na halaga. Ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi maibabalik ang halaga ng idinagdag na buwis, samakatuwid ang input ng VAT sa mga fixed asset at hindi nasasalat na asset ay kasama sa paunang gastos.