Mga operasyon ng bangko sa diskwento sa bill. Accounting para sa mga bill ng exchange at ang kanilang pagmuni-muni sa accounting Isang komersyal na bank account para sa mga bill ng exchange ayon sa

Ang panukalang batas ay isang walang kondisyong nakasulat na promissory note na iginuhit sa inireseta na form at inisyu ng isang partido (ang drawer) sa kabilang partido (ang may hawak). Ang mga transaksyon dito ay kinokontrol ng international bill of exchange legislation, ang batayan nito ay ang "Convention on the Uniform Law of Bills of Exchange and Promissory Note", na pinagtibay sa Geneva noong Hunyo 7, 1930. Noong Agosto 7, 1997, ang Decree ng Central Executive Committee at ang Konseho ng People's Commissars ng USSR "Sa pagpapatupad ng mga probisyon sa mga bill ng exchange at promissory notes" No. 104/1341 ay inisyu. Ang resolusyon na ito ay inilapat sa teritoryo ng Russian Federation at kasalukuyang alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Mga Bill ng Exchange at Promissory Note", na pinagtibay ng State Duma noong Pebrero 21, 1997.

Tulad ng sumusunod mula sa mga nakalistang dokumento, ang mga bill ng palitan ay maaaring simple at maililipat. Ang promissory note ay isang nakasulat na dokumento na naglalaman ng simple at walang kondisyon na obligasyon ng drawer na magbayad ng isang tiyak na halaga ng pera sa isang tiyak na oras sa isang tiyak na lugar sa may-ari ng bill. Mayroong dalawang partido dito: ang drawer at ang may hawak ng bill, na may karapatang tumanggap ng bayad sa bill.

Ang bill of exchange ay isang nakasulat na dokumento na naglalaman ng walang kondisyong order mula sa drawer hanggang sa drawee na magbayad ng isang tiyak na halaga ng pera sa isang tiyak na oras at sa isang tiyak na lugar sa nagbabayad sa kanyang order. Hindi tulad ng isang simpleng bill of exchange, hindi dalawa, kundi tatlong tao ang sangkot sa isang bill of exchange: ang drawer, na nag-isyu ng bill; ang may hawak ng bill, na tumatanggap kasama ng bill ang karapatang humingi ng bayad dito; at ang nagbabayad, na inutusan ng drawer na magbayad

Ang kakaiba ng panukalang batas ay:

ang panukalang batas ay may mahigpit na itinatag na anyo at ang mga nilalaman nito ay tiyak na tinukoy ng batas, at ang iba pang mga kundisyon ay itinuturing na hindi nakasulat;
ang isang bill of exchange ay maaaring ilipat mula sa kamay patungo sa pamamagitan ng pag-endorso (endorsement);
hindi kinakailangan ang notarization ng lagda;
ang pananagutan para sa isang bill ng palitan para sa mga taong nakikilahok dito ay magkasanib at marami, maliban sa mga taong gumawa ng isang hindi mapag-usapan na inskripsiyon;
Kung ang bayarin ay hindi binayaran sa loob ng itinakdang panahon, isang notaryo na protesta ay dapat gawin.

Sa liham ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Setyembre 9, 1991 N 14-3/30 "Sa pagbabangko operations with bills of exchange” ay nagpapahiwatig na ang mga bangko ay maaaring magsagawa ng mga sumusunod na operasyon gamit ang mga bill of exchange:

accounting ng mga bill;
pag-isyu ng mga demand na pautang sa ilalim ng isang espesyal na account sa pautang na sinigurado ng mga bill of exchange;
pagtanggap ng mga bayarin para sa koleksyon upang makatanggap ng mga pagbabayad at upang magbayad ng mga bayarin sa oras.

Bilang karagdagan, ang mga bangko ay maaaring mag-isyu ng kanilang sariling mga singil.

Ang pagpapanatili ng mga rekord ng accounting ng mga transaksyon na may mga bill ng palitan sa isang bangko ay kinokontrol ng sulat ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang 02.23.95 N 26 "Sa mga operasyon ng mga komersyal na bangko na may mga bill ng palitan at mga pagbabago sa pamamaraan para sa accounting ng mga transaksyon sa pagbabangko with bills of exchange” na may kasunod na mga pagbabago at mga karagdagan (edisyon ng sulat ng Bank of Russia na may petsang 21.02.97 No. 414). Panimula mula Enero 1, 1998 ng bagong Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa mga institusyon ng kredito na matatagpuan sa teritoryo ng ang Russian Federation na may petsang Hunyo 18, 1997 No. 61 bilang sinususugan ng mga tagubilin ng Bank of Russia na may petsang Disyembre 11, 1997 No. 62-u ay nagpasimula ng ilang mga pagbabago sa pamamaraan ng accounting sa mga bangko. Upang mapanatili ang accounting na ito, ang tsart ng mga account nagbibigay para sa isang bilang ng mga balance sheet at off-balance sheet account.

Sa loob ng unang-order na mga account, ang pangalawang-order na mga account ay ipinakita ayon sa kapanahunan:

poste restante;
na may panahon ng pagbabayad na hanggang 30 araw;
na may panahon ng pagbabayad mula 31 hanggang 90 araw;
na may kapanahunan mula 91 hanggang 180 araw;
na may kapanahunan mula 181 araw hanggang 1 taon;
na may panahon ng pagbabayad na higit sa 1 taon hanggang 3 taon;
na may maturity na higit sa 3 taon.

Ang mga tagubilin ng Central Bank ng Russian Federation No. 62-u ay tumutukoy sa pamamaraan para sa pag-post ng mga bill ng palitan ayon sa mga tuntuning ito kapag isinasaalang-alang ang mga ito. Ang mga bill ng palitan na may termino ng pagbabayad "sa isang partikular na araw ng kalendaryo" at "sa ganoon at ganoong oras mula sa paglabas" (“mga term bill”) ay kredito sa mga account alinsunod sa panahon na aktwal na natitira hanggang sa pagbabayad sa oras ng pagbili ng bill. Ang eksaktong bilang ng mga araw sa kalendaryo ay isinasaalang-alang. Habang papalapit ang deadline ng pagbabayad, ang mga bill of exchange ay hindi inililipat sa mga account.

Ang mga bill of exchange na may termino ng pagbabayad na "at sight" ay binibilang sa mga on demand na account. Ang mga bill ng palitan na may termino ng pagbabayad "sa ganoon at ganoong oras mula sa pagtatanghal" ay isinasaalang-alang din para sa mga on demand na account, at pagkatapos ng pagtatanghal ay inililipat ang mga ito sa kaukulang mga kagyat na account. Ang mga bill ng palitan na minarkahan ng "nakikita, ngunit hindi mas maaga kaysa sa isang tiyak na panahon" ay unang isinasaalang-alang sa account alinsunod sa termino, at pagkatapos ng kapanahunan nito ay inilipat sa mga "on demand" na mga account.

Paghiwalayin ang mga personal na account ng mga aktibong account (No. 513-519) na account para sa mga bill na binili (accounted para sa) ng bangko sa portfolio ng bangko, kabilang ang:

promissory notes at bill of exchange na binili (discounted) ng bangko at ipinadala nito para sa koleksyon sa iba pang mga bangko - sa ilalim ng personal na account na "Mga bill na may diskwento ng bangko, ipinadala para sa koleksyon";
mga bill ng palitan na binili (accounted para sa) ng bangko, hindi tinanggap ng nagbabayad - sa ilalim ng personal na account na "Mga bill ng exchange accounted para sa bangko, hindi tinanggap ng nagbabayad";
mga bill ng palitan na binili (accounted) ng bangko, ngunit hindi tinanggap ng nagbabayad, na ipinadala ng bangko upang tumanggap ng pagtanggap sa ibang mga bangko - sa ilalim ng personal na account na "Mga bill na binawasan ng bangko, na ipinadala upang tumanggap ng pagtanggap";
simple at tinatanggap na mga bill ng palitan na nasa portfolio ng bangko at hindi ipinadala para sa koleksyon - sa ilalim ng personal na account na "Mga Bill na Diskwento ng Bangko".

Bukod pa rito, ang bawat first-order na account (No. 513-519) ay may mga second-order na account na may pangalang:

hindi binayaran sa oras at nagprotesta;
hindi binayaran sa oras at hindi nagprotesta;
reserba para sa posibleng pagkalugi.

Ang unang dalawang uri ng mga account, tulad ng iba pang mga nabanggit na account, ay aktibo, at ang huli ay pasibo. Nagsisilbi itong lumikha ng mga reserbang insurance para sa mga posibleng pagkalugi sa mga transaksyon na may mga bill of exchange.

Kasama sa debit ng unang dalawang account sa balanse ang:

mga naitala na halaga ng mga singil na hindi nabayaran sa oras, sa pakikipag-ugnayan sa isang aktibong account ayon sa kapanahunan sa loob ng parehong first-order na account;
ang halaga ng diskwento sa singil sa mga singil sa diskwento sa pagsusulatan sa account sa balanse ng sheet N 61302 "Napagpaliban na kita sa mga mahalagang papel".
interes sa mga bill na hindi nabayaran sa oras, kung ang bill ay naglalaman ng isang wastong, mula sa punto ng view ng bill of exchange batas, sugnay sa accrual ng interes sa halaga ng bill na may sulat sa balance sheet account N 61302 "Napagpaliban na kita sa mga mahalagang papel" .

Kasama sa kredito ng parehong mga account sa balanse ang mga pondong natanggap mula sa mga nagbabayad bilang pagbabayad ng halaga ng singil at sa pagbabayad ng interes na naipon sa mga singil na hindi nabayaran sa oras. Ang pag-post na ito ay ginawa sa pakikipag-ugnayan sa cash desk ng bangko o sa correspondent account nito.

Ang isang mahalagang inobasyon na nabanggit sa mga tagubilin ng Central Bank ng Russian Federation No. 62-u ay ang pangangailangan na ipakita sa mga account ng mga bill kung saan ang petsa ng kapanahunan ay hindi pa dumarating, hindi ang nominal na halaga ng bill, ngunit ang halagang binayaran para sa bill sa pagkuha nito. Mula noong 01/01/98, kapag ang accounting para sa mga bill ng palitan na hindi pa matured, ang mga account ay hindi binuksan upang itala ang ipinagpaliban na kita sa mga securities (account No. 61302) at naipon (bayad) interes (kupon) kita sa interes (kupon) utang mga obligasyon ( account No. 61305 at 61405).

Ang isang passive account ay ibinibigay para sa mga bill na inisyu ng bangko Hindi”, na hinati sa mga second-order na account ayon sa mga tuntuning inilarawan sa itaas para sa mga aktibong account.

Para sa off-balance sheet accounting ng mga transaksyon na may mga bill of exchange, ang mga sumusunod na account ay ginagamit:

90701 Mga anyo ng sariling mga mahalagang papel para sa pamamahagi

90702 Mga sertipiko, mga form, mga kupon ng sariling mga seguridad para sa pagkasira

90703 Sariling securities na binili bago ang maturity para muling ibenta

90704 Sariling securities na binili para sa pagtubos

91304 Mga may diskwentong bayarin

Ang Account No. 91304, na matatagpuan sa Seksyon V na “Credit and Leasing Operations” ng Kabanata B “Off-Balance Sheet Accounts”, ay inilaan para sa accounting para sa mga bill of exchange na natanggap ng isang institusyon ng kredito bilang collateral upang matiyak ang mga inilabas na pautang at iba pang inilagay na pondo.

Tulad ng nabanggit na, ang mga bangko ay maaaring magsagawa ng accounting ( pagbabawas) bill, ibig sabihin. pagbili ng mga bill of exchange mula sa ibang tao. Upang ipakita ang operasyong ito sa accounting, ang mga sumusunod na entry sa accounting ay ginawa:

Debit ng isa sa mga account N 512-519 ng subsection na "Mga may diskwentong bill" - sa aktwal na presyo ng pagbili,

Isang pautang mula sa isa sa mga account N 20202 "Cash desk ng mga institusyong pang-kredito", 30102 "Mga korespondent na account ng mga institusyon ng kredito sa Bank of Russia" o ang kasalukuyang account ng nagbebenta - kliyente ng bangko - para sa aktwal na presyo ng bill (ang halaga ng par value ng bill na binawasan ang halaga ng discount interest (discount)),

Alinsunod sa ipinakilala na mga tagubilin ng Central Bank ng Russian Federation No. 62-y, subclause 1.12.12 ng bahagi 1 "Pangkalahatang bahagi" ng Mga Panuntunan sa Accounting, "ang mga halaga na sinasalamin sa accounting sa mga account sa balanse ay hindi kinuha. sa account sa off-balance sheet accounts," ngunit may isang opinyon na upang matiyak ang tamang Upang matiyak ang kaligtasan ng mga securities, ito ay ipinapayong mag-imbak ng mga bill ng exchange sa cash register at panatilihin ang off-balance sheet accounting sa account. No. 91202 "Sari-saring mahahalagang bagay at dokumento."

Sa pagbabayad ng accountedGinagawa ng bill bank ang mga sumusunod na entry para sa halaga ng bill:

Debit ng isa sa mga account N 20202 "Cash desk ng mga institusyon ng kredito", 30102 "Mga Correspondent account ng mga institusyon ng kredito sa Bank of Russia" o ang kasalukuyang account ng nagbabayad - kliyente ng bangko,

I-credit sa isa sa mga account No. 512-519 ng subsection na "Mga may diskwentong bayarin" para sa aktwal na presyo ng pagbili.

Kasabay nito, ang halaga ng nabayarang bayarin ay nai-post sa mga off-balance sheet account:

Kung ang pangunahing may utang ay nabigo na bayaran ang isang bill ng palitan sa portfolio ng bangko sa oras, ang kuwenta ay dapat iharap sa inireseta na paraan para sa protesta (kung walang sugnay ng drawer "nang walang protesta", "turnover nang walang gastos").

Kapag nag-expire ang bill of exchange, ang mga sumusunod na entry ay gagawin:

Debit ng bill ng exchange account "hindi nabayaran sa oras at hindi nagpoprotesta" ng pangkat ng mga account N 512-519 ng subsection na "Mga may diskwentong bill ng exchange" para sa halaga ng bill,

Credit ng isa sa mga account N 512-519 ng subsection na "Mga may diskwentong bill of exchange" para sa accounting ng mga biniling bill of exchange ayon sa kapanahunan para sa aktwal na presyo ng pagbili,

Credit account No. 61302 "Napagpaliban na kita sa mga securities" sa halaga ng diskwento.

Kapag nagpoprotesta ang mga bill ng palitan sa opisina ng notaryo, ang isang komersyal na bangko ay gumagawa ng mga sumusunod na entry:

Debit ng bill ng exchange account "hindi binayaran sa oras at ipinoprotesta" ng grupo ng mga account N 512-519 ng subsection na "Mga may diskwentong bill ng exchange",

Credit sa bill ng exchange account na "hindi nabayaran sa oras at hindi nagpoprotesta" ng grupo ng mga account N 512-519 ng subsection na "Mga may diskwentong bill ng exchange",

Ang isang komersyal na bangko ay nag-attribute ng halaga ng mga gastos para sa paggawa ng isang protesta at pagpapadala ng isang abiso sa nakaraang endorser at drawer sa debit ng balance sheet account N 70204 "Mga gastos sa mga transaksyon sa mga securities" na may kaugnayan sa mga account para sa accounting para sa mga pondo (cash o correspondent account ng bangko).

Balanse sheet account N 70106 "Mga multa, parusa, parusa na natanggap" ay kinabibilangan ng mga pondong natanggap upang bayaran ang mga naipon na parusa at mga multa sa mga singil na hindi nabayaran sa oras.

Ang mga bill na binili ng isang bangko ay maaaring ibenta sa kanila bago ang petsa ng kanilang maturity. Kung ang isang discount bill ay muling ibinebenta sa presyong mas mababa sa par ngunit mas mataas sa presyo ng pagbili, ang sumusunod na entry ay ginawa:

Credit sa account N 70102 "Natanggap na kita mula sa mga transaksyon sa mga securities" -.

Kung ang isang discount bill ay muling ibinebenta sa presyong mas mababa sa par at mas mababa sa presyo ng pagbili, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa balanse ng bangko:

Debit ng isa sa mga account N 20202 "Cash desk ng mga credit organization", 30102 "Correspondent accounts ng mga credit organization sa Bank of Russia" o ang kasalukuyang account ng isang kliyente sa bangko - isang bagong mamimili ng isang bill ng palitan para sa halagang natanggap para sa bill of exchange na ibinebenta,

Debit account N 70204 "Mga gastos sa mga transaksyon na may mga securities" para sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng diskwento sa pagbebenta at diskwento sa pagbili.

Isang kredito sa isa sa mga account No. 512-519 ng subsection na "Mga may diskwentong bill ng palitan" - para sa halaga ng aktwal na presyo ng pagbili ng bill.

Maaaring ipadala ng bangko ang bill of exchange para sa presentasyon para sa pagbabayad (para sa koleksyon) sa ibang bangko. Upang gawin ito, pagkatapos ng pagpaparehistro ng pag-endorso sa pagkakasunud-sunod at paglipat ng bill ng palitan, ang isang pag-post ay ginawa para sa accounted na halaga ng bill of exchange na ipinadala para sa koleksyon sa mga personal na account ng mga account sa balanse No. 512-519 ng ang subsection na “Mga may diskwentong bill of exchange” sa loob ng isang account sa pangalawang order:

Debit ng personal na account "Mga bill na isinasaalang-alang ng bangko at ipinadala para sa koleksyon"

Credit sa personal na account na "Bills Discounted by the Bank".

Ang nakolektang halaga ng singil na natanggap sa bank account ay makikita sa sumusunod na entry:

Debit ng correspondent account ng bangko,

Credit ng isa sa mga account N 512-519 sa ilalim ng personal na account na "Mga bill na isinasaalang-alang ng bangko, na ipinadala para sa koleksyon" para sa aktwal na presyo ng pagbili,

Credit account No. 70102 "Kita na natanggap mula sa mga transaksyon sa mga securities" sa halaga ng diskwento.

Tulad ng nabanggit sa liham ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Pebrero 23, 1995 N 26, kapag nag-isyu ng ( palayain) ng sarili nitong bill of exchange, maaaring kumilos ang isang komersyal na bangko:

drawer ng isang promissory note,
tumatanggap ng bill of exchange,
sabay-sabay ang drawer at ang acceptor ng parehong bill of exchange,
sa pamamagitan ng drawer ng isang bill of exchange na ipinagbabawal niyang iharap para tanggapin,
drawer ng hindi tinatanggap na bill of exchange.

Sa isang bill of exchange na tumutukoy sa rate ng interes at ibinibigay na may bayad na "sa paningin" o "sa ganoong oras pagkatapos ng pagtatanghal," ang interes ay naipon at binabayaran lamang kapag ang bill ay binayaran. Tulad ng pagkalkula ng interes sa mga bank account, kapag kinakalkula ang interes sa mga singil na may interes, ang bilang ng mga araw sa isang buwan ay karaniwang kinukuha bilang 30, at sa isang taon - bilang 360. Sa mga buwan na may 31 araw, ang ika-31 araw ay hindi kinuha sa account, at sa Pebrero ang balanse ay ang huling numero ay inuulit nang maraming beses hangga't may mga araw na kulang sa 30. Pagkatapos ang halaga ng interes ay tinutukoy ng formula:

N*d*i

S = ----------

100 * 360

kung saan ang S ay ang halaga ng interes;

N - denominasyon ng bill;

d - termino ng bill sa mga araw;

i ay ang rate ng interes na ipinahiwatig sa teksto ng bill para sa pagkalkula ng interes sa halaga ng bill.

Kapag nag-isyu ng sarili nitong mga bill, gagawa ang bangko ng mga sumusunod na entry:

Debit ng isa sa mga account N 20202 "Cash desk ng mga credit organization", 30102 "Correspondent accounts ng mga credit organization sa Bank of Russia" o ang kasalukuyang account ng isang kliyente sa bangko - ang bumibili ng bill - para sa aktwal na presyo ng pagbebenta ng ang babayaran,

Debit ng account No. 61402 "Mga ipinagpaliban na gastos sa mga securities" - ang pagkakaiba sa pagitan ng par value ng bill at ang aktwal na presyo ng pagbebenta nito (diskwento)

Credit sa account No. 523 "Mga inisyu na singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko" - sa halaga ng singil..

Kapag binayaran ng bangko ang sarili nitong bill pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng sirkulasyon, ang isang entry ay ginawa para sa halaga ng halaga ng mukha nito:

Debit ng account No. 523 "Inisyu na mga singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko",

Isang pautang mula sa isa sa mga account No. 20202 "Cash desk ng mga organisasyon ng kredito", 30102 "Mga Correspondent account ng mga organisasyon ng kredito sa Bank of Russia" o ang kasalukuyang account ng isang kliyente sa bangko.

Kung sa panahon ng paunang pagbebenta ng bill ay ginawa ang pag-post sa account No. 61402, i.e. ang bayarin ay ibinenta sa isang diskwento, pagkatapos kapag ito ay nabayaran, isang karagdagang entry ay ginawa upang isulat ang halaga ng diskwento para sa mga gastos sa bangko:

Debit ng account No. 70204 "Mga gastos sa mga transaksyon sa mga securities",

Credit sa account No. 61402 "Mga ipinagpaliban na gastos sa mga securities"

Kapag nag-isyu ang isang bangko ng bill na may interes, ang interes na ibinayad sa pagbabayad ay ituturing din bilang debit ng account No. 70204.

Kapag nag-isyu ng pautang gamit ang kanyang sariling mga bill of exchange nang hindi bumibili ang kliyente ng bank bill of exchange, ginagawa niya ang sumusunod na accounting entry para sa halaga ng bill:

I-debit ang account ng mga ipinagkaloob na pautang,

Credit sa account No. 523 “Mga inilabas na singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko.”

Ang pagbabayad ng sariling mga singil sa bangko, kung saan naglabas ang bangko ng pautang, ay isinasagawa sa paraang inilarawan sa itaas.

"Pagbubuwis, accounting at pag-uulat sa isang komersyal na bangko", 2010, N 7

<1>Sa paghahanda ng artikulo, ang mga materyales mula sa website ng Bank of Russia (www.cbr.ru), ang website ng Association of Russian Banks (www.arb.ru), ang website ng Association of Bill Market Participants (www.auver. ru), at ang portal ng Bankir.ru (www.bankir.ru) ay ginamit. ru) at ang website na Parfenov.ru (www.parfenov.ru).

Ang mga operasyon na may kaugnayan sa pagpapalabas at sirkulasyon ng kanilang sariling mga singil ay sumasakop sa isang makabuluhang lugar sa mga aktibidad ng mga bangko. Ang panahon ng matinding at hindi palaging makatwirang interes sa mga mahalagang papel na ito ay lumipas na, at ngayon ay posible nang i-systematize ang naipon na karanasan. Ang artikulo ay nagbubuod sa kasanayan ng accounting at bahagyang dokumento ng daloy ng mga transaksyon sa sariling mga singil ng bangko, na iniiwan sa labas ng saklaw ng paksa ang mga tanong tungkol sa kanilang kahusayan sa ekonomiya, pagbubuwis, pati na rin ang mga legal na isyu.

Regulasyon ng regulasyon

Ang sirkulasyon at accounting ng mga bill ng palitan sa teritoryo ng Russian Federation ay kinokontrol ng:

Ch. 42 ng Civil Code ng Russian Federation, na naglalaman ng mga pangkalahatang probisyon sa mga pautang, na naaangkop sa lawak na hindi sumasalungat sa Pederal na Batas No. 48-FZ ng Marso 11, 1997 "Sa mga bill ng exchange at promissory notes" (mula dito ay tinutukoy sa bilang Batas Blg. 48-FZ);
Pederal na Batas ng Marso 11, 1997 N 48-FZ "Sa promissory notes at bill of exchange";
Resolusyon ng Central Executive Committee at ng Konseho ng People's Commissars ng USSR na may petsang 08/07/1937 N 104/1341 "Sa pagpapatupad ng mga Regulasyon sa mga bill ng exchange at promissory notes" (mula dito ay tinutukoy bilang Mga Regulasyon sa mga panukalang batas ng exchange), na siyang pangunahing dokumento na kumokontrol sa sirkulasyon ng mga bill ng palitan sa teritoryo ng Russian Federation;
Resolution of the Plenums of the Supreme Court and the Supreme Arbitration Court of December 4, 2000 N 33/14 (mula rito ay tinutukoy bilang Resolution N 33/14), na naglalaman ng mga paglilinaw sa mga korte sa ilang mga isyu na may kaugnayan sa sirkulasyon ng mga panukalang batas;
Regulasyon ng Bank of Russia Blg. 302-P na may petsang Marso 26, 2007 "Sa Mga Panuntunan para sa Pagpapanatili ng Accounting sa mga Institusyon ng Kredito ..." (mula dito ay tinutukoy bilang Regulasyon Blg. 302-P) sa pangkalahatang mga tuntunin sa accounting para sa mga transaksyon na may sariling mga singil .

Mga account para sa pagtatala ng mga transaksyon na may sariling mga singil

Sa panahon ng sirkulasyon, ang sariling mga bill ng palitan ng bangko ay napapailalim sa accounting sa mga account sa balanse 52301 - 52307 "Mga inisyu na bill at mga pagtanggap ng mga banker" depende sa petsa ng maturity (mga sugnay 5.10 at 5.13 ng Bahagi II ng Regulasyon No. 302-P ):

ang mga bill na nagtatapos "sa isang partikular na araw" at "sa ganoon at ganoong oras mula sa paglabas" (mga term bill) ay ibinibilang sa mga account ayon sa mga panahon na aktwal na natitira hanggang sa ang mga bill ay matubos sa oras ng kanilang isyu (para sa mga bago - mula sa petsa ng pagguhit, para sa mga nasa sirkulasyon - mula sa petsa ng muling pag-isyu, para sa mga paglilipat sa balanse ng nagbabayad - mula sa petsa ng pagtanggap). Sa kasong ito, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang: 1) sa kaso kapag ang takdang petsa ng pagbabayad ay bumagsak sa isang araw na hindi nagtatrabaho, ang panahon ng pagbabayad ay ipinagpaliban sa susunod na araw ng negosyo (Artikulo 72 ng Mga Regulasyon sa bill ng exchange), 2) bilang karagdagan sa petsa ng maturity na tinukoy sa bill of exchange, ang bill of exchange ay maaaring iharap para sa pagbabayad sa loob ng susunod na dalawang araw ng negosyo (Artikulo 38 ng Promissory Note Regulations);

Halimbawa 1. Ang petsa ng pagbabayad ng bill of exchange na inilabas noong 01/01/2009 ay 01/01/2010. Gayunpaman, ang 01/01/2010 ay isang araw na walang pasok, at ang unang susunod na araw ng trabaho ay 01/11/2010. Idinagdag namin ang susunod na dalawang araw ng trabaho at makuha ang huling petsa ng pagbabayad - 01/13/2010. Kaya ang panahon ng sirkulasyon ay 377 araw at ang account para sa accounting ay 52306.

ang mga bill na "at sight" ay binibilang sa account 52301 "On demand". Maliban kung iba ang ipinahiwatig sa bill of exchange, ang maturity ng bill of exchange "at sight" ay isang taon.

Halimbawa 2. Ang panahon ng sirkulasyon ng "at sight" bill of exchange na inisyu noong 12/01/2009 ay magtatapos sa 12/01/2010, at ang circulation period ng "at sight" bill of exchange na inisyu noong 01/01/2009 ay magtatapos. noong 01/11/2009 (extended hanggang sa unang araw ng negosyo).

(Ang panukalang batas ay maaaring maglaman ng termino na nagpapalawig o naglilimita sa panahong ito, ngunit ito ay napapailalim pa rin sa account 52301.);

ang mga bill "sa ganoon at ganoong oras mula sa pagtatanghal" ay isinasaalang-alang sa account 52301 (sa mga tuntunin ng panahon ng pananatili sa account 52301 - katulad ng mga bill "sa paningin"), at pagkatapos ng pagtatanghal - alinsunod sa pamamaraan na itinatag para sa kagyat na mga bayarin;
ang mga bill na "nakikita, ngunit hindi mas maaga kaysa sa isang tiyak na petsa" ay isinasaalang-alang bago ang petsa na tinukoy sa bill ng palitan (bago ang petsa "hindi mas maaga") alinsunod sa pamamaraan na itinatag para sa mga kagyat na singil, at pagkatapos ng tinukoy na petsa ay inililipat sa mga account na "On demand" (52301 ) sa pagtatapos ng araw ng negosyo bago ang petsa na tinukoy ng drawer bilang ang panahon bago ang bill ay hindi maiharap para sa pagbabayad. Susunod, ang bill ng palitan ay isinasaalang-alang alinsunod sa pamamaraan para sa mga bill ng palitan "sa paningin".

Kapag tinutukoy ang mga termino, ang eksaktong bilang ng mga araw sa kalendaryo ay isinasaalang-alang, habang ang petsa ng bill ng palitan ay hindi kasama sa pagkalkula ng panahon ng sirkulasyon (Artikulo 73 ng Bill of Exchange Regulations).

Ang mga sariling bill of exchange ay napapailalim sa accounting sa mga account 53201 - 52307 sa halaga ng mukha (sugnay 5.13, bahagi II ng Regulasyon N 302-P).

Accounting para sa mga bill na inisyu sa dayuhang pera

Ang mga bill ng palitan na may denominasyon sa dayuhang pera (mayroon at walang epektibong sugnay sa pagbabayad sa dayuhang pera) ay may mga sumusunod na tampok sa accounting (tingnan ang website ng Bank of Russia para sa mga sagot at paliwanag sa aplikasyon ng Regulasyon Blg. 302-P na may petsang Marso 31, 2008 , sagot sa tanong 7):

kung ang isang panukalang batas ay inisyu sa isang dayuhang pera, ngunit alinsunod sa batas ng pera ng Russian Federation ay babayaran sa rubles (isang kuwenta na walang sugnay ng pera), pagkatapos ito ay napapailalim sa accounting sa rubles (ang pera ng obligasyon ay hindi nag-tutugma sa currency ng par value), iyon ay, ito ay talagang isang obligasyon na naglalaman ng NVPI;
kung ang isang bill ng palitan ay inisyu sa isang dayuhang pera at, alinsunod sa batas ng pera ng Russian Federation, ay napapailalim sa pagbabayad sa dayuhang pera na ito (isang bill ng palitan na may isang sugnay sa pera ng pagbabayad na tumutugma sa pera ng ang halaga ng mukha), pagkatapos ito ay napapailalim sa accounting sa dayuhang pera kung saan ito inilabas (ang pera ng obligasyon ay pareho sa denominasyong pera);
Kung ang isang bill of exchange ay naglalaman ng sugnay sa epektibong pagbabayad sa isang currency maliban sa par value currency, ito ay sasailalim sa accounting sa currency ng epektibong clause (ang currency ng obligasyon), maliban kung ito ay sumasalungat sa currency legislation ng Russian Federation (ang pera ng obligasyon ay hindi nag-tutugma sa par currency). Ibig sabihin, magiging obligasyon din itong naglalaman ng NVPI.

Kapag nag-isyu ng sariling mga bill ng palitan sa isang pera kung saan ang lugar ng pagbabayad ay hindi ang Russian Federation (minsan ginagamit sa mga internasyonal na transaksyon sa kalakalan), ang obligasyon ay napapailalim sa accounting sa halaga ng halaga ng mukha o sa ibang pera, depende sa mga kondisyon ng batas ng pera ng bansa kung saan tinutukoy ang lugar ng pagbabayad.

Tandaan. Ang mga bill ng palitan sa dayuhang pera na walang sugnay ng pera na may lugar ng pagbabayad sa Russian Federation ay maaari ding ibigay ng mga bangko na walang lisensya sa pera.

Mga tampok ng bill accounting Maagang pagbabayad at pagkaantala nito

Ang mga bill ng palitan kung saan ang panahon ng sirkulasyon ay nag-expire na o kung saan ay tinanggap para sa maagang pagbabayad at hindi nabayaran sa parehong araw ay naitala sa account 52406 "Mga Bill para sa pagpapatupad".

Hindi ipinagbabawal ng Regulasyon N 302-P ang pag-reflect sa account 52406 na mga bill na tinanggap para sa maagang pagbabayad at binayaran sa parehong araw (talagang transit turnover, tingnan ang huling talata ng clause 5.14 Part II ng Regulasyon N 302-P). Sa parehong account, kasama ang halaga ng pangunahing obligasyon sa bill (par value), ang interes na naipon sa account 52501 sa oras ng paglipat sa account 52406 ay isinasaalang-alang.

Analytical accounting at accounting ng mga form

Ang analytical accounting para sa mga account 523, 52406, 525 ay isinasagawa sa konteksto ng bawat bill. Pinapayagan na mapanatili ang analytical accounting sa konteksto ng mga bill ng palitan sa magkahiwalay na mga programa na may kabuuang halaga na makikita sa kaukulang mga account (sugnay 2.1, seksyon 2, bahagi III ng Mga Regulasyon N 302-P).

Ang mga blangko ng promissory notes ay napapailalim sa accounting sa account 90701 "Mga blangko ng sariling mga securities para sa pamamahagi" sa isang valuation ng 1 rub. para sa form. Ang bangko ay nakapag-iisa na tinutukoy ang pamamaraan at lokasyon para sa pag-iimbak ng mga form na isinumite para sa pagproseso, ngunit ang pag-iimbak ng cash ay mas kanais-nais. Ang analytical accounting sa account 90701 ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga uri ng mga form na nagpapahiwatig ng kanilang mga numero, serye at mga responsableng tao. Ito ay hindi masyadong maginhawa, dahil... sa proseso ng pag-isyu ng mga bayarin, ang mga numero at serye ng natitirang mga form ay hindi na tumutugma sa pangalan ng account. Samakatuwid, ipinapayong itala ang mga form sa personal na account bilang kabuuang halaga, at panatilihin ang mga detalye sa isang hiwalay na rehistro, programa, atbp.

Ang mga napinsala at may depektong anyo ng mga bill of exchange, pati na rin ang mga form na hindi naibigay para sa sirkulasyon, ay naitala sa account 90702 "Mga anyo ng sariling mga seguridad para sa pagkawasak" hanggang sa sandali ng pagkawasak. Ang accounting ay isinasagawa sa isang pagtatantya ng 1 kuskusin. para sa form. Ang pamamaraan para sa analytical accounting ay itinatag ng bangko, ngunit para sa mga layunin ng kontrol ay ipinapayong magsagawa ng analytics sa konteksto ng mga bill of exchange.

Ang accounting para sa mga bill of exchange na binili bago ang maturity at kung saan ang bangko ay nagpaplano na muling ilagay sa sirkulasyon (sila, halimbawa, ay maaaring naglalaman ng mahahalagang pag-endorso) ay inilalagay sa account 90703 "Sariling mga securities na binili bago ang maturity para muling ibenta" sa par value. Ang analytical accounting ay isinasagawa sa konteksto ng mga uri at isyu ng mga securities, iyon ay, ang isang account ay maaaring mabuksan para sa mga bill of exchange, ngunit para sa mga layunin ng kontrol ay ipinapayong magsagawa ng analytics sa konteksto ng mga bill of exchange.

Para sa account para sa mga bank bill na tinanggap para sa redemption, account 90704 "Sariling mga securities na ipinakita para sa redemption" ay ginagamit. Ang accounting ay isinasagawa sa halaga ng mukha ng bill, ang analytics ay isinasagawa sa konteksto ng bawat bill.

Ang mga anyo ng mga bill na inisyu para sa pag-uulat sa mga empleyado ng bangko ay isinasaalang-alang sa account 90705 "Mga form, sertipiko, mga seguridad na ipinadala at inisyu para sa pag-uulat" sa isang pagtatasa ng 1 kuskusin. para sa form. Ang analytical accounting ay isinasagawa sa konteksto ng mga form at may pananagutan na mga tao.

Komento. E.P. Mirkina, Deputy Head ng Banking Audit Department ng Listik and Partners LLC

Tinukoy ng may-akda ang kontrobersyal na isyu na nauugnay sa pagsusulat bilang mga gastusin ang diskwento sa mga bill na inisyu na may petsa ng maturity na "sa paningin, ngunit hindi mas maaga kaysa sa isang tiyak na petsa." Ayon sa mga kinakailangan ng Regulasyon N 302-P at mga paglilinaw ng Bank of Russia, ang diskwento ay dapat isulat nang pantay-pantay sa panahon ng sirkulasyon ng bill. Gayunpaman, gaya ng binanggit sa artikulo, ang isang pare-parehong pagpapawalang bisa sa katunayan ay kadalasang hindi gumagana, dahil karamihan sa mga naturang bayarin ay iniharap kaagad para sa pagtubos sa petsang tinukoy bilang "hindi mas maaga." Sa katunayan, hindi kumikita ang may-ari ng bayarin na hawakan ang bill pagkalipas ng petsang ito, dahil ang kanyang kita ay limitado sa laki ng diskwento. Kaugnay nito, nais kong ipaalala sa iyo na ang isa sa mga pangunahing prinsipyo ng patakaran sa accounting, alinsunod sa sugnay 1.12.4 ng Regulasyon Blg. 302-P, ay dapat mag-ingat. Ang prinsipyong ito ay nagmumungkahi na ang mga patakaran sa accounting ay dapat magbigay ng higit na pagpayag na kilalanin ang mga gastos at pananagutan sa accounting kaysa sa posibleng kita at mga ari-arian. Kaugnay nito, maituturing na katanggap-tanggap na, ginagabayan ng prinsipyo ng pagiging maingat at umaasa sa sarili nitong karanasan hinggil sa mga panahon ng pagbabayad ng mga inisyu na bill of exchange, dapat itatag ng isang institusyong pang-kredito sa mga patakaran sa accounting nito ang pamamaraan para sa pagtanggal ng diskwento sa mga gastos sa panahon mula sa petsa ng paglabas ng bill of exchange hanggang sa petsa kung saan ang bill of exchange ay hindi maaaring iharap.

Ang sariling mga bill ng palitan ng bangko, na inilipat ng may-ari ng bill sa ilalim ng isang kasunduan sa imbakan sa bangko (kabilang ang kapag nag-isyu at nagsasaad), ay isinasaalang-alang sa account 90803 "Mga seguridad sa imbakan sa ilalim ng mga kasunduan sa imbakan" sa kanilang nominal na halaga. Ang paggamit ng account 90803 ay nabibigyang-katwiran ng aktwal na kahulugan ng operasyong ito at ang katulad na pamamaraan na itinatag ng sugnay 2 ng Bank of Russia Directive No. 292-U na may petsang Hulyo 15, 1998. Gayunpaman, dapat tandaan na ang first-order na account 908 ay inilaan para sa accounting para sa mga seguridad ng iba pang mga issuer, kaya ipinapayong kumuha ng kumpirmasyon mula sa Bank of Russia tungkol sa posibilidad na gamitin ang account na ito para sa tinukoy na operasyon. Isinasagawa ang analytical accounting para sa bawat kontrata.

Ang depository accounting ng mga bill ng palitan ay isinasagawa alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng bangko, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng mga regulasyon ng Bank of Russia.

Ang pag-iimbak ng mga form at bill ay isinasagawa sa isang mahalagang deposito ng mga bagay (cash depository) alinsunod sa sugnay 1.8.13 ng seksyon. Bahagi 1. III ng Regulasyon Blg. 302-P at sugnay 9 ng Direktiba ng Bank of Russia Blg. 292-U na may petsang Hulyo 15, 1998.

Pag-isyu ng mga bill Mga form ng bill

Maaaring maglabas ng bill of exchange sa simpleng papel, ngunit para sa mga kadahilanang pangseguridad, ang mga bangko ay kadalasang gumagawa ng mga bill of exchange sa mga espesyal na form, na inilimbag, bukod sa iba pang mga bagay, ng mga Goznak printing house (mga AUVER form o unipormeng mga form na inaprubahan ng Decree of the Government ng Russian Federation ng Setyembre 26, 1994 N 1094 ay maaari ding gamitin at ipamahagi sa pamamagitan ng Federal Treasury).

Tandaan. Ang mga bill ng palitan ay dapat na ibigay sa papel lamang. Ang isyu ng mga hindi sertipikadong bayarin ay hindi pinapayagan (Artikulo 4 ng Batas Blg. 48-FZ).

Ang accounting para sa isyu, paggalaw at pagsira ng mga form ay makikita sa accounting ng bangko na may mga sumusunod na entry.

Pagbabayad ng halaga ng order para sa mga bill form:

Dt 60312 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier, kontratista at mamimili"
Kt 30102 "Mga account ng Correspondent ng mga institusyon ng kredito sa Bank of Russia" - para sa halaga ng order.

Pagtanggap ng mga form mula sa printing house:

Dt 61008 "Mga Materyales"
Kt 60312 "Mga pag-aayos sa mga supplier, kontratista at mamimili" - para sa halaga ng mga form (paglalaan at accounting ng VAT sa paraang itinatag ng bangko).

Paglilipat ng mga form sa trabaho (paglilipat sa pasilidad ng imbakan o ang taong responsable para sa imbakan):

Dt 70606 "Mga Gastos", simbolo 26305 "Mga gastos para sa pagtanggal ng halaga ng mga imbentaryo"
Kt 61008 "Mga Materyales" - para sa halaga ng mga form;
Kt 99999 "Account para sa pagsusulatan sa mga aktibong account na may double entry" - para sa halagang batay sa bilang ng mga form sa pagtatantya ng 1 rub. para sa form.

Ang mga bill form na nakaimbak sa cash desk (vault) ay ibinibigay para makumpleto sa isang empleyado ng bangko para sa pag-uulat:

Dt 90705 "Mga form, sertipiko, mga seguridad na ipinadala at inisyu para sa pag-uulat"
Kt 90701 "Mga anyo ng sariling mga seguridad para sa pamamahagi" - para sa halaga ng mga inilabas na form, na nagkakahalaga ng 1 kuskusin. para sa form.

Ang mga hindi nagamit na form na ibinigay para sa pag-uulat ay ibinabalik sa imbakan:

Dt 90701 "Mga anyo ng sariling mga seguridad para sa pamamahagi"
Kt 90705 "Mga form, sertipiko, mga seguridad na ipinadala at inisyu para sa pag-uulat" - para sa dami ng hindi nagamit na mga form.

Ang mga napinsalang form ay napapailalim sa hiwalay na accounting:

Dt 90702 "Mga anyo ng sariling mga seguridad para sa pagkasira"
Kt 90701 "Mga anyo ng sariling mga seguridad para sa pamamahagi", 90705 "Mga form, sertipiko, mga seguridad na ipinadala at inisyu para sa pag-uulat" - para sa halaga ng mga nasirang form na tinatantya sa 1 kuskusin. para sa form.

Upang maiwasan ang pagkawala at hindi awtorisadong sirkulasyon ng mga form, ipinapayong magtatag ng isang pamamaraan ng pag-iimbak, mga responsableng tao para sa kaligtasan, dalas at pamamaraan para sa pagsira ng mga nasirang form.

Ang mga pangunahing dokumento para sa sirkulasyon ng mga form ay maaaring mga sertipiko, ulat, rehistro ng mga responsable (kabilang ang may pananagutan) na mga tao.

Pagkasira ng mga nasirang anyo:

Kt 90702 "Mga anyo ng sariling mga seguridad para sa pagkawasak" - para sa dami ng nawasak na mga form.

Ang komisyon sa pagsira (o ibang katawan o awtorisadong tao) ay kumukuha ng isang gawa (sertipiko) ng pagkasira, na siyang pangunahing dokumento para sa pag-post na ito. Ang dokumentong ito ay kasama sa mga dokumento ng araw.

Ang mga form ng inisyu na bill of exchange ay tinanggal mula sa off-balance sheet accounting:

Dt 99999 "Account para sa pagsusulatan na may mga aktibong account na may double entry"
Kt 90701 "Mga anyo ng sariling mga mahalagang papel para sa pamamahagi", 90703 "Sariling mga mahalagang papel na binili bago ang kapanahunan para muling ibenta", 90705 "Mga form, sertipiko, mga mahalagang papel na ipinadala at inisyu para sa pag-uulat" - para sa halaga ng mga singil na inisyu, na tinatantya sa 1 kuskusin. para sa form.

Pag-isyu ng bill of exchange para sa layunin ng pagbebenta

Ang isang bill ng palitan ay maaaring mailabas bilang isang resulta ng iba't ibang mga transaksyon; naaayon, ang accounting para sa isyu ng mga bill ng palitan ay magiging iba. Pagkatapos nito, ang mga bayarin ay nangangahulugang simpleng (solo) na mga bayarin. Ngunit ang parehong mga patakaran ay nalalapat sa isyu at sirkulasyon ng mga bill of exchange tungkol sa isyu at sirkulasyon ng promissory notes, na isinasaalang-alang ang mga tampok na tinukoy sa artikulong ito.

Tandaan. Upang mag-isyu ng isang bill ng palitan, kinakailangang gumamit ng mga kasunduan (hiwalay na mga artikulo ng mga kumplikadong kasunduan) na naglalaman ng mga tuntunin ng isang pautang, pagbabayad ng installment, isyu ng mga seguridad, atbp.

Ang pinakakaraniwang paraan ng pagpapalabas ay ang pagbebenta ng bill of exchange, iyon ay, ang pagpapalabas ng bill of exchange na may pagtanggap ng mga pondo bilang kapalit (mga kasunduan sa pagbili at pagbebenta, isyu, cash loan, atbp.). Sa pangkalahatan, ang konsepto ng "pagbebenta" (pati na rin ang paggamit ng mga kasunduan sa pagbili at pagbebenta) upang mag-isyu ng iyong sariling promissory note ay kahina-hinala mula sa isang legal na pananaw at maaaring humantong sa mga problema sa mga awtoridad sa buwis. (Ang ilang mga empleyado ng Federal Tax Service ng Russia, na nakakita ng isang kasunduan para sa pagbebenta ng isang seguridad, kinakalkula ang resulta sa pananalapi at naniningil ng karagdagang buwis sa kita, mga multa at mga parusa. Posibleng labanan ito, ngunit kinakailangan ba ito?) Ang Bangko ng Russia ay hindi rin sumasang-ayon sa paggamit ng mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta para sa pag-isyu ng sarili nitong mga singil. Samakatuwid, sa hinaharap ang terminong "isyu ng isang panukalang batas" ay gagamitin.

Pagtanggap ng mga pondo sa pagbabayad ng inisyu na bill:

Dt cash account, cash account, cash register
Kt 523 "Mga inisyu na singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko" (kaugnay na kapanahunan: 52301 - 52307) - para sa halaga ng presyo ng paglalagay.

Hindi ipinagbabawal ng batas ang pagbabayad ng isang inisyu na bayarin ng isang ikatlong partido (hindi ang unang may hawak ng bill). Sa kasong ito, inirerekumenda na sa order ng pagbabayad (order ng resibo, sulat sa bangko, atbp.) Mula sa taong ito ay may isang link sa numero ng kasunduan alinsunod sa kung saan inilabas ang bill. Kung hindi, ang pagbabayad na ito ay napapailalim sa accounting sa account 47416 bilang isang natitirang halaga.

Kapag maraming bill of exchange ang inilabas, lalo na ang mga napapailalim sa accounting sa iba't ibang personal na account, hindi maginhawang pilitin ang kliyente na gumawa ng maraming pagbabayad para mabayaran ang mga ito. Sa kasong ito, ipinapayong:

itinakda sa mga kasunduan sa pag-isyu ang pag-kredito ng mga pondo nang direkta sa account ng kasulatan ng bangko (301) nang hindi tinukoy ang isang personal na account para sa accounting ng bill alinsunod sa pamamaraang inirerekomenda ng Bank of Russia (tingnan ang Letter of the Bank of Russia na may petsang Enero 15, 2009 N 18-1-2-5/33 sa website na ARB) kung ang pagbabayad ay ginawa mula sa ibang bangko. Matapos ma-kredito sa account ng correspondent, ang mga pondo sa pamamagitan ng mga memorial order ay na-kredito para sa kanilang nilalayon na layunin (523) o na-kredito sa account 47416 “Mga halagang natanggap sa mga account ng correspondent, nakabinbing paglilinaw” at na-kredito na mula rito para sa kanilang nilalayon na layunin (523) ;
itatag sa mga kasunduan para sa pagpapalabas ng mga bill ng palitan ang karapatan ng bangko na isulat ang mga kabuuan nang walang pagtanggap mula sa kasalukuyang account ng kliyente sa pagbabayad ng mga bill ng palitan, kung ang pagbabayad ng mga bill ng palitan ay ginawa mula sa kasalukuyang account ng kliyente sa bangko. Kapag nag-isyu ng mga bill of exchange, ang mga halaga mula sa kasalukuyang account ay na-debit sa pamamagitan ng mga kahilingan sa pagbabayad o mga order sa bangko ayon sa nilalayon (523).

Kung ang presyo ng placement ay mas mababa kaysa sa par value ng bill, ang pagkakaiba (discount) ay sasailalim sa accounting sa account 52503 "Discount sa mga inisyu na securities":

Dt 52503
Kt 523 "Nagbigay ng mga singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko" - para sa halaga ng diskwento.

Ang halaga ng diskwento ay isinasaalang-alang sa parehong pera gaya ng halaga ng pangunahing obligasyon. Bilang isang patakaran, ang isang diskwento ay nangyayari lamang kapag ang mga bill ng palitan ay inisyu "sa isang tiyak na araw", "sa ganoong oras mula sa pagpapalabas" at "sa pagtatanghal, ngunit hindi mas maaga", dahil sa pamamagitan lamang ng mga ito matutukoy ng isang tao ang tunay halaga ng mga pondo na nalikom para sa panahon, ngunit May isang isyu sa isang diskwento ng mga bill "sa paningin". Maipapayo na itatag sa patakaran sa accounting ang pamamaraan para sa pagkalkula ng diskwento at iugnay ito sa mga gastos.

Kung ang presyo ng placement ay mas mataas kaysa sa halaga ng mukha ng bill (halimbawa, kapag muling nag-isyu ng bill of exchange na nagbibigay para sa accrual of interest para sa panahon bago ang petsa ng muling pag-isyu), ang pagkakaiba (premium) maaaring isaalang-alang sa iba't ibang paraan:

ang premium ay napapailalim sa accounting sa account 52501 "Mga obligasyon para sa interes at mga kupon sa inisyu na mga mahalagang papel" laban sa mga naipon na interes sa hinaharap sa bill (tingnan sa website ng Bank of Russia para sa mga sagot at paglilinaw na may petsang Disyembre 29, 2006, tanong 11, at mga sagot at paglilinaw na may petsang Nobyembre 26, 2007, tanong 7);
ang premium ay napapailalim sa accounting sa account 61304 "Napagpaliban na kita mula sa iba pang mga operasyon" at napapailalim sa write-off sa kita ng bangko 70601 (13201) nang pantay-pantay sa panahon ng sirkulasyon ng bill (tingnan ang paglalarawan ng mga account 66 at 67 sa Order of ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 94n sa isang katulad na sitwasyon kapag ang isang bono ay inisyu sa isang presyo na mas mataas kaysa sa halaga ng mukha nito).

Ang pangalawang opsyon ay tila mas makatwiran, dahil walang pagbabalanse ng mga ari-arian at pananagutan (clause 1.12.6, bahagi I ng Regulasyon Blg. 302-P).

Tandaan. Hindi pinapayagang gamitin ang account 47422 bilang isang transit account, i.e. isa kung saan nagaganap ang mga rebolusyon sa isang araw.

Minsan ang bill ay hindi matanggap ng may hawak ng bill sa petsa ng paglilipat ng mga pondo, pagkatapos ay posible ang mga opsyon.

Ang kasunduan ay nagbibigay para sa pagpapalabas ng isang bill pagkatapos ng isang tiyak na oras (karaniwan ay 1 - 2 araw) mula sa petsa ng pagtanggap ng mga pondo.

Sa petsa ng pagtanggap ng mga pondo:

Dt cash account, cash account, cash register
Kt 47422 "Mga pananagutan para sa iba pang mga transaksyon", 427 - 440 "Nakataas ng mga pondo" ayon sa uri ng pinagmulan - sa halaga ng presyo ng paglalagay ng bill.

Ang paggamit ng mga account 47407 (47408) "Mga settlement para sa mga transaksyon sa conversion at mga forward na transaksyon" sa accounting para sa operasyong ito ay hindi naaangkop, dahil ang mga ito ay nilayon upang isaalang-alang ang pagbili at pagbebenta ng mga ari-arian, kung saan ang sariling mga singil ay hindi nalalapat.

Sa petsa ng paglabas (isyu) ng panukalang batas:

Dt 47422 "Mga pananagutan para sa iba pang mga operasyon", 427 - 440 "Nakataas na mga pondo" ayon sa uri ng pinagmulan
Kt 523 "Mga inisyu na bill at mga pagtanggap ng mga banker" - para sa halaga ng presyo ng paglalagay ng bill.

Ang kasunduan ay nagbibigay para sa pagpapalabas ng isang bayarin sa petsa ng pagtanggap ng mga pondo, habang ang bayarin ay nananatili sa drawer hanggang sa ito ay matanggap ng unang may hawak ng bill. Sa petsa ng pagtanggap ng mga pondo:

Dt cash account, cash account, cash register
Kt 523 "Nagbigay ng mga singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko" - para sa halaga ng presyo ng paglalagay.

Kung ang kasunduan sa pagpapalabas ay hindi nagbibigay para sa sitwasyon ng hindi pagtanggap ng bill sa petsa ng paglabas:

Dt 91202 "Mga iba't ibang mahahalagang bagay at dokumento"

Kung ang kasunduan sa pagpapalabas o isang hiwalay na kasunduan sa imbakan ay nagbibigay ng responsableng pag-iimbak ng bill ng drawer hanggang sa matanggap ng may-ari ng bill:

Kt 99999 "Account para sa pagsusulatan sa mga aktibong account na may double entry" - para sa halaga ng halaga ng mukha.

Kung ang kasunduan sa isyu (at kung mayroong depositary sa bangko) ay nagbibigay ng depository accounting ng mga bill:

Kt 98040 "Securities of owners" - para sa bilang ng mga bill na ibinigay.

Ang pagpapalabas ng bill sa may hawak ng bill ay naitala sa accounting sa pamamagitan ng reverse entry.

Pag-isyu ng bill of exchange para sa layunin ng novation

Ang isang bill of exchange ay maaaring ilabas bilang isang novation ng isang umiiral na obligasyon sa bangko (halimbawa, isang loan o utang na babayaran para sa biniling ari-arian, atbp.):

Dt 313 "Mga pautang at deposito na natanggap ng mga institusyon ng kredito mula sa mga institusyon ng kredito", 60311 "Mga pag-aayos sa mga supplier, kontratista at customer", atbp.
Kt 523 "Nagbigay ng mga singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko" - para sa halaga ng bagong obligasyon.

Ang tinukoy na pamamaraan ng accounting ay tumutugma sa kondisyon ng novation, kung saan ang par value ng bill ay katumbas ng laki ng obligasyon na binago (clause 6 ng Appendix 2 sa Bank of Russia Directive No. 1007-U na may petsang Hulyo 27, 2001 ). Kung ang halaga ng mukha ng bayarin ay hindi tumutugma sa laki ng obligasyon na binago, kung gayon, depende sa mga tuntunin ng novation, ang pagkakaiba ay isinasaalang-alang sa paraang katulad ng accounting para sa isang diskwento sa isyu (kung karagdagang mga kalkulasyon ay hindi inaasahan), o inilipat sa may-ari ng bill mula sa account para sa accounting para sa umiiral na obligasyon o binayaran ng may-hawak ng bill sa account 523, o isinasaalang-alang sa account 47422 (47423) para sa mga susunod na settlement sa may-hawak ng bill ( sa paraang katulad ng sugnay 7.1.2 ng Appendix 11 sa Regulasyon N 302-P).

Pag-isyu ng bill of exchange para sa layunin ng exchange

Maaaring mag-isyu ng bill of exchange sa mga transaksyon para ipagpalit ang sariling bill of exchange para sa iba pang mga financial asset (halimbawa, mga securities ng ibang issuer). Sa katunayan, sa operasyong ito, ang isang bill ay nangangahulugang isang installment na pagbabayad na inisyu niya para sa mga biniling asset:

Dt 513 "Mga panukalang batas ng mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, lokal na self-government at sinusuri ng mga ito"
Kt 523 "Inisyu na mga singil at pagtanggap ng mga tagabangko" - para sa halaga ng mga biniling securities.

Ang halaga ng mga biniling asset ay dapat na maayos sa kasunduan sa pagbili at pagbebenta. Ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mukha ng sariling bill ng palitan at ang halaga ng asset (ipinapalagay na katumbas ng presyo ng paglalagay ng sariling bill of exchange) ay isinasaalang-alang sa paraang itinatag para sa discount accounting. Minsan, ayon sa batas, ang naturang transaksyon ay nahahati sa dalawang yugto: una, ang isang transaksyon sa pagbili ng asset ay tinatapos sa isang ipinagpaliban na pagbabayad, pagkatapos (sa susunod o iba pang napagkasunduang araw) ang pagpapaliban ay na-convert sa isang bank bill. Ang accounting para sa naturang operasyon ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga account para sa accounting para sa mga transaksyon sa hinaharap (sugnay 3.1.2 ng Appendix 11 sa Regulasyon N 302-P):

Dt 47408 (A) "Mga settlement para sa mga transaksyon sa conversion at pagpapasa ng mga transaksyon"
Kt 47407 (P) "Mga pag-aayos para sa mga transaksyon sa conversion at pagpapasa ng mga transaksyon" - para sa halaga ng nakuhang asset;
Dt 513 (sa aming halimbawa)
Kt 47408 (A) - para sa halaga ng asset na natanggap;
Dt 47407 (P)
Kt 523 "Nagbigay ng mga singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko" - sa presyo ng pagkakalagay na katumbas ng halaga ng natanggap na asset.

Tandaan. Ang paggamit ng mga bill of exchange sa mga internasyonal na pagbabayad ay maaaring may sariling katangian, dahil hindi lahat ng lokal na batas ng bill of exchange ay ganap na sumusunod sa Geneva Convention on Bills of Exchange at Promissory Note.

Isyu ng promissory note, security bill

Hindi pa katagal, ang tinatawag na "bill" na mga pautang ay popular, ngunit dahil ang mga pautang ay maaari lamang ibigay sa cash, ang mga ito ay nagbago na ngayon sa mga pautang sa bill (kung minsan ang mga kontrata para sa pag-isyu ng mga singil na may ipinagpaliban na pagbabayad ay ginagamit):

Dt 460 (A) - 473 (A) “Ibinigay na pondo” ayon sa uri ng addressee
Kt 523 "Mga inisyu na singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko" - para sa halaga ng mga inilabas na singil.

Ang diskwento ay isinasaalang-alang sa pagkakasunud-sunod sa itaas.

Ang mga pautang na "Bill" ay maaaring maganap sa kasalukuyang panahon, sa kasong ito ang isang naka-target na pautang ay ibinibigay (na may mga pondo na na-kredito sa kasalukuyang account ng nanghihiram) para sa pagbili ng mga bill ng palitan ng bangko ng pinagkakautangan.

Isyu ng "security" ("friendly") bill, i.e. ang mga bayarin na hindi ibinibigay ng mga partido para sa pagtanggap ng mga pondo o ari-arian ay isinasaalang-alang sa parehong paraan tulad ng paglabas ng isang regular na bayarin na may diskwento na katumbas ng halaga ng mukha:

Dt 52503 "Diskwento sa mga inisyu na securities"
Kt 523 "Mga inisyu na singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko" - para sa halaga ng halaga ng mukha.

Kung ang mga pondo ay natanggap bilang pagbabayad ng bill, ang mga ito ay ikredito sa account 52503.

Isyu ng bill of exchange

Ang kakaiba ng pag-isyu ng bill of exchange ay ang drawer ng bill ay hindi ang may utang, kundi ang nagpautang. Sa kasong ito, hanggang sa sandali ng pagtanggap ng bayarin ng nagbabayad, ang drawer ay may tanging pananagutan para sa pagbabayad (hindi binibilang ang mga nag-endorso). Mula sa sandali ng pagtanggap, ang nagbabayad ay nagiging obligado sa parehong paraan tulad ng drawer sa ilalim ng isang promissory note.

May mga opsyon para sa accounting para sa isyu ng isang bill of exchange.

Ang bill of exchange ay unang tinatanggap ng nagbabayad.

Sa balance sheet ng tumatanggap na bangko, ang pagtanggap ng bill of exchange ay pormal na ginawa sa paraang katulad ng isyu ng promissory note (halimbawa, sa pamamagitan ng pag-nominate ng umiiral na obligasyon ng acceptor sa drawer sa isang bill of exchange obligation. ). Ang accounting ay isinasagawa sa petsa ng pagtanggap.

Sa balance sheet ng nag-isyu na bangko, ang bill na tinanggap ng nagbabayad ay isinasaalang-alang sa mga account 512 (A) - 519 (A) bilang isang bill ng palitan ng isa pang issuer (tingnan ang huling talata ng sugnay 5.10 ng Bahagi II ng Regulasyon N 302-P). Sa petsa ng pagtanggap ng bill of exchange, ang umiiral na obligasyon ng nagbabayad (acceptor) ay binago sa kanyang bill of exchange obligation:

Dt 512 - 519 "Mga may diskwentong bayarin" ayon sa uri ng nagbigay
Kt invoice para sa pagtatala ng mga claim sa nagbabayad (acceptor) - para sa halaga ng mga claim (ang pag-post ay isinasagawa gamit ang mga account sa pagtatapon).

Kasabay nito, ang obligasyon ng drawer para sa pagbabayad ay napapailalim sa off-balance sheet accounting:

Ang bill of exchange ay unang ibebenta muli sa isang third party at pagkatapos ay tinatanggap ng nagbabayad.

Sa balance sheet ng tumatanggap na bangko, ang pagtanggap ng isang bill of exchange ay pormal na ginawa sa paraang katulad ng isyu ng isang promissory note. Ang accounting ay isinasagawa sa petsa ng pagtanggap.

Sa petsa ng paglabas ng bill of exchange, ang operasyong ito ay makikita sa balance sheet ng nag-isyu na bangko sa parehong paraan tulad ng pag-isyu ng isang promissory note (halimbawa, Dt r / account Kt 523). Sa petsa ng pagtanggap, ang obligasyon sa kuwenta ay isinulat mula sa account 523 kaugnay ng mga account para sa pagtatala ng mga claim sa nagbabayad (acceptor). Kasabay nito, ang obligasyon ng drawer para sa pagbabayad ay napapailalim sa off-balance sheet accounting:

Dt 99998 "Account para sa pagsusulatan sa mga passive account na may double entry"
Kt 91315 "Nagbigay ng mga garantiya at garantiya" - para sa halaga ng par value.

Komisyon para sa pagpapalabas ng isang panukalang batas

Ang bayad para sa pag-isyu ng bill (kung sinisingil) ay sinisingil sa mga account ng kita:

Dt cash account, cash account, cash register
Kt 70601 "Kita", simbolo 13201 "Kita mula sa mga transaksyon na may inisyu na mga mahalagang papel" - para sa halaga ng komisyon
Kt 60309 “Natanggap na value added tax” - para sa halaga ng VAT.

Dapat tandaan na tradisyonal na isinasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis ang pagsingil ng bayad para sa pag-isyu ng bill of exchange bilang isang transaksyon na napapailalim sa VAT (kumpara sa pag-isyu ng bill mismo).

Accounting sa panahon ng sirkulasyon ng mga bill of exchange Pagkalkula ng interes

Ang probisyon sa panukalang batas (Artikulo 5) ay nagbibigay ng posibilidad na makaipon ng interes sa halaga ng bayarin kung ang naturang kundisyon ay nakapaloob sa teksto ng panukalang batas.

Naiipon ang interes mula sa petsa ng pagguhit, kasama, maliban kung may ibang petsa na tinukoy, at ang petsa kung saan magsisimula ang accrual ng interes ay hindi kasama sa kalkulasyon (Artikulo 73 ng Mga Regulasyon ng Promissory Note). Sa isang panukalang batas "sa paningin, ngunit hindi mas maaga", ang interes ay naipon mula sa petsa na "hindi mas maaga", maliban kung itinatag ng teksto ng panukalang batas o iba pang kasunduan ng mga partido (clause 19 ng Resolusyon Blg. 33/14, Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 22, 2004 N 14161/ 03). Sa isang bill ng exchange "at sight" (kabilang ang "at sight, ngunit hindi mas maaga"), ang interes ay naipon hanggang sa at kasama ang petsa ng pagbabayad sa bill of exchange, ngunit hindi lalampas sa petsa ng maturity (pagtatapos ng sirkulasyon) .

Tandaan. Ang interes ay maaari lamang maipon sa mga bill na "at sight" o "at such and such a time from sight".

Halimbawa 3. Ang promissory note na "at sight" ay inisyu noong 07/01/2010 na may kondisyon ng accrual of interest mula 06/01/2011. Ang panahon ng sirkulasyon ng bill ay magtatapos sa 07/01/2011. Ang interes ay naipon para sa panahon mula 06/02/2011 hanggang 07/01/2011 kasama.

Sa isang bill ng palitan "sa ganoon at ganoong oras mula sa pagtatanghal", ang interes ay naipon sa petsa ng pagtatanghal ng panukalang batas sa paglalagay ng isang may petsang marka sa pagtatanghal, ngunit hindi lalampas sa termino ng sirkulasyon "sa paningin". Kinakalkula ang interes sa aktwal na bilang ng mga araw, batay sa base na 365/366 na araw. Ang mga ito ay naipon at makikita sa accounting nang hindi bababa sa isang beses sa isang buwan at hindi lalampas sa huling araw ng trabaho ng buwan ng pag-uulat (clause 5.12, bahagi II ng Regulasyon N 302-P), gayundin sa petsa ng pag-expire para sa accrual ng interes o ang kanilang pagbabayad (clause 11.1 ng Appendix 3 sa Regulasyon N 302-P):

Dt 70606 "Mga Gastos", simbolo 21804 "Sa pamamagitan ng mga bill ng palitan"
Kt 52501 "Mga obligasyon para sa interes at mga kupon sa inisyu na mga mahalagang papel" - para sa halaga ng naipon na interes.

Ang interes ay naipon sa pera kung saan ang pangunahing obligasyon sa bill ay naitala.

Para sa mga bill na binili nang mas maaga sa iskedyul at pagkatapos ay muling inisyu, ang interes para sa panahon mula sa petsa na itinatag sa bill hanggang sa petsa ng muling pag-isyu ay naipon nang sabay-sabay sa muling pag-isyu ng bill. Kasunod nito, ang interes sa mga muling inisyu na bill ay naipon sa karaniwang paraan.

Kinakalkula ang interes sa mga bill of exchange, ang halaga nito ay tinutukoy gamit ang NVPI, sa mga sumusunod na paraan.

Ang interes para sa kasalukuyang buwan ay kinakalkula sa par value currency batay sa denominasyon ng bill, ang rate ng interes dito, ang bilang ng mga araw sa buwan (o hanggang sa petsa ng maturity, kung ito ay bumagsak sa buwang ito). Ang kinakalkula na halaga ng interes ay muling kinakalkula sa currency ng obligasyon sa itinatag na halaga ng palitan at makikita sa account 52501.
Ang pagkalkula at pagtatala ng interes para sa kasalukuyang buwan ay isinasagawa sa currency ng obligasyon batay sa laki ng obligasyon sa bill (523), ang rate ng interes sa bill, ang bilang ng mga araw sa buwan (o hanggang sa petsa ng kapanahunan, kung ito ay bumagsak sa buwang ito).

Isinasaalang-alang ang muling pagsusuri ng NVPI na isinagawa sa huling araw ng pagtatrabaho ng buwan, ang halaga ng obligasyon sa interes (52501) sa parehong mga opsyon ay magiging pareho, ang pagkakaiba ay sa halaga ng mga halagang naiugnay sa account 70606 ( simbolo 21804) at sa mga account 70605, 70610 (kapag kinakalkula ang interes pagkatapos ng muling pagsusuri, walang pangunahing obligasyon sa ilalim ng NVPI; walang tiyak na pagkakaiba para sa mga pamamaraang ito). Ang paraan para sa pagkalkula ng interes sa mga bill ng palitan na may hindi refinancing na ari-arian ay itinatag ng bangko sa mga patakaran sa accounting nito.

Tandaan. Ang interes (diskwento) sa isang bill ng palitan, na nagpormal ng isang ipinagpaliban na pagbabayad para sa biniling ari-arian, na naipon (na-written) bago ang ari-arian ay isasagawa, ay napapailalim sa pagsasama sa halaga ng ari-arian (clause 1.6 ng Appendix 10 hanggang Regulasyon N 302-P at sugnay 7 ng PBU 15/2008 ), i.e. hindi dapat singilin sa mga account ng gastos, ngunit sa account 607.

Paglalaan ng diskwento sa mga gastos

Ang diskwento sa inisyu na bill ng palitan, na naitala sa account 52503 "Diskwento sa mga inisyu na securities," ay napapailalim sa pantay na pagpapawalang bisa para sa mga gastos sa bangko sa panahon ng sirkulasyon ng bill ng palitan. Ang probisyong ito ay hindi ganap na lohikal para sa mga bill ng palitan "sa paningin, ngunit hindi mas maaga," dahil ang tunay na obligasyon ng bangko na bayaran ang mga naturang bill sa par ay hindi nangyayari sa pagtatapos ng panahon ng sirkulasyon, ngunit mula sa petsa na "hindi mas maaga." Alinsunod dito, kung sakaling ang isang bill ng palitan ay ipinakita para sa pagtubos sa isang petsa na "hindi mas maaga kaysa," sa halip na pantay na singilin sa mga gastos ng bangko, ang diskwento ay dapat isulat bilang mga gastos sa isang malaking halaga sa isang pagkakataon. Mula sa pang-ekonomiyang punto ng view, magiging lohikal na isaalang-alang ang naturang panukalang batas bilang isang instrumento na may variable na ani: mula sa petsa ng isyu hanggang sa petsa na "hindi mas maaga" - sa epektibong rate na muling kinalkula mula sa diskwento, at mula sa petsa " hindi mas maaga” - sa rate ng tawag. Ngunit sa paulit-ulit na mga paliwanag nito, iginigiit ng Bank of Russia ang pare-parehong pagtanggal ng diskwento sa panahon ng sirkulasyon ng bill.

Ang diskwento sa mga gastos ay tinanggal simula sa petsa ng pag-isyu (muling pag-isyu) sa buwanang batayan (hindi lalampas sa huling araw ng trabaho ng buwan) at sa petsa ng pagbabayad (pag-expire ng panahon ng sirkulasyon) hanggang sa debit ng account 70606 "Mga Gastos", simbolo 21804 "Para sa mga bill ng palitan" (sugnay 5.17 p. II ng Mga Regulasyon N 302-P at sugnay 11.1 ng Appendix 3 sa Mga Regulasyon N 302-P).

Muling pagsusuri

Ang mga pananagutan sa mga bill ng palitan na naitala sa dayuhang pera ay napapailalim sa muling pagsusuri alinsunod sa mga pagbabago sa opisyal na halaga ng palitan sa inireseta na paraan.

Ang mga obligasyon sa mga bill of exchange, na ang halaga nito ay tinutukoy gamit ang NVPI, ay sasailalim sa muling pagsusuri sa huling araw ng trabaho ng buwan at pagkatapos ng pagpapatupad (Kabanata 7 ng Appendix 3 sa Regulasyon N 302-P). kung saan:

ang pagtaas ng mga pananagutan (negatibong muling pagsusuri) ay makikita sa debit ng account 70610 "Mga gastos mula sa paggamit ng mga naka-embed na derivatives na hindi mapaghihiwalay mula sa pangunahing kontrata", simbolo 24202 "Mula sa mga pagbabago sa halaga ng palitan";
ang pagbaba sa mga pananagutan (positibong muling pagsusuri) ay makikita sa kredito ng account 70605 "Kita mula sa paggamit ng mga naka-embed na derivatives na hindi mapaghihiwalay mula sa pangunahing kontrata", simbolo 15202 "Kita mula sa paggamit ng hindi nakikitang kita mula sa mga pagbabago sa halaga ng palitan" .

Ang parehong mga uri ng muling pagtatasa ay maaaring umiral nang sabay-sabay, halimbawa, sa kaso ng isang bill ng palitan na denominasyon sa isang pera na naglalaman ng isang epektibong sugnay sa pagbabayad sa ibang pera, ang obligasyon ay muling sinusuri araw-araw dahil sa mga pagbabago sa opisyal na halaga ng palitan at sa dulo ng buwan ang laki ng mismong obligasyon ay nagbabago sa cross rate o iba pang rate na itinatag na mga tuntunin ng bill.

Ang naipon na interes (52501 "Mga obligasyon para sa interes at mga kupon sa inisyu na mga mahalagang papel") sa dayuhang pera, pati na rin ang interes sa mga singil, na ang halaga ay tinutukoy gamit ang NVPI, ay napapailalim sa muling pagsusuri sa inireseta na paraan.

Ang muling pagsusuri ng diskwento (52503 "Diskwento sa mga inisyu na securities") ay isinasagawa lamang kung ito ay isinasaalang-alang sa dayuhang pera at depende lamang sa mga pagbabago sa mga opisyal na rate (regular na muling pagsusuri ng account sa dayuhang pera). Ang muling pagsusuri ng diskwento depende sa mga pagbabago sa index ng pamumuhunan sa kapital ay hindi isinasagawa, dahil ibinibigay lamang ito para sa mga asset (claim) at mga pananagutan (Kabanata 7 ng Appendix 3 sa Regulasyon N 302-P), kung saan hindi nalalapat ang diskwento , dahil mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view ito ay aktwal na kumakatawan sa mga gastos ng mga hinaharap na panahon (sa pamamagitan ng paraan, para sa parehong dahilan ay magiging lohikal na hindi labis na kalkulahin ang diskwento at isaalang-alang ito sa rubles). Mayroong iba pang mga punto ng pananaw sa posibilidad ng muling pagtatasa at pagpapawalang-bisa ng diskwento depende sa mga pagbabago sa pamumuhunan sa kapital (tingnan ang "Accounting and Banks", 2010, No. 2). Ang pamamaraan para sa muling pagsusuri ng diskwento depende sa mga pagbabago sa pamumuhunan sa kapital ay dapat na maitatag sa patakaran sa accounting.

Kung ang drawer bank ay overdue para sa pagbabayad sa isang bill ng palitan na may halaga ng mukha sa isang pera na walang epektibong sugnay sa pagbabayad, kung gayon ang may-ari ng bill ay may karapatan, sa pagpapasya nito, na humiling ng pagbabayad ng bill sa rubles sa rate sa petsa ng pagbabayad o sa petsa ng kapanahunan (Artikulo 41 ng Mga Regulasyon sa bill), at sa Alinsunod dito, ang panghuling muling pagsusuri ay ginawa.

Pangako

Maaaring tanggapin ng bangko ang sarili nitong bill of exchange bilang collateral para sa mga inilagay na pondo:

Dt 99998 "Account para sa pagsusulatan sa mga passive account na may double entry"
Kt 91311 "Tinanggap ang mga seguridad bilang collateral para sa mga inilagay na pondo" - para sa halaga ng collateral na tinanggap alinsunod sa kasunduan sa collateral.

Ang halaga ng seguridad ay maaaring mag-iba mula sa halaga ng singil (halimbawa, kung ang bayarin ay apurahan at tinatanggap bilang collateral sa isang diskwento). Gayundin, ang halaga ng collateral ay maaaring lumulutang (halimbawa, sa kaso ng pagtanggap ng bill of exchange sa non-residential property bilang collateral o sa kaso ng pagtaas ng halaga ng collateral sa paglipas ng panahon kapag ang interes ay naipon o isang ang diskwento ay tinanggal).

Tandaan. Ang halaga ng tinatanggap na collateral sa anyo ng sariling mga bill ng palitan ay maaaring mag-iba para sa mga layunin ng accounting (91311) at para sa pagbuo ng isang reserba para sa mga posibleng pagkalugi sa mga pautang na isinasaalang-alang ang collateral (523).

Kung ang kasunduan sa pledge ay nagbibigay para sa pag-iimbak ng ipinangakong bill ng palitan sa isang bangko (mortgage), kung gayon ang mga opsyon na katulad ng pag-iimbak ng bill ng palitan sa paglabas ay posible.

Kung ang kasunduan sa mortgage (o isang hiwalay na kasunduan sa imbakan) ay nagbibigay para sa responsableng pag-iimbak ng bill ng drawer:

Dt 90803 "Mga seguridad sa imbakan sa ilalim ng mga kasunduan sa imbakan"
Kt 99999 "Account para sa pagsusulatan sa mga aktibong account na may double entry" - para sa halaga ng halaga ng mukha.

Kung ang kasunduan sa mortgage ay nagbibigay para sa depository accounting ng bill:

Dt 98000 "Mga seguridad sa imbakan sa deposito"
Kt 98070 "Securities encumbered with obligations" - para sa bilang ng mga bill na tinanggap para sa collateral.

Ang Clause 11.1 ng Part II ng Regulasyon Blg. 302-P ay nagbibigay din ng pagtatala sa mga securities account ng mga securities na pag-aari ng bangko sa ilalim ng isa pang pagmamay-ari na karapatan. Alinsunod dito, ang mga bill na natanggap bilang isang mortgage ay napapailalim sa depository accounting, kasama ang kawalan ng isang partikular na tinukoy na kondisyon para sa depository storage sa mortgage agreement at ang kawalan ng isang kondisyon para sa safekeeping.

Ang pag-iimbak ng isang bill ng palitan sa isang mortgage ay isinasagawa sa paraang katulad ng pag-iimbak kapag na-isyu.

Ang pagpapalabas ng isang bill ng palitan sa pledgor pagkatapos ng pagwawakas ng pangako ay naitala sa accounting sa pamamagitan ng isang reverse entry.

REPO ng sariling mga bayarin

Ayon sa Batas Blg. 39-FZ ng Abril 22, 1996 "Sa Securities Market," ang mga transaksyon sa repo ay tinatapos sa mga issue-grade securities, na hindi kasama ang mga bill of exchange (nga pala, sa parehong dahilan, mga transaksyon sa repo na may ang mga bill of exchange ay hindi kinikilala bilang repo sa tax accounting). Gayunpaman, hindi ipinagbabawal na pumasok sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga securities (kabilang ang mga bill of exchange) na may obligasyon na ibenta muli ang mga ito pagkaraan ng ilang panahon. Ang accounting para sa mga naturang transaksyon na may sariling mga bill ay hindi direktang itinatag ng mga regulasyon ng Bank of Russia at, sa opinyon ng may-akda, ay maaaring isagawa tulad ng sumusunod.

Itinuturing ng Bangko ang transaksyon bilang isang operasyon na katulad ng isang REPO at ginagamit ang pamamaraan ng accounting na itinatag ng Letter of the Bank of Russia na may petsang Setyembre 7, 2007 N 141-T. Sa kasong ito, ipinapayong isaalang-alang ang transaksyong ito bilang isang operasyon upang makakuha ng mga securities nang walang paunang pagkilala. Sa katunayan, ang pagkilala sa pananagutan sa pananalapi ng isang tao bilang isang pinansiyal na asset, kahit na pansamantala, ay hindi makatwiran (bilang karagdagan, ang paunang pagkilala ay nangangahulugang ang parehong tao bilang ang may utang at ang nagpautang, na humahantong sa pagwawakas ng obligasyon).

Accounting sa pagbili ng bangko para sa unang bahagi ng repo (nag-isyu ng bill):

Dt 460 (A) - 473 (A) “Iba pang inilagay na pondo” ayon sa uri ng addressee
Kt cash account, cash account, cash desk - para sa halaga ng mga pondo na ibinigay para sa unang bahagi ng transaksyon;
Dt 99998 "Account para sa pagsusulatan sa mga passive account na may double entry"
Kt 91314 "Mga seguridad na natanggap sa ilalim ng mga transaksyon na isinagawa sa isang mababayarang batayan" - para sa halaga ng singil na itinatag ng kasunduan.

Opinyon. G.N. Florova, Pinuno ng Internal Control Service, Russian Financial Corporation Bank

Sinusuri ng artikulo nang detalyado ang halos lahat ng aspeto ng mga operasyon ng isang bangko na may sarili nitong mga bill of exchange, gayunpaman, malinaw na sa isang materyal imposibleng magbigay ng lahat ng mga subtleties na nauugnay sa paggamit ng naturang instrumento sa pananalapi bilang sarili nitong bill ng palitan.

Upang makadagdag sa may-akda, ang unang bagay na nais kong bigyang pansin ay ang mahigpit na pagsunod sa anyo ng panukalang batas, na kinokontrol ng Art. 75 Mga probisyon sa panukalang batas. Maraming taon na ang lumipas mula noong 1937, nang ito ay pinagtibay, at magiging kapaki-pakinabang na alalahanin ang ilan sa mga kinakailangan nito. Halimbawa, ang isang dokumento na kulang sa alinman sa mga detalye ay maaaring ituring na iginuhit na may depekto sa anyo, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa Art. 76 Mga Regulasyon. At ayon kay Art. 72 ng Mga Regulasyon, ang lahat ng aksyon na may kaugnayan sa isang bill of exchange ay maaaring isagawa sa isang araw ng negosyo. Isinulat ng may-akda na ang bill ng palitan ay maaaring iharap para sa pagtubos sa loob ng susunod na dalawang araw ng negosyo at, samakatuwid, ang panahon ng sirkulasyon at ang account ng balanse para sa accounting para sa bill ng palitan ay dapat matukoy na isinasaalang-alang ang pangyayaring ito, ngunit gagawin ko nais ipaalala sa iyo na dapat itong ibigay sa patakaran sa accounting ng bangko.

Ang bangko ay nag-iipon ng interes sa mga pondong ibinigay sa karaniwang itinatag na paraan (buwanang sa account 47427 “Mga kinakailangan para sa pagtanggap ng interes” o 91603 - 91604 “Hindi natanggap na interes...”). Kasabay nito, ang nag-isyu na bangko ay patuloy na nag-iipon ng interes (write off discount) sa bill bilang pananagutan sa pananalapi sa panahon ng transaksyon ng repo.

Ang mga pondong ibinigay sa bangko at ang bill ng palitan ay ibinalik sa may-ari ng bill sa pamamagitan ng mga reverse posting, at ang interes na natanggap ay kredito sa account 47427 o 70601.

Kung ang katapat ng may-hawak ng bank-bill sa ilalim ng isang repo na transaksyon ay isa ring bangko (may-hawak ng bill), kung gayon ang may-ari ng bank-bill ay dapat mag-account para sa naturang transaksyon sa paraang karaniwang itinatag nito para sa mga naturang transaksyon (mayroon o walang pagwawakas ng pagkilala), na may kakaibang mga singil na inilipat sa ilalim ng isang repo na transaksyon nang walang pagkilala sa pagwawakas, ay napapailalim sa pag-debit mula sa account 514 (A) "Mga bill ng mga institusyong pang-kredito at na-avalize ng mga ito" at pag-kredito sa account 50218 "Mga obligasyon sa utang na inilipat nang walang pagkilala" hanggang ang mga obligasyon sa ilalim ng ikalawang bahagi ng repo ay natutupad (tingnan ang mga sagot at paliwanag sa website ng Bank of Russia na may petsang Marso 31, 2008, tanong 8).

Pagbabago sa mga tuntunin ng panukalang batas

Alinsunod sa Ch. X "Mga probisyon sa bill of exchange" ang nag-isyu na bangko ay maaaring gumawa ng mga pagbabago sa mga mandatoryong detalye ng bill of exchange. Ang mga naturang pagbabago ay ginagawa, bilang panuntunan, nang may pahintulot ng may-ari ng bill at kadalasang nauugnay sa mga kundisyon gaya ng lugar ng pagbabayad, rate ng interes, at petsa ng pagbabayad. Ang operasyong ito ay hindi nangangailangan ng pagwawakas ng accounting para sa mga obligasyon sa ilalim ng panukalang batas na ito, ngunit magiging batayan para sa pagsasaayos ng pamamaraan ng accounting (halimbawa, paglilipat sa mga account sa balanse ng sheet 523 "Mga inisyu na singil at mga pagtanggap ng mga tagabangko" depende sa bagong itinatag na petsa ng kapanahunan ) o muling pagkalkula ng naipon na interes o pagsasaayos ng halaga ng diskwento na sisingilin sa mga gastos, atbp.

V.B. Potekhin

Punong Accountant

OJSC "Ruso

Accounting para sa mga bill

1. accounting ng mga bill;

2. pag-isyu ng mga demand na pautang sa ilalim ng isang espesyal na loan account na sinigurado ng mga bill of exchange;

3. pagtanggap ng mga bayarin para sa koleksyon upang makatanggap ng mga bayad at upang magbayad ng mga bayarin sa oras.

Ang pangunahing accounting ng mga bill ng palitan ay isinasagawa ng mga komersyal na bangko at iba pang mga espesyal na institusyon ng kredito, na, naman, pumili ng mga batch ng mga bill ng palitan at ibenta ang mga ito sa sentral na bangko ng bansa. Ang mga negosyo, kumpanya, indibidwal, korporasyon at iba pang pang-ekonomiyang entidad ay walang karapatan sa ilalim ng umiiral na batas na direktang diskwento sa kanilang mga bayarin sa sentral na bangko.

Ang diskwento sa bill ay isa sa mga operasyon sa pagbabangko, na binubuo ng pagbili ng isang bangko (pati na rin ng iba pang mga institusyon ng kredito o isang broker na dalubhasa sa ganitong uri ng mga operasyon) ng mga bill ng palitan bago ang petsa ng pag-expire para sa kanilang pagbabayad. Ang kahulugan nito ay ang mga sumusunod. Ang panukalang batas ay may medyo limitadong saklaw ng sirkulasyon, na pangunahing sumasaklaw sa pakyawan na kalakalan. Samakatuwid, kung ang may-ari ng isang bill ng palitan ay nangangailangan ng pera bago ang bayarin, maaari siyang makipag-ugnayan sa bangko na may kahilingan na idiskwento (i.e. bilhin) ang bill na ito. Kapag nagdiskwento, binabayaran ng bangko ang may-ari ng bill nang mas maaga sa iskedyul ng halaga ng pera kung saan inilabas ang bill, na binawasan ang isang tiyak na porsyento mula sa halagang ito na pabor dito. Ang rate ng interes na sinisingil ng bangko kapag nag-diskwento ng mga bill ay nakasalalay sa opisyal na rate ng diskwento na sinisingil ng sentral na bangko ng bansa kapag isinasagawa ang operasyon ng mga rediscounting bill, at kadalasan ay lumalampas sa opisyal na rate ng 1-2%. Bilang isang tuntunin, tinatanggap ng mga bangko ang mga accounting bill na naglalaman ng mga obligasyon ng mga kumpanyang iyon na ang solvency ay walang pag-aalinlangan at may hindi bababa sa dalawang lagda. Partikular na pinagkakatiwalaan ang mga bill of exchange na ginagarantiyahan ng malalaking bangko, i.e. naglalaman ng bank aval, ang mga ito ay binibilang sa mas mababang mga rate ng interes. Sa ilang bansa, mayroong iba't ibang institusyong pampinansyal na nagdadalubhasa sa mga pagpapatakbo ng pagbabawas ng bayarin: mga bill broker, mga tagapamagitan sa pagitan ng mga kumpanya at mga bangko; mga accounting house at mga kumpanyang may diskwento, na siyang tagapamagitan sa pagitan ng mga komersyal na bangko at ng sentral na bangko.

Ang accounting para sa mga bill ay binubuo ng katotohanan na ang may-ari ng bill ay naglilipat ng mga bill sa bangko sa pamamagitan ng pag-endorso bago ang petsa ng kapanahunan para sa kanila at natatanggap para dito ang halaga ng bill na nabawasan ng isang tiyak na porsyento. Ang porsyentong ito ay tinatawag na discount interest o discount.

Dahil ang may-ari ng bill na nagpakita ng mga bill para sa accounting ay tumatanggap kaagad ng pagbabayad sa kanila, nang hindi naghihintay sa pag-expire ng panahon ng pagbabayad ng bill, para sa kanya ito ay talagang nangangahulugan ng pagtanggap ng pautang mula sa bangko. Samakatuwid, ang pagbabawas ng mga singil ng mga bangko ay tradisyonal na itinuturing bilang isa sa mga paraan upang magbigay ng mga pautang. Para sa naturang operasyon, ang bangko ay naniningil ng isang tiyak na porsyento - isang diskwento. Ang rate ng interes para sa mga singil sa diskwento ay itinakda mismo ng bangko, at ang halaga ng diskwento ay kinakalkula gamit ang formula:

C halaga ng diskwento;

Ang halaga ng bill;

T panahon (sa mga araw) bago ang pagbabayad ng bill;

P taunang rate ng interes para sa mga singil sa diskwento;

360 bilang ng mga araw sa isang taon.

Sa kasanayan sa pagbabangko, kapag kinakalkula ang diskwento, ang mga porsyento para sa bawat bill ay unang tinutukoy, pagkatapos ay ang mga kinakalkula na porsyento para sa lahat ng mga singil na isinasaalang-alang sa araw na iyon ay idinagdag at ang halaga ay pinarami ng isang araw na rate ng diskwento.

Ang diskwento ay pinipigilan ng bangko mula sa halaga ng singil kaagad sa oras ng accounting nito. Para sa mga bill of exchange na may bayad na wala sa lugar ng pagpaparehistro, sisingilin din ang porto (mga gastos sa selyo) at dumpo (komisyon sa mga hindi residenteng bangko para sa pangongolekta ng mga bill na hindi residente).

Ang mga komersyal na bangko, na nagsagawa ng mga transaksyon sa diskwento sa mga singil, ay maaaring muling ibenta ang mga ito sa sentral na bangko ng bansa. Ang operasyong ito ay tinatawag na rediscounting of bills.

Kapag muling ibinabawas ang mga bayarin, sinisingil ng Bangko Sentral ang mga komersyal na bangko o kumpanyang nagdidikwento ng isang tiyak na bayad, na kinakalkula batay sa kasalukuyang opisyal na rate ng diskwento. Sa mga sentral na bangko ng ilang bansa, hanggang sa 50% ng mga komersyal na singil ay muling binabayaran. Ang muling pagbabawas ng mga bayarin ay isang instrumento ng patakaran sa pamumuhunan ng estado sa isang sistema ng ekonomiya ng merkado. Halimbawa, ang isang pumipili na muling diskuwento ng mga bill ng palitan ay isinasagawa: kung kinakailangan upang pasiglahin ang konstruksiyon, pagkatapos ay ang mga bill ng mga kumpanya ng konstruksiyon ay isinasaalang-alang muna. Ang pagbabawal ay maaaring ipataw sa muling pagbabawas ng ilang mga bayarin sa kabuuan. Sa pamamagitan ng pagmamanipula sa rate ng diskwento, na tumutukoy sa antas ng interes na sinisingil ng mga bangko kapag nagdidikwento ng mga singil, naiimpluwensyahan ng sentral na bangko ang pagbuo ng komersyal na kredito.

Bilang karagdagan, ang isang bill of exchange na na-rediscount ng Bank of Russia ay dapat matugunan ang mga sumusunod na kinakailangan:

1. ang kumpanya ng supplier ay dapat na residente;

2. ang denominasyon ng bill ay hindi dapat mas mababa sa 100,000 rubles;

3. ang kuwenta ay dapat iguhit sa Russian, at ang lahat ng mga inskripsiyon at ang halaga ay dapat ding ipahiwatig sa Russian;

4. Ang takdang petsa para sa bill ng palitan ay dapat tukuyin sa isang partikular na araw. Ang mga bill ng palitan na may mga terminong "at sight", "at such and such a time from presentation", "at such and such a time from drawing up" ay hindi tinatanggap para sa muling diskuwento;

5. ang bill of exchange ay hindi dapat maglaman ng kundisyon para sa pagkalkula ng interes sa halaga ng bill;

6. ang komersyal na bangko na nagdiskwento sa bayarin ay dapat ipahiwatig bilang lugar ng pagbabayad;

7. Ang drawer ay dapat gumawa ng tala sa bill "nang walang protesta." Ang anumang mga paghihigpit na marka ay hindi pinapayagan;

8. Ang bayarin ay dapat na tunay. Ang mga kopya ay hindi tinatanggap para sa muling pagpaparehistro;

9. ang bill ng palitan ay dapat iguhit sa isang pare-parehong anyo na itinatag ng Bank of Russia.

Sa katunayan, ang mga panukalang batas na ito ay maaaring ibigay ng mga negosyo ng tagapagtustos laban sa mga pautang upang mapunan ang kapital sa paggawa, ibig sabihin. mga pautang na nagbibigay-daan sa isang kumpanya na gumana hanggang sa dumating ang pera mula sa mga mamimili. Samakatuwid, ang mga singil na ito ay dapat na saklaw ng aktwal na paghahatid ng mga kalakal.

Bilang karagdagan, ang mga negosyong naglabas ng bill ay hindi dapat magkaroon ng overdue na utang sa mga pautang mula sa mga komersyal na bangko, mga pagbabayad sa mga supplier, o ang badyet. Ang isang komersyal na bangko, kasama ang isang aplikasyon para sa muling pagbabawas ng mga bill of exchange, ay nagsusumite ng mga balanse ng enterprise at mga ulat sa pagganap sa pananalapi sa Bank of Russia. Isinasagawa ng Central Bank ng Russian Federation ang muling diskwento sa pamamagitan ng pagbili ng mga bill ng palitan mula sa mga komersyal na bangko na may kondisyon ng muling pagbili. Ang panahon kung saan ang mga bill of exchange ay na-redeem ay hindi maaaring mas mababa sa 10 araw at higit sa 90 araw bago ang takdang petsa ng pagbabayad. Ang pagbili ay ginawa sa pamamagitan ng pag-kredito sa correspondent account ng isang komersyal na bangko ng halagang katumbas ng halaga ng mukha ng bill, na binawasan ang diskwento na itinatag ng Bank of Russia.

Ang rate ng diskwento (rate ng interes) ay sinisingil ng Bangko Sentral kapag muling nag-discount ng mga singil at nag-account para sa mga panandaliang obligasyon ng gobyerno (pangunahin ang mga treasury bill at treasury certificate) bago ang maturity ng mga pagbabayad sa mga obligasyong ito mula sa mga komersyal na bangko at iba pang mga institusyon ng kredito. Ipagpalagay na ang isang tiyak na komersyal na bangko, na dati ay nagsagawa ng isang operasyon upang diskwento ang mga singil sa halagang 200 libong dolyar. gustong i-rediscount ang mga bill na ito sa central bank (ibig sabihin, ibenta ang mga ito sa huli). Ang opisyal na rate ng diskwento ay 4% bawat taon, at ang muling diskwento ay isinasagawa 6 na buwan bago ang takdang petsa ng pagbabayad sa bill. Pagkatapos ang halaga ng porsyento ng accounting, i.e. ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mukha ng mga bill at ang halaga ng pera na binayaran ng sentral na bangko sa komersyal na bangko ay magiging 4 na libong dolyar.

Ang mga operasyong kinasasangkutan ng accounting ng mga bill of exchange ay sumasakop sa isang mahalagang lugar sa mga operasyon ng bangko gamit ang instrumentong ito. Sa legal, ang pagdiskwento sa isang bill of exchange ay kumakatawan sa paglipat (endorsement) ng bill of exchange sa bangko. Ang may-ari ay nagiging may utang ng may diskwentong bayarin, at ang bangko ay nagiging pinagkakautangan (may-hawak ng bill). Isinasaalang-alang ang bill ng palitan, ang kliyente ng bangko ay nakakakuha ng mga likidong pondo. Kung ang bangko ay tumatanggap lamang para sa accounting ng mga bill ng palitan batay sa mga transaksyon sa kalakal, dapat itong maging tiwala sa kanilang napapanahong pagbabayad at ang likas na kalakal ng transaksyon. Samakatuwid, kinakailangang suriin ang pagiging credit ng kliyente at ang kawastuhan ng mga bayarin. Ang bangko ay hindi obligadong magbigay ng mga paliwanag tungkol sa pagtanggi na tanggapin ang mga bill ng palitan para sa accounting.
Ang operasyon ng accounting ay binubuo ng pagbili ng bangko ng mga obligasyon sa utang sa pananalapi bago ang takdang petsa ng pagbabayad, kung saan ang mga karapatan ng pinagkakautangan ay inilipat sa bangko. Ang diskwento, o diskwento, ng isang bayarin ay isang operasyon kung saan ang bangko, na tumatanggap ng isang bill ng palitan mula sa maydala, ay nag-isyu sa maydala ng halaga ng bill na ito bago ang petsa ng kapanahunan, na pinipigilan ang interes nito sa halaga ng bayarin. para sa natitirang oras bago matapos ang panahong ito.
Isinasaalang-alang ang bill ng palitan, ang kliyente ng bangko ay nakakakuha ng mga likidong pondo, at inaalis din ang pangangailangan na ibalik sa bangko ang mga halagang natanggap para sa accounting, dahil ang bangko ay tumatanggap ng mga ito nang direkta mula sa mga drawer ng bill at kung ang pananalapi kondisyon ng huli ay hindi kanais-nais, lumiliko sa maydala ng kuwenta.
Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagtanggap ng mga bill of exchange para sa accounting.
Ang mga bill ng palitan ay ibinibigay sa mga institusyon ng pagbabangko na sinamahan ng mga rehistro na may pare-parehong anyo. Ang mga komersyal na bangko ay maaaring mag-isyu ng mga form ng pagpaparehistro sa kanilang mga kliyente nang walang bayad o sa isang napagkasunduang presyo. Ang mga bill ng palitan ay nakaayos sa mga rehistro ayon sa kapanahunan. Ang mga rehistro ay dapat pirmahan ng maydala o ng kanyang mga awtorisadong tao na may karapatang mag-dispose ng mga pondo sa ngalan ng kliyente.
Ang mga rehistro ay inililipat sa departamento ng bill (accounting) para sa pagsusuri ng mga bayarin. Kung nais ng kliyente, ang bangko ay nagbibigay sa kanya ng isang resibo para sa pagtanggap ng mga singil, kung ang huli ay hindi mabibilang sa araw ng pagtanggap.
Ang mga bill ng palitan na isinumite para sa accounting ay dapat may mga blangko na pag-endorso ng paglilipat sa ngalan ng maydala. May sapat na espasyo na natitira sa harap ng blangkong inskripsiyon upang ang bangko ay makapaglagay ng selyo sa paglilipat ng kuwenta sa kanyang pangalan, sa gayon ay nagiging personal ang blangkong inskripsiyon ng kliyente. Ang conversion ng isang blangkong pag-endorso sa isang rehistrado ay naglalayong pigilan ang paggamit ng bill of exchange sa kaganapan ng pagkawala o pagnanakaw nito.
Maaaring kabilang sa mga serbisyong ibinibigay ng mga bangko ang pagtanggap ng mga aplikasyon mula sa mga kliyente tungkol sa pagkawala ng mga bill of exchange at pag-abiso ng mga nawawalang bill of exchange mula sa ibang mga bangko.
Ang pagbabayad sa isang bill of exchange ay nauuna sa pagtanggap - ang kasunduan ng nagbabayad na magbayad sa bill. Mula lamang sa sandali ng pagtanggap, ang nagbabayad, kung kanino ang order ng drawer ay ipinadala upang magbayad sa bill, ay nagiging obligado sa ilalim nito - isang acceptor. Ang pagtanggap ay maaaring bahagyang, ibig sabihin, ang nagbabayad ay limitado sa pagbabayad ng bahagi ng halaga. Ang pagtanggap ng pagtanggap mula sa nagbabayad ay isinasagawa ng drawer o ng bangko. Maliban sa | Bilang karagdagan, ang bangko mismo ay maaaring tumanggap, na ginagamit kapag nag-diskwento ng mga singil sa palitan, kung saan nakuha nila ang katayuan ng mga obligasyon sa unang klase at may mas malaking pagkakataon na malayang magpalipat-lipat sa merkado.
Ang pagbili at pagbebenta ng mga bill ay nagpapahintulot sa isang komersyal na bangko na makakuha ng kita mula sa operasyong ito. Mula sa punto ng view ng pagkatubig ng bangko, pinapayagan ka ng mga operasyong ito na halos agad na ibenta ang biniling bill ng palitan sa ibang bangko, habang ang pamumuhunan ay ibabalik lamang pagkatapos ng petsa ng kapanahunan. Kaya, ang pagpapatakbo ng mga singil sa diskwento ay may malaking kahalagahan para sa pag-regulate ng pagkatubig ng balanse ng bangko at para sa kasunod na muling pagpopondo nito sa pamamagitan ng muling pagbabawas ng mga bayarin.
Ang isang pautang sa isang may-ari ng bill sa pamamagitan ng pagbili (discounting) ng isang bill mula sa kanya bago ang takdang petsa ay isang bill (discounting) loan. Ang may-ari ng kuwenta ay natatanggap mula sa bangko ang halagang tinukoy sa kuwenta, binawasan ang interes ng diskwento, mga pagbabayad ng komisyon at iba pang gastos. Ang discount na interes ay ang bayad na sinisingil ng bangko para sa pag-advance ng pera kapag nag-diskwento sa isang bill; ito ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mukha ng bill at ang halagang ibinayad sa bangko kapag binili ito. Ang rate ng diskwento sa isang bill ay ang rate ng interes na ginamit upang kalkulahin ang rate ng diskwento.
Ang interes sa accounting / ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:
Sti-100A"
kung saan / ay ang taunang rate ng interes sa bill; S - denominasyon ng kuwenta; / - ang bilang ng mga araw bago ang takdang petsa para sa pagbabayad ng bill; K ay ang bilang ng mga araw sa isang taon (365, 366, minsan 360 ang karaniwang tinatanggap).
Ang isang komersyal na bangko na nagdidikwento ng iba't ibang mga bill of exchange ay maaaring sabay na maglapat ng ilang mga rate ng diskwento. Ang halaga ng rate ng diskwento ay naiimpluwensyahan ng haba ng natitirang oras bago ang pagbabayad ng bill, ang antas ng pagiging maaasahan ng nagbabayad sa bill, at ang antas ng mga rate ng diskwento na inilapat ng ibang mga bangko.
Maaaring pahabain ng mga partido ang panahon ng pagbabayad, ibig sabihin, pahabain ang singil. Mayroong direkta, simple at hindi direktang pagpapahaba ng mga bayarin. Sa kaso ng direktang pagpapahaba, ang isang kaukulang entry ay ginawa sa bill of exchange, na pinatunayan ng mga lagda ng mga partido. Sa isang simpleng pagpapahaba, ang naturang entry ay hindi ginawa. Sa hindi direktang pagpapahaba, ang isang bagong panukalang batas ay iginuhit, at ang luma ay aalisin sa sirkulasyon. Ang pagsasara ng isang pautang sa account ay isinasagawa batay sa mga abiso sa bangko tungkol sa pagbabayad ng singil.
Kung, pagkatapos gumawa ng isang opisyal na sertipikadong kahilingan para sa pagbabayad, pagtanggap, o petsa ng pagtanggap, ang mga ito ay hindi natanggap, ang karapatan ng protesta sa panukalang batas ay lumitaw - isang notarized na pagtanggi ng obligee ng panukalang batas na tuparin ang kanyang mga obligasyon. Ang layunin ng protesta ay upang opisyal na kumpirmahin ang katotohanang ito. Ang pagkukulang sa deadline ay hindi magpapawalang-bisa sa panukalang batas, ngunit ang may hawak ng panukalang batas ay mawawalan ng karapatang mag-claim laban sa lahat ng taong pumirma sa panukalang batas, maliban sa tumanggap (o drawer ng promissory note) at sa kanilang mga guarantor.
Mayroong mga sumusunod na uri ng protesta:
protesta ng isang bill ng palitan para sa hindi pagtanggap o walang petsang pagtanggap, ang layunin ng protesta ay lumikha ng mga kondisyon para sa maagang kasiyahan ng mga claim ng pinagkakautangan; ay nakumpleto sa loob ng panahon ng pagtatanghal para sa pagtanggap;
protesta para sa hindi pagbabayad ng isang bill, ang layunin ng protesta ay upang mapanatili ang mga karapatan ng recourse sa mga obligado sa bill; ang protesta ay dapat isumite nang hindi lalampas sa 12.00 sa araw pagkatapos ng petsa ng pag-expire ng pagbabayad;
protesta sa kabiguang magbigay ng kopya ng isang tinanggap na bill of exchange ng taong nagmamay-ari nito.
Ang mga bill ng palitan ay isinumite para sa protesta sa opisina ng notaryo sa lokasyon ng nagbabayad o bangko ng domicile.
Ang pagiging maaasahan ng bill ay maaaring tumaas ng aval - isang garantiya sa bill. Ang taong gumawa nito, ang avalist (karaniwang isang bangko), ay tumatanggap ng responsibilidad para sa katuparan ng obligasyon sa ilalim ng bill sa bahagi ng drawer, ang endorser. Ang Aval ay maaaring ibigay sa anyo ng isang inskripsiyon sa isang bill o sa isang allonge, pati na rin sa pamamagitan ng pag-isyu ng isang hiwalay na dokumento.
Ang isang komersyal na bangko ay interesado na isaalang-alang ang mga singil ng mga pangunahing shareholder ng bangko, pati na rin ang mga kliyente kung kanino ang mga pautang ay naibigay dati. Ito ay lubos na posible na ang bangko ay isasaalang-alang ang mga bill ng palitan mula sa mga kliyente kung kanino ito nagpaplano na palawakin ang kooperasyon. Samakatuwid, ang mga bangko ay naglalagay ng espesyal na kahalagahan sa operasyong ito.
Ang mga pautang na sinigurado ng mga bill of exchange ay alinman sa kagyat, kapag ang may-ari ng mga bill ay obligadong tubusin ang mga ito mula sa bangko sa loob ng isang paunang natukoy na panahon, o tumawag ng mga pautang, ibig sabihin, humiling ng mga pautang, ang pagbabalik kung saan ang bangko ay may karapatang humingi sa anumang oras.
Upang mag-isyu ng pautang na sinigurado ng mga bill of exchange, tinutukoy ng bangko ang pinakamataas na laki ng pautang, ang halaga ng collateral at ang ratio sa pagitan ng collateral at utang sa account, ang halaga ng interes at komisyon na pabor sa bangko. Ang kasunduan sa pautang ay nagtatakda
Ako ay may karapatan ng bangko na i-convert sa pagbabayad ng utang ang mga halagang iniambag ng mga drawer upang bayaran ang mga bayarin, at kung walang ganoon - ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo na natanggap sa kasalukuyang account ng kliyente. Ang mga bangko ay may parehong legal at pang-ekonomiyang mga kinakailangan para sa mga bill na tinanggap bilang collateral bilang para sa mga bill of exchange, tanging ang kanilang paglilipat ay pormal na ginawa sa pamamagitan ng isang pag-endorso ng pangako. Ang halaga ay kredito sa kasalukuyang account ng nanghihiram.
Ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga singil sa diskwento at pagbibigay ng pautang na sinigurado ng mga singil ay ang mga sumusunod:
Kapag ang pagpapahiram ay sinigurado ng mga bill of exchange, walang pagtatalaga ng mga karapatan sa pagmamay-ari sa mga bill of exchange (ang bill of exchange ay seguridad lamang para sa utang), i.e. ang bangko ay hindi naging may hawak ng kuwenta;
ang halaga ng pautang ay isang tiyak na bahagi lamang ng halaga ng mukha ng mga perang ipinangako bilang collateral (karaniwang hanggang 90%).

Ang diskwento (o diskwento) ng isang bill of exchange ay isang operasyon kung saan ang bangko, na tumatanggap ng bill of exchange mula sa may-ari ng bill of exchange, ay nagbibigay sa kanya ng halaga ng bill of exchange na ito bago ang takdang petsa para sa pagbabayad nito, pinapanatili sa pabor nito ang isang tiyak na halaga na tinatawag interes sa accounting, o diskwento. Ang halaga ng diskwento ay kinakalkula gamit ang formula

kung saan ang S ay ang halaga ng interes sa accounting (diskwento); V - halaga ng bill; t - panahon hanggang sa pagbabayad ng bill, araw; r ay ang taunang rate ng diskwento.

Ang porsyento ng diskwento ay kinakalkula sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

ang mga numero ng porsyento (V x t/100) ay tinutukoy para sa bawat bill;
ang mga resultang bilang ng interes para sa lahat ng mga singil na isinasaalang-alang sa araw na iyon ay idinagdag;
ang halaga na nakuha ay i-multiply sa rate ng diskwento na hinati sa 360 araw.

Ang halaga ng diskwento ay pinipigilan ng bangko mula sa halaga ng singil sa oras ng accounting nito.

Ang isang komersyal na bangko na bumibili ng mga utang sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga komersyal na bill ay maaaring sabay na maglapat ng ilang mga rate ng diskwento depende sa natitirang panahon hanggang sa pagbabayad ng bill, ang pagiging maaasahan ng nagbabayad ng bill, at ang antas ng mga rate ng diskwento ng iba pang mga bangko.

Mula sa legal na panig, ang bill discounting ay kumakatawan sa paglilipat (endorsement) ng isang bill of exchange sa pangalan ng bangko kasama ang lahat ng mga karaniwang kahihinatnan nito, i.e. ang maydala ay nagiging may utang ng bayarin, at ang bangko ay nagiging may-hawak ng pinagkakautangan ng kuwenta. Sa pang-ekonomiyang esensya, ang maagang pagtanggap ng mga pondo sa ilalim ng isang bayarin ng may-ari ng bayarin ay nangangahulugan na siya ay nakatanggap ng isang pautang, na pagkatapos ay binabayaran ng nagbabayad ng bayarin. Kaya, sa pamamagitan ng accounting, ang bawat may hawak ng bill, kung kinakailangan, ay may pagkakataon na gawing cash at non-cash money ang mga bill na hawak niya. Isinasaalang-alang ang kuwenta, inaalis din ng may-ari ng kuwenta ang mga alalahanin tungkol sa pagbabalik sa bangko ng mga halagang natanggap para sa accounting, dahil tinatanggap sila ng bangko nang direkta mula sa mga drawer at kung ang kalagayang pinansyal ng huli ay hindi kanais-nais, bumaling sa maydala. ng bill. Ang mga bangko naman, na tumatanggap ng mga bill para sa accounting, ay kumikita sa pamamagitan ng pagbabawas ng interes sa kanilang pabor.

Sinusuri ng mga bangko ang mga bill na tinanggap para sa accounting mula sa punto ng view ng kanilang legal at pang-ekonomiyang pagiging maaasahan. Karaniwan, ang maaasahan, totoo, kalakal, komersyal na mga bill ay tinatanggap para sa accounting at hindi mapagkakatiwalaan, "friendly" at "bronze" na mga bill, pati na rin ang mga bill na may depekto sa anyo, ay tinatanggihan. Kasabay nito, ang creditworthiness at integridad ng kliyente ay sinusuri ng lubusan at sa isang tiyak na anyo. Ang mga bill of exchange ay tinatanggap para sa accounting kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

ang mga bill na tinatanggap para sa accounting ay dapat matugunan ang mga iniaatas ng Batas "Sa Bills of Exchange at Promissory Note";
ang bill ay dapat na may hindi bababa sa dalawang lagda (ang drawer at ang may hawak);
ang bayarin ay dapat bayaran sa mga lugar kung saan may mga sangay o mga kasulatan ng bangko, mga awtoridad sa notaryo at mga korte ng mga tao;
ang bangko ay dapat maghanda nang maaga para sa isyu ng mga bill ng palitan na may iba't ibang mga maturity (panandalian, pangmatagalang) sa lokasyon ng nagbabayad;
ang mga bayarin batay sa mga kalakal at komersyal na transaksyon ay dapat tanggapin para sa accounting;
dapat ipahiwatig ng bill of exchange ang eksaktong lokasyon ng drawer at lahat ng endorser.

Kapag tumatanggap ng mga bill para sa accounting, ang blangko na pag-endorso sa bill ay nagiging rehistrado (sa pangalan ng bangko), na nagpapahirap sa paggamit ng bill sa kaganapan ng pagkawala o pagnanakaw.

Sa legal na panig, ang kawastuhan ng pagpuno ng lahat ng mga detalye ng bill of exchange, ang mga kapangyarihan ng mga taong pumirma sa bill of exchange, ang pagiging tunay ng mga lagdang ito, at ang pagkakaroon ng isang pag-endorso na pabor sa bangko sa bill of exchange ay napatunayan. Kung may mga paglabag sa pagpapatupad ng isang panukalang batas, ang mga bill na ito ay tatanggalin mula sa rehistro. Bilang karagdagan, ang mga bill ng palitan na inisyu na may pagbabayad sa mga lugar kung saan walang mga institusyon ng bangko, pati na rin ang mga deadline na hindi nagpapahintulot sa bangko na makatanggap ng pagbabayad sa bill sa isang napapanahong paraan, ay tinatanggal.

Mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view, ang pagiging maaasahan ng bill ay nasuri, i.e. ang posibilidad na makatanggap ng bayad para dito. Para sa layuning ito, dapat pag-aralan ng bangko ang impormasyon tungkol sa solvency at creditworthiness ng lahat ng nag-endorso at ng nagbabayad; ang impormasyong natanggap mula sa mga notaryo tungkol sa mga protesta ng mga panukalang batas, at mga panukalang batas kung saan ang mga protesta ay hindi binawi, ay tinanggal mula sa rehistro.

Sa proseso ng pagtanggap ng mga bill of exchange para sa accounting, hindi dapat tanggapin ng mga bangko ang:

mga bill na hindi batay sa mga transaksyon sa kalakal;
mga bill na inisyu ng drawer upang makakuha ng pautang sa bangko laban sa kanila (counter bills);
bill ng mga taong nakikibahagi sa mga komersyal na aktibidad sa pamamagitan ng proxy, ngunit nilagdaan nang personal ang panukalang batas;
bill of exchange, na isang kapalit o pagsusulatan ng mga bill na may diskwento sa bangko.

Ang mga bill na hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng bangko ay tatanggalin sa rehistro at ibabalik sa maydala.

Katulad ng accounting ng isang promissory note, ang diskwento sa isang naililipat na obligasyon sa utang ay isinasagawa. Ito ay kilala na sa sirkulasyon ng isang komersyal na bill ng palitan na inisyu ng bumibili ng mga kalakal, bilang karagdagan sa may hawak ng bill (supplier) at ang drawer (buyer), isang third party ang kasangkot - ang nagbabayad ng bill, o ang may utang, kung kanino inilipat ng drawer-drawer ang bayad.

Bago ang diskwento sa isang bill of exchange sa bangko, obligado ang kliyente na tanggapin ang kanyang kopya ng bill, i.e. kumuha ng pahintulot para sa pagbabayad mula sa drawee. Isinasaalang-alang ng bangko ang tinanggap na bayarin ayon sa karaniwang pamamaraan, na pinipigilan ang kita mula sa tagapagtustos ng mga kalakal sa pabor nito sa anyo ng isang diskwento. Kapag natapos na ang pagbabayad, matatanggap ng bangko ang halaga ng singil mula sa may utang.

Gayunpaman, ang pagpapatakbo ng accounting para sa mga bill ng palitan na inisyu ng bumibili ng mga kalakal ay mas mapanganib kaysa sa pagpapahiram ng maydala sa mga customer gamit ang mga promisory notes. Kasabay nito, kung mabigong magbayad ang drawee, maaaring i-withhold ng bangko ang halaga ng bill mula sa account ng kliyente nito (supplier ng mga kalakal), at ang kliyente, kung lumampas ang halaga ng bill sa halaga sa account, ay magiging insolvent. . Ang mga legal na paghahabol para sa naturang mga obligasyon sa utang ay kumplikado at hindi mahuhulaan.