Mga problema sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na may VAT. Paggawa ayon sa mga bagong patakaran

Noong Mayo ng taong ito, kasama ang aktibong partisipasyon ng Federal Tax Service (FTS), nilagdaan ng malalaking exporter at mangangalakal ang "Charter in the field of turnover of agricultural products," na nangangako na makikipagtulungan lamang sa mga bona fide market na kalahok. Sa partikular, subukang bumili ng butil nang walang VAT nang direkta mula sa mga producer ng agrikultura o mga kumpanyang tagapamagitan na nagtatrabaho lamang sa ilalim ng mga kasunduan ng komisyon, sa ngalan ng o sa ngalan ng tagagawa. Noong kalagitnaan ng Agosto, humigit-kumulang 450 kumpanya ang pumirma sa dokumento.

Paggawa ayon sa mga bagong patakaran

Ang inisyatiba upang baguhin ang mga patakaran ng laro sa merkado ng butil ay nagmula sa Federal Tax Service. Ayon sa serbisyo, ang taunang pagkalugi sa badyet mula sa "grey" na mga operasyon sa pag-export na may butil at langis ng mirasol ay umabot sa 65 bilyong rubles, at para sa mga domestic na kontrata - higit sa 100 bilyong rubles.

Ang "Mga Panuntunan ng Pag-uugali para sa mga Lumagda ng Charter," na ipinadala sa malalaking exporter at nilagdaan ni Varvara Burlevich, pinuno ng tax risk analysis at tax audit planning department ng Control Directorate ng Federal Tax Service ng Russia (magagamit sa mga editor) , ay naglalaman ng bukas na ultimatum para sa mga kalahok sa "gray" na mga scheme ng pag-optimize ng VAT para sa mga pag-export ng butil. "Muling kinumpirma namin ang aming kahandaang protektahan, kasama ang lahat ng kapangyarihan na ibinigay sa amin ng mga awtoridad ng estado, mga bona fide market player mula sa mga malisyosong "kriminal na grupo." Batay sa kasalukuyang mga kondisyon ng merkado, naiintindihan namin na karamihan sa mga produkto ay dapat bilhin sa iyo nang walang VAT. Umaasa kami na ito ay mangyayari simula sa ikatlong quarter ng 2017. Awtomatikong ibig sabihin nito para sa amin na ang export market ay muling naayos. Kung ang iyong procurement scheme mula Hulyo 1, 2017 ay lumipat patungo sa mga pagbili na may VAT mula sa mga elevator (mga grupo ng mga kumpanya) na dating nakita sa mga VAT scheme, awtomatiko itong mangangahulugan para sa amin ng isang sabwatan sa pagitan ikaw at ang gayong mga elevator." Kasabay nito, sa Hunyo International Grain Round sa Gelendzhik, inamin ng mga kinatawan ng Federal Tax Service na ang mga hakbang sa pagpaparusa ay may mga panganib na nauugnay sa pagwawalang-kilos ng merkado ng agrikultura at ang produksyon nito sa pangkalahatan.

Ang Chairman ng State Duma Expert Council on Tax Legislation, ang kasosyo ng KPMG na si Mikhail Orlov ay alam na ang pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis at mga negosyante ay hindi madali, ngunit pinayuhan niya ang huli na gamitin ang kahandaan ng Federal Tax Service para sa nakabubuo na pag-uusap ngayon. "Ang mga opisyal ng buwis ay hindi palaging nakakakita ng isang layunin sa negosyo sa isang partikular na pamamaraan ng paghahatid, at ang mga negosyo ay hindi naniniwala na ang mga opisyal ng buwis ay handang talikuran ang mga paghahabol kung ang negosyo ay "gumaganap ayon sa mga patakaran," sabi niya. "Ngayon, ang Federal Tax Service ay may napakalaking tool upang mahanap ang mga pang-aabuso sa bahagi ng mga nagbabayad ng buwis. Hindi ako naniniwala na sa umiiral na mga kakayahan ng pagkontrol sa buwis, posibleng bumuo ng anumang bagong pamamaraan sa pag-iwas sa buwis na hindi malalaman ng mga awtoridad sa buwis sa mahabang panahon."

Ayon sa director general ng Institute for Agricultural Market Studies ( ICAR) Dmitry Rylko, sa katunayan, 70% ng dami ng mga nakaraang pag-export ay idineklara na hindi lehitimo ng Federal Tax Service. "Nakikita namin na ang potensyal ng mga iskema na iminungkahi ng departamento at naitala sa Charter ay limitado," ang sabi niya. — Maraming mamimili ang gumagamit ng mga naunang supplier, sana ay walang whitewashing VAT. Mayroong ilang mga sakahan sa timog na maaaring direktang makipagtulungan sa mga exporter sa mahabang panahon. Naging lubhang mahirap para sa mga exporter na makipagtulungan sa mga producer ng agrikultura at mga tagapamagitan na nagbabayad ng VAT, dahil ang isang malaking pakete ng mga dokumento ay kinakailangan upang patunayan ang legalidad ng buwis na ito. May mga tagapamagitan sa merkado na nagtatrabaho nang walang VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (STS), ngunit mayroon silang malubhang paghihigpit sa turnover. Napipilitan silang magbukas ng parami nang paraming mga bagong kumpanya. At sa kasong ito, ang mga tanong sa kanila ay maaaring hindi na lumabas mula sa mga opisyal ng buwis, ngunit mula sa kanilang mga kasamahan mula sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas, dagdag ng eksperto.

Ang isang survey sa Agosto ng Agroinvestor sa mga kalahok sa merkado ng pag-export ng butil ay nagpakita na sa loob lamang ng isang buwan, ang mga bagong panuntunan ng laro, na iminungkahi ng Federal Tax Service, ay talagang naitatag sa segment na ito. Direktor ng analytical center " SovEkon"Naniniwala si Andrei Sizov na mayroong isang halatang "whitewashing" ng merkado ng butil. Ang isang malinaw na senyales ng prosesong ito ay halos lahat ng mga pangunahing exporter ay nagtatakda na ngayon ng dalawang presyo ng pagbili sa mga daungan na may pagkakaiba na 10%: para sa butil na may at walang VAT. Dati, iisa lang ang presyo. "Bagama't walang mga problema sa badyet, pumikit sila sa VAT, karamihan sa mga ito ay mali," paliwanag ni Sizov. "Sa sandaling tumaas ang mga paghihirap sa pagpuno ng badyet, ang Federal Tax Service ay kinakailangan upang ihinto ang sitwasyon." Ayon sa eksperto, ang kahilingan ng mga awtoridad sa buwis na ganap na muling ayusin ang sistema ng pagkuha ay natupad ng napakaraming mga exporter. At ngayon ang lahat ng iba pang mga kalahok sa merkado ay napipilitang umangkop sa kanila. Ang pagbaba sa dami ng mga transaksyon sa merkado ay malamang na hindi na ngayon, dahil ang napaka-matagumpay na panahon para sa mga exporter ay kasabay ng mga kadahilanan ng mataas na presyo ng butil sa mundo at isang mahinang ruble. Ang Pangulo Russian Grain Union (RZS) Sumasang-ayon si Arkady Zlochevsky kay Sizov: "Ang dalawang salik na ito lamang ang nagbayad para sa pagkawala ng pagkatubig sa merkado at hindi sinira ang aktibidad ng pag-export."

Bagama't may mga hindi nagmamadaling sumali sa Charter. Halimbawa, ang TD, isa sa nangungunang 10 exporter ng butil, Commonwealth"(mula sa kalagitnaan ng Agosto). "Ang mga hindi pumirma sa Charter ay ginawa iyon, tila, para sa mga kadahilanan ng prinsipyo, dahil marami sa mga kinakailangan nito ang naglilimita sa kalayaan sa pagpili ng mga kasosyo," komento ng komersyal na direktor ng Globex Grain (nakikibahagi sa mga pag-export ng butil) na si Alexander Grigoryants. Ngayon, ang mga nag-e-export na kumpanya na nag-reimburse ng VAT ay kinuha ang ilan sa mga tungkulin ng mga awtoridad sa pananalapi, na halos nagsasagawa ng pagsisiyasat para sa bawat transaksyon. Napipilitang suriin ng mga exporter ang integridad hindi lamang ng kanilang mga direktang supplier, kundi pati na rin ng mga producer ng agrikultura sa likod nila, pati na rin ang lahat ng mga kontratista na nagbibigay ng transportasyon, logistik, pagpapasa at iba pang serbisyo. Ang kawalan ng prinsipyo ng alinman sa mga ito ay maaaring magsilbing isang pormal na dahilan para sa pagtanggi sa refund ng VAT. Gayunpaman, ayon sa mga supplier, ang ilang mga lumagda sa Charter ay malayang sumunod dito. "Maraming exporter, kapag bumibili ng butil nang walang VAT, pumikit sa pinagmulan nito, dahil hindi sila hihingi ng bawas sa buwis mula sa Federal Tax Service," dagdag ni Grigoryants. — Ang lahat ay nakasalalay sa kung gaano kabilis kailangan ang butil. Kung ang isang barko ay naglo-load na sa daungan, tinatanggap ng ilan ang lahat, tila mas gusto kung sakaling may mga paghahabol sa buwis na kasunod na idemanda ang Federal Tax Service.”

Ang Presidente (NZS) na si Pavel Skurikhin ay hindi rin naniniwala sa walang kondisyong pagsunod ng mga lumagda sa Charter sa mga probisyon nito. "Ang kasalukuyang panahon ay nagsimula sa hindi magandang kondisyon ng panahon. Ang merkado para sa mga operasyon sa pangangalakal sa panahon ng kampanya sa pag-aani ay karaniwang bumagsak sa ilalim ng harvester dahil sa kakulangan ng pondo mula sa mga sakahan, "sabi niya. "Kung ang Charter, na higit sa lahat ay populist sa kalikasan, ay tila hindi katanggap-tanggap sa industriya sa kasalukuyang mahirap na mga kondisyon sa ekonomiya sa loob ng bansa, kung gayon, siyempre, ang merkado ay maghahanap ng mga bagong pagkakataon upang maiwasan ang VAT."

"Gray" na mga scheme

Ang sistema ng pagbubuwis sa format ng Unified Agricultural Tax (USAT) ay hindi gumagana sa "puting" kondisyon, si Zlochevsky ay kumbinsido. Ito ay hindi maiiwasang sinamahan ng VAT laundering. Kung matapat mong sinusunod ang lahat ng mga parameter ng aktibidad sa ekonomiya, kung gayon ang Unified Agricultural Tax ay hindi kumikita para sa tagagawa kumpara sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (OSNO). Ito ang tiyak na dahilan para sa pangmatagalang pagkakaroon ng "gray" na merkado ng butil. Tinatantya RZS, 30% lamang ng mga prodyuser ng butil ang nagtatrabaho sa OSNO, at sa mga rehiyon sa timog na nakatuon sa pag-export ang bilang na ito ay humigit-kumulang tatlong beses na mas mababa. Ang kawalan ng timbang sa mga kondisyon ng komersyal na aktibidad ng mga magsasaka ay humantong sa paglitaw ng maraming mga kumpanyang tagapamagitan na bumubuo ng mga kalakal na consignment ng butil para sa mga mangangalakal at nagsasagawa ng paghahatid sa mga daungan para sa kasunod na pag-export.

Hanggang kamakailan lamang, ang karamihan sa mga tagapamagitan na ito ay sangkot sa mga "grey" na pamamaraan ng VAT laundering. Ganito ang hitsura ng prosesong ito: binili ang butil mula sa isang producer ng agrikultura gamit ang Unified Agricultural Tax, at pagkatapos ay nagbago ang may-ari ng ilang beses bilang resulta ng mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta sa pagitan ng mga fly-by-night na kumpanya na nakarehistro sa mga pangalan ng mga dummies. Sa yugtong ito, inihanda ang mga pekeng dokumento upang makabuo ng bawas sa buwis. Sa dulo ng supply chain, ang exporter ay bumili ng butil na may VAT, na pagkatapos ay kinakailangang i-refund. At ang mga fly-by-night na kumpanya na dapat magbayad ng VAT sa badyet ay muling inayos sa oras ng inspeksyon at walang pagmamay-ari.

Ang pamamaraan na ito ay may kaugnayan din para sa pangalawang pinakasikat na produktong pang-agrikultura sa pag-export - langis ng mirasol. Gayunpaman, sa kasong ito, ang isang makabuluhang mas maliit na dami ng mga pag-export at isang limitadong bilang ng mga kumpanya sa pagpoproseso ay makabuluhang pinasimple ang proseso ng pagkontrol sa buwis para sa Federal Tax Service.

Ang pamamaraan para sa iligal na pagbuo ng mga bawas sa buwis ay hindi bago at kadalasang ginagamit sa mga kaso kung saan ang gumagawa ng isang produktong pang-export ay hindi isang nagbabayad ng VAT. Sa pinakasimpleng bersyon ng scheme na ito, ang mga scammer ay gumagamit lamang ng mga gawa-gawang paghahatid. Ayon sa deputy head ng Federal Tax Service para sa Krasnodar Territory, si Vasily Kokhan, ilang mga kumpanya ng tagapamagitan ang kamakailan ay nakilala na nagtustos ng butil sa mga exporter lamang sa papel, ibig sabihin, bumuo sila ng isang artipisyal na turnover ng kalakalan at pagkatapos ay nag-aplay para sa mga pagbawas sa buwis. Sa kaso ng mga kathang-isip na paghahatid, ang exporter ay madaling ma-prosecut, ngunit sa mga tunay na transaksyon, ito ay ang Federal Tax Service na obligadong patunayan ang "kakulangan ng angkop na sipag" ng exporter kung magsisimula ang mga legal na paglilitis. Ang ganitong mga precedent ay kilala. Kabilang sa mga pinakakilala, maaalala natin ang kaso ng UNK-Agroproduct noong Disyembre 2012 at ang pinakahuling halimbawa ng TC Russian Oils. Ang parehong mga kumpanya, na hinamon ang pagtanggi ng Krasnodar Federal Tax Service na i-refund ang VAT, ay nanalo sa kanilang mga unang kaso sa regional arbitration court. Kaya, ang Russian Oils, na ang dating pinuno na si Igor Chernyshov ay kamakailan-lamang na inakusahan para sa pandaraya sa pagkuha ng mga bawas sa buwis, sa simula ng 2016 ay matagumpay na hinamon ang pagtanggi ng isang bawas sa buwis na 88 milyong rubles. At ito sa kabila ng kawalan ng kumpanya ng supplier sa address ng pagpaparehistro at transportasyon ng kumpanya ng carrier, ang pagkakaroon ng apat na kumpanya ng reseller ng butil na nakarehistro sa parehong legal na address at pagkakaroon ng walang laman na kasalukuyang mga account sa isang bangko.

Gaya ng nakasaad sa tugon ng Federal Tax Service sa kahilingan ng Agroinvestor, noong 2015-2017 maraming kasong kriminal ang pinasimulan sa ilalim ng artikulong "panloloko" laban sa ilang kumpanya na hindi makatwirang nag-reimburse ng mga halaga ng VAT mula sa badyet (pati na rin ang nagtangkang mag-reimbursement) at kabilang sa nangungunang 50 pinakamalaking exporter ng butil. Bilang karagdagan, ang isang makabuluhang bilang ng mga kasong kriminal ay pinasimulan sa ilalim ng artikulong "hindi pagbabayad ng mga buwis sa isang partikular na malaking sukat" laban sa mga supplier ng mga kumpanyang nag-e-export na sadyang hindi nagbabayad ng VAT sa badyet. Ang pagsasagawa ng pangangasiwa ng buwis ng Federal Tax Service ay nagpapakita na kung ang isang direktang kontrata, kabilang ang VAT, ay natapos sa isang supplier na hindi isang tagagawa, kung gayon ang panganib ng naturang supplier na hindi nagbabayad ng VAT sa badyet ay napakataas.

Kailangan ng transition period

Ayon kay Zlochevsky, magiging mas angkop na gumawa ng gayong mga pagbabago sa merkado sa taglamig o unang bahagi ng tagsibol, kapag ang pagkatubig ay hindi kritikal. "Hindi ko masasabi na ang mga panukala ng Federal Tax Service ay mali, ngunit ang mga ito ay lubhang hindi napapanahon," binibigyang-diin niya. Bilang karagdagan, mas maaga sa panahon ng malawakang pag-aani, ang mga tagapamagitan ay bumili ng butil mula sa mga bukid, kahit na hindi ang pinakamataas na presyo, ngunit ito ay nagbigay sa mga magsasaka ng pinansiyal na suporta at nag-iwan ng oras para sa trabaho sa bukid. Ngayon ay napipilitan silang gumugol ng oras at mga mapagkukunan sa paghahanap ng mga mamimili. Ayon kay RZS, ngayon ay may aktwal na pagpapalakas ng regulasyon ng estado ng merkado sa pamamagitan ng malakas na presyon ng Federal Tax Service sa intermediary link. "Kami ay tiyak na laban sa paggamit ng mga hakbang upang "maputi" ang merkado bilang isang tool para sa pagsasaayos nito," sabi ni Zlochevsky. "Ang merkado ay magre-regulate sa sarili nito sa lalong madaling panahon o huli, ngunit sa ngayon ay patuloy itong maghahanap ng mga solusyon."

CEO ng pinakamalaking kumpanya sa pag-export ng butil TH "RIF" Si Vadim Sarkisov ay kumbinsido na ang merkado ay tumugon na sa pagpapalakas ng mga hakbang upang labanan ang VAT laundering, at ngayon ang Federal Tax Service ay hindi dapat magkaroon ng malubhang reklamo. "Mayroon nang malalaking pagbabago," sabi niya. — Sinusubukan naming bumili ng mga produkto nang direkta mula sa mga tagagawa. Marami sa kanila ngayon ang nakapag-iisa na naghahatid ng butil sa mga exporter. Ang butil ay inaangkat na ngayon ng 99% nang walang VAT.” Mahigit sa 500 mga supplier ang nakikipagtulungan sa Rif. Ayon sa nangungunang tagapamahala, ang mga ito ay "matalinong tao"; halos lahat sa kanila ay naunawaan na kailangang baguhin ang mga prinsipyo ng trabaho alinsunod sa Charter. Bagama't malamang na bumaba ang kanilang personal na kita, naniniwala siya.

Hanggang sa simula ng Hunyo, ang malaking bahagi ng butil ay ibinibigay ng CPT (mula sa CPT na format - "carriage paid to") mula sa mga komersyal na kumpanya, ngunit ngayon 90% ng mga pagbili ay walang VAT, sabi ng pangkalahatang direktor ng isa pang malaking kumpanya sa pag-export “ Krasnodarzernoprodukto-Expo" Evgeniy Sidyukov. "Direkta kaming nakikipagtulungan sa mga prodyuser ng agrikultura, at 90% sa kanila ay gumagamit ng pinag-isang buwis sa agrikultura. Upang independiyenteng mag-export ng butil, kumukuha kami ng mga kumpanya ng transportasyon na nagtatrabaho din nang walang VAT," sabi niya. — Ang mga scheme na "Gray" na may mga refund ng "iginuhit" na VAT ay mawawala na, ngayon ang lahat ay naging mas mapagkumpitensya sa kahulugan ng pagbili mula sa mga magsasaka sa lokal. Ang presyo sa daungan ay hindi nakadepende sa dami at pareho para sa kargamento na 100 tonelada o 1 libong tonelada.” Ayon kay Sidyukov, lahat ng matapat na kalahok sa merkado ay nakinabang mula sa mga pagbabago.

Sa pangkalahatan, mayroon ding positibong pagtatasa ang Federal Tax Service sa mga pinakabagong pagbabago. "Dahil sa katotohanan na ang merkado ay independiyenteng muling pagsasaayos ng sarili ayon sa mga patakaran na pinagtibay ng mga kalahok sa merkado at inireseta sa Charter, ang isang reaksyon mula sa Federal Tax Service ay hindi kinakailangan sa ngayon," sabi ng serbisyo sa tugon nito sa kahilingan ng Agroinvestor . "Sa kasalukuyan, ang pinakamalaking nag-export ng butil, na sumasakop sa higit sa 90% ng bahagi ng merkado ng pag-export, ay naglilipat ng higit sa 70% ng mga pondo sa mga prodyuser at supplier ng agrikultura gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis o sa ilalim ng mga kasunduan ng ahensya na hindi kasama ang VAT." Batay sa mga resulta ng ikatlong quarter ng 2017, inaasahan ng Federal Tax Service na ang merkado ng pag-export ng butil ay magiging ganap na transparent. Gayunpaman, kung ang walang prinsipyong mga tagapamagitan sa merkado ay magpapatuloy o magpapatuloy sa kanilang mga aktibidad upang iligal na i-optimize ang VAT, ito ay tiyak na kaakibat ng mga hakbang sa paghihiganti, ipinangako ng Federal Tax Service.

Hindi magiging madali na puksain ang mga iligal na transaksyon sa VAT sa merkado ng butil, kumbinsido ang isang miyembro ng board of directors ng kumpanya " Agroko» (rehiyon ng Belgorod) Alexey Ivanov. "Mali na lumikha muna ng isang may sira na balangkas ng pambatasan, at pagkatapos ay gumamit ng puwersa upang pilitin ang mga kalahok sa merkado na sumunod sa balangkas na ito," naniniwala siya. Ang nangungunang tagapamahala ay tiwala din na ang mga scheme ay hindi magbabago nang malaki, sila ay lilipat lamang sa ibang mga rehiyon. Dati, ang VAT laundering ay pangunahing isinasagawa ng mga kumpanya mula sa North Caucasus, ngunit ngayon, halimbawa, ito ay isasagawa sa Urals o Siberia.

Ayon kay Ivanov, ang mga walang prinsipyong tagapamagitan ay hindi pa aalis sa merkado. Ngunit sa parehong oras, ang mga kumpanya na dati nang nakipagtulungan sa kanila at lumipat sa "puting" operating scheme ay hindi pa rin makakaasa sa tax amnesty. "Kilala ko ang mga kasamahan na nakatanggap ng mga abiso ng on-site na pag-audit sa buwis at hindi umaasa ng anumang mabuti mula sa kanila," pagbabahagi niya. “Sanay na ang mga awtoridad sa mga shortcut. At ang mga kalahok sa merkado ay natatakot na ngayon ang isang koponan ay susunod sa mga korte, na magsisimulang gumawa ng "tama" na mga desisyon batay sa mga resulta ng mga pag-audit sa buwis at magpataw ng karagdagang VAT sa lahat kasama ng mga parusa at multa.

Ngayong tag-araw, sumang-ayon ang mga kalahok sa merkado na ihinto ang pagsakop sa VAT at talagang itinigil ang paggawa nito dahil natakot sila, sabi ni Vladimir Voitssekh, komersyal na direktor ng Krasnodar trading company na Krates. “Napakabigat ng pressure sa mga traders. Ang ilan sa aking mga kasamahan ay naaresto na partikular sa mga kaso na may kaugnayan sa mga transaksyon sa VAT, "sabi niya. — Lahat ng mga supplier ng butil para sa mga exporter ay nagtatrabaho na ngayon nang walang VAT, dahil walang nangangailangan ng mga problema. Kailangan nating maglaro ng patas." Ang mga alalahanin sa mga kalahok sa merkado ay umabot sa punto na marami ang natatakot na harapin ang hindi pag-refund ng ganap na legal na idineklara at nakumpirma na VAT sa pagtatapos ng taon. Hanggang sa isang sitwasyon kung saan nagpapatakbo ang tagagawa ng produkto sa ilalim ng mga kondisyon ng OSNO at maaaring mawala ang bawas sa buwis na ito. Sa maraming paraan, ang pag-uugali ng mga kalahok sa merkado ay depende sa kung paano nagsimulang tanggapin ng Federal Tax Service ang pag-uulat sa mga resulta ng ikatlong quarter. Tinutukoy ni Zlochevsky ang senaryo na ito bilang hindi gaanong kanais-nais. "Kami ay aktibong nakikipag-usap sa Federal Tax Service upang ang puwersahang opsyon ay ipagpaliban hanggang sa hindi bababa sa Enero 1, 2018. Ngayon hindi mo magagamit ang hard pressure, "naniniwala siya. "Ang merkado ay muling bubuo sa anumang kaso, ngunit isang panahon ng paglipat ay kinakailangan."

Nagdagdag ng mga problema sa lahat

Ang mga praktikal na hakbang ng Federal Tax Service na "magpaputi" sa merkado ng butil ay nagresulta, bukod sa iba pang mga bagay, sa pag-aatas ng isang makabuluhang pakete ng mga karagdagang dokumento mula sa mga producer ng agrikultura, carrier at tagapamagitan. Bukod dito, ang paunang pag-verify ng mga mahalagang papel na ito ay dapat na isagawa pangunahin ng mga end buyer. Para sa ilang manlalaro sa merkado, nagdaragdag ito ng maraming hindi pa nakikitang hamon. Una sa lahat, ang mga magsasaka sa Unified Agricultural Tax ay nagdurusa, na nailigtas ng katig na rehimeng buwis mula sa burukrasya. "Nagkaroon ng malalaking pagbabago sa mga kinakailangan para sa mga dokumento para sa pagdadala ng butil," sabi ni Kirill Kazantsev, pinuno ng legal na departamento ng Krasnodar transport aggregator na "Unified Center for Grain Carriers." "Kaya ngayon mas madali na para sa amin na magtrabaho sa mga kumpanyang hindi nagbabayad ng VAT. Ang mga tagapamagitan ng nagbabayad ng VAT ay tila gumagana pa rin tulad ng dati, ngunit ang kanilang mga aktibidad sa pagpapatakbo ay naging mas kumplikado."

Malaki ang pakete ng mga dokumento na, ayon sa mga bagong patakaran, dapat kolektahin ng isang prodyuser ng agrikultura. Kinakailangan na punan ang ilang mga deklarasyon, ilakip ang mga resulta ng pagsusuri sa laboratoryo, isang pahayag sa bangko tungkol sa iyong sariling aktibidad sa buwis at mula sa opisina ng istatistika, mga sertipikadong card na may mga sample na lagda at isang selyo, at lahat ng ito upang legal na magbenta ng 100-200 toneladang butil. Sa gayong mga kalagayan, marami ang sumusuko sa pagtatrabaho “sa puting daan.” "Ang mga kontrata ay naging mas kumplikado, mayroong higit na responsibilidad, at nakakatakot pa rin ito sa mga producer ng agrikultura," ang sabi ni Sidyukov. Karamihan sa mga prodyuser ng agrikultura ay nawalan ng mga kwalipikadong tauhan ng accounting. "Wala silang kakayahang makayanan ang mga papeles, mag-set up ng VAT accounting at sa parehong oras ay magtrabaho sa field," paliwanag ni Zlochevsky. — ministro ng Agrikultura at ang Federal Tax Service ay dapat mag-organisa ng ilang uri ng accounting outsourcing para sa mga prodyuser ng agrikultura sa Unified Agricultural Tax at pasiglahin ito mula sa estado. Kung hindi, ang napakalaking paglipat ng mga magsasaka sa OSNO ay hindi makatotohanan."

Ang pangunahing tanong ay nananatili kung paano makakaapekto ang muling pagsasaayos ng merkado sa ekonomiya ng mga producer ng agrikultura sa Unified Agricultural Tax. Mula sa punto ng view ng Federal Tax Service, "ang mga prodyuser ng agrikultura ay nagpapakita ng pagnanais at kahandaan na direktang makipagtulungan sa mga exporter at processor. Bilang karagdagan, sa season na ito ay umaasa silang makatanggap ng mas kanais-nais na mga presyo para sa butil dahil sa pagtaas ng mga presyo sa dayuhang merkado, gayundin sa pamamagitan ng direktang mga kontrata sa pagbebenta sa mga exporter, na, sa turn, ay maaaring tumaas ang mga margin at magbigay ng mga pagkakataon upang mamuhunan sa kanilang negosyo " . Ang tanging makikinabang sa muling pagsasaayos ng merkado ay ang estado, sabi ni Vitaly Sheremet, pinuno ng pagsasanay para sa pakikipagtulungan sa mga kumpanya sa agro-industrial na sektor ng KPMG. "Ang mga mangangalakal at producer ay kailangang magbayad para dito," sa palagay niya. "Ang pamamahagi, sa aking opinyon, ay para sa mga magsasaka: ang kanilang mga margin ay mas mataas kaysa sa mga mangangalakal, at ang malakas na kumpetisyon ay pipilitin silang pasanin ang mga gastos na ito." Gayunpaman, ayon sa eksperto, napaaga pa ang pag-uusapan tungkol sa bangkarota, dahil nananatili ang sapat na kakayahang kumita sa sektor kahit na may bahagyang pagbaba sa mga presyo.

Kung ang lahat ay nagtrabaho sa VAT, lahat ay makikinabang: mga producer, processor, at exporter, sabi ni Zlochevsky. Kung ang mga supply chain ng commodity ay pangunahing binuo nang walang VAT, ito ay magiging solusyon sa problema para lamang sa mga exporter na hindi na nahaharap sa mga panganib na nauugnay sa posibleng hindi pag-refund ng buwis. Sa pamamaraang ito, ang mga processor ay napipilitang isaalang-alang ang VAT nang hindi tumatanggap ng anumang kabayaran, at ang mga tagagawa ay mawawalan lamang ng pera sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga produkto na 10% na mas mura kaysa sa mga nagbabayad ng VAT.

Ayon sa direktor ng mga benta ng crop production ng agrikultura holding "Kuban" Si Vladimir Zagrebelny, malalaking pag-aari at sakahan, na palaging tumanggap ng mas mataas na atensyon mula sa mga exporter, ay halos walang pagbabago. Naapektuhan ang maliliit na sakahan at magsasaka na ang dami ng produksyon ay wala pang 200 tonelada ng butil. Nahaharap sila sa matinding isyu ng pagbebenta ng mga produkto. Dahil sa hindi gaanong halaga at ang kawalan ng kakayahang mag-coordinate ng mga aksyon sa kanilang mga sarili, ang mga magsasaka ay naiwang walang pansin ng mga exporter, na pisikal na walang pagkakataon na masakop ang lahat ng maliliit na sakahan. "Ang mga maliliit na bukid ay may isang paraan lamang upang harapin ang kasalukuyang sitwasyon - pagsali sa mga asosasyon o pag-absorb ng mas malalaking manlalaro," sigurado ang manager. Ayon sa NHS, humigit-kumulang 10% ng mga negosyong pang-agrikultura ang umaalis sa merkado bawat taon. "Sa likod ng mababang kakayahang kumita sa produksyon ng butil, isang pagbawas sa halaga ng bawat-ektaryang suporta ng estado, at mataas na pasanin sa utang ng mga negosyong pang-agrikultura (higit sa 2 trilyong rubles sa simula ng 2017), ang susunod na mga negatibong pagbabago sa industriya sanhi ng mga bagong alituntunin ng laro mula sa Federal Tax Service ay hindi maiiwasan,” takot ni Skurikhin.

Ang mga bagong kinakailangan ay nagdagdag din ng mga problema para sa mga eksporter. Ngayon lahat ng mga ito ay dapat magbigay ng Federal Tax Service ng impormasyon sa lingguhang mga daloy ng pera, pati na rin ang isang lingguhang na-update na rehistro ng mga supplier, na dapat ipahiwatig ang TIN ng mga katapat, ang shipper, mga detalye ng kontrata at mga detalye para sa kontrata, ang dami ng paghahatid ayon sa detalye at ang aktwal na mga produktong inihatid, pangalan nito, petsa ng paghahatid ng detalye. Ayon kay Alexander Grigoryants, ilang beses na bumaba ang bilis ng pagtatapos ng mga kontrata. "Kinakolekta ng aming kumpanya ang lahat ng kinakailangang mga dokumento para sa anumang transaksyon o simpleng hindi pumasok sa isang kontrata. Ito ay nangyayari na gumugugol kami ng isang linggo sa pagtatrabaho sa isang kontrata, na dati ay tumagal ng kalahating oras, "sabi niya. — At higit sa kalahati ng naturang mga transaksyon. Kadalasan sa panahong ito napupunta ang mga kalakal sa isang lugar dahil nagbabago ang isip ng supplier o nagbebenta sa iba.”

Ang mga kumpanyang tagapamagitan na nagdala ng butil na binili mula sa mga sakahan patungo sa mga daungan ay higit na nagdusa mula sa mga inobasyon. Lalo na kung, bago pa man ang pagpapakilala ng mga bagong panuntunan, nagbigay sila ng pautang sa mga magsasaka sa pamamagitan ng pagbibigay sa kanila ng panggatong, mga buto, at mga mineral na pataba. "Ang ganitong mga tagapamagitan ay gumawa ng maraming kapaki-pakinabang na bagay para sa mga magsasaka at pinadali ang mga pagbili para sa mga exporter, ngunit ngayon ay wala na sila sa negosyo, dahil ang mga bagong patakaran ng Federal Tax Service ay direktang nagbabawal sa mga lumagda sa Charter na bumili ng mga kalakal mula sa mga mangangalakal na nagbabayad ng VAT kung sila ay ay dati nang binili mula sa isang agricultural producer gamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.” , sabi ni Grigoryants. Dahil ang napakaraming prodyuser ng butil na na-export ay nasa Unified Agricultural Tax, hindi ito maaaring ibenta ng tagapamagitan kasama ng VAT sa exporter, kahit na magpataw siya ng buwis sa pagbabayad. Ayon sa Charter, hindi ito bibilhin ng mga exporters.

Ang mga kumpanyang tagapamagitan ay kailangan na ngayong maglaro ayon sa mga bagong panuntunan at magbayad ng mga buwis at, malinaw naman, maghanap ng mga bagong paraan upang mapanatili ang kakayahang kumita sa pamamagitan ng pagsasama ng isang patas na presyo para sa kanilang mga serbisyo sa halaga ng mga partido na kanilang binuo para sa mga mangangalakal, komento ni Vitaly Sheremet. Ang isa sa mga posibleng pagpipilian ay ang pagsasama-sama ng mga umiiral na tagapamagitan upang mapanatili ang isang katanggap-tanggap na antas ng kita, ang isa pa ay ang paglipat sa mga scheme ng ahensya.

« Agroinvestor» nakapanayam ang tungkol sa 10 medyo malalaking mamimili ng butil mula sa mga magsasaka mula sa Krasnodar Territory na naglalagay ng mga patalastas sa website na Furazh.ru. Tulad ng nangyari, ang tunay na margin para sa mga tagapamagitan ay 10-15 kopecks/kg ng naihatid na butil, iyon ay, humigit-kumulang 1.5-2%. Sa mga kumpanyang ito, mayroong mga nagtatrabaho sa ilalim ng isang kasunduan sa ahensya at mga nagtatrabaho nang wala ito. Karamihan sa mga sumasagot ay nagsasagawa ng pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit talagang lahat ay naghahatid ng butil sa mga port nang walang VAT.

Iba ang nakikita ni Dmitry Rylko sa sitwasyon. Ayon sa kanya, nahati na ang ilang intermediary company sa mas maliliit para makapagtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang ilan ay pumunta sa pre-export market. Ang mga may tunay na ari-arian, halimbawa sa anyo ng mga elevator, ay nagsimulang magtrabaho "white-handed". Mula noong simula ng Hulyo, ang dami ng mga transaksyon sa simula ay bumaba, ngunit pagkatapos ay bumalik sa hinulaang mataas na antas. "Mayroong maraming butil sa merkado ngayon, kaya sa tingin ko ang mga pag-export ay hindi maaapektuhan," sabi ng eksperto.

Pagtanggi sa Unified Agricultural Tax

Ilang beses na isinasaalang-alang ng State Duma ang mga panukalang batas na magpipilit sa mga nagbabayad ng Unified Agricultural Tax na maging mga nagbabayad ng VAT, ngunit sa huli lahat sila ay tinanggihan. Ayon sa gobyerno, para makapagbayad ng VAT, maaaring kusang lumipat sa OSNO ang mga magsasaka. Kamakailan, ang Fat and Oil Union ay naglagay ng isang pambatasan na inisyatiba na nagbibigay para sa paglipat ng VAT ng bumibili ng mga produktong pang-agrikultura hindi sa nagbebenta, ngunit direkta sa badyet. Sinisira ng ideyang ito ang konsepto ng VAT, at, higit sa lahat, nalulutas ang problema ng mga mamimili sa pamamagitan ng paglilipat ng sakit ng ulo sa mga supplier, sabi ni Mikhail Orlov mula sa konseho ng dalubhasa sa Duma ng Estado. "Ang Unified Agricultural Tax ay napatunayan nang husto, kaya hindi malamang na ito ay kanselahin," dagdag niya. "Sa palagay ko ay handa na ang estado para sa gayong reporma - upang lumikha ng pagkakataon para sa mga nagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura at ang pinasimpleng sistema ng buwis na mapanatili ang kanilang katayuan bilang mga nagbabayad ng VAT."

Sa buong mundo, malulutas lamang ang isyu sa pamamagitan ng pag-aalis ng Unified Agricultural Tax, sigurado si Alexey Ivanov mula sa Agroko. "Hindi ito nagbibigay ng anumang mga benepisyo sa ekonomiya," sabi niya. — Mas madali para sa maliliit na magsasaka na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang paglipat mula sa Unified Agricultural Tax ay magpapasigla sa mga prodyuser ng agrikultura na gumawa ng mga iskema na mas magastos sa mga tuntunin ng gastos, at samakatuwid ay magtataas ng produktibidad. Ang apela ng mga kalahok ng International Grain Round sa mga awtoridad ng lehislatibo at ehekutibo ay direktang nagsasaad na kinakailangang talikuran ang Unified Agricultural Tax habang pinapanatili ang zero rate ng income tax at iba pang benepisyo sa buwis para sa mga producer ng agrikultura.

Ano ang dapat gawin ng mga tagapamagitan?

Ang mga rekomendasyon ng Federal Tax Service para sa mga exporter ay naglalaman ng isang listahan ng higit sa 300 tagapamagitan na kumpanya na itinuturing na "alam na hindi tumutupad sa mga obligasyon sa buwis ng mga supplier." Ang pakikipagtulungan sa kanila ay maaaring magkaroon ng mga kahihinatnan sa buwis. Kasabay nito, ang departamento ay nangangako na ayusin ang listahang ito pagkatapos ng bawat panahon ng deklarasyon. "Ang mga tagapamagitan mula sa itim na listahan ay nahahanap ang kanilang sarili sa isang mahirap na posisyon," sabi ni Arkady Zlochevsky mula sa RZS. — Ang mga exporter at malalaking processor ay tumigil sa pakikipagtulungan sa kanila. Ngayon ang mga kumpanyang ito ay lumilipat sa ibang mga merkado, lalo na sa domestic market, o nakikipagtulungan sa mga maliliit na exporter na hindi lumagda sa Charter. Ang Direktor ng Komersyal ng Rasskazovsky Elevator Complex (Rehiyon ng Tambov) Vladimir Neustroev ay kumbinsido na ang kontrol ay hindi maitatag lamang sa mga export supply chain. "Kung walang whitewashing sa domestic market, walang mabisang paglaban sa mga VAT launderer," naniniwala siya. "Sa aming rehiyon, lahat ng mga kumpanyang nagsasagawa ng "gray" na mga scheme para sa mga supply sa pag-export ay muling itinuon ang kanilang mga aktibidad patungo sa mga domestic na mamimili."

Kung ang isang kumpanya ay nagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na binili mula sa publiko, ang VAT ay dapat bayaran ayon sa hinihingi ng talata 4 ng Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kapag nagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura at ang kanilang mga produktong naproseso ay binili
para sa mga indibidwal (na hindi mga nagbabayad ng buwis), ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation (maliban sa mga excisable na kalakal), ang base ng buwis ay tinutukoy
bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo na tinutukoy alinsunod sa Artikulo 105.3 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang buwis
at ang presyo ng pagbili ng nasabing mga produkto.

Listahan ng mga produktong pang-agrikultura

Ang listahan ng mga produktong pang-agrikultura para sa pagbebenta kung saan nalalapat ang pamamaraang ito ay naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Mayo 16, 2001 No. 383.

Narito ang listahan:

Ang presyo na tinutukoy alinsunod sa Artikulo 105.3 ng Tax Code ay ang presyo
kung saan nagbebenta ang kumpanya ng mga produktong pang-agrikultura. Gayunpaman, ang halagang ito ay dapat ihambing sa presyo sa merkado para sa parehong batch ng parehong produkto.

Kung, bilang resulta ng pagsusuri ng presyo ng Federal Tax Service, lumalabas na ang presyong itinatag sa kasunduan sa pagbili at pagbebenta ay nasa labas ng hanay ng mga presyo sa merkado, ang mga nalikom (at, samakatuwid,
at VAT) ay kailangang muling kalkulahin batay sa presyo sa merkado.

Pagbili mula sa isang indibidwal

Ang pagbili ng mga produktong pang-agrikultura mula sa isang indibidwal ay ginawang pormal sa pamamagitan ng isang purchase and sale agreement o isang sales and purchase act. Ang isang karaniwang form ay ibinigay para sa kalakalan at pagkuha ng batas
(Form Blg. OP-5, inaprubahan ng Decree of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Disyembre 25, 1998 No. 132).

tala

Dapat iulat ng kumpanya sa tanggapan ng buwis nito ang halagang ibinayad sa isang indibidwal kapag bumili sa kanya ng mga produktong pang-agrikultura. Upang gawin ito, dapat punan ng accountant ang isang sertipiko
sa kita ng isang indibidwal (form No. 2-NDFL).

Ang sertipiko ay dapat isumite sa inspeksyon nang hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng taon kung saan binayaran ang pera (sugnay 5 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hiwalay na accounting

Sa pagsasagawa, ang mga kahirapan sa pagkalkula ng VAT ay lumitaw para sa mga kumpanyang iyon na bumibili ng mga produktong pang-agrikultura mula sa parehong mga indibidwal at organisasyon.

Upang mabayaran nang tama ang buwis sa kasong ito, kailangan mong ayusin ang hiwalay na accounting ng mga produktong pang-agrikultura na binili:

• mula sa mga indibidwal na hindi nagbabayad ng buwis;
• mula sa mga organisasyon at negosyante.

Ang pinakamahusay na paraan sa sitwasyong ito ay upang ayusin ang isang hiwalay na dami at kabuuang accounting ng mga produktong binili mula sa populasyon, at isinasaalang-alang ang pagbili at pagbebenta ng mga naturang produkto
sa magkahiwalay na mga magasin.

Kung hindi ito posible, kailangan mong gumuhit ng isang accounting statement na nagpapatunay sa presyo ng pagbili at ang presyo ng pagbebenta ng mga produktong binili mula sa populasyon.

Ang isang halimbawa ay magpapakita kung paano gumawa ng gayong pagkalkula.

HALIMBAWA NG PAGKUMPLETO NG SERTIPIKO TUNGKOL SA PRESYO NG PAGBILI AT PRESYO NG PAGBENTA NG MGA PRODUKTO NG AGRICULTURAL

Ang LLC "Urozhay" ay bumibili ng butil kapwa mula sa populasyon at mula sa iba pang mga kumpanya. Hindi pinapayagan ng mga pasilidad ng bodega ang pag-aayos ng hiwalay na dami at kabuuang accounting ng butil na binili mula sa populasyon.

Ayon sa patakaran sa accounting, isinasaalang-alang ng kumpanya ang pagtatapon ng mga imbentaryo gamit ang paraan ng FIFO.

Noong Agosto ang mga sumusunod ay binili (hindi kasama ang VAT):

• 120 toneladang butil mula sa mga organisasyon, kabilang ang:

• 3 toneladang butil mula sa populasyon, kabilang ang:

Sa parehong buwan ang mga sumusunod ay naibenta:

• Agosto 15 - 35 tonelada sa presyo na 1450 rubles. bawat tonelada, kabilang ang VAT;
• Agosto 25 – 56 tonelada sa presyong 1,490 rubles. bawat tonelada, kabilang ang VAT.

Ipagpalagay natin na ang mga presyong ito ay tumutugma sa mga presyo sa merkado.

Ginagamit ng Harvest accountant ang mga sumusunod na subaccount sa account 41 "Mga Goods":

• 41-1 "Mga produktong pang-agrikultura na binili mula sa mga organisasyon at negosyante"
• 41-2 "Mga produktong pang-agrikultura na binili mula sa populasyon."

Ang talahanayan sa ibaba ay nagpapakita ng pagkalkula ng write-off ng halaga ng butil noong Agosto gamit ang FIFO method:

Kaya, ang balanse ng butil sa katapusan ng buwan ay 32 tonelada, kabilang ang:

• para sa subaccount 41-1 – 30.8 tonelada sa presyong 1190 rubles/t;
• para sa subaccount 41-2 – 1.2 tonelada sa presyong 1280 rubles/t.

Sa kabuuan, noong Agosto, 1.8 tonelada (1.5 + 0.3) ng butil ang naibenta, binili mula sa populasyon, ang gastos (presyo ng pagbili) kung saan ay 2199 rubles. (1830 + 369). Ang butil na ito ay naibenta
Agosto 25 sa presyong RUB 1,490/t, kasama ang VAT.

Kaya, sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng butil na binili mula sa populasyon, kakailanganin mong magbayad ng VAT:

(1.8 t × 1490 rub./t - 2199 rub.) × 10%: 110% = 44 rub.

Kung hindi organisado ang hiwalay na accounting ng mga produktong binili mula sa publiko at mula sa ibang mga kumpanya, muling kakalkulahin ng mga awtoridad sa buwis ang buwis sa lahat ng transaksyon batay sa kabuuang halaga ng benta.

Ano ang dapat isaalang-alang ng isang nagbabayad ng buwis na nagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura at ang kanilang mga naprosesong produkto, na kasama sa listahang inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation?

Ayon sa pangkalahatang tuntunin, ang VAT kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nagbebenta ng mga kalakal (mga produkto) ay tinutukoy batay sa halaga ng mga kalakal na ito (mga produkto) (sugnay 1 ng Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa sugnay 4 ng artikulong ito ay ibinigay para sa mga transaksyong kinasasangkutan ng pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura at mga produktong naproseso na binili mula sa mga indibidwal (na hindi nagbabayad ng VAT), na kasama sa Listahan ng pamahalaan. Ang base ng buwis sa kasong ito ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo na tinutukoy alinsunod sa Art. 105.3 ng Tax Code ng Russian Federation, isinasaalang-alang ang buwis at ang presyo ng pagbili ng mga tinukoy na produkto. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga nuances ng paggamit ng espesyal na order na ito sa loob ng balangkas ng artikulong ito.

Isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis.

Ayon sa talata 4 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura at mga produkto ng kanilang pagproseso na binili mula sa mga indibidwal (na hindi mga nagbabayad ng buwis), ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation (maliban sa mga excisable na kalakal), ang buwis base ay tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo na tinutukoy alinsunod sa Art. 105.3 ng Tax Code ng Russian Federation, isinasaalang-alang ang buwis at ang presyo ng pagbili ng mga tinukoy na produkto.

Ang kakanyahan ng espesyal na pamamaraan na itinatag ng talatang ito ay na ito ay kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng presyo at gamit ang mga rate ng pag-aayos - 10/110 o 18/118. Idagdag natin na maraming uri ng mga produktong binili mula sa mga indibidwal ay napapailalim sa sugnay 2 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, iyon ay, napapailalim sila sa VAT sa rate na 10%.

Ang base ng buwis (o pagkakaiba sa pagitan ng presyo) sa nasuri na sitwasyon ay kinakalkula gamit ang formula:

Ang pamamaraang ito ay nagpapahintulot sa iyo na magbayad ng VAT sa mga benta sa isang mas maliit na halaga, dahil ang buwis sa kasong ito ay kinakalkula hindi sa buong halaga ng mga produktong ibinebenta, ngunit sa pagkakaiba sa pagitan ng presyo. Totoo, ang saklaw ng aplikasyon ng ipinahiwatig na kagustuhan (at ang pagkakaloob ng isang kalamangan sa buwis sa ilang mga kategorya ng mga tao ay tiyak na isang kagustuhan) ay limitado ng isang bilang ng mga karagdagang kundisyon. Suriin natin ang mga kundisyong ito.

Ang mga biniling produkto ay dapat kasama sa Listahan

* Halimbawa, kung ang Listahan ay nagpapahiwatig lamang ng uri ng produktong pang-agrikultura, at ang mga naprosesong produkto nito ay hindi binanggit, kung gayon sa pinangalanang mga produktong naproseso, sugnay 4 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat (tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 26, 2005 No. 03-04-04/01).

Para sa iyong kaalaman:

Ang Listahan, sa partikular, ay kinabibilangan ng mga alagang hayop, manok at mga kuneho sa live na timbang, karne at mga by-product ng mga baka at manok, gatas at mga produkto ng pagawaan ng gatas, mga itlog, hilaw na balat ng kuneho, mink, arctic fox, fox at nutria, isda ng lahat ng uri (recreational fishing), bee honey, beeswax, wax, butil at leguminous crops, oilseeds (maliban sa abaka), sugar beets, patatas, bukas at protektadong lupa na gulay, melon, pagkain at feed crops, pome at stone fruits, ubas, mga bunga ng sitrus, dahon ng tsaa , nilinang at ligaw na mani at berry, nilinang at ligaw (sariwang) mushroom.

Halimbawa 1.

Ang nagbabayad ng buwis ay bumili ng 245 kg ng red beets mula sa isang indibidwal sa presyo na 18 rubles. bawat kg. Kasunod nito, ang mga beet ay ibinebenta sa presyo na 25 rubles. bawat kg.

Ang beetroot ay pinangalanan sa Listahan (ito ay kabilang sa mga gulay na bukas sa lupa).

Dahil dito, kapag ito ay ipinatupad, ang tax base para sa layunin ng pagkalkula ng VAT ay tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo sa paraang itinatag ng sugnay 4 ng Art. 154 Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay magiging 1,715 rubles. ((25 - 18) kuskusin. x 245 kg).

Alinsunod dito, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (mga produkto) na hindi kasama sa Listahan na ito ay napapailalim sa VAT sa pangkalahatang paraan batay sa sugnay 1 ng Art. 154 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga produkto ay dapat bilhin mula sa mga indibidwal

* Ngunit napapailalim sa aktwal na pagbili ng mga produkto mula sa populasyon (tingnan ang Resolusyon ng AS PA na may petsang Agosto 25, 2016 No. F06-11507/2016 sa kaso No. A65-25498/2015).

Sa bisa ng talata 2 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga mamamayan ng Russian Federation, mga dayuhang mamamayan at mga taong walang estado ay kinikilala bilang mga indibidwal.

Kasabay nito, binanggit sa talata sa itaas ang isa pang kategorya ng mga indibidwal - ito ay mga taong nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang. Kasama sa huli ang mga indibidwal na negosyante at pinuno ng mga sambahayan ng magsasaka (bukid).

Bukod dito, tungkol sa aktibidad ng entrepreneurial (bilang isang criterion na ginagawang posible na makilala ang mga ordinaryong indibidwal mula sa mga negosyante at pinuno ng mga sakahan) sa talata 4 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi binanggit. Naglalaman lamang ito ng sugnay tungkol sa mga tax evader. At, gaya ng nalalaman, ang mga default na VAT ay maaari ding maging mga negosyante na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis (halimbawa, ang pinasimpleng sistema ng buwis).

Samantala, ang pangyayaring ito ay binibigyang-kahulugan ng pagsasanay sa pagpapatupad ng batas na hindi pabor sa mga negosyante. Parehong opisyal (tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 7, 2006 Blg. 03-04-11/234) at ang mga korte (tingnan ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service na may petsang Disyembre 3, 2013 sa kaso No. A12-6633 /2013) naniniwala na ang epekto ng sugnay 4 Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa mga negosyante na may mga espesyal na rehimen.

Halimbawa 2.

Gamitin natin ang data mula sa nakaraang halimbawa.

Ang nagbabayad ng buwis ay bumili ng mga beet para sa karagdagang pagbebenta mula sa isang magsasaka - isang indibidwal na negosyante.

Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinutukoy ayon sa pangkalahatang tuntunin na itinatag sa talata 1 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation, iyon ay, mula sa buong halaga ng mga produktong ibinebenta: 6,125 rubles. (RUB 25 x 245 kg).

Mga naprosesong produkto.

Sa literal, ang mga operasyon kung saan ang panuntunang itinatag ng sugnay 4 ng Art. Ang 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay tinukoy bilang mga sumusunod: kapag nagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura at ang kanilang mga naprosesong produkto na binili mula sa mga indibidwal (na hindi mga nagbabayad ng buwis).

Batay sa pagbuo ng parirala, lumalabas na ang mga naprosesong produkto ay tila hindi kasama sa konteksto ng nasuri na pamantayan. Bagama't ang pamagat ng Listahan ay partikular na tumutukoy sa mga produktong pang-agrikultura at ang kanilang mga naprosesong produkto (maliban sa mga excisable goods) na binili mula sa mga indibidwal.

Bilang resulta, sa pagsasagawa, ang mga pagtatalo ay madalas na lumitaw tungkol sa legalidad ng pagkalkula ng VAT sa mga pagkakaiba sa pagitan ng presyo kapag nagbebenta ng mga produktong gawa ng nagbabayad ng buwis mula sa mga hilaw na materyales na binili mula sa mga indibidwal. Ito ay pinatutunayan ng mga halimbawa ng mga desisyon ng korte.

May mga desisyon kung saan ipinahayag ang ibang pananaw: ang karapatang tukuyin ang base ng buwis para sa VAT bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbebenta at presyo ng pagkuha, kabilang ang kapag nagbebenta ng mga produkto sa paggawa kung aling mga produktong pang-agrikultura ang pinangalanan sa Listahan at binili mula sa mga indibidwal ang ginamit, hindi kung sino ang nagbabayad ng buwis na ito.

Sa partikular, ang Ikalabindalawang Arbitration Court of Appeal sa Resolusyon nito na may petsang Agosto 22, 2013 sa kaso No. A12-6633/2013 ay nabanggit na, sa bisa ng mga direktang tagubilin, ang epekto ng sugnay 4 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat hindi lamang sa mga operasyon para sa muling pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na binili mula sa mga indibidwal, kundi pati na rin sa mga operasyon para sa pagbebenta ng mga naprosesong produkto.

Mga katulad na konklusyon (na ang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis ay nalalapat hindi lamang sa mga sitwasyon kung saan ang mga produktong binili mula sa mga indibidwal at mga produkto ng kanilang pagproseso ay muling ibinebenta sa isang hindi nabagong (hindi naproseso) na anyo, kundi pati na rin sa mga kaso ng pagbebenta ng mga natapos na produkto na ginawa mula sa mga produktong ito at mga produkto ng kanilang pagproseso) ay ginawa din:

sa Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus Region na may petsang Enero 16, 2007 No. F08-6441/06-2826A sa kaso No. A32-24896/2005-60/971 (Desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Ang Federation na may petsang Agosto 9, 2007 No. 8061/07 ay pinagtibay);

sa Resolusyon ng FAS UO na may petsang 05/08/2009 No. F09-2751/09-S2 sa kaso No. A07-13574/2008-A-BLV.

Dapat ding bigyang pansin ang Resolusyon ng AS VSO na may petsang Hulyo 30, 2015 sa kaso No. A78-7926/2014, na nililinaw na may kaugnayan sa mga operasyon para sa pagbebenta ng mga naprosesong produkto, para sa produksyon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay bumili ng agrikultura hilaw na materyales mula sa mga indibidwal, ang isang espesyal na pamamaraan ng pagkalkula ay inilalapat din sa base ng buwis, ngunit sa kondisyon na ang mga naprosesong produkto mula sa mga hilaw na materyales sa agrikultura na binili mula sa mga indibidwal ay pinangalanan sa Listahan.

Ang ibang pananaw ay makikita sa Resolusyon ng FAS ZSO na may petsang 06/08/2009 No. F04-2975/2009(6522-A03-42) kung sakaling No. A03-8680/2008: kaugnay ng mga operasyon para sa pagbebenta ng mga delicacy ng karne at semi-tapos na mga produkto na ginawa ng negosyante mula sa karne na binili sa populasyon, ang base ng buwis ay dapat kalkulahin alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan (iyon ay, alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 154 ng Tax Code ng ang Russian Federation).

Mayroong ilang mga opisyal na liham sa isyu na sinusuri, at, sa kasamaang-palad, hindi sila palaging nagbibigay ng mga komprehensibong paliwanag na hindi kasama ang dobleng interpretasyon.

Sa aming opinyon, ang Ministri ng Pananalapi ay nagbigay ng mas tumpak na mga salita sa Liham Blg. 03-07-14/43942 na may petsang Hulyo 11, 2017.

Talagang ipinahiwatig ng mga opisyal na ang kundisyon para sa paglalapat ng nasabing kagustuhan sa buwis ay tiyak na muling pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura at mga produktong naproseso na dati nang binili mula sa populasyon sa hindi nagbabagong anyo. Literal nilang sinabi ang mga sumusunod: ang base ng buwis para sa VAT ay tinutukoy sa paraang ibinigay sa talata 4 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kaso ng muling pagbebenta ng nagbabayad ng buwis ng mga produktong pang-agrikultura at mga produktong naproseso na binili mula sa mga indibidwal na hindi nagbabayad ng buwis.

Bilang karagdagan, binigyang-diin ng mga financier na kung mayroong isang pagbebenta ng mga kalakal na ginawa mula sa mga produktong pang-agrikultura na binili mula sa mga indibidwal na hindi nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, kung gayon, ayon sa talata 1 ng Artikulo 154 ng Kodigo, sa mga ganitong kaso ang base ng buwis ay tinutukoy. batay sa buong halaga ng mga kalakal na naibenta.

Ito ay hindi nagkataon na sinipi namin ang pariralang ito, dahil dahil sa kakulangan ng pagbanggit ng Listahan dito, maaari itong bigyang-kahulugan sa dalawang paraan. Ang ibig sabihin ng mga produkto dito ay:

o mga naprosesong produkto na ginawa ng nagbabayad ng buwis mula sa mga produktong pang-agrikultura na binili mula sa mga indibidwal na hindi direktang nakalista sa Listahan;

o anumang naprosesong produkto na ginawa ng nagbabayad ng buwis mula sa mga produktong pang-agrikultura na binili mula sa mga indibidwal.

Nangangahulugan ito na ang bawat kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis (kabilang ang mga awtoridad sa buwis) ay maaaring (at, malamang, ay) bigyang-kahulugan ang mga paliwanag na ibinigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia Blg. 03-07-14/43942 pabor sa kanila. Na tiyak na hahantong sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis, na ang kahihinatnan nito ay mahirap hulaan.

Ang layunin ng pagbubuwis ng VAT ay ang lahat ng mga produkto at lahat ng uri ng mga serbisyong ibinebenta sa Russian Federation. Ang pagbubukod ay ang ilang mga kategorya ng mga produkto, materyales at gawa na naaprubahan sa antas ng pambatasan. Ang mga produktong pagkain ay kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Sa kasong ito, iba't ibang mga rate ang inilalapat, depende sa uri at uri ng mga kalakal. Sa artikulong isasaalang-alang namin ang VAT sa mga produktong pagkain sa rate na 10% at 18%, at magbibigay din ng isang halimbawa ng mga transaksyon sa paggawa ng mga produktong pagkain.

Mga bagay ng pagbubuwis ng VAT

Ang layunin ng pagbubuwis ng VAT ay itinuturing na mga benta sa loob ng estado, na may ilang mga pagbubukod. Ang mga produktong pagkain ay napapailalim din sa buwis hindi alintana kung ang mga ito ay mga paninda para muling ibenta o mga produktong pagkain.

Iba-iba ang rate ng VAT sa mga produktong pagkain. Posibleng gumamit ng mga rate ng buwis na parehong 10% at 18%.

Pagbubuwis ng pagkain

Ang isang mas detalyadong listahan para sa mga producer ng pagkain, pati na rin para sa mga entity na kasangkot sa kanilang muling pagbebenta at pag-import ng mga kalakal sa buong hangganan, ay ipinakita sa isang espesyal na Listahan ng Mga Produkto ng Pagkain.

Kung, sa muling pagbebenta, ang supplier ay tumatanggap ng mga produkto sa isang preferential VAT rate na 10%, ang mga kalakal ay dapat ibenta sa isang katanggap-tanggap na rate. Ang maling pagtatasa ng rate ng buwis ng isang supplier ay hindi nagpapagaan sa nagbebenta ng karagdagang pananagutan.

Kung may nakitang error, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang muling kalkulahin ang buwis na hindi natanggap ng badyet at maningil ng mga multa at parusa kung kinakailangan.

Kapag nag-import ng mga kalakal ng pagkain sa teritoryo ng Russian Federation sa rate na 0%, ang mamimili mismo ay kailangang matukoy ang rate ng buwis kung ang layunin ng pag-import ay karagdagang pagbebenta. Batay sa inilapat na rate, ang kabuuang halaga na babayaran sa badyet ay kinakalkula.

VAT sa mga produktong pagkain sa rate na 10%

Maraming mga produktong pagkain ang itinuturing na makabuluhan sa lipunan. Mula sa isang legal na pananaw, karamihan sa mga pinakasikat at natupok na produkto ay nasa ilalim ng mga pamantayang ito. Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga naturang produkto ay binubuwisan sa isang preferential rate na 10%. Ang listahan ay medyo malawak at binubuo ng mga sumusunod na sangkap:

• mga produktong karne, mga produktong ginawa mula dito;
• gatas at mga produkto ng pagawaan ng gatas, mga produktong gawa sa gatas (kefir, ice cream);
• itlog at mga produkto ng itlog;
• iba't ibang mga cereal, iba pang mga butil, pinaghalong feed;
• langis ng gulay, margarin, nakakain na taba na ginagamit sa paggawa ng pagkain;
• asukal, hilaw na asukal;
• asin;
• mga produktong harina at harina, kabilang ang pasta, mga produktong panaderya, maliban sa ilang uri ng mga produktong confectionery;
• live na isda, hindi kasama ang mahalagang isda (sturgeon, trout, salmon);
• pagkaing-dagat, de-latang pagkain, pinapanatili, herring, frozen at pinalamig na isda, hindi binibilang ang mahahalagang komersyal na species, pati na rin ang kanilang caviar, crab, lobster at iba pang mga delicacy);
• pagkain ng sanggol;
• mga produktong may diabetes;
• mga gulay, kabilang ang patatas.

Malawak at iba-iba ang listahan ng mga preperential na produktong pagkain na napapailalim sa 10% na rate ng VAT. Ngunit karamihan sa mga kalakal na kinikilala bilang mga delicacy ay hindi kinikilala bilang mga produktong makabuluhang panlipunan.

Para sa isang mas tumpak na kahulugan at pag-uuri ng mga produktong pagkain upang matukoy ang kinakailangang rate ng buwis, ito ay nagkakahalaga ng hindi lamang sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang detalyadong listahan ay ipinakita din sa listahan ng mga produktong pagkain na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation, ang pagbubuwis kung saan dapat isagawa sa isang kagustuhan na rate ng 10%.

Gamit ang impormasyon mula sa listahang ito, maaari kang makilala nang mas detalyado sa mga produktong pagkain kung saan posible ang kagustuhang pagbubuwis. Kaya, hindi lahat ng mga dry-cured na sausage ay itinuturing na gourmet, tanging ang mga nabibilang sa pinakamataas na grado.

VAT sa mga produktong pagkain sa rate na 18%

Karamihan sa mga produktong pagkain ay napapailalim sa 10% VAT. Ang isang detalyadong listahan ay tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation at ang Listahan ng Mga Kalakal. Iba pang mga produkto ay napapailalim sa pagbebenta sa ibang batayan - gamit ang isang 18 porsyento na rate.

Kabilang sa mga naturang produkto ng pagkain ang mga produktong gourmet at mamahaling produkto ng pagkain:

1. Kapag nagbebenta ng mga sausage at sausage na produkto, dapat mong bigyang-pansin ang katotohanan na ang hilaw na pinausukang at ilang mga uri ng dry-cured na produkto, pati na rin ang balyk, carbonade, leeg, pastrami at iba pa, ay ibinebenta sa 18% na rate.
2. Sa mga produktong pagawaan ng gatas na binubuwisan sa 10 porsiyentong rate, ang isang pagbubukod ay ginawa para sa fruit-based na ice cream at butter.
3. Ang mga produktong panaderya na napapailalim sa pagbubuwis sa pangkalahatang batayan ay kinabibilangan ng mga cake, pastry at iba pang confectionery.
4. Pagdating sa isda at pagkaing-dagat, ang pagbubuwis sa 18 porsiyentong rate ay kinakailangan para sa mahahalagang komersyal na species ng isda (beluga, trout, salmon, omul at iba pa), gayundin ang mga produktong gawa mula sa kanila. Kasama rin dito ang salmon, beluga caviar, crab meat, at lobster.

Exemption sa buwis

Ang mga produktong pagkain mismo ay sasailalim sa mandatoryong VAT sa pagbebenta sa rate na alinman sa 10% o 18%. Gayunpaman, ang mga transaksyon sa mga produktong pagkain ay maaaring hindi na buwisan.

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga ganitong uri ng aktibidad ay kinabibilangan ng pagbebenta ng mga produktong pagkain ng mga pampublikong organisasyon ng pagtutustos ng pagkain, ang pagbebenta ng mga produktong pagkain sa mga institusyong pang-edukasyon at medikal.

Walang pagbubuwis sa mga organisasyong exempt sa VAT dahil sa mababang turnover at maliit na kita batay sa mga nakaraang aktibidad. Ang mga entity na gumagamit ng mga kagustuhang rehimen, tulad ng UTII, Unified Agricultural Tax, Simplified Tax System, PSN, ay hindi rin kinakailangang magpataw ng VAT sa mga produktong pagkain. Ang mga kundisyong ito ay nakakaapekto sa produksyon at karagdagang pagbebenta, kabilang ang muling pagbebenta ng mga kalakal.

Produksyon ng mga pagkain

Kadalasan, kapag gumagawa ng mga produktong pagkain, ang mga entidad ay gumagamit ng pinababang rate ng benta, na bumibili ng mga hilaw na materyales ng pagkain sa pangunahing rate na 18%. Nangyayari ito para sa mga kadahilanan na sa paggawa ng mga produkto, ang karagdagang pagbebenta kung saan posible gamit ang isang 10% VAT, may mga hilaw na materyales na natanggap mula sa mga supplier sa isang pangkalahatang rate. Ang batas ay hindi nagpapataw ng anumang mga espesyal na kinakailangan. Gayunpaman, kapag humingi ng paglilinaw ng mga awtoridad sa buwis, dapat kang maging handa na magbigay ng may-katuturang dokumentasyon. Ang pagkakaroon ng wastong pagpapatupad ng mga invoice mula sa mga supplier ay nagbibigay-daan sa iyong ganap na tanggapin ang papasok na VAT sa mga hilaw na materyales.

VAT sa mga produktong pagkain: mga pag-post

Halimbawa. Ang organisasyon ng Vostok ay nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong panaderya. Ang pagbebenta ng mga inihurnong produkto ay isinasagawa sa rate na 10% VAT. Upang mapabuti ang kalidad ng produkto, napagpasyahan na gumamit ng mantikilya na nakuha mula sa supplier. Ang Vostok LLC ay may karapatang isaalang-alang ang input VAT sa mantikilya nang buo.

Dt 10 – Kt 62 – 10,000 rubles – pagbili ng mantikilya.

Dt 19 - kt 62 - 1,800 rubles - buwis na inilalaan mula sa halaga ng pagbili ng mga hilaw na materyales.

D62 – Kt 90-1 – 44,000 rubles – ipinadala ang mga produkto sa bumibili.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4,000 rubles – VAT sa mga benta.

VAT. Kung ang transaksyon sa pag-export ay hindi dokumentado, dapat na maipon ang VAT at bayaran sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal. Para sa mga pagpapadala sa pag-export, pinapayagang gumuhit ng UPD sa halip na isang invoice. Ang mga dokumento ay nagpapahiwatig ng zero rate ng buwis. Sa kaso ng paghahatid sa mga bansa ng Customs Union, ang kumpirmasyon (pakete ng mga dokumento) ay dapat isumite sa Federal Tax Service bago matapos ang 180 araw mula sa petsa ng pagpapadala sa bumibili. Ang mga pangunahing dokumento na magpapatunay sa katotohanan ng isang transaksyon sa pag-export ay:

• Kontrata ng suplay;
• Mga dokumento sa pagpapadala;
• Mga invoice para sa mga kalakal (shipment), UTD, invoice;
• Aplikasyon para sa pag-import at pagbabayad ng mga hindi direktang buwis;
• Deklarasyon ng transaksyon sa pag-export.

Ang mga naturang transaksyon ay kinokontrol ng isang kasunduan sa pagitan ng Russia at ng mga bansa ng unyon na pinagtibay noong 2010.

Accounting para sa VAT kapag nag-e-export ng mga kalakal sa 2018

Kasabay nito, sa tinukoy na mga invoice, mga invoice ng pagsasaayos, ang isang naaangkop na inskripsiyon ay ginawa o ang isang selyo ay inilalagay "Ang VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis" (Clause 5 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag nagbebenta ng mga kalakal, ang pagbebenta ng mga kumpanya na hindi kasama sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at mga taong hindi nagbabayad ng buwis, gumawa ng naaangkop na pagpasok sa kontrata o pangunahing dokumento ng accounting o ilagay ang marka na "Walang buwis (VAT)."
PAGSASANAY SA KORTE SA PAGGAMIT NG DATA MULA SA SOFTWARE COMPLEX “ASK NDS-2” Mahalaga! Nangangahulugan ito na mula Enero 1, 2018, ang pagbebenta ng mga scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal ay hindi nabibilang sa kategorya ng mga preferential operations.

Online na magazine para sa mga accountant

Ang pinakamahalagang pagbabago ay ginawa sa pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT. Suriin natin ang pinakamahalaga sa kanila. Sa pagtatapos ng taon, naghanda ang mga mambabatas ng ilang pagbabago sa VAT.

Ipaalala namin sa iyo na ang pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho ay napapailalim sa VAT kung ang lugar ng kanilang pagpapatupad ay kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 148 ng Tax Code ng Russian Federation). Pederal na Batas Blg. 335-FZ na may petsang Nobyembre 27, 2017 ay binago ang sugnay 1 ng Art.

148 Tax Code ng Russian Federation. Sa kasalukuyang bersyon hanggang 01/01/2018.

Pagbabayad ng VAT ng mga negosyong pang-agrikultura sa Unified Tax Tax mula Enero 1, 2018

Pansin

Ang VAT ay isa sa mga uri ng buwis sa Russian Federation kung saan walang iisang rate. Samakatuwid, maaari itong maging sanhi ng pinakamaraming kahirapan para sa mga negosyante at accountant.

• 1 May pagpipilian, ngunit hindi libre
• 2 Zero na buwis
• 3 Pinababang buwis
• 4 Karaniwang buwis
• 5 Mga rate ng settlement: 10/110 at 18/118
• 6 Buwis sa invoice

May pagpipilian, ngunit hindi libre. Sa katunayan, ang mga rate ng buwis sa VAT ay maaaring tumagal ng tatlo, kung hindi limang magkakaibang halaga.

Ang mga magsasaka sa Russia ay kailangang magbayad ng VAT sa 2018

Ang mga ito ay maaaring, halimbawa, mga invoice na magkukumpirma sa kawastuhan ng pagsagot sa VAT return sa panahon ng desk audit nito (clause 8.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis ay inirerekomenda na isalin ang lahat ng mga dokumentong ipinadala upang kumpirmahin ang kagustuhan na rate sa Federal Tax Service sa Russian, i.e.

j. ang buong pangunahing ulat ay dapat isama sa Russian at may line-by-line na pagsasalin (clause 9 ng order

Mahalaga

Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n bilang susugan. may petsang 04/11/2018). Ang zero VAT rate ay ginagamit sa mga sumusunod na kaso... Kaya, ang mga kaso kapag ang zero rate ay inilapat ay ang mga sumusunod:

• kapag nagbibigay ng mga serbisyo para sa internasyonal na transportasyon ng mga kalakal sa pamamagitan ng dagat, ilog, tren, eroplano at mga sasakyan;
• sa panahon ng transportasyon at transshipment ng mga produktong langis at petrolyo, pati na rin ang natural na gas sa labas ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga tampok ng mga talata.

rate ng VAT 2018

Mga Mamimili - kinakailangang kalkulahin at bayaran ng mga ahente ng buwis ang naaangkop na halaga ng VAT sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga tungkulin ng isang nagbabayad ng VAT o hindi. Kasabay nito, ang mga ahente ng buwis na nagbabayad ng VAT ay may karapatang mag-claim ng bawas sa buwis (sugnay 1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nangangahulugan ito na, sa katunayan, ang bumibili ng mga kalakal ay hindi magbabayad ng VAT sa badyet (talata 1, talata 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). TUMUTUGO KAMI SA MGA KINAKAILANGAN NG VAT SA PAGSASABALA SA MGA BAGONG TUNTUNIN Ang listahan ng mga transaksyon na hindi kasama sa pagbubuwis ng mga Pederal na Batas ng Hulyo 18, 2017 ay binago.

161-FZ, na may petsang Nobyembre 14, 2017, No. 316-FZ, sugnay 2 ng Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Mula Enero 1, 2018, ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga entrance ticket at pass para sa pagbisita sa mga atraksyon sa mga oceanarium ay hindi kasama sa pagbubuwis ng VAT (sugnay 20, sugnay 2, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Zero VAT rate at mga pagbabawas para sa pag-export ng mga kalakal sa 2018

Ayon kay Alexander Lemchik, managing partner ng law firm na Lemchik, Krupsky and Partners, ang pangmatagalang epekto ng pagbibigay ng ganitong pagkakataon sa mga magsasaka ay magiging negatibo, dahil kakailanganin nilang suriin ang bawat transaksyon at bawat counterparty, isang pagtaas ng mga kawani upang suportahan ang prosesong ito, mga panganib sa buwis, na lumitaw hindi pagkatapos ng ilang taon, ngunit bawat quarter kapag nag-file ng bawat pagbabalik ng VAT. Ang Tagapangulo ng Lupon ng Soyuzmolok Andrey Danilenko ay nabanggit na sa mga nakaraang taon maraming mga tagapamagitan ang lumitaw sa pagitan ng mga mamimili at mga producer ng butil, na sa katunayan ay hindi nagbabayad ng VAT.

"Kaugnay nito, isang kompromiso na solusyon ang lumitaw sa pagitan ng gobyerno at mga kalahok sa merkado upang matukoy kung sino ang maaaring magtrabaho sa VAT at kung sino ang maaaring magtrabaho nang wala ito.

Mga pagbabago sa pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT sa 2018 (bahagi 1)

Sa pagsasagawa, ang buwis na ito ay kinakalkula sa limang magkakaibang mga rate:

• 10/110;
• 18/118.

Zero tax Ang unang talata ng Artikulo 164 ng Tax Code ay tumutukoy sa mga kategorya ng mga transaksyon na hindi kasama sa pagbabayad ng buwis na pinag-uusapan. Ngunit dahil, ayon sa batas, hindi sila maaaring mag-ambag ng pera sa badyet, mayroong isang rate ng VAT na 0 porsyento.

Una sa lahat, ang mga kumpanyang magbebenta ng mga kalakal sa ibang bansa ay nasa ilalim ng halagang ito. Sa bahaging ito, ang zero VAT rate para sa mga export ay inilarawan nang detalyado sa Artikulo 165 ng Tax Code. Totoo, may mahalagang kondisyon. Kaya, ang rate ng VAT - 0 - para sa pag-export ay inilalapat lamang kung ang kumpanya ay nagpapatunay na ang mga kalakal nito ay pumunta sa ibang bansa. Upang gawin ito, kailangan mong isumite ang naaangkop na hanay ng mga dokumento sa tanggapan ng buwis. Gayunpaman, sa mga tuntunin ng pag-export, simula sa 2018, ang zero rate ay maaaring iwanan.

Pagbabayad at refund ng VAT kapag nag-e-export ng mga kalakal sa 2018

Ang pagiging tiyak ng buwis na ito ay na sa ilang mga kaso ay posible ang isang refund ng buwis, na kung saan ay ang mga detalye ng pamamaraang ito na kailangan mong malaman. Nilalaman

• 1 VAT refund: kapag posible
• 2 Mga kinakailangang dokumento
  • 2.1 Ang ilang mga tampok ng aplikasyon ng zero rate
• 3 opsyon sa refund ng VAT
• 4 Step-by-step na algorithm para sa refund ng VAT
  • 4.1 Yugto 1
  • 4.2 Yugto 2
  • 4.3 Yugto 3
  • 4.4 Yugto 4
  • 4.5 Yugto 5
  • 4.6 Yugto 6
  • 4.7 Yugto 7
  • 4.8 Yugto 8
• 5 Zero VAT rate para sa pag-export sa mga bansa ng Customs Union
• 6 Konklusyon
• 7 Video: VAT sa mga pag-export

Pagbabalik ng VAT: kapag posible Ang anumang pakikipag-ugnayan sa ekonomiya ng ibang bansa sa mga dayuhang kasosyo ay may kinalaman sa pag-export ng mga kalakal sa labas ng bansa.
Ang desk audit ay may mga sumusunod na detalye:

1. Sinusuri ang kumpanya ng exporter para sa karapatang magsagawa ng mga naturang aktibidad.
2. Ang mga muling inayos na kumpanya na nagbago ng lokasyon ng kanilang opisina ay sinusuri nang may espesyal na pangangalaga.

Ang mga pagkakaiba bilang resulta ng pag-verify ay hindi kanais-nais, dahil sa kasong ito ang zero rate ay hindi papayagang mag-apply. Sa hinaharap, pinapayagan na magsumite ng isang pakete ng mga dokumento para sa paggamit nito, ngunit muli ang proseso ng pag-verify ay magiging pareho.

Nangyayari na ang mga dokumento ay hindi ibinigay sa loob ng inilaang oras; maraming mga negosyante ang interesado sa kung ibabalik ang VAT sa pag-export. Sa kasong ito, ang mga pagpipilian ay:

• May buwis na 10 o 18% ang sinisingil.

Upang makakuha ng ganoong benepisyo, ang mga sumusunod na dokumento ay dapat ibigay:

1. Kontrata sa pag-export.
2. Pahayag tungkol sa pag-import at pagbabayad ng mga hindi direktang buwis.
3. Mga dokumento sa pagpapadala.
4. Mga bank statement na nagpapatunay sa pagtanggap ng kita.

Ang prosesong ito ay hindi matatawag na simple, dahil kailangan mong magbigay ng isang pakete ng mga dokumento at pumasa sa isang pag-audit sa buwis, pagtagumpayan ang mga burukratikong hadlang sa daan. Video: VAT sa mga export Magdagdag ng komento Mga sikat na artikulo Mga tampok at rate ng mga tungkulin sa customs sa pag-export Mga rate ng mga tungkulin sa customs sa pag-export 2018; Mga uri ng pagbabayad; Ano ang mga tiyak na volume...