1C 8.3'te Yeni Yıl hediyeleri nasıl harcanır? Çalışanların çocuklarına yeni yıl hediyeleri

Kompleksny ticaret evinin yönetimi, bir çalışana yıldönümü için ucuz bir hediye vermeye karar verdi. Hediye bedeli: JVC TV – 11.800,00 RUB. (%18 KDV dahil – 1.800,00 RUB).

“Kuruluşun deposuna mal girişi” işlemlerini gerçekleştirmek için öncelikle bir Makbuz belgesi (işlem, fatura) oluşturmanız gerekir.

yıldönümü için bir çalışana. Hediye bedeli: JVC TV – 11.800,00 RUB. (%18 KDV dahil – 1.800,00 RUB).

"Kuruluşun deposunda malların teslim alınması" programında işlem gerçekleştirmek için öncelikle bir Makbuz belgesi (işlem, fatura) oluşturmanız gerekir. Bu belgenin sonucunda ilgili işlemler oluşturulacaktır. “KDV'nin indirim için kabul edilmesi” işlemini gerçekleştirmek için Alınan Fatura belgesini oluşturmalısınız. Bu belgenin sonucunda ilgili işlemler oluşturulacaktır (Şekil 1).

Resim 1.

“Bir hediyenin maliyetini gider olarak yazın” işlemini gerçekleştirmek için bir Talep-fatura belgesi oluşturun. "Makbuz (işlem, fatura)" belgesi esas alınarak oluşturulabilir. “Talep-fatura” belgesinin gönderilmesi sonucunda ilgili kayıtlar oluşacaktır. "Gereksinim-fatura" belgesinin oluşturulması (Şekil 2).

1. Gider hesabı alanında hediyenin borçlandırılacağı hesabı belirtin. Bunu yapmak için “Listeden seç” butonuna tıklayın ve “Hesap Planı”ndan uygun hesabı seçin. Örneğimizde 91.02 “Diğer giderler” hesabı seçilmiştir.
2. Diğer gelir ve giderler alanında Diğer faaliyet dışı gelirler (giderler) ("Diğer gelirler ve giderler" dizininden) gider kalemini seçin.
3. Diğer faaliyet dışı gelirler (giderler) ("Diğer gelirler ve giderler" alanı) gider kalemindeki "Aç" düğmesine tıklayın. Açılan "Diğer gelir ve giderler" dizin formunda, Diğer faaliyet dışı gelirler (giderler) kalem türünü seçin ve "Vergi muhasebesi için kabul edildi" onay kutusunun mevcut olmadığını kontrol edin. “Vergi muhasebesi için kabul edildi” onay kutusunu işaretlediğinizde 91.02 “Diğer giderler” hesabındaki tutar gelir vergisi matrahını azaltacaktır.

Şekil 2.

“Hediyenin değeri üzerinden KDV'nin hesaplanması” işlemini gerçekleştirmek için KDV tahakkukunun yansımasını içeren bir belge oluşturmalısınız. Bu belgenin sonucunda ilgili işlemler oluşturulacaktır.
“KDV tahakkukunun yansıması” belgesinin oluşturulması (Şekil 3).

Figür 3.

"Bir hediyenin karşılıksız transferi için fatura düzenlemek" işlemini gerçekleştirmek için, düzenlenmiş bir Fatura belgesi oluşturmalısınız. Bu belge “KDV tahakkukunun yansıması” belgesine dayanılarak oluşturulabilir. "Fatura düzenlendi" belgesinin kaydedilmesi sonucunda herhangi bir kayıt oluşturulmuyor.

"Verilen fatura" belgesinin oluşturulması:

1. Belge oluşturmak için “KDV tahakkukunun yansıması” belgesinin alt kısmında yer alan Fatura yaz butonuna tıklamanız gerekmektedir. Bu durumda, "Satış için düzenlenen fatura" belgesi otomatik olarak oluşturulur ve temel belge biçiminde oluşturulan faturaya bir köprü görünür.
2. Satış için düzenlenen fatura belgesini açın. Belge alanları “KDV tahakkukunun yansıması” belgesindeki verilerle otomatik olarak doldurulacaktır. Lütfen alanların doğru şekilde doldurulduğunu kontrol edin.
3. İşlem türü kodu alanı otomatik olarak doldurulur ve Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından onaylanan listeye göre gerçekleştirilen işlemin koduna karşılık gelir. Ücretsiz olarak devredilen mallar (işler, hizmetler), 10 numaralı sayısal işlem türü koduna karşılık gelir - Ücretsiz olarak devredilen mallar, işler, hizmetler.

Firmamız (OSNO'da) PVC ürünleri üretimi yapmaktadır. Çalışanlara 400 ruble karşılığında çocuklara (14 yaş altı) yılbaşı hediyeleri aldık. Bu işlem muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl doğru şekilde yansıtılır?

Çalışanların çocuklarına yılbaşı hediyeleri verirken aşağıdaki işlemler muhasebeye yansıtılır:

Borç 73 Kredi 41 (10, 43)
– çalışanların çocuklarına verilen hediyelerin bedeli düşüldü;

Borç 91-2 Kredi 73

Çalışanların çocuklarına hediye verildiğinde, hediye olarak kullanılan mülkün mülkiyeti bedelsiz olarak devredilir. Böyle bir işlem satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrası). Ücretsiz olarak devredilen mülkün nasıl muhasebeleştirildiğine bağlı olarak KDV'yi hesaplayın:

Madde 3 md. 154 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

İkinci durumda (hediyenin bedelinde “girdi” vergisi yoksa), KDV olmadan verilen hediyelerin bedelinden KDV hesaplayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. Maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesinin gereklilikleri dikkate alınarak belirlenmelidir. Hediye bedeli üzerinden ödenmesi gereken KDV'yi aşağıdaki şekilde belirleyin:

Hediye olarak kullanılmak üzere edinilen mülke ilişkin "Girilen" KDV genel olarak düşülebilir.

Kârın vergilendirilmesinde dikkate alınan giderlere, bedelsiz devredilen mülkün bedeli dahil değildir; kâr vergisi hesaplanırken çalışanların çocuklarına verilen hediyelerin bedeli dikkate alınmaz.

Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken, çocuğun kuruluşla herhangi bir iş veya medeni hukuk ilişkisi içinde olmaması nedeniyle zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ve kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri tahakkuk ettirmeyin (Bölüm 1) Madde 7, Madde 9).

Değeri 4.000 rubleden az olan Yeni Yıl hediyelerinden. Kişisel gelir vergisi kesilmez.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sistemi vip versiyonunun materyallerinde verilmiştir.

Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri

Kuruluşun hangi vergi sistemini kullandığına bakılmaksızın, 4.000 rubleyi aşan hediyelerin değerinden kişisel gelir vergisi kesilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 210. maddesinin 1. fıkrası, 217. maddesinin 28. fıkrası).

TEMEL: gelir vergisi

Karşılıksız olarak devredilen mülkün maliyeti, karların vergilendirilmesinde dikkate alınan giderlere dahil değildir. Bu nedenle gelir vergisini hesaplarken çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyelerin maliyetini dikkate almayın. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinin 16. paragrafından kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Ekim 2012 tarih ve 03-03-06/1/523 tarihli mektubu ile onaylanmıştır.

ESAS: KDV

Hediye verirken, hediye olarak kullanılan mülkün mülkiyetinin kuruluştan çalışana karşılıksız olarak devredilmesi söz konusudur. Böyle bir işlem satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrası).

Ücretsiz olarak devredilen mülkün nasıl muhasebeleştirildiğine bağlı olarak KDV'yi hesaplayın:

• “Girdi” vergisi tutarını da içeren bir maliyetle;
• vergi dahil olmayan bir maliyetle.

İlk durumda, fiyatlar arasındaki farka KDV ekleyin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. Maddesinin 3. fıkrası). Hediye bedeli üzerinden ödenmesi gereken KDV'yi aşağıdaki şekilde hesaplayın:

Hediye bedeli üzerinden ödenmesi gereken KDV'yi aşağıdaki şekilde belirleyin:

Hediye olarak kullanılmak üzere edinilen mülke ilişkin "Girilen" KDV genel olarak düşülebilir. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Ekim 2010 tarih ve 03-03-06/1/653, 22 Ocak 2009 tarih ve 03-07-11/16 tarih ve yazılarında da yer almaktadır.

Baş muhasebeci şunu tavsiye ediyor: Kuruluşun yerel belgeleri, hediye verilmesinin ücret sisteminin bir unsuru olduğunu ve bir ödül veya teşvik önlemi olarak kullanıldığını gösteriyorsa, hediye maliyetine ilişkin KDV ödemelerinden kaçınılabilir.

Bir hediyenin emek başarılarının ödülü olarak sunulması, organizasyonda oluşturulan ücretlendirme sisteminin bir unsuru olarak düşünülebilir. Bunu yapmak için, hediye sunumuna ilişkin koşullar toplu sözleşmede belirtilmelidir (Çalışma Kuralları, Ücretlendirme Yönetmeliği, ikramiyeler vb.). Bu prosedür, makalelerin ve Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Kuruluşun yerel belgelerinde uygun hükümler bulunması durumunda, çalışanlara hediye verilmesi medeni mevzuattan ziyade iş hukuku düzenlemesine tabi hale gelir. Ücretlendirme sistemi çerçevesinde yapılan ödemeler, kuruluşun kendi ihtiyaçlarına yönelik satış (ücretsiz transfer) veya mal transferi olarak kabul edilmez. Sonuç olarak, KDV vergilendirmesinin herhangi bir amacı yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesinin 1. fıkrası ve 1. fıkrası).

Tahkim uygulamasında benzer sonuçlara varılan mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin bkz. Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 13 Eylül 2010 tarih ve A26-12427/2009, Ural Bölgesi'nin 29 Aralık tarihli kararları) , 2009 No. F09-9886 /09-C2, Merkez Bölge 2 Haziran 2009 tarih ve No. A62-5424/2008 ve Ural Bölge 20 Şubat 2008 tarih ve No. F09-514/08-C2).

Çalışanlara verilen hediyelerin muhasebe ve vergi amaçlarına nasıl yansıdığına bir örnek. Kuruluş genel bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır.

CJSC Alfa genel bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır.

Mayıs ayında Alpha başkanının emriyle organizasyonun yıl dönümü nedeniyle tüm çalışanlara şirket logolu kupalar hediye edildi. Hediye verirken kuruluş, çalışanlarla yazılı hediye anlaşmaları yapmamıştır.

Kupa partisinin satın alma fiyatı 59.000 ruble idi. (KDV dahil – 9000 ruble). Bu değer piyasa değeri olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesi).

Katkı paylarını hesaplarken, kuruluşun muhasebecisine Rusya Federal Sosyal Sigorta Fonu'nun resmi konumu rehberlik etti.

Tüm Alpha çalışanları 1967 veya daha önce doğmuştur. Her çalışan için zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortasına katkı payı hesaplama matrahı 568.000 rubleyi aşmadı. sene başından beri. Bu nedenle muhasebeci genel olarak tüm çalışanlar için sigorta primlerini (toplamda %30 oranında) hesaplamıştır.

Kuruluş, kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için yüzde 0,2 oranında katkı payı talep ediyor.

Muhasebeci, 4.000 rubleyi geçmediği için kişisel gelir vergisini hediye bedelinden kesmedi. her kişi için yıllık.

Alpha muhasebeci, hediye alımını ve çalışanlara dağıtılmasını şu şekilde yansıttı:

Borç 41 Kredi 76
– 50.000 ovmak. (59.000 RUB – 9.000 RUB) – çalışanlara hediyeler satın alındı;

Borç 19 Kredi 76
– 9000 ovmak. – Hediyelere ilişkin KDV dikkate alınır;

Borç 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” Kredi 19
– 9000 ovmak. – KDV indirimi için kabul edildi;

Borç 73 Kredi 41
– 50.000 ovmak. – çalışanlara verilen hediyelerin maliyeti düşülür;

Borç 91-2 Kredi 73
– 50.000 ovmak. - Transferin ücretsiz olması nedeniyle çalışanların hediye borcunun diğer giderlere dahil edilmesi;

Borç 91-2 Kredi 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları”
– 9000 ovmak. (50.000 RUB – %18) – Bağışlanan tutar üzerinden KDV* alınır
kupalar;

Bir kuruluş, çalışanları hediyeler vererek ödüllendirebilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi). Tipik olarak, hediyeler doğası gereği üretken değildir, bazı etkinlikler için verilir, örneğin tatil, doğum günü vb. Bir kuruluş, çalışanların çocuklarına da örneğin Yeni Yıl için hediyeler verebilir.

Belgeleme

Çalışanlara ve çocuklarına hediyeler, bir hediye sözleşmesi kapsamında ücretsiz olarak verilmektedir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. Maddesi, Madde 1). Kuruluşun böyle bir anlaşmayı hem sözlü hem de yazılı olarak yapma hakkı vardır. Ancak yazılı bir hediye sözleşmesinin gerekli olduğu durumlar vardır. Özellikle bir kuruluş ücretsiz olarak transfer yapıyorsa:

• değeri 3.000 ruble'den fazla olan mülk;
• Emlak.

Ayrıca hediyelerin alınması üzerindeki kontrolü organize etmek için bunların verilmesinin kaydını tutabilirsiniz. Bu, hangi çalışanların ne zaman mali teşvik aldığını ve kimlerin henüz almadığını belirlemeyi mümkün kılacaktır. Bir kuruluş bir grup çalışana aynı anda hediye verdiğinde bunu yapmak daha iyidir.

Muhasebe

Hediye vermenin temeli yöneticinin emridir.

Verilen hediyeler de dahil olmak üzere çalışanlarla yapılan ödemeler (ücret ödemeleri hariç), 73 “Diğer işlemler için personel ile yapılan ödemeler” hesabı kullanılarak muhasebeye yansıtılır.

Hediyelerin muhasebeleştirilmesi, çalışana hediye olarak ne verildiğine bağlıdır.

Envanter kalemleri (maddi varlıklar) bir çalışana (çalışanın çocuğuna) devredilirse, aşağıdaki işlemler muhasebeye yansıtılır:

Borç 73 Kredi 41 (10, 43)
– çalışanlara (çalışanların çocuklarına) hediye olarak verilen malların (malzemeler, bitmiş ürünler) maliyeti düşüldü;

Borç 91-2 Kredi 73
– Çalışanların devredilen stok kalemlerine ilişkin borcu, devrin bedelsiz olması nedeniyle diğer giderler içerisinde yer almaktadır.

Envanter ve malzemelerin transferi gerçek maliyete yansıtılmalıdır (28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Metodolojik Talimatların 132. maddesi).

Örneğin, bir çalışana (bir çalışanın çocuğu) bir etkinlik için biletler verilirse, bu biletleri hesaba katmak için kuruluşun 50-3 "Nakit belgeler" hesabını kullanması gerekir. Böyle bir durumda muhasebeye aşağıdaki girdiler yansıtılacaktır:

Borç 73 Kredi 50-3
– çalışanlara (çalışanların çocuklarına) hediye olarak verilen biletlerin bedelinin silinmesi;

Borç 91-2 Kredi 73
– Transferin bedelsiz olması nedeniyle çalışanların transfer edilen biletlere olan borcu diğer giderler içerisinde yer almaktadır.

Çalışanlara hediye verilmesinin muhasebeye nasıl yansıtılacağına bir örnek

Alfa CJSC başkanının emriyle organizasyonun yıl dönümü nedeniyle tüm çalışanlara şirket logolu kupalar hediye edildi.

Kupa partisinin satın alma fiyatı 59.000 ruble idi. (KDV dahil – 9000 ruble).

Kuruluşun muhasebecisi, çalışanlara kupa verilmesini şöyle yansıttı:

Borç 73 Kredi 41
– 50.000 ovmak. (59.000 RUB – 9.000 RUB) – çalışanlara hediye olarak verilen kupaların bedeli düşülmüştür.

Borç 91-2 Kredi 73
– 50.000 ovmak. – Transferin ücretsiz olması nedeniyle çalışanların bağışlanan kupalara olan borcu diğer giderler içerisinde yer almaktadır.

Durum: Çalışanın çocuğuna hediye verirken sigorta primi almam gerekir mi?

Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortasına ve kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primlerini tahakkuk ettirmeyin. Çocuğun kuruluşla iş veya medeni hukuk ilişkisi bulunmadığından, bu tür hediyeler, iş veya işin ifasını (hizmet verme) sağlayan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödeme ve ücret olarak sınıflandırılamaz (Bölüm 1, Madde 7, Mad. 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Kanunun 9'u, 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Kanunun 20.1 maddesinin 1. paragrafı).

Benzer bir sonuç Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 19 Mayıs 2010 tarih ve 1239-19 sayılı mektubundan da çıkmaktadır.

Olga Pushechkina,
grup başkan yardımcısı

• Formları indirin

Tatillerde veya yıldönümlerinde işverenler bazen çalışanlara hediyeler verir. Ancak bir muhasebeci için böyle bir hediye, programa doğru şekilde yansıtılması gereken bir ticari işlemdir. Bu açıdan bakıldığında çalışana verilen hediye onun geliridir. Bu tür bir gelirin kişisel gelir vergisine tabi olup olmadığını öğrenmeniz gerekir. Sanatın 28. paragrafına dönelim. Vergi dönemi başına 4.000 rubleyi aşmayan gelirin vergilendirilmediğini belirten Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si.

Bu yazıda çalışanların iş faaliyetleriyle ilgili olmayan (bir iş sözleşmesi kapsamındaki görevlerin yerine getirilmesine yönelik teşvikler olmayan) hediyelerin muhasebeleştirilmesinden bahsedeceğiz. Öncelikle 1C programındaki hediyenin maliyeti tutarında gelir tahakkukunu ele alalım: Maaş ve personel yönetimi 8.

Hediye verilmesini bu programa kaydetmek için, “Ayarlar” bölümündeki “Bordro” ayarında uygun parametreleri ayarlamanız gerekir.

“İşletmenin çalışanlarına hediyeler ve ödüller verilir” kutusunu işaretleyin.

Onay kutusu işaretlendiğinde, parasal olmayan biçimde hediye verilmesinin kaydedildiği "Maaş" bölümünde "Ödüller, hediyeler" belgesi bulunur. veya ben. Bir belge eklemek için “Oluştur” düğmesine tıklayın.

İki örneği ele alalım: Bir hediyenin maliyeti 4.000 ruble ve 4.000 ruble'den fazladır.
Hediyenin verildiği ayı belirten “Ay” alanını doldurunuz. “Tarih” alanında - belgenin kayıt tarihi. Buna göre “Verilme tarihi” alanına hediyenin çalışana verildiği tarihi belirtin. “Gelir kodu” (2720 - hediyelerin değeri) ve “Kesinti kodu” (501 - kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden alınan hediyelerin değerinden kesinti) alanları otomatik olarak girilir. Bu gelir için maksimum kesinti tutarı 4.000 rubledir.
Söz konusu örnekte tahakkuk eden tutar azami kesinti tutarına eşit olduğundan, bir çalışana verilen hediye kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Bir hediyenin maliyetinin 4.000 rubleden fazla olduğu bir örneği ele alalım. Alanları benzetme yoluyla dolduruyoruz ancak gelir miktarını 8.000 ruble olarak belirliyoruz. Maksimum vergi kesintisi tutarı 4.000 ruble. Bu durumda hediye kişisel gelir vergisine tabidir, vergi 520 ruble: (8000 – 4000) * %13.

Birleşik T-11a formunu belgeden yazdırmak mümkündür, bunu yapmak için “Yazdır” düğmesine tıklayın.

Düşündüğümüz geliri hesaplamak için 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0 programında önceden tanımlanmış bir belge yoktur. Bu nedenle yeni bir tahakkuk türü ayarlamanız gerekmektedir. Bunu yapmak için “Dizinler ve Ayarlar” alt bölümündeki “Maaş Ayarları” bölümündeki “Maaşlar ve Personel” bölümüne gidin.

Öncelikle yeni tahakkuk türüne isim vermeniz gerekiyor, örneğimizde “Hediye” adını vereceğiz. “Kişisel gelir vergisi” - vergiye tabi, “Gelir kodu” - 2720 (Hediye bedeli). Geriye kalan alanları aşağıdaki şekilde gösterildiği gibi dolduruyoruz. Ayni gelirler işlem oluşturmadığından “Muhasebeye yansıma” bölümündeki “Yansıtma yöntemi” alanı boş bırakılmalıdır. Bunu yazın ve kapatın.

Bu geliri hesaplamak için “Maaşlar ve Personel” bölümünde yer alan “Bordro” belgesini kullanmalısınız.
"Tahakkuklar" tablo bölümünde "Ekle"ye tıklayın, bir çalışan seçin ve önceden oluşturulan "Hediye" tahakkukunu belirtin. “Sonuç” - 8000 ruble. “Kesinti Kodu” ve “Kesinti Tutarı” alanları otomatik olarak doldurulur.

“NDFL” sekmesinde tüm veriler de otomatik olarak doldurulur. Program vergiyi hesaplıyor, bizim durumumuzda da 520 ruble: (8000 – 4000)*%13.

Belgeyi gerçekleştiriyoruz. Lütfen yalnızca tek bir kayıt olduğunu unutmayın - kişisel gelir vergisi stopajı; tahakkuk kayıtları oluşturulmadı çünkü Ayni gelir aldıklarını kaydettik.

Hediye bedeli tutarında gelir

Çalışma mevzuatında hediye kavramı bulunmadığı gibi, hediye vermenin boyutu ve yöntemlerine ilişkin herhangi bir talimat veya kısıtlama da bulunmamaktadır. Herhangi bir mülkü bağışlayabilirsiniz: taşınır ve taşınmaz. Para verebilirsiniz çünkü Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 128'i bunlardır. Dolayısıyla hediye, dolaşımı kanunen yasaklanmayan herhangi bir şeydir.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210'u, bir çalışana verilen hediye onun geliri olarak kabul edilmektedir. Hediyenin değeri tutarındaki gelir, 4.000 rubleye kadar kişisel gelir vergisinden muaftır. vergi dönemi boyunca (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 28. maddesi). Ancak bir takvim yılı içinde hediye, ödül, mali yardım, ilaç masraflarının geri ödenmesi gibi gelirlere ilişkin toplam ödeme tutarı 4.000 rubleyi aşarsa, fazlalıktan kişisel gelir vergisi hesaplanmalıdır.

Hediyenin aktarıldığı gün, fiili gelirin alındığı tarihtir (madde 2, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi). Hediyenin değeri 4.000 rubleyi aşan miktardan kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekiyorsa, nakit olarak ödenen gelirden stopaj yapılır. Belirli birey kategorileri için, yıl içinde kişisel gelir vergisinden muaf hediyelerin maliyeti 10.000 ruble olabilir. (Madde 33, Madde 217, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü).

Stopaj vergisinin aktarılacağı gün, kişisel gelir vergisinin stopajının mümkün olduğu gelirin ödendiği günü takip eden gün olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Sanatın 4. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420'si, bir çalışana bir hediye sözleşmesi kapsamında (sözlü olarak yapılanlar dahil) hediye verilmişse, hediyenin maliyeti sigorta primlerine tabi olmayacaktır. Ancak hediyenin değeri 3.000 rubleyi aşarsa, Sanatın 2. fıkrası uyarınca yazılı olarak bir hediye sözleşmesi yapılması gerekmektedir. Rusya Federasyonu'nun 574 Medeni Kanunu.

İş faaliyeti ile ilgili değilse, gelir vergisi giderlerinde hediye dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesi, Madde 16).

"1C: Muhasebe 8" de maliyetin hesaplanması

• “Ay” alanı kayıtlı tutarların analitik raporlara hangi ayda yansıyacağını belirtir. Hediye bedeli tutarının muhasebeye nasıl yansıdığının açıklığa kavuşturulması gerekiyorsa “Hesap, alt sözleşme” alanı doldurulur.
• Hediyenin gerçek veriliş tarihi “Verilme Tarihi” alanında belirtilmektedir. Hediyenin değeri üzerinden kişisel gelir vergisi, belirtilen tarihe uygun olarak vergi döneminin ayına tahsis edilecektir.
• Anahtarı “Hediye” konumuna getirdiğinizde kişisel gelir vergisi kodu 2720 ve kesinti kodu 501 otomatik olarak belirlenecektir, gerekirse kesinti kodu değiştirilebilir.
• Hediyenin bedelinin sigorta primlerine tabi olması gerekiyorsa, o zaman "Hediye (ödül) toplu sözleşmeyle sağlanır" bayrağını koymanız gerekir. Katkı payları bir sonraki maaş bordrosunda hesaplanacaktır.
• Bir çalışanı ekleyip gelir tutarını tablo bölümünde belirttiğinizde kesinti tutarı otomatik olarak doldurulur ve kişisel gelir vergisi hesaplanır. Maaş hesaplama ayarlarında ("Ayarlar" - "Maaş hesaplama" bölümü) "Belgeleri düzenlerken otomatik olarak yeniden hesaplama yap" bayrağı ayarlanmamışsa, gelir miktarını değiştirirken "Çalışanı yeniden hesapla" düğmesini tıklamanız gerekir. belirli bir çalışanı yeniden hesaplamak için veya belgenin tablolu kısmının tamamını yeniden hesaplamak için "Yeniden Hesapla" düğmesini kullanın.
• Hesaplanan kişisel gelir vergisi, hediyenin maliyetinden hesaplanan kişisel gelir vergisi cari aydaki nakit gelir tutarını aşsa bile, çalışana yapılacak sonraki maaş ödemelerinde stopaj yapılacaktır.
• “Yazdır” düğmesine tıklamak, T-11 veya T-11a No.lu formda bir sipariş oluşturur. Hediyenin değeri yol gösterici olması açısından ödeme makbuzuna yansıtılır. Nakit hediyelerin kaydedilmesi ve ödemelerinin düzenlenmesi gerekiyorsa, daha önce ilgili tahakkukları listede oluşturmuş olan "Tek seferlik tahakkuk" belgesi ("Maaş" - "Tek seferlik tahakkuklar" bölümü) kullanılarak kaydedilebilirler. tahakkuklar (“Ayarlar” - “Tahakkuklar” bölümü).

1C'de hediye kaydetme

Hediyelerin kaydedilmesi için ayrı bir araç yoktur. Hediyenin maliyeti tutarında gelir tahakkuku “Maaş hesaplama” belgesinde (“Maaşlar ve personel” bölümü - “Maaş” - “Tüm tahakkuklar”) yapılır, ancak önce ilgili tahakkukları oluşturmanız gerekir (“bölüm “ Maaşlar ve personel” - “Dizinler ve ayarlar” bloğu – “Maaş ayarları” – “Maaş hesaplama” bölümü – “Tahakkuklar” bağlantısı).

Bu tahakkuk için şu ayarlar yapılmıştır: Kişisel gelir vergisine tabi, 2720 gelir kodu, ayni gelirdir, sigorta primine tabi olmayan geliri ifade eder ve bu gelir işçilik maliyetine dahil değildir. Bu çalışanın gelirinin sigorta primlerine tabi olması veya işçilik maliyetlerine dahil edilmesi gerekiyorsa uygun ayarları seçin. Gerekirse özel bir muhasebe yöntemi belirleyebilirsiniz.

“Bordro” belgesinin “Tahakkuklar” tablosuna çalışan ekleyip, “Hediye Bedeli” tahakkuğunu belirtip tahakkuk tutarını girmeniz durumunda gelir kesinti tutarı otomatik olarak doldurulacaktır. Gelirin fiilen alındığı tarih "Ödeme tarihi" sütununda belirtilmelidir; hediyenin değeri üzerinden kişisel gelir vergisi, belirtilen tarihe uygun olarak vergi döneminin ayına tahsis edilecektir.

“NDFL” sekmesi otomatik olarak doldurulur. Hesaplanan vergi bir sonraki gelir ödemesinden kesilebilir. Hediyenin değeri yol gösterici olması açısından ödeme makbuzuna yansıtılır. Nakit hediyeleri kaydetmeniz ve ödemelerini düzenlemeniz gerekiyorsa, tahakkuk ayarlarında "Ayni gelir" bayrağını ayarlamanıza gerek yoktur.

Yeni Yıl tatilleri hediye zamanıdır. İşverenler de çoğu zaman bu güzel geleneğe bağlı kalarak çalışanların çocuklarına hediyeler veriyor. İstişaremizde çocuklara hediye vermenin vergisel sonuçlarını ve muhasebesini konuşacağız.

Çalışanların çocuklarına yılbaşı hediyeleri: vergilendirme

Karşılıksız olarak devredilen mülkün maliyeti, kâr vergisi amacıyla dikkate alınmayan harcamalarla ilgilidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinin 16. fıkrası). Bu nedenle çalışanların çocuklarına verilen yılbaşı hediyelerinin vergiye tabi gelirinden indirim yapılması mümkün değildir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi giderlerinde Yeni Yıl hediyelerinin dikkate alınması mümkün olmayacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi).

KDV'nin hesaplanması amacıyla, malların mülkiyetinin ücretsiz olarak devri bir satış olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. paragrafı, 1. paragrafı, 146. maddesi). Bu nedenle, devredilen Yeni Yıl hediyelerinin piyasa değeri üzerinden KDV tahsil edilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. Maddesinin 2. fıkrası). Buna göre, uygun şekilde düzenlenmiş bir fatura olması durumunda satın alınan hediyelere ilişkin girdi KDV'si düşülebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesinin 2. fıkrası).

Doğal olarak parasal olmayan bir hediyeden bahsediyoruz. Sonuçta, fon transferi KDV'ye tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesinin 1. Maddesi).

Çocuklara Yeni Yıl hediyelerinde kişisel gelir vergisi

Aktarılan Yeni Yıl hediyeleri, takvim yılı içinde bir kişiye verilen diğer hediyelerle birlikte 4.000 rubleyi geçmezse, kişisel gelir vergisinin kesilmesine gerek yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 28. maddesi) . Bu durumda, Yeni Yıl hediyesinin aktarımının kime belgelendiğine bağlı olarak birey, çalışan veya çocuğun kendisi olarak anlaşılır.

Aksi takdirde, "hediye" geliri yılda 4.000 rubleyi aşarsa, hediyeyi alan kişinin anlık nakit gelirinden kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekecektir (eğer para olarak transfer edilmişse, hediyenin verildiği gün dahil) .

Yılbaşı hediyelerinden katkılar

Bir çalışanın çocuğuna (hatta bağışçının temsilcisi olarak çalışanın kendisine) yılbaşı hediyesi verilirse, hediye iş hukuku veya medeni hukuk ilişkileri çerçevesinde verilmediğinden sigorta primi alınmasına gerek yoktur. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 1. fıkrası, 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Kanunun 20.1 maddesinin 1. fıkrası).

Yılbaşı hediyesinin alıcısı çalışanın kendisi ise, düzenleyici otoritelerden gelebilecek iddialardan kaçınmak için işverenin çalışanla bir hediye sözleşmesi yapması tavsiye edilir. Sonuçta, bir hediye sözleşmesi kapsamında mülkün devri vergilendirme konusu olarak kabul edilmiyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 4. fıkrası).

Yeni Yıl hediyelerinin çalışanların çocuklarına dağıtılması emri herhangi bir biçimde verilebilir.

Çalışanların çocuklarına yılbaşı hediyelerinin muhasebeleştirilmesi

1 birim piyasa değeri olması koşuluyla, çocuklara yılbaşı hediyelerinin edinilmesi ve çalışanlara devredilmesinin muhasebeye nasıl yansıtılacağına dair bir örneğe bakalım. hediye 2.500 ruble (%18 KDV dahil) ve hediyelerin maliyeti yıl içinde çalışan başına 4.000 rubleyi aşmadığı için hediyelerin devri kişisel gelir vergisine tabi değildir.