Dividendide maksustamise keerulised küsimused (Foevtsov S.).

1. Dividend on igasugune tulu, mille aktsionär (osaline) saab organisatsioonilt pärast maksustamist järelejäänud kasumi jaotamisel (sealhulgas eelisaktsiate intressina) proportsionaalselt aktsionärile (osalisele) kuuluvatelt aktsiatelt (aktsiatelt). selle organisatsiooni aktsionäride (osaliste) aktsiatele (aktsia)kapitalis. Dividendid hõlmavad ka väljaspool Vene Föderatsiooni allikatest saadud tulu, mis on seotud dividendidega vastavalt välisriikide seadustele. 2. Dividendidena ei arvestata: 1) väljamakseid organisatsiooni likvideerimisel selle organisatsiooni aktsionärile (osalisele) rahas või mitterahas, mis ei ületa selle aktsionäri (osalise) sissemakset volitatud (aktsiasse) organisatsiooni kapital; 2) väljamaksed organisatsiooni aktsionäridele (osalistele) sama organisatsiooni aktsiate omandisse andmise näol; 3) väljamaksed mittetulundusühingule tema põhikirjalise (ettevõtlustegevusega mitteseotud) tegevuse elluviimiseks äriühingute poolt, mille põhikapital koosneb täielikult selle MTÜ sissemaksetest. 3. Intressidena kajastatakse mis tahes liiki võlakohustuselt (olenemata selle registreerimise viisist) saadud eeldeklareeritud (määratud) tulu, sealhulgas allahindlusena. Sel juhul kajastatakse intressi eelkõige sularahahoiustelt ja võlakohustustelt saadud tulu.

Õigusnõustamine artiklis 43 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Nikita Lobok

2015. aastal avanes võimalus dividende väljastada ainuasutajale. Kontol pole aga palju raha. Osa dividendimassist soovime väljastada kontolt sularahas, kandes selle direktori kaardile koos üksikisiku tulumaksu tasumisega 13 protsenti ning teise osa väljastada Auto poolt varana. Auto ostis LLC hinnaga 300 000 ja see hinnatakse sama summa eest dividendidena. Tekib 13 protsendi üksikisiku tulumaksu ehk käibemaksu tasumine, kuigi kust see tuleb. summad on võrdsed. Ja kuidas olla, kuidas koostada direktorile auto müügileping?

Raisa Žuravleva

Olen lihtsustatud maksusüsteemi (sissetuleku) LLC direktor ja ainuasutaja. Aasta lõpus 60 päeva pärast. kavatseb puhaskasumist dividendid välja võtta. Millised maksud ja mis määraga, kellele ma peaksin maksma

• Küsimusele vastati telefoni teel

• • Advokaadi vastus:

    Aruandekuu veksli allahindluse summa määramiseks tuleb kasutada valemit: Aruandekuu allahindlussumma = veksli nimiväärtus – Kulu, millega veksli vastaspoolele üle anti: Kalendripäevade arv jäänud arve ringlusperioodi lõpuni × Aruandekuu kalendripäevade arv, mil arve ringluses oli. See arvutusprotseduur tuleneb PBU 15/2008 lõikest 8, artikli 43 lõikest 3 ja lõikest 4. Ringlusperioodi lõpuni jäänud kalendripäevade arv määratakse alates arve koostamise päevale järgnevast päevast, kuid mitte varem kui see vastaspoolele üleandmisest, kuni selle ringlusperioodi lõppemise päevani (peatükk V ja NSVL Kesktäitevkomitee ja NSV Liidu SNK 7. augusti 1937. a otsusega nr 104/1341 kinnitatud määruse artikkel 77.

Igor Kitaygorodsky

Pank ei maksa Lepingus märgitud intressi. Lepingus on pitsati ja poolte allkirjadega paberkandjal sularaha sissemakse määr 11% aastas. Pank keeldub selle intressimääraga intressi maksmast, kuna panga programm näitab intressimääraks 8% Leping on lõppenud (365 päeva) Loomulikult usun, et leping on täidetud korralikult ja 11% tuleks maksta. Palun täpsustage, kummal poolel on tõde?

• Advokaadi vastus:

  Mõistan teie panka, kui Venemaa maksuseadustiku artiklite 43, 208 ja 214.2 kohaselt oleks pank kohustatud teilt tulumaksu kinni pidama, see tähendab, et temast saaks teie maksuagent. Kuid teie puhul ei ole Pank maksuagent ja kohustus deklareerida hoiuselt saadud tulu valuutas, mis ületab 9% aastas, on teil. See tähendab, et tulu 2% tagatisrahast tuleb teil isiklikult deklareerida ja sellelt tasuda tulumaks. Olukord ei ole ilmselgelt panga kasuks. Ja protsentide jaoks soovitan leida Venemaa Ülemkohtu Uurimiskomitee otsuse 27. jaanuarist 1998. a. "Kodanikega sõlmitud pangahoiuste lepingute alusel ei ole pankadel alates 1. märtsist 1996 õigust vähendada hoiuste intressisummat ka neil juhtudel, kui panga intressisumma ühepoolse vähendamise tingimus sisaldub panga intressisummas. leping hoiustajaga" (Väljavõte) ( Määratluse tekst avaldati Vene Föderatsiooni Ülemkohtu bülletäänis, 1998, N 6, lk. nr 4-P "Pankade ja pangandustegevuse kohta 3. veebruari 1996. aasta föderaalseaduse artikli 29 teise osa sätte põhiseadusele vastavuse kontrollimisel seoses kodanike O. Yu. Lazarenko kaebustega " (Resolutsiooni tekst avaldati ajalehes "Finants-Venemaa" 4.-10. märtsil 1999 N 8, "Rossiyskaya Gazeta" 3. märtsil 1999 N 40, ajakirjas "Raamatupidajat käsitlevad õigusaktid" 4. märtsil 1999 nr 5, Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumikus 8. märtsil 1999 nr 10 artiklis 1254, ajakirjas "Raamatupidaja normatiivaktid" 25. märtsil 1999 nr 7. "Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu bülletään", 1999, N 3)

Alexandra Timofejeva

Kas vastab tõele, et dividende makstakse ainult aasta tulemuste järgi? Kas vastab tõele, et dividende makstakse ainult aasta tulemuste järgi? Kuidas saab 9% maksega aasta keskel teatud osa kasumist ametlikult välja võtta? Kas on võimalik ette kirjutada (kus ja kuidas), et dividende makstakse näiteks kord kvartalis? Täname juba ette vastuse eest.

• Advokaadi vastus:

  Ei, nüüd saab dividende maksta raamatupidamisandmete alusel kvartali puhaskasumist. See peaks olema kirjas ettevõtte põhikirjas. Pärast kvartali majandustulemuste selgumist otsustavad osalejad dividendide maksmise, peavad dividendidelt kinni ja kannavad eelarvesse 9% üksikisiku tulumaksu ning maksavad osalejatele dividende. Paragrahv 28. Seltsi kasumi jaotamine ühingu liikmete vahel 1. Äriühingul on õigus teha otsus oma puhaskasumi jaotamise kohta seltsi liikmete vahel kord kvartalis, üks kord poolaastas või üks kord aastas. Otsuse määrata ühingu kasumist äriühingu osaliste vahel jaotatav osa teeb seltsi osalejate üldkoosolek. 2. Osa ühingu kasumist, mis on ette nähtud jaotamiseks selle osalejate vahel, jaotatakse proportsionaalselt nende osadega äriühingu põhikapitalis.

Galina Sorokina

as naz>Aktsia omamisest saadav tulu:...

• Dividendid.

Vassili Pontrjagin

kiiremas korras! Kaotasin teist korda juhiloa, nõuavad 500 rubla trahvi. kiiremas korras! Kaotan teist korda juhiloast, minult nõutakse 500 rubla trahvi, viidatakse uutele määradele, ma sain varem pisiasjaga hakkama...kas keegi teab kust neid määrasid vaadata ???? aitäh..

• Advokaadi vastus:

  See ei ole KARISTUS, see on RIIGIKOOLSUS, selle suurust ei reguleeri Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik, vaid art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 333.33 - 43) riikliku juhiloa, traktoristi (traktorijuhi) tunnistuse väljastamiseks, sealhulgas kaotsiläinud või kulunud tunnistuse väljastamise eest: valmistatud kulumaterjalidest paberil. - 400 rubla; valmistatud plastipõhistest kulumaterjalidest - 800 rubla; 44) rahvusvahelise juhiloa väljastamise eest, sealhulgas kaotsiläinud või kulunud loa eest - 1000 rubla; 45) ajutise sõidukijuhtimisõiguse loa väljastamise eest, sealhulgas kaotsiläinud või kulunud loa eest - 500 rubla; --------------------- Seega 500 hõõruda. on AJUTISE LOA väljastamise riigi kohustus. õiguste väljastamise eest peate maksma veel 400 või 800 rubla, olenevalt sellest, kas paber või plast

Stanislav Danilychev

Öelge, kas juriidilise isiku asutajad maksavad maksu eraisiku tulult?

• Muidugi maksavad nad siis, kui saavad sissetulekut.

Oksana Štšerbakova

Kas neid saab vallandada, sest nad ei taha neid seansile lasta (teine ​​kõrgharidus vabast tahtest). Kui mind tööle võeti (11.01.2011), olin juba astunud teise kõrgkooli (peamajandusteadlane-juhataja) ja isegi ühe sessiooni õppimata. Tööandja oli sellest teadlik. 19. veebruarist 9. märtsini toimunud istungil ei esitanud keegi vastuväiteid. 21. mai, lahkun taas seansile 26. mail. Mulle on antud tingimus: kas õppida või töötada. Ma ei taha õpinguid pooleli jätta. Töö on ka selline, et minu väikelinnast rohkem ei leia

• Advokaadi vastus:

  Kui töötaja omandab iseseisvalt teise kõrghariduse, ei ole töötaja ja tööandja vahel kokkuleppeid koolitusega seotud garantiide ja hüvitiste andmise kohta ning tööandja ei saatnud teda õppima, siis annab töötaja artiklis sätestatud tagatised ja hüvitised. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 173 kohaselt ei ole tööandja kohustatud. Teadupärast saab palgata puhkust anda töötajale tema kirjalikul avaldusel perekondlikel põhjustel, aga ka muudel mõjuvatel põhjustel. Teise kõrghariduse omandamiseks vajalike eksamite sooritamine on meie hinnangul mõjuv põhjus ja võib olla aluseks töötajale tööandja poole pöördumiseks nimetatud puhkuseliigi saamiseks. Tööandjal on omakorda õigus otsustada, kas talle selline puhkus anda või mitte. Vastuse koostas: Õigusnõustamisteenistuse ekspert GARANT Karasevitš Ljubov Kuid nad võidakse vallandada, kui tööandja puhkust ei anna, juba töölt puudumine isegi seansi ajaks võib olla töölt puudumise tõttu vallandamise põhjuseks

Jelena Konovalova

Kas intressi kandvatelt vekslitelt kajastatakse tulu pärast nende lunastamist?

• Advokaadi vastus:

  Organisatsioon võib saada vastaspoolelt kolmandate isikute veksleid, eelkõige: - müügilepingu alusel; - tasumisel või kaupade (tööde, teenuste) tarnimisel; - tasuta; - sissemaksena põhikapitali. Sõltuvalt veksli saamise viisist on toimingu arvestus ja maksustamine selle kättesaamisel erinev. Igal juhul kinnitage arve kättesaamise fakt ja toimingu kuupäev mis tahes vormis vormistatud algdokumendiga, selleks puudub ühtne vorm (21. novembri seaduse artikli 9 lõiked 1 ja 4, 1996 nr 129-FZ). Näiteks võib see olla arvete vastuvõtmise ja üleandmise toiming, mis näeb ette kõik nõutavad üksikasjad vastavalt 21. novembri 1996. aasta seaduse nr 129-FZ artikli 9 lõikele 2. Täiendavat tulu võib tuua vastaspoolelt saadud arve. Raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil tuleb see välja arvutada ja arvesse võtta. See tuleneb NSVL Kesktäitevkomitee ja NSV Liidu Rahvakomissaride Nõukogu määrusega 7. augustist 1937 nr 104/1341 kinnitatud määruse artiklitest 5 ja 77, PBU 19/02, lõige 22 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7 PBU 9/99, lõige 11 PBU 10/99, lõige 3 artikkel 43 ja lõige 4 artikli 328. Arvestus erineb sõltuvalt sellest, millisel kujul on arvel ette nähtud lisatulu: - intressid; - allahindlus. Veksli intressi arvestamise kord ei sõltu sellest, millisel vekslil intress kajastatakse (kolmanda isiku veksli või vastaspoole enda veksli) ja kuidas see laekus (makse tagamiseks, ostu-müügilepingu alusel). kokkulepe jne). Kaasa veksli intressid igakuiselt muude tulude hulka. Arvestada intressi summaga kontol 76, millele avada alamkonto "Saadud arvete intressid": Deebet 76 alamkonto "Saadud arvete intressid" Krediit 91-1 - arvelt koguneb intress. Kajasta raha laekumine intressi maksmisel järgmiselt: Deebet 50 (51) Krediit 76 alamkonto "Saadud arvete intressid" - laekunud arve intress. See tuleneb kontoplaani juhistest (kontod 91, 76) ning PBU 9/99 lõigetest 7 ja 16. Tulumaksu arvutamisel arvestage veksli intressid (allahindlus) mittetegevustulu hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 6). Kui organisatsioon arvutab tulumaksu tekkepõhiselt, arvestage veksli intresside (allahindluste) summaga iga kuu tuludes sellele omistatavas summas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 6). ). Veksli tagasimaksmisel ärge arvake tuludesse võlgnikult saadud intressi (allahindlust), millelt organisatsioon tasus varem tulumaksu, kui nende summad on juba maksustamisel arvesse võetud (punkt 3 art. 248 ja artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 280).

Maria Grigorjeva

Kasum.. Kas ma saan õigesti aru? Dividendid on osa LLC asutajate vahel jagatud kasumist, millest on maha arvatud 9% üksikisiku tulumaksu. Kui asutajaid on ainult üks, siis pole need enam dividendid, vaid kasum. Kasumilt peetakse kinni ka 9% üksikisiku tulumaks? Nii et?

• Advokaadi vastus:

  dividend on osa puhaskasumist, mille asutajad jaotavad vastavalt oma osade suurusele ja makstakse neile rahas või varana.Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 43 lõike 1 sätete alusel võib mis tahes tulu, mille asutaja sai organisatsioonilt pärast maksude järelejäänud kasumi jaotamise ajal vastavalt tema osadele selle organisatsiooni põhikapitalis. Jaotamine peaks toimuma proportsionaalselt kindlaksmääratud aktsiate suurusega. Igal organisatsioonil on oma individuaalsed iseärasused ja seetõttu erineb ühe ettevõtte dividendipoliitika naabrite omast Dividendipoliitika on reeglite kogum, mille järgi iga ettevõte lahendab saadud puhaskasumi jaotamise probleemi ise. oma majandustegevuse tulemusena.Sellise poliitika väljatöötamise põhiolemus on leida optimaalsed proportsioonid selle osa kasumist, mida saab maksta asutajatele, ja selle osa vahel, mis tuleks investeerida ettevõtluse arendamisse.

Boriss Kusekejev

Küsimus eraisiku kinnisvaramaksu advokaadile. Vene Föderatsiooni 9. detsembri 1991. a seadus nr 2003-1 ütleb, et Tšernobõli tuumaelektrijaama avarii likvideerimisel osalejad on vabastatud kinnisvaramaksu (minu puhul korterimaksu) tasumisest. Aga äkki saabub augustis teade selle 2008. aasta eest tasumiseks. Maksin, aga helistasin igaks juhuks föderaalse maksuteenistuse kohalikku osakonda ja sealt öeldi, et hüvitis tühistati. Nädal tagasi tuli nõue tasuda 2007. aasta võlg. Maksin (sain tagasiulatuvalt), käisin nende juures uurimas, kes ja miks hüvitise tühistas. Nad vastavad - rahandusministeeriumi 29. detsembri 2006. aasta korraldus (ma numbrit ei mäleta) tuli tühistada minu kategooria soodustused ja Tšetšeenia Vabariigis vaenutegevuses osalejad. Ainult pensionäre ja puudega tšernobõli ohvreid ei puudutatud. Ta palus seda mulle näidata – nad näitasid mingit ajaleheväljalõiget. Üritasin Internetist leida vähemalt mõnd märget seaduse korralduse, täienduse või muudatuse kohta – sellest pole kasu! Ütle mulle – kas nad petavad meie venda? Kui ei, siis aidake mul see salapärane dokument Internetist leida. Ette tänades.

• Advokaadi vastus:

  VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM KIRI 29. detsembrist 2006 N 03-06-01-05 / 18 Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond vaatas eraisikute varamaksu käsitleva kirja läbi ja teatab järgmist. Vastavalt lõikele 6 Vene Föderatsiooni 9. detsembri 1991. aasta seaduse N 2003-1 "Isikute varamaksude kohta" artikli 4 lõike 1 punkt 1, kui isikud, kes saavad hüvitisi vastavalt RSFSRi seadusele "Kodanike sotsiaalkaitse kohta, kellel on oht, Tšernobõli tuumaelektrijaamast tulenev kiirgus" on vabastatud üksikisikute vara maksudest, samuti Vene Föderatsiooni seaduse "Kodanike sotsiaalkaitse kohta" artiklites 2, 3, 5 ja 6 nimetatud isikud. kokku puutunud kiirgusega 1957. aastal Mayaki tootmisühingus toimunud õnnetuse ja radioaktiivsete jäätmete heitmise tõttu Techa jõkke." Pange tähele, et artikli 10 lõige 14, artikli 17 lõige 15, artikli 18 lõige 12 ja 13, RSFSRi 15. mai 1991. aasta seaduse N 1244-1 "Sotsiaalkaitse kohta" artiklid 43 ja 44 Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tõttu kiirgusega kokku puutunud kodanikele "(edaspidi RSFSR seadus N 1244-1), muudetud 15. mail 1991, kehtestati maksusoodustused maksuvabastuse vormis erinevate kodanike kategooriate eest erinevat tüüpi maksude tasumisest. Samal ajal seoses 22. augusti 2004. aasta föderaalseaduse nr 122-FZ "Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise ja mõne seadusandliku akti tunnustamise kohta" vastuvõtmisega. Vene Föderatsiooni määrus föderaalseaduste vastuvõtmisega seoses kehtetuks tunnistamise kohta föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni üksuste seadusandlike (esindus) ja riigivõimu täitevorganite korralduse üldpõhimõtete kohta" muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta" ja "Vene Föderatsiooni kohaliku omavalitsuse korralduse üldpõhimõtete kohta" (edaspidi - föderaalseadus N 122-FZ) muudeti ülaltoodud artiklitele ja jäeti välja maksusoodustused. Kooskõlas RSFSRi seadusega N 1244- 1 (muudetud Föderaalseadus N 122-FZ), sellele kodanikele antakse kahju hüvitamine ja sotsiaaltoetusmeetmed, mille rahastamine toimub föderaaleelarve arvelt. Departemangu andmetel hüvitatakse kahju hüvitamine ja meetmed. Föderaalseadusega N 122-FZ kehtestatud sotsiaaltoetused ei ole maksusoodustused Eelnevat silmas pidades usume, et praegu ei ole föderaalriigis selle kodanike kategooria üksikisikute kinnisvaramaksu maksusoodustuste andmiseks seaduslikku alust. tasemel. Samas saab Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tõttu kiirgusega kokku puutunud kodanikele kehtestada eraisikute varamaksu maksusoodustusi omavalitsuse esinduskogude otsusega.Osakonna direktor

Diana Nikiforova

kui kauaks inimest kadunuks peetakse ja kuidas seda tõendada

• Advokaadi vastus:

  oi, ajasin pannkoogi segamini, esimene vastus oli segane))) Punkt 42. Kodaniku puuduvaks tunnistamine kadunukese kohta viimase teabe saamise päev, kadunukese äratundmise perioodi arvestuse algus isik loetakse kadunud isiku kohta viimase teabe saamise kuule järgneva kuu esimeseks päevaks ja kui seda kuud pole võimalik tuvastada, siis järgmise aasta 1. jaanuari. Ukrainas näiteks eraldi kohtumenetluse korras ... ilmselt on teiega samamoodi

Valentin Dubnjakov



Investeerimisfirmade teenused "INVESTEERING AKTSIALISTEST" Dividendid + intressid! Mis see on.

Galina Fomina

Kapitali tootlus, mis on otseselt proportsionaalne puhaskasumiga, on:. - dividend - intress - vahe - kapitaliseeritud tulu

• Dividend. Tavaliselt makstakse dividende protsendina kasumist (näiteks 50% kasumist), seega mida suurem on kasum, seda suuremad (otseselt proportsionaalselt) dividendid.

Stepan Sharshavy

Kas maatüki soetamisel OÜ-lt dividendidelt 13% maksusoodustus kehtib maksusoodustus?

• haamerda kõik ÜHE üksikisiku tulumaks-3 sisse ja vaata, et dividendidelt on üksikisiku tulumaks mitte 13%, vaid 9%. . Mahaarvamise saamine on võimalik ainult maatüki soetamisel koos elamuga või pärast krundile elamu ehitamist ja õigustunnistuse saamist ...

Karina Danilova

Millist maksu võetakse aktsionäridelt dividendidelt. Ja mis on protsent?

• Bogdan Tolstov

  Lojaalsust on meie ajal kahjumlik laduda?Intresse pole?Dividendideta?Aeglane kaup, ühesõnaga?või on?

  • Tatjana, sa eksid jälle! Lojaalsus on ülimüüdav toode, selle järele on suur nõudlus! Vaatamata vastupidise demonstreerimisele. Ainult truudusega, nagu tüdruku au puhul, kui ta ükskord komistas ja enam usku pole.

Polina Orlova

Aktsiate dividendid ja võlakirjade intressid viitavad:...

Gennadi Primakov

Mille poolest erinevad dividendid intressist?

• Dividende makstakse ettevõtte juhatuse äranägemisel, see tähendab, et nende suurus võib olla erinev. Samuti võidakse neid üldse mitte maksta. :-) Intressi maksmine on fikseeritud, teatud perioodi jooksul konstantne ja toimub enne dividendide maksmist.

Nadežda Volkova

mis on dividend?

• Kasum. Intress millegi eest, millesse olete investeerinud (nt aktsiad). Teisisõnu, navar ...)))

Nikita Tjablov

Kuidas maksab emitent oma väärtpaberitelt intressi ja dividende?

• Võlakirjad, eelisaktsiad, lihtaktsiad.

Georgi Tyapkin

kui suur on ligikaudne dividendide protsent aastas aktsiatesse investeeritud rahast. Gazprom näiteks?

• Advokaadi vastus:

  Aktsiate dividendid on tavaliselt üsna madalad. Venemaal on üldiselt raske leida aktsiaid, mis pidevalt kõrgeid dividende maksaksid. Keskmine dividendimaksete tase on umbes 2% aastas aktsia hinnast. mõnikord on dividende kuni 10%, kuid see on pigem erand ja see ei kordu aastast aastasse. Aktsionäri peamine tulu on turuväärtuse muutus. Ja see pole mitte ainult Venemaa, vaid ka Ameerika ja Euroopa nähtus. Ameerikas või Euroopas turuväärtusest tulu saamine on maksustamise seisukohalt palju tulusam kui dividendide saamine. Samuti on ettevõtte seisukohalt tulusam saavutada aktsia väärtuse kasv kui maksta dividende (neid makstakse puhaskasumist, mis tegelikult toob kaasa ettevõtte omanike topeltmaksustamise) . Paranich Andriy FinStart

Andrei Khudožilov

Palun ütle. Millised on dividendide ja intresside sarnasused ja erinevused.

• Advokaadi vastus:

  Dividend on igasugune tulu, mille aktsionär (liige) saab organisatsioonilt pärast maksustamist järelejäänud kasumi jaotamisel (sealhulgas eelisaktsiate intressina) aktsionärile (liikmele) kuuluvatelt aktsiatelt (aktsiatelt) proportsionaalselt aktsionärile (liikmele) kuuluvatelt aktsiatelt (aktsiatelt). aktsionäride (liikmete) osad selle organisatsiooni põhikapitalis. Intressina kajastatakse mis tahes liiki võlakohustuselt (olenemata selle täitmise viisist) saadud eeldeklareeritud (määratud) tulu, sealhulgas allahindluse vormis. Sel juhul kajastatakse intressi eelkõige sularahahoiustelt ja võlakohustustelt saadud tulu.

Diana Dorofejeva

Aktsiate nimiväärtus on 100 rubla, võlakirjad 200 rubla. Dividend aktsia kohta on 6 rubla ja võlakirja intress 10 rubla Aktsiate nimiväärtus on 100 rubla. , võlakirjad - 200 rubla. Dividend aktsia kohta - 6 rubla. , ja võlakirja intress on 10 rubla. Intressimäär - 4. Määrake aktsiate ja võlakirjade hind. Mis vahe on aktsiatel ja võlakirjadel?

• Võlakiri on fikseeritud lunastustähtajaga väärtpaber; Aktsia on väärtpaber, mis esindab omandiõigust ettevõtte osale, mis võib tõusta ja langeda.

Jegor Kamchadalov

Ukraina pankade makstud protsentuaalsed dividendid

• Ukraina keskpank (ametlik sait!) Leiad vastuse sealt!!

Lydia Kalinina

Kui palju aktsiaid peaks ettevõte investeerima tootmisse ja kui palju dividende maksma (protsentides) ja miks. valetama

• Kõik otsustab aktsionäride koosolek. Nad võivad suunata kogu kasumi dividendide maksmiseks või suunata kogu kasumi tootmise arendamiseks.

Vadim Bosov

Kui sageli saavad aktsionärid OÜ tegevusest dividende saada ja kui suur protsent kasumist on võimalik saada nii palju kui võimalik? Kas need dividendid on maksustatavad?

• Advokaadi vastus:

  Dividende saab koguda ja maksta raamatupidamisandmete alusel kord kvartalis, ainult see periood tuleb hartas täpsustada. Tasumise protseduur on järgmine, otsuse teevad osalejad, dividendide arvestamine, üksikisiku tulumaks peetakse kinni 9% ja dividendid kantakse kaartidele või OÜ kassast osalejatele. Kuni 1. aprillini esitatakse maksuhaldurile andmed kogunenud ja kinnipeetud dividendide summa ning alates 2011. aastast ja ülekantud üksikisiku tulumaksu kohta. Ja puhaskasumist dividendide summa jaotavad asutajad, nad võivad jagada kogu puhaskasumi või luua reservkapitali.

Stanislav Šivov

mis me saame, kui jagame dividendid laenuintressidega???

• Ma arvan, et see on mõttetu

Alina Blinova

Kas on Venemaa juhtivate ettevõtete aktsiaid, millel on hea protsent iga-aastastest dividendidest?. Tahan osta aktsiaid, aga mitte eesmärgiga need 3 aasta pärast edasi müüa, vaid lihtsalt dividende saada. Millistel Venemaa juhtivatel ettevõtetel on head dividendid? Peame katma inflatsioonimäära. Need. protsenti 8-10 aastas vähemalt. Kuigi saate ka hiljem edasi müüa))

• Advokaadi vastus:

  Tsitaat ühelt saidilt: Venemaa esimese järgu aktsiate dividenditootlus ületab harva 5% (keskmine turuväärtus on alla 2%). Kuid kui otsite, võite leida teise astme emitente isegi üle 15% tootlusega. Veel üks tsitaat: "Tähelepanu tasub pöörata Surgunetfegazi eelisaktsiatele, mis on kõrge likviidsusega ja samas oodatakse nende tootlust 7% ehk 1,33 rubla aktsia kohta," soovitab ettevõtte analüütilise osakonna juhataja Dmitri Kumanovski. Investeerimisfirma LenSpetsStroy – Dorogobužhi lihtaktsiate puhul oodatakse 14% tootlust ja eelisaktsiate puhul 19% tootlust summas 2,85 rubla. "ja siin on huvitav plaat dividendidega www. miljardit ru/articles/2010/03/17/58898. html

Piiratud vastutusega äriühing on kasumi saamiseks loodud äristruktuur. LLC-s osalejad saavad oma osa ettevõtlusest saadavast tulust kätte alles pärast kasumi jaotamise ja tulumaksu kinnipidamise otsuse tegemist. Mis on 2019. aasta maks? Dividendide maksumäär 2019. aastal sõltub sellest, millisesse kategooriasse osaleja kuulub (füüsilisest isikust või juriidilisest isikust) ning mitmest muust olulisest kriteeriumist, millega täpsemalt tegeleme.

Eraisikute dividendide maks 2019. aastal

Osalejate - üksikisikute dividendide maksustamine sõltub nende staatusest: kas nad on tulu maksmise ajal tunnustatud Vene Föderatsiooni residentidena. aastal 2019 on:

• 13% residentidest eraisikutele;
• 15% mitteresidentidest eraisikutele.

Venemaa elaniku staatus sõltub sellest, mitu kalendripäeva viimase 12 kuu jooksul on osaleja tegelikult Venemaal viibinud. Kui selliseid päevi on vähemalt 183 (mitte tingimata järjest), siis tunnistatakse kodanik elanikuks. Tema jaoks võetakse 2019. aastal eraisikute dividendidelt tasutud maks 13% määraga. Mõjuvatel põhjustel (nt ravi ja haridus) välismaal viibitud perioode arvesse ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207).

Kodakondsus ei mõjuta Vene Föderatsiooni elaniku staatust, seega võib välismaa asutaja olla ka välismaa asutaja, kui ta on tegelikult viibinud Venemaal suurema osa viimasest 12 kuust.

Ettevõte ise on kohustatud 2019. aastal dividendidelt kinni pidama üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmiseks. Ettevõtlusest tulu saavate eraisikute jaoks on ettevõte maksuagent. Asutajale makstakse dividende pärast maksustamist, seega ei pea ta iseseisvalt üksikisiku tulumaksu arvutama ja üle kandma.

Kui aga dividende rahas üle ei kanta (põhivara, kaup, muu vara), siis olukord muutub. Maksuagent ei saa ülekande eest maksusummat kinni pidada, kuna raha kui sellist osalejale ei maksta. Sel juhul on OÜ-l kohustus teavitada kontrolli üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest.

Nüüd lähevad kõik üksikisiku tulumaksu tasumise kohustused üle osalejale endale, kes sai vara dividende. Selleks tuleb aasta lõpus esitada IFTS-ile deklaratsioon 3-NDFL vormis ja tasuda ise maks.

Täiendavad raskused mitterahalise tulu asutajale maksmisel on seotud sellega, et maksuamet peab sellist vara võõrandamist müügiks, sest antud juhul on tegemist omanikuvahetusega. Ja kinnisvara müümisel tuleks selle väärtus maksustada, olenevalt maksustamissüsteemist, mille alusel ettevõte tegutseb:

• käibemaks ja tulumaks (OSNO jaoks);
• ühtne maks (lihtsustatud maksusüsteemi jaoks).

Kui juriidiline isik töötab UTII heaks, tuleks asutajale vara üleandmise tehingut maksustada üldise või lihtsustatud režiimi alusel (kui ettevõte ühendab UTII ja STS režiimid).

Tõeliselt absurdseks kujuneb olukord, kui dividendidena võõrandatud vara maksustatakse kahekordselt:

• asutaja tasutud üksikisiku tulumaks;
• maksu "müügilt" vastavalt režiimile, mida IFTS kohustab ettevõtet tasuma.

Mõnel juhul astuvad kohtud LLC poolele, tunnistades, et vara müügi tunnuseid ei ole, kuid on ka vastupidiseid kohtulahendeid. Kui te pole valmis maksuhalduriga kohtus vaidlema, siis me seda meetodit kasutada ei soovita. Võimalik, et millalgi muudetakse vastavalt ka Vene Föderatsiooni maksuseadustikku, kuid seni ähvardab dividendide maksmine vara pealt täiendava maksustamisega.

Juriidiliste isikute dividendide maks 2019. aastal

Osaühingus osaleja võib olla mitte ainult üksikisik, vaid ka juriidiline isik (Vene või välismaa ettevõte). Juriidiliste isikute 2019. aastal makstud dividendide maksustamine toimub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 284 kehtestatud standarditele.

Nagu näete, kui Venemaa organisatsioonil on vähemalt 50% teise Venemaa ettevõtte põhikapitalist, siis saadud dividendidelt tulumaksu ei võeta (nullmäär). Selle soodustuse kinnitamiseks peab osaleja-juriidiline isik esitama kontrollile dokumendid, mis kinnitavad õigust osalusele tulu maksva organisatsiooni kapitalis.

Sellised dokumendid võivad olla:

• müügi- või vahetusleping;
• eraldumise, eraldumise või ümberkujundamise otsused;
• kohtuotsused;
• asutamisleping;
• üleandmise aktid jne.

2019. aasta dividendide tulumaks kehtestatakse ka juriidilistele isikutele, kes tegutsevad erirežiimidel (STS, ESHN, UTII). Seoses oma tegevusest saadava tuluga sellised juriidilised isikud tulumaksu ei maksa. Erandiks on aga muudes organisatsioonides osalemisest saadud tulu:

• lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate ettevõtete suhtes kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõike 2 sätteid;
• ESHN-i ettevõtetele kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.1 lõike 3 norme.

Nendes artiklites on sõnaselgelt öeldud, et maksustamise erirežiimi ei kohaldata kasumile, mis saadakse osalusest teistes ettevõtetes. Mis puutub UTII ettevõtetesse, siis kuigi sellist selgesõnalist klauslit pole, kehtib tulumaksuvabastus ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.26 nimetatud tegevusliikidest saadud tulude suhtes.

Seega tasutakse juriidilise isiku dividendidelt 2019. aastal tulumaksuna tulumaksu (tabelis toodud määradega), isegi kui üldjuhul on erirežiimil olev äriühing selle maksu tasumisest vabastatud.

Nii nagu üksikisiku puhul, on ka tulumaksu kinni pidama ja üle kandma kohustatud maksuagent dividende maksnud organisatsioon. Maksu tasumise tähtaeg on hiljemalt tasumise päevale järgnev päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 287).

Arvutusvalem

Lõpetades küsimuse, milliste maksudega maksustatakse dividende 2019. aastal, anname arvutusvalemi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 275. Peate teadma, kui dividende maksab ettevõte, kes on ise saanud kasumit teises organisatsioonis osalemisest.

H \u003d K x Sn x (D1 - D2)

• H - kinnipeetava maksu summa;
• K - nende saaja kasuks jaotatavate dividendide summa ja jaotatud kasumi kogusumma suhe;
• Сн - maksumäär;
• D1 - kõikide saajate kasuks jaotatud dividendide kogusumma;
• D2 - organisatsiooni enda saadud dividendide kogusumma jooksval ja eelmisel aruande(maksu)perioodil, kui neid ei võetud tulude arvutamisel varem arvesse.

Samas ei sisalda näitaja D2 dividende, millele kohaldatakse tulumaksu nullmäära.

Seda valemit tuleb rakendada 2019. aasta dividendide maksude arvutamisel, mida makstakse Venemaa juriidilistele isikutele ja Venemaa Föderatsiooni residentidele. Teiste LLC-s osalejate kategooriate puhul arvutatakse maks vastavalt maksuseadustiku artikli 275 lõike 6 reeglitele.

Vastavalt sellele tuleb arvelduskontolt mahakandmine või kassast sularaha väljavõtmine kajastada tehinguliigiga “Muud mahakandmised” (“Muud kulud”). Dividendid asutajatele (aktsionäridele), kes ei ole organisatsiooni töötajad Üksikisiku tulumaks saame kirjas kontoga 75.02, mitte 70. Postitused näevad välja sellised.

Dividendide kogunemise liik artikli 255 alusel, milline lõige

Olukord: kas dividende on võimalik kanda kontole, mis ei kuulu aktsionärile ega osalejale Jah, see on võimalik, kuid ainult OÜdes. Aktsiaseltsides makstakse dividende sularahas ainult pangaülekandega ja ainult aktsionäri kontole.Kui saajal kontot ei ole, siis saadetakse raha postikorraldusega.
See on sätestatud 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artikli 42 8. osas. Kuid piiratud vastutusega äriühingutele kehtivad piirangud 8. veebruari 1998. a seaduses nr.
nr 14-FZ nr Lvov ja 40 aktsiat - Iraagi kodanikule R. Smithile (ei ole Venemaa maksuresident ja Alfa töötaja). Alfa raamatupidaja tegi raamatupidamisse järgmised kanded: Deebet 84 Krediit 70– 159 600 rubla.
(266 000 rubla: 100 aktsiat * 60 aktsiat) - dividendid kogunesid Lvivile; Deebet 84 Krediit 75-2– 106 400 rubla. (266 000 rubla: 100 aktsiat * 40 aktsiat) - Smithile kogunes dividende.

Dividendide arvestamine Kahjuks ei näe programm 1C: Accounting ette spetsiaalset dokumenti dividendide kajastamiseks. Sellistel juhtudel saate neid tehinguid raamatupidamises käsitsi kajastada.

Info

Seda saate teha jaotises "Toimingud", nagu on näidatud alloleval pildil. Oletame, et aktsionäride koosolekul otsustati maksta Gennadi Sergejevitš Abramovile dividende 345 700 rubla.

• üksikisiku tulumaksu jaoks (maksed eraisikutele) - vastavalt artikli 6 lõikele 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226;
• tulumaksu kohta (maksed juriidilistele isikutele) - art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 287.

Aastatel 2017–2018 tehtud väljamaksetelt arvutatakse maksud järgmistes määrades:

• Üksikisiku tulumaks - 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 1) isikutele, kellel on Vene Föderatsiooni kodakondsus, ja 15% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 3) välisriigi kodanikud;
• tulumaks - 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alapunkt 2, punkt 3, artikkel 284) Vene Föderatsioonis asutatud ettevõtetele ja 15% (alapunkt 3, punkt 3, art.

Dividendide kogumine "1s: raamatupidamine 8"

Tähelepanu

See tulu jaotatakse osalejate vahel sõltuvalt nende osalusest ettevõtte põhikapitalis, kui ettevõtte põhikirjas ei ole sätestatud teisiti. Dividendide arvestamine ja tehingud Rahandusministeerium on varasemalt soovitanud teatud väljamaksmisega kaasnevaid kulusid sarnaselt arvestada (näiteks tasumiseks suunatud laenu intressimaksed, aktsionäridele üleandmise postikulu).

Dividendid 1s 8,3 - tekke- ja üksikisiku tulumaks

See sõltub sellest, kas osalejatele väljamaksmisel võetakse arvesse ka teistes organisatsioonides osalemisest saadud dividende. Kui arvestada, siis arvestada füüsilise isiku tulumaksu tavapärasel viisil. Noh, kui te pole pärast teistes organisatsioonides osalemisest tulu saamist veel dividende maksnud, arvestage üksikisiku tulumaksu järgmiselt: üksikisiku tulumaks dividendidelt (kinnipidamine) \u003d residendile kogunenud dividendid: dividendid jaotatakse kõigile saajad x Kõigile saajatele jaotavad dividendid - kinnipidaja poolt saadud dividendid x 13% Te ei pea kinni pidama üksikisiku tulumaksu ainult siis, kui teie organisatsiooni saadud dividendid on suuremad või võrdsed osalejale makstavate dividendidega. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 lõike 2 lõikes 2 ja artikli 275 lõikes 5.

Dividendide väljamaksmise raamatupidamiskanded

Vene Föderatsiooni maksuseadustik) välisriigi päritolu juriidilistele isikutele; kui maksuga maksustatakse juriidilist isikut, kellele kuulub vähemalt aasta jooksul üle poole osalusest dividendimaksja kapitalis, võib kohaldada 0% määra (MKS § 284 alapunkt 1, punkt 3, punkt 284). Vene Föderatsiooni). Kui dividende maksv juriidiline isik on ka nende saaja, saab residentide makstavat maksu vähendada, vähendades üldist maksubaasi (väljamaksmiseks eraldatud dividendide kogusummat), mis sel juhul arvutatakse. emiteerimiseks mõeldud summade ja saadud dividendide vahena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 214 lõige 2 ja artikli 275 lõige 2). Lisateavet dividendide maksu arvutamise kohta leiate artiklist "Kuidas õigesti arvutada dividendimaksu?".

Lisateavet residendiks saanud välismaalasele maksu tagastamise kohta leiate artiklist "Kui välismaalane sai dividende ja sai seejärel Vene Föderatsiooni residendiks, vastutab üksikisiku tulumaksu tagastamise eest maksuinspektsioon."

Dividendide maksmise raamatupidamine

Kõigepealt määrake dividendide suurus. Olles nende arvel vara üle andnud, määravad nad, nagu ka müügi puhul, tulu ja arvestavad seda osalejate ees võetud kohustuste tasaarveldusena. Ja nagu müügi puhul ikka, kirjuta vara väärtus maha. Kindlustusmaksed Dividendide maksmisel ei kogune:

• kohustuslikud pensioni-, sotsiaal- või ravikindlustusmaksed
  1 st. 7

• õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustusmaksed (24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ punkt 1, artikkel 20.1).

Fakt on see, et dividendid ei ole tasu töö- ega tsiviilõiguslike lepingute alusel tööülesannete eest. See tähendab, et nad ei pea tasuma kindlustusmakseid.

See menetlus tuleneb 24. juuli 2009 seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. osa sätetest, 15. detsembri 2001. aasta seaduse artikli 7 1. osa lõikest 2.
Raamatupidamine väikestele ja keskmise suurusega ettevõtetele Maksujuhend. Artikli kohaldamise küsimused. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255 – kas töötajale makstud hüvitise summa hilinenud töötasu eest kajastatakse tulumaksukuluna? - Kas ületunnitöö, mis ületab 120 tundi aastas, arvestatakse tulumaksuga seotud kuludesse? - Kas ületunnitöö ning nädalavahetustel ja pühadel töötamise eest tasutud summad, mis ületavad Vene Föderatsiooni tööseadustikuga kehtestatud summasid, kajastatakse tulumaksukuluna? - Millises summas saab tulumaksu arvestamisel arvesse võtta osalise tööajaga töötajate töötasu? - Kas töötajale pärast vallandamist makstud lisatasu arvestatakse tulumaksustamisel kuludesse? - Kas töötajatega sõlmitud töölepingutes ei kajastata preemiaid tulumaksus kuluna? - Kõik küsimused artikli all

Mis tüüpi dividendide viitvõlad

Üksikisiku tulumaks. Tulu laekumise kuupäevaks on antud juhul dividendide väljamaksmise kuupäev ja maksu ülekandmise tähtpäevaks "Hiljemalt tulu väljamaksmisele järgneval päeval." Märgime väljamakstud tulu summa ilma üksikisiku tulumaksu maha arvamata.Samuti on mõlemal vahekaardil veerg “Kaasa tuludeklaratsioonile”.

See märkeruut tuleb märkida, kui registreeritakse JSC-de makstud dividendid. Sellisel juhul EI sisaldu info kogunenud summade ja kinnipeetud maksu kohta 2-NDFL vormis, vaid kajastub tuludeklaratsioonis. Dokumendi läbime ja sulgeme.

Jääb vaid dividende maksta ja siin on oluline nüanss. Hoolimata asjaolust, et asutajad on organisatsiooni töötajad ja viitvõlad kajastuvad kontol 70, ei tohiks neid palgaaruannetele lisada.
Vara võõrandamisel dividendide maksmiseks sõltub raamatupidamise protseduur nende varade tüübist: Toiming Vara tüüp Deebetkrediit Põhjus Dividendide kogunemine Ei oma tähtsust 75 ja 84) Mitterahaliste dividendide maksmine Ei ole oluline 75-2 (70) 91 Punktid 5, 6.3 ja 12 RAS 9/99, Kontoplaani juhend (kontod 70, 75 ja 91) Dividendimaksena üleantud vara mahakandmine Valmistooted ja kaubad 90-2 43 (41) Punktid 5, 7 ja 9 PBU 10/99, Kontoplaani juhend (kontod 41, 43 ja 90) Materjalid 91-2 10 Punktid 11 PBU 10/99, Kontoplaani juhend ( kontod 10 ja 91) Põhivara kulum 02 01 Kontoplaani juhend (kontod 01 ja 02) jääkväärtus 91-2 01 PBU 10/99 punktid 11, 16 ja 19, punkt 29 PBU 6/01, Kontoplaani juhend (kontod 01 ja 91) As näete, postitused on tingitud järgmistest.

Dividende saab maksta sularahas või natuuras, see tähendab muu vara eest. Lisaks saab aktsionäridele maksta ainult sularahas. Sama OÜ osalejad - nagu kassa kaudu samuti pangakontole. See menetlus tuleneb 8. veebruari 1998. aasta seaduse nr 14-FZ artiklist 28 ja 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artiklist 42.

Ka dividendide arvestusel ja maksustamisel on oma eripärad. Lisateavet nende kohta leiate sellest juhendist.

Olukord: kas dividende on võimalik kanda kontole, mis ei kuulu aktsionärile või osalejale

Jah, saab, aga ainult piiratud vastutusega äriühingutes.

Aktsiaseltsides makstakse raha dividende ainult pangaülekandega ja ainult aktsionäri kontole. Kui saajal kontot ei ole, saadetakse raha postikorraldusega. See on sätestatud 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artikli 42 8. osas.

Kuid piiratud vastutusega äriühingute jaoks ei ole 8. veebruari 1998. aasta seaduses nr 14-FZ piiranguid. Seetõttu saab LLC kanda dividende osaleja korraldusel kolmandate isikute, näiteks abikaasa, sugulase või organisatsiooni kontodele. Selleks peab osaleja kirjutama avalduse. Märkige selles saaja ja tema konto andmed.

raamatupidamine

Kuidas dividende arvutada

Raamatupidamises kajastada dividendide maksmise arveldused eraldi alamkontol 75-2 “Arveldused asutajatega tulude väljamaksmiseks”. Tehke seda maksete tegemisel aktsionäridele, liikmetele, kes ei kuulu organisatsiooni töötajate hulka. See tähendab nende inimeste suhtes, kellega pole tööleping sõlmitud, samuti teiste organisatsioonide suhtes.

Päeval, mil aktsionäride üldkoosolek otsustas dividende maksta, tehke järgmine kanne:

Deebet 84 Krediit 75-2
- dividende kogutakse osalejatele, aktsionäridele, kes ei kuulu organisatsiooni töötajate hulka.

Kui kogute töötajatele osalejatele dividende, kasutage kontot 70:

Deebet 84 Krediit 70
- dividende kogunes osalejatele, aktsionäridele - organisatsiooni töötajatele.

See tuleneb PBU 7/98 lõikest 10 ja kontoplaani juhendist (kontod 70, 75 ja 84).

Näide inimestele kogunenud dividendide kajastamise kajastamisest

2015. aasta lõpus sai mitteavalik Alfa JSC puhaskasumit 266 000 rubla. 5. märtsil 2016 otsustas aktsionäride üldkoosolek eraldada selle summa dividendide maksmiseks.

• 40 aktsiat kuulub Iraagi kodanikule R. Smithile, kes ei tööta Alfas.

Deebet 84 Krediit 70

Deebet 84 Krediit 75-2

Dividendide maksmisel peavad Venemaa organisatsioonid sageli täitma maksuagendi ülesandeid. See tähendab, et arvutage maksud, peatage need maksetelt kinni ja kandke need eelarvesse. See peab kajastuma ka raamatupidamises.

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel eraisikutele makstavatelt dividendidelt tuleb arvestada ka sellega, kas nad töötavad organisatsioonis või mitte. Sõltuvalt sellest on kanded järgmised:

- organisatsioonis mittetöötava osaleja, aktsionäri dividendidelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks;

- osaleja, aktsionäri - organisatsiooni töötaja dividendidelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

Kui maksate dividende osalejale, aktsionärile - organisatsioonile, siis peetakse neilt tulumaks kinni ja vormistage see järgmiselt:

Deebet 75-2 Krediit 68 alamkonto "Tulumaksu arvestused"
- osaleja, aktsionäri - organisatsiooni dividendidelt peeti kinni tulumaks.

See protseduur tuleneb kontoplaani juhendist (kontod 68, 70, 75).

Näide inimestele kogunenud dividendidelt üksikisiku tulumaksu kajastamisest raamatupidamises

2015. aasta lõpus sai Alfa JSC puhaskasumit 266 000 rubla. Alfa ei saanud tulu teiste organisatsioonide aktsiakapitalist.

5. märtsil 2016 otsustas aktsionäride üldkoosolek suunata kogu puhaskasum dividendide maksmiseks.

Ettevõtte põhikapital jaguneb 100 lihtaktsiaks:

• 60 aktsiat kuulub Alfa A.V direktorile. Lvov;
• 40 aktsiat kuulub mitteresidendile – Iraagi kodanikule R. Smithile, kes ei tööta Alfas.

Dividendid asutajatele kanti nende pangakontodele 26.03.2016.

Sellised kanded raamatupidamisse tegi Alfa raamatupidaja.

Deebet 84 Krediit 70
- 159 600 rubla. (266 000 rubla: 100 aktsiat * 60 aktsiat) - dividendid kogunesid Lvivile;

Deebet 84 Krediit 75-2
- 106 400 rubla. (266 000 rubla: 100 aktsiat * 40 aktsiat) - Smithile kogunes dividende.

Deebet 70 Krediit 68 alamkonto "Füüsilise isiku tulumaksu arvestused"
- 20 748 rubla. (159 600 rubla * 13%) - Lvivi tuludest kinnipeetud üksikisiku tulumaks;

Deebet 75-2 Krediit 68 alamkonto "Füüsilise isiku tulumaksu arvestused"
- 15 960 rubla. (106 400 rubla * 15%) - Smithi tuludelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks (Venemaa ja Iraak ei ole sõlminud üksikisiku tulumaksu topeltmaksustamise vältimise lepingut);

Deebet 70 Krediit 51
- 138 852 rubla. (159 600 rubla - 20 748 rubla) - dividendid kanti üle Lvovisse;

Deebet 75-2 Krediit 51
- 90 440 rubla. (106 400 rubla - 15 960 rubla) - dividendid kanti Smithile.

Kuidas kajastada dividendimakseid

Dividendide maksmise viisist sõltub ka see, kuidas see toiming raamatupidamises kajastub.

Kui dividende makstakse sularahas, siis tehke raamatupidamises kirje:

Deebet 75-2 (70) Krediit 51 (50)
- maksis dividende sularahas.

Kui vara võõrandatakse dividendina, siis sõltub raamatupidamisprotseduur nende varade tüübist:

Nagu näete, on juhtmestik tingitud järgmisest. Kõigepealt määrake dividendide suurus. Olles nende arvel vara üle andnud, määravad nad, nagu ka müügi puhul, tulu ja arvestavad seda osalejate ees võetud kohustuste tasaarveldusena. Ja nagu müügi puhul ikka, kirjuta vara väärtus maha.

Kindlustusmaksed

Dividendide maksmisel ärge koguge:

• kohustusliku pensioni-, sotsiaal- või ravikindlustuse sissemaksed (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. osa);

• õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustusmaksed (24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ punkt 1, artikkel 20.1).

Fakt on see, et dividendid ei ole tasu töö- ega tsiviilõiguslike lepingute alusel tööülesannete eest. See tähendab, et nad ei pea tasuma kindlustusmakseid.

See menetlus tuleneb 24. juuli 2009 seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. osa sätetest, 15. detsembri 2001. aasta seaduse nr 167-FZ artikli 7 1. osa lõikest 2, 1. lõigust 29. detsembri 2006. aasta seaduse nr 255-FZ artikli 2 lõike 1 punkt, 29. novembri 2010. aasta seaduse nr 326-FZ artikli 10 1. osa lõik ja korraldusega kinnitatud täpsustuse lõige 2 Venemaa Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 8. juuni 2010 nr 428n.

üksikisiku tulumaks

Dividendide pealt makstakse üksikisiku tulumaksu:

• elanikud, alati;

• mitteresidendid, ainult siis, kui dividende maksavad Venemaa organisatsioonid.

Samal ajal arvutab, peab kinni ja kannab eelarvesse üksikisiku tulumaksu tavaliselt . Ja seda alles siis, kui tulu laekubelanikalates , arvutada ja kanda üle maksukohustus .

Olukord: mis perioodi tuleks arvestada isiku maksustaatuse määramisel üksikisiku tulumaksu arvestamisel - aasta, mille eest talle dividende koguti või millal need talle välja maksti?

Olukord: kas äriühingu ettevõtjast osanikule (aktsionärile) dividendide maksmisel on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks?

Jah vaja.

Dividendide saaja – ettevõtja – osas pole ju seadusandluses erandeid. Dividendide maksmisel peab organisatsioon täitma maksuagendi ülesandeid. Sealhulgas kinnipeetav üksikisiku tulumaks. Seega tuleb ettevõtjale dividende makstes temalt kinni pidada üksikisiku tulumaks. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 214 lõikest 3, artikli 224 lõike 3 lõikest 2.

Sarnast seisukohta kajastavad Venemaa Rahandusministeeriumi 10. aprilli 2008 kirjad nr 03-04-06-01 / 79 ja 13. juuli 2007 nr 03-04-06-01 / 238.

Olukord: kas aktsionäri (osaleja) pärijale dividendide maksmisel on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks?

Jah vaja.

Seda seletatakse asjaoluga, et mitte raha ise ei päri, vaid ainult õigus seda saada. See tähendab, et ei kehti üldreegel, mille kohaselt pärandina saadud tulu üksikisiku tulumaksuga ei maksustata. Seetõttu tuleb osaleja, aktsionäri pärijale dividendide maksmisel kinni pidada üksikisiku tulumaks. See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõigetest 18 ja 58 ning artikli 214 lõigetest 3 ja 4.

Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi 29.10.2007 kiri nr 03-04-06-01 / 363.

Olukord: kas on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks, kui osaleja keeldus dividende maksmast (näiteks organisatsiooni kasuks)?

Jah vaja.

Tõepoolest, hoolimata asjaolust, et osaleja raha ametlikult ei saanud, käsutas ta selle - kandis selle üle organisatsioonile. Neid summasid tuleb maksubaasi määramisel arvesse võtta, samuti neid, mis maksti. See on otseselt märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 lõikes 1.

Samas loetakse, et tulu laekus reaalselt kuupäeval, mil raha kanti osaleja korraldusel kolmandate isikute kontodele. Aga raha sellises olukorras ei kanta kuhugi. Seetõttu arvestage päeva, mil osaleja keeldus organisatsiooni kasuks dividende andmast, selle tulu saamise kuupäeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõige 1, lõige 1).

Samal ajal tuleb neilt summadelt üldiselt kinni pidada üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).

Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 4. oktoobrist 2010 nr 03-04-06 / 2-233.

Kuidas saab maksuagent arvutada üksikisiku tulumaksu määraga 13 protsenti

Dividendide tulumaksu arvutamiselelanikkohaldada 13 protsenti. Maksude arvutamisel arvestage, kas teie organisatsioon sai dividende teistelt ettevõtetelt või mitte.

Kui organisatsioonil sellist sissetulekut pole, arvutage maks järgmise valemi abil:

See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 214 lõike 3 sätetest.

Näide asutajatele kogunenud dividendidelt üksikisiku tulumaksu arvestamisest. Teistes organisatsioonides omakapitali osalusest organisatsioon tulu ei saanud

2015. aasta lõpus sai Alfa JSC puhaskasumit 266 000 rubla. 5. märtsil 2016 otsustas aktsionäride üldkoosolek eraldada selle summa dividendide maksmiseks. Alfa ei saanud tulu teiste organisatsioonide aktsiakapitalist.

Alfa põhikapital on jagatud 100 lihtaktsiaks. Neist 60 aktsiat kuulub Alfa A.V. direktorile. Lvov ja 40 aktsiat - Iraagi kodanikule R. Smithile, kes ei ole Venemaa maksuresident ja Alfa töötaja.

Deebet 84 Krediit 70
- 159 600 rubla. (266 000 rubla: 100 aktsiat * 60 aktsiat) - dividendid kogunesid Lvivile;

Deebet 84 Krediit 75-2
- 106 400 rubla. (266 000 rubla: 100 aktsiat * 40 aktsiat) - Smithile kogunes dividende.

Lvivi dividendidelt laekunud üksikisiku tulumaksu summa on:
159 600 RUB * 13% = 20 748 rubla.

Venemaa ja Iraak pole üksikisiku tulumaksu topeltmaksustamise vältimise lepingut sõlminud. Seetõttu on Smithile kogunenud tulult üksikisiku tulumaksu summa võrdne:
106 400 RUB * 15% = 15 960 rubla.

Kui ettevõte sai jooksval või eelnevatel aastatel dividende teistes organisatsioonides osalemisest, on üksikisiku tulumaksu arvestamise kord erinev. See sõltub sellest, kas osalejatele väljamaksmisel võetakse arvesse ka teistes organisatsioonides osalemisest saadud dividende. Kui arvestada, siis arvestada füüsilise isiku tulumaksu tavapärasel viisil.

Noh, kui te pole teistes organisatsioonides osalemisest tulu saades veel dividende maksnud, arvestage üksikisiku tulumaksu järgmiselt:

Mida on oluline arvestada dividendide jaotamisel ja maksmisel, et mitte kaotada maksude ja sissemaksete pealt? Kuidas kajastada raamatupidamiskontodel õigesti dividendide tekke ja väljamaksmist?

Enne kui asume edasi keeruliste dividendide jagamisega seotud maksuküsimuste juurde, defineerime "dividendide" mõistet.

Mis on dividendid

Vene Föderatsiooni tsiviilõigusaktid ei sisalda mõistet "dividendid".

Pangakaartide väljastamise vahendustasud dividendide maksmisel

Dividendide ülekandmisel osalejatele - eraisikutele maksab organisatsioon panga vahendustasu kaardikontole kandmise (dividendide sularahata ülekande korral) või sularaha väljavõtmise (dividendide kassast väljamaksmise korral) eest. Sageli toodab ettevõte osalejale dividendide ülekandmiseks pangakaarte omal kulul. Siit kerkib küsimus, kas tasutud pangavahendustasu kaardikontole kandmise või ettevõtte poolt pangakaardi valmistamise eest tuleb asutaja tulude hulka arvata üksikisiku tulumaksu maksustamiseks.

Et teada saada, kas sellises olukorras tekib maksustamise objekt, pöördugem Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 211. Artikli 2 lõike 2 lõik 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 211 sätestab, et maksumaksja mitterahaline tulu hõlmab tema huvides tasuta või osalise tasuga osutatud teenuseid. Äriühingu osalistele dividendide maksmise kohustus tuleneb otseselt art. Seaduse nr 14-FZ artikkel 29. Dividende saab maksta nii sularahas kui ka mittesularahas, samuti natuuras.

Dividendide maksmise eesmärk ei ole kasumi teenimine, seetõttu nõuavad mõned inspektorid, et kõik nende maksmisega seotud kulud ei vähendaks maksustatavat tulu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.06.2011 nr 03-03-06 /1/355). Viimasel ajal on aga Venemaa rahandusministeerium meelt muutnud, nõustudes dividendide maksmise kulude kehtivusega (21.10.2015 kirjad nr 03-03-06/60156, nr 03-03-06 /1/63388, 3. november 2015). Samuti on olemas maksumaksjaid soodustav kohtupraktika.

Mõnikord tekib küsimus, kas dividendide kandmise eest on vaja üksikisiku tulumaksuga arvestamisel arvestada osaleja tuludesse panga vahendustasu. Kontrollerite sõnul pole see vajalik. Mitterahaline tulu hõlmab üksikisiku huvides tasuta või osalise tasu eest osutatud teenuseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 211 alapunkt 2, punkt 2). Dividendide maksmise kohustus tuleneb otseselt Art. LLC seaduse artikkel 29 ja art. JSC seaduse artikkel 42. See tähendab, et panga teenuseid dividendide ülekandmiseks osutatakse ettevõttele endale ja nende teenuste eest tasumine toimub ainult tema, mitte osalejate huvides. Seetõttu ei moodusta vahendustasu üksikisiku tulu (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 15. septembrist 2010 nr ShS-37-3 / 11236).

Ettevõte andis osalejale vara üle dividendidena. Kas käibemaksu objekt on olemas?

Seltsi liikmetel on õigus valida jaotatud kasumi, sealhulgas ühingule kuuluva vara saamise viis ja kord. Sageli maksavad ettevõtted, kellel pole vaba raha, asutaja nõusolekul talle vara kujul dividende.

See dividendide väljamaksmise arvutamise meetod ei ole vastuolus seaduste nr 208-FZ ja 14-FZ sätetega. Vahekohtunike sõnul saavad osalejad raha eest nõuda ettevõttelt vara (Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 6. novembri 2003 dekreet nr A26-7790 / 2011, 15. jaanuari 2014 mõisted ja 28. veebruaril 2014 keeldus asja läbivaatamiseks üle andmast Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidiumile.

Kuid nagu praktika näitab, kaasnevad mitterahalised dividendimaksed organisatsioonile - sissetulekuallikale - negatiivsed maksutagajärjed. Vara üleandmise tulemusena ettevõtte liikmele toimub selle vara omaniku vahetus ehk müük. Ja maksuhalduri hinnangul sisaldab mitterahalisel kujul dividendide (osa jaotatud kasumist) deklareerimine ja väljamaksmine kõiki "kaupade tasuta müügi" mõiste kriteeriume (artikkel 146 alapunkt 1, punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). See tähendab, et see toiming (Vene Föderatsiooni maksuseadustikus otseste erandite puudumisel) maksustatakse käibemaksuga (Venemaa rahandusministeeriumi ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 15. mai 2014 ühiskiri nr. GD-4-3 / [e-postiga kaitstud]"Käibemaksu arvestamise korra kohta vara võõrandamisel dividendide maksmiseks"). Sarnane seisukoht oli ka ühes varasemas maksuameti kirjas (Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse kiri Moskva kohta 5. veebruaril 2008 nr 19-11/010126).

Aga ettevõtetel on hea võimalus kaitsta õigust mitte võtta osalejale üleantud vara väärtuselt käibemaksu. Selliste vaidluste lahendamisel lähtuvad kohtud asjaolust, et õigusaktid lubavad aktsionärile dividendide maksmist vara arvelt ning selle vara võõrandamine ei moodusta muud maksustamisobjekti, välja arvatud osaleja tulu, ning seetõttu, et selle vara võõrandamine ei kujuta endast muud maksustamisobjekti, välja arvatud osaniku tulu, ning seetõttu, et aktsionärile vara võõrandamisest tulenevalt ei ole õigusaktid õigustatud. ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatüki tähenduses käibemaksuga maksustatava vara müük (RF ülemkohtu määratlus 31. juulist 2015 nr 302-KG15-6042, föderaalse monopolivastase võitluse resolutsioon Uurali ringkonna teenistus, 23. mai 2011 nr А07-14871/2010). Maksuameti link Venemaa föderaalse maksuteenistuse 15. mai 2014 kirjaga nr GD-4-3 / [e-postiga kaitstud] jäetakse kohtute poolt rahuldamata põhjusel, et käesolev kiri ei ole vaidlusaluseid õigussuhteid reguleeriv normatiivakt (Üheksateistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu määrus 13. augustist 2015 nr A14-9683 / 2014).

Välisosalisele makstud dividendid

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 kohaselt, kui Venemaa organisatsioon - maksuagent maksab dividende välismaisele organisatsioonile, mis ei ole Vene Föderatsiooni resident, siis on maksumaksja maksubaas - dividendide saaja iga sellise makse eest. määratud väljamakstud dividendide summa ja punktiga kehtestatud määrana. 3 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 kohaselt 15%.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, kui Vene Föderatsiooni rahvusvaheline leping, mis sisaldab maksustamise ja tasude kohta käivaid sätteid, kehtestab muid eeskirju ja norme peale Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ning maksude ja maksude reguleerivate õigusaktidega sätestatud reeglid ja normid. või) selle alusel vastu võetud tasud, siis kohaldatakse rahvusvaheliste lepingute reegleid ja norme RF.

Ja juhul, kui maksuagent maksab välismaisele organisatsioonile tulu, mida vastavalt rahvusvahelistele lepingutele (lepingutele) maksustatakse Vene Föderatsioonis vähendatud maksumääraga, arvutatakse ja peetakse kinni tulumaksu summa. maksuagendi poolt asjakohaste vähendatud määradega, tingimusel et välisriigi organisatsioon esitab maksuagendile artikli lõikes 1 sätestatud kinnituse. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 312 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 punkt 3).

Välisriigi organisatsioon peab Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute sätete kohaldamisel esitama tulu maksvale maksuagendile kinnituse, et sellel välisriigi organisatsioonil on alaline asukoht riigis, millega Vene Föderatsioonil on maksustamist reguleeriv rahvusvaheline leping (leping). küsimused, mille peab kinnitama vastava välisriigi pädev asutus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 312 punkt 1).

Näide 8

Vastavalt sub. "a" artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni valitsuse ja Küprose Vabariigi valitsuse vahelise 05.12.98 lepingu "Tulu- ja kapitalimaksude topeltmaksustamise vältimise kohta" artikkel 10 ühe lepinguosalise riigi residendilt teise lepinguosalise riigi residendi suhtes võib maksustada esimesena nimetatud riigis summas, mis ei ületa 5% dividendide brutosummast, kui dividendidele kasulik isik on otseselt investeerinud ettevõtte kapital summas, mis võrdub 100 000 USA dollariga. Ja kui see tingimus on täidetud, saab ettevõte õiguse kohaldada vähendatud määra 5%. Tõsi, Lepingu tingimuste täitmist tuleb mõnikord tõendada kohtus (Ida-Siberi Ringkonna Arbitraažikohtu määrus 06.03.2014 nr A19-3772 / 2013).

Nagu rahastajad märgivad, on soodustulumaksumäära kohaldamisel tulu maksval maksuagendil (st Vene poolel) õigus nõuda Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute sätete kohaldamiseks kinnitust välisriigi organisatsioonilt. et sellel organisatsioonil on tegelik õigus saada vastavat tulu (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 30.11.2015 nr 03-08-05/69413).

Märge!

üksikisiku tulumaksu määr

Üksikisiku tulumaksumäär üksikisikute - Vene Föderatsiooni residentide - dividendidelt 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 4, enne 1. jaanuari 2015 kehtis 9%). Sellega seoses ei ole enam aktuaalne väljamakstud dividendide muudeks tuludeks ümberliigitamise probleem.

Eraisikute - Vene Föderatsiooni mitteresidentide - dividendide tulumaksumäär on 15% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 3).

Tulumaksumäär

Dividendide tulumaksu määr Vene organisatsioonile, kellele kuulub vähemalt 50% aktsiakapitalist, on 0% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 alapunkt 1, punkt 3, artikkel 284). teistele organisatsioonidele - Vene Föderatsiooni elanikele - 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 alapunkt 2 lõige 3, kuni 1. jaanuarini 2015 kehtis 9%).

Vene Föderatsiooni mitteresidentidest äriühingute dividendide tulumaksumäär on 15% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 alapunkt 3, punkt 3). Kuid Venemaa Föderatsiooni ja ettevõtte registreerimisriigi vaheline rahvusvaheline leping - Vene Föderatsiooni mitteresident võib ette näha vähendatud maksumäära.

Dividendid ja kindlustusmaksed

Osalejatele makstud dividendide kindlustusmaksed eelarvevälistesse fondidesse – eraisikutele ei kogune. Argument: neid makseid ei tehtud töösuhete ja tsiviilõiguslike lepingute raames, mille esemeks on töö tegemine või teenuste osutamine (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212 artikkel 1, artikkel 7). -FZ „Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi, 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ punkt 1, artikkel 5 Kohustuslik sotsiaalkindlustus tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu”, Venemaa FSS-i kiri 18. detsembrist 2012 nr 15-03-11/08-16893).

Tuletame meelde, et alates 1. jaanuarist 2016 läheb sissemaksete haldamine üle maksuhalduritele, välja arvatud vigastuste kindlustusmaksed, ja 24. juuli 2009 föderaalseadus nr 212-FZ muutub kehtetuks.

Dividendide kajastamine maksuaruandluses

Eraisikutele dividendide väljamaksmise korral peab ettevõte maksuagendina kajastama dividendide maksmist aastavormil 2-NDFL ja kvartalivormil 6-NDFL.

Samal ajal esitab 2-NDFL-vormis sertifikaadid üksikisikute kohta, kellele maksti dividende, ainult LLC.

Makstud dividendid on kajastatud 2-NDFL tõendi punktis 3, kus on märgitud maksumäär - 13%. Dividendide summa näidatakse täies ulatuses, ilma kinnipeetud maksusumma võrra vähendamata. Dividendide tulukoodiks on märgitud "1010".

Kui üksikisiku tulumaksu arvutamisel võeti arvesse teistelt organisatsioonidelt saadud dividende, näidatakse mahaarvamise summa jaotise 3 samal real (kood - “601”). Kui mahaarvamist ei tehta, märgitakse veergu "Mahaarvamise summa" "0".

AO jaoks on ette nähtud erinev protseduur. JSC-d kajastavad tuludeklaratsioonis makstud dividendidelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punktid 2, 4, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 02.02.2015 kiri nr BS- 4-11 / [e-postiga kaitstud]). See tähendab, et 2-NDFL-i tõendeid üksikisikute kohta, kellele maksti dividende, ei tohiks JSC-d maksuhaldurile esitada. Aktsiaseltsid täidavad tuludeklaratsiooni lisa nr 2 (isegi kui AS on “lihtsustatud”, kuid maksis eraisikutele dividende).

Lisa nr 2 esitatakse ainult aasta tuludeklaratsiooni osana.

Vormi 6-NDFL täitmisel tuleb järgida kontrollsuhteid, mis saadeti Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. märtsi 2016 kirjaga nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]

Maksuamet selgitas vormi 6-NDFL arvestuse täitmise korda seoses II kvartalis väljamakstavate dividendidega (kiri 23.03.2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]). Kui dividende makstakse II kvartalis, siis 6-NDFL-i vormis arvestus esitatakse kuue kuu, üheksa kuu ja aasta kohta.

Vormi 6-NDFL jaotis 1 kajastab:

Rida 010 - maksumäär (Vene Föderatsiooni maksuresidentide puhul maksustatakse sellist tulu üksikisiku tulumaksumääraga 13% ja mitteresidentide puhul 15% (klausli 1 lõike 2 punkt 3). , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224). Kui organisatsioon maksis üksikisiku tulumaksuga maksustatud dividende erinevate määradega, tuleb iga üksikisiku tulumaksumäära kohta täita eraldi read vahemikus 010 kuni 050).

Read 020 ja 025 - dividendide kogusumma (koos üksikisiku tulumaksuga) (arvutus peaks kajastama aruandeperioodi eest makstud dividende, st perioodi eest kalendriaasta algusest kuni arvutuse tegemise kuupäevani );

Rida 030 - real 020 kajastatud tuludelt, sh real 025 kajastatud dividendidelt tehtud üksikisiku tulumaksu mahaarvamiste kogusumma;

Realid 040 ja 045 - üksikisiku tulumaksu summa dividendidelt, mis kajastuvad vastavalt real 020 ja 025;

Rida 060 - kõigi tulude (sh dividendide) saajate arv perioodil, mille kohta arvestus esitatakse;

Rida 070 - real 020 kajastatud tulult, sh real 025 kajastatud dividendidelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma;

Rida 080 - arvutatud, kuid mitte kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma.

Vormi 6-NDFL jaotis 2 kajastab:

Rida 100 - dividendide maksmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõiked 1, 2, lõige 1, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13. novembri 2015 kiri nr BS-4-11 / 19829);

Rida 110 - dividendide väljamaksmise kuupäevale järgneva päeva kuupäev;

Rida 120 - üksikisiku tulumaksu tegeliku ülekandmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 01.20.2016 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]);

Rida 130 - kogunenud dividendide summa (see tähendab summa enne kinnipeetud üksikisiku tulumaksu);

Rida 140 - üksikisiku tulumaksu summa.

Väljamaksete puudumisel III ja IV kvartalis täidetakse üheksa kuu ja aasta kohta ainult 6-NDFL vormi punkt 1 ning nende perioodide arvestustes punkt 2 ei täideta.

Dividendide tekke ja väljamaksmise arvestus

Organisatsiooni toimingute arvestus - dividendimakse allikas

Aasta dividendide väljakuulutamist kajastatakse sündmusena pärast aruandekuupäeva (raamatupidamise määruse "Aruandekuupäevajärgsed sündmused" punkt 3, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 25. novembri 1998. a korraldusega nr 56n, edaspidi RAS 7/98). Selline sündmus tuleb avalikustada ainult bilansi lisades ja organisatsiooni majandustulemuste aruandes ilma raamatupidamisarvestusse tehtud kanneteta.

Dividendide arvestamine kajastub raamatupidamisarvestuses perioodil, mil tehakse aktsionäride üldkoosoleku otsus dividendide maksmise kohta (p 10 PBU 7/98).

Maks tuleb kinni pidada maksmise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, artikkel 226, Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase talituse 7. mai 2013. a määrus nr A28-1721 / 2012 oli kinnitatud Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 14. oktoobri 2013. aasta otsusega nr VAS-11448 / 13).

Sel juhul kasutatakse järgmist raamatupidamiskirje skeemi:

Deebet 84-2 Krediit 75-2 (70)

Arvesse võeti organisatsiooni võlg asutajale dividendide maksmise eest;

Deebet 75-2 (70) Krediit 68

Dividendidelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks (tulumaks);

Deebet 75-2 (70) Krediit 50 (51, 91)

Makstud, sh mitterahalised fondid, dividendid asutajale;

Deebet 68 Krediit 51

Eelarvesse kanti üksikisiku tulumaksu (tulumaksu) summa.

Dividende saava organisatsiooniga tehingute arvestus

Teiste organisatsioonide põhikapitalis osalemisega seotud laekumised kajastatakse raamatupidamises muude tulude osana, kui teiste organisatsioonide põhikapitalis osalemine ei ole organisatsiooni tegevuse objektiks (PBU 9/99 punkt 7 "Organisatsiooni tulud"). ", kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 06.05.99 nr 32n).

Deebet 76-3 Krediit 91-1

Muude organisatsioonide põhikapitalis osalemisest kogunenud dividendid;

Deebet 50 (51, 10, 08) Krediit 76-3

Saadud, sh mitterahalised dividendid.