Usn różne działania. Płatności podatkowe w uproszczonym systemie podatkowym „dochód minus wydatki”

Uproszczony system podatkowy to popularny system specjalny. Często służy do optymalizacji obciążeń podatkowych. Jednak nie każda firma ma możliwość jej zastosowania. W artykule omówiono ograniczenia w korzystaniu z „uproszczonej”, a także rodzaje czynności, które nie mają prawa z niej korzystać.

W związku z tym nie istnieje lista czynności, które podlegają uproszczonemu systemowi podatkowemu, w przeciwieństwie do jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych i patentu. Aby jednak przejść na uproszczony system podatkowy, organizacje i przedsiębiorcy muszą spełnić szereg wymagań.

Jednym z nich jest limit dochodów. Tak więc w przypadku przejścia na podstawie wyników z dziewięciu miesięcy roku, w którym złożono powiadomienie o przejściu, dochód organizacji nie powinien przekraczać 112,5 miliona rubli. Nie ma takiego wymogu dla IP.

Organizacje i przedsiębiorcy, którzy już stosują uproszczone opodatkowanie, również muszą w ciągu roku przestrzegać limitu dochodów. Górna granica rentowności to 150 milionów rubli na 2017 rok.

W sprawie przejścia na uproszczony system podatkowy zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [e-mail chroniony]

Jeśli przeanalizujemy rodzaje działań dozwolonych do stosowania uproszczonego reżimu, wówczas kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zawiera listę podmiotów, które nie są uprawnione do jego stosowania (klauzula 3 art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Jeśli firma nie dotyczy wymienionych pozycji, może mieć zastosowanie uproszczony system podatkowy.

Zgodnie z ust. 3 art. 346,12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie mają prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego:

1. Organizacje posiadające oddziały.

W artykule nie ma natomiast ograniczeń dotyczących stosowania uproszczonego systemu podatkowego przez przedstawicielstwa lub wydziały. Zatem dochodzimy do wniosku, że jeśli jednostka nie jest oddziałem, to „uproszczenie” jest dozwolone.

2. Banki.

Analizując artykuł, możemy stwierdzić, że inne instytucje kredytowe niebędące bankami są uprawnione do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

3. Ubezpieczyciele.

Należy zauważyć, że agenci ubezpieczeniowi działający w imieniu i na rzecz ubezpieczycieli oraz brokerzy ubezpieczeniowi działający w interesie i na rzecz ubezpieczycieli (reasekuratorów, ubezpieczających) mają prawo do przejścia na system uproszczony.

4. Niepaństwowe fundusze emerytalne.

Niepubliczny Fundusz Emerytalny – organizacja, której wyłączną działalnością jest niepubliczne zabezpieczenie emerytalne, w tym wcześniejsze niepubliczne świadczenia emerytalne oraz obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne. Działalność taką fundusz prowadzi na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności w zakresie zabezpieczenia emerytalnego.

5. Fundusze inwestycyjne.

Fundusze inwestycyjne wszelkiego rodzaju również nie mają prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

6. Profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych.

Profesjonalna działalność na rynku papierów wartościowych obejmuje następujące czynności:

• pośrednictwo;
• działalność dealera;
• działalność depozytowa;
• działalność w zakresie zarządzania papierami wartościowymi;
• czynności w celu ustalenia wzajemnych zobowiązań (rozliczenia);
• działalność w zakresie prowadzenia rejestru posiadaczy papierów wartościowych;
• działalność w zakresie organizacji obrotu na rynku papierów wartościowych.

Przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się sprzedażą i kupnem papierów wartościowych oraz udziałów w kapitale zakładowym organizacji są uprawnieni do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania na tych samych podstawach, co pozostali podatnicy.

6. Lombardy.

Zgodnie z ustawą federalną z dnia 19 lipca 2007 r. N 196-ФЗ „O lombardach” lombard jest osobą prawną - wyspecjalizowaną organizacją handlową, której głównym przedmiotem działalności jest udzielanie obywatelom pożyczek krótkoterminowych i przechowywanie rzeczy, co oznacza, że ​​indywidualny przedsiębiorca nie może prowadzić takiej działalności.

7. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów objętych podatkiem akcyzowym oraz wydobyciem i sprzedażą kopalin, z wyjątkiem kopalin pospolitych.

Lista towarów objętych podatkiem akcyzowym jest określona w art. 181 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Lista kopalin pospolitych podlega zatwierdzeniu przez podmioty Federacji Rosyjskiej.

Prawo do użytkowania „uproszczonego” traci się z chwilą uzyskania koncesji na użytkowanie podłoża gruntowego zgodnie z przeznaczeniem i rodzajami prac: badania geologiczne, poszukiwania i wydobycie węgla brunatnego.

W praktyce często dochodzi do sporów pomiędzy przedsiębiorcami a organami podatkowymi o to, czy ten czy inny minerał jest powszechny, dlatego warto szczegółowo zapoznać się z informacjami, jeśli prowadzi się działalność gospodarczą w tym zakresie i wcześniej skonsultować z organami podatkowymi możliwość zastosowania uproszczonego system podatkowy.

8. Organizacje zajmujące się organizowaniem i prowadzeniem gier hazardowych.

9. Notariusze prawnicy prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie adwokackie, a także inne formy formacji prawniczych.

10. Organizacje będące stronami umów o podziale produkcji.

Regulowane ustawą federalną nr 225-FZ z dnia 30 grudnia 1995 r. „O umowach o podziale produkcji”.

11. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny).

12. Organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25 proc.

Ograniczenie udziału innych organizacji nie dotyczy:

• dla spółek nienastawionych na zysk, komunalnych przedsiębiorstw unitarnych;
• dla organizacji, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50%, a ich udział w funduszu płac wynosi co najmniej 25%;
• organizacje non-profit, w tym organizacje współpracy konsumenckiej;
• o budżetowych i autonomicznych instytucjach naukowych, przedsiębiorstwach gospodarczych i spółkach gospodarczych, których działalność polega na praktycznym zastosowaniu (wdrożeniu) wyników działalności intelektualnej;
• ustanowiona zgodnie z ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2012 r. Nr 273-FZ „O edukacji w Federacji Rosyjskiej” przez organizacje edukacyjne szkolnictwa wyższego.

13. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający średnio powyżej 100 osób.

Jednocześnie średnia liczba pracowników organizacji obejmuje:

• średnia liczba pracowników;
• średnia liczba zewnętrznych osób pracujących w niepełnym wymiarze godzin;
• średnia liczba pracowników wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca stosuje system opodatkowania patentów i uproszczony system podatkowy, to dla niego liczba pracowników nie powinna przekraczać 15 osób.

15. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których wartość rezydualna środków trwałych przekracza 150 milionów rubli.

Aktywa trwałe są odzwierciedlone w bilansie według ich wartości rezydualnej, tj. według rzeczywistych kosztów ich nabycia, budowy i wytworzenia, pomniejszone o kwotę naliczonej amortyzacji.

16. Instytucje państwowe i budżetowe.

Instytucja państwowa - instytucja państwowa świadcząca usługi publiczne, wykonująca pracę i pełniąca funkcje państwowe w celu zapewnienia realizacji uprawnień organów państwowych lub organów samorządu terytorialnego przewidzianych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, której wsparcie finansowe działania prowadzone są kosztem odpowiedniego budżetu na podstawie preliminarza budżetowego.

Instytucją budżetową jest organizacja non-profit powołana przez Federację Rosyjską, podmiot Federacji Rosyjskiej lub gmina w celu wykonywania pracy, świadczenia usług w celu zapewnienia realizacji uprawnień przewidzianych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, odpowiednio władz państwowych lub samorządów terytorialnych w dziedzinie nauki, oświaty, ochrony zdrowia, kultury, ochrony socjalnej, zatrudnienia ludności, kultury fizycznej i sportu, a także w innych dziedzinach.

17. Organizacje zagraniczne, ich oddziały i przedstawicielstwa utworzone na terytorium Federacji Rosyjskiej.

18. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy nie zgłosili w ustalonym terminie przejścia na uproszczony system opodatkowania.

W praktyce często zdarza się, że podatnik stosuje uproszczony system podatkowy, a nie dokonano zgłoszenia do urzędu skarbowego, w którym to przypadku naliczane są dodatkowe podatki według systemu powszechnego. Przypomnijmy, że rejestrując się, w ciągu 30 dni kalendarzowych możesz złożyć zawiadomienie o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego.

19. Organizacje mikrofinansowe.

Działalność mikrofinansowa to działalność osób prawnych posiadających status organizacji mikrofinansowej, a także innych osób prawnych uprawnionych do prowadzenia działalności mikrofinansowej.

Kredytowe spółdzielnie konsumenckie, w tym rolnicze spółdzielnie konsumenckie, nie są organizacjami mikrofinansowymi, mogą więc korzystać z uproszczonego systemu podatkowego. Organizacje, które prowadzą na drodze sądowej czynności związane ze zwrotem należności z tytułu umów kredytowych, są również uprawnione do przejścia na system „uproszczony”, jeżeli są wyłączone z państwowego rejestru organizacji mikrofinansowych.

20. Prywatne agencje zatrudnienia, które prowadzą działalność w celu zapewnienia siły roboczej dla pracowników (personelu).

Jeżeli agencja pośrednictwa pracy nie zawiera umów o pracę, to nie prowadzi działań mających na celu zapewnienie pracy pracownikom, co oznacza, że ​​ma prawo zastosować „uproszczenie”.

Jak wiadomo, rodzaj działalności przedsiębiorstwa znajduje odzwierciedlenie w dokumentach rejestracyjnych w postaci OKVED. Powyżej przeanalizowaliśmy, które rodzaje działalności nie podlegają „uproszczeniu”, wymienimy kilka istotnych kodów, aby uprościć wybór, ale może się okazać, że ogólnie OKVED pozwala na zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego, ale jego konkretny przypadek nie pozwala na zastosowanie specjalnego reżimu np. dla działalności Produkcja motocykli, uproszczony system nie może być stosowany do maszyn o mocy większej niż 112,5 kW (150 KM), ponieważ są klasyfikowane jako wyroby objęte podatkiem akcyzowym.

Uproszczonego systemu opodatkowania nie można stosować do:

• 64.30 Działalność funduszy inwestycyjnych i podobnych instytucji finansowych.
• 64.92 Udzielanie pożyczek i innych rodzajów kredytów, a także od 65,2 jeśli jest to bank.
• 65.1 Ubezpieczenie.
• 65.30 Działalność niepublicznych funduszy emerytalnych.
• 66.12 Działalność maklerska w transakcjach papierami wartościowymi i towarami.
• 64.92.6 Działalność związana z udzielaniem pożyczek krótkoterminowych przez lombardy pod zastaw majątku ruchomego.

Wniosek. Jeżeli działalność nie wchodzi w zakres wymienionych pozycji, dopuszczalne jest zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego.

Uproszczony system opodatkowania (STS) przeznaczony jest dla małych firm i indywidualnych przedsiębiorców. Procedurę przejścia na uproszczony system podatkowy i zasady pracy w tym systemie podatkowym określa rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej. Jeśli firma uzyskuje niskie dochody, wówczas „uproszczenie” jest uzasadnionym sposobem optymalizacji podatkowej. W końcu jeden podatek zastępuje główne wpłaty do budżetu: VAT, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych oraz podatek od nieruchomości, z pewnymi ograniczeniami. Ale zanim przejdziesz na „uproszczenie”, zastanów się, jak opłacalne jest niepłacenie podatku VAT. W końcu zwolnienie z VAT nie zawsze jest zaletą. Kto może zastosować uproszczony system podatkowy i czy warto przejść na ten szczególny reżim, opowie artykuł przygotowany przez ekspertów beratora.

Lista zabroniona dla "uproszczonego"

Przejście na uproszczony system jest łatwe. Jednak nie każdy może to zrobić. Art. 346.12 Ordynacji podatkowej wymienia osoby, którym prawo zabrania pracy w uproszczonym systemie podatkowym.

Nie mają więc prawa do „uproszczenia”:

• firmy posiadające oddziały (od 1 stycznia 2016 r. obecność przedstawicielstw nie uniemożliwia stosowania uproszczonego systemu podatkowego). Jeżeli organizacja, która nie jest oddziałem, a nie wskazała tej jednostki jako oddziału w swoich dokumentach założycielskich, ma prawo zastosować uproszczony system podatkowy, z zastrzeżeniem norm rozdziału 26.2 Ordynacji podatkowej;
• banki;
• ubezpieczyciele;
• niepaństwowe fundusze emerytalne;
• fundusze inwestycyjne;
• profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
• lombardy;
• producenci wyrobów akcyzowych;
• deweloperzy złóż kopalin (z wyjątkiem pospolitych);
• firmy hazardowe;
• notariusze w prywatnej praktyce;
• prawnicy, którzy założyli kancelarie adwokackie i inne formy formacji prawniczych;
• uczestnicy umów o współdzieleniu produkcji;
• osoby, które przeszły na płacenie jednolitego podatku rolnego;
• firmy z udziałem w nich innych firm powyżej 25%. Organizacje, które nie podlegają temu ograniczeniu, są wymienione w akapicie 14 ust. 3 art. 346,12 kodeksu podatkowego. Zasada ta nie dotyczy również spółek z udziałem w nich Federacji Rosyjskiej, podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz gmin, ponieważ podmioty te nie są objęte definicją „organizacji” do celów stosowania przepisów podatkowych (pismo z art. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 czerwca 2014 r. Nr 03-11-06/2/26211).

Należy przestrzegać ograniczenia udziału innych organizacji w kapitale zakładowym spółki:

• po pierwsze, w dniu rozpoczęcia prac nad uproszczonym systemem podatkowym. W przeciwnym razie firma nie nabędzie prawa do korzystania z „uproszczenia”;
• po drugie, podczas stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Organizacja, która naruszy ten wymóg w tym okresie, traci prawo do stosowania tego specjalnego reżimu.

W piśmie z dnia 25 grudnia 2015 r. nr 03-11-06/2/76441 Ministerstwo Finansów Rosji wyjaśniło, że jeśli udział spółki dominującej nie przekroczy 25%, wówczas taka organizacja może przejść do uproszczony system podatkowy od 1 stycznia przyszłego roku. Innymi słowy, aby od 1 stycznia zastosować uproszczony system podatkowy, zmiany dokonane w dokumentach założycielskich spółki, zgodnie z którymi udział innych organizacji jest zmniejszony do wartości nieprzekraczającej 25%, muszą zostać wprowadzone do Jednolity Państwowy Rejestr Osób Prawnych przed 1 stycznia tego samego roku.

Ponadto nie przysługuje prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego:

• organizacje i przedsiębiorcy o średniej liczbie pracowników powyżej 100 osób;
• organizacje, których ewidencja księgowa przekracza 150 milionów rubli;
• instytucje państwowe i budżetowe;
• wszystkie firmy zagraniczne w Rosji;
• organizacje i przedsiębiorcy, którzy nie zgłosili swoich
• organizacje mikrofinansowe;
• prywatne agencje pośrednictwa pracy, które zapewniają siłę roboczą dla pracowników (od 1 stycznia 2016 r.).

Należy pamiętać, że jeśli agencja pośrednictwa pracy w uproszczonym systemie podatkowym świadczy usługi rekrutacyjne i jednocześnie nie zawiera z kandydatami umów o pracę, ma prawo dalej stosować „uproszczenie”. Faktem jest, że jeśli pracownik zostaje wysłany do pracy u przyjmującego na podstawie umowy o pracę, to stosunek pracy między nim a agencją pracy tymczasowej nie ustaje. Jednocześnie nie powstają stosunki pracy między tym pracownikiem a gospodarzem (art. 341 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

I wzajemnie. Jeśli agencja prywatna świadczy usługi rekrutacyjne na rzecz organizacji bez zawierania umów o pracę z pracownikami, pracownicy ci formalizują stosunki pracy z tymi organizacjami.

Oznacza to, że jeżeli agencja pośrednictwa pracy nie zawiera umów o pracę z osobami skierowanymi do pracy w organizacji klienta, to nie zapewnia pracy dla pracowników i w związku z tym ma prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego (pismo Ministerstwa Finansów Rosja z dnia 11 marca 2016 r. nr 03-11 -06/13564).

Pozostali, którzy chcą rozpocząć pracę nad uproszczonym systemem podatkowym, muszą spełnić określone kryteria:

• poziom dochodów (organizacja);
• liczba pracowników (organizacje i przedsiębiorcy);
• wartość rezydualna środków trwałych (organizacja).

Pamiętaj, że lista podmiotów, które nie są uprawnione do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, jest zamknięta. Na przykład nie wspomina o indywidualnych przedsiębiorcach - nierezydentach podatkowych Federacji Rosyjskiej. Dlatego tacy indywidualni przedsiębiorcy mają prawo do stosowania uproszczonego systemu na zasadach ogólnych (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 lipca 2013 r. Nr 03-11-11 / 24963 i z dnia 28 stycznia 2013 r. Nr. 11.03.11/35).

Czy warto przejść na USN?

Jeśli firma uzyskuje niskie dochody, wówczas „uproszczenie” jest uzasadnionym sposobem optymalizacji podatkowej. W końcu jeden podatek zastępuje cztery główne płatności do budżetu (art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• podatek dochodowy (z wyłączeniem dochodów w postaci dywidend i odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych);
• Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu przedsiębiorcy (z wyłączeniem dochodów uzyskanych w postaci korzyści materialnych z oszczędności na odsetkach, dywidend, a także prezentów i nagród o wartości ponad 4000 rubli);
• podatek własnościowy. To prawda, że ​​od 2015 r. organizacje stosujące uproszczony system podatkowy muszą płacić podatek od nieruchomości w odniesieniu do nieruchomości, dla których podstawa opodatkowania jest określana jako ich wartość katastralna (klauzula 2 art. 346,11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• VAT, z wyjątkiem gdy jesteś agentem podatkowym, członkiem spółki osobowej prowadzącej wspólną działalność gospodarczą (art. 174 ust. 1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej), importujesz towary lub wystawiasz kupującemu fakturę z dedykowaną kwotą VAT.

Wszystkie inne podatki, opłaty i płatności niepodatkowe „uproszczone” są wymagane do przeniesienia w sposób ogólny. W szczególności są to:

• składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych;
• składki za „szkody”;
• podatek gruntowy;
• podatek transportowy;
• obowiązek państwowy;
• podatek od nieruchomości od osób prawnych (w przypadku nieruchomości, dla których podstawa opodatkowania jest ustalana na podstawie ich wartości katastralnej);
• cła i opłaty.

W wielu przypadkach „upraszczacze” działają jako agenci podatkowi, to znaczy płacą podatki na rzecz innych. Są to płatności takie jak:

• podatek dochodowy od osób fizycznych od płatności na rzecz pracowników i innych obywateli;
• VAT od wypłaty dochodu spółkom niebędącym rezydentami;
• podatek dochodowy przy wypłacaniu dochodu spółkom niebędącym rezydentami.

Naszym zdaniem przed przejściem na „uproszczony system” należy zastanowić się, na ile opłacalne jest dla Twojej firmy niepłacenie podatku VAT. W końcu nie zawsze jest to zaleta. Na przykład firmy, które płacą VAT, są zainteresowane odliczeniem podatku naliczonego z budżetu. Ale kupując towary (prace, usługi) od „uproszczonego”, są pozbawieni tej możliwości. W końcu „uprościciele” wystawiają kupującym faktury „bez VAT”. Dlatego takie firmy raczej nie znajdą się wśród Twoich potencjalnych nabywców.

Najkorzystniej jest zastosować uproszczony system dla tych, którzy prowadzą sprzedaż detaliczną. Dla ich klientów ten problem nie ma znaczenia. Jak również dla tych, którzy również pracując nad „uproszczonym” systemem zostali zmuszeni do przejścia na „imputację” lub skorzystania ze zwolnienia z VAT.

Zalety i wady „uproszczenia”

Po zapoznaniu się z „uproszczonymi” można dojść do wniosku, że ten system podatkowy ma swoje plusy i minusy.

Zalety „uproszczenia” to:

• oszczędności na podatkach i składkach ubezpieczeniowych dla niektórych rodzajów działalności;
• wypełnienie i przekazanie do kontroli wyłącznie rocznej deklaracji dla jednego podatku;
• oszczędność czasu księgowego. Rachunkowość podatkowa w ramach uproszczonego systemu podatkowego prowadzona jest w sposób uproszczony: firmy i przedsiębiorcy odzwierciedlają swoje wyniki tylko w jednym rejestrze podatkowym - księdze przychodów i rozchodów (art. 346,24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wśród wad „uproszczenia” zwracamy uwagę na:

• ryzyko utraty prawa do pracy w uproszczonym systemie podatkowym. W takim przypadku firma będzie musiała zapłacić dodatkowe „ogólne” podatki;
• ryzyko utraty kupujących, którzy płacą podatek VAT. Ponieważ „uprościciele” nie płacą podatku VAT i nie wystawiają z nim faktur, kupujący nie mają nic do odliczenia;
• zakaz tworzenia oddziałów. Faktem jest, że do 1 stycznia 2016 r. organizacje posiadające przedstawicielstwa nie były uprawnione do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Od 1 stycznia 2016 r. ograniczenie to zostało zniesione, a obecność przedstawicielstw nie uniemożliwia obecnie stosowania tego szczególnego reżimu.

Co jest bardziej opłacalne: USN czy OSN

Tak więc, zanim przejdziesz do „uproszczonego”, sporządź biznesplan, biorąc pod uwagę postanowienia rozdziału 26.2 Ordynacji podatkowej i biorąc pod uwagę płacenie podatków w zwykły sposób. Po otrzymaniu wyników i ich porównaniu możemy stwierdzić na ile STS jest „bardziej interesujący” dla Twojej firmy niż tryb ogólny.

Przed napisaniem wniosku o przejście na „uproszczenie” księgowy Aktiv LLC obliczył, co byłoby bardziej opłacalne dla firmy: płacić regularne podatki lub pojedynczy podatek.

Wpływy z „Aktywa” za 9 miesięcy bieżącego roku wyniosły 3 540 000 rubli. (w tym VAT - 540 000 rubli). Cena zakupu towaru wynosi 3 009 000 rubli. (w tym VAT - 459 000 rubli). Fundusz płac za ten sam okres wynosi 214 500 rubli.

Dla uproszczenia przykładu nie są brane pod uwagę inne wydatki firmy.

Najpierw księgowy Aktiva obliczył kwotę zwykłych podatków.

W tym okresie firma musi wpłacić do budżetu:

Składki na fundusze pozabudżetowe - 64 350 rubli;

Podatek od nieruchomości - 117 500 rubli;

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych - 660 rubli;

VAT - 81 000 rubli. (540 000 - 459 000).

Zysk firmy za 9 miesięcy bieżącego roku wynosił: (3 540 000 - 540 000) - (3 009 000 - 459 000) - 214 500 - 64 350 - 117 500 - 660 = 52 990 rubli.

Oblicz podatek dochodowy - 10 598 rubli. (52990 rubli × 20%).

W sumie firma zapłaci do budżetu:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubli.

Następnie księgowy Aktiv LLC obliczył kwotę pojedynczego podatku na dwa sposoby:

Z otrzymanych dochodów;

Różnica między dochodami a wydatkami.

Pierwszy sposób

Kwota jednorazowego podatku, obliczona z uzyskanych dochodów, wyniosła 212 400 rubli. (3540 000 rubli × 6%).

Kwota ta może być pomniejszona o wysokość obowiązkowych składek na ubezpieczenie społeczne, ale nie więcej niż 50%. W ten sposób można uwzględnić składki ubezpieczeniowe w granicach 106 200 rubli. (212 400 rubli × 50%).

Oprócz składek ubezpieczeniowych firma będzie musiała opłacać składki na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych - 660 rubli.

Łączna kwota składek ubezpieczeniowych, w tym składek odszkodowawczych, nie przekracza limitu 106 200 rubli:

(64 350 rubli + 660 rubli)

W związku z tym firma ma prawo do obniżenia jednorazowego podatku o całą kwotę składki ubezpieczeniowej:

212 400 - 64 350 - 660 \u003d 147 390 rubli.

Całkowite podatki:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rubli

Obliczenia wykazały, że dla Aktiv bardziej opłaca się zapłacić jeden podatek od wszystkich uzyskanych dochodów niż zwykłe podatki. Jednak kwota opłat za „uproszczenie” nadal wydawała się księgowej znacząca. Następnie obliczył pojedynczy podatek w drugi sposób.

Drugi sposób

Kwota jednolitego podatku, obliczona z dochodu pomniejszonego o wydatki, będzie wynosić:

(3 540 000 - 3 009 000 - 214 500 - 64 350 - 660) × 15% = 37 724 rubli.

W sumie firma zapłaci:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubli.

Jak widać, w tym przypadku korzystne dla firmy jest przejście na system „uproszczony” i zapłacenie jednego podatku od dochodu pomniejszonego o wydatki. W takim przypadku Aktywa zaoszczędzą 171 374 rubli na podatkach:

274 108 - 102 734 \u003d 171 374 rubli.

Według statystyk Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej ponad 3 mln indywidualnych przedsiębiorców w 2018 roku wybrało uproszczony system podatkowy. Pozostałe 4 systemy podatkowe (OSNO, UTII, UAT i patent) to 1,6 mln. Prawie połowa przedsiębiorców uważa, że ​​uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych w 2018 roku jest najbardziej optymalną i opłacalną opcją.

Dlaczego uproszczenie jest tak atrakcyjne? Dlaczego nie tylko indywidualni przedsiębiorcy, ale także spółki z o.o. starają się o ten system podatkowy? A jeśli podążasz za logiką, dlaczego ktoś nadal nie przełącza się na tak sprzyjające warunki? O wszystkim w porządku...

Dlaczego uproszczony system podatkowy jest atrakcyjny dla przedsiębiorców indywidualnych w 2018 roku?

Co to jest USN i dla kogo jest przeznaczony?

Pod koniec lat 90. kwestia rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw stała się dotkliwa. Przedstawiciele świata biznesu uporczywie domagali się, aby rząd dał małym firmom większą swobodę podatkową, ustalił niższe stawki i pozbawił prywatnych przedsiębiorców papierkowej roboty w jak największym stopniu. Kiedy przedsiębiorca ma pracować, jeśli jest obciążony wymogami raportów, zawiadomień, zeznań podatkowych, prowadzenia ksiąg rachunkowych i innych formalności?

W 1995 r. uchwalono ustawę zezwalającą na stosowanie uproszczonego systemu podatkowego dla niektórych kategorii obywateli i organizacji. Następnie, wraz z przyjęciem drugiej części Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, weszły w życie liczne zmiany i uzupełnienia, które funkcjonujemy do dziś. Tak więc podstawowym dokumentem dla IP w sprawie uproszczonego systemu podatkowego jest Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (rozdział 26.2). Ponadto bardzo przydatna jest ustawa federalna z dnia 24 lipca 2007 r. Nr 209-FZ „O rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej”, która określa zasadę uproszczonej sprawozdawczości dla małych przedsiębiorstw.

▼ Zarezerwuj rachunek bieżący przed otwarciem IP
korzystne z Kalkulator kursu bankowego: ▼

Przesuń „suwaki”, rozwiń i wybierz „Dodatkowe warunki”, aby Kalkulator wybrał dla Ciebie najlepszą ofertę na otwarcie rachunku bieżącego. Zostaw prośbę, a kierownik banku oddzwoni: doradzi taryfę i zarezerwuje rachunek bieżący.

Uproszczony system podatkowy zastępuje jednocześnie trzy podatki: podatek od dochodów osób fizycznych z działalności gospodarczej, podatek od nieruchomości (z wyjątkami) oraz podatek od wartości dodanej (również z wyjątkami). Jednocześnie stawka podatku w uproszczonym systemie podatkowym jest stała i wynosi 6% lub 15%, w zależności od wyboru podstawy opodatkowania. Tak, a te – nie największe – podatki od uproszczonego systemu podatkowego można pomniejszyć o opłacone składki ubezpieczeniowe. Przedsiębiorcy indywidualni nie muszą prowadzić sprawozdań finansowych, wystarczy prowadzić księgę przychodów i rozchodów (KUDIR).

Te główne zalety przesądzają o zwiększonym zainteresowaniu małych firm uproszczonym systemem podatkowym. Jednak nie każdy dostaje taki „smakołyk”. Prawo określa szereg ograniczeń, które nie pozwalają każdemu na zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego.

Ograniczenia w stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego

1. Liczba pracowników (średnia liczba rocznie) nie powinna przekraczać 100 osób.
2. Nie możesz być producentem wyrobów objętych podatkiem akcyzowym (ich wykaz znajduje się w art. 181 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie możesz również zajmować się wydobyciem, z wyjątkiem zwykłych. Lista powszechnie stosowanych materiałów jest zatwierdzana przez regiony.
3. Musisz powiadomić o przejściu na uproszczony system podatkowy na czas, w terminach określonych w art. 346,13 ust. 1 i 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
4. Dochód za rok nie powinien przekraczać 150 milionów rubli. (z wyłączeniem współczynnika deflatora).
5. Indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na ESHN, nie mogą łączyć tego reżimu z uproszczonym.
6. Notariusze, prawnicy, właściciele lombardów i zakładów hazardowych nie mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego.

Zalety i wady uproszczonego systemu podatkowego dla indywidualnego przedsiębiorcy

Główne pozytywne aspekty uproszczenia:

1. Uproszczony system podatkowy zastępuje 3 podatki: podatek dochodowy od osób fizycznych, VAT oraz podatek od nieruchomości. Jeśli chodzi o podatek dochodowy od osób fizycznych, osoba, która została przedsiębiorcą, ma wyraźną korzyść: zamiast 13% wszystkich opłat na swoją korzyść, daje państwu tylko 6% dochodów. Jeżeli przedsiębiorca jest założycielem (uczestnikiem) LLC i otrzymuje dywidendy, wówczas będzie musiał zostać od nich zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jeśli chodzi o podatek od nieruchomości, jest zastrzeżenie: istnieje lista obiektów nieruchomości, za które trzeba jeszcze zapłacić podatek (tzw. obiekty o wartości katastralnej). Lista ta jest ustalana przez upoważniony organ wykonawczy nie później niż 1 dnia następnego okresu podatkowego i publikowana na jego oficjalnej stronie internetowej. Do takich obiektów należą centra biznesowe, galerie handlowe, biura, gastronomia publiczna i usługi konsumenckie, obiekty handlowe.

Jeśli chodzi o podatek VAT, tutaj ograniczenie dotyczy wyłącznie importu towarów z zagranicy (VAT jest płacony przy imporcie w urzędzie celnym), a także zawierania prostych umów partnerskich lub powierniczego zarządzania majątkiem. Podsumowując, zastąpienie trzech największych i najbardziej paskudnych podatków jednym jest dobrodziejstwem dla małych firm.

2. Rachunkowość i sprawozdawczość w systemie uproszczonym są naprawdę uproszczone. Przedsiębiorca będzie musiał jedynie prowadzić specjalną księgę – KUDIR, w której będzie księgował dokonane transakcje gospodarcze zgodnie ze standardem. KUDIR nigdzie się nie poddaje, a jedynie przedstawiany jest na żądanie organów regulacyjnych.

Indywidualny przedsiębiorca nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Zeznanie podatkowe służy jako sprawozdawczość podatkowa, która jest składana jednorazowo na koniec roku do 30 kwietnia następnego roku. Ogólnie rzecz biorąc, gdy okres podatkowy trwa rok, dużo czasu i wysiłku oszczędza się na komunikacji z różnymi organami regulacyjnymi.

3. Indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym ma prawo do obniżenia podatku o kwotę wpłaconych składek ubezpieczeniowych. Jeżeli przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, to ma prawo do obniżenia zaliczki na podatek o całą kwotę składek ubezpieczeniowych opłaconych za siebie w tym kwartale. Przedsiębiorcy indywidualni zatrudniający pracowników kosztem opłaconych składek ubezpieczeniowych mogą obniżyć podatek o 50% lub uwzględnić składki jako wydatki.

4. Możesz również obniżyć podatek o kwotę zapłaconego podatku obrotowego.

5. Jeżeli przedsiębiorca indywidualny jest zarejestrowany po raz pierwszy i stosuje uproszczony system podatkowy, może kwalifikować się do, czyli pracować przez 2 lata przy zerowej stawce podatkowej. Niestety lista czynności związanych z uzyskaniem urlopu podatkowego jest bardzo ograniczona, a poza tym zależy to od woli władz regionalnych. Szansę na uzyskanie takiej przewagi mają jednak przedsiębiorcy prowadzący działalność przemysłową, naukową czy społeczną.

Wady uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych:

1. Prawo do uproszczonego systemu podatkowego może zostać utracone i to całkiem nieoczekiwanie. Na przykład zawarli dużą transakcję i tym samym przekroczyli roczny limit dochodów wynoszący 150 milionów rubli. Zostaniesz automatycznie przeniesiony do OSNO z wysokimi stawkami i uciążliwym raportowaniem. Będziesz musiał składać raporty za cały okres na innych zasadach, a także płacić podatek VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych oraz podatek od nieruchomości.
2. Twój brak VAT może uderzyć w Twoich klientów, którzy nie będą mogli przedstawić swojego podatku VAT do zwrotu z budżetu. Oznacza to, że istnieje możliwość utraty części potencjalnych klientów, którzy nie chcą współpracować z prostymi partnerami.
3. Wychodząc z uproszczonego systemu podatkowego, powstałe straty nie są liczone w nowym systemie podatkowym. To samo dotyczy przejścia z innego reżimu na USN.
4. Istnieje limit rodzajów wydatków, które można wykorzystać do obniżenia podstawy opodatkowania.
5. Niemożliwe jest zastosowanie odliczeń majątkowych i socjalnych, jednocześnie może to robić indywidualny przedsiębiorca w ramach ogólnego reżimu podatkowego.

Przejście IP do uproszczonego systemu podatkowego

Aby przenieść się do USN, musisz spełnić kilka wymagań:

1. Personel nie powinien mieć więcej niż 100 pracowników.
2. Twój dochód za 9 miesięcy bieżącego roku nie powinien przekraczać 112,5 miliona rubli.
3. Twój rodzaj działalności musi być dozwolony na uproszczonej licencji.

Na system uproszczony można przejść dopiero od początku przyszłego roku, dlatego dotychczasowi przedsiębiorcy indywidualni mogą ubiegać się o przejście dopiero od 1 października do 31 grudnia bieżącego roku. Jeśli jednak dopiero otwierasz, wtedy , z . Jeśli zrezygnowałeś z uproszczonego systemu podatkowego na rzecz innego reżimu podatkowego, możesz wrócić do uproszczonego opodatkowania nie wcześniej niż 12 miesięcy po utracie prawa.

2 opcje uproszczonego systemu podatkowego

Elastyczność uproszczenia polega na tym, że pozwala przedsiębiorcy samodzielnie oszacować wysokość wydatków w jego działalności i zdecydować, jaka będzie jego podstawa opodatkowania. Oferowane są dwie opcje (art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• USN „Dochód” (często synonim USN 6) zakłada jako podstawę opodatkowania wszystkie dochody przedsiębiorcy. Stawka podatku wynosi 6%, ale może zostać obniżona do 1% dla niektórych rodzajów działalności decyzją władz regionalnych. Na przykład w regionie Woroneża działalność w zakresie usług zdrowotnych i społecznych stawka podatku wynosi 4%.
• USN „Dochód minus wydatki”(jest to USN 15) przyjmuje dochód pomniejszony o kwotę wydatków jako podstawę opodatkowania. Stawka podatku wynosi 15%, a regiony mogą ją obniżyć do 5%. Na przykład na terytorium Perm w przypadku działalności publicznych przedsiębiorstw gastronomicznych stawka podatku wynosi 10%.

Jeśli z pierwszą opcją wszystko jest bardzo jasne (rozważamy tylko dochody, pamiętajmy o limicie, stosujemy stawkę podatkową do całej kwoty dochodu i płacimy), to o czym będziemy mówić bardziej szczegółowo.

Po pierwsze, w przypadku „dochodu pomniejszonego o wydatki” nie wszystkie koszty przedsiębiorcy można zrekompensować w „wydatkach”, ale tylko te, które znajdują się na liście zatwierdzonej przez prawo (art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie wydatki te powinny być związane z działalnością przedsiębiorczą, a nie osobistymi wydatkami przedsiębiorcy. Po drugie, jeśli za dany rok wystąpi strata (czyli wydatki przewyższyły dochód), można ją przenieść na kolejny rok w celu obniżenia podstawy opodatkowania, ale nie więcej niż 30%. I po trzecie, obowiązuje zasada minimalnego podatku: nie możesz nic płacić, minimum, które musisz zapłacić, to 1% kwoty dochodu.

Zdarzają się przypadki, gdy minimalny podatek jest wyższy niż podatek wyliczony według standardowej formuły (D-R) * 0,15. W tym przypadku jest to minimalny podatek, który należy zapłacić, a różnicę między nim a podatkiem „standardowym” można uwzględnić jako wydatki w następnym okresie rozliczeniowym. Tak więc nawet po rozpracowaniu okresu podatkowego ze stratą, 1% uzyskanego dochodu musi zostać przekazane państwu.

IP „Razgulyaev” pracuje nad USN „Dochód minus wydatki”, zajmując się dekoracją wnętrz. W jego regionie stawka podatku od tego typu działalności wynosi 15%. Razgulyaev otrzymał dochód w postaci 500 000 rubli. W tym samym czasie kwota potwierdzonych wydatków wyniosła 480 000 rubli. Minimalny podatek należny za Razgulyaeva wyniesie 1% z 500 tysięcy, a następnie 5 tysięcy rubli. W takim przypadku „standardowy” podatek, obliczony przy uwzględnieniu stawki 15%, wyniesie (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3000 rubli. Razgulyaev w tym okresie podatkowym będzie musiał zapłacić minimalny podatek (5 000 rubli) oraz różnicę 2000 rubli. może zostać przeniesiony na wydatki przyszłoroczne.

Przedsiębiorcy często zadają sobie pytanie: którą opcję wybrać? Opcja „Dochód” wydaje się prostsza w księgowości, ale dzięki niej nie można „odpisać” kosztów czynszu, komunikacji, paliw i smarów, mediów itp. A przy drugiej opcji, stawka podatku plus jest wyższa, trzeba stale sprawdzać listę wydatków dozwolonych do potrącenia, a nawet przechowywać wszystkie dokumenty potwierdzające dokonane płatności.

Wszystko zależy od wysokości wydatków.. Nie będzie można ich określić dokładnie na etapie zakładania firmy (koniecznie przemnóż swoją prognozę co najmniej przez współczynnik 1,5), jednak wielu ekspertów zgadza się co do jednego: aby z powodzeniem korzystać z uproszczonego opodatkowania system 15, konieczne jest, aby koszty wyniosły co najmniej 2/3 dochodu. I wreszcie ogólna zasada dla obu opcji: nie zapomnij o obniżeniu podatku z tytułu wpłaconych składek ubezpieczeniowych.

Składki na ubezpieczenie IP w uproszczonym systemie podatkowym

Obowiązek zapłaty przez indywidualnego przedsiębiorcę i pracowników określa ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego” (klauzula 1 i ust. 2 art. 5).

Opcje obliczania składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym:

1. IP w sprawie uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” bez pracowników;
2. IP w sprawie uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” bez pracowników;
3. IP w sprawie uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” z pracownikami;
4. IP w sprawie uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” z pracownikami.

IP bez pracowników w uproszczonym systemie podatkowym(w przypadkach 1 i 2). Dzielimy przedsiębiorców na dwa typy, z pracownikami i bez pracowników. Składki ubezpieczeniowe przedsiębiorców indywidualnych dla siebie podzielone są na dwie części:

• Stała część to 32 385 rubli w 2018 roku, z czego 26 545 rubli. jest pobierana za ubezpieczenie emerytalne i 5840 rubli. - dla medycyny (w FSS). W FSS indywidualny przedsiębiorca nie jest zobowiązany do zapłaty, ale może to zrobić dobrowolnie. Kwoty składek za siebie za każdy rok określa Ordynacja podatkowa.
• Zróżnicowana część jest dodatkowo naliczana w wysokości 1% od dochodów przekraczających 300 tys. rubli. W tym przypadku 1% jest naliczany od różnicy między otrzymanym dochodem a 300 000.

Tak więc łączna kwota należnych składek ubezpieczeniowych wynosi 32 385 rubli + 1% dochodu przekraczającego limit. Na przykład przy dochodach 500 000 rubli indywidualny przedsiębiorca zapłaci 32 385 + 0,01 * (500 000–300 000) = 34 385. Istnieje górny próg opłacania składek: w 2018 r. nie więcej niż 218 200 rubli (212 360 rubli składki na emeryturę ubezpieczenie + 5840 rubli na składki medyczne). Nic więcej nie zostanie wam odebrane. Jak wspomniano powyżej, indywidualny przedsiębiorca może obniżyć podatek należny z tytułu wpłaconych składek ubezpieczeniowych.

Indywidualny przedsiębiorca zmniejsza zapłatę podatku o całą kwotę wpłaconych składek. IP „Andreev” zarabiał 800 000 rubli rocznie. Musi zapłacić do skarbu 6% tej kwoty, czyli 48 000 rubli. Ale ponieważ Andreev kwartalnie dokonywał wpłat do funduszy pozabudżetowych w łącznej wysokości 30 000 rubli, ma on prawo wpłacić do budżetu tylko 48 000-30 000 = 18 000 rubli w formie podatku. Zgadzam się, różnica jest bardzo zauważalna!

Indywidualny przedsiębiorca nie może jednoznacznie obniżyć kwoty podatku, ale może uwzględnić opłacone składki ubezpieczeniowe w ramach wydatków(tym samym zmniejszając podstawę opodatkowania). IP „Borisov”, pracujący w systemie „Dochód minus wydatki”, zarobił te same 800 000 rubli. W tym samym czasie jego wydatki wyniosły 500 000 rubli. Musi zapłacić państwu (800 000-500 000) * 0,15 = 45 000 rubli. Gdyby Borysow na czas uwzględnił 30 000 opłaconych składek ubezpieczeniowych w wydatkach, zapłaciłby mniej: (800 000-530 000) * 0,15 \u003d 40 500 rubli.

IP z pracownikami w uproszczonym systemie podatkowym(w przypadkach 3 i 4). Tutaj istnieje konieczność opłacania składek nie tylko za siebie (jak w powyższych opcjach), ale także za pracowników.

Wysokość wypłat dla pracowników w przypadku rejestracji na umowę o pracę wynosi 30% wszystkich rozliczeń na ich rzecz (wynagrodzenie, premie, zachęty rzeczowe itp.). Jeśli pracownicy są zarejestrowani na podstawie umowy cywilnoprawnej, to kwota będzie nieco mniejsza ze względu na opcjonalne wpłaty do FSS (2,9%). Indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników mogą obniżyć podatek należny z tytułu wpłaconych składek ubezpieczeniowych.

W przypadku przedsiębiorcy zatrudniającego pracowników w uproszczonym systemie podatkowym „Dochód” (przypadek 3) naliczony podatek może zostać pomniejszony o kwotę składek ubezpieczeniowych opłaconych za siebie i pracowników, ale nie więcej niż 50% początkowej kwoty podatku.

IP „Vladimirov” wraz z trzema pracownikami zarobił 1 milion rubli. Jednocześnie opłacał składki za siebie i za nich w wysokości 70 tys. rubli. Najpierw Vladimirov musi obliczyć, ile będzie wynosił pojedynczy podatek, z wyłączeniem składek: 1 000 000 * 0,6% \u003d 60 000 rubli. Ma prawo zmniejszyć tę kwotę tylko o połowę, tj. za 30 000 rubli. Zapłacono wystarczająco dużo składek, więc Vladimirov przekaże do budżetu 30 000 rubli.

I wreszcie ostatni przypadek (bardzo powszechny), gdy indywidualny przedsiębiorca pracuje z pracownikami w systemie USN15. W takim przypadku wszystkie opłacone składki ubezpieczeniowe (zarówno dla siebie, jak i dla pracowników) są uwzględniane w wydatkach.

IP „Grigoriev” świadczy usługi transportu pasażerskiego. Ma trzech zatrudnionych kierowców i pracuje według uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki”. Grigoriev zarobił 1 milion rubli, płacąc składki ubezpieczeniowe dla siebie i pracowników w wysokości 80 000 rubli. Inne wydatki Grigoriewa wyniosły 600 000 rubli. Grigoriev wiedział, że opłacone składki ubezpieczeniowe mogą być uwzględniane jako część wydatków bez ograniczeń, więc poprawnie obliczył podatek: (1 000 000-680 000) * 0,15 = 48 000 rubli.

Rozważaliśmy różne możliwości obniżenia jednolitego podatku uproszczonego systemu podatkowego kosztem składek ubezpieczeniowych. Pozostaje tylko podać ważną zasadę dla wszystkich powyższych opcji: opłacać składki ubezpieczeniowe kwartalnie, aby natychmiast zmniejszyć zaliczki na podatek od nich!

Co jeszcze warto wiedzieć o uproszczonym systemie podatkowym dla indywidualnych przedsiębiorców

Połączenie uproszczonego systemu podatkowego z innymi systemami podatkowymi

Uproszczony system podatkowy można łączyć z UTII i systemem patentowym dla różnych rodzajów działalności. W takim przypadku konieczne jest prowadzenie odrębnej ewidencji przychodów i wydatków. Jeśli wydatków nie da się poprawnie podzielić (np. usługi wynajętej księgowej, która zajmuje się obydwoma raportami), to obowiązuje zasada: wydatki są dzielone proporcjonalnie do uzyskiwanych przychodów. Składki ubezpieczeniowe po zapłaceniu są dzielone według tej samej zasady. Łączenie trybów to dość skomplikowana sprawa z księgowego punktu widzenia, więc ta opcja ma sens tylko dla doświadczonych przedsiębiorców lub jeśli jest specjalista księgowy.

USN i podatek od sprzedaży

Na terenie Moskwy wprowadzono i obowiązuje podatek handlowy, zgodnie z którym jego płatnikami są indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, prowadzący określone rodzaje handlu. Dotyczy to handlu przez obiekty stacjonarne i niestacjonarne oraz procesu organizowania handlu. Istnieje szereg wyjątków: handel na targach, targach, instytucjach kultury i sztuki itp. Przedsiębiorcy mają prawo do odliczenia wniesionej opłaty od kwoty podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” lub uwzględnienia jej w wydatkach, gdy zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki”.

Raportowanie IP dotyczące uproszczonego systemu podatkowego

Pomimo oczywistych zalet w zakresie księgowości i sprawozdawczości, uproszczony system podatkowy nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku terminowego i pełnego przekazywania niezbędnych sprawozdań i przelewów zaliczek. W poniższej tabeli podaliśmy terminy zgłaszania i opłacania podatków i składek.

Jak widzisz uproszczenie nie jest takie proste, jeśli jesteś pracodawcą. Za każdą niedostarczoną w terminie kartkę przewidziane są kary, a wiele z nich zależy od wysokości podatków, składek itp. Bez odpowiedniego podejścia do formalności można więc znacznie odciążyć portfel. Oprócz tego, co jest wymienione w tabeli, przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego (wszyscy bez wyjątku) muszą zachować KUDIR i być gotowym do świadczenia go na koniec okresu rozliczeniowego na żądanie Federalnej Służby Podatkowej.

Nadchodzące zmiany dla USN

Na 2018 rok planowanych jest szereg zmian:

1. Od 1 stycznia 2018 r. zaktualizowano wykaz czynności, za które pracownicy uproszczeni płacą obniżone stawki składek ubezpieczeniowych dla pracowników (art. 427 ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
2. Będzie można przejść na uproszczony system podatkowy z dochodem 112,5 mln rubli. za 9 miesięcy bieżącego roku.
3. Zmieniono formę księgi rachunkowej przychodów i rozchodów. Pojawił się w nim nowy rozdział, odzwierciedlający opłaty handlowe, które obniżają wysokość podatku w uproszczonym systemie podatkowym.
4. Dla przedsiębiorców indywidualnych świadczących usługi na rzecz ludności okres pracy bez kas (z wydawaniem BSO) został przedłużony do 1 lipca 2019 r.

Więc, uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych w 2018 roku opłacalne, ale ważne jest, aby wziąć pod uwagę cechy reżimu, aby wykorzystać wszystkie jego zalety. Jeśli nadal masz pytania na ten temat, zalecamy przeczytanie naszych artykułów na ten temat. Zadawaj pytania w komentarzach: nie wahamy się odpowiedzieć!

Streszczenie

IP w sprawie uproszczonego systemu podatkowego (STS) w 2018 r. aktualizacja: 22 stycznia 2019 r. przez: Wszystko dla IP

Co to jest OKVED w uproszczonym systemie podatkowym dla indywidualnych przedsiębiorców? Jeden z etapów rejestracji działalności przedsiębiorczej wiąże się z włączeniem firmy do specjalnego ogólnorosyjskiego klasyfikatora według rodzaju działalności gospodarczej.

Co to jest OKVED w uproszczonym systemie podatkowym dla indywidualnych przedsiębiorców

Jest to konieczne, aby poprawnie umieścić kody w dokumentach odpowiadających kierunkom pracy firmy. Na podstawie otrzymanych informacji zostanie ustalone, jaki system podatkowy można zastosować do tego przedsiębiorstwa.

Liczba wybranych kodów nie wpływa na poziom i wysokość sprawozdawczości podatkowej, kwartalnej i rocznej.

Szczególną uwagę zwraca się tylko na główny kod OKVED, gdy indywidualny przedsiębiorca planuje stworzyć personel pracowników. Z ich wynagrodzenia pracodawca jest zobowiązany do opłacania składek, których wysokość zostanie ustalona na podstawie kodu działalności. Jeżeli praca wiąże się z ryzykiem, możliwością odniesienia obrażeń lub uszczerbku na zdrowiu, to poziom składek na ubezpieczenia społeczne i fundusze emerytalne będzie dość wysoki.

W przypadku, gdy przedsiębiorca zapomniał potwierdzić główny kod działalności, firma zwiększy opodatkowanie do maksimum (wszystkie kody OKVED zostaną wzięte pod uwagę). Wtedy uproszczony już system podatkowy dla przedsiębiorcy stanie się niedostępny przez rok.

System OKVED obejmuje kilka obszarów działalności, których rodzaje nie podlegają uproszczonemu systemowi podatkowemu. Obejmują one:

• organizacje, które w wyniku swojej pracy otworzyły kilka dodatkowych firm stowarzyszonych;
• akcjonariusze spółki posiadającej 25% udziałów;
• instytucje bankowe, finansowe i inwestycyjne;
• firmy ubezpieczeniowe i fundusze ubezpieczeniowe, które nie są częścią systemu państwowego;
• lombard i biznes gier;
• członkowie funduszy z papierami wartościowymi;
• firmy, które produkują, wydobywają lub sprzedają minerały i towary podlegające akcyzie;
• notariusze i prawnicy w prywatnej praktyce;
• firm członkowskich zajmujących się udostępnianiem produktów.

Powrót do indeksu

Jakie kody OKVED istnieją dla indywidualnych przedsiębiorców w uproszczonym systemie podatkowym

Dlatego wybierając kody OKVED dla indywidualnych przedsiębiorców w uproszczonym systemie podatkowym, warto skonsultować się z prawnikiem i księgowym. Pomoże to uniknąć problemów przy płaceniu podatków i wypełnianiu dokumentów w celu przejścia na uproszczony system podatkowy. Konieczna jest również konsultacja ze specjalistami, ponieważ istnieje szereg niuansów, aby przedsiębiorca mógł uzyskać uproszczony system podatkowy.

W szczególności OKVED w sprawie uproszczonego systemu podatkowego dla indywidualnych przedsiębiorców jest inny dla organizacji i prywatnych firm.

W przypadku organizacji konieczne jest, aby przez 9 miesięcy (wielkość określana jest w każdym roku obrotowym) wartość salda dochodów wynosiła 150 milionów rubli, personel musi składać się z co najmniej 100 pracowników. Takie dane muszą pochodzić z 1 października 2016 r., aby móc ubiegać się o przejście na uproszczone opodatkowanie.

Dla indywidualnych przedsiębiorców wszystko jest znacznie lepsze, ponieważ. nie mają obowiązku przekazywania takich informacji organom podatkowym. Najważniejsze jest to, że kody OKVED nie znajdują się na liście ograniczeń.

System USN nie obejmuje następujących rodzajów podatków:

• dla osób fizycznych, ale tylko dla pojedynczych przedsiębiorstw, organizacje mogą się ubiegać;
• dla zysku – dotyczy organizacji, a indywidualni przedsiębiorcy nie płacą;
• wartość dodana – dotyczy wszystkich, ale nie obejmuje kosztów eksportu;
• na nieruchomości, ale jeśli przedmioty są oceniane według katastru, to opłata nie jest od nich pobierana.

USN rozróżnia dwa rodzaje opodatkowania, które dotyczą pełnego dochodu i dochodu pomniejszonego o wydatki. W pierwszym przypadku podatek uproszczony wynosi 6%, aw drugim 15%. Stawka ta ulega obniżeniu w przypadku podjęcia odpowiedniej decyzji władz regionalnych:

• do 1% dochodu;
• 5% na dochód, od którego odejmuje się wydatki.

Rodzaju opodatkowania nie wybiera urząd skarbowy, musi to zrobić sam przedsiębiorca.

Wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy należy złożyć wraz z dokumentami w momencie rejestracji lub 30 dni po jej zakończeniu. W przypadku, gdy przedsiębiorca nie mógł złożyć zgłoszenia w terminie, usługa podatkowa automatycznie przeniesie go na główny tryb płatności (skomplikowany, nieopłacalny i niewygodny).

Jednym z najważniejszych punktów, o którym prędzej czy później, tak czy inaczej, każdy początkujący przedsiębiorca będzie musiał się zdecydować, jest nad jakim systemem podatkowym musi popracować. To ważne, bo system podatkowy determinuje nie tylko to, w jaki sposób konieczne będzie prowadzenie ksiąg rachunkowych, składanie deklaracji i raportów, ale także ile podatków i opłat zostanie pobrane od organizacji. Trzeba powiedzieć, że problem wyboru systemu podatkowego może zdziwić nie tylko młodych biznesmenów. W trakcie pracy z jakiegoś powodu zmiana reżimu podatkowego może być konieczna również dla przedsiębiorstw, które są na rynku od dłuższego czasu. W Rosji istnieją dwa najczęściej stosowane systemy opodatkowania przedsiębiorstw i organizacji – ogólny i uproszczony. Teraz porozmawiamy o uproszczeniu lub, jak to się nazywa w kręgach księgowych, „uproszczonym”.

Co to jest USN i dla kogo?

Uproszczony system podatkowy lub szerzej uproszczony system podatkowy to specjalnie zaprojektowany sposób rozliczania, raportowania i opłacania podatków w ramach uproszczonego schematu. Zgodnie z prawem w uproszczonym systemie podatkowym mogą pracować wszelkie organizacje i przedsiębiorstwa należące do sfery małych i średnich przedsiębiorstw. Uproszczony system podatkowy jest ulubionym systemem podatkowym dla indywidualnych przedsiębiorców.

Dlaczego USN?

Uproszczony system podatkowy jest niezwykle wygodny dla małych i średnich przedsiębiorstw. Ponieważ wszystkie raporty księgowe wykonywane są w wersji uproszczonej, nie muszą oni prowadzić księgowości personelu i mogą zlecić prowadzenie księgowości na zewnątrz. „Uproszczony” pozwala na zastąpienie aż trzech podatków jednym i jednocześnie daje możliwość wybrania tzw. „”.

Mówiąc najprościej, kierownictwo przedsiębiorstwa ma prawo decydować, w jaki sposób będzie płacić podatki: 6% dochodu lub 15% dochodu minus wydatki. Ponadto raz w roku, w przededniu nowego roku kalendarzowego, można zmienić przedmiot opodatkowania.

Kolejnym niepodważalnym plusem uproszczonego systemu podatkowego jest możliwość złożenia deklaracji tylko raz w roku. W przeciwieństwie do ogólnego systemu podatkowego, uproszczony system zwalnia przedsiębiorstwa z niektórych rodzajów podatków. Na przykład, jeśli mówimy o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, nie mogą one płacić podatku od nieruchomości w bilansie organizacji, podatku od wartości dodanej i podatku dochodowego od osób prawnych. Przedsiębiorcy indywidualni, którzy wybrali „uproszczony system”, będąc osobami fizycznymi, nie są zobowiązani do płacenia podatku od dochodów z działalności gospodarczej, są zwolnieni z podatku od majątku wykorzystywanego do pracy, a także z podatku VAT.

Ważny! Nawet w przypadku uproszczonego systemu podatkowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i indywidualni przedsiębiorcy są prawnie zobowiązani do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) od wynagrodzeń pracowników. Zaniedbanie lub uchylanie się od tego obowiązku nieuchronnie pociąga za sobą sankcje karne.

Kto może, a kto nie może pracować w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Uproszczony system podatkowy w Rosji jest bardzo powszechny, być może dlatego, że prawo stanowi, że może z niego korzystać każde przedsiębiorstwo i organizacja, która zapewnia określoną listę robót i usług dla ludności. Wyjątkami są:

• Fundusze inwestycyjne, banki, lombardy, organizacje mikrofinansowe i inne struktury finansowe
• Niepaństwowe fundusze emerytalne, organizacje ubezpieczeniowe
• Organizacje posiadające oddziały
• Organizacje budżetowe
• Firmy, które organizują i prowadzą gry hazardowe i podobne imprezy
• Firmy będące stronami umów o podziale produkcji
• Organizacje zajmujące się wydobyciem i sprzedażą minerałów (z wyjątkiem pospolitych, takich jak glina, piasek, tłuczeń kamienny, torf i inne)
• Przedsiębiorstwa zarejestrowane w innych państwach
• Firmy, w których udział innych firm przekracza 25% (poza organizacjami non-profit, budżetowymi instytucjami edukacyjnymi)
• Przedsiębiorstwa produkujące wyroby akcyzowe (alkohol, alkohol, tytoń, samochody i motocykle, benzyna, olej napędowy, oleje silnikowe, patrz pełna lista w art. 181 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
• Firmy zatrudniające ponad 100 pracowników
• Organizacje, które przeszły na ESHN
• Te przedsiębiorstwa, których wartość rezydualna środków trwałych przekracza 100 milionów rubli
• Firmy, które nie zgłosiły przejścia na uproszczony system podatkowy w terminie i w sposób przewidziany prawem

Należy zauważyć, że zmiany w tej części ustawy następują okresowo, dlatego zalecamy okresowe monitorowanie tej listy.

Warunki przejścia na USN

Nawet jeśli działalność przedsiębiorstwa znajduje się na liście osób dopuszczonych do pracy w ramach uproszczonego systemu podatkowego, trzeba wiedzieć, że w tym przypadku istnieją pewne ograniczenia. Oznacza to, że aby organy podatkowe zezwoliły na przejście do „uproszczenia”, konieczne jest, aby wewnętrzny element przedsiębiorstwa spełniał określone warunki. W szczególności:

• Zysk netto przedsiębiorstwa musi wynosić mniej niż 60 milionów rubli rocznie
• Firma nie powinna zatrudniać więcej niż 100 osób
• Wartość rezydualna nie powinna przekraczać 100 milionów rubli
• Jeżeli jest to organizacja, w szczególności Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, to udział w niej innych organizacji nie powinien przekraczać 25%

UWAGA! Zgodnie z prawem te organizacje i przedsiębiorstwa, które posiadają oddziały i przedstawicielstwa, niezależnie od ich lokalizacji, nie będą mogły skorzystać z przejścia na uproszczony system podatkowy.

Jak przejść na „uproszczony”

Przedsiębiorcy już w trakcie procedury rejestracji przedsiębiorstwa są zobowiązani do podjęcia decyzji o reżimie podatkowym, w jakim planują pracować. Zgłoszenie do uproszczonego systemu podatkowego możesz złożyć razem z resztą pakietu do rejestracji państwowej lub później - w ciągu 30 dni po złożeniu głównych dokumentów do urzędu skarbowego.

Jeśli tak się nie stanie, przedsiębiorstwo jest automatycznie włączane do ogólnego systemu podatkowego.

Czasami zdarza się, że w trakcie pracy przedsiębiorcy rozumieją, że uproszczony system podatkowy jest lepszy od systemu podatku od stałych dochodów i pojawia się pytanie: czy można zmienić system płatności podatku i jak to zrobić? Tak, na „uproszczenie” możesz przejść w dowolnym momencie funkcjonowania przedsiębiorstwa. Ze względu na swoją prostotę zabieg ten nie powinien sprawiać żadnych trudności. W tym celu kierownictwo przedsiębiorstwa musi do początku następnego roku kalendarzowego zgłosić organom podatkowym zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, ale musi to nastąpić nie później niż do 31 grudnia bieżącego roku. Standardowy szablon powiadomienia można łatwo znaleźć na stronie Federalnej Służby Podatkowej.

Wady USN

Przed podjęciem decyzji o przejściu na uproszczony system podatkowy należy dokładnie rozważyć wady i zalety. Faktem jest, że pomimo oczywistych zalet, praca nad uproszczonym systemem podatkowym ma wiele ukrytych pułapek. Oprócz powyższych ograniczeń dotyczących liczby pracowników w przedsiębiorstwie i wysokości zysku, główną wadą pracy w uproszczonym systemie podatkowym jest zwolnienie organizacji z płacenia podatku VAT.

Istota problemu

Duże przedsiębiorstwa, które co do zasady działają w ramach Powszechnego Systemu Podatkowego, a więc z VAT, wymagają od swoich kontrahentów wypełniania faktur. Tymczasem przedsiębiorcy pracujący nad uproszczonym systemem podatkowym, zgodnie z prawem, nie mogą wystawiać tych faktur. Kolejnym minusem uproszczonego systemu podatkowego jest to, że w przypadku utraty prawa do pracy na nim, np. w wyniku przekroczenia limitu dozwolonej liczby pracowników lub przekroczenia zysków, możliwy będzie powrót do dopiero od przyszłego roku. Ponadto wniosek o przejście będzie musiał zostać złożony w przeddzień 1 stycznia.

Jaki jest wynik?

Przyjaciele, jeśli spełniacie warunki zastosowania USN, oczywiście musicie się na niego przełączyć. Wady z reguły są sprytnie kompensowane przez plusy. W chwili obecnej uproszczony system podatkowy jest najdogodniejszym systemem podatkowym oferowanym przez państwo prywatnym przedsiębiorcom.

I na koniec: Przedsiębiorcy indywidualni, którzy po raz pierwszy zarejestrowali się w uproszczonym systemie podatkowym, mają prawo do niepłacenia podatków przez określony czas.