Daňový poriadok Ruskej federácie (TC RF).

T. Silvestrov, editor

Časté zmeny daňového poriadku Ruskej federácie spôsobujú, že účtovník „drží krok“: je veľmi dôležité nepremeškať zmeny, aby bolo možné správne vypočítať a zaplatiť dane do rozpočtu, pretože chyby vo výpočte a platbe daní vedú k pripisovanie pokút a pokút. Daňový poriadok sa v roku 2010 opäť dostal pred daňovníkov v aktualizovanej podobe. Prečítajte si článok o hlavných zmenách, ktoré sa udiali v druhej časti tohto normatívneho aktu.

DAŇ Z PRIDANEJ HODNOTY

Transakcie nepodliehajúce zdaneniu. V dôsledku pridania odsek 2 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie bol rozšírený zoznam plnení, ktoré nie sú uznané za predmet DPH. Od 1. januára 2010 sa teda poskytovanie služieb prevodu na bezodplatné použitie neziskovým organizáciám na vykonávanie štatutárnych činností štátneho majetku, ktorý nie je pridelený štátnym podnikom a inštitúciám, tvoriacim štátnu pokladnicu Ruskej federácie. , štátna pokladnica republiky v rámci Ruskej federácie, štátna pokladnica územia, kraja, nepodlieha DPH. , mesto federálneho významu, autonómna oblasť, autonómny obvod, ako aj obecný majetok nepridelený mestským podnikom. a inštitúcie, ktoré tvoria mestskú pokladnicu príslušného mestského, vidieckeho sídla alebo iného komunálneho útvaru.

Pripomeňme, že po prvé pravidlo, že prevod majetku na neziskové organizácie na vykonávanie zákonom stanovených činností nepodlieha DPH, vyplýva z analýzy čl. 146 a ods. 3 čl. 39 Daňového poriadku Ruskej federácie. Teraz je to výslovne uvedené v odsek 2 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Upravené v novom vydaní odsek 4 čl. 150 Daňového poriadku Ruskej federácie, v dôsledku čoho od 01.01.2010 dovoz kultúrneho majetku na colné územie Ruskej federácie nepodlieha zdaneniu (je oslobodený od dane):

- získané na náklady federálneho rozpočtu, rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie a miestnych rozpočtov;

- prijaté ako dar štátnymi a mestskými archívmi, ako aj odovzdané ako dar inštitúciám klasifikovaným v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie ako mimoriadne cenné predmety kultúrneho a národného dedičstva národov Ruskej federácie.

Je potrebné pripomenúť, že pred DPH boli oslobodené iba umelecké hodnoty prevedené ako dar inštitúciám klasifikovaným v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie ako mimoriadne cenné predmety kultúrneho a národného dedičstva.

faktúry. Závažnosť chýb pri príprave faktúr je príčinou mnohých sporov medzi daňovými orgánmi a daňovníkmi. Pri kontrolách drobná nepresnosť v návrhu dala daňovým úradom dôvod na odmietnutie odpočtu DPH. Teraz odsek 2 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie, z ktorého vyplynulo, že podkladom na akceptovanie súm DPH na odpočet nemôžu byť faktúry vyhotovené v rozpore so stanoveným postupom, znie novotou. Podľa jeho noviel nie sú dôvodom na odmietnutie uznania odpočítania dane chyby vo faktúrach, ktoré správcovi dane nebránia v zistení pri daňovej kontrole:

- predávajúci, kupujúci tovaru (práce, služby), vlastnícke práva (názov predávajúceho a kupujúceho, ich DIČ a adresa sídla);

– názov tovaru (diela, služby), vlastnícke práva;

- náklady na tovar (práce, služby), vlastnícke práva;

- sadzbu dane a výšku dane predloženú kupujúcemu.

Od roku 2010 sa tak začali objavovať chyby (nepresnosti) v uvádzaní na faktúre poradového čísla, dátumu vystavenia faktúry, mena a adresy príjemcu a odosielateľa, čísla platobného a zúčtovacieho dokladu pri príp. prijatie zálohových alebo iných platieb na účet budúcich dodávok tovaru (prác, služieb), krajina pôvodu tovaru. Hlavná vec je, že ukazovatele vymenované v odseky 5, 5.1 a 6 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie, boli uvedené platiteľom dane vo faktúre.

DAŇ Z PRÍJMOV OSOBY

Príjem nepodliehajúci zdaneniu. Nové vydanie daňového poriadku Ruskej federácie s účinnosťou od 1. januára 2010 doplnilo zoznam príjmov fyzických osôb nepodliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb. Teraz k takýmto príjmom, okrem tých predtým menovaných v čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie, súvisí:

- sociálne príplatky k dôchodkom vyplácané v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a zakladajúcich subjektov Ruskej federácie ( odsek 2 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie);

– úhrada nákladov na stravu, športové vybavenie, výstroj, športové a odevné uniformy, ktoré dostanú športoví rozhodcovia za účasť na športových súťažiach ( odsek 3 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Od roku 2010 je zavedená ďalšia dávka pre poberateľov hmotnej pomoci. Predchádzajúce vydanie odsek 8 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie ustanovil, že od dane z príjmov fyzických osôb sú oslobodené platby zamestnancovi v súvislosti s úmrtím člena (členov) jeho rodiny. Nová verzia tohto odseku sa týka jednorazových platieb od zamestnávateľov:

– rodinní príslušníci zosnulého zamestnanca, bývalý zamestnanec na dôchodku;

– zamestnanec, bývalý zamestnanec, ktorý odišiel do dôchodku z dôvodu úmrtia člena (členov) svojej rodiny.

Taktiež od roku 2010 sa platby zamestnávateľov zamestnancom (rodičom, osvojiteľom, opatrovníkom) pri narodení (osvojení (adopcii)) dieťaťa počas prvého roku po jeho narodení (adopcia, adopcia) v sume nepresahujúcej 50 tis. rubľov nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb. pre každé dieťa. Všimnite si, že predchádzajúca verzia čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie obsahovali obmedzovač nákladov na platby, ktoré nepodliehali dani z príjmu fyzických osôb (50 000 rubľov), ale nešpecifikovali, že tieto platby podliehajú oslobodeniu od dane, ak sa uskutočnia do prvého roka po dôvodoch ich vykonania. Všimnite si, že tu hovoríme o finančných prostriedkoch vydaných zamestnancovi v súlade s normami kolektívnej zmluvy alebo miestneho zákona, ktoré sa nahromadili a vyplatili z prostriedkov získaných inštitúciou z vykonávania činností generujúcich príjem. Predtým boli objasnenia k tejto problematike poskytnuté v listoch ministerstva financií, napríklad v liste zo dňa 20.10.2009 № 03-04-05/01/748 . Podobné platby zamestnancovi na náklady FSS sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb v súlade s odsek 1 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Od roku 2010 príjem fyzických osôb, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie za príslušné zdaňovacie obdobie, z predaja obytných budov, bytov, izieb vrátane privatizovaných obytných priestorov, letných chát, záhradných domčekov alebo pozemkov a podielov na špecifikovanom majetku , nie je predmetom dane z príjmov fyzických osôb za predpokladu, že sú vo vlastníctve daňovníka tri a viac rokov, ako aj pri predaji iného majetku, ktorý bol vo vlastníctve daňovníka tri a viac rokov ( odsek 17.1 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie). Pripomeňme, že skôr, pri predaji bývania, chatiek, záhradných domčekov alebo pozemkov (podiely na určenej nehnuteľnosti), iného majetku (okrem cenných papierov a majetku používaného na podnikateľskú činnosť), vo vlastníctve po dobu troch a viac rokov, fyzické osoby - daňoví rezidenti Ruská federácia bola oprávnená využiť výhody ustanoveného odpočtu majetku pp. 1 s. 1 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie, vo výške prijatého príjmu. Teraz sú tieto príjmy zaradené do zoznamu nezdaniteľných daní z príjmov fyzických osôb (súvisiace s tým odsek 17.1 čl. 217 a ods. 1 s. 1 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade teda daňovníci nemusia podávať daňovému úradu daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb. Upozorňujeme, že tieto zmeny sa vzťahujú na právne vzťahy, ktoré vznikli od 01.01.2009 ( odsek 4 čl. 5 federálneho zákona z 27. decembra 2009 č. 368-FZ).

Od roku 2010 nepodliehajú zdaneniu ani sumy dôchodkového sporenia evidované v osobitnej časti osobného účtu jednotlivca a vyplácané právnym nástupcom zosnulého poistenca (nové znenie odsek 48 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Sociálne daňové odpočty. Pri uplatňovaní tohto typu odpočtu nastali nasledujúce zmeny. Od roku 2010 má daňovník právo požiadať svojho zamestnávateľa o poberanie sociálneho odvodu na základe zmlúv o neštátnom dôchodkovom zabezpečení alebo zmlúv o neštátnom dôchodkovom poistení ( odsek 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zmeny sa dotkli aj určenia maximálnej výšky odvodu na sociálne zabezpečenie. V dôsledku zmeny v ods. 2 s. 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie ak daňovník žiada daňového splnomocnenca o sociálny odpočet, druhy účtovaných výdavkov v maximálnej výške odpočtu dane a ich výšku dohodne so splnomocnencom.

Od r. odsek 4 čl. 218 ods. 2 čl. 219 ods. 2 čl. 220 ods. 3 čl. 221 Daňového poriadku Ruskej federácie).
Odpočítanie dane z nehnuteľnosti. Od 1. januára 2010 pri kúpe pozemku (alebo jeho podielu) určeného na individuálnu výstavbu alebo pozemku spolu s domom má daňovník, ak existujú relevantné doklady, právo uplatniť odpočet nehnuteľnosti ( ods. 5 a 23 ods. 2 s. 1 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie). Maximálna výška zrážky z majetku zo súm prijatých z predaja majetku (s výnimkou bytových domov, bytov, izieb vrátane privatizovaných obytných priestorov, chatiek, záhradných domčekov alebo pozemkov a podielov na uvedenej nehnuteľnosti) vo vlastníctve daňovník na najmenej tri roky sa tiež zvýšil zo 125 000 na 250 000 rubľov ( pp. 1 s. 1 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Upravené v novom vydaní ods. 15 str. 2 s. 1 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie ktorý uviedol zoznam skutočných výdavkov zahrnutých do výpočtu odpočtu majetku. Ak sa predtým, ako súčasť skutočných výdavkov, pri odpočítaní majetku, zohľadnili výdavky na vykonanie prác na dokončení bytu, miestnosti, potom od roku 2010 výdavky na vypracovanie projektovej a odhadovanej dokumentácie na vykonanie do úvahy sa berú aj dokončovacie práce.

Zaujímavosťou je doplnenie pp. 2 s. 1 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa od 1. januára 2010 výška zrážky z majetku určuje bez zohľadnenia súm použitých na úhradu úrokov:

- pre cielené pôžičky (úvery) prijaté od ruských organizácií alebo individuálnych podnikateľov a skutočne vynaložené na novú výstavbu alebo nadobudnutie obytného domu, bytu, izby alebo podielu (podielov) na území Ruskej federácie v nich, sú poskytnuté pozemky individuálna bytová výstavba a pozemky, na ktorých sa nachádzajú nadobudnuté bytové domy, prípadne podiel (podiely) na nich;

- o úveroch poskytovaných bankami so sídlom na území Ruskej federácie za účelom refinancovania (on-požičiavania) úverov (úverov) prijatých na novú výstavbu alebo nadobudnutie na území Ruskej federácie obytného domu, bytu, izby resp. podiel (podiely) na nich, pozemky určené na individuálnu bytovú výstavbu a pozemky, na ktorých sa nachádzajú nadobudnuté bytové domy, prípadne podiely (podiely) na nich.

Pri nadobudnutí pozemkov na individuálnu bytovú výstavbu alebo podielu na nich sa poskytuje po tom, čo daňovník obdrží list vlastníctva domu ( ods. 23 str. 2 s. 1 čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie)

Zrážková daň daňovými agentmi. Účtovníci sa niekedy stretávajú so situáciou, keď nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb zo sumy príjmu prijatého daňovníkom a odviesť ju do rozpočtu (napríklad pri darovaní športovcom, ktorí vyhrali ceny v súťaži). Podľa predpisov odsek 5 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie daňoví agenti (rozpočtové inštitúcie) sú povinní nahlásiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie nemožnosť zrážania dane z tejto fyzickej osoby a výšku dane. Nové znenie vyššie uvedeného článku ustanovuje, že tieto informácie sa predkladajú správcovi dane najneskôr do jedného mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom im vznikli zodpovedajúce povinnosti. Pripomeňme, že predchádzajúca verzia predpisovala, aby sa takéto informácie predložili do mesiaca od okamihu, keď nastali okolnosti.

Pre referenciu.

V daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb je teraz módne neuvádzať príjmy, ktoré sú oslobodené od zdanenia, ako aj príjmy, pri ktorých bola daň zrazená daňovými agentmi v plnej výške, ak to daňovníkovi nebráni v poberaní daňových zrážok ( odsek 4 čl. 229 daňového poriadku Ruskej federácie)

DAŇ Z PRÍJMU

Príjem nezahrnutý do výpočtu dane. Spresnil sa príjem poberaný daňovníkom vo forme účelových príjmov, na ktoré sa neprihliada pri zisťovaní základu dane pre daň z príjmov. Od roku 2010 cielené príjmy zahŕňajú ( ods. 1 s. 2 čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie):

- prostriedky určené na údržbu neziskových organizácií a ich zákonom stanovenú činnosť, prijaté bezodplatne na základe rozhodnutí štátnych orgánov, územnej samosprávy a riadiacich orgánov štátnych mimorozpočtových fondov;

- finančné prostriedky prijaté od iných organizácií a (alebo) jednotlivcov.

Aby boli vyššie uvedené príjmy uznané ako cielené, musia sa použiť na určený účel.

Spresnenie, že účelové príjmy zahŕňajú prostriedky prijaté na základe rozhodnutia štátnych orgánov, samospráv a rozhodnutí riadiacich orgánov štátnych mimorozpočtových fondov, bolo zavedené s cieľom odstrániť nedorozumenia, ktoré vznikajú medzi daňovníkmi a daňovými úradmi a vedú k súdnym sporom. Napríklad v Výnos FAS SZO zo dňa 23.05.2008 číslo А52-4764/2007 súd sa zaoberal prípadom zákonnosti nezaradenia prostriedkov federálnej väzenskej služby do neprevádzkových príjmov prijatých od vyššej organizácie (Hlavné riaditeľstvo pre výkon trestu). Podľa IFTS tieto fondy nie sú účelové a podliehajú započítaniu do neprevádzkových výnosov (pozícia IFTS bola založená na aplikácii noriem pp. 8 s. 1 čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie ktorým sa ustanovuje oslobodenie od zdanenia prevodu rozpočtového majetku a nie finančných prostriedkov prijatých od štátnych podnikov). Súd pri aplikácii ustanovení vtedy platného znenia pp. 8 s. 1 čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie, ustálil, že v posudzovanom prípade sú prijaté peňažné prostriedky účelové a keďže bola dodržaná podmienka ich samostatného účtovania, nie sú predmetom dane z príjmov. Podobným sporom sa zaoberá aj definícia Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie zo dňa 28. marca 2008 č. A45-4013/0731/132.

Zaujímavé pre rozpočtové inštitúcie a doplnenie ods. 16 s. 2 čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorým sa rozšíril zoznam účelových príjmov určených na údržbu neziskových organizácií a ich zákonom stanovenú činnosť. Výsledkom je, že od roku 2010 sú medzi účelovými príjmami zahrnuté aj majetkové práva vo forme práva bezodplatne užívať majetok štátu a obcí, ktoré získavajú rozhodnutiami štátnych orgánov a samospráv neziskové organizácie na svoju štatutárnu činnosť.

Pre organizácie, ktoré vysielajú svojich zamestnancov na zahraničné pracovné cesty v rámci zárobkovej činnosti, bude zaujímavá najbližšia zmena legislatívy. Od roku 2010 by organizácia pri prijímaní alebo vydávaní záloh v cudzej mene nemala brať do úvahy kladné alebo záporné kurzové rozdiely v príjmoch alebo výdavkoch ( odsek 11 čl. 250 a str. 5 s. 1 čl. 265 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Materiály získané pri demontáži dlhodobého majetku alebo zistené pri inventarizácii. Vecné hodnoty zistené pri inventarizácii, ako aj majetok získaný pri demontáži alebo demontáži vyradeného investičného majetku, sú zahrnuté do neprevádzkových príjmov ( 13, 20 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že tento hmotný majetok sa účtoval v daňovom účtovníctve v trhovej hodnote a do roku 2010 pri jeho použití mal daňovník právo zahrnúť do vecných výdavkov len 20 % z jeho hodnoty (výška dane z príjmov vypočítaná z trhovej hodnota uvedeného hmotného majetku). V dôsledku toho, čo sa stalo v r ods. 2 s. 2 čl. 254 Daňového poriadku Ruskej federácie zmeny od roku 2010, zásoby zistené pri inventarizácii, ako aj majetok získaný pri demontáži alebo vyradení dlhodobého majetku vyradeného z prevádzky je možné zohľadniť vo výdavkoch vo výške príjmov zistených spôsobom ustanoveným odseky 13 a 20 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie. Čiže sumu, pri ktorej daňovník zohľadní tento hmotný majetok, zahrnie do výdavkov pri jeho použití.

Cena práce. Vyňaté z daňového poriadku Ruskej federácie str 15 h 2 čl. 255, ktorý ustanovil, že náklady na mzdy na účely o ch. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňajú výdavky na dodatočnú platbu až do výšky skutočného príjmu v prípade dočasnej invalidity ustanovenej právnymi predpismi Ruskej federácie. Od roku 2010 by teda tieto platby mali byť realizované z čistého zisku organizácie.

Okrem toho bol rozšírený zoznam nákladov zamestnávateľa vynaložených na zdravotnú starostlivosť o jeho zamestnancov a zahrnutých do mzdových nákladov. Podľa nového vydania ods. 9 s. 16 čl. 255 Daňového poriadku Ruskej federácie mzdové náklady zahŕňajú nielen príspevky na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení, ktoré zabezpečujú úhradu liečebných nákladov poistených zamestnancov poisťovateľmi, ale aj náklady zamestnávateľov na základe zmlúv o poskytovaní zdravotných služieb uzatvorených v prospech zamestnancov na obdobie najmenej jedného roka s lekárskou starostlivosťou. organizácie, ktoré majú príslušné licencie na vykonávanie zdravotníckych činností vydané v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Tieto výdavky sa zahŕňajú do základu dane pre daň z príjmov v rovnakej výške – najviac 6 % zo sumy nákladov práce.

Neodmysliteľné vylepšenia dlhodobého majetku. Od roku 2010 v dôsledku zmien v ods. 6 s. 1 čl. 258 a ods. 9 s. 1 čl. 258 Daňový poriadok Ruskej federácie nájomcovia a organizácie-dlžníci môžu účtovať odpisy za vykonané zlepšenia s prihliadnutím na životnosť nielen majetku, ale aj kapitálových investícií do neho (v súlade s klasifikáciou dlhodobého majetku). Nájomca a organizácie-dlžníci tak majú právo výberu a môžu odpísať náklady na kapitálové investície do neoddeliteľných vylepšení, aby si vzali najkratšie z podmienok používania (prijatý, prenajatý majetok alebo vykonané zlepšenia).

Výrobné a distribučné náklady. Postup pri určovaní výšky nákladov na výrobu a predaj bol zosúladený s normami zákona o poistnom. Priame výdavky teda nezahŕňajú náklady na úhradu UST (táto daň je od 1.1.2010 zrušená), ale výdavky:

- na povinné dôchodkové poistenie, ktoré ide na financovanie poistenia a financovanej časti pracovného dôchodku;

- na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom;

– povinné zdravotné poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania.

Pre referenciu. Od Článok 689 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie Z toho vyplýva, že dlžníkom je organizácia, ktorá na základe zmluvy o pôžičke (zmluvy o bezodplatnom užívaní) preberá od dlžníka majetok na bezplatné dočasné užívanie.

Zároveň by sme nemali zabúdať, že ( ods. 6 s. 1 čl. 258 a ods. 9 s. 1 čl. 258 Daňový poriadok Ruskej federácie):

- náklady na kapitálové investície by nemal uhrádzať prenajímateľ ani veriteľ.

– kapitálové investície sa amortizujú počas doby trvania nájomnej zmluvy, zmluvy o bezodplatnom užívaní.

Výdavky na dovolenku. Zosúladené s normami zákona o poistnom čl. 324,1„Postup účtovania výdavkov na tvorbu rezervy na budúce výdavky na dovolenku, rezervy na vyplácanie ročnej odmeny za odpracovanú dobu“ daňového poriadku Ruskej federácie. V ňom sa slová „jednotná sociálna daň“ nahrádzajú slovami „odvody poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, povinné nemocenské poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania. “ (ďalej len poistné). Od 01.01.2010 teda daňovník v odhade (osobitnom výpočte) uvádza výpočet výšky mesačných zrážok do rezervy vrátane výšky poistného. Ak prostriedky skutočne časovo rozlíšenej rezervy potvrdené inventarizáciou k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nepostačujú, daňovník je povinný k 31. decembru roka, v ktorom bola rezerva časovo rozlíšená, zahrnúť do výdavkov sumu skutočných výdavkov na preplatenie dovolenky, a teda aj sumy poistného, ​​na ktoré nebola vytvorená rezerva.

DOPRAVNÁ DAŇ

Predmet zdanenia. Vyhovujúce čl. 120 a 296 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie zoznam hmotného majetku, ktorý nepodlieha zdaneniu z dopravy. Na základe nového vydania pp. 6 s. 2 čl. 358 Daňový poriadok Ruskej federácie, predmetom zdanenia nie sú vozidlá, ktoré patria na základe práva operatívneho riadenia federálnym výkonným orgánom, kde je legálne poskytovaná armáda a (alebo) jemu ekvivalentná služba. Pripomeňme, že v minulom vydaní išlo aj o vozidlá vo vlastníctve federálnych výkonných orgánov nielen o práve prevádzkového riadenia, ale aj o práve hospodárenia. Zároveň podľa vyššie uvedených odsekov Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa majetok prideľuje výkonným orgánom Ruskej federácie ako neziskovým organizáciám iba na základe práva na operatívne riadenie.

Výška sadzby dane. Zmenili sa maximálne a minimálne sadzby dane, ktoré stanovujú zákonodarné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Pripomeňme, že predtým, ako mali subjekty Ruskej federácie právo zvýšiť alebo znížiť prostredníctvom legislatívnych aktov sadzby dane uvedené v čl. 361 Daňový poriadok Ruskej federácie, nie viac ako 5 krát. Od 01.01.2010 majú zakladajúce subjekty Ruskej federácie právo znížiť alebo zvýšiť sadzby dane uvedené v čl. 361 Daňový poriadok Ruskej federácie, nie viac ako 10-krát.

Subjekty Ruskej federácie môžu tiež stanoviť diferencované daňové sadzby pre každú kategóriu vozidiel, berúc do úvahy počet rokov, ktoré uplynuli od roku výroby vozidla, a (alebo) jeho environmentálnu triedu. Počet rokov, ktoré uplynuli od roku výroby vozidla, sa zisťuje k 1. januáru bežného roka v kalendárnych rokoch od roku nasledujúceho po roku výroby vozidla ( odsek 3 čl. 361 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Príklad.

Od roku 2010 zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie zaviedol rastúcu daňovú sadzbu:

- pre vozidlá od roku 2001 do roku 2005 vrátane sa sadzba dane rovná sadzbe dane zvýšenej 7-násobne, ustanovenej v r. čl. 361 Daňový poriadok Ruskej federácie;

- pre vozidlá vyrobené po roku 2001 je stanovená na 9-násobok ustanovenej sadzby čl. 361 Daňový poriadok Ruskej federácie;

– pre vozidlá vyrobené v roku 2006 je sadzba dane stanovená vo výške 5-násobku sadzby ustanovenej o čl. 361 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Rozpočtové inštitúcie nachádzajúce sa v tomto zakladajúcom subjekte Ruskej federácie vypočítavajú daň z vozidiel vo svojej súvahe, pričom uplatňujú sadzbu dane zodpovedajúcu roku výroby vozidla a počtu rokov, ktoré uplynuli od roku jeho výroby. určená k 1. januáru bežného roka v kalendárnych rokoch počnúc rokom nasledujúcim po roku výroby vozidla ( List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 07.07.2009 č. 03-05-05/04/07).

Pripomeňme, že predtým boli stanovené diferencované sadzby s prihliadnutím na životnosť vozidla.
V súvislosti so stanovením sadzby dane na základe environmentálnej triedy vozidla ide o úplne nový ukazovateľ používaný pri výpočte dane z vozidiel. Technické predpisy o bezpečnosti kolesových vozidiel (dokument vstupuje do platnosti v septembri 2010) a Osobitné technické predpisy o požiadavkách na emisie škodlivých (znečisťujúcich) látok z motorových vozidiel uvedených do obehu v Ruskej federácii uvádzajú, že environmentálna trieda je klasifikačný kód, ktorý charakterizuje vozidlo v závislosti od úrovne emisií škodlivých (znečisťujúcich) látok. V súčasnosti existuje päť environmentálnych tried; zdôrazňujú kategórie a podskupiny automobilového vybavenia a technické emisné normy (pozri prílohu 2 k Vyhláška vlády Ruskej federácie č. 609). Čím je emisná trieda nižšia, tým je úroveň emisií nižšia a dá sa predpokladať, že sadzba dane bude nižšia. Skutočnosť, že auto patrí do vysokej environmentálnej triedy, naznačuje, že znečisťuje životné prostredie, a to zase umožňuje regionálnym orgánom zvýšiť sadzbu dane z dopravy.

Lehota na zaplatenie dopravnej dane a preddavkov na ňu v súlade s normami čl. 363 Daňový poriadok Ruskej federácie ustanovené legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Zároveň predchádzajúce znenie tohto článku stanovilo, že lehota na zaplatenie dane určená legislatívnym aktom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie by nemala byť skôr ako 1. február roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahoval obmedzenie na určenie lehoty na zaplatenie preddavkov na daň. Podľa čl. 363 Daňový poriadok Ruskej federácie novely, lehota na zaplatenie preddavkov na daň z dopravy legislatívnymi aktmi Ruskej federácie by nemala byť stanovená neskôr ako posledný deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovacieho obdobia. Pripomeňme, že vykazované obdobie je štvrťrok.

DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI

Spresnil sa pojem platiteľ dane z nehnuteľností. V súlade s novým vydaním odsek 1 čl. 373 Daňový poriadok Ruskej federácie platiteľmi dane z nehnuteľností sú organizácie, ktoré majú majetok uznaný za predmet zdanenia v súlade s čl. 374 Daňový poriadok Ruskej federácie. Z pravidiel čl. 374 Daňový poriadok Ruskej federácie z toho vyplýva, že predmetom zdanenia pre ruské organizácie je hnuteľný a nehnuteľný majetok (vrátane majetku prevedeného na dočasnú držbu, použitie, vyradenie, správu zvereneckého majetku, príspevku na spoločnú činnosť alebo prijatý na základe koncesnej zmluvy), vykázaný v súvahe ako predmety z hlavných prostriedkov spôsobom predpísaným pre účtovanie.

Tiež vyhovujúce čl. 120 a 296 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ods. 2 s. 4 čl. 374 Daňový poriadok Ruskej federácie. Majetok vo vlastníctve federálnych výkonných orgánov na základe práva prevádzkovej správy sa podľa dodatkov neuznáva ako predmet zdaňovania. Predtým v pp. 5 s. 4 čl. 374 Daňový poriadok Ruskej federácie išlo aj o majetok pridelený týmto orgánom na základe práva hospodárenia, avšak v súlade s vyššie uvedenými článkami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je majetok pridelený federálnym výkonným orgánom len na základe práva prevádzkového zvládanie.

Od redaktora. Tento článok sa netýka zmien súvisiacich so stratou právnej moci Ch. 24 „Jednotná sociálna daň“ daňového poriadku Ruskej federácie. Poistné do mimorozpočtových fondov vypočítané a zaplatené daňovníkmi namiesto MF SR si prečítajte v článku I. Zernovej „Výpočet a platba poistného namiesto MF SR“, publikovaný v časopise Budgetary Organizations: and Taxation, č. 2, 2010.

Daňový poriadok Ruskej federácie pozostáva z dvoch častí: prvej časti (všeobecná časť) a druhej časti (osobitná alebo osobitná časť).

Prvá časť daňového poriadku Ruskej federácie nadobudla účinnosť 1. januára 1999. Táto časť zákonníka ustanovuje systém daní a poplatkov, ako aj všeobecné zásady zdaňovania a platenia poplatkov v Ruskej federácii, vrátane: druhy daní a poplatkov vyberaných v Ruskej federácii; dôvody vzniku (zmena, zánik) a postup pri plnení povinností platiť dane a poplatky; zásady stanovovania, uzákonenia a zrušenia už zavedených daní subjektov federácie a miestnych daní; práva a povinnosti daňovníkov, daňových úradov, daňových agentov, iných účastníkov vzťahov upravených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch; formy a spôsoby daňovej kontroly; zodpovednosť za páchanie daňových trestných činov; postup pri odvolaní sa proti úkonom daňových orgánov a konaní (nečinnosti) ich úradníkov.

Druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie nadobudla účinnosť 1. januára 2001. Táto časť stanovuje konkrétne dane a poplatky, ktoré sa majú vyrubiť, ako aj niekoľko osobitných daňových režimov. Pre každú daň sú v druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie vymedzené prvky zdanenia (predmet zdanenia, základ dane, zdaňovacie obdobie, sadzba dane, postup výpočtu dane, postup a lehoty platenia dane), v prípade potreby daňové zvýhodnenia a dôvody ich použitia daňovníkom, postup daňového priznania. Pre každý poplatok - platcovia a prvky zdanenia vo vzťahu ku konkrétnym poplatkom. Pre každý osobitný daňový režim - podmienky a postup pri jeho uplatňovaní, osobitný postup pri určovaní prvkov zdanenia, ako aj možnosť oslobodenia od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky ustanovené v prvej časti daňového poriadku, postup pri priznaní zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním osobitného daňového režimu.

V súčasnosti časť druhého daňového poriadku Ruskej federácie ustanovuje tieto federálne dane a poplatky: DPH, spotrebné dane, daň z príjmu fyzických osôb (zavedené od 1.1.2001), daň z príjmu, daň z ťažby nerastov (zavedené od 1.1. 2002), poplatky za používanie predmetov živočíchov mier a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov (zavedené od 1. 1. 2004), štátna povinnosť, zavádzacia daň (zavedená od 1. 1. 2005).

Ustanovenia zákonníka tiež ustanovujú regionálne dane - daň z dopravy (zavedená od 1.1.2013), daň z hazardných hier, daň z majetku právnických osôb (zavedená od 1.1.2004) a jednu miestnu daň - pozemkovú daň (zavedená od 1. 1. 2004). .2005).

Druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie poskytuje daňovníkom možnosť uplatňovať spolu so všeobecným daňovým systémom tieto osobitné daňové režimy: daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (ESKhN) (zavedený 1. januára 2002), zjednodušený daňový systém, daňový systém vo forme UTII pre určité druhy činností (zavedený od 1.1.2003), daňové systémy na implementáciu PSA (zavedené od júna 2003) a PSN (zavedené od 1.1. /2013).

Už tradične na Silvestra dostávajú účtovníci „darčeky“ od zákonodarcov. A teraz bol opäť upravený daňový poriadok. Mnohé zo zmien vstúpia do platnosti 1. januára 2010. Pripravili sme tabuľku, v ktorej sme zhrnuli všetky novinky z posledného balíka noviel. Zmeny sa tentoraz dotýkajú najmä špecifických operácií: uzatváranie zmlúv o pôžičke cenných papierov, REPO operácie a predaj finančných nástrojov termínovaných obchodov. Pre väčšinu právnických osôb aj pre nich existujú inovácie. Zmenil sa napríklad postup pri určovaní doby životnosti neoddeliteľných zlepšení, ktoré nájomca vykonal na prenajatom majetku. Pre zjednodušenie sú zmeny a doplnenia, ktoré ovplyvňujú záujmy širokého okruhu daňových poplatníkov, zvýraznené tučným písmom.