Ang pag-post ay tinatanggap para sa pag-offset ng papasok na VAT. Mga pagbebenta ng mga natapos na produkto sa accounting sa magaan na mga negosyo sa industriya

Sa artikulo, patuloy naming haharapin ang value added tax (VAT) at isaalang-alang kung anong mga transaksyong nauugnay sa accrual, pagbabayad at refund ng VAT ang dapat ipakita sa accounting.

Para sa account para sa lahat ng uri ng mga buwis, ito ay ginagamit, kung saan ang isang hiwalay na subaccount 68.2 ay binuksan para sa VAT accounting. Ang debit ng sub-account na ito ay sumasalamin sa natanggap na VAT, ang kredito - ang VAT na babayaran sa badyet.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng debit at credit ay ang halaga ng buwis na dapat bayaran sa badyet (o tumanggap ng refund mula sa badyet).

Mga entry sa accounting para sa VAT accounting

Ang organisasyon ay nahaharap sa pagbili ng mga kalakal, materyales (serbisyo, gawa) pati na rin ang kanilang karagdagang pagbebenta. Maaari mong basahin ang tungkol sa bagay ng pagbubuwis ng VAT.

Kapag bumibili ng mga kalakal, ang supplier ay nagpapakita ng kasamang mga dokumento, kung saan dapat mayroong isang invoice. Ang isang invoice ay binabayaran kung ang supplier ay isang nagbabayad ng VAT.

Ang ibinigay na invoice ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa kabuuang halaga ng mga kalakal, kabilang ang buwis, at ang halaga ng VAT ay inilalaan din nang hiwalay. Maaaring ipadala ng organisasyon ng mamimili ang VAT na ito para sa bawas (para sa reimbursement mula sa badyet). Magagawa ito sa kondisyon na ang organisasyon ay nagbabayad ng buwis na ito (hindi exempt sa VAT), gayundin kung mayroong wastong ibinigay na invoice.

Kapag tumatanggap ng mga kalakal (at iba pang mahahalagang bagay, gawa, serbisyo) para sa accounting, inilalaan ng mamimili ang halaga ng VAT sa isang hiwalay na account 19 "Value added tax sa mga nakuhang mahahalagang bagay", at ang mga kalakal ay inihahatid sa bodega para sa natitirang halaga.

Ang nauugnay na mga kable ay ipinapakita sa ibaba.

Mga post para sa accounting VAT na ipinakita ng supplier:

D19 K60 - inilaan ang VAT sa mga nakuhang mahahalagang bagay.

D41 (10, 08 ..) K60 - ang mga nakuhang mahahalagang bagay ay na-kredito sa halagang netong VAT.

D68.2 K19 - Ang VAT sa mga nakuhang mahahalagang bagay ay mababawas.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal, produkto, organisasyon, sinisingil ng nagbebenta ang VAT sa halaga ng mga halagang napagkasunduan sa pagitan ng bumibili at nagbebenta.

Ang mga pag-post para sa pagkalkula ng VAT ng nagbebenta ay ganito ang hitsura:

D90.3 K68.2 - Ang babayarang VAT sa mga natanto na mahahalagang bagay ay naipon (kung ang pagbebenta ay ginawa sa pamamagitan ng).

D91.2 K68.2 - VAT na babayaran sa nabentang fixed asset, mga materyales (kapag ang pagbebenta ay naproseso sa pamamagitan ng).

Sa subaccount 68.2, ang VAT ay kinokolekta sa mga debit mula sa lahat ng nakuhang mahahalagang bagay, at sa mga pautang - VAT na babayaran sa lahat ng mga produkto, materyales, produkto at iba pang mahahalagang bagay na ibinebenta.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng credit at debit ng sub-account 68.2 ay tumutukoy sa halaga ng buwis na obligadong bayaran ng organisasyon sa badyet alinsunod sa pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis na ito. Kung ang debit turnover ng account 68.2 ay mas malaki kaysa sa credit turnover, ang VAT ay sasailalim sa reimbursement mula sa badyet.

Kung ang isang organisasyon ay naglipat ng advance sa isang supplier o nakatanggap ng advance mula sa isang mamimili, kung gayon mayroong ilang mga tampok ng VAT accounting sa kasong ito. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga tampok na ito sa.

Ang lahat ng nalikom mula sa mga aktibidad sa pagbebenta at hindi pagbebenta ng kumpanya ay napapailalim sa pagbabayad ng value added tax. Ang accrual at paglipat nito sa badyet ay dapat na maipakita hindi lamang sa buwis, kundi pati na rin sa accounting. Ang mga entry sa VAT ay kinakailangan upang maipakita nang tama ang buwis kapag nagsasagawa ng iba't ibang mga transaksyon. Isaalang-alang ang mga pangunahing patakaran para sa kanilang pagbuo at mga tipikal na halimbawa mula sa trabaho ng isang accountant.

Upang magtala ng mga transaksyong nauugnay sa value added tax, dalawang pangunahing account ang ginagamit:

1. 68.02 - "VAT" - ay ginagamit upang ipakita ang papalabas na buwis: naipon sa isang utang at binayaran sa treasury ng estado (o binayaran mula dito) sa isang debit.
2. 19 "VAT sa mga nakuhang mahahalagang bagay" - ay ginagamit upang ipakita ang halaga ng input tax.

Sa loob ng balangkas ng account 19, ang accountant ay nagbubukas ng hiwalay na mga sub-account, depende sa uri ng mga nakuhang halaga.

VAT: mga pag-post kapag bumibili at nagbebenta

Bilang bahagi ng mga aktibidad ng negosyo nito, ang kumpanya ay nagbebenta ng mga tapos na kalakal (gawa, serbisyo) sa mga customer o customer, bumibili ng mga hilaw na materyales at materyales mula sa mga supplier nito. Pareho sa mga operasyong ito ay nagpapahiwatig ng pangangailangang i-account ang output at input VAT.

Ang mga sumusunod na pag-post ay ginagamit upang kalkulahin ang buwis sa pagbebenta ng mga produkto:

D 90 - K 68 o D 91 - K 68.

Ang pangunahing dokumentong nauugnay sa transaksyong ito ay ang invoice na ibinigay sa customer.

Ang pagpili sa pagitan ng 90 at 91 na mga account ay ginawa batay sa uri ng mahahalagang bagay na ibinebenta. Sa unang kaso, nauugnay ang mga ito sa mga aktibidad sa pagpapatupad, sa pangalawa - sa mga aktibidad na hindi benta.

Kapag ang isang kompanya ay bumili ng mga produkto at serbisyong napapailalim sa VAT mula sa mga supplier nito, dapat gamitin ng accountant ang mga entry:

D 19 - K 60.

Ang batayan para sa paggawa ng mga entry ay ang pagtanggap ng isang invoice mula sa supplier.

Ang organisasyon ay may karapatan na ibalik ang input tax mula sa badyet. Dapat itong maipakita tulad nito:

D 68 - K 19.

Kapag ang isang accountant ay sumasalamin sa accrual ng VAT sa accounting, ang mga pag-post ay bumubuo ng debit at credit turnover sa account 68. Kung ang isang mas malaking halaga ay nabuo sa utang kaysa sa debit, ang balanse ay sasailalim sa paglipat sa treasury ng estado. Ang kabaligtaran na sitwasyon ay nagpapahiwatig ng katotohanan ng labis na pagbabayad, ang kumpanya ay maaaring mag-claim ng reimbursement mula sa badyet. Para magawa ito, kailangan niyang magsumite sa IFTS ng isang pakete ng mga dokumentong nagpapatunay sa karapatang bumalik, at maghintay ng desisyon.

Pagbawi ng VAT: mga pag-post

Ang karapatang mabawi ang VAT ay lumitaw sa mga kaso kung saan ang isang organisasyon ay nag-e-export at may karapatan sa isang 0% na rate, gayundin kapag nag-apply ito ng iba't ibang mga rate para sa papalabas at papasok na mga transaksyon (halimbawa, 10% at 1% o 0% at 18% ).

- isang mahirap na pamamaraan, kabilang ang pagkolekta ng mga kinakailangang dokumento at ang kanilang pagsusumite sa mga awtoridad sa pananalapi. Batay sa mga resulta ng pag-audit, gumawa ng desisyon ang huli. Kung ito ay positibo at ang kumpanya ay walang natitirang mga utang para sa iba pang mga buwis, ang mga pondo ay kredito sa kasalukuyang account nito.

Para sa reimbursement, ginagamit ang pag-post:

D 60 - K 19.

Ang batayan para sa paggawa ng isang entry ay mga invoice, at para sa mga operasyon sa pag-export - ang desisyon ng Federal Tax Service.

Mga karaniwang pag-post para sa pagbebenta ng mga kalakal

Isaalang-alang ang karaniwang mga pag-post sa anyo ng isang talahanayan:

Ayon sa kaugalian, ang accrual at pag-uugali ng VAT ay nagdudulot ng maraming katanungan sa mga kawani ng accounting. Ang kaalaman at tamang paggamit ng mga kable ay isang mahalagang elemento ng tamang trabaho. Ang mga pagkakamaling nagawa sa accounting at tax accounting ay maaaring maging batayan para sa mga parusa ng estado.

Sa huling artikulo, nakilala natin ang value added tax, nalaman kung sino ang nagbabayad nito at kung sino ang exempt sa pagbabayad. Sa artikulong ito, ipagpapatuloy namin ang paksa at malalaman kung paano pinapanatili ng isang organisasyon ang mga talaan ng mga pagkalkula ng value added tax at kung anong mga transaksyon ang ipinapakita nito.

Dito ay susuriin natin ang pangkalahatang kaso kapag ang pagbabayad para sa mga kalakal ay nangyari pagkatapos ng pagpapadala nito. Posible rin na ang bumibili ay maglipat ng paunang bayad sa nagbebenta, kung saan ang VAT accounting at mga pag-post ay bahagyang naiiba, susuriin namin ang kasong ito sa ibang pagkakataon. Ayon sa Tax Code ng Russian Federation formula para sa pagkalkula ng VAT tulad ng sumusunod:

VAT = base ng buwis * rate ng buwis / 100%

Ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang halaga (tinukoy ng bumibili at nagbebenta) ng mga kalakal, gawa, serbisyo, na, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ay napapailalim sa buwis na ito.

Ang sandali ng pagtukoy sa base ng buwis ay maaaring ang araw ng pagpapadala o ang araw ng pagbabayad laban sa mga paghahatid sa hinaharap, depende sa kung aling kaganapan ang naganap nang mas maaga (Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isaalang-alang natin ang isang kaso kapag sa una ay may pagpapadala ng mga kalakal, pagkatapos ay dumating ang pagbabayad. Isaalang-alang natin ang kasong ito sa isang halimbawa.

Halimbawa ng accounting para sa mga settlement ng VAT

Bumili ang organisasyon ng mga kalakal mula sa mga supplier nito sa loob ng isang buwan at ibinenta ang mga ito sa mga customer nito. Ipagpalagay, sa ilang buwan, ang isang negosyo ay bumili ng isang batch ng mga kalakal at ibinenta ito nang buo.

Bumili:

1 batch - 6,000, kasama ang VAT 915. (Kung paano maglaan ng VAT mula sa halaga ay makikita sa artikulong "")

Pagbebenta:

1 batch - 10,000, kasama ang VAT 1525.

Anong mga pag-post ang dapat gawin ng accountant sa halimbawang ito?

Kapag bumibili, ang halaga ng mga biniling kalakal sa accounting ay nahahati sa dalawang bahagi: ang gastos nang walang VAT, na isinasaalang-alang ng debit ng account. 41 "Mga Kalakal" (pag-post D41 K60), at VAT, na binibilang sa account. 19 "Value added tax sa mga nakuhang mahahalagang bagay" (posting D19 K60).

Pagkatapos ay ibinebenta ng organisasyon ang produkto. Upang i-account ang pagbebenta, ginagamit ito, sa kredito kung saan makikita ang kita (subaccount 1), at sa debit ang halaga ng mga kalakal na naibenta at ang VAT na naipon dito (subaccount 2 at 3).

Mula sa kredito ng account para sa accounting para sa mga kalakal hanggang sa debit ng account. 90.2 ang halaga ng mga kalakal na ipinadala para sa pagbebenta ay tinanggal ( D90.2 K41). Pinahiram c. Ang 90.1 ay sumasalamin sa utang ng mamimili sa nagbebenta, at nagpapahiwatig ng halaga ng utang, kasama ang VAT ( D62 K90.1). Dagdag pa, ang value added tax ay inilalaan mula sa halagang ito, na obligadong bayaran ng organisasyon sa badyet ( D90.3 K68).

Bilang resulta ng mga aksyon na ginawa sa account. 90 "Mga benta" maaari mong matukoy ang resulta sa pananalapi, para dito kailangan mong kalkulahin ang mga turnover sa debit at credit at hanapin ang kanilang pagkakaiba, sa halimbawang ito ng pagkalkula ng idinagdag na buwis, ang resulta sa pananalapi = 5085 + 1525 - 10000 = - 3390, nakatanggap ng tubo, na makikita sa utang ( D90.9 K99).

Sa oras na ito sa c. 68, nabuo ang isang value added tax, na obligadong bayaran ng organisasyon sa badyet, bilang resulta ng pagbebenta na ito, ang VAT na babayaran sa badyet ay magiging katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng credit at debit ng account 68 = 1525 - 915 = 610.

Mga pag-post ng VAT

Ipinapakita ng halimbawang ito kung paano karaniwang isinasaalang-alang ang mga pagkalkula ng value-added tax kapag nagbabayad para sa mga kalakal sa pagpapadala. Sa susunod na artikulo, susuriin namin ang VAT accounting para sa prepayment (mga advance na pagbabayad).

Ang isang sample ng pagsagot sa isang VAT return para sa 2nd quarter ng 2014 ay makikita sa.

Ang calculator para sa pagkalkula ng VAT online ay matatagpuan.

Tandaan! Mababasa mo ang tungkol sa kung ano ang nagbago tungkol sa VAT noong 2015.

Ang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russia ay kinikilala bilang isang bagay ng VAT (subparagraph 1, talata 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga kalakal (gawa, serbisyo) ay itinuring na ibinebenta kung ang pagmamay-ari ng mga ito ay pumasa mula sa nagbebenta hanggang sa bumibili (ang pagmamay-ari ng mga resulta ng gawaing isinagawa (mga serbisyong ibinigay) ay ipinapasa mula sa kontratista patungo sa customer) (Clause 1, Artikulo 39 ng ang Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagpapatupad ay kinikilala at paglipat ng mga karapatan sa ari-arian . Dahil dito, ang mga naturang operasyon ay napapailalim din sa VAT (Subclause 1, Clause 1, Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga hiwalay na operasyon ay hindi kinikilala bilang pagpapatupad at, samakatuwid, ay hindi napapailalim sa VAT . Ang listahan ng mga naturang operasyon ay ibinibigay sa talata 2 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kinakailangang maipon ang VAT na babayaran sa badyet na may kaugnayan sa lahat ng mga transaksyon na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis, ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis na kung saan ay tumutukoy sa kaukulang panahon ng buwis (sugnay 4, artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Pagbebenta ng nasamsam na ari-arian

Sitwasyon: sino ang dapat magbayad ng VAT kapag nagbebenta ng naarestong ari-arian ng isang organisasyon?

Ang sagot sa tanong na ito ay depende sa kung sino ang nagdesisyon na ibenta ang nasamsam na ari-arian.

Maaaring arestuhin ang ari-arian sa pamamagitan ng desisyon ng korte at ng desisyon ng iba pang awtorisadong katawan (halimbawa, mga inspektor ng buwis o serbisyo sa customs). Sa kasong ito, ang ari-arian ay maaaring ibenta ng mga bailiff o mga dalubhasang organisasyon na pinahintulutan ng Federal Property Management Agency.

Kung ang ari-arian ay inaresto sa pamamagitan ng desisyon ng korte, ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay ginagampanan ng mga organisasyong awtorisadong ibenta ang nasabing ari-arian. Halimbawa, ang tungkulin ng isang ahente ng buwis ay maaaring italaga sa mga bailiff (sugnay 2, artikulo 12 ng Batas ng Hulyo 21, 1997 Blg. 118-FZ). Mula sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng ari-arian, dapat nilang pigilin ang halaga ng VAT at ilipat ito sa badyet. Ang nasabing konklusyon ay sumusunod sa mga probisyon ng talata 4 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng talata 7 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2014 No. .

Kung ang ari-arian ay inaresto sa pamamagitan ng desisyon ng iba pang mga awtorisadong katawan, ang mga probisyon ng talata 4 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat. Ang pamantayang ito ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga transaksyon na may kaugnayan sa pagbebenta ng ari-arian na kinuha lamang batay sa mga desisyon ng korte. Samakatuwid, kung ang mga bailiff (mga dalubhasang organisasyon) ay nagbebenta ng ari-arian na nasamsam, halimbawa, sa pamamagitan ng desisyon ng tax inspectorate o customs, kung gayon ang may-ari ng ari-arian (may utang sa mga paglilitis sa pagpapatupad) ay dapat magbayad ng VAT. Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 18, 2009 No. 03-07-11 / 163, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 1, 2011 No. KE-4-3 / 5132 at sa talata 7 ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2014 lungsod No. 33.

Ang obligasyong magbayad ng VAT ay hindi bumabangon para sa mga may-ari ng ari-arian o para sa mga ahente ng buwis :

• kung ang nasamsam na ari-arian ay pagmamay-ari ng mga taong hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT (halimbawa, mga organisasyon o negosyante na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen ng buwis) (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 1, 2012 No. 03-07-11 / 473) ;

• kung ang pagbebenta ng nasamsam na ari-arian ay hindi kasama sa pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, dapat itong isaalang-alang na kung ang aktibidad para sa pagbebenta ng ari-arian ay napapailalim sa paglilisensya (halimbawa, ang pagbebenta ng mga medikal na kalakal ng kanilang mga tagagawa (subclause 1, clause 2, artikulo 149 ng Tax Code of ang Russian Federation)), pagkatapos ay ang ahente ng buwis ay pinalaya mula sa obligasyon na magbayad ng VAT lamang kung ang may-ari ng ari-arian na ito ay may lisensya para sa tinukoy na aktibidad (sugnay 6 ng artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 16, 2012 No. 03-07-07 / 01).

Ang base ng buwis

Sa pangkalahatang kaso, ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (mga gawa ng mga serbisyo) ay kinakalkula batay sa mga presyo na itinatag sa kontrata sa mamimili (customer). Ito ay pinaniniwalaan na ang mga presyong ito ay tumutugma sa mga presyo ng merkado (mga sugnay 1 at 3 ng artikulo 105.3 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, sa ilang mga kaso, maaaring suriin ng mga inspektor ng buwis kung ang mga presyong ipinahiwatig sa kontrata ay tumutugma sa mga presyo sa merkado. Tingnan ang higit pa tungkol dito. Paano isinasagawa ang pag-audit ng buwis sa mga kinokontrol na transaksyon? .

Sa ilang mga kaso, ang base ng buwis para sa VAT ay tinutukoy sa isang espesyal na paraan (Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation). Nalalapat ito sa mga sumusunod na sitwasyon:

• pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga transaksyong barter ;

• pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) nang walang bayad ;

• pagbebenta ng ari-arian na dati nang isinasaalang-alang kasama ang VAT ;

• pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura at mga produkto ng pagproseso nito na binili mula sa mga mamamayan ;

• pagbebenta ng mga kotse na dati nang binili mula sa mga mamamayan para muling ibenta ;

• produksyon ng mga kalakal mula sa give-and-take na hilaw na materyales ;

• pagsasakatuparan ng mga karapatan sa pag-aari ;

• pagpapatupad ng mga serbisyong tagapamagitan ;

• pagbebenta ng iba pang mga kalakal (gawa, serbisyo) na nakalista sa Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting ng accrual ng VAT sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

Noong Enero ng taong ito, ang Alfa LLC (nagbebenta) ay nagpadala ng isang batch ng mga natapos na produkto na napapailalim sa VAT sa rate na 18 porsiyento sa LLC Torgovaya Firm Germes (bumili). Ang halaga ng batch na ito, ayon sa accounting at tax record ng Alpha, ay 80,000 rubles.

Ang presyo ng mga natapos na produkto (walang VAT), ayon sa natapos na kasunduan, ay 100,000 rubles. Ang presyo na ito ay tumutugma sa antas ng merkado.

Kaya, ang halaga ng VAT na ipinakita ng nagbebenta (Alfa) sa mamimili (Hermes) ay:
100 000 kuskusin. × 18% = 18,000 rubles.

Ang presyo ng isang batch ng mga natapos na produkto, kabilang ang VAT, ay katumbas ng:
100 000 kuskusin. + 18 000 kuskusin. = 118,000 rubles.

Ayon sa mga resulta ng transaksyong ito, sa unang quarter ng taong ito, ang accountant ng Alpha ay dapat makaipon ng VAT sa halagang 18,000 rubles.

Ang nagbebenta ay hindi nakatanggap ng mga paunang bayad mula sa mamimili para sa nalalapit na paghahatid.

Sa accounting ng nagbebenta (Alfa), ang pagbebenta ng mga natapos na produkto ay makikita tulad ng sumusunod:

Debit 62 Credit 90-1
- 118,000 rubles. - sumasalamin sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng isang batch ng mga natapos na produkto;

- 18,000 rubles. - Sisingilin ang VAT sa mga nalikom sa pagbebenta;

Debit 90-2 Credit 43
- 80,000 rubles. - inalis ang halaga ng mga natapos na produkto na naibenta.

Sitwasyon: kung paano kalkulahin ang VAT kapag nagbebenta ng isang gusali kasama ng isang land plot. Ang halaga ng bawat bagay sa kontrata ay hindi inilalaan ?

Kalkulahin ang VAT batay sa halaga ng libro ng bawat bagay (gusali at plot), na isinasaalang-alang ang kadahilanan ng pagwawasto.

Sa sitwasyong ito, ang pamamaraan na ibinigay para sa Artikulo 158 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat ilapat. Iyon ay, ang base ng buwis para sa VAT ay dapat matukoy nang hiwalay para sa bawat uri ng ari-arian (lupa at gusali).

Kalkulahin ang kadahilanan ng pagwawasto tulad ng sumusunod:

Dahil ang pagbebenta ng mga land plot ay hindi napapailalim sa VAT, ang buwis ay dapat singilin lamang sa halaga ng gusali.

Kalkulahin ang VAT sa halaga ng gusali gamit ang formula:

Ilabas ang pagbebenta ng site kasama ang gusaling matatagpuan dito na may pinagsama-samang invoice. Sa loob nito, ipahiwatig ang halaga ng bawat bagay nang hiwalay. Kasabay nito, sa huling linya sa hanay 9 "Halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari na may buwis - kabuuan", ipahiwatig ang kabuuang halaga ng site kasama ang gusali. Dahil ang pagbebenta ng isang land plot ay hindi napapailalim sa VAT, sa mga hanay 7 "Tax rate" at 8 "Halaga ng buwis" sa linya kung saan ang halaga ng land plot ay ipinahiwatig, ilagay ang mga gitling. Maglakip ng mga aksyon sa imbentaryo sa pinagsama-samang invoice na nagpapahiwatig ng halaga ng libro ng bawat isa sa mga bagay (sugnay 4, artikulo 158 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa: kung paano kalkulahin ang VAT kapag nagbebenta ng isang gusali kasama ng isang land plot

Ang Alfa LLC ay nagbebenta ng isang land plot kasama ng isang warehouse building na matatagpuan dito. Ang kabuuang presyo ng pagbebenta ay 160,000,000 rubles.

Ang halaga ng libro ng plot ng lupa ay 45,000,000 rubles, ang gusali ng bodega ay 72,000,000 rubles.

Upang matukoy ang base ng buwis, kinakalkula ng accountant ang kadahilanan ng pagsasaayos:

160,000,000 rubles: (45,000,000 rubles + 72,000,000 rubles) = 1.36752137

Ang base ng buwis para sa gusali ng bodega ay katumbas ng:

RUB 72,000,000 × 1.36752137 = 98,461,538 rubles.

Mula sa halagang ito, naniningil ang accountant ng VAT sa rate na 18/118 porsyento.

RUB 98,461,539 × 18/118 = 15,019,557 rubles.

Ang presyo ng lupa ay katumbas ng:

RUB 45,000,000 × 1.36752137 = 61,538,462 rubles.

Dahil ang pagbebenta ng mga lupain ay hindi napapailalim sa VAT, ang accountant ay hindi naniningil ng buwis dito.

Sa pinagsama-samang invoice, ipinakita ng accountant ang halaga ng bawat bagay. Kasabay nito, ang accountant ay naglagay ng mga gitling sa land plot sa mga hanay 7 at 8 ng invoice.

Para sa halaga ng naibentang plot na may gusaling matatagpuan dito, inisyu ng accountant buod ng invoice .

Pagpapatupad sa ilalim ng isang kontrata sa dayuhang pera

Ang base ng buwis para sa VAT sa ilalim ng mga kontrata sa dayuhang pera ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga detalye. Ang mga ito ay konektado sa katotohanan na ang mamimili ay maaaring maglipat ng pagbabayad sa parehong dayuhang pera at sa rubles.

Kung ang natatanggap ang kita sa foreign currency, dapat itong i-convert sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan ng Bank of Russia sa petsa ng pagtukoy sa base ng buwis. Kung saan base ng buwis para sa pag-export muling kinakalkula sa rubles sa petsa ng pagpapadala (paglipat) ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Ang mga naturang patakaran ay ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 153 ng Tax Code ng Russian Federation.

May mga pagkakataon na sa kontrata, ang gastos ay ipinahiwatig sa dayuhang pera, at ang mamimili ay nagbabayad sa rubles. Mayroong dalawang mga pagpipilian para dito.

Una: binabayaran ang mga kalakal (gawa, serbisyo) pagkatapos maipadala. Pagkatapos ang mga nalikom mula sa pagbebenta ay dapat na ma-convert sa rubles sa exchange rate ng Bank of Russia sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Ang nasabing mga patakaran ay itinatag ng talata 4 ng Artikulo 153 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pangalawa: inilipat ng mamimili ang bayad nang maaga. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay dapat matukoy nang dalawang beses: sa petsa ng pagtanggap ng prepayment at sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo) (mga sugnay 1, 14, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation). . Kasabay nito, kung ang isang 100% na prepayment ay natanggap, kung gayon hindi kinakailangan na muling kalkulahin ang base ng buwis na natukoy sa pagtanggap ng advance sa exchange rate ng Bank of Russia sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo). Kung ang isang bahagyang paunang pagbabayad ay natanggap, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng dalawang halaga:

• halaga ng prepayment na natanggap;

• ang halaga ng mga naipadalang kalakal (mga gawa, serbisyo) sa halaga ng palitan ng Bank of Russia sa petsa ng pagpapadala minus ang prepayment na natanggap.

Ang mga katulad na paliwanag ay nakapaloob sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 17, 2012 No. 03-07-11/13.

Sitwasyon: paano makalkula ang VAT sa kita kung ang mga kalakal ay ibinebenta sa Russia, at ang kanilang halaga ay ipinahayag sa dayuhang pera? Nagbabayad sila para sa mga kalakal sa dayuhang pera sa dalawang yugto: bahagyang - nang maaga, bahagyang - pagkatapos ng kargamento.

Kalkulahin ang VAT sa rubles sa halaga ng palitan ng Bank of Russia sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal.

Sa accounting at tax accounting, ang mga nalikom mula sa mga benta sa ilalim ng mga kontrata na denominasyon sa dayuhang pera ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng dalawang dami: ang paunang bayad na natanggap at ang mga natanggap ay hindi nabayaran sa petsa ng pagpapadala. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga advance na natanggap sa ilalim ng mga kontrata, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera, ay hindi muling kinalkula alinman sa petsa ng pag-uulat, o sa petsa ng pagpapadala, o sa petsa ng mga huling pag-aayos sa mamimili (mga sugnay 9, 10 PBU 3/2006, par. 3 artikulo 316 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, para sa mga layunin ng VAT, hindi nalalapat ang mga panuntunang ito. Sa paunang paraan ng mga pag-aayos, ang base ng buwis para sa VAT ay tinutukoy ng dalawang beses:

• una, sinisingil ng nagbebenta ang VAT sa rate ng Bank of Russia sa petsa ng pagtanggap ng advance (sa rate ng pag-aayos);

• pagkatapos ay sinisingil ng nagbebenta ang VAT sa halaga ng ipinadala na mga kalakal sa exchange rate ng Bank of Russia sa petsa ng pagpapadala (sa direktang rate), at ang halaga ng VAT na naipon mula sa paunang bayad (sa rate na ipinapatupad sa petsa ng pagtanggap ng paunang bayad) ay ibabawas.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod sa mga probisyon ng talata 3 ng Artikulo 153, mga talata 1 at 14 ng Artikulo 167, talata 8 ng Artikulo 171 at talata 6 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 7, 2015 No. 03-07-11 / 51456, na may petsang Oktubre 4, 2012 No. 03-07-15/130 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 24, 2012 No. ED-4-3 /15921.

Isang halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting at pagbubuwis ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera. Ang mga kalakal ay ibinebenta sa isang kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon na matatagpuan sa Russia (ang pagbabayad para sa mga kalakal ay ginawa sa dayuhang pera). Ang kontrata ay nagbibigay para sa isang bahagyang prepayment, ang huling pagbabayad ay ginawa pagkatapos ng kargamento

Ang OOO Torgovaya Firma Germes ay pumasok sa isang kontrata para sa supply ng mga kalakal sa isang kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon na matatagpuan sa Russia sa halagang USD 11,800 (kabilang ang VAT - USD 1,800). Ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta ay 200,000 rubles.

Noong Oktubre 14, 2015, inilipat ng tanggapan ng kinatawan ang isang paunang bayad sa halagang USD 5,000 sa Hermes. Noong Oktubre 26, 2015, ipinadala ni Hermes ang buong batch ng mga kalakal sa bumibili. Ang huling pagbabayad ay ginawa sa Nobyembre 25, 2015. Ang pamagat ng mga kalakal ay ipinapasa sa bumibili sa petsa ng pagpapadala (Oktubre 26). Inilapat ni Hermes ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at nagbabayad ng buwis sa kita kada quarter.

Ang conditional exchange rate ng US dollar ay:

• sa Oktubre 14 - 29.40 rubles / USD;
• para sa Oktubre 26 - 29.70 rubles / USD;
• para sa Nobyembre 25 - 30.00 RUB/USD.

Sa accounting, ang paunang bayad na natanggap at ang kasunod na pagpapadala ng mga kalakal, ang accountant ng Hermes ay sumasalamin sa mga sumusunod na entry.

Debit 52 Credit 62 sub-account "Mga kalkulasyon sa mga natanggap na advance"
- 147,000 rubles. (USD 5,000 × 29.40 RUB/USD) - isang paunang bayad para sa mga kalakal ay natanggap;

Debit 76 subaccount "Mga VAT settlement mula sa mga advance na natanggap" Credit 68 subaccount "VAT settlements"
- 22 424 rubles. (147,000 rubles × 18/118) - Sinisingil ang VAT sa natanggap na paunang bayad.

Debit 62 subaccount "Mga settlement para sa mga naipadalang produkto" Credit 90-1
- 348,960 rubles. (147,000 rubles + 6800 USD × 29.70 rubles / USD) - ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay makikita;

Debit 62 subaccount "Mga kalkulasyon sa mga natanggap na advance" Credit 62 subaccount "Mga kalkulasyon sa mga naipadalang produkto"
- 147,000 rubles. - offset ang natanggap na paunang bayad;

Debit 90-3 Credit 68 sub-account "Mga kalkulasyon ng VAT"
- 53 460 rubles. ((10,000 USD × 29.70 RUB/USD) × 18%) - Sinisingil ang VAT sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal;

Debit 68 subaccount "VAT settlements" Credit 76 subaccount "VAT settlements mula sa mga advance na natanggap"
- 22 424 rubles. - tinanggap para sa bawas ng VAT mula sa paunang bayad;

Debit 90-2 Credit 41
- 200,000 rubles. - isinulat ang halaga ng mga kalakal na naibenta.

Ang parehong halaga (RUB 200,000) ay kasama sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita.

Dahil sa ang katunayan na ang kontrata ay nagbibigay para sa isang bahagyang prepayment, at ang pangwakas na pag-aayos ng organisasyon ay ginawa pagkatapos ng kargamento, mayroong isang pagkakaiba sa halaga ng palitan sa accounting. Lumilitaw lamang ito kaugnay sa kasunod na (pangalawang) bahagi ng pagbabayad - 6800 US dollars (kabilang ang VAT - 1037 US dollars). Ang advance ay hindi muling kinalkula.

Ang pagkakaiba sa halaga ng palitan ay makikita sa accounting sa petsa ng pagtanggap ng huling pagbabayad.

Debit 52 Credit 62 sub-account na "Mga settlement para sa mga naipadalang produkto"
- 204,000 rubles. (6800 USD × 30.00 RUB/USD) - ang huling pagbabayad para sa mga kalakal ay natanggap na;

Debit 62 subaccount "Mga settlement para sa mga naipadalang produkto" Credit 91-1
- 2040 kuskusin. (USD 6,800 × (RUB 30.00/USD - RUB 29.70/USD)) ay sumasalamin sa kita ng foreign exchange sa petsa ng huling settlement.

Kapag kinakalkula ang VAT, hindi isinasaalang-alang ang nagresultang pagkakaiba sa halaga ng palitan.

Sa pagbabalik ng VAT para sa ikaapat na quarter ng 2015, sa linya 010 (seksyon 3), ipinahiwatig ng Hermes accountant (bilang bahagi ng mga pangkalahatang tagapagpahiwatig) ang kita sa halagang 297,000 rubles. (USD 10,000 × RUB 29.70/USD) at VAT na babayaran sa halagang RUB 53,460. (297,000 rubles × 18%).

Upang kalkulahin ang kita sa buwis sa kita, kinakalkula ng accountant ang sumusunod:
- sa mga tuntunin ng advance:
5000 USD × 29.40 rubles / USD = 147,000 rubles;
- sa mga tuntunin ng kasunod na pagbabayad:
6800 USD × 29.70 RUB/USD = 201,960 RUB

Kasama sa resultang kita ang VAT. Gayunpaman, para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang mga nalikom ay tinatanggap nang hindi isinasaalang-alang ang mga buwis na ipinakita (sugnay 1, artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang VAT na sinisingil sa oras ng pagpapadala ay itinuturing na ipinakita. Samakatuwid, kapag tinutukoy ang halaga ng kita para sa pagbubuwis ng mga kita, ibinawas ng accountant mula sa nakuha na tagapagpahiwatig ang halaga ng VAT na na-convert sa rubles sa halaga ng palitan sa petsa ng pagpapadala. Ang kabuuang halaga ng kita ay:

RUB 147,000 + 201 960 kuskusin. - 1800 USD × 29.70 RUB/USD = 295,500 RUB

Kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita, kasama ng accountant ang:

• sa komposisyon ng kita mula sa mga benta, nagpapatuloy sa halagang 295,500 rubles;
• sa istraktura ng kita na hindi nagpapatakbo ng isang positibong pagkakaiba sa halaga ng palitan sa halagang 2040 rubles.

Kaya, sa paunang paraan ng mga pag-aayos para sa mga transaksyon na may denominasyon sa dayuhang pera, ang mga tagapagpahiwatig ng mga nalikom sa pagbebenta (hindi kasama ang VAT) sa accounting at sa accounting ng buwis ay pareho (295,500 rubles), ngunit naiiba sa base ng buwis para sa VAT (297,000 rubles). ..

Sitwasyon: paano singilin ang VAT sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa ilalim ng isang kasunduan na natapos sa isang dayuhang pera o mga conventional unit na naka-pegged sa isang foreign currency? Ang mga pag-aayos sa ilalim ng kontrata ay isinasagawa sa rubles .

Singilin ang VAT depende sa kung ang mga tuntunin ng kontrata ay nagbibigay para sa paglipat ng mamimili (customer) ng isang paunang bayad sa account ng nalalapit na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Kung ang kontrata ay hindi nagbibigay para sa paglipat ng prepayment, kalkulahin ang VAT sa rubles sa foreign exchange rate (c.u.) na may bisa sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo). Sa hinaharap, sa pagtanggap ng bayad mula sa mamimili (customer), huwag muling kalkulahin ang VAT. Ang mga pagkakaiba sa palitan na nabuo sa pagtanggap ng bayad, isama ang alinman sa komposisyon ng di-operating na kita (positibong pagkakaiba) o sa komposisyon ng mga di-operating na gastos (negatibong pagkakaiba) (clause 11 ng artikulo 250, subclause 5 ng clause 1 ng artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang parehong mga paliwanag ay nasa mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 23, 2015 No. 03-07-11 / 75467, na may petsang Enero 17, 2012 No. 03-07-11 / 13.

Sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, e. ay maaaring katumbas ng isang dayuhang pera sa halaga ng palitan ng Bank of Russia, na inaayos ng isang tiyak na porsyento. Sa kasong ito, kapag kinakalkula ang base ng buwis, gamitin lamang ang opisyal na rate nang walang anumang pagsasaayos. Ang mga pagkakaiba na nagmumula sa porsyento ng pagsasaayos ay hindi nagpapataas (nagbabawas) sa base ng buwis sa VAT. Ang mga ito ay isinasaalang-alang lamang kapag nagbubuwis ng mga kita. Ang ganitong mga paglilinaw ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 21, 2012 No. 03-07-11 / 51.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng base sa buwis para sa VAT kapag nagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng isang kasunduan ay natapos sa e. Ang conventional unit ay ang katumbas ng foreign currency na inaayos ng isang partikular na porsyento. Ang pagbabayad para sa mga kalakal ay natanggap sa rubles

Ang LLC "Trading firm na "Germes"" ay pumasok sa isang kasunduan para sa supply ng mga kalakal, ang halaga nito ay 11,800 USD. e. (kabilang ang VAT - 1800 c.u.). Sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan 1. e. ay katumbas ng 1 US dollar sa exchange rate ng Bank of Russia, tumaas ng 5 porsyento.

Ipinadala ni Hermes ang mga kalakal noong Hulyo 1, at nakatanggap ng bayad para sa mga ito noong Hulyo 15 ng kasalukuyang taon.

Ang halaga ng palitan ng dolyar na itinakda ng Bank of Russia ay:

• para sa Hulyo 1 - 32 rubles / USD;
• noong Hulyo 15 - 32.5 rubles / USD.

Ang halaga ng e. sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata ay katumbas ng:

• para sa Hulyo 1 - 33.6 rubles. (32 RUB/USD × 1.05);
• para sa Hulyo 15 - 34.125 rubles. (32.5 RUB/USD × 1.05).

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng Hermes:

Debit 62 Credit 90-1
- 396,480 rubles. (11,800 c.u. × 33.6 rubles) - sinasalamin ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal;

Debit 90-3 Credit 68 sub-account "Mga kalkulasyon ng VAT"
- 57 600 rubles. (CU 10,000 × 18% × RUB 32/USD) - Sinisingil ang VAT sa halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal.

Debit 51 Credit 62
- 402,675 rubles. (11,800 c.u. × 34.125 rubles) - natanggap na bayad mula sa bumibili;

Debit 62 Credit 91-1
- 6195 rubles. (402,675 rubles - 396,480 rubles) - ang isang positibong pagkakaiba ay makikita sa mga pakikipag-ayos sa bumibili.

Noong Hulyo 15, sa pagtanggap ng bayad, hindi muling kinakalkula ni Hermes ang base ng buwis para sa VAT. Ang deklarasyon ng VAT para sa III quarter ay magpapakita ng base sa halagang 320,000 rubles.

Kung ang mga tuntunin ng kontrata ay nagbibigay para sa paglipat ng isang paunang bayad, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT ay nakasalalay sa halaga nito.

Sa pagtanggap ng 100% na paunang bayad, singilin ang VAT batay sa halaga ng paunang bayad na natanggap sa rubles. Sa kasong ito, walang kinakailangang muling pagkalkula ng base ng buwis - alinman sa rate ng kontraktwal, o sa rate ng Bank of Russia sa petsa ng pagpapadala. Iyon ay, sa petsa ng pagtanggap ng paunang bayad, ang panghuling base ng buwis para sa VAT ay nabuo. Kapag nagpapadala ng mga kalakal dahil sa natanggap na prepayment, ipahiwatig sa invoice:

• sa hanay 5 - ang halaga ng mga kalakal (nang walang VAT) sa mga rubles batay sa isang 100% na prepayment (nang walang muling pagkalkula sa exchange rate ng Bank of Russia sa araw ng pagpapadala);

• sa column 8 - ang halaga ng VAT mula sa tax base na makikita sa column 5.

Kung ang kontrata ay nagbibigay ng bahagyang pagbabayad, singilin ang VAT sa sumusunod na pagkakasunud-sunod. Sa pagtanggap ng pagbabayad, kalkulahin ang VAT sa halaga ng paunang bayad na natanggap sa rubles. Kapag nagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang base ng buwis ay tinutukoy ng pormula:

Ang contractual exchange rate (c.u.) ay hindi ginagamit para sa pagkalkula ng VAT. Hindi kinakailangang muling kalkulahin ang halaga ng VAT na naipon mula sa advance sa exchange rate ng Bank of Russia na may bisa sa petsa ng pagpapadala.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga pagkakaiba na nabuo sa pagtanggap ng kasunod na pagbabayad, ay kasama ang alinman sa komposisyon ng di-operating na kita (positibong mga pagkakaiba) o sa komposisyon ng mga di-operating na gastos (negatibong mga pagkakaiba) (clause 11, artikulo 250 , subparagraph 5, paragraph 1, art. 265 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraang ito para sa pagkalkula ng VAT sa ilalim ng mga kontrata sa dayuhang pera (c.u.) na may mga pag-aayos sa rubles ay sumusunod sa mga probisyon ng talata 4 ng Artikulo 153, talata 14 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation at mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 23, 2015 Blg. 03-07- 11/75467, may petsang Enero 17, 2012 Blg. 03-07-11/13.

Sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), gumuhit ng isang invoice. Kapag pinupunan ang isang invoice, isaalang-alang ang mga kakaibang katangian ng pagbuo ng base ng buwis. Kaya, sa column 5 ng invoice, dapat mong tukuyin ang:

• ang halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na katumbas ng halaga ng prepayment na natanggap sa rubles sa petsa ng pagtanggap ng advance, kung mayroong prepayment sa halagang 100 porsiyento;

• ang halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na katumbas ng halaga ng paunang bayad sa rubles sa petsa ng pagtanggap ng paunang bayad at ang halaga ng natitirang bahagi ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa rubles sa halaga ng palitan bilang ng petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), kung mayroong isang bahagyang prepayment.

Ang mga katulad na paliwanag ay nakapaloob sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 15, 2012 No. 03-07-11/46.

Ang mga tagapagpahiwatig ng mga haligi 4, 7, 8 at 9 ay nabuo batay sa base ng buwis na ipinahiwatig sa hanay 5 at ang rate ng buwis na ibinigay para sa pagbebenta ng mga nauugnay na kalakal (gawa, serbisyo).

Ang mga entry sa VAT ay dapat na maayos na maipakita sa accounting at tax accounting. Sa artikulong sasabihin namin sa iyo kung paano ipapakita nang tama ang mga transaksyon para sa pagkalkula ng idinagdag na buwis, at mauunawaan din namin ang ilan sa mga tampok ng VAT accounting.

Accounting para sa VAT sa accounting: pangunahing mga patakaran

Ang mga settlement para sa mga pagbabayad sa mga nauugnay na badyet ay dapat na makita sa isang espesyal na accounting account 68. Sa mga tuntunin ng mga kalkulasyon para sa isang value added tax liability (NO DS), isang hiwalay na subaccount na "VAT" ay ginawa para sa account 68.

Ayon sa kredito ng account 68, dapat ipakita ng accounting ang mga halaga ng mga pananagutan sa buwis na naipon, iyon ay, napapailalim sa paglipat sa kaukulang badyet ng Russia. At sa debit ng accounting account na ito, ang mga halaga ng mga pagbabayad na ginawa, iyon ay, mga buwis na binayaran, ay isinasaalang-alang. Pati sa debit 68 ay dapat sumasalamin sa mga halagang na-reimburse mula sa badyet.

Bilang karagdagan sa c. 68, upang ipakita ang mga entry sa accounting para sa input VAT, ginagamit ang espesyal na account 19 "VAT sa mga nakuhang halaga". Ang input tax ay nabuo sa pagbili ng mga kalakal, produkto, gawa at serbisyo, ang halaga nito ay kasama na ang mga pananagutan sa buwis na ito. Dahil dito, ang debit ng account 19 ay sumasalamin sa halaga ng mga pananagutan sa buwis ng DS, na isinasaalang-alang sa presyo ng pagbili. At pagkatapos ay ang pananagutan sa buwis ay ipinakita para sa bawas mula sa badyet at na-kredito sa sulat sa account 68.

Halimbawa, ang Vesna LLC ay bumili ng mga materyales sa halagang 100,000 rubles, kabilang ang NO DS 10,000 rubles. Kasabay nito, ang Vesna LLC ay nagbebenta ng mga produkto na nagkakahalaga ng 200,000 rubles. Ang buwis na 20% ay sinisingil - 40,000 rubles.

Mga ginawang entry:

Pagkatapos ay i-reconcile ng accountant ang turnover sa account 68.

Sa ilalim ng mga tuntunin ng aming halimbawa, ang Vesna LLC ay nakaipon ng NO DS sa panahon ng pag-uulat ng 40,000 rubles, at nagpakita ng 10,000 rubles para sa bawas. Dahil dito, 30,000 rubles (40,000 - 10,000) lamang ang napapailalim sa pagbabayad sa badyet.

Isaalang-alang ang mga patakaran para sa pagpapakita ng mga pananagutan sa buwis na ito nang mas detalyado.

Sinasalamin namin ang VAT kapag bumibili ng mga asset

Upang maisagawa ang mga aktibidad nito, ang kumpanya ay kailangang bumili ng mga gawa, produkto, serbisyo at hilaw na materyales (gasolina at pampadulas, mga kagamitan, materyales sa gusali, gamit sa bahay, atbp.). Kasama na sa halaga ng ilang materyal na ari-arian ang mga pananagutan sa buwis sa ilalim ng DS, samakatuwid, upang maiwasan ang maramihang pagbubuwis ng mga kalakal, may karapatan ang mamimili na ibawas ang VAT sa pamamagitan ng pag-post ng transaksyon sa accounting.

Karaniwang mga entry sa accounting:

Tandaan na ang mga kaso kung saan dapat ibalik ang VAT ay mahigpit na kinokontrol sa mga sugnay 1-4, 6 ng sugnay 3 artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang batas ay hindi nagbibigay ng mga reserbasyon o mga pagbubukod.

Sales VAT accounting: mga pag-post

Ang aktibidad ng anumang komersyal na kumpanya ay naglalayong makakuha ng mga benepisyo sa ekonomiya - kita. Upang makamit ang pangunahing layuning ito, ang kumpanya ay nagbebenta ng mga produktong gawa, nagsasagawa ng anumang trabaho o nagbibigay ng mga serbisyo.

Ang mga operasyon sa pagbebenta, mga pagsasakatuparan ay dapat isama ang value added tax sa kanilang halaga. Gayunpaman, may mga pagbubukod: .

Mga karaniwang entry sa accounting.