Ibinabalik ba ng tanggapan ng buwis ang pera para sa VAT sa negosyo? VAT - para sa mga dummies

Ngayon, ang bawat isa sa atin, kapag gumagawa ng anumang transaksyon o pagbili, ay nahaharap sa pagdadaglat na "VAT". Ngunit sa kabila ng katanyagan ng mga liham na ito, kakaunti ang nakakaunawa at nagtataka kung ano ang ibig sabihin ng mga ito at kung saan sila nanggaling. Sa pagtingin sa direktoryo, makikita ng interesadong tao na ang VAT ay isang value added tax. Mula sa mga salitang ito ay kakaunti ang magiging malinaw sa karaniwang tao. Samakatuwid, ngayon ay susuriin natin ang paksang ito nang paisa-isa.

Una sa lahat Ang VAT ay napapailalim sa lahat ng negosyong may dagdag na halaga sa pamilihan. Sa madaling salita, ang mga negosyong nagbebenta ng mga produkto o serbisyo sa mas mataas na presyo kaysa sa halaga ng produkto. Sa kasong ito, ang buwis ay kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng produkto at ng kasunod na presyo ng pagbebenta, iyon ay, kita.

Kasaysayan ng hitsura

Ang pagdadaglat na ito ay unang lumitaw noong dekada 20, nang pinalitan ng VAT ang buwis sa pagbebenta, kung saan ang pagbabayad ay ginawa sa lahat ng kita. Ang mga pagbabago ay dapat na palayain ang produksyon mula sa parehong uri, maramihang mga pagbabayad at magsimulang isaalang-alang hindi kita, ngunit potensyal na kita. Ngunit ang buwis ay naging epektibo sa ating bansa noong 1992 lamang.

Sa ngayon rate ng VAT sa Russia ito ay katumbas ng 18% para sa karamihan ng mga produktong ginawa. Ngunit may ilang partikular na kategorya ng mga kalakal kung saan ang VAT ay 10%. Kabilang sa mga naturang produkto ang mga gamot, ilang partikular na produkto ng pagkain at mga produktong pambata. Ang mga produktong ini-export sa ibang bansa ay hindi napapailalim sa buwis.

Sino ang nagbabayad

Mula sa itaas, maaari mong tapusin na ang buwis ay nahuhulog sa mga balikat ng mga producer at wala nang iba pa. Gayunpaman, sa huli ang VAT ay binabayaran ng ordinaryong mamimili. Siyempre, nag-file ang kumpanya ng tax return, ngunit sa huli ay nagbabayad ang mamimili ng buwis.

Sa ibaba ay titingnan natin ang isang visual halimbawa ng paggawa ng VAT chain:

• Kapag ang isang negosyo ay nag-order mula sa iba ng mga hilaw na materyales na kinakailangan para sa produksyon ng mga produkto, binabayaran nito ang supplier ng halaga kung saan ang isang buwis ay ipinapataw.
• Kasunod nito, ang tanong ng hinaharap na halaga ng mga ginawang kalakal ay nagsisimulang malutas. Binubuo ito ng mga kadahilanan tulad ng gastos ng produkto, iyon ay, ang halaga na ginugol sa pagbili ng mga materyales para sa paggawa nito ay kinakalkula nang walang VAT. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula din sa yugtong ito, ngunit ginagamit na bilang isang tax credit.
• Susunod, darating ang yugto ng pagbuo ng huling halaga ng produkto, kung saan bibilhin ito ng mga mamimili sa mga punto ng pagbebenta. Ano ang bubuo ng huling halaga ng produkto: gastos, bahagi ng kita mula sa kasunod na mga benta, pagkalkula, atbp. Well, saan tayo kung walang VAT? Ito ay idinagdag din sa pinal na presyo, ngunit ito ay binabayaran na ng bumibili.
• Kapag ang kumpanya ay nagbenta ng mga kalakal para sa isang tiyak na halaga at nakatanggap ng kita, ang pagkalkula ng laki nito ay magsisimula, na binawasan ang 18% na buwis na binayaran ng mamimili. Ang huling halaga ay binanggit bilang isang pananagutan sa buwis.

Upang malaman kung ano ang Value Added Tax, panoorin ang sumusunod na video tutorial:

Kung hindi ka pa nakapagrehistro ng isang organisasyon, kung gayon pinakamadaling paraan Magagawa ito gamit ang mga online na serbisyo na tutulong sa iyo na makabuo ng lahat ng kinakailangang dokumento nang libre: Kung mayroon ka nang organisasyon at iniisip mo kung paano pasimplehin at i-automate ang accounting at pag-uulat, ang mga sumusunod na online na serbisyo ay sasagipin at ay ganap na papalitan ang isang accountant sa iyong negosyo at makatipid ng maraming pera at oras. Ang lahat ng pag-uulat ay awtomatikong nabuo, pinirmahan sa elektronikong paraan at awtomatikong ipinapadala online. Ito ay perpekto para sa mga indibidwal na negosyante o LLC sa pinasimple na sistema ng buwis, UTII, PSN, TS, OSNO.
Nangyayari ang lahat sa ilang pag-click, nang walang pila at stress. Subukan ito at ikaw ay mabigla kung gaano kadali ito ay naging!

Halimbawa ng pagkalkula

Para mas maunawaan kung ano ang VAT, tingnan natin ito susunod na halimbawa.

Nagpasya kaming magsimulang magbenta ng mga jacket sa isang retail outlet. Sa unang yugto, kakailanganin nating maghanap ng supplier na magbibigay sa atin ng mga jacket na ito nang maramihan.

Ipagpalagay natin na biniling kalakal sa halagang 100,000 rubles sa batayan na ang isang yunit ng mga kalakal ay nagkakahalaga ng 10,000 rubles, iyon ay, bumili kami ng 10 jacket mula sa supplier para sa 10,000 rubles bawat isa. Sa kasong ito, ang halaga ng mga biniling kalakal ay magsasama na ng buwis na 18% (ito ay binayaran ng supplier), at sa pagbili, babayaran din namin ito. Kakalkulahin namin ang halagang labis na binayaran para sa VAT bilang isang papasok na kontribusyon o bawas.

Sa pamamagitan ng pagbili, para sa karagdagang muling pagbibili Kakailanganin naming patunayan na ang mga materyales ay binayaran gamit ang VAT na kasama sa halaga. Bilang patunay para sa tanggapan ng buwis, dapat mayroon tayo nito, o kung saan sinasabi nito tungkol sa binabayarang buwis.

dati bumalangkas ng panghuling presyo, kung saan ibebenta natin ang mga kalakal, kailangan muna nating ibawas ang value added tax mula sa mga biniling produkto. Ang buwis ay kakalkulahin mula sa halagang natanggap sa hinaharap.

Mga formula ng pagkalkula

Halimbawa, tukuyin natin ang isang kilalang halaga bilang K. Kailangan nating kalkulahin ang halaga ng VAT 18%. Ang formula ay magiging ganito:

VAT = K*18/100

Halimbawa! Kunin natin ang halagang 100,000 rubles.

Ang VAT ay magiging katumbas ng:

VAT = 100000*18/100 = 18,000

Pagkalkula ng halaga kasama ang VAT

Halimbawa, alam natin ang halagang K. Kailangan nating kalkulahin ang Kn - ang halaga kasama ang VAT.

Ang formula ay magiging ganito:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1.18

Kinukuha namin ang parehong halaga ng 100,000 rubles at kinakalkula ang halaga kasama ang VAT:

Kn = 100 00*1.18=118

Formula para sa pagkalkula ng halaga na hindi kasama ang VAT

Kaya, alam natin ang halaga kasama ang VAT - Kn. Kailangan mong kalkulahin ang K – hindi kasama ang VAT. Upang magsimula, naaalala namin ang formula kung saan namin kinakalkula ang halaga kasama ang VAT at mula dito nakuha namin ang formula para sa pagkalkula ng halaga nang walang buwis.

Tukuyin natin ang M=18/100, makuha natin ang:

Kn = K*(1+M)

Kaya naman:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

Siyempre, ang pagtatrabaho sa mga formula ay medyo may problema. Upang gawing simple ang lahat ng mga kalkulasyon, mayroong mga online na VAT calculator, kung saan maaari mong tumpak at mabilis na makuha ang mga kinakailangang numero.

Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng buwis na ito ay nakabalangkas sa video na ito:

Mga uri ng buwis na ito

Alinsunod sa batas sa buwis, kinakalkula ang VAT ayon sa tatlong pamantayan:

• Zero rate. Ang buwis ay hindi ipinapataw sa pag-export ng mga kalakal, pagbebenta ng mga kalakal sa kalawakan, transportasyon ng gas at langis, pag-export ng mahahalagang metal, atbp. Ang kumpletong listahan ng mga kalakal na karapat-dapat para sa 0% VAT ay makikita sa Artikulo 164 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
• Rate ng 10% ginagamit kapag nagbebenta ng maraming produkto ng pagkain (gatas, gulay, karne, atbp.). Mga gamit ng bata (damit, kuna, andador, atbp.). Gayundin, ang 10% VAT ay inilalapat sa pagbebenta ng mga gamot, peryodiko, siyentipikong at pang-edukasyon na panitikan.
• VAT 18% ang pinakakaraniwang buwis na nalalapat sa lahat ng produkto at serbisyo na hindi kwalipikado para sa unang dalawang rate (0% at 10%).

Aling mga transaksyon ang nangangailangan ng VAT na masingil?

1. Pag-import ng anumang mga produkto sa Russian Federation.
2. Lahat ng gawaing nauugnay sa pagtatayo ng mga gusali kung saan hindi natapos ang isang kontrata sa pagtatayo.
3. Paglipat ng mga serbisyo at produkto para sa sariling paggamit (sa teritoryo ng Russian Federation), ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang VAT.

Mga prosesong hindi napapailalim sa buwis na ito

1. Ang pagkakaloob ng trabaho ng mga pampublikong awtoridad sa loob ng mga limitasyon ng mga tungkuling itinalaga sa kanila.
2. Pagbili at karagdagang pribatisasyon ng mga munisipal at pang-estado na negosyo.
3. Iba't ibang uri ng pamumuhunan.
4. Pagbebenta ng mga kapirasong lupa.
5. Pagbibigay ng pera sa mga organisasyon sa isang non-profit na batayan.

Mga pamamaraan ng akrual

Sa kasalukuyan, maaaring kalkulahin ang VAT dalawang pagpipilian:

1. Pagbabawas. Kapag ang buong halaga ng kita ay binubuwisan, at ang halaga ng VAT na binayaran sa panahon ng pagbili ng mga materyales ay ibabawas mula sa halagang natanggap.
2. Dagdag. Kapag sinisingil ang buwis sa isang naaprubahang rate mula sa buong base ng buwis, na binubuo ng mga idinagdag na halaga para sa bawat uri ng produktong ibinebenta.

Ang unang paraan ng pagkalkula ng VAT ay ginagamit nang mas madalas, dahil sa ang katunayan na ito ay medyo mahirap na panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan para sa bawat uri ng produkto.

Pag-uulat

Kaya, nalaman namin kung ano ang VAT at kung sino ang nagbabayad nito. Ngayon pag-usapan natin kung paano dapat isumite ang pag-uulat sa tanggapan ng buwis.

Ibinigay ang pag-uulat bawat quarter, pinunan gamit ang isang espesyal na form. Ang mga deadline kung saan dapat isumite ang mga dokumento ay medyo mahigpit - bago ang ika-25 ng susunod na buwan.

Kung may mga pagkaantala, ang kumpanya ay maaaring mapatawan ng mga parusa. Kapag nagpapadala sa pamamagitan ng koreo, kailangan mong isaalang-alang na ang petsa ng pag-file ng ulat ay ang numero sa selyo sa nakarehistrong sulat.

Halimbawa, pumunta ka sa post office noong ika-19 at nagpadala ng rehistradong sulat, ngunit dumating lamang ito sa tanggapan ng buwis noong ika-28. Sa kasong ito, walang multa, dahil ang sulat ay minarkahan ng ika-19 na petsa kung kailan ipinadala.

Mga bawas sa buwis

Mga bawas sa buwis ay ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis na ipinakita para sa pagbabayad ng supplier at kung saan ang kabuuang halaga ng buwis na binalak para sa pagbabayad sa badyet ay nabawasan.

Mayroon ding mga alituntunin na sinusunod ng mga negosyo. Maaari nilang ibawas ang halaga ng VAT kung lamang tatlong kondisyon ang natutugunan:

1. Ang mga produktong binili para sa kasunod na pagbebenta ay napapailalim sa VAT.
2. Nasa kumpanya ang lahat ng kinakailangang pangunahing dokumento at isang invoice na inisyu ayon sa mga patakaran.
3. Ang mga natanggap na produkto ay sumailalim sa accounting.

Kung ang tatlong kundisyong ito ay natugunan, pagkatapos ay sa pagtatapos ng panahon ng buwis ang kumpanya ay maaaring ibawas ang buong halaga ng mga pagbabayad (siyempre, kung ang lahat ng mga transaksyon na isinagawa ay napapailalim sa VAT).

Invoice

Ito ang dokumentong iyon naglalaman ng lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa halaga ng mga kalakal na hindi kasama ang VAT at ang kabuuang halaga kasama ang buwis. Dapat ibigay ng supplier ang invoice sa mamimili sa pagpapadala ng mga kalakal, at makalipas ang 5 araw.

Ang pangunahing kahirapan sa paghahanda ng isang invoice ay ang dokumentong ito ay iginuhit hindi ng mismong nagbabayad ng buwis, ngunit ng katapat kung saan nagaganap ang pakikipagtulungan. Kung ang isang bagay ay napunan nang hindi tama, pagkatapos ay sa panahon ng inspeksyon ang inspektor ay maaaring kanselahin ang lahat ng mga pagbabawas at singilin ang karagdagang VAT. Samakatuwid, kinakailangang hilingin sa counterparty na tumpak na punan ang mga dokumento.

Kaya, ngayon naiintindihan na namin kung ano ang VAT, saan ito nanggaling, sino ang nagbabayad nito at kung paano nangyayari ang mga kalkulasyon. Siyempre, ang paksang ito ay medyo kumplikado, at imposibleng ipakita ang lahat ng mga nuances at panuntunan sa isang artikulo. Ngunit nalaman namin ang pangunahing gawain, ibig sabihin, kung ano ang VAT.

Para sa impormasyon sa mga detalye ng pagbabayad ng Value Added Tax, panoorin ang video.
Bahagi 1:

Ang value added tax o VAT ay isang hindi direktang pagbabayad sa badyet para sa bawat produkto o serbisyo, na binabayaran habang ibinebenta ng mga negosyo ang kanilang mga produkto. Ang halaga ng buwis na ito ay palaging kasama sa presyo ng pagbebenta, kaya karaniwang tinatanggap na ito ay binabayaran ng end consumer.

Ang pangunahing bentahe ng paggamit ng isang system na may value added tax ay ang pag-aalis ng isang cascading na pagtaas ng presyo sa bawat yugto ng mga benta dahil sa pag-withdraw ng mga pagbabayad mula sa bawat link, kabilang ang mga tagapamagitan.

Inimbento ng Pranses na si Maurice Lauret noong 1954, at nasubok sa mga kolonyal na bansa, ang sistema ay ginagamit na ngayon sa 137 bansa sa buong mundo. Ang pagbubukod sa mga napakaunlad na bansa ay ang Estados Unidos, na gumagamit ng sistema ng buwis sa pagbebenta. Ang mga rate ng VAT sa iba't ibang bansa ay mula 5 hanggang 30%; sa Russia, mula noong 2004, ang pagbabayad para sa pangunahing pagbawas ay 18%, para sa mga kalakal sa isang espesyal na listahan (kagustuhan) - 10%.

Mga nagbabayad ng value added tax

Ang kadena ng mga benta ng produkto ay umaabot mula sa tagagawa hanggang sa pakyawan na mga negosyo, mula sa kanila hanggang sa mga indibidwal na negosyante at retail na negosyo, pagkatapos lamang na ang mga produkto ay napupunta sa mga kamay ng mamimili. Sa sistema ng VAT, mahalagang kolektahin ang buwis nang isang beses, at pagkatapos ay ililipat ang halaga nito sa buong kadena.

Kinikilala ang mga nagbabayad ng VAT:

Ang mga negosyo sa pananalapi at pang-industriya, anuman ang kanilang anyo ng pagmamay-ari at kaakibat, na nagsasagawa ng mga aktibidad sa komersyo at produksyon ay mga producer ng mga kalakal at serbisyo.

Mga negosyong may dayuhang kapital na nagsasagawa ng produksyon at komersyal na aktibidad sa bansa

Ang mga ahensya ng seguro at mga bangko na may lisensyang magpatakbo

Ang mga pribadong negosyo ay nilikha na may karapatan ng buong pamamahala, na ang mga aktibidad ay kinabibilangan ng produksyon at pakyawan at tingian na pagbebenta ng mga kalakal

Mga sangay at subsidiary na walang legal na entity, ngunit nagsasagawa ng produksyon at pagbebenta ng mga serbisyo at kalakal

Ang mga indibidwal na negosyante na ang mga benta ng mga kalakal ay nagbibigay ng turnover ng hindi bababa sa 2 milyong rubles bawat taon

Mga indibidwal na negosyante at organisasyon na nagdadala ng mga kalakal sa pagitan ng mga bansa ng Customs Union

Mga non-profit na organisasyon na kasangkot sa pagbebenta ng mga produkto at serbisyo

Sa Russia, ang mga buwis ay hindi kinokolekta mula sa mga organizer ng mga internasyonal na kumpetisyon at kanilang mga dayuhang kasosyo. Kaya, ang lahat ng aktibidad na nauugnay sa Olympic Games sa Sochi at ang Eurovision Song Contest sa Moscow ay hindi napapailalim sa value added tax. Ang mga organisasyon at negosyante ay maaaring hindi mabayaran sa pagbabayad ng VAT sa mga kaso kung saan ang kanilang kita ay hindi lalampas sa 2 milyong rubles.

Mga bagay ng pagbubuwis

Ayon sa Tax Code, ang mga layunin ng pagbubuwis ng VAT ay hindi ang mga serbisyo at kalakal mismo, ngunit ang mga transaksyong nauugnay sa pagbabago ng pagmamay-ari:

Pagbebenta ng mga serbisyo at produkto sa teritoryo ng Russian Federation, kabilang ang mga operasyon para sa pagbebenta ng collateral, paglilipat ng mga kalakal at gawaing isinagawa, mga karapatan sa pag-aari.

Pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation

Mga gawain sa konstruksyon at pag-install

Pagbili ng mga kalakal at serbisyo para sa sariling pagkonsumo

Sa totoo lang, ang value added tax ay ipinapataw sa pagbebenta ng lahat ng mga produkto at serbisyo mula sa mga tagagawa at kalahok sa internasyonal na kalakalan sa loob ng Customs Union, maliban sa mga sitwasyong kasama sa listahan ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis:

Pagbebenta ng mga produktong medikal at kagamitan ng domestic at imported na produksyon

Pakikipagkalakalan ng mga kalakal at panitikan para sa mga layuning pangrelihiyon

Pagbibigay ng mga serbisyong medikal, maliban sa mga cosmetic, sanitary-epidemiological at beterinaryo na pribadong institusyon. Ang mga organisasyon ng estado na nagbibigay ng hanay ng mga serbisyong ito ay hindi napapailalim sa value added tax.

Direktang pagbebenta ng mga produktong pagkain ng mga pampublikong canteen at buffet sa mga negosyo

Pagbebenta ng mga selyo at postkard, hindi kasama ang mga collectible, sobre at mga tiket sa lottery

Pagbebenta ng mga kalakal sa mga tindahan na walang duty

Pagbebenta ng mga barya na kinikilala bilang isang instrumento sa pagbabayad sa Russia, ipinagpapalit ang mga ito sa papel

Ang pagbibigay ng mga komersyal na pagpapaupa sa mga dayuhang mamamayan at organisasyong kinikilala sa teritoryo ng Russian Federation

Lahat ng operasyon sa pagbabangko, maliban sa koleksyon

Ang mga aktibidad sa pananaliksik at pagpapaunlad ay isinasagawa sa gastos ng badyet ng estado

Mga operasyon na may mga pautang sa pera at paglilipat ng mga mahalagang papel

Pagbibigay ng mga serbisyo sa paglaban sa sunog at tulong sa mga taong nangangailangan

Ang pagsasagawa ng mga diagnostic at pag-aayos ng mga kagamitan sa produksyon sa ibang bansa, na dati nang binili mula sa mga dayuhang kasosyo

Mga aktibidad ng mga abogado

Upang kalkulahin ang value added tax, maaari mong gamitin ang libreng online na VAT calculator na ito nang direkta sa website na ito.

Ano ang VAT

Ang value added tax (VAT) ay isa sa mga mandatoryong buwis para sa parehong mga indibidwal na negosyante at organisasyong gumagamit ng OSNO.

Ang VAT ay isang hindi direktang buwis na kinakalkula ng nagbebenta kapag nagbebenta ng mga kalakal sa mamimili sa anyo ng isang tiyak na porsyento na idinagdag sa halaga ng mga kalakal.

Mga uri ng VAT

Mayroong dalawang uri ng VAT:

1. Domestic - binabayaran kapag nagbebenta ng mga kalakal (nagsasagawa ng trabaho at pagbibigay ng mga serbisyo) sa Russia;
2. Import - binabayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa Russian Federation.

Sino ang exempt sa VAT

Ang mga sumusunod ay hindi kasama sa VAT:

• ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay maaaring magsumite ng isang paunawa ng exemption mula sa VAT kung ang halaga ng kanilang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo sa nakaraang tatlong buwan ay hindi lalampas sa dalawang milyong rubles (hindi kasama ang VAT);
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis: pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, UTII, pinag-isang buwis sa agrikultura at PSN;
• mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo.

Tandaan: Ang exemption sa VAT ay hindi nalalapat kapag nagbebenta ng mga excisable goods, nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, o nag-isyu ng invoice na may nakalaan na halaga ng VAT.

Mga transaksyon na napapailalim sa VAT

Ang object ng pagbubuwis para sa value added tax ay:

• Pagbebenta ng mga kalakal at karapatan sa pag-aari, pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo sa teritoryo ng Russia (kabilang ang walang bayad);
• Paglipat ng mga kalakal, pagganap ng trabaho (kabilang ang konstruksiyon at pag-install) at pagkakaloob ng mga serbisyo para sa sariling mga pangangailangan, ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon;
• Pag-import ng mga kalakal sa Russia (import).

Ang mga transaksyon ay hindi napapailalim sa VAT

Ang mga transaksyon na hindi kasama sa value added tax ay nakalista sa clause 2 ng Art. 146 at mga talata 1-3 ng Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkalkula ng VAT sa 2018

Kinakalkula ang value added tax gamit ang sumusunod na formula:

VAT na babayaran sa badyet = VAT sa mga benta – Bawas sa buwis + VAT para sa pagbawi

VAT sa mga benta

Ang VAT sa mga benta ay ang halaga ng buwis na kinakalkula ng nagbebenta kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mamimili (ayon sa isang invoice na may inilalaang halaga ng VAT), na makikita sa tax return.

Kapag nagbebenta ng kanyang mga kalakal, ang nagbebenta sa invoice, bilang karagdagan sa pangunahing halaga ng mga kalakal, ay nagpapahiwatig ng halaga ng VAT na babayaran.

Iyon ay, kapag nagbabayad para sa mga kalakal (pagsasagawa ng trabaho, pagbibigay ng mga serbisyo), ang nagbebenta ay tumatanggap ng kita mula sa pagbebenta ng kanyang mga kalakal (nagsasagawa ng trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo) + VAT.

Ang halagang ito ng VAT ay tinatawag VAT sa mga benta.

Ang VAT sa mga benta ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula: Base sa buwis x Rate ng buwis

Ang base ng buwis

Ang base ng VAT ay ang halaga ng mga kalakal (mga gawa at serbisyo) kasama ang mga excise tax (kung ibinebenta ang mga excisable goods), ngunit hindi kasama ang VAT. Ang base ng buwis ay tinutukoy sa petsa na unang nangyari:

• Sa araw ng pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo);
• Sa araw ng bahagyang pagbabayad sa account ng hinaharap na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo);
• Sa petsa ng paglipat ng mga kalakal (gawa o serbisyo).

Halaga ng buwis

Sa 2018, mayroong tatlong pangunahing rate ng VAT:

• 0% - kapag nagbebenta ng mga kalakal na na-export mula sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng pag-export, pati na rin ang mga kalakal na inilagay sa ilalim ng pamamaraan ng customs ng isang libreng customs zone, na may kaugnayan sa mga internasyonal na serbisyo sa transportasyon at isang bilang ng iba pang mga operasyon na nakalista sa sugnay 1 ng sining. 164 Tax Code ng Russian Federation;
• 10% - sa pagbebenta na tinukoy sa sugnay 2 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation (ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation): naka-print na mga produkto, mga produktong pagkain, mga kalakal para sa mga bata, mga medikal na kalakal, pag-aanak ng mga hayop, mga serbisyo sa transportasyon ng hangin at tren sa loob ng bansa;
• 18% - para sa iba pang mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis sa mga rate na 0% at 10%.

Tandaan: kapag tumatanggap ng mga advance (prepayments), pati na rin sa ilang iba pang mga kaso, ang base ng buwis ay tinutukoy sa mga kinakalkula na rate: 10/110 at 18/118.

Halimbawa ng pagkalkula ng VAT sa mga benta

Ang Romashka LLC ay nagbebenta ng mga materyales sa halagang 590 libong rubles. (kabilang ang VAT - 18%: 90 libong rubles) Halaga ng VAT sa mga benta magiging 90 libong rubles.

Pagbawas ng buwis (“input” VAT)

Ang halaga ng VAT na kinakalkula sa pagbili ng mga kalakal ay tinatawag bawas sa buwis o "input" na VAT. Ang VAT sa mga benta ay binabawasan ng halagang ito, at kung ang "input" na VAT ay mas malaki kaysa sa VAT sa mga benta, ang pagkakaiba ay sasailalim sa reimbursement mula sa badyet (Mare-recover ang VAT).

Halimbawa, ang mga kalakal ay naibenta sa kabuuang halaga na 118 libong rubles. (kabilang ang VAT sa mga benta - 18 libong rubles), at binili para sa halagang 236 libong rubles. (kabilang ang bawas sa buwis - 36 libong rubles). Ang kabuuang halaga ng VAT na ire-refund ay magiging 18 libong rubles.(36 libong rubles - 18 libong rubles).

Ibabalik ang VAT

Ang mababawi na VAT ay ang halaga ng buwis na dapat kalkulahin at isama sa tax return sa ilang partikular na kaso.

Halimbawa, binili mo ang produkto at nag-claim ng bawas para dito. Pagkatapos ay nagpasya kaming lumipat sa isa sa mga espesyal na mode. Sa oras ng paglipat sa espesyal na rehimen, ang isang tiyak na bahagi ng mga kalakal ay nanatiling hindi nabenta.

Dahil may na-claim na bawas sa VAT, ngunit hindi naibenta ang mga produkto, dapat itong ibalik. Ito ay dahil sa ang katunayan na mula sa sandali ng paglipat sa isang espesyal na rehimen ng buwis hindi ka magiging isang nagbabayad ng VAT.

Tandaan: mga kaso kapag ang VAT ay napapailalim sa pagpapanumbalik ay ipinahiwatig sa sugnay 3 ng Art. 170 Tax Code ng Russian Federation.

Value added tax na babayaran

Kung ang VAT na kinakalkula sa mga benta ay lumampas sa bawas sa buwis, ang halaga ng buwis ay sasailalim sa pagbabayad sa badyet.

Ang buwis ay binabayaran sa katapusan ng bawat quarter hanggang ika-25 bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng nakaraang panahon, sa pantay na bahagi.

Halimbawa, ayon sa deklarasyon para sa ika-2 quarter ng 2018, ang babayarang VAT ay katumbas ng 90 libong rubles. Ang buwis ay kailangang bayaran ng:

• Hulyo 25 – 30 libong rubles (1/3);
• Agosto 25 - 30 libong rubles. (1/3);
• Setyembre 25 - 30 libong rubles. (1/3).

Tandaan: ang buwis ay maaaring bayaran nang buo sa unang buwan pagkatapos ng katapusan ng quarter. Ang pangunahing bagay ay magbayad ng hindi bababa sa 1/3 ng halaga ng buwis sa ika-25 araw, ang unang buwan pagkatapos ng nakaraang quarter, kung hindi, magkakaroon ng pagkaantala sa pagbabayad sa deadline na ito.

Tandaan: kung hindi ka nagbabayad ng VAT, ngunit nagbigay ka ng invoice na may nakalaan na halaga ng VAT, ang buwis ay kailangang bayaran nang buo sa loob ng 25 araw pagkatapos ng pagtatapos ng quarter.

Mabawi ang VAT

Kung ang bawas sa buwis ("input" VAT) ay lumampas sa halaga ng VAT na kinakalkula sa pagbebenta, ang pagkakaiba ay sasailalim sa reimbursement mula sa badyet.

Ito ay kinakailangan upang makilala sa pagitan ng mga konsepto "bawas sa buwis" At "Mare-recover ang VAT". Ang isang bawas sa buwis ay isang gastos (ang halaga ng buwis na kinakalkula sa mga mamimili, kung saan ang VAT sa mga benta ay napapailalim sa pagbawas), at ang "VAT refundable" ay ang pagkakaiba sa pagitan ng VAT sa mga benta at isang bawas sa buwis.

Ang VAT, bilang pangkalahatang tuntunin, ay binabayaran pagkatapos makumpleto ang isang desk tax audit ng deklarasyon na isinumite sa Federal Tax Service (kung saan ang VAT ay idineklara na hindi babayaran, ngunit babawasan).

Sa ilang mga kaso, ang VAT ay maaaring i-refund bago magsimula ang pag-audit sa batayan ng aplikasyon, sa pamamagitan ng pagsusumite ng garantiya sa bangko o wala nito, sa mga batayan na nakalista sa talata 2 ng Art. 176.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Pag-uulat ng VAT

Sa katapusan ng bawat quarter, kailangang magsumite ng tax return ang mga nagbabayad ng VAT. Deadline - hanggang ika-25 unang buwan ng susunod na quarter.

Mula noong 2014, ang lahat ng nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng mga pagbabalik para sa buwis na ito sa elektronikong paraan.

Tandaan: kung ang pag-uulat ay isinumite sa papel, ito ay katumbas ng hindi pagsumite ng deklarasyon.

Ang mga nagbabayad ng VAT ay kinakailangang magpanatili ng mga rehistro ng accounting ng buwis: mga aklat ng mga pagbili at pagbebenta.

Kung sa panahon ng buwis (quarter) ang nagbabayad ng buwis ay walang mga transaksyon sa VAT at walang paggalaw ng mga pondo sa pamamagitan ng kasalukuyang mga account at cash, maaari siyang mag-file

Ngayon, ang bawat customer na bumili ng anumang produkto sa isang tindahan ay nahaharap sa pagdadaglat na VAT - ito ay palaging nakasaad sa resibo. Gayunpaman, sa kabila ng mahusay na katanyagan ng buwis na ito, hindi naiintindihan ng maraming mamimili kung ano ang VAT at kung sino ang nagbabayad nito. Kung titingnan mo ang reference na libro, ito ay magbibigay ng kahulugan: "value added tax", ngunit hindi nito ibinubunyag ang kakanyahan. Samakatuwid, subukan nating tingnan ang paksang ito mula A hanggang Z.

Kaya, nagbigay kami ng kahulugan kung ano ang VAT. Sino ang nagbabayad nito? Una sa lahat, ang mga negosyo na nagbebenta ng mga kalakal sa mas mataas na presyo kaysa sa halaga ng produkto. Sa kasong ito, ang buwis ay kakalkulahin mula sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal na ibinebenta at ang presyo ng pagbebenta nito. Sa madaling salita: ang mga nagbebenta ay nagbabayad ng VAT mula sa kanilang mga kita. Ito ay totoo sa teorya.

Isang maliit na kasaysayan

Ang abbreviation na VAT ay lumitaw noong 20s ng XX century. Noon lumitaw ang VAT sa halip na buwis sa pagbebenta. Alinsunod sa bagong batas, ang mga nagbebenta ay hindi nagbabayad ng marami at katulad na mga buwis, ngunit sa Russia ito ay nagsimula noong 1992.

Ngayon ang rate ay 18% para sa karamihan ng mga item ng mga manufactured goods, ngunit may mga kategorya ng produkto kung saan ang VAT sa mga kalakal ay 10% lamang. Nalalapat ito sa mga produktong medikal at pambata, gayundin sa ilang produktong pagkain. Kung ang mga produkto ay na-export sa ibang bansa, hindi sila napapailalim sa buwis.

Ano ang VAT at sino ang nagbabayad nito?

Kung isasaalang-alang ang nasa itaas, maaari nating gawin ang sumusunod na konklusyon. Ang VAT sa mga serbisyo at kalakal ay binabayaran ng tagagawa o kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo. Ngunit sa katotohanan, ang buwis ay nahuhulog sa mga balikat ng mga ordinaryong mamimili. Siyempre, ang VAT ay sinisingil sa nagbebenta, at ang mamimili ay hindi nagsusumite ng mga ulat sa tanggapan ng buwis, ngunit sa katunayan siya ang nagbabayad. Ang isa ay maaaring magtaltalan dito, dahil legal na binabayaran ng nagbebenta ang buwis, ngunit sa katunayan ginagawa mo ito kapag bumibili ng mga produkto sa mga tindahan.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT

Kapag ang isang kumpanya ay nag-order ng mga hilaw na materyales mula sa isa pa upang makagawa ng isang produkto, ang unang kumpanya ay nagbabayad ng isang tiyak na halaga ng pera. Ang buwis ay ipinapataw sa halagang ito.

Mamaya, ang tanong kung ano ang magiging halaga ng ginawang produkto ay napagpasyahan. Ang gastos na ito ay tinutukoy ng maraming mga kadahilanan. Isa na rito ang gastos ng produksyon nang walang VAT. Kinakalkula din ang halaga ng buwis sa yugtong ito, ngunit napupunta ito bilang isang kredito sa buwis.

Pagkatapos ay ang pangwakas na halaga ng produkto ay kinakalkula kung saan ito ay magagamit sa mga tindahan sa bumibili. Sa yugtong ito, mabubuo ang panghuling presyo ng produkto: halaga ng mga materyales + potensyal na tubo mula sa pagbebenta + mga excise tax, atbp. Tulad ng para sa pagkalkula ng VAT, ang buwis na ito ay napupunta din sa huling halaga. Isinasaalang-alang ito ng mga tagagawa at nagbebenta sa presyo, ngunit binabayaran ito ng mamimili.

Matapos maibenta ang mga kalakal at makatanggap ng pera ang kumpanya, magsisimula ang pagkalkula ng kita, kung saan ang 18% na buwis na binabayaran ng mga mamimili ay ibabawas. Ito ay tinatayang kung ano ang hitsura ng conditional VAT formula. Ang huling halaga ng lahat ng mga buwis sa mga kalakal na ibinebenta ng isang kumpanya ay tinatawag na pananagutan sa buwis.

Halimbawa ng pagkalkula

Para sa mas detalyadong pag-unawa sa kung ano ang VAT at kung sino ang nagbabayad nito, tingnan natin ang isang simpleng halimbawa.

Isipin natin na nagpasya kang magsimulang magbenta ng mga sapatos sa taglamig. Ang unang yugto ay ang paghahanap ng isang pakyawan na supplier. Halimbawa, gumastos ka ng 100 libong rubles sa pagbili ng mga kalakal, pagbili ng 10 yunit ng mga produkto. Iyon ay, ang isang pares ng sapatos ay nagkakahalaga ng 10 libong rubles. Sa kasong ito, ang presyo ng mga kalakal na binili mula sa supplier ay may kasamang 18% na buwis. Ang buwis na ito ay binayaran ng supplier at sa amin sa pagbili. Ang halagang ito na 18%, na labis naming binayaran para sa buwis, ay dapat na pagkatapos ay kalkulahin bilang input na kontribusyon. Kapag bumibili ng mga kalakal para sa karagdagang pagbebenta, kailangan nating patunayan na nagbayad na tayo ng VAT para sa mga pakyawan na pagbili. Bilang patunay para sa mga awtoridad sa buwis, dapat kang magpakita ng invoice, invoice o tseke, na magsasaad na ang VAT sa mga kalakal ay nabayaran na.

Kapag tinutukoy ang panghuling presyo para sa pagbebenta sa isang tindahan, kailangan nating ibawas ang buwis sa mga biniling produkto. Mula sa presyong ito, dapat kalkulahin ang buwis sa hinaharap. Sa huling yugto, kapag nabuo ang pangwakas na presyo na isinasaalang-alang ang potensyal na kita, dapat na idagdag ang 18% na buwis sa halagang natanggap, na ipapataw sa mamimili.

Formula

Tukuyin natin ang kilalang halaga sa pamamagitan ng letrang K. Kailangan nating kalkulahin mula rito ang halaga ng VAT na 18%. Nangangahulugan ito na ang aming VAT formula ay magiging ganito:

VAT = K*18/100

Sa kondisyon na ang aming halaga ng pera na ginastos ay 100 libong rubles, ang VAT ay magiging katumbas ng 18,000 rubles (ito ay 18%).

Upang kalkulahin ang halaga kasama ang VAT, kailangan mong idagdag sa resultang ito ang halagang alam namin - 100,000 rubles. Nangangahulugan ito na ang halaga kasama ang VAT ay magiging katumbas ng 118,000 rubles.

Pagkalkula ng halaga na hindi kasama ang VAT

Ngayon na alam natin ang halaga na may buwis (Kn), maaari nating kalkulahin ang K kung wala ito. Alalahanin muna natin ang formula para sa pagkalkula ng halaga gamit ang VAT - mula dito maaari mong makuha ang formula para sa pagkalkula ng halaga nang walang VAT.

Kn = K+M*K, kung saan M = 18/100

Posible rin ang isa pang bersyon ng formula: Kn = K*(1+M).

Mula sa formula na ito, madaling ibawas ang halaga ng K na kailangan namin. Ang formula ay magiging ganito:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0.18) = Kn/1.18

Ngayon alam mo na kung ano ang VAT at kung paano ito kalkulahin.

Kapansin-pansin na ang pagtatrabaho sa mga formula ay napaka-problema, at upang gawing simple ang pagkalkula mayroong mga espesyal na calculator, kabilang ang mga online. Sa kanilang tulong, maaari mong tumpak na kalkulahin ang buwis sa pamamagitan lamang ng pagpasok ng mga unang kilalang parameter. Ito ay tinatayang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT.

Mga uri ng buwis

Mayroong 3 pamantayan ayon sa kung saan ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT ay isinasagawa:

1. Zero rate. Ang buwis ay hindi ipinapataw sa pagbebenta ng mga kalakal sa kalawakan, gayundin sa pag-export ng anumang kalakal, sa panahon ng transportasyon ng langis at gas at pag-export ng mga mahalagang metal. Mayroong isang kumpletong listahan ng mga kalakal na nasa ilalim ng zero VAT rate - ang mga ito ay inilarawan sa Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.
2. Rate ng 10%. Nalalapat sa pagbebenta ng mga produktong pagkain (gulay, gatas, karne, atbp.). Nalalapat din ito sa mga produktong pambata, gamot at siyentipikong literatura.
3. VAT 18%. Ito ang pinakakaraniwang buwis, na ganap na sumasaklaw sa lahat ng mga kalakal na hindi kasama sa unang dalawang kategorya.

Pakitandaan na ang VAT ay sinisingil hindi lamang sa direktang pagbebenta ng mga kalakal, kundi pati na rin sa pag-import ng anumang produkto sa teritoryo ng Russian Federation. Ang trabahong nauugnay sa pagtatayo ng mga gusali, kung saan hindi natapos ang isang kontrata sa pagtatayo, ay napapailalim din sa buwis na ito.

Mga prosesong hindi napapailalim sa buwis na ito

Ang VAT sa mga serbisyo ay hindi palaging nalalapat. Halimbawa, kapag nagbibigay ng trabaho sa mga negosyong pag-aari ng estado na isasagawa sa loob ng mga limitasyon ng mga tungkuling itinalaga sa kanila, walang buwis na sinisingil. Hindi rin ito sinisingil para sa mga pamumuhunan, para sa pagkakaloob ng mga pondo sa mga kumpanya sa isang non-profit na batayan, at para sa pagbili at pagpapaunlad ng mga negosyong pag-aari ng estado.

Pagkalkula

Mayroong dalawang mga opsyon ayon sa kung saan maaaring kalkulahin ang VAT:

1. Pagbabawas. Ang buong halaga ng mga nalikom ay napapailalim sa buwis, at ang buwis na binayaran sa panahon ng pagbili ng mga hilaw na materyales ay ibabawas mula sa halagang natanggap.
2. Dagdag. Kapag ang halaga ng buwis ay ang kabuuan ng mga idinagdag na halaga ng bawat uri ng produktong ibinebenta.

Ang unang paraan ng pagkalkula ng VAT ay kadalasang ginagamit dahil sa pagiging simple nito. Ang katotohanan ay medyo mahirap magtago ng hiwalay na mga talaan para sa bawat uri ng produktong ibinebenta, kahit minsan ito lang ang paraan na angkop para sa ilang kumpanya dahil sa partikular na katangian ng kanilang trabaho.

Pag-uulat

Kaya, nalaman na namin kung ano ang VAT at kung sino ang nagbabayad nito. Ngayon ay maaari nating pag-usapan kung anong uri ng pag-uulat ang kailangang isumite sa tanggapan ng buwis.

Ang pag-uulat ay dapat ibigay bawat quarter, at ito ay punan gamit ang isang espesyal na form. Kasabay nito, mahigpit ang deadline ng pag-uulat - hanggang ika-25 ng susunod na buwan. Kung may mga pagkaantala, ang kumpanya ay maaaring maharap sa multa.

Maaari ka ring magpadala ng mga ulat sa pamamagitan ng koreo. Ngunit kinakailangang isaalang-alang na sa kasong ito ang petsa ng pag-uulat ay ang numero na lilitaw sa selyo sa nakarehistrong sulat.

Halimbawa, kung nagpadala ka ng rehistradong sulat noong ika-20, at natanggap ito ng tanggapan ng buwis noong ika-28, walang multa sa kasong ito, dahil ang selyo ay magsasaad ng ika-20.

Mga bawas sa buwis

Ang mga bawas sa buwis ay ang halaga ng mga pagbabayad na ipinakita para sa pagbabayad ng supplier at kung saan ang halaga ng buwis ay naipon na. Mayroon ding mga patakaran dito na dapat sundin ng mga negosyo. Ang halaga ng VAT ay maaaring ibawas lamang kung ang tatlong kundisyon ay natutugunan:

1. Ang mga produktong binili para ibenta ay napapailalim na sa VAT.
2. Ang mga natanggap na hilaw na materyales o produkto ay sumailalim sa accounting.
3. Nasa kumpanya ang lahat ng pangunahing dokumentasyon, at ang invoice ay iginuhit alinsunod sa lahat ng mga patakaran.

Kung ang mga kundisyong ito ay natutugunan ng kumpanya, pagkatapos ng panahon ng buwis ay maaaring ibawas ng kumpanya ang halaga ng VAT, ngunit kung ang mga produkto ay napapailalim na sa VAT.

Ano ang isang invoice?

Ang dokumentong ito ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa presyo ng produkto na hindi kasama ang VAT at ang kabuuang halaga kasama ang VAT. Ang dokumentong ito ay dapat ibigay ng supplier, at dapat itong i-file sa isang espesyal na accounting journal at itala sa libro ng pagbebenta.

Ang pangunahing kahirapan sa pagpapanatili ng isang invoice ay ang responsibilidad sa pag-isyu nito ay higit sa lahat ay nakasalalay sa katapat kung saan nakikipagtulungan ang nagbabayad ng buwis. At kung may mali siyang napunan, sa panahon ng inspeksyon, maaaring kanselahin ng inspektor ang mga pagbabawas at dagdagan ang pagsingil ng VAT. Samakatuwid, ang pagkakamali ng katapat ay maaaring magresulta sa mga karagdagang gastos para sa nagbabayad ng buwis. Nangangahulugan ito na kailangan mong hilingin sa supplier na tumpak na punan ang mga dokumento.

Konklusyon

Kaya, ang mga pangunahing konklusyon na makukuha mula sa artikulong ito:

1. Sa pagsasagawa, ang VAT ay binabayaran ng mamimili, bagaman sa teorya ay ipinapalagay na ito ay nahuhulog sa mga balikat ng nagbebenta.
2. Ang pagkalkula ng VAT ay medyo mahirap nang walang mga espesyal na tool. Samakatuwid, sa isip, dapat kang gumamit ng mga calculator upang wastong kalkulahin ang buwis at mapanatili ang database ng VAT. Ngunit ang prinsipyo ng pagkalkula ay dapat na maunawaan.
3. Para sa ilang serbisyo, hindi sinisingil ang VAT. Gayundin, hindi ipinapataw ang buwis sa pag-export ng mga kalakal.
4. Depende sa mga produktong ibinebenta, maaaring mag-iba ang halaga ng buwis. Halimbawa, kapag nagbebenta ng mga gamot at produktong pagkain, 10% lang ang VAT.
5. Ang paghahain ng mga ulat ay ang pinakamahalagang yugto ng pakikipagtulungan sa tanggapan ng buwis. Ang mga ulat ay dapat isumite bago ang ika-25 ng buwan. Kung hindi, hindi maiiwasan ang mga multa. Kapag nagpapadala ng isang sulat sa pamamagitan ng koreo, hindi mo kailangang mag-alala na ang liham ay darating sa tanggapan ng buwis pagkatapos ng ika-25, dahil sa kasong ito ang oras ng pagpapadala sa selyo ng nakarehistrong sulat ay isinasaalang-alang.
6. Kapag nakikipagtulungan sa isang katapat na magbibigay sa iyo ng mga produkto, hilingin sa kanya na punan ang invoice sa napapanahon at tamang paraan. Kung nagkamali, ang inspektor ng buwis ay may karapatang maningil ng karagdagang VAT.
7. Ang lahat ng biniling hilaw na materyales para sa kasunod na pagbebenta ay dapat na "patakbuhin" sa pamamagitan ng accounting at ang invoice ay dapat na iguhit nang tama. Sa ganitong paraan maaari kang makakuha ng bawas sa buwis.

Ngayon higit pa o mas naiintindihan namin kung saan nagmula ang buwis na ito, kung paano ito pinagsama-sama at, sa pangkalahatan, kung sino ang dapat magbayad ng VAT. Siyempre, ang lahat ay inilarawan dito nang mababaw at primitively, ngunit ang paksa ng value added tax mismo ay mas malawak at kumplikado, at halos imposible na ngayong ipakita ang lahat ng mga nuances.

Ang VAT ay isang hindi direktang buwis. Ang pagkalkula ay ginawa ng nagbebenta kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) sa bumibili.

Ang nagbebenta, bilang karagdagan sa presyo ng mga kalakal na ibinebenta (mga gawa, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari), ay nagtatanghal para sa pagbabayad sa mamimili ng halaga ng VAT na kinakalkula sa itinatag na rate ng buwis. Ang halaga ng VAT na binabayaran ng isang nagbabayad ng buwis-nagbebenta sa badyet ay kinakalkula bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis na kinakalkula niya kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) sa mga mamimili, at ang halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis na ito kapag bumili siya ng mga kalakal (trabaho, serbisyo, karapatan sa ari-arian). mga karapatan) na ginagamit para sa mga transaksyong nabubuwisan ng VAT. Ang VAT ay isang pederal na buwis.

Pagbubuwis ng VAT

Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT:

mga organisasyon (kabilang ang mga non-profit)

mga negosyante

Karaniwan, ang lahat ng nagbabayad ng buwis sa VAT ay maaaring hatiin sa dalawang grupo:

• mga nagbabayad ng buwis ng "domestic" na VAT

  mga. Binabayaran ang VAT sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation

• mga nagbabayad ng buwis ng "import" na VAT

  mga. Binabayaran ang VAT kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation

Ang mga organisasyon at negosyante na ang kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa nakaraang 3 magkakasunod na buwan ng kalendaryo ay hindi lalampas sa 2 milyong rubles sa kabuuan ay maaaring magsumite ng isang abiso at makatanggap ng isang exemption mula sa mga tungkulin ng isang nagbabayad ng VAT para sa isang taon ( Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation).

• paglalapat ng sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (UST);
• paglalapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS);
• paglalapat ng patent taxation system;
• paglalapat ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad (UTII) - para sa mga uri ng aktibidad kung saan binabayaran ang UTII;
• exempted mula sa pagtupad sa mga tungkulin ng isang nagbabayad ng VAT alinsunod sa Art. 145 Tax Code ng Russian Federation;
• mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo (Artikulo 145.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Exception! Ang mga nakalistang tao ay kinakailangang magbayad ng VAT kung mag-isyu sila ng invoice sa mamimili na may inilalaang halaga ng VAT.

• mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari sa teritoryo ng Russian Federation, kasama ang kanilang
• walang bayad na paglipat;
• pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation (import);
• pagsasagawa ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho para sa sariling pagkonsumo;
• paglipat ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, ang mga gastos ay hindi mababawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon.

Sa pangkalahatan, ang buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na ibinebenta at mga karapatan sa ari-arian.

Pamamaraan ng pagkalkula

Kinakalkula ang VAT
kapag nagpapatupad = buwis
base* bid
VAT

VAT
dahil = VAT
binibilang
kapag nagpapatupad - "input"
VAT,
tinanggap
para sa bawas + naibalik
VAT

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang base ng buwis ay tinutukoy sa mas maaga ng dalawang petsa:

sa araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo)

sa araw ng pagpapadala (paglipat) ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

Kasalukuyang may bisa 3 taya value added tax (Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pagtanggap ng paunang pagbabayad (mga advance) (sugnay 4 ng Artikulo 164 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) at sa mga kaso kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy sa isang espesyal na paraan (mga sugnay 3, 4, 5.1 ng Artikulo 154, mga sugnay 2-4 ng Art. 155 ng Tax Code ng Russian Federation), nalalapat din ang mga rate ng settlement ay 10/110 at 20/120.

Ang butil ay naibenta sa halagang 110 rubles (kabilang ang VAT 10 rubles).

Ang mga materyales ay ibinebenta sa halagang 120 rubles (kabilang ang VAT 20 rubles).

Ang pagbebenta ng mga pagbabahagi ng ibang kumpanya sa halagang 200 rubles (hindi kasama ang VAT) ay isang kagustuhan na transaksyon.

Buwis
base (200 rubles)= 100 rubles
sa pamamagitan ng butil+ 100 rubles
batay sa mga materyales

Halaga ng buwis
kinakalkula sa
pagpapatupad
(30 rubles)= 10 rubles
sa pamamagitan ng butil+ 20 rubles
batay sa mga materyales

Ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis sa pagbili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay napapailalim sa mga pagbabawas. (Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation)

Mga pagbabawas

Ang mga halaga ng VAT na napapailalim sa mga bawas ay:

• ipinakita ng mga supplier (kontratista, tagapalabas) kapag bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo);
• binabayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation sa mga pamamaraan ng kaugalian ng pagpapalaya para sa domestic consumption, pansamantalang pag-import at pagproseso sa labas ng teritoryo ng customs;
• binabayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation mula sa teritoryo ng mga miyembrong estado ng Customs Union (sugnay 2 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang "Input" na VAT ay maaaring ibawas lamang pagkatapos matanggap ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) para sa accounting at mayroong mga kaukulang pangunahing dokumento at isang invoice.

Upang mag-apply ng mga pagbabawas dapat mayroon kang:

• mga invoice;
• pangunahing mga dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga kalakal (gawa at serbisyo) para sa accounting.

Sa ilang mga kaso, sa halip na mga invoice, ginagamit ang iba pang mga dokumento na nagkukumpirma sa pagbabayad ng buwis.

Kapag bumibili ng mga materyales sa gusali sa halagang 120 rubles (kabilang ang VAT 20 rubles), mga serbisyo sa transportasyon sa halagang 59 rubles (kabilang ang VAT 9 rubles), serbisyong medikal (preferential operation) para sa 30 rubles hindi kasama ang VAT, ang halaga na mababawas sa VAT ay magiging : 20 rubles + 9 rubles = 29 rubles.

Pamamaraan ng refund

Nagbenta ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 120 rubles (kabilang ang 20 rubles VAT).

Binili ang mga kalakal na nagkakahalaga ng 360 rubles (kabilang ang 60 rubles VAT).

Ang halagang ibabalik ay 40 rubles (60 - 20 = 40).

Sa kasong ito, maaaring kailanganin mong magsumite ng mga dokumento para sa isang desk audit.

3 buwan

Ang mga refund ng VAT ay karaniwang ginagawa pagkatapos makumpleto ang isang desk audit, na tumatagal ng 3 buwan.

Ang halagang ibabalik ay maaaring i-offset laban sa mga utang (atraso, multa, multa) sa mga federal na buwis, i-offset laban sa paparating na mga pagbabayad, o ibalik sa kasalukuyang account.

Ang isang refund ng VAT ay maaaring matanggap alinman pagkatapos ng pagkumpleto ng isang pag-audit sa desk (sugnay 2 ng Artikulo 176 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) o, sa kaso ng paglalapat ng pamamaraan ng aplikasyon para sa refund ng VAT (sugnay 8 ng Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation), bago ang pagkumpleto ng desk audit.

Pagkatapos magsagawa ng desk audit ng VAT return, ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng aplikasyon ng refund sa inspektorate at ang isang refund ng VAT ay ibinigay sa kanya.

Exception! mga nagbabayad ng buwis na nagbayad ng higit sa 7 bilyong rubles sa nakaraang 3 taon. ang mga buwis ay maaaring hindi ibigay ng isang garantiya ng bangko (clause 1, clause 2, artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga fixed asset, ibinabalik ang VAT sa bahaging nauugnay sa natitirang halaga ng fixed assets (nang hindi isinasaalang-alang ang mga revaluation). At para sa real estate - 1/10 ng halaga ng buwis na tinanggap para sa pagbawas, sa bahagi na kinakalkula ayon sa mga tuntunin ng Art. 171.1 ng Tax Code ng Russian Federation, taun-taon sa huling quarter ng bawat taon, sa loob ng 10 taon.

Kung ang fixed asset ay ganap na nabawasan ng halaga o ginamit ng nagbabayad ng buwis nang higit sa 15 taon, kung gayon ang VAT ay maaaring hindi maibalik.

Deklarasyon

Ang pagbabalik ng VAT ay isinumite ng nagbabayad ng buwis (tax agent) sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng VAT nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Hindi na kailangang gumuhit at magsumite ng mga deklarasyon para sa lokasyon ng hiwalay na mga yunit. Ang buong halaga ng buwis ay napupunta sa pederal na badyet.

Halimbawa, para sa unang quarter ng 2015, ang pagbabalik ng VAT ay dapat isumite bago ang Abril 25, 2015.

Ang isang multa ay ibinibigay para sa hindi pagsumite ng isang deklarasyon (Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation).

Simula sa panahon ng buwis ng 1st quarter ng 2014, ang VAT tax return ay isinumite sa elektronikong paraan.

Mula Enero 1, 2015, ang VAT return, na dapat isumite sa electronic form, ngunit isinumite sa papel, ay hindi itinuturing na isinumite (clause 5 ng Artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pansin! Kung ang nagbabayad ng buwis ay nabigo na magsumite ng isang tax return sa awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng itinatag na panahon, ang mga transaksyon sa mga account ay maaaring masuspinde (clause 3 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang deklarasyon ay napunan sa rubles nang walang kopecks. Ang mga tagapagpahiwatig sa kopecks ay maaaring bilugan sa pinakamalapit na ruble (kung higit sa 50 kopecks) o itinapon (kung mas mababa sa 50 kopecks).

Ang pahina ng pamagat at seksyon 1 ng deklarasyon ay isinumite ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis. Nalalapat din ang mga kinakailangang ito sa mga nagbabayad ng buwis na ang base ng buwis ay zero sa katapusan ng quarter.

Mga seksyon 2 - 12 , pati na rin ang mga apendise sa deklarasyon, ay kasama lamang sa deklarasyon kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng mga nauugnay na operasyon.

Mga seksyon 4-6 napunan kung sakaling magsagawa ng mga aktibidad na nabubuwisan sa rate ng VAT na 0 porsyento.

Mga seksyon 10-11 napunan sa kaso ng pag-isyu at (o) pagtanggap ng mga invoice kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo para sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa komisyon, mga kasunduan sa ahensya o batay sa mga kasunduan sa ekspedisyon sa transportasyon, gayundin kapag nagsasagawa ng mga tungkulin ng isang developer.

Kabanata 12 Ang deklarasyon ay nakumpleto lamang kung ang mamimili ay binibigyan ng isang invoice na may paglalaan ng halaga ng buwis ng mga sumusunod na tao:

• ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kasama sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng value added tax;
• mga nagbabayad ng buwis sa pagpapadala ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga operasyon sa pagbebenta na hindi napapailalim sa idinagdag na buwis;
• mga taong hindi nagbabayad ng buwis ng value added tax.

Pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng buwis

Deklarasyon para sa 1st quarter ng 2015

240 rubles ang dapat bayaran.

Kailangan mong magbayad:
hanggang Abril 25- 80 rubles,
hanggang Mayo 25- 80 rubles,
hanggang Hunyo 25- 80 rubles.

Exception! Ang mga taong hindi nagbabayad ng VAT, ngunit nagbigay ng mga invoice na may nakalaan na halaga ng VAT, nagbabayad ng buong halaga ng buwis bago ang ika-25 ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.