Người sáng lập duy nhất có thể là giám đốc? Giám đốc và người sáng lập duy nhất

Khi một công ty được thành lập, giám đốc được bầu bởi đại hội những người tham gia. Hợp đồng lao động được ký kết với người quản lý. Nhưng theo luật, một người có thể thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn. Hợp đồng lao động có cần thiết trong trường hợp này không và giao kết thế nào cho đúng? Làm thế nào để trả tiền cho công việc của một “công nhân duy nhất” như vậy và không mắc sai lầm về thuế? Bạn sẽ tìm hiểu về tất cả điều này từ bài viết của chúng tôi.

Tổng giám đốc của công ty được bầu bởi đại hội những người tham gia (Khoản 1, Điều 40 của Luật Liên bang ngày 02/08/1998 số 14-FZ “Về các công ty trách nhiệm hữu hạn”; sau đây gọi là Luật số 11). 14-FZ). Những người sáng lập có thể bổ nhiệm một người vào vị trí này, từ chính họ hoặc từ bên ngoài.

Nói chung, hợp đồng lao động () được ký kết với người quản lý được bầu. Người sử dụng lao động trong quan hệ với người lao động - tổng giám đốc là tổ chức do một trong các chủ sở hữu của tổ chức đó đại diện. Thay mặt tổ chức, thỏa thuận được ký bởi một trong những người tham gia mà đại hội đã trao quyền đó.

Để tránh những tình huống gây tranh cãi và nguy hiểm, bạn có thể trả cả cổ tức và tiền lương. Trong trường hợp này, mức lương có thể là mức tối thiểu, nhưng không thấp hơn mức đã xác định hoặc mức trung bình của ngành.

Thuế “tiền lương”

Cả tiền lương và cổ tức đều bị đánh thuế, nhưng ở mức thuế suất khác nhau. Lương - 13%, cổ tức - 9%.

Cổ tức được trả từ lợi nhuận ròng của tổ chức cho các cổ đông (người tham gia) nếu họ có quyền sở hữu một phần vốn ủy quyền của tổ chức. Đây không phải là một hoạt động công việc. Cổ tức cũng không phải là khoản thanh toán liên quan đến việc thực hiện công việc (dịch vụ) theo bất kỳ hợp đồng dân sự nào. Vì vậy, chúng không phải là cơ sở để tính toán và thanh toán phí bảo hiểm ().

Trên một ghi chú

Trong trường hợp giải thể một tổ chức, giám đốc, người sáng lập duy nhất, có thể khẳng định các quyền của mình với tư cách là chủ nợ và cổ đông.

Với tư cách là chủ nợ, anh ta sẽ yêu cầu thanh toán lần thứ hai bằng số tiền thu nhập trung bình hàng tháng ().

Với tư cách là cổ đông, ông có quyền yêu cầu tài sản còn lại sau khi đáp ứng yêu cầu của tất cả các chủ nợ ().

Khi tính lương phát sinh nghĩa vụ đóng bảo hiểm cho các quỹ ngoài ngân sách. Chúng được tích lũy trên tất cả các khoản thù lao và thanh toán có lợi cho người lao động được thực hiện trong khuôn khổ quan hệ lao động và hợp đồng dân sự để thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ (Điều 7 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ “ Về đóng góp bảo hiểm cho Quỹ hưu trí Liên bang Nga, Quỹ bảo hiểm xã hội Liên bang Nga, Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc liên bang"). Điều này cũng áp dụng cho việc trả lương cho giám đốc - người sáng lập duy nhất. Đối với một tổ chức, đây là một sự lãng phí tiền bạc. Nhưng đối với một người, đó chắc chắn là một yếu tố tích cực, vì anh ta có quyền được hưởng tất cả các loại quyền lợi bảo hiểm xã hội - trợ cấp thai sản, v.v. - trên cơ sở bình đẳng với tất cả những người lao động khác. Điều này được nêu trực tiếp tại điểm 1 của khoản 1 Điều 2 của Luật Liên bang ngày 29 tháng 12 năm 2006 số 255-FZ “Về bảo hiểm xã hội bắt buộc trong trường hợp khuyết tật tạm thời và liên quan đến thai sản.”

Vì vậy, người quản lý phải đưa ra lựa chọn và tính đến việc trả cổ tức và thuế suất thuế thu nhập thấp hơn, anh ta sẽ phải đóng góp cho việc cung cấp lương hưu trong tương lai từ quỹ cá nhân.

Cách hạch toán chi phí

Trong trường hợp chung, tiền lương tích lũy có thể được coi là một phần của chi phí lao động (). Còn mức lương của giám đốc - người sáng lập duy nhất thì sao? Theo chúng tôi, khoản này của Bộ luật thuế được áp dụng trong trường hợp này, ngay cả khi chưa ký kết thỏa thuận bằng văn bản với tổng giám đốc - người sáng lập duy nhất. Suy cho cùng, quan hệ lao động diễn ra vì người lao động thực sự được phép làm việc, bất kể hợp đồng có được ký kết “trên giấy” hay không (,).

Không cần phải ký hợp đồng lao động với giám đốc - người sáng lập duy nhất. Suy cho cùng, không được có chữ ký giống nhau ở cả hai bên trong thỏa thuận và tổ chức không có chủ sở hữu khác (thư của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga ngày 18 tháng 8 năm 2009 số 22-2-3199)

Đoạn 1 Điều 255 của Bộ luật Thuế xác định rằng chi phí lao động bao gồm mọi khoản phải trả cho người lao động bằng tiền mặt và hiện vật liên quan đến việc duy trì những nhân viên này, theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, lao động hoặc thỏa thuận tập thể. Đoạn này đặc biệt đề cập đến các chuẩn mực pháp lý đã được thiết lập. Và những quy phạm pháp luật cơ bản trong lĩnh vực quan hệ lao động và hợp đồng lao động đều được quy định trong Bộ luật Lao động.

Ngoài ra, phù hợp với mọi chi phí phải hợp lý về mặt kinh tế và được ghi chép. Chi phí lao động, trong trường hợp không có hợp đồng lao động, có thể được xác nhận bằng bất kỳ tài liệu nào cho thấy sự tồn tại của mối quan hệ việc làm giữa người quản lý và tổ chức. Đây có thể là bảng nhân sự, phiếu lương, v.v. Tức là, điều này một lần nữa khẳng định chi phí trả lương cho tổng giám đốc - người sáng lập duy nhất - có thể được tính vào chi phí thuế.

Chưa hết, cần phải tính đến việc trong quá trình kiểm tra, Cơ quan Thuế Liên bang có thể không đồng ý với kết luận như vậy và quan điểm này sẽ phải được bảo vệ trước tòa. Nhưng có một thực tiễn tư pháp tích cực đối với người nộp thuế (nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Tây Bắc ngày 11 tháng 10 năm 2007 số A42-5270/2006, Quận Đông Siberia ngày 10 tháng 10 năm 2007 số A33-15270/06 -F02-6504/07, Quận Tây Bắc ngày 23/4/2010 đối với vụ việc số A13-5979/2009).

O. O. Kruzhilina, cho tạp chí "Kế toán thực hành"

Hỗ trợ giải quyết các tình huống thực tế

Từ năm 2001, tạp chí Thực hành Kế toán đã đăng tải các bài viết với những giải pháp, khuyến nghị cụ thể. Ấn phẩm hiện cũng có sẵn ở dạng điện tử.

Làm thế nào để chính thức hóa quan hệ lao động và có cần thiết phải giao kết hợp đồng lao động không? Lương của CEO có nên tính và trả và có được coi là chi phí không?

Càng ngày càng có tình trạng tổng giám đốc và người sáng lập đều là một người. Điều này không bị pháp luật cấm: một người có thể thành lập công ty. Đúng, tình huống này phát sinh do sự rời đi của những người sáng lập khác khỏi tổ chức theo thời gian và trong trường hợp một người mua lại 100% cổ phần của tổ chức. Lưu ý rằng trong môi trường kinh doanh, thuật ngữ “người sáng lập LLC” thường được sử dụng và luật pháp sử dụng thuật ngữ “thành viên của LLC”. Các điều khoản gần như giống hệt nhau, nhưng người sáng lập là người tham gia tạo ra LLC.

Hợp đồng lao động với người đứng đầu công ty Nêu câu hỏi. Ngay cả các chuyên gia cũng không thể nói rõ ràng liệu có cần thiết phải ký hợp đồng lao động với giám đốc hay không.

Vì vậy Bộ Tài chính và Rostrud chắc chắn rằng điều đó là không thể, vì không có quan hệ lao động. Tuy nhiên, Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga, các tổ chức và tòa án không đồng ý với điều này.
Thực tế là các quy định tại Chương 43 Bộ luật Lao động “Đặc điểm của quy định lao động của người đứng đầu tổ chức” không áp dụng trong trường hợp người đứng đầu công ty là người duy nhất tham gia.
Từ điều khoản này, mối quan hệ giữa công ty và giám đốc với tư cách là người tham gia duy nhất không phải là quan hệ lao động! Và việc một người thay mặt người lao động và người sử dụng lao động ký kết Thỏa thuận lao động là không được phép.
Vì vậy, nếu giám đốc và người sáng lập là cùng một người thì không cần thiết phải ký kết hợp đồng lao động. Giám đốc không có người sử dụng lao động và đơn giản là không có ai để ký kết thỏa thuận.

Nhưng giám đốc cần phải chính thức hóa mối quan hệ việc làm.
Người sáng lập có thể đảm nhận vị trí giám đốc trên cơ sở Quyết định mà chính ông sẽ ký. Ngoài ra, quyết định còn quy định điều kiện thực hiện công việc: nhiệm vụ, mức thù lao, thời giờ làm việc….

Một tài liệu khác là lệnh đảm nhận một vị trí xác nhận quyền thực hiện các hoạt động lao động. Sau khi ký Quyết định và trên cơ sở lệnh nhậm chức, ghi vào sổ công tác về việc nhận nhiệm vụ từ một ngày cụ thể.

Mức lương của người đứng đầu công ty trong trường hợp anh ấy cũng là người sáng lập, trong trường hợp không có hợp đồng lao động bằng văn bản, có thể được cung cấp trong bảng nhân sự.
Nếu có hợp đồng lao động thì theo Nghệ thuật. 57 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga, tài liệu này phải đưa điều kiện trả thù lao cho người lao động.

Tất nhiên, thuế thu nhập cá nhân và phí bảo hiểm phải được khấu trừ từ thu nhập mà giám đốc sáng lập nhận được. Nhưng số tiền trả cho anh ta (với điều kiện là chúng hợp lý và được ghi chép hợp lệ) có thể được tính vào chi phí của tổ chức khi nộp thuế thu nhập, điều này có lợi: từ các khoản thanh toán cho nhân viên, tổ chức sẽ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong số tiền đó. là 13% và thuế suất khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông lệ chung là 20%.

Ngoài ra, giám đốc sáng lập có thể nhận cổ tức và không nhận được tiền lương. Khi trả cổ tức phải đáp ứng các điều kiện sau: cổ tức được trả không quá một lần mỗi quý; cũng như chi phí lợi nhuận ròng còn lại của tổ chức sau khi nộp tất cả các loại thuế; Cổ tức phải được trả theo quyết định của chủ sở hữu.

Ưu điểm của giám đốc công ty trong trường hợp anh ấy cũng là người sáng lập: hệ thống quản lý trong LLC không trở thành một cấp; nó chỉ đơn giản sử dụng một Cơ quan điều hành duy nhất, được gọi là “Tổng giám đốc”. Mọi quyết định trong tổ chức đều do cùng một người đưa ra, nhưng xét từ góc độ pháp lý thì đó là một hệ thống quản lý hai cấp. Trong trường hợp này, quyền hạn của người tham gia được xác định bởi điều lệ của LLC và các vấn đề khác do tổng giám đốc giải quyết.

Ngoài ra, đối với tổ chức có một người tham gia-giám đốc, các quy định của Luật 14-FZ về giao dịch của các bên quan tâm và các giao dịch lớn không được áp dụng (Phần 1, Khoản 5, Điều 45 và Phần 1, Khoản 9, Điều 46 của Đạo luật nói trên). pháp luật).

Một điểm cộng lớn là không có xung đột lợi ích, một tổ chức có người sáng lập lãnh đạo điều hành và xét từ quan điểm quản lý thì giống như một cá nhân doanh nhân.
Đồng thời, một lợi thế bổ sung so với một doanh nhân cá nhân là trách nhiệm hữu hạn. Người sáng lập tổ chức là cá nhân chuyển nhượng một phần tài sản của mình cho công ty trách nhiệm hữu hạn và tổ chức đó phải chịu trách nhiệm về các khoản nợ bằng tài sản này.

Tình huống giám đốc và người sáng lập là cùng một người có thể gây ra một số khó khăn, có thể dễ dàng loại bỏ nếu mọi thứ được hoàn thành chính xác và công ty chúng tôi sẵn sàng giúp đỡ bạn. Gọi và nhận tư vấn pháp lý miễn phí về đăng ký LLC.

Pháp luật hiện hành không cấm một người tham gia thành lập pháp nhân. Hạn chế duy nhất là việc thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn bởi một công ty khác với một người tham gia.
Theo quy định, theo kịch bản này, các công ty con của các thực thể kinh doanh lớn sẽ được thành lập hoặc đối diện trực tiếp của chúng - các doanh nghiệp siêu nhỏ, những doanh nghiệp từng được gọi là IPE (doanh nghiệp tư nhân cá nhân).
Nếu các công ty con của các công ty lớn về nguyên tắc không gặp khó khăn trong việc bổ nhiệm giám đốc bên thứ ba, thì ở các doanh nghiệp nhỏ, giám đốc và người tham gia thường là cùng một người, những hiểu lầm nảy sinh từ thời điểm chuẩn bị hồ sơ đăng ký nhà nước.
Hãy bắt đầu với việc đóng góp vào vốn ủy quyền của công ty mới thành lập, theo luật, số tiền này phải được thanh toán ít nhất một nửa vào thời điểm công ty đăng ký cấp nhà nước.
Nếu việc đóng góp vào vốn ủy quyền của một công ty trách nhiệm hữu hạn được thực hiện bằng tiền mặt, thì mọi thứ đều rõ ràng - một tài khoản tạm thời được mở trong ngân hàng, người tham gia gửi tiền vào đó, đến lượt ngân hàng sẽ đưa ra giấy tờ thích hợp nêu rõ rằng khoản góp đã được thực hiện như một khoản thanh toán cho vốn ủy quyền một số tiền nhất định và chỉ vậy thôi, giấy chứng nhận này là sự xác nhận cho cơ quan đăng ký về việc thực tế góp vốn vào vốn ủy quyền.
Nhưng đại đa số những người sáng lập doanh nghiệp nhỏ hình thành vốn ủy quyền bằng tài sản của họ. trong trường hợp này, việc chuyển tài sản này sang vốn ủy quyền chỉ có thể thực hiện được bằng hành vi chấp nhận và chuyển giao.
Theo chúng tôi, văn bản chấp nhận và chuyển giao trong trường hợp này có thể được ký bởi một người - một người tham gia chuyển nhượng một thứ gì đó sang vốn ủy quyền của công ty mình.
Một số chuyên gia có thể cho rằng điều này là sai, rằng chính khái niệm về hành vi tiếp nhận - chuyển giao đã bao hàm sự hiện diện của ít nhất hai bên - bên truyền và bên nhận. Nhưng, như bạn hiểu, về nguyên tắc, một xã hội mới được thành lập với một người tham gia duy nhất không thể có được điều này, nếu chỉ vì xã hội được tạo ra chưa được đăng ký, theo một nghĩa nào đó, một thực thể phù du không có tư cách pháp nhân (đây là cái tên thông minh). về năng lực pháp luật của pháp nhân) và do đó không thể nhận bất cứ điều gì thay mặt họ hoặc cho chính họ.
Và sau khi đăng ký nhà nước, vui lòng đưa tài sản chuyển giao cho công ty vào bảng cân đối kế toán theo quy định kế toán chung.

Hợp đồng lao động có cần thiết khi giám đốc là người sáng lập duy nhất?

Theo Bộ luật Lao động, hợp đồng lao động phải được giao kết với người lao động của tổ chức. Và giám đốc, thật kỳ lạ, theo nghĩa của luật, lại chính là nhân viên giống như những người khác. Và anh ta phải có hợp đồng lao động. Tuy nhiên, ngoại trừ trường hợp giám đốc là người sáng lập duy nhất. Về vấn đề này, thư của Sở Lao động và Việc làm Liên bang ngày 28 tháng 12 năm 2006 N 2262-6-1 quy định cụ thể rằng: “... hợp đồng lao động được giao kết giữa người lao động và người sử dụng lao động. Trong tình huống này, liên quan đến tổng giám đốc, người chủ của ông vắng mặt. Vì vậy, trong trường hợp này, hợp đồng lao động với tổng giám đốc với tư cách là nhân viên không được ký kết.
Đồng thời, tổng giám đốc ký kết hợp đồng lao động với người lao động, đóng vai trò là người sử dụng lao động trong đó. Không được phép cùng một người ký hợp đồng lao động thay mặt cho người lao động và thay mặt cho người sử dụng lao động.”
Đối với những độc giả đặc biệt tỉ mỉ, nên xem xét ý kiến ​​​​của Bộ Phát triển Y tế Xã hội Liên bang Nga, nêu trong thư ngày 18 tháng 8 năm 2009 N 22-2-3199, trong đó nêu rằng: “Chương 43 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga quy định các chi tiết cụ thể trong việc điều chỉnh lao động của người đứng đầu tổ chức và các thành viên của cơ quan điều hành cấp cao của tổ chức. Theo Nghệ thuật. 273 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga, các quy định của chương này áp dụng đối với người đứng đầu tổ chức bất kể hình thức tổ chức, pháp lý và hình thức sở hữu của họ, đặc biệt, ngoại trừ trường hợp giám đốc của tổ chức là người đứng đầu tổ chức. người sáng lập duy nhất (người tham gia), thành viên của tổ chức, chủ sở hữu tài sản của tổ chức. Định mức này dựa trên việc không thể ký kết hợp đồng lao động với chính mình, vì đơn giản là tổ chức không có những người tham gia khác (thành viên, người sáng lập). Người tham gia duy nhất của công ty trong tình huống này, theo quyết định của mình, phải đảm nhận các chức năng của cơ quan điều hành duy nhất - giám đốc, tổng giám đốc, chủ tịch, v.v. Theo chúng tôi, hoạt động quản lý trong trường hợp này được thực hiện mà không cần ký kết bất kỳ hợp đồng nào, kể cả hợp đồng lao động.”
Và cuối cùng, vào năm 2016, một văn bản làm rõ của Bộ Tài chính đã được ban hành (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 15 tháng 3 năm 2016 số 03-11-11/14234), trong đó, có liên quan đến một vấn đề khá “ cổ xưa” của tòa trọng tài, có tuyên bố rằng nếu giám đốc là người sáng lập duy nhất, thì trong trường hợp này, mối quan hệ với người quản lý được chính thức hóa không phải bằng cách ký hợp đồng lao động mà bằng quyết định của một người tham gia.

Câu hỏi “có nên ký kết hợp đồng lao động giữa người sáng lập và người quản lý nếu đây là một cá nhân” chính là chìa khóa trong danh sách này.

Nếu chúng ta chuyển sang pháp luật lao động điều chỉnh quan hệ lao động và các quan hệ liên quan trực tiếp đến nó, chúng ta sẽ thấy rằng nhà lập pháp chưa trực tiếp quy định trong Bộ luật Lao động của Liên bang Nga (sau đây gọi là Bộ luật Lao động) sự cần thiết phải ký kết một thỏa thuận. hợp đồng lao động giữa người sáng lập và người quản lý, nếu đây là cùng một người; Cũng không có lệnh cấm trực tiếp về việc ký kết một thỏa thuận như vậy.

Điều 16 của Bộ luật Lao động quy định rằng quan hệ lao động phát sinh giữa người lao động và người sử dụng lao động trên cơ sở hợp đồng lao động do họ ký kết theo Bộ luật này, bao gồm cả việc bổ nhiệm vào một chức vụ hoặc xác nhận vào một chức vụ. Quan hệ lao động giữa người lao động và người sử dụng lao động cũng phát sinh trên cơ sở việc người lao động thực tế nhận làm việc với sự hiểu biết hoặc thay mặt người sử dụng lao động hoặc người đại diện của người đó trong trường hợp hợp đồng lao động không được soạn thảo đúng cách.

Điều 273 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga quy định rằng các quy định tại Chương 43 của Bộ luật Lao động không áp dụng trong trường hợp người đứng đầu tổ chức và người sáng lập duy nhất của tổ chức là cùng một người. Chương 43 quy định của Bộ luật Lao động xem xét những đặc thù của việc điều chỉnh công việc của người đứng đầu tổ chức.

Điều này có nghĩa là gì? Việc mối quan hệ việc làm giữa một cá nhân (giống như bất kỳ mối quan hệ nào khác) hoàn toàn không phát sinh, hoặc mối quan hệ việc làm phát sinh ngay cả khi không có hợp đồng, hoặc ý nghĩa khác, vẫn còn là một câu hỏi. Luật sư, nhân viên dịch vụ nhân sự và cơ quan tư pháp giải thích vấn đề này theo cách khác; chỉ cần nhìn vào bất kỳ hệ thống tham chiếu pháp luật nào.

Các cơ quan chính thức, xét theo các tài liệu họ ban hành, không có cách tiếp cận thống nhất.

Vì vậy, trong một số bức thư, người ta đã kết luận rằng việc ký kết hợp đồng lao động giữa người sáng lập duy nhất và người quản lý, nếu họ là cùng một người, là không thể trên cơ sở Nghệ thuật. 273 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga, (Cục Lao động và Việc làm Liên bang, Thư ngày 28 tháng 12 năm 2006 của Liên bang Nga số 2262-6-1; Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Liên bang Nga, Thư ngày 8 tháng 8 ngày 18 tháng 9 năm 2009 số 22-2-3199).

Có một ví dụ về việc tham vấn với Cơ quan Thuế Liên bang về một vấn đề riêng tư, điều này cũng xác nhận cách tiếp cận này - không có thỏa thuận nào được ký kết.

Các bức thư khác gián tiếp chỉ ra khả năng tồn tại của một thỏa thuận như vậy. Vì vậy, ví dụ, từ thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 07/09/2009 số 03-04-07-02/13 về Thuế xã hội thống nhất, có thể thấy rằng một hợp đồng lao động có thể được ký kết giữa một cá nhân (người quản lý) và người sáng lập duy nhất (với tư cách là đại diện của tổ chức).

Lệnh của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội số 428n phản ánh những nội dung sau: người đứng đầu tổ chức có quan hệ lao động với tổ chức này, cũng như trong trường hợp người đó là người sáng lập duy nhất (người tham gia), thành viên của tổ chức đó , chủ sở hữu tài sản của mình, vì mục đích bảo hiểm xã hội bắt buộc trong trường hợp khuyết tật tạm thời và liên quan đến thai sản, áp dụng đối với những người làm việc theo hợp đồng lao động.

Luật Liên bang số 379-FZ cũng gián tiếp xác nhận tính hợp pháp của sự tồn tại của hợp đồng lao động giữa người sáng lập duy nhất và người quản lý trong một người. Luật này sửa đổi Luật Liên bang “Về bảo hiểm xã hội bắt buộc trong trường hợp thương tật tạm thời và liên quan đến thai sản” số 255-FZ; “Về bảo hiểm hưu trí bắt buộc ở Liên bang Nga” Số 167-FZ, “Về bảo hiểm y tế bắt buộc ở Liên bang Nga” Số 326-FZ. Ý nghĩa của các sửa đổi được ghi trong các đoạn văn. “b” khoản 2 Điều . 3, Nghệ thuật. 5 và nghệ thuật. 7, Luật số 379-FZ, quy định nếu người quản lý (đồng thời là người sáng lập duy nhất) làm việc theo hợp đồng lao động thì người đó cũng là người được bảo hiểm.

Tòa án tin rằng người quản lý được bổ nhiệm vào một vị trí theo quyết định của người sáng lập là nhân viên của người đó, ngay cả khi hợp đồng lao động chưa được ký kết. Tòa án cũng công nhận tính hợp pháp của hợp đồng lao động do một người ký.

Do đó, do tính không chắc chắn của pháp luật và có nhiều cách giải thích khác nhau, nếu xảy ra trường hợp người quản lý và người sáng lập duy nhất là một người, thì mỗi người sáng lập sẽ độc lập quyết định liệu hợp đồng lao động có được ký kết hay không. Rõ ràng là hợp đồng lao động như vậy được ký kết thay mặt người sử dụng lao động và thay mặt người lao động bởi cùng một cá nhân. Nó có thể được xây dựng, ví dụ, như sau: LLC (tên) được đại diện bởi giám đốc (tên đầy đủ), sau đây gọi là Công ty, một mặt và công dân (tên đầy đủ), sau đây gọi là Tổng Giám đốc, đã ký kết hợp đồng lao động này...

Mẫu hợp đồng lao động với người quản lý được phát triển độc lập, có tính đến các yêu cầu của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Thời hạn của hợp đồng lao động đó được xác định theo điều lệ (không xác định thời hạn, cố định).

Chúng tôi cũng lưu ý rằng trong mọi trường hợp, người sáng lập đảm bảo vị thế của người quản lý bằng quyết định của mình. Cách diễn đạt có thể tự do, chẳng hạn như “Theo quyết định này, tôi đảm nhận nhiệm vụ của cơ quan điều hành duy nhất - Tổng Giám đốc mà không cần soạn thảo hợp đồng lao động (có soạn thảo hợp đồng lao động).”

Khi ký kết hợp đồng lao động, người lao động xuất trình sổ làm việc, điều này được nêu trong Điều. 65 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga và người sử dụng lao động lưu giữ sổ làm việc này (ghi các mục thích hợp), theo thủ tục quy định tại Điều. 66 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga.

Câu trả lời cho câu hỏi “có tích lũy tiền lương hay không và áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này” phụ thuộc vào quyết định được đưa ra đối với câu hỏi trước.

Nếu hợp đồng lao động đã được ký kết thì chính thức có cơ sở để tính lương dựa trên các điều khoản của hợp đồng lao động và bảng chấm công làm việc.

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân được áp dụng căn cứ vào khoản 1 Điều 1. 224 của Bộ luật thuế Liên bang Nga: 13% - đối với người cư trú thuế và 30% - đối với người không cư trú, khoản 4 của Nghệ thuật. 224 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Nếu có quyết định không ký kết hợp đồng lao động thì trên cơ sở Nghệ thuật. 43 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các khoản thanh toán mà cá nhân người quản lý sáng lập sẽ nhận được khi phân phối lợi nhuận còn lại sau thuế phải được coi là cổ tức. Cần lưu ý rằng miễn là có sự không chắc chắn trong luật pháp mà chúng ta đã thảo luận ở trên thì vẫn có nguy cơ tranh chấp với các cơ quan quản lý về vấn đề đánh giá thuế thu nhập cá nhân bổ sung dựa trên tỷ lệ 13%. Sự tồn tại của hoạt động xét xử cho thấy khả năng xảy ra những tranh chấp như vậy. Trong tình huống này, theo quan điểm của chúng tôi, khả năng cao là bảo vệ quan điểm của mình cả trước tòa và trong quá trình tố tụng trước khi xét xử, dựa vào thực tiễn trọng tài có lợi cho người nộp thuế.

Nếu hợp đồng lao động không được ký kết và người sáng lập có quyết định tính lương để thực hiện nhiệm vụ của người quản lý mà không ký kết hợp đồng lao động (thông lệ này cũng tồn tại), thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính theo tỷ lệ tương tự như trong sự hiện diện của một hợp đồng lao động. Tác giả không khuyến khích sử dụng tùy chọn này vì nó có liên quan đến rủi ro về thuế thu nhập. Rốt cuộc, việc ghi nhận chi phí tiền lương và phí bảo hiểm là có thể nếu có hợp đồng lao động, điều này sẽ được thảo luận thêm.

Có cần thiết phải tích lũy cổ tức cho người tham gia duy nhất nếu anh ta làm việc theo hợp đồng lao động không?

Có, điều đó là cần thiết nếu có quyết định tương ứng của người sáng lập. Theo Điều 31, 32 Luật “Về công ty cổ phần” số 208-FZ, cổ đông có quyền nhận cổ tức. Theo khoản 1 của Nghệ thuật. Điều 8 của Luật “Về công ty trách nhiệm hữu hạn” số 14-FZ, các thành viên tham gia công ty có quyền tham gia phân phối lợi nhuận. Không có hạn chế nào về hình thức hợp đồng lao động.

Cần nhớ rằng điều quan trọng là phải ghi lại việc thanh toán cổ tức; trong trường hợp không có quyết định của người sáng lập, cổ tức có thể được phân loại lại thành tiền lương, với tất cả các hậu quả về thuế tương ứng (tác giả chú ý đến điều này, vì trong thực tế thường người quản lý sáng lập trong một người tiếp cận vấn đề một cách bất cẩn khi ghi lại các quyết định của bạn). Cổ tức tạm thời và hàng năm được phép trả. Quyết định trả cổ tức tạm thời có thể căn cứ vào kết quả thực hiện từng quý. Quyết định trả cổ tức hàng năm được đưa ra căn cứ vào kết quả công việc trong năm.

Việc đánh thuế cổ tức khá đơn giản.

Phù hợp với đoạn 4 của Nghệ thuật. 224 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cổ tức từ các cá nhân là đối tượng nộp thuế của Liên bang Nga phải chịu thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 9%. Cổ tức từ các cá nhân không phải là đối tượng nộp thuế của Liên bang Nga bị đánh thuế ở mức 15%.

Khi trả cổ tức, thuế thu nhập cá nhân được cơ quan thuế (người sử dụng lao động) khấu trừ và chuyển vào ngân sách. Trong đoạn 4 của Nghệ thuật. Điều 226 của Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định rằng cơ quan thuế có nghĩa vụ khấu trừ số tiền thuế tích lũy trực tiếp từ thu nhập của người nộp thuế khi họ thanh toán thực tế.

Cổ tức không được tính vào chi phí tính thuế lợi tức, điều này được nêu rõ tại khoản 1 Điều 1. 270 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Phí bảo hiểm không được tính vì cổ tức không liên quan đến tiền lương.

Các khoản khấu trừ thuế (tiêu chuẩn, tài sản, xã hội, nghề nghiệp) không được áp dụng, được quy định tại khoản 4 của Nghệ thuật. 210 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Ví dụ

Người quản lý-sáng lập, một cư dân đóng thuế ở Liên bang Nga, đã quyết định tích lũy cổ tức hàng năm cho năm 2011 với số tiền 1.500 nghìn rúp.

Việc ghi chép sau đây được thực hiện trong sổ sách kế toán kể từ ngày đưa ra quyết định:

“Cổ tức 1.500 nghìn rúp đã được tích lũy.”

khi trả cổ tức:

“Cổ tức 1.365 nghìn rúp đã được chuyển. (1500-1500*9%),

thuế thu nhập cá nhân bị khấu trừ 135 nghìn rúp. (1500*9%),

thuế thu nhập cá nhân đã được chuyển vào ngân sách với số tiền 135 nghìn rúp.”

Nếu tiền lương được tích lũy, việc ghi nhận chúng cho mục đích kế toán thuế có hợp pháp không và phải tính phí bảo hiểm gì?

Dựa trên Điều 255, chi phí tiền lương của người nộp thuế bao gồm bất kỳ khoản trích trước nào cho người lao động theo quy định của pháp luật Liên bang Nga, các thỏa thuận lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa thuận tập thể.

Trong đoạn 21 của Nghệ thuật. Điều 270 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng khi xác định cơ sở tính thuế, các khoản chi dưới hình thức chi phí cho bất kỳ loại thù lao nào cung cấp cho ban quản lý hoặc nhân viên ngoài tiền thù lao được trả trên cơ sở thỏa thuận lao động (hợp đồng) sẽ không được tính. vào tài khoản.

Về bảo hiểm hưu trí bắt buộc, bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm y tế bắt buộc, cần nói rằng, trên cơ sở Luật số 379-FZ đã được đề cập khi thảo luận về vấn đề thứ nhất có hiệu lực từ ngày 1/1/2012, Những người được bảo hiểm bao gồm, trong số những người khác, các nhà quản lý tổ chức là những người tham gia duy nhất (người sáng lập), nếu họ làm việc theo hợp đồng lao động. Dựa trên nghệ thuật. 264 số tiền đóng bảo hiểm cho Quỹ hưu trí Liên bang Nga để bảo hiểm hưu trí bắt buộc, cho Quỹ bảo hiểm xã hội Liên bang Nga để bảo hiểm xã hội bắt buộc trong trường hợp khuyết tật tạm thời và liên quan đến thai sản, cho Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc liên bang và quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc theo lãnh thổ dành cho bảo hiểm y tế bắt buộc, được tích lũy theo cách thức được quy định bởi luật pháp Liên bang Nga, liên quan đến các chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng.

Như vậy, nếu có hợp đồng lao động thì cả số tiền lương và số tiền đóng bảo hiểm bắt buộc đều được ghi nhận là chi phí. Trong trường hợp không có hợp đồng lao động, chi phí tiền lương và đóng góp bảo hiểm sẽ không được tính vào mục đích tính thuế.

Lựa chọn tôi

Người quản lý sáng lập duy nhất đã ký hợp đồng lao động. Ông là đối tượng cư trú thuế của Liên bang Nga và có một con. Mức lương cho tháng 4 năm 2012, dựa trên các điều khoản của hợp đồng và bảng thời gian làm việc, lên tới 100 nghìn rúp. Tổng số tiền tích lũy từ đầu năm là 400 nghìn rúp. và không vượt quá 512 nghìn rúp. (cơ sở tính phí bảo hiểm là số tiền không quá 512.000 rúp tính trên cơ sở dồn tích đối với mỗi cá nhân kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2012). Đóng góp vào Quỹ hưu trí - 22%; trong Quỹ Bảo hiểm Xã hội Liên bang Liên bang Nga - 2,9%; vào Quỹ Bảo hiểm Y tế Bắt buộc Liên bang - 5,1%, tổng cộng là 30%. Khi tính thuế thu nhập cá nhân, khoản khấu trừ cho trẻ em không được áp dụng vì thu nhập từ tháng 1 đến tháng 4 vượt quá 280 nghìn rúp.

“Mức lương 100 nghìn rúp đã được tích lũy,

Khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí là 22 nghìn rúp đã được tích lũy. (100 *22%),

Khoản đóng góp 2,9 nghìn rúp của FSS đã được tích lũy. (100*2,9%),

Khoản đóng góp bảo hiểm y tế bắt buộc là 5,1 nghìn rúp đã được tích lũy. (100*5,1%),

thuế thu nhập cá nhân tích lũy 13 nghìn rúp. (100*13%)".

Phương án II

Dựa trên các điều kiện tương tự, chúng ta giả sử rằng người sáng lập chưa ký hợp đồng lao động nhưng dựa trên quyết định của mình, thực hiện nhiệm vụ của tổng giám đốc. Tiền lương và các khoản trích theo lương được tính toán và chi trả theo quyết định.

Trong trường hợp này, kế toán thuế sẽ không ghi nhận chi phí cho cả tiền lương và các khoản đóng góp vào quỹ bảo hiểm.

Trong kế toán, cần phải tích lũy khoản nợ thuế vĩnh viễn là 26 nghìn rúp. (130*20%) .

Chúng tôi xin lưu ý rằng các cơ quan quản lý có quyền đặt câu hỏi về tính hợp pháp của hợp đồng lao động giữa người sáng lập-người quản lý duy nhất trong một người. Cho đến khi nhà lập pháp trực tiếp thiết lập thủ tục để người sáng lập duy nhất thực hiện nhiệm vụ quản lý, sẽ có rủi ro tranh chấp với cơ quan thuế và khả năng phân loại lại các khoản thanh toán cho cá nhân này ngay cả khi có hợp đồng lao động.

Liliya Mikhailovna Kuleshova,

Kiểm toán viên trưởng “Kiểm toán phải làm gì”

Tài liệu được trình bày trong bài viết này chỉ được cung cấp cho mục đích thông tin và có thể không áp dụng được cho tình huống cụ thể của bạn và không được coi là sự đảm bảo cho kết quả trong tương lai. Để có giải pháp cho các câu hỏi cụ thể, chúng tôi khuyên bạn nên liên hệ với các chuyên gia của công ty chúng tôi.
Chúng tôi chú ý đến sự cần thiết phải tính đến những thay đổi trong luật pháp xảy ra sau ngày chuẩn bị tài liệu.