Taloudellinen analyysi. Myynnin kannattavuuden tekijäanalyysi

Hei! Tässä artikkelissa puhumme myynnin kannattavuuden analyysistä.

Tänään opit:

• myynti;
• Kuinka analysoida myynnin kannattavuuden dynamiikkaa;
• Mitä tekijäanalyysimenetelmiä on olemassa;
• Mitä malleja on olemassa kannattavuussuhteiden analysointiin.

Mikä on myynnin tuotto

Kannattavuus on tuttu käsite kaikille. Kaikki ymmärtävät, että tämä on taloudellinen indikaattori, joka heijastaa yrityksen tehokkuutta.

Organisaation kannattavuus ja kannattavuus ovat toisiinsa liittyviä käsitteitä, toinen heijastaa toista. Itse asiassa tämä on totta. Mutta tämä määritelmä ei anna meille käsitystä työkalun tarkoituksesta, joten katsotaanpa tarkemmin "kannattavuuden" käsitettä.

Kannattavuus – taloudellinen indikaattori organisaation tai sen yksittäisten osastojen toiminnasta, heijastaa resurssien allokoinnin tehokkuutta organisaatiossa.

Näin ollen kannattavuus heijastaa voittoa, jonka saat sijoitusyksiköstä. Esimerkiksi tässä kuussa osoitit markkinointiosastolle 50 000 ruplaa, mutta sait 60 000. Vastaavasti tuoton tuotto on (60-50)/50=0,2 tai 20 %.

Tuotemyynnin kannattavuus – myyntiosaston tehokkuuden parametri. Se osoittaa, kuinka paljon voittoa sisältyy kustannusyksikköön, minkä vuoksi myynnin tuottoa kutsutaan usein kannattavuusasteeksi.

Miksi analysoida myynnin tuottoa?

Ensinnäkin kannattavuus, kuten edellä mainittiin, antaa meille mahdollisuuden arvioida resurssien allokoinnin rationaalisuutta. Toisin sanoen näet, mitkä jakelukanavat tuottavat parhaat tulokset ilman, että sinun tarvitsee vähentää henkilöstökuluja tai lisätä vaikuttavuutta.

Toiseksi myynnin tuotto heijastaa kunkin tuotantoyksikön tuottamaa voittoprosenttia. Näin voit arvioida jokaista tuotevalikoiman tuotetta, eliminoida kannattamattomia tuotteita ja tukea lupaavia.

Kolmanneksi tuotemyynnin kannattavuuden analyysi antaa käsityksen markkinoiden kehitystrendeistä ja näkee myynnin rakenteen.

Jos kuitenkin päätät määrittää johonkin sijoittamisen tehokkuuden kannattavuussuhteen avulla, et saa luotettavaa tietoa. Tätä tarkoitusta varten tarvitaan laajempien suoritusindikaattoreiden arviointi.

Neljänneksi voit optimoida yrityksen hinnoittelupolitiikan kannattavuusindikaattorin perusteella. Mutta tässä sinun on oltava varovainen, koska hinta vaikuttaa suoraan myyntimäärään. Arvioi kysynnän joustavuus.

Tekijöiden vaikutus kannattavuuteen

Ennen kuin siirrymme käytännön osaan, haluaisin tunnistaa tekijät, joilla on positiivinen ja negatiivinen vaikutus kertoimeemme.

Positiiviset tekijät

Myyntituottojen kasvu nopeampaa kuin kustannusten kasvu.

Kaikki ymmärtävät, että menot ylittävät tulot ovat hyvä merkki. Mutta kaikki eivät tiedä, mitkä tapahtumat voivat aiheuttaa tämän ilmiön.

Katsotaanpa niitä:

• Hinnan korotus edellyttäen, että myyntimäärä ei vähene;
• Tuotteiden myyntimäärän kasvu;
• Varastojen vähentäminen varastossa;
• Valikoiman laajentaminen tai kaventaminen (kannattamattomien tuotteiden eliminointi).

Kustannusten aleneminen tapahtuu nopeammin kuin tulojen lasku.

Jos rajaat tuotantoa ja poistat kannattamattomia tuotteita tuotevalikoimastasi, sekä tulot että kustannukset laskevat. Jos liikevaihto laskee hitaammin, kannattavuus paranee.

Syitä tulojen laskuun hitaammin kuin kustannusten laskuun ovat:

• Hinnankorotus. Hinnoittelupolitiikan muutokset on kuitenkin tehtävä erittäin huolellisesti kysynnän joustavuuden arvioinnin jälkeen;
• Ei myyntivolyymin laskua, kun valikoimaa pienennetään. Tämä on saavutettavissa vain, jos työskentelet asiantuntevasti tuotevalikoiman kanssa. Tätä varten sinun on arvioitava tuotteen arvo kuluttajalle, jonka haluat poistaa tuotevalikoimasta. Laske tätä varten, kuinka monta kuluttajaa menetät, kun vähennät valikoimaasi.
• Valikoiman supistuminen.

Tulot kasvavat ja kulut laskevat.

Edullisin vaihtoehto kaikista.

Tämä voidaan saavuttaa käyttämällä:

• Hintojen nousu (mutta myyntivolyymien ei pitäisi laskea voimakkaasti);
• Yrityksen tuotevalikoiman optimointi. Tämä voi olla joko valikoiman pienentämistä tai laajentamista.

Negatiiviset tekijät

Kustannukset kasvavat nopeammin kuin tulot.

Tämä tarkoittaa, että työskentelet epäedullisessa asemassa, mitä ei voida hyväksyä.

Syitä siihen, miksi yritys toimii tappiollisesti, voivat olla:

• Inflaatio johti kustannusten nousuun, mutta hintoja ei indeksoitu;
• Liian suuri hinnanalennus;
• Tuotteiden poistaminen valikoimasta, mikä johtaa kuluttajasegmentin poistumiseen;
• Kannattamattoman tuotteen tuominen valikoimaan;

Tulot putoavat nopeammin kuin kulut.

Negatiivinen ilmiö organisaatiolle, joka voi syntyä seuraavista syistä:

• Hinnanalennus;
• Tuotteen likvidaatio, joka johtaa myyntivolyymien laskuun;
• Viallisen tuotteen lisääminen.

Tässä on listattu sisäiset tekijät, jotka vaikuttavat myynnin kannattavuuteen. Voit muuttaa niitä, joten sinun on tunnettava ne. On kuitenkin olemassa myös ulkoisia tekijöitä.

Nämä sisältävät:

• Maan taloudellinen tilanne (inflaatio, ruplan heikkeneminen, työttömyys ja muut);
• Liiketoiminnan poliittinen ja oikeudellinen sääntely (lait, valtion tuki);
• Teknologioiden kehittäminen alallasi;
• Sosiaalisen kehityksen suuntaukset (muoti mihin tahansa, kulttuuriset ominaisuudet jne.).

Emme voi vaikuttaa näihin tekijöihin, mutta voimme minimoida niiden negatiiviset vaikutukset ja hyödyntää positiivisia puolia.

Kannattavuuden tekijäanalyysi

Kuten tiedät, seuraavat elementit koostuvat: kiinteät ja muuttuvat kustannukset, voitto.

Näin ollen kustannusten aleneminen merkitsee voittojen kasvua hinnan pysyessä ennallaan. Myyntivolyymin kasvu merkitsee myös tehokkuusindikaattorin nousua (emme muuta hintaa).

Kustannukset ja myydyt määrät ovat siis keskeisiä voittomarginaaliin vaikuttavia tekijöitä. Tekijäanalyysin avulla voimme nähdä näiden tekijöiden vaikutuksen asteen.

Tekijäanalyysi suoritetaan sen jälkeen, kun on laskettu nykyisen ja perus(edellisen) kauden tuottoprosentti. Syynä tekijäanalyysin tekemiseen voi olla joko indikaattorin lasku tai nousu.

Tarkastellaanpa menetelmää kunkin seuraavan tekijän vaikutuksen arvioimiseksi:

• Myyntitulot;
• Tuotantokustannukset;
• Liiketoiminnan kulut;
• Hallintokulut.

Tulojen vaikutus kannattavuussuhteeseen määritetään seuraavalla kaavalla:

Rв = ((Tässä-SB -KRB-URB)/ Tässä) - (VB-SB-KRB-URB)/WB, Missä:

Tässä on kuluvan kauden tulot;

SB – kuluvan kauden omakustannushinta;

KRB – kuluvan kauden kaupalliset kulut;

URB – peruskauden hallintokulut (edellinen);

VB – peruskauden tulot (edellinen);

KRB – peruskauden liiketoiminnan kulut.

Taulukossa näkyvät organisaation toiminnan tulokset kahdelta ajanjaksolta.

R=((12 000 - 5 500 - 1 000 - 2 000)/12 000)-((10 000 - 5 500 - 1 000 - 2 000)/10 000) = 0,29 - 0,15 = 0, 14

Näin ollen katsauskauden tuloskasvun ansiosta kannattavuus parani 14 %, eli jokaista kuluvan kauden investointiruplaa kohden saamme 14 kopekkaa enemmän kuin peruskaudella.

Kaava, jolla lasketaan kustannusten vaikutus voittomarginaaliin:

Rс= ((Tässä-SBot -KRB-URB)/Tässä) - (Tässä-SB-KRB-URB)/Tässä, Missä:

SB – raportointikauden tavarakustannus.

Kaava hoitokulujen merkityksen arvioimiseksi:

Rur= ((Tässä-SB-KRB-URot)/Tässä) - (Tässä-SB-KRB-URB)/Tässä, Missä:

URot – edellisen kauden hallintokulut;

Kaava kaupallisten kustannusten vaikutuksen laskemiseksi:

Rк= ((Tässä-SB-KRo-URB)/Tässä) - (Tässä-SB-KRB-URB)/Tässä, Missä:

CR – edellisen kauden liiketoiminnan kulut.

Ja lopuksi kaava tekijöiden kumulatiiviselle vaikutukselle:

Rob=Rv+Rс+Rur+Rk.

Jos vaikutus on negatiivinen, summausoperaatio muuttuu vähennysoperaatioksi.

Jatkotyössä on arvokasta laskea jokainen tekijä erikseen. Näin voit tunnistaa "heikot kohdat" ja ryhtyä toimenpiteisiin niiden poistamiseksi. Yleinen tekijäanalyysi on tarpeen kumulatiivisen vaikutuksen määrittämiseksi, eikä sillä ole käytännössä mitään käytännön arvoa.

Kannattavuussuhde

Siirrytään suoraan myynnin tuottoindikaattorin laskemiseen.

Myynnin kannattavuuden määrittämiseen on kolme yleisimmin käytettyä menetelmää. Ne eroavat osoittajista; nimittäjä lausekkeessa on aina tulot tai myyntimäärät rahallisesti.

Lisäksi kannattavuus voidaan laskea sekä koko organisaatiolle että yksittäisille rakennejaostoille. Mitä tulee myynnin kannattavuuteen, se on suositeltavaa laskea kullekin jakelukanavalle tai jokaiselle toimipisteelle.

Kannattaa ottaa huomioon, että kannattavuus osoittaa vain resurssien käytön tehokkuutta, ei koko yrityksen tehokkuutta.

Ensimmäinen kannattavuuden laskentamenetelmä antaa sinun määrittää, mikä prosenttiosuus liikevaihdosta on voittoa: P=(Tuotto/tulo)*100%.

Myös voittoprosentti määräytyy organisaation bruttovoiton perusteella.

Bruttovoitto puolestaan ​​​​on tulot miinus myyntikustannukset. Kaava: P=(bruttovoitto/tulo)*100%.

Liiketoiminnan tuotto = (voitto ennen veroja/liikevaihto)* 100 %.

Kaksi viimeistä menetelmää on suunniteltu määrittämään myyntiosaston suorituskyky ilman kirjanpitoa tai verovähennyksiä.

On tärkeää ymmärtää, että myynnin kannattavuuden lasku tarkoittaa tuotteen kilpailukyvyn ja sen kysynnän heikkenemistä. Saatuaan tällaiset tulokset yrittäjän on kiireellisesti suoritettava tekijäanalyysi tunnistaakseen "heikot kohdat" yrityksen toiminnassa.

Vasta tämän jälkeen voidaan siirtyä kehittämään toimenpiteitä myynnin kannattavuuden parantamiseksi. Näitä ovat: valikoiman optimointi, myynninedistäminen, hintapolitiikan muutokset, tuotteiden laadun parantaminen ja paljon muuta.

Joskus kannattavuuden tekijäanalyysillä voidaan tunnistaa yrityksen toiminnassa olevia heikkouksia, mikä osoittaa, millä alueella kannattavuuden parantamiseksi kannattaa panostaa - leikata kustannuksia, muuttaa tuotteiden hintoja tai modernisoida tuotantoa.

Tekijäanalyysin historia

Tekijäanalyysin perustajana pidetään englantilaista psykologia ja antropologia F. Galtonia, joka 1800-luvun lopulla - 1900-luvun alussa esitti menetelmän pääajatuksia psykologian suhteen. Myöhemmin monet eri tieteenalojen tutkijat kehittivät analyysimetodologian. On mahdotonta puhua amerikkalaista matemaatikkoa G. Hottelingia, joka teki panoksensa pääkomponenttimenetelmän kehittämisessä sen nykyaikaisessa versiossa. Myös englantilaisella psykologilla K. Eysenckillä oli tärkeä rooli tekniikan kehittämisessä, ja hän käytti laajasti tekijäanalyysimallia työskennellessään persoonallisuusteorian parissa psykologiassa.

Kannattavuus - mitä se on?

Ymmärtääksemme miksi kannattavuuden tekijäanalyysiä tarvitaan, määritellään kannattavuuden käsite sen yleisessä merkityksessä. Tämä indikaattori on ominaisuus omien tai lainattujen varojen tuotantoon sijoittamisen tehokkuudelle. Se määrittää erityisesti voiton määrän sijoitetun pääoman, liikevaihdon tai investoinnin ruplaa kohden. Se lasketaan jakamalla tulosindikaattori kustannusindikaattorilla. Kannattavuuden tyypit määräytyvät sen mukaan, mitä voittoja ja kustannuksia analyysissä käytetään. Esimerkiksi pääomasijoituksen tehokkuutta laskettaessa otetaan huomioon voiton suhde käyttöomaisuuden arvoon. Myynnin kannattavuuden laskemiseksi yrityksen voitto jaetaan liikevaihdolla. Tuotannon kannattavuusindikaattori määräytyy voiton suhteella tuotantokustannuksiin - analysoimme tämän arvon tässä artikkelissa.

Tuotannon kannattavuuden tekijäanalyysi

Yrityksen tehokkuutta ei voi luonnehtia sen absoluuttisen arvon kannattavuuden indikaattorilla. On tarpeen korreloida saadun voiton määrä tuotannon mittakaavaan, kiinteiden ja muuttuvien kustannusten kokonaismäärään. Yrityksen kannattavuuden tekijäanalyysi edellyttää integroitua lähestymistapaa taloudellisen tuloksen riippuvuuden tutkimiseen kolmen pääindikaattorin muutoksista: tuotanto, myynti ja pääoma. Täällä puhumme kannattavuuden analyysistä tuotantotekijöitä muutettaessa - tuotantoyksikön kustannuksia, keskimääräistä myyntihintaa yksikköä kohti, kaupallisten tuotteiden rakennetta.
Tuotannon kannattavuuden tekijäanalyysissä analysoidaan kolmen päätekijän muutosten vaikutusta kannattavuuteen:

• rakenne kaupallisten tuotteiden;
• keskimääräinen myyntihinta;
• kaupallisten tuotteiden yksikköhinta.

Kuten tiedät, valmistettujen tuotteiden kannattavuusindikaattori määritetään kaavalla:

R = P/S, (1), jossa R on kannattavuusindikaattori, P on voitto (ennen veroja), C on kustannus (kiinteät ja muuttuvat kustannukset). Laajennamme tätä kaavaa:

R = (Р-С)/С, (2), missä Р on tuotto tai myyntihinta.

Kaupallisten tuotteiden kannattavuuden kattava tekijäanalyysi sisältää yhden lisäkomponentin - tuotettujen tavaroiden rakenteen koon - käytön. Kolmen tekijäkomponentin - tulo-, kustannus- ja rakenneindikaattorin - yhdistämiseksi on tarpeen kertoa oikealla olevan kaavan jokainen argumentti kaupallisten tuotteiden rakennekertoimella: R = (UD·R - UD·S)/ UD·S, (3), jossa UD on kaupallisten tuotteiden rakenteen osuus tai indikaattori. Tämän arvon avulla voidaan selvittää, kuinka kalliimpien tai halvempien tavaroiden tuotantovolyymin muutokset vaikuttivat yrityksen tehokkuuteen.

johtopäätöksiä

Yllä oleva kaava (3) on tekijämalli analyysin suorittamiseksi ketjusubstituutiomenetelmällä. Merkintöjen tarkentamiseksi määrittelemme: symboli "p" - suunnitellut indikaattorit, symboli "f" - todelliset indikaattorit. Täten,

R p = (UDp·Rp - UDP·Sp)/UDp·Sp, (4)

R f = (UDf·Rf - UDf·Sf)/UDf·Sf. (5)

Määritetään nyt kunkin kolmen komponentin vaikutus kannattavuuden muutokseen:

1. Kannattavuuden muutos rakenteen muutoksista:

R-lyönti = (UDf·Rp - UDf·Sp)/UDf·Sp, (6)

∆R-lyönti = R-lyönti-R p. (7).

2. Määritetään myyntihinnan muutosten vaikutus kannattavuusindikaattoriin:

R r = (UDf·Rf - UDf·Sp)/UDf·Sp, (8)

∆R р = R р - R lyönti. (9).

3. Selvitetään kuinka paljon kannattavuus on muuttunut markkinoitavien tuotteiden kustannusten muutosten seurauksena:

∆R c = R f - R r (10).

Tutkimus:

∆R = ∆R-lyönti + ∆R p + ∆R s (11)

Tällä tavalla suoritetun kannattavuuden tekijäanalyysin avulla voimme määrittää, kuinka kompleksin kunkin tekijän muutos vaikutti sellaisen tuotantoprosessin tehokkuuden indikaattorin, kuten tuotannon kannattavuuden, nousuun tai laskuun.

N.V. Klimova
kauppatieteiden tohtori,
Professori, talousanalyysin ja verotuksen laitoksen johtaja,
Markkinoinnin ja sosiaalisen tietotekniikan akatemia,
Krasnodarin kaupunki
Taloudellinen analyysi: teoria ja käytäntö
20 (227) – 2011

Ehdotetaan menetelmää kannattavuusindikaattoreiden laskemiseksi, tuodaan Du Pont -mallin mukaisen kannattavuuden ja myynnin kannattavuuden tekijäanalyysin, myös tietyntyyppisten tavaroiden osalta, esitetään esimerkkejä verotekijöiden vaikutuksen arvioinnista pääoman tuottoon, luetellaan kannattavuusindikaattoreiden kasvumallit ja esitetään ehdotuksia niiden nostamiseksi.

Kannattavuus kuvastaa organisaation toiminnan taloudellista tehokkuutta, se osoittaa tulosten ja kustannusten suhteen. Kannattavuustason laskemiseksi tarvitaan voiton, kustannusten, tulojen, varojen ja pääoman indikaattoreiden arvot.

Kannattavuusindikaattoreita on melko paljon, ne voidaan laskea kaikentyyppisten resurssien suhteen. Esimerkiksi aineellisten resurssien käytön kannattavuus määritetään jakamalla voitto ennen veroja aineellisten resurssien hinnalla.

Käyttöpääoman käytön kannattavuus lasketaan jakamalla voitto ennen veroja vaihto-omaisuuden määrällä. Tai jos kokeilet vähennysmenetelmää (jakaa osoittaja ja nimittäjä tuotolla), voit käyttää seuraavaa tekijämallia: kerro myyntituotto vaihtoomaisuuden kiertosuhteella. Omaisuuden tuottoindikaattorin muodostaa myyntivoitto kerrottuna kaikkien omaisuuserien kiertonopeussuhteella.

Käyttöomaisuuden kannattavuus määritetään jakamalla voitto ennen veroja käyttöomaisuuden keskimääräisellä vuosihinnalla ja tulos kerrotaan 100 %:lla. Jos osoittaja ja nimittäjä jaetaan tuotolla, tekijämalli näyttää myyntituoton ja pääomaintensiteetin suhteelta.

Organisaation kannattavuus lasketaan jakamalla voitto ennen veroja tai nettotulos kokonaiskustannuksilla (kustannus yhdistettynä kaupallisiin ja hallintokuluihin), tulos kerrotaan 100 %:lla.

Laskettu arvo osoittaa, kuinka paljon voittoa ennen veroja yrityksellä on kutakin tuotteiden valmistukseen ja myyntiin käytettyä ruplaa kohden.

A/K - oman pääoman kerroin;

B/A - omaisuuden kiertokulku;

P h /B - nettomarginaali.

Tekijäanalyysialgoritmi:

1) oman pääoman tuoton lisäys osakekertoimesta:

missä ΔФ on kertoimen lisäys absoluuttisesti;

Ф 0 - kertoimen arvo edellisellä (perus)jaksolla;

R 0 - oman pääoman tuotto edellisellä (perus)kaudella;

2) liikevaihdosta johtuva kannattavuuden kasvu:

missä Δk on liikevaihdon kasvu absoluuttisesti ilmaistuna;

k 0 - edellisen (perus)kauden liikevaihto;

3) Kannattavuuden kasvu nettokatteen vuoksi:

missä ΔM on marginaalin lisäys absoluuttisesti;

M 0 - marginaali edellisellä (perus)kaudella.

Kuvassa on kaavio kannattavuuden tekijäanalyysistä, jossa organisaation kutakin toiminta-aluetta kuvaavat indikaattorit liittyvät orgaanisesti toisiinsa.

Du Pont -metodologian avulla voit antaa kattavan arvion tärkeimmistä organisaation tehokkuuteen vaikuttavista tekijöistä, jotka arvioidaan oman pääoman tuoton kautta, eli tekijöistä kuten pääomakerroin, liiketoiminta ja voittomarginaali. Strategia kannattavuuden lisäämiseksi kolmen listatun tekijän ansiosta liittyy läheisesti organisaation toiminnan erityispiirteisiin. Siksi organisaation johtamisen tehokkuutta analysoitaessa on tarpeen arvioida johdon käyttämän strategian soveltuvuutta organisaation toiminnan ulkoisiin ja sisäisiin tekijöihin.

Marginaalista johtuen organisaatio, joka tuottaa korkealaatuisia tuotteita segmentille, jolle ovat ominaisia ​​melko korkeat tulot ja alhainen kysynnän hintajousto, voi lisätä kannattavuutta. On selvää, että kiinteiden kustannusten osuuden tulisi olla melko pieni, koska korkeisiin katteisiin liittyy yleensä alhaiset tuotanto- ja myyntivolyymit. Lisäksi, koska korkeat marginaalit kannustavat aina kilpailijoita markkinoille, oman pääoman tuoton lisäämisstrategiaa marginaalien avulla voidaan soveltaa, jos markkinat ovat riittävästi suojattu mahdollisilta tuottajilta.

Jos oman pääoman tuoton kasvun suunta on omaisuuden kierto, niin palveltavalle markkinasegmentille tulisi olla ominaista kysynnän korkea hintajousto ja potentiaalisten ostajien alhaiset tulot, ts. tässä tapauksessa puhumme massamarkkinoista. Siksi tuotantokapasiteetin on oltava riittävä vastaamaan kysyntään.

Lisää oman pääoman tuottoa kertoimen ansiosta, ts. velkoja lisäämällä on mahdollista vain, jos ensinnäkin organisaation varojen kannattavuus ylittää houkutettujen velkojen kustannukset ja toiseksi sen varojen rakenteessa pitkäaikaisilla varoilla on pieni osuus, mikä mahdollistaa organisaation merkittävä osuus rahoituslähteiden rakenteessa pysyvien lähteiden paino.

Marginaalin (myynnin tuotto) tekijäanalyysiin voit käyttää seuraavaa mallia:

missä k pr on tuotantokustannuskerroin (myytyjen tavaroiden kustannusten suhde tuloihin);

k у - hoitokustannusten kerroin (johtamiskustannusten suhde tuloihin);

k k - kaupallisten kustannusten suhde (kaupallisten kustannusten suhde tuloihin).

Tulkittaessa saatuja arvoja ja analysoitaessa niiden dynamiikkaa on otettava huomioon, että tuotantokustannuskertoimen nousu osoittaa tuotantosektorin tehokkuuden laskua tuotteiden resurssiintensiteetin lisääntymisen vuoksi, ja mitä resursseja käytetään vähemmän tehokkaasti, käy ilmi analyysi marginaalin riippuvuudestaeista:

missä ME on materiaaliintensiteetti (raaka-aineiden ja tarvikkeiden kustannusten suhde tuloihin);

WE - palkkaintensiteetti (vähennettyjen työvoimakustannusten suhde tuloihin);

AE - poistokapasiteetti (poistomaksujen määrän suhde tuloihin);

RE pr - muiden kustannusten resurssiintensiteetti (muiden kustannusten arvon suhde tuloihin).

Johtamiskustannussuhteen nousu kertoo organisaatioiden johtamistoiminnon kustannusten suhteellisesta noususta, maksimiarvon katsotaan olevan 0,1-0,15. Samalla vallitsee seuraava kaava: hallintokulujen osuus liikevaihdosta kasvu- ja kehitysvaiheessa pienenee, kypsyysvaiheessa vakiintuu ja laskun loppuvaiheessa kasvaa. Kaupallisen kustannussuhteen nousu viittaa markkinointikustannusten suhteelliseen kasvuun, joka on perusteltua, jos siihen liittyy huomattava myyntituottojen kasvu, uusille markkinoille tulo ja uusien tuotteiden promootio markkinoille.

Tarkempaa analyysiä varten tekijöiden vaikutusta yksittäisten tuotetyyppien myynnin kannattavuustasoon arvioidaan tekijämallilla:

jossa P i on voitto i:nnen tuotteen myynnistä;

B i - tulot i:nnen tuotteen myynnistä;

T i on i:nnen tuotteen myyntihinta;

C i on i:nnen myydyn tuotteen hinta.

Algoritmi tekijöiden määrällisen vaikutuksen laskemiseksi tietyntyyppisten tavaroiden myynnin kannattavuuden muutoksiin:

1. Selvitetään myynnin kannattavuus perus- (0) ja raportointivuosille (1).

2. Lasketaan ehdollinen myynnin tuottoindikaattori.

3. Selvitetään myynnin kannattavuustason kokonaismuutos

4. Myynnin kannattavuuden muutos johtuu muutoksista:

Yksikköhinnat:

Tuotantoyksikkökustannukset:

Laskentatulosten perusteella on mahdollista tunnistaa tekijöiden vaikutuksen aste ja suunta myynnin kannattavuuteen sekä tehdä varauksia sen kasvuun.

Kannattavuusindikaattoreiden kasvumallit:

Myynnin kannattavuuden kasvu myyntivolyymin kasvun alaisuudessa osoittaa tuotteiden kilpailukyvyn kasvua, joka johtuu esimerkiksi laadusta, asiakaspalvelusta, ei hintatekijästä;

omaisuuden kannattavuuden kasvu on indikaattori niiden käytön tehostumisesta; lisäksi varojen tuotto heijastaa organisaation luottokelpoisuusastetta: organisaatio on luottokelpoinen, jos sen varojen kannattavuus ylittää houkutellut taloudellisia resursseja;

Oman pääoman tuoton kasvu heijastaa organisaation sijoitusten houkuttelevuuden kasvua: oman pääoman tuoton tulee ylittää vertailukelpoisen riskitason vaihtoehtoisten sijoitusten tuotto. On huomattava, että pääoman tuotto on mittari, joka pyrkii tasoittumaan koko talouteen, ts. tämän indikaattorin alhaista arvoa pitkään voidaan pitää epäsuorana merkkinä raportoinnin vääristymisestä;

Sijoitetun pääoman tuoton kasvu kuvastaa liiketoiminnan arvonluontikyvyn kasvua, ts. parantaa omistajien hyvinvointia; sijoitetun pääoman tuoton on ylitettävä yrityksen pääoman painotettu keskihinta, joka on laskettu ottaen huomioon rahoituslähteiden markkinahinnat. Pääoman tuotto on organisaation kestävän kasvun ja sisäisen rahoituksen kautta kehittymiskyvyn perusta.

Verotekijöiden vaikutusta pääoman tuottoon arvioitaessa tulee kiinnittää erityistä huomiota tuloverotukseen. Oman pääoman tuotto voidaan laskea käyttämällä sekä voittoa ennen veroja että nettotulosta. Näiden kahden indikaattorin kasvuvauhtia vertailemalla voimme antaa alustavan yleisarvion verotekijän vaikutuksesta.

Esimerkki 1.

Suunniteltu ja toteutunut voitto ennen veroja on sama ja kirjanpitotietojen mukaan 3 500 tuhatta euroa. hieroa. Voiton veropohja: suunnitelman mukaan - 3 850 tuhatta. rub., itse asiassa -4 200 tuhatta. hieroa. Tuloveroprosentti on 20 %. Pääoman keskimääräinen vuosiarvo pysyi ennallaan ja oli 24 600 tuhatta ruplaa. Arvioidaan tuloveron vaikutusta pääoman tuottotasoon.

1. Tulovero on:

Suunnitelman mukaan: 3 850 * 0,24 = 924 tuhatta ruplaa;

Itse asiassa: 4 200 * 0,24 = 1 008 tuhatta ruplaa.

2. Nettotulos on yhtä suuri kuin:

Suunnitelman mukaan: 3 500 - 924 = 2 576 tuhatta ruplaa;

Itse asiassa: 3 500 - 1 008 = 2 492 tuhatta ruplaa.

3. Todellisen voiton poikkeama sen suunnitellusta arvosta on: ΔP = 2 492 - 2 576 = - 84 tuhatta ruplaa.

4. Pääoman tuotto on:

Suunnitelman mukaan: 2 576 / 24 600 100 % = 10,47 %;

Itse asiassa: 2 492 / (24 600 - 84) 100 % = = 10,16 %.

Tulosten analysointi osoitti, että veropohjana otetun todellisen voiton kasvu verrattuna sen suunniteltuun arvoon 9,09 % (4 200 / 3 850 100 %) johti pääoman tuoton laskuun 0,31 %.

Esimerkki 2.

Arvioidaan myytyjen tavaroiden hankintamenoon sisältyvien verokustannusten sekä niiden myyntiin liittyvien kaupallisten ja hallintokulujen alentamisen vaikutusta veronmaksajaorganisaatiolle myynnin kannattavuuteen.

Järjestön verokulut olivat 7 537 tuhatta euroa. hieroa. ja laski tarkastelujaksolla 563 tuhatta ruplaa.

Tämän organisaation tavaroiden myynnistä saadut tulot (netto) tarkastelujaksolla ovat 55 351 tuhatta ruplaa. Myytyjen tavaroiden hinta ilman veroja on 23 486 tuhatta euroa. rub., kaupallisten ja hallintokulujen määrä (ilman veroja) - 3 935 tuhatta. hieroa.

1. Määritetään suunnitellut verokulut: 7 537 - 563 = 6 974 tuhatta ruplaa.

2. Suunnittelukauden kokonaiskustannukset: 23 486 + 3 935 = 27 421 tuhatta ruplaa.

3. Suunniteltu voitto: 55 351 - 27 421 - 6 974 = 20 956 tuhatta ruplaa.

4. Suunniteltu myynnin tuotto: 20 956 / 55 351 * 100 % = 37,86 %.

5. Raportointikauden myynnin tuotto: (55 351-23 486 - 3 935 - 7 537) / 55 351 100 % = 20 393/55 351 100 % = 36,84 %.

6. Suunniteltu kannattavuuden kasvu: 37,86 -36,84= 1,02 %.

Johtopäätös. Verokustannusten alenemisen seurauksena 563 tuhatta ruplaa. Myynnin tuotto nousee 1,02 %.

Kannattavuusindikaattoreiden lisäämiseksi on mahdollista ehdottaa tarpeettomien kustannusten (ylimääräiset toimistotilat, ylimääräiset korvauspaketit, edustuskulut, huonekalujen, toimistolaitteiden, kulutustarvikkeiden hankinnan kustannusten alentaminen jne.) vähentämistä, osaavan hinnoittelun kehittämistä politiikkaa ja valikoiman eriyttämistä. Yhtä tärkeää on liiketoimintaprosessien optimointi (tunnistetaan ja optimoidaan yrityksen sisäiset liiketoimintaprosessit, jotka ovat avainasemassa kriisin aikana; valitaan työmarkkinoilta parhaat asiantuntijat, optimoidaan henkilöstömäärä; tiukennetaan prosesseja varojen kulutuksen hallinnassa ja lopetetaan väärinkäytökset).

Kriisin jälkeisessä ympäristössä organisaatiot tarvitsevat hyökkäysstrategian, jota ei voida korvata pitkän aikavälin suunnittelulla ja kustannussäästötoimenpiteillä, sillä ne eivät johda menestykseen. Tarvitsemme voittotaistelua uusilla markkinoilla, erityistä rahoitusjärjestelmää, erityistä markkinointisuunnitelmaa ja tehostettuja toimenpiteitä myynnin lisäämiseksi.

Bibliografia

1. Bondarchuk N.V. Taloudellinen ja taloudellinen analyysi veroneuvontaa varten / N. V. Bondarchuk, M. E. Gracheva, A. F. Ionova, 3. M. Karpasova, N. N. Selezneva. M.: Tietotoimisto, 2009.

2. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Tilinpäätösten analyysi: Oppikirja / L. V. Dontsova, N. A. Nikiforova. M.: DIS, 2006.

3. Melnik M.V., Kogdenko V.G. Taloudellinen analyysi tilintarkastuksessa. M.: Unity-Dana, 2007.

2.4 Myynnin kannattavuuden tekijäanalyysi

Myynnin tuotto (liikevaihto) lasketaan jakamalla tuotteiden, töiden ja palveluiden myynnistä saatu voitto tai nettotulos tai nettokassavirta saadulla liikevaihdolla. Kuvaa tuotannon ja kaupallisen toiminnan tehokkuutta: kuinka paljon voittoa yrityksellä on myyntiruplaa kohden. Tätä indikaattoria käytetään laajalti markkinataloudessa.

Myynnin (liikevaihdon) kannattavuuden tekijäanalyysi tehdään suunnilleen samalla tavalla kuin tuotteen kannattavuuden tekijäanalyysi. Myynnin kannattavuuden tekijämalli koko yrityksen osalta on esitetty osan yksi kaavassa (1.12). Tämän tekijämallin perusteella laskemme tekijöiden vaikutuksen myynnin kannattavuuteen ketjukorvausmenetelmällä. Tiedot tekijöiden vaikutuksen laskemiseksi myynnin kannattavuustasoon otetaan taulukosta 2.2.

Annetut tiedot osoittavat, että myynnin kannattavuustaso katsauskaudella on 9,1 prosenttiyksikköä korkeampi kuin edellisen vuoden myynnin kannattavuus.

∆Ryhteensä=R RETURN -R PR =12,7-3,6=+9,1 p.p.

Tämä muutos johtui myös muutoksista seuraavissa tekijöissä:

Tuotteiden ominaispaino ∆R UD = R USL1 -R PR =3,6-3,6=0;

Tuotteiden hinnat ∆R C = R USL2 -R USL1 =10,2-3,6=+6,6 p.p.;

Tuotteen hinta ∆R C = R OTCH -R USL2 =12,7-10,2=+2,5 p.p.

Saatujen tulosten perusteella myynnin kannattavuus parani 6,6 prosenttiyksikköä. johtuen hintatason noususta 0,58 tuhatta ruplaa sekä tuotantokustannusten laskusta 0,21 tuhatta ruplaa. kannattavuus parani 2,5 prosenttiyksikköä. Myynnin kannattavuuden kokonaisnousu on 9,1 prosenttiyksikköä, mikä kuvaa yrityksen tuotannon ja kaupallisen toiminnan tehokkuutta.

2.5 Oman pääoman tuoton tekijäanalyysi

Yrityksen tehokkuus markkinataloudessa määrää sen kyvyn selviytyä taloudellisesti, houkutella rahoituslähteitä ja käyttää niitä kannattavasti. Sitä voidaan pitkälti luonnehtia pääoman käytön tehokkuutta mittaavilla indikaattoreilla, jotka lasketaan saadun voiton suhteessa käytettyjen resurssien määrään.

Myös oman pääoman tuoton tekijäanalyysi tehdään samalla tavalla kuin aikaisemmat tekijäanalyysit. Tämän mallin avulla tutkimme seuraavien tekijöiden vaikutusta pääoman tuottotasoon: i:nnen tyypin tuotteen osuus, tuotteen hinta, tuotantokustannukset, taloudelliset tulokset muista toiminnoista, jotka eivät liity tuotteiden myynti, liikevaihtosuhde.

Liikevaihtosuhde määräytyy liikevaihdon suhteessa kiinteän ja käyttöpääoman keskimääräiseen vuosimäärään. Keskimääräinen vuotuinen kiinteän ja käyttöpääoman määrä riippuu myyntivolyymista ja pääoman kiertonopeudesta. Mitä nopeammin pääoma pyörii yrityksessä, sitä vähemmän sitä tarvitaan suunnitellun myyntivolyymin varmistamiseen. Päinvastoin pääoman kierron hidastuminen vaatii lisärahoitusta, jotta voidaan varmistaa sama tuotanto- ja myyntivolyymi.

Näiden tekijöiden suhde kokonaispääoman tuottotasoon heijastuu luvun 1 tekijämallissa kaavalla (1.14).

Tekijöiden vaikutuksen määrittämiseen käytetään taulukon 2.3 tietoja. Kaikki tiedot on otettu yrityksen taseesta ja tuloslaskelmasta sekä teknisten ja taloudellisten tunnuslukujen taulukosta.

Taulukko 2.3 – Tiedot oman pääoman tuottoanalyysiin*

Tekijöiden vaikutuksen laskeminen pääoman tuoton muutoksiin voidaan suorittaa ketjusubstituutiomenetelmällä käyttäen seuraavia kaavan (1.14) perusteella johdettuja kaavoja.

Kokonaispoikkeama edellisvuodesta kannattavuuden suhteen on:

∆Rtot=R RETURN -R PR =30,2-14,6=+15,6 p.p.

Tämä muutos johtui myös seuraavien tekijöiden muutoksista:

Tuotteiden ominaispaino ∆R UD = R USL1 -R PR =14,1-14,6 = -0,5 p.p.;

Tuotteiden hinnat ∆R C = R USL2 -R USL1 =33,9-14,1=+19,8 p.p.;

Tuotteen hinta ∆R C = R USL3 -R USL2 =41,6-33,9 = +7,7 p.p.;

Muun kuin tuotteiden myyntiin liittyvän toiminnan taloudellinen tulos ∆R VFR = R USL4 -R USL3 =30,8-41,6=-10,8 p.p.;

Liikevaihtosuhde ∆R Cob = R OTCH -R USL4 =30,2-30,8 = -0,6 p.p.

Saadut tulokset osoittavat, että oman pääoman tuottotaso vuonna 2006 oli 14,6 % ja vuonna 2007 30,2 %. Oman pääoman tuotto nousi 15,6 prosenttiyksikköä. johtui seuraavista tekijöistä:

Hintatason nousu 0,58 tuhatta ruplaa, mikä johti oman pääoman tuoton nousuun 19,8 prosenttiyksikköä;

Tuotantokustannusten vähennys 0,21 tuhatta ruplaa. positiivinen vaikutus kannattavuuteen oli 7,7 prosenttiyksikköä;

Muun kuin tuotteiden myyntiin liittyvän toiminnan tulos kasvoi 928,314 miljoonalla ruplasta. aiheutti kannattavuuden laskun 10,8 prosenttiyksikköä;

Pääoman vaihtuvuussuhteen lasku johti kannattavuustason lievään laskuun, 0,6 prosenttiyksikköä.

Analysoidaan nyt yrityksen pääoman käytön tehokkuutta absoluuttisen erotuksen menetelmällä.

Analyysiprosessissa on tarpeen tutkia pääoman tuottoindikaattoreiden dynamiikkaa, määrittää niiden muutostrendit ja suorittaa vertaileva analyysi niiden tasosta, jotta yrityksen tehokkuutta voidaan arvioida täydellisemmin. Tämän jälkeen tulee tehdä tekijäanalyysi näiden indikaattoreiden tason muutoksista, mikä auttaa tunnistamaan yrityksen vahvuudet ja heikkoudet.

Laskemme ensimmäisen kertaluvun tekijöiden vaikutuksen kokonaispääoman kannattavuustason muutoksiin absoluuttisella erotusmenetelmällä:

Liikevaihtosuhde - ∆ROФ=∆K kierros x R kierros0;

Liikevaihdon kannattavuus - ∆ROФ=K vol.1 x ∆R vol.

Kokonaispääoma edustaa varoja, jotka elinkeinonharjoittajalla on käytettävissään harjoittaakseen toimintaansa voiton saamiseksi. Tässä opinnäytetyössä kokonaispääomalla ymmärretään yrityksen omaisuuden kokonaisarvo, joka muodostuu sekä omista että lainavaroista eli ns. kokonaisnettosaldo.

Käyttöpääoma on suoraan tuotantotoimintaansa osallistuvan yrityksen omaisuutta. Käyttöomaisuuden määrää määritettäessä kokonaiskoostumuksesta jätetään pois pitkäaikaiset ja lyhytaikaiset rahoitusinvestoinnit, keskeneräiset pääomarakentaminen, asentamattomat ja käytöstä poistetut laitteet, henkilöstölle myönnetyt lainasaamiset ja muut vastaavat tyypit.

Tarkastellaan taulukossa 2.4 kokonaispääoman käytön tehokkuuden indikaattoreita ja niiden vaikutusta tämän indikaattorin kannattavuustason muutoksiin.

Taulukko 2.4 – Kokonaispääoman käytön tehokkuuden indikaattorit*

Taulukossa 2.4 on esitetty seuraavat tiedot: katsauskauden voitto, joka kasvoi 298,153 miljoonalla ruplalla. verrattuna edelliseen kauteen; tuotemyynnistä saadut tulot kasvoivat 928,314 miljoonaa ruplaa. Kokonaispääoman keskimääräinen vuotuinen arvo nousi 339,8 miljoonaa ruplaa. verrattuna edelliseen vuoteen.

Yllä olevat tiedot osoittavat, että pääoman tuotto katsauskaudella kasvoi 15,6 prosenttiyksikköä. (30,2-14,6).

Tämä muutos liittyy myynnin kannattavuuden paranemiseen. Tämä tunnusluku nousi 15,943 % ja vaihtuvuussuhteen 0,06 laskun johdosta kokonaispääoman tuottotaso laski 0,288 %.

Taulukko 2.5 – Käyttöpääoman käytön tehokkuusindikaattorit*

Taulukon 2.5 tiedot osoittavat selkeästi yrityksen päätoimintaprosessia palvelevan yrityksen käyttöpääoman käytön tehokkuuden. Keskimääräinen vuotuinen käyttöpääoman määrä vuonna 2007 verrattuna vuoteen 2006 kasvoi 322 066 miljoonaa ruplaa.

Taulukon 2.5 mukaan laskemme käyttöpääoman kannattavuuden raportointikauden tuloksen suhteeksi käyttöpääoman keskimääräiseen vuosimäärään sekä liikevaihdon tuotto katsauskauden voiton suhteeksi tuotemyynnistä saatuihin tuloihin. .

Saadut tiedot osoittavat käyttöpääoman tuottoa, joka kasvoi 16,317 % johtuen 5,4 prosenttiyksikön myynnin tuoton kasvusta. ja laski 0,192 %, mikä johtui liikevaihtosuhteen laskusta 0,04.

Analysoituamme yritystiedot vuosilta 2006-2007 ja suorittamalla kannattavuusindikaattoreiden (tuotteen kannattavuus, myynnin tuotto, pääoman tuotto) tekijäanalyysin opinnäytetyön toisessa luvussa voidaan todeta, että tämän yrityksen taloudellinen toiminta on tehokasta. . Vuonna 2007 organisaatio nosti kaikkia kannattavuusindikaattoreita pääasiassa hintojen nousun ja kustannusten alenemisen ansiosta. Näin ollen nämä muutokset johtivat voittojen kasvuun ja sitä kautta kannattavuustason nousuun.

Yrityksen kannattavuustason nousu on myönteinen suuntaus organisaation taloudellisen toiminnan kehityksessä. Kannattavuusindikaattorit kuvaavat yrityksen tehokkuutta kokonaisuutena, eri toimialojen (tuotanto, liiketoiminta, investoinnit) kannattavuutta, kustannusten kattavuutta jne. Ne kuvaavat paremmin liiketoiminnan lopputuloksia kuin voittoa, koska niiden arvo kertoo vaikutuksen ja käytettävissä olevien tai käytettyjen resurssien välisen suhteen. Niitä käytetään yrityksen toiminnan arvioinnissa sekä sijoituspolitiikan ja hinnoittelun työkaluna.

Blagodatnaja Nivan kannattavuus % 45,9 Ilmasto alueella, jossa Blagodatnaja Niva sijaitsee, on lauhkea mannermainen, kesät kuumat, kuivat ja talvella vähän lunta. 3. LUTUGINSKY PIIRIN BLOGODATNAYA NIVA LUGANSKIN ALUEEN MAATALOUSYRITYSTEN KANNATTAVUUDEN LISÄÄMISTÄ VARTEN TALOUDELLINEN JA TILASTOANALYYSI JA VARANTOJEN TUNNISTAMINEN 3.1. LUGANSKIN ALUEEN LUTUGINSKY PIIRIN MAILOJEN RYHMÄTTÄ...

Palvelut. Nykyaikaisissa olosuhteissa painopiste on korkeissa laatustandardeissa. Tällaista politiikkaa on helpompi toteuttaa yhden yrityksen sisällä. 2.2.3. Fuusiot ja yritysostot keinona lisätä matkailuyrityksen kannattavuutta. Kilpailuedut realisoituvat paitsi kustannusten pienentämisessä ja tuotannon eriyttämisessä, myös niiden aseman vahvistamisessa markkinoilla. Viime aikoina...

Kiinteän ja standardoidun käyttöpääoman keskimääräisiin vuosikustannuksiin. Kannattavuutta on kahta tyyppiä: taseen (kokonais)voiton perusteella laskettuna ja nettovoiton perusteella. 2. Dzeržinskin mukaan nimetyn KSP:n organisatoriset ja taloudelliset ominaisuudet, Novoaidarsky piiri, Luganskin alue Maatalousyritysten työn tulokset riippuvat merkittävästi tuotantoolosuhteista. Siksi...

Se on erittäin kiireellinen ongelma nykyaikaisissa yritysten toimintaolosuhteissa. Diplomisuunnittelun tarkoituksena oli löytää resursseja tuotannon kannattavuuden parantamiseksi. Tätä varten kirjoittaja analysoi Borisovin muovituotetehtaan toimintaa useiden vuosien ajan. Tämän seurauksena tunnistettiin joitain malleja, joiden perusteella tehtiin lisäehdotuksia...

Kaikki yritysten taloudellisen toiminnan ilmiöt ja prosessit ovat yhteydessä toisiinsa, toisistaan ​​riippuvaisia ​​ja ehdollisia. Jokainen suoritusindikaattori riippuu useista ja erilaisista tekijöistä. Mitä yksityiskohtaisemmin tekijöiden vaikutusta tulosindikaattorin arvoon tutkitaan, sitä tarkempia ovat yritysten työn laadun analyysin ja arvioinnin tulokset. Siksi tärkeä metodologinen kysymys taloudellisen toiminnan analysoinnissa on tekijöiden vaikutuksen tutkiminen ja mittaaminen tutkittavien taloudellisten indikaattoreiden arvoon. Ilman syvällistä ja kattavaa tekijöiden tutkimusta on mahdotonta tehdä perusteltuja johtopäätöksiä toiminnan tuloksista, tunnistaa tuotantovarantoja sekä perustella suunnitelmia ja johdon päätöksiä.

Tekijäanalyysi ymmärretään metodologiaksi kokonaisvaltaiselle ja systemaattiselle tutkimukselle ja mittaamiselle tekijöiden vaikutusta tulosindikaattoreiden arvoon.

Seuraavat tekijäanalyysityypit erotetaan:

Deterministinen tekijäanalyysi on tekniikka, jolla tutkitaan sellaisten tekijöiden vaikutusta, joiden yhteys suoritusindikaattoriin on luonteeltaan toiminnallinen, ts. kun resultantti-indikaattori esitetään tulon, osamäärän tai tekijöiden algebrallisen summan muodossa.

Stokastinen analyysi on tekniikka sellaisten tekijöiden tutkimiseen, joiden yhteys tehokkaaseen indikaattoriin, toisin kuin toiminnalliseen indikaattoriin, on epätäydellinen (korrelaatio). Jos funktionaalisella (täydellisellä) riippuvuudella argumentin muutoksella tapahtuu aina vastaava muutos funktiossa, niin korrelaatioyhteydellä argumentin muutos voi antaa useita funktion lisäyksen arvoja yhdistelmästä riippuen. muista tekijöistä, jotka määräävät tämän indikaattorin.

Suora tekijäanalyysi: tutkimusta tehdään deduktiivisesti yleisestä erityiseen.

Käänteistekijäanalyysi suorittaa syy-seuraus-suhteiden tutkimuksen loogisen induktion menetelmällä yksittäisistä yksittäisistä tekijöistä yleisiin.

Single-stage-menetelmää käytetään vain yhden tason tekijöiden tutkimiseen ilman, että niitä eritellään osiin.

Tekijöiden monivaiheinen erittely komponenttielementeiksi suoritetaan niiden käyttäytymisen tutkimiseksi.

Statica käytetään tutkittaessa tekijöiden vaikutusta tulosindikaattoreihin vastaavan päivämäärän mukaan.

Dynaaminen on tekniikka, jolla tutkitaan dynamiikan syy-seuraus-suhteita.

Retrospektiivinen, joka tutkii syitä tulosindikaattoreiden nousuun viime aikoina.

Perspektiivi, jossa tarkastellaan tekijöiden käyttäytymistä ja suoritusindikaattoreita tulevaisuudessa. .

Tekijäanalyysin päätavoitteet ovat tekijöiden valinta, jotka määrittävät tutkittavat suoritusindikaattorit, tekijöiden luokittelu ja systematisointi, jotta voidaan tarjota integroitu ja systemaattinen lähestymistapa niiden vaikutuksen tutkimukseen taloudellisen toiminnan tuloksiin ja muodon määrittämiseen. tekijöiden ja suoritusindikaattorin välisestä riippuvuudesta, suorituskyvyn ja tekijäindikaattoreiden välisten suhteiden mallintamisesta, tekijöiden vaikutuksen laskemisesta ja kunkin roolin arvioinnista tulosindikaattorin arvon muuttamisessa, työskentely tekijämallin kanssa (sen käytännön käyttö). taloudellisten prosessien hallintaan).

Tekijöiden valinta tietyn indikaattorin analysointia varten tehdään alalla hankitun teoreettisen ja käytännön tiedon perusteella. Tässä tapauksessa ne yleensä lähtevät periaatteesta: mitä suurempi on tutkittujen tekijöiden kompleksi, sitä tarkempia analyysin tulokset ovat. Samanaikaisesti on pidettävä mielessä, että jos tätä tekijöiden kompleksia pidetään mekaanisena summana ottamatta huomioon niiden vuorovaikutusta, tunnistamatta tärkeimpiä, määrääviä, johtopäätökset voivat olla virheellisiä. Taloudellisen toiminnan analyysissä tekijöiden vaikutusta tulosindikaattoreiden arvoon tutkitaan niiden systematisoinnilla, mikä on yksi tämän tieteen tärkeimmistä metodologisista kysymyksistä.

Tärkeä metodologinen kysymys tekijäanalyysissä on tekijöiden ja suoritusindikaattoreiden välisen riippuvuuden muodon määrittäminen: funktionaalinen tai stokastinen, suora tai käänteinen, lineaarinen tai käyräviivainen. Se käyttää teoreettista ja käytännön kokemusta sekä menetelmiä rinnakkaisten ja dynaamisten sarjojen vertailuun, lähdetiedon analyyttisiä ryhmittelyjä, graafisia jne.

Taloudellisten indikaattoreiden mallintaminen (deterministinen ja stokastinen) on myös monimutkainen metodologinen ongelma tekijäanalyysissä, jonka ratkaiseminen vaatii erityisosaamista ja käytännön taitoja tällä alalla. Tässä suhteessa tähän aiheeseen kiinnitetään paljon huomiota tällä kurssilla.

Taloudellisen toiminnan analyysissä tärkein metodologinen näkökohta on tekijöiden vaikutuksen laskenta tulosindikaattoreiden arvoon, jota varten analyysissä on käytössä koko joukko menetelmiä, joiden ydin, tarkoitus, laajuus ja laskentamenettely ovat käsitellään seuraavissa luvuissa.

Tekijäanalyysin viimeinen vaihe on tekijämallin käytännön käyttö tehokkaan indikaattorin kasvureservien laskemiseen, sen arvon suunnitteluun ja ennustamiseen tuotantotilanteen muuttuessa.

Tuotantotoiminnan kannattavuustaso (kustannusten takaisinmaksu), joka lasketaan koko yritykselle, riippuu kolmesta ensiluokkaisesta tekijästä: myytyjen tuotteiden rakenteen muutoksista, niiden kustannuksista ja keskimääräisistä myyntihinnoista.

Tämän indikaattorin tekijämallilla on muoto:

Ensimmäisen kertaluvun tekijöiden vaikutuksen laskeminen koko yrityksen kannattavuuden tason muutoksiin voidaan suorittaa ketjun korvausmenetelmällä.

R ehto1 = ; (9)

R ehto2 = ; (10)

R ehto3 = ; (yksitoista)

Yleinen kannattavuuden muutos:

R yhteensä = R 1 - R 0

Mukaan lukien johtuen:

R vрп = R ehto1 - R 0

R vрп = R conv1 - R 0;

R beat = R ehto2 - R ehto1;

Rc = R-ehto3 - R-ehto2;

R c = R 1 - R konv.3.

Jokaiselle tuotetyypille on tarpeen tehdä kannattavuuden tekijäanalyysi. Tiettyjen tuotteiden kannattavuus riippuu keskimääräisten myyntihintojen ja tuotantoyksikkökustannusten muutoksista:

Rз i = = = = 1 (13)

Näiden tekijöiden vaikutuksen laskeminen kannattavuustason muutoksiin ketjukorvausmenetelmällä:

Jokaiselle kaupalliselle tuotetyypille tehdään samanlaiset laskelmat, joista selviää, mitkä tuotteet yrityksessä ovat kannattavampia, miten kannattavuussuunnitelma on täytetty ja mitkä tekijät tähän vaikuttivat.

Myös keskihintatason muutosten syitä on tutkittava tarkemmin ja suhteellista jakomenetelmää käyttäen laskettava niiden vaikutus kannattavuustasoon.

Sitten on selvitettävä, minkä tekijöiden vaikutuksesta tuotannon yksikkökustannukset ovat muuttuneet ja vastaavasti määritettävä niiden vaikutus kannattavuustasoon. Tällaisia ​​laskelmia tehdään jokaiselle kaupallisen tuotteen tyypille, mikä mahdollistaa liiketoimintayksikön työn tarkemmin arvioinnin ja tilan sisäisten reservien tunnistamisen analysoitavan yrityksen kannattavuuden kasvua varten. Myös myynnin kannattavuuden tekijäanalyysi tehdään.

Syventävässä analyysissä on tarpeen tutkia toisen tason tekijöiden vaikutusta, joista riippuvat keskimääräisten myyntihintojen, tuotantokustannusten ja ei-toiminnallisten tulosten muutokset.

Siten voimme päätellä, että kaikki yritysten taloudellisen toiminnan ilmiöt ja prosessit ovat yhteydessä toisiinsa. Jokainen suoritusindikaattori riippuu useista tekijöistä. Faktorianalyysi, yksityiskohtainen tutkimus tekijöiden vaikutuksesta suoritusindikaattorin arvoon, tarjoaa tarkat analyysitulokset, arvion yrityksen työn laadusta, johtopäätöksiä toiminnan tuloksista, tuotantovarannoista, suunnitelmista ja johdon päätöksistä. Tekijäanalyysityypit tunnistetaan: deterministinen tekijäanalyysi, stokastinen analyysi, suora tekijäanalyysi, käänteistekijäanalyysi, dynaaminen, retrospektiivinen, prospektiivinen. Tekijäanalyysin päätehtävät ovat tekijöiden valinta, tekijöiden luokittelu ja systematisointi, tekijöiden ja tehokkaan indikaattorin välisen riippuvuuden muodon määrittäminen, teho- ja tekijäindikaattoreiden välisten suhteiden mallintaminen, tekijöiden vaikutuksen laskeminen ja arviointi sekä työskennellä tekijämallin kanssa. Tekijöiden vaikutuksen laskeminen koko yritykselle voidaan suorittaa ketjukorvausmenetelmällä, laskelmia tehdään myös tuotetyypeille.