Sovellus vsn. Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (usn, usno, yksinkertaistettu)

Liite nro 3

Hyväksytty

Venäjän liittovaltion veroviraston määräyksellä

päivätty 26.2.2016 N ММВ-7-3/99@

ConsultantPlus: huomautus.

Ennen tarvittavien muutosten tekemistä menettelyyn PSN:n käyttöoikeuden menettäneiden verovelvollisten suositellaan ottamaan huomioon PSN:n käytön yhteydessä maksetun veron määrä vähentämällä niillä maksettavan veron määrää (lisämaksu). ) verokaudelta, joka näkyy yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisen ilmoituksen kohdan 1.1 rivillä 100 (sovellettaessa yksittäistä tulona olevaa verotettavaa kohdetta), ilmoituksen kohdan 1.2 rivillä 100 yksinkertaistettu verojärjestelmä (käytettäessä yksittäistä verotettavaa kohdetta tulojen muodossa, joista on vähennetty kulujen määrä) (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 29.6.2017 N SD-4-3 /12517@).

TILAUS

VERORELOSTUKSEN TÄYTTÄMINEN MAKSETTUSTA VEROSTA

YKSINKERTAISEMAN VEROJÄRJESTELMÄN SOVELTAMISEN JOKA

  • I. Veroilmoituksen kokoonpano yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetuista veroista
  • IV. Täytäntöönpanolain kohdan 1.1 "Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetun veron (verotuksen kohde on tulo) määrä, joka on maksettava (vähennys), verovelvollisen mukaan" julistus
  • V. Kohdan 1.2 "Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetun veron (veron ennakkomaksun) määrä (verotuksen kohde on menolla vähennetty tulo) täyttömenettely ja vähimmäisverokohde maksuun (alennus), verovelvollisen mukaan” Ilmoitukset
  • VI. Ilmoituksen kohdan 2.1.1 "Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetun veron laskenta (verotuksen kohde - tulo)" täyttömenettely
  • VII. Kohdan 2.1.2 "Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetun veron (veron ennakkomaksu) määrää alentavan elinkeinoveron määrän laskeminen (verotuksen kohde - tulo), täyttömenettely verotuskohteen verotuskauden tuloksista sellaisesta yritystoiminnasta, josta Venäjän federaation verolain 33 luvun mukaisesti on perustettu elinkeinovero."
  • VIII. Ilmoituksen kohdan 2.2 "Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetun veron ja vähimmäisveron (verotuksen kohde - menojen määrällä vähennetty tulo)" laskentamenettely

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (STS) on tarkoitettu pienyrityksille ja yksityisyrittäjille. Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymismenettely ja tässä verojärjestelmässä työskentelysäännöt vahvistetaan verolain luvussa 26.2. Jos yritys saa vähän tuloja, niin "yksinkertaistettu verotus" on laillinen tapa verotuksen optimointiin. Loppujen lopuksi yksi vero korvaa pääasialliset maksut talousarvioon: arvonlisäveron, tuloveron, tuloveron ja kiinteistöveron tietyin rajoituksin. Mutta ennen kuin siirryt "yksinkertaistettuun" versioon, harkitse, kuinka hyödyllistä on olla maksamatta arvonlisäveroa. Alv-vapautus ei loppujen lopuksi aina ole etu. Berator-asiantuntijoiden laatimassa artikkelissa kerrotaan, kuka voi käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää ja kannattaako siirtyä tähän erityisjärjestelmään.

Kielletty luettelo "yksinkertaistetuille ihmisille"

Siirtyminen yksinkertaistettuun järjestelmään on helppoa. Kaikki eivät kuitenkaan pysty tähän. Verolain 346.12 §:ssä luetellaan ne, joita laki kieltää työskentelemästä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Näin ollen heillä ei ole oikeutta tulla "yksinkertaistetuksi":

  • yritykset, joilla on sivuliikkeitä (1.1.2016 alkaen edustustojen olemassaolo ei estä yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöä). Jos organisaatio, joka ei ole sivuliike ja joka ei ole ilmoittanut tätä osastoa sivuliikkeeksi perustamisasiakirjoissaan, sillä on oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää verolain luvun 26.2 normien mukaisesti;
  • pankit;
  • vakuutuksenantajat;
  • valtiosta riippumattomat eläkerahastot;
  • sijoitusrahastot;
  • arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat;
  • panttilainaamot;
  • valmisteveron alaisten tavaroiden tuottajat;
  • mineraaliesiintymien kehittäjät (paitsi yleiset);
  • rahapeliyhtiöt;
  • yksityistoimintaa harjoittavat notaarit;
  • asianajajat, jotka ovat perustaneet asianajotoimistoja ja muita oikeushenkilöitä;
  • tuotannonjakosopimusten osallistujat;
  • henkilöt, jotka ovat siirtyneet maksamaan yhtenäistä maatalousveroa;
  • yritykset, joiden muiden yritysten osuus niistä on yli 25 prosenttia. Organisaatiot, joita tämä rajoitus ei koske, on lueteltu verolain 346.12 §:n 3 momentin 14 kohdassa. Tätä sääntöä ei myöskään sovelleta yrityksiin, jotka omistavat niistä Venäjän federaation, Venäjän federaation muodostaviin yksiköihin ja kuntiin, koska nämä yhteisöt eivät kuulu "organisaation" määritelmän piiriin verolainsäädäntöä sovellettaessa (kirje Venäjän federaation valtiovarainministeriö, 2. kesäkuuta 2014 nro 03-11-06/2/26211).

Rajoitus, joka koskee muiden organisaatioiden osuutta yhtiön osakepääomasta, on otettava huomioon:

  • Ensinnäkin yksinkertaistettua verojärjestelmää koskevien töiden aloituspäivänä. Muutoin yhtiö ei saa oikeutta käyttää yksinkertaistettua järjestelmää;
  • toiseksi yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön aikana. Organisaatio, joka rikkoo tätä vaatimusta tänä aikana, menettää oikeuden soveltaa tätä erityisjärjestelmää.

Venäjän valtiovarainministeriö selvensi 25. joulukuuta 2015 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-06/2/76441, että jos perustajayhtiön osuus on noussut enintään 25 prosenttiin, tällainen organisaatio voi vaihtaa yksinkertaistettuun verojärjestelmään ensi vuoden tammikuun 1. päivästä alkaen. Toisin sanoen, jotta yksinkertaistettua verojärjestelmää voidaan soveltaa 1. tammikuuta alkaen, yhtiön perustamisasiakirjoihin tehdyt muutokset, joiden mukaan muiden organisaatioiden osuus alennetaan enintään 25 prosentin arvoon, on kirjattava yhtenäisvaltiorekisteriin. oikeushenkilöiden ennen saman vuoden tammikuun 1. päivää.

Lisäksi seuraavilla ei ole oikeutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää:

  • organisaatiot ja yrittäjät, joiden keskimääräinen työntekijämäärä on yli 100 henkilöä;
  • organisaatiot, jotka kirjanpitotietojen mukaan ylittävät 150 miljoonaa ruplaa;
  • valtion- ja budjettilaitokset;
  • kaikki ulkomaiset yritykset Venäjällä;
  • organisaatiot ja yrittäjät, jotka eivät ole jättäneet hakemusta asetetussa määräajassa
  • mikrorahoitusorganisaatiot;
  • yksityiset työnvälitystoimistot, jotka tarjoavat työntekijöille työvoimaa (1.1.2016 alkaen).

Huomautettakoon, että jos yksinkertaistetun verojärjestelmän rekrytointitoimisto tarjoaa rekrytointipalveluita eikä tee työsopimuksia hakijoiden kanssa, sillä on oikeus jatkaa "yksinkertaistetun järjestelmän" käyttöä. Tosiasia on, että jos työntekijä lähetetään töihin vastaanottavalle osapuolelle henkilöstön hankintasopimuksen perusteella, hänen ja yksityisen työnvälitystoimiston välinen työsuhde ei pääty. Samaan aikaan tämän työntekijän ja vastaanottavan osapuolen välillä ei synny työsuhteita (Venäjän federaation työlain 341.2 artikla).

Ja päinvastoin. Jos yksityinen toimisto tarjoaa henkilöstövalintapalveluita organisaatioille tekemättä työsopimuksia työntekijöiden kanssa, nämä työntekijät virallistavat työsuhteet näiden organisaatioiden kanssa.

Tämä tarkoittaa, että jos henkilöstön rekrytointitoimisto ei tee työsopimuksia asiakkaan organisaatioon töihin lähetettyjen henkilöiden kanssa, se ei harjoita työntekijöiden työvoiman hankkimista ja on siten oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää (kirje). Venäjän valtiovarainministeriön 11. maaliskuuta 2016 nro 03-11 -06/13564).

Muiden, jotka haluavat aloittaa työskentelyn yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa, on täytettävä tietyt kriteerit:

  • tulotaso (organisaation);
  • työntekijöiden määrä (organisaatiot ja yrittäjät);
  • käyttöomaisuuden jäännösarvo (organisaatio).

Muista, että luettelo tahoista, jotka eivät ole oikeutettuja soveltamaan yksinkertaistettua verojärjestelmää, on suljettu. Siinä ei esimerkiksi mainita yksittäisiä yrittäjiä - Venäjän federaation ulkopuolisia veroja. Näin ollen tällaisilla yksittäisillä yrittäjillä on oikeus soveltaa yksinkertaistettua järjestelmää yleisesti (Venäjän federaation valtiovarainministeriön 1. heinäkuuta 2013 päivätyt kirjeet nro 03-11-11/24963 ja 28. tammikuuta 2013 nro. 03-11-11/35).

Kannattaako yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyä?

Jos yritys saa vähän tuloja, niin "yksinkertaistettu verotus" on laillinen tapa verotuksen optimointiin. Loppujen lopuksi yksi vero korvaa neljä pääasiallista maksua talousarvioon (Venäjän federaation verolain 346.11 artikla):

  • tulovero (paitsi valtion ja kuntien arvopapereiden osinko- ja korkotulot);
  • Henkilökohtainen tulovero yrittäjän tuloista (lukuun ottamatta tuloja, jotka on saatu aineellisten etujen muodossa korkosäästöistä, osingoista sekä lahjoista ja palkinnoista, joiden arvo on yli 4 000 ruplaa);
  • kiinteistövero. Totta, vuodesta 2015 lähtien yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävien organisaatioiden on maksettava kiinteistöveroa kiinteistöistä, joiden veropohja määritetään niiden kiinteistöarvona (Venäjän federaation verolain 346.11 §:n 2 kohta);
  • Arvonlisävero, paitsi silloin, kun olet veroasiamies, yleistä liiketoimintaa harjoittavan henkilöyhtiön jäsen (Venäjän federaation verolain 174.1 pykälä), tuot tavaroita tai teet ostajalle laskun, jossa on kohdistettu arvonlisäveron määrä.

"Yksinkertaistettu" asukas on velvollinen siirtämään kaikki muut verot, maksut ja ei-veromaksut yleisen menettelyn mukaisesti. Erityisesti nämä ovat:

  • vakuutusmaksut budjetin ulkopuolisiin rahastoihin;
  • "vahinkomaksut";
  • maavero;
  • liikennevero;
  • valtion velvollisuus;
  • yhteisövero (kiinteistöille, joiden veropohja määräytyy niiden kiinteistöarvon perusteella);
  • tullit ja maksut.

Monissa tapauksissa "yksinkertaistetut ihmiset" toimivat veroagentteina, eli he maksavat veroja muiden puolesta. Puhumme maksuista, kuten:

  • Henkilökohtainen tulovero työntekijöille ja muille kansalaisille suoritettavista maksuista;
  • ALV tulojen maksamisesta ulkomaisille yrityksille;
  • tuloveroa maksettaessa tuloja ulkomaisille yhtiöille.

Mielestämme, ennen kuin siirryt "yksinkertaistettuun" järjestelmään, sinun on punnittava, kuinka kannattavaa yrityksesi on jättää arvonlisäveroa maksamatta. Se ei ole aina etu. Esimerkiksi arvonlisäveroa maksavat yritykset ovat kiinnostuneita vähentämään ostoihin sisältyvän veron budjetista. Mutta ostamalla tavaroita (töitä, palveluita) "yksinkertaistetulta" henkilöltä heiltä riistetään tämä mahdollisuus. Loppujen lopuksi "yksinkertaiset" laskuttavat "ilman arvonlisäveroa" asiakkaille. Siksi tällaiset yritykset eivät todennäköisesti ole mahdollisten ostajien joukossa.

On kannattavinta käyttää yksinkertaistettua järjestelmää niille, jotka käyvät kauppaa vähittäiskaupassa. Asiakkaille tämä ongelma ei ole relevantti. Sama koskee niitä, jotka myös yksinkertaistettua työtä tehdessään joutuivat siirtymään arvonlisäverovapauteen tai arvonlisäverovapauteen.

"Yksinkertaistetun" edut ja haitat

Tutustuttuamme "yksinkertaistettuun veroon" voimme päätellä: tällä verojärjestelmällä on hyvät ja huonot puolensa.

"Yksinkertaistetun" edut sisältävät:

  • verosäästöt ja vakuutusmaksut tietyntyyppisten toimintojen osalta;
  • täyttää ja toimittaa tarkastukselle vain vuosittaisen yhtenäisen veroilmoituksen;
  • säästää kirjanpitäjän aikaa. Verokirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä suoritetaan yksinkertaistetulla tavalla: yritykset ja yrittäjät heijastavat toimintaindikaattorinsa vain yhteen verorekisteriin - tulo- ja kulukirjaan (Venäjän federaation verolain 346.24 artikla).

"Yksinkertaistetun" haitoista huomaamme seuraavat:

  • riski menettää työoikeus yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Tässä tapauksessa yrityksen on maksettava ylimääräisiä yleisiä veroja;
  • riski menettää arvonlisäveron maksavia asiakkaita. Koska "yksinkertaistetut" ihmiset eivät maksa arvonlisäveroa eivätkä laskuta sillä, ostajilla ei ole mitään vähennettävää;
  • sivuliikkeiden perustamisen kieltäminen. Tosiasia on, että 1. tammikuuta 2016 asti edustustoja omaavilla organisaatioilla ei ollut oikeutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää. 1.1.2016 alkaen tämä rajoitus poistettiin, eikä edustustojen olemassaolo enää estä tämän erityisjärjestelmän käyttöä.

Kumpi on kannattavampaa: yksinkertaistettu verotusjärjestelmä vai OSN

Ennen kuin siirryt "yksinkertaistettuun" järjestelmään, laadi siis liiketoimintasuunnitelma, jossa otetaan huomioon verolain luvun 26.2 säännökset ja otetaan huomioon verojen maksaminen normaalisti. Saatuasi tulokset ja vertailet niitä, voit päätellä, kuinka paljon "kiinnostavampi" yksinkertaistettu verojärjestelmä on yrityksellesi kuin yleinen järjestelmä.


Ennen "yksinkertaistettuun" järjestelmään siirtymistä koskevan hakemuksen kirjoittamista Aktiv LLC:n kirjanpitäjä laski, mikä olisi yritykselle kannattavampaa: säännöllisten verojen maksaminen vai yksittäinen vero.

Aktivan liikevaihto kuluvan vuoden 9 kuukauden ajalta oli 3 540 000 RUB. (sisältää ALV - 540 000 ruplaa). Tavaran ostohinta on 3 009 000 RUB. (sisältää ALV - 459 000 ruplaa). Saman ajanjakson palkkarahasto on 214 500 ruplaa.

Esimerkin yksinkertaistamiseksi muita yrityskuluja ei oteta huomioon.

Ensin Aktivan kirjanpitäjä laski säännönmukaisten verojen määrän.

Tänä aikana yrityksen on maksettava budjettiin:

Maksut budjetin ulkopuolisiin rahastoihin - 64 350 ruplaa;

Kiinteistövero - 117 500 ruplaa;

Pakollisen työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen maksut – 660 ruplaa;

ALV - 81 000 ruplaa. (540 000 – 459 000).

Yhtiön voitto kuluvan vuoden 9 kuukaudelta oli: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 99 ruplaa.

Lasketaan tulovero - 10 598 ruplaa. (RUB 52 990 × 20 %).

Yhteensä yritys maksaa budjettiin:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 ruplaa.

Sitten Aktiv LLC:n kirjanpitäjä laski yksittäisen veron määrän kahdella tavalla:

C saadut tulot;

Tulojen ja kulujen erotuksesta.

Ensimmäinen tapa

Saaduista tuloista laskettu kertaveron määrä oli 212 400 ruplaa. (RUB 3 540 000 × 6 %).

Tätä määrää voidaan vähentää pakollisen sosiaalivakuutuksen maksujen määrällä, mutta enintään 50 prosenttia. Siten vakuutusmaksut voidaan ottaa huomioon 106 200 ruplan rajoissa. (RUB 212 400 × 50 %).

Vakuutusmaksujen lisäksi yritys joutuu maksamaan pakollisen työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen maksuja - 660 ruplaa.

Vakuutusmaksujen kokonaismäärä, mukaan lukien vakuutusmaksut, ei ylitä 106 200 ruplan rajaa:

(64 350 RUB + 660 RUB)

Siksi yhtiöllä on oikeus alentaa kertaveroa koko vakuutusmaksun määrällä:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 ruplaa.

Verot yhteensä:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 hieroa.

Laskelma osoitti, että Aktivin on kannattavampaa maksaa yksi vero kaikista saamistaan ​​tuloista kuin tavalliset verot. Kuitenkin "yksinkertaistetun" maksujen määrä vaikutti kirjanpitäjälle edelleen merkittävältä. Sitten hän laski yhden veron toisella menetelmällä.

Toinen tapa

Yksittäisen veron määrä tuloista vähennettynä kuluilla on:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15 % = 37 724 ruplaa.

Yhteensä yritys maksaa:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 ruplaa.

Kuten näemme, tässä tapauksessa yrityksen on kannattavaa siirtyä "yksinkertaistettuun verojärjestelmään" ja maksaa tuloista yksi vero miinus kulut. Tässä tapauksessa "Aktiivinen" säästää 171 374 ruplaa veroissa:

274 108 – 102 734 = 171 374 ruplaa.

Yksi suosituimmista verotusjärjestelmistä, erityisesti yksittäisten yrittäjien keskuudessa, on yksinkertaistettu järjestelmä (USN tai yksinkertaistettu järjestelmä). Sen pääominaisuus on, että tuloveron, arvonlisäveron ja kiinteistöveron sijaan maksetaan yksi vero, joka korvaa ne. Samaan aikaan verotaakka on pienempi kuin OSNO:lla, ja yksittäisten yrittäjien ja LLC-yritysten kirjanpito on paljon yksinkertaisempaa, joten voit tehdä sen itse.

Yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat organisaatiot ja yrittäjät voivat valita kaksi vaihtoehtoa verojen laskentaan:

  • Yksinkertaisin on se, jonka korko on 6%.
  • Monimutkaisempi, mutta joissain tapauksissa on kannattavampaa käyttää sitä - tämä on Yksinkertaistettu verojärjestelmä "tulot miinus kulut", korko vaihtelee etuuksien saatavuuden mukaan - 5-15%, mutta useimmiten se on silti 15%.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen ehdot

Yksinkertaistusten käytöllä on joitain rajoituksia, joten ensinnäkin sinun on ymmärrettävä, kuuluuko yrityksesi niihin (Venäjän federaation verolaki, Art. 346.12, kohta 3).

Määrä:

  • Tällaista verotusta voivat soveltaa vain pienet yritykset, joissa on enintään 100 työntekijää.

Minkälaiseen toimintaan ja mitkä organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät eivät voi soveltaa tällaista verotusta:

  • Vakuutuksenantajat, pankit, mikrorahoitusorganisaatiot, panttilainaamot, sijoitusrahastot, valtiosta riippumattomat eläkerahastot, ammattimaisesti toimivat arvopaperimarkkinatoimijat.
  • Jos yksittäinen yrittäjä tai LLC harjoittaa myyntiä tai kaivostoimintaa, poikkeuksena ovat yleiset, esimerkiksi hiekka, murskattu kivi, turve.
  • LLC:t ja yksittäiset yrittäjät, jotka tuottavat valmisteveron alaisia ​​tavaroita (bensiini, alkoholi, tupakkatuotteet jne.).
  • Asianajajat, joilla on asianajotoimisto, notaarit, jotka harjoittavat yksityistyötä jne.
  • Liiketoimintayksiköt, jotka käyttävät .
  • Organisaatiot, jotka osallistuvat tuotannonjakosopimuksiin.
  • Jos osallistumisosuus muiden järjestöjen järjestämisestä on yli 25 %, lukuun ottamatta voittoa tavoittelemattomia yhteisöjä; koulutus- ja budjettilaitokset; myös organisaatiot, joiden osakepääoma koostuu 100-prosenttisesti vammaisten julkisten järjestöjen suorituksista.
  • Jos summa ylittää 100 miljoonaa ruplaa. käyttöomaisuuden jäännösarvo.
  • Ulkomaiset organisaatiot eivät voi käyttää yksinkertaistamista.
  • Budjetti- ja valtion laitokset.
  • Jos yhteisö tai yksityinen yrittäjä on jättänyt hakemuksen tähän verojärjestelmään siirtymisen edellyttämään yksinkertaistettuun verojärjestelmään laissa säädetyissä määräajoissa.
  • Organisaatiot, joilla on sivukonttoreita.

1.1.2016 astuivat voimaan muutokset, joiden mukaan, mikäli kuvatut ehdot täyttyvät, järjestöillä on oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, jos niillä on oma edustusto, sivuliikkeiden osalta kaikki pysyy ennallaan.

Tulojen mukaan:

  • Jos yrityksen vuositulot ylittävät tietyn liikevaihdon, vuonna 2014 se oli 60 miljoonaa ruplaa, vuonna 2015 bar nostettiin 68,82 miljoonaan ruplaan, vuonna 2016 raja on 79,74 miljoonaa ruplaa. Siksi sama ehto on, että jos yritys ei 9 kuukauden työnsä tulosten perusteella ole ylittänyt 45 miljoonan ruplan tulotasoa, se voi siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään ensi vuodesta alkaen jättämällä hakemuksen v. Lomake 26.2-1.

Tärkeä! 1.1.2017 alkaen kynnys siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään nousee. Vuoden 2016 lopussa tulot eivät saa ylittää 59 miljoonaa 805 tuhatta ruplaa.

Menettely yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymiseksi

Siirtyminen yksinkertaistettuun järjestelmään hakemuksella voidaan toteuttaa seuraavissa aikarajoissa:

  1. Yritystä organisoitaessa mukana rekisteröintiasiakirjat.
  2. 30 päivän sisällä rekisteröitymisestä.
  3. Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamista edeltävän vuoden 31. joulukuuta asti.
  4. Jotta et odottaisi kokonaista vuotta, voit sulkea ja avata yksittäisen yrittäjän välittömästi tekemällä tarvittavan ilmoituksen.

Mitä valita: "Tuot" vai "tulot miinus kulut" yksinkertaistettu verojärjestelmä?

Jotta voit valita verotustyypin, sinun on ymmärrettävä, mikä sen takana on. Kuvaamme lyhyesti jokaista niistä; voit lukea tarkemmin verkkosivustoltamme muista artikkeleista.

STS "tulot" - 6 %

Yksinkertaistetun etuuden laskentamenettely on tässä tapauksessa hyvin yksinkertainen; sen laskemiseksi sinun on otettava kaikki saadut tulot ja kerrottava se korolla, joka on 6%.

Esimerkki

Oletetaan, että sait 1 miljoonan ruplan tulot, niin tulot lasketaan seuraavan järjestelmän mukaisesti:

Vero = tulot * 6%,

Meidän tapauksessamme 1 000 000 * 6% = 60 000 ruplaa.

Huomaa, että yksinkertaistetun verojärjestelmän "tulot" mukaisia ​​kuluja ei oteta huomioon millään tavalla. Siksi sitä tulee käyttää, jos kuluja on erittäin vaikea vahvistaa tai niiden osuus on hyvin pieni. 6% järjestelmää käyttävät pääasiassa yksittäiset yrittäjät, jotka työskentelevät ilman työntekijöitä tai joilla on pieni henkilökunta; yksinkertaisen kirjanpidon ansiosta voit pärjätä ilman kirjanpitäjiä etkä käytä kirjanpidon ulkoistamista.

STS "Tuot miinus kulut" - 5-15%

Tämä veronlaskentajärjestelmä on monimutkaisempi, ja todennäköisesti sen hoitaminen yksin ilman pätevää kirjanpitäjää on erittäin vaikeaa. Tämän järjestelmän oikea soveltaminen voi kuitenkin säästää veroja ja sitä kannattaa käyttää, jos LLC tai yksityinen yrittäjä voi vahvistaa kulut.

Huomio! Tämän yksinkertaistetun verotusjärjestelmän uskotaan olevan kannattavampi kuin 6 %, jos sen osuus tuloista on vähintään 50 %.

Verokanta on yleensä 15 %, mutta se voidaan alentaa alueilla 5 %:iin ja tietyntyyppisten toimintojen osalta. Tarkista verotoimistoltasi tarkemmat tiedot etuuskohteesta.
Esimerkki

Otetaan myös 1 miljoonan ruplan vuositulot ja 650 tuhannen ruplan kulut ja lasketaan verot 15 prosentin korolla.

Vero = (tulot - kulut) * veroprosentti (5-15 %)

Meidän tapauksessamme: (1 000 000 – 650 000) * 15 % = 52 500

Kuten näet tässä tapauksessa, veron määrä on pienempi, mutta kirjanpito on paljon vaikeampaa. Samaan aikaan kaikkia yksinkertaistetun verojärjestelmän menoja, tulot miinus kulut, ei voida ottaa huomioon veroa laskettaessa, voit lukea lisää tästä verotuksesta klikkaamalla linkkiä.

Minimi vero ja tappio

Toinen tämän järjestelmän vivahde on vähimmäisvero. Se maksetaan, jos arvioitu vero on tätä määrää pienempi tai jopa nolla, sen veroprosentti on 1 % tuloista ilman aiheutuneita kuluja (Venäjän federaation verolaki, 346.18 §). Joten jos otamme kuvaamamme esimerkin, vähimmäisvero on 10 000 ruplaa. (1 miljoonaa ruplaa * 1%), vaikka laskisit esimerkiksi 8 000 ruplaa maksuun. tai 0 hieroa.

Vaikka kulut vastaisivat tulojasi, mikä johtaisi olennaisesti nollaveroon, sinun on silti maksettava tuo 1 %. Tulojen mukaan laskettaessa ei ole vähimmäisveroa. Jos verovelvolliselle on viimeisen verokauden tulosten perusteella syntynyt tappiota, tämä määrä voidaan sisällyttää seuraavien vuosien kuluihin ja veron määrää alentaa vastaavasti.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän alentaminen vakuutusmaksujen määrällä

Yksi yksinkertaistamisen myönteinen puoli on se, että veron määrää voidaan alentaa eläkekassalle siirrettyjen vakuutusmaksujen määrällä. On kuitenkin joitain erityispiirteitä sekä verolaskentajärjestelmää valittaessa että työntekijöiden läsnä ollessa.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä - yksittäiset yrittäjät tulojärjestelmän mukaisesti ilman työntekijöitä

Kuten tiedätte, yrittäjä voi työskennellä ilman palkattuja työntekijöitä, kun hän maksaa vain maksun itse eläkekassaan, jonka valtio vahvistaa joka vuosi. Joten vuonna 2016 sen arvo on 23 153,33 (PFR ja MHIF). Tämän maksun avulla voit vähentää veron määrää koko sen määrällä (100 prosentilla). Yksittäinen yrittäjä ei siis välttämättä edes maksa tätä veroa ollenkaan.

Esimerkki

Ivanov V.V. kuluneen vuoden aikana hän ansaitsi 220 000 ruplaa, ja Petrov A.A. ansaitsi 500 000 ruplaa, molemmat maksoivat yllä olevan maksun itselleen kokonaisuudessaan, minkä seurauksena verot heille lasketaan seuraavasti:

Ivanoville: Vero = 220 000 * 6% = 13 200, koska itse eläkerahastoon suoritettavan maksun määrä on suurempi kuin saatu arvo, joten lopullinen veroarvo on nolla.

Petroville: Vero = 500 000 * 6% = 30 000, vähennä maksu itsellemme, huomaamme, että maksettavan veron määrä on 30 000 - 23 153,33 = 6 846,67.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä – yksittäiset yrittäjät ja LLC:t "tulo"-järjestelmän alaisina työntekijöiden kanssa

Tämä tilanne voi syntyä sekä organisaatiolle, joka ei yksinkertaisesti voi toimia ilman työntekijöitä, että yksittäisille yrittäjille. Tässä tapauksessa veroja voidaan alentaa työntekijöiden maksujen määrällä, mutta enintään 50%. Tässä tapauksessa se maksetaan kokonaisuudessaan, mutta sitä ei oteta huomioon vähennettäessä.

Esimerkki 1

Petrov ansaitsi 700 000 ruplaa, ja maksut työntekijöiden eläkerahastoon olivat 18 000 ruplaa. Tässä tapauksessa saamme:

Vero = 700 000 * 6% = 42 000, koska työntekijöiden eläkerahastoon suoritettavien maksujen määrä ei ylitä 50 prosenttia saadusta summasta, yksinkertaistettua verojärjestelmää voidaan vähentää kokonaan. Tässä tapauksessa maksettava vero on 24 000 (42 000 – 18 000).

Esimerkki 2

Oletetaan, että Ivanov (tai Ivanov ja K LLC) ansaitsi 700 000, kun hän maksoi eläkekassalle työntekijöistä 60 000 ruplaa.

Vero = 700 000 * 6% = 42 000 ruplaa, ja se voi vähentää veroja enintään 50%, meidän tapauksessamme tämä on 21 000. Koska 60 000 (maksu eläkerahastolle) on yli 21 000, veroja ei voida enää alentaa , kuin 21 tuhatta eli enintään 50 prosenttia. Tämän seurauksena maksettava vero on 21 000 ruplaa (42 000 - 21 000).

Yksinkertaistettu verojärjestelmä "tulot miinus kulut"

Tässä tapauksessa työntekijöiden läsnäololla tai poissaololla ei ole väliä. Tässä tapauksessa ei vähennetä itse veroa, vaan, kuten edellä käsitellyissä esimerkeissä, vaan veropohja. Nuo. Eläkesäätiölle suoritettavat maksut sisältyvät kulujen määrään ja erosta lasketaan vero kulloinkin voimassa olevan verokannan mukaan.

Esimerkki

Joten jos Petrov sai tuloja 500 000 ruplaa ja kulut olivat - vuokra 20 000 ruplaa, palkka 60 000, maksut työntekijöiden eläkerahastoon olivat 18 000 itselleen.

Maksettava vero = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000 – 23 153,33) * 15 % = 378 846,76 * 15 % = 56 827.

Kuten näette, laskentaperiaate on hieman erilainen.

Yli 300 000 ruplan tuloista maksetaan 1 % eläkerahastolle

Huomaa, että jos yksittäinen yrittäjä sai raportointikauden aikana tuloja yli 300 tuhatta ruplaa, ylimääräisestä määrästä maksetaan 1 % eläkerahastoon (PFR). Esimerkiksi, jos tulot ovat 400 000 ruplaa, sinun on lisäksi maksettava (400 000 - 300 000) * 1% = 1 000 ruplaa.

Tärkeä! Valtiovarainministeriö selitti 7.12.2015 päivätyllä kirjeellä, jonka numero on 03-11-09/71357, että tämä maksu rinnastetaan pakolliseen kiinteään maksuun, joten yksinkertaistettua verojärjestelmää voidaan myös alentaa tällä määrällä. Älä sekoita tätä määrää vähimmäisveroon!

Raportointi ja veronmaksu


Tämäntyyppinen verotus edellyttää seuraavan raportoinnin tekemistä:

  1. Ilmoitus yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaan kerran vuodessa, jättöaika on edellistä vuotta seuraavan vuoden 30. huhtikuuta saakka.
  2. Yrittäjien tulee säilyttää lyhennetty nimi - KUDiR. Vuodesta 2013 lähtien sen liittovaltion verohallinnon todistusta ei enää vaadita. Mutta se on joka tapauksessa nauhoitettu, ommeltu ja numeroitu, mutta nollaraportoinnin tapauksessa sitä ei vaadita joillakin alueilla.

Jos yrittäjä lopettaa toimintansa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, hänen on tehtävä yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen ilmoitus viimeistään lopettamista seuraavan kuukauden 25. päivänä.

Verojen maksaminen

Vaikka raportointi tehdään kerran vuodessa, kirjanpitoa on silti pidettävä jatkuvasti, sillä yksinkertaistetun verojärjestelmän maksut on jaettu 4 osaan - niistä 3 on ennakkoa ja pakollisia, samoin kuin vuoden 4. loppumaksu. Samalla, jos et maksa ennakkomaksuja tai maksa oikein, sinulle voidaan tuomita sakkoja ja sakkoja.

Ennakkojen ja verojen maksupäivät ovat seuraavat:

  • Ensimmäisen vuosineljänneksen maksu on suoritettava 25. huhtikuuta mennessä.
  • Toisen vuosineljänneksen maksu erääntyy 25. heinäkuuta.
  • Kolmannen vuosineljänneksen maksu erääntyy 25. lokakuuta.
  • Vuosi- ja loppumaksu suoritetaan viimeistään raportointivuotta seuraavan vuoden huhtikuun 30. päivänä. Nuo. esimerkiksi 30. huhtikuuta 2017 olisi vuoden 2016 verojen maksupäivä.

Vastuu havaituista rikkomuksista

  1. Jos olet myöhässä tai yksinkertaisesti jättänyt yksinkertaistetun veroilmoituksen jättämättä ajoissa, sakko on 5-30 % maksettavan veron määrästä. Tässä tapauksessa vähimmäissakko on 1000 ruplaa.
  2. Jos et ole maksanut veroja, seuraamukset ovat 20-40% maksamatta jääneiden summien perusteella.
  3. Jos maksut viivästyvät, peritään sakkoja sekä jos ne on laskettu väärin.

Yksinkertaistettu verojärjestelmä on pienten ja keskisuurten yritysten suosituin verojärjestelmä. Sille on ominaista kirjanpidon ja raportoinnin helppous. Yksinkertaistettuna maksetaan yksi vero, joka korvaa kiinteistöveron, voittoveron ja arvonlisäveron. Yksinkertaistettu verojärjestelmä tarjoaa 2 verotyyppiä, joista sinun on valittava yksi:

  • yksinkertaistetun verojärjestelmän "tulot" 6 prosentin korolla;
  • Yksinkertaistettu verojärjestelmä "tulot miinus kulut" 15 prosentilla.

Asiantuntijan mielipide

Andrei Leroux

Yli 15 vuoden kokemus Erikoistuminen: sopimusoikeus, rikosoikeus, yleinen oikeusteoria, pankkioikeus, siviiliprosessi

Uusi vuonna 2019

Vuoden 2019 tärkein sääntelyuudistus yksinkertaistetun verojärjestelmän osalta on veroilmoituksen poistaminen. Innovaatio koskee niitä yksittäisiä yrittäjiä, jotka käyttävät:

  • erityinen verojärjestelmä "tulot";
  • online-kassakoneet. Ilmoituksen poistaminen selittyy liittovaltion verohallinnon valvonnalla yritysten toiminnassa online-kassakoneen kautta.

"Tuot miinus kulut" -järjestelmässä toimivat yritykset eivät ole vapautettuja ilmoituksen tekemisestä.

Kiinteät maksut

Yksittäisen yrittäjän kiinteät vakuutusmaksut vuonna 2019 maksetaan seuraavasti:

  • Eläkerahasto (PFR) - 29 354 ruplaa + 1% tuloista yli 300 tuhatta ruplaa. Maksun kokonaismäärä ei saa ylittää 234 000 ruplaa;
  • pakollinen sairausvakuutusrahasto (MHIF) - 6884 ruplaa.

Seuraavilla EI ole oikeutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää:

  • yli 100 työntekijän organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät;
  • pankit, vakuutusyhtiöt, valtiosta riippumattomat eläkerahastot, sijoitusrahastot, arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat, panttilainaukset, mikrorahoitusorganisaatiot;
  • valmisteveron alaisia ​​tuotteita (alkoholi- ja tupakkatuotteet, bensiini jne.) tuottavat organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät;
  • mineraalien louhintaa ja myyntiä harjoittavat organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, lukuun ottamatta yleisesti käytettyjä (esim. turve, kivimurska, hiekka);
  • uhkapelien järjestämiseen ja toteuttamiseen osallistuvat organisaatiot.

Menettely yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymiseksi

Voit vaihtaa tähän tilaan kahdessa tapauksessa:

  • rekisteröidessään yksittäisen yrittäjän tai LLC:n. Siirtoilmoitus voidaan toimittaa samanaikaisesti rekisteröintiasiakirjojen kanssa. Joko 30 päivän kuluessa yksittäisen yrittäjän tai organisaation rekisteröintipäivästä;
  • siirtyessä muista verotusjärjestelmistä: Vaihto on mahdollista ensi vuodesta alkaen ilmoittamalla verotoimistolle ennen 31.12. Tai, jotta et odottaisi pitkään, voit sulkea yksittäisen yrittäjän ja avata sen välittömästi uudelleen lähettämällä ilmoituksen yksinkertaistettuun verojärjestelmään.

Mitä valita: yksinkertaistettu verojärjestelmä "tulot" vai yksinkertaistettu verojärjestelmä "tulot miinus kulut"?

Joten sinun on valittava verotuskohde, tarkastellaan molempia tapauksia.

TULO

Täällä kaikki on yksinkertaista. Kerromme yksinkertaistetun verojärjestelmän tuloutuksen kokonaisuudessaan 6 prosentilla.

Vero = (tulo) * 6%. Esimerkiksi kaikki tulot ovat 500 000 ruplaa, mikä tarkoittaa, että verosi on vain 30 000 ruplaa. (500 000 * 6/100)

TULOT miinus KULUT

Vero = (tulot miinus kulut) * 15%, jossa 15% on alueellinen veroprosentti (lisätietoja alla)

Käyttöönoton yhteydessä verokanta voidaan alentaa 0 prosenttiin, kaikki riippuu toimintatyypistäsi ja Venäjän federaation alueesta.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän piirteet

Asia on siinä, että kulut on dokumentoitava ja vahvistettava. .

  • kulukirjanpito on pidettävä asianmukaisesti Tulo- ja kulukirjanpitokirjassa (KUDiR);
  • ostettujen tavaroiden (työt, palvelut) maksamiseen liittyvien kulujen suuruuden vahvistusta ovat esimerkiksi kassakuitit, maksuasiakirjat, kuitit, laskut, töiden valmistumisasiakirjat ja ilmoitukset palveluista, tehdyt sopimukset jne.;
  • Lisäksi kaikkia kuluja ei voida ottaa huomioon, mutta mitkä ja missä järjestyksessä, katso tästä "".

Kannattaa muistaa alueellinen kurssi:

  • alueesta riippuen se vaihtelee 5 %:sta 15 %:iin (ehkä luokissa ehkä jopa 0 %), millä voi olla tärkeä rooli veron määrässä ja valitsemassasi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Se ei riipu niinkään alueesta kokonaisuutena, vaan toiminnan tyypistä, johon osallistut, ja joistakin muista vivahteista;
  • Voit selvittää alueesi verokannan paikalliselta verotoimistoltasi.
  • Alustavat verolaskelmat auttavat vakuuttamaan sinut valitsemaan yhden tai toisen yksinkertaistetun verojärjestelmän, vaikka kaikki eivät tietenkään voi "ennakolta ennakoida" tulojaan ja menojaan.

Siirtyminen verotusjärjestelmästä toiseen tapahtuu ilmoituksen perusteella.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Siksi on tarpeen ymmärtää tarkemmin, voiko LLC soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää ja mitä veroja yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat organisaatiot eivät maksa.

Yleistä tietoa

Kuten jo mainittiin, yksinkertaistettu verotusjärjestelmä vapauttaa sinut useiden lisäverojen maksamisesta.

Nämä sisältävät:

  1. Tulovero.
  2. Henkilökohtainen tulovero.
  3. Myyntivero.
  4. Kiinteistövero.

Arvonlisäveroa maksetaan vain tuontituotteista, jotka tuodaan Venäjän alueelle.

Tuloverovapaus koskee yksittäistä yrittäjää, jos hänen saamansa tulo liittyy kaupalliseen toimintaan.

Samalla eläkevakuutuksen vakuutusmaksut maksavat kaikki verovelvolliset vahvistettujen sääntöjen mukaisesti.

Siten yksinkertaistetun verojärjestelmän valinneet organisaatiot eivät ole vapautettuja maksamasta:

  • vakuutusmaksut;
  • vesi- ja maavero;
  • mainosvero.

Lisäksi veronmaksajien on toimittava veroasiamiehinä. Kertavero lasketaan kalenterivuoden eli verokauden tulosten perusteella.

Raportointijakso voi olla 3, 6 ja 9 kuukautta (). Lainsäädännössä erotetaan kaksi veron laskentatapaa, jotka määräävät lopullisen veroprosentin ().

Tämä sisältää:

  • 6 % - jos verotuksen kohteena on yrityksen kokonaistulo.

Jos kertyneen veron määrä on pienempi kuin pienen maksun määrä, on yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävien verovelvollisten maksettava vähintään 1 % ().

  • 15 % - jos verotuksen kohteena on menojen määrällä vähennetty tulo.

Venäjän federaation alamaat voivat vahvistaa eriytettyjä verokantoja. Verokynnys ei kuitenkaan saa olla pienempi kuin 5 % ja yli 15 %.

Krimin tasavallan ja Sevastopolin kaupungin osalta on sallittua soveltaa nollaverokantaa kaudella 2019-2016.

Seuraavien 4 vuoden aikana lainsäätäjä tarjoaa mahdollisuuden alentaa verokantaa 4 prosenttiin, jos verotuksen kohteena on organisaation tulot.

Jos verotuksen kohteena on yrityksen kustannusten määrällä vähennetty tulo, niin verokanta voidaan alentaa 10 prosenttiin, mutta verokannan määrä ei missään tapauksessa saa olla alle 3 %.

Yksittäisen veron laskentamenettelystä määrätään säännöksillä. Ennakkomaksu on maksettava kuun 25. päivään mennessä.

Veroilmoitukset toimitetaan seuraavien määräaikojen kuluessa:

Jos yhteisö on menettänyt oikeuden käyttää yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, ilmoitus tehdään tässä tapauksessa ennen verokautta seuraavan kuukauden 25. päivää.

Siirtyäkseen yksinkertaistettuun verojärjestelmään verovelvollisen on toimitettava se rekisteröintipaikan veroviranomaisille. Ilmoituksen viimeinen jättöpäivä on 31. joulukuuta.

Jos hakemuksen tekee kuitenkin vastaperustettu yritys, sille annetaan 30 päivää rekisteröintipäivästä. hyväksytty.

Vaadittuja asiakirjatietoja ovat:

  • verovelvollisen nimi;
  • OGRN (OGRNIP);

Lisäksi ilmoituksessa on tiedot, jotka oikeuttavat yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöoikeuden ja verotuksen kohteen. Asiakirjan tulee olla organisaation johtajan allekirjoittama ja sinetöity.

Jos veroviranomaisella ei ole huomautuksia, verovelvollisen katsotaan siirtyneen yksinkertaistettuun verojärjestelmään.

Veropalvelu ei kuitenkaan ole velvollinen ilmoittamaan hakijalle yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen mahdollisuudesta tai mahdottomuudesta ().

Poikkeuksena voi olla verovelvollisen erillinen tietopyyntö.

Määritelmät

Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttö vapauttaa veronmaksajat kirjanpidosta ja ilmoitusasiakirjojen jättämisestä, mikä on OSNOssa toimivien yritysten taakkaa.

Organisaatioiden on kuitenkin noudatettava yleistä käteismaksutapaa ja varmistettava tulojen ja kulujen verotus.

Erillinen vastuu on palkkarahaston raporttien laatiminen. Näin ollen yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöönotolla pyritään edistämään yrittäjyyden kehittymistä.

Rajoitustyypit

Tärkeimmät yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöön liittyvät rajoitukset:

Emme kuitenkaan saa unohtaa vuotuista indeksointia, johon veronmaksajien tulot kohdistuvat. Tätä tarkoitusta varten on määritetty erityinen deflaattorikerroin 1,147 ().

Saatujen voittojen uudelleenlaskenta suoritetaan 31. joulukuuta asti. Tämän perusteella veronmaksajan enimmäistulot eivät saa ylittää 51 615 tuhatta ruplaa.

Jos yrityksen voitto ylittää 60 miljoonaa ruplaa, se menettää automaattisesti oikeuden käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää. Määräaikojen laskenta alkaa sillä vuosineljänneksellä, jolla asetettu raja ylittyi.

Tässä tapauksessa myös maksimiarvo indeksoidaan. Vuonna 2019 sen koko on 68 820 tuhatta ruplaa. Nämä indikaattorit koskevat kuitenkin yksinomaan sellaisia ​​toimintoja, jotka kuuluvat yksinkertaistetun verojärjestelmän piiriin.

Tähän sisältyvät myös liiketoiminnasta riippumattomat tulot. Nämä sisältävät:

  • voitto osakkeista muissa organisaatioissa;
  • tulot ulkomaan valuutan positiivisen valuuttakurssieron muodossa;
  • voitto velalliselle määrätyistä sakoista;
  • tulot kiinteistöjen vuokrauksesta;
  • voitto saatujen korkojen muodossa;
  • tulot vastikkeetta saaduista omistusoikeuksista;
  • voitto yksinkertaiseen kumppanuuteen osallistumisesta saadun tulon muodossa;
  • tulot määristä, joilla osakepääoman koko on pienentynyt.

Poikkeuksena veroperusteen määrittämiseen ovat tulot, jotka on ilmoitettu. Nämä sisältävät:

  1. Käyttöomaisuuden hankintakulut.
  2. Aineettomien hyödykkeiden hankintakustannukset.
  3. Keksintöoikeuksien hankintakulut.
  4. Tieteelliseen tutkimukseen liittyvät kustannukset.
  5. Vuokran maksu.
  6. Työvoimakulut.
  7. ALV maksettu.
  8. Lainamaksujen korko.

Kustannusten laskennassa verovelvollisen tulee ottaa selvitykset huomioon. Käyttöomaisuuden kirjanpitoarvoa määritettäessä otetaan huomioon poistojen kohteena oleva omaisuus ().

Keskimääräisen työssäkäyvän henkilöstön laskenta-algoritmi on hyväksytty.

Laskettaessa on otettava huomioon:

  1. Ulkopuolisten osa-aikaisten työntekijöiden keskimääräinen määrä.
  2. Työntekijöiden keskimääräinen määrä .

Samaan aikaan valtionrekisteriin merkityille oikeushenkilöille ei sovelleta voittorajaa.

Jos veroviranomainen havaitsee yrityksen taloudellista toimintaa harjoittaessaan syitä, jotka sulkevat pois mahdollisuuden soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, sen on annettava viesti ja lähetettävä se verovelvolliselle.

Jos organisaatio itse tunnistaa nämä perusteet, sen on ilmoitettava liittovaltion veroviranomaiselle siirtymisestä OSN: ään. Tätä varten sinun on lähetettävä se 15 päivän kuluessa.

Jos on velkaa budjetille, veronmaksajan on maksettava se kokonaan takaisin. Sitten sinun on lähetettävä.

OSN:ään vaihtamisen jälkeen organisaation on tehtävä laskelmat niistä veroista, joista se oli vapautettu (katso alaotsikko "Yleistä tietoa").

Normatiivinen perusta

Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamismenettely on hyväksytty. Yksittäinen vero lasketaan puitteissa. Ilmoituksen muoto yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä on vahvistettu liittovaltion verohallinnon määräyksellä.

Tulo- ja kulukirjanpito on hyväksytty. Veroilmoituslomake on liitteenä.

Mitkä organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät voivat käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää?

Verolain yleisten sääntöjen mukaan organisaatiot voivat siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, mukaan lukien LLC-yritykset ja yksittäiset yrittäjät ().

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymiseen liittyviä rajoituksia käsiteltiin edellä (ks. alaotsikko ”Rajoittelutyypit”).

Veronmaksajat voivat käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää ja UTII:ta samanaikaisesti, jos organisaatio on siirretty UTII:lle yhden toiminnan osalta ja yksinkertaistettua järjestelmää sovelletaan muihin toimintoihin.

Milloin sitä voidaan käyttää

Organisaatiot tai yksittäiset yrittäjät voivat valita yhden kahdesta verojärjestelmästä, OSN tai yksinkertaistettu verojärjestelmä.

Pääsääntöisesti yksinkertaistettu järjestelmä on suunnattu pienten ja keskisuurten yritysten edustajille. Yksinkertaistettuun verojärjestelmään voi siirtyä kerran vuodessa.

Hänellä on oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää

Siitä, mitkä organisaatiot voivat käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää ja milloin yksinkertaistettua verojärjestelmää ei voida käyttää, on jo keskusteltu.

Samaan aikaan tärkeimmät veronmaksajien edut ilmaistaan ​​maksettujen verojen määrän vähentämisessä (katso alaotsikko "Yleistä tietoa").

Ei kelvollinen käytettäväksi

Seuraavat verovelvolliset eivät saa käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää:

  • organisaatiot, joilla on edustusto;
  • luotto-, vakuutus- ja mikrorahoitusorganisaatiot;
  • eläkerahastot, ei-valtiollinen tyyppi;
  • arvopaperimarkkinoiden toimijat;
  • valmisteveron alaisten tuotteiden valmistajat;
  • yksittäiset yrittäjät, jotka siirtyivät yhtenäiseen sosiaaliveroon;
  • hallitus, budjetti ja ulkomaiset järjestöt;
  • yritykset, joihin kuuluu organisaatioita, joiden osuus on yli 25 prosenttia;
  • kaivostoimintaan osallistuvat organisaatiot;
  • notaarit, asianajajat;
  • panttilainaukset.

Ilmoitetut edustustoja koskevat rajoitukset eivät koske muita juridisen henkilön erillisiä osastoja (Valtiovarainministeriön kirje 15.2.2006 nro 03-11-04/2/39).

Pääomapääoman rakenteeseen liittyvät rajoitukset eivät koske yrityksiä (laitoksia):

  1. Kun valtuutettu rahasto sisältää vammaisten julkisten järjestöjen maksuja, jos heidän kokonaismäärä työssäkäyvästä henkilöstöstä on yli 50 %.
  2. Että he harjoittavat taloudellista toimintaa sen perusteella.
  3. Henkisen toiminnan tulosten käyttäminen edellyttäen, että heillä on yksinoikeus näihin keksintöihin.

Mineraalien louhinnan osalta nämä rajoitukset eivät koske yleisiä mineraaleja, joiden luettelo on asianomaisen ministeriön hyväksymä.

Yksityiskohtaisempi luettelo toiminnoista, jotka eivät kuulu yksinkertaistetun verojärjestelmän piiriin, on hyväksytty Venäjän federaation verolain 346.12 artiklassa.

FAQ

Yksinkertaistettua verotusjärjestelmää käytettäessä herää kysymyksiä:

  1. Koskeeko yksinkertaistettu verojärjestelmä avoimia osakeyhtiöitä?
  2. Voiko suljettu osakeyhtiö soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää?

Voiko OJSC soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää?

Avoin osakeyhtiö voi hyödyntää yksinkertaistettua verotusjärjestelmää yleisesti (ks. alaotsikko Rajoitustyypit).

Onko mahdollista käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää suljetussa osakeyhtiössä?

Suljetun osakeyhtiön yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamismenettely on samanlainen kuin OJSC:lle.

Tärkein kriteeri, joka vaikuttaa yksinkertaistetun järjestelmän käyttöön, on:

  • tulojen määrä 9 kuukaudelta;
  • käyttöomaisuuden kokonaiskustannukset;
  • työntekijöiden määrä verokaudella.