Апликација vsn. Поедноставен даночен систем (усн, усно, поедноставен)

Додаток бр.3

Одобрено

по налог на Федералната даночна служба на Русија

од 26.02.2016 Н ММВ-7-3/99@

КонсултантПлус: забелешка.

Пред да ги направат потребните промени во постапката, на даночните обврзници кои го изгубиле правото на користење на PSN им се препорачува да го земат предвид износот на данокот платен во врска со користењето на PSN со намалување од нивна сума на данок што се плаќа (дополнително плаќање ) за даночниот период, што е прикажано на алинеја 100 од дел 1.1 од декларацијата според поедноставен даночен систем (при примена на поединечен оданочен предмет во форма на приход), според алинеја 100 од Дел 1.2 од декларацијата под поедноставен даночен систем (при примена на индивидуален даночен предмет во форма на приход намален за износот на трошоците) (Писмо на Федералната даночна служба на Русија од 29 јуни 2017 година N SD-4-3 /12517@).

СО ЦЕЛ

ПОПОЛНУВАЊЕ ДАНОЧЕН ИЗВЕШТАЈ ЗА ПЛАТЕНИОТ ДАНОК

ПОРАДИ ПРИМЕНА НА ПОПОДОСЕН ДАНОЧЕН СИСТЕМ

I. Состав на даночна пријава за платен данок во врска со примената на поедноставениот даночен систем
IV. Постапката за пополнување на Дел 1.1 „Износот на данокот (авансно плаќање данок) платен во врска со примената на поедноставен даночен систем (објект на оданочување е приход), предмет на плаќање (намалување), според даночниот обврзник“ на Декларација
V. Постапката за пополнување на Дел 1.2 „Износот на данокот (авансно плаќање данок) платен во врска со примената на поедноставениот даночен систем (предмет на оданочување е приход намален за износот на трошоците) и минималниот даночен субјект до плаќање (намалување), според даночниот обврзник“ Декларации
VI. Постапката за пополнување на Дел 2.1.1 „Пресметка на платен данок во врска со примената на поедноставен даночен систем (објект на оданочување - приход)“ од Декларацијата
VII. Постапката за пополнување на Дел 2.1.2 „Пресметка на износот на трговскиот данок со кој се намалува износот на данокот (авансно плаќање данок) платен во врска со примената на поедноставениот даночен систем (објект на оданочување - приход), пресметан врз основа на резултатите од даночниот (извештајниот) период за предметот на оданочување од видот претприемничка активност во однос на кој, во согласност со Поглавје 33 од даночниот законик на Руската Федерација, се утврдува трговски данок“ од Декларацијата
VIII. Постапката за пополнување на Дел 2.2 „Пресметка на данокот платен во врска со примената на поедноставениот даночен систем и минималниот данок (објект на оданочување - приход намален за износот на трошоците)“ од Декларацијата

Поедноставениот даночен систем (STS) е наменет за мали фирми и индивидуални претприемачи. Постапката за префрлување на поедноставен даночен систем и правилата за работа во овој даночен режим се утврдени со Поглавје 26.2 од Даночниот законик. Ако компанијата добива низок приход, тогаш „поедноставеното оданочување“ е правен начин за даночна оптимизација. На крајот на краиштата, единствениот данок ги заменува главните плаќања во буџетот: ДДВ, данок на доход, персонален данок на доход и данок на имот, што подлежат на одредени ограничувања. Но, пред да се префрлите на „поедноставената“ верзија, размислете колку е корисно да не плаќате ДДВ. На крајот на краиштата, ослободувањето од ДДВ не е секогаш предност. Написот подготвен од експерти бератор ќе ви каже кој може да го користи поедноставениот даночен систем и дали вреди да се префрлите на овој посебен режим.

Забранета листа за „поедноставени луѓе“

Префрлувањето на поедноставен систем е лесно. Сепак, не секој може да го стори тоа. Членот 346.12 од Даночниот законик ги наведува оние на кои законот им забранува да работат за поедноставен даночен систем.

Така, тие немаат право да станат „поедноставени“:

компании кои имаат филијали (од 1 јануари 2016 година, присуството на претставништва не го спречува користењето на поедноставен даночен систем). Ако организација која не е филијала и не ја навела оваа поделба како филијала во нејзините составни документи, тогаш има право да го примени поедноставен даночен систем, предмет на усогласеност со нормите од Поглавје 26.2 од Даночниот законик;
банки;
осигурителни компании;
недржавни пензиски фондови;
инвестициски фондови;
професионални учесници на пазарот на хартии од вредност;
заложници;
производители на акцизни добра;
развивачи на минерални наоѓалишта (освен обичните);
коцкарски компании;
нотари ангажирани во приватна пракса;
адвокати кои имаат основано адвокатски канцеларии и други форми на правни лица;
учесници во договори за споделување на производството;
лица кои се префрлиле на плаќање на Единствениот земјоделски данок;
фирми со учество на други компании во нив од повеќе од 25%. Организациите кои не подлежат на ова ограничување се наведени во потстав 14 од став 3 од член 346.12 од Даночниот законик. Ова правило, исто така, не важи за компаниите кои имаат удел во нив на Руската Федерација, конститутивните субјекти на Руската Федерација и општините, бидејќи овие субјекти не спаѓаат во дефиницијата за „организација“ за целите на примената на даночното законодавство (писмо на Министерството за финансии на Руската Федерација од 2 јуни 2014 година бр. 03-11- 06/2/26211).

Мора да се почитува ограничувањето на учеството на други организации во одобрениот капитал на компанијата:

прво, на датумот на започнување со работа на поедноставен даночен систем. Во спротивно, компанијата нема да се стекне со право на користење на поедноставениот систем;
второ, при користење на поедноставен даночен систем. Организацијата што ќе го прекрши ова барање во овој период го губи правото да го применува овој посебен режим.

Во писмото од 25 декември 2015 година бр. 03-11-06/2/76441, руското Министерство за финансии појасни дека ако уделот на учество на основачката компанија стана не повеќе од 25%, тогаш таквата организација може да се префрли на поедноставен даночен систем од 1 јануари следната година. Со други зборови, за да се примени поедноставениот даночен систем од 1 јануари, промените направени во составните документи на компанијата, според кои уделот на другите организации се намалува на вредност што не надминува 25%, мора да бидат внесени во обединетата држава регистар на правните лица пред 1 јануари истата година.

Дополнително, следново немаат право да го применуваат поедноставениот даночен систем:

организации и претприемачи со просечен број на вработени од повеќе од 100 лица;
организации кои, според сметководствените податоци, надминуваат 150 милиони рубли;
државни и буџетски институции;
сите странски компании во Русија;
организации и претприемачи кои не поднеле во утврдените рокови
микрофинансиски организации;
приватни агенции за вработување кои обезбедуваат работна сила на работниците (од 1 јануари 2016 година).

Да забележиме дека ако агенцијата за вработување на поедноставен даночен систем обезбедува услуги за вработување и не склучува договори за вработување со апликантите, има право да продолжи да го користи „поедноставениот систем“. Факт е дека ако некој вработен е испратен да работи кај страната примател со договор за набавка на персонал, тогаш работниот однос меѓу него и приватната агенција за вработување не престанува. Во исто време, работните односи не се јавуваат помеѓу овој вработен и страната примател (член 341.2 од ЗРО на Руската Федерација).

И обратно. Ако приватна агенција обезбедува услуги за селекција на персонал на организациите без да склучува договори за вработување со вработените, тогаш овие вработени ги формализираат работните односи со овие организации.

Ова значи дека ако агенцијата за регрутирање персонал не склучува договори за вработување со лица испратени на работа во организацијата на клиентите, таа не спроведува активности за обезбедување работна сила за работниците и, соодветно, има право да го применува поедноставениот даночен систем (писмо на Министерството за финансии на Русија од 11 март 2016 година бр. 03-11 -06/13564).

Останатите кои сакаат да започнат да работат за поедноставен даночен систем мора да исполнуваат одредени критериуми:

ниво на приход (на организацијата);
број на вработени (организации и претприемачи);
резидуална вредност на основни средства (организација).

Ве молиме имајте предвид дека списокот на субјекти кои немаат право да го применуваат поедноставен даночен систем е затворен. На пример, не се споменуваат индивидуални претприемачи - даночни нерезиденти на Руската Федерација. Следствено, таквите индивидуални претприемачи имаат право да го применат поедноставениот систем на општа основа (писма на Министерството за финансии на Руската Федерација од 1 јули 2013 година бр. 03-11-11/24963 и од 28 јануари 2013 година бр. 03-11-11/35).

Дали вреди да се префрлите на поедноставен даночен систем?

Ако компанијата добива низок приход, тогаш „поедноставеното оданочување“ е правен начин за даночна оптимизација. На крајот на краиштата, еден данок заменува четири главни плаќања во буџетот (член 346.11 од Даночниот законик на Руската Федерација):

данок на доход (освен приход во форма на дивиденди и камата на државни и општински хартии од вредност);
Персонален данок на доход на доходот на претприемач (со исклучок на приход добиен во форма на материјална корист од заштеди на камати, дивиденди, како и подароци и награди во вредност од повеќе од 4.000 рубли);
имотна такса. Точно, од 2015 година, организациите кои користат поедноставен даночен систем мора да плаќаат данок на имот во однос на недвижен имот, чија даночна основа е одредена како нивната катастарска вредност (клаузула 2 од член 346.11 од Даночниот законик на Руската Федерација);
ДДВ, освен кога сте даночен агент, член на партнерство што води општа дејност (член 174.1 од Даночниот законик на Руската Федерација), увезувате стоки или издавате фактура на купувачот со доделениот износ на ДДВ.

Од „поедноставените“ резиденти се бара да ги префрлат сите други даноци, такси и неданочни плаќања во согласност со општата процедура. Конкретно, тоа се:

придонеси за осигурување во вонбуџетски фондови;
придонеси за „повреда“;
данок на земја;
транспортен данок;
државна должност;
корпоративен данок на имот (за недвижен имот, чија даночна основа се утврдува врз основа на нивната катастарска вредност);
царински давачки и такси.

Во голем број случаи, „поедноставените луѓе“ дејствуваат како даночни агенти, односно плаќаат даноци за други. Станува збор за плаќања како што се:

Персонален данок на доход за плаќања на вработени и други граѓани;
ДДВ за исплата на приходи на нерезидентни фирми;
данок на доход при плаќање на приходи на нерезидентни фирми.

Според наше мислење, пред да се префрлите на „поедноставен“ систем, треба да измерите колку е профитабилно вашата компанија да не плаќа ДДВ. Тоа не е секогаш предност. На пример, фирмите кои плаќаат ДДВ се заинтересирани да го одбијат влезниот данок од буџетот. Но, со купување на стоки (работи, услуги) од „поедноставено“ лице, тие се лишени од оваа можност. На крајот на краиштата, „поедноставувачите“ издаваат фактури „без ДДВ“ на клиентите. Затоа, таквите компании веројатно нема да бидат меѓу вашите потенцијални купувачи.

Најпрофитабилно е да се користи поедноставен систем за оние кои тргуваат во малопродажба. За нивните клиенти овој проблем не е релевантен. Истото важи и за оние кои, исто така, работејќи на поедноставена работа, беа принудени да се префрлат на импутација или да уживаат ослободување од ДДВ.

Предности и недостатоци на „поедноставено“

По запознавањето со „поедноставениот данок“, можеме да заклучиме: овој даночен режим има свои добрите и лошите страни.

Предностите на „поедноставениот“ вклучуваат:

заштеди на даноци и премии за осигурување за одредени видови активности;
пополнување и доставување до инспекторатот само годишна единствена даночна пријава;
заштеда на време на сметководителот. Даночното сметководство според поедноставен даночен систем се врши на поедноставен начин: фирмите и претприемачите ги рефлектираат показателите за нивната активност само во еден даночен регистар - книгата на приходи и расходи (член 346.24 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Меѓу недостатоците на „поедноставениот“ го забележуваме следново:

ризикот од губење на правото на работа според поедноставениот даночен систем. Во овој случај, компанијата ќе мора да плати дополнителни даноци за „општ режим“;
ризикот од губење на клиентите кои плаќаат ДДВ. Бидејќи „поедноставените“ не плаќаат ДДВ и не издаваат фактури со него, купувачите немаат што да одбијат;
забрана за создавање филијали. Факт е дека до 1 јануари 2016 година, организациите со претставништва немаа право да го применуваат поедноставениот даночен систем. Од 1 јануари 2016 година, ова ограничување беше укинато и присуството на претставништва повеќе не го спречува користењето на овој посебен режим.

Што е попрофитабилно: поедноставен даночен систем или OSN

Значи, пред да се префрлите на „поедноставен“ систем, изгответе деловен план земајќи ги предвид одредбите од Поглавје 26.2 од Даночниот законик и земајќи го предвид плаќањето даноци како и обично. Откако ги добивте резултатите и ги споредивте, можете да заклучите колку е „поинтересен“ поедноставениот даночен систем за вашиот бизнис од општиот режим.

Пред да напише апликација за префрлување на „поедноставен“ систем, сметководителот во Актив ДОО пресметал што би било попрофитабилно за компанијата: плаќање редовни даноци или единствен данок.

Приходите на Актива за 9 месеци од тековната година изнесуваат 3.540.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 540.000 рубли). Набавната цена на стоката е 3.009.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 459.000 рубли). Фондот за плати за истиот период е еднаков на 214.500 рубли.

За да се поедностави примерот, не се земаат предвид други трошоци на фирмата.

Прво сметководителот на Актива ја пресметал висината на редовните даноци.

Во овој период, компанијата мора да плати во буџетот:

Придонеси во вонбуџетски средства - 64.350 рубли;

Данок на имот - 117.500 рубли;

Придонеси за задолжително осигурување од индустриски несреќи и професионални болести - 660 рубли;

ДДВ - 81.000 рубли. (540.000 – 459.000).

Добивката на компанијата за 9 месеци од тековната година изнесува: (3.540.000 – 540.000) – (3.009.000 – 459.000) – 214.500 – 64.350 – 117.500 – 660 = 52.99 рубли.

Ајде да го пресметаме данокот на доход - 10.598 рубли. (Рубли 52.990 × 20%).

Севкупно, компанијата ќе плати во буџетот:

64.350 + 117.500 + 660 + 81.000 + 10.598 = 274.108 рубли.

Тогаш сметководителот на Актив ДОО го пресметал износот на единствениот данок на два начина:

В примен приход;

Од разликата меѓу приходите и расходите.

Првиот начин

Износот на единствениот данок пресметан на примениот приход беше 212.400 рубли. (3.540.000 рубли × 6%).

Овој износ може да се намали за износот на придонесите за задолжително социјално осигурување, но не повеќе од 50%. Така, премиите за осигурување може да се земат предвид во границите од 106.200 рубли. (Рубли 212.400 × 50%).

Покрај премиите за осигурување, компанијата ќе треба да плати придонеси за задолжително осигурување од индустриски несреќи и професионални болести - 660 рубли.

Вкупниот износ на премиите за осигурување, вклучувајќи ги и придонесите за повреди, не ја надминува границата од 106.200 рубли:

(64.350 рубли + 660 рубли)

Затоа, компанијата има право да го намали единствениот данок за целиот износ на премиите за осигурување:

212.400 – 64.350 – 660 = 147.390 рубли.

Вкупни вкупни даноци:

147.390 + 64.350 + 660 = 212.400 руб.

Пресметката покажа дека за Актив е поисплатливо да плаќа единствен данок на сите добиени приходи отколку обичните даноци. Сепак, износот на плаќањата под „поедноставен“ сè уште изгледаше значаен за сметководителот. Потоа го пресметал единствениот данок користејќи го вториот метод.

Втор начин

Износот на единствениот данок, пресметан на приходите минусни трошоци, ќе биде:

(3.540.000 – 3.009.000 – 214.500 – 64.350 – 660) × 15% = 37.724 рубли.

Вкупно компанијата ќе плати:

37.724 + 64.350 + 660 = 102.734 рубли.

Како што можеме да видиме, во овој случај за компанијата е профитабилно да се префрли на „поедноставен даночен систем“ и да плати единствен данок на приход минус трошоци. Во овој случај, „Активно“ ќе заштеди 171.374 рубли на даноци:

274.108 - 102.734 = 171.374 рубли.

Еден од најпопуларните даночни режими, особено кај индивидуалните претприемачи, е поедноставениот систем (USN или поедноставен систем). Неговата главна карактеристика е што наместо данок на доход, ДДВ и данок на имот, се плаќа единствен данок кој ги заменува. Во исто време, даночното оптоварување е помало отколку за ОСНО, а сметководството за индивидуални претприемачи и ДОО е многу поедноставно, така што можете сами да го направите тоа.

Организациите и претприемачите кои сакаат да применат поедноставен даночен систем можат да изберат две опции за пресметување даноци:

Наједноставниот е оној со стапка од 6%.
Покомплексно, но во некои случаи е попрофитабилно да се користи - ова е Поедноставен даночен систем „приход минус трошоци“, стапката варира во зависност од достапноста на поволностите - од 5 до 15%, но најчесто е сепак 15%.

Услови за примена на поедноставен даночен систем

Употребата на поедноставувања има одредени ограничувања, така што пред сè треба да разберете дали вашиот бизнис спаѓа под нив (Даночен законик на Руската Федерација, чл. 346.12, клаузула 3).

Број:

Овој вид оданочување може да го применуваат само малите бизниси со не повеќе од 100 вработени.

За каков вид на активност и кои организации и индивидуални претприемачи не можат да го применат овој вид на оданочување:

Осигурителни компании, банки, микрофинансиски организации, заложници, инвестициски фондови, недржавни пензиски фондови, учесници на пазарот на хартии од вредност кои работат на професионална основа.
Ако индивидуален претприемач или ДОО се занимава со продажба или рударство, исклучок се вообичаените, на пример, песок, кршен камен, тресет.
ДОО и индивидуални претприемачи кои произведуваат акцизни добра (бензин, алкохол, тутунски производи итн.).
Адвокати кои имаат адвокатска канцеларија, нотари кои се занимаваат со приватна пракса и сл.
Деловните субјекти кои користат .
Организации кои учествуваат во договори за споделување на производството.
Доколку учеството во организацијата на други организации е повеќе од 25%, со исклучок на непрофитните организации; образовни и буџетски институции; исто така и организации чиј одобрен капитал се состои од 100% придонеси направени од јавни организации на лица со посебни потреби.
Во случај на надминување на 100 милиони рубли. резидуална вредност на основните средства.
Поедноставувањето не може да го користат странските организации.
Буџетски и владини институции.
Ако организација или индивидуален претприемач поднел барање за поедноставен даночен систем потребен за премин кон овој даночен систем не во роковите утврдени со закон.
Организации кои имаат филијали.

На 1 јануари 2016 година стапија на сила измените, според кои, доколку се исполнети опишаните услови, организациите имаат право да го применуваат поедноставениот даночен систем доколку имаат свои претставништва, за гранките сè останува непроменето.

По приход:

Ако годишниот приход на компанијата надмине одреден промет, во 2014 година беше 60 милиони рубли, во 2015 година барот беше зголемен на 68,82 милиони рубли, во 2016 година границата е 79,74 милиони рубли. Според тоа, истиот услов е доколку една компанија, врз основа на резултатите од 9 месеци од својата работа, не го надминала нивото на приход од 45 милиони рубли, тогаш може да се префрли на поедноставен даночен систем почнувајќи од следната година со поднесување апликација во Форма 26.2-1.

Важно!Од 1 јануари 2017 година се зголемува прагот за преминување на поедноставен даночен систем. На крајот на 2016 година, приходот не треба да надминува 59 милиони 805 илјади рубли.

Постапката за преминување на поедноставен даночен систем

Преминот кон поедноставен систем со поднесување апликација може да се изврши во следните временски рамки:

При организирање на фирма, заедно со документи за регистрација.
Во рок од 30 дена по регистрацијата.
До 31 декември во годината што претходи на примена на поедноставен даночен систем.
За да не чекате цела година, можете да затворите и веднаш да отворите индивидуален претприемач со доставување на потребното известување.

Што да изберете: поедноставен даночен систем „приход“ или „приход минус трошоци“?

За да го изберете типот на оданочување, треба да разберете што стои зад него. Накратко ќе го опишеме секој од нив; можете да прочитате подетално на нашата веб-страница во други статии.

„Приход“ од СТС – 6%

Постапката за пресметување на поедноставената корист во овој случај е многу едноставна, за да ја пресметате, треба да ги земете сите примени приходи и да ги помножите со стапката, што е 6%.

Пример

Да претпоставиме дека сте добиле приход од 1 милион рубли, тогаш приходот ќе се пресметува според следнава шема:

Данок = Приход * 6%,

Во нашиот случај, 1.000.000 * 6% = 60.000 рубли.

Имајте предвид дека трошоците според поедноставениот даночен систем „приход“ не се земаат предвид на кој било начин.Затоа, треба да се користи ако трошоците е многу тешко да се потврдат или нивниот удел е многу мал. Системот од 6% се користи главно од индивидуални претприемачи кои работат без вработени или имаат мал персонал; поради едноставното сметководство, можете да работите без сметководители и да не користите сметководство аутсорсинг.

СТС „Приход минус трошоци“ – 5-15%

Овој систем за пресметка на данок е покомплексен и најверојатно ќе биде многу тешко да се управува сам без квалификуван сметководител. Сепак, правилната примена на овој систем може да заштеди даноци и вреди да се користи доколку ДОО или индивидуален претприемач може да ги потврди трошоците.

Внимание!Се верува дека овој поедноставен даночен систем е попрофитабилен од 6% ако сочинува најмалку 50% од приходот.

Даночната стапка е обично 15%, но може да се намали во региони до 5% и во случај на одредени видови активности. Треба да проверите кај вашата даночна канцеларија за детали за повластената стапка.
Пример

Ајде да земеме и годишен приход од 1 милион рубли, а да земеме трошоци во износ од 650 илјади рубли и да пресметаме даноци со стапка од 15%.

Данок = (Приход - расходи) * стапка (5-15%)

Во нашиот случај: (1.000.000 – 650.000) * 15%= 52.500

Како што можете да видите во овој случај, износот на данокот ќе биде помал, но водење евиденција е многу потешко. Во исто време, не може да се земат предвид сите трошоци во рамките на поедноставениот даночен систем, приход минус трошоците при пресметувањето на данокот; можете да прочитате повеќе за ова оданочување со кликнување на врската.

Минимален данок и загуба

Друга нијанса што ја има овој систем е минималниот данок. Се плаќа ако проценетиот данок е помал од овој износ или дури и нула, неговата стапка е 1% од приходот, со исклучок на направените трошоци (Даночен законик на Руската Федерација, член 346.18). Значи, ако го земеме примерот што го опишавме, минималниот данок ќе биде 10.000 рубли. (1 милион рубли * 1%), дури и ако сте изброиле, на пример, 8.000 рубли за плаќање. или 0 Бришење.

Дури и ако вашите трошоци се еднакви на вашиот приход, што во суштина би резултирало со нулта даночна основа, сепак ќе треба да го платите тој 1%. При пресметување „по приход“ нема минимален данок. Доколку, врз основа на резултатите од последниот даночен период, даночниот обврзник претрпел загуба, тогаш овој износ може да се вклучи во трошоците во следните години, а износот на данокот може соодветно да се намали.

Намалување на поедноставениот даночен систем за висината на премиите за осигурување

Еден од позитивните аспекти на поедноставувањето е што износот на данокот може да се намали за износот на префрлените придонеси за осигурување во пензискиот фонд. Сепак, постојат некои особености, и при изборот на систем за пресметка на данок и во присуство на вработени.

Поедноставен даночен систем - индивидуални претприемачи според системот „Приход“ без вработени

Како што знаете, еден претприемач може да работи без ангажирани вработени, а само за себе плаќа исплата на пензискиот фонд, кој го формира владата за секоја година. Значи во 2016 година неговата вредност е 23.153,33 (PFR и MHIF). Оваа исплата ви овозможува да го намалите износот на данокот за целиот негов износ (за 100%). Така, индивидуален претприемач може воопшто да не го плати овој данок.

Пример

Иванов В.В. во текот на изминатата година заработил 220.000 рубли, а Петров А.А. заработија 500.000 рубли, и двајцата ја платија горенаведената исплата за себе во целост, како резултат на тоа, даноците за нив се пресметуваат на следниов начин:

За Иванов: Данок = 220.000 * 6% = 13.200, бидејќи износот на исплата на пензискиот фонд за себе е поголем од добиената вредност, така што конечната даночна вредност ќе биде нула.

За Петров: Данок = 500.000 * 6% = 30.000, одземете ја исплатата за себе, откриваме дека износот на данокот што се плаќа ќе биде 30.000 - 23.153,33 = 6.846,67.

Поедноставен даночен систем – индивидуални претприемачи и ДОО според системот „Приход“ со вработени

Оваа ситуација може да се појави и за организација која едноставно не може да работи без вработени, и за индивидуални претприемачи. Во овој случај, даноците може да се намалат за износот на плаќањата за вработените, но не повеќе од 50%. Во овој случај, се плаќа во целост, но не се зема предвид при намалувањето.

Пример 1

Петров заработил 700.000 рубли, а исплатите во пензискиот фонд за вработените изнесувале 18.000 рубли. Во овој случај добиваме:

Данок = 700.000 * 6% = 42.000, бидејќи износот на плаќањата во пензискиот фонд за вработените не надминува 50% од добиениот износ, поедноставениот даночен систем може целосно да се намали со него. Данокот што се плаќа во овој случај ќе биде 24.000 (42.000 – 18.000).

Пример 2

Да претпоставиме дека Иванов (или Иванов и К ДОО) заработил 700.000, додека на пензискиот фонд платил 60.000 рубли за вработените.

Данок = 700.000 * 6% = 42.000 рубли, а може да ги намали даноците не повеќе од 50%, во нашиот случај ова е 21.000. Бидејќи 60.000 (плаќање во пензискиот фонд) е повеќе од 21.000, даноците не можат да се намалат повеќе. отколку за 21 илјади, односно не повеќе од 50%. Како резултат на тоа, данокот што се плаќа ќе биде 21.000 рубли (42.000 – 21.000).

Поедноставен даночен систем „приход минус трошоци“

Во овој случај, присуството или отсуството на вработени не е важно. Во овој случај, не се намалува самиот данок, туку, како во примерите дискутирани погоре, туку даночната основа. Оние. Износот на исплатите на пензискиот фонд е вклучен во износот на трошоците и данокот ќе се пресметува од разликата по важечката стапка.

Пример

Значи, ако Петров добил приход од 500.000 рубли, а трошоците изнесувале - кирија 20.000 рубли, плата 60.000, исплатите на пензискиот фонд за вработените изнесувале 18.000 за себе.

Данок кој се плаќа = (500.000 – 20.000 – 60.000 – 18.000- 23.153,33) * 15% = 378.846,76 * 15% = 56.827.

Како што можете да видите, принципот на пресметка е малку поинаков.

Исплата од 1% во пензискиот фонд за приход над 300.000 рубли

Забележете дека ако индивидуален претприемач добил приход од повеќе од 300 илјади рубли во текот на извештајниот период, тогаш дополнителен 1% од вишокот износ се плаќа во пензискиот фонд (ПФР). На пример, ако се добие приход од 400.000 рубли, тогаш дополнително ќе треба да платите (400.000 – 300.000) * 1% = 1.000 рубли.

Важно!Во допис од 07.12.2015 година со број 03-11-09/71357, Министерството за финансии објаснува дека оваа исплата ќе се изедначи со задолжително фиксно плаќање, па за оваа сума може да се намали и поедноставениот даночен систем. Не мешајте ја оваа сума со минималниот данок!

Известување и плаќање данок

Овој тип на оданочување го подразбира следното известување:

Декларација според поедноставен даночен системобезбедува еднаш годишно, рокот за доставување е до 30 април во годината што следи од претходната.
Претприемачите треба да одржуваат, скратено име - KUDiR. Од 2013 година, неговата сертификација од Федералната даночна служба повеќе не е потребна. Но, во секој случај мора да биде врзан, зашиен и нумериран, меѓутоа, во случај на нула известување, во некои региони тоа не е потребно.

Доколку претприемачот престане со своите активности според поедноставен даночен систем, тогаш тој мора да поднесе декларација според поедноставен даночен систем најдоцна до 25-тиот ден од месецот по оној во кој престанал.

Плаќање даноци

Иако известувањето се обезбедува еднаш годишно, сепак мора постојано да водите евиденција, бидејќи плаќањата според поедноставен даночен систем се поделени на 4 дела - 3 од нив се авансни и задолжителни, како и 4-та последна исплата за годината. Во исто време, ако не плаќате авансни плаќања или не плаќате правилно, тогаш може да ви бидат проценети казни и казни.

Роковите за плаќање аванси и даноци се следните:

За првиот квартал плаќањето мора да се изврши до 25 април.
За вториот квартал, исплатата е до 25 јули.
Плаќањето за третиот квартал е доспешно до 25 октомври.
Годишната и конечната исплата се врши најдоцна до 30 април во годината што следи на извештајната година. Оние. на пример, 30 април 2017 година би бил краен рок за плаќање даноци за 2016 година.

Одговорност за откриените прекршоци

Доколку доцните или едноставно не ја доставите навреме вашата поедноставена даночна пријава, казната ќе биде 5-30% врз основа на износот на данокот што требаше да се плати. Во овој случај, минималната казна е 1000 рубли.
Ако не сте платиле даноци, тогаш казните ќе бидат 20-40% врз основа на износите што не сте ги платиле.
Доколку исплатите доцнат, ќе се наплаќаат пенали, како и ако се пресметани погрешно.

Поедноставениот даночен систем е најпопуларниот даночен режим кај малите и средни бизниси. Се карактеризира со леснотија на сметководство и известување. На „Поедноставен“ се плаќа единствен данок, кој го заменува плаќањето на данок на имот, данок на добивка и ДДВ. Поедноставениот даночен систем предвидува 2 типа на оданочување, од кои еден мора да изберете:

„приход“ на поедноставен даночен систем со стапка од 6%;
Поедноставен даночен систем „приход минус расходи“ со стапка од 15%.

Стручно мислење

Андреј Леру

Повеќе од 15 години искуство Специјализација: договорно право, кривично право, општа теорија на правото, банкарско право, граѓанска постапка

Ново во 2019 година

Главната регулаторна иновација од 2019 година во однос на поедноставениот даночен систем е укинувањето на даночната пријава. Иновацијата се однесува на оние индивидуални претприемачи кои користат:

посебен даночен режим „приход“;
онлајн каси. Укинувањето на декларацијата се објаснува со контролата на Федералната даночна служба врз активностите на претпријатијата преку онлајн касата.

Претпријатијата кои работат на режимот „приход минус трошоци“ не се ослободени од поднесување декларација.

Фиксни плаќања

Фиксните премии за осигурување за индивидуални претприемачи во 2019 година се исплаќаат во следните износи:

Пензиски фонд (ПФР) – 29.354 рубли + 1% од приходот над 300 илјади рубли. Вкупниот износ на плаќање не може да надмине 234.000 рубли;
фонд за задолжително здравствено осигурување (MHIF) - 6884 рубли.

Следниве НЕМААТ право да го применуваат поедноставениот даночен систем:

организации и индивидуални претприемачи со повеќе од 100 вработени;
банки, осигурителни компании, недржавни пензиски фондови, инвестициски фондови, професионални учесници на пазарот на хартии од вредност, заложници, микрофинансиски организации;
организации и индивидуални претприемачи кои произведуваат акцизни добра (алкохол и тутунски производи, бензин, итн.);
организации и индивидуални претприемачи ангажирани во екстракција и продажба на минерали, со исклучок на најчесто користените (на пример, тресет, кршен камен, песок);
организации вклучени во организирање и водење на коцкање.

Постапката за преминување на поедноставен даночен систем

Можете да се префрлите на овој режим во два случаи:

при регистрација на индивидуален претприемач или ДООЕЛ. Известувањето за трансфер може да се поднесе истовремено со документите за регистрација. Или во рок од 30 дена од датумот на регистрација на индивидуален претприемач или организација;
при префрлање од други даночни режими: Можно е да се префрлите од следната година, откако ја известиле даночната служба пред 31 декември. Или, за да не чекате долго време, можете да го затворите индивидуалниот претприемач и веднаш да го отворите повторно со поднесување известување до поедноставениот даночен систем.

Што да изберете: поедноставен даночен систем „приход“ или поедноставен даночен систем „приход минус трошоци“?

Значи, треба да направите избор на предмет на оданочување, ајде да ги разгледаме двата случаи.

ПРИХОДИ

Сè е едноставно овде. Целиот износ на приход што го признава поедноставениот даночен систем го помножуваме за 6%.

Данок = (приход) * 6%. На пример, целиот ваш приход е 500.000 рубли, што значи дека вашиот данок ќе биде само 30.000 рубли. (500.000 * 6 / 100)

ПРИХОДИ минус ТРОШОЦИ

Данок = (приход минус трошоци) * 15%, каде што 15% е регионалната стапка (повеќе за тоа подолу)

Во врска со воведувањето, даночната стапка може да се намали на 0%, сето тоа зависи од вашиот тип на активност и од регионот на Руската Федерација.

Карактеристики на поедноставен даночен систем

Поентата е дека вашите трошоци мора да бидат документирани и потврдени. .

сметководството на трошоците мора правилно да се води во Сметководствената книга на приходи и расходи (KUDiR);
потврда за висината на трошоците за плаќање за купени стоки (работи, услуги) се, на пример, готовински сметки, платежни документи, сметки, фактури, акти за завршена работа и укажувања за услуги, склучени договори и сл.;
Покрај тоа, не може да се земат предвид сите трошоци, но кои и по кој редослед, видете овде „“.

Вреди да се запамети регионалната стапка:

во зависност од регионот, се движи од 5% до 15% (можеби дури и 0% за повластени категории), што може да игра важна улога во висината на данокот и каков тип на поедноставен даночен систем ќе изберете. Тоа зависи не толку од регионот како целина, туку од видот на активност во која ќе се занимавате и од некои други нијанси;
Можете да ја дознаете стапката за вашиот регион во вашата локална даночна канцеларија;
Прелиминарните даночни пресметки ќе ви помогнат да ве убедат да изберете еден или друг поедноставен даночен систем, иако, се разбира, не секој може однапред да „предвиди“ какви ќе бидат нивните приходи и трошоци.

Преминот од еден во друг даночен систем се случува врз основа на известување.

Почитувани читатели! Написот зборува за типични начини за решавање на правните прашања, но секој случај е индивидуален. Ако сакате да знаете како реши го точно твојот проблем- контактирајте со консултант:

АПЛИКАЦИИ И ПОВИКИ СЕ ПРИФАЌААТ 24/7 и 7 дена во неделата.

Брзо е и БЕСПЛАТНО!

Затоа, неопходно е подетално да се разбере дали ДОО може да го примени поедноставен даночен систем и кои даноци не ги плаќаат организациите кои го применуваат поедноставен даночен систем.

Генерални информации

Како што веќе споменавме, поедноставениот даночен систем ве ослободува од плаќање голем број дополнителни даноци.

Тие вклучуваат:

Данок на доход.
Персонален данок на доход.
Данок на промет.
Имотна такса.

Плаќањето на данокот на додадена вредност се врши само во однос на увезените производи кои се увезуваат на територијата на Русија.

Ослободувањето од персонален данок на доход важи за индивидуалните претприемачи доколку приходите што ги добиваат се поврзани со комерцијални активности.

Воедно, плаќањето на придонесите за осигурување за пензиско осигурување го вршат сите даночни обврзници, согласно утврдените правила.

Така, организациите кои избрале поедноставен даночен систем не се ослободени од плаќање:

премии за осигурување;
данок на вода и земја;
данок за рекламирање.

Покрај тоа, даночните обврзници мора да дејствуваат како даночни агенти. Единствениот данок се пресметува врз основа на резултатите од календарската година, односно даночниот период.

Периодот на известување може да биде 3, 6 и 9 месеци (). Законодавството разликува два методи за пресметување на данок, кои ја одредуваат конечната даночна стапка ().

Ова вклучува:

6% - ако предмет на оданочување е вкупниот приход на претпријатието.

Ако износот на пресметаниот данок е помал од износот на малата такса, тогаш даночните обврзници кои користат поедноставен даночен систем мора да платат минимален данок од 1% ().

15% - ако предмет на оданочување е приход намален за износот на трошоците.

Субјектите на Руската Федерација можат да воспостават диференцирани даночни стапки. Сепак, даночниот праг не може да биде помал од 5% и поголем од 15%.

Што се однесува до територијата на Република Крим и градот Севастопол, дозволено е да се применува нулта даночна стапка за периодот 2019-2016 година.

За следните 4 години, законодавецот предвидува можност за намалување на даночната стапка на 4% доколку предмет на оданочување е приходот на организацијата.

Ако предмет на оданочување е приход намален за износот на трошоците на претпријатието, тогаш стапката може да се намали на 10%, но во секој случај стапките не можат да бидат помали од 3%.

Постапката за пресметување на единствениот данок е фиксирана со одредбите. Авансно плаќање се доспева до 25-ти во месецот.

Даночните пријави се поднесуваат во следните рокови:

Ако организацијата го изгубила правото да го користи поедноставениот даночен систем, тогаш во овој случај, известувањето се поднесува пред 25-тиот ден од месецот што следи по истечениот даночен период.

За да се префрли на поедноставен даночен систем, даночниот обврзник мора да го достави до даночната служба на местото на неговата регистрација. Рокот за поднесување оглас е 31 декември.

Меѓутоа, доколку пријавата е поднесена од новосоздадено претпријатие, тогаш се дава 30 дена од датумот на регистрација. одобрени .

Деталите за потребните документи вклучуваат:

име на даночниот обврзник;
OGRN (OGRNIP);

Дополнително, известувањето укажува на податоци кои го оправдуваат правото на користење на поедноставен даночен систем и предметот на оданочување. Документот мора да биде потпишан од раководителот на организацијата и запечатен.

Доколку даночната служба нема коментари, се смета дека даночниот обврзник преминал на поедноставен даночен систем.

Но, даночната служба не е должна да го извести барателот за можноста или неможноста за примена на поедноставен даночен систем ().

Исклучок може да биде посебно барање од даночниот обврзник за информации.

Дефиниции

Употребата на поедноставен даночен систем ги ослободува даночните обврзници од сметководствената и поднесување документација за известување, која е оптоварена од претпријатијата кои работат на ОСНО.

Меѓутоа, организациите мора да ја почитуваат општата процедура за спроведување на готовински трансакции и да обезбедат даночно сметководство на приходите и расходите.

Посебна одговорност е подготовката на извештаи за фондот за плати. Така, воведувањето на поедноставен даночен систем е насочено кон стимулирање на развојот на претприемничката активност.

Видови ограничувања

Главните ограничувања поврзани со употребата на поедноставен даночен систем:

Сепак, не треба да заборавиме на годишната индексација на која подлежи приходот на даночниот обврзник. За таа цел, воспоставен е посебен коефициент на дефлатор од 1,147 ().

Повторната пресметка на добиената добивка се врши до 31 декември. Врз основа на ова, максималниот приход на даночниот обврзник не треба да надминува 51.615 илјади рубли.

Ако профитот на претпријатието надминува 60 милиони рубли, тогаш автоматски го губи правото да го користи поедноставениот даночен систем. Пресметката на роковите започнува со квартал во кој е надминат утврдениот лимит.

Во овој случај, максималната вредност е исто така индексирана. Во 2019 година, нејзината големина е 68.820 илјади рубли. Но, овие показатели се однесуваат исклучиво на оние видови активности кои спаѓаат во поедноставен даночен систем.

Ова ги вклучува и предвидените неоперативни приходи. Тие вклучуваат:

добивка од учество во капитал во други организации;
приход во форма на позитивна курсна разлика во странска валута;
добивка од глобите досудени на должникот;
приход од изнајмување на недвижен имот;
добивка во форма на добиена камата;
приходи од бесплатно добиени имотни права;
добивка во форма на приход од учество во едноставно партнерство;
приходи од износи за кои е намалена големината на одобрениот капитал.

Исклучок од утврдувањето на даночната основа е приходот прикажан во. Тие вклучуваат:

Трошоци за стекнување на основни средства.
Трошоци за купување на нематеријални средства.
Трошоци за стекнување права на пронајдоци.
Трошоци поврзани со научни истражувања.
Плаќање на кирија.
Трошоци за работна сила.
Платен ДДВ.
Камата за плаќање на заемот.

За да се пресметаат трошоците, даночниот обврзник мора да ги земе предвид појаснувањата. При утврдување на книговодствената вредност на основните средства, се зема предвид имотот што е предмет на амортизација ().

Алгоритмот за пресметување на просечниот број на работен персонал е одобрен.

При пресметувањето, потребно е да се земат предвид:

Просечен број на надворешни работници со скратено работно време.
Просечен број на вработени кои работат на .

Во исто време, правните лица внесени во државниот регистар врз основа на не подлежат на ограничувања на добивката.

Доколку, во процесот на извршување на економските активности на претпријатието, фискалната власт идентификува основи кои ја исклучуваат можноста за примена на поедноставен даночен систем, тогаш мора да издаде порака и да ја испрати до даночниот обврзник.

Ако самата организација ги идентификува овие основи, тогаш треба да ја информира Федералната даночна служба за преминот кон OSN. За да го направите ова, треба да го поднесете во рок од 15 дена.

Доколку има долг кон буџетот, даночниот обврзник мора да го врати во целост. Потоа треба да поднесете.

Откако ќе се префрли на OSN, организацијата мора да направи пресметки за оние даноци од кои беше ослободена (видете го поднасловот „Општи информации“).

Нормативна основа

Одобрена е постапката за примена на поедноставениот даночен систем. Единствениот данок се пресметува во рамките. Образецот на известување за преминот кон поедноставен даночен систем е фиксиран по налог на Федералната даночна служба.

Одобрена е сметководствената книга на приходи и расходи. Формуларот за даночна пријава е во прилог.

Кои организации и индивидуални претприемачи можат да го користат поедноставениот даночен систем?

Според општите правила на даночниот законик, организациите можат да се префрлат на поедноставен даночен систем, вклучувајќи ДОО и индивидуални претприемачи ().

Ограничувањата поврзани со транзицијата кон поедноставен даночен систем беа дискутирани погоре (видете го поднасловот „Видови ограничувања“).

Даночните обврзници можат да го користат поедноставениот даночен систем и UTII во исто време, под услов организацијата да биде префрлена во UTII за еден вид активност, а поедноставениот систем да се применува на останатите.

Кога може да се користи

Организациите или индивидуалните претприемачи можат да изберат еден од двата даночни системи, OSN или поедноставен даночен систем.

Како по правило, поедноставениот систем е наменет за претставници на мали и средни бизниси. Може да се префрлите на поедноставен даночен систем еднаш годишно.

Има право да го применува поедноставениот даночен систем

Веќе е дискутирано прашањето кои организации можат да го користат поедноставениот даночен систем и кога не може да се користи поедноставениот даночен систем.

Во исто време, главните предности за даночните обврзници се изразени во намалувањето на износот на платените даноци (види поднаслов „Општи информации“).

Не е подобен за употреба

На следните даночни обврзници не им е дозволено да го користат поедноставениот даночен систем:

организации со претставништва;
кредитни, осигурителни и микрофинансиски организации;
пензиски фондови, недржавен тип;
учесници на пазарот на хартии од вредност;
производители на акцизни производи;
индивидуални претприемачи кои се префрлија на унифициран социјален данок;
владини, буџетски и странски организации;
претпријатија кои вклучуваат организации со учество од повеќе од 25%;
организации вклучени во рударството;
нотари, адвокати;
заложници.

Посочените ограничувања за претставништвата не важат за други посебни одделенија на правно лице (допис на Министерството за финансии од 15 февруари 2006 година бр. 03-11-04/2/39).

Ограничувањата поврзани со структурата на одобрениот капитал не важат за претпријатијата (институциите):

Кога одобрениот фонд вклучува придонеси од јавните организации на инвалидни лица, ако нивниот вкупен број меѓу работниот персонал е повеќе од 50%.
Дека вршат економски активности врз основа на.
Користење на резултатите од интелектуалната активност, под услов да имаат ексклузивни права на овие пронајдоци.

Што се однесува до екстракцијата на минерали, овие ограничувања не се однесуваат на обичните минерали, чиј список е одобрен од ресорното министерство.

Подетален список на активности кои не спаѓаат во поедноставен даночен систем е одобрен со член 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Најчесто поставувани прашања

Прашања што се јавуваат при користење на поедноставен даночен систем:

Дали поедноставениот даночен систем важи за отворените акционерски друштва?
Дали затворено акционерско друштво може да го примени поедноставениот даночен систем?

Може ли OJSC да го примени поедноставениот даночен систем?

Отворено акционерско друштво може да ги искористи предностите на поедноставен даночен систем на општа основа (видете го поднасловот „Видови ограничувања“).

Дали е можно да се користи поедноставен даночен систем за затворено акционерско друштво?

Постапката за примена на поедноставен даночен систем од затворено акционерско друштво е слична на онаа што е воспоставена за OJSC.

Главниот критериум што влијае на употребата на поедноставен систем е:

износ на приход за 9 месеци;
вкупните трошоци на основните средства;
број на работници во даночниот период.