Zwolnienie pod warunkiem zapłaty należności celnych. Zapewnienie zapłaty ceł: organy celne chronią nas przed nami samymi

Większość operacji związanych z przepływem towarów przez granicę celną sprowadza się do importu i eksportu. Zaliczki dla sprzedawców i konieczność znalezienia dużych sum na opłacenie ceł na długo przed ostateczną sprzedażą towaru często powstrzymują początkujących przedsiębiorców przed zawarciem zyskownych, ale czasochłonnych transakcji.

W poszukiwaniu świeżych pomysłów biznesowych można zagłębić się w bardziej złożone reżimy handlu zagranicznego, na przykład przetwarzanie poza obszarem celnym, tranzyt itp. W przeciwieństwie do prostego importu/eksportu, gdzie do odprawy celnej wymagane jest 100% zaliczki na poczet należności celnych, w dwóch ostatnich przypadkach podmioty handlu zagranicznego stają przed koncepcją zabezpieczenia płatności celnych.

Czym jest bezpieczeństwo celne w rozumieniu Kodeksu Celnego Unii Celnej?

Zgodnie z Kodeksem Celnym Unii Celnej zaopatrzenie celne oznacza zwolnienie towarów spod kontroli celnej bez faktycznego wysłania płatności celnych, ale pod pewnymi gwarancjami zgłaszającego.

W jakich warunkach się go używa?

Wszystkie przypadki zastosowania zabezpieczenia można podzielić na bezwarunkowe i wyjątkowe.

Pierwsze z nich są zawsze używane kiedy następujące tryby zagraniczna działalność gospodarcza:

tranzyt celny;
przetwarzanie poza obszarem celnym;

Dlaczego stosuje się zabezpieczenia: w idealnym przypadku, jeśli przestrzegany jest reżim tranzytu i przetwarzania za granicą, cła nie powinny być pobierane, a państwo nadal chce „ubezpieczyć” przed nieuczciwością podmioty zagranicznej działalności gospodarczej, aby zniechęcić je do oszukiwanie organów skarbowych i ukrywanie się przed płaceniem ceł.

Pod pozorem tranzytu i przetwarzania niektórzy przedsiębiorcy faktycznie realizują bezcłowy import i eksport: towar zawsze może „utknąć” w Federacji Rosyjskiej podczas transportu i odwrotnie – „rozpuścić się” za granicą podczas przetwarzania.

Wyjątkowy – określenie mówi samo za siebie. Są to indywidualne precedensy celne związane z różnymi tymczasowymi umowami międzypaństwowymi, siłą wyższą, etapami przejściowymi i innymi przypadkami, gdy organy celne i zagraniczna działalność gospodarcza nie mogą w wyznaczonym terminie dojść do jednoznacznego porozumienia w sprawie wysokości należności celnych do zapłaty (przy zwłoce nie ma prawnego powód zatrzymania towarów w odprawie celnej). Przykład obliczenia należności celnych kalkulator internetowy, a te niezbędne do prowadzenia zagranicznej działalności gospodarczej znajdziesz w specjalnej sekcji naszego zasobu.

Klasyfikacja wyjątkowe przypadki Aplikacje wsparcie celne całkiem konwencjonalnie:

Zmiana terminów płatności należności celnych przewidziane w traktatach międzynarodowych;
Zwolnienie towaru z późniejszymi badaniami(szeroko pojęta ekspertyza: próbki produktów, dodatkowe kontrole, uzyskanie dodatkowych certyfikatów, potwierdzenia kosztów itp.);
Wydanie towarów sklasyfikowanych jako zwolnione warunkowo(kiedy towar musi zostać umieszczony w składzie celnym, ale w rzeczywistości nie może zostać tam umieszczony);
Inne przypadki(przepisy celne nie są zbiorem przepisów, ale żywym procesem, w którym każdy niejednoznaczny przypadek należy rozpatrywać indywidualnie, ale to wymaga czasu, a organy celne nie mają prawa zatrzymywać towarów dłużej niż przewiduje to ustawodawstwo rosyjskie Federacja).

Oddzielny punkt stanowi:

Obsługa celna podmiotów gospodarczych zajmujących się działalnością celną: przedstawicieli celnych, MBT, właścicieli składów celnych, upoważnionych przedsiębiorców, przewoźników celnych.

Dla przyjemności: zabezpieczenie nie jest wymagane, jeżeli kwota opłat do uiszczenia nie przekracza równowartości 500 euro.

Ogólne wsparcie

Jeżeli podmiot handlu zagranicznego planuje od dłuższego czasu prowadzić działalność w trybie polegającym na stosowaniu zabezpieczenia celnego lub objąć ją odpowiednim rodzajem działalności duże terytorium wiąże się z udziałem kilku organów celnych, wówczas dla ułatwienia pracy może wystawić Ogólne Zabezpieczenie Płatności Celnych (GTO).

GTO jest rodzajem abonamentu, który jest potwierdzany przez jeden z organów celnych i uznawany przez inne podmioty uczestniczące w łańcuchu dostaw. GTO działa na wyznaczonym obszarze przez określony czas. Jeden Dział Celny przyjmuje zabezpieczenie ogólne i wystawia potwierdzenia do przedłożenia innym zaangażowanym organom celnym.

Ogólne przepisy celne w formie dokumentu wskazują:

Główny organ celny (który przyjął i potwierdził zabezpieczenie);
Podmiot handlu zagranicznego, który go dostarczył;
kwota zabezpieczenia;
Ważność;
Lista operacji celnych objętych GTO;
Jeżeli istnieje organ celny, w którym dokonuje się kilku operacji, wówczas dodatkowo wskazuje się kwotę, jaką SCD obejmuje dla tego organu.

Kwota zabezpieczenia

Wysokość zabezpieczenia celnego w przypadkach bezwarunkowych ustalana jest według kodów HS bez uwzględnienia preferencji i korzyści:

Do tranzytu celnego– pełne cło i podatek VAT wymagane przy imporcie;
Po wyeksportowaniu do przetworzenia– pełne cło wywozowe (jeśli dotyczy), wymagane do zapłaty przy wywozie. O dokumentach potwierdzających eksport. Informacje te będą szczególnie przydatne dla początkujących uczestników handlu zagranicznego;
Dla wyrobów akcyzowych w Federacji Rosyjskiej Odrębne wymagania dotyczą wysokości zabezpieczenia celnego, obecnie są to pewne kwoty stałe. możesz zajrzeć do poprzedniego artykułu.

Z nieprzyjemnych:

W procedurze tranzytu celnego uwzględniane są stawki celne państw Unii Celnej. Jeżeli różnią się one od stawek Federacji Rosyjskiej, wówczas do obliczeń przyjmuje się stawkę maksymalną, tak jakby towar znajdował się na terytorium tego państwa ze stawką maksymalną.
W wyjątkowych przypadkach wysokość zabezpieczenia celnego wyliczana jest na podstawie dostępnych danych o produkcie; w przypadku kilku opcji uwzględniane są maksymalne stawki ceł, akcyzy i innych potencjalnie możliwych płatności.
W przypadku podejrzenia podmiotu handlu zagranicznego w określonej formie oszustwa, wówczas do maksymalnej kwoty bazowej zostanie doliczona kwota potencjalnie nałożonych kar, które zostałyby nałożone w przypadku potwierdzenia oszustwa.
W przypadkach, gdy nie ma wstępnych danych do wyliczenia potencjalnego cła (koszt nie został potwierdzony, brak danych o kodzie), wykorzystuje się informację o koszcie podobnego produktu w ocenie organów celnych.

Metody zapewnienia zapłaty należności celnych

Zabezpieczenie celne jest rodzajem zastawu, w którym podmiot zagranicznej działalności gospodarczej występuje jako zastawca, a organ celny jako zastawnik. W relacje te mogą być zaangażowane strony trzecie – poręczyciele.

A teraz o rodzajach zabezpieczeń – są to także metody zabezpieczenia.

Zabezpieczeniem może być dowolna nieruchomość - własność zagranicznego przedmiotu działalności gospodarczej.

Zastaw majątkowy

Sporządza się go w formie umowy o zastaw majątku pomiędzy organami celnymi a zgłaszającym (osobą prawną).

Nie możesz zadeklarować:

nieruchomość obciążona hipoteką;
nieruchomość położona poza Federacją Rosyjską;
towary łatwo psujące się;
przedmioty i produkty przemysłu energetycznego.

Gwarancja bankowa

Może zostać udzielony przez bank, ubezpieczenie lub inną organizację kredytową wpisaną do rejestru gwarantów celnych. W w ciągu trzech dni organ celny ma obowiązek sprawdzić złożone zabezpieczenie i potwierdzić je albo odmówić jego przyjęcia.

Odmowa przyjęcia Gwarancja bankowa Może to być spowodowane nieprawidłowymi dokumentami lub przekroczeniem całkowitego limitu gwaranta. Dlatego lepiej wcześniej sprawdzić w urzędzie celnym informacje o potencjalnym gwarantze.

Pewność

Znaczenie gwarancji jako środka zabezpieczającego zapłatę ceł jest takie samo jak gwarancji bankowej, z tą różnicą, że gwarant nie jest wpisany do rejestru celnego, a wniosek rozpatrywany jest nie na 3, a na 15 dni.

Aby organy celne zatwierdziły gwaranta, konieczne jest przesłanie przez niego propozycji do urzędu celnego w celu rozpatrzenia jego kandydatury, załączając projekt umowy w sprawie gwarancji trójstronnej lub umowy dwustronnej oraz zgodę zgłaszającego na przyjęcie zabezpieczenia.

Chęć gwaranta, aby zostać gwarantem, musi być ponownie poparta wiarygodną gwarancją bankową.

Wpłata wpłaty gotówkowej na konto FC

Po wysłaniu całej kwoty należy uzyskać paragon celny, który należy następnie przedłożyć konkretnemu organowi celnemu w celu uzyskania gwarancji. Choć pieniądze znajdują się na koncie urzędu celnego, dany organ celny nic o tym nie wie.

W przypadku powstania pełnych lub częściowych zobowiązań z tytułu gwarancji możliwe są następujące opcje przepływu środków:

Kwota ceł i podatków jest odliczana od kwoty kaucji i zaliczana na poczet przyszłych opłat celnych (pozostała kwota po upływie zobowiązania jest zwracana płatnikowi lub zaliczana na poczet przyszłych transakcji);
Kwotę ceł i podatków płaci odrębnie płatnik, a kwota kaucji jest mu zwracana w pełni(lub opcjonalnie zaliczone na poczet przyszłych transakcji);

Gwarancja musi być poparta gwarancją bankową.

Najbardziej w prosty sposób Uzyskanie zabezpieczenia celnego na pierwszy rzut oka jest depozytem gotówkowym, jednak jest to ekonomicznie korzystne tylko wtedy, gdy kwoty są niewielkie i ostatecznie płatności będą rzeczywiście wymagalne.

W przypadkach, gdy cła i podatki nadal nie zostaną potrącone, lepiej powstrzymać się od nieoprocentowanego zamrożenia duże sumy na rachunkach celnych i skorzystać z jednego z rodzajów zabezpieczeń niegotówkowych.

Możliwe problemy

39. Spełnienie obowiązku zapłaty cła, podatki są podawane w następujące przypadki: 1) przewóz towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego;

2) zmiany terminów płatności ceł i podatków, jeżeli przewidują to umowy międzynarodowe i (lub) ustawodawstwo państw członkowskich unia celna;

3) objęcie towaru procedurą celną w celu uszlachetnienia towaru poza obszarem celnym;

4) przy wydaniu towaru;

2. Zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków nie składa się:

1) jeżeli wysokość należności celnych, podatków i odsetek nie przekracza równowartości 500 (pięćset) euro;

3. Zapewnienie zapłaty ceł i podatków przez płatnika, a przy przewozie towaru zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego – także przez inną osobę w imieniu płatnika, jeżeli osoba ta posiada prawo własności, używać i (lub) usuwać towary.

1. Jeżeli ta sama osoba na terytorium jednego z państw członkowskich unii celnej dokona w określonym czasie kilku czynności celnych, organ celny tego państwa członkowskiego unii celnej może zostać złożony w formie zabezpieczenia na rzecz opłacenie ceł i podatków z tytułu wykonania wszystkich takich operacji (ogólne wsparcie).

1. Ustala się wysokość zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków w oparciu o kwoty ceł i podatków należnych w momencie objęcia towarów procedury celne dopuszczenie do spożycia krajowego lub na eksport bez uwzględnienia preferencji taryfowych i korzyści z tytułu zapłaty ceł i podatków.

2. Jeżeli przy ustalaniu wysokości zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków niemożliwe jest dokładne ustalenie wysokości należności celnych i podatków ze względu na nieprzedstawienie organowi celnemu dokładnych informacji o charakterze towaru, ich nazwę, ilość, kraj pochodzenia i wartość celną, wysokość zabezpieczenia ustala się w oparciu o najwyższe stawki ceł, podatków, kosztu towarów i (lub) ich Charakterystyka fizyczna w naturze, które można ustalić na podstawie dostępnych informacji.

4. Dla niektórych rodzajów towarów mogą zostać ustalone stałe kwoty zabezpieczenia.

Zapewnienie zapłaty należności celnych przez osoby prowadzące działalność w zakresie spraw celnych. Kodeks Celny Unii Celnej przewiduje nowe kwoty zabezpieczenia zapłaty należności celnych dla osób „zarejestrowanych”: dla przedstawiciela celnego i AEO jest to równowartość kwoty 1 miliona euro; dla przewoźników celnych – 200 tys. euro. Ustalanie wysokości zabezpieczenia dla właścicieli magazynów czasowego składowania, składów celnych i składów biurowych podlega ustawodawstwu Federacji Rosyjskiej. dla właściciela magazynu tymczasowego składowania otwartego i typ zamknięty a skład celny pozostał taki sam - co najmniej 2,5 miliona rubli.

1. Zapłata ceł i podatków jest zapewniona w następujący sposób :

w gotówce (pieniądze);

Gwarancja bankowa;

pewność;

zastaw majątku.

2. Płatnik ma prawo wyboru dowolnego sposobu zapewnienia płatności.

3. Dopełnienie przez płatnika obowiązku zapłaty ceł i podatków należy zapewnić w sposób ciągły przez cały okres obowiązywania tego obowiązku.

Art. 145. Deponowanie środków (pieniędzy) na zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków

zdeponowane na rachunku Skarbu Federalnego. Kaucję gotówkową mogą wnieść osoby fizyczne przemieszczające towar na własny użytek przez granicę celną, także do kasy organu celnego.

2. Od kwoty wpłaty gotówkowej nie są naliczane odsetki.

3. W przypadku niewykonania zobowiązania zabezpieczonego kaucją, kwoty należności celnych, kar i odsetek podlegają pobraniu przez organy celne z kwot kaucji.

4. Po spełnieniu lub wygaśnięciu zobowiązania zabezpieczonego zabezpieczeniem pieniężnym albo jeżeli obowiązek taki nie powstał, zabezpieczenie pieniężne podlega zwrotowi, wykorzystaniu na pokrycie należności celnych lub potrąceniu z zaliczek.

5. W celu potwierdzenia, że wpłata gotówkowa została złożona w kasie organu celnego lub wpłynęła wpłata gotówkowa na rachunek Skarbu Federalnego, osobie, która wpłaciła wpłatę gotówkową, wydaje się pokwitowanie celne.

Artykuł 141. Gwarancja bankowa

1. Organy celne, jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, przyjmują gwarancje bankowe wystawione przez banki, inne organizacje kredytowe lub organizacje ubezpieczeniowe wpisane do Rejestru banków, innych organizacji kredytowych i organizacji ubezpieczeniowych, które mają prawo wystawiać gwarancje bankowe do zapłaty ceł i podatków, który jest prowadzony przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie spraw celnych (zwany dalej w tym rozdziale - Rejestrem).

4. Gwarancja bankowa musi być nieodwołalna. Powinno wskazywać:

1) zobowiązania płatnika ceł i podatków, których należyte wykonanie zapewnia gwarancja bankowa;

2) prawo do bezspornego umorzenia przez organ celny kwoty należnej od gwaranta w przypadku niewykonania przez gwaranta obowiązków wynikających z gwarancji bankowej;

3) obowiązek zapłaty przez gwaranta organowi celnemu kary pieniężnej w wysokości 0,1% kwoty należnej za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia;

5. Okres ważności udzielonej gwarancji bankowej nie może przekroczyć 36 miesięcy.

7. Płatnik ceł i podatków, wybierając gwarancję bankową jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, przedkłada organowi celnemu list motywacyjny Gwarancja bankowa. Wraz z gwarancją bankową, w formie oryginałów lub notarialnie poświadczonych kopii, dołączane są dokumenty potwierdzające odpowiednie uprawnienia osób podpisujących gwarancję bankową.

8. Organ celny rozpatruje otrzymaną gwarancję bankową w terminie nieprzekraczającym trzech dni roboczych od dnia jej otrzymania.

9. W przypadku uznania gwarancji bankowej organ celny wystawia płatnikowi ceł i podatków polecenie odbioru celnego.

Artykuł 146. Poręczenie

sformalizowane w drodze umowy gwarancyjnej pomiędzy organem celnym a gwarantem.

2. Jeżeli płatnik ceł i podatków wybierze gwarancję jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, osoba zamierzająca zostać gwarantem przesyła organowi celnemu propozycję zawarcia umowy gwarancji. Do ww. wniosku należy dołączyć podpisany i poświadczony przez daną osobę projekt umowy gwarancji w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach oraz zgodę płatnika ceł i podatków na działanie osoby zamierzającej zostać gwarantem jako jego gwarant.

3. Projekt umowy poręczenia musi zawierać postanowienia, które:

1) płatnik ceł, podatków oraz gwarant ponoszą solidarną odpowiedzialność za wykonanie zabezpieczonego zobowiązania;

2) okres ważności umowy gwarancji nie przekracza dwóch lat.

4. Zabezpieczenie zostaje przyjęte przez organy celne, jeżeli spełniony jest którykolwiek z poniższych warunków:

2) jeżeli osoba zamierzająca zostać gwarantem w umowie gwarancji zobowiąże się do przedstawienia, jako dokumentu zapewniającego należyte wykonanie przez gwaranta jego obowiązków wobec organu celnego, gwarancji bankowej, w ramach której organ celny jest beneficjentem , w kwocie nie niższej niż przyjęte przez gwaranta zobowiązania wynikające z umowy gwarancji. W takim przypadku umowa gwarancji wchodzi w życie z dniem dostarczenia określonej gwarancji bankowej.

5. Propozycja zawarcia umowy gwarancji jest rozpatrywana przez organ celny w terminie nie dłuższym niż 15 dni roboczych od dnia otrzymania przez organ celny tej propozycji wraz z załączonymi dokumentami.

6. W przypadku zawarcia umowy gwarancji organ celny wystawia płatnikowi ceł i podatków polecenie odbioru celnego.

Artykuł 140. Zastaw na majątku

formalizowane poprzez umowę zastawu na majątku pomiędzy organem celnym a płatnikiem ceł i podatków. Podczas przewozu towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego zastaw majątkowy może być reprezentowany także przez inną osobę, jeżeli osoba ta ma prawo do posiadania, używania i (lub) rozporządzania towarem, za który zapłata ceł i podatki są zapewnione.

3. Przedmiotem zastawu może być majątek, który zgodnie z prawem cywilnym Federacja Rosyjska może być przedmiotem zastawu, z wyjątkiem:

1) nieruchomość położona poza Federacją Rosyjską;

2) majątek już zastawiony na zabezpieczenie innego zobowiązania albo majątek obciążony innymi wcześniejszymi zobowiązaniami na rzecz osób trzecich;

3) towary łatwo psujące się i zwierzęta;

4) energia elektryczna, cieplna i inne rodzaje energii;

5) przedsiębiorstwa;

7) papiery wartościowe;

8) obiekty kosmiczne;

4. Przedmiot zastawu przez cały okres obowiązywania umowy zastawu na nieruchomości musi znajdować się na terytorium Federacji Rosyjskiej.

5. W celu ustalenia wartości rynkowej zabezpieczenia dokonuje się wyceny zabezpieczenia.

6. Osoba będąca właścicielem zastawionego majątku, wybierając zastaw na majątku jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, przesyła organowi celnemu propozycję zawarcia umowy w sprawie zastawu na majątku.

7. Projekt umowy zastawu na nieruchomości musi zawierać postanowienia, które:

1) niedopuszczalny jest późniejszy zastaw na majątku zastawionym w celu zabezpieczenia zobowiązań wobec organów celnych w okresie obowiązywania umowy o zastaw na majątku;

2) osoba będąca właścicielem zastawu (zastawca) nie ma prawa rozporządzać zastawem bez zgody organu celnego;

4) zastawca wycenia zabezpieczenie na własny koszt;

5) zastawca i organ celny doszli do porozumienia w sprawie pozasądowego przejęcia zastawu na majątku w przypadku niewykonania zobowiązań zabezpieczonych zastawem na majątku;

6) dopuszcza się wymianę przedmiotu zastawu pisemna zgoda organ celny innym majątkiem o równej wartości, co formalizuje się dodatkową umową do umowy o zastaw na majątku;

7) w przypadku przejęcia przedmiotu zastawu koszty jego realizacji pokrywane są ze środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży przedmiotu zastawu, a jeżeli są one niewystarczające – przez zastawcę.

8. Umowa zastawu na majątku może zostać zawarta, jeżeli wartość rynkowa przedmiotu zastawu przekracza wysokość niezbędnego zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków o więcej niż 20%. 9. Umowa zastawu na majątku może zostać zawarta z pozostawieniem przedmiotu zastawu u zastawcy albo z przeniesieniem zastawionego majątku na rzecz organu celnego. Umowa zastawu na majątku zostaje zawarta z przedmiotem zastawu pozostającym u zastawcy, jeżeli organ celny nie ma podstaw przypuszczać, że warunki korzystania, dysponowania i przechowywania przedmiotu zastawu nie zostaną spełnione. 10. Propozycję zawarcia umowy w sprawie zastawu na majątku organ celny rozpatruje w terminie nie dłuższym niż 15 dni roboczych od dnia otrzymania przez organ celny tej propozycji wraz z załączonymi dokumentami. 11. W przypadku zawarcia umowy o zastaw na majątku organ celny wydaje zastawcy polecenie odbioru celnego. 14. Wszelkie koszty związane z zawarciem umowy zastawu i przejęcia zastawionej nieruchomości ponosi zastawca.

Artykuł 85. Ogólne warunki zapewnienie zapłaty ceł i podatków

1. Zapewnia się dopełnienie obowiązku zapłaty ceł i podatków w następujących przypadkach:

1) przewóz towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego;

2) zmiany terminów płatności ceł i podatków, jeżeli przewidują to umowy międzynarodowe i (lub) ustawodawstwo państw członkowskich unii celnej;

3) objęcie towaru procedurą celną w celu uszlachetnienia towaru poza obszarem celnym;

4) przy wydawaniu towaru zgodnie z art. 198 niniejszego Kodeksu;

5) inne przypadki przewidziane w niniejszym Kodeksie, umowach międzynarodowych i (lub) ustawodawstwie państw członkowskich unii celnej.

2. Zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków nie składa się:

1) jeżeli kwota należności celnych, podatków i odsetek nie przekracza kwoty stanowiącej równowartość 500 (pięćset) euro, według kursu ustalonego zgodnie z ustawodawstwem państwa członkowskiego unii celnej, w którym cła i podatki są odpłatne, skuteczne z dniem dokonania zgłoszenia celnego rejestracyjnego, a jeżeli deklaracja celna niezłożone – na dzień podjęcia decyzji o nieudzieleniu zabezpieczenia;

2) w innych przypadkach przewidzianych niniejszym Kodeksem i (lub) ustawodawstwem państw członkowskich unii celnej.

3. Zapewnienie zapłaty ceł i podatków płatnika, a przy transporcie towaru zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego – także przez inną osobę na rzecz płatnika, jeżeli osoba ta ma prawo do posiadania, używania i (lub) rozporządzania towarami, w odniesieniu do których jest zapewniona zapłata ceł i podatków, chyba że niniejszy Kodeks stanowi inaczej.

4. Zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków przekazywane jest organowi celnemu zwalniającemu towary, z wyjątkiem przypadków określonych w ust. 5 niniejszego artykułu, części drugiej ust. 1 art. 87 i rozdziale 3 niniejszego Kodeksu.

5. W przypadku przewozu towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków może zostać złożone organowi celnemu wyjścia lub organowi celnemu przeznaczenia, chyba że ustawodawstwo państwa członkowskiego unii celnej określa inny organ celny, któremu można złożyć zabezpieczenie ogólne.

Organy celne wzajemnie uznają dokument wystawiony przez organ celny, który przyjął zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, potwierdzający przyjęcie tego zabezpieczenia. Tryb wydawania i formę takiego dokumentu, a także okres jego ważności określa umowa międzynarodowa państw członkowskich unii celnej.

6. Zwrot (potrącenie) zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków następuje pod warunkiem, że organ celny uzna, że zabezpieczone zobowiązania zostały spełnione lub jeżeli zabezpieczone zobowiązanie nie powstało.

Artykuł 86. Sposoby zapewnienia zapłaty ceł i podatków

1. Zapłata ceł i podatków jest zapewniona w następujący sposób:

w gotówce (pieniądze);

Gwarancja bankowa;

pewność;

zastaw majątku.

Ustawodawstwo państw członkowskich unii celnej może przewidywać inne sposoby zapewnienia zapłaty ceł i podatków.

2. Płatnik ma prawo wybrać dowolny ze sposobów zapewnienia zapłaty ceł i podatków, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu.

3. Wypełnienie przez płatnika obowiązku zapłaty ceł i podatków musi być zapewnione w sposób ciągły przez cały okres obowiązywania tego obowiązku. Okres ważności złożonego zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków musi być wystarczający terminowe złożenie przez organ celny wymogu wykonania zobowiązania zaciągniętego przed tym organem celnym.

4. Tryb stosowania sposobów zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków oraz walutę, w której wpłacana jest wysokość tego zabezpieczenia, określa ustawa.państwo członkowskie unii celnej, któremu organ celny składa zabezpieczenie.

Artykuł 87. Ogólne zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków

Organy celne przyjmują ogólne zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków w celu przeprowadzenia czynności celnych na terytorium jednego z państw członkowskich Unii Celnej w kilku organach celnych tego państwa, jeżeli takie zabezpieczenie może zostać wykorzystane przez którykolwiek z tych organów celnych organów w przypadku naruszenia obowiązków zabezpieczonych niniejszym zabezpieczeniem ogólnym.

2. Tryb stosowania zabezpieczenia ogólnego określa ustawodawstwo państw członkowskich unii celnej.

Art. 88. Ustalanie wysokości zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków

1. Wysokość zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków ustala się w oparciu o kwoty ceł i podatków należnych w przypadku objęcia towarów procedurą celną dopuszczenia do spożycia krajowego lub wywozu, bez uwzględnienia preferencji taryfowych i korzyści dla zapłata ceł i podatków w unii celnej państwa członkowskiego, którego organ celny zwalnia towary, z wyjątkiem przypadków określonych w części drugiej niniejszego paragrafu i rozdziale 3 niniejszego Kodeksu.

Przy objęciu towaru procedurą celną tranzytu celnego wysokość zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków ustala się na podstawie kwot należności celnych i podatków należnych przy objęciu towaru procedurą celną w celu dopuszczenia do spożycia krajowego lub wywozu, bez uwzględnienia preferencji taryfowych i korzyści w zakresie zapłaty ceł, podatków w państwie członkowskim unii celnej, którego organ celny zwalnia towar, nie mniej jednak niż kwota ceł i podatków, które byłyby należne w innym państwie członkowskim państw unii celnej, tak jakby towar został objęty procedurą celną na terytorium tych państw członkowskich unii celnej w celu dopuszczenia do spożycia krajowego lub wywozu bez uwzględnienia preferencji taryfowych i korzyści w zakresie zapłaty ceł i podatków. W takim przypadku do ustalenia wysokości zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków stosuje się stawkę obca waluta, ustanowiony zgodnie z ustawodawstwem państwa członkowskiego unii celnej, którego organ celny zwalnia towar zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego.

Ustawodawstwo państw członkowskich unii celnej może przewidywać włączenie do kwoty zabezpieczenia ceł i odsetek.

2. Jeżeli przy ustalaniu wysokości zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków niemożliwe jest dokładne ustalenie wysokości należności celnych i podatków ze względu na nieprzedstawienie organowi celnemu dokładnych informacji o charakterze towaru, ich nazwę, ilość, kraj pochodzenia i wartość celną, wysokość zabezpieczenia ustala się w oparciu o najwyższe stawki ceł, podatków, kosztu towarów i (lub) ich cechy fizyczne w naturze (ilość, waga, objętość lub inne cechy), które można określić na podstawie dostępnych informacji, których tryb stosowania określa ustawodawstwo państw członkowskich unii celnej.

3. Przy zwolnieniu towaru zgodnie z art. 198 i 199 niniejszego Kodeksu wysokość zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków ustala się jako kwotę ceł i podatków, która może zostać dodatkowo naliczona w wyniku weryfikacji informacji, które wpływa na wysokość ceł i podatków należnych z uwzględnieniem wymogów określonych w ustępach 1 i 2 niniejszego artykułu.

4. Dotyczy poszczególne gatunki towarów, mogą zostać ustalone kwoty stałe w celu zapewnienia zapłaty ceł i podatków, z uwzględnieniem wymagań określonych w ustępach 1 i 2 niniejszego artykułu, jeżeli przewiduje to ustawodawstwo państw członkowskich unii celnej.

5. Podczas zwalniania towarów zgodnie z art. 69 ust. 2 niniejszego Kodeksu kwotę zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków ustala się jako kwotę ceł i podatków, która może zostać dodatkowo naliczona w wyniku dodatkowej kontroli, z uwzględnieniem przepisów ust. 2 niniejszego artykułu.

Artykuły 85-88 Kodeksu Celnego Unii Celnej stanowią, że dopełnienie obowiązku zapłaty ceł i podatków jest zapewnione w następujących przypadkach:

przewóz towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego;

zmiany terminów płatności ceł i podatków, jeżeli przewidują to umowy międzynarodowe i (lub) ustawodawstwo państw związkowych;

objęcie towaru procedurą celną uszlachetnienia poza obszarem celnym;

przy wydawaniu towaru zgodnie z art. 198 Kodeksu Celnego Unii Celnej (zwolnienie towaru w przypadku konieczności zbadania dokumentów, próbek i okazów lub uzyskania opinii biegłego);

w innych przypadkach przewidzianych w Kodeksie pracy Unii Celnej, umowach międzynarodowych i (lub) ustawodawstwie państw związkowych.

Tym samym przedstawiciel Federalnej Służby Celnej Rosji jest przekonany, że na pierwszy rzut oka zawężając listę przypadków, w których wymagane jest zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków (nie obejmuje ona takich przypadków przewidzianych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej jako warunkowe zwolnienie towaru, składowanie towaru zagranicznego), Kodeks Celny przewidział możliwość rozszerzenia wykazu na poziomie ustawodawstwa krajowego. Zabezpieczenia zapłaty nie udziela się, jeżeli kwota należności celnych, podatków i odsetek nie przekracza równowartości 500 euro (co w ustawodawstwie rosyjskim definiuje się jako 20 tysięcy rubli). Jednocześnie Kodeks Celny Unii Celnej przewiduje możliwość ustalenia na poziomie ustawodawstwa krajowego innych przypadków, w których nie zapewniono zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków. Dokonują tego płatnicy, czyli zgłaszający lub inne osoby odpowiedzialne za ich zapłatę. Jednocześnie przy przewozie towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego zabezpieczenia może dokonać także inna osoba w imieniu płatnika, jeżeli posiada ona prawo do posiadania, używania i (lub) rozporządzania towarem w w odniesieniu do którego składane jest zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków. Zwrot zabezpieczenia nastąpi pod warunkiem spełnienia zabezpieczonych zobowiązań lub jeżeli zabezpieczenie nie powstało.

Metody zapewnienia zapłaty ceł i podatków są takie same jak w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej. Zabezpieczeniem płatności jest gotówka (w rozumieniu Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej jest to depozyt gotówkowy), gwarancja bankowa, poręczenie i zastaw na majątku. Jednocześnie ustawodawstwo państw UC może przewidywać inne sposoby świadczenia usług. W ustawodawstwie rosyjskim nie ma takich zapisów. Ta zasada rezerwy została utrzymana w przypadku Kazachstanu, gdzie stosowane są także inne formy zabezpieczenia płatności. Płatnik ma prawo wybrać dowolny sposób zabezpieczenia. Procedura stosowania każdego z nich, a także waluta, w której jest ona wprowadzana, zostaną określone przez ustawodawstwo krajowe, co wyjaśniają istniejące przepisy znaczące różnice w zakresie prawa bankowego, prawo cywilne i tak dalej.

Nową normą, która nie istnieje w ustawodawstwie rosyjskim, ale której konieczność i celowość zawsze była sugerowana, jest to, że wywiązanie się przez płatnika z obowiązku zapłaty ceł i podatków musi być zapewnione w sposób ciągły, przez cały okres ważności obligacje. Artykuł 87 Kodeksu pracy Unii Celnej przewiduje możliwość złożenia zabezpieczenia ogólnego. W przypadku dokonania przez tę samą osobę kilku operacji celnych na terytorium jednego z państw Unii Celnej w określonym terminie, organ celny tego państwa może zostać ustanowiony zabezpieczeniem zapłaty ceł i podatków za wykonanie wszystkich tego typu operacji (bezpieczeństwo ogólne). Jednocześnie procedurę jego stosowania określa ustawodawstwo krajowe państw.

Określenie wysokości zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków w Kodeksie Celnym Unii Celnej różni się od Rosyjski kod. Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej wysokość zabezpieczenia ustala organ celny na podstawie kwoty należności celnych, odsetek należnych z tytułu dopuszczenia towaru do swobodnego obrotu lub jego wywozu zgodnie z art. reżim celny eksport. Nie może ona przekraczać określonych kwot. Zgodnie z art. 88 Kodeksu Celnego Unii Celnej wysokość zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków ustala się w oparciu o kwoty ceł i podatków należnych w przypadku objęcia towaru procedurą celną w celu dopuszczenia do obrotu krajowego lub wywozu, bez uwzględnienia preferencji taryfowych i korzyści w zakresie zapłaty ceł i podatków.

Przy objęciu towaru procedurą celną tranzytu celnego wysokość zabezpieczenia ustala się w ten sam sposób, jednak nie może ona być niższa od kwoty ceł i podatków, które byłyby należne w innych państwach Unii, tak jakby towary zostały objęte procedurą zwolnienia celnego na ich terytorium w celu spożycia krajowego lub wywozu bez uwzględnienia preferencji taryfowych i korzyści w zakresie zapłaty ceł i podatków. Ponadto Kodeks Celny Unii Celnej pozwala na poziomie ustawodawstwa krajowego przewidzieć włączenie ceł i odsetek w zakresie bezpieczeństwa. Kodeks pracy Unii Celnej, a także Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewidują możliwość ustalenia stałych kwot zabezpieczenia, jeżeli przewiduje to ustawodawstwo państw Unii Celnej.

Wybór konkretnego sposobu zapewnienia zapłaty należności celnych jest prawem płatnika.

Kaucja jest jednym z najbardziej niezawodnych środków zapewniających zapłatę należności celnych (art. 86 Kodeksu Celnego Unii Celnej). Stosunki poboczne mają charakter cywilny i są ogólnie regulowane normami ustawodawstwa cywilnego Federacji Rosyjskiej. Stronami umowy zastawnej są zastawnik (organ celny) i zastawca (z reguły podmiot handlu zagranicznego). W przypadku niewypełnienia zobowiązań wobec organów celnych zabezpieczonych zastawem kwoty zadłużenia z tytułu zapłaty ceł organy celne przekazują do budżetu federalnego kosztem wartości zastawionego mienia.

Gwarancja bankowa jako zabezpieczenie zapłaty należności celnych stanowi zobowiązanie określonej osoby do zapłaty organom celnym suma pieniędzy w przypadku ich niezapłacenia przez podmiot, na rzecz którego taka gwarancja została udzielona. Banki, organizacje kredytowe lub ubezpieczeniowe wpisane do Rejestru Federalnej Służby Celnej Rosji mogą działać jako poręczyciele wobec organów celnych.

Stosunki związane z wystawieniem gwarancji bankowej, zgłoszeniem roszczeń z tytułu gwarancji bankowej, wykonaniem zobowiązań przez gwaranta i wygaśnięciem gwarancji bankowej regulują przepisy ustawy o bankach i działalności bankowej oraz ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej .

Wpłata gotówkowa to wpłata środków pieniężnych (w walucie rosyjskiej) do kasy lub na konto organu celnego jako zabezpieczenie zapłaty ceł. Płatnik może go zdeponować na rachunku organu celnego na rzecz osoby trzeciej. W trakcie przechowywania tych kwot na rachunku organu celnego nie są od nich naliczane odsetki, a wpłacane kwoty nie podlegają waloryzacji. Potwierdzeniem wpłaty kaucji pieniężnej osobie, która wpłaciła gotówka do kasy lub na konto organu celnego wystawiany jest paragon celny.

Gwarancja wydawana jest zgodnie z przepisami prawa cywilnego poprzez zawarcie umowy między organem celnym a gwarantem (art. 346 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, art. 361-367 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Poręczycielami mogą być agenci celni, właściciele magazynów czasowego składowania, właściciele składów celnych, sklepów wolnocłowych, a także inne osoby.

Zwrot zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków następuje nie później niż w terminie 3 dni od dnia sprawdzenia przez organ celny wykonania zabezpieczonych zobowiązań albo po zakończeniu działalności, której zabezpieczenie jest warunkiem.