Zapewnienie opłacenia procedur celnych. Zapewnienie zapłaty ceł: organy celne chronią nas przed nami samymi

39. Dopełnienie obowiązku zapłaty ceł i podatków zapewnia się w następujących przypadkach: 1) przewóz towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego;

2) zmiany terminów płatności ceł i podatków, jeżeli przewidują to umowy międzynarodowe i (lub) ustawodawstwo państw członkowskich unii celnej;

3) objęcie towaru procedura celna przetwarzanie towarów poza obszarem celnym;

4) przy wydaniu towaru;

2. Zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków nie składa się:

1) jeżeli wysokość należności celnych, podatków i odsetek nie przekracza równowartości 500 (pięćset) euro;

3. Zapewnienie zapłaty ceł i podatków przez płatnika, a przy przewozie towaru zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego – także przez inną osobę w imieniu płatnika, jeżeli osoba ta posiada prawo własności, używać i (lub) usuwać towary.

5. W przypadku przewozu towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków może zostać złożone organowi celnemu wyjścia lub organowi celnemu przeznaczenia.

1. Jeżeli ta sama osoba na terytorium jednego z państw członkowskich unii celnej dokona w określonym czasie kilku czynności celnych, organ celny tego państwa członkowskiego unii celnej może zostać złożony w formie zabezpieczenia na rzecz opłacenie ceł i podatków z tytułu wykonania wszystkich takich operacji (ogólne wsparcie).

1. Ustala się wysokość zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków w oparciu o kwoty ceł i podatków należnych w przypadku objęcia towarów procedurą celną w celu dopuszczenia do spożycia krajowego lub wywozu, bez uwzględnienia preferencji taryfowych i korzyści w zakresie zapłaty ceł i podatków.

2. Jeżeli przy ustalaniu wysokości zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków niemożliwe jest dokładne ustalenie wysokości należności celnych i podatków ze względu na nieprzedstawienie organowi celnemu dokładnych informacji o charakterze towaru, ich nazwę, ilość, kraj pochodzenia i wartość celną, wysokość zabezpieczenia ustala się w oparciu o najwyższe stawki ceł, podatków, koszt towarów i (lub) ich cechy fizyczne w sensie fizycznym, które można określić na podstawie podstawie dostępnych informacji.

4. Dla niektórych rodzajów towarów mogą zostać ustalone stałe kwoty zabezpieczenia.

Zapewnienie zapłaty należności celnych przez osoby prowadzące działalność w zakresie spraw celnych. Kodeks Celny Unii Celnej przewiduje nowe kwoty zabezpieczenia zapłaty należności celnych dla osób „zarejestrowanych”: dla przedstawiciela celnego i AEO jest to równowartość kwoty 1 miliona euro; dla przewoźników celnych – 200 tys. euro. Ustalanie wysokości zabezpieczenia dla właścicieli magazynów czasowego składowania, składów celnych i składów biurowych podlega ustawodawstwu Federacji Rosyjskiej. dla właściciela magazynu tymczasowego składowania otwartego i typ zamknięty a skład celny pozostał taki sam - co najmniej 2,5 miliona rubli.

1. Zapłata ceł i podatków jest zapewniona w następujący sposób :

w gotówce (pieniądze);

Gwarancja bankowa;

pewność;

zastaw majątku.

2. Płatnik ma prawo wyboru dowolnego sposobu zapewnienia płatności.

3. Dopełnienie przez płatnika obowiązku zapłaty ceł i podatków należy zapewnić w sposób ciągły przez cały okres obowiązywania tego obowiązku.

Art. 145. Deponowanie środków (pieniędzy) na zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków

zdeponowane na rachunku Skarbu Federalnego. Kaucję gotówkową mogą wnieść osoby fizyczne przemieszczające towar na własny użytek przez granicę celną, także do kasy organu celnego.

2. Od kwoty wpłaty gotówkowej nie są naliczane odsetki.

3. W przypadku niewykonania zobowiązania zabezpieczonego kaucją, kwoty należności celnych, kar i odsetek podlegają pobraniu przez organy celne z kwot kaucji.

4. Po spełnieniu lub wygaśnięciu zobowiązania zabezpieczonego zabezpieczeniem pieniężnym albo jeżeli obowiązek taki nie powstał, zabezpieczenie pieniężne podlega zwrotowi, wykorzystaniu na pokrycie należności celnych lub potrąceniu z zaliczek.

5. W celu potwierdzenia, że ​​wpłata gotówkowa została złożona w kasie organu celnego lub wpłynęła wpłata gotówkowa na rachunek Skarbu Federalnego, osobie, która wpłaciła wpłatę gotówkową, wydaje się pokwitowanie celne.

Artykuł 141. Gwarancja bankowa

1. Organy celne, jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, przyjmują gwarancje bankowe wystawione przez banki, inne organizacje kredytowe lub organizacje ubezpieczeniowe wpisane do Rejestru banków, innych organizacji kredytowych i organizacji ubezpieczeniowych, które mają prawo wystawiać gwarancje bankowe do zapłaty ceł i podatków, który jest prowadzony przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie spraw celnych (zwany dalej w tym rozdziale - Rejestrem).

4. Gwarancja bankowa musi być nieodwołalna. Powinno wskazywać:

1) zobowiązania płatnika ceł i podatków, których należyte wykonanie zapewnia gwarancja bankowa;

2) prawo do bezspornego umorzenia przez organ celny kwoty należnej od gwaranta w przypadku niewykonania przez gwaranta obowiązków wynikających z art. Gwarancja bankowa;

3) obowiązek zapłaty przez gwaranta organowi celnemu kary pieniężnej w wysokości 0,1% kwoty należnej za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia;

5. Okres ważności udzielonej gwarancji bankowej nie może przekroczyć 36 miesięcy.

7. Płatnik ceł i podatków, wybierając gwarancję bankową jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, przedkłada organowi celnemu list motywacyjny Gwarancja bankowa. Wraz z gwarancją bankową, w formie oryginałów lub notarialnie poświadczonych kopii, dołączane są dokumenty potwierdzające odpowiednie uprawnienia osób podpisujących gwarancję bankową.

8. Organ celny rozpatruje otrzymaną gwarancję bankową w terminie nieprzekraczającym trzech dni roboczych od dnia jej otrzymania.

9. W przypadku uznania gwarancji bankowej organ celny wystawia płatnikowi ceł i podatków polecenie odbioru celnego.

Artykuł 146. Poręczenie

sformalizowane w drodze umowy gwarancyjnej pomiędzy organem celnym a gwarantem.

2. Jeżeli płatnik ceł i podatków wybierze gwarancję jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, osoba zamierzająca zostać gwarantem przesyła organowi celnemu propozycję zawarcia umowy gwarancji. Do ww. wniosku należy dołączyć podpisany i poświadczony przez daną osobę projekt umowy gwarancji w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach oraz zgodę płatnika ceł i podatków na działanie osoby zamierzającej zostać gwarantem jako jego gwarant.

3. Projekt umowy poręczenia musi zawierać postanowienia, które:

1) płatnik ceł, podatków oraz gwarant ponoszą solidarną odpowiedzialność za wykonanie zabezpieczonego zobowiązania;

2) okres ważności umowy gwarancji nie przekracza dwóch lat.

4. Zabezpieczenie zostaje przyjęte przez organy celne, jeżeli spełniony jest którykolwiek z poniższych warunków:

2) jeżeli osoba zamierzająca zostać gwarantem w umowie gwarancji zobowiąże się do przedstawienia, jako dokumentu zapewniającego należyte wykonanie przez gwaranta jego obowiązków wobec organu celnego, gwarancji bankowej, w ramach której organ celny jest beneficjentem , w kwocie nie niższej niż przyjęte przez gwaranta zobowiązania wynikające z umowy gwarancji. W takim przypadku umowa gwarancji wchodzi w życie z dniem dostarczenia określonej gwarancji bankowej.

5. Propozycja zawarcia umowy gwarancji jest rozpatrywana przez organ celny w terminie nie dłuższym niż 15 dni roboczych od dnia otrzymania przez organ celny tej propozycji wraz z załączonymi dokumentami.

6. W przypadku zawarcia umowy gwarancji organ celny wystawia płatnikowi ceł i podatków polecenie odbioru celnego.

Artykuł 140. Zastaw na majątku

formalizowane poprzez umowę zastawu na majątku pomiędzy organem celnym a płatnikiem ceł i podatków. Podczas przewozu towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego zastaw majątkowy może być reprezentowany także przez inną osobę, jeżeli osoba ta ma prawo do posiadania, używania i (lub) rozporządzania towarem, za który zapłata należności celnych i podatki są zapewnione.

3. Przedmiotem zastawu może być majątek, który zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej może być przedmiotem zastawu, z wyjątkiem:

1) nieruchomość położona poza Federacją Rosyjską;

2) majątek już zastawiony na zabezpieczenie innego zobowiązania albo majątek obciążony innymi wcześniejszymi zobowiązaniami na rzecz osób trzecich;

3) towary łatwo psujące się i zwierzęta;

4) energia elektryczna, cieplna i inne rodzaje energii;

5) przedsiębiorstwa;

7) papiery wartościowe;

8) obiekty kosmiczne;

4. Przedmiot zastawu przez cały okres obowiązywania umowy zastawu na nieruchomości musi znajdować się na terytorium Federacji Rosyjskiej.

5. W celu ustalenia wartości rynkowej zabezpieczenia dokonuje się wyceny zabezpieczenia.

6. Osoba będąca właścicielem zastawionego majątku, wybierając zastaw na majątku jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, przesyła organowi celnemu propozycję zawarcia umowy w sprawie zastawu na majątku.

7. Projekt umowy zastawu na nieruchomości musi zawierać postanowienia, które:

1) niedopuszczalny jest późniejszy zastaw na majątku zastawionym w celu zabezpieczenia zobowiązań wobec organów celnych w okresie obowiązywania umowy o zastaw na majątku;

2) osoba będąca właścicielem zastawu (zastawca) nie ma prawa rozporządzać przedmiotem zastawu bez zgody organu celnego;

4) zastawca wycenia zabezpieczenie na własny koszt;

5) zastawca i organ celny doszli do porozumienia w sprawie pozasądowego przejęcia zastawu na majątku w przypadku niewykonania zobowiązań zabezpieczonych zastawem na majątku;

6) dopuszcza się wymianę przedmiotu zastawu pisemna zgoda organ celny innym majątkiem o równej wartości, co formalizuje się dodatkową umową do umowy o zastaw na majątku;

7) w przypadku przejęcia przedmiotu zastawu koszty jego realizacji pokrywane są ze środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży przedmiotu zastawu, a jeżeli są one niewystarczające – przez zastawcę.

8. Umowa zastawu na majątku może zostać zawarta, jeżeli wartość rynkowa przedmiotu zastawu przekracza wysokość niezbędnego zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków o więcej niż 20%. 9. Umowa zastawu na majątku może zostać zawarta z pozostawieniem przedmiotu zastawu u zastawcy albo z przeniesieniem zastawionego majątku na rzecz organu celnego. Umowa zastawu na majątku zostaje zawarta z przedmiotem zastawu pozostającym u zastawcy, jeżeli organ celny nie ma podstaw przypuszczać, że warunki korzystania, dysponowania i przechowywania przedmiotu zastawu nie zostaną spełnione. 10. Propozycję zawarcia umowy w sprawie zastawu na majątku organ celny rozpatruje w terminie nie dłuższym niż 15 dni roboczych od dnia otrzymania przez organ celny tej propozycji wraz z załączonymi dokumentami. 11. W przypadku zawarcia umowy o zastaw na majątku organ celny wydaje zastawcy polecenie odbioru celnego. 14. Wszelkie koszty związane z zawarciem umowy zastawu i przejęcia zastawionej nieruchomości ponosi zastawca.

Artykuł 137. Ogólne warunki zapewnienie zapłaty ceł i podatków

1. Określa się ogólne warunki zapewnienia zapłaty ceł i podatków

2. Dopełnienie obowiązku zapłaty ceł i podatków zapewnia się w przypadkach określonych w ust. 1, a także w przypadkach:

1) wydanie towaru w sposób i na warunkach określonych w ust. 2 i ust. 5;

2) wydanie towaru w trakcie dodatkowej kontroli zgodnie z częścią 10;

3) warunkowe zwolnienie towarów zgodnie z ust. 1 akapit pierwszy oraz ust. 1 i 3 części 1 a, z wyjątkiem przypadków określonych w częściach 4 i 5 niniejszego artykułu;

4) objęcie towarów procedurą celną składu celnego bez faktycznego umieszczenia towaru w składzie celnym, przetwarzanie na obszarze celnym, przetwarzanie do spożycia krajowego, import czasowy (dopuszczenie), eksport czasowy, z wyjątkiem przypadków określonych w ust. 4 i 5 tego artykułu;

5) przewidziane w niniejszej ustawie federalnej, gdy osoby wykonują działalność w zakresie spraw celnych;

6) wykonywanie działalności jako mieszkaniec portowej specjalnej strefy ekonomicznej, jeżeli tak stanowi umowa międzynarodowa państw członkowskich Unii Celnej regulująca stosunki prawne w zakresie ustanawiania i stosowania procedury celnej wolnej strefy celnej;

7) w innych przypadkach przewidzianych w niniejszej ustawie federalnej, innych ustawach federalnych, ustawach Rządu Federacji Rosyjskiej.

3. Zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków może zostać udzielone w celu wydania towaru w przypadku nieotrzymania i (lub) niepełnego otrzymania uiszczonych kwot ceł na rachunek Skarbu Federalnego i (lub) rachunek określony w umowie międzynarodowej państw członkowskich Unii Celnej, podatki.

4. Zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków nie udziela się w przypadkach przewidzianych przez umowy międzynarodowe, ustawy Prezydenta Federacji Rosyjskiej lub Rządu Federacji Rosyjskiej, a także gdy organ celny ma powód, aby wierzyć, że podjęte wcześniej zobowiązania zostaną wypełnione.

5. Niezależnie od postanowień przewidzianych w ust. 3 i 4 części 2 niniejszego artykułu, zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków nie jest składane, z wyjątkiem przypadków określonych w części 6 niniejszego artykułu, w odniesieniu do:

1) urządzenia technologiczne (w tym ich komponenty i części zamienne), których import nie podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat;

2) powietrze i statki morskie importowane przez organizacje w celu wdrożenia działalność gospodarcza, dostarczanie usługi transportowe zgodnie z procedurą celną przywozu czasowego (dopuszczenia) lub przywiezionych do kapitału docelowego (zakładowego) przedsiębiorstw z inwestycjami zagranicznymi, a także objętych procedurą celną do przetworzenia na obszarze celnym w celu naprawy;

3) towary (z wyjątkiem wyrobów akcyzowych) importowane jako bezpłatną pomoc(pomoc) Federacji Rosyjskiej;

4) próbki handlowe i naukowe podczas ich czasowego importu (przyjęcia) i czasowego eksportu przez organizacje naukowe;

5) gazu ziemnego, wywożone transportem rurociągowym w celu czasowego składowania w podziemnych magazynach zlokalizowanych poza terytorium Federacji Rosyjskiej, zgodnie z procedurą celną dla czasowego wywozu.

6. Organy celne mają prawo zdecydować o konieczności złożenia zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków w odniesieniu do towarów wymienionych w ust. 1–4 części 5 niniejszego artykułu w następujących przypadkach:

1) jeżeli zgłaszający prowadzi zagraniczną działalność gospodarczą krócej niż rok;

2) jeżeli zgłaszający nie dopełnił warunków zapłaty należności celnych w terminach określonych tymi wymogami;

3) jeżeli zgłaszający, w ciągu roku przed wystąpieniem do organu celnego, został pociągnięty do odpowiedzialności administracyjnej na podstawie art. 16 ust. 20 Kodeksu Federacji Rosyjskiej dotyczącego wykroczenia administracyjne;

4) jeżeli zgłaszający posiada niezrealizowane decyzje w sprawach o wykroczenia administracyjne w zakresie spraw celnych;

5) w innych przypadkach, gdy organ celny ma podstawy przypuszczać, że podjęte przed nim obowiązki nie zostaną wykonane.

7. Decyzję o konieczności zabezpieczenia gazu ziemnego wywożonego transportem rurociągowym w celu czasowego składowania w podziemnych magazynach zlokalizowanych poza terytorium Federacji Rosyjskiej, zgodnie z procedurą celną dla czasowego wywozu, organ celny podejmuje w Zgodnie z.

8. Decyzję o konieczności złożenia zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków za wydanie towaru podejmuje się w terminach przewidzianych na wydanie towaru.

9. Zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków udzielane jest w walucie Federacji Rosyjskiej. Kwota zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków obejmuje kwotę cła za operacje celne i odsetki.

10. Zgodnie z ust. 4 federalny organ wykonawczy upoważniony w sprawach celnych ma prawo ustalić stałą kwotę zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków w odniesieniu do poszczególne gatunki dobra.

Artykuł 138. Ogólne zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków

1. Ogólne zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków (zwane dalej zabezpieczeniem ogólnym) stosuje się, jeżeli w określonym terminie ta sama osoba dokona na terytorium Federacji Rosyjskiej kilku operacji celnych.

2. Zabezpieczenie ogólne może złożyć osoba, która złożyła zabezpieczenie i przekazała je jednemu lub większej liczbie organów celnych.

3. Według wyboru osoby, o której mowa w ust. 2 niniejszego artykułu, zabezpieczenie ogólne może zostać złożone w formie kaucji pieniężnej, poręczenia lub gwarancji bankowej.

4. Zabezpieczenie ogólne udzielane jest na okres co najmniej roku. Na wniosek osoby, o której mowa w ust. 2 niniejszego artykułu, wysokość zabezpieczenia ogólnego może zostać podwyższona o:

1) dokonanie dodatkowej wpłaty gotówkowej;

2) ponowne wystawienie (wymiana) gwarancji bankowej, której okres ważności nie powinien być krótszy niż okres ważności gwarancji bankowej przyjętej uprzednio przez organ celny jako zabezpieczenie ogólne;

3) dokonanie odpowiednich zmian w umowie gwarancji.

5. Kontrolę stosowania zabezpieczenia ogólnego przeprowadza organ celny, który przyjął to zabezpieczenie.

6. W przypadku przejęcia zabezpieczenia ogólnego organ dokonujący windykacji informuje o tym osobę, która złożyła zabezpieczenie ogólne, w terminie trzech dni roboczych od dnia przejęcia.

7. Organ celny, który stwierdził naruszenie przez osobę obowiązku zapłaty należności celnych i podatków, którego wypełnienie zapewnia poręczenie lub gwarancja bankowa, ma prawo działać jako wierzyciela (beneficjenta) z pełnym zakresem praw wierzyciela (beneficjenta), nawet jeśli umowa gwarancji lub gwarancja bankowa, jako wierzyciel (beneficjent) wskazany jest inny organ celny.

8. Wysokość zabezpieczenia ogólnego zapłaty ceł i podatków ustala się na podstawie kwot należnych ceł i podatków, z uwzględnieniem wymagań określonych w ust. 1 i 2. W odniesieniu do niektórych rodzajów towarów Rząd Federacji Rosyjskiej ma prawo określić przypadki i warunki, w których kwota złożonego zabezpieczenia ogólnego może być niższa od kwoty ceł i podatków, których zapłata jest zapewniona przez takie zabezpieczenia ogólnego, a także tryb ustalania stosunku wysokości udzielonego zabezpieczenia ogólnego do kwoty ceł, ceł i podatków, których zapłatę zapewnia to zabezpieczenie ogólne.

Art. 139. Stosowanie zabezpieczenia ogólnego przy dokonywaniu czynności celnych

1. Na wniosek osoby, która złożyła zabezpieczenie ogólne, organ celny, który przyjął zabezpieczenie ogólne, wystawia potwierdzenie złożenia zabezpieczenia ogólnego (dalej w niniejszym artykule – potwierdzenie) w formie zatwierdzonej przez federalny organ wykonawczy upoważniony w zakresie spraw celnych.

2. Potwierdzenie jest dokumentem wskazującym przyjęcie przez organ celny zabezpieczenia ogólnego i możliwość jego wykorzystania w organie celnym wskazanym w potwierdzeniu jako organ celny, w którym w określonym terminie dokonuje się kilku operacji celnych.

3. Potwierdzenie wystawiane jest dla każdego organu celnego, w którym w określonym terminie dokonuje się kilku czynności celnych, w wysokości przyjętego zabezpieczenia ogólnego.

4. Potwierdzenie wskazuje:

1) organ celny, który przyjął zabezpieczenie ogólne;

2) osobę, która zapewniła zabezpieczenie ogólne;

3) wysokość przyjętego zabezpieczenia ogólnego;

4) okres ważności przyjętego zabezpieczenia ogólnego, w którym możliwe jest terminowe podjęcie działań mających na celu windykację należności celnych w drodze przejęcia zabezpieczenia ogólnego;

5) operacje celne, dla których przyjęto zabezpieczenie ogólne;

6) organ celny, w którym w określonym terminie dokonuje się kilku czynności celnych;

7) wysokość zabezpieczenia ogólnego, które można wykorzystać w urzędzie celnym, w którym w określonym terminie dokonuje się kilku operacji celnych.

5. Całkowita kwota wszystkich jednocześnie wydanych i ważnych potwierdzeń nie może przekroczyć kwoty przyjętego zabezpieczenia ogólnego, z wyjątkiem przypadków określonych zgodnie z częścią 8 art. 138 niniejszej ustawy federalnej.

6. Organ celny, który przyjął zabezpieczenie ogólne, informuje organ celny, w którym będą dokonywane czynności celne, o przyjęciu zabezpieczenia ogólnego i wystawieniu potwierdzenia.

7. Organ celny, w którym w określonym terminie dokonuje się kilku operacji celnych, zastrzega kwotę zabezpieczenia niezbędną do wykonania czynności celnych na pokrycie należności celnych i podatków od kwoty lub części kwoty zabezpieczenie ogólne bez zastrzeżenia, pod warunkiem, że okres ważności zabezpieczenia ogólnego będzie wystarczający do terminowego wysłania organowi celnemu żądania wykonania zobowiązania przyjętego przed tym organem celnym w przypadku niedopełnienia tego obowiązku.

8. W przypadku wykonania zobowiązania zabezpieczonego zabezpieczeniem ogólnym, zastrzeżona kwota zabezpieczenia ogólnego ulega zwolnieniu (zastrzeżeniu), jeżeli organ celny uzna, że ​​zabezpieczenie zostało wykonane.

9. W przypadku niewykonania zobowiązania zabezpieczonego ogólnym zabezpieczeniem organ celny, wobec którego istnieje niezrealizowany obowiązek, przejmie udzielone ogólne zabezpieczenie zgodnie z rozdziałem 18 niniejszej ustawy federalnej.

10. Jeżeli organy celne posiadają możliwości techniczne i na wniosek osoby, która udzieliła zabezpieczenia ogólnego, rozliczanie i kontrola stosowania zabezpieczenia ogólnego może być prowadzona przy wykorzystaniu systemów informatycznych bez konieczności wydawania potwierdzenia. W tym przypadku organ celny, w którym w określonym terminie przeprowadza się kilka operacji celnych, poprzez System informacyjny organy celne zastrzegają kwotę zabezpieczenia niezbędną do dokonania czynności celnych dla zapłaty ceł i podatków z kwoty lub części kwoty niezastrzeżonego zabezpieczenia ogólnego, pod warunkiem że okres ważności zabezpieczenia ogólnego będzie wystarczający do terminowe złożenie przez organ celny wymogu wykonania przyjętego przed tym organem celnym obowiązku, w przypadku niedopełnienia tego obowiązku. Na pisemny wniosek osoby składającej zabezpieczenie ogólne, nie częściej niż raz w miesiącu, organ celny, który przyjął zabezpieczenie ogólne, przekazuje wskazanej osobie sprawozdanie ze wykorzystania zabezpieczenia ogólnego, nie dłużej jednak niż przez okres trzech lat poprzedzający złożenie wniosku. Formularz sprawozdania ze stosowania zabezpieczeń powszechnych zatwierdza federalny organ wykonawczy upoważniony do spraw celnych.

Artykuł 140. Zastaw na majątku

1. Zastaw na majątku formalizuje się w drodze umowy zastawu na majątku zawartej pomiędzy organem celnym a płatnikiem ceł i podatków. Podczas przewozu towarów zgodnie z procedurą celną tranzytu celnego zastaw majątkowy może być reprezentowany także przez inną osobę, jeżeli osoba ta ma prawo do posiadania, używania i (lub) rozporządzania towarem, za który zapłata należności celnych i podatki są zapewnione.

2. Do stosunków prawnych związanych z zawarciem umowy zastawu na majątku, wykonaniem zobowiązań zabezpieczonych zastawem, przejęciem zastawu na majątku mają zastosowanie przepisy ustawodawstwa cywilnego Federacji Rosyjskiej i niniejszej ustawy federalnej oraz wygaśnięcie zastawu.

3. Przedmiotem zastawu może być majątek, który zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej może być przedmiotem zastawu, z wyjątkiem:

1) nieruchomość położona poza Federacją Rosyjską;

2) majątek już zastawiony na zabezpieczenie innego zobowiązania albo majątek obciążony innymi wcześniejszymi zobowiązaniami na rzecz osób trzecich;

3) towary łatwo psujące się i zwierzęta;

4) energia elektryczna, cieplna i inne rodzaje energii;

5) przedsiębiorstwa;

6) prawa majątkowe;

7) papiery wartościowe;

8) obiekty kosmiczne;

9) zastaw towarów znajdujących się w obrocie;

10) produkty i odpady produkcyjne, których swobodna sprzedaż jest zabroniona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

11) majątek, którego odzyskanie zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej następuje wyłącznie na mocy orzeczenia sądu.

4. Przedmiot zastawu przez cały okres obowiązywania umowy zastawu na nieruchomości musi znajdować się na terytorium Federacji Rosyjskiej.

5. W celu ustalenia wartości rynkowej przedmiotu zastawu dokonuje się wyceny przedmiotu zastawu zgodnie z przepisami regulującymi działalność rzeczoznawczą w Federacji Rosyjskiej.

6. Osoba będąca właścicielem zastawionego majątku, wybierając zastaw na majątku jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, przesyła organowi celnemu propozycję zawarcia umowy w sprawie zastawu na majątku. Do wniosku należy dołączyć projekt umowy zastawu na nieruchomości, podpisany i poświadczony przez daną osobę w sposób określony przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej oraz dokumenty potwierdzające własność zastawionego przedmiotu i jego wartość rynkową, które mogą należy przedstawić w formie oryginału, dostarczyć w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach lub kopiach poświadczonych notarialnie.

7. Projekt umowy zastawu na nieruchomości musi zawierać postanowienia, które:

1) niedopuszczalny jest późniejszy zastaw na majątku zastawionym w celu zabezpieczenia zobowiązań wobec organów celnych w okresie obowiązywania umowy o zastaw na majątku;

2) osoba będąca właścicielem zastawu (zastawca) nie ma prawa rozporządzać przedmiotem zastawu bez zgody organu celnego;

3) zastawca jest obowiązany ubezpieczyć na własny koszt przedmiot zastawu, niezależnie od tego, czy przedmiot zastawu pozostaje u zastawcy, czy też zostanie przekazany organowi celnemu;

4) zastawca wycenia zabezpieczenie na własny koszt;

5) zastawca i organ celny doszli do porozumienia w sprawie pozasądowego przejęcia zastawu na majątku w przypadku niewykonania zobowiązań zabezpieczonych zastawem na majątku;

6) zamiana przedmiotu zastawu jest dopuszczalna za pisemną zgodą organu celnego na inny majątek o równej wartości, co jest sformalizowane dodatkowe porozumienie do umowy zastawu na nieruchomości;

7) w przypadku przejęcia przedmiotu zastawu koszty jego realizacji pokrywane są ze środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży przedmiotu zastawu, a jeżeli są one niewystarczające – przez zastawcę.

8. Umowa zastawu na majątku może zostać zawarta, jeżeli wartość rynkowa przedmiotu zastawu przekracza wysokość niezbędnego zabezpieczenia zapłaty ceł i podatków o więcej niż 20%.

9. Umowa zastawu na majątku może zostać zawarta z pozostawieniem przedmiotu zastawu u zastawcy albo z przeniesieniem zastawionego majątku na rzecz organu celnego. Umowa zastawu na majątku zostaje zawarta z przedmiotem zastawu pozostającym u zastawcy, jeżeli organ celny nie ma podstaw przypuszczać, że warunki korzystania, dysponowania i przechowywania przedmiotu zastawu nie zostaną spełnione.

10. Propozycję zawarcia umowy w sprawie zastawu na majątku organ celny rozpatruje w terminie nie dłuższym niż 15 dni roboczych od dnia otrzymania przez organ celny tej propozycji wraz z załączonymi dokumentami.

11. W przypadku zawarcia umowy o zastaw na majątku organ celny wydaje zastawcy polecenie odbioru celnego.

12. W przypadku odmowy zawarcia umowy w sprawie zastawu na majątku organ celny w terminie określonym w ust. 10 niniejszego artykułu informuje osobę, która zaproponowała zawarcie umowy w sprawie zastawu na majątku, podając przyczyny, dla których stanowiło podstawę do odmowy.

13. W przypadku niewykonania zobowiązań zabezpieczonych zastawem majątkowym kwoty należnych ceł i podatków przekazywane są na rachunek Skarbu Federalnego i (lub) na rachunek określony w umowie międzynarodowej państw członkowskich Unii Celnej, kosztem wpływów ze sprzedaży zastawionej nieruchomości w kolejności ustalonej przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

14. Wszelkie koszty związane z zawarciem umowy zastawu i przejęcia zastawionej nieruchomości ponosi zastawca.

Artykuł 141. Gwarancja bankowa

1. Organy celne, jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, przyjmują gwarancje bankowe wystawione przez banki, inne organizacje kredytowe lub organizacje ubezpieczeniowe wpisane do Rejestru banków, innych organizacji kredytowych i organizacji ubezpieczeniowych, które mają prawo wystawiać gwarancje bankowe do zapłaty ceł i podatków, który jest prowadzony przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie spraw celnych (zwany dalej w tym rozdziale - Rejestrem).

2. Do stosunków prawnych związanych z wystawieniem gwarancji bankowej, zgłaszaniem roszczeń z tytułu gwarancji bankowej mają zastosowanie przepisy ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczące banków i działalności bankowej, ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej oraz niniejsza ustawa federalna, wykonania zobowiązań przez gwaranta i wygaśnięcia gwarancji bankowej.

3. Gwarancja bankowa zostaje przyjęta przez organ celny, jeżeli w chwili jej otrzymania przez organ celny gwarant jest wpisany do Rejestru, z zastrzeżeniem zachowania maksymalnej kwoty jednej gwarancji bankowej i maksymalnej kwoty wszystkich jednocześnie ważnych gwarancje określone w Rejestrze dla tego gwaranta nie są przekroczone.

4. Gwarancja bankowa musi być nieodwołalna. Powinno wskazywać:

1) zobowiązania płatnika ceł i podatków, których należyte wykonanie zapewnia gwarancja bankowa;

2) prawo do bezspornego umorzenia przez organ celny kwoty należnej od gwaranta w przypadku niewykonania przez gwaranta obowiązków wynikających z gwarancji bankowej;

3) obowiązek zapłaty przez gwaranta organowi celnemu kary pieniężnej w wysokości 0,1% kwoty należnej za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia;

4) warunek, zgodnie z którym wykonaniem zobowiązań gwaranta wynikających z gwarancji bankowej polega na faktycznym wpływie środków na rachunek Skarbu Federalnego i (lub) na rachunek określony w umowie międzynarodowej państw członkowskich Unii Celnej ;

5) okres ważności gwarancji bankowej.

5. Okres ważności udzielonej gwarancji bankowej nie może przekraczać 36 miesięcy i musi być wystarczający, aby organ celny mógł w terminie skierować do gwaranta żądanie przedstawienia gwarancji bankowej w przypadku niewykonania zobowiązań zabezpieczonych gwarancją bankową.

6. Gwarancja bankowa musi wejść w życie z chwilą jej przedłożenia organowi celnemu. Dopuszczalne jest przyjęcie gwarancji bankowej przed jej wejściem w życie, pod warunkiem że gwarancja bankowa ma na celu zapewnienie ciągłości płatności ceł i podatków wynikających z bieżącego obowiązku oraz różnicę pomiędzy dniem jej złożenia organ celny, a dzień wejścia w życie gwarancji bankowej nie przekracza 15 dni. Taka gwarancja bankowa służy jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków po jej wejściu w życie.

7. Płatnik ceł i podatków, wybierając gwarancję bankową jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, składa organowi celnemu gwarancję bankową wraz z pismem przewodnim. Gwarancję bankową może przedłożyć organowi celnemu także bank, inna organizacja kredytowa lub instytucja ubezpieczeniowa, która wystawiła gwarancję bankową (gwarant). Wraz z gwarancją bankową, w formie oryginałów lub notarialnie poświadczonych kopii, dołączane są dokumenty potwierdzające odpowiednie uprawnienia osób podpisujących gwarancję bankową. Jeżeli wskazane dokumenty zostały wcześniej złożone organowi celnemu, ich dodatkowe przedłożenie nie jest wymagane.

8. Organ celny rozpatruje otrzymaną gwarancję bankową w terminie nieprzekraczającym trzech dni roboczych od dnia jej otrzymania.

9. W przypadku uznania gwarancji bankowej organ celny wystawia płatnikowi ceł i podatków polecenie odbioru celnego.

10. W przypadku odmowy przyjęcia gwarancji bankowej organ celny w terminie określonym w ust. 8 niniejszego artykułu informuje o tym osobę, która przedstawiła gwarancję bankową, podając przyczyny będące podstawą odmowy.

11. Zwrot gwarancji bankowej organ celny dokonuje na podstawie pisemnego wniosku płatnika ceł i podatków, jeżeli organ celny stwierdzi, że zabezpieczone zobowiązania zostały wypełnione, wypowiedziane lub jeżeli zapewniono że taki obowiązek nie powstał. Zamiast zwrotu gwarancji bankowej dopuszczalne jest wystosowanie przez organ celny pisma do gwaranta w sprawie zwolnienia gwaranta z jego obowiązków w związku ze zrzeczeniem się przez organ celny jego praw z gwarancji bankowej.

12. Termin rozpatrzenia pisemnego wniosku płatnika ceł i podatków nie powinien przekraczać pięciu dni roboczych od dnia jego otrzymania przez organ celny. W przypadku odmowy zwrotu gwarancji bankowej organ celny w wyznaczonym terminie informuje o tym pisemnie płatnika ceł i podatków, podając przyczyny, które stanowiły podstawę odmowy.

13. W przypadku cofnięcia przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej licencji na prowadzenie działalności bankowej bankowi, innej organizacji kredytowej lub federalnemu organowi wykonawczemu sprawującemu funkcje kontrolne i nadzorcze w zakresie działalności ubezpieczeniowej (działalność ubezpieczeniowa), licencja na prawo do wykonywania działalności ubezpieczeniowej od organizacji ubezpieczeniowej, która wystawiła gwarancję bankową, płatnika ceł i podatków, którego zobowiązania zostały zabezpieczone gwarancją bankową wskazanego banku, innej organizacji kredytowej lub instytucji ubezpieczeniowej, jest zobowiązany, nie w terminie miesiąca od dnia cofnięcia odpowiedniego pozwolenia, złożyć organowi celnemu inne zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków. Po upływie terminu określonego w tej części gwarancja bankowa jest uważana za nieważną i podlega zwrotowi płatnikowi ceł i podatków zgodnie z procedurą określoną w części 11 tego artykułu.

14. Federalny organ wykonawczy uprawniony w dziedzinie finansów, w porozumieniu z federalnym organem wykonawczym uprawnionym w sprawach celnych, ustala dla banków, innych organizacji kredytowych i instytucji ubezpieczeniowych maksymalną kwotę jednej gwarancji bankowej oraz maksymalną kwotę wszystkie jednocześnie ważne gwarancje bankowe, wystawione przez jeden bank lub inną organizację kredytową, jedną organizację ubezpieczeniową, w celu przyjęcia gwarancji bankowych przez organy celne w celu zapewnienia zapłaty ceł i podatków.

15. Dla banku, innej organizacji kredytowej i jej oddziału ustala się tę samą maksymalną kwotę jednej gwarancji bankowej i tę samą maksymalną kwotę wszystkich jednocześnie ważnych gwarancji bankowych.

Art. 142. Prowadzenie Rejestru banków, innych organizacji kredytowych i instytucji ubezpieczeniowych uprawnionych do wystawiania gwarancji bankowych zapłaty ceł i podatków

1. Wpis banków, innych organizacji kredytowych i instytucji ubezpieczeniowych do Rejestru następuje na warunkach przewidzianych w niniejszym artykule. Rejestr może dodatkowo obejmować oddziały banków i innych organizacji kredytowych wystawiających gwarancje bankowe w imieniu banku lub innej organizacji kredytowej. Za wpis do Rejestru nie pobiera się żadnych opłat.

2. Warunkiem wpisu banku lub innej organizacji kredytowej do Rejestru są:

1) dostępność zezwolenia na wykonywanie działalności bankowej wydanego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, które określa prawo do wystawiania gwarancji bankowych;

2) wykonywania działalności bankowej przez okres co najmniej pięciu lat;

3) dostępność zarejestrowanych kapitał zakładowy w wysokości co najmniej 200 milionów rubli;

4) dostępność środków własnych (kapitału) w wysokości co najmniej miliarda rubli;

5) przestrzeganie obowiązujących norm, przewidziane przez prawo Federacja Rosyjska o bankach i działalności bankowej, dla wszystkich dat sprawozdawczych w ciągu ostatnich sześciu miesięcy;

6) brak wymogu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej dotyczącego wdrożenia środków naprawy finansowej organizacji kredytowej;

3. Warunkiem wpisu oddziału banku lub oddziału innej organizacji kredytowej do Rejestru są:

1) wpis banku lub innej organizacji kredytowej do Rejestru;

2) wpisania oddziału do Księgi rejestracja państwowa organizacje kredytowe;

3) istnienie prawa oddziału do wystawiania gwarancji bankowych, przewidzianego w przepisach o oddziale.

4. Warunkiem wpisu organizacji ubezpieczeniowej do Rejestru są:

1) posiadanie ważnej, stałej licencji wydanej przez federalny organ wykonawczy sprawujący funkcje kontrolne i nadzorcze w zakresie działalności ubezpieczeniowej (działalność ubezpieczeniowa) na prawo wykonywania działalności ubezpieczeniowej;

2) obecność zarejestrowanego kapitału docelowego w wysokości co najmniej 500 milionów rubli;

3) prowadzenie działalności w charakterze organizacji ubezpieczeniowej co najmniej przez pięć lat;

4) brak strat w ostatnim roku kalendarzowym;

5) obecność wolnych środków na ostatni dzień sprawozdawczy w wysokości nie mniejszej niż kwota standardowa;

6) obecność aktywów netto na koniec ostatniego okresu sprawozdawczego, których wartość nie może być mniejsza niż wysokość wpłaconego kapitału docelowego;

7) brak zadłużenia w zapłacie należności celnych.

5. O wpisanie do Rejestru bank, inna organizacja kredytowa lub organizacja ubezpieczeniowa występuje do federalnego organu wykonawczego uprawnionego do spraw celnych z pisemnym wnioskiem i składa następujące dokumenty:

1) bank, inna organizacja kredytowa:

a) dokumenty założycielskie;

c) zaświadczenie o rejestracji organizacji kredytowej przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej (jeżeli zostało wydane);

d) zezwolenie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na prowadzenie działalności bankowej, które określa prawo do wystawiania gwarancji bankowych;

e) kartę poświadczoną w określony sposób wzorami podpisów urzędnicy bank, inna organizacja kredytowa, która ma prawo podpisywać gwarancje bankowe oraz pieczęć banku, innej organizacji kredytowej;

f) dokument zawierający wyliczenia kapitału własnego na każdy dzień sprawozdawczy w ciągu ostatnich sześciu miesięcy, podpisany przez kierownika i głównego księgowego i poświadczony pieczęcią;

g) bilans kont księgowość instytucja kredytowa według ostatniego dnia sprawozdawczego, podpisana przez dyrektora i głównego księgowego i poświadczona pieczęcią;

h) rachunek zysków i strat na ostatni dzień bilansowy, podpisany przez kierownika i głównego księgowego i poświadczony pieczęcią;

i) zaświadczenie o spełnieniu obowiązkowych standardów na każdy dzień sprawozdawczy w ciągu ostatnich sześciu miesięcy, podpisane przez kierownika i głównego księgowego oraz poświadczone pieczęcią;

j) raport biegłego rewidenta na temat wiarygodności sprawozdania finansowego za ostatni rok;

2) organizacja ubezpieczeniowa:

a) dokumenty założycielskie;

b) dokument potwierdzający fakt dokonania wpisu o osobie prawnej w Unified Rejestr państwowy osoby prawne;

c) stałą licencję (z załącznikami) federalnego organu wykonawczego pełniącego funkcje kontrolne i nadzorcze w zakresie działalności ubezpieczeniowej (działalność ubezpieczeniowa) na prawo do wykonywania działalności ubezpieczeniowej;

d) kartę poświadczoną w określony sposób ze wzorami podpisów urzędników organizacji ubezpieczeniowej, którzy mają prawo podpisywać gwarancje bankowe, oraz pieczęcią organizacji ubezpieczeniowej;

e) bilanse za dwa ostatnie kwartały, podpisane przez kierownika i głównego księgowego i poświadczone pieczęcią;

f) rachunki zysków i strat za każdy kwartał ostatniego roku kalendarzowego, podpisane przez kierownika i głównego księgowego i poświadczone pieczęcią;

g) obliczenia stosunku aktywów i pasywów za każdy kwartał ostatniego roku kalendarzowego, podpisane przez kierownika i głównego księgowego i poświadczone pieczęcią;

h) dokument zawierający informacje o głównych wskaźnikach efektywności za ostatnie dwa kwartały, podpisany przez kierownika i głównego księgowego oraz poświadczony pieczęcią;

i) opinię biegłego rewidenta na temat rzetelności sprawozdania finansowego za rok ubiegły.

6. Aby zostać wpisanym do Rejestru oddziału banku lub oddziału innej organizacji kredytowej, wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 1 części 5 niniejszego artykułu, należy złożyć:

1) regulamin oddziału;

2) poczta informacyjna Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w sprawie wpisania oddziału do Księgi Państwowej Rejestracji Instytucji Kredytowych;

3) kartę poświadczoną w określony sposób ze wzorami podpisów urzędników oddziału uprawnionych do podpisywania gwarancji bankowych oraz odciskiem pieczęci oddziału.

7. Dokumenty, o których mowa w ust. 5 i 6 niniejszego artykułu, mogą być składane w formie oryginałów lub notarialnie poświadczonych kopii. Po zakończeniu rozpatrywania wniosku federalny organ wykonawczy upoważniony w sprawach celnych jest zobowiązany zwrócić wnioskodawcy, na jego żądanie, oryginały złożonych dokumentów.

8. Federalny organ wykonawczy uprawniony do spraw celnych rozpatruje wniosek o wpis do Rejestru i wydaje, w terminie nieprzekraczającym 30 dni od dnia jego otrzymania, decyzję o wpisaniu banku, innej organizacji kredytowej lub ubezpieczenia organizacji do Rejestru lub odmówić wpisu do Rejestru. Decyzja o odmowie wpisu do Rejestru podejmowana jest wyłącznie w przypadku niespełnienia warunków wpisu do Rejestru przewidzianych w ust. 2 – 4 niniejszego artykułu i (lub) niezłożenia dokumentów przewidzianych w ust. 5 i 6 tego artykułu. O podjętą decyzję wnioskodawca zostaje powiadomiony na piśmie w terminie trzech dni roboczych od daty podjęcia takiej decyzji. W przypadku odmowy wpisu do Rejestru podaje się dodatkowo przyczyny odmowy.

9. Federalny organ wykonawczy upoważniony w sprawach celnych, potwierdzając dokumenty i informacje przedstawione przez wnioskodawcę, ma prawo żądać od osób trzecich, a także od agencje rządowe dokumenty zawierające niezbędne informacje. Osoby te są zobowiązane do złożenia żądanych dokumentów w terminie 10 dni od dnia otrzymania wezwania. Żądanie przedstawienia dokumentów i informacji nie przedłuża ani nie zawiesza terminów określonych w części 8 niniejszego artykułu.

10. Wpis banku, innej organizacji kredytowej lub instytucji ubezpieczeniowej do Rejestru następuje na okres trzech lat, począwszy od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podjęto decyzję o wpisie do Rejestru.

11. Federalny organ wykonawczy uprawniony w zakresie spraw celnych, na podstawie wniosku banku, innej organizacji kredytowej lub organizacji ubezpieczeniowej o zmianę informacji zawartych w Rejestrze, dokonuje niezbędnych zmian w Rejestrze na podstawie dokumentów potwierdzając takie zmiany.

12. Formę i tryb prowadzenia Rejestru zatwierdza federalny organ wykonawczy uprawniony do spraw celnych.

13. Federalny organ wykonawczy uprawniony do spraw celnych zapewnia okresową, lecz nie rzadziej niż raz na trzy miesiące, publikację Rejestru na swojej oficjalnej stronie internetowej oraz w oficjalnych publikacjach.

Art. 143. Obowiązki banków, innych organizacji kredytowych i instytucji ubezpieczeniowych wpisanych do Rejestru

Banki, inne organizacje kredytowe i ubezpieczeniowe wpisane do Rejestru są zobowiązane do:

1) przestrzegać ograniczenia maksymalnej kwoty jednej gwarancji bankowej oraz maksymalnej kwoty wszystkich jednocześnie ważnych gwarancji bankowych wystawionych przez jeden bank, inną instytucję kredytową lub jedną instytucję ubezpieczeniową w celu przyjęcia tych gwarancji bankowych przez organy celne w celu w celu zapewnienia zapłaty ceł i podatków;

2) terminowego składania należycie wypełnionej dokumentacji sprawozdawczej i innych informacji, zgodnie z procedurą prowadzenia Rejestru;

3) wywiązywania się z warunków gwarancji bankowej i obowiązków z niej wynikających.

Art. 144. Wykreślenie banku, innej organizacji kredytowej lub instytucji ubezpieczeniowej z Rejestru

1. Bank, inna organizacja kredytowa lub instytucja ubezpieczeniowa zostaje wykreślona z Rejestru decyzją federalnego organu wykonawczego uprawnionego w sprawach celnych w następujących przypadkach:

1) likwidacja banku, innej organizacji kredytowej lub instytucji ubezpieczeniowej;

2) cofnięcie przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej licencji na wykonywanie działalności bankowej bankowi, innej organizacji kredytowej lub federalnemu organowi wykonawczemu sprawującemu funkcje kontrolne i nadzorcze w zakresie działalności ubezpieczeniowej (działalność ubezpieczeniowa), licencji do prowadzenia działalności ubezpieczeniowej od organizacji ubezpieczeniowej;

3) niespełnienia choćby jednego z warunków wpisu do Rejestru;

4) niewypełnienie obowiązków określonych w art. 143 niniejszej ustawy federalnej;

5) upływem terminu na wpis do Rejestru, jeżeli przed upływem tego terminu nie zostanie złożony w przewidziany sposób wniosek o ponowny wpis do Rejestru;

6) na pisemny wniosek banku, innej organizacji kredytowej lub instytucji ubezpieczeniowej.

2. Federalny organ wykonawczy uprawniony w sprawach celnych, w terminie trzech dni roboczych od dnia wykluczenia banku, innej organizacji kredytowej lub instytucji ubezpieczeniowej z Rejestru, informuje o tym bank, inną organizację kredytową lub instytucję ubezpieczeniową, wskazując przyczyny wykluczenia.

3. Wykluczenie banku, innej organizacji kredytowej lub instytucji ubezpieczeniowej z Rejestru nie powoduje wygaśnięcia ważności wydanych przez nie i zaakceptowanych przez organy celne gwarancji bankowych i nie zwalnia ich od odpowiedzialności za niespełnienie lub niewłaściwe wykonanie warunków takich gwarancji bankowych.

4. Bank, inna organizacja kredytowa lub instytucja ubezpieczeniowa wykreślona z Rejestru z powodu niewykonania obowiązków wynikających z gwarancji bankowej może zostać ponownie wpisana do Rejestru pod warunkiem spłaty zadłużenia z tytułu ceł, kar i odsetek po upływie roku od spłaty takiego długu.

5. Bank, inna organizacja kredytowa lub instytucja ubezpieczeniowa wykluczona z Rejestru z powodu nieprzestrzegania maksymalnej kwoty jednej gwarancji bankowej i (lub) maksymalnej kwoty wszystkich jednocześnie ważnych gwarancji bankowych określonej w Rejestrze dla danego banku, inna organizacja kredytowa lub ubezpieczeniowa, może zostać ponownie wpisana do Rejestru pod warunkiem usunięcia przyczyn wykluczenia z Rejestru.

Art. 145. Deponowanie środków (pieniędzy) na zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków

1. Środki (pieniądze) stanowiące zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków (depozyt gotówkowy) wpłacane są na rachunek Skarbu Federalnego. Kaucję gotówkową mogą wnieść osoby fizyczne przemieszczające towar na własny użytek przez granicę celną, także do kasy organu celnego.

2. Od kwoty wpłaty gotówkowej nie są naliczane odsetki.

3. W przypadku niewykonania zobowiązania zabezpieczonego kaucją pieniężną kwoty ceł, kar i należnych odsetek podlegają pobraniu przez organy celne z kwot kaucji w sposób określony w niniejszej ustawie federalnej .

4. Po wypełnieniu lub rozwiązaniu zobowiązania zabezpieczonego zastawem pieniężnym lub jeżeli takie zobowiązanie nie powstało, zastaw pieniężny podlega zwrotowi, wykorzystaniu na pokrycie ceł lub potrąceniu z zaliczek w sposób określony w niniejszej ustawie federalnej .

Władze reklamowe uprawnione w dziedzinie finansów. Paragonu celnego nie można przenieść na inną osobę. W przypadku zaginięcia paragonu celnego organ celny, który go wystawił, na wniosek osoby wpłacającej wadium (jego następcy), wydaje duplikat paragonu celnego.

6. Wadium pieniężne można wykorzystać do zapłaty należności celnych naliczonych od towaru, w stosunku do którego zobowiązania zostały zabezpieczone tym depozytem, ​​po okazaniu dowodu celnego i spełnieniu jednego z poniższych warunków:

1) jeżeli zobowiązania dotyczące towaru określone w niniejszej części zostały spełnione lub wygasły;

2) jeżeli wykorzystanie kaucji pieniężnej na pokrycie należności celnych powoduje wygaśnięcie zabezpieczonych nią zobowiązań z tytułu towarów określonych w niniejszej części.

7. Saldo depozytu gotówkowego niewykorzystane na pokrycie ceł podlega zwrotowi lub potrąceniu z zaliczek zgodnie z art. 149 niniejszej ustawy federalnej.

Artykuł 146. Poręczenie

1. Gwarancja formalizowana jest w drodze umowy gwarancyjnej pomiędzy organem celnym a gwarantem. Do stosunków prawnych związanych z zawarciem umowy gwarancji, wypełnieniem zobowiązań zabezpieczonych gwarancją, złożeniem reklamacji do gwaranta i rozwiązaniem umowy gwarancyjnej mają zastosowanie przepisy ustawodawstwa cywilnego Federacji Rosyjskiej i niniejszej ustawy federalnej. gwarancja.

2. Jeżeli płatnik ceł i podatków wybierze gwarancję jako zabezpieczenie zapłaty ceł i podatków, osoba zamierzająca zostać gwarantem przesyła organowi celnemu propozycję zawarcia umowy gwarancji. Wraz z ww. propozycją przedstawia się w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach projekt umowy gwarancji, podpisany i poświadczony przez daną osobę w sposób określony przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej, a także zgodę płatnika należności celnych i podatków, które osoba zamierzająca zostać poręczycielem może działać w jego imieniu jako poręczyciel.

3. Projekt umowy poręczenia musi zawierać postanowienia, które:

1) płatnik ceł, podatków oraz gwarant ponoszą solidarną odpowiedzialność za wykonanie zabezpieczonego zobowiązania;

2) okres ważności umowy gwarancji nie przekracza dwóch lat.

4. Zabezpieczenie zostaje przyjęte przez organy celne, jeżeli spełniony jest którykolwiek z poniższych warunków:

1) jeżeli osoba zamierzająca zostać poręczycielem spełnia kryteria określone przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

2) jeżeli osoba zamierzająca zostać gwarantem w umowie gwarancji zobowiąże się do przedstawienia, jako dokumentu zapewniającego należyte wykonanie przez gwaranta jego obowiązków wobec organu celnego, gwarancji bankowej, w ramach której organ celny jest beneficjentem , w kwocie nie niższej niż przyjęte przez gwaranta zobowiązania wynikające z umowy gwarancji. W takim przypadku umowa gwarancji wchodzi w życie z dniem dostarczenia określonej gwarancji bankowej.

5. Propozycja zawarcia umowy gwarancji jest rozpatrywana przez organ celny w terminie nie dłuższym niż 15 dni roboczych od dnia otrzymania przez organ celny tej propozycji wraz z załączonymi dokumentami.

6. W przypadku zawarcia umowy gwarancji organ celny wystawia płatnikowi ceł i podatków polecenie odbioru celnego.

7. W przypadku odmowy zawarcia umowy poręczenia organ celny w terminie określonym w ust. 5 niniejszego artykułu informuje o tym osobę, która zaproponowała zawarcie umowy poręczenia, podając przyczyny, które stanowiły podstawę odmowy.

8. Aby zapewnić wypełnienie obowiązku zapłaty ceł i podatków kilku osób, zawarcie umowy gwarancyjnej z gwarantem za zobowiązania takich osób może zostać przeprowadzone przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie spraw celnych .

9. Organ celny nie ponosi kosztów związanych z zawarciem umowy gwarancji.

Większość operacji związanych z przepływem towarów przez granicę celną sprowadza się do importu i eksportu. Zaliczki dla sprzedawców i konieczność znalezienia dużych sum na opłacenie ceł na długo przed ostateczną sprzedażą towaru często powstrzymują początkujących przedsiębiorców przed zawarciem zyskownych, ale czasochłonnych transakcji.

Aby szukać świeżych pomysłów biznesowych, możesz zagłębić się w bardziej złożone reżimy handlu zagranicznego, na przykład przetwarzanie poza obszarem celnym, tranzyt itp. W przeciwieństwie do prostego importu/eksportu, gdzie do odprawy celnej wymagane jest 100% zaliczki na poczet należności celnych, w dwóch ostatnich przypadkach podmioty handlu zagranicznego stają przed koncepcją zabezpieczenia płatności celnych.

Czym jest bezpieczeństwo celne w rozumieniu Kodeksu Celnego Unii Celnej?

Zgodnie z Kodeksem Celnym Unii Celnej zaopatrzenie celne oznacza zwolnienie towarów spod kontroli celnej bez faktycznego wysłania płatności celnych, ale pod pewnymi gwarancjami zgłaszającego.

W jakich warunkach się go używa?

Wszystkie przypadki zastosowania zabezpieczenia można podzielić na bezwarunkowe i wyjątkowe.

Te pierwsze są zawsze stosowane w następujących formach zagranicznej działalności gospodarczej:

• tranzyt celny;
• przetwarzanie poza obszarem celnym;

Dlaczego stosuje się zabezpieczenia: w idealnym przypadku, jeśli przestrzegany jest reżim tranzytu i przetwarzania za granicą, cła nie powinny być pobierane, a państwo nadal chce „ubezpieczyć” przed nieuczciwością podmioty zagranicznej działalności gospodarczej, aby zniechęcić je do oszukiwanie organów skarbowych i ukrywanie się przed płaceniem ceł.

Pod pozorem tranzytu i przetwarzania niektórzy przedsiębiorcy faktycznie realizują bezcłowy import i eksport: towar zawsze może „utknąć” w Federacji Rosyjskiej podczas transportu i odwrotnie – „rozpuścić się” za granicą podczas przetwarzania.

Wyjątkowy – określenie mówi samo za siebie. Są to indywidualne precedensy celne związane z różnymi tymczasowymi umowami międzypaństwowymi, siłą wyższą, etapami przejściowymi i innymi przypadkami, gdy organy celne i zagraniczna działalność gospodarcza nie mogą w wyznaczonym terminie dojść do jednoznacznego porozumienia w sprawie wysokości należności celnych do zapłaty (przy zwłoce nie ma prawnego powód zatrzymania towarów w odprawie celnej). Przykład obliczenia należności celnych kalkulator internetowy, a te niezbędne do prowadzenia zagranicznej działalności gospodarczej znajdziesz w specjalnej sekcji naszego zasobu.

Klasyfikacja wyjątkowe przypadki Stosowanie zabezpieczenia celnego jest raczej warunkowe:

• Zmiana terminów uiszczania opłat celnych przewidziane w traktatach międzynarodowych;
• Zwolnienie towaru z późniejszymi badaniami(szeroko pojęta ekspertyza: próbki produktów, dodatkowe kontrole, uzyskanie dodatkowych certyfikatów, potwierdzenia kosztów itp.);
• Wydanie towarów sklasyfikowanych jako zwolnione warunkowo(kiedy towar musi zostać umieszczony w składzie celnym, ale w rzeczywistości nie może zostać tam umieszczony);
• Inne przypadki(przepisy celne nie są zbiorem przepisów, ale żywym procesem, w którym każdy niejednoznaczny przypadek należy rozpatrywać indywidualnie, ale to wymaga czasu, a organy celne nie mają prawa zatrzymywać towarów dłużej niż przewiduje to ustawodawstwo rosyjskie Federacja).

Oddzielny punkt stanowi:

• Obsługa celna podmiotów gospodarczych zajmujących się działalnością celną: przedstawicieli celnych, MBT, właścicieli składów celnych, upoważnionych przedsiębiorców, przewoźników celnych.

Dla przyjemności: zabezpieczenie nie jest wymagane, jeśli wysokość opłat do uiszczenia nie przekracza równowartości 500 euro.

Ogólne wsparcie

Jeżeli podmiot zagranicznej działalności gospodarczej planuje pracować przez dłuższy czas w reżimie obejmującym stosowanie zabezpieczenia celnego lub objęcie dużego terytorium odpowiednim rodzajem działalności związanej z zaangażowaniem kilku organów celnych, wówczas w celu ułatwienia pracy, może wystawić Ogólne Zabezpieczenie Płatności Celnych (GTO).

GTO jest rodzajem abonamentu, który jest potwierdzany przez jeden z organów celnych i uznawany przez inne podmioty uczestniczące w łańcuchu dostaw. GTO działa na wyznaczonym obszarze przez określony czas. Jeden organ celny akceptuje przepis ogólny i wydaje potwierdzenia do przedłożenia pozostałym zaangażowanym organom celnym.

Ogólne przepisy celne w formie dokumentu wskazują:

• Główny organ celny (który przyjął i potwierdził zabezpieczenie);
• Podmiot handlu zagranicznego, który go dostarczył;
• kwota zabezpieczenia;
• Ważność;
• Lista operacji celnych objętych GTO;
• Jeżeli istnieje organ celny, w którym dokonuje się kilku operacji, wówczas dodatkowo wskazana jest kwota, jaką SCD obejmuje dla tego organu.

Kwota zabezpieczenia

Wysokość zabezpieczenia celnego w przypadkach bezwarunkowych ustalana jest według kodów HS bez uwzględnienia preferencji i korzyści:

1. Do tranzytu celnego– pełne cło i podatek VAT wymagane przy imporcie;
2. Po wyeksportowaniu do przetworzenia– pełne cło wywozowe (jeśli dotyczy), wymagane do zapłaty przy wywozie. O dokumentach potwierdzających eksport. Informacje te będą szczególnie przydatne dla początkujących uczestników handlu zagranicznego;
3. Dla wyrobów akcyzowych w Federacji Rosyjskiej Odrębne wymagania dotyczą wysokości zabezpieczenia celnego, obecnie są to pewne kwoty stałe. możesz zajrzeć do poprzedniego artykułu.

Z nieprzyjemnych:

• W procedurze tranzytu celnego uwzględniane są stawki celne państw Unii Celnej. Jeżeli różnią się one od stawek Federacji Rosyjskiej, wówczas do obliczeń przyjmuje się stawkę maksymalną, tak jakby towar znajdował się na terytorium tego państwa ze stawką maksymalną.
• W wyjątkowych przypadkach wysokość zabezpieczenia celnego wyliczana jest na podstawie dostępnych danych o produkcie, w przypadku kilku opcji uwzględniane są maksymalne stawki ceł, akcyzy i innych potencjalnie możliwych płatności.
• W przypadku podejrzenia podmiotu handlu zagranicznego w określonej formie oszustwa, wówczas do maksymalnej kwoty bazowej zostanie doliczona kwota potencjalnie nałożonych kar, które zostałyby nałożone w przypadku potwierdzenia oszustwa.
• W przypadkach, gdy nie ma wstępnych danych do wyliczenia potencjalnego cła (koszt nie został potwierdzony, brak danych o kodzie), wykorzystuje się informację o koszcie podobnego produktu w ocenie organów celnych.

Metody zapewnienia zapłaty należności celnych

Zabezpieczenie celne jest rodzajem zastawu, w którym podmiot zagranicznej działalności gospodarczej występuje jako zastawca, a organ celny jako zastawnik. W relacje te mogą być zaangażowane strony trzecie – poręczyciele.

A teraz o rodzajach zabezpieczeń – są to także metody zabezpieczenia.

Zabezpieczeniem może być dowolna nieruchomość - własność zagranicznego przedmiotu działalności gospodarczej.

Zastaw majątkowy

Sporządza się go w formie umowy o zastaw majątku pomiędzy organami celnymi a zgłaszającym (osobą prawną).

Nie możesz zadeklarować:

• nieruchomość obciążona hipoteką;
• nieruchomość położona poza Federacją Rosyjską;
• towary łatwo psujące się;
• przedmioty i produkty przemysłu energetycznego.

Gwarancja bankowa

Może zostać udzielony przez bank, ubezpieczyciela lub inną organizację kredytową wpisaną do rejestru gwarantów celnych. W w ciągu trzech dni organ celny ma obowiązek sprawdzić złożone zabezpieczenie i potwierdzić je albo odmówić jego przyjęcia.

Odmowa przyjęcia gwarancji bankowej może wynikać z nieprawidłowego wykonania dokumentów lub przekroczenia całkowitego limitu gwaranta. Dlatego lepiej wcześniej sprawdzić w urzędzie celnym informacje o potencjalnym gwarantze.

Pewność

Znaczenie gwarancji jako środka zabezpieczającego zapłatę ceł jest takie samo jak gwarancji bankowej, z tą różnicą, że gwarant nie jest wpisany do rejestru celnego, a wniosek rozpatrywany jest nie na 3, a na 15 dni.

Aby organy celne zatwierdziły gwaranta, konieczne jest przesłanie przez niego propozycji do urzędu celnego w celu rozpatrzenia jego kandydatury, załączając projekt umowy w sprawie gwarancji trójstronnej lub umowy dwustronnej oraz zgodę zgłaszającego na przyjęcie zabezpieczenia.

Chęć gwaranta, aby zostać gwarantem, musi być ponownie poparta wiarygodną gwarancją bankową.

Wpłata wpłaty gotówkowej na konto FC

Po wysłaniu całej kwoty należy uzyskać paragon celny, który należy następnie przedłożyć konkretnemu organowi celnemu w celu uzyskania gwarancji. Choć pieniądze znajdują się na koncie urzędu celnego, dany organ celny nic o tym nie wie.

W przypadku powstania pełnych lub częściowych zobowiązań z tytułu gwarancji możliwe są następujące opcje przepływu środków:

• Kwota ceł i podatków jest odliczana od kwoty kaucji i zaliczana na poczet przyszłych opłat celnych (pozostała kwota po upływie zobowiązania jest zwracana płatnikowi lub zaliczana na poczet przyszłych transakcji);
• Kwotę ceł i podatków płaci odrębnie płatnik, a kwota kaucji jest mu zwracana w pełni(lub opcjonalnie zaliczone na poczet przyszłych transakcji);

Gwarancja musi być poparta gwarancją bankową.

Najbardziej w prosty sposób Uzyskanie zabezpieczenia celnego na pierwszy rzut oka jest depozytem gotówkowym, jednak jest to ekonomicznie korzystne tylko wtedy, gdy kwoty są niewielkie i ostatecznie płatności będą rzeczywiście wymagalne.

W przypadkach, gdy cła i podatki nadal nie zostaną potrącone, lepiej powstrzymać się od nieoprocentowanego zamrożenia duże sumy na rachunkach celnych i skorzystać z jednego z rodzajów zabezpieczeń niegotówkowych.

Możliwe problemy

Art. 337. Ogólne warunki zapewnienia zapłaty ceł i podatków

1. Dopełnienie obowiązku zapłaty ceł i podatków zapewnia się w następujących przypadkach:

• zapewniając odroczenie lub ratalną płatność ceł i podatków
• warunkowe zwolnienie towaru
• transport i (lub) składowanie towarów zagranicznych
• prowadzenie działalności w zakresie spraw celnych

Art. 338. Wysokość zabezpieczenia zapłaty należności celnych

1. Wysokość zabezpieczenia zapłaty należności celnych ustala organ celny na podstawie wysokości należności celnych, odsetek należnych z tytułu dopuszczenia towarów do swobodnego obrotu lub ich wywozu zgodnie z reżimem celnym wywozu i nie może przekroczyć kwoty określone. 2. Jeżeli przy ustalaniu wysokości zabezpieczenia zapłaty należności celnych nie można dokładnie określić wysokości należności celnych i podatków ze względu na nieprzedstawienie organowi celnemu dokładnych informacji o rodzaju towaru, jego nazwę, ilość, kraj pochodzenia i wartość celną, wysokość zabezpieczenia ustalana jest w oparciu o najwyższe stawki ceł, podatków, kosztu towaru i (lub) jego ilość, które można ustalić na podstawie dostępnych informacji. 3. W przypadku przewidzianym w art. 153 ust. 3 niniejszego Kodeksu wysokość zabezpieczenia zapłaty należności celnych organ celny ustala jako różnicę pomiędzy kwotą ceł i podatków, które mogą zostać dodatkowo naliczone, biorąc pod uwagę pod uwagę wymagania określone w ustępach 1 i 2 tego artykułu oraz kwotę uiszczonych ceł i podatków. 4. Federalny organ wykonawczy upoważniony w sprawach celnych ma prawo ustalić stałą kwotę zabezpieczenia zapłaty należności celnych w odniesieniu do niektórych rodzajów towarów, biorąc pod uwagę wymagania określone w ust. 1 i 2 niniejszego artykuł.

Art. 339. Zapewnienie zapłaty należności celnych osobom wykonującym czynności w zakresie spraw celnych

1. Wykonywanie czynności w charakterze agenta celnego, właściciela magazynu czasowego składowania, właściciela składu celnego i przewoźnika celnego podlega zapewnieniu zapłaty należności celnych. 2. Wysokość zabezpieczenia zapłaty należności celnych przy wykonywaniu tego rodzaju czynności nie może być mniejsza niż:

• 50 milionów rubli dla agenta celnego
• 2,5 miliona rubli i dodatkowe 1000 rubli za 1 metr kwadratowy powierzchni użytkowej w przypadku wykorzystania jako magazyn otwarta przestrzeń lub 300 rubli za 1 metr sześcienny objętości użytkowej lokalu, jeżeli lokal jest wykorzystywany jako magazyn, dla właścicieli magazynów czasowego składowania i otwartych składów celnych
• 2,5 mln rubli dla właścicieli magazynów czasowego składowania i zamkniętych składów celnych
• 20 milionów rubli dla przewoźnika celnego

Art. 340. Sposoby zapewnienia zapłaty należności celnych

1. Zapłata należności celnych jest zapewniona w następujący sposób:

• zastaw rzeczy i innego majątku
• Gwarancja bankowa
• wpłata środków pieniężnych do kasy fiskalnej lub na rachunek organu celnego w skarbcu federalnym (wpłata gotówkowa)
• pewność

Art. 341. Zastaw na towarach i innym majątku

1. Przedmiotem zastawu mogą być towary wwiezione na obszar celny Federacji Rosyjskiej, a także inne mienie, które może być przedmiotem zastawu zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej. 2. Formą zastawu jest umowa pomiędzy organem celnym a zastawcą. Zastawcą może być osoba odpowiedzialna za opłacenie ceł, podatków lub inna osoba. 3. W przypadku niewykonania zobowiązań wobec organów celnych zabezpieczonych zastawem kwoty zadłużenia z tytułu zapłaty ceł organy celne przekazują do budżetu federalnego kosztem wartości zastawionego mienia. 4. Jeżeli przedmiotem zastawu jest towar pod kontrola celna i przekazane organom celnym, zaspokojenie wymagań organów celnych na koszt tych towarów odbywa się bez zwracania się do sądu w sposób określony w rozdziale 41 niniejszego Kodeksu. Przejęcie innej nieruchomości zastawionej odbywa się w ustalony sposób Kodeks cywilny Federacja Rosyjska.

Artykuł 342. Gwarancja bankowa

1. Organy celne, jako zabezpieczenie zapłaty należności celnych, przyjmują gwarancje bankowe wystawione przez banki, organizacje kredytowe lub organizacje ubezpieczeniowe, wpisane do Rejestru banków i innych organizacji kredytowych prowadzonego przez federalny organ wykonawczy uprawniony w sprawach celnych ( dalej w tym dziale – rejestr), w sposób określony przez ten organ. 2. Federalny organ wykonawczy uprawniony do spraw celnych jest obowiązany zapewnić regularną publikację w swoich urzędowych publikacjach wykazów banków, organizacji kredytowych lub instytucji ubezpieczeniowych wpisanych do rejestru. 3. Do stosunków prawnych związanych z wystawieniem gwarancji bankowej, zgłaszaniem roszczeń z tytułu gwarancji bankowej, realizacją zobowiązań mają zastosowanie przepisy ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczące banków i działalności bankowej oraz ustawodawstwa cywilnego Federacji Rosyjskiej. przez gwaranta i wypowiedzenie gwarancji bankowej. 4. Dla banków, organizacji kredytowych i instytucji ubezpieczeniowych wpisanych do rejestru federalny organ wykonawczy uprawniony do spraw celnych ustala maksymalną kwotę jednej gwarancji bankowej oraz maksymalną kwotę wszystkich jednocześnie ważnych gwarancji bankowych wystawionych przez jeden bank lub jeden organizacja przyjmowania gwarancji bankowych przez organy celne w celu zapewnienia zapłaty ceł.

Art. 343. Tryb wpisu do rejestru banków, organizacji kredytowych lub instytucji ubezpieczeniowych

1. Wpis banków, organizacji kredytowych lub instytucji ubezpieczeniowych do rejestru następuje na warunkach przewidzianych w niniejszym artykule. Za wpis banku do rejestru nie jest pobierana żadna opłata. 2. Warunkiem wpisu banku do rejestru są:

• dostępność licencji na prowadzenie działalności bankowej wydanej przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej i prowadzenie działalności bankowej przez co najmniej pięć lat
• obecność zarejestrowanego kapitału docelowego banku w wysokości co najmniej 200 milionów rubli
• dostępność środków własnych (kapitału) banku w wysokości co najmniej miliarda rubli
• zgodność z obowiązkowymi standardami ekonomicznymi dla wszystkich dni sprawozdawczych w ciągu ostatniego roku kalendarzowego

• wpis oddziału do Księgi Państwowej Rejestracji Instytucji Kredytowych
• dostępność prawa wystawiania przez oddział gwarancji bankowych, przewidzianego w regulaminie oddziału
• spełnienie przez bank dominujący warunków wpisu do rejestru lub jego wpisu do rejestru

• dostępność ważnej, stałej licencji federalnego organu wykonawczego na nadzór nad działalnością ubezpieczeniową na prawo do prowadzenia działalności ubezpieczeniowej w zakresie rodzajów ubezpieczeń od odpowiedzialności cywilnej stosowanych w działalności celnej
• żadnych długów wobec organów celnych
• obecność zarejestrowanego kapitału docelowego w wysokości co najmniej 500 milionów rubli
• Prowadzenie działalności jako organizacja ubezpieczeniowa przez co najmniej pięć lat
• żadnych strat w ciągu ostatniego roku kalendarzowego
• dostępność wolnych środków na ostatni dzień sprawozdawczy w ilości nie mniejszej niż normatywna
• dostępność aktywów netto na koniec ostatniego okresu sprawozdawczego, których wartość nie może być mniejsza niż wysokość wpłaconego kapitału docelowego

• bank reprezentuje:
• dokumenty założycielskie
• zaświadczenie o rejestracji osoby prawnej
• zaświadczenie o rejestracji organizacji kredytowej przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej
• licencja Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na prowadzenie działalności bankowej
• karta poświadczona w wymagany sposób wzorami podpisów urzędników banku uprawnionych do podpisywania gwarancji bankowych oraz odciskiem pieczęci banku
• dokument zawierający wyliczenia kapitału własnego na każdy dzień sprawozdawczy w ciągu ostatniego roku kalendarzowego, podpisany przez kierownika i głównego księgowego oraz poświadczony pieczęcią
• bilans na ostatni dzień bilansowy, podpisany przez kierownika i głównego księgowego oraz poświadczony pieczęcią
• rachunek zysków i strat na ostatni dzień bilansowy, podpisany przez kierownika i głównego księgowego i poświadczony pieczęcią
• zaświadczenie o spełnieniu obowiązkowych standardów ekonomicznych oraz wartości wskaźników do ich wyliczenia na każdy dzień sprawozdawczy w ciągu ostatniego roku kalendarzowego, podpisane przez kierownika i głównego księgowego oraz poświadczone pieczęcią
• Oddział banku reprezentuje dodatkowo:
• regulamin oddziału
• Pismo informacyjne Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej w sprawie wpisania oddziału do Księgi Państwowej Rejestracji Instytucji Kredytowych
• karta poświadczona w wymagany sposób wzorami podpisów urzędników oddziału uprawnionych do podpisywania gwarancji bankowych oraz odciskiem pieczęci oddziału
• Towarzystwo ubezpieczeniowe reprezentuje:
• dokumenty założycielskie
• zaświadczenie o rejestracji państwowej osoby prawnej
• stałą licencję (z załącznikami) federalnego organu wykonawczego na nadzór nad działalnością ubezpieczeniową na prawo do prowadzenia działalności ubezpieczeniowej
• karta poświadczona w określony sposób z przykładowymi podpisami urzędników organizacji ubezpieczeniowej, którzy mają prawo podpisywać gwarancje bankowe, oraz odciskiem pieczęci organizacji ubezpieczeniowej
• bilanse za ostatnie dwa kwartały, podpisane przez kierownika i głównego księgowego oraz poświadczone pieczęcią
• rachunki zysków i strat za każdy kwartał ostatniego roku kalendarzowego, podpisane przez kierownika i głównego księgowego oraz poświadczone pieczęcią
• obliczenia stosunku aktywów i pasywów za każdy kwartał ostatniego roku kalendarzowego, podpisane przez kierownika i głównego księgowego oraz poświadczone pieczęcią
• dokument zawierający informacje o głównych wskaźnikach efektywności za ostatnie dwa kwartały, podpisany przez kierownika i głównego księgowego oraz poświadczony pieczęcią
• kopia raportu biegłego rewidenta o rzetelności sprawozdania finansowego za rok ubiegły, podpisana przez kierownika i głównego księgowego i potwierdzona pieczęcią

Art. 344. Wykreślenie z rejestru banków, organizacji kredytowych lub instytucji ubezpieczeniowych

1. Bank, organizacja kredytowa lub instytucja ubezpieczeniowa zostaje wykreślona z rejestru decyzją federalnego organu wykonawczego uprawnionego w sprawach celnych w następujących przypadkach:

• likwidacja lub reorganizacja banku, organizacji kredytowej lub instytucji ubezpieczeniowej
• cofnięcie przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej licencji na prowadzenie działalności bankowej bankowi lub przez federalny organ wykonawczy ds. nadzoru nad działalnością ubezpieczeniową licencji na prawo do prowadzenia działalności ubezpieczeniowej od organizacji ubezpieczeniowej
• niespełnienie choćby jednego z warunków wpisu do rejestru
• niewypełnienie zobowiązań wynikających z gwarancji bankowej
• upływem roku od dnia wpisu do rejestru, jeżeli przed upływem tego terminu nie złożono w przewidziany sposób wniosku o ponowny wpis do rejestru

Art. 345. Wpłata środków pieniężnych na rachunek organu celnego (wpłata gotówkowa)

1. Wpłata środków pieniężnych do kasy lub na rachunek organu celnego jako zabezpieczenie zapłaty należności celnych (wpłata gotówkowa) następuje w walucie Federacji Rosyjskiej lub w obca waluta, którego kurs podaje Bank Centralny Federacji Rosyjskiej. 2. Od kwoty wpłaty gotówkowej nie są naliczane odsetki. 3. W przypadku niewykonania zobowiązania zabezpieczonego kaucją kwoty ceł, kar i należnych odsetek przekazywane są do budżetu federalnego z kwot kaucji. 4. Przy spełnieniu zobowiązania zabezpieczonego zabezpieczeniem pieniężnym, płatne gotówka podlega zwrotowi zgodnie z art. 357 niniejszego Kodeksu lub, na wniosek płatnika, do wykorzystania na pokrycie należności celnych, zaliczeniu na poczet przyszłych ceł lub w celu zapewnienia zapłaty ceł w ramach innego zobowiązania wobec organów celnych. 5. W potwierdzeniu wpłaty depozytu gotówkowego osobie, która wpłaciła środki do kasy fiskalnej lub na konto organu celnego, wydaje się pokwitowanie celne, którego formę i tryb stosowania określa federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie spraw celnych, w porozumieniu z federalnym organem wykonawczym upoważnionym w dziedzinie finansów, zgodnie z art. 357 niniejszego Kodeksu. Paragonu celnego nie można przenieść na inną osobę.

Artykuł 346. Poręczenie

Gwarancja wydawana jest zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej poprzez zawarcie umowy pomiędzy organem celnym a gwarantem. Poręczycielami mogą być agenci celni, właściciele magazynów czasowego składowania, właściciele składów celnych, sklepów wolnocłowych, a także inne osoby.

Art. 347. Stosowanie umowy ubezpieczenia jako zabezpieczenia zapłaty należności celnych

1. W przypadkach ustalonych przez federalny organ wykonawczy uprawniony do spraw celnych wraz z federalnym organem wykonawczym do spraw nadzoru nad działalnością ubezpieczeniową, jako zabezpieczenie może służyć umowa ubezpieczenia zawarta zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej wypełnienie zobowiązań celnych Federacja. 2. W celu zapewnienia zapłaty należności celnych organy celne akceptują umowy ubezpieczenia zawarte z organizacją ubezpieczeniową wpisaną do rejestru instytucji ubezpieczeniowych, których umowy ubezpieczenia mogą stanowić zabezpieczenie zapłaty należności celnych. Tryb i warunki wpisywania organizacji ubezpieczeniowych do określonego rejestru, ich wykluczenia z takiego rejestru, a także tryb jego prowadzenia ustalają federalny organ wykonawczy uprawniony do spraw celnych wraz z federalnym organem wykonawczym ds. nadzór nad działalnością ubezpieczeniową.

W Izbie Przemysłowo-Handlowej Federacji Rosyjskiej odbyło się posiedzenie Rady Rosyjskiej Izby Handlowo-Przemysłowej poświęcone polityce celnej. Głos zabrała znana ekspertka w dziedzinie spraw celnych, dyrektor Centrum Wsparcia Działalności Gospodarczej Zagranicznej Galina Balandina. ME publikuje swoje wystąpienie na temat problemów zapewnienia zapłaty ceł. (Przemówienie publikujemy w wersji skróconej.)

Galina Balandina, Kierownik Centrum Wsparcia Działalności Gospodarczej Zagranicznej

Istnieją dwa powody, dla których warto kompleksowo rozważyć problem zapewnienia zapłaty ceł. Pierwszy z nich to „ mapa drogowa» „Ulepszenie administracji celnej” (w szczególności w tym dokumencie znajduje się takie wydarzenie, jak wprowadzenie ogólnego bezpieczeństwa w 2014 r. Za realizację tego wydarzenia odpowiedzialna jest Federalna Służba Celna Rosji i Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Rosji Pewne etapy dyskusji na ten temat już mamy za sobą). Drugim powodem jest sytuacja wokół tranzytu, która skłania do porównania wszystkich dostępnych możliwości związanych z zapewnieniem gwarancji finansowych podczas tranzytu.

Co to jest bezpieczeństwo płatności? To nie jest wynalazek Rosji ani Unii Celnej. Zabezpieczanie płatności celnych stosowane jest niemal we wszystkich krajach świata. Zapewnienie zapłaty ceł jest instrumentem gwarancji finansowej, który pozwala na realne uproszczenie i przyspieszenie procedur celnych. Na przykład, gdyby nie było zabezpieczenia, cło trzeba byłoby uiścić bezpośrednio na granicy. W przeciwnym razie istnieją wysokie ryzykoże płatności w ogóle nie zostaną uiszczone. Przechodziliśmy przez te procedury na początku lat dziewięćdziesiątych, kiedy dopiero wprowadzano cła. Był krótki okres gdy towary zostały zwolnione przed uiszczeniem należności celnych. Praktyka ta doprowadziła do wielu przypadków, w których nikt nie spłacił długów celnych.

Tabela 1

Zaletą gwarancji finansowych dla państwa jest zapobieganie ryzyku umyślnego naruszenia przepisów prawa celnego (tabela 1). W rzeczywistości naruszenie nie ma ekonomicznego sensu - dług celny będzie musiał zostać spłacony. Dla uczestników handlu zagranicznego jest to uproszczenie formalności celnych. System gwarancji finansowych umożliwia pozyskanie do własnej dyspozycji towarów zagranicznych, w stosunku do których istnieją zaległości w zapłacie ceł.

Tabela 2

Kodeks Celny Unii Celnej stanowi, że świadczenia należności celnych dokonuje płatnik należności celnych (tabela 2). Wyjątek stanowi jedynie tranzyt. W Rosji od 2009 roku ustalono, że prawo do zapłaty należności celnych ma wyłącznie osoba, której powierzono taki obowiązek (tj. zgłaszający). Jednak moim zdaniem taka norma jest w dużej mierze czynnikiem ograniczającym rozwój instytucji gwarancji finansowych. Kluczową kwestią jest tutaj zabezpieczenie kwot należnych ceł i podatków. Podam Państwu taki przykład: import wyrobów akcyzowych z oznaczeniami. W takich przypadkach importer jest zmuszony wydać dwa razy na bezpieczeństwo. Najpierw przy zakupie znaków akcyzy (tu pełni rolę importera), a drugi raz podczas tranzytu celnego. W niedawnej procedurze TIR importer musiał zapewnić dodatkowe zabezpieczenie, po czym społeczność ekspertów zgodziła się, że coś jest nie tak. Kiedy ten sam obowiązek – zapłata ceł w odniesieniu do tego samego towaru – wymaga różnych gwarancji. Kodeks pracy Unii Celnej określa zasadę, że bezpieczeństwo powszechne działa wyłącznie na terytorium jednego państwa. Oznacza to, że ogólne zabezpieczenie przyjęte w jednym państwie nie może zostać przyjęte w innym, co moim zdaniem również jest czynnikiem ograniczającym rozwój instytucji zapewnienia płatności celnych. Na przykład, zgodnie z obecną praktyką podczas tranzytu, nie możemy odpowiednio zaoferować zamiennika karnetu TIR, ponieważ jakakolwiek ogólna gwarancja będzie ważna tylko na terytorium jednego państwa.

Tabela 3

Oczywiście najczęstszym sposobem zapewnienia zapłaty ceł jest depozyt gotówkowy (tabela 3). Podam kilka liczb, które moim zdaniem świadczą o niedorozwoju systemu gwarancji finansowych. Zgodnie z prawo federalne„W wykonaniu budżetu federalnego na rok 2011” depozyt gotówkowy w dochodach budżetu federalnego szacuje się na 8,5 miliarda rubli. Zaliczki, które jak wiadomo służą jako wsparcie zabezpieczenia gotówkowego, wynoszą w budżecie federalnym 70 miliardów rubli. Dzieje się tak pomimo faktu, że kwota cła importowego zapłacona rosyjskim organom celnym wynosi 716 miliardów rubli. Oznacza to, że co dziesiąty rubel należności celnych przywozowych stanowi zaliczkę. To są pieniądze wycofywane z gospodarki. Jest to bezpośrednia korelacja z niedorozwojem instytucji, nie tylko w zakresie uproszczeń i przyspieszeń, ale także w związku z kosztami czynności celnych.

Gwarancja bankowa jest jak najbardziej niezawodny sposób zapewnienie zapłaty ceł. Banki mogą świadczyć tego typu usługi za zgodą, system jest regulowany. Jedynym zarzutem jest to, że korzystanie z gwarancji nie jest powszechne.

Kolejną formą zabezpieczenia jest zastaw na majątku. W Rosji zastaw na nieruchomości praktycznie nie jest stosowany, na Białorusi jest on najpowszechniej stosowany. Zabezpieczeniem majątkowym nie musi być koniecznie nieruchomość, może nią być również nieruchomość papiery wartościowe. To prawda, że ​​​​w Rosji papiery wartościowe nie mogą być akceptowane jako zabezpieczenie zapewniające zapłatę ceł. Chociaż tak naprawdę w czasie kryzysu w latach 2008-2009 mogło to mieć duże znaczenie dla dużych firm, które borykały się z trudnościami z majątkiem i kapitałem obrotowym.

Ubezpieczenie. Kodeks Celny Unii Celnej przewiduje, że ustawodawstwa krajowe państw członkowskich Unii Celnej mogą ustanawiać inne sposoby zapewnienia zapłaty należności celnych. Z tego prawa skorzystał jedynie Kazachstan. Kodeks „O sprawach celnych w Republice Kazachstanu” przewiduje taki sposób zapewnienia zapłaty ceł w postaci umowy ubezpieczenia. Argument ten staraliśmy się wykorzystać w dyskusji z Federalną Służbą Celną Rosji, aby spróbować wprowadzić ten sposób świadczenia do praktyki rosyjskiej. Okazało się jednak, że umowa ubezpieczenia jako taka nie jest stosowana w Republice Kazachstanu. Zacytuję dwa akapity z art. 149 Kodeksu „O sprawach celnych w Republice Kazachstanu”: „W przypadku niedopełnienia obowiązku zapłaty ceł i podatków organ celny przesyła do organizacji ubezpieczeniowej wezwanie do zapłaty należnej kwoty ceł i podatków w terminie pięciu dni roboczych od upływu terminu wykonania obowiązków przewidzianych ww. umową ubezpieczenia.”

„Wymóg zapłaty przez organ celny należnych ceł, podatków i kar podlega bezwarunkowej i obowiązkowej realizacji przez organizację ubezpieczeniową w terminie dwóch dni roboczych od dnia otrzymania takiego żądania.” Tak naprawdę albo umowa ubezpieczenia odnosi się do gwarancji bankowej wystawionej przez organizację ubezpieczeniową, albo jest tu coś innego. Jasne jest jednak, że zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem ubezpieczeniowym taka relacja między ubezpieczycielem a beneficjentem jest niemożliwa.

Tabela 4

Gwarancja to bardzo ważny i istotny temat (Tabela 4). W Republice Białorusi poręczycielem może być bank lub inna organizacja kredytowa. W ustawodawstwie rosyjskim gwarantem może być każda osoba, jeśli przedstawi gwarancję bankową lub spełni określone kryteria. Kryteria te określa Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej nr 717. Uchwała ta weszła w życie 26 września 2013 roku. Jest jednak mało prawdopodobne, aby doprowadziło to do pojawienia się na rynku nowych graczy w roli gwarantów. Podam tylko jeden przykład. Uchwała wymaga, aby wartość rezydualna majątku trwałego gwaranta wynosiła jeden miliard rubli, a maksymalna kwota wszystkich wydanych gwarancji wynosiła 50 milionów rubli. Jedna gwarancja to nie więcej niż 15 milionów rubli. Być może dla niektórych firm mogłoby to być interesujące, ale rozmawialiśmy o tym, że istnieją holdingi, w ramach których dochodzi do redystrybucji majątku. Osoby powiązane w gospodarstwie mogłyby pełnić rolę poręczycieli. W uchwale wskazano jednak, że nie można stosować instytucji zabezpieczenia pomiędzy zależnymi podmiotami gospodarczymi, a zatem gwarantem jest określona osoba trzecia, która zgodnie z prawem cywilnym zawiera z organem celnym umowę, która stanowi, że w w przypadku niewykonania zobowiązań przez osobę, której poręcza, poręczyciel jest gotowy spłacić swój dług.

Na przykładzie europejskiej konwencji regulującej europejską wspólną procedurę tranzytową chciałbym dać przykład, jak tam jest. Jest tam dyrektor. Jest to osoba, która ponosi odpowiedzialność finansową za dostawę towarów w tranzycie. Jest osobą dokonującą formalności celnych, czyli nie jest odrębną postacią w różnych operacjach celnych. Zleceniodawca przejmuje wszelkie obowiązki i odpowiedzialność. Jest zgłaszającym postępowanie, jest gwarantem finansowym tego postępowania.

Mocodawca ma wiele wspólnego z gwarantem. Przykład potwierdzający tę konkluzję znalazłem w zaleceniach do rozdziału 5 Ogólnego załącznika do Konwencji z Kioto o ułatwieniach w harmonizacji postępowania celnego, zgodnie z którym będziemy musieli Następny rok dostosować swoje ustawodawstwo krajowe do wymogów Międzynarodowy Zjazd. Od razu zastrzeżę, że zalecenia Konwencji z Kioto nie mają charakteru prawnie wiążącego.

Tabela 5

Mówimy o udzieleniu gwarancji na tzw. kwotę stałą (tabela 5). W takiej sytuacji osoba ubiegająca się o zabezpieczenie przychodzi do urzędu celnego i mówi, że chce zapewnić sobie zapłatę należności celnych oraz prosi o możliwość wystawienia zabezpieczenia pod pewnymi warunkami. Aby potwierdzić swoją wypłacalność, osoba składa gwarancję bankową lub, jak w Kazachstanie, umowę ubezpieczeniową lub zastaw na nieruchomości. W takim przypadku osoba otrzymuje prawo do występowania w charakterze poręczyciela różne osoby. Osoba ta pełni funkcję tzw. gwaranta generalnego i dopuszczona przez organ celny do świadczenia usług ma prawo wystawiać gwarancje za innych zgłaszających, za inne osoby zobowiązane.

Tabela 6

Co Ci to przypomina? Gwaranci generalni, niedawno wprowadzeni do praktyki celnej (tabela 6). To pożyteczna instytucja, z którą się koreluje systemu europejskiego tranzyt ogólny. FCS oferuje obecnie te narzędzia na potrzeby naszego transportu wewnętrznego. Choć ściśle prawnie nie jest to zgodne z przepisami Kodeksu Pracy Unii Celnej. Zgodnie z Kodeksem Celnym Unii Celnej zabezpieczenie płatności może zapewnić wyłącznie płatnik. Powodem jest to, że organ celny nie ma prawa przyjąć takiego zabezpieczenia od osoby niebędącej płatnikiem należności celnych.

Drugą część, którą chciałbym powiedzieć, jest to, że moim zdaniem przedstawiciel celny idealnie pasuje do tego projektu. Przedstawiciel celny wnosi już pewną kwotę zabezpieczenia płatności celnych jako bilet wstępu do przedsiębiorstwa. W 2004 roku, kiedy wymóg ten wprowadzono do rosyjskiego ustawodawstwa celnego, założono, że kwota zabezpieczenia zostanie wykorzystana na rozwój kolejnej usługi pośrednika celnego – bycia poręczycielem finansowym, którego interesy on (pośrednik) reprezentuje w stosunkach celnych. Wygodniej byłoby, gdyby służba celna pracowała „jednym oknem”, zamiast twierdzić, że zgłoszenie zostało złożone przez pośrednika, a bank był jego gwarantem itp.

Tabela 7

Wsparcie ogólne (Tabela 7). Sama zasada jest określona w Kodeksie Celnym: „Jeżeli ta sama osoba dokonuje w określonym czasie kilku czynności celnych (to znaczy musi to być jedna osoba), drugą wadą zapisaną w Kodeksie Celnym jest to, że na terytorium zabezpieczenia ogólnego jednego państwa zostaje złożone organowi celnemu tego samego państwa. Oznacza to, że ogólne bezpieczeństwo zapewniane w Rosji nie może być stosowane na Białorusi ani w Kazachstanie.

Tabela 8

Konwencja z Kioto (Tabela 8) zawiera Zasadę 5.5, która stanowi, że „w przypadkach, gdy wymagane są gwarancje w celu zapewnienia wypełnienia zobowiązań wynikających z procedur celnych, służba celna przyjmuje gwarancję generalną, w tym od zgłaszających, którzy regularnie zgłaszają towary w różnych organy celne na danym obszarze celnym.” DO Unia Celna jest to bezpośrednio powiązane, ponieważ mamy jeden obszar celny. To jest mówimy o nie o terytorium danego państwa, ale o danym obszarze celnym.

Dlaczego potrzebna jest gwarancja generalna i jak to się ma do uproszczenia i przyspieszenia procedur celnych?

Na schemacie 1 górny rząd, składający się z kostek, ilustruje istniejącą procedurę udzielania gwarancji finansowych. Dolny rząd, który zamienia się w jeden prostokąt, jest ilustracją tego, co mogłoby się wydarzyć, gdyby odpowiednio rozwinięto instytucję świadczenia powszechnego. Co się dzisiaj dzieje?

Schemat 1

Zgłaszający przedstawia towar, zgłoszenie, dokumenty i informacje. Nie jest w stanie przewidzieć, czy informacja ta wzbudzi wątpliwości organów celnych, czy też nie. Stąd konieczność stosowania systemu płatności zaliczkowych. Bo to najwięcej szybki sposób zamianę ich na zabezpieczenie pieniężne. Przecież uczestnik handlu zagranicznego nie pobiegnie do banku, jeśli urząd celny poinformuje go o ewentualnej dopłacie określonej kwoty należności celnych. Do czasu wystawienia gwarancji bankowej Twoje zobowiązania wobec importowanych towarów wygasają. Może to prowadzić do przestojów w produkcji lub niepowodzenia kontraktów wewnętrznych.

Przesłałeś więc dokumenty i informacje. Załóżmy, że organ celny ma co do nich wątpliwości. Organ celny ustalił wysokość należności celnych, w przypadku gdy nagle okaże się, że wartość celna jest zaniżona, kod klasyfikacyjny towaru nie jest taki sam, a towar ten odpowiada wyższej stawce celnej. Następnie zgłaszający składa zabezpieczenie, najczęściej w formie kaucji pieniężnej i dopiero wówczas następuje wydanie towaru. Co dzieje się w okresie świadczenia usług powszechnych i gdzie można dostrzec perspektywę znacznego przyspieszenia?

Importer udostępnia dokumenty i informacje. Posiada gwarancję generalną w formie gwarancji bankowej lub poręczenia. Celnicy zwalniają towar, a po zwolnieniu sprawdzają, czy nie zaniżono wartości, czy wskazano prawidłowo kod produktu itp. Ale towar jest już do Twojej dyspozycji. Nie musisz się wycofywać kapitał obrotowy na zaliczki, wpłaty gotówkowe. Mechanizm ten jest także bezpieczny dla celników, gdyż posiada wiarygodne gwarancje finansowe. Jeśli po zwolnieniu okaże się, że coś jest nie tak, zawsze jest osoba i zabezpieczone zobowiązanie. Marzymy o tym schemacie, do niego dążymy, negocjując z Federalną Służbą Celną i przekonując służby, że dostajemy do zaoferowania realny, wybuchowy mechanizm upraszczający technologię procedur celnych. Ponieważ nawet w przypadku zgłoszenia elektronicznego importer nie jest ubezpieczony od tego, że organy celne zakwestionują jakiekolwiek informacje. W myśl zasady „pieniędzy z góry” instytucja ta nie będzie się rozwijać.

Tabela 9

Wiadomo, że wielkość gwarancji finansowej równa sumie cła i podatki, które należy uiścić w momencie dopuszczenia towaru do swobodnego obrotu (tabela 9). (Kwestie eksportu nie są w tym przypadku brane pod uwagę.) Jeżeli uczestnik handlu zagranicznego dokona jednorazowego zabezpieczenia, wówczas z reguły mówimy o wysokości należności celnych. Jak stosowana jest gwarancja ogólna w innych krajach? Wytyczne Konwencji z Kioto stanowią: „Kwotę gwarancji generalnej należy ustalić jako równowartość pełnej kwoty ceł i podatków tylko wtedy, gdy gwarancja obejmuje transakcje celne dotyczące towarów, które wiążą się z wysokim ryzykiem oszustwa”. Zasadniczo mówimy o analizie ryzyka, podobnie jak w ubezpieczeniach. Jeżeli importer posiada generalną gwarancję, która zapewnia wykonanie obowiązków w ramach kilku operacji celnych, to z punktu widzenia rzetelnej oceny sytuacji trudno założyć, że nie wszystkie obowiązki zostaną spełnione jednocześnie. Wysokość gwarancji musi odpowiadać ryzyku jakie może faktycznie wystąpić.

Tabela 10

W tabeli 10 możesz zapoznać się z zaleceniami Konwencji z Kioto, które mówią, że dla określonej kwoty gwarancji konieczne jest określenie wartości produktu odpowiadającej określonemu okresowi czasu. W przypadku wystawienia gwarancji finansowej uczestnikowi handlu zagranicznego na rok, nie należy przez to rozumieć tego, że przy obliczaniu jej wielkości należy uwzględnić wszystkie operacje celne za dany rok. Pod uwagę brane są tylko te transakcje, które mają miejsce jednocześnie lub w określonym czasie.

Tabela jedenaście

W rosyjskim ustawodawstwie tak jest ogólna zasada co polega na tym, że wysokość zabezpieczenia ogólnego ustala się na podstawie kwot podlegających zapłacie ceł (tabela 11). W przypadku niektórych rodzajów towarów rząd ma prawo określić przypadki i warunki, w których kwota ta może zostać obniżona. FCS nie sprzeciwia się wykonywaniu tej władzy rządowej, oczekuje jednak na propozycje przedsiębiorców dotyczące poszczególnych spraw, towarów i procedur.

Tabela 12

W tabeli 12 pokazuje najprostsze analogi. Widać, że mówimy o znaczącym obniżeniu kwoty gwarancji – o 50% całkowitej kwoty, a nawet o 70% całkowitej kwoty. Oznacza to, że główny zobowiązany pozostaje zobowiązany do złożenia zabezpieczenia jedynie na 30% kwoty ewentualnego długu celnego. Jest to poważne uproszczenie i obniżenie kosztów gwarancji. Należy jednak wziąć pod uwagę szereg warunków. Zleceniodawca musi przedstawić dowód swojej wypłacalności finansowej zgodnie ze standardem wiarygodności. Musi udowodnić, że ma duże doświadczenie i ściśle współpracuje z właściwymi organami. Oprócz ogólnej procedury tranzytowej znajduje się wyjaśnienie tych kryteriów. Dowodem wystarczającego doświadczenia jest na przykład prawidłowe użycie ogólnych procedur tranzytowych i w zależności od stopnia uproszczenia doświadczenie to szacuje się na rok, dwa lub trzy lata. Jeżeli zleceniodawca twierdzi, że jest zwolniony z obowiązku udzielenia gwarancji finansowej, musi prawidłowo przestrzegać zasad przez co najmniej trzy lata. Zastrzeżenie budzi możliwość skrócenia tych terminów.

Tabela 13