Müəssisə maliyyəsinin təşkili prinsipləri. Kommersiya təşkilatlarının (müəssisələrinin) maliyyəsinin təşkili prinsipləri - Maliyyə, pul dövriyyəsi və kredit (Myagkova T.L.)

Maliyyə münasibətləri kommersiya təşkilatları və müəssisələr təsərrüfat fəaliyyətinin əsasları ilə bağlı müəyyən prinsiplər əsasında qurulur: iqtisadi müstəqillik, özünümaliyyələşdirmə, maddi maraq, maliyyə məsuliyyəti, maliyyə ehtiyatlarının təmin edilməsi.

İqtisadi müstəqillik prinsipi maliyyə sahəsində müstəqillik olmadan həyata keçirilə bilməz. Mülkiyyət formasından asılı olmayaraq təsərrüfat subyektləri əhatə dairəsini müstəqil müəyyən edirlər iqtisadi fəaliyyət, maliyyələşdirmə mənbələri, investisiya sahələri Pul mənfəət əldə etmək məqsədi ilə. Bazar kommersiya təşkilatlarını və müəssisələri kapital qoyuluşunun yeni sahələrini axtarmağa və istehlakçı tələbatını ödəyən çevik istehsal müəssisələri yaratmağa stimullaşdırır. Kommersiya təşkilatları və müəssisələri əlavə mənfəət əldə etmək məqsədi ilə digər müəssisələrin, dövlətin qiymətli kağızlarını almaq, digər şəxslərin nizamnamə kapitalının formalaşmasında iştirak etmək şəklində qısamüddətli və uzunmüddətli xarakterli maliyyə qoyuluşları həyata keçirə bilərlər. sahibkarlıq subyektləri. Lakin onların fəaliyyətinin müəyyən tərəflərini dövlət tənzimlədiyi üçün tam iqtisadi müstəqillikdən danışmaq mümkün deyil. Beləliklə, kommersiya təşkilatları ilə müxtəlif səviyyəli büdcəli müəssisələr arasında münasibətlər qanunla müəyyən edilir. Bütün mülkiyyət formalı kommersiya təşkilatları və müəssisələr qanuni əsaslarla müəyyən edilmiş dərəcələrə uyğun olaraq zəruri vergiləri ödəyirlər və büdcədənkənar fondların formalaşmasında iştirak edirlər. Amortizasiya siyasətini də dövlət müəyyən edir. 1998-ci ilə qədər alınmış əsas vəsaitlər üzrə köhnəlmə qanunla müəyyən edilmiş normalar üzrə hesablanır.
Özünümaliyyələşdirmə prinsipi. Bu prinsipin həyata keçirilməsi təsərrüfat subyektinin rəqabət qabiliyyətini təmin edən sahibkarlıq fəaliyyətinin əsas şərtlərindən biridir. Özünümaliyyələşdirmə məhsul istehsalı və satışı, işlərin yerinə yetirilməsi və xidmətlərin göstərilməsi, istehsalın inkişafına öz vəsaiti və lazım gəldikdə bank və kommersiya kreditləri hesabına investisiya qoyuluşu xərclərinin özünü tam təmin etməsi deməkdir. İnkişaf etmiş bazar ölkələrində olan müəssisələrdə yüksək səviyyəözünümaliyyələşdirmə, öz vəsaitlərinin payı 70% və ya daha çox olur. Kommersiya müəssisə və təşkilatlarının əsas öz maliyyə mənbələrinə aşağıdakılar daxildir: amortizasiya ayırmaları, mənfəət, təmir fonduna ayırmalar. Paylaşın öz mənbələriümumi investisiyada Rusiya müəssisələri 1996-cı ildə 70% təşkil etmişdir ki, bu da inkişaf etmiş bazar ölkələrinin səviyyəsinə uyğundur. Lakin vəsaitin ümumi həcmi kifayət qədər azdır və ciddi investisiya proqramlarının həyata keçirilməsinə imkan vermir. Hazırda heç də bütün kommersiya təşkilatları və müəssisələri bu prinsipi həyata keçirə bilmir. İstehlakçıların ehtiyac duyduğu məhsullar istehsal edən və xidmətləri göstərən bir sıra sənaye sahələrində olan müəssisə və təşkilatlar, obyektiv səbəblər onların gəlirliliyini təmin edə bilməz. Bunlara fərdi şəhər sərnişin nəqliyyatı, mənzil-kommunal təsərrüfat müəssisələri, Kənd təsərrüfatı, müdafiə sənayesi, hasilat sənayesi. Bu cür müəssisələr, imkan daxilində, alırlar dövlət dəstəyi büdcədən qaytarılmalı və geri qaytarılmayan əsaslarla əlavə maliyyələşdirmə formasında.
Maddi maraq prinsipi - bu prinsipin obyektiv zərurətini sahibkarlıq fəaliyyətinin əsas məqsədi - mənfəət əldə etmək təmin edir. Sahibkarlıq fəaliyyətinin nəticələrinə maraq təkcə onun iştirakçıları tərəfindən deyil, bütövlükdə dövlət tərəfindən də özünü göstərir. Müəssisənin ayrı-ayrı işçiləri səviyyəsində bu prinsipin həyata keçirilməsi yüksək əmək haqqı ilə təmin edilə bilər. Müəssisə üçün bu prinsip dövlətin optimal vergi siyasətini, iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış amortizasiya siyasətini həyata keçirməsi, istehsalın inkişafı üçün iqtisadi şəraitin yaradılması nəticəsində həyata keçirilə bilər. Müəssisə özü yeni yaradılmış dəyəri bölüşdürərkən, istehlak fondunu və yığım fondunu formalaşdırarkən iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış nisbətlərə riayət etməklə bu prinsipin həyata keçirilməsinə töhfə verə bilər. Müəssisələrin gəlirli fəaliyyəti, istehsalın artımı və vergi intizamına riayət etməklə dövlətin maraqlarına hörmət etmək olar. Aydındır ki, hazırda bu prinsipin həyata keçirilməsi üçün zəif ilkin şərtlər mövcuddur: mövcud vergi sistemi açıq-aşkar fiskal xarakter daşıyır, ölkədəki iqtisadi vəziyyətin mürəkkəbliyi səbəbindən bir çox kommersiya təşkilatları və müəssisələri öz öhdəliklərini yerinə yetirmirlər. işçilərinə əmək haqqının vaxtında ödənilməsini və Nəhayət, istehsalın azalması dövlətin mənafeyini, vergilərin büdcəyə tam və vaxtında ödənilməsini təmin etməyə imkan vermir.
Maliyyə məsuliyyəti prinsipi maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin aparılması və nəticələrinə görə müəyyən məsuliyyət sisteminin mövcudluğu deməkdir. Bu prinsipin həyata keçirilməsi üçün maliyyə üsulları fərqlidir və Rusiya qanunvericiliyi ilə tənzimlənir. Müqavilə öhdəliklərini, ödəniş intizamını, alınan kreditlərin ödənilməsi şərtlərini, vergi qanunlarını və s. pozan müəssisələr cərimələr, cərimələr və cərimələr ödəyirlər. Öhdəliklərini yerinə yetirə bilməyən zərərli müəssisələr iflas proseduruna məruz qala bilərlər.
Biznes menecerləri daşıyırlar inzibati məsuliyyət Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli Qanununa uyğun olaraq vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə. № 2118-1 "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında".
Müəssisə və təşkilatların ayrı-ayrı işçilərinə nikaha girmə, mükafatlardan məhrum etmə, əmək intizamını pozduqda işdən azad etmə hallarında cərimələr sistemi tətbiq edilir.
Bu prinsip indi tam şəkildə həyata keçirilib.
Maliyyə ehtiyatlarının təmin edilməsi prinsipi sahibkarlıq fəaliyyətinin şərtləri ilə diktə olunur, bu, biznesə qoyulmuş vəsaitlərin geri qaytarılmaması ilə bağlı müəyyən risklərlə bağlıdır. Bazar münasibətləri şəraitində riskin nəticələri könüllü və müstəqil şəkildə, öz təhlükəsi və riski ilə hazırladığı proqramı həyata keçirən sahibkarın üzərinə düşür. Bundan əlavə, alıcıların iqtisadi mübarizəsində sahibkarlar pulu vaxtında qaytarmamaq riski ilə məhsullarını satmaq məcburiyyətində qalırlar. Müəssisələrin maliyyə sərmayələri də qoyulmuş vəsaitlərin geri qaytarılmaması və ya gözləniləndən az gəlir əldə etmə riski ilə əlaqələndirilir. Nəhayət, inkişafda birbaşa iqtisadi yanlış hesablamalar ola bilər istehsal proqramı. Bu prinsipin həyata keçirilməsi maliyyə ehtiyatlarının və gücləndirə bilən digər oxşar fondların formalaşdırılmasıdır maliyyə vəziyyəti idarəetmənin kritik anlarında müəssisələr.
Maliyyə ehtiyatları bütün təşkilati və müəssisələr tərəfindən formalaşdırıla bilər hüquqi formaları xalis mənfəətdən, ondan vergilər və büdcəyə digər icbari ödənişlər ödənildikdən sonra əmlak. Səhmdar cəmiyyətləri qanunla müəyyən edilmiş qaydada maliyyə ehtiyatlarını formalaşdırmağa borcludurlar. Təcrübədə maliyyə imkanlarının aşağı olması səbəbindən bütün müəssisələr maliyyə dayanıqlığı üçün zəruri olan maliyyə ehtiyatlarını formalaşdırmır.
Müəssisələrin maliyyəsinin təşkilinin bütün prinsipləri daim inkişafdadır və onların hər bir konkret iqtisadi şəraitdə həyata keçirilməsi üçün cəmiyyətdəki məhsuldar qüvvələrin və istehsal münasibətlərinin vəziyyətinə uyğun gələn öz forma və üsullarından istifadə edilir.

Müəssisənin maliyyəsi bir münasibət kimi təsərrüfat fəaliyyəti prosesində yaranan iqtisadi münasibətlərin bir hissəsi olduğundan onların təşkili prinsipləri müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin əsasları ilə müəyyən edilir.

Bütün mülkiyyət formalı müəssisələrin maliyyəsinin təşkili üçün əsas iqtisadi və iqtisadi vəzifələrin həyata keçirilməsi üçün zəruri olan miqdarda maliyyə resurslarının olmasıdır. kommersiya fəaliyyəti müəssisələr.

Bu resursların ilkin formalaşması nizamnamə kapitalının formalaşdırılması yolu ilə müəssisənin yaradılması zamanı baş verir. Nizamnamə kapitalının formalaşma mənbələri ola bilər: nizamnamə kapitalı, pay töhfələri, sahibkarın öz vəsaiti, uzunmüddətli kredit, büdcə resursları və s.

Bazar iqtisadiyyatına keçid şəraitində müəssisələr kifayət qədər mənfəət əldə etməyə yönəlmiş tam kommersiya hesabı və özünümaliyyələşdirmə əsasında fəaliyyət göstərirlər. Kommersiya hesablaması müəssisənin iqtisadi müstəqilliyi və işinin nəticələrinə görə məsuliyyət deməkdir.

Beləliklə, müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi aşağıdakı əsas prinsiplərin həyata keçirilməsinə əsaslanır:

* maliyyə müstəqilliyi;
* maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə maraq;
* özünümaliyyələşdirmə;
* maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə görə məsuliyyət;
* vəsaitlərin əsas və investisiya fəaliyyətlərindən fərqləndirilməsi;
* müəssisənin kapitalının cari və uzunmüddətli kapitala bölünməsi;
* dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi mənbələrinin öz və borc vəsaitlərinə bölünməsi;
* müəssisənin fəaliyyətinin nəticələrinə nəzarət;
* müəssisədə vəsaitlərin məqsədli fondlarının mövcudluğu.

Özünümaliyyələşdirmə bazar iqtisadiyyatı şəraitində müəssisələrin uğurlu iqtisadi fəaliyyətinin ilkin şərtidir. Bu prinsip istehsala çəkilən xərclərin tam ödənilməsinə və müəssisənin istehsal-texniki bazasının genişləndirilməsinə əsaslanır.

Özünümaliyyələşdirmə prinsipi dedikdə, büdcəyə və digər mərkəzləşdirilmiş fondlara məcburi ödənişlərlə bağlı bütün xərclərin, habelə genişləndirilmiş təkrar istehsal xərclərinin mənfəət və digər öz mənbələri hesabına tam ödənildiyi iqtisadi və investisiya fəaliyyəti üsulu başa düşülür.

Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyəti onun maliyyə fəaliyyəti ilə ayrılmaz şəkildə bağlıdır. Müəssisə istehsal planlarına uyğun olaraq xərclərinin bütün sahələrini müstəqil şəkildə maliyyələşdirir, mövcud maliyyə resurslarını idarə edir, mənfəət əldə etmək üçün istehsala investisiya edir.

Əsas fəaliyyətdən vəsaitlərin investisiya fəaliyyətindən fərqi o deməkdir ki, dövriyyə vəsaitləri və əsas fəaliyyətlərə təyin edilmiş digər fondlar müəssisə tərəfindən əsaslı tikinti ehtiyacları üçün istifadə edilə bilməz və əksinə.

Dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi mənbələrini öz və borc götürülmüş mənbələrə bölmək vacibdir. Öz vəsaitlərinə müəssisəyə daimi istifadə üçün ayrılmış vəsaitlər daxildir. Borc vəsaitləri, əsasən, müəyyən məqsəd üçün faizlə müəssisəyə nisbətən qısa müddətə verilən bank kreditləridir. Öz və borc vəsaitlərinin birləşməsi şirkətə dövriyyə kapitalından daha səmərəli istifadə etməyə imkan verir. Dövriyyə kapitalının tam təhlükəsizliyi -- zəruri şərt onların dövriyyəsinin davamlılığı. Müəssisə dövriyyə vəsaitlərinin təhlükəsizliyini, səmərəli istifadəsini və dövriyyəsinin sürətləndirilməsini təmin etməyə borcludur.

Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarət etmək zərurəti obyektiv olaraq maliyyənin pul münasibətləri kimi mahiyyətindən irəli gəlir. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti vəsaitlərin formalaşması və xərclənməsi ilə bağlıdır və buna görə də dövlətin, müəssisə işçilərinin, səhmdarların və müəssisənin bütün mümkün kontragentlərinin maraqlarına təsir göstərir. Nəzarət müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin təhlili və müxtəlif məzmunlu təsir tədbirləri ilə özünü göstərir.

Normal fəaliyyət göstərməsi üçün hər bir müəssisənin müəyyən məqsədli vəsait fondları olmalıdır. Onlardan ən mühümləri: əsas vəsaitlər fondu, dövriyyə vəsaitləri fondu, maliyyə ehtiyatı, amortizasiya fondu, təmir fondu, istehsalın inkişafı fondu, elm və texnika fondu, maddi həvəsləndirmə fondu, sosial inkişaf Bu fondların formalaşdırılması, idarə olunması və düzgün istifadə edilməsi bunlardan birini təşkil edir ən mühüm aspektləri maliyyə işi müəssisələrdə.

Sahibkarlıq subyektləri arasında hesablaşmaların formaları

Rusiya Federasiyasının ərazisində ödənişlər nağd və nağdsız ödənişlərlə həyata keçirilir. Nağd ödənişlər nağd pulun faktiki iştirak etdiyi ödənişlərdir. Onlar yalnız bir formada - hər hansı mülki öhdəliyin yerinə yetirilməsi üçün əskinas və sikkələrin bir şəxsdən digər şəxsə verilməsi yolu ilə istehsal oluna bilər.

Nağdsız ödənişlərin daha çox formaları mövcuddur: ödəniş tapşırığı ilə ödənişlər, akkreditivlə ödənişlər, çeklə ödənişlər, inkasso ilə ödənişlər.

Hazırda biznesdə istifadə olunan əsas ödəniş forması nağdsız ödənişdir. Nağdsız ödənişlər hesabların açıldığı banklar və digər kredit təşkilatları vasitəsilə həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının ərazisində qanuni ödəniş vasitəsi rubldur. Buna görə də, bütün nağd ödənişlər rublla aparılmalıdır.

Müştərinin hesabından vəsaitlər müvafiq qaydada tərtib edilmiş hesablaşma sənədləri əsasında silinir bank qaydaları, onlar banka təqdim edildikdə etibarlıdır 10 təqvim günləri, onların boşaldılma günü nəzərə alınmadan. Hesablaşma sənədlərində düzəlişlərə, ləkələrə və silmələrə, habelə korreksiyaedici mayenin istifadəsinə yol verilmir.

Ödəniş tapşırıqları ilə hesablaşmalar.

Ödəniş tapşırığı hesab sahibinin ona xidmət göstərən banka qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə müəyyən məbləğin cari hesabından alıcının hesabına köçürülməsi barədə əmrdir, əgər daha çox olarsa. qısa müddət bankla müştəri arasında bağlanmış müqavilədə nəzərdə tutulmamışdır. Rusiya biznes əməliyyatlarında ödəniş tapşırıqları ilə hesablaşmalar üstünlük təşkil edir.

Bank müştərinin tapşırığı ilə hesabdan pul köçürməyə borcludur gün sonra qanunla, bank qaydaları və ya bank hesabı müqaviləsi ilə başqa müddət nəzərdə tutulmayıbsa, bank müvafiq ödəniş sənədini aldığı gündən sonra. Eyni zamanda, vəsait müştərinin hesabına köçürülür.

Ödəniş tapşırığı kimi hesablaşma sənədi boşalma günü nəzərə alınmadan 10 təqvim günü müddətində etibarlıdır. Əmr N 0401060 formasında tərtib edilmişdir.

Ödəniş tapşırığı ilə bank vasitəsilə edilən köçürmələr mallara, görülən işlərə və göstərilən xidmətlərə görə ödənişlər, bütün səviyyəli büdcələrə və büdcədənkənar fondlara vəsaitlərin köçürülməsi, kreditlərin və əmanətlərin qaytarılması və ya yerləşdirilməsi üçün, habelə onlar üzrə faizlərin ödənilməsi üçün.

Ödəniş tapşırıqlarının köməyi ilə təcili ödənişlər - göndərildikdən dərhal sonra, malların birbaşa qəbulu (yəni ödəyicinin ödənişə razılığının alınması), habelə vaxtından əvvəl və təxirə salınmış ödənişlər - müqavilə münasibətləri çərçivəsində həyata keçirilir. At böyük əməliyyatlarÖdəniş çox vaxt hissə-hissə edilir.

Bu ödəniş formasını seçməklə təchizatçı (pul vəsaiti alan) aşağıdakı riskləri daşıyır:

1) ödəyicinin hesabında pul vəsaitinin olmaması və ya kifayət qədər olmaması və ya bank krediti almaq mümkün olmaması səbəbindən ödəniş tapşırığının icra edilməməsi;
2) ödəniş tapşırığı müvafiq banklar və ya kassa hesablaşma mərkəzləri tərəfindən icra edilmədikdə pulun gec alınması və ya alınmaması.

Alıcının üzərinə düşən risk malların vaxtında çatdırılmasına zəmanətin olmamasıdır, xüsusən avans ödənişləri ilə. Bu cür ödənişlər müəyyən edilmiş riskdən əlavə vəsaitlərin dövriyyədən yayındırılması və tədarükçüyə faktiki faizsiz kredit verilməsi ilə bağlı alıcının itkilərinə də səbəb olur.

Çeklərlə ödənişlər.

Çek çek sahibinə onda göstərilən məbləğin ödənilməsi üçün çekçinin banka qeyd-şərtsiz əmrini özündə əks etdirən qiymətli kağızdır.

Çeklərlə ödənişlərə aşağıdakılar daxildir: çek verən - çek verməklə sərəncam vermək hüququ olan bankda pul vəsaiti olan hüquqi şəxs və çek sahibi - xeyrinə çek verilmiş hüquqi şəxs, habelə ödəyici bank - çekçinin vəsaitlərinin yerləşdiyi bank. Ümumiyyətlə, çek çek verənlə çek sahibi arasında öhdəliyi ödəmək üçün istifadə olunur, lakin bunun geri qaytarılması pul öhdəliyiçekin verildiyi vaxt deyil, ödənildiyi vaxt baş verir. Çekin ödənişə təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müddət bitənə qədər çeki geri götürmək hüququ yoxdur.

Çekin ödəyicisi kimi yalnız çek verənin çek verməklə sərəncam vermək hüququna malik olan vəsaiti olduğu bank göstərilə bilər. Çek, ödəyici bank tərəfindən ödəyicinin vəsaiti hesabına ödənilir və çekin cari hesabından sərəncam vermək vasitəsidir. Bu hesabdakı pulun miqdarı çox dəyişə bilər və buna görə də dövriyyə müddəti 10 günlə məhdudlaşır.

Çek blankları olan çek kitabçası müştərinin müraciəti əsasında xidmət göstərən bank tərəfindən verilir. Boş çeklər boşdur ciddi hesabat və banklarda balansdankənar hesablar üzrə uçota alınır.

Çek şəxsi, sifarişli və ya daşıyıcı ola bilər. Hər hansı digər çek növü qiymətli kağızlar, onun altında hüquqların ötürülməsi üsulu ilə müəyyən edilir.

Qeydiyyatlı çek konkret şəxsin (çek sahibinin) xeyrinə verilmiş hesab edilir. Onların başqa şəxslərə verilməsi qadağandır.

Şəxsi çekdən fərqli olaraq, sifariş çekində təsdiq edilmiş hüquqlar təkcə orada göstərilən şəxsə deyil, həm də onun əmri ilə təyin edilmiş şəxsə aid ola bilər. Kreditoru indossament (indossament) vasitəsilə köçürməklə sifariş çeki ilə ödəyə bilərsiniz.

Sahibinin çeki, ən çox satıla bilən çek kimi, bütün hüquqi nəticələrlə sadə çatdırılma yolu ilə verilir, yəni. ona olan hüquqlar daşıyıcıya məxsusdur.

Ödəniş tapşırığı ilə hesablaşmalardan çeklərlə hesablaşmaların üstünlüyü ondan ibarətdir ki, alıcı məhsulun onun tələblərinə cavab verməsini təmin edərək, sadəcə olaraq malın göndərilməsini təsdiq edən sənədləri çeklə dəyişdirməklə, dərhal çeklə təchizatçı ilə ödəniş edir. Ödəniş tapşırığı ilə ödənişlər həyata keçirərkən, ödənişi malların qəbulu vaxtına mümkün qədər yaxınlaşdırmaq imkanı yoxdur.

Akkreditiv əsasında hesablaşmalar.

Akkreditiv bir bankın (emitent bankın) digər banka (icraçı banka) fiziki şəxsə və ya müəyyən məbləğin ödənilməsi barədə yazılı tapşırığıdır. hüquqi şəxs və ya akkreditivdə göstərilən şərtləri yerinə yetirdikdən sonra veksel ödəmək, aksept etmək və ya təhvil vermək.

Akkreditiv bir vəsait alıcısı ilə hesablaşmalar üçün nəzərdə tutulub. Akkreditivin verilməsi və icrası nəticəsində yaranan hüquq və öhdəliklər onun tərkib hissələrindən biri kimi bank müştəriləri ilə onların kontragentləri arasında bağlanmış müqaviləyə (əsas müqaviləyə) daxil edilir.

Akkreditiv üzrə əməliyyatların aparılmasında aşağıdakılar iştirak edir:

- akkreditiv açmaq üçün banka müraciət edən ödəyici (alıcı, akkreditiv verən);
- akkreditivi açan emitent bank;
- təchizatçı (akkreditiv üzrə benefisiar);
- benefisiarın (icraçı bankın) olduğu yer üzrə müxbir bank.

Ödəyici öz bankında N 0401063 formada akkreditiv verir. Bu blankda ödəyici akkreditivin növünü, ödəniş şərtlərini, ödənişin aparıldığı sənədlərin tam və dəqiq adını, adını göstərməyə borcludur. akkreditivlə ödənilən mallar, müqavilənin nömrəsi və tarixi, malın göndərilmə vaxtı, alıcı və təyinat yeri, habelə akkreditivin bağlanma tarixi göstərilməklə onun qüvvədə olma müddəti. Əgər akkreditiv əhatə olunubsa, o zaman icraçı banka vəsaitin qoyulması üçün hesab nömrəsini göstərməlisiniz.

Akkreditiv üzrə pul almaq üçün alıcı akkreditivin bütün şərtlərinin yerinə yetirildiyini təsdiq edən göndəriş sənədlərini icraçı banka təqdim etməlidir. Bütün sənədlər akkreditivin qüvvədə olduğu müddət ərzində təqdim edilməlidir.

Təminat dərəcəsi və riskin qəbul edilməsi (çek sahibi tərəfindən) anı akkreditivin formalarını müəyyən edir: geri çağırıla bilən və geri alına bilməyən, sonuncusu təsdiqlənmiş və təsdiqlənməmiş.

Geri çağırıla bilən akkreditiv ödəyicinin yazılı əmri əsasında tədarükçüyə əvvəlcədən xəbərdarlıq edilmədən emitent bank tərəfindən istənilən vaxt dəyişdirilə və ya ləğv edilə bilər.

Geri çağırılmayan akkreditivin akkreditiv şərtləri yerinə yetirildiyi halda, benefisiarın (pul vəsaiti alanın) və məsul bankların razılığı olmadan dəyişdirilə bilməz. Buna görə də açılış orderində ödəniş həyata keçirilməzdən əvvəl onun xitam verilməsi ehtimalı nəzərə alınmaqla, akkreditivin forması aydın göstərilməlidir.

Geri qaytarılmayan təsdiqlənməmiş akkreditiv yalnız benefisiara tövsiyə olunur, yəni. Emitent bank akkreditivin açılması barədə benefisiarı rəsmi xəbərdar etmək tələbi ilə digər (məsləhətçi) bankla əlaqə saxlaya bilər.

Geri çağırılmayan təsdiq edilmiş akkreditiv dedikdə, emitent bankın öhdəliyinə əlavə olaraq ödənişin həyata keçirilməsi üçün təsdiq tapşırığı verildiyi bankın möhkəm öhdəliyi başa düşülür.

Ödəyiciyə akkreditiv şərtlərinin pozulmasına görə emitent bank, emitent bank qarşısında isə icraçı bank məsuliyyət daşıyır.

Təchizatçı üçün ən etibarlısı xidmət göstərən bank tərəfindən təsdiq edilmiş geri qaytarılmayan akkreditivdir.

Akkreditivlər örtülü və ya açıq ola bilər.

Təminatlı akkreditivlər dedikdə, ödəyicinin hesabına akkreditiv məbləğində və ya icraçı bankın sərəncamında olan kredit hesabına müxbir bankın sərəncamında olan ilkin vəsait (depozit) nəzərdə tutulur. bu pulun akkreditiv üzrə zəmanət verilən ödənişlər üçün mümkün istifadəsi şərti ilə öhdəliklərin müddəti.

Açıq akkreditiv olduqda, icraçı bank onun saxladığı emitent bankın hesabından akkreditivin bütün məbləğini silmək hüququna malikdir.

Hər iki tərəf üçün akkreditivin üstünlüyü müəyyən bir zəmanətdir:

- çatdırılma müqaviləyə uyğun olarsa, tədarükçü tərəfindən ödənişin vaxtında alınması və tamlığı;
- sifariş edilmiş məhsulların alıcı tərəfindən nəzərdə tutulmuş şərtlərə uyğun olaraq qəbulu, xüsusən də malların çatdırılma şərtlərinə və keyfiyyətinə riayət olunmasına ilkin nəzarəti həyata keçirmək üçün onun səlahiyyətli əməkdaşı iştirak etdikdə.

Rusiyada akkreditivlərin istifadəsi perspektivlidir və əvvəlcədən ödəmədən daha etibarlıdır. Lakin akkreditiv ödəniş forması ən mürəkkəb və bahalıdır. Banklar akkreditiv əməliyyatlarının aparılmasına görə (məsləhət, təsdiq, sənədlərin yoxlanılması, ödəniş) akkreditivin məbləğindən asılı olaraq yüksək haqq alırlar.

Bu ödəniş formasının çatışmazlıqlarına həm təchizatçı, həm də alıcı üçün vəsaitlərin dövriyyəsinin yavaşlaması, xüsusən də akkreditiv müddətində vəsaitlərin dondurulması daxildir. Bu ödəniş forması müqavilədə nəzərdə tutulduğu hallarda, təchizatçı da akkreditivin açılması barədə bildiriş almayana qədər istehsal olunmuş malları göndərə bilməz.

Akkreditiv forması beynəlxalq ödənişlərdə əsas növlərdən biridir. Akkreditivlər üçün vahid gömrük və təcrübə Beynəlxalq Ticarət Palatası tərəfindən işlənib hazırlanmışdır. Onlar ilk dəfə 1933-cü ildə qəbul edilib və vaxtaşırı hər 8-10 ildən bir yenidən işlənir.

Kolleksiya üçün ödənişlər.

İnkasso bankın müştərinin adından və hesabına pul almağı və (və ya) inkasso üçün təqdim edilmiş sənədlər əsasında üçüncü şəxsdən ödənişi qəbul etməyi öhdəsinə götürdüyü bank əməliyyatıdır.

Bu zaman emitent bank müştəridən inkasso tapşırığını almış bank, icraçı bank isə ödəniş və (və ya) aksept tələbini bilavasitə borclu şəxsə təqdim edən bankdır.

Kolleksiya əməliyyatları müştərinin emitent banka verdiyi sifariş əsasında həyata keçirilir, sonuncu isə komissiya alır, onun məbləği əməliyyatın növündən asılıdır. İnkasso əməliyyatları aşağıdakı ödəniş sənədlərindən istifadə etməklə həyata keçirilə bilər:

- akseptlə və ya akseptsiz ödəniş tələbi (forma N 0401061);
- çek və veksellərlə ödənişlər üçün də istifadə olunan inkasso tapşırığı (forma N 0401071).

Bank inkasso əməliyyatlarını yalnız ödəniş tələbləri və ya inkasso tapşırığı (sadə inkasso) əsasında həyata keçirə bilər. Ödəniş tələbi əsas müqaviləyə əsasən kreditorun (pul alanın) borcluya (ödəyiciyə) müəyyən məbləğin ödənilməsi tələbidir. pul məbləği bank vasitəsilə. Onlar tədarük edilmiş mallara, görülən işlərə, göstərilən xidmətlərə görə ödənişlərdə, habelə müqavilədə nəzərdə tutulmuş digər hallarda istifadə olunur.

Ödəniş tələbi ilə vəsait ödəyicinin cari hesabından əvvəlcədən akseptlə və ya olmadan çıxarılır. Aksept müddəti ödəniş tələbində göstərilir və müqavilə ilə müəyyən edilir, lakin banka daxil olduğu gün istisna olmaqla, ən azı beş iş günü olmalıdır. Ödəniş sorğusunda qəbul müddəti göstərilmirsə, beş iş günü nəzərdə tutulur.

Kolleksiya sifarişləri aşağıdakı hallarda istifadə olunur:

Qanunla pul vəsaitlərinin yığılmasının mübahisəsiz qaydası, o cümlədən nəzarət funksiyalarını həyata keçirən orqanlar tərəfindən vəsaitlərin yığılması müəyyən edildikdə, “Ödənişin məqsədi” sahəsində qanuna istinad edilməlidir.

Mövcud qanunvericilik aşağıdakı hallarda vəsaitlərin silinməsinin mübahisəsiz dayandırılmasını nəzərdə tutur:

- qanunvericiliyə uyğun olaraq nəzarət funksiyalarını həyata keçirən orqanın qərarı ilə yığımın dayandırılması;
- iştirakı ilə məhkəmə aktı yığımın dayandırılması haqqında;
- qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş digər əsaslara görə.

İnkassasiya hesablaşmaları qarşı tərəflər arasında inamlı münasibətləri nəzərdə tutur və var müəyyən üstünlüklər alıcı üçün. Belə ki, ödəniş tələblərindən istifadə etməklə ödənişləri həyata keçirərkən, onun dövriyyəsindən vəsaiti əvvəlcədən yayındırmağa ehtiyac yoxdur.

Təchizatçı, əksinə, ilk növbədə, maliyyə vəziyyətinin pisləşməsi və ya qəbul etməkdən əsassız imtina halında alıcılar tərəfindən hesab-fakturaların vaxtında ödənilməməsi riskini daşıyır. İkincisi, malların göndərilməsi ilə gəlirin alınması arasında vaxt fərqi səbəbindən vəsaitlərin dövriyyəsinin yavaşlaması səbəbindən təchizatçı da itkilərə məruz qalır.

Birinci risk, alıcının müəyyən zəmanətləri, ödənişi təmin edən qanuni vasitələrdən istifadə (zəmanət, bank zəmanəti, girov, saxlama). İkinci növ itkiləri azaltmaq üçün istifadə edin ən son alətlərödəyiciyə sənədlərin qəbulu prosesini sürətləndirən əlaqələr.

İcra özünümaliyyələşdirmə prinsipi– təsərrüfat subyektinin rəqabət qabiliyyətini təmin edən sahibkarlıq fəaliyyətinin əsas şərtlərindən biri. Özünümaliyyələşdirmə məhsul istehsalı və satışı, işlərin yerinə yetirilməsi və xidmətlərin göstərilməsi, istehsalın inkişafına öz vəsaiti və lazım gəldikdə bank və kommersiya kreditləri hesabına investisiya qoyuluşu xərclərinin özünü tam təmin etməsi deməkdir.

Hazırda heç də bütün kommersiya təşkilatları (müəssisələr) bu prinsipi həyata keçirə bilmir. Bir sıra sənaye sahələrinin təşkilatları istehlakçılara lazım olan məhsullar istehsal edərkən və xidmətləri göstərərkən obyektiv səbəblərdən onların gəlirliliyini təmin edə bilmirlər. Belə müəssisələr imkan daxilində büdcədən geri qaytarılmalı və geri qaytarılmayan əsaslarla əlavə maliyyələşmə şəklində dövlət dəstəyi alırlar.

Obyektiv zərurət maddi maraq prinsipi sahibkarlıq fəaliyyətinin əsas məqsədi - mənfəət əldə etmək ilə təmin edilir. Müəssisə üçün bu prinsip dövlətin yalnız dövlətin ehtiyaclarını maliyyə resursları ilə təmin edə bilməyən, həm də iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış amortizasiya siyasəti ilə sahibkarlıq fəaliyyəti üçün stimulları azaltmayan optimal vergi siyasətinin həyata keçirilməsi nəticəsində həyata keçirilə bilər. istehsalın inkişafı üçün iqtisadi şəraitin yaradılması.

Maddi məsuliyyət prinsipi maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin aparılması və nəticələrinə, təhlükəsizliyinə görə müəyyən məsuliyyət sisteminin mövcudluğu deməkdir kapital. Bu prinsipin həyata keçirilməsi üçün maliyyə üsulları fərqlidir və Rusiya qanunvericiliyi ilə tənzimlənir. Bu prinsip indi tam şəkildə həyata keçirilib.

Maliyyə ehtiyatlarının təmin edilməsi prinsipi sahibkarlıq fəaliyyətinin şərtləri ilə diktə olunur ki, bu da biznesə qoyulan vəsaitlərin geri qaytarılmaması ilə bağlı müəyyən risklərlə bağlıdır. Bu prinsipin həyata keçirilməsi idarəetmənin kritik anlarında təşkilatın (müəssisənin) maliyyə vəziyyətini gücləndirə bilən maliyyə ehtiyatlarının və digər oxşar fondların formalaşdırılmasıdır.

Kommersiya müəssisələri formalaşma prosesində yaranan iqtisadi münasibətləri təmsil edir istehsal aktivləri məhsulların istehsalı və satışı, öz resurslarının formalaşdırılması, xarici maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsi, onların bölüşdürülməsi və istifadəsi.

Belə iqtisadi münasibətlər çox vaxt pul və ya maliyyə adlanır, onlar yalnız pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə yaranır və mərkəzləşdirilmiş və mərkəzləşdirilməmiş fondların formalaşması və istifadəsi ilə müşayiət olunur.

Funksiyalar

Kommersiya təşkilatlarının və müəssisələrinin maliyyəsi milli maliyyə ilə eyni funksiyaları yerinə yetirir - bölgü və nəzarət.

Bölüşdürmə funksiyası vasitəsilə ilkin kapitalın formalaşması təsisçilərin töhfələri hesabına baş verir, gəlirlərin bölüşdürülməsində proporsiyaların yaradılması və s.

Nəzarət funksiyasının obyektiv əsasını məhsulların istehsalı və satışı (işlərin yerinə yetirilməsi və xidmətlərin göstərilməsi) və gəlir və pul vəsaitlərinin formalaşdırılması xərclərinin uçotu təşkil edir.

Maliyyə bölgü münasibətləri kimi təkrar istehsal prosesinin maliyyə mənbələrini təmin edir və bununla da təkrar istehsal prosesinin bütün mərhələlərini: istehsal, mübadilə, istehlakı birləşdirir.

Bölüşdürmə münasibətləri həm bütövlükdə cəmiyyətin, həm də ayrı-ayrı təsərrüfat subyektlərinin, onların işçilərinin, səhmdarlarının, kredit və sığorta təşkilatlarının maraqlarına toxunur.

Nəzarət

Maliyyə ehtiyatlarının təmin edilməsi prinsipi. Qanunvericiliklə bu prinsip açıq və qapalı şəkildə həyata keçirilir səhmdar cəmiyyətləri. Ehtiyat fondunun məbləği tənzimlənir və ödənilmiş nizamnamə kapitalının 15 faizindən az, lakin vergi tutulan mənfəətin 50 faizindən çox ola bilməz.

Maliyyə ehtiyatları hüquqi mülkiyyət formasına malik olan digər təşkilatların təsərrüfat subyektləri tərəfindən də formalaşdırıla bilər.

Maliyyə ehtiyatlarına ayrılmış vəsaitlərin bankdakı depozit hesablarında və ya başqa likvid formada saxlanması məqsədəuyğundur.

Müəssisənin maliyyəsinin təşkilinə təsir edən amillər

Sahibkarlıq subyektlərinin maliyyəsinin təşkilinə 2 amil təsir edir:

Biznesin təşkilati-hüquqi forması;
Sənayenin texniki-iqtisadi xüsusiyyətləri.

İlkin olaraq, təsərrüfat subyektləri təşkil edilərkən istehsal aktivlərinin əldə olunma mənbəyi, qeyri-maddi aktivlər(qeyri-maddi aktivlər) sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün zəruridir nizamnamə kapitalı. O, həm pul, həm də natura şəklində formalaşa bilər və müəssisənin hər bir təsisçisinə məxsus səhmlərdən ibarətdir.

Əmtəə və materialların satışından əldə olunan gəlirlər müəssisənin maliyyə resurslarının əsas mənbəyidir. Onun vaxtında alınması vəsaitlərin dövriyyəsinin və reproduktiv prosesin fasiləsizliyini təmin edir. Gəlirlərin istifadəsi xarakterikdir ilkin mərhələ paylama prosesləri. Məhsulların istehsalı və satışı ilə bağlı xərcləri ödəyir. Əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin təkrar istehsalı, əmək haqqının ödənilməsi, büdcəyə və büdcədənkənar fondlara ayırmalar üçün amortizasiya fondunun formalaşdırılması üçün mənbə rolunu oynayır. Qalan məbləğ müəssisənin mənfəətini əks etdirir. Onun istifadə istiqamətləri və investisiya üçün ayrılan məbləğ müstəqil şəkildə müəyyən ediləcək.
Mənbələr arasında xüsusi yeri nizamnamə kapitalı tutur - aktivlərin məbləği ilə müəssisənin xarici öhdəliklərinin məbləği arasındakı fərq. Balans məlumatları əsasında hesablanır. Öz kapitalı daimi (nizamnamə kapitalı) və dəyişənlərə bölünür. Dəyişən hissə asılıdır maliyyə nəticələri müəssisənin fəaliyyəti. O, ehtiyat kapitalını (xalis mənfəətdən) və əlavə kapitalı (dövrü olmayan aktivlərin ayrı-ayrı maddələrinin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində və səhm mükafatından) təşkil edir.

Bu mənbələrə əlavə olaraq, şirkət aşağıdakılardan istifadə edir:

cəlb edilmiş vəsaitlər maliyyə resursları - səhmlərin yerləşdirilməsindən, işçilərin, hüquqi və fiziki şəxslərin töhfələrindən daxil olan vəsaitlər;
Borc vəsaitləri - kommersiya banklarından uzunmüddətli kreditlər, maliyyə lizinqi əsasında əsas vəsaitlərin alınması, xarici investorların vəsaitləri, büdcə vəsaitləri və s.

Müəssisənin maliyyəsi bir sıra prinsiplər əsasında fəaliyyət göstərir ki, onlarsız maliyyədən səmərəli fəaliyyət aləti kimi istifadə etmək mümkün deyil.

İqtisadi müstəqillik prinsipi maliyyə sahəsində müstəqillik olmadan həyata keçirilə bilməz. Onun həyata keçirilməsi mülkiyyət formasından asılı olmayaraq sahibkarlıq subyektlərinin mənfəət əldə etmək və kapitalı artırmaq, əhalinin rifahını yaxşılaşdırmaq üçün iqtisadi fəaliyyətin həcmini, maliyyələşmə mənbələrini, vəsaitlərin yatırılması istiqamətlərini müstəqil müəyyən etmələri ilə təmin edilir. şirkətin sahiblərinin.

Özünümaliyyələşdirmə prinsipi.Özünümaliyyələşdirmə məhsul istehsalı və satışı, işlərin yerinə yetirilməsi və xidmətlərin göstərilməsi, istehsalın inkişafına öz vəsaiti və lazım gəldikdə bank və kommersiya kreditləri hesabına investisiya qoyuluşu xərclərinin özünü tam təmin etməsi deməkdir. Özünümaliyyələşdirmə prinsipinin həyata keçirilməsi təsərrüfat subyektinin rəqabət qabiliyyətini təmin edən sahibkarlıq fəaliyyətinin əsas şərtlərindən biridir.

Bu, sahibkarlıq fəaliyyətinin əsas məqsədi - qazanc əldə etmək ilə müəyyən edilir. Müəssisə üçün bu prinsip dövlətin yalnız dövlətin ehtiyaclarını maliyyə resursları ilə təmin edə bilməyən, həm də iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış amortizasiya siyasəti ilə sahibkarlıq fəaliyyəti üçün stimulları azaltmayan optimal vergi siyasətinin həyata keçirilməsi nəticəsində həyata keçirilə bilər. istehsalın inkişafı üçün iqtisadi şəraitin yaradılması.

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin aparılması və nəticələrinə görə müəyyən məsuliyyət sisteminin mövcudluğu, kapitalın təhlükəsizliyi deməkdir. Bu prinsipin həyata keçirilməsi üçün maliyyə üsulları fərqlidir və Rusiya qanunvericiliyi ilə tənzimlənir. Bu prinsip indi tam şəkildə həyata keçirilib.

5. Müəssisə maliyyəsinin təşkili prinsipləri.

Kommersiya təşkilatlarının maliyyə münasibətləri təsərrüfat fəaliyyətinin əsasları ilə bağlı müəyyən prinsiplər əsasında qurulur. Bu prinsiplər daim inkişaf və təkmilləşmə mərhələsindədir.

2.1. İqtisadi müstəqillik prinsipi

İqtisadi müstəqillik prinsipi maliyyə sahəsində müstəqillik olmadan həyata keçirilə bilməz. Onun həyata keçirilməsi mülkiyyət formasından asılı olmayaraq sahibkarlıq subyektlərinin mənfəət əldə etmək və kapitalı artırmaq, əhalinin rifahını yaxşılaşdırmaq üçün iqtisadi fəaliyyətin həcmini, maliyyələşmə mənbələrini, vəsaitlərin yatırılması istiqamətlərini müstəqil müəyyən etmələri ilə təmin edilir. şirkətin sahiblərinin.

2.2. Özünümaliyyələşdirmə prinsipi

Bu prinsipin həyata keçirilməsi təsərrüfat subyektinin rəqabət qabiliyyətini təmin edən sahibkarlıq fəaliyyətinin əsas şərtlərindən biridir. Özünümaliyyələşdirmə məhsul istehsalı və satışı, işlərin yerinə yetirilməsi və xidmətlərin göstərilməsi, istehsalın inkişafına öz vəsaiti və lazım gəldikdə bank və kommersiya kreditləri hesabına investisiya qoyuluşu xərclərinin özünü tam təmin etməsi deməkdir.

2.3. Maddi maraq prinsipi

Maddi maraq prinsipinin və ya maddi həvəsləndirmə prinsipinin (mükafat/cəza) mənası ondan ibarətdir ki, məhz maliyyə idarəetmə sistemi çərçivəsində ayrı-ayrı bölmələrin və müəssisənin təşkilati strukturunun səmərəliliyinin artırılması mexanizmi işlənib hazırlanır. bütövlükdə idarəetmə. Buna mükafat və cəza tədbirlərinin müəyyən edilməsi ilə nail olunur.

2.4. Maliyyə ehtiyatlarının təmin edilməsi prinsipi

Maliyyə ehtiyatlarının təmin edilməsi prinsipi sahibkarlıq fəaliyyətinin şərtləri ilə diktə olunur, bu, biznesə qoyulmuş vəsaitlərin geri qaytarılmaması ilə bağlı müəyyən risklərlə bağlıdır.

2.5. Maliyyə planlaşdırmasının birləşdirilməsi prinsipi və

kommersiya hesablaşması

Müəssisə maliyyəsinin təşkilinin mühüm prinsipi maliyyə planlaşdırması və kommersiya hesablamasının birləşməsidir. Kommersiya hesablamasının maliyyə planlaşdırması ilə bir araya sığmadığına dair fikirlər var.

2.6. Maddi məsuliyyət prinsipi

İstənilən müəssisə struktur bölmələrinin və ayrı-ayrı işçilərin fəaliyyətinin qiymətləndirilməsi üçün həvəsləndirmə tədbirləri və meyarlar sistemini hazırlayır. Belə bir sistemin ayrılmaz elementi maliyyə məsuliyyəti ideyasıdır ki, onun da mahiyyəti ondan ibarətdir ki, şəxslər idarəetmə ilə bağlıdır maddi sərvətlər, fəaliyyətlərinin əsassız nəticələrinə görə rublla məsuliyyət daşıyırlar. Maddi məsuliyyətin təşkili formaları müxtəlif ola bilər, lakin iki əsası var: fərdi və kollektiv məsuliyyət.

Fərdi maliyyə məsuliyyəti o deməkdir ki, konkret maddi məsul şəxs (anbardar, şöbə müdiri, satıcı, kassir və s.) müəssisənin rəhbərliyi ilə müqavilə bağlayır və ona əsasən inventar əşyalarının çatışmamazlığı bu şəxs tərəfindən ödənilməlidir. Kollektiv maliyyə məsuliyyəti halında, artıq mümkün çatışmazlıqlara görə məsuliyyət daşıyan konkret şəxs deyil, bir komandadır (məsələn, mağaza şöbəsində bir-birini əvəz edən satıcılar komandası).

2.7. İqtisadi səmərəlilik prinsipi

İqtisadi səmərəlilik prinsipinin semantik yükü onunla müəyyən edilir ki, müəssisələr üçün müəyyən maliyyə idarəetmə sisteminin yaradılması və fəaliyyət göstərməsi qaçılmaz olaraq xərcləri nəzərdə tutduğundan, bu sistem birbaşa xərclərin birbaşa və ya dolayı yolla əsaslandırılması mənasında iqtisadi cəhətdən məqsədəuyğun olmalıdır. gəlir. O, tədricən formalaşır və həmişə subyektivdir.

2.8. Maliyyə nəzarəti prinsipi

Bütövlükdə müəssisənin, onun bölmələrinin və ayrı-ayrılarının fəaliyyətinə vaxtaşırı nəzarət edilməlidir. Nəzarət sistemləri müxtəlif yollarla qurula bilər, lakin təcrübə göstərir ki, maliyyə nəzarəti ən effektiv və səmərəlidir. Xüsusilə, şirkət sahiblərinin və onun idarə heyətinin məqsədlərinin uyğunluğuna nəzarət etməyin ən vacib yollarından biri audit yoxlamalarının aparılmasıdır.

6. Müəssisənin maliyyə siyasəti və maliyyə mexanizmi.

Müəssisənin maliyyə siyasəti bu, müəssisənin fəaliyyət göstərməsinin xarici və daxili şəraiti nəzərə alınmaqla, inkişaf strategiyası və taktikasında əks olunan funksiya və vəzifələrini yerinə yetirmək üçün maliyyə münasibətlərinin təşkili sahəsində fəaliyyətlərin məcmusudur.
Gəlir siyasəti ilə xərc siyasəti arasında fərq qoyulur:
gəlir siyasəti maliyyə gəlirlərinin maksimallaşdırılmasına yönəldilmiş;
xərcləmə siyasəti müəssisənin ehtiyaclarını ödəmək üçün səfərbər edilmiş maliyyə resurslarından istifadəni optimallaşdırmaq.

Müəssisənin maliyyə siyasətinin işlənib hazırlanmasında məqsəd onun fəaliyyətinin strateji və taktiki məqsədlərinə nail olmağa yönəlmiş səmərəli maliyyə idarəetmə sistemini qurmaqdır.
Məqsədlər hər bir sahibkarlıq subyekti üçün fərdi olur, çünki inflyasiya şəraitində müəssisələr və dövlətin mövcud vergi siyasəti mənfəətin əldə edilməsi və istismarı, dividendlərin ödənilməsi, istehsal xərclərinin tənzimlənməsi, əmlakın və satış həcminin artırılması məsələlərində müxtəlif maraqlara malik ola bilər.
Əksər şirkətlər üçün reaktiv idarəetmə forması spesifikdir, yəni. övladlığa götürmə idarəetmə qərarları mövcud çətinliklərə reaksiya kimi.
Şirkətlərdə islahatlar aparılarkən onların maliyyə siyasətinin inkişafının strateji məqsədləri bunlardır:
- müəssisənin mənfəətinin maksimuma çatdırılması;
- müəssisənin kapital strukturunun optimallaşdırılması və onun maliyyə sabitliyinin təmin edilməsi;
- şirkətlərin maliyyə-iqtisadi vəziyyətinin mülkiyyətçilər (iştirakçılar, təsisçilər), investorlar, kreditorlar üçün şəffaflığına nail olmaq;
- müəssisənin investisiya cəlbediciliyinin təmin edilməsi;
-Yaradılış effektiv mexanizm müəssisənin idarə edilməsi;
- maliyyə resurslarını cəlb etmək üçün müəssisənin bazar mexanizmlərindən istifadə etməsi.

Müəssisənin maliyyə siyasətinin inkişafının əsas istiqamətləri bunlardır;
- müəssisənin maliyyə-təsərrüfat vəziyyətinin təhlili;
- verginin inkişafı və uçot siyasəti;
- müəssisənin kredit siyasətinin işlənib hazırlanması;
- idarəetmə dövriyyə kapitalı, kreditor və debitor borcları;
- dividend və amortizasiya siyasətinin seçimi daxil olmaqla xərclərin idarə edilməsi.
Şirkətlərin maliyyə idarəçiliyi məqsədləri üçün istifadə olunur maliyyə mexanizmi, bu, öz funksiyalarının maliyyə və onların qarşılıqlı əlaqəsi ilə effektiv və tam həyata keçirilməsini asanlaşdırmalıdır.
Maliyyə mexanizmi məqsədi ilə maliyyə rıçaqlarından və metodlarından istifadə etməklə müəssisənin maliyyəsini idarə etmək sistemidir. təsirli təsir iqtisadi qanunların tələblərinə uyğun olaraq istehsalın yekun nəticələrinə dair.
Maliyyə idarəetmə sisteminə aşağıdakı elementlər daxildir:
- maliyyə üsulları;
- maliyyə alətləri;
- hüquqi dəstək;
- informasiya və metodiki dəstək.
Maliyyə leverage- təsir edən iqtisadi parametrlər iqtisadi fəaliyyətşirkətlər. Bunlara daxildir: mənfəət, gəlir, vergilər, maliyyə məhdudiyyətləri, xərclər, dividendlər və faizlər, əmək haqqı.
Maliyyə üsulları maliyyə planlaşdırması, maliyyə uçotu, maliyyə təhlili, maliyyə tənzimlənməsi və maliyyə nəzarətidir.
Maliyyə alətləri altında bir müəssisə üçün maliyyə aktivinin yarandığı hər hansı müqaviləni və ya digəri üçün kapital xarakterli maliyyə öhdəliyini və ya alətini (yəni kapitalda iştirakla bağlı) başa düşmək.

7. Müəssisədə maliyyə idarəetmə sisteminin təşkilati strukturu: müəssisənin subyekti və obyekti.

Təşkilati strukturu müəssisənin maliyyə idarəetmə sistemi və onun kadr tərkibi qurula bilər fərqli yollar və aşağıdakı amillərdən asılıdır: 1) mülkiyyət forması; 2) təşkilati-hüquqi status; 3) sənaye və texnoloji xüsusiyyətləri; 4) müəssisənin ölçüsü.

Böyük bir müəssisə üçün təxmini struktur maliyyə xidməti Şəkil 2-də təqdim olunur.

Əsas funksiyalar:

1.Maliyyə direktoru: maliyyə təhlili, planlaşdırma və büdcələşdirmə; aktiv və öhdəliklərin idarə edilməsi; nağd pulların idarəsi; tərəfdaşlarla maliyyə əlaqələrinin təmin edilməsi; vergi planlaşdırması; banklarla əlaqələr; Risklərin idarə edilməsi; dividend siyasəti; investisiya siyasəti; iş iddiası; daxili maliyyə nəzarəti və s.

2.Baş mühasib: uçot siyasətinin işlənib hazırlanması; mühasibat və vergi uçotunun aparılması; vergilərin ödənilməsi; əmlak inventar; Daxili audit; uyğunluq işinin təşkili kassa intizamı və s.

3.Baş mühasib şöbəsi: istifadə edilmiş və maliyyə hesabatlarının aparılması, daxili auditin aparılması.

4.İqtisadi planlaşdırma şöbəsi– əsas planlaşdırma sənədlərinin (qısamüddətli, cari və uzunmüddətli), o cümlədən: maya dəyərinin planlaşdırılması, pul gəlirləri və xərclərinin balansı, hərəkət və pul vəsaitlərinin büdcəsi və s.

5.Maliyyə şöbəsi: debitorların uçotu və veksellərin ödənilməsinin izlənməsi, debitorlarla iş, nağd və nağdsız ödənişlər üzrə kommersiya bankları ilə qarşılıqlı əlaqə (o cümlədən nağdsız ödənişlərin növünün seçilməsi), məhsulun (işlərin və xidmətlərin) ödənişi ilə bağlı mübahisələrin həlli.

6.Analitik şöbə: maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin, o cümlədən müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili.

təşkilati struktura və kadr tərkibinə təsir edən amillər: 1) mülkiyyət forması, 2) təşkilati-hüquqi struktur; 3) sənaye və texnoloji xüsusiyyətləri; 4) müəssisənin ölçüsü.

İstənilən sistem kimi maliyyə idarəetmə sistemi də 2 altsistemdən və ya əsas elementdən ibarətdir: idarəetmə subyekti və idarəetmə obyekti.

Müəssisənin maliyyə idarəçiliyinə münasibətdə idarəetmə subyekti (və ya idarəetmə alt sistemi) altı əsas elementin dəsti kimi təqdim edilə bilər:

1) təşkilati strukturu Maliyyə menecmenti; 2) müəssisənin maliyyə xidmətinin işçiləri; 3) maliyyə üsulları; 4) maliyyə alətləri; 5) maliyyə məlumatları; 6) texniki vasitələr Maliyyə menecmenti.

8. Müəssisə maliyyəsinin mahiyyəti. Müəssisələrin (təşkilatların) maliyyə münasibətləri.

Müəssisə maliyyəsi maliyyə resurslarının formalaşması, bölüşdürülməsi və istifadəsi ilə bağlı real pul dövriyyəsində yaranan iqtisadi münasibətlərin məcmusunu təmsil edir.

Real pul dövriyyəsi dəyərin hərəkətinə səbəb olan və nağd ödənişlərin və hesablaşmaların hərəkəti ilə müşayiət olunan iqtisadi prosesdir.
Müəssisənin maliyyəsi dövlət maliyyə sistemi çərçivəsində fəaliyyət göstərir və onun ən mühümüdür tərkib hissəsi. Əraziyə xidmət edirlər maddi istehsal, burada ÜDM, gəlir və milli sərvət yaradılır. Öz mahiyyətinə görə müəssisənin maliyyəsi dövlətin maliyyə sisteminin xüsusi bir hissəsidir. Onlar dövlət maliyyəsindən fəaliyyət göstərmələri ilə fərqlənirlər müxtəlif sahələr ictimai istehsal.
Müəssisənin maliyyəsi bilavasitə istehsalla bağlıdır və ölkə iqtisadiyyatının vəziyyətini əks etdirir. Lakin nəzərə almaq lazımdır ki, onlar müəssisələr çərçivəsində təcrid olunmayıb, büdcə, büdcədənkənar fondlar, banklar və digər kreditorlar, sığorta şirkətləri, institusional investorlarla daim qarşılıqlı əlaqədə olurlar.
Müəssisənin maliyyəsi fəaliyyətin bütün aspektlərində, o cümlədən təşkilati, kommersiya, investisiya, müqavilə və s.-də iz qoyan aydın hədəf istiqamətinə malikdir. Bu, sərfəli iş, xərclərin rasional minimuma endirilməsi, maliyyə axınlarının optimallaşdırılmasıdır. Müəssisələrin maliyyəsi cəmiyyətin müəyyən təbəqələrinin müəyyən ictimai-siyasi maraqlarına təsir göstərir. Bununla belə, onlar bütün aspektləri ilə sahibkarlıq fəaliyyətinin stimullaşdırılmasına yönəlib.
Bazar iqtisadiyyatı şəraitində müəssisənin maliyyəsi daxilində yaranan pul münasibətlərini ifadə edir müxtəlif formalar sahibkarlıq fəaliyyətinə imkan verən istehsal vasitələrinə sahiblik. bütövlükdə maliyyə sisteminin maliyyə münasibətləri dövlət büdcə sistemi ilə yanaşı, dövlət krediti, büdcədənkənar xüsusi fondlar və s. Müəssisənin maliyyəsi maliyyənin əsasını təşkil edir. Burada maliyyə resurslarının üstünlük təşkil edən hissəsi formalaşır. Ölkənin ümumi maliyyə vəziyyəti əsasən müəssisələrin maliyyə vəziyyətindən asılıdır.