Mini fırın nasıl açılır? Bir kuruluşun, müşteri hizmetleri salonu olmayan bir halka açık yemek servisi tesisi aracılığıyla halka açık yemek hizmetleri sağlarken UTII'yi uygulama hakkı var mı?

Ekmek üretimi -Muhasebe bazı özelliklere sahip - her yerde bulunur. Bu yazıda fırıncılık sektöründe muhasebenin en karakteristik nüanslarını topladık.

Fırıncılık işletmelerinin kısa tanımı ve sınıflandırılması

Ekmek üretimi bir imalat sanayiidir. Bu nedenle Genel taslak muhasebe diğerleriyle aynı şekilde gerçekleştirilir imalat işletmeleri benzer profil.

Fırıncılık üretimine özgü nüanslar şunlardan kaynaklanmaktadır:

1. İşletmenin büyüklüğü. Ürün çıktısının hacmine bağlı olarak en sık kullanılan bölüm şu şekildedir:

• küçük işletmeler için - günde 3 tondan fazla ürün üretmeyen;
• orta - günde 3 ila 16 ton ürün üretimi ile;
• büyük - günde 16 tondan fazla üretim çıktısı ile.

Küçük işletmelerde muhasebenin belirli aşamalarını (bunun yapılabileceği durumlarda) bir şekilde basitleştirme veya ortadan kaldırma eğilimi vardır. Bu nedenle, bu materyal çerçevesinde, genellikle tüm aşamaların ve yöntemlerin sunulduğu büyük bir işletmede muhasebeyi ele alacağız.

1. Üretilen ürünlerin niteliği. Örneğin, bir fırın, bitmiş ürünleri pişirmenin ve satmanın yanı sıra şunları da yapabilir:

• çiğ hamuru satışa hazırlamak;
• yarı mamul ürünleri satışa hazırlamak;
• bayat ekmeğin kusurlarının ve iadelerinin daha fazla işlenmesi, örneğin ekmek karışımlarının üretilmesi.

Böyle bir şeyin mevcudiyeti ek ürünler muhasebe sürecine eklemelere yol açar, örneğin yarı mamul ürünler için hesapların açılması gibi. daha fazla üretim ve satılık.

Fırıncılık sektöründe muhasebe prosedürünün seçimi de büyük ölçüde özellikler tarafından belirlenmektedir. üretim döngüsü bu sektörde.

Üretim döngüsünün özellikleri

Üretim döngüsü unlu Mamüller ile karakterize edilen:

• kısalık (birkaç saatten fazla değil);
• tekrarlanabilirlik (aynı üretim tesisleri aynı hacimde hammaddelerle yüklenir ve yaklaşık olarak aynı çıktıyı verir).

Ayrıca küçük işletmelerde üretim genellikle gündüz, gece ara verilir. Büyük olanlarda ise, kural olarak, üretim süreci 24 saattir ve 1-2 döngülük üretim vardiyaları (bir ürün partisinin pişirilmesi) vardır.

Bu özellikler, çapraz kesim maliyet muhasebesi yöntemini ekmek üretimi için en uygun hale getirmektedir.

Çapraz maliyet muhasebesi yöntemi

Çapraz kesim yöntemi, üretim döngüsünü standart bölümlere (yeniden bölümlere) bölmekten oluşur. Maliyetler her aşamada dikkate alınır. Toplam tutar bitmiş ürünÜretimden önceki tüm aşamaların (yeniden işleme aşamaları) maliyetlerinden oluşur.

Belirli bir üretimde hem bir tam döngü hem de döngünün tipik bir kısmı işlem aşaması olarak alınabilir. Bu, işleme aşamasından çıkan çıktının, daha sonraki üretim için hem bitmiş ürün hem de yarı mamul ürün olup olmamasına bağlıdır.

Örnek

Teknolojik olarak ekmek pişirme süreci 5 aşamaya ayrılır:

1. Hammaddelerin hazırlanması (unun elenmesi ve havalandırılması, hamur geliştiricilerin eklenmesi vb.).
2. Hamuru yapmak.
3. Hamurun kesilmesi.
4. Fırın.
5. Bitmiş ürünlerin soğutulması ve sınıflandırılması (kalite kontrol).

"1 Numaralı Ekmek Fabrikası" işletmesi ekmek (1 numaralı atölye) ve zengin unlu mamuller (2 numaralı atölye) pişirmektedir. Ayrıca 2 No'lu atölyede üretilen paketli tereyağlı hamurların da satışı yapılmaktadır.

İşletmenin maliyetleri, Hesap Planının 21 numaralı “Yarı mamul ürünler” hesabı kullanılarak artımlı olarak hesaplanır (Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanmıştır). İşletme, 1 No'lu atölye için ekmek pişirme döngüsünün tamamını bir yeniden işleme aşaması olarak değerlendiriyor ve 2 No'lu atölye için, tam döngünün aşamalarını yeniden dağıtımlara ayırıyor.

Not! Verilen örnek, önceki aşamaların sonuçlarının sonraki aşamalarla toplandığı durumu açıklamaktadır. Her aşamanın kendi sonucunu hesaplaması ve toplamanın tüm döngünün sonunda gerçekleşmesi seçeneği de mümkündür.

Makaleden enine yöntem hakkında daha fazla bilgi edinin.

Bitmiş ürünlerin verim oranı

Bir tane daha ayırt edici özellik Fırıncılıkta ham maddelerin ve bitmiş ürünlerin fiziksel olarak muhasebeleştirilmesidir. Gerçek şu ki, pişirme işlemi sırasında kullanılan unun (ana hammadde) hacmi ve ağırlığı önemli ölçüde artıyor. Bu nedenle doğru tanımÜretilen ürünlerin ağırlığı (ayni muhasebe için), özel bir hesaplama formülü kullanılır:

VGP = MGP/MIM × 100,

VGP—bitmiş ürünlerin verimi;

MGP - bitmiş ürünlerin kütlesi;

MIM, kullanılan un kütlesidir.

ÖNEMLİ! Böylece VGP, %14,5'lik belirli bir (temel olarak da adlandırılır) un nem içeriği için hesaplanır. Hammaddenin nem içeriği farklıysa hesaplamanın buna göre ayarlanması gerekir.

Bu arada, uzman fırıncıların genellikle kavurma dediği şey VGP'dir.

Ve bir açıklama daha: Sıcak ürünler için VGP dikkate alınmaktadır. Ekmek soğuduğunda bir miktar doğal kilo kaybının meydana geleceği kesindir. Bu düşüşün aralığı %2,5 ila %2,8 arasındadır ve yılın zamanına bağlıdır. Sıcak yaz aylarında düşüş daha az, kış aylarında ise daha fazladır.

Bu nedenle, bitmiş ekmeğin ağırlığını fiziksel olarak hesaplamak için (ve ekmek genellikle müşterilere bu şekilde satılır), muhasebecinin ilk un tedarikinden iki ayarlama yapması gerekecektir - VGP ve soğutma sırasındaki kayıp.

Un tüketim oranı

Gerekli miktarda (ağırlık) bir parti ekmek üretmek için gerekli içerik oranlarını doğru bir şekilde belirlemek için un tüketim oranına ihtiyaç vardır. Norm, VGP formülünden türetilmiştir (gördüğümüz gibi bunlar birbiriyle ilişkili göstergelerdir).

NRM = MIM = MGP/VGP × 100,

NRM - belirli bir ağırlığa göre parti başına un tüketim oranı;

VGP ve NRM, doğru muhasebenin yanı sıra ürün üretim teknolojisine uygunluğu izlememize olanak tanıyan ana göstergelerdir.

Belirlenen standartların dönem sonundaki (genellikle bir ay) gerçek un tüketimi ve ekmek verimiyle karşılaştırılması, şu sonuçlara varmamızı sağlar:

• dönem boyunca tasarruf olup olmadığı veya temel hammaddelerin aşırı tüketilip tüketilmediği;
• teknolojinin takip edilip edilmediği (ürünlerin istenilen kalitede üretimden çıkıp çıkmadığı);
• Gerekli standartlardan fiili sapmaların nedenleri nelerdir?

Geri dönüştürülebilir atık muhasebesi

Ekmek üretiminde yeterli çok sayıdaÜretim döngüsünde yeniden kullanılabilen veya harici olarak satılabilen atıklar. Örneğin bu:

• bitmiş ürünlerdeki kusurlar (deforme olmuş, yanmış ürünler);
• ana ürünlerin üretimi sırasında ortaya çıkan atıklar (ekipmanlardan kaynaklanan hamur kalıntıları, un kalıntıları - tahminler ve atıklar);

Bilgi için: un tahminleri - depolandığı ve kullanıldığı yerlerde toplanan (süpürülen) un kalıntıları; un nakavt - saklama kaplarını çalkaladıktan (çıkardıktan) sonra elde edilen un kalıntıları.

• satılmayan partilerden müşterilerden dönen bayat ekmek.

Geri dönüştürülebilir atıklar değerlendirilir:

• hamur atığı - planlanan üretim maliyetine göre;
• üretimde yeniden kullanılan diğer atıklar - içerdiği un pahasına;
• atıkların dışarıya satılması - olası satış fiyatı üzerinden.

Geri dönüştürülebilir atıklar dikkate alınır:

• yukarıdaki tahminde hesap planının 10-6 no'lu hesabına göre (Dt 10-6 Kt 20 (21.23) - iade edilebilir atık aktifleştirilir);
• Şirket içi üretime yeniden transfer, ters kayıtla yansıtılır: Dt 20 (21.23) Kt 10-6;
• İade edilebilir atıkların satışından elde edilen gelir, 91 numaralı hesaptaki diğer gelirlere yansıtılmıştır (madde 7, PBU 9/99 “Gelir”in 10.1 maddesi, Maliye Bakanlığı'nın 05/06/1999 tarih ve 32n tarihli emriyle onaylanmıştır). Atık satışından elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesi için kayıt: Dt 62 (76) Kt 91-1;
• satılan atıkların maliyeti buna göre Dt 91-2 Kt 10-6 kaydedilerek silinir.

Önemli! Ekmek üretiminde de geri dönülemez atıklar oluşabilmektedir. Değerlemeye veya ayrı bir muhasebeye tabi olmadıkları için iade edilebilir olanlardan ayrı tutulmaları gerekir.

Sonuçlar

Unlu mamul üretiminde muhasebenin nüansları, üretim döngüsünün özelliklerine göre belirlenir, teknolojik süreç ve hammaddeden satışa hazır ürüne giden yolda nihai üründe yapılan spesifik değişiklikler.

Bu yazıda bir mini fırın için en etkili vergilendirme biçimlerini analiz edeceğiz. Vergi yükünün minimum düzeyde olacağı bir vergilendirme biçimi seçmek işinizin başarısının anahtarlarından biridir.

Hesaplamalarımız ve iş modelimiz için tüm başlangıç ​​verilerini mini fırın iş planımızdan alacağız.

Hesaplama için başlangıç ​​verileri

• Organizasyon formu - bireysel girişimci;
• Faaliyet türü - unlu mamullerin üretimi;
• Ürünlerin satışı - perakende mağazalar (kendi zincirimiz değil);
• Yıllık gelir - 6.975.000 ruble (12 aylık çalışma dikkate alınarak 2014 tablosundaki veriler).

Yılın maliyet kısmı (tablodan 2014 verilerini alıyoruz, çünkü bu dönem için tüm dönem boyunca (12 ay) istikrarlı çalışma göstergelerini yansıtıyorlar):

• Hammadde maliyetleri - 1.953.000 ruble;
• Maaş- 837.000 ruble;
• Sigorta primleriçalışanlar için - 251.100 ruble;
• Bireysel girişimcilerin “kendileri için” sigorta primleri - 35.665 ruble;
• Sabit maliyetler - 3.278.000 ruble.

Yılın toplam giderleri= 6.354.765 ruble

OKDP sınıflandırıcısına göre mini fırının ürünleri 1541000 UNLU ŞEKERLEME ÜRÜNLERİ koduna aittir. Çünkü bu hizmet değil üretimdir yemek servisi UTII ve Patent, vergilendirme biçimleri olarak burada uygulanamaz. O halde, aşağıdaki en kabul edilebilir iki vergi hesaplama biçimini dikkate almaya değer olduğu açıktır:

• (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü).
• (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü).

Şimdi sunulan vergilendirme biçimlerinin her biri için vergi yükünü hesaplayalım ve hangisinin söz konusu iş projesi için en uygun olduğunu bulalım.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre mini fırın Gelirin %6'sı

Tüm başlangıç ​​verilerine sahibiz, dolayısıyla yıllık vergi tutarını hemen belirleyeceğiz.

Bir takvim yılı için vergi tutarı = 6.975.000 * %6 = 418.500 ruble

Fırıncılık çalışanlarına ödenen sigorta primlerinin ödeme karşılığında alınan vergi tutarını %50 oranında azaltma imkanımız bulunmaktadır. Maliye Bakanlığı bu konuya ilişkin son açıklamaları 16 Mayıs 2013 tarih ve 03-11-11/159 sayılı yazıyla yaptı.

Yıllık ödenmesi gereken vergi miktarı= 418500 - 125550 (251100 * %50) = 292950 ruble

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre mini fırın (gelir eksi giderler) %15

Takvim yılı için vergi tutarı= (6975000 - 6354764,66) * %15 = 93035,3 ruble

Basitleştirilmiş vergi sistemi (gelir eksi giderler) uygulanırsa, sigorta primleri pahasına ödenecek vergi miktarında azalma sağlanmaz.

Sonuç oldukça açık: bir mini fırın için en çok etkili form vergilendirme - basitleştirilmiş vergi sistemi (gelir eksi giderler) .

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.19. Maddesi hükümleri uyarınca, vergi ödemelerinin her raporlama çeyreğinin sonunda, raporlama döneminin bitimini takip eden ayın 25'inci gününden önce yapılması gerekmektedir. Geçtiğimiz takvim yılına ait vergi ödemeleri ise en geç bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar ödenmelidir.

Bir kuruluşun, müşteri hizmetleri salonu olmayan bir halka açık yemek servisi tesisi aracılığıyla halka açık yemek hizmetleri sağlarken UTII'yi uygulama hakkı var mı?

Atölyede unlu mamulleri pişirirken UTII'nin kullanımı hakkındaki makaleyi okuyun.

Soru:Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda, ziyaretçilere hizmet veren bir salonu olmayan bir kamu catering tesisi aracılığıyla halka açık catering hizmetleri sunarken UTII'yi uygulama hakkına sahip midir: bir mini marketin topraklarındaki bir atölyede unlu mamuller pişiriyor ve bunları mutfakta satıyorsa departman orada mini markette bulunuyor. Bölümde yemek için üç masa bulunmaktadır; yerinde turta ve çörekler, kahve, çay, meyve suyu tüketilebilir. Müşteri isteğine göre tek kullanımlık sofra takımları sağlanmaktadır.

Cevap:Kendi üretimi olan unlu mamullerin satışına ilişkin faaliyetlerle ilgili olarak bir kuruluş UTII'yi uygulayabilir çünkü Kuruluş, müşterilerin üretilen ürünleri yerinde tüketmeleri için koşullar yarattı (bölümde yemek için üç masa var).

1. UTII ne tür yiyecek-içecek hizmetlerini kapsamaktadır?

UTII'yi kullanma koşulları

Kuruluşun (girişimcinin) ziyaretçiyle ne tür bir ödeme şekli kullandığına bakılmaksızın catering hizmetleri sağlarken UTII'yi kullanabilirsiniz. Nakit, nakit dışı, plastik kartlar kullanılarak veya karışık biçim(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Aralık 2007 tarih ve 03-11-04/3/516 ve 22 Şubat 2007 tarih ve 03-11-05/34 tarihli mektupları).
Ayrıca hizmetleri kimin sipariş ettiği ve ödediği de önemli değildir - bireyler, kuruluşlar veya girişimciler (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Ağustos 2013 tarih ve 03-11-06/3/32245 tarihli mektubu). Bu nedenle, kuruluş bir devlet veya belediye sözleşmesine dayalı olarak catering hizmetleri sunsa bile UTII uygulanabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Mayıs 2013 tarih ve 03-11-11/17969 tarihli mektubu).

Durum:İki kafede catering hizmeti veren bir kuruluşun faaliyeti UTII kapsamında mıdır? Müşteri hizmetleri salonlarının alanı: bir kafede – 70 m2 m, diğerinde – 200 metrekare. M.

Öyle ama yalnızca tek bir nesne için.

Bir kuruluşun, alanı 150 metrekareyi aşmayan tesisler aracılığıyla catering hizmetleri sağlarken UTII ödeme hakkı. m, alanı belirtilen sınırı aşan nesneler aracılığıyla benzer faaliyetlerde bulunup bulunmamasına bağlı değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 8. fıkrası, 2. fıkrası). Bu nedenle müşteri hizmetleri salonunun alanı 70 m2 olan kafenin faaliyetlerinden. m, UTII'yi öde.

150 metrekarenin üzerinde alana sahip tesisler aracılığıyla catering hizmeti verilmesi. m UTII'ye aktarılamaz. Bu nedenle ikinci kafenin faaliyetlerine ilişkin vergilerin şu şekilde ödenmesi gerekmektedir: ortak sistem vergilendirme veya basitleştirilmiş (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 7. maddesi, 346.12. maddesinin 4. fıkrası). Benzer bir bakış açısı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 9 Mart 2005 tarih ve 22-1-12/315 sayılı mektubunda da ifade edilmektedir.

Durum: Bir İnternet kafenin faaliyeti UTII kapsamına giriyor mu?

Ziyaretçilerin internet erişimine ek olarak yiyecek-içecek hizmetlerini de kullanabilmesi durumunda geçerlidir.

Ziyaretçilere yalnızca İnternet erişimi veriliyorsa, kuruluşun bu tür faaliyetler için genel vergilendirme sistemine göre veya basitleştirilmiş bir sistem kapsamında tek bir vergiye göre vergi ödemesi gerekir. Ziyaretçiler internet erişimine ek olarak yemek hizmetlerini de kullanabilirlerse, bu tür faaliyetler UTII'ye aktarılabilir. Yemek hizmetlerinin 346.26 maddenin 2. fıkrasında veya alt paragraflarında belirlenen kriterleri karşılaması şartıyla Vergi kodu RF ve İnternet kafenin bulunduğu belediyede bu hizmetler UTII'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 1. fıkrası).

Benzer bir bakış açısı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Mayıs 2007 tarih ve 03-11-04/3/148 sayılı mektubunda da yansıtılmaktadır.

Durum: altına mı giriyorlar UTII hizmetleri ve tüketici siparişlerine göre ev yapımı sıcak yemeklerin teslimi (ofislere, konutlara vb.)

Hayır, yapmıyorlar. Bu tür hizmetler içerik itibarıyla vergi mevzuatının catering ve perakende ticaret alanındaki faaliyetlere getirdiği şartları karşılamamaktadır.

Toplu yemek hizmeti veren kuruluşlar UTII'yi ancak belirli koşulların karşılanması durumunda uygulayabilirler. Bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin alt paragraflarında ve 2. paragrafında verilmiştir. Böylece hizmet alanı 150 metrekareyi geçmeyen catering kuruluşları UTII ödeyebilecek. m veya müşteri hizmetleri alanı olmayan tesisler aracılığıyla gıda ürünleri satmak. İkincisi, restoranlar, barlar, kafeler, kantinler, snack barlar vb. yerlerdeki büfeleri, çadırları, mutfak mağazalarını (bölümlerini) içerir. Aynı zamanda, UTII'nin amaçları doğrultusunda, salonu olmayan bir yiyecek-içecek tesisinin faaliyetleri. ziyaretçilere hizmet veren, satın alınan malların yerinde tüketilmesi için koşulların yaratılmasını sağlamalıdır. Sıcak yemek teslimatı siparişlerinde belirtilen ofisler, konutlar ve diğer benzeri yerler ikram tesisi olarak kabul edilemez. Dolayısıyla sıcak yemeklerin müşterilerin lokasyonlarına (ofisler, ev) teslimi, yemek hizmeti verirken UTII kullanım şartlarına uymamaktadır.

UTII'nin amaçları doğrultusunda kendi üretimi olan ürünlerin satışının perakende satış tanınmayan (). Bu nedenle, müşterilerin bulunduğu yerde gıda satışını perakende mal satışı olarak değerlendirsek bile, bu tür faaliyetlere genel veya basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulanması gerekmektedir.

26 Mayıs 2014 tarih ve 03-11-06/3/24936, 2 Mayıs 2012 tarih ve 03-11-06/3/29 sayılı.

Baş muhasebeci şunu tavsiye ediyor: Ev yapımı sıcak yemeklerin müşterilerin bulunduğu yere teslimine yönelik hizmetlerle ilgili olarak kuruluşların UTII'yi uygulamasına izin veren argümanlar var. Bunlar aşağıdaki gibidir.

UTII, aşağıdaki gibi bir dizi kamu catering hizmetini içerir:

1. Mutfak ürünlerinin üretimine yönelik hizmetler ve(veya) şekerleme;

2. bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerlemelerin ve/veya satın alınan malların tüketimi ve/veya satışı için koşullar yaratmaya yönelik hizmetler;

3. eğlence hizmetleri.

Durum: Trenlerde veya gemilerde faaliyet gösteren restoranlarda ikram hizmetlerinin sağlanması UTII kapsamına giriyor mu?

Hayır, öyle değil. Tek bir istisna var.

Yemek hizmetlerinin sağlanmasına yönelik faaliyetler UTII'ye devredilebilir:

1. ziyaretçi servis salonlarına sahip tesisler aracılığıyla (150 m2'den fazla olmayan bir alana sahip);

2. Ziyaretçi hizmet alanları bulunmayan tesisler aracılığıyla.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin alt paragraflarında ve 2. paragrafında belirtilmiştir.

Gemilerdeki yemekli vagonlar ve restoranlarda servis salonları bulunur. Bununla birlikte, UTII'nin uygulanması amacıyla, ziyaretçilere hizmet veren bir salonu olan bir catering tesisi, yemek yemek ve boş zamanları düzenlemek için özel olarak donatılmış bir odaya sahip bir bina (bunun bir parçası) veya yapı olarak kabul edilir (). Tüm Rusya Sabit Varlık Sınıflamasına göre, araçlar (trenler, gemiler) binalara veya yapılara ait değildir. Bu nedenle trenlerde veya gemilerde faaliyet gösteren restoranlarda ikram hizmetlerinin sağlanması UTII ödemesi anlamına gelmemektedir. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Haziran 2007 tarih ve 03-11-04/3/218 ve 5 Aralık 2006 tarih ve 03-11-04/3/524 tarih ve yazılarında da yer almaktadır. Bazı mahkemeler mali departmanın bakış açısını paylaşmaktadır (örneğin bkz. Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 14 Ocak 2010 tarih ve A56-20453/2008 sayılı kararı).

Bunun tek istisnası, vagonlarda veya gemilerde kullanılmayan yiyecek-içecek tesisleridir. Araç. Örneğin, sete demirlemiş ve gerekli tesislerin bağlı olduğu bir gemide. Kafe veya restoranın alanı UTII kriterlerini karşılıyorsa, böyle bir tesis aracılığıyla sağlanan yiyecek-içecek hizmetleri vergiye tabidir. Bu, 5. paragrafta belirtilmiştir. haber bülteni Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı 5 Mart 2013 tarihli. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Kasım 2013 tarih ve 03-01-13/01/47571 sayılı yazısının hükümleri dikkate alınarak, resmi açıklamalar en yüksek mahkemelerin kararı zorunludur vergi müfettişlikleri. Bu nedenle bu konuda anlaşmazlıkların ortaya çıkmaması gerekir.

Durum: Mobil ekipman ve mobil tezgahlar kullanılarak şekerleme ürünlerinin (pamuk şekeri, patlamış mısır vb.) üretimi ve satışı UII kapsamında mıdır?

Hayır, öyle değil.

Mobil catering tesisleri, isnat için kabul edilebilir olanlar listesinde yer almamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesinin 21. paragrafı). Restoranlar, barlar, kafeler, kantinler ve snack barlardaki kiosklar, çadırlar, mağazalar veya mutfak departmanları dahil olmak üzere müşteri hizmetleri alanları olmayan catering tesislerini adlandırır. Normalde “benzer halka açık yiyecek içecek satış yerleri” maddesi bulunur. Ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan bu maddenin mobil ekipmana uygulanabileceği sonucu çıkmamaktadır.

Ayrıca, catering için UTII'ye geçmek için, gıda tesisinin adresine kayıt olmanız gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28. Maddesinin 2. fıkrası). Bunu yapmak için, böyle bir faaliyetin başlamasından sonraki beş gün içinde vergi dairesine başvuruda bulunmanız gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28. Maddesinin 3. fıkrası). Mobil cateringde girişimcinin veya kuruluşun gıda ürünlerini üretip sattığı belirli bir adres yoktur. Bundan, bu tür yemek hizmetleri için UTII'nin sağlanmadığı sonucu çıkmaktadır. Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Ekim 2017 tarih ve 03-11-11/65780 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Baş muhasebeci şunu tavsiye ediyor: belki de vergi daireniz mobil ikram için UTII'nin ödenmesine izin veriyor. Kendinizi korumak için lütfen bu konuya resmi bir yanıt isteyin.

Rusya Federal Vergi Servisi temsilcileri, mobil ikram için UTII'nin ödenmesine izin veriyor. Bir catering tesisinin mutlaka sabit olması gerekmediğine inanıyorlar. UTII'ye geçişte belirleyici faktör, bu hizmetlerin sunulma şekli değil, hizmetlerin niteliğidir. Bu pozisyon, Rusya Federal Vergi Servisi temsilcileri tarafından özel istişarelerde ifade edilmektedir. Vergi müfettişlerinin Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Ekim 2017 tarih ve 03-11-11/65780 sayılı mektubunu takip etmeleri gerekmemektedir, çünkü bu mektup normatif bir kanun değil, aynı zamanda özel bir soruya bir cevaptır.

Bu durumda bir kuruluş veya girişimci özel ekipman kullanarak şekerleme ürünleri üretir ve bunları tüketicilere satar. Müşteriler bu ürünleri yerinde tüketebilecekleri gibi, satın alarak da götürebilecekler. Bu tür faaliyetler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesinin 19. paragrafında verilen halka açık yemek hizmetlerinin tanımına karşılık gelmektedir. Pamuk şekeri veya patlamış mısır üretimi için ekipman kompakt olup, hem iç hem de dış mekana yerleştirilebilen mobil tezgahlara (arabalar) monte edilmiştir. Faaliyetlerinin doğası gereği, bu tür catering satış noktaları fast food işletmeleri olarak ve sınıflandırmaya göre mobil nesneler olarak sınıflandırılır (GOST 30389-2013, 22 Kasım 2013 tarih ve 1676-st tarihli Rosstandart emriyle onaylanmıştır). Bu tesislerde ziyaretçi hizmet alanları bulunmamaktadır. Bu nedenle, bu tür işlerle uğraşan kuruluşlar ve girişimciler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 2. fıkrasının 9. bendi uyarınca UTII'yi uygulayabilirler.

Zorunlu koşul devam ediyor: vergi rejimi sağlandı düzenlemeler bölgesinde catering hizmeti vereceğiniz belediye.

Uzun zaman önce, 22 Şubat 2012 tarih ve 03-11-06/3/13, No. 03-11-11/51 tarihli mektuplarda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın catering hizmetlerini kullanarak aktarma olasılığını da kabul ettiğini belirtelim. UTII'ye taşınabilir ekipman. Alkolsüz içecekler ve kokteyller yapmakla ilgiliydi. Ancak finans departmanının yanıtlarına göre bu tür ekipmanların nereye yerleştirilebileceği açık değil: sabit tesislerin içinde mi yoksa dışında mı? Dolayısıyla söz konusu durumda bu harflerin benzetme yoluyla kullanılması risklidir.

Durum: Bir perakende ticaret kuruluşunun mutfak ürünlerinin (şekerleme) üretimi ve satışına yönelik faaliyetlerinin UTII kapsamında olup olmadığı. Perakende satış tesislerinde ziyaretçilere hizmet verecek bir salon bulunmamaktadır.

Bu sorunun cevabı yaratılıp yaratılmadığına bağlıdır. Ticaret Organizasyonuüretilen ürünlerin tüketim koşulları.

Kendi üretimimiz olan ürünlerin satışı perakende ticarette geçerli değildir (). Bu nedenle, bir ticari kuruluş tarafından üretilen mutfak ürünlerinin (şekerleme) satışına ilişkin faaliyetlerde, UTII modu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (perakende ticaret) 346.26. Maddesinin alt paragraflarında ve 2. paragrafında öngörülen geçerli değildir.

Söz konusu durumda, kişinin kendi ürettiği mutfak ürünlerinin (şekerleme) satışı, müşteri hizmet alanları olmayan tesisler aracılığıyla halka açık yemek hizmetlerinin sağlanması faaliyeti olarak nitelendirilebilir. Bu tür faaliyetlerle ilgili olarak ayrıca izin verilir. UTII'nin uygulanması. Ancak bu, kuruluşun, gıda ürünleri satmanın yanı sıra, ziyaretçilerin bunları yerinde tüketmesi için koşullar yaratmasını gerektirir (örneğin, ticaret yerinin yanına yemek masaları yerleştirmek, ziyaretçilere çatal-bıçak takımı sağlamak). Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 2. paragrafının 9. paragrafı, paragrafları ve 346.27. Maddesi hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Bu nedenle, bir ticari kuruluş, üretilen mutfak ürünlerinin (şekerleme) tüketimi için koşullar yaratırsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 2. paragrafının 9. paragrafına dayanarak UTII'yi uygulayabilir. Bu koşulların yaratılmaması durumunda, genel veya basitleştirilmiş vergilendirme sistemine uygun olarak mutfak ürünlerinin (şekerleme) üretimi ve satışına yönelik faaliyetlere ilişkin vergilerin ödenmesi gerekmektedir.

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Ekim 2013 tarih ve 03-11-11/41042, 17 Mayıs 2013 tarih ve 03-11-11/161, 23 Ocak 2012 tarih ve 23-11-11/161 yazılarında da yer almaktadır. 03-11-11/10, 1 Temmuz 2009 tarih, 03-11-09/233, 26 Ocak 2009 tarih, 03-11-06/3/10. Tahkim uygulamasında bu yaklaşımın yasallığını doğrulayan mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin bkz. Merkez Bölge Federal Antitekel Servisi'nin 26 Mart 2013 tarih ve A54-4101/2012 kararı).

2. Bir fırın aracılığıyla unlu mamullerin satışı

Organizasyon bir fırın-fırın franchise'ı açmayı planlıyor. Etkinliğin özü şudur. Kuruluş, dondurulmuş ürünleri (ekmek ve unlu mamuller) franchisor'dan satın alıp, kombi fırında pişiriyor (pişiriyor) ve raflardan anında müşterilere satıyor. Organizasyonun 23 metrekaresi var. Dinlendirme dolabı, kombi fırın, kasiyer-satıcı yeri ve ürün tezgahlarını içeren m2'lik perakende alanı. Malzeme odasında ürünlerin bulunduğu göğüs dondurucuları bulunmaktadır. Şirket ayrıca, alıcının talebi üzerine kahvenin demleneceği (20-30 saniye) ve hemen kendisine satılacağı bir otomatik kahve makinesi tedarik etmeyi planlıyor. Satış alanında yemek yiyebileceğiniz yer yok. Tüm ürünler paket olarak satılmaktadır. Bu durumda kuruluşun vergi sistemini tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde uygulama hakkı var mı?

Kuruluş unlu mamulleri bir fırın aracılığıyla satmayı planladığı ve aynı zamanda unlu mamullerin işlenmesine de katılacağı için bu tür faaliyetler halka açık yemek hizmetleri olarak sınıflandırılabilir. Ancak bu tür hizmetlere atfedilen gelir üzerinden tek vergi şeklinde bir vergilendirme sistemi uygulamak mümkün müdür? Hadi anlamaya çalışalım.

Bu nedenle, vergilendirme sisteminin tahakkuk eden gelire tek bir vergi şeklinde uygulanması amacıyla, üretilen mutfak ürünlerinin, şekerleme ürünlerinin yanı sıra bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerlemelerin ve (veya) yerinde tüketimi için koşulların yaratılması. satın alınan mallar zorunlu özellik catering hizmetlerinin sağlanması.

Bu nedenle, Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü amaçları doğrultusunda, üretilmiş mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünlerinin yanı sıra bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların, bu tür ürünlerin yerinde tüketimini organize etmeden satışına yönelik faaliyetler. Rusya Federasyonu tanınmıyor girişimcilik faaliyeti catering hizmetleri alanında.

Bu arada, bu sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı'nın bir dizi açıklamasında yer almaktadır (23 Ocak 2012 tarihli, 03-11-11/10 sayılı, 1 Temmuz 2009 tarihli, 03-11-09 sayılı mektuplar/ 233 ve 26 Ocak 2009 tarih, 03-11-06/3/10).

Bu yaklaşımın meşruluğu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesinde öngörülen, hem müşteri hizmetleri salonları olan hem de olmayan halka açık yemek tesislerinin listesiyle dolaylı olarak doğrulanmaktadır.

Söz konusu durumda şirket, bir fırın düzenlemek için 23 metrekarelik bir perakende alanı kullanmayı planlıyor. m.Aynı zamanda fırının satış alanında yemek yenecek yer bulunmamaktadır. Organizasyon, tüm unlu mamullerin müşterilere götürülmek üzere satılmasını planlıyor.

Bu, bu faaliyeti halka açık yemek hizmetleri olarak sınıflandırmanın ana koşullarından birinin - üretilen mutfak ürünlerinin, şekerleme ürünlerinin yanı sıra bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerlemelerin ve (veya) satın alınan malların yerinde tüketimi için koşulların yaratılması - olduğu anlamına gelir. bu durumda karşılanmaz.

Buna göre kuruluş, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin alt paragrafları ve 2. paragrafı temelinde bir fırının faaliyetleriyle ilgili olarak tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergi sistemini uygulayamayacaktır. halka açık yiyecek-içecek hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin faaliyetlerle ilgili olarak.

Bir fırın içinde ekmek ve unlu mamuller satan bir kuruluşun faaliyetlerini perakende ticaret olarak ele alırsak aşağıdaki hususları akılda tutmak gerekir.

• Formları indirin

İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.

Benzer belgeler

Ortaya çıkarmak en iyi seçenek mal üretimine yönelik yatırımlar yapmak. Sabit kıymetlerin, maliyetlerin, personel sayısının hesaplanması, işletme sermayesi. Projenin finansal ve ekonomik değerlendirmesi, uygulamaya yatırım yapılmasının fizibilitesinin belirlenmesi.

kurs çalışması, 20.04.2010 eklendi


Geliştirme onayı ve emek yoğunluğu deneysel araştırma. Vakalar ve deneysel çalışma dizisi. Vesna mini fırını örneğini kullanarak ürünlerin talebi ve üretiminin özellikleri, pazardaki tüketici davranışının analizi.

kurs çalışması, 27.11.2010 eklendi


Üretim kapasitesi mini fırınlar. Proje uygulama takvimi. Vergi ortamı, satış planı. Kalıcı varlıklara yapılan yatırımlar. Cari maliyetlerin ve işletme sermayesi gereksinimlerinin hesaplanması. Projeye yapılan yatırımlara ilişkin özet rapor. Vergi ve ödemelerin hesaplanması.

iş planı, 11/10/2014 eklendi


Yatırımların ekonomik verimliliğini değerlendirme yöntemleri; işletme kaldıracı analizi, belirsizlik muhasebesi ve proje risk değerlendirmesi. İşletmenin özellikleri ve yatırım alanları, tekliflerin seçimi ve analizi; nakit akışlarının oluşumu.

eğitim kılavuzu, 21.04.2011 eklendi


Plan uygulama türleri ve analizi. İhtiyaçların belirlenmesi ve kaynak tahsisi. Süreç organizasyonu olarak planlama. Planların değerlendirilmesi ve kriterleri. Hareket Para ve yatırım verimliliği. Duyarlılık ve başabaş analizi.

özet, 23.01.2011 eklendi


Seçenek olası formlar Kuruluşun ekonomik ve finansal potansiyelini geliştirmek için sermaye yatırımı yapmak. Kendi ve ödünç alınan fonları kullanan bir yatırım projesinin performans göstergelerinin hesaplanması, karlılığının, güvenliğinin ve güvenilirliğinin belirlenmesi.

kurs çalışması, eklendi 12/12/2013


Pazar Kapasitesi Değerlendirmesi otel servisi Tula. Organizasyon, üretim hazırlanması, mali planlar ve pazarlama ve satış planı. Hesaplama temel göstergeler proje etkinliği. Rodina mini otelinin rakiplerinin, garantilerinin ve risklerinin analizi.

kurs çalışması, eklendi 05/12/2014


Yatırım kaynaklarının ağırlıklı ortalama maliyetinin hesaplanması, yatırım verimliliği göstergeleri, mali faaliyetler, getiri oranları ve karlılık. Bir kredi geri ödeme planının seçilmesi. Projenin ödeme gücünün ve başabaş noktasının değerlendirilmesi.

kurs çalışması, eklendi 01/13/2014

Soru: ...Kuruluş, çoğunlukla büyük mağazalara satılan unlu mamuller üretiyor. Fırın açıldığında perakende mağaza Unlu mamuller, çay, kahvenin ambalajlı ve dökme olarak satıldığı mağazanın arazisinde masaların bulunduğu bir kafe bulunmaktadır. Kafede sıcak ve soğuk içeceklerin yanı sıra unlu mamuller de satılmaktadır. Bir kuruluş bu tür faaliyetlerle ilgili olarak UTII'yi uygulayabilir mi? (Uzman danışmanlığı, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 2010)

Soru: Kuruluş, kendi fırını aracılığıyla, Fransız teknolojisini kullanarak unlu mamullerin üretiminde faaliyet göstermektedir. Ürünlerin büyük bir kısmı, diğer şirketlerin perakende zincirleri aracılığıyla daha fazla satış amacıyla üretilmektedir; yani kuruluş, bir dizi büyük zincir kuruluşunun (mağazaların) hem üreticisi hem de tedarikçisidir. Fırında, üretim yerinde, hem unlu mamullerin hem de içecekler, çay ve kahve de dahil olmak üzere bir dizi diğer gıda ürününün üreticinin ambalajında ​​​​ve toplu olarak satıldığı küçük bir perakende mağazası açılır. Aynı zamanda müşteriler, mağazadaki markalı ürünleri ve diğer ürünleri satın almanın yanı sıra, mağazanın bünyesinde bulunan küçük bir kafede unlu mamullerin ürünlerini yerinde deneyebiliyorlar. Mağaza salonunda masalar var ve kahve, çay veya kakaonun yanı sıra diğer içecekleri de satın alabilirsiniz. Kuruluşun kafe aracılığıyla sıcak ve soğuk içecekler ile unlu mamuller dışında herhangi bir ürünün satışı yapılmamaktadır. Bu tür faaliyetlerle ilgili olarak, açıklanan durumda bir kuruluş, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde bir vergilendirme sistemi uygulayabilir mi?
Cevap: Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır), belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi, özellikle perakende alanındaki ticari faaliyetlere uygulanır. ticaret.
Sanat'a göre. Kanunun 346.27'sinde perakende ticaret, perakende alım satım sözleşmelerine dayalı olarak malların ticaretiyle (nakit ve ödeme kartlarının kullanılması dahil) ilgili ticari faaliyet olarak anlaşılmaktadır.
Aynı zamanda perakende ticaret, kendi üretimimiz (imalat) olan ürünlerin satışını kapsamamaktadır.
Ayrıca, atfedilen gelire tek verginin uygulanması amacıyla bir perakende alım ve satım sözleşmesinin tanımlayıcı özelliğinin, vergi mükellefinin malları satma amacı olduğu da dikkate alınmalıdır: kişisel, aile, ev veya kişisel kullanımla ilgili olmayan diğer kullanımlar için. ticari faaliyetlerde bulunmak veya bu malların iş yapmak amacıyla kullanılması.
Ayrıca perakende ticaret, tedarik sözleşmeleri uyarınca yapılan satışları kapsamamaktadır.
Yani, Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 506'sı, bir tedarik sözleşmesi kapsamında, ticari faaliyetlerde bulunan bir tedarikçi-satıcı, kendisi tarafından üretilen veya satın alınan malları ticari faaliyetlerde kullanılmak üzere belirli bir süre veya zaman dilimi içinde alıcıya devretmeyi taahhüt eder. veya kişisel, aile, ev ve diğer benzer kullanımlarla ilgili olmayan diğer amaçlar için.
Yukarıdakiler dikkate alındığında, bir kuruluşun kendi ürettiği ürünlerin - kendi fırınında üretilen unlu mamuller - zincir mağazalara tedarikiyle ilgili girişimcilik faaliyeti perakende ticaret olarak kabul edilemez ve dolayısıyla devredilemez. Vergilendirme sistemi, emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklindedir.
Ayrıca Bölüm'ün uygulanması amacıyla. Kanunun 26.3'ü perakende ticaret olarak kabul edilemez ve buna göre bir kuruluşun, fırının yanında bulunan kendi mağazası aracılığıyla unlu mamullerin satışına ilişkin girişimcilik faaliyeti, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir verginin ödenmesine devredilemez.
Belirtilen mağaza aracılığıyla satın alınan diğer malların satışına ilişkin faaliyetlerin (hariç) kendi ürünleri), emsal gelir üzerinden tek bir verginin ödenmesine aktarılabilir.
Aynı zamanda bir pastanede düzenlenen kafenin faaliyetleriyle ilgili olarak aşağıdaki hususların dikkate alınması gerekir.
Paragraflara uygun olarak. 9 paragraf 2 md. Kanunun 346.26 maddesine göre, müşteri hizmetleri salonu olsun veya olmasın, kamuya açık yemek tesisleri aracılığıyla yürütülen toplu yemek hizmetlerinin sağlanmasına yönelik ticari faaliyetlerde bulunan vergi mükellefleri, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere devredilebilir.
Sanat'a göre. Kanunun 346.27'sinde, halka açık yiyecek-içecek hizmetleri, mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünlerinin üretimi, bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerleme ürünlerinin ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve (veya) satışı için koşulların yaratılmasına yönelik hizmetler olarak anlaşılmaktadır. ve boş zaman etkinlikleri için.
Ziyaretçilere hizmet vermek için bir salonu olan bir kamu catering tesisi, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemelerin tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alana) sahip, halka açık catering hizmetlerinin sağlanmasına yönelik bir bina (bir kısmı) veya yapı olarak anlaşılmaktadır. ve (veya) satın alınan malların yanı sıra boş zaman etkinlikleri için.
Bu halka açık yiyecek-içecek tesisleri kategorisine restoranlar, barlar, kafeler, kantinler ve atıştırmalık büfeleri dahildir.
Bu bağlamda, bir kuruluşun kendi ürettiği ürünlerin (kendi fırınının ürünleri) yanı sıra bir kafe aracılığıyla alkolsüz ve sıcak içeceklerin satışına yönelik girişimci faaliyeti, halka açık yemek hizmetlerinin sağlanmasında girişimci faaliyeti ifade eder; Müşteri hizmet salonu bulunan kamu yiyecek-içecek tesisleri aracılığıyla gerçekleştirilir ve tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir verginin ödenmesine tabidir.
MS Skiba
Baş uzman
özel vergi rejimleri daire başkanlığı
Vergi Dairesi
ve gümrük tarife politikası
Rusya Maliye Bakanlığı
17.03.2010