Hoe het feit van diefstal van geld te bewijzen. Gebrek aan contant geld in de kassa

Is het mogelijk om diefstal aan te klagen bij de verkoper als er geen overeenkomst met hem was? arbeidscontract? De verkoper weigert niet om geld van de kassier aan te nemen

Het antwoord van de advocaat:

Het antwoord van de advocaat:

Je kunt van alles beschuldigd worden, maar de kans is klein dat er op basis van zo’n verklaring een strafzaak wordt gestart. Bovendien is de schade formeel vergoed. Bovendien is hier geen sprake van diefstal; volgens de beschrijving zijn er tekenen van art. 165 van het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie - “het veroorzaken van materiële schade door middel van misleiding of misbruik van vertrouwen.” Maar de kans om de schuld van de werknemer te bewijzen is klein.

Vertel het mij alstublieft in deze situatie. Als expediteur van het bedrijf leverde hij in de winkel (store

Hallo. Vertel het mij alstublieft in deze situatie. Als expediteur van het bedrijf leverde hij goederen af ​​in de winkel (zelfbedieningswinkel). Het was noodzakelijk om voedsel en sigaretten te kopen voor de eigen behoeften, en daarom werden de goederen meegenomen, maar bij het naderen van de kassa bleek dat er een gebrek aan geld was, en daarom werden de meegenomen goederen in de hal achtergelaten, en alleen sigaretten werden gekocht bij de kassa. De kassamedewerker meldde echter dat ik een diefstal had gepleegd. Het hoofd beveiliging werd ruim een ​​maand geschorst; hij werkte niet; hij mocht geen documenten (bevelen) ondertekenen met betrekking tot de schorsing.

Antwoord van de advocaat op de vraag: - diefstal van contant geld uit de kassa

In de rechtszaal - hoe anders...

=====================================================================================

Dit is de situatie. Ik heb bij een groot bedrijf gewerkt als senior salesmanager. 13-07-2010 Er heeft zich een incident voorgedaan op mijn locatie

Hallo. Dit is de situatie waarin ik heb gewerkt groot bedrijf als senior sales manager. 13-07-2010 op mijn locatie is er sprake geweest van diefstal van contant geld uit de kassa. De winkel bevindt zich in een winkelcentrum, omgeven door beveiliging en videobewaking. Maar vanwege een onbetrouwbaar apparaat verkooppunt"Vanuit veiligheidsoogpunt en met zo'n groot aantal personeelsleden is het niet mogelijk om de hele omtrek van de inventarisartikelen te controleren. De manager werd hier meer dan eens over geïnformeerd en alles zou in orde zijn geweest zonder deze diefstal."

Het antwoord van de advocaat:

Alexander, in jouw situatie is het noodzakelijk om direct een claim in te dienen bij de rechtbank. Je hoeft niet bang te zijn voor een groot of klein bedrijf (bedrijf). Dit is geen indicatie van eventuele privileges voor de rechtbank...

Je kan me bellen...

=====================================================================================

In december 1937 besloot de Methodologische Raad van het Openbaar Ministerie van de USSR, in samenwerking met het Instituut voor Nationale Economische Accounting van de TsUNKHU van het Staatsplanningscomité USSR uitgegeven in een oplage van 10.000 exemplaren. “Methodologische gids voor het onderzoek naar gevallen van verduistering en diefstal van monetaire activa tijdens contante transacties: een handleiding voor onderzoekers en deskundige accountants”, onder redactie van A.Ya. Vyshinsky. Wij nodigen u uit om er vertrouwd mee te raken.

Scans van de handleiding zijn door LJ-gebruiker Clervo geplaatst in de geschiedenis-rusland-gemeenschap.

I. Kenmerken van de methodologie voor het onderzoeken van gevallen waarbij contante transacties betrokken zijn *

Bovendien wordt elke contante transactie altijd zeer duidelijk gedocumenteerd.
Zowel het ontvangen van geld aan de kassa als het opnemen van geld aan de kassa kan alleen plaatsvinden volgens bepaalde documenten. Bij het onderzoeken van dit soort gevallen wordt bewijsmateriaal daarom uiterst belangrijk. Eindelijk, wanneer juiste organisatie het werk van staats- en openbare instellingen en ondernemingen, de uitvoering van contante transacties is altijd geconcentreerd in de handen van een bepaalde persoon: de kassier, die volledig verantwoordelijk is voor de geldwaarden die hem zijn toevertrouwd. Er bestaat niet zoiets als bijvoorbeeld in pakhuizen of warenhuizen, waar een aantal personen die uiteenlopende posities bekleden in aanraking komen met de waarden van de waren.

Dit betekent uiteraard niet dat de rechercheur, zodra er een tekort aan geld in de kassa wordt ontdekt, de kassier automatisch kan aanklagen als beschuldigd van verduistering van dit geld. Zoals hieronder in detail zal worden aangegeven, kunnen er gevallen zijn waarin er een tekort aan contant geld ontstaat, zelfs als er geen sprake is van verduistering door de kassamedewerker, maar in alle gevallen van deze soort heeft de onderzoeker in de beginfase van het onderzoek altijd voor hem staat een bepaalde persoon - de kassier, die vanwege zijn officiële functie de leiding moet hebben, zich bewust is van alle omstandigheden die de oorzaak van het tekort zouden kunnen zijn en waaruit de onderzoeker kan putten vanaf de allereerste stappen van het onderzoek het meest onderzoeken gedetailleerde uitleg over vragen die voor hem van belang zijn.

Deze verklaringen vereisen uiteraard altijd de meest zorgvuldige verificatie, maar ze bieden de onderzoeker een raamwerk op basis waarvan hij zeer bedachtzaam en uitgebreid een plan voor het onderzoeken van de zaak kan schetsen.

Dit zijn de belangrijkste kenmerken die contante transacties onderscheiden van transacties met andere soorten kostbaarheden, die belangrijk zijn vanuit het oogpunt van de onderzoeksmethodologie. Maar bij het onderzoeken van dit soort gevallen moet de onderzoeker altijd in gedachten houden dat geen enkele contante transactie een geïsoleerd en zelfvoorzienend karakter heeft. Elke contante transactie gaat altijd gepaard met een goederentransactie (bijvoorbeeld de betaling van de prijs voor een gekocht product), of met verrekeningen van een bepaalde organisatie met alle tegenpartijen (bijvoorbeeld de ontvangst of betaling van schulden), of, ten slotte, met transacties op verantwoorde bedragen (uitgifte van voorschotten aan verantwoordelijke personen).

Elke onderzoeker moet de volgende methodologische basisregel goed onder de knie hebben: bij het onderzoeken van een zaak met betrekking tot contante transacties moet de onderzoeker zich niet beperken tot het controleren van alleen de puur contante kant van deze transacties, maar moet hij ook de materiële, afwikkelings- of andere transacties controleren die daarmee verband houden. op de contante transactie die door de onderzoeker wordt onderzocht.

Bijvoorbeeld het controleren van een transactie waarbij 1000 roebel uit de kassa van organisatie X wordt betaald door vertegenwoordigers van organisatie Y. voor goederen gekocht bij organisatie Y moet de onderzoeker zich niet beperken tot het controleren of de kassier over de juiste documenten beschikt om dit bedrag te betalen en of er een ontvangstbewijs van de ontvanger is voor de ontvangst ervan. Ook moet de onderzoeker nagaan of de gekochte goederen in het magazijn van organisatie X zijn aangekomen. Wanneer, in welke hoeveelheid, wat is de werkelijke waarde van de goederen en wat is het verdere lot ervan.

In dit voorbeeld kan alleen door de resultaten van het controleren van zowel de contante als de materiële kant van de transactie te vergelijken en de verkregen gegevens met elkaar te vergelijken een uitgebreid onderzoek worden uitgevoerd en de identificatie van eventuele misbruiken worden gewaarborgd.

Het spreekt voor zich dat deze Gids niet alles kan behandelen methodologische technieken, gebruikt voor een dergelijke parallelle controle, aangezien dit zou betekenen dat er geen leiding wordt gegeven aan het onderzoek naar gevallen van verduistering en diefstal van monetaire activa, maar aan contante transacties, maar dat er een methodologie wordt ontwikkeld voor het onderzoeken van alle gevallen van verduistering en diefstal van socialistische publieke eigendommen in algemeen.

Daarom moet de onderzoeker bij het toepassen van de in deze Gids gespecificeerde methoden ook rekening houden met de regels die zijn vastgelegd in de methodologische handleidingen met betrekking tot het onderzoek naar het soort transacties waarmee deze contante transactie verband houdt.

Wanneer de onderzoeker bijvoorbeeld gevallen onderzoekt van betalingen aan de kassa van een magazijn van welk bedrag dan ook voor goederen die door dit magazijn zijn gekocht, moet de onderzoeker niet alleen de instructies gebruiken die in deze Gids zijn uiteengezet, maar ook alle methodologische instructies die zijn uiteengezet in de “Gids over de methodologie voor het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal.” bij staatshandelsautoriteiten.

Bij het onderzoeken van gevallen van onjuiste uitgifte van geld door een kassier aan verantwoordelijke personen, moet de onderzoeker ook de methodologische instructies gebruiken die zijn opgenomen in de “Richtlijnen voor het onderzoek naar gevallen van verduistering van aansprakelijke bedragen”, enz. Het is vooral belangrijk om de noodzaak te benadrukken bij het onderzoeken van dit soort gevallen de algemene regels voor de onderzoeksmethodologie van verduistering en diefstal toe te passen, zoals uiteengezet in de “Basisprincipes van de methodologie voor het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal van openbaar (socialistisch) eigendom” 1.

De meest grondige controle van de identiteit van de kassier, zijn activiteiten in het verleden, zijn connecties met andere werknemers van een bepaalde instelling of onderneming of met andere personen, enz. De technieken die worden gebruikt bij het onderzoeken van elk geval van verduistering en diefstal moeten uiteraard worden uitgevoerd toegepast bij het onderzoek naar gevallen van verduistering en diefstal van monetaire activa in verband met contante transacties.

II. De procedure voor het opslaan en administreren van monetaire activa en het rapporteren over contante transacties

§ 1. Procedure voor het bewaren van geldelijke waarden

Kredietinstellingen en niet-contante betalingen

Normaal gesproken worden monetaire activa opgeslagen bij kredietinstellingen (banken, spaarbanken). Alle betalingen tussen overheid en publieke organisaties voor een bedrag van meer dan 1000 roebel. moet in de regel worden bewerkstelligd door zogenaamde contante betalingen. Dit betekent dat niemand daadwerkelijk bankbiljetten naar wie dan ook overmaakt. De betaler schrijft een opdracht naar de kredietinstelling waar zijn zichtrekening zich bevindt om het juiste bedrag van zijn rekening naar de ontvanger over te maken. De kredietinstelling, via passende boekhoudkundige posten, voert deze overdracht uit, stelt de partijen bij de transactie hiervan op de hoogte en de betaling wordt als voltooid beschouwd.

Strikte naleving van deze procedure is een van de belangrijkste garanties tegen verduistering en diefstal van geld. Daarom moet de onderzoeker in alle gevallen waarin de onderzoeker constateert dat aanzienlijke betalingen door de ene instelling of onderneming aan een andere zijn gedaan, niet in de gespecificeerde niet-contante betalingsopdracht, maar door middel van contante betaling via de kassa van de instelling of onderneming, controleer het patroon van deze operaties en stel vast of er in dit geval sprake was van overtredingen bij wet vastgelegd procedure voor betaling voor criminele doeleinden 2.

Kredietinstellingen verlenen ook diensten aan instellingen en ondernemingen bij het uitvoeren van contante transacties die moeten worden uitgevoerd door geld in contanten te betalen, bijvoorbeeld bij de uitbetaling van salarissen. In deze gevallen sluit de instelling of onderneming een overeenkomst met de betreffende kredietinstellingen, waarin de aard en voorwaarden van de contante dienstverlening van de kredietinstelling worden vastgelegd.
Deze dienst kan betrekking hebben op individuele contante transacties: inning van inkomsten in winkels, uitbetaling van salarissen, enz.

En in deze gevallen worden contante diensten uitgevoerd door de periodieke toegang van een bankbediende tot de dienstinstelling of onderneming. Maar een kredietinstelling kan ook de volledige afhandeling van alle contante transacties van de overeenkomstige instelling voor een onderneming overnemen door in deze instelling of onderneming de zogenaamde toegewezen kassa van de Staatsbank te openen.

Deze kassa, gelegen op het grondgebied van een instelling of onderneming, voert zonder uitzondering alle contante transacties van deze instelling of onderneming uit en treedt tegelijkertijd op als een orgaan van de Staatsbank, waaraan zij dagelijks rapporten over haar werkzaamheden indient . In dit geval worden deze rapporten gecertificeerd door medewerkers van de serviceonderneming. Op deze manier wordt wederzijdse controle verkregen van de kant van het bankpersoneel over het werk van de bediende instelling of onderneming en van de kant van de werknemers van laatstgenoemde over het werk van de toegewezen kassa van de Staatsbank.

Onafhankelijke kassa's, instellingen of ondernemingen

In gevallen waarin een instelling geen overeenkomst heeft met de Staatsbank over contante diensten, moet zij over een onafhankelijke kassa beschikken om de contante transacties uit te voeren die niet via niet-contante betalingen via een bank kunnen worden uitgevoerd. De hoeveelheid contant geld die in de kassa's van ondernemingen of instellingen kan worden bewaard, wordt bepaald door de aard en omvang van de activiteit van deze onderneming of instellingen.
Als algemene regel geeft de bank contant geld uit aan dergelijke kassa's binnen de volgende limieten:
a) voor de betaling van lonen – in de bedragen vastgesteld door loonstrookjes:
b) voor reiskosten - ter hoogte van de werkelijke behoefte;
c) voor zakelijke uitgaven - meestal tot 1000 roebel, maar op speciale verzoeken en meer.
Het benodigde bedrag aan contanten wordt bepaald door elke instelling of onderneming die kasplannen indient bij de bank, waarbinnen bash; en maakt geld vrij.

In gevallen waarin, als gevolg van een speciale redenen Indien een instelling of onderneming met een spoedeisend karakter meer liquide middelen nodig heeft dan voorzien in het kasplan, moet deze instelling of onderneming een bijzonder gemotiveerd verzoek indienen bij de bank.

Bij het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal in verband met contante transacties wordt de onderzoeker vaak geconfronteerd met vragen over de vraag of aanzienlijke hoeveelheden contant geld legaal zijn opgeslagen in de kassa van een bepaalde instelling of onderneming.
Om dit probleem op te lossen, moet de onderzoeker het kasplan opvragen en controleren of de bank speciale vereisten heeft gesteld voor de uitgifte van gelden die het plan te boven gaan; Als er dergelijke vereisten bestaan, moet de onderzoeker de geldigheid ervan controleren. Op een van de grote bouwplaatsen ontsnapte bijvoorbeeld de kassamedewerker en stal enkele tienduizenden roebels uit de kassa. Er waren geen sporen van waar de kassier naartoe zou zijn gegaan, en de zaak zou naar alle waarschijnlijkheid geseponeerd moeten zijn als de rechercheur niet de vraag had gesteld hoe zo'n grote hoeveelheid contant geld in de kassa terechtkwam.
Bij het verduidelijken van dit probleem ontdekte de onderzoeker dat 45.000 roebel. werd op speciaal verzoek de dag ervoor ontvangen van de bank. Deze eis werd gerechtvaardigd door het feit dat, als gevolg van hevige regenval en het buiten hun oevers treden van rivieren, een aantal bouwconstructies gevaar loopt te gaan erosie. Om dit te voorkomen moeten er massaal extra arbeidskrachten uit de lokale bevolking worden gerecruteerd.

Bij het controleren van de geldigheid van deze vereiste ontdekte de onderzoeker dat deze meer dan tien keer overdreven was in vergelijking met de werkelijke behoefte.
Dit gaf hem reden om de personen die aan het opstellen van deze eis hadden meegewerkt, ervan te verdenken dat zij medeplichtigen waren van de ontsnapte caissière.
Het uitgevoerde onderzoek bevestigde deze veronderstelling. Op deze manier was het mogelijk de locatie van de kassamedewerker te achterhalen, hem te arresteren en een aanzienlijk deel van het gestolen geld van hem af te pakken.

In deze gevallen kan naast het gebruik van bovengenoemde documentaire materialen ook het horen als getuigen van medewerkers van de financierende bank die op de hoogte zijn van de gang van zaken bij de onderneming of instelling waarop het onderzoek betrekking heeft, nuttige resultaten opleveren.

Kassa's van instellingen en bedrijven zijn er in verschillende soorten. Maar vanuit het oogpunt van de onderzoeksmethodologie kunnen ze worden teruggebracht tot twee de belangrijkste soort: Het eerste type omvat al die kassa's die vrijwel uitsluitend onkostentransacties uitvoeren. Deze groep omvat kassa's van alle staatsbegrotingsinstellingen en kassa's van industriële ondernemingen. Deze kassa's ontvangen vrijwel uitsluitend contant geld van de bank. Andere inkomstenontvangsten kunnen slechts in zeldzame uitzonderingen voorkomen (teruggave van ongebruikte vooruitbetalingen, betaling van enkele willekeurige kleine rekeningen, enz.).

De tweede groep omvat kassa's, die daarentegen voornamelijk inkomende transacties uitvoeren. Denk hierbij aan kassa's van winkels, kantines en restaurants, bedrijven, spoor- en watervervoer, uitgaansgelegenheden etc.

In deze kassa's kunnen uitgaventransacties slechts bij uitzondering plaatsvinden, binnen de grenzen die nauwkeurig zijn vastgesteld door een hogere organisatie, in overleg met de financierende bank. Als algemene regel geldt dat al het contante geld dat zich in deze kassa's verzamelt dagelijks bij de bank moet worden gestort, hetzij rechtstreeks, hetzij via een veldverbinding.

Alleen in bijzondere gevallen kunnen de lokale autoriteiten van de Staatsbank andere termijnen vaststellen voor de levering van contant geld aan bepaalde van dit soort ondernemingen.

Een tussenpositie wordt ingenomen door de kassa's van woningcorporaties etc. boerderijen. Deze kassa's voeren zowel inkomende als uitgaande transacties uit (enerzijds ontvangst van huurbetalingen enz., anderzijds betalingen voor de exploitatiekosten van het huis).

Inrichting van kassa's van instellingen en ondernemingen. Kassa's van instellingen en bedrijven moeten in een geïsoleerde ruimte worden geplaatst en er mag niemand zijn behalve de kassier.
Deze ruimte moet zijn voorzien van een raam waardoor de kassier geld ontvangt en uitgeeft. Het pand van de kassier moet een brandwerende kast hebben voor het opbergen van geld en gelddocumenten. Overtreding van deze regels voor de inrichting van de kassaruimten krijgt, vanuit het oogpunt van de onderzoeksmethodologie, een bijzondere betekenis wanneer de kassier het gebrek aan geld in de kassa verklaart door de diefstal van dit geld gepleegd door een onbevoegde persoon, en deels wanneer de kassier verwijst naar de mogelijkheid van een misrekening als gevolg van abnormale werkomstandigheden.

In deze gevallen moet de onderzoeker een grondige inspectie van het kassagebouw uitvoeren, een gedetailleerd inspectierapport opstellen en daaraan een schematische tekening van dit pand toevoegen, en bij voorkeur een foto.

Kassiers. Zoals hierboven reeds vermeld, moet de uitvoering van contante transacties worden toevertrouwd aan één specifieke persoon: de kassier. Het combineren van deze functie met een andere functie binnen dezelfde instelling of onderneming, in het bijzonder met de functie van accountant, is op geen enkele wijze aanvaardbaar. In de aanwezigheid van een dergelijk geval wordt de mogelijkheid van verduistering aanzienlijk vergemakkelijkt.

Nadat de onderzoeker het feit van een dergelijke illegale combinatie is tegengekomen, moet hij altijd in gedachten houden dat deze specifiek had kunnen worden toegestaan ​​om de mogelijkheid van verduistering te vergemakkelijken en zorgvuldig nagaan wanneer, op wiens bevel en om welke redenen een dergelijke onaanvaardbare combinatie was toegestaan. .
De enige uitzonderingen op deze regel zijn kleine coöperatieve winkels en kleine Narpit-organisaties (dienbladen, buffetten, enz.), waarin de functies van een kassier worden gecombineerd met de functies van een verkoper.

Maar sommige coöperatieve verenigingen hebben wel speciale kassiers, waarbij de uitvoering van contante transacties doorgaans wordt toevertrouwd aan een van de bestuursleden, die tegelijkertijd nog een aantal andere verantwoordelijkheden draagt.

Als het controleren van ingehuurde mensen over het algemeen altijd de verantwoordelijkheid is van het hoofd van een instelling of onderneming, dan wordt deze verantwoordelijkheid van bijzonder belang bij het selecteren van mensen voor de functie van kassier.

In dit geval moet bijzondere aandacht worden besteed aan het controleren van de identiteit van de kassier en zijn vroegere activiteiten.

In de praktijk zijn er talloze gevallen waarin criminele elementen erin slaagden de positie van de kassamedewerker te infiltreren en te ontsnappen door de eerste kassabon te stelen. een grote som, ontvangen bij de kassa. In dergelijke gevallen is de meest grondige verduidelijking van vragen over wie deze kassier heeft ingehuurd, op basis van welke gegevens, wie hem heeft aanbevolen, bij wie hij bekend was, enz., niet alleen nodig om de kwestie van de aansprakelijkheid voor de nalatigheid op te lossen. van de persoon die een niet-geverifieerde werknemer heeft geaccepteerd voor de functie van kassier, maar ook om de gepleegde misdaad op te lossen en de verborgen kassier te ontdekken.

Een dergelijk geval vond plaats in een van de grote fabrieken in Moskou. Een zekere X werd aangenomen voor de functie van kassier, die drie dagen nadat hij in dienst was getreden, nadat hij ongeveer 70.000 roebel van de bank had ontvangen om de lonen in een van de werkplaatsen van de fabriek te betalen, met dit geld verdween. Toen de onderzoeker met het onderzoek begon, bleek dat noch op de personeelsafdeling van de fabriek, noch op de boekhoudafdeling, niet alleen uit de arbeidslijst en eventuele documentaire gegevens over de identiteit van de verdwenen kassamedewerker, maar dat niemand het echt wist zijn achternaam.
Toen hij ontdekte hoe het had kunnen gebeuren dat een volledig ongetest persoon de functie van kassier kreeg, ontdekte de onderzoeker dat hij tijdens de ziekte van de hoofdaccountant als plaatsvervangend hoofdaccountant U mocht werken. U verwees naar de aanbeveling van een zekere M, een verantwoordelijke medewerker die twee dagen eerder was omgekomen bij een auto-ongeluk. De onderzoeker stelde terecht de vraag of plaatsvervangend hoofdaccountant U medeplichtig was aan het misdrijf. Door hen en zijn correspondentie te monitoren, was het mogelijk zijn connectie met X vast te stellen, X vast te houden en een aanzienlijk deel van het gestolen geld aan de staat terug te geven.

Het achterhalen van de activiteiten van de kassier in het verleden is ook nodig in gevallen waarin de kassier zich niet verstopt en aanwezig is. Dit is niet alleen nodig om na te gaan of hij in het verleden misdaden heeft gepleegd, maar ook om zijn kenmerken in het algemeen te verkrijgen; in het bijzonder om de mate van zijn kwalificaties als kassier vast te stellen; dit laatste is vooral van belang in gevallen waarin de kassier, ter verklaring van het tekort aan de kassa, verwijst naar een door hem gemaakte misrekening.

§ 2. Kassierrapportage over contante transacties

a) Bij aankomst

Het basisprincipe van de juiste organisatie van een contante transactie, zoals hierboven vermeld, is de regel dat zonder het juiste document geen geldbedrag aan de kassa kan worden ontvangen.

In instellingen waar geen massale ontvangst van geld plaatsvindt, moet elke ontvangst van geld aan de kassa worden geformaliseerd door een ontvangstopdracht van de boekhoudafdeling (bijlage nr. 1).
Deze door de accountant ondertekende opdracht moet naast het aantal en de datum vermelden van wie, voor wat en welk bedrag aan de kassa aangenomen moet worden.

Dit bevel wordt afgegeven op een afzonderlijk formulier, of in de vorm van een stempel met dezelfde inhoud, aangebracht door de boekhoudafdeling op een ontvangstbewijs (bijvoorbeeld op een aanvraag van een verantwoordelijke persoon voor de teruggave van een ongebruikt voorschot) .

Bij het storten van geld in de kassa moeten de persoon die het geld betaalt en de kassier die het ontvangt, het feit van betaling en ontvangst van het geld certificeren met hun handtekening op de kassabon. Tegelijkertijd vult de kassamedewerker een ontvangstbewijs in dat deel uitmaakt van het bestelformulier voor ontvangstbewijzen, ondertekent het en geeft het aan de persoon die het geld betaalt. Zelfs in gevallen waarin geld per cheque van de bank wordt ontvangen, moet de ontvangst ervan aan de kassa worden geformaliseerd door dezelfde ontvangstopdracht te geven door de boekhoudafdeling.

De situatie is anders bij de kassa's van bedrijven die een enorme toestroom aan contant geld hebben van klanten van deze onderneming. Bij deze kassa's worden geen ontvangstbestellingen afgegeven, maar moet de kassier voor elk ontvangen bedrag een voorgeschreven ontvangstbewijs afgeven. Deze bonnen kunnen ook een standaardkarakter hebben (bijvoorbeeld kaartjes voor entertainmentbedrijven, kaartjes voor spoor- en watervervoer, enz.). In deze gevallen wordt geen kopie of duplicaat achtergelaten van het document dat is afgegeven aan de persoon die het geld aan de kassa heeft betaald. De ontvangst van het geld wordt verantwoord door een voorafgaande strikte boekhouding en het overhandigen van de aan de kassier overhandigde kaartjes tegen een ontvangstbewijs.

Binnen het vastgestelde tijdsbestek (verschillend voor verschillende organisaties) wordt de beschikbaarheid van resterende tickets gecontroleerd. Het verschil tussen de kosten van de door de kassier geaccepteerde kaartjes en de beschikbare kaartjes moet gelijk zijn aan het geldbedrag dat de kassier voor de rapportageperiode heeft overhandigd.
In die instellingen of ondernemingen waar inkomende betalingen zo'n standaard karakter hebben, vult de kassier, wanneer hij geld ontvangt, telkens een speciaal ontvangstbewijs in, dat hij overhandigt aan de persoon die het geld heeft betaald. In dit geval moet het tegenblad van de kassabon bij de kassa blijven liggen, waarop staat aangegeven wanneer, van wie, voor wat en welk bedrag is ontvangen; op het ontvangstbewijs moet de handtekening staan ​​van degene die het geld heeft betaald. De ontvangstboekjes moeten genummerd, geregen en verzegeld zijn. Op de achterkant van de laatste pagina van het boek moet een inscriptie staan, ondertekend door de persoon die het boek heeft uitgegeven, over hoeveel bonnetjes er in dit boek zitten.

Bij het uitvoeren van onderzoeken in zaken die dit soort ondernemingen betreffen, wordt het vaak noodzakelijk om een ​​volledige afstemming uit te voeren van de gegevens vermeld op de ontvangstbewijzen met de gegevens vermeld in de tekst van de kwitanties zelf die aan de betalers worden afgegeven. Dergelijke controles moesten bijvoorbeeld heel vaak worden uitgevoerd in gevallen van verduistering door werknemers van dorpsraden van door hen ontvangen bedragen ter betaling van belastingen, betalingen voor verplichte loonverzekeringen, enz. Met de verandering in de procedure voor het innen van belastingen zouden dergelijke gevallen niet langer moeten bestaan; in een aantal gevallen blijft de noodzaak van een dergelijke controle echter nog steeds bestaan ​​(maar gevallen van verduistering van coöperatieve aandelen, enz.).

Elke discrepantie tussen de gegevens vermeld op de achterkant van het ontvangstbewijs en de gegevens vermeld op het ontvangstbewijs zelf bewijst het feit van vervalsing. In deze gevallen wordt de onderzoeker geconfronteerd met de vraag wie de vervalsing heeft gepleegd? Is dit door de kassier gedaan op de achterkant van de kassabon om het ontvangen bedrag te laag aan te geven, of is dit door de betaler op de kassabon zelf gepleegd om het betaalde bedrag te overdrijven?
Het antwoord op deze vraag kan worden gegeven door forensisch onderzoek van beide documenten.

b) Door consumptie

De besteding van geld uit de kassa's van staats- en openbare instellingen en ondernemingen vindt plaats in de vorm van contante levering aan de plaatselijke afdeling van de Staatsbank, of door het uitgeven van geld voor een of andere uitgave binnen het kasplan.

Het storten van geld bij de bank gebeurt ofwel rechtstreeks door de kassier van de instelling of onderneming, die van de bank een ontvangstbewijs ontvangt voor het gestorte bedrag, ofwel via een reizende bankbediende, ofwel via veldcommunicatie.
In het laatste geval wordt het geld in een speciaal afgesloten zakje aan de reizende kassier overhandigd. Deze tas is meestal van leer, soms van canvas, zonder naden, afgesloten met een automatisch slot, waarvan de sleutel in het bankfiliaal wordt bewaard. De zak wordt gevuld en verzegeld door de kassamedewerker van de instelling of onderneming. In de tas wordt een ontvangstbewijs in tweevoud van het gestorte bedrag geplaatst, dat wordt ondertekend door de kassier van de instelling. Het derde exemplaar van de kassabon blijft bij de kassamedewerker. De reizende kassier die geld in ontvangst neemt, geeft de kassier van de instelling of onderneming een ontvangstbewijs voor de ontvangst van de tas, zonder de hoeveelheid geld aan te geven die in deze tas zit.

Het openen van de tas en het controleren of het bedrag dat erin zit overeenkomt met het bedrag dat op de bon staat, gebeurt bij de bank. Als er een verschil is tussen deze bedragen, moet de bank een rapport opmaken en dit onmiddellijk melden aan de instelling of onderneming waarvan het geld is ontvangen. Als er geen sprake is van een dergelijk verschil, stelt de bank de instelling of onderneming op de hoogte van de ontvangst van het aangegeven bedrag dat in de kassabon zit. Behalve in de gevallen waarin de bovengenoemde discrepantie het gevolg is van een duidelijke fout (de kassier van een instelling vergat bijvoorbeeld per ongeluk een prop geld in een zak te doen), heeft de instelling of onderneming, nadat zij van de bank een verklaring van discrepantie heeft ontvangen , is verplicht om de zaak van geldgebrek onmiddellijk over te dragen aan het parket. De straalscheiding zou hetzelfde moeten doen.
Op soortgelijke gronden worden sommen geld overhandigd wanneer deze via veldcommunicatie worden geïnd.
Het uitgeven van geld uit de kassa voor eventuele behoeften van een instelling of onderneming is alleen toegestaan ​​​​met contante uitgaven (bijlage nr. 2).

Een kasorder voor uitgaven wordt uitgegeven door de boekhoudafdeling, ondertekend door de leningbeheerder en de hoofdaccountant, hetzij in de vorm van een speciaal document, hetzij in de vorm van het opleggen van een speciale stempel op het document dat als basis voor de betaling dient. van geld (een factuur voor verkochte goederen of voor verrichte werkzaamheden, een aanvraag van een verantwoordelijke persoon om hem een ​​voorschot te betalen, enz.). Op de contante bestelling moet naast het nummer en de datum worden vermeld aan wie de bestelling is afgegeven, welk bedrag moet worden betaald, waarvoor en op welke basis.

Het document dat als basis dient voor de uitgifte van geld moet bij de bestelling worden gevoegd. Dit is belangrijk omdat het op deze manier moeilijk is om geld te verkrijgen uit een vervalste bestelling, omdat het hiervoor nodig zou zijn om niet alleen de bestelling te vervalsen, maar ook het bijbehorende document. Als er voor meerdere documenten een onkostenopdracht wordt afgegeven, geeft de tekst van de opdracht aan hoeveel documenten eraan zijn gekoppeld.
Bij het uitgeven van geld controleert de kassamedewerker aan de hand van het paspoort (of ander identificatiedocument) of de vertegenwoordiger van de bestelling dezelfde persoon is aan wie de bestelling is afgegeven. De ontvanger van de bestelling tekent op de bestelling voor de ontvangst van het geld en zorgt ervoor dat hij in woorden het ontvangen bedrag aangeeft (kopeken worden aangegeven in cijfers) en de datum van ontvangst van het geld.
Deze gegevens worden tevens gecertificeerd door de handtekening van de kassier.

De besteding van geld uit de kassa voor de uitbetaling van salarissen wordt enigszins anders verwerkt. In dit geval overhandigt de boekhoudafdeling een loonstrook of loonstroken aan de kassamedewerker, waarop het te betalen salaris staat vermeld; de ontvanger tekent op de loonstrook of loonstrook voor ontvangst van het geld.
Deze documenten met ontvangstbewijzen van de ontvangers geven de kassier een rechtvaardiging voor de besteding van de betaalde bedragen.

c) Kasboek

Alle contante transacties, zowel inkomend als uitgaand, worden door de kassier onmiddellijk na voltooiing geregistreerd in een speciaal boek met het bijgevoegde formulier (bijlage nr. 3).
De inzendingen worden in tweevoud gemaakt met behulp van carbonpapier. Voor elke dag wordt een speciaal blad ingevuld. De bladtitel geeft de datum (dag, maand, jaar) aan waartoe het blad behoort. Alle transacties worden ingevoerd onder het volgende serienummer, beginnend bij het eerste, en voor elke transactie worden het aantal bijgevoegde documenten, de inhoud van de transactie en, in de bijbehorende kolom, het ontvangen of betaalde bedrag genoteerd.
Maar aan het einde van de handelingen voor een bepaalde dag somt de kassier de inkomsten- en uitgavengrafiek op, telt het kassaldo van de vorige dag op bij het inkomstentotaal en geeft zo het eindtotaal bewegingen van bedragen in de kassa voor een bepaalde dag en het geldsaldo in de kassa aan het eind van de dag.
Na de uitslag geeft de kassier aan hoeveel documenten er bij dit kasrapport zijn gevoegd en verzegelt hij het met zijn handtekening.

Eén van de exemplaren van dit rapport wordt uit het boek gescheurd en wordt samen met alle inkomende en uitgaande documenten dezelfde dag bij de boekhoudafdeling ingediend. De accountant die het rapport ontvangt, controleert het aantal bijgevoegde documenten en tekent voor acceptatie van het rapport en de documenten op een ander exemplaar van hetzelfde rapport, dat bij de kassamedewerker in het kasboek blijft.

§ 3. Boekhouding van contante transacties

Zoals hierboven reeds vermeld, wordt elke contante transactie noodzakelijkerwijs geassocieerd met een soort materiële, productie- of afwikkelingsoperatie. De taak van het verantwoorden van contante transacties is ten eerste om deze relatie correct weer te geven, en ten tweede om de kassier te controleren.

a) Registratie contante documenten en geldrekening

Alle ontvangsten en uitgaven van de boekhoudafdeling moeten genummerd zijn serienummers en geregistreerd op het moment van uitgifte. Deze registratie is nodig zodat bij ontvangst van het kasrapport de door de kassier uitgevoerde orders kunnen worden vergeleken met de orders van de boekhouding. Een dergelijke vergelijking moet dagelijks voor elke kasrapportage door boekhoudmedewerkers worden uitgevoerd.
Alle contante transacties, zowel inkomend als uitgaand, worden door de boekhoudafdeling weergegeven op de geldrekening. Op het debet van deze rekening worden alle bedragen geregistreerd die aan de kassa worden ontvangen, en op het credit worden alle bedragen geregistreerd die van de kassa zijn opgenomen, inclusief de bedragen die bij de bank zijn gestort.

De geldrekening moet exact overeenkomen met de vermeldingen in het kasboek van de kassier. Elke discrepantie daartussen duidt op een abnormaliteit in het werk van de kassa of de boekhoudafdeling (fout, misbruik, enz.).

Elke boeking op de kassarekening, zowel aan de debet- als aan de creditzijde, moet altijd worden gerechtvaardigd door het document dat als basis heeft gediend voor de ontvangst of uitgifte van geld.
De geldrekening is nauw verwant aan de betaalrekening bij de bank. Deze rekening weerspiegelt de beweging van de bedragen van een bepaalde instelling of onderneming die bij een bankinstelling zijn opgeslagen. Op de debetkaart van deze rekening worden alle ontvangen bedragen op de lopende rekening van deze instelling of onderneming geregistreerd. en voor krediet: alle bedragen die van deze rekening zijn afgeschreven.
De gegevens van de bankrekeningen moeten periodiek worden afgestemd met de bankgegevens. Om dit te doen, stuurt de bank al haar klanten overzichten van de bewegingen van bedragen op hun betaalrekening.

Deze verklaringen hebben een zeer belangrijke controlewaarde, omdat ze onvermijdelijk elke ontvangst van geld van de lopende rekening naar de instelling of onderneming zullen onthullen die wordt weerspiegeld in de boekhoudafdeling. Als een accountant bijvoorbeeld, met het voornemen om verduistering te plegen, bij het uitschrijven van een cheque om geld van een fiets te ontvangen, een groot bedrag op de cheque en een kleiner bedrag op de achterkant van de cheque vermeldt, en als de leningbeheerder dit nalatig doet Als u hier geen aandacht aan besteedt, zal een dergelijke truc onvermijdelijk worden ontdekt wanneer de bank bij ontvangst van het eerste bankafschrift op de creditzijde van de lopende rekening een bedrag registreert dat overeenkomt met het bedrag dat op het tegenblad van de cheque staat vermeld, en op het bankafschrift staat het daadwerkelijk uitgegeven bedrag op de cheque.

Een vergelijking van deze twee bedragen brengt meteen het misbruik aan het licht.
Elke handeling om geld van een bankrekening naar de kassa van een instelling of onderneming te ontvangen, wordt dus als volgt weerspiegeld in de rekeningen van de boekhoudafdeling: op de rekening van de lopende rekening bij de bank wordt dit bedrag, zoals opgenomen van de rekening, rekening-courant, wordt op de credit geboekt, en op de geldrekening wordt hetzelfde bedrag als aan de kassa ontvangen, op de debetlijst gezet; hetzelfde, maar alleen in omgekeerde volgorde, gebeurt bij het overhandigen van contant geld van de kassa aan de bank.

b) Overeenkomstige rekeningen

Met de in de vorige paragraaf genoemde rekeningen kan een onderneming of instelling op ieder moment precies weten hoeveel geld er in de kassa en op de bankrekening staat. Deze rekeningen maken het echter nog niet mogelijk om een ​​verband te leggen tussen contante of bankverrichtingen en de materiële, productie- of afwikkelingsverrichtingen waarop zij betrekking hebben. Daarom moet elke ontvangst van geld aan de kassa of de ontvangst ervan op de lopende rekening, evenals elke betaling vanaf de kassa of vanaf de lopende rekening, naast de aangegeven rekeningen ook worden weerspiegeld in de materiaal-, productie- of vereffeningsrekening waarop deze transactie betrekking heeft.

De betaling van geld op de rekening van de verkoper voor een gekocht product moet bijvoorbeeld tegelijkertijd worden weergegeven op de kassarekening (of op de lopende rekening bij de bank, als de betaling via een bank is gedaan) en op de materiële boekhoudrekeningen voor waarop het gekochte product wordt verantwoord. De betaling van een schuld aan een crediteur of de ontvangst van een schuld van een debiteur komt gelijktijdig tot uiting op de geldrekening of lopende rekening bij de bank, en op de lopende rekeningen van crediteuren en debiteuren.

De uitgifte van geld aan een verantwoordelijke persoon komt tegelijkertijd tot uiting in zowel de kassarekening als in de persoonlijke rekening van deze verantwoordelijke persoon etc. Om al deze boekingen uit te voeren bij het afgeven van kwitanties of declaratieopdrachten, geeft de accountant in de tekst van de bestel zelf in welke accounts deze bewerking moet worden weerspiegeld, hiervoor hebben ze, zoals te zien in de bijgevoegde voorbeeldbestellingen, speciale kolommen.

Bij het onderzoeken van gevallen van verduistering van geld in verband met contante transacties is deze correspondentie van rekeningen van het allergrootste belang voor de onderzoeker.
Op deze manier kunt u bij de kassa of bij de bank de ontvangst van het equivalent van het betaalde bedrag controleren.

Als een kassier bijvoorbeeld, in overleg met een accountant, de verduistering dekt die hij heeft gepleegd door een valse factuur voor een gekocht product aan zijn kasrapport toe te voegen, zal een controle van de materiële boekhoudkundige rekeningen aantonen dat dit product niet helemaal niet ontvangen, of dat het in mindere mate is ontvangen, tegen de aangegeven hoeveelheid, maat.

Natuurlijk is het zelfs in dit geval mogelijk dat als de kassier en de accountant ook deelnemen aan het misdrijf en de persoon die financieel verantwoordelijk is voor de goederen (magazijnbeheerder, winkelier, enz.), de zaak niet beperkt blijft tot alleen het voorbereiden van een valse factuur, maar voor de zogenaamd ontvangen goederen wordt een vals acceptatiecertificaat opgemaakt. In dit geval levert een controle op basis van de materiaalboekhoudkundige gegevens niets op, omdat de goederen daar worden geregistreerd met behulp van een vals acceptatiecertificaat.

Maar dan zal er onvermijdelijk een overeenkomstig tekort aan dit soort goederen in het magazijn zijn, en het onderzoek van de zaak zal moeten worden uitgevoerd met behulp van de methoden waarmee gevallen van tekorten aan materiële goederen in het magazijn worden onderzocht 3 .
Het is vooral belangrijk om de juistheid van de correspondentie van de rekeningen te controleren in gevallen waarin de kwestie van verduistering van geld bij de uitbetaling van salarissen zich voordoet.
Daarom achten wij het noodzakelijk om dieper in te gaan op de boekhoudkundige regels voor deze transacties.

De eerste taak waarmee de onderzoeker in deze gevallen wordt geconfronteerd, is het vaststellen en vergelijken van de opgebouwde werkelijk betaalde lonen.
Met een goede boekhouding levert dit geen problemen op. Het opgebouwde salaris, dat wil zeggen het te betalen salaris, wordt door de boekhoudafdeling berekend op de loonstrook of loonstrook.

Elk bedrag dat in deze documenten wordt opgenomen, moet worden gerechtvaardigd. Bij een op tijd gebaseerd loonsysteem is de basis hiervoor een opdracht om een ​​bepaalde werknemer in te schrijven voor werk en zijn salaris vast te stellen.
Bij een stukloonsysteem is de basis voor het berekenen van de lonen de vastgestelde normen voor productie en vrijgave en informatie over het werk dat door de betreffende werknemer tijdens de loonperiode is verricht. Deze informatie wordt door productiepersoneel (voormannen, voormannen etc.) schriftelijk aan de boekhoudafdeling aangeboden en gecertificeerd door hogere functionarissen (voormannen, winkelmanagers, etc.).

Misbruik bij de betaling van lonen is het meest waarschijnlijk bij de boekhouding van verricht werk waarvoor stukwerkbetalingen gelden; dus in alle gevallen waar de onderzoeker mee te maken krijgt. Met dit soort materialen moet hij, op basis van de orders en instructies die van kracht zijn in een bepaalde instelling of onderneming, zorgvuldig alle details van de totale boekhoudprocedure uitzoeken: wie, hoe en in welke vorm rekening wordt gehouden met het daadwerkelijk uitgevoerde werk , wie controleert de daadwerkelijke uitvoering van deze werken, wie en wanneer en maar in welke vormen geeft hij hierover informatie door aan de boekhoudafdeling, enz.

Nadat hij al deze omstandigheden heeft ontdekt, moet de onderzoeker dit controleren met de hulp van een deskundige accountant. of in deze onderneming daadwerkelijk de vastgestelde procedure is nageleefd, en als er van deze procedure is afgeweken, dan moet de onderzoeker aan de deskundige-accountant vragen of deze afwijkingen door iemand voor criminele doeleinden kunnen worden gebruikt, door wie precies en voor welke doeleinden? namelijk misbruik.
Zoals in alle gevallen Deze soort Op deze vraag kan een accountant-deskundige slechts antwoord geven op de vraag welke misstanden en aan wiens kant er in een bepaalde gang van zaken hadden kunnen plaatsvinden; Het is aan de onderzoeker zelf om vast te stellen of deze misstanden daadwerkelijk hebben plaatsgevonden en door wie precies.

Het op de loonstrook of loonstrook opgebouwde loonbedrag wordt op de creditrekening van arbeiders en bedienden geboekt. Wanneer een cheque van de bank wordt ontvangen met het bedrag dat nodig is om de lonen te betalen, wordt deze handeling op de hierboven aangegeven manier weergegeven op de geldrekening - en op de lopende rekening bij de bank (de lopende rekening bij de bank wordt gecrediteerd en het contante geld wordt gecrediteerd). rekening wordt afgeschreven).

De kassier geeft op het afschrift of de loonstrookjes in zijn kasrapport voor een bepaalde dag het daadwerkelijk betaalde bedrag aan; Bij dit rapport voegt hij een opgave of loonstrookjes met ontvangstbewijzen toe.
Het daadwerkelijk betaalde bedrag wordt geregistreerd als creditering van de Geldrekening en als debitering van de Arbeiders- en Werknemersrekening.
Zo kan door vergelijking van de gegevens in deze rekeningen worden vastgesteld welk deel van het opgebouwde salaris daadwerkelijk is uitbetaald; het resterende onbetaalde loon wordt op de rekening van de spaarder bijgeschreven.

Maar zodra dit salaris wordt uitbetaald, worden de betaalde bedragen op de rekening van de deposant geboekt.
Iemand die zijn salaris niet op tijd heeft ontvangen en op de lijst van deposanten staat, kan zijn salaris uitsluitend via een boekhoudkundige incasso-opdracht aan de kassa ontvangen. Zo een intrekkingsstrookje kan gelijktijdig aan meerdere personen worden afgegeven. In dit geval gaat het vergezeld van een depositoverklaring, opgesteld in ongeveer dezelfde vorm als de loonstaat.

De aangegeven transacties completeren de boekhouding van de salarisbetalingstransacties niet. Deze transacties worden ook weerspiegeld in een aantal andere rekeningen die ermee corresponderen (op transactiebasis, salariskostenrekening, enz.), en de aard van de boekhoudkundige boekingen in deze rekeningen hangt af van een aantal kenmerken van een bepaalde instelling of onderneming (stabiele samenstelling van de werknemers of onstabiel, of de lonen alleen voor de afgelopen tijd worden betaald of enkele dagen vooraf vóór het einde van de betalingstermijn, enz.).
Van al deze aanvullende boekingen zijn de boekingen voor lonen en salarissen in de productieboekhoudrekeningen van bijzonder belang voor de onderzoeker.

In productiebedrijven worden de lonen meegenomen als een van de elementen bij de berekening van de productkosten, en daarom moet bij de boekhouding niet alleen rekening worden gehouden met wie en hoeveel lonen zijn betaald, maar ook met welke productiefaciliteiten de betaalde lonen verband houden.

Dit geeft de onderzoeker de gelegenheid, met de hulp van een deskundige accountant, om te bepalen of een bepaalde onderneming de productiekosten in termen van lonen heeft overschreden, tegen de geplande aannames in.

Zoals hierna zal worden aangegeven, kan het vaststellen van deze omstandigheid in sommige gevallen van groot belang zijn voor het onderzoek van de zaak.
De gegeven gegevens omvatten uiteraard niet alle regels voor de boekhouding van contante transacties.

In elk systeem van industriële, commerciële, administratieve en andere instellingen en ondernemingen zijn er jaarlijks vernieuwde boekhoudplannen die de boekhoudprocedure voor bepaalde transacties gedetailleerd beschrijven.

In alle gevallen waarin de onderzoeker wordt geconfronteerd met de vraag naar de juistheid van boekhoudkundige boekingen voor contante transacties, zal het, om dit probleem op te lossen, nodig zijn om vast te stellen of de boekingen die daadwerkelijk door de boekhoudafdeling zijn gemaakt, overeenkomen met het gespecificeerde boekhoudplan.
Elke afwijking van dit plan is ofwel het gevolg van een fout van de boekhoudafdeling, ofwel een manier om de verspilling of andere misstanden te maskeren.

Het is uiterst moeilijk voor een onderzoeker om deze kwesties te begrijpen zonder de hulp van een deskundige accountant.
De aard van de vragen die in dit soort zaken aan een accountant-deskundige gesteld kunnen worden is uiteraard niet op voorhand te voorzien, maar in essentie komen deze vragen op het volgende neer:
a) of de boekhoudkundige boekingen voor die en die specifieke transacties overeenkomen met het boekhoudplan.
b) of deze berichten gerechtvaardigd zijn door passende documenten,
c) als er boekingen zijn die in tegenspraak zijn met het boekhoudplan of die niet door documenten worden onderbouwd, wat verklaart dan deze boekingen? In het bijzonder: hebben deze de mogelijkheid geopend van enig misbruik voor wie dan ook, voor wie en wat voor soort misbruik?
Volgens de circulaire van de aanklager van de USSR van 7 oktober 1936 nr. 61/19 “Over forensische onderzoeksonderzoeken” (“Sots. zak.” 1936 nr. 11, p. 94) kunnen dergelijke vragen alleen aan de deskundige worden gesteld. met betrekking tot specifieke operaties op basis van specifieke materialen waarover de onderzoeker beschikt.

Als de onderzoeker niet over dergelijk materiaal beschikt en de vraag rijst van een volledige controle van boekhoudkundige gegevens, dan moet een dergelijke controle worden uitgevoerd door een audit van de overeenkomstige hogere afdelingsorganisatie.
In dit geval mag de onderzoeker van de deskundige accountant slechts het volgende verlangen:
a) instructies over welke activiteiten en in welke mate moeten worden herzien om kwesties die van belang zijn voor de onderzoeker te verduidelijken;
b) conclusies over de vraag of de werkzaamheden correct worden uitgevoerd auditcommissie, en als dit onjuist is, wat moet er dan gebeuren om dit werk op de juiste manier te organiseren;
c) aan het einde van de audit - een conclusie over de mate waarin men kan vertrouwen op de materialen die tijdens de audit zijn verzameld, evenals conclusies over alle specifieke kwesties die uit deze materialen voortvloeien.

c) Boekhoudkundige controle over de activiteiten van de kassier

Uit alles hierboven is al duidelijk dat de boekhoudafdeling dagelijkse controle moet uitoefenen over het werk van de kassier. Deze controle komt vooral tot uiting in de dagelijkse controle van kasrapporten, waarbij de in deze rapporten gespecificeerde gegevens worden vergeleken met de registratiegegevens van ontvangst- en incassoopdrachten en andere boekhoudkundige documenten (bijvoorbeeld bankafschriften over de uitgifte van bedragen aan de kassier van de kassa). zichtrekening), en het controleren van de echtheid van alle documenten die de kassier bij zijn kasrapport heeft gevoegd. Met de juiste grondigheid van een dergelijke controle moet de boekhoudafdeling, uiterlijk één of twee dagen nadat de transactie wordt gecontroleerd, eventuele afwijkingen in deze transactie vaststellen, op voorwaarde dat de accountant die de kasafschriften controleert, geen medeplichtige is van de kassier-verduisteraar.

Minimaal één keer per maand moet het contante geld op de kassa worden gecontroleerd en vergeleken met het boeksaldo op de kassarekening. Een dergelijke inspectie moet worden uitgevoerd door personen die daartoe door het hoofd van de instelling of onderneming zijn gemachtigd.

Een maand is de maximale periode voor een dergelijke verificatie. Omdat deze controle voor mensen veel eenvoudiger en gemakkelijker is om goederen en materiële activa te inventariseren, kan deze veel vaker worden uitgevoerd. Bij veel instellingen worden dergelijke controles eens in de vijf dagen uitgevoerd.

Met een goede boekhoudkundige controle over het werk van de kassamedewerker is het dus onmogelijk om op de lange termijn verspilling op te bouwen.
Als algemene regel geldt dat een dergelijke verduistering één tot twee dagen nadat deze is gepleegd, en in ieder geval niet later dan binnen een maand, aan het licht moet worden gebracht.
Gevallen die zich in de praktijk hebben voorgedaan, waarbij sommige kassiers erin slaagden de verduistering in de loop van meerdere jaren op te stapelen en deze zo op een enorm bedrag te brengen, konden zich alleen voordoen als de boekhouding extreem werd verwaarloosd, als de boekhoudafdeling laks was, of als de directe medeplichtigheid van haar medewerkers en de commissieverspilling.
Bij het onderzoeken van gevallen van verduistering van geldsommen die verband houden met contante transacties moet de onderzoeker daarom altijd nagaan hoe de boekhoudafdeling daadwerkelijk controle uitoefent op deze transacties. Een dergelijke controle kan worden uitgevoerd verschillende methoden, maar de basismethoden hiervoor zijn:

1. Ondervraging als getuige van de boekhoudkundige medewerker die de kassierrapporten moest controleren. Aan deze persoon dient te worden gevraagd gedetailleerd te vertellen wat hij specifiek heeft gedaan met de rapporten die hij van de kassier heeft ontvangen, of hij deze rapporten en de daarbij behorende documenten heeft vergeleken met de registratiegegevens voor ontvangst- en incasso-opdrachten, bankafschriften over de uitgifte van contant geld bedragen door de kassier en met andere boekhoudkundige documenten, gerelateerd aan contante transacties; of hij elk van de documenten die bij de rapporten van de kassier waren gevoegd afzonderlijk controleerde en welke acties hij doorgaans uitvoerde om de kasrapportage te controleren.
2. Ondervraging van de hoofdaccountant van een instelling of onderneming over hoe de boekhoudafdeling toezicht hield op het werk van de kassa en hoe hij persoonlijk toezicht hield op de juistheid van boekhoudkundige boekingen bij contante transacties.

Als de onderzoeker op dit punt al over bepaalde gegevens beschikt die hem in staat stellen speciale aandacht te besteden aan een van deze operaties, dan moeten beide getuigen worden gevraagd wat er precies is gedaan om deze specifieke operaties te verifiëren.
Het verdient aanbeveling deze personen te ondervragen in het bijzijn van een deskundige accountant.
3. Het stellen van de accountant-deskundige vragen of het toezicht van de boekhoudafdeling op de werkzaamheden aan de kassa correct is uitgevoerd, en zo ja, wat deze onjuistheid is, en wat de gevolgen kunnen zijn van de gemaakte fouten op het gebied van de monetaire waarden die door de kassa gaan.

III. Fundamentele methodologische regels voor het onderzoeken van gevallen van verduistering van geld in verband met contante transacties

§ 1. Mogelijke redenen voor het gebrek aan geld in de kassa

Onderzoek naar gevallen van verduistering van geld en verbanden met contante transacties kan beginnen ofwel omdat de criminaliteit van een bepaalde operatie aan het licht zal komen (de vervalsing van een document dat door de kassier wordt gepresenteerd zal bijvoorbeeld worden vastgesteld), of als gevolg van het vaststellen van een tekort aan geldwaarden in de kassa bij gebrek aan onderzoek naar gegevens over de oorzaken van dit tekort,

In het eerste geval wordt de taak van de onderzoeker vergemakkelijkt; hij begint onmiddellijk een bepaalde specifieke operatie te onderzoeken met behulp van alle methoden die in dit geval moeten worden toegepast, afhankelijk van de aard van de onderzochte operatie 4 .
Indien bij het starten van een strafzaak alleen bekend is dat er een bepaald bedrag uit de kassa ontbreekt, maar de redenen voor het ontstaan ​​van dit tekort nog niet bekend zijn, dan is de primaire taak van de onderzoeker het vaststellen deze redenen.
Een tekort aan contant geld kan het gevolg zijn van een van de volgende vier redenen:
a) een fout van de kassier en de boekhoudafdeling bij het registreren van de bewegingen van bedragen in de kassa;
b) een misrekening door de kassier bij het ontvangen of uitgeven van geldsommen;
c) diefstal van geld uit de kassa door onbevoegden;
d) geldverspilling door de kassier.

Wat de laatste reden betreft, namelijk de verduistering van geld door een kassier, variëren de methoden van onderzoek naar dit misdrijf afhankelijk van de specifieke operatie waarbij deze verduistering werd gepleegd en welke methoden daarvoor werden gebruikt.
De onderzoeksmethoden die in deze zaken worden gebruikt, worden in de volgende paragrafen van dit hoofdstuk uiteengezet. Wat de eerste drie redenen voor het tekort betreft, zijn de onderzoeksmethoden die in deze gevallen door de onderzoeker moeten worden toegepast als volgt:

a) Fout van de kassier- en boekhoudafdeling

Uit de hierboven beschreven procedure voor het registreren van contante transacties wordt duidelijk dat de boekhouding van deze transacties altijd parallel wordt uitgevoerd door de kassier en de boekhoudkundige medewerker van de instelling of onderneming. Daarom moet een fout die door deze personen wordt gemaakt, in de regel onmiddellijk door een ander worden gecorrigeerd en onmiddellijk worden geëlimineerd. Om een ​​dergelijke fout te laten leiden tot het starten van een strafzaak, is het noodzakelijk dat zowel de kassier als de boekhoudkundige die zijn werk controleert dezelfde fout maken. Het spreekt voor zich dat de mogelijkheid van een dergelijke fout zeer onwaarschijnlijk is, hoewel de mogelijkheid van dergelijke gevallen niet volledig kan worden uitgesloten. Wil een fout kunnen leiden tot de vorming van een denkbeeldig tekort aan contant geld, dan moet deze bestaan ​​uit het weglaten van een onkostendocument, of uit het dubbel tellen van een ontvangstbewijs, of ten slotte eenvoudigweg uit een rekenfout bij het optellen van de kosten. resultaten.

Omgekeerde fouten (het weglaten van een ontvangstbewijs of het dubbel tellen van een declaratiedocument) leiden tot de vorming van een denkbeeldig overschot aan de kassa. Met goed toezicht van de boekhoudafdeling op het werk van de kassier kan de periode waarop een dergelijke fout betrekking heeft, niet langer zijn maand periode(aangezien, zoals hierboven vermeld, de kassa minimaal één keer per maand moet worden gecontroleerd).

Onder deze omstandigheden is het niet bijzonder moeilijk om een ​​volledige controle uit te voeren van alle ontvangst- en uitgavendocumenten die sinds de laatste contante controle door de kassa zijn gegaan. Als de kassier wijst op de mogelijkheid van een fout, als de mogelijkheid van een dergelijke fout bovendien niet is uitgesloten vanwege de omstandigheden van het geval (volgens de oorspronkelijke materialen is het niet duidelijk of er een volledige controle van de documenten heeft plaatsgevonden er geen gegevens zijn waardoor de kassier wordt verdacht van verduistering, enz.), dan moet de onderzoeker of de aanklager die de zaak initieert van de belanghebbende instelling of onderneming of hogere organisatie eisen dat zij een audit van contante transacties aanstelt om een ​​dergelijke volledige controle uit te voeren. controle van contante documenten en de resultaten daarvan.

Als gevolg van een dergelijke audit kunnen er twee dingen gebeuren: óf de fout wordt ontdekt, en dan verdwijnt de basis voor het uitvoeren van een onderzoek, óf er wordt vastgesteld dat er geen sprake is van een fout, en dan zal de kassier niet langer naar een dergelijke fout kunnen verwijzen om de redenen voor het tekort te verklaren.

b) Kassier die geld telt

Een misrekening van geld door de kassier bij het ontvangen of uitgeven van grote sommen is uiteraard mogelijk, maar het is onmogelijk dit op basis van documentaire gegevens vast te stellen. Daarom kan de onderzoeker, als er redenen zijn om de mogelijkheid van een dergelijke misrekening aan te nemen, een dergelijke veronderstelling verifiëren, voornamelijk door middel van getuigenverklaringen.

Documentaire gegevens kunnen in dit geval door de onderzoeker uitsluitend worden gebruikt om de omvang van de kassaomzet vast te stellen over de periode waarin het tekort zich heeft voorgedaan.

Vanzelfsprekend bij een omzet van bijvoorbeeld 10.000 roebel. er kan geen misrekening zijn van 20.000 roebel. Om min of meer redelijk te zijn om uit te gaan van de mogelijkheid van een misrekening, dient de omvang van het tekort in de kassa een relatief klein percentage van de kassaomzet over de onderzochte periode te bedragen. Maar uiteraard kunnen deze gegevens alleen indirecte betekenis hebben voor het onderzoek van de zaak.

Van doorslaggevend belang in deze gevallen is het controleren van de identiteit van de kassier met behulp van alle methoden die zijn gespecificeerd in de “Basisprincipes van de methodologie voor het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal van openbaar (socialistisch) eigendom.”

Het onderzoek komt in deze zaken doorgaans neer op de volgende elementen:

a) Ontdek de werkervaring van de kassier in dit specialisme en de kenmerken van zijn eerdere werk.
Het spreekt voor zich dat een caissière die jarenlang op de draaibank heeft gewerkt met geldelijke kostbaarheden en nooit schuldig is bevonden aan enig misdrijf, minder reden heeft om van verduistering te worden verdacht dan iemand die onlangs bij dit werk betrokken is; Maar aan de andere kant heeft lange ervaring als kassier ook de tegenovergestelde betekenis: hoe beter de kassier gekwalificeerd is, hoe kleiner de kans is dat hij een misrekening kan maken.

b) Controle van de omstandigheden priveleven Kassa.
De onderzoeker moet nagaan of er in het persoonlijke leven van de caissière in de periode waarin het tekort zich voordeed, bijzondere omstandigheden hebben plaatsgevonden die hem tot verduistering hadden kunnen aanzetten, en ook alle daarvoor gebruikte methoden nagaan (ondervraging van huisgenoten). , etc. p.), of de kassier, gedurende de periode waarin de tekorten zich voordeden, bedragen voor zijn persoonlijke behoeften heeft uitgegeven waarvan het bedrag duidelijk hoger is dan de legale inkomstenbronnen van de kassier 5 .

c) Controle van de arbeidsomstandigheden van de caissière gedurende de periode waarin het tekort zich voordeed.
De onderzoeker moet proberen vast te stellen of er tijdens deze periode bijzondere omstandigheden waren die de misrekening in de hand hadden kunnen werken, bijvoorbeeld of er gevallen waren waarin een kassier zich ziek meldde, of er gevallen waren van aanzienlijke contante transacties (bijvoorbeeld de betaling van salarissen) in een ongebruikelijke en abnormale omgeving (bijvoorbeeld niet in een geïsoleerde kamer), enz.

d) Het gedurende een bepaalde periode ondervragen van de ontvangers van contant geld uit de kassa of er gevallen zijn geweest waarbij grotere bedragen aan hen werden gegeven dan ze verschuldigd waren.
In de meeste gevallen zal deze methode geen resultaat opleveren; Bovendien is het, gezien de massale aard van contante transacties, onmogelijk om een ​​alomvattend ondervraging uit te voeren van alle personen die bij deze transacties betrokken zijn.

Daarom moet de onderzoeker in elk individueel geval, afhankelijk van de omstandigheden van het geval, beslissen of hij in dit geval al dan niet van deze methode gebruik maakt en wie er precies moet worden ondervraagd.

Maar terwijl hij met behulp van alle bovengenoemde methoden de verklaring van de kassier over de mogelijkheid van een misrekening van zijn kant controleert, mag de onderzoeker tegelijkertijd de mogelijkheid van andere verklaringen voor het tekort, in het bijzonder verduistering, niet uit het oog verliezen.
Als vóór het begin van de zaak geen volledige audit van contante transacties voor de gecontroleerde periode is uitgevoerd, moet de onderzoeker daarom een ​​dergelijke audit eisen en rekening houden met de resultaten bij het bepalen van de uiteindelijke richting van de zaak.
De onderzoeker moet bedenken dat geen van de bovenstaande signalen afzonderlijk hem vrijwel nooit een definitief duidelijk antwoord zal geven op de vraag of er al dan niet sprake is van een misrekening.

Het resultaat van een onderzoek met behulp van de hierboven beschreven methoden zal in de meeste gevallen twee dingen zijn: óf er zal worden vastgesteld dat, onder de gegeven omstandigheden, de mogelijkheid van een misrekening zeer waarschijnlijk is en dat er geen reden is om de kassier te verdenken van verduistering van het ontbrekende bedrag; of, integendeel, er zal worden vastgesteld dat er in dit geval geen reden is om een ​​misrekening mogelijk te achten, maar er is wel een duidelijke reden om de kassamedewerker van verduistering te vermoeden.
Afhankelijk van een van deze conclusies moet de onderzoeker beslissen over de verdere richting van het onderzoek.

c) Diefstal van geld uit de kassa door onbevoegden

Diefstal van geld uit de kassa door onbevoegden kan plaatsvinden in de vorm van diefstal, beroving en beroving, of in de vorm van het ontvangen van geld uit de kassa met behulp van vervalste documenten.
In beide gevallen is de onderzoeksmethodologie verschillend.
Als de kassier verwijst naar het feit dat de reden voor het gebrek aan geld in de kassa diefstal, beroving en beroving door onbevoegden is, wordt de zaak onderzocht met behulp van de methoden waarmee alle gevallen van diefstal, beroving en overval worden onderzocht. algemeen onderzocht, maar een specifiek kenmerk van het onderzoek in dit geval is de noodzaak van onderzoekers. Stel uzelf elke keer de vraag of de verklaring van de kassier over de diefstal, beroving of beroving die heeft plaatsgevonden opzettelijk vals is, of de kassier zich probeert te verbergen de verduistering die hij op deze wijze heeft gepleegd.

Daarom moet de onderzoeker in alle gevallen van deze soort de methoden toepassen om de simulatie van diefstal, beroving en beroving aan het licht te brengen, beschreven in de “Basisprincipes van de methodologie voor het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal van openbaar (socialistisch) eigendom.”
Naast het meest grondige onderzoek van de plaats delict en de meest nauwkeurige opheldering van de kleinste omstandigheden waaronder dit heeft plaatsgevonden, is het controleren van de cashflow in de kassa in deze gevallen van bijzonder belang.

De onderzoeker moet een deskundige accountant opdracht geven om aan de hand van het kasboek en de kassarekening allereerst vast te stellen of het bedrag dat zou zijn gestolen in de kassa had kunnen staan ​​op de dag waarop de diefstal, beroving of beroving zou hebben plaatsgevonden. betrokken; in de tweede plaats moet de onderzoeker de deskundige de vraag voorleggen of er in de tijd voorafgaand aan het moment van de vermeende diefstal, beroving of beroving sprake is geweest van een opeenhoping van grote sommen contant geld in de kassa, in strijd met het kasplan. Indien blijkt dat gedurende meerdere dagen vóór het plegen van een contante diefstal, beroving of beroving de opbrengst uit de kassa niet bij de bank is gestort, of dat gedurende deze dagen grote bedragen van de bank naar de kassa zijn afgeschreven, zonder enige bijzondere noodzaak is het altijd redelijk om aan te nemen dat er sprake is van een simulatie van diefstal, beroving of beroving, of dat de kassier medeplichtig is aan het plegen van een van deze misdaden.

Als de vraag rijst in het geval dat de diefstal van geld uit de kassa is gepleegd door de dief die dit geld heeft ontvangen met behulp van een vervalst document, dan is de belangrijkste vraag waarmee de onderzoeker wordt geconfronteerd de vraag of het document daadwerkelijk is vervalst en gebruikt om geld te verkrijgen van een buitenstaander, of de vervalsing werd gepleegd door de kassier om de verduistering die hij had gepleegd te verbergen.

Als het werk van de kassa en de boekhoudafdeling goed is georganiseerd, is het erg moeilijk om geld te ontvangen met behulp van een vervalst document; Om dit te doen, is het noodzakelijk om ten eerste een contante bestelling te vervalsen, en ten tweede het document dat als basis dient voor het afgeven van deze bestelling (zoals hierboven vermeld, zal dit document zeker samen met de onkostenorder naar de kassa worden overgebracht ).
Om deze documenten opnieuw te kunnen aanmaken, moet de vervalser over een contant bestelformulier beschikken en in staat zijn de handtekening van de accountant en de leningbeheerder te vervalsen, die goed bekend is bij de kassier die het geld uitgeeft.

Het is gemakkelijker om vervalsing te plegen door het bedrag op een echte contante bestelling te wijzigen om dit bedrag te verhogen, maar dan moet de vervalser dienovereenkomstig het bedrag wijzigen op het document dat als basis dient voor het uitvaardigen van dit bevel, en op dit document moet dit bedrag worden aangegeven twee keer in woorden: één keer in de tekst, het document zelf, en de tweede keer - in de resolutie van de leningbeheerder over de betaling van het document.

De vervalser moet het bedrag op beide plaatsen en telkens in een ander handschrift wijzigen. Deze vervalsing is zo complex dat het in de meeste gevallen door de kassamedewerker zou moeten worden opgemerkt wanneer hem een ​​vervalst document wordt aangeboden.
Maar zelfs als de kassier op dit moment de vervalsing niet opmerkt, moet deze vervalsing uiterlijk de volgende dag na de uitgifte van het geld worden ontdekt, aangezien bij het vergelijken van het kasrapport, waaraan het vervalste document is toegevoegd, met de boekhouding gegevens over de registratie van uitgegeven uitgavenbevelen, zou de vervalsing onvermijdelijk in het oog moeten springen.

Daarom moet, in gevallen waarin een verwijzing naar de uitgifte van geld op een vervalst document lang na de uitgifte van geld op dit document wordt gemaakt, een dergelijke verwijzing altijd verdacht lijken. Alleen onder extreme nalatigheid van de boekhoudkundige, wiens verantwoordelijkheid het is om de rapporten van de kassier te controleren, kan het gebeuren dat een vervalst document lange tijd onopgemerkt blijft.

Verder is het forensisch onderzoek van het vervalste document zelf in deze gevallen erg belangrijk. De onderzoeker moet dit document onmiddellijk voor onderzoek naar het forensisch laboratorium van de wetenschappelijke en technische afdeling van de plaatselijke politie sturen (en als de onderzochte zaak bijzonder belangrijk is, naar het laboratorium van de wetenschappelijke en onderzoeksafdeling van het parket van de openbare aanklager). USSR) voor een uitgebreide studie van dit document en onderzoek van het handschrift erop.

Ter vergelijking moet de onderzoeker handschriften opsturen: de kredietbeheerder die de contante opdracht heeft ondertekend en het besluit tot betaling van documenten heeft opgelegd, de accountant die de contante opdracht heeft afgegeven, de kassier en al die personen die vanwege de omstandigheden van de In dat geval zou hij ten onrechte worden verdacht van medeplichtigheid aan het plegen van dit misdrijf.

Tegelijkertijd moet de onderzoeker de accountant die de incassoopdracht heeft afgegeven en de kassier die deze heeft betaald gedetailleerd ondervragen. over alle details van deze operatie, in het bijzonder van deze personen, is het noodzakelijk om uit te vinden in welke ring dit bevel is uitgevaardigd en wat de aankomsten van deze persoon zijn.

Het verdere verloop van het onderzoek zal afhangen van twee voorwaarden:
a) of de onderzoeker op basis van alle aangegeven onderzoekshandelingen tot de conclusie komt dat de vervalsing en diefstal van geld daadwerkelijk door een buitenstaander is gepleegd, dan wel dat hij tot de conclusie komt dat de vervalsing door de kassier zelf is gepleegd .
In dit laatste geval wordt het onderzoek uitgevoerd met behulp van de methoden vermeld in § 4 van dit hoofdstuk;
b) als de onderzoeker tot de conclusie komt dat de vervalsing en diefstal van geld door een buitenstaander is gepleegd, verder bewegen Het onderzoek zal afhangen van de vraag of deze persoon bekend is bij het boekhoudpersoneel en de kassier die het geld heeft uitgegeven of niet.

In het eerste van deze gevallen doen zich geen bijzondere moeilijkheden voor. De onderzoeker moet de naar hem genoemde persoon vinden, monsters van zijn handschrift nemen voor onderzoek en hem gedetailleerd ondervragen over alle omstandigheden waaronder hij een bevel van de boekhoudafdeling heeft ontvangen en geld op grond van dit bevel uit de kassa. Als er een discrepantie bestaat tussen zijn getuigenis over deze kwestie en de getuigenis van het boekhoudpersoneel of de kassier, moet er een confrontatie tussen hen plaatsvinden.
Door handschriftonderzoek en verificatie van de door deze persoon gegeven verklaringen zal het vrijwel altijd mogelijk zijn zijn schuld of onschuld vast te stellen.

Een nuttige hulptechniek in deze gevallen is het fouilleren van deze persoon. Tijdens een dergelijke zoektocht is het soms mogelijk om in een onverlichte kachel, in een mand voor onnodige papieren, enz., stukjes papier te vinden waarop de persoon oefende met het vervalsen van een document; soms zijn afdrukken van woorden op een vervalst document te vinden op vloeipapier, op geschreven tafel van een verdachte persoon.
Het spreekt voor zich dat de ontdekking van een van deze bewijsstukken van cruciaal belang zal zijn voor de zaak.

Indien de persoon die het bevel heeft ontvangen van de boekhoudafdeling waarop de vervalsing is gepleegd, noch bij de accountant die het bevel heeft uitgevaardigd, noch bij de kassier persoonlijk onbekend is, zal de onderzoeker zijn identiteit moeten vaststellen op basis van de aard van het document op de op basis waarvan het geld werd uitgegeven.

Elke betaling wordt door een instelling of onderneming alleen gedaan in verband met een juridische relatie tussen die instelling of onderneming en de persoon die het geld ontvangt. De aard van deze relaties kan altijd worden vastgesteld op basis van documentaire gegevens.

Nadat dit is vastgesteld, zal de onderzoeker tevens de kring van personen in kaart brengen die het vervalste document ter betaling hadden kunnen indienen.

Al het bovenstaande is van toepassing op de meest voorkomende gevallen waarin de vervalsing wordt gepleegd door het bedrag op een echt document en op een echte contante bestelling te wijzigen. In gevallen waarin de vervalsing wordt gepleegd door het opnieuw opmaken van zowel een betalingsdocument met een besluit daarop als een betalingsopdracht voor onkosten, moeten de onderzoeksmethoden verschillend zijn; in deze gevallen zal het ondervragen van accountantsmedewerkers geen enkel resultaat opleveren, aangezien deze medewerkers hebben de bestelling niet afgegeven en hebben naar alle waarschijnlijkheid ook de persoon gezien die de vervalste bestelling heeft ingediend. Op dezelfde manier zal in dit geval een poging om de nauwkeurigheid van de vervalser vast te stellen aan de hand van de aard van de handelingen die betrekking hebben op het vervalste document geen resultaat opleveren.
Omdat de dief het document van begin tot eind opnieuw vervalst en op basis daarvan zelf een valse kassabon opstelt, kan hij uiteraard elke inhoud die hij nodig acht in deze documenten gieten. Daarom wordt het in deze gevallen vooral belangrijk om ten eerste de kassier te ondervragen over de kenmerken van de persoon die het vervalste document ter betaling heeft aangeboden, en ten tweede om de kring van personen vast te stellen die over de vormen van betaling tot hun beschikking zouden kunnen hebben. declaratieopdrachten en voorbeeldhandtekeningen van leningbeheerders en de accountant van deze instelling of onderneming.

Wanneer daarmee de kring van verdachten is vastgesteld, wordt verder onderzoek gedaan volgens dezelfde methoden als hierboven beschreven. In beide aangegeven gevallen wordt het, als de verdachte ontkent dat hij geld heeft ontvangen uit de kassa van een bepaalde instelling of onderneming, noodzakelijk om deze persoon voor persoonlijke identificatie te presenteren aan de kassier die het geld heeft uitgegeven, en als de vervalsing is gemaakt door het bedrag van een valse contante bestelling te wijzigen, en vervolgens naar de accountant die de bestelling heeft uitgegeven.

§ 2. Verduistering van geld door een kassier, niet gecompliceerd door vervalsing

a) Vaststelling van het feit van verduistering

Als een kassier geld verduistert zonder zijn toevlucht te nemen tot het opstellen van vervalste documenten om het te verbergen, dan zou het vaststellen van het feit van de verduistering zelf geen problemen moeten opleveren.
Uit de bovenstaande beschrijving van het kasrapportagesysteem wordt duidelijk dat er bij dergelijke verspilling in het kasrapport van de kassier voor een bepaalde dag noodzakelijkerwijs een discrepantie moet bestaan ​​tussen ontvangsten en uitgaven aan de kassa. Het beste wat de kassier kan doen, is het verspilde bedrag in het kassaldo opnemen in zijn rapport. In dit geval wordt dit saldo van rapport naar rapport overgedragen tot de volgende contante cheque. Bij een dergelijke cheque moet verduistering worden vastgesteld, tenzij de kassier de dag van de cheque vooraf ontdekt en het ontbrekende bedrag ergens op die dag leent.

Onder alle andere omstandigheden zal de verduistering onvermijdelijk worden ontdekt door de boekhoudafdeling, hetzij de volgende dag nadat deze is gepleegd, bij de controle van het kasrapport, of, in extreme gevallen, tijdens de volgende contante controle.

Daarom wordt dit soort verduistering (dat wil zeggen dat het niet gepaard gaat met vervalsing van documenten) doorgaans gepleegd in een van de volgende twee gevallen:
a) op deze wijze worden kleine verduisteringen gepleegd, die de kassier verwacht te dekken met een deel van zijn inkomen, maar dit weet te doen voordat de verduistering wordt ontdekt:
b) Op deze manier worden grote verduisteringen gepleegd, wanneer de kassier, nadat hij een grote som geld uit de kassa heeft gegrepen, zelf verdwijnt, zonder er moeite voor te doen de sporen van de misdaad die hij heeft begaan te verbergen.
In de eerste van deze twee zaken levert het onderzoek van de zaken geen problemen op. En in deze gevallen geven kassiers doorgaans toe dat zij de verduistering hebben gepleegd; de taak van de onderzoeker komt neer op het vaststellen van de motieven voor de misdaad en gegevens die de mate van publiek gevaar voor de persoonlijkheid van de verduisteraar kenmerken.

In het tweede geval, dat wil zeggen wanneer een kassier met een grote som geld ontsnapt, levert het vaststellen van het feit van verduistering ook geen bijzondere problemen op.
De taak van de onderzoeker hierbij is om, door het analyseren van de kasgegevens uit de tijd voorafgaand aan het plegen van het misdrijf, vast te stellen wat het kassaldo op dat moment was. Houd er echter rekening mee dat een kassier die van plan is een dergelijk misdrijf te plegen, gedurende enige tijd zijn toevlucht kan nemen tot vervalsing bij het doen van aangifte (bijvoorbeeld door geen kwitanties aan de kassa te ontvangen om meer geld in de kassa te verzamelen). ). Als de onderzoeker daarom vaststelt dat de controle van de kasrapportage niet zorgvuldig genoeg is uitgevoerd door de boekhoudafdeling van een instelling of onderneming, moet hij dit zelf controleren of, als dit moeilijk is, verificatie eisen door alle contante transacties te controleren op de tijd vanaf de laatste opname van kassaldi tot het moment dat het misdrijf werd gepleegd.

Op deze manier kan soms worden vastgesteld dat het contante geld dat op dat moment in de kassa stond groter was dan het saldo op de kassarekening.
Maar de grootste problemen in dit soort gevallen liggen in het vinden van de verborgen kassier en, indien mogelijk, in het door hem verduisterde geld.

b) Zoek naar de verduisteraar

Als de onderzoekers daar bij aanvang van de zaak directe aanwijzingen voor hebben. Waar de verduisteraar zich op dit moment bevindt, zou zijn eerste actie een zoektocht op dit punt moeten zijn. Maar dit gebeurt relatief zeer zelden.
In de meeste gevallen is dergelijke informatie niet beschikbaar in de beginfase van het onderzoek; deze moet worden verzameld via onderzoeksactiviteiten. De belangrijkste methoden die hiervoor kunnen worden gebruikt zijn:

a) De onderzoeker moet van de personeelsdienst alle mogelijke informatie verkrijgen over de identiteit van de verdwenen kassier, zijn profiel, werklijst, fotokaarten, enz.
b) Ondervraag alle getuigen die de ontsnapte verduisteraar mogelijk zijn tegengekomen in de laatste dagen vóór zijn ontsnapping: werknemers van dezelfde instelling of onderneming, buren in het appartement en alle andere personen die mogelijk informatie hebben die van belang is voor de onderzoeker. Tijdens het verhoor van deze personen moet de onderzoeker proberen alle daden van de verduisteraar in detail vast te stellen. laatste dagen voordat het misdrijf werd gepleegd, vooral die van deze acties die zouden kunnen dienen als indicatie voor de voorbereidingen voor vertrek.

Het is vooral belangrijk door de buren in het appartement te ondervragen om erachter te komen of ze het inpakken van spullen door deze persoon hebben waargenomen, of deze persoon met hen heeft gesproken over het aanstaande vertrek en wat precies, of ze het feit van zijn vertrek hebben gezien. Soms is het mogelijk om via getuigenissen zelfs het nummer van de taxichauffeur of de auto waarin de persoon is vertrokken vast te stellen, en dus op zijn minst het station vast te stellen spoorweg, waarheen het op weg was. In ieder geval moet de onderzoeker de persoon opsporen die de verdwenen verduisteraar het laatst heeft gezien en door deze persoon te ondervragen vaststellen waar, wanneer en onder welke omstandigheden de persoon de verduisteraar heeft gezien, hoe hij gekleed was en of hij brasem bij zich had. en wat voor soort vis precies, waar hij heen ging, heeft hij ergens over gesproken, en zo ja, wat precies, etc. Elk klein dingetje in dit opzicht, willekeurige vermelding van de naam van een persoon, de naam van een geografische locatie , een telefoonnummer of treinen etc. Kan van groot belang zijn voor het opsporen van de crimineel.

c) Op basis van al deze gegevens moet de onderzoeker dit onmiddellijk geven. een telegram over de arrestatie van de verduisteraar naar al die punten waar hij, afgaande op de omstandigheden van de zaak, heen kon gaan.
Vaak slaan criminelen in deze gevallen een vals paspoort in, zodat het melden van dergelijke telegrammen met alleen de naam van de gezochte persoon meestal niets oplevert. Het is raadzaam om in de telegrammen zo gedetailleerd mogelijk te vermelden over het zoeken naar de tekenen van de ontsnapte persoon, de tekenen van zijn pak en zijn bagage.
Hoe de onderzoeker aan deze eis zal kunnen voldoen, hangt af van hoe volledig hij de in paragraaf (b) genoemde getuigen zal ondervragen.

d) Na deze dringende acties te hebben uitgevoerd, moet de onderzoeker beginnen met het zorgvuldig ophelderen van alle voorwaarden waaronder de ontsnapte verduisteraar de baan en deze instelling of onderneming kan betreden, wanneer hij binnenkomt, met wie hij onderhandelt, door wie hij wordt aangenomen, wie hem heeft aanbevolen hem, die hem instructies gaf, die toezicht hield op zijn werk.
Een gedetailleerde opheldering van al deze omstandigheden kan niet alleen leiden tot de identificatie van een aantal aanvullende gegevens die gebruikt kunnen worden bij de zoektocht naar de verduisteraar, maar ook tot de identificatie van mogelijke medeplichtigen aan het misdrijf.

Hierboven, in hoofdstuk één, werd een voorbeeld gegeven toen de plaatsvervanger. De hoofdaccountant van de fabriek huurde zijn medeplichtige in als kassier, die tijdens de eerste loonbetaling met een grote som geld onderduikte. Het is belangrijk om dergelijke medeplichtigen te identificeren, zowel om hen verantwoordelijk te kunnen houden voor medeplichtigheid, als om ze te kunnen gebruiken om de verduisteraar zelf te vinden. De mogelijkheid van medeplichtigheid van bepaalde werknemers van de boekhoudafdeling, instelling of onderneming aan het plegen van een dergelijk misdrijf is vooral waarschijnlijk in gevallen waarin het door de kassier toegeëigende bedrag relatief lang in de kassa is opgeslagen. schending van het kasplan. Als de accountantsmedewerkers geen maatregelen namen om deze overtredingen weg te nemen, eisten ze geen onmiddellijke overgave; overtollige contanten, dan maken zij zich in ieder geval schuldig aan nalatigheid en wellicht aan medeplichtigheid en het plegen van verduistering.

e) De onderzoeker moet, zowel door het gebruik van documentaire gegevens (vragenlijst, werklijst, enz.) als door middel van getuigenissen, maar mogelijk ook volledige informatie verzamelen over het eerdere werk en de connecties van de onderduikende verduisteraar.
Als blijkt dat deze verduisteraar eerder heeft samengewerkt met dezelfde boekhoudkundige medewerker die medeplichtigheid heeft getoond in strijd met het kasplan, vooral als ook blijkt dat deze boekhoudkundige medewerker op een of andere manier heeft bijgedragen aan de inhuur van de verduisteraar, is de kans groot dat van medeplichtigheid met hem die partij is bij het misdrijf neemt aanzienlijk toe.

Bovendien is het vaststellen van de connecties van een verborgen verduisteraar op basis van zijn eerdere activiteiten ook erg belangrijk om met succes naar hem te kunnen zoeken. Na zijn ontsnapping zou de verduisteraar hoogstwaarschijnlijk naar het punt kunnen gaan waar hij vrienden heeft, of zijn vrienden op de hoogte kunnen stellen van zijn verblijfplaats.

f) Als de onderzoeker erin slaagt personen te identificeren die bijzonder nauw verbonden zijn met de ontsnapte verduisteraar, kan het raadzaam zijn om overeenkomstig Art. 186 van het Wetboek van Strafvordering van de RSFSR arresteert hun correspondentie en neemt deze correspondentie in beslag in overeenstemming met Art. 187, 188 Wetboek van Strafvordering van de RSFSR. Onder deze correspondentie kunnen zich brieven van de verduisteraar aan deze persoon bevinden; zelfs als ze niets zeggen over het gepleegde misdrijf, kunnen ze dienen om de verblijfplaats van de verduisteraar vast te stellen.

g) Als er sterke aanwijzingen zijn dat een persoon bijzonder nauw verbonden is met een onderduikende verduisteraar en dat hij mogelijk contact met hem heeft onderhouden na zijn ontsnapping, kan het raadzaam zijn de woning van de persoon te doorzoeken.

Er zijn gevallen geweest waarin het tijdens dergelijke huiszoekingen mogelijk was zowel de verduisteraar zelf als het geld dat hij had verduisterd te ontdekken. Maar veel vaker kan het resultaat van een dergelijke zoektocht natuurlijk de ontdekking zijn van brieven van de verduisteraar, eventuele aantekeningen over zijn adres of andere indirecte gegevens die kunnen worden gebruikt om hem op te sporen. De onderzoeker moet echter in gedachten houden dat de onschendbaarheid van de huizen van burgers van de USSR werd gegarandeerd door de grondwet van de USSR en dat het volkomen onaanvaardbaar zou zijn om massale huiszoekingen uit te voeren onder alle kennissen van een ontsnapte verduisteraar in de hoop dat misschien wordt er tijdens een van deze zoekopdrachten iets gevonden.

De onderzoeker kan alleen een huiszoeking uitvoeren als hij over bepaalde gegevens beschikt om aan te nemen dat hij van deze persoon sporen kan vinden van de verblijfplaats van de verduisteraar.

Maar in ieder geval moet er onmiddellijk een huiszoeking worden uitgevoerd in het appartement dat door de verduisteraar zelf wordt bewoond, aangezien er onder de dingen die hij heeft achtergelaten, stukjes papier, oude enveloppen, enz., zich gegevens kunnen bevinden die de onderzoeker kunnen helpen juiste conclusies over de mogelijke locatie van de verduisteraar.
Afhankelijk van de resultaten van de beschreven onderzoeksacties moeten de initiële opdrachten van de onderzoeker om naar de ontsnapte verduisteraar te zoeken, dienovereenkomstig worden aangepast en aangevuld.

Als het mogelijk is de ontsnapte verduisteraar aan te houden, zal het verdere deel van het onderzoek ernstige moeilijkheden opleveren.
De taak van de onderzoeker komt in deze zaak neer op het vaststellen van de motieven voor het misdrijf en de mate van publiek gevaar voor de persoonlijkheid van de verduisteraar.

Indien bij de aanhouding van de verduisteraar het door hem verduisterde bedrag niet of niet volledig op hem rust, moet de onderzoeker al het mogelijke doen om vast te stellen waar het ontbrekende geld naartoe is gegaan. Om dit te doen, moet hij proberen de hele route van de verduisteraar te achterhalen vanaf het moment van ontsnapping tot het moment van zijn detentie en op elk punt van de totale route uitzoeken waar de verduisteraar op dit punt stopte, hoeveel tijd hij daar doorbracht, wie hij ontmoette, wat hij deed, wat hij aan geld uitgaf, in welke hoeveelheid.
Deze controle kan gebaseerd zijn op de verklaringen van de verduisteraar zelf, maar ook op alle indirecte gegevens die kunnen worden verkregen tijdens zijn arrestatie, aantekeningen in het notitieboekje dat over de gedetineerde is gevonden, treinkaartjes en hotelrekeningen, bagagestickers op de bezittingen van de gedetineerde, enz.

§ 3. Verduistering verborgen door het niet ontvangen van kassabonnen aan de kassa

a) Bij gebrek aan medeplichtigheid van de boekhoudkundige medewerkers

In de kassa's van instellingen en ondernemingen die geen enorme ontvangsten hebben (industriële ondernemingen, Sovjet-instellingen, enz.), waar de ontvangst van welk bedrag dan ook in de kassa altijd wordt geformaliseerd door een speciale ontvangstopdracht van de boekhoudafdeling, niet- ontvangst van een van deze bedragen door de kassier is alleen mogelijk als er sprake is van medeplichtigheid of uitzonderlijke nalatigheid van boekhoudkundige medewerkers. Onder alle andere omstandigheden zal een eenvoudige vergelijking van het rapport van de volgende kassier met de registratie van ontvangstbestellingen onmiddellijk aantonen dat een bepaald bedrag niet is ontvangen. Bij dit soort kassa's is het niet ontvangen van ontvangen bedragen door de kassier zonder medeplichtigheid van de boekhoudkundige medewerkers alleen mogelijk in die gevallen uitzonderlijke gevallen, wanneer een van de klanten van een bepaalde instelling of onderneming, vanwege onervarenheid, geld rechtstreeks in de kassa stort, maar eerst een ontvangstopdracht heeft ontvangen van de boekhoudafdeling. In dit geval kan de verduistering van dit bedrag door de kassier pas aan het licht komen wanneer een instelling of onderneming die de betaler in de schulden blijft houden, hem verzoekt deze schuld terug te betalen. In dit geval zal zo iemand een contant ontvangstbewijs overleggen voor de betaling van geld dat niet in het kasboek of in de boekhoudkundige rekeningen is gekapitaliseerd. Als de onderzoeker tijdens het onderzoek van een zaak dit soort feiten tegenkomt, dan zal hij worden geconfronteerd met de vraag welke van de twee mogelijke misdaden in dit geval de verduistering van het betaalde bedrag door de kassier is, of de vervalsing. van een kassabon die door de betaler is gekocht om de betaling te ontwijken. Om dit probleem op te lossen, moet de onderzoeker allereerst aandacht besteden aan het ontvangstbewijs zelf. Als het ontvangstbewijs op het voorgeschreven formulier is afgegeven, moet de onderzoeker het stompje van dit ontvangstbewijs terugvinden bij de accountant van de betreffende instelling of onderneming. Kasbonnen, waarop de personen die het geld hebben ontvangen, rapporteren, zijn documenten strikte berichtgeving en het is altijd mogelijk om vast te stellen wie het bonnenboekje had waaruit dit kwitantie werd afgegeven.

Vervolgens moet de onderzoeker een handschriftonderzoek uitvoeren door het ontvangstbewijs dat wordt geverifieerd, samen met monsters van het handschrift van de kassier en de houder van het ontvangstbewijs, voor onderzoek op te sturen. Bij het beoordelen van de resultaten van dit onderzoek moet de onderzoeker er echter rekening mee houden dat iemand die besluit een dergelijk ontvangstbewijs te vervalsen, dit niet met zijn eigen hand mag doen, maar het aan een van zijn vrienden mag toevertrouwen. Daarom vormt de conclusie van een redelijk onderbouwde deskundige dat de tekst op de kassabon door de hand van de kassier of door de hand van de betaler is geschreven een sterk bewijs in deze zaak.

Als uit het onderzoek blijkt dat het handschrift waarin de tekst van het ontvangstbewijs is geschreven niet overeenkomt met het handschrift van de kassier of het handschrift van de betaler, zegt een dergelijke conclusie niets en moet het probleem worden opgelost met behulp van ander bewijsmateriaal. . Ten slotte moet de onderzoeker in dergelijke gevallen de persoon die de kwitantie heeft overhandigd gedetailleerd ondervragen over wanneer en onder welke omstandigheden hij het geld in de kassa heeft gestort, of er op dat moment iemand aanwezig was en waarom hij het geld rechtstreeks in de kassa heeft gestort. kassa zonder eerst contact op te nemen met de boekhoudafdeling. Alle uitleg die deze persoon over deze kwesties geeft, moet zorgvuldig worden geverifieerd.

Het spreekt voor zich dat in dit geval, net als in alle andere gevallen, een uitgebreide verificatie van de identiteit van zowel de kassier als de drager van de kassabon van groot belang is.
De beschouwde vorm van verduistering door het niet ontvangen van binnenkomende bedragen bij instellingen en ondernemingen die door de aard van hun activiteiten een enorme toestroom van geld van buitenaf hebben (auto's, entertainmentbedrijven, enz.) heeft een heel andere betekenis. In deze ondernemingen is verduistering door het niet boeken van binnenkomende bedragen de belangrijkste vorm van verduistering bij het uitvoeren van contante transacties.

We gaan hier niet in op methoden voor het onderzoeken van dit soort misdaad in winkels, aangezien uitgebreide instructies over dit onderwerp zijn opgenomen in de “Gids voor de methodologie voor het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal in staatshandelsorganen.”

Zoals voor alle andere ondernemingen van deze soort, de onderzoeksmethodologie van dit type verduistering hangt af van de procedure voor het verwerken van contante ontvangsten in een bepaalde onderneming, of de betaler een kant-en-klaar standaarddocument krijgt met een strikt vastgestelde waarde ( transportbedrijven, entertainmentbedrijven, enz.). of de ontvangst van geld wordt gedocumenteerd door de afgifte van een handgeschreven ontvangstbewijs voor het betaalde bedrag.

In ondernemingen waar de betaler een bepaald standaarddocument krijgt (spoor- of theaterkaartje, enz.), is het niet ontvangen van ontvangen bedragen alleen mogelijk door van de betaler een groter bedrag te innen dan de kosten van het aan hem afgegeven ticket. Het is onmogelijk om deze misdaad vast te stellen op basis van documentaire gegevens, aangezien de volledige rapportage van de kassier bestaat uit het tellen van de resterende kaartjes die hij heeft.

Het geld dat hij heeft ontvangen bovenop de kosten van de verkochte kaartjes, wordt uiteraard in geen enkel document weergegeven. Dit soort gevallen komen meestal voort uit klachten van kaartkopers. Als de kassier in dit geval ontkent geld te hebben ontvangen dat hoger is dan de kosten van de kaartjes, wordt de onderzoeker allereerst geconfronteerd met de vraag wie een valse getuigenis aflegt: de kassier of de klager. Om dit probleem op te lossen, moet de onderzoeker allereerst proberen getuigen te vinden van het feit dat de klager geld heeft betaald. Dit wordt gemakkelijker gemaakt door het feit dat er heel vaak rijen ontstaan ​​voor de loketten van transport-, entertainment-, enz. bedrijven en de mensen die het dichtst bij de rij staan, als ze gevonden kunnen worden, kunnen zulke getuigen zijn. Vervolgens moet de onderzoeker de kassier en de klager grondig ondervragen over de omstandigheden van de kaartjesaankoop en hen confronteren. De onderzoeker moet het klachtenboek van een bepaalde instelling of onderneming controleren om te zien of er eerder klachten zijn geweest tegen dezelfde kassier om soortgelijke redenen. Als er dergelijke klachten zijn, moet de onderzoeker de klagers opsporen en hen als getuigen ondervragen. Ten slotte moet de onderzoeker de identiteit van zowel de kassier als de klager verifiëren.

Als wordt vastgesteld dat de klager meer geld heeft betaald dan de kosten van het kaartje, wordt de onderzoeker geconfronteerd met de volgende vraag: of er in dit geval sprake is van een opzettelijk misdrijf of een eenvoudige fout van de kassier. Bij het oplossen van dit probleem moet de onderzoeker alle methoden toepassen die zijn gespecificeerd in paragraaf “b” van § 1 van dit hoofdstuk; hij moet vooral in gedachten houden dat als het te veel betaalde geld het gevolg is van een fout van de kassier, er een overeenkomstig overschot in de kassa moet staan.
Bij de kassa's van instellingen of ondernemingen, waar elke keer een speciaal ontvangstbewijs wordt uitgegeven om geld te ontvangen, is de belangrijkste onderzoeksmethode het vergelijken van de vermeldingen op de ontvangstbewijzen en op de originele ontvangstbewijzen in de handen van de betaler. Zoals hierboven al vermeld in § 2 van Hoofdstuk II van deze handleiding, kan elke discrepantie tussen deze gegevens, als het bedrag dat op de vervalsing staat lager blijkt te zijn dan het bedrag dat op de kassabon staat, alleen worden verklaard door een van de volgende twee dingen: of de kassier die het verschil toekent tussen het bedrag vermeld op het tegenformulier en het bedrag vermeld op de kassabon, of vervalsing van de kassabon door de betaler, om de door hem gedane betaling te overdrijven. De onderzoeksmethoden zijn in dit geval dezelfde als in het geval van het storten van geld in de kassa tegen een kassabon zonder een boekhoudkundige ontvangstopdracht, zoals beschreven aan het begin van deze paragraaf.

b) Met medeplichtigheid van boekhoudkundige medewerkers

De mogelijkheid van de kassier om geen kwitanties in de kassa te ontvangen en om niet-ontvangen bedragen te verduisteren wordt aanzienlijk vergroot als de boekhoudkundige medewerkers die belast zijn met de boekhouding van contante transacties, deelnemen aan het plegen van een misdrijf. Dergelijke boekhoudmedewerkers mogen geen ontvangstopdracht registreren en mogen de ontvangst van geld voor die opdracht niet in de boekhoudkundige rekeningen weergeven. De resultaten en wijze van uitvoering van deze criminele combinatie zijn verschillend, afhankelijk van de vraag of het bij deze combinatie om een ​​bedrag gaat dat afkomstig is van de bank, of van iemand anders en de tegenpartijen van een bepaalde instelling of onderneming.
Om het van de bank ontvangen bedrag niet te kapitaliseren en toe te eigenen, moet de accountant die de cheque uitschrijft ofwel het tegenblad van deze cheque volledig vernietigen, ofwel daarin een bedrag weergeven dat lager is dan op de cheque zelf. Tijdens normaal werk controleert de creditcardbeheerder bij het indienen van een cheque of de vermelding op de balie van de cheque overeenkomt met de tekst van de cheque zelf. Maar in de praktijk is dit niet altijd het geval. Er zijn ook gevallen waarin de leningbeheerder, die ergens vertrekt en de instelling, voor het geval dat, vooraf verschillende chequeformulieren ondertekent, die de accountant naar eigen inzicht kan invullen.

Als er reden is om een ​​dergelijke combinatie te vermoeden, moet de onderzoeker beginnen met het controleren van de chequeboekjes om te zien of alle chequestrookjes aanwezig zijn. Cheques zijn strikt verantwoorde documenten, en bij de bankinstelling die een bepaalde instelling of onderneming financiert, is het altijd mogelijk om precies vast te stellen welke chequeboekjes, waarmee de cheques zijn uitgegeven en aan wie ze persoonlijk zijn uitgegeven; op dezelfde manier is het ook mogelijk altijd mogelijk om vast te stellen wie de cheques bewaarde en wie er toegang toe had.

Vervolgens moet de onderzoeker de volgende documentaire gegevens vergelijken (of daartoe een deskundige accountant opdracht geven):
1) chequestrookjes met vermeldingen op het tegoed van de betaalrekening bij de bank;
2) gegevens over het krediet van de lopende rekening bij de bank met de gegevens van de bank over de beweging van bedragen op de lopende rekening (als er discrepanties zijn tussen deze gegevens, moet de onderzoeker bij de bank echte betaalde cheques opvragen met kwitanties van de ontvangers van het geld);
3) boekingen op het credit van de “Betaalrekening”-rekening bij de bank met boekingen op de debitering van de Geldrekening. Het spreekt voor zich dat er geen volledige match kan zijn tussen deze rekeningen, en we hebben het over het met elkaar vergelijken van alleen die records die betrekking hebben op transacties voor het ontvangen van geld van de bank naar de kassa van een instelling of onderneming. elke cheque, zal elke niet-ontvangst of gedeeltelijke niet-ontvangst van het bedrag onvermijdelijk worden geïdentificeerd. Hierna kan het gebeuren dat de persoon wiens ontvangstbewijs voor het ontvangen van geld van de bank beschikbaar is op bankdocument, zal verklaren dat zijn handtekening op dit document vervalst is. In dit geval moet de onderzoeker in de eerste plaats zijn toevlucht nemen tot een onderzoek van handtekeningen en in de tweede plaats bankmedewerkers gedetailleerd ondervragen over de omstandigheden waaronder geld werd uitgegeven volgens dit document.

De situatie is anders in gevallen waarin de verduistering is gepleegd via niet-geboekte bedragen die door de kassa van een instelling of onderneming zijn ontvangen van een van haar tegenpartijen.
In dit geval blijft er volgens de boekhouding van deze instelling of onderneming een schuld gelijk aan het toegewezen bedrag bij deze tegenpartij. De terugbetaling van deze schuld moet eerst worden geëist door het voorleggen van een factuur en vervolgens, als de factuur niet wordt betaald, door een rechtszaak aan te spannen.
Het spreekt voor zich dat een wederpartij die een aanmaning heeft ontvangen tot terugbetaling van een schuld die reeds door hem is afgelost, dit zal weigeren, zal melden dat hij dit bedrag heeft betaald en een contant betalingsbewijs voor de betaling van geld zal overleggen. Vervolgens zal de criminele combinatie die bij deze operatie is gepleegd, aan het licht komen. Daarom vertragen boekhoudkundige medewerkers die een dergelijke combinatie hebben gemaakt op alle mogelijke manieren de indiening van claims voor de bedragen die aan hen zijn toegeëigend om, na enige tijd, de overeenkomstige schuld over te dragen naar de rekening van dubieuze schulden, en van daaruit uiteindelijk af te schrijven. als verlies.

Als dit lukt, zullen de sporen van de misdaad volledig worden begraven. Daarom moet de onderzoeker bij het onderzoeken van dit soort gevallen aandacht besteden aan alle gevallen van vertraging zonder voldoende gronden bij het indienen van eisen tot betaling van schulden.
In al dit soort gevallen moet de onderzoeker, als het er niet heel veel zijn, zelf, en indien nodig met de hulp van een deskundige accountant, de tegendocumenten controleren van de organisaties die een dergelijke schuld hebben. Het kan zomaar gebeuren dat blijkt dat de schuld al lang is afgelost. Als er zoveel soortgelijke gevallen zijn dat het onmogelijk is deze allemaal met opsporingsmiddelen te verifiëren, moet de onderzoeker eisen dat een hogere (afdelings)organisatie hiervoor een speciale audit instelt.

c) Niet-ontvangst en verduistering van contante ontvangstbewijzen door inzamelaars

De term ‘collector’ verwijst naar werknemers wier taken onder meer bestaan ​​uit het bezoeken van de klanten van de onderneming of instelling die zij bedienen en het ontvangen van geld van hen dat zij van hen ontvangen. Een van de meest typische voorbeelden hiervan is de inning van vergoedingen voor abonnementen op tijdschriften.

Elke verzamelaar krijgt tegen ontvangstbewijs een geregen en genummerd bonnenboekje, waaruit hij kwitanties opschrijft voor de door hem ontvangen bedragen.
De meest voorkomende vorm van verduistering die door verzamelaars wordt beoefend, is het vermelden van kleinere bedragen op de bonnenstrookjes dan op de bonnen zelf en het verschil in eigen zak steken. De onderzoeksmethoden zijn in deze gevallen dezelfde als bij het plegen van soortgelijke combinaties door de kassier van een instelling of onderneming (zie paragraaf (a) van deze paragraaf hierboven).

§ 4. Verduistering verborgen door het opmaken van valse onkostendocumenten (behalve salarisdocumenten)

a) Vaststellen van het feit van verduistering en vervalsing

Verspilling van contant geld kan niet alleen worden verborgen door de contante ontvangsten te verminderen, maar ook door de uitgaven te verhogen. Om ervoor te zorgen dat een dergelijke stijging van de contante uitgaven niet onmiddellijk duidelijk blijkt uit het kasrapport, moet deze worden verborgen door een vals onkostendocument aan dit rapport toe te voegen. Deze vervalsing kan erin bestaan ​​dat het overeenkomstige vervalste document van begin tot eind opnieuw door de verduisteraar wordt geproduceerd. Vervalsing kan voorts bestaan ​​uit het feit dat in een vervalst document de hoeveelheid van het document wordt verhoogd.

Tenslotte worden resultaten verkregen die sterk lijken op die van vervalsing in het geval dat hetzelfde echte onkostendocument tweemaal wordt ingevoerd in kassarapporten.
De kassier kan een van deze combinaties niet zelfstandig maken, zonder de deelname van boekhoudkundige medewerkers. Als hij dit zou proberen, zou bij het controleren van zijn kasrapport onmiddellijk worden ontdekt dat er een document bij dit rapport was gevoegd waarvoor geen declaratie was afgegeven.

Verdere verificatie zou onvermijdelijk de onwaarheid van dit document aan het licht brengen. Daarom komt deze vorm van verduistering meestal voor in gevallen waarin accountantsmedewerkers ook deelnemen aan het plegen van het misdrijf.
Als, zoals bijvoorbeeld het geval was in het geval van Inventorg Tsentrosoyuz, leningbeheerders, een accountant en een kassier deelnamen aan het plegen van de misdaad, dan neemt de kans op dit soort misbruik aanzienlijk toe.

De taak van de onderzoeker in deze gevallen is allereerst het vaststellen van het feit dat het document vervalst is. De hiervoor gebruikte methoden: onderzoek van het document, ondervraging van werknemers die hebben deelgenomen aan de uitvoering van de operatie zoals weergegeven in het document, confrontaties tussen hen zijn dezelfde, die worden beschreven in paragraaf “c” van § 1 van dit hoofdstuk.
In ieder geval is het verplicht om de persoon te ondervragen die volgens het gecontroleerde document als ontvanger van het geld vermeld staat.

Naast deze methoden moet de onderzoeker de bijbehorende boekhoudkundige rekeningen en documenten daarop controleren. Deze controle, uitgevoerd met behulp van een deskundige accountant, moet uitwijzen of de instelling of onderneming het equivalent heeft ontvangen van het geldbedrag dat op een vervalst document lijkt te zijn betaald; als het document de aankoop van goederen betreft, of deze goederen zijn ontvangen; als het de uitvoering van enig werk betreft, of dit werk is voltooid etc.

De onderzoeker moet echter in gedachten houden dat gekwalificeerde verduisteraars zelden hun toevlucht nemen tot het produceren van valse documenten voor transacties die helemaal nooit zijn uitgevoerd. Normaal gesproken wordt er een vals document opgesteld voor een transactie die daadwerkelijk heeft plaatsgevonden, maar het bedrag dat voor deze transactie is betaald, wordt in het document overdreven weergegeven. In andere gevallen, zoals hierboven aangegeven, overdrijven de verduisteraars niet eens het bedrag van de daadwerkelijk gemaakte kosten, maar schrijven ze hetzelfde document, dat al een keer is betaald, eenvoudigweg voor de tweede keer over naar een andere rekening. In de eerder genoemde Inventorg-zaak ontving de directeur van basis R in september 1933 bijvoorbeeld 4.000 roebel uit de kassa tegen een privébon. Deze bon bleef ruim zes maanden in de kassa liggen. Toen de boekhoudafdeling in 1934 eiste dat R de schuld zou terugbetalen, overhandigde hij een certificaat van een van de fabrieken die de basis leverden, gedateerd september 1933, waarin stond dat de fabriek 4.000 roebel ontving voor de aan de basis geleverde goederen. Op basis van dit certificaat heeft de boekhoudafdeling de gespecificeerde schuld afgeschreven van P.

Vervolgens bleek dat hetzelfde bedrag, maar niet volgens een certificaat met terugwerkende kracht, maar volgens een formeel ontvangstbewijs van de centrale, enkele maanden eerder was afgeschreven van de rekening van verantwoordelijke persoon L, die dezelfde uitgave op zijn rekening had aangegeven. rapport vooraf. Daarom moet de onderzoeker, wanneer hij het forensisch boekhoudkundig onderzoek toevertrouwt om na te gaan hoe de transacties gespecificeerd in het gecontroleerde document werden weerspiegeld in de overeenkomstige rekeningen, zijn vraag voor het onderzoek niet in algemene vorm formuleren: of die en die goederen zijn ontvangen, of deze en die goederen werden op de juiste manier voltooid en ontvangen, vervolgens werken, enz. Hij moet ook de vraag opwerpen of de kosten van deze goederen of werken normaal zijn. In geval van twijfel over deze kwestie kan de onderzoeker zijn toevlucht nemen tot het opdragen van een technisch of goederenonderzoek.

Verder moet de onderzoeker de deskundige-accountant ook de vraag stellen of er in dit geval sprake kan zijn geweest van dubbel transport van hetzelfde declaratiedocument. Als een document dat door een onderzoeker wordt gecontroleerd voor een groot bedrag is uitgegeven (in de regel een bedrag van meer dan 1000 roebel), moet de onderzoeker zichzelf altijd de vraag stellen en uitzoeken waarom de betaling voor dit document contant is gedaan via aan de kassa, en niet via overschrijving via de bank.
Naast deze methoden moet de onderzoeker in dit geval alle methoden voor documentverificatie gebruiken die worden beschreven in de “Basisprincipes van de methodologie voor het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal van openbaar (socialistisch) eigendom.”

b) Identificatie van de daders van de vervalsing

Door bovenstaande methoden toe te passen, kan de onderzoeker vaak niet alleen het feit van de vervalsing zelf vaststellen, maar ook de persoon die deze vervalsing heeft gepleegd. Dit gebeurt echter niet altijd.
Soms doet zich een situatie voor waarin het feit van de vervalsing van een document en de verduistering van geld onbetwistbaar is, maar wie de vervalsing heeft gepleegd en wie het geld heeft verduisterd, blijft onduidelijk. In dit geval moet de onderzoeker eerst zijn toevlucht nemen tot handschriftonderzoek, waarbij hij, samen met een vervalst document, monsters van het handschrift opstuurt van al die personen die verband kunnen houden met de waarden die in dit document worden vermeld.
Handschriftonderzoek kan altijd een nauwkeurige, definitieve conclusie opleveren. Daarom moet de onderzoeker, ongeacht het onderzoek, zorgvuldig vaststellen door wiens handen het document dat vervalst bleek te zijn, is doorgegeven, wie in contact is gekomen met de operatie die in dit document wordt weergegeven en wie er daadwerkelijk het geld van heeft ontvangen.
Vier mogelijk verschillende opties verduistering van geld met behulp van een vals onkostendocument:
1. Het geld wordt rechtstreeks toegeëigend door de kassier, die het deelt met zijn handlangers.
2. Geld wordt ontvangen van de kassa of rechtstreeks van de bank met behulp van een cheque door een genomineerde.
3. Geld wordt per post overgemaakt naar een boegbeeld.
4. Geld wordt overgemaakt op naam van niet-bestaande organisaties en namens hen ontvangen door medeplichtigen aan het misdrijf onder valse volmachten.
De laatste drie opties voor verduistering van geld kunnen plaatsvinden zonder de deelname van de kassier aan het plegen van het misdrijf.

In deze gevallen kan de verduistering worden gepleegd door medewerkers van de boekhouding alleen, of door deze medewerkers met medeplichtigheid van de kredietbeheerder.

Om de persoonlijke schuld van bepaalde personen bloot te leggen. de onderzoeker moet zorgvuldig alle acties controleren van elk van de werknemers van een bepaalde instelling of onderneming die op een of andere manier hebben deelgenomen aan de uitvoering van de geïnspecteerde operatie.
Als dus bijvoorbeeld wordt vastgesteld dat de accountant maatregelen heeft genomen om deze boekhoudkundige handeling te verhullen, bijvoorbeeld door deze handeling direct toe te schrijven aan bepaalde boekhoudrekeningen, waarbij hij de geldrekening omzeilt, dan zal de onderzoeker goede redenen hebben om aan te nemen dat dit het geval is. boekhoudkundige medewerker is medeplichtig aan het misdrijf. Indien komt vast te staan ​​dat de kredietbeheerder bij deze operatie opdracht heeft gegeven tot afwijkingen van de gebruikelijke procedure, bij gebreke van bijzondere redenen, zal de onderzoeker reden hebben om aan te nemen dat de kredietbeheerder een bijzonder belang had bij deze operatie.

Zo eiste de bouwmanager op een van de bouwplaatsen in Moskou bijvoorbeeld, nadat hij een partij planken aan een van de regionale vakbondscomités had verkocht, in de eerste plaats dat de betaling voor deze planken contant zou gebeuren, en niet door geld overmaken via een bank, en ten tweede stuurde hij een vertegenwoordiger van het regionale vakbondscomité om deze operatie te formaliseren, niet naar de afdeling bouwboekhouding, maar naar het appartement van de hoofdaccountant, die op dat moment ziek was. Deze laatste verzamelde in zijn appartement alle benodigde documenten en ontving daar het geld. Het idee dat er in dergelijke omstandigheden alle reden is om aan te nemen dat de beheerder van de lening – de bouwmanager – op de hoogte was van het criminele karakter van deze operatie. Het is niet mogelijk om op voorhand alle mogelijke feiten van dit soort te voorzien die de onderzoeker een basis zouden kunnen geven om te concluderen dat bepaalde individuen persoonlijk schuldig zijn aan het plegen van een misdrijf.

Wanneer een onderzoeker zorgvuldig alle activiteiten van werknemers van een bepaalde instelling of onderneming bestudeert, gerelateerd aan een of andere graad waarbij de operatie door de onderzoeker wordt gecontroleerd, zal hij altijd gegevens vinden om de mate van schuld van bepaalde personen te beoordelen.
In ieder geval moet de onderzoeker zorgvuldig de identiteit controleren van alle medewerkers die betrokken zijn bij de onderzochte criminele combinatie: de kassier, boekhoudkundige medewerkers, operationele medewerkers van de instelling of onderneming en de kredietbeheerder. Het is vooral nodig om de relatie tussen deze personen en hun eerdere activiteiten te verduidelijken.

§ 5. Verspilling bij het berekenen en uitreiken van lonen

Het proces van het bepalen van het te betalen salaris en de daadwerkelijke betaling ervan aan arbeiders en bedienden verloopt in drie hoofdfasen:
a) Bepaling van de gronden voor loonuitbetaling.
De basis voor het berekenen en uitreiken van lonen in instellingen en ondernemingen met een stukloonsysteem zijn bevelen voor de inschrijving van een bepaalde werknemer en de vaststelling van zijn salaris, evenals rapporten over de daadwerkelijke verschijning van deze werknemer op het werk. Bij stukloon is de basis voor de loonberekening informatie van productie- en technisch personeel (voormannen, voormannen etc.) over de hoeveelheid en aard van de werkzaamheden die deze werknemer tijdens de loonperiode heeft verricht.
b) Berekening van de loonberekening, waarbij de boekhoudafdeling, op basis van de gegevens vermeld in paragraaf “a”, loonstrookjes of loonstrookjes opstelt waarop de bedragen staan ​​vermeld die aan elke werknemer moeten worden uitgedeeld.
c) Feitelijke loonbetaling.
In elk van deze stadia zijn criminele combinaties mogelijk met als doel het toe-eigenen van bedragen die bestemd zijn voor het betalen van salarissen.

a) Bij het bepalen van de grondslagen voor de loonberekening

Bij het bepalen van de gronden voor de berekening van de lonen zijn de mogelijkheden voor verschillende vormen van misbruik het grootst, vooral in ondernemingen met stukwerk systeem loon. Van deze ondernemingen wordt het gunstigste klimaat voor dit soort misbruik gecreëerd in de bouwbedrijven, vanwege het aanzienlijke personeelsverloop en de grote verscheidenheid aan uitgevoerde werkzaamheden.

Met medeplichtigheid tussen het technisch personeel dat informatie verstrekt over de uitgevoerde werkzaamheden en de boekhoudkundige medewerkers die de loonberekeningen maken, is het mogelijk om loonstroken of loonstroken op te maken voor niet-bestaande personen en voor werk dat nooit is uitgevoerd.

In de praktijk, en in dit geval, wordt het zelden toegepast om documenten op te stellen die voor honderd procent vervalst zijn, dat wil zeggen die betrekking hebben op werk dat helemaal nooit is uitgevoerd. De meest gebruikelijke techniek in deze gevallen is het overdrijven van de hoeveelheid werk die feitelijk wordt verricht.

Valse informatie over het uitgevoerde werk door technisch personeel geeft de boekhoudafdeling een “legitieme” basis voor het berekenen van de lonen voor al dit werk. Alle buitensporig opgebouwde lonen blijven, na uitbetaling aan de werknemers van de lonen die hen feitelijk verschuldigd zijn, in de kassa van de onderneming, terwijl het kassierrapport en alle boekhoudkundige rekeningen het volledige bedrag van de opgebouwde lonen tonen. Dit maakt het voor de deelnemers aan deze operatie mogelijk om het teveel opgebouwde bedrag onder elkaar toe te eigenen en te verdelen.
De grootste moeilijkheid van het onderzoek in deze zaak is dat de meest grondige controle van documentaire gegevens de onderzoeker mogelijk niets oplevert. Uiterlijk blijkt alles in de boekhouding zo te zijn in perfecte staat. Documentaire gegevens en boekhoudkundige gegevens kunnen in deze gevallen alleen door de onderzoeker op de volgende manieren worden gebruikt:
1. Door de ontvangstbewijzen van ontvangers op loonstrookjes zorgvuldig te onderzoeken, kan de onderzoeker vaststellen dat de handtekeningen van een aantal personen door dezelfde hand zijn gezet.
Indien hierover twijfel bestaat, dient de onderzoeker een dergelijke verdachte melding voor onderzoek naar een forensisch laboratorium te sturen.
2. Aangezien de lonen worden meegenomen als een van de elementen bij het bepalen van de productiekosten, zou een kunstmatige toename van het werkvolume moeten leiden tot overbestedingen ten opzichte van de raming en tot een stijging van de geplande productiekosten. Daarom kan de onderzoeker de deskundige accountant vragen: is de door de boekhoudafdeling gerapporteerde berekening van de kosten van een deel van de salariskosten correct en is er sprake van een overschrijding van de werkelijke productiekosten ten opzichte van de geplande?

Als een dergelijke overmaat wordt vastgesteld, moet de onderzoeker zorgvuldig vragen stellen over de redenen daarvoor. Voor dit doel moet de onderzoeker, naast het ondervragen van de hoofdaccountant en de technische managers van de onderneming, zijn toevlucht nemen tot de hulp van technische expertise. Tijdens dit onderzoek moet de onderzoeker de vraag stellen of de gegevens over de omvang en de aard van het verrichte werk, die als basis dienden voor de berekening van de lonen, overeenkomen met de werkelijke stand van zaken bij deze onderneming.

Om dit probleem op te lossen, bijvoorbeeld in de bouw, zal de onderzoeker samen met een technisch deskundige de uitgevoerde werkzaamheden moeten inspecteren, de deskundige moeten opdragen de resultaten van deze inspectie te vergelijken met het technische project en met werktekeningen, enerzijds aan de andere kant, met de informatie die als basis diende voor de loonberekening.

Een andere onderzoeksmethode in deze gevallen kan het ondervragen van personen zijn. vermeld als salarisontvangers op die verklaringen die argwaan wekken bij de onderzoeker.
Het is uiteraard absoluut onmogelijk om alle salarisontvangers op alle afschriften alomvattend te ondervragen, zelfs in een middelgrote onderneming. Daarom moet deze onderzoeksmethode worden gebruikt in gevallen waarin de onderzoeker redenen heeft om bepaalde personen uit de totale massa van salarisontvangers te selecteren.

Dergelijke redenen kunnen de twijfel zijn van de handtekeningen op de verklaringen, de conclusie van een technisch onderzoek dat voor die en die specifieke objecten het salaris overdreven is berekend, informatie van het publiek van een bepaalde onderneming, enz.
Het komt vaak voor dat wanneer een onderzoeker dergelijke individuen probeert te ondervragen, blijkt dat ze helemaal niet in de natuur bestaan. Maar ook als blijkt dat de in de verklaring genoemde personen werkelijk bestaan, betekent dit niet dat er in dit geval geen sprake is van een misdrijf. Deze personen kunnen frontmannen van verduisteraars blijken te zijn en hun namen kunnen worden gebruikt om via hen verduisterde bedragen te verkrijgen.

De onderzoeker mag daarom niet gerustgesteld worden door de ontdekking van de in de verdachte verklaring genoemde personen. Hij moet deze personen zorgvuldig ondervragen over wanneer, waar en welk werk zij hebben verricht, in welke mate zij dit werk hebben verricht, wie met hen heeft samengewerkt, wie hen de taak heeft opgedragen, wie het moedige werk dat zij hebben verricht op zich heeft genomen.

Bij het controleren van dergelijke getuigenissen blijkt vaak dat de gegevens verkregen tijdens het verhoor van dergelijke personen over de plaats, het tijdstip en de aard van het werk dat zij hebben verricht helemaal niet overeenkomen met de gegevens die ten grondslag liggen aan de loonberekening, die het technisch personeel noemde in werkelijkheid door hen worden gevolgd of helemaal niet bij de onderneming werken of op totaal andere gebieden werken, enz.

Het vaststellen van dergelijke discrepanties is ongetwijfeld een sterk bewijs van de fictie van de informatie die als basis diende voor de berekening van de lonen. Bij het onderzoeken van dit soort gevallen moet men echter in gedachten houden dat het altijd overdrijven van de omvang van het verrichte werk een manier is om verspilling te begaan. Individuele medewerkers productiebedrijven, maar die nog steeds de vaardigheden van de kapitalistische productie hebben verloren en niet de juiste discipline hebben, nemen hun toevlucht tot deze methode om in het geheim de prijzen voor werk te verhogen om arbeid uit andere ondernemingen te lokken en zo een succesvollere uitvoering van het productieplan te bereiken.

In dit geval ontvangen de werknemers hun volledige salaris volgens overdreven berekeningen. Medewerkers van het administratief en technisch personeel van ondernemingen die zich aan dergelijke combinaties schuldig maken, kunnen worden onderworpen aan disciplinaire maatregelen of strafrechtelijke aansprakelijkheid volgens art. 109 van het Wetboek van Strafrecht van de RSFSR en de overeenkomstige artikelen van de wetboeken van strafrecht van andere vakbondsrepublieken, maar zij kunnen in dergelijke gevallen niet aansprakelijk worden gesteld voor verduistering. Om een ​​misdrijf als verduistering te kwalificeren moet de onderzoeker niet alleen het feit vaststellen dat er sprake is van een overdreven loonopbouw, maar ook dat de buitensporig opgebouwde bedragen niet zijn gegeven aan alle werknemers die het werk feitelijk hebben uitgevoerd, maar zijn toegeëigend door de samenstellers van de informatie, die als basis diende voor de berekening van de salarissen, door boekhoudkundige medewerkers en de kassier van de onderneming.

b) Als er sprake is van salaris

Boekhoudkundigen die de lonen berekenen, kunnen uiteraard ‘dode zielen’ in de loonstaten opnemen of zelfs bladen opstellen voor werk dat nog nooit is uitgevoerd en het op deze manier opgebouwde teveel aan salaris voor zichzelf, samen met de kassier, toewijzen.
Als productie- en technisch personeel echter niet deelnemen aan het plegen van dit misdrijf en geen informatie verstrekken over het verrichte werk, dan is het aan het licht brengen van een dergelijk misdrijf veel gemakkelijker dan in het hierboven beschreven geval.

Door loonstaten eenvoudigweg te vergelijken met de loonberekeningsgrondslag kan worden vastgesteld dat bepaalde gegevens uit deze staten daarin zonder voldoende gronden zijn opgenomen. Op de lijst staat bijvoorbeeld een persoon voor wiens afspraak geen bestelling bestaat en die nooit op het rapport is gecontroleerd; er is een salarisstrook opgesteld voor werk waarvoor er geen informatie is van productie- en technisch personeel, enz. Daarom nemen gekwalificeerde verduisteraars zelden hun toevlucht tot dergelijke vereenvoudigde combinaties. Als ze dergelijke valse verklaringen opstellen, bereiden ze tegelijkertijd ook valse grondslagen voor dergelijke verklaringen voor (vervalste urenstaten, valse informatie van voormannen, voormannen, enz. over verrichte werkzaamheden, enz.). Daarom moet de onderzoeker zich in deze gevallen niet beperken tot het louter controleren van de formele geldigheid van een bepaalde salarisopbouw; hij moet bovendien de in de vorige paragraaf beschreven methoden gebruiken om de juistheid van de gronden voor deze opbouw te verifiëren. Een dergelijke controle wordt in deze gevallen gemakkelijker gemaakt, maar in vergelijking met de in de vorige paragraaf beschreven gevallen kan het feit dat de onderzoeker met deze controle kan beginnen door het ondervragen van de tijdwaarnemers, voormannen, voormannen en ander productie- en technisch personeel namens wie de documenten worden verzameld, die als basis dienden voor de door de onderzoeker geverifieerde loonlijst.

Zonder medeplichtig te zijn aan het misdrijf zullen deze personen, op vertoon van de gespecificeerde documenten, onmiddellijk de vervalsing van deze documenten ontdekken, indien deze inderdaad vervalst zijn, en de onderzoekers zullen hieraan aandacht besteden. Hierna zal het niet langer moeilijk zijn om het feit van vervalsing vast te stellen door handschriftonderzoek, ondervraging van werknemers op wier naam de lonen zijn uitgeschreven met behulp van vervalste documenten, inspectie van werken die verband houden met deze documenten, enz.

c) Bij het uitreiken van lonen

De kassier die het salaris uitreikt, heeft, bij gebrek aan medeplichtigheid van het boekhoudpersoneel, slechts zeer beperkte mogelijkheden om verduistering te plegen. De meest voorkomende vorm van dergelijke verduistering is wanneer de kassier een valse handtekening zet op de afrekening van werknemers die hun salaris niet leken te hebben ontvangen, en de aan deze werknemers verschuldigde bedragen verduistert. Dit misdrijf komt aan het licht zodra een dergelijke werknemer het hem toekomende salaris komt in ontvangst nemen en een handtekening op de verklaring ontdekt die hij nooit heeft afgelegd. Onderzoek van deze handtekening leidt in de meeste van dit soort gevallen direct tot het oplossen van het misdrijf.

Een meer gekwalificeerde, maar veel moeilijker te implementeren en daarom zeldzamer gebruikte vorm van verduistering bij het uitreiken van lonen is het door de kassier opmaken van een tweede loonblad met bedragen die zijn verlaagd ten opzichte van het oorspronkelijke blad.
Op deze loonlijst selecteert de kassier de bonnen van de salarisontvangers en betaalt hen een lager bedrag. Aan het einde van de loonbetaling brengt de kassier de handtekeningen van de ontvangers met behulp van carbonpapier door glas of op een andere manier over op de originele afrekening, die hij samen met zijn kasrapport presenteert. Het verschil tussen de bedragen van beide afschriften wordt toegekend.

Deze techniek kan alleen worden gebruikt in die ondernemingen waar de werknemers het exacte bedrag van hun inkomsten niet kennen (bijvoorbeeld bij houtkap, wanneer werk wordt uitgevoerd door collectieve boeren die tijdelijk voor dit werk zijn ingehuurd).

Maar het is voldoende dat een van de salarisontvangers aandacht schenkt aan de onjuiste berekening van zijn verdiensten en voldoende volharding toont in het ophelderen van dit misverstand, zodat de gehele criminele combinatie ontdekt kan worden. Voor een rechercheur is het bij het onderzoeken van dit soort gevallen niet moeilijk om dit misdrijf op te lossen door de handtekeningen op de verklaring bij het kasrapport te onderzoeken en door selectief de in deze verklaring aangegeven salarisontvangers te ondervragen. De meest voorkomende manier waarop een kassier de bedragen verspilt die zijn toegewezen voor het betalen van salarissen, is door deze bedragen te verspillen bij het uitvoeren van zogenaamde stortingstransacties.

Zoals hierboven vermeld in paragraaf (b) § 3 van Hoofdstuk II van deze “Handleiding”, worden de niet op tijd ontvangen lonen op de rekening van de deposant bijgeschreven. Als het werk van de boekhoudafdeling goed is georganiseerd, kan de deposant het hem verschuldigde geld alleen ontvangen volgens de onkostenorder van de boekhoudafdeling, maar deze order wordt vaak overtreden. Depositokaarten of afschriften worden vaak bijgehouden door de kassier en de aan hem verschuldigde bedragen worden aan hem uitbetaald zodra de ontvangers verschijnen, zonder enige opdracht van de boekhoudafdeling.

Dit geeft de kassier de mogelijkheid om, indien een van de deposanten gedurende lange tijd niet verschijnt om het hem verschuldigde salaris te ontvangen, zijn handtekening te vervalsen en zich het hem verschuldigde bedrag toe te eigenen. Indien deze persoon vervolgens het niet-opgevraagde salaris alsnog tijdig blijkt te ontvangen, betaalt de kassier hem dit salaris. en het resulterende tekort aan de kassa wordt gedekt door het vervalsen van de handtekening op een document van een andere deposant, enz. Met deze methode kan de kassier de verduistering voor een zeer lange tijd verbergen. Hiermee worden depositodocumenten opgeslagen op de boekhoudafdeling en wordt het geld erop alleen betaald op basis van een onkostenorder, waarna exact dezelfde combinatie mogelijk is met de medeplichtigheid van een accountant, die op elk moment een onkostenorder kan afgeven voor elke deposant , en zelf de handtekening vervalsen. of laat de kassier het doen.

De onderzoeksmethode in dergelijke gevallen is het onderzoeken van de handtekening van de deposant op het document bij ontvangst van geld en het ondervragen van de deposant zelf als getuige. Als de onderzoeker daar geen specifieke informatie over heeft. dat het salaris dat aan deze en die deposanten verschuldigd is, is toegeëigend, maar er een vermoeden bestaat dat de gestorte bedragen op de hierboven aangegeven manier zijn verspild, moet hij eerst controleren met behulp van de genoemde methoden (onderzoek van handtekeningen en ondervraging van de deposant). die transacties waarvoor het salaris met de grootste vertraging werd betaald.

Vaak voeren boekhoudkundigen en kassiers vóór het einde van het verslagjaar, dat wil zeggen rond december, een soort ‘opschoning’ uit van de rekeningen van de deposanten, dat wil zeggen dat zij zich op de hierboven beschreven manier de salarissen van die depositohouders toe-eigenen. spaarders wier optreden naar hun mening niet te verwachten is.

Dit fenomeen komt het vaakst voor in ondernemingen met een aanzienlijk personeelsverloop (in de bouw, houtkap, enz.). Daarom moet de onderzoeker, nadat hij tegen het einde van het rapportagejaar de massale terugbetaling van schulden aan deposanten heeft ontdekt, altijd, met behulp van de hierboven aangegeven methoden, de daadwerkelijke betaling aan de deposanten van de aan hen verschuldigde bedragen controleren.
De eenvoudigste vorm van verduistering van bedragen die bestemd zijn voor de loonbetaling door de kassier is een eenvoudig tekort aan werknemers: de werknemer tekent op de verklaring dat hij het gehele hem verschuldigde bedrag volledig heeft ontvangen, en krijgt minder in zijn handen dan aangegeven op de verklaring.

Het is onmogelijk om deze misdaad op te lossen op basis van documentaire gegevens.
De enige methode die hier gebruikt kan worden is het verhoren als getuigen van slachtoffers en personen die aanwezig waren toen zij hun salaris ontvingen.
Omdat veel werknemers van een bepaalde instelling of onderneming meestal tegelijkertijd hun salaris komen ontvangen en er zich een wachtrij vormt bij de kassa, is het bijna altijd mogelijk om dergelijke getuigen te vinden.

* Samengesteld door S.A. Golunsky. Boekhoudkundige vragen samengesteld door L. B. Galpert
1 De genoemde handleidingen zijn in 1937 samengesteld door de Methodologische Raad van het Openbaar Ministerie van de USSR en gepubliceerd door de uitgeverij van het Volkscommissariaat van Justitie van de USSR.
2 Verduistering en diefstal gepleegd bij de kredietinstellingen zelf (banken, spaarbanken, enz.) verschillen op een aantal manieren specifieke functies die voortkomen uit de werkwijze van deze instellingen. Methoden voor het onderzoeken van dit soort verduistering en diefstal bespreken we in onze gids niet.
3 Zie “Gids voor de methodologie voor het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal in staatshandelsorganen” en “Gids voor de methodologie voor het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal van materiële activa in de bouw.”
4 Deze methoden worden beschreven in de volgende paragrafen van dit hoofdstuk.
5 Bij het beoordelen van deze gegevens moet uiterste voorzichtigheid worden betracht en moeten alle methoden worden gebruikt die zijn gespecificeerd in de “Basisprincipes van methoden voor het onderzoeken van gevallen van verduistering en diefstal van publieke (socialistische) eigendommen”.

-----

Maar naast de bovengenoemde plaatsen die in de risicozone vallen, komen diefstallen ook steeds vaker voor op werkplekken.

Bedrijven en bedrijven ontwikkelen zich, mensen gebruiken onroerend goed rechtspersonen.

Dat is de reden waarom elke werknemer probeert iets uit kantoren, bedrijven en fabrieken te halen wat hij nodig heeft.

Soms zijn dergelijke diefstallen vrij onschadelijk - er is niets mis met het feit dat een medewerker een paar pennen en een pakje papier mee naar huis nam.

Maar soms diefstal op het werk het absurde bereiken. Laten we hierover praten.

Concept

Diefstal op het werk is een ernstig misdrijf.

U loopt niet alleen het risico betrapt te worden, maar ook ontslagen te worden uit uw inkomstengenererende baan.

Maar veel mensen zijn geobsedeerd door het verlangen om zich toe te eigenen eigendommen van anderen.

Er bestaat geen apart artikel in het Wetboek van Strafrecht voor diefstal op het werk.

Maar in het Wetboek van Strafrecht is dat wel zo artikel 158, waartoe alle soorten gepleegde diefstallen behoren, waardoor het goed mogelijk is dat diefstal op het werk ook onder dit artikel kan worden gekwalificeerd.

Laten we dat eens van dichterbij bekijken.

Wat is het in wezen?

Diefstal van geld uit de kassa van het bedrijf

Geld stelen uit de kassa van het bedrijf- het misdrijf is zeer ernstig.

Feit is dat de diefstal van meer dan duizend roebel als groot wordt beschouwd.

Het is onwaarschijnlijk dat iemand voor minder geld een soortgelijke misdaad zou begaan, dus het risico daarop opgepakt voor dit misdrijf erg groot.

Zowel een medewerker die direct aan de kassa verbonden is als een medewerker die zich in andere functies bezighoudt, kan een dergelijk misdrijf plegen.

Van de kassa van de winkel tot caissière

Diefstal door medewerkers komt vaak voor in winkels, werken aan de kassa.

We hebben het over diefstal uit de kassa van een winkel door een kassamedewerker.

Daarom plaatsen veel grote winkels tegenwoordig bewakingscamera’s direct boven de kassa.

Dit wordt gedaan om de misdaad op tijd te stoppen.

Kassier heeft directe toegang aan contant geld. Daarom is het in het belang van de kassier om de veiligheid en strikte verantwoording van de gelden te handhaven.

Wat moet u doen als u wordt beschuldigd van het stelen van geld op het werk?

Soms komt het voor dat de diefstal wordt gepleegd, maar werkgevers, die niet willen begrijpen wie de schuldige is van wat er is gebeurd, beschuldigen iemand van een misdrijf, namelijk geld stelen Op het werk.

Als u niet verantwoordelijk bent voor het misdrijf dat heeft plaatsgevonden, overtreedt de werkgever zelf de wet door u te beschuldigen van een misdrijf, wat inhoudt dat hij lasterlijke informatie aan iedereen rapporteert.

Vraag om een ​​grondig onderzoek En zeker bewijs dat het misdrijf door u is gepleegd.

Vertel de werkgever ook dat totdat uw schuld is vastgesteld, niemand het recht heeft om dergelijke informatie te verspreiden niet waar Anders stapt u met een claim naar de rechter.

Hoe diefstal bij een onderneming registreren?

Diefstal bij een onderneming brengt verantwoordelijkheid met zich mee.

Het moet worden geformaliseerd als een strafbaar feit en er zal een verklaring over worden ingediend.

De verklaring wordt afgelegd door een politieagent. Als er op de werkplek een diefstal wordt ontdekt, moet u daarom onmiddellijk een ploeg bellen.

Als er een diefstal is gepleegd in een onderneming, vanuit een fabriek of in een magazijn, benader dan in geen geval de plaats van de diefstal om uw vingerafdrukken niet achter te laten.

Geef uw getuigenis duidelijk en to the point.

Zoals de praktijk laat zien, de eerste uren na de diefstal zijn het belangrijkst, omdat de dief op dat moment mogelijk geen tijd heeft gehad om de gestolen spullen te verkopen.

Bekijk de video van hoe een verborgen camera registreerde hoe een medewerker een laptop stal:

Kwalificerende kenmerken

Het kwalificerende kenmerk is, net als bij elk ander misdrijf diefstal door een georganiseerde groep.

Uiteraard zal een dergelijke misdaad veel zwaarder worden bestraft dan alleen diefstal.

Schade aan eigendommen van het slachtoffer tijdens de diefstal is ook een kwalificerend kenmerk.

Bijvoorbeeld, het breken van sloten, het beschadigen van meubels, enz..

Een ander kwalificerend kenmerk is diefstal van eigendommen ter waarde van meer dan duizend roebel.

Onderscheid met gerelateerde misdaden

Gerelateerde misdaad Dit is wanneer een misdaad niet in het geheim, maar in het openbaar wordt gepleegd.

Dit gebeurt bijvoorbeeld wanneer iemand getuige is van uw daden.

Veel mensen geloven dat er geen verschil is tussen diefstal en beroving, maar dit is verre van waar.

In feite is diefstal een ernstiger misdrijf en daarom wordt het zwaarder bestraft.

Welke strafrechtelijke sancties en aansprakelijkheid zijn voorzien?

Artikel honderdachtenvijftigste van het Wetboek van Strafrecht voorziet in diefstal in de vorm van een gevangenisstraf van maximaal vijf jaar, afhankelijk van de ernst van het gepleegde misdrijf.

Ook wordt diefstal bestraft met een boete van maximaal driehonderdduizend roebel.

Als je een misdaad hebt begaan, dan wel belast met kwalificerende kenmerken, dan bedraagt ​​de gevangenisstraf maximaal acht jaar en kan de boete oplopen tot vijfhonderdduizend.

Wat gebeurt er met diefstal op het werk?

Elke werknemer moet begrijpen wat er met hem zal gebeuren bij diefstal op het werk.

Diefstal plegen op het werk brengt u in gevaar niet alleen strafrechtelijke aansprakelijkheid.

Arbeidswet Russische Federatie voorziet in de mogelijkheid om een ​​disciplinaire sanctie op te leggen aan een gewetenloze werknemer.

Dit is een persoonlijke berisping, het ontnemen van bonussen en in sommige gevallen zelfs ontslag.

Zelfs als een van uw collega's een verklaring van de politie heeft afgenomen of deze simpelweg niet heeft geschreven, betekent dit dus niet dat u geen enkele straf zult ontlopen.

In ieder geval bent u tot op zekere hoogte verantwoordelijk voor uw daden. voor een overtreding.

Aansprakelijkheid van een bewaker voor diefstal van eigendommen

Vaak in de rechtspraktijk Er zijn gevallen waarin een bewaker een dief wordt of een burger die een diefstal pleegt.

Alles gebeurt op een banale manier.

Een beveiliger wekt geen argwaan bij medewerkers van een winkel, organisatie of fabriek, dus de persoon die werkt bij de veiligheidsdienst gemakkelijk diefstal zou kunnen plegen.

In dit geval heeft de persoon misbruik gemaakt van zijn officiële positie, wat betekent dat zijn schuld aanzienlijk hoger zal zijn dan de schuld van een burger die geen banden heeft met de organisatie.

Zo'n bewaker is verantwoordelijk voor diefstal van eigendommen: hij riskeert een boete, een berisping en mogelijk ontslag en gevangenisstraf.

Arbitrage praktijk

Als we het interessant en vooral onthullend vinden gevallen bij bedrijven, toen vond een van de bekendste plaats in Moskou.

Bij een bedrijf dat exclusieve parfums produceerde, was er een burger die zich bezighield met het verpakken van batches.

Elke keer kwam ze met een thermosfles naar haar werk en ging ermee weg.

Velen dachten dat dit de manier was waarop een vrouw zich warm probeerde te houden in de winter, maar op een dag kwam het bedrijf daar wekelijks achter een groot aantal van parfums belanden niet in flesjes. Het bleek, een vrouw droeg parfum in een thermoskan.

Het duurde niet lang om schuld te bewijzen: de werknemer werd op heterdaad betrapt en de politie werd gebeld.

Momenteel vrouwelijk een voorwaardelijke straf uitzitten.

Een ander incident vond plaats in het kantoor in Sint-Petersburg.

Een van de managers was kantoorbenodigdheden aan het stelen, en toen het aantal dingen dat hij had gestolen de honderdduizend bereikte, namen de managers contact op met de politie.

Schuldig betaalde een boete van honderdduizend roebel.

Helaas komen diefstallen overal voor en kunnen wij er geen invloed op uitoefenen dat het aantal afneemt.

We moeten gewoon voorzichtig zijn en de mensen om u heen in de gaten houden.

Wees voorzichtig en u zult nooit het slachtoffer worden van diefstal.

§3. Diefstal en illegaal gebruik van contant geld en gelijkwaardige fondsen Contant geld zijn bankbiljetten en munten die zijn opgeslagen in de kassa's en kluizen van de bank en die voorzien in de dagelijkse behoefte aan geld voor contante betalingen. 41. De procedure voor het uitvoeren van contante transacties, het ophalen van contant geld en andere kostbaarheden (hierna contant geld genoemd) voor kredietinstellingen en hun filialen, actief op het grondgebied van de Russische Federatie, vastgesteld door de verordening "Over de procedure voor het uitvoeren van contante transacties bij kredietinstellingen op het grondgebied van de Russische Federatie" (zoals gewijzigd op 30 december 1997, 28 december 1998), in werking getreden bij besluit van de Centrale Bank van 25 maart 1997. Nr. 02-101 (hierna te noemen: de verordening). Een van de belangrijkste aspecten hiervan normatief document is zijn rol bij het organiseren van de preventie en detectie van gelddiefstallen. Deze taak wordt bereikt door een gedetailleerde regeling van de procedure voor het uitvoeren van contante transacties - de procedure voor het werken met contant geld; de procedure voor het storten van contant geld samen met contante documenten en certificaten; de procedure voor contante diensten van kredietinstellingen; regels voor het opslaan van geld en andere waardevolle spullen, het uitvoeren van een audit van waardevolle spullen en het controleren van de organisatie van contante transacties, enz. Afhankelijk van de mate van imperatief kunnen de normen van de genoemde bepaling worden onderverdeeld in aanbevelend, prescriptief en verbiedend. De normen van adviserende aard zijn bijvoorbeeld de volgende: - clausule 1.11, - het hoofd van een kredietinstelling toestaan, op basis van opportuniteit, een kasafdeling op te zetten bestaande uit ontvangsten, uitgaven, ontvangsten en uitgaven, avondkassa's, kassa's voor hertellingen en andere. Bepaal hun aantal en het aantal geldwerkers; - clausule 1.12, - het toestaan ​​van aanstelling als persoon die leiding geeft aan een geldafdeling, kassamanager, beheerder waardevolle spullen, chef-kok, senior kassier of een andere kassamedewerker van een kredietinstelling. De prescriptieve normen omvatten: - clausule 1.14, - volgens welke de directe uitvoering van contante transacties alleen mag worden uitgevoerd door contant geld- en incassomedewerkers van een kredietorganisatie. En met iedere kassa- en incassomedewerker die handelingen verricht met contant geld en andere kostbaarheden dient een overeenkomst over volledige financiële aansprakelijkheid te worden gesloten; - artikel 1.20, - het verplichten van de leiding van een kredietinstelling (bank) tot het ter beschikking stellen van kassamedewerkers van ontvangst- en uitgavenkassa's met voorbeeldhandtekeningen van operationele medewerkers die geautoriseerd zijn om inkomende en uitgaande documenten te ondertekenen, en operationele medewerkers die betrokken zijn bij de voorbereiding van inkomende en uitgaande contante documenten - met voorbeeldhandtekeningen van kassamedewerkers van de gespecificeerde kassa's, gecertificeerd door de handtekeningen van de manager en hoofdaccountant en verzegeld door de kredietinstelling; - clausule 1.21, - het verplichten van alle werknemers van de kredietinstelling, die belast zijn met het werken met kostbaarheden, de procedure vastgelegd door de regelgeving voor het uitvoeren van contante transacties in kredietinstellingen kennen en strikt naleven. Tot de normen met een verbodskarakter behoren onder meer: ​​- clausule 1.16, - volgens welke het geldwerkers verboden is om: de uitvoering van opgedragen werkzaamheden met kostbaarheden aan andere personen toe te vertrouwen; het uitvoeren van instructies van organisaties om contante transacties uit te voeren op hun rekeningen bij een kredietinstelling, het accepteren van aankondigingen voor bijdragen in contanten of contante cheques, het omzeilen van operationele medewerkers; bewaar uw geld en andere kostbaarheden samen met het geld en de kostbaarheden van de kredietinstelling; - paragraaf 1. 21, - verbod op de toelating van ongetrainde werknemers om transacties met kostbaarheden uit te voeren; - clausule 2.4.6, - volgens welke het niet is toegestaan ​​om transacties uit te voeren waarbij de klant, zonder geld te storten, tegelijkertijd een kassabon en een reclame voor een afstorting van contant geld Preventieve werking van de regeling De bepalingen bestaan ​​in de eerste plaats uit het vastleggen van de individuele verantwoordelijkheid van het bankmanagement en de kassamedewerkers voor het waarborgen van de vastgestelde werkwijze van de kassa, de procedure voor het uitvoeren van individuele contante transacties , de procedure voor het opslaan van toevertrouwde waarden, enz. Ten tweede in een goed doordacht normensysteem dat enerzijds een gedetailleerde beschrijving bevat van de technologie van alle contante transacties, en anderzijds verboden op de overtreding ervan. Als gevolg hiervan krijgen alle illegale handelingen op het gebied van de gelddiensten (en in sommige gevallen zelfs de voorbereiding daarop) het karakter van een grove overtreding van de door de regelgeving vastgestelde orde door een bepaalde persoon. Het is bijna onmogelijk om een ​​dergelijke overtreding te verbergen en het proces om deze op te sporen, met de juiste organisatie van het kassawerk, duurt zeer kort. Hierbij moet echter worden opgemerkt dat overtredingen van de procedure voor contante transacties niet altijd gepaard gaan met het plegen van illegale handelingen. Heel vaak worden ze gepleegd door een vergissing, door nalatigheid, enz. Maar zelfs in deze gevallen is het plegen ervan een reden om de overtreder tuchtrechtelijk aansprakelijk te stellen. Om overtredingen tijdens contante transacties te identificeren en de aard ervan te beoordelen, moet u de “Methodologische aanbevelingen voor het controleren van contante transacties” gebruiken, opgesteld door de Bank of Russia (CBR-brief nr. 25-1-601 gedateerd 4 juni 1996). van de meest voorkomende vormen van illegale inbreuk op eigendommen van banken. Afhankelijk van het onderwerp van de inbreuk kunnen deze in drie groepen worden verdeeld: a) diefstallen gepleegd door onbevoegde personen die geen bankpersoneel zijn; b) diefstallen gepleegd door medewerkers van de bank, c) diefstallen gepleegd door medewerkers van de bank in medeplichtigheid met personen die geen medewerkers van de bank zijn. diefstal van contant geld door personen die geen bankpersoneel zijn, Meestal gebruiken ze valse cheques. Oefening recente jaren geeft aan dat dit soort diefstal zowel wordt gepleegd door bankklanten die voor een klein bedrag een eigen rekening bij hen hebben, als door buitenstaanders. De juridische kenmerken van de productie en het gebruik van een valse cheque (betalingsdocument) worden hierboven gegeven. Tijdens het voorbereiden van de diefstal bestudeert de aanvaller zorgvuldig de organisatie van de contante transacties in de bank, identificeert schendingen van de technologie die het mogelijk maken om een vals onkostendocument in het betalingssysteem introduceren, een vals document produceren (persoonlijk of met de hulp van een medeplichtige), maatregelen ontwikkelen en implementeren die gericht zijn op het ontlopen van de verantwoordelijkheid voor het gepleegde misdrijf. ze bedroegen meer dan 800.000 roebel) met behulp van valse cheques werden gepleegd bij vijf commerciële banken in Moskou, die de auteurs niet kunnen noemen zonder hun toestemming. De diefstallen werden mogelijk als gevolg van grove overtredingen van de procedure voor het uitgeven van contant geld uit de kassa, vastgelegd bij regelgeving. In het bijzonder alinea's. 2.4.3. en 2.4.4, die maatregelen bieden ter bescherming tegen de introductie van valse cheques in het vereffeningssysteem. Volgens deze punten mag een cheque die ter betaling wordt aangeboden aan een operationele medewerker niet worden teruggegeven aan de klant. Na het uitreiken van een cheque ter betaling, geeft de transactiemedewerker de klant een controlestempel (deze wordt op het chequeformulier afgedrukt in de vorm van een “hoek” en wordt door de transactiemedewerker uitgesneden tijdens het proces van de uitgifte van de cheque). De cheque wordt per pneumatische post of per koerier naar de kassier gestuurd. Aan de andere kant geldt artikel 1.16. De bepalingen verbieden kassiers categorisch om aankondigingen voor stortingen in contant geld of cheques te accepteren, waarbij operationele werknemers worden omzeild. In de bovengenoemde gevallen van diefstal werden echter cheques aan klanten uitgedeeld, samen met postzegels die niet uit de formulieren waren geknipt en die op ongecontroleerde wijze werden uitgedeeld. tijdens de operatiedag in hun bezit hebben. De dieven ruilden de uitgegeven cheque in voor een valse cheque (het bedrag lag aanzienlijk hoger dan de echte cheque). Ze presenteerden het aan de kassamedewerker, ontvingen contant geld en verdwenen. Feiten over diefstal werden pas aan het eind van de dag ontdekt bij het opsommen van de kassa. In een aantal gevallen werd met valsheid in geschrifte geld van andermans rekeningen opgenomen, waarvan de aantallen bij de aanvallers bekend waren. Bij het ontvangen van geld aan de kassa werd naast een valse cheque een vals paspoort op naam van de rekeninghouder getoond. Medewerkers die bovengenoemde overtredingen van de procedure voor het werken met contant geld begingen, verklaarden hun daden door het ontbreken van pneumatische post en koeriers, en gebrek aan tijd om contante cheques persoonlijk over te dragen naar de kassa (de operationele afdeling en de kassa bevonden zich op verschillende verdiepingen van het gebouw) en vertrouwen in de klant. Gelddiefstallen gepleegd door bankmedewerkers Deze diefstallen worden in de regel gepleegd door voorafgaande samenzwering door contant geld en operationele medewerkers door het verduisteren of verduisteren van contant geld. Deelnemers aan de diefstallen kunnen de kassamanager, de beheerder van de waardevolle opslagruimte, de chef, senior kassamedewerkers, medewerkers van de bankboekhouding, maar ook medewerkers van de organisatie van de klant zijn. De verantwoordelijkheid voor dit misdrijf is geregeld in Art. 160 van het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie “Toe-eigening of verduistering.” De basis voor strafrechtelijke aansprakelijkheid in overeenstemming met dit artikel is “verduistering of verduistering, dat wil zeggen de diefstal van eigendommen van iemand anders die aan de dader zijn toevertrouwd.” Onder verduistering wordt verstaan ​​het onnodig in het eigen voordeel of ten behoeve van een ander verspreiden van eigendommen die zich in het rechtmatige bezit van de dader bevinden. Het onderwerp van het misdrijf is een persoon die op grond van contractuele relaties of op bijzondere instructies van de organisatie, beschikt over de hem toevertrouwde goederen binnen de voor hem vastgestelde bevoegdheden, beheert deze, neemt deel aan de opslag of levering ervan. Vanuit het standpunt van de rechtspraktijk kan het onderwerp van verduistering of verduistering alleen een persoon zijn die een overeenkomst over aansprakelijkheid heeft gesloten. De leeftijd waarop de strafrechtelijke aansprakelijkheid voor misbruik of verduistering begint, is volgens de algemene regel formeel 16 jaar. In de praktijk kan hij echter niet jonger zijn dan 18 jaar, aangezien (volgens de Arbeidswet van de Russische Federatie) een overeenkomst over volledige financiële aansprakelijkheid alleen met een volwassene kan worden gesloten. De maximale straf voorzien in deel 1 van art. 160 van het Wetboek van Strafrecht - gevangenisstraf voor een periode van maximaal drie jaar Deel twee van dit artikel voorziet in aansprakelijkheid voor dezelfde daden als bepaald in deel één, gepleegd: a) door een groep personen door voorafgaande samenzwering; b) herhaaldelijk; c) door een persoon die gebruik maakt van zijn officiële functie; d) het veroorzaken van aanzienlijke schade aan een burger. De maximale straf voorzien in deel 2 van art. 160 van het Wetboek van Strafrecht – gevangenisstraf van maximaal zes jaar, in overeenstemming met deel 3 van art. 160 van het Wetboek van Strafrecht zijn personen die daden hebben gepleegd bedoeld in delen van de eerste en tweede genoemde artikelen strafrechtelijk aansprakelijk indien zij zijn gepleegd: a) door een georganiseerde groep; b) op grote schaal; c) een persoon die eerder twee of meer keren is veroordeeld voor diefstal of afpersing. De maximale straf voorzien in deel 3 van art. 160 van het Wetboek van Strafrecht - gevangenisstraf van maximaal tien jaar De technieken die door kassadieven worden gebruikt, zijn afhankelijk van het exacte technologische stadium waarin het geld in beslag wordt genomen. De methoden voor het verduisteren van door de bank bij contante transacties ontvangen geldbedragen verschillen dus van de diefstal van in de kassa ingevoerde geldbedragen. Er zijn bepaalde verschillen in de methoden om geld van klantaccounts te stelen; illegaal gebruik van ontvangen gelden (of een deel daarvan) vanwege het voortijdig bijschrijven ervan op klantaccounts. Laten we de bovenstaande methoden in meer detail bekijken. Toewijzing van gelden die de bank ontvangt tijdens contante transacties De door de bank ontvangen bedragen worden geheel of gedeeltelijk gestolen. In het eerste geval wordt de informatie over het werkelijk ontvangen bedrag door vervalsing onderschat. Het resulterende “overschot” wordt door de dieven meegenomen. Illegale acties worden in de regel gepleegd op basis van voorafgaande overeenstemming tussen operationele medewerkers en kassamedewerkers. Om de verantwoordelijkheid te ontlopen, verhullen dieven de misdaad door valse gegevens in te voeren over het aannemen van geld in echt contant geld en boekhoudkundige documenten, door vals contant geld en boekhoudkundige documenten te produceren, of het stelen (vernietigen) van contant geld en boekhoudkundige documenten, boekhoudkundige documenten Ondanks het feit dat deze handelingen de opsporing van een misdrijf tot op zekere hoogte bemoeilijken, laten ze allemaal karakteristieke materiële sporen achter die bij zorgvuldig onderzoek gemakkelijk kunnen worden opgespoord. Het invoeren van valse boekingen op echte contante ontvangsten en boekhoudkundige documenten kan blijken uit schrappingen en correcties in de aankondiging van contante bijdragen, de opdracht daarvoor en in het ontvangstenjournaal. Soms wordt, om diefstal te verhullen, een techniek gebruikt zoals het onderschatten van het bedrag dat in cijfers op het kassabondocument is ingevoerd. In dit geval bevat de dubbele invoer van het bedrag in woorden, die als eerste wordt ingevuld, de originele informatie. De dieven rekenen erop dat de daaropvolgende verwerking van gelddocumenten voornamelijk met behulp van digitale gegevens gebeurt en dat bij een grote hoeveelheid documenten het bedrag in woorden buiten het zicht van boekhoudkundigen en andere controlediensten zal blijven. De bovenstaande discrepanties beginnen in de regel met een document waarnaar in de bovenstaande bepaling wordt verwezen als een ‘aankondiging van een contante bijdrage’. Verder ontstaan ​​er discrepanties tussen het bedrag en de cijfers die zijn aangegeven in de aankondiging van de bijdrage, het bedrag dat is ingevoerd in het ontvangstjournaal en in de ontvangst van het geld dat aan de klantorganisatie is uitgegeven. Ook bestaat er een discrepantie tussen de boeking over de ontvangst van geld in de kassa en de boeking op de klantenrekeningen waarvoor een specifieke handeling moet worden uitgevoerd. Om illegale acties te verhullen, maken dieven soms een gelijkwaardig bedrag van een andere rekening over naar de rekening van de klant. Tekenen van de productie van valse contante documenten zijn het ontbreken of vervalsen van handtekeningen van een accountant, kassier of klant (depositohouder) op contant geld. ontvangst. Het feit van vervalsing van handtekeningen kan worden opgespoord door ze te vergelijken met monsters die beschikbaar zijn in de kassa en de boekhoudafdeling. Het feit van diefstal (vernietiging) van contant geld en boekhoudkundige documenten kan worden vastgesteld door gegevens te vergelijken over het aantal gelddocumenten dat aan de kassa is ontvangen (deze moeten zijn opgenomen in het “Certificaat van het geaccepteerde geldbedrag en gelddocumenten ontvangen bij de kassa”). kassa” samengesteld door de kassier) met soortgelijke informatie in de kassa’s van bedienende werknemers. Diefstal van contant geld door tekortschietende klanten en toezichthoudende medewerkers Dergelijke diefstallen worden gepleegd door kassamedewerkers door bankbiljetten uit volle stapels bankbiljetten te verwijderen. In dit geval dient de aanwezigheid van de bankverpakking zelf als middel om de diefstal te verhullen, aangezien het aantal bankbiljetten in de bundel pas wordt geteld bij uitgifte aan de klant. De verpakte bundels met de ontbrekende bankbiljetten worden vervolgens overhandigd aan klanten die aanzienlijke hoeveelheden contant geld aan de kassa ontvangen en niet de moeite nemen om deze te tellen. In sommige gevallen komt het feit van een tekort aan het licht tijdens de herberekening van geld in de organisatie van de klant, maar het is niet mogelijk om een ​​​​ondubbelzinnige conclusie te trekken over de boosdoeners. Sommige tekorten blijven onopgemerkt.Tekorten aan bankbiljetten in gevormde bundels kunnen onopgemerkt blijven als de regels voor het sluiten van de kassa niet worden gevolgd. Dit gebeurt in gevallen waarin er sprake is van overtreding normatieve orde het daadwerkelijke saldo aan contant geld dat door de kassamedewerker wordt ontvangen voor rapportage en opgeslagen in een individueel opslagapparaat, wordt niet binnen de vastgestelde termijn (na drie dagen) opnieuw berekend. De diefstal van bankbiljetten uit gevormde bundels kan ook plaatsvinden tijdens het accepteren van geld van verzamelaars . Bij overtreding van de regels voor afgifte en acceptatie van ingezameld geld is het ook niet mogelijk om een ​​eenduidige conclusie te trekken over de daders. Een teken van diefstal van geld kan in bovenstaande gevallen een discrepantie zijn tussen de hoeveelheid contant geld in de kassa en de documentaire gegevens over de uitgifte ervan (ontvangst). Een dergelijke discrepantie komt aan het licht tijdens het opnemen van het geldsaldo in de kassa. De beslissing om het saldo op te nemen, indien daartoe aanleiding bestaat, wordt genomen door de kassierbeheerder. Diefstal van geld dat in de kassa is ingevoerd Geld dat in de kassa wordt ingevoerd, wordt gestolen door het bedrag dat daadwerkelijk aan de klant is uitgegeven in contante documenten te overschatten en het resulterende ‘overschot’ toe te eigenen. Bovendien kunnen dieven technieken gebruiken zoals het illegaal overboeken van geld van de betaal- of betaalrekeningen van klanten naar andere betaalrekeningen en vervolgens contant geld in beslag nemen, of het illegaal verkrijgen van contant geld van de betaal- of betaalrekeningen van klanten bij een bank met behulp van onterechte cheques. Wanneer het geldbedrag dat aan de klant wordt gegeven te hoog wordt ingeschat, verhullen dieven, om hun verantwoordelijkheid te ontlopen, hun illegale acties door valse gegevens in te voeren op de echte kassabon die door de klant wordt gepresenteerd. Dit kan blijken uit correcties en schrappingen op de kassabon en de daarop aangebrachte controlestempel. Vermomming kan ook gepaard gaan met de productie van volledig vals contant geld en boekhoudkundige documenten. In dit geval ontstaat er een complex van tekens met behulp waarvan een misdrijf kan worden opgespoord. In de eerste plaats hebben we het over een mogelijke discrepantie tussen het bedrag dat in woorden op de kassabon staat aangegeven en het bedrag dat daar in cijfers staat vermeld. In de tweede plaats over het ontbreken of vervalsen van de handtekening van de kassamedewerker. Bovendien kan er een discrepantie bestaan ​​tussen de nummers van de kassabon en de controlestempel ervan. Het aantal contante ontvangstbewijzen dat wordt gebruikt voor de uitgifte van contant geld komt mogelijk niet overeen met het aantal contante ontvangstbewijzen op de kaarten met voorbeeldhandtekeningen. Dezelfde discrepantie komt aan het licht wanneer de handtekening en het zegel op de kassabon worden vergeleken met de door de klant verstrekte monsters. De productie van vals contant geld en boekhoudkundige documenten kan blijken uit het ontbreken van gegevens uit het paspoort of de identiteitskaart van de ontvanger en/of zijn handtekening bij ontvangst van het geld; discrepantie tussen de handtekeningen van de bankfunctionarissen die de cheque hebben uitgegeven en geverifieerd en contant geld hebben uitgegeven met de beschikbare monsters. Het belangrijkste teken van diefstal is de discrepantie tussen de gegevens van de overeenkomstige persoonlijke rekening van de klant en het bedrag dat op het contante geld staat vermeld cheque en het kasdagboek voor uitgaven. Diefstallen gepleegd door bankmedewerkers in medeplichtigheid met personen die geen bankmedewerker zijnDiefstal van geld van lopende en verrekenrekeningen van klanten In deze gevallen wordt het geld met behulp van vervalste betalingsopdrachten naar andere betaalrekeningen overgemaakt en vervolgens uitbetaald of rechtstreeks van de kassa opgenomen met behulp van valse cheques van de klantorganisatie. Samen met de kassier van de bank kan een medewerker van de klantorganisatie deelnemen aan de diefstal. Om de illegale overdracht van geld van de betaal- of betaalrekeningen van klanten naar andere betaalrekeningen te verhullen, maken dieven valse notities in een echt document over niet-contante transacties . Tegelijkertijd worden dieven ook gedwongen vervalste documenten voor te leggen die zouden bevestigen dat de bank een niet-contante transactie heeft uitgevoerd (kopieën van betalingsopdrachten voor de persoonlijke rekeningen van klanten, rekeningbalansen, enz.). Daarnaast stellen ze een valse kasstroomoverzicht op op de persoonlijke rekening van de klantorganisatie en wordt illegaal ontvangen geld afgeschreven naar de rekeningen van andere organisaties. Tekenen die kunnen helpen bij het identificeren van vervalsing in boekhoudkundige en contante documenten worden hierboven beschreven. De meest effectieve manier om dit soort diefstal te identificeren is echter het periodiek afstemmen van klantrekeningen. Diefstal van geld van speciaal aangemaakte fictieve accounts Opgemerkt moet worden dat de bovenstaande methode voor het stelen van contant geld via een kassa kan worden gebruikt om niet alleen contant geld op te nemen van echte, maar ook van fictieve bankrekeningen. Zo werd in de periode van maart 1995 tot april 1997 bijvoorbeeld geld gestolen door bedrog en misbruik van vertrouwen door een medewerker van een filiaal van een van de commerciële banken in de Perm-regio, K. Om dit te doen maakte hij “retrospective ' correcties op de persoonlijke rekeningen van deposanten, waarbij fictieve bedragen van 20 tot 40 miljoen niet-gedenomineerde roebel worden ingevoerd. Vervolgens bouwde hij geld op tegen rentetarieven over het totale bedrag. K. heeft het resulterende verschil tussen de rentetarieven op reële en fictieve deposito's overgeboekt naar fictieve persoonlijke rekeningen. Om contant geld te ontvangen van de kassa van een bankfiliaal, schreef hij fictieve contante opdrachten uit voor spaarders om geld van bovengenoemde rekeningen op te nemen. Bij deze bevelen vervalste K. de handtekeningen van niet-bestaande spaarders en ontving hij, gebruikmakend van zijn vertrouwensrelatie met andere bankmedewerkers, contant geld van de kassa. Het totale gestolen bedrag bedroeg meer dan 62 miljoen niet-uitgedrukte roebel. Een andere vrij gebruikelijke methode om geld van rekeningen van bankklanten te stelen is het opnemen van een deel van de opgebouwde bedragen in de vorm van rente op rekeningen in vreemde valuta. Deze diefstallen vinden plaats door middel van het zogenaamde ‘afronden’ van factuurbedragen. Deze procedure wordt uitgevoerd vanwege het feit dat Russische banken alleen betalingen uitvoeren in volledige eenheden van vreemde valuta. Om diefstal te plegen, brengt een aanvaller uit de programmeurs van de bank ongeoorloofde wijzigingen aan in het programma voor het automatisch berekenen van rente op rekeningen in vreemde valuta. Een dergelijk programma, dat de bedragen op rekeningen in vreemde valuta ‘naar boven afrondt’ om ze te verlagen, stuurt tegelijkertijd het resulterende verschil door naar andere rekeningen die door de aanvaller en zijn handlangers zijn geopend. Soms worden dergelijke rekeningen bij andere banken geopend. De ontvangst van contant geld van deze rekeningen wordt uitgevoerd volgens het bovenstaande schema. Illegaal gebruik van ontvangen gelden (of een deel daarvan) als deze niet op tijd op de rekeningen van klanten worden bijgeschreven Het mechanisme van deze overtreding is de tijdelijke opname van het “gratis” geldbedrag dat is ontstaan ​​wanneer ontvangen gelden niet binnen de voorgeschreven termijn op de rekeningen van de cliënt zijn bijgeschreven (of bij voortijdige opbouw en bijschrijving van rente) en het gebruik ervan op de eigen rekening van de bankmedewerker. belangen of in de belangen van derden. Overtreders verhullen hun daden door valse contante documenten voor te leggen, waaruit zou blijken dat er op een later tijdstip geld op de rekening van de cliënt is gestort. De vervalsing van documenten kan blijken uit het ontbreken van een of meer verplichte gegevens op contante ontvangsten en incasso-opdrachten (datum; achternaam, voornaam, patroniem van de cliënt; rekeningnummer bij de bank; geldbedrag in woorden). Het kan ook zijn dat het document de handtekeningen van de klant, operationeel medewerker of kassier mist. Het plegen van illegale acties met stortingen kan worden beoordeeld aan de hand van de discrepantie tussen de boekingen over de hoogte van het gestorte bedrag (of op de datum van storting van het geld) in het kasontvangstjournaal (boekhouding van geaccepteerd en uitgegeven geld) en overeenkomstige boekingen op de persoonlijke rekeningen van klanten. Soortgelijke discrepanties bestaan ​​tussen de corresponderende vermeldingen in het genoemde journaal en het bevel tot aankondiging van de bijdrage van geld aan de kassa, gekoppeld aan de rekeningafschriften van klanten. Het mogelijke illegale gebruik van geld van klanten ontvangen aan de kassa kan ook worden aangetoond. door het ontbreken van een stempel “avondkassa” op ontvangstdocumenten die na de werkdag worden geaccepteerd, en de discrepantie in informatie over het ontvangen geld tussen het kassierscertificaat en het boekhoudboek voor het door de kassa geaccepteerde en uitgegeven geld Tekenen van illegale acties omvatten bovendien een discrepantie tussen het bedrag aan renteopbouw waarin is voorzien in de depositoovereenkomst en het feitelijk opgebouwde bedrag op de persoonlijke rekening van de klant en op de balansrekening “Interest betaald aan individuen op deposito’s” . Illegale handelingen van kassiers van wisselkantoren De meest voorkomende soorten illegale acties van kassamedewerkers van wisselkantoren zijn: verduistering van geld dat is ontvangen als resultaat van een wisseltransactie en de uitgifte van valse certificaten voor de export van valuta tegen betaling. Het mechanisme van het eerste type overtreding is het illegale uitwisseling van niet-geregistreerd geld door de kassier namens de bank en de inbeslagname van de daaruit voortvloeiende margeoperatie. De illegale uitgifte van een vals certificaat voor de export van geld vormt, vanuit het oogpunt van het strafrecht, een misdrijf in de zin van art. . 327 van het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie (vervalsing, productie of verkoop van valse documenten, staatsprijzen, postzegels, zegels, formulieren) en medeplichtigheid aan een misdrijf volgens Art. 174 van het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie (legalisatie (witwassen) van illegaal verkregen geld of andere eigendommen). In dit geval ontvangt de klant een certificaat van de kassier zonder wisseltransacties uit te voeren. Een vals certificaat wordt opgemaakt op een standaard strikt rapportageformulier door het eerste exemplaar hiervan in te voeren officieel document een bedrag dat veel groter is dan het bedrag vermeld in het tweede exemplaar van het certificaat. Voor een gepleegde vervalsing ontvangt de kassier van de klant een vergoeding (doorgaans ter hoogte van de officieel vastgestelde marge), die niet in de kassagegevens wordt weerspiegeld. Beide bovengenoemde soorten overtredingen komen alleen aan het licht als gevolg van controle wisseltransacties en detectiveactiviteiten (operationeel zoeken) of de kassier van een niet-verantwoorde wisseltransactie kan worden bewezen door de uitleg van de klant (in vergelijking met kassagegevens) en de aanwezigheid van niet-verantwoord geld (valuta) in de kassa. Indirect bewijs van deze illegale acties kan als ongegrond gelden objectieve redenen daling van de economische indicatoren van het wisselkantoor.

Vraag

Ik vraag u om het algoritme van acties in geval van diefstal van geld uit de kassa van een onderneming in detail te beschrijven.
(noodzakelijke documenten, boekingen in 1C boekhouding).

Antwoord

Nadat vertegenwoordigers van het Ministerie van Binnenlandse Zaken onderzoeksmaatregelen hebben uitgevoerd, moet het bedrijf een volledige inventarisatie maken van de eigendommen in het pand waar de diefstal heeft plaatsgevonden. Het uitvoeren van een ongeplande audit in geval van diefstal is voorzien in clausule 2 van Art. 12 Federale wet gedateerd 21 november 1996 N 129-FZ “Over de boekhouding” (hierna genoemd Wet N 129-F). De procedure voor het uitvoeren van een inventarisatie van de eigendommen van de organisatie en het vastleggen van de resultaten ervan is vastgelegd in Richtlijnen op de inventaris van eigendoms- en financiële verplichtingen goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van Rusland van 13 juni 1995 N 49. In dit geval wordt de contante inventarisatie uitgevoerd in overeenstemming met de procedure voor het uitvoeren van contante transacties in de Russische Federatie, goedgekeurd bij besluit van de Raad van Bestuur van de Centrale Bank van de Russische Federatie van 22 september 1993 N 40. Algemene regels het uitvoeren van een inventarisatie zijn als volgt.

Voor het uitvoeren van een inventarisatie wordt binnen de organisatie een permanente inventarisatiecommissie gecreëerd. In de regel bestaat het uit ambtenaren, Hoofdboekhouder en degenen die verantwoordelijk zijn voor de veiligheid van materiële activa.

Bij het uitvoeren van een ongeplande audit geeft het hoofd van het bedrijf een bevel af in het formulier N INV-22, goedgekeurd bij resolutie van de Staatsstatistiekcommissie van de Russische Federatie van 18 augustus 1998 N 88.

Het moet het volgende aangeven:

— samenstelling van de inventariscommissie;

— onroerend goed dat aan een audit onderworpen is;

— begin- en einddatum van de inventaris.

Alvorens de daadwerkelijke beschikbaarheid van onroerend goed te controleren, moet de inventarisatiecommissie de laatste ontvangst- en uitgavendocumenten ontvangen op het moment van de inventarisatie. Financieel verantwoordelijke personen geven kwitanties af waarin staat dat bij het begin van de inventarisatie alle uitgaven- en ontvangstdocumenten zijn ingediend bij de boekhoudafdeling of zijn overgedragen aan de commissie en dat al het ontvangen geld is gekapitaliseerd en dat het uitgegeven geld als uitgave is afgeschreven. Informatie over de daadwerkelijke beschikbaarheid van onroerend goed en de realiteit van vastgelegde financiële verplichtingen wordt vastgelegd in inventarisstukken of inventarisrapporten in ten minste twee exemplaren. Inventarisnr. INV-15 is bedoeld voor de controle van fondsen.

De resultaten van de audit zijn samengevat in formulier N INV-26 “Record van resultaten geïdentificeerd door inventarisatie.” De vorm van dit document is goedgekeurd bij decreet van het Staatsstatistiekcomité van Rusland van 27 maart 2000 N 26. Het is ondertekend door de hoofdaccountant en directeur van het bedrijf. Vervolgens wordt een bevel uitgevaardigd ter goedkeuring van de inventarisresultaten, die als basis zullen dienen voor het maken van relevante boekingen in de boekhoudregisters.

Geïdentificeerd tijdens inventarisatie discrepanties tussen de daadwerkelijke beschikbaarheid van objecten en gegevens uit boekhoudregisters worden in de boekhouding geregistreerd in de verslagperiode waarop de datum waarop de inventarisatie heeft plaatsgevonden betrekking heeft.

In de boekhouding wordt de volgende boeking gemaakt:

Debet 94 Credit 50 - er is een tekort aan geld gedetecteerd in de kassa.

Er moet rekening worden gehouden met het bedrag van het tekort 94 totdat de organisatie redenen heeft om het tekort uit passende bronnen te dekken.

Als de dader niet wordt geïdentificeerd, schrijft de accountant het bedrag van de schade toe aan het financiële resultaat (clausule 3 van artikel 12 van wet nr. 129-FZ):

Debet 91, subrekening “Overige kosten” Credit 94 - het bedrag van het tekort wordt afgeschreven voor overige kosten.

Als de kosten van gestolen goederen worden vergoed ten koste van de schuldige (werknemer van de organisatie), dan wordt dit weergegeven in de boekhouding met de volgende vermeldingen:

Debet 73-2 Credit 94 - het verlies wordt afgeschreven ten koste van de schuldige;

Debet 50 Credit 73-2 - het schadebedrag is door de dader aan de kassa betaald.

In het geval dat het bedrag van het tekort op het salaris van de werknemer wordt ingehouden, wordt in de boekhouding geboekt:

Debet 70 Credit 73-2 - het bedrag van het tekort is ingehouden op het salaris van de werknemer.

De procedure voor het innen van het bedrag van de schade veroorzaakt door een werknemer is vastgelegd in Art. 248 Arbeidswet van de Russische Federatie.

Bij het documenteren van het feit dat er geen personen zijn die zich schuldig hebben gemaakt aan diefstal van eigendommen (inclusief geld) door een bevoegde overheidsinstantie met het oog op de berekening van de inkomstenbelasting, kan de belastingbetaler de ontvangen inkomsten verminderen met het bedrag aan niet-operationele kosten in de vorm van verliezen door diefstal (Brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 06/08/2009 N 03-03-05/103, gedateerd 08/03/2011 N 03-03-06/1/448).

Gerelateerde Vragen:

1. 
   Is het mogelijk om een ​​schade door autodiefstal gedeeltelijk af te schrijven en hoe laat je dit allemaal zien in de aangifte?
   ✒ Voor boekhoudkundige doeleinden wordt diefstal (kaping) van een auto verantwoord als de vervreemding van een vast actief. IN…...
2. 
   Hoe correct weer te geven in de boekhouding van het ontwerpwerk (150.000 roebel) en de installatie van een brandalarm (844.800 roebel) in het kantoor van het bedrijf
   ✒ Ontwerpwerkzaamheden Kosten voor de ontwikkeling van ontwerpdocumentatie voor de bouw......
3. 
   Boekhouding van tekorten en overschotten die tijdens de inventarisatie zijn vastgesteld.
   ✒ Boekhouding van overschotten Voor boekhoudkundige doeleinden worden de door de organisatie geïdentificeerde overschotten in aanmerking genomen als onderdeel van de overige inkomsten. De waarde van het overschot wordt bepaald op de datum......
4. 
   Boekhoudkundige en fiscale boekhouding van geschenken aan aannemers
   ✒ De kosten van souvenirs die de symbolen van de organisatie bevatten en worden overgedragen in overeenstemming met de gewoonte van zakelijke transacties om onderlinge samenwerking tot stand te brengen en (of) te behouden......