كيفية فتح مخبز صغير. هل يحق للمؤسسة تطبيق UTII عند تقديم خدمات تقديم الطعام العامة من خلال منشأة تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء؟

إنتاج الخبز -محاسبةالذي يحتوي على بعض الميزات - فهو موجود في كل مكان. في هذه المقالة قمنا بجمع الفروق الدقيقة الأكثر تميزًا في المحاسبة في صناعة الخبز.

وصف موجز وتصنيف شركات المخابز

إنتاج الخبز هو صناعة تحويلية. لذلك في المخطط العامتتم المحاسبة عليه بنفس الطريقة كما هو الحال في الآخرين شركات التصنيعملف تعريف مماثل.

الفروق الدقيقة الخاصة بإنتاج الخبز ترجع إلى:

1. حجم المؤسسة. اعتمادًا على حجم إنتاج المنتج، فإن القسم الأكثر استخدامًا هو:

• للمؤسسات الصغيرة - مع إنتاج ما لا يزيد عن 3 أطنان من المنتجات يوميًا؛
• متوسطة - بإنتاج من 3 إلى 16 طنًا من المنتجات يوميًا؛
• كبيرة - بطاقة إنتاجية تزيد عن 16 طنًا يوميًا.

يوجد في المؤسسات الصغيرة ميل إلى تبسيط أو إلغاء مراحل معينة من المحاسبة إلى حد ما (حيث يمكن القيام بذلك). لذلك، في إطار هذه المادة، سننظر في المحاسبة في مؤسسة كبيرة، حيث يتم عرض جميع المراحل والأساليب عادة.

1. طبيعة المنتجات المنتجة. على سبيل المثال، بالإضافة إلى الخبز وبيع المنتجات النهائية، يمكن للمخبز:

• تحضير العجين الخام للبيع؛
• إعداد المنتجات شبه المصنعة للبيع؛
• إجراء مزيد من المعالجة للعيوب والعوائد من الخبز الذي لا معنى له، على سبيل المثال، إنتاج مخاليط الخبز.

توافر مثل هذا منتجات إضافيةيؤدي إلى إضافات إلى العملية المحاسبية، على سبيل المثال إدخال الحسابات لحساب المنتجات شبه المصنعة، والتي تدخل أيضًا في مزيد من الإنتاج، وللبيع.

يتم أيضًا تحديد اختيار الإجراء المحاسبي في صناعة المخابز إلى حد كبير من خلال الخصائص دورة الإنتاجفي هذه الصناعة.

ملامح دورة الإنتاج

دورة في الإنتاج منتجات المخبزتتميز:

• الإيجاز (لا يزيد عن بضع ساعات) ؛
• التكرار (يتم تحميل نفس مرافق الإنتاج بنفس الكميات من المواد الخام وتعطي نفس الإنتاج تقريبًا).

أيضًا، في المؤسسات الصغيرة، يكون الإنتاج عادةً نهارًا، مع استراحة ليلاً. بينما في الحالات الكبيرة، كقاعدة عامة، تتم عملية الإنتاج على مدار الساعة، مع تحولات الإنتاج من 1-2 دورات (خبز مجموعة من المنتجات).

هذه الخصائص تجعل طريقة محاسبة التكاليف الشاملة أكثر ملاءمة لإنتاج الخبز.

طريقة محاسبة التكاليف المستعرضة

تتكون الطريقة الشاملة من تقسيم دورة الإنتاج إلى أجزاء قياسية - إعادة تقسيم. وتؤخذ التكاليف في الاعتبار لكل مرحلة. التكلفة الإجمالية المنتجات النهائيةتتكون من تكاليف جميع المراحل (مراحل إعادة المعالجة) التي تسبق الإنتاج.

يمكن اعتبار كل من الدورة الكاملة والجزء النموذجي من الدورة بمثابة مرحلة معالجة في إنتاج معين. يعتمد هذا على ما إذا كان الناتج من مرحلة المعالجة هو شيء يمكن أن يكون منتجًا نهائيًا ومنتجًا شبه نهائي لمزيد من الإنتاج.

مثال

من الناحية التكنولوجية تنقسم عملية خبز الخبز إلى 5 مراحل:

1. تحضير المواد الخام (غربلة وتهوية الدقيق وإضافة محسنات العجين وغيرها).
2. صنع العجين.
3. قطع العجين.
4. مخبز.
5. تبريد المنتجات النهائية وفرزها (مراقبة الجودة).

تقوم مؤسسة "مصنع الخبز رقم 1" بخبز الخبز (الورشة رقم 1) ومنتجات المخابز الغنية (الورشة رقم 2). كما تقوم ببيع عجينة الزبدة المعبأة المصنوعة في الورشة رقم 2.

يتم حساب تكاليف المؤسسة بشكل متزايد باستخدام الحساب 21 "المنتجات نصف المصنعة" من مخطط الحسابات (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن). بالنسبة للورشة رقم 1، تعتبر المؤسسة أن الدورة الكاملة لخبز الخبز هي مرحلة إعادة معالجة، وبالنسبة للورشة رقم 2 فإنها تفصل مراحل الدورة الكاملة إلى عمليات إعادة توزيع.

ملحوظة! يصف المثال المعطى الحالة عندما يتم تلخيص نتائج المراحل السابقة مع المراحل اللاحقة. من الممكن أيضًا خيار قيام كل مرحلة بحساب نتيجتها الخاصة، ويتم الجمع في نهاية الدورة بأكملها.

تعرف على المزيد حول الطريقة المستعرضة من المقالة.

معدل العائد من المنتجات النهائية

مرة اخرى السمة المميزةفي الخبز يتم حساب المواد الخام والمنتجات النهائية من الناحية المادية. والحقيقة هي أنه أثناء عملية الخبز، يزداد حجم ووزن الدقيق المستخدم (المادة الخام الرئيسية) بشكل كبير. لذلك ل التعريف الصحيحوزن المنتجات المصنعة (للمحاسبة العينية)، يتم استخدام صيغة حسابية خاصة:

VGP = مغب/ميم × 100،

VGP — إنتاج المنتجات النهائية؛

MGP - كتلة المنتجات النهائية؛

MIM هي كتلة الدقيق المستخدم.

مهم! ومن ثم يتم حساب VGP لمحتوى رطوبة دقيق معين (يسمى أيضًا الأساسي) يبلغ 14.5%. إذا كان محتوى الرطوبة في المادة الخام مختلفًا، فيجب تعديل الحساب وفقًا لذلك.

بالمناسبة، إن VGP هو ما يطلق عليه الخبازون المتخصصون عادة التحميص.

وتوضيح آخر: يعتبر VGP للمنتجات الساخنة. عندما يتم تبريد الخبز، من المؤكد أن يحدث بعض فقدان الوزن الطبيعي. وتتراوح فترة هذا الانخفاض من 2.5 إلى 2.8٪ وتعتمد على الوقت من السنة. وفي أشهر الصيف الدافئة يكون الانخفاض أقل، وفي الشتاء يكون أكبر.

وبالتالي، لحساب وزن الخبز الجاهز من الناحية المادية (وهذه هي الطريقة التي يتم بها بيع الخبز عادة للعملاء)، سيحتاج المحاسب إلى إجراء تعديلين من العرض الأولي للدقيق - VGP والخسارة أثناء التبريد.

معدل استهلاك الدقيق

هناك حاجة إلى معدل استهلاك الدقيق لتحديد النسب المطلوبة من المكونات بشكل صحيح لإنتاج دفعة من الخبز بالكمية (الوزن) المطلوبة. المعيار مشتق من صيغة VGP (كما نرى، هذه مؤشرات مترابطة).

NRM = MIM = MGP/VGP × 100،

NRM - معدل استهلاك الدقيق لكل دفعة بوزن معين؛

VGP وNRM هما المؤشران الرئيسيان اللذان يسمحان لنا، بالإضافة إلى المحاسبة الصحيحة، بمراقبة الامتثال لتكنولوجيا تصنيع المنتجات.

تسمح لنا مقارنة المعايير المعمول بها مع الاستهلاك الفعلي للدقيق وإنتاجية الخبز في نهاية الفترة (عادةً شهر) باستخلاص النتائج:

• ما إذا كانت هناك وفورات أو كان هناك استهلاك مفرط للمواد الخام الأساسية خلال هذه الفترة؛
• ما إذا كانت التكنولوجيا قد تم اتباعها (ما إذا كانت المنتجات قد خرجت من الإنتاج بالجودة المطلوبة)؛
• ما هي أسباب الانحرافات الفعلية عن المعايير المطلوبة.

محاسبة النفايات القابلة للإرجاع

في إنتاج الخبز هناك ما يكفي عدد كبير منالنفايات التي يمكن إعادة استخدامها في دورة الإنتاج أو بيعها خارجياً. على سبيل المثال هذا:

• العيوب في المنتجات النهائية (المنتجات المشوهة والمحترقة)؛
• النفايات الناتجة أثناء إنتاج المنتجات الرئيسية (بقايا العجين من المعدات، بقايا الدقيق - التقديرات والنفايات)؛

للعلم: تقديرات الدقيق - بقايا الدقيق المجمعة (المجرفة) في أماكن تخزينها واستخدامها؛ خروج الدقيق - بقايا الدقيق التي تم الحصول عليها بعد رج (طرد) حاويات التخزين.

• الخبز القديم العائد من العملاء من القطع غير المباعة.

يتم تقييم النفايات القابلة للإرجاع:

• نفايات العجين - حسب تكلفة الإنتاج المخطط لها؛
• النفايات الأخرى المعاد استخدامها في الإنتاج - على حساب الدقيق الموجود فيها؛
• بيع النفايات خارجيًا - بسعر البيع المحتمل.

تؤخذ في الاعتبار النفايات القابلة للإرجاع:

• على الحساب 10-6 من لائحة الحسابات في التقدير أعلاه (ت 10-6 قيفة 20 (21.23) - تتم رسملة النفايات القابلة للإرجاع)؛
• وتنعكس إعادة النقل إلى الإنتاج الداخلي بالترحيل العكسي: 20 تيت (21.23) كيلوطن 10-6؛
• تنعكس الإيرادات من بيع النفايات القابلة للإرجاع في الإيرادات الأخرى في الحساب 91 (الفقرة 7، البند 10.1 من PBU 9/99 "الإيرادات"، المعتمدة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 05/06/1999 رقم 32 ن). الترحيل لحساب الإيرادات الناتجة عن بيع النفايات: 62 د.ت (76) ق.ت 91-1؛
• وبالتالي، يتم شطب تكلفة النفايات المباعة بترحيل 91-2 ق.ط 10-6.

مهم! قد تحدث أيضًا هدر غير قابل للإلغاء في إنتاج الخبز. ويجب فصلها عن تلك القابلة للإرجاع، لأنها لا تخضع للتقييم أو المحاسبة المنفصلة.

نتائج

يتم تحديد الفروق الدقيقة في المحاسبة في إنتاج المخابز من خلال خصوصيات دورة الإنتاج، العملية التكنولوجيةوتغييرات محددة في المنتج النهائي في الطريق من المواد الخام إلى منتج جاهز للبيع.

في هذه المقالة سنقوم بتحليل أكثر أشكال الضرائب فعالية لمخبز صغير. يعد اختيار شكل من أشكال الضرائب يكون فيه العبء الضريبي في حده الأدنى أحد مفاتيح نجاح عملك.

سنأخذ جميع البيانات الأولية لحساباتنا ونموذج العمل من خطة عمل المخبز الصغير الخاصة بنا.

بدء البيانات للحساب

• الشكل التنظيمي - رجل أعمال فردي؛
• نوع النشاط - إنتاج منتجات المخابز.
• مبيعات المنتجات - متاجر البيع بالتجزئة (ليست سلسلتنا الخاصة)؛
• الإيرادات سنويا - 6975000 روبل (بيانات من الجدول لعام 2014، مع مراعاة العمل لمدة 12 شهرا).

جزء التكلفة لهذا العام (نأخذ البيانات من الجدول لعام 2014، لأنها تعكس لهذه الفترة مؤشرات العمل المستقر طوال الفترة بأكملها (12 شهرًا)):

• تكاليف المواد الخام - 1953000 روبل؛
• الأجر- 837000 روبل؛
• أقساط التأمينللموظفين - 251100 روبل؛
• أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية "لأنفسهم" - 35665 روبل.
• التكاليف الثابتة - 3278000 روبل.

إجمالي المصروفات للسنة= 6,354,765 روبل

وفقًا لمصنف OKDP، تنتمي منتجات المخبز الصغير إلى الرمز 1541000 منتجات المخابز والحلويات. لأن هذا إنتاج وليس خدمات تقديم الطعام، فلا يمكن هنا تطبيق UTII وبراءات الاختراع، كأشكال من الضرائب. ومن الواضح أنه من المفيد النظر في الشكلين التاليين الأكثر قبولاً لحساب الضرائب:

• (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
• (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الآن دعونا نحسب العبء الضريبي لكل شكل من أشكال الضرائب المقدمة ونكتشف أي منها هو الأمثل لمشروع العمل قيد النظر.

مخبز صغير على نظام ضريبي مبسط 6% من الدخل

لدينا جميع البيانات الأولية، لذلك سنحدد على الفور مبلغ الضريبة السنوية.

مبلغ الضريبة لسنة تقويمية = 6,975,000 * 6% = 418,500 روبل

لدينا الفرصة لتخفيض مبلغ الضريبة المستلمة للدفع بنسبة 50٪ من أقساط التأمين المدفوعة لموظفي المخابز. وقدمت وزارة المالية آخر التوضيحات حول هذا الموضوع في كتابها رقم 159-11-03 بتاريخ 16 مايو 2013.

مبلغ الضريبة السنوية الواجب سدادها= 418500 - 125550 (251100 * 50%) = 292950 روبل

مخبز صغير على نظام ضريبي مبسط (الدخل ناقص المصاريف) 15%

مبلغ الضريبة للسنة التقويمية= (6975000 - 6354764.66) * 15% = 93035.3 روبل

إذا تم تطبيق النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات)، فلا يتم توفير تخفيض في مبلغ الضريبة المستحقة على حساب أقساط التأمين.

الاستنتاج واضح تمامًا: بالنسبة لمخبز صغير هو الأكثر شكل فعالالضرائب هي - نظام ضريبي مبسط (الدخل مطروحا منه النفقات) .

وفقًا لأحكام المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب سداد المدفوعات الضريبية في نهاية كل ربع تقرير، قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لنهاية فترة التقرير. أما بالنسبة لمدفوعات الضرائب عن السنة التقويمية الماضية، فيجب سدادها في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي.

هل يحق للمؤسسة تطبيق UTII عند تقديم خدمات تقديم الطعام العامة من خلال منشأة تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء؟

اقرأ المقال حول استخدام UTII عند خبز منتجات المخابز في ورشة العمل.

سؤال:هل يحق للمنظمة تطبيق UTII عند تقديم خدمات تقديم الطعام العام من خلال منشأة تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة تخدم الزوار إذا: تقوم بخبز المخبوزات في ورشة عمل على أراضي سوق صغير وبيعها في المطبخ القسم الموجود هناك في السوق الصغير. يوجد في القسم ثلاث طاولات لتناول الطعام؛ يمكن تناول الفطائر والكعك والقهوة والشاي والعصير على الفور. يتم توفير أدوات المائدة القابل للتصرف بناء على طلب العميل.

إجابة:فيما يتعلق بالأنشطة المتعلقة ببيع منتجات المخابز من إنتاجها الخاص، يمكن للمنظمة تطبيق UTII، لأنه قامت المنظمة بتهيئة الظروف للعملاء لاستهلاك المنتجات المصنعة في الموقع (توجد ثلاث طاولات لتناول الطعام في القسم).

1. ما هي أنواع خدمات تقديم الطعام التي يغطيها UTII؟

شروط استخدام UTII

يمكنك استخدام UTII عند تقديم خدمات تقديم الطعام بغض النظر عن طريقة الدفع مع الزائر التي تستخدمها المنظمة (رائد الأعمال). يمكن أن تكون نقدية أو غير نقدية أو باستخدام البطاقات البلاستيكية أو شكل مختلط(رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2007 رقم 03-11-04/3/516 وتاريخ 22 فبراير 2007 رقم 03-11-05/34).
ولا يهم أيضًا من يطلب الخدمات ويدفع مقابلها - الأفراد أو المنظمات أو رواد الأعمال (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 أغسطس 2013 رقم 03-11-06/3/32245). وبالتالي، يمكن تطبيق UTII حتى لو كانت المنظمة تقدم خدمات تقديم الطعام على أساس عقد حكومي أو بلدي (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مايو 2013 رقم 03-11-11/17969).

الموقف:هل نشاط المنظمة التي تقدم خدمات تقديم الطعام في مقهيين مشمول بـ UTII؟ مساحة قاعات خدمة العملاء : في مقهى واحد – 70 متر مربع . م، في آخر – 200 متر مربع. م.

إنه كذلك، ولكن لكائن واحد فقط.

حق المنظمة في دفع UTII عند تقديم خدمات تقديم الطعام من خلال مرافق لا تزيد مساحتها عن 150 مترًا مربعًا. لا يعتمد م على ما إذا كان يقوم بأنشطة مماثلة من خلال كائنات تتجاوز مساحتها الحد المحدد (البند الفرعي 8، البند 2، المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك من أنشطة المقهى الذي تبلغ مساحة صالة خدمة العملاء فيه 70 مترا مربعا. م، دفع UTII.

تقديم خدمات تقديم الطعام من خلال مرافق تزيد مساحتها عن 150 متر مربع. لا يمكن نقل م إلى UTII. ولذلك يجب دفع الضرائب على أنشطة المقهى الثاني وفقا لذلك النظام المشتركالضرائب أو المبسطة (البند 7 من المادة 346.26، البند 4 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم التعبير عن وجهة نظر مماثلة في رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 مارس 2005 رقم 22-1-12/315.

الموقف:هل يندرج نشاط مقهى الإنترنت ضمن UTII؟

يغطي ما إذا كان بإمكان الزوار، بالإضافة إلى الوصول إلى الإنترنت، استخدام خدمات تقديم الطعام.

إذا كان الزوار يحصلون على إمكانية الوصول إلى الإنترنت فقط، فيجب على المنظمة دفع الضرائب على هذه الأنشطة وفقًا لنظام الضرائب العام أو ضريبة واحدة بموجب نظام مبسط. إذا كان بإمكان الزوار، بالإضافة إلى الوصول إلى الإنترنت، استخدام خدمات تقديم الطعام، فيمكن نقل هذه الأنشطة إلى UTII. بشرط أن تستوفي خدمات تقديم الطعام المعايير المنصوص عليها في الفقرات الفرعية أو الفقرة 2 من المادة 346.26 قانون الضرائب RF، وفي البلدية التي يقع فيها مقهى الإنترنت، تخضع هذه الخدمات لـ UTII (البند 1 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتنعكس وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 مايو 2007 رقم 03-11-04/3/148.

الموقف:هل يقعون تحت خدمات يو تي آيوتوصيل الأطعمة الساخنة محلية الصنع وفقًا لطلبات المستهلكين (إلى المكاتب والمباني السكنية وما إلى ذلك)

لا، لا يفعلون ذلك. من حيث محتواها، لا تلبي هذه الخدمات المتطلبات التي يفرضها التشريع الضريبي على الأنشطة في مجال تقديم الطعام وتجارة التجزئة.

لا يمكن للمنظمات التي تقدم خدمات تقديم الطعام العامة أن تطبق UTII إلا في حالة استيفاء شروط معينة. وهي واردة في الفقرات الفرعية والفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي، يمكن لمؤسسات تقديم الطعام التي لا تزيد مساحتها عن 150 مترًا مربعًا أن تدفع UTII. م أو بيع المنتجات الغذائية من خلال المنشآت التي لا يوجد بها منطقة لخدمة العملاء. وتشمل الأخيرة الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام) في المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف ومطاعم الوجبات الخفيفة وما إلى ذلك. وفي الوقت نفسه، لأغراض UTII، أنشطة منشأة تقديم الطعام التي لا تحتوي على قاعة يجب أن توفر خدمة الزوار تهيئة الظروف لاستهلاك المنتجات المشتراة في الموقع. لا يمكن الاعتراف بالمكاتب والمباني السكنية وغيرها من الأماكن المماثلة المحددة في طلبات توصيل الطعام الساخن كمرافق لتقديم الطعام. وبالتالي، فإن توصيل الوجبات الساخنة إلى مواقع العملاء (المكاتب، المنزل) لا يتوافق مع شروط استخدام UTII عند تقديم خدمات تقديم الطعام.

تجدر الإشارة إلى أنه لأغراض UTII، بيع منتجات الإنتاج الخاصة تجارة التجزئةليست معروفة (). لذلك، حتى لو اعتبرنا بيع المواد الغذائية في موقع العملاء بمثابة بيع البضائع بالتجزئة، فيجب تطبيق نظام ضريبي عام أو مبسط على هذه الأنشطة.

بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-11-06/3/24936، بتاريخ 2 مايو 2012 رقم 03-11-06/3/29.

ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح للمؤسسات بتطبيق UTII فيما يتعلق بخدمات توصيل الطعام الساخن محلي الصنع إلى موقع العملاء. وهم على النحو التالي.

يتضمن UTII مجموعة من أنواع خدمات تقديم الطعام العامة مثل:

1. خدمات إنتاج منتجات الطهي و (أو) حلويات;

2. خدمات تهيئة الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة؛

3. الخدمات الترفيهية.

الموقف:هل يقع توفير خدمات تقديم الطعام في المطاعم العاملة في القطارات أو على متن السفن ضمن UTII؟

لا، لا. هناك استثناء واحد فقط.

يمكن نقل أنشطة تقديم خدمات تقديم الطعام إلى UTII:

1. من خلال المرافق التي تضم قاعات خدمة الزوار (بمساحة لا تزيد عن 150م2)؛

2. من خلال المنشآت التي لا يوجد بها مناطق لخدمة الزوار.

جاء ذلك في الفقرات الفرعية والفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تحتوي سيارات تناول الطعام والمطاعم على متن السفن على صالات خدمة. ومع ذلك، لأغراض تطبيق UTII، يتم التعرف على منشأة تقديم الطعام التي تحتوي على قاعة تخدم الزوار كمبنى (جزء منه) أو هيكل يحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا لتناول الطعام وتنظيم وقت الفراغ (). وفقا لتصنيف عموم روسيا للأصول الثابتة، فإن المركبات (القطارات والسفن) لا تنتمي إلى المباني أو الهياكل. ولذلك، فإن توفير خدمات تقديم الطعام في المطاعم التي تعمل في القطارات أو على متن السفن لا يُترجم إلى دفع UTII. وترد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2007 رقم 03-11-04/3/218 ومؤرخة 5 ديسمبر 2006 رقم 03-11-04/3/524. تشترك بعض المحاكم في وجهة نظر الإدارة المالية (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 14 يناير 2010 رقم A56-20453/2008).

الاستثناء الوحيد هو مرافق تقديم الطعام المجهزة في عربات أو على متن السفن التي لا تستخدم كذلك عربة. على سبيل المثال، على متن سفينة راسية على الجسر والتي ترتبط بها المرافق اللازمة. إذا كانت منطقة المقهى أو المطعم تستوفي معايير UTII، فإن خدمات تقديم الطعام المقدمة من خلال هذه المنشأة تخضع للضريبة المحسوبة. جاء ذلك في الفقرة 5 النشرة الإخباريةهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 مارس 2013. مع مراعاة أحكام رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13/01/47571، التوضيحات الرسمية من أعلى المحاكم إلزامية ل مفتشيات الضرائب. ولذلك، لا ينبغي أن تنشأ خلافات حول هذه المسألة.

الموقف:هل إنتاج وبيع منتجات الحلويات (حلوى القطن، الفشار، إلخ) باستخدام المعدات المتنقلة والعدادات المتنقلة يغطيها UTII؟

لا، لا.

مرافق تقديم الطعام المتنقلة ليست مدرجة في قائمة المقبولة للاحتساب (الفقرة 21 من المادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وتسمي مرافق تقديم الطعام دون مناطق خدمة العملاء، والتي تشمل الأكشاك والخيام والمحلات التجارية أو أقسام الطهي في المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وبارات الوجبات الخفيفة. عادة ما يكون هناك بند "منافذ تقديم الطعام العامة المماثلة". ولكن لا يترتب على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أنه يمكن تطبيق هذا البند على المعدات المتنقلة.

بالإضافة إلى ذلك، من أجل التبديل إلى UTII لتقديم الطعام، يجب عليك التسجيل في عنوان منشأة الطعام (البند 2 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك، في غضون خمسة أيام بعد بدء هذا النشاط، تحتاج إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مع تقديم الطعام المتنقل، لا يوجد عنوان محدد حيث يقوم صاحب المشروع أو المنظمة بإنتاج وبيع المنتجات الغذائية. ويترتب على ذلك أن UTII غير متوفر لهذا النوع من تقديم الطعام. هذه التوضيحات موجودة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 أكتوبر 2017 رقم 03-11-11/65780.

ينصح كبير المحاسبين: ربما يسمح مكتب الضرائب الخاص بك بدفع UTII مقابل تقديم الطعام المتنقل. لحماية نفسك، يرجى طلب رد رسمي على هذا الموضوع.

يسمح ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بدفع UTII لتقديم الطعام المتنقل. وهم يعتقدون أن منشأة تقديم الطعام لا يجب بالضرورة أن تكون ثابتة. العامل الحاسم للتحويل إلى UTII هو طبيعة الخدمات، وليس الطريقة التي يتم بها تقديم هذه الخدمات. تم التعبير عن هذا الموقف من قبل ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في مشاورات خاصة. لا يُطلب من مفتشي الضرائب اتباع خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 أكتوبر 2017 رقم 03-11-11/65780، لأن هذه الرسالة ليست عملاً معياريًا، ولكنها أيضًا إجابة على سؤال خاص.

في هذه الحالة، تقوم منظمة أو رجل أعمال، باستخدام معدات خاصة، بإنتاج منتجات الحلويات وبيعها للمستهلكين. يمكن للعملاء استهلاك هذه المنتجات في الموقع أو يمكنهم شراؤها ليأخذوها معهم. تتوافق هذه الأنشطة مع تعريف خدمات تقديم الطعام العامة، الوارد في الفقرة 19 من المادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. معدات إنتاج حلوى القطن أو الفشار مدمجة، ويتم تركيبها على عدادات متنقلة (عربات)، والتي يمكن وضعها في الداخل والخارج. وفقًا لطبيعة أنشطتها، يتم تصنيف منافذ تقديم الطعام هذه على أنها مؤسسات للوجبات السريعة، وحسب التصنيف - ككائنات متنقلة (GOST 30389-2013، تمت الموافقة عليها بأمر من Rosstandart بتاريخ 22 نوفمبر 2013 رقم 1676-st). لا توجد مناطق لخدمة الزوار في هذه المرافق. لذلك، يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الذين يشاركون في مثل هذه الأعمال تطبيق UTII على أساس الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ويبقى الشرط الإلزامي: توفير النظام الضريبي أنظمةالبلدية التي ستقدم خدمات تقديم الطعام في أراضيها.

دعونا نلاحظ أنه منذ فترة طويلة، في الرسائل بتاريخ 22 فبراير 2012 رقم 03-11-06/3/13، رقم 03-11-11/51، اعترفت وزارة المالية الروسية أيضًا بإمكانية نقل خدمات تقديم الطعام باستخدام المعدات المحمولة إلى UTII. كان الأمر يتعلق بصنع المشروبات الغازية والكوكتيلات. ومع ذلك، من خلال ردود الإدارة المالية، ليس من الواضح أين يمكن وضع هذه المعدات: داخل أو خارج المرافق الثابتة. ولذلك فإن استخدام هذه الحروف قياسا على الموقف قيد النظر أمر محفوف بالمخاطر.

الموقف:ما إذا كانت أنشطة منظمة تجارة التجزئة لإنتاج وبيع منتجات الطهي (الحلويات) مشمولة بـ UTII. لا توجد قاعة لخدمة الزوار في أماكن البيع بالتجزئة

الجواب على هذا السؤال يعتمد على ما إذا كان يخلق منظمة التجارةشروط استهلاك المنتجات المصنعة.

لا ينطبق بيع منتجات الإنتاج الخاص على تجارة التجزئة (). لذلك، فيما يتعلق بالأنشطة المتعلقة ببيع منتجات الطهي (الحلويات) المصنعة من قبل منظمة تجارية، وضع يوتيلا ينطبق ما هو منصوص عليه في الفقرات الفرعية والفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (تجارة التجزئة).

في الحالة قيد النظر، يمكن تصنيف بيع منتجات الطهي (الحلويات) من إنتاج الفرد كنشاط في تقديم خدمات تقديم الطعام العامة من خلال المرافق التي لا تحتوي على مناطق لخدمة العملاء. فيما يتعلق بمثل هذه الأنشطة مسموح بها أيضًا تطبيق UTII. إلا أن ذلك يتطلب، بالإضافة إلى بيع المنتجات الغذائية، أن تقوم المنظمة بتهيئة الظروف للزوار لاستهلاكها في الموقع (على سبيل المثال، وضع طاولات لتناول الطعام بجوار مكان التداول، وتزويد الزوار بأدوات المائدة). يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 2 من المادة 346.26 الفقرات والمادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لذلك، إذا قامت منظمة تجارية بإنشاء شروط لاستهلاك منتجات الطهي المصنعة (الحلويات)، فيمكنها تطبيق UTII على أساس الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا لم يتم إنشاء مثل هذه الشروط، يجب دفع الضرائب على أنشطة إنتاج وبيع منتجات الطهي (الحلويات) وفقًا لنظام الضرائب العام أو المبسط.

توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 أكتوبر 2013 رقم 03-11-11/41042، بتاريخ 17 مايو 2013 رقم 03-11-11/161، بتاريخ 23 يناير 2012 رقم. 03-11-11/ 10 بتاريخ 1 يوليو 2009 رقم 03-11-09/233 بتاريخ 26 يناير 2009 رقم 03-11-06/3/10. في ممارسة التحكيم، هناك أمثلة على قرارات المحكمة التي تؤكد شرعية هذا النهج (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في المنطقة الوسطى بتاريخ 26 مارس 2013 رقم A54-4101/2012).

2. بيع منتجات المخابز من خلال مخبز

تخطط المنظمة لفتح امتياز المخابز. جوهر النشاط هو هذا. تقوم المنظمة بشراء المنتجات المجمدة (الخبز ومنتجات المخابز) من صاحب الامتياز، وإنهاءها في فرنها المشترك (خبزها) وبيعها على الفور للعملاء من على الرفوف. المنظمة لديها 23 مترا مربعا. م من مساحة البيع بالتجزئة، والتي تحتوي على خزانة التدقيق، وفرن كومبي، ومكان أمين الصندوق والبائع وعدادات للمنتجات. يوجد في غرفة المرافق مجمدات تحتوي على منتجات. وتخطط الشركة أيضًا لتزويد ماكينة صنع القهوة الأوتوماتيكية، والتي سيتم من خلالها تحضير القهوة (20-30 ثانية) بناءً على طلب المشتري وبيعها له على الفور. لا توجد أماكن لتناول الطعام في منطقة المبيعات. تباع جميع المنتجات للوجبات الجاهزة. وفي هذه الحالة هل يحق للمنظمة تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب؟

نظرًا لأن المنظمة تخطط لبيع السلع المخبوزة من خلال أحد المخابز وفي نفس الوقت ستشارك في تجهيز منتجات المخابز، فيمكن تصنيف هذه الأنشطة على أنها خدمات تقديم الطعام العامة. ولكن هل من الممكن تطبيق نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب على هذه الخدمات؟ دعونا نحاول معرفة ذلك.

وبالتالي، لأغراض تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب، تهيئة الظروف للاستهلاك في الموقع لمنتجات الطهي المصنعة ومنتجات الحلويات، وكذلك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة هي ميزة إلزاميةتوفير خدمات تقديم الطعام.

لذلك، أنشطة بيع منتجات الطهي المصنعة و (أو) منتجات الحلويات، وكذلك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة دون تنظيم استهلاك هذه المنتجات في الموقع لأغراض الفصل 26.3 من قانون الضرائب لم يتم الاعتراف بالاتحاد الروسي النشاط الرياديفي مجال خدمات المطاعم.

بالمناسبة، هذا الاستنتاج وارد في عدد من توضيحات وزارة المالية الروسية (رسائل بتاريخ 23 يناير 2012 رقم 03-11-11/10، بتاريخ 1 يوليو 2009 رقم 03-11-09/ 233 وتاريخ 26 يناير 2009 رقم 03-11-06/3/10).

يتم تأكيد شرعية هذا النهج بشكل غير مباشر من خلال قائمة مرافق تقديم الطعام العامة، سواء تلك التي بها قاعات خدمة العملاء أو تلك التي لا تحتوي عليها، والتي تنص عليها المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوضع قيد النظر، من أجل تنظيم مخبز، تخطط الشركة لاستخدام مساحة للبيع بالتجزئة بمساحة 23 مترًا مربعًا. م وفي نفس الوقت لا يوجد مكان لتناول الطعام في منطقة المبيعات للمخبز. تخطط المنظمة لبيع جميع منتجات المخابز للعملاء ليأخذوها معهم.

وهذا يعني أن أحد الشروط الرئيسية لتصنيف هذا النشاط على أنه خدمات تقديم الطعام العامة - تهيئة الظروف للاستهلاك في الموقع لمنتجات الطهي المصنعة ومنتجات الحلويات، وكذلك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة - هو لم يتم الوفاء بها في هذه الحالة.

وبناءً على ذلك، لن تتمكن المنظمة من تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب فيما يتعلق بأنشطة المخبز على أساس الفقرات الفرعية والفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالأنشطة المتعلقة بتقديم خدمات تقديم الطعام العامة.

إذا اعتبرنا أنشطة منظمة تبيع الخبز ومنتجات المخابز في أحد المخابز بمثابة تجارة تجزئة، فيجب أن نأخذ في الاعتبار ما يلي.

• تنزيل النماذج

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

يكشف الخيار الأفضلالقيام باستثمارات لإنتاج السلع. حساب الأصول الثابتة والتكاليف وعدد الموظفين، القوى العاملة. التقييم المالي والاقتصادي للمشروع وتحديد جدوى الاستثمار في تنفيذه.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 20/04/2010


موافقة التنمية وكثافة العمالة البحوث التجريبية. حالات وتسلسل العمل التجريبي. خصوصيات الطلب وإنتاج المنتجات باستخدام مثال مخبز "فيسنا" الصغير، وتحليل سلوك المستهلك في السوق.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 27/11/2010


السعة الإنتاجيةمخابز صغيرة. الجدول الزمني لتنفيذ المشروع. البيئة الضريبية، خطة المبيعات. الاستثمارات في الأصول الدائمة. حساب التكاليف الحالية ومتطلبات رأس المال العامل. تقرير موجز عن الاستثمارات في المشروع. حساب الضرائب والمدفوعات.

خطة العمل، تمت إضافتها في 11/10/2014


طرق تقييم الكفاءة الاقتصادية للاستثمارات. تحليل الرافعة المالية التشغيلية، ومحاسبة عدم اليقين، وتقييم مخاطر المشروع. خصائص المؤسسة ومجالات الاستثمار واختيار وتحليل العروض؛ تكوين التدفقات النقدية.

دليل التدريب، تمت إضافته في 21/04/2011


أنواع وتحليل تنفيذ الخطة. - تحديد الاحتياجات وتخصيص الموارد. التخطيط كمنظمة للعملية. تقييم الخطط ومعاييرها. حركة مالوكفاءة الاستثمار. الحساسية وتحليل التعادل.

الملخص، تمت إضافته في 23/01/2011


خيار الأشكال الممكنةاستثمار رأس المال لتطوير الإمكانات الاقتصادية والمالية للمنظمة. حساب مؤشرات أداء مشروع استثماري باستخدام الأموال الخاصة والمقترضة، وتحديد ربحيتها وسلامتها وموثوقيتها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/12/2013


تقييم قدرة السوق خدمات فندقيةتولا. رسم التنظيم والإنتاج ، الخطط الماليةوخطة التسويق والمبيعات. عملية حسابية المؤشرات الرئيسيةفعالية المشروع. تحليل المنافسين والضمانات والمخاطر لفندق Rodina الصغير.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/05/2014


حساب متوسط ​​التكلفة المرجحة لموارد الاستثمار، ومؤشرات كفاءة الاستثمار، وتأثير الأنشطة الماليةومعدلات العائد والربحية. اختيار خطة سداد القرض. تقييم الملاءة المالية للمشروع وتعادله.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 13/01/2014

سؤال: ... تنتج المنظمة منتجات المخابز التي تباع بشكل رئيسي للمتاجر الكبيرة. عندما يكون المخبز مفتوحا متجر البيع بالتجزئهحيث تباع منتجات المخابز والشاي والقهوة المعبأة والسائبة وما إلى ذلك يوجد في أراضي المتجر مقهى به طاولات. ويبيع المقهى المشروبات الساخنة والباردة، بالإضافة إلى منتجات المخابز. هل يمكن لمنظمة ما تطبيق UTII فيما يتعلق بهذه الأنواع من الأنشطة؟ (مشاورة الخبراء، وزارة المالية في الاتحاد الروسي، 2010)

سؤال: تعمل المنظمة من خلال مخبزها الخاص في إنتاج منتجات المخابز باستخدام التكنولوجيا الفرنسية. يتم إنتاج الجزء الأكبر من المنتجات لغرض البيع الإضافي من خلال سلاسل البيع بالتجزئة لشركات أخرى، أي أن المنظمة هي شركة مصنعة وموردة لعدد من مؤسسات السلسلة الكبيرة (المتاجر). في المخبز، يتم افتتاح متجر بيع بالتجزئة صغير في مكان الإنتاج، والذي يبيع منتجات المخابز وعددًا من المنتجات الغذائية الأخرى، بما في ذلك المشروبات والشاي والقهوة في عبوات الشركة المصنعة وبكميات كبيرة، وما إلى ذلك. في الوقت نفسه، يمكن للعملاء، بالإضافة إلى شراء المنتجات ذات العلامات التجارية والسلع الأخرى في المتجر، تجربة منتجات المخبز في الموقع، في مقهى صغير يقع في مبنى المتجر. توجد طاولات في صالة المتجر، ويمكنك شراء القهوة أو الشاي أو الكاكاو، بالإضافة إلى المشروبات الأخرى. وبخلاف المشروبات الساخنة والباردة وكذلك منتجات المخابز، لا تقوم المؤسسة ببيع أي منتجات أخرى عبر المقهى. فيما يتعلق بهذه الأنواع من الأنشطة، هل يمكن للمنظمة تطبيق نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب في الوضع الموصوف؟
الجواب: وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، يتم تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة، على وجه الخصوص، الأنشطة التجارية في مجال تجارة التجزئة تجارة.
وفقا للفن. 346.27 من القانون، تُفهم تجارة التجزئة على أنها نشاط تجاري يتعلق بتجارة السلع (بما في ذلك النقد، وكذلك استخدام بطاقات الدفع) على أساس عقود البيع والشراء بالتجزئة.
وفي الوقت نفسه، لا تشمل تجارة التجزئة بيع منتجات الإنتاج الخاص (التصنيع).
تجدر الإشارة أيضًا إلى أن السمة المميزة لاتفاقية البيع والشراء بالتجزئة لأغراض تطبيق الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب هي الغرض الذي يبيع دافع الضرائب البضائع من أجله: للاستخدام الشخصي أو العائلي أو المنزلي أو أي استخدام آخر لا يتعلق الأنشطة التجارية، أو لاستخدام هذه السلع لغرض ممارسة الأعمال التجارية.
بالإضافة إلى ذلك، لا تشمل تجارة التجزئة المبيعات بموجب عقود التوريد.
لذلك، وفقا للفن. 506 من القانون المدني للاتحاد الروسي، بموجب عقد التوريد، يتعهد المورد البائع المنخرط في الأنشطة التجارية، خلال فترة أو إطار زمني محدد، بنقل البضائع التي أنتجها أو اشتراها إلى المشتري لاستخدامها في الأنشطة التجارية أو لأغراض أخرى لا تتعلق بالاستخدامات الشخصية والعائلية والمنزلية وغيرها من الاستخدامات المماثلة.
مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، لا يمكن التعرف على نشاط ريادة الأعمال لمنظمة ما فيما يتعلق بتوريد منتجات إنتاجها إلى متاجر السلسلة - السلع المخبوزة المنتجة في مخبزها الخاص - على أنها تجارة التجزئة، وبالتالي لا تخضع للتحويل إلى النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.
أيضا لأغراض تطبيق ثانية. لا يمكن التعرف على 26.3 من القانون على أنها تجارة تجزئة، وبالتالي، لا يمكن تحويل النشاط الريادي لمنظمة ما فيما يتعلق ببيع منتجات المخابز من خلال متجرها الخاص الموجود بجوار المخبز إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.
تجدر الإشارة إلى أن الأنشطة المتعلقة ببيع السلع الأخرى المشتراة من خلال المتجر المحدد (باستثناء المنتجات الخاصة)، يمكن تحويلها إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.
وفي الوقت نفسه، فيما يتعلق بأنشطة المقهى المنظم في مخبز، يجب مراعاة ما يلي.
وفقا للفقرات. 9 الفقرة 2 الفن. 346.26 من القانون، يجوز تحويل دافعي الضرائب الذين يمارسون أنشطة تجارية في تقديم خدمات تقديم الطعام العامة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة، سواء مع وجود قاعة خدمة العملاء أو بدونها، لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.
وفقا للفن. 346.27 من القانون، تُفهم خدمات تقديم الطعام العامة على أنها خدمات لإنتاج منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات، وتهيئة الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية.
تُفهم منشأة تقديم الطعام العامة التي تحتوي على قاعة لخدمة الزوار على أنها مبنى (جزء منه) أو هيكل مخصص لتقديم خدمات تقديم الطعام العام، والذي يحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة، وكذلك للأنشطة الترفيهية.
تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام العامة المطاعم والبارات والمقاهي والمقاصف وبارات الوجبات الخفيفة.
في هذا الصدد، يشير النشاط الريادي لمنظمة لبيع منتجات إنتاجها الخاص (منتجات المخابز الخاصة بها)، وكذلك المشروبات الغازية والساخنة من خلال المقهى، إلى نشاط ريادة الأعمال في تقديم خدمات تقديم الطعام العام، يتم تنفيذها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي تحتوي على قاعة لخدمة العملاء، وتخضع للتحويل لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.
إم إس سكيبا
خبير رئيسي
قسم الأنظمة الضريبية الخاصة
دائرة الضرائب
وسياسة التعريفة الجمركية
وزارة المالية في روسيا
17.03.2010