Ako preukázať skutočnosť krádeže finančných prostriedkov. Nedostatok hotovosti v pokladni

Je možné obviniť predajcu z krádeže, ak s ním nebola dohoda? pracovná zmluva? Predávajúci neodmieta prevziať finančné prostriedky z Pokladne

Odpoveď právnika:

Odpoveď právnika:

Môžete byť obvinený z čohokoľvek, ale je nepravdepodobné, že na základe takéhoto vyhlásenia bude začaté trestné stíhanie. Okrem toho bola škoda formálne nahradená. Navyše tu nie je vidieť krádež, podľa popisu sú tu znaky čl. 165 Trestného zákona Ruskej federácie - „spôsobenie škody na majetku metódou podvodu alebo zneužitia dôvery“. Vyhliadka na preukázanie viny zamestnanca je však mizivá.

Prosím, povedzte mi v tejto situácii. Ako špedičný vodič spoločnosti doručil do predajne (obchod

Ahoj. Prosím, povedzte mi v tejto situácii. Ako špedičný vodič spoločnosti rozvážal tovar do predajne (samoobsluhy). Bolo potrebné nakúpiť potraviny a cigarety pre vlastnú potrebu, a preto bol tovar odobratý, no pri príchode k pokladni sa ukázalo, že je nedostatok financií, a preto bol odobratý tovar ponechaný v hale a len cigarety boli zakúpené pri pokladni. Pokladníčka však oznámila, že som sa dopustil krádeže. Šéf ochranky bol na viac ako mesiac odstavený z práce, nepracoval, nesmel podpisovať žiadne dokumenty (príkazy) o prerušení.

Odpoveď právnika na otázku: - krádeže hotovosti z pokladne

Na súde - ako inak...

=====================================================================================

Toto je situácia. Pracoval som vo veľkej spoločnosti ako senior manažér predaja. 13.07.2010 došlo v mojej prevádzke k incidentu

Dobrý deň, toto je situácia. Pracoval som v veľká spoločnosť ako senior obchodný manažér 13.07.2010 na mojom mieste došlo ku krádeži hotovosti z pokladne Predajňa sa nachádza v obchodnom centre, obklopená bezpečnostnou službou a kamerovým systémom. Ale kvôli nespoľahlivému zariadeniu miesto predaja, z bezpečnostného hľadiska a pri takom počte personálu nie je možné kontrolovať celý obvod inventárnych vecí.Konateľovi to bolo povedané viackrát a nebyť tejto krádeže, bolo by všetko v poriadku.

Odpoveď právnika:

Alexander, vo vašej situácii je potrebné okamžite podať žalobu na súd. Netreba sa báť ani veľkej či malej firmy (firmy). Toto nie je ukazovateľ žiadnych privilégií pre súd...

Môžeš mi zavolať...

=====================================================================================

V decembri 1937 Metodická rada prokuratúry ZSSR v spolupráci s Ústavom národného ekonomického účtovníctva pri TsUNKHU Štátneho plánovacieho výboru ZSSR vychádza v náklade 10 000 výtlačkov. „Metodická príručka na vyšetrovanie prípadov sprenevery a krádeže peňažných aktív počas hotovostných transakcií: Príručka pre vyšetrovateľov a odborných účtovníkov,“ editoval A.Ya. Vyšinskij. Pozývame vás, aby ste sa s ním oboznámili.

Skeny manuálu zverejnil užívateľ LJ clervo v historicko-ruskej komunite.

I. Vlastnosti metodiky vyšetrovania prípadov zahŕňajúcich hotovostné transakcie *

Okrem toho je každá hotovostná transakcia vždy veľmi jasne zdokumentovaná.
Ako príjem peňazí na pokladni, tak aj výber peňazí z pokladne môže prebiehať len podľa určitých dokladov. Preto sa pri vyšetrovaní prípadov tohto typu stávajú mimoriadne dôležité listinné dôkazy. Nakoniec, kedy správna organizácia pri práci štátnych a verejných inštitúcií a podnikov je vykonávanie hotovostných transakcií vždy sústredené v rukách určitej osoby - pokladníka, ktorý je plne zodpovedný za peňažné hodnoty, ktoré mu boli zverené. Nedochádza k takej situácii ako napríklad v skladoch alebo predajniach, kde prichádza do kontaktu s hodnotami komodít množstvo osôb na rôznych pozíciách.

To, samozrejme, neznamená, že vyšetrovateľ môže pri zistení nedostatku peňazí v pokladni automaticky účtovať pokladníkovi ako obvineného zo sprenevery týchto peňazí. Ako bude podrobne uvedené nižšie, môžu nastať prípady, keď dôjde k nedostatku hotovosti aj bez sprenevery na strane pokladníka, ale vo všetkých prípadoch tohto druhu má vyšetrovateľ v počiatočnom štádiu vyšetrovania vždy pred ním určitá osoba - pokladník, ktorý je vzhľadom na svoje služobné postavenie povinný vedieť o všetkých okolnostiach, ktoré by mohli byť príčinou manka a od ktorých môže vyšetrovateľ už od prvých krokov vyšetrovateľa zistiť. vyšetrovanie najviac podrobné vysvetlenia na otázky, ktoré ho zaujímajú.

Tieto vysvetlenia si, samozrejme, vždy vyžadujú čo najdôkladnejšie overenie, no poskytujú vyšetrovateľovi rámec, na základe ktorého môže celkom premyslene a komplexne načrtnúť plán vyšetrovania prípadu.

Toto sú hlavné znaky, ktoré odlišujú hotovostné transakcie od transakcií s inými druhmi cenín, ktoré sú dôležité z hľadiska metodiky vyšetrovania. No pri vyšetrovaní všetkých prípadov tohto druhu musí mať vyšetrovateľ vždy na pamäti, že ani jedna hotovostná transakcia nemá izolovaný, sebestačný charakter. Akákoľvek hotovostná transakcia je vždy spojená buď s nejakou komoditnou transakciou (napríklad zaplatenie ceny za zakúpený produkt), alebo s vyrovnaním danej organizácie so všetkými protistranami (napríklad prijatie alebo zaplatenie dlhu), alebo nakoniec, s transakciami so zúčtovateľnými čiastkami (emisné preddavky účtovným osobám).

Každý vyšetrovateľ musí pevne pochopiť nasledovné základné metodické pravidlo: pri vyšetrovaní akéhokoľvek prípadu týkajúceho sa hotovostných transakcií by sa vyšetrovateľ nemal obmedzovať len na kontrolu čisto hotovostnej stránky týchto transakcií, ale musí preveriť aj tie vecné, zúčtovacie alebo iné transakcie, ktoré spolu súvisia. k hotovostnej transakcii, ktorú vyšetrovateľ vyšetruje .

Napríklad kontrola transakcie zahŕňajúcej platbu 1 000 rubľov z pokladne organizácie X zástupcami organizácie Y. pri tovare nakúpenom od organizácie Y by sa vyšetrovateľ nemal obmedziť len na kontrolu, či mala pokladňa riadne doklady na zaplatenie tejto sumy a či o jej prijatí existuje doklad od príjemcu. Vyšetrovateľ musí tiež skontrolovať, či zakúpený tovar dorazil na sklad organizácie X. Kedy, v akom množstve, aká je skutočná hodnota tovaru a aký je jeho ďalší osud.

V tomto príklade iba porovnaním výsledkov kontroly hotovostnej aj materiálnej stránky transakcie a vzájomným porovnaním získaných údajov možno vykonať komplexné vyšetrovanie a zabezpečiť identifikáciu zneužití, ak k nim došlo.

Je samozrejmé, že táto príručka nemôže pokryť všetko metodické techniky, ktorý sa na takúto paralelnú kontrolu používa, keďže by to znamenalo poskytnúť usmernenie nie k vyšetrovaniu) prípadov sprenevery a krádeže peňažného majetku, ale hotovostných transakcií, ale metodiku vyšetrovania všetkých a akýchkoľvek prípadov sprenevery a krádeže verejného socialistického majetku v všeobecný.

Preto pri aplikácii metód uvedených v tejto príručke musí mať vyšetrovateľ na pamäti aj pravidlá uvedené v metodických príručkách týkajúcich sa vyšetrovania typu transakcií, s ktorými je táto hotovostná transakcia spojená.

Takže napríklad pri vyšetrovaní prípadov platby pokladňou skladu akejkoľvek sumy za tovar nakúpený týmto skladom musí vyšetrovateľ použiť nielen pokyny uvedené v tejto príručke, ale aj všetky metodické pokyny uvedené v „Príručka k metodike vyšetrovania prípadov sprenevery a krádeže.“ na štátnych živnostenských úradoch.“

Pri vyšetrovaní prípadov nesprávneho vydávania peňazí pokladníčkou zodpovedným osobám musí vyšetrovateľ vychádzať aj z metodických pokynov uvedených v „Usmerniciach na vyšetrovanie prípadov sprenevery zúčtovateľných súm“ a pod.. Dôležité je najmä zdôrazniť potrebu pri vyšetrovaní prípadov tohto druhu uplatňovať všeobecné pravidlá metodiky vyšetrovania sprenevery a krádeže uvedené v „Základných zásadách metodiky vyšetrovania prípadov sprenevery a krádeže verejného (socialistického) majetku“ 1.

Čo najdôkladnejšie preverenie identity pokladníka, jeho minulých aktivít, jeho prepojení s ostatnými zamestnancami danej inštitúcie alebo podniku alebo s inými osobami a pod., techniky používané pri vyšetrovaní každého prípadu sprenevery a krádeže, samozrejme, musia byť uplatňované pri vyšetrovaní prípadov sprenevery a krádeže peňažného majetku v súvislosti s hotovostnými operáciami.

II. Postup pri skladovaní a účtovaní peňažného majetku a vykazovaní hotovostných operácií

§ 1. Postup pri ukladaní peňažných cenín

Úverové inštitúcie a bezhotovostné platby

Bežne sú peňažné aktíva uložené v úverových inštitúciách (banky, sporiteľne). Všetky platby medzi vládou a verejné organizácie za sumu nad 1000 rubľov. by sa vo všeobecnosti malo uskutočňovať takzvanou bezhotovostnou platbou. To znamená, že v skutočnosti nikto nikomu neprevádza žiadne bankovky. Platiteľ napíše príkaz úverovej inštitúcii, v ktorej sa nachádza jeho bežný účet, na prevod príslušnej sumy z jeho účtu príjemcovi. Úverová inštitúcia prostredníctvom vhodných účtovné zápisy, vykoná tento prevod, upovedomí o tom strany transakcie a platba sa považuje za dokončenú.

Dôsledné dodržiavanie tohto postupu je jednou z hlavných záruk proti sprenevere a krádeži finančných prostriedkov. Preto vo všetkých prípadoch, keď vyšetrovateľ narazí na uskutočnenie významných platieb jednej inštitúcie alebo podniku inej inštitúcii alebo podniku nie v určenom bezhotovostnom platobnom príkaze, ale platbou v hotovosti cez pokladňu inštitúcie alebo podniku, musí skontrolujte vzor týchto operácií a zistite, či v tomto prípade došlo k porušeniam ustanovené zákonom postup pri platbe na trestné účely 2.

Úverové inštitúcie tiež poskytujú služby inštitúciám a podnikom pri vykonávaní hotovostných transakcií, ktoré sa musia vykonávať vyplácaním peňazí v hotovosti, napríklad pri vyplácaní miezd. V týchto prípadoch inštitúcia alebo podnik uzatvorí zmluvu s príslušnými úverovými inštitúciami, ktorá určí povahu a podmienky hotovostných služieb od úverovej inštitúcie.
Táto služba sa môže týkať jednotlivých hotovostných transakcií: inkaso tržieb v obchodoch, vydávanie miezd atď.

A v týchto prípadoch sa hotovostné služby vykonávajú prostredníctvom pravidelného vstupu bankového pokladníka do obsluhovanej inštitúcie alebo podniku. Úverová inštitúcia však môže pre podnik prevziať aj úplnú obsluhu všetkých hotovostných transakcií príslušnej inštitúcie tým, že v tejto inštitúcii alebo podniku zriadi takzvanú pridelenú pokladňu Štátnej banky.

Táto pokladňa, ktorá sa nachádza na území inštitúcie alebo podniku, vykonáva všetky hotovostné transakcie tejto inštitúcie alebo podniku bez výnimky a zároveň vystupuje ako orgán štátnej banky, ktorému denne podáva správy o svojej práci. . V tomto prípade sú tieto správy certifikované zamestnancami servisovaného podniku. Týmto spôsobom sa získa vzájomná kontrola zo strany zamestnancov banky nad prácou obsluhovanej inštitúcie alebo podniku a zo strany zamestnancov tohto podniku nad prácou pridelenej pokladne štátnej banky.

Nezávislé pokladne, inštitúcie alebo podniky

V prípadoch, keď inštitúcia nemá so štátnou bankou zmluvu o hotovostných službách, musí mať samostatnú pokladňu na vykonávanie tých hotovostných operácií, ktoré nie je možné vykonávať bezhotovostným platobným stykom prostredníctvom banky. Množstvo hotovosti, ktorú možno uchovávať v pokladniciach podnikov alebo inštitúcií, je určené charakterom a objemom činnosti tohto podniku alebo inštitúcie.
Banka spravidla vydáva hotovosť do takýchto pokladníc v týchto limitoch:
a) na výplatu mzdy - vo výške ustanovenej výplatnými páskami:
b) na cestovné - vo výške skutočnej potreby;
c) na obchodné náklady - zvyčajne do 1 000 rubľov, ale na špeciálne požiadavky a ďalšie.
Požadovanú sumu hotovosti určuje každá inštitúcia alebo podnik, ktorý banke predkladá hotovostné plány, v rámci ktorých je bash; a uvoľňuje finančné prostriedky.

V prípadoch, keď v dôsledku akéhokoľvek špeciálne dôvody Ak inštitúcia alebo podnik núdzovej povahy požaduje hotovosť presahujúcu sumu uvedenú v hotovostnom pláne, musí táto inštitúcia alebo podnik predložiť banke osobitnú odôvodnenú žiadosť.

Pri vyšetrovaní prípadov sprenevery a krádeží súvisiacich s hotovostnými transakciami sa vyšetrovateľ často stretáva s otázkami, či boli v pokladni danej inštitúcie alebo podniku legálne uložené značné sumy hotovosti.
Na vyriešenie tohto problému si vyšetrovateľ musí vyžiadať plán hotovosti a skontrolovať, či banka predložila nejaké špeciálne požiadavky na vydávanie prostriedkov nad rámec plánu; Ak takéto požiadavky existujú, vyšetrovateľ musí skontrolovať ich platnosť. Napríklad na jednom z veľkých stavieb ušiel pokladník a z pokladne ukradol niekoľko desiatok tisíc rubľov. Nikde nebolo ani stopy po tom, kam sa pokladníčka mohla dostať a prípad by s najväčšou pravdepodobnosťou musel byť stiahnutý, keby vyšetrovateľ nenastolil otázku, ako sa v pokladni ocitla taká veľká hotovosť.
Pri objasňovaní tejto otázky vyšetrovateľ zistil, že 45 000 rubľov. bola prijatá deň vopred od banky na špeciálnu žiadosť. Táto požiadavka bola odôvodnená tým, že v dôsledku silných dažďov a vylievania sa riek z brehov hrozí množstvu stavebných objektov erózia, na zabránenie ktorej je potrebné masívne získavať ďalšiu pracovnú silu z radov miestneho obyvateľstva.

Kontrolou platnosti tejto požiadavky vyšetrovateľ zistil, že bola prehnaná viac ako 10-krát v porovnaní so skutočnou potrebou.
To mu dalo dôvod podozrievať osoby, ktoré sa podieľali na vypracovaní tejto požiadavky, že sú spolupáchateľmi utečenej pokladne.
Vykonané vyšetrovanie tento predpoklad potvrdilo. Takto sa podarilo odhaliť polohu pokladníka, zatknúť ho a odobrať mu značnú časť ukradnutých peňazí.

V týchto prípadoch môže okrem použitia vyššie uvedených listinných materiálov priniesť užitočné výsledky aj výsluch ako svedkov tých zamestnancov financujúcej banky, ktorí poznajú záležitosti podniku alebo inštitúcie, ktorá sa týka vyšetrovania.

Pokladne inštitúcií a podnikov sú v rôznych typoch. Ale z hľadiska metodiky vyšetrovania sa dajú zredukovať na dve hlavným druhom: Prvý typ zahŕňa všetky tie pokladnice, ktoré vykonávajú takmer výlučne výdavkové operácie. Do tejto skupiny patria pokladne všetkých štátnych rozpočtových inštitúcií a pokladne priemyselných podnikov. Tieto pokladne prijímajú hotovosť takmer výlučne od banky. Iné príjmy sa môžu vyskytovať len ojedinele (vrátenie nevyužitého preddavku, zaplatenie niektorých náhodných drobných účtov a pod.).

Do druhej skupiny patria pokladne, ktoré naopak primárne vykonávajú prichádzajúce transakcie. Patria sem pokladne obchodov, jedální a reštaurácií, podnikov, železničnej a vodnej dopravy, zábavných podnikov atď.

V týchto pokladniach sa výdajové operácie môžu uskutočniť len výnimočne v medziach presne stanovených vyššou organizáciou po dohode s financujúcou bankou. Všeobecným pravidlom je, že všetka hotovosť hromadiaca sa v týchto pokladniciach musí byť denne vložená do banky buď priamo, alebo prostredníctvom pripojenia v teréne.

Iba v osobitných prípadoch môžu miestne orgány štátnej banky stanoviť pre určité podniky tohto typu iné lehoty na dodanie hotovosti.

Medzipolohu zaujímajú pokladne bytových družstiev a pod. farmy. Tieto pokladne realizujú prichádzajúce aj odchádzajúce transakcie (na jednej strane príjem nájomného a pod. platieb, na druhej strane úhrady prevádzkových nákladov domu).

Usporiadanie registračných pokladníc inštitúcií a podnikov. Pokladne inštitúcií a podnikov by mali byť umiestnené v izolovanej miestnosti a nemal by tam byť nikto okrem pokladníka.
Táto miestnosť musí byť vybavená oknom, cez ktoré pokladník prijíma a vydáva peniaze. Priestory pokladne musia mať ohňovzdornú skriňu na uloženie peňazí a peňažných dokumentov. Porušenie týchto pravidiel pre úpravu priestorov pokladne z hľadiska metodiky vyšetrovania nadobúda mimoriadny význam, keď pokladník vysvetľuje nedostatok peňazí v pokladni krádežou týchto peňazí spáchanou nejakou neoprávnenou osobou, a čiastočne, keď sa pokladník odvoláva na možnosť nesprávneho výpočtu v dôsledku abnormálnych pracovných podmienok.

V týchto prípadoch musí vyšetrovateľ vykonať dôkladnú prehliadku priestorov pokladne, vypracovať podrobnú správu o kontrole, priložiť k nej schematický nákres tohto priestoru, najlepšie aj fotografiu.

Pokladníci. Ako už bolo spomenuté vyššie, realizáciou hotovostných transakcií je potrebné poveriť jednu konkrétnu osobu – pokladníka. Spojenie tejto pozície s akoukoľvek inou pozíciou v tej istej inštitúcii alebo podniku, najmä s pozíciou účtovníka, nie je v žiadnom prípade prijateľné. V prítomnosti takéhoto prípadu je možnosť sprenevery značne uľahčená.

Po zistení takejto nezákonnej kombinácie by mal mať vyšetrovateľ vždy na pamäti, že mohla byť povolená špecificky, aby sa uľahčila možnosť sprenevery, a starostlivo zistiť, kedy, na koho príkaz, z akých dôvodov bola takáto neprijateľná kombinácia povolená. .
Jedinou výnimkou z tohto pravidla sú malé družstevné predajne a malé organizácie Narpit (podnosy, bufety atď.), V ktorých sú funkcie pokladníka kombinované s funkciami predajcu.

Niektoré družstevné združenia však majú špeciálne pokladne, v ktorých je vykonávanie hotovostných transakcií zvyčajne zverené jednému z členov predstavenstva, ktorý zároveň nesie množstvo ďalších povinností.

Ak je vo všeobecnosti kontrola najatých ľudí vždy v kompetencii vedúceho inštitúcie alebo podniku, potom táto zodpovednosť nadobúda osobitný význam pri výbere ľudí na pozíciu pokladníka.

V tomto prípade je potrebné venovať osobitnú pozornosť kontrole totožnosti pokladníka a jeho minulých aktivít.

V praxi sú početné prípady, keď sa kriminálnym živlom podarilo preniknúť do pozície pokladníka a uniknúť krádežou prvého veľkú sumu, prijatý v pokladni. V takýchto prípadoch je potrebné čo najdôkladnejšie objasnenie otázok, kto si tohto pokladníka najal, na základe akých údajov, kto ho odporučil, komu bol známy a pod., a to nielen kvôli vyriešeniu otázky zodpovednosti za nedbalosť osoby, ktorá prijala neovereného zamestnanca na pozíciu pokladníka, ale aj objasniť spáchanú trestnú činnosť a odhaliť ukrytú pokladníčku.

Takýto prípad sa stal v jednej z veľkých moskovských tovární. Na pozíciu pokladníka bol najatý istý X, ktorý tri dni po nástupe do práce, keď dostal od banky asi 70 000 rubľov na výplatu miezd v jednej z dielní závodu, zmizol s týmito peniazmi. Keď vyšetrovateľ začal vyšetrovanie, ukázalo sa, že ani na personálnom oddelení závodu, ani na učtárni, nielen z pracovného listu a akýchkoľvek listinných údajov o totožnosti zmiznutej pokladníčky, ale že v skutočnosti nikto nevedel jeho priezvisko.
Zisťovaním, ako sa mohlo stať, že sa na miesto pokladníka dostala úplne nepreverená osoba, vyšetrovateľ zistil, že počas choroby hlavnej účtovníčky mu bolo umožnené pracovať ako zástupca hlavného účtovníka U. U sa odvolal na odporúčanie istého M, zodpovedného zamestnanca, ktorý zomrel dva dni predtým pri autonehode. Vyšetrovateľ celkom správne položil otázku, či zástupca hlavného účtovníka U bol spolupáchateľom trestného činu. Ich sledovaním a jeho korešpondenciou sa podarilo nadviazať spojenie s X, X zadržať a značnú časť ukradnutých peňazí vrátiť štátu.

Zistenie minulej činnosti pokladníka je potrebné aj v prípadoch, keď sa pokladník neskrýva a je prítomný. Je to potrebné nielen na kontrolu toho, či v minulosti spáchal trestné činy, ale aj na získanie jeho charakteristík vo všeobecnosti; najmä zistiť stupeň jeho kvalifikácie pokladníka; posledný uvedený je obzvlášť dôležitý v prípadoch, keď sa pokladník na vysvetlenie nedostatku v pokladnici odvoláva na nesprávny výpočet, ktorý urobil.

§ 2. Pokladník hlásenie o hotovostných transakciách

a) Po príchode

Základným princípom správnej organizácie hotovostného obchodu, ako je uvedené vyššie, je pravidlo, že bez príslušného dokladu nemožno na pokladni prijať žiadnu sumu peňazí.

V orgánoch, v ktorých nedochádza k masívnemu príjmu peňažných prostriedkov, musí byť každý príjem peňazí do pokladne formalizovaný príjmovým príkazom z účtovného oddelenia (príloha č. 1).
Na tejto objednávke podpísanej účtovníkom musí byť okrem čísla a dátumu uvedené aj to, od koho, za čo a akú sumu treba v pokladni prevziať.

Tento príkaz je vystavený buď na samostatnom tlačive, alebo vo forme pečiatky rovnakého obsahu, aplikovanej účtovným oddelením na príjmovom doklade (napríklad na žiadosť zodpovednej osoby o vrátenie nespotrebovanej zálohy) .

Pri vklade peňazí do pokladne musí platiteľ a pokladník, ktorý ich prijíma, potvrdiť svojim podpisom na pokladničnom doklade skutočnosť zaplatenia a prijatia peňazí. Pokladník zároveň vyplní účtenku, ktorá je neoddeliteľnou súčasťou potvrdenky, podpíše ju a odovzdá osobe, ktorá peniaze platí. Dokonca aj v prípadoch, keď sú peniaze prijaté z banky šekom, ich prijatie na pokladni musí byť formalizované vydaním rovnakého príkazu na prijatie účtovným oddelením.

Iná situácia je v pokladniach podnikov, ktoré majú masívny prílev hotovosti od klientov tohto podniku. V týchto pokladniciach sa nevystavujú príjmové príkazy, ale pokladník musí na každú prijatú sumu vystaviť predpísaný pokladničný doklad. Tieto príjmy môžu mať aj štandardný charakter (napríklad lístky do zábavných podnikov, lístky na železničnú a vodnú dopravu atď.). V ktorých prípadoch sa neponecháva kópia alebo duplikát dokladu vydaného osobe, ktorá zaplatila peniaze v pokladni. Príjem finančných prostriedkov sa zaúčtuje predbežným prísnym účtovaním a odovzdaním lístkov do pokladne oproti pokladničnému dokladu.

V rámci stanoveného časového rámca (rôzne pre rôzne organizácie) sa kontroluje dostupnosť zostávajúcich lístkov. Rozdiel medzi cenou lístkov akceptovaných pokladníkom a tými, ktoré sú k dispozícii, sa musí rovnať sume peňazí odovzdanej pokladníkom za vykazované obdobie.
V tých inštitúciách alebo podnikoch, v ktorých majú prichádzajúce platby taký štandardný charakter, pokladník pri prijímaní peňazí zakaždým vyplní špeciálny formulár potvrdenia, ktorý odovzdá osobe, ktorá peniaze zaplatila. V tomto prípade by mal ústrižok potvrdenky zostať na pokladni, na ktorom je uvedené, kedy, od koho, za čo a aká suma bola prijatá; potvrdenie musí obsahovať podpis osoby, ktorá peniaze zaplatila. Účtenky musia byť očíslované, zašnurované a zapečatené. Na zadnej strane poslednej strany knihy musí byť nápis podpísaný osobou, ktorá knihu vydala, o tom, koľko účteniek je v tejto knihe.

Pri vyšetrovaní v prípadoch týkajúcich sa tohto typu podnikov je často potrebné vykonať úplné zosúladenie údajov uvedených v potvrdeniach o potvrdenkách s údajmi uvedenými v texte samotných potvrdení vydaných platiteľom. Takéto kontroly sa museli vykonávať napríklad veľmi často pri sprenevere súm, ktoré dostali na odvodoch daní, na povinnom mzdovom poistení a pod. So zmenou postupu pri vyberaní daní by takéto prípady už nemali existovať, no potreba takejto kontroly v mnohých prípadoch stále pretrváva (ale prípady sprenevery družstevných vkladov a pod.).

Akýkoľvek nesúlad medzi údajmi uvedenými na kontrolnom liste potvrdenky a údajmi uvedenými na samotnej potvrdenke dokazuje skutočnosť, že ide o falšovanie. Vyšetrovateľ stojí v týchto prípadoch pred otázkou, kto sa dopustil falšovania? Urobil to pokladník na kontrolnom lístku potvrdenky, aby podhodnotil prijatú sumu, alebo sa to dopustil platiteľ na samotnom potvrdení, aby zveličil zaplatenú sumu?
Odpoveď na túto otázku môže poskytnúť súdnoznalecké skúmanie oboch týchto dokumentov.

b) Podľa spotreby

Výdaj peňazí z registračných pokladníc štátnych a verejných inštitúcií a podnikov sa vykonáva buď formou dodania hotovosti do miestnej pobočky štátnej banky, alebo vydaním peňazí na jeden alebo iný výdavok v rámci hotovostného plánu.

Vklad peňazí do banky sa vykonáva buď priamo pokladníkom inštitúcie alebo podniku, ktorý dostane od banky potvrdenie o vloženej sume, alebo prostredníctvom cestujúceho pokladníka alebo prostredníctvom komunikácie v teréne.
V druhom prípade sa peniaze odovzdajú cestujúcemu pokladníkovi v špeciálnom zapečatenom vrecku. Táto taška je zvyčajne kožená, niekedy plátená, bez švov, uzamknutá automatickým zámkom, ku ktorému je kľúč uložený v pobočke banky. Vrecko naplní a zapečatí pokladník inštitúcie alebo podniku. Do vrecka sa vloží potvrdenie o vklade v dvoch vyhotoveniach, ktoré podpíše pokladník inštitúcie. Tretia kópia účtenky zostáva u pokladníka. Cestujúci pokladník, ktorý prijíma peniaze, vydá pokladníkovi inštitúcie alebo podniku potvrdenie o prevzatí tašky bez toho, aby uviedol množstvo peňazí, ktoré táto taška obsahuje.

Otvorenie vrecka a kontrola, či suma v ňom obsiahnutá zodpovedá sume uvedenej na účtenke, sa vykonáva v banke. V prípade nezrovnalostí medzi týmito sumami musí banka vypracovať správu a bezodkladne o tom informovať inštitúciu alebo podnik, od ktorého peniaze prijala. Ak takáto nezrovnalosť neexistuje, banka informuje inštitúciu alebo podnik o prijatí uvedenej sumy, ktorá je však zahrnutá v účtenke. Okrem prípadov, keď je vyššie uvedená nezrovnalosť výsledkom zjavnej chyby (napríklad pokladník inštitúcie náhodou zabudol vložiť balík peňazí do tašky), inštitúcia alebo podnik, ktorý dostal vyhlásenie o nezrovnalosti od banky , je povinný prípad nedostatku peňazí bezodkladne postúpiť prokuratúre. Oddelenie lúča by malo robiť to isté.
Na podobnom základe sa odovzdávajú peňažné sumy pri ich vyberaní poľnou komunikáciou.
Míňanie peňazí z registračnej pokladne pre akúkoľvek potrebu inštitúcie alebo podniku je povolené len s platobnými príkazmi (príloha č. 2).

Výdavkový pokladničný doklad vystavuje účtovné oddelenie, podpisuje ho vedúci úveru a hlavná účtovníčka, a to buď vo forme osobitného dokladu, alebo vo forme odtlačku osobitnej pečiatky na doklad, ktorý slúži ako podklad pre platbu. peňazí (faktúra za predaný tovar alebo vykonanú prácu, žiadosť zodpovednej osoby o vystavenie zálohy a pod.). V pokladničnom príkaze musí byť okrem čísla a dátumu uvedené, komu je príkaz vystavený, aká suma sa má zaplatiť, za čo a na základe čoho.

K objednávke musí byť priložený doklad, ktorý slúži ako podklad na vydanie peňazí. Je to dôležité, pretože týmto spôsobom je ťažké získať peniaze z falošnej objednávky, pretože na to by bolo potrebné sfalšovať nielen objednávku, ale aj dokument, ktorý je k nej pripojený. Ak je platobný príkaz vystavený na viacero dokladov, v texte objednávky je uvedené, koľko dokladov je k nemu priložených.
Pri vydávaní peňazí pokladník pomocou pasu (alebo iného identifikačného dokladu) skontroluje, či zástupcom objednávky je tá istá osoba, ktorej bola vystavená. Príjemca objednávky podpíše objednávku na prijatie peňazí a uistite sa, že slovami uvedie prijatú sumu (kopeky sú uvedené v číslach) a dátum prijatia peňazí.
Tieto údaje sú potvrdené aj podpisom pokladníka.

Výdaj peňazí z registračnej pokladne na výplatu miezd je spracovaný trochu inak. V tomto prípade učtáreň odovzdá do pokladne výplatnú pásku alebo výplatné pásky, na ktorých je uvedená výška mzdy, ktorá má byť vyplatená, príjemca na výplatnej páske alebo výplatnej páske podpisuje prijatie peňazí.
Tieto doklady s potvrdenkami príjemcov poskytujú pokladníkovi odôvodnenie vynaloženia zaplatených súm.

c) Pokladničná kniha

Všetky hotovostné operácie, došlé aj odchádzajúce, pokladník ihneď po dokončení zaeviduje do osobitnej knihy priloženého tlačiva (príloha č. 3).
Zápisy sa robia v dvoch vyhotoveniach pomocou uhlíkového papiera. Na každý deň je vyplnený špeciálny hárok. Názov listu označuje dátum (deň, mesiac, rok), ku ktorému list patrí. Všetky transakcie sa zapisujú pod nasledujúcim poradovým číslom, počnúc od prvého, a ku každej transakcii sa zaznamená počet priložených dokumentov, obsah transakcie a v príslušnom stĺpci prijatá alebo zaplatená suma.
Ale na konci operácií za daný deň pokladník spočíta graf príjmov a výdavkov, pripočíta stav hotovosti z predchádzajúceho dňa k celkovému príjmu a tak zobrazí úhrn pohyby súm v pokladni za daný deň a zostatok peňazí v pokladni na konci dňa.
Po výsledku pokladník uvedie, koľko dokladov je pripojených k tejto pokladničnej správe a spečatí ju svojím podpisom.

Jedna z kópií tejto správy sa vytrhne z knihy a spolu so všetkými došlými aj odoslanými dokladmi bude v ten istý deň odovzdaná účtovnému oddeleniu. Účtovníčka prijímajúca hlásenie skontroluje počet priložených dokladov a podpíše sa na prijatie hlásenia a dokladov na ďalšom vyhotovení toho istého hlásenia, ktoré zostáva u pokladníka v pokladničnej knihe.

§ 3. Účtovanie hotovostných operácií

Ako už bolo uvedené vyššie, každá hotovostná transakcia je nevyhnutne spojená s nejakým druhom materiálovej, výrobnej alebo zúčtovacej operácie. Úlohou účtovania hotovostných transakcií je po prvé správne odrážať tento vzťah a po druhé kontrolovať pokladníka.

a) Registrácia pokladničné doklady a hotovostný účet

Všetky príjmy a výdavky vydané účtovným oddelením musia byť očíslované sériové čísla a registrované v čase ich vydania. Táto evidencia je potrebná na to, aby po prijatí pokladničného hlásenia bolo možné porovnať objednávky realizované pokladníkom s objednávkami vydanými účtovným oddelením. Takéto porovnanie musia účtovníci vykonávať denne pri každej pokladničnej správe.
Všetky hotovostné transakcie, prichádzajúce aj odchádzajúce, účtovné oddelenie premietne do hotovostného účtu. Na ťarchu tohto účtu sa zaznamenávajú všetky sumy prijaté na pokladni a na kredite sa zaznamenávajú všetky sumy vybraté z pokladne vrátane súm uložených v banke.

Pokladničný účet sa musí presne zhodovať so záznamami v pokladničnej knihe. Akýkoľvek nesúlad medzi nimi znamená nejaký druh abnormality v práci pokladne alebo účtovného oddelenia (chyba, zneužitie atď.).

Akýkoľvek zápis na pokladničnom účte na debetnej aj kreditnej strane musí byť vždy odôvodnený dokladom, ktorý slúžil ako podklad pre príjem alebo výdaj peňazí.
Peňažný účet úzko súvisí s bežným účtom v banke. Tento účet odráža pohyb čiastok danej inštitúcie alebo podniku uložených v bankovej inštitúcii. Na ťarchu tohto účtu sa zaznamenávajú všetky sumy prijaté na bežný účet tejto inštitúcie alebo podniku. a pre kredit - všetky sumy stiahnuté z tohto účtu.
Záznamy o bankových účtoch sa musia pravidelne porovnávať s bankovými záznamami. K tomu banka posiela všetkým svojim klientom výpisy o pohybe súm na ich bežnom účte.

Tieto výpisy majú veľmi dôležitú kontrolnú hodnotu, pretože nevyhnutne odhalia akýkoľvek príjem peňazí z bežného účtu do inštitúcie alebo podniku, ktorý sa odráža v účtovnom oddelení. Napríklad, ak účtovník, ktorý má v úmysle spáchať spreneveru, pri vypisovaní šeku na príjem peňazí z bicykla uvedie na šeku veľkú sumu a menšiu sumu na šeku a ak správca úveru z nedbanlivosti ak tomu nevenujete pozornosť, takýto trik sa nevyhnutne objaví, keď po prijatí prvého bankového výpisu banka na kreditnej strane bežného účtu zaznamená sumu zodpovedajúcu sume uvedenej na kmeňovom liste šeku, a na výpise z účtu bude uvedená suma skutočne vystavená na šeku.

Porovnanie týchto dvoch súm okamžite odhalí zneužitie.
Akákoľvek operácia prijatia peňazí z bankového účtu do pokladne inštitúcie alebo podniku sa teda prejaví na účtoch účtovného oddelenia takto: na účte bežného účtu v banke sa táto suma vyberie z účtu bežný účet, sa účtuje v prospech a na hotovostnom účte sa účtuje na ťarchu rovnaká suma, aká bola prijatá v pokladni; to isté, ale len v opačnom poradí, sa robí pri odovzdávaní hotovosti z pokladne do banky.

b) Zodpovedajúce účty

Účty uvedené v predchádzajúcom odseku umožňujú podniku alebo inštitúcii v každom okamihu presne vedieť, koľko peňazí má v pokladni a na bankovom účte. Tieto účty však zatiaľ neumožňujú nadviazať spojenie medzi hotovostnými alebo bankovými operáciami s tými materiálovými, výrobnými alebo zúčtovacími operáciami, ktorých sa týkajú. Každý príjem peňazí na pokladni alebo ich príjem na bežný účet, ako aj každá platba z pokladne alebo z bežného účtu sa teda musí prejaviť okrem uvedených účtov aj na materiáli, výrobe resp. zúčtovacieho účtu, ktorého sa táto operácia týka.

Napríklad úhrada peňazí na účet predávajúceho za zakúpený produkt sa musí premietnuť súčasne na pokladničnom účte (alebo na bežnom účte v banke, ak bola platba realizovaná cez banku) a na účtoch vecného účtovníctva za o ktorom sa účtuje zakúpený produkt. Zaplatenie dlhu veriteľovi alebo prijatie dlhu od dlžníka sa premieta súčasne na hotovostnom účte alebo bežnom účte v banke a na bežných účtoch veriteľov a dlžníkov.

Výdaj peňazí zodpovednej osobe sa súčasne premieta na pokladničný účet aj na osobný účet tejto zodpovednej osoby atď. Na vykonanie všetkých týchto zápisov pri vystavovaní príjmových alebo výdavkových príkazov účtovník v texte samotná objednávka, v ktorej sa má táto operácia prejaviť, preto, ako je vidieť na priložených vzorových objednávkach, majú špeciálne stĺpce.

Pri vyšetrovaní prípadov sprenevery finančných prostriedkov v súvislosti s hotovostnými transakciami je pre vyšetrovateľa táto účtovná korešpondencia nanajvýš dôležitá.
Z pokladne alebo z banky si tak môžete skontrolovať príjem ekvivalentu k zaplatenej sume.

Ak teda napríklad pokladník po dohode s účtovníkom zakryje spreneveru, ktorej sa dopustil tým, že k svojej pokladničnej správe priložil falošnú faktúru za zakúpený výrobok, potom kontrola účtovných účtov materiálu ukáže, že tento výrobok nebol vôbec dostal, alebo že bol prijatý v menšom množstve oproti uvedenému množstvu, veľkosti.

Samozrejme, aj v tomto prípade je možné, že ak sa na trestnom čine podieľajú aj pokladníčky a účtovníčky a osoba finančne zodpovedná za tovar (vedúci skladu, skladník a pod.), vec sa neobmedzí len na prípravu na domnele prijatý tovar bude vystavená falošná faktúra, ale falošná. V tomto prípade kontrola podľa materiálových účtovných údajov nič neprinesie, pretože tam bude tovar zaevidovaný pomocou falošného akceptačného certifikátu.

Potom však nevyhnutne dôjde k zodpovedajúcemu nedostatku tohto druhu tovaru v sklade a vyšetrovanie prípadu sa bude musieť vykonať pomocou metód, ktorými sa vyšetrujú prípady nedostatku hmotného majetku v sklade 3 .
Je obzvlášť dôležité skontrolovať správnosť súladu účtov v prípadoch, keď sa vyskytne otázka sprenevery peňazí pri vyplácaní miezd.
Preto považujeme za potrebné podrobnejšie sa zaoberať účtovnými pravidlami pre tieto transakcie.

Prvou úlohou, ktorá stojí pred vyšetrovateľom v týchto prípadoch, je zistiť a porovnať časové rozlíšenie skutočne vyplatených miezd.
Pri správnom účtovaní to nepredstavuje žiadne ťažkosti. Časovo rozlíšenú mzdu, teda mzdu splatnú na výplatu, vypočíta účtovné oddelenie na výplatnej páske alebo na výplatných páskach.

Každá suma uvedená v týchto dokumentoch musí byť odôvodnená. Pri časovom mzdovom systéme je základom príkaz na prijatie konkrétneho zamestnanca do práce a stanovenie jeho mzdy.
Pri kusovom mzdovom systéme sú základom pre výpočet miezd stanovené normatívy výroby a výdaja a informácie o vykonanej práci daného zamestnanca vo výplatnom termíne. Tieto informácie predkladajú účtovnému oddeleniu písomne ​​pracovníci výroby (majstri, majstri atď.) a potvrdzujú ich vyšší úradníci (majstri, vedúci predajní atď.).

Zneužívanie pri vyplácaní miezd je najpravdepodobnejšie pri účtovaní vykonanej práce, ktorá podlieha úhrade za kus; teda vo všetkých prípadoch, s ktorými sa vyšetrovateľ stretáva. materiály tohto druhu, musí si na základe príkazov a pokynov platných v danej inštitúcii alebo podniku pozorne zistiť všetky podrobnosti o celkovom postupe účtovania: kto, ako a v akých formách zohľadňuje skutočne vykonanú prácu , ktorý kontroluje samotnú realizáciu týchto prác, kto a kedy a akými formami o tom podáva informácie účtovnému oddeleniu a pod.

Po zistení všetkých týchto okolností musí vyšetrovateľ vykonať kontrolu s pomocou odborného účtovníka. či bol v tomto podniku skutočne dodržaný zavedený postup a ak došlo k odchýlkam od tohto postupu, tak sa vyšetrovateľ musí opýtať znalca účtovníka, či tieto odchýlky mohol niekto použiť na trestnoprávne účely, kým presne a na aké účely? menovite zneužívanie.
Ako vo všetkých prípadoch tento druh, na túto otázku môže dať odpoveď účtovník-expert len ​​o tom, k akým zneužitiam a na koho strane mohlo dôjsť za daného stavu vecí; Je na samotnom vyšetrovateľovi, aby zistil, či k týmto zneužívaniam skutočne došlo a na koho strane presne.

Suma miezd nahromadená na výplatnej páske alebo výplatných páskach sa zapisuje na kreditný účet pracovníkov a zamestnancov. Po prijatí šeku z banky vo výške potrebnej na výplatu mzdy sa táto operácia premietne vyššie uvedeným spôsobom na hotovostný účet - a na bežný účet v banke (pripíše sa na bežný účet v banke a hotovosť účet je zaúčtovaný na ťarchu účtu).

Pokladník vo svojom pokladničnom výkaze za daný deň uvedie skutočne zaplatenú sumu na výpise alebo výplatných páskach; k tomuto hláseniu priloží výpis alebo výplatné pásky s potvrdenkami príjemcov.
Skutočne zaplatená suma sa zaznamená ako kredit na hotovostný účet a na ťarchu účtu pracovníkov a zamestnancov.
Porovnanie záznamov v týchto účtoch teda umožňuje zistiť, aká časť časovo rozlíšenej mzdy bola skutočne vyplatená; zostávajúce nevyplatené mzdy sa pripisujú na účet vkladateľov.

Akonáhle je však tento plat vyplatený, vyplatené sumy sa pripíšu na ťarchu účtu vkladateľov.
Osoba, ktorá nedostala mzdu včas a je zapísaná v zozname vkladateľov, si mzdu z pokladne môže prevziať len prostredníctvom účtovného príkazu na inkaso. Takéto výberový lístok môžu byť vydané súčasne viacerým osobám. V tomto prípade je k nemu priložený výpis vkladateľov, vyhotovený približne v rovnakej forme ako výpis zo mzdy.

Uvedené transakcie nedokončujú účtovanie transakcií výplat miezd. Tieto transakcie sa premietajú aj do množstva iných účtov, ktoré im zodpovedajú (účet časového rozlíšenia, účet mzdových nákladov atď.) a povaha účtovných zápisov na týchto účtoch závisí od viacerých charakteristík konkrétnej inštitúcie alebo podniku (stabilný zloženie zamestnancov alebo nestabilné, či sú mzdy vyplácané len za uplynulý čas alebo niekoľko dní vopred pred koncom výplatného obdobia a pod.).
Zo všetkých týchto dodatočných zápisov sú pre vyšetrovateľa mimoriadne dôležité zápisy miezd a platov na účtovné účty výroby.

Vo výrobných podnikoch sú mzdy zahrnuté ako jeden z prvkov pri kalkulácii nákladov na výrobok, a preto účtovníctvo musí brať do úvahy nielen to, komu a v akej výške boli mzdy vyplatené, ale aj to, ktorých výrobných zariadení sa vyplácané mzdy týkajú.

To dá vyšetrovateľovi možnosť s pomocou odborného účtovníka zistiť, či daný podnik prekročil výrobné náklady z hľadiska miezd oproti plánovaným predpokladom.

Ako bude uvedené nižšie, zistenie tejto okolnosti môže byť v niektorých prípadoch veľmi dôležité pre vyšetrovanie prípadu.
Uvedené údaje samozrejme nevyčerpávajú všetky pravidlá účtovania hotovostných operácií.

V každom systéme priemyselných, obchodných, administratívnych a iných inštitúcií a podnikov existujú každoročne obnovované účtovné plány, ktoré podrobne uvádzajú postup účtovania pre určité transakcie.

Vo všetkých prípadoch, keď vyšetrovateľ stojí pred otázkou správnosti účtovných zápisov pri hotovostných operáciách, bude na vyriešenie tejto otázky potrebné zistiť, či skutočne vykonané zápisy účtovným oddelením zodpovedajú stanovenému účtovnému plánu.
Akákoľvek odchýlka od tohto plánu je buď výsledkom chyby na strane účtovného oddelenia, alebo spôsobom maskovania odpadu alebo iného spáchaného zneužitia.

Pre vyšetrovateľa je mimoriadne ťažké pochopiť tieto problémy bez pomoci odborného účtovníka.
Povahu otázok, ktoré je možné položiť účtovníkovi-odborníkovi v záležitostiach tohto druhu, samozrejme nemožno vopred predvídať, ale v zásade sa tieto otázky obmedzujú na nasledovné:
a) či účtovné zápisy o takých a takýchto konkrétnych transakciách zodpovedajú účtovnému plánu.
b) či sú tieto vyslania odôvodnené príslušnými dokladmi,
c) ak sú tam zápisy, ktoré sú v rozpore s účtovným plánom alebo nie sú podložené dokladmi, tak čím sa takéto zápisy vysvetľujú, najmä otvorili možnosť nejakého zneužitia pre koho, pre koho a aké zneužitie.
Podľa obežníka prokurátora ZSSR zo 7. októbra 1936 č. 61/19 „O súdnolekárskych vyšetrovacích skúškach“ („Sots. zak.“ 1936 č. 11, s. 94) takéto otázky možno položiť iba znalcovi. v súvislosti s konkrétnymi operáciami na základe konkrétnych materiálov dostupných vyšetrovateľovi.

Ak vyšetrovateľ takéto materiály nemá a vznikne otázka kompletnej kontroly účtovných zápisov, tak by mala byť takáto kontrola vykonaná auditom príslušnej vyššej rezortnej organizácie.
V tomto prípade môže vyšetrovateľ od odborného účtovníka požadovať iba nasledovné:
a) pokyny o tom, aké operácie a do akej miery by sa mali preskúmať, aby sa objasnili otázky, ktoré sú pre vyšetrovateľa zaujímavé;
b) závery o tom, či sa práca vykonáva správne revízna komisia, a ak je nesprávny, čo je potrebné urobiť, aby sa táto práca správne rozbehla;
c) na konci auditu - záver o tom, do akej miery sa možno spoľahnúť na materiály zhromaždené auditom, ako aj závery o všetkých konkrétnych problémoch vyplývajúcich z týchto materiálov.

c) Účtovná kontrola činnosti pokladníka

Už zo všetkého vyššie uvedeného je zrejmé, že účtovné oddelenie musí vykonávať každodennú kontrolu nad prácou pokladníka. Táto kontrola je vyjadrená predovšetkým v dennej kontrole pokladničných výkazov, v porovnávaní údajov uvedených v týchto výkazoch s evidenčnými údajmi príjmových a inkasných príkazov a iných účtovných dokladov (napríklad výpisy z účtu o vystavení súm do pokladne z pokladne). bežný účet) a kontrolu pravosti všetkých dokladov, ktoré pokladník priloží k svojej pokladničnej správe. Pri náležitej dôslednosti takejto kontroly musí účtovné oddelenie najneskôr do jedného alebo dvoch dní po kontrole transakcie identifikovať akúkoľvek abnormalitu v tejto transakcii, samozrejme za predpokladu, že účtovník kontrolujúci hotovostné výpisy nie je spolupáchateľom pokladníčka-defraudantka.

Minimálne raz za mesiac je potrebné skontrolovať hotovosť v pokladni a porovnať ju s účtovným stavom na účte v pokladni. Takúto kontrolu musia vykonať osoby poverené vedúcim inštitúcie alebo podniku.

Maximálnou lehotou na takéto overenie je mesiac. Keďže táto kontrola je pre ľudí oveľa jednoduchšia a jednoduchšia pri inventarizácii tovaru a materiálneho majetku, môže sa vykonávať oveľa častejšie. V mnohých inštitúciách sa takéto kontroly vykonávajú raz za päť dní.

Preto pri správnej účtovnej kontrole práce pokladníka nie je možné dlhodobé hromadenie odpadu na jeho strane.
Všeobecným pravidlom je, že takáto sprenevera by mala byť odhalená 1-2 dni po jej spáchaní a v každom prípade najneskôr do jedného mesiaca.
Prípady, ktoré sa v praxi udiali, keď sa niektorým pokladníčkam podarilo spreneveru nahromadiť za niekoľko rokov a dotiahnuť ju tak do obrovského množstva, mohli nastať len pri extrémnom zanedbaní účtovníctva, s laxnosťou zo strany účtovného oddelenia alebo s priamou spoluúčasťou. svojich zamestnancov a provízny odpad.
Preto pri vyšetrovaní prípadov sprenevery peňažných súm súvisiacich s hotovostnými operáciami musí vyšetrovateľ vždy preveriť, ako účtovníctvo v skutočnosti vykonáva kontrolu nad týmito operáciami. Takáto kontrola sa môže vykonať rôzne metódy, ale základné metódy na to sú:

1. Výsluch ako svedka účtovníčky, ktorá bola pridelená na kontrolu správ pokladne. Túto osobu je potrebné požiadať, aby podrobne uviedla, čo konkrétne urobila na hláseniach, ktoré dostala od pokladníka, či tieto hlásenia a k nim priložené dokumenty porovnala s registračnými údajmi pre príkazy na príjem a inkaso, výpisy z účtu o vydaní hotovosti čiastky pokladníkom a inými účtovnými dokladmi, ktoré súvisia s hotovostnými operáciami; či samostatne skontroloval každý z dokladov priložených k výkazom pokladníka a aké úkony vo všeobecnosti vykonal na kontrolu výkazov pokladnice.
2. Výsluch hlavného účtovníka inštitúcie alebo podniku o tom, ako účtovné oddelenie dohliadalo na prácu pokladne a ako osobne dohliadal na správnosť účtovných zápisov pri hotovostných operáciách.

Ak vyšetrovateľ už má v tomto bode určité údaje, ktoré mu umožňujú zamerať osobitnú pozornosť na jednu alebo druhú z týchto operácií, potom sa musia obaja títo svedkovia opýtať, čo presne sa urobilo na overenie týchto konkrétnych operácií.
Tieto osoby je vhodné vypočuť v prítomnosti odborného účtovníka.
3. Kladenie otázok účtovníkovi-odborníkovi, či dozor účtovného oddelenia nad prácou pokladne bol vykonaný správne, a ak bol nesprávny, tak v čom spočíva táto nesprávnosť a aké môžu byť dôsledky pochybení vo vzťahu k peňažným. hodnoty prechádzajúce cez registračnú pokladnicu.

III. Základné metodické pravidlá vyšetrovania prípadov sprenevery peňažných prostriedkov v súvislosti s hotovostnými operáciami

§ 1. Možné príčiny nedostatku peňazí v pokladni

Vyšetrovanie prípadov sprenevery peňažných čiastok a súvislostí s hotovostnými transakciami sa môže začať buď z dôvodu, že bude odhalená trestnosť konkrétnej operácie (napr. sa zistí falšovanie dokladu predloženého pokladníkom), resp. z dôvodu zistenia nedostatku peňažných hodnôt v pokladnici pri absencii prešetrenia údajov o príčinách tohto nedostatku,

V prvom prípade je úloha vyšetrovateľa uľahčená, okamžite začne vyšetrovať určitú konkrétnu operáciu všetkými metódami, ktoré treba v tomto prípade použiť, v závislosti od charakteru vyšetrovanej operácie 4 .
Ak je v čase začatia trestného stíhania známe len to, že v pokladni chýba určitá suma, no príčiny vzniku tohto manka ešte nie sú známe, potom je prvoradou úlohou vyšetrovateľa zistiť tieto dôvody.
Nedostatok hotovosti môže byť spôsobený jedným z nasledujúcich štyroch dôvodov:
a) chyba pokladníka a účtovníctva pri zaznamenávaní pohybu súm v pokladnici;
b) nesprávny výpočet pokladníka pri prijímaní alebo vydávaní peňažných súm;
c) odcudzenie peňazí z registračnej pokladnice neoprávnenými osobami;
d) plytvanie peniazmi pokladníkom.

Pokiaľ ide o posledný dôvod, teda spreneveru peňazí pokladníčkou, spôsoby vyšetrovania tohto trestného činu sa líšia v závislosti od konkrétnej operácie, pri ktorej bola táto sprenevera spáchaná a akými metódami boli na to použité.
Vyšetrovacie metódy použité v týchto prípadoch sú uvedené v nasledujúcich odsekoch tejto kapitoly. Pokiaľ ide o prvé tri dôvody nedostatku, vyšetrovacie metódy, ktoré by mal vyšetrovateľ v týchto prípadoch použiť, sú tieto:

a) Chyba pokladníka a účtovného oddelenia

Z vyššie opísaného postupu pri evidencii hotovostných operácií je zrejmé, že účtovanie týchto transakcií vždy súbežne vykonáva pokladník a účtovník inštitúcie alebo podniku. Preto by mala byť chyba týchto osôb spravidla okamžite opravená inou osobou a okamžite odstránená. Aby takéto pochybenie viedlo k začatiu trestného stíhania, je potrebné, aby sa rovnako pomýlila aj pokladníčka aj účtovníčka, ktorá kontroluje jeho prácu. Je samozrejmé, že možnosť takejto chyby je veľmi nepravdepodobná, hoci možnosť takýchto prípadov nemožno úplne vylúčiť. Aby chyba viedla k vytvoreniu pomyselného nedostatku hotovosti, musí spočívať buď vo vynechaní niektorého výdavkového dokladu, alebo v dvojitom započítaní príjmového dokladu, alebo napokon jednoducho v aritmetickej chybe pri sčítaní výsledky.

Reverzné chyby (vynechanie príjmového dokladu alebo dvojité započítanie výdavkového dokladu) povedú k vytvoreniu pomyselného prebytku na pokladni. Pri riadnom dozore účtovného oddelenia nad prácou pokladníka nemôže doba, ktorej sa takáto chyba týka, presiahnuť mesačné obdobie(keďže, ako je uvedené vyššie, registračnú pokladnicu je potrebné kontrolovať minimálne raz za mesiac).

Za týchto podmienok nie je zvlášť náročné vykonať kompletnú kontrolu všetkých príjmových a výdavkových dokladov, ktoré od poslednej kontroly hotovosti prešli pokladňou. Ak sa pokladník odvoláva na možnosť chyby, ak navyše možnosť takejto chyby nie je vylúčená vzhľadom na okolnosti prípadu (podľa prvotných materiálov nie je jasné, či bola vykonaná úplná kontrola dokladov ak neexistujú žiadne údaje, ktoré by viedli k podozreniu pokladníka zo sprenevery a pod.), potom vyšetrovateľ alebo prokurátor, ktorý iniciuje prípad, musí požiadať zainteresovanú inštitúciu alebo podnik alebo vyššiu organizáciu, aby vymenovala audit hotovostných transakcií na vykonanie takéhoto úplného kontrola pokladničných dokladov a jej výsledky.

V dôsledku takéhoto auditu by sa mala stať jedna z dvoch vecí: buď sa zistí chyba, a potom zmizne samotný základ na vykonanie vyšetrovania, alebo sa zistí, že nedošlo k chybe, a potom pokladník už nebude môcť odkázať na takúto chybu a vysvetliť dôvody nedostatku.

b) Pokladník počítanie peňazí

Nesprávny výpočet peňazí pokladníkom pri príjme alebo výdaji veľkých súm je samozrejme možný, ale nie je možné ho zistiť z dokladových údajov. Ak teda existujú dôvody predpokladať možnosť takéhoto nesprávneho výpočtu, vyšetrovateľ môže takýto predpoklad preveriť najmä prostredníctvom svedeckých výpovedí.

Listinné údaje môže vyšetrovateľ v tomto prípade použiť len na zistenie veľkosti pokladničného obratu za obdobie, do ktorého manko vzniklo.

Je samozrejmé, že s obratom napríklad 10 000 rubľov. nemôže dôjsť k nesprávnemu výpočtu 20 000 rubľov. Aby bolo možné viac-menej dôvodne predpokladať možnosť nesprávneho výpočtu, veľkosť výpadku v pokladnici by mala byť relatívne malým percentom z obratu pokladne za sledované obdobie. Ale samozrejme, tieto údaje môžu mať pre vyšetrovanie prípadu len nepriamy význam.

Rozhodujúce je v týchto prípadoch preverenie totožnosti pokladníka všetkými spôsobmi uvedenými v „Základných zásadách metodiky vyšetrovania prípadov sprenevery a krádeže verejného (socialistického) majetku“.

Vyšetrovanie v týchto prípadoch sa zvyčajne scvrkáva na tieto prvky:

a) Zistite pracovné skúsenosti pokladníka v tejto špecializácii a charakteristiky jeho predchádzajúcej práce.
Je samozrejmé, že pokladník, ktorý dlhé roky pracoval na sústruhu s peňažnými cennosťami a nikdy nebol uznaný vinným zo žiadneho zločinu, má menej dôvodov na podozrenie zo sprenevery ako niekto, kto sa nedávno podieľal na tejto práci; no na druhej strane má dlhoročná prax pokladníka aj opačný význam, keďže čím je pokladník kvalifikovanejší, tým je menej pravdepodobné, že sa môže pomýliť.

b) Kontrola podmienok osobný život pokladníčka.
Vyšetrovateľ musí zistiť, či sa v osobnom živote pokladníka v období, v ktorom došlo k nedostatku, vyskytli nejaké zvláštne okolnosti, ktoré ho mohli donútiť dopustiť sa sprenevery, a tiež preveriť všetky používané metódy (výsluch spolubývajúcich , atď. . p.), či pokladník v období, v ktorom manko vzniklo, vynaložil na svoju osobnú potrebu také sumy, ktorých výška zjavne presahuje legálne zdroje príjmov pokladníka 5 .

c) Kontrola pracovných podmienok pokladníka za obdobie, v ktorom nedostatok nastal.
Vyšetrovateľ by sa mal pokúsiť zistiť, či počas tohto obdobia existovali nejaké špeciálne podmienky, ktoré by mohli uľahčiť nesprávny výpočet, napríklad či sa vyskytli prípady, keď sa pokladník hlásil do práce chorý, či sa vyskytli prípady významných hotovostných transakcií (napr. vyplácanie miezd) v nezvyčajnom a abnormálnom prostredí (napríklad nie v izolovanej miestnosti) atď.

d) Dopytovanie príjemcov hotovosti z registračnej pokladnice za dané obdobie, či sa nevyskytli prípady, keď im boli vydávané vyššie sumy, ako boli dlžné.
Vo väčšine prípadov táto metóda neprinesie žiadne výsledky; Okrem toho vzhľadom na masívny charakter hotovostných transakcií nie je možné vykonať komplexný výsluch všetkých osôb zapojených do týchto transakcií.

Vyšetrovateľ sa preto musí v každom jednotlivom prípade podľa okolností prípadu rozhodnúť, či v tomto prípade pristúpi k tejto metóde alebo nie a koho presne treba vypočuť.

Pri kontrole vysvetlenia pokladníka o možnosti nesprávneho výpočtu z jeho strany všetkými vyššie uvedenými metódami by však vyšetrovateľ nemal stratiť zo zreteľa možnosť iných vysvetlení nedostatku, najmä sprenevery.
Ak teda pred začatím prípadu nebol vykonaný kompletný audit hotovostných transakcií za kontrolované obdobie, vyšetrovateľ musí takýto audit požadovať a jeho výsledky zohľadniť pri rozhodovaní o konečnom smerovaní prípadu.
Vyšetrovateľ musí mať na pamäti, že žiadne z vyššie uvedených znakov samostatne mu takmer nikdy neposkytne jednoznačnú odpoveď na otázku, či došlo k nesprávnemu výpočtu alebo nie.

Výsledkom vyšetrovania s použitím vyššie opísaných metód bude vo väčšine prípadov jedna z dvoch vecí: buď sa zistí, že za daných okolností je možnosť nesprávneho výpočtu veľmi pravdepodobná a že nie je dôvod podozrievať pokladníka sprenevery chýbajúcej sumy; alebo sa naopak preukáže, že v tomto prípade nie je dôvod považovať nesprávny výpočet za možný, ale existuje určitý dôvod na podozrenie pokladníka zo sprenevery.
V závislosti od jedného alebo druhého z týchto záverov sa vyšetrovateľ musí rozhodnúť o ďalšom smerovaní vyšetrovania.

c) Krádež peňazí z registračnej pokladnice neoprávnenými osobami

Krádeže peňazí z registračnej pokladnice neoprávnenými osobami sa môžu dopustiť buď formou krádeže, lúpeže a lúpeže, alebo formou prijímania peňazí z pokladne pomocou sfalšovaných dokladov.
V oboch týchto prípadoch je metodika vyšetrovania odlišná.
Ak sa pokladník odvolá na skutočnosť, že dôvodom nedostatku peňazí v pokladni je krádež, lúpež a lúpež zo strany neoprávnených osôb, prípad sa vyšetruje metódami, ktorými sa všetky prípady krádeže, lúpeže a lúpeže riešia. všeobecne vyšetrované, ale špecifikom vyšetrovania je v tomto prípade potreba vyšetrovateľov Zakaždým si položte otázku, či výpoveď pokladníka o krádeži, lúpeži alebo lúpeži, ku ktorej došlo, je zámerne nepravdivá, či sa pokladníčka nesnaží skrývať sprenevery, ktorej sa takto dopustil.

Preto musí vyšetrovateľ vo všetkých prípadoch tohto druhu aplikovať metódy odhaľovania simulácie krádeže, lúpeže a lúpeže popísané v „Základných princípoch metodiky vyšetrovania prípadov sprenevery a krádeže verejného (socialistického) majetku“.
Okrem čo najdôkladnejšieho preskúmania miesta činu a čo najpresnejšieho objasnenia všetkých najmenších okolností, za ktorých k nemu došlo, má v týchto prípadoch mimoriadny význam kontrola cash flow v pokladni.

Vyšetrovateľ musí poveriť znalca účtovníka, aby na základe pokladničnej knihy a pokladničného účtu najprv zistil, či údajne odcudzená suma mohla byť v pokladni v deň, keď došlo ku krádeži, lúpeži alebo lúpeži. zaviazaný; po druhé, vyšetrovateľ musí znalcovi položiť otázku, či v čase, ktorý predchádzal momentu údajnej krádeže, lúpeže alebo lúpeže, došlo v pokladni k nahromadeniu veľkého množstva hotovosti v rozpore s pokladničným plánom. Ak sa ukáže, že niekoľko dní pred spáchaním krádeže, lúpeže alebo lúpežného prepadnutia nebol v banke uložený výťažok z pokladne, alebo že za tieto dni boli z banky vyberané do pokladne vysoké sumy, bez akejkoľvek konkrétnej potreby je vždy rozumné predpokladať buď prítomnosť simulácie krádeže, lúpeže alebo lúpeže, alebo spoluúčasť pokladníka na spáchaní jedného z týchto trestných činov.

Ak vyvstane otázka v prípade, že krádež peňazí z registračnej pokladnice spáchal zlodej, ktorý tieto peniaze dostal pomocou sfalšovaného dokladu, potom hlavnou otázkou, ktorá stojí pred vyšetrovateľom, je otázka, či bol doklad skutočne sfalšovaný a použitý na získať peniaze cudzincom alebo falzifikát spáchal pokladník, aby zatajil spreneveru, ktorú urobil.

Ak je práca pokladne a účtovníctva správne organizovaná, je veľmi ťažké získať peniaze pomocou sfalšovaného dokumentu; Na to je potrebné sfalšovať po prvé pokladničný príkaz a po druhé doklad, ktorý slúži ako podklad pre vystavenie tohto príkazu (ako je uvedené vyššie, tento doklad bude určite prenesený do pokladne spolu s výdavkovým príkazom ).
Aby bolo možné tieto doklady vyhotoviť nanovo, falšovateľ musí mať hotovostný príkaz a musí byť schopný sfalšovať podpis účtovníka a správcu úveru, ktorý je pokladníkovi, ktorý peniaze vydáva, dobre známy.

Je jednoduchšie spáchať falšovanie zmenou sumy na pravom peňažnom príkaze na zvýšenie tejto sumy, ale potom musí falšovateľ zodpovedajúcim spôsobom zmeniť sumu na dokumente, ktorý slúži ako základ pre vystavenie tohto príkazu, a na tomto dokumente musí byť táto suma uvedená. dvakrát slovami: raz v texte samotného dokumentu a druhýkrát - v uznesení správcu pôžičky o zaplatení dokumentu.

Falšovateľ musí zmeniť sumu na oboch týchto miestach a zakaždým iným rukopisom. Tento falzifikát je taký zložitý, že vo väčšine prípadov by si ho pokladník mal všimnúť, keď mu predloží sfalšovaný doklad.
Ale aj keď v tomto okamihu pokladník falzifikát nezaznamená, tento falzifikát musí byť zistený najneskôr nasledujúci deň po vydaní peňazí, pretože pri porovnaní pokladničnej správy, ku ktorej je falošný doklad priložený, s účtovníctvom údaje o evidencii vystavených výdavkových príkazov, falzifikát by mal nevyhnutne padnúť do oka.

Preto v prípadoch, keď je odkaz na vydanie peňazí na sfalšovanom doklade uvedený dlho po vydaní peňazí na tomto doklade, by sa takýto odkaz mal vždy zdať podozrivý. Len pri extrémnej nedbanlivosti účtovníka, ktorý má na starosti kontrolu pokladničných výkazov, sa môže stať, že sfalšovaný doklad ostane dlhší čas neodhalený.

Ďalej je v týchto prípadoch veľmi dôležité súdne skúmanie samotného sfalšovaného dokumentu. Vyšetrovateľ musí tento doklad bezodkladne zaslať na preskúmanie do kriminalistického laboratória vedecko-technického odboru miestneho policajného útvaru (a ak je vyšetrovaný prípad obzvlášť dôležitý, do laboratória vedecko-pátracieho odboru prokuratúry). ZSSR) za komplexné preštudovanie tohto dokumentu a preskúmanie rukopisu na ňom.

Na porovnanie musí vyšetrovateľ zaslať vzory písma: správcovi úveru, ktorý podpísal peňažný príkaz a uložil uznesenie o zaplatení dokladov, účtovníčke, ktorá peňažný príkaz vystavila, pokladníkovi a všetkým tým osobám, ktoré vzhľadom na okolnosti sp. prípade by bol falošne podozrivý zo spoluúčasti na spáchaní tohto trestného činu.

Zároveň musí vyšetrovateľ podrobne vypočuť účtovníka, ktorý príkaz na ťarchu účtu vydal, a pokladníka, ktorý ho zaplatil. o vsetkych podrobnostiach tejto operacie, predovsetkym od tychto osob, je potrebne zistit, v akej suke bol tento rozkaz vydany a ake su prichody tejto osoby.

Ďalší priebeh vyšetrovania bude závisieť od dvoch podmienok:
a) či vyšetrovateľ na základe všetkých uvedených vyšetrovacích úkonov dospeje k záveru, že falšovanie a krádež peňazí skutočne spáchala cudzia osoba, alebo či dospeje k záveru, že falšovanie spáchala samotná pokladníčka .
V druhom prípade sa vyšetrovanie vykonáva metódami uvedenými v § 4 tejto hlavy;
b) ak vyšetrovateľ dospeje k záveru, že falšovanie a krádež peňazí spáchala cudzia osoba, ďalší pohyb Vyšetrovanie bude závisieť od toho, či túto osobu poznajú účtovníci a pokladník, ktorý peniaze vydal, alebo nie.

V prvom z týchto prípadov nevznikajú žiadne zvláštne ťažkosti. Vyšetrovateľ musí nájsť osobu, ktorá je mu menovaná, odobrať vzorky jej písma na preskúmanie a podrobne ju vypočuť o všetkých okolnostiach, za ktorých dostal príkaz z účtovníctva a peniaze podľa tohto príkazu z pokladne. Ak existuje rozpor medzi jeho svedectvom o tejto otázke a svedectvom účtovníka alebo pokladníka, mala by sa medzi nimi uskutočniť konfrontácia.
Výsledkom preskúmania písma a overenia vysvetlení podaných touto osobou bude takmer vždy možné preukázať jej vinu alebo nevinu.

Užitočnou pomocnou technikou v týchto prípadoch je vykonanie prehliadky tejto osoby. Pri takomto pátraní sa niekedy podarí nájsť v nezapálenej piecke, v koši na nepotrebné papiere a pod. papieriky, na ktorých si človek nacvičoval falšovanie dokumentu, niekedy možno nájsť odtlačky slov na sfalšovanom dokumente. pijavý papier na písanom stole podozrivej osoby.
Je samozrejmé, že objavenie jedného z týchto dôkazov bude pre prípad rozhodujúce.

Ak osoba, ktorá obdržala príkaz od účtovného oddelenia, na ktorom bol falšovanie spáchaný, nie je osobne neznáma ani účtovníkovi, ktorý príkaz vydal, ani pokladníčke, potom bude musieť vyšetrovateľ zistiť jej totožnosť na základe povahy dokumentu na na základe ktorých boli peniaze vydané.

Akákoľvek platba je uskutočňovaná inštitúciou alebo podnikom iba v súvislosti s nejakým právnym vzťahom medzi touto inštitúciou alebo podnikom a osobou prijímajúcou peniaze. Charakter týchto vzťahov možno vždy zistiť z dokumentárnych údajov.

Po tomto zistení vyšetrovateľ určí aj okruh osôb, ktoré mohli falošný doklad predložiť na zaplatenie.

Všetko uvedené platí pre najčastejšie prípady, kedy je falzifikát spáchaný zmenou sumy na pravom doklade a na pravej pokladničnej poukážke. V prípadoch, keď je falzifikát spáchaný opätovným vyhotovením platobného dokladu s uznesením o ňom, ako aj výdavkového pokladničného príkazu, musia byť spôsoby vyšetrovania odlišné, v týchto prípadoch výsluch účtovníkov neprinesie žiadne výsledky, pretože zamestnanci príkaz nevydali a S najväčšou pravdepodobnosťou videli aj toho, kto sfalšovaný príkaz podal. Rovnako v tomto prípade pokus o zistenie presnosti falšovateľa podľa povahy tých operácií, ktoré sa týkajú sfalšovaného dokumentu, neprinesie výsledky.
Keďže zlodej doklad od začiatku do konca opäť sfalšuje a sám na jeho základe vystaví falošný pokladničný doklad, môže si do týchto dokladov, samozrejme, nasypať akýkoľvek obsah, ktorý uzná za potrebný. Preto je v týchto prípadoch obzvlášť dôležité, po prvé, vypočuť pokladníka o vlastnostiach osoby, ktorá falošný doklad predložila na platbu, a po druhé, určiť okruh osôb, ktoré by mohli mať k dispozícii formuláre výdavkové príkazy a vzory podpisov správcov pôžičiek a účtovníka tejto inštitúcie alebo podniku.

Keď sa takto stanoví okruh podozrivých, vykoná sa ďalšie vyšetrovanie rovnakými metódami, ako sú opísané vyššie. V oboch uvedených prípadoch, ak podozrivá osoba popiera skutočnosť, že prijala peniaze z pokladne danej inštitúcie alebo podniku, je potrebné túto osobu predviesť na osobnú identifikáciu pokladníkovi, ktorý peniaze vydal, a ak išlo o falzifikát vykonaná zmenou sumy na falošnom peňažnom príkaze, potom účtovníčke, ktorá príkaz vydala.

§ 2. Sprenevera peňazí pokladníkom, nekomplikovaná falšovaním

a) Konštatovanie skutočnosti sprenevery

Ak pokladník spreneverí peniaze bez toho, aby sa uchýlil k vyhotoveniu falošných dokumentov, aby ich zakryl, potom by zistenie samotnej skutočnosti sprenevery nemalo predstavovať žiadne ťažkosti.
Z vyššie uvedeného popisu pokladničného systému je zrejmé, že pri takomto plytvaní v pokladničnom výkaze za daný deň musí nevyhnutne dôjsť k nesúladu medzi príjmami a výdajmi v pokladni. Maximálne, čo môže pokladník urobiť, je zahrnúť premrhané množstvo do zostatku hotovosti vo svojej správe. V tomto prípade sa tento zostatok prenesie z prehľadu do prehľadu až do nasledujúcej kontroly hotovosti. Pri takomto šeku treba spreneveru identifikovať, pokiaľ pokladník vopred nezistí deň šeku a chýbajúcu sumu si v ten deň odniekiaľ požičia.

Za akýchkoľvek iných podmienok bude sprenevera nevyhnutne odhalená účtovným oddelením buď nasledujúci deň po jej spáchaní, pri kontrole pokladničnej správy, alebo v extrémnych prípadoch pri ďalšej kontrole hotovosti.

Preto sa sprenevera tohto druhu (to znamená, ktorá nie je spojená s falšovaním dokumentov) zvyčajne pácha v jednom z nasledujúcich dvoch prípadov:
a) týmto spôsobom sa páchajú menšie sprenevery, ktoré pokladník predpokladá uhradiť z časti svojho príjmu, no stihne to urobiť skôr, ako spreneveru odhalí:
b) veľké sprenevery sú páchané týmto spôsobom, keď pokladník po zabavení veľkej sumy peňazí z pokladne sám zmizne a nestará sa o to, aby zakryl stopy trestného činu, ktorý spáchal.
V prvom z týchto dvoch prípadov vyšetrovanie prípadov nepredstavuje žiadne ťažkosti. A v týchto prípadoch pokladníci zvyčajne priznávajú spreneveru, ktorú spáchali, úlohou vyšetrovateľa je zistiť motívy činu a údaje charakterizujúce stupeň verejného ohrozenia osobnosti sprenevery.

V druhom z týchto prípadov, teda keď pokladník utečie s veľkou sumou peňazí, nespôsobuje zistenie skutočnosti sprenevery žiadne zvláštne ťažkosti.
Úlohou vyšetrovateľa je v tejto súvislosti analýzou pokladničných záznamov za obdobie pred spáchaním trestného činu zistiť, aký bol v danom momente zostatok v hotovosti. Treba si však uvedomiť, že pokladník, ktorý plánuje spáchať takýto trestný čin, sa môže istý čas pri hlásení uchýliť k falšovaniu (napríklad neprijatie účteniek do pokladne s cieľom nahromadiť viac peňazí v pokladni). ). Ak teda vyšetrovateľ zistí, že kontrola vykazovania hotovosti nebola vykonaná účtovným oddelením inštitúcie alebo podniku dostatočne starostlivo, musí ju skontrolovať sám, alebo, ak je to ťažké, požiadať o overenie auditom všetkých hotovostných transakcií. čas od posledného výberu hotovostných zostatkov do spáchania trestného činu.

Takýmto spôsobom je niekedy možné zistiť, že hotovosť v pokladni bola v danom momente väčšia ako zostatok pokladničného účtu.
Ale hlavné ťažkosti v prípadoch tohto druhu spočívajú v nájdení skrytého pokladníka, a ak je to možné, peňazí, ktoré spreneveril.

b) Hľadajte embéčka

Ak o tom majú vyšetrovatelia v čase začatia prípadu priame indície. Kde sa v tejto chvíli môže nachádzať defraudant, jeho prvou akciou by malo byť pátranie v tomto bode. Ale to sa stáva relatívne veľmi zriedka.
Vo väčšine prípadov takéto informácie nie sú dostupné v počiatočnej fáze vyšetrovania, musia sa zhromaždiť prostredníctvom vyšetrovacích úkonov. Hlavné metódy, ktoré možno na tento účel použiť, sú:

a) Vyšetrovateľ musí na personálnom oddelení získať všetky možné informácie o totožnosti zmiznutého pokladníka, jeho profile, pracovnom zozname, fotografických kartách atď.
b) Vypočujte všetkých svedkov, ktorí sa mohli stretnúť s spreneverou na úteku počas posledných dní pred jeho útekom: zamestnancov tej istej inštitúcie alebo podniku, susedov v byte a všetky ostatné osoby, ktoré by mohli mať pre vyšetrovateľa nejaké informácie, ktoré by mohli zaujímať. Pri výsluchu týchto osôb sa vyšetrovateľ musí pokúsiť zistiť, avšak podrobne, všetky úkony sprenevery. posledné dni pred spáchaním trestného činu, najmä tie, ktoré by mohli slúžiť ako náznak príprav na odchod.

Dôležité je najmä výsluchom susedov v byte zistiť, či sledovali balenie vecí touto osobou, či im táto osoba hovorila o blížiacom sa odchode a o čom konkrétne, či videli samotný fakt jeho odchodu. Niekedy je možné svedectvom zistiť aj číslo taxikára alebo auta, v ktorom osoba odišla, a teda určiť aspoň stanicu železnice, ku ktorému smerovala. V každom prípade musí vyšetrovateľ nájsť osobu, ktorá zmiznutého spreneveru videla naposledy, a výsluchom tejto osoby zistiť, kde, kedy a za akých okolností daná osoba spreneveru videla, ako bola oblečená, či mala pri sebe pleskáča. a aký druh ryby presne.kam išiel, hovoril o niečom a ak hovoril, o čom presne atď.. Každá maličkosť v tomto smere, náhodné uvedenie mena osoby, názov zemepisnej polohy , telefónne číslo alebo vlaky atď. Môžu byť mimoriadne dôležité pre nájdenie zločinca.

c) Na základe všetkých týchto údajov by mal vyšetrovateľ okamžite poskytnúť. telegram o zadržaní sprenevery všetkým bodom, kam by sa podľa okolností prípadu mohol dostať.
V týchto prípadoch sa zločinci často zásobujú falošným pasom, takže nahlásenie takýchto telegramov len s menom hľadanej osoby zvyčajne nič neprinesie. V telegramoch je vhodné čo najpodrobnejšie uviesť pátranie po znakoch utečenej osoby, znakoch jej obleku a batožiny.
Ako bude vyšetrovateľ schopný splniť túto požiadavku, závisí od toho, do akej miery bude vypočúvať svedkov uvedených v písmene b).

d) Po vykonaní týchto neodkladných úkonov musí vyšetrovateľ začať pozorne objasňovať všetky podmienky vstupu sprenevery na úteku do zamestnania a tejto inštitúcie alebo podniku, kedy nastúpil, s kým rokoval, kto ho prijal, kto odporučil ten, kto ho inštruoval, kto dohliadal na jeho prácu.
Podrobné objasnenie všetkých týchto okolností môže viesť nielen k identifikácii množstva ďalších údajov, ktoré je možné použiť pri pátraní po sprenevere, ale aj k identifikácii prípadných spolupáchateľov trestného činu.

Vyššie, v prvej kapitole, bol uvedený príklad, keď námestník. Hlavný účtovník závodu najal svojho komplica ako pokladníka, ktorý pri prvej výplate miezd ušiel s veľkou sumou peňazí. Identifikovať takýchto spolupáchateľov je dôležité jednak preto, aby boli zodpovední za spolupáchateľstvo, ako aj preto, aby bolo možné pomocou nich nájsť samotného spreneveru. Možnosť spolupáchateľstva zo strany niektorých zamestnancov učtárne, inštitúcie alebo podniku na spáchaní trestnej činnosti tohto druhu je pravdepodobná najmä v prípadoch, keď sa suma privlastnená pokladníkom hromadila v pokladni pomerne dlho v r. porušenie hotovostného plánu. Ak účtovníci neprijali opatrenia na odstránenie týchto porušení, nepožadovali okamžité vydanie; prebytočnej hotovosti, potom sú v každom prípade vinní z nedbanlivosti a možno aj zo spolupáchateľstva a zo sprenevery.

e) Vyšetrovateľ musí pomocou dokumentačných údajov (dotazník, pracovný zoznam a pod.), ako aj svedectvom zhromaždiť, ale možno, úplné informácie o doterajšej práci a prepojeniach unikajúceho defraudanta.
Ak sa ukáže, že tento spreneveril predtým pracoval spolu s tým istým účtovným zamestnancom, ktorý prejavil súhlas v rozpore s plánom hotovosti, najmä ak sa tiež ukáže, že tento účtovný zamestnanec tak či onak prispel k najatiu sprenevery, je pravdepodobné, že spoluúčasti na trestnom čine sa výrazne zvyšuje.

Okrem toho je pre úspešné pátranie veľmi dôležité aj nadväzovanie spojení skrytého embéčka na základe jeho predchádzajúcich aktivít. Po svojom úteku by mohol sprenevera s najväčšou pravdepodobnosťou ísť do bodu, kde má priateľov, alebo dať svojim priateľom vedieť o svojom pobyte.

f) Ak sa vyšetrovateľovi podarí identifikovať osoby obzvlášť úzko spojené s uniknutým defraudantom, potom možno odporučiť uložiť v súlade s čl. 186 Trestného poriadku RSFSR zatknú ich korešpondenciu a skonfiškujú túto korešpondenciu v súlade s čl. 187, 188 Trestného poriadku RSFSR. V tejto korešpondencii môžu byť listy od sprenevery tejto osobe; aj keď nehovoria nič o spáchanom trestnom čine, môžu slúžiť na zistenie miesta pobytu sprenevery.

g) Ak existujú presvedčivé dôkazy o tom, že osoba je obzvlášť úzko spojená s spreneverou na úteku a že s ňou po úteku mohla udržiavať kontakt, možno odporučiť domovú prehliadku danej osoby.

Vyskytli sa prípady, keď sa pri takýchto prehliadkach podarilo odhaliť samotného spreneveru aj peniaze, ktoré spreneveril. Oveľa častejšie však môže byť výsledkom takéhoto pátrania objavenie listov od embéčka, akýchkoľvek poznámok o jeho adrese či iných nepriamych údajov, pomocou ktorých ho možno odhaliť. Vyšetrovateľ však musí mať na pamäti, že nedotknuteľnosť obydlia občanov ZSSR bola garantovaná Ústavou ZSSR a že by bolo úplne neprijateľné robiť hromadné prehliadky všetkých známych utečeného defraudanta v nádeji, že možno sa pri jednom z týchto hľadaní niečo nájde.

Vyšetrovateľ môže vykonať pátranie len vtedy, ak má určité údaje, aby mohol predpokladať, že práve od tejto osoby môže nájsť stopy po tom, kde sa sprenevera nachádza.

V každom prípade však musí byť vykonaná okamžitá prehliadka v byte, v ktorom sa nachádza samotný defraudant, pretože medzi vecami, ktoré po sebe zanechal, útržkami papiera, starými obálkami atď., môžu byť údaje, ktoré vyšetrovateľovi pomôžu zistiť správne závery o možnom umiestnení embéčka.
V závislosti od výsledkov opísaných vyšetrovacích úkonov by mali byť prvotné príkazy vyšetrovateľa na pátranie po uniknutom defraudantovi primerane upravené a doplnené.

Ak sa podarí zadržať spreneveru na úteku, ďalšia časť vyšetrovania bude predstavovať vážne ťažkosti.
Úlohou vyšetrovateľa v tomto prípade je zistiť motívy činu a mieru verejného ohrozenia osobnosti sprenevery.

Ak pri zadržaní sprenevery ním spreneverená suma nie je na ňom alebo nie je celá, potom musí vyšetrovateľ urobiť všetko pre to, aby zistil, kam chýbajúce peniaze išli. Aby to urobil, musí sa pokúsiť zistiť celú trasu sprenevery od okamihu úteku až do okamihu jeho zadržania a v každom bode celkovej trasy zistiť, kde sa sprenevera v tomto bode zastavil, koľko času minul tam, s kým sa stretol, čo robil, čo minul na peniaze, v akom množstve.
Táto kontrola môže byť založená na vysvetleniach samotného sprenevery, ako aj na všetkých nepriamych údajoch, ktoré je možné získať pri jeho zadržaní, záznamoch v zošite nájdených na zadržanom, železničných lístkoch a hotelových účtoch, nálepkách batožiny na veciach zadržaného, atď.

§ 3. Sprenevera skrytá neprijatím pokladničných dokladov do pokladne

a) Pri absencii spoluviny zo strany účtovných zamestnancov

V pokladniciach inštitúcií a podnikov, ktoré nemajú masívne príjmy (priemyselné podniky, sovietske inštitúcie atď.), kde je príjem akejkoľvek sumy do pokladne vždy formalizovaný osobitným príjmovým príkazom z účtovného oddelenia, prijatie niektorej z týchto súm pokladňou je možné len v prípade spoluúčasti alebo mimoriadnej nedbanlivosti účtovníkov. Za akýchkoľvek iných podmienok jednoduché porovnanie nasledujúcej pokladničnej zostavy s evidenciou príjmových príkazov okamžite ukáže, že taká a taká suma zostala neprijatá. V pokladniach tohto typu je neprijatie prijatých súm pokladníkom pri absencii spoluviny účtovných zamestnancov možné len v tých výnimočné prípady, keď jeden z klientov danej inštitúcie alebo podniku z dôvodu neskúsenosti vloží peniaze priamo do pokladne, ale najprv dostane potvrdenie o účtenke z účtovníctva. V tomto prípade môže byť sprenevera tejto sumy pokladníkom odhalená len vtedy, keď inštitúcia alebo podnik, ktorý naďalej zadlžuje platiteľa, ho požiada o splatenie tohto dlhu. V tomto prípade takáto osoba predloží pokladničný doklad na výplatu peňazí, ktoré neboli aktivované ani v pokladničnej knihe, ani na účtovných účtoch. Ak vyšetrovateľ pri vyšetrovaní prípadu na takúto skutočnosť narazí, bude postavený pred otázku, ktorý z dvoch možných trestných činov je v tomto prípade sprenevera vyplatenej sumy pokladníkom, resp. pokladničného dokladu zakúpeného platiteľom s cieľom vyhnúť sa platbe. Na vyriešenie tohto problému musí vyšetrovateľ v prvom rade venovať pozornosť samotnému potvrdeniu. Ak je účtenka vystavená na predpísanom tlačive, potom musí vyšetrovateľ nájsť ústrižok tejto účtenky v účtovníčke danej inštitúcie alebo podniku. Dokladom sú pokladničné doklady, na ktorých sa hlásia osoby, ktoré peniaze prijali prísne podávanie správ a vždy je možné zistiť, kto mal knihu príjmov, z ktorej bola táto účtenka vystavená.

Ďalej musí vyšetrovateľ vykonať kontrolu písma tak, že na preskúmanie zašle overovanú účtenku a vzorky rukopisu pokladníka a doručiteľa účtenky. Pri posudzovaní výsledkov tohto skúmania však vyšetrovateľ musí myslieť na to, že ten, kto sa rozhodne takýto pokladničný doklad sfalšovať, to nesmie urobiť vlastnou rukou, ale zverí to niekomu zo svojich priateľov. Silným dôkazom vo veci je preto pomerne podložený záver znalca, že text na účtenke bol napísaný buď rukou pokladníka, alebo rukou platiteľa.

Ak preskúmanie dospeje k záveru, že písmo, ktorým je napísaný text účtenky, sa nepodobá ani písmu pokladníka, ani písmu platiteľa, potom takýto záver nič nevypovedá a problém je potrebné vyriešiť pomocou iných dôkazov. . Napokon v takýchto prípadoch musí vyšetrovateľ podrobne vypočuť toho, kto pokladničný blok predložil, kedy a za akých okolností vložil peniaze do pokladne, či bol v tom čase niekto prítomný a prečo peniaze vložil priamo do pokladne. pokladnicu bez toho, aby ste najprv kontaktovali účtovné oddelenie. Všetky vysvetlenia danej osoby v súvislosti s týmito otázkami by sa mali dôkladne overiť.

Je samozrejmé, že aj v tomto prípade, ako aj vo všetkých ostatných, je veľmi dôležité komplexné overenie totožnosti pokladníka aj nositeľa účtenky.
Úplne iný význam má uvažovaná forma sprenevery nepríjmom došlých súm v inštitúciách a podnikoch, ktoré majú z povahy svojej činnosti masívny prílev financií zvonku (autá, zábavné podniky a pod.). V týchto podnikoch je sprenevera nezaúčtovaním došlých súm hlavnou formou sprenevery pri vykonávaní hotovostných transakcií.

Metódy vyšetrovania tohto druhu trestnej činnosti v obchodoch sa tu nedotýkame, pretože komplexné pokyny k tejto problematike sú uvedené v „Príručke metodiky vyšetrovania prípadov sprenevery a krádeže v štátnych živnostenských orgánoch“.

Ako pre všetky ostatné podniky tohto druhu, metodika vyšetrovania tohto typu sprenevera závisí od toho, aký je postup spracovania pokladničných dokladov v danom podniku, či je platiteľovi vydaný hotový štandardný doklad, ktorý má presne stanovenú hodnotu ( dopravné spoločnosti, zábavné podniky atď.). alebo sa prijatie peňazí dokladuje vystavením vlastnoručne napísanej potvrdenky o zaplatenej sume.

V podnikoch, kde je platiteľovi vystavený určitý štandardný doklad (železničný alebo divadelný lístok a pod.), neprijatie prijatých súm je možné len tak, že sa od platiteľa vyberie vyššia suma, ako sú náklady na jemu vydaný lístok. Nie je možné dokázať tento zločin na základe dokumentárnych údajov, pretože celé hlásenie pokladníka pozostáva z počítania zostávajúcich lístkov, ktoré má.

Peniaze, ktoré dostal nad rámec ceny predaných lístkov, sa prirodzene nepremieta do žiadnych dokladov. Prípady tohto druhu zvyčajne vznikajú zo sťažností kupujúcich leteniek. Ak pokladník v tomto prípade popiera, že by dostal peniaze presahujúce náklady na lístky, potom vyšetrovateľ v prvom rade čelí otázke, kto krivo vypovedá - pokladník alebo sťažovateľ. Na vyriešenie tejto otázky sa vyšetrovateľ musí v prvom rade pokúsiť nájsť svedkov samotnej skutočnosti vyplatenia peňazí sťažovateľom. Uľahčuje to skutočnosť, že pred pokladňami dopravných, zábavných atď. podnikov sa veľmi často tvoria rady a takými svedkami sa môžu stať aj ľudia, ktorí sú najbližšie k radu, ak ich možno nájsť. Ďalej musí vyšetrovateľ dôkladne vypočuť pokladníka a sťažovateľa na okolnosti nákupu lístka a konfrontovať ich. Vyšetrovateľ musí skontrolovať knihu sťažností danej inštitúcie alebo podniku, aby zistil, či v minulosti neboli na tú istú pokladňu sťažnosti z podobných dôvodov. Ak boli takéto sťažnosti, vyšetrovateľ musí nájsť sťažovateľov a vypočuť ich ako svedkov. Nakoniec musí vyšetrovateľ overiť totožnosť pokladníka aj sťažovateľa.

Ak sa preukáže skutočnosť, že sťažovateľ preplatil peniaze nad cenu lístka, bude vyšetrovateľ stáť pred ďalšou otázkou, či v tomto prípade ide o úmyselný trestný čin alebo o obyčajné pochybenie pokladníka. Pri riešení tejto otázky musí vyšetrovateľ použiť všetky metódy uvedené v odseku „b“ § 1 tejto hlavy; najmä by mal mať na pamäti, že ak k preplatku peňazí došlo v dôsledku chyby pokladníka, v pokladni by mal byť zodpovedajúci prebytok.
V pokladniciach inštitúcií alebo podnikov, kde sa zakaždým vystavuje osobitný doklad na príjem peňazí, je hlavnou metódou šetrenia porovnanie záznamov na potvrdenkách a v origináloch potvrdení v rukách platiteľa. Ako už bolo uvedené vyššie v § 2 kapitoly II tejto príručky, akýkoľvek nesúlad medzi týmito údajmi, ak sa ukáže, že suma zaznamenaná na falzifikáte je nižšia ako suma zaznamenaná na účtenke, možno vysvetliť iba jednou z dvoch vecí: alebo pokladník pridelením rozdielu medzi sumou uvedenou na kontrolnom lístku a sumou uvedenou na účtenke, alebo falšovanie účtenky zo strany platiteľa s cieľom zveličiť ním vykonanú platbu. Metódy šetrenia sú v tomto prípade rovnaké ako v prípade vkladu peňazí do pokladne oproti pokladničnému dokladu bez účtovného dokladu o potvrdení, ktorý je popísaný na začiatku tohto odseku.

b) So spoluúčasťou účtovníkov

Schopnosť pokladníka neprijímať účtenky do pokladne a spreneveriť si neprijaté sumy sa výrazne rozširuje, ak sa na páchaní trestného činu podieľajú tí účtovníci, ktorí sú poverení účtovaním hotovostných operácií. Takíto účtovníci nesmú registrovať príjmový príkaz a nemusia zaúčtovať príjem peňazí za tento príkaz v účtovných účtoch. Výsledky a spôsoby vykonania tejto trestnej kombinácie sú rôzne v závislosti od toho, či sa táto kombinácia týka sumy pochádzajúcej z banky, alebo od niekoho iného a protistrán danej inštitúcie alebo podniku.
Aby nedošlo k kapitalizácii a privlastneniu si sumy prijatej od banky, účtovník vypisujúci šek musí buď úplne zničiť kmeňový list tohto šeku, alebo v ňom vykázať sumu nižšiu ako na samotnom šeku. Pri bežnej práci správca kreditnej karty pri zadávaní šeku kontroluje, či záznam na prepážke šeku zodpovedá textu samotného šeku. Ale v praxi to tak nie je vždy. Existujú aj také prípady, keď manažér pôžičky, ktorý niekam odchádza, a inštitúcia pre každý prípad vopred podpíše niekoľko kontrolných formulárov, ktoré môže účtovník vyplniť, ako sa mu zachce.

Ak existuje dôvod na podozrenie z kombinácie tohto druhu, vyšetrovateľ by mal začať kontrolou šekových knižiek, aby zistil, či sú prítomné všetky kontrolné kmeňové listy. Šeky sú prísne účtovné doklady a v bankovej inštitúcii, ktorá financuje danú inštitúciu alebo podnik, je možné vždy presne určiť, ktoré šekové knižky, ktorými šeky boli vystavené a komu boli osobne vystavené, rovnako je to vždy je možné zistiť, kto kontroly uchovával a kto k nim mal prístup.

Ďalej musí vyšetrovateľ porovnať (alebo na to poveriť odborného účtovníka) nasledujúce dokumentárne údaje:
1) kontrolné útržky so záznamami o kredite bežného účtu v banke;
2) záznamy o kredite bežného účtu v banke s údajmi banky o pohybe súm na bežnom účte (ak sú medzi týmito údajmi nezrovnalosti, vyšetrovateľ si musí vyžiadať od banky pravé vyplatené šeky s potvrdenkami príjemcov). peňazí);
3) zápisy v prospech účtu „Bežný účet“ v banke so zápismi na ťarchu Peňažného účtu. Je samozrejmé, že medzi týmito účtami nemôže byť úplná zhoda a hovoríme o vzájomnom porovnávaní len tých záznamov, ktoré sa týkajú transakcií za príjem peňazí z banky do pokladne inštitúcie alebo podniku. šekom, prípadné neprijatie alebo čiastočné neprijatie sumy bude nevyhnutne identifikované.Potom sa môže stať, že osoba, ktorej potvrdenie o prijatí peňazí z banky je k dispozícii na bankový doklad, vyhlási, že jeho podpis na tomto dokumente je sfalšovaný. V tomto prípade sa vyšetrovateľ musí po prvé uchýliť k preskúmaniu podpisov a po druhé podrobne vypočuť zamestnancov banky o okolnostiach, za ktorých boli peniaze podľa tohto dokumentu vydané.

Iná situácia je v prípadoch, keď bola sprenevera spáchaná prostredníctvom nezaúčtovaných súm prijatých do pokladne inštitúcie alebo podniku od jednej z jej protistrán.
V tomto prípade podľa účtovníctva tejto inštitúcie alebo podniku zostáva dlh rovnajúci sa pridelenej sume tejto protistrane. O splatenie tohto dlhu sa treba domáhať najskôr predložením faktúry a následne v prípade neuhradenia faktúry podaním žaloby.
Je samozrejmé, že protistrana, ktorá dostala výzvu na splatenie ním už splateného dlhu, to odmietne, nahlási, že túto sumu zaplatila a predloží pokladničný doklad o zaplatení peňazí. Následne bude odhalená trestná kombinácia spáchaná pri tejto operácii. Preto účtovníci, ktorí urobili takúto kombináciu, všetkými spôsobmi zdržiavajú predloženie pohľadávok na im privlastnené sumy, aby po určitom čase previedli zodpovedajúci dlh na účet pochybných dlhov a odtiaľ ho nakoniec odpísali ako stratu.

Ak sa to podarí, stopy zločinu budú úplne zasypané. Preto pri vyšetrovaní prípadov tohto druhu musí vyšetrovateľ venovať pozornosť všetkým prípadom omeškania bez dostatočných dôvodov na predkladanie žiadostí o zaplatenie dlhu.
Vo všetkých prípadoch tohto druhu, ak ich nie je príliš veľa, musí vyšetrovateľ sám, a ak je to potrebné, aj s pomocou odborného účtovníka, porovnať so záložnými dokladmi tých organizácií, ktoré majú takýto dlh. Ľahko sa môže stať, že sa ukáže, že dlh je už dávno splatený. Ak je podobných prípadov toľko, že nie je možné všetky preveriť vyšetrovacími prostriedkami, musí vyšetrovateľ požiadať vyššiu (rezortnú) organizáciu, aby na tento účel určila osobitný audit.

c) Neprijatie a sprenevera peňažných príjmov zo strany výbercov

Pojem „výberca“ sa vzťahuje na zamestnancov, ktorých povinnosti zahŕňajú návštevu klientov podniku alebo inštitúcie, ktorej slúžia, a prijímanie peňazí od nich, ktoré im patria. Jedným z najtypickejších príkladov tohto druhu je vyberanie poplatkov za predplatné periodickej tlače.

Každý zberateľ dostane oproti pokladničnému dokladu čipkovanú a očíslovanú účtenku, z ktorej vypisuje účtenky na ním prijaté čiastky.
Najbežnejšou formou sprenevery, ktorú praktizujú zberatelia, je uvádzanie menších súm na potvrdenkách ako na samotných potvrdeniach a vloženie rozdielu do vrecka. Metódy vyšetrovania v týchto prípadoch sú rovnaké ako pri spáchaní podobných kombinácií pokladníkom inštitúcie alebo podniku (pozri odsek (a) tohto odseku vyššie).

§ 4. Sprenevera skrytá vystavením falošných dokladov o výdavkoch (okrem mzdových dokladov)

a) Konštatovanie skutočnosti sprenevery a falšovania

Plytvanie hotovosťou sa dá skryť nielen znížením príjmov v hotovosti, ale aj zvýšením výdavkov. Aby takéto zvýšenie hotových výdavkov nebolo z pokladničného výkazu hneď zrejmé, treba ho skryť priložením nejakého falošného výdavkového dokladu k tomuto výkazu. Toto falšovanie môže spočívať v tom, že príslušný sfalšovaný dokument je od začiatku až do konca znovu vyrobený defraudantom. Falšovanie môže ďalej spočívať v tom, že pri sfalšovanom dokumente sa mení suma dokumentu smerom k zvýšeniu.

Napokon, výsledky celkom podobné falšovaniu sa dosiahnu v prípade, keď sa ten istý pravý výdavkový doklad zapíše do výkazov pokladnice dvakrát.
Pokladník nemôže vykonať jednu z týchto kombinácií samostatne, bez účasti účtovníkov. Ak by sa o to pokúsil, pri kontrole jeho pokladničného výkazu by sa okamžite zistilo, že k tomuto výkazu je priložený doklad, ku ktorému nebol vystavený výdavkový príkaz.

Ďalšie overovanie by nevyhnutne odhalilo nepravdivosť tohto dokumentu. K tejto forme sprenevery preto väčšinou dochádza v prípadoch, keď sa na páchaní trestnej činnosti podieľajú aj účtovníci.
Ak sa, ako to bolo napríklad v prípade Inventorg Tsentrosoyuz, na spáchaní trestného činu podieľali manažéri pôžičiek, účtovník a pokladník, potom sa možnosť takéhoto zneužitia výrazne zvyšuje.

Úlohou vyšetrovateľa v týchto prípadoch je predovšetkým zistiť skutočnosť, že dokument bol sfalšovaný. Metódy, ktoré sa na to používajú: preskúmanie dokumentu, výsluch pracovníkov, ktorí sa podieľali na vykonaní operácie vyjadrenej v dokumente, konfrontácie medzi nimi sú rovnaké, ktoré sú opísané v odseku „c“ § 1 tejto kapitoly.
V každom prípade je povinné vypočuť osobu, ktorá je podľa preverovaného dokumentu uvedená ako príjemca peňazí.

Okrem týchto metód musí vyšetrovateľ skontrolovať príslušné účtovné účty a doklady na nich. Táto kontrola, vykonaná s pomocou odborného účtovníka, musí odhaliť, či inštitúcia alebo podnik dostal ekvivalent sumy peňazí, ktorá sa zdá byť zaplatená na sfalšovanom dokumente; ak sa doklad týka nákupu nejakého tovaru, potom či bol tento tovar prijatý; ak ide o vykonanie nejakej prace, tak ci bola tato praca ukoncena a pod.

Vyšetrovateľ však musí mať na pamäti, že kvalifikovaní defraudanti sa zriedkakedy uchýlia k výrobe falošných dokumentov pri transakciách, ktoré sa nikdy neuskutočnili. Falošný dokument je zvyčajne pripravený pre transakciu, ktorá sa skutočne uskutočnila, ale suma zaplatená za túto transakciu je v dokumente prehnaná. V iných prípadoch, ako je naznačené vyššie, sprenevera ani nepreháňa výšku skutočne vynaložených nákladov, ale jednoducho prevedie ten istý doklad, už raz zaplatený, druhýkrát na iný účet. Takže napríklad v spomínanom prípade Inventorg dostal riaditeľ základne R v septembri 1933 z pokladne 4000 rubľov oproti súkromnému potvrdeniu. Tento doklad ostal v pokladni viac ako šesť mesiacov. Keď v roku 1934 účtovné oddelenie požadovalo od R splatiť dlh, predložil potvrdenie jednej z tovární, ktoré zásobovali základňu, zo septembra 1933, že závod dostal za tovar dodaný základni 4000 rubľov. Na základe tohto potvrdenia účtovné oddelenie odpísalo uvedený dlh od P.

Následne sa ukázalo, že rovnaká suma, nie však podľa potvrdenia so spätnou platnosťou, ale podľa úradného potvrdenia zo závodu, bola odpísaná niekoľko mesiacov predtým z účtu zodpovednej osoby L, ktorá vo svojom účte uviedla rovnaký výdavok. predbežná správa. Preto pri poverení forenznej účtovnej kontroly kontrolou toho, ako sa transakcie špecifikované v kontrolovanom dokumente premietli do príslušných účtov, by vyšetrovateľ nemal formulovať svoju otázku ku kontrole vo všeobecnej forme: či bol prijatý taký a taký tovar, či taký a taký tovar bol riadne dokončený a prijatý.potom práca atď.Musí si tiež položiť otázku, či sú náklady na tento tovar alebo prácu bežné. V prípade pochybností o tejto otázke sa môže vyšetrovateľ uchýliť k prideleniu technickej alebo tovarovej skúšky.

Ďalej musí vyšetrovateľ položiť znalcovi aj otázku, či v tomto prípade mohlo dôjsť k dvojitej preprave toho istého výdavkového dokladu. Ak bol dokument kontrolovaný vyšetrovateľom vydaný na veľkú sumu (vo všeobecnosti na sumu nad 1 000 rubľov), potom sa musí vyšetrovateľ vždy opýtať sám seba a zistiť otázku, prečo bola platba za tento dokument vykonaná v hotovosti prostredníctvom pokladnicou, a nie bankovým prevodom.cez banku.
Okrem týchto metód musí vyšetrovateľ v tomto prípade použiť všetky metódy overovania dokladov popísané v „Základných zásadách metodiky vyšetrovania prípadov sprenevery a krádeže verejného (socialistického) majetku.“

b) Identifikácia páchateľov falzifikátu

Aplikáciou vyššie uvedených metód sa vyšetrovateľovi často podarí zistiť nielen samotný fakt falšovania, ale aj osobu, ktorá sa tohto falšovania dopustila. Nie vždy sa to však deje.
Niekedy nastane situácia, že fakt falšovania dokladu a sprenevery peňazí je nespochybniteľný, ale kto sa falšovania dopustil a kto peniaze spreneveril, zostáva nejasné. V tomto prípade sa vyšetrovateľ musí najprv uchýliť k preskúmaniu písma a spolu s falošným dokumentom poslať na preskúmanie vzorky rukopisu všetkých osôb, ktoré by mohli súvisieť s hodnotami uvedenými v tomto dokumente.
Skúška písma môže vždy poskytnúť presný a jednoznačný záver. Preto musí vyšetrovateľ bez ohľadu na preskúmanie starostlivo zistiť, cez koho ruky prešiel dokument, ktorý sa ukázal ako sfalšovaný, kto prišiel do kontaktu s operáciou, ktorá sa v tomto dokumente odráža, a kto z nej skutočne dostal peniaze.
Štyri možné rôzne možnosti sprenevera peňazí pomocou falošného dokladu o výdavkoch:
1. Peniaze si privlastňuje priamo pokladník, ktorý sa o ne delí so svojimi komplicmi.
2. Peniaze prijíma z registračnej pokladne alebo priamo z banky šekom nominant.
3. Peniaze sa prevedú poštou na figúrku.
4. Peniaze sú prevádzané na meno neexistujúcich organizácií a prijímané v ich mene spolupáchateľmi trestného činu na základe falošných splnomocnení.
Posledné tri možnosti sprenevery peňazí môžu nastať bez účasti pokladníka na páchaní trestnej činnosti.

V týchto prípadoch sa sprenevery môžu dopustiť buď samotní účtovníci, alebo títo zamestnanci so spoluúčasťou správcu úveru.

S cieľom odhaliť osobnú vinu určitých osôb. vyšetrovateľ musí starostlivo preveriť všetky úkony každého zamestnanca danej inštitúcie alebo podniku, ktorý sa tak či onak podieľal na vykonávaní kontrolovanej operácie.
Ak sa teda napríklad preukáže, že účtovník prijal opatrenia na utajenie tejto účtovnej operácie, napríklad túto operáciu pripísal priamo k niektorým účtovným účtom a obišiel hotovostný účet, potom bude mať vyšetrovateľ dobrý dôvod domnievať sa, že účtovník je spolupáchateľom trestného činu. Ak sa preukáže, že správca úveru nariadil akékoľvek odchýlky od obvyklého postupu pri tejto operácii, ak na to neexistujú osobitné dôvody, bude mať vyšetrovateľ dôvod domnievať sa, že správca úveru mal na tejto operácii osobitný záujem.

Napríklad na jednom zo stavieb v Moskve vedúci stavby, ktorý predal dávku dosiek jednému z regionálnych odborových výborov, požadoval, aby sa platby za tieto dosky uskutočnili v hotovosti, a nie prostredníctvom prevod peňazí cez banku, a po druhé, poslal zástupcu regionálneho odborového výboru, aby formalizoval túto operáciu nie do stavebného účtovníctva, ale do bytu hlavného účtovníka, ktorý bol v tom čase chorý. Ten vo svojom byte zhromaždil všetky potrebné dokumenty a peniaze tam dostal. Názor, že za takýchto okolností sú všetky dôvody domnievať sa, že správca úveru – stavbyvedúci vedel o trestnej povahe tejto operácie. Nie je možné vopred predvídať všetky možné skutočnosti tohto druhu, na základe ktorých by vyšetrovateľ mohol dospieť k záveru, že určité osoby sú osobne vinné zo spáchania trestného činu.

Keď si vyšetrovateľ pozorne preštuduje všetky aktivity zamestnancov danej inštitúcie alebo podniku, ktoré v tej či onej miere súvisia s vyšetrovateľom kontrolovanou prevádzkou, vždy nájde údaje, aby mohol posúdiť mieru zavinenia určitých osôb.
V každom prípade musí vyšetrovateľ dôkladne preveriť totožnosť všetkých zamestnancov súvisiacich s vyšetrovanou trestnou kombináciou: pokladníka, účtovníkov, prevádzkových zamestnancov inštitúcie alebo podniku a správcu úveru. Osobitne je potrebné objasniť vzťah medzi týmito jednotlivcami a ich predchádzajúcimi aktivitami.

§ 5. Plytvanie pri výpočte a vydávaní mzdy

Proces určovania mzdy, ktorá sa má vyplatiť, a jej skutočné vyplácanie pracovníkom a zamestnancom prechádza tromi hlavnými fázami:
a) Určenie dôvodov na vydanie mzdy.
Podkladom pre výpočet a vydávanie miezd v inštitúciách a podnikoch s kusovým mzdovým systémom sú príkazy na zaradenie konkrétneho zamestnanca a zistenie jeho mzdy, ako aj správy o skutočnom výskyte tohto zamestnanca v práci. Pri mzdových prácach je základom pre výpočet mzdy informácia od výrobno-technického personálu (majstri, majstri a pod.) o množstve a charaktere práce vykonanej týmto zamestnancom vo výplatnom termíne.
b) Výpočet miezd, ktorý spočíva v tom, že učtáreň vyhotoví na základe údajov uvedených v odseku „a“ výplatné pásky alebo výplatné pásky s uvedením súm splatných na výplatu každému zamestnancovi.
c) Skutočná výplata miezd.
V každom z týchto štádií sú možné kriminálne kombinácie s cieľom privlastniť si sumy určené na vyplácanie miezd.

a) Pri zisťovaní podkladov pre výpočet mzdy

Pri určovaní dôvodov pre výpočet mzdy sú možnosti rôznych druhov zneužívania najširšie, najmä v podnikoch s. systém práce v kuse mzdy. Z týchto podnikov je najpriaznivejšie prostredie pre zneužívanie tohto druhu vytvorené v stavebných podnikoch, vzhľadom na značnú fluktuáciu pracovníkov a širokú škálu vykonávanej práce.

V súčinnosti medzi technickým personálom poskytujúcim informácie o vykonanej práci a účtovníkmi vykonávajúcimi výpočty miezd je možné vyhotovovať výplatné pásky alebo výplatné pásky pre neexistujúce osoby a pre prácu, ktorá nebola nikdy vykonaná.

V praxi av tomto prípade sa zriedka praktizuje vyhotovovanie dokumentov, ktoré sú stopercentne sfalšované, to znamená, že sa týkajú práce, ktorá nebola nikdy vykonaná. Najbežnejšou technikou v týchto prípadoch je zveličovanie množstva skutočne vykonanej práce.

Nepravdivé informácie o vykonanej práci technickým personálom poskytujú účtovnému oddeleniu „legitímny“ základ pre výpočet miezd za všetky tieto práce. Všetky nadmerne časovo rozlíšené mzdy po vyplatení skutočne náležiacich miezd zamestnancom zostávajú v pokladni podniku, zatiaľ čo správa pokladníka a všetky účtovné účty uvádzajú celú výšku časovo rozlíšených miezd. To umožňuje účastníkom tejto operácie privlastniť si a rozdeliť medzi seba všetky nahromadené nadmerné sumy.
Hlavnou ťažkosťou vyšetrovania v tomto prípade je, že najdôkladnejšia kontrola listinných údajov nemusí vyšetrovateľovi nič dať. Navonok v účtovníctve sa všetko ukáže byť v úplnom poriadku. Dokumentárne údaje a účtovné údaje v týchto prípadoch môže vyšetrovateľ použiť len týmito spôsobmi:
1. Pozorným preskúmaním potvrdení príjemcov na výplatných páskach môže vyšetrovateľ zistiť, že podpisy viacerých osôb boli urobené tou istou rukou.
Ak sú v tomto smere pochybnosti, vyšetrovateľ by mal takúto podozrivú správu poslať na preskúmanie do forenzného laboratória.
2. Keďže mzdy sú zahrnuté ako jeden z prvkov pri určovaní výrobných nákladov, umelé zvýšenie objemu práce by malo viesť k nadmerným výdavkom v porovnaní s odhadom a k zvýšeniu plánovaných výrobných nákladov. Vyšetrovateľ sa preto môže spýtať odborného účtovníka: je správna kalkulácia účtovného oddelenia o nákladoch na časť mzdových nákladov a či sú skutočné výrobné náklady vyššie oproti plánovaným?

Ak sa zistí takéto prekročenie, vyšetrovateľ musí starostlivo odpovedať na otázky o jeho dôvodoch. Na tento účel sa vyšetrovateľ musí okrem vypočúvania hlavného účtovníka a technických manažérov podniku uchýliť k pomoci technickej expertízy. Pri tomto skúmaní si vyšetrovateľ musí položiť otázku, či údaje o objeme a povahe vykonanej práce, ktoré slúžili ako základ pre výpočet mzdy, zodpovedajú skutočnému stavu práce v tomto podniku.

Na vyriešenie tohto problému, napríklad v stavebníctve, bude musieť vyšetrovateľ spolu s technickým znalcom vykonať kontrolu vykonaných prác, poveriť znalca, aby porovnal výsledky tejto kontroly s technickým projektom a pracovnými výkresmi na jednom strane, s informáciami, ktoré slúžili ako základ pre výpočet miezd - na druhej strane.

Ďalšou metódou vyšetrovania v týchto prípadoch môže byť vypočúvanie jednotlivcov. uvedené ako poberatelia mzdy na tých výrokoch, ktoré vzbudzujú u vyšetrovateľa podozrenie.
Uskutočniť komplexný výsluch všetkých poberateľov miezd na všetky výpisy je samozrejme absolútne nemožné ani v strednom podniku. Preto je potrebné tento spôsob vyšetrovania použiť v prípadoch, keď má vyšetrovateľ dôvod na vyčleňovanie určitých osôb z celkovej masy poberateľov mzdy.

Takýmito dôvodmi môžu byť pochybnosť podpisov na výpisoch, záver technickej skúšky, že pre také a také konkrétne predmety bola mzda vypočítaná v prehnanej výške, informácie od verejnosti daného podniku atď.
Často sa stáva, že keď sa vyšetrovateľ pokúsi takéto jedince vypočuť, ukáže sa, že v prírode vôbec neexistujú. Ale aj keby sa ukázalo, že osoby uvedené vo vyhlásení skutočne existujú, neznamená to, že v tomto prípade nejde o trestný čin. Tieto osoby sa môžu ukázať ako frontmani pre sprenevery a ich mená môžu byť použité na získanie spreneverených súm prostredníctvom nich.

Vyšetrovateľ by preto nemal byť upokojený objavením osôb uvedených v podozrivej výpovedi. Tieto osoby musí starostlivo vypočuť, kedy, kde a akú prácu vykonávala, do akej miery túto prácu vykonávali, kto s nimi pracoval, kto im dal úlohu, kto prijal statočnú prácu, ktorú vykonali.

Pri preverovaní takýchto svedectiev sa často ukáže, že údaje získané pri výsluchu takýchto osôb o mieste, čase a povahe práce, ktorú vykonávali, vôbec nezodpovedajú údajom, z ktorých vychádzal výpočet miezd, ktoré technický personál vymenoval. v skutočnosti nepracujú v podniku alebo pracujú v úplne iných oblastiach atď.

Zistenie takýchto nezrovnalostí je nepochybne silným dôkazom fiktívnosti informácií, ktoré slúžili ako základ pre výpočet miezd. Pri vyšetrovaní prípadov tohto druhu je však potrebné mať na pamäti, že vždy zveličovanie objemu vykonanej práce je prostriedkom k plytvaniu. Jednotliví zamestnanci výrobné podniky, ktorí však stále stratili schopnosti kapitalistickej výroby a nie sú náležite disciplinovaní, sa uchyľujú k tejto metóde tajného zvyšovania cien za prácu, aby nalákali pracovnú silu z iných podnikov a dosiahli tak úspešnejšie plnenie výrobného plánu.

Pracovníci v tomto prípade dostávajú platy v plnej výške podľa prehnaných výpočtov. Zamestnanci administratívneho a technického personálu podnikov, ktorí sú vinní z takýchto kombinácií, môžu byť vystavení disciplinárnemu alebo trestnej zodpovednosti podľa čl. 109 Trestného zákona RSFSR a zodpovedajúcich článkov trestných zákonníkov iných zväzových republík, ale v takýchto prípadoch nemôžu byť braní na zodpovednosť za spreneveru. Aby bolo možné trestný čin kvalifikovať ako spreneveru, vyšetrovateľ musí zistiť nielen samotný fakt vzniku mzdy v prehnanej výške, ale aj to, že nadmerne nahromadené sumy nedostali všetci pracovníci, ktorí prácu skutočne vykonávali, ale prisvojili si ich. spracovateľov informácií, ktoré slúžili ako podklad na výpočet miezd, účtovnými zamestnancami a pokladníkom podniku.

b) Ak je plat

Účtovníci, ktorí počítajú mzdy, môžu, samozrejme, započítať „mŕtve duše“ do výplatných pások alebo dokonca vyhotoviť výkazy za nikdy nevykonanú a pre seba primeranú prácu, spolu s pokladníčkou takto nahromadenú mzdu.
Ak sa však výrobný a technický personál nepodieľa na páchaní tohto trestného činu a neposkytuje informácie o vykonanej práci, potom je odhalenie takéhoto trestného činu oveľa jednoduchšie ako vo vyššie popísanom prípade.

Jednoduchým porovnaním mzdových výkazov so základom na výpočet miezd možno zistiť, že niektoré údaje z týchto výkazov sú v nich uvedené bez dostatočného odôvodnenia. Napríklad v zozname je osoba, na ktorej vymenovanie nie je stanovené žiadne poradie a ktorá nebola nikdy kontrolovaná na vysvedčení; na prácu, ku ktorej nie sú informácie od výrobného a technického personálu a pod., je vyhotovená výplatná páska. Preto sa kvalifikovaní defraudanti len zriedkavo uchyľujú k takýmto zjednodušeným kombináciám. Ak takéto nepravdivé výkazy zostavujú, tak zároveň pripravujú aj nepravdivé podklady pre takéto výkazy (falšované dochádzkové výkazy, nepravdivé informácie od majstrov, majstrov a pod. o vykonanej práci a pod.). Vyšetrovateľ by sa preto v týchto prípadoch nemal obmedzovať len na kontrolu formálnej platnosti konkrétneho časového rozlíšenia, ale na overenie správnosti zdôvodnenia tohto časového rozlíšenia musí navyše použiť metódy opísané v predchádzajúcom odseku. Takáto kontrola je v týchto prípadoch uľahčená, ale v porovnaní s prípadmi opísanými v predchádzajúcom odseku, skutočnosť, že vyšetrovateľ môže začať túto kontrolu výsluchom tých časomeračov, majstrov, majstrov a iného výrobného a technického personálu, v mene ktorého sa dokumenty ktorá slúžila ako podklad pre mzdovú agendu overenú vyšetrovateľom.

Tieto osoby bez toho, aby boli spolupáchateľmi trestného činu, po predložení uvedených dokladov bezodkladne zistia falšovanie týchto dokladov, ak sú skutočne sfalšované, a vyšetrovatelia tomu budú venovať pozornosť. Potom už nebude ťažké zistiť skutočnosť falšovania preskúmaním rukopisu, vypočúvaním pracovníkov, na ktorých mená boli mzdy vypísané pomocou sfalšovaných dokumentov, kontrolou prác súvisiacich s týmito dokumentmi atď.

c) Pri vydávaní miezd

Pokladník, ktorý vystavuje mzdu, má pri absencii spoluúčasti účtovníkov len veľmi obmedzené možnosti sprenevery. Najbežnejšou formou takejto sprenevery je, keď pokladník falošne podpisuje na vyhlásení pre pracovníkov, ktorí podľa všetkého nedostávajú platy, a spreneverí sumy, ktoré týmto pracovníkom patria. Tento trestný čin je odhalený, len čo si takýto zamestnanec príde po výplatu, ktorá mu patrí, a na vyhlásení objaví podpis, ktorý nikdy nespáchal. Preskúmanie tohto podpisu vo väčšine prípadov tohto druhu okamžite vedie k objasneniu trestného činu.

Kvalifikovanejšou, no oveľa ťažšie realizovateľnou, a preto zriedkavejšou formou sprenevery pri vyplácaní miezd, je vyhotovenie druhého výplatného listu pokladníkom so sumami zníženými oproti pôvodnému listu.
Na tejto výplatnej páske pokladník vyberie potvrdenky od príjemcov mzdy, pričom im vyplatí zníženú sumu. Na konci výplaty mzdy prenesie pokladník podpisy príjemcov pomocou uhlíkového papiera cez sklo alebo iným spôsobom na originál výpisu, ktorý predloží spolu s pokladničným dokladom. Priradí sa rozdiel medzi sumami oboch výpisov.

Túto techniku ​​možno použiť len v tých podnikoch, kde pracovníci nepoznajú presnú výšku svojich zárobkov (napríklad pri ťažbe dreva, keď prácu vykonávajú kolektívni farmári dočasne najatí na túto prácu).

Ale na odhalenie celej trestnej kombinácie stačí, ak si jeden z poberateľov mzdy dá pozor na nesprávny výpočet svojho zárobku a prejaví dostatočnú vytrvalosť pri objasňovaní tohto nedorozumenia. Pre vyšetrovateľa pri vyšetrovaní prípadov tohto druhu nie je ťažké objasniť tento trestný čin preskúmaním podpisov na výpise pripojenom k ​​pokladničnému protokolu a selektívnym výsluchom poberateľov mzdy uvedených v tomto výpise. Najbežnejším spôsobom, ako môže pokladník premrhať sumy určené na vyplácanie miezd, je premrhať tieto sumy pri takzvaných vkladových transakciách.

Ako je uvedené vyššie v odseku (b) § 3 kapitoly II tohto „Manuálu“, mzdy, ktoré neboli prijaté včas, sa pripisujú na účet vkladateľov. Ak je práca účtovného oddelenia riadne organizovaná, vkladateľ môže dostať dlžné peniaze len podľa výdavkového príkazu účtovného oddelenia, tento príkaz je však často porušovaný. Vkladové karty alebo výpisy si často ponechá pokladník a sumy, ktoré mu patria, sa mu vyplácajú tak, ako sa príjemcovia objavia, bez akýchkoľvek príkazov z účtovníctva.

To dáva pokladníkovi možnosť, ak sa niektorý z vkladateľov dlho nedostaví, aby mu prislúchal mzdu, sfalšovať svoj podpis a privlastniť si dlžnú sumu. Ak sa následne aj napriek tomu ukáže, že táto osoba dostane nevyzdvihnutý plat včas, pokladník mu tento plat vyplatí. a vzniknutý výpadok v pokladni je krytý sfalšovaním podpisu na doklade iného vkladateľa a pod. Týmto spôsobom môže pokladník skrývať spreneveru veľmi dlho. U nich sú vkladové doklady uložené v účtovníctve a peniaze na nich sú vyplácané iba podľa výdavkového príkazu, potom je možná rovnaká presná kombinácia so spoluúčasťou účtovníka, ktorý kedykoľvek vydá výdavkový príkaz pre ktoréhokoľvek vkladateľa. a podpis sám sfalšuje. alebo nech to urobí pokladníčka.

Spôsobom vyšetrovania v takýchto prípadoch je preskúmanie podpisu vkladateľa na listine o prevzatí peňazí a výsluch samotného vkladateľa ako svedka. Ak o tom vyšetrovateľ nemá konkrétne informácie. že mzda patriaca tým a tým vkladateľom bola privlastnená, ale existuje podozrenie, že zložené sumy boli premárnené spôsobom uvedeným vyššie, musí najprv skontrolovať pomocou uvedených metód (preskúmanie podpisov a výsluch vkladateľa). tie transakcie, za ktoré bola mzda vyplatená s najväčším oneskorením.

Účtovníci a pokladníci pred koncom vykazovaného roka, teda okolo decembra, často vykonajú akési „vyčistenie“ účtov vkladateľov, to znamená, že si privlastnia vyššie opísaným spôsobom platy týchto vkladateľov. vkladateľov, ktorých vzhľad podľa ich názoru nemožno očakávať.

Tento jav sa najčastejšie vyskytuje v podnikoch s výraznou fluktuáciou pracovnej sily (v stavebníctve, ťažbe dreva a pod.). Preto vyšetrovateľ po tom, ako do konca vykazovaného roka zistil masívne splatenie dlhu vkladateľom, musí vždy pomocou metód uvedených vyššie skontrolovať skutočnú platbu vkladateľom dlžných súm.
Najjednoduchšou formou sprenevery čiastok určených na výplatu miezd zo strany pokladníka je jednoduchý skrat pracovníkov: pracovník podpíše vyhlásenie, že dostal celú sumu, ktorá mu patrí, v plnej výške a vo svojom účte dostane menej. ruky, ako je uvedené vo výpise.

Vyriešiť tento zločin na základe dokumentárnych údajov je nemožné.
Jediný spôsob, ktorý tu možno použiť, je vypočuť ako svedkov obete a osoby, ktoré boli prítomné, keď dostávali plat.
Keďže veľa zamestnancov danej inštitúcie či podniku si väčšinou príde po výplatu v rovnakom čase a pri pokladni sa tvorí rad, takmer vždy sa podarí takýchto svedkov nájsť.

* Zostavil S. A. Golunsky. Účtovné otázky zostavil L. B. Galpert
1 Uvedené príručky zostavila Metodická rada prokuratúry ZSSR v roku 1937 a vydalo ich vydavateľstvo Ľudového komisariátu spravodlivosti ZSSR.
2 Sprenevery a krádeže spáchané v samotných úverových inštitúciách (banky, sporiteľne atď.) sa líšia v mnohých smeroch špecifické vlastnosti vyplývajúce z prevádzkových techník týchto inštitúcií. V našej príručke sa nedotýkame metód vyšetrovania týchto typov sprenevery a krádeže.
3 Pozri „Príručka k metodike vyšetrovania prípadov sprenevery a krádeže v orgánoch štátnej živnosti“ a „Príručka k metodike vyšetrovania prípadov sprenevery a krádeže hmotného majetku v stavebníctve“.
4 Tieto metódy sú opísané v nasledujúcich odsekoch tejto kapitoly.
5 Pri posudzovaní týchto údajov treba postupovať mimoriadne opatrne a použiť všetky metódy uvedené v „Základných zásadách metód vyšetrovania prípadov sprenevery a krádeže verejného (socialistického) majetku“.

-----

No okrem spomínaných miest, ktoré spadajú do rizikovej zóny, sa čoraz častejšie začalo ku krádežiam vyskytovať aj na pracoviskách.

Firmy a korporácie sa rozvíjajú, ľudia využívajú majetok právnických osôb.

Preto sa každý zamestnanec snaží z kancelárií, podnikov a tovární vziať niečo, čo potrebuje.

Niekedy sú takéto krádeže celkom neškodné – nie je nič zlé na tom, že si zamestnanec odniesol domov pár pier a balík papiera.

Ale niekedy aj krádež v práci dostať sa do absurdna. Poďme sa o tom porozprávať.

koncepcia

Krádež v práci je závažný trestný čin.

Hrozí vám, že vás nielen chytia, ale aj vyhodia z práce, ktorá vám prináša príjem.

Ale veľa ľudí je posadnutých túžbou privlastniť si cudzí majetok.

Pre krádež na pracovisku nie je v Trestnom zákone samostatný článok.

Ale v trestnom zákone je to tak článok 158, ktorý sa vzťahuje na všetky druhy spáchaných krádeží, čiže je celkom možné, že podľa tohto článku možno kvalifikovať aj krádeže na pracovisku.

Poďme sa na to pozrieť bližšie.

Čo to v podstate je?

Krádež peňazí z firemnej pokladne

Krádež peňazí z pokladne spoločnosti- zločin je veľmi závažný.

Faktom je, že krádež viac ako tisíc rubľov sa považuje za veľkú.

Je nepravdepodobné, že by niekto spáchal podobný trestný čin za menej peňazí, takže riziko bytia chytený za tento zločin veľmi veľký.

Takéhoto trestného činu sa môže dopustiť tak zamestnanec priamo súvisiaci s pokladňou, ako aj zamestnanec v iných funkciách.

Z pokladne obchodu ako pokladníčka

V obchodoch často dochádza ku krádežiam zamestnancov, práca v pokladni.

Hovoríme o krádeži z pokladne predajne pokladníkom.

Preto mnohé veľké obchody dnes inštalujú monitorovacie kamery priamo nad pokladňu.

Deje sa tak s cieľom včas zastaviť zločin.

Pokladňa má priamy prístup na hotovosť. Preto je v záujme pokladníka zachovať bezpečnosť a prísnu zodpovednosť za finančné prostriedky.

Čo robiť, ak vás v práci obvinia z krádeže peňazí?

Niekedy sa stane, že dôjde ku krádeži, ale zamestnávatelia, ktorí nechcú pochopiť, kto je vinný za to, čo sa stalo, obviňujú niekoho z trestného činu, a to kradnutie peňazí V práci.

V zásade platí, že ak za spáchaný trestný čin nenesiete vinu, samotný zamestnávateľ porušuje zákon tým, že vás obviňuje z trestného činu, čo znamená oznamovanie ohovárajúcich informácií všetkým.

Požiadajte o dôkladné vyšetrenie A určite dôkazže trestný čin ste spáchali vy.

Taktiež informujte zamestnávateľa, že kým sa nepreukáže vaša vina, nikto nemá právo šíriť také informácie, že nepravda, v opačnom prípade sa obrátite so žalobou na súd.

Ako zaregistrovať krádež v podniku?

Krádež v podniku so sebou nesie zodpovednosť.

Malo by to byť formalizované ako trestný čin a bude k tomu podané vyhlásenie.

Vyjadrenie robí policajt, ​​preto v prípade zistenia krádeže na pracovisku musíte okamžite privolať čatu.

Ak bola krádež spáchaná v podniku, v továrni alebo v sklade, za žiadnych okolností sa nepribližujte k miestu krádeže, aby ste nezanechali odtlačky prstov.

Vyjadrite svoje svedectvo jasne a k veci.

Ako ukazuje prax, prvé hodiny po krádeži sú najdôležitejšie, pretože v tomto čase možno nestihol zlodej ukradnuté veci predať.

Pozrite si video, ako skrytá kamera zaznamenala zamestnanca pri krádeži notebooku:

Kvalifikačné vlastnosti

Kvalifikačným znakom, ako pri každom inom trestnom čine, je krádež organizovanou skupinou.

Samozrejme, že takýto trestný čin bude potrestaný oveľa prísnejšie ako krádež spáchaná samostatne.

Kvalifikačným prvkom je aj poškodenie majetku obete počas krádeže.

Napríklad, vylomenie zámkov, poškodenie nábytku a pod..

Ďalšou kvalifikačnou črtou je krádež majetku v hodnote viac ako tisíc rubľov.

Odlíšenie od súvisiacich trestných činov

Súvisiaca kriminalita je, keď trestný čin nie je spáchaný tajne, ale verejne.

To sa stane, keď je napríklad niekto svedkom vašich činov.

Mnoho ľudí verí, že medzi krádežou a lúpežou nie je žiadny rozdiel, no ani zďaleka to nie je pravda.

V skutočnosti je lúpež závažnejším trestným činom, a preto sa trestá prísnejšie.

Aké trestné sankcie a zodpovednosť sú stanovené?

V stopäťdesiatom ôsmom Trestnom zákone sa ustanovuje za krádež vo forme trestu odňatia slobody až na päť rokov v závislosti od závažnosti spáchaného trestného činu.

Krádež sa tiež trestá pokutou až do výšky tristo tisíc rubľov.

Ak ste spáchali trestný čin, ktorý bol zaťažené kvalifikačnými vlastnosťami, potom bude trest odňatia slobody až osem rokov a pokuta sa môže zvýšiť na päťstotisíc.

Čo je to krádež v práci?

Každý zamestnanec musí pochopiť, čo sa mu stane za krádež v práci.

Hrozí vám krádež v práci nielen trestnoprávnu zodpovednosť.

Zákonníka práce Ruská federácia ustanovuje možnosť uložiť bezohľadnému zamestnancovi disciplinárnu sankciu.

Ide o osobné pokarhanie, odňatie prémií a v niektorých prípadoch aj prepustenie.

Preto, ak aj niektorý z vašich kolegov prevzal výpoveď od polície, alebo ju jednoducho nenapísal, neznamená to, že sa vyhnete akémukoľvek trestu.

V každom prípade budete do tej či onej miery zodpovedný za svoje činy, v tomto prípade za priestupok.

Zodpovednosť strážnika za krádež majetku

Často v súdnej praxi Sú prípady, keď sa z ochrankára stane zlodej alebo občan, ktorý spácha krádež.

Všetko sa deje banálnym spôsobom.

Ochranka nevzbudzuje podozrenie medzi zamestnancami obchodu, organizácie alebo továrne, teda pracujúcou osobou v bezpečnostnej službe mohol ľahko spáchať krádež.

V tomto prípade osoba využila svoje služobné postavenie, čo znamená, že jej vina bude výrazne vyššia ako vina občana, ktorý s organizáciou nesúvisí.

Takýto ochrankár je zodpovedný za krádež majetku: hrozí mu pokuta, pokarhanie, možno aj prepustenie a väzenie.

Arbitrážna prax

Ak považujeme za zaujímavé, a čo je najdôležitejšie, odhaľujúce prípady v podnikoch, potom sa jedna z najznámejších vyskytla v Moskve.

Vo firme, ktorá vyrábala exkluzívne parfumy, bol občan, ktorý sa podieľal na balení šarží.

Zakaždým prišla do práce s termoskou a odišla s ňou.

Mnohí si mysleli, že takto sa žena snaží zahriať v zime, no jedného dňa spoločnosť zistila, že každý týždeň veľké množstvo parfémy nekončia vo fľašiach. Ukázalo sa, žena niesla parfém v termoske.

Dokázanie viny netrvalo dlho – zamestnanca prichytili pri čine a privolali políciu.

Momentálne žena vo výkone podmienečného trestu.

K ďalšiemu incidentu došlo v kancelárii v Petrohrade.

Jeden z konateľov kradol kancelárske potreby a keď množstvo vecí, ktoré ukradol, dosiahlo stotisíc, konatelia kontaktovali políciu.

Vinný zaplatil pokutu stotisíc rubľov.

Žiaľ, ku krádežiam dochádza všade a nevieme ovplyvniť, aby sa ich počet znižoval.

Len musíme byť opatrní a dávať pozor na ľudí okolo vás.

Buď opatrný a nikdy sa nestanete obeťou krádeže.

§3. Krádež a nezákonné používanie hotovosti a ekvivalentných finančných prostriedkov Hotovosťou sú bankovky a mince uložené v pokladni a trezoroch banky a zabezpečujúce jej každodennú potrebu peňazí na hotovostný platobný styk 41. Postup pri vykonávaní hotovostných operácií, pri preberaní hotovosti a iných cenín (ďalej len hotovosť) pre úverové inštitúcie a ich pobočky, pôsobiace na území Ruskej federácie, ustanovené nariadením „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií v úverových inštitúciách na území Ruskej federácie“ (v znení z 30. decembra 1997, 28. decembra 1998), nadobudol účinnosť nariadením centrálnej banky z 25. marca 1997. č. 02-101 (ďalej len nariadenie). normatívny dokument je jeho úlohou pri organizovaní prevencie a odhaľovania krádeží hotovosti. Táto úloha sa dosahuje podrobnou úpravou postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií – postupu pri práci s hotovosťou; postup pri vkladaní hotovosti spolu s pokladničnými dokladmi a certifikátmi; postup pre hotovostné služby úverových inštitúcií; pravidlá pre úschovu peňazí a iných cenín, vykonávanie auditu cenín a kontrolu organizácie hotovostných operácií a pod. Podľa miery imperatívnosti možno normy uvedeného ustanovenia rozdeliť na odporúčacie, preskriptívne a zakazujúce. Normy odporúčacieho charakteru sú napríklad: - bod 1.11, - umožnenie vedúcemu úverovej inštitúcie na základe účelnosti vytvoriť pokladničné oddelenie pozostávajúce z príjmov, výdavkov, príjmov a výdavkov, večerných pokladní, pokladne prepočítavania a iné. Určite ich počet a počet pracovníkov v pokladni; - bod 1.12, - umožnenie vymenovania za vedúceho pokladničného oddelenia, vedúceho pokladne, vedúceho skladu cenín, vedúceho, vedúceho pokladníka alebo iného pokladničného zamestnanca úverovej inštitúcie. Medzi normatívne normy patrí: - bod 1.14, - podľa ktorého by priame vykonávanie hotovostných transakcií mali vykonávať iba pracovníci hotovostných a inkasných služieb úverovej organizácie. A s každým pokladničným a inkasným zamestnancom, ktorý vykonáva operácie s hotovosťou a inými cennosťami, musí byť uzatvorená dohoda o plnej finančnej zodpovednosti, - bod 1.20, - zaväzuje vedenie úverovej inštitúcie (banky) poskytnúť pokladničným pracovníkom príjmové a výdajové pokladne so vzorovými podpismi prevádzkových zamestnancov poverené podpisovanie prichádzajúcich a odchádzajúcich dokladov a prevádzkových zamestnancov spojených s vyhotovovaním prichádzajúcich a odchádzajúcich pokladničných dokladov - so vzorovými podpismi pokladníkov uvedených pokladníc, osvedčenými podpismi vedúceho a hlavného účtovníka a zapečatené úverovou inštitúciou, - odsek 1.21, - zaväzuje všetkých zamestnancov úverovej inštitúcie, ktorí sú poverení prácou s cennosťami, poznať a prísne dodržiavať postup ustanovený predpismi na vykonávanie hotovostných operácií v úverových inštitúciách. Normy zákazovej povahy zahŕňajú: - bod 1.16, - podľa ktorého majú pracovníci v pokladni zakázané: poverovať výkonom pridelenej práce s cennosťami iné osoby; vykonávať pokyny od organizácií na vykonávanie hotovostných operácií na ich účtoch v úverovej inštitúcii, prijímať oznámenia o príspevkoch v hotovosti alebo hotovostnými šekmi, obchádzať prevádzkových zamestnancov; uchovávať svoje peniaze a iné cennosti spolu s peniazmi a cennosťami úverovej inštitúcie; - odsek 1. 21, - zákaz vstupu nevyškolených pracovníkov na vykonávanie obchodov s ceninami, - bod 2.4.6, - podľa ktorého nie je dovolené vykonávať transakcie, pri ktorých klient bez zloženia peňazí súčasne predloží pokladničný doklad a reklama na vklad hotovosti Preventívny účinok predpisov Ustanovenia spočívajú predovšetkým v ustanovení individuálnej zodpovednosti vedenia banky a zamestnancov pokladne za zabezpečenie stanoveného prevádzkového poriadku pokladne, postupu pri vykonávaní jednotlivých hotovostných operácií. , postup pri ukladaní zverených hodnôt a pod. Po druhé, v premyslenom systéme noriem, ktoré obsahujú na jednej strane podrobný popis technológie všetkých hotovostných transakcií a na druhej strane zákazy ich porušovania. V dôsledku toho akékoľvek protiprávne konanie v oblasti hotovostných služieb (a v niektorých prípadoch aj príprava na ne) nadobúda charakter hrubého porušenia predpisom ustanoveného poriadku konkrétnou osobou. Takéto porušenie je takmer nemožné skryť a proces jeho odhalenia pri správnej organizácii práce s pokladňou trvá veľmi krátko. Treba však poznamenať, že porušenia postupu pri hotovostných transakciách nie sú vždy spojené s páchaním nezákonných konaní. Dosť často sú spáchané omylom, nedbanlivosťou atď. Aj v týchto prípadoch je však ich spáchanie dôvodom na vyvodenie disciplinárnej zodpovednosti previnilca. Ak chcete identifikovať porušenia počas hotovostných transakcií a posúdiť ich povahu, mali by ste použiť „Metodické odporúčania pre kontrolu hotovostných operácií“, ktoré pripravila Banka Ruska (list CBR č. 25-1-601 zo 4. júna 1996). Krádež hotovosti je jedna z najbežnejších typov nelegálnych zásahov do majetku bánk, ktoré možno podľa predmetu zásahu rozdeliť do troch skupín: a) krádeže spáchané neoprávnenými osobami, ktoré nie sú zamestnancami banky; b) krádeže spáchané zamestnancami banky, c) krádeže spáchané zamestnancami banky v spolupáchateľstve s osobami, ktoré nie sú zamestnancami banky. krádeže hotovosti osobami, ktoré nie sú zamestnancami banky, Najčastejšie používajú falošné hotovostné šeky. Prax v posledných rokoch naznačuje, že tohto druhu krádeže sa dopúšťajú tak klienti bánk, ktorí v nej majú vlastné účty za malú sumu, ako aj cudzinci. Právne charakteristiky výroby a používania falošného šeku (platobného dokladu) sú uvedené vyššie. V procese prípravy krádeže útočník starostlivo študuje organizáciu hotovostných operácií v banke, identifikuje porušenia technológie, ktoré umožňujú zaviesť do platobného styku falošný výdajový doklad, vyrobiť falzifikát (osobne alebo s pomocou spolupáchateľa), vypracovať a realizovať opatrenia smerujúce k vyhýbaniu sa zodpovednosti za spáchaný trestný čin.Takže len v priebehu roku 1999 došlo ku krádežiam významných súm (jedna z bolo to viac ako 800 tisíc rubľov) pomocou falošných šekov boli spáchané v piatich moskovských komerčných bankách, ktoré autori nemôžu bez ich súhlasu vymenovať. Ku krádežiam mohlo dôjsť v dôsledku hrubého porušenia vyhlášky ustanoveného postupu pri vydávaní hotovosti z registračnej pokladnice. Najmä paragrafy. 2.4.3. a 2.4.4, ktoré poskytujú opatrenia na ochranu pred zavedením falošných hotovostných šekov do systému vyrovnania. Podľa týchto bodov by sa hotovostný šek predložený na preplatenie prevádzkovému pracovníkovi nemal vracať klientovi. Po vystavení hotovostného šeku na platbu odovzdá transakčný pracovník klientovi kontrolnú pečiatku (je odtlačená na formulári šeku vo forme „rohu“ a je vystrihnutá transakčným pracovníkom počas procesu vystavenia šeku). Šek sa posiela do pokladne pomocou pneumatickej pošty alebo kuriérom. Na druhej strane odsek 1.16. Ustanovenia kategoricky zakazujú pokladníkom prijímať oznámenia o vkladoch v hotovosti alebo pokladničných šekoch, obchádzať prevádzkových pracovníkov.V uvedených prípadoch krádeží však boli klientom vydávané peňažné šeky spolu s kolkami, ktoré neboli vystrihnuté z formulárov a boli nekontrolovateľne v ich vlastníctve počas prevádzkového dňa. Vydaný šek zlodeji vymenili za falošný (suma výrazne prevyšujúca pravý). Predložili to pokladníkovi, dostali hotovosť a zmizli. Na skutkovú podstatu krádeže sa prišlo až pri sčítaní pokladne na konci dňa, pričom vo viacerých prípadoch došlo k falšovaniu peňazí z cudzích účtov, ktorých čísla boli útočníkom známe. Pri preberaní peňazí na pokladni bol okrem falošného šeku predložený aj falošný pas na meno majiteľa účtu.Zamestnanci, ktorí sa dopustili vyššie uvedeného porušenia postupu pri práci s hotovosťou, vysvetlili svoje konanie nedostatkom pneumatickej pošty a kuriérov a nedostatok času na osobný prevod šekov v hotovosti do pokladne (prevádzkové oddelenie a pokladňa sa nachádzali na rôznych poschodiach budovy) a dôvera v klienta. Hotovostné krádeže spáchané zamestnancami banky Tieto krádeže sú spravidla spáchané predchádzajúcim sprisahaním hotovostných a prevádzkových zamestnancov prostredníctvom sprenevery alebo sprenevery hotovosti. Účastníkmi krádeží môže byť vedúci pokladne, vedúci skladu cenín, vedúci, vedúci pokladníci, účtovníci banky, ako aj zamestnanci organizácie klienta. Zodpovednosť za tento trestný čin je upravená v čl. 160 Trestného zákona Ruskej federácie "Privlastnenie alebo sprenevera." Základom trestnej zodpovednosti v súlade s týmto článkom je "sprenesenie alebo sprenevera, to znamená krádež cudzieho majetku zvereného páchateľovi". Za spreneveru sa považuje bezodplatné uvedenie majetku vo svoj prospech alebo v prospech inej osoby do oprávnenej držby páchateľa. Subjektom trestného činu je ten, kto z titulu zmluvných vzťahov alebo na osobitný pokyn organizácie nakladá so zvereným majetkom v rámci pre neho ustanovených právomocí, spravuje ho, podieľa sa na jeho skladovaní alebo vydávaní. Z hľadiska súdnej praxe môže byť subjektom sprenevery alebo sprenevery len osoba, ktorá uzatvorila dohodu o zodpovednosti. Vek, v ktorom sa začína trestná zodpovednosť za zneužívanie alebo spreneveru, je podľa všeobecného pravidla formálne 16 rokov. V praxi však nemôže mať menej ako 18 rokov, pretože (podľa Zákonníka práce Ruskej federácie) možno dohodu o plnej finančnej zodpovednosti uzavrieť iba s dospelou osobou. Najvyšší trest ustanovený v časti 1 čl. 160 Trestného zákona - trest odňatia slobody až na tri roky.Druhá časť tohto článku upravuje zodpovednosť za tie isté činy ako v prvej časti, spáchané: a) skupinou osôb predchádzajúcim sprisahaním; b) opakovane; c) osobou využívajúcou svoje služobné postavenie; d) spôsobenie značnej škody občanovi. Najvyšší trest ustanovený v 2. časti čl. 160 Trestného zákona – trest odňatia slobody až na šesť rokov. Podľa § 160 Trestného zákona sú osoby, ktoré spáchali činy uvedené v prvom a druhom článku, trestne zodpovedné, ak ich spáchala: a) organizovaná skupina; b) vo veľkom meradle; c) osoba, ktorá bola v minulosti dvakrát alebo viackrát súdne trestaná za krádež alebo vydieranie. Najvyšší trest ustanovený v 3. časti čl. 160 Trestného zákona - trest odňatia slobody až na desať rokov Technika zlodejov pokladníc závisí od presného technologického štádia, v ktorom sú peniaze zaistené. Spôsoby sprenevery peňažných súm prijatých bankou pri hotovostných operáciách sa teda líšia od odcudzenia peňažných súm vložených do registračnej pokladnice. Existujú určité rozdiely v metódach kradnutia peňazí z klientskych účtov; nezákonné použitie prijatých peňažných prostriedkov (alebo ich časti) z dôvodu ich predčasného pripísania na klientske účty. Zvážme vyššie uvedené metódy podrobnejšie. Pridelenie finančných prostriedkov prijatých bankou počas hotovostných transakcií Sumy prijaté bankou sú čiastočne alebo úplne ukradnuté. V prvom prípade sú informácie o skutočne prijatej sume podhodnotené falšovaním. Výsledný „prebytok“ si odnesú zlodeji. K protiprávnemu konaniu dochádza spravidla po predchádzajúcej dohode medzi prevádzkovými pracovníkmi a pracovníkmi pokladne.Zlodeji, aby sa vyhli zodpovednosti, zastierajú trestný čin falošnými zápismi o prijatí peňazí do pravých hotovostných a účtovných dokladov, predložením falošnej hotovosti a účtovných dokladov, príp. odcudzenie (zničenie) peňažných prostriedkov a účtovných dokladov.účtovných dokladov.Aj napriek tomu, že tieto úkony do určitej miery sťažujú odhaľovanie trestného činu, každý z nich zanecháva charakteristické materiálne stopy, ktoré sa pri starostlivom skúmaní dajú ľahko odhaliť. Zápis nepravdivých zápisov do pravých pokladničných dokladov a účtovných dokladov možno preukázať výmazmi a opravami v oznámení o peňažných príspevkoch, jeho príkaze a v príjmovom denníku. Niekedy sa na zamaskovanie krádeže používa technika, ako je podhodnotenie sumy zadanej v číslach v pokladničnom doklade. V tomto prípade duplicitný zápis sumy slovami, ktorý sa vyplní ako prvý, obsahuje pôvodné informácie. Zlodeji rátajú s tým, že následné spracovanie peňažných dokladov prebieha predovšetkým pomocou digitálnych dát a pri veľkom objeme dokladov ostane slovná suma mimo dohľadu účtovníkov a iných kontrolných útvarov. Vyššie uvedené nezrovnalosti sa spravidla začínajú dokumentom, ktorý je vo vyššie uvedenom ustanovení označený ako „oznámenie o peňažnom príspevku“. Ďalej vznikajú nezrovnalosti medzi sumou a číslami uvedenými v oznámení o príspevku, sumou zapísanou v denníku príjmov a v príjmovom doklade vydaných klientskej organizácii. Rozpor je aj medzi zápisom o prijatí peňazí do pokladne a zápisom v zákazníckych účtoch, pre ktoré by sa mala konkrétna operácia vykonať. Niekedy, aby sa zamaskovalo protiprávne konanie, zlodeji prevedú ekvivalentnú sumu peňazí z iného účtu na účet klienta. Známkami výroby falošných pokladničných dokladov je absencia alebo falšovanie podpisov účtovníka, pokladníka alebo klienta (vkladateľa) na hotovosti. potvrdenie. Fakt falšovania podpisov sa dá zistiť ich porovnaním so vzorkami dostupnými v pokladni a účtovníctve. Skutočnosť krádeže (zničenia) hotovosti a účtovných dokladov možno zistiť porovnaním údajov o počte peňažných dokladov prijatých na pokladni (musia byť obsiahnuté v „Potvrdení o výške prijatých peňazí a peňažných dokladoch prijatých na pokladni“. pokladňa“ zostavuje pokladník) s podobnými informáciami v pokladniciach prevádzkových pracovníkov. Krádež hotovosti zámenou klientov a dozorných zamestnancov Krádeží tohto typu sa dopúšťajú pokladníci vyberaním bankoviek z plných stohov bankoviek. V tomto prípade samotná prítomnosť bankového obalu slúži ako prostriedok na utajenie krádeže, keďže počet bankoviek v zväzku sa počíta až pri jeho vydaní klientovi. Zabalené balíky s chýbajúcimi bankovkami sú potom odovzdané zákazníkom, ktorí dostávajú značné sumy hotovosti na pokladni a neobťažujú sa ich rátaním. V niektorých prípadoch sa skutočnosť nedostatku odhalí pri prepočte peňazí v organizácii klienta, ale nie je možné urobiť jednoznačný záver o vinníkoch. Niektoré manká zostávajú neodhalené Nedostatok bankoviek vo vytvorených zväzkoch môže zostať neodhalený, ak sa nedodržia pravidlá pre zatváranie pokladnice. K tomu dochádza v prípadoch, keď pri porušení normatívny poriadok skutočný zostatok hotovosti prijatej pokladníkom na nahlásenie a uložený v samostatnom úložnom zariadení sa neprepočítava v stanovenom časovom rámci (po troch dňoch) Ku krádeži bankoviek z vytvorených zväzkov môže dôjsť aj v procese prijímania peňazí od zberateľov . V prípade porušenia pravidiel pre doručovanie a prijímanie inkasovaných peňazí tiež nie je možné urobiť jednoznačný záver o páchateľoch.Znakom krádeže peňazí vo vyššie uvedených prípadoch môže byť nesúlad medzi výškou hotovosti v pokladnicu a dokladové údaje o jej vydaní (prijatí). Takáto nezrovnalosť sa odhalí v procese výberu zostatku peňazí v pokladnici. Rozhodnutie o vybratí zostatku, ak existujú dôvody, prijíma vedúci pokladne. Krádež finančných prostriedkov vložených do registračnej pokladnice Peniaze vložené do pokladnice sú odcudzené nadhodnotením skutočne vydanej sumy peňazí klientovi v pokladničných dokladoch a privlastnením si výsledného „prebytku“. Okrem toho môžu zlodeji využívať techniky, ako je nezákonný prevod peňazí z bežných alebo bežných účtov klientov na iné bežné účty a následné zaistenie hotovosti alebo nezákonné získanie hotovosti z bežných alebo bežných účtov klientov v banke pomocou nečestných šekov. Keď je suma peňazí poskytnutá klientovi nadhodnotená, zlodeji, aby sa vyhli zodpovednosti, zamaskujú svoje nezákonné činy falošnými údajmi do pravého pokladničného dokladu predloženého klientom. Môže to byť doložené opravami a výmazmi v pokladničnom doklade a kontrolnej pečiatke, ktorá je k nemu pripojená.Zastieranie môže zahŕňať aj výrobu úplne falošných pokladničných a účtovných dokladov. V tomto prípade vzniká komplex znakov, pomocou ktorých je možné odhaliť trestný čin. Po prvé, hovoríme o možnom nesúlade medzi sumou uvedenou slovami na pokladničnom doklade a sumou v číslach, ktorá je tam uvedená. Po druhé, o absencii alebo falšovaní podpisu prevádzkového zamestnanca pokladne. Okrem toho môže dôjsť k nesúladu medzi číslami pokladničného dokladu a kontrolnej známky k nemu. Počty pokladničných dokladov použitých na vydanie hotovosti sa nemusia zhodovať s číslami pokladničných dokladov na kartách so vzorovými podpismi. Rovnaký nesúlad sa zistí pri porovnaní podpisu a pečate na pokladničnom doklade so vzormi poskytnutými klientom. Predloženie falošných hotovostných a účtovných dokladov môže byť preukázané absenciou údajov z pasu alebo občianskeho preukazu príjemcu a/alebo jeho podpisu pri preberaní peňazí; nezrovnalosť medzi podpismi bankových úradníkov, ktorí vystavili a overili pokladničný šek a vydali hotovosť s dostupnými vzormi Najvýraznejším znakom krádeže je nesúlad medzi údajmi príslušného osobného účtu klienta a sumou uvedenou v hotovosti šek a peňažný denník na výdavky. Krádeže spáchané zamestnancami banky v spolupáchateľstve s osobami, ktoré nie sú zamestnancami bankyKrádeže finančných prostriedkov z bežných a zúčtovacích účtov klientov V týchto prípadoch sa peniaze prevedú na iné bežné účty pomocou sfalšovaných platobných príkazov a následne sa vyplatia alebo vyberú priamo z pokladnice pomocou falošných pokladničných šekov klientskej organizácie. Spolu s pokladňou banky sa na krádeži môže podieľať aj pracovník klientskej organizácie, aby zamaskovali nezákonný prevod peňazí z bežných alebo bežných účtov klientov na iné bežné účty, zlodeji robia nepravdivé záznamy na pravom doklade o bezhotovostných operáciách. . Zlodeji sú zároveň nútení predkladať sfalšované doklady, ktoré údajne potvrdzujú, že banka vykonala bezhotovostnú transakciu (kópie platobných príkazov na osobné účty klientov, súvahy a pod.). Okrem toho vyhotovujú nepravdivý výkaz peňažných tokov na osobnom účte klientskej organizácie a nezákonne prijaté peniaze sa odpisujú na účty iných organizácií. Znaky, ktoré môžu pomôcť identifikovať falšovanie účtovných a pokladničných dokladov, sú popísané vyššie. Najúčinnejším prostriedkom na identifikáciu tohto typu krádeže je však pravidelné zosúlaďovanie zákazníckych účtov. Krádež finančných prostriedkov zo špeciálne vytvorených fiktívnych účtov Treba si uvedomiť, že vyššie uvedený spôsob odcudzenia hotovosti cez registračnú pokladňu je možné využiť na výber hotovosti nielen z reálnych, ale aj z fiktívnych bankových účtov. Napríklad krádeže finančných prostriedkov podvodom a zneužitím dôvery spáchal v období od marca 1995 do apríla 1997 zamestnanec pobočky jednej z komerčných bánk v regióne Perm K. Na tento účel urobil „spätnú opravy osobných účtov vkladateľov, pričom sa do nich vkladajú fiktívne sumy od 20 do 40 miliónov nedenominovaných rubľov. Potom nazbieral peniaze na úrokové sadzby z celkovej sumy. Výsledný rozdiel medzi úrokovými sadzbami skutočných a fiktívnych vkladov previedol K. na fiktívne osobné účty. Aby dostal hotovosť z pokladne pobočky banky, vypisoval fiktívne platobné príkazy pre vkladateľov na výber peňazí z vyššie uvedených účtov. V týchto príkazoch K. sfalšoval podpisy neexistujúcich vkladateľov a prostredníctvom svojich dôverných vzťahov s ostatnými zamestnancami banky prijímal hotovosť z pokladne. Celková odcudzená suma predstavovala viac ako 62 miliónov nedenominovaných rubľov.Ďalším pomerne bežným spôsobom krádeže peňazí z bankových klientskych účtov je výber časti naakumulovaných súm vo forme úrokov na účtoch v cudzej mene. K týmto krádežiam dochádza prostredníctvom procesu takzvaného „zaokrúhľovania“ faktúr. Tento postup sa vykonáva v dôsledku skutočnosti, že ruské banky vykonávajú zúčtovanie iba v celých jednotkách cudzej meny. Na spáchanie krádeže útočník z radov programátorov banky vykoná neoprávnené zmeny v programe automatického výpočtu úrokov na účtoch v cudzej mene. Takýto program, ktorý „zaokrúhľuje“ sumy na devízových účtoch smerom k ich zníženiu, zároveň nasmeruje výsledný rozdiel na iné účty otvorené útočníkom a jeho komplicmi. Niekedy sú takéto účty otvorené v iných bankách. Príjem hotovosti z týchto účtov sa vykonáva podľa vyššie uvedenej schémy. Nezákonné použitie prijatých finančných prostriedkov (alebo ich časti), ak nie sú včas pripísané na zákaznícke účty Mechanizmom tohto priestupku je dočasné odňatie „bezplatnej“ peňažnej sumy, ktorá vznikla nepripísaním prijatých peňažných prostriedkov na účty klienta v stanovenej lehote (alebo predčasným pripísaním a pripísaním úrokov) a ich použitie vo vlastnej réžii pracovníka banky. v záujme alebo v záujme tretích strán. Páchatelia zastierajú svoje činy predložením falošných pokladničných dokladov, ktoré údajne naznačujú, že peniaze boli vložené na účet klienta neskôr. Falšovanie dokladov môže byť preukázané absenciou jedného alebo viacerých povinných údajov na pokladničných dokladoch a príkazoch na inkaso (dátum; priezvisko, meno, priezvisko klienta, číslo účtu v banke, peňažná suma slovne). Na dokumente môžu chýbať aj podpisy klienta, prevádzkového zamestnanca, pokladníka.Spáchanie protiprávneho konania pri vkladoch možno posudzovať podľa nezrovnalosti medzi zápismi o výške zloženej sumy (alebo o dátume zloženia peňazí) v pokladničnom denníku (kniha účtovania prijatých a vydaných peňazí) a príslušné zápisy na osobných účtoch klientov. Podobné nezrovnalosti existujú aj medzi zodpovedajúcimi zápismi v uvedenom denníku a príkazom na oznámenie o vklade peňazí do pokladne, ktorý je prílohou výpisov z klientskych účtov, pričom môže byť preukázané aj možné nezákonné použitie peňažných prostriedkov klienta prijatých v pokladni. absenciou pečiatky „večerná pokladňa“ na príjmových dokladoch prijatých po prevádzkovom dni a nezrovnalosti v údajoch o prijatých peniazoch medzi pokladničným potvrdením a účtovnou knihou za prijaté a vydané peniaze pokladňou. Znakom protiprávneho konania je okrem toho aj nesúlad medzi výškou úroku stanoveného v zmluve o vklade a skutočne nahromadenou sumou na osobnom účte klienta a na súvahovom účte „Úroky vyplácané fyzickým osobám z vkladov“ . Nezákonné konanie pokladníkov zmenární Najčastejšími druhmi protiprávneho konania pokladníkov zmenární sú: sprenevera finančných prostriedkov prijatých v dôsledku výmenného obchodu a vydanie falošných certifikátov na vývoz meny za poplatok Mechanizmus prvého typu priestupku je tzv. nezákonná výmena nezaúčtovanej meny pokladníkom v mene banky a zaistenie výslednej tejto maržovej operácie Nezákonné vydanie falošného certifikátu na vývoz meny z hľadiska trestného práva predstavuje trestný čin podľa čl. . 327 Trestného zákona Ruskej federácie (falšovanie, výroba alebo predaj falošných dokumentov, štátnych vyznamenaní, pečiatok, pečatí, tlačív) a spoluúčasť na trestnom čine podľa čl. 174 Trestného zákona Ruskej federácie (legalizácia (pranie) finančných prostriedkov alebo iného majetku získaného nezákonne).V tomto prípade klient dostane potvrdenie od pokladníka bez vykonania výmenných transakcií. Falošný certifikát sa vyhotovuje na štandardnom prísnom ohlasovacom formulári zadaním jeho prvej kópie úradný dokumentčiastka oveľa vyššia ako čiastka uvedená v druhej kópii osvedčenia. Za spáchaný falzifikát dostane pokladníčka od klienta odmenu (zvyčajne vo výške úradne stanovenej marže), ktorá sa nepremietne do evidencie pokladnice Oba vyššie uvedené typy priestupkov sú odhalené až kontrolou výmenné obchody a detektívna (operatívno-pátracia) činnosť.Pokladník nezaúčtovaný výmenný obchod môže byť doložený vysvetlením klienta (v porovnaní s údajmi z pokladne) a prítomnosťou nezaúčtovaných peňazí (valuty) v pokladnici. Nepriame dôkazy o týchto protiprávnych konaniach môžu slúžiť ako nepodložené objektívne dôvody pokles ekonomických ukazovateľov zmenárne.

Otázka

Žiadam vás, aby ste podrobne opísali algoritmus akcií v prípade krádeže finančných prostriedkov z registračnej pokladne podniku.
(potrebné doklady, zaúčtovania v účtovníctve 1C).

Odpoveď

Po vykonaní vyšetrovacích opatrení zástupcami ministerstva vnútra musí spoločnosť zorganizovať kompletnú inventarizáciu majetku v priestoroch, kde došlo ku krádeži. Vykonanie neplánovaného auditu v prípade krádeže je ustanovené v odseku 2 čl. 12 Federálny zákon zo dňa 21.11.1996 N 129-FZ „o účtovníctve“ (ďalej len zákon N 129-F). Postup vykonávania inventarizácie majetku organizácie a zaznamenávania jej výsledkov je definovaný v Smernice o inventarizácii majetku a finančných záväzkov schválenom nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. júna 1995 N 49. V tomto prípade sa inventarizácia hotovosti vykonáva v súlade s Postupom pre vykonávanie hotovostných operácií v Ruskej federácii, schválený rozhodnutím predstavenstva Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 22. septembra 1993 N 40. Všeobecné pravidlá inventarizácie sú nasledovné.

Na vykonanie inventarizácie je v organizácii vytvorená stála inventarizačná komisia. Spravidla sa skladá z úradníkov, Hlavný účtovník a osoby zodpovedné za bezpečnosť hmotného majetku.

Pri vykonaní neplánovaného auditu vedúci spoločnosti vydá príkaz vo formulári N INV-22, schválený uznesením Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie zo dňa 18. augusta 1998 N 88.

Malo by v ňom byť uvedené:

— zloženie inventarizačnej komisie;

— majetok podliehajúci auditu;

— dátum začiatku a konca inventarizácie.

Pred preverením skutočnej disponibility majetku musí inventarizačná komisia obdržať posledné príjmové a výdavkové doklady v čase inventarizácie. Finančne zodpovedné osoby vydávajú potvrdenia o tom, že do začiatku inventarizácie boli všetky výdavkové a príjmové doklady predložené účtovnému oddeleniu alebo odovzdané komisii a všetky prijaté peniaze boli aktivované a vydané peniaze boli odpísané do nákladov. Informácie o skutočnej disponibilite majetku a reálnosti evidovaných finančných záväzkov sa zaznamenávajú v inventarizačných záznamoch alebo inventarizačných správach najmenej v dvoch vyhotoveniach. Inv. č. INV-15 je určený na kontrolu finančných prostriedkov.

Výsledky auditu sú zhrnuté vo formulári N INV-26 „Záznam výsledkov zistených inventarizáciou“. Forma tohto dokumentu bola schválená vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 27. marca 2000 N 26. Je podpísaná hlavným účtovníkom a riaditeľom spoločnosti. Následne je vydaný príkaz na schválenie výsledkov inventarizácie, ktorý bude slúžiť ako podklad na vykonanie príslušných zápisov do účtovných evidencií.

Identifikované pri inventarizácii nezrovnalosti medzi skutočnou dostupnosťou predmetov a údajmi z účtovných registrov podliehajú evidencii v účtovníctve v účtovnom období, ku ktorému sa vzťahuje deň, ku ktorému bola inventarizácia vykonaná.

V účtovníctve sa vykoná tento zápis:

Debet 94 Kredit 50 - v pokladni bol zistený nedostatok peňazí.

Výška schodku by sa mala brať do úvahy na účte 94, kým organizácia nebude mať dôvody na pokrytie schodku z vhodných zdrojov.

Ak sa vinník nezistí, účtovník pripíše výšku škody k výsledku hospodárenia (článok 3 § 12 zákona č. 129-FZ):

Debet 91, podúčet „Ostatné výdavky“ Kredit 94 - výška manka sa odpíše na ostatné výdavky.

Ak sú náklady na odcudzený majetok kompenzované na náklady vinníka (zamestnanca organizácie), premietne sa to do účtovných záznamov s nasledujúcimi zápismi:

Debet 73-2 Kredit 94 - strata sa odpíše na náklady vinníka;

Debet 50 Kredit 73-2 - výšku škody uhradil vinník do pokladne.

V prípade, že sa suma manka zrazí zo mzdy zamestnanca, vykoná sa v účtovníctve tento zápis:

Debet 70 Kredit 73-2 - suma nedostatku bola zrazená z platu zamestnanca.

Postup pri vymáhaní spôsobenej škody od zamestnanca je definovaný v čl. 248 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Daňovník si pri dokladovaní skutočnosti, že neexistujú osoby vinné z krádeže majetku (vrátane peňazí) oprávneným orgánom štátnej správy na účely výpočtu dane z príjmov, môže príjem znížiť o sumu neprevádzkových nákladov vo forme straty z krádeže (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.08.2009 N 03-03-05/103, zo dňa 08.03.2011 N 03-03-06/1/448).

Súvisiace otázky:

1. 
   Je možné čiastočne odpísať stratu z krádeže auta a ako to všetko vykázať v priznaní?
   ✒ Na účely účtovníctva sa krádež (únos) auta účtuje ako vyradenie položky dlhodobého majetku. V .....
2. 
   Ako správne premietnuť do účtovníctva projekčné práce (150 000 rubľov) a inštaláciu požiarneho poplachu (844 800 rubľov) v kancelárii spoločnosti
   ✒ Projekčné práce Náklady na vypracovanie projektovej dokumentácie stavby......
3. 
   Účtovanie o mankach a prebytkoch zistených pri inventarizácii.
   ✒ Účtovanie prebytkov Na účely účtovníctva sa prebytky zistené organizáciou zohľadňujú ako súčasť ostatných príjmov. Hodnota prebytku sa určuje ku dňu......
4. 
   Účtovné a daňové účtovanie darov dodávateľom
   ✒ Náklady na suveníry obsahujúce symboly organizácie a prevedené v súlade so zvyklosťami obchodných transakcií za účelom nadviazania a (alebo) udržania vzájomnej spolupráce......