Số tiền bảo đảm để thanh toán thuế hải quan và thuế. Đảm bảo thanh toán thuế hải quan - phương pháp và cách tính tiền đặt cọc

Tại Phòng Thương mại và Công nghiệp Liên Bang Nga Một cuộc họp của Hội đồng Phòng Thương mại và Công nghiệp Nga về chính sách hải quan đã diễn ra. Một chuyên gia nổi tiếng trong lĩnh vực hải quan, người đứng đầu Trung tâm hỗ trợ hoạt động kinh tế nước ngoài Galina Balandina đã phát biểu về điều này. ME đăng bài phát biểu của mình về các vấn đề đảm bảo thanh toán thuế hải quan. (Bài phát biểu được xuất bản dưới dạng phiên bản rút gọn.)

Galina Balandina, Giám đốc Trung tâm hỗ trợ hoạt động kinh tế đối ngoại

Có hai lý do để xem xét toàn diện vấn đề bảo đảm nộp thuế hải quan. Điều thứ nhất là " bản đồ đường đi» “Cải thiện quản lý hải quan” (đặc biệt trong tài liệu này có sự kiện giới thiệu an ninh chung vào năm 2014. Cục Hải quan Liên bang Nga và Bộ Phát triển Kinh tế Nga chịu trách nhiệm thực hiện sự kiện này . Một số giai đoạn thảo luận về chủ đề này đã trôi qua). Lý do thứ hai là tình trạng xung quanh quá cảnh, dẫn đến việc so sánh tất cả các cơ hội sẵn có liên quan đến việc cung cấp bảo đảm tài chính trong quá trình vận chuyển.

Bảo mật thanh toán là gì? Đây không phải là phát minh của Nga hay Liên minh Hải quan. Bảo đảm thanh toán hải quan được sử dụng ở hầu hết các nước trên thế giới. Đảm bảo nộp thuế hải quan là một công cụ bảo đảm tài chính cho phép thực sự đơn giản hóa và đẩy nhanh thủ tục hải quan. Ví dụ, nếu không có biện pháp đảm bảo an ninh thì thuế hải quan sẽ phải nộp trực tiếp tại biên giới. Nếu không thì có rủi ro cao khoản thanh toán đó sẽ không được thanh toán chút nào. Chúng tôi đã thực hiện các thủ tục này vào đầu những năm 1990, khi thuế hải quan mới được áp dụng. Đã từng là thời gian ngắn khi hàng hóa được giải phóng trước khi nộp thuế hải quan. Thực tế này đã dẫn tới nhiều trường hợp không có ai trả được nợ hải quan.

Bàn 1

Ưu điểm của bảo lãnh tài chính cho nhà nước là ngăn ngừa rủi ro cố tình vi phạm pháp luật hải quan (Bảng 1). Trên thực tế, hành vi vi phạm không có ý nghĩa kinh tế - khoản nợ hải quan sẽ phải được hoàn trả. Đối với những người tham gia hoạt động ngoại thương, đây là sự đơn giản hóa thủ tục hải quan. Hệ thống bảo đảm tài chính giúp bạn có thể tùy ý sử dụng hàng hóa nước ngoài mà vẫn còn nợ thuế hải quan.

Bàn 2

Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan quy định rằng việc cung cấp các khoản thanh toán hải quan được thực hiện bởi người nộp thuế hải quan (Bảng 2). Một ngoại lệ chỉ được thực hiện cho quá cảnh. Ở Nga, kể từ năm 2009, người ta đã quy định rằng chỉ người được giao nhiệm vụ đó (tức là người khai báo) mới có quyền nộp thuế hải quan. Tuy nhiên, theo tôi, quy chuẩn như vậy phần lớn là một yếu tố hạn chế sự phát triển của thể chế bảo lãnh tài chính. Điểm mấu chốt ở đây là sự đảm bảo được cung cấp cho số tiền thuế hải quan và các khoản thuế phải nộp. Tôi sẽ cho bạn ví dụ này: việc nhập khẩu hàng hóa có nhãn hiệu có thể bị đánh thuế. Trong những trường hợp này, nhà nhập khẩu buộc phải chi gấp đôi cho an ninh. Lần thứ nhất là khi anh ta mua tem tiêu thụ đặc biệt (ở đây anh ta đóng vai trò là người nhập khẩu) và lần thứ hai là khi quá cảnh hải quan. Trong thủ tục TIR gần đây, nhà nhập khẩu đã phải cung cấp thêm biện pháp bảo mật và cộng đồng chuyên gia sau đó đã đồng ý rằng có điều gì đó không ổn. Khi cùng một nghĩa vụ - nộp thuế hải quan đối với cùng một hàng hóa - yêu cầu các bảo đảm khác nhau. Bộ luật Lao động của Liên minh Hải quan đưa ra nguyên tắc an ninh chung hoạt động độc quyền trên lãnh thổ của một bang. Nghĩa là, an ninh chung được chấp nhận ở một bang không thể được chấp nhận ở một bang khác, theo tôi, đây cũng là một yếu tố hạn chế trong sự phát triển của thể chế đảm bảo thanh toán hải quan. Ví dụ: trong thực tiễn hiện tại trong quá trình vận chuyển, chúng tôi không thể cung cấp một sự thay thế đầy đủ cho TIR Carnet vì mọi bảo đảm chung sẽ chỉ có hiệu lực trong lãnh thổ của một tiểu bang.

Bàn 3

Rõ ràng, cách phổ biến nhất để đảm bảo thanh toán thuế hải quan là đặt cọc bằng tiền mặt (Bảng 3). Tôi sẽ đưa ra một số con số mà theo tôi là dấu hiệu cho thấy sự kém phát triển của hệ thống bảo lãnh tài chính. Theo luật liên bang “Về việc thực hiện ngân sách liên bang năm 2011”, khoản tiền gửi vào nguồn thu ngân sách liên bang ước tính là 8,5 tỷ rúp. Các khoản thanh toán tạm ứng, như đã biết, đóng vai trò hỗ trợ cho tài sản thế chấp bằng tiền mặt, lên tới 70 tỷ rúp trong ngân sách liên bang. Điều này bất chấp thực tế là số thuế nhập khẩu phải trả cho cơ quan hải quan Nga là 716 tỷ rúp. Nghĩa là, cứ 10 rúp thuế nhập khẩu đều phải trả trước. Đây là tiền được đưa ra khỏi nền kinh tế. Đây là mối tương quan trực tiếp của sự kém phát triển về mặt thể chế, không chỉ về mặt đơn giản hóa, tăng tốc mà còn liên quan đến chi phí hoạt động hải quan.

Bảo lãnh ngân hàng là tốt nhất cách đáng tin cậyđảm bảo thanh toán thuế hải quan. Các ngân hàng được phép cung cấp loại dịch vụ này với sự cho phép, hệ thống được quy định. Điều phàn nàn duy nhất ở đây là việc sử dụng bảo lãnh không phổ biến.

Biện pháp bảo đảm tiếp theo là cầm cố tài sản. Ở Nga, việc cầm cố tài sản thực tế không được sử dụng, ở Belarus nó được sử dụng rộng rãi nhất. Tài sản thế chấp không nhất thiết phải là bất động sản mà còn có thể là chứng khoán. Đúng, ở Nga chứng khoán không thể được chấp nhận làm tài sản thế chấp để đảm bảo thanh toán thuế hải quan. Mặc dù trên thực tế, trong cuộc khủng hoảng năm 2008-2009, điều này có thể rất phù hợp với các công ty lớn đang gặp khó khăn về tài sản và vốn lưu động.

Bảo hiểm. Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan quy định rằng luật pháp quốc gia của các quốc gia thành viên của Liên minh Hải quan có thể thiết lập các phương pháp khác để đảm bảo thanh toán thuế hải quan. Chỉ có Kazakhstan mới tận dụng được quyền này. Bộ luật “Về các vấn đề hải quan tại Cộng hòa Kazakhstan” quy định phương pháp đảm bảo thanh toán thuế hải quan như một hợp đồng bảo hiểm. Chúng tôi đã cố gắng sử dụng lập luận này trong cuộc thảo luận với Cơ quan Hải quan Liên bang Nga để cố gắng áp dụng phương pháp cung cấp này vào thực tiễn của Nga. Nhưng hóa ra hợp đồng bảo hiểm như vậy không được sử dụng ở Cộng hòa Kazakhstan. Tôi sẽ trích dẫn hai đoạn trong Điều 149 của Bộ luật “Về các vấn đề hải quan ở Cộng hòa Kazakhstan”: “Trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hải quan, cơ quan hải quan gửi cho tổ chức bảo hiểm yêu cầu thanh toán số thuế hải quan và thuế phải nộp trong vòng năm ngày làm việc sau thời hạn hoàn thành các nghĩa vụ theo quy định của hợp đồng bảo hiểm nói trên.”

“Yêu cầu của cơ quan hải quan thanh toán số tiền thuế hải quan, thuế và tiền phạt đến hạn phải được tổ chức bảo hiểm thực hiện vô điều kiện và bắt buộc trong vòng hai ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu đó.” Trên thực tế, hợp đồng bảo hiểm đề cập đến bảo lãnh ngân hàng do một tổ chức bảo hiểm phát hành, hoặc có điều gì khác ở đây. Nhưng rõ ràng là, theo luật bảo hiểm của Nga, mối quan hệ như vậy giữa công ty bảo hiểm và người thụ hưởng là không thể.

Bàn 4

Bảo lãnh là một chủ đề rất quan trọng và phù hợp (Bảng 4). Tại Cộng hòa Belarus, ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng khác có thể đóng vai trò là người bảo lãnh. Theo luật pháp Nga, bất kỳ người nào cũng có thể là người bảo lãnh nếu người đó cung cấp bảo lãnh ngân hàng hoặc đáp ứng các tiêu chí nhất định. Các tiêu chí này được xác định theo Nghị định số 717 của Chính phủ Liên bang Nga. Ngày 26 tháng 9 năm 2013, nghị quyết này có hiệu lực. Nhưng nó khó có thể dẫn đến sự xuất hiện của những người chơi mới trên thị trường với tư cách là người bảo lãnh. Tôi sẽ chỉ đưa ra một ví dụ. Nghị quyết yêu cầu giá trị còn lại của tài sản cố định của người bảo lãnh phải ở mức một tỷ rúp và số tiền tối đa của tất cả các bảo lãnh đã phát hành là 50 triệu rúp. Một khoản bảo đảm không quá 15 triệu rúp. Có thể điều này có thể thú vị đối với một số công ty, nhưng chúng tôi đã nói về thực tế là có những cổ phần trong đó tài sản được phân phối lại. Những người có liên quan trong tổ chức có thể đóng vai trò là người bảo lãnh. Tuy nhiên, nghị quyết nêu rõ không thể sử dụng hình thức bảo lãnh giữa các thương nhân phụ thuộc, vì vậy người bảo lãnh là một bên thứ ba nào đó, theo quy định của pháp luật dân sự, ký kết thỏa thuận với cơ quan hải quan, trong đó nêu rõ: trường hợp người được bảo lãnh không thực hiện nghĩa vụ thì người bảo lãnh sẵn sàng trả hết nợ.

Sử dụng ví dụ về công ước Châu Âu quy định thủ tục quá cảnh chung của Châu Âu, tôi muốn đưa ra một ví dụ về mọi thứ diễn ra như thế nào. Có một hiệu trưởng ở đó. Đây là người chịu trách nhiệm tài chính cho việc vận chuyển hàng hóa quá cảnh. Anh ta là người thực hiện các thủ tục hải quan, nghĩa là anh ta không phải là nhân vật riêng biệt trong các hoạt động hải quan khác nhau. Hiệu trưởng đảm nhận mọi nghĩa vụ và trách nhiệm. Ông là người khai thủ tục, là người bảo lãnh tài chính cho thủ tục này.

Hiệu trưởng có nhiều điểm chung với người bảo lãnh. Tôi đã tìm thấy một ví dụ xác nhận kết luận này trong các khuyến nghị cho Chương 5 của Phụ lục chung của Công ước Kyoto về Tạo điều kiện hài hòa hóa các thủ tục hải quan, theo đó chúng ta sẽ phải năm sau làm cho luật pháp quốc gia của bạn phù hợp với các yêu cầu hội nghị quốc tế. Hãy để tôi bảo lưu ngay rằng các khuyến nghị của Công ước Kyoto không có tính ràng buộc về mặt pháp lý.

Bàn 5

Chúng ta đang nói về việc cung cấp sự đảm bảo cho cái gọi là số tiền cố định (Bảng 5). Trong những trường hợp như vậy, người nộp đơn xin bảo lãnh đến cơ quan hải quan và nói rằng anh ta muốn đảm bảo việc thanh toán thuế hải quan và yêu cầu được phép phát hành bảo lãnh với một số điều kiện nhất định. Để xác nhận khả năng thanh toán của mình, một người cung cấp bảo lãnh ngân hàng hoặc, như ở Kazakhstan, hợp đồng bảo hiểm hoặc cầm cố tài sản. Trong trường hợp này, người đó có quyền làm người bảo lãnh những người khác nhau. Người này đóng vai trò gọi là người bảo lãnh chung và được hải quan thừa nhận cung cấp dịch vụ, có quyền cấp bảo lãnh cho những người khai hải quan khác, cho những người có nghĩa vụ khác.

Bàn 6

Điều này làm bạn nhớ tới điều gì? Người bảo lãnh chung mới được đưa vào thực tiễn hải quan (Bảng 6). Đây là một tổ chức hữu ích, nó tương quan với hệ thống châu Âu quá cảnh chung. FCS hiện đang cung cấp những công cụ này cho quá trình vận chuyển nội bộ của chúng tôi. Mặc dù về mặt pháp lý nghiêm ngặt nhưng điều này không tuân thủ các quy định của Bộ luật Lao động của Liên minh Hải quan. Theo Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan, chỉ người trả tiền mới có thể cung cấp bảo mật thanh toán. Lý do là cơ quan hải quan không có quyền chấp nhận sự bảo đảm đó từ một người không phải là người nộp thuế hải quan.

Phần thứ hai mà tôi muốn nói là, theo tôi, một đại diện hải quan hoàn toàn phù hợp với thiết kế này. Đại diện hải quan đã đóng góp một khoản bảo đảm nhất định cho các khoản thanh toán hải quan, như một tấm vé vào cửa doanh nghiệp. Vào năm 2004, khi yêu cầu này được đưa vào luật hải quan Nga, người ta cho rằng số tiền bảo đảm sẽ được sử dụng để phát triển một dịch vụ khác của đại lý hải quan - trở thành người bảo lãnh tài chính mà anh ta (người môi giới) đại diện cho lợi ích của họ trong quan hệ hải quan. Sẽ thuận tiện hơn nếu cơ quan hải quan làm việc theo cơ chế “một cửa”, thay vì nói rằng tờ khai do người môi giới nộp và ngân hàng đứng ra bảo lãnh cho tờ khai đó, v.v.

Bàn 7

Hỗ trợ chung (Bảng 7). Bản thân nguyên tắc này đã được quy định trong Bộ luật Hải quan: “Nếu cùng một người thực hiện nhiều hoạt động hải quan trong một khoảng thời gian nhất định (tức là phải có một người) thì phó thứ hai được quy định trong Bộ luật Hải quan là trên lãnh thổ an ninh chung của một bang được cung cấp cho cơ quan hải quan của cùng một bang. Nghĩa là, an ninh chung do Nga cung cấp không thể được sử dụng ở Belarus hoặc Kazakhstan.

Bàn số 8

Công ước Kyoto (Bảng 8) có Quy tắc 5.5, trong đó quy định “trong trường hợp cần có bảo lãnh để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ phát sinh trong thủ tục hải quan thì cơ quan hải quan chấp nhận bảo lãnh chung, kể cả từ người khai hải quan thường xuyên khai báo hàng hóa ở nhiều thời điểm khác nhau”. cơ quan hải quan trong một lãnh thổ hải quan nhất định.” Điều này liên quan trực tiếp đến Liên minh Hải quan vì chúng ta có một lãnh thổ hải quan duy nhất. Nghĩa là, chúng ta không nói về lãnh thổ của một quốc gia nhất định mà là về lãnh thổ hải quan nhất định.

Tại sao cần có bảo lãnh chung và nó có liên quan như thế nào đến việc đơn giản hóa, đẩy nhanh thủ tục hải quan?

Trong Sơ đồ 1, hàng trên cùng, bao gồm các hình khối, minh họa thủ tục cung cấp bảo lãnh tài chính hiện có. Hàng dưới cùng, biến thành một hình chữ nhật, là minh họa cho điều gì có thể xảy ra nếu thể chế cung cấp chung được phát triển tương ứng. Hôm nay có chuyện gì đang xảy ra?

Sơ đồ 1

Người khai hải quan xuất trình hàng hóa, tờ khai, chứng từ, thông tin. Ông không thể đoán trước được liệu thông tin này có làm cơ quan hải quan nghi ngờ hay không. Do đó cần phải sử dụng hệ thống thanh toán tạm ứng. Bởi vì nó là nhất đường tắt chuyển chúng thành tài sản thế chấp bằng tiền mặt. Rốt cuộc, một người tham gia ngoại thương sẽ không chạy đến ngân hàng nếu cơ quan hải quan thông báo cho anh ta về việc có thể phải thanh toán bổ sung một số thuế hải quan nhất định. Nghĩa vụ của bạn liên quan đến hàng hóa nhập khẩu sẽ hết hiệu lực cho đến khi bạn phát hành bảo lãnh ngân hàng. Điều này có thể dẫn đến việc ngừng sản xuất hoặc thất bại trong hợp đồng nội bộ.

Như vậy, bạn đã gửi tài liệu và thông tin. Giả sử cơ quan hải quan nghi ngờ họ. Cơ quan hải quan đã xác định số thuế hải quan, trong trường hợp đột nhiên phát hiện trị giá hải quan bị đánh giá thấp, mã phân loại sản phẩm không giống nhau và sản phẩm này tương ứng với mức thuế hải quan cao hơn. Tiếp theo, người khai báo cung cấp bảo đảm, thường dưới hình thức đặt cọc bằng tiền mặt và chỉ sau đó hàng hóa mới được giải phóng. Điều gì xảy ra trong quá trình cung cấp chung và đâu là triển vọng tăng tốc đáng kể?

Người nhập khẩu cung cấp chứng từ và thông tin. Anh ta có bảo lãnh chung dưới hình thức bảo lãnh ngân hàng hoặc bảo lãnh. Hải quan giải phóng hàng hóa, và sau khi giải phóng, họ sẽ tìm hiểu xem giá trị có bị đánh giá thấp hay không, mã sản phẩm có được ghi chính xác hay không, v.v. Nhưng hàng hóa đã sẵn sàng cho bạn sử dụng. Bạn không cần phải rút vôn lưu động cho các khoản ứng trước, tiền gửi. Cơ chế này cũng an toàn cho hải quan vì có sự đảm bảo tài chính đáng tin cậy. Nếu có điều gì đó không ổn sau khi được thả ra, luôn có một người và một nghĩa vụ được bảo đảm. Chúng tôi mơ về kế hoạch này, chúng tôi nỗ lực thực hiện nó, thảo luận với Cơ quan Hải quan Liên bang và thuyết phục cơ quan này rằng họ đang được cung cấp một cơ chế thực sự, bùng nổ để đơn giản hóa công nghệ thủ tục hải quan. Bởi vì ngay cả với tờ khai điện tử, nhà nhập khẩu cũng không được bảo hiểm trước việc cơ quan hải quan sẽ tra hỏi bất kỳ thông tin nào. Theo nguyên tắc “tiền trả trước” thì thể chế này sẽ không phát triển được.

Bàn 9

Được biết, quy mô bảo lãnh tài chính bằng tổng thuế hải quan và thuế phải nộp khi giải phóng hàng hóa để lưu thông tự do (Bảng 9). (Vấn đề xuất khẩu không được xem xét trong trường hợp này.) Nếu một người tham gia thương mại nước ngoài thực hiện bảo đảm một lần, thì theo quy định, chúng ta đang nói về số tiền thuế hải quan. Bảo đảm chung được áp dụng ở các nước khác như thế nào? Hướng dẫn của Công ước Kyoto nêu rõ: “Số tiền bảo lãnh chung chỉ được cố định ở mức tương đương với toàn bộ thuế quan và thuế nếu bảo lãnh bao gồm các giao dịch hải quan liên quan đến hàng hóa có nguy cơ gian lận cao”. Về cơ bản, chúng ta đang nói về phân tích rủi ro, tương tự như bảo hiểm. Nếu nhà nhập khẩu có một bảo đảm chung đảm bảo việc thực hiện các nghĩa vụ trong một số hoạt động hải quan, từ góc độ đánh giá đúng đắn về tình hình, rất khó để cho rằng tất cả các nghĩa vụ sẽ không được thực hiện cùng một lúc. Số tiền bảo lãnh phải tương ứng với rủi ro có thể xảy ra trên thực tế.

Bàn 10

Trong bảng 10 bạn có thể làm quen với các khuyến nghị của Công ước Kyoto, trong đó nói rằng đối với một mức bảo đảm nhất định, cần phải xác định giá trị của sản phẩm tương ứng với một khoảng thời gian nhất định. Nếu bảo lãnh tài chính được cấp cho một người tham gia ngoại thương trong một năm, điều này không nên hiểu là khi tính quy mô của nó, tất cả các hoạt động hải quan trong năm phải được tính đến. Chỉ những giao dịch xảy ra đồng thời hoặc trong một khoảng thời gian nhất định mới được tính đến.

Bàn mười một

Trong pháp luật Nga có Nguyên tắc chung, trong đó bao gồm thực tế là số tiền bảo đảm chung được xác định dựa trên số tiền phải nộp thuế hải quan (Bảng 11). Đối với một số loại hàng hóa nhất định, chính phủ có quyền xác định các trường hợp và điều kiện khi nào số tiền này có thể được giảm bớt. FCS không phản đối việc thực hiện thẩm quyền này của Chính phủ nhưng đang chờ đề xuất của doanh nghiệp về từng vụ việc, hàng hóa, thủ tục.

Bàn 12

Trong bảng 12 cho thấy sự tương tự đơn giản nhất. Có thể thấy rằng chúng ta đang nói về việc giảm đáng kể số tiền bảo lãnh - 50% tổng số tiền và thậm chí 70% tổng số tiền. Nghĩa là, người đứng đầu vẫn có nghĩa vụ bảo lãnh chỉ 30% số tiền nợ hải quan có thể xảy ra. Đây là một sự đơn giản hóa nghiêm trọng và giảm chi phí bảo lãnh. Nhưng một số điều kiện phải được tính đến. Người ủy thác phải cung cấp bằng chứng về khả năng tài chính của mình theo tiêu chuẩn về độ tin cậy. Anh ta phải chứng minh rằng mình có nhiều kinh nghiệm và làm việc chặt chẽ với các cơ quan có thẩm quyền. Ngoài thủ tục quá cảnh chung, còn có phần giải thích về các tiêu chí này. Ví dụ, bằng chứng về kinh nghiệm đầy đủ là sử dụng đúng thủ tục quá cảnh chung và tùy thuộc vào mức độ đơn giản hóa, thời gian này ước tính là một, hai hoặc ba năm. Nếu người chủ yêu cầu được miễn bảo lãnh tài chính thì người đó phải tuân thủ đúng quy định trong ít nhất ba năm. Có sự bảo lưu về khả năng giảm thời hạn này.

Bàn 13

Các điều 85-88 của Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan quy định rằng việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hải quan được đảm bảo trong các trường hợp sau:

vận chuyển hàng hóa theo quy định thủ tục hải quan quá cảnh hải quan;

những thay đổi về thời hạn nộp thuế hải quan và thuế, nếu được quy định bởi các điều ước quốc tế và (hoặc) luật pháp của các quốc gia thành viên liên minh;

đặt hàng hóa theo thủ tục hải quan để xử lý bên ngoài lãnh thổ hải quan;

khi giải phóng hàng hóa theo Điều 198 Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan (giải phóng hàng hóa nếu cần kiểm tra tài liệu, mẫu vật hoặc lấy ý kiến ​​​​chuyên gia);

trong các trường hợp khác theo quy định của Bộ luật Lao động của Liên minh Hải quan, các điều ước quốc tế và (hoặc) luật pháp của các bang trong liên minh.

Vì vậy, đại diện của Cơ quan Hải quan Liên bang Nga thoạt nhìn tin rằng bằng cách giảm danh sách các trường hợp cần phải có bảo đảm thanh toán thuế hải quan (không bao gồm các trường hợp do Bộ luật Lao động quy định). Liên bang Nga như giải phóng hàng hóa có điều kiện, lưu trữ hàng hóa nước ngoài), Bộ luật Hải quan đã quy định khả năng mở rộng danh sách ở cấp độ luật pháp quốc gia. Bảo đảm thanh toán không được cung cấp nếu số thuế hải quan, thuế và lãi phải trả không vượt quá số tiền tương đương 500 euro (theo luật pháp Nga được định nghĩa là 20 nghìn rúp). Đồng thời, Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan cung cấp khả năng thiết lập các trường hợp khác ở cấp độ luật pháp quốc gia khi không cung cấp bảo đảm cho việc thanh toán thuế hải quan. Nó được thực hiện bởi người trả tiền, tức là người khai báo hoặc những người khác chịu trách nhiệm thanh toán của họ. Đồng thời, khi vận chuyển hàng hóa theo thủ tục hải quan quá cảnh hải quan, người khác cũng có thể thay mặt người trả tiền thực hiện việc bảo đảm nếu người đó có quyền sở hữu, sử dụng và (hoặc) định đoạt hàng hóa. trong đó việc thanh toán thuế hải quan và thuế được đảm bảo. Việc hoàn trả tài sản bảo đảm sẽ được thực hiện tùy thuộc vào việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm hoặc nghĩa vụ được bảo đảm chưa phát sinh.

Các phương pháp đảm bảo thanh toán thuế hải quan và thuế giống như trong Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Việc thanh toán được bảo đảm bằng tiền mặt (theo Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, đây là khoản đặt cọc bằng tiền mặt), bảo lãnh ngân hàng, bảo lãnh và cầm cố tài sản. Đồng thời, luật pháp của các bang CU có thể quy định các phương pháp cung cấp khác. Không có quy định nào như vậy trong luật pháp Nga. Quy tắc dự trữ này được giữ lại cho Kazakhstan, nơi các hình thức bảo đảm thanh toán khác cũng được sử dụng. Người trả tiền có quyền lựa chọn bất kỳ phương thức bảo mật nào. Thủ tục áp dụng từng loại tiền tệ đó, cũng như loại tiền tệ được nhập vào, sẽ được xác định theo luật pháp quốc gia, được giải thích bởi quy định hiện hành. sự khác biệt đáng kể trong lĩnh vực pháp luật ngân hàng, luật dân sự và như thế.

Một chuẩn mực mới, không tồn tại trong luật pháp Nga, nhưng luôn ngụ ý đến sự cần thiết và tính thiết thực của nó, đó là việc người trả tiền thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hải quan và thuế phải được đảm bảo liên tục trong suốt thời gian hiệu lực của quy định. Nghĩa vụ. Điều 87 của Bộ luật Lao động của Liên minh Hải quan thiết lập khả năng đảm bảo an ninh chung. Trong trường hợp một số hoạt động hải quan được thực hiện bởi cùng một người trên lãnh thổ của một trong các quốc gia thuộc Liên minh Hải quan trong một khoảng thời gian nhất định, cơ quan hải quan của quốc gia đó có thể được đảm bảo an ninh cho việc thanh toán thuế hải quan và thuế để thực hiện tất cả các hoạt động đó (bảo mật chung). Đồng thời, thủ tục áp dụng nó được xác định bởi luật pháp quốc gia của các bang.

Việc xác định số tiền bảo đảm cho việc thanh toán thuế hải quan và thuế trong Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan khác với mã Nga. Theo Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, mức bảo đảm do cơ quan hải quan xác định dựa trên số thuế hải quan và tiền lãi phải trả khi giải phóng hàng hóa để lưu thông tự do hoặc xuất khẩu theo chế độ xuất khẩu hải quan . Nó không thể vượt quá số tiền quy định. Theo Điều 88 của Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan, số tiền bảo đảm cho việc thanh toán thuế hải quan và thuế được xác định dựa trên số tiền thuế hải quan và thuế phải nộp khi hàng hóa được làm thủ tục hải quan để tiêu thụ nội địa hoặc xuất khẩu mà không tính đến các ưu đãi về thuế quan và lợi ích đối với việc nộp thuế hải quan.

Khi đặt hàng hóa theo thủ tục hải quan quá cảnh hải quan, số tiền bảo đảm được xác định theo cách tương tự, nhưng nó không được thấp hơn số tiền thuế hải quan và thuế phải nộp ở các quốc gia khác trong liên minh, như thể hàng hóa được đưa vào lãnh thổ của họ theo thủ tục thông quan để tiêu dùng trong nước hoặc xuất khẩu mà không tính đến các ưu đãi và lợi ích về thuế quan đối với việc thanh toán thuế hải quan. Ngoài ra, Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan cho phép, ở cấp độ luật pháp quốc gia, quy định việc bao gồm thuế hải quan và lợi ích an ninh. Bộ luật Lao động của Liên minh Hải quan, cũng như Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, quy định khả năng thiết lập mức bảo đảm cố định, nếu điều này được quy định bởi luật pháp của các quốc gia Liên minh Hải quan.

Việc lựa chọn phương thức cụ thể để đảm bảo nộp thuế hải quan là quyền của người nộp thuế.

Đặt cọc là một trong những biện pháp đáng tin cậy nhất để đảm bảo thanh toán thuế hải quan (Điều 86 Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan). Quan hệ tài sản thế chấp có tính chất dân sự và thường được điều chỉnh bởi các quy định của pháp luật dân sự Liên bang Nga. Các bên tham gia hợp đồng cầm cố là bên nhận cầm cố (cơ quan hải quan) và bên cầm cố (theo quy định, là đối tượng của hoạt động ngoại thương). Trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ với cơ quan hải quan được bảo đảm bằng cam kết, số tiền nợ phải nộp thuế hải quan sẽ được cơ quan hải quan chuyển vào ngân sách liên bang bằng giá trị tài sản cầm cố.

Bảo lãnh ngân hàng như một phương thức đảm bảo thanh toán thuế hải quan thể hiện nghĩa vụ của một người nhất định phải trả một khoản tiền cho cơ quan hải quan trong trường hợp đơn vị được cung cấp bảo lãnh đó không thanh toán số tiền đó. Các ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc bảo hiểm có tên trong Sổ đăng ký của Cơ quan Hải quan Liên bang Nga có thể đóng vai trò là người bảo lãnh cho cơ quan hải quan.

Các mối quan hệ liên quan đến việc phát hành bảo lãnh ngân hàng, nộp yêu cầu bồi thường theo bảo lãnh ngân hàng, việc thực hiện nghĩa vụ của người bảo lãnh và chấm dứt bảo lãnh ngân hàng được điều chỉnh bởi các quy định của pháp luật về ngân hàng và hoạt động ngân hàng và pháp luật dân sự của Liên bang Nga. .

Đặt cọc tiền mặt là việc gửi tiền (bằng tiền Nga) vào quầy thu ngân hoặc vào tài khoản của cơ quan hải quan để đảm bảo cho việc thanh toán thuế hải quan. Người trả tiền có thể gửi tiền vào tài khoản của cơ quan hải quan thay cho bên thứ ba. Trong quá trình lưu trữ số tiền này trong tài khoản của cơ quan hải quan, chúng không bị tính lãi và số tiền gửi không được lập chỉ mục. Để xác nhận việc thanh toán tiền đặt cọc, người nộp tiền vào máy tính tiền hoặc vào tài khoản của cơ quan hải quan sẽ được cấp biên lai hải quan.

Bảo lãnh được cấp theo quy định của pháp luật dân sự bằng cách ký kết thỏa thuận giữa cơ quan hải quan và người bảo lãnh (Điều 346 Bộ luật Lao động Liên bang Nga, Điều 361-367 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Đại lý hải quan, chủ kho tạm, chủ kho hải quan, cửa hàng miễn thuế và những người khác có thể làm người bảo lãnh.

Việc trả lại bảo đảm để thanh toán thuế hải quan và thuế được thực hiện không muộn hơn 3 ngày sau khi cơ quan hải quan xác minh việc thực hiện các nghĩa vụ được bảo đảm hoặc sau khi chấm dứt hoạt động mà việc bảo đảm đó là điều kiện.

Điều 137. Điều khoản chungđảm bảo thanh toán thuế hải quan và thuế

1. Xác định điều kiện chung bảo đảm nộp thuế hải quan

2. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế hải quan được đảm bảo trong các trường hợp quy định tại khoản 1, cũng như trong các trường hợp sau:

1) giải phóng hàng hóa theo cách thức và theo các điều kiện quy định tại khoản 2 và khoản 5;

2) giải phóng hàng hóa khi kiểm tra bổ sung theo Phần 10;

3) giải phóng hàng hóa có điều kiện theo điểm 1 khoản 1 và khoản 1 và 3 phần 1 a, trừ các trường hợp quy định tại phần 4 và 5 điều này;

4) đặt hàng hóa theo thủ tục hải quan tại kho hải quan mà không thực tế đặt hàng vào kho hải quan, xử lý trong lãnh thổ hải quan, gia công để tiêu thụ nội địa, tạm nhập (nhập cảnh), tạm xuất, trừ các trường hợp được quy định ở phần 4 và 5 của bài viết này;

5) được quy định bởi Luật Liên bang này, khi các cá nhân thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực hải quan;

6) thực hiện các hoạt động với tư cách là cư dân của đặc khu kinh tế cảng, nếu điều này được thiết lập bởi một hiệp ước quốc tế của các quốc gia thành viên của Liên minh Hải quan quy định các quan hệ pháp lý đối với việc thiết lập và áp dụng thủ tục hải quan của khu vực hải quan tự do;

7) trong các trường hợp khác do Luật Liên bang này quy định, khác luật liên bang, đạo luật của Chính phủ Liên bang Nga.

3. Bảo đảm thanh toán thuế hải quan và thuế có thể được cung cấp nhằm mục đích giải phóng hàng hóa trong trường hợp không nhận được và (hoặc) nhận không đầy đủ số tiền thuế hải quan đã nộp vào tài khoản của Kho bạc Liên bang và (hoặc) tài khoản được xác định theo thỏa thuận quốc tế của các quốc gia thành viên của Liên minh Hải quan, thuế.

4. Bảo đảm thanh toán thuế hải quan không được cung cấp trong các trường hợp được xác lập theo các điều ước quốc tế, đạo luật của Tổng thống Liên bang Nga hoặc Chính phủ Liên bang Nga, cũng như trong trường hợp cơ quan hải quan có lý do để tin rằng những nghĩa vụ đã cam kết trước đó sẽ được hoàn thành.

5. Bất kể quy định tại khoản 3 và khoản 4 phần 2 Điều này, không bảo đảm nộp thuế hải quan, thuế, trừ các trường hợp quy định tại phần 6 Điều này, liên quan đến:

1) thiết bị công nghệ (bao gồm cả linh kiện và phụ tùng), việc nhập khẩu không phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật Liên bang Nga về thuế và phí;

2) không khí và tàu biểnđược các tổ chức nhập khẩu nhằm mục đích thực hiện hoạt động kinh tế, cung cấp dịch vụ vận tải theo thủ tục hải quan đối với việc tạm nhập (nhập khẩu) hoặc nhập khẩu vào vốn (cổ phần) được ủy quyền của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cũng như các doanh nghiệp được đặt theo thủ tục hải quan để xử lý trên lãnh thổ hải quan với mục đích sửa chữa;

3) hàng hóa (trừ hàng hóa chịu thuế) nhập khẩu dưới dạng hỗ trợ miễn phí(hỗ trợ) của Liên bang Nga;

4) các mẫu thương mại và khoa học trong quá trình tạm nhập (nhập cảnh) và tạm xuất khẩu của các tổ chức khoa học;

5) khí đốt tự nhiên được xuất khẩu bằng đường ống để lưu trữ tạm thời tại các cơ sở lưu trữ dưới lòng đất nằm ngoài lãnh thổ Liên bang Nga, theo thủ tục hải quan tạm xuất khẩu.

6. Phong tục có quyền quyết định sự cần thiết phải bảo đảm việc nộp thuế hải quan và các loại thuế liên quan đến hàng hóa nêu tại khoản 1 - 4 phần 5 Điều này trong các trường hợp sau:

1) nếu người khai đã thực hiện hoạt động kinh tế nước ngoài dưới một năm;

2) nếu người khai hải quan chưa đáp ứng các yêu cầu nộp thuế hải quan trong thời hạn quy định của các yêu cầu này;

3) nếu người khai hải quan, trong vòng một năm trước khi nộp đơn lên cơ quan hải quan, có liên quan đến trách nhiệm hành chính theo Điều 16.20 của Bộ luật Liên bang Nga về vi phạm hành chính;

4) Quyết định của người khai hải quan chưa được chấp hành trong trường hợp vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan;

5) trong các trường hợp khác khi cơ quan hải quan có lý do để tin rằng các nghĩa vụ đã cam kết trước đó sẽ không được thực hiện.

7. Quyết định về sự cần thiết phải đảm bảo an ninh cho khí đốt tự nhiên xuất khẩu bằng vận tải đường ống để lưu trữ tạm thời tại các cơ sở lưu trữ ngầm nằm ngoài lãnh thổ Liên bang Nga, theo thủ tục hải quan tạm xuất khẩu, được cơ quan hải quan đưa ra trong phù hợp với.

8. Quyết định về sự cần thiết phải đảm bảo việc thanh toán thuế hải quan và thuế giải phóng hàng được đưa ra trong thời hạn giải phóng hàng hóa được quy định.

9. Việc đảm bảo thanh toán thuế hải quan được thực hiện bằng đồng tiền của Liên bang Nga. Số tiền bảo đảm thanh toán thuế hải quan bao gồm số tiền thuế hải quan đối với các hoạt động hải quan và tiền lãi.

10. Theo đoạn 4, cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền trong lĩnh vực hải quan có quyền thiết lập một mức bảo đảm cố định cho việc thanh toán thuế hải quan và thuế liên quan đến một số loại hàng hóa.

Điều 138. Bảo đảm chung trong việc nộp thuế hải quan

1. Bảo đảm chung cho việc nộp thuế hải quan (sau đây gọi là bảo đảm chung) được áp dụng nếu một số hoạt động hải quan được thực hiện bởi cùng một người trên lãnh thổ Liên bang Nga trong một khoảng thời gian nhất định.

2. Biện pháp bảo đảm chung có thể được áp dụng bởi những người đã thực hiện biện pháp bảo đảm đó và cung cấp cho một hoặc nhiều cơ quan hải quan.

3. Theo lựa chọn của người nêu tại khoản 2 Điều này, bảo đảm chung có thể được thực hiện dưới hình thức đặt cọc bằng tiền mặt, bảo lãnh hoặc bảo lãnh ngân hàng.

4. An ninh chung được cung cấp trong thời gian ít nhất một năm. Theo yêu cầu của người quy định tại Phần 2 Điều này, mức bảo đảm chung có thể tăng lên bằng cách:

1) gửi thêm tiền mặt;

2) cấp lại (thay thế) bảo lãnh ngân hàng, thời hạn hiệu lực của bảo lãnh ngân hàng không được nhỏ hơn thời hạn hiệu lực của bảo lãnh ngân hàng đã được cơ quan hải quan chấp nhận trước đó làm bảo đảm chung;

3) thực hiện những thay đổi thích hợp đối với hợp đồng bảo lãnh.

5. Việc kiểm soát việc sử dụng biện pháp bảo đảm chung được thực hiện bởi cơ quan hải quan đã tiếp nhận biện pháp bảo đảm đó.

6. Trong trường hợp tài sản thế chấp bị tịch thu, cơ quan tiến hành thu hồi sẽ thông báo cho người cung cấp tài sản đảm bảo chung về việc này trong vòng ba ngày làm việc kể từ ngày bị tịch thu tài sản thế chấp.

7. Cơ quan hải quan phát hiện hành vi vi phạm việc thực hiện nghĩa vụ của một người, kéo theo nghĩa vụ nộp thuế hải quan và các khoản thuế mà việc thực hiện được đảm bảo bằng bảo lãnh hoặc bảo lãnh ngân hàng, có quyền xử lý như chủ nợ (người thụ hưởng) có đầy đủ các quyền của chủ nợ (người thụ hưởng), kể cả khi có thỏa thuận bảo lãnh hoặc bảo lãnh ngân hàng thì cơ quan hải quan khác đứng tên là chủ nợ (người thụ hưởng).

8. Số tiền bảo đảm chung cho việc nộp thuế hải quan được xác định dựa trên số tiền thuế hải quan và thuế phải nộp, có tính đến các yêu cầu nêu tại khoản 1 và 2. Liên quan đến một số loại hàng hóa nhất định, Chính phủ Liên bang Nga có quyền xác định các trường hợp và điều kiện theo đó số tiền bảo đảm chung được cung cấp có thể thấp hơn số tiền thuế hải quan và thuế mà việc thanh toán được đảm bảo bởi chính phủ đó. an ninh chung, cũng như thủ tục xác định tỷ lệ giữa số tiền bảo đảm chung được cung cấp với số tiền thuế hải quan, thuế quan và thuế mà việc thanh toán được đảm bảo bởi khoản bảo đảm chung đó.

Điều 139. Áp dụng biện pháp an ninh chung khi thực hiện hoạt động hải quan

1. Theo yêu cầu của người cung cấp an ninh chung, cơ quan hải quan đã tiếp nhận an ninh chung cấp giấy xác nhận về việc cung cấp an ninh chung (sau đây gọi là xác nhận) theo mẫu do cơ quan hành pháp liên bang có thẩm quyền phê duyệt. trong lĩnh vực hải quan.

2. Xác nhận là tài liệu thể hiện sự chấp nhận của cơ quan hải quan đối với an ninh chung và khả năng sử dụng nó trong cơ quan hải quan được chỉ định trong xác nhận với tư cách là cơ quan hải quan trong đó một số hoạt động hải quan được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định.

3. Xác nhận được cấp cho từng cơ quan hải quan trong đó một số hoạt động hải quan được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định, trong phạm vi mức bảo đảm chung được chấp nhận.

4. Việc xác nhận phải nêu rõ:

1) cơ quan hải quan đã chấp nhận biện pháp bảo đảm chung;

2) người thực hiện bảo đảm chung;

3) số tiền bảo đảm chung được chấp nhận;

4) thời hạn hiệu lực của biện pháp bảo đảm chung được chấp nhận, trong thời gian đó có thể kịp thời thực hiện các biện pháp để thu nợ thuế hải quan bằng cách tịch thu biện pháp bảo đảm chung;

5) các hoạt động hải quan đã được chấp nhận về an ninh chung;

6) cơ quan hải quan nơi một số hoạt động hải quan được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định;

7) mức độ bảo đảm chung có thể được sử dụng tại cơ quan hải quan nơi một số hoạt động hải quan được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định.

5. Tổng số tiền của tất cả các xác nhận được phát hành đồng thời và hợp lệ không được vượt quá số tiền bảo đảm chung được chấp nhận, ngoại trừ các trường hợp được thiết lập theo Phần 8 Điều 138 của Luật Liên bang này.

6. Cơ quan hải quan nơi chấp nhận biện pháp bảo đảm chung thông báo cho cơ quan hải quan nơi tiến hành hoạt động hải quan về việc chấp nhận biện pháp bảo đảm chung và cấp giấy xác nhận.

7. Cơ quan hải quan, trong đó một số hoạt động hải quan được thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định, bảo lưu mức bảo đảm cần thiết để thực hiện các hoạt động hải quan để thanh toán thuế hải quan từ số tiền hoặc một phần số tiền Bảo đảm chung không được bảo đảm, với điều kiện là thời hạn hiệu lực của bảo đảm chung đủ để kịp thời gửi cơ quan hải quan yêu cầu thực hiện nghĩa vụ đã được chấp nhận trước cơ quan hải quan này trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ đó.

8. Trong trường hợp hoàn thành nghĩa vụ được bảo đảm bằng bảo đảm chung, số tiền bảo đảm chung được bảo lưu sẽ được giải phóng (dành riêng) với điều kiện cơ quan hải quan hài lòng rằng nghĩa vụ bảo đảm đã được hoàn thành.

9. Trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm bằng an ninh chung, cơ quan hải quan nơi có nghĩa vụ chưa được thực hiện sẽ tịch thu an ninh chung được cung cấp theo Chương 18 của Luật Liên bang này.

10. Nếu cơ quan hải quan có đủ năng lực kỹ thuật và theo yêu cầu của người bảo đảm chung, việc hạch toán và kiểm soát việc áp dụng biện pháp bảo đảm chung có thể được thực hiện bằng hệ thống thông tin mà không cần xác nhận. Trong trường hợp này, cơ quan hải quan nơi thực hiện một số hoạt động hải quan trong một khoảng thời gian nhất định, thông qua hệ thống thông tin Cơ quan hải quan bảo lưu số tiền bảo đảm cần thiết để thực hiện các hoạt động hải quan nhằm thanh toán thuế hải quan từ số tiền hoặc một phần số tiền của khoản bảo đảm chung không được bảo đảm, với điều kiện là thời hạn hiệu lực của khoản bảo đảm chung sẽ đủ cho cơ quan hải quan nộp kịp thời yêu cầu thực hiện nghĩa vụ đã được cơ quan hải quan chấp nhận trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ đó. Theo đơn đăng ký bằng văn bản của người cung cấp bảo đảm chung, không quá một lần mỗi tháng, cơ quan hải quan đã chấp nhận bảo đảm chung sẽ cung cấp cho người được chỉ định một báo cáo về việc sử dụng bảo đảm chung, nhưng không quá ba năm trước ứng dụng. Mẫu báo cáo về việc sử dụng an ninh chung được phê duyệt bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan.

Điều 140. Cầm cố tài sản

1. Việc cầm cố tài sản được thể hiện bằng sự thoả thuận cầm cố tài sản giữa cơ quan hải quan và người nộp thuế hải quan. Khi vận chuyển hàng hóa theo thủ tục hải quan quá cảnh hải quan, việc cầm cố tài sản cũng có thể được người khác đại diện nếu người này có quyền sở hữu, sử dụng và (hoặc) định đoạt hàng hóa mà việc nộp thuế hải quan và thuế được đảm bảo.

2. Các quy định của pháp luật dân sự Liên bang Nga và Luật Liên bang này áp dụng đối với các quan hệ pháp lý liên quan đến việc ký kết hợp đồng cầm cố tài sản, việc thực hiện các nghĩa vụ được bảo đảm bằng cầm cố, tịch thu tài sản cầm cố và việc chấm dứt cam kết.

3. Đối tượng của cầm cố có thể là tài sản mà theo pháp luật dân sự của Liên bang Nga, có thể là đối tượng của cầm cố, ngoại trừ:

1) tài sản nằm ngoài Liên bang Nga;

2) tài sản đã được cầm cố để bảo đảm cho một nghĩa vụ khác hoặc tài sản bị cản trở bởi các nghĩa vụ khác trước đó có lợi cho bên thứ ba;

3) hàng hóa và động vật dễ hư hỏng;

4) điện, nhiệt và các loại năng lượng khác;

5) doanh nghiệp;

6) quyền tài sản;

7) chứng khoán;

8) vật thể không gian;

9) cầm cố hàng hóa đang lưu thông;

10) các sản phẩm và chất thải sản xuất bị cấm bán tự do theo luật pháp Liên bang Nga;

11) tài sản mà việc thu hồi tài sản đó, theo luật pháp Liên bang Nga, chỉ được áp dụng theo quyết định của tòa án.

4. Đối tượng cầm cố trong suốt thời gian hiệu lực của hợp đồng cầm cố tài sản phải nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga.

5. Để xác định giá trị thị trường của đối tượng cầm cố, việc đánh giá đối tượng cầm cố được thực hiện theo quy định pháp luật điều chỉnh hoạt động định giá ở Liên bang Nga.

6. Người có tài sản cầm cố khi chọn cầm cố tài sản để bảo đảm cho việc nộp thuế hải quan và thuế gửi cơ quan hải quan đề nghị ký kết thoả thuận về việc cầm cố tài sản. Cùng với đề xuất nói trên, dự thảo thỏa thuận về cầm cố tài sản, được người này ký và chứng nhận theo cách thức được quy định bởi luật dân sự của Liên bang Nga, và các tài liệu xác nhận quyền sở hữu đối với vật cầm cố và giá trị thị trường của nó, có thể được được trình bày dưới dạng bản gốc, được làm thành hai bản giống hệt nhau hoặc bản sao có công chứng.

7. Dự thảo thỏa thuận cầm cố tài sản phải có quy định:

1) Không được cầm cố tài sản tiếp theo để bảo đảm nghĩa vụ với cơ quan hải quan trong thời hạn hiệu lực của hợp đồng cầm cố tài sản;

2) Người sở hữu tài sản cầm cố (bên cầm cố) không có quyền định đoạt tài sản cầm cố nếu không có sự đồng ý của cơ quan hải quan;

3) Bên cầm cố có nghĩa vụ bảo hiểm bằng chi phí của mình vật cầm cố, bất kể vật cầm cố vẫn thuộc người cầm cố hay đã được chuyển giao cho cơ quan hải quan;

4) bên cầm cố định giá tài sản thế chấp bằng chi phí của mình;

5) Bên cầm cố và cơ quan hải quan có thỏa thuận tịch thu tài sản cầm cố ngoài tòa án trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm bằng cầm cố tài sản;

6) Được phép thay thế đối tượng cầm cố khi có sự đồng ý bằng văn bản của cơ quan hải quan bằng một tài sản khác có giá trị tương đương, được thể hiện bằng một thỏa thuận bổ sung cho thỏa thuận cầm cố tài sản;

7) trong trường hợp tịch thu tài sản cầm cố, chi phí thực hiện việc này sẽ được chi trả bằng số tiền nhận được từ việc bán đối tượng cầm cố và nếu không đủ sẽ do người cầm cố chi trả.

8. Thỏa thuận cầm cố tài sản có thể được ký kết nếu giá trị thị trường của đối tượng cầm cố vượt quá mức bảo đảm cần thiết để nộp thuế hải quan trên 20%.

9. Hợp đồng cầm cố tài sản có thể được giao kết với việc tài sản cầm cố được giữ lại bên người cầm cố hoặc việc chuyển giao tài sản cầm cố cho cơ quan hải quan. Hợp đồng cầm cố tài sản được ký kết mà đối tượng cầm cố vẫn thuộc về bên cầm cố, nếu cơ quan hải quan không có căn cứ cho rằng đối tượng cầm cố sẽ không được đáp ứng các điều kiện về sử dụng, định đoạt, bảo quản.

10. Đề nghị ký kết hợp đồng cầm cố tài sản được cơ quan hải quan xem xét trong thời hạn không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan hải quan nhận được văn bản đề nghị và hồ sơ kèm theo.

11. Trường hợp ký kết hợp đồng cầm cố tài sản, cơ quan hải quan cấp giấy tiếp nhận hải quan cho bên cầm cố.

12. Trường hợp từ chối ký kết thỏa thuận cầm cố tài sản, cơ quan hải quan trong thời hạn quy định tại khoản 10 Điều này thông báo cho người đề nghị ký kết thỏa thuận cầm cố tài sản và nêu rõ lý do. làm cơ sở cho việc từ chối.

13. Trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm bằng cầm cố tài sản, số thuế hải quan và thuế phải nộp sẽ được chuyển vào tài khoản của Kho bạc Liên bang và (hoặc) vào tài khoản được xác định theo điều ước quốc tế của các quốc gia thành viên Liên minh Hải quan, với chi phí thu được từ việc bán tài sản cầm cố theo lệnh được thành lập theo luật pháp của Liên bang Nga.

14. Mọi chi phí liên quan đến việc ký kết hợp đồng cầm cố tài sản và tịch thu tài sản cầm cố do bên cầm cố chịu.

Điều 141. Bảo lãnh ngân hàng

1. Cơ quan hải quan để bảo đảm cho việc nộp thuế hải quan, chấp nhận bảo lãnh ngân hàng của ngân hàng, tổ chức tín dụng khác hoặc tổ chức bảo hiểm có tên trong Sổ đăng ký ngân hàng, tổ chức tín dụng khác và tổ chức bảo hiểm có quyền phát hành. bảo lãnh ngân hàng việc thanh toán thuế hải quan và thuế được duy trì bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan (sau đây trong chương này - Cơ quan đăng ký).

2. Các quy định của pháp luật Liên bang Nga về ngân hàng và hoạt động ngân hàng, pháp luật dân sự của Liên bang Nga và Luật Liên bang này áp dụng đối với các quan hệ pháp lý liên quan đến việc cấp bảo lãnh ngân hàng, nộp yêu cầu bồi thường theo bảo lãnh ngân hàng, việc thực hiện nghĩa vụ của người bảo lãnh và chấm dứt bảo lãnh ngân hàng.

3. Bảo lãnh ngân hàng được cơ quan hải quan chấp nhận nếu tại thời điểm cơ quan hải quan nhận được, người bảo lãnh có tên trong Sổ đăng ký, với điều kiện số tiền tối đa của một bảo lãnh ngân hàng và số tiền tối đa của tất cả các ngân hàng có hiệu lực đồng thời. không vượt quá các cam kết được chỉ định trong Sổ đăng ký dành cho người bảo lãnh này.

4. Bảo lãnh của ngân hàng phải không thể hủy ngang. Nó sẽ chỉ ra:

1) nghĩa vụ của người nộp thuế hải quan và các loại thuế khác, việc thực hiện đúng nghĩa vụ được đảm bảo bằng bảo lãnh ngân hàng;

2) quyền được cơ quan hải quan xóa bỏ số tiền mà người bảo lãnh phải trả trong trường hợp người bảo lãnh không thực hiện nghĩa vụ của mình theo bảo lãnh ngân hàng;

3) nghĩa vụ của người bảo lãnh phải nộp phạt cho cơ quan hải quan số tiền 0,1 phần trăm số tiền phải trả cho mỗi ngày chậm trễ theo lịch;

4) điều kiện theo đó việc thực hiện nghĩa vụ của người bảo lãnh theo bảo lãnh ngân hàng là việc nhận tiền thực tế vào tài khoản của Kho bạc Liên bang và (hoặc) vào tài khoản được xác định theo hiệp ước quốc tế của các quốc gia thành viên Liên minh Hải quan ;

5) thời hạn hiệu lực của bảo lãnh ngân hàng.

5. Thời hạn hiệu lực của bảo lãnh ngân hàng được cung cấp không quá 36 tháng và phải đủ để cơ quan hải quan kịp thời gửi yêu cầu bảo lãnh ngân hàng cho người bảo lãnh trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ được bảo lãnh ngân hàng.

6. Bảo lãnh ngân hàng có hiệu lực kể từ thời điểm nộp cho cơ quan hải quan. Được phép chấp nhận bảo lãnh ngân hàng trước khi bảo lãnh ngân hàng có hiệu lực, với điều kiện là bảo lãnh ngân hàng được cung cấp nhằm mục đích đảm bảo tính liên tục của việc thanh toán thuế hải quan và thuế theo nghĩa vụ hiện tại và chênh lệch giữa ngày nộp cho cơ quan có thẩm quyền. cơ quan hải quan và ngày bảo lãnh ngân hàng có hiệu lực không quá 15 ngày. Bảo lãnh ngân hàng như vậy được sử dụng để bảo đảm cho việc thanh toán thuế hải quan và thuế sau khi nó có hiệu lực.

7. Người nộp thuế hải quan khi lựa chọn bảo lãnh ngân hàng để bảo đảm nộp thuế hải quan phải nộp cho cơ quan hải quan: thư xin việc bảo lãnh ngân hàng. Bảo lãnh ngân hàng cũng có thể được nộp cho cơ quan hải quan bởi ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác đã phát hành bảo lãnh ngân hàng (người bảo lãnh). Cùng với bảo lãnh ngân hàng, dưới dạng bản chính hoặc bản sao có công chứng, phải cung cấp các tài liệu xác nhận quyền hạn liên quan của người ký bảo lãnh ngân hàng. Nếu các tài liệu được chỉ định trước đó đã được nộp cho cơ quan hải quan thì không cần phải nộp thêm.

8. Cơ quan hải quan xem xét bảo lãnh ngân hàng đã nhận trong thời gian không quá ba ngày làm việc kể từ ngày nhận được.

9. Trường hợp chấp nhận bảo lãnh ngân hàng, cơ quan hải quan cấp giấy biên nhận hải quan cho người nộp thuế hải quan.

10. Trong trường hợp từ chối chấp nhận bảo lãnh ngân hàng, cơ quan hải quan trong thời hạn quy định tại phần 8 của Điều này sẽ thông báo cho người xuất trình bảo lãnh ngân hàng về việc này, nêu rõ lý do làm cơ sở cho việc từ chối.

11. Việc hoàn trả bảo lãnh ngân hàng được cơ quan hải quan thực hiện trên cơ sở đơn đề nghị bằng văn bản của người nộp thuế hải quan với điều kiện cơ quan hải quan hài lòng rằng nghĩa vụ bảo đảm đã được thực hiện, chấm dứt hoặc được cung cấp. rằng nghĩa vụ đó chưa phát sinh. Thay vì trả lại bảo lãnh ngân hàng, cơ quan hải quan được phép gửi thư cho người bảo lãnh về việc giải phóng người bảo lãnh khỏi các nghĩa vụ của mình liên quan đến việc cơ quan hải quan từ bỏ quyền của mình theo bảo lãnh ngân hàng.

12. Thời gian xem xét đơn đề nghị bằng văn bản của người nộp thuế hải quan không quá năm ngày làm việc, kể từ ngày cơ quan hải quan nhận được văn bản. Trong trường hợp từ chối trả lại bảo lãnh ngân hàng, cơ quan hải quan trong thời hạn quy định sẽ thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế hải quan về việc này, nêu rõ lý do làm cơ sở cho việc từ chối.

13. Trong trường hợp Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga thu hồi giấy phép hoạt động ngân hàng của ngân hàng, tổ chức tín dụng khác hoặc cơ quan điều hành liên bang thực hiện chức năng kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực hoạt động bảo hiểm (kinh doanh bảo hiểm), thì giấy phép thực hiện các hoạt động bảo hiểm từ một tổ chức bảo hiểm đã phát hành bảo lãnh ngân hàng, người nộp thuế hải quan và các loại thuế có nghĩa vụ được bảo đảm bằng bảo lãnh ngân hàng của ngân hàng được chỉ định, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác, có nghĩa vụ, không muộn hơn một tháng kể từ ngày thu hồi giấy phép liên quan, để cung cấp cho cơ quan hải quan sự đảm bảo khác cho việc thanh toán thuế hải quan. Sau khi hết thời hạn quy định trong phần này, bảo lãnh ngân hàng được coi là không hợp lệ và có thể được trả lại cho người nộp thuế hải quan theo thủ tục quy định tại phần 11 của điều này.

14. Cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền trong lĩnh vực tài chính, trên cơ sở thỏa thuận với cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền trong lĩnh vực hải quan, quy định cho các ngân hàng, các tổ chức tín dụng và tổ chức bảo hiểm số tiền tối đa của một bảo lãnh ngân hàng và số tiền tối đa của một khoản bảo lãnh ngân hàng. tất cả các bảo lãnh ngân hàng có hiệu lực đồng thời do một ngân hàng hoặc một tổ chức tín dụng khác, một tổ chức bảo hiểm phát hành để chấp nhận bảo lãnh ngân hàng của cơ quan hải quan nhằm bảo đảm nộp thuế hải quan.

15. Xác định mức tối đa tối đa của một bảo lãnh ngân hàng và mức tối đa của tất cả các bảo lãnh ngân hàng có hiệu lực đồng thời được xác định cho một ngân hàng, tổ chức tín dụng khác và chi nhánh của các ngân hàng đó.

Điều 142. Lưu giữ Sổ đăng ký ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, tổ chức bảo hiểm có quyền cấp bảo lãnh ngân hàng để nộp thuế hải quan

1. Việc đưa ngân hàng, tổ chức tín dụng khác và tổ chức bảo hiểm vào Sổ đăng ký được thực hiện với các điều kiện quy định tại Điều này. Sổ đăng ký có thể bao gồm thêm chi nhánh ngân hàng và tổ chức tín dụng khác thay mặt ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng khác phát hành bảo lãnh ngân hàng. Không có phí để đưa vào Sổ đăng ký.

2. Điều kiện để ngân hàng, tổ chức tín dụng khác được đưa vào Sổ đăng ký là:

1) có giấy phép thực hiện các hoạt động ngân hàng do Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga cấp, trong đó nêu rõ quyền phát hành bảo lãnh ngân hàng;

2) thực hiện các hoạt động ngân hàng ít nhất 5 năm;

3) sẵn có của đăng ký vốn ủy quyền với số tiền ít nhất là 200 triệu rúp;

4) nguồn vốn riêng (vốn) sẵn có với số lượng ít nhất một tỷ rúp;

5) tuân thủ các tiêu chuẩn bắt buộc, pháp luật quy định Liên bang Nga về ngân hàng và hoạt động ngân hàng cho tất cả các ngày báo cáo trong sáu tháng qua;

6) Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga không yêu cầu thực hiện các biện pháp phục hồi tài chính của tổ chức tín dụng;

3. Điều kiện để đưa chi nhánh ngân hàng, chi nhánh tổ chức tín dụng khác vào Sổ đăng ký là:

1) đưa ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng khác vào Sổ đăng ký;

2) nhập chi nhánh vào Sách đăng ký nhà nước tổ chức tín dụng;

3) sự hiện diện của chi nhánh trong việc phát hành bảo lãnh ngân hàng theo quy định của chi nhánh.

4. Điều kiện để tổ chức bảo hiểm được đưa vào Sổ đăng ký bao gồm:

1) có giấy phép vĩnh viễn hợp lệ từ cơ quan điều hành liên bang thực hiện chức năng kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực hoạt động bảo hiểm (kinh doanh bảo hiểm) để có quyền thực hiện các hoạt động bảo hiểm;

2) có vốn ủy quyền đăng ký với số tiền ít nhất là 500 triệu rúp;

3) thực hiện các hoạt động với tư cách là tổ chức bảo hiểm trong ít nhất 5 năm;

4) không có khoản lỗ nào trong năm dương lịch vừa qua;

5) sự hiện diện của tài sản tự do tính đến ngày báo cáo cuối cùng với số lượng không thấp hơn số tiền tiêu chuẩn;

6) sự hiện diện của tài sản ròng vào cuối kỳ báo cáo gần nhất, giá trị của tài sản đó không được thấp hơn số vốn ủy quyền đã góp;

7) không có nợ khi nộp thuế hải quan.

5. Để được đưa vào Sổ đăng ký, ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác phải nộp đơn lên cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan bằng văn bản và nộp các tài liệu sau:

1) Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác:

a) các tài liệu cấu thành;

c) Giấy chứng nhận đăng ký tổ chức tín dụng do Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga cấp (nếu được cấp);

d) giấy phép của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga để thực hiện các hoạt động ngân hàng, trong đó nêu rõ quyền phát hành bảo lãnh ngân hàng;

đ) Thẻ có xác nhận theo mẫu có chữ ký theo quy định quan chức ngân hàng, tổ chức tín dụng khác được quyền ký bảo lãnh ngân hàng và con dấu của ngân hàng, tổ chức tín dụng khác;

f) văn bản tính toán vốn chủ sở hữu (vốn) cho từng ngày báo cáo trong sáu tháng gần nhất, có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có xác nhận đóng dấu;

g) Bảng cân đối kế toán kế toán tổ chức tín dụng tại thời điểm báo cáo gần nhất, có chữ ký của Giám đốc và kế toán trưởng và có xác nhận đóng dấu;

h) Báo cáo lãi lỗ tại ngày báo cáo gần nhất có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có đóng dấu xác nhận;

i) Giấy chứng nhận tuân thủ các chuẩn mực bắt buộc cho từng ngày báo cáo trong 6 tháng gần nhất, có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có đóng dấu xác nhận;

j) báo cáo của kiểm toán viên về độ tin cậy báo cáo tài chính Trong năm vừa qua;

2) Tổ chức bảo hiểm:

a) các tài liệu cấu thành;

b) một tài liệu xác nhận việc thực hiện một mục về một pháp nhân trong Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của Nhà nước;

c) giấy phép vĩnh viễn (kèm theo) của cơ quan điều hành liên bang thực hiện chức năng kiểm soát, giám sát trong lĩnh vực hoạt động bảo hiểm (kinh doanh bảo hiểm) về quyền thực hiện hoạt động bảo hiểm;

d) Thẻ có xác nhận theo quy định có chữ ký mẫu của cán bộ của tổ chức bảo hiểm được ủy quyền ký bảo lãnh ngân hàng và dấu của tổ chức bảo hiểm;

e) Bảng cân đối kế toán hai quý gần nhất có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có đóng dấu xác nhận;

f) Báo cáo lãi lỗ từng quý trong năm dương lịch gần nhất có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có đóng dấu xác nhận;

g) Tính toán tỷ lệ tài sản, nợ phải trả từng quý trong năm dương lịch vừa qua, có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có xác nhận đóng dấu;

h) Văn bản thông tin về các chỉ tiêu hoạt động chính của 2 quý gần nhất có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có đóng dấu xác nhận;

i) báo cáo của kiểm toán viên về độ tin cậy của báo cáo tài chính trong năm qua.

6. Để được ghi vào Sổ đăng ký chi nhánh ngân hàng, chi nhánh tổ chức tín dụng khác, kèm theo các giấy tờ quy định tại khoản 1 phần 5 Điều này, phải có:

1) quy định của chi nhánh;

2) thư thông tin Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga về việc đưa chi nhánh vào Sổ đăng ký nhà nước của các tổ chức tín dụng;

3) Thẻ có chứng thực theo quy định, có chữ ký mẫu của cán bộ chi nhánh được ủy quyền ký bảo lãnh ngân hàng và có đóng dấu của chi nhánh.

7. Các tài liệu quy định tại khoản 5 và 6 Điều này có thể được xuất trình dưới dạng bản chính hoặc bản sao có công chứng. Sau khi hoàn tất việc xem xét đơn, cơ quan hành pháp liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan có nghĩa vụ trả lại cho người nộp đơn, theo yêu cầu của người đó, bản gốc của các tài liệu đã nộp.

8. Cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan xem xét đơn đăng ký vào Sổ đăng ký và đưa ra, trong thời hạn không quá 30 ngày kể từ ngày nhận được, quyết định đưa ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc bảo hiểm khác vào tổ chức trong Sổ đăng ký hoặc từ chối đưa mục vào Sổ đăng ký. Quyết định từ chối đưa vào Sổ đăng ký chỉ được đưa ra trong trường hợp không tuân thủ các điều kiện để đưa vào Sổ đăng ký quy định tại phần 2 - 4 của điều này và (hoặc) không nộp các tài liệu quy định trong phần 5 và 6 của bài viết này. Người nộp đơn được thông báo về quyết định bằng văn bản trong vòng ba ngày làm việc kể từ ngày ra quyết định đó. Nếu việc đưa vào Sổ đăng ký bị từ chối, lý do từ chối sẽ được nêu rõ thêm.

9. Cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan, sau khi xác nhận các tài liệu và thông tin do người nộp đơn nộp, có quyền yêu cầu từ bên thứ ba, cũng như từ cơ quan chính phủ tài liệu có chứa thông tin cần thiết. Những người này phải nộp các tài liệu được yêu cầu trong vòng 10 ngày kể từ ngày nhận được yêu cầu. Việc yêu cầu cung cấp tài liệu, thông tin không kéo dài hoặc đình chỉ thời hạn quy định tại Phần 8 Điều này.

10. Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác hoặc tổ chức bảo hiểm được đưa vào Sổ đăng ký trong thời hạn 3 năm kể từ ngày 1 của tháng tiếp theo tháng có quyết định đưa vào Sổ đăng ký.

11. Cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan, theo đơn đăng ký của ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác để thay đổi thông tin có trong Sổ đăng ký, thực hiện các thay đổi cần thiết đối với Sổ đăng ký trên cơ sở các tài liệu xác nhận những thay đổi đó.

12. Mẫu và thủ tục duy trì Sổ đăng ký được phê duyệt bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan.

13. Cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan đảm bảo việc xuất bản Sổ đăng ký định kỳ nhưng ít nhất ba tháng một lần trên trang web chính thức và trên các ấn phẩm chính thức của cơ quan đó.

Điều 143. Trách nhiệm của ngân hàng, tổ chức tín dụng khác và tổ chức bảo hiểm trong Sổ đăng ký

Các ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức bảo hiểm khác có tên trong Sổ đăng ký có nghĩa vụ:

1) tuân thủ giới hạn về số tiền tối đa của một bảo lãnh ngân hàng và số tiền tối đa của tất cả các bảo lãnh ngân hàng có hiệu lực đồng thời do một ngân hàng, một tổ chức tín dụng khác hoặc một tổ chức bảo hiểm phát hành để cơ quan hải quan chấp nhận bảo lãnh ngân hàng đó nhằm bảo đảm nộp thuế hải quan và thuế;

2) gửi tài liệu báo cáo đã điền đầy đủ hợp lệ và các thông tin khác một cách kịp thời theo quy trình duy trì Sổ đăng ký;

3) thực hiện đầy đủ các điều khoản của bảo lãnh ngân hàng và các nghĩa vụ theo đó.

Điều 144. Loại trừ ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, tổ chức bảo hiểm khỏi Sổ đăng ký

1. Ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác sẽ bị loại khỏi Sổ đăng ký theo quyết định của cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan trong các trường hợp sau:

1) thanh lý ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác;

2) Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga thu hồi giấy phép thực hiện hoạt động ngân hàng đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác hoặc bởi cơ quan điều hành liên bang thực hiện chức năng kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực hoạt động bảo hiểm (kinh doanh bảo hiểm), giấy phép thực hiện hoạt động bảo hiểm của tổ chức bảo hiểm;

3) không đáp ứng ít nhất một trong các điều kiện để được đưa vào Sổ đăng ký;

4) không thực hiện các nghĩa vụ quy định tại Điều 143 của Luật Liên bang này;

5) hết thời hạn ghi vào Sổ đăng ký, nếu trước khi hết thời hạn quy định, đơn đăng ký lại vào Sổ đăng ký không được nộp theo cách thức quy định;

6) Có văn bản đề nghị của ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức bảo hiểm khác.

2. Cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan, trong vòng ba ngày làm việc kể từ ngày loại trừ ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác khỏi Sổ đăng ký, thông báo cho ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác về việc này, nêu rõ lý do loại trừ.

3. Việc loại ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác khỏi Sổ đăng ký không chấm dứt hiệu lực của các bảo lãnh ngân hàng do họ phát hành và được cơ quan hải quan chấp nhận, đồng thời không miễn trừ trách nhiệm pháp lý của họ đối với việc không thực hiện hoặc không thực hiện. thực hiện không đúng cáchđiều kiện bảo lãnh của ngân hàng đó.

4. Ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác bị loại khỏi Sổ đăng ký do không thực hiện nghĩa vụ theo bảo lãnh ngân hàng có thể được đưa lại vào Sổ đăng ký với điều kiện phải trả nợ thuế hải quan, tiền phạt và tiền lãi một năm sau khi trả nợ khoản nợ như vậy.

5. Một ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác bị loại khỏi Sổ đăng ký do không tuân thủ số tiền tối đa của một bảo lãnh ngân hàng và (hoặc) số tiền tối đa của tất cả các bảo lãnh ngân hàng có hiệu lực đồng thời được xác định trong Sổ đăng ký đối với một ngân hàng nhất định, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm khác có thể được đưa lại vào Sổ đăng ký với điều kiện loại bỏ các lý do loại trừ khỏi Sổ đăng ký.

Điều 145. Đặt cọc (tiền) để bảo đảm nộp thuế hải quan

1. Tiền (tiền) để đảm bảo cho việc thanh toán thuế hải quan và thuế (tiền gửi) được gửi vào tài khoản của Kho bạc Liên bang. Các cá nhân vận chuyển hàng hóa để sử dụng cá nhân qua biên giới hải quan có thể nộp tiền đặt cọc bằng tiền mặt cũng như tại quầy thu ngân của cơ quan hải quan.

2. Tiền lãi không được tính trên số tiền gửi.

3. Trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm bằng khoản đặt cọc bằng tiền mặt, số tiền thuế hải quan, tiền phạt và tiền lãi phải nộp sẽ bị cơ quan hải quan thu từ số tiền đặt cọc bằng tiền mặt theo cách thức do Luật Liên bang này quy định .

4. Sau khi hoàn thành hoặc chấm dứt nghĩa vụ được bảo đảm bằng cầm cố bằng tiền mặt, hoặc nếu nghĩa vụ đó chưa phát sinh, thì cầm cố bằng tiền mặt sẽ được trả lại, sử dụng để nộp thuế hải quan hoặc bù đắp cho khoản thanh toán tạm ứng theo cách thức do Luật Liên bang này quy định .

Cơ quan quản lý quảng cáo có thẩm quyền trong lĩnh vực tài chính. Biên lai hải quan không thể được chuyển nhượng cho người khác. Trường hợp mất biên lai hải quan, cơ quan hải quan đã cấp, căn cứ đơn của người nộp tiền đặt cọc (người kế nhiệm) cấp bản sao biên lai hải quan.

6. Khoản đặt cọc bằng tiền mặt có thể được sử dụng để nộp thuế hải quan đối với hàng hóa có nghĩa vụ được bảo đảm bằng khoản đặt cọc bằng tiền mặt này khi xuất trình biên lai hải quan và tuân thủ một trong các điều kiện sau:

1) nếu các nghĩa vụ đối với hàng hóa nêu trong phần này được hoàn thành hoặc chấm dứt;

2) nếu việc sử dụng tiền đặt cọc để nộp thuế hải quan dẫn đến việc chấm dứt các nghĩa vụ được bảo đảm đối với hàng hóa quy định tại phần này.

7. Số dư tiền đặt cọc chưa được sử dụng để nộp thuế hải quan sẽ được hoàn lại hoặc bù trừ vào khoản tạm ứng theo Điều 149 của Luật Liên bang này.

Điều 146. Bảo đảm

1. Việc bảo lãnh được thể hiện bằng hợp đồng bảo lãnh giữa cơ quan hải quan và người bảo lãnh. Các quy định của pháp luật dân sự Liên bang Nga và Luật Liên bang này áp dụng đối với các quan hệ pháp lý liên quan đến việc ký kết hợp đồng bảo lãnh, việc thực hiện các nghĩa vụ được bảo đảm bằng bảo lãnh, gửi yêu cầu bồi thường cho người bảo lãnh và việc chấm dứt hợp đồng. bảo đảm.

2. Khi người nộp thuế hải quan lựa chọn một biện pháp bảo lãnh để bảo đảm cho việc nộp thuế hải quan thì người dự định bảo lãnh gửi cơ quan hải quan đề nghị ký kết thỏa thuận bảo lãnh. Cùng với đề xuất nói trên, một dự thảo thỏa thuận bảo lãnh, được ký và chứng nhận bởi người được chỉ định theo cách thức được quy định bởi luật dân sự của Liên bang Nga, được xuất trình thành hai bản sao giống hệt nhau, cũng như sự đồng ý của người nộp thuế hải quan và các loại thuế mà người có ý định trở thành người bảo lãnh có thể thay mặt người bảo lãnh cho mình.

3. Dự thảo thỏa thuận bảo lãnh phải có quy định:

1) người nộp thuế hải quan, thuế và người bảo lãnh phải chịu trách nhiệm chung và riêng về việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm;

2) thời hạn hiệu lực của thỏa thuận bảo lãnh không quá hai năm.

4. Bảo lãnh được cơ quan hải quan chấp nhận nếu đáp ứng một trong các điều kiện sau:

1) nếu người dự định trở thành người bảo lãnh đáp ứng các tiêu chí do Chính phủ Liên bang Nga quy định;

2) nếu một người có ý định trở thành người bảo lãnh, trong hợp đồng bảo lãnh cam kết cung cấp, như một tài liệu đảm bảo người bảo lãnh thực hiện đúng nghĩa vụ của mình với cơ quan hải quan, một bảo lãnh ngân hàng, theo đó cơ quan hải quan là người thụ hưởng , với số tiền không ít hơn số tiền mà người bảo lãnh đảm nhận theo nghĩa vụ bảo lãnh. Trong trường hợp này, thỏa thuận bảo lãnh có hiệu lực kể từ ngày cung cấp bảo lãnh ngân hàng được chỉ định.

5. Đề nghị ký kết thỏa thuận bảo lãnh được cơ quan hải quan xem xét trong thời gian không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan hải quan nhận được văn bản đề nghị và hồ sơ kèm theo.

6. Trường hợp có thoả thuận bảo lãnh, cơ quan hải quan cấp giấy biên nhận hải quan cho người nộp thuế hải quan.

7. Trong trường hợp từ chối ký kết thỏa thuận bảo lãnh, cơ quan hải quan trong thời hạn quy định tại phần 5 Điều này sẽ thông báo cho người đề nghị ký kết thỏa thuận bảo lãnh, nêu rõ lý do làm cơ sở từ chối.

8. Để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hải quan và thuế của một số người, việc ký kết thỏa thuận bảo lãnh với người bảo lãnh đối với nghĩa vụ của những người đó có thể được thực hiện bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan. .

9. Cơ quan hải quan không chịu các chi phí liên quan đến việc ký kết hợp đồng bảo lãnh.

Điều 337. Điều kiện chung bảo đảm nộp thuế hải quan

1. Việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hải quan được thực hiện trong các trường hợp sau:

• cung cấp việc hoãn hoặc thanh toán từng phần thuế hải quan và thuế
• giải phóng hàng hóa có điều kiện
• vận chuyển và (hoặc) lưu kho hàng hóa nước ngoài
• thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực hải quan

Điều 338. Số tiền bảo đảm nộp thuế hải quan

1. Mức bảo đảm nộp thuế hải quan do cơ quan hải quan xác định căn cứ vào số tiền thuế hải quan, tiền lãi phải trả khi giải phóng hàng hóa để lưu thông tự do hoặc xuất khẩu theo chế độ hải quan xuất khẩu và không được phép bảo đảm nộp thuế hải quan. vượt quá số lượng quy định. 2. Trường hợp khi xác lập số tiền bảo đảm nộp thuế hải quan không xác định được chính xác số thuế hải quan, thuế phải nộp do không cung cấp cho cơ quan hải quan thông tin chính xác về bản chất của hàng hóa, tên, số lượng, nước xuất xứ và giá trị hải quan, số tiền bảo đảm được xác định dựa trên mức thuế hải quan, thuế, giá vốn hàng hóa cao nhất và (hoặc) số lượng của chúng, có thể được xác định trên cơ sở thông tin có sẵn. 3. Trong trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 153 của Bộ luật này, số tiền bảo đảm nộp thuế hải quan được cơ quan hải quan xác định là phần chênh lệch giữa số tiền thuế hải quan và số thuế có thể được tính lũy kế thêm. có tính đến các yêu cầu nêu tại khoản 1 và 2 của điều này và số tiền thuế hải quan đã nộp. 4. Cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền trong lĩnh vực hải quan có quyền thiết lập một mức bảo đảm cố định cho việc thanh toán thuế hải quan đối với một số loại hàng hóa nhất định, có tính đến các yêu cầu nêu tại khoản 1 và 2 của Điều này. bài báo.

Điều 339. Bảo đảm nộp thuế hải quan đối với người hoạt động trong lĩnh vực hải quan

1. Thực hiện các hoạt động đại lý hải quan, chủ kho tạm, chủ kho hải quan và người vận chuyển hải quan phải bảo đảm nộp thuế hải quan. 2. Mức bảo đảm nộp thuế hải quan khi thực hiện các hoạt động này không được thấp hơn:

• 50 triệu rúp cho một nhà môi giới hải quan
• 2,5 triệu rúp và thêm 1000 rúp trên 1 mét vuông diện tích sử dụng nếu được sử dụng làm nhà kho khu vực mở, hoặc 300 rúp trên 1 mét khối thể tích hữu ích của cơ sở, nếu cơ sở được sử dụng làm nhà kho, dành cho chủ sở hữu kho lưu trữ tạm thời và kho hải quan mở
• 2,5 triệu rúp cho chủ kho lưu trữ tạm thời và kho hải quan đã đóng cửa
• 20 triệu rúp cho một hãng vận chuyển hải quan

Điều 340. Biện pháp bảo đảm nộp thuế hải quan

1. Bảo đảm nộp thuế hải quan theo những cách sau:

• cầm cố hàng hóa, tài sản khác
• bảo lãnh ngân hàng
• gửi tiền vào máy tính tiền hoặc vào tài khoản của cơ quan hải quan trong kho bạc liên bang (gửi tiền mặt)
• sự bảo đảm

Điều 341. Cầm cố hàng hóa, tài sản khác

1. Đối tượng của cầm cố có thể là hàng hóa nhập khẩu vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga, cũng như các tài sản khác có thể là đối tượng của cầm cố theo pháp luật dân sự của Liên bang Nga. 2. Việc cầm cố được thể hiện bằng sự thoả thuận giữa cơ quan hải quan và bên cầm cố. Người cầm cố có thể là người chịu trách nhiệm nộp thuế hải quan, thuế hoặc bất kỳ người nào khác. 3. Trường hợp không thực hiện nghĩa vụ với cơ quan hải quan được bảo đảm bằng cam kết thì số tiền nợ phải nộp thuế hải quan được cơ quan hải quan chuyển vào ngân sách liên bang bằng giá trị tài sản cầm cố. 4. Nếu đối tượng cầm cố là hàng hóa đang được kiểm soát hải quan và được chuyển giao cho cơ quan hải quan thì việc thực hiện yêu cầu của cơ quan hải quan đối với số hàng hóa đó được thực hiện mà không cần ra tòa theo cách thức quy định tại Chương 41. của Bộ Quy tắc này. Việc tịch thu tài sản cầm cố khác được thực hiện theo cách thức đã được xác lập Bộ luật dân sự Liên bang Nga.

Điều 342. Bảo lãnh ngân hàng

1. Cơ quan hải quan, để bảo đảm cho việc thanh toán thuế hải quan, chấp nhận bảo lãnh ngân hàng do ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm phát hành có trong Sổ đăng ký ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác do cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan duy trì ( sau đây trong chương này - đăng ký), theo cách thức do cơ quan này xác định. 2. Cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan có nghĩa vụ đảm bảo công bố thường xuyên trên các ấn phẩm chính thức của mình danh sách các ngân hàng, tổ chức tín dụng hoặc tổ chức bảo hiểm có trong sổ đăng ký. 3. Các quy định của pháp luật Liên bang Nga về ngân hàng và hoạt động ngân hàng và pháp luật dân sự của Liên bang Nga áp dụng đối với các quan hệ pháp lý liên quan đến việc cấp bảo lãnh ngân hàng, nộp yêu cầu bồi thường theo bảo lãnh ngân hàng, việc thực hiện nghĩa vụ của người bảo lãnh và chấm dứt bảo lãnh ngân hàng. 4. Đối với các ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức bảo hiểm có trong sổ đăng ký, cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan quy định số tiền tối đa của một bảo lãnh ngân hàng và số tiền tối đa của tất cả các bảo lãnh ngân hàng có hiệu lực đồng thời do một ngân hàng hoặc một ngân hàng phát hành. tổ chức nhận bảo lãnh ngân hàng chấp nhận của cơ quan hải quan để bảo đảm nộp thuế hải quan.

Điều 343. Thủ tục đưa ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức bảo hiểm vào sổ đăng ký

1. Việc đưa ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức bảo hiểm vào sổ đăng ký được thực hiện với điều kiện quy định tại Điều này. Không có phí khi thêm ngân hàng vào sổ đăng ký. 2. Điều kiện để đưa ngân hàng vào sổ đăng ký là:

• có giấy phép hoạt động ngân hàng do Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga cấp và thực hiện các hoạt động ngân hàng trong ít nhất 5 năm
• sự hiện diện của vốn ủy quyền đăng ký của ngân hàng với số tiền ít nhất 200 triệu rúp
• sự sẵn có của quỹ (vốn) riêng của ngân hàng với số lượng ít nhất một tỷ rúp
• tuân thủ các chuẩn mực kinh tế bắt buộc cho tất cả các ngày báo cáo trong năm dương lịch vừa qua

• đưa chi nhánh vào Sổ đăng ký nhà nước của các tổ chức tín dụng
• chi nhánh có quyền phát hành bảo lãnh ngân hàng theo quy định của chi nhánh
• sự tuân thủ của ngân hàng mẹ với các điều kiện để đưa vào sổ đăng ký hoặc đưa nó vào sổ đăng ký

• có giấy phép vĩnh viễn hợp lệ từ cơ quan điều hành liên bang về giám sát hoạt động bảo hiểm để có quyền tiến hành hoạt động bảo hiểm đối với các loại bảo hiểm trách nhiệm pháp lý được sử dụng trong kinh doanh hải quan
• không nợ cơ quan hải quan
• sự hiện diện của vốn ủy quyền đăng ký ít nhất 500 triệu rúp
• Đã thực hiện hoạt động như một tổ chức bảo hiểm ít nhất 5 năm
• không có lỗ trong năm dương lịch vừa qua
• sự sẵn có của tài sản miễn phí tính đến ngày báo cáo cuối cùng với số lượng không thấp hơn mức quy định
• Tính sẵn có của tài sản ròng vào cuối kỳ báo cáo gần nhất, giá trị của tài sản đó phải không thấp hơn số vốn ủy quyền đã góp

• ngân hàng đại diện cho:
• văn bản cấu thành
• giấy chứng nhận đăng ký của một pháp nhân
• Giấy chứng nhận đăng ký tổ chức tín dụng của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga
• giấy phép của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga để thực hiện các hoạt động ngân hàng
• Thẻ có xác nhận theo đúng quy định, có chữ ký mẫu của cán bộ ngân hàng được ủy quyền ký bảo lãnh ngân hàng và có dấu đóng dấu của ngân hàng
• văn bản tính toán vốn chủ sở hữu (vốn) cho từng ngày báo cáo trong năm dương lịch vừa qua, có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có xác nhận đóng dấu
• bảng cân đối kế toán tại thời điểm báo cáo gần nhất, có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có đóng dấu xác nhận
• Báo cáo lãi lỗ tại ngày báo cáo gần nhất có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có xác nhận đóng dấu
• Giấy chứng nhận tuân thủ các chuẩn mực kinh tế bắt buộc và giá trị các chỉ tiêu tính toán cho từng ngày báo cáo trong năm dương lịch vừa qua, có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có xác nhận của con dấu
• Chi nhánh ngân hàng còn đại diện cho:
• quy định của chi nhánh
• Thư thông báo của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga về việc đưa chi nhánh vào Sổ đăng ký nhà nước của các tổ chức tín dụng
• Thẻ có xác nhận theo quy định có chữ ký mẫu của cán bộ chi nhánh được ủy quyền ký bảo lãnh ngân hàng và dấu đóng dấu của chi nhánh
• Công ty bảo hiểm đại diện cho:
• văn bản cấu thành
• giấy chứng nhận đăng ký nhà nước của một pháp nhân
• Giấy phép vĩnh viễn (có tệp đính kèm) của cơ quan điều hành liên bang về giám sát hoạt động bảo hiểm về quyền tiến hành hoạt động bảo hiểm
• Thẻ có chứng thực theo quy định, có chữ ký mẫu của cán bộ của tổ chức bảo hiểm được ủy quyền ký bảo lãnh ngân hàng và có dấu đóng dấu của tổ chức bảo hiểm.
• bảng cân đối kế toán 2 quý gần nhất có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có xác nhận đóng dấu
• Báo cáo lãi lỗ từng quý trong năm dương lịch gần nhất có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có xác nhận đóng dấu
• tính toán tỷ lệ tài sản, nợ phải trả từng quý trong năm dương lịch vừa qua, có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có xác nhận đóng dấu
• văn bản chứa thông tin về các chỉ tiêu hoạt động chủ yếu của hai quý gần nhất, có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có đóng dấu xác nhận
• bản sao báo cáo kiểm toán về độ tin cậy của báo cáo tài chính năm vừa qua có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng và có đóng dấu xác nhận

Điều 344. Loại trừ ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức bảo hiểm khỏi sổ đăng ký

1. Ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức bảo hiểm bị loại khỏi sổ đăng ký theo quyết định của cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan trong các trường hợp sau:

• giải thể, tổ chức lại ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức bảo hiểm
• Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga thu hồi giấy phép thực hiện hoạt động ngân hàng từ ngân hàng hoặc cơ quan điều hành liên bang để giám sát hoạt động bảo hiểm giấy phép quyền thực hiện hoạt động bảo hiểm từ một tổ chức bảo hiểm
• không đáp ứng ít nhất một trong các điều kiện để được đưa vào sổ đăng ký
• không thực hiện nghĩa vụ theo bảo lãnh của ngân hàng
• hết thời hạn một năm kể từ ngày được đưa vào sổ đăng ký, nếu trước khi hết thời hạn quy định, đơn đăng ký lại vào sổ đăng ký không được nộp theo cách thức quy định

Điều 345. Nộp tiền vào tài khoản của cơ quan hải quan (ký quỹ bằng tiền mặt)

1. Việc gửi tiền vào quầy thu ngân hoặc vào tài khoản của cơ quan hải quan để đảm bảo cho việc thanh toán thuế hải quan (gửi tiền mặt) được thực hiện bằng tiền của Liên bang Nga hoặc bằng đồng tiền của Liên bang Nga. ngoại tệ, tỷ giá được trích dẫn bởi Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. 2. Tiền lãi không được tính trên số tiền gửi. 3. Trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm bằng tiền đặt cọc, số tiền thuế hải quan, tiền phạt và tiền lãi phải trả sẽ được chuyển vào ngân sách liên bang từ số tiền đặt cọc. 4. Sau khi hoàn thành nghĩa vụ được bảo đảm bằng tiền đặt cọc, số tiền đã nộp có thể được hoàn trả theo quy định tại Điều 357 của Bộ luật này hoặc theo yêu cầu của người nộp tiền để nộp thuế hải quan, bù trừ vào số tiền trong tương lai. thuế hải quan hoặc để đảm bảo nộp thuế hải quan theo nghĩa vụ khác với cơ quan hải quan. 5. Để xác nhận việc thanh toán tiền đặt cọc, người gửi tiền vào máy tính tiền hoặc vào tài khoản của cơ quan hải quan sẽ được cấp biên lai hải quan, hình thức và thủ tục sử dụng do cơ quan hành pháp liên bang xác định được ủy quyền trong lĩnh vực hải quan, theo thỏa thuận với cơ quan điều hành liên bang được ủy quyền trong lĩnh vực tài chính, theo quy định tại Điều 357 của Bộ luật này. Biên lai hải quan không thể được chuyển nhượng cho người khác.

Điều 346. Bảo đảm

Bảo lãnh được cấp theo luật dân sự của Liên bang Nga bằng cách ký kết thỏa thuận giữa cơ quan hải quan và người bảo lãnh. Đại lý hải quan, chủ kho tạm, chủ kho hải quan, cửa hàng miễn thuế và những người khác có thể làm người bảo lãnh.

Điều 347. Áp dụng hợp đồng bảo hiểm để bảo đảm nộp thuế hải quan

1. Trong trường hợp được thành lập bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan, cùng với cơ quan điều hành liên bang để giám sát các hoạt động bảo hiểm, hợp đồng bảo hiểm được ký kết theo luật dân sự của Liên bang Nga có thể được sử dụng để bảo đảm cho việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hải quan. 2. Để đảm bảo việc nộp thuế hải quan, cơ quan hải quan chấp nhận hợp đồng bảo hiểm được ký kết với một tổ chức bảo hiểm có tên trong sổ đăng ký của tổ chức bảo hiểm mà hợp đồng bảo hiểm của tổ chức này có thể được chấp nhận làm vật bảo đảm cho việc nộp thuế hải quan. Thủ tục và điều kiện để đưa các tổ chức bảo hiểm vào sổ đăng ký cụ thể, việc loại trừ họ khỏi sổ đăng ký đó, cũng như thủ tục duy trì nó được xác định bởi cơ quan điều hành liên bang có thẩm quyền trong lĩnh vực hải quan, cùng với cơ quan điều hành liên bang về giám sát hoạt động bảo hiểm.