Kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya. Mga regulasyon sa panloob na kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Open Joint Stock Company "X"

  • 1. Pangkalahatang probisyon
  • 1.1. Tinutukoy ng mga Regulasyon na ito ang mga layunin at layunin ng internal control system, ang mga prinsipyo ng paggana nito, pati na rin ang mga katawan at mga taong responsable para sa internal control ng Kumpanya.
  • 1.2. Ang lahat ng mga pagbabago at pagdaragdag sa mga Regulasyon na ito ay ginawa sa pamamagitan ng desisyon ng Lupon ng mga Direktor ng Kumpanya.
  • 2. Istruktura
  • 2.1. Ang panloob na kontrol ay isang patuloy na proseso ng pagpapatakbo na binuo sa mga aktibidad ng Kumpanya at naglalayong pataasin ang kahusayan ng pamamahala sa peligro, kontrol at pamamahala ng korporasyon sa pinakamainam na paraan at may layuning makakuha ng makatwiran at sapat na kumpirmasyon tungkol sa pagkamit ng mga layunin ng Kumpanya sa mga sumusunod na lugar:
    • - kahusayan sa pagpapatakbo at pagiging produktibo, kabilang ang antas ng kahusayan sa pagpapatakbo, pagbuo ng tubo at proteksyon ng asset;
    • - pagiging maaasahan at pagiging maaasahan ng pag-uulat sa pananalapi;
    • - pagsunod sa mga naaangkop na batas at regulasyon na namamahala sa mga aktibidad.
  • 2.2. Ang internal control system ay isang set ng istraktura ng organisasyon, mga hakbang sa pagkontrol, pamamaraan at pamamaraan ng panloob na kontrol, na kinokontrol ng mga panloob na dokumento, inayos at ipinatupad sa Kumpanya ng Lupon ng mga Direktor, pamamahala at iba pang empleyado sa lahat ng antas at para sa lahat ng mga tungkulin.
  • 2.3. Ang mga pamamaraan sa panloob na kontrol ay isang hanay ng mga hakbang na isinagawa ng Komisyon ng Pag-audit ng Kumpanya, ng Komite ng Pag-audit ng Lupon ng mga Direktor ng Kumpanya, ng Lupon ng mga Direktor ng Kumpanya, ng Nag-iisang Lupong Tagapagpaganap ng Kumpanya (General Director), pati na rin ang iba pang mga dibisyon ng Kumpanya na pinahintulutan na gumamit ng panloob na kontrol (mula rito ay tinutukoy bilang mga dibisyon ng Kumpanya), at naglalayong tukuyin ang mga paglabag sa batas at panloob na mga dokumento ng Kumpanya sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, sa pagtatasa ng pagiging epektibo ng pagkamit ng Kumpanya sa mga layunin nito, pati na rin ang pakikipag-ugnayan ng mga paksa ng panloob na kontrol sa bawat isa sa proseso ng pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol.
  • 2.4. Ang pangunahing layunin ng panloob na kontrol ay upang makakuha ng kumpiyansa na naabot ng Kumpanya ang mga layunin nito sa negosyo sa pinakamabisang paraan.
  • 2.5. Ang panloob na kontrol ay idinisenyo upang matiyak na:
    • - kaligtasan ng mga ari-arian, matipid at mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan ng Kumpanya;
    • - pagsunod sa mga kinakailangan kasalukuyang batas, panloob na mga patakaran, pamantayan at pamamaraan ng Kumpanya;
    • - pagpapatupad ng mga plano sa negosyo ng Kumpanya;
    • - pagkakumpleto at pagiging maaasahan ng mga accounting at financial statement, impormasyon sa pamamahala ng Kumpanya;
    • - pagkilala at pagsusuri ng mga panganib sa oras ng kanilang paglitaw sa mga aktibidad ng Kumpanya;
    • - pagpaplano at pamamahala ng panganib sa mga aktibidad ng Kumpanya.
  • 3. Mga prinsipyo ng paggana ng internal control system
  • 3.1. Ang sistema ng panloob na kontrol ng Kumpanya ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:
    • - patuloy na paggana ng panloob na sistema ng kontrol;
    • - pananagutan ng lahat ng mga kalahok sa internal control system - ang kalidad ng mga function ng control na ginagampanan ng bawat tao ay kinokontrol ng iba pang mga kalahok sa internal control system;
    • - paghahati ng mga responsibilidad sa pagitan ng mga empleyado ng Kumpanya;
    • - wastong pag-apruba at pag-apruba ng lahat ng mga transaksyon sa pananalapi at negosyo ng mga awtorisadong tao sa loob ng may-katuturang awtoridad;
    • - tinitiyak ang paghihiwalay ng organisasyon ng dibisyon ng Kumpanya na nagsasagawa ng pang-araw-araw na panloob na kontrol at ang pagganap nitong pananagutan sa Lupon ng mga Direktor sa pamamagitan ng Komite ng Pag-audit;
    • - responsibilidad ng lahat ng mga paksa ng panloob na kontrol para sa wastong pagganap ng mga function ng kontrol;
    • - pakikipag-ugnayan ng lahat ng mga dibisyon at serbisyo ng Kumpanya na nagsasagawa ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
    • - napapanahong paghahatid ng mga mensahe tungkol sa mga natukoy na paglabag at paglihis sa lalong madaling panahon.
  • 4. Mga bahagi ng panloob na sistema ng kontrol
  • 4.1. Kasama sa internal control system ang mga sumusunod na magkakaugnay na bahagi:
    • - ang kapaligiran ng kontrol, kabilang ang kakayahan ng mga empleyado ng kumpanya, mga patakaran sa pamamahala, ang paraan ng pamamahala sa paglalaan ng mga kapangyarihan at responsibilidad, istraktura ng organisasyon at pag-unlad ng empleyado, pati na rin ang direksyon at pamamahala ng Lupon ng mga Direktor;
    • - pagtatasa ng panganib - na kung saan ay ang pagkakakilanlan at pagsusuri ng mga nauugnay na panganib kapag nakakamit ang ilang mga layunin na magkakaugnay sa iba't ibang antas;
    • - mga aktibidad sa pagkontrol, na nagbubuod sa mga patakaran at pamamaraan na tumutulong na matiyak na ang mga direktiba ng pamamahala ay natupad, at kasama ang ilang mga aktibidad tulad ng: pag-isyu ng mga pag-apruba, pagkumpirma, pagsasagawa ng mga pag-audit, pagsubaybay sa mga patuloy na aktibidad, pagtiyak sa kaligtasan ng mga ari-arian at paghihiwalay ng mga tungkulin ;
    • - suporta sa impormasyon at mga aktibidad sa pagpapalitan ng impormasyon na naglalayong napapanahon at epektibong pagkilala ng data, ang kanilang pagpaparehistro at pagpapalitan, upang bumuo ng isang pag-unawa sa lahat ng mga paksa ng panloob na kontrol ng mga patakaran at pamamaraan ng panloob na kontrol na pinagtibay ng Kumpanya at matiyak ang kanilang pagpapatupad;
    • - Ang pagsubaybay ay isang proseso na kinabibilangan ng mga function ng pamamahala at pangangasiwa, kung saan tinatasa ang kalidad ng internal control system.
  • 5. Mga katawan at tao na responsable para sa panloob na kontrol
  • 5.1. Ang panloob na kontrol ay isinasagawa ng Lupon ng mga Direktor ng Kumpanya, Komisyon sa Pag-audit, Komite ng Pag-audit, Departamento ng Panloob na Pag-audit, ang Nag-iisang Katawan ng Tagapagpaganap (General Director), gayundin ng iba pang mga empleyado ng Kumpanya sa lahat ng antas, at sa sa parehong oras ang bawat isa ay may isa o isa pang responsibilidad para sa panloob na kontrol.
  • 5.2. Ang mga tungkulin, karapatan at obligasyon, responsibilidad ng mga kalahok sa panloob na kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay ibinibigay ng mga dokumentong pang-organisasyon at administratibo ng Kumpanya. Ang mga dokumentong ito, pati na rin ang iba pang mga dokumentong nakakaapekto sa mga isyu sa panloob na kontrol, ay hindi maaaring sumalungat sa Mga Regulasyon na ito.
  • 5.3. Upang matiyak ang sistematikong katangian ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya, ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay isinasagawa ng awtorisadong dibisyon ng Kumpanya - ang Internal Audit Department na responsable para sa panloob na kontrol, sa pakikipagtulungan sa iba pang mga katawan at dibisyon ng ang kompanya.
  • 5.4. Ang mga tungkulin ng Lupon ng mga Direktor ay kinabibilangan ng:
    • - pagtukoy sa direksyon at pag-apruba ng ilang mga operasyon at estratehiya ng internal control system;
    • - taunang mensahe sa Taunang pangkalahatang pulong shareholders ng Kumpanya sa mga resulta ng pagsusuri at pagsusuri ng pagiging maaasahan at pagiging epektibo ng internal control system batay sa data mula sa mga regular na ulat ng Sole Executive Body, internal at external auditors, Audit Commission, impormasyon mula sa iba pang mga mapagkukunan at kanilang sariling mga obserbasyon sa lahat ng aspeto ng panloob na kontrol, kabilang ang: kontrol sa pananalapi, kontrol sa pagpapatakbo, kontrol sa pagsunod sa batas, kontrol panloob na mga patakaran at mga pamamaraan;
    • - pagpapasiya ng istraktura at komposisyon ng subdibisyon ng Kumpanya na responsable para sa panloob na kontrol;
    • - pagpapabuti ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol.
  • 5.5. Ang responsibilidad para sa pag-oorganisa ng kontrol sa pagiging maaasahan at pagkakumpleto ng pag-uulat sa pananalapi, pagiging maaasahan at kahusayan ng sistema ng panloob na kontrol ng Kumpanya ay nasa Audit Committee ng Lupon ng mga Direktor. Ang tungkulin, layunin, layunin, kapangyarihan ng Audit Committee ay makikita sa Mga Regulasyon sa Lupon ng mga Direktor ng Kumpanya.
  • 5.6. Ang pananagutan para sa paggana nito alinsunod sa patakaran sa larangan ng panloob na kontrol ng Kumpanya na inaprubahan ng Lupon ng mga Direktor ay nakasalalay sa Sole Executive Body ( Pangkalahatang Direktor). Nag-iisang executive body

Ang Kumpanya ay nagpapatupad ng mga pamamaraan para sa panloob na sistema ng kontrol at tinitiyak ang epektibong paggana nito, kaagad na nagpapaalam sa Lupon ng mga Direktor tungkol sa lahat ng makabuluhang panganib ng Kumpanya, mga pagkukulang sa sistema ng panloob na kontrol, mga plano at mga hakbang upang maalis ang mga ito.

  • 5.7. Ang mga empleyado (kabilang ang mga tagapamahala) ng mga departamento sa anumang antas, sa loob ng kanilang kakayahan, ay direktang kasangkot sa detalyadong pagbuo ng mga diskarte at pamamaraan ng kontrol. Kasama sa kanilang mga responsibilidad ang pagharap sa mga hindi pangkaraniwang sitwasyon at problema habang lumilitaw ang mga ito. Ang mga empleyado ay nag-uulat ng mahahalagang isyu o panganib na nagmumula sa isang partikular na transaksyon sa senior management ng Kumpanya.
  • 5.8. Responsibilidad para sa regular na pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, ibig sabihin, ang pagsunod sa mga operasyon sa pananalapi at negosyo ng Kumpanya sa batas. Pederasyon ng Russia at ang Charter ng Kumpanya, gayundin ang pagkakumpleto at pagiging maaasahan ng mga accounting at financial statement ay nakasalalay sa Internal Audit Department, ang tungkulin, mga layunin at layunin nito ay makikita sa Mga Regulasyon sa Internal Audit Department.
  • 5.9. Ang Internal Audit Department ng Kumpanya ay nag-uulat sa Audit Committee ng Board of Directors sa mga resulta ng internal audit. Ang Internal Audit Department ay nag-uulat ng mga natukoy na paglabag sa internal control procedure sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya sa Audit Committee.
  • 5.10. Ang Internal Audit Department ng Kumpanya ay functionally subordinate sa Audit Committee ng Board of Directors, at administratibo sa Sole Executive Body (General Director).
  • 6. Mga pamamaraan at pamamaraan ng panloob na kontrol
  • 6.1. Kasama sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol ng Kumpanya ang:
    • - pagpapasiya ng magkakaugnay at pare-parehong mga layunin at layunin sa iba't ibang antas ng pamamahala ng Kumpanya;
    • - pagkilala at pagsusuri ng mga potensyal at umiiral na pagpapatakbo, pananalapi, estratehiko at iba pang mga panganib na maaaring makagambala sa pagkamit ng mga layunin sa negosyo ng Kumpanya;
    • - pagtatasa ng mga makabuluhang bahagi ng panloob na kontrol;
    • - pagpapasiya ng pamantayan at pagtatasa ng pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
    • - pagpapasiya ng pamantayan at pagtatasa ng pagganap ng mga yunit ng istruktura, mga opisyal at iba pang mga empleyado ng Kumpanya;
    • - pagsusuri sa pananalapi at iba pang impormasyon kumpara sa maihahambing na impormasyon para sa mga nakaraang panahon o sa inaasahang resulta ng mga operasyon;
    • - paggamit ng mga sapat na paraan ng pagtatala ng mga kaganapan at transaksyon;
    • - pagsuri sa kaligtasan ng mga ari-arian;
    • - wastong dokumentasyon ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol;
    • - regular na pagtatasa ng kalidad ng internal control system;
    • - ipaalam sa lahat ng empleyado ng Kumpanya ang kanilang mga responsibilidad sa larangan ng panloob na kontrol;
    • - pamamahagi ng mga pangunahing responsibilidad sa mga empleyado ng Kumpanya para sa pag-apruba at pag-apruba, accounting ng mga transaksyon, pagpapalabas, pag-iimbak at pagtanggap ng mga mapagkukunan, pagsusuri at pag-verify ng mga transaksyon;
    • - pagsasagawa ng mga operasyon lamang ng mga taong pinagkalooban ng naaangkop na awtoridad;
    • - iba pang mga pamamaraan na kinakailangan upang makamit ang mga layunin ng panloob na kontrol.
  • 6.2. Kapag nagsasagawa ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, ang mga pamamaraan ng inspeksyon, pagmamasid, kumpirmasyon, muling pagkalkula, pati na rin ang iba pang mga pamamaraan na kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay ginagamit.
  • 7. Huling probisyon
  • 7.1. Ang probisyong ito sa panloob na kontrol(mula rito ay tinutukoy bilang ang Mga Regulasyon) ng Bukas magkakasamang kompanya Ang "X" (mula dito ay tinutukoy bilang "Kumpanya") ay binuo batay sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, ang Charter ng OJSC "X" (mula dito ay tinutukoy bilang Kumpanya), Mga Regulasyon sa Lupon ng mga Direktor ng OJSC "X", Mga Regulasyon sa Internal Audit Department ng OJSC "X".
  • 7.2. Ang mga pagdaragdag at pagbabago ay maaaring gawin sa Mga Regulasyon sa kasunduan sa Lupon ng mga Direktor, na inaprubahan ng utos (pagtuturo) ng pinuno.
  • 7.3. Ang panahon ng bisa ng Regulasyon na ito ay walang limitasyon.

Ang lugar ng audit commission (auditor) sa sistema ng mga katawan ng joint-stock na kumpanya. Kakayahan ng komisyon sa pag-audit (auditor)

Ang Audit Commission (auditor) ay isang permanenteng inihalal na katawan ng isang pinagsamang kumpanya ng stock (anuman ang uri nito) na nagsasagawa ng mga function ng kontrol (internal audit). Ang Audit Commission ay isang collegial body, ang auditor ay isang indibidwal.

Malaki praktikal na kahalagahan(halimbawa, kapag tinutukoy ang bilog ng mga taong interesado sa transaksyon ng isang kumpanya) may tanong tungkol sa bisa ng kwalipikasyon ng audit commission bilang isang management body. Sa pangkalahatan, ang mismong terminong pamamahala (literal na nangangahulugang aktibidad ng organisasyon upang pamahalaan ang isang bagay) ay medyo marami; Kasama sa pamamahala sa malawak na kahulugan hindi lamang ang pamamahala mismo (subordination), kundi pati na rin ang pag-audit, kontrol, pag-uulat at responsibilidad. Natural, ipinapalagay ng administrasyon ang pagtanggap na iyon mga desisyon sa pamamahala dapat magtapos sa kontrol sa kanilang pagpapatupad (implementasyon) ng lahat ng mas mababang antas. Ngunit mula sa kung ano ang sinabi ito ay hindi sa lahat ng sumusunod na komite sa pag-audit mayroong isang lupong tagapamahala. Ang konklusyong ito ay idinidikta ng mga pagsasaalang-alang ng parehong substantibo at pormal na ligal na kalikasan.

Una, ang mga aktibidad ng komisyon ay hindi naglalayong direktang ayusin ang gawain ng kumpanya; ang mga auditor ay hindi bumalangkas at nagpapatupad ng mga programa, mga plano sa pananalapi at pang-ekonomiya, atbp., at hindi gumagawa ng mga administratibong desisyon na may bisa. Kaya, hindi isinasagawa ng komisyon sa pag-audit ang pangkalahatang pagpapaandar ng pamamahala ng pamamahala sa mga aktibidad ng isang tao. Ito lamang ang nag-aalis sa atin ng karapatang tawagin ang audit commission bilang isang namumunong katawan. Bilang karagdagan, ang kahulugan ng aktibidad sa pag-audit ay tiyak na magsagawa ng kontrol sa mga proseso ng pamamahala, at samakatuwid ang komisyon sa pag-audit ay dapat na independyente mula sa namamahalang kinakatawan. Pangalawa, ang mga tungkulin sa pamamahala at kontrol ay "pinaghihiwalay" ng mismong mambabatas. Ang konklusyon na ito ay maaaring maabot, sa partikular, sa pamamagitan ng pormal na interpretasyon ng talata. 1 sugnay 6 sining. 85 ng Batas sa JSC.

Kaya, komite sa pag-audit, na hindi nagsasagawa ng mga aktibidad na ehekutibo, administratibo at organisasyon, ay isang katawan ng kontrol, hindi pamamahala.

Kakayahan ng audit commission (auditor) ay tinutukoy ng JSC Law, at para sa mga isyung hindi itinatadhana ng batas, ng charter (sugnay 2, artikulo 85 ng JSC Law).

Ang pangunahing gawain ng audit commission (auditor) ay pagpapatupad ng mga inspeksyon (audit) ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya. SA sapilitan ang pag-audit ay isinasagawa batay sa mga resulta ng mga aktibidad ng kumpanya para sa taon. Ito ay naaayon sa reseta ng talata 3 ng Art. 88 ng JSC Law na ang pagiging maaasahan ng data na nakapaloob sa taunang ulat at taunang Financial statement, dapat kumpirmahin ng audit commission (auditor). Bukod dito, ang isang konklusyon sa pagiging maaasahan ng mga dokumentong ito ay impormasyon na ipinag-uutos na ibigay sa mga taong may karapatang lumahok sa pulong (sugnay 3 ng artikulo 52 ng Batas sa JSC, sugnay 3.2 ng Mga Regulasyon sa pagpupulong ng mga shareholder).

Bilang karagdagan, ang pagpapatunay (audit) ay maaaring isagawa kahit anong oras:

  • – sa inisyatiba ng audit commission (auditor) mismo;
  • – sa pamamagitan ng desisyon ng namumunong katawan, lalo na: ang pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder o ang lupon ng mga direktor (supervisory board);
  • – sa kahilingan ng isang shareholder (mga shareholder) na sama-samang nagmamay-ari ng hindi bababa sa 10% ng mga bahagi ng pagboto ng kumpanya (sugnay 3 ng Artikulo 85 ng JSC Law).

Ito ay isang tinatawag na inisyatiba (pambihirang) pag-audit, kung saan parehong hiwalay na operasyon ng negosyo ng kumpanya at transaksyon sa negosyo para sa isang tiyak na tagal ng panahon.

Batay sa mga resulta ng pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya, ang komisyon sa pag-audit (auditor) ay gumuhit konklusyon, na dapat maglaman ng: a) kumpirmasyon ng pagiging maaasahan ng data na nakapaloob sa mga ulat (kabilang ang mga taunang ulat) at iba pang mga dokumento sa pananalapi ng kumpanya; b) impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng paglabag sa pamamaraan na itinatag ng mga ligal na kilos ng Russian Federation accounting at pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi, pati na rin ang mga ligal na kilos ng Russian Federation kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya (Artikulo 87, talata 3 ng Artikulo 88 ng Batas sa JSC). Dahil, tulad ng ipinahiwatig, ang audit body ay hindi isang istraktura ng pamamahala, ang batas ay hindi nagbibigay ng posibilidad ng pag-apila sa mga konklusyon (mga desisyon) ng komisyon sa pag-audit.

Upang makamit ang mga gawain nito, binibigyang kapangyarihan ang audit commission (auditor). ang karapatang humiling sa mga taong may hawak na posisyon sa mga katawan ng pamamahala ng pagsusumite ng mga dokumento sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya(sugnay 4 ng artikulo 85 ng Batas sa JSC). Partikular na itinatakda ng batas ang karapatan ng access sa mga minuto ng mga pagpupulong ng collegiate executive body (clause 2, artikulo 70 ng JSC Law).

Sa iba pang mga bagay, ang control body ay maaaring hinihiling ang pagpupulong ng isang hindi pangkaraniwang pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder (clause 1, artikulo 55 ng JSC Law), gayundin ang mga pulong ng lupon (Supervisory Board) (Clause 1, Artikulo 68 ng JSC Law).

Ang literatura ay hindi malinaw na tinutugunan ang problema ng pagbibigay sa komisyon sa pag-audit (pati na rin sa auditor) ng karapatang magpasimula ng mga isyu sa agenda taunang mga pagpupulong. Kaya, naniniwala si A. Glushetsky na ang isang negatibong solusyon sa problemang ito ay "...ay hahantong sa mga hindi inaasahang komplikasyon sa mga aktibidad ng lipunan," bilang isang resulta kung saan "... isang malawak na interpretasyon ng Batas ay tila [ang may-akda] medyo lohikal at makatwiran" (Glushetssky A Pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder: pagpupulong at pagdaraos. Paglalahat ng kasanayan ng paglalapat ng batas "Sa Pinagsamang Mga Kumpanya ng Stock". – M., 1997. – P. 56). Hindi sumasang-ayon dito si A. Savikov, sa pangkalahatan ay may "... ilang mga pagtutol sa pagbibigay ng komisyon sa pag-audit... ang karapatang hilingin ang pagpupulong ng isang pambihirang pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholders" (Savikov A. Pagbuo ng agenda para sa taunang pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder // Ekonomiya at Batas. 2001. Blg. 12. P. 103). Tila sa kasalukuyan ang batas ay hindi nagbibigay ng malawak na interpretasyon: ang audit commission ay maaaring igiit na magsagawa lamang pambihirang pulong, ang pagsasama ng mga isyu sa agenda ng taunang pagpupulong ay prerogative ng ibang tao at katawan.

Pamamahala sa pananalapi sa mga pasilidad ng pangangalagang pangkalusugan

Ang paglipat ng mga pasilidad sa pangangalagang pangkalusugan sa mga prinsipyo ng mga relasyon sa merkado ay imposible nang walang mga mekanismo pamamahala sa pananalapi naglalayong i-optimize ang potensyal na mapagkukunan.

Pananalapi ay isa sa ilang mga uri ng mga mapagkukunan na madaling mabago sa iba pang mga uri ng mga mapagkukunan.

Pamamahala sa pananalapi sa mga pasilidad ng pangangalagang pangkalusugan -ito ang pamamahala ng paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal institusyong medikal at mga relasyon sa pananalapi na nagmumula sa proseso ng paggalaw ng mga pondo.

Mga layunin ng pamamahala sa pananalapi sa mga pasilidad ng pangangalagang pangkalusugan ay:

1.pinansyal na pagpaplano ng kita at mga gastos;

2. pagpapakilos ng mga mapagkukunang pinansyal;

3. regulasyon ng mga daloy ng pananalapi;

4. pag-audit sa pananalapi.

Ang pagkakaroon ng maraming pinagmumulan ng financing para sa mga pasilidad ng pangangalagang pangkalusugan ay nagdidikta ng pangangailangan na magawang tama na masuri ang sitwasyon na lumitaw at gumawa ng tamang desisyon sa pamamahala.

Teknolohiya sa pamamahala ng pananalapi sa antas ng pasilidad ng pangangalagang pangkalusugan:

1. pangongolekta at pagsusuri ng natanggap na impormasyong pinansyal;

2. paunang pagsusuri posibleng mga alternatibo;

3. compilation planong pangpinansiyal(badyet);

4. pagtataya pinansiyal na mga resulta;

5. pagpapatupad ng plano sa pananalapi (badyet);

6. kontrol sa pagpapatupad ng plano sa pananalapi (badyet).

Kapag sinusuri ang mga kadahilanan na nakakaimpluwensya sa pagbuo at pagpapatupad ng isang plano sa pananalapi (badyet), ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang: kundisyon :

1. supply at demand serbisyong medikal;

2. pagpepresyo ng mga serbisyong medikal;

3. merkado ng mga serbisyong medikal;

4. mapagkukunan ng mga pasilidad sa pangangalagang pangkalusugan;

5. mga teknolohiya para sa paggawa ng mga serbisyong medikal;

6. kahusayan sa ekonomiya (output ng mga serbisyong medikal sa bawat yunit ng gastos);

7. hindi makatwirang gastos;

8. estado ng mga klinikal na sistema ng pamamahala;

9. sistema ng sahod ng mga medikal na tauhan.

Mga tungkulin ng pamamahala sa pananalapi sa antas ng pasilidad ng pangangalagang pangkalusugan ay:

1. organisasyon ng sirkulasyon ng mga mapagkukunang pinansyal ng mga pasilidad sa pangangalagang pangkalusugan;

2. pagbibigay ng mga pasilidad sa pangangalagang pangkalusugan ng mga mapagkukunang pinansyal;

3. pagsusuri ng merkado para sa mga fixed asset at pamumuhunan sa isang institusyong medikal;

4. pagbuo ng basic at kapital ng paggawa institusyong medikal;

5. organisasyon ng gawaing pinansyal.

Ang kalagayang pampinansyal ng mga pasilidad sa pangangalagang pangkalusugan ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang hanay ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakita ng pagkakaroon, paglalagay at paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal.

Sa kasalukuyang sistema ng pangangalagang pangkalusugan ng Russia, financing mga organisasyong medikal isinagawa mula sa mga sumusunod pinagmumulan :

1. sa mas malaking lawak mula sa mga badyet ng lahat ng antas at mga mandatoryong pondo seguro sa kalusugan;

2. bahagyang sa pamamagitan ng pagpapatupad ng mga boluntaryong programa sa segurong pangkalusugan at mula sa mga mamamayan para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal.

Kaugnayan ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya Ang mga medikal na organisasyon sa konteksto ng multi-channel financing ay dahil sa katotohanan na:


1. ang mga mapagkukunang pinansyal ay maaaring mabilis na mabago sa iba pang mga uri ng mga mapagkukunan (paggawa, materyal);

2. at nangangailangan ito ng mga tagapamahala ng pangangalagang pangkalusugan na mapabuti ang pagiging epektibo ng kanilang paggamit.

kaya lang kontrol sa pananalapi ay isa sa mahahalagang tungkulin:

1. mga awtoridad ng estado at munisipyo,

2. kabilang ang mga awtoridad sa kalusugan.

Kapag nagpapatupad kontrol sa pananalapi sinusuri:

1. pagsunod sa pamamaraang itinatag ng mga regulasyong legal na aksyon mga aktibidad sa pananalapi,

2. pagiging posible sa ekonomiya ng pamamahagi at paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal.

Sa panahon ng inspeksyon, sinusuri namin:

1. pagsunod sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyong pinansyal, pag-aayos at pag-iimbak ng mga pinansyal na asset;

2. paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal sa ilalim ng kontrol sa ekonomiya ng organisasyon;

3. ang pagkakaroon ng mga panloob na reserba at mga pagkakataon para sa higit pa epektibong paggamit mapagkukunan;

4. ang estado ng trabaho upang maalis at maiwasan ang mga paglabag sa mga tuntunin ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Depende sa mga awtoridad sa regulasyon, ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa:

1. mga lehislatibong katawan ng kapangyarihan ng estado at lokal na pamahalaan;

2. kontrolin ang mga katawan ng ehekutibong kapangyarihan ng estado at lokal na sariling pamahalaan;

3. mga katawan ng kontrol ng departamento;

4. organo serbisyo sa buwis;

5. kontrolin ang mga komisyon mga organisasyon;

6. mga kumpanya ng pag-audit.

Mga anyo at pamamaraan ng kontrol sa pananalapi ng estado at munisipyo tinutukoy ng Budget Code ng Russian Federation.

Upang magsagawa ng kontrol sa pananalapi, ang mga pambatasan na katawan ng mga Paksa ng Federation at mga munisipalidad ay lumikha sariling control body:

1. Accounts Chamber ng Russian Federation,

2. control chamber,

3. kontrolin ang mga komisyon.

Sinusuri nila ang tamang paggamit mga pondo sa badyet lahat ng antas ng kapangyarihang tagapagpaganap at suriin ang mga aktibidad ng mga katawan na nagsasagawa ng mga badyet.

Kasabay nito, ang kontrol sa pananalapi na isinagawa ng mga pambatasan na katawan para sa mga tagapamahala at tagapagpatupad ng mga badyet (ang Pamahalaan ng Russian Federation, mga pederal na ministri at mga departamento, mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Federation at mga munisipalidad, kabilang ang mga awtoridad sa pangangalagang pangkalusugan ng lahat ng antas ng pamahalaan. , institusyon) ay sapilitan.

Z Ang mga lehislatibong katawan ng kapangyarihan ng estado at mga munisipalidad ay gumagamit ng mga sumusunod na anyo ng kontrol sa pananalapi :

1. paunang kontrol - sa panahon ng paghahanda ng draft na mga badyet at ang kanilang pag-apruba;

2. kasalukuyang kontrol - habang isinasaalang-alang ang mga isyu ng pagpapatupad ng badyet;

3. kasunod na kontrol - sa panahon ng pagsusuri at pag-apruba ng mga ulat sa pagpapatupad ng badyet.

Ang kontrol sa pananalapi na isinagawa ng mga awtoridad at munisipalidad ng ehekutibo ng estado ay isinasagawa sa pamamagitan ng:

1. Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation,

2. Federal Treasury,

3. mga awtoridad sa pananalapi ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga munisipalidad,

4. mga tagapamahala ng mga pondo sa badyet.

Federal Treasury nagsasagawa ng paunang at kasalukuyang kontrol sa pagsasagawa ng mga operasyon na may mga pondong pambadyet ng mga tagapamahala at tumatanggap ng mga pondong pambadyet (mga institusyon).

Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi sa paggamit ng mga pondo ng badyet ng mga tagapamahala at tumatanggap ng mga pondo ng badyet.

Mga tagapamahala ng mga pondo sa badyet (mga pederal na ministri at departamento, kabilang ang Ministri ng Kalusugan ng Russia) magsagawa ng kontrol sa pananalapi sa paggamit ng mga pondo ng badyet sa mga tuntunin ng pagtiyak ng naka-target (alinsunod sa mga pagtatantya sa gastos) na paggamit ng mga pondo ng badyet sa mga subordinate na institusyon, kabilang ang mga institusyong pangkalusugan.

Mga awtoridad sa pananalapi ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga munisipalidad magsagawa ng kontrol sa pananalapi sa target na paggamit ng mga pondo ng badyet ng mga subordinate na institusyon, kabilang ang mga institusyong pangkalusugan.

Ginagamit ng mga awtoridad sa regulasyon ang mga sumusunod Mga pamamaraan ng kontrol sa pananalapi:

1. pag-audit;

2. pagpapatunay ng dokumentasyong pinansyal at pang-ekonomiya.

rebisyon ay ang pinakakomprehensibong paraan ng pagsubaybay sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon.

Ang mga pag-audit ay nahahati sa:

1. sa mga tuntunin ng saklaw ng inspeksyon para sa tuluy-tuloy at pumipili,

2. sa pamamagitan ng organisasyon sa nakaplano, hindi nakaiskedyul at kumplikado (isinasagawa ng ilang mga kontrol na katawan).

Sa panahon ng mga inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya mga institusyon ng pangangalagang pangkalusugan pinag-aaralan ang mga isyu :

1. estado ng accounting at kahusayan ng paggamit ng mga materyal na mapagkukunan;

2. katwiran para sa pagkuha ng mga materyal na mapagkukunan;

3. pagtiyak sa kaligtasan ng mga materyal na mapagkukunan at pinansiyal na mapagkukunan;

4. kawastuhan ng accrual at pagbabayad sahod mga empleyado;

5. pagsunod sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyong pinansyal, pagpapanatili ng kaayusan accounting sa pananalapi at pag-uulat.

Sa pagkumpleto ng inspeksyon ng mga awtoridad sa regulasyon, a ulat ng inspeksyon , Ayon sa:

1. itinatag ang mga hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag at maiwasan ang paglitaw ng mga ito sa organisasyon,

2. pati na rin ang pagdadala sa pananagutan sa pagdidisiplina ng mga taong nagkasala ng paglabag sa mga alituntunin ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Kontrol sa pananalapi ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga komersyal na organisasyon, kabilang ang medikal, ay isinasagawa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation.

Ang layunin ng kontrol sa pananalapi ng mga awtoridad sa buwis ay upang tukuyin ang kita na nakatago mula sa pagbubuwis para sa isang komersyal na organisasyon.

Para sa parehong layunin ito ay isinasagawa mga awtoridad sa buwis kontrol sa pananalapi ng mga institusyong pangkalusugan kung tumatanggap sila ng kita para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal sa personal na gastos ng mga mamamayan.

Mahalagang lugar kapag nagpapatupad panloob na kontrol sa pananalapi sakupin mga pag-audit , na inayos ng mga organisasyon mismo upang makakuha ng layunin ng data sa estado ng aktibidad sa pananalapi.

Pag-audit (audit) na isinasagawa ng mga kumpanya ng pag-audit na may lisensyang magsagawa mga aktibidad sa pag-audit.

Pag-audit nagbibigay para sa pagsuri sa mga pahayag sa pananalapi na magagamit sa organisasyon sa paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal.

Layunin Ang pag-audit ay upang matukoy ang mga maling pahayag sa mga pahayag sa pananalapi.

Ayon sa mga resulta ang audit ng audit firm ay inisyu ulat ng pag-audit sa estado ng mga financial statement ng organisasyon.

Kaya, ang kontrol sa pananalapi, na isinasagawa sa lahat ng mga form sa itaas, ay isang mahalagang bahagi ng mga hakbang na naglalayong pataasin ang kahusayan ng paggamit ng mapagkukunan sa mga organisasyon ng pangangalagang pangkalusugan.

Ang kasalukuyang sistema ng kontrol ng kumpanya sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito ay naglalayong tiyakin ang tiwala ng mamumuhunan sa kumpanya at mga katawan ng pamamahala nito. Ang pangunahing layunin ng naturang kontrol ay upang protektahan ang mga pamumuhunan ng mga shareholder at mga ari-arian ng kumpanya.

Ang layuning ito ay maaaring makamit sa pamamagitan ng paglutas ng mga sumusunod na gawain:

(1) pagpapatibay at pagpapatupad ng plano sa pananalapi at negosyo;

(2) pagtatatag at pagpapatupad epektibong pamamaraan panloob na kontrol;

(3) pagtiyak ng isang epektibo at malinaw na sistema ng pamamahala sa kumpanya, kabilang ang pagpigil at pagsugpo sa mga pang-aabuso ng mga ehekutibong katawan at mga opisyal ng kumpanya;

(4) pagpigil, pagtukoy at paglilimita sa mga panganib sa pananalapi at pagpapatakbo;

(5) pagtiyak sa pagiging maaasahan ng impormasyong pinansyal na ginamit o isiwalat ng kumpanya.

Inirerekomenda na ang kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya ay isagawa ng lupon ng mga direktor ng kumpanya at komite ng pag-audit nito, ang komisyon sa pag-audit ng kumpanya, ang kontrol at serbisyo sa pag-audit ng kumpanya, pati na rin ang isang independiyenteng organisasyon ng pag-audit (auditor) ng kumpanya.

1. Sistema ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya

Walang sistema ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang kumpanya ang makagagarantiya sa pag-iwas sa mga kaganapan na humahantong sa hindi inaasahang pagkalugi. Kasabay nito, ang paglikha epektibong sistema Ang panloob na kontrol ay binabawasan ang posibilidad ng mga naturang pagkalugi.

1.1. Dapat tiyakin ng kumpanya ang paglikha at epektibong paggana ng isang sistema ng pang-araw-araw na kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

1.1.1. Upang makontrol ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya, ang batas ay nagbibigay para sa paglikha ng isang espesyal na katawan sa kumpanya - isang komisyon sa pag-audit, pati na rin ang paglahok ng isang independiyenteng organisasyon ng pag-audit (auditor).

Gayunpaman, upang matiyak ang tunay na epektibong kontrol, kinakailangan na magsagawa ng pang-araw-araw na panloob na kontrol sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng lahat ng operasyon ng negosyo ng kumpanya.

Para sa mga layunin ng Kodigo na ito, ang panloob na kontrol ay nangangahulugan ng kontrol sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya (kabilang ang pagpapatupad ng pinansiyal at pang-ekonomiyang plano nito) ng mga istrukturang dibisyon at katawan ng kumpanya. Kasama sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol ang mga pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa loob ng balangkas ng plano sa pananalapi at negosyo, pati na rin ang mga pamamaraan para sa pagtukoy at pagsasagawa ng mga hindi karaniwang transaksyon. Kasama rin sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol ang pamamahala sa peligro.

Ang panloob na kontrol ay nagbibigay-daan sa iyo upang mabilis na matukoy, maiwasan at limitahan ang mga panganib sa pananalapi at pagpapatakbo, pati na rin ang mga posibleng pang-aabuso ng mga opisyal. Kaya, ang maayos na organisadong panloob na kontrol ay binabawasan ang mga gastos ng kumpanya at nag-aambag sa epektibong pamamahala mga mapagkukunan nito.

Upang ayusin ang panloob na kontrol sa kumpanya, inirerekumenda na lumikha ng isang serbisyo ng kontrol at pag-audit - structural subdivision ng kumpanya, na responsable sa pagsasagawa ng pang-araw-araw na panloob na kontrol at independiyente sa mga executive body ng kumpanya. Inirerekomenda na ang pamamaraan para sa paghirang ng mga empleyado ng serbisyo ng kontrol at pag-audit ay matukoy sa charter ng kumpanya. Ang istraktura at komposisyon ng serbisyo ng kontrol at pag-audit, ang mga kinakailangan para sa mga empleyado ng serbisyong ito, ay inirerekomenda na matukoy sa panloob na dokumento ng kumpanya, na inaprubahan ng lupon ng mga direktor.

1.1.2. Ang sistema ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya ay idinisenyo upang matiyak ang tumpak na pagpapatupad ng plano sa pananalapi at pang-ekonomiya, na inaprubahan ng lupon ng mga direktor ng kumpanya. Tumutugtog din ang board of directors mahalagang papel sa pag-aayos ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya.

Upang ang lupon ng mga direktor ay epektibong magsagawa ng direktang kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya at, higit sa lahat, ang pagpapatupad ng pinansiyal at pang-ekonomiyang plano nito, ang lupon ng mga direktor ng kumpanya ay inirerekomenda na lumikha ng isang espesyal na komite ng ang lupon ng mga direktor na responsable para sa lugar na ito ng aktibidad - isang komite sa pag-audit.

Ang mga aktibidad ng kontrol at serbisyo sa pag-audit ay direktang kinokontrol ng lupon ng mga direktor at (o) sa pamamagitan ng komite ng pag-audit.

1.2. Inirerekomenda na pag-iba-ibahin ang kakayahan ng mga katawan at tao na kasama sa sistema ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya na bumuo, nag-apruba, nag-aaplay at sinusuri ang pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol.

Upang ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol at ang sistema ng pamamahala ng peligro ay gumana nang epektibo, inirerekomenda na paghiwalayin ang mga responsibilidad para sa pag-aaplay at pagtatasa ng pagiging epektibo ng mga naturang pamamaraan. Inirerekomenda na ang pagbuo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay isinasagawa ng mga ehekutibong katawan kasama ang serbisyo ng kontrol at pag-audit ng kumpanya at komite ng pag-audit.

Ang pag-apruba ng mga naturang pamamaraan ay dapat na nasa loob ng kakayahan ng lupon ng mga direktor ng kumpanya.

Ang aplikasyon ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay dapat na responsibilidad ng mga ehekutibong katawan.

Inirerekomenda na ang responsibilidad para sa pagtatasa ng pagiging epektibo at paghahanda ng mga panukala para sa pagpapabuti ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol na ipinapatupad sa kumpanya ay italaga sa komite ng pag-audit ng lupon ng mga direktor ng kumpanya.

1.3. Ang komposisyon ng komite ng pag-audit, komisyon sa pag-audit at kontrol at serbisyo sa pag-audit ng kumpanya ay dapat na payagan ang epektibong kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya.

1.3.1. Upang matiyak ang wastong objectivity kapag sinusubaybayan ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya, inirerekomenda na isama lamang ang mga independiyenteng direktor sa komite ng pag-audit. Sa mga kaso kung saan hindi ito posible dahil sa mga layuning dahilan, ang audit committee ay dapat pamunuan ng isang independiyenteng direktor at binubuo ng mga independiyente at hindi executive na mga direktor.

1.3.2. Inirerekomenda na ang charter ng kumpanya ay magtatag ng mga partikular na kinakailangan para sa Kwalipikasyong Propesyonal mga miyembro ng audit committee, ang audit commission ng kumpanya at ang control at audit service ng kumpanya. Sa partikular, inirerekomenda na ang mga miyembro ng audit committee ay may espesyal na kaalaman sa mga pangunahing kaalaman sa accounting at pag-uulat sa pananalapi.

Inirerekomenda na ang pinuno ng serbisyo ng kontrol at pag-audit ng kumpanya at hindi bababa sa dalawang katlo ng mga empleyado nito, maliban sa mga teknikal na tauhan, ay may mas mataas na pang-ekonomiya (pinansyal) o legal na edukasyon. Bilang karagdagan, inirerekomenda na ang karanasan sa trabaho ng pinuno ng serbisyo ng kontrol at pag-audit, alinsunod sa natanggap na edukasyon, ay hindi bababa sa 5 taon.

1.3.3. Ang mga personal na katangian ng mga miyembro ng komite ng pag-audit, komisyon sa pag-audit at mga empleyado ng serbisyo ng kontrol at pag-audit ay hindi dapat magdulot ng mga pagdududa na sila ay kikilos sa interes ng lipunan, samakatuwid inirerekumenda na humirang ng mga taong may hindi nagkakamali na reputasyon sa mga ito. mga posisyon. Kasabay nito, ang paggawa ng isang krimen ng isang tao sa saklaw ng aktibidad sa ekonomiya o laban sa kapangyarihan ng estado, mga interes serbisyo sibil at mga serbisyo sa mga lokal na pamahalaan, gayundin sa pagkakasalang administratibo, lalo na sa lugar aktibidad ng entrepreneurial, sa larangan ng pananalapi, mga buwis at bayarin, pamilihan mahahalagang papel, ay isa sa mga salik na negatibong nakakaapekto sa reputasyon nito.

1.3.4. Ang isa sa mga dahilan upang mag-alinlangan na ang mga miyembro ng audit committee, audit commission at mga empleyado ng control at audit service ay kikilos lamang para sa interes ng lipunan ay ang pagkakaroon ng conflict of interest na dulot ng kanilang partisipasyon sa iba pang legal na entity, membership sa mga katawan ng pamamahala o humahawak ng mga posisyon sa ibang mga legal na entity. Samakatuwid, hindi inirerekomenda na ang mga miyembro ng audit committee, audit commission o mga empleyado ng control at audit service ay mga taong may hawak na posisyon sa kumpanya o legal na entidad nakikipagkumpitensya sa lipunan.

1.3.5. Ang mga empleyado ng kontrol at serbisyo sa pag-audit na itinalaga upang magsagawa ng panloob na kontrol ay dapat na independyente sa mga ehekutibong katawan ng kumpanya. Kung hindi, sila ay “mapapailalim sa panggigipit” mula sa mga ehekutibong katawan at hindi makakagamit ng epektibong kontrol sa mga transaksyon sa negosyo, kabilang ang kapag sinusuri ang pagiging posible ng pagsasagawa ng mga hindi karaniwang transaksyon, gayundin kapag nagsasagawa ng kasunod na kontrol sa mga transaksyon sa negosyo na isinasagawa sa loob ang balangkas ng plano sa pananalapi at negosyo.

Upang matiyak ang kalayaan ng mga empleyado ng serbisyo ng kontrol at pag-audit mula sa mga ehekutibong katawan at upang magamit ang wastong kontrol sa kanilang mga aktibidad, inirerekomenda na ang mga kontrata sa pinuno ng kontrol at serbisyo sa pag-audit sa ngalan ng kumpanya ay tapusin ng kumpanya. tagapangulo ng lupon ng mga direktor. Inirerekomenda na ang mga kasunduan sa mga empleyado ng serbisyo ng kontrol at pag-audit ay tapusin ng mga miyembro ng lupon ng mga direktor, at ipinapayong ang mga naturang kasunduan ay tapusin ng mga miyembro ng lupon ng mga direktor na namumuno sa komite ng tauhan at suweldo at komite ng pag-audit .

Direkta sa mga pagpupulong ng komite ng pag-audit, ang pinuno ng kontrol at serbisyo sa pag-audit ng kumpanya, iba pang mga opisyal ng kumpanya, pati na rin ang mga kinatawan ng organisasyon ng pag-audit ay naririnig sa mga isyu ng pagpapatupad ng plano sa pananalapi at negosyo, pagsunod sa panloob mga pamamaraan ng kontrol sa kumpanya, pamamahala sa peligro, at hindi karaniwang mga operasyon. Inirerekomenda na ang mga pagpupulong ng komite sa pag-audit ay regular na gaganapin kung kinakailangan, ngunit hindi bababa sa isang beses sa isang buwan (naka-iskedyul na mga pagpupulong).

Kung ang mga isyu na may kaugnayan sa mga aktibidad ng komite ng pag-audit ay dinala sa isang pulong ng lupon ng mga direktor ng kumpanya, inirerekomenda na ang pulong ng komite ng pag-audit ay gaganapin bago ang pulong ng lupon ng mga direktor. Kasabay nito, ang komite sa pag-audit ay dapat magbigay ng mga rekomendasyon nito sa lupon ng mga direktor hinggil sa anumang mga isyu na pinagpasyahan ng lupon ng mga direktor.

2. Kontrol sa mga transaksyon sa negosyo

2.1. Ang mga operasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya na isinasagawa sa loob ng balangkas ng plano sa pananalapi at pang-ekonomiya ay napapailalim sa kasunod na kontrol.

2.1.1. Inirerekomenda ng kumpanya na ibigay na, sa loob ng makatwirang yugto ng panahon pagkatapos ng bawat transaksyong pinansyal at pang-ekonomiya, ang serbisyo ng kontrol at pag-audit ng kumpanya ay nagsusumite ng mga dokumento at materyales na kinakailangan at sapat para sa isang makatwiran at hindi malabo na konklusyon tungkol sa pagsunod sa transaksyon sa pinansiyal at pang-ekonomiyang plano ng kumpanya at ang pamamaraan na itinatag sa kumpanya para sa pagsasagawa ng mga naturang operasyon. Ang panahon kung saan ang mga naturang materyales at dokumento ay dapat isumite sa serbisyo ng kontrol at pag-audit, pati na rin ang responsibilidad ng mga opisyal at empleyado ng kumpanya para sa hindi pagsumite ng mga ito sa loob ng panahong ito ay itinatag ng may-katuturang panloob na dokumento ng kumpanya.

2.1.2. Sinusuri ng serbisyo ng kontrol at pag-audit ang mga isinumiteng dokumento at materyales para sa pagsunod sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol na inaprubahan ng kumpanya, kabilang ang pagkakaroon ng mga kinakailangang pag-apruba mula sa mga pinuno ng mga dibisyon ng kumpanya, kung kinakailangan sila alinsunod sa itinatag na pamamaraan, bilang pati na rin ang pagkakaroon ng mga pondo sa pinansiyal at pang-ekonomiyang plano ng kumpanya na ibinigay para sa pagganap ng isang tiyak na transaksyon sa negosyo.

2.2. Ang mga hindi karaniwang transaksyon ay nangangailangan ng paunang pag-apruba ng lupon ng mga direktor ng kumpanya.

2.2.1. Ang plano sa pananalapi at pang-ekonomiya ay ang pangunahing dokumento na kumokontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya. Ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo ay dapat isagawa alinsunod sa planong ito. Kasabay nito, sa proseso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, maaaring kailanganin na magsagawa ng mga transaksyon na lampas sa saklaw na itinatag ng plano sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya (hindi karaniwang mga transaksyon).

Samakatuwid, sa plano sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya, inirerekumenda na hindi malabo na matukoy kung anong mga operasyon ang maaaring isagawa sa loob ng balangkas ng isang tiyak na lugar ng mga aktibidad ng kumpanya at kung anong mga pondo ang ibinibigay para sa ilang mga lugar ng mga aktibidad nito. Kaya, ang mga operasyong hindi ibinigay ng plano sa pananalapi at pang-ekonomiya ay magiging hindi pamantayan.

2.2.2. Kaugnay ng mga hindi pamantayang operasyon na aktwal na lumalabag sa plano sa pananalapi at pang-ekonomiya, inirerekomenda na magtatag ng isang espesyal na pamamaraan para sa kanilang pagpapatupad sa mga panloob na dokumento ng kumpanya, na dapat ibigay para sa charter ng kumpanya.

Dahil ang mga operasyon na lampas sa saklaw ng plano sa pananalapi at pang-ekonomiya ay lumalabag sa pangunahing dokumento ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya, ang pamamaraan para sa kanilang pagpapatupad ay dapat na mas mahigpit kumpara sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga operasyon na ibinigay para sa pananalapi at pang-ekonomiya. plano.

Una sa lahat, ito ay kinakailangan upang matukoy kung bakit ang operasyon na ito ay hindi ibinigay para sa pinansiyal at pang-ekonomiyang plano, kung gaano ito kinakailangan at kung posible na ipagpaliban ito. Ang lahat ng mga argumento ay dapat masuri ng mga taong walang interes sa pagsasagawa ng di-karaniwang operasyong ito at hindi nasa ilalim ng impluwensya ng mga executive body. Kasabay nito, ang mga taong ito ay dapat magkaroon ng mga kinakailangang kwalipikasyon upang masuri ang pagiging posible ng pagsasagawa ng operasyong ito. Ang mga nasabing tao ay dapat na mga empleyado ng serbisyo ng kontrol at pag-audit ng kumpanya.

Sa pagsasaalang-alang na ito, upang maisagawa ang mga hindi pamantayang transaksyon, ang kanilang paunang pagtatasa sa pamamagitan ng kontrol at serbisyo sa pag-audit ng kumpanya ay kinakailangan. Batay sa mga resulta ng pagsusuri ng bawat hindi pamantayang operasyon, ang serbisyo ng kontrol at pag-audit ay naghahanda ng mga rekomendasyon para sa lupon ng mga direktor tungkol sa pagpapayo ng pagsasagawa ng naturang operasyon. Kung kinakailangan, ang serbisyo ng kontrol at pag-audit ay maaaring humingi ng karagdagang paglilinaw mula sa mga ehekutibong katawan lipunan.

2.2.3. Inirerekomenda na ang mga panloob na dokumento ng kumpanya ay nagbibigay para sa karapatan ng lupon ng mga direktor na gumawa ng mga desisyon sa anumang hindi pamantayang operasyon at, kung kinakailangan, gumawa ng naaangkop na mga pagbabago sa plano sa pananalapi at negosyo. Inirerekomenda din na ang lupon ng mga direktor ng kumpanya ay mabigyan ng karapatang pagbawalan ang mga ehekutibong katawan na magsagawa ng anumang di-karaniwang operasyon, at ang naturang pagbabawal ay dapat na motibasyon.

2.3.1. Ang lahat ng miyembro ng audit committee ay dapat magkaroon ng walang hadlang na pag-access sa anumang mga dokumento at impormasyon ng kumpanya. Ang ganitong pag-access ay kinakailangan para sa audit committee upang maisagawa ang mga tungkulin nito.

Ang malaking tulong sa pagkuha ng impormasyon sa komite ng pag-audit ay maaaring maibigay, una sa lahat, ng serbisyo ng kontrol at pag-audit, na nagsasagawa ng pang-araw-araw na pagsubaybay sa pagpapatupad ng plano sa pananalapi at negosyo. Bilang karagdagan sa mga empleyado ng serbisyo ng kontrol at pag-audit, ang kinakailangang impormasyon ay maaaring makuha mula sa iba pang mga opisyal at empleyado ng kumpanya, pati na rin mula sa organisasyon ng pag-audit (auditor) ng kumpanya.

Para sa mga layuning ito, inirerekomenda na ang pinuno ng kontrol at serbisyo sa pag-audit ay mag-ulat sa pagpapatupad ng plano sa pananalapi at negosyo at mga paglihis mula dito sa bawat naka-iskedyul (at, kung kinakailangan, hindi naka-iskedyul) na pagpupulong ng komite ng pag-audit. Bilang karagdagan, inirerekumenda na mag-imbita ng mga kinatawan ng organisasyon ng pag-audit (auditor) at iba pang mga opisyal ng kumpanya, na ang presensya ay kinakailangan para sa komite upang maisagawa ang mga tungkulin nito, sa mga pagpupulong ng komite ng pag-audit.

2.3.2. Upang makuha ang lupon ng mga direktor ng kumpanya kumpletong impormasyon Inirerekomenda na ang komite ng pag-audit ay regular na magsumite ng mga konklusyon sa mga paglabag na natukoy sa kaukulang panahon ng mga aktibidad ng kumpanya para sa pagsasaalang-alang sa mga pagpupulong ng lupon ng mga direktor tungkol sa mga paglabag na nagaganap sa panahon ng mga transaksyon sa negosyo. Inirerekomenda din na magsumite ng mga konklusyon sa mga natukoy na paglabag sa komisyon ng pag-audit ng kumpanya. Ang ganitong mga konklusyon ay dapat magsama ng komprehensibong impormasyon tungkol sa mga natukoy na paglabag, kabilang ang mga taong responsable para sa kanilang komisyon, pati na rin ang mga dahilan at kundisyon na nag-ambag sa kanilang komisyon. Ang mga konklusyon ng audit committee ng kumpanya ay maaaring maglaman ng mga rekomendasyon sa mga paraan at paraan upang maiwasan ang mga katulad na paglabag sa hinaharap.

Bilang karagdagan, inirerekomenda na ang mga ulat ng komite sa pag-audit ay may kasamang impormasyon na may kaugnayan sa pagsusuri ng komersyal at iba pang mga panganib na nauugnay sa mga partikular na transaksyon at operasyon ng kumpanya, at pagtatasa ng kasapatan ng mga sistema ng pamamahala sa peligro at kontrol. Ang audit committee ay hinihikayat na tiyakin ang katatagan ng naturang mga kontrol.

3. Organisasyon ng mga aktibidad ng komisyon sa pag-audit

3.1. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga inspeksyon ng komisyon sa pag-audit ng kumpanya ay dapat tiyakin ang pagiging epektibo ng mekanismong ito para sa pagsubaybay sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya.

3.1.1. Alinsunod sa batas, ang pagsasagawa ng taunang at hindi pangkaraniwang mga inspeksyon ay isa sa mga pangunahing mekanismo para sa pagsubaybay sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya. Sa panahon ng isang pambihirang inspeksyon, parehong maaaring suriin ang isang hiwalay na transaksyon sa negosyo ng kumpanya at mga transaksyon sa negosyo para sa isang hiwalay na yugto ng panahon.

Inirerekomenda na paunang matukoy ang lahat ng mga isyu sa organisasyon ng pagsasagawa ng mga inspeksyon, pagkilala sa mga taong direktang responsable sa pagsasagawa ng mga inspeksyon sa mga pagpupulong ng komisyon sa pag-audit ng kumpanya.

3.1.2. Hindi tinukoy ng batas ang kinakailangang korum para sa paggawa ng mga desisyon sa mga pagpupulong ng audit commission ng kumpanya. Kasabay nito, upang ang mga desisyon ay ganap na magawa, inirerekomenda na ang korum para sa pagdaraos ng isang pulong ng komisyon sa pag-audit ay hindi bababa sa kalahati ng bilang ng mga nahalal na miyembro ng komisyon sa pag-audit.

Ang mga desisyon sa isang pulong ng audit commission ay dapat gawin ng mayoryang boto ng mga miyembro ng audit commission na kalahok sa pulong. Ang paglipat ng mga karapatan sa pagboto ng isang miyembro ng audit commission sa ibang tao, kasama ang isa pang miyembro ng audit commission, ay hindi pinahihintulutan.

3.1.3. Upang maiwasan ang hindi makatarungang pagkaantala ng mga inspeksyon, dapat matukoy ng mga panloob na dokumento ng kumpanya ang tiyempo ng kanilang pag-uugali.

Inirerekomenda na ang isang pambihirang inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya ay magsimula nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan ng mga shareholder para sa pag-uugali nito o ang mga minuto ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder o ang lupon ng mga direktor. . Ang panahon ng pagpapatupad nito ay hindi dapat lumampas sa 90 araw.

Upang mai-streamline ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga inspeksyon, ang lupon ng mga direktor ng kumpanya ay inirerekomenda na aprubahan ang Mga Regulasyon sa pagsasagawa ng mga inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya ng komisyon ng pag-audit.

3.1.4. Ang pagtatapos ng komisyon sa pag-audit ay dapat na personal na nilagdaan ng lahat ng mga miyembro ng komisyon sa pag-audit. Ang isang miyembro ng komisyon sa pag-audit na nagpahayag ng hindi pagkakasundo sa pagtatapos ng komisyon sa pag-audit ay may karapatang maghanda ng isang espesyal na opinyon, na nakalakip sa pagtatapos ng komisyon sa pag-audit at isang mahalagang bahagi nito.

Kung ang isang miyembro ng audit commission ay hindi pumirma sa ulat at hindi naghanda hindi sumasang-ayon sa opinyon, ang konklusyon ay dapat magpahiwatig ng mga dahilan para dito.

3.1.5. Inirerekomenda na ang pagtatapos ng komisyon sa pag-audit batay sa mga resulta ng isang hindi pangkaraniwang pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya ay ibigay sa komite ng pag-audit at ang nagpasimula ng pambihirang pag-audit sa pamamagitan ng kalihim ng kumpanya sa loob ng 3 araw pagkatapos pagtatapos ng pag-audit.

3.1.6. Ang pagiging epektibo ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya ay tumataas kapag ang komisyon sa pag-audit ay gumagana sa malapit na pakikipagtulungan sa komite ng pag-audit. Inirerekomenda na bigyan nito ang komite ng buong impormasyon tungkol sa mga aktibidad, pagsisiyasat at natuklasan nito.

4. Pag-audit

4.1. Ang pag-audit ay dapat isagawa sa paraang nagreresulta ito sa pagkuha ng layunin at kumpletong impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng kumpanya.

4.1.1. Ang mga shareholder ng kumpanya, mga potensyal na mamumuhunan at iba pang mga interesadong partido ay bumubuo ng isang opinyon tungkol sa kumpanya batay sa impormasyon tungkol sa mga aktibidad nito.

Ang isang mahalagang mapagkukunan ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng kumpanya, kabilang ang mga negatibo, ay ang pagtatapos ng isang independiyenteng organisasyon ng pag-audit (auditor). Ang nasabing konklusyon ay dapat ibunyag ang mga umiiral na pagkukulang sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya alinsunod sa mga pamantayan sa pag-audit na ginamit sa paghahanda ng konklusyon sa mga aktibidad ng kumpanya. Propesyonal na kakayahan mga auditor, katapatan at pananagutan sa pagganap ng kanilang mga tungkulin ay ang mga prinsipyong dapat sundin ng mga organisasyon ng pag-audit (auditor) sa takbo ng kanilang trabaho.

Ang mga auditor ay dapat maging layunin at, samakatuwid, mapanatili ang kalayaan sa mga relasyon sa mga ehekutibong katawan at opisyal, mga shareholder nito, at mga miyembro ng lupon ng mga direktor ng kumpanya. Ang mga legal na probisyon, mga pamantayan sa pag-audit at mga prinsipyo ng propesyonal na pag-uugali ay nilayon upang matiyak na ang prinsipyong ito ay inilalapat sa pagsasanay.

Bilang karagdagan, dahil ang organisasyon ng pag-audit (auditor), kapag nagsasagawa ng pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya, ay tumatanggap ng impormasyon, ang pagsisiwalat na maaaring magkaroon ng mga kahihinatnan para sa kumpanya masamang kahihinatnan, nagse-save ng resulta ng tseke kumpidensyal na impormasyon ay isa ring mahalagang etikal na kinakailangan para sa organisasyon ng pag-audit (auditor).

Dapat tanggapin ng lipunan ang lahat mga kinakailangang hakbang upang matiyak ang pag-apruba ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder ng auditor ng kumpanya mula sa mga organisasyon ng pag-audit (auditor) na may matatag na reputasyon at nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad alinsunod sa mga prinsipyo sa itaas.

4.1.2. Ang pag-audit ng mga taunang ulat ay isa sa esensyal na elemento kontrol sa pananalapi. Kapag pinag-aaralan ang mga ulat sa pag-audit na natanggap, ang mga shareholder ay maaaring may mga katanungan tungkol sa nilalaman ng ulat ng auditor at ang mga konklusyong iginuhit doon.

Kaugnay nito, inirerekumenda na ang mga organisasyon ng pag-audit (auditor) ay makilahok sa mga pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder at sagutin ang anumang mga tanong ng mga shareholder tungkol sa mga ulat sa pag-audit na ipinakita sa pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder.

4.1.3. Sa panahon ng pag-audit, ang mga organisasyon ng pag-audit (auditor) ay dapat gumawa ng lahat ng pagsisikap upang matukoy ang mga pang-aabuso o mga paglabag sa mga legal na kinakailangan ng kumpanya at dalhin ang impormasyon tungkol sa mga paglabag na ito sa board of directors (sa pamamagitan ng audit committee upang maalis ang mga ito). Pinapataas nito ang kumpiyansa ng shareholder sa mga resulta ng pag-audit.

Ang lahat ng mga paglabag sa kasalukuyang batas at mga patakaran na itinatag sa kumpanya, na kinilala sa panahon ng pag-audit sa mga aktibidad ng mga ehekutibong katawan ng kumpanya, sa mga aksyon ng mga opisyal at empleyado nito, ay inirerekomenda na iulat sa komite ng pag-audit para sa aksyon.

4.1.4. Ang mga organisasyon ng pag-audit (auditor) ay maaaring tumukoy ng mga paglabag, ngunit hindi maitama ang mga ito. Kapag nahayag ang anumang mga paglabag, obligado ang mga executive body na gawin ang mga kinakailangang hakbang upang maalis ang mga paglabag at mabawasan ang kanilang mga kahihinatnan.

Bilang karagdagan, kapag natukoy ang mga paglabag, ang mga organisasyon sa pag-audit ay dapat mangailangan ng pagwawasto ng impormasyong kasama sa mga regular na isiniwalat na ulat sa mga aktibidad ng negosyo ng kumpanya.

Ang kontrol sa pag-aalis ng mga natukoy na paglabag ay isang garantiya ng kanilang pag-aalis at tinitiyak ang pagiging maaasahan ng impormasyong ibinigay sa mga shareholder. Inirerekomenda na ang naturang kontrol ay ipagkatiwala sa audit committee ng kumpanya.

4.1.6. Sinusuri ng mga organisasyon ng pag-audit (auditor) ang pagsunod sa mga pahayag sa pananalapi na ginagamit ng kumpanya, Mga tuntunin ng Russia accounting, at kung ang kumpanya ay naghahanda na pumasok sa internasyonal na merkado at ipinapalagay ang mga obligasyon na sundin ang mga internasyonal na pamantayan sa pag-uulat sa pananalapi, pagkatapos ay sumunod sa mga internasyonal na pamantayan.

4.1.7. Ang lupon ng mga direktor, bilang ang katawan ng kumpanya na responsable para sa paghahanda ng mga isyu na isinumite sa pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder, kabilang ang isyu ng pagpili ng auditor ng kumpanya, ay pangunahing interesado sa pagpili ng isang independiyenteng organisasyon ng pag-audit (auditor) na may kakayahang magsagawa ng isang epektibo at layunin na pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya.

Kaugnay nito, inirerekomenda na suriin ng komite ng pag-audit ang mga kandidato para sa mga organisasyon ng pag-audit (auditor) ng kumpanya at magbigay ng isang pagtatasa ng mga naturang kandidato sa lupon ng mga direktor, at ang lupon ng mga direktor ay nagpapatunay sa mga rekomendasyon nito tungkol sa pagpili ng isang organisasyon ng pag-audit sa pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder ng kumpanya.