Apa yang perlu dilakukan dengan saham yang dimiliki oleh Syarikat? Opsyen dan Implikasi Cukai. Bahagian peserta dipindahkan ke LLC

Situasi apabila seorang peserta (atau beberapa peserta) dialih keluar daripada LLC, dan pengagihan bahagian itu ditinggalkan "untuk kemudian", tidak begitu jarang berlaku. Sebabnya tak perlu buat keputusan pengagihan. Ini adalah mudah apabila peserta sama ada berada di luar jangkauan atau hanya tidak mempunyai masa untuk bersidang dan menjalankan mesyuarat umum. Seorang peserta boleh mencari masa untuk membuat keputusan yang sesuai, dan memandangkan bagaimana semua ini sebenarnya berlaku, dia hanya boleh menandatangani penyelesaian siap sedia.

Jadi apakah yang perlu anda lakukan jika anda terlewat dalam mengagihkan bahagian peserta yang menarik diri? Walau apa pun, masalah itu wujud. Mari cuba pertimbangkan pilihan untuk pembangunan acara.

Seperti yang sepatutnya mengikut undang-undang

Mengikut Undang-undang Persekutuan "Mengenai Syarikat Liabiliti Terhad" bertarikh 02/08/1998 No. 14 FZ, bahagian peserta yang menarik diri berpindah kepada syarikat pada masa pengarah syarikat ini menerima permohonan untuk menarik diri daripada syarikat. Selepas ini, syarikat (diwakili oleh pengarah) mempunyai tiga bulan untuk membayar ini, sudah bekas, peserta nilai sebenar saham ini (secara lalai, piagam mungkin mempunyai tempoh yang berbeza). Dan peserta syarikat (atau seorang peserta, bergantung kepada berapa ramai daripada mereka yang tinggal di sana) mempunyai satu tahun untuk membuat keputusan mengenai nasib masa depan saham ini. Ini sama ada pengagihan antara peserta yang tinggal atau pembayaran baliknya. Pilihan lain ialah menjual saham kepada satu atau lebih peserta syarikat, atau kepada pihak ketiga. Kebaikan - notari tidak diperlukan, keburukan - pengambilan keputusan sebulat suara oleh peserta diperlukan, yang tidak selalu realistik.

Sekiranya peserta tidak mengagihkan bahagian dalam tempoh setahun (dari saat pemindahannya kepada syarikat), bahagian itu ditebus, modal dibenarkan dikurangkan dalam had nilai nominalnya. Dan, kerana saiz yang paling biasa modal dibenarkan 10,000 rubel, maka ini adalah laluan langsung kepada pembubaran syarikat. Perkara lain ialah untuk beberapa jenis aktiviti (contohnya, pergudangan dan perdagangan alkohol) ia memerlukan sejumlah modal dibenarkan, pengurangan yang boleh menyebabkan kehilangan lesen.

Baca juga: Notis pembubaran entiti undang-undang dalam borang P15001 - penyiapan sampel pada 2019

Dalam erti kata lain, jika anda terlewat dalam menentukan nasib bahagian "tanpa pemilik", akibatnya akan menjadi tidak menyenangkan. Apa yang perlu dilakukan jika keadaan sudah tiba?

Berpura-pura tiada apa yang berlaku

Pilihan paling mudah ialah memanggil mesyuarat (atau membuat keputusan sebagai satu-satunya peserta), mengedarkan bahagian dengan tenang, menyediakan dokumen untuk mendaftarkan perubahan dalam Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu, dan menyerahkan. Jika pemeriksa cukup lalai dan acuh tak acuh, perubahan akan dibuat. Jika pemeriksa menyemak tarikh dalam Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu, mereka boleh mengeluarkan penolakan (bagaimanapun, dalam perenggan 1 Perkara 23 Undang-undang Persekutuan mengenai pendaftaran entiti undang-undang dan usahawan individu tidak ada alasan yang sesuai untuk penolakan sedemikian, tetapi, seperti yang diketahui, tidak semua pemeriksa mematuhi undang-undang). Selalunya ia berjalan tanpa masalah, tetapi terdapat risiko untuk mencabar keputusan perubahan ini oleh pihak yang berkepentingan, disebabkan hakikat bahawa perubahan itu, sebenarnya, dibuat secara tidak sah.

Pengagihan bahagian "secara retroaktif"

Keputusan dibuat mengenai pengagihan saham " backdating", perubahan dibuat pada Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu. Mengikut undang-undang mengenai pendaftaran entiti undang-undang dan usahawan individu, perubahan mesti dibuat dalam tempoh tiga hari selepas keputusan dibuat. Jika tarikh akhir dilanggar, terdapat risiko tinggi untuk didenda di bawah Bahagian 3 Seni. 14.25 Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia. Denda adalah 5,000 rubel; pada dasarnya, ia tidak membawa maut untuk organisasi biasa. Walau bagaimanapun, Perkhidmatan Cukai Persekutuan memandangkan

"Industri: perakaunan dan percukaian", 2011, N 6

Apabila peserta meninggalkan LLC, bahagiannya dalam modal dibenarkan diasingkan kepada syarikat. Pemindahan saham apabila syarikat menerima permohonan peserta untuk pengeluaran, dan ia diasingkan sepenuhnya, termasuk jika bahagian itu hanya dibayar sebahagian. Kami menulis tentang ini dalam keluaran terakhir majalah itu<1>. Artikel ini akan membincangkan nasib bahagian yang dipindahkan kepada syarikat daripada peserta yang memfailkan permohonan untuk meninggalkan LLC.

<1>Lihat artikel "Mengurangkan bilangan peserta dalam LLC, atau Ciri meninggalkan LLC."

Pemindahan bahagian peserta bersara kepada syarikat memerlukan akibat undang-undang untuk LLC dan pesertanya, yang diperuntukkan dalam Seni. 24 Undang-undang LLC<2>. Selaras dengan perenggan 2 artikel ini, dalam tempoh setahun dari tarikh pemindahan saham kepada syarikat melalui keputusan mesyuarat agung peserta LLC<3>dia mesti:

• diagihkan di kalangan semua peserta syarikat mengikut perkadaran saham mereka dalam modal dibenarkan;
• ditawarkan untuk pemerolehan kepada semua atau beberapa ahli syarikat dan (atau), melainkan dilarang oleh piagamnya, kepada pihak ketiga.

Jika bahagian itu tidak diagihkan atau dijual dalam tempoh yang ditetapkan, ia mesti ditebus.

Sila ambil perhatian: seperti yang dinyatakan oleh hakim Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Tentera Timur (Resolusi bertarikh 18 Januari 2011 N A43-3766/2010, N A43-3549/2010), Undang-undang LLC tidak memperuntukkan akibat seperti melanggar keperluan Seni. 24 Undang-undang ini, sebagai pengiktirafan transaksi tidak sah(urus niaga) yang dibuat tanpa kelulusan oleh mesyuarat agung peserta syarikat. Dalam hal ini, transaksi yang dibuat melanggar keperluan yang ditetapkan oleh artikel ini tidak boleh dianggap batal. Pada masa yang sama, transaksi sedemikian boleh dianggap tidak sah mengikut peruntukan Seni. 174 Kanun Sivil Persekutuan Rusia seperti yang dilakukan oleh badan eksekutif tunggal yang melebihi kuasa. Menurut artikel ini, urus niaga boleh diisytiharkan tidak sah oleh mahkamah atas permintaan orang yang kepentingannya sekatan ditetapkan hanya dalam kes di mana terbukti bahawa pihak lain dalam transaksi itu mengetahui atau sepatutnya mengetahui tentang sekatan yang ditentukan. .

Pengedaran saham

Keputusan mengenai pengagihan bahagian antara peserta hanya boleh dibuat jika, sebelum pemindahannya kepada syarikat, ia telah dibayar sepenuhnya oleh peserta yang telah bersara (Klausa 3, Perkara 24 Undang-undang LLC). Kami menganggap bahawa jika bahagian itu tidak dibayar sepenuhnya, bahagian berbayar boleh diagihkan kepada peserta.

Membuat urus niaga

Biar kami ingatkan anda: saham syarikat dalam perakaunan ditunjukkan dalam akaun 81 "Saham sendiri (saham)" (pada nilai sebenar jika peserta yang menarik diri membayar untuk saham itu, dan pada nilai nominal jika saham itu tidak dibayar). Apabila mengagihkan bahagian di kalangan peserta yang tinggal, nilai sebenarnya dihapus kira daripada akaun ini kepada debit akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas", subakaun 75-1 "Penyelesaian untuk sumbangan kepada modal dibenarkan (saham)". Dalam Arahan untuk menggunakan Carta Akaun, adalah disyorkan untuk menggunakan sub-akaun ini untuk mengakaunkan penyelesaian dengan pengasas (peserta) organisasi untuk sumbangan kepada modal dibenarkan (saham).

Bahagian itu diagihkan di kalangan peserta syarikat, iaitu, mereka tidak membayarnya, dan sumber pembayaran balik nilai sebenar saham itu adalah dana dengan perbelanjaan yang mana LLC membayar nilai sebenar bahagiannya. . Ini boleh menjadi pendapatan tertahan (akaun 84 “Pendapatan tertahan (kerugian tidak dilindungi)”), dana rizab (akaun 82 “Modal rizab”) atau modal tambahan (akaun 83 “Modal tambahan”).

Contoh 1. Bahagian peserta yang memfailkan permohonan untuk meninggalkan LLC telah dipindahkan ke LLC "Zavod Vints", nilai sebenar adalah 950,000 rubel, dan nilai nominal ialah 150,000 rubel. (bahagian telah dibayar sepenuhnya oleh peserta). Jumlah modal dibenarkan syarikat (RUB 700,000) juga terdiri daripada saham nominal:

• OJSC "Rumah Bumbung" - 300,000 rubel;
• Smirnova K.M. - 250,000 gosok.

Nilai sebenar bahagian telah dibayar kepada anda bekas ahli dengan mengorbankan keuntungan terkumpul syarikat. Dengan keputusan mesyuarat agung peserta, bahagian yang dipindahkan kepada syarikat itu diagihkan kepada semua peserta mengikut perkadaran saham mereka dalam modal dibenarkan Vint Plant LLC.

Sebelum pengagihan saham dipindahkan kepada syarikat, modal dibenarkan terdiri daripada saham nominal:

• syarikat itu sendiri - dalam jumlah 150,000 rubel, iaitu 21.43% (150,000 rubel / 700,000 rubel x 100) dalam modal dibenarkan;
• OJSC "Rumah Bumbung" - 300,000 rubel. (42.86%);
• Smirnova K.M. - 250,000 gosok. (35.71%).

Hasil daripada pengagihan bahagian syarikat antara dua peserta mengikut perkadaran saham mereka, saham peserta meningkat kepada 54.55% (42.86 / (100 - 21.43) x 100) untuk Roofing House OJSC dan 45.45% (35.71 / (100). - 21.43) x 100) daripada Smirnov K.M. Dalam hal ini, nilai nominal saham mereka kini bersamaan dengan 381,850 dan 318,150 rubel. masing-masing.

Adakah peserta mempunyai pendapatan bercukai apabila bahagian syarikat diagihkan di kalangan mereka?

Kementerian Kewangan percaya bahawa peserta - individu dalam situasi ini menjadi tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi. Surat 03/09/2010 N 03-04-06/2-26 mengandungi alasan berikut. Selaras dengan perenggan 19 Seni. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi, pendapatan yang diterima daripada syarikat saham bersama atau organisasi lain oleh pemegang saham syarikat saham bersama ini atau peserta organisasi lain hasil daripada penilaian semula aset tetap. (dana) dalam bentuk:

• saham tambahan (saham, unit) yang diterima oleh mereka, diagihkan di kalangan pemegang saham atau peserta organisasi mengikut perkadaran saham dan jenis saham mereka;
• perbezaan antara nilai tara baharu dan asal bagi saham atau bahagian hartanya dalam modal dibenarkan.

Oleh kerana peningkatan dalam nilai nominal bahagian peserta LLC - individu dibuat melalui pengagihan bahagian peserta yang meninggalkan syarikat, dan bukan akibat penilaian semula aset tetap (dana), peruntukan daripada Seni. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak terpakai dalam kes ini. Akibatnya, pendapatan dalam bentuk perbezaan antara nilai nominal asal dan baru bahagian peserta syarikat adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi secara umum menggunakan kadar yang diperuntukkan dalam Seni. 224 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Ini bukan kali pertama pembiaya menyatakan pendapat ini. Sebelum ini, dalam Surat bertarikh 25 Oktober 2007 N 03-04-06-01/360, mereka menyatakan: pendapatan individu dalam bentuk saham tambahan, yang diterima sebagai hasil pengagihan saham milik LLC, adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi secara umum.

Penulis mengambil pendirian yang berbeza sebab-sebab berikut. Apabila bahagian diagihkan di kalangan peserta LLC, mereka memperoleh bahagian baharu dalam modal dibenarkan, iaitu, timbul hak harta yang tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi. Menurut perenggan 1 Seni. 210 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila menentukan asas cukai untuk cukai pendapatan peribadi, semua pendapatan pembayar cukai yang dia terima dalam bentuk tunai dan barangan atau hak untuk melupuskan yang telah diperolehnya, serta pendapatan dalam bentuk faedah material, diambil kira. Berdasarkan Seni. 41 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pendapatan diiktiraf sebagai faedah ekonomi dalam bentuk kewangan atau barangan, diambil kira jika mungkin untuk menilai dan setakat mana manfaat tersebut boleh dinilai, dan ditentukan mengikut Bab. 23, 25 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Apa yang dimaksudkan untuk menerima pendapatan secara tunai adalah jelas. Barangan (kerja, perkhidmatan) dan harta lain boleh diterima dalam bentuk barangan (Perkara 211 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Hak harta tidak diberikan Kod cukai kepada harta. Ini berikutan daripada perenggan 2 Seni. 38 Kanun Cukai Persekutuan Rusia: harta dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia bermaksud jenis objek hak sivil(kecuali hak milik) yang berkaitan dengan harta mengikut Kanun Sivil.

Bahagian dalam modal dibenarkan yang dimiliki oleh peserta LLC memberinya hak untuk menerima pendapatan seperti:

• keuntungan bersih yang diagihkan di kalangan peserta mengikut perkadaran saham mereka dalam modal dibenarkan LLC (Perkara 28 Undang-undang mengenai LLC);
• nilai sebenar bahagian (dibayar secara tunai atau barangan) apabila meninggalkan syarikat atau dibuang daripada senarai peserta (klausa 6.1, 4, artikel 23 Undang-undang mengenai LLC);
• sebahagian daripada harta yang tinggal selepas penyelesaian dengan pemiutang, atau nilainya sekiranya syarikat pembubaran (Klausa 1, Perkara 8 Undang-undang LLC).

Di samping itu, peserta boleh menjual bahagiannya dalam modal dibenarkan. Hanya selepas itu dia akan mempunyai pendapatan yang diiktiraf sebagai tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi.

Bagi peserta - entiti undang-undang, maka keadaan di sini adalah seperti berikut. Tidak seperti cukai pendapatan peribadi, untuk tujuan cukai keuntungan, penerimaan hak harta dianggap sebagai objek cukai. Selaras dengan perenggan 8 Seni. 250 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pendapatan dalam bentuk harta (kerja, perkhidmatan) atau hak harta yang diterima secara percuma<4>diiktiraf sebagai pendapatan bukan operasi. Pengecualian ialah kes yang dinyatakan dalam Seni. 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, yang menyenaraikan pendapatan yang tidak diambil kira semasa menentukan asas cukai untuk cukai pendapatan. Pendapatan tersebut, antara lain, termasuk pendapatan dalam bentuk nilai saham tambahan yang diterima oleh organisasi pemegang saham, diagihkan di kalangan pemegang saham melalui keputusan mesyuarat agung mengikut kadar bilangan saham yang dimiliki oleh mereka (klausa 15, klausa 1 artikel ini). Dalam kes kami, keadaannya adalah serupa: bahagian diagihkan di kalangan peserta mengikut perkadaran saham yang telah mereka miliki.

<4>Harta (kerja, perkhidmatan) atau hak harta dianggap diterima secara percuma jika resitnya tidak dikaitkan dengan kewajipan penerima untuk memindahkan harta (hak harta) kepada pemindah (melakukan kerja untuknya, memberinya perkhidmatan) (Klausa 2 Perkara 248 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ).

Marilah kami mengingatkan anda: perundangan mengenai cukai dan yuran, yang berdasarkan pengiktirafan terhadap kesejagatan dan kesamarataan cukai, melarang penubuhan kadar cukai dan yuran yang berbeza, faedah cukai bergantung pada bentuk pemilikan, kewarganegaraan individu atau tempat asal modal (klausa 1, 2 Seni. 3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Dalam hal ini, kami percaya bahawa norma perenggan. 15 fasal 1 seni. 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia terpakai bukan sahaja kepada pemegang saham syarikat saham bersama, tetapi juga kepada peserta dalam LLC. Kemungkinan pihak berkuasa cukai tidak akan bersetuju dengan pandangan ini, terutamanya kerana Kementerian Kewangan dalam Surat bertarikh 02/15/2010 N 03-03-06/1/69 menunjukkan: peruntukan perenggan. 15 fasal 1 seni. 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia hanya terpakai kepada peserta syarikat saham bersama, pembayar cukai - peserta LLC norma ini jangan memohon.

Menjual saham

Apabila menjual saham, adalah perlu untuk mengambil kira klausa 4 Seni. 24 Undang-undang LLC menetapkan harga jualan minimum. Apabila menjual saham peserta yang telah meninggalkan syarikat, harga tidak boleh lebih rendah daripada yang telah dibayar oleh syarikat berkaitan dengan pemindahan saham kepadanya, melainkan harga yang berbeza ditentukan oleh keputusan mesyuarat agung peserta LLC. Biar kami mengingatkan anda: sebagai peraturan, apabila peserta meninggalkan syarikat, dia dibayar nilai sebenar bahagiannya. Walau bagaimanapun, jika saham (sebahagian daripada saham) yang belum dibayar oleh peserta yang telah bersara dijual, harga jualan tidak boleh lebih rendah daripada nilai nominal saham ini (sebahagian daripada saham).

Penjualan saham (sebahagian daripada saham) kepada peserta LLC, akibatnya saiz saham pesertanya berubah, serta penjualan saham (sebahagian daripada saham) kepada pihak ketiga dan penentuan harga yang berbeza untuk saham yang dijual dijalankan melalui keputusan mesyuarat agung peserta syarikat, yang diterima pakai sebulat suara oleh semua peserta. Sila ambil perhatian bahawa semasa menentukan keputusan pengundian pada mesyuarat agung peserta, saham yang dimiliki oleh syarikat tidak diambil kira (Klausa 1, Perkara 24 Undang-undang LLC).

Mengenai perakaunan

Kami percaya bahawa apabila menjual bahagian berbayar saham, catatan perakaunan harus dibuat sama seperti yang dicadangkan oleh Arahan untuk menggunakan Carta Akaun apabila meletakkan saham yang dibeli oleh organisasi daripada pemegang sahamnya, tetapi hanya menggunakan akaun 75. Jadi , apabila meletakkan saham ini di pasaran saham sekunder, catatan dibuat pada kredit akaun dalam surat-menyurat dengan debit akaun tunai dan akaun penyelesaian. Perbezaan yang timbul dalam akaun 81 antara kos sebenar pembelian semula saham (saham) dan kos di mana ia diletakkan di pasaran saham sekunder dicaj ke akaun 91 “Pendapatan dan perbelanjaan lain.”

Sekiranya berlaku penjualan bahagian saham yang belum dibayar, syor yang diberikan berhubung dengan penjualan saham yang dijalankan semasa mewujudkan syarikat saham bersama perlu diambil kira. Dalam ulasan ke akaun 75 dalam Arahan untuk menggunakan Carta Akaun dinyatakan: jika saham organisasi yang diwujudkan dalam bentuk syarikat saham bersama dijual pada harga yang melebihi nilai taranya, hasil daripada perbezaan antara jualan dan nilai tara dikreditkan ke akaun 83. Apakah sebenarnya cadangan ini relevan dalam kes kami, disahkan oleh kedudukan Kementerian Kewangan, yang dinyatakan dalam Surat bertarikh 08/09/2004 N 07-05-12/18 . Pembiaya mempertimbangkan keadaan apabila perundangan semasa LLC mempunyai lebihan nilai sumbangan peserta kepada modal dibenarkan syarikat berbanding nilai nominal saham yang dibayar olehnya. Dalam kes ini, jumlah lebihan yang dinyatakan boleh diambil sebagai perakaunan syarikat dengan cara yang serupa dengan prosedur untuk mengakaunkan amaun perbezaan antara jualan dan nilai tara saham yang diterima dalam proses membentuk modal dibenarkan syarikat saham bersama. Jumlah perbezaan antara jualan dan nilai tara saham ditunjukkan dalam debit akaun 75 dalam surat-menyurat dengan kredit akaun 83.

Contoh 2. Mari kita ubah syarat contoh 1. Seorang peserta syarikat yang memfailkan permohonan untuk meninggalkan LLC membayar sebahagiannya untuk bahagiannya dalam modal dibenarkan (dalam jumlah 100,000 rubel). Semasa meninggalkan syarikat, peserta enggan membayar balik hutang kerana membuat caruman. LLC "Zavod Vintov" membayarnya nilai sebenar bahagian berbayar bahagian (633,333 rubel). Bahagian bahagian yang belum dibayar telah dijual kepada OJSC "Roofing House" untuk 80,000 rubel, dan bahagian yang dibayar - kepada pihak ketiga untuk 700,000 rubel.

Penyertaan berikut akan dibuat dalam rekod perakaunan Vint Plant LLC:

Mengenai cukai pendapatan

Pertama sekali, mari kita ambil perhatian bahawa untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan, penjualan bahagian berbayar dan tidak berbayar sesuatu saham dilayan secara berbeza. Mari kita mulakan dengan bahagian berbayar bahagian.

Untuk tujuan cukai keuntungan, pendapatan termasuk pendapatan daripada penjualan bukan sahaja barangan (kerja, perkhidmatan), tetapi juga hak harta. Ia adalah perlu untuk mengambil kira bahawa, mengikut perenggan. 4 ms 3 seni. 39 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak diiktiraf sebagai penjualan barang, kerja atau perkhidmatan, pemindahan harta jika pemindahan tersebut bersifat pelaburan (khususnya, sumbangan kepada modal yang dibenarkan (saham) entiti perniagaan). Penjualan bahagian berbayar saham syarikat, yang sebelum ini dibeli daripada pesertanya, tidak dianggap sebagai operasi untuk menyumbang harta kepada modal dibenarkan syarikat ini (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 28 Januari 2011 N 03- 03-06/1/32).

Berdasarkan perenggan 1 Seni. 249 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, hasil daripada jualan diiktiraf sebagai hasil daripada penjualan barangan (kerja, perkhidmatan) sebagai pengeluaran sendiri, dan yang diperoleh sebelum ini, serta hasil daripada penjualan hak harta. Bahagian dalam modal dibenarkan sesebuah organisasi untuk tujuan cukai ialah hak harta (Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk Moscow bertarikh 04/03/2007 N 20-12/031074).

Pendapatan syarikat daripada penjualan bahagian dalam modal dibenarkan yang sebelum ini dibeli daripada peserta ditentukan mengikut cara yang ditetapkan oleh Seni. 268 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Berdasarkan perenggan. 2.1 fasal 1 artikel ini, apabila menjual hak harta, pembayar cukai mempunyai hak untuk mengurangkan pendapatan daripada transaksi sedemikian dengan harga perolehan hak harta ini, serta dengan jumlah perbelanjaan yang berkaitan dengan pemerolehan dan penjualan mereka. Oleh itu, pendapatan syarikat daripada penjualan bahagian peserta bersara kepada peserta lain (pihak ketiga) untuk tujuan cukai keuntungan diambil kira tolak perbelanjaan yang berkaitan dengan pemerolehan dan penjualan saham ini (Surat Kementerian Kewangan Rusia). bertarikh 21 Januari 2010 N 03-03-06/2/5 ). Harga untuk memperoleh saham oleh syarikat ialah nilai sebenar saham yang dibayar kepada peserta yang mengemukakan permohonan untuk meninggalkan LLC. Kos yang berkaitan dengan penjualan saham ini termasuk, sebagai contoh, kos menilai nilai pasaran saham (dengan syarat ia memenuhi kriteria yang ditetapkan oleh Perkara 252 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Sekiranya berlaku penjualan bahagian saham yang belum dibayar yang diasingkan kepada syarikat berkaitan dengan pengeluaran salah seorang peserta, obligasi cukai untuk cukai pendapatan tidak timbul. Ini disebabkan oleh fakta bahawa bahagian yang tidak dibayar dalam modal dibenarkan yang dipindahkan kepada LLC tidak membentuk hak tuntutan harta, dan penjualannya untuk tujuan cukai bukanlah penjualan, tetapi pemindahan kepada pihak ketiga (peserta) kewajipan untuk melakukan tindakan tertentu yang memihak kepada syarikat - untuk membayar bahagian dalam modal dibenarkannya (Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan bertarikh 09/06/2007 N A65-28927/2006-SA1-23). Pada masa yang sama, pendapatan dalam bentuk hak milik, harta atau bukan hak milik yang mempunyai nilai kewangan, yang diterima dalam bentuk sumbangan (sumbangan) kepada modal (saham) yang dibenarkan (dana) organisasi, termasuk pendapatan. dalam bentuk lebihan harga penempatan saham (saham) ke atas nilai nominalnya tidak diambil kira apabila menentukan asas cukai untuk cukai pendapatan (klausa 3, klausa 1, artikel 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penebusan saham

Sekiranya bahagian yang dipindahkan kepada syarikat daripada peserta yang telah bersara tidak diagihkan di kalangan peserta atau dijual dalam tempoh yang ditetapkan, ia mesti dibayar balik. Dalam kes ini, saiz modal dibenarkan LLC dikurangkan dengan nilai nominal saham ini (Klausa 5, Perkara 24 Undang-undang LLC). Catatan yang sama dibuat dalam perakaunan seperti semasa membatalkan saham sendiri yang dibeli semula syarikat saham bersama daripada pemegang saham. Selaras dengan ulasan akaun 81, yang dibentangkan dalam Arahan untuk menggunakan Carta Akaun, pembatalan saham sendiri yang dibeli oleh syarikat saham bersama dijalankan sebagai kredit ke akaun 81 dan debit ke akaun 80 "Modal dibenarkan. ” selepas syarikat menyelesaikan semua prosedur yang ditetapkan. Perbezaan yang timbul dalam akaun 81 antara kos sebenar pembelian semula saham (saham) dan nilai nominalnya dicaj ke akaun 91.

Contoh 3. Mari kita ubah syarat contoh sebelumnya. Bahagian yang diasingkan oleh Vint Plant LLC apabila salah seorang peserta meninggalkannya tidak dijual (diagihkan kepada peserta yang tinggal) dalam tempoh yang ditetapkan.

Penyertaan berikut akan dibuat dalam rekod perakaunan Vint Plant LLC:

Hasil daripada pengurangan modal dibenarkan, nilai nominal peserta tetap sama (300,000 rubel untuk OJSC Roofing House dan 250,000 rubel untuk K.M. Smirnov), tetapi saiz saham berubah. Saiz bahagian OJSC ialah 42.86%, menjadi 54.55% (300,000 rubel / 550,000 rubel x 100). Smirnov K.M. kini memiliki 45.45% bahagian dalam modal dibenarkan (dan bukan 35.71%).

Penebusan saham yang diasingkan kepada syarikat akibat pengeluaran salah seorang peserta tidak bertujuan untuk menjana pendapatan. Oleh itu, perbezaan (kedua-dua positif dan negatif) antara nilai sebenar bahagian berbayar bahagian (perbelanjaan sebenar syarikat untuk penebusannya) dan nilai nominalnya tidak diambil kira untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan.

Nyatakan pendaftaran perubahan yang berkaitan dengan pengagihan, penjualan atau penebusan saham syarikat

Selaras dengan perenggan 6 Seni. 24 Undang-undang LLC mesti dikemukakan Dokumen yang diperlukan kepada badan pelaksana pendaftaran negeri entiti undang-undang (FTS), dalam tempoh sebulan dari tarikh keputusan mengenai pengagihan bahagian atau sebahagian daripada saham antara semua peserta dalam syarikat, atas pembayarannya oleh pemeroleh atau penebusan.

Seperti yang dijelaskan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam perenggan 4 Surat No. МН-22-6/511@ bertarikh 25 Jun 2009, apabila mengedar, menjual atau menebus bahagian syarikat dalam modal dibenarkan, perkara berikut mesti dikemukakan kepada pihak berkuasa pendaftaran :

• permohonan untuk membuat perubahan yang sewajarnya kepada Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu, yang ditandatangani oleh ketua tetap badan eksekutif syarikat atau orang lain yang berhak bertindak bagi pihak syarikat tanpa surat kuasa wakil;
• keputusan mesyuarat agung peserta syarikat mengenai pengagihan, penjualan atau penebusan saham yang dimiliki oleh syarikat.

Di samping itu, apabila menjual saham, dokumen yang mengesahkan pembayaran untuk bahagian dalam modal dibenarkan syarikat juga mesti diserahkan kepada pihak berkuasa mendaftar, dan apabila membayar balik saham, dokumen yang diperuntukkan dalam perenggan 1 Seni. 17 Undang-undang Persekutuan 08.08.2001 N 129-FZ "Mengenai pendaftaran negeri entiti undang-undang dan usahawan individu", perlu untuk meminda piagam syarikat berkaitan dengan pengurangan dalam saiz modal dibenarkan.

Sekiranya bahagian yang dipindahkan kepada syarikat daripada peserta bersara diedarkan, dijual atau ditebus dalam tempoh sebulan dari tarikh pemindahan, adalah perlu untuk menghantar, sebagai tambahan kepada dokumen di atas, kepada badan yang menjalankan pendaftaran negeri entiti undang-undang ( FTS), permohonan daripada peserta LLC untuk menarik diri daripada syarikat, mengesahkan asas pemindahan saham kepada syarikat.

* * *

Nasib bahagian yang diasingkan oleh LLC apabila salah seorang peserta meninggalkannya mesti diputuskan dalam tempoh setahun. Bahagian ini boleh dijual, diagihkan (tetapi hanya dalam bahagian berbayar) atau ditebus. Keputusan yang sama dibuat pada mesyuarat agung dengan undi majoriti daripada jumlah undian peserta syarikat. Apabila mengagihkan bahagian syarikat di kalangan peserta mengikut perkadaran saham mereka dalam modal dibenarkan, peserta ini (kedua-dua individu dan entiti undang-undang), menurut penulis, tidak menjana pendapatan bercukai. Walau bagaimanapun, terdapat risiko tinggi bahawa pemeriksa cukai tidak akan bersetuju dengan ini. Sekiranya berlaku penjualan saham, liabiliti cukai untuk cukai pendapatan timbul jika bahagian ini dibayar pada masa itu oleh peserta yang berlepas. Apabila menjual bahagian saham yang belum dibayar, serta apabila menebus saham syarikat, obligasi cukai tidak timbul.

O.V. Davydova

Editor majalah

"Industri:

Perakaunan

dan cukai"

Pengagihan bahagian syarikat antara pesertanya diterangkan dengan baik dalam Undang-undang Persekutuan No. 14 (Perkara 24, perenggan 2). Undang-undang Persekutuan menyebut bahawa proses ini mesti berlaku dalam tempoh setahun apabila bahagian "percuma" berada di tangan pengasas LLC. Di bawah ini kami akan mempertimbangkan bila dan dalam kes apa pemindahan boleh berlaku.

Bilakah pembahagian saham berlaku?

Dalam amalan, terdapat tiga kemungkinan kes apabila peserta akan dipaksa untuk membangkitkan isu pembahagian bahagian LLC:

1. Keluar dari syarikat salah seorang peserta. Prosedur ini melibatkan memfailkan permohonan dengan pemindahan saham berikutnya kepada syarikat.
2. Kemasukan pengasas ke dalam syarikat. Dalam keadaan sebegitu ahli baru menerima bahagiannya, dan saham pengasas yang tinggal dikurangkan.
3. Meningkatkan modal dibenarkan (AC). Ini membayangkan peningkatan bahagian oleh mana-mana pengasas dan pembayaran sumbangan tambahan kepada syarikat pengurusan LLC.

Bagaimana saham dalam masyarakat diagihkan - perintah asas

Sekarang mari kita lihat semua kaedah yang boleh digunakan semasa mengagihkan bahagian syarikat:

• Menjual sebahagian kepada semua atau sebahagian daripada peserta.
• Pemindahan percuma kepada pengasas. Dalam kes ini, bahagian dibahagikan kepada bahagian yang sama dan kemudian diagihkan dengan mengambil kira saiz saham yang telah ada di tangan pengasas. Hasil daripada pembahagian ini, hubungan am bahagian yang sedia ada tidak berubah. Opsyen ini hanya boleh dilaksanakan jika syer telah dibayar lebih awal. Dalam keadaan lain, tidak mungkin untuk mengedarkannya - hanya jualan akan tersedia.
• Penjualan saham kepada pihak ketiga yang bukan pengasas syarikat. Laluan ini boleh dilakukan dalam kes di mana tiada larangan langsung ke atas transaksi.

Perlu diingat bahawa penjualan saham kepada pihak ketiga atau pengasas semasa syarikat, tertakluk kepada perubahan dalam pengagihan saham, hanya boleh dilakukan di bawah satu syarat - sebulat suara keputusan. Bahagian LLC tidak diambil kira semasa mengira undi.

Mengikut undang-undang, tidak ada keperluan untuk memperakui transaksi mengenai pengagihan saham oleh notari. Ciri ini relevan untuk semua kes - kedua-duanya apabila memindahkan bahagian kepada pihak ketiga dan kepada pengasas lain.

Peguam kami tahu Jawapan kepada soalan anda

atau melalui telefon:

Bagaimanakah pengagihan saham yang dimiliki oleh syarikat itu diformalkan?

Jika saham itu dimiliki oleh syarikat, baginya penyempurnaan anda perlu mengumpul pakej dokumen tertentu (kecuali minit mesyuarat itu sendiri). Ini termasuk permohonan yang disediakan dalam borang P14001 dan dinotari, serta kertas yang mengesahkan kesahihan pemindahan saham kepada syarikat. Sebagai contoh, ini boleh menjadi kenyataan daripada pengasas tentang meninggalkan syarikat.

Jika saham itu dijual dalam syarikat atau kepada pihak ketiga, sebagai tambahan kepada sekuriti yang disenaraikan di atas, perjanjian jualan mesti disediakan. Sila ambil perhatian bahawa piagam LLC tidak sepatutnya mengandungi maklumat tentang pengasas syarikat, serta saiz saham mereka. Ini bermakna perubahan perlu dibuat secara eksklusif dalam Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu.

Sekiranya saham itu telah diserahkan kepada pelupusan syarikat, ia diambil kira dalam akaun 81 pada kos di mana ia dibeli oleh syarikat. Sekiranya bahagian itu diagihkan di kalangan pengasas, fakta ini ditunjukkan dalam akaun ke-75, dan selepas itu harga yang dibayar akan dihapuskan daripada modal peribadi syarikat. Dalam keadaan di mana saham itu dibeli oleh pihak ketiga, ia dihapus kira ke subakaun nombor 75-1.

Bagaimanakah minit mesyuarat disediakan?

Dalam proses pengagihan saham syarikat, penyelarasan isu ini dengan pengasas organisasi lain adalah penting. Dalam kes ini, adalah wajib untuk mengadakan peserta dengan mengambil kira peraturan yang diterangkan dalam Undang-undang Persekutuan No. 14, serta dalam peruntukan Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Semasa membuat protokol, dokumen mesti mencerminkan:

• Masa, hari dan lokasi mesyuarat.
• Data subjek yang menjalankan pengiraan.
• Hasil perbincangan isu.
• Senarai nama peserta yang mengambil bahagian dalam mesyuarat tersebut.

Perlu diingatkan bahawa saham yang ada pada pelupusan syarikat tidak boleh mengundi. DALAM Kod Sivil Persekutuan Rusia (Perkara 67.1) menetapkan kewajipan untuk mengesahkan kewujudan pengasas dan proses pengundian. Soalan ini dilaksanakan:

1. Dengan bantuan seorang notari, yang terlibat dalam mesyuarat dan mengesahkan kehadiran peserta.
2. Dengan cara lain, yang ditetapkan dalam piagam LLC atau diterima pakai dengan mengundi oleh semua pengasas tanpa pengecualian.

Dalam kes kedua kita bercakap tentang tentang kaedah berikut:

• Penggunaan alat rakaman video atau audio.
• Senarai semua pengasas yang mengambil bahagian dalam mesyuarat dalam minit.
• Kaedah lain untuk mengesahkan bahawa keputusan telah dibuat.

Jika protokol tidak mengandungi fakta pengesahan undi, ini membawa kepada tidak pentingnya.

Ciri-ciri melengkapkan permohonan P14001 apabila mengagihkan saham

Jika LLC hanya mempunyai seorang pengasas, keperluan yang dibincangkan di atas dalam kebanyakan kes adalah tidak sah. Ciri ini juga ditunjukkan dalam Undang-undang Persekutuan No. 14 (Perkara 39).

Walaupun fakta ini, keputusan untuk mengagihkan bahagian kepada peserta tunggal mesti mengandungi data berikut:

• Tarikh keputusan dibuat.
• Maklumat tentang siapa yang membuat keputusan sedemikian, serta mengenai LLC yang mana.
• Data pada bahagian yang diedarkan - harga nominal.
• Jumlah nilai nominal saham yang akan diterima oleh pengasas selepas membeli saham tersebut.

Dalam amalan, terdapat kes apabila minit mesyuarat tidak sah oleh pelbagai alasan. Selalunya, keputusan mahkamah adalah berdasarkan keputusan yang dibuat oleh seseorang yang tidak diberi kuasa untuk melakukan tindakan sedemikian.

Sebagai peraturan, proses memperkenalkan pengasas tambahan, serta keluarnya peserta lama dengan pemindahan saham berikutnya kepada orang baru, digunakan dalam proses pengambilalihan syarikat secara bermusuhan atau sebagai perlindungan rasmi untuk penjualan LLC pada masa hadapan. Berdasarkan penyelesaian pengasas tunggal permohonan pengagihan saham dibuat dalam borang P14001.

Apakah yang berlaku jika bahagian itu tidak diagihkan dalam tempoh yang ditetapkan oleh undang-undang?

Pada awal artikel disebutkan bahawa genap satu tahun diberikan untuk pengagihan saham. Setelah tamat tempoh yang diperuntukkan, prosedur ini (dengan atau tanpa bayaran) menjadi mustahil. Dalam keadaan sedemikian, satu-satunya operasi yang dibenarkan ialah membayar balik bahagian yang dimiliki oleh LLC. Hasil daripada tindakan ini, adalah perlu untuk mengurangkan saiz modal syarikat.

Bagaimanakah proses pembayaran balik saham, serta mengurangkan modal syarikat, dianjurkan? Algoritma tindakan adalah seperti berikut:

1. Mesyuarat agung pengasas dianjurkan.
2. Dalam tempoh 3 hari, salinan keputusan, serta permohonan dalam borang P14002, dihantar kepada pihak berkuasa pendaftaran.
3. Mesej tentang pengurangan dalam modal LLC diterbitkan dua kali, dengan rehat satu bulan.
4. Piagam baru diserahkan kepada pihak berkuasa pendaftaran. Jika hanya pengeditan dibuat pada dokumen, versi yang dipinda akan diserahkan, serta penyata pada Borang 13001.

Perlu dipertimbangkan bahawa adalah dilarang untuk mengurangkan saiz modal piagam LLC di bawah tahap yang ditetapkan oleh undang-undang. Semasa proses pembayaran balik saham oleh syarikat, harga nominal saham yang tinggal dengan pengasas tidak berubah. Nisbah bahagian juga kekal pada tahap yang sama. Bagi peratusan saham di tangan setiap pengasas, ia berubah.

Keputusan

Sebagai kesimpulan, adalah wajar untuk mengatakan sekali lagi bahawa saham yang dimiliki oleh LLC mesti diagihkan dalam tempoh tidak lebih setahun. Dalam kes ini, aset boleh dijual atau dibahagikan antara pengasas, dengan mengambil kira saham sedia ada. Jika pengedaran belum selesai, bahagian itu dipadamkan dan modal LLC dikurangkan.

Artikel praktikal yang menarik dari laman web TaxCOACH

Apa yang perlu dilakukan dengan bahagian itu dimiliki oleh Syarikat? Pilihan dan akibat cukai

Undang-undang "On LLC" memperuntukkan beberapa situasi apabila Syarikat memperoleh bahagian dalam modal dibenarkannya. Antaranya ialah yang popular seperti penarikan diri peserta daripada Syarikat, dan yang kurang biasa, seperti, contohnya, pembelian balik mandatori bahagian peserta (pemegang saham minoriti) yang mengundi menentang kelulusan. perjanjian utama. Pada masa yang sama, setelah menerima bahagian dalam modal dibenarkannya, Syarikat bertanggungjawab untuk menyingkirkannya dalam masa setahun.

Terdapat tiga cara untuk menyelesaikan masalah ini:

• pengagihan saham di kalangan peserta yang tinggal;
• penjualan saham, termasuk kepada pihak ketiga;
• pembayaran balik dengan mengurangkan modal dibenarkan.

Pilihan antara mereka adalah perkara yang agak bebas. Tetapi amalan menunjukkan bahawa walaupun kebebasan memilih, selalunya peserta menggunakan kaedah pertama, mengagihkan bahagian mereka yang meninggalkan antara mereka sendiri. Penjualan saham, dan lebih-lebih lagi pembayaran baliknya, amat jarang berlaku.

Populariti pilihan ini dijelaskan oleh kesederhanaan pendaftaran dan ketiadaan keperluan untuk membuat pembayaran antara pihak untuk bahagian tersebut. Pada masa yang sama, isu akibat cukai pilihan sedemikian, sebagai peraturan, tidak diambil kira. Sementara itu, dia telah penting. Mari kita fikirkan.

Kemungkinan No 1. Pengagihan saham antara peserta yang tinggal

Dalam kes ini, bahagian peserta yang akan bersara diagihkan secara berkadar antara peserta yang tinggal, yang bahagian dalam modal dibenarkan meningkat sewajarnya. Satu-satunya keperluan yang dikemukakan oleh undang-undang ialah pembayaran penuh bahagian tersebut oleh bekas pemilik. Nampaknya semuanya hebat, ambil dan sebarkan.

"Lalat dalam salap" ditambah oleh kedudukan Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia, sekali lagi disuarakan dalam surat No. 03-04-06/7991 baru-baru ini bertarikh 9 Februari 2018, yang mengandungi kenyataan yang menarik. Untuk kejelasan, berikut adalah petikan dari surat tersebut:
«…»
Selepas pengagihan saham atau sebahagian daripada saham dalam modal dibenarkan syarikat kemudiannya antara semua baki peserta syarikat mengikut kadar saham mereka dalam modal dibenarkan syarikat, pendapatan baki peserta syarikat, yang mana memihak bahagian peserta bersara syarikat telah diagihkan, ditentukan berdasarkan nilai sebenar saham yang diterima, ditentukan berdasarkan data asas daripada penyata kewangan syarikat.
«…»
Nilai sebenar bahagian ditentukan berdasarkan data penyata kewangan masyarakat untuk yang terakhir tempoh pelaporan, sebelum hari memfailkan permohonan untuk menarik diri daripada masyarakat.
«…»
Dengan mengambil kira perkara di atas, pendapatan baki peserta syarikat, yang memihak kepada bahagian peserta bersara syarikat itu diagihkan, ditentukan berdasarkan nilai sebenar bahagiannya, ditentukan mengikut perenggan 6.1 Artikel 23 Undang-undang Persekutuan, dan bahagian yang sepadan dengan bahagian dalam modal dibenarkan syarikat yang diterima oleh setiap syarikat peserta apabila mengagihkan bahagian peserta syarikat yang telah bersara.
«…»
Surat Jabatan Cukai dan Dasar Kastam Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 9 Februari 2018 N 03-04-06/7991

Ternyata apabila mengagihkan bahagian Syarikat di kalangan pesertanya, yang kedua menerima pendapatan bersamaan dengan nilai sebenar bahagian peserta yang menarik diri.

Untuk pemahaman yang lebih baik, mari kita simulasi keadaan
LLC "A" mempunyai tiga peserta: U-1 - 50%, U-2 - 40% dan U-3 - 10%. Jumlah aset bersih LLC "A" ialah 100 unit konvensional. Sehubungan itu, nilai sebenar saham peserta: U-1 - 50 USD, U-2 - 40 USD. dan U-3 - 10 USD

U-1 meninggalkan syarikat, dia dibayar DSD (nilai sebenar saham) dalam jumlah 50 USD. Saham U-1 diserahkan kepada syarikat dan kemudian diagihkan di kalangan peserta yang tinggal, yang menerima 40% dan 10% mengikut kadar saham mereka.

Berdasarkan kedudukan Kementerian Kewangan, U-2 dan U-3 mesti membayar cukai ke atas pendapatan yang diterima, yang mana asas pembayarannya ialah 40 USD. dan 10 USD masing-masing. Kedudukan ini, secara ringkas, kontroversial, dan inilah sebabnya:

(A) Dari sudut ekonomi

Setelah menerima bahagian peserta yang telah bersara, LLC "A" mempunyai kewajipan untuk membayar jumlah tertentu (untuk memberikan harta tertentu dalam bentuk barangan). Pembayaran dibuat daripada harta Syarikat.

Sebagai contoh, kami bertanya kepada diri sendiri: jika LLC "A" membayar bekas peserta amaun yang sama dengan 50% daripada aset bersih, adakah jumlah aset bersih kekal tidak berubah selepas pembayaran?

Jelas sekali tidak. Saiz aset syarikat telah berkurangan, bermakna aset bersih telah menjadi lebih kecil.

Selepas keluar U-1 dan pengagihan bahagiannya, U-2 dan U-3 mula memiliki 80% dan 20%. Pada masa yang sama, aset bersih Syarikat berjumlah 50 cu., yang bermaksud saham peserta yang tinggal masih berharga 40 cu. dan 10 USD

Timbul persoalan: jika nilai sebenar saham peserta tidak berubah, apakah faedah ekonomi yang mereka terima dengan mengagihkan bahagian U-1? Pastinya manfaat sebegitu bukanlah nilai sebenar bahagian yang dikeluarkan.

(B) Dari sudut cukai

Oleh peraturan Am peserta yang menerima nilai sebenar bahagiannya menerima pendapatan dalam jumlah nilai ini. Berdasarkan kedudukan Kementerian Kewangan, peserta yang mendapat bahagian dalam pesanan agihan juga akan menerima pendapatan dalam jumlah nilai sebenar peserta yang pergi. Kedua-duanya mesti membayar cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan yang diterima.

Ternyata, pada pendapat Kementerian Cukai Pendapatan Peribadi, kedua-dua peserta yang menarik diri dan baki peserta perlu membayar dengan DSD. Sehubungan itu, bertindak dengan cara ini, kita akan dikenakan cukai dua kali dengan jumlah yang sama, walaupun pada hakikatnya hanya pihak yang menarik diri sahaja yang menerima pendapatan.

Lebih-lebih lagi, sekiranya berlaku pengeluaran berikutnya salah seorang peserta yang menerima bahagian dalam susunan pengagihan, dia sekali lagi perlu membayar cukai pendapatan peribadi ke atas nilai baru nilai sebenar saham itu, tanpa mengambil kira pendapatan yang didakwa diterima oleh peserta apabila bahagian Syarikat diagihkan kepadanya. Ini sekali lagi akan menyebabkan cukai berganda, tetapi untuk peserta ini.

Pada pendapat kami, apabila mengagihkan bahagian peserta yang telah bersara di kalangan peserta yang tinggal, yang terakhir menerima pendapatan hanya dalam jumlah nilai nominal saham itu, kerana nilai sebenarnya, dikira mengikut peraturan yang diterangkan dalam surat yang dinyatakan, mengambil mengambil kira kewajipan Syarikat untuk membuat pembayaran kepada peserta, adalah sama dengan "SIFIR".
Mungkin ada pengecualian. Oleh sekurang-kurangnya, kita melihat dua kes sedemikian:

• peserta yang menarik diri enggan membayar DSD iaitu dia telah memaafkan hutang kepada Syarikat. Dalam kes ini, aset bersih tidak berubah, yang bermaksud bahagian yang diagihkan sebenarnya mempunyai nilai;
• dalam kes pembelian oleh Syarikat bahagian dalam perintah jualan hak pendahuluan, pada harga yang lebih rendah daripada nilai sebenar saham, dan pengagihan seterusnya di kalangan peserta, yang kedua sebenarnya menerima pendapatan. Walau bagaimanapun, dalam kes ini, asas bercukai tidak sepatutnya menjadi nilai sebenar bahagian yang diagihkan, tetapi jumlah yang mana nilai sebenar saham peserta yang tinggal meningkat, dengan mengambil kira penurunan dalam aset bersih, sebahagian daripadanya adalah digunakan untuk membeli semula saham tersebut.

Pada masa yang sama, kami tidak boleh mengabaikan kedudukan Kementerian Kewangan, dan oleh itu kami akan mempertimbangkan senario tingkah laku lain untuk menyingkirkan Syarikat daripada bahagiannya dalam modal dibenarkannya.

Peluang No 2. Menjual saham

Satu bahagian Syarikat boleh dijual kepada satu atau beberapa peserta, mengikut perkadaran saham mereka. Keputusan dibuat oleh mesyuarat agung peserta. Di samping itu, anda boleh menjual saham walaupun kepada pihak ketiga, jika ini tidak bercanggah dengan piagam. Harga jualan ditentukan seperti berikut:

(A) Harga mestilah tidak kurang daripada par jika saham itu tidak dibayar semasa diperbadankan;

(B) Harga mestilah tidak lebih rendah daripada yang telah dibayar oleh syarikat berkaitan dengan pemindahan saham kepadanya, iaitu, tidak lebih rendah daripada nilai sebenar.

Penting! Harga yang berbeza mungkin ditentukan oleh keputusan sebulat suara mesyuarat agung peserta.

Secara umum, semuanya jelas dengan subperenggan (A). Jika pengasas tidak membayar bahagiannya tepat pada masanya, ia dipindahkan kepada Syarikat secara percuma, dan kini peserta lain boleh membelinya, pada asasnya memenuhi kewajipan untuk membayar bahagian itu semasa penubuhan. Mereka tidak mempunyai cukai pendapatan peribadi. Sebaliknya, kos timbul untuk pemerolehan (pembayaran) saham, yang berguna sekiranya berlaku pengasingan saham atau pembubaran syarikat.

Tetapi perkara (B) mungkin menimbulkan persoalan: sejauh manakah peserta boleh mengubah harga penebusan saham? Lagipun, membelinya pada harga yang sama dengan DSD tidak selalunya "menarik". Nampaknya jelas bahawa jika harga diturunkan, tuntutan mungkin timbul daripada pihak berkuasa cukai, sebagai contoh, berkaitan dengan peserta yang menerima faedah material.

Kementerian Kewangan datang untuk menyelamatkan sekali lagi. Dalam Surat bertarikh 8 November 2011 Bil 03-04-006/3-300. Kementerian menyatakan bahawa apabila membeli saham peserta yang ditarik balik, walaupun pada nilai nominal, pendapatan dalam bentuk faedah material tidak timbul.

Ini berikutan bahawa penjualan saham Syarikat kepada pesertanya atau pihak ketiga pada par tidak menimbulkan persoalan daripada pihak berkuasa fiskal berkenaan cukai pendapatan peribadi. Syarikat itu, dengan menjual bahagian berbayar, menerima pendapatan dalam bentuk nilai penebusannya. Pada masa yang sama, pembayaran DSD yang dibuat bukanlah perbelanjaan yang berkaitan dengan pemerolehan saham Syarikat; oleh itu, asas cukai tidak akan dapat dikurangkan dengan jumlah yang dibayar kepada peserta yang menarik diri.

Nuansa penting! Sebagai peraturan umum, urus niaga pembelian dan penjualan saham dalam modal dibenarkan LLC adalah tertakluk kepada notari. Pengecualian kepada peraturan ini ialah kes yang diterangkan. Apabila Syarikat menjual bahagian dalam syarikat pengurusannya sendiri kepada pesertanya sendiri, transaksi itu diformalkan dalam bentuk bertulis yang mudah, dan hanya pengarah syarikat pergi ke notari.

Kemungkinan No. 3. Penebusan saham

Jika bahagian itu tidak boleh diedarkan atau dijual, ia boleh (dan jika setahun telah berlalu sejak tarikh pemerolehan, maka ia mesti) ditebus. Untuk melakukan ini, Syarikat mesti mengurangkan modal dibenarkannya dengan nilai nominal saham tersebut. Oleh itu, selepas pembayaran balik, modal mesti berjumlah sekurang-kurangnya 10,000 rubel.

Berhubung dengan pilihan "menyingkirkan" saham Syarikat ini, kita boleh bercakap tentang risiko cukai Tidak perlu, bagaimanapun, prosedur untuk mengurangkan modal dibenarkan itu sendiri sangat memakan masa dan mengambil masa kira-kira tiga bulan.

Adakah mungkin untuk berbuat apa-apa dengan bahagian itu?
Tiada jawapan yang pasti untuk soalan ini.

Undang-undang "On LLC" mengatakan bahawa syarikat yang memiliki saham dalam syarikat pengurusannya sendiri mesti mengedarkannya, menjualnya atau membayarnya dalam masa setahun. Dalam tempoh yang ditetapkan, syarikat boleh berfungsi dengan tenang dan membuat semua keputusan yang perlu, kerana saham yang dimiliki oleh Syarikat tidak mengambil bahagian dalam pengundian atau dalam pengagihan keuntungan.

Jika tiada apa yang dilakukan selepas tempoh satu tahun, maka secara teorinya adalah mungkin untuk menjadi defendan dalam tuntutan mahkamah cukai Pejabat mengenai pembubaran paksa syarikat. Dalam kes ini, dengan tahap kebarangkalian yang tinggi, tuntutan sedemikian akan ditolak, kerana pelanggaran dalam kes yang dibentangkan mudah dihapuskan, dan pembubaran, seterusnya, adalah pilihan terakhir.

Daripada resume
Sudah tentu, pilihan instrumen untuk "menyingkirkan" Syarikat daripada bahagiannya dalam modal dibenarkan bergantung pada keadaan khusus kes itu, bagaimanapun, membuat keputusan mengenai perkara tersebut. isu penting, hanya dipandu oleh kesederhanaan pendaftaran tanpa mengambil kira akibat cukai daripada tindakan anda sendiri, adalah mustahil.

Apabila menggunakan pilihan untuk mengagihkan saham antara peserta, kita tidak boleh lupa tentang potensi risiko mengenakan cukai ke atas "pendapatan" yang diterima oleh peserta. Tidak banyak preseden untuk situasi yang sedang dipertimbangkan, bagaimanapun, memandangkan pendirian yang dinyatakan oleh Kementerian Kewangan, perhatian pihak berkuasa cukai terhadap situasi sedemikian mungkin menjadi lebih sengit. Sehubungan itu, ketiadaan asas untuk mengakru cukai pendapatan peribadi kepada peserta perlu dibuktikan di mahkamah. Memandangkan penggubal undang-undang itu sendiri menyediakan dua penyelesaian alternatif kepada isu tersebut, situasi kontroversi boleh dielakkan.

(lihat teks dalam edisi sebelum ini)

1. Saham yang dimiliki oleh syarikat tidak diambil kira semasa menentukan keputusan pengundian pada mesyuarat agung peserta syarikat, semasa mengagihkan keuntungan syarikat, serta harta syarikat sekiranya pembubarannya.

2. Dalam tempoh satu tahun dari tarikh pemindahan syer atau sebahagian daripada saham dalam modal dibenarkan syarikat kepada syarikat, mereka mesti, dengan keputusan mesyuarat agung peserta syarikat, diedarkan di kalangan semua peserta syarikat itu mengikut kadar saham mereka dalam modal dibenarkan syarikat atau ditawarkan untuk pemerolehan kepada semua atau beberapa peserta syarikat dan (atau), melainkan jika dilarang oleh piagam syarikat, kepada pihak ketiga.

3. Pengagihan syer atau sebahagian daripada syer antara peserta syarikat hanya dibenarkan jika, sebelum pemindahan syer atau sebahagian syer kepada syarikat, mereka telah dibayar atau pampasan telah disediakan untuk mereka, diperuntukkan dalam perenggan 3 Perkara 15 Undang-undang Persekutuan ini.

4. Penjualan syer yang belum dibayar atau sebahagian daripada syer dalam modal dibenarkan syarikat, serta syer atau sebahagian daripada syer kepunyaan peserta syarikat yang tidak memberikan pampasan kewangan atau lain-lain mengikut cara dan dalam tempoh masa yang diperuntukkan dalam perenggan 3 Perkara 15 Undang-undang Persekutuan ini, dijalankan pada harga , yang tidak lebih rendah daripada nilai nominal saham atau sebahagian daripada saham itu. Penjualan saham atau bahagian saham yang diperoleh oleh syarikat selaras dengan ini undang-undang persekutuan, termasuk saham peserta yang meninggalkan syarikat, dijalankan pada harga yang tidak lebih rendah daripada harga yang telah dibayar oleh syarikat berkaitan dengan pemindahan saham atau sebahagian daripada saham kepadanya, melainkan harga yang berbeza ditentukan dengan keputusan mesyuarat agung peserta syarikat.

Penjualan saham atau sebahagian saham kepada peserta syarikat, akibatnya saiz saham pesertanya berubah, serta penjualan saham atau sebahagian saham kepada pihak ketiga dan penentuan harga yang berbeza untuk saham yang dijual dijalankan melalui keputusan mesyuarat agung peserta syarikat, yang diterima pakai sebulat suara oleh semua peserta syarikat.

5. Saham atau sebahagian daripada syer dalam modal dibenarkan syarikat yang belum diagihkan atau dijual dalam tempoh yang ditetapkan oleh artikel ini mesti ditebus, dan saiz modal dibenarkan syarikat mesti dikurangkan dengan jumlah daripada nilai nominal saham ini atau bahagian saham ini.

6. Badan yang menjalankan pendaftaran negeri entiti undang-undang mesti dimaklumkan mengenai pemindahan kepada syarikat suatu syer atau sebahagian daripada syer dalam modal dibenarkan syarikat itu tidak lewat dalam tempoh sebulan dari tarikh pemindahan syer atau sebahagian daripada saham kepada syarikat dengan menghantar permohonan untuk membuat perubahan yang sewajarnya kepada syarikat bersatu Daftar Negeri entiti undang-undang dan dokumen yang mengesahkan alasan untuk memindahkan syer atau sebahagian saham kepada syarikat. Jika, dalam tempoh yang ditentukan, bahagian atau bahagian saham diedarkan, dijual atau ditebus, badan yang menjalankan pendaftaran negeri entiti undang-undang dimaklumkan oleh syarikat dengan menghantar permohonan untuk membuat perubahan yang sesuai kepada daftar undang-undang negara bersatu. entiti dan dokumen yang mengesahkan alasan untuk pemindahan kepada saham syarikat atau sebahagian daripada saham, serta pengagihan, penjualan atau penebusan berikutnya. Dokumen untuk pendaftaran negeri bagi perubahan yang diperuntukkan dalam artikel ini, dan apabila menjual saham atau sebahagian daripada saham, juga dokumen yang mengesahkan pembayaran saham atau sebahagian daripada saham dalam modal dibenarkan syarikat, mesti diserahkan kepada badan menjalankan pendaftaran negeri entiti undang-undang dalam tempoh sebulan dari tarikh keputusan pengagihan bahagian atau sebahagian daripada bahagian antara semua peserta syarikat, pembayaran mereka oleh pemeroleh atau penebusan.

Perubahan ini menjadi berkesan untuk pihak ketiga dari saat pendaftaran negeri mereka.