Bagaimana untuk membuktikan fakta kecurian dana. Kekurangan wang tunai dalam daftar tunai

Adakah mungkin untuk mendakwa penjual dengan kecurian jika tidak ada perjanjian dengannya? kontrak pekerjaan? Penjual tidak menolak untuk mengambil dana daripada Juruwang

Jawapan peguam:

Jawapan peguam:

Anda boleh dituduh apa-apa, tetapi tidak mungkin kes jenayah akan dimulakan berdasarkan kenyataan sedemikian. Lebih-lebih lagi, kerosakan telah dibayar pampasan secara rasmi. Di samping itu, kecurian tidak kelihatan di sini; mengikut keterangan, terdapat tanda-tanda Seni. 165 Kanun Jenayah Persekutuan Rusia - "menyebabkan kerosakan harta benda dengan kaedah penipuan atau penyalahgunaan amanah." Tetapi prospek untuk membuktikan kesalahan pekerja adalah tipis.

Tolong beritahu saya dalam keadaan ini. Sebagai pemandu penghantaran syarikat, dia menghantar ke kedai (kedai

Hello. Tolong beritahu saya dalam keadaan ini. Sebagai pemandu penghantaran syarikat, dia menghantar barang ke kedai (kedai layan diri). Ia adalah perlu untuk membeli makanan dan rokok untuk keperluan sendiri, dan oleh itu barang telah diambil, tetapi apabila menghampiri pembayaran, ternyata terdapat kekurangan dana, dan oleh itu barang yang diambil ditinggalkan di dalam dewan, dan hanya rokok dibeli semasa pembayaran. Bagaimanapun, juruwang melaporkan bahawa saya telah melakukan kecurian. Ketua keselamatan digantung kerja selama lebih daripada sebulan; dia tidak bekerja; dia tidak dibenarkan menandatangani sebarang dokumen (perintah) berhubung penggantungan itu.

Jawapan peguam kepada soalan:- kecurian wang tunai dari daftar tunai

Di mahkamah - bagaimana lagi...

=====================================================================================

Inilah keadaannya. Saya bekerja di sebuah syarikat besar sebagai pengurus jualan kanan. 07/13/2010 satu insiden berlaku di lokasi saya

Hello. Beginilah keadaannya. Saya pernah bekerja syarikat besar sebagai senior sales manager.07/13/2010 di lokasi saya ada kecurian wang tunai dari cash register.Kedai tersebut terletak di pusat membeli belah, dikelilingi oleh keselamatan dan pengawasan video. Tetapi disebabkan peranti yang tidak boleh dipercayai tempat jualan, dari sudut keselamatan, dan dengan bilangan kakitangan sedemikian, adalah tidak mungkin untuk mengawal keseluruhan perimeter item inventori. Pengurus diberitahu tentang perkara ini lebih daripada sekali dan semuanya akan baik-baik saja jika tidak kerana kecurian ini.

Jawapan peguam:

Alexander, dalam keadaan anda adalah perlu untuk segera memfailkan tuntutan di mahkamah. Tidak perlu takut kepada syarikat besar atau kecil (syarikat). Ini bukan penunjuk sebarang keistimewaan untuk mahkamah...

Anda boleh menghubungi saya...

=====================================================================================

Pada Disember 1937, Majlis Metodologi Pejabat Pendakwa USSR, dengan kerjasama Institut Perakaunan Ekonomi Negara di TsUNKHU Jawatankuasa Perancang Negeri USSR diterbitkan dalam edaran sebanyak 10,000 naskhah. "Panduan metodologi untuk penyiasatan kes penyelewengan dan kecurian aset kewangan semasa transaksi tunai: Manual untuk penyiasat dan akauntan pakar," disunting oleh A.Ya. Vyshinsky. Kami menjemput anda untuk membiasakan diri dengannya.

Imbasan manual telah disiarkan oleh Clervo pengguna LJ dalam komuniti sejarah-rusia.

I. Ciri-ciri metodologi untuk menyiasat kes yang melibatkan transaksi tunai *

Selanjutnya, setiap transaksi tunai sentiasa didokumenkan dengan sangat jelas.
Kedua-dua penerimaan wang di meja tunai dan pengeluaran wang dari daftar tunai hanya boleh dilakukan mengikut dokumen tertentu. Oleh itu, apabila menyiasat kes jenis ini, bukti dokumentari menjadi sangat penting. Akhirnya, apabila organisasi yang betul kerja institusi dan perusahaan negeri dan awam, pelaksanaan transaksi tunai sentiasa tertumpu di tangan orang tertentu - juruwang, yang bertanggungjawab sepenuhnya terhadap nilai kewangan yang diamanahkan kepadanya. Tidak ada situasi seperti, sebagai contoh, di gudang atau kedai, di mana beberapa orang yang menduduki pelbagai jawatan bersentuhan dengan nilai komoditi.

Ini tidak bermakna, sudah tentu, bahawa penyiasat boleh, sebaik sahaja kekurangan wang dalam daftar tunai ditemui, secara automatik mengenakan bayaran kepada juruwang kerana dituduh melakukan penyelewengan wang ini. Seperti yang akan ditunjukkan secara terperinci di bawah, mungkin terdapat kes apabila kekurangan tunai berlaku walaupun tanpa adanya penyelewengan di pihak juruwang, tetapi dalam semua kes seperti ini, pada peringkat awal penyiasatan, penyiasat sentiasa mempunyai di hadapannya orang tertentu - juruwang, yang, kerana kedudukan rasminya, diwajibkan untuk bertanggungjawab mengetahui semua keadaan yang boleh menjadi punca kekurangan dan dari mana penyiasat boleh mendapatkan dari langkah pertama penyiasatan paling banyak penerangan terperinci mengenai soalan yang menarik minatnya.

Penjelasan ini, sudah tentu, sentiasa memerlukan pengesahan yang paling teliti, tetapi ia memberikan penyiasat rangka kerja yang berdasarkannya dia boleh menggariskan rancangan untuk menyiasat kes itu dengan agak teliti dan menyeluruh.

Ini adalah ciri utama yang membezakan urus niaga tunai daripada urus niaga dengan jenis barang berharga lain, yang penting dari sudut pandangan metodologi penyiasatan. Tetapi apabila menyiasat semua kes seperti ini, penyiasat mesti sentiasa ingat bahawa tiada satu pun transaksi tunai mempunyai sifat terpencil dan berdikari. Sebarang transaksi tunai sentiasa dikaitkan sama ada dengan beberapa urus niaga komoditi (contohnya, pembayaran harga untuk produk yang dibeli), atau dengan penyelesaian organisasi tertentu dengan semua rakan niaga (contohnya, penerimaan atau pembayaran hutang), atau, akhirnya, dengan urus niaga pada jumlah akauntabiliti (penerbitan pendahuluan kepada orang yang bertanggungjawab).

Setiap penyiasat mesti memahami dengan tegas peraturan metodologi asas berikut: apabila menyiasat mana-mana kes berkenaan urus niaga tunai, penyiasat tidak seharusnya mengehadkan dirinya untuk menyemak hanya bahagian tunai semata-mata urus niaga ini, tetapi juga mesti menyemak bahan, penyelesaian atau transaksi lain yang berkaitan. kepada transaksi tunai yang sedang disiasat oleh penyiasat.

Sebagai contoh, menyemak transaksi yang melibatkan pembayaran 1000 rubel dari daftar tunai organisasi X oleh wakil organisasi Y. bagi barangan yang dibeli daripada organisasi Y, penyiasat tidak seharusnya mengehadkan dirinya untuk menyemak sama ada juruwang mempunyai dokumen yang betul untuk membayar jumlah ini dan sama ada terdapat resit daripada penerima untuk penerimaannya. Penyiasat juga mesti menyemak sama ada barang yang dibeli tiba di gudang organisasi X. Bila, dalam kuantiti berapa, apakah nilai sebenar barang itu dan apakah nasibnya selanjutnya.

Dalam contoh ini, hanya dengan membandingkan hasil pemeriksaan kedua-dua bahagian tunai dan material urus niaga dan membandingkan data yang diperolehi antara satu sama lain boleh penyiasatan menyeluruh dijalankan dan memastikan pengenalpastian penyalahgunaan jika ia telah berlaku.

Sudah semestinya Panduan ini tidak boleh merangkumi segala-galanya teknik metodologi, digunakan untuk pemeriksaan selari sedemikian, kerana ini bermakna memberi panduan bukan tentang penyiasatan) kes penyelewengan dan kecurian aset kewangan tetapi transaksi tunai, tetapi kaedah untuk menyiasat semua dan sebarang kes penyelewengan dan kecurian harta sosialis awam dalam umum.

Oleh itu, apabila menggunakan kaedah yang dinyatakan dalam Panduan ini, penyiasat juga mesti mengingati peraturan yang ditetapkan dalam manual metodologi yang berkaitan dengan penyiasatan jenis transaksi yang dikaitkan dengan transaksi tunai ini.

Jadi, sebagai contoh, apabila menyiasat kes pembayaran oleh meja tunai gudang bagi sebarang amaun untuk barangan yang dibeli oleh gudang ini, penyiasat mesti menggunakan bukan sahaja arahan yang dinyatakan dalam Panduan ini, tetapi juga semua arahan metodologi yang dinyatakan dalam "Panduan Metodologi untuk Menyiasat Kes Penyelewengan dan Kecurian." dalam pihak berkuasa perdagangan negeri."

Apabila menyiasat kes pengeluaran wang yang tidak betul oleh juruwang kepada orang yang bertanggungjawab, penyiasat juga mesti menggunakan arahan metodologi yang terkandung dalam "Garis Panduan untuk penyiasatan kes penyelewengan amaun yang boleh dipertanggungjawabkan," dsb. Adalah penting untuk menekankan keperluan untuk memohon, apabila menyiasat kes seperti ini, peraturan am metodologi penyiasatan penyelewengan dan kecurian yang ditetapkan dalam "Prinsip asas metodologi untuk menyiasat kes penyelewengan dan kecurian harta awam (sosialis)" 1.

Pemeriksaan yang paling teliti tentang identiti juruwang, aktiviti masa lalunya, hubungannya dengan pekerja lain institusi atau perusahaan tertentu atau dengan orang lain, dsb. teknik yang digunakan dalam penyiasatan mana-mana kes penyelewengan dan kecurian, sudah tentu, mesti digunakan dalam penyiasatan kes penyelewengan dan kecurian aset kewangan berkaitan dengan transaksi tunai.

II. Prosedur untuk menyimpan dan mengakaunkan aset monetari dan melaporkan transaksi tunai

§ 1. Prosedur untuk menyimpan barang berharga kewangan

Institusi kredit dan pembayaran bukan tunai

Biasanya, aset kewangan disimpan di institusi kredit (bank, bank simpanan). Semua pembayaran antara kerajaan dan organisasi awam untuk jumlah melebihi 1000 rubel. sepatutnya, sebagai peraturan am, dilakukan dengan apa yang dipanggil pembayaran tanpa tunai. Ini bermakna tiada siapa yang benar-benar memindahkan sebarang wang kertas kepada sesiapa. Pembayar menulis pesanan kepada institusi kredit di mana akaun semasanya terletak untuk memindahkan jumlah yang sesuai dari akaunnya kepada penerima. Institusi kredit, melalui yang sesuai catatan perakaunan, membuat pemindahan ini, memberitahu pihak-pihak kepada urus niaga mengenainya dan pembayaran dianggap selesai.

Pematuhan ketat kepada prosedur ini adalah salah satu jaminan utama terhadap penyelewengan dan kecurian dana. Oleh itu, dalam semua kes apabila penyiasat menemui pembayaran yang ketara oleh satu institusi atau perusahaan kepada yang lain bukan dalam perintah pembayaran bukan tunai yang ditentukan, tetapi dengan membayar secara tunai melalui meja tunai institusi atau perusahaan, penyiasat mesti semak corak operasi ini dan kenal pasti sama ada dalam kes ini terdapat pelanggaran ditetapkan oleh undang-undang prosedur untuk pembayaran yang dibuat untuk tujuan jenayah 2.

Institusi kredit juga menyediakan perkhidmatan kepada institusi dan perusahaan apabila melakukan transaksi tunai yang mesti dilakukan dengan membayar wang tunai, contohnya, semasa mengeluarkan gaji. Dalam kes ini, institusi atau perusahaan memeterai perjanjian dengan institusi kredit yang berkaitan, yang menentukan sifat dan syarat perkhidmatan tunai daripada institusi kredit.
Perkhidmatan ini mungkin melibatkan transaksi tunai individu: kutipan hasil di kedai, pengeluaran gaji, dsb.

Dan dalam kes ini, perkhidmatan tunai dijalankan melalui kemasukan berkala juruwang bank ke dalam institusi perkhidmatan atau perusahaan. Tetapi institusi kredit juga boleh mengambil alih perkhidmatan penuh semua urus niaga tunai institusi yang sepadan untuk perusahaan dengan membuka di institusi atau perusahaan ini meja tunai yang dipanggil Bank Negara.

Meja tunai ini, terletak di wilayah institusi atau perusahaan, menjalankan semua transaksi tunai institusi atau perusahaan ini tanpa pengecualian, dan pada masa yang sama muncul sebagai badan Bank Negara, yang mana ia menyerahkan laporan harian mengenai kerjanya . Dalam kes ini, laporan ini diperakui oleh pekerja perusahaan perkhidmatan. Dengan cara ini, kawalan bersama diperoleh di pihak pekerja bank terhadap kerja institusi atau perusahaan perkhidmatan dan di pihak pekerja yang terakhir ke atas kerja meja tunai Bank Negara yang diberikan.

Pejabat tunai bebas, institusi atau perusahaan

Dalam kes di mana institusi tidak mempunyai perjanjian dengan Bank Negara mengenai perkhidmatan tunai, ia mesti mempunyai meja tunai bebas untuk menjalankan transaksi tunai tersebut yang tidak boleh dilakukan melalui pembayaran bukan tunai melalui bank. Jumlah tunai yang boleh disimpan dalam daftar tunai perusahaan atau institusi ditentukan oleh jenis dan jumlah aktiviti. daripada perusahaan ini atau institusi.
Sebagai peraturan umum, bank mengeluarkan wang tunai kepada meja tunai tersebut dalam had berikut:
a) untuk pembayaran gaji - dalam jumlah yang ditetapkan oleh slip gaji:
b) untuk perbelanjaan perjalanan - dalam jumlah keperluan sebenar;
c) untuk perbelanjaan perniagaan - biasanya sehingga 1000 rubel, tetapi atas permintaan khas dan banyak lagi.
Jumlah tunai yang diperlukan ditentukan oleh setiap institusi atau perusahaan yang menyerahkan pelan tunai kepada bank, di mana bash; dan mengeluarkan dana.

Dalam kes di mana, disebabkan oleh sebarang sebab khas Jika institusi atau perusahaan yang bersifat kecemasan memerlukan wang tunai melebihi yang diperuntukkan dalam pelan tunai, institusi atau perusahaan ini mesti mengemukakan permintaan beralasan khas kepada bank.

Apabila menyiasat kes penyelewengan dan kecurian yang berkaitan dengan urus niaga tunai, penyiasat sering menghadapi soalan tentang sama ada sejumlah besar wang tunai disimpan secara sah di meja tunai institusi atau perusahaan tertentu.
Untuk menyelesaikan isu ini, penyiasat mesti meminta pelan tunai dan menyemak sama ada bank telah mengemukakan sebarang keperluan khas untuk pengeluaran dana yang melebihi pelan; Sekiranya terdapat keperluan sedemikian, penyiasat mesti menyemak kesahihannya. Sebagai contoh, di salah satu tapak pembinaan besar juruwang melarikan diri, mencuri beberapa puluh ribu rubel dari daftar tunai. Tiada kesan di mana juruwang itu mungkin pergi, dan kes itu, kemungkinan besar, akan terpaksa digugurkan jika penyiasat tidak membangkitkan persoalan bagaimana jumlah wang tunai yang begitu besar berakhir di dalam daftar tunai.
Apabila menjelaskan isu ini, penyiasat mendapati bahawa 45,000 Rubles. telah diterima sehari sebelumnya daripada bank atas permintaan khas. Keperluan ini dibenarkan oleh fakta bahawa, disebabkan oleh hujan lebat dan sungai yang melimpahi tebingnya, beberapa struktur pembinaan berada dalam bahaya hakisan, untuk mengelakkannya adalah perlu untuk merekrut tenaga kerja tambahan secara besar-besaran daripada penduduk tempatan.

Menyemak kesahihan keperluan ini, penyiasat mendapati ia ditokok tambah lebih 10 kali ganda berbanding keperluan sebenar.
Ini memberinya alasan untuk mengesyaki orang yang mengambil bahagian dalam membuat tuntutan ini bahawa mereka adalah rakan sejenayah kepada juruwang yang melarikan diri.
Siasatan yang dijalankan mengesahkan andaian ini. Dengan cara ini, adalah mungkin untuk mengetahui lokasi juruwang, menangkapnya dan mengambil sebahagian besar wang yang dicuri daripadanya.

Dalam kes ini, sebagai tambahan kepada penggunaan bahan dokumentari yang disebutkan di atas, soal siasat sebagai saksi pekerja bank pembiayaan yang mengetahui hal ehwal perusahaan atau institusi yang terjejas oleh penyiasatan juga boleh membawa hasil yang berguna.

Meja tunai institusi dan perusahaan terdapat dalam pelbagai jenis. Tetapi dari sudut pandangan metodologi penyiasatan, mereka boleh dikurangkan kepada dua spesis utama: Jenis pertama termasuk semua daftar tunai yang melakukan hampir secara eksklusif transaksi perbelanjaan. Kumpulan ini termasuk meja tunai semua institusi belanjawan negeri dan meja tunai perusahaan perindustrian. Meja tunai ini menerima wang tunai hampir secara eksklusif daripada bank. Resit pendapatan lain hanya boleh berlaku sebagai pengecualian yang jarang berlaku (pemulangan bayaran pendahuluan yang tidak digunakan, pembayaran beberapa bil kecil rawak, dsb.).

Kumpulan kedua termasuk meja tunai, yang, sebaliknya, melakukan transaksi masuk. Ini termasuk daftar tunai kedai, kantin dan restoran, perusahaan, pengangkutan kereta api dan air, perusahaan hiburan, dsb.

Dalam meja tunai ini, urus niaga perbelanjaan boleh berlaku hanya sebagai pengecualian, dalam had yang ditetapkan dengan tepat oleh organisasi yang lebih tinggi, dalam perjanjian dengan bank pembiayaan. Sebagai peraturan umum, semua tunai terkumpul di meja tunai ini mesti didepositkan setiap hari dengan bank sama ada secara langsung atau melalui sambungan lapangan.

Hanya dalam kes-kes khas pihak berkuasa tempatan Bank Negara boleh menetapkan tarikh akhir lain untuk penghantaran wang tunai untuk perusahaan tertentu jenis ini.

Kedudukan pertengahan diduduki oleh meja tunai persatuan perumahan, dsb. ladang. Meja tunai ini menjalankan kedua-dua urus niaga masuk dan keluar (sebaliknya, resit sewa, dsb. pembayaran, sebaliknya, pembayaran untuk perbelanjaan mengurus rumah).

Susunan daftar tunai institusi dan perusahaan. Meja tunai institusi dan perusahaan harus terletak di dalam bilik terpencil, dan tidak boleh ada sesiapa kecuali juruwang.
Bilik ini mesti dilengkapi dengan tingkap di mana juruwang menerima dan mengeluarkan wang. Premis juruwang mesti mempunyai kabinet kalis api untuk menyimpan wang dan dokumen kewangan. Pelanggaran peraturan ini untuk susunan premis daftar tunai, dari sudut pandangan metodologi penyiasatan, memperoleh kepentingan khusus apabila juruwang menjelaskan kekurangan wang dalam daftar tunai dengan kecurian wang ini yang dilakukan oleh orang yang tidak dibenarkan, dan sebahagiannya apabila juruwang merujuk kepada kemungkinan kesilapan pengiraan disebabkan oleh keadaan kerja yang tidak normal.

Dalam kes ini, penyiasat mesti menjalankan pemeriksaan menyeluruh ke atas premis daftar tunai, merangka laporan pemeriksaan terperinci, melampirkan lukisan skematik premis ini, dan sebaik-baiknya gambar.

Juruwang. Seperti yang telah disebutkan di atas, pelaksanaan transaksi tunai mesti diamanahkan kepada satu orang tertentu - juruwang. Menggabungkan jawatan ini dengan mana-mana jawatan lain dalam institusi atau perusahaan yang sama, khususnya dengan jawatan akauntan, sama sekali tidak boleh diterima. Dengan adanya kes sedemikian, kemungkinan penyelewengan sangat dipermudahkan.

Setelah menemui fakta gabungan haram itu, penyiasat harus sentiasa ingat bahawa ia boleh dibenarkan secara khusus untuk memudahkan kemungkinan penyelewengan dan mengetahui dengan teliti bila, atas perintah siapa, atas sebab apa kombinasi yang tidak boleh diterima itu dibenarkan. .
Satu-satunya pengecualian kepada peraturan ini ialah kedai koperasi kecil dan organisasi Narpit kecil (dulang, bufet, dll.), di mana fungsi juruwang digabungkan dengan fungsi penjual.

Tetapi sesetengah persatuan koperasi memang mempunyai juruwang khas, di mana pelaksanaan transaksi tunai biasanya diamanahkan kepada salah seorang ahli lembaga, yang pada masa yang sama memikul beberapa tanggungjawab lain.

Jika, secara umum, memeriksa orang yang diupah sentiasa menjadi tanggungjawab ketua institusi atau perusahaan, maka tanggungjawab ini mengambil kepentingan khusus apabila memilih orang untuk jawatan juruwang.

Dalam kes ini, penjagaan khas mesti diambil dalam memeriksa identiti juruwang dan aktiviti masa lalunya.

Dalam amalan, terdapat banyak kes di mana unsur jenayah berjaya menyusup masuk ke kedudukan juruwang dan melarikan diri dengan mencuri yang pertama. jumlah yang besar, diterima di meja tunai. Dalam kes sedemikian, penjelasan yang paling teliti tentang soalan tentang siapa yang mengupah juruwang ini, berdasarkan data apa, siapa yang mengesyorkannya, kepada siapa dia dikenali, dsb., adalah perlu bukan sahaja kerana untuk menyelesaikan isu liabiliti atas kecuaian itu. daripada orang yang menerima pekerja yang tidak disahkan untuk jawatan juruwang, tetapi juga untuk menyelesaikan jenayah yang dilakukan dan menemui juruwang tersembunyi.

Kes sedemikian berlaku di salah sebuah kilang besar Moscow. X tertentu telah diupah untuk jawatan juruwang, yang, tiga hari selepas menyertai pekerjaan itu, setelah menerima kira-kira 70,000 rubel dari bank untuk membayar gaji di salah satu bengkel kilang, hilang dengan wang ini. Apabila penyiasat memulakan penyiasatan, ternyata tidak di jabatan kakitangan kilang, mahupun di jabatan perakaunan, bukan sahaja dari senarai buruh dan sebarang data dokumentari tentang identiti juruwang yang hilang, tetapi tiada siapa yang benar-benar tahu. nama keluarga beliau.
Mengetahui bagaimana ia boleh berlaku bahawa orang yang belum diuji sepenuhnya mendapat jawatan juruwang, penyiasat mendapati bahawa dia dibenarkan bekerja sebagai timbalan ketua akauntan U semasa ketua akauntan sakit. U merujuk kepada syor M tertentu, pekerja yang bertanggungjawab yang telah meninggal dunia dua hari sebelumnya dalam kemalangan kereta. Penyiasat dengan tepat membangkitkan persoalan sama ada Timbalan Ketua Akauntan U adalah bersubahat dengan jenayah itu. Dengan memantau mereka dan surat-menyuratnya, adalah mungkin untuk mewujudkan hubungannya dengan X, menahan X dan mengembalikan sebahagian besar wang yang dicuri kepada kerajaan.

Mengetahui aktiviti lepas juruwang juga perlu dalam kes di mana juruwang tidak bersembunyi dan hadir. Ini adalah perlu bukan sahaja untuk memeriksa sama ada dia telah melakukan jenayah pada masa lalu, tetapi juga untuk mendapatkan ciri-cirinya secara umum; khususnya, untuk menentukan tahap kelayakannya sebagai juruwang; yang terakhir adalah penting terutamanya dalam kes di mana juruwang, untuk menjelaskan kekurangan dalam daftar tunai, merujuk kepada salah pengiraan yang dibuatnya.

§ 2. Juruwang melaporkan transaksi tunai

a) Apabila tiba

Prinsip asas organisasi yang betul bagi transaksi tunai, seperti yang dinyatakan di atas, adalah peraturan bahawa tiada jumlah wang boleh diterima di meja tunai tanpa dokumen yang sesuai.

Dalam badan yang tidak ada penerimaan dana secara besar-besaran, sebarang penerimaan wang di meja tunai mesti diformalkan melalui pesanan resit daripada jabatan perakaunan (Lampiran No. 1).
Perintah ini, yang ditandatangani oleh akauntan, mesti menunjukkan, sebagai tambahan kepada nombor dan tarikh, dari siapa, untuk apa dan berapa jumlah yang harus diterima di meja tunai.

Perintah ini dikeluarkan sama ada pada borang yang berasingan, atau dalam bentuk setem kandungan yang sama, yang digunakan oleh jabatan perakaunan pada pesanan resit (contohnya, pada permohonan oleh orang yang bertanggungjawab untuk pemulangan wang pendahuluan yang tidak digunakan) .

Apabila memasukkan wang ke dalam daftar tunai, orang yang membayar wang dan juruwang yang menerimanya mesti mengesahkan fakta pembayaran dan penerimaan wang dengan tandatangan mereka pada pesanan penerimaan tunai. Pada masa yang sama, juruwang mengisi resit yang penting dengan borang pesanan resit, menandatanganinya dan memberikannya kepada orang yang membayar wang itu. Walaupun dalam kes di mana wang diterima daripada bank melalui cek, resitnya di meja tunai mesti diformalkan dengan mengeluarkan pesanan resit yang sama oleh jabatan perakaunan.

Keadaan ini berbeza di daftar tunai perusahaan yang mempunyai kemasukan wang tunai yang besar daripada pelanggan perusahaan ini. Di meja tunai ini, pesanan resit tidak dikeluarkan, tetapi juruwang mesti mengeluarkan resit yang ditetapkan untuk setiap jumlah yang diterima. Resit ini juga boleh bersifat standard (contohnya, tiket untuk perusahaan hiburan, tiket untuk pengangkutan kereta api dan air, dsb.). Dalam kesnya tiada salinan atau pendua dokumen yang dikeluarkan kepada orang yang membayar wang di meja tunai ditinggalkan. Penerimaan dana dikira dengan perakaunan ketat awal dan penyerahan tiket yang diserahkan kepada juruwang terhadap resit.

Dalam tempoh masa yang ditetapkan (berbeza untuk organisasi yang berbeza), ketersediaan tiket yang tinggal disemak. Perbezaan antara kos tiket yang diterima oleh juruwang dan yang ada mestilah sama dengan jumlah wang yang diserahkan oleh juruwang untuk tempoh pelaporan.
Dalam institusi atau perusahaan di mana pembayaran masuk adalah bersifat standard, juruwang, apabila menerima wang, setiap kali mengisi borang resit khas, yang dia berikan kepada orang yang membayar wang itu. Dalam kes ini, counterfoil resit hendaklah kekal di meja tunai yang menunjukkan bila, daripada siapa, untuk apa dan berapa jumlah yang diterima; resit mesti mengandungi tandatangan orang yang membayar wang tersebut. Buku resit mesti dinomborkan, diikat dan dimeterai. Di bahagian belakang muka surat terakhir buku itu mesti ada tulisan yang ditandatangani oleh orang yang mengeluarkan buku tentang berapa banyak resit yang terdapat dalam buku ini.

Apabila menjalankan penyiasatan dalam kes-kes mengenai jenis perusahaan ini, sering kali menjadi perlu untuk melakukan penyelarasan lengkap data yang ditunjukkan dalam stub resit dengan data yang ditunjukkan dalam teks resit itu sendiri yang dikeluarkan kepada pembayar. Pemeriksaan sedemikian perlu dijalankan, sebagai contoh, sangat kerap dalam kes penyelewengan oleh pekerja majlis kampung jumlah yang diterima oleh mereka dalam pembayaran cukai, pembayaran untuk insurans gaji wajib, dll. Dengan perubahan dalam prosedur untuk mengutip cukai, kes sebegini seharusnya tidak wujud lagi; namun, keperluan untuk cek tersebut masih kekal dalam beberapa kes (tetapi kes penyelewengan saham koperasi, dsb.).

Sebarang percanggahan antara data yang ditunjukkan pada counterfoil resit dan data yang ditunjukkan pada resit itu sendiri membuktikan fakta pemalsuan. Dalam kes ini, penyiasat berhadapan dengan persoalan siapa yang melakukan pemalsuan? Adakah ia dilakukan oleh juruwang pada counterfoil resit untuk mengecilkan jumlah yang diterima, atau adakah ia dilakukan oleh pembayar pada resit itu sendiri untuk membesar-besarkan jumlah yang dibayar?
Jawapan kepada soalan ini boleh diberikan melalui pemeriksaan forensik kedua-dua dokumen ini.

b) Secara penggunaan

Perbelanjaan wang dari daftar tunai institusi dan perusahaan negeri dan awam dijalankan sama ada dalam bentuk penghantaran tunai ke cawangan tempatan Bank Negara, atau dengan mengeluarkan wang untuk satu atau perbelanjaan lain dalam pelan tunai.

Deposit wang kepada bank dijalankan sama ada secara langsung oleh juruwang institusi atau perusahaan, yang menerima resit daripada bank untuk jumlah yang didepositkan, atau melalui juruwang bank perjalanan, atau melalui komunikasi lapangan.
Dalam kes kedua, wang itu diserahkan kepada juruwang perjalanan dalam beg tertutup khas. Beg ini biasanya kulit, kadang-kadang kanvas, tanpa jahitan, dikunci dengan kunci automatik, kuncinya disimpan di cawangan bank. Beg itu diisi dan dimeterai oleh juruwang institusi atau perusahaan. Resit dalam pendua untuk jumlah yang didepositkan diletakkan di dalam beg, yang ditandatangani oleh juruwang institusi. Salinan ketiga resit kekal dengan juruwang. Juruwang perjalanan yang menerima wang memberikan resit kepada juruwang institusi atau perusahaan untuk menerima beg itu, tanpa menunjukkan jumlah wang yang terkandung dalam beg ini.

Pembukaan beg dan memeriksa bahawa jumlah yang terkandung di dalamnya sepadan dengan jumlah yang ditunjukkan pada resit dijalankan di bank. Jika terdapat sebarang percanggahan antara jumlah ini, bank mesti membuat laporan dan segera memberitahu institusi atau perusahaan dari mana wang itu diterima. Jika tiada percanggahan sedemikian, bank memberitahu institusi atau perusahaan tentang penerimaan jumlah yang dinyatakan tetapi dimasukkan ke dalam beg resit. Kecuali bagi kes-kes di mana percanggahan di atas adalah hasil daripada kesilapan yang jelas (contohnya, juruwang institusi secara tidak sengaja terlupa memasukkan segumpal wang ke dalam beg), institusi atau perusahaan, setelah menerima penyata percanggahan daripada bank , bertanggungjawab untuk segera memindahkan kes kekurangan wang ke pejabat pendakwa. Pemisahan rasuk harus melakukan perkara yang sama.
Atas alasan yang sama, jumlah wang diserahkan apabila ia dikutip oleh komunikasi lapangan.
Membelanjakan wang dari daftar tunai untuk sebarang keperluan institusi atau perusahaan dibenarkan hanya dengan pesanan tunai perbelanjaan (Lampiran No. 2).

Pesanan tunai perbelanjaan dikeluarkan oleh jabatan perakaunan, ditandatangani oleh pengurus pinjaman dan ketua akauntan, sama ada dalam bentuk dokumen khas, atau dalam bentuk mengenakan setem khas pada dokumen yang menjadi asas untuk pembayaran. wang (invois untuk barang yang dijual atau untuk kerja yang dilakukan, permohonan daripada orang yang bertanggungjawab untuk mengeluarkan bayaran pendahuluan kepadanya, dsb.). Sebagai tambahan kepada nombor dan tarikh, pesanan tunai mesti menunjukkan kepada siapa pesanan itu dikeluarkan, jumlah yang perlu dibayar, untuk apa, dan atas dasar apa.

Dokumen yang menjadi asas untuk mengeluarkan wang mesti dilampirkan pada perintah itu. Ini penting kerana dengan cara ini sukar untuk mendapatkan wang daripada pesanan palsu, kerana untuk melakukan ini, bukan sahaja pesanan itu perlu dipalsukan, tetapi juga dokumen yang dilampirkan padanya. Jika pesanan tunai perbelanjaan dikeluarkan untuk beberapa dokumen, maka teks pesanan menunjukkan berapa banyak dokumen yang dilampirkan padanya.
Semasa mengeluarkan wang, juruwang menyemak menggunakan pasport (atau dokumen pengenalan lain) sama ada wakil pesanan itu adalah orang yang sama kepada siapa pesanan itu dikeluarkan. Penerima pesanan menandatangani pesanan untuk penerimaan wang, pastikan untuk menunjukkan dalam perkataan jumlah yang diterima (kopecks ditunjukkan dalam nombor) dan tarikh penerimaan wang.
Data ini juga disahkan oleh tandatangan juruwang.

Perbelanjaan wang dari daftar tunai untuk pembayaran gaji diproses agak berbeza. Dalam kes ini, jabatan perakaunan menyerahkan kepada juruwang slip gaji atau slip gaji, yang menunjukkan jumlah gaji yang perlu dibayar untuk pembayaran; penerima menandatangani untuk penerimaan wang pada slip gaji atau slip gaji.
Dokumen dengan resit penerima ini memberikan justifikasi kepada juruwang untuk membelanjakan amaun yang dibayar.

c) Buku tunai

Semua urus niaga tunai, sama ada masuk dan keluar, direkodkan oleh juruwang serta-merta selepas dilengkapkan dalam buku khas borang yang dilampirkan (Lampiran No. 3).
Penyertaan dibuat dalam pendua menggunakan kertas karbon. Helaian khas diisi untuk setiap hari. Tajuk helaian menunjukkan tarikh (hari, bulan, tahun) kepunyaan helaian itu. Semua urus niaga dimasukkan di bawah nombor siri seterusnya, bermula dari yang pertama, dan bagi setiap transaksi bilangan dokumen yang dilampirkan, kandungan transaksi dan, dalam lajur yang sepadan, jumlah yang diterima atau dibayar dicatatkan.
Tetapi pada penghujung operasi untuk hari tertentu, juruwang merumuskan graf pendapatan dan perbelanjaan, menambah baki tunai dari hari sebelumnya kepada jumlah pendapatan dan dengan itu memaparkan jumlah keseluruhan pergerakan jumlah dalam daftar tunai untuk hari tertentu dan baki wang dalam daftar tunai pada penghujung hari.
Berikutan keputusan itu, juruwang menunjukkan berapa banyak dokumen yang dilampirkan pada laporan tunai ini dan menutupnya dengan tandatangannya.

Salah satu salinan laporan ini dikoyakkan daripada buku dan, bersama dengan semua dokumen masuk dan keluar, akan diserahkan kepada jabatan perakaunan pada hari yang sama. Akauntan yang menerima laporan menyemak bilangan dokumen dan tanda yang dilampirkan untuk penerimaan laporan dan dokumen pada salinan lain laporan yang sama, yang kekal dengan juruwang dalam buku tunai.

§ 3. Perakaunan transaksi tunai

Seperti yang telah disebutkan di atas, setiap transaksi tunai semestinya dikaitkan dengan beberapa jenis operasi bahan, pengeluaran atau penyelesaian. Tugas perakaunan untuk transaksi tunai adalah, pertama, untuk mencerminkan hubungan ini dengan betul, dan kedua, untuk mengawal juruwang.

a) Pendaftaran dokumen tunai dan akaun tunai

Semua terimaan dan perbelanjaan yang dikeluarkan oleh jabatan perakaunan hendaklah dinomborkan nombor siri dan didaftarkan pada masa pengeluarannya. Pendaftaran ini adalah perlu supaya selepas menerima laporan tunai, adalah mungkin untuk membandingkan pesanan yang dilaksanakan oleh juruwang dengan pesanan yang dikeluarkan oleh jabatan perakaunan. Perbandingan sedemikian mesti dilakukan oleh pekerja perakaunan setiap hari untuk setiap laporan tunai.
Semua urus niaga tunai, kedua-dua masuk dan keluar, ditunjukkan oleh jabatan perakaunan dalam akaun tunai. Debit akaun ini merekodkan semua jumlah yang diterima di meja tunai, dan kredit merekodkan semua jumlah yang dikeluarkan daripada daftar tunai, termasuk jumlah yang didepositkan di bank.

Akaun tunai mestilah betul-betul sepadan dengan catatan dalam buku tunai juruwang. Sebarang percanggahan di antara mereka menandakan beberapa jenis kelainan dalam kerja daftar tunai atau jabatan perakaunan (ralat, penyalahgunaan, dll.).

Sebarang catatan dalam akaun daftar tunai, kedua-dua bahagian debit dan kredit, mesti sentiasa dibenarkan oleh dokumen yang menjadi asas untuk penerimaan atau pengeluaran wang.
Akaun tunai berkait rapat dengan akaun akaun semasa di bank. Akaun ini menggambarkan pergerakan amaun institusi atau perusahaan tertentu yang disimpan dalam institusi perbankan. Debit akaun ini merekodkan semua jumlah yang diterima ke dalam akaun semasa institusi atau perusahaan ini. dan untuk kredit - semua jumlah yang dikeluarkan daripada akaun ini.
Rekod akaun semak bank mesti diselaraskan secara berkala dengan rekod bank. Untuk melakukan ini, bank menghantar semua penyata pelanggannya tentang pergerakan jumlah dalam akaun semasa mereka.

Penyata ini mempunyai nilai kawalan yang sangat penting, kerana ia pasti akan mendedahkan sebarang penerimaan wang daripada akaun semasa kepada institusi atau perusahaan yang ditunjukkan dalam jabatan perakaunan. Jadi, sebagai contoh, jika seorang akauntan, yang berniat untuk melakukan penyelewengan, semasa menulis cek untuk menerima wang dari basikal, menunjukkan jumlah yang besar pada cek dan jumlah yang lebih kecil pada counterfoil cek, dan jika pengurus pinjaman cuai melakukannya tidak memberi perhatian kepada perkara ini, maka helah sedemikian pasti akan ditemui apabila setelah menerima penyata bank pertama, di sisi kredit akaun semasa, bank akan merekodkan jumlah yang sepadan dengan jumlah yang ditunjukkan pada counterfoil cek, dan penyata bank akan menunjukkan jumlah yang sebenarnya dikeluarkan pada cek.

Perbandingan kedua-dua jumlah ini segera mendedahkan penyalahgunaan.
Oleh itu, sebarang operasi untuk menerima wang daripada akaun bank ke meja tunai institusi atau perusahaan ditunjukkan dalam akaun jabatan perakaunan seperti berikut: dalam akaun akaun semasa di bank, jumlah ini, seperti yang dikeluarkan daripada akaun semasa, diposkan ke kredit, dan dalam akaun tunai jumlah yang sama seperti yang diterima di meja tunai diposkan ke debit; perkara yang sama, tetapi hanya dalam susunan terbalik, dilakukan apabila menyerahkan wang tunai dari daftar tunai kepada bank.

b) Akaun berkaitan

Akaun yang dinyatakan dalam perenggan sebelumnya membolehkan perusahaan atau institusi mengetahui dengan tepat pada bila-bila masa tertentu berapa banyak wang yang ada dalam daftar tunai dan dalam akaun bank. Walau bagaimanapun, akaun ini belum lagi memungkinkan untuk mewujudkan hubungan antara tunai atau operasi perbankan dengan operasi material, pengeluaran atau penyelesaian yang berkaitan dengannya. Oleh itu, setiap penerimaan wang di meja tunai atau resitnya dalam akaun semasa, serta setiap pembayaran dari daftar tunai atau dari akaun semasa mesti ditunjukkan, sebagai tambahan kepada akaun yang ditunjukkan, juga pada bahan, pengeluaran atau akaun penyelesaian yang berkaitan dengan operasi ini.

Sebagai contoh, pembayaran wang ke akaun penjual untuk produk yang dibeli mesti ditunjukkan secara serentak dalam akaun daftar tunai (atau dalam akaun semasa di bank, jika pembayaran dibuat melalui bank), dan dalam akaun perakaunan material untuk yang mana produk yang dibeli dikira. Pembayaran hutang kepada pemiutang atau penerimaan hutang daripada penghutang ditunjukkan secara serentak dalam akaun tunai atau akaun semasa di bank, dan dalam akaun semasa pemiutang dan penghutang.

Pengeluaran wang kepada orang yang bertanggungjawab ditunjukkan secara serentak dalam akaun daftar tunai dan dalam akaun peribadi orang yang bertanggungjawab ini, dsb. Untuk melaksanakan semua catatan ini apabila mengeluarkan pesanan resit atau perbelanjaan, akauntan menunjukkan dalam teks perintah itu sendiri akaun mana operasi ini harus ditunjukkan dalam , untuk ini, seperti yang dapat dilihat dalam pesanan sampel yang dilampirkan, mereka mempunyai lajur khas.

Apabila menyiasat kes penyelewengan dana berkaitan dengan urus niaga tunai, surat-menyurat akaun ini adalah amat penting bagi penyiasat.
Dengan cara ini, anda boleh menyemak resit yang setara untuk jumlah yang dibayar dari meja tunai atau dari bank.

Jadi, sebagai contoh, jika juruwang, melalui perjanjian dengan akauntan, melindungi penyelewengan yang telah dilakukannya dengan melampirkan invois palsu untuk produk yang dibeli pada laporan tunainya, maka semakan akaun perakaunan material akan menunjukkan bahawa produk ini tidak diterima sama sekali, atau ia diterima kurang, berbanding kuantiti, saiz yang ditunjukkan.

Sudah tentu, walaupun dalam kes ini adalah mungkin bahawa jika juruwang dan akauntan juga mengambil bahagian dalam jenayah dan orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan untuk barangan (pengurus gudang, penjaga stor, dll.), perkara itu tidak akan terhad kepada penyediaan hanya invois palsu, tetapi invois palsu akan disediakan sijil penerimaan untuk barang yang sepatutnya diterima. Dalam kes ini, semakan mengikut data perakaunan material tidak akan menghasilkan apa-apa, kerana barangan akan direkodkan di sana menggunakan sijil penerimaan palsu.

Tetapi kemudiannya pasti akan terdapat kekurangan yang sepadan bagi jenis barang ini di dalam gudang, dan penyiasatan kes itu perlu dijalankan menggunakan kaedah di mana kes kekurangan aset material di gudang disiasat 3 .
Adalah amat penting untuk menyemak ketepatan surat-menyurat akaun dalam kes-kes di mana persoalan penyelewengan wang semasa mengeluarkan gaji timbul.
Oleh itu, kami menganggap perlu untuk membincangkan dengan lebih terperinci tentang peraturan perakaunan untuk urus niaga ini.

Tugas pertama yang dihadapi oleh penyiasat dalam kes ini adalah untuk menubuhkan dan membandingkan akruan gaji yang sebenarnya dibayar.
Dengan perakaunan yang betul, ini tidak menimbulkan sebarang kesulitan. Gaji terakru, iaitu, gaji yang perlu dibayar, dikira oleh jabatan perakaunan pada senarai gaji atau slip gaji.

Setiap jumlah yang dimasukkan dalam dokumen ini mesti berasas. Dengan sistem gaji berasaskan masa, asas untuk ini adalah perintah untuk mendaftarkan pekerja tertentu untuk bekerja dan menetapkan gajinya.
Dengan sistem upah sekeping, asas untuk mengira gaji adalah norma pengeluaran dan pelepasan yang ditetapkan dan maklumat tentang kerja yang dilakukan oleh pekerja yang diberikan semasa tempoh gaji. Maklumat ini dibentangkan kepada jabatan perakaunan secara bertulis oleh kakitangan pengeluaran (mandor, mandor, dsb.) dan disahkan oleh pegawai tinggi (mandor, pengurus kedai, dsb.).

Penyalahgunaan dalam pembayaran gaji berkemungkinan besar apabila mengakaunkan kerja yang dilakukan yang tertakluk kepada bayaran kerja sekeping; oleh itu, dalam semua kes yang dihadapi oleh penyiasat. bahan-bahan seperti ini, dia mesti mengetahui dengan teliti, berdasarkan perintah dan arahan yang berkuat kuasa di institusi atau perusahaan tertentu, semua butiran mengenai jumlah prosedur perakaunan: siapa, bagaimana dan dalam bentuk apa yang mengambil kira kerja sebenar yang dilakukan , siapa yang mengawal pelaksanaan sebenar kerja-kerja ini, siapa dan bila dan tetapi dalam bentuk apakah dia menyerahkan maklumat tentang perkara ini kepada jabatan perakaunan, dsb.

Setelah mengetahui semua keadaan ini, penyiasat mesti menyemak dengan bantuan akauntan pakar. sama ada prosedur yang ditetapkan itu benar-benar diperhatikan dalam perusahaan ini, dan jika sebarang penyelewengan daripada prosedur ini dibuat, maka penyiasat mesti bertanya kepada akauntan pakar sama ada penyelewengan ini boleh digunakan oleh seseorang untuk tujuan jenayah, oleh siapa sebenarnya dan untuk tujuan apa? iaitu penderaan.
Seperti dalam semua kes jenis ini, seorang pakar akauntan hanya boleh memberikan jawapan kepada soalan ini tentang penyalahgunaan dan di pihak siapa yang boleh berlaku dalam keadaan tertentu; Terpulang kepada penyiasat sendiri untuk menentukan sama ada penyalahgunaan ini benar-benar berlaku dan di pihak siapa sebenarnya.

Jumlah gaji yang terakru pada senarai gaji atau slip gaji dimasukkan ke dalam akaun kredit pekerja dan pekerja. Apabila cek diterima daripada bank dalam jumlah yang diperlukan untuk membayar gaji, operasi ini ditunjukkan dalam cara yang ditunjukkan di atas dalam akaun tunai - dan dalam akaun semasa di bank (akaun semasa dengan bank dikreditkan dan wang tunai akaun didebitkan).

Juruwang menunjukkan jumlah yang sebenarnya dibayar pada penyata atau slip gaji dalam laporan tunainya untuk hari tertentu; kepada laporan ini dia melampirkan penyata atau slip gaji dengan resit penerima.
Jumlah yang sebenarnya dibayar direkodkan sebagai kredit kepada Akaun Tunai dan kepada debit kepada Akaun Pekerja dan Pekerja.
Oleh itu, perbandingan rekod dalam akaun ini membolehkan untuk menentukan bahagian gaji terakru yang sebenarnya dibayar; baki gaji yang belum dibayar dikreditkan ke akaun pendeposit.

Tetapi sebaik sahaja gaji ini dibayar, jumlah yang dibayar dimasukkan ke dalam debit akaun pendeposit.
Seseorang yang tidak menerima gaji tepat pada masanya dan berada dalam senarai pendeposit boleh menerima gajinya dari meja tunai hanya menggunakan pesanan debit perakaunan. begitu slip pengeluaran boleh dikeluarkan serentak kepada beberapa orang. Dalam kes ini, ia disertakan dengan penyata penyimpan, yang disediakan dalam bentuk yang lebih kurang sama dengan penyata gaji.

Urus niaga yang dinyatakan tidak melengkapkan perakaunan transaksi pembayaran gaji. Urus niaga ini juga ditunjukkan dalam beberapa akaun lain yang sepadan dengannya (akaun akruan, akaun perbelanjaan gaji, dll.), dan jenis catatan perakaunan dalam akaun ini bergantung pada beberapa ciri institusi atau perusahaan tertentu (stabil). komposisi pekerja atau tidak stabil , sama ada gaji dibayar hanya untuk masa lalu atau beberapa hari lebih awal sebelum tamat tempoh pembayaran, dsb.).
Daripada semua entri tambahan ini, entri yang paling penting untuk penyiasat ialah entri untuk perbelanjaan gaji dan akaun perakaunan pengeluaran.

Dalam perusahaan pembuatan, upah dimasukkan sebagai salah satu elemen dalam pengiraan kos produk, dan oleh itu perakaunan mesti mengambil kira bukan sahaja kepada siapa dan berapa banyak upah yang dibayar, tetapi juga dengan kemudahan pengeluaran yang mana upah yang dibayar berkaitan.

Ini akan memberi peluang kepada penyiasat, dengan bantuan akauntan pakar, untuk menentukan sama ada perusahaan tertentu telah melebihi kos pengeluaran dari segi upah berbanding andaian yang dirancang.

Seperti yang akan ditunjukkan di bawah, mewujudkan keadaan ini dalam beberapa kes boleh menjadi sangat penting untuk penyiasatan kes itu.
Data yang diberikan, sudah tentu, tidak menghabiskan semua peraturan untuk transaksi tunai perakaunan.

Dalam setiap sistem perindustrian, komersial, pentadbiran dan institusi dan perusahaan lain, terdapat rancangan perakaunan yang diperbaharui setiap tahun yang memperincikan prosedur perakaunan untuk urus niaga tertentu.

Dalam semua kes di mana penyiasat berhadapan dengan persoalan tentang ketepatan catatan perakaunan untuk urus niaga tunai, untuk menyelesaikan isu ini adalah perlu untuk menentukan sama ada catatan yang dibuat oleh jabatan perakaunan sesuai dengan pelan perakaunan yang ditentukan.
Sebarang penyimpangan daripada pelan ini adalah sama ada akibat daripada ralat di pihak jabatan perakaunan, atau cara menutup sisa atau penyalahgunaan lain yang dilakukan.

Amat sukar bagi penyiasat untuk memahami isu ini tanpa bantuan akauntan pakar.
Sifat soalan yang boleh dikemukakan kepada pakar akauntan dalam perkara seperti ini, sudah tentu, tidak dapat diramalkan terlebih dahulu, tetapi pada asasnya soalan ini bermuara kepada perkara berikut:
a) sama ada catatan perakaunan untuk urus niaga khusus tersebut dan sedemikian sepadan dengan pelan perakaunan.
b) sama ada penyiaran ini dibenarkan oleh dokumen yang sesuai,
c) jika terdapat catatan yang bercanggah dengan pelan perakaunan atau tidak berasas dengan dokumen, maka apakah yang menjelaskan catatan tersebut, khususnya, adakah mereka membuka kemungkinan sebarang penyalahgunaan untuk sesiapa sahaja, untuk siapa dan jenis penyalahgunaan.
Menurut pekeliling Pendakwa USSR bertarikh 7 Oktober 1936 No. 61/19 "Mengenai peperiksaan penyiasatan forensik" ("Sots. zak." 1936 No. 11, ms. 94), soalan sedemikian boleh dikemukakan kepada pakar sahaja berhubung dengan operasi khusus berdasarkan bahan khusus yang tersedia untuk penyiasat.

Sekiranya penyiasat tidak mempunyai bahan sedemikian dan timbul persoalan mengenai semakan lengkap entri perakaunan, maka semakan sedemikian hendaklah dijalankan oleh audit organisasi jabatan yang lebih tinggi yang sepadan.
Dalam kes ini, penyiasat hanya mungkin memerlukan perkara berikut daripada akauntan pakar:
a) arahan mengenai operasi dan sejauh mana perlu dikaji semula untuk menjelaskan isu-isu yang menarik kepada penyiasat;
b) kesimpulan tentang sama ada kerja itu dijalankan dengan betul suruhanjaya audit, dan jika salah, maka apakah yang perlu dilakukan untuk melaksanakan kerja ini dengan betul;
c) pada akhir audit - kesimpulan tentang sejauh mana seseorang boleh bergantung pada bahan yang dikumpul oleh audit, serta kesimpulan tentang semua isu khusus yang timbul daripada bahan ini.

c) Kawalan perakaunan ke atas aktiviti juruwang

Daripada semua yang dinyatakan di atas, sudah jelas bahawa jabatan perakaunan mesti menjalankan kawalan harian ke atas kerja juruwang. Kawalan ini dinyatakan terutamanya dalam semakan harian laporan tunai, dalam membandingkan data yang dinyatakan dalam laporan ini dengan data pendaftaran pesanan resit dan debit dan dokumen perakaunan lain (contohnya, penyata bank tentang pengeluaran amaun kepada juruwang daripada akaun semasa), dan menyemak kesahihan semua dokumen, yang dilampirkan oleh juruwang pada laporan tunainya. Dengan ketelitian pemeriksaan sedemikian, jabatan perakaunan mesti, selewat-lewatnya satu atau dua hari selepas urus niaga disemak, mengenal pasti sebarang kelainan dalam urus niaga ini, sudah tentu, dengan syarat akauntan yang menyemak penyata tunai bukan rakan sejenayah juruwang-penggelap.

Sekurang-kurangnya sebulan sekali, wang tunai dalam daftar tunai mesti disemak dan dibandingkan dengan baki buku dalam akaun daftar tunai. Pemeriksaan sedemikian mesti dijalankan oleh orang yang diberi kuasa oleh ketua institusi atau perusahaan.

Sebulan ialah tempoh maksimum untuk pengesahan tersebut. Memandangkan semakan ini lebih mudah dan lebih mudah untuk orang ramai menginventori barangan dan aset material, ia boleh dilakukan dengan lebih kerap. Di banyak institusi, semakan sedemikian dijalankan sekali setiap lima hari.

Oleh itu, dengan kawalan perakaunan yang betul ke atas kerja juruwang, pengumpulan sisa jangka panjang di pihak yang terakhir adalah mustahil.
Sebagai peraturan umum, penyelewengan sedemikian hendaklah didedahkan 1-2 hari selepas ia dilakukan dan, dalam apa jua keadaan, tidak lewat daripada sebulan.
Kes-kes yang telah berlaku dalam amalan, apabila beberapa juruwang berjaya mengumpul penyelewengan selama beberapa tahun dan dengan itu membawanya kepada jumlah yang besar, hanya boleh berlaku dengan pengabaian yang melampau terhadap perakaunan, dengan kelonggaran di pihak jabatan perakaunan, atau dengan langsung keterlibatan pekerjanya dan pembaziran komisen.
Oleh itu, apabila menyiasat kes penyelewengan jumlah wang yang berkaitan dengan urus niaga tunai, penyiasat mesti sentiasa menyemak bagaimana jabatan perakaunan sebenarnya melaksanakan kawalan ke atas operasi ini. Pemeriksaan sedemikian boleh dijalankan pelbagai kaedah, tetapi kaedah asas untuk ini ialah:

1. Soal siasat sebagai saksi pekerja perakaunan yang ditugaskan untuk menyemak laporan juruwang. Orang ini harus diminta untuk memberitahu secara terperinci apa yang dia lakukan secara khusus pada laporan yang dia terima daripada juruwang, sama ada dia membandingkan laporan ini dan dokumen yang dilampirkan dengan data pendaftaran untuk pesanan resit dan debit, penyata bank mengenai pengeluaran wang tunai. jumlah oleh juruwang dan dengan dokumen perakaunan lain, berkaitan dengan transaksi tunai; sama ada dia memeriksa secara berasingan setiap dokumen yang dilampirkan pada laporan juruwang dan apakah tindakan yang biasanya dilakukannya untuk menyemak laporan tunai.
2. Soal siasat ketua akauntan institusi atau perusahaan tentang cara jabatan perakaunan mengawasi kerja daftar tunai dan bagaimana dia secara peribadi memantau ketepatan catatan perakaunan dalam urus niaga tunai.

Jika penyiasat sudah mempunyai data tertentu pada ketika ini yang membolehkannya menumpukan perhatian khusus pada satu atau satu lagi operasi ini, maka kedua-dua saksi ini mesti ditanya apa sebenarnya yang telah dilakukan untuk mengesahkan operasi tertentu ini.
Adalah dinasihatkan untuk menyoal siasat orang-orang ini dengan kehadiran seorang akauntan pakar.
3. Menyoal soalan pakar akauntan sama ada penyeliaan jabatan perakaunan ke atas kerja daftar tunai telah dijalankan dengan betul, dan jika ia tidak betul, maka apakah kesilapan ini, dan apakah akibat daripada kesilapan yang dibuat berkaitan dengan kewangan nilai yang melalui daftar tunai.

III. Peraturan metodologi asas untuk menyiasat kes penyelewengan dana berkaitan dengan transaksi tunai

§ 1. Kemungkinan sebab kekurangan wang dalam daftar tunai

Siasatan ke atas kes penyelewengan dana dan kaitan dengan urus niaga tunai boleh bermula sama ada disebabkan oleh fakta bahawa jenayah operasi tertentu akan didedahkan (contohnya, pemalsuan dokumen yang dikemukakan oleh juruwang akan ditubuhkan), atau disebabkan oleh penubuhan kekurangan nilai monetari dalam daftar tunai jika tiada penyiasatan data mengenai punca kekurangan ini,

Dalam kes pertama, tugas penyiasat menjadi lebih mudah; dia serta-merta mula menyiasat operasi khusus tertentu menggunakan semua kaedah yang harus digunakan dalam kes ini, bergantung pada jenis operasi yang sedang disiasat 4 .
Jika, pada masa memulakan kes jenayah, hanya diketahui bahawa jumlah tertentu hilang dari daftar tunai, tetapi sebab-sebab pembentukan kekurangan ini belum diketahui, maka tugas utama penyiasat adalah untuk menetapkan sebab-sebab ini.
Kekurangan wang tunai di tangan mungkin disebabkan oleh salah satu daripada empat sebab berikut:
a) kesilapan juruwang dan jabatan perakaunan dalam merekodkan pergerakan amaun dalam daftar tunai;
b) salah pengiraan oleh juruwang semasa menerima atau mengeluarkan jumlah wang;
c) kecurian wang dari daftar tunai oleh orang yang tidak dibenarkan;
d) pembaziran wang oleh juruwang.

Bagi sebab terakhir, iaitu penyelewengan wang oleh juruwang, kaedah penyiasatan jenayah ini berbeza-beza bergantung kepada operasi khusus semasa penyelewengan ini dilakukan dan kaedah yang digunakan untuk ini.
Kaedah penyiasatan yang digunakan dalam kes ini dinyatakan dalam perenggan berikut dalam bab ini. Bagi tiga sebab pertama kekurangan, kaedah penyiasatan yang perlu digunakan dalam kes ini oleh penyiasat adalah seperti berikut:

a) Kesilapan juruwang dan jabatan perakaunan

Daripada prosedur yang diterangkan di atas untuk merekod urus niaga tunai, adalah jelas bahawa perakaunan urus niaga ini sentiasa dijalankan secara selari oleh juruwang dan pekerja perakaunan institusi atau perusahaan. Oleh itu, kesilapan yang dibuat oleh orang-orang ini, sebagai peraturan umum, harus segera diperbetulkan oleh orang lain dan segera dihapuskan. Agar kesilapan sedemikian membawa kepada permulaan kes jenayah, juruwang dan pekerja perakaunan yang memeriksa kerjanya perlu membuat kesilapan yang sama. Tidak perlu dikatakan bahawa kemungkinan ralat sedemikian sangat tidak mungkin, walaupun kemungkinan kes sedemikian tidak dapat dikecualikan sepenuhnya. Agar kesilapan membawa kepada pembentukan kekurangan tunai khayalan, ia mesti terdiri sama ada dalam peninggalan beberapa dokumen perbelanjaan, atau dalam pengiraan dua kali dokumen resit, atau, akhirnya, hanya dalam ralat aritmetik apabila merumuskan keputusan.

Kesilapan terbalik (peninggalan dokumen resit atau pengiraan dua kali dokumen perbelanjaan) akan membawa kepada pembentukan lebihan khayalan di daftar tunai. Dengan penyeliaan yang betul dari jabatan perakaunan ke atas kerja juruwang, tempoh yang mana kesilapan tersebut mungkin berkaitan tidak boleh melebihi tempoh bulan(memandangkan, seperti yang dinyatakan di atas, daftar tunai mesti diperiksa sekurang-kurangnya sekali sebulan).

Di bawah syarat-syarat ini, tidaklah sukar untuk menjalankan semakan lengkap semua dokumen resit dan perbelanjaan yang telah melalui meja tunai sejak pemeriksaan tunai terakhir. Jika juruwang merujuk kepada kemungkinan ralat, jika, lebih-lebih lagi, kemungkinan ralat sedemikian tidak dikecualikan disebabkan oleh keadaan kes itu (mengikut bahan awal, tidak jelas sama ada pemeriksaan lengkap dokumen telah dibawa. keluar, tidak ada data yang menyebabkan juruwang disyaki melakukan penyelewengan, dsb.), maka penyiasat atau pendakwa yang memulakan kes mesti menghendaki institusi atau perusahaan atau organisasi yang berminat untuk melantik audit transaksi tunai untuk melaksanakan sedemikian lengkap semakan dokumen tunai dan keputusannya.

Hasil daripada audit sedemikian, salah satu daripada dua perkara harus berlaku: sama ada kesilapan akan ditemui, dan kemudian asas untuk menjalankan penyiasatan akan hilang, atau ia akan ditubuhkan bahawa tidak ada kesilapan, dan kemudian juruwang akan tidak lagi boleh merujuk kepada ralat tersebut untuk menjelaskan sebab-sebab kekurangan tersebut.

b) Juruwang mengira wang

Kesilapan pengiraan wang oleh juruwang apabila menerima atau mengeluarkan jumlah yang besar, sudah tentu, mungkin, tetapi adalah mustahil untuk membuktikannya daripada data dokumentari. Oleh itu, jika terdapat alasan untuk mengandaikan kemungkinan salah pengiraan sedemikian, penyiasat boleh mengesahkan andaian sedemikian, terutamanya melalui keterangan saksi.

Data dokumentari boleh digunakan oleh penyiasat dalam kes ini hanya untuk menentukan saiz pusing ganti daftar tunai untuk tempoh di mana kekurangan itu berlaku.

Tidak perlu dikatakan bahawa dengan perolehan, sebagai contoh, 10,000 rubel. tidak boleh ada salah pengiraan 20,000 rubel. Agar lebih atau kurang munasabah untuk mengandaikan kemungkinan salah pengiraan, saiz kekurangan dalam daftar tunai hendaklah peratusan yang agak kecil daripada pusing ganti daftar tunai untuk tempoh yang ditinjau. Tetapi sudah tentu, data ini hanya boleh mempunyai kepentingan tidak langsung untuk siasatan kes itu.

Perkara yang paling penting dalam kes ini ialah menyemak identiti juruwang menggunakan semua kaedah yang dinyatakan dalam "Prinsip asas metodologi untuk menyiasat kes penyelewengan dan kecurian harta awam (sosialis)."

Penyiasatan dalam kes-kes ini biasanya berpunca kepada unsur-unsur berikut:

a) Ketahui pengalaman kerja juruwang dalam kepakaran ini dan ciri-ciri kerja terdahulunya.
Tidak perlu dikatakan bahawa juruwang yang telah bekerja di mesin pelarik selama bertahun-tahun dengan barang berharga kewangan dan tidak pernah didapati bersalah atas sebarang jenayah mempunyai sebab yang kurang untuk disyaki melakukan penyelewengan berbanding seseorang yang baru-baru ini terlibat dalam kerja ini; tetapi, sebaliknya, pengalaman panjang sebagai juruwang juga membawa maksud yang bertentangan, memandangkan juruwang yang lebih layak, semakin kecil kemungkinan dia boleh tersilap kira.

b) Memeriksa keadaan kehidupan peribadi juruwang.
Penyiasat mesti mengetahui sama ada dalam kehidupan peribadi juruwang semasa tempoh kekurangan itu berlaku, terdapat sebarang keadaan khas yang boleh mendorongnya untuk melakukan penyelewengan, dan juga menyemak dengan semua kaedah yang diamalkan untuk ini (soal siasat rakan sebilik , dsb. p.), sama ada juruwang, dalam tempoh kekurangan itu berlaku, membelanjakan untuk keperluan peribadinya amaun sedemikian, yang jumlahnya jelas melebihi sumber pendapatan sah juruwang 5 .

c) Menyemak keadaan kerja juruwang untuk tempoh kekurangan berlaku.
Penyiasat harus cuba menentukan sama ada terdapat sebarang syarat khas dalam tempoh ini yang boleh memudahkan pengiraan yang salah, contohnya, sama ada terdapat sebarang kes juruwang yang melaporkan sakit bekerja, sama ada terdapat kes transaksi tunai yang ketara (contohnya, pembayaran gaji) dalam persekitaran yang luar biasa dan tidak normal (contohnya, bukan dalam bilik terpencil), dsb.

d) Menyoal penerima wang tunai daripada daftar tunai untuk tempoh tertentu sama ada terdapat sebarang kes jumlah wang yang lebih besar diberikan kepada mereka daripada yang terhutang.
Dalam kebanyakan kes, kaedah ini tidak akan menghasilkan apa-apa hasil; Di samping itu, memandangkan sifat transaksi tunai yang besar, adalah mustahil untuk menjalankan soal siasat menyeluruh terhadap semua orang yang terlibat dalam transaksi ini.

Oleh itu, penyiasat mesti, dalam setiap kes individu, bergantung pada keadaan kes, memutuskan sama ada atau tidak menggunakan kaedah ini dalam kes ini dan siapa sebenarnya yang perlu disoal siasat.

Tetapi semasa menyemak dengan semua kaedah di atas penjelasan juruwang tentang kemungkinan salah pengiraan di pihaknya, penyiasat pada masa yang sama tidak harus melupakan kemungkinan penjelasan lain untuk kekurangan, khususnya penyelewengan.
Oleh itu, jika sebelum permulaan kes audit lengkap urus niaga tunai untuk tempoh yang diaudit tidak dijalankan, penyiasat mesti menuntut audit sedemikian dan mengambil kira keputusan apabila membuat keputusan mengenai hala tuju akhir kes itu.
Penyiasat mesti ingat bahawa tiada satu pun daripada tanda-tanda di atas secara berasingan hampir tidak akan memberinya jawapan yang jelas yang pasti kepada soalan sama ada terdapat kesilapan pengiraan atau tidak.

Hasil penyiasatan menggunakan kaedah yang diterangkan di atas dalam kebanyakan kes akan menjadi salah satu daripada dua perkara: sama ada ia akan ditetapkan bahawa, dalam keadaan tertentu, kemungkinan salah pengiraan adalah sangat berkemungkinan dan tidak ada sebab untuk mengesyaki juruwang. penyelewengan jumlah yang hilang; atau, sebaliknya, ia akan ditetapkan bahawa tidak ada sebab untuk mempertimbangkan kesilapan pengiraan mungkin dalam kes ini, tetapi terdapat sebab yang pasti untuk mengesyaki juruwang penyelewengan.
Bergantung pada satu atau satu lagi kesimpulan ini, penyiasat mesti memutuskan hala tuju penyiasatan selanjutnya.

c) Kecurian wang dari daftar tunai oleh orang yang tidak dibenarkan

Kecurian wang dari mesin tunai oleh orang yang tidak dibenarkan boleh dilakukan sama ada dalam bentuk curi, rompakan dan rompakan, atau dalam bentuk menerima wang dari mesin tunai menggunakan dokumen palsu.
Dalam kedua-dua kes ini, metodologi penyiasatan adalah berbeza.
Jika juruwang merujuk kepada fakta bahawa sebab kekurangan wang dalam daftar tunai adalah kecurian, rompakan dan rompakan di pihak orang yang tidak dibenarkan, kes itu disiasat menggunakan kaedah di mana semua kes kecurian, rompakan dan rompakan dijalankan. secara umum disiasat, tetapi ciri khusus penyiasatan dalam kes ini ialah keperluan penyiasat Setiap kali, tanya diri anda soalan sama ada kenyataan juruwang tentang kecurian, rompakan atau rompakan yang berlaku itu sengaja palsu, sama ada juruwang cuba sembunyikan. penyelewengan yang telah dilakukannya dengan cara ini.

Oleh itu, dalam semua kes seperti ini, penyiasat mesti menggunakan kaedah untuk mendedahkan simulasi kecurian, rompakan dan rompakan, yang diterangkan dalam "Prinsip asas metodologi untuk menyiasat kes penyelewengan dan kecurian harta awam (sosialis).
Sebagai tambahan kepada pemeriksaan yang paling teliti di tempat kejadian dan penjelasan paling tepat bagi semua keadaan terkecil di mana ia berlaku, menyemak aliran tunai dalam daftar tunai adalah amat penting dalam kes ini.

Penyiasat mesti mengarahkan seorang akauntan pakar untuk menubuhkan, berdasarkan buku tunai dan akaun daftar tunai, pertama, sama ada jumlah yang didakwa dicuri boleh berada dalam daftar tunai pada hari kecurian, rompakan atau rompakan didakwa berlaku. komited; kedua, penyiasat mesti mengemukakan soalan kepada pakar sama ada, pada masa sebelum kejadian kecurian, rompakan atau rompakan yang dikatakan, terdapat pengumpulan sejumlah besar wang tunai dalam daftar tunai, bertentangan dengan pelan tunai. Jika ternyata selama beberapa hari sebelum berlakunya kecurian wang tunai, rompakan atau rompakan, hasil daripada daftar tunai tidak disimpan di bank, atau selama ini sejumlah besar wang diambil dari bank ke dalam daftar tunai, tanpa sebarang keperluan tertentu, adalah sentiasa munasabah untuk menganggap sama ada kehadiran simulasi kecurian, rompakan atau rompakan, atau keterlibatan juruwang dalam melakukan salah satu jenayah ini.

Sekiranya timbul persoalan dalam kes kecurian wang dari mesin daftar tunai dilakukan oleh pencuri yang menerima wang ini menggunakan dokumen palsu, maka persoalan utama yang dihadapi penyiasat ialah persoalan sama ada dokumen itu benar-benar dipalsukan dan digunakan untuk mendapatkan wang oleh orang luar, atau pemalsuan itu dilakukan oleh juruwang untuk menyembunyikan penyelewengan yang dilakukannya.

Sekiranya kerja daftar tunai dan jabatan perakaunan disusun dengan betul, sangat sukar untuk menerima wang menggunakan dokumen palsu; Untuk melakukan ini, adalah perlu untuk memalsukan, pertama, pesanan tunai, dan kedua, dokumen yang menjadi asas untuk mengeluarkan pesanan ini (seperti yang dinyatakan di atas, dokumen ini pasti akan dipindahkan ke daftar tunai bersama-sama dengan pesanan perbelanjaan ).
Untuk mencipta semula dokumen ini, pemalsu mesti mempunyai borang pesanan tunai dan boleh memalsukan tandatangan akauntan dan pengurus pinjaman, yang diketahui oleh juruwang yang mengeluarkan wang.

Adalah lebih mudah untuk melakukan pemalsuan dengan menukar amaun pada pesanan tunai tulen untuk meningkatkan jumlah ini, tetapi kemudian pemalsu hendaklah dengan sewajarnya mengubah jumlah pada dokumen yang menjadi asas untuk mengeluarkan pesanan ini, dan pada dokumen ini jumlah ini mesti ditunjukkan dua kali dalam perkataan: sekali dalam teks dokumen itu sendiri, dan kali kedua - dalam resolusi pengurus pinjaman pada pembayaran dokumen.

Pemalsuan mesti menukar jumlah di kedua-dua tempat ini dan setiap kali dalam tulisan tangan yang berbeza. Pemalsuan ini sangat kompleks sehingga, dalam kebanyakan kes, ia harus diperhatikan oleh juruwang apabila dokumen palsu dikemukakan kepadanya.
Tetapi walaupun pada masa ini juruwang tidak menyedari pemalsuan itu, maka pemalsuan ini mesti dikesan selewat-lewatnya pada hari berikutnya selepas wang itu dikeluarkan, kerana apabila membandingkan laporan tunai, yang mana dokumen palsu dilampirkan, dengan perakaunan. data mengenai pendaftaran perintah perbelanjaan yang dikeluarkan, pemalsuan itu semestinya menarik perhatian.

Oleh itu, dalam kes di mana rujukan kepada pengeluaran wang pada dokumen palsu dibuat lama selepas pengeluaran wang pada dokumen ini, rujukan sedemikian harus sentiasa kelihatan mencurigakan. Hanya di bawah kecuaian melampau pekerja perakaunan, yang bertanggungjawab untuk menyemak laporan juruwang, boleh berlaku bahawa dokumen palsu akan kekal tidak dapat dikesan untuk jangka masa yang panjang.

Selanjutnya, pemeriksaan forensik terhadap dokumen palsu itu sendiri adalah sangat penting dalam kes ini. Penyiasat mesti segera menghantar dokumen ini untuk pemeriksaan ke makmal forensik jabatan saintifik dan teknikal jabatan polis tempatan (dan jika kes yang disiasat adalah sangat penting, ke makmal jabatan saintifik dan penyiasatan Pejabat Pendakwa Raya). USSR) untuk kajian komprehensif dokumen ini dan pemeriksaan tulisan tangan di atasnya.

Sebagai perbandingan, penyiasat mesti menghantar sampel tulisan tangan: pengurus pinjaman yang menandatangani pesanan tunai dan mengenakan resolusi pembayaran dokumen, akauntan yang mengeluarkan pesanan tunai, juruwang dan semua orang yang, disebabkan oleh keadaan kes, akan secara palsu disyaki terlibat dalam melakukan jenayah ini.

Pada masa yang sama, penyiasat mesti menyoal siasat secara terperinci akauntan yang mengeluarkan perintah debit dan juruwang yang membayarnya. mengenai semua butiran operasi ini, khususnya daripada orang-orang ini, adalah perlu untuk mengetahui kepentingan di mana perintah ini dikeluarkan dan apakah ketibaan orang ini.

Perjalanan lanjut penyiasatan akan bergantung pada dua syarat:
a) sama ada penyiasat, berdasarkan semua tindakan penyiasatan yang ditunjukkan, membuat kesimpulan bahawa pemalsuan dan pencurian wang sebenarnya dilakukan oleh orang luar, atau sama ada dia membuat kesimpulan bahawa pemalsuan itu dilakukan oleh juruwang itu sendiri. .
Dalam kes terakhir, penyiasatan dijalankan menggunakan kaedah yang dinyatakan dalam § 4 bab ini;
b) jika penyiasat membuat kesimpulan bahawa pemalsuan dan pencurian wang dilakukan oleh orang luar, langkah selanjutnya Siasatan akan bergantung kepada sama ada orang ini dikenali oleh kakitangan perakaunan dan juruwang yang mengeluarkan wang atau tidak.

Dalam kes pertama ini tiada kesulitan tertentu timbul. Penyiasat mesti mencari orang yang dinamakan kepadanya, mengambil sampel tulisan tangannya untuk pemeriksaan dan menyoal siasatnya secara terperinci tentang semua keadaan di mana dia menerima pesanan daripada jabatan perakaunan dan wang di bawah perintah ini daripada daftar tunai. Sekiranya terdapat percanggahan di antara keterangannya mengenai isu ini dengan keterangan kakitangan perakaunan atau juruwang, konfrontasi harus diadakan di antara mereka.
Hasil daripada pemeriksaan tulisan tangan dan pengesahan penjelasan yang diberikan oleh orang ini, hampir selalu mungkin untuk membuktikan kesalahan atau tidak bersalahnya.

Teknik tambahan yang berguna dalam kes ini adalah untuk menjalankan carian orang ini. Semasa carian sedemikian, kadang-kadang ada kemungkinan untuk mencari di dalam dapur yang tidak menyala, dalam bakul untuk kertas yang tidak perlu, dll., kepingan kertas di mana orang itu berlatih memalsukan dokumen, kadang-kadang cetakan perkataan pada dokumen palsu boleh didapati di kertas hapus, di atas meja bertulis orang yang disyaki.
Tidak perlu dikatakan bahawa penemuan salah satu daripada bukti ini akan menjadi kritikal kepada kes itu.

Jika orang yang menerima perintah daripada jabatan perakaunan di mana pemalsuan itu dilakukan tidak diketahui secara peribadi oleh akauntan yang mengeluarkan perintah mahupun juruwang, maka penyiasat perlu membuktikan identitinya berdasarkan jenis dokumen pada asas di mana wang itu dikeluarkan.

Sebarang pembayaran dibuat oleh institusi atau perusahaan hanya berkaitan dengan beberapa hubungan undang-undang antara institusi atau perusahaan itu dan orang yang menerima wang itu. Sifat perhubungan ini sentiasa boleh diwujudkan daripada data dokumentari.

Setelah menetapkan ini, penyiasat juga akan menubuhkan bulatan orang yang boleh menyerahkan dokumen palsu untuk pembayaran.

Semua perkara di atas digunakan untuk kes yang paling biasa apabila pemalsuan dilakukan dengan menukar jumlah pada dokumen tulen dan pada pesanan tunai tulen. Dalam kes di mana pemalsuan dilakukan dengan membuat semula kedua-dua dokumen pembayaran dengan resolusi di atasnya dan pesanan tunai perbelanjaan, kaedah penyiasatan mestilah berbeza; dalam kes ini, soal siasat pekerja perakaunan tidak akan menghasilkan apa-apa keputusan, kerana ini pekerja tidak mengeluarkan perintah itu dan Kemungkinan besar, mereka juga melihat orang yang menyerahkan pesanan palsu itu. Dengan cara yang sama, dalam kes ini, percubaan untuk menentukan ketepatan pemalsu dengan sifat operasi yang berkaitan dengan dokumen palsu tidak akan membuahkan hasil.
Oleh kerana pencuri memalsukan dokumen itu sekali lagi dari awal hingga akhir dan dirinya sendiri membuat pesanan penerimaan tunai palsu berdasarkannya, maka dia, secara semulajadi, boleh mencurahkan ke dalam dokumen ini apa-apa kandungan yang dia dapati perlu. Oleh itu, dalam kes ini, menjadi sangat penting, pertama, untuk menyoal juruwang mengenai ciri-ciri orang yang mengemukakan dokumen palsu untuk pembayaran, dan, kedua, untuk menubuhkan bulatan orang yang boleh mempunyai bentuk pesanan perbelanjaan dan contoh tandatangan pentadbir pinjaman dan akauntan institusi atau perusahaan ini.

Apabila bulatan suspek telah ditubuhkan, siasatan lanjut dijalankan menggunakan kaedah yang sama seperti yang diterangkan di atas. Dalam kedua-dua kes yang ditunjukkan, jika orang yang disyaki menafikan fakta bahawa dia menerima wang daripada daftar tunai institusi atau perusahaan tertentu, ia menjadi perlu untuk mengemukakan orang ini untuk pengenalan peribadi kepada juruwang yang mengeluarkan wang itu, dan jika pemalsuan itu dibuat dengan menukar amaun pada pesanan tunai palsu, kemudian kepada akauntan yang mengeluarkan pesanan.

§ 2. Penyelewengan wang oleh juruwang, tidak rumit dengan pemalsuan

a) Menetapkan fakta penyelewengan

Jika juruwang menggelapkan wang tanpa perlu membuat dokumen palsu untuk menyembunyikannya, maka membuktikan fakta penyelewengan itu sendiri tidak akan menimbulkan kesulitan.
Daripada huraian sistem pelaporan tunai di atas, adalah jelas bahawa dengan pembaziran sedemikian dalam laporan tunai juruwang untuk hari tertentu mesti semestinya terdapat percanggahan antara penerimaan dan perbelanjaan di meja tunai. Perkara yang paling boleh dilakukan oleh juruwang ialah memasukkan jumlah terbuang dalam baki tunai dalam laporannya. Dalam kes ini, baki ini akan dipindahkan daripada laporan ke laporan sehingga cek tunai seterusnya. Dengan cek sedemikian, penyelewengan mesti dikenal pasti, melainkan juruwang mengetahui lebih awal hari cek dan meminjam jumlah yang hilang dari suatu tempat pada hari tersebut.

Di bawah mana-mana syarat lain, penyelewengan itu pasti akan ditemui oleh jabatan perakaunan sama ada pada hari berikutnya selepas ia dilakukan, semasa menyemak laporan tunai, atau, dalam kes yang teruk, semasa cek tunai seterusnya.

Oleh itu, penyelewengan jenis ini (iaitu, tidak dikaitkan dengan pemalsuan dokumen) biasanya dilakukan dalam salah satu daripada dua kes berikut:
a) dengan cara ini penyelewengan kecil dilakukan, yang mana juruwang jangkakan untuk menampung sebahagian daripada pendapatannya, tetapi berjaya melakukan ini sebelum penyelewengan itu diketahui:
b) penyelewengan besar dilakukan dengan cara ini, apabila juruwang, setelah merampas sejumlah besar wang dari daftar tunai, hilang sendiri, tidak peduli untuk menyembunyikan kesan jenayah yang dilakukannya.
Dalam yang pertama daripada dua kes ini, penyiasatan kes tidak menimbulkan sebarang kesulitan. Dan dalam kes ini, juruwang biasanya mengakui penyelewengan yang mereka lakukan; tugas penyiasat adalah untuk menentukan motif jenayah dan data yang mencirikan tahap bahaya awam terhadap personaliti penggelap.

Dalam kedua kes ini, iaitu, apabila juruwang melarikan diri dengan sejumlah besar wang, membuktikan fakta penyelewengan juga tidak menimbulkan sebarang kesulitan tertentu.
Tugas penyiasat dalam hal ini ialah, dengan menganalisis rekod tunai untuk masa sebelum jenayah itu dilakukan, menentukan apakah baki tunai pada masa itu. Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa juruwang yang merancang untuk melakukan jenayah sedemikian mungkin, untuk beberapa waktu, menggunakan pemalsuan dalam pelaporan (contohnya, tidak menerima resit di daftar tunai untuk mengumpul lebih banyak wang dalam daftar tunai ). Oleh itu, jika penyiasat menentukan bahawa pemeriksaan pelaporan tunai tidak dilakukan dengan cukup teliti oleh jabatan perakaunan sesebuah institusi atau perusahaan, dia mesti sama ada menyemaknya sendiri, atau, jika ini sukar, menuntut pengesahan dengan mengaudit semua transaksi tunai untuk masa dari pengeluaran terakhir baki tunai sehingga jenayah itu dilakukan.

Dengan cara ini, kadangkala mungkin untuk menentukan bahawa wang tunai dalam daftar tunai pada masa itu adalah lebih besar daripada baki akaun daftar tunai.
Tetapi kesukaran utama dalam kes seperti ini terletak pada mencari juruwang tersembunyi, dan, jika boleh, wang yang digelapkan olehnya.

b) Cari penyeleweng

Jika penyiasat mempunyai petunjuk langsung mengenai perkara ini pada masa permulaan kes. Di mana penyeleweng mungkin berada pada masa ini, tindakan pertamanya harus menjadi pencarian pada ketika ini. Tetapi ini berlaku agak sangat jarang.
Dalam kebanyakan kes, maklumat sedemikian tidak tersedia pada peringkat awal penyiasatan; ia mesti dikumpul melalui tindakan penyiasatan. Kaedah utama yang boleh digunakan untuk ini ialah:

a) Penyiasat mesti mendapatkan daripada jabatan kakitangan semua maklumat yang mungkin tentang identiti juruwang yang hilang, profilnya, senarai kerja, kad fotografi, dsb.
b) Soal siasat semua saksi yang mungkin bertemu dengan penggelap yang melarikan diri pada hari-hari terakhir sebelum dia melarikan diri: pekerja institusi atau perusahaan yang sama, jiran di apartmen dan semua orang lain yang mungkin mempunyai sebarang maklumat yang menarik minat penyiasat. Semasa soal siasat terhadap orang-orang ini, penyiasat mesti cuba untuk membuktikan, tetapi secara terperinci, semua tindakan penggelap. hari terakhir sebelum jenayah itu dilakukan, terutamanya tindakan ini yang boleh menjadi petunjuk persiapan untuk berlepas.

Ia amat penting dengan menyoal jiran-jiran di apartmen untuk mengetahui sama ada mereka memerhatikan pembungkusan barang oleh orang ini, sama ada orang ini bercakap dengan mereka tentang pemergian yang akan datang dan apa sebenarnya, sama ada mereka melihat hakikat pemergiannya. Kadang-kadang adalah mungkin untuk menetapkan melalui kesaksian walaupun bilangan pemandu teksi atau kereta di mana orang itu pergi, dan oleh itu untuk menubuhkan sekurang-kurangnya stesen kereta api, ke arah yang dituju. Walau apa pun, penyiasat mesti mencari orang yang kali terakhir melihat penggelap yang menghilangkan diri, dan dengan menyoal siasat orang ini, menentukan di mana, bila dan dalam keadaan apa orang itu melihat penggelap itu, bagaimana dia berpakaian, sama ada dia mempunyai sebarang bream bersamanya. dan jenis ikan apa sebenarnya. ke mana dia pergi, adakah dia bercakap tentang apa-apa, dan jika dia melakukannya, apa sebenarnya, dll. Setiap perkara kecil dalam hal ini, sebutan rawak nama seseorang, nama lokasi geografi , nombor telefon atau kereta api, dsb. Boleh menjadi sangat penting untuk mencari penjenayah.

c) Berdasarkan semua data ini, penyiasat harus segera memberi. telegram tentang penangkapan penyeleweng ke semua titik di mana, berdasarkan keadaan kes itu, dia boleh pergi.
Selalunya dalam kes ini, penjenayah menyimpan pasport palsu, jadi melaporkan telegram sedemikian dengan hanya nama orang yang dikehendaki biasanya tidak akan menghasilkan apa-apa. Adalah dinasihatkan untuk menyatakan dengan terperinci yang mungkin dalam telegram tentang pencarian tanda-tanda orang yang melarikan diri, tanda-tanda samannya dan bagasinya.
Bagaimana penyiasat akan dapat memenuhi keperluan ini bergantung kepada sejauh mana dia akan menemu bual sepenuhnya saksi-saksi yang dinyatakan dalam perenggan (b).

d) Setelah melakukan tindakan segera ini, penyiasat mesti mula menjelaskan dengan teliti semua syarat bagi penyeleweng yang melarikan diri untuk memasuki pekerjaan dan institusi atau perusahaan ini, apabila dia masuk, dengan siapa dia berunding, oleh siapa dia diterima, yang mengesyorkan dia, yang mengarahkan dia, yang mengawasi dia bekerja.
Penjelasan terperinci tentang semua keadaan ini boleh membawa bukan sahaja kepada pengenalpastian beberapa data tambahan yang boleh digunakan dalam pencarian penyeleweng, tetapi juga kepada pengenalpastian kemungkinan rakan sejenayah dalam jenayah itu.

Di atas, dalam bab satu, contoh diberikan apabila timbalan. Ketua akauntan kilang itu mengupah rakan sejenayahnya sebagai juruwang, yang melarikan diri dengan sejumlah besar wang semasa pembayaran gaji pertama. Adalah penting untuk mengenal pasti rakan sejenayah sedemikian untuk memastikan mereka bertanggungjawab atas keterlibatan, dan untuk menggunakannya untuk mencari penyeleweng itu sendiri. Kemungkinan berlakunya keterlibatan di pihak pekerja tertentu jabatan perakaunan, institusi atau perusahaan dalam melakukan jenayah seperti ini amat berkemungkinan dalam kes di mana jumlah yang diperuntukkan oleh juruwang terkumpul dalam daftar tunai untuk masa yang agak lama dalam pelanggaran pelan tunai. Jika pekerja perakaunan tidak mengambil langkah untuk menghapuskan pelanggaran ini, mereka tidak menuntut penyerahan segera; lebihan wang tunai, maka mereka dalam apa jua keadaan bersalah kerana cuai, dan mungkin bersubahat dan melakukan penyelewengan.

e) Penyiasat mesti, melalui penggunaan data dokumentari (soal selidik, senarai kerja, dsb.) dan melalui keterangan, mengumpul, tetapi mungkin, maklumat lengkap tentang kerja terdahulu dan sambungan penyeleweng yang melarikan diri.
Jika ternyata penyeleweng ini sebelum ini bekerja bersama-sama dengan pekerja perakaunan yang sama yang menunjukkan persekongkolan yang melanggar pelan tunai, terutamanya jika ternyata pekerja perakaunan ini dalam satu cara atau yang lain menyumbang kepada pengambilan penyeleweng, kemungkinan besar bersubahat dengannya pihak-pihak kepada jenayah meningkat dengan ketara.

Di samping itu, mewujudkan hubungan penyeleweng tersembunyi berdasarkan aktivitinya sebelum ini juga sangat penting untuk berjaya mencarinya. Selepas melarikan diri, penyeleweng berkemungkinan besar boleh pergi ke titik di mana dia mempunyai kawan, atau memberitahu rakannya tentang keberadaannya.

f) Jika penyiasat berjaya mengenal pasti orang yang berkait rapat terutamanya dengan penyeleweng yang melarikan diri, maka mungkin dinasihatkan untuk mengenakan mengikut Art. 186 Kanun Prosedur Jenayah RSFSR menangkap surat-menyurat mereka dan merampas surat-menyurat ini mengikut Art. 187, 188 Kanun Tatacara Jenayah RSFSR. Di antara surat-menyurat ini mungkin terdapat surat daripada penyeleweng kepada orang ini; walaupun mereka tidak mengatakan apa-apa tentang jenayah yang dilakukan, mereka boleh membantu untuk menentukan di mana penyeleweng.

g) Jika terdapat bukti kukuh bahawa seseorang itu berkait rapat dengan penyeleweng yang melarikan diri dan dia mungkin mengekalkan hubungan dengannya selepas dia melarikan diri, mungkin dinasihatkan untuk menggeledah rumah orang itu.

Terdapat kes di mana semasa carian sedemikian adalah mungkin untuk menemui kedua-dua penyeleweng itu sendiri dan wang yang telah digelapkannya. Tetapi lebih kerap, sudah tentu, hasil carian sedemikian mungkin penemuan surat daripada penggelap, sebarang nota mengenai alamatnya atau data tidak langsung lain yang boleh digunakan untuk mengesannya. Walau bagaimanapun, penyiasat mesti ingat bahawa tidak boleh dicabuli rumah warga USSR telah dijamin oleh Perlembagaan USSR dan bahawa tidak boleh diterima sama sekali untuk melakukan pencarian besar-besaran terhadap semua kenalan penyeleweng yang melarikan diri dengan harapan bahawa mungkin sesuatu akan ditemui semasa salah satu carian ini.

Penyiasat boleh menjalankan carian hanya jika dia mempunyai data tertentu untuk mengandaikan bahawa dari orang ini dia boleh menemui kesan di mana penyeleweng itu berada.

Tetapi dalam apa jua keadaan, carian segera mesti dilakukan di apartmen yang diduduki oleh penggelap itu sendiri, kerana antara perkara yang dia tinggalkan, cebisan kertas, sampul surat lama, dan lain-lain, mungkin terdapat data yang akan membantu penyiasat membuat kesimpulan yang betul tentang kemungkinan lokasi penyeleweng.
Bergantung pada keputusan tindakan penyiasatan yang diterangkan, perintah awal penyiasat untuk mencari penggelap yang melarikan diri harus diubah suai dan ditambah dengan sewajarnya.

Sekiranya mungkin untuk menahan penyeleweng yang melarikan diri, maka bahagian penyiasatan selanjutnya akan menimbulkan kesulitan yang serius.
Tugas penyiasat dalam kes ini adalah untuk menentukan motif jenayah dan tahap bahaya awam terhadap personaliti penggelap.

Jika, apabila penggelapan itu ditahan, jumlah yang digelapkan olehnya tidak ada padanya atau tidak sepenuhnya, maka penyiasat mesti melakukan segala yang mungkin untuk menentukan ke mana wang yang hilang itu pergi. Untuk melakukan ini, dia mesti cuba untuk mengetahui keseluruhan laluan penggelap dari saat melarikan diri sehingga saat penahanannya dan pada setiap titik dari jumlah laluan, mengetahui di mana penggelap itu berhenti pada ketika ini, berapa banyak masa dia menghabiskan di sana, dengan siapa dia berjumpa, apa yang dia lakukan, apa yang dia belanjakan untuk wang, dalam kuantiti berapa.
Semakan ini boleh dibuat berdasarkan penjelasan penyeleweng itu sendiri, serta segala data tidak langsung yang boleh diperolehi semasa penahanannya, catatan dalam buku nota yang terdapat pada tahanan, tiket kereta api dan bil hotel, pelekat bagasi pada barang-barang tahanan, dan lain-lain.

§ 3. Penyelewengan tersembunyi dengan tidak menerima resit tunai ke meja tunai

a) Sekiranya tiada keterlibatan di pihak pekerja perakaunan

Dalam daftar tunai institusi dan perusahaan yang tidak mempunyai resit besar-besaran (perusahaan perindustrian, institusi Soviet, dll.), Di mana penerimaan sebarang jumlah dalam daftar tunai sentiasa diformalkan oleh pesanan resit khas dari jabatan perakaunan, bukan- penerimaan mana-mana amaun ini oleh juruwang hanya boleh dilakukan jika terdapat keterlibatan atau kecuaian luar biasa pekerja perakaunan. Di bawah sebarang syarat lain, perbandingan ringkas laporan juruwang seterusnya dengan pendaftaran pesanan resit akan serta-merta menunjukkan bahawa jumlah itu dan itu kekal tidak diterima. Dalam meja tunai jenis ini, ketidakterimaan amaun yang diterima oleh juruwang jika tiada keterlibatan di pihak pekerja perakaunan adalah mungkin hanya dalam kes luar biasa, apabila salah seorang pelanggan institusi atau perusahaan tertentu, kerana kurang pengalaman, mendepositkan wang ke dalam daftar tunai secara langsung, tetapi setelah terlebih dahulu menerima pesanan resit daripada jabatan perakaunan. Dalam kes ini, penyelewengan jumlah ini oleh juruwang hanya boleh didedahkan apabila institusi atau perusahaan yang terus menahan pembayar dalam hutang mengemukakan tuntutan kepadanya untuk membayar balik hutang ini. Dalam kes ini, orang tersebut akan mengemukakan resit tunai untuk pembayaran wang yang tidak dipermodalkan sama ada dalam buku tunai atau dalam akaun perakaunan. Jika, semasa penyiasatan sesuatu kes, penyiasat menemui fakta seperti ini, maka dia akan berhadapan dengan persoalan yang manakah antara dua kemungkinan jenayah dalam kes ini adalah penyelewengan jumlah yang dibayar oleh juruwang, atau pemalsuan. daripada resit tunai yang dibeli oleh pembayar untuk mengelakkan pembayaran. Untuk menyelesaikan isu ini, penyiasat mesti terlebih dahulu memberi perhatian kepada resit itu sendiri. Jika resit dikeluarkan pada borang yang ditetapkan, maka penyiasat mesti mencari stub resit ini di akauntan institusi atau perusahaan yang diberikan. Resit tunai, di mana orang yang menerima laporan wang, adalah dokumen pelaporan yang ketat dan sentiasa mungkin untuk menentukan siapa yang mempunyai buku resit yang daripadanya resit ini dikeluarkan.

Seterusnya, penyiasat hendaklah menjalankan pemeriksaan tulisan tangan dengan menghantar untuk pemeriksaan resit yang telah disahkan dan sampel tulisan tangan juruwang dan pembawa resit. Walau bagaimanapun, semasa menilai keputusan peperiksaan ini, penyiasat mesti ingat bahawa seseorang yang memutuskan untuk memalsukan resit sedemikian tidak boleh melakukannya dengan tangannya sendiri, tetapi mempercayakannya kepada salah seorang kawannya. Oleh itu, kesimpulan pakar yang agak berasas bahawa teks pada resit ditulis sama ada oleh tangan juruwang atau oleh tangan pembayar adalah bukti kukuh dalam kes itu.

Jika peperiksaan menyimpulkan bahawa tulisan tangan di mana teks resit ditulis tidak serupa dengan sama ada tulisan tangan juruwang atau tulisan tangan pembayar, maka kesimpulan sedemikian tidak mengatakan apa-apa, dan isu itu mesti diselesaikan dengan bantuan bukti lain . Akhir sekali, dalam kes sedemikian, penyiasat mesti menyoal secara terperinci orang yang membentangkan resit tentang bila dan dalam keadaan apa dia mendepositkan wang itu ke dalam daftar tunai, sama ada sesiapa yang hadir pada masa itu, dan mengapa dia mendepositkan wang itu terus ke dalam daftar tunai tanpa terlebih dahulu menghubungi jabatan perakaunan . Semua penjelasan yang diberikan oleh orang itu mengenai isu ini hendaklah disahkan dengan teliti.

Tidak perlu dikatakan bahawa dalam kes ini, seperti dalam semua yang lain, pengesahan menyeluruh identiti juruwang dan pembawa resit adalah sangat penting.
Bentuk penyelewengan yang dipertimbangkan melalui tidak menerima jumlah masuk dalam institusi dan perusahaan yang, berdasarkan sifat aktiviti mereka, mempunyai kemasukan dana besar-besaran dari luar (kereta, perusahaan hiburan, dll.) mempunyai makna yang berbeza sama sekali. Dalam perusahaan ini, penyelewengan dengan tidak menyiarkan jumlah masuk adalah bentuk utama penyelewengan apabila melakukan transaksi tunai.

Kami tidak menyentuh kaedah untuk menyiasat jenis jenayah ini di kedai di sini, kerana arahan komprehensif mengenai isu ini terkandung dalam "Panduan Metodologi untuk Menyiasat Kes Penyelewengan dan Kecurian di Badan Perdagangan Negeri."

Bagi semua perusahaan lain seperti ini, metodologi penyiasatan jenis ini penyelewengan bergantung pada prosedur untuk memproses resit tunai dalam perusahaan tertentu, sama ada pembayar dikeluarkan dokumen standard siap pakai yang mempunyai nilai yang ditetapkan dengan ketat ( syarikat pengangkutan, perusahaan hiburan, dsb.). atau penerimaan wang didokumenkan dengan mengeluarkan resit tulisan tangan untuk jumlah yang dibayar.

Dalam perusahaan di mana pembayar dikeluarkan dokumen standard tertentu (tiket kereta api atau teater, dsb.), tidak menerima jumlah yang diterima hanya mungkin dengan memungut daripada pembayar jumlah yang lebih besar daripada kos tiket yang dikeluarkan kepadanya. Adalah mustahil untuk mewujudkan jenayah ini berdasarkan data dokumentari, kerana keseluruhan laporan juruwang terdiri daripada mengira baki tiket yang dia miliki.

Wang yang diterimanya melebihi kos tiket yang dijual sememangnya tidak ditunjukkan dalam mana-mana dokumen. Kes sebegini biasanya timbul daripada aduan daripada pembeli tiket. Jika juruwang dalam kes ini menafikan menerima wang melebihi kos tiket, maka penyiasat pertama sekali menghadapi persoalan siapa yang memberi keterangan palsu - juruwang atau pengadu. Untuk menyelesaikan isu ini, penyiasat mesti terlebih dahulu cuba mencari saksi kepada fakta pembayaran wang oleh pengadu. Ini dipermudahkan oleh fakta bahawa barisan sering berlaku di hadapan pejabat tiket pengangkutan, hiburan, dll perusahaan dan orang yang paling hampir dengan barisan, jika mereka boleh ditemui, boleh menjadi saksi sedemikian. Seterusnya, penyiasat mesti menyoal siasat juruwang dan pengadu secara menyeluruh tentang keadaan pembelian tiket dan berhadapan dengan mereka. Penyiasat mesti menyemak buku aduan institusi atau perusahaan tertentu untuk melihat sama ada sebelum ini terdapat aduan terhadap juruwang yang sama atas sebab yang sama. Sekiranya terdapat aduan sedemikian, penyiasat mesti mencari pengadu dan menyoal siasat mereka sebagai saksi. Akhir sekali, penyiasat mesti mengesahkan identiti juruwang dan pengadu.

Jika fakta bahawa pengadu terlebih bayar wang melebihi kos tiket itu diketahui, maka penyiasat akan berhadapan dengan soalan seterusnya sama ada dalam kes ini terdapat jenayah yang disengajakan atau kesilapan mudah di pihak juruwang. Apabila menyelesaikan isu ini, penyiasat mesti menggunakan semua kaedah yang dinyatakan dalam perenggan "b" § 1 bab ini; khususnya, dia harus ingat bahawa jika lebihan pembayaran dibuat akibat kesilapan juruwang, sepatutnya terdapat lebihan yang sepadan dalam daftar tunai.
Di meja tunai institusi atau perusahaan, di mana resit khas dikeluarkan setiap kali untuk menerima wang, kaedah utama penyiasatan adalah membandingkan catatan dalam stub resit dan dalam resit asal di tangan pembayar. Seperti yang telah dinyatakan di atas dalam § 2 Bab II manual ini, sebarang percanggahan antara data ini, jika jumlah yang direkodkan pada pemalsuan ternyata kurang daripada jumlah yang direkodkan pada resit, hanya boleh dijelaskan oleh satu daripada dua perkara - atau juruwang yang memberikan perbezaan antara amaun yang ditunjukkan dalam counterfoil, dan amaun yang ditunjukkan dalam resit, atau pemalsuan dalam resit di pihak pembayar, untuk membesar-besarkan pembayaran yang dibuat olehnya. Kaedah penyiasatan dalam kes ini adalah sama seperti dalam kes mendepositkan wang ke dalam daftar tunai terhadap resit juruwang tanpa perintah resit perakaunan, yang diterangkan pada permulaan perenggan ini.

b) Dengan keterlibatan pekerja perakaunan

Keupayaan juruwang untuk tidak menerima resit ke dalam daftar tunai dan untuk menyalahgunakan jumlah yang tidak diterima diperluaskan dengan ketara jika pekerja perakaunan yang diamanahkan untuk perakaunan urus niaga tunai mengambil bahagian dalam melakukan jenayah. Pekerja perakaunan tersebut mungkin tidak mendaftarkan pesanan resit dan mungkin tidak menggambarkan penerimaan wang untuk pesanan tersebut dalam akaun perakaunan. Keputusan dan kaedah melaksanakan gabungan jenayah ini adalah berbeza, bergantung pada sama ada gabungan ini melibatkan jumlah yang datang daripada bank, atau daripada orang lain dan rakan niaga institusi atau perusahaan tertentu.
Untuk tidak mempermodalkan dan memperuntukkan amaun yang diterima daripada bank, akauntan yang menulis cek itu mesti sama ada memusnahkan counterfoil cek ini, atau menunjukkan di dalamnya jumlah yang kurang daripada cek itu sendiri. Semasa kerja biasa, pengurus kad kredit, memfailkan cek, menyemak sama ada catatan di kaunter cek sepadan dengan teks cek itu sendiri. Tetapi dalam amalan ini tidak selalu berlaku. Terdapat juga kes sedemikian apabila pengurus pinjaman, meninggalkan suatu tempat dan institusi, untuk berjaga-jaga, menandatangani beberapa borang cek terlebih dahulu, yang boleh diisi oleh akauntan sesuka hati.

Jika ada sebab untuk mengesyaki gabungan jenis ini, penyiasat harus bermula dengan menyemak buku cek untuk melihat sama ada semua counterfoil cek ada. Cek adalah dokumen yang bertanggungjawab sepenuhnya, dan dalam institusi perbankan yang membiayai institusi atau perusahaan tertentu, adalah sentiasa mungkin untuk menentukan dengan tepat buku cek yang mana cek dikeluarkan dan kepada siapa ia dikeluarkan secara peribadi; dengan cara yang sama, ia adalah sentiasa mungkin untuk menentukan siapa yang menyimpan cek dan siapa yang mempunyai akses kepada mereka.

Seterusnya, penyiasat mesti membandingkan (atau mengarahkan akauntan pakar untuk melakukan ini) data dokumentari berikut:
1) semak stub dengan catatan mengenai kredit akaun semasa di bank;
2) merekodkan kredit akaun semasa di bank dengan data bank mengenai pergerakan jumlah pada akaun semasa (jika terdapat percanggahan antara data ini, penyiasat mesti meminta daripada bank cek berbayar tulen dengan resit penerima daripada wang itu);
3) catatan mengenai kredit akaun "Akaun Semasa" di bank dengan catatan pada debit Akaun Tunai. Tidak boleh dikatakan bahawa tidak boleh ada padanan lengkap antara akaun ini, dan kita bercakap tentang membandingkan antara satu sama lain hanya rekod yang berkaitan dengan urus niaga untuk menerima wang daripada bank ke meja tunai sesebuah institusi atau perusahaan. semakan, sebarang ketidakterimaan atau sebahagian daripada jumlah yang tidak diterima akan dikenal pasti. Selepas ini, mungkin berlaku orang yang resitnya untuk menerima wang daripada bank boleh didapati di dokumen bank, akan mengisytiharkan bahawa tandatangannya pada dokumen ini adalah palsu. Dalam kes ini, penyiasat mesti, pertama, menggunakan pemeriksaan tandatangan, dan kedua, menyoal siasat pekerja bank secara terperinci tentang keadaan di mana wang dikeluarkan mengikut dokumen ini.

Keadaan ini berbeza dalam kes di mana penyelewengan dilakukan melalui jumlah yang tidak diambil kira yang diterima oleh meja tunai institusi atau perusahaan daripada salah satu rakan niaganya.
Dalam kes ini, mengikut perakaunan institusi atau perusahaan ini, hutang yang sama dengan jumlah yang ditetapkan kekal dengan rakan niaga ini. Pembayaran balik hutang ini mesti dituntut terlebih dahulu dengan mengemukakan invois, dan kemudian, jika invois tidak dibayar, dengan memfailkan tuntutan mahkamah.
Tidak perlu dikatakan bahawa rakan niaga yang telah menerima tuntutan untuk membayar balik hutang yang telah dibayar balik olehnya akan enggan berbuat demikian, akan melaporkan bahawa dia telah membayar jumlah ini dan membentangkan resit tunai untuk pembayaran wang. Gabungan jenayah yang dilakukan dalam operasi ini kemudiannya akan didedahkan. Oleh itu, pekerja perakaunan yang telah membuat kombinasi kelewatan sedemikian dalam setiap cara pembentangan tuntutan untuk jumlah yang diperuntukkan kepada mereka untuk, selepas beberapa lama, memindahkan hutang yang sepadan ke akaun hutang ragu, dan dari situ akhirnya menghapuskannya. sebagai satu kerugian.

Jika ini berjaya, maka kesan jenayah itu akan terkubur sepenuhnya. Oleh itu, apabila menyiasat kes seperti ini, penyiasat mesti memberi perhatian kepada semua kes kelewatan tanpa alasan yang mencukupi dalam mengemukakan tuntutan pembayaran hutang.
Dalam semua kes seperti ini, jika jumlahnya tidak terlalu banyak, penyiasat mesti sendiri, dan jika perlu, dengan bantuan akauntan pakar, menyemak dokumen kaunter organisasi yang mempunyai hutang sedemikian. Ia boleh berlaku dengan mudah bahawa ternyata hutang itu telah lama dibayar. Sekiranya terdapat begitu banyak kes yang serupa sehingga mustahil untuk mengesahkan kesemuanya melalui kaedah penyiasatan, penyiasat mesti menuntut organisasi yang lebih tinggi (jabatan) melantik audit khas untuk tujuan ini.

c) Tidak terima dan penyelewengan penerimaan tunai oleh pengumpul

Istilah "pengumpul" merujuk kepada pekerja yang tugasnya termasuk melawat pelanggan perusahaan atau institusi yang mereka berkhidmat dan menerima wang daripada mereka kerana mereka. Salah satu contoh paling tipikal jenis ini ialah kutipan yuran untuk langganan majalah berkala.

Setiap pemungut diberikan buku resit bertali dan bernombor dengan resit, yang mana dia menulis resit untuk jumlah yang diterima olehnya.
Bentuk penyelewengan yang paling biasa yang diamalkan oleh pengumpul adalah dengan menunjukkan jumlah yang lebih kecil pada stub resit daripada pada resit itu sendiri dan poket perbezaannya. Kaedah penyiasatan dalam kes ini adalah sama seperti apabila melakukan kombinasi serupa oleh juruwang institusi atau perusahaan (lihat perenggan (a) perenggan ini di atas).

§ 4. Penyelewengan disembunyikan dengan membuat dokumen perbelanjaan palsu (kecuali dokumen gaji)

a) Menetapkan fakta penyelewengan dan pemalsuan

Pembaziran wang tunai boleh disembunyikan bukan sahaja dengan mengurangkan penerimaan tunai, tetapi juga dengan meningkatkan perbelanjaan. Agar pertambahan dalam perbelanjaan tunai tidak dapat dilihat dengan serta-merta daripada laporan tunai, ia mesti disembunyikan dengan melampirkan beberapa dokumen perbelanjaan palsu pada laporan ini. Pemalsuan ini mungkin terdiri daripada fakta bahawa dokumen palsu yang sepadan dikeluarkan semula oleh penggelap dari awal hingga akhir. Pemalsuan mungkin terdiri daripada fakta bahawa dalam dokumen palsu, jumlah dokumen diubah ke arah peningkatan.

Akhirnya, keputusan yang agak serupa dengan pemalsuan diperoleh dalam kes apabila dokumen perbelanjaan tulen yang sama dimasukkan dua kali dalam laporan daftar tunai.
Juruwang tidak boleh membuat satu daripada gabungan ini secara bebas, tanpa penyertaan pekerja perakaunan. Jika dia cuba melakukan ini, maka apabila menyemak laporan tunainya, ia akan segera mendapati bahawa dokumen dilampirkan pada laporan ini yang mana tiada perintah perbelanjaan dikeluarkan.

Pengesahan lanjut sudah pasti akan mendedahkan kepalsuan dokumen ini. Oleh itu, bentuk penyelewengan ini biasanya berlaku dalam kes di mana pekerja perakaunan turut mengambil bahagian dalam melakukan jenayah tersebut.
Jika, seperti yang berlaku, sebagai contoh, dalam kes Inventorg Tsentrosoyuz, pengurus pinjaman, akauntan dan juruwang mengambil bahagian dalam melakukan jenayah itu, maka kemungkinan penyalahgunaan jenis ini meningkat dengan ketara.

Tugas penyiasat dalam kes ini adalah, pertama sekali, untuk membuktikan fakta bahawa dokumen itu dipalsukan. Kaedah yang digunakan untuk ini: pemeriksaan dokumen, soal siasat pekerja yang mengambil bahagian dalam pelaksanaan operasi yang ditunjukkan dalam dokumen, konfrontasi di antara mereka adalah sama, yang diterangkan dalam perenggan "c" § 1 bab ini.
Walau apa pun, adalah wajib untuk menyoal siasat orang yang, menurut dokumen yang disahkan, disenaraikan sebagai penerima wang itu.

Sebagai tambahan kepada kaedah ini, penyiasat mesti menyemak akaun perakaunan dan dokumen yang sepadan padanya. Semakan ini, yang dijalankan dengan bantuan akauntan pakar, mesti mendedahkan sama ada institusi atau perusahaan telah menerima setara dengan jumlah wang yang nampaknya telah dibayar pada dokumen palsu; jika dokumen berkenaan pembelian apa-apa barang, maka sama ada barang ini telah diterima; jika ia melibatkan prestasi mana-mana kerja, maka sama ada kerja ini telah disiapkan, dsb.

Walau bagaimanapun, penyiasat mesti ingat bahawa penyeleweng yang berkelayakan jarang menggunakan dokumen palsu untuk transaksi yang tidak pernah dilakukan sama sekali. Biasanya, dokumen palsu disediakan untuk transaksi yang sebenarnya berlaku, tetapi jumlah yang dibayar untuk transaksi ini dibesar-besarkan dalam dokumen. Dalam kes lain, seperti yang dinyatakan di atas, penyeleweng tidak pun membesar-besarkan jumlah perbelanjaan sebenar yang ditanggung, tetapi hanya memindahkan dokumen yang sama, sudah dibayar sekali, kali kedua ke akaun lain. Jadi, sebagai contoh, dalam kes Inventorg yang disebutkan di atas, pengarah pangkalan R pada September 1933 menerima 4,000 rubel daripada daftar tunai terhadap resit peribadi. Resit ini kekal dalam daftar tunai selama lebih daripada enam bulan. Apabila pada tahun 1934 jabatan perakaunan menuntut R membayar balik hutang, dia menyampaikan sijil dari salah satu kilang yang membekalkan pangkalan itu, bertarikh September 1933, menyatakan bahawa kilang itu menerima 4,000 rubel untuk barang yang dibekalkan ke pangkalan itu. Berdasarkan sijil ini, jabatan perakaunan menghapuskan hutang yang ditentukan daripada P.

Selepas itu, ternyata jumlah yang sama, tetapi tidak mengikut sijil terbelakang, tetapi menurut resit rasmi dari loji, telah dihapus kira beberapa bulan lebih awal daripada akaun orang yang bertanggungjawab L, yang menunjukkan perbelanjaan yang sama dalam laporan awal. Oleh itu, apabila mengamanahkan peperiksaan perakaunan forensik dengan menyemak bagaimana urus niaga yang dinyatakan dalam dokumen yang disemak ditunjukkan dalam akaun yang sepadan, penyiasat tidak seharusnya merumuskan soalannya kepada peperiksaan dalam bentuk umum: sama ada barang itu dan itu diterima, sama ada barang ini dan itu telah disiapkan dan diterima dengan baik, kemudian bekerja, dan lain-lain. Dia juga mesti menimbulkan persoalan sama ada kos barang atau kerja ini adalah normal. Dalam kes keraguan tentang isu ini, penyiasat boleh memilih untuk memberikan pemeriksaan teknikal atau komoditi.

Selanjutnya, penyiasat juga mesti bertanya kepada akauntan pakar sama ada dalam kes ini mungkin terdapat pengangkutan berganda bagi dokumen perbelanjaan yang sama. Sekiranya dokumen yang diperiksa oleh penyiasat dikeluarkan untuk jumlah yang besar (sebagai peraturan umum, jumlah melebihi 1000 rubel), maka penyiasat mesti sentiasa bertanya kepada dirinya sendiri dan mengetahui persoalan mengapa pembayaran untuk dokumen ini dibuat secara tunai melalui daftar tunai, dan bukan melalui pindahan wang melalui bank.
Sebagai tambahan kepada kaedah ini, penyiasat dalam kes ini mesti menggunakan semua kaedah pengesahan dokumen yang diterangkan dalam "Prinsip asas metodologi untuk menyiasat kes penyelewengan dan kecurian harta awam (sosialis).

b) Mengenal pasti pelaku pemalsuan

Dengan menggunakan kaedah di atas, penyiasat selalunya dapat membuktikan bukan sahaja fakta pemalsuan itu sendiri, tetapi juga orang yang melakukan pemalsuan ini. Walau bagaimanapun, ini tidak selalu berlaku.
Kadangkala situasi akan timbul di mana fakta pemalsuan dokumen dan penyelewengan wang tidak dapat dipertikaikan, tetapi siapa yang melakukan pemalsuan dan siapa yang menggelapkan wang masih tidak jelas. Dalam kes ini, penyiasat mesti terlebih dahulu menggunakan pemeriksaan tulisan tangan, menghantar untuk pemeriksaan, bersama dengan dokumen palsu, sampel tulisan tangan semua orang yang boleh dikaitkan dengan nilai yang disebut dalam dokumen ini.
Peperiksaan tulisan tangan sentiasa boleh memberikan kesimpulan yang tepat dan pasti. Oleh itu, tanpa mengira peperiksaan, penyiasat mesti berhati-hati menetapkan melalui tangan siapa dokumen yang ternyata dipalsukan diluluskan, siapa yang bersentuhan dengan operasi yang ditunjukkan dalam dokumen ini, dan siapa yang sebenarnya menerima wang daripadanya.
Empat mungkin pelbagai pilihan penyelewengan wang menggunakan dokumen perbelanjaan palsu:
1. Wang itu diperuntukkan terus oleh juruwang, yang berkongsi dengan rakan sejenayahnya.
2. Wang diterima daripada mesin tunai atau terus dari bank menggunakan cek oleh penama.
3. Wang dipindahkan melalui pos ke kepala figura.
4. Wang dipindahkan kepada nama organisasi yang tidak wujud dan diterima bagi pihak mereka oleh rakan sejenayah dalam jenayah di bawah surat kuasa wakil palsu.
Tiga pilihan terakhir untuk penyelewengan wang boleh berlaku tanpa penyertaan juruwang dalam melakukan jenayah itu.

Dalam kes ini, penyelewengan boleh dilakukan sama ada oleh pekerja perakaunan sahaja, atau oleh pekerja ini dengan keterlibatan pengurus pinjaman.

Untuk mendedahkan kesalahan peribadi orang tertentu. penyiasat mesti menyemak dengan teliti semua tindakan setiap pekerja institusi atau perusahaan tertentu yang mengambil satu atau bahagian lain dalam pelaksanaan operasi yang diperiksa.
Jadi, sebagai contoh, jika didapati bahawa akauntan mengambil langkah untuk menyembunyikan operasi perakaunan ini, sebagai contoh, dia mengaitkan operasi ini secara langsung kepada beberapa akaun perakaunan, memintas akaun tunai, maka penyiasat akan mempunyai alasan yang kukuh untuk mempercayai bahawa ini pekerja perakaunan adalah rakan sejenayah kepada jenayah itu. Sekiranya didapati bahawa pengurus pinjaman mengarahkan sebarang penyelewengan daripada prosedur biasa untuk operasi ini, jika tiada sebab khas untuk ini, maka penyiasat akan mempunyai sebab untuk mempercayai bahawa pengurus pinjaman mempunyai kepentingan khusus dalam operasi ini.

Jadi, sebagai contoh, di salah satu tapak pembinaan di Moscow, pengurus pembinaan, setelah menjual kumpulan papan kepada salah satu jawatankuasa kesatuan sekerja serantau, menuntut, pertama, pembayaran untuk papan ini dibuat secara tunai, dan bukan dengan memindahkan wang melalui bank, dan kedua, menghantar wakil jawatankuasa kesatuan sekerja serantau untuk merasmikan operasi ini bukan kepada jabatan perakaunan pembinaan, tetapi ke pangsapuri ketua akauntan, yang sakit pada masa itu. Yang terakhir menyusun semua dokumen yang diperlukan di apartmennya dan menerima wang di sana. Tanggapan bahawa dalam keadaan sedemikian ada sebab untuk mempercayai bahawa pentadbir pinjaman - pengurus pembinaan - tahu tentang sifat jenayah operasi ini. Tidak mungkin untuk meramalkan terlebih dahulu semua kemungkinan fakta seperti ini yang boleh memberi penyiasat asas untuk membuat kesimpulan bahawa individu tertentu secara peribadi bersalah melakukan jenayah.

Apabila penyiasat mengkaji dengan teliti semua aktiviti pekerja institusi atau perusahaan tertentu, yang berkaitan dengan satu darjah atau yang lain dengan operasi yang diperiksa oleh penyiasat, dia akan sentiasa mencari data untuk menilai tahap kesalahan individu tertentu.
Walau apa pun, penyiasat mesti menyemak dengan teliti identiti semua pekerja yang berkaitan dengan gabungan jenayah yang sedang disiasat: juruwang, pekerja perakaunan, pekerja operasi institusi atau perusahaan, dan pengurus pinjaman. Ia amat perlu untuk menjelaskan hubungan antara individu ini dan aktiviti mereka sebelum ini.

§ 5. Pembaziran semasa mengira dan mengeluarkan upah

Proses menentukan gaji yang perlu dibayar dan pembayaran sebenar kepada pekerja dan pekerja melalui tiga peringkat utama:
a) Penentuan alasan untuk mengeluarkan gaji.
Asas untuk mengira dan mengeluarkan gaji di institusi dan perusahaan dengan sistem upah sekeping adalah pesanan untuk pendaftaran pekerja tertentu dan penubuhan gajinya, serta laporan mengenai penampilan sebenar pekerja ini untuk bekerja. Dengan upah kerja sekeping, asas untuk mengira gaji adalah maklumat daripada kakitangan pengeluaran dan teknikal (mandor, mandor, dll.) tentang jumlah dan sifat kerja yang dilakukan oleh pekerja ini semasa tempoh gaji.
b) Pengiraan gaji, yang terdiri daripada penggubalan jabatan perakaunan, berdasarkan data yang dinyatakan dalam perenggan "a," slip gaji atau slip gaji yang menunjukkan jumlah yang perlu dibayar untuk pemberian kepada setiap pekerja.
c) Pembayaran gaji sebenar.
Pada setiap peringkat ini, kombinasi jenayah boleh dilakukan dengan tujuan mengagihkan jumlah yang diperuntukkan untuk membayar gaji.

a) Apabila menentukan alasan untuk mengira gaji

Apabila menentukan alasan untuk mengira gaji, kemungkinan untuk pelbagai jenis penyalahgunaan adalah paling luas, terutamanya dalam perusahaan dengan sistem kerja sekeping upah. Daripada perusahaan ini, persekitaran yang paling sesuai untuk penyalahgunaan jenis ini dicipta dalam perusahaan pembinaan, disebabkan oleh perolehan pekerja yang ketara dan pelbagai jenis kerja yang dilakukan.

Dengan keterlibatan antara kakitangan teknikal yang memberikan maklumat tentang kerja yang dilakukan dan pekerja perakaunan membuat pengiraan gaji, adalah mungkin untuk membuat slip gaji atau slip gaji untuk orang yang tidak wujud dan untuk kerja yang tidak pernah dilakukan.

Dalam praktiknya, dan dalam kes ini, jarang diamalkan untuk membuat dokumen yang dipalsukan seratus peratus, iaitu berkaitan dengan kerja yang tidak pernah dilakukan sama sekali. Teknik yang paling biasa dalam kes ini adalah untuk membesar-besarkan jumlah kerja yang sebenarnya dilakukan.

Maklumat palsu tentang kerja yang dilakukan oleh kakitangan teknikal menyediakan jabatan perakaunan dengan asas "sah" untuk mengira gaji untuk semua kerja ini. Semua gaji terakru yang berlebihan, selepas pembayaran kepada pekerja gaji yang sebenarnya kena dibayar kepada mereka, kekal di meja tunai perusahaan, manakala laporan juruwang dan semua akaun perakaunan menunjukkan jumlah penuh gaji terakru. Ini membolehkan peserta dalam operasi ini memperuntukkan dan membahagikan sesama mereka semua jumlah lebihan yang terakru.
Kesukaran utama penyiasatan dalam kes ini ialah pemeriksaan data dokumentari yang paling teliti mungkin tidak memberikan apa-apa kepada penyiasat. Secara luaran dalam perakaunan semuanya ternyata dalam susunan yang sempurna. Data dokumentari dan data perakaunan dalam kes ini boleh digunakan oleh penyiasat hanya dengan kaedah berikut:
1. Dengan memeriksa dengan teliti resit penerima pada slip gaji, penyiasat boleh mengesahkan bahawa tandatangan beberapa orang dibuat oleh tangan yang sama.
Sekiranya terdapat keraguan dalam hal ini, penyiasat perlu menghantar laporan yang mencurigakan sedemikian ke makmal forensik untuk pemeriksaan.
2. Memandangkan upah dimasukkan sebagai salah satu elemen dalam menentukan kos pengeluaran, peningkatan buatan dalam jumlah kerja seharusnya membawa kepada perbelanjaan berlebihan berbanding anggaran dan peningkatan kos pengeluaran yang dirancang. Oleh itu, penyiasat boleh bertanya kepada akauntan pakar: adakah pengiraan laporan jabatan perakaunan mengenai kos sebahagian daripada perbelanjaan gaji betul dan adakah terdapat lebihan kos pengeluaran sebenar berbanding yang dirancang?

Jika lebihan sedemikian diketahui, penyiasat mesti membuat susulan dengan teliti dengan soalan tentang sebabnya. Untuk tujuan ini, selain menyoal siasat ketua akauntan dan pengurus teknikal perusahaan, penyiasat mesti menggunakan bantuan kepakaran teknikal. Semasa peperiksaan ini, penyiasat mesti menimbulkan persoalan sama ada data mengenai jumlah dan sifat kerja yang dilakukan, yang menjadi asas untuk mengira gaji, sepadan dengan keadaan kerja sebenar di perusahaan ini.

Untuk menyelesaikan isu ini, sebagai contoh, dalam pembinaan, penyiasat perlu, bersama-sama pakar teknikal, memeriksa kerja yang dilakukan, mengarahkan pakar untuk membandingkan hasil pemeriksaan ini dengan projek teknikal dan dengan lukisan kerja, pada satu tangan, dengan maklumat yang menjadi asas untuk mengira gaji - di sisi lain.

Kaedah penyiasatan lain dalam kes ini mungkin dengan menyoal siasat individu. disenaraikan sebagai penerima gaji pada kenyataan tersebut yang menimbulkan syak wasangka dalam diri penyiasat.
Sudah tentu, adalah mustahil untuk menjalankan soal siasat menyeluruh terhadap semua penerima gaji pada semua penyata, walaupun dalam perusahaan bersaiz sederhana. Oleh itu, kaedah penyiasatan ini mesti digunakan dalam kes di mana penyiasat mempunyai sebarang alasan untuk memilih individu tertentu daripada jumlah jisim penerima gaji.

Alasan sedemikian mungkin meragukan tandatangan pada penyata, kesimpulan peperiksaan teknikal bahawa untuk objek tertentu seperti itu gaji dikira dalam jumlah yang dibesar-besarkan, maklumat daripada orang awam perusahaan tertentu, dsb.
Selalunya berlaku apabila penyiasat cuba menyoal siasat individu tersebut, ternyata mereka tidak wujud secara semula jadi. Tetapi walaupun ternyata orang yang dinyatakan dalam kenyataan itu benar-benar wujud, ini tidak bermakna tiada jenayah dalam kes ini. Orang-orang ini mungkin bertukar menjadi frontman untuk penyeleweng dan nama mereka boleh digunakan untuk mendapatkan jumlah yang digelapkan melalui mereka.

Oleh itu, penyiasat tidak seharusnya yakin dengan penemuan orang yang ditunjukkan dalam laporan yang mencurigakan. Dia mesti menyoal siasat orang-orang ini dengan teliti tentang bila, di mana dan apa kerja yang dilakukan, sejauh mana mereka melaksanakan kerja ini, siapa yang bekerja dengan mereka, siapa yang memberi mereka tugas, siapa yang menerima kerja berani yang mereka lakukan.

Apabila memeriksa kesaksian sedemikian, selalunya ternyata bahawa data yang diperoleh semasa soal siasat orang tersebut tentang tempat, masa dan sifat kerja yang mereka lakukan tidak sama sekali sesuai dengan data yang mendasari pengiraan gaji, yang dinamakan oleh kakitangan teknikal. oleh mereka dalam realiti atau tidak bekerja sama sekali di perusahaan atau bekerja di kawasan yang sama sekali berbeza, dsb.

Penubuhan percanggahan tersebut sudah pasti bukti kukuh tentang rekaan maklumat yang menjadi asas untuk mengira gaji. Apabila menyiasat kes-kes seperti ini, perlu, bagaimanapun, perlu diingat bahawa sentiasa membesar-besarkan jumlah kerja yang dilakukan adalah satu cara untuk melakukan pembaziran. Pekerja individu perusahaan pembuatan, tetapi yang masih kehilangan kemahiran pengeluaran kapitalis dan tidak berdisiplin dengan betul, menggunakan kaedah ini untuk menaikkan harga kerja secara rahsia untuk menarik buruh dari perusahaan lain dan dengan itu mencapai pemenuhan rancangan pengeluaran yang lebih berjaya.

Dalam kes ini, pekerja menerima gaji mereka sepenuhnya mengikut pengiraan yang keterlaluan. Pekerja kakitangan pentadbiran dan teknikal perusahaan yang bersalah atas penggabungan sedemikian boleh dikenakan tatatertib atau liabiliti jenayah mengikut Art. 109 Kanun Jenayah RSFSR dan artikel berkaitan kanun jenayah republik kesatuan lain, tetapi mereka tidak boleh bertanggungjawab atas penyelewengan dalam kes sedemikian. Untuk melayakkan jenayah sebagai penggelapan, penyiasat mesti membuktikan bukan sahaja fakta terakru gaji dalam jumlah yang dibesar-besarkan, tetapi juga bahawa jumlah terakru yang berlebihan tidak diberikan kepada semua pekerja yang benar-benar melaksanakan kerja, tetapi telah diperuntukkan oleh penyusun maklumat. , yang berfungsi sebagai asas untuk mengira gaji, oleh pekerja perakaunan dan juruwang perusahaan.

b) Jika ada gaji

Pekerja perakaunan yang mengira gaji sudah tentu boleh memasukkan "jiwa mati" dalam helaian gaji atau bahkan membuat helaian untuk kerja yang tidak pernah dilakukan dan sesuai untuk diri mereka sendiri, bersama dengan juruwang, lebihan gaji yang terakru dengan cara ini.
Walau bagaimanapun, jika kakitangan pengeluaran dan teknikal tidak mengambil bahagian dalam pelakuan jenayah ini dan memberikan maklumat tentang kerja yang dilakukan, maka mendedahkan jenayah sedemikian adalah lebih mudah daripada dalam kes yang diterangkan di atas.

Dengan hanya membandingkan penyata gaji dengan asas pengiraan gaji, dapat dipastikan bahawa data tertentu daripada penyata ini dimasukkan ke dalamnya tanpa alasan yang mencukupi. Sebagai contoh, senarai itu termasuk seseorang yang pelantikannya tidak ada pesanan dan yang tidak pernah diperiksa pada kad laporan; slip gaji telah disediakan untuk kerja yang tiada maklumat daripada kakitangan pengeluaran dan teknikal, dsb. Oleh itu, penyeleweng yang berkelayakan jarang menggunakan kombinasi yang dipermudahkan sedemikian. Jika mereka menyusun kenyataan palsu tersebut, maka pada masa yang sama mereka juga menyediakan asas palsu untuk kenyataan tersebut (lembaran masa palsu, maklumat palsu daripada mandor, mandor, dll. tentang kerja yang dilakukan, dsb.). Oleh itu, dalam kes ini, penyiasat tidak seharusnya mengehadkan dirinya hanya untuk menyemak kesahihan formal akruan gaji tertentu; dia mesti, sebagai tambahan, menggunakan kaedah yang diterangkan dalam perenggan sebelumnya untuk mengesahkan ketepatan alasan untuk akruan ini. Semakan sedemikian dalam kes ini dibuat lebih mudah, tetapi jika dibandingkan dengan kes yang diterangkan dalam perenggan sebelumnya, hakikat bahawa penyiasat boleh memulakan pemeriksaan ini dengan menyoal siasat penjaga masa, mandor, mandor dan kakitangan pengeluaran dan teknikal lain yang bagi pihak dokumen itu. yang menjadi asas untuk senarai gaji yang disahkan oleh penyiasat.

Tanpa bersubahat dengan jenayah itu, orang-orang ini, setelah mengemukakan dokumen yang dinyatakan, akan segera mengesan pemalsuan dokumen ini, jika ia benar-benar dipalsukan, dan penyiasat akan memberi perhatian kepada perkara ini. Selepas ini, tidak lagi sukar untuk membuktikan fakta pemalsuan melalui pemeriksaan tulisan tangan, soal siasat pekerja yang namanya ditulis gaji menggunakan dokumen palsu, pemeriksaan kerja yang berkaitan dengan dokumen ini, dsb.

c) Apabila mengeluarkan gaji

Juruwang yang mengeluarkan gaji, tanpa keterlibatan kakitangan perakaunan, hanya mempunyai peluang yang sangat terhad untuk melakukan penyelewengan. Bentuk penyelewengan yang paling biasa adalah apabila juruwang membuat tandatangan palsu pada penyata untuk pekerja yang kelihatan tidak menerima gaji mereka, dan menyalahgunakan jumlah yang perlu dibayar kepada pekerja ini. Jenayah ini terbongkar sebaik sahaja pekerja tersebut datang untuk menerima gaji yang terhutang kepadanya dan mendapati tandatangan pada kenyataan yang dia tidak pernah lakukan. Pemeriksaan tandatangan ini dalam kebanyakan kes jenis ini serta-merta membawa kepada penyelesaian jenayah.

Bentuk penyelewengan yang lebih layak, tetapi lebih sukar untuk dilaksanakan dan oleh itu lebih jarang digunakan apabila mengeluarkan gaji ialah pengeluaran kertas gaji kedua oleh juruwang dengan jumlah dikurangkan daripada helaian asal.
Pada senarai gaji ini, juruwang memilih resit daripada penerima gaji, membayar mereka jumlah yang dikurangkan. Pada akhir pembayaran gaji, juruwang memindahkan tandatangan penerima menggunakan kertas karbon melalui kaca atau cara lain ke penyata asal, yang dibentangkannya bersama laporan tunainya. Perbezaan antara amaun kedua-dua penyata diperuntukkan.

Teknik ini hanya boleh digunakan dalam perusahaan yang pekerja tidak mengetahui jumlah sebenar pendapatan mereka (contohnya, dalam pembalakan, apabila kerja dilakukan oleh petani kolektif yang diupah buat sementara waktu untuk kerja ini).

Tetapi sudah cukup untuk salah seorang penerima gaji memberi perhatian kepada pengiraan pendapatannya yang salah dan menunjukkan kegigihan yang mencukupi dalam menjelaskan salah faham ini untuk keseluruhan kombinasi jenayah ditemui. Bagi penyiasat, apabila menyiasat kes-kes seperti ini, tidak sukar untuk menyelesaikan jenayah ini dengan meneliti tandatangan pada penyata yang dilampirkan pada laporan tunai dan dengan menyoal siasat secara selektif penerima gaji yang ditunjukkan dalam penyata ini. Cara yang paling biasa untuk juruwang membazirkan jumlah yang diperuntukkan untuk membayar gaji ialah membazirkan jumlah ini apabila melakukan apa yang dipanggil transaksi deposit.

Seperti yang dinyatakan di atas dalam perenggan (b) § 3 Bab II "Manual" ini, upah yang tidak diterima tepat pada masanya dikreditkan ke akaun pendeposit. Sekiranya kerja jabatan perakaunan disusun dengan betul, penyimpan boleh menerima wang yang terhutang kepadanya hanya mengikut perintah perbelanjaan jabatan perakaunan, tetapi perintah ini sering dilanggar. Kad deposit atau penyata sering disimpan oleh juruwang, dan jumlah yang terhutang kepadanya dibayar kepadanya apabila penerima muncul, tanpa sebarang pesanan daripada jabatan perakaunan.

Ini memberi peluang kepada juruwang, jika ada penyimpan yang gagal hadir dalam tempoh yang lama untuk menerima gaji yang terhutang kepadanya, untuk memalsukan tandatangannya dan memperuntukkan jumlah yang perlu dibayar kepadanya. Jika kemudiannya orang ini bagaimanapun kelihatan menerima gaji yang tidak dituntut tepat pada masanya, juruwang membayarnya gaji ini. dan kekurangan yang terhasil dalam daftar tunai dilindungi dengan memalsukan tandatangan pada dokumen beberapa pendeposit lain, dsb. Dengan kaedah ini, juruwang boleh menyembunyikan penyelewengan untuk masa yang sangat lama. Dengan mereka, dokumen deposit disimpan di jabatan perakaunan dan wang padanya dibayar hanya mengikut perintah perbelanjaan, maka kombinasi tepat yang sama mungkin dengan keterlibatan akauntan, yang pada bila-bila masa akan mengeluarkan perintah perbelanjaan untuk mana-mana pendeposit. , dan memalsukan tandatangan itu sendiri. atau biarkan juruwang melakukannya.

Kaedah penyiasatan dalam kes sebegini ialah pemeriksaan tandatangan pendeposit pada dokumen penerimaan wang dan soal siasat pendeposit itu sendiri sebagai saksi. Jika penyiasat tidak mempunyai maklumat khusus tentang itu. bahawa gaji yang perlu dibayar kepada pendeposit itu dan itu telah diperuntukkan, tetapi terdapat syak wasangka bahawa jumlah yang didepositkan telah dibazirkan mengikut cara yang dinyatakan di atas, dia mesti menyemak menggunakan kaedah yang disebutkan (pemeriksaan tandatangan dan soal siasat pendeposit) terlebih dahulu. urus niaga yang mana gaji telah dibayar dengan kelewatan yang paling besar.

Selalunya, pekerja perakaunan dan juruwang sebelum akhir tahun pelaporan, iaitu, sekitar Disember, menjalankan sejenis "pembersihan" akaun pendeposit, iaitu, mereka sesuai untuk diri mereka sendiri dengan cara yang dinyatakan di atas gaji mereka. pendeposit yang penampilannya, pada pendapat mereka, tidak boleh dijangka.

Fenomena ini paling kerap berlaku dalam perusahaan dengan perolehan buruh yang ketara (dalam pembinaan, pembalakan, dll.). Oleh itu, penyiasat, setelah mendapati pembayaran balik hutang yang besar-besaran kepada pendeposit menjelang akhir tahun pelaporan, mesti sentiasa menyemak, menggunakan kaedah yang dinyatakan di atas, pembayaran sebenar kepada pendeposit bagi jumlah yang perlu dibayar kepada mereka.
Bentuk penyelewengan amaun yang paling mudah yang bertujuan untuk pembayaran gaji di pihak juruwang ialah pertukaran pekerja yang mudah: pekerja menandatangani pada kenyataan bahawa dia telah menerima keseluruhan amaun yang perlu dibayar kepadanya sepenuhnya, dan diberikan kurang dalam tangan daripada yang ditunjukkan pada pernyataan.

Adalah mustahil untuk menyelesaikan jenayah ini berdasarkan data dokumentari.
Satu-satunya kaedah yang boleh digunakan di sini ialah soal siasat sebagai saksi mangsa dan orang yang hadir semasa mereka menerima gaji.
Memandangkan ramai pekerja institusi atau perusahaan tertentu biasanya datang untuk menerima gaji mereka pada masa yang sama dan borang giliran di daftar tunai, hampir selalu mungkin untuk mencari saksi sedemikian.

* Disusun oleh S. A. Golunsky. Soalan perakaunan yang disusun oleh L. B. Galpert
1 Manual yang disenaraikan telah disusun oleh Majlis Metodologi Pejabat Pendakwa USSR pada tahun 1937 dan diterbitkan oleh rumah penerbitan Komisariat Keadilan Rakyat USSR
2 Penyelewengan dan kecurian yang dilakukan dalam institusi kredit itu sendiri (bank, bank simpanan, dll.) berbeza dalam beberapa cara ciri khusus timbul daripada teknik operasi institusi ini. Kami tidak menyentuh kaedah untuk menyiasat jenis penyelewengan dan kecurian ini dalam panduan kami.
3 Lihat “Panduan kepada metodologi untuk menyiasat kes penyelewengan dan kecurian dalam badan perdagangan negeri” dan “Panduan kepada metodologi untuk menyiasat kes penyelewengan dan kecurian aset material dalam pembinaan.”
4 Kaedah ini digariskan dalam perenggan berikut dalam bab ini.
5 Semasa menilai data ini, berhati-hati yang melampau mesti dilaksanakan dan semua kaedah yang dinyatakan dalam "Prinsip asas kaedah untuk menyiasat kes penyelewengan dan kecurian harta awam (sosialis)" mesti digunakan.

-----

Tetapi sebagai tambahan kepada tempat-tempat yang disebutkan di atas yang termasuk dalam zon risiko, kecurian juga telah mula berlaku semakin kerap di tempat kerja.

Firma dan syarikat membangun, orang menggunakan harta entiti undang-undang.

Itulah sebabnya setiap pekerja cuba mengambil sesuatu yang dia perlukan dari pejabat, perusahaan dan kilang.

Kadang-kadang kecurian sedemikian agak tidak berbahaya - tidak ada yang salah dengan fakta bahawa seorang pekerja membawa pulang beberapa pen dan sebungkus kertas.

Tetapi kadang-kadang kecurian di tempat kerja mencapai yang tidak masuk akal. Mari kita bercakap tentang ini.

Konsep

Kecurian di tempat kerja adalah jenayah yang serius.

Anda berisiko bukan sahaja ditangkap, tetapi juga dipecat daripada pekerjaan yang menjana pendapatan anda.

Tetapi ramai orang yang taksub dengan keinginan untuk sesuai harta orang lain.

Tiada artikel berasingan dalam Kanun Jenayah untuk kecurian di tempat kerja.

Tapi, dalam kanun jenayah ada artikel 158, yang meliputi semua jenis kecurian yang dilakukan, yang bermaksud agak mungkin kecurian di tempat kerja juga boleh layak di bawah artikel ini.

Mari kita lihat lebih dekat.

Apa, pada dasarnya, ia?

Kecurian wang dari daftar tunai syarikat

Mencuri wang daripada daftar tunai syarikat- jenayah itu sangat serius.

Hakikatnya ialah kecurian lebih daripada seribu rubel dianggap besar.

Ia tidak mungkin bahawa seseorang akan melakukan jenayah yang sama untuk wang yang kurang, jadi risiko menjadi ditangkap kerana jenayah ini sangat besar.

Kedua-dua pekerja yang berkaitan secara langsung dengan daftar tunai dan pekerja yang terlibat dalam fungsi lain boleh melakukan jenayah sedemikian.

Dari daftar tunai kedai sebagai juruwang

Kecurian pekerja sering berlaku di kedai, bekerja di daftar tunai.

Kita bercakap tentang kecurian dari daftar tunai kedai oleh juruwang.

Itulah sebabnya banyak kedai besar kini memasang kamera pengawasan tepat di atas daftar tunai.

Ini dilakukan untuk menghentikan jenayah dalam masa.

Juruwang mempunyai akses terus kepada tunai. Itulah sebabnya adalah untuk kepentingan juruwang untuk mengekalkan keselamatan dan akauntabiliti dana yang ketat.

Apa yang perlu dilakukan jika anda dituduh mencuri wang di tempat kerja?

Kadang-kadang ia berlaku bahawa kecurian dilakukan, tetapi majikan, tidak mahu memahami siapa yang harus dipersalahkan atas apa yang berlaku, menuduh seseorang melakukan jenayah, iaitu mencuri wang Di tempat kerja.

Pada asasnya, jika anda tidak dipersalahkan atas jenayah yang berlaku, majikan itu sendiri melanggar undang-undang dengan menuduh anda melakukan jenayah, yang bermaksud melaporkan maklumat fitnah kepada semua orang.

Minta siasatan menyeluruh Dan sudah tentu bukti bahawa jenayah itu dilakukan oleh anda.

Juga maklumkan kepada majikan bahawa sehingga kesalahan anda diketahui, tiada siapa yang berhak untuk menyebarkan maklumat sedemikian tidak betul, jika tidak, anda akan pergi ke mahkamah dengan tuntutan.

Bagaimana untuk mendaftar kecurian di perusahaan?

Kecurian di perusahaan melibatkan tanggungjawab.

Ia harus diformalkan sebagai kesalahan jenayah dan kenyataan akan difailkan mengenainya.

Kenyataan itu dibuat oleh pegawai polis, sebab itu jika kecurian dikesan di tempat kerja, anda mesti segera menghubungi skuad.

Jika kecurian telah dilakukan di perusahaan, dari kilang, atau di gudang, dalam keadaan apa pun jangan mendekati tempat kecurian itu supaya tidak meninggalkan cap jari anda.

Berikan kesaksian anda dengan jelas dan tepat.

Seperti yang ditunjukkan oleh latihan, jam pertama selepas kecurian adalah yang paling penting, kerana pada masa ini pencuri mungkin tidak sempat menjual barang yang dicuri.

Tonton video bagaimana kamera tersembunyi merakam pekerja mencuri komputer riba:

Ciri kelayakan

Ciri kelayakan, seperti dalam mana-mana jenayah lain, adalah kecurian oleh kumpulan yang dianjurkan.

Sudah tentu, jenayah sebegini akan dihukum dengan lebih berat daripada kecurian yang dilakukan secara bersendirian.

Kerosakan pada harta mangsa semasa kecurian juga merupakan ciri kelayakan.

Sebagai contoh, memecahkan kunci, merosakkan perabot, dsb..

Satu lagi ciri kelayakan ialah kecurian harta bernilai lebih daripada seribu rubel.

Perbezaan daripada jenayah yang berkaitan

Jenayah yang berkaitan ialah apabila jenayah dilakukan bukan secara rahsia, tetapi secara terbuka.

Ini berlaku apabila, sebagai contoh, seseorang menyaksikan tindakan anda.

Ramai orang percaya bahawa tidak ada perbezaan antara kecurian dan rompakan, tetapi ini jauh dari kebenaran.

Sebenarnya, rompakan adalah jenayah yang lebih serius, sebab itu ia dikenakan hukuman yang lebih berat.

Apakah hukuman dan liabiliti jenayah yang disediakan?

Perkara seratus lima puluh lapan Kanun Jenayah memperuntukkan pencurian dalam bentuk penjara sehingga lima tahun, bergantung kepada keparahan jenayah yang dilakukan.

Juga, kecurian boleh dihukum dengan denda sehingga tiga ratus ribu rubel.

Jika anda telah melakukan jenayah itu dibebani dengan ciri kelayakan, maka tempoh pemenjaraan adalah sehingga lapan tahun, dan denda boleh meningkat kepada lima ratus ribu.

Apa yang berlaku kepada kecurian di tempat kerja?

Setiap pekerja mesti memahami apa yang akan berlaku kepada mereka untuk kecurian di tempat kerja.

Melakukan kecurian di tempat kerja mengancam anda bukan sahaja liabiliti jenayah.

Kod Buruh Persekutuan Russia memperuntukkan kemungkinan untuk mengenakan sekatan tatatertib ke atas pekerja yang tidak bertanggungjawab.

Ini adalah teguran peribadi, kehilangan bonus, dan dalam beberapa kes bahkan pemecatan.

Oleh itu, walaupun salah seorang rakan sekerja anda mengambil kenyataan daripada polis, atau hanya tidak menulisnya, ini tidak bermakna anda akan mengelakkan sebarang hukuman.

Walau apa pun, anda akan, pada satu tahap atau yang lain, bertanggungjawab atas tindakan anda, dalam kes ini, untuk kesalahan.

Tanggungjawab pengawal keselamatan untuk kecurian harta benda

Selalunya dalam amalan kehakiman Terdapat kes apabila pengawal keselamatan menjadi pencuri atau warganegara yang melakukan kecurian.

Semuanya berlaku dengan cara yang cetek.

Seorang pengawal keselamatan tidak menimbulkan syak wasangka di kalangan pekerja kedai, organisasi atau kilang, jadi orang yang bekerja dalam perkhidmatan keselamatan boleh dengan mudah melakukan kecurian.

Dalam kes ini, orang itu mengambil kesempatan daripada kedudukan rasminya, yang bermaksud bahawa kesalahannya akan jauh lebih tinggi daripada rasa bersalah warganegara yang tidak berkaitan dengan organisasi.

Pengawal keselamatan sedemikian bertanggungjawab atas kecurian harta benda: dia menghadapi denda, teguran, dan mungkin dibuang kerja dan dipenjarakan.

Amalan timbang tara

Jika kita menganggap menarik, dan yang paling penting, mendedahkan kes di perusahaan, maka salah satu yang paling terkenal berlaku di Moscow.

Dalam sebuah syarikat yang mengeluarkan minyak wangi eksklusif, terdapat seorang warganegara yang terlibat dalam kumpulan pembungkusan.

Setiap kali dia datang bekerja dengan termos dan pergi dengannya.

Ramai yang menyangka bahawa ini adalah cara seorang wanita cuba memanaskan badan pada musim sejuk, tetapi suatu hari syarikat itu mendapati bahawa setiap minggu sejumlah besar minyak wangi tidak berakhir di dalam botol. ternyata, seorang wanita membawa minyak wangi dalam termos.

Ia tidak mengambil masa lama untuk membuktikan rasa bersalah - pekerja itu ditangkap basah dan polis dipanggil.

Pada masa ini perempuan menjalani hukuman gantung.

Satu lagi kejadian berlaku di pejabat St. Petersburg.

Salah seorang pengurus sedang mencuri bekalan pejabat, dan apabila jumlah barang yang dicurinya mencecah seratus ribu, pengurus menghubungi polis.

Bersalah membayar denda seratus ribu rubel.

Malangnya, kecurian berlaku di mana-mana dan kami tidak dapat mempengaruhi bilangannya untuk berkurangan.

Kami hanya perlu berhati-hati dan memerhatikan orang di sekeliling anda.

Hati-hati dan anda tidak akan menjadi mangsa kecurian.

§3. Kecurian dan penggunaan wang tunai dan dana yang setara secara haram Tunai ialah wang kertas dan syiling yang disimpan di dalam meja tunai dan peti besi bank dan menyediakan keperluan hariannya untuk wang untuk pembayaran tunai 41. Prosedur untuk melaksanakan urus niaga tunai, pengumpulan wang tunai dan barang berharga lain (selepas ini dirujuk sebagai wang tunai) untuk institusi kredit dan cawangan mereka, beroperasi di wilayah Persekutuan Rusia, yang ditubuhkan oleh peraturan "Mengenai prosedur untuk menjalankan transaksi tunai di institusi kredit di wilayah Persekutuan Rusia" (seperti yang dipinda pada 30 Disember 1997, 28 Disember 1998), dikuatkuasakan melalui perintah Bank Negara pada 25 Mac 1997. No. 02-101 (selepas ini dirujuk sebagai peraturan). Salah satu aspek terpenting dalam dokumen normatif adalah peranannya dalam menganjurkan pencegahan dan pengesanan kecurian wang tunai. Tugas ini dicapai melalui peraturan terperinci prosedur untuk melaksanakan transaksi tunai - prosedur untuk bekerja dengan tunai; prosedur untuk mendepositkan wang tunai bersama-sama dengan dokumen tunai dan sijil; prosedur untuk perkhidmatan tunai institusi kredit; peraturan untuk menyimpan wang dan barang berharga lain, menjalankan audit barang berharga dan menyemak organisasi operasi tunai, dsb. Mengikut tahap keharusan, norma peruntukan tersebut boleh dibahagikan kepada cadangan, preskriptif dan larangan. Norma-norma yang bersifat cadangan adalah, sebagai contoh, yang berikut: - fasal 1.11, - membenarkan ketua institusi kredit, berdasarkan kesesuaian, untuk mewujudkan jabatan tunai yang terdiri daripada resit, perbelanjaan, resit dan perbelanjaan, meja tunai petang, meja tunai pengiraan dan lain-lain. Tentukan bilangan mereka dan bilangan pekerja tunai; - fasal 1.12, - membenarkan pelantikan sebagai orang yang mengetuai jabatan tunai, pengurus meja tunai, pengurus simpanan barang berharga, ketua, juruwang kanan atau pekerja tunai lain institusi kredit. Norma preskriptif termasuk: - klausa 1.14, - mengikut mana pelaksanaan langsung transaksi tunai harus dijalankan hanya oleh pekerja tunai dan kutipan organisasi kredit. Dan dengan setiap pekerja tunai dan kutipan menjalankan operasi dengan wang tunai dan barang berharga lain, perjanjian mengenai liabiliti kewangan penuh mesti dibuat; - klausa 1.20, - mewajibkan pengurusan institusi kredit (bank) untuk membekalkan pekerja tunai meja tunai penerimaan dan perbelanjaan dengan contoh tandatangan pekerja operasi yang diberi kuasa menandatangani dokumen masuk dan keluar, dan pekerja operasi yang berkaitan dengan penyediaan dokumen tunai masuk dan keluar - dengan contoh tandatangan pekerja tunai dalam daftar tunai yang ditentukan, disahkan oleh tandatangan pengurus dan ketua akauntan dan dimeterai oleh institusi kredit; - klausa 1.21, - mewajibkan semua pekerja institusi kredit, yang diamanahkan untuk bekerja dengan barang berharga, mengetahui dan mematuhi dengan ketat prosedur yang ditetapkan oleh peraturan untuk menjalankan transaksi tunai di institusi kredit. Norma-norma yang bersifat larangan termasuk: - fasal 1.16, - mengikut mana pekerja tunai dilarang daripada: mempercayakan pelaksanaan kerja yang ditugaskan dengan barang berharga kepada orang lain; menjalankan arahan daripada organisasi untuk menjalankan urus niaga tunai pada akaun mereka di institusi kredit, menerima pengumuman untuk sumbangan secara tunai atau cek tunai, memintas pekerja operasi; simpan wang anda dan barang berharga lain bersama-sama dengan wang dan barang berharga institusi kredit; - perenggan 1. 21, - melarang kemasukan pekerja yang tidak terlatih untuk menjalankan urus niaga dengan barang berharga; - fasal 2.4.6, - mengikut mana ia tidak dibenarkan untuk menjalankan urus niaga di mana pelanggan, tanpa mendepositkan wang, secara serentak membentangkan resit tunai dan pengiklanan untuk deposit tunai Kesan pencegahan peraturan Peruntukan terdiri, pertama sekali, dalam mewujudkan tanggungjawab individu pengurusan bank dan pekerja meja tunai untuk memastikan prosedur operasi yang ditetapkan bagi meja tunai, prosedur untuk melaksanakan transaksi tunai individu , prosedur untuk menyimpan nilai yang diamanahkan, dsb. Kedua, dalam sistem norma yang difikirkan dengan baik yang mengandungi, di satu pihak, penerangan terperinci mengenai teknologi semua urus niaga tunai, dan di pihak yang lain, larangan ke atas pelanggarannya. Akibatnya, apa-apa tindakan yang menyalahi undang-undang dalam bidang perkhidmatan tunai (dan dalam beberapa kes bahkan penyediaan untuk mereka) memperoleh watak pelanggaran berat perintah yang ditetapkan oleh peraturan oleh orang tertentu. Hampir mustahil untuk menyembunyikan pelanggaran sedemikian dan proses mengesannya, dengan organisasi kerja daftar tunai yang betul, mengambil masa yang sangat singkat. Perlu diingatkan, bagaimanapun, bahawa pelanggaran prosedur untuk transaksi tunai tidak selalu dikaitkan dengan pelakuan tindakan yang menyalahi undang-undang. Selalunya mereka melakukan kesilapan, kecuaian, dll. Walau bagaimanapun, walaupun dalam kes ini, komisen mereka adalah alasan untuk membawa pesalah ke liabiliti tatatertib. Untuk mengenal pasti pelanggaran semasa urus niaga tunai dan menilai sifatnya, anda harus menggunakan "Cadangan metodologi untuk memeriksa operasi tunai" yang disediakan oleh Bank of Russia (surat CBR No. 25-1-601 bertarikh 4 Jun 1996). Kecurian tunai adalah satu. daripada jenis pencerobohan haram yang paling biasa terhadap harta bank.Menurut subjek pencerobohan, ia boleh dibahagikan kepada tiga kumpulan: a) kecurian yang dilakukan oleh orang yang tidak dibenarkan yang bukan pekerja bank; b) kecurian yang dilakukan oleh pekerja bank; c) kecurian yang dilakukan oleh pekerja bank yang bersubahat dengan orang yang bukan pekerja bank. kecurian wang tunai oleh orang yang bukan pekerja bank, Selalunya, mereka menggunakan cek tunai palsu. berlatih beberapa tahun kebelakangan ini menunjukkan bahawa kecurian jenis ini dilakukan oleh pelanggan bank yang mempunyai akaun mereka sendiri dengannya untuk jumlah yang kecil, dan oleh orang luar. Ciri-ciri undang-undang pengeluaran dan penggunaan cek palsu (dokumen pembayaran) diberikan di atas. Dalam proses menyediakan kecurian, penyerang mengkaji dengan teliti organisasi operasi tunai di bank, mengenal pasti pelanggaran teknologi yang memungkinkan untuk memperkenalkan dokumen perbelanjaan palsu ke dalam sistem pembayaran, menghasilkan dokumen palsu (secara peribadi atau dengan bantuan rakan sejenayah), membangunkan dan melaksanakan langkah-langkah yang bertujuan untuk mengelak tanggungjawab terhadap jenayah yang dilakukan.Oleh itu, hanya pada tahun 1999, kecurian sejumlah besar wang (salah satu daripada mereka adalah lebih daripada 800 ribu rubel) menggunakan cek palsu telah dilakukan di lima bank komersial Moscow, yang nama pengarang tidak boleh tanpa persetujuan mereka. Kecurian menjadi mungkin akibat pelanggaran berat prosedur untuk mengeluarkan wang tunai dari daftar tunai, yang ditetapkan oleh peraturan. Khususnya, perenggan. 2.4.3. dan 2.4.4, yang menyediakan langkah-langkah untuk melindungi daripada pengenalan cek tunai palsu ke dalam sistem penyelesaian. Menurut perkara ini, cek tunai yang dibentangkan untuk pembayaran kepada pekerja operasi tidak seharusnya dikembalikan kepada pelanggan. Selepas mengeluarkan cek tunai untuk pembayaran, pekerja transaksi memberi pelanggan setem kawalan (ia dicetak pada borang cek dalam bentuk "sudut" dan dipotong oleh pekerja transaksi semasa proses mengeluarkan cek). Cek dihantar kepada juruwang menggunakan mel pneumatik atau melalui kurier. Sebaliknya, klausa 1.16. Peruntukan tersebut secara mutlak melarang juruwang daripada menerima pengumuman untuk deposit dalam bentuk tunai atau cek tunai, memintas pekerja operasi. Walau bagaimanapun, dalam kes kecurian di atas, cek tunai telah diserahkan kepada pelanggan bersama-sama dengan setem yang tidak dipotong daripada borang dan tidak terkawal. dalam simpanan mereka semasa hari operasi. Pencuri menukar cek yang dikeluarkan dengan yang palsu (jumlah yang ketara melebihi yang tulen). Mereka menyerahkannya kepada juruwang, menerima wang tunai dan hilang. Fakta kecurian ditemui hanya apabila merumuskan daftar tunai pada penghujung hari. Dalam beberapa kes, pemalsuan digunakan untuk mengeluarkan wang dari akaun orang lain, yang jumlahnya diketahui oleh penyerang. Apabila menerima wang di meja tunai, sebagai tambahan kepada cek palsu, pasport palsu atas nama pemilik akaun telah dikemukakan. Pekerja yang melakukan pelanggaran prosedur di atas untuk bekerja dengan wang tunai menjelaskan tindakan mereka dengan kekurangan mel pneumatik dan kurier, dan kekurangan masa untuk memindahkan cek tunai secara peribadi ke meja tunai (jabatan operasi dan meja tunai terletak di tingkat bangunan yang berbeza) dan mempercayai pelanggan. Kecurian wang tunai yang dilakukan oleh pekerja bank Kecurian ini dilakukan, sebagai peraturan, oleh konspirasi terdahulu oleh pekerja tunai dan operasi melalui penyelewengan atau penyelewengan wang tunai. Peserta dalam kecurian boleh menjadi pengurus daftar tunai, pengurus kemudahan penyimpanan barang berharga, ketua, juruwang kanan, pekerja perakaunan bank, serta pekerja organisasi pelanggan. Tanggungjawab untuk jenayah ini diperuntukkan dalam Seni. 160 Kanun Jenayah Persekutuan Rusia "Peruntukan atau penyelewengan." Asas untuk liabiliti jenayah mengikut artikel ini adalah "penggelapan atau penyelewengan, iaitu, pencurian harta orang lain yang diamanahkan kepada pelaku." Penyelewengan dianggap sebagai pengedaran percuma untuk faedah sendiri atau untuk faedah orang lain harta yang berada dalam milikan sah pesalah.Subjek jenayah adalah seseorang yang, berdasarkan kuasa hubungan kontrak atau atas arahan khas daripada organisasi, melupuskan harta yang diamanahkan kepadanya dalam kuasa yang ditetapkan untuknya, menguruskannya, mengambil bahagian dalam penyimpanan atau penyerahannya. Dari sudut amalan kehakiman, subjek penyelewengan atau penyelewengan hanya boleh menjadi orang yang telah menandatangani perjanjian mengenai liabiliti. Umur di mana liabiliti jenayah untuk penyalahgunaan atau penyelewengan bermula, mengikut peraturan am, secara rasminya adalah 16 tahun. Walau bagaimanapun, dalam amalan, dia tidak boleh berumur kurang daripada 18 tahun, kerana (menurut Kod Buruh Persekutuan Rusia) perjanjian mengenai liabiliti kewangan penuh hanya boleh dibuat dengan orang dewasa. Hukuman maksimum yang diperuntukkan dalam Bahagian 1 Seni. 160 Kanun Jenayah - pemenjaraan selama tempoh sehingga tiga tahun Bahagian dua artikel ini memperuntukkan liabiliti bagi perbuatan yang sama seperti yang diperuntukkan dalam bahagian satu, yang dilakukan: a) oleh sekumpulan orang melalui konspirasi terdahulu; b) berulang kali; c) oleh seseorang yang menggunakan kedudukan rasminya; d) menyebabkan kerosakan yang ketara kepada warganegara. Hukuman maksimum yang diperuntukkan dalam Bahagian 2 Seni. 160 Kanun Jenayah – penjara sehingga enam tahun.Selaras dengan Bahagian 3 Seni. 160 Kanun Jenayah, orang yang telah melakukan perbuatan yang diperuntukkan dalam bahagian artikel pertama dan kedua yang dinamakan tertakluk kepada liabiliti jenayah jika mereka dilakukan: a) oleh kumpulan tersusun; b) secara besar-besaran; c) seseorang yang sebelum ini telah disabitkan dua kali atau lebih kerana mencuri atau memeras ugut. Hukuman maksimum yang diperuntukkan dalam Bahagian 3 Seni. 160 Kanun Jenayah - pemenjaraan selama tempoh sehingga sepuluh tahun.Teknik yang digunakan oleh pencuri daftar tunai bergantung pada peringkat teknologi yang tepat di mana wang itu disita. Oleh itu, kaedah penyelewengan jumlah wang yang diterima oleh bank semasa transaksi tunai berbeza dengan kecurian jumlah wang yang dimasukkan ke dalam daftar tunai. Terdapat perbezaan tertentu dalam kaedah mencuri wang daripada akaun pelanggan; penggunaan dana yang diterima secara tidak sah (atau sebahagian daripadanya) disebabkan pengkreditan mereka ke akaun pelanggan yang tidak tepat pada masanya. Mari kita pertimbangkan kaedah di atas dengan lebih terperinci. Penyerahan dana yang diterima oleh bank semasa transaksi tunai Jumlah yang diterima oleh bank dicuri sebahagian atau keseluruhannya. Dalam kes pertama, maklumat tentang jumlah sebenar yang diterima dikurangkan melalui pemalsuan. "Lebihan" yang terhasil diambil oleh pencuri. Tindakan menyalahi undang-undang, sebagai peraturan, dilakukan dengan persetujuan terdahulu antara pekerja operasi dan tunai. Untuk mengelak daripada tanggungjawab, pencuri menyamarkan jenayah dengan membuat catatan palsu tentang penerimaan wang dalam tunai dan dokumen perakaunan tulen, menghasilkan wang tunai dan dokumen perakaunan palsu, atau mencuri (memusnahkan) wang tunai dan dokumen perakaunan.dokumen perakaunan.Walau bagaimanapun, walaupun tindakan ini sedikit sebanyak merumitkan pengesanan jenayah, setiap daripada mereka meninggalkan kesan bahan ciri yang mudah dikesan setelah pemeriksaan yang teliti. Kemasukan catatan palsu ke dalam resit tunai tulen dan dokumen perakaunan boleh dibuktikan dengan pemadaman dan pembetulan dalam pengumuman untuk sumbangan tunai, pesanan untuknya dan dalam jurnal penerimaan. Kadangkala, untuk menyamarkan kecurian, teknik digunakan seperti meremehkan jumlah yang dimasukkan dalam nombor dalam dokumen penerimaan tunai. Dalam kes ini, kemasukan pendua jumlah dalam perkataan, yang diisi dahulu, mengandungi maklumat asal. Pencuri bergantung pada fakta bahawa pemprosesan seterusnya dokumen kewangan dijalankan terutamanya menggunakan data digital dan dalam jumlah besar dokumen jumlah dalam perkataan akan kekal di luar pandangan pekerja perakaunan dan jabatan kawalan lain. Percanggahan di atas, sebagai peraturan, bermula dengan dokumen yang dirujuk dalam peruntukan di atas sebagai "pengumuman sumbangan tunai." Selanjutnya, percanggahan timbul antara jumlah dan angka yang ditunjukkan dalam pengumuman untuk sumbangan, jumlah yang dimasukkan dalam jurnal resit dan dalam penerimaan wang yang dikeluarkan kepada organisasi pelanggan. Terdapat juga percanggahan antara catatan mengenai penerimaan wang dalam daftar tunai dan catatan dalam akaun pelanggan yang mana operasi tertentu harus dijalankan. Kadang-kadang, untuk menyamarkan tindakan yang menyalahi undang-undang, pencuri memindahkan jumlah wang yang sama dari akaun lain ke akaun pelanggan. Tanda-tanda pengeluaran dokumen tunai palsu ialah ketiadaan atau pemalsuan tandatangan akauntan, juruwang atau pelanggan (depositor) pada wang tunai resit. Fakta pemalsuan tandatangan boleh dikesan dengan membandingkannya dengan sampel yang terdapat dalam daftar tunai dan jabatan perakaunan. Fakta kecurian (pemusnahan) wang tunai dan dokumen perakaunan boleh diwujudkan dengan membandingkan data mengenai bilangan dokumen kewangan yang diterima di meja tunai (ia mesti terkandung dalam "Sijil jumlah wang yang diterima dan dokumen kewangan yang diterima di daftar tunai” yang disusun oleh juruwang) dengan maklumat serupa dalam daftar tunai pekerja operasi. Kecurian wang tunai oleh pelanggan yang menukar pintasan dan pekerja penyeliaan Kecurian jenis ini dilakukan oleh juruwang dengan mengeluarkan wang kertas daripada timbunan penuh wang kertas. Dalam kes ini, kehadiran pembungkusan bank itu sendiri berfungsi sebagai cara untuk menyembunyikan kecurian, kerana bilangan wang kertas dalam bungkusan tidak dikira sehingga ia dikeluarkan kepada pelanggan. Bungkusan yang dibungkus yang mengandungi wang kertas yang hilang kemudiannya diserahkan kepada pelanggan yang menerima sejumlah besar wang tunai di kedai dan tidak perlu mengiranya. Dalam sesetengah kes, fakta kekurangan didedahkan semasa pengiraan semula wang dalam organisasi pelanggan, tetapi tidak mungkin untuk membuat kesimpulan yang jelas tentang pelakunya. Beberapa kekurangan masih tidak dapat dikesan. Kekurangan wang kertas dalam berkas yang telah dibentuk mungkin kekal tidak dapat dikesan jika peraturan untuk menutup daftar tunai tidak dipatuhi. Ini berlaku dalam kes di mana, dalam pelanggaran susunan normatif baki sebenar tunai yang diterima oleh juruwang untuk melaporkan dan disimpan dalam peranti storan individu tidak dikira semula dalam jangka masa yang ditetapkan (selepas tiga hari).Kecurian wang kertas daripada berkas yang dibentuk juga boleh berlaku dalam proses menerima wang daripada pengumpul . Sekiranya berlaku pelanggaran peraturan untuk penghantaran dan penerimaan wang yang dikumpul, ia juga tidak mungkin untuk membuat kesimpulan yang jelas tentang pelakunya.Tanda kecurian wang dalam kes di atas boleh menjadi percanggahan antara jumlah wang tunai yang masuk. daftar tunai dan data dokumentari mengenai pengeluarannya (penerimaan). Percanggahan sedemikian didedahkan dalam proses pengeluaran baki wang dalam daftar tunai. Keputusan untuk mengeluarkan baki, jika ada alasan, dibuat oleh pengurus juruwang. Kecurian dana yang dimasukkan ke dalam daftar tunai Wang yang dimasukkan ke dalam daftar tunai dicuri dengan melebihkan jumlah wang yang sebenarnya dikeluarkan kepada pelanggan dalam dokumen tunai dan mengagihkan "lebihan" yang terhasil. Selain itu, pencuri boleh menggunakan teknik seperti memindahkan wang secara haram daripada akaun semasa atau akaun cek pelanggan ke akaun cek lain dan kemudian merampas wang tunai, atau secara haram mendapatkan wang tunai daripada akaun semasa atau cek pelanggan di bank menggunakan cek yang tidak dihormati. Apabila jumlah wang yang diberikan kepada pelanggan dilebih-lebihkan, pencuri, untuk mengelak tanggungjawab, menyamarkan tindakan haram mereka dengan membuat catatan palsu dalam resit tunai tulen yang dikemukakan oleh pelanggan. Ini mungkin dibuktikan dengan pembetulan dan pemadaman dalam resit tunai dan cop kawalan yang dilampirkan padanya. Penyamaran juga mungkin melibatkan pengeluaran wang tunai dan dokumen perakaunan palsu sepenuhnya. Dalam kes ini, satu kompleks tanda timbul dengan bantuan yang mana jenayah dapat dikesan. Pertama, kita bercakap tentang kemungkinan percanggahan antara jumlah yang ditunjukkan dalam perkataan pada resit tunai dan jumlah dalam angka yang ditunjukkan di sana. Kedua, tentang ketiadaan atau pemalsuan tandatangan pekerja operasi meja tunai. Di samping itu, mungkin terdapat percanggahan antara nombor resit tunai dan setem kawalan untuknya. Bilangan resit tunai yang digunakan untuk mengeluarkan wang tunai mungkin tidak sepadan dengan bilangan resit tunai pada kad dengan contoh tandatangan. Percanggahan yang sama didedahkan apabila membandingkan tandatangan dan meterai pada resit tunai dengan sampel yang disediakan oleh pelanggan. Pengeluaran wang tunai dan dokumen perakaunan palsu mungkin dibuktikan dengan ketiadaan data daripada pasport atau kad pengenalan penerima dan/atau tandatangannya dalam menerima wang tersebut; percanggahan antara tandatangan pegawai bank yang mengeluarkan dan mengesahkan cek tunai dan mengeluarkan wang tunai dengan sampel yang ada.Tanda kecurian yang paling ketara ialah percanggahan antara data akaun peribadi pelanggan yang sepadan dengan jumlah yang ditunjukkan dalam cek tunai. dan jurnal tunai untuk perbelanjaan. Kecurian yang dilakukan oleh pekerja bank bersubahat dengan orang yang bukan pekerja bankKecurian dana daripada akaun semasa dan penyelesaian pelanggan Dalam kes ini, wang dipindahkan ke akaun semasa lain menggunakan pesanan pembayaran palsu dan kemudian ditunaikan atau dikeluarkan terus daripada daftar tunai menggunakan cek tunai palsu organisasi pelanggan. Bersama-sama dengan juruwang bank, seorang pekerja organisasi pelanggan boleh mengambil bahagian dalam kecurian. Untuk menyamarkan pemindahan wang haram daripada akaun semasa atau semasa pelanggan ke akaun semasa yang lain, pencuri membuat catatan palsu dalam dokumen tulen mengenai transaksi bukan tunai . Pada masa yang sama, pencuri juga terpaksa mengemukakan dokumen palsu yang didakwa mengesahkan bahawa bank telah menjalankan transaksi bukan tunai (salinan pesanan pembayaran untuk akaun peribadi pelanggan, kunci kira-kira akaun, dll.). Di samping itu, mereka membuat penyata aliran tunai palsu pada akaun peribadi organisasi pelanggan, dan wang yang diterima secara haram dihapuskan ke akaun organisasi lain. Tanda-tanda yang boleh membantu mengenal pasti pemalsuan dalam perakaunan dan dokumen tunai diterangkan di atas. Walau bagaimanapun, cara yang paling berkesan untuk mengenal pasti jenis kecurian ini adalah dengan mendamaikan akaun pelanggan secara berkala. Kecurian dana daripada akaun rekaan yang dicipta khas Perlu diingatkan bahawa kaedah mencuri tunai melalui daftar tunai di atas boleh digunakan untuk mengeluarkan wang tunai bukan sahaja dari sebenar, tetapi juga dari akaun bank rekaan. Sebagai contoh, kecurian dana melalui penipuan dan penyalahgunaan amanah telah dilakukan dalam tempoh dari Mac 1995 hingga April 1997 oleh seorang pekerja cawangan salah sebuah bank perdagangan di wilayah Perm, K. Untuk melakukan ini, beliau membuat “retrospektif ” pembetulan kepada akaun peribadi pendeposit, memasukkan jumlah rekaan ke dalamnya daripada 20 hingga 40 juta rubel bukan denominasi. Kemudian dia mengakru wang pada kadar faedah pada jumlah keseluruhan. K. memindahkan perbezaan yang terhasil antara kadar faedah ke atas deposit sebenar dan rekaan kepada akaun peribadi rekaan. Untuk menerima wang tunai daripada meja tunai cawangan bank, beliau menulis pesanan tunai perbelanjaan rekaan untuk pendeposit mengeluarkan wang daripada akaun di atas. Dalam pesanan ini, K. memalsukan tandatangan pendeposit yang tidak wujud dan, menggunakan hubungan kepercayaannya dengan pekerja bank lain, menerima wang tunai daripada meja tunai. Jumlah amaun yang dicuri berjumlah lebih 62 juta rubel bukan denominasi.Kaedah lain yang agak biasa untuk mencuri wang daripada akaun pelanggan bank ialah pengeluaran sebahagian daripada jumlah terkumpul dalam bentuk faedah pada akaun mata wang asing. Kecurian ini berlaku melalui proses yang dipanggil "pembundaran" jumlah invois. Prosedur ini dijalankan kerana fakta bahawa bank Rusia menjalankan penyelesaian hanya dalam unit penuh mata wang asing. Untuk melakukan kecurian, penyerang daripada kalangan pengaturcara bank membuat perubahan tanpa kebenaran pada program untuk mengira faedah secara automatik pada akaun mata wang asing. Program sebegini, "membuatkan" jumlah dalam akaun mata wang asing ke arah menurunkannya, secara serentak mengarahkan perbezaan yang terhasil ke akaun lain yang dibuka oleh penyerang dan rakan sejenayahnya. Kadangkala akaun sedemikian dibuka di bank lain. Penerimaan tunai daripada akaun ini dijalankan mengikut skim di atas. Penggunaan dana yang diterima secara tidak sah (atau sebahagian daripadanya) jika ia tidak dikreditkan ke akaun pelanggan tepat pada masanya Mekanisme kesalahan ini ialah pengeluaran sementara jumlah wang "percuma" yang timbul apabila dana yang diterima tidak dikreditkan ke akaun pelanggan dalam tempoh yang ditetapkan (atau akruan dan pengkreditan faedah yang tidak tepat pada masanya) dan penggunaannya dalam akaun pekerja bank itu sendiri. kepentingan atau demi kepentingan pihak ketiga. Pesalah menyamarkan tindakan mereka dengan mengemukakan dokumen tunai palsu, yang didakwa menunjukkan bahawa wang telah didepositkan ke dalam akaun pelanggan pada satu tarikh kemudian. Pemalsuan dokumen mungkin dibuktikan dengan ketiadaan satu atau lebih butiran mandatori mengenai penerimaan tunai dan pesanan debit (tarikh; nama keluarga, nama pertama, patronimik pelanggan; nombor akaun di bank; jumlah wang dalam perkataan). Dokumen itu juga mungkin tidak mempunyai tandatangan pelanggan, pekerja operasi atau juruwang. Tindakan yang menyalahi undang-undang dengan deposit boleh dinilai oleh percanggahan antara penyertaan pada jumlah amaun yang didepositkan (atau pada tarikh mendepositkan wang) dalam jurnal penerimaan tunai (buku perakaunan untuk wang yang diterima dan dikeluarkan) dan catatan yang sepadan dalam akaun peribadi pelanggan. Percanggahan yang sama wujud antara catatan yang sepadan dalam jurnal tersebut dan perintah untuk pengumuman sumbangan wang ke meja tunai, dilampirkan pada penyata akaun pelanggan. Kemungkinan penggunaan dana pelanggan yang menyalahi undang-undang yang diterima di meja tunai juga mungkin dibuktikan dengan ketiadaan setem "daftar tunai petang" pada dokumen resit, diterima selepas hari operasi, dan percanggahan maklumat mengenai wang yang diterima antara sijil juruwang dan buku perakaunan untuk wang yang diterima dan dikeluarkan oleh meja tunai Tanda-tanda tindakan menyalahi undang-undang termasuk, sebagai tambahan, percanggahan antara amaun terakru faedah yang diperuntukkan dalam perjanjian deposit dan amaun yang sebenarnya terakru dalam akaun peribadi pelanggan dan dalam akaun kunci kira-kira "Faedah yang dibayar kepada individu atas deposit" . Tindakan menyalahi undang-undang juruwang pejabat pertukaran mata wang Jenis tindakan menyalahi undang-undang yang paling biasa oleh juruwang pejabat pertukaran mata wang adalah: penyelewengan dana yang diterima akibat daripada transaksi pertukaran dan pengeluaran sijil palsu untuk eksport mata wang dengan bayaran. Mekanisme jenis kesalahan pertama ialah pertukaran haram mata wang yang tidak dikira oleh juruwang bagi pihak bank dan rampasan operasi margin yang terhasil. Pengeluaran sijil palsu secara haram untuk eksport mata wang, dari sudut pandangan undang-undang jenayah, merupakan jenayah di bawah Seni . 327 Kanun Jenayah Persekutuan Rusia (pemalsuan, pengeluaran atau penjualan dokumen palsu, anugerah negeri, setem, meterai, borang) dan keterlibatan dalam jenayah di bawah Seni. 174 Kanun Jenayah Persekutuan Rusia (pengesahan (pengubahan) dana atau harta lain yang diperoleh secara haram).Dalam kes ini, pelanggan menerima sijil daripada juruwang tanpa melakukan transaksi pertukaran. Sijil palsu disediakan pada borang pelaporan standard yang ketat dengan memasukkan dalam salinan pertama ini dokumen rasmi jumlah yang jauh lebih besar daripada jumlah yang ditunjukkan dalam salinan kedua sijil. Untuk pemalsuan yang dilakukan, juruwang menerima imbuhan daripada pelanggan (biasanya dalam jumlah margin yang ditetapkan secara rasmi), yang tidak ditunjukkan dalam rekod daftar tunai. Kedua-dua jenis kesalahan di atas didedahkan hanya sebagai hasil kawalan urus niaga pertukaran dan aktiviti detektif (pencarian operasi) Juruwang bagi transaksi pertukaran yang tidak dikira boleh dibuktikan dengan penjelasan pelanggan (berbanding dengan data daftar tunai) dan kehadiran wang (mata wang) yang tidak dikira dalam daftar tunai. Bukti tidak langsung mengenai tindakan haram ini boleh menjadi tidak berasas sebab objektif penurunan dalam penunjuk ekonomi pejabat bursa.

soalan

Saya meminta anda untuk menerangkan secara terperinci algoritma tindakan sekiranya berlaku kecurian dana dari daftar tunai sesebuah perusahaan.
(dokumen yang diperlukan, pengeposan dalam perakaunan 1C).

Jawab

Selepas wakil Jabatan Hal Ehwal Dalam Negeri telah menjalankan langkah penyiasatan, syarikat mesti mengatur inventori lengkap harta di premis tempat kecurian berlaku. Menjalankan audit tidak berjadual sekiranya berlaku kecurian diperuntukkan dalam fasal 2 Seni. 12 Undang-undang Persekutuan bertarikh 21 November 1996 N 129-FZ "Mengenai Perakaunan" (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang N 129-F). Prosedur untuk menjalankan inventori harta organisasi dan merekodkan keputusannya ditakrifkan dalam Garis panduan pada inventori harta dan liabiliti kewangan yang diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 13 Jun 1995 N 49. Dalam kes ini, inventori tunai dijalankan mengikut Prosedur untuk menjalankan transaksi tunai di Persekutuan Rusia, diluluskan oleh keputusan Lembaga Pengarah Bank Pusat Persekutuan Rusia bertarikh 22 September 1993 N 40. Peraturan umum menjalankan inventori adalah seperti berikut.

Untuk menjalankan inventori, komisen inventori kekal diwujudkan dalam organisasi. Sebagai peraturan, ia terdiri daripada pegawai, Ketua akauntan dan mereka yang bertanggungjawab untuk keselamatan aset material.

Semasa menjalankan audit tidak berjadual, ketua syarikat mengeluarkan perintah dalam borang N INV-22, yang diluluskan oleh Resolusi Jawatankuasa Statistik Negeri Persekutuan Rusia bertarikh 18 Ogos 1998 N 88.

Ia sepatutnya menunjukkan:

- komposisi komisen inventori;

— harta yang tertakluk kepada audit;

— tarikh mula dan tamat inventori.

Sebelum menyemak ketersediaan sebenar harta, komisen inventori mesti menerima resit dan dokumen perbelanjaan terkini pada masa inventori. Orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan memberikan resit yang menyatakan bahawa pada permulaan inventori, semua dokumen perbelanjaan dan resit telah diserahkan kepada jabatan perakaunan atau dipindahkan ke komisen dan semua wang yang diterima dipermodalkan, dan wang yang dikeluarkan dihapuskan sebagai perbelanjaan. Maklumat tentang ketersediaan sebenar harta dan realiti obligasi kewangan yang direkodkan direkodkan dalam rekod inventori atau laporan inventori dalam sekurang-kurangnya dua salinan. Inventori No. INV-15 bertujuan untuk audit dana.

Keputusan audit diringkaskan dalam borang N INV-26 "Rekod keputusan yang dikenal pasti oleh inventori." Bentuk dokumen ini telah diluluskan oleh Dekri Jawatankuasa Statistik Negeri Rusia bertarikh 27 Mac 2000 N 26. Ia ditandatangani oleh ketua akauntan dan pengarah syarikat. Kemudian perintah dikeluarkan untuk meluluskan keputusan inventori, yang akan menjadi asas untuk membuat catatan yang berkaitan dalam daftar perakaunan.

Dikenal pasti semasa inventori percanggahan antara ketersediaan sebenar objek dan data daripada daftar perakaunan tertakluk kepada pendaftaran dalam perakaunan dalam tempoh pelaporan yang berkaitan dengan tarikh inventori dijalankan.

Catatan berikut dibuat dalam perakaunan:

Debit 94 Kredit 50 - kekurangan wang dikesan dalam daftar tunai.

Jumlah kekurangan perlu diambil kira dalam akaun 94 sehingga organisasi mempunyai alasan untuk menampung kekurangan daripada sumber yang sesuai.

Jika pelakunya tidak dikenal pasti, akauntan mengaitkan jumlah kerosakan kepada keputusan kewangan (klausa 3 Perkara 12 Undang-undang No. 129-FZ):

Debit 91, subakaun "Perbelanjaan lain" Kredit 94 - jumlah kekurangan dihapuskan untuk perbelanjaan lain.

Jika kos harta yang dicuri diberi pampasan atas perbelanjaan orang yang bersalah (pekerja organisasi), maka ini akan ditunjukkan dalam rekod perakaunan dengan catatan berikut:

Debit 73-2 Kredit 94 - kerugian dihapus kira atas perbelanjaan pihak yang bersalah;

Debit 50 Kredit 73-2 - jumlah kerosakan telah dibayar oleh pesalah kepada daftar tunai.

Sekiranya jumlah kekurangan itu ditahan daripada gaji pekerja, catatan berikut dibuat dalam perakaunan:

Debit 70 Kredit 73-2 - jumlah kekurangan telah ditahan daripada gaji pekerja.

Prosedur untuk mengutip jumlah kerosakan yang disebabkan oleh pekerja ditakrifkan dalam Seni. 248 Kod Buruh Persekutuan Rusia.

Apabila mendokumentasikan fakta bahawa tiada orang yang bersalah atas kecurian harta (termasuk wang) oleh badan kerajaan yang diberi kuasa untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan, pembayar cukai boleh mengurangkan pendapatan yang diterima dengan jumlah perbelanjaan bukan operasi dalam bentuk kerugian daripada kecurian (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06/08/2009 N 03-03-05/103, bertarikh 08/03/2011 N 03-03-06/1/448).

Soalan berkaitan:

1. 
   Adakah mungkin untuk menghapuskan sebahagian kerugian daripada kecurian kereta dan bagaimana untuk menunjukkan semua ini dalam pengisytiharan?
   ✒ Untuk tujuan perakaunan, kecurian (rampasan) kereta diiktiraf sebagai pelupusan item aset tetap. DALAM.....
2. 
   Bagaimana untuk mencerminkan dengan betul dalam perakaunan kerja reka bentuk (150,000 rubel) dan pemasangan penggera kebakaran (844,800 rubel) di pejabat syarikat
   ✒ Kerja reka bentuk Kos untuk pembangunan dokumentasi reka bentuk untuk pembinaan......
3. 
   Perakaunan untuk kekurangan dan lebihan yang dikenal pasti semasa inventori.
   ✒ Perakaunan lebihan Untuk tujuan perakaunan, lebihan yang dikenal pasti oleh organisasi diambil kira sebagai sebahagian daripada pendapatan lain. Nilai lebihan ditentukan pada tarikh......
4. 
   Perakaunan dan perakaunan cukai hadiah kepada kontraktor
   ✒ Kos cenderahati yang mengandungi simbol organisasi dan dipindahkan mengikut adat urus niaga perniagaan untuk mewujudkan dan (atau) mengekalkan kerjasama bersama......