Jak otworzyć mini-piekarnię. Czy organizacja ma prawo stosować UTII w przypadku świadczenia usług cateringu publicznego za pośrednictwem ogólnodostępnego obiektu gastronomicznego, który nie posiada sali obsługi klienta?

Produkcja chleba -Księgowość w którym ma pewne cechy - można go znaleźć wszędzie. W tym artykule zebraliśmy najbardziej charakterystyczne niuanse rachunkowości w branży piekarniczej.

Krótki opis i klasyfikacja przedsiębiorstw piekarniczych

Produkcja chleba to branża produkcyjna. Dlatego w Ogólny zarys księgowość prowadzona jest na nim w taki sam sposób, jak na innych przedsiębiorstw produkcyjnych podobny profil.

Niuanse specyficzne dla produkcji wypieków wynikają z:

1. Wielkość przedsiębiorstwa. W zależności od wielkości produkcji najczęściej stosowanym podziałem jest:

• dla małych przedsiębiorstw - o produkcji nie większej niż 3 tony produktów dziennie;
• średni – przy produkcji od 3 do 16 ton produktów dziennie;
• duże - o wydajności produkcyjnej ponad 16 ton dziennie.

W małych przedsiębiorstwach istnieje tendencja do pewnego upraszczania lub eliminowania niektórych etapów rachunkowości (jeśli jest to możliwe). Dlatego w ramach tego materiału rozważymy rachunkowość w dużym przedsiębiorstwie, gdzie zwykle prezentowane są wszystkie etapy i metody.

1. Charakter wytwarzanych produktów. Na przykład, oprócz pieczenia i sprzedaży gotowych produktów, piekarnia może:

• przygotować surowe ciasto na sprzedaż;
• przygotować półprodukty do sprzedaży;
• prowadzić dalszą obróbkę braków i zwrotów czerstwego pieczywa, np. wytwarzając mieszanki panierowane.

Dostępność takich dodatkowe produkty prowadzi do uzupełnień procesu księgowego, na przykład wprowadzenia rachunków rozliczających półprodukty, które również trafiają do dalsza produkcja i na sprzedaż.

Wybór procedury księgowej w branży piekarniczej jest również w dużej mierze zdeterminowany cechami cykl produkcji w tej branży.

Cechy cyklu produkcyjnego

Cykl w produkcji pieczywo cechuje:

• zwięzłość (nie więcej niż kilka godzin);
• powtarzalność (te same zakłady produkcyjne ładują tę samą ilość surowców i dają w przybliżeniu tę samą wydajność).

Również w mniejszych przedsiębiorstwach produkcja odbywa się zazwyczaj w dzień, z przerwą na noc. Natomiast w dużych z reguły proces produkcyjny odbywa się całodobowo, ze zmianami produkcyjnymi wynoszącymi 1-2 cykle (wypiekanie partii produktów).

Takie cechy sprawiają, że przekrojowa metoda rachunku kosztów jest najbardziej odpowiednia do produkcji chleba.

Metoda rachunku kosztów poprzecznych

Metoda przekrojowa polega na podziale cyklu produkcyjnego na standardowe segmenty – repartycje. Koszty są brane pod uwagę na każdym etapie. Całkowity koszt produkt końcowy składają się koszty wszystkich etapów (etapów ponownego przetwarzania) poprzedzających produkcję.

Zarówno jeden pełny cykl, jak i typową część cyklu można uznać za etap przetwarzania w konkretnej produkcji. Zależy to od tego, czy produktem wyjściowym z etapu przetwarzania jest coś, co może być zarówno produktem gotowym, jak i półproduktem do dalszej produkcji.

Przykład

Technologicznie proces wypieku chleba dzieli się na 5 etapów:

1. Przygotowanie surowców (przesianie i napowietrzenie mąki, dodanie polepszaczy do ciasta itp.).
2. Robienie ciasta.
3. Cięcie ciasta.
4. Piekarnia.
5. Chłodzenie wyrobów gotowych i ich sortowanie (kontrola jakości).

Przedsiębiorstwo „Fabryka Chleba nr 1” wypieka chleb (warsztat nr 1) i bogate wyroby piekarnicze (warsztat nr 2). Prowadzi także sprzedaż pakowanego ciasta maślanego wyrabianego w warsztacie nr 2.

Koszty przedsiębiorstwa obliczane są przyrostowo przy wykorzystaniu konta 21 „Półprodukty” Planu Kont (zatwierdzonego zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n). Dla warsztatu nr 1 przedsiębiorstwo uważa pełny cykl wypieku chleba za etap ponownego przetwarzania, natomiast dla warsztatu nr 2 dzieli fazy pełnego cyklu na redystrybucje.

Notatka! Podany przykład opisuje przypadek, gdy wyniki poprzednich etapów sumują się z kolejnymi. Możliwa jest również opcja, w której każdy etap oblicza swój własny wynik, a sumowanie następuje na koniec całego cyklu.

Więcej o metodzie poprzecznej dowiesz się z artykułu.

Wskaźnik wydajności gotowych produktów

Jeszcze jeden piętno w pieczeniu jest rozliczanie surowców i gotowych produktów w kategoriach fizycznych. Faktem jest, że podczas wypieku znacznie zwiększa się objętość i masa użytej mąki (głównego surowca). Dlatego dla poprawna definicja wagę wytworzonych produktów (dla rozliczenia w naturze) stosuje się specjalny wzór obliczeniowy:

VGP = MGP/MIM × 100,

VGP – wydajność gotowych produktów;

MGP – masa wyrobów gotowych;

MIM to masa użytej mąki.

WAŻNY! W ten sposób oblicza się VGP dla danej (zwanej także zasadowej) zawartości wilgoci mąki wynoszącej 14,5%. Jeżeli wilgotność surowca jest inna, należy odpowiednio skorygować obliczenia.

Nawiasem mówiąc, to właśnie VGP piekarze specjaliści nazywają pieczeniem.

I jeszcze jedno wyjaśnienie: VGP jest brane pod uwagę w przypadku produktów gorących. Kiedy chleb zostanie schłodzony, z pewnością nastąpi naturalna utrata wagi. Przedział tego spadku wynosi od 2,5 do 2,8% i zależy od pory roku. W ciepłych miesiącach letnich spadek jest mniejszy, a zimą większy.

Zatem, aby obliczyć wagę gotowego chleba w kategoriach fizycznych (a tak zwykle chleb jest sprzedawany klientom), księgowy będzie musiał dokonać dwóch korekt z początkowej podaży mąki - VGP i straty podczas chłodzenia.

Wskaźnik zużycia mąki

Wskaźnik zużycia mąki potrzebny jest do prawidłowego określenia wymaganych proporcji składników, aby wyprodukować partię chleba o wymaganej ilości (masie). Norma wynika ze wzoru VGP (jak widzimy, są to wskaźniki ze sobą powiązane).

NRM = MIM = MGP/VGP × 100,

NRM - wskaźnik zużycia mąki na partię o danej wadze;

VGP i NRM to główne wskaźniki, które oprócz prawidłowej księgowości pozwalają nam monitorować zgodność z technologią wytwarzania produktów.

Porównanie ustalonych norm z rzeczywistym zużyciem mąki i wydajnością chleba na koniec okresu (najczęściej miesiąca) pozwala na wyciągnięcie wniosków:

• czy w danym okresie poczyniono oszczędności lub doszło do nadmiernego zużycia podstawowych surowców;
• czy zastosowano technologię (czy produkty wyszły z produkcji o wymaganej jakości);
• jakie są przyczyny faktycznych odstępstw od wymaganych norm.

Księgowanie odpadów zwrotnych

Do produkcji chleba wystarczy duża liczba odpady, które można ponownie wykorzystać w cyklu produkcyjnym lub sprzedać na zewnątrz. Na przykład to:

• wady wyrobów gotowych (produkty zdeformowane, przypalone);
• odpady powstałe podczas produkcji głównych produktów (resztki ciasta ze sprzętu, pozostałości mąki – szacunki i odpady);

Dla informacji: szacunki mąki – pozostałości mąki zebrane (zmiecione) w miejscach jej przechowywania i użytkowania; wybijanie mąki - pozostałości mąki powstałe po wytrząsaniu (wybijaniu) pojemników magazynowych.

• czerstwe pieczywo zwracane od klientów z niesprzedanych partii.

Odpady zwrotne podlegają ocenie:

• odpady ciasta - zgodnie z planowanym kosztem produkcji;
• inne odpady ponownie wykorzystane w produkcji – w cenie zawartej w nich mąki;
• odpady przeznaczone do sprzedaży zewnętrznej – po cenie ewentualnej sprzedaży.

Pod uwagę brane są odpady podlegające zwrotowi:

• na konto 10-6 planu kont w powyższym szacunku (Dt 10-6 Kt 20 (21.23) - odpady zwrotne są kapitalizowane);
• ponowne przeniesienie do produkcji własnej znajduje odzwierciedlenie w odwróconym delegowaniu: Dt 20 (21.23) Kt 10-6;
• przychody ze sprzedaży odpadów zwrotnych odnoszone są do pozostałych przychodów na rachunku 91 (ust. 7 ust. 10.1 PBU 9/99 „Przychody”, zatwierdzone zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 06.05.1999 r. nr 32n). Księgowanie do rozliczania przychodów ze sprzedaży odpadów: Dt 62 (76) Kt 91-1;
• koszt sprzedanych odpadów odpisuje się odpowiednio poprzez zaksięgowanie Dt 91-2 Kt 10-6.

Ważny! Nieodwracalne odpady mogą również wystąpić przy produkcji chleba. Należy je oddzielić od zwrotnych, gdyż nie podlegają wycenie ani odrębnemu rozliczaniu.

Wyniki

Niuanse księgowe w produkcji piekarniczej zależą od specyfiki cyklu produkcyjnego, proces technologiczny i konkretne zmiany w produkcie końcowym na drodze od surowca do produktu gotowego do sprzedaży.

W tym artykule przeanalizujemy najbardziej efektywne formy opodatkowania mini-piekarni. Wybór takiej formy opodatkowania, w której obciążenie podatkowe będzie minimalne, to jeden z kluczy do sukcesu Twojego biznesu.

Wszystkie początkowe dane do naszych obliczeń i modelu biznesowego weźmiemy z naszego biznesplanu mini-piekarni.

Dane wyjściowe do obliczeń

• Forma organizacyjna – przedsiębiorca indywidualny;
• Rodzaj działalności - produkcja wyrobów piekarniczych;
• Sprzedaż produktów – sklepy detaliczne (nie nasza sieć);
• Przychody roczne - 6 975 000 rubli (dane z tabeli za 2014 r., Biorąc pod uwagę pracę przez 12 miesięcy).

Część kosztowa za rok (bierzemy dane z tabeli za 2014 rok, gdyż dla tego okresu odzwierciedlają wskaźniki stabilnej pracy przez cały okres (12 miesięcy)):

• Koszty surowców - 1 953 000 rubli;
• Płaca- 837 000 rubli;
• Składki ubezpieczeniowe dla pracowników - 251 100 rubli;
• Składki ubezpieczeniowe dla indywidualnych przedsiębiorców „dla siebie” - 35 665 rubli;
• Koszty stałe - 3 278 000 rubli.

Całkowite wydatki za rok= 6 354 765 rubli

Według klasyfikatora OKDP wyroby minipiekarni należą do kodu 1541000 WYROBY PIEKARNICZE I MĄCZNE CUKIERNICZE. Bo to jest produkcja, a nie usługi Żywnościowy, wówczas UTII i Patent jako formy opodatkowania nie mogą być tutaj stosowane. Wtedy oczywiste jest, że warto rozważyć następujące dwie najbardziej akceptowalne formy kalkulacji podatku:

• (Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• (Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obliczmy teraz obciążenie podatkowe każdej z przedstawionych form opodatkowania i dowiedzmy się, która z nich jest najbardziej optymalna dla rozważanego projektu biznesowego.

Mini-piekarnia w uproszczonym systemie podatkowym 6% dochodu

Mamy wszystkie wstępne dane, dlatego od razu ustalimy wysokość rocznego podatku.

Kwota podatku za rok kalendarzowy = 6 975 000 * 6% = 418 500 rubli

Mamy możliwość obniżenia kwoty podatku otrzymanego do zapłaty o 50% składek na ubezpieczenie płaconych za pracowników piekarni. Najnowsze wyjaśnienia w tej kwestii Ministerstwo Finansów przekazało w piśmie nr 03-11-11/159 z dnia 16 maja 2013 roku.

Kwota rocznego podatku do zapłaty= 418500 - 125550 (251100 * 50%) = 292950 rubli

Mini-piekarnia w uproszczonym systemie podatkowym (dochody minus wydatki) 15%

Kwota podatku za rok kalendarzowy= (6975000 - 6354764,66) * 15% = 93035,3 rubli

W przypadku zastosowania uproszczonego systemu podatkowego (dochody minus wydatki) nie przewiduje się obniżenia kwoty należnego podatku kosztem składek ubezpieczeniowych.

Wniosek jest dość oczywisty: dla mini-piekarni jak najbardziej efektowna forma opodatkowanie to - uproszczony system podatkowy (dochody minus wydatki) .

Zgodnie z przepisami art. 346 ust. 19 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej płatności podatku należy dokonać na koniec każdego kwartału sprawozdawczego, przed 25 dniem miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Jeśli chodzi o płatności podatkowe za poprzedni rok kalendarzowy, należy je zapłacić nie później niż 30 kwietnia następnego roku.

Czy organizacja ma prawo stosować UTII w przypadku świadczenia usług cateringu publicznego za pośrednictwem ogólnodostępnego obiektu gastronomicznego, który nie posiada sali obsługi klienta?

Przeczytaj artykuł na temat stosowania UTII podczas pieczenia wyrobów piekarniczych w warsztacie.

Pytanie:Czy organizacja ma prawo stosować UTII, świadcząc usługi cateringu publicznego za pośrednictwem lokalu gastronomicznego, który nie posiada sali obsługującej gości, jeżeli: piecze wypieki w warsztacie na terenie minimarketu i sprzedaje je w sklepie kulinarnym dział znajdujący się tam na minimarkecie. Na oddziale znajdują się trzy stoły do ​​spożywania posiłków; ciasta i bułki, kawa, herbata, sok można spożyć na miejscu. Na życzenie klienta zapewniamy zastawę stołową jednorazową.

Odpowiedź:W odniesieniu do działalności związanej ze sprzedażą wyrobów piekarniczych własnej produkcji organizacja może stosować UTII, ponieważ Organizacja stworzyła klientom warunki do spożywania wytworzonych produktów na miejscu (na dziale znajdują się trzy stoły do ​​spożywania posiłków).

1. Jakie rodzaje usług cateringowych są objęte UTII?

Warunki korzystania z UTII

Możesz korzystać z UTII podczas świadczenia usług cateringowych, niezależnie od formy płatności z gościem, z której korzysta organizacja (przedsiębiorca). Może to być gotówka, bezgotówkowa, przy użyciu kart plastikowych lub forma mieszana(pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 grudnia 2007 r. nr 03-11-04/3/516 oraz z dnia 22 lutego 2007 r. nr 03-11-05/34).
Nie ma również znaczenia, kto zamawia i płaci za usługi - osoby fizyczne, organizacje czy przedsiębiorcy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 sierpnia 2013 r. Nr 03-11-06/3/32245). Zatem UTII można zastosować, nawet jeśli organizacja świadczy usługi cateringowe na podstawie umowy państwowej lub miejskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 maja 2013 r. Nr 03-11-11/17969).

Sytuacja: Czy działalność organizacji świadczącej usługi cateringowe w dwóch kawiarniach objęta jest UTII? Powierzchnia sal obsługi klienta: w jednej kawiarni – 70 mkw. m, w kolejnym – 200 mkw. M.

Tak, ale tylko dla jednego obiektu.

Prawo organizacji do płacenia UTII przy świadczeniu usług cateringowych za pośrednictwem obiektów o powierzchni nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m nie zależy od tego, czy prowadzi podobną działalność poprzez obiekty, których powierzchnia przekracza określony limit (podpunkt 8 ust. 2, art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego z działalności kawiarni, w której powierzchnia sali obsługi klienta wynosi 70 mkw. m, zapłać UTII.

Świadczenie usług cateringowych poprzez obiekty o powierzchni ponad 150 metrów kwadratowych. m nie można przenieść do UTII. W związku z tym podatki od działalności drugiej kawiarni należy płacić zgodnie wspólny system opodatkowanie lub uproszczone (klauzula 7 artykułu 346.26, klauzula 4 artykułu 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podobny punkt widzenia wyraża pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 9 marca 2005 r. nr 22-1-12/315.

Sytuacja: Czy działalność kafejki internetowej podlega UTII?

Obejmuje, jeśli oprócz dostępu do Internetu odwiedzający mogą skorzystać z usług cateringowych.

Jeżeli odwiedzający otrzymają jedynie dostęp do Internetu, organizacja musi płacić podatki od takiej działalności zgodnie z ogólnym systemem podatkowym lub jednym podatkiem w ramach systemu uproszczonego. Jeżeli oprócz dostępu do Internetu odwiedzający mogą korzystać z usług cateringowych, wówczas takie działania można przenieść na UTII. Pod warunkiem, że usługi cateringowe spełniają kryteria określone w ust. 2 art. 346 ust. 26 Kod podatkowy RF oraz w gminie, w której znajduje się kawiarnia internetowa, usługi te podlegają UTII (art. 346.26 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 maja 2007 r. nr 03-11-04/3/148.

Sytuacja: czy podpadają usługi UTII oraz na dostawę domowej roboty gorącej żywności według zamówień konsumentów (do biur, lokali mieszkalnych itp.)

Nie, nie. Usługi te nie spełniają pod względem merytorycznym wymogów, jakie przepisy podatkowe nakładają na działalność w zakresie gastronomii i handlu detalicznego.

Organizacje świadczące usługi cateringu publicznego mogą ubiegać się o UTII tylko po spełnieniu określonych warunków. Są one podane w akapitach i ust. 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zatem organizacje cateringowe o powierzchni usługowej nie większej niż 150 metrów kwadratowych mogą płacić UTII. m lub sprzedaż produktów spożywczych poprzez placówki, które nie posiadają strefy obsługi klienta. Do tych ostatnich zaliczają się kioski, namioty, sklepy (działy) kulinarne przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami itp. Jednocześnie na potrzeby UTII działalność obiektu gastronomicznego nieposiadającego sali do obsługujący zwiedzający muszą zapewnić stworzenie warunków konsumpcji zakupionych towarów na miejscu. Za obiekty gastronomiczne nie uznaje się biur, lokali mieszkalnych i innych podobnych miejsc wskazanych w zamówieniach na dostawę gorącej żywności. Tym samym dostawa gorących posiłków do lokalizacji klientów (biura, dom) nie spełnia warunków stosowania UTII przy świadczeniu usług cateringowych.

Należy zaznaczyć, że na potrzeby UTII sprzedaż produktów własnej produkcji handel detaliczny nie rozpoznany (). Dlatego nawet jeśli sprzedaż żywności w lokalizacji klientów uznamy za sprzedaż towarów w sprzedaży detalicznej, do takiej działalności należy zastosować ogólny lub uproszczony system opodatkowania.

z dnia 26 maja 2014 r. nr 03-11-06/3/24936, z dnia 2 maja 2012 r. nr 03-11-06/3/29.

Główny księgowy radzi: istnieją argumenty, które pozwalają organizacjom stosować UTII w odniesieniu do usług dostarczania domowej roboty gorącej żywności do lokalizacji klientów. Są one następujące.

UTII obejmuje zestaw takich rodzajów usług gastronomicznych, jak:

1. usługi w zakresie produkcji wyrobów kulinarnych i (lub) Cukiernia;

2. usługi tworzenia warunków konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów;

3. usługi rekreacyjne.

Sytuacja: Czy świadczenie usług cateringowych w restauracjach działających w pociągach lub na statkach podlega UTII?

Nie, tak nie jest. Jest tylko jeden wyjątek.

Działalność związaną ze świadczeniem usług cateringowych można przenieść do UTII:

1. poprzez obiekty z halami obsługi zwiedzających (o powierzchni nie większej niż 150 m2);

2. przez obiekty nie posiadające stref obsługi zwiedzających.

Jest to określone w akapitach i ust. 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wagony restauracyjne i restauracje na statkach posiadają poczekalnie. Jednakże na potrzeby stosowania UTII za obiekt gastronomiczny z salą obsługującą gości uznaje się budynek (jego część) lub konstrukcję, która posiada specjalnie wyposażone pomieszczenie do spożywania posiłków i organizacji czasu wolnego (). Według Ogólnorosyjskiej Klasyfikacji Środków Trwałych pojazdy (pociągi, statki) nie należą do budynków ani budowli. W związku z tym świadczenie usług cateringowych w restauracjach działających w pociągach lub na statkach nie przekłada się na opłatę UTII. Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 czerwca 2007 r. nr 03-11-04/3/218 oraz z dnia 5 grudnia 2006 r. nr 03-11-04/3/524. Część sądów podziela punkt widzenia wydziału finansowego (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 14 stycznia 2010 r. nr A56-20453/2008).

Jedynym wyjątkiem są obiekty gastronomiczne wyposażone w wagony lub statki, które nie są wykorzystywane jako Pojazd. Na przykład na statku zacumowanym do nasypu i do którego podłączone są niezbędne media. Jeżeli powierzchnia kawiarni lub restauracji spełnia kryteria UTII, usługi cateringowe świadczone za pośrednictwem takiego obiektu podlegają podatkowi kalkulacyjnemu. Jest to określone w paragrafie 5 biuletyn Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 marca 2013 r. Mając na uwadze postanowienia pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 listopada 2013 r. nr 03-01-13/01/47571, wyjaśnienia oficjalne sądów najwyższych są obowiązkowe inspektoraty podatkowe. Dlatego spory w tej kwestii nie powinny powstawać.

Sytuacja: Czy produkcja i sprzedaż wyrobów cukierniczych (wata cukrowa, popcorn itp.) przy wykorzystaniu sprzętu mobilnego i lad mobilnych objęta jest UTII?

Nie, tak nie jest.

Mobilne obiekty gastronomiczne nie znajdują się na liście dopuszczalnych obiektów do przypisania (paragraf 21 artykułu 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Określa obiekty gastronomiczne bez stref obsługi klienta, do których zaliczają się kioski, namioty, sklepy czy działy kulinarne w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach i barach z przekąskami. Zwykle pojawia się klauzula „podobne punkty gastronomiczne”. Jednak z kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wynika, że ​​klauzulę tę można zastosować do sprzętu mobilnego.

Ponadto, aby przejść na UTII w zakresie cateringu, należy zarejestrować się pod adresem obiektu gastronomicznego (art. 346.28 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby to zrobić, w ciągu pięciu dni od rozpoczęcia takiej działalności należy złożyć wniosek do urzędu skarbowego (art. 346.28 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku cateringu mobilnego nie ma konkretnego adresu, pod którym przedsiębiorca lub organizacja produkuje i sprzedaje produkty spożywcze. Wynika z tego, że UTII nie jest przewidziany dla tego rodzaju cateringu. Wyjaśnienia takie znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 października 2017 r. nr 03-11-11/65780.

Główny księgowy radzi: być może Twój urząd skarbowy dopuszcza płatność UTII za mobilny catering. Aby się zabezpieczyć, poproś o oficjalną odpowiedź na ten temat.

Przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej Rosji zezwalają na płatność UTII za mobilny catering. Uważają, że placówka gastronomiczna wcale nie musi być stacjonarna. Decydującym czynnikiem o przejściu do UTII jest charakter usług, a nie sposób, w jaki te usługi są świadczone. Stanowisko to wyrażają przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej Rosji w prywatnych konsultacjach. Inspektorzy skarbowi nie mają obowiązku stosowania się do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 października 2017 r. nr 03-11-11/65780, gdyż pismo to nie jest aktem normatywnym, ale także odpowiedzią na pytanie prywatne.

W tym przypadku organizacja lub przedsiębiorca za pomocą specjalnego sprzętu produkuje wyroby cukiernicze i sprzedaje je konsumentom. Klienci mogą skonsumować te produkty na miejscu lub zakupić je na wynos. Działalność taka odpowiada definicji usług gastronomicznych podanej w art. 346.27 ust. 19 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Urządzenia do produkcji waty cukrowej czy popcornu są kompaktowe, montowane na ruchomych ladach (wózkach), które można ustawić zarówno wewnątrz, jak i na zewnątrz. Ze względu na charakter swojej działalności takie punkty gastronomiczne są klasyfikowane jako obiekty typu fast food, a według klasyfikacji - jako obiekty mobilne (GOST 30389-2013, zatwierdzone zarządzeniem Rosstandart z dnia 22 listopada 2013 r. Nr 1676-st). W obiektach tych nie ma stref obsługi gości. Dlatego organizacje i przedsiębiorcy zajmujący się taką działalnością mogą stosować UTII na podstawie art. 346.26 ust. 9 akapit 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Obowiązkowy warunek pozostaje: zapewniony jest reżim podatkowy przepisy prawne gminę, na terenie której zamierzasz świadczyć usługi cateringowe.

Przypomnijmy, że już dawno temu rosyjskie Ministerstwo Finansów w pismach z dnia 22 lutego 2012 r. nr 03-11-06/3/13, nr 03-11-11/51 dostrzegło także możliwość przeniesienia usług cateringowych za pomocą sprzęt przenośny do UTII. Chodziło o robienie napojów bezalkoholowych i koktajli. Z odpowiedzi działu finansowego nie wynika jednak jasno, gdzie taki sprzęt może znajdować się: w obiektach stacjonarnych czy na zewnątrz. Dlatego używanie tych liter przez analogię w rozpatrywanej sytuacji jest ryzykowne.

Sytuacja: czy działalność organizacji handlu detalicznego zajmująca się produkcją i sprzedażą produktów kulinarnych (słodyczy) jest objęta UTII. W lokalu handlowym nie ma holu do obsługi gości

Odpowiedź na to pytanie zależy od tego, czy tworzy Organizacja Handlowa warunki spożycia wytworzonych produktów.

Sprzedaż wyrobów własnej produkcji nie dotyczy handlu detalicznego (). Dlatego w odniesieniu do działalności związanej ze sprzedażą wyrobów kulinarnych (cukierniczych) wytwarzanych przez organizację branżową, tryb UTII, przewidziane w akapitach i ust. 2 art. 346 ust. 26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (handel detaliczny), nie ma zastosowania.

W rozpatrywanej sytuacji sprzedaż wyrobów kulinarnych (cukierniczych) własnej produkcji można zakwalifikować jako działalność polegającą na świadczeniu usług gastronomicznych za pośrednictwem obiektów nieposiadających powierzchni obsługi klienta. W odniesieniu do takich działań jest to również dozwolone zastosowanie UTII. Wymaga to jednak, aby organizacja oprócz sprzedaży produktów spożywczych stwarzała odwiedzającym warunki do ich spożycia na miejscu (np. ustawiała obok miejsca handlu stoły do ​​spożywania posiłków, udostępniała odwiedzającym sztućce). Procedura ta wynika z przepisów art. 346.26 ust. 9 ust. 2, ust. i art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dlatego też, jeśli organizacja branżowa stwarza warunki do spożycia wytworzonych produktów kulinarnych (słodyczy), może zastosować UTII na podstawie art. 346.26 ust. 2 akapit 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli takie warunki nie zostaną stworzone, podatki należy płacić od działalności związanej z produkcją i sprzedażą wyrobów kulinarnych (słodyczy) zgodnie z ogólnym lub uproszczonym systemem podatkowym.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 października 2013 r. nr 03-11-11/41042, z dnia 17 maja 2013 r. nr 03-11-11/161, z dnia 23 stycznia 2012 r. nr 23-11-11/41042. 03-11-11/10 z dnia 1 lipca 2009 r. nr 03-11-09/233 z dnia 26 stycznia 2009 r. nr 03-11-06/3/10. W praktyce arbitrażowej można spotkać przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających legalność takiego podejścia (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 26 marca 2013 r. nr A54-4101/2012).

2. Sprzedaż wyrobów piekarniczych za pośrednictwem piekarni

Organizacja planuje otworzyć franczyzę piekarsko-piekarską. Istota działania polega na tym. Organizacja kupuje od franczyzodawcy produkty mrożone (chleb i wypieki), wykańcza je w swoim piecu konwekcyjno-parowym (piecze) i natychmiast sprzedaje klientom z półek. Organizacja ma 23 mkw. m powierzchni handlowej, w której znajduje się szafa garownicza, piec dwufunkcyjny, stanowisko kasjersko-sprzedawcze oraz lady na produkty. W pomieszczeniu gospodarczym znajdują się zamrażarki skrzyniowe z produktami. Firma planuje także dostawę automatycznego ekspresu do kawy, za pomocą którego na życzenie kupującego zostanie zaparzona kawa (20-30 sekund) i od razu mu sprzedana. W strefie sprzedaży nie ma miejsc do jedzenia. Wszystkie produkty sprzedawane są na wynos. Czy w takim przypadku organizacja ma prawo zastosować system podatkowy w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu?

Ponieważ organizacja planuje sprzedaż wypieków za pośrednictwem piekarni i jednocześnie będzie uczestniczyć w przetwórstwie wyrobów piekarniczych, działalność taką można zakwalifikować do usług cateringu publicznego. Czy jednak możliwe jest zastosowanie systemu opodatkowania w postaci jednolitego podatku od dochodu przypisanego do takich usług? Spróbujmy to rozgryźć.

Tym samym na potrzeby stosowania systemu opodatkowania w postaci jednolitego podatku od dochodu przypisanego, stworzenie warunków konsumpcji na miejscu wytworzonych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych, a także gotowych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupiony towar jest funkcja obowiązkowaświadczenie usług cateringowych.

W związku z tym działalność polegająca na sprzedaży wytworzonych produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, a także gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów bez organizowania konsumpcji takich produktów na miejscu w rozumieniu rozdziału 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie są uznawane działalność przedsiębiorcza w zakresie usług cateringowych.

Nawiasem mówiąc, wniosek ten zawarty jest w szeregu wyjaśnień Ministerstwa Finansów Rosji (pisma z dnia 23 stycznia 2012 r. nr 03-11-11/10, z dnia 1 lipca 2009 r. nr 03-11-09/ 233 i z dnia 26 stycznia 2009 r. nr 03-11-06/3/10).

Zasadność takiego podejścia pośrednio potwierdza wykaz ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych, zarówno tych posiadających sale obsługi klienta, jak i tych bez nich, zawarty w art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

W rozpatrywanej sytuacji do zorganizowania piekarni firma planuje wykorzystać powierzchnię handlową o powierzchni 23 m2. m. Jednocześnie w części sprzedażowej piekarni nie ma miejsca na spożywanie posiłków. Organizacja planuje, że wszystkie produkty piekarnicze będą sprzedawane klientom na wynos.

Oznacza to, że jedną z głównych przesłanek zakwalifikowania tej działalności do usług cateringu publicznego – tworzenia warunków konsumpcji na miejscu wytworzonych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych, a także gotowych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów – jest nie został w tym przypadku spełniony.

W związku z tym organizacja nie będzie mogła stosować systemu podatkowego w postaci pojedynczego podatku od przypisanego dochodu związanego z działalnością piekarni na podstawie akapitów i ust. 2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podobnie jak w przypadku działalności w zakresie świadczenia usług gastronomicznych.

Jeżeli działalność organizacji sprzedającej pieczywo i wyroby piekarnicze w piekarni potraktujemy jako handel detaliczny, to należy mieć na uwadze następujące kwestie.

• Pobierz formularze

Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Podobne dokumenty

Odkrywczy najlepsza opcja dokonywanie inwestycji w celu produkcji towarów. Kalkulacja środków trwałych, kosztów, liczebności personelu, kapitał obrotowy. Ocena finansowo-ekonomiczna projektu, określenie możliwości inwestycji w jego realizację.

praca na kursie, dodano 20.04.2010


Zatwierdzenie zabudowy i pracochłonność badania eksperymentalne. Przypadki i kolejność prac eksperymentalnych. Specyfika popytu i produkcji wyrobów na przykładzie minipiekarni Vesna, analiza zachowań konsumentów na rynku.

praca na kursie, dodano 27.11.2010


Zdolność produkcyjna mini piekarnie. Harmonogram realizacji projektu. Otoczenie podatkowe, plan sprzedaży. Inwestycje w majątek trwały. Kalkulacja kosztów bieżących i zapotrzebowania na kapitał obrotowy. Raport podsumowujący inwestycje w projekt. Obliczanie podatków i płatności.

biznesplan, dodano 11.10.2014


Metody oceny efektywności ekonomicznej inwestycji; analiza dźwigni operacyjnej, rachunkowość niepewności i ocena ryzyka projektu. Charakterystyka przedsięwzięcia i obszary inwestycji, wybór i analiza propozycji; tworzenie przepływów pieniężnych.

podręcznik szkoleniowy, dodano 21.04.2011


Rodzaje i analiza realizacji planu. Określanie potrzeb i alokacja zasobów. Planowanie jako organizacja procesowa. Ocena planów i jej kryteria. Ruch Pieniądze i efektywność inwestycji. Analiza wrażliwości i progu rentowności.

streszczenie, dodano 23.01.2011


Wybór możliwe formy inwestowanie kapitału w rozwój potencjału ekonomiczno-finansowego organizacji. Obliczanie wskaźników efektywności projektu inwestycyjnego ze środków własnych i pożyczonych, określenie ich rentowności, bezpieczeństwa i niezawodności.

praca na kursie, dodano 12.12.2013


Ocena zdolności rynkowej Usługi hotelowe Tuła. Opracowanie organizacyjne, produkcyjne, plany finansowe oraz plan marketingowy i sprzedażowy. Obliczenie kluczowe wskaźniki efektywność projektu. Analiza konkurencji, gwarancji i ryzyka mini-hotelu Rodina.

praca na kursie, dodano 05.12.2014


Obliczanie średnioważonego kosztu środków inwestycyjnych, wskaźników efektywności inwestycji, efektu działalność finansowa, stopy zwrotu i rentowność. Wybór schematu spłaty kredytu. Ocena wypłacalności i progu rentowności projektu.

praca na kursie, dodano 13.01.2014

Pytanie: ...Organizacja produkuje wyroby piekarnicze, które sprzedawane są głównie do dużych sklepów. Kiedy piekarnia jest otwarta sklep detaliczny, gdzie sprzedawane są wyroby piekarnicze, herbata, kawa w opakowaniach i luzem itp. Na terenie sklepu znajduje się kawiarnia ze stolikami. W kawiarni można nabyć gorące i zimne napoje oraz wyroby piekarnicze. Czy organizacja może stosować UTII w odniesieniu do tego typu działań? (Konsultacje eksperckie, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, 2010)

Pytanie: Organizacja poprzez własną piekarnię zajmuje się produkcją wyrobów piekarniczych z wykorzystaniem technologii francuskiej. Większość produktów wytwarzana jest w celu dalszej sprzedaży za pośrednictwem sieci handlowych innych firm, to znaczy organizacja jest zarówno producentem, jak i dostawcą dla wielu dużych organizacji sieciowych (sklepów). W piekarni na miejscu produkcji otwierany jest mały sklepik detaliczny, w którym sprzedawane są zarówno wyroby piekarnicze, jak i szereg innych artykułów spożywczych, w tym napoje, kawa i herbata w opakowaniach producenta oraz luzem itp. Jednocześnie klienci oprócz zakupu markowych produktów i innych towarów w sklepie, mogą spróbować wyrobów piekarni na miejscu, w małej kawiarni zlokalizowanej na terenie sklepu. W hali sklepowej znajdują się stoliki, na których można kupić kawę, herbatę czy kakao, a także inne napoje. Poza gorącymi i zimnymi napojami oraz wyrobami piekarniczymi organizacja nie prowadzi sprzedaży za pośrednictwem kawiarni żadnych innych produktów. Czy w odniesieniu do tego typu działalności organizacja może w opisywanej sytuacji zastosować system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego?
Odpowiedź: Zgodnie z ust. 2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej „Kodeksem”), system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności ma zastosowanie w szczególności do działalności gospodarczej w zakresie handlu detalicznego handel.
Zgodnie z art. 346 § 27 Kodeksu przez handel detaliczny rozumie się działalność gospodarczą związaną z obrotem towarami (w tym także gotówką, a także przy użyciu kart płatniczych) na podstawie detalicznych umów kupna-sprzedaży.
Jednocześnie do handlu detalicznego nie zalicza się sprzedaży wyrobów własnej produkcji (manufaktury).
Należy także zaznaczyć, że cechą charakterystyczną umowy kupna-sprzedaży detalicznej dla celów stosowania jednolitego podatku od dochodu umownego jest cel, w jakim podatnik sprzedaje towar: na użytek osobisty, rodzinny, domowy lub inny niezwiązany z działalności gospodarczej lub na używanie tych towarów do celów prowadzenia działalności gospodarczej.
Ponadto do handlu detalicznego nie zalicza się sprzedaży realizowanej na podstawie umów dostawy.
Zatem zgodnie z art. 506 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy dostawy dostawca-sprzedawca prowadzący działalność gospodarczą zobowiązuje się do przekazania w określonym terminie lub ramach czasowych wyprodukowanych lub zakupionych przez niego towarów kupującemu w celu wykorzystania w działalności gospodarczej lub do innych celów niezwiązanych z użytkowaniem osobistym, rodzinnym, domowym i podobnym.
Biorąc pod uwagę powyższe, działalność przedsiębiorcza organizacji związana z dostarczaniem do sieci sklepów produktów własnej produkcji - wypieków wytworzonych we własnej piekarni - nie może być uznana za handel detaliczny i w związku z tym nie podlega przeniesieniu do system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od dochodu przypisanego.
Również dla celów stosowania ust. 26 ust. 3 Kodeksu nie może być uznawany za handel detaliczny i w związku z tym działalność przedsiębiorcza organizacji związana ze sprzedażą wyrobów piekarniczych za pośrednictwem własnego sklepu zlokalizowanego obok piekarni nie może być przeniesiona na opłatę jednolitego podatku od przypisanego dochodu.
Należy zaznaczyć, że czynności związane ze sprzedażą innych zakupionych towarów za pośrednictwem wskazanego sklepu (z wyjątkiem własne produkty), można przełożyć na zapłatę jednolitego podatku od przypisanego dochodu.
Jednocześnie w odniesieniu do działalności kawiarni zorganizowanej w sklepie piekarniczym należy wziąć pod uwagę następujące kwestie.
Zgodnie z ust. 9 ust. 2 art. 346 § 26 Kodeksu podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług gastronomicznych realizowanych za pośrednictwem obiektów gastronomicznych, zarówno z salą obsługi klientów, jak i bez niej, mogą zostać przeniesieni do jednolitego podatku od przypisanego dochodu.
Zgodnie z art. 346.27 Kodeksu przez usługi cateringu publicznego rozumie się usługi związane z wytwarzaniem produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzeniem warunków konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów a także do spędzania wolnego czasu.
Przez obiekt gastronomiczny posiadający salę do obsługi gości rozumie się budynek (jego część) lub konstrukcję przeznaczoną do świadczenia usług gastronomicznych, posiadający specjalnie wyposażoną salę (przestrzeń otwartą) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupione towary, a także do spędzania wolnego czasu.
Do tej kategorii obiektów gastronomicznych zaliczają się restauracje, bary, kawiarnie, stołówki i bary z przekąskami.
W tym względzie działalność przedsiębiorcza organizacji w zakresie sprzedaży produktów własnej produkcji (produktów własnej piekarni), a także napojów bezalkoholowych i gorących za pośrednictwem kawiarni, odnosi się do działalności przedsiębiorczej w zakresie świadczenia usług gastronomicznych, realizowanych za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych posiadających salę obsługi klienta i pod warunkiem zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu.
MS Skiba
Główny ekspert
wydział specjalnych reżimów podatkowych
Urząd Skarbowy
i polityki taryf celnych
Ministerstwo Finansów Rosji
17.03.2010