Complexe kwesties van belastingheffing op dividenden (Foevtsov S.).

1. Een dividend is elk inkomen dat een aandeelhouder (deelnemer) ontvangt van een organisatie tijdens de uitkering van de winst die overblijft na belastingheffing (waaronder in de vorm van rente op preferente aandelen) op aandelen (belangen) die eigendom zijn van de aandeelhouder (deelnemer) naar rato op de aandelen van aandeelhouders (deelnemers) in het maatschappelijk (aandelen)kapitaal van deze organisatie. Dividenden omvatten ook alle inkomsten ontvangen uit externe bronnen Russische Federatie met betrekking tot dividenden in overeenstemming met de wetten van het buitenland. 2. Als dividenden worden niet erkend: 1) uitkeringen tijdens de liquidatie van een organisatie aan een aandeelhouder (deelnemer) van deze organisatie in geld of in natura, maximaal de bijdrage van deze aandeelhouder (deelnemer) aan het toegestane (aandeel) kapitaal van de organisatie; 2) betalingen aan aandeelhouders (deelnemers) van de organisatie in de vorm van overdracht van aandelen van dezelfde organisatie in eigendom; 3) betalingen non-profit organisatie om zijn belangrijkste wettelijke activiteiten uit te voeren (niet gerelateerd aan ondernemende activiteit), geproduceerd zakelijke bedrijven, waarvan het maatschappelijk kapitaal volledig bestaat uit bijdragen van deze vzw. 3. Rente wordt opgenomen als alle eerder aangegeven (vaste) inkomsten, ook in de vorm van een korting, ontvangen op een schuldverplichting van welke aard dan ook (ongeacht de wijze van uitvoering ervan). In dit geval wordt de rente met name verantwoord als inkomsten uit contante stortingen en schuldverplichtingen.

Juridisch advies op grond van art. 43 Belastingwetboek van de Russische Federatie

Nikita Lobok

Voor 2015 werd het mogelijk om dividenden uit te keren aan de enige oprichter. Er staat echter niet veel geld op de rekening. Een deel van de dividendmassa willen we in geld van de rekening uitbetalen door overschrijving op de bestuurderskaart met betaling van 13 procent personenbelasting, en het andere deel in de eigendom van de Auto. De auto is door de LLC gekocht voor 300.000 en zal voor hetzelfde bedrag als dividend worden gewaardeerd. Het betalen van 13 procent personenbelasting of BTW ontstaat, maar waar komen de inkomsten vandaan? de bedragen zijn gelijk. En wat te doen, hoe een auto-aankoop- en verkoopovereenkomst voor de directeur opstellen?

Raisa Zhuravleva

Ik ben directeur van een LLC op het vereenvoudigde belastingstelsel (inkomen) enige oprichter. Aan het einde van het jaar na 60 dagen. is voornemens dividenden uit de nettowinst te halen. Welke belastingen en tegen welk tarief, aan wie moet ik betalen?

• Vraag telefonisch beantwoord

• • Het antwoord van de advocaat:

    Om het kortingsbedrag op een wissel voor de rapportagemaand te bepalen, moet u de formule gebruiken: Kortingsbedrag voor de rapportagemaand = Nominale waarde van de wissel – De prijs waartegen de wissel aan de tegenpartij is overgedragen: Hoeveelheid kalenderdagen resterend tot het einde van de circulatieperiode van het wissel. ×Aantal kalenderdagen van de rapportagemaand waarin het wissel in omloop was. Deze berekeningsprocedure volgt uit paragraaf 8 van PBU 15/2008, paragraaf 3 van artikel 43 en paragraaf 4. Het aantal resterende kalenderdagen tot het verstrijken van de circulatieperiode wordt bepaald vanaf de dag die volgt op de dag waarop het wisselbriefje werd opgemaakt, maar niet eerder dan de overdracht ervan aan de tegenpartij, tot de dag waarop de circulatieperiode eindigt (Hoofdstuk V en artikel 77 van het reglement goedgekeurd door de resolutie Centraal Uitvoerend Comité van de USSR en de Raad van Volkscommissarissen van de USSR van 7 augustus 1937 nr. 104/1341

Igor Kitaygorodsky

De Bank betaalt de in de Overeenkomst genoemde rente niet. In de Overeenkomst inzake het storten van vreemde valuta voor op papier met zegel en handtekeningen van partijen wordt het tarief van 11% per jaar vermeld. De bank weigert rente tegen dit tarief te betalen, omdat het programma van de bank een rente van 8% aangeeft. Het contract is afgelopen (365 dagen). Uiteraard ben ik van mening dat het contract goed is opgesteld en dat er 11% moet worden betaald . Verduidelijk alstublieft: aan welke kant staat de waarheid?!

• Het antwoord van de advocaat:

  Ik zou uw bank begrijpen als de bank, volgens de artikelen 43, 208 en 214.2 van de Belastingwet van Rusland, verplicht was inkomstenbelasting van u in te houden, d.w.z. dat zij uw belastingagent zou worden. Maar in uw geval is de Bank geen belastingagent en ligt de verplichting om de inkomsten uit een storting in vreemde valuta van meer dan 9% per jaar aan te geven bij u. Dat wil zeggen dat het inkomen van 2% uit de inleg door u persoonlijk moet worden aangegeven en daarover inkomstenbelasting moet worden betaald. De situatie is duidelijk niet in het voordeel van de Bank. En op basis van percentages raad ik aan de definitie van IC te vinden hoge Raad Rusland gedateerd 27 januari 1998 “Op grond van bankdepositoovereenkomsten die met burgers zijn gesloten, hebben banken vanaf 1 maart 1996 niet het recht om het rentebedrag op deposito’s te verlagen, zelfs niet in gevallen waarin de voorwaarde voor de bank om het rentebedrag eenzijdig te verlagen is opgenomen in de overeenkomst van de bank met de burgerdeposant” (uittreksel) (De tekst van de definitie is gepubliceerd in het Bulletin van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie, 1998, nr. 6, p. 6) Evenals de resolutie van het Constitutionele Hof van Rusland van 23 februari. , 1999. Nr. 4-P “In het geval van het verifiëren van de grondwettigheid van de bepalingen van deel twee van artikel 29 van de federale wet van 3 februari 1996 “Over banken en bankactiviteiten” in verband met klachten van burgers O. Yu. Velyashkina, A. Yu. Velyashkin en N. P. Lazarenko" (De tekst van de resolutie werd gepubliceerd in de krant "Financieel Rusland" van 4 tot 10 maart 1999 nr. 8, in " Rossiyskaya-krant"d.d. 3 maart 1999 N 40, in het tijdschrift" Regelgevende handelingen voor een accountant" van 4 maart 1999 nr. 5, in de verzameling wetgeving van de Russische Federatie van 8 maart 1999 nr. 10, artikel 1254, in het tijdschrift "Regulatory Acts for Accountants" van 25 maart 1999 nr. 7, in het "Bulletin van de Constitutionele Hoven van de Russische Federatie", 1999, nr. 3)

Alexandra Timofeeva

Worden dividenden werkelijk alleen uitgekeerd op basis van de resultaten van het jaar? Worden dividenden werkelijk alleen uitgekeerd op basis van de resultaten van het jaar? Hoe kunt u officieel halverwege het jaar een bepaald deel van de winst opnemen en 9% rente betalen? Is het mogelijk om te vermelden (waar en hoe) dat er bijvoorbeeld één keer per kwartaal dividend wordt uitgekeerd? Alvast bedankt voor uw antwoord.

• Het antwoord van de advocaat:

  Nee, nu kunnen dividenden worden uitgekeerd op basis van data boekhouding van de nettowinst over het kwartaal. Dit moet in de statuten van de vennootschap worden vermeld. Nadat de financiële resultaten voor het kwartaal bekend zijn geworden, nemen de deelnemers een besluit over de uitbetaling van dividenden, houden ze 9% van de personenbelasting in en dragen ze over van de dividenden naar de begroting en betalen ze dividenden aan de deelnemers. Artikel 28. Verdeling van de winst van de vennootschap onder de deelnemers van de vennootschap 1. De vennootschap heeft het recht om ieder kwartaal, eens per halfjaar of eens per jaar een besluit te nemen over de verdeling van haar nettowinst onder de deelnemers van de vennootschap. Er wordt besloten om het deel van de winst van de onderneming te bepalen dat onder de deelnemers van de onderneming wordt verdeeld algemene vergadering leden van de samenleving. 2. Een deel van de winst van de vennootschap, bestemd voor verdeling onder haar deelnemers, wordt verdeeld naar evenredigheid van hun aandelen in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.

Galina Sorokina

zoals genoemd >Inkomsten uit het bezit van een aandeel:...

• Dividenden.

Vasili Pontryagin

vertel het me dringend! Dit is de tweede keer dat ik mijn rijbewijs ben kwijtgeraakt en ze vragen me een boete van 500 roebel te betalen. vertel het me dringend! Dit is de tweede keer dat ik mijn rijbewijs kwijt ben, ze vragen me een boete van 500 roebel te betalen, ze noemen nieuwe prijzen, de laatste keer kwam ik rond met een kleinigheidje... weet iemand waar ik moet zoeken voor deze prijzen???? bedankt..

• Het antwoord van de advocaat:

  Dit is geen BOETE, het is een STAATSPLICHT, de omvang ervan wordt niet geregeld door het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie, maar door Art. 333.33 van de Belastingwet van de Russische Federatie - 43) voor de afgifte van een nationaal rijbewijs, een tractorrijbewijs (tractorbestuurder), inclusief ter vervanging van een verloren of onbruikbaar exemplaar: gemaakt van op papier gebaseerde verbruiksartikelen - 400 roebel; gemaakt van verbruiksartikelen op plasticbasis - 800 roebel; 44) voor de afgifte van een internationaal rijbewijs, inclusief het vervangen van een verloren of onbruikbaar geworden rijbewijs - 1.000 roebel; 45) voor het afgeven van een tijdelijke rijvergunning voertuigen, inclusief vervanging van verloren of beschadigde items - 500 roebel; ---------------------Dus 500 roebel. - dit is de rijksbijdrage voor het verlenen van een TIJDELIJKE VERGUNNING. voor de uitgifte van rechten moet je nog eens 400 of 800 roebel betalen, afhankelijk van of het papier of plastic is

Stanislav Danilitsjev

Vertel eens, betalen de oprichters van een rechtspersoon belasting over het inkomen van een individu?

• Uiteraard betalen ze als ze inkomen ontvangen.

Oksana Sjtsjerbakova

Kunnen zij ontslagen worden omdat zij niet op eigen verzoek een zitting (tweede hoger onderwijs) willen bijwonen? Toen ik werd aangenomen (11 januari 2011), had ik al een tweede hogere opleiding gevolgd (specialiteit economie-manager) en zelfs één sessie afgerond. De werkgever was hiervan op de hoogte. Tijdens de zitting van 19 februari tot 9 maart heeft niemand zijn bezwaren geuit. Op 21 mei moet ik terug naar de sessie tot 26 mei. Ze stellen mij een voorwaarde: studeren of werken. Ik wil niet stoppen met studeren. Het werk is ook hetzelfde als in mijn kleine stad meer zul je niet vinden

• Het antwoord van de advocaat:

  Indien de werknemer zelf een tweede hogere opleiding volgt, er geen afspraken zijn over het verstrekken van garanties en compensatie in verband met scholing tussen de werknemer en de werkgever en de werkgever hem niet heeft gestuurd om te studeren, geef de werknemer dan de garanties en compensatie voorzien in Art. 173 van de Arbeidswet van de Russische Federatie is de werkgever niet verplicht. Zoals je weet, vertrek zonder te sparen loon kunnen op zijn schriftelijke aanvraag aan de werknemer worden verstrekt om familiale redenen, maar ook om andere redenen goede redenen. Examens behalen als je een tweede krijgt hoger onderwijs is naar onze mening een geldige reden en kan voor een werknemer de basis zijn om het gespecificeerde verloftype bij de werkgever aan te vragen. De werkgever heeft op zijn beurt het recht om te beslissen of hij hem dit verlof al dan niet toekent. Antwoord opgesteld door: Service Expert Juridisch advies GARANT Karasevich Lyubov Maar ze kunnen worden ontslagen als de werkgever geen verlof geeft; verzuim op het werk, zelfs voor de duur van de sessie, kan de reden zijn voor ontslag wegens verzuim

Elena Konovalova

Worden inkomsten op rentedragende wissels opgenomen nadat deze zijn terugbetaald?

• Het antwoord van de advocaat:

  Wissels van derden kunnen door de organisatie van de wederpartij worden ontvangen, met name: – op grond van een koop- en verkoopovereenkomst; – bij betaling of levering van goederen (werken, diensten); - gratis; – als bijdrage aan het toegestaan ​​kapitaal. Afhankelijk van de ontvangstmethode van de wisselbrief zullen de boekhouding en belastingheffing van de transactie bij ontvangst verschillend zijn. Bevestig in ieder geval de ontvangst van de factuur en de datum van de transactie primair document, samengesteld vrije vorm, uniforme vorm hiervoor bestaat geen voorziening (clausules 1 en 4 van artikel 9 van de wet van 21 november 1996 nr. 129-FZ). Dit kan bijvoorbeeld een handeling van aanvaarding en overdracht van wissels zijn, waarbij alle vereiste details worden verstrekt in overeenstemming met artikel 9, paragraaf 2, van de wet van 21 november 1996 nr. 129-FZ. Een wissel ontvangen van een tegenpartij kan extra inkomsten opleveren. Voor boekhoudkundige en fiscale doeleinden moet het worden berekend en in aanmerking worden genomen. Dit volgt uit de artikelen 5 en 77 van het Reglement, goedgekeurd door de resolutie van het Centraal Uitvoerend Comité van de USSR en de Raad van Volkscommissarissen van de USSR van 7 augustus 1937 nr. 104/1341, paragraaf 22 PBU 19/02, paragraaf 7 PBU 9/99, paragraaf 11 PBU 10/99, paragraaf 3 Artikel 43 en paragraaf 4 van artikel 328 van de Belastingwet van de Russische Federatie. De berekening verschilt afhankelijk van de vorm waarin extra inkomsten op de rekening worden verstrekt: – rente; - korting. De procedure voor de verwerking van rente op een wissel hangt niet af van op welke wissel de rente betrekking heeft (de wissel van een derde partij of de eigen wissel van de tegenpartij) en hoe deze werd ontvangen (als zekerheid voor de betaling, op grond van een koop- en verkoopovereenkomst, enz.). Voeg maandelijks rente op de rekening toe als onderdeel van andere inkomsten. Rekening het rentebedrag op rekening 76, waarop de subrekening "Interest op ontvangen rekeningen" wordt geopend: Debet 76 subrekening "Interest op ontvangen rekeningen" Credit 91-1 - rente op de rekening wordt opgebouwd. Geef de ontvangst van geld om rente te betalen als volgt weer: Debet 50 (51) Credit 76 subrekening “Interest op ontvangen rekeningen” - rente op de rekening is ontvangen. Dit volgt uit de instructies voor het rekeningstelsel (rekeningen 91, 76) en paragrafen 7 en 16 van PBU 9/99. Neem bij het berekenen van de inkomstenbelasting de rente (korting) op een wissel op als onderdeel van de niet-operationele inkomsten (clausule 6 van artikel 250 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Als een organisatie de inkomstenbelasting berekent met behulp van de opbouwmethode, houd dan elke maand rekening met het bedrag aan rente (korting) op een wisselbrief aan inkomsten voor het bedrag dat daaraan kan worden toegeschreven (clausule 6 van artikel 271 van de Belastingwet van de Russische Federatie ). Bij het terugbetalen van een wissel mag u de rente (korting) ontvangen van de schuldenaar, waarover de organisatie eerder inkomstenbelasting heeft betaald, niet meerekenen in de inkomsten als de bedragen ervan al in aanmerking zijn genomen voor de belastingheffing (artikel 248, artikel 248, artikel 248 en artikel 248 2 van artikel 280 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Maria Grigorieva

Winst.. Begrijp ik het goed? Dividenden maken deel uit van de winst die wordt verdeeld tussen de oprichters van de LLC, met inhouding van 9% personenbelasting. Als er maar één oprichter is, dan zijn dit geen dividenden meer, maar winsten. Wordt er ook 9% personenbelasting ingehouden op de winst? Dus?

• Het antwoord van de advocaat:

  een dividend maakt deel uit van de nettowinst die door de oprichters wordt uitgekeerd in overeenstemming met de omvang van hun aandelen en aan hen wordt betaald in geld of eigendom. Op basis van de bepalingen van artikel 43, paragraaf 1, van de Belastingwet van de Russische Federatie, wordt een dividend zijn alle inkomsten die de oprichter ontvangt van de organisatie bij de verdeling van de winst die overblijft na belastingheffing overeenkomstig zijn aandelen in het maatschappelijk kapitaal van deze organisatie. De uitkering dient te geschieden in verhouding tot de omvang van de genoemde aandelen. Elke organisatie heeft zijn eigen individuele kenmerken, en daarom zal het dividendbeleid van een enkel bedrijf verschillen van het beleid van zijn buren. Dividendbeleid is een reeks regels waarmee elk bedrijf voor zichzelf het probleem oplost van het uitkeren van de nettowinst die wordt ontvangen als gevolg van zijn bedrijfsactiviteiten. De essentie van het ontwikkelen van een dergelijk beleid is het vinden van optimale verhoudingen tussen het deel van de winst dat aan de oprichters kan worden uitbetaald en het deel dat in bedrijfsontwikkeling moet worden geïnvesteerd.

Boris Kusekeev

Vraag voor een vastgoedbelastingadvocaat individuen. De wet van de Russische Federatie nr. 2003-1 van 9 december 1991 bepaalt dat deelnemers aan de liquidatie van het ongeval in de kerncentrale van Tsjernobyl zijn vrijgesteld van het betalen van onroerendgoedbelasting (in mijn geval een appartement). Maar plotseling komt er in augustus een aanmaning voor 2008. Ik heb betaald, maar voor de zekerheid heb ik de plaatselijke afdeling van de federale belastingdienst gebeld en zij zeiden dat de uitkering was ingetrokken. Een week geleden ontving ik een verzoek om de schuld voor 2007 te betalen. Betaald (zo blijkt antidateren), ging ik naar hen toe om erachter te komen wie de uitkering heeft opgezegd en waarom. Ze antwoorden - er kwam een ​​bevel van het Ministerie van Financiën van 29 december 2006 (ik herinnerde me het nummer niet) om de voordelen van mijn categorie en deelnemers aan militaire operaties in de Tsjetsjeense Republiek te annuleren. Alleen gepensioneerden en gehandicapte overlevenden van Tsjernobyl werden niet getroffen. Ik vroeg om het mij te laten zien - ze lieten me een krantenknipsel zien. Ik probeerde op internet tenminste enige vermelding van het bevel, de toevoeging of wijziging van de wet te vinden - het was nutteloos! Vertel eens, houden ze onze broer voor de gek? Zo niet, help me dan dit mysterieuze document op internet te vinden. Alvast bedankt.

• Het antwoord van de advocaat:

  BRIEF VAN HET MINISTERIE VAN FINANCIËN VAN DE RUSSISCHE FEDERATIE gedateerd 29 december 2006 N 03-06-01-05/18 Het Ministerie van Belastingen en Douanetarieven heeft de brief over de onroerendgoedbelasting van particulieren beoordeeld en rapporteert het volgende. paragraaf 1 van artikel 4 van de wet van de Russische Federatie van 9 december 1991 N 2003-1 “Op belastingen op eigendommen van individuen”, personen die uitkeringen ontvangen in overeenstemming met de wet van de RSFSR “Op sociale bescherming burgers die zijn blootgesteld aan straling als gevolg van de ramp met de kerncentrale van Tsjernobyl", evenals personen genoemd in de artikelen 2, 3, 5 en 6 van de wet van de Russische Federatie "Betreffende de sociale bescherming van burgers die zijn blootgesteld aan straling als gevolg van het ongeval in 1957 bij de Mayak-productievereniging" en de lozingen van radioactief afval in de Techa-rivier." Merk op dat paragraaf 10 van artikel 14, paragraaf 15 van artikel 17, paragrafen 12 en 13 van artikel 18, artikel 43 en artikel 44 van de RSFSR-wet van 15 mei 1991 N 1244-1 "Betreffende sociale bescherming van burgers die zijn blootgesteld aan straling als gevolg van de ramp in de kerncentrale van Tsjernobyl" (hierna de wet van de RSFSR N 1244-1 genoemd), zoals gewijzigd op 15 mei 1991 werden belastingvoordelen ingevoerd in de vorm van vrijstelling van betaling verschillende types belastingen voor verschillende categorieën burgers, maar in verband met de goedkeuring van federale wet nr. 122-FZ van 22 augustus 2004 “Betreffende wijzigingen in wetgevingshandelingen van de Russische Federatie en de erkenning als ongeldig van bepaalde wetgevingshandelingen van de Russische Federatie in verband met de goedkeuring van federale wetten” Over het aanbrengen van wijzigingen en toevoegingen aan de federale wet"Over algemene principes organisaties van wetgevende (vertegenwoordigers) en uitvoerende organen staatsautoriteiten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie" en "Over de algemene beginselen van het organiseren van lokaal zelfbestuur in de Russische Federatie" (hierna federale wet N 122-FZ genoemd), zijn er wijzigingen aangebracht in de bovenstaande artikelen en belastingen voordelen zijn uitgesloten. In overeenstemming met de wet van de RSFSR N 1244-1 (zoals gewijzigd door federale wet N 122-FZ), wordt de gespecificeerde categorie burgers voorzien van compensatie voor schade en maatregelen sociale steun, waarvan de financiering wordt uitgevoerd uit de federale begroting. Volgens het ministerie zijn compensatie voor schade en sociale steunmaatregelen vastgesteld door federale wet N 122-FZ geen belastingvoordelen. Rekening houdend met het bovenstaande zijn wij van mening dat er momenteel sprake is van rechtsgronden voor het verlenen van belastingvoordelen voor de onroerende voorheffing aan personen van de gespecificeerde categorie burgers federaal niveau Belastingvoordelen voor de onroerende voorheffing voor particulieren voor burgers die zijn blootgesteld aan straling als gevolg van de ramp met de kerncentrale van Tsjernobyl kunnen echter worden vastgesteld bij besluit van de medezeggenschapsorganen van de gemeente.

Diana Nikiforova

Hoe lang duurt het voordat iemand als vermist wordt beschouwd en hoe bewijs je dit?

• Het antwoord van de advocaat:

  oh verdomd, ik heb het door elkaar gehaald, het eerste antwoord was verwarrend))) Artikel 42. Erkenning van een burger als vermist Een burger kan op verzoek van belanghebbenden door de rechtbank als vermist worden erkend als er gedurende het jaar sprake is van geen informatie over zijn woonplaats op zijn woonplaats. Indien het onmogelijk is om de dag van ontvangst van de laatste informatie over de vermiste persoon vast te stellen, wordt het begin van de berekening van de periode voor de erkenning van een onbekende afwezigheid beschouwd als de eerste dag van de maand volgend op die waarin de laatste informatie over de vermiste persoon is ontvangen, en als het onmogelijk is om deze maand te bepalen - 1 januari van het volgende jaar en wordt geformaliseerd in de rechtbank. in Oekraïne bijvoorbeeld, in een aparte juridische procedure... bij jou is het waarschijnlijk hetzelfde

Valentin Doebnjakov



Diensten van beleggingsmaatschappijen "AANBETALING VAN AANDELEN" Dividenden + rente! Wat is dit.

Galina Fomina

Kapitaalinkomsten die rechtstreeks evenredig zijn aan de nettowinst zijn: - dividend - rente - verschil - gekapitaliseerd inkomen

• Dividend. Normaal gesproken worden dividenden betaald als een percentage van de winst (bijvoorbeeld 50% van de winst), dus hoe hoger de winst, hoe hoger (rechtstreeks evenredig) de dividenden.

Stepan Sharshavy

Is er sprake van belastingaftrek bij aankoop? stuk land voor een belasting van 13 procent op dividenden van een LLC?

• Vergeet alles in ÉÉN personenbelasting-3 en kijk eens naar de personenbelasting op dividenden is niet 13%, maar 9%. . Het ontvangen van een aftrek is alleen mogelijk bij de aankoop van een perceel grond samen met een woongebouw of na het bouwen van een woongebouw op de site en het verkrijgen van een eigendomsbewijs...

Karina Danilova

Welke belasting wordt aan aandeelhouders geheven op dividenden? En wat is het percentage?

• Bogdan Tolstov

  Loyaliteit in onze tijd is niet rendabel om te behouden? Geen rente? Geen dividend? Een traag product, kortom? Of niet?

  • Tatyana, nogmaals, je hebt het mis! Loyaliteit is een super populair goed, er is veel vraag naar! Ondanks demonstraties van het tegendeel. Alleen met loyaliteit, zoals met de eer van een meisje, als je eenmaal bent gestruikeld en er geen geloof meer is. Naai het zelfs op, verberg het zelfs, vang het zelfs Wie heeft alles nodig?

Polina Orlova

Dividenden op aandelen en rente op obligaties verwijzen naar:...

Gennadi Primakov

Wat is het verschil tussen dividenden en rente?

• Dividenden worden betaald naar goeddunken van de raad van bestuur van het bedrijf, dat wil zeggen dat hun omvang kan variëren. Het kan ook zijn dat ze helemaal niet worden betaald. :-) De rentebetaling is vast, constant gedurende een bepaalde periode, en vindt plaats vóór de dividenduitkering.

Nadezjda Volkova

Wat zijn dividenden?

• Winst. Rente verdiend op iets waarin u heeft belegd (bijvoorbeeld aandelen). Simpel gezegd, winst...)))

Nikita Tyablov

In welke volgorde betaalt de emittent rente en dividenden op zijn eigen effecten?

• Obligaties, preferente aandelen, gewone aandelen.

Georgy Tyapkin

Wat is ongeveer het percentage dividenden per jaar dat wordt betaald uit het geld dat in aandelen is belegd? Gazprom bijvoorbeeld?

• Het antwoord van de advocaat:

  Stockdividenden zijn doorgaans vrij laag. In Rusland is het over het algemeen moeilijk om aandelen te vinden die consistent hoge dividenden uitkeren. Het gemiddelde dividenduitkeringsniveau bedraagt ​​ongeveer 2% per jaar van de aandelenkoers. soms zijn er dividenden tot 10%, maar dit eerder een uitzondering, en dit herhaalt zich niet van jaar tot jaar. Het belangrijkste inkomen van een aandeelhouder is de verandering in de marktwaarde. En dit is niet alleen Russisch fenomeen, maar ook Amerikaans en Europees. In Amerika of Europa inkomsten ontvangen uit marktwaarde is vanuit fiscaal oogpunt veel winstgevender dan het ontvangen van dividenden. Vanuit het perspectief van het bedrijf is het realiseren van waardegroei van een aandeel ook winstgevender dan het betalen van dividenden (deze worden betaald uit de nettowinst, wat in wezen leidt tot dubbele belasting van de eigenaren van het bedrijf). Paranist Andrey FinStart

Andrej Choedozhilov

Vertel me alsjeblieft. Wat zijn de overeenkomsten en verschillen tussen dividenden en rente.

• Het antwoord van de advocaat:

  Een dividend is elk inkomen dat een aandeelhouder (deelnemer) ontvangt van een organisatie bij de uitkering van de winst die overblijft na belastingheffing (inclusief in de vorm van rente op preferente aandelen) op aandelen (aandelen) die eigendom zijn van de aandeelhouder (deelnemer) in verhouding tot de aandelen van aandeelhouders (deelnemers) in het charter (aandelenkapitaal van deze organisatie. Rente wordt opgenomen als elk vooraf aangegeven (vastgesteld) inkomen, inclusief in de vorm van een korting, ontvangen op een schuldverplichting van welke aard dan ook (ongeacht de wijze van uitvoering ervan). In dit geval wordt de rente met name verantwoord als inkomsten uit contante stortingen en schuldverplichtingen.

Diana Dorofeeva

De nominale waarde van aandelen is 100 roebel, obligaties zijn 200 roebel. Het dividend per aandeel bedraagt ​​6 roebel, de rente op de obligatie bedraagt ​​10 roebel en de nominale waarde van de aandelen is 100 roebel. , obligaties – 200 wrijven. Dividend per aandeel – 6 roebel. , en de rente op de obligatie bedraagt ​​10 roebel. Rentetarief – 4. Bepaal de prijs van aandelen en obligaties. Wat is het verschil tussen aandelen en obligaties?

• Bond is beveiliging met een bepaalde aflossingsperiode; Een aandeel is een waardepapier dat het eigendom van een onderdeel van een bedrijf bevestigt, en dat kan stijgen en dalen.

Egor Kamtsjadalov

Welk percentage dividenden betalen banken in Oekraïne?

• Oekraïense Nationale Bank (officiële website!) Daar vindt u het antwoord !!

Lidia Kalinina

Hoeveel aandelen moet het bedrijf investeren in de productie en hoeveel moet het dividend uitkeren (als percentage) en waarom? leugens

• Alles wordt beslist door de vergadering van aandeelhouders. Ze kunnen alle winsten gebruiken om dividenden uit te keren, of ze kunnen alle winsten gebruiken om de productie te ontwikkelen.

Vadim Bosov

Hoe vaak kunnen aandeelhouders dividenden ontvangen? LLC-activiteiten, en Welk percentage van de winst kunt u maximaal behalen? En worden deze dividenden belast?

• Het antwoord van de advocaat:

  Dividenden kunnen elk kwartaal worden opgebouwd en uitbetaald op basis van boekhoudgegevens; alleen deze periode moet in het Charter worden gespecificeerd. De betalingsprocedure is als volgt: er wordt een beslissing genomen door de deelnemers, de dividenden worden berekend, de personenbelasting wordt ingehouden tegen 9% en de dividenden worden overgemaakt naar de kaarten of uit de kassa van de LLC naar de deelnemers. Tot 1 april wordt aan de Belastingdienst informatie verstrekt over het bedrag aan opgebouwde en ingehouden dividenden, en sinds 2011 afgedragen personenbelasting. En het bedrag aan dividenden uit de nettowinst wordt verdeeld door de oprichters; zij kunnen de gehele nettowinst verdelen, of zij kunnen reservekapitaal creëren.

Stanislav Sjivov

wat krijgen we als we de dividenden delen door de rente op de lening???

• volgens mij is het zinloos

Alina Blinova

Zijn er aandelen van toonaangevende Russische bedrijven die een goed percentage jaarlijkse dividenden hebben? Ik wil aandelen kopen, maar niet met het doel ze binnen drie jaar door te verkopen, maar gewoon om dividenden te ontvangen. Welke toonaangevende Russische bedrijven hebben goede dividenden? Het is noodzakelijk om het inflatiepercentage te dekken. Die. Minimaal 8-10 procent per jaar. Hoewel je het later ook kunt doorverkopen))

• Het antwoord van de advocaat:

  Citaat van één site: Het dividendrendement van Russische eersteklasaandelen overschrijdt zelden de 5% (het marktgemiddelde is minder dan 2%). Maar als je goed kijkt, kun je op het tweede niveau emittenten vinden, zelfs met een rendement van meer dan 15%. Nog een citaat: “Het is de moeite waard om aandacht te besteden aan de preferente aandelen van Surgunetfegaz, die een hoge liquiditeit hebben, en tegelijkertijd wordt er een rendement van 7% of 1,33 roebel per aandeel op verwacht”, beveelt Dmitry Kumanovsky, hoofd van de analytische afdeling van de LenSpetsStroy Investment Company. Het verwachte rendement op gewone aandelen van Dorogobuzh is 14%, en op preferente aandelen 19% voor een bedrag van 2,85 roebel." "en hier is een interessant dividendbord www. miljard. ru/articles/2010/03/17/58898. html

Samenleving met beperkte aansprakelijkheid is een commerciële structuur die is gecreëerd om winst te maken. LLC-deelnemers kunnen hun deel van de inkomsten uit het bedrijf pas ontvangen nadat ze een beslissing hebben genomen over de verdeling van de winst en de bronbelasting. Wat is de belasting voor 2019? Het belastingtarief op dividenden in 2019 hangt af van de categorie waartoe de deelnemer behoort (individueel of rechtspersoon), en van een aantal andere belangrijke criteria, die we verder zullen bekijken.

Dividendbelasting voor particulieren in 2019

Belasting op dividenden van deelnemers - individuen hangt af van hun status: of ze worden erkend als inwoners van de Russische Federatie op het moment van betaling van inkomsten. anno 2019 is:

• 13% voor ingezeten individuen;
• 15% voor niet-ingezeten individuen.

De status van een Russische ingezetene hangt af van het aantal kalenderdagen gedurende de afgelopen 12 maanden dat de deelnemer daadwerkelijk in Rusland was. Als er minstens 183 van dergelijke dagen zijn (niet noodzakelijkerwijs op rij), wordt de burger erkend als inwoner. Voor hem wordt de belasting op dividenden voor particulieren in 2019 geheven tegen een tarief van 13%. Perioden die om geldige redenen in het buitenland zijn doorgebracht, zoals behandeling en opleiding, worden niet in aanmerking genomen (artikel 207 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Het staatsburgerschap heeft geen invloed op de status van een inwoner van de Russische Federatie, dus het kan ook een buitenlandse oprichter zijn meest de afgelopen twaalf maanden was hij daadwerkelijk in Rusland.

Het bedrijf zelf is verplicht om in 2019 personenbelasting in te houden op dividenden voor overdracht naar de begroting. Voor particulieren die inkomsten uit onderneming ontvangen, is het bedrijf een belastingagent. De oprichter krijgt dividend na belastingheffing, hij hoeft dus niet zelfstandig de personenbelasting te berekenen en af ​​te dragen.

Als dividenden echter niet in contanten worden overgemaakt (vaste activa, goederen, andere eigendommen), verandert de situatie. De belastingagent kan het belastingbedrag niet inhouden voor overdracht, omdat er als zodanig geen gelden aan de deelnemer worden uitgekeerd. In dit geval is de LLC verplicht de inspectie te informeren over de onmogelijkheid om personenbelasting in te houden.

Nu worden alle verantwoordelijkheden voor het betalen van de personenbelasting overgedragen aan de deelnemer zelf die dividenden in onroerend goed ontving. Om dit te doen, moet u aan het einde van het jaar een aangifte in formulier 3-NDFL indienen bij de federale belastingdienst en de belasting zelf betalen.

Bijkomende problemen bij het uitbetalen van de niet-monetaire inkomsten aan de oprichter zijn te wijten aan het feit dat de belastingdienst een dergelijke eigendomsoverdracht als een verkoop beschouwt, omdat er sprake is van een verandering van eigenaar. En bij de verkoop van onroerend goed moet de waarde ervan worden belast, afhankelijk van het belastingstelsel waarop het bedrijf actief is:

• BTW en inkomstenbelasting (voor OSNO);
• enkele belasting (voor vereenvoudigd belastingstelsel).

Werkt een rechtspersoon voor UTII, dan dient de transactie tot eigendomsoverdracht aan de oprichter belast te worden onder het algemene of vereenvoudigde regime (als de vennootschap samenvoegt UTII-modi en vereenvoudigd belastingstelsel).

Dit resulteert in een werkelijk absurde situatie waarin eigendommen die als dividend worden overgedragen, tweemaal worden belast:

• Persoonlijke inkomstenbelasting betaald door de oprichter;
• belasting op “omzet” volgens het regime dat de Federale Belastingdienst de onderneming zelf verplicht te betalen.

In sommige gevallen kiezen de rechtbanken de kant van de LLC en erkennen ze dat er geen tekenen zijn van de verkoop van onroerend goed, maar er zijn ook tegengestelde rechterlijke uitspraken. Als u er niet klaar voor bent om in de rechtbank met de belastingdienst in discussie te gaan, raden wij u af deze methode te gebruiken. Misschien zullen er op een dag passende wijzigingen worden aangebracht in de belastingwet van de Russische Federatie, maar voorlopig dreigt de betaling van dividenden met eigendommen met extra belastingen.

Dividendbelasting voor rechtspersonen in 2019

Een deelnemer aan een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid kan niet alleen een individu zijn, maar ook een rechtspersoon (Russisch of buitenlands bedrijf). De belastingheffing op dividenden betaald door rechtspersonen in 2019 wordt uitgevoerd volgens de normen vastgelegd in artikel 284 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Zoals we kunnen zien, wordt er, als een Russische organisatie ten minste 50% van het maatschappelijk kapitaal van een andere Russische onderneming heeft, geen inkomstenbelasting geheven op ontvangen dividenden (nultarief). Ter bevestiging van dit voordeel moet de deelnemer-rechtspersoon aan de keuring documenten overleggen waaruit het recht blijkt op een aandeel in het kapitaal van de organisatie die de inkomsten betaalt.

Dergelijke documenten kunnen zijn:

• verkoop- of ruilovereenkomst;
• beslissingen om te splitsen, af te splitsen of te converteren;
• rechterlijke beslissingen;
• overeenkomst over oprichting;
• akten van overdracht enz.

Ook voor rechtspersonen die opereren onder bijzondere regimes (USN, Unified Agricultural Tax, UTII) is in 2019 inkomstenbelasting op dividenden ingesteld. Over de inkomsten die zij uit hun activiteiten ontvangen, betalen deze rechtspersonen geen inkomstenbelasting. Er worden echter uitzonderingen gemaakt voor inkomsten uit deelname aan andere organisaties:

• voor bedrijven die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, zijn de bepalingen van paragraaf 2 van artikel 346.11 van de Belastingwet van de Russische Federatie van toepassing;
• Voor bedrijven op het gebied van de uniforme landbouwbelasting zijn de normen van paragraaf 3 van artikel 346.1 van de belastingwet van de Russische Federatie van toepassing.

In deze artikelen wordt expliciet gesteld dat het bijzondere belastingregime niet van toepassing is op winsten verkregen uit deelnemingen in andere ondernemingen. Wat betreft bedrijven op UTII geldt de vrijstelling van inkomstenbelasting, hoewel er geen dergelijke directe clausule bestaat, alleen voor inkomsten ontvangen uit de soorten activiteiten gespecificeerd in artikel 346.26 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Zo wordt de belasting op dividenden van een rechtspersoon in 2019 betaald in de vorm van inkomstenbelasting (tegen de tarieven aangegeven in de tabel), ook als algemeen geval De samenleving die onder een speciaal regime valt, is vrijgesteld van het betalen van deze belasting.

Net als bij een individuele deelnemer is de belastingagent die verplicht is inkomstenbelasting in te houden en af ​​te dragen de organisatie die de dividenden uitkeert. De deadline voor belastingbetaling is dat niet later op de dag, na de dag van betaling (artikel 287 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Rekenformule

Ter afsluiting van onze beschouwing van de vraag aan welke belastingen dividenden in 2019 onderworpen zijn, presenteren we de berekeningsformule uit artikel 275 van de Belastingwet van de Russische Federatie. U moet hiervan op de hoogte zijn als dividenden worden betaald door een bedrijf dat zelf winst heeft ontvangen uit deelname aan een andere organisatie.

N = K x CH x (D1 - D2)

• N - bedrag aan in te houden belasting;
• K - de verhouding tussen het bedrag aan dividenden dat moet worden uitgekeerd ten gunste van de ontvanger en het totale bedrag aan uitgekeerde winst;
• Сн - belastingtarief;
• D1 - het totale bedrag aan dividenden dat wordt uitgekeerd ten gunste van alle ontvangers;
• D2 - het totale bedrag aan dividenden dat de organisatie zelf heeft ontvangen in de huidige en vorige rapportageperioden (belastingperioden), als hiermee niet eerder rekening werd gehouden bij de berekening van het inkomen.

Tegelijkertijd omvat indicator D2 geen dividenden, waarop een nultarief voor de winstbelasting wordt toegepast.

Deze formule moet worden toegepast bij het berekenen van belastingen op dividenden in 2019, die worden betaald aan Russische rechtspersonen en individuele inwoners van de Russische Federatie. Voor andere categorieën LLC-deelnemers wordt de belasting berekend volgens de regels van paragraaf 6 van artikel 275 van de Belastingwet.

Dienovereenkomstig moeten afschrijvingen van een lopende rekening of opname van contant geld van een kassa worden weergegeven met het transactietype “Overige afschrijvingen” (“Overige kosten”). Dividenden aan oprichters (aandeelhouders) die geen werknemers van de organisatie zijn In het geval dat het nodig is om dividenden toe te rekenen aan personen die geen werknemers van deze organisatie zijn, zal de procedure in 1C: Boekhouding vergelijkbaar zijn, de wijzigingen zullen alleen van invloed zijn op de boekhouding Gebruikte rekeningen: in dit geval dividenden opbouwen en personenbelasting inhouden. We corresponderen met rekening 75.02, niet met 70. De boekingen zullen er als volgt uitzien.

Soort opbouw van dividenden overeenkomstig artikel 255, welke paragraaf

Situatie: Is het mogelijk om dividenden over te maken naar een rekening die niet van de aandeelhouder of deelnemer is Ja, dat kan, maar alleen in vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid. IN naamloze vennootschappen dividenden in contanten worden alleen per bankoverschrijving uitbetaald en alleen op de rekening van de aandeelhouder. Als de ontvanger geen rekening heeft, wordt het geld per postwissel verzonden.
Dit staat vermeld in deel 8 van artikel 42 van de wet van 26 december 1995 nr. 208-FZ. Maar voor vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid zijn er beperkingen in de wet van 8 februari 1998.
Nr. 14 - Federale wet nr. Lvov, en 40 aandelen - aan de Iraakse staatsburger R. Smith (geen fiscaal inwoner van Rusland en een werknemer van Alpha). De Alpha-accountant maakte de volgende boekingen in de boekhouding: Debet 84 Credit 70-159.600 roebel.
(RUB 266.000: 100 aandelen * 60 aandelen) – dividenden werden toegekend aan Lvov; Debet 84 Credit 75-2– 106.400 roebel. (RUB 266.000: 100 aandelen * 40 aandelen) – dividenden werden toegekend aan Smith.

Berekening van dividenden Helaas biedt het 1C: Boekhoudprogramma geen speciaal document voor het registreren van dividenden. In dergelijke gevallen kunt u deze transacties handmatig in de boekhouding vastleggen.

Info

Dit kunt u doen in het gedeelte 'Bewerkingen', zoals weergegeven in de onderstaande afbeelding. Laten we aannemen dat op de aandeelhoudersvergadering werd besloten om dividenden uit te keren aan Gennady Sergejevitsj Abramov voor een bedrag van 345.700 roebel.

• voor de personenbelasting (betalingen aan particulieren) - volgens clausule 6 van art. 226 Belastingwetboek van de Russische Federatie;
• voor inkomstenbelasting (betalingen aan rechtspersonen) - clausule 4 van art. 287 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Belastingen op betalingen gedaan in 2017–2018 worden berekend tegen de volgende tarieven:

• Persoonlijke inkomstenbelasting - 13% (clausule 1 van artikel 224 van de belastingwet van de Russische Federatie) voor personen met het Russische staatsburgerschap, en 15% (clausule 3 van artikel 224 van de belastingwet van de Russische Federatie) voor buitenlandse staatsburgers;
• inkomstenbelasting - 13% (lid 2, clausule 3, artikel 284 van de Belastingwet van de Russische Federatie) voor bedrijven gevestigd in de Russische Federatie, en 15% (lid 3, clausule 3, art.

Berekening van dividenden in "1s:boekhouding 8"

Aandacht

Deze opbrengst wordt verdeeld onder de deelnemers, afhankelijk van hun aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de onderneming, tenzij in het statuut van de vennootschap andere bepalingen zijn bepaald. Berekening en boeking van dividenden Het Ministerie van Financiën heeft eerder aanbevolen om op dezelfde manier rekening te houden met individuele uitgaven die verband houden met betalingen (bijvoorbeeld rentebetalingen op uitbetalingsleningen, portokosten voor overdracht aan aandeelhouders).

Dividenden in 1C 8.3 - opbouw en personenbelasting

Het hangt ervan af of bij de uitbetaling van deelnemers rekening wordt gehouden met dividenden ontvangen uit deelname aan andere organisaties. Indien hiermee rekening wordt gehouden, bereken dan de personenbelasting op de gebruikelijke manier. Welnu, als u, nadat u inkomsten heeft ontvangen uit deelname aan andere organisaties, nog geen dividenden heeft betaald, bereken dan de personenbelasting als volgt: Personenbelasting op dividenden (in te houden) = Dividenden toekomend aan een inwoner: Dividenden voor uitkering aan iedereen ontvangers x Dividenden voor uitkering aan alle ontvangers – Dividenden ontvangen door de belastingagent x 13% U hoeft alleen geen personenbelasting in te houden als de dividenden die uw organisatie heeft ontvangen groter zijn dan of gelijk zijn aan de dividenden die aan de deelnemer worden uitgekeerd. Deze procedure is vastgelegd in artikel 210, paragraaf 2, paragraaf 2, en artikel 275, paragraaf 5, van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Boekhoudkundige boekingen voor dividendbetalingen

Belastingwetboek van de Russische Federatie) voor rechtspersonen van buitenlandse afkomst; bij de berekening van de belasting over een rechtspersoon die gedurende minimaal een jaar meer dan de helft van de aandelen in de beheermaatschappij van de dividendbetaler heeft gehouden, kan een 0%-tarief worden toegepast (lid 1, lid 3, artikel 284 van het Wetboek van Belastingen Wanneer de rechtspersoon die dividenden uitkeert ook de ontvanger ervan is, kan de belasting, betaald door ingezetenen, worden verlaagd door de totale belastinggrondslag (het totale bedrag aan dividenden dat voor uitkering wordt toegewezen) te verlagen, wat in dit geval zal zijn berekend als het verschil tussen de bedragen van de dividenden die bestemd zijn voor uitkering en die worden ontvangen (clausule 2 van artikel 214 en clausule 2 van artikel 275 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Voor meer informatie over het berekenen van de dividendbelasting kunt u het artikel “Hoe correct berekenen van de dividendbelasting?” lezen.

Voor informatie over hoe u belasting kunt teruggeven aan een buitenlander die inwoner is geworden, leest u het materiaal 'Als een buitenlander dividenden heeft ontvangen en vervolgens inwoner is geworden van de Russische Federatie, wordt de teruggave van de personenbelasting uitgevoerd door de belastingdienst.'

Boekhouding van dividenduitkeringen

Eerst wordt het bedrag van de dividenden bepaald. Nadat ze eigendommen aan hen hebben overgedragen, bepalen ze de opbrengst alsof ze zijn verkocht en houden ze er rekening mee om de verplichtingen jegens de deelnemers te compenseren. En net als bij verkoop wordt de waarde van het onroerend goed afgeschreven. Verzekeringspremies Breng bij het uitkeren van dividend geen kosten in rekening:

• bijdragen voor verplichte pensioen-, sociale- of ziektekostenverzekeringen (part.
  1 eetl. 7

• bijdragen voor de verzekering tegen ongevallen en beroepsziekten (clausule 1 van artikel 20.1 van de wet van 24 juli 1998 nr. 125-FZ).

Feit is dat dividenden geen beloning zijn voor vervulde taken op grond van arbeids- of civielrechtelijke overeenkomsten. En dat betekent verzekeringspremies het is niet nodig om ze in rekening te brengen.

Deze procedure volgt uit de bepalingen van deel 1 van artikel 7 van de wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ, paragraaf 2 van deel 1 van artikel 7 van de wet van 15 december 2001.
Boekhouding voor het midden- en kleinbedrijf Belastinggids. Toepassingsvragen van art. 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie - Wordt het bedrag aan compensatie betaald aan een werknemer voor uitgestelde lonen erkend als een uitgave voor inkomstenbelastingdoeleinden? - Zijn de kosten van overuren die meer dan 120 uur per jaar bedragen, inbegrepen in de uitgaven voor de inkomstenbelasting? - Wordt de betaling als last opgenomen voor de inkomstenbelasting? na een tijdje en werken in het weekend en vakantie in bedragen die het vastgestelde overschrijden Arbeidswet RF? - In hoeverre kunnen de kosten van het betalen van deeltijdwerkers in aanmerking worden genomen voor de inkomstenbelasting? - Wordt een bonus die aan een werknemer wordt uitgekeerd na zijn ontslag meegerekend als kosten voor de inkomstenbelasting? - Worden bonussen die niet in arbeidsovereenkomsten met werknemers zijn gespecificeerd, voor de inkomstenbelasting als last verantwoord? - Alle vragen onder Art.

Welk type opbouw voor dividenden

Inkomstenbelasting. De datum van ontvangst van inkomsten is in dit geval de datum van betaling van dividenden, en de deadline voor het overdragen van belasting is “Uiterlijk de dag na de betaling van inkomsten.” Wij geven het bedrag van de betaalde inkomsten aan zonder aftrek van de personenbelasting. Ook staat er op beide tabbladen een kolom ‘Opnemen in winstaangifte’.

Dit selectievakje moet worden aangevinkt als door de JSC betaalde dividenden worden geregistreerd. In dit geval wordt informatie over opgebouwde bedragen en ingehouden belasting NIET opgenomen in formulier 2-NDFL, maar wordt deze weergegeven in de aangifte inkomstenbelasting. We plaatsen en sluiten het document.

Het enige dat overblijft is het uitkeren van dividenden, en hier hebben we het belangrijke nuance. Ondanks het feit dat de oprichters werknemers van de organisatie zijn en de overlopende posten worden weergegeven op rekening 70, mogen deze niet worden opgenomen in de salarisoverzichten.
Wanneer onroerend goed wordt overgedragen om dividenden uit te keren, hangt de boekhoudkundige procedure af van het type van deze activa: Operatie Type onroerend goed Debet Credit Basis Opbouw van dividenden Maakt niet uit 84 75-2 (70) Clausule 10 PBU 7/98, Instructies voor het schema van de rekeningen (rekeningen 70, 75 en 84) Betaling van dividenden in natura Maakt niet uit 75-2 (70) 91 Clausules 5, 6.3 en 12 PBU 9/99, Instructies voor het rekeningstelsel (rekeningen 70, 75 en 91) Afschrijving van onroerend goed dat wordt overgedragen om dividenden uit te betalen Afgemaakte producten en goederen 90-2 43 (41) Clausules 5, 7 en 9 PBU 10/99, Instructies voor het rekeningschema (rekeningen 41, 43 en 90) Materialen 91-2 10 Clausules 11 PBU 10/99, Instructies voor het rekeningschema rekeningen (rekeningen 10 en 91) Afschrijving vaste activa 02 01 Instructies voor het rekeningstelsel (rekeningen 01 en 02) restwaarde 91-2 01 Clausules 11, 16 en 19 PBU 10/99, clausule 29 PBU 6/01, Instructies voor het rekeningschema (rekeningen 01 en 91) Zoals u kunt zien, zijn de boekingen het gevolg van het volgende.

Dividenden kunnen worden uitgegeven in contanten of in natura, dat wil zeggen in andere eigendommen. Bovendien kunnen aandeelhouders alleen in contanten worden uitbetaald. Voor de deelnemers van de LLC - zoals via een kassa en naar een bankrekening. Deze procedure volgt uit artikel 28 van de wet van 8 februari 1998 nr. 14-FZ en artikel 42 van de wet van 26 december 1995 nr. 208-FZ.

De boekhouding en belastingheffing op dividenden hebben ook hun eigen bijzonderheden. Lees er meer over in deze aanbeveling.

Situatie: Is het mogelijk om dividenden over te maken naar een rekening die niet van de aandeelhouder of deelnemer is?

Ja, dat kan, maar alleen in vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid.

Bij naamloze vennootschappen worden dividenden in contanten uitsluitend per bankoverschrijving uitbetaald en uitsluitend op de rekening van de aandeelhouder. Als de ontvanger geen account heeft, wordt het geld per post verzonden. Dit staat vermeld in deel 8 van artikel 42 van de wet van 26 december 1995 nr. 208-FZ.

Maar voor vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid zijn er geen beperkingen in de wet van 8 februari 1998 nr. 14-FZ. Daarom kan een LLC op aanwijzing van een lid dividenden overboeken naar de rekeningen van derden, zoals een echtgenoot, familielid of organisatie. Hiervoor moet de deelnemer een verklaring schrijven. Geef daarin de ontvanger en zijn accountgegevens aan.

Boekhouding

Hoe dividenden te berekenen

Bij de boekhouding moeten berekeningen voor de betaling van dividenden worden weerspiegeld in een aparte subrekening 75-2 "Schikkingen met oprichters voor de betaling van inkomsten." Doe dit bij het doen van betalingen aan aandeelhouders en deelnemers die niet tot het personeel van de organisatie behoren. Dat wil zeggen, met betrekking tot die mensen met wie geen overeenkomst bestaat arbeidscontract, maar ook in relatie tot andere organisaties.

Op de datum waarop de algemene vergadering van aandeelhouders en deelnemers heeft besloten dividenden uit te keren, noteert u het volgende:

Debet 84 Credit 75-2
- dividenden worden toegekend aan deelnemers en aandeelhouders die niet tot het personeel van de organisatie behoren.

Als u dividenden uitkeert aan werknemersdeelnemers, gebruikt u rekening 70:

Debet 84 Credit 70
- dividenden werden toegekend aan deelnemers, aandeelhouders - werknemers van de organisatie.

Dit volgt uit paragraaf 10 van PBU 7/98 en de Instructies voor het rekeningschema (rekeningen 70, 75 en 84).

Een voorbeeld van hoe dividenden die aan mensen worden toegerekend, worden weerspiegeld in de boekhouding

Eind 2015 ontving de niet-openbare Alpha JSC een nettowinst van 266.000 roebel. Op 5 maart 2016 heeft de algemene vergadering van aandeelhouders besloten dit bedrag te gebruiken om dividend uit te keren.

• 40 aandelen zijn in handen van de Iraakse staatsburger R. Smith, die niet voor Alpha werkt.

Debet 84 Credit 70

Debet 84 Credit 75-2

Russische organisaties moeten bij het uitkeren van dividenden vaak de taken van een belastingagent vervullen. Dat wil zeggen, bereken belastingen, houd ze in op betalingen en breng ze over naar de begroting. Dit moet ook in de boekhouding tot uiting komen.

Wanneer u personenbelasting inhoudt op dividenden die aan particulieren worden betaald, moet u er ook rekening mee houden of zij voor de organisatie werken of niet. Afhankelijk hiervan zijn de inschrijvingen als volgt:

- Op dividenden van een deelnemer, aandeelhouder die niet werkzaam is in de organisatie, wordt personenbelasting ingehouden;

- Op dividenden van een deelnemer, aandeelhouder - medewerker van de organisatie wordt personenbelasting ingehouden.

Als u dividenden uitkeert aan een deelnemer, aandeelhouder-organisatie, houd dan inkomstenbelasting van hem in en documenteer dit met de volgende vermelding:

Debet 75-2 Credit 68 subrekening “Berekeningen inkomstenbelasting”
- Op dividenden van een deelnemer, aandeelhouder-organisatie wordt inkomstenbelasting ingehouden.

Deze procedure volgt uit de Instructies voor het rekeningschema (rekeningen 68, 70, 75).

Een voorbeeld van het weerspiegelen van de personenbelasting op dividenden die worden toegekend aan mensen in de boekhouding

Eind 2015 ontving Alfa JSC een nettowinst van RUB 266.000. Alpha ontving geen inkomsten uit aandelenparticipaties in andere organisaties.

Op 5 maart 2016 besloot de algemene vergadering van aandeelhouders om de gehele nettowinst te gebruiken voor het uitkeren van dividenden.

Het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap is verdeeld in 100 gewone aandelen:

• 60 aandelen zijn eigendom van Alpha directeur A.V. Lvov;
• 40 aandelen zijn in handen van een niet-ingezetene, de Iraakse staatsburger R. Smith, die niet voor Alpha werkt.

Dividenden aan de oprichters werden op 26 maart 2016 naar hun bankrekeningen overgemaakt.

De accountant van Alpha heeft de volgende boekingen in de boekhouding gemaakt.

Debet 84 Credit 70
- 159.600 wrijven. (RUB 266.000: 100 aandelen * 60 aandelen) - dividenden toekomend aan Lvov;

Debet 84 Credit 75-2
- 106.400 wrijven. (RUB 266.000: 100 aandelen * 40 aandelen) - dividenden toekomend aan Smith.

Debet 70 Credit 68 subrekening “Betalingen Inkomstenbelasting”
- 20.748 wrijven. (RUB 159.600 * 13%) - personenbelasting wordt ingehouden op het inkomen uit Lvov;

Debet 75-2 Credit 68 subrekening “Persoonlijke belastingbetalingen”
- 15.960 wrijven. (RUB 106.400 * 15%) - er wordt inkomstenbelasting ingehouden op het inkomen van Smith (er is geen overeenkomst gesloten tussen Rusland en Irak over het vermijden van dubbele belasting op de inkomstenbelasting);

Debet 70 Credit 51
- 138.852 wrijven. (159.600 roebel - 20.748 roebel) - dividenden werden overgedragen aan Lvov;

Debet 75-2 Credit 51
- 90.440 wrijven. (106.400 roebel - 15.960 roebel) - dividenden werden overgedragen aan Smith.

Hoe u dividendbetalingen registreert

De wijze van uitbetaling van dividenden bepaalt ook hoe deze operatie in de boekhouding moet worden weerspiegeld.

Als dividenden in contanten worden uitgekeerd en voer vervolgens de volgende boeking in de boekhouding in:

Debet 75-2 (70) Credit 51 (50)
- dividenden werden in contanten uitbetaald.

Wanneer eigendommen worden overgedragen om dividenden uit te keren, dan hangt de boekhoudprocedure af van het type van deze activa:

Zoals u kunt zien, zijn de berichten het gevolg van het volgende. Eerst wordt het bedrag van de dividenden bepaald. Nadat ze eigendommen aan hen hebben overgedragen, bepalen ze de opbrengst alsof ze zijn verkocht en houden ze er rekening mee om de verplichtingen jegens de deelnemers te compenseren. En net als bij verkoop wordt de waarde van het onroerend goed afgeschreven.

Verzekeringspremies

Bij het uitkeren van dividenden mag u niet het volgende opbouwen:

• bijdragen voor verplichte pensioen-, sociale- of ziektekostenverzekeringen (deel 1, artikel 7 van wet nr. 212-FZ van 24 juli 2009);

• bijdragen voor de verzekering tegen ongevallen en beroepsziekten (clausule 1 van artikel 20.1 van de wet van 24 juli 1998 nr. 125-FZ).

Feit is dat dividenden geen beloning zijn voor vervulde taken op grond van arbeids- of civielrechtelijke overeenkomsten. Dit betekent dat er geen verzekeringspremies over hoeven te worden betaald.

Deze procedure volgt uit de bepalingen van deel 1 van artikel 7 van de wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ, paragraaf 2 van deel 1 van artikel 7 van de wet van 15 december 2001 nr. 167-FZ, alinea 1 van paragraaf 1 van artikel 2 van de wet van 29 december 2006 nr. 255-FZ, paragraaf 1 van deel 1 van artikel 10 van de wet van 29 november 2010 nr. 326-FZ en paragraaf 2 van de bij besluit goedgekeurde toelichtingen van het Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland van 8 juni 2010 nr. 428n.

Persoonlijke inkomensbelasting

De personenbelasting op dividenden wordt betaald door:

• Bewoners, Altijd;

• niet-ingezetenen, alleen als er dividenden worden betaald door Russische organisaties.

Tegelijkertijd berekent, inhoudt en draagt ​​zij doorgaans de personenbelasting over naar de begroting . En alleen als er inkomen wordt ontvangeninwonervan , moet de belasting berekenen en afdragen .

Situatie: met welke periode moet rekening worden gehouden bij het bepalen fiscale positie van een persoon, bij de berekening van de personenbelasting: het jaar waarin de dividenden aan hem zijn toegerekend, of het jaar waarin ze aan hem zijn uitgekeerd?

Situatie: Is het nodig om personenbelasting in te houden bij het uitkeren van dividend aan een deelnemer (aandeelhouder) van de vennootschap die ondernemer is??

Ja nodig.

De wetgeving voorziet immers niet in uitzonderingen ten aanzien van de ontvanger van dividenden: een ondernemer. Bij het uitkeren van dividenden moet de organisatie de taken van een belastingagent vervullen. Inclusief inhouding van de personenbelasting. Bij het uitkeren van dividend aan een ondernemer moet daarom personenbelasting van hem worden ingehouden. Dit volgt uit paragraaf 3 van artikel 214, paragraaf 2 van paragraaf 3 van artikel 224 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Een soortgelijk standpunt wordt weerspiegeld in brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 10 april 2008 nr. 03-04-06-01/79 en van 13 juli 2007 nr. 03-04-06-01/238.

Situatie: Is het nodig om personenbelasting in te houden bij het uitkeren van dividend aan de erfgenaam van een aandeelhouder (deelnemer)?

Ja nodig.

Dit wordt verklaard door het feit dat niet het geld zelf wordt geërfd, maar alleen het recht om het te ontvangen. Wat betekent algemene regel, volgens welke inkomsten uit erfenis niet onderworpen zijn aan de personenbelasting, is niet van toepassing. Bij de uitkering van dividend aan de erfgenaam van een deelnemer of aandeelhouder moet daarom personenbelasting worden ingehouden. Deze conclusie volgt uit paragrafen 18 en 58 van artikel 217, paragrafen 3 en 4 van artikel 214 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Een soortgelijk standpunt wordt weerspiegeld in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 29 oktober 2007 nr. 03-04-06-01/363.

Situatie: Is het nodig om personenbelasting in te houden als een deelnemer weigert dividend uit te keren (bijvoorbeeld ten gunste van een organisatie)?

Ja nodig.

Ondanks het feit dat de deelnemer het geld niet formeel heeft ontvangen, heeft hij het immers weggegooid - overgedragen aan de organisatie. Bij het bepalen van de belastinggrondslag moet rekening worden gehouden met deze bedragen, evenals met de bedragen die zijn betaald. Dit wordt rechtstreeks aangegeven in paragraaf 1 van artikel 210 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

In dit geval wordt ervan uitgegaan dat de inkomsten daadwerkelijk zijn ontvangen op de datum waarop het geld in opdracht van de deelnemer naar de rekeningen van derden werd overgemaakt. Maar in deze situatie wordt het geld nergens heen overgedragen. Daarom wordt de dag waarop de deelnemer dividenden weigerde ten gunste van de organisatie beschouwd als de datum van ontvangst van deze inkomsten (paragraaf 1, clausule 1, artikel 223 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Houd tegelijkertijd op algemene basis personenbelasting in op deze bedragen (clausule 4 van artikel 226 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Een soortgelijk standpunt wordt weerspiegeld in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 4 oktober 2010 nr. 03-04-06/2-233.

Hoe kan een belastingagent de personenbelasting berekenen tegen een tarief van 13 procent?

Bij de berekening van de personenbelasting op dividendeninwonerhanteren een tarief van 13 procent. Houd bij het berekenen van uw belasting rekening met de vraag of uw organisatie dividenden van andere bedrijven heeft ontvangen of niet.

Wanneer de organisatie dergelijke inkomsten niet heeft, berekent u de belasting met behulp van de formule:

Deze procedure volgt uit de bepalingen van paragraaf 3 van artikel 214 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Een voorbeeld van de berekening van de personenbelasting op de dividenden van de oprichters. De organisatie heeft geen inkomsten ontvangen uit aandelenparticipaties in andere organisaties

Eind 2015 ontving Alfa JSC een nettowinst van RUB 266.000. Op 5 maart 2016 heeft de algemene vergadering van aandeelhouders besloten dit bedrag te gebruiken om dividend uit te keren. Alpha ontving geen inkomsten uit aandelenparticipaties in andere organisaties.

Het maatschappelijk kapitaal van Alpha is verdeeld in 100 gewone aandelen. Hiervan zijn 60 aandelen eigendom van Alpha directeur A.V. Lvov, en 40 aandelen - aan de Iraakse staatsburger R. Smith, die geen fiscaal inwoner van Rusland is en een werknemer van Alpha.

Debet 84 Credit 70
- 159.600 wrijven. (RUB 266.000: 100 aandelen * 60 aandelen) - dividenden toekomend aan Lvov;

Debet 84 Credit 75-2
- 106.400 wrijven. (RUB 266.000: 100 aandelen * 40 aandelen) - dividenden toekomend aan Smith.

Het bedrag aan personenbelasting op aan Lvov toegerekende dividenden bedraagt:
RUB 159.600 * 13% = 20.748 wrijven.

Er is geen overeenkomst gesloten tussen Rusland en Irak over het vermijden van dubbele belasting op de personenbelasting. Daarom is het bedrag aan personenbelasting over de inkomsten van Smith gelijk aan:
RUB 106.400 * 15% = 15.960 wrijven.

Als de onderneming in het huidige of voorgaande jaren dividenden heeft ontvangen uit deelname aan andere organisaties, zal de procedure voor het berekenen van de personenbelasting anders zijn. Het hangt ervan af of bij de uitbetaling van deelnemers rekening wordt gehouden met dividenden ontvangen uit deelname aan andere organisaties. Indien hiermee rekening wordt gehouden, bereken dan de personenbelasting op de gebruikelijke manier.

Welnu, als u, nadat u inkomsten uit deelname aan andere organisaties heeft ontvangen, nog geen dividenden heeft betaald, bereken dan uw personenbelasting als volgt:

Waar moet u op letten bij het uitkeren en uitbetalen van dividenden, zodat u niet verliest aan belastingen en premies? Hoe kunnen de opbouw en betaling van dividenden correct in de boekhouding worden weergegeven?

Voordat we op de complexe zaken ingaan fiscale kwesties met betrekking tot de uitkering van dividenden, laten we het concept ‘dividenden’ definiëren.

Wat zijn dividenden

De burgerlijke wetgeving van de Russische Federatie bevat geen definitie van “dividenden”.

Vergoedingen voor de productie van bankkaarten bij de uitbetaling van dividenden

Bij het overmaken van dividenden naar individuele deelnemers betaalt de organisatie een bankprovisie voor overdrachtstransacties naar een kaartrekening (in het geval van niet-contante overdracht van dividenden) of geldopname Geld(in geval van betaling van dividenden uit de kassa). Om dividenden aan een deelnemer over te dragen, produceert het bedrijf vaak op eigen kosten bankkaarten. In dit geval rijst de vraag of het nodig is om een ​​betaalde bankprovisie op te nemen voor het overboeken naar een kaartrekening of voor productie bankpas onderneming in het inkomen van de oprichter verwerkt voor de personenbelasting.

Om erachter te komen of er in deze situatie sprake is van een belastingvoorwerp, kijken we naar de bepalingen van art. 211 van de belastingwet van de Russische Federatie. Paragraaf 2 van clausule 2 van Art. 211 van de Belastingwet van de Russische Federatie bepaalt dat inkomsten die door een belastingbetaler in natura worden ontvangen, ook diensten omvatten die kosteloos of tegen gedeeltelijke betaling in zijn belang worden verleend. De verplichting om dividenden uit te keren aan de deelnemers van de vennootschap vloeit rechtstreeks voort uit artikel 2 van art. 29 van wet nr. 14-FZ. Uitbetaling van dividenden kan zowel in contanten als in natura, maar ook in natura plaatsvinden.

De betaling van dividenden is niet gericht op het maken van winst, dus houden sommige inspecteurs vol dat alle uitgaven die verband houden met de betaling ervan de belastbare winst niet verlagen (brief van het Russische ministerie van Financiën van 17 juni 2011 nr. 03-03-06/ 1/355). Echter, binnen De laatste tijd Het Russische ministerie van Financiën veranderde van mening en ging akkoord met de rechtvaardiging van de uitgaven voor het betalen van dividenden (brieven gedateerd 21 oktober 2015 nr. 03-03-06/60156, gedateerd 3 november 2015 nr. 03-03-06/1 /63388). Er zijn ook arbitrage praktijk ten behoeve van de belastingbetalers.

Soms rijst de vraag of het nodig is om een ​​bankprovisie op te nemen voor het overboeken van dividenden naar het inkomen van een deelnemer voor de personenbelasting. Volgens verwerkingsverantwoordelijken is dat niet nodig. Inkomsten in natura omvatten diensten die kosteloos of tegen gedeeltelijke betaling worden verleend in het belang van een individu (lid 2, clausule 2, artikel 211 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De verplichting om dividenden uit te keren vloeit rechtstreeks voort uit lid 2 van art. 29 van de Wet op LLC en paragraaf 1 van Art. 42 van de wet op de JSC. Dat wil zeggen dat de diensten van de bank voor het overmaken van dividenden aan het bedrijf zelf worden geleverd en dat de betaling voor deze diensten uitsluitend in haar belang gebeurt, en niet in het belang van de deelnemers. Bijgevolg genereert de commissie geen inkomen voor een individu (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 15 september 2010 nr. ШС-37-3/11236).

Het bedrijf heeft eigendommen als dividend aan de deelnemer overgedragen. Bestaat er een voorwerp van BTW-heffing?

Deelnemers aan het bedrijf hebben het recht om de methode en procedure te kiezen voor het ontvangen van uitgekeerde winsten, inclusief eigendommen, behorend tot de samenleving. Vaak betalen bedrijven die niet over gratis geld beschikken, nadat ze de toestemming van de oprichter hebben verkregen, hem dividenden in de vorm van onroerend goed.

Deze methode voor het berekenen van de betaling van dividenden is niet in strijd met de bepalingen van de wetten nr. 208-FZ en 14-FZ. Zoals de arbiters opmerken, kunnen deelnemers in ruil voor geld eigendommen van het bedrijf eisen (resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Noordwestelijke District van 6 november 2003 nr. A26-7790/2011, beslissingen van 15 januari 2014 en Op 28 februari 2014 werd geweigerd de zaak ter beoordeling over te dragen aan het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie).

Maar zoals de praktijk laat zien, zijn niet-contante dividenduitkeringen negatief fiscale gevolgen van de organisatie - de bron van inkomstenbetaling. Als gevolg van de overdracht van eigendom aan een lid van het bedrijf, verandert de eigenaar van dit onroerend goed, dat wil zeggen verkoop. En volgens de belastingdienst bevat de aangifte en uitbetaling van dividenden (een deel van de uitgekeerde winst) in niet-monetaire vorm alle criteria voor het concept van “kosteloze verkoop van goederen” (lid 1, clausule 1, artikel 146 van de Belastingwetboek van de Russische Federatie). Dat wil zeggen dat deze operatie (bij gebrek aan directe uitzonderingen in de Belastingwet van de Russische Federatie) onderworpen is aan BTW-belasting (gezamenlijke brief van het Ministerie van Financiën van Rusland en de Federale Belastingdienst van Rusland van 15 mei 2014 nr. GD-4-3/9367@ “Over de procedure voor het berekenen van de BTW bij de overdracht van onroerend goed als uitkering van dividenden"). Een soortgelijk standpunt was vervat in een eerdere brief van belastingambtenaren (brief van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie voor Moskou d.d. 02/05/2008 nr. 19-11/010126).

Maar bedrijven hebben een goede kans om het recht te verdedigen om geen BTW te heffen over de waarde van de eigendommen die aan de deelnemer worden overgedragen. Bij het beoordelen van dergelijke geschillen gaan de rechtbanken uit van het feit dat de wetgeving de betaling van dividenden aan een aandeelhouder met eigendom toestaat, en dat de overdracht van dit onroerend goed geen ander voorwerp van belastingheffing vormt dan het inkomen van de deelnemer. in de zin van hoofdstuk 21 van de belastingwet van de Russische Federatie is geen verkoop van onroerend goed onderworpen aan BTW (definitie van het Hooggerechtshof RF van 31 juli 2015 nr. 302-KG15-6042, FAS-resolutie Oeral district gedateerd 23 mei 2011 nr. A07-14871/2010). De verwijzing van de belastingdienst naar de brief van de Russische federale belastingdienst van 15 mei 2014 nr. GD-4-3/9367@ wordt door de rechtbank verworpen vanwege het feit dat deze brief geen normatieve rechtshandeling is die controversiële rechtsbetrekkingen (resolutie van de negentiende arbitrage Hof van beroep gedateerd 13 augustus 2015 nr. A14-9683/2014).

Dividenden betaald aan buitenlandse deelnemers

In overeenstemming met art. 275 van de Belastingwet van de Russische Federatie, als een Russische organisatie – belastingagent dividenden uitkeert aan een buitenlandse organisatie die geen inwoner is van de Russische Federatie, wordt de belastinggrondslag van de belastingbetaler – ontvanger van dividenden voor elke dergelijke betaling bepaald als daarop worden het bedrag van de betaalde dividenden en het in de subclausule vastgestelde tarief toegepast. 3 blz. 3 kunst. 284 van de Belastingwet van de Russische Federatie voor een bedrag van 15%.

Volgens art. 7 van de Belastingwet van de Russische Federatie, indien een internationaal verdrag van de Russische Federatie dat bepalingen bevat met betrekking tot belastingen en vergoedingen, andere regels en normen vaststelt dan die waarin is voorzien door de Belastingwet van de Russische Federatie en normatieve rechtshandelingen over belastingen en ( of) vergoedingen die in overeenstemming daarmee zijn aangenomen, dan worden de regels en normen van internationale verdragen RF toegepast.

En in het geval van betaling door een belastingagent aan een buitenlandse organisatie van inkomsten die, in overeenstemming met internationale verdragen (overeenkomsten), in de Russische Federatie tegen verlaagde tarieven worden belast, wordt de berekening en inhouding van het bedrag aan inkomstenbelasting uitgevoerd door de belastingagent tegen de overeenkomstige verlaagde tarieven, op voorwaarde dat de buitenlandse organisatie een bevestiging overlegt aan de belastingagent, zoals bepaald in paragraaf 1 van Art. 312 van de Belastingwet van de Russische Federatie (clausule 3 van artikel 310 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Bij toepassing van de bepalingen van internationale verdragen van de Russische Federatie moet een buitenlandse organisatie aan de belastingagent die de inkomsten betaalt, de bevestiging verstrekken dat deze buitenlandse organisatie een vaste locatie heeft in de staat waarmee de Russische Federatie een internationaal verdrag (overeenkomst) heeft dat de belasting regelt. kwesties, die moeten worden gecertificeerd door de bevoegde autoriteit van de relevante buitenlandse staat (clausule 1 van artikel 312 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Voorbeeld 8

Volgens sub. “a” clausule 2 van Art. 10 van de Overeenkomst tussen de regering van de Russische Federatie en de regering van de Republiek Cyprus, gedateerd 05.12.98 “Over het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen op inkomen en kapitaal”, inkomsten ontvangen uit dividenden betaald door een bedrijf dat een inwoner van de ene overeenkomstsluitende Staat van een inwoner van een andere overeenkomstsluitende Staat mag in de eerstbedoelde Staat worden belast voor een bedrag dat 5% van het totale bedrag van de dividenden niet te boven gaat, indien de uiteindelijk gerechtigde rechtstreeks heeft geïnvesteerd in het kapitaal van de vennootschap en bedrag gelijk aan 100.000 dollar. En als deze voorwaarde wordt nageleefd, dan krijgt de onderneming het recht een verlaagd tarief van 5% toe te passen. Het is waar dat de naleving van de voorwaarden van de Overeenkomst soms moet worden bewezen gerechtelijke procedure(Resolutie van het autonome district Oost-Siberië van 06/03/2014 nr. A19-3772/2013).

Zoals financiers opmerken, is het zo dat bij de toepassing van een preferentieel inkomstenbelastingtarief de belastingagent (d.w.z. Russische kant), die inkomsten betaalt, heeft, om de bepalingen van internationale verdragen van de Russische Federatie toe te passen, het recht om bevestiging te vragen van een buitenlandse organisatie dat deze organisatie het daadwerkelijke recht heeft om de overeenkomstige inkomsten te ontvangen (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 30 november 2015 nr. 03-08-05/69413).

Opmerking!

Tarief personenbelasting

Het tarief van de personenbelasting op dividenden ten gunste van particulieren - inwoners van de Russische Federatie is 13% (clausule 4 van artikel 224 van de Belastingwet van de Russische Federatie, tot 1 januari 2015 was dit 9%). In dit opzicht is het probleem van de herclassificatie van betaalde dividenden naar overige inkomsten niet langer relevant.

Het tarief van de personenbelasting op dividenden ten gunste van particulieren - niet-ingezetenen van de Russische Federatie bedraagt ​​15% (clausule 3 van artikel 224 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Tarief inkomstenbelasting

Tarief inkomstenbelasting op dividenden ten gunste van Russische organisatie bezit van ten minste 50% van het aandeel in het maatschappelijk kapitaal - 0% (lid 1, clausule 3, artikel 284 van de Belastingwet van de Russische Federatie), in relatie tot andere organisaties - inwoners van de Russische Federatie - 13% (subclausule 2, clausule 3, artikel 284 van de Belastingwet van de Russische Federatie), tot 1 januari 2015 was het tarief 9%).

Het tarief van de inkomstenbelasting op dividenden ten gunste van niet-ingezeten bedrijven van de Russische Federatie bedraagt ​​15% (paragraaf 3, clausule 3, artikel 284 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Een internationale overeenkomst van de Russische Federatie met het land waar een niet-ingezeten bedrijf van de Russische Federatie is geregistreerd, kan echter voorzien in een verlaagd belastingtarief

Dividenden en verzekeringspremies

Verzekeringspremies binnen fondsen buiten de begroting Er worden geen dividenden opgebouwd op betalingen aan individuele deelnemers. Argument: deze betalingen zijn niet binnen het raamwerk gedaan werk relaties en burgerlijke contracten, waarvan het onderwerp de uitvoering van werk of het verlenen van diensten is (clausule 1, artikel 7 van de federale wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ “Over verzekeringspremies in Pensioen Fonds Russische Federatie, Sociaal Verzekeringsfonds van de Russische Federatie, Federaal Verplicht Fonds ziektekostenverzekering", clausule 1 van art. 5 van de federale wet van 24 juli 1998 nr. 125-FZ “Over verplichte sociale verzekering van arbeidsongevallen en beroepsziekten", brief van de FSS van Rusland d.d. 18 december 2012 nr. 15-03-11/08-16893).

Laten we niet vergeten dat vanaf 1 januari 2016 het beheer van de bijdragen overgaat naar de belastingdienst, met uitzondering van de verzekeringspremies voor letsels, en dat de federale wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ zijn kracht verliest.

Weerspiegeling van dividenden in belastingaangifte

In geval van uitkering van dividenden aan particulieren moet de vennootschap als belastingagent de uitkering van dividenden weerspiegelen jaarlijkse vorm 2-NDFL en kwartaalformulier 6-NDFL.

In dit geval worden certificaten in formulier 2-NDFL met betrekking tot personen aan wie dividenden zijn betaald alleen ingediend door LLC's.

De betaalde dividenden worden weergegeven in sectie 3 van het 2-NDFL-certificaat, met vermelding van het belastingtarief: 13%. Het bedrag van de dividenden wordt integraal aangegeven, zonder vermindering van het bedrag van de roerende voorheffing. De inkomstencode voor dividenden is “1010”.

Als bij de berekening van de personenbelasting rekening werd gehouden met dividenden ontvangen van andere organisaties, wordt het aftrekbedrag op dezelfde regel vermeld in sectie 3 (code - “601”). In het geval dat er geen aftrek is voorzien, wordt “0” aangegeven in de kolom “Aftrekbedrag”.

Voor JSC geldt een andere procedure. JSC's weerspiegelen het bedrag aan personenbelasting dat is ingehouden op dividenden betaald in de aangifte inkomstenbelasting (clausules 2, 4 van artikel 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie, brief van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 02.02.2015 nr. BS- 4-11/1443@). Dat wil zeggen dat 2-NDFL-certificaten met betrekking tot personen aan wie dividenden zijn betaald, moeten worden ingediend bij de JSC Belastingdienst zou niet. JSC's vullen bijlage nr. 2 bij de aangifte inkomstenbelasting in (zelfs als de JSC een “vereenvoudigde” onderneming is, maar dividenden uitkeert aan particulieren).

Bijlage nr. 2 wordt uitsluitend verstrekt als onderdeel van de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting.

Bij het invullen van formulier 6-NDFL is het noodzakelijk om te voldoen aan de controleratio's die zijn verzonden per brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 10 maart 2016 nr. BS-4-11/3852@.

De Belastingdienst heeft de procedure uitgelegd voor het invullen van de berekening in formulier 6-NDFL met betrekking tot dividenden die in het tweede kwartaal worden uitgekeerd (brief d.d. 23 maart 2016 nr. BS-4-11/4958@). Als er in het tweede kwartaal dividenden worden uitgekeerd, wordt de berekening volgens formulier 6-NDFL gepresenteerd voor zes maanden, negen maanden en een jaar.

Sectie 1 van formulier 6-NDFL weerspiegelt:

Regel 010 - belastingtarief (voor belastinginwoners van de Russische Federatie zijn dergelijke inkomsten onderworpen aan de personenbelasting tegen een tarief van 13%, en voor niet-ingezetenen - tegen een tarief van 15% (clausule 1, paragraaf 2, clausule 3 , artikel 224 van de Belastingwet van de Russische Federatie. In het geval dat de organisatie dividenden uitkeert die onderworpen zijn aan de personenbelasting tegen verschillende tarieven; voor elk tarief van de personenbelasting moet zij afzonderlijke regels van 010 tot 050 invullen);

Regels 020 en 025 - het totale bedrag aan dividenden (inclusief de personenbelasting) (de berekening moet de betaalde dividenden weerspiegelen verslagperiode, dat wil zeggen voor de periode vanaf het begin van het kalenderjaar tot de datum waarvoor de berekening wordt gemaakt);

Regel 030 - het totale bedrag aan aftrekposten op de personenbelasting voor inkomsten weergegeven in regel 020, inclusief dividenden weergegeven in regel 025;

Regels 040 en 045 - het bedrag aan personenbelasting op dividenden weergegeven in respectievelijk regels 020 en 025;

Regel 060 - het aantal van alle ontvangers van inkomsten (inclusief dividenden) in de periode waarvoor de berekening wordt ingediend;

Regel 070 - het totale bedrag aan personenbelasting dat is ingehouden op inkomsten weergegeven in regel 020, inclusief op dividenden weergegeven in regel 025;

Regel 080 - het totaalbedrag van de berekende maar niet ingehouden personenbelasting.

Sectie 2 van formulier 6-NDFL weerspiegelt:

Regel 100 - datum van betaling van dividenden (subclausules 1, 2 van clausule 1 van artikel 223 van de belastingwet van de Russische Federatie, brief van de federale belastingdienst van Rusland gedateerd 13 november 2015 nr. BS-4-11/19829 );

Regel 110 - de datum van de dag volgend op de datum van betaling van dividenden;

Regel 120 - datum van daadwerkelijke overdracht van de personenbelasting (clausule 6 van artikel 226 van de belastingwet van de Russische Federatie, brief van de federale belastingdienst van Rusland van 20 januari 2016 nr. BS-4-11/546@) ;

Regel 130 - het bedrag aan opgebouwde dividenden (dat wil zeggen het bedrag vóór inhouding van de personenbelasting);

Regel 140 - bedrag van de personenbelasting.

Indien er in het derde en vierde kwartaal geen betalingen plaatsvinden, wordt voor negen maanden en een jaar alleen vak 1 van formulier 6-NDFL ingevuld en vak 2 bij de berekeningen voor deze perioden niet ingevuld.

Boekhouding van de opbouw en uitkering van dividenden

Boekhouding van transacties met de organisatie - de bron van dividenduitkering

De aankondiging van dividenden voor het jaar wordt erkend als een gebeurtenis na de rapporteringsdatum (clausule 3 van het Boekhoudreglement “Gebeurtenissen na de rapporteringsdatum”, goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van Rusland van 25 november 1998 nr. 56n, hierna PBU 7/98 genoemd). Een dergelijke gebeurtenis mag alleen worden vermeld in de toelichting bij balans en verslag uitbrengen financiële resultaten organisaties zonder enige boeking in de boekhouding.

De opbouw van dividenden wordt weerspiegeld in de boekhouding gedurende de periode waarin de algemene vergadering van aandeelhouders een besluit neemt over de uitkering van dividenden (clausule 10 van PBU 7/98).

De belasting moet worden ingehouden op het moment van betaling (clausule 6 van artikel 226 van de belastingwet van de Russische Federatie, resolutie van de federale antimonopoliedienst van het Wolga-Vyatka-district van 05/07/2013 nr. A28-1721/2012 werd bevestigd door de uitspraak van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 14-10-2013 nr. VAS-11448/13).

In dit geval wordt het volgende boekhoudkundige boekingsschema gebruikt:

Debet 84-2 Credit 75-2 (70)

Er wordt rekening gehouden met de schuld van de organisatie om dividenden uit te betalen aan de oprichter;

Debet 75-2 (70) Credit 68

Op dividenden wordt personenbelasting (inkomstenbelasting) ingehouden;

Debet 75-2 (70) Credit 50 (51, 91)

Er werden dividenden uitgekeerd, ook in natura, aan de oprichter;

Debet 68 Credit 51

Het bedrag aan personenbelasting (inkomstenbelasting) is overgeheveld naar de begroting.

Boekhouding van transacties van de organisatie die dividenden ontvangt

Inkomsten gerelateerd aan deelname aan toegestane kapitalen andere organisaties worden in de boekhouding erkend als onderdeel van andere inkomsten, als deelname aan het toegestane kapitaal van andere organisaties niet het onderwerp is van de activiteiten van de organisatie (clausule 7 van PBU 9/99 "Inkomsten van de organisatie", goedgekeurd in opdracht van het ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 05/06/99 nr. 32n).

Debet 76-3 Credit 91-1

Er zijn dividenden uit deelname aan het maatschappelijk kapitaal van andere organisaties opgebouwd;

Debet 50 (51, 10, 08) Credit 76-3

Er zijn dividenden ontvangen, ook niet-contante dividenden.