Farklı türde aktiviteler kullanıyoruz. Basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" üzerinden vergi ödemeleri

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi popüler bir özel rejimdir. Genellikle vergi yükünü optimize etmek için kullanılır. Ancak her işletmenin bunu uygulama imkanı yoktur. Makale, "basitleştirilmiş dil" kullanımına ilişkin kısıtlamaların yanı sıra, onu kullanma hakkına sahip olmayan faaliyet türlerini de tartışıyor.

Bu nedenle, tahakkuk eden gelir ve patentlere uygulanan tek verginin aksine, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamına giren faaliyet türlerine ilişkin bir liste bulunmamaktadır. Ancak basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için kuruluşların ve girişimcilerin bir takım gereksinimlere uyması gerekiyor.

Bunlardan biri gelir sınırıdır. Yani geçiş bildiriminin yapıldığı yılın dokuz aylık sonuçlarına göre geçiş için kuruluşun gelirinin 112,5 milyon rubleyi aşmaması gerekiyor. Bireysel girişimciler için böyle bir zorunluluk yoktur.

Halihazırda basitleştirilmiş vergi rejimini uygulayan kurum ve iş adamlarının yıl içinde gelir sınırına da uyması gerekiyor. Üst sınır karlılık 2017 için 150 milyon ruble.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 N ММВ-7-3/829@ tarihli Emri ile onaylandı.

Basitleştirilmiş rejimin uygulanmasına izin verilen faaliyet türlerini analiz edersek, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bunu uygulama hakkına sahip olmayan kuruluşların bir listesini içerir (Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu). İşletmenin listelenen noktaların kapsamına girmemesi durumunda basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasına izin verilir.

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkına sahip değildir:

1. Şubeleri olan kuruluşlar.

Ancak maddede temsilcilikler veya temsilcilikler tarafından basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasına ilişkin herhangi bir kısıtlama yer almamaktadır. ayrı birimler. Dolayısıyla, eğer bölünme bir dal değilse, o zaman “basitleştirmeye” izin verildiği sonucuna varıyoruz.

2. Bankalar.

Makaleyi incelediğimizde, banka olmayan diğer kredi kuruluşlarının basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanma hakkına sahip olduğu sonucuna varabiliriz.

3. Sigortacılar.

Sigortacılar adına hareket eden sigorta acentelerinin yanı sıra sigortacıların (reasürörler, poliçe sahipleri) çıkarları ve namına hareket eden sigorta komisyoncularının da basitleştirilmiş sisteme geçme hakkına sahip olduğunu belirtmek gerekir.

4. Devlet dışı emeklilik fonları.

Devlet dışı emeklilik fonu, münhasır faaliyeti, erken devlet dışı emeklilik hükmü ve zorunlu emeklilik sigortası da dahil olmak üzere devlet dışı emeklilik sağlanması olan bir kuruluştur. Bu tür faaliyetler, emeklilik tedariği faaliyeti yürütmek üzere verilen lisansa dayalı olarak fon tarafından yürütülmektedir.

5. Yatırım fonları.

Her türden yatırım yatırım fonu da basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkına sahip değildir.

6. Menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar.

İLE profesyonel aktivite Menkul kıymetler piyasasında yer alan aşağıdaki türler aktiviteler:

• aracılık faaliyetleri;
• bayi faaliyetleri;
• emanetçilik faaliyetleri;
• Yönetim aktiviteleri menkul kıymetler;
• karşılıklı yükümlülüklerin belirlenmesine yönelik faaliyetler (takas);
• menkul kıymet sahiplerinin kayıtlarının tutulmasına ilişkin faaliyetler;
• Menkul kıymetler piyasasında alım satımın düzenlenmesi ile ilgili faaliyetler.

Bireysel girişimciler Bir kuruluşun kayıtlı sermayesindeki menkul kıymetlerin ve hisselerin alım satımıyla uğraşanlar, diğer vergi mükellefleriyle aynı temelde basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir.

6. Rehinciler.

Uyarınca Federal yasa 19 Temmuz 2007 tarihli N 196-FZ “Rehinci Dükkanlarında” rehinci bir tüzel kişiliktir - uzman ticari organizasyon Ana faaliyetleri vatandaşlara kısa vadeli kredi sağlamak ve eşya depolamak olan bu, bireysel bir girişimcinin bu tür faaliyetlerde bulunamayacağı anlamına geliyor.

7. Ortak mineraller hariç olmak üzere, özel tüketime tabi malların üretimi, ayrıca minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Eksize edilebilir malların listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181. maddesinin 1. paragrafı ile oluşturulmuştur. Ortak minerallerin listesi Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının onayına tabidir.

Basitleştirilmiş kodu kullanma hakkı, alt toprağı amaçlanan amaç ve iş türü için kullanma lisansının alındığı andan itibaren kaybolur: jeolojik çalışma, kahverengi kömürün araştırılması ve madenciliği.

Uygulamada, girişimciler ve vergi makamları arasında belirli bir madenin yaygın olup olmadığı konusunda sıklıkla anlaşmazlıklar ortaya çıkar; bu nedenle, bu alanda iş yapıyorsanız bilgileri ayrıntılı olarak incelemek ve basitleştirilmiş vergiyi uygulama olasılığı konusunda vergi makamlarına önceden danışmak faydalı olacaktır. sistem.

8. Kumarın organize edilmesi ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşlar.

9. Noterler meşgul Özel uygulama, hukuk bürosu kurmuş avukatlar ve diğer tüzel kişilik türleri.

10. Üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar.

30 Aralık 1995 tarihli Federal Kanun N 225-FZ “Üretim Paylaşımı Anlaşmaları Hakkında” ile düzenlenmiştir.

11. Tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

12. Diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar.

Diğer kuruluşların katılım payına ilişkin sınırlama aşağıdakiler için geçerli değildir:

• Açık kar amacı gütmeyen ortaklıklar belediye üniter işletmeleri;
• kuruluşlar hakkında kayıtlı sermaye tamamen katkılardan oluşan kamu kuruluşlarıÇalışanları arasında ortalama engelli sayısı en az yüzde 50 ve ücret fonundan aldıkları pay en az yüzde 25 ise engelliler;
• tüketici işbirliği kuruluşları dahil kar amacı gütmeyen kuruluşlar;
• bütçe ve tek başına bilimsel kurumlar, iş şirketleri ve faaliyetleri arasında yer alan iş ortaklıkları pratik uygulama entelektüel faaliyetin sonuçlarının (uygulanması);
• 29 Aralık 2012 tarih ve 273-FZ sayılı “Eğitim Hakkında Federal Kanun” uyarınca kurulmuştur. Rusya Federasyonu» eğitim kuruluşları Yüksek öğretim.

13. Ortalama çalışan sayısı 100'den fazla olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Aynı zamanda, kuruluşun ortalama çalışan sayısı şunları içerir:

• ortalama çalışan sayısı;
• ortalama harici yarı zamanlı çalışan sayısı;
• Medeni sözleşmeler kapsamında iş yapan ortalama çalışan sayısı.

Bireysel bir girişimci patent vergilendirme sistemini ve basitleştirilmiş vergi sistemini kullanıyorsa, çalışan sayısı 15 kişiyi geçmemelidir.

15. Sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Sabit varlıklar yansıtılır bilanço artık değerde, yani bunların satın alınması, inşaatı ve imalatının gerçek maliyetleri eksi tahakkuk eden amortisman tutarı.

16. Devlet ve bütçe kurumları.

Devlet kurumu - Devlet kurumu sağlama toplum servisleri işlerin yürütülmesi ve hükümet işlevlerinin yerine getirilmesinin sağlanması amacıyla kanunla öngörülmüş Faaliyetlerinin mali desteği bütçe tahmini temelinde ilgili bütçenin fonlarından yürütülen Rusya Federasyonu devlet yetkilileri veya yerel yönetim organlarının yetkileri.

Bütçe kurumu, Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu veya belediye tarafından iş yapmak, mevzuat tarafından öngörülen yetkilerin uygulanmasını sağlamak amacıyla hizmet sağlamak için oluşturulan kar amacı gütmeyen bir kuruluş olarak kabul edilmektedir. Rusya Federasyonu, bilim, eğitim, sağlık, kültür alanlarında sırasıyla devlet yetkililerinin veya yerel yönetimlerin, sosyal koruma, iş, fiziksel Kültür ve sporun yanı sıra diğer alanlarda da.

17. Rusya Federasyonu topraklarında kurulmuş yabancı kuruluşlar, bunların şubeleri ve temsilcilikleri.

18. Belirlenen süre içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Uygulamada çoğu zaman bir mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı ancak vergi dairesine bildirimde bulunulmadığı durumlarda ek vergilerin genel sisteme göre tahakkuk ettirildiği görülmektedir. Kayıt olurken 30 takvim günü içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminde bulunabileceğinizi hatırlatalım.

19. Mikrofinans kuruluşları.

Mikrofinans faaliyetleri faaliyetlerdir tüzel kişiler mikrofinans kuruluşu statüsüne sahip olmanın yanı sıra mikrofinans faaliyetlerini yürütme hakkına sahip diğer tüzel kişiler.

Tarımsal tüketici kooperatifleri de dahil olmak üzere kredi tüketici kooperatifleri mikrofinans kuruluşu olmadığından basitleştirilmiş vergi sistemini kullanabilirler. Kredi sözleşmeleri kapsamındaki alacakların iadesine ilişkin faaliyetleri mahkemeler aracılığıyla yürüten kuruluşlar da, bu kapsamdan çıkarılmaları halinde “basitleştirilmiş” sisteme geçme hakkına sahiptir. devlet kaydı mikrofinans kuruluşları.

20. İşçilere (personel) işgücü sağlamakla görevli özel istihdam büroları.

Bir işe alım ajansının iş sözleşmesi yapmaması durumunda işçilere işgücü sağlamaya yönelik faaliyetlerde bulunmaması nedeniyle “basitleştirilmiş yaklaşım” kullanma hakkı vardır.

Bilindiği gibi işletmenin faaliyet türü, kayıt belgeleri OKVED şeklinde. Yukarıda hangi faaliyet türlerinin “basitleştirilmiş vergi” kapsamına girmediğini tartıştık; seçimi basitleştirmek için bazı ilgili kodları listeleyeceğiz, ancak genel olarak OKVED'in basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına izin verdiği ortaya çıkabilir, ancak özel Bu durum, örneğin Üretim motosikletleri faaliyeti için özel bir rejimin kullanılmasına izin vermiyorsa, basitleştirme 112,5 kW'tan (150 hp) daha fazla güce sahip makineler için kullanılamaz, çünkü bunlar özel tüketime tabi mallar olarak sınıflandırılır.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi aşağıdaki durumlarda kullanılamaz:

• 64.30 Aktiviteler yatırım fonları ve benzeri finansal kuruluşlar.
• 64.92 Kredi ve diğer kredi türlerinin sağlanması, ayrıca banka ise 65.2 ile başlar.
• 65.1 Sigorta.
• 65.30 Devlet dışı emeklilik fonlarının faaliyetleri.
• 66.12 Menkul kıymetler ve mallarla yapılan işlemlerde aracılık faaliyetleri.
• 64.92.6 Taşınır mallarla teminat altına alınan rehinciler tarafından kısa vadeli kredi sağlanmasına yönelik faaliyetler.

Çözüm. İşletmenin listelenen noktaların kapsamına girmemesi durumunda, basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanılmasına izin verilmektedir.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS) küçük firmalara ve bireysel girişimcilere yöneliktir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü ve bu vergi rejiminde çalışma kuralları Bölüm 26.2'de oluşturulmuştur. Vergi kodu. Bir şirketin geliri düşükse "basitleştirilmiş vergilendirme" vergi optimizasyonunun yasal bir yoludur. Sonuçta, bütçeye yapılan ana ödemelerin yerini tek bir vergi alıyor: Belirli kısıtlamalara tabi olarak KDV, gelir vergisi, kişisel gelir vergisi ve emlak vergisi. Ancak “basitleştirilmiş” versiyona geçmeden önce KDV ödememenin sizin için ne kadar faydalı olduğunu düşünün. Sonuçta KDV muafiyeti her zaman bir avantaj değildir. Beratör uzmanları tarafından hazırlanan bir makale, basitleştirilmiş vergi sistemini kimlerin kullanabileceğini ve bu özel rejime geçmenin değip değmeyeceğini size anlatacaktır.

“Basitleştirilmiş kişiler” için yasaklı liste

Basitleştirilmiş bir sisteme geçiş kolaydır. Ancak bunu herkes yapamaz. Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi, kanunun basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışmasını yasaklayan kişileri listelemektedir.

Dolayısıyla “basitleştirilme” hakları yoktur:

• şubesi olan şirketler (1 Ocak 2016'dan itibaren temsilciliklerin varlığı basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasını engellemez). Şube olmayan ve bu bölümü kurucu belgelerinde şube olarak belirtmemiş bir kuruluş, Vergi Kanununun 26.2. Bölümündeki normlara uymak kaydıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir;
• bankalar;
• sigortacılar;
• devlet dışı emeklilik fonları;
• yatırım fonları;
• menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;
• rehin dükkanları;
• tüketime tabi mal üreticileri;
• maden yataklarının geliştiricileri (ortak olanlar hariç);
• kumar işiyle uğraşan şirketler;
• özel muayenehaneyle uğraşan noterler;
• hukuk büroları ve diğer tüzel kişilik türlerini kuran avukatlar;
• üretim paylaşımı anlaşmalarına katılanlar;
• Birleşik Tarım Vergisini ödemeye geçiş yapan kişiler;
• Diğer şirketlerin katılım payı %25'ten fazla olan firmalar. Bu sınırlamaya tabi olmayan kuruluşlar Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrasının 14. bendinde listelenmiştir. Uygulanamaz bu kural ayrıca Rusya Federasyonu'na ait hisselere sahip şirketler, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları ve belediyeler için, çünkü bu kuruluşlar vergi mevzuatının uygulanması amacıyla "kuruluş" tanımı kapsamına girmemektedir (Maliye Bakanlığı'nın yazısı). Rusya Federasyonu'nun 2 Haziran 2014 tarih ve 03-11-06/2/26211 sayılı kararı).

Diğer kuruluşların şirketin kayıtlı sermayesine katılım payına ilişkin sınırlamaya uyulmalıdır:

• ilk olarak, basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin çalışmaların başladığı tarihte. Aksi takdirde şirket basitleştirilmiş sistemi kullanma hakkını kazanamayacaktır;
• ikincisi, sırasında basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması. İhlal edecek bir kuruluş bu gereklilik bu süre içerisinde bu özel rejimden yararlanma hakkını kaybeder.

Rusya Maliye Bakanlığı, 25 Aralık 2015 tarih ve 03-11-06/2/76441 sayılı yazısında, kurucu şirketin katılım payının %25'i geçmemesi durumunda böyle bir kuruluşun geçiş yapabileceğini açıkladı. 1 Ocak'tan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş gelecek yıl. Yani 1 Ocak'tan itibaren basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına yönelik olarak yapılan değişiklikler, kurucu belgeler diğer kuruluşların payının% 25'i aşmayacak bir değere düşürüldüğü şirketlerin, aynı yılın 1 Ocak tarihinden önce Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline girilmesi gerekmektedir.

Ayrıca aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değildir:

• ortalama çalışan sayısı 100'den fazla olan kuruluşlar ve girişimciler;
• verilere göre kuruluşlar muhasebe 150 milyon ruble'yi aşıyor;
• devlet ve bütçe kurumları;
• Tüm yabancı şirketler Rusya topraklarında;
• Belirlenen son tarihler içinde teslim etmeyen kuruluşlar ve girişimciler
• mikrofinans kuruluşları;
• İşçilere emek sağlayan özel istihdam büroları (1 Ocak 2016'dan itibaren).

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bir işe alım kurumunun işe alım hizmetleri sağlaması ve başvuru sahipleriyle iş sözleşmesi yapmaması durumunda “basitleştirilmiş sistemi” kullanmaya devam etme hakkına sahip olduğunu belirtelim. Gerçek şu ki, eğer bir çalışan, personel tedarik sözleşmesi kapsamında alıcı taraf için çalışmaya gönderilirse, o zaman iş ilişkileri onunla özel istihdam bürosu arasındaki ilişki durmuyor. Aynı zamanda, bu çalışan ile alıcı taraf arasında iş ilişkileri ortaya çıkmamaktadır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 341.2. Maddesi).

Ve tam tersi. Özel bir kurum, çalışanlarla iş sözleşmesi yapmadan kuruluşlara personel seçme hizmetleri sağlıyorsa, bu çalışanlar bu kuruluşlarla iş ilişkilerini resmileştirir.

Bu, bir personel alım ajansının, müşterinin kuruluşunda çalışmak üzere gönderilen kişilerle iş sözleşmesi yapmaması durumunda, işçilere emek sağlamaya yönelik faaliyetlerde bulunmadığı ve buna göre basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olduğu anlamına gelir (mektup). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Mart 2016 tarih ve 03-11 -06/13564 sayılı kararı).

Basitleştirilmiş vergi sistemi için çalışmaya başlamak isteyen diğer kişilerin belirli kriterleri karşılaması gerekir:

• gelir düzeyi (kuruluşun);
• çalışan sayısı (kuruluşlar ve girişimciler);
• sabit varlıkların kalıntı değeri (organizasyon).

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olmayan kuruluşların listesinin kapalı olduğunu lütfen unutmayın. Örneğin, bireysel girişimcilerden - Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayanlardan - bahsetmiyor. Sonuç olarak, bu tür bireysel girişimciler basitleştirilmiş sistemi genel olarak uygulama hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Temmuz 2013 tarih ve 03-11-11/24963 ve 28 Ocak 2013 tarih ve 24963 sayılı mektupları). 03-11-11/35).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye değer mi?

Bir şirketin geliri düşükse "basitleştirilmiş vergilendirme" vergi optimizasyonunun yasal bir yoludur. Sonuçta, tek bir vergi bütçeye yapılan dört ana ödemenin yerine geçer (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesi):

• gelir vergisi (temettü ve devlet ve belediye tahvillerinden elde edilen faiz şeklindeki gelirler hariç);
• Bir girişimcinin geliri üzerinden kişisel gelir vergisi (faiz, temettü tasarruflarından maddi faydalar, ayrıca 4.000 ruble'yi aşan hediyeler ve ödüller şeklinde elde edilen gelir hariç);
• emlak vergisi. Doğru, 2015'ten bu yana, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkulle ilgili emlak vergisi ödemesi gerekiyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'inci maddesinin 2. fıkrası);
• KDV, bir vergi acentesi olmanız, genel işleri yürüten bir ortaklığın üyesi olmanız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.1. Maddesi), malları ithal etmeniz veya alıcıya tahsis edilen KDV tutarı ile fatura düzenlemeniz haricinde.

Diğer tüm vergi, harç ve vergi dışı ödemelerin şu adrese aktarılması gerekmektedir: Genel prosedür. Özellikle bunlar:

• sigorta primleri bütçe dışı fonlar;
• “yaralanma” katkıları;
• arazi vergisi;
• nakliye vergisi;
• devlet görevi;
• kurumsal emlak vergisi (vergi matrahı kadastro değerlerine göre belirlenen gayrimenkuller için);
• gümrük vergileri ve harçları.

Bazı durumlarda “basitleştirilmiş insanlar” vergi aracısı olarak hareket eder, yani başkaları adına vergi öderler. Hakkında aşağıdaki gibi ödemeler hakkında:

• Çalışanlara ve diğer vatandaşlara yapılan ödemelerde kişisel gelir vergisi;
• Yerleşik olmayan şirketlere gelir ödenmesinde KDV;
• Yerleşik olmayan şirketlere gelir öderken gelir vergisi.

Bizce “basitleştirilmiş” sisteme geçmeden önce KDV ödememenin şirketiniz açısından ne kadar karlı olduğunu tartmanız gerekiyor. Her zaman bir avantaj değildir. Örneğin KDV ödeyen firmalar girdi vergisini bütçeden düşürmekle ilgileniyorlar. Ancak “basitleştirilmiş” bir kişiden mal (iş, hizmet) satın alarak bu fırsattan mahrum kalırlar. Sonuçta, "basit olanlar" müşterilere "KDV'siz" faturalar düzenler. Bu nedenle bu tür şirketlerin potansiyel alıcılarınız arasında olması pek olası değildir.

Perakende ticaret yapanlar için basitleştirilmiş bir sistem kullanmak en karlı olanıdır. Müşterileri için bu sorun önemli değil. Aynı durum, basitleştirilmiş bir işte çalışan, isnat işlemine geçmeye veya KDV muafiyetinden yararlanmaya zorlananlar için de geçerli.

“Basitleştirilmiş” olmanın avantajları ve dezavantajları

“Basitleştirilmiş vergi” ile tanıştıktan sonra şu sonuca varabiliriz: Bu vergi rejiminin artıları ve eksileri vardır.

"Basitleştirilmiş" avantajları şunları içerir:

• belirli faaliyet türleri için vergi ve sigorta primlerinden tasarruf;
• yalnızca yıllık tek vergi beyannamesinin doldurulması ve müfettişliğe sunulması;
• muhasebecinin zamanından tasarruf sağlar. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesi basitleştirilmiş bir şekilde gerçekleştirilir: firmalar ve girişimciler faaliyet göstergelerini yalnızca bir vergi sicilinde - gelir ve gider defterinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24. Maddesi) yansıtırlar.

“Basitleştirilmiş” dezavantajları arasında aşağıdakilere dikkat çekiyoruz:

• basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışma hakkını kaybetme riski. Bu durumda şirketin ek “genel rejim” vergileri ödemesi gerekecektir;
• KDV ödeyen müşterileri kaybetme riski. "Basitleştirilmiş" insanlar KDV ödemediklerinden ve bununla fatura kesmediklerinden, alıcıların düşecek hiçbir şeyi yoktur;
• şube oluşturma yasağı. Gerçek şu ki, 1 Ocak 2016 tarihine kadar temsilcilikleri bulunan kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktu. 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren bu kısıtlama kaldırılmıştır ve temsilciliklerin varlığı artık bu özel rejimin kullanılmasını engellememektedir.

Hangisi daha karlı: basitleştirilmiş vergi sistemi veya OSN

Bu nedenle, "basitleştirilmiş" sisteme geçmeden önce, Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünün hükümlerini dikkate alarak ve vergi ödemelerini dikkate alarak bir iş planı hazırlayın. normal mod. Sonuçları aldıktan ve karşılaştırdıktan sonra, basitleştirilmiş vergi sisteminin işletmeniz için genel rejimden ne kadar "ilginç" olduğu sonucuna varabilirsiniz.

Aktiv LLC'deki muhasebeci, "basitleştirilmiş" sisteme geçmek için bir başvuru yazmadan önce, şirket için neyin daha karlı olacağını hesapladı: düzenli vergi ödemek mi yoksa tek bir vergi ödemek mi?

Aktiva'nın bu yılın 9 aylık geliri 3.540.000 RUB olarak gerçekleşti. (KDV dahil - 540.000 ruble). Malların satın alma fiyatı 3.009.000 RUB'dur. (KDV dahil - 459.000 ruble). Aynı dönem için ücret fonu 214.500 rubleye eşittir.

Örneği basitleştirmek için diğer firma giderleri dikkate alınmamıştır.

İlk olarak Aktiva'nın muhasebecisi normal vergilerin tutarını hesapladı.

Bu süre zarfında şirketin bütçeye ödeme yapması gerekir:

Bütçe dışı fonlara katkılar - 64.350 ruble;

Emlak vergisi – 117.500 ruble;

Katkılar zorunlu sigorta iş kazalarından ve meslek hastalıklarından - 660 ruble;

KDV – 81.000 ruble. (540.000 – 459.000).

Şirketin cari yılın 9 aylık karı şu şekilde gerçekleşti: (3.540.000 – 540.000) – (3.009.000 – 459.000) – 214.500 – 64.350 – 117.500 – 660 = 52.990 ruble.

Gelir vergisini hesaplayalım - 10.598 ruble. (52.990 RUB × %20).

Toplamda şirket bütçeye şunları ödeyecek:

64.350 + 117.500 + 660 + 81.000 + 10.598 = 274.108 ruble.

Daha sonra Aktiv LLC'nin muhasebecisi tek vergi tutarını iki şekilde hesapladı:

Alınan C geliri;

Gelir ve gider arasındaki farktan.

İlk yol

Alınan gelir üzerinden hesaplanan tek vergi miktarı 212.400 ruble idi. (3.540.000 RUB × %6).

Bu miktar zorunlu sosyal sigorta primleri oranında azaltılabilir, ancak %50'den fazla olamaz. Böylece sigorta primleri 106.200 ruble limitleri dahilinde dikkate alınabilecek. (212.400 × %50 RUB).

Sigorta primlerine ek olarak şirketin endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sigorta için 660 ruble katkı payı ödemesi gerekecek.

Yaralanma katkıları da dahil olmak üzere toplam sigorta primi tutarı 106.200 ruble sınırını geçmiyor:

(64.350 RUB + 660 RUB)

Bu nedenle şirket, tek vergiyi sigorta primlerinin tamamı kadar azaltma hakkına sahiptir:

212.400 – 64.350 – 660 = 147.390 ruble.

Toplam toplam vergiler:

147.390 + 64.350 + 660 = 212.400 ovmak.

Hesaplama, Aktiv'in elde edilen tüm gelir üzerinden tek bir vergi ödemesinin normal vergilerden daha karlı olduğunu gösterdi. Ancak "basitleştirilmiş" kapsamındaki ödemelerin miktarı muhasebeci için hala önemli görünüyordu. Daha sonra ikinci yöntemi kullanarak tek vergiyi hesapladı.

İkinci yol

Gelir eksi giderler üzerinden hesaplanan tek vergi tutarı şöyle olacaktır:

(3.540.000 – 3.009.000 – 214.500 – 64.350 – 660) × %15 = 37.724 ruble.

Toplamda şirket şunları ödeyecektir:

37.724 + 64.350 + 660 = 102.734 ruble.

Görüldüğü gibi bu durumda şirketin “basitleştirilmiş vergi sistemine” geçmesi ve gelir eksi giderler üzerinden tek bir vergi ödemesi karlı oluyor. Bu durumda "Aktif" vergilerden 171.374 ruble tasarruf edecek:

274.108 – 102.734 = 171.374 ruble.

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin istatistiklerine göre 2018'de 3 milyondan fazla bireysel girişimci basitleştirilmiş vergi sistemini tercih etti. Geri kalan 4 vergi sistemi (OSNO, UTII, Birleşik Tarım Vergisi ve Patent) 1,6 milyonu oluşturuyor Girişimcilerin neredeyse yarısı, 2018'de bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminin en uygun ve karlı seçenek olduğuna inanıyor.

Basit bir adam neden bu kadar çekici? Neden sadece bireysel girişimciler değil aynı zamanda LLC'ler de bu vergi rejimini almaya çalışıyor? Ve eğer mantığı takip ederseniz, neden kimse bu kadar uygun koşullara geçmiyor? Her şey sırayla...

Basitleştirilmiş vergi sistemi 2018'de bireysel girişimciler için neden cazip?

Basitleştirilmiş vergi sistemi nedir ve kime yöneliktir?

1990'ların sonunda küçük ve orta ölçekli işletmelerin geliştirilmesi sorunu ciddileşti. İş dünyasının temsilcileri ısrarla hükümetin küçük işletmelere daha fazla vergi özgürlüğü sağlamasını, daha düşük oranlar belirlemesini ve özel girişimcileri evrak işlerinden mümkün olduğunca kurtarmasını talep etti. Bir işadamı, rapor, bildirim, vergi beyannamesi, muhasebe ve diğer formalitelerin gerekleriyle yükümlüyse ne zaman çalışabilir?

1995 yılında, belirli vatandaş ve kuruluş kategorileri için basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanılmasına izin veren bir yasa çıkarıldı. Daha sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün kabul edilmesiyle bugüne kadar uyguladığımız çok sayıda değişiklik ve ekleme yürürlüğe girdi. Böylece, kurucu belge basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Bölüm 26.2). Ayrıca, 24 Temmuz 2007 tarihli ve 209-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda küçük ve orta ölçekli işletmelerin geliştirilmesine ilişkin” Federal Kanun, küçük işletmeler için basitleştirilmiş raporlama ilkesini ortaya koyan çok faydalıdır.

▼ Bireysel bir girişimci açmadan önce cari hesap ayırın
ile karlı banka tarifesi hesaplama: ▼

Kaydırıcıları hareket ettirin, genişletin ve " seçeneğini seçin Ek koşullar", böylece Hesap Makinesi cari bir hesap açmanız için en uygun teklifi seçecektir. Bir talep bırakın ve banka müdürü sizi geri arayacaktır: size tarife hakkında bilgi verecek ve bir cari hesap ayıracaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi aynı anda üç verginin yerini alıyor: kişisel gelir vergisi girişimcilik faaliyeti, emlak vergisi (istisnalarla birlikte) ve katma değer vergisi (istisnalarla birlikte). Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi oranı sabittir ve vergi matrahı seçimine bağlı olarak %6 veya %15'tir. Ve basitleştirilmiş vergi sistemindeki bu vergiler - en büyüğü değil - ödenen sigorta primleri pahasına azaltılabilir. Bireysel girişimcilerin mali tablo tutmalarına gerek yoktur, gelir gider defteri (KUDIR) tutmaları yeterlidir.

Bunlar, küçük işletmelerin basitleştirilmiş bir vergi sistemine artan ilgisini önceden belirleyen ana avantajlardır. Ancak herkes böyle bir "haber" alamaz. Kanun, herkesin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamasına izin vermeyen bir takım kısıtlamalar tanımlamaktadır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin kısıtlamalar

1. Çalışan sayısı (yıllık ortalama sayı) 100 kişiyi geçmemelidir.
2. Eksize edilebilir mal üreticisi olmamalısınız (bunların listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181. Maddesinde sunulmuştur). Ayrıca adi madenler dışında madencilik faaliyetlerinde bulunamazsınız. Yaygın olarak kullanılan malzemelerin listesi bölgeler tarafından onaylanmaktadır.
3. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. ve 2. bentlerinde belirlenen süreler dahilinde zamanında bildirmelisiniz.
4. Yıllık gelir 150 milyon rubleyi geçmemelidir. (deflatör katsayısı dikkate alınmadan).
5. Birleşik tarım vergisine geçen bireysel girişimciler bu rejimi basitleştirilmiş bir rejimle birleştiremezler.
6. Noterler, avukatlar, rehinci ve kumarhane sahipleri basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkına sahip değildir.

Bireysel girişimci için basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajları ve dezavantajları

Sadeleştirmenin ana olumlu yönleri:

1. Basitleştirilmiş vergi sistemi 3 verginin yerini almaktadır: kişisel gelir vergisi, KDV ve emlak vergisi. Kişisel gelir vergisine gelince, girişimci olan bir birey için bariz bir fayda var: Kendi lehine olan tüm vergilerin %13'ü yerine gelirin yalnızca %6'sını devlete veriyor. Girişimci bir LLC'nin kurucusu (katılımcısı) ise ve temettü alıyorsa, kişisel gelir vergisinin onlara ödenmesi gerekecektir.

Emlak vergisiyle ilgili bir uyarı var: Verginin hâlâ ödenmesi gereken gayrimenkul nesnelerinin bir listesi var (kadastral değerdeki nesneler olarak adlandırılanlar). Bu liste yetkili yürütme organı tarafından en geç bir sonraki vergi döneminin 1. gününe kadar belirlenir ve resmi internet sitesinde yayınlanır. Bu tür nesneler arasında iş merkezleri, alışveriş merkezleri, ofis odaları, nesneler yemek servisi ve tüketici hizmetleri, perakende satış tesisleri.

KDV'ye gelince, burada kısıtlama yalnızca malların yurt dışından ithalatı (KDV gümrükte ithalatta ödenir) ve ayrıca basit ortaklık anlaşmaları veya güven yönetimi mülk. Genel olarak, en büyük ve en sinir bozucu üç vergiyi tek bir vergiyle değiştirmek, küçük işletmeler için mutlak bir nimettir.

2. Basitleştirilmiş muhasebe ve raporlama gerçekten basitleştirilmiştir. Girişimcinin yalnızca özel bir kitap tutması gerekecek - mükemmel bir şekilde gireceği KUDIR ticari işlemler standarda uygun olarak. KUDIR hiçbir yere teslim edilmez, yalnızca düzenleyici otoritelerin talebi üzerine sunulur.

Bireysel bir girişimcinin muhasebe kayıtlarını tutması gerekli değildir. Gibi vergi raporlaması yıl sonunda bir defaya mahsus olmak üzere bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar verilen vergi beyannamesi uygulanır. Genel olarak konuşursak, vergi dönemi bir yıl olduğunda, çeşitli düzenleyici makamlarla iletişimde çok fazla zaman ve çaba tasarrufu sağlanır.

3. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimci, ödenen sigorta primleri tutarında vergiyi azaltma hakkına sahiptir. Bir girişimcinin çalışanı yoksa, azaltma hakkına sahiptir. avans ödemesi Belirli bir çeyrekte kendisi için ödenen sigorta primlerinin tamamına ilişkin vergi için. Çalışanı olan bireysel girişimciler, ödenen sigorta primleri karşılığında vergiyi %50 oranında azaltabiliyor veya katkı paylarını gider olarak dikkate alabiliyor.

4. Vergi, ödenen ticaret vergisi miktarı kadar da azaltılabilir.

5. Bireysel bir girişimci ilk kez kaydolursa ve basitleştirilmiş vergi sistemini uygularsa, o zaman hak kazanabilir, yani 2 yıl boyunca sıfır vergi oranıyla çalışabilir. Ne yazık ki, vergi tatili elde etmeye yönelik faaliyet türlerinin listesi çok sınırlıdır ve ayrıca bölgesel otoritelerin iradesine de bağlıdır. Ancak üretimle uğraşan girişimciler, bilimsel veya sosyal aktiviteler böyle bir avantaj elde etme şansı var.

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminin dezavantajları:

1. Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkınızı tamamen beklenmedik bir şekilde kaybedebilirsiniz. Örneğin, yürüttüğümüz önemli bir şey ve bu, 150 milyon ruble olan yıllık gelir sınırını aştı. Yüksek oranları ve hantal raporlaması ile otomatik olarak OSNO'ya aktarılacaksınız. Tüm dönem için farklı kurallara göre rapor göndermeniz ve ayrıca KDV, kişisel gelir vergisi ve emlak vergisi ödemeniz gerekecektir.
2. KDV eksikliğiniz, bütçeden geri ödeme için KDV'lerini sunamayacak olan müşterilerinizi etkileyebilir. Yani basitleştirilmiş ortaklarla çalışmak istemeyen bazı potansiyel müşterileri kaybetme olasılığı vardır.
3. Basitleştirilmiş vergi sisteminden çıkıldığında oluşan zararlar yeni vergi rejiminde sayılmıyor. Aynı durum başka bir rejimden basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte de geçerlidir.
4. Vergi matrahınızı azaltmak için kullanılabilecek harcama türlerine ilişkin kısıtlamalar vardır.
5. Bireysel girişimcilere aynı anda mülkiyet ve sosyal kesinti uygulanamaz. genel mod vergilendirme bunu yapabilir.

Bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için çeşitli gereksinimleri karşılamanız gerekir:

1. Personelin 100'den fazla çalışanı olmamalıdır.
2. Cari yılın 9 ayına ait geliriniz 112,5 milyon rubleyi geçmemelidir.
3. Faaliyet türünüze basitleştirilmiş bir prosedür kapsamında izin verilmelidir.

Basitleştirilmiş sisteme ancak bir sonraki yılın başından itibaren geçiş yapabilirsiniz, dolayısıyla mevcut bireysel girişimciler geçiş için yalnızca cari yılın 1 Ekim'den 31 Aralık'a kadar olan dönemde başvurabilirler. Ancak, eğer yeni açıyorsanız, o zaman ile. Basitleştirilmiş vergi sisteminden farklı bir vergi rejimine geçtiyseniz, hakkınızı kaybettikten sonra en geç 12 ay içinde basitleştirilmiş vergi rejimine dönebileceksiniz.

Basitleştirilmiş bir vergi sistemi için 2 seçenek

Basitleştirmenin esnekliği, girişimcinin işinin bir parçası olarak harcama miktarını bağımsız olarak değerlendirmesine ve vergi matrahının ne olacağına karar vermesine olanak sağlamasında yatmaktadır. İki seçenek sunulmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesi):

• Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” (genellikle basitleştirilmiş vergi sistemi 6 ile eş anlamlıdır), bir girişimcinin tüm gelirini vergi matrahı olarak kabul eder. Vergi oranı %6 ama aynı zamanda bir çözüm bölgesel yetkililer için azaltılabilir bireysel türler Faaliyetler %1'e kadar. Örneğin Voronej bölgesinde sağlık ve sağlık alanındaki faaliyetler sosyal Hizmetler vergi oranı %4'tür.
• USN “Gelir eksi giderler”(USN 15 olarak da bilinir) vergi matrahı olarak gider tutarı kadar düşülmüş geliri alır. Vergi oranı %15'tir ve bölgeler bunu %5'e düşürebilir. Örneğin Perm bölgesinde kamu catering işletmelerinin faaliyetleri için vergi oranı %10'dur.

İlk seçenekte her şey son derece açıksa (yalnızca geliri sayarız, sınırı hatırlarız, vergi oranını tüm gelir ve ödeme tutarına uygularız), o zaman hangisi üzerinde daha ayrıntılı olarak duracağız.

İlk olarak, "Gelir eksi giderler" için, bir girişimcinin tüm giderleri "gider" olarak değerlendirilemez, yalnızca kanunla onaylanan listede yer alanlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi) sayılabilir. Üstelik bu harcamaların girişimcinin kişisel harcamaları değil, ticari faaliyetleriyle ilgili olması gerekir. İkincisi, eğer yıl zararı varsa (yani giderler geliri aşarsa) vergi matrahını azaltmak için bir sonraki yıla aktarılabilir, ancak % 30'u geçmemelidir. Üçüncüsü, asgari vergi kuralı geçerlidir: Hiçbir şey ödemeden yapamazsınız, ödemeniz gereken asgari tutar gelirinizin %1'idir.

Asgari verginin standart formül (D-R) * 0,15 kullanılarak hesaplanan vergiden daha yüksek olduğu durumlar vardır. Bu durumda ödenmesi gereken asgari vergi olup, bu vergi ile “standart” vergi arasındaki fark bir sonraki vergi döneminde gider olarak dikkate alınabilecektir. Bu nedenle vergi dönemini zararla atlattıktan sonra bile elde edilen gelirin %1'inin devlete verilmesi gerekiyor.

Bireysel Girişimci “Razgulyaev”, tesislerin bitirilmesiyle uğraşan basitleştirilmiş “Gelir eksi giderler” vergi sistemi üzerinde çalışıyor. Kendi bölgesinde vergi oranı bu tip aktivite %15'tir. Razgulyaev 500.000 ruble gelir elde etti. Aynı zamanda teyit edilen harcamaların miktarı 480.000 ruble olarak gerçekleşti. Razgulyaev için ödenecek asgari vergi 500 binin %1'i, ardından 5 bin ruble olacak. Bu durumda %15 oranı dikkate alınarak hesaplanan “standart” vergi (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 ruble olacaktır. Bu vergi döneminde Razgulyaev'in asgari vergiyi (5.000 ruble) ödemesi gerekecek ve fark 2.000 ruble olacak. gelecek yıl giderlerine aktarma hakkına sahiptir.

Girişimciler sıklıkla kendilerine şu soruyu sorar: Hangi seçeneği seçmeli? "Gelir" seçeneğinin hesaba katılması daha kolay gibi görünüyor, ancak kira, iletişim, yakıt ve madeni yağ giderlerini "silinmenin" bir yolu yok. kamu hizmetleri vesaire. Ve ikinci seçenekte, vergi oranı artı daha yüksek olduğunda, mahsup için izin verilen harcamaların listesini sürekli olarak kontrol etmeniz ve ayrıca yapılan ödemelere ilişkin tüm belgesel kanıtları saklamanız gerekir.

Her şey masrafların miktarına bağlıdır. Bunları iş kurma aşamasında doğru bir şekilde belirlemek mümkün olmayacaktır (tahmin rakamınızı en az 1,5 kat artırdığınızdan emin olun), ancak birçok uzman bir konuda hemfikirdir: basitleştirilmiş vergi sistemini başarıyla kullanmak için 15 seçeneğinde, masrafların gelirinizin en az 2/3'ü olması gerekir. Ve sonunda Genel kural Her iki seçenek için de: Ödenen sigorta primleri nedeniyle vergiyi düşürmeyi unutmayın.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimciler için sigorta primleri

Bireysel bir girişimci tarafından ve çalışanlar için ödeme yükümlülüğü, 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı “Emeklilik Fonuna Sigorta Katkıları Hakkında Federal Kanun, Fon” ile belirlenmiştir. sosyal sigorta, federal zorunlu fon sağlık Sigortası"(5. Maddenin 1. ve 2. Fıkraları).

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak bireysel girişimciler için sigorta primlerini hesaplama seçenekleri:

1. Çalışanları olmayan basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” konusunda bireysel girişimci;
2. Çalışanları olmayan basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir eksi giderler” konusunda bireysel girişimci;
3. Çalışanlarla birlikte basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” konusunda bireysel girişimci;
4. Çalışanlarla birlikte basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir eksi giderler” konusunda bireysel girişimci.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanı olmayan bireysel girişimci(durum 1 ve 2'de). Girişimcileri çalışanı olan ve olmayan olarak iki türe ayıralım. Sigorta primleri Bireysel girişimciler ikiye ayrılır:

• Sabit kısım 2018'de 32.385 ruble, burada 26.545 ruble. emeklilik sigortası için tahakkuk ettirilir ve 5.840 ruble. - tıbbi amaçlı (Sosyal Sigorta Fonunda). Bireysel girişimcinin Sosyal Sigorta Fonuna ödeme yapmasına gerek yoktur, ancak bunu şu adreste yapabilir: gönüllü olarak. Vergi Kanunu, her yıl için kendisi için katkı miktarını belirler.
• Farklılaştırılmış kısım% 1'dir ve 300 bin rubleyi aşan gelirlere ek olarak uygulanır. Bu durumda elde edilen gelir ile 300.000 TL arasındaki fark üzerinden %1 oranında ücret alınır.

Böylece ödenecek toplam sigorta primi tutarı 32.385 ruble + limiti aşan gelirin %1'i oluyor. Örneğin, geliri 500.000 ruble olan bireysel bir girişimci, 32.385+0,01*(500.000-300.000)=34.385 ödeyecektir. Katkı payı ödemesi için bir üst eşik vardır: 2018'de en fazla 218.200 ruble (212.360 ruble katkı payı) emeklilik sigortası + 5.840 ruble tıbbi katkı payı). Artık sizden ücret talep etmeyecekler. Yukarıda belirtildiği gibi bireysel bir girişimci, ödenen sigorta primleri nedeniyle vergiyi azaltabilir.

Bireysel girişimci, vergi ödemesini ödenen katkı payının tamamı kadar azaltır. IP "Andreev" yılda 800.000 ruble kazandı. Bu tutarın yüzde 6'sını yani 48.000 rubleyi hazineye ödemesi gerekiyor. Ancak Andreev bütçe dışı fonlara üç ayda bir toplam 30.000 ruble ödeme yaptığı için bütçeye vergi şeklinde yalnızca 48.000-30.000 = 18.000 ruble ödeme hakkına sahip. Katılıyorum, fark oldukça belirgindir!

Bireysel bir girişimci vergi miktarını açıkça azaltamaz, ancak ödenen sigorta primlerini gider olarak dikkate alabilir(böylece vergi matrahı azalır). “Gelir eksi giderler” sistemine göre çalışan bireysel girişimci “Borisov” aynı 800.000 rubleyi kazandı. Aynı zamanda harcamaları 500.000 ruble olarak gerçekleşti. Devlete (800.000-500.000)*0,15=45.000 ruble ödemesi gerekiyor. Borisov, ödenen 30.000 sigorta primini giderlerde zamanında hesaba katmış olsaydı, daha az öderdi: (800.000-530.000) * 0,15 = 40.500 ruble.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanları olan bireysel girişimci(3. ve 4. durumlarda). Burada sadece kendiniz için değil (yukarıda tartışılan seçeneklerde olduğu gibi) aynı zamanda çalışanlar için de katkı payı ödemeniz gerekiyor.

Çalışanlara göre düzenlenmesi durumunda ödemelerin tutarı iş sözleşmesi lehine olan tüm tahakkukların (maaş, ikramiye, maddi teşvikler vb.) %30'udur. Çalışanların bir sivil sözleşme kapsamında kayıtlı olması durumunda, Sosyal Sigorta Fonuna yapılan ödemelerin isteğe bağlı olması (%2,9) nedeniyle miktar biraz daha az olacaktır. Çalışanları olan bireysel girişimciler, ödenen sigorta primleri nedeniyle vergiyi düşürebilir.

Basitleştirilmiş "Gelir" vergi sistemini kullanan işe alınan çalışanları olan bir girişimci için (durum 3), tahakkuk eden vergi, kendisi ve çalışanları için ödenen sigorta primleri tutarı kadar azaltılabilir, ancak başlangıçtaki vergi rakamının% 50'sinden fazla olamaz.

IP "Vladimirov" üç çalışanla birlikte 1 milyon ruble kazandı. Aynı zamanda kendisi ve onlar için 70.000 ruble tutarında katkı payı ödedi. Öncelikle Vladimirov'un katkıları hesaba katmadan tek verginin ne kadar olacağını hesaplaması gerekiyor: 1.000.000 * %0,6 = 60.000 ruble. Bu miktarı yalnızca yarı yarıya azaltma hakkına sahiptir; 30.000 ruble için. Yeterli katkı ödendi, bu nedenle Vladimirov bütçeye 30.000 ruble aktaracak.

Ve son olarak, son durum (çok yaygın), bireysel bir girişimcinin çalışanlarla basitleştirilmiş vergi sistemini15 kullanarak çalışmasıdır. Bu durumda ödenen tüm sigorta primleri (hem kendiniz hem de çalışanlar için) gider olarak dikkate alınır.

IP "Grigoriev" yolcu taşımacılığı hizmetleri sunmaktadır. Üç kiralık şoförü var ve basitleştirilmiş vergi sistemi olan "Gelir eksi giderler"e göre çalışıyor. Grigoriev, kendisi ve çalışanları için 80.000 ruble tutarında sigorta primi öderken 1 milyon ruble kazandı. Grigoriev'in diğer giderleri 600.000 ruble olarak gerçekleşti. Grigoriev, ödenen sigorta primlerinin kısıtlama olmaksızın gider olarak dikkate alınabileceğini biliyordu, bu nedenle vergiyi doğru hesapladı: (1.000.000-680.000)*0,15=48.000 ruble.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin tek vergisini sigorta primleri pahasına azaltmak için çeşitli olasılıkları inceledik. Geriye kalan tek şey, yukarıdaki seçeneklerin tümü için önemli bir kural vermektir: Sigorta primlerini üç ayda bir ödeyerek vergi avans ödemelerini anında azaltın!

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bilmek başka neler önemlidir?

Basitleştirilmiş vergi sisteminin diğer vergi rejimleriyle birleştirilmesi

Basitleştirilmiş vergi sistemi UTII ile birleştirilebilir ve patent sistemiİle çeşitli türler aktiviteler. Bu durumda gelir ve giderlere ilişkin kayıtların ayrı tutulması gerekir. Giderler doğru şekilde bölünemiyorsa (örneğin, her iki raporlamayla da ilgilenen bir muhasebecinin hizmetleri), o zaman kural geçerlidir: Giderler, alınan gelirle orantılı olarak bölünür. Sigorta primleri ödeme anında aynı prensibe göre bölünür. Modları birleştirmek, muhasebe açısından oldukça karmaşık bir şeydir, dolayısıyla bu seçenek yalnızca deneyimli girişimciler için veya uzman bir muhasebeciye sahip olmaları durumunda anlamlıdır.

basitleştirilmiş vergi sistemi ve ticaret vergisi

Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde faaliyet gösteren bireysel girişimcilere göre, Moskova topraklarında bir ticaret vergisi getirildi ve yürürlüktedir. belirli türler ticaret onun ödeyicileridir. Bu, sabit ve sabit olmayan nesneler aracılığıyla yapılan ticaret ve ticaretin örgütlenme süreci için geçerlidir. Bir takım istisnalar vardır: fuarlarda, pazarlarda, kültür ve sanat kurumlarında vb. ticaret. Girişimciler, ödenen ücreti basitleştirilmiş "Gelir" vergi sistemi kapsamındaki vergi tutarından düşme veya basitleştirilmiş vergiyi uygularken dikkate alma hakkına sahiptir. vergi sistemi “Gelir eksi giderler”.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında rapor veren bireysel girişimci

Muhasebe ve raporlama açısından bariz avantajlara rağmen, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi girişimciyi zamanında ve zamanında yapma yükümlülüğünden kurtarmamaktadır. dolu gerekli raporları gönderin ve avans ödemelerini aktarın. Aşağıdaki tabloda raporların gönderilmesi ve vergi ve katkı paylarının ödenmesi için son tarihleri ​​verdik.

Gördüğünüz gibi, Eğer işveren iseniz sadeleştirme o kadar basit değildir. Geç gönderilen her kağıt parçası için, çoğu vergi, katkı payı vb. miktarına bağlı olan para cezaları vardır. Böylece, formalitelere gereken özeni göstermeden cüzdanınızı önemli ölçüde hafifletebilirsiniz. Tabloda listelenenlere ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan girişimciler (tümü istisnasız) bir KUDIR bulundurmalı ve Federal Vergi Hizmetinin talebi üzerine vergi döneminin sonunda bunu sağlamaya hazır olmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılacak değişiklikler

2018 için bir dizi değişiklik planlanıyor:

1. 1 Ocak 2018'den itibaren, basitleştirilmiş çalışanların çalışanlar için indirimli oranlarda sigorta primi ödediği faaliyet türlerinin listesi güncellendi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. Maddesi);
2. 112,5 milyon ruble gelirle basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş mümkün olacak. Cari yılın 9 ayı boyunca.
3. Gelir ve gider muhasebe defterinin şekli değiştirildi. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi miktarını azaltan, ticaret ücretlerini yansıtan yeni bir bölüme sahiptir.
4. Kamuya hizmet veren bireysel girişimciler için yazar kasa olmadan çalışma süresi (BSO'nun verilmesiyle) 1 Temmuz 2019'a kadar uzatıldı.

Bu yüzden, 2018'de bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi Faydalıdır ancak tüm avantajlarından yararlanmak için modun özelliklerini dikkate almak önemlidir. Konuyla ilgili hala sorularınız varsa ilgili yazılarımızı okumanızı öneririz. Sorularınızı yorumlarda sorun: cevaplamaktan çekinmeyeceğiz!

Özet

2018'de basitleştirilmiş vergi sistemini (STS) kullanan bireysel girişimciler güncellenme tarihi: 22 Ocak 2019: Bireysel girişimciler için her şey

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminde OKVED nedir? Girişimcilik faaliyetinin tescili aşamalarından biri, şirketin özel bir gruba dahil edilmesiyle ilişkilidir. tüm Rusya sınıflandırıcısı ekonomik faaliyet türüne göre.

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminde OKVED nedir?

Şirketin çalışma alanlarına karşılık gelen belgelere kodları doğru şekilde girmek için bu gereklidir. Alınan bilgilere göre bu işletmeye hangi vergilendirme sisteminin uygulanabileceği belirlenecek.

Seçilen kodların sayısı, üç aylık ve yıllık raporlamadaki vergi düzeyini ve tutarını etkilemez.

Bireysel bir girişimci işe alınan çalışanlardan oluşan bir kadro oluşturmayı planladığında yalnızca ana OKVED koduna özellikle dikkat edilir. İşverenin, miktarı faaliyet koduna göre belirlenecek maaşından katkı payı ödemesi gerekmektedir. İşin risk, yaralanma veya sağlığa zarar verme olasılığı ile ilişkili olması durumunda, sosyal sigorta fonlarına yapılan sigorta ödemelerinin düzeyi ve emeklilik karşılığı oldukça yüksek olacaktır.

Bir girişimcinin ana faaliyet kodunu onaylamayı unutması durumunda, şirket vergiyi maksimuma çıkaracaktır (tümü OKVED kodları). Daha sonra bir işadamı için basitleştirilmiş vergi sistemi bir yıl boyunca kullanılamayacak.

OKVED sistemi, türleri basitleştirilmiş vergi sistemine girmeyen çeşitli faaliyet alanlarını içermektedir. Bunlar şunları içerir:

• çalışmaları sonucunda birkaç ek şube şirketi açan kuruluşlar;
• Menkul kıymetlerin %25'ine sahip olan şirketin hissedarları;
• bankacılık, finans ve yatırım kurumları;
• devlet sistemine dahil olmayan sigorta şirketleri ve sigorta fonları;
• rehinci ve oyun işi;
• menkul kıymet fonlarındaki katılımcılar;
• ÖTV'ye tabi maden ve malları üreten, çıkaran veya satan şirketler;
• özel muayenehanede çalışan noterler ve avukatlar;
• Üretim paylaşımı yapan katılımcı firmalar.

İçeriğe dön

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimciler için hangi OKVED kodları mevcuttur?

Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimciler için OKVED kodlarını seçerken bir avukat ve muhasebeciye danışmaya değer. Bu, vergi öderken ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için belgeleri doldururken sorunların önlenmesine yardımcı olacaktır. Bir girişimcinin basitleştirilmiş bir vergi sistemi elde etmesi için bir takım nüanslar olduğundan uzmanlara danışmak da gereklidir.

Özellikle bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi konusunda OKVED, kuruluşlar ve özel işletmeler için farklıdır.

Organizasyonlar için 9 ay önceden (tutar her başvuruda belirlenir) mali yıl) gelirin geri kalanının değeri 150 milyon ruble idi, personel en az 100 çalışandan oluşmalıdır. Basitleştirilmiş vergilendirmeye geçiş başvurusunda bulunabilmek için bu tür verilerin 1 Ekim 2016 itibarıyla mevcut olması gerekmektedir.

Bireysel girişimciler için her şey çok daha iyi çünkü... bu tür bilgileri vergi makamlarına vermeleri gerekmez. Önemli olan OKVED kodlarının kısıtlamalar listesine dahil edilmemesidir.

Aşağıdaki vergi türleri basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamına girmez:

• bireyler için, ancak yalnızca bireysel işletmeler, kuruluşlar başvurabilir;
• kar için - kuruluşlara uygulanır, ancak bireysel girişimcilere ödeme yapılmaz;
• katma değer için - herkes için geçerlidir ancak ihracat maliyetlerini içermez;
• taşınmaz üzerinde, ancak kadastroya göre kıymet takdiri yapılmışsa onlardan herhangi bir ödeme alınmaz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi, tam gelire ve gelir eksi giderlere uygulanan iki tür vergilendirmeyi birbirinden ayırır. İlk durumda, basitleştirilmiş vergi %6, ikinci durumda ise %15'tir. Bölgesel yetkililer tarafından ilgili bir karar alınması durumunda bu oran azaltılır:

• gelir için %1'e kadar;
• Giderlerin düşüldüğü gelir için %5.

Vergilendirme türü seçilmiyor vergi Dairesi, bu girişimcinin kendisi tarafından yapılmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunun, kayıt sırasında veya kayıt tamamlandıktan 30 gün sonra belgelerle birlikte yapılması gerekmektedir. Girişimcinin zamanında bildirimde bulunmaması durumunda, vergi hizmeti otomatik olarak ana ödeme moduna aktaracaktır (karmaşık, kârsız ve zahmetli).

En iyilerinden biri önemli noktalar er ya da geç, öyle ya da böyle, herhangi bir acemi girişimci hangi vergi sistemi altında çalışması gerektiğine karar vermek zorunda kalacak. Bu önemlidir, çünkü vergilendirme sistemi yalnızca hesapların nasıl tutulacağını, beyannamelerin ve raporların nasıl sunulacağını değil, aynı zamanda kuruluşa ne kadar vergi ve harç uygulanacağını da belirler. Şunu söylemeliyim ki seçim sorunu vergi sistemiŞaşkın olabilecekler yalnızca genç işadamları değil. Çalışma sürecinde piyasada uzun süredir var olan işletmeler için herhangi bir nedenle vergi rejiminde değişiklik yapılması gerekli olabilir. Rusya'da işletmeler ve kuruluşlar için en yaygın olarak kullanılan iki vergi rejimi vardır: genel ve basitleştirilmiş. Şimdi basitleştirilmiş olandan veya muhasebe çevrelerinde de denildiği gibi "basitleştirilmiş" olandan bahsedeceğiz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi nedir ve kimler için uygundur?

Basitleştirilmiş vergi sistemi veya daha genel anlamda basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, basitleştirilmiş bir plan kapsamında muhasebe kayıtlarının tutulması, raporların sunulması ve vergilerin ödenmesi için özel olarak geliştirilmiş bir yöntemdir. Kanunda belirtildiği gibi, küçük ve orta ölçekli işletmeler kapsamına giren her türlü kurum ve kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösterebilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi aynı zamanda bireysel girişimcilerin de favori vergi rejimidir.

Neden basitleştirilmiş vergi sistemi?

Basitleştirilmiş vergi sistemi küçük ve orta ölçekli işletmeler için son derece uygundur. Tüm muhasebe raporları basitleştirilmiş bir versiyonda yürütüldüğü için kadroda muhasebeci bulundurmaya gerek yoktur ve muhasebeyi dışarıdan temin edebilirler. "Basitleştirilmiş", en fazla üç vergiyi bir vergiyle değiştirmenize olanak tanır ve aynı zamanda size "" denilen şeyi seçme fırsatı da verir.

Basitçe söylemek gerekirse, bir işletmenin yönetimi vergileri nasıl ödeyeceğine karar verme hakkına sahiptir: gelirin %6'sı veya gelir eksi giderlerin %15'i. Üstelik yılda bir kez, yeni takvim yılının arifesinde vergilendirmenin amacı değiştirilebilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin bir diğer yadsınamaz avantajı, yılda yalnızca bir kez beyanname verilebilmesidir. Basitleştirilmiş rejim, Genel Vergilendirme Sisteminden farklı olarak işletmeleri belirli vergi türlerinden muaf tutmaktadır. Örneğin, Topluluklar hakkında konuşursak sınırlı sorumluluk, daha sonra kuruluşun bilançosundaki mülk vergisi, katma değer vergisi ve kurumlar vergisi ödeyemezler. Bireysel girişimciler olarak "basitleştirilmiş sistemi" seçen bireysel girişimcilerin ticari faaliyetlerden elde ettikleri gelir üzerinden vergi ödemeleri gerekmemektedir; işlerinde kullanılan mülk vergisinden ve KDV'den muaftırlar.

Önemli! Basitleştirilmiş vergilendirme sistemiyle bile LLC'lerin ve bireysel girişimcilerin yasal olarak gelir vergisi ödemesi gerekmektedir bireyler(NDFL) ile ücretlerçalışanlar. Bu görevin ihmali veya kaçması kaçınılmaz olarak cezai yaptırımları gerektirecektir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında kimler çalışabilir ve kimler çalışamaz?

Rusya'da basitleştirilmiş vergi sistemi çok yaygındır, bunun nedeni belki de yasanın, nüfusa belirli bir iş ve hizmet listesi sağlayan herhangi bir işletme ve kuruluşun bunu kullanabileceğini öngörmesidir. İstisnalar şunlardır:

• Yatırım fonları, bankalar, rehinciler, mikrofinans kuruluşları ve diğer mali yapılar
• Devlet dışı emeklilik fonları, sigorta kuruluşları
• Şubesi olan kuruluşlar
• Bütçe kuruluşları
• Kumar ve benzeri etkinlikleri düzenleyen ve yürüten şirketler
• Üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan şirketler
• Minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar (kil, kum, kırma taş, turba ve diğerleri gibi yaygın olanlar hariç)
• Diğer eyaletlerde kayıtlı şirketler
• Diğer şirketlerin iştirak payının %25’ten fazla olduğu şirketler (hariç) kar amacı gütmeyen kuruluşlar bütçe eğitim kurumları)
• Tüketime tabi mallar üreten işletmeler (alkol, alkol, tütün, arabalar ve motosikletler, benzin, dizel yakıt, motor yağları, tam liste bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181. Maddesi)
• 100'den fazla çalışanı olan şirketler
• Birleşik Tarım Vergisine geçiş yapan kuruluşlar
• Sabit varlıklarının kalıntı değeri 100 milyon ruble'den fazla olan işletmeler
• Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi yasaların öngördüğü süre ve şekilde bildirmeyen şirketler

Kanun'un bu kısmında periyodik olarak değişiklikler meydana geldiğini belirtmekte fayda var, bu nedenle bu listeyi periyodik olarak takip etmenizi öneririz.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları

Bir işletmenin faaliyetleri basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet göstermesine izin verilenler listesinde yer alsa bile, bu durumda belirli kısıtlamaların bulunduğunu bilmeniz gerekir. Yani, Vergi makamları“Basitleştirilmiş” sisteme geçişin sağlanabilmesi için işletmenin iç bileşeninin belirli koşulları sağlaması gerekmektedir. Özellikle:

• İşletmenin net karı yılda 60 milyon rubleden az olmalıdır
• Şirkette 100'den fazla kişi çalıştırılmamalı
• Kalıntı değer 100 milyon ruble'den fazla olmamalıdır
• Bu bir kuruluşsa, özellikle bir Limited Şirketse, diğer kuruluşların katılım payı% 25'i geçmemelidir.

DİKKAT! Kanuna göre şube ve temsilciliği bulunan kurum ve kuruluşlar, bulundukları yer ne olursa olsun, basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçiş avantajından yararlanamayacak.

"Basitleştirilmiş" duruma nasıl geçilir?

Girişimcilerin, bir işletmeyi tescil etme prosedürü sırasında, faaliyet göstermeyi planladıkları vergilendirme rejimine karar vermeleri gerekmektedir. Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemine ilişkin bildirimi paketin geri kalanıyla birlikte devlet kaydı ve daha sonra rapor edin - ana belgeleri vergi dairesine teslim ettikten sonraki 30 gün içinde.

Bu gerçekleşmezse işletme otomatik olarak genel vergi sistemine dahil edilir.

Bazen, çalışma sürecinde işadamları basitleştirilmiş vergi sisteminin işleyen vergi sistemine göre tercih edildiğini anlıyor ve şu soru ortaya çıkıyor: Vergi ödeme rejimini değiştirmek mümkün mü ve bu nasıl yapılır? Evet, işletmenin işleyişi sırasında istediğiniz zaman “basitleştirilmiş” sisteme geçebilirsiniz. Sadeliği nedeniyle, bu prosedür herhangi bir zorluk yaratmamalıdır. Bunu yapmak için, işletme yönetiminin bir sonraki takvim yılının başına kadar basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi makamlarına bir bildirimde bulunması gerekir, ancak bu en geç cari yılın 31 Aralık tarihine kadar yapılmalıdır. Standart bir örnek bildirimi Federal Vergi Servisi'nin web sitesinde kolayca bulabilirsiniz.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin eksileri

Basitleştirilmiş bir vergi rejimine geçip geçmeyeceğinize karar vermeden önce artıları ve eksileri dikkatlice tartmalısınız. Gerçek şu ki, basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışmanın bariz avantajlarına rağmen aynı zamanda bir takım gizli tuzakları da vardır. Bir işletmedeki çalışan sayısı ve kar marjlarına ilişkin yukarıda belirtilen kısıtlamalara ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışmanın temel dezavantajı, kuruluşların KDV ödemekten muaf olmasıdır.

Sorunun özü

Kural olarak faaliyet gösteren büyük işletmeler Genel sistem vergilendirme ve dolayısıyla KDV, karşı tarafların fatura doldurmasını gerektirir. Bu arada, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan girişimciler yasal olarak bu faturaları kesemiyor. Basitleştirilmiş vergi sisteminin bir diğer dezavantajı ise, örneğin izin verilen çalışan sayısı sınırının aşılması veya kârın aşılması nedeniyle bu sistem kapsamında çalışma hakkınızı kaybederseniz, bu sisteme yalnızca bir sonraki tarihten itibaren geri dönebilecek olmanızdır. yıl. Ayrıca geçiş başvurusunun 1 Ocak arifesinde yapılması gerekecek.

Sonuç nedir?

Arkadaşlar eğer basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama şartlarına düşerseniz elbette ona geçmeniz gerekiyor. Dezavantajlar, kural olarak, avantajlarla akıllıca telafi edilir. Açık şu an Basitleştirilmiş vergi sistemi, devletin özel işletmelere sunduğu en uygun vergi rejimidir.

Ve sonunda: Basitleştirilmiş vergi sistemine ilk kez kayıt olan bireysel girişimciler, belirli bir süre için vergi ödememe hakkına sahiptir.