Erinevat tüüpi tegevused. Maksumaksed lihtsustatud maksusüsteemis "tulu miinus kulud"

Lihtsustatud maksusüsteem on populaarne erirežiim. Seda kasutatakse sageli maksukoormuse optimeerimiseks. Igal ettevõttel pole aga võimalust seda rakendada. Artiklis käsitletakse “lihtsustatud keele” kasutamise piiranguid, aga ka tegevusliike, millel pole õigust seda kasutada.

Sellisena puudub loetelu tegevusliikidest, mis kuuluvad lihtsustatud maksusüsteemi alla, erinevalt arvestusliku tulu ja patentide ühtsest maksust. Kuid lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks peavad organisatsioonid ja ettevõtjad täitma mitmeid nõudeid.

Üks neist on sissetulekupiir. Nii et üleminekuteate esitamise aasta üheksa kuu tulemustel põhineva ülemineku korral ei tohiks organisatsiooni sissetulek ületada 112,5 miljonit rubla. Üksikettevõtjatele sellist nõuet ei ole.

Sissetulekupiirangust peavad aasta jooksul kinni pidama ka organisatsioonid ja ärimehed, kes juba rakendavad lihtsustatud maksurežiimi. Ülemine piir 2017. aasta kasumlikkus on 150 miljonit rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012. aasta korraldusega N ММВ-7-3/829@.

Kui analüüsime lihtsustatud režiimi kohaldamiseks lubatud tegevuste liike, siis sisaldab Vene Föderatsiooni maksuseadustik loetelu üksustest, kellel ei ole õigust seda kohaldada (maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 3). Venemaa Föderatsioon). Kui ettevõte ei kuulu loetletud punktide alla, siis on lubatud kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 ei ole õigust kasutada lihtsustatud maksusüsteemi:

1. Filiaalidega organisatsioonid.

Samas ei sisalda artikkel piiranguid lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisele esinduste või eraldi üksused. Seega järeldame, et kui jaotus ei ole haru, siis on “lihtsustamine” lubatud.

2. Pangad.

Artiklit analüüsides võime järeldada, et teistel krediidiasutustel, kes ei ole pangad, on õigus kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

3. Kindlustusandjad.

Tuleb märkida, et kindlustusagentidel, kes tegutsevad kindlustusandjate nimel ja nimel, samuti kindlustusmaakleritel, kes tegutsevad kindlustusandjate (edasikindlustusandjad, kindlustusvõtjad) huvides ja arvel, on õigus minna üle lihtsustatud süsteemile.

4. Mitteriiklik pensionifondid.

Mitteriiklik pensionifond on organisatsioon, mille ainutegevuseks on mitteriiklik pension, sh ennetähtaegne mitteriiklik pensionikindlustus, ja kohustuslik pensionikindlustus. Seda tegevust teostab fond pensionikindlustustegevuse tegevusloa alusel.

5. Investeerimisfondid.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õigust ei ole ka igat liiki investeerimisfondidel.

6. Väärtpaberituru professionaalsed osalejad.

TO ametialane tegevus väärtpaberiturul hõlmavad järgmised tüübid tegevused:

• vahendustegevus;
• edasimüüjate tegevus;
• depootegevus;
• juhtimistegevused väärtpaberid;
• tegevused vastastikuste kohustuste määramiseks (kliiring);
• väärtpaberiomanike registri pidamisega seotud tegevused;
• väärtpaberiturul kauplemise korraldamisega seotud tegevused.

Üksikettevõtjad Väärtpaberite ja organisatsiooni põhikapitali aktsiate ostu ja müügiga tegelevatel isikutel on õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi samadel alustel kui teistel maksumaksjatel.

6. Pandimajad.

Kooskõlas Föderaalne seadus kuupäevaga 19. juuli 2007 N 196-FZ “Pandimajades” pandimaja on juriidiline isik – spetsialiseerunud kaubanduslik organisatsioon, mille põhitegevuseks on kodanikele lühiajalise laenu andmine ja asjade hoiustamine, mis tähendab, et üksikettevõtja ei saa sellise tegevusega tegeleda.

7. Aktsiisiga maksustatava kauba tootmise, samuti maavara kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, välja arvatud tavalised maavarad.

Aktsiisiga maksustatavate kaupade loetelu on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 181 lõikega 1. Levinud mineraalide loetelu peavad heaks kiitma Vene Föderatsiooni moodustavad üksused.

Lihtsustatud koodi kasutamise õigus kaob maapõue kasutusloa saamise hetkest sihtotstarbeliselt ja tööde teostamiseks: geoloogiliseks uuringuks, pruunsöe uuringuks ja kaevandamiseks.

Praktikas tekivad ettevõtjate ja maksuhaldurite vahel sageli vaidlused selle üle, kas konkreetne maavara on levinud, mistõttu tasub selles vallas äri ajades infoga täpsemalt tutvuda ja eelnevalt maksuhalduriga nõu pidada lihtsustatud maksu kohaldamise võimaluse osas. süsteem.

8. Hasartmängude korraldamise ja läbiviimisega tegelevad organisatsioonid.

9. Notarid tegelenud erapraksis, advokaadid, kes on asutanud advokaadibüroosid, aga ka muud juriidilised isikud.

10. Organisatsioonid, mis on tootmise jagamise lepingute osapooled.

Reguleeritud 30. detsembri 1995. aasta föderaalseadusega N 225-FZ “Tootmise jagamise lepingute kohta”.

11. Põllumajandustootjate maksustamissüsteemile (ühtne põllumajandusmaks) üle läinud organisatsioonid ja üksikettevõtjad.

12. Organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25 protsendi.

Teiste organisatsioonide osaluse piirang ei kehti:

• peal mittetulundusühingud, munitsipaalühisettevõtted;
• organisatsioonide kohta põhikapital mis koosneb täielikult sissemaksetest avalikud organisatsioonid puudega inimesed, kelle töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50 protsenti ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti;
• mittetulundusühingud, sh tarbijakoostöö organisatsioonid;
• eelarve jaoks ja eraldiseisvaks teadusasutused, äriettevõtted ja äripartnerlused, mille tegevus hõlmab praktilise rakendamise intellektuaalse tegevuse tulemuste (elluviimine);
• kehtestatud vastavalt 29. detsembri 2012. aasta föderaalseadusele nr 273-FZ „Haridus Venemaa Föderatsioon» haridusorganisatsioonid kõrgharidus.

13. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad keskmise töötajate arvuga üle 100 inimese.

Samal ajal sisaldab organisatsiooni keskmine töötajate arv:

• keskmine töötajate arv;
• keskmine osalise tööajaga töötajate arv;
• tsiviillepingute alusel töid tegevate töötajate keskmine arv.

Kui üksikettevõtja kasutab patendimaksustamise süsteemi ja lihtsustatud maksusüsteemi, ei tohiks töötajate arv ületada 15 inimest.

15. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle põhivara jääkväärtus ületab 150 miljonit rubla.

Põhivara on kajastatud eelarve jääkväärtuses, s.o. nende soetamise, ehitamise ja valmistamise tegelike kuludega, millest on maha arvatud kogunenud kulumi summa.

16. Riigi- ja eelarveasutused.

Riigiasutus - riigiasutus pakkudes avalikke teenuseid, tööde teostamine ja valitsusülesannete täitmine, et tagada elluviimine seadusega ette nähtud Vene Föderatsiooni volitused riigiasutustele või kohalikele omavalitsusorganitele, kelle tegevuse rahaline toetamine toimub vastava eelarve vahenditest eelarve kalkulatsiooni alusel.

Eelarveasutust tunnustatakse Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse või munitsipaalüksuse poolt tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks loodud mittetulundusühinguna, et tagada Vene Föderatsiooni õigusaktidega sätestatud volituste rakendamine. Venemaa Föderatsioon vastavalt riigiasutustele või kohalikele omavalitsustele teaduse, hariduse, tervishoiu, kultuuri valdkonnas, sotsiaalkaitse, tööhõive, füüsiline kultuur ja spordis, aga ka muudel aladel.

17. Vene Föderatsiooni territooriumil asutatud välismaised organisatsioonid, nende filiaalid ja esindused.

18. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes ei teavitanud kehtestatud aja jooksul lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust.

Tihti juhtub praktikas, et maksumaksja rakendab lihtsustatud maksusüsteemi, kuid maksuametile ei teatatud, mille puhul hinnatakse täiendavaid makse üldise süsteemi järgi. Tuletame meelde, et registreerumisel on võimalik esitada teatis lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta 30 kalendripäeva jooksul.

19. Mikrofinantseerimisorganisatsioonid.

Mikrofinantseerimisega seotud tegevused on tegevused juriidilised isikud mikrokrediidiorganisatsiooni staatust omavad, samuti muud juriidilised isikud, kellel on õigus mikrofinantseerimisega tegeleda.

Krediiditarbijate ühistud, sealhulgas põllumajandustarbijate ühistud, ei ole mikrokrediidiorganisatsioonid, seega saavad nad kasutada lihtsustatud maksusüsteemi. „Lihtsustatud“ süsteemile on õigus üle minna ka laenulepingujärgsete nõuete kohtu kaudu tagastamisega seotud tegevusi teostavatel organisatsioonidel, kui see on välistatud. riiklik registernid.

20. Töötajate (personali) tööjõu tagamisega tegelevad eratööbürood.

Kui värbamisagentuur ei sõlmi töölepinguid, siis ta ei tegele töötajate tööjõuga varustamise tegevusega ning seetõttu on tal õigus kasutada "lihtsustatud lähenemist".

Nagu teada, kajastub ettevõtte tegevuse liik registreerimisdokumendid OKVED-i kujul. Eespool oleme arutanud, millised tegevused ei kuulu „lihtsustatud maksu“ alla, valiku lihtsustamiseks loetleme mõned asjakohased koodid, kuid võib selguda, et üldiselt võimaldab OKVED kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, kuid selle eripära juhtum ei võimalda kasutada erirežiimi, näiteks tegevuse Mootorrataste tootmine, lihtsustust ei saa kasutada masinate puhul, mille võimsus on üle 112,5 kW (150 hj), kuna need liigitatakse aktsiisikaubaks.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi ei saa kasutada:

• 64.30 Tegevused investeerimisfondid ja sarnased finantsasutused.
• 64.92 Laenu ja muud liiki krediidi andmine, samuti alates 65.2-st, kui tegemist on pangaga.
• 65.1 Kindlustus.
• 65.30 Mitteriiklike pensionifondide tegevus.
• 66.12 Vahendustegevus väärtpaberite ja kaupade tehingutes.
• 64.92.6 Lühiajaliste laenude andmine pandimajade poolt vallasvara tagatisel.

Järeldus. Kui ettevõte ei kuulu loetletud punktide alla, on lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine lubatud.

Lihtsustatud maksusüsteem (STS) on mõeldud väikeettevõtetele ja üksikettevõtjatele. Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord ja selles maksurežiimis töötamise reeglid on kehtestatud peatükis 26.2. Maksukood. Kui ettevõte saab madalat tulu, siis "lihtsustatud maksustamine" on seaduslik viis maksude optimeerimiseks. Ühtne maks asendab ju põhilisi makseid eelarvesse: käibemaksu, tulumaksu, üksikisiku tulumaksu ja kinnisvaramaksu, teatud piirangutega. Kuid enne "lihtsustatud" versioonile üleminekut mõelge, kui kasulik on teil käibemaksu mitte maksta. Käibemaksuvabastus ei ole ju alati eelis. Beratori ekspertide koostatud artikkel räägib teile, kes saavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutada ja kas tasub sellele erirežiimile üle minna.

Keelatud nimekiri "lihtsustatud inimestele"

Lihtsustatud süsteemile üleminek on lihtne. Kuid mitte igaüks ei saa seda teha. Maksuseadustiku artiklis 346.12 on loetletud need, kellel seadus keelab töötada lihtsustatud maksusüsteemis.

Seega ei ole neil õigust "lihtsustatud" olla:

• ettevõtted, millel on filiaalid (alates 1. jaanuarist 2016 ei takista esinduste olemasolu lihtsustatud maksusüsteemi kasutamist). Kui organisatsioon, mis ei ole filiaal ja ei ole seda osakonda oma asutamisdokumentides filiaaliks märkinud, on tal õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, järgides maksuseadustiku peatüki 26.2 norme;
• pangad;
• kindlustusandjad;
• mitteriiklikud pensionifondid;
• investeerimisfondid;
• väärtpaberituru professionaalsed osalejad;
• pandimajad;
• aktsiisikaupade tootjad;
• maavaramaardlate (v.a tavalised) arendajad;
• hasartmänguäriga seotud ettevõtted;
• erapraksisega tegelevad notarid;
• advokaadid, kes on asutanud advokaadibüroosid ja muid juriidilisi isikuid;
• tootmise jagamise lepingutes osalejad;
• isikud, kes on üle läinud ühtse põllumajandusmaksu tasumisele;
• ettevõtted, mille teiste ettevõtete osalus on neis üle 25%. Organisatsioonid, kellele see piirang ei kehti, on loetletud maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 lõigus 14. Ei kohaldata see reegel samuti Vene Föderatsiooni osalust omavate äriühingute, Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsusüksuste puhul, kuna need üksused ei kuulu maksuseaduste kohaldamisel organisatsiooni mõiste alla (rahandusministeeriumi kiri Vene Föderatsiooni 2. juuni 2014 nr 03-11-06/2/26211).

Järgida tuleb teiste organisatsioonide osaluse piirangut ettevõtte põhikapitalis:

• esiteks lihtsustatud maksusüsteemiga seotud töö alustamise kuupäeval. Vastasel juhul ei teki ettevõttel õigust kasutada lihtsustatud süsteemi;
• teiseks ajal lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine. Organisatsioon, mis rikub see nõue sel perioodil kaotab õiguse seda erirežiimi kasutada.

Venemaa rahandusministeerium selgitas 25. detsembri 2015. aasta kirjas nr 03-11-06/2/76441, et kui asutajaühingu osalus ei ületa 25%, võib selline organisatsioon vahetada. 1. jaanuarist lihtsustatud maksusüsteemile järgmine aasta. Ehk lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks alates 1. jaanuarist on tehtud muudatusi asutamisdokumendid ettevõtted, mille kohaselt muude organisatsioonide osakaalu vähendatakse väärtuseni, mis ei ületa 25%, peavad olema kantud ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse enne sama aasta 1. jaanuari.

Lisaks ei ole lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õigust:

• organisatsioonid ja ettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv on üle 100 inimese;
• organisatsioonid, mis andmetel raamatupidamine, ületab 150 miljonit rubla;
• riigi- ja eelarveasutused;
• Kõik välismaised ettevõtted Venemaa territooriumil;
• kehtestatud tähtaegadeks mitte esitanud organisatsioonid ja ettevõtjad
• mikrofinantseerimisorganisatsioonid;
• eratööbürood, mis tagavad töötajatele tööjõu (alates 1. jaanuarist 2016).

Märkigem, et kui lihtsustatud maksusüsteemiga värbamisagentuur osutab värbamisteenust ja ei sõlmi taotlejatega töölepinguid, on tal õigus jätkata “lihtsustatud süsteemi” kasutamist. Fakt on see, et kui töötaja saadetakse personalivarustuslepingu alusel vastuvõtva poole juurde tööle, siis töösuhted tema ja eratööbüroo vahel ei lõpe. Samal ajal ei teki selle töötaja ja vastuvõtva poole vahel töösuhteid (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 341.2).

Ja vastupidi. Kui eraasutus osutab organisatsioonidele personalivalikuteenust ilma töötajatega töölepinguid sõlmimata, siis need töötajad vormistavad töösuhted nende organisatsioonidega.

See tähendab, et kui personalivärbamisagentuur ei sõlmi töölepinguid tellija organisatsiooni tööle saadetud isikutega, siis ta ei tegele töötajate tööjõuga varustamise tegevusega ning vastavalt sellele on tal õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi (kiri). Venemaa Rahandusministeeriumi 11. märtsi 2016. a määrus nr 03-11 -06/13564).

Teised, kes soovivad alustada tööd lihtsustatud maksusüsteemiga, peavad vastama teatud kriteeriumidele:

• sissetulekute tase (organisatsiooni);
• töötajate arv (organisatsioonid ja ettevõtjad);
• põhivara jääkväärtus (organisatsioon).

Pidage meeles, et nimekiri üksustest, kellel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, on suletud. Näiteks ei mainita üksikettevõtjaid - maksustavad Vene Föderatsiooni mitteresidente. Sellest tulenevalt on sellistel üksikettevõtjatel õigus kohaldada lihtsustatud süsteemi üldiselt (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 1. juulist 2013 nr 03-11-11/24963 ja 28. jaanuarist 2013 nr. 03-11-11/35).

Kas tasub üle minna lihtsustatud maksusüsteemile?

Kui ettevõte saab madalat tulu, siis "lihtsustatud maksustamine" on seaduslik viis maksude optimeerimiseks. Lõppude lõpuks asendab üks maks neli peamist makset eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.11):

• tulumaks (v.a tulu dividendide ja intressidena riigi- ja munitsipaalväärtpaberitelt);
• Üksikisiku tulumaks ettevõtja tulult (välja arvatud tulu, mis saadakse materiaalsete hüvede kujul intresside, dividendide, samuti kingituste ja auhindadena, mille väärtus on üle 4000 rubla);
• kinnisvaramaks. Tõsi, alates 2015. aastast peavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid maksma kinnisvaramaksu kinnisvaralt, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtusena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2);
• Käibemaks, välja arvatud juhul, kui olete maksuagent, üldettevõtlust tegeva seltsingu liige (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174.1), impordite kaupu või esitate ostjale arve määratud käibemaksusummaga.

Kõik muud maksud, tasud ja mittemaksulised maksed tuleb üle kanda üldine protseduur. Eelkõige on need järgmised:

• kindlustusmaksed sisse eelarvevälised fondid;
• „vigastuste” sissemaksed;
• maamaks;
• transpordimaks;
• riigilõiv;
• ettevõtte varamaks (kinnisvarale, mille maksustamisbaas määratakse nende katastriväärtuse alusel);
• tollimaksud ja lõivud.

Paljudel juhtudel tegutsevad „lihtsustatud inimesed” maksuagentidena, st maksavad makse teiste eest. See on umbes selliste maksete kohta nagu:

• Üksikisiku tulumaks töötajatele ja teistele kodanikele tehtud väljamaksetelt;
• Käibemaks tulu maksmiselt mitteresidentidest äriühingutele;
• tulumaks mitteresidentidest äriühingutele tulu maksmisel.

Meie arvates tuleb enne “lihtsustatud” süsteemile üleminekut kaaluda, kui kasulik on teie ettevõttel käibemaksu mitte maksta. See ei ole alati eelis. Näiteks on käibemaksu maksvad ettevõtted huvitatud sisendkäibemaksu eelarvest mahaarvamisest. Kuid ostes kaupu (töid, teenuseid) "lihtsustatud" isikult, jäävad nad sellest võimalusest ilma. “Lihtsamad” väljastavad ju klientidele arveid “ilma käibemaksuta”. Seetõttu ei ole sellised ettevõtted tõenäoliselt teie potentsiaalsete ostjate hulgas.

Jaekaubanduses kauplevatele inimestele on kõige tulusam kasutada lihtsustatud süsteemi. Nende klientide jaoks pole see probleem asjakohane. Sama kehtib ka nende kohta, kes samuti lihtsustatud töökohal töötades olid sunnitud üle minema arvestusele või saama käibemaksuvabastust.

"Lihtsustatud" eelised ja puudused

Pärast “lihtsustatud maksuga” tutvumist võime järeldada: sellel maksurežiimil on oma plussid ja miinused.

"Lihtsustatud" eelised hõlmavad järgmist:

• teatud tüüpi tegevuste maksude ja kindlustusmaksete kokkuhoid;
• ainult iga-aastase ühtse maksudeklaratsiooni täitmine ja esitamine inspektsioonile;
• säästa raamatupidaja aega. Lihtsustatud maksusüsteemi kohane maksuarvestus toimub lihtsustatud viisil: ettevõtted ja ettevõtjad kajastavad oma tegevusnäitajaid ainult ühes maksuregistris - tulude ja kulude raamatus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24).

"Lihtsustatud" puuduste hulgas märgime järgmist:

• töötamise õiguse kaotamise oht lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Sel juhul peab ettevõte tasuma täiendavaid üldrežiimi makse;
• käibemaksu maksvate klientide kaotamise oht. Kuna “lihtsustatud” inimesed käibemaksu ei maksa ja sellega arveid ei väljasta, pole ostjatel midagi maha arvata;
• filiaalide loomise keeld. Fakt on see, et kuni 1. jaanuarini 2016 ei olnud esindustega organisatsioonidel õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. Alates 1. jaanuarist 2016 see piirang kaotati ja esinduste olemasolu ei takista enam selle erirežiimi kasutamist.

Kumb on tulusam: lihtsustatud maksusüsteem või OSN

Seega koostage enne "lihtsustatud" süsteemile üleminekut äriplaan, võttes arvesse maksuseadustiku peatükis 26.2 sätestatut ja võttes arvesse maksude tasumist. tavaline mood. Pärast tulemuste saamist ja nende võrdlemist saate järeldada, kui palju "huvitavam" on teie ettevõtte jaoks lihtsustatud maksusüsteem kui üldine kord.

Enne “lihtsustatud” süsteemile ülemineku avalduse kirjutamist arvutas Aktiv OÜ raamatupidaja välja, mis oleks ettevõttele kasulikum: kas tavamaksude tasumine või ühekordne maks.

Aktiva jooksva aasta 9 kuu tulu oli 3 540 000 RUB. (koos käibemaksuga - 540 000 rubla). Kauba ostuhind on 3 009 000 RUB. (koos käibemaksuga - 459 000 rubla). Sama perioodi palgafond on 214 500 rubla.

Näite lihtsustamiseks ei võeta arvesse muid ettevõtte kulusid.

Kõigepealt arvutas Aktiva raamatupidaja välja regulaarsete maksude summa.

Sel perioodil peab ettevõte maksma eelarvesse:

Sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse - 64 350 rubla;

Kinnisvaramaks – 117 500 rubla;

Kaastööd kohustuslik kindlustus tööõnnetuste ja kutsehaiguste eest - 660 rubla;

Käibemaks - 81 000 rubla. (540 000 – 459 000).

Ettevõtte jooksva aasta 9 kuu kasum oli: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 rubla.

Arvutame tulumaksu - 10 598 rubla. (RUB 52 990 × 20%).

Kokku maksab ettevõte eelarvesse:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubla.

Seejärel arvutas Aktiv LLC raamatupidaja ühekordse maksusumma kahel viisil:

C saadud tulu;

Tulude ja kulude vahest.

Esimene viis

Saadud tulult arvestati ühekordse maksu suurus 212 400 rubla. (3 540 000 RUB × 6%).

Seda summat saab vähendada kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50%. Seega saab kindlustusmakseid arvesse võtta 106 200 rubla piires. (RUB 212 400 × 50%).

Lisaks kindlustusmaksetele tuleb ettevõttel tasuda kohustusliku tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse sissemaksed - 660 rubla.

Kindlustusmaksete kogusumma, sealhulgas vigastuste sissemaksed, ei ületa 106 200 rubla piiri:

(64 350 + 660 RUB)

Seetõttu on ettevõttel õigus alandada ühtset maksu kogu kindlustusmakse summa võrra:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 rubla.

Maksud kokku:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rubla.

Arvestus näitas, et Aktivil on tulusam tasuda kogu saadud tulult ühekordne maks kui tavamaksud. „Lihtsustatud“ all olevate maksete summa tundus aga raamatupidajale siiski märkimisväärne. Seejärel arvutas ta ühtse maksu teise meetodi abil.

Teine viis

Ühekordse maksu summa, mis arvutatakse tulult miinus kulud, on:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15% = 37 724 rubla.

Kokku maksab ettevõte:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubla.

Nagu näeme, on sel juhul ettevõttel kasumlik minna üle “lihtsustatud maksusüsteemile” ja maksta tulult miinus kulud ühekordselt. Sel juhul säästab “Aktiivne” maksudelt 171 374 rubla:

274 108 – 102 734 = 171 374 rubla.

Vastavalt Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse statistikale enam kui 3 miljonit üksikettevõtjat valis 2018. aastal lihtsustatud maksusüsteemi. Ülejäänud 4 maksusüsteemi (OSNO, UTII, ühtne põllumajandusmaks ja patent) moodustavad 1,6 miljonit Peaaegu pooled ettevõtjad leiavad, et 2018. aasta üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteem on kõige optimaalsem ja tulusam variant.

Miks on lihtsustatud mees nii atraktiivne? Miks mitte ainult üksikettevõtjad, vaid ka OÜ-d ei püüa seda maksurežiimi saada? Ja kui järgite loogikat, siis miks ei lähe keegi sellistele soodsatele tingimustele? Esimesed asjad kõigepealt...

Miks on lihtsustatud maksusüsteem 2018. aastal üksikettevõtja jaoks atraktiivne?

Mis on lihtsustatud maksusüsteem ja kellele see mõeldud on?

1990. aastate lõpus muutus teravaks küsimus väike- ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta. Ärimaailma esindajad nõudsid järjekindlalt, et valitsus annaks väikeettevõtetele suurema maksuvabaduse, kehtestaks madalamad määrad ja vabastaks eraettevõtjad võimalikult palju paberimajandusest. Millal saab ärimees töötada, kui ta on koormatud aruannete, teatiste, maksudeklaratsioonide, raamatupidamise ja muude formaalsustega?

1995. aastal kehtestati seadus, mis lubas teatud kodanike ja organisatsioonide kategooriate puhul kasutada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Seejärel jõustus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa vastuvõtmisega arvukalt muudatusi ja täiendusi, millega tegutseme tänaseni. Seega asutamisdokument Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele üksikettevõtjatele - Vene Föderatsiooni maksuseadustik (peatükk 26.2). Lisaks on väga kasulik 24. juuli 2007 föderaalseadus nr 209-FZ "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta", mis sätestab väikeettevõtete jaoks lihtsustatud aruandluse põhimõtte.

▼ Enne üksikettevõtja avamist broneerige arvelduskonto
kasumlik pangatariifi kalkulaator: ▼

Liigutage liugureid, laiendage ja valige " Lisatingimused", et kalkulaator valiks teile arvelduskonto avamiseks optimaalse pakkumise. Jäta taotlus ja pangajuht helistab sulle tagasi: annab nõu tariifi osas ja broneerib arvelduskonto.

Lihtsustatud maksusüsteem asendab korraga kolm maksu: maksu üksikisiku tulult ettevõtlustegevus, kinnisvaramaks (eranditega) ja käibemaks (ka eranditega). Samas on lihtsustatud maksusüsteemi maksumäär fikseeritud ja on olenevalt maksubaasi valikust kas 6% või 15%. Ja neid – mitte just kõige suuremaid – lihtsustatud maksusüsteemi makse saab alandada tasutud kindlustusmaksete arvelt. Üksikettevõtja ei pea raamatupidamisaruandeid pidama, piisab tulude ja kulude raamatu (KUDIR) pidamisest.

Need on peamised eelised, mis määravad väikeettevõtete suurenenud huvi lihtsustatud maksusüsteemi vastu. Kuid mitte igaüks ei saa sellist "näpunäidet". Seadus määratleb mitmeid piiranguid, mis ei võimalda kõigil kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise piirangud

1. Töötajate arv (keskmine arv aastas) ei tohiks ületada 100 inimest.
2. Te ei tohiks olla aktsiisikaupade tootja (nende loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 181). Samuti ei saa te tegeleda muu kaevandamisega peale tavaliste mineraalide. Tavaliselt kasutatavate materjalide loetelu kinnitavad piirkonnad.
3. Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust peate teavitama õigeaegselt, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punktides 1 ja 2 sätestatud tähtaegade jooksul.
4. Aasta sissetulek ei tohiks ületada 150 miljonit rubla. (arvestamata deflaatori koefitsienti).
5. Ühtsele põllumajandusmaksule üle läinud üksikettevõtjad ei saa seda korda kombineerida lihtsustatud režiimiga.
6. Notaritel, advokaatidel, pandimajade ja hasartmänguasutuste omanikel ei ole õigust kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

Lihtsustatud maksusüsteemi eelised ja puudused üksikettevõtjale

Lihtsustamise peamised positiivsed küljed:

1. Lihtsustatud maksusüsteem asendab 3 maksu: üksikisiku tulumaks, käibemaks ja kinnisvaramaks. Mis puudutab üksikisiku tulumaksu, siis ettevõtjaks hakanud eraisikul on selge kasu: 13% kõigist tasudest tema kasuks maksmise asemel annab ta riigile vaid 6% tulust. Kui ettevõtja on OÜ asutaja (osaline) ja saab dividende, tuleb neilt tasuda üksikisiku tulumaks.

Kinnisvaramaksuga seoses on hoiatus: seal on nimekiri kinnisvaraobjektidest, mille eest tuleb veel maksu maksta (nn. katastriväärtusega objektid). Selle nimekirja määrab volitatud täitevorgan hiljemalt järgmise maksustamisperioodi 1. päeval ja see avaldatakse tema ametlikul veebisaidil. Selliste objektide hulka kuuluvad ärikeskused, kaubanduskeskused, kontoriruumid, objektid Toitlustamine ja tarbijateenused, jaemüügirajatised.

Mis puudutab käibemaksu, siis siin on piirang seotud ainult kauba sisseveoga välismaalt (käibemaks tasutakse importimisel tollis), samuti lihtsate seltsingulepingute sõlmimisel või usalduse haldamine vara. Üldiselt on kolme suurima ja tüütuima maksu asendamine ühega absoluutne õnnistus väikeettevõtetele.

2. Lihtsustatud raamatupidamine ja aruandlus on tõeliselt lihtsustatud. Ettevõtja peab pidama ainult spetsiaalset raamatut - KUDIR, kuhu ta siseneb täiuslikult äritehingud vastavalt standardile. KUDIR-i ei loovutata kuskil, vaid see esitatakse ainult reguleerivate asutuste nõudmisel.

Üksikettevõtja ei ole kohustatud pidama raamatupidamisarvestust. Nagu maksuaruandlus rakendatakse maksudeklaratsiooni, mis esitatakse üks kord aasta lõpus kuni järgmise aasta 30. aprillini. Üldiselt võib öelda, et kui maksustamisperiood on aasta, säästetakse palju aega ja vaeva erinevate reguleerivate asutustega suhtlemisel.

3. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutaval üksikettevõtjal on õigus alandada maksu tasutud kindlustusmaksete summa võrra. Kui ettevõtjal töötajaid ei ole, siis on tal õigus vähendada ettemaks maksu eest kogu antud kvartalis enda eest tasutud kindlustusmaksete summalt. Töötajatega üksikettevõtjad saavad tasutud kindlustusmaksete arvelt maksu alandada 50% või võtta sissemaksed kuluna arvesse.

4. Maksu saab vähendada ka tasutud ärimaksu summa võrra.

5. Kui üksikettevõtja on esmakordselt registreeritud ja rakendab lihtsustatud maksusüsteemi, saab ta kvalifitseeruda ehk töötada 2 aastat nullmaksumääraga. Kahjuks on maksupuhkuse saamise tegevuste loetelu väga piiratud ja pealegi sõltub see piirkondlike võimude tahtest. Küll aga ettevõtjad, kes tegelevad tootmise, teadus- või sotsiaalsed tegevused, on võimalus sellist eelist saada.

Üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi puudused:

1. Võid kaotada õiguse lihtsustatud maksusüsteemile ja seda üsna ootamatult. Näiteks viisime läbi suur asi ja see ületas aastasissetuleku piiri 150 miljonit rubla. Teid suunatakse automaatselt üle OSNO-sse selle kõrgete tariifide ja tülika aruandlusega. Peate esitama aruanded kogu perioodi kohta erinevate reeglite järgi, lisaks tasuma käibemaksu, üksikisiku tulumaksu ja kinnisvaramaksu.
2. Teie käibemaksupuudus võib tabada teie kliente, kes ei saa oma käibemaksu eelarvest hüvitamiseks esitada. See tähendab, et on võimalus kaotada mõned potentsiaalsed kliendid, kes ei soovi lihtsustatud partneritega koostööd teha.
3. Lihtsustatud maksusüsteemist väljumisel saadud kahjusid uues maksurežiimis ei arvestata. Sama kehtib ka teiselt režiimilt lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul.
4. Maksubaasi vähendamiseks kasutatavate kululiikide osas on piirangud.
5. Kinnisvara ja sotsiaalseid mahaarvamisi ei saa kohaldada samal ajal üksikettevõtjatele üldine režiim maksustamine saab seda teha.

Üksikettevõtjate üleminek lihtsustatud maksusüsteemile

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks peate vastama mitmele nõudele:

1. Töötajate arv ei tohiks ületada 100 inimest.
2. Teie jooksva aasta 9 kuu sissetulek ei tohiks ületada 112,5 miljonit rubla.
3. Teie tegevus peab olema lihtsustatud korras lubatud.

Lihtsustatud süsteemile saab üle minna alles järgmise aasta algusest, seega saavad olemasolevad üksikettevõtjad üleminekut taotleda vaid perioodil 1. oktoobrist kuni jooksva aasta 31. detsembrini. Kui aga alles avate, siis, koos. Kui lahkusite lihtsustatud maksusüsteemist mõnele muule maksurežiimile, saate lihtsustatud maksurežiimile naasta mitte varem kui 12 kuud pärast õiguse kaotamist.

2 võimalust lihtsustatud maksusüsteemi jaoks

Lihtsustuse paindlikkus seisneb selles, et see võimaldab ettevõtjal iseseisvalt hinnata oma äritegevuse raames tehtavate kulutuste suurust ja otsustada, milline on tema maksubaas. Pakutakse kahte võimalust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14):

• Lihtsustatud maksusüsteem “Sissetulek” (sageli sünonüümiks lihtsustatud maksusüsteemile 6) võtab maksubaasina kõik ettevõtja tulud. Maksumäär on 6%, aga seegi on lahendus piirkondlikud ametiasutused eest saab vähendada üksikud liigid tegevused kuni 1%. Näiteks Voroneži oblastis tegevust tervishoiu- ja sotsiaalteenused maksumäär on 4%.
• USN "Sissetulek miinus kulud"(tuntud ka kui USN 15) võtab maksubaasina tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra. Maksumäär on 15% ja piirkonnad võivad seda alandada 5%ni. Näiteks Permi piirkonnas on toitlustusettevõtete tegevuse puhul maksumäär 10%.

Kui esimese variandiga on kõik väga selge (arvestame ainult tulu, jätame piiri meelde, rakendame maksumäära kogu tulusummale ja maksame), siis peatume sellel, millel täpsemalt.

Esiteks ei saa "Tulu miinus kulud" puhul lugeda "kuludeks" mitte kõiki ettevõtja kulusid, vaid ainult neid, mis on kantud seadusega kinnitatud loendisse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16). Pealegi peavad need kulud olema seotud äritegevusega, mitte ettevõtja isiklike kuludega. Ja teiseks, kui aastaga on kahjum (st kulud ületavad tulusid), saab selle maksubaasi vähendamiseks üle kanda järgmisse aastasse, kuid mitte rohkem kui 30%. Ja kolmandaks kehtib miinimummaksureegel: sa ei saa muudmoodi, kui midagi ei maksa, miinimum, mida pead maksma, on 1% sissetulekust.

On juhtumeid, kui miinimummaks on suurem kui standardvalemi (D-R) * 0,15 abil arvutatud maks. Sel juhul tuleb tasuda miinimummaks ning selle ja “tava” maksu vahe saab järgmisel maksustamisperioodil kuluna arvesse võtta. Seega ka pärast maksustamisperioodi kahjumiga läbi töötamist tuleb 1% saadud tulust anda riigile.

Individuaalne ettevõtja "Razgulyaev" töötab lihtsustatud maksusüsteemis "Tulud miinus kulud", tegeleb ruumide viimistlemisega. Tema piirkonnas on maksumäär seda tüüpi aktiivsus on 15%. Razguljajev sai 500 000 rubla sissetulekut. Kinnitatud kulude summa ulatus samal ajal 480 000 rublani. Razguljajevi eest makstav minimaalne maks on 1% 500 tuhandest, seejärel 5 tuhat rubla. Sel juhul on "standardmaks", mis arvutatakse 15% määraga, (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3000 rubla. Razguljajev peab sel maksustamisperioodil tasuma minimaalse maksu (5000 rubla) ja vahe on 2000 rubla. on õigus kanda see järgmise aasta kuludesse.

Ettevõtjad küsivad endalt sageli: millist varianti valida? Valik “Sissetulek” tundub olevat lihtsam arveldada, kuid üüri, side, kütuste ja määrdeainete kulusid ei saa kuidagi “maha kanda”, kommunaalteenused jne. Ja teise võimaluse korral on plussmaksumäär kõrgem, peate pidevalt kontrollima tasaarveldamiseks lubatud kulude loendit ja säilitama ka kõik dokumentaalsed tõendid tehtud maksete kohta.

Kõik oleneb kulude suurusest. Ettevõtte asutamise etapis pole neid võimalik täpselt määrata (korrutage oma prognoositav arv kindlasti vähemalt koefitsiendiga 1,5), kuid paljud eksperdid nõustuvad ühes asjas: lihtsustatud maksusüsteemi edukaks kasutamiseks 15 Võimaluse korral peavad kulud moodustama vähemalt 2/3 sissetulekust. Ja lõpuks üldreegel mõlema variandi puhul: ärge unustage tasutud kindlustusmaksete tõttu maksu alandada.

Lihtsustatud maksusüsteemi kindlustusmaksed üksikettevõtjatele

Üksikettevõtja ja töötajate maksekohustus on kehtestatud 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusega nr 212-FZ „Pensionifondi, fondi kindlustusmaksete kohta sotsiaalkindlustus, föderaalne kohustuslik fond tervisekindlustus"(Artikli 5 punkt 1 ja punkt 2).

Lihtsustatud maksusüsteemi abil üksikettevõtjate kindlustusmaksete arvutamise võimalused:

1. Üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemis "Sissetulek" ilma töötajateta;
2. Üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemis "Tulu miinus kulud" ilma töötajateta;
3. Üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemis "Sissetulek" töötajatega;
4. Üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemis "Tulu miinus kulud" koos töötajatega.

Üksikettevõtja ilma töötajateta lihtsustatud maksusüsteemi alusel(juhtumitel 1 ja 2). Jagame ettevõtjad kahte tüüpi, töötajatega ja ilma. KindlustusmaksedÜksikettevõtjad jagunevad kahte ossa:

• Fikseeritud osa on 2018. aastal 32 385 rubla, kus 26 545 rubla. on kogunenud pensionikindlustuseks ja 5840 rubla. - arstiabi (Sotsiaalkindlustusfondis). Füüsilisest isikust ettevõtja ei pea sotsiaalkindlustusfondi tasuma, kuid saab seda teha kl vabatahtlikult. Maksuseadustik kehtestab endale igaks aastaks sissemaksete suuruse.
• Diferentseeritud osa on 1%, maksustatakse täiendavalt sissetulekutelt, mis ületavad 300 tuhat rubla. Sel juhul arvestatakse saadud tulu ja 300 000 vahe pealt 1%.

Seega on tasumisele kuuluvate kindlustusmaksete kogusumma 32 385 rubla + 1% piirmäära ületavast sissetulekust. Näiteks 500 000 rubla sissetulekuga maksab üksikettevõtja 32 385+0,01*(500 000-300 000)=34 385. Sissemaksete tasumisel on ülempiir: 2018. aastal mitte rohkem kui 218 000 rubla, sissemakseid 36 kuni 0212 rubla. pensionikindlustus + 5840 rubla ravikindlustusmakseid). Nad ei võta teilt rohkem tasu. Nagu eespool mainitud, saab üksikettevõtja tasutud kindlustusmaksete tõttu makse vähendada.

Üksikettevõtja vähendab maksu tasumist kogu makstud sissemaksete summa võrra. IP "Andreev" teenis 800 000 rubla aastas. Sellest summast peab ta riigikassasse tasuma 6%, see tähendab 48 000 rubla. Kuid kuna Andrejev tegi eelarvevälistesse fondidesse kvartalimakseid kokku 30 000 rubla ulatuses, on tal õigus maksta eelarvesse maksudena vaid 48 000–30 000 = 18 000 rubla. Nõus, erinevus on üsna märgatav!

Üksikettevõtja ei saa maksusummat selgelt vähendada, kuid saab kuluna arvestada tasutud kindlustusmakseid(vähendades sellega maksubaasi). Üksikettevõtja "Borisov", kes töötas süsteemi "Tulu miinus kulud" järgi, teenis sama 800 000 rubla. Samal ajal ulatusid tema kulud 500 000 rublani. Ta peab maksma riigile (800 000-500 000)*0,15=45 000 rubla. Kui Borisov oleks kuludes õigeaegselt arvestanud 30 000 makstud kindlustusmakset, oleks ta maksnud vähem: (800 000-530 000) * 0,15 = 40 500 rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi töötajatega üksikettevõtja(juhtumitel 3 ja 4). Siin on vaja sissemakseid tasuda mitte ainult enda (nagu eespool käsitletud võimaluste puhul), vaid ka töötajate eest.

Töötajate maksete suurus, kui need väljastatakse vastavalt tööleping on 30% kõigist nende kasuks laekuvatest laenudest (palk, lisatasud, materiaalsed stiimulid jne). Kui töötaja on registreeritud tsiviillepingu alusel, on summa veidi väiksem sotsiaalkindlustusfondi maksete vabatahtlikkuse tõttu (2,9%). Töötajatega üksikettevõtjad saavad tasutud kindlustusmaksete tõttu makse alandada.

Lihtsustatud maksusüsteemi «Tulu» (juhtum 3) kasutaval palgatud töötajaga ettevõtjal saab kogunenud maksu vähendada enda ja oma töötajate eest tasutud kindlustusmaksete summa võrra, kuid mitte rohkem kui 50% maksu algsummast.

IP "Vladimirov" teenis koos kolme töötajaga 1 miljon rubla. Samal ajal maksis ta enda ja nende eest sissemakseid 70 000 rubla ulatuses. Esiteks peab Vladimirov arvutama, kui suur on üksikmaks ilma sissemakseid arvesse võtmata: 1 000 000 * 0,6% = 60 000 rubla. Tal on õigus seda summat vähendada vaid poole võrra, s.o. 30 000 rubla eest. Osamakseid on makstud piisavalt, nii et Vladimirov kannab 30 000 rubla eelarvesse.

Ja lõpuks on viimane juhtum (väga levinud), kui üksikettevõtja töötab töötajatega lihtsustatud maksusüsteemi alusel15. Sel juhul lähevad kuludena arvesse kõik tasutud kindlustusmaksed (nii enda kui ka töötajate eest).

IP "Grigoriev" pakub reisijateveo teenuseid. Tal on kolm palgatud autojuhti ja ta töötab lihtsustatud maksusüsteemi "Tulu miinus kulud" järgi. Grigorjev teenis 1 miljon rubla, makstes enda ja oma töötajate eest kindlustusmakseid 80 000 rubla ulatuses. Grigorjevi muud kulud ulatusid 600 000 rublani. Grigorjev teadis, et makstud kindlustusmakseid saab piiranguteta kuludena arvesse võtta, seega arvutas ta maksu õigesti: (1 000 000-680 000)*0,15=48 000 rubla.

Uurisime erinevaid võimalusi lihtsustatud maksusüsteemi ühtse maksu vähendamiseks kindlustusmaksete arvelt. Kõikide eeltoodud variantide puhul jääb üle vaid anda oluline reegel: tasuge kindlustusmakseid kord kvartalis, et koheselt vähendada nende pealt maksude ettemakseid!

Mida on veel oluline teada üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi kohta

Lihtsustatud maksusüsteemi kombineerimine teiste maksurežiimidega

Lihtsustatud maksusüsteemi saab kombineerida UTII ja patendisüsteem Kõrval erinevat tüüpi tegevused. Sel juhul on vaja tulude ja kulude kohta eraldi arvestust pidada. Kui kulusid ei saa õigesti jaotada (näiteks palgatud raamatupidaja teenused, kes tegeleb mõlema aruandlusega), siis kehtib reegel: kulud jagatakse proportsionaalselt saadud tuluga. Kindlustusmaksed tasumisel jagunevad samal põhimõttel. Režiimide kombineerimine on raamatupidamise seisukohast üsna keeruline asi, nii et see valik on mõttekas ainult kogenud ettevõtjatele või kui neil on spetsialiseerunud raamatupidaja.

lihtsustatud maksusüsteem ja kaubandusmaks

Moskva territooriumil on kehtestatud ja kehtiv kaubandusmaks, mille kohaselt üksikettevõtjad, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi teatud tüübid kaubandus on selle maksjad. See puudutab kauplemist statsionaarsete ja mittestatsionaarsete objektide kaudu ning kaubanduse korraldamise protsessi. On mitmeid erandeid: kauplemine messidel, turgudel, kultuuri- ja kunstiasutustes jne. Ettevõtjal on õigus tasutud tasu maksusummast maha arvata lihtsustatud maksusüsteemi „Tulu“ alusel või arvestada seda lihtsustatud kohaldamisel. maksusüsteem "Tulu miinus kulud".

Üksikettevõtja aruandlus lihtsustatud maksusüsteemist

Vaatamata ilmsetele eelistele raamatupidamise ja aruandluse osas ei vabasta lihtsustatud maksusüsteem ettevõtjat kohustusest õigeaegselt ja täielikult esitada vajalikud aruanded ja kanda ettemaksed. Allolevas tabelis oleme andnud aruannete esitamise ning maksude ja osamaksete tasumise tähtajad.

Nagu sa näed, lihtsustamine pole nii lihtne, kui olete tööandja. Iga hilinenud paberitüki eest on ette nähtud trahvid, millest paljud sõltuvad maksude, sissemaksete jms summast. Seega võite formaalsustele tähelepanu pööramata oluliselt oma rahakotti kergendada. Lisaks tabelis loetletule peavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtjad (kõik ilma eranditeta) säilitama KUDIR-i ja olema valmis seda föderaalse maksuteenistuse nõudmisel esitama maksustamisperioodi lõpus.

Eelseisvad muudatused lihtsustatud maksusüsteemis

2018. aastal on kavas teha mitmeid muudatusi:

1. Alates 1. jaanuarist 2018 on ajakohastatud nende tegevusliikide loetelu, mille eest lihtsustatud töötajad maksavad töötajate eest vähendatud kindlustusmakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 427);
2. Lihtsustatud maksusüsteemile saab üle minna 112,5 miljoni rubla suuruse tuluga. jooksva aasta 9 kuuks.
3. Tulude ja kulude arvestusraamatu vorm on muudetud. Sellel on uus jaotis, mis kajastab kaubandustasusid, mis vähendavad lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksusummat.
4. Avalikkusele teenuseid osutavatel üksikettevõtjatel on kassaaparaadita töötamise perioodi (koos BSO väljastamisega) pikendatud - kuni 1. juulini 2019.

Niisiis, 2018. aastal üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteem kasulik, kuid kõigi selle eeliste ärakasutamiseks on oluline arvestada režiimi omadustega. Kui teil on selle teema kohta endiselt küsimusi, soovitame lugeda meie selleteemalisi artikleid. Esitage oma küsimused kommentaarides: me ei kõhkle vastamast!

Kokkuvõte

2018. aastal lihtsustatud maksusüsteemi (STS) kasutavad üksikettevõtjad värskendatud: 22. jaanuaril 2019: Kõik üksikettevõtjatele

Mis on OKVED üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemis? Ettevõtlustegevuse registreerimise üks etappidest on seotud ettevõtte kaasamisega erilisse ülevenemaaline klassifikaator majandustegevuse liigi järgi.

Mis on OKVED üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemis?

See on vajalik ettevõtte töövaldkondadele vastavate koodide korrektseks sisestamiseks dokumentidesse. Saadud teabe põhjal tehakse kindlaks, millist maksustamissüsteemi saab sellele ettevõttele rakendada.

Valitud koodide arv ei mõjuta maksu, kvartali- ja aastaaruandluse taset ja suurust.

Erilist tähelepanu pööratakse ainult peamisele OKVED-koodile, kui üksikettevõtja kavatseb luua palgatud töötajate personali. Tööandja on kohustatud tasuma oma töötasult sissemakseid, mille suurus määratakse tegevuskoodi alusel. Kui töö on seotud riski, vigastuse või tervisekahjustuse võimalusega, siis sotsiaalkindlustusfondide kindlustusmaksete tase ja pensionikindlustus saab olema üsna kõrge.

Juhul, kui ettevõtja unustas põhitegevuse koodi kinnitada, tõstab ettevõte maksustamist maksimaalselt (kõik OKVED-koodid). Siis muutub ärimehe lihtsustatud maksusüsteem aastaks kättesaamatuks.

OKVED-süsteem hõlmab mitmeid tegevusvaldkondi, mille liigid ei kuulu lihtsustatud maksusüsteemi alla. Need sisaldavad:

• organisatsioonid, kes on oma töö tulemusena avanud mitmeid täiendavaid haruettevõtteid;
• 25% väärtpaberitest omavad ettevõtte aktsionärid;
• pangandus-, finants- ja investeerimisasutused;
• kindlustusseltsid ja riigisüsteemi mittekuuluvad kindlustusfondid;
• pandimaja ja hasartmänguäri;
• väärtpaberifondides osalejad;
• ettevõtted, mis toodavad, kaevandavad või müüvad maavarasid ja aktsiisiga maksustatavaid kaupu;
• notarid ja advokaadid erapraksises;
• osalevad ettevõtted, kes tegelevad tootmise jagamisega.

Tagasi sisu juurde

Millised OKVED-koodid on lihtsustatud maksusüsteemi üksikettevõtjate jaoks olemas

Seetõttu tasub lihtsustatud maksusüsteemis üksikettevõtjatele OKVED-koodide valimisel konsulteerida juristi ja raamatupidajaga. See aitab vältida probleeme maksude tasumisel ja lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks dokumentide täitmisel. Vajalik on ka konsulteerimine spetsialistidega, kuna ettevõtjal on lihtsustatud maksusüsteemi saamiseks mitmeid nüansse.

Eelkõige on üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi OKVED organisatsioonide ja eraettevõtete jaoks erinev.

Organisatsioonide jaoks on vajalik 9 kuud ette (summa määratakse igas majandusaasta) ülejäänud tulu väärtus oli 150 miljonit rubla, personal peab koosnema vähemalt 100 töötajast. Sellised andmed peavad olema kättesaadavad alates 1. oktoobrist 2016, et taotleda üleminekut lihtsustatud maksustamisele.

Üksikettevõtja jaoks on kõik palju parem, sest... nad ei ole kohustatud sellist teavet maksuhaldurile esitama. Peaasi, et OKVED-koodid ei sisaldu piirangute loendis.

Järgmised maksuliigid ei kuulu lihtsustatud maksusüsteemi alla:

• eraisikutele, kuid ainult üksikettevõtetele võivad taotleda organisatsioonid;
• kasumi saamiseks - kehtib organisatsioonide kohta, kuid üksikettevõtjatele ei maksta;
• lisandväärtuse eest - kehtib kõigile, kuid ei sisalda ekspordikulusid;
• kinnistul, aga kui objektid on hinnatud katastri järgi, siis nendelt tasu ei nõuta.

Lihtsustatud maksusüsteemis eristatakse kahte maksustamisviisi, mis kehtivad tuludele täies mahus ja tuludele, millest on maha arvatud kulud. Esimesel juhul on lihtsustatud maks 6% ja teisel - 15%. Seda määra vähendatakse, kui piirkondlikud ametiasutused teevad vastava otsuse:

• kuni 1% sissetulekuks;
• 5% tuludele, millest lahutatakse kulud.

Maksustamise liik ei vali maksuamet, seda peab ettevõtja ise tegema.

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku avaldus tuleb esitada koos dokumentidega registreerimisel või 30 päeva jooksul pärast selle täitmist. Juhul, kui ettevõtja ei esitanud teatist õigeaegselt, maksuteenus kannab selle automaatselt üle põhimakserežiimile (keeruline, kahjumlik ja ebamugav).

Üks kõige enam olulised punktid, mis varem või hiljem peab ühel või teisel viisil iga algaja ettevõtja otsustama, millise maksusüsteemi alusel ta peaks töötama. See on oluline, kuna maksusüsteem määrab mitte ainult selle, kuidas pidada raamatupidamist, esitada deklaratsioone ja aruandeid, vaid ka seda, kui palju makse ja tasusid organisatsioonilt võetakse. Pean ütlema, et valiku probleem maksusüsteem Hämmingus ei pruugi olla ainult noored ärimehed. Töö käigus võib pikka aega turul tegutsenud ettevõtete jaoks olla mingil põhjusel vajalik maksurežiimi muutmine. Venemaal on ettevõtete ja organisatsioonide jaoks kaks kõige sagedamini kasutatavat maksurežiimi - üldine ja lihtsustatud. Nüüd räägime lihtsustatud või, nagu seda ka raamatupidamisringkondades nimetatakse, "lihtsustatud".

Mis on lihtsustatud maksusüsteem ja kellele see sobib?

Lihtsustatud maksusüsteem ehk laiemalt öeldes lihtsustatud maksusüsteem on spetsiaalselt välja töötatud viis lihtsustatud skeemi alusel raamatupidamisarvestuse pidamiseks, aruannete esitamiseks ja maksude tasumiseks. Vastavalt seadusele võivad lihtsustatud maksusüsteemis tegutseda kõik väike- ja keskmise suurusega ettevõtete sfääri kuuluvad organisatsioonid ja ettevõtted. Lihtsustatud maksusüsteem on ka üksikettevõtjate lemmik maksurežiim.

Miks lihtsustatud maksusüsteem?

Lihtsustatud maksusüsteem on väga mugav väikestele ja keskmise suurusega ettevõtetele. Kuna kõik raamatupidamisaruanded koostatakse lihtsustatud versioonis, ei pea nende juures olema raamatupidajat ja raamatupidamist saab tellida. “Lihtsustatud” võimaldab asendada tervelt kolm maksu ühega ja samas annab võimaluse valida ka nn “”.

Lihtsamalt öeldes on ettevõtte juhtkonnal õigus otsustada, kuidas ta maksab makse: 6% tulust või 15% tulust miinus kulud. Pealegi saab kord aastas, uue kalendriaasta eelõhtul, maksustamisobjekti muuta.

Lihtsustatud maksusüsteemi vaieldamatu eelis on ka võimalus esitada deklaratsioon vaid kord aastas. Erinevalt üldisest maksusüsteemist vabastab lihtsustatud kord ettevõtted teatud liiki maksudest. Näiteks kui räägime Ühiskondadest koos piiratud vastutus, siis ei tohi nad maksta organisatsiooni bilansis oleva vara pealt maksu, käibemaksu ega ka ettevõtte tulumaksu. "Lihtsustatud süsteemi" valinud üksikettevõtja, kes on eraisik, ei pea tasuma äritegevusest saadud tulult maksu, nad on vabastatud oma töös kasutatava vara maksust ja käibemaksust.

Tähtis! Isegi lihtsustatud maksusüsteemi puhul on LLC-d ja üksikettevõtjad seadusega kohustatud tulumaksu maksma üksikisikud(NDFL) koos palgad töötajad. Selle kohustuse eiramine või sellest kõrvalehoidmine toob paratamatult kaasa karistussanktsioonid.

Kes võib ja kes ei saa töötada lihtsustatud maksusüsteemis

Lihtsustatud maksusüsteem on Venemaal väga levinud, võib-olla seetõttu, et seadus näeb ette, et seda saavad kasutada kõik ettevõtted ja organisatsioonid, kes pakuvad elanikkonnale teatud tööde ja teenuste nimekirja. Erandid on järgmised:

• Investeerimisfondid, pangad, pandimajad, mikja muud finantsstruktuurid
• Mitteriiklikud pensionifondid, kindlustusorganisatsioonid
• Filiaalidega organisatsioonid
• Eelarvelised organisatsioonid
• Need ettevõtted, kes korraldavad ja viivad läbi hasartmänge jms üritusi
• Ettevõtted, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled
• Maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid (välja arvatud tavalised, nagu savi, liiv, killustik, turvas ja muud)
• Teistes riikides registreeritud ettevõtted
• Ettevõtted, milles teiste äriühingute osalus on üle 25% (v.a mittetulundusühingud, eelarvelised õppeasutused)
• Ettevõtted, mis toodavad aktsiisikaupu (alkohol, alkohol, tubakas, autod ja mootorrattad, bensiin, diislikütus, mootoriõlid, täielik nimekiri Vt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 181)
• Üle 100 töötajaga ettevõtted
• Organisatsioonid, kes on üle läinud ühtsele põllumajandusmaksule
• Need ettevõtted, mille põhivara jääkväärtus on üle 100 miljoni rubla
• Ettevõtted, kes ei teatanud lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust seaduses ettenähtud tähtaegadel ja viisil

Tuleb märkida, et seaduse selles osas toimuvad perioodiliselt muudatused, seega soovitame teil seda loendit perioodiliselt jälgida.

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku tingimused

Isegi kui ettevõtte tegevus on lisatud lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsemiseks lubatud isikute nimekirja, peate teadma, et sel juhul on teatud piirangud. See tähendab, et maksuhaldurid„Lihtsustatud“ süsteemile ülemineku võimaldamiseks on vajalik, et ettevõtte sisemine komponent vastaks teatud tingimustele. Eriti:

• Ettevõtte puhaskasum peab olema alla 60 miljoni rubla aastas
• Ettevõte ei tohiks anda tööd rohkem kui 100 inimesele
• Jääkväärtus ei tohiks ületada 100 miljonit rubla
• Kui see on organisatsioon, eriti piiratud vastutusega äriühing, ei tohiks teiste organisatsioonide osalus selles ületada 25%.

TÄHELEPANU! Seaduse järgi ei saa need organisatsioonid ja ettevõtted, kellel on filiaalid ja esindused, olenemata asukohast kasutada lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut.

Kuidas lülituda "lihtsustatud" peale

Ettevõtjad on juba ettevõtte registreerimise menetluse käigus kohustatud otsustama, millise maksustamiskorra alusel nad kavatsevad tegutseda. Lihtsustatud maksusüsteemi teatise saate esitada koos ülejäänud paketiga aadressil riiklik registreerimine, ja teatage sellest hiljem - 30 päeva jooksul pärast põhidokumentide esitamist maksuametile.

Kui seda ei juhtu, lülitatakse ettevõte automaatselt üldisesse maksustamissüsteemi.

Mõnikord juhtub, et ärimehed saavad töö käigus aru, et lihtsustatud maksusüsteem on eelistatavam maksusüsteemile, ja tekib küsimus: kas ja kuidas on võimalik maksude tasumise režiimi muuta? Jah, saate ettevõtte töötamise ajal igal ajal "lihtsustatud" süsteemile üle minna. Oma lihtsuse tõttu seda protseduuri ei tohiks raskusi tekitada. Selleks peab ettevõtte juhtkond esitama maksuhaldurile teate lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta järgmise kalendriaasta alguseks, kuid seda tuleb teha hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks. Standardse teatise näidise leiate hõlpsalt föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt.

Lihtsustatud maksusüsteemi miinused

Enne lihtsustatud maksurežiimile ülemineku üle otsustamist peaksite hoolikalt kaaluma plusse ja miinuseid. Fakt on see, et vaatamata ilmsetele eelistele on lihtsustatud maksusüsteemi alusel töötamisel ka mitmeid varjatud lõkse. Lisaks ülalnimetatud piirangutele ettevõtte töötajate arvule ja kasumimarginaalile on lihtsustatud maksusüsteemis töötamise peamiseks puuduseks organisatsioonide vabastamine käibemaksu tasumisest.

Probleemi olemus

Suured ettevõtted, mis reeglina tegutsevad Üldine süsteem maksustamine ja seega ka käibemaks nõuavad vastaspooltelt arvete täitmist. Samal ajal ei saa lihtsustatud maksusüsteemi kallal töötavad ettevõtjad neid arveid juriidiliselt väljastada. Lihtsustatud maksusüsteemi puuduseks on ka see, et kui kaotad õiguse selle alusel töötada näiteks lubatud töötajate arvu ületamise või kasumi ületamise tõttu, saad selle juurde tagasi pöörduda alles järgmisest. aastal. Veelgi enam, üleminekutaotlus tuleb esitada 1. jaanuari eelõhtul.

Mis on tulemus?

Sõbrad, kui te langete lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tingimuste alla, peate loomulikult sellele üle minema. Puudused kompenseeritakse reeglina nutikalt eelistega. Peal Sel hetkel, Lihtsustatud maksusüsteem on riigi poolt eraettevõtjatele kõige mugavam maksurežiim.

Ja lõpuks: Esmakordselt lihtsustatud maksusüsteemis registreerunud üksikettevõtjal on õigus teatud aja jooksul makse mitte maksta.