القضايا المعقدة المتعلقة بفرض الضرائب على أرباح الأسهم (Foevtsov S.).

1. أرباح الأسهم هي أي دخل يحصل عليه المساهم (المشارك) من المنظمة أثناء توزيع الأرباح المتبقية بعد الضرائب (بما في ذلك في شكل فوائد على الأسهم المفضلة) على الأسهم (الفوائد) المملوكة للمساهم (المشارك) بالتناسب لأسهم المساهمين (المشاركين) في رأس المال (الأسهم) المصرح به لهذه المنظمة. تشمل توزيعات الأرباح أيضًا أي دخل يتم الحصول عليه من مصادر خارجية الاتحاد الروسيالمتعلقة بأرباح الأسهم وفقا لقوانين الدول الأجنبية. 2. لا يتم الاعتراف بما يلي كأرباح: 1) المدفوعات أثناء تصفية المنظمة إلى أحد المساهمين (المشارك) في هذه المنظمة نقدًا أو عينًا، بما لا يتجاوز مساهمة هذا المساهم (المشارك) في (السهم) المرخص له رأس مال المنظمة؛ 2) المدفوعات للمساهمين (المشاركين) في المنظمة في شكل نقل ملكية أسهم نفس المنظمة ؛ 3) المدفوعات منظمة غير ربحيةللقيام بأنشطتها القانونية الرئيسية (غير المرتبطة بـ النشاط الريادي)، أنتجت الشركات التجارية، يتكون رأس المال المصرح به بالكامل من مساهمات هذه المنظمة غير الربحية. 3. يتم الاعتراف بالفائدة على أنها أي دخل (محدد) معلن مسبقًا، بما في ذلك في شكل خصم، يتم الحصول عليه على التزام دين من أي نوع (بغض النظر عن طريقة تنفيذه). وفي هذه الحالة، يتم الاعتراف بالفائدة، على وجه الخصوص، كإيرادات محصلة من الودائع النقدية والتزامات الدين.

المشورة القانونية بموجب الفن. 43 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

نيكيتا لوبوك

بالنسبة لعام 2015، أصبح من الممكن إصدار أرباح للمؤسس الوحيد. ومع ذلك، ليس هناك الكثير من المال في الحساب. نريد توزيع جزء من كتلة الأرباح نقدًا من الحساب عن طريق التحويل إلى بطاقة المدير مع دفع ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13 بالمائة، والجزء الآخر في ملكية السيارة. تم شراء السيارة من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة بمبلغ 300000 جنيه وسيتم تقييمها كأرباح بنفس المبلغ. ينشأ دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة القيمة المضافة بنسبة 13 بالمائة، على الرغم من من أين يأتي الدخل؟ المبالغ متساوية. وماذا تفعل وكيف يتم إعداد اتفاقية شراء وبيع سيارة للمدير؟

رايسا جورافليفا

أنا مدير شركة ذات مسؤولية محدودة تعمل على النظام الضريبي المبسط (الدخل) المؤسس الوحيد. في نهاية العام بعد 60 يوما. تعتزم سحب الأرباح من صافي الربح. ما هي الضرائب وبأي معدل، ولمن يجب أن أدفع؟

• تم الرد على السؤال عبر الهاتف

• • جواب المحامي:

    لتحديد مبلغ الخصم على الكمبيالة لشهر التقرير، يجب عليك استخدام الصيغة: مبلغ الخصم لشهر التقرير = القيمة الاسمية للكمبيالة - السعر الذي تم به تحويل الكمبيالة إلى الطرف المقابل: كمية الأيام التقويميةالمتبقية حتى نهاية فترة تداول مشروع القانون × عدد الأيام التقويمية لشهر التقرير الذي تم تداول مشروع القانون خلاله. يتبع إجراء الحساب هذا من الفقرة 8 من PBU 15/2008، والفقرة 3 من المادة 43 والفقرة 4. يتم تحديد عدد الأيام التقويمية المتبقية حتى انتهاء فترة التداول بدءًا من اليوم التالي ليوم تحرير الكمبيالة، ولكن ليس قبل نقلها إلى الطرف المقابل، حتى اليوم الذي تنتهي فيه فترة التداول (الفصل الخامس) والمادة 77 من اللوائح التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341

ايجور كيتايجورودسكي

لا يقوم البنك بدفع الفائدة المحددة في الاتفاقية. في اتفاقية إيداع العملات الأجنبية ل على ورقةمع ختم وتوقيع الأطراف، يتم تحديد معدل 11٪ سنويا. يرفض البنك دفع الفائدة بهذا المعدل لأن برنامج البنك يشير إلى نسبة 8% وقد انتهى العقد (365 يوما) وبطبيعة الحال أعتقد أن العقد صيغ بشكل صحيح ويجب دفع 11% . أرجو التوضيح، إلى جانب من تقف الحقيقة؟!

• جواب المحامي:

  سأتفهم البنك الذي تتعامل معه، إذا كان البنك، وفقًا للمواد 43 و208 و214.2 من قانون الضرائب الروسي، ملزمًا بحجب ضريبة الدخل عنك، أي أنه سيصبح وكيل الضرائب الخاص بك. ولكن في حالتك، فإن البنك ليس وكيل ضرائب، والالتزام بالإعلان عن الدخل المستلم من إيداع بالعملة الأجنبية يتجاوز 9٪ سنويًا يقع على عاتقك. أي أنه يجب أن تعلن أنت شخصيًا عن دخل 2٪ من الوديعة ويجب دفع ضريبة الدخل عليه. ومن الواضح أن الوضع ليس في صالح البنك. وعلى أساس النسب المئوية، أوصي بإيجاد تعريف IC المحكمة العلياروسيا بتاريخ 27 يناير 1998 "بموجب اتفاقيات الودائع المصرفية المبرمة مع المواطنين، لا يحق للبنوك اعتبارًا من 1 مارس 1996 تخفيض مبلغ الفائدة على الودائع حتى في الحالات التي يكون فيها شرط قيام البنك بتخفيض مبلغ الفائدة من جانب واحد متضمنًا في اتفاقية البنك مع البنك المركزي". "مودع المواطن" (مقتطف) (نُشر نص التعريف في نشرة المحكمة العليا للاتحاد الروسي، 1998، العدد 6، ص 6) وكذلك قرار المحكمة الدستورية لروسيا بتاريخ 23 فبراير ، 1999. رقم 4-P "في حالة التحقق من دستورية أحكام الجزء الثاني من المادة 29 من القانون الاتحادي الصادر في 3 فبراير 1996 "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية" فيما يتعلق بشكاوى المواطنين O. Yu. Velyashkina، A. Yu. Velyashkin and N. P. Lazarenko" (نُشر نص القرار في صحيفة "Financial Russian" بتاريخ 4-10 مارس 1999 العدد 8، في " صحيفة روسيسكايا"بتاريخ 3 مارس 1999 العدد 40 في المجلة" الأفعال التنظيميةللمحاسب" بتاريخ 4 مارس 1999 رقم 5، في مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي بتاريخ 8 مارس 1999 رقم 10، المادة 1254، في مجلة "الأفعال التنظيمية للمحاسبين" بتاريخ 25 مارس 1999 رقم 1254. 7، في "نشرة المحاكم الدستورية للاتحاد الروسي"، 1999، العدد 3)

الكسندرا تيموفيفيفا

هل يتم توزيع الأرباح حقًا بناءً على نتائج العام فقط؟ هل يتم توزيع الأرباح حقًا بناءً على نتائج العام فقط؟ كيف يمكنك سحب جزء معين من الربح بشكل رسمي في منتصف العام بفائدة 9%؟ هل من الممكن ذكر (أين وكيف) أنه يتم دفع الأرباح، على سبيل المثال، مرة واحدة كل ثلاثة أشهر؟ شكرا مقدما على إجابتك.

• جواب المحامي:

  لا، الآن يمكن دفع الأرباح بناءً على البيانات محاسبةمن صافي ربح الربع. ويجب ذكر ذلك في النظام الأساسي للشركة. بعد أن تصبح النتائج المالية للربع معروفة، يتخذ المشاركون قرارًا بشأن دفع أرباح الأسهم، وحجب وتحويل 9٪ من ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم إلى الميزانية ودفع أرباح للمشاركين. المادة 28. توزيع أرباح الشركة بين المشاركين في الشركة 1. للشركة الحق في اتخاذ قرار ربع سنوي أو مرة كل ستة أشهر أو مرة في السنة بشأن توزيع صافي أرباحها على المشاركين في الشركة. ويتم اتخاذ القرار بتحديد الجزء من أرباح الشركة الموزع على المشاركين في الشركة اجتماع عامأفراد المجتمع. 2. يتم توزيع جزء من أرباح الشركة المخصصة للتوزيع على المشاركين فيها بنسبة حصصهم في رأس مال الشركة المصرح به.

غالينا سوروكينا

كما يسمى >الدخل من تملك السهم:...

• توزيعات الأرباح.

فاسيلي بونترياجين

قل لي على وجه السرعة! هذه هي المرة الثانية التي أفقد فيها رخصة قيادتي ويطلبون مني دفع غرامة قدرها 500 روبل. قل لي على وجه السرعة! هذه هي المرة الثانية التي أفقد فيها رخصة قيادتي، ويطلبون مني دفع غرامة قدرها 500 روبل، ويذكرون الأسعار الجديدة، آخر مرة حصلت فيها على مبلغ تافه...هل يعرف أحد أين تبحث؟ بهذه الاسعار ؟؟؟؟ شكرا ..

• جواب المحامي:

  هذه ليست غرامة، إنها واجب الدولة، وحجمها لا ينظمه قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، ولكن عن طريق الفن. 333.33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 43) لإصدار رخصة قيادة وطنية، رخصة قيادة جرار (مشغل جرار)، بما في ذلك استبدال المفقودة أو غير الصالحة للاستخدام: مصنوعة من المواد الاستهلاكية الورقية - 400 روبل؛ مصنوعة من المواد الاستهلاكية البلاستيكية - 800 روبل. 44) لإصدار رخصة قيادة دولية بما في ذلك استبدال الرخصة المفقودة أو التي أصبحت غير صالحة للاستعمال - 1000 روبل؛ 45) إصدار تصريح قيادة مؤقت مركباتبما في ذلك استبدال العناصر المفقودة أو التالفة - 500 روبل؛ ---------------------- وهكذا 500 روبل. - هذه هي رسوم الدولة لإصدار تصريح مؤقت. لإصدار الحقوق، سيتعين عليك دفع 400 أو 800 روبل أخرى، اعتمادًا على ما إذا كان ورقًا أو بلاستيكًا

ستانيسلاف دانيلتشيف

أخبرني، هل يدفع مؤسسو الكيان القانوني ضريبة على دخل الفرد؟

• وبطبيعة الحال، فإنهم يدفعون إذا حصلوا على دخل.

أوكسانا شيرباكوفا

هل يمكن طردهم لعدم رغبتهم في السماح لهم بحضور دورة (التعليم العالي الثاني بناء على طلبهم الخاص). عندما تم تعييني (11 يناير 2011)، كنت قد التحقت بالفعل بالتعليم العالي الثاني (تخصص مدير الاقتصاد) وأكملت دورة واحدة. وكان صاحب العمل على علم بذلك. وخلال الجلسة من 19 فبراير إلى 9 مارس لم يبد أحد اعتراضه. في 21 مايو يجب أن أعود إلى الجلسة حتى 26 مايو. يعطوني شرط: إما الدراسة أو العمل. لا أريد أن أترك الدراسة. العمل هو نفسه كما في بلدي مدينة صغيرةلن تجد المزيد

• جواب المحامي:

  إذا حصل الموظف على تعليم عالٍ ثانٍ بمفرده، فلا توجد اتفاقيات بشأن تقديم الضمانات والتعويضات فيما يتعلق بالتدريب بين الموظف وصاحب العمل ولم يرسله صاحب العمل للدراسة، فزود الموظف بالضمانات والتعويض المنصوص عليه في المادة. 173 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، صاحب العمل غير ملزم. كما تعلم، اترك دون حفظ أجوريجوز تقديمها للموظف بناء على طلبه الكتابي لأسباب عائلية، وكذلك لأسباب أخرى أسباب وجيهة. اجتياز الامتحانات عند تلقي الثانية تعليم عالىفي رأينا، يعد سببًا وجيهًا وقد يكون أساسًا لموظف يقدم طلبًا إلى صاحب العمل للحصول على نوع الإجازة المحدد. ويحق لصاحب العمل بدوره أن يقرر منحه هذه الإجازة أم لا. الإجابة من إعداد: خبير الخدمة الاستشارات القانونية GARANT Karasevich Lyubov ولكن يمكن فصلهم إذا لم يقدم صاحب العمل إجازة؛ يمكن أن يكون الغياب عن العمل حتى خلال مدة الجلسة سببًا للفصل من العمل بسبب التغيب عن العمل

ايلينا كونوفالوفا

هل يتم الاعتراف بالدخل على الكمبيالات التي تحمل فائدة بعد سدادها؟

• جواب المحامي:

  يجوز للمنظمة استلام الكمبيالات من أطراف ثالثة من الطرف المقابل، على وجه الخصوص: - بموجب اتفاقية الشراء والبيع؛ - في دفع أو توفير السلع (الأعمال والخدمات)؛ - شحن مجاني؛ – كمساهمة في رأس المال المصرح به. اعتمادًا على طريقة استلام الكمبيالة، ستكون المحاسبة والضرائب على المعاملة عند استلامها مختلفة. وفي كل الأحوال قم بتأكيد استلام الفاتورة وتاريخ المعاملة الوثيقة الأولية، مجمعة في شكل حر, شكل موحدلا يوجد نص على ذلك (البندان 1 و 4 من المادة 9 من قانون 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ). على سبيل المثال، قد يكون هذا بمثابة قبول وتحويل الكمبيالات، مع توفير جميع التفاصيل المطلوبة وفقًا للفقرة 2 من المادة 9 من القانون الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ. يمكن أن تولد الفاتورة المستلمة من الطرف المقابل دخلاً إضافيًا. ولأغراض المحاسبة والضرائب، يجب حسابها وأخذها في الاعتبار. يتبع ذلك المادتين 5 و 77 من اللوائح التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341 ، الفقرة 22 PBU 19/02 ، الفقرة 7 PBU 9/99، الفقرة 11 PBU 10/99، الفقرة 3 المادة 43 والفقرة 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يختلف الحساب اعتمادًا على الشكل الذي يتم من خلاله تقديم دخل إضافي على الفاتورة: – الفائدة; - تخفيض. لا يعتمد إجراء محاسبة الفائدة على الكمبيالة على الكمبيالة التي تنعكس عليها الفائدة (كمبيالة طرف ثالث أو الكمبيالة الخاصة بالطرف المقابل) وكيفية استلامها (كضمان للدفع، بموجب اتفاقية الشراء والبيع، وما إلى ذلك). قم بتضمين الفائدة على الفاتورة الشهرية كجزء من الدخل الآخر. قم بحساب مبلغ الفائدة في الحساب 76، الذي يفتح له الحساب الفرعي "الفائدة على الفواتير المستلمة": الحساب الفرعي المدين 76 "الفائدة على الفواتير المستلمة" الائتمان 91-1 - يتم استحقاق الفائدة على الفاتورة. تعكس استلام الأموال لدفع الفائدة على النحو التالي: المدين 50 (51) الائتمان 76 الحساب الفرعي "الفائدة على الفواتير المستلمة" - يتم استلام الفائدة على الفاتورة. يتبع ذلك تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 91، 76) والفقرتين 7 و16 من PBU 9/99. عند حساب ضريبة الدخل، قم بتضمين الفائدة (الخصم) على الكمبيالة كجزء من الدخل غير التشغيلي (البند 6 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا قامت منظمة ما بحساب ضريبة الدخل باستخدام طريقة الاستحقاق، فأخذ في الاعتبار مبلغ الفائدة (الخصم) على الكمبيالة في الدخل كل شهر بالمبلغ المنسوب إليها (البند 6 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). عند سداد الكمبيالة، لا تقم بإدراج الفائدة (الخصم) المستلمة من المدين، والتي دفعت عليها المنظمة ضريبة الدخل مسبقًا، في الدخل إذا تم بالفعل أخذ مبالغها في الاعتبار عند فرض الضرائب (البند 3 من المادة 248 والبند 2 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ماريا غريغورييفا

الربح.. هل أفهم بشكل صحيح؟ توزيعات الأرباح هي جزء من الربح المقسم بين مؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة مع خصم ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 9٪. إذا كان هناك مؤسس واحد فقط، فلن تعد هذه أرباحًا، بل أرباحًا. هل يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 9٪ أيضًا من الأرباح؟ لذا؟

• جواب المحامي:

  توزيعات الأرباح هي جزء من صافي الربح الذي يوزعه المؤسسون وفقًا لحجم أسهمهم والمدفوع لهم نقدًا أو ممتلكات، واستنادًا إلى أحكام الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم توزيع أرباح هو أي دخل يحصل عليه المؤسس من المنظمة عند توزيع الربح المتبقي بعد الضريبة بنسبة حصصه في رأس المال المصرح به لهذه المنظمة. ويجب أن يتم التوزيع بما يتناسب مع حجم الأسهم المحددة. كل منظمة لها خاصة بها الخصائص الفرديةوبالتالي فإن سياسة توزيع الأرباح لشركة واحدة ستختلف عن سياسة جيرانها.سياسة توزيع الأرباح هي مجموعة من القواعد التي بموجبها تحل كل شركة لنفسها مشكلة توزيع صافي الأرباح المستلمة نتيجة لأنشطتها التجارية. إن جوهر تطوير مثل هذه السياسة هو إيجاد النسب المثلى بين جزء الربح الذي يمكن دفعه للمؤسسين والجزء الذي ينبغي استثماره في تطوير الأعمال.

بوريس كوسيكييف

سؤال لمحامي الضرائب العقارية فرادى. ينص قانون الاتحاد الروسي رقم 2003-1 بتاريخ 9 ديسمبر 1991 على إعفاء المشاركين في تصفية حادث محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية من دفع ضريبة الأملاك (في حالتي، شقة). ولكن فجأة في شهر أغسطس يأتي إشعار بدفع تكاليف عام 2008. لقد دفعت، ولكن في حالة حدوث ذلك، اتصلت بالإدارة المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية وأخبروني أنه تم إلغاء الميزة. قبل أسبوع تلقيت طلبًا لسداد الديون لعام 2007. دفعت (اتضح تأريخ خلفي)، ذهبت إليهم لمعرفة من قام بإلغاء المنفعة ولماذا. يجيبون - جاء أمر من وزارة المالية بتاريخ 29 ديسمبر 2006 (لم أتذكر الرقم) بإلغاء مخصصات فئتي والمشاركين في العمليات العسكرية في جمهورية الشيشان. فقط المتقاعدين والناجين من تشيرنوبيل المعاقين لم يتأثروا. طلبت أن أريني إياه - فأظهروا لي بعض قصاصات الصحف. حاولت أن أجد على الإنترنت على الأقل بعض الإشارات إلى الأمر أو الإضافة أو التعديل على القانون - وكان الأمر عديم الفائدة! قل لي، هل يخدعون أخينا؟ إذا لم يكن الأمر كذلك، ساعدني في العثور على هذه الوثيقة الغامضة على الإنترنت. شكرا لكم مقدما.

• جواب المحامي:

  رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2006 رقم 03-06-01-05/18 قامت إدارة الضرائب وسياسة التعريفات الجمركية بمراجعة الرسالة المتعلقة بالضريبة العقارية للأفراد وأبلغت بما يلي. وفقًا للفقرة 6 من الفقرة 1 من المادة 4 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 9 ديسمبر 1991 رقم 2003-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد"، الأشخاص الذين يتلقون إعانات وفقًا لقانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية "بشأن حماية اجتماعيةالمواطنون المعرضون للإشعاع نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية"، وكذلك الأشخاص المحددين في المواد 2، 3، 5، 6 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة الحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك "وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا." يرجى ملاحظة أن الفقرة 10 من المادة 14، الفقرة 15 من المادة 17، الفقرتين 12 و 13 من المادة 18، ​​المادة 43 والمادة 44 من قانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية الصادر في 15 مايو 1991 رقم 1244-1 "بشأن مواطني الحماية الاجتماعية المعرضين للإشعاع نتيجة الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية" (المشار إليه فيما بعد بقانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية رقم 1244-1) بصيغته المعدلة وفي 15 مايو 1991، تم إنشاء المزايا الضريبية في شكل إعفاء من الدفع أنواع مختلفةالضرائب على فئات مختلفة من المواطنين، ومع ذلك، فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي رقم 122-FZ المؤرخ 22 أغسطس 2004 "بشأن تعديلات القوانين التشريعية للاتحاد الروسي والاعتراف بعدم صلاحية بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" فيما يتعلق باعتماد القوانين الفيدرالية "بشأن إجراء التغييرات والإضافات عليها". القانون الاتحادي"عن المبادئ العامةالمنظمات التشريعية (التمثيلية) و الهيئات التنفيذيةسلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي" و"بشأن المبادئ العامة لتنظيم الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما يلي باسم القانون الاتحادي رقم 122-FZ)، تم إجراء تعديلات على المواد والضرائب المذكورة أعلاه تم استبعاد المزايا وفقًا لقانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية رقم 1244-1 (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 122-FZ)، يتم تزويد الفئة المحددة من المواطنين بالتعويض عن الضرر والتدابير دعم اجتماعي، والتي يتم تمويلها من الميزانية الفيدرالية. وفقًا للوزارة، فإن التعويض عن الضرر وتدابير الدعم الاجتماعي المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 122-FZ ليست مزايا ضريبية. مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، نعتقد أنه في الوقت الحاضر هناك الأسباب القانونية لتوفير المزايا الضريبية لضريبة الأملاك للأفراد من فئة محددة من المواطنين المستوى الاتحاديغير متوفرة. ومع ذلك، يمكن إنشاء المزايا الضريبية لضريبة الأملاك للأفراد للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية بقرار من الهيئات التمثيلية للبلدية. مدير الإدارة

ديانا نيكيفوروفا

كم من الوقت يستغرق اعتبار الشخص مفقودًا وكيفية إثبات ذلك؟

• جواب المحامي:

  أوه، اللعنة، لقد خلطت الأمر، الإجابة الأولى كانت محيرة))) المادة 42. الاعتراف بالمواطن كمفقود يجوز للمحكمة، بناء على طلب الأطراف المعنية، الاعتراف بالمواطن كمفقود إذا كان هناك خلال العام عدم وجود معلومات عن مكان إقامته في مكان إقامته، وإذا تعذر تحديد يوم استلام آخر المعلومات عن المفقود، تعتبر بداية حساب مدة الاعتراف بالغياب المجهول هي المدة اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي وردت فيه آخر المعلومات عن الشخص المفقود، وإذا كان من المستحيل تحديد ذلك الشهر - الأول من كانون الثاني/يناير من العام التالي، ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليه في المحكمة. في أوكرانيا، على سبيل المثال، في إجراء قانوني منفصل... ربما يكون الأمر نفسه معك

فالنتين دوبنياكوف



خدمات شركات الاستثمار "إيداع الأسهم" أرباح + فوائد! ما هذا.

غالينا فومينا

دخل رأس المال الذي يتناسب طرديا مع صافي الربح هو:. - توزيعات الأرباح - الفوائد - الفرق - الدخل المرسمل

• توزيعات ارباح. عادةً، يتم دفع أرباح الأسهم كنسبة مئوية من الأرباح (على سبيل المثال، 50% من الأرباح)، وبالتالي كلما ارتفعت الأرباح، زادت أرباح الأسهم (متناسبة بشكل مباشر).

ستيبان شارشافي

هل هناك خصم ضريبي على الشراء؟ قطعة أرضلضريبة 13 في المئة على أرباح الأسهم من شركة ذات مسؤولية محدودة؟

• انسَ كل شيء في ضريبة الدخل الشخصي ONE-3 وانظر إلى أن ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم ليست 13%، بل 9%. . لا يمكن الحصول على خصم إلا عند شراء قطعة أرض مع مبنى سكني أو بعد إنشاء مبنى سكني على الموقع والحصول على شهادة الملكية...

كارينا دانيلوفا

ما نوع الضريبة التي يتم فرضها على المساهمين على أرباح الأسهم؟ وما هي النسبة؟

• بوجدان تولستوف

  هل الولاء في عصرنا غير مربح إذا احتفظنا به؟ لا فوائد؟ لا أرباح؟ باختصار، منتج بطيء الحركة؟ أم لا؟

  • تاتيانا، مرة أخرى أنت مخطئة! الولاء سلعة ساخنة للغاية، وهناك طلب كبير عليها! على الرغم من المظاهرات التي تشير إلى عكس ذلك. فقط مع الولاء، كما هو الحال مع شرف الفتاة، بمجرد أن تتعثر ولم يعد هناك إيمان. حتى خياطتها أعلى، حتى أخفيه، حتى أمسكه الذي يحتاج إلى كل شيء.. .

بولينا أورلوفا

تشير أرباح الأسهم والفوائد على السندات إلى:...

جينادي بريماكوف

ما الفرق بين أرباح الأسهم والفوائد؟

• يتم دفع أرباح الأسهم وفقًا لتقدير مجلس إدارة الشركة، أي أن حجمها قد يختلف. وقد لا يتم الدفع لهم أيضًا على الإطلاق. :-) دفع الفائدة ثابت، وثابت لفترة معينة، ويحدث قبل دفع الأرباح.

ناديجدا فولكوفا

ما هي أرباح الأسهم؟

• ربح. الفائدة المكتسبة على شيء استثمرت فيه (مثل الأسهم). ببساطة، اربح...)))

نيكيتا تيابلوف

بأي ترتيب يدفع المصدر الفوائد والأرباح على أوراقه المالية؟

• السندات والأسهم الممتازة والأسهم العادية.

جورجي تيابكين

ما هي النسبة المئوية تقريبًا لأرباح الأسهم المدفوعة سنويًا من الأموال المستثمرة في الأسهم؟ غازبروم مثلا؟

• جواب المحامي:

  أرباح الأسهم عادة ما تكون منخفضة للغاية. في روسيا، من الصعب عمومًا العثور على أسهم تدفع أرباحًا عالية باستمرار. يبلغ متوسط ​​مستوى توزيعات الأرباح حوالي 2٪ سنويًا من سعر السهم. في بعض الأحيان هناك أرباح تصل إلى 10٪، ولكن هذا بل استثناءوهذا لا يتكرر من سنة إلى أخرى. الدخل الرئيسي لحامل السهم هو التغير في القيمة السوقية. وهذا ليس فقط ظاهرة روسيةولكن أيضًا الأمريكية والأوروبية. إن الحصول على الدخل في أمريكا أو أوروبا من القيمة السوقية يعد أكثر ربحية من الناحية الضريبية من الحصول على أرباح الأسهم. ومن وجهة نظر الشركة، فإن تحقيق النمو في قيمة السهم هو أيضًا أكثر ربحية من دفع أرباح الأسهم (يتم دفعها من صافي الربح، مما يؤدي بشكل أساسي إلى الازدواج الضريبي على مالكي الشركة). جنون العظمة أندريه فينستارت

أندريه خودوزيلوف

أرجوك قل لي. ما هي أوجه التشابه والاختلاف بين أرباح الأسهم والفوائد.

• جواب المحامي:

  أرباح الأسهم هي أي دخل يحصل عليه المساهم (المشارك) من المنظمة عند توزيع الأرباح المتبقية بعد الضرائب (بما في ذلك في شكل فوائد على الأسهم المفضلة) على الأسهم (الأسهم) المملوكة للمساهم (المشارك) بما يتناسب مع أسهم الشركة المساهمين (المشاركين) في الميثاق (رأس مال هذه المنظمة. يتم الاعتراف بالفائدة على أنها أي دخل معلن مسبقًا (محدد)، بما في ذلك في شكل خصم، يتم الحصول عليه على التزام دين من أي نوع (بغض النظر عن طريقة تنفيذه). وفي هذه الحالة، يتم الاعتراف بالفائدة، على وجه الخصوص، كإيرادات محصلة من الودائع النقدية والتزامات الدين.

ديانا دوروفيفا

القيمة الاسمية للأسهم هي 100 روبل، والسندات 200 روبل. تبلغ أرباح السهم الواحد 6 روبل، والفائدة على السند 10 روبل، والقيمة الاسمية للسهم 100 روبل. السندات – 200 فرك. أرباح السهم الواحد – 6 روبل. والفائدة على السند 10 روبل. سعر الفائدة – 4. تحديد سعر الأسهم والسندات. ما هو الفرق بين الأسهم والسندات؟

• السند هو حمايةمع فترة سداد محددة. السهم هو ورقة مالية تؤكد ملكية جزء من الشركة، والذي يمكن أن يرتفع وينخفض.

إيجور كامشادالوف

ما هي نسبة الأرباح التي تدفعها البنوك في أوكرانيا؟

• البنك الوطني الأوكراني (الموقع الرسمي!) ستجد الجواب هناك!!

ليديا كالينينا

كم عدد الأسهم التي يجب أن تستثمرها الشركة في الإنتاج وكم عدد الأسهم التي يجب دفع أرباحها (كنسبة مئوية) ولماذا. يكذب

• يتم تحديد كل شيء من خلال اجتماع المساهمين. يمكنهم استخدام جميع الأرباح لدفع الأرباح، أو يمكنهم استخدام جميع الأرباح لتطوير الإنتاج.

فاديم بوسوف

كم مرة يمكن للمساهمين الحصول على أرباح من أنشطة شركة ذات مسؤولية محدودة، وما هي نسبة الربح التي يمكنك الحصول على الحد الأقصى؟ وهل تخضع هذه الأرباح للضريبة؟

• جواب المحامي:

  يمكن تجميع أرباح الأسهم ودفعها بناءً على البيانات المحاسبية ربع السنوية، ويجب تحديد هذه الفترة فقط في الميثاق. إجراءات الدفع هي كما يلي: يتم اتخاذ القرار من قبل المشاركين، ويتم احتساب أرباح الأسهم، وحجب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 9٪ ويتم تحويل الأرباح إلى البطاقات أو من السجل النقدي لشركة ذات مسؤولية محدودة إلى المشاركين. حتى 1 أبريل، يتم تقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب عن مقدار الأرباح المستحقة والمحتجزة، ومنذ عام 2011 وتحويل ضريبة الدخل الشخصي. ويتم توزيع مبلغ الأرباح من صافي الربح من قبل المؤسسين، فيمكنهم توزيع كل الربح الصافي، أو يمكنهم إنشاء رأس مال احتياطي.

ستانيسلاف شيفوف

ماذا نحصل إذا قسمنا الأرباح على فوائد القرض؟؟؟

• في رأيي أنه لا معنى له

ألينا بلينوفا

هل هناك أسهم في شركات روسية رائدة تتمتع بنسبة جيدة من الأرباح السنوية؟ أريد شراء أسهم، ولكن ليس بهدف إعادة بيعها خلال 3 سنوات، ولكن ببساطة للحصول على أرباح. ما هي الشركات الروسية الرائدة التي لديها أرباح جيدة؟ من الضروري تغطية نسبة التضخم. أولئك. 8-10 بالمائة سنوياً كحد أدنى. على الرغم من أنه يمكنك أيضًا إعادة بيعه لاحقًا))

• جواب المحامي:

  اقتباس من أحد المواقع: نادرًا ما يتجاوز عائد توزيعات الأرباح للأسهم الروسية من الدرجة الأولى 5٪ (متوسط ​​السوق أقل من 2٪). ولكن إذا نظرت، في المستوى الثاني، يمكنك العثور على المصدرين حتى مع عائد يزيد عن 15٪. اقتباس آخر: "يجدر الاهتمام بالأسهم المفضلة لشركة Surgunetfegaz، التي تتمتع بسيولة عالية، وفي الوقت نفسه، من المتوقع أن تحقق عائدًا قدره 7٪ أو 1.33 روبل للسهم الواحد"، يوصي ديمتري كومانوفسكي، رئيس الشركة. "القسم التحليلي لشركة LenSpetsStroy للاستثمار. العائد المتوقع على الأسهم العادية لشركة Dorogobuzh هو 14٪، وعلى الأسهم المفضلة 19٪ بمبلغ 2.85 روبل." "وهنا علامة أرباح مثيرة للاهتمام www. مليار. رو/مقالات/2010/03/17/58898. لغة البرمجة

المجتمع مع ذات مسؤولية محدودةهو هيكل تجاري تم إنشاؤه لتحقيق الربح. لا يمكن للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة الحصول على حصتهم من الدخل من الشركة إلا بعد اتخاذ قرار بشأن توزيع الأرباح وخصم الضرائب. ما هي الضريبة لعام 2019؟ يعتمد معدل الضريبة على أرباح الأسهم في عام 2019 على الفئة التي ينتمي إليها المشارك (فرد أو كيان قانوني)، وعلى عدة معايير مهمة أخرى، والتي سنتناولها بمزيد من التفصيل.

ضريبة الأرباح للأفراد في عام 2019

فرض الضرائب على أرباح المشاركين - يعتمد الأفراد على وضعهم: سواء تم الاعتراف بهم كمقيمين في الاتحاد الروسي في وقت دفع الدخل. في عام 2019 هو:

• 13% للأفراد المقيمين؛
• 15% للأفراد غير المقيمين.

تعتمد حالة المقيم الروسي على عدد الأيام التقويمية التي قضاها المشارك فعليًا في روسيا على مدار الـ 12 شهرًا الماضية. إذا كان هناك ما لا يقل عن 183 يومًا من هذا القبيل (وليس بالضرورة على التوالي)، فسيتم الاعتراف بالمواطن كمقيم. بالنسبة له، سيتم فرض الضريبة المدفوعة على أرباح الأسهم للأفراد في عام 2019 بمعدل 13٪. لا تؤخذ في الاعتبار الفترات التي يقضيها الشخص في الخارج لأسباب وجيهة، مثل العلاج والتدريب (المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لا تؤثر المواطنة على وضع المقيم في الاتحاد الروسي، لذلك يمكن أيضًا أن يكون مؤسسًا أجنبيًا إذا معظمخلال الأشهر الـ 12 الماضية كان موجودًا بالفعل في روسيا.

الشركة نفسها ملزمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم في عام 2019 لتحويلها إلى الميزانية. بالنسبة للأفراد الذين يتلقون دخلاً من الأعمال التجارية، فإن الشركة هي وكيل ضريبي. يتم دفع أرباح للمؤسس بعد الضرائب، لذلك لا يتعين عليه حساب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها بشكل مستقل.

ومع ذلك، إذا لم يتم تحويل أرباح الأسهم نقدا (الأصول الثابتة والسلع والممتلكات الأخرى)، فإن الوضع يتغير. لا يمكن لوكيل الضرائب حجز مبلغ الضريبة للتحويل، لأن الأموال، في حد ذاتها، لا يتم دفعها للمشارك. في هذه الحالة، تلتزم شركة ذات مسؤولية محدودة بإبلاغ هيئة التفتيش عن استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي.

الآن يتم نقل جميع مسؤوليات دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى المشارك نفسه الذي حصل على أرباح في الممتلكات. للقيام بذلك، في نهاية العام، تحتاج إلى تقديم إقرار في النموذج 3-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ودفع الضريبة بنفسك.

ترجع الصعوبات الإضافية عند دفع دخل غير نقدي للمؤسس إلى حقيقة أن السلطات الضريبية تعتبر مثل هذا النقل للممتلكات بمثابة بيع، لأن هذا ينطوي على تغيير المالك. وعند بيع العقار يجب أن تخضع قيمته للضريبة، وذلك حسب النظام الضريبي الذي تعمل عليه الشركة:

• ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل (لOSNO)؛
• ضريبة واحدة (للنظام الضريبي المبسط).

إذا كان الكيان القانوني يعمل لصالح UTII، فيجب أن تخضع معاملة نقل الملكية إلى المؤسس للضريبة بموجب النظام العام أو المبسط (إذا كانت الشركة تجمع بين أوضاع UTIIوالنظام الضريبي المبسط).

وينتج عن هذا موقف سخيف حقًا عندما يتم فرض ضريبة على الممتلكات المنقولة كأرباح مرتين:

• ضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها المؤسس؛
• الضريبة على "المبيعات" وفقًا للنظام الذي تلزم دائرة الضرائب الفيدرالية الشركة نفسها بدفعه.

في بعض الحالات، تقف المحاكم إلى جانب الشركة ذات المسؤولية المحدودة، معترفة بأنه لا توجد علامات على بيع الممتلكات، ولكن هناك أيضًا قرارات معارضة للمحكمة. إذا لم تكن مستعدا للتجادل مع السلطات الضريبية في المحكمة، فإننا لا نوصي باستخدام هذه الطريقة. ربما سيتم إجراء التغييرات المناسبة في يوم من الأيام على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكن في الوقت الحالي يهدد دفع أرباح الأسهم بالممتلكات بفرض ضرائب إضافية.

ضريبة الأرباح للكيانات القانونية في عام 2019

لا يمكن أن يكون المشارك في شركة ذات مسؤولية محدودة فردًا فحسب، بل أيضًا كيانًا قانونيًا (شركة روسية أو أجنبية). يتم فرض الضرائب على أرباح الأسهم المدفوعة من قبل الكيانات القانونية في عام 2019 وفقًا للمعايير المنصوص عليها في المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

كما نرى، إذا كانت منظمة روسية لديها ما لا يقل عن 50٪ في رأس المال المصرح به لشركة روسية أخرى، فلن يتم فرض ضريبة دخل على أرباح الأسهم المستلمة (بنسبة صفر). لتأكيد هذه الميزة، يجب على الكيان القانوني المشارك أن يقدم إلى مستندات التفتيش التي تؤكد الحق في الحصول على حصة في رأس مال المنظمة التي تدفع الدخل.

قد تكون هذه الوثائق:

• عقد البيع أو التبادل؛
• قرارات التقسيم أو الانفصال أو التحويل؛
• قرارات المحكمة؛
• اتفاقية التأسيس؛
• سندات النقل ، إلخ.

تم أيضًا إنشاء ضريبة الدخل على أرباح الأسهم في عام 2019 للكيانات القانونية التي تعمل بموجب أنظمة خاصة (USN، Unified Agriculture Tax، UTII). وفيما يتعلق بالدخل الذي تتلقاه من أنشطتها، فإن هذه الكيانات القانونية لا تدفع ضريبة الدخل. ومع ذلك، هناك استثناءات للدخل المستلم من المشاركة في المنظمات الأخرى:

• بالنسبة للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط، تنطبق أحكام الفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• بالنسبة للشركات الخاضعة للضريبة الزراعية الموحدة، تنطبق معايير الفقرة 3 من المادة 346.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وتنص هذه المواد صراحة على أن النظام الضريبي الخاص لا ينطبق على الأرباح المحصلة من المشاركة في مؤسسات أخرى. أما بالنسبة للشركات في UTII، على الرغم من عدم وجود شرط مباشر من هذا القبيل، فإن الإعفاء من ضريبة الدخل ينطبق فقط على الدخل المستلم من أنواع الأنشطة المحددة في المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وبالتالي، يتم دفع الضريبة على أرباح الأسهم لكيان قانوني في عام 2019 في شكل ضريبة دخل (بالمعدلات المبينة في الجدول)، حتى لو الحالة العامةويعفى المجتمع الخاضع لنظام خاص من دفع هذه الضريبة.

كما هو الحال بالنسبة للمشارك الفردي، فإن وكيل الضرائب الملزم بحجب وتحويل ضريبة الدخل هو المنظمة التي دفعت أرباح الأسهم. الموعد النهائي لدفع الضرائب ليس كذلك لاحقا في هذا اليوم، بعد يوم الدفع (المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

صيغة الحساب

في ختام نظرنا في مسألة ما هي الضرائب التي تخضع لها أرباح الأسهم في عام 2019، نقدم صيغة الحساب من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحتاج إلى معرفة ذلك إذا تم دفع أرباح الأسهم من قبل شركة حصلت هي نفسها على أرباح من المشاركة في منظمة أخرى.

ن = ك × CH × (D1 - D2)

• ن - مبلغ الضريبة التي سيتم حجبها؛
• ك - نسبة مبلغ الأرباح التي سيتم توزيعها لصالح المستفيد منها إلى المبلغ الإجمالي للأرباح الموزعة؛
• SN - معدل الضريبة؛
• D1 - المبلغ الإجمالي للأرباح الموزعة لصالح جميع المستفيدين؛
• D2 - المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي تلقتها المنظمة نفسها في فترات التقارير (الضريبة) الحالية والسابقة، إذا لم يتم أخذها في الاعتبار مسبقًا عند حساب الدخل.

وفي الوقت نفسه، لا يشمل المؤشر D2 توزيعات الأرباح، التي يطبق عليها معدل ضريبة أرباح صفر.

يجب تطبيق هذه الصيغة عند حساب الضرائب على أرباح الأسهم لعام 2019، والتي يتم دفعها للكيانات القانونية الروسية والأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي. بالنسبة للفئات الأخرى من المشاركين ذات المسؤولية المحدودة، يتم احتساب الضريبة وفقًا لقواعد الفقرة 6 من المادة 275 من قانون الضرائب.

وبناءً على ذلك، يجب أن تنعكس الديون من الحساب الجاري أو السحب النقدي من ماكينة تسجيل النقد في نوع المعاملة "عمليات الشطب الأخرى" ("النفقات الأخرى"). توزيعات الأرباح للمؤسسين (المساهمين) الذين ليسوا موظفين في المنظمة في حالة ضرورة تجميع أرباح للأفراد الذين ليسوا موظفين في هذه المنظمة، فإن الإجراء في 1C: ستكون المحاسبة مماثلة، وستؤثر التغييرات على المحاسبة فقط الحسابات المستخدمة: في هذه الحالة، تجميع الأرباح وحجب ضريبة الدخل الشخصي سوف نتوافق مع الحساب 75.02، وليس 70. ستبدو الترحيلات على هذا النحو.

نوع استحقاق أرباح الأسهم بموجب المادة 255 تلك الفقرة

الموقف: هل من الممكن تحويل الأرباح إلى حساب لا يخص المساهم أو المشارك نعم ممكن ولكن في الشركات ذات المسؤولية المحدودة فقط. في الشركات المساهمةيتم دفع الأرباح النقدية فقط عن طريق التحويل المصرفي وإلى حساب المساهمين فقط، وإذا لم يكن لدى المستلم حساب، فسيتم إرسال الأموال عن طريق البريد.
جاء ذلك في الجزء 8 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ. ولكن بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة هناك قيود في قانون 8 فبراير 1998.
رقم 14- القانون الاتحادي رقم لفوف، و40 سهماً - للمواطن العراقي ر. سميث (ليس مقيماً ضريبياً في روسيا وموظفاً في شركة ألفا). قام محاسب ألفا بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة: الخصم 84 الائتمان 70-159600 روبل.
(266.000 روبل روسي: 100 سهم * 60 سهم) - تم تحويل الأرباح إلى شركة لفوف؛ الخصم 84 الائتمان 75-2 – 106400 فرك. (266.000 روبل روسي: 100 سهم * 40 سهم) - تم توزيع الأرباح على سميث.

حساب أرباح الأسهم لسوء الحظ، 1C: برنامج المحاسبة لا يوفر وثيقة خاصة لتسجيل أرباح الأسهم. في مثل هذه الحالات، يمكنك تسجيل هذه المعاملات في المحاسبة يدويًا.

معلومات

ويمكن القيام بذلك في قسم "العمليات"، كما هو موضح في الصورة أدناه. لنفترض أنه في اجتماع المساهمين تقرر دفع أرباح لجينادي سيرجيفيتش أبراموف بمبلغ 345700 روبل.

• لضريبة الدخل الشخصي (المدفوعات للأفراد) - وفقًا للفقرة 6 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• لضريبة الدخل (المدفوعات للكيانات القانونية) - البند 4 من الفن. 287 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم احتساب الضرائب على المدفوعات التي تمت في الفترة 2017-2018 بالمعدلات التالية:

• ضريبة الدخل الشخصي - 13% (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للأفراد الذين يحملون الجنسية الروسية، و15% (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للمواطنين الأجانب؛
• ضريبة الدخل - 13٪ (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للشركات المنشأة في الاتحاد الروسي، و 15٪ (الفقرة الفرعية 3، البند 3، المادة 1).

حساب أرباح الأسهم في "1s: المحاسبة 8"

انتباه

يتم توزيع هذه الإيرادات بين المشاركين، اعتمادًا على حصتهم في رأس المال المصرح به للمؤسسة، ما لم يتم تحديد أحكام أخرى في ميثاق الشركة. حساب أرباح الأسهم وترحيلها أوصت وزارة المالية سابقًا بأخذ النفقات الفردية المرتبطة بالدفع في الاعتبار بنفس الطريقة (على سبيل المثال، مدفوعات الفائدة على القروض التي تهدف إلى الدفع، والتكاليف البريدية للتحويل إلى المساهمين).

توزيعات الأرباح في 1C 8.3 - ضريبة الاستحقاق والدخل الشخصي

يعتمد ذلك على ما إذا كانت الأرباح المستلمة من المشاركة في المنظمات الأخرى تؤخذ بعين الاعتبار عند الدفع للمشاركين. إذا أخذت في الاعتبار، ثم حساب ضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المعتادة. حسنًا، إذا تلقيت دخلاً من المشاركة في منظمات أخرى، ولم تدفع أرباحًا بعد، فاحسب ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي: ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم (سيتم حجبها) = أرباح الأسهم المستحقة للمقيم: أرباح للتوزيع على الجميع المستلمون × أرباح الأسهم للتوزيع على جميع المستلمين - الأرباح التي يتلقاها وكيل الضرائب × 13% لن تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي فقط إذا كانت أرباح الأسهم التي تلقتها مؤسستك أكبر من أو تساوي تلك المدفوعة للمشارك. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 210 والفقرة 5 من المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

القيود المحاسبية لدفعات الأرباح

قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للكيانات القانونية ذات الأصل الأجنبي؛ عند حساب الضريبة على كيان قانوني يمتلك أكثر من نصف الأسهم في شركة إدارة دافع الأرباح لمدة عام على الأقل، يمكن تطبيق معدل 0٪ (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عندما يكون الكيان القانوني الذي يدفع أرباح الأسهم هو أيضًا المتلقي، يمكن تخفيض الضريبة التي يدفعها المقيمون عن طريق تخفيض إجمالي القاعدة الضريبية (إجمالي مبلغ الأرباح المخصصة للتوزيع)، والذي سيكون في هذه الحالة يتم حسابه على أنه الفرق بين مبالغ أرباح الأسهم المخصصة للتوزيع والمستلمة (البند 2 من المادة 214 والفقرة 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لمزيد من المعلومات حول حساب الضريبة على أرباح الأسهم، اقرأ المقال "كيفية حساب الضريبة على أرباح الأسهم بشكل صحيح؟"

للحصول على معلومات حول كيفية إرجاع الضريبة إلى أجنبي أصبح مقيمًا، اقرأ المادة "إذا حصل أجنبي على أرباح ثم أصبح مقيمًا في الاتحاد الروسي، فسيتم إصدار استرداد ضريبة الدخل الشخصي من قبل مكتب الضرائب".

المحاسبة عن مدفوعات الأرباح

أولا، يتم تحديد مقدار الأرباح. وبعد نقل الملكية ضدهم، يقومون بتحديد العائدات كما لو تم بيعها وأخذها في الاعتبار لتعويض الالتزامات تجاه المشاركين. وكما هو الحال عند البيع، يتم شطب قيمة العقار. أقساط التأمين عند دفع الأرباح لا تتقاضى:

• مساهمات المعاش الإلزامي أو التأمين الاجتماعي أو الصحي (الجزء 1).
  1 ملعقة كبيرة. 7

• اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

والحقيقة هي أن أرباح الأسهم ليست مكافأة مقابل الواجبات التي تم الوفاء بها بموجب عقود العمل أو القانون المدني. وهذا يعني أقساط التأمينليست هناك حاجة لتوجيه الاتهام لهم.

يتبع هذا الإجراء أحكام الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، الفقرة 2 من الجزء 1 من المادة 7 من قانون 15 ديسمبر 2001.
المحاسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة الدليل الضريبي. أسئلة تطبيق الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - هل يتم الاعتراف بمبلغ التعويض المدفوع للموظف عن الأجور المتأخرة كمصروف لأغراض ضريبة الدخل؟ - هل تكلفة العمل الإضافي الذي يزيد عن 120 ساعة سنويا تدخل ضمن المصاريف لأغراض ضريبة الدخل؟ - هل يتم الاعتراف بالدفع كمصروف لأغراض ضريبة الدخل؟ متأخر , بعد فوات الوقتوالعمل في عطلات نهاية الأسبوع و العطلبمبالغ تتجاوز المقررة قانون العملالترددات اللاسلكية؟ - إلى أي مدى يمكن أخذ تكاليف أجور العاملين بدوام جزئي في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل؟ - هل تعتبر المكافأة التي تصرف للموظف بعد فصله كمصروفات لغايات ضريبة الدخل؟ - هل يتم الاعتراف بالمكافآت غير المحددة في عقود العمل مع الموظفين كمصروفات لأغراض ضريبة الدخل؟ - جميع الأسئلة تحت الفن.

ما هو نوع الاستحقاق لأرباح الأسهم

ضريبة الدخل الشخصي: تاريخ استلام الدخل في هذه الحالة هو تاريخ دفع الأرباح، وآخر موعد لتحويل الضريبة هو “في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لدفع الدخل”. نشير إلى مقدار الدخل المدفوع دون خصم ضريبة الدخل الشخصي، ويوجد أيضًا في علامتي التبويب عمود "تضمين في إعلان الربح".

يجب تحديد خانة الاختيار هذه إذا تم تسجيل أرباح الأسهم المدفوعة من قبل هيئة الأوراق المالية. في هذه الحالة، لن يتم تضمين المعلومات المتعلقة بالمبالغ المستحقة والضرائب المحتجزة في النموذج 2-NDFL، ولكنها ستنعكس في إقرار ضريبة الدخل. ونقوم بنشر المستند وإغلاقه.

كل ما تبقى هو أن ندفع الأرباح، وهذا ما فعلناه فارق بسيط مهم. على الرغم من أن المؤسسين هم موظفون في المنظمة، وتنعكس الاستحقاقات في الحساب 70، إلا أنه لا ينبغي إدراجها في كشوف الرواتب.
عندما يتم نقل الملكية لدفع أرباح الأسهم، يعتمد الإجراء المحاسبي على نوع هذه الأصول: نوع العملية نوع الملكية أساس دائن مدين استحقاق الأرباح لا يهم 84 75-2 (70) البند 10 PBU 7/98، تعليمات الرسم البياني الحسابات (الحسابات 70 و75 و84) دفع الأرباح العينية لا يهم 75-2 (70) 91 البنود 5 و6.3 و12 PBU 9/99، تعليمات لدليل الحسابات (الحسابات 70 و75 و91) شطب الممتلكات المنقولة لدفع أرباح الأسهم المنتجات النهائيةوالبضائع 90-2 43 (41) البنود 5 و 7 و 9 PBU 10/99، تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 41 و 43 و 90) المواد 91-2 10 البنود 11 PBU 10/99، تعليمات الرسم البياني الحسابات (الحسابات 10 و 91) إهلاك الأصول الثابتة 02 01 تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 01 و 02) القيمة المتبقية 91-2 01 البنود 11 و 16 و 19 PBU 10/99، البند 29 PBU 6/01، التعليمات بالنسبة لشجرة الحسابات (الحسابات 01 و 91) كما ترون فإن الترحيلات ترجع إلى ما يلي.

يمكن إصدار أرباح الأسهم نقدًا أو عينًا، أي ممتلكات أخرى. علاوة على ذلك، لا يمكن الدفع للمساهمين إلا نقدًا. للمشاركين في LLC - مثل من خلال تسجيل النقدية، وإلى الحساب البنكي. يتبع هذا الإجراء المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ والمادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.

المحاسبة والضرائب على أرباح الأسهم لها أيضًا خصائصها الخاصة. اقرأ عنها بالتفصيل في هذه التوصية.

الموقف: هل من الممكن تحويل الأرباح إلى حساب لا يخص المساهم أو المشارك

نعم يمكنك ذلك، ولكن فقط في الشركات ذات المسؤولية المحدودة.

في الشركات المساهمة، يتم دفع أرباح الأسهم نقدًا فقط عن طريق التحويل المصرفي وإلى حساب المساهمين فقط. إذا لم يكن لدى المستلم حساب، فسيتم إرسال الأموال عن طريق البريد. جاء ذلك في الجزء 8 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.

ولكن بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة لا توجد قيود في قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ. لذلك، يجوز لشركة ذات مسؤولية محدودة تحويل أرباح الأسهم بناءً على توجيهات أحد الأعضاء إلى حسابات أطراف ثالثة، مثل الزوج أو الأقارب أو المنظمة. للقيام بذلك، يجب على المشارك كتابة بيان. في ذلك، أشر إلى المستلم وتفاصيل حسابه.

محاسبة

كيفية حساب أرباح الأسهم

في المحاسبة، يجب أن تنعكس حسابات دفع أرباح الأسهم في حساب فرعي منفصل 75-2 "التسويات مع المؤسسين لدفع الدخل". افعل ذلك عند سداد المدفوعات للمساهمين والمشاركين الذين ليسوا من موظفي المنظمة. أي فيما يتعلق بالأشخاص الذين لا يوجد اتفاق معهم عقد التوظيف، وكذلك فيما يتعلق بالمنظمات الأخرى.

في التاريخ الذي قررت فيه الجمعية العامة للمساهمين والمشاركين توزيع أرباح الأسهم، قم بالتسجيل التالي:

المدين 84 الائتمان 75-2
- تستحق الأرباح للمشاركين والمساهمين الذين ليسوا من موظفي المنظمة.

إذا كنت تدفع أرباحًا للمشاركين من الموظفين، استخدم الحساب 70:

المدين 84 الدائن 70
- تم توزيع الأرباح على المشاركين والمساهمين وموظفي المنظمة.

يتبع ذلك الفقرة 10 من PBU 7/98 والتعليمات الخاصة بدليل الحسابات (الحسابات 70 و75 و84).

مثال على كيفية انعكاس أرباح الأسهم المستحقة على الأشخاص في المحاسبة

في نهاية عام 2015، حصلت شركة Alpha JSC غير العامة على أرباح صافية قدرها 266000 روبل. وفي 5 مارس 2016، قررت الجمعية العامة للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم.

• 40 سهماً مملوكة للمواطن العراقي ر. سميث، الذي لا يعمل لدى شركة ألفا.

المدين 84 الدائن 70

المدين 84 الائتمان 75-2

غالبًا ما يتعين على المنظمات الروسية، عند دفع أرباح الأسهم، الوفاء بواجبات وكيل الضرائب. أي حساب الضرائب وحجبها عن المدفوعات وتحويلها إلى الميزانية. ويجب أن ينعكس هذا أيضًا في المحاسبة.

عندما تقوم بحجب ضريبة الدخل الشخصي من الأرباح المدفوعة للأفراد، يجب عليك أيضًا أن تأخذ في الاعتبار ما إذا كانوا يعملون في المنظمة أم لا. وبناءً على ذلك، ستكون الإدخالات كما يلي:

- يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من أرباح المشارك أو المساهم الذي لا يعمل في المنظمة؛

- يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح المشارك أو المساهم أو الموظف في المنظمة.

إذا قمت بدفع أرباح لمشارك أو مساهم أو مؤسسة، فقم بحجب ضريبة الدخل عنهم وقم بتوثيق ذلك بالإدخال التالي:

الخصم 75-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- يتم حجب ضريبة الدخل من أرباح المشارك أو المساهم أو المنظمة.

يتبع هذا الإجراء التعليمات الخاصة بشجرة الحسابات (الحسابات 68، 70، 75).

مثال على عكس ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المستحقة للأشخاص في المحاسبة

في نهاية عام 2015، حققت شركة Alfa JSC أرباحًا صافية قدرها 266.000 روبل روسي. لم تحصل ألفا على دخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى.

في 5 مارس 2016، قررت الجمعية العمومية للمساهمين استخدام صافي الربح بالكامل لتوزيع أرباح الأسهم.

ينقسم رأس مال الشركة المصرح به إلى 100 سهم عادي:

• 60 سهمًا مملوكة لمدير Alpha A.V. لفوف.
• 40 سهماً مملوكة لشخص غير مقيم - مواطن عراقي ر. سميث، والذي لا يعمل لدى شركة ألفا.

تم تحويل أرباح المؤسسين إلى حساباتهم المصرفية بتاريخ 26 مارس 2016.

قام محاسب ألفا بإدخال الإدخالات التالية في الحسابات.

المدين 84 الدائن 70
- 159600 فرك. (266000 روبل روسي: 100 سهم * 60 سهم) - أرباح الأسهم المستحقة لشركة Lvov؛

المدين 84 الائتمان 75-2
- 106400 فرك. (266000 روبل روسي: 100 سهم * 40 سهم) - الأرباح المستحقة لسميث.

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 20748 فرك. (159.600 روبل روسي * 13%) - يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل في لفوف؛

الخصم 75-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"
- 15960 فرك. (106.400 روبل روسي * 15%) - تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل سميث (لا توجد اتفاقية مبرمة بين روسيا والعراق بشأن تجنب الازدواج الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي)؛

المدين 70 الدائن 51
- 138852 فرك. (159600 روبل - 20748 روبل) - تم تحويل الأرباح إلى لفوف؛

الخصم 75-2 الائتمان 51
- 90440 فرك. (106400 روبل - 15960 روبل) - تم تحويل الأرباح إلى سميث.

كيفية تسجيل دفعات الأرباح

تحدد طريقة دفع أرباح الأسهم أيضًا كيفية عكس هذه العملية في المحاسبة.

إذا تم دفع الأرباح نقدا، ثم قم بإدخال الإدخال التالي في المحاسبة:

المدين 75-2 (70) الدائن 51 (50)
- تم دفع الأرباح نقدا.

عندما يتم نقل الملكية لدفع أرباح الأسهمفإن الإجراء المحاسبي يعتمد على نوع هذه الأصول:

كما ترون، فإن المنشورات ترجع إلى ما يلي. أولا، يتم تحديد مقدار الأرباح. وبعد نقل الملكية ضدهم، يقومون بتحديد العائدات كما لو تم بيعها وأخذها في الاعتبار لتعويض الالتزامات تجاه المشاركين. وكما هو الحال عند البيع، يتم شطب قيمة العقار.

أقساط التأمين

عند دفع الأرباح، لا تتراكم:

• مساهمات المعاش الإلزامي أو التأمين الاجتماعي أو الصحي (الجزء 1، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009)؛

• اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

والحقيقة هي أن أرباح الأسهم ليست مكافأة مقابل الواجبات التي تم الوفاء بها بموجب عقود العمل أو القانون المدني. وهذا يعني أنه ليست هناك حاجة لدفع أقساط التأمين عليها.

يتبع هذا الإجراء أحكام الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، الفقرة 2 من الجزء 1 من المادة 7 من قانون 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ، الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 2 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ، الفقرة الفرعية 1 من الجزء 1 من المادة 10 من قانون 29 نوفمبر 2010 رقم 326-FZ والفقرة 2 من التوضيحات المعتمدة بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 8 يونيو 2010 رقم 428 ن.

ضريبة الدخل الشخصية

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم من خلال:

• المقيمين، دائماً؛

• غير المقيمينفقط عندما يتم دفع الأرباح من قبل المنظمات الروسية.

وفي الوقت نفسه، عادةً ما تقوم بحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها وتحويلها إلى الميزانية . وفقط عندما يتم استلام الدخلمقيممن ، يجب حساب وتحويل الضريبة .

الموقف: ما هي الفترة التي يجب مراعاتها عند التحديد الوضع الضريبيلشخص ما عند حساب ضريبة الدخل الشخصي - السنة التي استحقت فيها أرباح الأسهم أم السنة التي تم دفعها له؟

الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع أرباح لمشارك (مساهم) في الشركة وهو رجل أعمال؟?

نعم بحاجة.

بعد كل شيء، لا ينص التشريع على أي استثناءات فيما يتعلق بمتلقي الأرباح - رجل أعمال. عند دفع أرباح الأسهم، يجب على المنظمة الوفاء بواجبات وكيل الضرائب. بما في ذلك حجب ضريبة الدخل الشخصي. لذلك، عند دفع أرباح لرجل أعمال، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه. يأتي ذلك من الفقرة 3 من المادة 214، الفقرة 2 من الفقرة 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وينعكس موقف مماثل في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2008 رقم 03-04-06-01/79 ومؤرخة 13 يوليو 2007 رقم 03-04-06-01/238.

الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع أرباح لوريث المساهم (المشارك)?

نعم بحاجة.

ويفسر ذلك حقيقة أن المال نفسه ليس هو الذي يورث، بل الحق في الحصول عليه فقط. مما يعني قاعدة عامة، والتي بموجبها الدخل المكتسب عن طريق الميراث لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي، لا ينطبق. ولذلك، عند دفع أرباح لوريث أحد المشاركين أو المساهمين، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي. يأتي هذا الاستنتاج من الفقرتين 18 و 58 من المادة 217 والفقرتين 3 و 4 من المادة 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وينعكس موقف مماثل في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2007 رقم 03-04-06-01/363.

الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي إذا رفض أحد المشاركين دفع أرباح الأسهم (على سبيل المثال، لصالح منظمة)?

نعم بحاجة.

بعد كل شيء، على الرغم من حقيقة أن المشارك لم يتلق المال رسميا، فقد تخلص منه - سلمه إلى المنظمة. ويجب أن تؤخذ هذه المبالغ بعين الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي، وكذلك تلك التي تم سدادها. يشار إلى هذا مباشرة في الفقرة 1 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في هذه الحالة، يعتبر أن الدخل قد تم استلامه فعليًا في التاريخ الذي تم فيه تحويل الأموال إلى حسابات أطراف ثالثة بأمر من المشارك. ولكن في هذه الحالة لا يتم تحويل الأموال إلى أي مكان. لذلك، يعتبر اليوم الذي رفض فيه المشارك توزيعات الأرباح لصالح المنظمة هو تاريخ استلام هذا الدخل (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه، على أساس عام، حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المبالغ (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتنعكس وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 أكتوبر 2010 رقم 03-04-06/2-233.

كيف يمكن لوكيل الضرائب حساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة؟

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهممقيمتطبيق معدل 13 في المئة. عند حساب الضريبة الخاصة بك، فكر فيما إذا كانت مؤسستك قد تلقت أرباحًا من شركات أخرى أم لا.

عندما لا يكون لدى المنظمة مثل هذا الدخل، قم بحساب الضريبة باستخدام الصيغة:

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 3 من المادة 214 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

مثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المستحقة للمؤسسين. ولم تحصل المنظمة على دخل من المشاركة في رأس المال في منظمات أخرى

في نهاية عام 2015، حققت شركة Alfa JSC أرباحًا صافية قدرها 266.000 روبل روسي. وفي 5 مارس 2016، قررت الجمعية العامة للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم. لم تحصل ألفا على دخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى.

ينقسم رأس المال المصرح به لشركة ألفا إلى 100 سهم عادي. من بينها 60 سهمًا مملوكة لمدير ألفا أ.ف. لفوف، و40 سهماً - للمواطن العراقي ر. سميث، وهو ليس مقيماً ضريبياً في روسيا وموظفاً في شركة ألفا.

المدين 84 الدائن 70
- 159600 فرك. (266000 روبل روسي: 100 سهم * 60 سهم) - أرباح الأسهم المستحقة لشركة Lvov؛

المدين 84 الائتمان 75-2
- 106400 فرك. (266000 روبل روسي: 100 سهم * 40 سهم) - الأرباح المستحقة لسميث.

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المستحقة لشركة لفوف هو:
159600 روبل روسي * 13% = 20,748 فرك.

لا توجد اتفاقية مبرمة بين روسيا والعراق بشأن تجنب الازدواج الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي. ولذلك، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستحق لسميث يساوي:
106400 روبل روسي * 15% = 15,960 فرك.

إذا تلقت الشركة أرباحًا من المشاركة في منظمات أخرى في السنوات الحالية أو السابقة، فسيكون إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصي مختلفًا. يعتمد ذلك على ما إذا كانت الأرباح المستلمة من المشاركة في المنظمات الأخرى تؤخذ بعين الاعتبار عند الدفع للمشاركين. إذا أخذت في الاعتبار، ثم حساب ضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المعتادة.

حسنًا، إذا تلقيت دخلاً من المشاركة في منظمات أخرى، ولم تدفع أرباحًا بعد، فاحسب ضريبة دخلك الشخصي على النحو التالي:

ما هو المهم الذي يجب مراعاته عند توزيع الأرباح ودفعها حتى لا تخسر الضرائب والمساهمات؟ كيف تعكس بشكل صحيح استحقاق ودفع الأرباح في الحسابات المحاسبية؟

قبل أن ندخل في الأمور المعقدة قضايا ضريبيةفيما يتعلق بتوزيع الأرباح، دعونا نحدد مفهوم "أرباح الأسهم".

ما هي أرباح

لا يحتوي التشريع المدني للاتحاد الروسي على تعريف لـ "أرباح الأسهم".

رسوم إنتاج البطاقات المصرفية عند دفع أرباح الأسهم

عند تحويل أرباح الأسهم إلى المشاركين الأفراد، تدفع المنظمة عمولة بنكية مقابل معاملات التحويل إلى حساب البطاقة (في حالة التحويل غير النقدي للأرباح) أو السحب النقدي مال(في حالة دفع الأرباح من السجل النقدي). في كثير من الأحيان، من أجل تحويل الأرباح إلى أحد المشاركين، تنتج الشركة بطاقات مصرفية على نفقتها الخاصة. في هذه الحالة يطرح السؤال حول ضرورة تضمين عمولة بنكية مدفوعة للتحويل إلى حساب البطاقة أو التصنيع بطاقة مصرفيةالشركة في دخل المؤسس لأغراض ضريبة الدخل الشخصي.

من أجل معرفة ما إذا كان موضوع الضرائب ينشأ في هذه الحالة، ننتقل إلى أحكام المادة. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. البند الفرعي 2 من البند 2 من الفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب عينيًا يشمل الخدمات المقدمة لمصلحته مجانًا أو بدفع جزئي. إن الالتزام بدفع أرباح الأسهم للمشاركين في الشركة يتبع مباشرة من البند 2 من الفن. 29 من القانون رقم 14-FZ. يمكن أن يتم دفع أرباح الأسهم نقدًا وغير نقدًا وكذلك عينًا.

لا يهدف دفع أرباح الأسهم إلى تحقيق الربح، لذلك يصر بعض المفتشين على أن جميع النفقات المرتبطة بدفعها لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يونيو 2011 رقم 03-03-06/ 1/355). ومع ذلك، في مؤخراغيرت وزارة المالية الروسية رأيها بالموافقة على تبرير مصاريف توزيع الأرباح (خطابات بتاريخ 21 أكتوبر 2015 رقم 03-03-06/60156، بتاريخ 3 نوفمبر 2015 رقم 03-03-06/1 /63388). هناك أيضا ممارسة المراجحةلصالح دافعي الضرائب.

في بعض الأحيان يطرح السؤال ما إذا كان من الضروري تضمين عمولة بنكية لتحويل أرباح الأسهم إلى دخل المشارك لأغراض ضريبة الدخل الشخصي. وفقا لوحدات التحكم، فإنه ليس من الضروري. يشمل الدخل العيني الخدمات المقدمة لمصلحة الفرد مجانًا أو بدفع جزئي (البند الفرعي 2، البند 2، المادة 211 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الالتزام بدفع أرباح الأسهم يتبع مباشرة من الفقرة 2 من الفن. 29 من قانون شركة ذات مسؤولية محدودة والفقرة 1 من الفن. 42 من قانون هيئة الأوراق المالية. أي أن خدمات البنك لتحويل أرباح الأسهم يتم تقديمها إلى الشركة نفسها، ويتم الدفع مقابل هذه الخدمات لمصلحتها فقط، وليس لمصلحة المشاركين. وبالتالي، فإن العمولة لا تولد دخلاً للفرد (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 سبتمبر 2010 رقم ШС-37-3/11236).

قامت الشركة بنقل الممتلكات إلى المشارك كأرباح. هل هناك موضوع لضريبة القيمة المضافة؟

يحق للمشاركين في الشركة اختيار طريقة وإجراءات تلقي الأرباح الموزعة، بما في ذلك الممتلكات، الانتماء إلى المجتمع. في كثير من الأحيان، الشركات التي ليس لديها أموال مجانية، بعد الحصول على موافقة المؤسس، تدفع له أرباحا في شكل ممتلكات.

لا تتعارض هذه الطريقة لحساب دفع أرباح الأسهم مع أحكام القانونين رقم 208-FZ و14-FZ. كما لاحظ المحكمون، مقابل المال، يمكن للمشاركين المطالبة بالملكية من الشركة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 6 نوفمبر 2003 رقم A26-7790/2011، والقرارات المؤرخة 15 يناير 2014 و في 28 فبراير 2014، رفض إحالة القضية للمراجعة إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي ).

ولكن، كما تظهر الممارسة، فإن مدفوعات الأرباح غير النقدية تنطوي على سلبية العواقب الضريبيةمن المنظمة - مصدر دفع الدخل. نتيجة لنقل الملكية إلى أحد أعضاء الشركة، يتغير مالك هذا العقار، أي البيع. ووفقًا للسلطات الضريبية، فإن الإعلان عن أرباح الأسهم ودفعها (جزء من الأرباح الموزعة) في شكل غير نقدي يحتوي على جميع معايير مفهوم "بيع البضائع مجانًا" (الفقرة الفرعية 1، البند 1، المادة 146 من قانون الضرائب). قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أن هذه العملية (في حالة عدم وجود استثناءات مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تخضع لضريبة القيمة المضافة (خطاب مشترك من وزارة المالية في روسيا ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 مايو 2014 رقم 2014). GD-4-3/9367@ ""بشأن إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة عند نقل الملكية كأرباح مدفوعة"). وقد ورد موقف مماثل في رسالة سابقة من مسؤولي الضرائب (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 02/05/2008 رقم 19-11/010126).

لكن الشركات لديها فرصة جيدة للدفاع عن الحق في عدم فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة العقار المنقولة إلى المشارك. عند النظر في مثل هذه النزاعات، تنطلق المحاكم من حقيقة أن التشريع يسمح بدفع أرباح الأسهم للمساهم بالممتلكات، ولا يشكل نقل هذه الممتلكات كائنًا آخر من الضرائب بخلاف دخل المشارك، وبالتالي، في بمعنى الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ليس بيع الممتلكات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (تعريف المحكمة العليا RF بتاريخ 31 يوليو 2015 رقم 302-KG15-6042، قرار FAS منطقة الأورالبتاريخ 23 مايو 2011 رقم A07-14871/2010). تم رفض إشارة السلطات الضريبية إلى خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 مايو 2014 رقم GD-4-3/9367@ من قبل المحاكم نظرًا لأن هذه الرسالة ليست قانونًا قانونيًا معياريًا ينظم الجدل العلاقات القانونية (قرار التحكيم التاسع عشر محكمة الاستئنافبتاريخ 13 أغسطس 2015 رقم A14-9683/2014).

توزيعات الأرباح المدفوعة للمشاركين الأجانب

وفقا للفن. 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا قامت منظمة روسية - وكيل ضرائب بدفع أرباح إلى منظمة أجنبية غير مقيمة في الاتحاد الروسي، فإن القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب - متلقي الأرباح لكل دفعة من هذا القبيل يتم تحديدها على النحو التالي: يتم تطبيق مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة والمعدل المحدد بموجب البند الفرعي عليها. 3 ص 3 الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 15٪.

وفقا للفن. 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كانت معاهدة دولية للاتحاد الروسي تحتوي على أحكام تتعلق بالضرائب والرسوم تحدد قواعد ومعايير غير تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والأفعال القانونية المعيارية بشأن الضرائب و ( أو) الرسوم المعتمدة وفقا لها، ثم يتم تطبيق قواعد وقواعد المعاهدات الدولية RF.

وفي حالة قيام وكيل الضرائب بدفع دخل إلى منظمة أجنبية تخضع للضريبة في الاتحاد الروسي، وفقًا للمعاهدات (الاتفاقيات) الدولية، بمعدلات مخفضة، يتم حساب وحجب مبلغ ضريبة الدخل من قبل وكيل الضرائب بالمعدلات المخفضة المقابلة، بشرط تقديم المنظمة الأجنبية لتأكيد إلى وكيل الضرائب، المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة. 312 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تطبيق أحكام المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي، يجب على المنظمة الأجنبية أن تقدم لوكيل الضرائب الذي يدفع الدخل تأكيدًا بأن هذه المنظمة الأجنبية لديها موقع دائم في الدولة التي أبرم معها الاتحاد الروسي معاهدة (اتفاقية) دولية تنظم الضرائب القضايا التي يجب التصديق عليها من قبل السلطة المختصة في الدولة الأجنبية ذات الصلة (البند 1 من المادة 312 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال 8

وفقا للفرعية. "أ" البند 2 من الفن. 10 من الاتفاقية المبرمة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية قبرص بتاريخ 05.12.98 "بشأن تجنب الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل ورأس المال"، الدخل المستلم من أرباح الأسهم المدفوعة من قبل شركة يجوز أن يخضع مقيم في دولة متعاقدة إلى مقيم في دولة متعاقدة أخرى للضريبة في الدولة المذكورة أولاً بمبلغ لا يتجاوز 5% من إجمالي مبلغ أرباح الأسهم إذا كان المالك المستفيد قد استثمر بشكل مباشر في رأس مال الشركة مبلغ يعادل 100.000 دولار أمريكي. و إذا هذا الشرطعند ملاحظة ذلك، تحصل الشركة على الحق في تطبيق معدل مخفض قدره 5%. صحيح أن الالتزام بشروط الاتفاقية يجب في بعض الأحيان إثباته الإجراء القضائي(قرار منطقة الحكم الذاتي لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 06/03/2014 رقم A19-3772/2013).

وكما لاحظ الممولين، عند تطبيق معدل ضريبة الدخل التفضيلي، فإن وكيل الضرائب (أي. الجانب الروسي)، دفع الدخل، من أجل تطبيق أحكام المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي، له الحق في طلب تأكيد من منظمة أجنبية بأن هذه المنظمة لها الحق الفعلي في الحصول على الدخل المقابل (خطاب من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 30 نوفمبر 2015 رقم 03-08-05/69413).

ملحوظة!

معدل ضريبة الدخل الشخصي

معدل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم لصالح الأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي هو 13٪ (البند 4 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، حتى 1 يناير 2015 كان 9٪). وفي هذا الصدد، لم تعد مشكلة إعادة تصنيف أرباح الأسهم المدفوعة إلى إيرادات أخرى ذات صلة.

معدل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم لصالح الأفراد - غير المقيمين في الاتحاد الروسي هو 15٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معدل ضريبة الدخل

معدل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم لصالح المنظمة الروسيةامتلاك ما لا يقل عن 50٪ من الأسهم في رأس المال المصرح به - 0٪ (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، فيما يتعلق بالمنظمات الأخرى - المقيمين في الاتحاد الروسي - 13٪ (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، حتى 1 يناير 2015، كان المعدل 9٪).

معدل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم لصالح الشركات غير المقيمة في الاتحاد الروسي هو 15٪ (البند الفرعي 3، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن الاتفاقية الدولية للاتحاد الروسي مع الدولة التي تم تسجيل شركة غير مقيمة فيها في الاتحاد الروسي قد تنص على معدل ضريبي مخفض

توزيعات الأرباح وأقساط التأمين

أقساط التأمين في أموال خارج الميزانيةلا يتم استحقاق أرباح الأسهم على المدفوعات للمشاركين الأفراد. الحجة: لم تتم هذه المدفوعات ضمن الإطار علاقات العملوالعقود المدنية التي يكون موضوعها أداء العمل أو تقديم الخدمات (البند 1، المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين في صندوق التقاعدالاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، الصندوق الإلزامي الفيدرالي تأمين صحي"، البند 1 من الفن. 5 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن إلزامية" التأمينات الاجتماعيةمن حوادث العمل و الأمراض المهنية"، خطاب FSS لروسيا بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 15-03-11/08-16893).

أذكر أنه اعتبارًا من 1 يناير 2016، تنتقل إدارة المساهمات إلى السلطات الضريبية، باستثناء أقساط التأمين على الإصابات، ويفقد القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ نفاذه.

انعكاس أرباح الأسهم في التقارير الضريبية

في حالة دفع أرباح الأسهم للأفراد، يجب على الشركة، باعتبارها وكيل ضريبي، أن تعكس دفع أرباح الأسهم النموذج السنوي 2-NDFL والنموذج الربع سنوي 6-NDFL.

في هذه الحالة، يتم تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL فيما يتعلق بالأفراد الذين تم دفع أرباح لهم فقط من قبل الشركات ذات المسؤولية المحدودة.

تنعكس توزيعات الأرباح المدفوعة في القسم 3 من شهادة 2-NDFL التي تشير إلى معدل الضريبة - 13٪. يشار إلى مبلغ الأرباح بالكامل، دون تخفيض مبلغ الضريبة المحتجزة. رمز الدخل لتوزيعات الأرباح هو "1010".

إذا تم أخذ الأرباح المستلمة من المنظمات الأخرى في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، فسيتم تقديم مبلغ الخصم على نفس السطر في القسم 3 (الرمز - "601"). وفي حالة عدم تقديم خصم، تتم الإشارة إلى "0" في عمود "مبلغ الخصم".

يتم توفير إجراء مختلف لـ JSC. تعكس الشركات المساهمة مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أرباح الأسهم المدفوعة في إقرار ضريبة الدخل (البندان 2، 4 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.02.2015 رقم BS- 4-11/1443@). أي أنه يجب تقديم شهادات 2-NDFL فيما يتعلق بالأفراد الذين تم دفع أرباح لهم إلى هيئة الأوراق المالية مصلحة الضرائبلا يجب. تقوم شركات المساهمة العامة بملء الملحق رقم 2 لإقرار ضريبة الدخل (حتى لو كانت الشركة المساهمة شركة "مبسطة"، ولكنها تدفع أرباحًا للأفراد).

يتم تقديم الملحق رقم 2 فقط كجزء من إقرار ضريبة الدخل السنوي.

عند ملء النموذج 6-NDFL، من الضروري الالتزام بنسب المراقبة المرسلة برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@.

أوضحت إدارة الضرائب إجراءات ملء الحساب في النموذج 6-NDFL فيما يتعلق بأرباح الأسهم التي سيتم دفعها في الربع الثاني (خطاب بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11/4958@). إذا تم دفع أرباح الأسهم في الربع الثاني، فسيتم تقديم الحساب وفقًا للنموذج 6-NDFL لمدة ستة أشهر وتسعة أشهر وسنة.

يعكس القسم 1 من النموذج 6-NDFL ما يلي:

السطر 010 - معدل الضريبة (بالنسبة للمقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي، يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪، ولغير المقيمين - بمعدل 15٪ (الفقرة 1، الفقرة 2، البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة قيام المنظمة بدفع أرباح تخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة؛ لكل معدل ضريبة دخل شخصي، يجب ملء أسطر منفصلة من 010 إلى 050)؛

السطران 020 و025 - إجمالي مبلغ أرباح الأسهم (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) (يجب أن يعكس الحساب أرباح الأسهم المدفوعة الفترة المشمولة بالتقرير، أي للفترة من بداية السنة التقويمية إلى التاريخ الذي يتم فيه الحساب)؛

السطر 030 - المبلغ الإجمالي لخصومات ضريبة الدخل الشخصي المقدمة للدخل المنعكس في السطر 020، بما في ذلك أرباح الأسهم الموضحة في السطر 025؛

السطران 040 و045 - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المنعكس في السطرين 020 و025 على التوالي؛

السطر 060 - عدد جميع المستفيدين من الدخل (بما في ذلك أرباح الأسهم) في الفترة التي يتم فيها تقديم الحساب؛

السطر 070 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من الدخل المنعكس في السطر 020، بما في ذلك أرباح الأسهم المنعكسة في السطر 025؛

السطر 080 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ولكن غير المحتجزة.

يعكس القسم 2 من النموذج 6-NDFL ما يلي:

السطر 100 - تاريخ دفع أرباح الأسهم (البنود الفرعية 1، 2 من البند 1 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 نوفمبر 2015 رقم BS-4-11/19829 );

السطر 110 - تاريخ اليوم التالي لتاريخ دفع أرباح الأسهم؛

السطر 120 - تاريخ التحويل الفعلي لضريبة الدخل الشخصي (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 يناير 2016 رقم BS-4-11/546@) ;

السطر 130 - مبلغ الأرباح المستحقة (أي المبلغ قبل خصم ضريبة الدخل الشخصي)؛

السطر 140 - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي.

إذا لم تكن هناك دفعات في الربعين الثالث والرابع، يتم ملء القسم 1 فقط من النموذج 6-NDFL لمدة تسعة أشهر وسنة، ولا يتم ملء القسم 2 في حسابات هذه الفترات.

المحاسبة عن الاستحقاق ودفع أرباح الأسهم

المحاسبة عن المعاملات مع المنظمة - مصدر دفع الأرباح

يتم الاعتراف بإعلان أرباح السنة كحدث بعد تاريخ التقرير (البند 3 من اللوائح المحاسبية "الأحداث بعد تاريخ التقرير" ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 1998 رقم 56 ن ، المشار إليها فيما بعد باسم PBU 7/98). يجب الكشف عن مثل هذا الحدث فقط في التفسيرات ورقة التوازنوتقديم تقرير عن النتائج الماليةالمنظمات دون أي إدخالات في الحسابات المحاسبية.

ينعكس استحقاق أرباح الأسهم في الحسابات المحاسبية خلال الفترة التي يتخذ فيها الاجتماع العام للمساهمين قرارًا بشأن دفع أرباح الأسهم (البند 10 من PBU 7/98).

يجب اقتطاع الضريبة في وقت الدفع (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 05/07/2013 رقم A28-1721/2012 تم تأييده بقرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14/10/2013 رقم VAS-11448/13).

في هذه الحالة، يتم استخدام نظام الإدخال المحاسبي التالي:

المدين 84-2 الدائن 75-2 (70)

يؤخذ في الاعتبار دين المنظمة لدفع الأرباح للمؤسس؛

الخصم 75-2 (70) الائتمان 68

يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل) من أرباح الأسهم؛

المدين 75-2 (70) الدائن 50 (51، 91)

تم دفع أرباح الأسهم، بما في ذلك العينية، إلى المؤسس.

المدين 68 الدائن 51

تم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل) إلى الميزانية.

المحاسبة عن معاملات المنظمة التي تتلقى أرباح الأسهم

الدخل المتعلق بالمشاركة في رؤوس الأموال المصرح بهايتم الاعتراف بالمنظمات الأخرى في المحاسبة كجزء من الإيرادات الأخرى، إذا كانت المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ليست موضوع أنشطة المنظمة (البند 7 من PBU 9/99 "دخل المنظمة"، تمت الموافقة عليه بأمر من الوزارة المالية في روسيا بتاريخ 05/06/99 رقم 32 ن).

الخصم 76-3 الائتمان 91-1

تم استحقاق أرباح من المشاركة في رؤوس الأموال المصرح بها لمنظمات أخرى؛

الخصم 50 (51، 10، 08) الائتمان 76-3

وقد تم استلام الأرباح، بما في ذلك الأرباح غير النقدية.