Paano patunayan ang katotohanan ng pagnanakaw ng mga pondo. Kakulangan ng cash sa cash register

Posible bang singilin ang nagbebenta ng pagnanakaw kung walang kasunduan sa kanya? kontrata sa pagtatrabaho? Ang nagbebenta ay hindi tumanggi na kumuha ng mga pondo mula sa Cashier

Sagot ng abogado:

Sagot ng abogado:

Maaari kang akusahan ng anumang bagay, ngunit hindi malamang na magsimula ang isang kasong kriminal batay sa naturang pahayag. Bukod dito, ang pinsala ay pormal na nabayaran. Bilang karagdagan, ang pagnanakaw ay hindi nakikita dito, ayon sa paglalarawan, mayroong mga palatandaan ng Art. 165 ng Criminal Code ng Russian Federation - "nagdudulot ng pinsala sa ari-arian sa pamamagitan ng paraan ng panlilinlang o pag-abuso sa tiwala." Ngunit ang pag-asa na patunayan ang pagkakasala ng empleyado ay maliit.

Mangyaring sabihin sa akin sa sitwasyong ito. Bilang forwarding driver ng kumpanya, naghatid siya sa tindahan (store

Kamusta. Mangyaring sabihin sa akin sa sitwasyong ito. Bilang forwarding driver ng kumpanya, naghatid siya ng mga kalakal sa tindahan (self-service store). Kinakailangan na bumili ng pagkain at sigarilyo para sa sariling mga pangangailangan, at samakatuwid ang mga kalakal ay kinuha, ngunit kapag papalapit sa checkout, ito ay naging isang kakulangan ng mga pondo, at samakatuwid ang mga kinuha na kalakal ay naiwan sa bulwagan, at tanging ang mga sigarilyo ay binili sa checkout. Gayunpaman, iniulat ng cashier na nakagawa ako ng pagnanakaw. Ang pinuno ng seguridad ay nasuspinde sa trabaho nang higit sa isang buwan; hindi siya nagtrabaho; hindi siya pinayagang pumirma ng anumang mga dokumento (mga order) tungkol sa pagsususpinde.

Ang sagot ng abogado sa tanong: - pagnanakaw ng cash mula sa cash register

Sa korte - paano pa...

=====================================================================================

Ganito ang sitwasyon. Nagtrabaho ako sa isang malaking kumpanya bilang senior sales manager. 07/13/2010 may naganap na insidente sa aking lokasyon

Hello. Ganito ang sitwasyon. Nagtrabaho ako malaking kumpanya bilang senior sales manager. 07/13/2010 sa aking lokasyon nagkaroon ng pagnanakaw ng cash mula sa cash register. Ang tindahan ay matatagpuan sa isang shopping center, napapaligiran ng seguridad at video surveillance. Ngunit dahil sa isang hindi mapagkakatiwalaang aparato punto ng pagbebenta, mula sa punto ng seguridad, at sa napakaraming tauhan, hindi posibleng kontrolin ang buong perimeter ng mga item sa imbentaryo. Sinabihan ang manager tungkol dito nang higit sa isang beses at magiging maayos ang lahat kung hindi dahil sa pagnanakaw na ito.

Sagot ng abogado:

Alexander, sa iyong sitwasyon kinakailangan na agad na maghain ng paghahabol sa korte. Hindi na kailangang matakot sa isang malaki o maliit na kumpanya (kumpanya). Ito ay hindi isang tagapagpahiwatig ng anumang mga pribilehiyo para sa hukuman...

Pwede mo akong tawagan...

=====================================================================================

Noong Disyembre 1937, ang Methodological Council ng USSR Prosecutor's Office, sa pakikipagtulungan sa Institute of National Economic Accounting sa TsUNKHU ng State Planning Committee USSR nai-publish sa isang sirkulasyon ng 10,000 mga kopya. "Gabay sa pamamaraan sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng mga ari-arian sa pananalapi sa panahon ng mga transaksyong cash: Isang manwal para sa mga imbestigador at ekspertong accountant," na-edit ni A.Ya. Vyshinsky. Inaanyayahan ka naming maging pamilyar dito.

Ang mga pag-scan ng manwal ay nai-post ni LJ user clervo sa history-russia community.

I. Mga tampok ng pamamaraan para sa pagsisiyasat ng mga kaso na kinasasangkutan ng mga transaksyong cash *

Dagdag pa, ang bawat transaksyon sa cash ay palaging napakalinaw na dokumentado.
Parehong ang pagtanggap ng pera sa cash desk at ang pag-withdraw ng pera mula sa cash register ay maaari lamang maganap ayon sa ilang mga dokumento. Samakatuwid, kapag nag-iimbestiga sa mga kaso ng ganitong uri, ang ebidensyang dokumentaryo ay nagiging lubhang mahalaga. Sa wakas, kapag maayos na organisasyon ang gawain ng estado at pampublikong institusyon at negosyo, ang pagpapatupad ng mga transaksyon sa cash ay palaging nakatuon sa mga kamay ng isang tiyak na tao - ang cashier, na ganap na responsable para sa mga halaga ng pera na ipinagkatiwala sa kanya. Walang ganoong sitwasyon tulad ng, halimbawa, sa mga bodega o tindahan, kung saan ang isang bilang ng mga tao na sumasakop sa magkakaibang mga posisyon ay nakikipag-ugnayan sa mga halaga ng kalakal.

Hindi ito nangangahulugan, siyempre, na ang imbestigador ay maaaring, sa sandaling matuklasan ang kakulangan ng pera sa cash register, awtomatikong singilin ang kahera bilang akusado ng paglustay ng perang ito. Gaya ng isasaad nang detalyado sa ibaba, maaaring may mga kaso kapag ang isang kakulangan sa pera ay nangyayari kahit na walang paglustay sa bahagi ng cashier, ngunit sa lahat ng mga kaso ng ganitong uri, sa paunang yugto ng pagsisiyasat, ang imbestigador ay palaging may bago sa kanya ang isang tiyak na tao - ang cashier, na, dahil sa kanyang opisyal na posisyon, ay obligadong mamahala na may kamalayan sa lahat ng mga pangyayari na maaaring maging sanhi ng kakulangan at kung saan maaaring makuha ng imbestigador mula sa pinakaunang mga hakbang ng pagsisiyasat ang pinaka mga detalyadong paliwanag sa mga tanong na interesado sa kanya.

Ang mga paliwanag na ito, siyempre, ay palaging nangangailangan ng pinakamaingat na pag-verify, ngunit nagbibigay ang mga ito sa imbestigador ng isang balangkas na batayan kung saan siya ay lubos na nag-iisip at komprehensibong magbalangkas ng isang plano para sa pagsisiyasat ng kaso.

Ito ang mga pangunahing tampok na nakikilala ang mga transaksyon sa cash mula sa mga transaksyon sa iba pang mga uri ng mahahalagang bagay, na mahalaga mula sa punto ng view ng pamamaraan ng pagsisiyasat. Ngunit kapag sinisiyasat ang lahat ng mga kaso ng ganitong uri, dapat palaging isaisip ng imbestigador na walang isang transaksyon sa pera ang may hiwalay, sapat na kalikasan. Ang anumang transaksyong cash ay palaging nauugnay alinman sa ilang transaksyon sa kalakal (halimbawa, pagbabayad ng presyo para sa isang biniling produkto), o sa mga pag-aayos ng isang partikular na organisasyon sa lahat ng mga katapat (halimbawa, resibo o pagbabayad ng utang), o, sa wakas, na may mga transaksyon sa mga halagang may pananagutan (mga advance sa pagpapalabas sa mga taong may pananagutan).

Dapat mahigpit na maunawaan ng bawat imbestigador ang sumusunod na pangunahing pamamaraang tuntunin: kapag nag-iimbestiga sa anumang kaso tungkol sa mga transaksyong pera, hindi dapat limitahan ng imbestigador ang kanyang sarili sa pagsuri lamang sa panig ng salapi ng mga transaksyong ito, ngunit dapat ding suriin ang mga materyal, settlement o iba pang mga transaksyong nauugnay sa sa cash transaction na iniimbestigahan ng imbestigador .

Halimbawa, ang pagsuri sa isang transaksyon na kinasasangkutan ng pagbabayad ng 1000 rubles mula sa cash register ng organisasyon X ng mga kinatawan ng organisasyon Y. para sa mga kalakal na binili mula sa organisasyon Y, hindi dapat limitahan ng imbestigador ang kanyang sarili sa pagsuri kung ang cashier ay may mga wastong dokumento upang bayaran ang halagang ito at kung may resibo mula sa tatanggap para sa pagtanggap nito. Dapat ding suriin ng imbestigador kung ang mga biniling kalakal ay dumating sa bodega ng organisasyon X. Kailan, sa anong dami, ano ang aktwal na halaga ng mga kalakal at kung ano ang karagdagang kapalaran nito.

Sa halimbawang ito, sa pamamagitan lamang ng paghahambing ng mga resulta ng pagsusuri sa parehong cash at materyal na bahagi ng transaksyon at paghahambing ng data na nakuha sa isa't isa ay maaaring maisagawa ang isang komprehensibong pagsisiyasat at matiyak ang pagkakakilanlan ng mga pang-aabuso kung nangyari ang mga ito.

Hindi sinasabi na ang Gabay na ito ay hindi maaaring sakupin ang lahat pamamaraang pamamaraan, na ginagamit para sa katulad na tseke, dahil ito ay mangangahulugan ng pagbibigay ng patnubay hindi sa pagsisiyasat) ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng mga ari-arian ng pera ngunit mga transaksyon sa pera, ngunit isang pamamaraan para sa pagsisiyasat sa lahat at anumang mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng pampublikong sosyalistang ari-arian sa pangkalahatan.

Samakatuwid, kapag inilalapat ang mga pamamaraan na tinukoy sa Gabay na ito, dapat ding isaisip ng investigator ang mga tuntuning itinakda sa mga manual na pamamaraan na may kaugnayan sa pagsisiyasat sa uri ng mga transaksyon kung saan nauugnay ang cash na transaksyong ito.

Kaya, halimbawa, kapag nag-iimbestiga ng mga kaso ng pagbabayad ng cash desk ng isang bodega ng anumang halaga para sa mga kalakal na binili ng bodega na ito, dapat gamitin ng imbestigador hindi lamang ang mga tagubiling itinakda sa Gabay na ito, kundi pati na rin ang lahat ng mga tagubiling pamamaraan na itinakda sa ang "Gabay sa Pamamaraan para sa Pagsisiyasat ng mga Kaso ng Paglustay at Pagnanakaw." sa mga awtoridad sa kalakalan ng estado."

Kapag nag-iimbestiga ng mga kaso ng maling pag-iisyu ng pera ng isang cashier sa mga taong may pananagutan, dapat ding gamitin ng imbestigador ang mga tagubiling pamamaraan na nakapaloob sa "Mga Alituntunin para sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay ng mga halagang may pananagutan," atbp. Lalo na mahalaga na bigyang-diin ang pangangailangan na mag-aplay, kapag nag-iimbestiga ng mga kaso ng ganitong uri, ang mga pangkalahatang tuntunin ng pamamaraan ng pagsisiyasat na paglustay at pagnanakaw na itinakda sa "Mga pangunahing prinsipyo ng pamamaraan para sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng pampublikong (sosyalista) na ari-arian" 1.

Ang pinaka-masusing pagsusuri ng pagkakakilanlan ng cashier, ang kanyang mga nakaraang aktibidad, ang kanyang mga koneksyon sa iba pang mga empleyado ng isang partikular na institusyon o negosyo o sa ibang mga tao, atbp. ang mga pamamaraan na ginamit sa pagsisiyasat ng anumang kaso ng paglustay at pagnanakaw, siyempre, ay dapat na inilapat sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng mga ari-arian sa pananalapi na may kaugnayan sa mga transaksyong cash.

II. Ang pamamaraan para sa pag-iimbak at pag-account para sa mga ari-arian ng pera at pag-uulat sa mga transaksyong cash

§ 1. Pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga mahahalagang bagay sa pananalapi

Mga institusyon ng kredito at mga pagbabayad na hindi cash

Karaniwan, ang mga ari-arian sa pananalapi ay iniimbak sa mga institusyon ng kredito (mga bangko, mga bangko sa pagtitipid). Lahat ng pagbabayad sa pagitan ng pamahalaan at pampublikong organisasyon para sa isang halagang higit sa 1000 rubles. dapat, bilang pangkalahatang tuntunin, ay maisagawa sa pamamagitan ng tinatawag na cashless payment. Nangangahulugan ito na walang sinuman ang aktwal na naglilipat ng anumang mga banknote sa sinuman. Ang nagbabayad ay nagsusulat ng isang order sa institusyon ng kredito kung saan matatagpuan ang kanyang kasalukuyang account upang ilipat ang naaangkop na halaga mula sa kanyang account patungo sa tatanggap. Ang institusyon ng kredito, sa pamamagitan ng naaangkop mga entry sa accounting, gumagawa ng paglilipat na ito, nag-aabiso sa mga partido sa transaksyon tungkol dito, at ang pagbabayad ay itinuturing na nakumpleto.

Ang mahigpit na pagsunod sa pamamaraang ito ay isa sa mga pangunahing garantiya laban sa paglustay at pagnanakaw ng mga pondo. Samakatuwid, sa lahat ng kaso kapag ang investigator ay nakatagpo ng paggawa ng mga makabuluhang pagbabayad ng isang institusyon o negosyo sa isa pa hindi sa tinukoy na non-cash payment order, ngunit sa pamamagitan ng pagbabayad ng cash sa pamamagitan ng cash desk ng institusyon o enterprise, ang investigator ay dapat suriin ang pattern ng mga operasyong ito at tukuyin kung sa kasong ito ay may mga paglabag itinatag ng batas pamamaraan para sa pagbabayad na ginawa para sa mga layuning kriminal 2.

Nagbibigay din ang mga institusyon ng kredito ng mga serbisyo sa mga institusyon at negosyo kapag nagsasagawa ng mga transaksyong cash na dapat isagawa sa pamamagitan ng pagbabayad ng pera sa cash, halimbawa, kapag nag-isyu ng mga suweldo. Sa mga kasong ito, ang institusyon o negosyo ay pumapasok sa isang kasunduan sa mga nauugnay na institusyon ng kredito, na tumutukoy sa likas at kondisyon ng mga serbisyo sa cash mula sa institusyon ng kredito.
Ang serbisyong ito ay maaaring may kinalaman sa mga indibidwal na transaksyon sa pera: pagkolekta ng kita sa mga tindahan, pag-iisyu ng mga suweldo, atbp.

At sa mga kasong ito, ang mga serbisyo ng cash ay isinasagawa sa pamamagitan ng pana-panahong pagpasok ng isang bank teller sa serbisyong institusyon o negosyo. Ngunit ang isang institusyong pang-kredito ay maaari ding pumalit sa buong serbisyo ng lahat ng mga transaksyong cash ng kaukulang institusyon para sa isang negosyo sa pamamagitan ng pagbubukas sa institusyon o negosyong ito ng tinatawag na itinalagang cash desk ng State Bank.

Ang cash desk na ito, na matatagpuan sa teritoryo ng isang institusyon o negosyo, ay nagsasagawa ng lahat ng mga transaksyon sa pera ng institusyon o negosyo na ito nang walang pagbubukod, at sa parehong oras ay lilitaw bilang isang katawan ng State Bank, kung saan nagsusumite ito ng mga pang-araw-araw na ulat sa trabaho nito. . Sa kasong ito, ang mga ulat na ito ay na-certify ng mga empleyado ng serviced enterprise. Sa ganitong paraan, ang kontrol sa isa't isa ay nakuha sa bahagi ng mga empleyado ng bangko sa gawain ng institusyon o negosyo na pinaglilingkuran at sa bahagi ng mga empleyado ng huli sa gawain ng nakatalagang cash desk ng State Bank.

Mga independiyenteng tanggapan ng pera, institusyon o negosyo

Sa mga kaso kung saan ang isang institusyon ay walang kasunduan sa State Bank sa mga serbisyo ng cash, dapat itong magkaroon ng isang independiyenteng cash desk upang maisagawa ang mga transaksyong pera na hindi maaaring gawin sa pamamagitan ng mga pagbabayad na hindi cash sa pamamagitan ng isang bangko. Ang halaga ng cash na maaaring itago sa mga cash register ng mga negosyo o institusyon ay tinutukoy ng likas at dami ng aktibidad ng negosyong ito o mga institusyon.
Bilang pangkalahatang tuntunin, ang bangko ay nag-iisyu ng pera sa mga naturang cash desk sa loob ng mga sumusunod na limitasyon:
a) para sa pagbabayad ng sahod - sa mga halagang itinatag ng mga pay slip:
b) para sa mga gastos sa paglalakbay - sa dami ng aktwal na pangangailangan;
c) para sa mga gastos sa negosyo - karaniwang hanggang sa 1000 rubles, ngunit sa mga espesyal na kahilingan at higit pa.
Ang halaga ng cash na kailangan ay tinutukoy ng bawat institusyon o enterprise na nagsusumite ng mga cash plan sa bangko, kung saan ang bash; at naglalabas ng mga pondo.

Sa mga kaso kung saan, dahil sa anuman mga espesyal na dahilan Kung ang isang institusyon o enterprise na may kalikasang pang-emerhensiya ay nangangailangan ng cash na lampas sa ibinigay para sa cash plan, ang institusyon o enterprise na ito ay dapat magsumite ng isang espesyal na makatuwirang kahilingan sa bangko.

Kapag nag-iimbestiga ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pera, ang imbestigador ay madalas na nahaharap sa mga tanong tungkol sa kung ang malalaking halaga ng pera ay legal na nakaimbak sa cash desk ng isang partikular na institusyon o negosyo.
Upang malutas ang isyung ito, ang imbestigador ay dapat humiling ng cash plan at suriin kung ang bangko ay nagpakita ng anumang mga espesyal na kinakailangan para sa pag-iisyu ng mga pondo na lampas sa plano; Kung mayroong ganoong mga kinakailangan, dapat suriin ng imbestigador ang kanilang bisa. Halimbawa, sa isa sa mga malalaking construction site ang cashier ay nakatakas, na nagnakaw ng ilang sampu-sampung libong rubles mula sa cash register. Walang bakas kung saan napunta ang cashier, at ang kaso, sa lahat ng posibilidad, ay kailangang ibagsak kung hindi itinaas ng imbestigador ang tanong kung paano napunta ang ganoong kalaking pera sa cash register.
Kapag nilinaw ang isyung ito, natagpuan ng imbestigador na 45,000 rubles. ay natanggap noong nakaraang araw mula sa bangko sa espesyal na kahilingan. Ang pangangailangang ito ay nabigyang-katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na, dahil sa malakas na pag-ulan at mga ilog na umaapaw sa kanilang mga pampang, ang isang bilang ng mga istruktura ng konstruksyon ay nasa panganib ng pagguho, upang maiwasan kung saan ito ay kinakailangan upang kumalap ng napakalaking karagdagang paggawa mula sa lokal na populasyon.

Sa pagsuri sa bisa ng pangangailangang ito, nalaman ng imbestigador na ito ay pinalaki ng higit sa 10 beses kumpara sa aktwal na pangangailangan.
Nagbigay ito sa kanya ng dahilan upang maghinala sa mga taong nakibahagi sa pag-uutos na sila ay kasabwat ng tumakas na cashier.
Kinumpirma ng isinagawang imbestigasyon ang palagay na ito. Sa ganitong paraan, posible na matuklasan ang lokasyon ng cashier, arestuhin siya at alisin ang isang makabuluhang bahagi ng ninakaw na pera mula sa kanya.

Sa mga kasong ito, bilang karagdagan sa paggamit ng mga nabanggit na dokumentaryo na materyales, ang interogasyon bilang mga saksi ng mga empleyado ng financing bank na nakakaalam sa mga gawain ng negosyo o institusyon na apektado ng pagsisiyasat ay maaari ding magdala ng mga kapaki-pakinabang na resulta.

Ang mga cash desk ng mga institusyon at negosyo ay may iba't ibang uri. Ngunit mula sa punto ng view ng pamamaraan ng pagsisiyasat, maaari silang bawasan sa dalawa ang pangunahing uri ng hayop: Kasama sa unang uri ang lahat ng mga cash register na nagsasagawa ng halos eksklusibong mga transaksyon sa gastos. Kasama sa grupong ito ang mga cash desk ng lahat ng institusyong pangbadyet ng estado at mga cash desk ng mga pang-industriyang negosyo. Ang mga cash desk na ito ay tumatanggap ng cash halos eksklusibo mula sa bangko. Ang iba pang mga resibo ng kita ay maaari lamang mangyari bilang mga bihirang eksepsiyon (pagbabalik ng hindi nagamit na paunang bayad, pagbabayad ng ilang random na maliliit na singil, atbp.).

Kasama sa pangalawang grupo ang mga cash desk, na, sa kabaligtaran, ay pangunahing nagsasagawa ng mga papasok na transaksyon. Kabilang dito ang mga cash register ng mga tindahan, canteen at restaurant, mga negosyo, railway at water transport, entertainment enterprise, atbp.

Sa mga cash desk na ito, ang mga transaksyon sa gastos ay maaaring maganap lamang bilang isang pagbubukod, sa loob ng mga limitasyong tiyak na itinatag ng isang mas mataas na organisasyon, sa pagsang-ayon sa financing bank. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang lahat ng cash na naipon sa mga cash desk na ito ay dapat na ideposito araw-araw sa bangko nang direkta man o sa pamamagitan ng field connection.

Sa mga espesyal na kaso lamang ang mga lokal na awtoridad ng State Bank ay maaaring magtakda ng iba pang mga deadline para sa paghahatid ng pera para sa ilang mga negosyo ng ganitong uri.

Ang isang intermediate na posisyon ay inookupahan ng mga cash desk ng mga asosasyon sa pabahay, atbp. mga sakahan. Ang mga cash desk na ito ay nagsasagawa ng parehong papasok at papalabas na mga transaksyon (sa isang banda, pagtanggap ng upa, atbp. mga pagbabayad, sa kabilang banda, mga pagbabayad para sa mga gastos sa pagpapatakbo para sa bahay).

Pag-aayos ng mga cash register ng mga institusyon at negosyo. Ang mga cash desk ng mga institusyon at negosyo ay dapat na matatagpuan sa isang nakahiwalay na silid, at dapat walang sinuman maliban sa cashier.
Ang silid na ito ay dapat na nilagyan ng isang bintana kung saan ang cashier ay tumatanggap at naglalabas ng pera. Ang lugar ng cashier ay dapat na may fireproof cabinet para sa pag-iimbak ng pera at mga dokumento sa pananalapi. Ang paglabag sa mga patakarang ito para sa pag-aayos ng mga lugar ng cash register, mula sa punto ng view ng pamamaraan ng pagsisiyasat, ay nakakakuha ng partikular na kahalagahan kapag ipinaliwanag ng cashier ang kakulangan ng pera sa cash register sa pamamagitan ng pagnanakaw ng perang ito na ginawa ng ilang hindi awtorisadong tao, at bahagyang kapag ang cashier ay tumutukoy sa posibilidad ng isang maling kalkulasyon dahil sa abnormal na kondisyon sa pagtatrabaho.

Sa mga kasong ito, ang imbestigador ay dapat magsagawa ng masusing inspeksyon sa lugar ng cash register, gumuhit ng isang detalyadong ulat ng inspeksyon, ilakip dito ang isang eskematiko na pagguhit ng lugar na ito, at mas mabuti ang isang larawan.

Mga cashier. Tulad ng nabanggit na sa itaas, ang pagpapatupad ng mga transaksyon sa cash ay dapat na ipagkatiwala sa isang partikular na tao - ang cashier. Ang pagsasama-sama ng posisyon na ito sa anumang iba pang posisyon sa parehong institusyon o negosyo, lalo na sa posisyon ng isang accountant, ay hindi katanggap-tanggap sa anumang paraan. Sa pagkakaroon ng ganitong kaso, ang posibilidad ng paglustay ay lubos na pinadali.

Nang makita ang katotohanan ng naturang ilegal na kumbinasyon, dapat palaging isaisip ng imbestigador na maaari itong partikular na pinahintulutan upang mapadali ang posibilidad ng paglustay at maingat na malaman kung kailan, sa pamamagitan ng kaninong utos, para sa anong mga dahilan ang naturang hindi katanggap-tanggap na kumbinasyon ay pinayagan. .
Ang tanging pagbubukod sa panuntunang ito ay ang mga maliliit na tindahan ng kooperatiba at maliliit na organisasyon ng Narpit (mga tray, buffet, atbp.), kung saan ang mga function ng isang cashier ay pinagsama sa mga function ng isang nagbebenta.

Ngunit ang ilang mga asosasyon ng kooperatiba ay may mga espesyal na cashier, kung saan ang pagpapatupad ng mga transaksyon sa pera ay karaniwang ipinagkakatiwala sa isa sa mga miyembro ng lupon, na sa parehong oras ay nagdadala ng ilang iba pang mga responsibilidad.

Kung, sa pangkalahatan, ang pagsuri sa mga taong inupahan ay palaging responsibilidad ng pinuno ng isang institusyon o negosyo, kung gayon ang responsibilidad na ito ay may espesyal na kahalagahan kapag pumipili ng mga tao para sa posisyon ng cashier.

Sa kasong ito, ang espesyal na pangangalaga ay dapat gawin sa pagsuri sa pagkakakilanlan ng cashier at ang kanyang mga nakaraang aktibidad.

Sa pagsasagawa, maraming mga kaso kung saan ang mga kriminal na elemento ay nagawang makalusot sa posisyon ng cashier at makatakas sa pamamagitan ng pagnanakaw ng una. malaking halaga, natanggap sa cash desk. Sa ganitong mga kaso, ang pinaka-masusing paglilinaw ng mga tanong tungkol sa kung sino ang umupa sa cashier na ito, batay sa kung anong data, kung sino ang nagrekomenda sa kanya, kung kanino siya kilala, atbp., ay kinakailangan hindi lamang dahil upang malutas ang isyu ng pananagutan para sa kapabayaan. ng taong tumanggap ng hindi na-verify na empleyado para sa posisyon ng cashier, ngunit din upang malutas ang krimen na ginawa at matuklasan ang nakatagong cashier.

Ang ganitong kaso ay naganap sa isa sa malalaking pabrika ng Moscow. Ang isang tiyak na X ay tinanggap para sa posisyon ng cashier, na, tatlong araw pagkatapos sumali sa trabaho, na nakatanggap ng humigit-kumulang 70,000 rubles mula sa bangko upang magbayad ng sahod sa isa sa mga workshop ng halaman, ay nawala kasama ang perang ito. Nang simulan ng imbestigador ang imbestigasyon, lumabas na wala sa departamento ng mga tauhan ng planta, o sa departamento ng accounting, hindi lamang mula sa listahan ng mga manggagawa at anumang dokumentaryong data tungkol sa pagkakakilanlan ng nawala na cashier, ngunit wala talagang nakakaalam. kanyang apelyido.
Nang malaman kung paano nangyari na ang isang ganap na hindi pa nasusubok na tao ay nakakuha ng posisyon ng cashier, nalaman ng imbestigador na siya ay pinahintulutang magtrabaho bilang deputy chief accountant U sa panahon ng pagkakasakit ng chief accountant. Tinukoy ni U ang rekomendasyon ng isang partikular na M, isang responsableng empleyado na namatay dalawang araw bago ang aksidente sa sasakyan. Tamang-tama ang itinaas ng imbestigador sa tanong kung ang Deputy Chief Accountant U ay kasabwat sa krimen. Sa pamamagitan ng pagsubaybay sa kanila at sa kanyang mga sulat, posible na maitatag ang kanyang koneksyon sa X, pigilan si X at ibalik ang malaking bahagi ng ninakaw na pera sa estado.

Ang pag-alam sa mga nakaraang aktibidad ng cashier ay kailangan din sa mga kaso kung saan ang cashier ay hindi nagtatago at naroroon. Ito ay kinakailangan hindi lamang upang masuri kung siya ay nakagawa ng mga krimen sa nakaraan, ngunit upang makuha ang kanyang mga katangian sa pangkalahatan; sa partikular, upang maitaguyod ang antas ng kanyang mga kwalipikasyon bilang isang cashier; ang huli ay lalong mahalaga sa mga kaso kung saan ang cashier, upang ipaliwanag ang kakulangan sa cash register, ay tumutukoy sa isang maling kalkulasyon na ginawa niya.

§ 2. Pag-uulat ng cashier sa mga transaksyong cash

a) Sa pagdating

Ang pangunahing prinsipyo ng tamang organisasyon ng isang cash na transaksyon, tulad ng nakasaad sa itaas, ay ang panuntunan na walang halaga ng pera ang matatanggap sa cash desk nang walang naaangkop na dokumento.

Sa mga katawan kung saan walang napakalaking pagtanggap ng mga pondo, ang anumang resibo ng pera sa cash desk ay dapat gawing pormal sa pamamagitan ng isang order ng resibo mula sa departamento ng accounting (Appendix No. 1).
Ang order na ito, na nilagdaan ng accountant, ay dapat magpahiwatig, bilang karagdagan sa numero at petsa, kung kanino, para sa ano at anong halaga ang dapat tanggapin sa cash desk.

Ang order na ito ay ibinibigay sa alinman sa isang hiwalay na form, o sa anyo ng isang selyo ng parehong nilalaman, na inilapat ng departamento ng accounting sa order ng resibo (halimbawa, sa isang aplikasyon ng isang responsableng tao para sa pagbabalik ng hindi nagamit na advance) .

Kapag nagdeposito ng pera sa cash register, ang taong nagbabayad ng pera at ang cashier na tumatanggap nito ay dapat patunayan ang katotohanan ng pagbabayad at pagtanggap ng pera kasama ang kanilang mga lagda sa cash receipt order. Kasabay nito, pinupunan ng cashier ang isang resibo na integral sa form ng order ng resibo, pinirmahan ito at ibibigay sa taong nagbabayad ng pera. Kahit na sa mga kaso kung saan ang pera ay natanggap mula sa bangko sa pamamagitan ng tseke, ang resibo nito sa cash desk ay dapat gawing pormal sa pamamagitan ng pag-isyu ng parehong order ng resibo ng departamento ng accounting.

Ang sitwasyon ay naiiba sa mga cash register ng mga negosyo na may napakalaking pag-agos ng pera mula sa mga kliyente ng negosyong ito. Sa mga cash desk na ito, ang mga order ng resibo ay hindi ibinibigay, ngunit ang cashier ay dapat mag-isyu ng isang iniresetang resibo para sa bawat halagang natanggap. Ang mga resibo na ito ay maaari ding maging isang karaniwang katangian (halimbawa, mga tiket para sa mga negosyo ng libangan, mga tiket para sa riles at transportasyon ng tubig, atbp.). Sa mga kaso walang naiwang kopya o duplicate ng dokumentong ibinigay sa taong nagbayad ng pera sa cash desk. Ang pagtanggap ng mga pondo ay isinasaalang-alang sa pamamagitan ng paunang mahigpit na accounting at pag-abot ng mga tiket na ibinigay sa cashier laban sa isang resibo.

Sa loob ng itinatag na time frame (iba para sa iba't ibang organisasyon), ang pagkakaroon ng natitirang mga tiket ay nasuri. Ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga tiket na tinanggap ng cashier at ng mga magagamit ay dapat na katumbas ng halaga ng pera na ibinigay ng cashier para sa panahon ng pag-uulat.
Sa mga institusyon o negosyo kung saan ang mga papasok na pagbabayad ay tulad ng isang karaniwang kalikasan, ang cashier, kapag tumatanggap ng pera, sa bawat oras na pinupunan ang isang espesyal na form ng resibo, na ibinibigay niya sa taong nagbayad ng pera. Sa kasong ito, ang counterfoil ng resibo ay dapat manatili sa cash desk na nagpapahiwatig kung kailan, mula kanino, para sa ano at anong halaga ang natanggap; ang resibo ay dapat may pirma ng taong nagbayad ng pera. Ang mga libro ng resibo ay dapat na may bilang, may tali at selyuhan. Sa likod ng huling pahina ng aklat ay dapat mayroong isang inskripsiyon na nilagdaan ng taong nagbigay ng aklat tungkol sa kung gaano karaming mga resibo ang nasa aklat na ito.

Kapag nagsasagawa ng mga pagsisiyasat sa mga kaso tungkol sa ganitong uri ng negosyo, madalas na kinakailangan na magsagawa ng kumpletong pagkakasundo ng data na ipinahiwatig sa mga stub ng resibo kasama ang data na ipinahiwatig sa teksto ng mga resibo mismo na ibinigay sa mga nagbabayad. Ang ganitong mga tseke ay kailangang isagawa, halimbawa, napakadalas sa mga kaso ng paglustay ng mga empleyado ng mga konseho ng nayon ng mga halagang natanggap nila bilang pagbabayad ng mga buwis, mga pagbabayad para sa sapilitang seguro sa suweldo, atbp. Sa pagbabago sa pamamaraan para sa pagkolekta ng mga buwis, ang mga ganitong kaso ay hindi na dapat umiral; gayunpaman, ang pangangailangan para sa naturang tseke ay nananatili pa rin sa ilang mga kaso (ngunit mga kaso ng paglustay ng mga bahagi ng kooperatiba, atbp.).

Ang anumang pagkakaiba sa pagitan ng data na ipinahiwatig sa counterfoil ng resibo at ang data na ipinahiwatig sa mismong resibo ay nagpapatunay ng katotohanan ng pamemeke. Sa mga kasong ito, nahaharap ang imbestigador sa tanong kung sino ang gumawa ng pamemeke? Ginawa ba ito ng cashier sa counterfoil ng resibo upang maliitin ang halagang natanggap, o ginawa ba ito ng nagbabayad sa mismong resibo upang palakihin ang halagang binayaran?
Ang sagot sa tanong na ito ay maaaring ibigay sa pamamagitan ng forensic na pagsusuri ng parehong mga dokumentong ito.

b) Sa pamamagitan ng pagkonsumo

Ang paggasta ng pera mula sa mga cash register ng estado at pampublikong institusyon at negosyo ay isinasagawa alinman sa anyo ng paghahatid ng pera sa lokal na sangay ng State Bank, o sa pamamagitan ng pag-isyu ng pera para sa isa o ibang gastos sa loob ng cash plan.

Ang pagdeposito ng pera sa bangko ay isinasagawa nang direkta ng cashier ng institusyon o negosyo, na tumatanggap ng isang resibo mula sa bangko para sa halagang idineposito, o sa pamamagitan ng isang naglalakbay na bank teller, o sa pamamagitan ng field communication.
Sa huling kaso, ang pera ay ibibigay sa naglalakbay na cashier sa isang espesyal na selyadong bag. Ang bag na ito ay kadalasang katad, kung minsan ay canvas, walang mga tahi, naka-lock ng isang awtomatikong lock, ang susi kung saan ay itinatago sa sangay ng bangko. Ang bag ay pinupuno at tinatakan ng cashier ng institusyon o negosyo. Ang isang resibo sa duplicate para sa halagang idineposito ay inilalagay sa bag, na nilagdaan ng cashier ng institusyon. Ang ikatlong kopya ng resibo ay nananatili sa cashier. Ang naglalakbay na cashier na tumatanggap ng pera ay nagbibigay sa cashier ng institusyon o negosyo ng isang resibo para sa pagtanggap ng bag, nang hindi ipinapahiwatig ang halaga ng pera na nasa bag na ito.

Ang pagbubukas ng bag at pagsuri na ang halagang nakapaloob dito ay tumutugma sa halagang nakasaad sa resibo ay isinasagawa sa bangko. Kung mayroong anumang pagkakaiba sa pagitan ng mga halagang ito, ang bangko ay dapat gumawa ng isang ulat at agad na ipaalam sa institusyon o negosyo kung saan natanggap ang pera. Kung walang ganoong pagkakaiba, aabisuhan ng bangko ang institusyon o negosyo ng pagtanggap ng halagang ipinahiwatig ngunit kasama sa bag ng resibo. Maliban sa mga kaso kung saan ang pagkakaiba sa itaas ay resulta ng isang halatang pagkakamali (halimbawa, ang cashier ng isang institusyon ay hindi sinasadyang nakalimutan na maglagay ng isang balumbon ng pera sa isang bag), ang institusyon o negosyo, na nakatanggap ng pahayag ng pagkakaiba mula sa bangko , ay obligadong ilipat kaagad ang kaso ng kakulangan ng pera sa opisina ng tagausig. Ang paghihiwalay ng sinag ay dapat gawin ang parehong.
Sa katulad na mga batayan, ang mga halaga ng pera ay ibinibigay kapag sila ay nakolekta ng mga komunikasyon sa larangan.
Ang paggastos ng pera mula sa cash register para sa anumang pangangailangan ng isang institusyon o negosyo ay pinapayagan lamang sa mga expenditure cash order (Appendix No. 2).

Ang isang order ng cash ng gastos ay inisyu ng departamento ng accounting, na nilagdaan ng manager ng pautang at ng punong accountant, alinman sa anyo ng isang espesyal na dokumento, o sa anyo ng pagpapataw ng isang espesyal na selyo sa dokumento na nagsisilbing batayan para sa pagbabayad ng pera (isang invoice para sa mga kalakal na ibinebenta o para sa trabahong ginawa, isang aplikasyon mula sa isang may pananagutan na tao na mag-isyu sa kanya ng paunang bayad, atbp.). Bilang karagdagan sa numero at petsa, dapat ipahiwatig ng cash order kung kanino ibinigay ang order, anong halaga ang babayaran, para sa ano, at sa anong batayan.

Ang dokumento na nagsisilbing batayan para sa pag-isyu ng pera ay dapat na nakalakip sa kautusan. Ito ay mahalaga dahil sa ganitong paraan mahirap makakuha ng pera mula sa isang huwad na order, dahil para magawa ito ay kinakailangan na pekein hindi lamang ang order, kundi pati na rin ang dokumentong nakalakip dito. Kung ang isang cash order ng gastos ay inisyu para sa ilang mga dokumento, ang teksto ng order ay nagpapahiwatig kung gaano karaming mga dokumento ang nakalakip dito.
Kapag nag-isyu ng pera, sinusuri ng cashier gamit ang pasaporte (o iba pang dokumento ng pagkakakilanlan) kung ang kinatawan ng order ay ang parehong tao kung kanino ito ibinigay. Ang tatanggap ng order ay pumipirma sa order para sa pagtanggap ng pera, siguraduhing ipahiwatig sa mga salita ang halagang natanggap (ang mga kopecks ay ipinahiwatig sa mga numero) at ang petsa ng pagtanggap ng pera.
Ang data na ito ay pinatunayan din ng pirma ng cashier.

Ang paggasta ng pera mula sa cash register para sa pagbabayad ng mga suweldo ay medyo naiiba. Sa kasong ito, ang departamento ng accounting ay nagbibigay sa cashier ng isang pay slip o mga payslip, na nagpapahiwatig ng halaga ng suweldo para sa pagbabayad; ang tatanggap ay pumipirma para sa pagtanggap ng pera sa payslip o payslip.
Ang mga dokumentong ito na may mga resibo ng mga tatanggap ay nagbibigay sa cashier ng katwiran para sa paggastos ng mga halagang binayaran.

c) Cash book

Ang lahat ng mga transaksyon sa cash, parehong papasok at papalabas, ay itinatala kaagad ng cashier pagkatapos makumpleto sa isang espesyal na libro ng nakalakip na form (Appendix No. 3).
Ang mga entry ay ginawa sa duplicate gamit ang carbon paper. Isang espesyal na sheet ang pinupunan para sa bawat araw. Ang pamagat ng sheet ay nagpapahiwatig ng petsa (araw, buwan, taon) kung saan nabibilang ang sheet. Ang lahat ng mga transaksyon ay ipinasok sa ilalim ng susunod na serial number, simula sa una, at para sa bawat transaksyon ang bilang ng mga nakalakip na dokumento, ang nilalaman ng transaksyon at, sa kaukulang hanay, ang halagang natanggap o binayaran ay nakatala.
Ngunit sa pagtatapos ng mga operasyon para sa isang partikular na araw, ang cashier ay nagbubuod ng graph ng kita at gastos, idinaragdag ang balanse ng cash mula sa nakaraang araw sa kabuuang kita at sa gayon ay ipinapakita Malaking kabuuan paggalaw ng mga halaga sa cash register para sa isang partikular na araw at ang balanse ng pera sa cash register sa pagtatapos ng araw.
Kasunod ng resulta, ipinapahiwatig ng cashier kung gaano karaming mga dokumento ang nakalakip sa ulat ng pera na ito at tinatakan ito ng kanyang pirma.

Ang isa sa mga kopya ng ulat na ito ay napunit sa aklat at, kasama ang lahat ng parehong papasok at papalabas na mga dokumento, ay isusumite sa departamento ng accounting sa parehong araw. Sinusuri ng accountant na tumatanggap ng ulat ang bilang ng mga nakalakip na dokumento at mga palatandaan para sa pagtanggap ng ulat at mga dokumento sa isa pang kopya ng parehong ulat, na nananatili sa cashier sa cash book.

§ 3. Accounting ng mga transaksyon sa cash

Tulad ng nabanggit na sa itaas, ang bawat transaksyong cash ay kinakailangang nauugnay sa ilang uri ng materyal, produksyon o operasyon ng pag-aayos. Ang gawain ng accounting para sa mga transaksyon sa cash ay, una, upang maipakita nang tama ang relasyon na ito, at pangalawa, upang kontrolin ang cashier.

a) Pagpaparehistro mga dokumento ng pera at cash account

Ang lahat ng mga resibo at paggasta na inisyu ng departamento ng accounting ay dapat na may bilang serial number at nakarehistro sa oras ng kanilang pagpapalabas. Ang pagpaparehistro na ito ay kinakailangan upang sa pagtanggap ng ulat ng pera, posible na ihambing ang mga order na isinagawa ng cashier sa mga order na inisyu ng departamento ng accounting. Ang ganitong paghahambing ay dapat isagawa ng mga empleyado ng accounting araw-araw para sa bawat ulat ng pera.
Ang lahat ng mga transaksyon sa cash, parehong papasok at papalabas, ay makikita ng departamento ng accounting sa cash account. Ang debit ng account na ito ay nagtatala ng lahat ng mga halagang natanggap sa cash desk, at ang credit ay nagtatala ng lahat ng mga halagang na-withdraw mula sa cash register, kabilang ang mga halagang idineposito sa bangko.

Ang cash account ay dapat na eksaktong tumugma sa mga entry sa cash book ng cashier. Ang anumang pagkakaiba sa pagitan nila ay nagmamarka ng ilang uri ng abnormalidad sa gawain ng cash register o departamento ng accounting (error, pang-aabuso, atbp.).

Anumang entry sa cash register account, parehong sa debit at credit sides, ay dapat palaging may katwiran sa pamamagitan ng dokumentong nagsilbing batayan para sa pagtanggap o pag-iisyu ng pera.
Ang cash account ay malapit na nauugnay sa kasalukuyang account account sa bangko. Sinasalamin ng account na ito ang paggalaw ng mga halaga ng isang partikular na institusyon o negosyo na nakaimbak sa isang institusyong pagbabangko. Itinatala ng debit ng account na ito ang lahat ng halagang natanggap sa kasalukuyang account ng institusyon o enterprise na ito. at para sa kredito - lahat ng halagang na-withdraw mula sa account na ito.
Ang mga talaan ng bank checking account ay dapat na pana-panahong itugma sa mga rekord ng bangko. Upang gawin ito, ipinapadala ng bangko ang lahat ng mga pahayag ng kliyente nito ng paggalaw ng mga halaga sa kanilang kasalukuyang account.

Ang mga pahayag na ito ay may napakahalagang halaga ng kontrol, dahil hindi maiiwasang ihayag ng mga ito ang anumang resibo ng pera mula sa kasalukuyang account sa institusyon o negosyo na makikita sa departamento ng accounting. Kaya, halimbawa, kung ang isang accountant, na nagbabalak na gumawa ng paglustay, kapag nagsusulat ng isang tseke upang makatanggap ng pera mula sa isang bisikleta, ay nagpapahiwatig ng isang malaking halaga sa tseke at isang mas maliit na halaga sa counterfoil ng tseke, at kung ang tagapamahala ng pautang ay hindi pinabayaan. huwag pansinin ito, kung gayon ang gayong panlilinlang ay hindi maiiwasang matuklasan kapag sa pagtanggap ng unang bank statement, sa gilid ng kredito ng kasalukuyang account, ang bangko ay magtatala ng isang halaga na naaayon sa halagang ipinahiwatig sa counterfoil ng tseke, at ang bank statement ay magsasaad ng halagang aktwal na inisyu sa tseke.

Ang paghahambing ng dalawang halagang ito ay agad na nagpapakita ng pang-aabuso.
Kaya, ang anumang operasyon upang makatanggap ng pera mula sa isang bank account patungo sa cash desk ng isang institusyon o negosyo ay makikita sa mga account ng departamento ng accounting tulad ng sumusunod: sa account ng kasalukuyang account sa bangko, ang halagang ito, bilang na-withdraw mula sa kasalukuyang account, ay nai-post sa credit, at sa cash account ang parehong halaga na natanggap sa cash desk ay nai-post sa debit; ang parehong bagay, ngunit sa reverse order lamang, ay ginagawa kapag nag-aabot ng cash mula sa cash register sa bangko.

b) Mga kaukulang account

Ang mga account na tinukoy sa nakaraang talata ay nagbibigay-daan sa isang negosyo o institusyon na malaman nang eksakto sa anumang naibigay na sandali kung magkano ang pera nito sa cash register at sa bank account. Gayunpaman, hindi pa ginagawang posible ng mga account na ito na magtatag ng koneksyon sa pagitan ng cash o mga pagpapatakbo ng pagbabangko sa mga materyal, produksyon o settlement na operasyon kung saan nauugnay ang mga ito. Samakatuwid, ang bawat resibo ng pera sa cash desk o ang resibo nito sa kasalukuyang account, pati na rin ang bawat pagbabayad mula sa cash register o mula sa kasalukuyang account ay dapat na maipakita, bilang karagdagan sa ipinahiwatig na mga account, gayundin sa materyal, produksyon o settlement account kung saan nauugnay ang operasyong ito.

Halimbawa, ang pagbabayad ng pera sa account ng nagbebenta para sa isang biniling produkto ay dapat na maipakita nang sabay-sabay sa cash register account (o sa kasalukuyang account sa bangko, kung ang pagbabayad ay ginawa sa pamamagitan ng isang bangko), at sa mga materyal na accounting accounting para sa kung saan ang biniling produkto ay isinasaalang-alang. Ang pagbabayad ng utang sa isang pinagkakautangan o pagtanggap ng isang utang mula sa isang may utang ay makikita nang sabay-sabay sa cash account o kasalukuyang account sa bangko, at sa mga kasalukuyang account ng mga nagpapautang at may utang.

Ang pagpapalabas ng pera sa isang may pananagutan na tao ay sinasalamin nang sabay-sabay kapwa sa account ng cash register at sa personal na account ng taong may pananagutan na ito, atbp. Upang maisagawa ang lahat ng mga entry na ito kapag nag-isyu ng mga order ng resibo o gastos, ipinapahiwatig ng accountant sa teksto ng mag-order mismo kung aling mga account ang operasyong ito ay dapat ipakita sa , para dito, tulad ng makikita sa mga nakalakip na sample na mga order, mayroon silang mga espesyal na column.

Kapag nag-iimbestiga ng mga kaso ng paglustay ng mga pondo na may kaugnayan sa mga transaksyong cash, ang pagsusulatan ng mga account na ito ay pinakamahalaga para sa imbestigador.
Sa ganitong paraan, maaari mong suriin ang resibo ng katumbas para sa halagang binayaran mula sa cash desk o mula sa bangko.

Kaya, halimbawa, kung ang isang cashier, sa pamamagitan ng kasunduan sa isang accountant, ay sumasaklaw sa paglustay na kanyang ginawa sa pamamagitan ng paglakip ng isang maling invoice para sa isang biniling produkto sa kanyang ulat ng pera, kung gayon ang isang tseke ng mga materyal na accounting account ay magpapakita na ang produktong ito ay hindi natanggap sa lahat, o na ito ay natanggap nang mas kaunti, laban sa ipinahiwatig na dami, laki.

Siyempre, kahit na sa kasong ito ay posible na kung ang cashier at accountant ay lumahok din sa krimen at ang taong responsable sa pananalapi para sa mga kalakal (warehouse manager, storekeeper, atbp.), ang usapin ay hindi limitado sa paghahanda lamang ng isang huwad na invoice, ngunit ang isang huwad ay bubuuin ng sertipiko ng pagtanggap para sa diumano'y natanggap na mga kalakal. Sa kasong ito, ang pagsuri ayon sa materyal na data ng accounting ay hindi magbubunga ng anuman, dahil ang mga kalakal ay itatala doon gamit ang isang maling sertipiko ng pagtanggap.

Ngunit pagkatapos ay hindi maiiwasang magkakaroon ng kaukulang kakulangan ng ganitong uri ng mga kalakal sa bodega, at ang pagsisiyasat sa kaso ay kailangang isagawa gamit ang mga pamamaraan kung saan ang mga kaso ng kakulangan ng mga materyal na ari-arian sa bodega ay iniimbestigahan 3 .
Ito ay lalong mahalaga upang suriin ang katumpakan ng mga sulat ng mga account sa mga kaso kung saan ang tanong ng paglustay ng pera kapag nag-isyu ng mga suweldo ay lumitaw.
Samakatuwid, isinasaalang-alang namin na kinakailangan upang tumira nang mas detalyado sa mga patakaran sa accounting para sa mga transaksyong ito.

Ang unang gawain na kinakaharap ng imbestigador sa mga kasong ito ay ang magtatag at magkumpara ng mga accrual ng aktwal na binabayarang sahod.
Sa wastong accounting, hindi ito nagpapakita ng anumang mga paghihirap. Ang naipon na suweldo, iyon ay, ang suweldo na dapat bayaran, ay kinakalkula ng departamento ng accounting sa payroll o mga payslip.

Ang bawat halaga na kasama sa mga dokumentong ito ay dapat na makatwiran. Sa pamamagitan ng time-based wage system, ang batayan nito ay isang utos na i-enroll ang isang partikular na empleyado para sa trabaho at itatag ang kanyang suweldo.
Sa isang sistema ng piece-rate na sahod, ang batayan para sa pagkalkula ng sahod ay ang itinatag na mga pamantayan ng produksyon at pagpapalabas at impormasyon tungkol sa trabahong isinagawa ng ibinigay na empleyado sa panahon ng suweldo. Ang impormasyong ito ay iniharap sa departamento ng accounting sa pamamagitan ng pagsulat ng mga tauhan ng produksyon (foremen, foremen, atbp.) at pinatunayan ng mas mataas na mga opisyal (foremen, shop manager, atbp.).

Ang mga pang-aabuso sa pagbabayad ng sahod ay malamang na kapag ang accounting para sa trabahong isinagawa na napapailalim sa piecework payment; samakatuwid, sa lahat ng kaso kung saan nahaharap ang imbestigador. mga materyales ng ganitong uri, dapat niyang maingat na alamin, batay sa mga utos at mga tagubilin na ipinapatupad sa isang naibigay na institusyon o negosyo, ang lahat ng mga detalye ng kabuuang pamamaraan ng accounting: sino, paano at sa anong mga anyo ang isinasaalang-alang ang aktwal na gawaing isinagawa. , na kumokontrol sa aktwal na pagpapatupad ng mga gawaing ito, sino at kailan at ngunit sa anong mga form siya nagsusumite ng impormasyon tungkol dito sa departamento ng accounting, atbp.

Nang malaman ang lahat ng mga pangyayaring ito, dapat suriin ng imbestigador sa tulong ng isang dalubhasang accountant. kung ang itinatag na pamamaraan ay aktwal na naobserbahan sa negosyong ito, at kung may anumang mga paglihis mula sa pamamaraang ito ay ginawa, kung gayon ang imbestigador ay dapat magtanong sa ekspertong accountant kung ang mga paglihis na ito ay maaaring ginamit ng isang tao para sa mga layuning kriminal, kanino eksakto at para sa anong mga layunin? ibig sabihin pang-aabuso.
Tulad ng sa lahat ng kaso ganitong uri, ang isang accountant-expert ay makakapagbigay lamang ng sagot sa tanong na ito tungkol sa kung anong mga pang-aabuso at kung kaninong panig ang maaaring naganap sa isang partikular na estado ng mga gawain; Nasa mismong imbestigador na magtatag kung ang mga pang-aabusong ito ay aktwal na naganap at kung kaninong bahagi mismo.

Ang halaga ng sahod na naipon sa payroll o payslips ay inilalagay sa credit account ng mga manggagawa at empleyado. Kapag ang isang tseke ay natanggap mula sa bangko sa halagang kinakailangan upang magbayad ng sahod, ang operasyong ito ay makikita sa paraang ipinahiwatig sa itaas sa cash account - at sa kasalukuyang account sa bangko (ang kasalukuyang account sa bangko ay kredito at ang cash na-debit ang account).

Ipinapahiwatig ng cashier ang halagang aktwal na binayaran sa statement o mga pay slip sa kanyang ulat sa pera para sa isang partikular na araw; sa ulat na ito siya ay nag-attach ng isang pahayag o mga payslip na may mga resibo ng mga tatanggap.
Ang halagang aktwal na binayaran ay naitala bilang isang kredito sa Cash Account at sa isang debit sa Workers and Employees Account.
Kaya, ang paghahambing ng mga talaan sa mga account na ito ay ginagawang posible upang matukoy kung anong bahagi ng naipon na suweldo ang aktwal na binayaran; ang natitirang hindi nabayarang sahod ay ikredito sa account ng mga depositor.

Ngunit sa sandaling mabayaran ang suweldong ito, ang mga halagang binayaran ay ipinasok sa debit ng account ng mga depositor.
Ang isang tao na hindi nakatanggap ng kanyang suweldo sa oras at nasa listahan ng mga depositor ay maaaring tumanggap ng kanyang suweldo mula sa cash desk gamit lamang ang isang accounting debit order. ganyan withdrawal slip maaaring ibigay nang sabay-sabay sa ilang tao. Sa kasong ito, ito ay sinamahan ng isang pahayag ng mga depositor, na iginuhit sa humigit-kumulang sa parehong anyo bilang ang payroll statement.

Ang mga ipinahiwatig na transaksyon ay hindi kumpleto sa accounting ng mga transaksyon sa pagbabayad ng suweldo. Ang mga transaksyong ito ay makikita rin sa ilang iba pang mga account na nauugnay sa kanila (acrual account, salary expense account, atbp.), at ang likas na katangian ng accounting entries sa mga account na ito ay depende sa ilang mga feature ng isang partikular na institusyon o enterprise (stable komposisyon ng mga empleyado o hindi matatag , kung ang mga sahod ay binabayaran lamang sa nakalipas na panahon o ilang araw nang maaga bago matapos ang panahon ng pagbabayad, atbp.).
Sa lahat ng karagdagang entry na ito, ang pinakamahalagang entry para sa imbestigador ay ang mga entry para sa mga gastos sa suweldo at production accounting account.

Sa mga negosyo sa pagmamanupaktura, ang mga sahod ay kasama bilang isa sa mga elemento sa pagkalkula ng mga gastos sa produkto, at samakatuwid ang accounting ay dapat isaalang-alang hindi lamang kung kanino at kung magkano ang sahod, kundi pati na rin kung saan ang mga pasilidad ng produksyon ay nauugnay sa mga sahod.

Bibigyan nito ang imbestigador ng pagkakataon, sa tulong ng isang dalubhasang accountant, upang matukoy kung ang isang naibigay na negosyo ay lumampas sa mga gastos sa produksyon sa mga tuntunin ng sahod laban sa mga nakaplanong pagpapalagay.

Gaya ng isasaad sa ibaba, ang pagtatatag ng sitwasyong ito ay maaaring sa ilang mga kaso ay napakahalaga para sa pagsisiyasat ng kaso.
Ang ibinigay na data, siyempre, ay hindi nauubos ang lahat ng mga patakaran para sa accounting cash transactions.

Sa bawat sistema ng pang-industriya, komersyal, administratibo at iba pang mga institusyon at negosyo, mayroong taun-taon na na-renew na mga plano sa accounting na nagdedetalye ng pamamaraan ng accounting para sa ilang mga transaksyon.

Sa lahat ng mga kaso kung saan ang imbestigador ay nahaharap sa tanong ng kawastuhan ng mga entry sa accounting para sa mga transaksyon sa cash, upang malutas ang isyung ito ay kinakailangan upang matukoy kung ang mga entry na ginawa ng departamento ng accounting ay tumutugma sa tinukoy na plano ng accounting.
Ang anumang paglihis sa planong ito ay alinman sa resulta ng isang pagkakamali sa bahagi ng departamento ng accounting, o isang paraan ng pagtatakip sa basura o iba pang mga pang-aabusong ginawa.

Napakahirap para sa isang imbestigador na maunawaan ang mga isyung ito nang walang tulong ng isang dalubhasang accountant.
Ang likas na katangian ng mga tanong na maaaring iharap sa isang accountant-eksperto sa mga bagay na tulad nito, siyempre, ay hindi maaaring mahulaan nang maaga, ngunit karaniwang ang mga tanong na ito ay bumagsak sa mga sumusunod:
a) kung ang mga entry sa accounting para sa ganoon at ganoong partikular na mga transaksyon ay tumutugma sa accounting plan.
b) kung ang mga pag-post na ito ay nabibigyang katwiran ng mga naaangkop na dokumento,
c) kung may mga entry na sumasalungat sa accounting plan o hindi napatunayan ng mga dokumento, kung gayon ano ang nagpapaliwanag sa mga naturang entry, lalo na, binuksan ba nila ang posibilidad ng anumang pang-aabuso para sa sinuman, para kanino at anong uri ng pang-aabuso.
Ayon sa circular ng USSR Prosecutor na may petsang Oktubre 7, 1936 No. 61/19 "Sa forensic investigative examinations" ("Sots. zak." 1936 No. 11, p. 94), ang mga naturang katanungan ay maaaring iharap sa eksperto lamang kaugnay ng mga partikular na operasyon batay sa mga partikular na materyales na magagamit ng imbestigador.

Kung ang imbestigador ay walang ganoong mga materyales at ang tanong ay lumitaw sa isang kumpletong tseke ng mga entry sa accounting, kung gayon ang naturang tseke ay dapat isagawa ng isang pag-audit ng kaukulang mas mataas na organisasyon ng departamento.
Sa kasong ito, maaaring kailanganin lamang ng imbestigador ang sumusunod mula sa ekspertong accountant:
a) mga tagubilin sa kung anong mga operasyon at hanggang saan dapat suriin upang linawin ang mga isyu ng interes sa imbestigador;
b) mga konklusyon tungkol sa kung ang gawain ay isinasagawa nang tama komisyon sa pag-audit, at kung mali, ano ang kailangang gawin upang maayos na maisagawa ang gawaing ito;
c) sa pagtatapos ng pag-audit - isang konklusyon sa kung gaano kalaki ang maaasahan ng isang tao sa mga materyales na nakolekta ng pag-audit, pati na rin ang mga konklusyon sa lahat ng mga partikular na isyu na nagmumula sa mga materyales na ito.

c) Kontrol sa accounting sa mga aktibidad ng cashier

Mula sa lahat ng nakasaad sa itaas, malinaw na na ang departamento ng accounting ay dapat gumamit ng pang-araw-araw na kontrol sa gawain ng cashier. Pangunahing ipinahayag ang kontrol na ito sa pang-araw-araw na tseke ng mga ulat ng pera, sa paghahambing ng data na tinukoy sa mga ulat na ito sa data ng pagpaparehistro ng mga order ng resibo at pag-debit at iba pang mga dokumento sa accounting (halimbawa, mga bank statement tungkol sa pagpapalabas ng mga halaga sa cashier mula sa kasalukuyang account), at pagsuri sa pagiging tunay ng lahat ng mga dokumento , na inilakip ng cashier sa kanyang ulat sa pera. Sa wastong pagiging ganap ng naturang tseke, ang departamento ng accounting ay dapat, hindi lalampas sa isa o dalawang araw pagkatapos masuri ang transaksyon, matukoy ang anumang abnormalidad sa transaksyong ito, siyempre, sa kondisyon na ang accountant na tumitingin sa mga cash statement ay hindi isang kasabwat ng cashier-embezzler.

Hindi bababa sa isang beses sa isang buwan, ang cash sa cash register ay dapat suriin at ihambing sa balanse ng libro sa cash register account. Ang nasabing inspeksyon ay dapat isagawa ng mga taong pinahintulutan ng pinuno ng institusyon o negosyo.

Ang isang buwan ay ang pinakamataas na panahon para sa naturang pagpapatunay. Dahil ang pagsusuring ito ay mas simple at mas madali para sa mga tao na mag-imbentaryo ng mga kalakal at materyal na ari-arian, maaari itong gawin nang mas madalas. Sa maraming mga institusyon, ang mga naturang pagsusuri ay isinasagawa isang beses bawat limang araw.

Kaya, sa wastong kontrol sa accounting sa trabaho ng cashier, ang pangmatagalang akumulasyon ng basura sa bahagi ng huli ay imposible.
Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang naturang paglustay ay dapat na matuklasan 1-2 araw pagkatapos itong gawin at, sa anumang kaso, hindi lalampas sa loob ng isang buwan.
Ang mga kaso na naganap sa pagsasanay, kapag ang ilang mga cashier ay nakapag-ipon ng paglustay sa loob ng ilang taon at sa gayon ay dinala ito sa isang malaking halaga, ay maaari lamang mangyari sa labis na pagpapabaya sa accounting, na may kawalang-galang sa bahagi ng departamento ng accounting o sa direktang pakikipagsabwatan ng mga empleyado nito at ang basura ng komisyon.
Samakatuwid, kapag nag-iimbestiga sa mga kaso ng paglustay ng mga kabuuan ng pera na may kaugnayan sa mga transaksyong cash, dapat palaging suriin ng imbestigador kung paano aktwal na nagsasagawa ng kontrol ang departamento ng accounting sa mga operasyong ito. Maaaring isagawa ang naturang tseke iba't ibang pamamaraan, ngunit ang mga pangunahing pamamaraan para dito ay:

1. Pagtatanong bilang saksi ng empleyado ng accounting na itinalaga upang suriin ang mga ulat ng cashier. Dapat hilingin sa taong ito na sabihin nang detalyado kung ano ang espesipikong ginawa niya sa mga ulat na natanggap niya mula sa cashier, kung inihambing niya ang mga ulat na ito at ang mga dokumentong nakalakip sa mga ito sa data ng pagpaparehistro para sa mga order sa pagtanggap at pag-debit, mga bank statement sa pagpapalabas ng cash mga halaga ng cashier at sa iba pang mga dokumento ng accounting, na may kaugnayan sa mga transaksyon sa cash; kung hiwalay niyang sinuri ang bawat isa sa mga dokumentong nakalakip sa mga ulat ng cashier at kung anong mga aksyon ang karaniwang ginagawa niya upang suriin ang pag-uulat ng pera.
2. Pagtatanong sa punong accountant ng isang institusyon o negosyo tungkol sa kung paano pinangangasiwaan ng departamento ng accounting ang gawain ng cash register at kung paano niya personal na sinusubaybayan ang kawastuhan ng mga entry sa accounting sa mga transaksyon sa cash.

Kung ang imbestigador ay mayroon nang ilang partikular na data sa puntong ito na nagbibigay-daan sa kanya na ituon ang espesyal na atensyon sa isa o isa pa sa mga operasyong ito, dapat tanungin ang dalawa sa mga saksing ito kung ano ang eksaktong ginawa upang ma-verify ang mga partikular na operasyong ito.
Maipapayo na tanungin ang mga taong ito sa presensya ng isang dalubhasang accountant.
3. Pagtatanong sa mga accountant-expert na mga tanong kung ang pangangasiwa ng departamento ng accounting sa trabaho ng cash register ay naisagawa nang tama, at kung ito ay mali, kung gayon kung ano ang kamalian na ito, at kung ano ang maaaring maging kahihinatnan ng mga pagkakamali na ginawa kaugnay sa pera mga halaga na dumadaan sa cash register.

III. Pangunahing pamamaraan ng mga patakaran para sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay ng mga pondo na may kaugnayan sa mga transaksyon sa cash

§ 1. Mga posibleng dahilan ng kakulangan ng pera sa cash register

Ang mga pagsisiyasat sa mga kaso ng paglustay ng mga pondo at mga koneksyon sa mga transaksyon sa cash ay maaaring magsimula alinman sa katotohanan na ang kriminalidad ng isang partikular na operasyon ay mabubunyag (halimbawa, ang pamemeke ng isang dokumento na ipinakita ng cashier ay itatatag), o dahil sa ang pagtatatag ng isang kakulangan ng mga halaga ng pera sa cash register sa kawalan ng pagsisiyasat ng data sa mga sanhi ng kakulangan na ito,

Sa unang kaso, ang gawain ng imbestigador ay ginagawang mas madali; agad niyang sinisimulan ang pagsisiyasat ng isang tiyak na operasyon gamit ang lahat ng mga pamamaraan na dapat ilapat sa kasong ito, depende sa likas na katangian ng operasyon na sinisiyasat 4 .
Kung, sa oras ng pagsisimula ng isang kasong kriminal, malalaman lamang na ang isang tiyak na halaga ay nawawala mula sa cash register, ngunit ang mga dahilan para sa pagbuo ng kakulangan na ito ay hindi pa alam, kung gayon ang pangunahing gawain ng imbestigador ay upang maitaguyod ang mga kadahilanang ito.
Ang kakulangan ng cash sa kamay ay maaaring magresulta mula sa isa sa sumusunod na apat na dahilan:
a) isang error ng cashier at accounting department sa pagtatala ng paggalaw ng mga halaga sa cash register;
b) maling kalkulasyon ng cashier kapag tumatanggap o nag-isyu ng mga halaga ng pera;
c) pagnanakaw ng pera mula sa cash register ng mga hindi awtorisadong tao;
d) pag-aaksaya ng pera ng cashier.

Tulad ng para sa huling dahilan, iyon ay, paglustay ng pera ng isang cashier, ang mga paraan ng pag-iimbestiga sa krimen na ito ay nag-iiba depende sa partikular na operasyon kung saan ginawa ang paglustay na ito at kung anong mga pamamaraan ang ginamit para dito.
Ang mga paraan ng pagsisiyasat na ginamit sa mga kasong ito ay itinakda sa mga sumusunod na talata ng kabanatang ito. Tulad ng para sa unang tatlong dahilan ng kakulangan, ang mga pamamaraan ng pagsisiyasat na dapat ilapat sa mga kasong ito ng imbestigador ay ang mga sumusunod:

a) Error ng cashier at accounting department

Mula sa pamamaraan na inilarawan sa itaas para sa pagtatala ng mga transaksyon sa cash, malinaw na ang accounting ng mga transaksyong ito ay palaging isinasagawa nang kahanay ng cashier at empleyado ng accounting ng institusyon o negosyo. Samakatuwid, ang isang pagkakamali na ginawa ng mga taong ito, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ay dapat na agad na itama ng isa pa at agad na alisin. Upang ang gayong pagkakamali ay humantong sa pagsisimula ng isang kriminal na kaso, kinakailangan na ang cashier at ang empleyado ng accounting na sumusuri sa kanyang trabaho ay gumawa ng parehong pagkakamali. Ito ay hindi sinasabi na ang posibilidad ng naturang pagkakamali ay napaka-malamang, bagaman ang posibilidad ng mga naturang kaso ay hindi maaaring ganap na ibukod. Upang ang isang pagkakamali ay humantong sa pagbuo ng isang haka-haka na kakulangan sa pera, dapat itong binubuo ng alinman sa pagtanggal ng ilang dokumento ng gastos, o sa dobleng pagbibilang ng isang dokumento ng resibo, o, sa wakas, sa isang error sa aritmetika kapag nagbubuod ng resulta.

Ang mga baligtad na error (pag-alis ng isang dokumento ng resibo o dobleng pagbibilang ng isang dokumento ng gastos) ay hahantong sa pagbuo ng isang haka-haka na labis sa cash register. Sa wastong pangangasiwa ng departamento ng accounting sa gawain ng cashier, ang panahon kung saan maaaring nauugnay ang naturang pagkakamali ay hindi maaaring lumampas panahon ng buwan(dahil, tulad ng nakasaad sa itaas, ang cash register ay dapat suriin nang hindi bababa sa isang beses sa isang buwan).

Sa ilalim ng mga kundisyong ito, hindi partikular na mahirap magsagawa ng kumpletong tseke ng lahat ng mga resibo at mga dokumento ng paggasta na dumaan sa cash desk mula noong huling tseke ng cash. Kung ang cashier ay tumutukoy sa posibilidad ng isang error, kung, bukod dito, ang posibilidad ng naturang error ay hindi ibinukod dahil sa mga pangyayari ng kaso (ayon sa mga paunang materyales, hindi malinaw kung ang isang kumpletong tseke ng mga dokumento ay dinala out, walang data na nagiging sanhi ng cashier na pinaghihinalaang ng paglustay, atbp.), pagkatapos Ang imbestigador o tagausig na nagpasimula ng kaso ay dapat na hilingin sa interesadong institusyon o negosyo o mas mataas na organisasyon na humirang ng pag-audit ng mga transaksyon sa pera upang maisagawa ang ganoong kumpletong tseke ng mga dokumento ng pera at ang mga resulta nito.

Bilang resulta ng naturang pag-audit, ang isa sa dalawang bagay ay dapat mangyari: alinman sa pagkakamali ay matutuklasan, at pagkatapos ay ang mismong batayan para sa pagsasagawa ng isang pagsisiyasat ay mawawala, o ito ay maitatag na walang pagkakamali, at pagkatapos ay ang cashier ay hindi na maaaring sumangguni sa naturang pagkakamali upang ipaliwanag ang mga dahilan ng kakulangan.

b) Cashier na nagbibilang ng pera

Ang maling pagkalkula ng pera ng cashier kapag tumatanggap o nag-isyu ng malalaking halaga, siyempre, posible, ngunit imposibleng maitatag ito mula sa data ng dokumentaryo. Samakatuwid, kung may mga batayan upang ipagpalagay ang posibilidad ng gayong maling kalkulasyon, maaaring patunayan ng imbestigador ang gayong palagay, pangunahin sa pamamagitan ng testimonya ng saksi.

Ang data ng dokumentaryo ay maaaring gamitin ng imbestigador sa kasong ito para lamang itatag ang laki ng turnover ng cash register para sa panahon kung saan naganap ang kakulangan.

Hindi sinasabi na sa isang paglilipat ng, halimbawa, 10,000 rubles. maaaring walang maling pagkalkula ng 20,000 rubles. Upang ito ay maging higit pa o hindi gaanong makatwiran upang ipagpalagay ang posibilidad ng isang maling kalkulasyon, ang laki ng kakulangan sa cash register ay dapat na isang medyo maliit na porsyento ng turnover ng cash register para sa panahon na sinusuri. Ngunit siyempre, ang data na ito ay maaari lamang magkaroon ng hindi direktang kahalagahan para sa pagsisiyasat ng kaso.

Ang pinakamahalagang kahalagahan sa mga kasong ito ay ang pagsuri sa pagkakakilanlan ng cashier gamit ang lahat ng mga pamamaraan na tinukoy sa "Mga pangunahing prinsipyo ng pamamaraan para sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng pampublikong (sosyalista) na ari-arian."

Ang pagsisiyasat sa mga kasong ito ay kadalasang bumababa sa mga sumusunod na elemento:

a) Alamin ang karanasan sa trabaho ng cashier sa espesyalidad na ito at ang mga katangian ng kanyang nakaraang trabaho.
Walang sabi-sabi na ang isang cashier na nagtrabaho sa lathe sa loob ng maraming taon na may mga mahahalagang bagay sa pananalapi at hindi kailanman napatunayang nagkasala ng anumang mga krimen ay may mas kaunting dahilan para paghinalaan ng paglustay kaysa sa isang taong kamakailan lamang na kasangkot sa gawaing ito; ngunit, sa kabilang banda, ang mahabang karanasan bilang isang cashier ay may kabaligtaran din na kahulugan, dahil mas kwalipikado ang cashier, mas maliit ang posibilidad na siya ay makagawa ng maling kalkulasyon.

b) Pagsusuri ng mga kondisyon Personal na buhay cashier.
Dapat malaman ng imbestigador kung sa personal na buhay ng cashier sa panahon kung saan naganap ang kakulangan, mayroong anumang mga espesyal na pangyayari na maaaring magtulak sa kanya na gumawa ng paglustay, at suriin din ang lahat ng mga pamamaraan na isinagawa para dito (pagtatanong ng mga kasama sa silid. , atbp. p.), kung ang cashier, sa panahon kung saan naganap ang mga kakulangan, ay gumastos sa kanyang mga personal na pangangailangan sa mga naturang halaga, ang halaga nito ay malinaw na lumampas sa legal na pinagmumulan ng kita ng cashier 5 .

c) Sinusuri ang mga kondisyon sa pagtatrabaho ng cashier para sa panahon kung saan naganap ang kakulangan.
Dapat subukan ng imbestigador na tukuyin kung mayroong anumang mga espesyal na kundisyon sa panahong ito na maaaring nagpadali sa maling kalkulasyon, halimbawa, kung mayroong anumang mga kaso ng isang cashier na nag-uulat na may sakit sa trabaho, kung mayroong mga kaso ng makabuluhang mga transaksyon sa pera (halimbawa, ang pagbabayad ng mga suweldo) sa isang hindi pangkaraniwang at abnormal na kapaligiran (halimbawa, hindi sa isang nakahiwalay na silid), atbp.

d) Pagtatanong sa mga tumatanggap ng cash mula sa cash register para sa isang partikular na panahon kung mayroong anumang mga kaso ng mas malaking halaga na ibinibigay sa kanila kaysa sa kanilang inutang.
Sa karamihan ng mga kaso, ang pamamaraang ito ay hindi magbubunga ng anumang mga resulta; Bilang karagdagan, dahil sa napakalaking katangian ng mga transaksyong cash, imposibleng magsagawa ng isang komprehensibong interogasyon sa lahat ng mga taong kasangkot sa mga transaksyong ito.

Samakatuwid, ang imbestigador ay dapat, sa bawat indibidwal na kaso, depende sa mga kalagayan ng kaso, magpasya kung gagamitin o hindi ang pamamaraang ito sa kasong ito at kung sino ang eksaktong kailangang tanungin.

Ngunit habang sinusuri ng lahat ng mga pamamaraan sa itaas ang paliwanag ng cashier tungkol sa posibilidad ng isang maling kalkulasyon sa kanyang bahagi, ang imbestigador sa parehong oras ay hindi dapat kalimutan ang posibilidad ng iba pang mga paliwanag para sa kakulangan, sa partikular na paglustay.
Samakatuwid, kung bago ang pagsisimula ng kaso isang kumpletong pag-audit ng mga transaksyon sa cash para sa na-audit na panahon ay hindi natupad, ang imbestigador ay dapat humingi ng naturang pag-audit at isaalang-alang ang mga resulta kapag nagpasya sa panghuling direksyon ng kaso.
Dapat tandaan ng imbestigador na wala sa hiwalay na mga palatandaan sa itaas ang halos hindi magbibigay sa kanya ng tiyak na malinaw na sagot sa tanong kung nagkaroon ng maling kalkulasyon o wala.

Ang resulta ng isang pagsisiyasat gamit ang mga pamamaraan na inilarawan sa itaas sa karamihan ng mga kaso ay magiging isa sa dalawang bagay: alinman ay itatatag na, sa ilalim ng mga ibinigay na pangyayari, ang posibilidad ng isang maling kalkulasyon ay napakalamang at walang dahilan upang maghinala sa cashier. ng paglustay sa nawawalang halaga; o, sa kabaligtaran, ito ay itatatag na walang dahilan upang isaalang-alang ang isang maling kalkulasyon na posible sa kasong ito, ngunit may isang tiyak na dahilan upang maghinala sa cashier ng paglustay.
Depende sa isa o isa pa sa mga konklusyong ito, ang imbestigador ay dapat magpasya sa karagdagang direksyon ng pagsisiyasat.

c) Pagnanakaw ng pera mula sa cash register ng mga hindi awtorisadong tao

Ang pagnanakaw ng pera mula sa cash register ng mga hindi awtorisadong tao ay maaaring gawin alinman sa anyo ng pagnanakaw, pagnanakaw at pagnanakaw, o sa anyo ng pagtanggap ng pera mula sa cash register gamit ang mga pekeng dokumento.
Sa parehong mga kasong ito, iba ang pamamaraan ng pagsisiyasat.
Kung ang cashier ay tumutukoy sa katotohanan na ang dahilan ng kakulangan ng pera sa cash register ay pagnanakaw, pagnanakaw at pagnanakaw sa bahagi ng mga hindi awtorisadong tao, ang kaso ay iniimbestigahan gamit ang mga pamamaraan kung saan ang lahat ng mga kaso ng pagnanakaw, pagnanakaw at pagnanakaw ay karaniwang iniimbestigahan, ngunit isang partikular na tampok ng imbestigasyon sa kasong ito ay ang pangangailangan para sa mga imbestigador Sa bawat pagkakataon, tanungin ang iyong sarili kung ang pahayag ng cashier tungkol sa pagnanakaw, pagnanakaw o pagnanakaw na naganap ay sadyang mali, kung sinusubukang itago ng cashier ang paglustay na ginawa niya sa ganitong paraan.

Samakatuwid, sa lahat ng mga kaso ng ganitong uri, dapat ilapat ng imbestigador ang mga paraan ng pag-alis ng takip sa simulation ng pagnanakaw, pagnanakaw at pagnanakaw, na inilarawan sa "Mga pangunahing prinsipyo ng pamamaraan para sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng pampublikong (sosyalista) na ari-arian."
Bilang karagdagan sa pinaka masusing pagsusuri sa pinangyarihan ng krimen at ang pinakatumpak na paglilinaw ng lahat ng pinakamaliit na pangyayari kung saan ito nangyari, ang pagsuri sa daloy ng pera sa cash register ay partikular na kahalagahan sa mga kasong ito.

Dapat turuan ng imbestigador ang isang dalubhasang accountant na magtatag, batay sa cash book at cash register account, una, kung ang halaga na diumano ay ninakaw ay maaaring nasa cash register sa araw kung kailan ang pagnanakaw, pagnanakaw o pagnanakaw ay diumano. nakatuon; pangalawa, dapat ilagay ng imbestigador sa dalubhasa ang tanong kung, sa oras bago ang sandali ng di-umano'y pagnanakaw, pagnanakaw o pagnanakaw, mayroong isang akumulasyon ng malalaking halaga ng cash sa cash register, salungat sa cash plan. Kung ito ay lumabas na sa loob ng ilang araw bago ang paggawa ng isang pagnanakaw ng pera, pagnanakaw o pagnanakaw, ang mga nalikom mula sa rehistro ng cash ay hindi idineposito sa bangko, o na para sa mga araw na ito malaking halaga ay kinuha mula sa bangko papunta sa cash register, nang walang anumang partikular na pangangailangan, palaging makatwirang isipin ang alinman sa pagkakaroon ng simulation ng pagnanakaw, pagnanakaw o pagnanakaw, o pakikipagsabwatan ng cashier sa paggawa ng isa sa mga krimeng ito.

Kung ang tanong ay lumitaw sa kaso na ang pagnanakaw ng pera mula sa cash register ay ginawa ng magnanakaw na tumatanggap ng pera na ito gamit ang isang pekeng dokumento, kung gayon ang pangunahing tanong na kinakaharap ng imbestigador ay ang tanong kung ang dokumento ay talagang peke at ginamit upang kumuha ng pera ng isang tagalabas , o ang pamemeke ay ginawa ng cashier upang itago ang panghoholdap na ginawa niya.

Kung ang gawain ng cash register at accounting department ay maayos na nakaayos, napakahirap tumanggap ng pera gamit ang isang huwad na dokumento; Upang gawin ito, kinakailangan na pekein, una, isang cash order, at pangalawa, ang dokumento na nagsisilbing batayan para sa pag-isyu ng order na ito (tulad ng nakasaad sa itaas, ang dokumentong ito ay tiyak na ililipat sa cash register kasama ang order ng gastos ).
Upang muling likhain ang mga dokumentong ito, ang palsipikado ay dapat magkaroon ng isang cash order form at magagawang pekein ang pirma ng accountant at loan manager, na kilala ng cashier na nag-isyu ng pera.

Mas madaling gumawa ng pamemeke sa pamamagitan ng pagbabago ng halaga sa isang tunay na cash order upang madagdagan ang halagang ito, ngunit dapat na naaayon na baguhin ng palsipikado ang halaga sa dokumentong nagsisilbing batayan para sa pag-isyu ng order na ito, at sa dokumentong ito ang halagang ito ay dapat ipahiwatig dalawang beses sa mga salita: isang beses sa teksto ang dokumento mismo, at sa pangalawang pagkakataon - sa resolusyon ng tagapamahala ng pautang sa pagbabayad ng dokumento.

Dapat baguhin ng palsipikado ang halaga sa parehong mga lugar na ito at sa bawat oras sa ibang sulat-kamay. Ang pamemeke na ito ay napakakomplikado na, sa karamihan ng mga kaso, dapat itong mapansin ng cashier kapag ang isang pekeng dokumento ay ipinakita sa kanya.
Ngunit kahit na sa sandaling ito ay hindi napansin ng cashier ang pamemeke, kung gayon ang pamemeke na ito ay dapat na matukoy nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos maibigay ang pera, dahil kapag inihambing ang ulat ng pera, kung saan nakalakip ang pekeng dokumento, kasama ang accounting data sa pagpaparehistro ng mga inilabas na mga order sa paggasta, ang pamemeke ay dapat na hindi maiiwasang mapansin.

Samakatuwid, sa mga kaso kung saan ang isang sanggunian sa pagpapalabas ng pera sa isang pekeng dokumento ay ginawa nang matagal pagkatapos ng pag-isyu ng pera sa dokumentong ito, ang naturang sanggunian ay dapat palaging mukhang kahina-hinala. Sa ilalim lamang ng matinding kapabayaan ng empleyado ng accounting, na ang responsibilidad ay suriin ang mga ulat ng cashier, maaaring mangyari na ang isang huwad na dokumento ay mananatiling hindi matutukoy sa loob ng mahabang panahon.

Dagdag pa, ang forensic na pagsusuri ng pekeng dokumento mismo ay napakahalaga sa mga kasong ito. Dapat agad na ipadala ng imbestigador ang dokumentong ito para sa pagsusuri sa forensic laboratory ng siyentipiko at teknikal na departamento ng lokal na departamento ng pulisya (at kung ang kaso na iniimbestigahan ay partikular na mahalaga, sa laboratoryo ng siyentipiko at investigative department ng Prosecutor's Office of the USSR) para sa isang komprehensibong pag-aaral ng dokumentong ito at pagsusuri ng sulat-kamay dito.

Para sa paghahambing, ang imbestigador ay dapat magpadala ng mga sample ng sulat-kamay: ang loan manager na pumirma sa cash order at nagpataw ng resolusyon sa pagbabayad ng mga dokumento, ang accountant na nagbigay ng cash order, ang cashier at lahat ng mga taong, dahil sa mga pangyayari ng kaso, ay maling pinaghihinalaan ng pakikipagsabwatan sa paggawa ng krimeng ito.

Kasabay nito, dapat itanong ng imbestigador nang detalyado ang accountant na nagbigay ng debit order at ang cashier na nagbayad nito. tungkol sa lahat ng detalye ng operasyong ito, lalo na mula sa mga taong ito, kailangang malaman ang stake kung saan inilabas ang utos na ito at kung ano ang pagdating ng taong ito.

Ang karagdagang kurso ng imbestigasyon ay depende sa dalawang kundisyon:
a) kung ang imbestigador, batay sa lahat ng ipinahiwatig na mga aksyon sa pagsisiyasat, ay dumating sa konklusyon na ang pamemeke at pagnanakaw ng pera ay aktwal na ginawa ng isang tagalabas, o kung siya ay dumating sa konklusyon na ang pekeng ay ginawa ng cashier mismo .
Sa huling kaso, ang pagsisiyasat ay isinasagawa gamit ang mga pamamaraan na tinukoy sa § 4 ng kabanatang ito;
b) kung ang imbestigador ay dumating sa konklusyon na ang pamemeke at pagnanakaw ng pera ay ginawa ng isang tagalabas, karagdagang galaw Ang pagsisiyasat ay depende sa kung ang taong ito ay kilala ng mga kawani ng accounting at ang cashier na nagbigay ng pera o hindi.

Sa una sa mga kasong ito, walang partikular na paghihirap ang lumitaw. Dapat mahanap ng imbestigador ang taong pinangalanan sa kanya, kumuha ng mga sample ng kanyang sulat-kamay para sa pagsusuri at tanungin siya nang detalyado tungkol sa lahat ng mga pangyayari kung saan nakatanggap siya ng isang order mula sa departamento ng accounting at pera sa ilalim ng order na ito mula sa cash register. Kung may pagkakaiba sa pagitan ng kanyang testimonya sa isyung ito at ng testimonya ng accounting staff o cashier, dapat magkaroon ng komprontasyon sa pagitan nila.
Bilang resulta ng pagsusuri sa sulat-kamay at pagpapatunay ng mga paliwanag na ibinigay ng taong ito, halos palaging posible na itatag ang kanyang pagkakasala o kawalang-kasalanan.

Ang isang kapaki-pakinabang na pantulong na pamamaraan sa mga kasong ito ay ang pagsasagawa ng paghahanap sa taong ito. Sa panahon ng naturang paghahanap, kung minsan posible na makahanap sa isang walang ilaw na kalan, sa isang basket para sa mga hindi kinakailangang papel, atbp., mga piraso ng papel kung saan ang tao ay nagsanay sa pagmemeke ng isang dokumento; kung minsan ang mga imprint ng mga salita sa isang pekeng dokumento ay matatagpuan sa blotting paper, sa nakasulat na mesa ng isang pinaghihinalaang tao.
Hindi sinasabi na ang pagtuklas ng isa sa mga ebidensyang ito ay magiging kritikal sa kaso.

Kung ang taong nakatanggap ng utos mula sa departamento ng accounting kung saan ginawa ang pamemeke ay hindi personal na kilala ng accountant na nagbigay ng order o ng cashier, kung gayon ang imbestigador ay kailangang magtatag ng kanyang pagkakakilanlan batay sa uri ng dokumento sa batayan kung saan inilabas ang pera.

Ang anumang pagbabayad ay ginawa ng isang institusyon o enterprise lamang na may kaugnayan sa ilang legal na relasyon sa pagitan ng institusyon o enterprise na iyon at ng taong tumatanggap ng pera. Ang likas na katangian ng mga ugnayang ito ay maaaring palaging maitatag mula sa data ng dokumentaryo.

Kapag naitatag na ito, itatatag din ng imbestigador ang bilog ng mga tao na maaaring magsumite ng pekeng dokumento para sa pagbabayad.

Ang lahat ng nasa itaas ay nalalapat sa mga pinakakaraniwang kaso kapag ang pamemeke ay ginawa sa pamamagitan ng pagbabago ng halaga sa isang tunay na dokumento at sa isang tunay na cash order. Sa mga kaso kung saan ang pamemeke ay ginawa sa pamamagitan ng muling paggawa ng parehong dokumento sa pagbabayad na may resolusyon dito at isang order ng cash ng gastos, ang mga paraan ng pagsisiyasat ay dapat na iba; sa mga kasong ito, ang interogasyon ng mga empleyado ng accounting ay hindi magbubunga ng anumang mga resulta, dahil ang mga ito hindi naglabas ng order ang mga empleyado at Sa lahat ng posibilidad, nakita din nila ang taong nagsumite ng pekeng order. Sa parehong paraan, sa kasong ito, ang isang pagtatangka upang maitaguyod ang katumpakan ng palsipikado sa pamamagitan ng likas na katangian ng mga operasyong iyon na may kinalaman sa pekeng dokumento ay hindi magbubunga ng mga resulta.
Dahil ang magnanakaw ay muling namemeke ng dokumento mula simula hanggang katapusan at siya mismo ay gumuhit ng isang maling order ng resibo ng pera batay dito, kung gayon siya, natural, ay maaaring ibuhos sa mga dokumentong ito ang anumang nilalaman na sa tingin niya ay kinakailangan. Samakatuwid, sa mga kasong ito, ito ay lalong mahalaga, una, upang tanungin ang cashier tungkol sa mga katangian ng taong nagpakita ng huwad na dokumento para sa pagbabayad, at, pangalawa, upang maitatag ang bilog ng mga tao na maaaring magkaroon sa kanilang pagtatapon ng mga anyo ng mga order sa gastos at mga sample na lagda ng mga administrador ng pautang at ang accountant ng institusyon o negosyong ito.

Kapag ang bilog ng mga suspek ay naitatag na, ang karagdagang pagsisiyasat ay isinasagawa gamit ang parehong mga pamamaraan tulad ng inilarawan sa itaas. Sa parehong mga kaso na ipinahiwatig, kung ang pinaghihinalaang tao ay tinanggihan ang katotohanan na nakatanggap siya ng pera mula sa cash register ng isang naibigay na institusyon o negosyo, kinakailangan na ipakita ang taong ito para sa personal na pagkakakilanlan sa cashier na nagbigay ng pera, at kung ang peke ay ginawa sa pamamagitan ng pagpapalit ng halaga sa isang maling cash order, pagkatapos ay sa accountant na nagbigay ng order.

§ 2. Paglustay ng pera ng isang cashier, hindi kumplikado ng pamemeke

a) Pagtatatag ng katotohanan ng paglustay

Kung ang isang cashier ay nangungurakot ng pera nang hindi gumagawa ng mga pekeng dokumento upang itago ito, kung gayon ang pagtatatag ng katotohanan ng paglustay mismo ay hindi dapat magdulot ng kahirapan.
Mula sa paglalarawan sa itaas ng sistema ng pag-uulat ng pera, malinaw na sa naturang pag-aaksaya sa ulat ng pera ng cashier para sa isang partikular na araw ay dapat na mayroong pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo at gastos sa cash register. Ang pinakamaraming magagawa ng cashier ay isama ang nasayang na halaga sa balanse ng pera sa kanyang ulat. Sa kasong ito, ang balanseng ito ay ililipat mula sa ulat patungo sa ulat hanggang sa susunod na cash check. Sa naturang tseke, dapat matukoy ang paglustay, maliban kung nalaman ng cashier nang maaga ang araw ng tseke at hiniram ang nawawalang halaga mula sa isang lugar sa araw na iyon.

Sa ilalim ng anumang iba pang mga kundisyon, ang paglustay ay hindi maiiwasang matuklasan ng departamento ng accounting alinman sa susunod na araw pagkatapos itong gawin, kapag sinusuri ang ulat ng pera, o, sa matinding kaso, sa susunod na tseke ng pera.

Samakatuwid, ang paglustay ng ganitong uri (iyon ay, hindi nauugnay sa pamemeke ng mga dokumento) ay karaniwang ginagawa sa isa sa mga sumusunod na dalawang kaso:
a) sa ganitong paraan nagsasagawa ng mga maliliit na panghoholdap, na inaasahan ng cashier na sakupin mula sa ilan sa kanyang kita, ngunit nagawa itong gawin bago matuklasan ang paglustay:
b) ang malalaking paglustay ay ginagawa sa ganitong paraan, kapag ang cashier, na nakakuha ng malaking halaga ng pera mula sa cash register, ay nawala sa kanyang sarili, na walang pakialam sa pagtatago ng mga bakas ng krimen na kanyang ginawa.
Sa una sa dalawang kaso na ito, ang pagsisiyasat ng mga kaso ay walang anumang kahirapan. At sa mga kasong ito, karaniwang inaamin ng mga cashier ang ginawa nilang paglustay; ang gawain ng imbestigador ay bumababa sa pagtatatag ng mga motibo para sa krimen at data na nagpapakita ng antas ng pampublikong panganib sa personalidad ng manglulustay.

Sa pangalawa sa mga kasong ito, iyon ay, kapag ang isang cashier ay tumakas na may malaking halaga ng pera, ang pagtatatag ng katotohanan ng paglustay ay hindi rin nagpapakita ng anumang partikular na paghihirap.
Ang gawain ng imbestigador sa bagay na ito ay, sa pamamagitan ng pagsusuri sa mga rekord ng pera para sa oras bago ang paggawa ng krimen, itatag kung ano ang balanse ng pera sa sandaling iyon. Gayunpaman, dapat tandaan na ang isang cashier na nagpaplanong gumawa ng ganoong krimen ay maaaring, sa ilang panahon, ay gumamit ng pamemeke sa pag-uulat (halimbawa, ang hindi pagtanggap ng mga resibo sa cash register upang makaipon ng mas maraming pera sa cash register. ). Samakatuwid, kung matukoy ng imbestigador na ang tseke ng pag-uulat ng pera ay hindi sapat na maingat na isinagawa ng departamento ng accounting ng isang institusyon o negosyo, dapat niyang suriin ito mismo, o, kung ito ay mahirap, humingi ng pag-verify sa pamamagitan ng pag-audit sa lahat ng mga transaksyon sa pera para sa ang oras mula sa huling pag-withdraw ng mga balanse ng pera hanggang sa nagawa ang krimen.

Sa ganitong paraan, kung minsan ay posibleng matukoy na ang cash sa cash register sa sandaling iyon ay mas malaki kaysa sa balanse ng cash register account.
Ngunit ang mga pangunahing paghihirap sa mga ganitong uri ay namamalagi sa paghahanap ng nakatagong cashier, at, kung maaari, ang pera na kinukurakot niya.

b) Hanapin ang manghuhukay

Kung ang mga imbestigador ay may direktang indikasyon nito sa oras ng pagsisimula ng kaso. Kung nasaan ang manglulustay sa sandaling ito, ang kanyang unang aksyon ay dapat na isang paghahanap sa puntong ito. Ngunit ito ay nangyayari medyo napakabihirang.
Sa karamihan ng mga kaso, ang naturang impormasyon ay hindi makukuha sa paunang yugto ng pagsisiyasat; dapat itong kolektahin sa pamamagitan ng mga aksyon sa pagsisiyasat. Ang mga pangunahing pamamaraan na maaaring magamit para dito ay:

a) Dapat makuha ng imbestigador mula sa departamento ng mga tauhan ang lahat ng posibleng impormasyon tungkol sa pagkakakilanlan ng nawala na cashier, ang kanyang profile, listahan ng trabaho, photographic card, atbp.
b) Tanungin ang lahat ng mga testigo na maaaring nakatagpo ng nakatakas na manloloko sa mga huling araw bago siya makatakas: mga empleyado ng parehong institusyon o negosyo, mga kapitbahay sa apartment at lahat ng iba pang mga tao na maaaring may anumang impormasyon na interesado sa imbestigador. Sa panahon ng interogasyon sa mga taong ito, dapat subukan ng imbestigador na itatag, ngunit sa detalye, ang lahat ng mga aksyon ng embezzler. mga huling Araw bago nagawa ang krimen, lalo na ang mga aksyong ito na maaaring magsilbing indikasyon ng mga paghahanda para sa pag-alis.

Ito ay lalong mahalaga sa pamamagitan ng pagtatanong sa mga kapitbahay sa apartment upang malaman kung naobserbahan nila ang pag-iimpake ng mga bagay ng taong ito, kung ang taong ito ay nakipag-usap sa kanila tungkol sa paparating na pag-alis at kung ano ang eksaktong, kung nakita nila ang mismong katotohanan ng kanyang pag-alis. Minsan posible na itatag sa pamamagitan ng patotoo ang bilang ng driver ng taksi o kotse kung saan umalis ang tao, at samakatuwid ay magtatag ng hindi bababa sa istasyon riles, kung saan ito patungo. Sa anumang kaso, dapat hanapin ng imbestigador ang taong huling nakakita sa embezzler na nawala, at sa pamamagitan ng pagtatanong sa taong ito, alamin kung saan, kailan at sa ilalim ng anong mga pangyayari nakita ng tao ang embezzler, kung paano siya nagbihis, kung may dala siyang bream. at kung anong uri ng isda ang eksaktong. kung saan siya pupunta, may pinag-usapan ba siya, at kung ginawa niya, ano nga ba, atbp. Bawat maliit na bagay sa bagay na ito, random na pagbanggit ng pangalan ng isang tao, ang pangalan ng isang heograpikal na lokasyon , numero ng telepono o tren, atbp. Maaaring maging lubhang mahalaga para sa paghahanap ng kriminal.

c) Batay sa lahat ng datos na ito, ang imbestigador ay dapat kaagad na magbigay. isang telegrama tungkol sa pag-aresto sa embezzler sa lahat ng mga puntong iyon kung saan, ayon sa mga pangyayari ng kaso, maaari siyang pumunta.
Kadalasan sa mga kasong ito, ang mga kriminal ay nag-iimbak ng isang maling pasaporte, kaya ang pag-uulat ng mga naturang telegrama na may pangalan lamang ng hinahanap na tao ay karaniwang hindi magbubunga ng anuman. Maipapayo na sabihin sa mas maraming detalye hangga't maaari sa mga telegrama tungkol sa paghahanap para sa mga palatandaan ng nakatakas na tao, ang mga palatandaan ng kanyang suit at ang kanyang mga bagahe.
Kung paano matutugunan ng imbestigador ang pangangailangang ito ay depende sa kung gaano niya ganap na pakikipanayam ang mga saksi na tinukoy sa talata (b).

d) Matapos maisagawa ang mga kagyat na aksyon na ito, ang imbestigador ay dapat magsimulang maingat na linawin ang lahat ng mga kondisyon para sa nakatakas na embezzler upang makapasok sa trabaho at sa institusyon o negosyong ito, kapag siya ay pumasok, kung kanino siya nakipag-usap, kung saan siya tinanggap, na nagrekomenda siya, na nag-utos sa kanya, na nangangasiwa sa kanya sa trabaho.
Ang isang detalyadong paglilinaw ng lahat ng mga pangyayaring ito ay maaaring humantong hindi lamang sa pagkakakilanlan ng isang bilang ng mga karagdagang data na maaaring magamit sa paghahanap para sa embezzler, kundi pati na rin sa pagkilala sa mga posibleng kasabwat sa krimen.

Sa itaas, sa unang kabanata, isang halimbawa ang ibinigay noong ang representante. Kinuha ng punong accountant ng planta ang kanyang kasabwat bilang isang cashier, na tumakas na may malaking halaga ng pera sa unang pagbabayad ng sahod. Mahalagang tukuyin ang gayong mga kasabwat kapwa upang mapanagot sila sa pakikipagsabwatan, at upang magamit sila upang mahanap mismo ang manglulustay. Ang posibilidad ng pakikipagsabwatan sa bahagi ng ilang mga empleyado ng departamento ng accounting, institusyon o negosyo sa paggawa ng ganitong uri ng krimen ay lalong malamang sa mga kaso kung saan ang halagang inilaan ng cashier na naipon sa cash register sa medyo mahabang panahon sa paglabag sa cash plan. Kung ang mga empleyado ng accounting ay hindi gumawa ng mga hakbang upang maalis ang mga paglabag na ito, hindi sila humingi ng agarang pagsuko; labis na pera, kung gayon sila ay sa anumang kaso ay nagkasala ng kapabayaan, at marahil ng pakikipagsabwatan at paggawa ng paglustay.

e) Ang imbestigador ay dapat, kapwa sa pamamagitan ng paggamit ng dokumentaryong data (kwestyoner, listahan ng trabaho, atbp.) at sa pamamagitan ng patotoo, mangolekta, ngunit posible, ng kumpletong impormasyon tungkol sa nakaraang trabaho at mga koneksyon ng tumakas na manglulusob.
Kung lumalabas na ang embezzler na ito ay dating nagtrabaho kasama ang parehong empleyado ng accounting na nagpakita ng pakikipagsabwatan sa paglabag sa cash plan, lalo na kung lumalabas din na ang empleyado ng accounting na ito sa isang paraan o iba pang nag-ambag sa pagkuha ng embezzler, ang posibilidad ng pakikipagsabwatan sa kanya ang mga partido sa krimen ay tumataas nang malaki.

Bilang karagdagan, ang pagtatatag ng mga koneksyon ng isang nakatagong embezzler batay sa kanyang mga nakaraang aktibidad ay napakahalaga din para sa matagumpay na paghahanap sa kanya. Pagkatapos ng kanyang pagtakas, malamang na mapunta ang mangliligaw sa punto kung saan mayroon siyang mga kaibigan, o ipaalam sa kanyang mga kaibigan ang tungkol sa kanyang kinaroroonan.

f) Kung ang imbestigador ay namamahala upang matukoy ang mga tao lalo na malapit na nauugnay sa nakatakas na embezzler, pagkatapos ay maaaring ipinapayong magpataw alinsunod sa Art. 186 ng Code of Criminal Procedure ng RSFSR ay inaresto ang kanilang mga sulat at kinumpiska ang sulat na ito alinsunod sa Art. 187, 188 Code of Criminal Procedure ng RSFSR. Kabilang sa mga sulat na ito ay maaaring may mga sulat mula sa embezzler sa taong ito; kahit na wala silang sinasabi tungkol sa krimen na ginawa, maaari silang magsilbi upang matukoy ang kinaroroonan ng manglulustay.

g) Kung may matibay na katibayan na ang isang tao ay partikular na malapit na nauugnay sa isang tumakas na manglulusob at na siya ay maaaring napanatili ang pakikipag-ugnayan sa kanya pagkatapos ng kanyang pagtakas, maaaring ipinapayong hanapin ang tahanan ng tao.

May mga kaso kung saan sa mga naturang paghahanap ay posibleng matuklasan ang mismong manglulustay at ang pera na kanyang kinumbong. Ngunit mas madalas, siyempre, ang resulta ng naturang paghahanap ay maaaring ang pagtuklas ng mga liham mula sa embezzler, anumang mga tala tungkol sa kanyang address o iba pang hindi direktang data na maaaring magamit upang makita siya. Gayunpaman, dapat tandaan ng investigator na ang hindi masusugatan ng tahanan ng mga mamamayan ng USSR ay ginagarantiyahan ng Konstitusyon ng USSR at na ito ay ganap na hindi katanggap-tanggap na magsagawa ng malawakang paghahanap sa lahat ng mga kakilala ng isang nakatakas na embezzler sa pag-asa na marahil ay may mahahanap sa panahon ng isa sa mga paghahanap na ito.

Ang imbestigador ay maaari lamang magsagawa ng paghahanap kung mayroon siyang tiyak na data upang ipagpalagay na mula sa taong ito na makakahanap siya ng mga bakas ng kinaroroonan ng mangliligaw.

Ngunit sa anumang kaso, ang isang agarang paghahanap ay dapat isagawa sa apartment na inookupahan mismo ng manliligaw, dahil kabilang sa mga bagay na naiwan niya, mga scrap ng papel, lumang sobre, atbp., maaaring mayroong data na makakatulong sa imbestigador na gumawa tamang konklusyon tungkol sa posibleng lokasyon ng manghoholdap.
Depende sa mga resulta ng inilarawan na mga aksyon sa pagsisiyasat, ang mga unang utos ng imbestigador na hanapin ang nakatakas na manglulusob ay dapat baguhin at dagdagan nang naaayon.

Kung posibleng ma-detain ang tumakas na embezzler, kung gayon ang karagdagang bahagi ng imbestigasyon ay magpapakita ng malubhang kahirapan.
Ang gawain ng imbestigador sa kasong ito ay bumaba sa pagtatatag ng mga motibo para sa krimen at ang antas ng pampublikong panganib sa personalidad ng embezzler.

Kung, kapag ang embezzler ay pinigil, ang halagang nalustay niya ay wala sa kanya o hindi buo, kung gayon ang imbestigador ay dapat gawin ang lahat na posible upang matukoy kung saan napunta ang nawawalang pera. Upang gawin ito, dapat niyang subukang alamin ang buong ruta ng manghuhukay mula sa sandali ng pagtakas hanggang sa sandali ng kanyang pagpigil at sa bawat punto ng kabuuang ruta, alamin kung saan huminto ang embezzler sa puntong ito, gaano katagal siya nagastos doon, kung sino ang nakilala niya, kung ano ang kanyang ginawa, kung ano ang kanyang ginastos sa pera, kung ano ang dami.
Ang tseke na ito ay maaaring batay sa mga paliwanag ng mismong manglulusob, gayundin ang lahat ng hindi direktang datos na maaaring makuha sa panahon ng kanyang pag-aresto, mga entry sa notebook na makikita sa detainee, mga tiket sa tren at mga bayarin sa hotel, mga sticker ng bagahe sa mga gamit ng detainee, atbp.

§ 3. Paglustay na nakatago sa pamamagitan ng hindi pagtanggap ng mga resibo ng pera sa cash desk

a) Sa kawalan ng pakikipagsabwatan sa bahagi ng mga empleyado ng accounting

Sa mga rehistro ng cash ng mga institusyon at negosyo na walang napakalaking resibo (pang-industriya na negosyo, institusyong Sobyet, atbp.), Kung saan ang pagtanggap ng anumang halaga sa cash register ay palaging pormal sa pamamagitan ng isang espesyal na order ng resibo mula sa departamento ng accounting, hindi- ang pagtanggap ng alinman sa mga halagang ito ng cashier ay posible lamang kung ang pakikipagsabwatan o pambihirang kapabayaan ng mga empleyado ng accounting. Sa ilalim ng anumang iba pang mga kondisyon, ang isang simpleng paghahambing ng susunod na ulat ng cashier sa pagpaparehistro ng mga order ng resibo ay agad na magpapakita na ang ganoon at ganoong halaga ay nanatiling hindi natanggap. Sa mga cash desk ng ganitong uri, ang hindi pagtanggap ng mga natanggap na halaga ng cashier sa kawalan ng pakikipagsabwatan sa bahagi ng mga empleyado ng accounting ay posible lamang sa mga mga pambihirang kaso, kapag ang isa sa mga kliyente ng isang naibigay na institusyon o negosyo, dahil sa kawalan ng karanasan, ay direktang nagdeposito ng pera sa cash register, ngunit unang nakatanggap ng isang order ng resibo mula sa departamento ng accounting. Sa kasong ito, ang maling paggamit ng halagang ito ng cashier ay mabubunyag lamang kapag ang isang institusyon o negosyo na patuloy na humahawak sa nagbabayad sa utang ay naghain ng kahilingan sa kanya na bayaran ang utang na ito. Sa kasong ito, ang naturang tao ay magpapakita ng isang resibo ng pera para sa pagbabayad ng pera na hindi na-capitalize alinman sa cash book o sa accounting account. Kung, sa panahon ng pagsisiyasat ng isang kaso, ang imbestigador ay nakatagpo ng ganitong uri ng katotohanan, kung gayon siya ay haharap sa tanong kung alin sa dalawang posibleng krimen sa kasong ito ang maling paggamit ng binayarang halaga ng cashier, o ang pamemeke. ng isang cash na resibo na binili ng nagbabayad upang maiwasan ang pagbabayad. Upang malutas ang isyung ito, dapat una sa lahat, bigyang-pansin ng imbestigador ang mismong resibo. Kung ang resibo ay inisyu sa iniresetang form, dapat mahanap ng imbestigador ang stub ng resibong ito sa accountant ng ibinigay na institusyon o negosyo. Mga resibo ng pera, kung saan ang mga taong nakatanggap ng ulat ng pera, ay mga dokumento mahigpit na pag-uulat at laging posible na matukoy kung sino ang may resibo kung saan inilabas ang resibo na ito.

Susunod, ang imbestigador ay dapat magsagawa ng isang sulat-kamay na pagsusuri sa pamamagitan ng pagpapadala para sa pagsusuri ng resibo na biniberipika at mga sample ng sulat-kamay ng cashier at ang maydala ng resibo. Gayunpaman, kapag tinatasa ang mga resulta ng pagsusuring ito, dapat tandaan ng imbestigador na ang isang tao na nagpasya na pekein ang naturang resibo ay hindi maaaring gawin ito sa kanyang sariling kamay, ngunit ipagkatiwala ito sa isa sa kanyang mga kaibigan. Samakatuwid, ang konklusyon ng isang medyo napatunayang eksperto na ang teksto sa resibo ay isinulat alinman sa pamamagitan ng kamay ng cashier o ng kamay ng nagbabayad ay matibay na ebidensya sa kaso.

Kung ang pagsusuri ay nagpasiya na ang sulat-kamay kung saan nakasulat ang teksto ng resibo ay hindi katulad ng alinman sa sulat-kamay ng cashier o sulat-kamay ng nagbabayad, kung gayon ang naturang konklusyon ay walang sinasabi, at ang isyu ay dapat malutas sa tulong ng iba pang ebidensya . Sa wakas, sa ganitong mga kaso, dapat na tanungin ng imbestigador nang detalyado ang taong nagpakita ng resibo tungkol sa kung kailan at sa ilalim ng anong mga pangyayari niya idineposito ang pera sa cash register, kung may sinumang naroroon sa oras na iyon, at bakit niya direktang idineposito ang pera sa cash register nang hindi muna nakikipag-ugnayan sa departamento ng accounting. Ang lahat ng mga paliwanag na ibinigay ng taong iyon sa mga isyung ito ay dapat na maingat na ma-verify.

Hindi sinasabi na sa kasong ito, tulad ng lahat ng iba pa, ang komprehensibong pag-verify ng pagkakakilanlan ng parehong cashier at ang maydala ng resibo ay napakahalaga.
Ang itinuturing na anyo ng paglustay sa pamamagitan ng hindi pagtanggap ng mga papasok na halaga sa mga institusyon at negosyo na, ayon sa likas na katangian ng kanilang mga aktibidad, ay may napakalaking pagdagsa ng mga pondo mula sa labas (mga sasakyan, entertainment enterprise, atbp.) ay may ganap na naiibang kahulugan. Sa mga negosyong ito, ang paglustay sa pamamagitan ng hindi pag-post ng mga papasok na halaga ay ang pangunahing anyo ng paglustay kapag nagsasagawa ng mga transaksyong cash.

Hindi namin hinahawakan ang mga pamamaraan para sa pag-iimbestiga sa ganitong uri ng krimen sa mga tindahan dito, dahil ang mga komprehensibong tagubilin sa isyung ito ay nakapaloob sa "Gabay sa Pamamaraan para sa Pag-iimbestiga sa mga Kaso ng Panghoholdap at Pagnanakaw sa mga Lupong Pangkalakalan ng Estado."

Tulad ng para sa lahat ng iba pang mga negosyo ng ganitong uri, ang pamamaraan ng pagsisiyasat ng ganitong uri Ang paglustay ay nakasalalay sa kung ano ang pamamaraan para sa pagproseso ng mga resibo ng cash sa isang naibigay na negosyo, kung ang nagbabayad ay bibigyan ng isang handa na karaniwang dokumento na may mahigpit na itinatag na halaga ( mga kumpanya ng transportasyon, entertainment enterprise, atbp.). o ang pagtanggap ng pera ay dokumentado sa pamamagitan ng pag-isyu ng sulat-kamay na resibo para sa halagang binayaran.

Sa mga negosyo kung saan ang nagbabayad ay binibigyan ng isang tiyak na karaniwang dokumento (tiket sa riles o teatro, atbp.), Ang hindi pagtanggap ng mga natanggap na halaga ay posible lamang sa pamamagitan ng pagkolekta mula sa nagbabayad ng mas malaking halaga kaysa sa halaga ng tiket na ibinigay sa kanya. Imposibleng itatag ang krimeng ito batay sa data ng dokumentaryo, dahil ang buong pag-uulat ng cashier ay binubuo ng pagbibilang ng natitirang mga tiket na mayroon siya.

Ang perang natanggap niya na labis sa halaga ng mga tiket na naibenta ay natural na hindi makikita sa anumang mga dokumento. Ang mga ganitong uri ay kadalasang nagmumula sa mga reklamo mula sa mga mamimili ng tiket. Kung ang cashier sa kasong ito ay tumanggi sa pagtanggap ng pera na labis sa halaga ng mga tiket, kung gayon ang imbestigador ay una sa lahat ay nahaharap sa tanong kung sino ang nagbibigay ng maling patotoo - ang cashier o ang nagrereklamo. Upang malutas ang isyung ito, kailangan muna ng imbestigador na maghanap ng mga saksi sa mismong katotohanan ng pagbabayad ng pera ng nagrereklamo. Ito ay pinadali ng katotohanan na napakadalas na nabubuo ang mga pila sa harap ng mga tanggapan ng tiket ng mga negosyo sa transportasyon, libangan, atbp. at ang mga taong pinakamalapit sa pila, kung mahahanap sila, ay maaaring maging ganoong mga saksi. Susunod, dapat na masusing tanungin ng imbestigador ang cashier at ang nagrereklamo tungkol sa mga kalagayan ng pagbili ng tiket at harapin sila. Dapat suriin ng imbestigador ang libro ng mga reklamo ng isang partikular na institusyon o negosyo upang makita kung may mga naunang reklamo laban sa parehong cashier para sa mga katulad na dahilan. Kung may mga ganoong reklamo, dapat hanapin ng imbestigador ang mga nagrereklamo at tanungin sila bilang mga saksi. Panghuli, dapat i-verify ng imbestigador ang pagkakakilanlan ng cashier at ng nagrereklamo.

Kung ang katotohanan na ang nagrereklamo ay nagbayad ng labis na pera na labis sa halaga ng tiket ay naitatag, kung gayon ang imbestigador ay haharap sa susunod na tanong kung sa kasong ito ay mayroong isang sinasadyang krimen o isang simpleng pagkakamali sa bahagi ng cashier. Kapag niresolba ang isyung ito, dapat ilapat ng imbestigador ang lahat ng pamamaraang tinukoy sa talata "b" ng § 1 ng kabanatang ito; sa partikular, dapat niyang tandaan na kung ang labis na pagbabayad ng pera ay ginawa bilang isang resulta ng pagkakamali ng isang cashier, dapat mayroong kaukulang sobra sa cash register.
Sa mga cash desk ng mga institusyon o negosyo, kung saan ang isang espesyal na resibo ay ibinibigay sa bawat oras upang makatanggap ng pera, ang pangunahing paraan ng pagsisiyasat ay upang ihambing ang mga entry sa mga stub ng resibo at sa orihinal na mga resibo sa mga kamay ng nagbabayad. Gaya ng nasabi na sa itaas sa § 2 ng Kabanata II ng manwal na ito, ang anumang pagkakaiba sa pagitan ng mga datos na ito, kung ang halagang naitala sa peke ay lumabas na mas mababa kaysa sa halagang naitala sa resibo, ay maipapaliwanag lamang ng isa sa dalawang bagay - o ang cashier na nagtatalaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halagang ipinahiwatig sa counterfoil, at ang halagang ipinahiwatig sa resibo, o pamemeke sa resibo sa bahagi ng nagbabayad, upang palakihin ang bayad na ginawa niya. Ang mga paraan ng pagsisiyasat sa kasong ito ay kapareho ng sa kaso ng pagdeposito ng pera sa cash register laban sa resibo ng cashier nang walang utos ng resibo ng accounting, na inilarawan sa simula ng talatang ito.

b) Sa pakikipagsabwatan ng mga empleyado ng accounting

Ang kakayahan ng cashier na hindi makatanggap ng mga resibo sa cash register at maling paggamit ng mga hindi natanggap na halaga ay makabuluhang pinalawak kung ang mga empleyado ng accounting na pinagkatiwalaan sa accounting para sa mga transaksyon sa pera ay nakikibahagi sa paggawa ng isang krimen. Ang nasabing mga empleyado ng accounting ay maaaring hindi magrehistro ng isang order ng resibo at maaaring hindi ipakita ang pagtanggap ng pera para sa order na iyon sa mga account sa accounting. Ang mga resulta at pamamaraan ng pagpapatupad ng kriminal na kumbinasyong ito ay iba, depende sa kung ang kumbinasyong ito ay may kinalaman sa halagang nagmumula sa bangko, o mula sa ibang tao at sa mga katapat ng isang partikular na institusyon o negosyo.
Upang hindi ma-capitalize at maakma ang halagang natanggap mula sa bangko, ang accountant na sumusulat ng tseke ay dapat na ganap na sirain ang counterfoil ng tseke na ito, o magpakita dito ng halagang mas mababa kaysa sa tseke mismo. Sa normal na trabaho, ang tagapamahala ng credit card, na nagsasampa ng tseke, ay nagsusuri kung ang entry sa counter ng tseke ay tumutugma sa teksto ng tseke mismo. Ngunit sa pagsasagawa, hindi ito palaging nangyayari. Mayroon ding mga ganitong kaso kapag ang tagapamahala ng pautang, na umaalis sa isang lugar at ang institusyon, kung sakali, ay pumirma ng ilang mga form ng tseke nang maaga, na maaaring punan ng accountant ayon sa gusto niya.

Kung may dahilan upang maghinala ng isang kumbinasyon ng ganitong uri, dapat magsimula ang imbestigador sa pamamagitan ng pagsuri sa mga checkbook upang makita kung naroroon ang lahat ng check counterfoil. Ang mga tseke ay mahigpit na may pananagutan na mga dokumento, at sa institusyong pagbabangko na tumutustos sa isang partikular na institusyon o negosyo, laging posible na maitatag nang eksakto kung aling mga libro ng tseke, kung saan ang mga tseke ay inisyu at kung kanino sila personal na inisyu; sa parehong paraan, ito ay laging posible na matukoy kung sino ang nagpapanatili ng mga tseke at kung sino ang may access sa mga ito.

Susunod, dapat ihambing ng investigator (o atasan ang isang ekspertong accountant na gawin ito) ang sumusunod na data ng dokumentaryo:
1) suriin ang mga stub na may mga entry sa kredito ng kasalukuyang account sa bangko;
2) mga tala sa kredito ng kasalukuyang account sa bangko na may data ng bangko sa paggalaw ng mga halaga sa kasalukuyang account (kung may mga pagkakaiba sa pagitan ng mga data na ito, ang imbestigador ay dapat humiling mula sa bangko ng tunay na bayad na mga tseke na may mga resibo ng mga tatanggap ng pera);
3) mga entry sa credit ng "Current Account" account sa bangko na may mga entry sa debit ng Cash Account. Hindi sinasabi na walang ganap na tugma sa pagitan ng mga account na ito, at pinag-uusapan natin ang paghahambing sa isa't isa lamang ng mga rekord na nauugnay sa mga transaksyon para sa pagtanggap ng pera mula sa bangko patungo sa cash desk ng isang institusyon o negosyo. Sa pamamagitan ng naturang tseke, ang anumang hindi resibo o bahagyang hindi pagtanggap ng halaga ay hindi maiiwasang matukoy. Pagkatapos nito, maaaring mangyari na ang taong may resibo para sa pagtanggap ng pera mula sa bangko ay magagamit sa dokumento sa bangko, ay magdedeklara na ang kanyang pirma sa dokumentong ito ay peke. Sa kasong ito, ang imbestigador ay dapat, una, magsagawa ng pagsusuri sa mga pirma, at pangalawa, tanungin ang mga empleyado ng bangko nang detalyado tungkol sa mga pangyayari kung saan ang pera ay inisyu ayon sa dokumentong ito.

Ang sitwasyon ay naiiba sa mga kaso kung saan ang paglustay ay ginawa sa pamamagitan ng hindi nabilang na mga halaga na natanggap ng cash desk ng isang institusyon o negosyo mula sa isa sa mga katapat nito.
Sa kasong ito, ayon sa accounting ng institusyon o negosyong ito, ang utang na katumbas ng itinalagang halaga ay nananatili sa katapat na ito. Ang pagbabayad ng utang na ito ay dapat munang hilingin sa pamamagitan ng pagpapakita ng isang invoice, at pagkatapos, kung ang invoice ay hindi binayaran, sa pamamagitan ng paghahain ng kaso.
Hindi sinasabi na ang isang katapat na nakatanggap ng kahilingan para sa pagbabayad ng isang utang na nabayaran na niya ay tatanggi na gawin ito, mag-uulat na siya ay nagbayad ng halagang ito at magpapakita ng isang resibo ng pera para sa pagbabayad ng pera. Ang kumbinasyong kriminal na ginawa sa operasyong ito ay maibubunyag. Samakatuwid, ang mga empleyado ng accounting na gumawa ng gayong kumbinasyon ay naantala sa lahat ng paraan ang pagtatanghal ng mga paghahabol para sa mga halagang inilaan sa kanila upang, pagkaraan ng ilang panahon, ilipat ang kaukulang utang sa account ng mga nagdududa na utang, at mula doon sa wakas ay isulat ito. bilang isang pagkawala.

Kung ito ay magtatagumpay, kung gayon ang mga bakas ng krimen ay ganap na maililibing. Samakatuwid, kapag nag-iimbestiga ng mga ganitong uri ng kaso, dapat bigyang-pansin ng imbestigador ang lahat ng kaso ng pagkaantala nang walang sapat na batayan sa paglalahad ng mga kahilingan para sa pagbabayad ng utang.
Sa lahat ng ganitong uri ng kaso, kung hindi masyadong marami sa kanila, ang imbestigador ay dapat ang kanyang sarili, at kung kinakailangan, sa tulong ng isang dalubhasang accountant, suriin laban sa mga counter document ng mga organisasyong iyon na may ganoong utang. Madaling mangyari na lumalabas na matagal nang nabayaran ang utang. Kung mayroong napakaraming katulad na mga kaso na imposibleng i-verify ang lahat ng mga ito sa pamamagitan ng investigative na paraan, ang imbestigador ay dapat humiling na ang isang mas mataas na (departamento) na organisasyon ay humirang ng isang espesyal na pag-audit para sa layuning ito.

c) Hindi pagtanggap at maling paggamit ng mga resibo ng pera ng mga kolektor

Ang terminong "kolektor" ay tumutukoy sa mga empleyado na ang mga tungkulin ay kinabibilangan ng pagbisita sa mga kliyente ng negosyo o institusyong kanilang pinaglilingkuran at pagtanggap ng pera mula sa kanila dahil sa kanila. Isa sa mga pinakakaraniwang halimbawa ng ganitong uri ay ang pangongolekta ng mga bayarin para sa mga subscription sa mga periodical.

Ang bawat kolektor ay binibigyan ng laced at numbered receipt book laban sa resibo, kung saan siya nagsusulat ng mga resibo para sa mga halagang natanggap niya.
Ang pinakakaraniwang paraan ng paglustay na ginagawa ng mga kolektor ay ang pagpahiwatig ng mas maliit na halaga sa mga resibo ng resibo kaysa sa mga resibo mismo at ibulsa ang pagkakaiba. Ang mga paraan ng pagsisiyasat sa mga kasong ito ay kapareho ng kapag gumagawa ng mga katulad na kumbinasyon ng cashier ng isang institusyon o negosyo (tingnan ang talata (a) ng talatang ito sa itaas).

§ 4. Paglustay na nakatago sa pamamagitan ng paggawa ng mga maling dokumento ng gastos (maliban sa mga dokumento ng suweldo)

a) Pagtatatag ng katotohanan ng panghoholdap at pamemeke

Ang pag-aaksaya ng pera ay maaaring itago hindi lamang sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga resibo ng pera, kundi pati na rin sa pamamagitan ng pagtaas ng mga gastos. Upang ang naturang pagtaas sa mga gastusin sa pera ay hindi agad na halata sa ulat ng pera, dapat itong itago sa pamamagitan ng paglakip ng ilang maling dokumento ng gastos sa ulat na ito. Ang pamemeke na ito ay maaaring binubuo sa katotohanan na ang kaukulang huwad na dokumento ay ginawa muli ng embezzler mula simula hanggang katapusan. Ang pamemeke ay maaaring higit na binubuo sa katotohanan na sa isang huwad na dokumento ang halaga ng dokumento ay binago patungo sa pagtaas.

Sa wakas, ang mga resulta na medyo katulad ng pamemeke ay nakuha sa kaso kapag ang parehong tunay na dokumento ng gastos ay ipinasok ng dalawang beses sa mga ulat ng cash register.
Ang cashier ay hindi maaaring gumawa ng isa sa mga kumbinasyong ito nang nakapag-iisa, nang walang paglahok ng mga empleyado ng accounting. Kung sinubukan niyang gawin ito, pagkatapos ay kapag sinusuri ang kanyang ulat sa pera ay agad na matutuklasan na ang isang dokumento ay nakalakip sa ulat na ito kung saan walang inilabas na order ng gastos.

Ang karagdagang pagpapatunay ay hindi maiiwasang magbubunyag ng kamalian ng dokumentong ito. Samakatuwid, ang ganitong paraan ng paglustay ay karaniwang nangyayari sa mga kaso kung saan ang mga empleyado ng accounting ay nakikilahok din sa paggawa ng krimen.
Kung, tulad ng nangyari, halimbawa, sa kaso ng Inventorg Tsentrosoyuz, ang mga tagapamahala ng pautang, isang accountant at isang cashier ay lumahok sa paggawa ng krimen, kung gayon ang posibilidad ng ganitong uri ng pang-aabuso ay tumataas nang malaki.

Ang gawain ng imbestigador sa mga kasong ito ay, una sa lahat, upang itatag ang katotohanan na ang dokumento ay peke. Ang mga pamamaraan na ginamit para dito: pagsusuri ng dokumento, interogasyon ng mga manggagawa na nakibahagi sa pagpapatupad ng operasyon na makikita sa dokumento, ang mga paghaharap sa pagitan nila ay pareho, na inilarawan sa talata "c" ng § 1 ng kabanatang ito.
Sa anumang kaso, ipinag-uutos na tanungin ang tao na, ayon sa dokumentong nabe-verify, ay nakalista bilang tatanggap ng pera.

Bilang karagdagan sa mga pamamaraang ito, dapat suriin ng imbestigador ang mga kaukulang accounting account at mga dokumento sa mga ito. Ang pagsusuring ito, na isinasagawa sa tulong ng isang dalubhasang accountant, ay dapat magbunyag kung ang institusyon o negosyo ay nakatanggap ng katumbas ng halaga ng pera na tila binayaran sa isang pekeng dokumento; kung ang dokumento ay may kinalaman sa pagbili ng anumang mga kalakal, kung gayon kung ang mga kalakal na ito ay natanggap; kung ito ay tungkol sa pagganap ng anumang gawain, kung gayon kung natapos ang gawaing ito, atbp.

Gayunpaman, dapat tandaan ng imbestigador na ang mga kuwalipikadong mangluluksa ay bihirang gumamit ng mga maling dokumento para sa mga transaksyong hindi kailanman natupad. Karaniwan, ang isang maling dokumento ay inihanda para sa isang transaksyon na aktwal na naganap, ngunit ang halaga na binayaran para sa transaksyong ito ay pinalaki sa dokumento. Sa ibang mga kaso, tulad ng ipinahiwatig sa itaas, ang mga mangluluksa ay hindi kahit na pinalalaki ang halaga ng aktwal na gastos na natamo, ngunit ilipat lamang ang parehong dokumento, na binayaran nang isang beses, sa pangalawang pagkakataon sa isa pang account. Kaya, halimbawa, sa nabanggit na kaso ng Inventorg, ang direktor ng base R noong Setyembre 1933 ay nakatanggap ng 4,000 rubles mula sa cash register laban sa isang pribadong resibo. Ang resibo na ito ay nanatili sa cash register nang higit sa anim na buwan. Nang hilingin ng departamento ng accounting noong 1934 na bayaran ni R ang utang, ipinakita niya ang isang sertipiko mula sa isa sa mga pabrika na nagtustos ng base, na may petsang Setyembre 1933, na nagsasabi na ang planta ay nakatanggap ng 4,000 rubles para sa mga kalakal na ibinibigay sa base. Batay sa sertipiko na ito, isinulat ng departamento ng accounting ang tinukoy na utang mula sa P.

Kasunod nito, lumabas na ang parehong halaga, ngunit hindi ayon sa isang backdated na sertipiko, ngunit ayon sa isang pormal na resibo mula sa planta, ay isinulat nang ilang buwan na mas maaga mula sa account ng responsableng tao na si L, na nagpahiwatig ng parehong gastos sa kanyang maagang ulat. Samakatuwid, kapag ipinagkatiwala ang pagsusuri sa forensic accounting sa pagsusuri kung paano ang mga transaksyon na tinukoy sa dokumentong sinusuri ay makikita sa kaukulang mga account, ang imbestigador ay hindi dapat bumalangkas ng kanyang tanong sa pagsusuri sa isang pangkalahatang anyo: kung ang mga ito at ang mga kalakal ay natanggap, kung ang ganyan at ganyang mga kalakal ay nakumpleto at natanggap nang maayos.pagkatapos ay trabaho, atbp. Dapat din niyang itaas ang tanong kung ang halaga ng mga kalakal na ito o trabaho ay normal. Sa kaso ng pagdududa sa isyung ito, ang imbestigador ay maaaring gumamit ng pagtatalaga ng teknikal o pagsusuri sa kalakal.

Dagdag pa, dapat ding tanungin ng imbestigador ang ekspertong accountant ng tanong kung sa kasong ito ay maaaring nagkaroon ng dobleng transportasyon ng parehong dokumento ng gastos. Kung ang isang dokumento na sinusuri ng isang imbestigador ay inisyu para sa isang malaking halaga (bilang isang pangkalahatang tuntunin, isang halaga na higit sa 1000 rubles), kung gayon ang imbestigador ay dapat palaging tanungin ang kanyang sarili at alamin ang tanong kung bakit ang pagbabayad para sa dokumentong ito ay ginawa sa cash sa pamamagitan ng ang cash register, at hindi sa pamamagitan ng bank transfer.sa pamamagitan ng bangko.
Bilang karagdagan sa mga pamamaraang ito, dapat gamitin ng imbestigador sa kasong ito ang lahat ng paraan ng pag-verify ng dokumento na inilarawan sa "Mga pangunahing prinsipyo ng pamamaraan para sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng pampublikong (sosyalista) na ari-arian."

b) Pagkilala sa mga may kagagawan ng pamemeke

Sa pamamagitan ng paglalapat ng mga pamamaraan sa itaas, kadalasang nagagawa ng imbestigador hindi lamang ang katotohanan ng pamemeke mismo, kundi pati na rin ang taong gumawa ng pamemeke na ito. Gayunpaman, hindi ito palaging nangyayari.
Minsan ay lilitaw ang isang sitwasyon kung saan ang katotohanan ng pamemeke ng isang dokumento at paglustay ng pera ay hindi mapag-aalinlanganan, ngunit kung sino ang gumawa ng pamemeke at kung sino ang nangulimbat ng pera ay nananatiling hindi malinaw. Sa kasong ito, ang imbestigador ay dapat munang gumamit ng sulat-kamay na pagsusuri, pagpapadala para sa pagsusuri, kasama ang isang huwad na dokumento, mga halimbawa ng sulat-kamay ng lahat ng taong iyon na maaaring nauugnay sa mga halagang binanggit sa dokumentong ito.
Ang pagsusuri sa sulat-kamay ay palaging makakapagbigay ng tumpak, tiyak na konklusyon. Samakatuwid, anuman ang pagsusuri, dapat na maingat na itatag ng investigator sa pamamagitan ng kaninong mga kamay ang dokumentong napatunayang peke, na nakipag-ugnayan sa operasyong makikita sa dokumentong ito, at kung sino talaga ang tumanggap ng pera mula rito.
Posibleng apat iba't ibang mga pagpipilian maling paggamit ng pera gamit ang isang maling dokumento ng gastos:
1. Ang pera ay direktang inilalaan ng cashier, na ibinabahagi ito sa kanyang mga kasabwat.
2. Tinatanggap ang pera mula sa cash register o direkta mula sa bangko gamit ang tseke ng isang nominado.
3. Ang pera ay inililipat sa pamamagitan ng koreo sa isang figurehead.
4. Ang pera ay inililipat sa pangalan ng mga hindi umiiral na organisasyon at tinatanggap sa ngalan nila ng mga kasabwat sa krimen sa ilalim ng maling kapangyarihan ng abogado.
Ang huling tatlong pagpipilian para sa paglustay ng pera ay maaaring maganap nang walang paglahok ng cashier sa paggawa ng krimen.

Sa mga kasong ito, ang paglustay ay maaaring gawin ng mga empleyado ng accounting lamang, o ng mga empleyadong ito na may kasamang tagapamahala ng pautang.

Upang ibunyag ang personal na pagkakasala ng ilang mga tao. ang imbestigador ay dapat na maingat na suriin ang lahat ng mga aksyon ng bawat isa sa mga empleyado ng isang naibigay na institusyon o negosyo na kumuha ng isa o ibang bahagi sa pagsasagawa ng operasyong iniinspeksyon.
Kaya, halimbawa, kung itinatag na ang accountant ay gumawa ng mga hakbang upang itago ang operasyon ng accounting na ito, halimbawa, direktang iniugnay niya ang operasyong ito sa ilang mga account sa accounting, na nilalampasan ang cash account, kung gayon ang imbestigador ay magkakaroon ng magandang dahilan upang maniwala na ito Ang ang empleyado ng accounting ay kasabwat sa krimen. Kung itinatag na ang tagapamahala ng pautang ay nag-utos ng anumang mga paglihis mula sa karaniwang pamamaraan para sa operasyong ito, sa kawalan ng mga espesyal na dahilan para dito, kung gayon ang imbestigador ay magkakaroon ng dahilan upang maniwala na ang tagapamahala ng pautang ay may espesyal na interes sa operasyong ito.

Kaya, halimbawa, sa isa sa mga construction site sa Moscow, ang construction manager, na nagbenta ng isang batch ng mga board sa isa sa mga regional trade union committee, ay humiling, una, na ang pagbabayad para sa mga board na ito ay gawin sa cash, at hindi sa pamamagitan ng paglilipat ng pera sa pamamagitan ng isang bangko, at pangalawa, nagpadala ng isang kinatawan ng komite ng unyon sa rehiyon upang gawing pormal ang operasyong ito hindi sa departamento ng accounting ng konstruksiyon, ngunit sa apartment ng punong accountant, na may sakit noong panahong iyon. Inipon ng huli ang lahat ng kinakailangang dokumento sa kanyang apartment at natanggap ang pera doon. Ang paniwala na sa gayong mga pangyayari ay may bawat dahilan upang maniwala na ang tagapangasiwa ng pautang - ang tagapamahala ng konstruksiyon - ay alam ang tungkol sa kriminal na katangian ng operasyong ito. Hindi posibleng mahulaan nang maaga ang lahat ng posibleng katotohanan ng ganitong uri na maaaring magbigay sa imbestigador ng batayan para sa konklusyon na ang ilang indibidwal ay personal na nagkasala sa paggawa ng isang krimen.

Kapag ang isang investigator ay maingat na pinag-aralan ang lahat ng mga aktibidad ng mga empleyado ng isang partikular na institusyon o negosyo, na nauugnay sa isang degree o iba pa sa operasyon na sinusuri ng investigator, palagi siyang makakahanap ng data upang hatulan ang antas ng pagkakasala ng ilang mga indibidwal.
Sa anumang kaso, dapat na maingat na suriin ng imbestigador ang pagkakakilanlan ng lahat ng empleyado na may kaugnayan sa pinagsamang kriminal na iniimbestigahan: ang cashier, mga empleyado ng accounting, mga empleyado sa pagpapatakbo ng institusyon o negosyo, at ang tagapamahala ng pautang. Ito ay lalong kinakailangan upang linawin ang kaugnayan sa pagitan ng mga indibidwal na ito at ng kanilang mga nakaraang aktibidad.

§ 5. Pag-aaksaya kapag nagkalkula at naglalabas ng sahod

Ang proseso ng pagtukoy sa suweldo na babayaran at ang aktwal na pagbabayad nito sa mga manggagawa at empleyado ay dumadaan sa tatlong pangunahing yugto:
a) Pagpapasiya ng mga batayan para sa pagbibigay ng sahod.
Ang batayan para sa pagkalkula at pag-isyu ng sahod sa mga institusyon at negosyo na may sistema ng piece-rate na sahod ay mga order para sa pagpapatala ng isang partikular na empleyado at ang pagtatatag ng kanyang suweldo, pati na rin ang mga ulat sa aktwal na hitsura ng empleyadong ito sa trabaho. Sa piecework na sahod, ang batayan para sa pagkalkula ng sahod ay impormasyon mula sa produksyon at teknikal na tauhan (foremen, foremen, atbp.) tungkol sa halaga at likas na katangian ng trabahong ginawa ng empleyadong ito sa panahon ng suweldo.
b) Pagkalkula ng payroll, na binubuo ng pagbubuo ng departamento ng accounting, batay sa data na tinukoy sa talata "a," mga pay slip o mga pay slip na nagsasaad ng mga halagang dapat bayaran para sa handout sa bawat empleyado.
c) Aktwal na pagbabayad ng sahod.
Sa bawat isa sa mga yugtong ito, posible ang mga kumbinasyong kriminal na may layuning paglaanan ng mga halagang inilalaan upang bayaran ang mga suweldo.

a) Kapag tinutukoy ang mga batayan para sa pagkalkula ng sahod

Kapag tinutukoy ang mga batayan para sa pagkalkula ng sahod, ang mga posibilidad para sa iba't ibang uri ng pang-aabuso ay pinakamalawak, lalo na sa mga negosyo na may sistema ng piecework sahod. Sa mga negosyong ito, ang pinaka-kanais-nais na kapaligiran para sa pang-aabuso ng ganitong uri ay nilikha sa mga negosyo sa konstruksyon, dahil sa makabuluhang turnover ng mga manggagawa at ang malawak na iba't ibang mga trabaho na ginawa.

Sa pakikipagsabwatan sa pagitan ng mga teknikal na tauhan na nagbibigay ng impormasyon tungkol sa gawaing isinagawa at ang mga empleyado ng accounting na gumagawa ng mga kalkulasyon ng payroll, posible na gumuhit ng mga pay slip o pay slip para sa mga hindi umiiral na tao at para sa trabaho na hindi pa nagawa.

Sa pagsasagawa, at sa kasong ito, bihirang isagawa ang paggawa ng mga dokumento na isang daang porsyento na peke, iyon ay, may kaugnayan sa trabaho na hindi kailanman ginawa. Ang pinakakaraniwang pamamaraan sa mga kasong ito ay ang pagpapalaki sa dami ng gawaing aktwal na ginawa.

Ang maling impormasyon tungkol sa trabahong isinagawa na ibinigay ng mga teknikal na kawani ay nagbibigay sa departamento ng accounting ng "lehitimong" batayan para sa pagkalkula ng sahod para sa lahat ng gawaing ito. Ang lahat ng labis na naipon na sahod, pagkatapos mabayaran sa mga empleyado ang sahod na talagang dapat bayaran sa kanila, ay nananatili sa cash desk ng enterprise, habang ang ulat ng cashier at lahat ng accounting account ay nagpapakita ng buong halaga ng naipon na sahod. Ginagawa nitong posible para sa mga kalahok sa operasyong ito na iakma at hatiin sa kanilang sarili ang lahat ng labis na halagang naipon.
Ang pangunahing kahirapan ng pagsisiyasat sa kasong ito ay ang pinaka masusing pagsusuri ng data ng dokumentaryo ay maaaring hindi magbigay ng anuman sa imbestigador. Sa panlabas sa accounting lahat ay lumalabas sa perpektong pagkakasunud-sunod. Ang data ng dokumentaryo at data ng accounting sa mga kasong ito ay magagamit lamang ng imbestigador sa pamamagitan ng mga sumusunod na pamamaraan:
1. Sa pamamagitan ng maingat na pagsusuri sa mga resibo ng mga tatanggap sa mga pay slip, mapapatunayan ng imbestigador na ang mga pirma ng isang bilang ng mga tao ay ginawa ng parehong kamay.
Kung may pagdududa sa bagay na ito, ang imbestigador ay dapat magpadala ng gayong kahina-hinalang ulat sa forensic laboratory para sa pagsusuri.
2. Dahil ang sahod ay kasama bilang isa sa mga elemento sa pagtukoy sa halaga ng produksyon, ang artipisyal na pagtaas sa dami ng trabaho ay dapat humantong sa labis na paggastos laban sa tantiya at sa pagtaas ng nakaplanong halaga ng produksyon. Samakatuwid, maaaring tanungin ng imbestigador ang ekspertong accountant: tama ba ang pagkalkula ng pag-uulat ng departamento ng accounting sa halaga ng bahagi ng mga gastusin sa suweldo at may labis ba sa aktwal na halaga ng produksyon laban sa nakaplanong isa?

Kung ang naturang labis ay naitatag, ang imbestigador ay dapat na maingat na mag-follow up sa mga tanong tungkol sa mga dahilan nito. Para sa layuning ito, bilang karagdagan sa pagtatanong sa punong accountant at mga teknikal na tagapamahala ng negosyo, ang imbestigador ay dapat gumamit ng tulong ng teknikal na kadalubhasaan. Sa panahon ng pagsusuring ito, dapat itanong ng imbestigador kung ang data sa dami at likas na katangian ng gawaing isinagawa, na nagsilbing batayan para sa pagkalkula ng sahod, ay tumutugma sa aktwal na estado ng trabaho sa negosyong ito.

Upang malutas ang isyung ito, halimbawa, sa konstruksiyon, ang imbestigador ay kailangang, kasama ang isang teknikal na eksperto, na siyasatin ang gawaing isinagawa, atasan ang eksperto na ihambing ang mga resulta ng inspeksyon na ito sa teknikal na proyekto at sa gumaganang mga guhit, sa isa. kamay, kasama ang impormasyon na nagsilbing batayan para sa pagkalkula ng sahod - sa kabilang panig.

Ang isa pang paraan ng pagsisiyasat sa mga kasong ito ay maaaring magtanong sa mga indibidwal. nakalista bilang mga tatanggap ng suweldo sa mga pahayag na iyon na nagbibigay ng hinala sa imbestigador.
Siyempre, ganap na imposibleng magsagawa ng isang komprehensibong interogasyon ng lahat ng mga tatanggap ng suweldo sa lahat ng mga pahayag, kahit na sa isang medium-sized na negosyo. Samakatuwid, ang paraan ng pagsisiyasat na ito ay dapat gamitin sa mga kaso kung saan ang imbestigador ay may anumang batayan para sa pag-iisa ng ilang indibidwal mula sa kabuuang dami ng mga tatanggap ng suweldo.

Ang nasabing mga batayan ay maaaring ang kahina-hinala ng mga lagda sa mga pahayag, ang konklusyon ng isang teknikal na pagsusuri na para sa ganoon at ganoong mga partikular na bagay ang suweldo ay kinakalkula sa isang labis na halaga, impormasyon mula sa publiko ng isang naibigay na negosyo, atbp.
Madalas na nangyayari na kapag sinubukan ng isang imbestigador na tanungin ang mga naturang indibidwal, lumalabas na wala sila sa kalikasan. Ngunit kahit na lumabas na ang mga taong ipinahiwatig sa pahayag ay talagang umiiral, hindi ito nangangahulugan na walang krimen sa kasong ito. Ang mga taong ito ay maaaring lumabas na mga frontman para sa mga embezzlers at ang kanilang mga pangalan ay maaaring gamitin upang makakuha ng mga nalustay na halaga sa pamamagitan nila.

Samakatuwid, ang imbestigador ay hindi dapat mapanatag sa pagkakatuklas ng mga taong ipinahiwatig sa kahina-hinalang ulat. Dapat niyang maingat na tanungin ang mga taong ito tungkol sa kung kailan, saan at anong gawain ang ginawa nito, hanggang saan nila ginawa ang gawaing ito, kung sino ang nagtrabaho sa kanila, na nagbigay sa kanila ng gawain, na tumanggap sa matapang na gawain na kanilang ginawa.

Kapag sinusuri ang naturang patotoo, madalas na lumalabas na ang data na nakuha sa panahon ng interogasyon ng naturang mga tao tungkol sa lugar, oras at kalikasan ng trabaho na kanilang ginawa ay hindi tumutugma sa data na pinagbabatayan ng pagkalkula ng sahod, na pinangalanan ng mga teknikal na tauhan. sa pamamagitan ng mga ito sa katotohanan o hindi gumagana sa lahat sa negosyo o nagtatrabaho sa ganap na magkakaibang mga lugar, atbp.

Ang pagtatatag ng gayong mga pagkakaiba ay walang alinlangang malakas na katibayan ng kathang-isip ng impormasyon na nagsilbing batayan para sa pagkalkula ng sahod. Kapag nag-iimbestiga ng mga ganitong uri ng kaso, kinakailangan, gayunpaman, na tandaan na ang palaging pagpapalaki sa dami ng gawaing ginagawa ay isang paraan ng paggawa ng basura. Mga indibidwal na empleyado mga negosyo sa pagmamanupaktura, ngunit nawalan pa rin ng kakayahan sa kapitalistang produksyon at hindi maayos na disiplinahin, ang pamamaraang ito ay lihim na tumaas ang mga presyo para sa trabaho upang maakit ang paggawa mula sa ibang mga negosyo at sa gayon ay makamit ang mas matagumpay na katuparan ng plano ng produksyon.

Sa kasong ito, natatanggap ng mga manggagawa ang kanilang mga suweldo nang buo ayon sa pinalaking mga kalkulasyon. Ang mga empleyado ng administratibo at teknikal na kawani ng mga negosyo na nagkasala sa naturang mga kumbinasyon ay maaaring sumailalim sa pagdidisiplina o pananagutang kriminal ayon kay Art. 109 ng Kriminal na Kodigo ng RSFSR at ang kaukulang mga artikulo ng mga kriminal na kodigo ng iba pang mga republika ng unyon, ngunit hindi sila maaaring managot para sa paglustay sa mga ganitong kaso. Upang maging kuwalipikado ang isang krimen bilang paglustay, dapat itatag ng imbestigador hindi lamang ang mismong katotohanan ng pag-iipon ng sahod sa labis na halaga, kundi pati na rin ang labis na naipon na mga halaga ay hindi ibinigay sa lahat ng mga manggagawa na aktwal na gumanap ng trabaho, ngunit inilaan ng ang mga compiler ng impormasyon. , na nagsilbing batayan para sa pagkalkula ng mga suweldo, ng mga empleyado ng accounting at ang cashier ng enterprise.

b) Kung may suweldo

Ang mga manggagawa sa accounting na nagkalkula ng sahod, siyempre, ay maaaring magsama ng "mga patay na kaluluwa" sa mga payroll sheet o kahit na gumuhit ng mga sheet para sa trabaho na hindi pa nagawa at naaangkop para sa kanilang sarili, kasama ang cashier, ang labis na suweldo na naipon sa ganitong paraan.
Gayunpaman, kung ang mga tauhan ng produksiyon at teknikal ay hindi lumahok sa paggawa ng krimeng ito at nagbibigay ng impormasyon tungkol sa gawaing isinagawa, kung gayon ang pagtuklas ng naturang krimen ay mas madali kaysa sa kasong inilarawan sa itaas.

Sa pamamagitan lamang ng paghahambing ng mga pahayag ng payroll na may batayan para sa pagkalkula ng sahod, maitatag na ang ilang data mula sa mga pahayag na ito ay kasama sa mga ito nang walang sapat na batayan. Halimbawa, kasama sa listahan ang isang tao kung saan ang appointment ay walang order at hindi pa nasuri sa report card; isang salary slip ay inilabas para sa trabaho kung saan walang impormasyon mula sa produksyon at teknikal na tauhan, atbp. Samakatuwid, ang mga kwalipikadong mangluluksa ay bihirang gumamit ng mga ganitong pinasimple na kumbinasyon. Kung pinagsama-sama nila ang mga maling pahayag, pagkatapos ay sa parehong oras ay naghahanda din sila ng mga maling batayan para sa mga naturang pahayag (pekeng time sheet, maling impormasyon mula sa mga foremen, foremen, atbp. tungkol sa gawaing isinagawa, atbp.). Samakatuwid, sa mga kasong ito, hindi dapat limitahan ng imbestigador ang kanyang sarili sa pagsuri lamang sa pormal na bisa ng isang partikular na pag-iipon ng suweldo; bilang karagdagan, dapat niyang gamitin ang mga pamamaraan na inilarawan sa nakaraang talata upang i-verify ang kawastuhan ng mga batayan para sa mga accrual na ito. Ang ganitong pagsusuri sa mga kasong ito ay ginagawang mas madali, ngunit kung ihahambing sa mga kaso na inilarawan sa nakaraang talata, ang katotohanan na ang imbestigador ay maaaring simulan ang pagsusuri na ito sa pamamagitan ng pagtatanong sa mga timekeeper, foremen, foremen at iba pang mga tauhan ng produksiyon at teknikal na para sa kanila ang mga dokumento. na nagsilbing batayan para sa payroll na na-verify ng imbestigador.

Nang walang kasabwat sa krimen, ang mga taong ito, sa pagpapakita ng mga tinukoy na dokumento, ay agad na matutuklasan ang pamemeke ng mga dokumentong ito, kung sila nga ay peke, at ang mga imbestigador ay magbibigay pansin dito. Pagkatapos nito, hindi na magiging mahirap na itatag ang katotohanan ng pamemeke sa pamamagitan ng pagsusuri sa sulat-kamay, pagtatanong sa mga manggagawa kung saan ang mga pangalan ay isinulat ang sahod gamit ang mga pekeng dokumento, inspeksyon ng mga gawa na may kaugnayan sa mga dokumentong ito, atbp.

c) Kapag nag-isyu ng sahod

Ang cashier na nag-isyu ng suweldo, sa kawalan ng pakikipagsabwatan ng mga kawani ng accounting, ay mayroon lamang napakalimitadong mga pagkakataon na gumawa ng paglustay. Ang pinakakaraniwang anyo ng naturang paglustay ay kapag ang cashier ay gumagawa ng mga maling pirma sa pahayag para sa mga manggagawang hindi tumanggap ng kanilang mga suweldo, at ginagamit ang mga halagang dapat bayaran sa mga manggagawang ito. Ang krimen na ito ay nabunyag sa sandaling dumating ang naturang empleyado upang matanggap ang suweldo na dapat sa kanya at natuklasan ang isang pirma sa pahayag na hindi niya ginawa. Ang pagsusuri sa pirmang ito sa karamihan ng mga kaso ng ganitong uri ay agad na humahantong sa paglutas ng krimen.

Ang isang mas kwalipikado, ngunit mas mahirap ipatupad at samakatuwid ay mas bihirang ginagamit na paraan ng paglustay kapag nag-isyu ng sahod ay ang pag-drawing ng cashier ng pangalawang pay sheet na may mga halagang binawasan mula sa orihinal na sheet.
Sa payroll na ito, pinipili ng cashier ang mga resibo mula sa mga tatanggap ng suweldo, na binabayaran sila ng pinababang halaga. Sa pagtatapos ng pagbabayad ng sahod, inililipat ng cashier ang mga pirma ng mga tatanggap gamit ang carbon paper sa pamamagitan ng salamin o iba pang paraan papunta sa orihinal na pahayag, na iniharap niya kasama ng kanyang ulat sa pera. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng parehong mga pahayag ay itinalaga.

Magagamit lamang ang pamamaraang ito sa mga negosyong iyon kung saan hindi alam ng mga manggagawa ang eksaktong halaga ng kanilang mga kita (halimbawa, sa pag-log, kapag ang trabaho ay ginagawa ng mga kolektibong magsasaka na pansamantalang inupahan para sa gawaing ito).

Ngunit sapat na para sa isa sa mga tumatanggap ng suweldo na bigyang-pansin ang maling pagkalkula ng kanyang mga kita at magpakita ng sapat na pagpupursige sa paglilinaw ng hindi pagkakaunawaan na ito para matuklasan ang buong kumbinasyong kriminal. Para sa isang imbestigador, kapag nag-iimbestiga ng mga ganitong uri, hindi mahirap lutasin ang krimeng ito sa pamamagitan ng pagsusuri sa mga lagda sa pahayag na nakalakip sa ulat ng pera at sa pamamagitan ng piling pagtatanong sa mga tatanggap ng suweldo na nakasaad sa pahayag na ito. Ang pinakakaraniwang paraan para sa isang cashier na sayangin ang mga halagang inilaan para sa pagbabayad ng mga suweldo ay ang pag-aaksaya ng mga halagang ito kapag nagsasagawa ng tinatawag na mga transaksyon sa deposito.

Gaya ng nakasaad sa itaas sa talata (b) § 3 ng Kabanata II ng "Manual" na ito, ang mga sahod na hindi natanggap sa oras ay ikredito sa account ng mga depositor. Kung ang trabaho ng departamento ng accounting ay maayos na naayos, ang depositor ay maaaring tumanggap ng pera na dapat bayaran sa kanya ayon lamang sa utos ng gastos ng departamento ng accounting, ngunit ang kautusang ito ay madalas na nilalabag. Ang mga deposit card o statement ay madalas na itinatago ng cashier, at ang mga halagang dapat bayaran sa kanya ay binabayaran sa kanya habang lumilitaw ang mga tatanggap, nang walang anumang mga order mula sa departamento ng accounting.

Binibigyan nito ng pagkakataon ang cashier, kung ang sinuman sa mga depositor ay hindi humarap sa mahabang panahon upang matanggap ang suweldong dapat bayaran sa kanya, na pekein ang kanyang pirma at ilaan ang halagang dapat bayaran sa kanya. Kung kasunod nito ang taong ito ay lilitaw na tumatanggap ng hindi na-claim na suweldo sa isang napapanahong paraan, babayaran siya ng cashier ng suweldong ito. at ang nagresultang kakulangan sa cash register ay sakop sa pamamagitan ng pamemeke ng lagda sa isang dokumento ng ibang depositor, atbp. Sa pamamaraang ito, maaaring itago ng cashier ang paglustay sa napakatagal na panahon. Sa kanila, ang mga dokumento ng deposito ay naka-imbak sa departamento ng accounting at ang pera sa kanila ay binabayaran lamang ayon sa isang order ng gastos, kung gayon ang parehong eksaktong kumbinasyon ay posible sa pakikipagsabwatan ng isang accountant, na sa anumang sandali ay maglalabas ng isang order ng gastos para sa sinumang depositor. , at pineke ang pirma mismo. o hayaan ang cashier na gawin ito.

Ang paraan ng imbestigasyon sa mga ganitong kaso ay ang pagsusuri sa pirma ng depositor sa dokumento sa pagtanggap ng pera at ang interogasyon ng depositor mismo bilang saksi. Kung ang imbestigador ay walang tiyak na impormasyon tungkol doon. na ang sahod na dapat bayaran sa ganito at ganoong mga depositor ay inilaan na, ngunit may hinala na ang mga nadeposito na halaga ay nasayang sa paraang ipinahiwatig sa itaas, dapat niyang suriin gamit ang mga pamamaraan na nabanggit (pagsusuri ng mga lagda at interogasyon ng depositor) una sa lahat ang mga transaksyon kung saan ang suweldo ay binayaran nang may pinakamalaking pagkaantala.

Kadalasan, ang mga manggagawa sa accounting at cashier bago matapos ang taon ng pag-uulat, iyon ay, sa paligid ng Disyembre, ay nagsasagawa ng isang uri ng "paglilinis" ng mga account ng mga depositor, iyon ay, naaangkop sila para sa kanilang sarili sa paraang inilarawan sa itaas ng mga suweldo ng mga iyon. depositors na ang hitsura, sa kanilang opinyon, ay hindi inaasahan.

Ang hindi pangkaraniwang bagay na ito ay kadalasang nangyayari sa mga negosyo na may makabuluhang turnover ng paggawa (sa konstruksyon, pag-log, atbp.). Samakatuwid, ang imbestigador, na natuklasan ang napakalaking pagbabayad ng utang sa mga depositor sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, ay dapat palaging suriin, gamit ang mga pamamaraan na nakasaad sa itaas, ang aktwal na pagbabayad sa mga depositor ng mga halagang dapat bayaran sa kanila.
Ang pinakasimpleng anyo ng paglustay ng mga halagang inilaan para sa pagbabayad ng sahod sa bahagi ng cashier ay isang simpleng shortchange ng mga manggagawa: ang manggagawa ay pumipirma sa pahayag na natanggap niya ang buong halagang dapat bayaran sa kanya nang buo, at ibinibigay ng mas kaunti sa kanyang mga kamay kaysa sa ipinahiwatig sa pahayag.

Imposibleng malutas ang krimeng ito batay sa data ng dokumentaryo.
Ang tanging paraan na magagamit dito ay ang pagtatanong bilang mga saksi sa mga biktima at mga taong naroroon noong natanggap nila ang kanilang mga suweldo.
Dahil maraming mga empleyado ng isang partikular na institusyon o negosyo ang kadalasang dumarating upang tumanggap ng kanilang mga suweldo nang sabay-sabay at isang queue form sa cash register, halos palaging posible na makahanap ng mga naturang saksi.

* Pinagsama ni S. A. Golunsky. Mga tanong sa accounting na pinagsama-sama ni L. B. Galpert
1 Ang mga nakalistang manual ay pinagsama-sama ng Methodological Council ng USSR Prosecutor's Office noong 1937 at inilathala ng publishing house ng People's Commissariat of Justice ng USSR
2 Ang paglustay at pagnanakaw na ginawa sa mismong mga institusyon ng kredito (mga bangko, mga savings bank, atbp.) ay nagkakaiba sa maraming paraan tiyak na mga tampok na nagmumula sa mga pamamaraan ng pagpapatakbo ng mga institusyong ito. Hindi namin hinahawakan ang mga pamamaraan para sa pagsisiyasat sa mga ganitong uri ng panghoholdap at pagnanakaw sa aming gabay.
3 Tingnan ang "Gabay sa pamamaraan para sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw sa mga katawan ng kalakalan ng estado" at "Gabay sa pamamaraan para sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng mga materyal na ari-arian sa konstruksiyon."
4 Ang mga pamamaraang ito ay nakabalangkas sa mga sumusunod na talata ng kabanatang ito.
5 Kapag tinatasa ang data na ito, kailangang magsagawa ng matinding pag-iingat at dapat gamitin ang lahat ng mga pamamaraan na tinukoy sa "Mga pangunahing prinsipyo ng mga pamamaraan para sa pagsisiyasat ng mga kaso ng paglustay at pagnanakaw ng pampublikong (sosyalista) na ari-arian".

-----

Ngunit bilang karagdagan sa mga nabanggit na lugar na nahuhulog sa risk zone, ang mga pagnanakaw ay nagsimula na ring mangyari nang mas madalas sa mga lugar ng trabaho.

Ang mga kumpanya at korporasyon ay umuunlad, ang mga tao ay gumagamit ng ari-arian mga legal na entity.

Kaya naman sinusubukan ng bawat empleyado na kunin ang isang bagay na kailangan niya sa mga opisina, negosyo at pabrika.

Minsan ang mga naturang pagnanakaw ay medyo hindi nakakapinsala - walang mali sa katotohanan na ang isang empleyado ay nag-uwi ng isang pares ng mga panulat at isang pakete ng papel.

Pero minsan pagnanakaw nasa trabaho maabot ang walang katotohanan. Pag-usapan natin ito.

Konsepto

Ang pagnanakaw sa trabaho ay isang seryosong krimen.

Nanganganib kang hindi lamang mahuli, kundi matanggal din sa iyong trabahong kumikita.

Ngunit maraming tao ang nahuhumaling sa pagnanais na angkop ari-arian ng ibang tao.

Walang hiwalay na artikulo sa Criminal Code para sa pagnanakaw sa trabaho.

Pero, sa criminal code meron artikulo 158, na sumasaklaw sa lahat ng uri ng mga pagnanakaw na ginawa, na nangangahulugang posible na ang pagnanakaw sa trabaho ay maaari ding maging kwalipikado sa ilalim ng artikulong ito.

Tingnan natin nang maigi.

Ano, sa esensya, ito?

Pagnanakaw ng pera mula sa cash register ng kumpanya

Pagnanakaw ng pera mula sa cash register ng kumpanya- napakabigat ng krimen.

Ang katotohanan ay ang pagnanakaw ng higit sa isang libong rubles ay itinuturing na malaki.

Ito ay hindi malamang na ang isang tao ay gumawa ng isang katulad na krimen para sa mas kaunting pera, kaya ang panganib ng pagiging nahuli dahil sa krimeng ito Napakalaki.

Ang parehong empleyado na direktang nauugnay sa cash register at isang empleyado na nakikibahagi sa iba pang mga tungkulin ay maaaring gumawa ng ganoong krimen.

Mula sa cash register ng tindahan bilang isang cashier

Ang mga pagnanakaw ng empleyado ay madalas na nangyayari sa mga tindahan, nagtatrabaho sa cash register.

Pinag-uusapan natin ang tungkol sa pagnanakaw mula sa isang cash register ng tindahan ng isang cashier.

Iyon ang dahilan kung bakit maraming malalaking tindahan ang nag-install ngayon ng mga surveillance camera nang direkta sa itaas ng cash register.

Ginagawa ito upang matigil ang krimen sa oras.

May direktang access ang cashier sa cash. Kaya naman nasa interes ng cashier na mapanatili ang kaligtasan at mahigpit na pananagutan ng mga pondo.

Ano ang gagawin kung ikaw ay inakusahan ng pagnanakaw ng pera sa trabaho?

Minsan nangyayari na ang pagnanakaw ay ginawa, ngunit ang mga tagapag-empleyo, na hindi gustong maunawaan kung sino ang dapat sisihin sa nangyari, ay inaakusahan ang isang tao ng isang krimen, lalo na. pagnanakaw ng pera Nasa trabaho.

Sa kaibuturan nito, kung hindi ka dapat sisihin sa krimen na nangyari, ang employer mismo ang lumalabag sa batas sa pamamagitan ng pag-akusa sa iyo ng isang krimen, na nangangahulugan ng pag-uulat ng mapanirang impormasyon sa lahat.

Humingi ng masusing pagsisiyasat At tiyak na ebidensya na ang krimen ay ginawa mo.

Ipaalam din sa tagapag-empleyo na hangga't hindi natatag ang iyong kasalanan, walang sinuman ang may karapatang magpakalat ng ganoong impormasyon hindi totoo, kung hindi, pupunta ka sa korte na may paghahabol.

Paano magrehistro ng pagnanakaw sa isang negosyo?

Pagnanakaw sa isang negosyo may kasamang responsibilidad.

Dapat itong gawing pormal bilang isang kriminal na pagkakasala at isang pahayag ay isampa hinggil dito.

Ang pahayag ay ginawa ng isang opisyal ng pulisya, kaya't kung ang isang pagnanakaw ay natuklasan sa lugar ng trabaho, dapat kang tumawag kaagad ng isang pangkat.

Kung ang isang pagnanakaw ay ginawa sa isang negosyo, mula sa isang pabrika, o sa isang bodega, sa anumang pagkakataon ay lumapit sa lugar ng pagnanakaw upang hindi maiwan ang iyong mga fingerprint.

Ibigay ang iyong patotoo nang malinaw at sa punto.

Tulad ng ipinapakita ng pagsasanay, ang mga unang oras pagkatapos ng pagnanakaw ang pinakamahalaga, dahil sa oras na ito ang magnanakaw ay maaaring walang oras upang ibenta ang mga ninakaw na bagay.

Panoorin ang video kung paano ni-record ng hidden camera ang isang empleyado na nagnakaw ng laptop:

Mga tampok na kwalipikado

Ang tampok na kwalipikado, tulad ng sa anumang iba pang krimen, ay pagnanakaw ng isang organisadong grupo.

Mangyari pa, ang gayong krimen ay paparusahan nang higit na mas matindi kaysa sa pagnanakaw na ginawa nang mag-isa.

Ang pinsala sa ari-arian ng biktima sa panahon ng pagnanakaw ay isa ring tampok na kwalipikado.

Halimbawa, pagsira ng mga kandado, pagkasira ng mga kasangkapan, atbp..

Ang isa pang tampok na kwalipikado ay ang pagnanakaw ng ari-arian na nagkakahalaga ng higit sa isang libong rubles.

Pagkakaiba sa mga kaugnay na krimen

Kaugnay na krimen ay kapag ang isang krimen ay ginawa hindi lihim, ngunit sa publiko.

Nangyayari ito kapag, halimbawa, may nakasaksi sa iyong mga aksyon.

Maraming tao ang naniniwala na walang pagkakaiba sa pagitan ng pagnanakaw at pagnanakaw, ngunit ito ay malayo sa totoo.

Sa katunayan, ang pagnanakaw ay isang mas mabigat na krimen, kaya naman mas pinarusahan ito.

Anong mga kriminal na parusa at pananagutan ang ibinibigay?

Ang Artikulo 158 ng Criminal Code ay nagbibigay para sa pagnanakaw sa anyo ng pagkakulong ng hanggang limang taon, depende sa kalubhaan ng krimen na ginawa.

Gayundin, ang pagnanakaw ay mapaparusahan ng multa na hanggang tatlong daang libong rubles.

Kung nakagawa ka ng krimen na iyon nabibigatan sa mga tampok na kwalipikado, kung gayon ang termino ng pagkakakulong ay hanggang walong taon, at ang multa ay maaaring tumaas sa limang daang libo.

Ano ang pagnanakaw sa trabaho?

Dapat maunawaan ng bawat empleyado kung ano ang mangyayari sa kanila para sa pagnanakaw sa trabaho.

Ang paggawa ng pagnanakaw sa trabaho ay nagbabanta sa iyo hindi lamang kriminal na pananagutan.

Kodigo sa Paggawa Pederasyon ng Russia nagbibigay ng posibilidad na magpataw ng parusang pandisiplina sa isang walang prinsipyong empleyado.

Ito ay isang personal na pagsaway, pag-alis ng mga bonus, at sa ilang mga kaso kahit na pagpapaalis.

Samakatuwid, kahit na ang isa sa iyong mga kasamahan ay kumuha ng isang pahayag mula sa pulisya, o hindi lamang sumulat nito, hindi ito nangangahulugan na maiiwasan mo ang anumang parusa.

Sa anumang kaso, ikaw, sa isang antas o iba pa, ay magiging responsable para sa iyong mga aksyon, sa kasong ito, para sa isang pagkakasala.

Responsibilidad ng isang security guard para sa pagnanakaw ng ari-arian

Madalas sa pagsasagawa ng hudisyal May mga kaso kapag ang isang security guard ay naging isang magnanakaw o isang mamamayan na nakagawa ng isang pagnanakaw.

Ang lahat ay nangyayari sa isang banal na paraan.

Ang isang security guard ay hindi pumupukaw ng hinala sa mga empleyado ng isang tindahan, organisasyon, o pabrika, kaya ang taong nagtatrabaho sa serbisyo ng seguridad madaling gumawa ng pagnanakaw.

Sa kasong ito, sinamantala ng tao ang kanyang opisyal na posisyon, na nangangahulugan na ang kanyang pagkakasala ay magiging mas mataas kaysa sa pagkakasala ng isang mamamayan na hindi nauugnay sa organisasyon.

Ang naturang security guard ay may pananagutan sa pagnanakaw ng mga ari-arian: siya ay nahaharap sa multa, isang pagsaway, at posibleng dismissal at pagkakulong.

Pagsasanay sa arbitrage

Kung isasaalang-alang natin na kawili-wili, at pinaka-mahalaga, nagsisiwalat kaso sa mga negosyo, pagkatapos ay isa sa pinakasikat na nangyari sa Moscow.

Sa isang kumpanyang gumawa ng mga eksklusibong pabango, mayroong isang mamamayan na kasangkot sa mga batch ng packaging.

Sa tuwing pupunta siya sa trabaho na may dalang thermos at aalis na dala ito.

Marami ang nag-akala na ganito ang pagsisikap ng isang babae na magpainit sa taglamig, ngunit isang araw nalaman ng kumpanya na bawat linggo malaking bilang ng ang mga pabango ay hindi napupunta sa mga bote. Ito pala, isang babae ang may dalang pabango sa thermos.

Hindi nagtagal upang patunayan ang pagkakasala - ang empleyado ay nahuli nang walang kabuluhan at tinawag ang pulisya.

Kasalukuyang babae naghahatid ng suspendidong sentensiya.

Isa pang insidente ang naganap sa opisina ng St. Petersburg.

Ang isa sa mga manager ay nagnanakaw ng mga gamit sa opisina, at nang ang halaga ng mga bagay na kanyang ninakaw ay umabot sa isang daang libo, ang mga manager ay nakipag-ugnayan sa pulisya.

Nagkasala nagbayad ng multa ng isang daang libong rubles.

Sa kasamaang palad, nangyayari ang mga pagnanakaw sa lahat ng dako at hindi namin maimpluwensyahan ang kanilang bilang na bumaba.

Kailangan lang nating mag-ingat at bantayan ang mga nasa paligid mo.

Magingat ka at hinding hindi ka magiging biktima ng pagnanakaw.

§3. Pagnanakaw at ilegal na paggamit ng cash at katumbas na pondo Ang pera ay mga banknotes at mga barya na nakaimbak sa cash desk at mga safe ng bangko at nagbibigay para sa pang-araw-araw na pangangailangan nito para sa pera para sa pagbabayad ng cash 41. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash, pangongolekta ng pera at iba pang mahahalagang bagay (mula rito ay tinutukoy bilang cash) para sa mga institusyon ng kredito at ang kanilang mga sangay, na nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation, na itinatag ng regulasyon na "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa mga institusyong pang-kredito sa teritoryo ng Russian Federation" (tulad ng susugan noong Disyembre 30, 1997, Disyembre 28, 1998), ipinatupad sa pamamagitan ng utos ng Bangko Sentral noong Marso 25, 1997. No. 02-101 (mula rito ay tinutukoy bilang regulasyon). Isa sa pinakamahalagang aspeto nito dokumentong normatibo ang papel nito sa pag-oorganisa ng pag-iwas at pagtuklas ng mga pagnanakaw ng pera. Ang gawaing ito ay nakamit sa pamamagitan ng detalyadong regulasyon ng pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash - ang pamamaraan para sa pagtatrabaho sa cash; ang pamamaraan para sa pagdeposito ng cash kasama ng mga dokumento at sertipiko ng pera; ang pamamaraan para sa mga serbisyo ng cash ng mga institusyon ng kredito; mga patakaran para sa pag-iimbak ng pera at iba pang mahahalagang bagay, pagsasagawa ng pag-audit ng mga mahahalagang bagay at pagsuri sa organisasyon ng mga operasyon ng cash, atbp. Ayon sa antas ng imperativeness, ang mga pamantayan ng nasabing probisyon ay maaaring nahahati sa rekomendasyon, prescriptive at prohibitive. Ang mga pamantayan ng isang likas na rekomendasyon ay, halimbawa, ang mga sumusunod: - sugnay 1.11, - nagpapahintulot sa pinuno ng isang institusyon ng kredito, batay sa kapakinabangan, na lumikha ng isang departamento ng pera na binubuo ng mga resibo, gastos, resibo at gastos, mga cash desk sa gabi, mga cash desk ng recounting at iba pa. Tukuyin ang kanilang bilang at ang bilang ng mga cash worker; - sugnay 1.12, - nagbibigay-daan sa appointment bilang isang taong namumuno sa isang cash department, isang cash desk manager, isang mahalagang storage manager, isang chief, senior cashier o ibang cash employee ng isang credit institution. Ang mga prescriptive norms ay kinabibilangan ng: - sugnay 1.14, - ayon sa kung saan ang direktang pagpapatupad ng mga transaksyon sa cash ay dapat na isagawa lamang ng mga empleyado ng cash at koleksyon ng isang organisasyon ng kredito. At sa bawat cash at collection na empleyado na nagsasagawa ng mga operasyon gamit ang cash at iba pang mahahalagang bagay, ang isang kasunduan sa buong pananagutan sa pananalapi ay dapat tapusin; - sugnay 1.20, - na nag-oobliga sa pamamahala ng isang institusyon ng kredito (bangko) na magbigay ng mga cash worker ng mga cash desk ng resibo at paggasta na may mga sample na pirma ng mga operating empleyado na awtorisadong pumirma sa mga papasok at papalabas na dokumento, at mga empleyado sa pagpapatakbo na nauugnay sa paghahanda ng mga papasok at papalabas na mga dokumento ng cash - na may mga sample na pirma ng mga cash worker ng tinukoy na mga cash register, na pinatunayan ng mga pirma ng manager at punong accountant at selyadong ng institusyon ng kredito; - sugnay 1.21, - na nag-oobliga sa lahat ng empleyado ng institusyon ng kredito, na ipinagkatiwala sa pagtatrabaho sa mga mahahalagang bagay, alam at mahigpit na sinusunod ang pamamaraan na itinatag ng mga regulasyon para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash sa mga institusyon ng kredito. Ang mga pamantayan ng isang likas na pagbabawal ay kinabibilangan ng: - sugnay 1.16, - ayon sa kung saan ipinagbabawal ang mga manggagawa sa pera na: ipagkatiwala ang pagpapatupad ng nakatalagang trabaho sa mga mahahalagang bagay sa ibang tao; magsagawa ng mga tagubilin mula sa mga organisasyon upang magsagawa ng mga transaksyong cash sa kanilang mga account sa isang institusyon ng kredito, pagtanggap ng mga anunsyo para sa mga kontribusyon sa cash o cash na mga tseke, pag-bypass sa mga empleyado sa pagpapatakbo; itabi ang iyong pera at iba pang mahahalagang bagay kasama ng pera at mahahalagang bagay ng institusyon ng kredito; - talata 1. 21, - ipinagbabawal ang pagpasok ng mga hindi sanay na manggagawa upang magsagawa ng mga transaksyon sa mga mahahalagang bagay; - sugnay 2.4.6, - ayon sa kung saan hindi pinapayagan na magsagawa ng mga transaksyon kung saan ang kliyente, nang walang pagdedeposito ng pera, ay sabay na nagpapakita ng isang resibo ng pera at isang advertisement para sa isang deposito ng pera Pang-iwas na epekto ng mga regulasyon Ang mga probisyon ay binubuo, una sa lahat, sa pagtatatag ng indibidwal na responsibilidad ng pamamahala sa bangko at mga empleyado ng cash desk para sa pagtiyak sa itinatag na pamamaraan ng pagpapatakbo ng cash desk, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga indibidwal na transaksyon sa pera , ang pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga pinagkatiwalaang halaga, atbp. Pangalawa, sa isang mahusay na pinag-isipang sistema ng mga pamantayan na naglalaman, sa isang banda, ng isang detalyadong paglalarawan ng teknolohiya ng lahat ng mga transaksyon sa cash, at sa kabilang banda, mga pagbabawal sa kanilang paglabag. Bilang resulta, ang anumang mga iligal na aksyon sa larangan ng mga serbisyo sa pera (at sa ilang mga kaso kahit na paghahanda para sa kanila) ay nakakakuha ng katangian ng isang matinding paglabag sa utos na itinatag ng mga regulasyon ng isang partikular na tao. Halos imposible na itago ang naturang paglabag at ang proseso ng pag-detect nito, na may wastong organisasyon ng trabaho sa cash register, ay tumatagal ng napakaikling panahon. Dapat tandaan, gayunpaman, na ang mga paglabag sa pamamaraan para sa mga transaksyong cash ay hindi palaging nauugnay sa paggawa ng mga iligal na aksyon. Kadalasan sila ay ginawa sa pamamagitan ng pagkakamali, kapabayaan, atbp. Gayunpaman, kahit na sa mga kasong ito, ang kanilang komisyon ay batayan para dalhin ang nagkasala sa pananagutan sa pagdidisiplina. Upang matukoy ang mga paglabag sa panahon ng mga transaksyon sa cash at masuri ang kanilang likas na katangian, dapat mong gamitin ang "Mga rekomendasyong pamamaraan para sa pagsuri sa mga operasyon ng cash" na inihanda ng Bank of Russia (CBR letter No. 25-1-601 na may petsang Hunyo 4, 1996). Ang pagnanakaw ng pera ay isa. sa mga pinakakaraniwang uri ng ilegal na panghihimasok sa ari-arian ng bangko.Ayon sa paksa ng panghihimasok, maaari silang hatiin sa tatlong grupo: a) mga pagnanakaw na ginawa ng mga hindi awtorisadong tao na hindi empleyado ng bangko; b) mga pagnanakaw na ginawa ng mga empleyado ng bangko; c) mga pagnanakaw na ginawa ng mga empleyado ng bangko bilang pakikipagsabwatan sa mga taong hindi empleyado ng bangko. pagnanakaw ng pera ng mga taong hindi empleyado ng bangko, Kadalasan, gumagamit sila ng mga pekeng tseke ng pera. Magsanay mga nakaraang taon ay nagpapahiwatig na ang ganitong uri ng pagnanakaw ay ginawa kapwa ng mga kliyente sa bangko na may sariling mga account dito para sa isang maliit na halaga, at ng mga tagalabas. Ang mga legal na katangian ng paggawa at paggamit ng isang pekeng tseke (dokumento sa pagbabayad) ay ibinigay sa itaas. Sa proseso ng paghahanda ng pagnanakaw, maingat na pinag-aaralan ng umaatake ang organisasyon ng mga operasyong cash sa bangko, kinikilala ang mga paglabag sa teknolohiya na ginagawang posible na ipasok ang isang pekeng dokumento ng gastos sa sistema ng pagbabayad, gumagawa ng pekeng (personal o sa tulong ng isang kasabwat), bubuo at nagpapatupad ng mga hakbang na naglalayong iwasan ang pananagutan para sa krimen na ginawa. Kaya, noong 1999, ang mga pagnanakaw ng makabuluhang halaga (isa sa ang mga ito ay higit sa 800 libong rubles) gamit ang mga pekeng tseke ay ginawa sa limang mga komersyal na bangko sa Moscow, na hindi maaaring pangalanan ng mga may-akda nang walang pahintulot. Naging posible ang mga pagnanakaw bilang resulta ng malalaking paglabag sa pamamaraan para sa pag-isyu ng cash mula sa cash register, na itinatag ng regulasyon. Sa partikular, mga talata. 2.4.3. at 2.4.4, na nagbibigay ng mga hakbang upang maprotektahan laban sa pagpapakilala ng mga pekeng tseke ng pera sa sistema ng pag-aayos. Ayon sa mga puntong ito, ang isang cash check na ipinakita para sa pagbabayad sa isang empleyado sa pagpapatakbo ay hindi dapat ibalik sa kliyente. Pagkatapos mag-isyu ng cash check para sa pagbabayad, binibigyan ng trabahador ng transaksyon ang kliyente ng isang control stamp (ito ay naka-print sa form ng tseke sa anyo ng isang "sulok" at pinutol ng manggagawa sa transaksyon sa panahon ng proseso ng pag-isyu ng tseke). Ang tseke ay ipinadala sa cashier gamit ang pneumatic mail o sa pamamagitan ng courier. Sa kabilang banda, ang sugnay 1.16. Ang mga probisyon ay tiyak na nagbabawal sa mga cashier na tumanggap ng mga anunsyo para sa mga deposito sa cash o mga tseke ng pera, pag-bypass sa mga manggagawa sa pagpapatakbo. Gayunpaman, sa mga kaso ng pagnanakaw sa itaas, ang mga tseke ng pera ay ipinamigay sa mga kliyente kasama ang mga selyo na hindi pinutol mula sa mga form at hindi makontrol. nasa kanilang pag-aari sa araw ng pagpapatakbo. Ipinagpalit ng mga magnanakaw ang ibinigay na tseke para sa isang pekeng tseke (ang halaga ay higit na lumampas sa tunay). Iniharap nila ito sa cashier, nakatanggap ng pera at nawala. Natuklasan lamang ang mga katotohanan ng pagnanakaw kapag nagbubuod ng cash register sa pagtatapos ng araw. Sa ilang mga kaso, ginamit ang pamemeke upang mag-withdraw ng pera mula sa mga account ng ibang tao, na ang mga numero ay alam ng mga umaatake. Kapag tumatanggap ng pera sa cash desk, bilang karagdagan sa isang pekeng tseke, ipinakita ang isang maling pasaporte sa pangalan ng may-ari ng account. Ang mga empleyado na nakagawa ng mga paglabag sa itaas sa pamamaraan para sa pagtatrabaho sa cash ay ipinaliwanag ang kanilang mga aksyon sa pamamagitan ng kakulangan ng pneumatic mail at mga courier, at kakulangan ng oras upang personal na ilipat ang mga tseke ng pera sa cash desk (ang departamento ng pagpapatakbo at ang cash desk ay matatagpuan sa iba't ibang palapag ng gusali) at magtiwala sa kliyente. Mga pagnanakaw ng pera na ginawa ng mga empleyado ng bangko Ang mga pagnanakaw na ito ay ginagawa, bilang panuntunan, sa pamamagitan ng naunang pagsasabwatan ng cash at mga empleyado sa pagpapatakbo sa pamamagitan ng maling paggamit o paglustay ng pera. Ang mga kalahok sa mga pagnanakaw ay maaaring maging tagapamahala ng cash register, tagapamahala ng pasilidad ng imbakan ng mga mahahalagang bagay, pinuno, senior cashier, empleyado ng accounting sa bangko, pati na rin ang mga empleyado ng organisasyon ng kliyente. Ang pananagutan para sa krimen na ito ay ibinigay para sa Art. 160 ng Criminal Code ng Russian Federation "Appropriation o embezzlement." Ang batayan para sa kriminal na pananagutan alinsunod sa artikulong ito ay "embezzlement o embezzlement, iyon ay, ang pagnanakaw ng ari-arian ng ibang tao na ipinagkatiwala sa may kasalanan." Ang maling paggamit ay itinuturing na walang bayad na sirkulasyon para sa sariling kapakinabangan o para sa kapakinabangan ng ibang tao ng ari-arian na nasa legal na pag-aari ng nagkasala. Ang paksa ng krimen ay isang tao na, sa bisa ng relasyong kontraktwal o sa mga espesyal na tagubilin mula sa organisasyon, itinatapon ang ari-arian na ipinagkatiwala sa kanya sa loob ng mga kapangyarihang itinatag para sa kanya, pinamamahalaan ito, nakikilahok sa pag-iimbak o paghahatid nito. Mula sa pananaw ng hudisyal na kasanayan, ang paksa ng maling paggamit o paglustay ay maaari lamang maging isang tao na pumasok sa isang kasunduan sa pananagutan. Ang edad kung saan nagsisimula ang kriminal na pananagutan para sa pang-aabuso o paglustay, ayon sa pangkalahatang tuntunin, ay pormal na 16 na taon. Gayunpaman, sa pagsasagawa, hindi siya maaaring mas mababa sa 18 taong gulang, dahil (ayon sa Labor Code ng Russian Federation) ang isang kasunduan sa buong pananagutan sa pananalapi ay maaari lamang tapusin sa isang may sapat na gulang. Ang pinakamataas na parusa na ibinigay para sa Bahagi 1 ng Art. 160 ng Kriminal na Kodigo - pagkakulong ng hanggang tatlong taon. Ang ikalawang bahagi ng artikulong ito ay nagbibigay ng pananagutan para sa parehong mga kilos na itinakda para sa unang bahagi, na ginawa: a) ng isang pangkat ng mga tao sa pamamagitan ng naunang pagsasabwatan; b) paulit-ulit; c) ng isang tao na gumagamit ng kanyang opisyal na posisyon; d) nagdudulot ng malaking pinsala sa isang mamamayan. Ang pinakamataas na parusa na ibinigay para sa Bahagi 2 ng Art. 160 ng Criminal Code – pagkakakulong ng hanggang anim na taon.Alinsunod sa Bahagi 3 ng Art. 160 ng Criminal Code, ang mga taong nakagawa ng mga kilos na itinakda para sa mga bahagi ng una at pangalawang pinangalanang mga artikulo ay napapailalim sa kriminal na pananagutan kung sila ay ginawa: a) ng isang organisadong grupo; b) sa isang malaking sukat; c) isang tao na dati nang nahatulan ng dalawa o higit pang beses para sa pagnanakaw o pangingikil. Ang pinakamataas na parusa na ibinigay para sa Bahagi 3 ng Art. 160 ng Criminal Code - pagkakulong ng hanggang sampung taon.Ang mga pamamaraan na ginagamit ng mga magnanakaw ng cash register ay nakasalalay sa eksaktong teknolohikal na yugto kung saan kinukuha ang pera. Kaya, ang mga paraan ng maling paggamit ng mga halaga ng pera na natanggap ng bangko sa panahon ng mga transaksyon sa cash ay naiiba sa pagnanakaw ng mga halaga ng pera na ipinasok sa cash register. Mayroong ilang mga pagkakaiba sa mga paraan ng pagnanakaw ng pera mula sa mga account ng kliyente; ilegal na paggamit ng mga natanggap na pondo (o bahagi nito) dahil sa kanilang hindi napapanahong pag-kredito sa mga account ng kliyente. Isaalang-alang natin ang mga pamamaraan sa itaas nang mas detalyado. Pagtatalaga ng mga pondo na natanggap ng bangko sa panahon ng mga transaksyon sa cash Ang mga halagang natanggap ng bangko ay ninakaw nang bahagya o buo. Sa unang kaso, ang impormasyon tungkol sa aktwal na halagang natanggap ay maliit sa pamamagitan ng pamemeke. Ang resultang “surplus” ay kinukuha ng mga magnanakaw. Ang mga iligal na aksyon, bilang panuntunan, ay ginagawa sa pamamagitan ng naunang kasunduan sa pagitan ng mga manggagawa sa pagpapatakbo at cash. Upang maiwasan ang pananagutan, ibinabalat ng mga magnanakaw ang krimen sa pamamagitan ng paggawa ng mga maling entry tungkol sa pagtanggap ng pera sa tunay na cash at mga dokumento ng accounting, paggawa ng maling cash at mga dokumento ng accounting, o pagnanakaw (pagsira) ng mga dokumento ng pera at accounting. mga dokumento ng accounting. Gayunpaman, sa kabila ng katotohanan na ang mga pagkilos na ito sa isang tiyak na lawak ay nagpapalubha sa pagtuklas ng isang krimen, ang bawat isa sa kanila ay nag-iiwan ng mga katangian ng materyal na bakas na madaling makita sa maingat na pagsusuri. Ang pagpasok ng mga maling entry sa tunay na mga resibo ng pera at mga dokumento ng accounting ay maaaring patunayan sa pamamagitan ng mga pagbura at pagwawasto sa anunsyo para sa mga kontribusyon sa pera, ang order para dito at sa journal ng resibo. Minsan, upang itago ang pagnanakaw, ginagamit ang isang pamamaraan tulad ng pag-underestimate sa halagang ipinasok sa mga numero sa dokumento ng resibo ng pera. Sa kasong ito, ang duplicate na entry ng halaga sa mga salita, na unang napunan, ay naglalaman ng orihinal na impormasyon. Ang mga magnanakaw ay umaasa sa katotohanan na ang kasunod na pagproseso ng mga dokumento sa pananalapi ay isinasagawa pangunahin gamit ang digital na data at sa isang malaking dami ng mga dokumento ang halaga sa mga salita ay mananatiling wala sa paningin ng mga manggagawa sa accounting at iba pang mga departamento ng kontrol. Ang mga pagkakaiba sa itaas, bilang panuntunan, ay nagsisimula sa isang dokumentong tinutukoy sa probisyon sa itaas bilang isang "anunsyo ng kontribusyon sa pera." Dagdag pa, ang mga pagkakaiba ay lumitaw sa pagitan ng halaga at mga numero na ipinahiwatig sa anunsyo para sa kontribusyon, ang halagang ipinasok sa journal ng resibo at sa pagtanggap ng pera na ibinigay sa organisasyon ng kliyente. Mayroon ding pagkakaiba sa pagitan ng entry tungkol sa pagtanggap ng pera sa cash register at ang entry sa mga account ng customer kung saan dapat isagawa ang isang partikular na operasyon. Minsan, para itago ang mga iligal na aksyon, ang mga magnanakaw ay naglilipat ng katumbas na halaga ng pera mula sa ibang account papunta sa account ng kliyente. Ang mga palatandaan ng paggawa ng mga maling dokumento ng pera ay ang kawalan o pamemeke ng mga pirma ng isang accountant, cashier o kliyente (depositor) sa isang cash resibo. Ang katotohanan ng pamemeke ng mga pirma ay maaaring makita sa pamamagitan ng paghahambing ng mga ito sa mga sample na makukuha sa cash register at accounting department. Ang katotohanan ng pagnanakaw (pagkasira) ng cash at mga dokumento ng accounting ay maaaring maitatag sa pamamagitan ng paghahambing ng data sa bilang ng mga dokumento sa pananalapi na natanggap sa cash desk (dapat silang nakapaloob sa "Sertipiko ng halaga ng pera na tinanggap at mga dokumento sa pananalapi na natanggap sa cash register” na pinagsama-sama ng cashier) na may katulad na impormasyon sa mga cash register ng mga operating worker. Pagnanakaw ng pera sa pamamagitan ng pagpapalit ng mga kliyente at mga empleyadong nangangasiwa Ang mga pagnanakaw ng ganitong uri ay ginagawa ng mga cashier sa pamamagitan ng pag-alis ng mga banknote mula sa buong stack ng mga banknote. Sa kasong ito, ang pagkakaroon ng packaging ng bangko mismo ay nagsisilbing isang paraan ng pagtatago ng pagnanakaw, dahil ang bilang ng mga banknote sa bundle ay hindi binibilang hanggang sa maibigay ito sa kliyente. Ang mga nakabalot na bundle na naglalaman ng mga nawawalang banknotes ay ibibigay sa mga customer na tumatanggap ng malaking halaga ng cash sa till at hindi nag-abala na bilangin ang mga ito. Sa ilang mga kaso, ang katotohanan ng isang kakulangan ay ipinahayag sa panahon ng muling pagkalkula ng pera sa organisasyon ng kliyente, ngunit hindi posible na gumawa ng isang hindi malabo na konklusyon tungkol sa mga may kasalanan. Ang ilang mga kakulangan ay nananatiling hindi natukoy. Ang mga kakulangan ng mga banknote sa mga nabuong bundle ay maaaring manatiling hindi natukoy kung ang mga patakaran para sa pagsasara ng cash register ay hindi sinusunod. Nangyayari ito sa mga kaso kung saan, sa paglabag normative order ang aktwal na balanse ng cash na natanggap ng cashier para sa pag-uulat at naka-imbak sa isang indibidwal na storage device ay hindi muling kinakalkula sa loob ng itinatag na time frame (pagkatapos ng tatlong araw). . Sa kaso ng paglabag sa mga patakaran para sa paghahatid at pagtanggap ng nakolektang pera, hindi rin posible na gumawa ng isang malinaw na konklusyon tungkol sa mga may kasalanan. ang cash register at ang dokumentaryong data sa pagpapalabas nito (reception). Ang ganitong pagkakaiba ay ipinahayag sa proseso ng pag-withdraw ng balanse ng pera sa cash register. Ang desisyon na bawiin ang balanse, kung may mga batayan, ay ginawa ng cashier manager. Pagnanakaw ng mga pondo na ipinasok sa cash register Ang perang ipinasok sa cash register ay ninakaw sa pamamagitan ng pag-overstating sa halaga ng perang aktwal na inisyu sa kliyente sa mga cash na dokumento at paglalaan ng nagresultang "surplus." Bilang karagdagan, ang mga magnanakaw ay maaaring gumamit ng mga diskarte tulad ng iligal na paglilipat ng pera mula sa kasalukuyan o mga checking account ng mga kliyente patungo sa iba pang mga checking account at pagkatapos ay pagsamsam ng pera, o ilegal na pagkuha ng pera mula sa kasalukuyan o mga checking account ng mga kliyente sa isang bangko gamit ang mga dishonored na tseke. Kapag sumobra ang halaga ng pera na ibinigay sa kliyente, ang mga magnanakaw, upang makaiwas sa pananagutan, ay nagkukunwari sa kanilang mga ilegal na aksyon sa pamamagitan ng paggawa ng mga maling entry sa tunay na resibo ng pera na ipinakita ng kliyente. Ito ay maaaring patunayan sa pamamagitan ng mga pagwawasto at pagbura sa resibo ng pera at ang control stamp na kalakip nito. Ang pagbabalatkayo ay maaari ring kasangkot sa paggawa ng ganap na maling cash at mga dokumento ng accounting. Sa kasong ito, lumitaw ang isang kumplikadong mga palatandaan sa tulong kung saan maaaring makita ang isang krimen. Una, pinag-uusapan natin ang isang posibleng pagkakaiba sa pagitan ng halagang ipinahiwatig sa mga salita sa resibo ng cash at ang halaga sa mga numero na ipinahiwatig doon. Pangalawa, tungkol sa kawalan o pamemeke ng pirma ng cash desk operational employee. Bilang karagdagan, maaaring may pagkakaiba sa pagitan ng mga numero ng resibo ng pera at ng control stamp para dito. Maaaring hindi tumugma ang mga bilang ng mga resibo ng pera na ginamit sa pag-isyu ng cash sa mga bilang ng mga resibo ng pera sa mga card na may mga sample na lagda. Ang parehong pagkakaiba ay ipinahayag kapag inihambing ang lagda at selyo sa resibo ng pera sa mga sample na ibinigay ng kliyente. Ang paggawa ng maling cash at mga dokumento ng accounting ay maaaring mapatunayan ng kawalan ng data mula sa pasaporte ng tatanggap o kard ng pagkakakilanlan at/o ang kanyang pirma sa pagtanggap ng pera; pagkakaiba sa pagitan ng mga lagda ng mga opisyal ng bangko na nag-isyu at nag-verify ng cash check at nag-isyu ng cash kasama ang mga available na sample. at ang cash journal para sa mga gastos. Mga pagnanakaw na ginawa ng mga empleyado ng bangko bilang pakikipagsabwatan sa mga taong hindi empleyado ng bangkoPagnanakaw ng mga pondo mula sa kasalukuyan at settlement account ng mga kliyente Sa mga kasong ito, inililipat ang pera sa ibang mga kasalukuyang account gamit ang mga huwad na order ng pagbabayad at pagkatapos ay i-cash out o i-withdraw nang direkta mula sa cash register gamit ang mga pekeng cash check ng organisasyon ng kliyente. Kasama ng cashier ng bangko, maaaring lumahok sa pagnanakaw ang isang empleyado ng organisasyon ng kliyente. Upang itago ang iligal na paglilipat ng pera mula sa kasalukuyan o kasalukuyang account ng mga kliyente patungo sa iba pang kasalukuyang account, ang mga magnanakaw ay gumagawa ng mga maling entry sa isang tunay na dokumento sa mga non-cash na transaksyon . Kasabay nito, napipilitan din ang mga magnanakaw na gumawa ng mga pekeng dokumento na sinasabing nagpapatunay na ang bangko ay nagsagawa ng isang non-cash na transaksyon (mga kopya ng mga order sa pagbabayad para sa mga personal na account ng mga kliyente, mga balanse ng account, atbp.). Bilang karagdagan, gumuhit sila ng isang maling pahayag ng mga daloy ng pera sa personal na account ng organisasyon ng kliyente, at ang iligal na natanggap na pera ay isinusulat sa mga account ng iba pang mga organisasyon. Ang mga palatandaan na makakatulong sa pagtukoy ng pamemeke sa mga dokumento ng accounting at cash ay inilarawan sa itaas. Gayunpaman, ang pinakamabisang paraan ng pagtukoy sa ganitong uri ng pagnanakaw ay ang pana-panahong pag-reconcile ng mga account ng customer. Pagnanakaw ng mga pondo mula sa mga espesyal na nilikhang kathang-isip na mga account Dapat pansinin na ang paraan sa itaas ng pagnanakaw ng cash sa pamamagitan ng isang cash register ay maaaring gamitin upang mag-withdraw ng pera hindi lamang mula sa tunay, kundi pati na rin mula sa mga gawa-gawang bank account. Halimbawa, ang pagnanakaw ng mga pondo sa pamamagitan ng panlilinlang at pag-abuso sa tiwala ay ginawa sa panahon mula Marso 1995 hanggang Abril 1997 ng isang empleyado ng isang sangay ng isa sa mga komersyal na bangko sa rehiyon ng Perm, K. Upang gawin ito, ginawa niya ang "retrospective ” pagwawasto sa mga personal na account ng mga depositor, na naglalagay ng mga kathang-isip na halaga sa kanila mula 20 hanggang 40 milyong hindi denominasyong rubles. Pagkatapos ay nag-ipon siya ng pera sa mga rate ng interes sa kabuuang halaga. Inilipat ni K. ang nagresultang pagkakaiba sa pagitan ng mga rate ng interes sa tunay at kathang-isip na mga deposito sa fictitious personal accounts. Upang makatanggap ng pera mula sa cash desk ng isang sangay ng bangko, sumulat siya ng mga gawa-gawang mga order ng pera para sa mga depositor upang mag-withdraw ng pera mula sa mga account sa itaas. Sa mga utos na ito, napeke ni K. ang mga lagda ng mga di-umiiral na depositor at, gamit ang kanyang mapagkakatiwalaang relasyon sa ibang mga empleyado ng bangko, nakatanggap ng cash mula sa cash desk. Ang kabuuang halagang ninakaw ay umabot sa higit sa 62 milyong di-denominated na rubles. Ang isa pang medyo karaniwang paraan ng pagnanakaw ng pera mula sa mga account ng kliyente sa bangko ay ang pag-withdraw ng bahagi ng mga halagang naipon sa anyo ng interes sa mga foreign currency account. Ang mga pagnanakaw na ito ay nangyayari sa pamamagitan ng proseso ng tinatawag na "pag-ikot" ng mga halaga ng invoice. Ang pamamaraang ito ay isinasagawa dahil sa ang katunayan na ang mga bangko ng Russia ay nagsasagawa ng mga pag-aayos lamang sa buong mga yunit ng dayuhang pera. Upang magsagawa ng pagnanakaw, ang isang umaatake mula sa mga programmer ng bangko ay gumagawa ng hindi awtorisadong mga pagbabago sa programa para sa awtomatikong pagkalkula ng interes sa mga account ng foreign currency. Ang ganitong programa, "pag-ikot" ng mga halaga sa mga account ng dayuhang pera patungo sa pagpapababa sa mga ito, ay sabay-sabay na nagdidirekta ng nagresultang pagkakaiba sa iba pang mga account na binuksan ng umaatake at ng kanyang mga kasabwat. Minsan ang mga naturang account ay binubuksan sa ibang mga bangko. Ang pagtanggap ng cash mula sa mga account na ito ay isinasagawa ayon sa pamamaraan sa itaas. Ilegal na paggamit ng mga natanggap na pondo (o bahagi nito) kung hindi na-kredito ang mga ito sa mga account ng customer sa oras Ang mekanismo ng paglabag na ito ay ang pansamantalang pag-withdraw ng "libre" na halaga ng pera na lumitaw kapag ang mga natanggap na pondo ay hindi na-kredito sa mga account ng kliyente sa loob ng itinakdang panahon (o hindi napapanahong accrual at pag-kredito ng interes) at ang kanilang paggamit sa sariling empleyado ng bangko. interes o sa interes ng mga ikatlong partido. Ang mga nagkasala ay nagkukunwari sa kanilang mga aksyon sa pamamagitan ng paggawa ng mga maling dokumento ng pera, na ipinapahiwatig na ang pera ay idineposito sa account ng kliyente sa ibang araw. Ang palsipikasyon ng mga dokumento ay maaaring patunayan sa pamamagitan ng kawalan ng isa o higit pang mga mandatoryong detalye sa mga resibo ng pera at mga order sa pag-debit (petsa; apelyido, unang pangalan, patronymic ng kliyente; numero ng account sa bangko; halaga ng pera sa mga salita). Maaaring kulang din sa dokumento ang mga pirma ng kliyente, empleyado sa pagpapatakbo, o cashier. Ang paggawa ng mga iligal na aksyon na may mga deposito ay maaaring hatulan ng pagkakaiba sa pagitan ng mga entry sa halaga ng nadeposito na halaga (o sa petsa ng pagdeposito ng pera) sa cash receipt journal (libro ng accounting para sa tinanggap at inisyu na pera) at kaukulang mga entry sa mga personal na account ng mga kliyente. Ang mga katulad na pagkakaiba ay umiiral sa pagitan ng kaukulang mga entry sa nasabing journal at ang order para sa pag-anunsyo ng kontribusyon ng pera sa cash desk, na nakalakip sa mga pahayag ng mga account ng kliyente. Ang posibleng ilegal na paggamit ng mga pondo ng kliyente na natanggap sa cash desk ay maaari ding mapatunayan sa pamamagitan ng kawalan ng selyong "panggabing cash register" sa mga dokumento ng resibo, na tinanggap pagkatapos ng araw ng pagpapatakbo, at ang pagkakaiba sa impormasyon tungkol sa natanggap na pera sa pagitan ng sertipiko ng cashier at ang aklat ng accounting para sa perang tinanggap at inisyu ng cash desk Ang mga palatandaan ng mga iligal na aksyon ay kinabibilangan, bilang karagdagan, ang isang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng naipon na interes na ibinigay para sa kasunduan sa deposito at ang aktwal na naipon na halaga sa personal na account ng kliyente at sa balanse ng account na "Ibinayad na interes sa mga indibidwal sa mga deposito" . Mga iligal na aksyon ng mga currency exchange office cashier Ang pinakakaraniwang uri ng mga iligal na aksyon ng mga cashier ng mga tanggapan ng palitan ng pera ay: maling paggamit ng mga pondo na natanggap bilang resulta ng isang transaksyon sa palitan at pagpapalabas ng mga pekeng sertipiko para sa pag-export ng pera para sa isang bayad. Ang mekanismo ng unang uri ng pagkakasala ay ang iligal na pagpapalitan ng hindi nabilang na pera ng cashier sa ngalan ng bangko at ang pag-agaw ng resulta ng margin operation na ito. Ang iligal na pagpapalabas ng isang pekeng sertipiko para sa pag-export ng pera, mula sa punto ng view ng kriminal na batas, ay bumubuo ng isang krimen sa ilalim ng Art . 327 ng Criminal Code ng Russian Federation (pamemeke, paggawa o pagbebenta ng mga pekeng dokumento, mga parangal ng estado, mga selyo, mga selyo, mga form) at pakikipagsabwatan sa isang krimen sa ilalim ng Art. 174 ng Criminal Code ng Russian Federation (legalization (laundering) ng mga pondo o iba pang ari-arian na nakuha nang ilegal).Sa kasong ito, ang kliyente ay tumatanggap ng isang sertipiko mula sa cashier nang hindi nagsasagawa ng mga transaksyon sa palitan. Ang isang pekeng sertipiko ay inihahanda sa isang karaniwang mahigpit na form sa pag-uulat sa pamamagitan ng pagpasok sa unang kopya nito opisyal na dokumento isang halagang mas malaki kaysa sa halagang ipinahiwatig sa pangalawang kopya ng sertipiko. Para sa isang ginawang pamemeke, ang cashier ay tumatanggap ng bayad mula sa kliyente (kadalasan sa halaga ng opisyal na itinatag na margin), na hindi makikita sa mga talaan ng cash register. Ang parehong mga uri ng mga pagkakasala sa itaas ay ipinahayag lamang bilang resulta ng kontrol exchange transactions at detective (operational-search). Ang hindi direktang katibayan ng mga ilegal na pagkilos na ito ay maaaring magsilbing walang batayan mga layuning dahilan pagbaba sa mga pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig ng tanggapan ng palitan.

Tanong

Hinihiling ko sa iyo na ilarawan nang detalyado ang algorithm ng mga aksyon sa kaso ng pagnanakaw ng mga pondo mula sa cash register ng isang negosyo.
(mga kinakailangang dokumento, mga pag-post sa 1C accounting).

Sagot

Matapos magsagawa ng mga hakbang sa pagsisiyasat ang mga kinatawan ng Department of Internal Affairs, dapat ayusin ng kumpanya ang isang kumpletong imbentaryo ng ari-arian sa lugar kung saan nangyari ang pagnanakaw. Ang pagsasagawa ng hindi naka-iskedyul na pag-audit sa kaganapan ng pagnanakaw ay ibinigay para sa sugnay 2 ng Art. 12 Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas N 129-F). Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo ng pag-aari ng organisasyon at pagtatala ng mga resulta nito ay tinukoy sa Mga Alituntunin sa imbentaryo ng ari-arian at pananagutan sa pananalapi na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 13, 1995 N 49. Sa kasong ito, ang imbentaryo ng cash ay isinasagawa alinsunod sa Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation, naaprubahan ng desisyon ng Lupon ng mga Direktor ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Setyembre 22, 1993 N 40. Pangkalahatang tuntunin ang pagsasagawa ng imbentaryo ay ang mga sumusunod.

Upang magsagawa ng isang imbentaryo, isang permanenteng komisyon ng imbentaryo ay nilikha sa organisasyon. Bilang isang tuntunin, ito ay binubuo ng mga opisyal, Punong Accountant at ang mga responsable para sa kaligtasan ng mga materyal na ari-arian.

Sa pagsasagawa ng isang hindi naka-iskedyul na pag-audit, ang pinuno ng kumpanya ay nag-isyu ng isang order sa form N INV-22, na inaprubahan ng Resolution ng State Statistics Committee ng Russian Federation na may petsang Agosto 18, 1998 N 88.

Dapat itong ipahiwatig:

- komposisyon ng komisyon ng imbentaryo;

— ari-arian na napapailalim sa pag-audit;

— petsa ng pagsisimula at pagtatapos ng imbentaryo.

Bago suriin ang aktwal na pagkakaroon ng ari-arian, ang komisyon ng imbentaryo ay dapat makatanggap ng mga pinakabagong resibo at mga dokumento ng paggasta sa oras ng imbentaryo. Ang mga taong responsable sa pananalapi ay nagbibigay ng mga resibo na nagsasaad na sa simula ng imbentaryo, ang lahat ng mga dokumento ng paggasta at resibo ay isinumite sa departamento ng accounting o inilipat sa komisyon at ang lahat ng perang natanggap ay naka-capitalize, at ang perang inisyu ay isinulat bilang isang gastos. Ang impormasyon tungkol sa aktwal na pagkakaroon ng ari-arian at ang realidad ng naitalang mga obligasyong pinansyal ay naitala sa mga talaan ng imbentaryo o mga ulat ng imbentaryo sa hindi bababa sa dalawang kopya. Inventory No. Ang INV-15 ay inilaan para sa pag-audit ng mga pondo.

Ang mga resulta ng pag-audit ay ibinubuod sa form N INV-26 "Tala ng mga resulta na natukoy ng imbentaryo." Ang anyo ng dokumentong ito ay inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Marso 27, 2000 N 26. Ito ay nilagdaan ng punong accountant at direktor ng kumpanya. Pagkatapos ay inilabas ang isang order na nag-aapruba sa mga resulta ng imbentaryo, na magsisilbing batayan para sa paggawa ng mga nauugnay na entry sa mga rehistro ng accounting.

Nakilala sa panahon ng imbentaryo mga pagkakaiba sa pagitan ng aktwal na pagkakaroon ng mga bagay at data mula sa mga rehistro ng accounting ay napapailalim sa pagpaparehistro sa accounting sa panahon ng pag-uulat kung saan nauugnay ang petsa kung kailan isinagawa ang imbentaryo.

Ang sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit 94 Credit 50 - isang kakulangan ng pera ang nakita sa cash register.

Ang halaga ng kakulangan ay dapat isaalang-alang sa account 94 hanggang ang organisasyon ay may mga batayan upang masakop ang kakulangan mula sa naaangkop na mga mapagkukunan.

Kung hindi matukoy ang salarin, itinatangi ng accountant ang halaga ng pinsala sa resulta ng pananalapi (sugnay 3 ng Artikulo 12 ng Batas Blg. 129-FZ):

Debit 91, subaccount na "Iba pang mga gastos" Credit 94 - ang halaga ng pagkukulang ay tinanggal para sa iba pang mga gastos.

Kung ang halaga ng ninakaw na ari-arian ay binabayaran sa gastos ng taong nagkasala (empleyado ng organisasyon), kung gayon ito ay makikita sa mga talaan ng accounting na may mga sumusunod na entry:

Debit 73-2 Credit 94 - ang pagkawala ay isinulat sa kapinsalaan ng nagkasala na partido;

Debit 50 Credit 73-2 - ang halaga ng pinsala ay binayaran ng salarin sa cash register.

Kung sakaling ang halaga ng kakulangan ay pinigil mula sa suweldo ng empleyado, ang isang entry ay ginawa sa accounting:

Debit 70 Credit 73-2 - ang halaga ng kakulangan ay ipinagkait sa suweldo ng empleyado.

Ang pamamaraan para sa pagkolekta ng halaga ng pinsala na dulot ng isang empleyado ay tinukoy sa Art. 248 Labor Code ng Russian Federation.

Kapag nagdodokumento ng katotohanan na walang mga taong nagkasala ng pagnanakaw ng ari-arian (kabilang ang pera) ng isang awtorisadong katawan ng pamahalaan para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, maaaring bawasan ng nagbabayad ng buwis ang kita na natanggap sa pamamagitan ng halaga ng mga hindi pang-operating na gastos sa anyo ng pagkalugi mula sa pagnanakaw (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06/08/2009 N 03-03-05/103, may petsang 08/03/2011 N 03-03-06/1/448).

Mga kaugnay na tanong:

1. 
   Posible bang bahagyang isulat ang pagkawala mula sa pagnanakaw ng kotse at kung paano ipakita ang lahat ng ito sa deklarasyon?
   ✒ Para sa mga layunin ng accounting, ang pagnanakaw (pag-hijack) ng isang kotse ay kinikilala bilang isang pagtatapon ng isang fixed asset item. SA…...
2. 
   Paano maipakita nang tama sa accounting ang gawaing disenyo (150,000 rubles) at pag-install ng alarma sa sunog (844,800 rubles) sa opisina ng kumpanya
   ✒ Paggawa ng disenyo Mga gastos para sa pagbuo ng dokumentasyon ng disenyo para sa konstruksyon......
3. 
   Accounting para sa mga shortage at surpluses na natukoy sa panahon ng imbentaryo.
   ✒ Accounting ng mga surplus Para sa mga layunin ng accounting, ang mga surplus na tinukoy ng organisasyon ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang kita. Ang halaga ng surplus ay tinutukoy sa petsa......
4. 
   Accounting at tax accounting ng mga regalo sa mga kontratista
   ✒ Ang halaga ng mga souvenir na naglalaman ng mga simbolo ng organisasyon at inilipat alinsunod sa kaugalian ng mga transaksyon sa negosyo upang maitatag at (o) mapanatili ang pagtutulungan sa isa't isa......