Osingon verotuksen monimutkaiset kysymykset (Foevtsov S.).

1. Osinko on mitä tahansa tuloa, jonka osakkeenomistaja (osallistuja) saa yhteisöltä osakkeenomistajan (osallistujan) omistamille osakkeille (osallistujille) verojen jälkeen jäävän voiton jakamisesta (mukaan lukien etuoikeutettujen osakkeiden korko) tämän organisaation osakkeenomistajien (osallistujien) osuuksiin (osake)pääomasta. Osingot sisältävät myös ulkopuolisista lähteistä saadut tulot Venäjän federaatio liittyvät osinkoon ulkomaisten lakien mukaisesti. 2. Osinkoiksi ei kirjata: 1) järjestön purkamisen aikana tämän yhteisön osakkeenomistajalle (osallistujalle) rahana tai luontoissuorituksina suoritettuja maksuja, jotka eivät ylitä tämän osakkeenomistajan (osallistujan) osuutta valtuutettuun (osuuteen) organisaation pääoma; 2) maksut yhdistyksen osakkeenomistajille (osallistujille) saman yhteisön osakkeiden omistukseen luovuttamisena; 3) maksut voittoa tavoittelematon organisaatio suorittaa pääasiallisia lakisääteisiä toimintojaan (ei liity yritystoimintaa), tuotettu liikeyritykset, jonka osakepääoma koostuu kokonaan tämän voittoa tavoittelemattoman organisaation osuuksista. 3. Korot kirjataan minkä tahansa tyyppisestä velkasitoumuksesta (sen toteuttamistavasta riippumatta) saatuihin aikaisemmin ilmoitettuihin (vakiintuneisiin) tuloihin, mukaan lukien alennuksen muodossa. Tässä tapauksessa korkoa kirjataan erityisesti käteistalletuksista ja velkasitoumuksista saaduiksi tuloiksi.

Oikeudellinen neuvonta Art. 43 Venäjän federaation verolaki

Nikita Lobok

Vuodelta 2015 oli mahdollista antaa osinkoa ainoalle perustajalle. Tilillä ei kuitenkaan ole paljoa rahaa. Haluamme antaa osan osinkomassasta rahana tililtä siirtämällä johtajakortille 13 prosentin tuloveroa maksamalla ja toisen osan Auton omaisuuteen. LLC osti auton 300 000 eurolla, ja se arvostetaan osinkoina saman verran. 13 prosentin tuloveron tai arvonlisäveron maksaminen syntyy, vaikka mistä tulot tulevat? määrät ovat yhtä suuret. Ja mitä tehdä, kuinka tehdä auton osto- ja myyntisopimus johtajalle?

Raisa Zhuravleva

Olen LLC:n johtaja yksinkertaistetusta verojärjestelmästä (tulot) ainoa perustaja. Vuoden lopussa 60 päivän jälkeen. aikoo nostaa osinkoja nettotuloksesta. Mitä veroja ja kuinka paljon, kenelle minun pitäisi maksaa?

• Kysymykseen vastattu puhelimessa

• • Lakimiehen vastaus:

    Raportointikuukauden vekselin alennussumman määrittämiseksi on käytettävä kaavaa: Raportointikuukauden alennussumma = vekselin nimellisarvo – hinta, jolla vekseli siirrettiin vastapuolelle: Määrä kalenteripäivät jäljellä laskun kiertoajan loppuun × Sen raportointikuukauden kalenteripäivien lukumäärä, jona seteli oli liikkeessä. Tämä laskentamenettely seuraa asiakirjan PBU 15/2008 8 kohtaa, 43 artiklan 3 kohtaa ja 4 kohtaa. Kiertoajan päättymiseen jäljellä olevien kalenteripäivien määrä määräytyy laskun laatimispäivää seuraavasta päivästä alkaen, kuitenkin aikaisintaan sen siirtoa vastapuolelle, siihen päivään, jolloin sen kiertoaika päättyy (luku V). ja Neuvostoliiton keskuskomitean ja Neuvostoliiton kansankomissaarien neuvoston 7. elokuuta 1937 nro 104/1341 hyväksymän säännön 77 artikla

Igor Kitaygorodsky

Pankki ei maksa Sopimuksessa määriteltyä korkoa. Valuuttatalletussopimuksessa paperilla osapuolten sinetillä ja allekirjoituksilla on ilmoitettu 11 %:n vuosikorko. Pankki kieltäytyy maksamasta korkoa tällä korolla, koska pankin ohjelma ilmoittaa korkoksi 8% Sopimus on päättynyt (365 päivää) Luonnollisesti uskon, että sopimus on laadittu oikein ja 11% pitäisi maksaa . Selvennä, kenen puolella on totuus?!

• Lakimiehen vastaus:

  Ymmärrän pankkiasi, jos Venäjän verolain pykälien 43, 208 ja 214.2 mukaan pankki olisi velvollinen pidättämään sinulta tuloveroa, eli siitä tulisi veroasiamiehesi. Mutta sinun tapauksessasi Pankki ei ole veroagentti, ja velvollisuus ilmoittaa yli 9 % vuodessa ulkomaanvaluuttamääräisestä talletuksesta saadut tulot on sinulla. Toisin sanoen 2 % talletuksesta saadut tulot on ilmoitettava henkilökohtaisesti ja siitä on maksettava tulovero. Tilanne ei selvästikään ole pankin eduksi. Ja prosenttiosuuksien perusteella suosittelen IC:n määritelmän löytämistä korkein oikeus Venäjä päivätty 27. tammikuuta 1998 ”Kansalaisten kanssa tehtyjen pankkitalletussopimusten perusteella pankeilla ei ole 1.3.1996 alkaen oikeutta alentaa talletusten korkoa silloinkaan, kun pankin ehtona on yksipuolinen koron alentaminen sisältyy pankin kanssa tehtyyn sopimukseen. kansalainen tallettaja” (Ote) ( Määritelmän teksti on julkaistu Venäjän federaation korkeimman oikeuden tiedotteessa, 1998, nro 6, s. 6) Sekä Venäjän perustuslakituomioistuimen 23. helmikuuta antama päätös , 1999. Nro 4-P "Pankeista ja pankkitoiminnasta 3. helmikuuta 1996 annetun liittovaltion lain 29 §:n toisen osan perustuslainmukaisuuden tarkastamisessa kansalaisten O. Yu. Velyashkinan valituksiin liittyen, A. Yu. Velyashkin ja N. P. Lazarenko" (Päätöslauselman teksti julkaistiin sanomalehdessä "Financial Russia" 4.-10.3.1999 nro 8, " Rossiyskaya -lehti"päivätty 3. maaliskuuta 1999 N 40, lehdessä" Sääntelysäädökset kirjanpitäjälle" päivätty 4. maaliskuuta 1999 nro 5, Venäjän federaation lainsäädäntökokoelmassa 8. maaliskuuta 1999 nro 10, artikla 1254, lehdessä "Regulatory Acts for Accountants", päivätty 25. maaliskuuta 1999 nro. 7, "Venäjän federaation perustuslakituomioistuinten tiedote", 1999, nro 3)

Alexandra Timofejeva

Maksetaanko osinkoa todellakin vain vuoden tuloksen perusteella? Maksetaanko osinkoa todellakin vain vuoden tuloksen perusteella? Kuinka voit virallisesti nostaa tietyn osan voitosta vuoden puolivälissä maksamalla 9% korkoa? Onko mahdollista ilmoittaa (missä ja miten), että osinkoja maksetaan esimerkiksi kerran vuosineljänneksessä? Kiitos jo etukäteen vastauksestasi.

• Lakimiehen vastaus:

  Ei, nyt osinkoja voidaan maksaa tietojen perusteella kirjanpito vuosineljänneksen nettotuloksesta. Tämä on mainittava yhtiön yhtiöjärjestyksessä. Vuosineljänneksen tulosten selvittyä osallistujat tekevät päätöksen osingonmaksusta, pidättävät ja siirtävät osingoista 9 % tuloverosta talousarvioon sekä maksavat osallistujille osinkoja. 28 § Yhtiön voiton jakaminen yhtiön osakkaiden kesken 1. Yhtiöllä on oikeus tehdä neljännesvuosittain, puolivuosittain tai kerran vuodessa päätös voittonsa jakamisesta yhtiön osakkaiden kesken. Päätetään, mikä osa yhtiön voitosta jaetaan yhtiön osallistujien kesken yhtiökokous seuran jäseniä. 2. Osa yhtiön voitosta, joka on tarkoitettu jaettavaksi sen osakkaiden kesken, jaetaan suhteessa heidän osuuksiinsa yhtiön osakepääomasta.

Galina Sorokina

niin sanottu >Tuotto osakkeen omistamisesta:...

• Osingot.

Vasily Pontryagin

kerro pikaisesti! Tämä on toinen kerta, kun menetän ajokorttini, ja minua pyydetään maksamaan 500 ruplan sakko. kerro pikaisesti! Tämä on toinen kerta, kun menetän ajokorttini, minua pyydetään maksamaan 500 ruplaa sakkoa, he vetoavat uusiin hintoihin, viime kerralla selvisin pikkuhiljaa...tietääkö kukaan mistä etsiä näillä hinnoilla???? kiitos..

• Lakimiehen vastaus:

  Tämä ei ole SAKO, se on VALTION VELVOLLISUUS, sen kokoa ei säännellä Venäjän federaation hallintorikoslaki, vaan art. Venäjän federaation verolain 333.33 - 43) kansallisen ajokortin, traktorinkuljettajan ajokortin (traktorinkuljettajan) myöntämiseksi, mukaan lukien kadonneen tai käyttökelvottoman korvaaminen: valmistettu paperipohjaisista kulutustarvikkeista - 400 ruplaa; valmistettu muovipohjaisista kulutustarvikkeista - 800 ruplaa; 44) kansainvälisen ajokortin myöntämisestä, mukaan lukien kadonneen tai käyttökelvottomaksi tulleen korvaaminen - 1 000 ruplaa; 45) väliaikaisen ajoluvan myöntämisestä ajoneuvoja, mukaan lukien kadonneiden tai vahingoittuneiden tavaroiden korvaaminen - 500 ruplaa; ---------------------- Eli siis 500 ruplaa. - tämä on VÄLIAIKAISTEN LUVAN myöntämisestä perittävä valtionmaksu. oikeuksien myöntämisestä joudut maksamaan vielä 400 tai 800 ruplaa riippuen siitä, onko se paperia vai muovia

Stanislav Danilychev

Kerro minulle, maksavatko oikeushenkilön perustajat veroa yksityishenkilön tuloista?

• Tietenkin he maksavat, jos saavat tuloja.

Oksana Shcherbakova

Voidaanko heidät erottaa, koska he eivät halua päästää heitä osallistumaan istuntoon (toinen korkeakoulu omasta pyynnöstään). Kun minut palkattiin (11.1.2011), olin jo päässyt toiseen korkea-asteen koulutukseen (talouspäällikön erikoisuus) ja jopa suorittanut yhden opintojakson. Työnantaja oli asiasta tietoinen. Helmikuun 19. ja 9. maaliskuuta välisen istunnon aikana kukaan ei ilmaissut vastalauseitaan. Toukokuun 21. päivänä minun on palattava istuntoon 26. toukokuuta asti. He antavat minulle ehdon: joko opiskele tai työskentele. En halua lopettaa opiskelua. Työ on myös sama kuin minulla pikkukaupunki et löydä lisää

• Lakimiehen vastaus:

  Jos työntekijä saa toisen korkeakoulutuksen itsenäisesti, työntekijän ja työnantajan välillä ei ole sopimuksia koulutukseen liittyvien takuiden ja korvausten antamisesta eikä työnantaja ole lähettänyt häntä opiskelemaan, vaan antaa työntekijälle takuut ja 12 artiklassa säädetty korvaus. Venäjän federaation työlain 173 artiklan mukaan työnantaja ei ole velvollinen. Kuten tiedät, poistu säästämättä palkat voidaan antaa työntekijälle hänen kirjallisesta hakemuksestaan ​​perhesyistä tai muista syistä hyviä syitä. Kokeiden läpäiseminen toisen saamisen yhteydessä korkeampi koulutus mielestämme pätevä syy ja voi olla perusta työntekijän hakemiseen työnantajalta tietyntyyppistä lomaa. Työnantajalla on puolestaan ​​oikeus päättää, myöntääkö hänelle tällaisen vapaan vai ei. Vastauksen laati: Palveluasiantuntija Oikeudellinen konsultointi GARANT Karasevich Lyubov Mutta heidät voidaan irtisanoa, jos työnantaja ei myönnä lomaa; poissaolo töistä jopa istunnon ajaksi voi olla syy irtisanomiseen poissaolojen vuoksi

Elena Konovalova

Kirjataanko korollisista veloista tuloa niiden takaisinmaksun jälkeen?

• Lakimiehen vastaus:

  Organisaatio voi vastaanottaa kolmansilta osapuolilta vekselit vastapuolelta erityisesti: – osto-myyntisopimuksen perusteella; – maksussa tai tavaroiden toimittamisessa (työt, palvelut); - ilmainen; – osuutena osakepääomaan. Vekselin vastaanottotavasta riippuen tapahtuman kirjanpito ja verotus sen vastaanottamisen yhteydessä on erilainen. Vahvista joka tapauksessa laskun vastaanottaminen ja tapahtuman päivämäärä ensisijainen asiakirja, koottu vuonna vapaa muoto, yhtenäinen muoto tästä ei ole säädetty (21. marraskuuta 1996 annetun lain nro 129-FZ 9 §:n 1 ja 4 lausekkeet). Tämä voi olla esimerkiksi vekselien hyväksymis- ja siirtotoimi, joka sisältää kaikki vaaditut tiedot 21. marraskuuta 1996 annetun lain nro 129-FZ 9 §:n 2 momentin mukaisesti. Vastapuolelta saatu lasku voi tuottaa lisätuloa. Kirjanpitoa ja verotusta varten se on laskettava ja otettava huomioon. Tämä seuraa Neuvostoliiton keskustoimeenpanevan komitean ja Neuvostoliiton kansankomissaarien neuvoston 7. elokuuta 1937 päivätyllä päätöksellä nro 104/1341 hyväksymien sääntöjen 5 ja 77 artiklasta, 22 kohta PBU 19/02, kappale 7 PBU 9/99, kohta 11 PBU 10/99, 3 kohta Venäjän federaation verolain 43 § ja 328 §:n 4 kohta. Laskelma vaihtelee riippuen siitä, missä muodossa laskun lisätulot esitetään: – korko; - alennus. Vekselikoron kirjanpitomenettely ei riipu siitä, missä vekselissä korko näkyy (kolmannen osapuolen vekseli vai vastapuolen oma vekseli) ja miten se on vastaanotettu (maksun vakuudeksi, osto- ja myyntisopimuksen jne. perusteella). Sisällytä laskun korko kuukausittain osana muita tuloja. Tili koron määrä tilillä 76, jolle avautuu alatili ”Vastaanotettujen laskujen korot”: Veloitus 76-alatili ”Vastaanotettujen laskujen korot” Luotto 91-1 - laskulle kertyy korkoa. Heijasta rahan vastaanottaminen maksaaksesi korkoa seuraavasti: Veloitus 50 (51) Credit 76 -alitili “Vastaanotettujen laskujen korot” - laskulle maksetaan korkoa. Tämä seuraa tilikartan ohjeista (tilit 91, 76) ja PBU 9/99:n kohdista 7 ja 16. Kun lasket tuloveroa, sisällytä vekselin korko (alennus) osana liiketoimintaan kuulumattomia tuloja (Venäjän federaation verolain 250 §:n 6 kohta). Jos organisaatio laskee tuloveron suoritemenetelmällä, ota vekselin korko (alennus) huomioon tuloissa kuukausittain sille kuuluvassa määrässä (Venäjän federaation verolain 271 §:n 6 kohta). ). Vekseliä maksettaessa ei saa sisällyttää tuloihin velallisesta saatua korkoa (alennusta), josta yhteisö on aiemmin maksanut tuloveron, jos niiden määrä on jo otettu huomioon verotuksessa (248 §:n 3 momentti ja lauseke). Venäjän federaation verolain 280 §:n 2 momentti).

Maria Grigorjeva

Voitto.. Ymmärsinkö oikein? Osingot ovat osa LLC:n perustajien kesken jaetuista voitoista, joista pidätetään 9 % henkilötulovero. Jos perustajia on vain yksi, nämä eivät ole enää osinkoja, vaan voittoja. Pidätetäänkö voitosta myös 9 % tuloveroa? Niin?

• Lakimiehen vastaus:

  osinko on osa nettovoitosta, jonka perustajat jakavat osakkeidensa koon mukaan ja maksavat heille rahana tai omaisuutena. Venäjän federaation verolain 43 §:n 1 momentin mukaan osinko ovat kaikki tulot, jotka perustaja saa yhdistykseltä jakaessaan verojen jälkeen jäänyttä voittoa osuutensa mukaan tämän järjestön osakepääomasta. Jako on suoritettava määrättyjen osakkeiden koon suhteessa. Jokaisella organisaatiolla on omansa yksilölliset ominaisuudet, ja siksi yksittäisen yrityksen osinkopolitiikka poikkeaa sen naapureiden politiikasta Osinkopolitiikka on joukko sääntöjä, joiden mukaan kukin yritys ratkaisee itse liiketoimintansa tuloksena saadun nettovoiton jakamisongelman. Tällaisen politiikan kehittämisen ydin on löytää optimaaliset suhteet sen osan voitosta, joka voidaan maksaa perustajille, ja sen osan välillä, joka tulisi sijoittaa liiketoiminnan kehittämiseen.

Boris Kusekeev

Kysymys kiinteistöverojuristille yksilöitä. Venäjän federaation 9. joulukuuta 1991 päivätyssä laissa nro 2003-1 todetaan, että Tšernobylin ydinvoimalan onnettomuuden selvitystyössä mukana olevat ovat vapautettuja kiinteistöveron (minun tapauksessani asunto) maksamisesta. Mutta yhtäkkiä elokuussa tulee maksuilmoitus vuodelta 2008. Maksoin, mutta varmuuden vuoksi soitin liittovaltion verohallinnon paikalliselle osastolle ja he sanoivat, että etuus oli peruutettu. Viikko sitten sain vaatimuksen maksaa vuoden 2007 velka. Maksettu (kävi ilmi takautuvasti), menin heidän luokseen selvittääkseni, kuka peruutti edun ja miksi. He vastaavat - valtiovarainministeriöltä tuli 29. joulukuuta 2006 päivätty määräys (en muistanut numeroa) luokkani ja sotilasoperaatioiden osallistujien etujen peruuttamiseksi Tšetšenian tasavallassa. Ainoastaan ​​eläkeläisiä ja vammaisia ​​Tšernobylistä selviytyneitä ei koskettu. Pyysin näyttää sen minulle - he näyttivät minulle sanomalehtileikkeen. Yritin löytää Internetistä ainakin jonkinlaisen maininnan lain määräyksestä, lisäyksestä tai muuttamisesta - se oli turhaa! Kerro minulle, huijaavatko he veljeämme? Jos ei, auta minua löytämään tämä salaperäinen asiakirja Internetistä. Kiitos jo etukäteen.

• Lakimiehen vastaus:

  VENÄJÄN FEDERAATIOIN VAROITUSMINISTERIÖ KIRJE 29.12.2006 N 03-06-01-05/18 Vero- ja tullitariffipolitiikan osasto käsitteli yksityishenkilöiden kiinteistöveroa koskevan kirjeen ja raportoi seuraavaa. Venäjän federaation 9 päivänä joulukuuta 1991 annetun lain N 2003-1 "Yksityishenkilöiden omaisuusveroista" 4 §:n 1 momentti, henkilöt, jotka saavat etuuksia RSFSR:n lain mukaisesti sosiaalinen suojelu kansalaiset, jotka ovat altistuneet säteilylle Tšernobylin ydinvoimalaitoksen katastrofin seurauksena", sekä henkilöt, jotka on määritelty Venäjän federaation lain "Säteilylle altistuneiden kansalaisten sosiaalisesta suojelusta" 2, 3, 5 ja 6 artiklassa Mayak-tuotantoyhdistyksen vuonna 1957 tapahtuneen onnettomuuden seurauksena ja radioaktiivisen jätteen päästöt Techa-jokeen." Huomaa, että 14 artiklan 10 kohta, 17 artiklan 15 kohta, 18 artiklan 12 ja 13 kohta, 43 artikla ja 44 artikla 15. toukokuuta 1991 annetun RSFSR-lain N 1244-1 "Tshernobylin ydinvoimalaitoksen katastrofin seurauksena säteilylle altistuneiden kansalaisten sosiaalisesta suojelusta" (jäljempänä RSFSR:n laki N 1244-1) mukaisesti. muutettu 15. toukokuuta 1991, veroetuudet perustettiin maksuvapautuksena erilaisia ​​tyyppejä veroja eri kansalaisryhmille. Kuitenkin 22. elokuuta 2004 annetun liittovaltion lain N 122-FZ "Venäjän federaation säädösten muuttamisesta ja tiettyjen Venäjän federaation säädösten tunnustamisesta pätemättömiksi" antamisen yhteydessä Liittovaltion lakien antamisen yhteydessä" Muutosten ja lisäysten tekemisestä liittovaltion laki"Noin yleiset periaatteet lainsäädäntä- (edustaja) ja toimeenpanoelimet Venäjän federaation muodostavien yksiköiden valtion viranomaiset" ja "Venäjän federaation paikallisen itsehallinnon järjestämisen yleisistä periaatteista" (jäljempänä liittovaltiolaki N 122-FZ), edellä mainittuihin artikloihin ja verotukseen tehtiin muutoksia. RSFSR:n N 1244-1 (sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla N 122-FZ) mukaisesti tietylle kansalaisryhmälle maksetaan korvausta haitoista ja toimenpiteistä sosiaalinen tuki, jonka rahoitus tapahtuu liittovaltion budjetista Osaston mukaan liittovaltion lailla N 122-FZ säädetyt vahingonkorvaukset ja sosiaaliset tukitoimenpiteet eivät ole veroetuja. Yllä olevan huomioon ottaen uskomme, että tällä hetkellä on olemassa lailliset perusteet kiinteistöveron veroetujen myöntämiselle tietyn luokan kansalaisille liittovaltion tasolla ei ole saatavilla Tšernobylin ydinvoimalaitoksen katastrofin seurauksena säteilylle altistuneiden kansalaisten kiinteistöveron verohelpotuksia voidaan kuitenkin vahvistaa kunnan edustajien päätöksellä Osaston johtaja

Diana Nikiforova

Kuinka kauan kestää, että henkilön katsotaan kadonneeksi ja miten se todistetaan?

• Lakimiehen vastaus:

  Voi vittu, sekoitin sen, ensimmäinen vastaus oli hämmentävä))) Artikla 42. Kansalaisen tunnustaminen kadonneeksi Kansalaisen voidaan asianosaisten pyynnöstä tunnustaa kadonneeksi, jos vuoden aikana on ei tietoa hänen asuinpaikastaan ​​hänen asuinpaikassaan. Jos kadonneen henkilön viimeisimmän tiedon vastaanottamispäivää ei voida määrittää, tuntemattoman poissaolon toteamisajan laskemisen alkamisajankohtana pidetään sitä seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä, jolloin viimeinen tieto kadonneesta henkilöstä saatiin, ja jos sitä ei voida määrittää tässä kuussa - seuraavan vuoden tammikuun ensimmäinen päivä ja se vahvistetaan tuomioistuimessa. esimerkiksi Ukrainassa erillisessä oikeudenkäynnissä... se on luultavasti sama sinulle

Valentin Dubnyakov



Sijoitusyhtiöiden palvelut "TALLETUS OSAKKEISTA" Osingot + korot! Mikä tämä on.

Galina Fomina

Nettotulokseen suoraan verrannollinen pääomatulo on:. - osinko - korko - erotus - aktivoitu tulo

• Osinko. Tyypillisesti osingot maksetaan prosentteina voitosta (esimerkiksi 50 % voitosta), joten mitä suuremmat voitot, sitä suuremmat (suoraan verrannolliset) osingot.

Stepan Sharshavy

Saako ostosta verovähennystä? tontti 13 prosentin veroa LLC:n osingoista?

• Unohda kaikki YHDESSÄ tulovero-3 ja katso, että osinkojen tulovero ei ole 13%, vaan 9%. . Vähennyksen saaminen on mahdollista vain ostettaessa tontti yhdessä asuinrakennuksen kanssa tai kun tontille on rakennettu asuinrakennus ja saatu omistusoikeus...

Karina Danilova

Millaista veroa osakkeenomistajilta peritään osingoista? Ja mikä on prosenttiosuus?

• Bogdan Tolstov

  Uskollisuus meidän aikanamme on kannattamatonta säilyttää? Ei korkoa? Ei osinkoa? Lyhyesti sanottuna hitaasti etenevä tuote? Vai ei?

  • Tatjana, taas olet väärässä!Uskollisuus on erittäin kuuma hyödyke, sille on kova kysyntä! Huolimatta päinvastaisista mielenosoituksista.Vain uskollisuudella, kuten tytön kunnialla, kun olet kompastunut ja uskoa ei enää ole. Ompele vaikka ylös, jopa piilottaa, jopa ottaa kiinni. Kuka tarvitsee kaiken...

Polina Orlova

Osakkeiden osingot ja joukkovelkakirjalainojen korot viittaavat:...

Gennadi Primakov

Mitä eroa on osingoilla ja koroilla?

• Osingot maksetaan yhtiön hallituksen harkinnan mukaan, eli niiden koko voi vaihdella. Niitä ei myöskään ehkä makseta ollenkaan. :-) Koronmaksu on kiinteä, vakio tietyn ajan ja tapahtuu ennen osingonmaksua.

Nadežda Volkova

Mitä ovat osingot?

• Voitto. Ansaitset korkoa jostakin, johon olet sijoittanut (esim. osakkeisiin). Yksinkertaisesti sanottuna, voita...)))

Nikita Tyablov

Missä järjestyksessä liikkeeseenlaskija maksaa korkoja ja osinkoja omille arvopapereilleen?

• Joukkovelkakirjat, etuoikeutetut osakkeet, kantaosakkeet.

Georgi Tyapkin

Mikä on suunnilleen osakkeisiin sijoitetuista rahoista maksettujen osinkojen prosenttiosuus vuodessa. Esimerkiksi Gazprom?

• Lakimiehen vastaus:

  Osakkeiden osingot ovat yleensä melko alhaiset. Venäjältä on yleensä vaikea löytää osakkeita, jotka maksavat jatkuvasti suuria osinkoja. Keskimääräinen osingonmaksutaso on noin 2 % vuodessa osakkeen hinnasta. joskus osinkoja on jopa 10%, mutta tämä pikemminkin poikkeus, ja tämä ei toistu vuodesta toiseen. Osakkeenomistajan pääasiallinen tulo on markkina-arvon muutos. Ja tämä ei ole vain Venäjän ilmiö, mutta myös amerikkalaisia ​​ja eurooppalaisia. Tulojen saaminen Amerikassa tai Euroopassa markkina-arvosta on verotuksen kannalta paljon kannattavampaa kuin osinkojen saaminen. Yhtiön näkökulmasta osakkeen arvon kasvattaminen on myös kannattavampaa kuin osinkojen maksaminen (ne maksetaan nettotuloksesta, mikä olennaisesti johtaa yhtiön omistajien kaksinkertaiseen verotukseen). Paranic Andrey FinStart

Andrei Khudožilov

Ole hyvä ja kerro minulle. Mitä yhtäläisyyksiä ja eroja osinkojen ja korkojen välillä on?

• Lakimiehen vastaus:

  Osinko on mitä tahansa tuloa, jonka osakkeenomistaja (osallistuja) saa yhteisöltä jakaessaan verojen jälkeen jäänyttä voittoa (mukaan lukien etuoikeutettujen osakkeiden koron muodossa) osakkeenomistajan (osallistujan) omistamille osakkeille (osuuksille) suhteessa yhtiön osakkeisiin. osakkeenomistajat (osallistujat) peruskirjassa ( tämän organisaation osakepääoma. Korot kirjataan kaikkiin ennalta ilmoitettuihin (vakiintuneisiin) tuloihin, myös alennuksena, joka on saatu minkä tahansa tyyppisestä velkasitoumuksesta (sen toteuttamistavasta riippumatta). Tässä tapauksessa korkoa kirjataan erityisesti käteistalletuksista ja velkasitoumuksista saaduiksi tuloiksi.

Diana Dorofeeva

Osakkeiden nimellisarvo on 100 ruplaa, joukkovelkakirjalainojen 200 ruplaa. Osakekohtainen osinko on 6 ruplaa ja lainan korko 10 ruplaa Osakkeiden nimellisarvo on 100 ruplaa. , joukkovelkakirjat - 200 ruplaa. Osinko per osake - 6 ruplaa. , ja joukkovelkakirjalainan korko on 10 ruplaa. Korko – 4. Määritä osakkeiden ja joukkovelkakirjojen hinta. Mitä eroa on osakkeilla ja joukkovelkakirjoilla?

• Bond on turvallisuus tietyllä takaisinmaksuajalla; Osake on arvopaperi, joka vahvistaa omistuksen yrityksen osaan, joka voi nousta ja laskea.

Egor Kamchadalov

Kuinka monta prosenttia osinkoa pankit maksavat Ukrainassa?

• Ukrainan keskuspankki (virallinen verkkosivusto!) Löydät vastauksen sieltä!!

Lidia Kalinina

Kuinka monta osaketta yrityksen tulisi sijoittaa tuotantoon ja kuinka monta maksaa osinkoa (prosentteina) ja miksi. valheita

• Kaikesta päättää yhtiökokous. He voivat käyttää kaikki voitot osinkojen maksamiseen tai he voivat käyttää kaikki voitot tuotannon kehittämiseen.

Vadim Bosov

Kuinka usein osakkeenomistajat voivat saada osinkoja LLC-toiminta ja Minkä prosenttiosuuden voitosta saat suurimman? Ja verotetaanko näitä osinkoja?

• Lakimiehen vastaus:

  Osingot voidaan kerryttää ja maksaa kirjanpitotietojen perusteella neljännesvuosittain, vain tämä ajanjakso on määriteltävä peruskirjassa. Maksumenettely on seuraava: osallistujat tekevät päätöksen, osingot lasketaan, tulovero pidätetään 9% ja osingot siirretään korteille tai LLC:n kassasta osallistujille. Huhtikuun 1. päivään asti veroviranomaiselle toimitetaan tiedot kertyneen ja pidätetyn osingon määrästä sekä vuodesta 2011 alkaen ja siirretystä tuloverosta. Ja nettotuloksesta maksettavien osinkojen määrän jakavat perustajat, he voivat jakaa koko nettovoiton tai perustaa varapääomaa.

Stanislav Shivov

mitä saamme jos jaamme osingot lainan korolla???

• minun mielestäni se on turhaa

Alina Blinova

Onko olemassa johtavien venäläisten yhtiöiden osakkeita, joilla on hyvä vuosittaisten osinkojen osuus? Haluan ostaa osakkeita, mutta en tarkoituksenani myydä ne edelleen 3 vuoden kuluttua, vaan yksinkertaisesti saada osinkoja. Millä johtavilla venäläisillä yrityksillä on hyvät osingot? On tarpeen kattaa inflaatioprosentti. Nuo. Vähintään 8-10 prosenttia vuodessa. Vaikka voit myös myydä sen myöhemmin))

• Lakimiehen vastaus:

  Lainaus yhdeltä sivustolta: Venäläisten ensisijaisten osakkeiden osinkotuotto ylittää harvoin 5 % (markkinoiden keskiarvo on alle 2 %). Mutta jos katsot, toiselta tasolta voit löytää liikkeeseenlaskijoita jopa yli 15 prosentin tuotolla. Toinen lainaus: "On syytä kiinnittää huomiota Surgunetfegazin etuoikeutettuihin osakkeisiin, joilla on korkea likviditeetti, ja samalla niiltä odotetaan 7 prosentin tuottoa eli 1,33 ruplaa osakkeelta", suosittelee johtaja Dmitri Kumanovsky. LenSpetsStroy Investment Companyn analyyttinen osasto. Dorogobuzhin kantaosakkeiden tuotto-odotus on 14 % ja etuoikeutettujen osakkeiden 19 % 2,85 ruplaa. "ja tässä on mielenkiintoinen osinkomerkki www. miljardia ru/articles/2010/03/17/58898. html

Yhteiskunta kanssa rajoitettu vastuu on kaupallinen rakenne, joka on luotu tuottamaan voittoa. LLC:n jäsenet voivat saada osuutensa liiketoiminnasta vasta voitonjaosta ja lähdeverosta tehdyn päätöksen jälkeen. Mikä on vuoden 2019 vero? Vuoden 2019 osinkojen verokanta riippuu siitä, mihin luokkaan osallistuja kuuluu (yksityishenkilö tai oikeushenkilö), ja useista muista tärkeistä kriteereistä, joita tarkastelemme edelleen.

Yksityishenkilöiden osinkovero 2019

Osinkojen verotus osallistujilta - yksityishenkilöiltä riippuu heidän asemastaan: tunnustetaanko heidät Venäjän federaation asukkaiksi tulojen maksuhetkellä. vuonna 2019 on:

• 13 % maassa asuville henkilöille;
• 15 % ulkomailla asuville henkilöille.

Venäjän asukkaan asema riippuu siitä, kuinka monta kalenteripäivää viimeisen 12 kuukauden aikana osallistuja todella oli Venäjällä. Jos tällaisia ​​päiviä on vähintään 183 (ei välttämättä peräkkäin), kansalainen tunnustetaan asuvaksi. Hänen osaltaan vuonna 2019 yksityishenkilöiden osingoista maksettava vero on 13 %. Pätevistä syistä, kuten hoitoon ja koulutukseen, ulkomailla vietettyjä aikoja ei oteta huomioon (Venäjän federaation verolain 207 artikla).

Kansalaisuus ei vaikuta Venäjän federaation asukkaan asemaan, joten se voi olla myös ulkomainen perustaja, jos suurin osa viimeiset 12 kuukautta hän oli itse asiassa Venäjällä.

Yhtiö itse on velvollinen pidättämään vuoden 2019 osingoista tuloveron talousarvioon siirrettäväksi. Yrityksestä tuloa saaville yksityishenkilöille yhtiö toimii veroasiamiehenä. Perustajalle maksetaan osinkoa verojen jälkeen, joten hänen ei tarvitse itsenäisesti laskea ja siirtää tuloveroa.

Jos osinkoja ei kuitenkaan siirretä käteisenä (käyttöomaisuus, tavarat, muu omaisuus), tilanne muuttuu. Veroasiamies ei voi pidättää veron määrää siirtoa varten, koska varoja sinänsä ei makseta osallistujalle. Tässä tapauksessa LLC on velvollinen ilmoittamaan tarkastukselle henkilökohtaisen tuloveron pidättämisen mahdottomuudesta.

Nyt kaikki vastuut tuloveron maksamisesta siirtyvät kiinteistöistä osinkoa saaneelle osallistujalle itselleen. Tätä varten sinun on toimitettava vuoden lopussa 3-NDFL-lomake liittovaltion veroviranomaiselle ja maksettava vero itse.

Lisävaikeudet perustajalle ei-rahallisen tulon maksamisessa johtuvat siitä, että veroviranomaiset pitävät tällaista omaisuuden siirtoa myyntinä, koska kyseessä on omistajan vaihto. Ja kun omaisuutta myydään, sen arvo on verotettava riippuen siitä, missä verotusjärjestelmässä yritys toimii:

• ALV ja tulovero (OSNO:lle);
• yksittäinen vero (yksinkertaistettua verojärjestelmää varten).

Jos oikeushenkilö työskentelee UTII:lle, omaisuuden siirtoa perustajalle koskeva kauppa olisi verotettava yleisen tai yksinkertaistetun järjestelmän mukaisesti (jos yritys yhdistää UTII-tilat ja yksinkertaistettu verojärjestelmä).

Tästä syntyy todella absurdi tilanne, kun osinkona luovutettu omaisuus verotetaan kahdesti:

• perustajan maksama henkilökohtainen tulovero;
• vero "myynnistä" sen järjestelmän mukaisesti, jonka liittovaltion veroviranomainen velvoittaa yrityksen itse maksamaan.

Joissakin tapauksissa tuomioistuimet ottavat LLC:n puolella tunnustaen, että kiinteistön myynnistä ei ole merkkejä, mutta on myös vastakkaisia ​​tuomioistuinten päätöksiä. Jos et ole valmis väittelemään veroviranomaisten kanssa tuomioistuimessa, emme suosittele tämän menetelmän käyttöä. Ehkä joskus Venäjän federaation verolakiin tehdään asianmukaisia ​​muutoksia, mutta toistaiseksi osinkojen maksaminen omaisuudella uhkaa lisäverotusta.

Osinkovero oikeushenkilöille 2019

Osakeyhtiön osallistuja voi olla yksityishenkilön lisäksi myös oikeushenkilö (venäläinen tai ulkomainen yhtiö). Juridisten henkilöiden vuonna 2019 maksamien osinkojen verotus suoritetaan Venäjän federaation verolain 284 artiklassa säädettyjen standardien mukaisesti.

Kuten näemme, jos venäläisellä organisaatiolla on vähintään 50% toisen venäläisen yrityksen osakepääomasta, saaduista osingoista ei peritä tuloveroa (nollaprosentti). Tämän edun vahvistamiseksi osallistuja-oikeushenkilön on esitettävä tarkastukselle asiakirjat, jotka vahvistavat oikeuden osuuteen tuloja maksavan organisaation pääomasta.

Tällaisia ​​asiakirjoja voivat olla:

• myynti- tai vaihtosopimus;
• päätökset jakamisesta, irtautumisesta tai muuntamisesta;
• oikeuden päätökset;
• perustamissopimus;
• siirtokirjat jne.

Vuoden 2019 osinkojen tulovero perustettiin myös erityisjärjestelmissä toimiville juridisille henkilöille (USN, Unified Agricultural Tax, UTII). Tällaiset oikeushenkilöt eivät maksa tuloveroa toiminnastaan ​​saamiinsa tuloihin nähden. Poikkeuksia ovat kuitenkin tulot, jotka on saatu osallistumisesta muihin järjestöihin:

• yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttäviin yrityksiin sovelletaan Venäjän federaation verolain 346.11 artiklan 2 kohdan määräyksiä;
• Yhdistetyn maatalousveron yrityksiin sovelletaan Venäjän federaation verolain 346.1 artiklan 3 kohdan normeja.

Näissä artikloissa todetaan nimenomaisesti, että erityistä verojärjestelmää ei sovelleta muihin yrityksiin osallistumisesta saatuihin voittoihin. Mitä tulee UTII-yrityksiin, vaikka tällaista suoraa lauseketta ei ole, vapautus tuloverosta koskee vain tuloja, jotka on saatu Venäjän federaation verolain 346.26 artiklassa määritellyistä toiminnoista.

Siten oikeushenkilön osingoista vuonna 2019 maksettava vero maksetaan tuloverona (taulukossa ilmoitetuin prosenttiosuuksin), vaikka yleinen tapaus Erityisjärjestelmässä oleva yhteiskunta on vapautettu tämän veron maksamisesta.

Kuten yksittäisen osallistujan tapauksessa, tuloveron pidättämiseen ja maksamiseen velvollinen veroasiamies on osingot maksanut yhteisö. Veron maksuaika ei ole myöhemmin päivällä, maksupäivän jälkeen (Venäjän federaation verolain 287 artikla).

Laskentakaava

Päättäen tarkastelumme kysymykseen siitä, mitä veroja osingoihin kohdistuu vuonna 2019, esittelemme laskentakaavan Venäjän federaation verolain 275 §:stä. Sinun on tiedettävä, jos osinkoa maksaa yritys, joka on itse saanut voittoa osallistumisesta toiseen organisaatioon.

N = K x CH x (D1 - D2)

• N - pidätettävän veron määrä;
• K - niiden saajalle jaettavien osinkojen määrän suhde jaetun voiton kokonaismäärään;
• Сн - veroprosentti;
• D1 - kaikille saajille jaettujen osinkojen kokonaismäärä;
• D2 - organisaation itsensä saamien osinkojen kokonaismäärä kuluvalla ja edellisellä raportointi(vero)kaudella, jos niitä ei ole aiemmin otettu huomioon tuloja laskettaessa.

Samaan aikaan tunnusluku D2 ei sisällä osinkoja, joihin sovelletaan nollaverokantaa.

Tätä kaavaa on sovellettava laskettaessa veroja osingoista vuonna 2019, jotka maksetaan venäläisille oikeushenkilöille ja Venäjän federaation yksityishenkilöille. Muille LLC-osallistujaryhmille vero lasketaan verolain 275 artiklan 6 kohdan sääntöjen mukaisesti.

Vastaavasti käyttötililtä tehdyt veloitukset tai käteisen nostaminen kassakoneesta tulee näkyä tapahtumalajilla ”Muut poistot” (”Muut kulut”). Osingot perustajille (osakkeenomistajille), jotka eivät ole organisaation työntekijöitä Siinä tapauksessa, että osinkoja on kertynyt henkilöille, jotka eivät ole tämän organisaation työntekijöitä, menettely 1C:ssä: Kirjanpito on samanlainen, muutokset vaikuttavat vain kirjanpitoon käytetyt tilit: tässä tapauksessa kerrytä osinkoja ja pidätä ennakonpidätystulovero, vastaamme tilille 75.02, ei 70. Kirjaukset näyttävät tältä.

Osinkojen kertymisen tyyppi 255 §:n mukaan, mikä kohta

Tilanne: Onko mahdollista siirtää osinkoa tilille, joka ei kuulu osakkeenomistajalle tai osallistujalle? Kyllä, se on mahdollista, mutta vain osakeyhtiöissä. SISÄÄN osakeyhtiöitä käteisosingot maksetaan vain pankkisiirrolla ja vain osakkeenomistajan tilille Jos saajalla ei ole tiliä, rahat lähetetään postitse.
Tämä todetaan 26. joulukuuta 1995 annetun lain nro 208-FZ 42 artiklan 8 osassa. Mutta osakeyhtiöille on rajoituksia 8. helmikuuta 1998 annetussa laissa.
Nro 14 - liittovaltion laki nro Lvov ja 40 osaketta - Irakin kansalaiselle R. Smithille (ei verotuksellinen asukas Venäjällä ja Alphan työntekijä). Alfa-kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon: Veloitus 84 Hyvitys 70–159 600 ruplaa.
(RUB 266 000: 100 osaketta * 60 osaketta) – Lvoville kertyi osinkoja; Debit 84 Credit 75-2 – 106 400 rub. (RUB 266 000: 100 osaketta * 40 osaketta) – Smithille kertyi osinkoja.

Osinkojen laskenta Valitettavasti 1C: Accounting -ohjelma ei tarjoa erityistä asiakirjaa osinkojen kirjaamiseksi. Tällaisissa tapauksissa voit kirjata nämä tapahtumat kirjanpitoon manuaalisesti.

Tiedot

Tämä voidaan tehdä "Toiminnot" -osiossa alla olevan kuvan mukaisesti. Oletetaan, että yhtiökokouksessa päätettiin maksaa Gennadi Sergeevich Abramoville osinkoa 345 700 ruplaa.

• tuloverosta (maksut yksityishenkilöille) - artiklan 6 kohdan mukaisesti. 226 Venäjän federaation verolaki;
• tuloverosta (maksut oikeushenkilöille) - artiklan 4 kohta. 287 Venäjän federaation verolaki.

Vuosina 2017–2018 suoritettujen maksujen verot lasketaan seuraavasti:

• Henkilökohtainen tulovero - 13% (Venäjän federaation verolain 224 artiklan 1 kohta) henkilöille, joilla on Venäjän kansalaisuus, ja 15% (Venäjän federaation verolain 224 artiklan 3 kohta) ulkomaalaisille;
• tulovero - 13% (Venäjän federaation verolain 2 alakohta, 3 kohta, 284 artikla) ​​Venäjän federaatioon sijoittautuneille yrityksille ja 15% (3 alakohta, 3 lauseke, art.

Osinkojen laskeminen "1s:accounting 8"

Huomio

Nämä tulot jaetaan osallistujien kesken riippuen heidän osuudestaan ​​yrityksen osakepääomasta, ellei yhtiön säännöissä ole toisin määrätty. Osingonlaskenta ja kirjaus Valtiovarainministeriö suositteli aiemmin, että maksuun liittyvät yksittäiset kulut (esim. maksuun tarkoitettujen lainojen korkomaksut, osakkeenomistajille siirrettävät postikulut) otettaisiin huomioon samalla tavalla.

Osingot kohdassa 1C 8.3 - suorite- ja tulovero

Se riippuu siitä, otetaanko muihin organisaatioihin osallistumisesta saadut osingot huomioon osallistujille maksettaessa. Jos otetaan huomioon, laske tulovero tavalliseen tapaan. No, jos olet saanut tuloja osallistumisesta muihin organisaatioihin, et ole vielä maksanut osinkoa, laske henkilökohtainen tulovero seuraavasti: Osinkojen tulovero (pidätetään) = Asukkaalle kertyneet osingot: Osingot kaikille jaettavaksi vastaanottajat x Kaikille saajille jaettava osingot – Verotusasiamiehen saamat osingot x 13 % Henkilökohtaista tuloveroa ei tarvitse pidättää vain, jos organisaatiosi saamat osingot ovat suuremmat tai yhtä suuret kuin osallistujalle maksetut osingot. Tästä menettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 210 artiklan 2 kohdan 2 kohdassa ja 275 artiklan 5 kohdassa.

Osingonmaksun kirjanpito

Venäjän federaation verolaki) ulkomaista alkuperää oleville oikeushenkilöille; veroa laskettaessa oikeushenkilöstä, joka on omisti vähintään vuoden ajan enemmän kuin puolet osingonmaksajan rahastoyhtiön osakkeista, voidaan soveltaa 0 prosentin verokantaa (verolain 1 momentin 3 momentti, 284 § Kun osinkoja maksava oikeussubjekti on myös niiden saaja, asukkaiden maksamaa veroa voidaan alentaa alentamalla kokonaisveropohjaa (jakoon jaettavien osinkojen kokonaismäärä), joka tässä tapauksessa on lasketaan jaettaviksi tarkoitettujen ja saatujen osinkojen erotuksena (Venäjän federaation verolain 214 §:n 2 momentti ja 275 §:n 2 momentti). Lisätietoja osinkojen veron laskemisesta on artikkelissa "Kuinka osinkojen vero lasketaan oikein?"

Tietoja veronpalauttamisesta ulkomaalaiselle, josta on tullut asukas, lue materiaali "Jos ulkomaalainen sai osinkoja ja hänestä tuli Venäjän federaation asukas, verovirasto myöntää tuloveron palautuksen."

Osingonmaksun kirjanpito

Ensin määritetään osinkojen määrä. Kun he ovat luovuttaneet omaisuutta heitä vastaan, he määrittävät tuoton ikään kuin ne olisi myyty ja ottavat ne huomioon osallistujien velvoitteiden kuittauksessa. Ja kuten myytäessä, kiinteistön arvo kirjataan pois. Vakuutusmaksut Älä veloita osinkoja maksaessasi:

• pakollisen eläke-, sosiaali- tai sairausvakuutuksen maksut (osa.
  1 rkl. 7

• tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut (24. heinäkuuta 1998 annetun lain nro 125-FZ 20.1 §:n 1 kohta).

Tosiasia on, että osingot eivät ole korvausta työ- tai siviilioikeudellisten sopimusten mukaisista tehtävistä. Ja se tarkoittaa vakuutusmaksut niitä ei tarvitse ladata.

Tämä menettely seuraa 24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 7 §:n 1 osan säännöksistä ja 15. joulukuuta 2001 annetun lain 7 §:n 1 osan 2 kappaleesta.
Pienten ja keskisuurten yritysten kirjanpito Veroopas. Kysymykset artiklan soveltamisesta Venäjän federaation verolain 255 § - Kirjataanko työntekijälle viivästyneestä palkasta maksetun korvauksen määrä tuloverotuksen kuluksi? - Sisältyvätkö ylityökustannukset, jotka ylittävät 120 tuntia vuodessa, tuloverotuksen kuluihin? - Kirjataanko maksu tuloverotuksessa kuluksi? ajan myötä ja töitä viikonloppuisin ja vapaapäiviä vahvistetut määrät ylittävät Työlaki RF? - Missä määrin osa-aikatyöntekijöiden palkkakustannukset voidaan ottaa huomioon tuloverotuksessa? - Otetaanko työntekijälle irtisanomisen jälkeen maksettu bonus huomioon tuloverotuksessa kuluina? - Kirjataanko palkkiot, joita ei ole mainittu työntekijöiden kanssa tehdyissä työsopimuksissa, tuloverotuksessa kuluiksi? - Kaikki kysymykset kohdassa Art.

Millainen osinkokertymä

Henkilön tulovero. Tulon saamisepäivä on tässä tapauksessa osingon maksupäivä ja veron siirtopäivä on "viimeistään tulon maksua seuraavana päivänä". Ilmoitamme maksetun tulon määrän ilman tuloveroa. Molemmissa välilehdissä on myös sarake "Sisällytä tulosilmoitukseen".

Tämä valintaruutu on valittava, jos JSC:n maksamat osingot kirjataan. Tällöin tiedot kertyneistä summista ja pidätetyistä veroista EIVÄT sisälly lomakkeelle 2-NDFL, vaan ne näkyvät tuloveroilmoituksessa. Postitamme ja suljemme asiakirjan.

Jäljelle jää vain osinkojen maksaminen, ja tässä se on tärkeä vivahde. Huolimatta siitä, että perustajat ovat organisaation työntekijöitä ja siirtosaamiset näkyvät tilillä 70, niitä ei tule sisällyttää palkkalaskelmiin.
Kun omaisuutta siirretään osinkoa maksamaan, kirjanpitomenettely riippuu näiden omaisuuserien tyypistä: Toiminta Omaisuuden tyyppi Veloitusluottoperuste Osinkojen kertyminen Ei väliä 84 75-2 (70) Kohta 10 PBU 7/98, Kaavion ohjeet tilit (tilit 70, 75 ja 84) Luontoissuoritusten maksaminen Ei väliä 75-2 (70) 91 Kohdat 5, 6.3 ja 12 PBU 9/99, Ohjeet tilikartalle (tilit 70, 75 ja 91) Osingonmaksuun siirretyn omaisuuden alaskirjaus Valmistuneet tuotteet ja tavarat 90-2 43 (41) Lausekkeet 5, 7 ja 9 PBU 10/99, Tilikartan ohjeet (tilit 41, 43 ja 90) Materiaalit 91-2 10 Lauseet 11 PBU 10/99, Ohjeet kaavioon tilit (tilit 10 ja 91) Käyttöomaisuuden poistot 02 01 Tilikartan ohjeet (tilit 01 ja 02) jäännösarvo 91-2 01 Lausekkeet 11, 16 ja 19 PBU 10/99, lauseke 29 PBU ohje 6/01 tilikartalle (tilit 01 ja 91) Kuten näette, kirjaukset johtuvat seuraavista syistä.

Osinko voidaan jakaa käteisenä tai luontoissuorituksena eli muuna omaisuutena. Lisäksi osakkeenomistajille voidaan maksaa vain käteisellä. LLC:n osallistujille - kuin kassakoneen kautta, ja pankkitilille. Tämä menettely seuraa 8. helmikuuta 1998 annetun lain nro 14-FZ 28 artiklaa ja 26. joulukuuta 1995 annetun lain nro 208-FZ 42 artiklaa.

Myös osinkojen kirjanpidolla ja verotuksella on omat erityispiirteensä. Lue niistä yksityiskohtaisesti tässä suosituksessa.

Tilanne: onko mahdollista siirtää osingot tilille, joka ei kuulu osakkeenomistajalle tai osallistujalle

Kyllä, voit, mutta vain osakeyhtiöissä.

Osakeyhtiöissä käteisenä osingot maksetaan vain pankkisiirrolla ja vain osakkeenomistajan tilille. Jos vastaanottajalla ei ole tiliä, rahat lähetetään postitse. Tämä todetaan 26. joulukuuta 1995 annetun lain nro 208-FZ 42 artiklan 8 osassa.

Mutta osakeyhtiöille ei ole rajoituksia 8. helmikuuta 1998 annetussa laissa nro 14-FZ. Siksi LLC voi siirtää osingot jäsenen määräyksestä kolmansien osapuolien, kuten puolison, sukulaisen tai organisaation, tileille. Tätä varten osallistujan on kirjoitettava lausunto. Ilmoita siinä vastaanottaja ja hänen tilinsä tiedot.

Kirjanpito

Kuinka laskea osingot

Kirjanpidossa osinkojen maksamista koskevat laskelmat tulee näkyä erillisellä alatilillä 75-2 "Selvitykset perustajien kanssa tulojen maksamisesta". Tee tämä, kun suoritat maksuja osakkeenomistajille ja osallistujille, jotka eivät ole organisaation henkilöstössä. Eli suhteessa niihin ihmisiin, joiden kanssa ei ole sopimusta työsopimus sekä suhteessa muihin organisaatioihin.

Sinä päivänä, jona yhtiökokous ja osallistujat päättivät maksaa osinkoa, on tehtävä seuraava merkintä:

Veloitus 84 Hyvitys 75-2
- osingot kertyvät osallistujille ja osakkeenomistajille, jotka eivät ole organisaation henkilöstössä.

Jos maksat osinkoja työntekijöille, käytä tiliä 70:

Debit 84 Credit 70
- osinkoja kertyi osallistujille, osakkeenomistajille - organisaation työntekijöille.

Tämä seuraa PBU 7/98:n 10 kohdasta ja tilikarttaohjeista (tilit 70, 75 ja 84).

Esimerkki siitä, kuinka ihmisille kertyneet osingot näkyvät kirjanpidossa

Vuoden 2015 lopussa ei-julkinen Alpha JSC sai nettovoittoa 266 000 ruplaa. Yhtiökokous päätti 5.3.2016 käyttää tätä summaa osinkojen maksamiseen.

• 40 osaketta omistaa Irakin kansalainen R. Smith, joka ei työskentele Alphalla.

Debit 84 Credit 70

Veloitus 84 Hyvitys 75-2

Venäläisten organisaatioiden on osinkoja maksaessaan usein täytettävä veroagentin tehtävät. Eli laske verot, pidätä ne maksuista ja siirrä ne budjettiin. Tämän pitää näkyä myös kirjanpidossa.

Kun pidät ennakonpidätyksen yksityishenkilöille maksetuista osingoista, sinun on otettava huomioon myös se, työskentelevätkö he organisaatiossa vai eivät. Tästä riippuen merkinnät ovat seuraavat:

- jäsenen, osakkeenomistajan, joka ei työskentele organisaatiossa, osingoista pidätetään henkilökohtainen tulovero;

- osallistujan, osakkeenomistajan - organisaation työntekijän osingoista pidätetään henkilökohtainen tulovero.

Jos maksat osinkoa osallistujalle, osakkeenomistajalle - yhteisölle, pidä heiltä tulovero ja dokumentoi se seuraavalla merkinnällä:

Veloitus 75-2 Hyvitys 68 -alitili "Tuloverolaskelmat"
- tulovero pidätetään osallistujan, osakkeenomistajan - yhteisön osingoista.

Tämä menettely seuraa tilikartan ohjeista (tilit 68, 70, 75).

Esimerkki ihmisille kertyneiden osinkojen tuloveron heijastamisesta kirjanpidossa

Vuoden 2015 lopussa Alfa JSC:n nettotulos oli 266 000 RUB. Alfa ei saanut tuloja muiden organisaatioiden osakepääomasta.

Yhtiökokous päätti 5.3.2016 käyttää koko tilikauden voiton osinkojen maksamiseen.

Yhtiön osakepääoma jakautuu 100 kantaosakkeeseen:

• 60 osaketta kuuluu Alpha director A.V. Lvov;
• 40 osaketta omistaa ulkomaalainen - Irakin kansalainen R. Smith, joka ei työskentele Alphalla.

Perustajien osingot siirrettiin heidän pankkitileilleen 26.3.2016.

Alfan kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät tileihin.

Debit 84 Credit 70
- 159 600 hieroa. (RUB 266 000: 100 osaketta * 60 osaketta) - Lvoville kertyneet osingot;

Veloitus 84 Hyvitys 75-2
- 106 400 hieroa. (RUB 266 000: 100 osaketta * 40 osaketta) - Smithille kertyneet osingot.

Veloitus 70 Hyvitys 68 -alitili "Henkilötuloveromaksut"
- 20 748 hieroa. (RUB 159 600 * 13 %) - Lvovin tuloista pidätetään henkilökohtainen tulovero;

Veloitus 75-2 Hyvitys 68 -alitili "Henkilökohtaiset verot"
- 15 960 hieroa. (RUB 106 400 * 15 %) - Smithin tuloista pidätetään henkilökohtainen tulovero (Venäjän ja Irakin välillä ei ole tehty sopimusta henkilökohtaisen tuloveron kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä);

Veloitus 70 Credit 51
- 138 852 hieroa. (159 600 ruplaa - 20 748 ruplaa) - osingot siirrettiin Lvoviin;

Veloitus 75-2 Credit 51
- 90 440 hieroa. (106 400 ruplaa - 15 960 ruplaa) - osingot siirrettiin Smithille.

Kuinka kirjata osingonmaksu

Osingonmaksutapa määrää myös sen, kuinka tämä toiminta näkyy kirjanpidossa.

Jos osingot maksetaan käteisellä, tee sitten seuraava merkintä kirjanpitoon:

Veloitus 75-2 (70) Credit 51 (50)
- osingot maksettiin käteisellä.

Kun omaisuus siirretään osingon maksamiseen, kirjanpitomenettely riippuu näiden omaisuuserien tyypistä:

Kuten näette, julkaisut johtuvat seuraavista. Ensin määritetään osinkojen määrä. Kun he ovat luovuttaneet omaisuutta heitä vastaan, he määrittävät tuoton ikään kuin ne olisi myyty ja ottavat ne huomioon osallistujien velvoitteiden kuittauksessa. Ja kuten myytäessä, kiinteistön arvo kirjataan pois.

Vakuutusmaksut

Kun maksat osinkoja, älä kerry:

• pakollisen eläke-, sosiaali- tai sairausvakuutuksen maksut (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 1 osa, 7 §);

• tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut (24. heinäkuuta 1998 annetun lain nro 125-FZ 20.1 §:n 1 kohta).

Tosiasia on, että osingot eivät ole korvausta työ- tai siviilioikeudellisten sopimusten mukaisista tehtävistä. Tämä tarkoittaa, että niistä ei tarvitse maksaa vakuutusmaksuja.

Tämä menettely seuraa 24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 7 §:n 1 osan säännöksistä, 15. joulukuuta 2001 annetun lain nro 167-FZ 7 §:n 1 osan 2 momentista, 1 alakohta 29. joulukuuta 2006 annetun lain nro 255-FZ 2 §:n 1 momentista, 29. marraskuuta 2010 annetun lain nro 326-FZ 10 §:n 1 osan 1 momentista ja määräyksellä hyväksyttyjen selitysten 2 momentista Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 8. kesäkuuta 2010 antama nro 428n.

Henkilökohtainen tulovero

Osinkojen tuloveron maksaa:

• asukkaille, Aina;

• ulkomailla asuville, vain kun venäläiset organisaatiot maksavat osinkoja.

Samalla se yleensä laskee, pidättää ja siirtää tuloveron budjettiin . Ja vasta kun tuloja on saatuasukasalkaen , on laskettava ja suoritettava vero .

Tilanne: mikä ajanjakso on otettava huomioon määritettäessä verotuksellinen asema henkilön tuloveroa laskettaessa - vuosi, jolta hänelle on kertynyt osingot, vai vuosi, jolloin hänelle ne maksettiin?

Tilanne: Onko ennakonpidätys tarpeellista maksettaessa osinkoa yrittäjänä toimivalle yhtiön osakkaalle (osakkeenomistajalle)??

Kyllä tarvitaan.

Lainsäädännössä ei nimittäin säädetä poikkeuksista osingonsaajan - yrittäjän - suhteen. Osinkoa maksaessaan yhdistyksen on täytettävä veroasiamiehen tehtävät. Sisältää henkilökohtaisen tuloveron. Siksi yrittäjälle osinkoa maksettaessa häneltä on pidätettävä tulovero. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 214 artiklan 3 kohdasta, 224 artiklan 3 kohdan 2 kohdasta.

Samanlainen kanta näkyy Venäjän valtiovarainministeriön 10. huhtikuuta 2008 päivätyissä kirjeissä nro 03-04-06-01/79 ja 13. heinäkuuta 2007 nro 03-04-06-01/238.

Tilanne: Onko ennakonpidätys tarpeellista maksettaessa osinkoa osakkeenomistajan (osallistujan) perilliselle?

Kyllä tarvitaan.

Tämä selittyy sillä, että itse raha ei ole peritty, vaan vain oikeus saada se. Joka tarkoittaa yleissääntö, jonka mukaan perinnön kautta saaduista tuloista ei veroteta tuloveroa, ei sovelleta. Tästä syystä maksettaessa osinkoa osallistujan tai osakkeenomistajan perilliselle on pidätettävä tulovero. Tämä päätelmä johtuu Venäjän federaation verolain 217 artiklan 18 ja 58 kohdista sekä 214 artiklan 3 ja 4 kohdista.

Samankaltainen kanta näkyy Venäjän valtiovarainministeriön 29. lokakuuta 2007 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-06-01/363.

Tilanne: Onko ennakonpidätys tarpeellista, jos osallistuja kieltäytyy maksamasta osinkoa (esimerkiksi järjestön hyväksi)?

Kyllä tarvitaan.

Loppujen lopuksi huolimatta siitä, että osallistuja ei virallisesti saanut rahoja, hän hävitti ne - siirsi sen organisaatiolle. Nämä määrät on otettava huomioon veropohjaa määritettäessä, samoin kuin ne, jotka maksettiin. Tämä mainitaan suoraan Venäjän federaation verolain 210 artiklan 1 kohdassa.

Tässä tapauksessa katsotaan, että tulot on tosiasiallisesti saatu sinä päivänä, jolloin rahat siirrettiin osallistujan toimesta kolmansien osapuolien tileille. Mutta tässä tilanteessa rahaa ei siirretä minnekään. Siksi päivää, jona osallistuja kieltäytyi jakamasta osingot organisaation hyväksi, pidetään näiden tulojen vastaanottamispäivänä (Venäjän federaation verolain 223 artiklan 1 kohta, 1 kohta).

Samanaikaisesti pidätä näistä summista yleisesti tulovero (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 4 kohta).

Samankaltainen näkemys näkyy Venäjän valtiovarainministeriön 4. lokakuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-06/2-233.

Miten veroasiamies voi laskea tuloveron 13 prosentilla?

Laskettaessa osinkojen tuloveroaasukassoveltaa 13 prosentin verokantaa. Kun lasket veroasi, ota huomioon, onko organisaatiosi saanut osinkoja muilta yrityksiltä vai ei.

Kun organisaatiolla ei ole tällaisia ​​tuloja, laske vero kaavalla:

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 214 artiklan 3 kohdan määräyksistä.

Esimerkki perustajille kertyneiden osinkojen tuloveron laskemisesta. Järjestö ei saanut tuloja osakepääomasta muissa järjestöissä

Vuoden 2015 lopussa Alfa JSC:n nettotulos oli 266 000 RUB. Yhtiökokous päätti 5.3.2016 käyttää tätä summaa osinkojen maksamiseen. Alfa ei saanut tuloja muiden organisaatioiden osakepääomasta.

Alfan osakepääoma on jaettu 100 kantaosakkeeseen. Näistä 60 osaketta kuuluu Alpha director A.V. Lvov ja 40 osaketta - Irakin kansalaiselle R. Smithille, joka ei ole Venäjän verotuksellinen ja Alphan työntekijä.

Debit 84 Credit 70
- 159 600 hieroa. (RUB 266 000: 100 osaketta * 60 osaketta) - Lvoville kertyneet osingot;

Veloitus 84 Hyvitys 75-2
- 106 400 hieroa. (RUB 266 000: 100 osaketta * 40 osaketta) - Smithille kertyneet osingot.

Lvoville kertyneiden osinkojen tuloveron määrä on:
159 600 RUB * 13 % = 20 748 hieroa.

Venäjän ja Irakin välillä ei ole tehty sopimusta tuloverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä. Siksi henkilökohtaisen tuloveron määrä Smithille kertyneistä tuloista on yhtä suuri:
106 400 RUB * 15 % = 15 960 hieroa.

Jos yhtiö on saanut osinkoa osallistumisesta muihin yhteisöihin kuluvana tai edellisenä vuonna, tuloveron laskentamenettely on erilainen. Se riippuu siitä, otetaanko muihin organisaatioihin osallistumisesta saadut osingot huomioon osallistujille maksettaessa. Jos otetaan huomioon, laske tulovero tavalliseen tapaan.

No, jos olet saanut tuloja osallistumisesta muihin organisaatioihin, et ole vielä maksanut osinkoja, laske henkilökohtainen tuloverosi seuraavasti:

Mitä on tärkeää ottaa huomioon osinkoja jaettaessa ja maksettaessa, jotta et menetä veroja ja maksuja? Miten osinkojen kertyminen ja maksaminen merkitään oikein kirjanpitoon?

Ennen kuin menemme monimutkaisiin asioihin verokysymyksiä Mitä tulee osingonjakoon, määritellään "osinkojen" käsite.

Mitä ovat osingot

Venäjän federaation siviililainsäädäntö ei sisällä "osinkojen" määritelmää.

Pankkikorttien tuotantomaksut osinkoja maksettaessa

Siirrettäessä osinkoja yksittäisille osallistujille, organisaatio maksaa pankkipalkkion siirtotapahtumista korttitilille (jos osinkojen siirto ei ole käteistä) tai käteisnostoa Raha(jos osinkoja maksetaan kassasta). Usein yhtiö valmistaa omalla kustannuksellaan pankkikortteja siirtääkseen osinkoja osallistujalle. Tässä tapauksessa herää kysymys tarpeesta sisällyttää maksettu pankkipalkkio korttitilille siirtämisestä tai valmistuksesta pankkikortti yhtiöstä perustajan tuloihin tuloverotuksessa.

Selvittääksemme, syntyykö tässä tilanteessa verotuksen kohdetta, käännytään 8 artiklan säännöksiin. Venäjän federaation verolain 211. Artiklan 2 momentin 2 alakohta. Venäjän federaation verolain 211 pykälässä säädetään, että verovelvollisen luontoissuorituksina saamiin tuloihin sisältyy hänen edunsa mukaisesti maksutta tai osittain maksutta suoritetut palvelut. Velvollisuus maksaa osinkoa yhtiön osakkaille seuraa suoraan Lain 2 momentista. 29 lain nro 14-FZ. Osinko voidaan maksaa sekä käteisenä että muulla kuin rahana sekä luontoissuorituksina.

Osingonmaksun tarkoituksena ei ole voiton tuottaminen, joten jotkut tarkastajat vaativat, että kaikki niiden maksamiseen liittyvät kulut eivät vähennä verotettavaa voittoa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 17.6.2011 nro 03-03-06/ 1/355). Kuitenkin sisään Viime aikoina Venäjän valtiovarainministeriö muutti kantaansa ja hyväksyi osingonmaksukulujen perustelun (kirjeet 21.10.2015 nro 03-03-06/60156, 3.11.2015 nro 03-03-06/1 /63388). Siellä on myös arbitraasikäytäntö veronmaksajien eduksi.

Joskus herää kysymys, pitääkö osinkojen siirtämisestä osallistujan tuloihin tuloverotuksessa sisällyttää pankkipalkkio. Ohjaajien mukaan se ei ole välttämätöntä. Luontoisluonteiset tulot sisältävät yksityishenkilön eduksi vastikkeetta tai osittaisella maksulla suoritetut palvelut (Venäjän federaation verolain 211 §:n 2 momentti). Velvollisuus maksaa osinkoa seuraa suoraan lain 2 momentista. LLC-lain 29 § ja §:n 1 momentti. JSC-lain 42 §. Toisin sanoen pankin palvelut osinkojen siirtämiseksi tarjotaan yritykselle itselleen, ja näistä palveluista maksetaan yksinomaan sen, ei osallistujien etujen mukaisesti. Tästä syystä komissio ei tuota tuloja yksityishenkilölle (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje, 15. syyskuuta 2010 nro ШС-37-3/11236).

Yhtiö siirsi osakkaalle omaisuutta osinkona. Onko arvonlisäverotuksen kohde?

Yhtiön jäsenillä on oikeus valita jaetun voiton, mukaan lukien omaisuuden, vastaanottamistapa ja menettely, yhteiskuntaan kuulumista. Usein yritykset, joilla ei ole vapaita varoja, maksavat hänelle osinkoja omaisuuden muodossa saatuaan perustajan suostumuksen.

Tämä osingonmaksun laskentatapa ei ole ristiriidassa lakien nro 208-FZ ja 14-FZ määräysten kanssa. Kuten välimiehet huomauttavat, osallistujat voivat vastineeksi rahasta vaatia yritykseltä omaisuutta (Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 6.11.2003 nro A26-7790/2011, päätökset 15.1.2014 ja 28. helmikuuta 2014 kieltäytyi siirtämästä asiaa Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston käsiteltäväksi.

Mutta kuten käytäntö osoittaa, muut kuin käteismaksut aiheuttavat negatiivisia osinkoja veroseuraamuksia organisaatiosta - maksun tulolähde. Omaisuuden siirron seurauksena yhtiön jäsenelle vaihtuu tämän omaisuuden omistaja eli myynti. Ja veroviranomaisten mukaan osinkojen (osin jaetun voiton) ilmoittaminen ja maksaminen ei-rahallisessa muodossa sisältää kaikki kriteerit "tavaroiden veloituksetta myymiseksi" (lain 146 pykälän 1 momentti 1 kohta). Venäjän federaation verolaki). Toisin sanoen tämä operaatio (jos Venäjän federaation verolaissa ei ole suoria poikkeuksia) on arvonlisäverotuksen alainen (Venäjän valtiovarainministeriön ja Venäjän liittovaltion veroviraston yhteinen kirje 15.5.2014 nro. GD-4-3/9367@ "Alv:n laskentamenettelystä, kun omaisuutta luovutetaan osinkona"). Samankaltainen kanta sisältyi aikaisempaan veroviranomaisten kirjeeseen (Venäjän federaation liittovaltion veroviraston Moskovan kirje, 02/05/2008 nro 19-11/010126).

Yrityksillä on kuitenkin hyvät mahdollisuudet puolustaa oikeuttaan olla perimättä arvonlisäveroa osallistujalle siirretyn omaisuuden arvosta. Tällaisia ​​riita-asioita käsitellessään tuomioistuimet lähtevät siitä, että lainsäädäntö sallii osingon jakamisen osakkeenomistajalle, jolla on omaisuutta, eikä tämän omaisuuden luovutus ole muuta verotuskohdetta kuin osallistujan tulot, ja näin ollen Venäjän federaation verolain 21 luvun merkityksessä ei ole arvonlisäveron alaista omaisuuden myyntiä (RF:n korkeimman oikeuden 31.7.2015 antama määritelmä nro 302-KG15-6042, FAS-päätös Uralin alue päivätty 23. toukokuuta 2011 nro A07-14871/2010). Tuomioistuimet hylkäsivät veroviranomaisten viittauksen Venäjän liittovaltion verohallinnon 15. toukokuuta 2014 päivättyyn kirjeeseen GD-4-3/9367@, koska tämä kirje ei ole normatiivinen säädös, joka säätelee kiistanalaisia. oikeussuhteet (yhdeksännentoista välimiesoikeuden päätös hovioikeus päivätty 13. elokuuta 2015 nro A14-9683/2014).

Ulkomaiselle osallistujalle maksetut osingot

Art. Venäjän federaation verolain 275 pykälän mukaan, jos venäläinen organisaatio - veroasiamies maksaa osinkoja ulkomaiselle organisaatiolle, joka ei asu Venäjän federaatiossa, verovelvollisen - osingonsaajan veropohja määritetään kustakin tällaisesta maksusta seuraavasti: siihen sovelletaan maksettujen osinkojen määrää ja momentin mukaista korkoa. 3 s. 3 art. Venäjän federaation verolain 284 mukaan 15 prosenttia.

Art. Venäjän federaation verolain 7 §:n mukaan, jos Venäjän federaation kansainvälisessä sopimuksessa, joka sisältää verotusta ja maksuja koskevia määräyksiä, vahvistetaan muita sääntöjä ja normeja kuin ne, joista säädetään Venäjän federaation verolaissa ja veroja ja ( tai) sen mukaisesti hyväksytyt maksut, silloin sovelletaan kansainvälisten sopimusten sääntöjä ja normeja RF.

Ja jos veroasiamies maksaa ulkomaiselle järjestölle tuloa, jota kansainvälisten sopimusten (sopimusten) mukaisesti verotetaan Venäjän federaatiossa alennettuun verokantaan, tuloveron määrä lasketaan ja pidätetään. veroasiamies vastaavilla alennetuilla verokannoilla edellyttäen, että ulkomainen organisaatio toimittaa veroasiamiehelle pykälän 1 momentissa tarkoitetun vahvistuksen. Venäjän federaation verolain 312 § (Venäjän federaation verolain 310 §:n 3 kohta).

Venäjän federaation kansainvälisten sopimusten määräyksiä soveltaessaan ulkomaisen organisaation on toimitettava tulon maksavalle veroasiamiehelle vahvistus siitä, että tällä ulkomaisella organisaatiolla on pysyvä toimipaikka valtiossa, jonka kanssa Venäjän federaatiolla on verotusta säätelevä kansainvälinen sopimus (sopimus). asiat, jotka asianomaisen vieraan valtion toimivaltaisen viranomaisen on vahvistettava (Venäjän federaation verolain 312 §:n 1 kohta).

Esimerkki 8

Subin mukaan. 2 artiklan "a" kohta Venäjän federaation hallituksen ja Kyproksen tasavallan hallituksen välisen 5.12.98 tehdyn sopimuksen 10 kohta "Tulo- ja pääomaverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä", tulot, jotka on saatu osingoista, jotka yhtiö maksaa sopimusvaltiossa asuvasta toisessa sopimusvaltiossa asuvalle henkilölle voidaan verottaa ensimmäisenä mainitussa valtiossa määrällä, joka ei ylitä 5 prosenttia osinkojen kokonaismäärästä, jos tosiasiallinen edunsaaja on suoraan sijoittanut yhtiön pääomaan 100 000 US$ vastaavan summan. Ja jos tämä ehto kun noudatetaan, yritys saa oikeuden soveltaa alennettua 5 prosentin verokantaa. Totta, että Sopimuksen ehtojen noudattaminen on joskus todistettava oikeudellista menettelyä(Itä-Siperian alueen autonomisen piirin päätös 6.3.2014 nro A19-3772/2013).

Kuten rahoittajat huomauttavat, veroetuverokantaa sovellettaessa veroasiamies (ts. Venäjän puolella), maksamalla tuloja, Venäjän federaation kansainvälisten sopimusten määräysten soveltamiseksi, on oikeus pyytää ulkomaiselta organisaatiolta vahvistus siitä, että tällä organisaatiolla on todellinen oikeus saada vastaava tulo (Venäjän valtiovarainministeriön kirje päivätty 30. marraskuuta 2015 nro 03-08-05/69413).

Huomautus!

Henkilön tuloveroprosentti

Yksityishenkilöiden - Venäjän federaation asukkaiden - osinkojen tuloverokanta on 13% (Venäjän federaation verolain 224 artiklan 4 kohta, 1.1.2015 asti se oli 9%). Tässä suhteessa maksettujen osinkojen uudelleenluokittelu muihin tuloihin ei ole enää relevantti.

Yksityishenkilöiden - Venäjän federaation ulkopuolisten henkilöiden - osinkojen tuloverokanta on 15% (Venäjän federaation verolain 224 artiklan 3 kohta).

Tuloveroprosentti

Osingon tuloverokanta hyväksi venäläinen järjestö vähintään 50 prosentin omistusosuus osakepääomasta - 0% (Venäjän federaation verolain 1 alakohta, 3 kohta, 284 artikla), suhteessa muihin organisaatioihin - Venäjän federaation asukkaat - 13% (alalauseke) Venäjän federaation verolain 2 pykälän 3 momentin 284 pykälä) 1. tammikuuta 2015 asti oli 9 prosenttia.

Venäjän federaation ulkomailla asuville yhtiöille maksettavien osinkojen tuloverokanta on 15 % (Venäjän federaation verolain 284 §:n 3 momentti, 3 kohta). Venäjän federaation kansainvälisessä sopimuksessa sen maan kanssa, johon Venäjän federaation ulkomailla asuva yritys on rekisteröity, voidaan kuitenkin määrätä alennettu verokanta

Osingot ja vakuutusmaksut

Vakuutusmaksut sisään budjetin ulkopuoliset varat Yksittäisille osallistujille suoritetuista maksuista ei kerry osinkoja. Väite: näitä maksuja ei suoritettu puitteissa työmarkkinasuhteet ja siviilisopimukset, joiden kohteena on työn suorittaminen tai palvelujen tarjoaminen (24. heinäkuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 212-FZ "vakuutusmaksuista Eläkerahasto Venäjän federaatio, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto, liittovaltion pakollinen rahasto terveysvakuutus", artiklan 1 kohta. 24. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 125-FZ "Pakollisista" 5 § sosiaalivakuutus työtapaturmista ja ammattitaudit", Venäjän FSS:n kirje, päivätty 18. joulukuuta 2012 nro 15-03-11/08-16893).

Muistakaamme, että 1. tammikuuta 2016 alkaen maksujen hallinnointi siirtyy veroviranomaisille, lukuun ottamatta tapaturmavakuutusmaksuja, ja 24. heinäkuuta 2009 annettu liittovaltion laki nro 212-FZ menettää voimassa.

Osingon heijastus veroraportoinnissa

Jos osinkoa maksetaan yksityishenkilöille, yhtiön on veroasiamiehenä ilmoitettava osingonmaksu vuotuinen lomake 2-NDFL ja neljännesvuosittain 6-NDFL.

Tässä tapauksessa vain LLC:t toimittavat lomakkeen 2-NDFL todistukset henkilöistä, joille on maksettu osinkoja.

Maksetut osingot näkyvät 2-NDFL-todistuksen kohdassa 3, jossa ilmoitetaan veroprosentti - 13 %. Osingon määrä ilmoitetaan kokonaisuudessaan ilman lähdeveron vähennystä. Osingon tulokoodi on "1010".

Jos muilta yhteisöiltä saadut osingot otettiin huomioon tuloveroa laskettaessa, vähennyksen määrä ilmoitetaan samalla rivillä kohdassa 3 (koodi - "601"). Jos vähennystä ei ole tehty, "Vähennysmäärä" -sarakkeeseen merkitään "0".

JSC:lle on säädetty erilainen menettely. JSC:t heijastavat tuloveroilmoituksessa maksetuista osingoista pidätetyn tuloveron määrää (Venäjän federaation verolain 230 §:n kohdat 2, 4, Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 02.02.2015 nro BS- 4-11/1443@). Toisin sanoen JSC:lle tulee toimittaa 2-NDFL-todistukset henkilöistä, joille on maksettu osinkoja. veroviranomaiset ei pitäisi. JSC:t täyttävät tuloveroilmoituksen liitteen 2 (vaikka JSC olisi "yksinkertaistettu" yhtiö, mutta maksaisi osinkoja yksityishenkilöille).

Liite 2 toimitetaan vain osana vuosittaista tuloveroilmoitusta.

Lomaketta 6-NDFL täytettäessä on noudatettava Venäjän liittovaltion verohallinnon 10. maaliskuuta 2016 päivätyllä kirjeellä nro BS-4-11/3852@ lähettämiä valvontasuhteita.

Veroosasto selosti lomakkeen 6-NDFL:n laskelman täyttämismenettelyä toisella vuosineljänneksellä maksettavien osinkojen osalta (kirje 23.3.2016 nro BS-4-11/4958@). Jos osinko maksetaan toisella vuosineljänneksellä, lomakkeen 6-NDFL mukainen laskelma esitetään kuudelta kuukaudelta, yhdeksältä kuukaudelta ja vuodelta.

Lomakkeen 6-NDFL osiossa 1 kuvataan:

Rivi 010 - veroprosentti (Venäjän federaation verovelvollisille tällaisista tuloista peritään henkilökohtainen tulovero 13 prosentin verokannan mukaan ja ulkomailla asuville - 15 prosentin veroprosentti (lauseke 1, 2 kohta, 3 lauseke) , Venäjän federaation verolain pykälä 224). Jos organisaatio maksoi tuloveron alaisia ​​osinkoja eri prosenttiosuuksin; kunkin tuloverokannan osalta sen tulee täyttää erilliset rivit 010-050);

Rivit 020 ja 025 - osinkojen kokonaismäärä (mukaan lukien tulovero) (laskelman tulee sisältää maksetut osingot Raportointikausi, eli ajanjaksolta kalenterivuoden alusta laskennan tekopäivään);

Rivi 030 - riville 020 merkityistä tuloista tehtyjen henkilökohtaisten tuloverovähennysten kokonaismäärä, mukaan lukien riville 025 merkityt osingot;

Rivit 040 ja 045 - osingoista kannettavan tuloveron määrä, joka näkyy riveillä 020 ja 025;

Rivi 060 - kaikkien tulonsaajien lukumäärä (mukaan lukien osingot) kaudella, jolta laskelma esitetään;

Rivi 070 - rivin 020 tuloista, mukaan lukien riville 025 ilmoitetuista osingoista, pidätettävän henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärä;

Rivi 080 - lasketun, mutta pidättämättömän tuloveron kokonaismäärä.

Lomakkeen 6-NDFL osiossa 2 kuvataan:

Rivi 100 - osinkojen maksupäivä (Venäjän federaation verolain 223 §:n 1 momentin 1, 2 alakohdat, Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, päivätty 13. marraskuuta 2015 nro BS-4-11/19829 );

Rivi 110 - osingon maksupäivää seuraavan päivän päivämäärä;

Rivi 120 - henkilökohtaisen tuloveron todellisen siirron päivämäärä (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 6 kohta, Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, päivätty 20. tammikuuta 2016 nro BS-4-11/546@) ;

Rivi 130 - kertyneiden osinkojen määrä (eli määrä ennen tuloveron pidätystä);

Rivi 140 - tuloveron määrä.

Jos maksuja ei ole kolmannella ja neljännellä vuosineljänneksellä, täytetään vain lomakkeen 6-NDFL kohta 1 yhdeksän kuukauden ja vuoden ajalta, eikä näiden ajanjaksojen laskelmissa kohtaa 2 täytetä.

Kertymän ja osingonmaksun kirjanpito

Kirjanpito liiketoimista organisaation kanssa - osingonmaksun lähde

Tilikauden osingoista ilmoittaminen kirjataan tilinpäätöspäivän jälkeiseksi tapahtumaksi (Tilinpäätössäännösten kohta 3 "Tilinpäätöspäivän jälkeiset tapahtumat", hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 25. marraskuuta 1998 antamalla määräyksellä nro 56n, jäljempänä PBU 7/98). Tällainen tapahtuma tulee paljastaa vain selityksissä tase ja raportoida taloudelliset tulokset organisaatioille, joilla ei ole kirjauksia kirjanpitotileihin.

Osingon kertyminen näkyy kirjanpidossa sillä kaudella, jolloin yhtiökokous tekee päätöksen osingonmaksusta (PBU 7/98 § 10).

Vero on pidätettävä maksuhetkellä (Venäjän federaation verolain 226 §:n 6 kohta, Volga-Vjatkan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 5.7.2013 nro A28-1721/2012 vahvistettiin Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätöksellä 14.10.2013 nro VAS-11448/13).

Tässä tapauksessa käytetään seuraavaa kirjanpitojärjestelmää:

Veloitus 84-2 Credit 75-2 (70)

Huomioon otetaan yhdistyksen velka osinkojen maksamisesta perustajalle;

Veloitus 75-2 (70) Credit 68

Osingoista pidätetään tulovero (tulovero);

Veloitus 75-2 (70) Credit 50 (51, 91)

Osinkoja maksettiin, mukaan lukien luontoissuoritukset, perustajalle;

Veloitus 68 Luotto 51

Henkilön tuloveron (tuloveron) määrä on siirretty talousarvioon.

Osinkoa saavan organisaation liiketoimien kirjanpito

Osallistumiseen liittyvät tulot osakepääomaa muut organisaatiot kirjataan kirjanpitoon osaksi muita tuottoja, jos osallistuminen muiden organisaatioiden osakepääomaan ei ole organisaation toiminnan kohteena (ministeriön määräyksellä hyväksytty PBU 9/99 "Yhteisön tulot", kohta 7). Venäjän rahoituksen 5.6.1999 nro 32n).

Veloitus 76-3 Credit 91-1

Muiden organisaatioiden osakepääomaan osallistumisesta on kertynyt osinkoja;

Veloitus 50 (51, 10, 08) Credit 76-3

Osingot saatiin, myös ei-käteiset.