Usn rôzne druhy aktivít. Platby dane v zjednodušenom daňovom systéme „príjmy mínus výdavky“

Zjednodušený daňový systém je obľúbeným špeciálnym režimom. Často sa používa na optimalizáciu daňového zaťaženia. Nie každý biznis má však možnosť ho uplatniť. Článok sa zaoberá obmedzeniami používania „zjednodušeného jazyka“, ako aj typmi činností, ktoré nemajú právo ho používať.

Ako také neexistuje zoznam typov činností, ktoré spadajú do zjednodušeného daňového systému, na rozdiel od jednotnej dane z imputovaného príjmu a patentov. Aby však organizácie a podnikatelia prešli na zjednodušený daňový systém, musia spĺňať množstvo požiadaviek.

Jedným z nich je hranica príjmu. Takže pri prechode na základe výsledkov deviatich mesiacov v roku, v ktorom bolo podané oznámenie o prechode, by príjem organizácie nemal presiahnuť 112,5 milióna rubľov. Pre individuálnych podnikateľov takáto požiadavka neexistuje.

Organizácie a podnikatelia, ktorí už uplatňujú zjednodušený daňový režim, musia v priebehu roka dodržiavať aj hranicu príjmu. Horná hranica ziskovosť je 150 miliónov rubľov za rok 2017.

Prechod na zjednodušený daňový systém bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 N ММВ-7-3/829@.

Ak analyzujeme typy činností povolených na uplatňovanie zjednodušeného režimu, potom Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje zoznam subjektov, ktoré nemajú právo ho uplatňovať (článok 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruská federácia). Ak podnik nespadá pod uvedené body, je možné použiť zjednodušený daňový systém.

V súlade s odsekom 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie nemajú právo používať zjednodušený daňový systém:

1. Organizácie s pobočkami.

Článok však neobsahuje žiadne obmedzenia na používanie zjednodušeného daňového systému zastupiteľskými úradmi resp samostatné jednotky. Dospeli sme teda k záveru, že ak rozdelenie nie je pobočkou, potom je povolené „zjednodušenie“.

2. Banky.

Pri analýze článku môžeme konštatovať, že iné úverové organizácie, ktoré nie sú bankami, majú právo používať zjednodušený daňový systém.

3. Poisťovatelia.

Je potrebné poznamenať, že poisťovací agenti konajúci v mene a na účet poisťovateľov, ako aj poisťovací makléri konajúci v záujme av mene poisťovateľov (zaisťovatelia, poistníci), majú právo prejsť na zjednodušený systém.

4. Neštátne penzijné fondy.

Neštátny dôchodkový fond je organizácia, ktorej výhradnou činnosťou je neštátne dôchodkové zabezpečenie vrátane predčasného neštátneho dôchodkového zabezpečenia a povinné dôchodkové poistenie. Tieto činnosti fond vykonáva na základe povolenia na vykonávanie činnosti dôchodkového zabezpečenia.

5. Investičné fondy.

Podielové investičné fondy všetkých typov tiež nemajú právo využívať zjednodušený daňový systém.

6. Profesionálni účastníci trhu cenných papierov.

TO odborná činnosť na trhu cenných papierov zahŕňajú nasledujúce typy aktivity:

• sprostredkovateľská činnosť;
• obchodné činnosti;
• depozitná činnosť;
• riadiace činnosti cenné papiere;
• činnosti na určenie vzájomných záväzkov (clearing);
• činnosti súvisiace s vedením evidencie majiteľov cenných papierov;
• činnosti súvisiace s organizovaním obchodovania na trhu cenných papierov.

Jednotliví podnikatelia Osoby zaoberajúce sa nákupom a predajom cenných papierov a podielov na základnom imaní organizácie majú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém na rovnakom základe ako ostatní daňovníci.

6. Záložne.

V súlade s Federálny zákon zo dňa 19.7.2007 N 196-FZ „O záložniach“ je záložne právnická osoba - špecializovaná obchodná organizácia, ktorej hlavnou činnosťou je poskytovanie krátkodobých pôžičiek občanom a skladovanie vecí, čo znamená, že individuálny podnikateľ sa tejto činnosti nemôže venovať.

7. Organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj ťažbou a predajom nerastov s výnimkou bežných nerastov.

Zoznam tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je stanovený v článku 181 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Zoznam bežných minerálov podlieha schváleniu zakladajúcimi subjektmi Ruskej federácie.

Oprávnenie na používanie zjednodušeného kódu zaniká od momentu získania licencie na používanie podložia na zamýšľaný účel a druh práce: geologický prieskum, prieskum a ťažba hnedého uhlia.

V praxi často vznikajú spory medzi podnikateľmi a daňovými úradmi o tom, či je konkrétny nerast bežný, preto sa oplatí pri podnikaní v tejto oblasti si informácie podrobne preštudovať a vopred konzultovať s daňovým úradom možnosť uplatnenia zjednodušenej dane. systém.

8. Organizácie zaoberajúce sa organizovaním a prevádzkovaním hazardných hier.

9. Notári zaoberať sa niečím súkromná prax, advokáti, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie, ako aj iné formy právnických osôb.

10. Organizácie, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní produkcie.

Upravené federálnym zákonom z 30. decembra 1995 N 225-FZ „O dohodách o zdieľaní výroby“.

11. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň).

12. Organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 percent.

Obmedzenie podielu účasti iných organizácií sa nevzťahuje na:

• na neziskové partnerstvá, obecné jednotkové podniky;
• o organizáciách overený kapitál ktorý pozostáva výlučne z príspevkov verejné organizácie osoby so zdravotným postihnutím, ak priemerný počet osôb so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent;
• neziskové organizácie vrátane organizácií spotrebiteľskej spolupráce;
• pre rozpočet a samostatné vedeckých inštitúcií, obchodné spoločnosti a obchodné partnerstvá, ktorých aktivity zahŕňajú praktické uplatnenie(realizácia) výsledkov duševnej činnosti;
• zriadený v súlade s federálnym zákonom z 29. decembra 2012 č. 273-FZ „O výchove a vzdelávaní v r. Ruská federácia» vzdelávacích organizácií vyššie vzdelanie.

13. Organizácie a jednotliví podnikatelia s priemerným počtom zamestnancov viac ako 100 osôb.

Priemerný počet zamestnancov organizácie zároveň zahŕňa:

• priemerný počet zamestnancov;
• priemerný počet externých pracovníkov na čiastočný úväzok;
• priemerný počet zamestnancov vykonávajúcich prácu na základe civilných zmlúv.

Ak individuálny podnikateľ používa patentový systém zdaňovania a zjednodušený daňový systém, potom by počet zamestnancov nemal presiahnuť 15 osôb.

15. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých zostatková hodnota fixných aktív presahuje 150 miliónov rubľov.

Dlhodobý majetok sa odráža v súvaha v zostatkovej hodnote, t.j. v skutočných nákladoch na ich obstaranie, zhotovenie a výrobu mínus výška časovo rozlíšených odpisov.

16. Štátne a rozpočtové inštitúcie.

Štátna inštitúcia - vládna agentúra poskytovanie verejné služby, výkon práce a výkon vládnych funkcií s cieľom zabezpečiť realizáciu ustanovené zákonom právomocí štátnych orgánov alebo orgánov miestnej samosprávy Ruskej federácie, ktorých finančná podpora činnosti sa vykonáva z prostriedkov príslušného rozpočtu na základe rozpočtového odhadu.

Rozpočtová inštitúcia je uznaná ako nezisková organizácia vytvorená Ruskou federáciou, zakladajúcou jednotkou Ruskej federácie alebo komunálnym subjektom na vykonávanie práce, poskytovanie služieb s cieľom zabezpečiť vykonávanie právomocí ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie. Ruskej federácie, resp. štátnych orgánov alebo samospráv v oblasti vedy, školstva, zdravotníctva, kultúry, sociálnej ochrany, zamestnanie, telesnej kultúry a šport, ako aj v iných oblastiach.

17. Zahraničné organizácie, ich pobočky a zastúpenia zriadené na území Ruskej federácie.

18. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí neoznámili prechod na zjednodušený daňový systém v stanovenom časovom rámci.

V praxi sa často stáva, že daňovník uplatní zjednodušený daňový systém, ale oznámenie daňovému úradu nebolo poskytnuté, v takom prípade sa dodatočné dane vymerajú podľa všeobecného systému. Pripomeňme, že pri registrácii môžete podať oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém do 30 kalendárnych dní.

19. Mikrofinančné organizácie.

Mikrofinančné aktivity sú činnosti právnických osôb so štatútom mikrofinančnej organizácie, ako aj iné právnické osoby oprávnené vykonávať činnosti mikrofinancovania.

Úverové spotrebné družstvá, vrátane poľnohospodárskych spotrebných družstiev, nie sú mikrofinančné organizácie, preto môžu využívať zjednodušený daňový systém. Právo prejsť na „zjednodušený“ systém majú aj organizácie, ktoré vykonávajú činnosti súvisiace s vrátením pohľadávok z úverových zmlúv súdnou cestou, ak sú vylúčené zo štátny register mikrofinančné organizácie.

20. Súkromné ​​pracovné agentúry zaoberajúce sa poskytovaním pracovnej sily pracovníkom (personál).

Ak agentúra pre výber zamestnancov neuzavrie pracovné zmluvy, potom nevykonáva činnosti na poskytovanie pracovnej sily pracovníkom, a preto má právo uplatniť „zjednodušený prístup“.

Ako je známe, typ činnosti podniku sa odráža v registračné dokumenty vo forme OKVED. Vyššie sme diskutovali o tom, ktoré typy činností nespadajú pod „zjednodušenú daň“, uvedieme niektoré relevantné kódy na zjednodušenie výberu, ale môže sa ukázať, že vo všeobecnosti OKVED umožňuje použitie zjednodušeného daňového systému, ale jeho konkrétne prípad neumožňuje použitie osobitného režimu, napríklad pre činnosť Výroba motocyklov, zjednodušenie nemožno použiť pre stroje s výkonom nad 112,5 kW (150 k), pretože sú klasifikované ako tovar podliehajúci spotrebnej dani.

Zjednodušený daňový systém nemožno použiť na:

• 64.30 Aktivity investičných fondov a podobné finančné inštitúcie.
• 64.92 Poskytovanie pôžičiek a iných druhov úverov, ako aj počnúc 65.2, ak ide o banku.
• 65.1 Poistenie.
• 65.30 Činnosť neštátnych dôchodkových fondov.
• 66.12 Sprostredkovateľská činnosť pri transakciách s cennými papiermi a tovarom.
• 64.92.6 Činnosti pri poskytovaní krátkodobých pôžičiek zo strany záložne zabezpečených hnuteľným majetkom.

Záver. Ak podnikanie nespadá pod uvedené body, je prípustné použitie zjednodušeného daňového systému.

Zjednodušený daňový systém (STS) je určený pre malé firmy a individuálnych podnikateľov. Postup prechodu na zjednodušený daňový systém a pravidlá práce v tomto daňovom režime sú uvedené v kapitole 26.2. Daňový kód. Ak má firma nízke príjmy, potom je „zjednodušené zdanenie“ legálnym spôsobom daňovej optimalizácie. Jednotná daň totiž nahrádza hlavné platby do rozpočtu: DPH, daň z príjmu, daň z príjmu fyzických osôb a daň z majetku, s určitými obmedzeniami. Pred prechodom na „zjednodušenú“ verziu však zvážte, aké je pre vás výhodné neplatiť DPH. Oslobodenie od DPH totiž nie je vždy výhodou. Kto môže využívať zjednodušený daňový systém a či sa oplatí prejsť na tento špeciálny režim, vám prezradí článok, ktorý pripravili odborníci na berator.

Zoznam zakázaných pre „zjednodušených ľudí“

Prechod na zjednodušený systém je jednoduchý. Nie každý to však dokáže. V článku 346.12 daňového poriadku sú vymenovaní tí, ktorým zákon zakazuje pracovať pre zjednodušený daňový systém.

Nemajú teda právo stať sa „zjednodušenými“:

• spoločnosti, ktoré majú pobočky (od 1. januára 2016 prítomnosť zastúpení nebráni používaniu zjednodušeného daňového systému). Ak organizácia, ktorá nie je pobočkou a neuviedla túto divíziu ako pobočku vo svojich zakladajúcich dokumentoch, má právo uplatniť zjednodušený daňový systém za dodržania noriem kapitoly 26.2 daňového poriadku;
• banky;
• poisťovatelia;
• neštátne dôchodkové fondy;
• investičné fondy;
• profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi;
• záložne;
• výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
• developeri ložísk nerastných surovín (okrem bežných);
• spoločnosti zapojené do podnikania v oblasti hazardných hier;
• notári vykonávajúci súkromnú prax;
• právnici, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie a iné formy právnických osôb;
• účastníci dohôd o zdieľaní výroby;
• osoby, ktoré prešli na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane;
• firmy s podielom iných spoločností v nich viac ako 25 %. Organizácie, ktoré nepodliehajú tomuto obmedzeniu, sú uvedené v pododseku 14 odseku 3 článku 346.12 daňového poriadku. Nepoužiteľné toto pravidlo aj pre spoločnosti s účasťou Ruskej federácie, zakladajúce subjekty Ruskej federácie a obce, keďže tieto subjekty nespadajú pod pojem „organizácia“ na účely uplatňovania daňovej legislatívy (list Ministerstva financií z r. Ruskej federácie zo dňa 2. júna 2014 č. 03-11-06/2/ 26211).

Musí sa dodržať obmedzenie podielu iných organizácií na základnom imaní spoločnosti:

• po prvé, dňom začatia prác na zjednodušenom daňovom systéme. V opačnom prípade spoločnosť nezíska právo na používanie zjednodušeného systému;
• po druhé, počas používanie zjednodušeného daňového systému. Organizácia, ktorá poruší túto požiadavku počas tohto obdobia stráca nárok na používanie tohto osobitného režimu.

V liste z 25. decembra 2015 č. 03-11-06/2/76441 ruské ministerstvo financií objasnilo, že ak podiel účasti zakladajúcej spoločnosti neprekročí 25 %, potom sa takáto organizácia môže zmeniť do zjednodušeného daňového systému od 1. januára ďalší rok. Inými slovami, pre uplatňovanie zjednodušeného daňového systému od 1. januára vykonané zmeny do ustanovujúce dokumenty spoločnosti, podľa ktorých sa podiel iných organizácií znižuje na hodnotu nepresahujúcu 25 %, musia byť zapísané do Jednotného štátneho registra právnických osôb do 1. januára toho istého roku.

Okrem toho nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém:

• organizácie a podnikatelia s priemerným počtom zamestnancov nad 100 osôb;
• organizácie, ktoré podľa údajov účtovníctvo, presahuje 150 miliónov rubľov;
• štátne a rozpočtové inštitúcie;
• Všetky zahraničné spoločnosti na ruskom území;
• organizácie a podnikatelia, ktorí nepredložili v ustanovených termínoch
• mikrofinančné organizácie;
• súkromné ​​pracovné agentúry, ktoré poskytujú pracovnú silu pracovníkom (od 1. januára 2016).

Upozorňujeme, že ak personálna agentúra v zjednodušenom daňovom systéme poskytuje náborové služby a neuzavrie pracovné zmluvy s uchádzačmi, má právo naďalej používať „zjednodušený systém“. Faktom je, že ak je zamestnanec vyslaný pracovať pre prijímajúcu stranu na základe dohody o personálnom zabezpečení, potom Pracovné vzťahy medzi ním a súkromnou agentúrou práce neprestanú. Medzi týmto zamestnancom a prijímajúcou stranou zároveň nevznikajú pracovné vzťahy (článok 341.2 Zákonníka práce Ruskej federácie).

A naopak. Ak súkromná agentúra poskytuje organizáciám služby výberu personálu bez uzatvorenia pracovných zmlúv so zamestnancami, potom títo zamestnanci formalizujú pracovné vzťahy s týmito organizáciami.

To znamená, že ak personálna agentúra neuzavrie pracovné zmluvy s osobami vyslanými na prácu v organizácii zákazníka, nevykonáva činnosti na zabezpečenie pracovnej sily pre pracovníkov a podľa toho má právo uplatňovať zjednodušený daňový systém (písm. Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. marca 2016 č. 03-11 -06/13564).

Ostatní, ktorí chcú začať pracovať pre zjednodušený daňový systém, musia spĺňať určité kritériá:

• úroveň príjmu (organizácie);
• počet zamestnancov (organizácií a podnikateľov);
• zostatková cena dlhodobého majetku (organizácia).

Nezabúdajte, že zoznam subjektov, ktoré nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém, je uzavretý. Neuvádza napríklad individuálnych podnikateľov – daňových nerezidentov Ruskej federácie. V dôsledku toho majú títo jednotliví podnikatelia právo uplatňovať zjednodušený systém na všeobecnom základe (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 1. júla 2013 č. 03-11-11/24963 a zo dňa 28. januára 2013 č. 03-11-11/35).

Oplatí sa prejsť na zjednodušený daňový systém?

Ak má firma nízke príjmy, potom je „zjednodušené zdanenie“ legálnym spôsobom daňovej optimalizácie. Jedna daň napokon nahrádza štyri hlavné platby do rozpočtu (článok 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie):

• daň z príjmov (okrem príjmov vo forme dividend a úrokov zo štátnych a komunálnych cenných papierov);
• Daň z príjmu fyzických osôb z príjmu podnikateľa (s výnimkou príjmov získaných vo forme materiálnych výhod z úspor úrokov, dividend, ako aj darov a cien v hodnote viac ako 4 000 rubľov);
• daň z nehnuteľnosti. Je pravda, že od roku 2015 musia organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém platiť daň z nehnuteľností vo vzťahu k nehnuteľnostiam, ktorých základ dane je určený ako ich katastrálna hodnota (odsek 2 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie);
• DPH, okrem prípadu, keď ste daňovým agentom, členom partnerstva vykonávajúceho všeobecnú obchodnú činnosť (článok 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie), dovážate tovar alebo vystavujete kupujúcemu faktúru s pridelenou sumou DPH.

Všetky ostatné dane, poplatky a nedaňové platby je potrebné previesť na všeobecný postup. Ide najmä o:

• poistné v mimorozpočtové fondy;
• „úrazové“ príspevky;
• daň z pozemkov;
• prepravná daň;
• štátna povinnosť;
• daň z majetku právnických osôb (pri nehnuteľnostiach, ktorých základ dane sa zisťuje na základe ich katastrálnej hodnoty);
• clá a poplatky.

V mnohých prípadoch „zjednodušení ľudia“ vystupujú ako daňoví agenti, to znamená, že platia dane za iných. Je to o o platbách ako:

• Daň z príjmov fyzických osôb z platieb zamestnancom a iným občanom;
• DPH pri vyplácaní príjmov nerezidentským spoločnostiam;
• daň z príjmu pri vyplácaní príjmov nerezidentským spoločnostiam.

Podľa nášho názoru musíte pred prechodom na „zjednodušený“ systém zvážiť, aké ziskové je pre vašu spoločnosť neplatiť DPH. Nie vždy je to výhoda. Napríklad firmy, ktoré platia DPH, majú záujem o odpočítanie dane na vstupe z rozpočtu. Nákupom tovaru (prác, služieb) od „zjednodušenej“ osoby sú však o túto príležitosť zbavení. Veď „jednoduchší“ vystavujú zákazníkom faktúry „bez DPH“. Preto je nepravdepodobné, že by takéto spoločnosti patrili medzi vašich potenciálnych kupcov.

Najvýnosnejšie je použiť zjednodušený systém pre tých, ktorí obchodujú v maloobchode. Pre ich klientov tento problém nie je relevantný. To isté platí pre tých, ktorí tiež pracujúci v zjednodušenom zamestnaní boli nútení prejsť na imputáciu alebo využívať oslobodenie od DPH.

Výhody a nevýhody „zjednodušeného“

Po oboznámení sa so „zjednodušenou daňou“ môžeme konštatovať: tento daňový režim má svoje klady aj zápory.

Výhody „zjednodušeného“ zahŕňajú:

• úspory na daniach a poistnom za určité druhy činností;
• vyplnenie a predloženie inšpektorátu len ročného jednorázového daňového priznania;
• úspora času účtovníka. Daňové účtovníctvo v rámci zjednodušeného daňového systému sa vykonáva zjednodušeným spôsobom: firmy a podnikatelia odrážajú ukazovatele svojej činnosti iba v jednom daňovom registri - knihe príjmov a výdavkov (článok 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie).

Medzi nevýhody „zjednodušeného“ uvádzame nasledovné:

• riziko straty práva pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému. V tomto prípade bude spoločnosť musieť zaplatiť dodatočné dane „všeobecného režimu“;
• riziko straty zákazníkov, ktorí platia DPH. Keďže „zjednodušení“ neplatia DPH a nevystavujú s ňou faktúry, kupujúci si nemajú čo odpočítať;
• zákaz zakladania pobočiek. Faktom je, že do 1. januára 2016 nemali organizácie so zastúpením právo uplatňovať zjednodušený daňový systém. Od 1. januára 2016 bolo toto obmedzenie zrušené a prítomnosť zastupiteľských úradov už nebráni používaniu tohto osobitného režimu.

Čo je výhodnejšie: zjednodušený daňový systém alebo OSN

Pred prechodom na „zjednodušený“ systém teda vypracujte podnikateľský plán, ktorý zohľadní ustanovenia kapitoly 26.2 daňového poriadku a zohľadní platby daní v normálny režim. Po získaní výsledkov a ich porovnaní môžete usúdiť, o koľko „zaujímavejší“ je zjednodušený daňový systém pre vaše podnikanie ako všeobecný režim.

Pred napísaním žiadosti o prechod na „zjednodušený“ systém účtovník v Aktiv LLC vypočítal, čo by bolo pre spoločnosť výhodnejšie: platiť pravidelné dane alebo jednu daň.

Výnosy Aktivy za 9 mesiacov bežného roka dosiahli 3 540 000 RUB. (vrátane DPH - 540 000 rubľov). Kúpna cena tovaru je 3 009 000 RUB. (vrátane DPH - 459 000 rubľov). Mzdový fond za rovnaké obdobie sa rovná 214 500 rubľov.

Na zjednodušenie príkladu sa neberú do úvahy ostatné firemné náklady.

Najprv účtovníčka Aktivy vypočítala výšku bežných daní.

Počas tohto obdobia musí spoločnosť zaplatiť do rozpočtu:

Príspevky do mimorozpočtových fondov - 64 350 rubľov;

Daň z nehnuteľností - 117 500 rubľov;

Príspevky do povinné poistenie z pracovných úrazov a chorôb z povolania - 660 rubľov;

DPH - 81 000 rubľov. (540 000 – 459 000).

Zisk spoločnosti za 9 mesiacov bežného roka predstavoval: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52,990 rubľov.

Vypočítajme daň z príjmu - 10 598 rubľov. (52 990 RUB × 20 %).

Celkovo spoločnosť zaplatí do rozpočtu:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubľov.

Potom účtovník Aktiv LLC vypočítal výšku jednotlivej dane dvoma spôsobmi:

C prijaté príjmy;

Z rozdielu medzi príjmami a výdavkami.

Prvý spôsob

Výška jedinej dane vypočítaná z prijatého príjmu bola 212 400 rubľov. (3 540 000 RUB × 6 %).

Túto sumu možno znížiť o výšku odvodov na povinné sociálne poistenie, najviac však o 50 %. Poistné je teda možné zohľadniť v rámci limitov 106 200 rubľov. (212 400 RUB × 50 %).

Okrem poistného bude musieť spoločnosť platiť príspevky na povinné poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania - 660 rubľov.

Celková výška poistného vrátane príspevkov za zranenia nepresahuje limit 106 200 rubľov:

(64 350 RUB + 660 RUB)

Preto má spoločnosť právo znížiť si jednu daň o celú sumu poistného:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 rubľov.

Celkové dane:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rub.

Výpočet ukázal, že pre Aktiv je výhodnejšie platiť jednu daň zo všetkých prijatých príjmov ako bežné dane. Výška platieb v rámci „zjednodušeného“ sa však účtovníkovi stále zdala významná. Potom vypočítal jednotnú daň pomocou druhej metódy.

Druhý spôsob

Výška jedinej dane vypočítaná z príjmov mínus výdavky bude:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15 % = 37 724 rubľov.

Celkovo spoločnosť zaplatí:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubľov.

Ako vidíme, v tomto prípade je pre spoločnosť výhodné prejsť na „zjednodušený daňový systém“ a platiť jednu daň z príjmu mínus výdavky. V tomto prípade „Aktívny“ ušetrí 171 374 rubľov na daniach:

274 108 – 102 734 = 171 374 rubľov.

Vyplýva to zo štatistík Federálnej daňovej služby Ruskej federácie viac ako 3 milióny individuálnych podnikateľov si v roku 2018 zvolilo zjednodušený daňový systém. Zvyšné 4 daňové systémy (OSNO, UTII, Jednotná poľnohospodárska daň a Patent) predstavujú 1,6 mil.. Takmer polovica podnikateľov sa domnieva, že zjednodušený daňový systém pre individuálnych podnikateľov v roku 2018 je najoptimálnejšou a najziskovejšou možnosťou.

Prečo je zjednodušený muž taký atraktívny? Prečo sa nielen jednotliví podnikatelia, ale aj LLC snažia získať tento daňový režim? A ak budete postupovať podľa logiky, prečo niekto neprejde na také výhodné podmienky? Najprv prvé veci...

Prečo je v roku 2018 pre individuálnych podnikateľov atraktívny zjednodušený daňový systém?

Čo je to zjednodušený daňový systém a pre koho je určený?

Koncom 90-tych rokov sa vyostrila otázka rozvoja malého a stredného podnikania. Zástupcovia podnikateľského sveta vytrvalo žiadali, aby vláda poskytla malým podnikateľom väčšiu daňovú slobodu, stanovila nižšie sadzby a odbremenila súkromných podnikateľov čo najviac od papierovačiek. Kedy môže podnikateľ pracovať, ak je zaťažený náležitosťami výkazov, oznámení, daňových priznaní, vedenia účtovníctva a iných formalít?

V roku 1995 bol zavedený zákon umožňujúci používanie zjednodušeného daňového systému pre určité kategórie občanov a organizácií. Potom prijatím druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie vstúpili do platnosti početné zmeny a doplnky, ktoré fungujeme dodnes. teda zakladacia listina pre individuálnych podnikateľov používajúcich zjednodušený daňový systém - Daňový poriadok Ruskej federácie (kapitola 26.2). Okrem toho je veľmi užitočný federálny zákon z 24. júla 2007 č. 209-FZ „O rozvoji malého a stredného podnikania v Ruskej federácii“, ktorý stanovuje zásadu zjednodušeného vykazovania pre malé podniky.

▼ Pred otvorením samostatného podnikateľa si rezervujte bežný účet
ziskové s kalkulačka bankových taríf: ▼

Presuňte posúvače, rozbaľte a vyberte " Dodatočné podmienky“, aby vám Kalkulačka vybrala optimálnu ponuku na otvorenie bežného účtu. Zanechajte žiadosť a manažér banky vám zavolá späť: poradí vám s tarifou a rezervuje bežný účet.

Zjednodušený daňový systém nahrádza tri dane naraz: daň z príjmu fyzických osôb z podnikateľská činnosť, daň z nehnuteľnosti (s výnimkami) a daň z pridanej hodnoty (aj s výnimkami). Zároveň je sadzba dane pre zjednodušený daňový systém pevná a je buď 6 % alebo 15 % v závislosti od výberu základu dane. A tieto – nie najväčšie – dane zjednodušeného daňového systému možno znížiť na úkor zaplateného poistného. Jednotliví podnikatelia nemusia viesť účtovnú závierku, stačí viesť knihu príjmov a výdavkov (KUDIR).

Toto sú hlavné výhody, ktoré určujú zvýšený záujem malých podnikov o zjednodušený daňový systém. Nie každý však dostane takúto „chuťovku“. Zákon definuje množstvo obmedzení, ktoré neumožňujú každému aplikovať zjednodušený daňový systém.

Obmedzenia používania zjednodušeného daňového systému

1. Počet zamestnancov (priemerný počet za rok) by nemal presiahnuť 100 osôb.
2. Nemali by ste byť výrobcom tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (ich zoznam je uvedený v článku 181 daňového poriadku Ruskej federácie). Nemôžete sa tiež venovať inej ťažobnej činnosti ako bežných nerastov. Zoznam bežne používaných materiálov schvaľujú kraje.
3. O prechode na zjednodušený daňový systém musíte informovať včas, v rámci lehôt stanovených v odsekoch 1 a 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.
4. Príjem za rok by nemal presiahnuť 150 miliónov rubľov. (bez zohľadnenia koeficientu deflátora).
5. Jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na jednotnú poľnohospodársku daň, nemôžu kombinovať tento režim so zjednodušeným režimom.
6. Notári, advokáti, majitelia záložní a herní nie sú oprávnení využívať zjednodušený daňový systém.

Výhody a nevýhody zjednodušeného daňového systému pre fyzického podnikateľa

Hlavné pozitívne aspekty zjednodušenia:

1. Zjednodušený daňový systém nahrádza 3 dane: daň z príjmu fyzických osôb, DPH a daň z majetku. Čo sa týka dane z príjmu fyzických osôb, pre jednotlivca, ktorý sa stal podnikateľom, je jasný prínos: namiesto 13 % všetkých poplatkov v jeho prospech dáva štátu len 6 % z príjmov. Ak je podnikateľ zakladateľom (účastníkom) LLC a prijíma dividendy, bude z nich musieť zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.

V súvislosti s daňou z nehnuteľností existuje upozornenie: existuje zoznam nehnuteľností, za ktoré sa ešte bude musieť platiť daň (tzv. objekty v katastrálnej hodnote). Tento zoznam určí oprávnený výkonný orgán najneskôr do 1. dňa nasledujúceho zdaňovacieho obdobia a zverejní ho na svojej oficiálnej internetovej stránke. Medzi takéto objekty patria obchodné centrá, nákupné centrá, kancelárske miestnosti, predmety Stravovanie a spotrebiteľské služby, maloobchodné zariadenia.

Čo sa týka DPH, tu je obmedzenie spojené len s dovozom tovaru zo zahraničia (DPH sa platí pri dovoze na colnici), ako aj pri uzatváraní jednoduchých spoločenských zmlúv resp. správa dôvery nehnuteľnosť. Celkovo je nahradenie troch najväčších a najnepríjemnejších daní jednou absolútnym prínosom pre malé podniky.

2. Zjednodušené účtovníctvo a výkazníctvo sú skutočne zjednodušené. Podnikateľovi bude stačiť viesť špeciálnu knihu - KUDIR, kde zapíše perfektne obchodné transakcie v súlade s normou. KUDIR sa nikde neodovzdáva, ale predkladá sa len na žiadosť regulačných orgánov.

Fyzický podnikateľ nie je povinný viesť účtovné záznamy. Ako daňové priznanie sa uplatňuje daňové priznanie, ktoré sa podáva raz na konci roka do 30. apríla nasledujúceho roka. Vo všeobecnosti, keď je zdaňovacím obdobím rok, ušetrí sa veľa času a úsilia na komunikáciu s rôznymi regulačnými úradmi.

3. Fyzický podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém má právo znížiť daň o sumu zaplateného poistného. Ak podnikateľ nemá zamestnancov, tak má právo na zníženie platba vopred na daň z celej sumy zaplateného poistného za seba v danom štvrťroku. Jednotliví podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť daň o 50 % na úkor zaplateného poistného alebo odvody zohľadniť ako výdavky.

4. Daň je možné znížiť aj o sumu zaplatenej živnostenskej dane.

5. Ak je individuálny podnikateľ prvýkrát zaregistrovaný a uplatňuje zjednodušený daňový systém, môže sa kvalifikovať, to znamená pracovať 2 roky s nulovou sadzbou dane. Žiaľ, zoznam druhov aktivít na získanie daňových prázdnin je veľmi obmedzený a navyše závisí od vôle krajských úradov. Avšak podnikatelia zaoberajúci sa výrobnou, vedeckou resp spoločenské aktivity, sú šance na získanie takejto výhody.

Nevýhody zjednodušeného daňového systému pre individuálnych podnikateľov:

1. Môžete prísť o právo na zjednodušený daňový systém, a to celkom nečakane. Napríklad sme dirigovali veľká vec a to prekročilo hranicu ročného príjmu 150 miliónov rubľov. Budete automaticky presunutí do OSNO s vysokými sadzbami a ťažkopádnym podávaním správ. Budete musieť podávať výkazy za celé obdobie podľa iných pravidiel a tiež platiť DPH, daň z príjmov fyzických osôb a daň z nehnuteľnosti.
2. Váš nedostatok DPH môže postihnúť vašich klientov, ktorí nebudú môcť predložiť svoju DPH na preplatenie z rozpočtu. To znamená, že existuje možnosť straty niektorých potenciálnych klientov, ktorí nechcú spolupracovať so zjednodušenými partnermi.
3. Pri odchode zo zjednodušeného daňového systému sa prijaté straty do nového daňového režimu nezapočítavajú. To isté platí pri prechode z iného režimu na zjednodušený daňový systém.
4. Existujú obmedzenia týkajúce sa druhov výdavkov, ktorými si možno znížiť základ dane.
5. Majetkové a sociálne odvody nemôžu súčasne uplatňovať jednotliví podnikatelia všeobecný režim zdaňovanie to dokáže.

Prechod individuálnych podnikateľov na zjednodušený daňový systém

Ak chcete prejsť na zjednodušený daňový systém, musíte splniť niekoľko požiadaviek:

1. Personál by nemal mať viac ako 100 zamestnancov.
2. Váš príjem za 9 mesiacov bežného roka by nemal presiahnuť 112,5 milióna rubľov.
3. Váš typ činnosti musí byť povolený v rámci zjednodušeného postupu.

Na zjednodušený systém môžete prejsť až od začiatku budúceho roka, existujúci jednotlivci podnikatelia tak môžu požiadať o prechod až v období od 1. októbra do 31. decembra bežného roka. Ak však práve otvárate, potom s. Ak ste prešli zo zjednodušeného daňového systému do iného daňového režimu, budete sa môcť vrátiť do zjednodušeného daňového režimu najskôr 12 mesiacov po strate nároku.

2 možnosti pre zjednodušený daňový systém

Flexibilita zjednodušenia spočíva v tom, že podnikateľovi umožňuje samostatne posúdiť výšku výdavkov v rámci svojho podnikania a rozhodnúť sa, aký bude jeho základ dane. Ponúkajú sa dve možnosti (článok 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie):

• Zjednodušený daňový systém „Príjmy“ (často synonymný pre zjednodušený daňový systém 6) predpokladá ako základ dane všetky príjmy podnikateľa. Sadzba dane je 6%, ale aj to je riešenie regionálne orgány možno znížiť za jednotlivé druhy aktivity do 1 %. Napríklad vo Voronežskom regióne aktivity v oblasti zdravotníctva a sociálne služby sadzba dane je 4 %.
• USN „Príjmy mínus výdavky“(známy aj ako USN 15) za základ dane berie príjem znížený o sumu výdavkov. Sadzba dane je 15 % a regióny ju môžu znížiť na 5 %. Napríklad v regióne Perm je na činnosti podnikov verejného stravovania sadzba dane 10 %.

Ak je pri prvej možnosti všetko veľmi jasné (počítame iba príjem, pamätáme si limit, uplatňujeme sadzbu dane na celú výšku príjmu a platíme), potom sa budeme podrobnejšie zaoberať tým, čo.

Po prvé, pre „Príjmy mínus výdavky“ nie všetky výdavky podnikateľa možno považovať za „výdavky“, ale iba tie, ktoré sú zahrnuté v zozname schválenom zákonom (článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Navyše tieto výdavky musia súvisieť s podnikateľskou činnosťou a nie s osobnými výdavkami podnikateľa. A po druhé, ak je za rok strata (čiže výdavky prevyšujú príjmy), môže sa preniesť do ďalšieho roka za účelom zníženia základu dane, najviac však o 30 %. A po tretie, platí pravidlo minimálnej dane: nemôžete si pomôcť a neplatiť nič, minimum, ktoré musíte zaplatiť, je 1 % z vášho príjmu.

Existujú prípady, keď je minimálna daň vyššia ako daň vypočítaná pomocou štandardného vzorca (D-R) * 0,15. V tomto prípade ide o minimálnu daň, ktorú treba zaplatiť a rozdiel medzi ňou a „štandardnou“ daňou je možné v nasledujúcom zdaňovacom období zohľadniť ako výdavky. Aj po odpracovaní zdaňovacieho obdobia v strate teda treba 1 % z prijatých príjmov odovzdať štátu.

Individuálny podnikateľ „Razgulyaev“ pracuje na zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus náklady“, ktorý sa zaoberá dokončovaním priestorov. V jeho regióne je sadzba dane za tento typ aktivita je 15 %. Razgulyaev dostal príjem 500 000 rubľov. Zároveň výška potvrdených výdavkov predstavovala 480 000 rubľov. Minimálna daň splatná pre Razgulyaeva bude 1% z 500 tisíc, potom 5 tisíc rubľov. V tomto prípade bude „štandardná“ daň vypočítaná s prihliadnutím na sadzbu 15% (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 rubľov. Razgulyaev v tomto zdaňovacom období bude musieť zaplatiť minimálnu daň (5 000 rubľov) a rozdiel je 2 000 rubľov. má právo preniesť si to do nákladov budúceho roka.

Podnikatelia si často kladú otázku: ktorú možnosť si vybrať? Zdá sa, že možnosť „Príjmy“ sa účtuje jednoduchšie, ale neexistuje spôsob, ako „odpísať“ výdavky na nájomné, komunikácie, palivá a mazivá, verejné služby atď. A pri druhej možnosti je sadzba dane plus vyššia, musíte neustále kontrolovať zoznam výdavkov povolených na započítanie a tiež uchovávať všetky listinné dôkazy o vykonaných platbách.

Všetko závisí od výšky výdavkov. V štádiu zakladania podniku ich nebude možné presne určiť (nezabudnite vynásobiť odhadovaný údaj aspoň faktorom 1,5), ale mnohí odborníci sa zhodujú na jednej veci: na úspešné používanie zjednodušeného daňového systému 15 možnosť, potrebujete, aby náklady boli aspoň 2/3 príjmov. A nakoniec všeobecné pravidlo pre obe možnosti: nezabudnite si znížiť daň o zaplatené poistné.

Poistné pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme

Povinnosť platiť individuálnym podnikateľom a zamestnancom je ustanovená federálnym zákonom č. 212-FZ z 24. júla 2009 „O poistných príspevkoch do dôchodkového fondu, fondu sociálne poistenie, federálny povinný fond zdravotné poistenie"(článok 1 a odsek 2 článku 5).

Možnosti výpočtu poistného pre individuálnych podnikateľov pomocou zjednodušeného daňového systému:

1. Fyzický podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy“ bez zamestnancov;
2. Fyzický podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus náklady“ bez zamestnancov;
3. Fyzický podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy“ so zamestnancami;
4. Fyzický podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus náklady“ so zamestnancami.

Fyzický podnikateľ bez zamestnancov na zjednodušený daňový systém(v prípadoch 1 a 2). Rozdeľme podnikateľov na dva typy so zamestnancami a bez nich. Poistné Jednotliví podnikatelia sa delia na dve časti:

• Pevná časť je 32 385 rubľov v roku 2018, kde 26 545 rubľov. sa akumuluje na dôchodkové poistenie a 5 840 rubľov. - na zdravotné (vo Fonde sociálneho poistenia). Fyzický podnikateľ nie je povinný platiť do Sociálnej poisťovne, ale môže tak urobiť na dobrovoľne. Daňový poriadok ustanovuje výšku príspevkov pre seba na každý rok.
• Diferencovaná časť je 1%, ktorá sa dodatočne vyberá z príjmu presahujúceho 300 tisíc rubľov. V tomto prípade sa účtuje 1% z rozdielu medzi prijatým príjmom a 300 000.

Celková suma splatného poistného je teda 32 385 rubľov + 1 % z príjmu presahujúceho limit. Napríklad s príjmom 500 000 rubľov zaplatí individuálny podnikateľ 32 385 + 0,01* (500 000 – 300 000)=34 385. Existuje horná hranica na platenie príspevkov: v roku 2018 nie viac ako 218 200 rubľov (212 0 rubľov za 3 dôchodkové poistenie + zdravotné odvody 5 840 rubľov). Nebudú vám účtovať viac. Ako je uvedené vyššie, individuálny podnikateľ si môže znížiť daň z dôvodu zaplateného poistného.

Fyzický podnikateľ si znižuje odvod dane o celú sumu zaplatených príspevkov. IP "Andreev" zarobil 800 000 rubľov ročne. Do štátnej pokladnice musí zaplatiť 6 % z tejto sumy, to znamená 48 000 rubľov. Ale keďže Andreev vykonal štvrťročné platby do mimorozpočtových fondov v celkovej výške 30 000 rubľov, má právo zaplatiť do rozpočtu iba 48 000 - 30 000 = 18 000 rubľov vo forme dane. Súhlasíte, rozdiel je dosť viditeľný!

Fyzický podnikateľ si nemôže jednoznačne znížiť výšku dane, ale môže zohľadniť zaplatené poistné ako výdavky(čím sa zníži základ dane). Individuálny podnikateľ „Borisov“, ktorý pracuje podľa systému „Príjmy mínus výdavky“, zarobil rovnakých 800 000 rubľov. Zároveň jeho výdavky dosiahli 500 000 rubľov. Musí zaplatiť štátu (800 000 – 500 000)*0,15=45 000 rubľov. Ak by Borisov včas zohľadnil 30 000 zaplatených poistných odvodov vo výdavkoch, zaplatil by menej: (800 000 - 530 000) * 0,15 = 40 500 rubľov.

Fyzický podnikateľ so zamestnancami v zjednodušenom daňovom systéme(v prípadoch 3 a 4). Tu je potrebné platiť odvody nielen za seba (ako vo vyššie uvedených možnostiach), ale aj za zamestnancov.

Výška platieb pre zamestnancov, ak sú vystavené podľa pracovná zmluva je 30 % zo všetkých prírastkov v ich prospech (mzda, prémie, materiálne stimuly atď.). Ak sú zamestnanci prihlásení na civilnú zmluvu, suma bude o niečo nižšia z dôvodu možnosti odvodov do Sociálnej poisťovne (2,9 %). Jednotliví podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť daň o zaplatené poistné.

Pre podnikateľa s najatými zamestnancami, ktorý používa zjednodušený daňový systém „Príjmy“ (prípad 3), môže byť časovo rozlíšená daň znížená o sumu poistného zaplateného za seba a jeho zamestnancov, ale nie viac ako 50% pôvodnej daňovej hodnoty.

IP "Vladimirov" spolu s tromi zamestnancami zarobil 1 milión rubľov. Zároveň zaplatil za seba a za nich príspevky vo výške 70 000 rubľov. Najprv musí Vladimirov vypočítať, koľko bude jedna daň bez zohľadnenia príspevkov: 1 000 000 * 0,6 % = 60 000 rubľov. Túto sumu má právo znížiť len o polovicu, t.j. za 30 000 rubľov. Zaplatilo sa dosť príspevkov, takže Vladimirov prevedie do rozpočtu 30 000 rubľov.

A napokon posledný prípad (veľmi častý) je, keď individuálny podnikateľ pracuje so zamestnancami pomocou zjednodušeného daňového systému15. V tomto prípade sa do výdavkov zohľadňuje všetko zaplatené poistné (za seba aj za zamestnancov).

IP "Grigoriev" poskytuje služby osobnej dopravy. Má troch najatých vodičov a pracuje podľa zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus výdavky“. Grigoriev zarobil 1 milión rubľov, pričom zaplatil poistné za seba a svojich zamestnancov vo výške 80 000 rubľov. Ďalšie výdavky Grigorieva dosiahli 600 000 rubľov. Grigoriev vedel, že zaplatené poistné sa môže brať do úvahy ako výdavky bez obmedzenia, preto správne vypočítal daň: (1 000 000 – 680 000)*0,15=48 000 rubľov.

Preskúmali sme rôzne možnosti zníženia jednotnej dane zjednodušeného daňového systému na úkor poistného. Zostáva len uviesť dôležité pravidlo pre všetky uvedené možnosti: platiť poistné štvrťročne, aby ste si naň okamžite znížili preddavky na daň!

Čo je ešte dôležité vedieť o zjednodušenom daňovom systéme pre individuálnych podnikateľov

Kombinácia zjednodušeného daňového systému s inými daňovými režimami

Zjednodušený daňový systém je možné kombinovať s UTII a patentový systém Autor: rôzne druhyčinnosti. V tomto prípade je potrebné viesť oddelenú evidenciu príjmov a výdavkov. Ak sa výdavky nedajú správne rozdeliť (napríklad služby najatého účtovníka, ktorý sa zaoberá oboma výkazníctvom), potom platí pravidlo: výdavky sa delia v pomere k prijatým príjmom. Poistné pri platbe sa delí podľa rovnakého princípu. Kombinovanie režimov je z účtovného hľadiska pomerne zložitá vec, takže táto možnosť má zmysel len pre skúsených podnikateľov alebo ak majú účtovníka špecialistu.

zjednodušený daňový systém a živnostenská daň

Na území Moskvy bola zavedená a platí živnostenská daň, podľa ktorej individuálni podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme, ktorí vykonávajú určité typy obchodu sú jeho platiteľmi. Týka sa to obchodu cez stacionárne a nestacionárne objekty a procesu organizovania obchodu. Existuje niekoľko výnimiek: veľtrhy, trhy, kultúrne a umelecké inštitúcie a pod. Podnikatelia majú právo odpočítať si zaplatený poplatok zo sumy dane v rámci zjednodušeného daňového systému „Príjmy“ alebo ho zohľadniť pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému. daňový systém „Príjmy mínus náklady“.

Individuálny podnikateľ podávajúci správy o zjednodušenom daňovom systéme

Napriek zjavným výhodám z hľadiska účtovníctva a výkazníctva, zjednodušený systém zdaňovania nezbavuje podnikateľa povinnosti včas a v plne predložiť potrebné prehľady a previesť zálohové platby. V tabuľke nižšie uvádzame termíny na podávanie správ a platenie daní a odvodov.

Ako môžeš vidieť, zjednodušenie nie je také jednoduché, ak ste zamestnávateľ. Za každý neskoro podaný papier sú pokuty, z ktorých mnohé závisia od výšky daní, odvodov atď. Takže bez náležitej pozornosti formalitám môžete výrazne odľahčiť svoju peňaženku. Okrem toho, čo je uvedené v tabuľke, musia podnikatelia používajúci zjednodušený daňový systém (všetci bez výnimky) udržiavať KUDIR a byť pripravení ho poskytnúť na konci zdaňovacieho obdobia na žiadosť Federálnej daňovej služby.

Pripravované zmeny pre zjednodušený daňový systém

Na rok 2018 je naplánovaných niekoľko zmien:

1. Od 1. januára 2018 bol aktualizovaný zoznam druhov činností, za ktoré platia zjednodušení pracovníci znížené sadzby poistného za zamestnancov (článok 427 daňového poriadku Ruskej federácie);
2. Bude možné prejsť na zjednodušený daňový systém s príjmom 112,5 milióna rubľov. na 9 mesiacov bežného roka.
3. Zmenila sa forma účtovníctva príjmov a výdavkov. Má novú časť reflektujúcu živnostenské poplatky, ktoré znižujú výšku dane v rámci zjednodušeného daňového systému.
4. Pre individuálnych podnikateľov poskytujúcich služby verejnosti je predĺžená doba práce bez registračnej pokladne (s vystavením BSO) - do 1.7.2019.

takže, zjednodušený daňový systém pre individuálnych podnikateľov v roku 2018 prospešné, ale je dôležité vziať do úvahy vlastnosti režimu, aby ste mohli využiť všetky jeho výhody. Ak máte stále otázky k téme, odporúčame vám prečítať si naše články o. Opýtajte sa na svoje otázky v komentároch: nebudeme váhať odpovedať!

Zhrnutie

Jednotliví podnikatelia využívajúci v roku 2018 zjednodušený daňový systém (STS). aktualizované: 22. januára 2019 používateľom: Všetko pre individuálnych podnikateľov

Čo je OKVED o zjednodušenom daňovom systéme pre individuálnych podnikateľov? Jedna z etáp registrácie podnikateľskej činnosti je spojená so zaradením spoločnosti do osobitnej celoruský klasifikátor podľa druhu ekonomickej činnosti.

Čo je OKVED o zjednodušenom daňovom systéme pre individuálnych podnikateľov?

Je to potrebné na správne zadávanie kódov do dokumentov, ktoré zodpovedajú oblastiam práce spoločnosti. Na základe získaných informácií sa určí, aký daňový systém možno uplatniť na tento podnik.

Počet vybraných kódov nemá vplyv na výšku a výšku dane, štvrťročné a ročné výkazy.

Osobitná pozornosť sa venuje iba hlavnému kódu OKVED, keď individuálny podnikateľ plánuje vytvoriť personál najatých zamestnancov. Zamestnávateľ je povinný z ich mzdy odvádzať odvody, ktorých výška sa určí na základe zákonníka činnosti. Ak je práca spojená s rizikom, možnosťou úrazu alebo poškodenia zdravia, potom výška platieb poistného do fondov sociálneho poistenia a dôchodkové zabezpečenie bude dosť vysoká.

V prípade, že podnikateľ zabudol potvrdiť kód hlavnej činnosti, spoločnosť zvýši zdanenie na maximum (všetko OKVED kódy). Potom bude zjednodušený daňový systém pre podnikateľa na rok nedostupný.

Systém OKVED zahŕňa viacero oblastí činnosti, ktorých druhy nespadajú pod zjednodušený daňový systém. Tie obsahujú:

• organizácie, ktoré v dôsledku svojej práce otvorili niekoľko ďalších pobočiek;
• akcionári spoločnosti vlastniaci 25 % cenných papierov;
• bankové, finančné a investičné inštitúcie;
• poisťovne a poistné fondy nezahrnuté do štátneho systému;
• záložne a herné obchody;
• účastníci vo fondoch cenných papierov;
• spoločnosti, ktoré vyrábajú, ťažia alebo predávajú nerasty a tovar podliehajúci spotrebným daniam;
• notári a právnici v súkromnej praxi;
• zúčastnené firmy zaoberajúce sa zdieľaním výroby.

Návrat k obsahu

Aké kódy OKVED existujú pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme

Preto sa pri výbere kódov OKVED pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme oplatí konzultovať s právnikom a účtovníkom. Pomôže to vyhnúť sa problémom pri platení daní a vypĺňaní dokumentov na prechod na zjednodušený daňový systém. Je tiež potrebná konzultácia so špecialistami, pretože podnikateľ má na získanie zjednodušeného daňového systému množstvo nuancií.

Najmä OKVED o zjednodušenom daňovom systéme pre individuálnych podnikateľov sa líši pre organizácie a súkromné ​​podniky.

Pre organizácie je potrebné, aby 9 mesiacov vopred (suma je stanovená v každej finančný rok) hodnota zvyšku príjmu bola 150 miliónov rubľov, personál musí pozostávať z najmenej 100 zamestnancov. Takéto údaje musia byť k dispozícii od 1. októbra 2016, aby bolo možné požiadať o prechod na zjednodušené zdaňovanie.

Pre individuálnych podnikateľov je všetko oveľa lepšie, pretože... nie sú povinní tieto informácie daňovému úradu poskytovať. Hlavná vec je, že kódy OKVED nie sú zahrnuté v zozname obmedzení.

Nasledujúce druhy daní nespadajú do zjednodušeného daňového systému:

• pre jednotlivcov, ale len pre jednotlivé podniky, organizácie môžu požiadať;
• pre zisk - platí pre organizácie, ale jednotliví podnikatelia nie sú platení;
• pre pridanú hodnotu – platí pre každého, ale nezahŕňa náklady na vývoz;
• na majetku, ale ak sa predmety oceňujú podľa katastra, tak sa z nich platba nevyberá.

Zjednodušený daňový systém rozlišuje dva druhy zdaňovania, ktoré sa vzťahujú na príjmy v plnej výške a príjmy mínus výdavky. V prvom prípade je zjednodušená daň 6% av druhom 15%. Táto sadzba sa zníži, ak regionálne orgány prijmú príslušné rozhodnutie:

• do 1 % na príjem;
• 5 % pri príjmoch, od ktorých sa odpočítavajú výdavky.

Typ zdanenia nevyberá daňový úrad, toto musí urobiť podnikateľ sám.

Žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém je potrebné podať spolu s dokladmi pri registrácii alebo 30 dní po jej ukončení. V prípade, že podnikateľ nepodal oznámenie včas, daňová služba automaticky ho prevedie do hlavného platobného režimu (komplikovaný, nerentabilný a nepohodlný).

Jeden z najviac dôležité body, pri ktorej sa skôr či neskôr tak či onak bude musieť každý začínajúci podnikateľ rozhodnúť, v akom systéme zdanenia by mal pracovať. Je to dôležité, keďže daňový systém určuje nielen to, ako viesť účtovníctvo, podávať priznania a hlásenia, ale aj to, koľko daní a poplatkov bude organizácia vyberať. Musím povedať, že problém výberu daňový systém Nielen mladí podnikatelia si môžu lámať hlavu. V procese práce môže byť z nejakého dôvodu potrebná zmena daňového režimu pre podniky, ktoré už dlho existujú na trhu. V Rusku existujú dva najbežnejšie používané daňové režimy pre podniky a organizácie – všeobecný a zjednodušený. Teraz budeme hovoriť o zjednodušenom, alebo, ako sa to nazýva aj v účtovných kruhoch, o „zjednodušenom“.

Čo je to zjednodušený daňový systém a pre koho je vhodný?

Zjednodušený daňový systém alebo, v širšom zmysle, zjednodušený daňový systém je špeciálne vyvinutý spôsob vedenia účtovných záznamov, predkladania výkazov a platenia daní v rámci zjednodušeného systému. Ako uvádza zákon, v zjednodušenom daňovom systéme môžu pôsobiť všetky organizácie a podniky zaradené do sféry malého a stredného podnikania. Zjednodušený daňový systém je obľúbeným daňovým režimom aj pre individuálnych podnikateľov.

Prečo zjednodušený daňový systém?

Zjednodušený daňový systém je mimoriadne výhodný pre malé a stredné podniky. Keďže všetky účtovné výkazy sa vykonávajú v zjednodušenej verzii, nepotrebujú mať medzi zamestnancami účtovníka a môžu si účtovníctvo zadávať externe. „Zjednodušené“ vám umožňuje nahradiť až tri dane jednou a zároveň vám dáva možnosť vybrať si takzvané „“.

Zjednodušene povedané, manažment podniku má právo rozhodnúť, ako bude platiť dane: 6 % z príjmov alebo 15 % z príjmov mínus výdavky. Okrem toho možno raz ročne, v predvečer nového kalendárneho roka, zmeniť predmet zdanenia.

Ďalšou nepopierateľnou výhodou zjednodušeného daňového systému je možnosť podať priznanie len raz ročne. Na rozdiel od všeobecného daňového systému, zjednodušený režim oslobodzuje podniky od určitých druhov daní. Napríklad, ak hovoríme o spoločnostiach s s ručením obmedzeným, potom nesmú platiť daň z majetku v súvahe organizácie, daň z pridanej hodnoty, ako aj daň z príjmov právnických osôb. Jednotliví podnikatelia, ktorí si zvolili „zjednodušený systém“ ako fyzické osoby, nie sú povinní platiť daň z príjmov z podnikateľskej činnosti, sú oslobodení od dane z majetku využívaného pri výkone svojej činnosti, ako aj od DPH.

Dôležité! Aj pri zjednodušenom daňovom systéme sú spoločnosti LLC a jednotliví podnikatelia zo zákona povinní platiť daň z príjmu jednotlivcov(NDFL) s mzdy zamestnancov. Zanedbanie alebo vyhýbanie sa tejto povinnosti bude nevyhnutne viesť k represívnym sankciám.

Kto môže a kto nemôže pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený daňový systém v Rusku je veľmi bežný, možno preto, že zákon stanovuje, že ho môžu používať všetky podniky a organizácie, ktoré poskytujú obyvateľstvu určitý zoznam prác a služieb. Výnimky sú:

• Investičné fondy, banky, záložne, mikrofinančné organizácie a iné finančné štruktúry
• Neštátne dôchodkové fondy, poisťovne
• Organizácie s pobočkami
• Rozpočtové organizácie
• Tie spoločnosti, ktoré organizujú a organizujú hazardné hry a podobné podujatia
• Spoločnosti, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní výroby
• Organizácie zaoberajúce sa ťažbou a predajom nerastov (okrem bežných, ako je hlina, piesok, drvený kameň, rašelina a iné)
• Podniky registrované v iných štátoch
• Spoločnosti, v ktorých je podiel iných spoločností vyšší ako 25 % (okrem neziskové organizácie, rozpočtové vzdelávacie inštitúcie)
• Podniky vyrábajúce tovar podliehajúci spotrebnej dani (alkohol, alkohol, tabak, autá a motocykle, benzín, nafta, motorové oleje, úplný zoznam pozri článok 181 daňového poriadku Ruskej federácie)
• Spoločnosti s viac ako 100 zamestnancami
• Organizácie, ktoré prešli na jednotnú poľnohospodársku daň
• Tie podniky, ktorých zostatková hodnota fixných aktív je viac ako 100 miliónov rubľov
• Spoločnosti, ktoré nenahlásili prechod na zjednodušený daňový systém v lehotách a zákonom ustanoveným spôsobom

Je potrebné poznamenať, že v tejto časti zákona sa pravidelne vyskytujú zmeny, preto vám odporúčame tento zoznam pravidelne sledovať.

Podmienky prechodu na zjednodušený daňový systém

Aj keď sú činnosti podniku zahrnuté v zozname tých, ktoré majú povolené pôsobiť v rámci zjednodušeného daňového systému, musíte vedieť, že v tomto prípade existujú určité obmedzenia. Teda s cieľom daňové úrady Pre umožnenie prechodu na „zjednodušený“ systém je potrebné, aby vnútorná zložka podniku spĺňala určité podmienky. Konkrétne:

• Čistý zisk podniku musí byť nižší ako 60 miliónov rubľov ročne
• Spoločnosť by nemala zamestnávať viac ako 100 ľudí
• Zostatková hodnota by nemala byť vyššia ako 100 miliónov rubľov
• Ak ide o organizáciu, najmä spoločnosť s ručením obmedzeným, potom by podiel účasti iných organizácií v nej nemal presiahnuť 25 %.

POZOR! Podľa zákona tie organizácie a podniky, ktoré majú pobočky a zastúpenia, nebudú môcť využívať výhody prechodu na zjednodušený systém zdaňovania bez ohľadu na to, kde sa nachádzajú.

Ako prepnúť na "zjednodušené"

Podnikatelia sa už počas konania o registrácii podniku musia rozhodnúť, v akom režime zdanenia plánujú podnikať. Oznámenie pre Zjednodušený daňový systém môžete podať spolu so zvyškom balíka na štátna registrácia, a oznámiť to neskôr - do 30 dní po predložení hlavných dokladov daňovému úradu.

Ak sa tak nestane, podnik je automaticky zaradený do všeobecného daňového systému.

Niekedy sa stáva, že v procese práce podnikatelia pochopia, že zjednodušený daňový systém je výhodnejší ako prevádzkový daňový systém, a vyvstáva otázka: je možné zmeniť režim platenia daní a ako to urobiť? Áno, na „zjednodušený“ systém môžete prejsť kedykoľvek počas prevádzky podniku. Vďaka svojej jednoduchosti, tento postup by nemala spôsobovať žiadne ťažkosti. Na tento účel musí vedenie podniku podať daňovému úradu oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém do začiatku budúceho kalendárneho roka, najneskôr však do 31. decembra bežného roka. Štandardný vzor oznámenia možno ľahko nájsť na webovej stránke Federálnej daňovej služby.

Nevýhody zjednodušeného daňového systému

Pred rozhodnutím, či prejsť na zjednodušený daňový režim, by ste mali dôkladne zvážiť klady a zápory. Faktom je, že napriek zjavným výhodám má práca v rámci zjednodušeného daňového systému aj množstvo skrytých úskalí. Okrem vyššie uvedených obmedzení počtu zamestnancov v podniku a ziskových marží je hlavnou nevýhodou práce v zjednodušenom daňovom systéme oslobodenie organizácií od platenia DPH.

Podstata problému

Veľké podniky, ktoré spravidla fungujú na Všeobecný systém zdanenia, a teda aj DPH, vyžadujú od svojich protistran vypĺňanie faktúr. Medzitým podnikatelia pracujúci na zjednodušenom daňovom systéme zo zákona nemôžu vystavovať tieto faktúry. Ďalšou nevýhodou zjednodušeného daňového systému je, že ak prídete o oprávnenie na jeho prácu, napríklad v dôsledku prekročenia limitu povoleného počtu zamestnancov alebo prekročenia zisku, budete sa k nemu môcť vrátiť až od budúceho rok. Okrem toho bude potrebné podať žiadosť o prechod v predvečer 1. januára.

Aký je výsledok?

Priatelia, ak spadáte do podmienok uplatňovania zjednodušeného daňového systému, samozrejme musíte naň prejsť. Nevýhody sú spravidla inteligentne kompenzované výhodami. Zapnuté tento moment, Zjednodušený daňový systém je najpohodlnejší daňový režim, ktorý štát ponúka súkromným podnikateľom.

A nakoniec: Jednotliví podnikatelia po prvýkrát zaregistrovaní v zjednodušenom daňovom systéme majú právo určitý čas neplatiť dane.